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【論文摘要】本文初步分析了民用機場建設(shè)投資中普遍存在的問題及監(jiān)管現(xiàn)狀，并構(gòu)建了一套完整的全過程監(jiān)管體系。隨著我國市場經(jīng)濟體制的日益完善和投資體制改革的逐步推進，民用機場建設(shè)投資監(jiān)管應(yīng)如何與之相適應(yīng)，已成為一個迫切需要研究的重大現(xiàn)實問題。

【論文關(guān)鍵詞】民用機場；建設(shè)投資；監(jiān)管

一、投資監(jiān)管概述

（一）投資監(jiān)管的內(nèi)容

投資監(jiān)督管理是指有關(guān)監(jiān)督機關(guān)和職能部門依據(jù)法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，對政府的投資活動和政府管理投資的工作進行的監(jiān)督管理，其實質(zhì)是對政府及其工作人員權(quán)力的約束和規(guī)范，使政府的投資行為和管理投資的行為在法律、法規(guī)和制度的范圍內(nèi)進行。

（二）投資監(jiān)管的必要性

改革開放以來，國家對原有的投資體制進行了一系列改革，打破了傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下高度集中的投資模式，初步形成了投資主體多元化、資金來源多渠道、投資方式多樣化、項目建設(shè)市場化的新格局。但同時，投資體制中還存在企業(yè)投資決策權(quán)沒有完全落實、政府投資決策和投資管理不夠規(guī)范、投資宏觀調(diào)控能力有待加強等問題。要解決這些問題，必須盡快建立健全投資制衡體系，不斷強化監(jiān)督機制，切實加強和改進對投資的監(jiān)督和管理。

二、我國民用機場建設(shè)投資監(jiān)管的現(xiàn)狀

（一）監(jiān)管主體方面存在的問題

1.監(jiān)管主體眾多，監(jiān)管不全面、不完整。

民用機場建設(shè)過程是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，監(jiān)管主體眾多，大到中央部委，小到地方政府。這種監(jiān)管機構(gòu)分散，監(jiān)管效率不高。目前，對民用機場建設(shè)投資的監(jiān)管機構(gòu)主要包括國家發(fā)改委、民航局和財政審計等部門。一個民用機場建設(shè)投資項目要接受多個監(jiān)管部門的重復(fù)監(jiān)督檢查，既浪費監(jiān)管資源，又影響監(jiān)管效率。

雖然民用機場建設(shè)投資監(jiān)管部門和機構(gòu)眾多，但沒有一個部門或機構(gòu)對民用機場建設(shè)投資實行真正的、全面的和完整的監(jiān)管。這種分頭監(jiān)管的局面使得各監(jiān)管部門之間的相互協(xié)調(diào)性差，責(zé)任落實不到位，從而降低了投資監(jiān)管的作用。

2.監(jiān)督的法律依據(jù)比較多

民用機場建設(shè)過程中，各監(jiān)管部門監(jiān)管所依據(jù)的主要法律和規(guī)章制度比較多，但是這些法律法規(guī)都是針對民用機場建設(shè)各個階段的，都是比較零散的，沒有一個法律法規(guī)涉及到監(jiān)管的全過程。

（二）民用機場建設(shè)中技術(shù)與財務(wù)方面存在的問題

1.民用機場建設(shè)時間跨度長

由于民用機場建設(shè)投資大、審批環(huán)節(jié)多，因此歷時較長。特別是籌建期，要經(jīng)過國家發(fā)改委、國土資源部門、環(huán)保部門、地方政府等多部門的審批，如此繁瑣的審批環(huán)節(jié)為民用機場建設(shè)單位帶來沉重的人力和財力負擔，也為以后建設(shè)過程中出現(xiàn)設(shè)計變更、物價上漲導(dǎo)致工程成本上升等問題埋下了安全隱患。

2.民用機場建設(shè)投資前期工作考慮不全面

民用機場建設(shè)項目都進行了立項、可行性研究，也履行了報告批復(fù)程序，但有些項目僅僅是履行了建設(shè)審批程序，沒有深入地從財務(wù)、經(jīng)濟效益及社會影響角度進行預(yù)測，對項目的投資價值及如何進行建設(shè)的咨詢意見不夠客觀、科學(xué)。

3.民用機場設(shè)計分別存在設(shè)計保守或超前現(xiàn)象

由于對民用機場業(yè)務(wù)量預(yù)測不夠準確，對民用機場規(guī)模涉及不夠準確，導(dǎo)致設(shè)計目標與實際情況存在差異，出現(xiàn)設(shè)計保守或超前現(xiàn)象。

4.預(yù)算、概算與實際投資差異較大

在民用機場建設(shè)的實踐中，無論是新建或者是改擴建項目，工程造價控制中普遍存在著“預(yù)算超概算，決算超預(yù)算”的不良現(xiàn)象，其結(jié)果不僅影響了國家對民用機場建設(shè)投資的宏觀控制，而且給民用機場建設(shè)項目投產(chǎn)運營后帶來了較大的財務(wù)負擔。

5.機場建設(shè)工程結(jié)算不規(guī)范

在機場建設(shè)工程中，由于各種原因，出現(xiàn)一些不規(guī)范之處。比如結(jié)算資料保存不完整、費用項目重復(fù)計算、變更合同沒有補充協(xié)議等。結(jié)算過程中出現(xiàn)的這些不規(guī)范之處至少會產(chǎn)生兩方面不良的后果，一方面可能會助長現(xiàn)象的滋生；另一方面會在某種程度上影響決算的正常和按時進行。

三、完善民用機場建設(shè)投資監(jiān)管的措施

（一）民用機場建設(shè)投資監(jiān)管的保障措施

1.建立投資監(jiān)管法律法規(guī)體系，使政府投資監(jiān)管沿著法治的軌道發(fā)展

全面落實民用機場建設(shè)的全過程監(jiān)督管理體系，除了要健全監(jiān)管模式，明確監(jiān)管主體及職責(zé)、理順監(jiān)管流程外，還需要建立、完善相關(guān)法規(guī)制度?，F(xiàn)行的各種法律法規(guī)比較分散，尚未對政府投資監(jiān)管特別是決策責(zé)任的追究做出專門的明確界定。因此，要以法律法規(guī)體系的完善來推進政府投資的監(jiān)管，用法管權(quán)、法管人、法管事，盡快構(gòu)筑起政府投資的法律風(fēng)險防范體系。

2.建立完善的組織保障體系

（1）理順管理部門職權(quán)。投資的主管部門，要認真梳理，使投資管理的權(quán)力配置職責(zé)明確，分工合理，進一步強化程序和責(zé)任制度，切實加強行政的層級監(jiān)督制約。

（2）加強各項法規(guī)制度的執(zhí)行力度，嚴格執(zhí)行建設(shè)資金及財務(wù)管理制度。地方財政部門按規(guī)定及時審撥民用機場投資建設(shè)工程進度款和尾留款，及時審批竣工財務(wù)決算報告。地方審計部門可選擇一定規(guī)模的項目，依法對項目實施、民用機場投資建設(shè)工程概算及預(yù)算執(zhí)行情況和竣工決算進行審計監(jiān)督。

（3）加強項目建設(shè)監(jiān)督檢查。民航局會同地方管理局對項目實施進行檢查和稽查，發(fā)現(xiàn)擅自增加建設(shè)內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準、突破設(shè)計概算、不按規(guī)定招標發(fā)包、民用機場投資建設(shè)工程質(zhì)量低劣、建設(shè)資金損失、發(fā)生嚴重安全事故等、、營私舞弊的行為，對建設(shè)單位及相關(guān)責(zé)任人及時提請有關(guān)部門予以處理。

（二）建立完善的民用機場建設(shè)投資監(jiān)管體系

建立一套涵蓋宏觀調(diào)控管理、建設(shè)決策管理、計劃控制管理、資金撥付管理、建設(shè)過程管理、后續(xù)審計考核管理等方面的全過程監(jiān)管體系，需要全面認識“工程”和“資金”之間的關(guān)系，正確判斷它們之間作用力的大小，以這兩條鏈為準繩，挖掘控制點，采用恰當?shù)谋O(jiān)管方式方法，并將全過程動態(tài)跟蹤審計貫穿始終，這樣才能取得最佳的監(jiān)管效果（見圖1）。

1.工程鏈監(jiān)管

工程鏈監(jiān)管是指對于民用機場建設(shè)項目流程從工程建設(shè)角度監(jiān)管各階段的合法、合理、合規(guī)性。

（1）投資決策階段。該階段主要是對民用機場建設(shè)選址、項目建議合理性的審查。審查可分如下幾個階段進行：項目申報及篩選；項目立項審查；簽訂責(zé)任書。

（2）前期規(guī)劃階段。該階段主要是對民用機場建設(shè)可行性研究、總體規(guī)劃合理性的審查。建設(shè)單位提出民用機場總體規(guī)劃，民航局根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平、旅游事業(yè)發(fā)展情況、對外貿(mào)易發(fā)展水平、鐵路、水運、高速公路等運輸方式的發(fā)展水平、鄰近區(qū)域民用機場情況、本地區(qū)人口統(tǒng)計狀況等因素研究并確定民用機場建設(shè)標準。

（3）項目設(shè)計階段。該階段主要是對民用機場建設(shè)初步設(shè)計的合理性、施工圖設(shè)計的合規(guī)性進行審查。特別注意的是，民用機場投資建設(shè)工程設(shè)計對造價的影響較大，應(yīng)確保建設(shè)單位在綜合考慮安全、功能、標準及經(jīng)濟等各方面要素的基礎(chǔ)上，把有限的建設(shè)資金用到刀刃上。

（4）建設(shè)實施準備及招投標階段。該階段主要是對招投標合同的合法、合規(guī)性進行審查。如果建設(shè)實施準備及招投標階段的招投標文件、合同文件等不夠嚴密、明確，在今后結(jié)算時，容易引起扯皮而影響工期及造價失控的現(xiàn)象。該階段審查主要可通過審查民用機場招投標制度及管理程序作為基本考核點。

（5）民用機場投資建設(shè)工程施工階段。該階段主要審查項目建設(shè)過程中的變更是否合理。對此進行審查主要是檢查建設(shè)部門是否有相應(yīng)的制度與有效控制措施。比如變更立項制度，凡是與原合同量、價有變化的，都要經(jīng)過一定的程序進行立項等。

（6）竣工決算階段。該階段主要審查民用機場建設(shè)的質(zhì)量是否合格，預(yù)算執(zhí)行情況、決算審計等。

2.資金鏈監(jiān)管

資金鏈監(jiān)管是指對民用機場建設(shè)項目過程中資金撥付的合理性、資金使用的合規(guī)性、效率性進行監(jiān)督管理。

（1）投資決策、前期規(guī)劃階段。該階段應(yīng)盡可能掌握包含土地成本、前期規(guī)劃費、資金成本及管理費用（含建設(shè)單位管理費、設(shè)計費、監(jiān)理費等）等可能發(fā)生的民用機場投資建設(shè)工程建設(shè)項目全過程費用，為后期做好項目經(jīng)濟評價提供數(shù)據(jù)。

（2）設(shè)計階段。在設(shè)計階段需要組織專業(yè)人員盡可能地收集相關(guān)資料，對每個設(shè)計方案作出經(jīng)濟估算及評價，審核概算，控制造價，確定民用機場概算總投資和具體建設(shè)內(nèi)容，同時確定民航基金撥付的最佳比例。

（3）民用機場投資建設(shè)工程招投標及施工階段。民用機場投資建設(shè)工程施工階段可能會出現(xiàn)設(shè)計變更偏多、工程驗收不到位、監(jiān)理單位監(jiān)管不力等情況。因此，應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的變化，充分深入施工現(xiàn)場，制定合理的資金使用計劃，既要保證民用機場投資建設(shè)工程有足夠的資金，又要做到盡可能不占用過多的資金，減少利息支出，降低資金籌措的難度。

（4）竣工決算階段。在竣工驗收階段，要檢查工程監(jiān)督資料的真實性與完整性；要核實建設(shè)成本的合法性、合理性和竣工財務(wù)決算的真實性，審定建設(shè)項目的資金結(jié)余；檢查各類竣工驗收時工程與概算內(nèi)容的一致性、財務(wù)支出的合法性；要關(guān)注工程技術(shù)資料對執(zhí)行項目概算、財務(wù)決算結(jié)果的影響程度。

（5）民用機場交付使用階段。在民用機場交付使用階段，要做好建設(shè)項目后評估工作。在竣工決算審核的基礎(chǔ)上，將項目的有關(guān)資料及分析結(jié)果匯總并建立數(shù)據(jù)庫，為后續(xù)民用機場投資建設(shè)工程提供參考。

3．實行全過程動態(tài)跟蹤審計

全過程動態(tài)跟蹤審計需借助社會專業(yè)審計力量，將事后審計環(huán)節(jié)提前并始終貫穿于項目建設(shè)全過程，以充分發(fā)揮國家審計、行業(yè)部門審計和社會審計的合力。既杜絕違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，又規(guī)范建設(shè)程序，確保建設(shè)資金安全完整，節(jié)約民用機場投資建設(shè)工程投資。

（1）建設(shè)項目前期階段審計。民用機場建設(shè)項目前期決策工作十分重要，它從根本上影響民用機場建設(shè)項目的成本和投資效益，因此應(yīng)對其進行審計。建設(shè)項目前期階段審計的主要內(nèi)容包括：對投資決策、項目可行性研究、民用機場投資建設(shè)工程設(shè)計、設(shè)計概算、預(yù)算的審查；招標文件、投標標底、投標報價審查；建設(shè)民用機場投資建設(shè)工程施工合同的審查。

（2）建設(shè)項目施工階段審計。施工階段的審計是民用機場建設(shè)項目跟蹤審計的重點，是堵塞漏洞、降低成本的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計內(nèi)容包括對收入、成本、費用、資金撥付金額進行核實，對各項管理工作進行中途定性評價。

（3）建設(shè)項目結(jié)束階段審計。民用機場建設(shè)項目完工后，審計部門要對項目部門實際完成的各項經(jīng)濟指標情況進行審定，對執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度、財經(jīng)紀律和規(guī)定情況進行審計。

在實際操作過程中，審計機構(gòu)要緊緊抓住資金流程這一主線，重點關(guān)注建設(shè)資金使用的合法性和規(guī)范性，緊緊抓住民用機場投資建設(shè)工程造價控制審核這一關(guān)鍵控制點，及時提出有針對性的合理化建議，糾正并完善建設(shè)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)。實行全過程跟蹤審計要堅持“全面審計、突出重點”的原則，對項目建設(shè)程序、招投標制度、合同簽訂、質(zhì)量管理、造價控制、資金使用管理以及設(shè)計、施工、監(jiān)理履行職責(zé)情況等重點環(huán)節(jié)重點加強審計監(jiān)督。

