導(dǎo)語：如何才能寫好一篇強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘要：鐵路企業(yè)屬于國有企業(yè)，隨著市場經(jīng)濟(jì)制度不斷完善，鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也逐漸合理化與完善化，但是仍然存在著不少問題。例如認(rèn)識不足、監(jiān)督性不強(qiáng)、評估機(jī)制不夠合理等，財(cái)務(wù)人員涉嫌違法犯罪的案件也與日俱增。文章將對當(dāng)前鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并且提出強(qiáng)化的建議，完善鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

關(guān)鍵詞：鐵路；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；制度建設(shè)；強(qiáng)化

1.前言

對于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度發(fā)揮著不可替代的作用，不僅能夠保證企業(yè)經(jīng)營的有序合法，而且能夠保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，除此之外，還能為企業(yè)提供一系列翔實(shí)而準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息。所以，企業(yè)應(yīng)基于國家有關(guān)法律法規(guī)，建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，以完成自我約束，并對自身展開一定的優(yōu)化調(diào)節(jié)。這樣做能夠幫助企業(yè)最大程度抵御內(nèi)外部諸多經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并向現(xiàn)代化管理不斷邁進(jìn)，因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)建設(shè)是十分有必要的。當(dāng)前我國鐵路已經(jīng)撤消了鐵道部這一機(jī)構(gòu)，但是鐵路局與站段這兩級的管理模式仍然保留，而規(guī)模較大、管理鏈條較長是基層站段的一個(gè)主要特點(diǎn)，在車間或班組之間傳遞信息容易形成較大的損耗，難以有效的進(jìn)行控制。在市場經(jīng)濟(jì)體制日趨成熟的背景下，有必要針對鐵路企業(yè)的管理體制建設(shè)展開相應(yīng)探討，并予以完善?，F(xiàn)階段，對于鐵路企業(yè)而言，無論是投資方面，還是運(yùn)營方面，又或者是管理方面，均面臨這諸多風(fēng)險(xiǎn)，如何針對這些風(fēng)險(xiǎn)而采取正確的、積極的防控策略便成了人們普遍關(guān)注的話題。

2.鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

內(nèi)控制度的建立與完善是我國鐵路體系非常重視的一項(xiàng)內(nèi)容，許多基層站區(qū)都設(shè)立了一定的內(nèi)控制度，許多制度非常合理并且取得了不錯(cuò)的成績，但是當(dāng)前這些內(nèi)控體系仍然存在不少問題，主要可以從以下幾方面分析：

首先，內(nèi)控思想體系不夠完善，內(nèi)控制度的運(yùn)行成敗過于依賴基層站，財(cái)務(wù)控制活動(dòng)的開展在于有效的節(jié)約成本，如果無法控制成本該制度也就流于形式。而許多管理者過于重視上級機(jī)構(gòu)的考核，忽視了內(nèi)控制度設(shè)立的本質(zhì)與目的，制度無法得到確切落實(shí)。

其次，由于內(nèi)控制度的內(nèi)容得到了很大的擴(kuò)充，包括如何管理成本費(fèi)用及資金，但是內(nèi)容規(guī)定過于原則化，在實(shí)際操作中缺乏可行性與科學(xué)性，有的內(nèi)容非常模糊，沒有具體細(xì)化，實(shí)踐能力不強(qiáng)，落實(shí)人員往往無法按章辦事，對于內(nèi)控體系的落實(shí)是很大的干擾。

再次，隨著信息科技技術(shù)的普遍應(yīng)用，客運(yùn)線路也在不斷的設(shè)置，需要對內(nèi)控制度進(jìn)行積極的更新與修整。當(dāng)前的信息技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域都促進(jìn)了生產(chǎn)效率的提高，但是鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控體系卻無法跟上這一技術(shù)進(jìn)步，許多內(nèi)控制度只能流于形式化，或者產(chǎn)生了許多不利現(xiàn)象，對于內(nèi)控制度的實(shí)現(xiàn)是很大的干擾。

最后，內(nèi)控信息不斷的變?nèi)?。?cái)務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)鍵在于信息交流，由于基層站具有非常寬泛的管控區(qū)域，因此其空間范圍也在不斷的增加，固定信息能夠非常快速且精準(zhǔn)的進(jìn)行傳遞。目前各個(gè)站點(diǎn)都是利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)對各種信息進(jìn)行精準(zhǔn)的控制，但是由于通過不同層次來對各類信息進(jìn)行傳遞，也就導(dǎo)致了不可能有效的利用各種正在傳輸?shù)男畔ⅰ?/p>

