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篇1

【關(guān)鍵詞】審計；信息化

一、審計信息化的概述

隨著計算機和互聯(lián)網(wǎng)的普及和應(yīng)用，信息化成為了當(dāng)今世界經(jīng)濟和社會發(fā)展的大趨勢，信息技術(shù)正在以前所未有的速度滲透到社會的各個領(lǐng)域。在這種環(huán)境之下，國家機關(guān)、企事業(yè)單位的經(jīng)營管理很多實現(xiàn)了自動化和網(wǎng)絡(luò)化，很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)也由于電子商務(wù)的發(fā)展改變了交易方式。這就使得審計的對象、范圍、線索等發(fā)生了變化，這給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。審計要適應(yīng)這種變化，就要利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實現(xiàn)審計的信息化。

現(xiàn)代的審計信息化是以審計信息資源開發(fā)利用為核心，將計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)管理技術(shù)等應(yīng)用于審計工作中。在審計信息化建設(shè)中要包括信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，信息人才培養(yǎng)及完善法律法規(guī)等方面。

二、實現(xiàn)審計信息化的必要性

1.客觀環(huán)境的變化促使審計實現(xiàn)信息化

隨著信息技術(shù)的不斷升級，各行各業(yè)的信息化建設(shè)也迅猛發(fā)展，使得審計的客觀環(huán)境發(fā)生了很大的變化，審計的對象和范圍擴大并且更加復(fù)雜，審計的難度也在增大。

就審計對象的變化舉例來說，在網(wǎng)絡(luò)信息經(jīng)濟時代，審計對象擴展到電子商務(wù)。電子商務(wù)以其低成本、高效率等特征吸引著大多數(shù)企業(yè)，企業(yè)紛紛建立自己的網(wǎng)站，進行網(wǎng)上交易、支付結(jié)算，并使企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)化。另外，以電子商務(wù)為基礎(chǔ)形成的各種虛擬企業(yè)，構(gòu)成了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟中經(jīng)營主體的一部分，這種新型的經(jīng)營主體將會被納入審計對象。因此，網(wǎng)上交易審計、網(wǎng)上支付審計、虛擬企業(yè)的審計便構(gòu)成電子商務(wù)審計的具體內(nèi)容。

此外，審計范圍在信息環(huán)境之下也擴大了。如在信息化環(huán)境之下，幾乎不會出現(xiàn)人工操作中計算之類的錯誤，但是操作系統(tǒng)的程序若有漏洞或是被不法分子篡改的話，后果可能不堪設(shè)想。這就決定了審計的范圍不能僅局限在傳統(tǒng)手工審計的內(nèi)容上，審計師要花費更多的精力研究和測試系統(tǒng)在程序設(shè)計、數(shù)據(jù)錄入和數(shù)據(jù)輸出等方面的控制功能，驗證其能否充分有效地防止或發(fā)現(xiàn)和更正各種差錯，消除弊端。

2.審計信息化是提高審計效率、降低審計風(fēng)險的要求

李金華審計長曾經(jīng)說過“要提高審計工作的科技含量，要把信息化建設(shè)，把計算機的推廣應(yīng)用，看成是我們提高審計效率，改善審計手段，提高審計質(zhì)量，降低審計成本，加強廉政建設(shè)的一個重要途徑”。

計算機審計輔助審計在實現(xiàn)審計信息化的過程中起著很重要的作用。利用計算機輔助審計，一方面可以借助計算機對數(shù)據(jù)高速、精確的運算處理提高審計的正確性和準(zhǔn)確性；另外一方面可以使用審計軟件對被審計單位的電子化會計信息進行審計，減輕審計人員的工作強度，使審計人員從傳統(tǒng)的手工翻閱會計賬簿、會計報表等繁重乏味的審計工作中解放出來，將精力集中到需要更多專業(yè)判斷的審計科目上，提高審計的效率。

計算機輔助審計可以憑借計算機具有的邏輯判斷功能，分析匯總等功能使審計程序的選擇和實施更加科學(xué)和恰當(dāng)，豐富審計手段，提高審計效率，降低審計風(fēng)險。另外，利用計算機輔助審計，通過互聯(lián)網(wǎng)，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)、資源的共享，可以使得現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相結(jié)合，使審計跨越空間的距離，有利于審計人員進行全面、迅速、經(jīng)濟有效的分析。

3.審計信息化是實現(xiàn)與國際接軌的需要

國外一些發(fā)達國家的審計信息化水平遠高于我國。如美國注冊會計師協(xié)會和加拿大特許會計師協(xié)會在1997年就開始提供電子交易網(wǎng)站的審計；意大利在1975年就著手建立了聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，30多年來成功的實施了聯(lián)網(wǎng)實時審計，極大的提高了審計的效率。自從我國加入WTO之后，我國的審計行業(yè)，尤其是社會審計，面臨著激烈的競爭。

這種差距已經(jīng)引起我國政府和審計界的高度重視，在2002年國家審計署啟動了審計信息化項目“金審工程”的建設(shè)。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展以及經(jīng)濟環(huán)境的變化，我國的審計信息技化建設(shè)也要經(jīng)歷高速發(fā)展時期，才能適應(yīng)審計的發(fā)展需要，實現(xiàn)審計技術(shù)的創(chuàng)新。

三、實現(xiàn)審計信息化的路徑

1.推進審計信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

審計信息化的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要包括硬、軟件及網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，這些是實現(xiàn)審計信息化的基礎(chǔ)。近年來，國家及各地審計機關(guān)對于審計信息化建設(shè)都有不同投入，計算機審計的軟硬件設(shè)施都有了一定程度的改善。但是由于我國地區(qū)發(fā)展不平衡，一些地區(qū)的信息化建設(shè)還很落后，需要繼續(xù)加大對信息化建設(shè)的資金投入，改善落后地區(qū)的信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，同時要提高硬件設(shè)施的先進性和穩(wěn)定性，配備更適合審計工作需要的硬件設(shè)備。

目前我國的審計軟件市場不夠發(fā)達，由于審計軟件的專業(yè)化程度比較高，技術(shù)含量高，應(yīng)該集中一批既精通計算機軟件開發(fā)技術(shù)，又懂財務(wù)、審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，開發(fā)適合我國現(xiàn)實情況的審計軟件。

推進審計信息化建設(shè)還需要構(gòu)建審計信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。建立審計信息化網(wǎng)絡(luò)平臺，實現(xiàn)各級審計機關(guān)的各類審計數(shù)據(jù)庫的連同、共享，提高審計的效率。

2.加大審計信息化的人才隊伍建設(shè)

實現(xiàn)審計信息化，人才的培養(yǎng)是關(guān)鍵。我國目前既懂審計又懂計算機技術(shù)的綜合型人才還比較缺乏。要通過多種途徑，培養(yǎng)符合審計信息化的綜合型人才。

首先，要深化教育改革，創(chuàng)新培養(yǎng)模式，尤其是要改革高校審計人才的培養(yǎng)方式，要立足于審計信息化建設(shè)的需求，注重理論與實踐的結(jié)合，提高學(xué)生對信息技術(shù)的實際應(yīng)用能力。

其次，要加大對現(xiàn)有的審計人員進行信息化教育和培訓(xùn)的力度，使得現(xiàn)有的審計人員盡快掌握審計信息化需要的知識和技能，以便在今后的審計工作中實現(xiàn)審計思路、方法等的轉(zhuǎn)變；國家審計機關(guān)可以聯(lián)合社會審計機構(gòu)，互相學(xué)習(xí)審計信息化的經(jīng)驗。

此外，要加大對具有高素質(zhì)計算機軟件人才的引進，對其進行會計、審計知識培訓(xùn)，并且要建立有效的激勵機制，留住人才，實現(xiàn)審計隊伍的可持續(xù)發(fā)展。

3.不斷完善與審計信息化相關(guān)的法律規(guī)范

審計信息化的發(fā)展離不開完善的法律規(guī)范做保障。在我國現(xiàn)有的審計法律規(guī)范中，關(guān)于審計信息化方面的法規(guī)還很少，我們可以從以下幾方面進行努力：一是國家應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，根據(jù)審計信息化的現(xiàn)實需求，制定更加詳細規(guī)范的信息化環(huán)境下審計應(yīng)用指南；二是完善有關(guān)計算機審計模式及審計信息化網(wǎng)絡(luò)安全保密方面的法規(guī)；三是要健全審計技術(shù)規(guī)范，研究制定計算機審計的基本技術(shù)與方法，比如要完善審計數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)及數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)等。

4.全面推行審計信息化進程

實現(xiàn)審計信息化建設(shè)，只靠國家的力量是不夠的，審計信息化應(yīng)該在國家審計、社會審計和內(nèi)部審計中全面推行。要鼓勵相關(guān)民間組織如注冊會計師協(xié)會或者專門進行審計信息化研究的團體加大專門研究的力度。

民間審計的審計師隊伍是比較龐大的，在推進審計信息化進程中，發(fā)揮民間審計的力量，可以集中更多優(yōu)秀的人才的智慧，群策群力，對于審計信息化建設(shè)過程中遇到的問題提出更好的解決方案，使審計信息化建設(shè)道路更加順暢。

參考文獻

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[3]李錦，王燕.論審計信息化建設(shè)瓶頸突破的對策[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2012（9）：128-129.

篇2

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)審計方法已經(jīng)難以滿足政府審計的需求，政府審計信息化勢在必行。而我國在政府審計信息化過程中遇到了一些困難，本文就我國政府審計信息化存在的主要問題進行探討，并針對這些問題提出了改進的措施。

關(guān)鍵詞：

政府審計；信息化；聯(lián)網(wǎng)審計

1前言

信息化是指為提高國民生產(chǎn)力，促使經(jīng)濟快速增長而運用先進的信息技術(shù)，發(fā)展以計算機、信息系統(tǒng)為主的智能化工具的過程。政府審計的信息化主要注重計算機輔助審計以及信息系統(tǒng)審計的推進。政府審計的信息化是在我國乃至全球信息化發(fā)展的背景下發(fā)展的，其促進了審計成本的降低，保證了審計的質(zhì)量，提高了審計效率，是我國政府審計發(fā)展的必由之路。我國金審工程一期、二期的建設(shè)加快了政府審計信息化的進程，改進了審計的方法與技術(shù)，然而我國在政府審計信息化過程中也遇到了一些困難。

2政府審計信息化存在的主要問題

2．1缺乏政府審計信息化標(biāo)準(zhǔn)

我國的政府審計是以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)進行的，需要衡量被審計單位的合規(guī)性等，然而縱觀審計法，實施細則等各項法律法規(guī)，對其信息化的標(biāo)準(zhǔn)不夠明晰。盡管我國已經(jīng)出臺了一些與政府審計信息化有關(guān)的政策，但是還不夠完善，也有一些相對滯后，時效性不足的問題。審計指南及操作辦法也有一些方面并未規(guī)范，審計標(biāo)準(zhǔn)的不完善將對政府審計信息化造成較大的影響。

2．2缺乏政府審計信息化人才

2．2．1審計人員信息化水平不高

據(jù)調(diào)研，目前審計機關(guān)中，審計人員年齡普遍偏大，對于年齡偏大的人，信息化知識接受速度可能較慢，而以前的審計人員多為財經(jīng)、審計等方面的專業(yè)人才，擁有計算機教育背景的人才并不多，導(dǎo)致審計人員的信息化水平不高。雖然審計部門已培訓(xùn)出許多有計算機審計知識的審計人才，但是范圍還不夠廣，有時候?qū)W習(xí)的深度也不夠，導(dǎo)致審計過程中需要計算機方面的專家參與。在政府審計信息化這一方面，缺乏綜合能力較強的審計人才。

2．2．2審計人員對政府審計信息化的認(rèn)識不足

審計人員對于政府審計信息化的認(rèn)識多數(shù)停留在計算機輔助審計，認(rèn)為計算機只是輔助收集數(shù)據(jù)，處理數(shù)據(jù)的工具，而對信息系統(tǒng)本身并不重視。但是政府審計信息化不僅僅指計算機輔助審計同時也包含對信息系統(tǒng)的審計，不規(guī)范的信息系統(tǒng)本身也會導(dǎo)致許多嚴(yán)重的問題，如被審計單位的銷售信息系統(tǒng)中暗藏著一個收取一定資金回扣的模塊，如果審計人員僅僅關(guān)注數(shù)據(jù)本身而忽視信息系統(tǒng)存在的問題，那么便大大增加了審計的風(fēng)險。

2．2．3傳統(tǒng)審計的意識較強

現(xiàn)在政府審計機關(guān)中很多審計人員雖然接受了政府審計信息化的事實，但是往往對政府審計信息化的利弊權(quán)衡有很大的疑問，他們認(rèn)為，政府審計的信息化成本過高，并且在現(xiàn)在的審計中很多仍然是現(xiàn)場審計，信息系統(tǒng)審計有時候會花費大量的時間，再加上技術(shù)不精，很多時候難以獲取到審計證據(jù)，因此，手工審計在很多時候要優(yōu)于信息系統(tǒng)審計。這些審計人員即便知道信息系統(tǒng)審計有一定的作用，但仍然偏向于傳統(tǒng)審計，而對政府審計信息化有一定的抵觸。

2．3被審計單位的信息化程度參差不齊

不同單位的信息化進程是不同的，這對于審計人員來說是一大挑戰(zhàn)。一般來說，財政稅務(wù)及一些大型國有企業(yè)的信息化程度相對較高，對這些部門、單位進行信息系統(tǒng)審計較容易，但是有一些單位信息化程度不高，很多原始資料并沒有電子化，只有紙質(zhì)的材料，這是難以運用計算機進行審計的。例如在環(huán)境審計中，某一區(qū)域的衛(wèi)星云圖，有幾個月或幾年資料的缺失，資料的斷層對于審計來說，難以獲得有力的審計證據(jù)，有些衛(wèi)星云圖很模糊，或于夜晚拍攝，計算機難以識別，這些是審計中一個較大的難題。

2．4信息系統(tǒng)缺乏相應(yīng)的審計接口據(jù)調(diào)查，多數(shù)被審計單位信息系統(tǒng)并未設(shè)置審計接口，此外，一些單位也有設(shè)置密碼導(dǎo)致審計機關(guān)難以調(diào)取數(shù)據(jù)的情況。這影響了信息系統(tǒng)審計的發(fā)展，降低了政府審計機關(guān)搜集獲取審計證據(jù)的效率。同時，政府審計機關(guān)缺乏審計軟件，而現(xiàn)有的軟件功能單一，不能適應(yīng)各種情況，難以滿足審計需求。

