導(dǎo)語：如何才能寫好一篇集團(tuán)審計(jì)工作計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；特點(diǎn)；內(nèi)部審計(jì)；問題；對策

一、目前我國集團(tuán)公司主要特點(diǎn)

集團(tuán)公司有別于企業(yè)集團(tuán)，后者主要表現(xiàn)為一種產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊、法人地位不清的松散式聯(lián)合體，前者則是由若干個(gè)集團(tuán)公司結(jié)成的利益共同體，我國集團(tuán)公司呈現(xiàn)如下特征：

從本質(zhì)上分析，集團(tuán)公司立足于母子公司關(guān)系，實(shí)踐垂直型組織體制。集團(tuán)公司具備獨(dú)立的法人地位，它是現(xiàn)代企業(yè)制度環(huán)境下的產(chǎn)物，且具有獨(dú)立的、有限的民事責(zé)任能力；集團(tuán)公司包含一個(gè)母公司及若干個(gè)子公司，且子公司在母公司絕對控制性股權(quán)地位領(lǐng)導(dǎo)下處于從屬地位；集團(tuán)公司母子公司主要靠產(chǎn)權(quán)、股權(quán)等相互聯(lián)結(jié)，母子公司均具有自身獨(dú)立的法人地位；集團(tuán)公司在原始的母公司基礎(chǔ)上不斷擴(kuò)張裂變出子公司，裂變形式可以是內(nèi)部擴(kuò)張裂變式，即母公司不斷增加投資開設(shè)分支企業(yè)，也可以是外部擴(kuò)張裂變式，即在資本證券市場上，不斷購并、控制其他競爭對手及相關(guān)企業(yè)。

從組織結(jié)構(gòu)上分析，現(xiàn)代集團(tuán)公司多采取直線職能制、事業(yè)部制、控股型結(jié)構(gòu)等三種組織結(jié)構(gòu)模式。直線職能制即通常稱的直線參謀制，其結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)層直接指揮職能與普通人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)職能，兼具直線制和職能制的雙重功能，但此種模式較難適應(yīng)市場的開拓現(xiàn)實(shí)性，無法較好地滿足多元化市場需求；事業(yè)部制即在公司內(nèi)部引入市場機(jī)制，根據(jù)產(chǎn)品、地區(qū)、部門、顧客等不同角度，將公司劃分為若干個(gè)事業(yè)部，各事業(yè)部在母公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立經(jīng)營、單獨(dú)核算、自負(fù)盈虧，控股型結(jié)構(gòu)則是在母公司之下設(shè)立若干個(gè)子公司，母公司控股子公司并承擔(dān)有限責(zé)任，以有效限制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，但此種模式極易導(dǎo)致子公司經(jīng)營目標(biāo)與集團(tuán)公司整體目標(biāo)相互背離的情況。

從內(nèi)部審計(jì)角度分析，現(xiàn)代集團(tuán)公司審計(jì)環(huán)境、審計(jì)對象、審計(jì)組織、審計(jì)內(nèi)容等均發(fā)生較大變化。集團(tuán)公司包括多個(gè)獨(dú)立法人，各個(gè)自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營的獨(dú)立法人實(shí)體都在契約、產(chǎn)權(quán)關(guān)系之下聯(lián)結(jié)為集團(tuán)整體，并衍生出集團(tuán)公司整體目標(biāo)；集團(tuán)公司在兼并、控股、參股、投資、聯(lián)營等方式聯(lián)合下，形成核心層、緊密層、半緊密層、松散層等多個(gè)層次，構(gòu)成立體化的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)，集團(tuán)公司實(shí)施多元化經(jīng)營策略，借助于集團(tuán)優(yōu)勢，優(yōu)化配置集團(tuán)公司整體資源，提升集團(tuán)公司整體規(guī)模和效益，同時(shí)擴(kuò)大集團(tuán)市場占有率、增強(qiáng)企業(yè)競爭能力、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司業(yè)績考核指標(biāo)多樣化，業(yè)務(wù)部門主要依據(jù)計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)、定額等考核人員績效，利潤中心主要以利潤指標(biāo)為考核依據(jù)，投資中心則以投資效益進(jìn)行業(yè)績考核。

二、我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮相應(yīng)作用的原因分析

在集團(tuán)公司經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著核心作用，但從目前我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析，內(nèi)部審計(jì)工作并不能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映出集團(tuán)公司實(shí)際運(yùn)營狀況以及存在的可能性問題，內(nèi)審結(jié)果也未能使集團(tuán)管理者強(qiáng)化管理、降低風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)服務(wù)，其原因在于：

內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境不利于其工作開展。一則內(nèi)部控制效果不佳，集團(tuán)公司缺乏良好的內(nèi)部控制機(jī)制，管理者不重視內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和重要性，這使得內(nèi)部控制制度完善，但缺乏執(zhí)行實(shí)效和效率，進(jìn)而較難發(fā)揮建設(shè)性作用；二則公司治理欠佳，特別是集團(tuán)公司在集團(tuán)內(nèi)部采取的“一元化”治理結(jié)構(gòu)，其弱化了集團(tuán)內(nèi)部決策監(jiān)督及制衡作用，再加上公司治理發(fā)展水平偏低現(xiàn)狀制約著內(nèi)部審計(jì)對象的拓展、工作范圍的擴(kuò)大，三則集團(tuán)組織內(nèi)部文化建設(shè)滯后，相當(dāng)一部分集團(tuán)公司尚未建立健全內(nèi)部控制意識下的企業(yè)文化，即使領(lǐng)導(dǎo)層具備了控制意識，集團(tuán)內(nèi)部管理者及普通員工對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識上的誤區(qū)也容易增加審計(jì)難度，嚴(yán)重影響審計(jì)人員工作積極性，而不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)設(shè)置制約著內(nèi)審工作的推進(jìn)。由于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)、層級偏低，公司內(nèi)部等級制度的干擾導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)活動難以有效實(shí)施，審計(jì)結(jié)果也無法受到相應(yīng)重視；審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置過于分散或者過于集中，造成審計(jì)部門系統(tǒng)性較差，內(nèi)部審計(jì)缺少一套完整的有機(jī)體系，集團(tuán)審計(jì)總部在監(jiān)管、指導(dǎo)下屬各級審計(jì)機(jī)構(gòu)工作計(jì)劃、質(zhì)量時(shí)缺乏權(quán)威性和影響力；多數(shù)集團(tuán)公司對內(nèi)部審計(jì)宗旨、權(quán)力、職責(zé)等尚未加以明確，管理者重視，內(nèi)部審計(jì)便產(chǎn)生效力，反之，內(nèi)部審計(jì)則缺少執(zhí)行力度；內(nèi)部審計(jì)資源的匱乏致使內(nèi)審工作無法直接創(chuàng)造價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)工作資源受限使之不得不承擔(dān)起選擇錯誤帶來的審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員主觀上的缺陷也給集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)造成較大障礙。審計(jì)人員觀念上的落后，使得其在落實(shí)工作時(shí)極易忽略解決問題的重要性，而一味地偏向于發(fā)現(xiàn)問題、報(bào)告問題。這不利于內(nèi)部審計(jì)部門將重大風(fēng)險(xiǎn)納入審計(jì)范疇并采取相應(yīng)的規(guī)避措施，如果內(nèi)審人員將精力僅僅局限于一些低層次、重復(fù)性細(xì)節(jié)問題，內(nèi)審結(jié)果便難以發(fā)揮相應(yīng)的價(jià)值和作用；審計(jì)人員自身能力欠缺，比如職業(yè)審慎不足，致使審計(jì)時(shí)操作不規(guī)范、取證不恰當(dāng)、內(nèi)審結(jié)果缺乏說服力，再如審計(jì)熟練程度不足，審計(jì)人員做出判斷、定性不準(zhǔn)確，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量偏低，一些審計(jì)人員不能盡職盡責(zé)地完成工作，審計(jì)重點(diǎn)不突出，日常工作中不遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》及《職業(yè)道德規(guī)范》，審計(jì)人員人為性失誤也可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分析失敗，審計(jì)資源減少甚至丟失，審計(jì)整體效果和效率偏低。

三、加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)重要作用的有效途徑

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)公司內(nèi)部的重要作用，其重大舉措在于構(gòu)建起有效的集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，具體措施包括：

改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境及內(nèi)審能力。分析集團(tuán)公司內(nèi)部控制水平，選取相應(yīng)的審計(jì)程序及方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，并對內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)和完善；分析公司治理情況，為集團(tuán)公司戰(zhàn)略決策層提供有價(jià)值的服務(wù)和信息，分析集團(tuán)公司對內(nèi)部審計(jì)持有的觀點(diǎn)，提升集團(tuán)內(nèi)部對審計(jì)及控制的認(rèn)同程度及配合程度，改善內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的人文環(huán)境，最大限度上將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)換為集團(tuán)內(nèi)部相應(yīng)的改進(jìn)行為，分析內(nèi)部審計(jì)能力缺陷，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、職能、人員等各個(gè)方面的能力，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮出應(yīng)有的作用和影響力。

制定相應(yīng)的長期發(fā)展目標(biāo)、短期改造目標(biāo)及改造措施。現(xiàn)代企業(yè)制度下，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)具備了更多的層次、內(nèi)容和主體，內(nèi)部審計(jì)對應(yīng)的長期發(fā)展目標(biāo)應(yīng)確定為，從最有效的領(lǐng)域?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值增加服務(wù)，選擇現(xiàn)代審計(jì)服務(wù)方向?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供幫助；集團(tuán)公司對應(yīng)的重大風(fēng)險(xiǎn)因素對內(nèi)部審計(jì)短期改造目標(biāo)起到?jīng)Q定性作用，內(nèi)部審計(jì)短期改造應(yīng)著眼于確保低層次財(cái)務(wù)責(zé)任、經(jīng)營責(zé)任的有效履行，提升內(nèi)部控制發(fā)展水平，以及公司治理機(jī)制的良性運(yùn)行，內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境及自身能力的變化，要求內(nèi)部審計(jì)改造途徑必須從內(nèi)部控制水平、企業(yè)文化特征、公司治理現(xiàn)狀等處罰，勾勒最優(yōu)的途徑和步驟，適時(shí)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與機(jī)制，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍及方法。

篇2

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；內(nèi)部控制

[中圖分類號]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1005-6432(2008)44-0060-02中國恒天集團(tuán)公司（簡稱恒天集團(tuán)）是國資委管理的大型國有企業(yè)，幾年來，集團(tuán)公司按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，在積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，促進(jìn)集團(tuán)公司健康發(fā)展方面進(jìn)行了積極探索和改革。

1 加快內(nèi)部審計(jì)工作職能轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，也是在企業(yè)內(nèi)部建立并完善決策、執(zhí)行、監(jiān)督三個(gè)體系，形成董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會相互分離又相互制衡，激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機(jī)制。恒天集團(tuán)作為國資委董事會試點(diǎn)企業(yè)之一，在2006年底建立了集團(tuán)公司董事會。董事會下設(shè)五個(gè)委員會，董事會和各委員會在公司重大經(jīng)營決策和重要事務(wù)中發(fā)揮控制和把關(guān)作用。