【主要參考文獻】

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篇2

保險業(yè)在我國屬于朝陽產(chǎn)業(yè)，但同時也是高風(fēng)險的特殊行業(yè)。為了有效防范和化解保險業(yè)風(fēng)險，促進保險業(yè)健康、安全、有序地發(fā)展，必須切實加強保險業(yè)監(jiān)管。為此，我們應(yīng)從我國保險業(yè)發(fā)展實際和監(jiān)管現(xiàn)狀出發(fā)，充分借鑒國際保險業(yè)監(jiān)管的先進經(jīng)驗，建立和完善我國保險業(yè)監(jiān)管體系，不斷提高我國保險業(yè)的監(jiān)管水平。

一、國際保險業(yè)監(jiān)督發(fā)展趨勢

在經(jīng)濟一體化和金融全球化進程加快的背景下，全球保險業(yè)的國際化程度不斷加深。各國保險市場相融性不斷增強，保險業(yè)的國際依賴程度不斷提高，一國保險市場日益成為全球保險市場的不可分割的重要組成部分。保險業(yè)的這種國際化趨勢，使得一國保險市場的發(fā)展非常容易同時受到國際國內(nèi)政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展的影響和沖擊。為了避免本國保險業(yè)出現(xiàn)重大波動和災(zāi)難性風(fēng)險，確保本國保險業(yè)安全和健康發(fā)展，各國紛紛制定政策措施，全面加強本國保險業(yè)監(jiān)管。一方面，各國相應(yīng)地調(diào)整了宏觀保險監(jiān)管目標，把保險體系的安全與穩(wěn)定作為保險監(jiān)管的首要任務(wù)。綜合起來看，各國保險監(jiān)管主要有四大基本目標：一是保持社會公眾對保險制度體系和機構(gòu)體系的信任；二是增進社會公眾對保險體系的了解和理解；三是保護保險消費者的合法權(quán)益；四是減少和打擊保險行業(yè)的犯罪。另一方面，各國通過制定法律制度對保險監(jiān)管部門提出了如下要求：一是要努力維護本國保險市場的穩(wěn)定；二是要依法監(jiān)管，充分尊重保險機構(gòu)的經(jīng)營自；三是要平衡和協(xié)調(diào)消費者與保險行業(yè)間的利益；四是要加快本國保險業(yè)的改革與創(chuàng)新；五是要通過有效監(jiān)管，增強本國保險業(yè)的國際競爭力；六是要堅持市場化原則，保護公平、公正、公開的競爭。在宏觀監(jiān)管目標和法律制度的導(dǎo)引下，各國保險業(yè)監(jiān)管出現(xiàn)了明顯的變化：償付能力監(jiān)管力度不斷加大，產(chǎn)品監(jiān)管的市場化趨向日益明顯，混合監(jiān)管體制正在建立，普遍強調(diào)保險公司要建立信息公開披露制度，電子信息技術(shù)的推廣和應(yīng)用速度加快。

二、建立和完善我國保險業(yè)監(jiān)督體系的若干設(shè)想

從總體上看，我國保險業(yè)監(jiān)管法律法規(guī)體系與保險業(yè)發(fā)展的客觀要求還很不適應(yīng)，尚未形成一套科學(xué)的監(jiān)管指標體系，保險業(yè)監(jiān)管制度尚待進一步健全。我國即將加入WTO，國內(nèi)保險業(yè)必然要與國際接軌，客觀上也要求我們遵照國際慣例對保險業(yè)進行監(jiān)管。

1．進一步確立開放型的現(xiàn)代保險業(yè)監(jiān)管目標和理念。

首先，要從全球保險業(yè)國際化的發(fā)展趨勢出發(fā)，調(diào)整和完善我國保險業(yè)監(jiān)管目標：努力維護保險人和被保險人的合法權(quán)益，保障我國保險業(yè)健康、安全、有序地發(fā)展；全面提升我國保險業(yè)的國際競爭力；充分發(fā)揮市場機制配置資源的作用，強化政府監(jiān)管，兼顧保險市場的效率與公平。其次，建立和完善以保險監(jiān)管機構(gòu)為主體、保險機構(gòu)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、行業(yè)自律和社會監(jiān)督為補充的全方位、多層次的監(jiān)督管理體系，不斷提高我國的保險監(jiān)管水平。再次，要堅持對保險業(yè)的依法合規(guī)化監(jiān)管，避免監(jiān)管的隨意性和盲目性，克服治標不治本的短期監(jiān)管行為，逐步使我國保險業(yè)監(jiān)管向規(guī)范化、程序化、制度化的方向發(fā)展；在監(jiān)管內(nèi)容和方法上也要進一步更新觀念，鼓勵保險創(chuàng)新，降低監(jiān)管成本。

當初在保檢監(jiān)管中要逐步實現(xiàn)以下轉(zhuǎn)變：一是由單純的業(yè)務(wù)合規(guī)性監(jiān)管，向合規(guī)性監(jiān)管與風(fēng)險性監(jiān)管并重、以風(fēng)險性監(jiān)管為主的方向發(fā)展；二是由非現(xiàn)場檢查為主向現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合方向發(fā)展，盡快建立有效的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)；三是由傳統(tǒng)的手工檢查，向手工檢查與計算機檢查互補、以計算機檢查為主的方向發(fā)展；四是由對保險違法“創(chuàng)新”的事后管制，向事前防范、正確引導(dǎo)保險機構(gòu)的創(chuàng)新活動、將保險監(jiān)管和保險創(chuàng)新有機地結(jié)合起來的方向發(fā)展。此外，還要注意根據(jù)不同時期監(jiān)管政策的要求和保險機構(gòu)的自身特點，努力尋找政府保險監(jiān)管與保險機構(gòu)內(nèi)控的最佳結(jié)合點和結(jié)合方式，切實將保險監(jiān)管政策融入保險企業(yè)完善內(nèi)控、加強管理的工作之中，努力提高監(jiān)管的有效性。

2．盡快完善我國保險業(yè)監(jiān)管法律法規(guī)體系。

隨著我國保險業(yè)的迅速發(fā)展以及中國加入WTO進程的加快，現(xiàn)有的保險法律法規(guī)在許多方面已經(jīng)明顯不適應(yīng)我國保險業(yè)的發(fā)展要求。為此，我們要及時修改和充實現(xiàn)行的保險法律體系，盡快形成一套既具有中國特色又符合國際慣例的保險法律法規(guī)體系，為保險公司依法經(jīng)營、保險業(yè)監(jiān)管部門依法監(jiān)管創(chuàng)造條件。當前，我們要依據(jù)保險市場開放的現(xiàn)狀、加入WTO后外資保險機構(gòu)的設(shè)立和經(jīng)營情況、國際保險監(jiān)管趨勢的變化，抓緊修訂《保險法》，并盡快修改制定與之相配套的法律和規(guī)章，全面清理與WTO基本原則和對外承諾不相符的內(nèi)容，充分發(fā)揮保險法律的引導(dǎo)和保障作用，為保險業(yè)健康發(fā)展提供一個公正、公平的競爭環(huán)境。同時要加大保險執(zhí)法監(jiān)督力度，堅持依法行政，努力提高保險執(zhí)法水平。

3．努力改進保險業(yè)監(jiān)管方式和手段。

一是進一步突出對保險公司償付能力的監(jiān)管。要在堅持市場行為監(jiān)管與償付能力監(jiān)管并重的同時，通過綜合運用最低資本充足率制度、資產(chǎn)負債評價制度、保險保障基金制度等手段，完善償付能力監(jiān)測指標體系，逐步使嚴格的償付能力監(jiān)管成為保險業(yè)監(jiān)管的核心，維護保險行業(yè)穩(wěn)定，切實保護被保險人的合法權(quán)益。

二是推進保險業(yè)信息化建設(shè)，建立和完善保險業(yè)監(jiān)管信息系統(tǒng)。要制定和完善全行業(yè)信息化建設(shè)規(guī)劃和具體信息標準，構(gòu)建開放型的中國保險業(yè)信息網(wǎng)以及完善的保險監(jiān)管信息系統(tǒng)，及時披露保險機構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和風(fēng)險狀況。要充分運用現(xiàn)代電子化手段，改善信息傳遞方式和速度，增加信息的透明度和準確性，加強對保險業(yè)風(fēng)險的實時監(jiān)管。要建立和完善保險風(fēng)險預(yù)警指標體系，做到有嚴密的風(fēng)險控制、經(jīng)常的風(fēng)險監(jiān)測、及時的風(fēng)險報告、審慎的風(fēng)險評估，并按不同的監(jiān)管責(zé)任，提出防范和化解保險業(yè)風(fēng)險的預(yù)備方案，妥善處置保險業(yè)風(fēng)險。

三是根據(jù)國際審慎監(jiān)管原則，嚴格保險機構(gòu)市場準入，優(yōu)化保險機構(gòu)體系，嚴格掌握外資公司市場準入標準，合理把握外資保險機構(gòu)的發(fā)展規(guī)模和發(fā)展速度；同時要建立嚴格的市場退出機制，堅決淘汰償付能力嚴重不足的公司，防止行業(yè)性風(fēng)險的爆發(fā)。

四是把道德風(fēng)險的防范提升到應(yīng)有的水平，突出對保險機構(gòu)高級管理人員職責(zé)行為和職業(yè)道德操守的監(jiān)管，嚴把保險機構(gòu)高級管理人員準入關(guān)，建立保險機構(gòu)高級管理人員退出機制，建立對保險機構(gòu)高級管理人員任職期間的談話與誡免制度、業(yè)績監(jiān)測與考評的指標體系等，防止發(fā)生道德風(fēng)險。

五是加強監(jiān)管隊伍建設(shè)，完善監(jiān)管責(zé)任制。要通過選拔、培訓(xùn)等各種方式努力提高監(jiān)管人員的素質(zhì)，抓緊培養(yǎng)一支高素質(zhì)的監(jiān)管隊伍。要明確和完善監(jiān)管責(zé)任制，認真開展內(nèi)審和監(jiān)察工作，嚴肅查處在監(jiān)管中嚴重違規(guī)違章問題，加強對保險監(jiān)管的再監(jiān)督，保證保險業(yè)監(jiān)管的公正性和有效性。

4．加強對國有保險公司的監(jiān)管。

把保險監(jiān)管部門的監(jiān)管與金融機構(gòu)監(jiān)事會的監(jiān)督檢查結(jié)合起來，強化以財務(wù)監(jiān)督為核心的監(jiān)督檢查力度，把年度定期檢查與專項檢查相結(jié)合，以專項檢查為重點，促進國有保險公司依法合規(guī)經(jīng)營。國有保險公司監(jiān)事會要加強同保險監(jiān)管部門的聯(lián)系，相互通報有關(guān)信息和情況，進一步健全國有保險公司的監(jiān)管機制，提高對國有保險公司的監(jiān)管效率，從而形成保險監(jiān)管部門與國有保險公司監(jiān)事會相結(jié)合的監(jiān)管體系，走出一條有中國特色的保險業(yè)監(jiān)管的新路子。

5．要強化保險機構(gòu)內(nèi)部控制和行業(yè)自律機制。

保險機構(gòu)內(nèi)部控制是政府保險監(jiān)管的基礎(chǔ)。目前，我國保險機構(gòu)內(nèi)部控制還存在著各種各樣的問題，個別保險機構(gòu)的內(nèi)部管理和控制還很不完善，缺乏必要的內(nèi)部監(jiān)督和制約。對此，我們要借鑒國際經(jīng)驗，按照《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》的要求，不斷強化各項內(nèi)部管理機制、基礎(chǔ)管理制度和內(nèi)部監(jiān)督體系。特別是要加強對保險資金運用的管理，嚴格分離資金運用業(yè)務(wù)與保險業(yè)務(wù)，建立獨立有效的投資決策機制、投資風(fēng)險評估機制和投資行為監(jiān)督機制，切實防范和化解保險風(fēng)險。與此同時，要加快保險業(yè)自律組織體系建設(shè)，保險行業(yè)協(xié)會要發(fā)揮行業(yè)協(xié)會自我管理。自我服務(wù)、自我監(jiān)督功能，認真指導(dǎo)和監(jiān)督各會員貫徹執(zhí)行各項政策法規(guī)和遵守同業(yè)規(guī)則，制止保險機構(gòu)之間的不正當競爭，努力成為政府監(jiān)管部門的有效補充。

6．借助中介機構(gòu)力量加大現(xiàn)場檢查力度。

由于受保險信息披露質(zhì)量、監(jiān)管成本、監(jiān)管資源等方面因素的制約，保險監(jiān)管信息往往與實際情況存在一定誤差。為了確保保險監(jiān)管發(fā)揮應(yīng)有的功效，我們還應(yīng)借助獨立審計等中介部門的力量對保險機構(gòu)的財務(wù)報表和會計記錄進行檢查，并籍此進一步分析保險公司的資產(chǎn)質(zhì)量情況和風(fēng)險狀況，增強對違規(guī)違法事實認定的法律效力。

篇3

論文關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全，監(jiān)管體系，對策

 

1.寶雞市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管體系現(xiàn)狀

1.1市級農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管體系現(xiàn)狀

寶雞市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)督檢測中心于2008年7月正式成立，主要職責(zé)是承擔全市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全檢驗監(jiān)測及監(jiān)測管理，負責(zé)全市檢驗監(jiān)測體系建設(shè)、農(nóng)產(chǎn)品市場準入制度的落實、農(nóng)產(chǎn)品“三品一標”認證申報等項工作?，F(xiàn)有專業(yè)技術(shù)人員14名，配備一輛檢測車和3臺速測儀器，可以承擔農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)藥殘留速測和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。截止今年上半年，全市共抽查蔬菜 11526個，蔬果3328 個農(nóng)業(yè)論文，食用菌60個，其中送農(nóng)業(yè)部農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量測試中心（楊凌）檢測樣品 105個，總體合格率 99.8 %；配合部、省安排的例行監(jiān)測和監(jiān)督抽查 8次，抽檢樣品 139個，合格率97.8 %。近年來，我市未出現(xiàn)因食用初級農(nóng)產(chǎn)品而引發(fā)的中毒事件，維護了公眾健康，切實保障了農(nóng)產(chǎn)品消費安全論文格式模板。

同年8月份，《寶雞市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全市場準入實施意見》正式啟動實施，先后在市恒豐園蔬菜批發(fā)市場、寶商家美佳超市、華潤萬家超市等建立了10個蔬菜檢測室，專人負責(zé)，配備了檢測人員，制訂完善了各項制度，開展日常檢測工作。每天抽取各自經(jīng)營的水果和蔬菜樣品進行農(nóng)殘檢測，并向農(nóng)業(yè)部門通報檢測信息農(nóng)業(yè)論文，有效防止不合格農(nóng)產(chǎn)品在市場流通，有力保障城鄉(xiāng)居民的消費安全。其次在市區(qū)批發(fā)市場使用政府公益崗位聘用檢測人員，分別安排在金臺、渭濱和陳倉區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品批零市場和生產(chǎn)基地，既解決了人員工資待遇問題，又保障入市檢測順利實施。

