導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)營風(fēng)險管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

內(nèi)部控制是現(xiàn)代通信企業(yè)工作的重中之重，合理地進(jìn)行內(nèi)部控制可以提高企業(yè)的工作效率，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。如果內(nèi)部控制失去有效性，必定會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。隨著社會的快速發(fā)展，通信企業(yè)也得到了迅猛發(fā)展，然而，通信行業(yè)也屬于高風(fēng)險性行業(yè)，其要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，有效地控制通信企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險。

［關(guān)鍵詞］

通信企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性

雖然我國通信企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，但是由于我國通信企業(yè)內(nèi)部控制起步時間比較晚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)驗不足，內(nèi)部控制中還存在很多問題。通信企業(yè)必須詳細(xì)地分析問題存在的原因，并針對存在的問題及時采取調(diào)整對策，推動企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會地位。

1通信企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

目前，國家已經(jīng)了《企業(yè)內(nèi)部控制框架》，把企業(yè)的運(yùn)營和管理重點轉(zhuǎn)為風(fēng)險控制和管理。企業(yè)經(jīng)營的合法性是企業(yè)內(nèi)部管理和控制的前提和基礎(chǔ)。在新形勢下，通信企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)體現(xiàn)在以下三個方面：其一，在企業(yè)中建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制，并結(jié)合企業(yè)實際情況合理地構(gòu)建內(nèi)部控制體系；其二，通過內(nèi)部控制可以讓企業(yè)員工參與到企業(yè)管理中，提高企業(yè)員工的工作積極性和熱情；其三，通過內(nèi)部控制降低通信企業(yè)的運(yùn)營成本，提高通信企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

2通信企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

2．1企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部控制意識企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性具有較大的影響。但是，企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)又無法用數(shù)據(jù)來體現(xiàn)。要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性和有效性，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識，提高管理人員的綜合素質(zhì)是很有必要的。但是，從企業(yè)全面內(nèi)部控制現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)全面內(nèi)部控制存在很多問題，比如：企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識淡薄，沒有認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性等等，這些問題都嚴(yán)重制約著通信企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

2．2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通通信企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要組成部分，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強(qiáng)企業(yè)各個部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確內(nèi)部控制的職責(zé)，把內(nèi)部控制的責(zé)任落實到每一個員工身上，讓企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平。但是，我國很多通信企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通交流，企業(yè)內(nèi)部控制的職責(zé)也不明確，企業(yè)內(nèi)部控制過于形式化，沒有真正發(fā)揮出管理的作用和價值。

2．3企業(yè)缺乏專業(yè)人才內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的形式之一，內(nèi)部審計可以對企業(yè)內(nèi)部控制活動做出審核和評價，保證企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險在可控的范圍內(nèi)。雖然很多企業(yè)認(rèn)識到設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要性，但是內(nèi)部審計工作在開展的過程中還存在很多問題，比如：企業(yè)并沒有賦予審計部門審核和評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的權(quán)力，審計工作過于形式化。除此之外，很多通信企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的審計人才，審計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對審計的合理性有很大影響。

3通信企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的關(guān)系

3．1全面風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展通信企業(yè)內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的重要組成部分，是在企業(yè)發(fā)展過程中逐漸形成和完善的。我國學(xué)者認(rèn)為，內(nèi)部控制就是保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展合理性的過程。企業(yè)的全面風(fēng)險管理可以推動內(nèi)部控制機(jī)制的建立，保證通信企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，進(jìn)而推動企業(yè)的快速發(fā)展。我國企業(yè)全面風(fēng)險管理主要包括三個方面：其一，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)；其二，風(fēng)險管理要素；其三，企業(yè)各個部門。從全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的實施都是為了推動企業(yè)的快速發(fā)展，全面風(fēng)險管理是通信企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展。

3．2全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相輔相成內(nèi)部控制只是風(fēng)險管理的一部分，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地防范風(fēng)險，但不能化解風(fēng)險，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是可以共存的，不存在矛盾關(guān)系。對于較小的經(jīng)營風(fēng)險或者是時常發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制機(jī)制，合理地控制經(jīng)營風(fēng)險。對于較大的風(fēng)險，企業(yè)就需要加強(qiáng)風(fēng)險控制，把全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，進(jìn)而實現(xiàn)通信企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

4通信企業(yè)內(nèi)部控制的對策分析

4．1完善企業(yè)控制環(huán)境國家和社會力量也對企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新起到了一定的推動作用。因此，國家和相關(guān)部門必須不斷完善外部環(huán)境，推動通信企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新。雖然國家制定了與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)都不夠完整，并沒有形成一個法律體系，這對企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立和創(chuàng)新有很大影響。針對這種情況，國家應(yīng)該發(fā)揮職能，制定并完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。除此之外，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制可以在全面風(fēng)險管理中發(fā)揮作用，國家還應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督管理部門，定期對企業(yè)的經(jīng)營和風(fēng)險控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營或風(fēng)險管理中存在問題，必須及時針對問題采取控制措施。通信企業(yè)經(jīng)營和管理還應(yīng)該自覺接受基層員工的監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險意識。在通信企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，還應(yīng)該不斷地完善自身的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)可以通過以下途徑完善內(nèi)部環(huán)境：其一，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)。這就需要企業(yè)管理人員不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，同時通信企業(yè)管理人員還應(yīng)該對員工的工作進(jìn)行適時監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)每一名員工的文化建設(shè)意識。其二，要明確企業(yè)管理人員的職責(zé)。很多企業(yè)管理人員都是身兼數(shù)職，這對于企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都是不利的。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過程中明確企業(yè)管理者的職責(zé)，避免一人獨(dú)攬大權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。其三，提高通信企業(yè)員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。員工是企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新的主體，也是企業(yè)最寶貴的資源。企業(yè)必須不斷完善人員培訓(xùn)體系，并在員工內(nèi)部建立獎勵機(jī)制，對工作表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵，提高員工的工作積極性。

4．2增強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識通信企業(yè)要想加強(qiáng)全面風(fēng)險管理，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制，首先要增強(qiáng)企業(yè)管理人員和員工的風(fēng)險管理意識。目前，很多企業(yè)都沒有在內(nèi)部建立風(fēng)險管理體系，企業(yè)管理者嚴(yán)重缺乏全面風(fēng)險管理意識，導(dǎo)致企業(yè)面對多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏風(fēng)險抵抗能力。因此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識是很有必要的，企業(yè)管理者要清晰地認(rèn)識企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的風(fēng)險因素，同時還要讓企業(yè)員工了解企業(yè)的風(fēng)險因素，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識。為了充分發(fā)揮全面風(fēng)險管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，通信企業(yè)還應(yīng)該在內(nèi)部成立風(fēng)險監(jiān)管部門，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的經(jīng)營正常運(yùn)行。此外，企業(yè)還應(yīng)該對自身的經(jīng)營管理風(fēng)險進(jìn)行全面評估，找出企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險因素，并結(jié)合經(jīng)營風(fēng)險的特點合理地制定應(yīng)對方案。通常情況下，通信企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)分為四種形式：其一，回避風(fēng)險；其二，采取措施降低風(fēng)險；其三，分擔(dān)風(fēng)險；其四，承受經(jīng)營管理風(fēng)險?；乇茱L(fēng)險就是企業(yè)直接退出存在風(fēng)險因素的經(jīng)營活動。降低風(fēng)險就是企業(yè)采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險的發(fā)生機(jī)率，保證企業(yè)的正常經(jīng)營。分擔(dān)風(fēng)險實際上也可以稱為轉(zhuǎn)移風(fēng)險。承受風(fēng)險就是指企業(yè)對經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險因素不進(jìn)行人為控制?；乇茱L(fēng)險的做法雖然可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營，但是回避風(fēng)險也會在一定程度上減少企業(yè)的收益。

4．3完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系在傳統(tǒng)的風(fēng)險管理制度下，為了保證通信企業(yè)的正常經(jīng)營，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)會制定大量的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制過于形式化，對企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制起不到實質(zhì)性的作用。要想降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)必須在符合內(nèi)部控制需求的基礎(chǔ)上合理地建立風(fēng)險管理制度，完善企業(yè)經(jīng)營活動管理制度，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制的同步。雖然企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險是不可避免的，但是風(fēng)險是可以被有效控制的。企業(yè)還要不斷地完善全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系，全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的建立需要遵循以下幾個原則：其一，合法性原則。合法性原則是指企業(yè)在建立風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系時，不能和國家政策相背離，這也是企業(yè)建立風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的首要原則。國家法律法規(guī)也為通信企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的建立提供了政策保障。其二，全面性原則。全面性是指全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，推動企業(yè)的快速發(fā)展。其三，開放性原則。企業(yè)要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須不斷完善風(fēng)險管理制度，保證內(nèi)部控制的合理性和適應(yīng)性。其四，適應(yīng)性原則。通信企業(yè)風(fēng)險管理制度要適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，根據(jù)外部環(huán)境的變化來創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制。

4．4保證風(fēng)險管理制度的有效運(yùn)行現(xiàn)在很多通信企業(yè)的風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制非常健全，但是其風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制過于形式化，沒有得到有效的運(yùn)行。要想保證風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，企業(yè)管理者必須起到示范作用。企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)對風(fēng)險管理制度的運(yùn)行有著很大的影響。企業(yè)管理者必須以身作則，才能更好地保證風(fēng)險管理制度的有效運(yùn)行。企業(yè)員工是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的主體，企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制時，應(yīng)該讓員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，企業(yè)管理者要多聽取員工的意見；企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，管理者要鼓勵員工多提意見，這對企業(yè)風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新都有很大影響。企業(yè)除了要在員工內(nèi)部設(shè)置獎勵機(jī)制外，還要在員工內(nèi)部設(shè)置懲罰機(jī)制，對風(fēng)險管理意識淡薄、不執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。

5結(jié)語

通信企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面管理的重要組成部分，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強(qiáng)企業(yè)各個部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確內(nèi)部控制的職責(zé)，把內(nèi)部控制的責(zé)任落實到每一個人身上，讓企業(yè)員工積極地參與到企業(yè)的內(nèi)部控制中，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平。很多通信企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都十分完善，但是機(jī)制過于形式化，并未得到有效的運(yùn)行。因此，企業(yè)相關(guān)管理人員必須發(fā)揮模范帶頭的作用，以此來更好地推動風(fēng)險管理制度的有效運(yùn)行。

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篇2

關(guān)鍵詞：風(fēng)險；風(fēng)險管理；應(yīng)對措施

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.07.058

針對煤炭企業(yè)而言，企業(yè)全面風(fēng)險就是指在煤炭企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和煤炭企業(yè)經(jīng)營過程中的所有導(dǎo)致煤炭企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和預(yù)定目標(biāo)無法實現(xiàn)的可能性。全面風(fēng)險管理是使企業(yè)在實現(xiàn)其未來既定目標(biāo)的過程中將不確定性因素所產(chǎn)生的影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程和系統(tǒng)方法，它不是獨(dú)立于現(xiàn)有管理體系之外，而是將風(fēng)險管理的內(nèi)容融入企業(yè)現(xiàn)有管理職能之中，并形成以戰(zhàn)略決策、日常運(yùn)營和應(yīng)急保障為一體的一種長效機(jī)制。

1 我國煤炭企業(yè)面臨的主要風(fēng)險

（1）宏觀經(jīng)濟(jì)政策的風(fēng)險。煤炭企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變動無時無刻不在影響著煤炭企業(yè)的發(fā)展。近年來，受國際金融危機(jī)的影響，世界經(jīng)濟(jì)形式持續(xù)低迷，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長速度緩慢，鋼鐵、電力、水泥等行業(yè)作為煤炭企業(yè)的主要銷售客戶受到了嚴(yán)重影響。在這種環(huán)境下，煤炭市場出現(xiàn)了供大于求、價格持續(xù)低迷的現(xiàn)象，煤炭行業(yè)的自身發(fā)展受到了極大約束，大多煤炭企業(yè)出現(xiàn)了虧損的狀況。

（2）戰(zhàn)略決策的風(fēng)險。隨著國家能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，煤炭行業(yè)逐步進(jìn)行資源整合和大力發(fā)展電煤、煤化工等下游產(chǎn)業(yè)，這些都是涉及戰(zhàn)略性的決策，影響深遠(yuǎn)。煤炭企業(yè)的規(guī)?；⒓谢?jīng)營是大勢所趨，這一趨勢必將引發(fā)新一輪的兼并重組浪潮。目前，煤炭企業(yè)的發(fā)展一方面需要眾多的資源支持，另一方面需要合理的利用這些眾多的資源，使得資源的支持既要充分滿足，又要不浪費(fèi)資源，這一問題值得眾多煤炭企業(yè)的深入思考。

（3）經(jīng)營管理的風(fēng)險?，F(xiàn)代煤炭企業(yè)的經(jīng)營活動包括產(chǎn)品經(jīng)營和資產(chǎn)經(jīng)營。煤炭企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營指對煤炭產(chǎn)品進(jìn)行的經(jīng)營活動；煤炭企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營是指對企業(yè)擁有的建筑物、機(jī)械設(shè)備、土地等有形資產(chǎn)和能夠給企業(yè)帶來收益的專利、專有技術(shù)、人才等無形資產(chǎn)進(jìn)行的經(jīng)營活動。這兩種經(jīng)營活動都會給企業(yè)帶來風(fēng)險，其中煤炭的產(chǎn)品銷售方面存在的風(fēng)險是經(jīng)營管理方面風(fēng)險的一個突出表現(xiàn)。

（4）安全生產(chǎn)的風(fēng)險。安全生產(chǎn)是對煤炭企業(yè)的基本要求，安全生產(chǎn)的風(fēng)險對煤炭企業(yè)的生存起到至關(guān)重要的作用。煤炭企業(yè)的安全風(fēng)險隱患主要體現(xiàn)在企業(yè)由于主觀和客觀等方面的原因，造成了企業(yè)員工的傷亡以及企業(yè)財產(chǎn)的損失，從而給企業(yè)以及員工帶來了嚴(yán)重的人身和經(jīng)濟(jì)損失。

2 我國煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理的必要性

（1）煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理有利于國家宏觀調(diào)控政策的實現(xiàn)。鑒于煤炭企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要地位，防范煤炭企業(yè)的全面風(fēng)險管理，對煤炭企業(yè)的發(fā)展有著巨大的作用。目前，煤炭企業(yè)風(fēng)險管理中還存在著諸多的隱患，嚴(yán)重影響了煤炭企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。因此，必須正確把握國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的發(fā)展方向，把企業(yè)的全面風(fēng)險管理放到企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展層次中去管理，從而確保國家宏觀政策的有效實施。

