導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程項目資金監(jiān)管，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】公路工程；資金管理；模式；延伸監(jiān)管

中圖分類號：X734 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

從理論上說，公路管理部門的資金管理可分為三個環(huán)節(jié)。首先是資金在公路管理部門內(nèi)部的管理環(huán)節(jié)，也就是通常所說的內(nèi)控制度；其次是資金從公路管理部門內(nèi)部流向施工企業(yè)的環(huán)節(jié)，也就是資金的對外支付程序；最后是資金在施工企業(yè)流轉(zhuǎn)使用的環(huán)節(jié)，即對資金實行延伸監(jiān)管。

一、資金的內(nèi)部管理環(huán)節(jié)

應(yīng)當(dāng)說，資金管理的內(nèi)部控制制度是普遍適用于各種類型的單位或部門的，是保證資金安全的重要保障制度，是不隨管理體制的轉(zhuǎn)變而變化的。實踐中，應(yīng)當(dāng)理順政府部門內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的銜接關(guān)系，完善內(nèi)部控制制度，明確支付工程款的內(nèi)部流程，提高資金支付效率。

二、資金的對外支付環(huán)節(jié)

管理體制改革工作完成后，新成立的經(jīng)營性公司其性質(zhì)也“由內(nèi)轉(zhuǎn)外”，即從原來的公路管理部門所屬的內(nèi)部單位轉(zhuǎn)變?yōu)橥獠康氖┕て髽I(yè)；從原來與業(yè)主混為一體轉(zhuǎn)變?yōu)榧兇獾墓こ坛邪蹋凑帐袌鼋?jīng)濟模式參與市場競爭，自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。原有的資金撥付程序必然隨之改變，即由原來的撥付給對所屬內(nèi)部單位工程款改為對外部施工企業(yè)支付工程款?！皳芨丁焙汀爸Ц丁惫こ炭?，雖然只有一字之差，但性質(zhì)卻發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變。例如，河南省公路養(yǎng)護工程施行市場化管理后，公路管理部門確定了按合同計量支付工程資金的原則；同時根據(jù)養(yǎng)護工程的規(guī)模、性質(zhì)不同，采取不同的支付方式，通過付款方式的改變，提高了資金支付的準(zhǔn)確性、及時性，收到了很好的實踐效果。

三、資金的延伸監(jiān)管環(huán)節(jié)

表面看來，工程資金從政府部門支付到施工企業(yè)的銀行賬戶后，其性質(zhì)就是施工企業(yè)的自有資金，其流轉(zhuǎn)使用是不應(yīng)受到外界控制的。如果政府部門要對這部分資金進行監(jiān)督管理，好像有干預(yù)企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)的嫌疑。但是，如果對工程資金在施工企業(yè)的流轉(zhuǎn)使用過程做深入的分析，就會發(fā)現(xiàn)，政府部門要對這部分資金進行監(jiān)督管理不僅是必要的，而且是可行的。

（一）資金延伸監(jiān)管理論基礎(chǔ)

第一，分析施工企業(yè)的利潤核算過程。施工企業(yè)的稅前利潤可以通過簡單的公式計算得出，即稅前利潤=工程價款結(jié)算收入－營業(yè)稅金及附加－工程直接成本－工程間接成本。具體到單項工程，假設(shè)以整個施工期為稅前利潤核算期，將稅前利潤計算公式以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)進行轉(zhuǎn)換，則項目稅前利潤=項目現(xiàn)金流入－項目現(xiàn)金流出，即等于項目現(xiàn)金凈流入（或凈流出）?？梢钥闯?，項目實施過程中，大部分工程資金被施工企業(yè)用來支付稅金、成本費用，真正留在企業(yè)的資金才能形成施工企業(yè)的稅前利潤。從這個角度來看，政府部門支付給施工企業(yè)的工程資金，是不能全部認(rèn)定為企業(yè)自有資金的。

第二，分析施工企業(yè)工程資金的支出項目。施工企業(yè)收到工程項目的撥款后，其對應(yīng)的成本項目現(xiàn)金流出包括：營業(yè)稅金及附加；材料款；機械臺班費；租賃費；人員工資費用等等。在這些成本項目對應(yīng)現(xiàn)金流出企業(yè)之前，是有可能給企業(yè)帶來額外收益的。按照財務(wù)管理理論，企業(yè)的應(yīng)付賬款是企業(yè)的一種資金，可以為企業(yè)帶來收益。例如，施工企業(yè)與某材料供應(yīng)商簽訂了購貨合同，約定付款期限為30天。那么，在付款期限之內(nèi)，施工企業(yè)就可以將應(yīng)付的材料款用于其他方面，以獲得額外收益。假設(shè)施工企業(yè)將應(yīng)付材料款投資于證券市場，購買股票等有價證券，在付款期限前賣出證券，收回資金支付材料款。在這一過程中，如果投資行為成功，則將獲得短期投資收益；如果行為失敗，則將面臨無法支付材料款的問題，嚴(yán)重時甚至?xí)绊懙绞┕て髽I(yè)的商業(yè)信用。當(dāng)然，企業(yè)的這種行為只要在合法范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)說是無可厚非的。因為現(xiàn)代企業(yè)的一個重要特征就是自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，企業(yè)要想獲得額外收益，就要承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險。

第三，借鑒國庫管理體制改革的先進經(jīng)驗，加強工程項目資金事前控制。通常情況下，工程項目資金是從業(yè)主單位直接支付到施工企業(yè)的銀行賬戶中，再由施工企業(yè)自主決定支付項目和支付時間。在這種情況下，業(yè)主對資金實行監(jiān)督管理處于相對被動的地位，實質(zhì)上屬于事后控制，效果并不明顯。那么，應(yīng)當(dāng)如何對工程項目資金實施事前控制呢？在這個問題上，可以借鑒我國財政國庫管理體制改革的成功經(jīng)驗。

通過上述分析可以看出，政府部門對政府投資的公路建設(shè)、養(yǎng)護工程項目資金實行延伸監(jiān)管是非常必要的，在理論上也是可行的。

（二）資金延伸監(jiān)管實踐操作

在實踐中，通過業(yè)主、銀行、施工企業(yè)三方共同簽訂協(xié)議，明確各方權(quán)利義務(wù)，依托商業(yè)銀行完善的結(jié)算服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，建立起完善的資金監(jiān)管體系。具體內(nèi)容包括：

1.開立專戶。在招投標(biāo)程序完成后，施工企業(yè)必須在業(yè)主指定的銀行開立中標(biāo)工程專用結(jié)算賬戶，所有項目資金均通過這個賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

2.合同備案。施工企業(yè)同其他企業(yè)簽訂的購料合同、租賃合同等，是施工企業(yè)順利完成施工任務(wù)的有效保障。這些重要項目的合同應(yīng)及送業(yè)主財務(wù)部門備案。業(yè)主財務(wù)部門將依據(jù)相關(guān)合同審核施工企業(yè)編制的用款計劃。

3.編制工程項目資金的用款計劃。施工企業(yè)編制的用款計劃通常按月編制，是反映項目資金需求的重要依據(jù)。業(yè)主單位據(jù)此確定籌措資金的準(zhǔn)確數(shù)額，經(jīng)審核后作為銀行付款的依據(jù)。

4.建立信息溝通渠道，多渠道了解施工企業(yè)資金的使用情況。例如，當(dāng)發(fā)生施工企業(yè)惡意拖欠材料款的情況時，材料供應(yīng)商有權(quán)直接向業(yè)主單位反映情況。經(jīng)業(yè)主單位核實后，可以通過直接支付的形式將材料款直接支付給供貨商，保障工程項目的正常實施。

（三）資金延伸監(jiān)管的效果

通過實踐檢驗，資金延伸監(jiān)管的效果主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.保障工程項目資金的安全性

由于對工程資金實施延伸監(jiān)管實質(zhì)上是擴大了資金監(jiān)督的范圍，因此能夠最大限度的保證工程資金的安全使用，基本杜絕轉(zhuǎn)移、挪用資金的行為。

2.提高工程項目資金的效率性

業(yè)主單位根據(jù)施工單位提供的用款計劃按期支付工程款，結(jié)合實際情況靈活采用不同的支付方式（如直接支付方式），縮短了資金的在途時間，減少了相關(guān)企業(yè)間“三角債”的形成，提高了資金支付的準(zhǔn)確性、及時性，從而提高了資金使用效率。

3.提高工程項目資金的效益性

業(yè)主單位根據(jù)施工單位提供的用款計劃，確定籌措資金的額度，降低了業(yè)主單位的籌資成本；同時，由于支付的工程款與施工企業(yè)的實際資金需求相配比，避免了工程資金在施工單位的沉淀，從而提高了資金使用的效益性。

4.正確引導(dǎo)市場行為

通過對工程資金實施延伸監(jiān)管，減少了企業(yè)的投機收益，從而向市場傳遞了這樣的信號，即：為社會公眾提供公共產(chǎn)品服務(wù)，雖然盈利性較差，但卻可以獲得長期、穩(wěn)定的回報；貪圖短期、暴利的行為是不受的。

5.樹立良好的政府形象

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［關(guān)鍵詞］基層水利項目;工程建設(shè);資金管理;飲水安全;施工技術(shù)規(guī)程

近年來，國家也提升了對基層水利項目工程建設(shè)的重視程度，但仍存在較多問題，如生態(tài)環(huán)境問題、飲水安全問題、投資效益問題等。這些問題阻礙了工程建設(shè)的順利開展、故急需采取針對性措施加以解決。

1水利項目工程建設(shè)情況

1.1基本情況概述

中央對于基層水利工程項目建設(shè)的重視程度日益提高，由此也投入了大量的資金。各地政府紛紛抓住機遇，探索水利工程項目建設(shè)的新思路，并結(jié)合各地的實際發(fā)展?fàn)顩r，通過群眾行動、社會聯(lián)動等方式，全方位、立體化地優(yōu)化資金投入渠道，共同致力于水利工程建設(shè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。以某縣水利工程建設(shè)為例，在2011年到2013年間，在小型農(nóng)田水利重點縣、農(nóng)村飲用水安全、河流整治等方面，累積投入資金高達1.98億元，灌溉面積高達90hm2，旱澇保收田面積高達95.44hm2，新增機井3642眼，幫助30.06萬人解決了農(nóng)村飲水安全問題。由此可見，水利工程建設(shè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、提升農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)值、推動社會穩(wěn)定進步方面具有至關(guān)重要的作用。