1.2縣級農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管體系的現(xiàn)狀

市屬九縣三區(qū)中，我市已有陳倉區(qū)、鳳翔、太白、岐山和扶風(fēng)等縣先后建立農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)檢站，其余各縣均在農(nóng)口部門設(shè)立了農(nóng)產(chǎn)品檢測站。其中，陳倉區(qū)和鳳翔縣已完成項目建設(shè)，等待驗收，眉縣、隴縣、鳳縣、金臺區(qū)和渭濱區(qū)也在努力爭取建設(shè)項目。目前有農(nóng)藥殘留速測儀器的縣區(qū)，也只能進行蔬菜、水果農(nóng)藥殘留速測。

2．存在問題

2.1監(jiān)管體系不健全

大多數(shù)縣區(qū)農(nóng)業(yè)局沒有單設(shè)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管科，有些縣區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全檢測站的牌子掛在農(nóng)技中心，執(zhí)法大隊，無固定編制，無專職檢測人員農(nóng)業(yè)論文，檢測設(shè)備不齊全，監(jiān)管工作不能獨立進行。鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)管責(zé)任還沒有落實，難以完成依法監(jiān)管職責(zé)，監(jiān)管體系不健全，缺位問題非常突出。

2.2使用農(nóng)業(yè)投入品

個別農(nóng)戶在生產(chǎn)過程中，為了盲目追求產(chǎn)量和收入，忽視農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量，大量使用超標化肥、殺蟲劑、除草劑、生長劑等其他農(nóng)業(yè)投入品，導(dǎo)致蔬菜、水果的農(nóng)藥殘留量嚴重超標，農(nóng)產(chǎn)品的質(zhì)量安全存在隱患論文格式模板。

2.3檢測能力差

市監(jiān)測中心目前也只有一些簡單的農(nóng)藥殘留速測儀器，只能進行部分速測檢驗工作。大部分縣區(qū)還沒有爭取到監(jiān)測項目建設(shè)，有些縣區(qū)檢測儀器只能閑置，沒有專業(yè)人員進行操作。市、縣經(jīng)費不足問題更為突出，根本無法開展日常監(jiān)測工作，難以有效監(jiān)管。

3．對策及建議

3.1政府要加大資金投入

各級政府要加大農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全管理資金投入力度農(nóng)業(yè)論文，財政部門要把農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管工作經(jīng)費列入本級財政預(yù)算，把加大檢驗體系建設(shè)，開展例行檢測和監(jiān)督檢測等工作經(jīng)費足額列入本級財政預(yù)算，確保農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全管理和市場準入制度等各項工作的順利進行。

3.2加快監(jiān)管體系建設(shè)

逐步建立以市級監(jiān)測中心為龍頭，以縣（區(qū)）監(jiān)測站為依托，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)檢測所為基礎(chǔ)，以農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)銷企業(yè)（批發(fā)市場、大型超市、農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地、專業(yè)協(xié)會及鄉(xiāng)鎮(zhèn)重點農(nóng)產(chǎn)品集散地）內(nèi)設(shè)檢測室為補充的“三級四層”農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)測體系，形成“政府負總責(zé)，三級有機構(gòu)，監(jiān)管到村組，檢測全覆蓋”的監(jiān)管模式。從上到下形成一個監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，職責(zé)明確、關(guān)系協(xié)調(diào)、運轉(zhuǎn)高效的農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全管理體系。

3.3 實行市場準入制度

推行農(nóng)產(chǎn)品市場準入，是加強農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全監(jiān)管的重要抓手和突破口。要建立農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全例行監(jiān)測制度。市農(nóng)產(chǎn)品檢測中心和市執(zhí)法大隊加大對各大超市、農(nóng)貿(mào)市場的監(jiān)督檢查力度，要求其建立農(nóng)產(chǎn)品檢測室，每天進行抽樣檢測農(nóng)業(yè)論文，建立檔案管理論文格式模板。不合格的農(nóng)產(chǎn)品堅決不能入市銷售，對檢測發(fā)現(xiàn)重大質(zhì)量問題的農(nóng)產(chǎn)品要及時上報政府和農(nóng)業(yè)主管部門處理。

3.4推進農(nóng)業(yè)標準化生產(chǎn)

農(nóng)業(yè)標準化是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)，是保障農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全的關(guān)鍵措施。加快農(nóng)業(yè)標準化，圍繞“統(tǒng)一、簡化、協(xié)調(diào)、選優(yōu)”原則，擴大示范規(guī)模，提高管理水平和產(chǎn)業(yè)效益，實現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品從土地到餐桌的全過程質(zhì)量安全控制運用。通過建立無公害蔬菜生產(chǎn)示范區(qū)，進一步促進無公害農(nóng)產(chǎn)品的認證工作。

3.5加大宣傳力度

加大宣傳力度，提高消費者的安全意識。通過新聞媒體、發(fā)放宣傳資料、現(xiàn)場檢測、舉辦培訓(xùn)班、優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)示范等形式，加大對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全相關(guān)信息和法律法規(guī)經(jīng)常性的宣傳，提高群眾對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全工作重要性的認識，引導(dǎo)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者、經(jīng)營者加強質(zhì)量安全管理，指導(dǎo)消費者安全消費。

參考文獻：

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[3]李燕妮，王曉妮，李乃會.基層農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全體系存在問題集發(fā)展建議[J].中國農(nóng)村小康科技，2010（11）：6-7.

篇4

【論文摘要】:加強會計基礎(chǔ)工作管理，不斷提高會計信息質(zhì)量，是確保企業(yè)會計信息的真實性，確保企業(yè)改革和國民經(jīng)濟穩(wěn)健推進的重要條件。

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，實現(xiàn)國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展在客觀上對企業(yè)會計信息質(zhì)量提出了越來越高的要求。近年來，國家以財政部的名義向社會公布的企業(yè)會計信息質(zhì)量抽查結(jié)果，曝光了一些企業(yè)會計信息失真問題，有的問題甚至很嚴重，在很大程度上影響了政府宏觀調(diào)控質(zhì)量和市場經(jīng)濟秩序。按照黨的十七大提出的"健全現(xiàn)代企業(yè)制度"的有關(guān)要求，加強企業(yè)內(nèi)部管理，強化企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)督，已經(jīng)到了迫在眉睫、刻不容緩的程度。

一、企業(yè)會計信息失真的表現(xiàn)形式及原因

（一）企業(yè)會計信息失真的具體表現(xiàn)形式

企業(yè)會計信息失真是企業(yè)會計信息質(zhì)量問題的集中表現(xiàn)，其具體形式五花八門、錯綜復(fù)雜，主要可以歸納為：

1.資產(chǎn)不實。主要有人為隨意虛增資產(chǎn)；資產(chǎn)損失未進行及時處理，如期末不進行盤點，該處理的存貨損失不處理，虛增資產(chǎn)；資產(chǎn)應(yīng)攤未攤，如待攤費用、低值易耗品等不攤銷或少攤銷，虛增資產(chǎn)；少提折舊以虛增（減）資產(chǎn)。

2.所有者權(quán)益不實。一些企業(yè)為了擴大影響和提高企業(yè)信譽，注冊資金很大，而實收資本長期不到位，甚至有的企業(yè)隨意抽逃資金，形成資本空殼；有的任意高估無形資產(chǎn)價值，虛增資本公積。

3.利潤不實，主要有多計收入。一些企業(yè)為了完成上級下達的任務(wù)、追求政績，采取多結(jié)轉(zhuǎn)收入的辦法；另一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了逃稅，采取隱瞞轉(zhuǎn)移收入、多列支費用、多轉(zhuǎn)成本，企業(yè)為了達到少繳所得稅等各項稅金的目的，擠占虛列成本費用。

4.會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。一些企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，也造成了會計信息失真。

（二）企業(yè)會計信息失真的原因分析

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)不夠，《會計法》貫徹落實得不到位。雖然新《會計法》頒布以后，普遍對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員進行了《會計法》的培訓(xùn)，但應(yīng)該看到，有相當一部分人學(xué)習(xí)不認真。同時，《會計法》的貫徹落實是一個過程，致使企業(yè)沒有真正按照《會計法》等法律法規(guī)的要求規(guī)范會計工作。

2."委托-"制的固有缺陷。企業(yè)所有者將經(jīng)營管理企業(yè)的權(quán)利委托給經(jīng)營者，是一種典型的"委托-"制。由于委托人和人之間存在效用不一致、信息不對稱和契約不完備等特性，從而形成了企業(yè)會計信息失真的內(nèi)在原因。

3.財務(wù)人員素質(zhì)偏低。市場經(jīng)濟條件下，會計主體行為日益多樣化，會計程序和技術(shù)方法不斷科學(xué)化，對財務(wù)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。然而，企業(yè)中的財務(wù)人員多數(shù)對會計理論缺乏系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，對會計的核算原則、方法認識不全，理解不透，在實際操作中經(jīng)常出現(xiàn)這樣或那樣的錯誤，必然導(dǎo)致會計信息失真。

二、對加強企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)管的建議

針對企業(yè)會計信息質(zhì)量失真的問題，作者建議要千方百計采取措施加強對企業(yè)會計信息質(zhì)量的監(jiān)督。其目的是通過懲治違紀、糾正失誤、治理失真、嚴肅法紀來促進企業(yè)強化財務(wù)核算，加強會計基礎(chǔ)工作管理，不斷提高會計信息質(zhì)量，確保企業(yè)會計信息的真實性。

（一）加大對企業(yè)會計信息質(zhì)量的政府監(jiān)管力度

在我國，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中始終占有主導(dǎo)地位，即使是在實現(xiàn)公司制改造的上市公司或非上市公司中，國家控股企業(yè)也占多數(shù)。在國有控股企業(yè)中，國有股的比例一般都在70%以上。因此，政府作為投資者和所有者，理所當然地是企業(yè)會計信息的主要使用者。政府一方面出于研究制定和調(diào)整完善政策的需要，要獲取充分依據(jù)；另一方面，要了解和監(jiān)控企業(yè)執(zhí)行財會、財政、稅收政策情況，以維護所有者合法權(quán)益，使國有資產(chǎn)良性運行，發(fā)揮最佳經(jīng)濟效益。另外，我國證券市場雖然已經(jīng)發(fā)展多年，但與西方發(fā)達國家相比，差距還很大，機構(gòu)投資者相對較少。上市公司中，國家股和國有法人股占的比重相對較大，分散的投資者力量不突出，他們對企業(yè)會計信息的影響和牽制力不是很大。因此，作為政府部門的證券管理機構(gòu)，在證券市場既是上市公司會計信息的主要使用者，也是對會計信息進行規(guī)范、監(jiān)管的職能機構(gòu)。

因此，最關(guān)心企業(yè)會計信息的是政府及其有關(guān)部門，他們最能對企業(yè)會計信息施加影響，同時也是企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)督的主體。財政部門是政府的經(jīng)濟綜合職能部門，是會計工作的主管部門，也是企業(yè)會計信息質(zhì)量的監(jiān)管者，這在新《會計法》及有關(guān)規(guī)章制度中已有明確規(guī)定。因此，對企業(yè)會計信息及其質(zhì)量的規(guī)范、監(jiān)督和管理，是財政部門義不容辭的工作職責(zé)。各級政府要建立監(jiān)督檢查制度，財政等會計監(jiān)管部門要定期對企業(yè)開展會計信息質(zhì)量檢查和其他財務(wù)專項檢查，實現(xiàn)會計檢查制度化、規(guī)范化和法制化。

（二）加強注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)和執(zhí)業(yè)監(jiān)管

以質(zhì)量求信譽、以信譽求發(fā)展是注冊會計師行業(yè)賴以生存的基礎(chǔ)。近年來，國內(nèi)外一批知名會計師事務(wù)所由興到衰、直至消亡的例證，往往是毀于注冊會計師失信問題，這也為我們敲響了警鐘。加強對注冊會計師行業(yè)的自律誠信體系建設(shè)，提高其執(zhí)業(yè)水準，是提高企業(yè)會計信息質(zhì)量的重要途徑之一。

1.逐步完善注冊會計師職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系。從會計職業(yè)道德建設(shè)入手，著力解決好注冊會計師行業(yè)抓業(yè)務(wù)和抓職業(yè)道德"一手硬"、"一手軟"的問題，通過開展多種形式的職業(yè)道德規(guī)范教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使廣大從業(yè)人員增強職業(yè)道德修養(yǎng)和職業(yè)自律意識，使之能規(guī)范執(zhí)業(yè)，正確披露企業(yè)的會計信息，更好地行使社會監(jiān)督職責(zé)。

2.加強行業(yè)監(jiān)管體系建設(shè)。會計行政管理部門和行業(yè)協(xié)會要按照分工，認真履行職責(zé)。會計行政管理部門側(cè)重嚴把審批會計師事務(wù)所入門關(guān)口，對不符合規(guī)定條件的堅決不予審批；行業(yè)協(xié)會側(cè)重嚴把注冊會計師入門關(guān)口，嚴肅考試制度，嚴肅查處弄虛作假騙取注冊會計師資格的行為，對年檢不合格的執(zhí)業(yè)注冊會計師，要撤銷注冊。

3.建立會計師事務(wù)所綜合評價體系。制定會計師事務(wù)所考核評價指標，并據(jù)此定期對會計師事務(wù)所進行綜合評價。評價結(jié)果通過新聞媒體向社會公布，為政府部門、企業(yè)選用會計師事務(wù)所提供信息平臺，促進會計師事務(wù)所依法經(jīng)營，誠信執(zhí)業(yè)，使當前存在的出具虛假審計驗資報告、賣牌子賣章子賣簽字、濫設(shè)分支機構(gòu)、掛名兼職、跨所執(zhí)業(yè)、抵毀同行、以個人名義掛牌為他人舉辦會計師事務(wù)所等有損行業(yè)形象的行為得到有效遏制。

（三）多措并舉，完善企業(yè)會計監(jiān)督管理機制

1.推行財務(wù)總監(jiān)委派制和會計委派制。對國有企業(yè)采取財務(wù)總監(jiān)委派制和會計委派制的辦法以控制企業(yè)內(nèi)部人造假等行為，是克服"委托-"制缺陷的有效措施。實行財務(wù)總監(jiān)委派制和會計委派制，能有效地降低監(jiān)督成本，避免經(jīng)營失敗的突發(fā)風(fēng)險。同時，還有利于完善公司治理結(jié)構(gòu)，形成在產(chǎn)權(quán)明晰基礎(chǔ)上的三權(quán)分立、各司其職、相互制衡的運行機制。