董事會下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，委員會由5名董事組成，其中外部董事3名，內(nèi)部董事2名，委員會的主任由外部董事?lián)?。審?jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會的主要職能是負(fù)責(zé)評估、監(jiān)督公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作。董事會審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會的建立，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的職能轉(zhuǎn)變。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門不單單是公司的職能部門，也是董事會審計(jì)委員會的辦事機(jī)構(gòu)，在業(yè)務(wù)上接受審計(jì)委員會的監(jiān)督和指導(dǎo)，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免要聽取審計(jì)委員會的意見。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要向總經(jīng)理和審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)的雙重屬性，決定了內(nèi)部審計(jì)的雙重職能，一方面內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部控制的一部分，它作為企業(yè)管理的重要組成部分要在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，當(dāng)好總經(jīng)理的“監(jiān)視器”;另一方面內(nèi)部審計(jì)作為董事會審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)，向董事會匯報(bào)工作，對公司的內(nèi)審控制進(jìn)行評價(jià)，從這個(gè)意義上說內(nèi)部審計(jì)也是公司治理的一部分。公司治理結(jié)構(gòu)的變化，促進(jìn)了集團(tuán)審計(jì)職能的重要轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計(jì)更加具有權(quán)威性和獨(dú)立性，對集團(tuán)審計(jì)工作提出了更高的要求。

2 完善內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 實(shí)施集團(tuán)化管理

為了進(jìn)一步理順集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的體系化、制度化建設(shè)，恒天集團(tuán)根據(jù)國資委對中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求以及國家相關(guān)法律制度，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)工作對審計(jì)工作的新要求，制定了《中國恒天集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》和《中國恒天集團(tuán)有限公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，從內(nèi)部審計(jì)的工作機(jī)制、內(nèi)容、方法、形式等方面進(jìn)行了改革和創(chuàng)新。

一是對內(nèi)部審計(jì)力量進(jìn)行資源整合，充分發(fā)揮和調(diào)動集團(tuán)所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)力量，在內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行垂直化管理，建設(shè)和完善集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作體 系。

二是推動內(nèi)部審計(jì)集團(tuán)化管理工作方式的開展，形成內(nèi)部審計(jì)工作合力，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃由集團(tuán)總部和所屬企業(yè)共同制訂并完成，改變以前集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃僅為總部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門工作計(jì)劃的模式，內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃要圍繞集團(tuán)公司的工作重點(diǎn)制訂，項(xiàng)目計(jì)劃須上報(bào)集團(tuán)公司董事會和總經(jīng)理辦公會批復(fù)下達(dá)以后統(tǒng)一實(shí)施。

三是細(xì)化了內(nèi)部審計(jì)的工作程序，從制訂審計(jì)計(jì)劃、下達(dá)審計(jì)通知、進(jìn)行審前調(diào)查、制訂審計(jì)方案、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、征求審計(jì)意見以及到最終出具審計(jì)報(bào)告，所有工作程序都在技術(shù)層面進(jìn)行了規(guī)范。

四是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的日常管理，對定期報(bào)送的內(nèi)部審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表規(guī)定了報(bào)送時(shí)間、報(bào)送方式以及報(bào)送內(nèi) 容。

五是建立內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃與總結(jié)報(bào)告工作制度，及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展情況，并結(jié)合具體審計(jì)監(jiān)督工作，不斷推動企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

3 以風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn) 開展全面審計(jì)工作

近年來，恒天集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)始終把保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高放在首位，重點(diǎn)加強(qiáng)對重要子企業(yè)、高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)和境外企業(yè)的審計(jì)。一是加強(qiáng)對重要子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督。紡織企業(yè)以及重要子企業(yè)是集團(tuán)公司的支柱和骨干企業(yè)，每年集團(tuán)審計(jì)將重要子企業(yè)納入實(shí)時(shí)重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)控范圍，通過財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制評價(jià)等，及時(shí)了解企業(yè)的資產(chǎn)、經(jīng)營狀況，確保企業(yè)的安全運(yùn)營，增強(qiáng)重要子企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和可持續(xù)發(fā)展能力。二是加強(qiáng)對高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)審計(jì)監(jiān)督。隨著集團(tuán)公司的發(fā)展，集團(tuán)公司業(yè)務(wù)單元呈現(xiàn)多元化，房地產(chǎn)、證券投資成為集團(tuán)公司的策略性業(yè)務(wù)，為了控制風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司每年把房地產(chǎn)、證券投資等業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)。通過審計(jì)進(jìn)一步完善高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系，建立高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)測預(yù)警機(jī)制，健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。三是加強(qiáng)對境外子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督。由于境外企業(yè)或單位受所在地域、會計(jì)制度、稅收政策、外匯管理等因素的限制，長期以來，境外企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控一直是薄弱環(huán)節(jié)，境外企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)單獨(dú)核算、經(jīng)營效益存放海外、財(cái)務(wù)出納一人兼任、境內(nèi)投資主體對境外企業(yè)難以監(jiān)控或監(jiān)控不力等問題。針對境外企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，集團(tuán)所屬企業(yè)積極探索境外企業(yè)審計(jì)的有效方法，認(rèn)真研究境內(nèi)外會計(jì)制度、稅收政策及外匯管理等方面的差異，建立境外企業(yè)定期審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。

篇3

一、建立領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)動態(tài)數(shù)據(jù)庫，做好基礎(chǔ)工作。

可從兩方面著手：一是與當(dāng)?shù)亟M織部門進(jìn)行協(xié)商，請求其為審計(jì)部門適時(shí)提供納入審計(jì)范圍的各級領(lǐng)導(dǎo)干部信息。包括現(xiàn)任職單位、起始時(shí)限、職務(wù)等相關(guān)信息。在得到以上信息后。審計(jì)部門可以建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)電子數(shù)據(jù)庫，這樣對哪些領(lǐng)導(dǎo)干部和單位已審、哪些多年未審，就能做到一目了然。二是審計(jì)部門可以對近年來開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目和其他審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行整理，建立起電子檔案，做到心中有數(shù)，并將兩類電子數(shù)據(jù)庫有機(jī)結(jié)合，為項(xiàng)目計(jì)劃的制定提供重要依據(jù)。

二、對審計(jì)對象進(jìn)行分類。

做到管理有序、突出重點(diǎn)。為了科學(xué)安排領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，滿足對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督的需要，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)不同類型、不同單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限及其工作性質(zhì)、經(jīng)’濟(jì)活動規(guī)模、掌握財(cái)政資金量大小等對審計(jì)對象實(shí)行分類管理。可將地市級的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象分為六大類：第一類為掌握各縣(市、區(qū))經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、經(jīng)濟(jì)執(zhí)行權(quán)和承擔(dān)當(dāng)?shù)攸h風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的縣(市、區(qū))級黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和派出機(jī)構(gòu)；第二類為重要經(jīng)濟(jì)主管部門，經(jīng)濟(jì)活動總量較大、掌握財(cái)政資金較多、下屬單位較多的政府部門和事業(yè)單位；第三類為規(guī)模較大、資金總量較大的院校、醫(yī)療等事業(yè)單位；第四類為授權(quán)經(jīng)營的資產(chǎn)經(jīng)營公司、大企業(yè)集團(tuán)等國有及國有控股企業(yè)；第五類為黨委、人大政協(xié)、群眾團(tuán)體：屬下無獨(dú)立經(jīng)濟(jì)組織或資金總量和規(guī)模較小的政府部門、事業(yè)單位、未改制企業(yè)等；第六類為市管縣屬單位正職領(lǐng)導(dǎo)干部的所在單位和各縣(市、區(qū))審計(jì)機(jī)關(guān)。通過分類管理，針對不同的審計(jì)對象，采用不同的審計(jì)頻率，對不同崗位的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行一屆審兩次或離任審一次等。按照黨政部門不同性質(zhì)。采取不同的審計(jì)方法。對資金運(yùn)作總量大、下屬單位較多，且轉(zhuǎn)移支付資金量大的重要黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部，以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，關(guān)注全部政府性資金；對資金運(yùn)作總量一般、有一定的專項(xiàng)資金、也有一定下屬單位的黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部則以財(cái)務(wù)收支審計(jì)加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對一些單位較小、財(cái)政資金主要用于人頭經(jīng)費(fèi)和日常運(yùn)轉(zhuǎn)的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；在條件成熟的前提下，對一些管理比較規(guī)范、資金量小的單位領(lǐng)導(dǎo)，以離任交接制度代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過對不同類別的審計(jì)對象有針對性地開展審計(jì)，做到既全面審計(jì)，又突出重點(diǎn)，講求效率，充分利用審計(jì)成果。

三、與各成員單位溝通，做到爭取主動、協(xié)商一致。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，為干部任免提供依據(jù)，這就決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅只是一家部門的事，因此要想制定科學(xué)合理的審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)部門必須改變過去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是委托審計(jì)，不好作計(jì)劃、不能作計(jì)劃的觀點(diǎn)和被動等任務(wù)上門的做法，把制定計(jì)劃作為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。每年年初制定年度計(jì)劃時(shí)，主動與組織、紀(jì)檢等成員單位多進(jìn)行一些溝通。了解年度內(nèi)這些部門在干部監(jiān)督和管理方面的重點(diǎn)及要求和干部調(diào)整動向，向他們說明年度內(nèi)審計(jì)力量的分布情況。在此基礎(chǔ)上，制定出年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，然后將計(jì)劃初稿分別送有關(guān)部門，或者召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系會議，聽取有關(guān)部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃的意見，最后在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上形成正式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，并以領(lǐng)導(dǎo)小組的名義下發(fā)執(zhí)行。

四、科學(xué)安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

做到綜合平衡、長短結(jié)合。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工作，同時(shí)審計(jì)部門任務(wù)量的來源很多，既有上級指令性任務(wù)和授權(quán)任務(wù)，又有地方政府交辦的任務(wù)，還有部門之間的委托任務(wù)和協(xié)調(diào)任務(wù)。因此在制定計(jì)劃時(shí)應(yīng)充分考慮各個(gè)審計(jì)期間任務(wù)量和審計(jì)資源的均衡配置，做到統(tǒng)籌兼顧，長短結(jié)合，年度計(jì)劃與長期計(jì)劃均衡。把當(dāng)年計(jì)劃與前幾年度計(jì)劃執(zhí)行情況及未來幾年審計(jì)工作規(guī)劃一起統(tǒng)籌考慮，采用滾動式計(jì)劃法，確定當(dāng)年計(jì)劃。既保證能對審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)時(shí)象在一定的時(shí)間內(nèi)輪審一遍，又使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)不至于集中在某一年度，確保審計(jì)資源的高效利用。新晨

五、與其他審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合，做到全盤考慮、集散有度。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃有其嚴(yán)肅性，必須實(shí)行統(tǒng)一管理，但并不是說這些計(jì)劃和任務(wù)一定要由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)去完成。在制定計(jì)劃時(shí)就要考慮結(jié)合利用各種審計(jì)資源，做到兩個(gè)結(jié)合：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)等項(xiàng)目相結(jié)合。凡經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)有交叉的，由綜合部門制定計(jì)劃時(shí)統(tǒng)籌考慮，合二為一，指定同一部門完成，并且要求都按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目程序?qū)嵤?，在審?jì)時(shí)兼顧領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任評價(jià)所需的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。一方面防止對同一單位重復(fù)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，給被審計(jì)單位帶來不必要的負(fù)擔(dān)；另一方面可以綜合利用審計(jì)力量和審計(jì)成果，以節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。二是任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，防止“審、用”脫節(jié)。針對“先離任，后審計(jì)”。審計(jì)監(jiān)督功能弱化的現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)由離任審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向離任審計(jì)和任中審計(jì)并重，由事后監(jiān)督向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變。在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)干部管理需要，提高領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目比例，并通過建立各成員單位日常信息溝通機(jī)制和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用反饋辦法等，更好地發(fā)揮審計(jì)結(jié)果在加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約與監(jiān)督、干部選拔任用中的綜合效用。