1.2管理辦法分析

1.2.1工程項目管理

水利工程在具體實施的過程中，該縣的標(biāo)準(zhǔn)制度分別為合同管理制、工程監(jiān)督制、招投標(biāo)制、項目法人責(zé)任制等，其主要目的是為了提升投資效益，最大限度地減少工程建設(shè)運營成本。

1.2.2資金管理

在資金管理工作中。主要是將資金支付、合同管理、資金使用以及招投標(biāo)手續(xù)辦理作為工作重點。第一，嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)法律法規(guī);第二，嚴(yán)格遵循國家及相關(guān)部門的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、施工技術(shù)規(guī)程等;第三，充分結(jié)合項目合同、現(xiàn)場見證、變更簽證、補充協(xié)議等文件規(guī)定;第四，在結(jié)算工程價款的過程中，通常可采取分次預(yù)付、按工程進度結(jié)算、竣工后一次性結(jié)算、按月結(jié)算四種方式來進行。管理資金的過程中，個別項目如河流治理項目可采取專賬專人管理的方式來進行。與此同時，還應(yīng)確保結(jié)算的及時性。個別項目在建設(shè)過程中，還可采取縣級報賬制度，專款專用，專人負(fù)責(zé)，專人儲蓄，統(tǒng)一收取群眾自籌資金，以此避免挪用、擠占工程資金問題的出現(xiàn)。

2存在的問題

2.1專業(yè)管理機構(gòu)的缺乏

水利工程建設(shè)與民生問題息息相關(guān)，其在具體建設(shè)中，不僅耗量了大量的物力和人力，同時也需要花費較長時間，由此常需在其中投入大量資金，而在此過程中，資金管理的重要性也就越發(fā)凸顯。但縱觀當(dāng)前基層水利工程發(fā)展現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)專業(yè)資金管理部門缺乏問題，進而導(dǎo)致項目開展過程中，資金使用效率較低，未能真正實現(xiàn)物盡其用。個別工程建設(shè)中，還會出現(xiàn)資金擠占、挪用的問題，進而直接導(dǎo)致資金缺乏，不利于工程建設(shè)的順利開展，而從某種程度上講，也對工程質(zhì)量造成了嚴(yán)重影響。由于資金的匱乏，也對工人的福利待遇造成一定影響，嚴(yán)重時還會出現(xiàn)工人集體罷工的現(xiàn)象，增加了項目工程開展難度。

2.2資金使用要點不夠清晰

在目前的基礎(chǔ)水利工程建設(shè)中，資金分配不科學(xué)的問題尤為常見。而該問題通常均表現(xiàn)在資金運行周轉(zhuǎn)過程中，工作人員未能制定清晰、明確的計劃和方向，從而常將大量資金用于非重點環(huán)節(jié)中，無法滿足具體工程建設(shè)的實際需求，因而直接導(dǎo)致水利工程建設(shè)效率和質(zhì)量低下的問題。正常情況下，資金投入量多的環(huán)節(jié)一定是工程建設(shè)重點，而若未能在此環(huán)節(jié)中確保充足的資金，不僅無法實現(xiàn)資金的循環(huán)利用，同時也會嚴(yán)重影響工程進度。

2.3資金周轉(zhuǎn)管理不科學(xué)

為了確保資金周轉(zhuǎn)的效率和質(zhì)量，基層水利工程開展過程中，有必要建立完善的監(jiān)管功能。但在當(dāng)前的水利工程建設(shè)中，資金周轉(zhuǎn)管理不科學(xué)仍然是一個較為普遍的問題，政府為了保證工程建設(shè)的順利運轉(zhuǎn)和實施，經(jīng)常會投入大筆資金，雖然大部分工程均是由國家投入建設(shè)，但面對當(dāng)前尤為激烈的市場競爭，仍然會出現(xiàn)小部分的投機行為，由于缺乏完善的規(guī)章制度和監(jiān)管機制，因而時常無法對具體的資金投入進行及時核算，缺乏資金投入的可行性分析，進而也為大量的以權(quán)謀私行為提供了便利條件，最終出現(xiàn)了嚴(yán)重的資金缺乏問題，影響工程建設(shè)質(zhì)量和效率。

2.4資金周轉(zhuǎn)效率較低

在基層水利工程建設(shè)過程中，原材料采購環(huán)節(jié)需要花費大量資金，同時，安全設(shè)施建設(shè)以及人員薪資待遇等，也是資金支出的重點環(huán)節(jié)。若材料采購人員在開展工作的過程中，未能從項目整體角度出發(fā)，而是過分關(guān)注自身利益，則不僅會嚴(yán)重影響工程質(zhì)量，同時也會大幅度增加工程建設(shè)成本，進而也會對之后的資金循環(huán)利用造成不利影響。該問題應(yīng)引起相關(guān)建設(shè)部門的高度重視，并采取有效措施加以解決。

3對策

3.1完善資金管理機構(gòu)

資金管理機構(gòu)成立的主要目的是對工程建設(shè)過程中的資金進行專門檢查和管理，水利工程建設(shè)往往具有長期性、復(fù)雜性和綜合性等特征。為此，相關(guān)單位需結(jié)合當(dāng)前實際的工程開展現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的資金管理機構(gòu)，以此強化對資金運作的監(jiān)督和管理。同時，還應(yīng)提供與該機構(gòu)管理相對應(yīng)的辦公設(shè)備、專業(yè)人員以及規(guī)章制度等。通過上述目標(biāo)的實現(xiàn)，可為基層水利工程建設(shè)提供牢靠的組織保障和資金保障，從而最大限度地提升資金的應(yīng)用效率，確保工程項目能夠順利有序地進行?？梢?，資金管理機構(gòu)的成立勢在必行。

3.2對資金應(yīng)用方向加以明確

為了能夠確保基層水利工程建設(shè)的順利開展，首要工作便是確保資金應(yīng)用的合理妥當(dāng)，對工程建設(shè)過程中的施工重點加以明確，從而使資金的支出方向和使用重點更加清晰，以此確保資金投入分配的合理性和科學(xué)性。水利工程建設(shè)本身就是一項利國利民的項目，其在具體開展的過程中，必須要符合國家的相關(guān)規(guī)章制度，并將責(zé)任落實到個人，明確項目的具體負(fù)責(zé)人，正式簽訂項目建設(shè)合同，以此為后續(xù)的責(zé)任認(rèn)定和管理提供便利條件。在此過程中，項目法人是項目建設(shè)的責(zé)任主體，因此其一定要明確資金的使用方向和重點，認(rèn)真完成好自己的本職工作。與此同時，還要對工程項目建設(shè)過程中的要點、重點進行全面把握，確保資金支出的時效性，從而真正實現(xiàn)資金的有效管理和把控，為項目順利開展提供有力保障。

3.3加大資金管理力度

資金應(yīng)用的效率和質(zhì)量與資金監(jiān)管有著較為直接的聯(lián)系，若資金監(jiān)管力度較大，則其使用效率和質(zhì)量也會隨之提升。為了確保資金的安全應(yīng)用和運行，在基層水利工程建設(shè)施工的過程中，有必要加大資金監(jiān)管力度，在此過程中，財政部門應(yīng)結(jié)合工程建設(shè)的具體情況，制定出完善的規(guī)章制度，并成立專業(yè)的核算機構(gòu)，強化各部門職能，使其各司其職，認(rèn)真地完成好自己的本職工作，共同致力于資金的有效管理。

3.4提升資金應(yīng)用效率

在基層水利工程建設(shè)過程中，一般可從以下幾個方面入手，從而為工程項目的順利開展提供有力保障。首先是材料。若想保證工程建設(shè)質(zhì)量，首要工作便是確保原材料質(zhì)量，即在具體采購過程中，應(yīng)盡量選擇性價比高、質(zhì)量好的原材料，其作為工程建設(shè)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，對于工程整體質(zhì)量的提升，具有較為關(guān)鍵的影響。其次是質(zhì)量。在具體施工過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循相關(guān)的技術(shù)規(guī)范和要求，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。最后是安全。安全是工程建設(shè)過程中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)全面提升人員的安全生產(chǎn)意識，以此降低安全事故的發(fā)生概率，降低資金花費和支出，從而最大限度地提升資金的應(yīng)用效率。

3.5規(guī)范資金賬戶管理和財會機構(gòu)，確保資金的完整性與安全性

在開展基層水利工程建設(shè)的過程中，各級水利部門應(yīng)完善落實專項資金管理制度，以此確保工程項目開展資金的充足性。與此同時，還應(yīng)執(zhí)行《會計法》《預(yù)算法》等水利資金管理辦法，結(jié)合單位或本地的實際情況，制定出便于操作、針對性較強的規(guī)章制度。另外，還應(yīng)對內(nèi)部規(guī)章制度加以完善，從而讓財務(wù)管理活動真正做到有法可依、有章可循。建立資金申請撥付制度，在辦理資金撥付手續(xù)的過程中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，并按統(tǒng)一流程進行辦理。強化項目審查、管理與驗收，從而保證資金可按規(guī)劃進行應(yīng)用。同時，項目在開展的過程中，還應(yīng)做到事前預(yù)算、事中監(jiān)督、事后驗收，以此強化全過程監(jiān)督與管理。

3.6強化人才隊伍建設(shè)

基層水利工程行政部門應(yīng)結(jié)合實際，制訂出完善的財務(wù)管理人才和專業(yè)技術(shù)人才培訓(xùn)計劃時還可建立相應(yīng)的獎勵機制和優(yōu)惠政策，以此吸引大批量高素質(zhì)、高水平的專業(yè)人才加入工程建設(shè)過程中。同時，還應(yīng)對工程建設(shè)中表現(xiàn)優(yōu)異、突出的工作人員進行獎勵，以此樹立光榮典范，起到模范帶頭的作用，通過該方式激勵其他工作人員積極進取、努力工作。開展人員培訓(xùn)工作的過程中，應(yīng)制定出完善的課程體系，深入學(xué)習(xí)資金管理和水利工程方面的專業(yè)知識，從而大幅度提升人員綜合水平，為工程建設(shè)和資金管理提供保障。

4結(jié)論

基層水利項目工程建設(shè)與國計民生息息相關(guān)。其有助于提升各地抵御自然災(zāi)害的能力，并促進基層經(jīng)濟的繁榮穩(wěn)定發(fā)展。但縱觀當(dāng)前實際發(fā)展現(xiàn)狀，在工程資金管理環(huán)節(jié)仍存在較多問題，如資金周轉(zhuǎn)效率低、監(jiān)管機制不健全、專業(yè)管理機構(gòu)缺乏等。本文結(jié)合實際問題，從管理機構(gòu)建設(shè)、資金方向、管理制度、人才隊伍建設(shè)等方面入手提出解決措施，以期為基層水利項目工程建設(shè)資金管理提供參考和借鑒。

參考文獻:

［1］朱雷鳴.基層水利項目工程建設(shè)資金管理及使用［J］．北京農(nóng)業(yè)，2014，4(3):213．

［2］周月玲，魏永信，董保根，等.基層水利項目工程建設(shè)資金管理及使用的建議［J］．河南水利與南水北調(diào)，2013，7(20):51－52.