篇5

關(guān)鍵詞：管理會計；戰(zhàn)略管理會計；局限性；必然性

社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展，科學(xué)技術(shù)快速進步，國際競爭日益激烈，顧客需求不斷變化，消費水平不斷提高。企業(yè)運營環(huán)境的巨大變化和戰(zhàn)略管理理論與實踐的蓬勃發(fā)展為我們重新審視管理會計提供了一個嶄新的視角。傳統(tǒng)管理會計理論和實踐的脫節(jié)問題驅(qū)使我們加強對管理會計理論和方法上的研究，建立符合管理會計發(fā)展規(guī)律的理論方法體系，以便很好的指導(dǎo)實踐。戰(zhàn)略管理會計是“為企業(yè)戰(zhàn)略管理服務(wù)”[1]的會計。它不是管理會計的一個分支，而是傳統(tǒng)管理會計在新的市場環(huán)境和企業(yè)管理環(huán)境下的發(fā)展。它從戰(zhàn)略高度，圍繞本企業(yè)顧客和競爭對手組成的“戰(zhàn)略三角”[2]，既提供顧客和競爭對手具有戰(zhàn)略相關(guān)性的外向型信息，也對本企業(yè)的內(nèi)部信息進行戰(zhàn)略審視，幫助企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者知己知彼，進行高屋建瓴式的戰(zhàn)略思考，體現(xiàn)了現(xiàn)代管理會計新的發(fā)展方向。從管理會計時展到戰(zhàn)略管理會計時代，既有理論和規(guī)律上的“應(yīng)然”，更有企業(yè)現(xiàn)實運營中的“實然”。

一、戰(zhàn)略管理會計的概念的界定及其特征

對戰(zhàn)略管理會計概念的界定，國內(nèi)外學(xué)者的認識尚不統(tǒng)一，然而都反映出戰(zhàn)略管理會計的一些基本特征，即重視外部環(huán)境和市場、注重整體等。筆者認為，戰(zhàn)略管理會計是指為企業(yè)戰(zhàn)略管理服務(wù)的會計信息系統(tǒng)，即服務(wù)于戰(zhàn)略比較、選擇和戰(zhàn)略決策的一種新型會計，它是管理會計向戰(zhàn)略管理領(lǐng)域的延伸和滲透。具體說，它是指會計人員運用專門的方法為企業(yè)提供自身和外部市場以及競爭者的信息，通過分析、比較和選擇，幫助企業(yè)管理層制定、實施戰(zhàn)略計劃以取得競爭優(yōu)勢的手段。戰(zhàn)略管理會計的形成和發(fā)展不是對傳統(tǒng)管理會計的否定和取代，而是為了適應(yīng)社會經(jīng)濟環(huán)境的變化而對傳統(tǒng)會計理論的豐富和發(fā)展。戰(zhàn)略管理會計的宗旨立足于企業(yè)的長遠目標，以企業(yè)的全局為對象，將視角更多的投向影響企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境。與傳統(tǒng)管理會計相比，戰(zhàn)略管理會計有以下一些特征：

1、戰(zhàn)略管理會計提供更多的非財務(wù)信息

戰(zhàn)略管理會計克服了傳統(tǒng)管理會計的缺點，大量提供諸如質(zhì)量、需求量、市場占有份額等非財務(wù)信息，這為企業(yè)洞察先機、改善經(jīng)營和競爭能力、保持和發(fā)展長期的競爭優(yōu)勢創(chuàng)造有利條件。這樣既能適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略管理和決策的需要，也改變了傳統(tǒng)會計比較單一的計量手段模式，因此，有人提出“戰(zhàn)略管理會計已不是會計”[3]的觀點。

2、運用新的業(yè)績評價方法

傳統(tǒng)管理會計績效評價指標只重“結(jié)果”而不重“過程”，其業(yè)績評價指標一般采用投資報酬率指標，忽視了相對競爭指標在業(yè)績評價中的作用。戰(zhàn)略性績效評價是指將評價指標與企業(yè)所實施的戰(zhàn)略相結(jié)合，根據(jù)不同的戰(zhàn)略采取不同的評價指標。而且戰(zhàn)略管理會計的業(yè)績評價貫穿于戰(zhàn)略管理應(yīng)用過程的每一步中，強調(diào)業(yè)績評價必須滿足管理者的信息需求。

3、戰(zhàn)略管理會計運用的方法更靈活多樣

戰(zhàn)略管理會計不僅聯(lián)系競爭對手進行“相對成本動態(tài)分析”、“顧客盈利性動態(tài)分析”和“產(chǎn)品盈利性動態(tài)分析”，而且采取了一些新的方法，如產(chǎn)品生命周期法、經(jīng)驗曲線、產(chǎn)品組合矩陣以及價值鏈分析方法等。

二、戰(zhàn)略管理會計興起的必然性

時代的變革導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化，經(jīng)營環(huán)境的變化推動管理科學(xué)的發(fā)展。順應(yīng)這一發(fā)展趨勢，戰(zhàn)略管理應(yīng)運而生。戰(zhàn)略管理一經(jīng)產(chǎn)生，即以強調(diào)外部環(huán)境對企業(yè)管理的影響、重視內(nèi)外協(xié)調(diào)和面向未來等為特點而顯示出強大的生命力[4].企業(yè)管理觀念和管理技術(shù)上的變化，對傳統(tǒng)的管理會計產(chǎn)生巨大沖擊。以戰(zhàn)略管理思想為指導(dǎo)，對管理會計理論與方法加以完善和改進，將其推進到“戰(zhàn)略管理會計”的新階段，是邏輯和歷史發(fā)展的必然結(jié)果。

1、基于理論角度的戰(zhàn)略管理會計產(chǎn)生的邏輯必然性

（1）管理會計理論與方法的發(fā)展和管理決策理論與技術(shù)密不可分，把戰(zhàn)略因素引入管理會計分析體系，發(fā)展戰(zhàn)略管理會計是現(xiàn)行管理會計理論與方法的一個非常值得同時又是非常自然和符合邏輯的擴展。20世紀40年代盛行的成本會計未能把20世紀50年代已經(jīng)開始流行的決策分析框架納入其體系中，因而缺乏決策相關(guān)性。這導(dǎo)致管理會計取代成本會計成為一種新的決策框架。戰(zhàn)略管理這一新的決策分析范例的蓬勃發(fā)展，使人們開始重新審視現(xiàn)行管理會計的理論與方法，并普遍認為其缺乏戰(zhàn)略性。傳統(tǒng)的管理會計不能提供諸如企業(yè)所處的相對競爭地位的信息，提供有利于企業(yè)競爭戰(zhàn)略調(diào)整的會計資料，達到預(yù)警目的。事實上，“傳統(tǒng)的管理會計只從短期的觀點出發(fā)，依據(jù)投資報酬率和其他財務(wù)數(shù)據(jù)進行管理”[5].因此，自20世紀80年代以來，人們開始將戰(zhàn)略的因素引入管理會計的理論與方法中，從而將其逐步推向戰(zhàn)略管理會計的新階段。管理理論中出現(xiàn)的戰(zhàn)略管理理論、全面質(zhì)量管理、柔性管理思想，經(jīng)濟學(xué)中的委托理論，行為學(xué)派的行為理論和權(quán)變理論等，特別是管理會計方法的發(fā)展為戰(zhàn)略管理會計的產(chǎn)生提供了可能。

（2）“信息技術(shù)的進步為戰(zhàn)略管理會計的發(fā)展提供了技術(shù)條件”[2].戰(zhàn)略管理會計提供的戰(zhàn)略管理信息是多維的。從時間區(qū)間上講，它跨越歷史、現(xiàn)在和未來；就會計主體而論，它涉及會計主體及其競爭對手的內(nèi)外部會計信息；依會計信息的形式來分，它提供的既有財務(wù)信息也有非財務(wù)信息。傳統(tǒng)管理會計把工作的重心放在企業(yè)內(nèi)部管理與運作，在成本控制方面主要是采取降低成本措施來實現(xiàn)成本控制的目的，力求在工作現(xiàn)場不浪費資源、節(jié)能降耗、防止事故，以招標方式采購設(shè)備和原料，這些都屬于降低成本的初級形態(tài)。在預(yù)測與決策內(nèi)容上，傳統(tǒng)管理會計把模型應(yīng)用和結(jié)果計算放在首位，忽視模型應(yīng)用的前提分析和取數(shù)過程，以致影響了支持預(yù)測、決策信息的準確性。在業(yè)績報告內(nèi)容方面，傳統(tǒng)會計所提供的信息更多的是財務(wù)信息，忽略了非財務(wù)信息對企業(yè)的影響。信息技術(shù)的發(fā)展使管理會計有可能以較低的成本及時提供戰(zhàn)略管理所需要的上述信息。另外，成本更低、使用更方便的信息技術(shù)將會越來越多的用于解決管理會計問題。在這種情況下，管理會計人員就可以將更多的精力用于解決戰(zhàn)略水平上的問題。從這種意義上講，信息技術(shù)把管理會計推向了戰(zhàn)略管理會計新階段。

（3）研究戰(zhàn)略管理會計也是管理會計理論與方法發(fā)展的必然要求。我國目前管理會計研究主要集中在介紹引進國外的最新研究成果上，西方國家管理會計的研究與發(fā)展具有高度發(fā)達的經(jīng)濟背景，我國管理會計的研究與發(fā)展應(yīng)當立足于自身的經(jīng)濟條件，建立在自身的經(jīng)濟、社會環(huán)境的基礎(chǔ)之上。管理會計的一些方法是在實踐中得來的，是經(jīng)驗的總結(jié)，而有的方法、概念和模式是借鑒經(jīng)濟學(xué)和統(tǒng)計學(xué)得來的，如回歸分析、邊際成本、經(jīng)濟批量、經(jīng)濟成本等。引入這些方法是管理會計的進步，但實際運用這些方法有一定的難度。在管理會計中導(dǎo)入戰(zhàn)略管理的思想，實現(xiàn)管理會計功能上的擴張，是管理會計發(fā)展的必然結(jié)果。事實上，企業(yè)中的各項決策和計劃以及為實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標所采取的一些措施，不僅與現(xiàn)代管理會計所確定的控制內(nèi)容與目標密切相關(guān)，而且它們的實現(xiàn)也都離不開管理會計功能作用的發(fā)揮。再者，現(xiàn)代管理會計的重要歷史使命也在于服從企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營和戰(zhàn)略管理的需要，其工作重點也應(yīng)放在配合企業(yè)的戰(zhàn)略管理措施的實行方面。2、基于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境角度的戰(zhàn)略管理會計的現(xiàn)實必然性

（1）企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境是管理會計進行活動的基礎(chǔ)和前提條件。企業(yè)環(huán)境復(fù)雜多變需要戰(zhàn)略管理會計。會計是環(huán)境的產(chǎn)物，環(huán)境決定了戰(zhàn)略會計的形成和發(fā)展。會計是在其各種環(huán)境下孕育成長起來的，當會計環(huán)境變化時，會計必然作出相應(yīng)變革?！安煌l(fā)展階段的會計有著不同的客觀條件，如政治、經(jīng)濟、法律、文化等，還包括會計內(nèi)在本身的條件，即會計理論水平和會計人員素質(zhì)”[6].這些因素中，經(jīng)濟環(huán)境對會計模式起著主導(dǎo)的作用。從單式簿記到復(fù)式簿記，從自由放任的會計核算到會計準則的出現(xiàn)，從各國會計自成一體到會計國際化的趨勢，都無不體現(xiàn)了經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)管理的要求。當戰(zhàn)略管理深入企業(yè)管理之后，借鑒戰(zhàn)略管理的思想，提出戰(zhàn)略管理會計這一范疇進行研究無疑是非常必要的。它將有利于進一步深入考察企業(yè)環(huán)境對管理會計的影響和作用，從而使管理會計的眼界更加寬廣，以至于適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略管理的要求。

（2）研究戰(zhàn)略管理會計也是我國企業(yè)管理的需要。改革開放的深入以及經(jīng)濟全球化的進一步發(fā)展，使得企業(yè)間競爭日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)營管理環(huán)境也由封閉走向開放，由死板走向靈活，企業(yè)的戰(zhàn)略管理日益重要，而戰(zhàn)略管理需要信息系統(tǒng)的支持，現(xiàn)行的管理會計是不能實現(xiàn)這一目標的。市場競爭日益加劇使人們認識到傳統(tǒng)管理會計不能適應(yīng)制造和競爭環(huán)境的變化，如不能考慮新環(huán)境中成本形態(tài)的變化，在實務(wù)中“從屬于”財務(wù)會計，扭曲了產(chǎn)品和勞務(wù)的真實成本；不能反映質(zhì)量、可靠性、生產(chǎn)的彈性、顧客的滿意程度等一系列與企業(yè)戰(zhàn)略目標密切相關(guān)的指標；缺少重視外部環(huán)境的戰(zhàn)略觀念，不能提供成本、價格、業(yè)務(wù)量、市場份額、現(xiàn)金流量等方面相對水平和變化趨勢的會計信息。而戰(zhàn)略管理會計則可以彌補傳統(tǒng)管理會計的缺陷，可以為企業(yè)從戰(zhàn)略的角度審視企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置、市場營銷、資源配置。從整體上全方位的迎接管理會計面臨的挑戰(zhàn)。

三、構(gòu)建戰(zhàn)略管理會計理論體系的思考

戰(zhàn)略管理會計在國外是個新興研究領(lǐng)域，其完整的理論與方法體系尚未建立，國內(nèi)研究亦剛剛起步。筆者認為，從戰(zhàn)略管理會計的發(fā)展過程和特點看，戰(zhàn)略管理會計體系是圍繞戰(zhàn)略管理展開的，應(yīng)包含四個方面的內(nèi)容：

1、企業(yè)外部環(huán)境分析

環(huán)境對于企業(yè)來說是一把雙刃劍。一方面為企業(yè)發(fā)展提供機遇，另一方面又制約企業(yè)的經(jīng)營活動，甚至可能會帶來風(fēng)險。企業(yè)必須充分適應(yīng)環(huán)境變化。在高新技術(shù)迅速發(fā)展、市場競爭異常激烈的情況下，企業(yè)對環(huán)境變化的敏感程度和反應(yīng)能力以及對環(huán)境變化的適應(yīng)程度從某種意義上講決定著企業(yè)的發(fā)展前景。與企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實施相關(guān)的會計信息，不僅包括企業(yè)內(nèi)部信息，而且應(yīng)該包括與外部環(huán)境相關(guān)的信息。戰(zhàn)略管理會計對與企業(yè)外部環(huán)境因素相關(guān)的信息進行搜集、整理的目的在于使企業(yè)能夠根據(jù)環(huán)境的變化修改原有發(fā)展戰(zhàn)略，制定新的發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)戰(zhàn)略能夠建立在科學(xué)合理的基礎(chǔ)之上。如戰(zhàn)略管理會計通過分析、判斷經(jīng)濟周期的變化情況來確定最近的投資，又如技術(shù)進步既可以創(chuàng)造新市場，產(chǎn)生大量新型的和改進型的產(chǎn)品，也使得現(xiàn)有的產(chǎn)品與服務(wù)過時。不論屬于哪一種情況，技術(shù)環(huán)境因素的變化會改變企業(yè)在產(chǎn)業(yè)中的相對地位及其競爭優(yōu)勢。因此，戰(zhàn)略管理會計必須根據(jù)企業(yè)特點及其所在的行業(yè)特點，關(guān)注宏觀環(huán)境的變化，研究與判斷宏觀環(huán)境變化可能帶來的機會與威脅，提供相關(guān)信息，并對可供采取的管理措施提出建議，使企業(yè)戰(zhàn)略建立在多方位、多角度、多層次分析的基礎(chǔ)之上。