3我國政府審計信息化建設(shè)的措施

3．1完善政府審計信息化標(biāo)準(zhǔn)體系

我國現(xiàn)行的政府審計信息化標(biāo)準(zhǔn)體系還不夠完善，可以從三個方面完善政府審計信息化標(biāo)準(zhǔn)體系。第一個方面是法律法規(guī)層面，修訂《審計法》等一系列法律法規(guī)，使審計工作有法可依。第二個方面是政府審計信息化的準(zhǔn)則體系，包括這方面的基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及政府審計信息化指南及操作辦法等。為政府審計信息化的實施提供標(biāo)準(zhǔn)及具體操作的建議，加快政府審計信息化的進程。第三個方面是各項規(guī)定的制定，規(guī)范政府審計信息化。

3．2提高審計人員的綜合能力

審計人才對于政府審計信息化起著關(guān)鍵性作用，只有審計信息化人才發(fā)展起來，政府審計的信息化才能持續(xù)發(fā)展，政府部門應(yīng)注重對審計信息化人才的培養(yǎng)和補充。對于在職的審計人員應(yīng)注重培養(yǎng)其信息化方面的知識，增強審計信息化意識，培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計技能。同時，應(yīng)注重吸納人才，公務(wù)員招聘時注意吸納專業(yè)人才，也可在信息技術(shù)行業(yè)吸納人才，培養(yǎng)他們的審計會計方面的專業(yè)知識，使之為審計事業(yè)貢獻自己的力量。人才的培養(yǎng)不僅應(yīng)注重數(shù)量同時必須注重質(zhì)量，可通過增加考核等方式促進人員的學(xué)習(xí)，節(jié)約成本，提升效率。同時，可以通過提供升職通道或?qū)懭霗n案簡歷等方式，促進審計人員學(xué)習(xí)信息系統(tǒng)知識的積極性，如，只有通過了計算機相應(yīng)的考試才能晉升上一級職務(wù)，通過計算機專業(yè)考試或CISA考試等將寫入檔案、簡歷等。

3．3促進審計管理細化

對于審計人員，每一位審計人員都有其擅長的方面，需因材施教，人盡其才，將人員進行分工，同時在進行審計時，使之團結(jié)協(xié)作，促進雙方的學(xué)習(xí)，在實踐中更好地提高政府審計信息化水平。在實施審計時，由于目前被審計單位信息化水平不一，審計單位現(xiàn)在應(yīng)就不同的行業(yè)采取不同的審計方法，注重資源分配的效率效果，從而保證審計質(zhì)量。對于信息化程度較高的部門單位，可以注重對信息系統(tǒng)的審計，在各方調(diào)取數(shù)據(jù)，實現(xiàn)政府審計信息化。如對一些集中化管理的大型國有企業(yè)可以注重對它的信息系統(tǒng)本身進行審計，同時再關(guān)注其數(shù)據(jù)。對財政稅務(wù)等部門需要分別看每個省市的信息系統(tǒng)，進行調(diào)取數(shù)據(jù)等；而對信息化程度較低的被審計單位需要在導(dǎo)入數(shù)據(jù)，關(guān)注電子信息的同時更多地關(guān)注一些非電子數(shù)據(jù)。

3．4提高被審計單位信息化程度

被審計單位的信息化程度將影響政府審計信息化的進程，所以應(yīng)全力推進被審計單位的信息化建設(shè)，各項數(shù)據(jù)電子化。同時，規(guī)范被審計單位，使所有的數(shù)據(jù)都為有效數(shù)據(jù)，避免發(fā)生數(shù)據(jù)模糊不清、格式難以轉(zhuǎn)換為審計人員所需格式等情況。

3．5規(guī)范審計接口與審計軟件

一方面，規(guī)范被審計單位信息系統(tǒng)的建設(shè)，使之在選擇信息系統(tǒng)軟件時，選擇包含了審計端口，且能保留審計線索的軟件。將審計接口設(shè)計于被審計單位的軟件中，實現(xiàn)審計端口前移，加快政府審計信息化進程。另一方面，加快審計軟件的開發(fā)，完善審計數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換、統(tǒng)計抽樣、數(shù)據(jù)分析、專家數(shù)據(jù)庫等模塊。開發(fā)時積極與審計人員溝通，使審計軟件更好地服務(wù)于審計工作，達到使用方便，功能齊全等效果，實現(xiàn)政府審計信息化。審計軟件的開發(fā)中也包括聯(lián)網(wǎng)審計軟件的建設(shè)。政府審計部門應(yīng)爭取實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計，使審計部門能夠更方便的了解到被審計單位的情況，獲取數(shù)據(jù)，解決傳統(tǒng)審計中審計范圍受限，設(shè)備、地點受限等問題，實現(xiàn)異地審計，實時審計。同時，實現(xiàn)被審計單位數(shù)據(jù)的備份管理，提高數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性，以此來保證被審計單位事后難以修改數(shù)據(jù)。這也可以實現(xiàn)跨行業(yè)、跨部門的關(guān)聯(lián)和多維度分析審計，提高審計效率效果。

4結(jié)語

雖然現(xiàn)在電子政務(wù)化，但存在著較大不足與漏洞，需要進一步改進。本文主要闡述了我國政府審計信息化進程中主要存在的問題并提出相應(yīng)的對策，以期對理論研究與實務(wù)有一定的借鑒意義。

參考文獻：

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［3］胡珍．政府審計中信息系統(tǒng)審計存在的問題及對策［J］．現(xiàn)代商業(yè)，2008（7）：185.

篇3

隨著現(xiàn)代科技的發(fā)展,網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為獲取和傳遞信息的主要途徑,同時計算機也成為計算、分析、設(shè)計以及存儲的主要工具。同時在審計準(zhǔn)則與國際審計準(zhǔn)則的逐步接軌以及國外會計師行業(yè)對我國審計市場的不斷沖擊的情況下,傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)遠遠不能達到現(xiàn)代審計的要求。在現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?審計的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)由原來的以制度為基礎(chǔ)的采用抽樣的隨意性審計擴展到了以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)合理分配審計資源。風(fēng)險控制基礎(chǔ)的審計開始與信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險越來越緊密聯(lián)系在一起,以保持隨時對直接或間接地影響到財務(wù)報表的真實、公允性的各種因素做出迅速反應(yīng)。從發(fā)展情況看,企業(yè)正在不斷地擴大信息技術(shù)在其經(jīng)營活動和會計領(lǐng)域中的應(yīng)用范圍。因而運用傳統(tǒng)的審計模式。已難以很好地適應(yīng)信息化條件下的風(fēng)險評估、內(nèi)控測試與評價要求,從而無法進行真正意義上的“風(fēng)險基礎(chǔ)模式”的審計業(yè)務(wù)。

1.1.2、計算機審計的發(fā)展階段

(1)初始階段

早期的計算機審計又稱EDP審計(電子數(shù)據(jù)處理審計),是由于計算機的應(yīng)用改變了審計環(huán)境,審計人員需要判斷計算機會計信息系統(tǒng)對財務(wù)報告的影響。1968年,美國注冊會計師協(xié)會出版了《會計審計與計算機》一書,就計算機環(huán)境下的會計信息系統(tǒng)如何影響財務(wù)報表及審計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)能力等問題進行闡述,但早期的會計信息系統(tǒng)設(shè)計比較簡單,計算機審計主要關(guān)注被審計單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計算,其業(yè)務(wù)內(nèi)容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查,它實際屬于審計程序中的實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。計算機審計與這一時期審計實務(wù)中使用的主要審計方法,即賬項基礎(chǔ)審計法相符合。

(2)發(fā)展階段

隨著信息技術(shù)的發(fā)展和財務(wù)數(shù)據(jù)處理需求的增長,計算機會計信息系統(tǒng)由單項設(shè)計階段轉(zhuǎn)人系統(tǒng)設(shè)計階段,系統(tǒng)不僅包含賬務(wù)處理和報表處理,還包含工資和成本核算、固定資產(chǎn)管理以及購銷存管理等,組合為一個財務(wù)數(shù)據(jù)加工處理的綜合系統(tǒng),并在企業(yè)中廣泛使用,另一方面,這一時期的審計理論與審計技術(shù)也得到較快的發(fā)展,由詳細審計轉(zhuǎn)向?qū)ζ髽I(yè)管理制度,特別是會計信息賴以生成的內(nèi)部控制的了解、測試和評價,并在內(nèi)部控制評價的基礎(chǔ)上進行抽樣審計。這兩種因素的綜合,導(dǎo)致計算機審計由關(guān)注電子數(shù)據(jù)的取得、分析和計算轉(zhuǎn)向計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制設(shè)計的評價,并判斷其可靠性,防止財務(wù)報告重大錯誤和舞弊的發(fā)生。

1.2、會計信息化對審計的影響

會計信息化系統(tǒng)審計是會計信息化的產(chǎn)物,會計信息化對傳統(tǒng)的會計產(chǎn)生了重大影響,也導(dǎo)致了對審計的影響。這些影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.2.1、改變了傳統(tǒng)審計線索

在手工會計系統(tǒng)中,從原始憑證到記賬憑證,由過賬到財務(wù)報表的編制,每一步都有文字記錄,都有經(jīng)手人簽字,審計線索十分清楚。審計人員進行審計時,可以根據(jù)需要進行順查、逆查或抽查。但在會計信息化系統(tǒng)中,傳統(tǒng)的賬簿沒有了,由存儲會計信息的磁盤和光盤等取而代之,肉眼所見的線索減少。此外,從原始數(shù)據(jù)進入計算機,到財務(wù)報表的輸出,這中間的全部會計處理集中由計算機按程序指令自動完成,傳統(tǒng)的審計線索在這里中斷甚至消失。

1.2.2、增加了審計內(nèi)容

在會計信息化信息系統(tǒng)中,會計事項由計算機按程序自動進行處理,如果會計信息化系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被人非法篡改,結(jié)果將是不堪設(shè)想的。系統(tǒng)的處理是否合法合規(guī),是否安全可靠,都與計算機系統(tǒng)的處理和控制功能有關(guān),這是在傳統(tǒng)的手工審計中所沒有的。在會計信息化條件下,審計人員要了解和審查會計信息化系統(tǒng)的功能,以證實其處理的合法性、正確性、完整性和安全性。又如,傳統(tǒng)的手工記賬一般可以從字跡上辨認(rèn)出登記人,從而明確責(zé)任,但是計算機只能提供統(tǒng)一模式的輸出資料,沒有記錄人的筆跡,無法從記錄上辨認(rèn)登記人,這可以使在信息化的記錄中建立、更新、消除一切資料而不留半點痕跡,就需要審計人員對會計信息化部門的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進行審查和評價。

1.2.3、對審計手段和方法的影響

傳統(tǒng)的記賬方法是每登記一筆賬,便可以從賬上看到相應(yīng)一筆記錄,而電子計算機卻不能每登記一筆記錄就打印一筆記錄,一般是經(jīng)過一個階段、一個月或一旬打印一次。平時,記錄輸入到計算機以后,在尚未打印以前,若想看這些記錄,只能憑借屏幕閱讀,倘若想同時在幾筆記錄中對照查看,則很難做到。這樣一來,審查取證的方法,對證據(jù)進行檢驗和審核的方法必須相應(yīng)地改變。

1.2.4、對審計人員的影響

實現(xiàn)會計信息化后,審計人員只依靠原有的知識和技能是無法勝任對會計信息化系統(tǒng)的審計工作的。審計人員除了要具有豐富的財務(wù)會計、審計等方面的知識和技能,熟悉有關(guān)的政策、法令依據(jù)以及其他的審計依據(jù)外,還應(yīng)掌握一定的電子計算機知識和應(yīng)用技術(shù)。審計人員的作業(yè)手段應(yīng)由手工操作向電子計算機轉(zhuǎn)變,即審計人員應(yīng)掌握電子計算機知識及其應(yīng)用技術(shù),不僅要適應(yīng)變化了的情況,還應(yīng)把電子計算機當(dāng)作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用。 1.2.5、對審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響

各國的審計界在以往的審計工作中已經(jīng)建立了一系列的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,實現(xiàn)會計信息化以后,由于審計對象和審計線索發(fā)生了重大變化,審計的技術(shù)和手段也相應(yīng)地發(fā)生了變化,顯然,應(yīng)在原有的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,否則將無法適應(yīng)新形勢的需要。

1.2.6、審計控制風(fēng)險增加

手工會計下的控制風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)有關(guān),會計信息化可以減少手工會計下的一些風(fēng)險,同時,也帶來了一些新風(fēng)險,具體表現(xiàn)為,數(shù)據(jù)的集中存儲,增加了計算機舞弊風(fēng)險,由于過去企業(yè)的分散交易數(shù)據(jù),都被集中存儲在中央存儲器

里,如果網(wǎng)絡(luò)病毒或其他人為的不法行為破壞中央存儲器,所有的交易數(shù)據(jù)都可縱,而無須像手工環(huán)境下,進入企業(yè)的不同地點去獲取所有信息,同時,會計信息化環(huán)境下,企業(yè)數(shù)據(jù)都存儲在磁性介質(zhì)上,可以進行“無痕跡”的修改和刪除操作,這都給舞弊者提供了可乘之機,所以說,數(shù)據(jù)的集中存儲增加了審計控制風(fēng)險。此外,信息系統(tǒng)應(yīng)用程序的編寫和運行過程,也容易產(chǎn)生審計控制風(fēng)險?？傊?只要存在不完善的內(nèi)部控制,就存在審計控制風(fēng)險,而完美無缺的內(nèi)部控制是不存在的,只能通過加強內(nèi)部控制來降低風(fēng)險,而不能消除控制風(fēng)險。 1.3、會計信息化系統(tǒng)下審計程序的變化

會計信息化系統(tǒng)下,審計程序與傳統(tǒng)手工會計情況下相比,在某些方面有很大的變化,具體有以下幾個方面:

1.3.1、準(zhǔn)備階段

需要調(diào)查了解被審計單位會計信息化系統(tǒng)的基本情況。包括會計信息化系統(tǒng)的硬件配置,系統(tǒng)軟件的選用,應(yīng)用軟件的功能結(jié)構(gòu),網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu),系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。