（2）加強(qiáng)煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理有利于企業(yè)的發(fā)展壯大。針對煤炭企業(yè)的實際情況，提高企業(yè)全面風(fēng)險管理的意識，可以使企業(yè)更直觀的了解企業(yè)面臨的風(fēng)險，使企業(yè)減少在日常生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理等環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。同時，煤炭企業(yè)可以根據(jù)自己生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況以及風(fēng)險的承受情況，采取科學(xué)的風(fēng)險管理措施，將企業(yè)面臨的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險降低到最小，從而促進(jìn)煤炭企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

（3）加強(qiáng)煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理有利于提高企業(yè)的核心競爭力。煤炭行業(yè)作為我國基礎(chǔ)的能源產(chǎn)業(yè)，為國民經(jīng)濟(jì)的各行各業(yè)健康發(fā)展提供了堅實的能源基礎(chǔ)，同時也應(yīng)該看到煤炭企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展程度也在一定程度上影響著其自身的經(jīng)濟(jì)地位。因此，煤炭企業(yè)在自身的經(jīng)營管理活動中需要加強(qiáng)全面風(fēng)險管理，從而提升煤炭企業(yè)自身的綜合經(jīng)濟(jì)實力，增強(qiáng)煤炭企業(yè)的核心競爭力。

3 我國煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理存在的問題

（1）缺乏必要的風(fēng)險意識，風(fēng)險管控體系缺乏系統(tǒng)性。目前，在一些煤炭企業(yè)中存在著只追求完成生產(chǎn)目標(biāo)，而忽視了企業(yè)生產(chǎn)中的風(fēng)險隱患。企業(yè)的風(fēng)險意識淡薄，全面風(fēng)險管理流于形式。一些煤炭企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度形同虛設(shè)，企業(yè)風(fēng)險管理的執(zhí)行力疲軟，風(fēng)險管理的效果不盡人意，根本就無法達(dá)到制定規(guī)章制度本身所期望得到的效果。

（2）缺乏必要的組織協(xié)調(diào)，風(fēng)險管理得不到保障。煤炭企業(yè)本身生產(chǎn)條件的特殊性以及復(fù)雜性，給煤炭企業(yè)的風(fēng)險管理工作帶來一定的困難和挑戰(zhàn)。目前，在煤炭企業(yè)中存在各部門只負(fù)責(zé)部門內(nèi)部具體的風(fēng)險管理，風(fēng)險管理工作得不到有效的組織協(xié)調(diào)，尤其是一些難度比較大的又關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的綜合性風(fēng)險，沒有合理的全面風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行統(tǒng)一有效的組織協(xié)調(diào)，使得風(fēng)險管理制度難以有效的發(fā)揮作用。

（3）缺乏風(fēng)險管理的專門人才，風(fēng)險管理職能得不到保證。人才是企業(yè)發(fā)展的支柱，風(fēng)險管理的專業(yè)人才是煤炭企業(yè)風(fēng)險管理職能有效實施的基礎(chǔ)保證。目前，我國煤炭企業(yè)對風(fēng)險管理的認(rèn)識程度還比較的淺薄，企業(yè)對風(fēng)險管理崗位的設(shè)置還不夠全面，職能的劃分還不夠深入。煤炭企業(yè)風(fēng)險管理專業(yè)人才的缺乏，工作創(chuàng)新能力不強(qiáng)，風(fēng)險防范能力不高，更是給煤炭企業(yè)開展風(fēng)險管理帶來一定的困難。

（4）風(fēng)險管理信息化技術(shù)水平不高。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步以及煤炭技術(shù)的更新改造，煤炭行業(yè)作為我國基礎(chǔ)能源產(chǎn)業(yè)，雖然在信息化建設(shè)方面取得了一些進(jìn)展，但是我們也應(yīng)該清楚的看到其不足的方面。例如，有些煤炭企業(yè)通常只是裝配一些基礎(chǔ)的辦公軟件和會計電算化系統(tǒng)，而在一些關(guān)鍵的業(yè)務(wù)中信息化建設(shè)程度還很低，使得風(fēng)險管理的全面性和科學(xué)性得不到保證。

4 加強(qiáng)我國煤炭企業(yè)全面風(fēng)險管理的應(yīng)對措施

（1）提高企業(yè)全面風(fēng)險管理的意識。在低迷的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，我國煤炭企業(yè)面臨著前所未有的經(jīng)濟(jì)困難，生產(chǎn)經(jīng)營舉步維艱，經(jīng)濟(jì)效益更是大幅下滑。面對嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，煤炭企業(yè)必須要從思想意識方面提高自己抗風(fēng)險的管理能力，使企業(yè)盡快的脫危解困。提高煤炭企業(yè)員工全面風(fēng)險管理的意識，可以說是煤炭企業(yè)整個全面風(fēng)險管理的基礎(chǔ)導(dǎo)向。煤炭企業(yè)必須首先制定完備詳細(xì)的風(fēng)險管理制度，要責(zé)任到人，同時要把企業(yè)風(fēng)險管理的理念從管理的最高層次逐步推廣到企業(yè)的最低層次，并把對企業(yè)每一位風(fēng)險管理人員的工作績效考核作為企業(yè)全面風(fēng)險管理制度推行的考核指標(biāo)。

（2）明確企業(yè)全面風(fēng)險管理的目標(biāo)。影響企業(yè)全面風(fēng)險管理制度實施效果的因素是多方面的，其中一個重要的因素就是企業(yè)是否制定了合理的風(fēng)險管理目標(biāo)。這就要求企業(yè)必須綜合考慮各種經(jīng)濟(jì)影響因素，制定符合企業(yè)自身實際情況的全面風(fēng)險管理目標(biāo)，同時要確保企業(yè)全面風(fēng)險管理制度的合理性、科學(xué)性以及可執(zhí)行性。企業(yè)全面風(fēng)險管理制度的推進(jìn)會受到各種因素的制約，因此必須要制定完備的執(zhí)行計劃，并逐步推進(jìn)到企業(yè)管理的各個層面，貫通到企業(yè)日常經(jīng)營管理的各項工作中，將企業(yè)全面風(fēng)險管理控制在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，從而降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。

篇3

關(guān)鍵詞：證券公司；風(fēng)險管理

一、 當(dāng)前我國證券公司風(fēng)險管理中存在的主要問題

目前，我國證券公司的主營業(yè)務(wù)有證券經(jīng)紀(jì)、證券承銷、證券自營、資產(chǎn)管理、兼并收購、基金管理和咨詢，我國證券公司的經(jīng)營風(fēng)險主要來自于以上業(yè)務(wù)，如經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險、承銷業(yè)務(wù)風(fēng)險、自營業(yè)務(wù)風(fēng)險和資產(chǎn)管理風(fēng)險等。

1． 治理結(jié)構(gòu)缺陷導(dǎo)致風(fēng)險管理工作薄弱。我國證券公司雖然大多已經(jīng)改制成股份公司或有限責(zé)任公司，但其實際運(yùn)作中仍具有濃厚的國有企業(yè)色彩。證券公司高管人員主要由政府任命，許多公司對高管人員未能建立起有效的約束機(jī)制，高管人員存在拍腦袋決策的現(xiàn)象。部分公司高管人員的個人私利左右著公司的經(jīng)營決策，給公司帶來巨大的損失。

2． 風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。證券公司一般都設(shè)有風(fēng)險控制委員會，但在具體開展業(yè)務(wù)時，風(fēng)險控制委員會難以真正起到控制風(fēng)險的作用，許多公司高管人員的行為凌駕于風(fēng)險控制委員會之上，使得風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)形成虛設(shè)。

3． 風(fēng)險管理制度不健全，執(zhí)行制度不嚴(yán)格。證券公司的風(fēng)險產(chǎn)生于其業(yè)務(wù)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中，許多公司在制定風(fēng)險管理制度時不夠細(xì)化，沒有對容易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)實施嚴(yán)密控制。有的公司雖然有風(fēng)險管理制度，但執(zhí)行制度不嚴(yán)格，從而造成風(fēng)險暴露。

4． 風(fēng)險管理手段落后。我國證券公司的風(fēng)險管理主要依靠定性分析，憑經(jīng)驗進(jìn)行風(fēng)險控制，風(fēng)險管理手段落后。

二、 我國證券公司風(fēng)險管理不善造成的后果

1． 行業(yè)連續(xù)3年出現(xiàn)整體性虧損，而且虧損額逐年擴(kuò)大。2002年~2004年，證券公司已連續(xù)3年出現(xiàn)行業(yè)整體性虧損。2003年平均每家券商虧損為80萬元；而2004年，平均每家券商虧損擴(kuò)大為1 200萬元。

2． 資產(chǎn)質(zhì)量惡化。由于經(jīng)營管理不善，近幾年來，許多券商的資產(chǎn)質(zhì)量爭劇惡

化，如大鵬證券凈資產(chǎn)為-40億元，閩發(fā)證券凈資產(chǎn)為-220億元等。

3． 多家券商被依法撤銷。2002年以來，已先后有中國經(jīng)濟(jì)開發(fā)信托投資公司（簡稱“中經(jīng)開”）、鞍山證券、大連證券、富有證券、佳木斯證券、新華證券等多家證券公司被關(guān)閉或撤銷。

三、 證券公司風(fēng)險管理的國際經(jīng)驗借鑒

1． 科學(xué)的風(fēng)險管理理念。國外證券公司認(rèn)為，業(yè)務(wù)的風(fēng)險不在于業(yè)務(wù)本身，而在于業(yè)務(wù)管理方式，違反紀(jì)律或是監(jiān)管方式上出現(xiàn)失誤最有可能引發(fā)風(fēng)險。讓每一個員工認(rèn)識到自身的工作崗位上可能存在的風(fēng)險，是風(fēng)險管理的根本。

2． 健全的風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)。美國投資銀行的風(fēng)險管制結(jié)構(gòu)一般是由審計委員會、執(zhí)行管理委員會、風(fēng)險監(jiān)視委員會、風(fēng)險政策小組、業(yè)務(wù)單位、公司風(fēng)險管理委員會及公司各種管制委員會等組成，這些委員會或部門的職能分別介紹如下：（1）審計委員會一般全部由外部董事組成，由其授權(quán)風(fēng)險監(jiān)視委員會制定公司風(fēng)險管理政策。（2）風(fēng)險監(jiān)視委員會一般由高級業(yè)務(wù)人員及風(fēng)險控制經(jīng)理組成，一般由公司風(fēng)險管理委員會的負(fù)責(zé)人兼任該委員會的負(fù)責(zé)人。該委員會負(fù)責(zé)監(jiān)視公司的風(fēng)險并確保各業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行識別、度量和監(jiān)控與其業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。（3）風(fēng)險政策小組則是風(fēng)險監(jiān)視委員會的一個工作小組，一般由風(fēng)險控制經(jīng)理組成并由公司風(fēng)險管理委員會的負(fù)責(zé)人兼任負(fù)責(zé)人。該小組審查和檢討各種風(fēng)險相關(guān)的事項并向風(fēng)險監(jiān)視委員會匯報。（4）公司最高決策執(zhí)行委員會為公司各項業(yè)務(wù)制定風(fēng)險容忍度并批準(zhǔn)公司重大風(fēng)險管理決定，包括由風(fēng)險監(jiān)視委員會提交的有關(guān)重要風(fēng)險政策的改變。公司最高決策執(zhí)行委員會特別關(guān)注風(fēng)險集中度和流動性問題。（5）公司風(fēng)險管理委員會是一個專門負(fù)責(zé)公司風(fēng)險管理流程的部門。該委員會的負(fù)責(zé)人一般直接向財務(wù)總監(jiān)報告，并兼任風(fēng)險監(jiān)視委員會和風(fēng)險政策小組的負(fù)責(zé)人，同時一般也是公司最高決策執(zhí)行委員會的成員。風(fēng)險管理委員會管理公司的市場風(fēng)險和信用風(fēng)險。風(fēng)險管理委員會還要掌握公司各種投資組合資產(chǎn)的風(fēng)險概況，并要開發(fā)出有關(guān)系統(tǒng)和風(fēng)險工具來執(zhí)行所有風(fēng)險管理功能，該委員會一般由市場風(fēng)險組、信用風(fēng)險組、投資組合風(fēng)險組和風(fēng)險基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)組等四個小組組成。

3． 完善的公司治理結(jié)構(gòu)。美國證券公司完善的治理結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)在以下幾方面：（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)合理。股權(quán)結(jié)構(gòu)決定治理結(jié)構(gòu)，美國證券公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)具有以下特征：①證券公司的股權(quán)極為分散。②美國投資銀行的股權(quán)具有高度的流動性。③美國投資銀行都擁有一定數(shù)量的內(nèi)部持股。（2）董事會結(jié)構(gòu)有利控制風(fēng)險。美國證券公司的董事會結(jié)構(gòu)具有以下特點：①董事會中外部董事占有重要位置且相對獨(dú)立。②董事會下設(shè)各種委員會以協(xié)助其經(jīng)營決策并行使監(jiān)督職能。（3）對經(jīng)理層的具有完善的監(jiān)督約束機(jī)制。美國證券公司對經(jīng)理層的約束機(jī)制通過以下方式實現(xiàn)：①在董事會下設(shè)立審計委員會或其他類似的調(diào)查稽核委員會，部分地代行監(jiān)事會的審計監(jiān)督職能。②完善的信息披露制度。③外部市場對經(jīng)理層具有很強(qiáng)的監(jiān)督與制約作用。

4． 有效的激勵機(jī)制。一般來說，美國投資銀行的激勵機(jī)制具有以下特點：（1）激勵機(jī)制對高級管理人員實行重點傾斜。美國投資銀行對高管人員實行重點激勵，給予他們極為豐厚的待遇。美國五大投資銀行的董事長兼ceo總收入平均為1 752.4萬美元。（2）激勵工具多元化。美國投資銀行（如美林證券）在設(shè)計激勵機(jī)制時廣泛采用了流動性、收益性、風(fēng)險性和期限互不相同的多元化金融工具，并通過這些不同金融工具的組合運(yùn)用以求達(dá)到最佳激勵效果。（3）激勵層次多樣化。如美林證券根據(jù)員工不同職級、不同服務(wù)年限、不同工作的特點，采取了多種不同的獎勵計劃，使員工從進(jìn)入公司到離退休、從年輕新手到資深專家都能享受不同的階段性激勵。