2、企業(yè)價值鏈分析

企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)過程是價值的形成過程，同時也是費用發(fā)生過程和產(chǎn)品成本形成過程。企業(yè)將產(chǎn)品移交給顧客時，也就是將產(chǎn)品的價值轉(zhuǎn)移給顧客。價值是一次移交的，但產(chǎn)品的價值卻是在企業(yè)內(nèi)部逐步形成、逐漸累積的?！捌髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進行構(gòu)成了相互聯(lián)系的生產(chǎn)活動鏈，生產(chǎn)經(jīng)營活動鏈也就是企業(yè)的價值鏈”[7].企業(yè)的價值活動可以分為兩大類：基本活動和輔助活動。基本活動涉及物質(zhì)生產(chǎn)、銷售和售后服務(wù)中的各種活動。基本活動可以劃分為內(nèi)部后勤、生產(chǎn)作業(yè)、外部后勤、市場銷售、服務(wù)。內(nèi)部后勤是與接受、存儲和分配相關(guān)聯(lián)的各種活動，生產(chǎn)作業(yè)是與將投入轉(zhuǎn)化為最終產(chǎn)品相關(guān)的各種活動，外部后勤是與存儲和將產(chǎn)品發(fā)送給買方有關(guān)的各種活動，市場銷售是與提供一種顧客購買產(chǎn)品的方式和引導(dǎo)他們進行購買有關(guān)的各種活動，服務(wù)是與提供服務(wù)以增加或保持產(chǎn)品價值有關(guān)的各種活動。價值活動是構(gòu)筑競爭優(yōu)勢的基石，對價值鏈的分析不僅要分析構(gòu)成價值鏈的單個價值活動，而且，重要的是，要從價值活動的相互關(guān)系中分析各項活動對企業(yè)競爭優(yōu)勢的影響。價值鏈分析的任務(wù)就是要確定企業(yè)的價值鏈，明確各價值活動之間的聯(lián)系，提高企業(yè)創(chuàng)造價值的效率，增加企業(yè)降低成本的可能性，為企業(yè)取得成本優(yōu)勢和競爭優(yōu)勢提供條件。

3、企業(yè)成本動因分析

成本動因即是引起成本發(fā)生變化的原因，多個成本動因結(jié)合起來決定一項既定活動的成本，一項價值活動的相對成本地位取決于它相對于重要成本動因的地位。對成本動因的細致劃分難以窮盡，但從戰(zhàn)略高度看，影響成本發(fā)生深刻變化的是那些具有普遍意義的、更具有戰(zhàn)略意義的成本動因，如規(guī)模經(jīng)濟、生產(chǎn)能力利用模式、價值活動之間的聯(lián)系及其相互關(guān)系、時機選擇、企業(yè)政策、地理位置等，這些成本動因?qū)ζ髽I(yè)的成本發(fā)生持久的影響。企業(yè)特點不同，具有戰(zhàn)略意義的成本動因也會有所不同。這些成本動因或多或少能夠置于企業(yè)的控制之下。識別每種價值活動的成本動因能夠明確相對成本地位形成和變化的原因，為改善價值活動和強化成本控制提供有效的途徑。由于企業(yè)的特點、條件不同，在進行成本動因分析時，除了要認識一般的成本動因外，還需要結(jié)合企業(yè)的實際情況，分析對企業(yè)影響重大的成本動因。

4、企業(yè)業(yè)績綜合評價

從戰(zhàn)略角度看，企業(yè)競爭能力受到外部環(huán)境、內(nèi)部條件和競爭態(tài)勢的強烈影響。競爭使企業(yè)經(jīng)營的不穩(wěn)定因素越來越多，市場增長、顧客需求、產(chǎn)品生命周期、技術(shù)更新等的變化速度大大提高，如何以最直接、最簡便的方式滿足顧客需求，如何構(gòu)造企業(yè)組織體系以便能夠?qū)Νh(huán)境變化作出靈敏反應(yīng)，如何在激烈競爭中獲得優(yōu)勢是管理當局必須認真考慮的問題。面對這些問題，傳統(tǒng)的業(yè)績財務(wù)計量方法受到挑戰(zhàn)，需要在業(yè)績的財務(wù)計量基礎(chǔ)上，對業(yè)績進行綜合評價，以便從更高層次上對企業(yè)的業(yè)績進行更為全面的評價。業(yè)績的綜合評價包括業(yè)績的財務(wù)計量和非財務(wù)計量兩個方面。“業(yè)績的財務(wù)計量在傳統(tǒng)上占主導(dǎo)地位”[8].然而，當競爭環(huán)境越來越需要經(jīng)理們重視和進行經(jīng)營決策時，像市場占有率、革新、顧客滿意、服務(wù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品質(zhì)量、市場戰(zhàn)略、人力資源等非財務(wù)計量指標便被更多地用于衡量企業(yè)的業(yè)績，在企業(yè)業(yè)績計量方面起著更大的作用。業(yè)績的非財務(wù)指標必須結(jié)合公司的行業(yè)特點、發(fā)展目標和發(fā)展戰(zhàn)略加以確定。不同行業(yè)的企業(yè)和同一行業(yè)的不同企業(yè)，其目標、使命和戰(zhàn)略各不相同，其業(yè)績衡量指標也不盡相同。

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篇6

從現(xiàn)階段中小學(xué)安全管理的方式看，尚沒有形成全面、規(guī)范、系統(tǒng)的安全管理體系。校園安全事故，多是在事故發(fā)生之后進行彌補，少有從根本上預(yù)防事故發(fā)生。部分學(xué)校對校園安全工作不夠重視，只是應(yīng)付上級檢查，而把更多精力投入到應(yīng)試教育上。有些學(xué)校對校園安全比較重視，但缺少一套適合有效的事故預(yù)防管理方法。我國至今還沒有專門的校園安全管理機構(gòu)和管理人員。從學(xué)生方面分析，導(dǎo)致悲劇發(fā)生的一個重要原因是我國的青少年欠缺安全防衛(wèi)知識、安全意識和安全習(xí)慣，自我保護能力差。因此，對少年兒童進行安全教育、建設(shè)校園安全文化的任務(wù)相當緊迫和重要。與職業(yè)安全健康管理體系（OSHMS）比較，我國學(xué)?，F(xiàn)行管理方式存在的問題包括：問題糾正多，檢查多，預(yù)防性措施少；有效的管理措施缺乏繼承性；危險有害因素識別不系統(tǒng)，不全面，沒有形成制度化；學(xué)習(xí)安全管理制度和文件缺乏定期的評審和持續(xù)改進；重視傷害事故，忽視健康影響與教師職業(yè)病傷害。

2“安全學(xué)校”管理體系的系統(tǒng)化模式

建設(shè)“安全學(xué)?！笔侵冈趯崿F(xiàn)學(xué)?；窘逃δ艿幕A(chǔ)上，在學(xué)校的日常教學(xué)、管理工作中納入有益于安全、環(huán)境和健康的管理措施，并持續(xù)不斷地改進，充分利用學(xué)校內(nèi)外的一切力量，保障學(xué)生及教職員工的安全與健康，全面提高師生安全素質(zhì)的學(xué)校。將現(xiàn)代職業(yè)安全健康管理體系（即OSHMS），又稱系統(tǒng)化安全管理體系的管理理念，運用于學(xué)校的安全管理之中，用它的策略和方法幫助學(xué)校進行安全和健康方面的管理，借以改變目前學(xué)校安全管理模式，將系統(tǒng)化的學(xué)校安全（健康）管理體系作為學(xué)校管理體系的一部分，使學(xué)校管理的所有方面都與安全管理體系相結(jié)合，

2.1“安全學(xué)?！惫芾眢w系創(chuàng)建步驟

“安全學(xué)校”管理體系創(chuàng)建“可分為五個步驟：計劃、組織、實施、評估和改進。

（1）“安全學(xué)校”管理體系策劃與設(shè)計。計劃、組織步驟是“安全學(xué)?！惫芾眢w系的策劃與設(shè)計階段。在這個階段應(yīng)該擬定“安全學(xué)?！惫芾眢w系的實施方案，實施程序。

（2）計劃。在學(xué)校決定實施“安全學(xué)?！惫芾眢w系后，應(yīng)成立工作小組，首先由學(xué)校初步狀況分析（ISR）及初步危害分析（PHA）開始，了解學(xué)校的現(xiàn)行情況。初步狀況分析（ISR）。通過相關(guān)部門頒布的學(xué)校適用的安全、健康管理方面的法律、法規(guī)和標準與學(xué)校現(xiàn)在的執(zhí)行情況比較，找出創(chuàng)建“安全學(xué)?！惫芾眢w系應(yīng)達到的底限。初步危害分析（PHA）。對整個“安全學(xué)?！惫芾眢w系建設(shè)工作進行初步的危害因素分析，根據(jù)相關(guān)標準、學(xué)校的意外統(tǒng)計數(shù)字、已經(jīng)進行的評估和安全檢查找出的問題進行分析總結(jié)，初步找出學(xué)校存在的危害。如果學(xué)校沒有意外統(tǒng)計數(shù)字、已經(jīng)進行的評估報告和安全檢查記錄，那么在以后工作中，這些部分將是學(xué)校工作的重要補充部分。根據(jù)初步狀況分析（ISR）及初步危害分析（PHA）制定學(xué)校的安全、健康工作重點，估計需要的人力、資源投入等。

（3）組織。在這個階段，工作包括確定“安全學(xué)?！惫芾眢w系安全方針、職能分析和確定機構(gòu)、職能分配和制定“安全計劃”四個環(huán)節(jié)。確定“安全學(xué)校”管理體系安全方針；職能分析和確定機構(gòu)；職能分配，即把“安全學(xué)?！惫芾眢w系中各要素所涉及的職能逐一分配到部門；制定“安全計劃”?！鞍踩媱潯睉?yīng)該詳細列出學(xué)校工作中遇到的危害及控制措施、學(xué)校內(nèi)的安全及健康推廣活動，“安全學(xué)?！斌w系實施的要點、步驟和程序。

（4）“安全學(xué)?！惫芾眢w系的運行?！鞍踩珜W(xué)?！惫芾眢w系的運行就是執(zhí)行“安全計劃”、實現(xiàn)“安全學(xué)?！惫芾眢w系的目標、保持“安全學(xué)校”管理體系的持續(xù)有效和不斷優(yōu)化的過程。體系的有效運行，是依體系的組織結(jié)構(gòu)進行組織協(xié)調(diào)，實施監(jiān)督，執(zhí)行考核，信息反饋，并通過體系審核和管理評審實現(xiàn)的?！鞍踩珜W(xué)?！惫芾眢w系的運行涉及組織學(xué)校的各個部門，學(xué)校應(yīng)抓住體系設(shè)計的要求，按照嚴密、協(xié)調(diào)、高效、精簡、統(tǒng)一的原則，調(diào)整學(xué)校的內(nèi)部機構(gòu)，并配備能勝任工作的管理人員，同時明確各部門的關(guān)系以及協(xié)調(diào)方式，牢牢抓好體系的運行機制。當體系運行中發(fā)現(xiàn)問題，要采取糾正措施體現(xiàn)PDCA的原則。

（5）“安全學(xué)?！惫芾眢w系的評估和改進。學(xué)校對自身“安全學(xué)?！惫芾眢w系的評估是為了檢查與確認體系各要素的實施效果是否按照計劃有效實現(xiàn)，它是對體系運行是否達到了規(guī)定的目標所作的系統(tǒng)的、獨立的檢查和評價，是“安全學(xué)?！惫芾眢w系的一種自我保證手段。在“安全計劃”中應(yīng)該包括這個步驟。管理評審?fù)ㄟ^年度計劃安排，每年至少進行一次。管理體系評估的重點為：制定方針、目標和管理方案的實施情況；事故調(diào)查、處理情況；不符合、糾正和預(yù)防措施落實情況；實施管理體系的資源（包括人力、物力和財力）是否合適；體系要素及其文件是否要修訂；對體系符合性、有效性的評價等。

2.2“安全學(xué)校”管理體系建設(shè)的核心內(nèi)容

“安全學(xué)?！惫芾眢w系建設(shè)的核心是危害辨識、風(fēng)險評價和風(fēng)險控制。這部分工作在制定“安全計劃”時應(yīng)該充分的考慮，因為體系建立后的工作將依據(jù)該計劃執(zhí)行。同時，在制定學(xué)校的“安全計劃”時，應(yīng)該充分考慮到PDCA的原則，將檢查、持續(xù)改進的具體行實施步驟，列入計劃?！鞍踩珜W(xué)?！惫芾眢w系考慮制定“安全計劃”時，計劃中應(yīng)該包括6部分內(nèi)容，分別是：安全政策、安全管理、安全環(huán)境、安全教育與培訓(xùn)、安全文化和與社區(qū)關(guān)系。各部分內(nèi)容在學(xué)校的“安全計劃”中應(yīng)該分別詳細的列出實施計劃，包括現(xiàn)狀分析評估、設(shè)立分步目標、實施原則、實施內(nèi)容措施及最后效果的評價、檢討與計劃修訂。

3結(jié)束語

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關(guān)鍵詞金融體系金融風(fēng)險監(jiān)管

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，金融業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位日顯重要。國際上，金融市場動蕩不定。如墨西哥金融危機，東南亞金融危機，巴林銀行倒閉等等。這些都告訴我們加強金融監(jiān)管，規(guī)避金融風(fēng)險，使經(jīng)濟健康快速地發(fā)展是一項重要的任務(wù)。明斯基認為金融體系具有內(nèi)在的不穩(wěn)定性的特征，所以金融體系風(fēng)險大，動蕩不穩(wěn)定?？唆敻衤J為貨幣供給是導(dǎo)致金融動蕩的原因，金融危機爆發(fā)的機制是貨幣政策不協(xié)調(diào)。從這些經(jīng)濟學(xué)家的觀點看來，金融體系中存在著一些缺陷，所以有必要對金融體系進行監(jiān)管。本文將講述金融監(jiān)管的必要性，論述我國金融監(jiān)管體系的缺陷，及有效的監(jiān)管措施。

1金融監(jiān)管的必要性

金融危機的爆發(fā)啟示我們，正是由于人們對金融體系缺乏有效的金融監(jiān)管，才使經(jīng)濟遭受重大損失。鑒于金融體系存在著脆弱性，金融監(jiān)管當局必須采取有效的措施和方法，防范和減少金融體系風(fēng)險的產(chǎn)生與蔓延。所以金融監(jiān)管是有必要的。