篇4

一、思想學(xué)習(xí)情況

本人認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的理論知識，作為一名黨員干部。堅(jiān)持用與時(shí)俱進(jìn)的科學(xué)理論武裝頭腦，理論聯(lián)系實(shí)際，做到學(xué)有所思、學(xué)有所悟，學(xué)有所用，時(shí)刻牢記黨員的責(zé)任和義務(wù)，永遠(yuǎn)在思想上保持先進(jìn)性。

以小學(xué)生的姿態(tài)，面對新部門、新專業(yè)及新知識。認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等知識，參加了省公司舉辦的審計(jì)人員學(xué)習(xí)班，認(rèn)真學(xué)習(xí)了國網(wǎng)公司審計(jì)人員基礎(chǔ)知識》國網(wǎng)公司紀(jì)檢監(jiān)察干部實(shí)用手冊》等書籍，熟悉工作程序，掌握工作知識，為快速進(jìn)入工作角色打下基礎(chǔ)。

深刻領(lǐng)會，認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)公司安排的機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的學(xué)習(xí)課程。并將之融匯到具體的工作中；同時(shí)本人通過各種方式，不間斷的閱讀、學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)刊物和書籍，保持對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)活動理解，并在現(xiàn)實(shí)的工作實(shí)踐中加以運(yùn)用。

二、工作情況

本人主持并完成了對物業(yè)公司原經(jīng)理辛社輝、監(jiān)理公司原經(jīng)理付紅衛(wèi)、管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社、調(diào)試公司原經(jīng)理王萬海的經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任審計(jì)）審計(jì)和調(diào)試公司大唐渭河電廠項(xiàng)目、監(jiān)理公司河北黃驊項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。審計(jì)工作中，1按照年審計(jì)工作計(jì)劃?？陀^、公正評價(jià)被審計(jì)人員的工作業(yè)績，全面真實(shí)反映被審計(jì)單位（項(xiàng)目）真實(shí)經(jīng)營情況，為被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營提供借鑒，為集團(tuán)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展提供了可靠翔實(shí)的依據(jù)。審計(jì)過程嚴(yán)密，審計(jì)結(jié)論獨(dú)立客觀，審計(jì)人員嚴(yán)格遵守審計(jì)注意事項(xiàng)，廉潔自律，受到被審計(jì)單位的一致好評。省公司年優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評審中，對管理公司原經(jīng)理郭團(tuán)社的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目獲得了評審組的一致好評，有望獲得優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。

本人在年月被省公司審計(jì)部抽調(diào)參加了省公司廢舊物資專項(xiàng)檢查，2根據(jù)省公司審計(jì)部的工作安排。具體檢查了西安電力機(jī)械廠、陜西送變電公司、渭南供電局三家單位；年7月，參加了國網(wǎng)公司的湖南省電力公司廢舊物資稽核檢查，對湖南省電力公司本部、湖南電力設(shè)備廠、常德電業(yè)局、衡陽電業(yè)局的廢舊物資管理情況進(jìn)行了檢查；年10月，參加了省公司對秦川電站儀表廠的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以上外部審計(jì)中，本人運(yùn)用自己的知識和能力，高質(zhì)量地完成了任務(wù)，受到省公司審計(jì)部領(lǐng)導(dǎo)的贊賞。

開拓了視野，通過以上外部審計(jì)工作。學(xué)習(xí)了兄弟單位好的經(jīng)驗(yàn)，使自己的業(yè)務(wù)知識得到檢驗(yàn)，更好的拓展了自己的知識面和知識深度。

3小金庫專項(xiàng)治理工作

從年7月開始，按照國網(wǎng)公司、省公司“小金庫”專項(xiàng)治理的工作安排。按照“橫向到邊、縱向到底”原則，集團(tuán)公司內(nèi)部全面開展了小金庫”專項(xiàng)治理，本人兼任“小金庫”專項(xiàng)治理辦公室主任，負(fù)責(zé)具體工作?？朔藛T缺乏、與正常審計(jì)和外出審計(jì)交叉干擾等困難，經(jīng)過自查自糾、督導(dǎo)檢查、回頭看三個(gè)階段，歷時(shí)半年時(shí)間，檢查部門11個(gè)，班組8個(gè)，子分公司（項(xiàng)目部）63個(gè)（含6個(gè)子分公司）多經(jīng)企業(yè)1個(gè)，黨團(tuán)工會3個(gè)，接受省公司檢查三次，出具檢查報(bào)告二十余份，檢查過程扎實(shí)，資料準(zhǔn)備翔實(shí)，工作質(zhì)量較高。

三、廉政情況

篇5

摘 要 國家電網(wǎng)公司劉總在今年的兩會上提出了“三集五大”管理戰(zhàn)略和大力推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新的工作部署，湖南省電力公司審計(jì)部沈主任在年初審計(jì)報(bào)告中提出要完善審計(jì)管理體制機(jī)制，要從審計(jì)“人、法、技”等方面推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源集約化管理。客觀說，內(nèi)部審計(jì)工作多年來為電網(wǎng)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，改進(jìn)經(jīng)營管理發(fā)揮了積極的作用，取得了很大的進(jìn)步，但由于受機(jī)制體制等方面影響，限制了內(nèi)部審計(jì)工作的開展，審計(jì)職能沒有得到充分的發(fā)揮，本文認(rèn)為，電網(wǎng)公司需要通過進(jìn)一步深化改革，在內(nèi)部建立相對獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制，突破內(nèi)部管理體制瓶頸，實(shí)現(xiàn)管理上的創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞 電網(wǎng)企業(yè) 審計(jì)管理體制 獨(dú)立 垂直

一、目前電網(wǎng)公司內(nèi)部審計(jì)管理模式

我國公司內(nèi)部審計(jì)管理模式大致可以分為以下五種：第一種是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)副總；第二種是內(nèi)部審計(jì)隸屬于總經(jīng)理；第三種是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會；第四種是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于董事會；第五種是內(nèi)部審計(jì)隸屬于董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會。

以上五種內(nèi)部審計(jì)管理模式比較：第一種模式下內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置無論從層次、地位和獨(dú)立性來說都是較差的。第二種模式設(shè)置層次、地位和獨(dú)立性稍高，但審計(jì)工作的開展往往受總經(jīng)理個(gè)人因素制約。第三種模式與監(jiān)事會職責(zé)重合，實(shí)際工作中因監(jiān)事會本身權(quán)責(zé)不明、權(quán)力偏小而形同虛設(shè)，這種設(shè)置也不能很好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。第四種模式與第五種模式其功能基本相同，兩種內(nèi)部審計(jì)模式的層次地位雖然較高，但由于目前我國國有企業(yè)董事會人員與管理層基本上是一套人員，獨(dú)立性仍較差。

目前國家電網(wǎng)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是總部設(shè)審計(jì)部，由總經(jīng)理直接管理，審計(jì)部門定期向總經(jīng)理匯報(bào)工作；同時(shí)在五大區(qū)域電網(wǎng)公司所在地設(shè)有審計(jì)派出機(jī)構(gòu)；各網(wǎng)?。ㄊ校╇娏径荚O(shè)有審計(jì)部；各地市電力公司（電業(yè)局）大都設(shè)有審計(jì)部（室），有些省電力公司在地市電力公司所在地設(shè)置了審計(jì)中心。國家電網(wǎng)公司審計(jì)模式屬上述第二種審計(jì)模式，審計(jì)工作獨(dú)立性較差。

湖南省電力公司審計(jì)管理模式是：省公司設(shè)審計(jì)部（處），各地市電業(yè)局設(shè)審計(jì)部（科），在審計(jì)業(yè)務(wù)上，實(shí)行省公司垂直管理，人員可以由省公司統(tǒng)一調(diào)配，審計(jì)人員編制按屬地化管理，全省劃分四個(gè)虛擬型審計(jì)片區(qū)，根據(jù)省公司審計(jì)工作計(jì)劃開展工作，公司審計(jì)部由書記直接領(lǐng)導(dǎo)并向總經(jīng)理匯報(bào)工作。省公司審計(jì)管理模式延伸了國家電網(wǎng)公司的審計(jì)模式，審計(jì)工作開展情況受總經(jīng)理（書記）的重視程度影響較大，且獨(dú)立性較差。

二、建立相對獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制特點(diǎn)和作用

由于目前國家電網(wǎng)公司實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，公司化改造遠(yuǎn)未完成，內(nèi)部治理不規(guī)范，故本文認(rèn)為宜在公司總部設(shè)置總審計(jì)師，總審計(jì)師在企業(yè)法人代表領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助法人代表工作，同時(shí)在公司系統(tǒng)自上而下建立相對獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制，在人員編制和利益方面保持相對獨(dú)立。

1．相對獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制特點(diǎn)

獨(dú)立、客觀和公正是審計(jì)的基本要求，是審計(jì)發(fā)揮職能作用的根本保障，而獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)屬性和內(nèi)在要求。集團(tuán)企業(yè)相對獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制最顯著的特點(diǎn)就在于強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。這種獨(dú)立主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：

第一，機(jī)構(gòu)獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和所屬單位，上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)與下級內(nèi)審機(jī)構(gòu)之間不但在業(yè)務(wù)上而且在行政上均形成一種領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。

第二，人員獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員獨(dú)立承辦內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，其工作的基本定位是集團(tuán)整體利益而不是內(nèi)部各單位個(gè)別或局部利益，內(nèi)部審計(jì)人員力量統(tǒng)一歸屬于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)調(diào)配。

第三，經(jīng)費(fèi)獨(dú)立。集團(tuán)能切實(shí)保證內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和執(zhí)行，并從工作實(shí)際和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)要求上不斷增加對內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)的投入，審計(jì)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)預(yù)算和列支呈報(bào)，審計(jì)人員在組織關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益上與被審計(jì)單位保持獨(dú)立，從而割斷內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部各被審單位利益上的依賴關(guān)系。

第四，精神獨(dú)立。上下級各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員以集團(tuán)利益為出發(fā)點(diǎn)，獨(dú)立、客觀、公正地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提出內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)處理和處罰。

2．相對獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制作用

上述特點(diǎn)表明，集團(tuán)企業(yè)相對獨(dú)立、垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體制能集中體現(xiàn)以下幾方面作用：

一是進(jìn)一步提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，最大程度地避免了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)尤其是單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受制單位管理層的局限性；

二是理順了內(nèi)部審計(jì)上下級之間關(guān)系，建立了科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制和規(guī)范體系；

三是有利于最大程度地利用內(nèi)部審計(jì)資源，開展集團(tuán)內(nèi)部聯(lián)合審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并為優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)提供了可能；

四是有利于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制和質(zhì)量考核，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、效率和效果，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的總體功效；

篇6

一、注冊會計(jì)師預(yù)審意義

(一)預(yù)審的概念

預(yù)審屬于年報(bào)審計(jì)的一個(gè)階段,主要分為普通的預(yù)審和非常接近年報(bào)審計(jì)的預(yù)審,是注冊會計(jì)師年報(bào)審計(jì)之前為預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的前期工作。