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關(guān)鍵詞：建筑工程；預(yù)算；管理；分析

中圖分類號：F27 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2013年7月1日

我國的建筑行業(yè)在其自身的內(nèi)部管理方面還存在著一些問題，建筑行業(yè)內(nèi)部管理由于缺乏專業(yè)管理機制顯得較為弱化，整個建筑投資在成本費用方面的開支偏多，因此我國在建筑行業(yè)進行發(fā)展的一個重要課題是建筑成本控制中的預(yù)算管理工作。由于很多項目沒有認(rèn)真進行資金預(yù)算，有的導(dǎo)致項目中止，這不僅對資源造成浪費，而且給建筑企業(yè)及相關(guān)利益主體造成重大經(jīng)濟損失。

一、建筑工程項目預(yù)算中現(xiàn)實狀況問題窺視

（一）預(yù)算的局限性。第一，建筑材料價差對預(yù)算的影響。在市場經(jīng)濟調(diào)控下，建筑材料價格不是一成不變的，是由市場確定，隨行就市。預(yù)算建筑材料價差按照建筑工程造價管理部門定期公布信息價進行調(diào)整，因而建筑材料價格也隨之變化；第二，國家政策性調(diào)價。建筑工程的時間性決定建筑工程的階段性，每個步驟有一定的階段性，下一道工序的時間不可能提前，但國家進行政策性調(diào)價有可能在每一階段；第三，現(xiàn)場簽證時沒有考慮預(yù)算。建筑施工期經(jīng)常發(fā)生現(xiàn)場簽證，產(chǎn)生的原因很多，包括基坑排水、土方坍塌、地下障礙、文物、自然災(zāi)害等；第四，預(yù)算沒有特殊施工技術(shù)措施。工程造價主要是由工程實體性消耗部分和措施性消耗部分決定的。實體性消耗部分一般是按施工圖及說明所描述的工程實體部分計算，不應(yīng)有較大出入。而措施性消耗部分，則因施工的環(huán)境、方法、工藝、手段不同產(chǎn)生差異。

（二）工程預(yù)算管理模式很難對建筑工程全過程進行綜合管理。導(dǎo)致這種現(xiàn)象的主要原因在于建設(shè)單位、設(shè)計部門與施工單位之間協(xié)調(diào)性差，而工程監(jiān)理部門則只對施工階段的質(zhì)量、進度進行監(jiān)督，很少參與到?jīng)Q策分析與投資管理中。雖然，預(yù)算管理包括單位預(yù)算及工程概算，但由于缺少對設(shè)計方案的造價指標(biāo)控制，因而不可避免地造成了設(shè)計落后、投資偏高、脫離實際等現(xiàn)象的發(fā)生。另外，我國現(xiàn)行的工程預(yù)算大多停留在靜態(tài)、滯后的層面，沒有跟上時代的形勢做創(chuàng)新的調(diào)整，無法滿足市場經(jīng)濟日益變化擴張的需求。

（三）缺乏完善的工程預(yù)算定額體系。預(yù)算定額體系的不完善導(dǎo)致在編制過程中常常出現(xiàn)亂用定額的現(xiàn)象。不同類型的工程、不同的施工環(huán)境、參差不齊的施工水平卻運用同一定額標(biāo)準(zhǔn)，這充分說明了建立一套包羅萬象、來源于實際的完整預(yù)算定額體系勢在必行。另外，隨著市場競爭的日趨激烈，異地承攬或跨行業(yè)承攬建筑工程項目情況越來越多，而各地區(qū)建設(shè)各異的預(yù)算定額管理、預(yù)算編制規(guī)定又不利于跨區(qū)域建筑工程項目的順利進行。

二、增強建筑工程項目預(yù)算管理的有效途徑

對于建筑行業(yè)的預(yù)算管理，它已經(jīng)成為了在建筑行業(yè)發(fā)展變化中的一項十分重要的、具有一定實效性的管理工具，預(yù)算管理工作對于推進和實施建筑行業(yè)的整體管理能力將起到十分突出的作用。如何做好科學(xué)性、實效性的預(yù)算管理工作，需要從如下幾點著手：

（一）構(gòu)建科學(xué)、統(tǒng)一、完備的預(yù)算管理體系。其首要任務(wù)即是加強與設(shè)計單位、建設(shè)部門、施工單位、銀行機構(gòu)、行業(yè)行政主管部門的緊密聯(lián)系，杜絕信息閉塞現(xiàn)象的發(fā)生，為預(yù)算管理體系構(gòu)建良性互動、積極交流合作提供有力的支持。有關(guān)行政部門應(yīng)充分發(fā)揮對工程預(yù)算管理工作的正確導(dǎo)向作用，全方位地動態(tài)審查所申報預(yù)算，對報批成功的項目進行有效的跟蹤、監(jiān)控管理；設(shè)計單位依據(jù)相關(guān)出臺政策、標(biāo)準(zhǔn)，進行實際編制預(yù)算計劃，提高預(yù)算編制質(zhì)量；建設(shè)單位則要根據(jù)初步批準(zhǔn)的預(yù)算進行招投標(biāo)定價工作，及時在企業(yè)內(nèi)部成立專門機構(gòu)、配備專業(yè)技術(shù)人才對預(yù)算管理工作做實時跟進與管理，杜絕臨時部門、臨時工作現(xiàn)象發(fā)生；施工單位則應(yīng)根據(jù)自身的建設(shè)情況切實按照預(yù)算計劃安排開展有序施工，以發(fā)揮預(yù)算管理工作最大的服務(wù)價值。

（二）了解項目工程現(xiàn)場情況和施工組織的特點。掌握工程建設(shè)項目現(xiàn)場的第一手資料，并考慮可能采取的施工方法和措施是編制好設(shè)計概預(yù)算的必要環(huán)節(jié)。如水電工程中的砂石料需求量較大，其價格對工程造價影響較大，故需深入現(xiàn)場了解施工場地布置情況、砂石料開采條件以及場內(nèi)交通運輸條件和運輸方式。根據(jù)現(xiàn)場布局確定材料構(gòu)件及設(shè)備存放點，據(jù)此計算是否需二次搬運及運距等。

（三）重視工程量計算。施工圖紙的表達、材料用量表及工程量表的計算方法和數(shù)量等，需要由預(yù)算人員校核后方可使用；預(yù)算應(yīng)該考慮施工期的現(xiàn)場簽證因素；預(yù)算人員應(yīng)認(rèn)真調(diào)查市場，選取最能反映市場的定額，并在計算其他的各項費用和利稅匯總時，取費標(biāo)準(zhǔn)能夠做到從實際出發(fā)，進行合理計費。

（四）執(zhí)行目標(biāo)控制、分級實施、嚴(yán)格管理的預(yù)算原則。采取對工程成本費用指標(biāo)層層分解、分職負(fù)責(zé)、細化到月的方式，形成預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算評析的預(yù)算體系。各部門、各責(zé)任人員，按照職責(zé)分工負(fù)責(zé)各自預(yù)算的歸口管理，預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、調(diào)整和考核工作在一個完整的管理體系下有序地進行。

（五）加強預(yù)算工作的監(jiān)督與校審。拓寬員工再培訓(xùn)、再提升的機會，為他們制定按部就班的學(xué)習(xí)計劃，特別是對預(yù)算管理人員、設(shè)計人員、監(jiān)督校審人員專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)與提升。在工程預(yù)算中，監(jiān)督與校審的工作能有效防止人為錯誤預(yù)算的發(fā)生，因此在校審中我們首先應(yīng)確認(rèn)階段工作的重點，制定完備的校審程序，明確在預(yù)算環(huán)節(jié)中各個職能部門的責(zé)任與義務(wù)；其次要通過嚴(yán)明的紀(jì)律約束、職業(yè)道德防止表面校審、應(yīng)付了事等不良行為；最后在監(jiān)督與校審人員的選擇上，我們應(yīng)充分把握工作人員良好職業(yè)素養(yǎng)的形成，通過有效的激勵、嚴(yán)格的制度規(guī)范使他們負(fù)責(zé)任地行使監(jiān)督權(quán)力。

為使建筑工程順利有序地開展，我們只有充分注重工程預(yù)算管理的重要性，用科學(xué)探究的精神、勇于實踐的魄力，與時俱進的完善預(yù)算定額，用動態(tài)的管理機制完善構(gòu)建統(tǒng)一的預(yù)算管理體系，才能最終使建設(shè)資金用到實處，使企業(yè)經(jīng)濟效益得到根本的提高。

主要參考文獻：

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工程建設(shè)項目監(jiān)管對預(yù)防腐敗、保障工程質(zhì)量、保證國有資產(chǎn)安全等有著重要作用。借助信息化技術(shù)對工程項目進行有效監(jiān)管，及早防范工程施工過程中的各類不規(guī)范問題，提升對公司內(nèi)部近幾年在建的若干重大工程建設(shè)項目的管控力度，浙江中煙結(jié)合行業(yè)監(jiān)管要求和公司監(jiān)管制度，設(shè)計實施了業(yè)主方工程建設(shè)項目監(jiān)管信息系統(tǒng)，以合同執(zhí)行管理為主線，以工程專用資金全程監(jiān)控為重點，自動完成物流、商流、資金流的相互匹配，實現(xiàn)對多個項目及下屬各工程的集中監(jiān)控管理，在監(jiān)察部門工程項目監(jiān)管工作中發(fā)揮了重要作用。

關(guān)鍵詞：

業(yè)主方監(jiān)管；工程建設(shè)項目；資金監(jiān)管；信息系統(tǒng)