1.3.2、制定審計計劃階段

對時間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面做出安排,確定符合性測試、實質(zhì)性測試的時間和范圍,以及測試時的審計方法和測試數(shù)據(jù)。如果要安排利用計算機輔助審計,則還需列出所選用的通用軟件或?qū)Ｓ密浖τ趶?fù)雜的會計信息化系統(tǒng),也可聘請專家,但必須明確審計人員的責(zé)任。

1.3.3、審計實施階段

主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點、步驟、方法,進行取證、評價,綜合審計證據(jù),借以形成審計結(jié)論,發(fā)表審計意見。

1.3.4、審計結(jié)論和執(zhí)行階段

審計人員對會計信息化系統(tǒng),進行符合性測試和實質(zhì)性測試后,整理審計工作底稿,編制審計報告時,除對被審單位會計報表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見,做出審計結(jié)論外,還要對被審單位的會計信息化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進行評價,并提出改進意見。

2、我國應(yīng)加快審計信息化建設(shè)進程

2.1、加快審計信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)步伐

要開發(fā)現(xiàn)代化審計工作平臺通過現(xiàn)代化審計工作平臺的建立,徹底改變現(xiàn)有的辦公手段及模式,進一步規(guī)范現(xiàn)代化審計工作流程,積極使用計算機輔助審計。建立封閉、安全、快速的審計信息網(wǎng)絡(luò),要在縣、市、省,以至全國審計系統(tǒng)內(nèi)形成高速、暢通的審計信息化網(wǎng)絡(luò)。要努力實現(xiàn)審計資源的共享,對國家審計署開發(fā)的各種審計軟件和一些省、市開發(fā)的審計軟件要加以實際運用,并要積極探索審計信息資源的共享方式,不斷提高審計信息化建設(shè)的水準(zhǔn)。

2.2、加快制定計算機審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

在2004年的全國審計會議上,計算機輔助審計被提到了一個很高的位置。但現(xiàn)有的審計準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范已不能適應(yīng)計算機輔助審計的要求,對審計人員開展計算機輔助審計帶來了一定的風(fēng)險和障礙。造成審計人員在要求被審計單位提供數(shù)據(jù)電子資料或“訪問接口”時,常常是遇到阻力,也沒有任何法律依據(jù)來約束,給審計的安全性、科學(xué)性、審計證據(jù)可靠性等方面帶來極大的風(fēng)險。因此,計算機審計的立法、計算機審計準(zhǔn)則的制定時不我待。

2.3、提高審計人員的計算機應(yīng)用水平和能力

篇4

一、江蘇電信信息化環(huán)境對內(nèi)部審計的影響

目前，信息技術(shù)在江蘇電信的應(yīng)用極為廣泛與深入，從前端的業(yè)務(wù)受理、管理工作（輔助受理系統(tǒng)（BSS）、渠道銷售管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)），到后端的技術(shù)支撐工作（運營支撐系統(tǒng)（OSS）），再到日常的行政事務(wù)管理工作（辦公自動化系統(tǒng)（OA）、合同管理系統(tǒng)），都極大地應(yīng)用了信息技術(shù)。在江蘇電信使用廣、影響大的信息應(yīng)用系統(tǒng)，還有電信融合計費賬務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)基礎(chǔ)核算系統(tǒng)（TMS）、計劃建設(shè)管理系統(tǒng)、資源管理系統(tǒng)、綜合調(diào)度系統(tǒng)等，其他如營業(yè)日報表系統(tǒng)、財務(wù)輔助系統(tǒng)等專業(yè)子系統(tǒng)更是比比皆是。信息化的應(yīng)用已經(jīng)和企業(yè)各項業(yè)務(wù)密不可分，為企業(yè)的運營和管理提供了支撐與保障的同時，也對企業(yè)的內(nèi)部審計工作產(chǎn)生了深遠的影響。

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的影響 信息化環(huán)境下，自動業(yè)務(wù)處理與無痕操作對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生了顛覆性影響。傳統(tǒng)的手工業(yè)務(wù)處理方式下，無論是財務(wù)處理，還是業(yè)務(wù)受理，都有既定的電信業(yè)務(wù)流程，在每一個業(yè)務(wù)節(jié)點都有手工留痕，有據(jù)可查，完全符合內(nèi)部控制的要求。在內(nèi)部審計進行內(nèi)控的審查與評價時也比較容易追蹤到業(yè)務(wù)流程，明確并落實責(zé)任。但是在信息化環(huán)境下，從電信業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進入到相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)如輔助受理系統(tǒng)（BSS），到任務(wù)的分配與工單管理如綜合調(diào)度系統(tǒng)，再到后臺開通后計費的產(chǎn)生如電信融合計費賬務(wù)系統(tǒng)，最后相關(guān)報表的輸出如財務(wù)基礎(chǔ)核算系統(tǒng)（TMS），幾乎完全依靠程序指令完成，極少有人工干預(yù)的情況，因此可能造成部門之間界面模糊、管理職責(zé)分工不明，同時越權(quán)審批、不當(dāng)交易等風(fēng)險增加，程序性的批量差錯風(fēng)險也無法完全避免。特別是惡意入侵與篡改和遠程技術(shù)的實現(xiàn)可能造成的舞弊更加難以被發(fā)現(xiàn)。

（二）對審計線索的影響 信息化環(huán)境下，與審計目標(biāo)息息相關(guān)的審計線索已經(jīng)完全改變。（1）傳統(tǒng)方式下，審計人員可以依據(jù)電信業(yè)務(wù)單據(jù)、電信合同、憑證、賬簿和報表等原始書證和憑據(jù)采取分析和尋找等審計手段，據(jù)以發(fā)現(xiàn)有價值的信息。但是信息化環(huán)境下，自動的業(yè)務(wù)處理程序已經(jīng)不再需要過多的人工干預(yù)，電信業(yè)務(wù)的處理完全在信息系統(tǒng)內(nèi)部完成，原來一目了然的紙質(zhì)文檔也越來越少，信息化下形成的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全部轉(zhuǎn)換成二進制的機器碼存儲于磁性介質(zhì)或光盤上，審計線索的存在形式發(fā)生了根本性改變。（2）在傳統(tǒng)環(huán)境下，審計線索之間可以進行直接的比對、關(guān)聯(lián)與印證，進而發(fā)現(xiàn)有價值的信息以確定審計重點和范圍。但在信息化環(huán)境下，審計人員必須借助信息技術(shù)來實現(xiàn)對審計線索的讀取與識別，僅有審計技術(shù)已無法勝任審計工作。

（三）對審計內(nèi)容的影響 信息化環(huán)境下，江蘇電信的各大業(yè)務(wù)系統(tǒng)基本實現(xiàn)了無縫對接，電信業(yè)務(wù)的處理實現(xiàn)了批量化、標(biāo)準(zhǔn)化、自動化，從而也決定了審計內(nèi)容的改變。在傳統(tǒng)審計模式下，審計人員首先關(guān)注的是被審計單位的內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行情況，其次是審計證據(jù)的收集與確認(rèn)。在信息化程度相當(dāng)高的江蘇電信企業(yè)，開展內(nèi)部審計工作僅僅關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制、審計證據(jù)本身這兩個方面已經(jīng)遠遠不夠了，還應(yīng)該根據(jù)信息化技術(shù)的特點和固有風(fēng)險，進一步關(guān)注信息技術(shù)的處理程序和相關(guān)控制功能，這樣才能有效實現(xiàn)審計目標(biāo)。如對電信業(yè)務(wù)收入審計，不僅要審查業(yè)務(wù)收入真實性、準(zhǔn)確性，還要關(guān)注電信業(yè)務(wù)收入內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性，這就需要審計人員對計費賬務(wù)系統(tǒng)的出賬程序和出賬規(guī)則進行審查；對固定資產(chǎn)折舊計提審計，審計人員不僅要審查資產(chǎn)折舊入賬金額的真實性、合理性，同時還要對計提折舊程序的準(zhǔn)確性做出審查與評價，這樣才能確保得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論。

（四）對審計技術(shù)的影響 隨著江蘇電信信息化程度的不斷提高，內(nèi)部審計已經(jīng)無法繞開信息系統(tǒng)來進行審計工作。傳統(tǒng)審計方式下，只要審計人員精通審計業(yè)務(wù)程序與方法，懂得賬務(wù)處理，熟悉業(yè)務(wù)操作流程，知曉相關(guān)的管理要求，就完全可以開展審計業(yè)務(wù)，實現(xiàn)審計目標(biāo)。但面對信息系統(tǒng)應(yīng)用廣泛而深入的電信業(yè)務(wù)審計，已經(jīng)不是傳統(tǒng)的審計技術(shù)所能完成和勝任的了，如在自動的業(yè)務(wù)處理程序面前，觀察的方法已經(jīng)徹底失去了作用；海量的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)面前，人工的分析性復(fù)核無從開展審計。信息化環(huán)境下，電信審計人員迫切需要掌握一定的信息技術(shù)，將其轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N全新的、必要的、強有力的審計工具和手段，并以信息化審計為契機，實現(xiàn)電信審計工作的再上新臺階。

（五）對審計人員的影響 目前江蘇電信審計人員主要來源于財務(wù)部門和工程管理部門，少量來自于前端業(yè)務(wù)部門，因而審計知識和審計技能較為單一，信息技術(shù)更是審計人員最為薄弱的一個知識領(lǐng)域。江蘇電信的企業(yè)運營與管理，要求審計部門提供全面的支撐和保障，而電信企業(yè)高度的信息化應(yīng)用又與審計人員在信息技術(shù)方面的薄弱形成了鮮明的對比。因而迫切要求江蘇電信內(nèi)部審計人員具備必要的信息技術(shù)知識以勝任自己的工作。審計人員不僅要精通審計、會計、管理等方面的業(yè)務(wù)知識和技能，還必須熟悉信息應(yīng)用技術(shù)、電信業(yè)務(wù)系統(tǒng)原理、系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)，這樣才能在對信息系統(tǒng)做出合理準(zhǔn)確評價的基礎(chǔ)上高質(zhì)量完成審計任務(wù)。

二、江蘇電信內(nèi)部審計信息化應(yīng)用探索

（一）2009年審計管理信息系統(tǒng)成功上線啟用 審計管理信息系統(tǒng)有項目作業(yè)、計劃報表、審計支撐、檔案管理、綜合查詢、系統(tǒng)管理等六大模塊，將江蘇電信內(nèi)部審計的日常管理工作全部納入到系統(tǒng)。（1）項目作業(yè)。在江蘇電信內(nèi)部審計工作中量中，工程項目審計占絕大部分比例。在原有管理模式下，工程審計項目的流轉(zhuǎn)處于不透明狀態(tài)，無法實現(xiàn)工程項目的送審、審計、財務(wù)入賬等環(huán)節(jié)的有效管理。在啟用審計管理信息系統(tǒng)后，實現(xiàn)了從計劃建設(shè)系統(tǒng)導(dǎo)入數(shù)據(jù)，審計管理信息系統(tǒng)流轉(zhuǎn)，復(fù)核、打單等功能極大地提高了審計工作效率。（2）計劃報表。通過計劃報表管理模塊，實現(xiàn)了江蘇電信派駐機構(gòu)和全省審計工作計劃的有效管理。派駐機構(gòu)在系統(tǒng)內(nèi)進行報表的填寫與提交，省公司審計部在系統(tǒng)內(nèi)進行審批和監(jiān)督。（3）綜合查詢。強大的綜合查詢功能給審計工作帶來極大的便利，避免了在成堆的紙質(zhì)檔案里為查詢某一個數(shù)據(jù)而費時費力。同時，數(shù)據(jù)統(tǒng)計功能也為深度挖掘?qū)徲嫻ぷ鹘Y(jié)果價值提供了強力支撐。審計管理信息系統(tǒng)的審計支撐、系統(tǒng)管理、檔案管理模塊也具備了審計人員管理、績效考核管理、歷史檔案查詢等相應(yīng)功能，同時也在日常應(yīng)用過程中進行不斷地完善和改進，逐步實現(xiàn)江蘇電信內(nèi)部審計工作的全面信息化管理。

（二）2010年內(nèi)控評估支撐系統(tǒng)上線 為適應(yīng)海外資本市場的監(jiān)管要求，中國電信企業(yè)從2005年開始開展內(nèi)控評估工作，內(nèi)部審計部門作為總牽頭部門全面組織內(nèi)控評估。面對不得不改善的評估質(zhì)量和評估效率，江蘇電信內(nèi)部審計部門把目光瞄準(zhǔn)信息技術(shù)以尋求審計工作的有效提升，并率先開始了內(nèi)控評估支撐系統(tǒng)的研發(fā)工作。該系統(tǒng)主要是針對江蘇電信內(nèi)部控制自我評估業(yè)務(wù)，具有組織機構(gòu)管理、制度建設(shè)管理、職責(zé)分解、內(nèi)控評估、缺陷管理、風(fēng)險管理等相關(guān)功能。該系統(tǒng)上線后，實現(xiàn)了對內(nèi)控自我評估工作的全流程信息化管理，極大地提高了江蘇電信內(nèi)控自我評估工作的質(zhì)量和效率。通過內(nèi)控支撐系統(tǒng)完成評估職責(zé)分解，做到了精確分解，避免了重復(fù)與遺漏；通過內(nèi)控支撐系統(tǒng)固化評估檢查方法與內(nèi)容，做到了規(guī)范評估流程與操作，避免了評估工作的隨意與盲目；通過內(nèi)控支撐系統(tǒng)監(jiān)控評估進度，做到了實時掌握評估工作進展與完成情況，避免了各個分支機構(gòu)評估工作進度不一；通過內(nèi)控支撐系統(tǒng)實施缺陷管理，做到了對評估結(jié)果的確認(rèn)與跟蹤，避免了評估整改建議無法落實與無人落實。江蘇電信內(nèi)控支撐系統(tǒng)應(yīng)用的先進經(jīng)驗與做法，得到了中國電信集團公司的支持與認(rèn)可。2013年，以原江蘇電信內(nèi)控評估支撐系統(tǒng)為藍本的中國電信股份公司內(nèi)控評估支撐系統(tǒng)在全國各中國電信企業(yè)上線應(yīng)用，進一步改進后的內(nèi)控評估支撐系統(tǒng)為中國電信企業(yè)順利開展內(nèi)控自我評估工作發(fā)揮了巨大作用。