(二)年報(bào)審計(jì)預(yù)審的重要意義

1.減輕和平衡年報(bào)審計(jì)工作量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

年報(bào)審計(jì)是目前我國會計(jì)師事務(wù)所最為重要的鑒證業(yè)務(wù),而年報(bào)審計(jì)通常需要在每年1-4月完成,這段時(shí)間被稱為注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)忙季,許多會計(jì)師事務(wù)所為了業(yè)務(wù)而忽視審計(jì)的質(zhì)量,而每年的9-12月,絕大部分會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)較少,人才過剩。業(yè)務(wù)和質(zhì)量是會計(jì)師事務(wù)所持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ),充分調(diào)動人力資源,適當(dāng)平衡業(yè)務(wù)淡季與忙季的工作量,進(jìn)行年報(bào)前的預(yù)審,是會計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高年報(bào)審計(jì)工作效率的最有效的方式之一。

2.實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)新員工的一種最有效的方式

新招聘的應(yīng)屆畢業(yè)生一入職,絕大部分會計(jì)師事務(wù)所就迎來了業(yè)務(wù)淡季,新員工的培訓(xùn),僅限于紙上談兵,新員工往往難以對審計(jì)工作有個(gè)真切的體會,難以適應(yīng)即將來臨的年報(bào)工作。因此,利用業(yè)務(wù)淡季的時(shí)間,進(jìn)行預(yù)查,將新員工帶入實(shí)戰(zhàn)現(xiàn)場,是新員工快速成長的有效方式。與此同時(shí),作為師傅老員工,在相對輕松的預(yù)審階段也才有更多的時(shí)間給予新員工細(xì)致的指導(dǎo)。

3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

任何企業(yè)的發(fā)展都不是一直向前的,無論新老客戶,注冊會計(jì)師都應(yīng)該保持充分的職業(yè)懷疑態(tài)度,利用預(yù)審階段,橫向、縱向分析公司的業(yè)績波動,及早發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營業(yè)績的變化、財(cái)務(wù)核算工作的缺漏、內(nèi)部控制的缺陷,并向管理層溝通預(yù)警,能夠有效防范公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及注冊會計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.是培養(yǎng)客戶感情,取得客戶信任和理解的有效渠道

有效的預(yù)審過程中,注冊會計(jì)師對發(fā)現(xiàn)的問題及早與公司管理層溝通,盡自己所能幫助企業(yè)解決經(jīng)營上、會計(jì)核算上的一些問題,這無疑將獲得管理層對注冊會計(jì)師的充分信任,這對將來工作的開展帶來一定的便利,這無疑可以在一定程度上減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.有利于注冊會計(jì)師嘗試應(yīng)用最新審計(jì)策略

在時(shí)間有限,工作量較大情況下,大家都習(xí)慣用一貫的方式開展工作,只有在時(shí)間充足的情況下才會嘗試著運(yùn)用最新工作模式或創(chuàng)造性方法。

二、注冊會計(jì)師年報(bào)審計(jì)前預(yù)審工作的主要內(nèi)容

(一)確定預(yù)審的主要客戶

對于注冊會計(jì)師的年報(bào)審計(jì)工作來說,預(yù)審是一個(gè)重要的工作環(huán)節(jié),但受審計(jì)時(shí)間及人力資源的限制,注冊會計(jì)師不能對所有的審計(jì)客戶進(jìn)行預(yù)審。一般來說,主要選擇:一是新客戶,我們需要對其基本情況進(jìn)一步的了解,對其內(nèi)部控制制度的建設(shè)及執(zhí)行情況有個(gè)大概的了解,以評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),以制定年報(bào)審計(jì)計(jì)劃;二是大型企業(yè)集團(tuán),這些企業(yè)存在企業(yè)規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)眾多、業(yè)務(wù)復(fù)雜等特征,因此無論新老客戶均應(yīng)考慮執(zhí)行預(yù)審;三是經(jīng)營環(huán)境發(fā)生較大變化、經(jīng)營業(yè)績存在較大變化的企業(yè),我們需要及時(shí)分析其變化的趨勢是否與宏觀環(huán)境吻合,是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),及早研究年報(bào)審計(jì)對策;公司經(jīng)營的失敗,往往在一定程度上帶來審計(jì)的失敗,因此注冊會計(jì)師應(yīng)該充分關(guān)注公司管理層的誠信度、公司的經(jīng)營環(huán)境,全面評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)做好風(fēng)險(xiǎn)評估階段、控制測試的審計(jì)工作底稿

年報(bào)審計(jì)受業(yè)務(wù)集中、審計(jì)人員相對不足的影響,因此注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中,往往忽略對企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)的評估、對公司內(nèi)部控制的了解及測試、對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的考慮、對公司經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)營環(huán)境的比較分析。進(jìn)入現(xiàn)場后直接就賬審賬的情況比比皆是,容易出現(xiàn)低級錯誤,而通常是低級的錯誤,造成審計(jì)失敗,給會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師帶來巨大的災(zāi)難。

現(xiàn)代審計(jì)理念,也逐步過渡到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),控制測試成為年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的重要組成部分,利用預(yù)審?fù)瓿稍擁?xiàng)工作可以大大提高年報(bào)審計(jì)的效率,同時(shí)對預(yù)審中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的缺陷,可以及早與企業(yè)溝通,以便及早讓企業(yè)整改,以降低風(fēng)險(xiǎn)。

(三)撰寫年報(bào)審計(jì)的工作計(jì)劃

審計(jì)工作計(jì)劃,是注冊會計(jì)師審計(jì)工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié),有效的審計(jì)計(jì)劃,應(yīng)該是正式年報(bào)外勤審計(jì)之前向項(xiàng)目組成員下達(dá),以便全體項(xiàng)目組成員提早認(rèn)識、了解公司的基本情況,提前做好充分的準(zhǔn)備。因此,在預(yù)查階段后期,基本完成年報(bào)審計(jì)工作計(jì)劃,是預(yù)算階段的重要工作內(nèi)容。

在計(jì)劃中,應(yīng)提及上年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題,公司本期是否進(jìn)行了整改;本期是否存在重要的會計(jì)估計(jì)變更、會計(jì)政策變更。

(四)執(zhí)行對年報(bào)審計(jì)工作有重要幫助的實(shí)質(zhì)性程序

1.對期初余額的關(guān)注

對于常年審計(jì)客戶,主要是關(guān)注上年的審計(jì)調(diào)整分錄是否賬面已做調(diào)整,若公司處理有誤,及早提醒公司修正;對新客戶而言,由于年度財(cái)務(wù)報(bào)表是要求填報(bào)兩年的數(shù)據(jù),因此在預(yù)審階段,注冊會計(jì)師可以對上年數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定。

2.考慮預(yù)先執(zhí)行部分重要的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序

(l)關(guān)于往來賬的函證的審計(jì)程序。

注冊會計(jì)師經(jīng)常面臨審計(jì)報(bào)告時(shí)間已到,但是大多數(shù)回函依然沒有收到,而年報(bào)審計(jì)時(shí)的替代程序的執(zhí)行結(jié)果又不是很滿意,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以把握的情況。如果在預(yù)審階段,我們已對臨近資產(chǎn)負(fù)債表日的往來賬余額及發(fā)生額進(jìn)行過函證確認(rèn),那相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以大大降低,此外,預(yù)審階段發(fā)函,可以及早預(yù)知回函的效果,及早在審計(jì)策略的安排中,考慮替代程序。

(2)關(guān)于存貨和固定資產(chǎn)實(shí)物監(jiān)盤程序。

最佳的監(jiān)盤時(shí)間,當(dāng)然是資產(chǎn)負(fù)債表日,但資產(chǎn)負(fù)債表日只有一個(gè),而客戶眾多,如何協(xié)調(diào)呢,提前到預(yù)審階段和推后至年報(bào)審計(jì)外勤日都是實(shí)物中在用的方法,考慮年報(bào)審計(jì),受審計(jì)時(shí)間及人員的限制,對于實(shí)物資產(chǎn)的抽查率經(jīng)常會偏低,因此在預(yù)審階段安排監(jiān)盤也是必要的補(bǔ)充,且發(fā)現(xiàn)問題,可在年報(bào)時(shí)有針對性執(zhí)行補(bǔ)充程序。

3.完成部分從預(yù)審到年報(bào)審計(jì)的期間內(nèi)變化不大的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審計(jì)底稿

通常情況下,在預(yù)審到年報(bào)審計(jì)的期間內(nèi),資產(chǎn)負(fù)債表中的長期資產(chǎn)和長期負(fù)債項(xiàng)目的變化不會很大,所以一旦他們通過預(yù)審后,注冊會計(jì)師在年報(bào)審計(jì)時(shí)可大大節(jié)約時(shí)間。

4.利潤表項(xiàng)目的分月明細(xì)表編制及分析

注冊會計(jì)師通過對客戶利潤表項(xiàng)目進(jìn)行充分預(yù)審后,審計(jì)工作就完成了一大半,也基本掌握了公司當(dāng)年的經(jīng)營業(yè)績資料,年報(bào)審計(jì)時(shí)的審計(jì)人員將會節(jié)省時(shí)間,另一方面如果未來的二三個(gè)月內(nèi),一旦客戶經(jīng)營業(yè)績發(fā)生巨大變化,這些相應(yīng)項(xiàng)目自然會成為注冊會計(jì)師年報(bào)審計(jì)的重要內(nèi)容,利潤表預(yù)審?fù)耆梢越档湍陥?bào)審計(jì)中可能存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

三、注冊會計(jì)師預(yù)審工作完成后的建議

(一)及時(shí)進(jìn)行總結(jié)

簡要地記錄審計(jì)單位的背景、經(jīng)營情況及重大會計(jì)政策變更情況等。除此以外,注冊會計(jì)師在年報(bào)審計(jì)過程中,也要對審計(jì)的內(nèi)容做一個(gè)總體評價(jià),像預(yù)審中發(fā)現(xiàn)的基本問題和年報(bào)審計(jì)時(shí)需要關(guān)注的重點(diǎn)問題。

(二)與公司管理層的溝通

在預(yù)審過程中,注冊會計(jì)師能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶管理方面存在的不足,應(yīng)該利用自己的專業(yè)知識,盡可能的幫助企業(yè)采取適當(dāng)?shù)拇胧┓婪督?jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。

篇7

中遠(yuǎn)集團(tuán)力求在監(jiān)督體制上有所創(chuàng)新突破，以達(dá)到“縮短監(jiān)督鏈條，提高監(jiān)督效果，保證出資人監(jiān)督到位”，決定進(jìn)行“垂直監(jiān)督”體制試點(diǎn)。中遠(yuǎn)集運(yùn)領(lǐng)受中遠(yuǎn)集團(tuán)“垂直監(jiān)督”體制試點(diǎn)任務(wù)，成立由黨委書記、總經(jīng)理擔(dān)任組長的“垂直監(jiān)督”體制試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，開展“垂直監(jiān)督”體制的試點(diǎn)工作。

短短幾年，中運(yùn)集運(yùn)依靠新體制建設(shè)愈發(fā)呈現(xiàn)出廉政企業(yè)的新氣象。

如何廉政，體制是前提

中遠(yuǎn)集運(yùn)調(diào)整機(jī)構(gòu)，上移審計(jì)監(jiān)督職能。公司將系統(tǒng)內(nèi)的紀(jì)檢監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員整合，把公司各級專職審計(jì)人員集中到公司紀(jì)委、審計(jì)監(jiān)督部，設(shè)立審計(jì)監(jiān)督部北京分部和深圳分部，以派駐形式代表公司審計(jì)監(jiān)督部履行對所在區(qū)域各單位的監(jiān)督職能。機(jī)構(gòu)調(diào)整后，全系統(tǒng)審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)、立案案件調(diào)查與處理、監(jiān)事業(yè)務(wù)管理職能，全部劃歸中遠(yuǎn)集運(yùn)紀(jì)委、審計(jì)監(jiān)督部及監(jiān)督分部。