工程項目既是“高危地”，也很容易在施工過程中存在非法掛靠轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包，材料以次充好、以少充多，資金被挪用，偷稅漏稅、拖欠工資等各種不規(guī)范現(xiàn)象，造成工程質(zhì)量低劣、國有資產(chǎn)損失，對國家和社會造成惡劣的影響[1,2]。因此無論是政府機構(gòu)、施工單位，還是業(yè)主單位，都在積極研究探索工程項目的監(jiān)管方法和對策。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，在完善監(jiān)管制度的同時，運用信息化管理手段確保制度落實，保障工程質(zhì)量與安全，構(gòu)建廉潔高效的建設(shè)環(huán)境，成為當(dāng)前工程建設(shè)項目監(jiān)管的一個重要趨勢[3,4]，但目前各類工程項目監(jiān)管信息系統(tǒng)的建設(shè)主體主要為行政管理部門[5,6,7]，業(yè)主單位利用信息技術(shù)助力工程監(jiān)管的實例較少，業(yè)主方信息化應(yīng)用主要集中在工程項目的過程管理方面。

浙江中煙工業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡稱“浙江中煙”）從2008年至今陸續(xù)有杭州卷煙廠“十一五”易地技改一期、二期，寧波卷煙廠“十二五”易地技改、本部經(jīng)營業(yè)務(wù)用房改造等多個重大工程項目進行建設(shè)，資金投入巨大，對公司長遠發(fā)展有重大影響。為努力減少和堵塞重大工程項目建設(shè)中的漏洞，確保?？顚Ｓ?、降低資金風(fēng)險，保障工程質(zhì)量，浙江中煙自2008年起設(shè)計并實施了工程建設(shè)項目監(jiān)管系統(tǒng)（以下簡稱“系統(tǒng)”），應(yīng)用于多個工程項目監(jiān)管過程中，將信息技術(shù)手段與國家煙草專賣局對煙草行業(yè)重大工程項目監(jiān)管提出的“五個關(guān)口”監(jiān)管要求中的“設(shè)立履約保證金”、“開設(shè)工程項目專用賬戶”等行政、經(jīng)濟手段相結(jié)合[8]，抓住工程項目建設(shè)過程中最重要的“錢”與“物”，固化合同執(zhí)行、強化痕跡管理，達到事前、事中控制的目的，取得了較好的監(jiān)管效果。

1設(shè)計理念

1.1固化合同執(zhí)行工程項目中，施工合同是業(yè)主方和施工方之間互相權(quán)利與義務(wù)的法律依據(jù)與準(zhǔn)則，更是業(yè)主進行項目全面管理、有效控制項目質(zhì)量、進度和資金投入的主要依據(jù)[9,10]。浙江中煙在簽訂施工合同時，對是否允許分包、分包范圍與內(nèi)容，工程項目中使用的重要材料（設(shè)備）的品牌規(guī)格要求及數(shù)量金額，工程分包、勞務(wù)分包費用、重要材料（設(shè)備）費用占合同總價款的比例、履約保函等均做了明確約定。在系統(tǒng)中，施工合同的各項信息均錄入系統(tǒng)，作為后續(xù)監(jiān)管的前提和依據(jù)。在項目過程中，施工單位陸續(xù)與勞務(wù)分包方、工程分包方、材料供應(yīng)方簽訂合同，這些合同是項目建設(shè)資金使用的依據(jù)。浙江中煙要求施工方將這些合同基本信息如分包方或供應(yīng)商及賬號、采購合同明細等錄入系統(tǒng)，作為后續(xù)項目資金流動的唯一合法去向，實現(xiàn)項目資金的封閉集中管理。

1.2監(jiān)控工程資金流向工程建設(shè)資金監(jiān)管是工程項目監(jiān)管的重中之重[11]。為確保工程建設(shè)款?？顚Ｓ?，預(yù)付施工單位資金的惡意轉(zhuǎn)移，管好用好建設(shè)資金，降低資金風(fēng)險，確保資金使用效率，浙江中煙在項目招標(biāo)書中就明確提出項目過程將采用開設(shè)工程項目專用賬戶的管理手段，要求每個工程項目中500萬元以上的建安施工合同都需由施工方在雙方共同選定的銀行開設(shè)工程項目專用賬戶。施工合同簽訂后，浙江中煙隨即與承建商、銀行共同簽訂三方共管協(xié)議，明確三方在資金監(jiān)管中的地位、權(quán)力和義務(wù)以及資金監(jiān)管的具體措施，明確從賬戶設(shè)立至工程結(jié)算完畢之日止，浙江中煙支付的所有工程款項都打入該專用賬戶，施工方在工程建設(shè)過程中的所有資金支付都必須從專用賬戶支出，并通過系統(tǒng)監(jiān)管資金支付，全程跟蹤資金流向。通過統(tǒng)計報表，可以對各個項目及下屬各工程資金使用情況進行整體分析，及時掌握工程資金使用情況，及時發(fā)現(xiàn)異常資金流動。監(jiān)督現(xiàn)場小組中的財務(wù)人員定期導(dǎo)入銀行提供的專戶流水，采用自動或手工方式進行支付對賬。

1.3抓住資金重點，分類控制工程建設(shè)資金是工程分包費用、重要材料（設(shè)備）采購費用占工程總額比重較大，勞務(wù)（分包）費涉及農(nóng)民工工資，一旦發(fā)生問題易影響社會和諧穩(wěn)定，這三塊均是工程資金監(jiān)管的重點。因此，系統(tǒng)將專用賬戶中的工程款項分為重要材料（設(shè)備）費、工程分包費、勞務(wù)分包費、其他費用，對不同的費用類型進行不同程度和方法的監(jiān)管控制，抓大放小，分類控制，確保工程建設(shè)款?？顚Ｓ谩Ｏ到y(tǒng)登記每一筆專戶入賬信息，并要求承建商所有支付均需要在系統(tǒng)中提交支付申請。根據(jù)之前在系統(tǒng)中備案的各類合同中的賬號信息，四類不同性質(zhì)資金支付只可通過選擇合同來選擇相應(yīng)收款方及收款賬號，而不可臨時錄入其他收款方賬號信息，不同類別專戶資金支付去向見圖1。另外，支付申請時需根據(jù)不同費用性質(zhì)提交相應(yīng)的附件材料如發(fā)票、工資付款明細清單等，保留歷史記錄，為資金支付提供依據(jù)。根據(jù)資金類別的不同，還可以靈活設(shè)置支付監(jiān)管規(guī)則，對重點大額資金，如該項目監(jiān)管有要求，還需經(jīng)由業(yè)主方對資金使用的合理性和必要性進行審核后，銀行方可支付。

1.4多項目集中靈活監(jiān)管浙江中煙多個工程建設(shè)項目自2008年以來陸續(xù)開始建設(shè)，不同項目由公司內(nèi)部不同部門牽頭組建技改指揮部及監(jiān)督小組進行管理。項目按建設(shè)內(nèi)容劃分為若干個標(biāo)段，每標(biāo)段為一工程，隨著項目進度分別進行招標(biāo)確定承建商并簽訂施工合同。另外，隨著工程監(jiān)管實踐工作的不斷推進，公司的監(jiān)管思路和方法不斷改進，對不同項目的監(jiān)管要求也有所不同。因此，系統(tǒng)采用“合同樹”作為業(yè)務(wù)基本管理結(jié)構(gòu)，將不同階段啟動的不同項目納入統(tǒng)一平臺管理，對各類審核流程、校驗邏輯、勾對邏輯、定時預(yù)警、附件要求等，均按項目分別設(shè)置，以滿足對不同工程項目的不同管理需求，見圖2。在擴展性上，也考慮到今后隨著公司發(fā)展新增工程建設(shè)項目的監(jiān)管要求。

1.5商流、資金流、物流三流合一通過合同備案形成合同樹、按照合同進行資金支付申請、以及按期匯總登記重要材料（設(shè)備）入場情況，系統(tǒng)將工程建設(shè)項目的商流、資金流、物流信息均納入監(jiān)管范圍。資金支付時選擇對應(yīng)的分包或采購合同及收款方，實現(xiàn)資金流與商流的匹配，在1.3中已闡述。在每月初對上月重要材料（設(shè)備）費用的資金支付情況與重要材料（設(shè)備）入場登記情況進行自動或手工勾對，對資金使用的真實性、合理性進行核實，實現(xiàn)資金流與物流的匹配。

2系統(tǒng)設(shè)計

2.1系統(tǒng)架構(gòu)系統(tǒng)的使用者主要包括三方：業(yè)主方、承建商和專用賬戶開戶銀行，其中施工方分為專業(yè)工程師、技改指揮部、監(jiān)督現(xiàn)場組、監(jiān)察組、系統(tǒng)管理員等多個角色?？紤]到最終用戶角色比較多，涉及面廣，用戶數(shù)量隨著工程項目進度推進而不斷增加，且在地理位置上較為分散，系統(tǒng)采用B/S架構(gòu)，界面設(shè)計遵循簡潔友好易操作的原則，便于各類用戶的快速掌握。系統(tǒng)開發(fā)基于J2EE平臺，采用了MVC設(shè)計模式，確保系統(tǒng)的靈活性和擴展性。系統(tǒng)架構(gòu)分為數(shù)據(jù)層、業(yè)務(wù)邏輯層、WEB表現(xiàn)層三層架構(gòu)，見圖3。

