導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程決算財務(wù)審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：國家建設(shè)項目 竣工決算審計 財務(wù)決算審計

由于國家建設(shè)項目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開招標(biāo)確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會計核算也不盡相同，所以竣工決算審計也不相同。同樣，一級行政預(yù)算其審計內(nèi)容、審計方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計：是對以在初步驗收后對該項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進(jìn)行的審計。

單位財務(wù)決算審計：財務(wù)決算是對預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預(yù)算不可分割。財務(wù)決算一般指年度決算。單位財務(wù)決算審計就是對一個部門或單位年終財務(wù)決算的審計。

（二）審計內(nèi)容的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容與實行企業(yè)管理的單位財務(wù)決算審計內(nèi)容等都各有不同。比如實行企業(yè)管理的單位財務(wù)決算審計內(nèi)容主要包括：會計報表、賬簿、憑證的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對企業(yè)流動資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計；對企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計；對所有者權(quán)益等的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對損益情況的審計。

在實際工作中，單位財務(wù)決算審計既包括建設(shè)單位自身的財務(wù)決算，同時也包括某個項目的財務(wù)收支，但項目的決算審計只包括與該項目有關(guān)的財務(wù)收支、工程造價等。比如對財務(wù)的審計，在單位財務(wù)決算審計時，涉及的有營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營業(yè)稅，但若只對某項目進(jìn)行決算審計，所涉及的有代扣代繳施工方營業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計、咨詢單位營業(yè)稅（營改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進(jìn)行審計。但投資方稅金目前全國無統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負(fù)責(zé)提供資金，不參與項目施工管理，則對其取得的資金投資回報按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（三）審計方法的區(qū)別

財務(wù)決算審計的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計方法除與財務(wù)決算審計方法有部分相同外，另有：材料價格市場詢價方法；造價有疑難問題使得審計方法；到編制定額的造價站咨詢，以此依據(jù)計入審定造價；工程量的審計方法：如用GPS定位測距；鉆芯取樣測厚度及材質(zhì)；皮尺測量長、寬、高等；綜合單價的審計方法包括：

（1）同類及相似項目按中標(biāo)單價計價；

（2）變更項目按有關(guān)規(guī)定重新組價；

（3）同類及相似項目當(dāng)結(jié)算工程量超過中標(biāo)工程量15%以上的另行組價。

如對某項目審計，除運(yùn)用單位財務(wù)決算審計的方法對項目財務(wù)收支進(jìn)行審計外，還要對工程造價進(jìn)行審計，就要運(yùn)用造價的審計方法：工程量的審計方法（GPS定位測距）、綜合單價的審計方法（變更項目的重新組價）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財務(wù)決算審計依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進(jìn)行處理處罰，若無文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級部門匯報，以便今后制定政策時使用；工程決算審計中，概算、預(yù)算、招投標(biāo)、多計造價等問題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號文件執(zhí)行。

在對某項目決算審計時，如發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實際工作中，國家建設(shè)項目結(jié)算審計大多利用審計報告及函的形式，很少采用審計決定。根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定：“審計報告的依法出具不能代替審計決定的法律效力?！睂徲媹蟾婕昂从车膯栴}，對于被審計單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財務(wù)決算審計中，一般根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進(jìn)行處理處罰，小問題及建議上審計報告，而大問題上審計報告并作出審計決定。

審計實踐中，筆者認(rèn)為，無論是單位財務(wù)決算審計，還是項目決算審計，都應(yīng)該出具審計報告及審計決定，既保證審計文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應(yīng)由被審計單位執(zhí)行。

（六）審計時間的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計是某項目在初步驗收后就可實施審計，而單位財務(wù)決算審計一般是年終決算報表出來以后才開展財務(wù)決算審計。

只有完成了竣工決算審計，甲方、投資方、乙方才可以進(jìn)行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計報告，建設(shè)單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對項目進(jìn)行決算審計，被審計單位依據(jù)審計報告和審計決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項目決算。若單位財務(wù)決算審計時，某項目未完工，則不便于對某項目相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計；但某項目未完工，也可對其進(jìn)行在建工程審計或者過程控制審計。

二、兩種決算審計的聯(lián)系

（一）審計的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計的意義和作用都是貫徹國家政策，維護(hù)國家利益，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（二）審計內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財務(wù)決算審計可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計方、施工方等，但項目決算審計，根據(jù)審計署有關(guān)規(guī)定，必須要對投資方、設(shè)計方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進(jìn)行審計，其審計內(nèi)容有聯(lián)系；但項目決算審計的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財務(wù)收支審計中存在問題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計在財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會計科目有聯(lián)系

工程項目的財務(wù)收支、往來、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項目資金的收支、往來、現(xiàn)金、存款有時有密切的聯(lián)系，會計分錄之間的經(jīng)濟(jì)往來也有聯(lián)系。

（五）審計方法也有相同點(diǎn)

如對現(xiàn)金的盤點(diǎn)、存款與對賬單的核對、往來款項的函證等。

三、建議

審計署盡快出臺相關(guān)文件，明確項目決算審計或結(jié)算審計，對于審減的工程造價這個問題，必須出具審計決定，否則，即使后續(xù)審計，被審計單位不執(zhí)行審計報告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時，審計的權(quán)威性無法體現(xiàn)，投資審計的作用也就毫無意義而言了，審計部門實質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

各級審計部門要注重資源整合，防止對項目先審計財務(wù)，后再對該項目決算進(jìn)行審計，這樣，無論是時間、資源等方面都浪費(fèi)了。還可在項目決算審計中，利用原有對項目的財務(wù)審計結(jié)果 ，以及上級審計部門對財務(wù)審計的成果，避免重復(fù)審計。