在此基礎(chǔ)上，中遠(yuǎn)集運(yùn)對下屬單位的監(jiān)督機(jī)構(gòu)、職能進(jìn)行調(diào)整。撤銷下屬單位原有的監(jiān)督部，設(shè)立紀(jì)檢監(jiān)察室，作為本單位紀(jì)委的工作機(jī)構(gòu)，編制原則上不少于2人。明確下屬單位紀(jì)委及其所屬紀(jì)檢監(jiān)察室主要職責(zé)是：除立案案件調(diào)查與處理、審計(jì)監(jiān)督及監(jiān)事業(yè)務(wù)管理由集運(yùn)紀(jì)委、審計(jì)監(jiān)督部及各派駐分部負(fù)責(zé)以外，紀(jì)委的其他職責(zé)權(quán)限不變。

中遠(yuǎn)集運(yùn)紀(jì)委、審計(jì)監(jiān)督部和各監(jiān)督分部結(jié)合“垂直監(jiān)督”的工作特點(diǎn)和要求，建章立制，明確職責(zé)和規(guī)范，頒布了《中遠(yuǎn)集運(yùn)關(guān)于紀(jì)委/審計(jì)監(jiān)督部派員列席下屬單位“三重一大”事項(xiàng)決策會議的通知》等9項(xiàng)相關(guān)配套制度。同時(shí)建立健全業(yè)務(wù)流程，制定了12個(gè)方面、共37個(gè)考核評價(jià)指標(biāo)，保證“垂直監(jiān)督”體制試點(diǎn)工作的順利開展。

如何推進(jìn)，監(jiān)督是關(guān)鍵

有制度還需在實(shí)踐中拷貝不走樣才能有所成效，中遠(yuǎn)集運(yùn)全力做好“垂直監(jiān)督”體制下的監(jiān)督工作。

一是向管理型審計(jì)的轉(zhuǎn)變。北京、深圳兩個(gè)分部在總部指導(dǎo)下，主要以項(xiàng)目型審計(jì)為主?？偛繉徲?jì)監(jiān)督部的審計(jì)工作，逐步從項(xiàng)目型審計(jì)為主向項(xiàng)目型審計(jì)與管理型并重轉(zhuǎn)變。

二是建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制?？偛考氨本⑸钲趦蓚€(gè)分部，每月以電話會議形式，召開一次內(nèi)部工作通氣會，協(xié)調(diào)解決相關(guān)事項(xiàng)，對重點(diǎn)工作進(jìn)行布置。

三是全力完成年度審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)“垂直監(jiān)督”新要求編制年度審計(jì)工作計(jì)劃并保質(zhì)保量完成。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，2010年中遠(yuǎn)集運(yùn)共完成審計(jì)項(xiàng)目138個(gè)，提出審計(jì)建議606條，已全部整改，促進(jìn)增收節(jié)支、挽回經(jīng)濟(jì)損失金額為4967萬元。

四是積極滿足下屬單位審計(jì)服務(wù)需求。到2010年底為止，共收到下屬單位審計(jì)服務(wù)申請53項(xiàng)，全部按時(shí)保質(zhì)提供了審計(jì)服務(wù)。

五是努力提高審計(jì)工作效率。通過積極督促、引導(dǎo)審計(jì)人員廣泛應(yīng)用信息新技術(shù)、組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評比交流活動、編寫《中遠(yuǎn)集運(yùn)內(nèi)控審計(jì)操作指南》等措施，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

六是高度重視審計(jì)成果應(yīng)用。審計(jì)監(jiān)督部每季度編發(fā)一期《中遠(yuǎn)集運(yùn)審計(jì)要情簡報(bào)》，讓公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)準(zhǔn)確了解審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問題，也強(qiáng)化審計(jì)意見的落實(shí)，在被審計(jì)單位及時(shí)堵漏糾錯，完善管理，同時(shí)也讓其他單位引以為戒。

七是完善“垂直監(jiān)督”下的紀(jì)檢監(jiān)察工作。在履行全系統(tǒng)立案案件查處職能的同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察工作努力加強(qiáng)和改進(jìn)監(jiān)督方式，提高監(jiān)督有效性。

中遠(yuǎn)集運(yùn)的全新監(jiān)督方式也有一定的借鑒價(jià)值：公司派員列席各直屬單位及中國部各地區(qū)分部“三重一大”事項(xiàng)決策會議。自“垂直監(jiān)督”實(shí)施以來，各直屬單位及中國部各地區(qū)分部共向中遠(yuǎn)集運(yùn)紀(jì)委及兩個(gè)監(jiān)督部，呈報(bào)涉及“三重一大”事項(xiàng)會議88次，根據(jù)實(shí)際情況，派員列席會議33次。同時(shí)針對發(fā)生的案件，在查處同時(shí)深入剖析案件發(fā)生的制度原因，牽頭有關(guān)職能部門建章立制，從源頭上進(jìn)行預(yù)防和治理。

如何查處，規(guī)范是保障

通過實(shí)踐與探索，中遠(yuǎn)集運(yùn)“垂直監(jiān)督”試點(diǎn)工作已小有成效，監(jiān)督工作獨(dú)立性顯著增強(qiáng)，揭示和發(fā)現(xiàn)問題的力度明顯加大。“垂直監(jiān)督”實(shí)現(xiàn)了審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員關(guān)系、審計(jì)經(jīng)費(fèi)的三個(gè)“垂直獨(dú)立”，監(jiān)督資源得到了優(yōu)化整合，審計(jì)力量加強(qiáng)，監(jiān)督效率提高。試點(diǎn)前中遠(yuǎn)集運(yùn)系統(tǒng)平均每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題5.02個(gè)，試點(diǎn)后平均每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題6.22個(gè)，增幅為23.90%。原先分散的審計(jì)隊(duì)伍力量得到加強(qiáng)，整體作用得到發(fā)揮,人均年度完成審計(jì)項(xiàng)目增幅為24%,有效維護(hù)了中遠(yuǎn)集運(yùn)整體利益。

“垂直監(jiān)督”后，由于審計(jì)人員的管理體制和實(shí)際地位產(chǎn)生了變化，對影響全局利益的突出問題，能夠得到及時(shí)和如實(shí)的反映，有效消除了所在單位利益的限制和涉及所在單位領(lǐng)導(dǎo)存在的問題上的回避做法。所屬各單位對審計(jì)監(jiān)督工作的重視程度明顯提高，整改問題力度明顯加大。

審計(jì)監(jiān)督提高到中遠(yuǎn)集運(yùn)層面來實(shí)施，也使被審計(jì)單位對審計(jì)工作的重視程度明顯提高，案件查處方式更為直接，查處效率得到提高。全系統(tǒng)立案案件的查處職能，全部由中遠(yuǎn)集運(yùn)紀(jì)委來履行，并對全系統(tǒng)初核、調(diào)查處理給予必要的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)。

篇8

每一個(gè)員工都要對自己的工作進(jìn)行階段性的總結(jié)，在總結(jié)中發(fā)現(xiàn)問題，吸收經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。那么財(cái)務(wù)工作人員的年終工作總結(jié)應(yīng)該怎么寫呢?下面是小編為大家?guī)淼?020財(cái)務(wù)工作人員的個(gè)人年終工作總結(jié)最新五篇，歡迎大家查閱!

2020財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)1今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20_年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20_年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20_年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，針對審計(jì)報(bào)告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20_年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲備了動力。

2、開展專項(xiàng)經(jīng)營考核審計(jì)

20cc年7月，公司為扭轉(zhuǎn)_汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)_汽車租賃公司的經(jīng)營績效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評估依據(jù)

為評價(jià)對外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對20_年度省_、_、_等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是_公司經(jīng)營合同到期，需對今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營預(yù)測，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考

20_年，_x原總經(jīng)理、_x副總經(jīng)理崗位變動，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對其任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的完成、經(jīng)營、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)

20_年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場，開展現(xiàn)場工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20_年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843。44萬元，核減金額286。84萬元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1，392。40萬元，核減金額384。39萬元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對工程結(jié)算超過百萬的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20_年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228。13萬元，核減金額119。93萬元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

20_年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長等業(yè)務(wù)能手來支援，二級企業(yè)財(cái)務(wù)部長熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來必須便利，推動年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問題整改落實(shí)

20_年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計(jì)部僅有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評審等中去，對集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來，審計(jì)專業(yè)知識相對薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中用心探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識與專業(yè)潛力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。

20_年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計(jì)工作克服很多困難并取得一些成績，但內(nèi)審工作目前仍局限與財(cái)務(wù)、工程審計(jì)，管理類審計(jì)涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強(qiáng)，根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展需要不斷審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)方法，豐富審計(jì)手段，使審計(jì)工作在集團(tuán)內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。

2020財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)2在學(xué)校黨支部的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在鎮(zhèn)財(cái)政所的正確指導(dǎo)下，依靠全體教師共同努力，以求真務(wù)實(shí)，較好的完成了本學(xué)期的各項(xiàng)工作，保證了學(xué)校的日常工作的順利進(jìn)行，現(xiàn)將本學(xué)期的財(cái)務(wù)工作簡要總結(jié)如下：

一、合理安排收支預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算管理

單位預(yù)算是學(xué)校完成各項(xiàng)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)計(jì)劃的重要前提，因此認(rèn)真做好我校的收支預(yù)算責(zé)任重大。為了搞好這項(xiàng)工作，根據(jù)學(xué)校上年度的實(shí)際情況，擬定的預(yù)算方案，特別是支出方案多次向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，進(jìn)行了反復(fù)修改，本著“以收定支，量入為出”，使預(yù)算更加切合實(shí)際。充分發(fā)揮在財(cái)務(wù)管理中的積極作用，較圓滿地完成預(yù)算編制任務(wù)。在實(shí)際執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，每月未編制好計(jì)劃用款報(bào)表，充分體現(xiàn)了資金的使用效益，確保學(xué)校各項(xiàng)工作的順利完成。

二、認(rèn)真做好收費(fèi)、結(jié)算工作

收費(fèi)是學(xué)校最為繁瑣，也是政策的一項(xiàng)工作，為了做好這項(xiàng)工作，我們及早做好申報(bào)審批工作，做到收費(fèi)的依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。及時(shí)出具票據(jù)，期未做好結(jié)算工作，做到多退少不補(bǔ)，同時(shí)做好代收費(fèi)“報(bào)告書”的上報(bào)。

三、認(rèn)真做好決算工作

年終決算也是一項(xiàng)較為復(fù)雜繁重的工作任務(wù)，主要進(jìn)行結(jié)舊建新，編制決算報(bào)表，決算報(bào)表是反映學(xué)校一年度的財(cái)務(wù)收支情況，是指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度收支計(jì)劃的基礎(chǔ)，所以除了認(rèn)真細(xì)致地做好年終決算外，同時(shí)針對所編制的報(bào)表進(jìn)行對比性分析，通過分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，揭示存在的問題，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

四、努力學(xué)習(xí)，提高財(cái)會人員的自身素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員能積極參加鎮(zhèn)組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷的提高財(cái)會知識和政策水平，同時(shí)積極參加學(xué)校的一切政治學(xué)習(xí)，認(rèn)真作好學(xué)習(xí)筆記，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《合計(jì)法》，使學(xué)校的財(cái)會工作能按照國家的政策、法規(guī)進(jìn)行，保證支出的真實(shí)性，合法性。

