導(dǎo)語：企業(yè)會計監(jiān)督弱化原因及治理措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，它不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，而且是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中非常重要的一部分。加強會計監(jiān)督有利于加強企業(yè)的內(nèi)部控制，保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全，保證企業(yè)的正常運行、持久發(fā)展；還有利于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。經(jīng)過三十多年的改革開放，我國在建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程中逐漸形成了國家監(jiān)督、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和社會監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系，并取得了令人鼓舞的成績。然而,隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，一些單位由于內(nèi)部管理力度薄弱，會計監(jiān)督職能弱化，從而出現(xiàn)了企業(yè)會計工作秩序混亂、會計信息失真等狀況。針對文中出現(xiàn)的問題，筆者從我國企業(yè)會計監(jiān)督的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行研究，對其妥善應(yīng)對會計信息失真、內(nèi)部控制制度失調(diào)、企業(yè)內(nèi)部管理混亂和會計從業(yè)人員的職業(yè)道德有待加強等問題提出相關(guān)的建議對策。

【關(guān)鍵詞】會計監(jiān)督；內(nèi)部控制；內(nèi)部監(jiān)督

會計監(jiān)督是指主體單位的會計機構(gòu)、會計人員以及依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查職權(quán)的政府和有關(guān)部門，按照會計法律法規(guī)和相關(guān)制度的要求對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、及時的監(jiān)察和督促，從而實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動整體的管理、控制和監(jiān)督，實現(xiàn)會計信息的真實性和透明性，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。目前，隨著企業(yè)各項規(guī)章制度的不斷完善，會計人員作為一個企業(yè)中的監(jiān)督管理者，扮演著越來越重要的角色。雖然，當(dāng)前我國出臺并頒布了一系列有關(guān)會計監(jiān)督的新的法律法規(guī)，但還存在或多或少的缺陷。

1我國企業(yè)會計監(jiān)督弱化主要表現(xiàn)為

1）會計信息失真。當(dāng)前，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不顧國家財經(jīng)法規(guī)和會計規(guī)章制度的存在，利用手中的權(quán)力要求會計管理人員對企業(yè)的相關(guān)會計信息進(jìn)行虛假處理，出現(xiàn)大量的會計信息虛假問題。其中，典型的案例有銀廣夏事件。銀廣夏作為一家早在1994年就上市的公司，因其突出的業(yè)績和可觀的前景而被業(yè)內(nèi)人士稱為“中國第一藍(lán)籌股”。然而，2001年《財經(jīng)》雜志暴露出銀廣夏財務(wù)報表信息虛假、做假賬等問題，受到了人們對會計信息真實性的高度關(guān)注。2）偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。根據(jù)相關(guān)部門的統(tǒng)計調(diào)查，很多企業(yè)的財務(wù)體系并不完善，幾乎每年的財稅檢查中都會檢查出大量的偷漏稅企業(yè)，甚至有的偷漏稅行為相當(dāng)嚴(yán)重。3）企業(yè)內(nèi)部管理松弛。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國企業(yè)的管理方式也在不斷地改革變化，但與之相配套的監(jiān)督機制還未及時出臺。部分企業(yè)甚至沒有具體的監(jiān)督制度，在企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)立審計機構(gòu)，更沒有專職審計人員。4）企業(yè)會計監(jiān)督意識薄弱。當(dāng)前，許多中小企業(yè)尚未建立完善的會計監(jiān)督體系，沒有具體的監(jiān)督規(guī)范進(jìn)行自我管理控制，更沒有嚴(yán)格的自我約束懲罰條例。