3.鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的目標(biāo)

首先，要不斷的優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，這是內(nèi)控活動(dòng)能夠持續(xù)有利開展的基礎(chǔ)，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境是其他控制活動(dòng)的基礎(chǔ)，在優(yōu)秀的內(nèi)控環(huán)境中才能使得管理者自覺、積極的設(shè)置控制體系，從前期、中期以及事后都做好監(jiān)督工作，改變單一的管理模式，實(shí)現(xiàn)貫穿全過程的整體運(yùn)作。

其次，要逐漸完善內(nèi)控步驟，為了使得生產(chǎn)目的得以有效的落實(shí)，必須對生產(chǎn)者進(jìn)行有效的指導(dǎo)，將各個(gè)管理步驟落實(shí)到實(shí)處，對于各個(gè)步驟中可能存在的關(guān)鍵因素留下可以展開控制的工作空間，生成控制信息，將過去重視結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)楦又匾曔^程控制。

再次，對內(nèi)控信息要完善控制。在總體的工作安排中必然存在信息的交流，應(yīng)該使得各個(gè)機(jī)構(gòu)和工作者都可以積極的落實(shí)相關(guān)制度與步驟，使得內(nèi)部控制信息能夠快速準(zhǔn)確的傳遞到每一個(gè)相關(guān)的工作者。

第四，要重視風(fēng)險(xiǎn)評估，在風(fēng)險(xiǎn)評估中要重視總體目的與分項(xiàng)目的的連接，積極探索內(nèi)部與外部之間的風(fēng)險(xiǎn)，對于目的落實(shí)與各個(gè)步驟中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)加以準(zhǔn)確認(rèn)識和有效調(diào)節(jié)。

最后，應(yīng)該落實(shí)內(nèi)審控制工作。作為財(cái)會(huì)控制的核心，內(nèi)審控制的主要作用在于評價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，特別是對其他內(nèi)控活動(dòng)的再控制。

4.強(qiáng)化鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施

作為長期的工作機(jī)制，鐵路財(cái)會(huì)內(nèi)控制度需要有較高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍，要求會(huì)計(jì)人員具備以下幾個(gè)方面的基本素質(zhì)：第一，要具有現(xiàn)代法制觀念，會(huì)計(jì)人員必須在國家會(huì)計(jì)法律體系下切實(shí)履行自身的職責(zé)，才能保證會(huì)計(jì)工作的合法性；第二，要具有良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，做到自我約束，遵守相應(yīng)的職業(yè)操守，保持較好的信譽(yù)；第三，要精通相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，提高專業(yè)技能。內(nèi)部控制工作的優(yōu)劣有賴于具有一定職業(yè)技能的專業(yè)人員，因此應(yīng)該加強(qiáng)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格內(nèi)控制度，內(nèi)控人員必須嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定。

4.1加強(qiáng)人員培訓(xùn)

內(nèi)控制度的關(guān)鍵要素是內(nèi)控人員，因此要提高內(nèi)控人員對于制度的認(rèn)識與理解，盡可能避免在操作過程中出現(xiàn)差錯(cuò)，人員培訓(xùn)應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：系統(tǒng)操作、系統(tǒng)投入運(yùn)行、信息管理系統(tǒng)運(yùn)行、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行等，更加安全、良好的利用各項(xiàng)內(nèi)控系統(tǒng)。

4.2加強(qiáng)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

采用信息軟件對財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，無論是自行開發(fā)或者采購的，都應(yīng)該嚴(yán)格遵照國家頒布的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，如《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》等。

4.3嚴(yán)格控制制度

應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)控制制度，對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)崗位應(yīng)該因事設(shè)崗而不是因人設(shè)崗，做到合理配置，明確相關(guān)職責(zé)與權(quán)限，形成有效的權(quán)力制約機(jī)制。要建立起會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，形成明確的工作流程，加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制的作用。對于實(shí)物資產(chǎn)要加強(qiáng)管理與控制，一旦產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，就應(yīng)該馬上入賬。對于財(cái)產(chǎn)也要加強(qiáng)控制，盡快建立起財(cái)產(chǎn)物資管理內(nèi)部控制制度，特別是物資采購環(huán)節(jié)的監(jiān)督，應(yīng)該通過規(guī)范的程序予以操作，不得任意進(jìn)行采購，也不得有一個(gè)人進(jìn)行資產(chǎn)管理、記錄與檢查核對所有工作。要對財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期檢查盤點(diǎn)，管理人員應(yīng)該做好及時(shí)登記的工作。要對各個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門做好定期的評估與檢查，對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況進(jìn)行定期了解與追蹤，及時(shí)的將內(nèi)控制度落實(shí)情況反饋給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與管理部門，有效的建立起考核評價(jià)機(jī)制，對于內(nèi)控制度落實(shí)不良情況及時(shí)予以糾正，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠落到實(shí)處。