篇2

與發(fā)達(dá)國家相比，我國尚未出臺較詳細(xì)、完善的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架。而設(shè)計框架的主要目的，在于為內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力提供合理、實用、切實可行的參考標(biāo)準(zhǔn)，利用其提升自身素質(zhì)，提高審計質(zhì)量。要設(shè)計出便于所有內(nèi)部審計人員查閱和學(xué)習(xí)的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架，必須使框架中的職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)和人員層次結(jié)構(gòu)與我國國情相符。對于前者，國內(nèi)外內(nèi)部審計協(xié)會和專家學(xué)者進(jìn)行過諸多研究，并形成了較一致的看法，且在某些發(fā)達(dá)國家已經(jīng)開始廣泛使用，發(fā)揮了提升內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力水平的重要作用；對于人員層次結(jié)構(gòu)上的研究，諸如美國、澳大利亞、比利時等發(fā)達(dá)國家也已根據(jù)本國的實際情況進(jìn)行了相應(yīng)規(guī)定，并結(jié)合職業(yè)勝任能力結(jié)構(gòu)了自己的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架，相比之下，我國對于內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)的研究相對匱乏，尚未形成較完整的結(jié)論。受經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素的制約，我國除外資企業(yè)、合資企業(yè)外，專門設(shè)置內(nèi)部審計部門的企業(yè)主要為國有大中型企業(yè)。研究國有企業(yè)內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)，對設(shè)計內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)具有一定代表性。筆者在分析、借鑒國內(nèi)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，以某國有大型企業(yè)為例，通過對其內(nèi)部審計部門機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、人員層次和各層級人員的職責(zé)差異與任職資格要求進(jìn)行分析，提出對內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)設(shè)計的見解。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）國外研究成果 1999年，IIA了《內(nèi)部審計職業(yè)勝任能力框架》（Competency Framework for Internal Audit，簡稱CFIA），這是國際內(nèi)部審計協(xié)會的全球首個覆蓋全面且分層次、成體系的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架。根據(jù)所在層級和工作年限，又將內(nèi)部審計人員劃分為“首席審計師”、“經(jīng)驗豐富的審計師”和“新內(nèi)部審計員工”三類，其中“首席審計師”又包括“首席審計執(zhí)行官”和“審計主管”；“經(jīng)驗豐富的審計人員”包括“審計經(jīng)理”和“高級審計管理者”；“新內(nèi)部審計員工”包括“內(nèi)部審計師”和“新內(nèi)部審計人員（工作經(jīng)驗少于1年）”。由于員工所在層次不同，其工作重點(diǎn)和工作范圍也不相同，則對于同一項職業(yè)勝任能力而言，不同層次的內(nèi)部審計人員針對此項勝任能力被要求掌握的程度也有差異。如，與商業(yè)發(fā)展生命周期相關(guān)的知識對于首席審計執(zhí)行官和審計主管來說非常重要，需要在任何情況下都能熟練掌握，而對于審計經(jīng)理而言并非極其重要，只需能夠理解并運(yùn)用即可，對于剛剛加入內(nèi)部審計部門的新員工則只需了解。比利時內(nèi)部審計協(xié)會于2010 年了《內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架和任務(wù)》（Competency Framework & Tasks for internal auditors）手冊。在人員的層次劃分上，該框架將內(nèi)部審計人員劃分為新內(nèi)部審計師、有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師和內(nèi)部審計主管三個層次，與CFIA的六個層次相比有了較大幅度的減少。這與其本國企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化有重要關(guān)系。澳大利亞內(nèi)部審計協(xié)會于2010年了《內(nèi)部審計人員勝任能力框架》，該框架按照四個層次的內(nèi)部審計人員進(jìn)行區(qū)別要求，分別是新內(nèi)部審計師、有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師、內(nèi)部審計主管和首席審計執(zhí)行官。人員層次的劃分可以根據(jù)不同組織的實際需要而進(jìn)行適當(dāng)改變。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀 相對于國外而言，國內(nèi)關(guān)于內(nèi)部審計人員勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)的研究文獻(xiàn)很少，只有陳佳俊和賀穎奇（2009）在其設(shè)計的中國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架中，將內(nèi)部審計人員層級簡單分為內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計管理者，并分別給予了在職業(yè)勝任能力上的相應(yīng)規(guī)定。我國關(guān)于內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)的分析研究與國外相比十分欠缺，為了使內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架更方便實用，研究我國內(nèi)部審計人員層次結(jié)構(gòu)十分必要。

三、理論基礎(chǔ)

（一）合理合法的權(quán)力基礎(chǔ)是組織得以維系的基本 被譽(yù)為“組織理論之父”的德國著名社會學(xué)家和哲學(xué)家馬克斯·韋伯（Max Weber），在其管理學(xué)著作《社會和經(jīng)濟(jì)組織理論》中明確而系統(tǒng)地指出，理想的組織應(yīng)以合理合法的權(quán)力為基礎(chǔ)，這樣才能有效地維系組織的連續(xù)和目標(biāo)的達(dá)成，即：成員有固定職責(zé)并依法行使職權(quán)；組織實行自上而下的等級系統(tǒng)；關(guān)系是對事不對人；成員選用做到人盡其才；成員明確工作范圍及權(quán)責(zé)；成員按職位支付薪金，有升遷制度。組織理論中的等級系統(tǒng)觀點(diǎn)、必須規(guī)定明確的成員工作職責(zé)的觀點(diǎn)，要求組織對從事同一職業(yè)的工作人員按照等級賦予相應(yīng)的職責(zé)，且等級越高，權(quán)力越大，職責(zé)范圍也越大，對工作人員的職業(yè)勝任能力要求也就越高。根據(jù)這種觀點(diǎn)，要設(shè)計某一職業(yè)的職業(yè)勝任能力框架，必須按照等級層次，對處于不同等級的工作人員，在職業(yè)勝任能力的范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，以保證工作人員所具備的職業(yè)勝任能力與其職責(zé)范圍和工作重點(diǎn)相匹配。

（二）企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型基礎(chǔ) 法國“現(xiàn)代經(jīng)營管理之父”亨利·法約爾（Henri Fayol）在《工業(yè)管理和一般管理》中，對企業(yè)人員的知識、素質(zhì)和能力結(jié)構(gòu)進(jìn)行了系統(tǒng)化分析。在其設(shè)計的企業(yè)人員能力結(jié)構(gòu)模型中，規(guī)定第二層次為職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)，即對處于不同職位和地位的人員，從六個方面的能力分別進(jìn)行規(guī)定，如表1所示。根據(jù)韋伯的組織理論和法約爾的職責(zé)性差別能力結(jié)構(gòu)模型，要設(shè)計符合實際工作情況的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架，必須根據(jù)相應(yīng)不同層級內(nèi)部審計人員的工作范圍和工作重點(diǎn)，在職業(yè)勝任能力范圍和掌握程度上進(jìn)行有區(qū)別的規(guī)定，形成縱向體系，以適應(yīng)不同層次內(nèi)部審計人員為順利完成其使命而對職業(yè)勝任能力的需要。

四、國企內(nèi)部審計部門職位結(jié)構(gòu)分析：以我國東部地區(qū)某大型國有鋼鐵上市公司為例

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置 該集團(tuán)公司審計機(jī)構(gòu)成立于1985年，2000年以前稱審計辦公室，2000年改為審計處，同時，撤銷工程預(yù)決算審查處，其工程決算審查職能及相關(guān)人員劃歸審計處。審計處管理工技崗位定員15人，其中科級職數(shù)4個?，F(xiàn)在崗職工15人，其中中層領(lǐng)導(dǎo)干部3人，科級4人，一般職工8人，全部為管理工技人員。審計處內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)三個：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科、管理審計科和工程結(jié)算審計科。如圖1所示。

