導(dǎo)語：營改增后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1“營改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.1會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的差異

會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的差異一直存在，“營改增”后，稅法又出現(xiàn)新的問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局不斷對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充解釋，不斷調(diào)整、更新，使會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的差異更加復(fù)雜。在對(duì)財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)進(jìn)行理解、認(rèn)知、掌握和運(yùn)用過程中，如何協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的差異，給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)人員帶來巨大考驗(yàn)，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

1.2稅收征管的消極影響

在新型稅源管理模式下，我國稅收征管按照“征收”“管理”“評(píng)估”和“稽查”相分離的原則展開，促進(jìn)稅收征收專業(yè)化程度和工作效率的提高。但是，隨之而來的問題是，精細(xì)化分工使稅收征管活動(dòng)縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)不流暢，缺乏內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系，使稅務(wù)人員對(duì)本業(yè)務(wù)之外的業(yè)務(wù)流程缺乏足夠了解。此外，不同稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)和人員對(duì)同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，尤其是我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行“營改增”時(shí)間較短，法規(guī)尚不完善，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)了大量解釋補(bǔ)充文件，使納稅人和稅務(wù)干部難以全面掌握，從而造成稅企內(nèi)外信息交流不對(duì)稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅實(shí)務(wù)中具有的自由裁量權(quán)，會(huì)給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2“營改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制措施

“營改增”后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)增加。因此，有必要制定控制現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施?！盃I改增”后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)該融入全過程控制的思想，即事前、事中和事后全過程控制。

2.1建立預(yù)警機(jī)制

為提前將現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，并盡可能使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失最小化，達(dá)到企業(yè)可接受范圍，企業(yè)應(yīng)該建立全面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，積極預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.1樹立全面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

首先，實(shí)行“營改增”的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)高層管理者應(yīng)帶頭樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念，營造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理氣氛；其次，要制定與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)從縱向和橫向兩個(gè)方面深入到企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)，明確責(zé)任，將涉稅事項(xiàng)處理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，從而預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

2.1.2建立全面、有效的信息溝通系統(tǒng)

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行“營改增”后，由于增值稅比營業(yè)稅內(nèi)容復(fù)雜，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提高。從內(nèi)部來講，應(yīng)及時(shí)匯編“營改增”后的稅法法規(guī)，并組織所有員工進(jìn)行學(xué)習(xí)，建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集、更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的更改設(shè)置與“營改增”的變化要求同步，保證會(huì)計(jì)信息輸出能夠反映“營改增”的最新變化，消除由于會(huì)計(jì)工作沒有進(jìn)行到位給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響。從外部來講，企業(yè)應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)單位建立良好互動(dòng)關(guān)系，保持有效、及時(shí)的溝通，主動(dòng)咨詢并快速了解“營改增”的最新政策，及時(shí)收集和反饋相關(guān)“營改增”的信息。因此，全面有效的溝通可以減少“營改增”變化帶來的稅務(wù)信息理解和執(zhí)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

2.2監(jiān)控與評(píng)估

由于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行“營改增”后，計(jì)稅方法、稅收繳納及稅收優(yōu)惠等方面發(fā)生了根本變化，面對(duì)新變化，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行監(jiān)控，并定期進(jìn)行評(píng)估，以確保其被控制在企業(yè)能承受的最大限度內(nèi)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的損失降到最低。

2.2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

企業(yè)應(yīng)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或崗位，監(jiān)控各個(gè)部門的設(shè)置及日常業(yè)務(wù)操作是否符合“營改增”變化的要求，監(jiān)控各部門對(duì)“營改增”稅收政策的理解是否出現(xiàn)偏差，從而規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，著重跟蹤監(jiān)控重大事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹卮笫马?xiàng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)較高，關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)認(rèn)真分析，采取措施，盡量避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還可發(fā)揮稅務(wù)部門、審計(jì)部門、行政機(jī)關(guān)、社會(huì)媒體等各個(gè)方面的監(jiān)督作用，最大限度地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。

2.2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)很難避免“營改增”給其帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，需要采用科學(xué)的方法評(píng)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)造成影響的大小，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平合理控制在企業(yè)承受能力與可接受范圍內(nèi)，以便強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制。由于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行“營改增”時(shí)間較短，稅收政策還不完善，具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法上擁有較大自由裁量權(quán)，為避免“營改增”后稅務(wù)籌劃給部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行合理評(píng)估，主動(dòng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系和溝通，稅務(wù)籌劃方案經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)可后，在符合成本效益的原則下，方可開展合法、合理的稅務(wù)籌劃活動(dòng)。

2.3危機(jī)管理

受多方面影響，實(shí)行“營改增”的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)并不是所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是可控的，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)危機(jī)時(shí)，企業(yè)應(yīng)該采取危機(jī)管理方法，及時(shí)解決這些風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，應(yīng)在最短時(shí)間內(nèi)采取適當(dāng)補(bǔ)救措施，減少向稅務(wù)機(jī)關(guān)可能支付的滯納金和罰款，降低對(duì)企業(yè)聲譽(yù)的負(fù)面影響。如果稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)核算部門因?qū)Α盃I改增”后的會(huì)計(jì)操作處理不當(dāng)，導(dǎo)致偷漏稅事實(shí)，其將面臨高額罰款和滯納金。因此，企業(yè)要積極采取措施應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用公關(guān)的方法說服稅務(wù)機(jī)關(guān)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)相信企業(yè)的失誤是“營改增”后，一下子難以適應(yīng)造成的，而不是故意行為，盡量降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的影響。此外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后，企業(yè)要及時(shí)查明原因，對(duì)于導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果和性質(zhì)，追究其責(zé)任，避免此類風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生。

3結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)逐步深化，“營改增”的改革將擴(kuò)展至所有服務(wù)業(yè)。服務(wù)業(yè)開展的業(yè)務(wù)越來越廣，“營改增”后，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)事項(xiàng)也越來越繁雜，服務(wù)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也會(huì)日漸突出。因此，企業(yè)要采取積極有效的措施，控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，為服務(wù)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)服務(wù)業(yè)在和諧的經(jīng)營環(huán)境中持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

作者:李翠平 單位:山西大學(xué)商務(wù)學(xué)院