2針對上述現(xiàn)象，筆者認(rèn)為我國企業(yè)會計監(jiān)督弱化的原因如下

2.1國家會計監(jiān)督法律制度不夠完善和規(guī)范。當(dāng)前，我國雖然在會計監(jiān)督方面出臺了相關(guān)的管理政策和法律法規(guī)，但對于會計信息質(zhì)量方面的管理政策不夠系統(tǒng)化，這些政策多半屬于事后監(jiān)督的范疇。而且，我國現(xiàn)行的會計監(jiān)督方面的法律法規(guī)沒有形成統(tǒng)一的法律體系，且缺少同多個管理部門的協(xié)同監(jiān)管，這就使得會計監(jiān)督工作與政府監(jiān)督嚴(yán)重脫節(jié)。2.2企業(yè)外部監(jiān)督工作不到位。外部監(jiān)督分為政府監(jiān)督和社會監(jiān)督兩部分。當(dāng)前我國政府部門之間的信息不共享，各部門之間各行其是，互相之間的信息不相通，這給企業(yè)提供了鉆空子的可能。就社會監(jiān)督而言，注冊會計師執(zhí)業(yè)不規(guī)范，為了片面追求經(jīng)濟(jì)利益，有的會計人員違背了“獨立、客觀、公正”的社會審計原則，不能真實披露被審單位真實的會計信息，出具虛假的財務(wù)報告，嚴(yán)重影響了注冊會計師行業(yè)市場的正常運行。2.3企業(yè)內(nèi)部管理體制不健全。當(dāng)前，我國正處于社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的轉(zhuǎn)型期，公司的法人治理結(jié)構(gòu)仍然不夠健全、完善。我國現(xiàn)行的會計管理體制是：財政部門只管政策制度建設(shè)和會計業(yè)務(wù)工作，不管人事工作，這就給會計人員依法履行職能帶來了一定的困難。2.4內(nèi)部控制制度失調(diào)。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度失調(diào)主要表現(xiàn)在：部分單位沒有設(shè)置企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖然擁有內(nèi)部審計機構(gòu)，但是不落實、不執(zhí)行，出現(xiàn)了形同虛設(shè)的現(xiàn)象，致使大量違法違紀(jì)行為發(fā)生。2.5會計人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德水平較低。會計人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德觀念對會計監(jiān)督活動的執(zhí)行不可小視。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)活動中，部分會計監(jiān)督人員綜合素質(zhì)不高，他們的學(xué)歷和業(yè)務(wù)技能有限，缺乏具有專業(yè)化、統(tǒng)一性的培訓(xùn)教育。

3因此，筆者提出下列治理措施

3.1加快法律體系的建設(shè)，及時制定相關(guān)的法律法規(guī)。政府要加快制定統(tǒng)一、及時的會計制度，使企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營活動有法可依；明確規(guī)范會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和各自權(quán)限，使各自的監(jiān)督職能清晰明了；加大對違法違紀(jì)活動的處罰力度，并對這些企業(yè)及其連帶責(zé)任人予以不同程度的媒體曝光等。3.2完善企業(yè)的外部監(jiān)督。完善企業(yè)的外部監(jiān)督體系，首先要加大稅務(wù)、財政、審計機關(guān)對單位會計工作的監(jiān)督力度，對單位的會計違法行為要重點檢查，并進(jìn)行相應(yīng)的處罰；其次也要加強對會計師事務(wù)所的審計監(jiān)督，使注冊會計師的行為更加規(guī)范、合法。3.3健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強企業(yè)內(nèi)控。加強企業(yè)的內(nèi)部控制，要打破企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會計從業(yè)人員之間的利益關(guān)系，使會計人員在工作中有獨立性。要制定出一系列從控制內(nèi)容到控制程序到控制責(zé)任再到獎懲措施等的內(nèi)部控制和管理制度；同時也要做好不兼容職務(wù)相分離。3.4加大經(jīng)營者造假受罰的風(fēng)險。市場經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)就是法制經(jīng)濟(jì)，對企業(yè)會計活動中的違法違規(guī)行為要加大執(zhí)法力度，加大經(jīng)營者造假受罰的風(fēng)險，要加強對各級會計協(xié)會的監(jiān)管力度和懲處力度，讓會計造假行為的處罰遠(yuǎn)大于其收益。3.5企業(yè)要重視對會計人員的綜合素質(zhì)的培訓(xùn)。企業(yè)會計工作主管部門要加強對會計從業(yè)人員的會計法制教育，增強其法治意識、責(zé)任意識和監(jiān)督意識；及時對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行有關(guān)會計法及相關(guān)法律規(guī)范的教育培訓(xùn)，增強其守法意識。

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[3]張佩霞.會計監(jiān)督弱化原因分析及治理措施[J].現(xiàn)代商業(yè),2013(32):230-231.

作者:韓瀟萱 單位:西安財經(jīng)大學(xué)