4.4嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定

在財(cái)務(wù)工作中，應(yīng)該以單位的實(shí)際情況為依據(jù)，對于采購環(huán)節(jié)、固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)、成本費(fèi)用環(huán)節(jié)、資金流程、預(yù)算流程以及財(cái)務(wù)報(bào)告編制等進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行與控制。應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件對數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確處理，避免程序感染病毒，保障系統(tǒng)的安全性以免數(shù)據(jù)丟失。提高警惕性，保護(hù)系統(tǒng)安全，確保相關(guān)會(huì)計(jì)工作能夠正常運(yùn)行。由于現(xiàn)代化管理離不開互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，因此應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化技術(shù)應(yīng)用，建立起完備的信息系統(tǒng)，進(jìn)一步完善與加強(qiáng)基層站段的信息化建設(shè)，結(jié)合視屏監(jiān)控、網(wǎng)絡(luò)仿真等技術(shù)，對于基層站段的日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全方位的監(jiān)控。

結(jié)語：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是鐵路管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在許多基層站段都建立起了完善的內(nèi)控體系，但是仍然存在著許多問題。文章對鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上對鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的目標(biāo)進(jìn)行闡釋，最后提出了強(qiáng)化鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的措施，以期對我國鐵路財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善有一定的促進(jìn)作用。（作者單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1]劉瑄；淺談鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督[J]；哈爾濱鐵道科技；2006年03期.

篇2

關(guān)鍵詞:內(nèi)控制度;金融會(huì)計(jì);風(fēng)險(xiǎn)控制

從目前的情況看，銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展迅猛，同業(yè)競爭充滿激烈挑戰(zhàn)，銀行業(yè)管理制度相對嚴(yán)格，但為什么銀行結(jié)算屢屢出現(xiàn)差錯(cuò)事故不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正?為什么違規(guī)違紀(jì)和內(nèi)部案件時(shí)有發(fā)生?為什么部分基層銀行經(jīng)營成果不實(shí)?為什么銀行結(jié)算資金屢屢被劃轉(zhuǎn)而未能有效堵截?就其原因是:銀行會(huì)計(jì)相關(guān)內(nèi)控制度存在隱患。據(jù)報(bào)載，某行一名會(huì)計(jì)聯(lián)行員，利用負(fù)責(zé)保管報(bào)單及保管印章人員疏忽的機(jī)會(huì)，偷取報(bào)單，偷蓋聯(lián)行專用章，將銀行資金轉(zhuǎn)入其開立的假戶頭上據(jù)為己有，在8年間挪用貪污銀行資金35筆，金額達(dá)341.5萬元，其作案手法相當(dāng)簡單，但卻暴露出銀行在內(nèi)部管理上的多處漏洞;印押證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)格， 聯(lián)行往來對帳不及時(shí)、業(yè)務(wù)監(jiān)督不力。還有，一些金融機(jī)構(gòu)違反金融法規(guī)與會(huì)計(jì)制度，搞帳外經(jīng)營，對其發(fā)生的存款、貸款、拆借等業(yè)務(wù)不通過合法的會(huì)計(jì)記賬程序記賬和登記，也不在會(huì)計(jì)報(bào)表和資產(chǎn)負(fù)債表中反映，給銀行帶來巨大的資金風(fēng)險(xiǎn)。某市一銀行近期發(fā)現(xiàn)的一起帳外經(jīng)營大案，涉及金額6.65億元，至案發(fā)時(shí)止，仍有2.5億元資金未償還，其造成的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)危害極其巨大，而這些違規(guī)經(jīng)營也往往首先從會(huì)計(jì)核算切入。以上事實(shí)說明，當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀的確存在著諸多令人擔(dān)憂的問題:

1.會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理，崗位職責(zé)不明確。部分金融單位，為節(jié)約成本而縮減編制，導(dǎo)致職員過度兼崗。該做法使職工超負(fù)荷工作，有時(shí)會(huì)忽視操作質(zhì)量，影響工作效率或損害到客戶利益;另一方面，過度兼崗為個(gè)別人員違規(guī)、違法操作提供了方便，給銀行造成了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.制約機(jī)制不健全，監(jiān)督約束不力。由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，要么業(yè)務(wù)處理完畢后，給銀行內(nèi)部犯罪可乘之機(jī);要么對已經(jīng)發(fā)生的犯罪案件，因沒有及時(shí)開展監(jiān)督檢查，導(dǎo)致有的案件雖己發(fā)生但長時(shí)間發(fā)現(xiàn)不了，延誤了案件的偵破時(shí)間，給國家資金造成重大損失。

3.金融電算化迅速發(fā)展，規(guī)章制度相對落后。目前，計(jì)算機(jī)技術(shù)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于金融領(lǐng)域，但由于業(yè)務(wù)范圍的迅速擴(kuò)展，原有的制度，己不適應(yīng)新的工作需要，部分新業(yè)務(wù)在制度上不明晰，使銀行內(nèi)控存在不安全的因素。

總之，金融會(huì)計(jì)結(jié)算是銀行安全營運(yùn)的關(guān)鍵一環(huán)，當(dāng)前金融結(jié)算方面案件呈逐年上升，嚴(yán)峻的形勢迫切要求我們對結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范高度重視。因此，在深化金融改革的過程中，要把加強(qiáng)金融內(nèi)控制度，建立健全內(nèi)控機(jī)制作為防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的切入點(diǎn)。

所謂銀行內(nèi)部控制制度，就是在銀行會(huì)計(jì)工作中，為完成既定的工作目標(biāo)和防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對金融崗位及工作人員所從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約，而建立系列的制度、措施、方法和程序，要做好風(fēng)險(xiǎn)防控，使銀行內(nèi)控工作卓有成效開展，具體要從以下四個(gè)方面做起。

一、健全制度，加強(qiáng)監(jiān)督，防范會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)

制度和監(jiān)督是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)，如果制度不健全或存在漏洞，監(jiān)督就會(huì)失去依據(jù)，監(jiān)督就無從談起;如果沒有監(jiān)督，制度就會(huì)形同虛設(shè).失去監(jiān)督的制度后果不堪設(shè)想。因此，防范會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是要用制度控制，靠監(jiān)督約束。

1.建立和完善會(huì)計(jì)管理制度。有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是銀行管理的重要組成部分，也是銀行安全良好運(yùn)行的基礎(chǔ)。其制度的制定，既要適應(yīng)銀行經(jīng)營運(yùn)行的需要，如實(shí)反映銀行資金的形成、占有、使用的經(jīng)營過程和狀況的真實(shí)性、效益性，又要遵循《會(huì)計(jì)法》的基本原則，如依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，保證其真實(shí)、完整，防止授意、指使、強(qiáng)令或擅自偽造、變造、提供虛假而逃避風(fēng)險(xiǎn)行為的發(fā)生;既要建立一般會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，如錢帳印押證分管，日清月結(jié)，先借后貸、定期對帳、交叉復(fù)核制度等，防止業(yè)務(wù)技能不高、責(zé)任心不強(qiáng)、道德不佳而發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，又要建立會(huì)計(jì)核算中的層層制約機(jī)制。

2.堅(jiān)持會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制。一是建立健全會(huì)計(jì)工作監(jiān)督機(jī)制，設(shè)置會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)和結(jié)算專管崗位，強(qiáng)化和規(guī)范會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督活動(dòng)，真正達(dá)到崗位制約、監(jiān)督，保證經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)都準(zhǔn)確無誤。二是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)“三線”防范機(jī)制。一線崗位要建立起雙人、雙責(zé)、雙職或人機(jī)相互復(fù)核監(jiān)督的第一道監(jiān)控防線。后臺(tái)監(jiān)督崗位要強(qiáng)化對前臺(tái)業(yè)務(wù)的稽核監(jiān)督，形成第二道監(jiān)控防線。審計(jì)和會(huì)計(jì)管理部門對一些會(huì)計(jì)科目要予以高度重視，主要是往來款項(xiàng)的科目和暫付科目及一些臨時(shí)性和過渡性的科目，及時(shí)對賬查詢，建立第三道監(jiān)控防線。