（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé) 該企業(yè)總審計處主要負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計工作規(guī)劃和計劃，并組織貫徹實施；對集團(tuán)公司及所屬單位實施財務(wù)審計、固定資產(chǎn)審計；對所屬二級單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、合規(guī)審計、基建工程審計、物資采購審計、投資項目審計、風(fēng)險審計、內(nèi)部控制審計、專項審計等審計業(yè)務(wù)；根據(jù)需要選聘社會審計機(jī)構(gòu)，并對其審計工作質(zhì)量進(jìn)行評估等。各下屬審計科則根據(jù)本單位的主要功能實施具體審計工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科主要負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及所屬二級單位實施財務(wù)審計、固定資產(chǎn)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、物資采購審計等審計業(yè)務(wù)，并根據(jù)需要開展專項審計調(diào)查；管理審計科主要負(fù)責(zé)制訂相關(guān)審計工作制度、管理規(guī)定，編制內(nèi)部審計工作規(guī)劃和計劃，對集團(tuán)公司及所屬二級單位實施內(nèi)部控制審計，根據(jù)需要選聘社會審計機(jī)構(gòu)，并對其審計工作質(zhì)量進(jìn)行評估，管理審計項目臺賬、審計項目檔案、審計軟件，編制審計統(tǒng)計報表；工程結(jié)算審計科主要負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司及二級單位的基本建設(shè)工程和重大技術(shù)改造、大中修、技術(shù)開發(fā)、福利設(shè)施修繕、環(huán)境綠化等工程項目實施基建工程審計、合規(guī)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等。

（三）內(nèi)部審計人員崗位責(zé)任 該集團(tuán)審計處有一位處長和兩位副處長；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科有一位科長和一位科員；管理審計科有一位科長和兩位科員；工程結(jié)算審計科有一位科長、一位副科長和一位科員。每位內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)和任職資格都不盡相同，該集團(tuán)公司進(jìn)行了逐一規(guī)定。

（1）審計處處長主持審計處工作，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)政策、審計制度；主持修訂公司內(nèi)部審計制度，制定公司審計規(guī)劃、年度審計工作計劃；負(fù)責(zé)審計項目的立項及審計人員的安排；檢查和考核審計工作質(zhì)量；審定上報審計報告等文稿資料；落實內(nèi)部審計監(jiān)督方針；負(fù)責(zé)本處管理體系工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，保持管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)等任務(wù)。兩位副處長，一位分管基建、技改、大中修等項目結(jié)算審計工作，編制項目結(jié)算審計計劃、方案，組織實施審計；協(xié)助處長不斷完善工程結(jié)算審計的管理制度和投資控制的措施；對分管的工程結(jié)算審計工作進(jìn)行檢查，對其準(zhǔn)確性、合理性負(fù)責(zé)；協(xié)助處長完成全處審計工作計劃、匯報、總結(jié)等文字材料的起草撰寫工作和精神文明、黨風(fēng)廉政建設(shè)工作、績效考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)考核工作；貫徹落實內(nèi)部審計監(jiān)督方針和目標(biāo)等。另一位副處長協(xié)助處長分管公司固定資產(chǎn)投資項目決算和風(fēng)險管理審計工作，起草審計計劃并組織實施；評價風(fēng)險隱患，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制防范風(fēng)險的建議措施；檢查評價審計項目的完成情況；協(xié)助處長進(jìn)行人力資源管理及培訓(xùn)計劃。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科科長主持該科管理行政工作，執(zhí)行年度審計計劃，起草公司年度二級單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和風(fēng)險管理審計方案并執(zhí)行；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的專項或綜合的財務(wù)會計和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計指令；起草審計報告、完成審計報告的科審；負(fù)責(zé)年度審計工作計劃文字材料的起草；保持本科室管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科科員履行審計監(jiān)督職責(zé)，執(zhí)行年度審計計劃，完成領(lǐng)導(dǎo)分配的對公司年度二級單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)；參加并完成上級安排的專項或綜合的財務(wù)會計和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計任務(wù)；收集審計證據(jù)、編制審計工作底稿、起草審計報告并完整歸檔；負(fù)責(zé)審計資料及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計整理編報工作并對其真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率、確保工作質(zhì)量等。

（3）管理審計科科長的崗位職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科科長基本相同。管理審計科第一位科員負(fù)責(zé)勞資、人教、保險、計生、工會等工作；負(fù)責(zé)全處審計統(tǒng)計資料、公文的編輯整理上報，負(fù)責(zé)OA辦公網(wǎng)絡(luò)、文件檔案管理；會議準(zhǔn)備、辦公設(shè)備用具的管理工作，其余職責(zé)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科科員相同。第二位科員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計制度修改、審計規(guī)劃的起草、本處文字材料的起草，其他崗位職責(zé)與第一位科員相同。

（4）工程結(jié)算審計科科長執(zhí)行年度審計計劃，負(fù)責(zé)組織對公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項目結(jié)算進(jìn)行審計；執(zhí)行公司或處領(lǐng)導(dǎo)安排的固定資產(chǎn)投資項目的決算審計、專項或綜合的工程項目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計指令，起草審計方案并組織實施審計；參加公司有關(guān)工程項目、大中修項目和其他項目承包合同的招投標(biāo)工作；負(fù)責(zé)對本科審計的工程結(jié)算和審計結(jié)果的檢查、復(fù)審、驗收、考核；其他崗位職責(zé)與其他科科長相同。副科長主要協(xié)助科長完成其職責(zé)。工程結(jié)算審計科科員認(rèn)真履行審計監(jiān)督檢查職責(zé)，執(zhí)行年度審計計劃，按時完成領(lǐng)導(dǎo)分配的公司和二級單位的基建、技改、大中修、綠化及福利設(shè)施修繕項目結(jié)算審查任務(wù)；按時完成上級安排的固定資產(chǎn)投資項目的決算審計、專項或綜合的工程項目資金、經(jīng)濟(jì)效益審計任務(wù)；參加公司有關(guān)工程項目、大中修項目和其他項目承包合同的招投標(biāo)工作，其他崗位職責(zé)與其他審計科科員相同。