5． 先進(jìn)的數(shù)量化的風(fēng)險管理手段。國外大型證券公司均設(shè)有全球性備用設(shè)施和資料系統(tǒng)計算在全球主要市場交易的營運(yùn)風(fēng)險，可以使公司對全球市場變動的情形作出迅速反應(yīng)。有關(guān)部門也會利用特別報告控制營運(yùn)風(fēng)險，指出對帳情況及讓本集團(tuán)鑒定需要額外抵押品的情況。該部根據(jù)交易性質(zhì)及風(fēng)險類型設(shè)立相應(yīng)的儲備金，以應(yīng)付營運(yùn)失誤。

四、 我國證券公司風(fēng)險管理的改進(jìn)措施

1． 建立有效的風(fēng)險管理制度。證券公司應(yīng)該建立起一套系統(tǒng)的風(fēng)險管理制度，管理制度應(yīng)該監(jiān)控到分支機(jī)構(gòu)的管理、重要業(yè)務(wù)的管理等方面。

證券公司的不良資產(chǎn)很多都是分支機(jī)構(gòu)違規(guī)操作或越權(quán)經(jīng)營造成的，對分支機(jī)構(gòu)實行授權(quán)經(jīng)營，明確其業(yè)務(wù)范圍，才能控制分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的風(fēng)險。對營業(yè)部經(jīng)理、財務(wù)主管、電腦主管重要職位，從人事組織上進(jìn)行三權(quán)分離，直接對公司的總部負(fù)責(zé)，其任免、工資等與營業(yè)部全部脫鉤。

在重要業(yè)務(wù)的管理方面，證券公司應(yīng)建立資金管理制度、自營業(yè)務(wù)管理制度、證券承銷及資產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)管理制度、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)管理制度。同時，要健全重要的管理制約制度，如財務(wù)管理制度、電腦通信系統(tǒng)管理制度、稽查審計制度等。

2．加強(qiáng)對高層管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的資格審查和監(jiān)督管理。證券管理部門要加強(qiáng)對證券公司高層管理人員的資格審查，并力求不使之形式化。證券公司內(nèi)部也該建立對高管人員行為和職責(zé)的監(jiān)督約束機(jī)制，發(fā)揮獨(dú)立董事、公司內(nèi)審計機(jī)構(gòu)對高管人員的監(jiān)督和約束功能。

3． 提高員工的風(fēng)險控制意識。在風(fēng)險管理中人的控制是十分重要的。在大力倡導(dǎo)建立風(fēng)險管理制度、，完善風(fēng)險監(jiān)控機(jī)制的同時，強(qiáng)化員工的道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則、提高員工的執(zhí)業(yè)素質(zhì)是風(fēng)險管理和內(nèi)部控制能否取得成功的關(guān)鍵因素。

4．正確處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和公司風(fēng)險承受能力之間的關(guān)系。在努力推動業(yè)務(wù)發(fā)展時，要控制好各項業(yè)務(wù)發(fā)展過程中產(chǎn)生的風(fēng)險：（1）經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制：要規(guī)避經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險，就需要從傭金標(biāo)準(zhǔn)、客戶數(shù)量和結(jié)構(gòu)、交易量及其結(jié)構(gòu)各個方面進(jìn)行全面分析，使之優(yōu)化以創(chuàng)造最大利潤，同時規(guī)避經(jīng)紀(jì)風(fēng)險。（2）證券承銷業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制：隨著證券發(fā)行中保薦人制度的實施，證券公司投行業(yè)務(wù)風(fēng)險越來越大，證券公司要加強(qiáng)對企業(yè)的研究，對企業(yè)的前景、業(yè)績、財務(wù)狀況以及市場具體情況等作出綜合判斷。（3）自營業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制：二級市場的價格波動以及證券公司制度的不完整性，使得證券公司的自營業(yè)務(wù)存在著較大的風(fēng)險。證券公司應(yīng)調(diào)整投資理念，重新定位投資業(yè)務(wù)，加強(qiáng)自營業(yè)務(wù)人才的培養(yǎng)和儲備，同時應(yīng)重視中短項目投資、組合投資、價值發(fā)現(xiàn)與價值再造，提高資金的使用效率和規(guī)避市場風(fēng)險。（4）資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制：嚴(yán)格按照《證券法》和中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定來開展資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，在條件不成熟時，寧愿該項業(yè)務(wù)發(fā)展慢一點，也要做好風(fēng)險控制工作。

5． 設(shè)立專門風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，并使其有效運(yùn)轉(zhuǎn)。風(fēng)險管理委員會需建立嚴(yán)密的風(fēng)險管理流程，一般包括：（1）成立一個正式的風(fēng)險管理組織，此組織能確定風(fēng)險監(jiān)管流程；（2）審計委員會（向風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)）對公司整體風(fēng)險監(jiān)管流程進(jìn)行定期的審核；（3）確定明確的風(fēng)險管理政策和程序，并由定量分析工具來支持；（4）公司最高管理決策層明確規(guī)定風(fēng)險容忍程度，并且定期進(jìn)行檢討以確保公司的風(fēng)險承受與公司的各項業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、資本結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)在和預(yù)期的市場條件相一致；（5）在職責(zé)和分工明確的情況下，保持業(yè)務(wù)、行政管理和風(fēng)險管理之間的良好溝通和協(xié)調(diào)。

6． 盡快應(yīng)用數(shù)學(xué)模型等先進(jìn)的風(fēng)險管理手段和工具。應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代化的風(fēng)險管理技術(shù)，形成組織嚴(yán)密并能適時對風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控的綜合風(fēng)險管理和控制模型。如借鑒證監(jiān)會國際組織“資本充足率”的框架和計量與管理風(fēng)險的var（value—at—risk）模型，提高風(fēng)險管理技術(shù)水平。

參考文獻(xiàn)：

1．南鳳蘭．中國證券公司風(fēng)險分析．金融理論與實踐，2006，（2）．

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險管理 審計 問題 措施

近年來，受經(jīng)濟(jì)全球化的影響企業(yè)生存發(fā)展所面臨的市場競爭環(huán)境日益激烈，對于企業(yè)的經(jīng)營管理水平也提出了更高的要求。不少企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計工作對于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，并逐漸強(qiáng)化內(nèi)部審計工作以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部風(fēng)險管理審計，主要是指企業(yè)在內(nèi)部審計工作開展過程中，將風(fēng)險控制管理作為內(nèi)部審計工作的重點，通過以風(fēng)險管理作為導(dǎo)向?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險管理工作狀況進(jìn)行評價與反應(yīng)，進(jìn)而強(qiáng)化對于企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的最大化。

一、我國企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計制約問題分析

（一）針對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計缺乏相應(yīng)的制度管理

雖然大部分企業(yè)針對企業(yè)的內(nèi)部審計工作制定了一系列的內(nèi)部審計工作制度，但是以風(fēng)險管理為導(dǎo)向型的內(nèi)部審計工作制度尚不完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在開展過程中，不能明確內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的重點，造成內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作開展缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)。

（二）對于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的重視程度不足

當(dāng)前雖然大部分企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識到了內(nèi)部審計工作的重要性，而且制定了一系列的措施確保內(nèi)部審計工作的順利開展。但是在內(nèi)部審計工作上主要是側(cè)重于對內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)的真實合法性以及企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行的審計監(jiān)督，而對于以防范控制風(fēng)險為目的的內(nèi)部審計工作開展不力，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理審計工作開展不利。

（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平較低

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的實質(zhì)便是對企業(yè)風(fēng)險控制管理工作的再監(jiān)督，因而管理工作開展的整體要求較高。但是部分企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平較低，對于風(fēng)險控制管理體系的分析能力較差，而且在內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的開展上也沒有充分借助計算機(jī)輔助審計等信息化手段，因而導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平較低。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計策略分析

（一）準(zhǔn)確認(rèn)識內(nèi)部風(fēng)險管理審計的作用，完善內(nèi)部風(fēng)險管理審計體系的建設(shè)

首先企業(yè)管理部門應(yīng)該充分認(rèn)識到內(nèi)部風(fēng)險管理審計對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要作用，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計體系建設(shè)。企業(yè)管理部門尤其是高層管理者應(yīng)該給予內(nèi)部審計部門一定的權(quán)限，使其能夠獨(dú)立的開展內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作，重點針對內(nèi)部控制以及風(fēng)險控制的有效性進(jìn)行審計管理。其次，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計目標(biāo)的制定上，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)，重點針對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算、資金利用效率等方面，來制定企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計目標(biāo)，通過目標(biāo)考核的方式開展內(nèi)部審計工作。在內(nèi)部風(fēng)險管理審計范圍上，應(yīng)該注重將審計范圍逐步的從財務(wù)活動拓展到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包含企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)展規(guī)劃制定、投資決策管理等內(nèi)容，進(jìn)而提高對于風(fēng)險管理審計的力度，降低企業(yè)管理風(fēng)險問題的發(fā)生。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計基礎(chǔ)環(huán)境的建設(shè)

首先，企業(yè)應(yīng)該完善自身治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置，通過單獨(dú)成立內(nèi)部審計部門或者設(shè)置內(nèi)部審計委員會開展內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計管理部門實行直接管理的方式。其次，應(yīng)該結(jié)合國家財政部制定的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》等技術(shù)文件的要求，并結(jié)合企業(yè)風(fēng)險控制管理的基本需要，制定相應(yīng)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計規(guī)章制度，重點針對內(nèi)部風(fēng)險管理審計的工作開展形式、審計范圍、審計內(nèi)容、審計程序以及審計報告的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化規(guī)定，通過內(nèi)部風(fēng)險管理制度指導(dǎo)企業(yè)以風(fēng)險管理作為重點來開展內(nèi)部審計工作。

（三）明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容

開展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計，必須明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計的內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計主要包括以下幾方面：對于企業(yè)的內(nèi)部以及外部市場風(fēng)險環(huán)境進(jìn)行評估分析；對企業(yè)的風(fēng)險管理制度是否全面以及是否切合實際進(jìn)行審計；對企業(yè)的風(fēng)險管理體系是否有效運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行審計；對企業(yè)的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險管理策略以及風(fēng)險控制效果進(jìn)行審計。通過明確企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計內(nèi)容，確保企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作的順利開展。

（四）提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作水平

為了提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平，企業(yè)應(yīng)該采取信息化的手段來開展風(fēng)險審計管理工作。首先，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部建立審計信息平臺，重點針對企業(yè)經(jīng)營管理階段的風(fēng)險影響因素進(jìn)行收集，在獲取大量的風(fēng)險信息之后，通過設(shè)置風(fēng)險權(quán)重，明確企業(yè)風(fēng)險管理審計工作的重點內(nèi)容以及重點評價指標(biāo)。其次，應(yīng)該針對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計系統(tǒng)分別在戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險、市場經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險以及法律風(fēng)險等幾方面分別制定相應(yīng)的風(fēng)險識別、分析以及控制措施。第三，按照審計對象開展風(fēng)險管理工作的審計評估，并對各種風(fēng)險發(fā)生頻率以及風(fēng)險度較高的問題進(jìn)行預(yù)警，以切實提高企業(yè)的風(fēng)險控制管理水平。

三、結(jié)束語

當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計正處于不斷完善的過程中，內(nèi)部風(fēng)險管理審計仍然存在較多的問題需要不斷完善。因此，為了提高企業(yè)對于經(jīng)營風(fēng)險的控制管理，必須完善企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險管理審計水平，通過牢固樹立風(fēng)險管理審計理念，提高審計工作人員能力水平，改善審計工作流程及方法等措施，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險管理審計工作開展力度，為企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)避風(fēng)險以及實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制機(jī)制；財務(wù)風(fēng)險；預(yù)算

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-00-01

在當(dāng)前競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險呈現(xiàn)出復(fù)雜性和多樣性的特點。作為企業(yè)管理的一種重要手段，內(nèi)部控制在控制和防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險過程中起著重要的作用，是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動以及實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量，內(nèi)部控制的建立健全成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。近年來，我國的國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，但是企業(yè)面臨的風(fēng)險并沒有下降，會計信息失真現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，會計失真的事件比比皆是，所以說，建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)下重中之重的事情。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.企業(yè)對風(fēng)險的管理意識還需加強(qiáng)

如何對高風(fēng)險領(lǐng)域予以管理是內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，管理層應(yīng)密切關(guān)注各個部門的風(fēng)險，并且需要采取必要的應(yīng)對方案控制風(fēng)險，將風(fēng)險造成的損失控制到最低點。在我國進(jìn)入WTO后，環(huán)境的變化給企業(yè)帶來發(fā)展機(jī)會的同時，也帶來了各種各樣的風(fēng)險。然而，我國企業(yè)的風(fēng)險意識還停留在原來的狀態(tài)，這樣的話風(fēng)險意識沒有提高，在面對突如其來的風(fēng)險時將會束手無策，造成不必要的損失。

2.對內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不夠

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的成功與否對于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮起著決定性作用。企業(yè)具備良好的控制環(huán)境可有利于內(nèi)部控制的執(zhí)行。而在現(xiàn)實環(huán)境下，多數(shù)企業(yè)對內(nèi)控環(huán)境的重視還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，甚至尚未建立良好的控制環(huán)境，這樣的話即使內(nèi)部控制制度制訂的再完善在執(zhí)行上的力度也會大打折扣，不過成為了形式化的東西而已。

3.內(nèi)部審計的作用發(fā)揮不夠

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的組成部分之一，它是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是，就這十幾年來審計的發(fā)展歷程來看，內(nèi)部審計的職能的履行還有所欠缺，并未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.內(nèi)部控制執(zhí)行不力

多數(shù)企業(yè)雖已制定了內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行方面卻沒有加大力度，許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是掛在墻上、寫在紙上制度，實際執(zhí)行情況可想而知。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評價、報告等也鮮有實施，內(nèi)部控制執(zhí)行不力。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，實行全面預(yù)算管理

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計信息失真、違法經(jīng)營等情況在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，并保證資本市場有效運(yùn)行，有著非常重要的意義。

1.營造出良好的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)應(yīng)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，良好的內(nèi)部控制環(huán)境有助于企業(yè)內(nèi)控制度順利的執(zhí)行。一方面，企業(yè)可以創(chuàng)造良好的文化氛圍。另一方面有必要制定出員工們都認(rèn)同的道德規(guī)范。這樣才有助于內(nèi)控制度發(fā)揮出最佳的效果。其內(nèi)控環(huán)境的好與壞將直接影響到內(nèi)控活動的執(zhí)行情況。管理人員應(yīng)樹立現(xiàn)代管理理念，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，同時要加強(qiáng)對其重要性的認(rèn)識程度；采用適當(dāng)?shù)姆绞綄ζ髽I(yè)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善；制定一套業(yè)績考核的制度，有助于提高員工的工作積極性；對內(nèi)部控制的評價機(jī)制進(jìn)行完善，不斷增強(qiáng)其服務(wù)性與約束性。