1.1信息不對稱

信息不對稱分為事前的逆向選擇和事后的道德風(fēng)險。在金融交易發(fā)生之前，貸款人可能害怕由于對借款人的情況了解不夠而遭受損失，兩者在價格上無法達成一致。在金融交易發(fā)生之后，借款人可能用貸款人的資金從事風(fēng)險更高的業(yè)務(wù)，以使自身的利益最大化。在這種情況下，金融體系的運行是缺乏效率的。由于信息不對稱，貸款人對借款人的信息不完全了解，監(jiān)管要付出成本，以及借款人向貸款人提供信息的真?zhèn)坞y以辨別，使得貸款人的利益和風(fēng)險受到影響。相對于零散的投資者，金融中介有相對的優(yōu)勢處理信息不對稱的問題。但是這種優(yōu)勢業(yè)只是相對的。金融中介監(jiān)管作用的發(fā)揮也受儲蓄者對金融中介的信心以及金融中介對借款人監(jiān)管的效率兩個條件的制約。

1.2金融主體的非理性

在金融市場上金融主體絕大部分是有限理性的，一旦其決策失誤，就會遭受損失。在日常經(jīng)濟生活中，金融市場的主體可能會盲目跟隨主流，就像羊群中的羊一樣，這就是“羊群效應(yīng)”，也是金融主體非理性的表現(xiàn)之一。在金融市場上，人們常常對市場上的信息會忽視。當市場受到某些不良因素的影響時，人們往往不敢根據(jù)信息做出正確的投資決策。而且他們對自己的投資決策懷有僥幸的心理狀態(tài)。正是由于市場主體容易做出非理性的判斷，就加劇了金融市場的風(fēng)險，使金融市場變得復(fù)雜而動蕩。因此就更加需要對市場進行監(jiān)管。

1.3金融資產(chǎn)價格的波動性

利率、匯率、股票的價格是很容易變化的。一些國家為了不受國際上的因素的影響采用固定利率和固定匯率制。當他們所采用的固定水平難以維持下去時，就蘊藏了極大的金融風(fēng)險。有些國家采用的是浮動利率和浮動匯率制，不對其限制，這樣就會導(dǎo)致金融資產(chǎn)價格的過渡波動，過渡波動也會使金融市場受到?jīng)_擊。而且各個金融機構(gòu)之間的聯(lián)系也非常緊密。當一方的價格發(fā)生變化時，多方的價格也會受其影響而產(chǎn)生波動。所以金融資產(chǎn)價格的波動具有很強的傳染性。從東南亞金融危機我們就可以看出危機的傳染力度。只有事先采取措施，才能防止危機的發(fā)生。

2我國金融監(jiān)管體系的缺陷

我國目前實行分業(yè)監(jiān)管，形成由銀監(jiān)會、證監(jiān)會和保監(jiān)會分業(yè)監(jiān)管的金融體制，對金融機構(gòu)的準入、經(jīng)營以及退出進行監(jiān)管。王兵、胡炳志認為，目前，我國的金融監(jiān)管不是一種有效監(jiān)管，而只是一種存在諸多缺陷的權(quán)力監(jiān)管。石全虎認為，由于我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，市場化程度還不高，金融體制和企業(yè)制度還不夠完善，因此銀行監(jiān)管制度也存在一定缺陷，使銀行監(jiān)管的有效性打了折扣。我國的金融體系確實存在很多缺陷。

2.1我國的金融體系缺少新的金融監(jiān)管理念

由于長期以來我國處于計劃經(jīng)濟體制下,中央對金融機構(gòu)的運作管理過多，致使金融機構(gòu)缺乏應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力。這對金融業(yè)健康地發(fā)展起到了阻礙作用。金融機構(gòu)的信貸資產(chǎn)質(zhì)量差，造成了大量的不良資產(chǎn)，增加了金融機構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險和流動性風(fēng)險。為了剝離不良資產(chǎn)，我國成立了四大金融資產(chǎn)管理公司，但還是有很多新的不良資產(chǎn)產(chǎn)生。由此看來我們的監(jiān)管方法還是落后的。所以我們要用新的理念來應(yīng)對不斷變化的情況，嘗試用新思路來管理我們的金融市場。讓金融機構(gòu)變被動為主動，提高自身的風(fēng)險防范能力。

2.2我國目前的金融法律法規(guī)還不完善，金融市場缺少約束力

由于我國目前的法律法規(guī)還不完善，所以各個金融主體的利益得不到充分的保護。俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，這是導(dǎo)致金融市場混亂的重要原因，這也是導(dǎo)致信息不對稱的重要因素。法律法規(guī)的不完善使金融市場運行非規(guī)范化，市場上就會產(chǎn)生很多非公平的交易和不正當?shù)母偁?，?jīng)濟主體的利益遭受損失，欺詐行為時有發(fā)生，債務(wù)人向債權(quán)人提供虛假信息、做假賬。我們應(yīng)從法律上保證經(jīng)濟主體的利益，使金融市場在良好公平的環(huán)境下運用多種手段，提高盈利水平，應(yīng)對國際競爭。

2.3信息披露不完全，信息公開性差

金融機構(gòu)的信息披露對金融監(jiān)管的作用時非常明顯的。準確、及時、全面地獲取和處理各種信息對于金融業(yè)的監(jiān)管和風(fēng)險管理至關(guān)重要，它是對金融業(yè)實施有效管理的一個基本前提，也是市場公開原則的集中體現(xiàn)。因此，一國金融機構(gòu)信息披露的內(nèi)容和程度應(yīng)與該國的市場化程度相適應(yīng)。鑒于我國經(jīng)濟目前所處階段，信息的公開程度是很差的。上市公司財務(wù)報表的披露不完全，有的甚至做假賬。由于沒有建立健全的管理體制，金融機構(gòu)的報表數(shù)據(jù)有很大的不確定性，監(jiān)管當局的分析就會有一定的誤差，所以其提供的信息缺少參考價值。因此，完善信息披露制度也成為金融發(fā)展和監(jiān)管的一個重要趨勢。

3實現(xiàn)有效金融監(jiān)管的措施和建議

3.1改進監(jiān)管方式，建立完善的金融監(jiān)管體系

參照西方的監(jiān)管制度，結(jié)合我國的具體國情，我國的監(jiān)管體系要形成一套責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序的監(jiān)管機制。加強金融機構(gòu)的自律監(jiān)管。金融機構(gòu)應(yīng)該提高自身的風(fēng)險意識，建立內(nèi)部監(jiān)控制度，為了實現(xiàn)金融機構(gòu)的安全性，充分發(fā)揮各金融機構(gòu)的自我約束。在加強金融機構(gòu)自律監(jiān)管的同時，發(fā)揮行業(yè)互律組織的監(jiān)管作用，防止不正當?shù)母偁?，?guī)范金融行為，實現(xiàn)外在約束和內(nèi)在自律的統(tǒng)一，使金融機構(gòu)有一個良好的經(jīng)營環(huán)境，把經(jīng)營風(fēng)險降到最低限度。按國際化標準建設(shè)。建立符合國際要求的監(jiān)管制度和監(jiān)控指標體系，培養(yǎng)一大批監(jiān)管專家，按經(jīng)濟區(qū)域設(shè)立分支機構(gòu)，淡化地方政府干涉，提高監(jiān)管效率。以面對國際金融市場上日益復(fù)雜的金融環(huán)境。

3.2完善法律法規(guī)，加大執(zhí)法力度

近年來我國的金融法制建設(shè)取得了很大進展，先后頒布了《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》以及《保險法》、《票據(jù)法》、《擔保法》等，初步建立了金融法制框架。但當前金融法規(guī)還存在著前瞻性不強，缺乏全面性和系統(tǒng)性等問題。某些重要領(lǐng)域還處在空白階段，如基金法、期貨法，是有待加強的金融監(jiān)管重點。從而為制度化、規(guī)范化金融監(jiān)管提供必要的法律基礎(chǔ)。制定的法律細則要具有可行性。如果制定出來的法律沒有可操作性，那就失去了其真正的意義。所以我們要根據(jù)不斷變化的情況修改法律，對不適用的法律條款進行修改和刪除，以及增加新的法律條款。我們還要加大金融執(zhí)法力度，對于違規(guī)違章的操作要嚴格按照法律規(guī)章處理。金融監(jiān)管部門要忠于職守、整頓紀律。提高金融隊伍特別是管理層的素質(zhì)。為金融業(yè)健康發(fā)展提供一個公正、公平的競爭環(huán)境，保證金融體系安全、高效、穩(wěn)健運行。

3.3加強金融機構(gòu)的信息披露建設(shè)，完善市場約束機制

金融市場的主體對市場信息的了解程度對其經(jīng)營決策是非常重要的，也是衡量市場發(fā)達程度的標準。加強信息披露可以改變信息不對稱的狀況，這對金融企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)營效率也產(chǎn)生了強大的市場約束力和推動力。同時，通過收集、評價和金融機構(gòu)的經(jīng)營和信用信息，增強了信息的透明度，也為金融監(jiān)管部門進一步加強金融風(fēng)險監(jiān)管提供了可靠的依據(jù)和有效的信息載體。在這種金融市場參與者了解信息的市場機制下，經(jīng)營狀況優(yōu)良，信用水平高的金融機構(gòu)比較容易獲得和擁有廣泛的客戶；而資產(chǎn)狀況差，信用水平低的金融機構(gòu)難以拓展市場，并有可能失去已有的市場份額，最終將退出市場。

參考文獻

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篇8

關(guān)鍵詞：管理制度 質(zhì)量道德 企業(yè)文化

自ISO9000認證標準面世后，世界范圍內(nèi)掀起了一股貫標和認證的熱潮，在我國也有越來越多企業(yè)導(dǎo)入ISO9000并通過認證。但相當一部分企業(yè)雖通過了認證，可是企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量水平并沒有得到提高。究其原因，是由于這些企業(yè)只重視形式，僅僅套用了標準上的硬件模式，而沒有結(jié)合自己企業(yè)的實際重視企業(yè)文化的建設(shè)，致使質(zhì)量體系的建設(shè)失去實效性所致。

企業(yè)文化是指在企業(yè)發(fā)展的過程中培育形成的積極的文化體系，它是以企業(yè)精神文化為核心，以企業(yè)行為文化、制度文化和物質(zhì)文化為載體的一種經(jīng)濟文化，具體包括經(jīng)營哲學(xué)、價值觀念、企業(yè)精神、企業(yè)道德、團體意識、企業(yè)形象、企業(yè)制度、處事方式和管理風(fēng)格等內(nèi)容。企業(yè)文化能激勵員工創(chuàng)新、進取，全方位提升團隊能力，具有強大的凝聚力和向心力。在質(zhì)量管理體系建立和運行的全過程中，必須促進先進的企業(yè)文化與之相伴相生，從而使其更具生命力。

我公司從1997年起，經(jīng)過5年多的努力，在全員的積極參與下，通過了ISO9001認證，建立了牢固的質(zhì)量管理體系。在這個創(chuàng)建過程中，我們把質(zhì)量管理體系的建設(shè)同企業(yè)文化建設(shè)有機結(jié)合起來，使企業(yè)的狀況和人的精神面貌都發(fā)生了深刻的變化。

一、質(zhì)量體系的策劃與設(shè)計為企業(yè)文化建設(shè)提供發(fā)展導(dǎo)向和精神資源

越來越多的企業(yè)經(jīng)營者都會意識到ISO9000質(zhì)量體系對企業(yè)持續(xù)發(fā)展的極其重要的作用，所以決心大力推進體系的建立和實施，而反映客觀需要的新的文化主張和理念往往也會在這個階段出現(xiàn)?？梢哉f，質(zhì)量體系的策劃和設(shè)計階段同時也是企業(yè)文化形成的初級階段。

企業(yè)質(zhì)量體系要得以創(chuàng)建并規(guī)范運行，管理者的高度重視是必不可少的。在策劃和設(shè)計階段，企業(yè)通常都會外聘咨詢機構(gòu)以求協(xié)助。但由于認證、咨詢“一條龍”現(xiàn)象的普遍存在，有關(guān)機構(gòu)商業(yè)化傾向嚴重，使認證工作流于形式。咨詢機構(gòu)主導(dǎo)的認證即使通過，企業(yè)狀況卻沒有實質(zhì)的改進。因此，企業(yè)經(jīng)營者必須要摒棄急于求成和“重結(jié)果（拿證），輕過程（貫標）”的心態(tài)，要充分認識到ISO9000質(zhì)量管理體系的建設(shè)是一個龐大的系統(tǒng)性工程，非一朝一夕就能奏效的，必須依靠企業(yè)內(nèi)部的力量循序漸進，將標準吃透并貫徹落實到每一個環(huán)節(jié)，建立起來的質(zhì)量體系才能真正符合標準要求，具備實戰(zhàn)能力。

實踐的經(jīng)驗告訴我們，這個階段要實現(xiàn)對企業(yè)文化建設(shè)的正確引導(dǎo)，就必須抓好三項工作。

其一是組織建設(shè)。就是建立、建全企業(yè)全面質(zhì)量管理的組織體系：公司成立質(zhì)量體系推進辦公室，各部門設(shè)立推進小組，各基層班組設(shè)立推廣員。質(zhì)量體系推進辦在責(zé)權(quán)上高于其它同級管理部門，并由公司副總經(jīng)理任辦公室主任，它的主要職責(zé)是制定質(zhì)量體系工作的指導(dǎo)思想、工作標準、工作計劃和工作制度，檢查工作進度，協(xié)調(diào)解決各種矛盾。質(zhì)量體系宣貫的組織架構(gòu)的建立以及明確組織原則和工作責(zé)任，對推動和促進質(zhì)量管理體系和企業(yè)文化建設(shè)工作帶來了組織上的保障，并為今后的實施奠定了基礎(chǔ)。

其二是分層次培訓(xùn)。讓管理骨干系統(tǒng)地認識和掌握ISO9000族標準，讓各級人員了解標準的基本精神，明白企業(yè)建立質(zhì)量體系的重要性和必要性。由于大多數(shù)的員工都是初次接觸質(zhì)量管理體系，新鮮的管理模式會給員工原有的思想觀念帶來沖擊。通過組織員工學(xué)習(xí)和交流，不但為質(zhì)量體系的建立作了準備，還對企業(yè)文化建設(shè)營造了氛圍。為此，我們用了一年多的時間，由上而下地進行系統(tǒng)培訓(xùn)，組織干部員工一邊學(xué)習(xí)，一邊對照現(xiàn)行的質(zhì)量管理措施與ISO9000族標準的要求，找出兩者差異，提出改進的設(shè)想。學(xué)標準、講規(guī)范、研討問題蔚成風(fēng)氣并良性循環(huán)，逐漸成為企業(yè)文化的精神資源。