2.2流程設(shè)計根據(jù)設(shè)計，系統(tǒng)的業(yè)務(wù)主要有合同監(jiān)管、資金監(jiān)管、材料監(jiān)管三大塊。合同監(jiān)管主要包括合同的錄入、審批；資金監(jiān)管主要包括資金申請、審批、銀行核對、支付回單上傳、其他費用預(yù)算申報及審批等；材料監(jiān)管包括材料入場登記、使用登記、資金流物流勾對等，見圖4。2.3系統(tǒng)功能根據(jù)業(yè)務(wù)需求，將系統(tǒng)分為項目管理、工程管理、收支管理、材料管理、統(tǒng)計報表、系統(tǒng)管理、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、個人工作臺等八個功能模塊，系統(tǒng)總體功能結(jié)構(gòu)如圖5所示。（1）項目管理：管理項目的立項、批復(fù)等信息，以及在系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作各個環(huán)節(jié)所上傳的各類附件。（2）工程管理：主要管理各類合同的提交、審批、變更等業(yè)務(wù)。承建商與浙江中煙簽訂施工合同，與工程分包商、勞務(wù)分包商、材料（設(shè)備）采購商簽訂合同后，將合同信息錄入系統(tǒng)中進行備案，并上傳合同、三方協(xié)議、重要材料清單、合同資金分類預(yù)算清單等附件。后續(xù)如有合同內(nèi)容或附件的調(diào)整，進行合同變更與審批。分包合同視為施工合同。（3）收支管理：以銀行專用賬戶為對象，對工程項目資金從入賬、支付申請、支付審批、銀行核對到支付回單上傳的全過程管理。不同的資金類別在支付申請?zhí)峤粌?nèi)容、附件和審批規(guī)則等方面根據(jù)監(jiān)管要求有所不同，同時也考慮到預(yù)付款、墊付款等特殊業(yè)務(wù)情況。其他費用將除三大主要費用之外的其他零星費用打包管理，涵蓋內(nèi)容較多、復(fù)雜，需按月提報預(yù)算，提交支付明細，當(dāng)月資金支付不得超預(yù)算。監(jiān)管人員定期導(dǎo)入銀行提供的流水，與已支付的單據(jù)進行對賬。最后在工程竣工結(jié)算完畢后，通過專戶余額結(jié)算，解除對專戶的監(jiān)管。（4）材料管理：承建商每月將重要材料（設(shè)備）匯總?cè)雸觥㈩I(lǐng)用信息按材料（設(shè)備）錄入系統(tǒng)，監(jiān)管人員定期對資金支付與材料入場信息自動或手工勾對。（5）統(tǒng)計報表：提供對項目、工程、合同、材料、資金入賬、資金支付、材料等工程項目各個視角的統(tǒng)計分析報表。（6）個人工作臺：管理各類合同、資金支付等審批流程中的個人任務(wù)，進行審批、駁回、查看等業(yè)務(wù)操作。（7）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：管理單位、賬戶、材料類別、費用類別等各類基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，考慮到商業(yè)信息安全和操作簡便，單位信息按項目進行管理，不同項目之間的單位與銀行賬戶信息不可見。（8）系統(tǒng)管理：系統(tǒng)管理模塊中，除了組織、權(quán)限、用戶、日志等常規(guī)系統(tǒng)管理功能外，為了實現(xiàn)系統(tǒng)按項目靈活可擴展的配置，還提供了對工程項目及工程項目各項參數(shù)配置，實現(xiàn)對項目的各類審核流程、校驗邏輯、勾對邏輯、定時預(yù)警、附件要求等的不同配置，以及對各類審批流程的配置、監(jiān)控、異常處理等流程管理功能。此外由于系統(tǒng)用戶尤其是承建商操作人員涉及面廣、位置分散、人數(shù)隨項目進度逐漸增加等特點，該模塊還提供了公告管理、幫助文檔管理功能，提高知識傳遞、工作交流的效率。

3系統(tǒng)應(yīng)用

3.1應(yīng)用效果浙江中煙自2008年底啟動杭州卷煙廠“十一五”易地技改一期時就開始應(yīng)用系統(tǒng)進行工程監(jiān)管工作，在隨后幾年中，又陸續(xù)啟動了杭州卷煙廠“十一五”易地技改二期，寧波卷煙廠“十二五”易地技改、本部經(jīng)營業(yè)務(wù)用房改造等多個技改項目，至今有若干項目仍在建設(shè)中。根據(jù)公司監(jiān)管制度的要求，這些項目均納入了系統(tǒng)進行監(jiān)管工作。系統(tǒng)經(jīng)過6年多的深化應(yīng)用，在實際使用過程中不斷優(yōu)化完善，在監(jiān)察部門多年來的工程建設(shè)項目監(jiān)管工作中發(fā)揮了重要作用：（1）系統(tǒng)將現(xiàn)代化施工、計算機網(wǎng)絡(luò)功能以及經(jīng)濟約束手段結(jié)合起來，通過Internet網(wǎng)絡(luò)，項目管理人員、監(jiān)察人員、施工放人員可跨越時間、地點協(xié)同工作，通過信息化平臺使商流、物流和資金流信息的傳遞更加快捷和方便，解決分散作業(yè)與集中管理的矛盾，提高工作效率。（2）系統(tǒng)通過自動校驗、自動對賬、自動報警等功能，保證工程資金履約使用的額度和流向，將監(jiān)管人員從日常事務(wù)性工作中解放出來，從而擴展了監(jiān)督手段，提高監(jiān)管工作的效率和效果，也增強了施工過程中各級人員的自律性，達到了監(jiān)管目的。

3.2應(yīng)用體會綜合多年系統(tǒng)應(yīng)用情況，為確保系統(tǒng)能夠真正使用起來，發(fā)揮監(jiān)管作用，在系統(tǒng)推廣應(yīng)用階段，有兩點值得注意：（1）制度保障是系統(tǒng)應(yīng)用的前提：作為以監(jiān)督管理為主要目的的應(yīng)用系統(tǒng)，能否真正用到實處，制度保障是前提。浙江中煙的系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)工作在公司第一個技改項目前期準(zhǔn)備階段就已開始，公司成立技改項目監(jiān)督小組，出臺《技改項目監(jiān)管辦法》和《銀行專用賬戶管理辦法》。在系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程設(shè)計和角色設(shè)計中，密切結(jié)合了技改監(jiān)督小組的組織架構(gòu)。在兩個辦法中，均明確將通過系統(tǒng)進行監(jiān)管以及具體監(jiān)管要求。在后續(xù)各個標(biāo)段的招標(biāo)文件中，兩個辦法作為招標(biāo)文件一部分，使承建商認(rèn)可系統(tǒng)的監(jiān)管方式。（2）持續(xù)做好后期培訓(xùn)運維工作：浙江中煙工程建設(shè)項目分為多個標(biāo)段，隨著工程進度逐步招標(biāo)確定供應(yīng)商的工作特點，決定了系統(tǒng)的用戶，尤其是承建商用戶的數(shù)量是隨著工程進度而逐漸增加，再加上施工單位人員流動性較強，新用戶的培訓(xùn)工作伴隨整個項目建設(shè)過程，時間跨度可達數(shù)年。同樣，納入系統(tǒng)監(jiān)管的項目和過程也是在多年范圍內(nèi)逐漸新增的，每個新增的項目和工程，都需要在業(yè)務(wù)上研討確定監(jiān)管方案，在系統(tǒng)中進行初始化配置工作。另外，在歷時多年的實際使用中，各類用戶對系統(tǒng)也會不斷提出新的調(diào)整優(yōu)化要求。因此，作為業(yè)務(wù)主管的監(jiān)察部門和作為技術(shù)支持的信息部門，在多年的系統(tǒng)推廣使用過程中，需要共同完成系統(tǒng)上線后長期的培訓(xùn)及運行維護工作。

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關(guān)鍵詞：公路工程成本；有效監(jiān)管策略

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加速，公路部門作為負(fù)責(zé)公路建設(shè)市場監(jiān)管工作的事業(yè)單位，在監(jiān)管施工單位工程質(zhì)量的同時，必須對工程的施工成本進行有效財務(wù)管理監(jiān)管，讓施工成本降到最低，借以提高部門的經(jīng)濟和社會效益，進而提高公路部門會計市場的競爭能力。下面筆者就從會計財務(wù)管理的角度談一下公路工程成本有效管理監(jiān)管的問題。

一、當(dāng)前公路部門工程項目成本監(jiān)管的現(xiàn)狀及成因

（一）滯后的成本預(yù)算。

受傳統(tǒng)預(yù)算定額測算的影響，公路部門的會計在成本監(jiān)管方面往往根據(jù)政府規(guī)定的預(yù)算定額預(yù)算項目價格，所以可以肯定的說會計對于完成這個項目需要的資金缺乏總體的把握。所以說公路部門的會計在編制責(zé)任成本預(yù)算時與現(xiàn)實情況是有差別的。

（二）市場價格分析不到位。

公路部門會計由于實行事業(yè)單位會計核算制度，在對工程報價監(jiān)管時習(xí)慣于使用預(yù)算定額，然后根據(jù)相關(guān)的系數(shù)進行調(diào)節(jié)，這樣方便預(yù)算，但與現(xiàn)實相差較遠，就更不用說是價格分析到位了，這樣對領(lǐng)導(dǎo)的決策是不利的。

（三）習(xí)慣用政府定額。

目前，幾乎所有的工程項目都要做可行性分析，在分析報告中都要做會計成本分析報告，但分析都是用政府定額進行測算，不能揭示出項目成本深層次的內(nèi)容，致使在建設(shè)過程中對項目進行的事前控制流于形式，多是在事后進行被動采取補救措施，對核算成本沒有將組織設(shè)計作為估價的成本依據(jù)，而是按照政府規(guī)定的統(tǒng)一定額和取費系數(shù)進行計算監(jiān)管的。

二、公路工程項目有效監(jiān)管成本遵循的原則

公路部門會計要想實現(xiàn)項目的成本監(jiān)管就必須在項目實施過程中對原材物料、人工等的投入進行預(yù)算，只有預(yù)算方能夠確保工程項目成本目標(biāo)的實現(xiàn)。所以有效監(jiān)管成本遵循的原則是：

（一）科學(xué)管理、節(jié)簡至上的原則。

一是科學(xué)監(jiān)管工程，并在施工過程中優(yōu)化施工方案，以此提高管理水平，從而降低生產(chǎn)成本。二是項目施工用人力、物力和財力方面要進行科學(xué)估算，從實施工程的各個階段來加強成本管理。

（二）全面監(jiān)管、責(zé)任明晰的原則。

一是項目實施過程中公路部門會計應(yīng)充分調(diào)動每個部門、分包隊伍，讓他們都來進行監(jiān)管成本、關(guān)心成本。二是成本監(jiān)管工作要伴隨項目施工的每一階段，所以要減少工程返工費和工程移交后的保修費用以此監(jiān)管成本。三是目標(biāo)明晰原則。公路部門會計要把項目的施工的任務(wù)、目標(biāo)和措施等加以逐一分解落實，做到責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合。

三、公路工程項目成本有效監(jiān)管的策略

（一）組織措施。

一是明確項目經(jīng)理部的責(zé)任。一般情況下項目經(jīng)理在項目施工前相關(guān)部門必須與公路部門會計進行溝通協(xié)調(diào)后指定的，這樣項目經(jīng)理本著應(yīng)既要對公司整體利益負(fù)責(zé)任，又要協(xié)調(diào)好公路會計對項目進行監(jiān)管，另外還要協(xié)調(diào)施工方建設(shè)質(zhì)量、進度等多方面的關(guān)系。

（二）技術(shù)措施。

在工程項目施工過程中，會計監(jiān)管部門要多方了解項目工程所需要的新技術(shù)、新材料在工程項目上的應(yīng)用，然后監(jiān)管相關(guān)施工單位采取新技術(shù)、新手段編制較為經(jīng)濟可行的方案，降低工程成本。