2.加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

制度的實用性及可操作性對于企業(yè)來說是至關(guān)重要的，否則一套與企業(yè)實際相脫離的制度在執(zhí)行上也是難上加難，最終導(dǎo)致制度無法執(zhí)行。所以說在制定制度的時候一定要結(jié)合本企業(yè)情況，使得職責(zé)明確具體，從而使各項控制措施真正落到實處，執(zhí)行到位，使內(nèi)部控制成為既相對穩(wěn)定又能隨業(yè)務(wù)發(fā)展需要而不斷自我完善的有機(jī)整體。

3.加強(qiáng)對預(yù)算的管理

全面預(yù)算管理的實施不僅可以提高企業(yè)的市場競爭力，還可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在企業(yè)中推行全面預(yù)算管理，進(jìn)一步完善相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，同時要提高管理人員及員工們的管理意識，讓他們意識到預(yù)算不僅是一個部門的事情，它要求全體員工都參與進(jìn)來，進(jìn)行科學(xué)正確的預(yù)算認(rèn)識。同時要了解企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，使科技的運(yùn)用和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相結(jié)合，努力挖掘企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展?jié)摿Γ纳破髽I(yè)的經(jīng)營管理，控制并降低企業(yè)的產(chǎn)品成本，增強(qiáng)企業(yè)參與市場競爭的能力以及自身抵御風(fēng)險的能力。另外一點，預(yù)算本身不具有自動執(zhí)行的功能，所以預(yù)算編制完成后，還需經(jīng)營者的悉心指導(dǎo)和員工的全面投入，才能達(dá)到既定的預(yù)算目標(biāo)。

4.全面提高企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)

高素質(zhì)的人才有助于內(nèi)控制度良好的執(zhí)行。有些企業(yè)的內(nèi)控制度非常的健全，但是由于執(zhí)行人員的自身的原因?qū)е聝?nèi)控制度執(zhí)行上有所偏差。所以說，企業(yè)一定要選用道德素質(zhì)好，業(yè)務(wù)素質(zhì)高的員工來管理；其次，企業(yè)必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的管理，單位要建立和實施科學(xué)的聘用、輪崗、考核、獎懲、晉升、淘汰的人事管理制度，保證職工具備勝任相應(yīng)的工作能力，不斷提高業(yè)務(wù)水平。

三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展

企業(yè)在競爭激烈的市場中尋求發(fā)展的同時就要面臨企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的發(fā)展與風(fēng)險是與時共進(jìn)的。同時風(fēng)險是不可能完全避免的，但是只要我們提高風(fēng)險管理意識、采取恰當(dāng)風(fēng)險預(yù)防策略，并且能夠及時的化解風(fēng)險，這樣對企業(yè)也不會有多大的影響。因此，我們要仔細(xì)分析風(fēng)險的特點以及成因，了解一些風(fēng)險的防范措施方可最大程度的降低企業(yè)風(fēng)險，避免不必要的損失，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

1.提高企業(yè)風(fēng)險管理意識

首先，企業(yè)的風(fēng)險管理要以預(yù)防為主，“防患于未然”即通過增加、補(bǔ)充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風(fēng)險；其次，對極易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)要重點防范，必要時可采取加強(qiáng)的措施。最后一點，一定要善于轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，可以通過其它途徑如購買保險等方式轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險?？傊?，風(fēng)險無處不在，它存在于企業(yè)內(nèi)部控制的整個過程。為了實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部控制風(fēng)險管理框架的要求，運(yùn)用風(fēng)險控制的具體方法，對管理活動中的各種風(fēng)險及時識別，對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出改進(jìn)意見和建議，以保證企業(yè)的管理活動按照預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制的進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對風(fēng)險的評估。如今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)使得經(jīng)營風(fēng)險滋生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中，然而，企業(yè)管理者一定要做出風(fēng)險的評估，確定風(fēng)險領(lǐng)域，加強(qiáng)防范，抑制風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.采取恰當(dāng)風(fēng)險預(yù)防策略

風(fēng)險無處不在，它會出現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)有必要對所面臨的各種類型的風(fēng)險采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險預(yù)防措施，這樣對風(fēng)險的防范起到一定的作用，減少風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失?？梢酝ㄟ^以下幾個方面對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防，首先，對于資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，企業(yè)一定要提高其重視程度。合理配比資產(chǎn)與負(fù)債，合理的籌集資金，采取科學(xué)的理財方式。其次，對于籌金的資金一定要合理的運(yùn)用，切不能集中起來投放于單純一個項目上，由于投資的項目也會存在一定的不確定性，一旦失敗造成極大的財務(wù)風(fēng)險，損失不可衡量。所以說，企業(yè)應(yīng)采取合理的風(fēng)險分散策略，多個項目進(jìn)行投資，有助于降低企業(yè)風(fēng)險。最后一點，在資金運(yùn)行方面，企業(yè)要營造良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，并具備健康的財務(wù)運(yùn)行秩序，這樣才能保證資金的正常運(yùn)行，降低風(fēng)險產(chǎn)生的機(jī)率。

3.建立科學(xué)的財務(wù)決策機(jī)制

在進(jìn)行財務(wù)決策時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層一定要慎重，一定要收集相關(guān)資料，相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行參考，進(jìn)行科學(xué)化的決策。不得單憑自己的主觀意識進(jìn)行決策，這樣必然會加大財務(wù)風(fēng)險。一定要建立科學(xué)的決策機(jī)制，這樣不僅對風(fēng)險的防范起到一定的作用，同時有助于減少決策失誤帶來的損失。

4.加強(qiáng)和完善公司的財務(wù)風(fēng)險管理制度

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對風(fēng)險管理制度的建立，有了相關(guān)的制度并能夠良好的執(zhí)行，方可提高財務(wù)風(fēng)險管理的效率。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)置了金融風(fēng)險管理處，風(fēng)險管理處專門負(fù)責(zé)對風(fēng)險的預(yù)測、分析、監(jiān)控，以便及時發(fā)現(xiàn)及化解風(fēng)險，建立完善的風(fēng)險控制機(jī)制。因此，要想有效的防范財務(wù)風(fēng)險必需建立完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度并認(rèn)真的執(zhí)行才能起到預(yù)想的效果。內(nèi)部控制是公司財務(wù)風(fēng)險管理制度的核心，為了完善公司財務(wù)管理制度，首要任務(wù)就是建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對資金的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)必須根據(jù)本企業(yè)自身情況進(jìn)行決策，根據(jù)不同類型的融資方式的特點，將它們一一對比，選出最適合本企業(yè)的融資方案，從中獲得良好的經(jīng)濟(jì)收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁興隆.試論財務(wù)風(fēng)險管理[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2009（06）.

篇6

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 風(fēng)險管理 審計

1 研究背景

上世紀(jì)五十年代以來，風(fēng)險管理就在美國崛起了，現(xiàn)今已成為一項公認(rèn)的新穎的管理學(xué)科。經(jīng)濟(jì)全球化和一體化速度的加快，隨之而來的是競爭的全球化、經(jīng)營的戰(zhàn)略化，風(fēng)險管理則比以前任何時候更顯得重要了，對企業(yè)管理者和決策者而言，其地位也越發(fā)的舉足輕重，企業(yè)風(fēng)險管理審計上升到企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度，成為現(xiàn)代企業(yè)審計的首要使命，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

我國企業(yè)的風(fēng)險管理及風(fēng)險管理審計開始較晚，尚處于起步階段。2006年，國資委針對中央企業(yè)的風(fēng)險管理，了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，但操作性不強(qiáng)。目前，有關(guān)地方國有企業(yè)風(fēng)險管理的規(guī)定尚未出臺，地方國資部門也未將風(fēng)險管理作為重點監(jiān)控內(nèi)容，在風(fēng)險管理制度建設(shè)和監(jiān)督方面作為較少。目前，我國國有企業(yè)風(fēng)險管理基本上處于前風(fēng)險管理階段、局部風(fēng)險管理階段，部分企業(yè)甚至處于無風(fēng)險管理狀態(tài)，風(fēng)險管理水平較低，往往在危機(jī)發(fā)生后才被動地作出反應(yīng)，致使近年來各地國有企業(yè)風(fēng)險管理事故時有發(fā)生，產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失和嚴(yán)重的社會影響。為此，國資監(jiān)管部門和國企管理層必須具備戰(zhàn)略眼光，管理好國有企業(yè)及其所面臨的風(fēng)險，政府審計部門要把風(fēng)險管理審計作為國有企業(yè)審計的核心內(nèi)容。

2 風(fēng)險管理及風(fēng)險管理審計

2.1 風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，既可以從企業(yè)的總體來認(rèn)識，也可以從一個單獨(dú)的部門角度認(rèn)識，它為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理保證。

2.2 風(fēng)險管理審計內(nèi)涵

企業(yè)風(fēng)險管理審計是指審計部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行的，以測試風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動，對企業(yè)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評價。

企業(yè)風(fēng)險管理審計是一種現(xiàn)代管理審計模式，與傳統(tǒng)的企業(yè)審計活動相比較，有其自身的特點。

①審計內(nèi)容和思路發(fā)生轉(zhuǎn)變。

政府審計由賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險管理審計，審計內(nèi)容和思路發(fā)生重大轉(zhuǎn)變。賬項基礎(chǔ)審計是對具體交易事項進(jìn)行審查測試，制度基礎(chǔ)審計是對內(nèi)部控制進(jìn)行評價和符合性測試，企業(yè)風(fēng)險管理審計是對風(fēng)險管理活動進(jìn)行評價和測試。

②審計職能發(fā)生轉(zhuǎn)變。

傳統(tǒng)的審計職能主要是以后監(jiān)督為主；風(fēng)險管理審計職能是對企業(yè)所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險事前的評估和防范，強(qiáng)調(diào)確認(rèn)風(fēng)險并測試風(fēng)險是否得到有效控制。

③企業(yè)風(fēng)險管理審計的方法更加科學(xué)、先進(jìn)。

企業(yè)風(fēng)險管理審計是利用戰(zhàn)略和目標(biāo)分析的結(jié)論，確定關(guān)鍵風(fēng)險點進(jìn)行風(fēng)險評估，采取必要的措施降低或消除風(fēng)險。

④企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的更加明確。

企業(yè)風(fēng)險管理審計主要目的在于揭示企業(yè)的各種風(fēng)險因素，降低和防范各種風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增加企業(yè)價值，協(xié)助企業(yè)決策者和管理層達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。

2.3 風(fēng)險管理審計對國有企業(yè)的作用

2013年6月17日，總理在審計署調(diào)研時指出，審計要加強(qiáng)事前預(yù)防、事中監(jiān)督。十八屆三中全會提出了構(gòu)建國家治理體系的目標(biāo)。國有企業(yè)風(fēng)險管理審計作為事前預(yù)防、事中監(jiān)督和現(xiàn)代治理體系的重要一環(huán)，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

①風(fēng)險揭示和預(yù)警。通過對內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)發(fā)展、法規(guī)情況、監(jiān)管政策、“三重一大”事項決策機(jī)制、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理措施等，進(jìn)行風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對有效性的評價，揭示存在的風(fēng)險及風(fēng)險管理中存在的問題，及早采取措施，起到風(fēng)險預(yù)警的作用。

②風(fēng)險應(yīng)對。針對審計發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險管理問題，相應(yīng)地提出應(yīng)對措施和處理意見，以審計溝通、審計建議、審計整改、審計決定等方式有效傳遞給企業(yè)管理層，通過政府相關(guān)部門和企業(yè)采取應(yīng)對措施，降低或者控制風(fēng)險，減少風(fēng)險損失或者發(fā)生的可能性。

③風(fēng)險預(yù)防。通過對風(fēng)險及風(fēng)險管理的分析、評估等審計活動，指出潛在風(fēng)險、風(fēng)險管理制度和風(fēng)險應(yīng)對措施存在的問題，促使企業(yè)建立相關(guān)風(fēng)險預(yù)防措施，預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生，切實發(fā)揮國家審計“免疫系統(tǒng)”作用。

2.4 國有企業(yè)中風(fēng)險管理審計的主要內(nèi)容

①政府監(jiān)管層面。一是風(fēng)險治理環(huán)境，關(guān)注國有企業(yè)運(yùn)營監(jiān)督體系及其運(yùn)作情況、風(fēng)險制度建設(shè)及執(zhí)行。二是戰(zhàn)略風(fēng)險，如國企改制、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化升級、開發(fā)園區(qū)開發(fā)運(yùn)作情況；三是國有企業(yè)整體債務(wù)風(fēng)險，不僅關(guān)注企業(yè)自身經(jīng)營融資形成的債務(wù)風(fēng)險，還關(guān)注企業(yè)為政府融資形成的債務(wù)風(fēng)險；四是資源利用、環(huán)境保護(hù)等社會責(zé)任風(fēng)險。

②國企個體層面。一是重大決策風(fēng)險管理。“三重一大”制度制定及貫徹落實情況，包括決策內(nèi)容、決策范圍、決策程序等。二是內(nèi)部控制風(fēng)險管理，如資產(chǎn)采購、費(fèi)用審批、工程管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、內(nèi)部審計等制度建立及執(zhí)行情況。三是資產(chǎn)風(fēng)險管理。主要關(guān)注房地資產(chǎn)、車輛、經(jīng)營性資產(chǎn)及其他重大資產(chǎn)的權(quán)屬、質(zhì)量、收益及處置等情況。四是財務(wù)風(fēng)險管理，包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。

3 國有企業(yè)風(fēng)險管理審計面臨的主要問題

目前，政府審計部門對國有企業(yè)的風(fēng)險管理審計尚處在起步階段，風(fēng)險管理審計的理論研究和實踐探索還比較少，風(fēng)險管理審計的發(fā)展還面臨一系列問題。

①風(fēng)險管理審計意識不強(qiáng)。國家審計署尚未把風(fēng)險管理審計列為一種常規(guī)類型審計，對風(fēng)險管理審計未作出明確規(guī)定和指導(dǎo)意見，地方審計部門對風(fēng)險管理審計意識普遍缺乏，審計人員對風(fēng)險管理及風(fēng)險管理審計的認(rèn)識還不到位。

②風(fēng)險管理審計的操作標(biāo)準(zhǔn)缺乏。目前我國關(guān)于風(fēng)險管理審計的相關(guān)法律法規(guī)及政策尚不完善，缺少進(jìn)行風(fēng)險管理審計的指導(dǎo)性準(zhǔn)則、條例，國資監(jiān)管部門及國有企業(yè)也沒有建立完善的風(fēng)險管理制度及指標(biāo)評價體系，審計人員無章可循。