其三是確立質(zhì)量方針和質(zhì)量目標。質(zhì)量方針是企業(yè)經(jīng)營總方針的組成部分，而質(zhì)量目標的核心思想是要求全員從實現(xiàn)企業(yè)總的質(zhì)量目標出發(fā)來自覺協(xié)調(diào)自己的活動。可以說，這些內(nèi)容與企業(yè)文化息息相關(guān)。這個階段所制定的質(zhì)量方針和目標既體現(xiàn)了質(zhì)量管理體系的要求，也體現(xiàn)了創(chuàng)新的企業(yè)文化信念。為發(fā)揮員工的積極性和創(chuàng)造力，企業(yè)組織全體員工參與討論，博取眾議后由貫標部門整理分析并形成方案，上交管理層研究確定。這樣，全員參與所制定的質(zhì)量目標和質(zhì)量方針更能被落實執(zhí)行，也更能體現(xiàn)企業(yè)同心同德的文化特質(zhì)。

二、質(zhì)量體系文件的編寫為企業(yè)文化建設(shè)提供理論基礎(chǔ)和行為準則

企業(yè)的制度文化是企業(yè)文化的重要體現(xiàn)。企業(yè)制度，除包括共性的法律形態(tài)的企業(yè)法規(guī)外，還包括體現(xiàn)企業(yè)個性的經(jīng)營制度和管理制度。在這里，質(zhì)量體系文件是主要的組成部分。質(zhì)量體系文件，包括質(zhì)量手冊、程序文件、質(zhì)量記錄和其它大量的第三層次文件。質(zhì)量體系文件不但要符合標準要求，更要符合企業(yè)實際，體現(xiàn)企業(yè)個性。這樣的文件才更具可操作性，更易于使員工形成良好的行為習(xí)慣。

首先，企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營理念，確定要采用的質(zhì)量體系要素和程度，在質(zhì)量手冊中對有關(guān)要素分別從方針、目的、范圍、職責(zé)、要求、支持文件等方面進行描述，并對體系作出系統(tǒng)、具體的闡述。質(zhì)量手冊以文件的形式，從宏觀的角度為企業(yè)文化的發(fā)展確立大方向。

然后，在質(zhì)量手冊的指引下編寫程序文件。程序文件要清晰描述各項質(zhì)量活動的目的、過程、涉及的部門、人員以及相關(guān)的文件記錄。為達到“符合性、適用性、協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性”的要求，貫標部門應(yīng)編制《程序文件編寫導(dǎo)則》，規(guī)范程序文件的編寫格式、編號方式、內(nèi)容、審批程序等。只有規(guī)范的程序文件才能切實反映企業(yè)客觀需求，并更容易為企業(yè)員工普遍認同，因為只有達成共識的制度才能被稱為文化。

任何一種文化都是從大量的實踐活動中孕育形成的，它的產(chǎn)生必須經(jīng)歷實踐、升華最后穩(wěn)定成型的過程。要在大量的質(zhì)量管理實踐中升華出屬于企業(yè)自己的企業(yè)文化，質(zhì)量管理的實踐必須符合企業(yè)實際，必須與企情民意相適應(yīng)，必須人人明白，否則企業(yè)文化建設(shè)的群眾基礎(chǔ)就無從談起。

三、質(zhì)量體系的運行為企業(yè)文化建設(shè)提供實踐途徑和成型條件

質(zhì)量體系的運行階段是一個關(guān)鍵的階段。對于企業(yè)文化建設(shè)而言，這個階段也至關(guān)重要，企業(yè)文化要在這階段萌芽、成長，新型企業(yè)所特有的價值觀念、精神、道德、形象和團體意識最終升華定型。

質(zhì)量體系的運行階段先要搭起體系實施的框架，首要環(huán)節(jié)是對全員進行系統(tǒng)的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容首先是對體系文件的深入學(xué)習(xí)，然后是各部門按文件規(guī)定進行實操演練，逐步適應(yīng)準則要求。這些為企業(yè)形成規(guī)范的行為習(xí)慣打下堅實基礎(chǔ)。

質(zhì)量體系的正式運行階段開始之后，通過不斷的“檢查評價整改”循環(huán)，不斷強化執(zhí)行及修正文件，體系的實施質(zhì)量會呈現(xiàn)螺旋式持續(xù)上升的趨向。將貫標部門組織的內(nèi)部質(zhì)量審核和各部門的自查結(jié)合起來，進行反復(fù)的檢查、評價和整改，體系執(zhí)行逐步會實現(xiàn)規(guī)范化。在這個不斷重復(fù)的循環(huán)過程中，企業(yè)的生產(chǎn)和服務(wù)質(zhì)量必然會得到提升。由此看出，嚴謹?shù)馁|(zhì)量管理體系的建立確實促進了企業(yè)質(zhì)量道德的形成，物質(zhì)與精神之間的關(guān)系是辯證互促的。

質(zhì)量道德是企業(yè)文化的核心?？梢哉f，企業(yè)和員工的質(zhì)量意識升華為質(zhì)量道德的過程，也是企業(yè)創(chuàng)建企業(yè)文化的主要過程。當企業(yè)的質(zhì)量體系成熟運行、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量穩(wěn)定輸出的時候，企業(yè)的質(zhì)量道德已鞏固形成，企業(yè)文化也以“無形準則”的形式深入到員工的意識。這時候，企業(yè)管理者可以科學(xué)而藝術(shù)性地對基本成型的精神文化進行總結(jié)和提煉，并以文字形式寫入質(zhì)量手冊，成為企業(yè)“憲法”的重要組成部分。此時，一個文明的現(xiàn)代企業(yè)已呼之欲出。

質(zhì)量體系運行的過程中還要正確處理如下的關(guān)系：

1.正確處理質(zhì)量管理制度與企業(yè)文化建設(shè)的關(guān)系。持之以恒地執(zhí)行質(zhì)量管理制度，可以促進企業(yè)文化逐步形成；而企業(yè)文化的形成可以使執(zhí)行管理制度成為一種自覺的習(xí)慣行為，確保企業(yè)質(zhì)量管理工作的順利進行。所以在管理制度執(zhí)行到一定程度后，要適時對潛在的企業(yè)文化進行提煉，讓全體員工對企業(yè)的新文化“入眼入腦”，定格為一種優(yōu)質(zhì)資源。

2.正確處理質(zhì)量管理與企業(yè)管理成本之間的關(guān)系。毫無疑問，產(chǎn)品質(zhì)量要求越高，企業(yè)的管理成本就越高。要平衡兩者之間的關(guān)系，就需要企業(yè)既要堅持自己的信念，又要根據(jù)市場的變化和顧客對質(zhì)量的要求，找出兩者的平衡點。企業(yè)要找到準確的平衡點，既要質(zhì)量，也要控制成本，重點就是要提高產(chǎn)品直通率和生產(chǎn)效率。要達到這一效果，一要不斷提高生產(chǎn)設(shè)備的精度和速度，也就是用技術(shù)創(chuàng)新來滿足客戶需求；二要通過企業(yè)文化的建設(shè)，為企業(yè)生產(chǎn)提供高素質(zhì)的人員與和諧、穩(wěn)定的人際環(huán)境，在現(xiàn)有的設(shè)備和技術(shù)條件下，最大限度地促進生產(chǎn)力的提高。

3.正確處理新理念、新技術(shù)的運用與企業(yè)固有的觀念和行為意識之間的關(guān)系。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和社會的不斷進步，客戶對產(chǎn)品和服務(wù)的要求也不斷提高。能否及時接受新觀念、新標準和新技術(shù)就是企業(yè)可否持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)自身必須有自我改良的能力，而這能力的形成，完全依靠企業(yè)自身的學(xué)習(xí)能力。企業(yè)要成為學(xué)習(xí)型企業(yè)，才能保持企業(yè)的魂。

企業(yè)文化建設(shè)沒有終點，隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境內(nèi)外的變化和質(zhì)量管理體系的深入，企業(yè)文化又會再次出現(xiàn)更新、進化甚至再造的機會，企業(yè)管理者需要持續(xù)不斷地審視新形勢，思考新問題，把握企業(yè)文化發(fā)展的節(jié)奏，使企業(yè)文化建設(shè)與時俱進。

四、結(jié)論

本文論述了企業(yè)的質(zhì)量管理體系與企業(yè)文化建設(shè)之間的正向關(guān)聯(lián)，一方面意在解決企業(yè)在質(zhì)量體系認證問題上的外在化和表象化的弊病，力圖探明兩者之間的互動關(guān)系；另一方面也試圖通過企業(yè)質(zhì)量體系與企業(yè)文化建設(shè)之間的關(guān)系對企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營過程進行思考，從而糾正那種企業(yè)質(zhì)量管理體系與企業(yè)文化兩者在建設(shè)過程中互不關(guān)聯(lián)甚至互相抵觸的錯誤認識。我們期望，上述論證，能夠闡明企業(yè)質(zhì)量體系與企業(yè)文化建設(shè)的有機聯(lián)系，有助于企業(yè)消除質(zhì)量體系建設(shè)的“外在需求論”的消極片面性，建立起協(xié)調(diào)、統(tǒng)一并且能夠切實幫助企業(yè)持續(xù)發(fā)展的質(zhì)量管理體系和企業(yè)文化。

需要強調(diào)的是，盡管本文著重從質(zhì)量體系建立和運行的三個主要過程來凸顯其與企業(yè)文化建設(shè)之間內(nèi)在聯(lián)系，但這并不意味著我們認為質(zhì)量體系是企業(yè)文化建設(shè)過程的全部。相反，企業(yè)文化其它內(nèi)容，如企業(yè)形象和管理風(fēng)格等，還需要在此之外研發(fā)和實踐。

綜上所述，企業(yè)文化建設(shè)既是一個重大的理論問題，也是一個復(fù)雜的現(xiàn)實問題。從社會發(fā)展的觀點看，企業(yè)必須承擔起生產(chǎn)和銷售符合國家標準的合格產(chǎn)品來滿足消費者的需求的社會責(zé)任。從企業(yè)自身的發(fā)展觀點看，積極的精神文化體系會理性地引導(dǎo)企業(yè)矯正不合理的價值觀念，這對企業(yè)自身的發(fā)展是百利而無一害的。所以，企業(yè)必須重視企業(yè)文化的建設(shè)。在切實推動質(zhì)量管理體系的建立和運行的同時，大力推動企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)才能闊步前進，具有強大的生命力，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻

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篇9

償付能力是指保險企業(yè)償還債務(wù)的能力，即保險企業(yè)對所承擔的風(fēng)險，在發(fā)生超出正常年景的賠償數(shù)額時應(yīng)當具有的經(jīng)濟補償能力。償付能力的監(jiān)管是保險業(yè)監(jiān)管的核心。我國對保險公司償付能力監(jiān)管剛剛步入法制化軌道。但還存在如下問題：

保險市場秩序還沒理順，業(yè)務(wù)質(zhì)量低。由于保險市場不成熟，監(jiān)管力量還比較薄弱，在部分省、市，破壞性的價格競爭較為普遍，導(dǎo)致了保險市場秩序的混亂。有些公司不計成本“跑馬占荒”，擴大了經(jīng)營成本和經(jīng)營風(fēng)險，業(yè)務(wù)質(zhì)量降低，賠付率居高不正有的為了公司自身的費用，不顧風(fēng)險，擴大保險責(zé)任，采用以賠促保，搞人情賠付，關(guān)系賠付，致使保險企業(yè)利潤低微，甚至虧損經(jīng)營，無法積累資金，直接影響到了保險公司的償付能力。

資金資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)質(zhì)量低。個別保險公司經(jīng)營風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生，存在資本金虛假，資本金不到位或與其業(yè)務(wù)規(guī)模不相適應(yīng)的情況。有的保險公司不足額提取責(zé)任準備金和未決賠款準備金，動用保險資金搞投資、貸款、拆借和“三產(chǎn)”，形成大量不良資產(chǎn)，其中絕大部分難以收回，已經(jīng)形成呆帳、壞帳。有些保險公司挪用、擠占責(zé)任準備金，購置辦公用房、宿舍、汽車等固定資產(chǎn)，影響了資金的流動性。針對以上問題，提出以下監(jiān)管對策：

1、嚴格按照《保險法》、《保險管理暫行規(guī)定》等法律法規(guī)中有關(guān)保險公司償付能力的規(guī)定執(zhí)行。盡快制定執(zhí)行標準和處罰規(guī)定?！侗ｋU法》規(guī)定，保險公司應(yīng)當具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力。保險公司的實際資產(chǎn)減去實際負債的差額，不得低于金融監(jiān)督管理部門規(guī)定的數(shù)額；低于規(guī)定數(shù)額的，應(yīng)當增加資本金，補足差額。目前保險監(jiān)管部門應(yīng)盡快制定“數(shù)額”標準，同時嚴格按規(guī)定的數(shù)額標準對保險企業(yè)進行一次清理整頓，對低于規(guī)定數(shù)額的應(yīng)當采取措施，限期增加資本金，補足差額。《保險法》規(guī)定，經(jīng)營財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)的保險公司當年自留保險費不得超過其實有資本金加公積金總和的四倍。保險公司對每一危險單位，即對一次保險事故可能造成的最大損失范圍所承擔的責(zé)任，不得超過其實有資本金加公積金總和的10％，超過的部分，應(yīng)當辦理再保險。保險監(jiān)管部門對保險企業(yè)承保的業(yè)務(wù)總量是否超過實有資本金加公積金總額的四倍，要進行檢查，對經(jīng)營風(fēng)險進行分析監(jiān)管，對保險企業(yè)承擔每一危險單位的責(zé)任是否超出《保險法》的規(guī)定，超過部分是否辦理了再保險，都必須進行嚴格的監(jiān)管，對違法、違規(guī)者進行嚴肅的處罰?！侗ｋU法》對各項準備金的提存有嚴格規(guī)定?！侗ｋU法》規(guī)定，保險公司成立后應(yīng)當按照其注冊資本總額的20％提取保證金，存入金融監(jiān)督管理部門指定的銀行，除保險公司清算時用于清償債務(wù)外，不得動用。保險監(jiān)管部門應(yīng)經(jīng)常對保證金進行檢查，是否落實，是否到位，有無動用。除人壽保險業(yè)務(wù)外，經(jīng)營其他保險業(yè)務(wù)，應(yīng)當從當年自留保險費中提取未到期責(zé)任準備金，提取和結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額，應(yīng)當相當于當年自留保險費的50％。此外，還應(yīng)按《公司法》的規(guī)定提取各項公積金。《公司法》規(guī)定，公司分配當年稅后的利潤時，應(yīng)當提取利潤的10％列入公司的法定公積金，并提取利潤的5％至10％列入公司法定公益金。公司法定公積金累計額為公司注冊資金50％以上的，可不再提取。保險監(jiān)管部門應(yīng)對各種責(zé)任準備金，各項公積金、法定公益金進行定期檢查，制定處罰規(guī)定，對不按規(guī)定提取或挪作它用的要嚴肅處罰。建議保險監(jiān)管部門成立一支業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高的稽查審計隊伍，定期對保險企業(yè)的財務(wù)狀況進行檢查審計，發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改要求，督促保險企業(yè)的財務(wù)狀況始終保持良好的狀態(tài)，保證保險企業(yè)有足夠的償付能力。