（四）實例分析 根據(jù)該國有企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)規(guī)定和各層次內(nèi)部審計人員崗位職責(zé)的規(guī)定情況可知：（1）從內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)上看，審計處與各審計科之間的職責(zé)差異較大。審計處對所有類型的審計項目的計劃、實施實行統(tǒng)一管理和考核，執(zhí)行整個公司層面上的內(nèi)部審計管理職責(zé)；下屬各審計科則主要執(zhí)行各種類型的審計任務(wù)，編寫內(nèi)部審計報告，執(zhí)行二級單位層面上的內(nèi)部審計實施工作。機(jī)構(gòu)職責(zé)的側(cè)重點(diǎn)不同，決定了對處于不同機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力要求的差異。因此，內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)首先從人員層級上區(qū)別處級和科級領(lǐng)導(dǎo)。（2）從不同層級內(nèi)部審計人員崗位職責(zé)規(guī)定上看，各審計科科員的職責(zé)與科長、副科長的職責(zé)也有類似差異。審計科科長主要對科內(nèi)負(fù)責(zé)的審計項目執(zhí)行起草、管理等事務(wù)，副科長則協(xié)助科長進(jìn)行其本職工作，科員則主要執(zhí)行各種內(nèi)部審計項目的實施及科室的基礎(chǔ)性工作（如檔案管理等）。因此，在框架設(shè)計中，應(yīng)將普通內(nèi)部審計科員與科級領(lǐng)導(dǎo)相區(qū)別，分別在職業(yè)勝任能力要求和培訓(xùn)方面進(jìn)行規(guī)定。此外，案例中審計處處長和副處長在職責(zé)上同樣有所區(qū)別，而副科長的主要職責(zé)雖然是協(xié)助科長，按照法約爾的職責(zé)性能力結(jié)構(gòu)理論，對相同的職責(zé)，對不同層級的人員在相應(yīng)的能力要求上依然要有所區(qū)別。由于內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架對各層級內(nèi)部審計人員在各方面職業(yè)勝任能力上的掌握程度要求十分細(xì)致，足以體現(xiàn)對同一機(jī)構(gòu)內(nèi)不同層級內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力要求上的區(qū)別，因此，在設(shè)計框架時，可將處級和科級層次的內(nèi)部審計人員進(jìn)一步細(xì)分為處長和副處長、科長和副科長四個層級。最后，借鑒國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）的CFIA中的層級劃分方法，在普通內(nèi)部審計科員層次上，應(yīng)將工作經(jīng)驗在一年以下的內(nèi)部審計人員單獨(dú)劃分出來，在職業(yè)勝任能力上給予更多基礎(chǔ)性要求以保證框架與實際情況相符合。

五、內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架人員層次結(jié)構(gòu)

設(shè)計內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計人員分為處級領(lǐng)導(dǎo)、科級領(lǐng)導(dǎo)和普通內(nèi)部審計科員三大等級。其中處級領(lǐng)導(dǎo)、科級領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)內(nèi)部審計人員的職位進(jìn)一步劃分為兩個具體層次；普通內(nèi)部審計科員以一年工作經(jīng)驗為界限，進(jìn)一步劃分為新內(nèi)部審計人員（工作經(jīng)驗在一年以下）和內(nèi)部審計師（工作經(jīng)驗在一年以上）兩個層次。如圖2所示。

內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架按照人員層級進(jìn)行區(qū)別規(guī)定，既方便各層次內(nèi)部審計人員對框架的查閱和學(xué)習(xí)，而且可以框架為標(biāo)準(zhǔn)，方便評估各層次內(nèi)部審計人員的職業(yè)勝任能力水平，并有針對性地對欠缺之處提供后續(xù)教育，達(dá)到全面提升各層次內(nèi)部審計人員各方面職業(yè)素質(zhì)的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳佳俊、賀穎奇：《中國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架研究》，《經(jīng)濟(jì)與管理研究》2009年第11期。

篇3

關(guān)鍵詞：飲水工程；資料整編；探究

Abstract: In today's construction which, improve data compilation and management aspects, the information required in accordance with the relevant provisions and requirements of the actual integration management, in terms of the construction of great significance. Articles for drinking water project construction data integration, depth and detailed analysis, from the construction of the actual angles of analysis and discussion, practical work aimed at strengthening the information integration management, better to make a substantive contribution to the construction .

Keywords: drinking water projects; data compilation; inquiry

中圖分類號：P337-3文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號

引言

隨著工程建設(shè)的要求越來越嚴(yán)格，對于工程的質(zhì)量和效益等要求更高，工程資料的整編工作重要性也是更加的凸顯出來。由于許多工程建設(shè)企業(yè)和管理部門在建設(shè)施工的過程中對資料的整編管理以及采集方面沒有足夠重視，所以在建設(shè)的過程中常常會出現(xiàn)資料不全、資料丟失或者是整編無序的情況，不僅對驗收工作造成了較大障礙，對于工程后期的一些管理方面的工作也造成了不便，所以，在安全飲水工程建設(shè)之中，相關(guān)的設(shè)計資料、竣工資料以及報賬資料等需要進(jìn)行系統(tǒng)的整編管理，以此來保障工程建設(shè)的順暢進(jìn)行。

1、工程設(shè)計資料整編

在飲水工程建設(shè)的過程當(dāng)中，工程設(shè)計資料占極為重要的位置，工程設(shè)計資料的整編和管理，將對實際的工程建設(shè)起到至關(guān)重要的作用和意義。

工程設(shè)計資料主要內(nèi)容包括有：工程項目建議書、工程項目立項以及批復(fù)、項目法人概況、水資源、森林、礦產(chǎn)以及相關(guān)的評估報告和批復(fù)、流域的規(guī)劃、可行性研究、初步設(shè)計以及設(shè)計變更的圖紙和批復(fù)、工程建設(shè)的招標(biāo)、投標(biāo)文件，工程建設(shè)的各類合同以及協(xié)議、設(shè)計的主要方案和流程圖，工程建設(shè)的技術(shù)交底以及圖紙會審的剛要紀(jì)要、工程建設(shè)的資金籌集文件，工程建設(shè)的相關(guān)水資源和環(huán)境資源的報告和相關(guān)的設(shè)計方案等。

在工程設(shè)計資料的整編中，需要按照資料的層次順序來進(jìn)行整合，首先是基礎(chǔ)資料，針對設(shè)計當(dāng)中的文件內(nèi)容、設(shè)計的圖紙剛要和周邊資源、水環(huán)境資源的評估情況等，進(jìn)行分類整編管理，然后是對資料進(jìn)行統(tǒng)計，進(jìn)而對資料和主要的成果進(jìn)行分析。而如果按照項目來進(jìn)行資料的整編劃分，則首先是工序工程，然后是分部工程資料的整編管理，最后是單位工程的相關(guān)資料整編。

在供水工程設(shè)計資料整編的過程之中，如何有效的加強(qiáng)管理，是其中的重點(diǎn)內(nèi)容。一般來講，應(yīng)分為兩個方面來同時進(jìn)行：首先是完善相關(guān)的制度。在實際工作中，需要明確制定規(guī)范和條例，針對項目負(fù)責(zé)人職責(zé)不落實的情況，要狠抓管理；針對整編內(nèi)容不明確或者整編無序的情況，要進(jìn)行嚴(yán)格的統(tǒng)一和規(guī)范要求，將設(shè)計資料當(dāng)中的設(shè)計圖紙、計算資料、文字資料等，進(jìn)行統(tǒng)一有序的整編管理，保證工程資料的完整性。其次，要保證制度的落實，成立專項整編小組，一方面進(jìn)行資料的整編管理工作監(jiān)督，按照相關(guān)規(guī)定和保證所有的資料都進(jìn)行規(guī)范的管理，另一方面則是對整編管理的重要性和必要性進(jìn)行宣傳，使資料整編管理工作走上規(guī)范化、制度化道路。