③風(fēng)險管理審計人才匱乏。風(fēng)險管理審計是一種綜合的審計類型，不僅要求審計人員具備一定的財務(wù)會計、審計知識，還要求審計人員熟悉企業(yè)各種業(yè)務(wù)活動流程，具備管理、法律、金融、工程、信息技術(shù)等多學(xué)科知識。此外，還要求審計人員掌握風(fēng)險管理知識，并具備較好的風(fēng)險管理審計技能和職業(yè)判斷能力。當(dāng)前，政府審計部門嚴(yán)重缺乏這類綜合性的審計人才。

④風(fēng)險管理審計成果難以體現(xiàn)。政府審計部門發(fā)揮審計成果的手段和能力有限，主要取決于被審計單位的審計整改，自身沒有強(qiáng)力的手段和措施。許多審計發(fā)現(xiàn)的問題涉及多個政府職能部門，有些涉及宏觀體制機(jī)制，單個企業(yè)很難落實，國有企業(yè)風(fēng)險管理審計整改的協(xié)作機(jī)制還有待建立和完善。

⑤風(fēng)險管理審計的外部環(huán)境亟待優(yōu)化。主要是國有企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制不健全、法人治理結(jié)構(gòu)不完善、風(fēng)險管理基礎(chǔ)薄弱、政府職能部門之間聯(lián)動監(jiān)管不夠等。

4 加強(qiáng)國企風(fēng)險管理審計的應(yīng)對措施

目前，我國部分審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)風(fēng)險管理審計進(jìn)行了有益探索和嘗試，取得了一些成績，但總體上還處于起步階段，與國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模及其日益增加的管理風(fēng)險不相適應(yīng)。對此，可以從以下幾個方面出發(fā)，逐步推進(jìn)國有企業(yè)風(fēng)險管理審計，促國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

①轉(zhuǎn)變風(fēng)險管理理念，完善風(fēng)險管理制度。國資監(jiān)管部門應(yīng)轉(zhuǎn)變國資監(jiān)管理念，把風(fēng)險管理上升為國資監(jiān)管戰(zhàn)略，統(tǒng)籌規(guī)劃、系統(tǒng)制定風(fēng)險管理制度，增強(qiáng)風(fēng)險管理系統(tǒng)性、科學(xué)性，抓好重大事項、重要人員、重要領(lǐng)域的風(fēng)險監(jiān)控制度建設(shè)，健全風(fēng)險管理制度，建立健全風(fēng)險及風(fēng)險管理評估標(biāo)準(zhǔn)體系。

②完善法人治理結(jié)構(gòu)，健全風(fēng)險管理機(jī)制。積極轉(zhuǎn)變政府職能，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)治理體系，處理好政府與市場關(guān)系，切實做到政企分開，防范由于政府行為而造成的企業(yè)管理風(fēng)險。由國資監(jiān)管部門牽頭成立國企風(fēng)險管理委員會，負(fù)責(zé)推動行政區(qū)域范圍內(nèi)國有企業(yè)風(fēng)險管理制度建設(shè)、指導(dǎo)和監(jiān)督考核。各國有企業(yè)設(shè)立風(fēng)險管理部門，由國資監(jiān)管部門、國有企業(yè)監(jiān)事會、國企內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督風(fēng)險管理。

③轉(zhuǎn)變審計理念、完善企業(yè)風(fēng)險管理審計制度。審計人員要轉(zhuǎn)變觀念，盡快實現(xiàn)從傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計向風(fēng)險管理審計轉(zhuǎn)變，突出風(fēng)險管理審計的重要性，把風(fēng)險管理審計作為國有企業(yè)審計的核心內(nèi)容。國家審計署和各級地方審計機(jī)關(guān)要盡快出臺與企業(yè)風(fēng)險管理審計相關(guān)的政策、法律、法規(guī)，指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)風(fēng)險管理審計工作，使其有效開展。

④提高審計人員技能，加大風(fēng)險管理審計力度。通過與院校、會計師事務(wù)所的合作，大力培養(yǎng)風(fēng)險管理審計的人才，著力提高風(fēng)險管理審計職業(yè)判斷能力和審計技能。深化風(fēng)險管理審計內(nèi)容，編制系統(tǒng)、全面、具體細(xì)化的地區(qū)國有企業(yè)管理風(fēng)險清單。在制定政府審計年度計劃時，將風(fēng)險管理列為重要考慮因素，避免高風(fēng)險的審計不足和低風(fēng)險的過度審計。在制定審計方案和審計實施時，對于常見風(fēng)險管理問題列入必審內(nèi)容，加大風(fēng)險管理分析深度和層次。

⑤加大審計整改力度，促進(jìn)審計成果應(yīng)用。國資監(jiān)管部門和國有企業(yè)要更加重視風(fēng)險管理審計提出的整改意見，狠抓審計整改落實，建立健全風(fēng)險管理制度，通過制度促進(jìn)風(fēng)險管理，確保風(fēng)險管理審計取得實效。同時，積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議機(jī)制作用，加強(qiáng)部門協(xié)作力度，推動風(fēng)險管理審計問題的整改，不斷推進(jìn)和完善國有企業(yè)的風(fēng)險管理工作。

⑥構(gòu)建審計監(jiān)督協(xié)作系統(tǒng)，加強(qiáng)審計監(jiān)督互動配合。以審計部門為主導(dǎo)，構(gòu)建風(fēng)險管理審計協(xié)作體系，提升監(jiān)督合力。首先，國資監(jiān)管部門將社會審計提交的風(fēng)險管理審計報告和風(fēng)險管理評級結(jié)果分享給審計部門。其次，各國有企業(yè)專職監(jiān)事、內(nèi)部審計將年度工作報告和發(fā)現(xiàn)的問題及時分享給政府審計部門。再次，作為國有企業(yè)專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，政府審計要加強(qiáng)對專職監(jiān)事、內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。最后，完善監(jiān)督考核機(jī)制，政府審計在開展審計時，同時對專職監(jiān)事、內(nèi)部審計、社會審計的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價，作為國資部門考核依據(jù)，提高監(jiān)督質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；風(fēng)險；防范

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-00-01

我國一些施工企業(yè)的經(jīng)營管理人員（包括施工項目管理者）的風(fēng)險意識比較差，對風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識不到位，沒有把其作為項目管理的重要內(nèi)容來抓，缺乏系統(tǒng)性和明確的風(fēng)險管理目標(biāo)，造成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險得不到良好的控制。

一、施工企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險分析

1.項目施工管理風(fēng)險

總包項目施工過程中有時由于工程本身規(guī)模較大，技術(shù)難度大，管理上難免顧此失彼而造成風(fēng)險。對此類風(fēng)險的控制主要是實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。實踐證明企業(yè)大而全、小而全的發(fā)展模式是不可取的。總包企業(yè)通過合理合法的專業(yè)分包，尋找有實力、信譽(yù)好的合作伙伴，把部分專業(yè)性極強(qiáng)的工程分包給專業(yè)施工單位。選擇、管理、利用好專業(yè)勞務(wù)分包企業(yè)，全面發(fā)揮自身的強(qiáng)勢，實現(xiàn)合理的風(fēng)險轉(zhuǎn)移。這樣既可以提高專業(yè)施工的質(zhì)量，也有利于提高整個工程的質(zhì)量。

2.質(zhì)量與安全管理風(fēng)險

質(zhì)量與安全是施工企業(yè)永恒的生命線，一旦發(fā)生質(zhì)量與安全事故，不僅給傷者及其家庭帶來不幸，也給企業(yè)帶來直接間接的經(jīng)濟(jì)損失。輕則罰款、通報批評，重則停止市場活動，資質(zhì)降級甚至吊銷，直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

3.材料價格浮動風(fēng)險

建設(shè)工程項目成本的60%-70%以上通常是材料成本，如何通過分包管理轉(zhuǎn)嫁材料量差及價差風(fēng)險，預(yù)測材料價格變動趨勢，平衡好庫存管理成本及采購成本得失關(guān)系，則成本施工過程中成本控制的重要一環(huán)，因此施工企業(yè)必須充分重視并采取有效措施來規(guī)避防范材料價格風(fēng)險。

4.合同風(fēng)險

合同風(fēng)險如工程款合同約定付款率低，資金拖欠問題、原材料價格上漲問題等，都與合同簽訂談判過程及甲己雙方的心態(tài)有著密切的關(guān)系。許多業(yè)主利用施工企業(yè)急于攬到工程任務(wù)的迫切心理，在簽訂合同時附加某些不平等條款，致使施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位，甚至引入合同陷阱，承擔(dān)大量不應(yīng)由承包商承擔(dān)的風(fēng)險。因此合同是施工企業(yè)一切風(fēng)險的源頭，如果合同“先天不足”，勢必會造成工程項目實施中的巨大的被動。

5.資金風(fēng)險

資金是企業(yè)的血液。控制資金風(fēng)險要加強(qiáng)對保證金、墊資款的回收。同時還需對墊資方式使用辦法、歸還方式、歸還期限、違約責(zé)任等作出細(xì)致、明確的規(guī)定，最大限度地減少墊資風(fēng)險。對付出的保證金要按形象部位采取遞退式返還方式，及時收回資金，降低風(fēng)險。另外加強(qiáng)資金的統(tǒng)一調(diào)控管理，加速周轉(zhuǎn)，不斷拓寬融資渠道，建立強(qiáng)大的資金支持體系。

二、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1.提高風(fēng)險的認(rèn)識

施工企業(yè)要樹立科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對策略觀念，必須充分認(rèn)識各種潛在的風(fēng)險，對于企業(yè)在施工過程面臨的特殊風(fēng)險有明確的了解，從整體層面來分析風(fēng)險影響效果，密切注意廣泛采用先進(jìn)技術(shù)所帶來的新的風(fēng)險，提高對風(fēng)險可預(yù)見性的認(rèn)識，掌握風(fēng)險管理的主動權(quán)。要以企業(yè)價值最大化為原則來選擇應(yīng)對策略，其中最重要的是要評估成本效益的比例關(guān)系。對于不能承受的風(fēng)險企業(yè)要主動回避，對于可以采取措施降低、分擔(dān)的風(fēng)險企業(yè)要綜合運(yùn)用管理措施和保險方法管理，對于風(fēng)險不大的低盈利率業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)淡季也算是一種積極的風(fēng)險管理方式?？傊?，企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對策略包括規(guī)避、減少、分擔(dān)和接受風(fēng)險等。

2.健全合理科學(xué)的風(fēng)險管理機(jī)制

施工企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)的過程是以項目工程成本為核心的，只有合理配置人力、機(jī)械、原材料等構(gòu)筑工程實體，通過合同結(jié)算才能收回成本，實現(xiàn)計劃利潤。遵循這個循環(huán)過程，我們必須借鑒和吸收建筑行業(yè)行之有效的管理方法和成熟經(jīng)驗，制定與實施本企業(yè)的風(fēng)險控制制度，結(jié)合每個工程的特點，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過預(yù)警、識別、評估、控制、報告對各種風(fēng)險進(jìn)行全面防范和控制。風(fēng)險管理是沒有發(fā)生損失之前就首先發(fā)生了費(fèi)用，所以，它非常容易被我們忽視，也容易使我們經(jīng)常抱著不會發(fā)生那種情況的幻想或者僥幸心理，所以，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)：風(fēng)險管理制度建設(shè)是重要的，貫徹落實風(fēng)險管理制度更重要。

3.建立成本管理預(yù)控制度

建立切實有效的成本管理預(yù)控制度，是確保降低成本虧損風(fēng)險的重要措施。審視以往一些項目的成本管理，其低效混亂的一個重要原因是成本管理制度的落后，一是制度本身的過于理想化，可操作性差；二是督導(dǎo)力度不夠，制度沒得到切實的落實。成本管理制度的落后會導(dǎo)致成本核算水平低下，反映的結(jié)果就是不能準(zhǔn)確地、及時地反映成本信息，掩蓋了管理中出現(xiàn)的問題，失去了對成本的動態(tài)控制，最終在面對既成事實的虧損面前無力回天。當(dāng)前仍有一些項目在成本管理上，仍停留在“事后算”的被動控制層次上，尚未建立起比較科學(xué)有效的過程成本控制預(yù)控制度。實踐中，筆者建議施行一種多體系的項目成本預(yù)警制度。

（1）項目成本預(yù)警包括項目部級和公司級兩級預(yù)警項目中標(biāo)后，由經(jīng)營部根據(jù)中標(biāo)情況，在中標(biāo)后巧日內(nèi)編制內(nèi)部標(biāo)后預(yù)算交付給具體施工的項目部，做為內(nèi)部成本控制及考核項目經(jīng)營業(yè)績的指標(biāo)依據(jù)。并每月由項目部成本中心組織成本分析，根據(jù)成本控制情況向上級成本控制中心及審計部門反饋信息，實行成本動態(tài)監(jiān)控。

第一、項目部級預(yù)警：工程項目在建過程中，經(jīng)過分析己發(fā)生實際成本超出了對應(yīng)的內(nèi)部承包值（標(biāo)后預(yù)算）或預(yù)計總成本將超過內(nèi)部總承包值，該項目將啟動“項目部級預(yù)警”。

第二、公司級預(yù)警：工程項目在建過程中，經(jīng)過分析己發(fā)生實際成本超出了對應(yīng)的稅后外部產(chǎn)值或預(yù)計總成本將超過其稅后外部結(jié)算價時，該項目將啟動“公司級預(yù)警”。

（2）納入項目部級預(yù)警的項目，各項目部要整理成本分析資料，將成本盈虧及預(yù)測情況在7日內(nèi)反饋給公司成本控制中心及審計部，經(jīng)會審分析確認(rèn)后報公司總會計師審閱，由公司總會計師簽署項目部級成本預(yù)警通知書。

（3）納入公司級預(yù)警的項目，項目部應(yīng)在10日內(nèi)將詳細(xì)的成本分析資料報送公司成本控制中心及審計部，會同公司經(jīng)營部、財務(wù)部、工程管理部研究確認(rèn)后整理資料上報公司總會計師、總經(jīng)理審閱，由總經(jīng)理簽署公司級預(yù)成本警預(yù)通知書。

（4）啟動項目部級預(yù)警的項目，公司成本控制中心要定期參于項目成本分析會，協(xié)助扭虧方案的制定，并監(jiān)控扭虧方案的實施效果。

（5）啟動公司級預(yù)警的項目納入公司監(jiān)管范圍。成本中心將會同相關(guān)部門進(jìn)行現(xiàn)場分析、討論，制定有針對性的扭虧方案，并全程監(jiān)控方案實施效果。

（6）扭虧措施包括加強(qiáng)成本管理、進(jìn)行工藝調(diào)整、搜集證據(jù)向業(yè)主索賠簽證以及停工并準(zhǔn)備法律訴訟等手段，相關(guān)資料報審計部門備份。