（三）2011年電信審計作業(yè)系統(tǒng)開始應(yīng)用 審計作業(yè)系統(tǒng)具備兩大功能特色，一是初步實現(xiàn)了審計作業(yè)系統(tǒng)與電信業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和電信財務(wù)基礎(chǔ)核算系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)了系統(tǒng)之間的自動聯(lián)網(wǎng)取數(shù)。二是審計作業(yè)系統(tǒng)配有審計模型等分析工具，為審計人員對海量的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)開展分析提供了有力的支撐。審計作業(yè)系統(tǒng)同時也實現(xiàn)了審計工作方案、審計工作記錄和工作底稿等全程電子化管理，有效提升了審計工作質(zhì)量和效率。

中國電信審計作業(yè)系統(tǒng)是江蘇電信內(nèi)部審計工作信息技術(shù)應(yīng)用所邁出的堅實的一步。從目前的應(yīng)用結(jié)果來看，該系統(tǒng)在江蘇電信內(nèi)部審計開展業(yè)務(wù)審計與調(diào)查工作時發(fā)揮了積極的作用。但由于該系統(tǒng)剛上線不久，應(yīng)用也不是十分深入，因而還有待進一步改進與完善的空間。隨著江蘇電信企業(yè)信息化程度的不斷提高，盡管江蘇電信內(nèi)部審計信息化工作已經(jīng)取得了良好的效果，但從發(fā)展趨勢來看，內(nèi)部審計必須加快信息化步伐才能適應(yīng)企業(yè)管理的需要。江蘇電信的OA系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)了無紙化辦公，BSS業(yè)務(wù)受理輔助系統(tǒng)實現(xiàn)了前端自動化的業(yè)務(wù)受理與派單，計費賬務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)了準(zhǔn)確的實時計費，財務(wù)的制證、出賬、報表等已經(jīng)完全依賴于TMS財務(wù)基礎(chǔ)核算系統(tǒng)，新上線運營支撐系統(tǒng)OSS，集設(shè)備網(wǎng)絡(luò)管理、資源管理、運維管理和服務(wù)保障等功能于一體。面對如此種類繁多和深入的信息系統(tǒng)應(yīng)用，還有大量的信息資源，內(nèi)部審計工作已經(jīng)無法置身度外了，如果不加快內(nèi)部審計的信息化工作，必將被企業(yè)信息化所淘汰。

三、江蘇電信內(nèi)部審計信息化未來思考

（一）人 人是一切事物的最終決定因素，江蘇電信內(nèi)部審計信息化工作關(guān)鍵在于發(fā)揮人的作用。目前的內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)以財務(wù)、審計、工程專業(yè)人員居多，幾乎沒有信息技術(shù)專業(yè)。盡管經(jīng)過多年信息化環(huán)境的熏陶與鍛煉，內(nèi)部審計人員能夠應(yīng)對一般性的系統(tǒng)操作與檢查，但無法持續(xù)與深入地進行延伸審計，這為內(nèi)部審計工作帶來了前所未有的風(fēng)險。要改變這一不利局面，全面提升江蘇電信內(nèi)部審計人員信息技術(shù)業(yè)務(wù)素質(zhì)、建立一支穩(wěn)定的信息審計業(yè)務(wù)團隊迫在眉睫。（1）有計劃地培訓(xùn)。根據(jù)江蘇電信內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃，有目的、有重點地對當(dāng)前在崗審計人員進行信息技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。培訓(xùn)的內(nèi)容要易懂、實用，能讓非專業(yè)出身的內(nèi)部審計人員迅速進入角色，可以迅速上手操作。以本公司技術(shù)專家為培訓(xùn)講師，全面講解本企業(yè)的信息技術(shù)架構(gòu)、原理、存在問題。要鼓勵內(nèi)部審計人員自己鉆研信息技術(shù)，通過考取各種資格證書來提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，如CISA。（2）以練帶訓(xùn)。以江蘇電信審計集中管理的有利機制，從各個本地網(wǎng)審計機構(gòu)抽調(diào)人員組織實施內(nèi)部信息技術(shù)專題項目審計。特別是審計作業(yè)系統(tǒng)上線推廣使用的過程中，這種集中的審計，更有利于內(nèi)部審計人員之間的交流與學(xué)習(xí)。通過大量的開展信息化審計項目集中審計，加深內(nèi)部審計人員對信息系統(tǒng)的了解，促進內(nèi)部審計人員對信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，從而達到以實際業(yè)務(wù)操作帶動培訓(xùn)學(xué)習(xí)的目的。（3）引進技術(shù)性人才。要想實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化，專業(yè)性的信息技術(shù)人才必不可少。要建立有效的職業(yè)通道和交流機制，從信息技術(shù)部門有目的引進審計信息化所需的專業(yè)人員，也鼓勵內(nèi)部審計人員的到技術(shù)部門去鍛煉與學(xué)習(xí)。

（二）技 江蘇電信高度的信息化環(huán)境對內(nèi)部審計工作的審計內(nèi)容、審計線索、審計技術(shù)和審計人員等方方面面產(chǎn)生了極大的影響。江蘇電信內(nèi)部審計信息化下的審計技術(shù)的發(fā)展包含兩個方面：（1）對信息技術(shù)審計。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作相比，信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計不能僅僅停留在數(shù)據(jù)的采集與分析階段，應(yīng)開展的是對信息系統(tǒng)的審計。從信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)傳輸轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)進行全面的審查與評價，確認(rèn)該系統(tǒng)對電信業(yè)務(wù)的管理和支撐的過程是合理、有效、安全。隨著管理要求和管理效率的提高，各種信息技術(shù)應(yīng)用系統(tǒng)在江蘇電信各個領(lǐng)域不斷應(yīng)用上線，內(nèi)部審計應(yīng)抓住各種有利時機，不斷擴大審計領(lǐng)域，開展對信息系統(tǒng)的審計，尋找有效的信息系統(tǒng)審計模式。（2）利用信息技術(shù)審計。高度集成的江蘇電信信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計要保質(zhì)保量地完成內(nèi)部審計任務(wù)，利用信息技術(shù)開展審計工作已經(jīng)是不二的選擇。在江蘇電信信息化下，紙質(zhì)資料已經(jīng)越來越少，業(yè)務(wù)資料的存儲方式已經(jīng)改變，如果內(nèi)部審計工作還是以原來的方式查閱文件資料和收集證據(jù)，根本無法完成審計工作。只有通過計算機和相關(guān)軟件接入到相關(guān)的業(yè)務(wù)承載系統(tǒng)，利用信息技術(shù)介入到電信業(yè)務(wù)信息化的過程，以此來完成內(nèi)部審計工作，這就是計算機輔助審計。該技術(shù)主要包括交易標(biāo)識、嵌入式審計模塊、數(shù)據(jù)測試、綜合分析等。

（三）法 應(yīng)盡快制定江蘇電信內(nèi)部審計信息化相關(guān)的規(guī)劃、制度辦法或操作指引以規(guī)范和指導(dǎo)內(nèi)部審計信息化的建設(shè)與發(fā)展。（1）制定內(nèi)部審計信息化發(fā)展規(guī)劃。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計信息化在推動內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展、促進內(nèi)部審計全面履行職能的作用，根據(jù)江蘇電信的企業(yè)發(fā)展和信息化需要，結(jié)合內(nèi)部審計工作實際，應(yīng)制定出江蘇電信內(nèi)部審計信息化的發(fā)展規(guī)劃。圍繞“以創(chuàng)新和服務(wù)雙領(lǐng)先推動規(guī)模發(fā)展”這條主線，明確內(nèi)審信息化各個階段的指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)和主要任務(wù)。（2）制定內(nèi)部審計信息化審計辦法或操作指引。在集中審計過程中搜集大量信息化審計相關(guān)的案例，并借助外部專家（如專業(yè)技術(shù)部門）的力量，結(jié)合內(nèi)部審計工作的相關(guān)業(yè)務(wù)制度準(zhǔn)則，組織有經(jīng)驗的內(nèi)審人員完成江蘇電信內(nèi)部審計信息化審計的操作辦法的編寫，用以指導(dǎo)和規(guī)范信息化審計的業(yè)務(wù)的開展。

（四）物 物的建設(shè)是指江蘇電信內(nèi)部審計信息化過程中硬件和軟件的配置需求。應(yīng)根據(jù)實際需要加強對江蘇電信內(nèi)部審計工作信息化硬件的配置和功能性軟件的開發(fā)。（1）內(nèi)部審計信息化硬件配置。由于現(xiàn)在的信息系統(tǒng)開發(fā)功能越來越強大，對接入的硬件配置要求越來越高，因而必須對目前內(nèi)部審計人員手中那些老弱病殘的硬件設(shè)備進行逐步更新?lián)Q代，消除硬件因素對完成審計任務(wù)的不利影響。（2）加強對目前審計業(yè)務(wù)系統(tǒng)的推廣使用，并不斷完善功能。目前審計管理信息系統(tǒng)和內(nèi)控支撐系統(tǒng)應(yīng)用已經(jīng)比較廣泛和熟練，其功能基本滿足需要。但審計管理信息系統(tǒng)還缺少工程審計模塊，無法實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)的量價審計；內(nèi)控支撐系統(tǒng)現(xiàn)在也不能實現(xiàn)對內(nèi)部審計部門獨立評估業(yè)務(wù)的支撐。審計作業(yè)系統(tǒng)由于剛推行不久，還不能為內(nèi)部審計人員所熟練掌握，而且功能也有待進一步完善。（3）加強功能性專業(yè)審計工具軟件研發(fā)。盡管江蘇電信這幾年一直致力于各大業(yè)務(wù)承載系統(tǒng)的遷改與整合，但多年的歷史已經(jīng)形成了各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)各自為政的現(xiàn)象，這就為內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展帶來不小的障礙。如實施電路出租業(yè)務(wù)審計時，一條電路的開通計費涉及業(yè)務(wù)受理系統(tǒng)、計費賬務(wù)系統(tǒng)、資源管理系統(tǒng)、綜合調(diào)度系統(tǒng)等，但各個系統(tǒng)都是出自各業(yè)務(wù)部門的管理需求研發(fā)的，沒有形成有效的一一對應(yīng)關(guān)系，給審計電路收入的完整性、準(zhǔn)確性造成了相當(dāng)大的難度。因此內(nèi)部審計部門特別需要的是強有力的功能性的審計工具軟件，能夠按照審計人員的需求收集所需的數(shù)據(jù)進行分析取證。

參考文獻：

篇5

信息化審計培訓(xùn)是當(dāng)前推動審計前進的重要途徑。通過培訓(xùn)，可以強化審計人員信息化審計能力，調(diào)動審計人員的信息化審計熱情，提高信息化審計質(zhì)量和效率，貫徹落實“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”功能，全面提升依法審計能力和審計工作水平。

一、審計人員現(xiàn)有知識結(jié)構(gòu)

當(dāng)前審計人員的知識結(jié)構(gòu)深刻影響著信息化條件下審計工作的深入、快速發(fā)展。

一是審計人員的知識結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)審計工作發(fā)展的進程。現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)主要是以財政、會計、金融和經(jīng)濟類等專業(yè)構(gòu)成，計算機知識則主要體現(xiàn)在能夠進行日常的文字處理和簡單表格處理上，不能滿足審計發(fā)展而帶來的對海量數(shù)據(jù)的分析處理能力，特別是年齡偏大的審計人員。因此增加了審計人員將傳統(tǒng)審計方法轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C審計方法的難度，進而影響了審計的質(zhì)量，增大了審計風(fēng)險。

二是既精通計算機應(yīng)用和軟件編程又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才匱乏。經(jīng)過近十年來各級審計機關(guān)的不懈努力，特別是借助于審計署組織的計算機基礎(chǔ)知識和操作技能考試、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)培訓(xùn)認(rèn)證考試和計算機審計中級培訓(xùn)考試等一系列的培訓(xùn)考試活動，極大地提高了審計人員的計算機應(yīng)用水平和計算機審計能力。同時，為了改善審計機關(guān)審計人員的知識結(jié)構(gòu)，現(xiàn)在審計機關(guān)在新錄用人員方面已經(jīng)加大了對計算機專業(yè)人才的引進力度。根據(jù)審計署的統(tǒng)計，截止2012年9月，全國共有4580人通過審計署計算機審計中級水平考試獲得合格證書，僅占全國8萬余審計人員的5%左右。通過審計署計算機審計中級考試的人員在經(jīng)過了一定的計算機基礎(chǔ)知識、數(shù)據(jù)分析和軟件開發(fā)的培訓(xùn)后，能夠在一定范圍內(nèi)有效地運用計算機相關(guān)技術(shù)進行審計工作。但是，由于大部分審計人員均不是計算機專業(yè)人員，缺乏對計算機系統(tǒng)及技術(shù)的深層次掌握，同時加上計算機技術(shù)的更新較快，從長期來看審計人員運用掌握計算機技術(shù)的能力與審計的要求還有很大的差距。

三是計算機審計專家型人才還沒有形成。被審計單位分散的財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等系統(tǒng)逐漸被集中式的信息系統(tǒng)所代替，數(shù)據(jù)大集中的趨勢越來越明顯，僅從財務(wù)數(shù)據(jù)上已經(jīng)很難發(fā)現(xiàn)問題，審計工作范圍必須拓展到被審計單位的各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對比才能發(fā)現(xiàn)問題。同時，為確定數(shù)據(jù)的真實性、合法性，審計人員還有必要針對被審計單位承載業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)進行信息系統(tǒng)審計工作。信息系統(tǒng)是一個復(fù)雜龐大的應(yīng)用綜合體，以現(xiàn)有通過培訓(xùn)的審計人員的計算機技術(shù)能力還不足以保證信息系統(tǒng)審計的完整性、系統(tǒng)性和效率效果性，以及對信息系統(tǒng)審計質(zhì)量的要求。

二、審計發(fā)展對審計人員科技技術(shù)知識更新的要求

“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”，審計環(huán)境的變化，被審計對象技術(shù)的更新，以及審計自身發(fā)展對審計范圍、質(zhì)量和審計效率效果的要求，都對審計人員的思維方式和自身素質(zhì)等都提出了更高的要求。

審計署提出的“不掌握計算機技術(shù)，審計人員將失去審計資格”、“審計信息化建設(shè)是提升審計效能、豐富審計手段、推動審計方式轉(zhuǎn)變的必由之路、必經(jīng)之途、必奠之基”、“不發(fā)展信息化審計事業(yè)就沒有出路”等論斷正是審計發(fā)展對審計人員提出的技術(shù)知識更新的最直接的要求。