2、工程竣工資料整編

飲水工程竣工資料是反映工程竣工項目的投資來源、資金使用、建設(shè)規(guī)模、工程造價、投資效果和綜合效益的總結(jié)性文件，是飲水工程建設(shè)程序所不可缺少的一個重要環(huán)節(jié)，是飲水工程竣工驗收報告的一個重要組成部分，也是建設(shè)單位向水利管理單位移交財產(chǎn)的重要依據(jù)。

按照工程建設(shè)管理規(guī)范要求，竣工資料應(yīng)由建設(shè)管理工作報告、施工管理工作報告、設(shè)計工作報告、監(jiān)理工作報告、運(yùn)行管理工作報告、工程決算報告及財務(wù)決算報告等資料組成，這些報告分別由不同的工作責(zé)任單位編寫。針對飲水工程建設(shè)的具體情況，工程竣工決算報告應(yīng)由項目法人負(fù)責(zé)編制，設(shè)計、施工等單位應(yīng)積極配合，為項目法人提供詳實的相關(guān)資料。一份完整的竣工資料主要包括竣工報告、工程決算、財務(wù)決算、竣工圖紙、主體工程照片、工程質(zhì)量評定報告、財務(wù)審計報告、水質(zhì)化驗報告、計劃文件、設(shè)計批復(fù)、開工批復(fù)、受益戶簽字表和工程管護(hù)責(zé)任書共十三個部分。

為了更好的保證竣工資料的齊全性、完整性和準(zhǔn)確性，以及資料組卷的質(zhì)量等，首先需要在分散式管理整編的基礎(chǔ)上進(jìn)行集中式的整編和歸檔，并且設(shè)立專門的人員，進(jìn)行統(tǒng)一收集和裝訂，剔除其中重疊部分，及時收集和整編缺失的部分，然后再進(jìn)行歸檔。其次，在竣工資料的整編過程中，要完善相應(yīng)的制度和條例，保證每一步工作都能有序進(jìn)行、保證相關(guān)規(guī)定能落到實處，將整編管理的意識貫徹到實際工作當(dāng)中，力求每一步工作到位，在真正意義上保證供水工程竣工資料的整編工作能夠完善和落實，進(jìn)而保證工程建設(shè)能夠達(dá)到最佳質(zhì)量。

3、工程報賬資料整編

飲水工程資金報賬是指安全飲水項目實施單位根據(jù)項目計劃、項目實施內(nèi)容，按項目提出報賬清單，并附真實、合法、有效、完整的項目支出有關(guān)原始憑證，經(jīng)項目主管部門初審和匯總，并報相關(guān)部門審核的一種財務(wù)制度。

飲水項目報賬資料包括：竣工結(jié)算表、施工合同，真實、合法有效的原始憑證（正式發(fā)票）三大部分。其中：竣工結(jié)算表是項目報賬資料編制的基礎(chǔ)和依據(jù)?？⒐そY(jié)算表中內(nèi)容包括：水源工程、輸水工程、水廠工程、配水工程四大部分，竣工結(jié)算表的整理編制就從這四大部分著手，根據(jù)施工合同和工程建設(shè)實際發(fā)生的工程量據(jù)實計算；施工合同，報賬時要附施工合同。施工合同簽定的依據(jù)，是供水工程設(shè)計報告（實施方案）。施工合同主要包括工程建設(shè)內(nèi)容、工期、工程承包價款，甲、乙雙方的責(zé)任和義務(wù)等內(nèi)容；真實合法有效的原始憑證，報賬的金額都是依據(jù)原始憑證（即正式發(fā)票）匯總出來的，供貨清單、竣工結(jié)算表等都是發(fā)票的附件，還需對原始憑證所反映出的實際內(nèi)容與施工項目的資金用途進(jìn)行比較，看是否一致。將這些報賬資料進(jìn)行科學(xué)合理的整編管理，將對實際工作起到良好的作用。

在實際工作當(dāng)中，要將工程報賬資料的采集工作做到位，項目法人在簽訂施工合同之時，就應(yīng)該將具體的財務(wù)報賬資料的采集和整編事項進(jìn)行交底，最佳方式是將其納入到合同的條款管理之中，這樣就可以保證最佳的整編質(zhì)量，使建設(shè)單位從最開始就明確報賬資料的采集、整編工作的重要性，明確相應(yīng)的工作內(nèi)容。此外，項目法人在整編過程中還需加強(qiáng)對其他參建單位的資料采集管理監(jiān)督，適時檢查，保證所有報賬資料都能夠完善到位，工作落到實處，對于缺漏的資料要進(jìn)行及時補(bǔ)充和完善，保證資料的完整性，同時對報賬資料成果進(jìn)行保存以便今后分析使用。參建單位應(yīng)對報賬資料的真實性負(fù)責(zé)，按時移交資料，保證整編工作的協(xié)調(diào)性。

4、結(jié)束語

綜上所述，根據(jù)對供水工程建設(shè)當(dāng)中的設(shè)計、竣工、報賬資料整編管理進(jìn)行深入細(xì)致的分析、探究，從實際工作的角度出發(fā)，明確資料整編的重點(diǎn)和難點(diǎn)，對工作當(dāng)中容易出現(xiàn)的問題進(jìn)行探索，為保證漢濱區(qū)供水工程資料整編工作穩(wěn)定順暢進(jìn)行提供堅實的保障。

參考文獻(xiàn)

周華.論工程建設(shè)資料的整編管理【J】.現(xiàn)代工業(yè)建設(shè)，2010.9

篇4

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)我縣國稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理，促進(jìn)固定資產(chǎn)的安全、合理、有效、節(jié)約使用，不斷提高固定資產(chǎn)使用效率，保證正確執(zhí)行各項稅收政策和履行工作職責(zé)，現(xiàn)根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理辦法》，結(jié)合我縣實際情況，制定本辦法。

第二條 國稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)是指縣國稅局及各分局所有使用的,單位價值在500元以上（含500元），耐用年限在一年以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單價雖低于500元，但耐用年限在一年以上的大批同類財產(chǎn)也視同固定資產(chǎn)管理。

第三條 固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是：建立和健全各項管理制度；進(jìn)行固定資產(chǎn)核算；保管、使用、配置固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效益；實施固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理，保障固定資產(chǎn)的安全和完整。

第四條 固定資產(chǎn)實行電算化核算，統(tǒng)一使用《國家稅務(wù)局系統(tǒng)財務(wù)管理軟件》和《國家稅務(wù)局系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理軟件》，所有固定資產(chǎn)均必須實行編碼登記。

第五條 國稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)屬國家所有，由各級國稅部門管理和使用，任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意轉(zhuǎn)讓、出租和變賣固定資產(chǎn)。

第二章 管理機(jī)構(gòu)及工作職責(zé)

第六條 國稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、下管一級、分級負(fù)責(zé)”的管理體制，財務(wù)室是固定資產(chǎn)的歸口管理部門，縣國稅局辦公室負(fù)責(zé)資產(chǎn)和實物管理與財務(wù)核算等日常工作。