（三）經(jīng)濟措施。

一是人工費監(jiān)管：人工費占全部工程費用的比例較大，一般都在10％左右，近年來有增長的趨勢，所以要人工費進行科學(xué)嚴(yán)格的監(jiān)管，有針對性地減少或縮短某些工序的工日消耗量，有針對性的使用較為專業(yè)的隊伍，避免出現(xiàn)窩工或者人員浪費。二是材料費一般占全部工程費的65％一75％，近年來受全球經(jīng)濟危機的影響，鋼材、水泥等公路材料的價格下跌直接減低了工程成本，并且隨著科技降低料耗的各種新技術(shù)、新工藝、新材料等推廣使用都能提高經(jīng)濟效益：發(fā)揮財務(wù)管理會計的作用精算資金的時間價值，最大程度地發(fā)揮建設(shè)資金的作用。

（四）工程質(zhì)量監(jiān)管。

在施工過程中，會計部門要會同各級質(zhì)量自檢人員時不時的按照國家標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管工程質(zhì)量，避免出現(xiàn)返修率等加大工程成本的行為，堅決杜絕工程項目的返工，最大程度發(fā)揮工程人財物的作用。

（五）監(jiān)管合同。

合同管理是降低工程成本的有效手段，也是會計部門管理的重要內(nèi)容。因為為了提高資金的利用率，最大程度降低成本，會計人員從合同談判就開始參與工程管理。

（六）會計人員的監(jiān)管。

作為公路部門的工程監(jiān)管人員，要在實踐中吸收先進的經(jīng)驗，取長補短，提高自身業(yè)務(wù)水平，以適應(yīng)新時期公路會計監(jiān)管施工企業(yè)的需要。

（七）項目竣工后決算的監(jiān)管。

工程項目竣工后，公路部門的會計人員要及時做好決算工作。要對工程的所有項目進行仔細核對，進行增減變更，以便做到工程核算的準(zhǔn)確無遺漏。因為如果工程項目變更了，但核算時沒有進行增減核算，那么既是對建筑方不負(fù)責(zé)任，也是對建設(shè)方工作的漠視，所以要發(fā)揮好項目竣工決算的監(jiān)管，對預(yù)算進行科學(xué)的核對，然后利用行之有效的科學(xué)方法計算出真實的工程成本。總之，新時期的工程成本預(yù)決算都要做到真實有效。首先確定預(yù)算成成本，然后監(jiān)管工程的實施，科學(xué)變更項目工程，并在決算過程中變更成本計算，以便扎實有效地把項目成本管理工作開展好。

參考文獻：

[1]馮亞莉.淺談部門物資管理的內(nèi)部監(jiān)管檢查[J].經(jīng)營管理者.2013(01).

[2]曹振華.淺談部門物資成本監(jiān)管管理[J].經(jīng)濟師.2012(10).

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關(guān)鍵詞：高速公路 建設(shè)資金資金監(jiān)管管理體制改革

前言

今年以來，隨著我市高速公路建設(shè)管理體制的改革，承擔(dān)高速公路工程建設(shè)任務(wù)的指揮部被撤銷，直接由項目業(yè)主公司既出資又承擔(dān)高速公路工程建設(shè)任務(wù)，理順了過去管工程的不負(fù)責(zé)、業(yè)主負(fù)責(zé)又不管工程的矛盾體制，也為項目公司強化建設(shè)資金管理提供了良好機會。

一、加強在建工程項目施工單位的資金監(jiān)管，避免工程建設(shè)資金用于他途

高速公路項目建設(shè)投資巨大，施工單位轉(zhuǎn)移高速公路項目建設(shè)資金、用于他途時有發(fā)生，容易造成拖欠民工工資、延期工期、影響工程質(zhì)量、迫使業(yè)主額外撥款等問題。因此，對施工單位的項目建設(shè)資金的監(jiān)管，是非常必要的，也是完全可行的。例如：溫州市某項目公司成功與建設(shè)施工單位、中國銀行永嘉縣支行簽署了三方建設(shè)資金監(jiān)管協(xié)議，實施對施工單位資金進行監(jiān)管，協(xié)議條款中明確規(guī)定，施工單位開設(shè)銀行賬戶由項目公司指定，未經(jīng)項目公司同意，不得開設(shè)新的銀行賬戶，施工單位帳戶的資金，單筆支付額在1-10萬元的，需書面報項目公司備案后，銀行方可支付，單筆支付額在10萬元以上的，需書面報項目公司審核確認(rèn)后，銀行方可支付；銀行每月必須將施工單位發(fā)生的款項往來明細清單，提供給項目公司復(fù)查，是否存在資金移用情況。這種辦法可從源頭上杜絕工程款項移于他用，既可確保工程建設(shè)順利實施，又可緩解項目公司資金支付壓力，節(jié)省資金成本。

二、提高施工單位準(zhǔn)入門檻，防止建設(shè)工程項目轉(zhuǎn)包

在我國工程項目建設(shè)領(lǐng)域里，特別是那些中小工程項目建設(shè)中，存在著許多投標(biāo)報名掛靠、工程項目建設(shè)轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象，由此原因造成的拖欠民工工資、延期工期、影響工程質(zhì)量等問題時有出現(xiàn)，為項目單位增加了不應(yīng)該的損失。為此，在高速公路項目建設(shè)中，應(yīng)盡力制定大額標(biāo)的，提高施工單位進入門檻，減少那些規(guī)模小、實力弱的企業(yè)或個人采用投標(biāo)報名掛靠、工程項目建設(shè)轉(zhuǎn)包的因素。另外，應(yīng)考慮實行施工單位需實存履約保證金的辦法，迫使一些投標(biāo)報名掛靠、工程項目建設(shè)轉(zhuǎn)包的施工單位或個人知難而退。例如：溫州市某項目公司在與施工建設(shè)單位簽訂總額約8億元的一個標(biāo)段的施工合同中，首先通過各種途徑了解施工單位的規(guī)模與實力，并經(jīng)過多次談判和協(xié)商，成功要求施工單位加入附加條款：“在業(yè)主指定的銀行帳戶實存合同總額10%的履約保證金（即8000萬元），經(jīng)雙方同意?？钣糜诠こ探ㄔO(shè)。”這種辦法在減少或杜絕承建該項目的施工單位轉(zhuǎn)包因素的同時，也為項目公司緩解資金支付壓力，節(jié)省資金成本，僅該標(biāo)段就可節(jié)支1200萬元（8000萬元×?xí)憾?%年利率×3年）。

三、協(xié)商確定資金支付方式，降低工程項目資金成本

據(jù)了解，現(xiàn)在大多數(shù)的施工單位在采購水泥、鋼材等材料，乃至大型施工設(shè)備等等的付款過程中，只支付部分款項，其余分期支付或辦理承兌匯票方式，因此，工程項目公司在撥付工程款項時，在不影響工程進度的前提下，根據(jù)施工單位的信譽、實力，協(xié)商辦理一部分短期的銀行承兌匯票完全是可行的。溫州市某項目公司和施工單位經(jīng)過多次協(xié)商和談判，在施工合同中約定，在支付工程計量款時，項目公司以不超過50%的工程計量款的前提下，可采用短期銀行承兌匯票形式支付的條款。又以溫州市某項目公司簽訂總額約8億元施工合同為例，至少可開短期銀行承兌匯票3億元以上，就可節(jié)支570萬元（假設(shè)1.5億元×5%年/12×3個月=190余萬元，1.5億元×5%年/12×6個月=380余萬元），可大大降低工程項目資金成本，緩解項目公司資金支付壓力。

溫州市某項目公司通過上述措施，僅一個標(biāo)段，就可節(jié)約資金1770萬元，加上其他標(biāo)段工程，節(jié)約資金可達3000萬元以上，在一個概算26億元、建安費只有14億元的工程，在資金管理上，取得了良好的效果。如今后能在甬臺溫高速公路復(fù)線溫州段、溫州繞城高速公路西南線、龍麗溫高速公路溫州段等750億元的建設(shè)工程中推廣實行，不僅可大大緩解建設(shè)項目的資金壓力，預(yù)計還可節(jié)約建設(shè)資金成本以數(shù)億計。

可見，在高速公路建設(shè)工程中嚴(yán)抓資金的管理和健全完善資金管理體系是我國高速公路建設(shè)中的重要課題。通過對高速公路建設(shè)工程資金的有效管理的探索，有助于防止施工單位拖欠民工工資問題，有助于防止施工單位將建設(shè)資金挪為他用，有助于提高高速公路建設(shè)工程中資金使用效率，最終有助于保障高速公路工程建設(shè)的順利完成。

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為切實加強經(jīng)濟建設(shè)資金撥付環(huán)節(jié)的管理，首先對資金的不同種類和用途進行了細化區(qū)分，然后采取不同的管理方式加強對不同性質(zhì)資金的管理。從實際情況看，四平市使用的經(jīng)濟建設(shè)資金種類大致可分為：國債資金、中央專項資金、中央預(yù)算內(nèi)資金、省級專項資金、轉(zhuǎn)貸資金。對于這些資金的管理，依據(jù)上級有關(guān)文件精神，根據(jù)資金的不同種類和用途，結(jié)合項目建設(shè)實際采取了不同的資金撥付手續(xù)和管理模式，在具體管理上，力爭做到“一個嚴(yán)格、兩個相符、三個必須、四個明確、五個到位、六個堅持。”切實做到明確責(zé)任，各司其職，相互協(xié)作，齊抓共管。

五個到位。一是對前來辦事的項目建設(shè)單位，堅持做到熱情服務(wù)到位，做到急事特辦，不扯皮，不推諉。對需要解釋的事情，真正做到態(tài)度和藹，耐心細致；二是對項目建設(shè)資金按照上級有關(guān)文件的要求和相關(guān)規(guī)定，在資金齊全、審批手續(xù)完備的情況上及時撥付到位；三是對項目建設(shè)資金的監(jiān)管建立齊抓共管的長效機制，切實做到對項目建設(shè)資金監(jiān)管到位；四是對在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題和項目建設(shè)資金管理上的經(jīng)驗，及時總結(jié)，逐步增強管理意識，強化管理方式，不斷完善管理辦法；五是對每個項目從上級部門批準(zhǔn)并下達資金開始，就收集該項目的相關(guān)資料，在項目建設(shè)竣工后，將項目建設(shè)資料收集完整，以項目為單位裝訂成冊，歸檔備案，切實做到對每個項目的相關(guān)資料都能管理到位。