五、努力完成學(xué)校的后勤工作

后勤工作將直接影響到學(xué)校的一切工作，搞好食堂更為重要，為此總在放學(xué)前擬定好下學(xué)期的伙食收費(fèi)報(bào)表報(bào)局計(jì)劃財(cái)務(wù)科，嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃財(cái)務(wù)科核定的標(biāo)準(zhǔn)收取。本著服務(wù)于學(xué)生目的，規(guī)范伙食成本，控制伙食利潤，按規(guī)定時(shí)間上報(bào)食堂報(bào)表。

總之，在20_年，財(cái)務(wù)工作取得了一定成績，這與學(xué)校黨支部的正確領(lǐng)導(dǎo)是分開的，在新的一年里，一定更加努力，發(fā)楊成績，改正不足，勤奮務(wù)實(shí)、開拓進(jìn)取，為學(xué)校建設(shè)與發(fā)展出謀劃策。

2020財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)3時(shí)光飛逝，轉(zhuǎn)眼間過去了，對我而言，這一年的工作是最難忘，印記最深的一年。工作單位的轉(zhuǎn)換，連帶著工作思想，方法等一系列的適應(yīng)與調(diào)整，帶給我很大的壓力和挑戰(zhàn)，但在壓力中也得到了收獲和快樂。在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)與支持下，同事的密切配合下，我圓滿的完成了自己的各項(xiàng)工作任務(wù)同時(shí)也很好地配合了其他部門的工作。

一、辦理公司各項(xiàng)初始登記手續(xù)

作為一個(gè)新成立的公司一切都要從頭開始，辦理銀行開戶，驗(yàn)資，辦理稅務(wù)登記等，這些是我既熟悉又陌生的工作，我在辦理的過程中遇到了很多問題和困難，經(jīng)過多方咨詢，和不懈的努力終于圓滿完成。

二、建立財(cái)務(wù)帳套

領(lǐng)導(dǎo)從公司發(fā)展的角度考慮，決定啟用比用友財(cái)務(wù)軟件更先進(jìn)和規(guī)范的金碟財(cái)務(wù)軟件，我根據(jù)財(cái)務(wù)管理及房地產(chǎn)項(xiàng)目核算的需要、根據(jù)納稅申報(bào)的需要，設(shè)計(jì)了一套較為科學(xué)、完整的會計(jì)核算科目體系，制定了詳細(xì)的二級和三級明細(xì)科目，及輔助核算、項(xiàng)目核算帳，首次啟用了固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)，在較短的時(shí)間內(nèi)，完成了難度較大的全部帳套初始化工作。并根據(jù)公司內(nèi)部業(yè)務(wù)的需要，印刷了統(tǒng)一的粘貼單，收據(jù)，借款單等常用單據(jù)。

三、建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度流程

制度化管理是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，建立一套科學(xué)、完整、實(shí)用性強(qiáng)的規(guī)章制度，是規(guī)范財(cái)務(wù)管理及核算的基礎(chǔ)，公司成立初期我和主管領(lǐng)導(dǎo)一起根據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況及經(jīng)營特點(diǎn)，經(jīng)過反復(fù)討論、研究、起草了宇都公司的，會計(jì)核算管理辦法，內(nèi)部會計(jì)控制制度與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批流程等制度。對資金的收支，個(gè)人借款的管理，實(shí)物資產(chǎn)的管理，會計(jì)核算原則等都做出了詳細(xì)的規(guī)定和流程。

四、認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

會計(jì)核算是財(cái)務(wù)部最基礎(chǔ)也是最重要的工作，是各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的基石和根源。在日常的工作中，我嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度、稅收法規(guī)、公司的各項(xiàng)制度，認(rèn)真履行會計(jì)的工作職責(zé)。審核原始憑證、錄入記賬憑證，計(jì)提各項(xiàng)稅費(fèi)，申報(bào)納稅、上繳稅款，編制資金收支計(jì)劃并審核支出，及時(shí)準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)決策和進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供全面、可靠的信息。

五、加強(qiáng)自身建設(shè)，提高工作能力

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，會計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策都在不斷的更新，因此領(lǐng)導(dǎo)多次組織學(xué)習(xí)，讓我們能及時(shí)掌握新知識，政策，法規(guī)。我們由原民營企業(yè)會計(jì)核算變?yōu)閲衅髽I(yè)會計(jì)核算，在政策和制度方面有很多區(qū)別，所以把這方面的內(nèi)容也作為學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，使我們在工作中能盡快的轉(zhuǎn)變角色。同時(shí)對于公司所制定的各項(xiàng)規(guī)章制度也進(jìn)行了系統(tǒng)的學(xué)習(xí)。

總結(jié)過去是為了更好地面對未來。在過去的這一年里，雖然沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗(yàn)和磨礪，收獲了許多專業(yè)知識和工作經(jīng)驗(yàn)。在新的一年里公司將進(jìn)行小白橋建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施，首先要進(jìn)行艱巨的拆遷工作。

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形式下，難度可想而知，這對宇都公司的每一個(gè)人都是一種考驗(yàn)，我要發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神，積極配合拆遷人員的工作。

在拆遷過程中，向老百姓發(fā)放補(bǔ)償金是比較重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，所涉及的現(xiàn)金發(fā)放額較大，我們在發(fā)放過程中要主動與其他部門溝通，核對數(shù)據(jù)、安排流程，做到安全，準(zhǔn)確、及時(shí)，為拆遷工作的順利進(jìn)行做好服務(wù)。

同時(shí)我會更加努力學(xué)習(xí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)知識，鉆研會計(jì)業(yè)務(wù)，提高會計(jì)核算水平，加強(qiáng)自己在稅務(wù)法規(guī)、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，進(jìn)一步增強(qiáng)自己的的工作能力，在企業(yè)的項(xiàng)目實(shí)施中更好的發(fā)揮會計(jì)的核算、監(jiān)督、服務(wù)職能，為宇都公司的發(fā)展壯大做出貢獻(xiàn)。

2020財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)4根據(jù)上級精神，以求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，為學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展提供了優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，在平凡的工作中取得了一定的成績，現(xiàn)就2018年度財(cái)務(wù)工作總結(jié)如下：

一、合理安排收支預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算管理

單位預(yù)算是事業(yè)單位完成各項(xiàng)工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)計(jì)劃的重要保證，也是單位財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)。因此，認(rèn)真做好我校的收支預(yù)算具有十分重要的意義。為搞好這項(xiàng)工作，根據(jù)學(xué)校的發(fā)展實(shí)際，既要總結(jié)分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，找出影響本期預(yù)算的各種因素，又要客觀分析本年度國家有關(guān)政策對預(yù)算的影響，還要廣泛征求各部門的意見，并多次向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，在現(xiàn)有條件下，在國家政策允許范圍內(nèi)，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點(diǎn)，兼顧一般”的原則，使預(yù)算更加切合實(shí)際，利于操作，發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理中的積極作用。

二、加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理

固定資產(chǎn)是學(xué)校開展教學(xué)業(yè)務(wù)及其它活動的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強(qiáng)這方面管理，在平時(shí)的報(bào)銷工作中，對那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與校產(chǎn)科進(jìn)行核對，確保帳實(shí)相符。通過清查盤點(diǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。

三、重視日常財(cái)務(wù)收支管理

收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，使得學(xué)校能夠集中財(cái)力辦事業(yè)。通過認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，收效非常明顯，極大地提高資金的使用效益。

四、認(rèn)真做好年終決算工作

年終決算是一項(xiàng)比較負(fù)責(zé)和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新帳，編制會計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財(cái)政部門和單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度學(xué)校財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。所以我們財(cái)務(wù)部非常重視這項(xiàng)工作，放棄周末和元旦假期的休息時(shí)間，加班加點(diǎn)，認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會計(jì)報(bào)表。同時(shí)針對報(bào)表又撰寫出了詳盡的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對一年來收支活動進(jìn)行分析和研究，做出正確的評價(jià)，通過分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，揭示出存在的問題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。

總之，在20_年，在財(cái)務(wù)方面做了大量卓有成效的工作，新的一年里，我們將更加努力工作，發(fā)揚(yáng)成績，改正不足，以勤奮務(wù)實(shí)、開拓進(jìn)取的工作態(tài)度，為學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展貢獻(xiàn)我們的力量。

2020財(cái)務(wù)年終工作總結(jié)5回顧20_年，公司經(jīng)營走過了艱難的歷程，作為財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)人，沒將財(cái)務(wù)工作進(jìn)行到位，沒有充分有效地去進(jìn)行財(cái)務(wù)部管理及協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部整體工作，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對公司領(lǐng)導(dǎo)給予的平臺及同事們的熱忱支持。深深體會到財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)企業(yè)是財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)，在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高企業(yè)競爭力等等方面負(fù)有很大的義務(wù)與職責(zé)?，F(xiàn)就部門工作總結(jié)如下：

一、過去的一年中，財(cái)務(wù)部認(rèn)真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項(xiàng)事宜

比如融資手續(xù)的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業(yè)務(wù)資料等及臨時(shí)交辦的各項(xiàng)事宜，但由于事務(wù)煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒能全方位地進(jìn)行管理，雖然事務(wù)能完成，但總體上未能及時(shí)給總經(jīng)辦帶來有用的可支配的各種信息，使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實(shí)問題。

二、在上年的稅務(wù)工作中財(cái)務(wù)部克服了許多困難

通過用心參加銀行、財(cái)政、稅務(wù)等各大部門舉辦的納稅、會計(jì)教育培訓(xùn)以及查閱稅務(wù)資料，探索稅收稽核的重點(diǎn)等，順利透過了_年增值稅繳納工作。透過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高了每月納稅申報(bào)工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計(jì)局、財(cái)政局、稅務(wù)局、商務(wù)局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項(xiàng)報(bào)表的填制工作。

三、分公司財(cái)務(wù)工作

分公司日常經(jīng)營活動透過分公司上傳的日報(bào)表進(jìn)行分析控制，日常費(fèi)用開支趨于正常，各項(xiàng)費(fèi)用開支均能先核批后支付。分公司財(cái)務(wù)活動在大的方向有序地進(jìn)行，分公司財(cái)務(wù)人員也能用心配合財(cái)務(wù)工作，但在分公司的控制上沒有實(shí)地進(jìn)行過內(nèi)審，下一步的工作中將安排定期到分公司進(jìn)行全面賬務(wù)審查。

四、在實(shí)際工作過程中，配合做好當(dāng)中存在的問題

財(cái)務(wù)也完全配合了銷售部做好了財(cái)務(wù)部門應(yīng)做和不應(yīng)做的，使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門，個(gè)性是銷售員在開具銷售單上出現(xiàn)了好幾次嚴(yán)重錯誤，將銷售價(jià)款少寫，之后查賬時(shí)財(cái)務(wù)部出納已將全款收回，未給企業(yè)帶來損失。在劉會琴的認(rèn)真學(xué)習(xí)下，使裝飾部財(cái)務(wù)核算及財(cái)務(wù)管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來業(yè)務(wù)，成本費(fèi)用均能準(zhǔn)確核算，但在今后的實(shí)際工作中還有待加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。

五、財(cái)務(wù)部主要現(xiàn)狀

1、業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不足、業(yè)務(wù)不夠熟練，都是初涉或非專業(yè)人員，另外就是本身的事務(wù)煩多，這無疑是對加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)管理工作的弊端。