第七條 各級國稅部門的財務(wù)管理部門和辦公室（或機(jī)關(guān)服務(wù)中心）是固定資產(chǎn)管理的職能部門，具體分工是：

財務(wù)室的主要職責(zé)是：

（一）根據(jù)國家有關(guān)固定資產(chǎn)管理的法律、法規(guī)和方針政策，制定本系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理制度，并組織實施和監(jiān)督檢查。

（二）負(fù)責(zé)系統(tǒng)內(nèi)固定資產(chǎn)的購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報廢、報損、盤虧、盤盈等的審批。

（三）編制系統(tǒng)內(nèi)主要項目固定資產(chǎn)購建預(yù)算。

（四）定期匯總上報固定資產(chǎn)報表。

辦公室的主要職責(zé)是：

（一）制定并組織實施本單位固定資產(chǎn)管理的具體辦法。

（二）對固定資產(chǎn)實行會計核算。

（三）建立固定資產(chǎn)使用登記卡片和臺帳。

（四）負(fù)責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)固定資產(chǎn)增加需求的審核及編制本級固定資產(chǎn)購建預(yù)算。

（五）辦理固定資產(chǎn)入庫、領(lǐng)用、內(nèi)部變動、處置手續(xù)。

（六）保管固定資產(chǎn)，維護(hù)固定資產(chǎn)的完好。

（七）年終前對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理盤點(diǎn)，發(fā)生盤盈、盤損、報廢、盤虧等應(yīng)及時查明原因，并辦理報批手續(xù)。

（八）年終固定資產(chǎn)清理后，固定資產(chǎn)實物管理部門與財務(wù)核算部門和固定資產(chǎn)使用部門對帳。

（九）負(fù)責(zé)報送固定資產(chǎn)報表。

第八條 辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的全部職責(zé)。

第九條 固定資產(chǎn)使用部門的主要職責(zé)是：

（一） 對本部門在用的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記。

（二） 維護(hù)本部門在用固定資產(chǎn)的完好。

（三） 對閑置固定資產(chǎn)及時退回固定資產(chǎn)管理部門。

（四） 年終與固定資產(chǎn)管理部門對帳。

（五） 提出本部門固定資產(chǎn)的增加、處置需求。

第八條縣局辦公室負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的全部職責(zé)。

第九條 固定資產(chǎn)使用部門的主要職責(zé)是：

（一） 對本部門在用的固定資產(chǎn)進(jìn)行登記。

（二） 維護(hù)本部門在用固定資產(chǎn)的完好。

（三） 對閑置固定資產(chǎn)及時退回固定資產(chǎn)管理部門。

（四） 年終與固定資產(chǎn)管理部門對帳。

（五） 提出本部門固定資產(chǎn)的增加、處置需求。

第十條 固定資產(chǎn)管理一律實行會計核算管理與實物管理分開的方式進(jìn)行，各級國稅部門必須指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理工作，并將資產(chǎn)管理責(zé)任落實到有關(guān)部門和個人。

第十一條 固定資產(chǎn)管理要制定并嚴(yán)格執(zhí)行驗收、登記、保管、領(lǐng)發(fā)、檢查和維修等制度。

第三章 固定資產(chǎn)的分類和計價

第十二條 固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物及陳列品、圖書和其他固定資產(chǎn)六大類，下設(shè)子目和細(xì)目。

第十三條 房屋及建筑物類資產(chǎn)

房屋及建筑物類資產(chǎn)是指各級國稅部門擁有所有權(quán)或使用權(quán)的土地、房屋、建筑物及其他附屬設(shè)施，包括土地、辦公用房、職工宿舍和其他建筑物4個子目。

（一）土地，指上無建筑物、有專門用途、并已辦理土地證的空地，包括農(nóng)場、果園和其他土地3個細(xì)目。

（二）辦公用房，指用于辦公的房屋、建筑物及其他附屬設(shè)施。

（三）職工宿舍，指職工宿舍及其他附屬設(shè)施等。

（四）其他建筑物，指培訓(xùn)中心、教學(xué)樓、招待所等建筑物， 包括培訓(xùn)中心、教學(xué)樓、招待所和其他4個細(xì)目。

第十四條 一般設(shè)備資產(chǎn)

一般設(shè)備資產(chǎn)，指用于稅收業(yè)務(wù)工作的通用性設(shè)備，包括15個子目。

（一）小汽車，指小轎車、吉普車、旅行車以及屬于小轎車型、吉普車型、旅行車型各種封閉式車輛，包括小轎車、吉普車、車內(nèi)座位在20人以下的旅行車和其他小汽車4個細(xì)目。

（二）大轎車，指車內(nèi)座位在20人以上或車長在6米以上的旅行車。

（三）貨車，指大貨車、小貨車、廂式貨車、轎車等，包括大貨車、小貨車、廂式貨車、轎車、其他貨車等5個細(xì)目。

四）摩托車，指兩輪摩托車、三輪摩托車（不包括后三輪貨運(yùn)摩托車）。

（五）其他機(jī)動車，指除小汽車、大轎車、貨車、摩托車以外的機(jī)動車輛。

（六） 各種機(jī)動船，指稽查、征管業(yè)務(wù)用機(jī)動船。

（七） 計算機(jī)，指大型機(jī)、小型機(jī)、pc機(jī)、臺式pc機(jī)及便攜式pc機(jī)等各種計算機(jī)。

（八）復(fù)印機(jī)。

（九）傳真機(jī)。

（十）移動電話。

（十一）尋呼機(jī)。

（十二）錄像設(shè)備，指錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)等設(shè)備。

（十三）照相機(jī)，指各種照相機(jī)及附屬設(shè)備。

（十四）電視機(jī)。

（十五）其他一般設(shè)備，指以上各類項目中未包含的一般設(shè)備，包括以下5個細(xì)目：

1、空調(diào)機(jī)。

2、辦公家具，包括保險柜、文件柜箱、沙發(fā)、茶幾、床、辦公桌椅等。

3、打印機(jī)。

4、音響設(shè)備。

5、其他

第十五條 專用設(shè)備類資產(chǎn)

專用設(shè)備類資產(chǎn)，指各種具有專門性能和專門用途的設(shè)備。

第十六條 文物和陳列品類資產(chǎn)

文物和陳列品類資產(chǎn)，指各級國稅部門接管、接受捐贈或購置的歷史文物和陳列品，包括古物、字畫、紀(jì)念品和其他4個子目。

第十七條 圖書類資產(chǎn)

第十八條 其他類資產(chǎn)

其他類資產(chǎn)，指以上各類未包含的固定資產(chǎn)，包括各類文體設(shè)備、醫(yī)療器械、廚房設(shè)備、洗衣機(jī)、電冰箱和其他6個子目。其中，各類文體設(shè)備包括大型樂器和大型體育器材2個細(xì)目。