一是提高審計機關(guān)日常管理能力、建設(shè)高效審計機關(guān)對審計人員知識更新的要求。劉家義審計長講到“沒有審計監(jiān)督的信息化，沒有審計管理的數(shù)字化，無異于新形勢下的‘刀耕火種’”。這就要求審計人員掌握必要的計算機基礎(chǔ)知識和計算機應(yīng)用技能，能夠處理日常的公文流轉(zhuǎn)和必要的數(shù)據(jù)管理及分析處理，實現(xiàn)機關(guān)日常辦公電子化，建立高效的審計機關(guān)。

二是審計環(huán)境變化導(dǎo)致的審計作業(yè)方式轉(zhuǎn)變對審計人員知識更新的要求。隨著被審計對象環(huán)境的改變，要求審計人員適應(yīng)這種變化，從審計項目立項、方案編制、審計實施、證據(jù)獲取、資料匯總整理、撰寫審計報告等方面，改變傳統(tǒng)的審計作業(yè)模式，逐步探索、建立和完善信息化條件下的計算機審計作業(yè)模式。

三是審計資源的有限性與審計范圍逐步擴大對節(jié)約審計資源的要求。審計機關(guān)、審計報告的公信力在社會中的地位，信息化的發(fā)展和人們對信息渴求度的提高，使社會對審計關(guān)注度也越來越高。加上審計本身所承擔(dān)的維護經(jīng)濟社會秩序、保障國民經(jīng)濟運行的職責(zé)，越來越多的被審計對象被納入到審計的視野中，審計的范圍和數(shù)量都有較大幅度的提升。而審計資源的有限性決定了審計機關(guān)和審計人員必須通過審計手段和方式的創(chuàng)新，提高審計的工作效率，來滿足日益增長的審計需求和審計資源有限性之間的矛盾。

四是消除審計風(fēng)險，提升審計能力的要求。審計風(fēng)險從客觀環(huán)境上說是一種必然的存在。審計作業(yè)模式從賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計到風(fēng)險基礎(chǔ)審計的過程，既是人們對風(fēng)險認(rèn)識從人們的潛意識、明確意識到自覺意識的漸變過程，也是審計通過不斷改進和完善審計方式、方法，提高審計工作能力，規(guī)避消除審計風(fēng)險的必然要求。

三、加強審計人才隊伍計算機審計能力培訓(xùn)

審計算機審計培訓(xùn)是一個系統(tǒng)工程，需要根據(jù)審計環(huán)境的變化和審計人員知識結(jié)構(gòu)以及審計的現(xiàn)實需求進行分層次、分類別培訓(xùn)，將一般普及型培訓(xùn)、實戰(zhàn)應(yīng)用型培訓(xùn)、重點骨干型培訓(xùn)和尖端專家型培訓(xùn)很好的結(jié)合起來，既要保證現(xiàn)實審計的需要，又要有計劃地儲備先進的技術(shù)和攻關(guān)團隊，能夠應(yīng)對審計環(huán)境的變化和要求。

篇6

關(guān)鍵詞：會計審計；信息化審計；風(fēng)險因素

在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展之下，科學(xué)技術(shù)也得到了進步，并且也促使了我國的財會事業(yè)發(fā)展。尤其是在信息技術(shù)的不斷成熟之下，會計審計工作更加的規(guī)范化、現(xiàn)代化和信息化，一方面促進了各個企業(yè)的會計審計工作的高效率另一方面對會計審計工作也產(chǎn)生了的風(fēng)險也形成了一定程度的影響。因此，對會計審計中存在的風(fēng)險和信息化審計進行分析，有一定現(xiàn)實意義。

一、材料與方法

本文采用文獻研究法，王思遠(2015)[2]認(rèn)為審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因和外界市場有一定的關(guān)系，同時還和審計內(nèi)容的增多有一定關(guān)系。而張云(2015)[1]認(rèn)為審計中存在的風(fēng)險需要提升工作人員的風(fēng)險意識，這樣才能夠在根本上降低風(fēng)險。審計風(fēng)險是主要是指會計報表中有很大的錯誤或知識漏報，審計風(fēng)險包含固定風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。其中固有風(fēng)險是指不考慮被審計單位相關(guān)的內(nèi)部控制正之下，會計報表中一項認(rèn)定出現(xiàn)錯報的可能性。其是脫離于會計報表審計之外的，是注冊會計師沒有辦法改變的一種風(fēng)險；而控制風(fēng)險主要是指被設(shè)計單位內(nèi)部控制沒有及時防止與發(fā)現(xiàn)會計報表上的錯報與漏報，和固有風(fēng)險相同的是，審計人員只能夠?qū)λ竭M行評估，但是無法影響和降低風(fēng)險的大?。粰z查風(fēng)險具體是指注冊會計師經(jīng)過預(yù)定的審計程序之后，沒有發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表存在錯報與漏報，檢查風(fēng)險是所有審計風(fēng)險中唯一可以進行控制與管理的風(fēng)險要素。在信息技術(shù)被廣泛運用的時代中，信息技術(shù)帶給審計工作的影響是巨大的。而對信息化審計技術(shù)的使用，能夠讓企業(yè)的會計審計工作更加符合時展的需要。特別是通過對計算機的廣泛使用，其可以有效減輕審計工作的工作量，同時也能夠降低工作中存在的難度。信息化審計還有著多元化和系統(tǒng)化的特點，其能夠符合審計工作中各個層次和流程上的需要，并且對會計環(huán)境進行精準(zhǔn)的明確，進而保障會計審計工作能在實際工作過程中發(fā)揮重要的作用。當(dāng)前很多企業(yè)都把審計工作進行了獨立，以此實現(xiàn)審計工作效率的提升和減少風(fēng)險的目標(biāo)。在這種情況下就需要審計工作人員會使用計算機系統(tǒng)收集大量信息，并且在企業(yè)提供的技術(shù)平臺上進行合理工作。這樣不但能夠降低風(fēng)險，同時還能夠讓審計工作的效率更高。

二、結(jié)果

在會計審計中存在著很多風(fēng)險，其中包含誤報以及檢測的相關(guān)風(fēng)險。誤報很大原因是人為造成的，檢查風(fēng)險則是計算機方面的原因。而審計工作之所以會出現(xiàn)風(fēng)險，其主要存在的因素有以下幾個方面。(一)市場競爭，法律缺乏隨著經(jīng)濟發(fā)展的不斷轉(zhuǎn)型，市場經(jīng)濟讓各個行業(yè)的企業(yè)都進入了激烈的競爭環(huán)境中。企業(yè)要想在這場競爭中存在一席之地，則就需要使用先進的技術(shù)來加強自己的內(nèi)部與外部勢力，這樣才能夠在市場中穩(wěn)定自己。但是在會計信息化技術(shù)的實施下，會計審計中的一些信息就脫離了人工審計的模式，而這種幾乎不存在任何誤差的工作雖然規(guī)范了整個行業(yè)的風(fēng)氣，但是也成為一些企業(yè)的發(fā)展阻礙。有些企業(yè)為了能夠在競爭中獲得更多優(yōu)勢，管理者也為了讓會計審計工作能夠滿足企業(yè)發(fā)展需要，進而隨便的篡改審計數(shù)據(jù)。而這種將利益作為目標(biāo)的行為會加大審計風(fēng)險，進而導(dǎo)致會計工作陷入困境。企業(yè)的會計審計工作在發(fā)展中存在的很多問題都無法被法律所規(guī)范，法規(guī)法律的針對性不強也讓會計審計工作存在風(fēng)險。(二)審計技術(shù)存在局限性在當(dāng)前的社會環(huán)境中，被審計單位的會計工作已經(jīng)逐漸的電算化，而審計工程一般是在對審計單位內(nèi)部控制制度評審基礎(chǔ)上的取樣，抽取方式的使用會讓審計結(jié)果出現(xiàn)偏差。在被審計單位會計資料不斷復(fù)雜和大量的情況下，審計取證存在的難度也逐漸提升，并且審計成本也提高。因為抽樣水平受到了審計人員能力和審計經(jīng)驗的影響，而其中的審計技術(shù)與方式存在的局限性也不可否認(rèn)的增加了審計工作中的風(fēng)險。(三)審計對象和內(nèi)容增多在全球化的時代中，我國很多企業(yè)都和國際市場有所往來。在這過程當(dāng)中，市場的開放不但為企業(yè)帶去了更多機遇，但同時也為企業(yè)的會計審計工作行形成了不小的壓力。很多企業(yè)的會計審計對象不斷的多樣化，并且審計內(nèi)容也逐漸增多。所以，在當(dāng)前的社會環(huán)境中，企業(yè)會計審計工作需要顧及和考慮的因素逐漸增多，這樣不但為企業(yè)審計工作人員帶去了挑戰(zhàn)，同時也增加了審計工作中的風(fēng)險。

三、討論

針對存在的相關(guān)問題，需要從以下幾個方面做好相關(guān)工作的優(yōu)化改進。

(一)加強信息化審計系統(tǒng)建設(shè)

信息化審計工作的實施需要依靠強大的工作系統(tǒng)。審計機關(guān)需要投入更多的資金建設(shè)信息化會計審計體系。要將更多精良的裝備和系統(tǒng)引入到審計工作中，例如在一些審計項目中會使用到GPS設(shè)備，所以要讓會計審計更加信息化，加強對科學(xué)技術(shù)的使用是不可缺少的。同時還要建設(shè)強大的現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)。審計機關(guān)當(dāng)前使用了AO系統(tǒng)，可以對審計過程進行信息化，通過該系統(tǒng)的使用，讓審計人員脫離對傳統(tǒng)紙張、筆以及算盤的運用，以此提升審計工作的效率和質(zhì)量。對辦公系統(tǒng)的完善也是減少風(fēng)險和信息化審計工作的主要措施。隨著自動化技術(shù)的發(fā)展，自動化成了審計信息化中的基礎(chǔ)。審計機關(guān)需要配置自動化辦公系統(tǒng)，在這其中要實現(xiàn)和當(dāng)?shù)卣c其他相關(guān)部門進行文件資料的自動傳輸，同時還要和上下級審計機關(guān)進行文件的自動傳輸。將自動化辦公系統(tǒng)和審計現(xiàn)場實施系統(tǒng)相結(jié)合，不但能夠提升工作效率，同時還能夠減少審計工作中存在的風(fēng)險，并且節(jié)省行政成本與相關(guān)的資源。除此之外還需要對審計工作進行管理，其中包含了項目計劃、經(jīng)費安排以及人員調(diào)整等，這些都能夠列入到審計管理系統(tǒng)中。同對審計管理系統(tǒng)的建設(shè)，能夠讓審計機關(guān)管理信息化，進而讓審計管理工作更加的規(guī)范，通過這種科學(xué)化和信息化的管理也能夠降低風(fēng)險。

(二)加強信息化審計人才的培養(yǎng)

不管是任何性質(zhì)的工作，工作人員都是其中的關(guān)鍵構(gòu)成部分，會計審計人員也是如此。因此，企業(yè)在促使會計審計更加信息化時，首先要做的就是加大對審計人員的培養(yǎng)力度。信息化審計工作的效果取決于審計人員的專業(yè)能力大小，這兩者之間的關(guān)系相當(dāng)緊密。因此，企業(yè)在實施信息化會計審計工作模式時，必須要認(rèn)知到人才培養(yǎng)的重要性。企業(yè)要定期對會計人員進行培養(yǎng)，使其能夠隨時掌握最新的理論知識、政策以及技術(shù)等，要讓審計人員具備使用計算機審計的主動性和積極性，這樣才能夠讓審計人員更加符合企業(yè)的發(fā)展需要。在企業(yè)引進信息化的審計人員時，需要對相關(guān)人員的經(jīng)驗程度、計算機應(yīng)用能力等方面進行考慮，以此建設(shè)一支優(yōu)質(zhì)的信息化審計人才隊伍，使其為企業(yè)產(chǎn)生更多經(jīng)濟效益。

(三)加強企業(yè)和人員的風(fēng)險意識

會計審計工作存在的風(fēng)險是多樣化的，在社會環(huán)境不斷變化的過程中，企業(yè)的審計工作也會存在更多新的風(fēng)險，并且在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。若是因為風(fēng)險而導(dǎo)致一些事故的發(fā)生，則企業(yè)和會計人員都會面臨承擔(dān)法律責(zé)任的局面，這對企業(yè)的發(fā)展而言極其不利。因此，相關(guān)部門要增強企業(yè)和審計人員的風(fēng)險意識。在實際工作過程中，企業(yè)要消除效率和利益的思想，把審計風(fēng)險放在審計工作的首位。要讓會計審計人員時刻認(rèn)知到審計工作中的風(fēng)險性，并且要多拿一些實際案例作為思想指導(dǎo)的工具，以此規(guī)范審計人員的工作行為。這樣不但能夠讓審計工作中的風(fēng)險防范于未然，同時也為會計審計的信息化打下堅實基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

會計審計中存在的風(fēng)險很多，其主要是受到了環(huán)境和企業(yè)自身方面的因素影響而導(dǎo)致的。企業(yè)要想在審計工作中避免和消除風(fēng)險，政府部門要發(fā)揮自己的作用制定相關(guān)的法律法規(guī)。同時還需要企業(yè)自身加強對信息化審計人才的培養(yǎng)，以此規(guī)范會計審計的工作環(huán)境，提升企業(yè)的實力。通過信息化審計策略的實施，能夠讓企業(yè)的會計工作更加高效和規(guī)范，同時也保障相關(guān)企業(yè)在競爭中穩(wěn)定發(fā)展，并且在此基礎(chǔ)上促使我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

[1]張云.試論會計審計風(fēng)險因素與信息化審計策略[J].時代金融，2015(2).