六個堅持。一是在工作中，堅持以服務(wù)市場經(jīng)濟發(fā)展為工作宗旨，對全市的建設(shè)項目竭盡全力支持，熱情服務(wù)；二是對上級批復(fù)的建設(shè)項目，凡是使用工程項目建設(shè)資金的，一律設(shè)立專戶專賬強化資金管理，確保資金安全，充分發(fā)揮資金的使用效益；三是對上級下達的基建項目或是改造項目資金，堅持以基建審查為項目建設(shè)預(yù)決算的基準(zhǔn)，切實加強基建項目資金的管理，防止項目單位擅自變更建設(shè)內(nèi)容，杜絕挪用專項資金和超預(yù)算現(xiàn)象發(fā)生；四是對項目工程建設(shè)的承建和大型設(shè)備以及主要材料采購，都堅持以采用招投標(biāo)程序為項目具體實施的前提，規(guī)范基建承包秩序，防止在基建承包中出現(xiàn)瑕疵，避免因基建質(zhì)量問題給項目建設(shè)資金造成損失和浪費；五是對行政事業(yè)單位的設(shè)備購置和材料采買堅持以政府采購為基本原則，不準(zhǔn)項目建設(shè)單位自行采購；六是對項目建設(shè)撥款堅持以工程進度為撥款依據(jù)。

對工程項目建設(shè)資金的首次撥款，要求項目單位提供完整的相關(guān)審批手續(xù)、資料等。再次撥款時，工程項目承建單位要填寫《工程項目建設(shè)資金撥款申請表》并附項目監(jiān)理根據(jù)工程建設(shè)進度提供的“工程價格結(jié)算單”和“項目建設(shè)撥款意見書”，同時還要附有稅務(wù)部門開具的納稅發(fā)票，才予以撥款。這樣不僅能夠充分發(fā)揮各部門的專業(yè)管理職能，規(guī)范工程項目在具體實施前的各項相關(guān)程序和手續(xù)，防止在資金撥付審批環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，而且也有效確保了工程項目資金在使用上的安全。

二、把好資金使用關(guān)，事后監(jiān)管突出一個“實”

一是定期檢查。規(guī)定每年對全市經(jīng)濟建設(shè)資金使用情況進行一次全面檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時整改問題；二是隨機抽查。對于階段性重點資金的使用情況，采取不定期抽查的方式，隨時到項目單位查看已到資金是否按照項目計劃專款專用；三是重點調(diào)查。對于重點工程類項目及群眾有反映的項目，及時抽調(diào)人員組成檢查組，深入到有關(guān)項目單位，重點對資金使用情況及群眾反映的問題進行專項調(diào)查；四是聯(lián)合巡查。

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電力工程項目是一個具有多目標(biāo)的系統(tǒng)，主要包括成本目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)和進度目標(biāo)三大類目標(biāo)，電力工程成本控制就是要處理好這三大目標(biāo)的關(guān)系，應(yīng)考慮到多方面的影響，進行系統(tǒng)、全面和細致的分析。資源分配就是在有效的控制成本的基礎(chǔ)上，對資源進行合理的供應(yīng)，例如應(yīng)適時的完成材料的訂購、供應(yīng)以及人員的配備等，同時這樣的資源配置一定要和電力工程的成本控制有效的結(jié)合在一起。

二、電力工程施工管理成本控制的有效措施

電力工程施工管理中的成本控制對于電力工程的發(fā)展起著十分重要的作用，那么作為電力部門就應(yīng)該采取積極的措施，加強電力工程的成本控制，節(jié)約資源，促進電力工程的可持續(xù)發(fā)展。具體的措施主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1采取組織措施控制電力工程的成本

首先應(yīng)該采取的措施就是要明確電力工程項目經(jīng)理部的人員配置與機構(gòu)設(shè)置，以及電力工程項目經(jīng)理部、公司、施工隊之間的權(quán)利關(guān)系。電力工程的項目經(jīng)理部就應(yīng)該充分協(xié)調(diào)它們之間的權(quán)、利、責(zé)的關(guān)系，除此之外，還要明確電力工程的成本控制者及任務(wù)，這樣做的目的就是使成本控制有人負(fù)責(zé)，避免出現(xiàn)責(zé)任不明確的問題。

2采取加強質(zhì)量管理的措施控制成本

在電力工程施工的過程中，通過控制電力工程的質(zhì)量也能夠有效的控制成本，主要是應(yīng)該做到各個工種持證上崗、加強安全培訓(xùn)、采取防范措施、減少質(zhì)量問題等，這樣盡可能的避免因為質(zhì)量問題造成的重新返工，也就減少了一定的成本浪費。同時電力部門也應(yīng)該在施工的工程中，多利用先進的技術(shù)，采用新型的材料，在成本降低或者是相同的情況下，采用先進的技術(shù)和材料，不僅能夠提高電力工程的質(zhì)量，還能夠控制成本。

3在施工階段加強成本控制

電力工程的施工企業(yè)通過招投標(biāo)以及合同談判，已經(jīng)知道了電力工程的合同價，在現(xiàn)有階段，主要采取的是固定總價承包，但是在具體的施工過程中，可以在工程變更以及其他條款允許的前提下對工程的造價進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，因此在承包價格一定的情況下，施工企業(yè)的成本支出決定了施工企業(yè)的盈利情況，也就是說施工企業(yè)的成本越高，那么盈利就越少，如果成本高于了價格，那么就會影響到施工企業(yè)的生存和發(fā)展。

4采取加強項目成本監(jiān)管的措施控制成本

電力工程項目成本監(jiān)管是電力工程企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理不可缺少的一部分，也是有效的控制電力工程成本的重要方法，科學(xué)有效的電力工程項目成本監(jiān)管機制，能夠化解和防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，從而降低電力工程施工的成本，提高施工企業(yè)的經(jīng)濟效益。具體的可以采取以下具體的措施：首先可以成立財務(wù)監(jiān)管部門，在監(jiān)管部門設(shè)置專人負(fù)責(zé)財務(wù)的監(jiān)管，從而確保電力工程各項財務(wù)監(jiān)管制度能夠有效的實施；其次應(yīng)該嚴(yán)格的執(zhí)行資金流向表監(jiān)管制度，也就是對成本控制的情況、資金的使用情況、資金的上繳情況、結(jié)算情況、風(fēng)險預(yù)控措施等情況進行嚴(yán)格的監(jiān)管，從而加強電力工程施工管理的成本控制；再次就是要建立電力工程項目成本風(fēng)險的控制預(yù)警機制，成本風(fēng)險預(yù)警機制就是對在電力工程施工企業(yè)的經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行控制，從而保證電力工程施工企業(yè)的經(jīng)營活動一直處在可控的狀態(tài)，盡可能的提高工程施工企業(yè)防范各種風(fēng)險的能力，科學(xué)的協(xié)調(diào)事前預(yù)測、事中控制和事后分析之間的關(guān)系，從而化解企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，加強電力工程的成本控制；最后就是在電力工程的施工過程中，在保證實施全面成本監(jiān)管的前提下，對電力工程項目完工后的經(jīng)營業(yè)績進行總體的評價，不僅要客觀的對電力工程項目是否達到預(yù)計的經(jīng)濟效益進行嚴(yán)格的核算，還要對目前電力工程的經(jīng)營管理情況進行探究，提出同類的管理建議和意見。

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關(guān)鍵詞：建筑工程 預(yù)結(jié)算 功能定位 實踐

在我國城鎮(zhèn)化建設(shè)的推動下，建筑工程建設(shè)成為了當(dāng)前國家基礎(chǔ)建設(shè)的重要組成部分。就財政撥款工程項目的施工狀況來看，其存在著施工周期長、施工規(guī)模大等特點，而該特點就為建筑工程造價控制帶來了不少難題。對于前者而言，受到施工周期長的影響，可能會面臨著諸多不確定因素，進而存在著追加預(yù)算資金的風(fēng)險；對于后者而言，因施工規(guī)模所決定的大量物力、人力投入，卻在信息不對稱情形下增大了造價控制監(jiān)管的難度。由此，這也成為業(yè)界一直關(guān)心的問題。

從現(xiàn)階段相關(guān)文獻的闡述中可知，諸多作者習(xí)慣于從優(yōu)化造價技術(shù)上下工夫，從而借助工程領(lǐng)域的手段來完成造價控制工作。誠然，這種思路被實踐證明是有效果的，但無論從實施成本還是實施效力上看，仍存在著值得商榷的地方。為此，筆者將從預(yù)結(jié)算管理方面來討論建筑工程造價控制問題。

一、預(yù)結(jié)算管理的功能定位

從管理流程來考察預(yù)算和結(jié)算活動，前者主要存在于資金的使用之中，后者則主要存在于項目竣工驗收之中。從控制職能的角度來看，前者則構(gòu)建起了事前和事中控制，而后者則構(gòu)建起了事后控制。

從上述邏輯出發(fā)，功能定位可從以下兩個方面來解構(gòu)：

（一）預(yù)算管理功能定位

1、事前控制

眾所周知，在進行建筑項目施工前需要對其進行實地勘測和制圖，之后便開展造價概算。若是財政撥款項目，則造價數(shù)額在審批后則意味著對項目施工建立了約束機制。

2、事中控制

在建筑項目施工中往往存在著外包現(xiàn)象，這也是整合社會資源的有效方式。針對子項目工程量額定好建設(shè)資金的情況下，便對項目施工建立起了事中控制的機制。

（二）結(jié)算管理功能定位

嚴(yán)格來講，結(jié)算活動不僅存在于建筑項目竣工驗收之后，還存在于項目施工期間。從事后控制的角度出發(fā)，結(jié)算實則對資金使用情況進行了期中審核與期末反饋。前者有助于對資金的后續(xù)使用建立起調(diào)控機制，后者則通過對票據(jù)形式要件和經(jīng)濟事件的審查，盡量避免三超現(xiàn)象的發(fā)生。

二、定位驅(qū)動下的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計

根據(jù)以上功能定位可得，在實現(xiàn)預(yù)算和結(jié)算的功能前還應(yīng)在人員、制度形成上下工夫。因此，這里就存在著組織結(jié)構(gòu)設(shè)計問題。結(jié)合筆者的工作體會，可從以下兩個方面來展開。

（一）以工程項目小組作為預(yù)結(jié)算管理工作的主體

根據(jù)管理經(jīng)濟學(xué)原理可知，項目小組成員具有對工程施工的“具體知識”，這就意味著他們能夠根據(jù)工程狀況以及以往經(jīng)驗，較為合理的開展預(yù)算和結(jié)算管理工作。與此同時，正由于他們擁有“具體知識”，因此在與企業(yè)管理層之間的信息不對稱情況下，項目小組具有實施機會主義行為的激勵，即提高預(yù)算資金總額，以及在結(jié)算中出現(xiàn)資金漏損。為此，這時就需要引入財務(wù)主管部門對項目小組的監(jiān)督機制。