子目錄“其他”是指批量購置的被服、茶具、電水壺等辦公和生活用具以及不屬于上述各類的固定資產(chǎn)。

第十九條 固定資產(chǎn)計價方法

（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

（二）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按買價、調(diào)撥價加上運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置稅計價。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)不計入固定資產(chǎn)價值。

（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按原有固定資產(chǎn)帳面值和擴(kuò)建發(fā)生的凈增加值計價；改擴(kuò)建中有變價收入的，按改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值，增計固定資產(chǎn)帳。

（四）接受捐贈，無償使用的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)市場價格估價入賬。

（五）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價格計價。

（六）已投入使用但未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先估價入帳，等確定價格后再進(jìn)行調(diào)整。

第二十條 各級國稅部門的固定資產(chǎn)原則上不計提折舊。但對實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，其固定資產(chǎn)比照企業(yè)會計制度的規(guī)定計提折舊。

第四章 固定資產(chǎn)的增加

第二十一條 增加固定資產(chǎn)，要編制購置計劃，列入當(dāng)年預(yù)算。對技術(shù)含量高及貴重的設(shè)備要進(jìn)行論證。

第二十二條 增加固定資產(chǎn)要嚴(yán)格履行報批手續(xù)?？h局新建房屋必須報市局審批，縣局購置單價在5萬元以上的固定資產(chǎn)必須報市局審批。對政府采購的設(shè)備、工程和服務(wù)，實行招標(biāo)采購制度。

第二十三條 增加固定資產(chǎn)按自制、購建、無償調(diào)入、盤盈和其他5種方式填報審批、驗收資料。

第二十四條增加的固定資產(chǎn)要及時辦理驗收、入庫等一系列手續(xù)，及時登記卡片、入實物和財務(wù)帳，同時定期進(jìn)行清查，保證帳帳相符、帳卡相符、帳實相符。

第二十五條 增加的固定資產(chǎn)不論是否有產(chǎn)權(quán)都要進(jìn)行資產(chǎn)登記。無產(chǎn)權(quán)的固定資產(chǎn)在登記時注明無產(chǎn)權(quán)，在電算化管理中自動不歸在核算范圍內(nèi)。如事后產(chǎn)權(quán)歸屬本系統(tǒng)，由資產(chǎn)管理人員及時更改產(chǎn)權(quán)性質(zhì)，并按正常程序通知財務(wù)核算人員記入固定資產(chǎn)帳目進(jìn)行核算。

第五章 固定資產(chǎn)的處置

第二十六條 固定資產(chǎn)的處置分出售、無償調(diào)出、盤虧、報廢報損和其他5種方式。

第二十七條 固定資產(chǎn)處置范圍

（一） 閑置的固定資產(chǎn)

（二）因技術(shù)原因經(jīng)科學(xué)論證，確需淘汰的固定資產(chǎn)。

（三）因單位分立、撤銷、合并、隸屬關(guān)系改變等原因發(fā)生的所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)。

（四）盤虧及非正常損失的固定資產(chǎn)。

（五）已超過使用年限的固定資產(chǎn)。

（六）根據(jù)國家政策規(guī)定需要處置的固定資產(chǎn)。

（七）無償調(diào)出的固定資產(chǎn)。

（八）其他需要處置的固定資產(chǎn)。

第二十八條 固定資產(chǎn)處置審批權(quán)限

1、各級國稅部門處置固定資產(chǎn)均需按規(guī)定上報市局審批。

2、固定資產(chǎn)原值在1000萬元（含）以上的辦公房屋建筑物，由市局按程序上報省局審批。

3、無償調(diào)出國稅系統(tǒng)以外價值在10萬元以上（含）或國稅系統(tǒng)以內(nèi)處置單價在30萬元（含）以上的固定資產(chǎn)，由市局按程序上報省局審批。

第二十九條 出售固定資產(chǎn)前，應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估，出售價格不得低于資產(chǎn)評估價，并按實際轉(zhuǎn)讓價格登記入帳。

第三十條 固定資產(chǎn)處置申報程序

由使用部門提出申請，由本級資產(chǎn)管理部門或社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，經(jīng)財務(wù)部門審核同意，按照規(guī)定的審批權(quán)限報上級財務(wù)主管部門批準(zhǔn)。

第三十一條 固定資產(chǎn)處置資料

處置固定資產(chǎn)時，首先由固定資產(chǎn)管理部門填寫《國家稅務(wù)系統(tǒng)資產(chǎn)處置表》，并附下列有關(guān)文件及資料。

1、固定資產(chǎn)價值憑證，包括購貨發(fā)票或其復(fù)印件、工程決算副本、審計報告等；

2、固定資產(chǎn)報廢的技術(shù)鑒定；

3、固定資產(chǎn)評估文件等；

4、其他有關(guān)文件。

第三十二條 調(diào)撥已入庫的固定資產(chǎn)要履行固定資產(chǎn)處置申報程序和相應(yīng)的報批手續(xù)。經(jīng)審核批準(zhǔn)后，具體手續(xù)如下：

（一）由財務(wù)部門根據(jù)《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)處置表》開具《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)調(diào)撥單》，并交付實物撥付部門。

（二）實物撥付部門憑財務(wù)管理部門開具的《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)調(diào)撥單》方可進(jìn)行實物調(diào)撥，調(diào)撥時撥入單位領(lǐng)取人要進(jìn)行簽收，調(diào)撥后實物撥付部門將已簽收的《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)調(diào)撥簽收單》交付財務(wù)核算部門。

（三）撥出單位憑《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)處置表》和《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)調(diào)撥簽收單》為調(diào)整實物帳和會計科目的原始憑證。

（四）撥入單位資產(chǎn)管理部門憑《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)調(diào)撥單》填寫《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)驗收單》增加固定資產(chǎn)，同時《國家稅務(wù)系統(tǒng)資產(chǎn)調(diào)撥單》是撥入單位財務(wù)核算部門調(diào)整會計科目的原始憑證。

調(diào)撥新購置的未入庫的固定資產(chǎn)，可由財務(wù)管理部門根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件直接填列《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)調(diào)撥單》交付實物部門進(jìn)行調(diào)撥，同時撥入單位領(lǐng)取人進(jìn)行簽收，有關(guān)批準(zhǔn)文件和《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)調(diào)撥簽收單》為撥出單位的有關(guān)會計科目的原始憑證。

第三十三條 非經(jīng)營性固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性固定資產(chǎn)時應(yīng)當(dāng)確保固定資產(chǎn)的保值和增值，嚴(yán)防固定資產(chǎn)的流失；同時，應(yīng)當(dāng)收取一定比例的資產(chǎn)占用費(fèi)，主要用于固定資產(chǎn)的更新改造。