篇7

隨著我國社會和經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國信息化程度也在越來越高，在審計領(lǐng)域中信息技術(shù)的應(yīng)用不僅提升了審計的效率，同時還提升了審計的質(zhì)量。傳統(tǒng)的審計模式存在很大的弊端，在審計過程中容易產(chǎn)生一定的誤差，同時也不能滿足信息化時代的會計經(jīng)營模式。而審計信息化也會對審計實務(wù)帶來很多的影響，直接影響審計的順利進行。因此，深入分析這種影響因素就十分必要。

二、審計信息化對審計實務(wù)的影響

審計信息化對審計實務(wù)帶來很多的影響，如對財務(wù)報告分析的影響、對審計操作手段的影響等，具體分述如下：

1.對財務(wù)報告分析的影響

審計信息化會直接影響財務(wù)報告的具體內(nèi)容和具體目標(biāo)，隨著我國信息化程度越來越高，會計工作中信息化應(yīng)用也越來越普遍，其呈現(xiàn)出的多樣的發(fā)展方向也在不斷凸顯出來，在一定程度上，審計信息化會直接影響財務(wù)報告的具體要求和目標(biāo)。主要體現(xiàn)在對企業(yè)無形資產(chǎn)的把控方面，財務(wù)報告的傳統(tǒng)模式以紙張進行記載，而使用高科技之后，企業(yè)可以進行財務(wù)報告的數(shù)據(jù)傳輸，提高了行動效率。

2.對會計財務(wù)手段的影響

審計信息化在實際應(yīng)用過程中，可以極大的提升數(shù)據(jù)處理能力，如傳統(tǒng)對一些困難數(shù)據(jù)處理時，很難完成精確的計算和分析，而審計信息化的應(yīng)用，相比于小型數(shù)據(jù)庫，大型數(shù)據(jù)庫具有很多優(yōu)勢，在大型數(shù)據(jù)庫進行的同時，其處理的效率和速度不會受到影響。同時，隨著我國信息化程度越來越高，直接影響著審計實務(wù)，一些新的財務(wù)軟件也不斷出現(xiàn)，可以為決策者提供更加完整和準(zhǔn)確的依據(jù)，進而促進企業(yè)的正常運行。與此同時，我國一些審計工作人員絕大部分是審計和會計專業(yè)出身，而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機也是他們的薄弱環(huán)節(jié)，這樣就給審計實務(wù)帶來較大審計風(fēng)險。

三、提升審計實務(wù)工作質(zhì)量的措施

1.提升審計工作人員的綜合素質(zhì)

隨著我國信息化程度越來越高，在這個背景下提高了審計工作的要求。不僅要求審計工作人員專業(yè)的審計技能，同時還應(yīng)該具備一定的計算機操作能力。然而，針對目前很多審計機構(gòu)的工作人員在計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)中存在一定不足，因而，需要定期對審計工作人員進行專門的技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括專業(yè)的審計知?R，同時應(yīng)該重點學(xué)習(xí)計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和財務(wù)會計軟件，從而提升審計工作的信息化程度。

2.嚴(yán)格把控信息化環(huán)境下的審計風(fēng)險

在審計信息化背景下，審計實務(wù)存在很大的風(fēng)險，不僅包括計算機系統(tǒng)的風(fēng)險，同時還包括手工審計工作的風(fēng)險。區(qū)別于傳統(tǒng)手工審計工作的風(fēng)險，審計工作信息化的風(fēng)險具有普遍性、客觀性、可控性差、破壞性大及隱蔽性等特點，審計工作人員應(yīng)該充分認(rèn)識到審計工作的風(fēng)險，做好審計前的調(diào)查工作，全面了解審計信息化系統(tǒng)的特征。應(yīng)該提高對信息化資料的手段注意力度：（1）信息化系統(tǒng)中軟件和硬件資料。如計算機系統(tǒng)能否正常運行，電算化系統(tǒng)軟件是否為正版，電算化軟件是從外邊購入還是自己開發(fā)。（2）注意信息化系統(tǒng)有關(guān)的管理、運行和維護的資料。避免出現(xiàn)一些專業(yè)資料的外漏，做好防范保護措施。

3.確保審計所采集電子數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確

在審計信息化背景下，被審計的單位很多數(shù)據(jù)都以電子數(shù)據(jù)的形式保存，這些電子數(shù)據(jù)對于審計工作至關(guān)重要，而這些數(shù)據(jù)證據(jù)主要以光盤、磁盤等介質(zhì)為載體，可以不留任何痕跡的進行修改。因而提高對這些電子數(shù)據(jù)的保護力度就十分重要。（1）審計工作人員在進行數(shù)據(jù)獲取時，應(yīng)該由審計工作人員進行現(xiàn)場備份，同時還應(yīng)該檢查數(shù)據(jù)的完整性。（2）審計工作人員還應(yīng)該檢查電子數(shù)據(jù)相對應(yīng)的報表和紙質(zhì)賬冊。（3）審計工作人員可以要求單位提供這些數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性及可可靠性的依據(jù)。及時查看上機操作的記錄，避免非法用戶的登錄。

4.提升對數(shù)據(jù)的復(fù)核力度

隨著審計信息化程度越來越高，審計工作人員應(yīng)該利用計算機來提高審計工作的效率，除了使用常規(guī)辦法來檢查賬簿、憑證、報表，還應(yīng)該使用計算機來提高分析的強度。提升對電子數(shù)據(jù)的復(fù)核力度，對會計記錄的真實性做定量和定性的分析，如果發(fā)現(xiàn)存在較大的變動，應(yīng)該讓單位財務(wù)人員做出必要的解釋。

5.提升計算機使用效率

隨著我國信息化程度越來越大，很多單位信息程度也越來越高，如果使用傳統(tǒng)的手工審計面臨著工作量大且誤差大等情況，而使用計算機來輔助審計工作，不僅提高了數(shù)據(jù)采集效率，同時還提高了數(shù)據(jù)的處理和分析效率，降低誤差。如可以使用Dbase、VFP、SQL Server、Microsoft Access等數(shù)據(jù)庫開發(fā)信息系數(shù)來實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的直接采集。

篇8

【關(guān)鍵詞】審計信息化；現(xiàn)狀；建議

本文所探討的審計信息化是指，被審計對象運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行財務(wù)工作和經(jīng)營時，審計人員為了實現(xiàn)其審計目的，收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信系統(tǒng)的合規(guī)性以及利用計算機以及網(wǎng)絡(luò)生成的財務(wù)信息進行審計的工作。

一、審計信息化的必要性

1、適應(yīng)審計環(huán)境變化的必要

1998年全球的網(wǎng)上銷售額達到430億美元，據(jù)世貿(mào)組織測定2000年將達到3000億美元，據(jù)世界貨幣基金組織預(yù)測到達2003年銷售額將達到15000億美元，是1998年的34倍。隨著信息經(jīng)濟時代的到來，電子商務(wù)在經(jīng)濟全球化形勢下迅猛發(fā)展，使企業(yè)在各個方面發(fā)生了深刻的變化。企業(yè)確認(rèn)客戶訂購，安排生產(chǎn)計劃，控制采購計劃，進行賬務(wù)處理都由系統(tǒng)自動完成，經(jīng)營管理走向網(wǎng)絡(luò)化與自動化（如BPG管理模式，虛擬的網(wǎng)絡(luò)公司）。電子商務(wù)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營使企業(yè)的經(jīng)營觀念、組織結(jié)構(gòu)、管理模式、交易授權(quán)等發(fā)生巨大變化，同時交易中的支付方式也開始轉(zhuǎn)向電子化。就會計工作而言，也開始由傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向電算華會計。我國自1999年4月起開始研究和采用"會計信息化"這一新概念。（《中國財經(jīng)報》1999年月8日）。

我國組建了信息化領(lǐng)導(dǎo)小組，推動計算機在各個領(lǐng)域的推廣應(yīng)用，目前已經(jīng)或正在建立金關(guān)工程、金卡工程、金橋工程、金稅工程、金衛(wèi)工程、金文工程等系統(tǒng)。會計信息化的工作這些年也發(fā)展迅速。

所有這些巨大的變化使得審計工作的環(huán)境、審計工作的對象、審計范圍、審計線索等基本的審計要素都發(fā)生了巨大的變化。傳統(tǒng)的審計工作方法一定不能適應(yīng)這種變化的要求，開展網(wǎng)絡(luò)審計，實施審計信息化是社會信息化的必然。

2、迎接加入WTO的需要

國際審計界,尤其是發(fā)達國家的審計事務(wù)所,在網(wǎng)絡(luò)審計方發(fā)面有了較高的發(fā)展水平.如AICPA和CICA在1997年開始提供電子交易網(wǎng)站的審計----Web認(rèn)證,香港會計師公會在去年年底成功與兩會簽訂了網(wǎng)譽認(rèn)證授權(quán)發(fā)牌人合約,在港推出"網(wǎng)譽認(rèn)證"服務(wù)。

自l994年中國開始對外開放注冊會計師考試，財政部又了允許境外非執(zhí)業(yè)會員成為中國執(zhí)業(yè)注冊會計師的規(guī)定。另外，從l993年開始，中國注冊會計師協(xié)會還參加了中國服務(wù)貿(mào)易市場對外開放談判的政府代表團，參與了WTO服務(wù)貿(mào)易市場的談判，并在1998年的談判中作如下承諾：允許中外合作所的形式保持至20l0年；允許中外合作所、國際成員所在中國境內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立分支機構(gòu)；中國政府不再對中外合作所的中外雙方控股比例進行限制，而是由事務(wù)所自己協(xié)商決定；允許涉外會計師事務(wù)所聘請中外方人員；支持涉外會計師事務(wù)所按照國際慣例管理事務(wù)所。

現(xiàn)今國際上五大會計師事務(wù)所均在中國設(shè)立了分所。他們十分重視審計信息化。安達信咨詢公司的首席業(yè)務(wù)負責(zé)人Joe.W.Forehand在1999年11月接受采訪時說，他打算把電子商務(wù)納入公司的部分主要業(yè)務(wù)，將在今后5年投資10億美元用于網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)。這標(biāo)志著安達信咨詢公司可能成為從事網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)的最大公司之一。普化永道、安永會計公司為網(wǎng)絡(luò)事業(yè)而不惜裁員。1999年普華永道會計公司辭去了200名咨詢?nèi)藛T、1000名行政人員,將節(jié)約的開支用于增加電子商務(wù)的計劃。作為全球第三大會計及咨詢公司的永安公司為了轉(zhuǎn)向電子商務(wù),于2000年初也裁減了近400名咨詢?nèi)藛T。2000年4月，美國畢馬威咨詢公司同意成為SAP公司的網(wǎng)絡(luò)伙伴的一員，該網(wǎng)絡(luò)由20個分公司組成，共同幫助開發(fā)和銷售公司的產(chǎn)品。SAP公司的業(yè)務(wù)主要是銷售企業(yè)軟件和提供資源計劃服務(wù)。畢馬威咨詢公司此舉是通過和其他公司的資源互補來加強自身的網(wǎng)絡(luò)能力。為了迎接加入WTO，我國的會計師事務(wù)所必須迅速的由傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)入網(wǎng)絡(luò)審計。

二、國內(nèi)網(wǎng)絡(luò)審計的應(yīng)用現(xiàn)狀

一個網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)由三個重要的方面構(gòu)成：硬件基礎(chǔ)、軟件基礎(chǔ)、管理及操作系統(tǒng)的人員。要實現(xiàn)審計信息化,則必須三方面均達到網(wǎng)絡(luò)審計的要求。因此我從這三個方面來分析我國網(wǎng)絡(luò)審計的現(xiàn)狀。

1．硬件條件

財政部1994年5月4日了《關(guān)于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》。其中關(guān)于推動我國會計電算化事業(yè)的發(fā)展總的目標(biāo)是：到2000年，力爭達到有40%～60%的大中型企業(yè)事業(yè)單位和縣級以上國家機關(guān)在帳務(wù)處理、應(yīng)收應(yīng)付款核算、固定資產(chǎn)核算、材料核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會計報表生成與匯總等基本會計核算業(yè)務(wù)方面實現(xiàn)會計電算化；其他單位的會計電算化開展面應(yīng)達到10%～30%。到2010年，力爭80%以上的基層單位基本實現(xiàn)會計電算化,從根本上扭轉(zhuǎn)基層單位會計信息處理手段落后的狀況。

據(jù)中新社消息，國家經(jīng)貿(mào)委獲悉將從明年開始，對國有大公司強制推行財務(wù)管理信息化，以解決目前企業(yè)管理中資金散亂、信息失真、監(jiān)督乏力等問題，并試圖與國際企業(yè)通行標(biāo)準(zhǔn)接軌。

從這兩則信息可以說明，在我國管理較好的大型企業(yè)，在會計電算化方面應(yīng)該具備了較好的硬件條件，但是從總體上而言，電算化的硬件條件仍不太高，要實現(xiàn)所有企業(yè)電算化以及非企業(yè)財務(wù)部門電算化則有更大的差距，更別說網(wǎng)絡(luò)化了。另外要實現(xiàn)真正意義上的網(wǎng)絡(luò)審計，必須達到全社會的信息化，網(wǎng)絡(luò)化，實現(xiàn)支護方式，財務(wù)數(shù)據(jù)生成等的電子化，則還有更長的路要走。

2．軟件條件

（1）網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件及應(yīng)用

2000年我國主要的財務(wù)軟及生產(chǎn)商：如北京用友，安易，山東浪潮通用，成都金算盤，深圳金蝶等公司的財務(wù)軟件來看，大多數(shù)具有一定的遠程數(shù)據(jù)處理與傳輸?shù)墓δ埽纪瞥隽俗约旱木W(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件。由于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用的普及，中國財務(wù)及企業(yè)管理軟件企業(yè)紛紛"觸網(wǎng)"，從產(chǎn)品、服務(wù)、運營等方面全面向互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)應(yīng)用轉(zhuǎn)型。中國財務(wù)及企業(yè)管理軟件進入新的發(fā)展階段。（撐起中國軟件業(yè)的一方天地，郭新平（北京用友總經(jīng)理））。但是這些網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的推出時間大都在1999-2000年之間，所以在社會中使用的面還不太大，同時這些網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件覆蓋的核算領(lǐng)域還不太廣?？傮w上而言我國的會計電化軟件還是比較理想的，與國際先進水平差距也不太大。但是要達到審計信息化所要求的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的水平，由于我國網(wǎng)絡(luò)發(fā)展相對于國際先經(jīng)水平的落后，仍然有很大的差距。

