導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制探索一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)體制的改革和全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要部分，有利于組織架構(gòu)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)和企業(yè)資金的合理化分配。因此，建立企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制十分重要。本文主要分析了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概述、建立的原則、存在的問(wèn)題及相應(yīng)的解決措施，以期推動(dòng)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制是為了保證經(jīng)營(yíng)效益而對(duì)企業(yè)人、財(cái)、物等工作進(jìn)行監(jiān)管的活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，降低不良影響的管理過(guò)程。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，當(dāng)前的企業(yè)管理中存在著許多制約企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

1.企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。外部關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在環(huán)境、信息和溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督這幾個(gè)組成要素方面都是相同的，這說(shuō)明兩者之間的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)機(jī)制是相似的。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都能夠?yàn)槠髽I(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)作出保證。內(nèi)部關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸，現(xiàn)代技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)管理成為了企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制逐漸向風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是在長(zhǎng)期的實(shí)踐過(guò)程中產(chǎn)生的，是管理經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。時(shí)代的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給企業(yè)管理提出了新的要求，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)不再適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要，因此，為了促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，建立先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度刻不容緩。要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，制度符合企業(yè)實(shí)際的制度，降低因制度缺少來(lái)給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。企業(yè)內(nèi)部控制的作用有三個(gè)方面。首先，預(yù)防作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)對(duì)于工作的監(jiān)督，提高工作人員的工作效率，可以及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，減少經(jīng)濟(jì)損失，保證資料的可靠性、真實(shí)性和完整性。其次，促進(jìn)作用，實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制，要熟知企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，采取科學(xué)合理的措施，挖掘企業(yè)的潛力，改善企業(yè)的管理，減少企業(yè)的生產(chǎn)成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。最后，評(píng)價(jià)鑒證作用，通過(guò)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提高企業(yè)的管理水平，以便能夠客觀、公正的評(píng)價(jià)各部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為進(jìn)一步的發(fā)展做出正確的指示。

二、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立的原則

內(nèi)部環(huán)境、信息交流、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控措施、內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)的重要條件，這些條件的設(shè)立要遵循以下原則。

1.內(nèi)部機(jī)制的獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制制度建立的基本原則就是保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，很多企業(yè)的監(jiān)事會(huì)由于受到各方制約，導(dǎo)致工作難以開(kāi)展，最終流于形式。內(nèi)部控制制度的建立沒(méi)有確定監(jiān)事會(huì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，缺乏有效的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，不能達(dá)到企業(yè)目標(biāo)[6]。因此，必要堅(jiān)持內(nèi)部機(jī)制的獨(dú)立性原則。

2.內(nèi)部機(jī)制的利益性原則。企業(yè)發(fā)展的根本目的就是利益的獲取。因此，要在建立企業(yè)內(nèi)部機(jī)制時(shí)，預(yù)先評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別。將內(nèi)部控制落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制不能僅限于風(fēng)險(xiǎn)為零的環(huán)境，要充分考慮從成本到適應(yīng)程度的整個(gè)過(guò)程，減少資源的浪費(fèi)[7]。

三、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在的問(wèn)題

企業(yè)是我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)組織形式，是支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大力量，其社會(huì)形象會(huì)受到風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的影響，為了讓企業(yè)得到更好的發(fā)展，積極的面對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題十分重要。

1.內(nèi)部監(jiān)督力度不夠。雖然一些企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)部控制規(guī)范，但是因?yàn)闆](méi)有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架，導(dǎo)致可操作性不強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部管理分散，缺乏信息交流，不能形成良好的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)作為很多企業(yè)的監(jiān)督評(píng)審部門(mén)，往往只是審查會(huì)計(jì)賬目，對(duì)于其他的職能有所忽略，在形式上也缺乏獨(dú)立性[8]。不完善的企業(yè)監(jiān)管機(jī)制，給企業(yè)帶來(lái)了很大的安全隱患。

2.內(nèi)部分工不明確、企業(yè)內(nèi)控意識(shí)淡薄。隨著社會(huì)發(fā)展的要求，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍更加多樣化和復(fù)雜化，組織規(guī)模的擴(kuò)大帶來(lái)了很大問(wèn)題，最為嚴(yán)重的為內(nèi)部分工不明確，法人治理結(jié)構(gòu)不完善。許多領(lǐng)導(dǎo)的管理理念仍舊停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，在實(shí)際運(yùn)行中發(fā)揮的作用較弱。職責(zé)不清、權(quán)限失控使得管理任務(wù)更加的艱巨，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展，

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度形式化?，F(xiàn)實(shí)生活中，一些企業(yè)雖然已經(jīng)制定了相關(guān)的內(nèi)控制度，但是形同虛設(shè)。這些企業(yè)過(guò)于重視形式，忽略了實(shí)際的實(shí)施效果。更有甚者，一些員工通過(guò)企業(yè)內(nèi)控制度的漏洞，以權(quán)謀私。此外，內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)并不完善，權(quán)力設(shè)置存在漏洞，阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)。