第三十四條 固定資產(chǎn)的使用要堅持面向征管、突出重點(diǎn)、保證急需、勤儉節(jié)約的原則。對于長期閑置不用的資產(chǎn)，上級主管部門可予以調(diào)劑處置；拒絕調(diào)劑處置的，上級主管部門有權(quán)暫停撥付其經(jīng)費(fèi)。

第三十五條 無產(chǎn)權(quán)固定資產(chǎn)調(diào)回原產(chǎn)權(quán)單位，要填列《國家稅務(wù)系統(tǒng)固定資產(chǎn)處置表》，手續(xù)齊備后方可退回。

第六章 固定資產(chǎn)的變更

第三十六條 固定資產(chǎn)變更是指已入帳的固定資產(chǎn)原值發(fā)生變化或出現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)帳的情況。

第三十七條 入帳固定資產(chǎn)分為結(jié)帳固定資產(chǎn)和未結(jié)帳固定資產(chǎn)。結(jié)帳是指在財務(wù)軟件中完成結(jié)帳處理并且進(jìn)入下一個會計期，而未結(jié)帳固定資產(chǎn)是指在財務(wù)軟件中本會計期未結(jié)帳。對于未結(jié)帳固定資產(chǎn)，可將錯誤的資產(chǎn)撤銷憑證，直接在固定資產(chǎn)增加中修改固定資產(chǎn)卡片信息。對于結(jié)帳固定資產(chǎn)，需填列《固定資產(chǎn)變更通知書》后，方可進(jìn)行相關(guān)處理。

第三十八條 固定資產(chǎn)變更形式包括：改建、擴(kuò)建、修理、修配、增加原值、減少原值等。改建、擴(kuò)建基本建設(shè)項目要按省局蘇國稅發(fā)[]242號文件規(guī)定，由申請單位填寫《國家稅務(wù)系統(tǒng)基本建設(shè)項目審批表》，按審批權(quán)限分級報批，完工后交付使用時，由固定資產(chǎn)管理部門填寫《國家稅務(wù)系統(tǒng)基本建設(shè)項目驗收單》和《固定資產(chǎn)變更通知書》。

第三十九條 固定資產(chǎn)使用部門的變更，需由實物管理部門填列《固定資產(chǎn)部門變更通知書》，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行固定資產(chǎn)實物在使用部門間的變動。

第七章 固定資產(chǎn)的清理

第四十條 固定資產(chǎn)清理是指從實物管理的角度，對本單位實際擁有的固定資產(chǎn)進(jìn)行實物清點(diǎn)，并與固定資產(chǎn)帳務(wù)核對，確定盤盈、毀損、報廢及盤虧資產(chǎn)。

第四十一條 固定資產(chǎn)清理的程序

（一）對本單位擁有的固定資產(chǎn)進(jìn)行實物清點(diǎn)，并登記造冊。

（二）將實物按品種、數(shù)量、型號等與固定資產(chǎn)帳進(jìn)行核對。

（三）按照管理權(quán)限上報有關(guān)情況，并根據(jù)批復(fù)進(jìn)行帳務(wù)處理。

（四）固定資產(chǎn)清理結(jié)果報上一級財務(wù)管理部門。

第四十二條 固定資產(chǎn)清理每年至少進(jìn)行一次。

第八章 固定資產(chǎn)的報告制度

第四十三條 國稅系統(tǒng)資產(chǎn)報告制度是指各級國稅部門在一定時期內(nèi)，對本單位的資產(chǎn)使用情況，通過資產(chǎn)報表形式，綜合反映其存量、分布、結(jié)構(gòu)和使用效益的變化情況，為決策提供可靠的依據(jù)。

第四十四條 按照市局要求，在年度終了后，在對單位進(jìn)行資產(chǎn)清理、會計決算以及整理匯總資產(chǎn)數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，向上一級國家稅務(wù)局報送報表，要求做到報送及時、內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確。

第四十五條固定資產(chǎn)的報告形式采取逐級匯總上報的形式。

第九章 固定資產(chǎn)的檔案管理

第四十六條固定資產(chǎn)檔案是指涉及固定資產(chǎn)形成及使用過程中的各種有關(guān)資料，包括固定資產(chǎn)卡片、臺帳、明細(xì)帳、入帳單、出庫單、驗收單以及各種申報表、評估文件、技術(shù)鑒定報告書、批復(fù)書、報表、數(shù)據(jù)磁盤、光盤等。

第四十七條固定資產(chǎn)紙制檔案要按年裝訂成冊保管，數(shù)據(jù)磁盤、光盤也按年度妥善保管，確保檔案的完整性。固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)要進(jìn)行數(shù)據(jù)備份處理，有業(yè)務(wù)發(fā)生的單位，每月至少備份一次，且要雙備份，即軟盤備份一份，硬盤備份一份。

第四十八條 固定資產(chǎn)檔案應(yīng)從記入固定資產(chǎn)當(dāng)年起，保管到固定資產(chǎn)處置后2年（不含當(dāng)年）。數(shù)據(jù)磁盤、光盤永久保管。

第十章 固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理

第四十九條國稅部門的財務(wù)管理部門和監(jiān)察部門是固定資產(chǎn)的監(jiān)督檢查部門。固定資產(chǎn)的監(jiān)督除了日常監(jiān)督、審批外，還有對固定資產(chǎn)的審計工作。固定資產(chǎn)的審計每年不少于一次。

第五十條國稅部門在進(jìn)行財務(wù)審計時必須對被審單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計，檢查固定資產(chǎn)管理是否規(guī)范，是否實行統(tǒng)一的電算化管理，資料是否完整，報表是否真實，是否帳帳相符、帳卡相符、帳實相符，并在審計報告中反映檢查情況。

第十一章 固定資產(chǎn)的管理責(zé)任

第五十一條 國稅系統(tǒng)固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，各級國稅部門的財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、使用部門都負(fù)有依法維護(hù)其安全完整的責(zé)任。

第五十二條 在固定資產(chǎn)管理過程中，有下列行為之一的，上級主管部門有權(quán)責(zé)令其改正，并追究主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的責(zé)任：

（一）未按規(guī)定履行職責(zé)，固定資產(chǎn)管理不善，造成重大損失的。

（二）不如實進(jìn)行資產(chǎn)登記、填報資產(chǎn)報表，隱瞞真實情況或弄虛作假的。

（三） 擅自處置固定資產(chǎn)或未經(jīng)批準(zhǔn)辦理合法手續(xù)，將固定資產(chǎn)用于經(jīng)營投資的。

（四）以各種目的和手段侵占固定資產(chǎn)或利用職權(quán)謀取私利的。

（五）固定資產(chǎn)未按規(guī)定的審批權(quán)限實行分級報批或手續(xù)不全的。

（六）未按市局要求實行統(tǒng)一電算化管理，資料保管不齊或未按要求保管資料檔案，不按時按質(zhì)報送報表資料的。

（七）不實行定期清理盤點(diǎn)和對帳制度，管理混亂的。