我國關(guān)于財務(wù)軟件的設(shè)計，評審等方面的法規(guī)如《財務(wù)軟技術(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)98001》等均著眼于財務(wù)軟件本身。財務(wù)軟件在設(shè)計時大多沒有考慮專用的審計軟件接口，使得在財務(wù)軟件中嵌入適時跟蹤監(jiān)控的審計程序難以實現(xiàn)，使審計人員采集數(shù)據(jù)出現(xiàn)一定困難。少量的財務(wù)軟件雖有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化功能，也只是對于會計賬簿的格式進行了簡單的轉(zhuǎn)化?，F(xiàn)代財務(wù)軟件的編譯采用多種計算機高級語言，如Access、VB、VC、PowerPoint等，但由于軟件的編譯過程沒有規(guī)范的程序，導(dǎo)致財務(wù)軟件的庫結(jié)構(gòu)和科目代碼等至今沒有統(tǒng)一的準(zhǔn)則。這種現(xiàn)狀對計算機審計的發(fā)展極為不利。計算機審計軟件要發(fā)展，不能專為一種財務(wù)軟件而開發(fā)，財務(wù)軟件的編譯結(jié)構(gòu)不一樣，必然導(dǎo)致計算機審計軟件的編譯過程過于龐大或者對于部分財務(wù)軟件的不適用。所以必須像規(guī)定會計準(zhǔn)則一樣，規(guī)定財務(wù)軟件的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，使計算機審計能得以順利地發(fā)展。

總之，雖然我國的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件較國際先經(jīng)水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的設(shè)計沒有考慮審計軟件設(shè)計的需要，使得審計軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

(2)審計軟件

從1990年11月山西省審計局開發(fā)的工業(yè)企業(yè)財務(wù)收支審計軟件成為第一個通過審計署鑒定的審計軟件至今，已有十多個審計軟件通過了審計署組織的鑒定，并在全國推廣使用。概括起來，主要有以下幾類：

①審計法規(guī)管理系統(tǒng)。

②審計抽樣軟件。

③表格法審計軟件，該類軟件能完成審計表格及有關(guān)參數(shù)的增、刪、改維護，能輸入審計表格中要抄錄的數(shù)據(jù)，能計算并填入審計表格中由計算得到的數(shù)據(jù)，能按預(yù)定的格式打印輸出審計表格。

④基建工程預(yù)決算審計軟件。

⑤工具箱式通用審計軟件，如由北京通審軟件公司開發(fā)的2000通審軟件。

⑥工具箱式通用審計軟件，該類程序是為了完成某些特定的審計任務(wù)。例如，公路費審計程序、工會經(jīng)費審計程序、材料成本差異審計程序等。

《審計署提出信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想》（2001-3-28）中提出了審計系統(tǒng)信息化建設(shè)總體目標(biāo)：用五年左右時間，建成對財政、稅務(wù)、海關(guān)等部門和國有企事業(yè)單位的財務(wù)信息系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)實施有效監(jiān)督的審計信息化系統(tǒng)，改變目前審計手工作業(yè)的現(xiàn)狀，增強審計機關(guān)在計算機環(huán)境下查錯糾弊、規(guī)范管理、遏制腐敗、打擊犯罪的能力，維護經(jīng)濟秩序，促進廉潔高效政府的建設(shè)，更好地履行審計監(jiān)督職責(zé)。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，審計署要加快軟件開發(fā)，開發(fā)一套比較有效、實用的審計項目管理、審計操作實施、審計結(jié)果匯總和審計文書管理軟件；建立審計數(shù)據(jù)中心，為審計提供數(shù)據(jù)和法規(guī)方面的支持，逐步與政府其他部分專用網(wǎng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、數(shù)據(jù)共享，并利用數(shù)據(jù)中心對各種信息進行分析、選擇、比較，決斷重大審計事項。

《審計署2001年審計技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè)工作計劃》關(guān)于審計信息化建設(shè)工作的要點如下：

①積極推進《審計信息化建設(shè)規(guī)劃》項目工作。

②計算機審計軟件開發(fā)應(yīng)用工作。

③制定計算機審計軟件的評審標(biāo)準(zhǔn)。

④組織計算機審計軟件評審鑒定工作。

⑤抓好成熟輔助審計軟件的推廣應(yīng)用工作。

⑥繼續(xù)抓好去年已立項輔助審計軟件的開發(fā)完善工作。

⑦繼續(xù)抓好有關(guān)軟件的維護工作。

⑧根據(jù)2001年中國銀行審計的需要，今年署里重點研制開發(fā)中國銀行計算機輔助審計軟件。

從以上的信息可以看出，我國的審計軟件已經(jīng)有了一定的基礎(chǔ)，審計署也已經(jīng)高度重視計算機審計和審計信息化，制定出了相應(yīng)的計劃。并正在積極的推行現(xiàn)有審計軟件的應(yīng)用推廣。但是我國現(xiàn)有的審計軟件大都處于滿足穿過計算機審計的階段。還沒有適用于網(wǎng)絡(luò)審計的審計軟件。

3．審計人員

審計署提出信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想》(2001-3-28)中指出全國審計系統(tǒng)已有2萬多人具備計算機初級水平，占審計人員的25％；在審計業(yè)務(wù)、公文管理、辦公自動化方面運用計算機的水平都有較大提高。計劃加強計算機審計隊伍建設(shè)。全國培訓(xùn)800名審計信息化骨干，提高他們在審計工作中解決實際問題的能力，推動計算機審計的廣泛運用；重點培養(yǎng)200名審計信息化專家，進行IT審計師專家水平培訓(xùn)。

但是在注冊會計師的行業(yè)，由于我國CPA的市場化建設(shè)及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。

因此，我們認(rèn)為我國政府審計的計算機審計的水平高于CPA的計算機審計的水平。但是政府審計雖然已經(jīng)在一定程度進入了穿過計算機審計的階段,但是仍然處于其初級階段.而CPA的計算機水平僅僅處于繞過計算機審計的階段,僅僅運用計算機進行文字處理,穿過計算機審計的階段還沒有開始,最多有極少數(shù)的CPA進入了穿過計算機審計的階段。

三、規(guī)劃與建議

為什么我國的審計網(wǎng)絡(luò)化會落后于整個社會的信息化的步伐了，我認(rèn)為這與整個行業(yè)對這一工作的重視不夠有極大的關(guān)系。今后應(yīng)做好以下幾個方面的工作：

（一）相關(guān)的職能部門應(yīng)該高度重視這項工作，并在行業(yè)內(nèi)大力宣傳審計信息化的重要性。

目前急需解決的問題有：

1.提高會計、審計教師的計算機水平,改革審計專業(yè)教學(xué)中關(guān)于計算機審計方面的課程設(shè)置：

（1）提高重要的常用軟件如EXCEL應(yīng)用水平，不能只停留在初級會用作計算的階段。

（2）開設(shè)適當(dāng)難度的網(wǎng)絡(luò)安全方面的課程。

（3）開設(shè)高級程序語言課程（要隨財務(wù)軟件所用的語言同步調(diào)整）

2．集中一批既懂財會、審計業(yè)務(wù)、由精通計算機應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗的專業(yè)人員，開發(fā)適合我國現(xiàn)實情況的審計軟件。

(二)普華永道、安達信、畢馬威這些國際知名的會計公司均不惜采取化巨資以及裁減人員的非常措施推動這一工作。而我國會計師事務(wù)所為什么沒有能自發(fā)的重視網(wǎng)絡(luò)審計的工作。我認(rèn)為這是由于我國審計質(zhì)量不高，行業(yè)競爭不公平、以及能實施網(wǎng)絡(luò)審計的人才奇缺，使得網(wǎng)絡(luò)審計的提高審計質(zhì)量、降低審計成本、提高審計效率的優(yōu)勢在我國社會審計中并不明顯。因此必須加大行業(yè)監(jiān)管的力度，促使會計師事務(wù)所重視會計信息化環(huán)境下的計算機審計工作，從而提高會計信息化環(huán)境下審計質(zhì)量，降低審計成本。

（三）審計可分為政府審計、社會審計和內(nèi)部審計。這三種審計本身有著不同的作用與實施環(huán)境。應(yīng)該針對其不同地環(huán)境分別予以研究，同時又要做好他們之間的銜接工作。

1．內(nèi)部審計：相對而言，其實施的條件僅限于某一個企業(yè)的，實施的條件要容易些。我國目前規(guī)模較大的財務(wù)軟件公司各自使用的程序語言不一樣,但是根據(jù)各自的財務(wù)軟件編制設(shè)計的審計軟件則必然很好能較好的解決審計軟件與網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件間的銜接問題,而且其開發(fā)成本較低些。同時也能為同用于各種財務(wù)軟件的通用的財務(wù)審計軟件的實際積累經(jīng)驗。

2．政府審計：審計署十分重視審計的信息化，制定了審計信息化規(guī)劃。并且派人到國外學(xué)習(xí)先進經(jīng)驗。先后開發(fā)出了一些審計軟件，并正在積極的進行推廣?？梢哉J(rèn)為，我國的政府審計的信息化走在了其他審計的前面。

3．社會審計：應(yīng)該還處于手工階段。我認(rèn)為為了迅速的提高我國的網(wǎng)絡(luò)審計的水平。我國的相關(guān)的相關(guān)部門：中國注冊會計師協(xié)會、國內(nèi)較大的會計師事務(wù)所，應(yīng)該在這方面早做規(guī)劃：

（1）可以在中國注冊會計師協(xié)會內(nèi)設(shè)立審計信息化部，積極的進行宣傳，使各成元所深入認(rèn)識到計算機審計、網(wǎng)絡(luò)審計的重要性。由該部推進各成員所盡快進入穿過計算機的審計。促進各成員所制定相應(yīng)的規(guī)劃。

（2）改革CPA的考試內(nèi)容?？紤]到當(dāng)今電算化會計的迅猛推進，被審單位提供的會計信息全部存于同張軟盤，而且由于無紙憑證的出現(xiàn)，為失真會計信息的出現(xiàn)增加了另外一些途徑。倘若注冊會計師不懂計算機知識，在計算機面前一籌莫展，是無法對財務(wù)信息進行鑒證的。因此，CPA考試中增加計算機，網(wǎng)絡(luò)方面的知識勢在必行。

（3）修改審計法規(guī)中關(guān)于對審計人員的后續(xù)教育和考核的內(nèi)容。強行要求現(xiàn)有的審計人員在較短的時間內(nèi)掌握計算機以及網(wǎng)絡(luò)方面的知識。

（四）如何推動內(nèi)部審計信息化的實現(xiàn)

由于實施內(nèi)部審計的軟、硬件條件僅僅針對各個企業(yè)，因此使得內(nèi)部審計實現(xiàn)的難度較小。而且內(nèi)部審計信息化的提前實現(xiàn)，可以為整個審計信息化積累大量的寶貴經(jīng)驗，推動整個社會審計信息化的進程。我們認(rèn)為可以在以下幾個方面加快內(nèi)部審計的信息化：

1．有審計署或者內(nèi)部審計委員會做出規(guī)定：以實現(xiàn)了全面的會計電算化以及國家863計劃CIMS工程示范企業(yè)中制定出時間表，強制推行全方位的計算機審計。從而促使企業(yè)自行開發(fā)審計軟件，也必然推動財務(wù)軟件公司對審計軟件的開發(fā)。

2．盡快以《審計機關(guān)計算機審計輔助審計》為基礎(chǔ)，研究出更詳細的、具有可操作性的內(nèi)部審計工作的程序、方法、以及所要求的技術(shù)：

（1）會計電算化的組織、管理、操作以及軟件控制。

（2）系統(tǒng)安全控制（研究計算機審計中關(guān)于安全方面的審計與計算機專家關(guān)于安全方面的工作內(nèi)容的區(qū)別）

（3）日常工作中軟件應(yīng)用的控制

3．大力開展計算機輔助審計技術(shù)的培訓(xùn)。如：數(shù)據(jù)模擬檢測法、整體檢測法、程序編碼控制法、受控再處理法、平行模擬法、嵌入審計程序法、程序追蹤法。

參考文獻

1.《關(guān)于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》財政部1994年5月4日

2.《審計署2001年審計技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè)工作計劃》（摘要）(2001-3-20)審計署辦公廳

3.《審計署提出信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想》(2001-3-28)審計署辦公廳

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5.李慶，計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計面臨的問題與對策，中國注冊會計師2000.7

6.張金城，巧學(xué)計算機審計，中國審計出版社，1999.7

7.湯云為、單喆敏，網(wǎng)上鑒正業(yè)務(wù)-注冊會計師為電子商務(wù)的健康發(fā)展所提供的服務(wù)，中國注冊會計師2000.5

8.朱建國，會計教育,立信會計出版社，2000.8

9.王景新，最新財會電算化(上、下)，中華工商聯(lián)合出版社，2000.5

篇9

關(guān)鍵詞：會計；審計風(fēng)險；因素；信息化

一、當(dāng)前會計信息化審計存在的風(fēng)險

首先，誤報風(fēng)險。信息化下的會計審計工作可以說是通過計算機來完成的，而誤報風(fēng)險也是主要從兩個方面來講的，對于計算機本身而言，計算機是一個智能化的及其，一般情況下，計算機審計工作是在工作人員輸入原始數(shù)據(jù)之后，由計算機智能生成的數(shù)據(jù)，也就是說，最終的數(shù)據(jù)一般情況下都是計算機進行的智能運算，而并非是人為的，那么在這樣的情況下，假如工作人員對計算機使用不熟悉或者計算機本身設(shè)置問題，都可能會使得最終智能化的運算數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題，從而也就造成了所謂的誤報風(fēng)險；或者說在計算機智能運算的基礎(chǔ)上的人為原因造成的財務(wù)報表誤報風(fēng)險，對于計算而言，計算機的運算痕跡和紙質(zhì)檔案不同，紙質(zhì)檔案在發(fā)生修改的時候會出現(xiàn)痕跡，但是計算機則不會，那么假如在財務(wù)報表完成之后，其他人私自修改了其中任意一個數(shù)字，就會導(dǎo)致大量的智能運算數(shù)據(jù)出現(xiàn)更改，這樣的更改一般情況下是不容易被發(fā)現(xiàn)的，那么也就導(dǎo)致了最終出現(xiàn)所謂的誤報風(fēng)險。第二是檢查風(fēng)險。以計算機智能運算為基礎(chǔ)的審計工作，是必須以工作人員專業(yè)的計算機知識為基礎(chǔ)的，而在當(dāng)前會計工作中，一般的會計工作人員根本不具備達標(biāo)的計算機應(yīng)用知識，那么也就導(dǎo)致了在審計工作完成之后，需要通過多遍的檢查來確定數(shù)據(jù)的正確性，那么也就是增加了會計審計的檢查風(fēng)險。