4.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱。隨著“引進(jìn)來(lái)”和“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國(guó)的企業(yè)不僅要承擔(dān)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，還要面對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的壓力，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈化，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜[9]。然而現(xiàn)在的大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)關(guān)系到能否搞好內(nèi)控工作。為避免錯(cuò)誤的決策，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

四、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制管理的對(duì)策

1.制定科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)估。效益是內(nèi)部控制制度實(shí)施應(yīng)該堅(jiān)持的第一原則，只有控制成本大于實(shí)施成本才是有利的。企業(yè)應(yīng)該從信息溝通、監(jiān)控活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面完善內(nèi)部控制制度，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)化信息溝通制度的建立，及時(shí)反饋信息，讓員工了解自己的職責(zé)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)可以做到提前預(yù)警和控制。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，一方面，保證內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性。只有保證獨(dú)立性，才能更好的發(fā)揮本身的職能，提高審計(jì)效果，增強(qiáng)權(quán)威性，因此，要嚴(yán)禁其他部門(mén)人員對(duì)于審計(jì)工作的干預(yù)。另一方面，建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)的目的就是及時(shí)糾正錯(cuò)誤，提高企業(yè)效益和運(yùn)行效率。因此，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的主要方向，審計(jì)人員要不斷發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平，降低損失，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.充分發(fā)揮職能部門(mén)的作用。要確保內(nèi)控工作的有序進(jìn)行，就要充分發(fā)揮績(jī)效考核部門(mén)的職能，要將企業(yè)內(nèi)部控制工作進(jìn)行細(xì)分，明確劃分權(quán)力和責(zé)任，采取責(zé)任到人的方式，避免相互推諉現(xiàn)象的發(fā)生。另外，為了確保內(nèi)部控制工作的貫徹，對(duì)各職能部門(mén)進(jìn)行約束和監(jiān)督，將內(nèi)部控制建設(shè)加入部門(mén)考核，通過(guò)工資獎(jiǎng)金等方式，與個(gè)人利益掛鉤，提高員工工作的積極性。

3.創(chuàng)新管理方法，完善治理結(jié)構(gòu)。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和電子產(chǎn)品的普及，企業(yè)內(nèi)控也出現(xiàn)了新的手段和形式，如，密碼校驗(yàn)、指紋識(shí)別等。要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建立，發(fā)揮科技在信息技術(shù)中的作用，充分的利用這些科學(xué)手段，提升企業(yè)內(nèi)控的效果。采用集約型的管理形式，實(shí)現(xiàn)智能化、價(jià)值化、網(wǎng)絡(luò)化和集成化的管理。完善企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)法律設(shè)置經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)和董事會(huì)，并依據(jù)公司的規(guī)章制度，正確處理他們之間的關(guān)系。法人治理結(jié)構(gòu)是以企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的，因此，要定期召開(kāi)會(huì)議，分析風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

4.增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明確內(nèi)部控制目標(biāo)。要想建立積極有效的內(nèi)部控制制度，就要加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)內(nèi)控的重視，不搞形式、不走過(guò)場(chǎng)，腳踏實(shí)地的發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理影響著企業(yè)利益的獲取和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。增強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，首先，要加強(qiáng)企業(yè)法人的主體意識(shí)，從企業(yè)的切身利益出發(fā)，明確內(nèi)控目標(biāo)。其次，良好的企業(yè)文化有利于將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與個(gè)人的價(jià)值追求相結(jié)合，改變職工的工作態(tài)度，提高工作的積極性。另外，要加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控重要性的認(rèn)知，讓內(nèi)控制度符合內(nèi)控的基本原則。最后，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別，找到合理的應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。

5.用共同的價(jià)值觀統(tǒng)一全體員工的思想。行業(yè)共同的價(jià)值觀為“國(guó)家利益至上、消費(fèi)者利益至上”。企業(yè)員工要明確實(shí)施企業(yè)內(nèi)控是貫徹落實(shí)國(guó)家方針、政策的一種手段，為了確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，保障消費(fèi)者的切身利益，要明確行業(yè)共同的價(jià)值觀。要開(kāi)展職業(yè)道德教育，提高員工的思想覺(jué)悟。以共同的價(jià)值觀來(lái)引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的快速發(fā)展。6.完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的第一任務(wù)就是要準(zhǔn)確的識(shí)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要提高識(shí)別企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的出現(xiàn)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的能力，正確的區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，在防御的同時(shí)，抓住企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)。另一方面，提高戰(zhàn)略目標(biāo)的準(zhǔn)確性是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要內(nèi)容，因此，要細(xì)分風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，從企業(yè)內(nèi)部選擇不同的劃分方法。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力大，在運(yùn)行過(guò)程中存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。企業(yè)只有加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，才能更好的降低企業(yè)成本，提高資金利用率，確保資金安全，防范各種風(fēng)險(xiǎn)。要以“全面性、制衡性、重要性、適應(yīng)性、成本效益”等原則為依據(jù)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提高管理水平，推動(dòng)企業(yè)向穩(wěn)定健康的方向發(fā)展。

作者:張新男 單位:大連銀行計(jì)財(cái)部

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