2、對日常辦公應(yīng)用軟件各功能不掌握。

3、專業(yè)勝任力不強(qiáng)。

4、但能用心配合處理各方面財(cái)務(wù)工作及財(cái)務(wù)部其他事項(xiàng)。

5、對于公司債權(quán)債務(wù)的清理催收力度不夠大。

6、未及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，不能及時(shí)帶給公司經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況，未定期或不定期組織對公司經(jīng)營活動業(yè)績進(jìn)行的分析評價(jià)會議，未深入開展公司財(cái)務(wù)的分析評價(jià)、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動過程中的弊端。

7、公司財(cái)務(wù)管理的首位是加強(qiáng)對公司資產(chǎn)的管理，個(gè)性是流動性的貨幣資金，但在過去一年里沒有對公司的資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，沒有專門的制度進(jìn)行約束，構(gòu)成了一種隨意性的做法，但商品車輛財(cái)務(wù)部門指定由何媛媛全面進(jìn)行管理，監(jiān)督公司商品車收發(fā)數(shù)量的完整性、完好性，另外：公司應(yīng)指定專門人員對公司的商品車負(fù)責(zé)。

8、公司各種檔案未能健全地進(jìn)行管理。

篇9

一、 奧地利情況簡介

奧地利是歐洲小國，地處歐洲的南部。國土面積8.4萬平方公里，人口約800萬。奧地利經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，技術(shù)先進(jìn)，工業(yè)、農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、旅游業(yè)構(gòu)成該國經(jīng)濟(jì)主體。很多國際機(jī)構(gòu)設(shè)在奧地利。

二、 國家審計(jì)

奧地利法律給予國家審計(jì)以充分的地位、職權(quán)。審計(jì)納入國家大法管理，審計(jì)是國家權(quán)力的組成之一，受國家憲法保護(hù)。奧地利聯(lián)邦憲法中專門設(shè)置了“聯(lián)邦政府審計(jì)法”一章，規(guī)定國家的審計(jì)法院獨(dú)立于聯(lián)邦政府和州政府，直接向國家議會報(bào)告工作，對國家議會負(fù)責(zé)。審計(jì)法院有很大權(quán)限，凡使用聯(lián)邦資金的政府所有機(jī)構(gòu)，包括政府部門和由聯(lián)邦機(jī)構(gòu)經(jīng)營的基金組織、聯(lián)邦政府經(jīng)營或與其他法人實(shí)體共同經(jīng)營、聯(lián)邦政府投資占50％以上的企業(yè)，均在審計(jì)法院審計(jì)之列。 奧地利審計(jì)活動的基本理念是對權(quán)力的監(jiān)督，是聯(lián)邦憲法賦予國家的公權(quán)與公信的象征。這使審計(jì)成為一種獨(dú)立于執(zhí)行權(quán)利的機(jī)構(gòu)的力量，既具有很大的行為能力，又具有充分的震 奧地利設(shè)國家審計(jì)法院，最高負(fù)責(zé)人是院長，由國家議會產(chǎn)生，相當(dāng)于政府的部長。審計(jì)法院的各級官員相當(dāng)于政府的公務(wù)員，均必須受過高等教育，具有法律、財(cái)經(jīng)、工科等多種教育的人才，都有良好的職業(yè)學(xué)習(xí)背景。 審計(jì)法院根據(jù)不同的專業(yè)組成不同的部門，負(fù)責(zé)不同專業(yè)的審計(jì)事項(xiàng)。在成為審計(jì)法院工作人員后，要接受必要的職業(yè)培訓(xùn)和實(shí)習(xí)，由老的帶新的，先要完成一些小的項(xiàng)目工作，逐步成為一個(gè)符合職業(yè)要求的審計(jì)人員。

審計(jì)法院審計(jì)有很高的獨(dú)立性：制定審計(jì)計(jì)劃是自主的，議會不干涉審計(jì)法院的計(jì)劃，但有權(quán)要求審計(jì)法院進(jìn)行某一個(gè)具體項(xiàng)目的審計(jì)，一年只能提一個(gè)；每年要將所有審計(jì)報(bào)告集中濃縮成一個(gè)藍(lán)色的版本，由議會的審計(jì)常設(shè)委員會審議通過后，被審單位就有義務(wù)按審計(jì)報(bào)告提出的建議和要求整改；審計(jì)報(bào)告對外是公開的，每個(gè)公民都可以購買；重要審計(jì)報(bào)告在報(bào)紙上公布，接受公眾監(jiān)督。 審計(jì)法院審計(jì)政府控股企業(yè)時(shí)，會利用內(nèi)部審計(jì)的成果；對企業(yè)的監(jiān)事會是否堅(jiān)持了經(jīng)濟(jì)性、節(jié)約等要進(jìn)行評價(jià)，對其人員是否勝任、合適提出建議。 總之，奧地利形成了一整套由國家法律保障的、不受政府干預(yù)的、具有明確監(jiān)督權(quán)利的、效率很高的審計(jì)體系。這一體系為審計(jì)活動保護(hù)聯(lián)邦資產(chǎn)，監(jiān)督聯(lián)邦預(yù)算執(zhí)行提供了重要基礎(chǔ)。

三、 內(nèi)部審計(jì)

在考察中我們了解到，奧地利企業(yè)一般情況下，職工數(shù)超過1000人的企業(yè)都會設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有些幾百人的公司也有設(shè)內(nèi)審的，這是企業(yè)的自我要求，國家法律沒有要求。奧地利內(nèi)部審計(jì)(1)有如下一些特點(diǎn)：

1.獨(dú)立性。在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，奧地利一般由企業(yè)總裁或董事會或?qū)徲?jì)委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，對總裁或董事會負(fù)責(zé)；在審計(jì)計(jì)劃制定上，每年審計(jì)工作計(jì)劃，由董事會討論通過，其他部門和人員不得干涉，只有監(jiān)事會可以向董事會提出進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)和要求。獨(dú)立性是保證審計(jì)客觀公正的一個(gè)重要條件。

2.公開性。奧地利內(nèi)審不是封閉的，其活動和結(jié)論要向社會公開，上市公司尤其如此。股民可通過審計(jì)報(bào)告了解公司的財(cái)務(wù)信息和審計(jì)意見。這既是對被審計(jì)組織的一種壓力和促進(jìn)，也是對審計(jì)工作者的一個(gè)壓力和促進(jìn)。這有利于監(jiān)督和評價(jià)審計(jì)的客觀性和公正性。

3.目的性。奧地利內(nèi)審的目的性明確。該國內(nèi)審對每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)，在審計(jì)目的上都明確應(yīng) 當(dāng)包括目標(biāo)、規(guī)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督等五個(gè)控制環(huán)節(jié)。奧地利內(nèi)審很強(qiáng)調(diào)各組織或機(jī)構(gòu)對資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。經(jīng)濟(jì)性指節(jié)約；效率性是收入和產(chǎn)出的比率；效果性指最后的成果，強(qiáng)調(diào)遵守預(yù)算的義務(wù)，強(qiáng)調(diào)用最少的資源實(shí)現(xiàn)最好的效果。 4.豐富性。即審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容豐富，包括了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和與之相關(guān)的各種要素。

如合同、合同依據(jù)、采購、付款、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)過程、資本流轉(zhuǎn)、產(chǎn)品或者服務(wù)、銷售及人力資源的培訓(xùn)使用等。甚至包括考察經(jīng)理人的工作勝任程度、福利情況、醫(yī)療保險(xiǎn)等。 奧地利也有內(nèi)審協(xié)會；政府機(jī)構(gòu)中有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，接受國家審計(jì)；國有資產(chǎn)控股企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)對再投資的企業(yè)也進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)有一套完整的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范準(zhǔn)則；在大企業(yè)中內(nèi)審機(jī)構(gòu)可設(shè)充足的職務(wù)和人員并重視審計(jì)交流；內(nèi)部審計(jì)也強(qiáng)調(diào)抓重點(diǎn)，他們的重點(diǎn)主要是大項(xiàng)目的投資、 物資采購環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)安全等；審計(jì)結(jié)果要充分傾聽被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人意見、質(zhì)疑，報(bào)告要聽取被審計(jì)單位的反饋意見等。 四、實(shí)務(wù)案例 以上市的奧鋼公司為例，該上市公司是一家擁有1.6萬人的跨國集團(tuán)公司，在全世界擁有約200家分、子公司，主要從事鋼鐵和IT、電子產(chǎn)業(yè)。

（一） 該公司內(nèi)部審計(jì)基本情況 1. 機(jī)構(gòu)設(shè)置 董事會下設(shè)審計(jì)委員會，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在公司總部，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對董事會設(shè)立的審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，這就有效地保證了審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為董事會、經(jīng)理層服務(wù)。

篇10

隨著境內(nèi)施工企業(yè)向國際化戰(zhàn)略目標(biāo)泊邁進(jìn)，境外工程所占的企業(yè)產(chǎn)值比重將越來越大。目前，就我所了解情況來說，境外工程大多處于虧損狀態(tài)，有的工程項(xiàng)目甚至嚴(yán)重虧損。由于有些工程項(xiàng)目早已完工或是接近尾工而一直沒有一個(gè)相對較獨(dú)立的專業(yè)監(jiān)督管理部門去進(jìn)行客觀公正的鑒證與評價(jià)，以致于工程項(xiàng)目虧損的內(nèi)在原因不清楚，虧損項(xiàng)目的具體責(zé)任人員和責(zé)任部門不明確，虧損項(xiàng)目的相關(guān)責(zé)任人員照常調(diào)動、升遷或獎勵；由此造成了企業(yè)生產(chǎn)的惡性循環(huán)，即：企業(yè)產(chǎn)值完成的越多，企業(yè)虧損幅度越大，而企業(yè)債務(wù)也越大，包袱也愈加沉重。

從企業(yè)的國際化戰(zhàn)略和生存戰(zhàn)略考慮，加強(qiáng)對境外工程管理已是大勢所趨。對于以追求盈利目標(biāo)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)組織來講，想方設(shè)法拼出國門或出境顯然是不夠的，它還要求必須不斷地提升企業(yè)的獲利能力，并不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；否則，這將難以在國際市場中立足，甚至危及到企業(yè)的最終生存目標(biāo)。因此，境內(nèi)企業(yè)對境外工程的管理重點(diǎn)仍將是企業(yè)的獲利能力與經(jīng)濟(jì)效益。境外工程管理水平如何最終是要通過工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益體現(xiàn)出來。工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益到底怎么樣，只有通過企業(yè)內(nèi)部相對比較獨(dú)立的比較具有權(quán)威性的管理部門即審計(jì)部門對工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)后得出的經(jīng)濟(jì)效益才是比較客觀實(shí)際的；同時(shí)，對工程項(xiàng)目的管理水平作出全方位的實(shí)事求是的鑒證與評價(jià)，并指出管理中的各種缺陷與弊端，提出有價(jià)值的管理建議，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力的提高及經(jīng)濟(jì)效益的增長。如某集團(tuán)公司在某國承接了一個(gè)價(jià)值2500萬美元的水電工程，1995年底開工，工期一拖再拖，項(xiàng)目經(jīng)理也換了4個(gè)，直到2000年3月底水電機(jī)組才是備移交條件。其間，項(xiàng)目部主管部門的財(cái)務(wù)部門和集團(tuán)公司總部財(cái)務(wù)部門均分別去現(xiàn)場查看了財(cái)務(wù)情況，時(shí)間也都在一個(gè)月左右，結(jié)果卻還是沒有將項(xiàng)目部的情況弄得十分清楚。最后，通過該集團(tuán)公司審計(jì)部門去審計(jì)，才把此國外工程項(xiàng)目部的總體情況查清楚，由于其管理混亂，長期缺乏監(jiān)督機(jī)制，造成虧損1308萬美元，虧損幅度高達(dá)52.32%，并找出了影響虧損的各種因素，提出了加強(qiáng)管理的建議，受到公司領(lǐng)導(dǎo)的廣泛好評。因此，境外工程的管理離不開公司內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)。