（二）以財務(wù)主管部門作為預(yù)結(jié)算管理工作的載體

眾所周知，企業(yè)財務(wù)主管部門扮演著“成本中心”的角色。由資本循環(huán)公式G―W―G`可得：財務(wù)部門面對企業(yè)同時存在的工程項目建設(shè)現(xiàn)狀，必然需要在資金使用上執(zhí)行統(tǒng)籌原則。因此，財務(wù)部門首先在資金的統(tǒng)籌原則導(dǎo)向下，對項目小組的資金預(yù)算申報進行審核。然后，與項目小組成員協(xié)作對工程項目進行造價核算，并最終由企業(yè)管理層作出預(yù)算資金總額的批復(fù)。在資金結(jié)算環(huán)節(jié)，財務(wù)部門通過監(jiān)管項目小組的資金帳戶，來了解資金的回籠狀態(tài)。在此基礎(chǔ)上，為企業(yè)對項目小組的績效考核提供關(guān)鍵參數(shù)。

三、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計下的實施路徑

根據(jù)上文所述并在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計下，具體的實施路徑可從以下三個方面展開。

（一）圍繞工程子項目進行預(yù)結(jié)算管理

實踐證明，預(yù)算管理出現(xiàn)偏差主要存在于子項目施工過程之中。由于子項目往往由獨立的法人實體承包，在盈利動機的驅(qū)動下可能采取維持造價降低質(zhì)量，或者維持質(zhì)量提高造價的行為來與總發(fā)包方進行博弈。關(guān)于前者不在本文討論范圍之內(nèi)，而對于后者則需要發(fā)包方針對子項目，建立起中期結(jié)算機制來給予造價控制?？梢?，這里的結(jié)算就為預(yù)算管理提供了保障。

（二）針對項目資金使用展開票據(jù)稽核

根據(jù)筆者的工作體會可知，在對子項目額定好資金使用量的情況下，項目承包商仍可以通過虛開票據(jù)的方式抬高造價成本。若只是從票據(jù)的形式要件上進行考察，則難以確認(rèn)該票據(jù)數(shù)額的真實有效性。因此，還應(yīng)針對項目資金使用展開票據(jù)稽核工作。其主要在于確認(rèn)，票據(jù)背后經(jīng)濟事件的真實性與合理性要件。對此，則依靠對超預(yù)算部分進行嚴(yán)格審核。對于財政撥款項目，往往在這里出現(xiàn)問題。

（三）結(jié)合工程項目特點引入多方監(jiān)管

鑒于目前建筑工程項目領(lǐng)域時常出現(xiàn)預(yù)結(jié)算部門與承包商之間的合謀現(xiàn)象，還應(yīng)需要考慮引入第三方審計組織來確保項目發(fā)包方的權(quán)益不受侵害。審計的主要內(nèi)容在于在資金的統(tǒng)籌原則導(dǎo)向下，對項目小組的資金預(yù)算申報資料進行審核；并針對事中資金使用和竣工結(jié)算各要件進行審查。

綜上所述，以上便構(gòu)成筆者對文章主題的討論。

四、結(jié)束語

本文認(rèn)為，預(yù)結(jié)算功能定位便可以圍繞著事前、事中、事后控制來展開。在實踐環(huán)節(jié)，則需要在圍繞工程子項目進行預(yù)結(jié)算管理、針對項目資金使用展開票據(jù)稽核，以及結(jié)合工程項目特點引入多方監(jiān)管等方面下工夫。

參考文獻：

篇10

資金管理是工程建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，在工程項目建設(shè)管理實踐中，資金管理水平直接關(guān)系到工程項目能否正常運轉(zhuǎn)、資產(chǎn)形成以及費用支付方式等。工程建設(shè)是一項周期相對較長的項目，而且涉及面也非常的廣泛，涉及到的資金量也非常的大，這也對企業(yè)的項目資金預(yù)算、使用、監(jiān)管，以及減少資金成本和提高資金使用效益等方面提出了更高的要求；為確保工程建設(shè)資金安全高效運行，需要企業(yè)財務(wù)人員做好工程建設(shè)過程中的資金支付、管控等財務(wù)管理工作，建立健全資金管理制度、資金監(jiān)督體制，明確各部門、工作人員的權(quán)責(zé)，建立相互制約、監(jiān)督的關(guān)系。在財務(wù)管理過程中，一定要確保專戶?？?、?？顚Ｓ?，將每筆款項應(yīng)用到刀刃上，減少中間環(huán)節(jié)的撥款。工程建設(shè)進度款支付應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照施工合同要求，以工程項目施工建設(shè)過程中的具體情況、施工建設(shè)進度為基礎(chǔ)，做好撥款管控工作，嚴(yán)禁發(fā)生只憑領(lǐng)導(dǎo)指示擅自撥款的情況。在這個環(huán)節(jié)中，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守職責(zé)，加強監(jiān)管，確保?？顚Ｓ?，充分發(fā)揮財務(wù)在工程建設(shè)過程的監(jiān)督作用。

二、編制工程項目決算

通過對建設(shè)工程項目成本分析，可以準(zhǔn)確地對比出工程在建價值，從而幫助項目管理人員有效地控制在建設(shè)項目的成本。基于對比項目決算報告，可以掌握工程預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)管理狀況。在工程項目決算編制過程中，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手：第一個方面，工程項目完建以后的尾工程。對于建設(shè)單位而言，一定要立足實際，以概算所列的投資額以及尾工工況為基礎(chǔ)，對列入竣工決算報告中投資支出嚴(yán)格的測算，尾工程的實際投資額一定要嚴(yán)格控制在工程項目建設(shè)總投資的百分之五以內(nèi)；第二個方面，對已經(jīng)列入工程項目建設(shè)竣工決算報告的基礎(chǔ)設(shè)施投資包干節(jié)余，而且建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)對基本建設(shè)收入以及基建結(jié)余資金等財務(wù)問題，提出處理意見；第三個方面，工程項目完建后，本工程的建設(shè)方一定要對財產(chǎn)、財務(wù)以及債權(quán)債務(wù)和物資等進行徹底的清理，達到工完賬清的目標(biāo)。建筑工程施工建設(shè)過程中的各種建材、機械設(shè)備以及物資等生產(chǎn)資料，一定要逐項清點，然后才能入庫保管。工程項目竣工決算報告為編制出來以前、或者工程項目沒有清理完畢時，不得隨意撤銷相關(guān)機構(gòu)或部門，而且負(fù)責(zé)人不能擅自調(diào)離崗位。第四個方面，建設(shè)方預(yù)編制的工程建設(shè)項目竣工決算報告，需提交驗收委員嚴(yán)格審查。在沒有經(jīng)過竣工驗收委員會審批的情況下，任何工程項目竣工決算報告都不能作為最終的、有法律有效力的決算報告。在工程項目決算過程中，應(yīng)當(dāng)對每個環(huán)節(jié)加以管控，并對每個環(huán)節(jié)內(nèi)容再進行細化，以免出現(xiàn)決算報告不準(zhǔn)確等問題。

三、加強審計監(jiān)督管控，強化財務(wù)人員教育培訓(xùn)

工程建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)不斷加強財務(wù)人員教育和培訓(xùn)，對進入工程建設(shè)財務(wù)管理系統(tǒng)的人員一定要嚴(yán)格選拔，以高學(xué)歷、高素質(zhì)作為人才優(yōu)選標(biāo)準(zhǔn)。在此過程中，還應(yīng)當(dāng)作出明確的規(guī)定，即只有參加過教育培訓(xùn)，而且考核通過的財務(wù)人員才能夠持證上崗。實踐中，還要定期或不定期地組織財務(wù)人員參加培訓(xùn)教育活動，在溝通、交流以及教育培訓(xùn)過程中，可以有效提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和個人素質(zhì)，這對提高財務(wù)管理水平意義重大。同時，還應(yīng)當(dāng)不斷加強對工程項目建設(shè)的審計監(jiān)管，做好合同簽訂工作，對工程項目投資以及招標(biāo)過程中的審計工作加強管控，各部門應(yīng)當(dāng)對審計報告提出的問題進行及時的分析，并作出整改意見，只有這樣，財務(wù)管理才能真正在工程建設(shè)中起到應(yīng)有的作用。

四、優(yōu)化財務(wù)管理方法，建立臺賬系統(tǒng)

建筑工程項目施工建設(shè)過程中的財務(wù)管理工作，實際上就是企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)具體情況、條件等，建立起來的輔臺賬系統(tǒng)，這樣可以隨時為建筑工程項目施工建設(shè)工作提供及時、準(zhǔn)確的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，這對彌補傳統(tǒng)會計報表之不足，效果非常的明顯。所謂臺賬，實際上就是輔助賬、經(jīng)濟業(yè)務(wù)流水賬。實踐中可以看到，很多企業(yè)的臺賬并未得到財務(wù)管理人員的重視，而且多用在庫存材料、固定資產(chǎn)管控等方面，主要是逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生、對資產(chǎn)庫存量進行結(jié)算、核對期末與倉庫實際盤存數(shù)的輔助賬。在這種情況下，臺賬作為一種輔助賬，便成為經(jīng)濟業(yè)務(wù)明細記錄的流水賬。為建立更加完善的臺賬系統(tǒng)，具體而言，應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手：第一，建立主體臺賬。結(jié)合工程建設(shè)項目，按施工單位建立臺賬，確保臺賬具體項目齊全，能夠包含支付時間、期數(shù)以及憑證號和變更等內(nèi)容，同時還要包括合同金額、預(yù)付款項、本期應(yīng)扣款項以及累計計量金額與剩余工作量等。第二，附屬臺賬的簡陋。對一些建筑工程而言，可以做明細臺賬。比如，預(yù)付工程款、工程借款壹級材料款等。第三，臺賬數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的構(gòu)建與維護。實踐中，基于數(shù)據(jù)平衡關(guān)系特點和要求，對工程主體臺賬中的部分項目采用公式的形式來表達，并且在明細臺賬中直接取數(shù)運算以及檢驗。第四，將財務(wù)指標(biāo)用于臺賬之中。比如，對于工程計量臺賬而言，可設(shè)項目完工比例，對工程建設(shè)進度進行嚴(yán)格管控；同時，預(yù)付款明細臺賬之中，還要設(shè)剩余工程量比例等。

五、結(jié)語