二、會計審計風(fēng)險的因素

1.市場競爭的激烈。市場競爭的激烈指的是在當(dāng)前社會狀況下，企業(yè)相互間的競爭日益激烈。在信息化審計的狀況下，會計審計工作的效率可以說得到了有力的提升，同時，在減少人為參與的條件下，減少了一些不客觀情況的出現(xiàn)，那么也就在一定程度上保證了會計審計工作的公平公正。但是，面對激烈的競爭環(huán)境，一定會有一些企業(yè)需要通過不正當(dāng)?shù)母偁幨侄蝸磉_到自己的目的，那么其可以隨意指派一個人員在計算機中修改任意一個數(shù)字，這也就直接導(dǎo)致了會計審計數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題和風(fēng)險。2.審計內(nèi)容及對象的不斷擴展。社會經(jīng)濟的發(fā)展，開始對審計對象和審計內(nèi)容有了更多的要求和延伸，也就是說加大了會計審計工作的復(fù)雜化和精細化，在這樣的條件下，不僅僅是增加了會計審計工作的工作難度，同時也導(dǎo)致了審計風(fēng)險更有機會出現(xiàn)。3.相關(guān)會計審計人員專業(yè)技術(shù)能力和道德素質(zhì)不足。會計審計工作和相關(guān)工作人員的專業(yè)能力和技術(shù)有著直接的關(guān)系。也就是說，在相關(guān)審計人員專業(yè)水平不達標(biāo)的情況下，或者說是其本身的工作道德素質(zhì)較低，前者由于技術(shù)有限從而可能會造成一些會計審計風(fēng)險的出現(xiàn)，而后則則是會因為本身素質(zhì)而造成工作態(tài)度散漫，工作不認(rèn)真，從而最終造成嚴(yán)重的審計風(fēng)險的出現(xiàn)。4.法律法規(guī)的不完善。在不斷的社會經(jīng)濟發(fā)展和社會政策變革中，社會隨時會出現(xiàn)新的問題和狀況，對于會計審計而言也是如此，但是由于相關(guān)法律法規(guī)政策頒布和實施的速度較慢，一般情況下無法更好的及時保障和解決相應(yīng)的審計問題，也就導(dǎo)致了一些會計審計問題在得不到及時解決的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生一系列的風(fēng)險問題。

三、信息化審計的特點

1.整個審計工作依靠信息化技術(shù)。在信息化審計下，幾乎整個審計工作都是通過計算機運算進行的。也就是說在相應(yīng)的理論基礎(chǔ)上，通過對計算機軟件的設(shè)計，只需要在審計工作中輸入最基本的數(shù)據(jù)，計算機就會生成相應(yīng)的信息報表。2.適應(yīng)力強。信息化的審計系統(tǒng)一般情況下是較為強大的，其幾乎不受具體審計環(huán)境的束縛，作為主要工具的計算機，其特點就是更新的速度特別快，其能夠緊密結(jié)合社會發(fā)展，不斷與時俱進，不斷的提升審計軟件的完整性和層次，這樣，就能夠進一步保障各類企業(yè)在發(fā)展過程中的審計工作仍然能夠得到控制和監(jiān)督。3.審計效率的提升。就傳統(tǒng)而言，整個會計審計的實施都是通過人來完成，相應(yīng)的工作人員需要進行大量的數(shù)字統(tǒng)計和數(shù)字運算，從而完成最終的會計審計工作，在信息化的審計活動中，整個會計審計只是需要工作人員進行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的輸入，從而計算機以極快的速度運算和分析出整個審計結(jié)果。尤其是在當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)選擇會計派遣的狀況下，信息化的審計更是方便了相關(guān)的會計審計工作人員通過計算機獲取相應(yīng)的信息和數(shù)據(jù)，從而在計算機審計軟件的基礎(chǔ)上，不僅能夠較好的控制審計風(fēng)險，同時也能夠快速且高效的運算出審計結(jié)果。

四、會計信息化審計策略

1.政府進一步完善相應(yīng)法律法規(guī)的建設(shè)和實施。想要更好的保證會計信息化審計工作的進行，就要求政府針對相應(yīng)審計工作進行相關(guān)法律法規(guī)的完善和實施，有效的確保審計工作在出現(xiàn)問題的時候有相關(guān)政策的解決措施。同時，政府也要加強對于非正當(dāng)競爭的治理和監(jiān)督，確保一些社會發(fā)展都在有序的法律法規(guī)環(huán)境下進行，進而更好的保障會計信息化審計的順利進行和建行發(fā)展。2.完善信息化審計制度。信息化的審計制度與傳統(tǒng)會計審計不同，因此，在會計信息化審計的過程中，一定要建立完善科學(xué)的信息化審計制度，在有序且科學(xué)的制度環(huán)境下，讓相關(guān)工作人員更好的展開工作，從而保障會計信息化工作的開展。3.加大對信息化審計人才的培養(yǎng)。會計審計人員單一的專業(yè)技能已經(jīng)無法適應(yīng)信息化的審計環(huán)境，這也就要求在今后的會計審計人員培養(yǎng)過程中，要加大其對于信息化相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，將這兩個方面的專業(yè)技能緊密結(jié)合起來，從而在培養(yǎng)員工責(zé)任感，主動性和積極性的基礎(chǔ)上，確保審計人員可以駕馭信息化審計工作。

參考文獻：

[1]王瑞華.基于會計審計風(fēng)險原因與會計信息化審計對策的分析[J].商場現(xiàn)代化,2014.27.

篇10

 

國家審計是在國家開展宏觀經(jīng)濟綜合監(jiān)督體系的重要環(huán)節(jié)，實現(xiàn)其運行系統(tǒng)和整體信息安全的有效性是極為必要的。通過審計信息化系統(tǒng)建設(shè)項目有效結(jié)合了審計基本業(yè)務(wù)特征環(huán)節(jié)的信息安全防護以及實現(xiàn)系統(tǒng)健康運行的監(jiān)控運維服務(wù)體系，在實現(xiàn)系統(tǒng)化的體系建設(shè)且開展綜合性的防護保障措施之后，以有效保障國家審計在進行信息系統(tǒng)建設(shè)整體系統(tǒng)的健康安全運行[1]。

 

一、結(jié)合審計業(yè)務(wù)特征所開展的信息安全防護工作

 

信息安全防護在國家電子政務(wù)活動中進行應(yīng)用時，需要嚴(yán)格遵守國家在相關(guān)方面的政策制定和規(guī)劃性要求，更需要明確政務(wù)職能環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)信息的風(fēng)險和特征，然后從根本實際出發(fā)開展有針對性的信息安全防護規(guī)劃工作，保障所采取的措施能夠有效解決實際問題，確保安全防護工作的順利有效。

 

1.1對審計信息和業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)型特征展開研究

 

一般而言，國際審計中包絡(luò)初期的數(shù)據(jù)采集及有效形成核查環(huán)節(jié)的審計信息記錄和證據(jù)整合，并通過互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用將相關(guān)信息報送審計機關(guān)的非涉密專網(wǎng)中，這就涉及到業(yè)務(wù)活動中的信息安全性，如果在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)審計信息的泄露，因為國家審計所具有的設(shè)密性和權(quán)威性，將構(gòu)成重大的安全風(fēng)險[2]。

 

1.2針對審計業(yè)務(wù)的整體特征開展有效的安全防護規(guī)劃

 

在國家審計要求范圍之下，對國家電子政務(wù)信息安全和信息化的協(xié)調(diào)發(fā)展給出了總體性的規(guī)劃要求，實現(xiàn)審計信息化系統(tǒng)項目建設(shè)的三網(wǎng)安全規(guī)范，通過審計門戶網(wǎng)、審計專網(wǎng)、審計內(nèi)網(wǎng)三個環(huán)節(jié)實現(xiàn)對電子政務(wù)信息的安全防護，有效保障涉密信息的安全性。此外，還需要根據(jù)四級互聯(lián)審計專網(wǎng)對于信息安全防護的要求，在有效倚仗外網(wǎng)的信息信任體系來實現(xiàn)覆蓋全國的信息系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建有效的病毒中心防御系統(tǒng)，為信息的安全防護提供基礎(chǔ)環(huán)節(jié)的保障。

 

1.3根據(jù)國家審計的信息特征出發(fā)進行安全防護策略的研究

 

國家審計業(yè)務(wù)具有一定的流轉(zhuǎn)性，這就需要對該環(huán)節(jié)的信息安全進行有效的風(fēng)險評估，以避免出現(xiàn)泄漏狀況，在國家信息保密和安全主管部門的支持和指導(dǎo)管理下，在進行信息化系統(tǒng)建設(shè)項目時采取了信息交換和安全交互以及三網(wǎng)隔離的主體策略，以有效保障審計信息在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的安全性。

 

二、保障國家審計信息安全的運維服務(wù)體系建設(shè)

 

通過實現(xiàn)運維服務(wù)體系的建設(shè)有效保障了國家審計信息的整體安全性。在審計信息化系統(tǒng)建設(shè)項目中，運維體系的建設(shè)主要在整體隊伍、方式、系統(tǒng)和制度以及資金等方面，在這個過程中要有效保障整體建設(shè)同運維服務(wù)的關(guān)系。

 

2.1運維服務(wù)系統(tǒng)

 

在審計信息化系統(tǒng)建設(shè)項目中，運行監(jiān)管系統(tǒng)和信息服務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成了運維服務(wù)的整體系統(tǒng)。其中信息服務(wù)系統(tǒng)中的現(xiàn)場審計和審計管理系統(tǒng)已經(jīng)面向全國的審計系統(tǒng)，以更好地實現(xiàn)兩項系統(tǒng)應(yīng)用的有效性，另外，審計署還建立了面向全國審計系統(tǒng)的熱線電話和服務(wù)網(wǎng)站的整體服務(wù)體系，而且國家審計系統(tǒng)還發(fā)行了同信息安全建設(shè)運維系統(tǒng)相關(guān)的指導(dǎo)性信息和文件，以保障信息系統(tǒng)應(yīng)用的有效性。運行監(jiān)管系統(tǒng)側(cè)重于對整體系統(tǒng)建設(shè)中的各項子系統(tǒng)的運行狀態(tài)實現(xiàn)有效的監(jiān)管控制，以有效納入整體的安全系統(tǒng)實現(xiàn)統(tǒng)一的管理，整體性的滿足了多層級的系統(tǒng)運維監(jiān)管任務(wù)，極大地提升了監(jiān)管力度，使得國家審計信息系統(tǒng)以及所屬子系統(tǒng)的運行都能夠具有穩(wěn)定、安全的整體環(huán)境。

 

2.2運維服務(wù)隊伍

 

審計信息化系統(tǒng)建設(shè)項目實現(xiàn)了國家審計總數(shù)的服務(wù)部門和省級的工程服務(wù)辦的兩級服務(wù)系統(tǒng)構(gòu)建，并建設(shè)完成了中央省市縣的四級審計機關(guān)的信息系統(tǒng)的整體運行服務(wù)隊伍。在進行子系統(tǒng)集中管理的基礎(chǔ)前提下，審計署建立了面向下屬各個機關(guān)和部門及全國性地方審計的“呼叫中心”運維服務(wù)隊伍，有效保障了熱線電話和服務(wù)網(wǎng)站的整體有效性運行，將疑難問題和咨詢答復(fù)等交由運行后臺專家，并得到專業(yè)性的確定答案之后予以恢復(fù)，有效實現(xiàn)了整體運維服務(wù)體系的建設(shè)。

 

2.3運維服務(wù)制度

 

就審計信息化系統(tǒng)建設(shè)項目的相關(guān)制度而言，均是由審計署所制定的相關(guān)指導(dǎo)辦法和體系，以有效明確運維過程中的職責(zé)分工和機構(gòu)設(shè)置，有效實現(xiàn)對運維內(nèi)容和機制的執(zhí)行。另外，在進行運維資金的使用和管理方面也制定了一定的制度規(guī)范和要求，以確定在運行中經(jīng)費使用的有效性以及利用的最大化。通過各項管理制度確定，使得整體的運維體系科學(xué)、合理，并能夠在制度的支持下實現(xiàn)對相關(guān)專業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能培訓(xùn)以及使用經(jīng)費和規(guī)范化服務(wù)等相關(guān)內(nèi)容的引導(dǎo)，進一步強化了整體的運維服務(wù)體系建設(shè)[3]。

 

2.4運維服務(wù)外包方式

 

在實際的發(fā)展過程中，審計署將審計信息化系統(tǒng)建設(shè)項目中的“呼叫中心”服務(wù)隊伍建設(shè)實行了外包政策，并在逐漸的發(fā)展中，在運維服務(wù)系統(tǒng)的整體性要求性下，將該環(huán)節(jié)在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和應(yīng)用系統(tǒng)通過集成商的方式通過外包服務(wù)實現(xiàn)有效的運維服務(wù)體系建設(shè)。另外在運維服務(wù)體系的信息系統(tǒng)建設(shè)中，也實現(xiàn)了政府對技術(shù)人員隊伍建設(shè)的外包服務(wù)組建方式。

 

2.5完善整體系統(tǒng)與運維服務(wù)的體系構(gòu)建

 

在國家審計信息系統(tǒng)建設(shè)環(huán)節(jié)中，運維保障和信息系統(tǒng)建設(shè)是支撐前進的兩大驅(qū)動力量，這就需要正視兩者之間的關(guān)系，在啟動運維保應(yīng)用的基礎(chǔ)上開設(shè)有效的指導(dǎo)性欄目或者咨詢通道。此外，還可以構(gòu)建全國性的運維體系效能保障，實現(xiàn)普及性的管理建設(shè)，并在運維體系的支撐下強化整體系統(tǒng)的集中統(tǒng)一管理。最后，需要實現(xiàn)有效的監(jiān)控運維提下，實現(xiàn)對整體運維服務(wù)的監(jiān)控和管理，確保整體運行的安全性和有效性。

 

三、結(jié)束語

 

審計信息系統(tǒng)建設(shè)項目需要有效的網(wǎng)絡(luò)效能支持，這就需要保障在管理應(yīng)用中的安全有效性，尤其是國家審計環(huán)節(jié)中的涉密文件，因其本身所具有的嚴(yán)肅性和影響性，在這樣的基本認(rèn)知下，就需要從根本實際現(xiàn)狀出發(fā)開展有效的安全防護工作以及相應(yīng)的運維服務(wù)體系的完善和建設(shè)，以保障國家審計信息的整體安全性。