4.建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)

現(xiàn)在是信息時代，是知識經(jīng)濟(jì)的時代，我們建筑施工企業(yè)風(fēng)險管理目標(biāo)也需要適應(yīng)時代的要求，趨向更高層次的戰(zhàn)略控制目標(biāo)，風(fēng)險管理的重點也應(yīng)該由傳統(tǒng)的關(guān)注業(yè)務(wù)執(zhí)行的合法性與合規(guī)性向關(guān)注業(yè)務(wù)執(zhí)行效率、效果以及風(fēng)險控制轉(zhuǎn)變，這一轉(zhuǎn)變過程是將科學(xué)的目標(biāo)體系轉(zhuǎn)變成易于理解、執(zhí)行的科學(xué)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，即要求各級管理部門負(fù)責(zé)制定清晰、統(tǒng)一的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，提高風(fēng)險管理制度的系統(tǒng)性和可操作性。這是因為建筑行業(yè)存在工程項目分散、難以集中管理的特殊性，因此，有必要利用信息技術(shù)建立統(tǒng)一、高效的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，對建筑項目的全過程進(jìn)行動態(tài)管理，實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速的傳遞、交流和使用，以利于提高分析、判斷、決策的速度與效率。

三、結(jié)語

提高風(fēng)險管理認(rèn)識、健全科學(xué)的風(fēng)險管理機(jī)制、建立成本管理預(yù)控制度、健全風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等，通過恰當(dāng)?shù)姆治龊驼_的預(yù)測來規(guī)避這些風(fēng)險，從而保證項目能按預(yù)期的目標(biāo)實現(xiàn)，減少或避免損失的發(fā)生，對建筑施工企業(yè)是必要的，也是可能的。

參考文獻(xiàn)：

篇8

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理

一、國企內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是一對既相互聯(lián)系又互有差別的概念。內(nèi)部控制是國有企業(yè)內(nèi)部實施的一種自律行為，是企業(yè)為了達(dá)到某個目的而進(jìn)行的一種動態(tài)管理過程，這個過程通過將大量的制度及活動納入管理而實現(xiàn)。風(fēng)險管理則圍繞特定目標(biāo)通過對企業(yè)運(yùn)營過程中內(nèi)外部現(xiàn)存或可能面臨的一切風(fēng)險進(jìn)行管理，包括業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險、成本費(fèi)用風(fēng)險、預(yù)算管理風(fēng)險、投資融資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險等，為目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程和方法。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理，全面風(fēng)險管理則涵蓋了內(nèi)部控制整體。因此，進(jìn)一步分析、評估國企內(nèi)控與風(fēng)險管理現(xiàn)狀，制定有針對性的革新制度，以最大限度防范經(jīng)營風(fēng)險是當(dāng)前國有企業(yè)效益實現(xiàn)持續(xù)增長的重要任務(wù)之一。

二、開展內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的主要作用

（一）保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)

健全的內(nèi)控制度、能有效執(zhí)行的風(fēng)險管理措施不僅能夠保障國企運(yùn)營與管理體系明確職責(zé)分工，合理把握各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)，還夠有效保證國企生產(chǎn)、經(jīng)營活動的順利開展，最大限度預(yù)防經(jīng)營偏離軌道，即便出現(xiàn)不可規(guī)避的風(fēng)險隱患，也能夠及時、高效的糾正失誤，彌補(bǔ)弊端，保證國有企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）提高經(jīng)濟(jì)核算的正確與可靠性

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的有序開展能夠第一時間洞悉運(yùn)營資訊，使得決策層及時掌握最新信息，保障決策的正確性，進(jìn)而有效保護(hù)國企資產(chǎn)的安全、完整和有效運(yùn)用，最大限度防范了資產(chǎn)流失，為經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性提供了制度基礎(chǔ)；同時，這兩項工作也為審計提供了良好工作平臺，有效地防止了各項資源的浪費(fèi)和錯弊的發(fā)生，有益于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、提高國企內(nèi)部控制與風(fēng)險管理水平的路徑

（一）基于國企經(jīng)營范圍，制定符合內(nèi)部控制與風(fēng)險管理要求的管理制度

具體地說，該制度必須站在宏觀視角、全局發(fā)展的高度來進(jìn)行設(shè)定，以符合國有企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理制度為前提，縱向梳理、整合國企各項業(yè)務(wù)操作流程、規(guī)范、細(xì)則，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步細(xì)化，完善中間業(yè)務(wù)，全面建立綜合化的風(fēng)險防范機(jī)制，包括道德風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險及操作風(fēng)險等，進(jìn)而推動內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)發(fā)展三者相互促進(jìn)，交叉監(jiān)督。需要注意的是，任何制度、規(guī)范的有效與否，都取決于它的執(zhí)行效力。因此，國有企業(yè)在革新內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相關(guān)制度的同時，還應(yīng)提高認(rèn)識，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)深刻認(rèn)識實施內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重要性，是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實現(xiàn)的重要舉措，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，自上而下地推動，有利于全面、深入地開展內(nèi)控工作，質(zhì)量也會大大提升。同時建立炔靠刂坪頭縵展芾砣員責(zé)任考核和追究機(jī)制，將企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的質(zhì)量與全員的績效考核相結(jié)合，將內(nèi)部控制管理工作落到實處。此外，將內(nèi)控理念納入企業(yè)文化，并從制度上加以規(guī)定，將內(nèi)控和風(fēng)險意識滲透到每個員工的日常工作中，創(chuàng)造良好的內(nèi)控氛圍。

（二）基于國企發(fā)展戰(zhàn)略，完善內(nèi)控評價制度

內(nèi)部控制評價是檢驗內(nèi)部控制制度與管理有效性與否的標(biāo)桿，也是保障其行之有效的有力措施，能夠讓國企管理層及時發(fā)現(xiàn)、解決內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)存在的缺漏，有助于內(nèi)部控制體系整體的逐步完善，亦有益于經(jīng)營風(fēng)險的有效控制。具體地說，完善內(nèi)控評價制度主要可圍繞下述兩點展開：第一，引入第三方參與機(jī)制，借助外部監(jiān)督力量來評價與規(guī)制內(nèi)部控制管理，以切實發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)管職能，企業(yè)根據(jù)評價報告內(nèi)容及時糾正內(nèi)控過程中存在的問題。在這一過程中，國企應(yīng)轉(zhuǎn)變認(rèn)識，發(fā)現(xiàn)問題是幫助企業(yè)改進(jìn)，不應(yīng)抵觸或隱藏問題，積極配合，提高對外審重要性的認(rèn)識和宣傳，同時應(yīng)完善企業(yè)信息披露制度，以保障信息的真實性。第二，保障內(nèi)審部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。從學(xué)理角度來看，內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的初衷，即在于有效監(jiān)督和管控企業(yè)運(yùn)營，因而其存在的意義就在于獨(dú)立于其他職能部門，因此，完善內(nèi)控評價制度的重點之一，即實現(xiàn)內(nèi)審部門的分離，使其能夠依職權(quán)、依職責(zé)正常開展工作。當(dāng)前仍有部分人員認(rèn)為內(nèi)審僅限于財會范圍，對其他運(yùn)營環(huán)節(jié)無權(quán)過問，實則不然，在保障內(nèi)審獨(dú)立性的同時，還應(yīng)強(qiáng)調(diào)其權(quán)威性，提高內(nèi)審人員能力，將內(nèi)審的定位從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”向“防控結(jié)合”轉(zhuǎn)變，從單純的財務(wù)審計向采購、招標(biāo)、預(yù)算等業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)展，使之能夠?qū)髢?nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計，并促成兩者形成相互檢查、監(jiān)督的有效機(jī)制。

四、結(jié)束語

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，社會環(huán)境復(fù)雜化、多元化的今天，企業(yè)管理不再局限于對市場占有率的擴(kuò)張，還包括了內(nèi)部管理的高效性。因此，必須要高度重視對國有企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理相關(guān)制度建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理意識，進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督及評價體系，提高國企風(fēng)險控制能力，保障國企經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的最大化，促其在社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和完善過程中平穩(wěn)、有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]房群.國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化，2015（6）：70-71

篇9

1.從總體上看，中國保險業(yè)風(fēng)險管理水平較低，風(fēng)險管理理念不強(qiáng)。

第一，風(fēng)險管理作為一種管理職能還基本上沒有被融于保險企業(yè)管理中，保險經(jīng)營基本上還是財務(wù)型控制被動經(jīng)營。第二，保險業(yè)發(fā)展總體決策和保險公司決策在相當(dāng)程度上缺乏風(fēng)險管理理念，保險的粗放型經(jīng)營、以保費(fèi)收入作為經(jīng)營業(yè)績的硬招標(biāo)的決策思路對目前的保險發(fā)展仍起著決定性作用。第三，保險風(fēng)險管理技術(shù)水平低，風(fēng)險評估、保險信用等級評定缺乏有效的評定標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險控制和風(fēng)險融資的方式相當(dāng)有限。許多保險公司根本就沒有防災(zāi)防損部門，在有防災(zāi)防損部門的企業(yè)中，其人力與財力的配備不足。第四，在保險風(fēng)險控制過程中，事后控制為主要控制方法，對風(fēng)險的事前控制重視不夠。第五，在保險監(jiān)管方面，主要還處于事后監(jiān)管階段，監(jiān)管工作缺乏主動性和前瞻性，監(jiān)管重點仍在費(fèi)率等問題上，對關(guān)系到保險公司償付能力、風(fēng)險資本比率、再保險安排、資產(chǎn)配置等內(nèi)容監(jiān)管力度不夠。

2.較為注重顯性風(fēng)險管理，對隱性風(fēng)險管理重視不夠。

第一，在業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)向上，注重規(guī)模和速度，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)增長量，忽視保險發(fā)展的質(zhì)。由于我國保險公司分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立主要是根據(jù)保費(fèi)收入增加額為依據(jù)的，保險法規(guī)和保儉監(jiān)管部門對保險費(fèi)地位的過份強(qiáng)調(diào)在一定程度上導(dǎo)致商業(yè)保險公司把保費(fèi)的追逐作為主要經(jīng)營目標(biāo)。保險公司在實際展業(yè)中，重保費(fèi)，輕理賠；在保險市場競爭中，以保險價格進(jìn)行惡性競爭，盲目承保、劣質(zhì)承保并存；在保險險種開發(fā)上，以占取市場份額作為主要手段，對保險產(chǎn)品風(fēng)險的管理控制重視不足。

第二，在保險發(fā)展導(dǎo)向上，某些方面還存在著保險決策和保險經(jīng)營中的短期行為，對保險業(yè)發(fā)展及保險公司發(fā)展戰(zhàn)略長遠(yuǎn)性研究不夠；在公眾對保險的信任度方面，保險業(yè)未能充分重視惡性競爭、保險中介制度混亂、保險欺騙對社會公眾產(chǎn)生不度影響；在制度法律建設(shè)方面，對保險發(fā)展的制度環(huán)境和法律基礎(chǔ)建設(shè)重視不夠，一方面表現(xiàn)在保險法在某些方面存在著缺陷與不足，另一方面保險法已不能完全適應(yīng)開放條件下保險業(yè)的發(fā)展，一個有效的保險法律體系還未基本形成；在保險文化建設(shè)方面，保險公司文化建設(shè)滯后，保險文化傳播缺乏創(chuàng)新，保險公司的形象度和美譽(yù)度構(gòu)建急需加強(qiáng)。

3.較為注重內(nèi)生風(fēng)險管理，忽視外生風(fēng)險管理。

第一，部分保險公司不重視對公眾信任風(fēng)險的管理。

第二，對保險開放、民族保險安全的風(fēng)險重視不夠。在加入WTO的背景下，如何有效地對中國保險市場進(jìn)一步開放中的各種風(fēng)險進(jìn)行管理研究不足，忽視中國保險業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)在的根本制約。

第三，部分保險公司較為重視公司內(nèi)部風(fēng)險管理，而對保險同業(yè)的規(guī)范競爭、有序競業(yè)的風(fēng)險管理重視不夠，保險同業(yè)組織的作用還相當(dāng)有限。

第四，對保險中介組織的風(fēng)險管理力度不夠。部分保險公司無視保險中介的有關(guān)法律規(guī)定，不顧中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營資格、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德狀況等條件進(jìn)行中介展業(yè)，表明保險公司對中介組織風(fēng)險管理與保險公司自身的規(guī)范經(jīng)營都應(yīng)加強(qiáng)。

第五，缺乏對保險欺騙進(jìn)行風(fēng)險管理的有效手段，保險欺騙給保險公司造成的損失日趨加大，在中國保險理念不強(qiáng)、法律意識淡薄的國度里對保險欺騙的風(fēng)險管理需在制度完善和技術(shù)創(chuàng)新上加大力度。

4.未能建立起有效的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險管理決策缺乏依據(jù)。

保險經(jīng)營是在大量可保風(fēng)險前提下運(yùn)用大數(shù)法則對可保風(fēng)險進(jìn)行分散，各類風(fēng)險數(shù)據(jù)、損失數(shù)據(jù)是保險經(jīng)營的數(shù)理基礎(chǔ)，在相當(dāng)程度上也可以說，風(fēng)險數(shù)據(jù)、損失數(shù)據(jù)是保險經(jīng)營的保險資源。保險經(jīng)營依據(jù)這些保險資源從事保險展業(yè)，通過展業(yè)擴(kuò)充豐富這類資源提高保險經(jīng)營水平和展業(yè)范圍。因此，在理論和實踐中都要求保險公司（包括社會）建立一個完整的信息系統(tǒng)對這類保險資源進(jìn)行保護(hù)、開發(fā)和利用。我國相當(dāng)部分保險公司有效的風(fēng)險信息系統(tǒng)都未能建立，這將可能導(dǎo)致保險經(jīng)營決策缺乏合理依據(jù)，使保險經(jīng)營缺乏合理的數(shù)理基礎(chǔ)。從某種程度上，這將可能導(dǎo)致道德風(fēng)險和逆選擇的增加。

5.風(fēng)險管理理論滯后，風(fēng)險管理人才不足。

在我國，風(fēng)險管理理論發(fā)展滯后，風(fēng)險管理人才不足已是一個不爭的事實。保險風(fēng)險管理既包括風(fēng)險投資、保險購買和管理、安全、賠償金管理、索賠管理，又包括公共關(guān)系、市場服務(wù)、培訓(xùn)員工、提供法律咨詢等內(nèi)容；既包括對保險公司的硬件失誤風(fēng)險和軟件失誤風(fēng)險的管理，又包括組織性失誤風(fēng)險和人的失誤風(fēng)險的管理；既包括保險公司內(nèi)部風(fēng)險管理，又包括保險業(yè)風(fēng)險管理；既包括保險經(jīng)營顯性風(fēng)險的管理，又包括保險經(jīng)營隱性風(fēng)險的管理。只有建立起全面的風(fēng)險管理觀，才能推動和實現(xiàn)保險業(yè)有效的風(fēng)險管理。