境外工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容與方法，我認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

一、做好審計(jì)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作

境外工程不同于境內(nèi)工程，其涉及的內(nèi)容遠(yuǎn)比境內(nèi)工程復(fù)雜，并且到境外實(shí)地審計(jì)的成本也遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于境內(nèi)工程項(xiàng)目審計(jì)成本。因此，做好審計(jì)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作尤為重要。

一般來說，其前期準(zhǔn)備工作應(yīng)包括如下內(nèi)容：

一是了解工程合同鑒約階段的相關(guān)情況。即：工程項(xiàng)目的招投標(biāo)情況，中標(biāo)簽約的背景資料，合同價(jià)的預(yù)算分解資料，將中標(biāo)合同的價(jià)格在國際市場上尋價(jià)，了解中標(biāo)價(jià)格的高低情況，合同條款中對我方不利的合同條款，尤其是履約保函條款的變化及索賠保險(xiǎn)條款等對我方不利條款因素的增加及其修訂原因，以便分清有可能導(dǎo)致工程項(xiàng)目虧損的源頭因素及相關(guān)責(zé)任情況。

二是了解工程開工前的準(zhǔn)備情況。即：項(xiàng)目部機(jī)構(gòu)、人員組建情況及相關(guān)文件，境外項(xiàng)目部工作人員的工資獎金控制性指標(biāo)文化，境外工程有關(guān)工程分包及設(shè)備物質(zhì)的采購、運(yùn)輸及出入庫管理等方面的規(guī)定，若是EPC合同（即工程設(shè)計(jì)、采購、施工合同），則還包括對設(shè)計(jì)分包商或是對設(shè)計(jì)方面的管理規(guī)定等。

三是了解工程施工階段的合同履約情況。主要是從境外項(xiàng)目部的主管部門及相關(guān)部門了解工程施工的工程形象進(jìn)度、工程質(zhì)量、永久設(shè)備及備品備件的采購質(zhì)量和安裝質(zhì)量、永久設(shè)備工程的操作維護(hù)手冊等是否滿足業(yè)主的要求，以及工程施工、設(shè)備物資采購、運(yùn)輸和設(shè)計(jì)等方面存在的有關(guān)問題。

四是了解工程完工階段的相關(guān)情況。即：境外工程項(xiàng)目部與境內(nèi)各有關(guān)單位的往來結(jié)算情況。如與境內(nèi)企業(yè)的資金往來情況，財(cái)務(wù)結(jié)算的情況，境內(nèi)工程量的簽證認(rèn)可情況，設(shè)備物資的境內(nèi)和境外采購、運(yùn)輸情況以及設(shè)備、物資的出口退稅情況。

通過審計(jì)項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作，可對境外工程的基本情況及其管理運(yùn)作狀況有一個(gè)初步了解，然后據(jù)此擬訂境外工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案，以便下達(dá)審計(jì)通知書。值得注意的是國外工程審計(jì)小組人員的構(gòu)成應(yīng)本著業(yè)務(wù)熟練，責(zé)任心強(qiáng)，工作主動、成本節(jié)約的原則進(jìn)行搭配。

二、做好現(xiàn)場審計(jì)工作，并根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際情況，調(diào)整完善審計(jì)工作計(jì)劃

1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的工作目標(biāo)，選取靈活的測試方法，做好各項(xiàng)符合性測試工作。①是工程施工管理中有關(guān)形象進(jìn)度、質(zhì)量、安全以及財(cái)務(wù)結(jié)算資料和工程索賠資料的準(zhǔn)備等方面的測試；②是設(shè)備物質(zhì)的采購，運(yùn)輸及出入庫管理方面測試；③是與業(yè)主往來函件管理的測試；④是與境內(nèi)主管部門及相關(guān)部門往來文件資料的收發(fā)管理測試；⑤是工程施工暴露出的有關(guān)問題的解決處理機(jī)制的有效性與及時(shí)性測試；⑥是工程成本控制管理方面的測試；⑦是各種不相容職責(zé)崗位方面的測試；⑧是合同履約責(zé)任及經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究管理方面的測試。

通過上述各項(xiàng)符合性測試，確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作的重點(diǎn)

2、統(tǒng)籌兼顧，合理分工、做到各負(fù)其責(zé)，各盡其力。圓滿完成實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作

合同簽訂階段的審計(jì)工作。進(jìn)一步審核影響工程虧損的源頭因素，界定相關(guān)責(zé)任。主要是中標(biāo)合同的有關(guān)漏項(xiàng)項(xiàng)目，中標(biāo)價(jià)格的高低因素，中標(biāo)合同中對我方不利的條款及其有關(guān)的修訂條款等。如：某公司承包的境外工程項(xiàng)目，便是在報(bào)價(jià)中遺漏了計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)項(xiàng)目；又如：履約保函金額的比例由一般規(guī)定不得超過合同金額的25%突然調(diào)至35%便是增加了承包工程方10%的虧損風(fēng)險(xiǎn)因素。

工程施工階段審計(jì)工作。①工程工期審計(jì)。對于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)來講，工程完工的工期審計(jì)便是其重中之重。如何對工期進(jìn)行審計(jì)呢？以水電工程為例，業(yè)主要求的工期一般是指自工程項(xiàng)目開工日至水電機(jī)組的移交日。首先，應(yīng)審核工程施工過程中所有水電機(jī)組的實(shí)際安裝工期，并取得原始資料。其次，根據(jù)中標(biāo)合同及項(xiàng)目部與業(yè)主的工程變更令，找出所有機(jī)組的計(jì)劃安裝工期；再次，將計(jì)劃安裝工期與實(shí)際安裝工期進(jìn)行比較，計(jì)算出所水電機(jī)組實(shí)際安裝工期超計(jì)劃安裝工期的天數(shù)（項(xiàng)目虧損一般均延誤了工期），并扣除業(yè)主確認(rèn)的因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力對工期延誤的天數(shù)以及因?yàn)闃I(yè)主方面的原因?qū)е鹿て谘诱`的天數(shù)，這樣剩余的超計(jì)劃天數(shù)便是我方因管理不善造成的拖延工期的天數(shù)。最后，再對我方原因拖延工期的各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)一步審核，界定責(zé)任人及責(zé)任部門。如：土建工程、安裝工程及永久設(shè)備（含備品備件）的缺陷拖延工期的天數(shù)及其原因。如是EPC合同，還要考慮因設(shè)計(jì)原因而影響工期的天數(shù)。當(dāng)然，這種分項(xiàng)界定非常困難，但只要把上述各項(xiàng)影響工期環(huán)節(jié)的工作做深做透，要完成這項(xiàng)工作也不是不可能的。②成本審計(jì)。首先，以中標(biāo)合同及其預(yù)算成本分解資料為基礎(chǔ)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)成本的實(shí)際支出情況，最終匯總各在異想天開大項(xiàng)的超支與節(jié)約情況。在實(shí)際工作中，可以按成本項(xiàng)目分大項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)比較分析，如抽查土建工程類及永久成套設(shè)備類成本超支與節(jié)約情況。其次，分析各大類成本超計(jì)劃的原因。最后，界定成本責(zé)任區(qū)及相關(guān)責(zé)任人。③設(shè)備物資采購、運(yùn)輸、出入庫管理的審計(jì)。首先，應(yīng)對現(xiàn)場所有物質(zhì)及設(shè)備進(jìn)行全面認(rèn)真地實(shí)際盤點(diǎn)，計(jì)算出審計(jì)截止日的庫存設(shè)備、物質(zhì)的數(shù)量及其金額。其次，抽查倉庫臺賬及出入庫登記記錄，并與財(cái)務(wù)上的設(shè)備物質(zhì)明細(xì)賬進(jìn)行核對，計(jì)算出設(shè)備物質(zhì)盤盈盤虧數(shù)量及金額。在此，需要說明的是，如是工程完工階段的審計(jì)，審計(jì)組還應(yīng)根據(jù)工程當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門對外來工程設(shè)備物質(zhì)的出入境管理規(guī)定，在審計(jì)報(bào)告尚未出來之前，先向我方境內(nèi)公司總部提出有關(guān)庫存設(shè)備物資處理的審計(jì)建議書，為公司盡可能地把損失減少到最低程度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能。如，我們這次在對所屬某國外項(xiàng)目部進(jìn)行工程效益審計(jì)時(shí)，因工程已完工，當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)提出，我們國外項(xiàng)目部的剩余工程設(shè)備物資應(yīng)于2000年9月13日前全部出境，否則便對其進(jìn)行全部沒收，便處以罰款。因此，為了解取時(shí)間，我們提前向國內(nèi)公司總部出具了心項(xiàng)審計(jì)建議書，得到總部的采納，避免了因沒收及罰款所造成的損失。最后，查閱項(xiàng)目部與業(yè)主就有關(guān)設(shè)備及物質(zhì)方面存在總是的往來函件，同時(shí)，查閱該設(shè)備或物資的購銷、運(yùn)輸合同以及財(cái)務(wù)上與此有關(guān)的資金支付情況及財(cái)務(wù)賬務(wù)處理情況。必要時(shí)，還應(yīng)找相關(guān)經(jīng)辦人，使用人了解情況，甚至進(jìn)一步調(diào)查取證，以規(guī)避設(shè)備物質(zhì)方面存在的重大風(fēng)險(xiǎn)。④分包單位的相關(guān)審計(jì)。首先，審核分包合同條款，有無我方人員的因業(yè)務(wù)原因或是工作疏忽等原因?qū)е聦⒎职痰娘L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到我方身上以及有無責(zé)任追究條款。其次，審核分包合同的實(shí)際履約情況，分析合同履約情況中出現(xiàn)差異的原因及相關(guān)方的責(zé)任以及責(zé)任追究制度的執(zhí)行情況。⑤管理審計(jì)。該分項(xiàng)目審計(jì)主要是為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的結(jié)果合理劃分責(zé)任人和責(zé)任單位或者責(zé)任部門。因此，該分項(xiàng)目審計(jì)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行審計(jì)：首先，根據(jù)工作業(yè)務(wù)流程示意圖找出其管理體制本身存在的先天性缺陷；其次，根據(jù)該工程項(xiàng)目的有關(guān)管理分工情況及其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況找出其管理體制本身存在的后天性缺陷；最后，對影響效益的各種因素進(jìn)行綜合分析，區(qū)分主客觀因素并力爭量化反映，將責(zé)任落到各責(zé)任單位。

其他如財(cái)務(wù)結(jié)算審計(jì)，工程索賠的審計(jì)以及工程量的審核比較等項(xiàng)目較簡單，本文就不再贅述。

上述各項(xiàng)實(shí)質(zhì)性審計(jì)工作均應(yīng)結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作互相核對，綜合分析，突出重點(diǎn)，少走變路，進(jìn)一步深入審計(jì)，才能達(dá)到較好的審計(jì)成果。