2、建立保險企業(yè)風(fēng)險評級制度。保險監(jiān)管部門通過定期不定期檢查和抽查方式，加強對保險公司風(fēng)險狀況的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過監(jiān)測有關(guān)風(fēng)險狀況指標，如財產(chǎn)險公司的保費收入變動率、賠付率、綜合費用率、應(yīng)收保費率、流動性比率、資金運用比率、單個險種保費收入比重、綜合費用率、準備金變動率、資本及盈余變動率、資金運用率、資金運用效益率等，對其風(fēng)險狀況進行評級，對評級情況進行通報，對保險企業(yè)起到警示作用，促使其守規(guī)守法經(jīng)營，并逐步做到定期向社會公布風(fēng)險評級結(jié)果，加強社會監(jiān)督。

加強監(jiān)管保險經(jīng)營主體，維護市場秩序

近幾年保險市場快速發(fā)展，但也出現(xiàn)無序競爭、各自為戰(zhàn)的局面，主要表現(xiàn)如下：

支付保險費回扣。有的保險公司收取標準保險費后，在帳外暗中給予投保人錢物或其他利益等，其方式五花八門，多種多樣。

利用高手續(xù)費。低費率爭攬保險業(yè)務(wù)。在市場競爭中，有的保險公司為了爭取業(yè)務(wù)采取支付高額手續(xù)費和提供超低費率的做法。個別公司支付的手續(xù)費競高達60％以上。保險公司不顧保險的經(jīng)營原則和大數(shù)法則，使費率大幅度下降，其結(jié)果不僅使保戶在受損時得不到償付保障，危及保戶的利益，也損害了保險業(yè)利益，破壞了保險公司的信譽。

侵犯競爭對手的知識產(chǎn)權(quán)。我國《保險管理暫行規(guī)定》第45條明確規(guī)定，保險公司新開發(fā)出來的保險條款有半年的保護期，在保護期內(nèi)，其他保險公司不得經(jīng)營此險種。有些保險公司為展業(yè)需要，擅自使用競爭對手在保險期內(nèi)的條款，或者以競爭對手條款為基礎(chǔ)，調(diào)低保險費率，通過簽訂書面保險協(xié)議的形式進行承保。這種行為違背公平競爭原則，侵犯了競爭對手的知識產(chǎn)權(quán)。

地區(qū)壁壘。保險市場競爭要求保險的地方市場、全國市場和國際市場形成統(tǒng)—開放的體系，因此保險高層競爭在本質(zhì)上是排斥地區(qū)封鎖的。而目前我國保險市場存在地區(qū)封鎖，原因主要是地方政府或其職能部門通過行政權(quán)力設(shè)置市場壁壘，這種情況多表現(xiàn)在新成立的保險公司在分支機構(gòu)設(shè)置的核準和審批上。

竊取競爭對手的商業(yè)秘密。有的保險公司為市場競爭需要，采取不正當途徑，竊取競爭對手的保戶資料，如工作計劃、財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)分析報告等，侵犯競爭對手商業(yè)秘密。

抵毀競爭對手。保險公司利用業(yè)務(wù)人員散布競爭對手沒有經(jīng)濟實力，不能按約履行保險責(zé)任，或利用報紙、電視等媒體，有損競爭對手商業(yè)聲譽的消息等。

利用行政手段干預(yù)保險市場競爭。有的保險公司在展業(yè)時，不是依靠自身保險條款優(yōu)越和優(yōu)質(zhì)的保險服務(wù)去競爭，提高自己的市場占有率，取得競爭優(yōu)勢，而是利用行業(yè)主管部門的行政權(quán)力，通過與行政主管部門聯(lián)合發(fā)文或請行業(yè)主管部門發(fā)文的形式，明確規(guī)定行業(yè)內(nèi)單位必須到指定的保險公司投保，壟斷此行業(yè)內(nèi)的保險業(yè)務(wù)。依靠行政權(quán)力開展業(yè)務(wù)是對市場正當競爭的扭曲。針對以上問題，提出以下監(jiān)管對策：

1.要健全和完善各項保險法律法規(guī)。為適應(yīng)保險市場發(fā)展的需要，加緊修改《保險法》、《保險管理暫行規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，并加快制定與《保險法》相配套的法律、法規(guī)、條例、細則，如《保險業(yè)法》、《外資保險公司管理法》、《保險會計法》、《保險公司破產(chǎn)法》、《展業(yè)管理法》等，逐步解決現(xiàn)有法律中不配套、不完善的問題，建立起科學(xué)合理的保險法體系，使我國各保險公司有法可依，也使來華辦保險的外資保險公司有法可依。2．創(chuàng)造平等競爭的條件。保險監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)采取有力措施糾正和制止保險公司的違法經(jīng)營活動和不正當?shù)母偁幮袨?，并依?jù)法律賦予的權(quán)力對這些違法行為予以制裁，創(chuàng)造平等競爭的條件。同時，還應(yīng)加強對設(shè)立保險機構(gòu)的審批和控制、財務(wù)的監(jiān)督和管理以及業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的界定和劃分等方面的工作。應(yīng)當注意的是，對保險業(yè)的監(jiān)督管理要遵循保險市場發(fā)育的內(nèi)在規(guī)律，要防止過分依賴行政力量的現(xiàn)象發(fā)生。

3、確定費率的最低限額和手續(xù)費的最高限額。由于我國目前尚缺乏強有力的價格調(diào)控機制，出現(xiàn)了以低費率和高手續(xù)費競爭保險業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致了保險市場的混亂。為保證市場的穩(wěn)定和有序，國家保險監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)制定合理、統(tǒng)一的費率標準，確定每個險種的基本費率和浮動費率，以及手續(xù)費的最高比例限額，公布實施，并負責(zé)監(jiān)督執(zhí)行。對違反規(guī)定提供過低費率和支付超過標準手續(xù)費擾亂市場秩序、踐踏公平競爭的行為，應(yīng)依照有關(guān)法律規(guī)定予以懲罰。

4、加強保險經(jīng)紀人制度的建設(shè)。利用經(jīng)紀人辦理保險，對保險人和被保險人來說是一種既方便又省時省力的辦法。由于多家保險公司的共同經(jīng)營，我國保險市場已為保險經(jīng)紀人的活動提供了條件。保險經(jīng)紀人的活動不受區(qū)域限制，方便靈活，可打破保險經(jīng)營中的地區(qū)性和行業(yè)性壟斷，為公平競爭創(chuàng)造條件。

切實監(jiān)管中介人，完善中介機構(gòu)

保險中介人主要包括保險人、保險經(jīng)紀人、保險公證人和保險咨詢?nèi)恕Ｄ壳拔覈ｋU中介人的發(fā)展尚處于初級階段，其中保險公證人、保險咨詢?nèi)说冗€處在起步階段。保險人在我國已具相當規(guī)模，已經(jīng)引起人們的廣泛關(guān)注和重視。但是，同世界發(fā)達國家相比較，我國的保險中介行業(yè)還是比較幼稚的，不能適應(yīng)客觀形勢發(fā)展的需要，有必要對建立保險中介機構(gòu)的現(xiàn)實問題進行分析研究。

對保險中介人的管理不夠嚴格。自1995年10月《中華人民共和國保險法》正式頒布實施以來，又陸續(xù)制訂了《保險人管理暫行規(guī)定》、《保險管理暫行規(guī)定》、《保險經(jīng)紀人管理暫行規(guī)定》等配套法規(guī)，但由于國家對保險中介人的管理力度不夠，出現(xiàn)以下問題：一是有些保險中介機構(gòu)利用保險市場管理漏洞，從事違法行為。二是對現(xiàn)有保險機構(gòu)管理不嚴。多數(shù)保險公司尚沒有一個明確的職能部門對機構(gòu)進行有效的指導(dǎo)和管理。有的地方聘用人員不按照規(guī)定辦理，照顧關(guān)系，濫竽充數(shù)，致使部分人員素質(zhì)不高，工作責(zé)任心不強，錯帳、亂帳時有發(fā)生，有的甚至出現(xiàn)截留保費、截留賠款、以賠謀私、貪污挪用等問題。三是有些保險中介人為多家公司業(yè)務(wù)，甚至利用手中的業(yè)務(wù)向各家公司索要高額的手續(xù)費(傭金)和無賠款返還費等，致使某些險種的手續(xù)費比例高達40—80％。此外，還出現(xiàn)保險人通過行政手段搞變相強制保險等問題，有悖于保險的自愿原則，給保險業(yè)的發(fā)展造成了負面影響。

保險中介機構(gòu)發(fā)展不均。這不僅表現(xiàn)在保險經(jīng)紀人、保險公證人、保險咨詢?nèi)说陌l(fā)展速度十分緩慢，而且表現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)展的地域與種類上的差距。三是兼職代辦在農(nóng)村的發(fā)展仍大有潛力。我國農(nóng)村地域遼闊，現(xiàn)有的兼職人員顯然不能適應(yīng)群眾需求與業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。針對以上問題，提出以下監(jiān)管對策：

1、對保險人實行”城鄉(xiāng)并重”的發(fā)展戰(zhàn)略。由于農(nóng)村保險人的發(fā)展現(xiàn)已具一定規(guī)模，當前重點是解決好不斷完善，加強管理的問題。對于城市網(wǎng)點的建設(shè)，在一些經(jīng)濟繁榮的地區(qū)以及大中型企業(yè)應(yīng)進一步建立健全保險機構(gòu)，并聘請兼職人員，加強服務(wù)，把保險的觸角伸向社會各個角落，使保險人在爭取保戶、拓展業(yè)務(wù)上發(fā)揮尖兵作用。

篇10

香港金融市場建立初期,沒有中央銀行,政府對銀行業(yè)的監(jiān)管缺位,經(jīng)營環(huán)境寬松,資本自由流動,給香港帶來了大量資本,加速了香港銀行業(yè)的發(fā)展,呈現(xiàn)出一片欣欣向榮的局面。到了20世紀20年代末,美國爆發(fā)了嚴重的經(jīng)濟危機,多家銀行發(fā)生擠兌、破產(chǎn)。這為香港銀行業(yè)敲響了警鐘,香港銀行業(yè)開始意識到對市場發(fā)展適度的監(jiān)控是必要的,而缺乏監(jiān)管極易造成金融發(fā)展的不穩(wěn)定,因此在銀行業(yè)行業(yè)內(nèi)部組建了自律性的監(jiān)管組織,其監(jiān)管目的主要是控制銀行業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險,促進銀行業(yè)的健康發(fā)展。這種行業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)管在20年代至60年代保證并促進了銀行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展,60年代是香港銀行業(yè)快速膨脹時期,由于銀行業(yè)的監(jiān)管尚未建立,也為之后的銀行危機埋下了隱患。香港證券業(yè)管理首個行業(yè)監(jiān)管組織是自律性的組織―香港證券經(jīng)紀業(yè)協(xié)會。它采用會員制,運用內(nèi)部的管理機制對其會員進行規(guī)范。在這段時期內(nèi)香港證券業(yè)是穩(wěn)步向前發(fā)展的。保險業(yè)的情況與證券業(yè)基本上是類似的,首個管理機構(gòu)是保險經(jīng)紀協(xié)會,在發(fā)展的過程中不斷吸收新的會員發(fā)展壯大。

這段時期是香港金融業(yè)發(fā)展最快的時期。自律性監(jiān)管變化靈活、監(jiān)管成本低、監(jiān)管強度松適應(yīng)了當時香港經(jīng)濟發(fā)展狀況,促進了香港金融業(yè)發(fā)展。

2“積極不干預(yù)”階段(20世紀60年代末～90年代末)

60年代初香港第一次爆發(fā)了銀行危機,香港政府意識到完全依靠銀行內(nèi)部自我的風(fēng)險控制是不能完全有效的應(yīng)對波及范圍廣、影響強度大的風(fēng)險,開始著手制定香港銀行業(yè)的監(jiān)管法規(guī),60年代末《銀行業(yè)條例》頒布。在此之后,香港開始出現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營的萌芽,銀行、證券以及保險業(yè)開始出現(xiàn)跨領(lǐng)域產(chǎn)品。產(chǎn)品創(chuàng)新日益活躍,監(jiān)管對象日益多樣化,金融風(fēng)險日益增加,僅依靠行業(yè)內(nèi)部的自律性監(jiān)管己經(jīng)不能滿足市場發(fā)展的需要。香港政府開始制定一些法律、法規(guī)對金融業(yè)進行約束和管理,以求控制香港金融業(yè)的風(fēng)險,實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。在這30年間,香港先后成立香港金融管理局、證券監(jiān)管委員會等官方機構(gòu)對行業(yè)進行監(jiān)管,關(guān)注各行業(yè)風(fēng)險狀況和業(yè)務(wù)水平。但這些監(jiān)管機構(gòu)沒有像英國、新加坡等國家的監(jiān)管機構(gòu)對金融業(yè)進行過多的直接監(jiān)管。證監(jiān)會、金融管理局只是在其認為可能會出現(xiàn)大的危機的情況下,對所監(jiān)管的領(lǐng)域進行指導(dǎo)和幫助,并協(xié)助處理一些糾紛。

這一時期香港的經(jīng)濟、金融運行狀況比較良好,政府對整個金融業(yè)的運行抱的是積極不干預(yù)”的態(tài)度,“積極”的涵義是政府會采取積極的態(tài)度,根據(jù)當前形勢的發(fā)展,權(quán)衡輕重,仔細考慮支持和反對采取干預(yù)行動的理據(jù)。

3“小政府、大市場”階段(90年代末～至今)

90年代末,金融國際化、一體化趨勢越來越明顯,來自國際其他金融市場風(fēng)險可以通過各種渠道傳導(dǎo)至香港,給香港金融業(yè)的穩(wěn)定帶來沖擊。自律性監(jiān)管和“積極不干預(yù)”的監(jiān)管制度己經(jīng)不能滿足這一時期香港金融發(fā)展的需要。這兩種監(jiān)管體制易在金融傳導(dǎo)鏈上形成薄弱環(huán)節(jié),為金融風(fēng)險的沖擊提供了可乘之機,要避免這種狀況,需要強化政府的管理職能,加強各個領(lǐng)域的合作。同時,香港最大的競爭優(yōu)勢在于自由、開放的經(jīng)濟環(huán)境,一旦進行嚴格的監(jiān)管,可能會令香港失去其競爭優(yōu)勢,因此,要掌握好監(jiān)管的度,既不能過分的限制香港自由的經(jīng)濟環(huán)境,又要避免產(chǎn)生監(jiān)管不足與交叉監(jiān)管的真空等問題。東南亞金融危機后,為了解決這些問題,香港政府提出了“大市場,小政府”的監(jiān)管理念。把它落實到監(jiān)管理念當中,其含義就是金融業(yè)要堅持以市場為核心.循序漸進的強化政府“管理者”的引導(dǎo)作用。