二、目前風(fēng)險管理狀況對中國保險業(yè)發(fā)展的影響

1.保險業(yè)風(fēng)險管理及保險經(jīng)營風(fēng)險管理弱化在相當(dāng)程度上影響保險業(yè)的可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)；

近年來40％的保費(fèi)增長率是在粗放型經(jīng)營模式下，在風(fēng)險管理未能有效實施的情況下實現(xiàn)的，在這種經(jīng)營模式下，重視保費(fèi)增長速度與資產(chǎn)負(fù)債管理重視不夠并存，保險公司總資產(chǎn)增加與凈資產(chǎn)減少同在，保險市場規(guī)模擴(kuò)大與保險業(yè)務(wù)的利潤水平逐步降低并舉，增加保費(fèi)的快速增長與較多風(fēng)險的累積相隨，這不僅有悖于保險業(yè)風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險分散的宗旨，而且大大影響保險業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

2.保險經(jīng)營風(fēng)險管理功能弱化將不利于深化社會公眾對保險的信任，保險信任和保險信心是各國保險業(yè)發(fā)展的生命力所在。

近現(xiàn)代保險發(fā)展的共同基礎(chǔ)是社會公眾對保險業(yè)的信心和信任，這是決定保險需求的根本因素，因為信心和信任是保險理念培育的良性土壤。因此，保險公司必須建立真正地為社會公眾分散風(fēng)險、為社會公眾提供各種風(fēng)險管理服務(wù)的經(jīng)營理念，真正地實現(xiàn)保險經(jīng)營與保險風(fēng)險管理的融合，以增強(qiáng)和鞏固社會公眾對保險業(yè)的信心。特別是在目前風(fēng)險分散途徑多樣化的情形下，增強(qiáng)社會公眾對保險業(yè)的信任和信心對現(xiàn)代保險業(yè)發(fā)展具有決定性的意義。

3.保險經(jīng)營風(fēng)險管理的弱化將使中國保險業(yè)在國際保險市場中缺乏競爭力，導(dǎo)致中國保險業(yè)在對外開放和加入WTO中處于更加不利的局面。

從中國民族保險發(fā)展歷史可以看到，中國民族保險業(yè)是在中國本身缺乏商業(yè)保險理念和商業(yè)保險技術(shù)機(jī)制、在國外保險公司對中國保險市場進(jìn)行掠奪和控制的不利條件下產(chǎn)生和發(fā)展起來的，這種特定的歷史路徑制約了中國現(xiàn)代保險業(yè)的發(fā)展。因此，在中國民族保險實力不足、現(xiàn)代民族保險發(fā)展缺乏一定制度環(huán)境和制度基礎(chǔ)的條件下，民族保險業(yè)更應(yīng)注重自身的穩(wěn)健發(fā)展，大力加強(qiáng)保險發(fā)展的制度建設(shè)，培植保險理念。惟有如此，才有可能實現(xiàn)民族保險發(fā)展從量的增加到質(zhì)的升華，增強(qiáng)民族保險業(yè)自身在國際保險市場的競爭力，逐步有序地實現(xiàn)保險的國際化。

三、對策

1.實現(xiàn)保險經(jīng)營方式的根本轉(zhuǎn)變，制定穩(wěn)健的保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，為中國保險業(yè)風(fēng)險管理構(gòu)建良好的宏觀環(huán)境。

保險業(yè)發(fā)展要實現(xiàn)根本性突破首先必須實現(xiàn)從粗放型經(jīng)營方式到集約型經(jīng)營方式的根本轉(zhuǎn)變，只有這樣，才能從根本上走出重速度、輕質(zhì)量的惡性循環(huán)，把保險發(fā)展引上穩(wěn)健、健康的軌道，進(jìn)而逐步增強(qiáng)民族保險業(yè)的綜合實力。也只有在經(jīng)營方式根本轉(zhuǎn)變的前提下，才可能制定出穩(wěn)健的保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策。

穩(wěn)健的保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策是中國民族保險業(yè)發(fā)展的基本戰(zhàn)略前提。首先保險產(chǎn)業(yè)政策必須建立在中國特定的政治經(jīng)濟(jì)和人文背景上，只有在這種根基上培植公眾的保險意識，構(gòu)造保險制度環(huán)境，完善保險法律制度，開發(fā)保險資源潛力，滿足公眾的保險需求，才能走出一條適合中國國情的保險業(yè)發(fā)展道路。其次，保險產(chǎn)業(yè)政策必須體現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展性，堅持可持續(xù)發(fā)展性，才能有效地開發(fā)中國潛在的保險資源，才能實現(xiàn)重速度、輕質(zhì)量的粗放型經(jīng)營方式到集約型經(jīng)營方式的根本轉(zhuǎn)變；只有堅持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，才能真正實現(xiàn)保險業(yè)本身的宗旨；只有堅持保險業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，才能逐步樹立和增強(qiáng)公眾對保險的信任感。再次，中國的保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，必須把戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理和風(fēng)險管理融于一體，政府應(yīng)以較高的戰(zhàn)略眼光來發(fā)展保險業(yè)，保險業(yè)在社會政治經(jīng)濟(jì)中的特殊地位要求政府對保險業(yè)實行低稅政策，改變目前中國保險業(yè)稅負(fù)較重的局面，對一些投資型產(chǎn)品的開發(fā)可考慮稅收優(yōu)惠或遞延稅收政策，對外資保險公司的稅收政策應(yīng)考慮到有利于民族保險業(yè)的發(fā)展和中外保險企業(yè)的公平競爭；保險業(yè)應(yīng)堅持經(jīng)營管理和風(fēng)險管理相結(jié)合，實現(xiàn)保險真正地為社會經(jīng)濟(jì)、社會公眾服務(wù)宗旨；保險產(chǎn)業(yè)政策還必須考慮到中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡狀況，在一定程度上可考慮建立區(qū)域性的保險產(chǎn)業(yè)政策與統(tǒng)一的保險產(chǎn)業(yè)政策相結(jié)合的保險產(chǎn)業(yè)政策體系。

2.培植健全的保險意識，完善保險法律制度基礎(chǔ)，為中國保險業(yè)風(fēng)險管理提供制度支持。保險風(fēng)險管理不僅僅是一種風(fēng)險識別、衡量、控制、融資的技術(shù)方法，還在于風(fēng)險管理制度是一種保險制度安排，提供對風(fēng)險管理的制度支持是十分必要的。培植健全的保險意識是構(gòu)建中國保險制度基礎(chǔ)的一個永恒主題，保險意識的培植一方面需要保險公司規(guī)范的經(jīng)營作風(fēng)、良好的社會形象的凝聚力和輻射力來實現(xiàn)，另一方面，社會各界對保險意識的傳播也有利于保險意識的培植和增強(qiáng)。

法律是風(fēng)險管理的制度基礎(chǔ)，保險法律制度完善程度決定風(fēng)險管理水平高低及其績效大小。目前應(yīng)著手解決保險發(fā)展與保險立法滯后的矛盾，彌補(bǔ)《保險法》中的缺陷和不足，同時抓緊時間構(gòu)建完整有效的中國保險法體系（包括《保險業(yè)法》、《保險合同法》、《外資保險公司市場進(jìn)入與監(jiān)管條例》等）。

3.實施全方位風(fēng)險管理制度，強(qiáng)化社會風(fēng)險管理理念，是中國保險業(yè)風(fēng)險管理的重點。

保險經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變、保險法律制度的構(gòu)建不可能一蹴而就，在中國的特殊體制背景下，保險經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變、保險法律制度構(gòu)建應(yīng)與保險業(yè)全主位風(fēng)險管理實施同步進(jìn)行。中國保險業(yè)全方位風(fēng)險管理包括對物的風(fēng)險、行為風(fēng)險與心理風(fēng)險管理、制度風(fēng)險與人的風(fēng)險的管理、顯性風(fēng)險與隱性風(fēng)險的管理、內(nèi)生風(fēng)險與外生風(fēng)險的管理、風(fēng)險信息管理系統(tǒng)與風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的管理等。

在強(qiáng)調(diào)風(fēng)險核保管理的同時，須強(qiáng)調(diào)逆選擇風(fēng)險和道德風(fēng)險的控制；在注重保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展風(fēng)險管理時，應(yīng)特別注重決策風(fēng)險的管理，克服目前保險發(fā)展的短視心理和短期行為；在制度風(fēng)險的控制上應(yīng)堅持內(nèi)控制度、同業(yè)制度與監(jiān)管制度三管齊下，在人的風(fēng)險控制上，既要控制管理內(nèi)部人風(fēng)險，又要控制中介人、投保人、被保險人、再保險人和保險投資機(jī)構(gòu)投資者的風(fēng)險；在內(nèi)生風(fēng)險與外生風(fēng)險管理上，要積極探索怎樣對保險開放中出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行有效控制和有效管理，對中資保險公司與外資保險公司的稅收風(fēng)險加以重視?？傊?，在整個保險產(chǎn)業(yè)發(fā)展、保險制度構(gòu)建過程中都必須把風(fēng)險管理制度和風(fēng)險管理理念融于這一過程中。

篇10

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；銀行；分支機(jī)構(gòu)

近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化速度的不斷加快，銀行經(jīng)營規(guī)模和交易范圍不斷擴(kuò)大，商業(yè)銀行的操作風(fēng)險問題也日益凸現(xiàn)。國內(nèi)銀行業(yè)面臨的操作風(fēng)險形勢不容樂觀，文章對操作風(fēng)險的定義進(jìn)行闡述，分析引發(fā)我國銀行分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險的原因并提出加強(qiáng)操作風(fēng)險管理的措施。

1、風(fēng)險管理表現(xiàn)在以下幾個方面

1．1、風(fēng)險管理體系

2007年本行繼續(xù)致力于建立獨(dú)立、全面、垂直、專業(yè)的風(fēng)險管理體系，培育追求“濾掉風(fēng)險的效益”的風(fēng)險管理文化，實施“優(yōu)質(zhì)行業(yè)、優(yōu)質(zhì)企業(yè)，主流市場、主流客戶”的風(fēng)險管理戰(zhàn)略，主動管理各層面的信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、

1．2、信用風(fēng)險管理

本行信用風(fēng)險主要存在于本行貸款組合、投資組合、擔(dān)保、承諾和其他表內(nèi)、表外風(fēng)險敞口等。

公司貸款風(fēng)險管理

作開發(fā)的公司客戶信用風(fēng)險評級系統(tǒng)在全行成功上線。該系統(tǒng)主體部分包括21個打分卡和一個PD計量模型。該系統(tǒng)按照新巴塞爾協(xié)議要求設(shè)計，在技術(shù)水平、評級覆蓋面、觀察測試時間等方面均已達(dá)到了銀監(jiān)會提出的首批實施新資本協(xié)議的條件，處于國內(nèi)領(lǐng)先行列。目前，公司客戶評級系統(tǒng)已在全行客戶選擇、產(chǎn)品設(shè)計、單項交易決策、信貸審批授權(quán)、產(chǎn)品定價和績效考核中初步發(fā)揮作用。在此基礎(chǔ)上，本行還啟動了與BBVA在實施巴塞爾新資本協(xié)議方面的項目合作，爭取在國內(nèi)商業(yè)銀行中第一批實施巴塞爾新資本協(xié)議。

信貸管理系統(tǒng)解決了三大問題：一是公司授信業(yè)務(wù)信息的共享；二是公司授信業(yè)務(wù)流程的控制；三是公司授信業(yè)務(wù)操作的高效。同時，該系統(tǒng)為本行已經(jīng)運(yùn)行或正在開發(fā)的組合管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、資金轉(zhuǎn)移定價、內(nèi)部評級等一系列管理系統(tǒng)提供了基礎(chǔ)性平臺，標(biāo)志著本行風(fēng)險管理技術(shù)上了新臺階。

在國內(nèi)實行宏觀調(diào)控政策，美國發(fā)生次按危機(jī)背景下，本行穩(wěn)健開展有價證券投資業(yè)務(wù)和代客業(yè)務(wù)。在本幣債券投資以及代客業(yè)務(wù)方面，本行以信用評級較高的“雙優(yōu)雙主”企業(yè)作為重點投資對象和目標(biāo)客戶；在外幣債券投資方面，本行及時調(diào)整信用類投資，優(yōu)化外幣資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，以降低次按危機(jī)對本行資產(chǎn)安全造成的不利影響。在美國次按危機(jī)中，本行進(jìn)一步加強(qiáng)了市場情況監(jiān)控、報告機(jī)制并建立應(yīng)急機(jī)制，提高了危機(jī)事前、事中處理效率。

1．3、市場風(fēng)險管理

本行市場風(fēng)險來源于利率、匯率、股價及商品價格等可觀察市場變量的變動。在管理市場風(fēng)險時，本行采用嚴(yán)格的授權(quán)限額管理制度，將潛在的市場風(fēng)險損失控制在可接受的水平內(nèi)，以保證本行收益的穩(wěn)定性。

本行董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會負(fù)責(zé)審核和修訂本行市場風(fēng)險政策。本行市場風(fēng)險委員會負(fù)責(zé)制定市場風(fēng)險管理政策及流程，批準(zhǔn)新產(chǎn)品和風(fēng)險限額。總行計劃財務(wù)部負(fù)責(zé)市場風(fēng)險管理的日常工作，資金資本市場部負(fù)責(zé)執(zhí)行市場風(fēng)險管理政策、流程，確保風(fēng)險水平在市場風(fēng)險委員會設(shè)定額度內(nèi)。

本行對交易賬戶的管理，主要依據(jù)止損額度、總量控制、定期估值等手段，有效降低市場不確定性造成損失的可能性。

1．4、流動性風(fēng)險管理

本行流動性風(fēng)險主要源于資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)錯配，客戶提前或集中提款，為貸款、交易、投資等提供資金等經(jīng)營活動以及司庫的流動性資產(chǎn)管理。流動性管理采取統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)的流動性風(fēng)險集中管理模式?？傂兴編熳鳛槿辛鲃有燥L(fēng)險的管理者，通過轄內(nèi)市場為分行提供流動性資金需求，通過支付市場、公開市場操作、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)回購等工具平補(bǔ)資金缺口、運(yùn)用盈余資金。分行司庫部門接受總行指導(dǎo)，在授權(quán)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)所轄分支機(jī)構(gòu)的流動性管理。

1．5、內(nèi)部控制與操作風(fēng)險管理

一、內(nèi)部控制

為了確保資產(chǎn)的安全、完整，財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、可靠，有效防范各類風(fēng)險，本行根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和公司章程的相關(guān)規(guī)定，一直本著“內(nèi)控優(yōu)先”的原則不斷完善內(nèi)控體系、制度和程序，從體制、文化和技術(shù)三個層面入手構(gòu)建由業(yè)務(wù)條線、職能部門和內(nèi)部審計組成的內(nèi)部控制三道防線，逐步建立起一套較為科學(xué)、完整、嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

二、操作風(fēng)險管理

操作風(fēng)險是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險。

（1）制度因素。主要包括制度的不完善、滯后性、執(zhí)行不力等。目前，各商業(yè)銀行的制度建設(shè)正朝規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展，但由于內(nèi)控制度和各程序設(shè)計上存在缺陷，許多制度都執(zhí)行不力從而流于形式；制度的滯后性使得制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)創(chuàng)新的需要。

（2）內(nèi)部的人員因素。包括員工的思想道德素質(zhì)、員工的業(yè)務(wù)能力、越權(quán)和行為、關(guān)鍵人員流失等。人是操作風(fēng)險防范的主體，在操作風(fēng)險的控制過程中發(fā)揮著不可或缺的作用。同時隨著我國法律制度的不斷健全和完善，銀行和內(nèi)部員工之間的勞資和法律糾紛，員工因意外傷害而要求賠償?shù)氖吕膊粩喑霈F(xiàn)，增加了操作風(fēng)險的損失。

（3）系統(tǒng)因素。包括軟件、硬件設(shè)備、操作系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)等。目前，銀行都實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，這樣系統(tǒng)的評估與升級、系統(tǒng)日常維護(hù)、系統(tǒng)安全保護(hù)就顯得尤為重要，一旦出現(xiàn)失誤，就會產(chǎn)生操作風(fēng)險。在業(yè)務(wù)處理過程中，由于網(wǎng)絡(luò)故障，可能會出現(xiàn)存款重復(fù)入款、取款未下賬等。如果被不法分子利用將錢取走將使銀行蒙受無謂的損失。

（4）有關(guān)的社會因素。主要包括外部欺詐、搶劫、黑客攻擊、盜竊以及地震、經(jīng)濟(jì)蕭條、戰(zhàn)爭等不可抗因素。從短期來看，操作風(fēng)險主要來自內(nèi)部欺詐和外部欺詐，在銀行的實踐中可以看出，由于內(nèi)部和外部欺詐所產(chǎn)生的損失額占到全部損失的70%，損失頻度和強(qiáng)度均高于其他類型；從長期來看，隨著銀行業(yè)電子化程度不斷提高，黑客攻擊等技術(shù)性因素產(chǎn)生的操作風(fēng)險越來越多。

2、基層經(jīng)營性分支機(jī)構(gòu)存在的操作風(fēng)險

對商業(yè)銀行而言，應(yīng)形成基于個人負(fù)責(zé)制基礎(chǔ)上的集體決策制。強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險管理就必須意識到，一般員工或高管人員都必須基于個人對其行為負(fù)責(zé)的微觀基礎(chǔ)之上，風(fēng)險管理框架本身，必須能夠甄別和獎勵善于應(yīng)對風(fēng)險獲得收益的高管和員工，懲罰那些過度冒險或者厭惡風(fēng)險的人，惟其如此，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)的風(fēng)險文化才是良性的。

從世界先進(jìn)國家的發(fā)展經(jīng)驗看，支付帳戶與貸幣經(jīng)營系統(tǒng)的分離是銀行業(yè)發(fā)展到一定階段社會分工的結(jié)果，也是監(jiān)控商業(yè)銀行資金流動，防范與化解金融風(fēng)險的有效措施。為了實現(xiàn)支付發(fā)行與支付經(jīng)營，結(jié)算資金與信貸資金的雙重分離和貸幣資金在銀行體內(nèi)的雙重良性循環(huán)，使支付清算制度真正服務(wù)于社會資金周轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識以下幾個關(guān)系：

一是正確認(rèn)識支付清算權(quán)與支付經(jīng)營權(quán)的關(guān)系，堅定改革的信念。支付帳戶與支付經(jīng)營系統(tǒng)分離的實質(zhì)是支付清算權(quán)與支付經(jīng)營權(quán)分離。就我國的現(xiàn)實情況看，在允許銀行業(yè)競爭的條件下，兩權(quán)分離是必然的選擇。

二是正確認(rèn)識支付清算制度改革與國有商業(yè)銀行改革的關(guān)系，抓住改革的時機(jī)。有人認(rèn)為，與經(jīng)濟(jì)和金融相比，支付清算體系的建設(shè)和發(fā)展是第二位的，理由是我國正處在新、舊體制的交替過程中，金融體制尚未定型，支付帳戶的最終形式將隨金融體制的最終形成而確定。這種理由值得磋商。相反，正因為金融體制改革進(jìn)入攻堅階段，應(yīng)當(dāng)盡快實現(xiàn)支付帳戶與支付經(jīng)營系統(tǒng)的分離，建立獨(dú)立、安全、高效運(yùn)行的支付帳戶。

設(shè)立專門的風(fēng)險管理委員會總攬銀行風(fēng)險控制，形成順暢有效的匯報路線。商業(yè)銀行應(yīng)在風(fēng)險管理委員會下設(shè)市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和操作風(fēng)險等專業(yè)管理委員會，在操作風(fēng)險管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下協(xié)調(diào)管理操作風(fēng)險。操作風(fēng)險管理委員會要加強(qiáng)部門之間的溝通協(xié)作，定期不定期召開操作風(fēng)險管理聯(lián)席會議，分析內(nèi)外部操作風(fēng)險形勢，評估風(fēng)險暴露程度，研究制定防范措施。

一般來說，操作風(fēng)險與日常業(yè)務(wù)經(jīng)營密切相關(guān)，因此需要分散在不同業(yè)務(wù)部門進(jìn)行控制和管理，需要在業(yè)務(wù)部門設(shè)立專職的操作風(fēng)險經(jīng)理崗位。它既要對本部門負(fù)責(zé)，又要向上一級操作風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)，從而形成一個以操作風(fēng)險管理委員會為中心，橫向拓展到相關(guān)部門，縱向延伸到基層營業(yè)網(wǎng)點的操作風(fēng)險全面管理體系。操作風(fēng)險經(jīng)理可實行派駐制或下管一級。操作風(fēng)險經(jīng)理的職責(zé)是：充分識別本部門所涉及的業(yè)務(wù)線操作風(fēng)險損失類型，全面評估風(fēng)險暴露程度，實時監(jiān)測，及時預(yù)警。

3、加強(qiáng)銀行基層經(jīng)營性分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理的對策

3．1、全面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

內(nèi)部控制制度是有針對性的管理操作風(fēng)險的有力工具，有效且能保證嚴(yán)格執(zhí)行的內(nèi)部控制制度是銀行風(fēng)險管理體系的核心。

1、加強(qiáng)內(nèi)控管理文化建設(shè)。內(nèi)控管理文化包括銀行員工的風(fēng)險觀、風(fēng)險內(nèi)部控制意識和風(fēng)險管理職業(yè)道德等。銀行內(nèi)部控制管理要求員工具有一定行為規(guī)范和道德水準(zhǔn)，內(nèi)部控制管理文化建設(shè)就是通過調(diào)動每位員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，在全行樹立全員內(nèi)控意識，持續(xù)不斷地對全體員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，確保全體員工都具有內(nèi)控管理觀念、意識和行為規(guī)范，通過約束員工行為來達(dá)到業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的目的。

2、建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)和合理的組織架構(gòu)，從制度上保證內(nèi)控效率。有效的法人治理結(jié)構(gòu)和合理的組織架構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)控制度發(fā)揮效率的制度保證。要從根本上強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)，產(chǎn)權(quán)制度改革是一個核心問題。對國有商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改造，實現(xiàn)股權(quán)多元化，可以改變目前產(chǎn)權(quán)不清、職責(zé)不明的狀況，建立一個目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利相對應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。合理的組織架構(gòu)對內(nèi)部控制的效果也起著至關(guān)重要的作用。商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則設(shè)置銀行的組織結(jié)構(gòu)，選用合理的組織管理形式。在橫向上做到權(quán)利制衡，各部門之間在合理分工、職責(zé)分明的基礎(chǔ)之上做到既相對獨(dú)立又相互牽制；在縱向上做到減少管理層次，精簡機(jī)構(gòu)，同時加強(qiáng)對下級機(jī)構(gòu)的控制。

3、積極開展內(nèi)部控制評價，建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督制度，確保內(nèi)部監(jiān)管的連續(xù)性。內(nèi)部控制評價是商業(yè)銀行對分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度建設(shè)及其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果進(jìn)行全面檢查、測試與考核過程，是對各項業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進(jìn)行更高層次監(jiān)督的審計活動。它與監(jiān)督檢查相輔相成。商業(yè)銀行要保證內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)有效，必須對其進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)管。通過設(shè)立只對最高決策層負(fù)責(zé)的地位獨(dú)立、監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部審計部門，由內(nèi)審部門獨(dú)立行使綜合性內(nèi)部監(jiān)督職能并對內(nèi)控制度的有效性和符合性進(jìn)行評價。建立健全合理有序的內(nèi)部審計檢查制度和非現(xiàn)場審計制度，加大監(jiān)督檢查的頻率和力度，對商業(yè)銀行內(nèi)控制度的總體有效性進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)管，推進(jìn)銀行業(yè)內(nèi)控體系的建立與完善。

3．2、建立和完善操作風(fēng)險管理體系

這是商業(yè)銀行防范和控制操作風(fēng)險的一項基礎(chǔ)工作，也是我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理的基本要求。

1、梳理商業(yè)銀行的組織架構(gòu)。

2、專設(shè)操作風(fēng)險管理部門。

3、建立科學(xué)的決策機(jī)制。

3．3、選取恰當(dāng)?shù)牟僮黠L(fēng)險計量方法

風(fēng)險量化﹑模型化是銀行風(fēng)險管理的一個發(fā)展趨勢。信用風(fēng)險﹑市場風(fēng)險都已經(jīng)發(fā)展了成熟的量化模型，而操作風(fēng)險由于發(fā)生范圍廣﹑損失資料難以收集﹑損失程度難以確定等原因使得量化技術(shù)發(fā)展緩慢。2004年4月26日新巴塞爾協(xié)議要求商業(yè)銀行為操作風(fēng)險配置相應(yīng)的資本金，并提出了三種計算操作風(fēng)險資本的方法：基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法和高級計量法。

3.4、如何基層經(jīng)營性分支機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險

改變國有商業(yè)銀行兩權(quán)合一的既成事實，即使中央銀行修成了“安全、穩(wěn)定、高效運(yùn)行”的支付清算之“路”，也難以改變我國支付環(huán)境分割的局面，難以對國有商業(yè)銀行進(jìn)行有效的監(jiān)管。進(jìn)行支付清算權(quán)與貸幣經(jīng)營權(quán)的分離會遇到很大的阻力，因此，必須有堅定的信念和足夠的信心克服各種阻力，并要認(rèn)真細(xì)致地研究兩權(quán)分離的方法、措施和步驟。

支付帳戶對商業(yè)銀行的過分依賴將難以避免個別銀行的風(fēng)險演變?yōu)橄到y(tǒng)性風(fēng)險。因此，支付清算體系的改革不僅僅是解決商業(yè)銀行的內(nèi)部清算問題和公平競爭問題，而且是與整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的支付流通穩(wěn)定的戰(zhàn)略問題，支付清算制度改革應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于國有商業(yè)銀行改革。

對我國銀行來說，標(biāo)準(zhǔn)法既克服了基本指標(biāo)法的缺陷，同時還不像高級計量法那樣條件苛刻。比較適合自身的業(yè)務(wù)情況，如業(yè)務(wù)范圍、規(guī)模、業(yè)務(wù)類別等，對風(fēng)險衡量有較強(qiáng)的針對性，因此我國當(dāng)前應(yīng)采用該方法。各商業(yè)銀行根據(jù)自身情況，將自己的業(yè)務(wù)劃分為8個產(chǎn)品線，對于不同產(chǎn)品線的資本要求系數(shù)，可以根據(jù)各銀行的具體情況適當(dāng)調(diào)整，逐步向標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展，為將來采用精確度更強(qiáng)﹑靈敏度更高的計量方法做準(zhǔn)備。同時，為了使該方法更適用，我國銀行當(dāng)前應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)管理：第一，建立操作風(fēng)險損失事件檔案，對損失事件發(fā)生的頻率、規(guī)律、嚴(yán)重性和其他相關(guān)信息定期追蹤記錄，為操作風(fēng)險量化提供依據(jù)；第二，建立包括若干年數(shù)據(jù)的操作風(fēng)險損失數(shù)據(jù)庫，積累損失數(shù)據(jù)；第三，招聘具有豐富的操作風(fēng)險測量經(jīng)驗的員工，收集和測量操作風(fēng)險損失數(shù)據(jù)；第四，建立嚴(yán)格的執(zhí)行程序，經(jīng)常對損失率﹑風(fēng)險指數(shù)和大小進(jìn)行有效性檢驗，保證內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的精確性和適用性。

結(jié)束語

盡管同業(yè)競爭愈發(fā)激烈，傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)壓力加大，但公司、個人等客戶對銀行有了更多的金融服務(wù)需求。大型優(yōu)質(zhì)客戶對網(wǎng)銀、現(xiàn)金管理、公司理財、投資銀行等業(yè)務(wù)需求在迅速膨脹，希望銀行提供綜合金融服務(wù)解決方案。個人客戶對銀行服務(wù)需求也呈多元化局面，需要借助銀行金融產(chǎn)品銷售的渠道優(yōu)勢，購買基金、保險、債券等諸多產(chǎn)品，還對銀行理財產(chǎn)品、財富管理等有著廣闊的需求空間。此外、基金托管、企業(yè)年金等業(yè)務(wù)正步入快速成長期。這些都是銀行發(fā)展的新機(jī)遇。銀行將在投資銀行、資產(chǎn)托管、融資顧問、財富管理、私人銀行、銀行卡等業(yè)務(wù)上全面提速，提升非利息收入業(yè)務(wù)的服務(wù)能力和盈利能力。

參考文獻(xiàn)

[1]陳學(xué)華,楊輝耀,黃向陽.POT模型在商業(yè)銀行操作風(fēng)險度量中的應(yīng)用[J].管理學(xué),2003(1).