3.加大監(jiān)督檢查力度。有了科學(xué)的制度，關(guān)鍵在于抓檢查、抓落實(shí)，因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)控措施本身也需要監(jiān)督。防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，貴在強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化制度執(zhí)行。監(jiān)督工作要突出重點(diǎn)，加大對制度執(zhí)行者的檢查力度，對未執(zhí)行制度而出現(xiàn)差錯(cuò)事故的，要追究相關(guān)人員責(zé)任，發(fā)生重大事故或嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)案件要上查一級，不但要追究直接責(zé)任人，還要追究監(jiān)管人的責(zé)任，做到在責(zé)任面前人人自警，在制度面前無“好人”，使監(jiān)督工作真正起到防范、把關(guān)、堵漏的作用。

二、搞好培訓(xùn)，提高素質(zhì)，防范會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

人是企業(yè)中最活躍的因素，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力。另一方面，任何風(fēng)險(xiǎn)的形成，都與人員有關(guān)，不是人的主動(dòng)所為，就是人為疏忽造成。所以這項(xiàng)控制是會(huì)計(jì)內(nèi)控的基礎(chǔ)，只有對人員素質(zhì)施以了嚴(yán)格的控制，對會(huì)計(jì)人員信任的基礎(chǔ)才更扎實(shí)，信任的理由才更充分。

l.加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，增強(qiáng)愛崗敬業(yè)意識。良好的職業(yè)道德修養(yǎng)是做好一切工作的基礎(chǔ)。在金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，不僅關(guān)系到能否正確貫徹金融法規(guī)，而且關(guān)系到銀行的形象、威信乃至興衰。因此，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)特別注意提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)。要提高職業(yè)道德水平，重要的是要深刻認(rèn)識會(huì)計(jì)職業(yè)的價(jià)值、崗位的重要、責(zé)任的重大，真正做到熱愛會(huì)計(jì)工作，獻(xiàn)身會(huì)計(jì)事業(yè)。會(huì)計(jì)人員是金融法規(guī)的執(zhí)行者，只有自身模范守法、嚴(yán)于律己，才能維護(hù)金融法規(guī)的權(quán)威性。

2.加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員防詐騙形勢的教育，增強(qiáng)其防詐騙意識。從當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和科技發(fā)展水平看，金融詐騙犯罪的社會(huì)形勢十分嚴(yán)峻，智能型詐騙犯罪尤其突出。一些詐騙分子利用高科計(jì)手段，甚至和銀行的個(gè)別職員內(nèi)外勾結(jié)作案，增加了臨柜人員識假、防詐騙難度，防詐騙工作己成為金融系統(tǒng)的一項(xiàng)長期任務(wù)。各級行應(yīng)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員防詐騙形勢教育，通過剖析案件、學(xué)習(xí)相關(guān)的法律和規(guī)章制度等，把防詐騙教育經(jīng)?；⒅贫然?。

3.開展上崗培訓(xùn)和崗位練兵。要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)工作的需要，有計(jì)劃、有步驟地對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，加強(qiáng)新知識、新業(yè)務(wù)、新技術(shù)的學(xué)習(xí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的金融風(fēng)險(xiǎn)意識，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。

三、落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化控制，防范會(huì)計(jì)操作環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

操作環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的欺詐和越權(quán)行為，帶有濃厚的個(gè)人行為色彩，因此在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，要充分考慮到業(yè)務(wù)過程中各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，將崗位責(zé)任制的原則運(yùn)用到各項(xiàng)業(yè)務(wù)中去，崗位責(zé)任制的原則，要充分體現(xiàn)內(nèi)部牽制，防止業(yè)務(wù)處理“一手清”、操作越權(quán)、工作失職、違法違紀(jì)行為等，給銀行造成資金損失。特別是對金融機(jī)構(gòu)的-些重要崗位及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須設(shè)立嚴(yán)格的操作程序和控制步驟來避免和減少風(fēng)險(xiǎn)。

1.內(nèi)控機(jī)制的完善與金融電子化改革同步。在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)核算時(shí)期，雙人臨柜、換人復(fù)核、錢賬分管、雙線核對、賬務(wù)核對等是內(nèi)部控制機(jī)制的基本要點(diǎn)。進(jìn)入電子化時(shí)期，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理方式發(fā)生重大變化，內(nèi)部控制的方式也由單純的手工控制轉(zhuǎn)為手工與計(jì)算機(jī)相結(jié)合。傳統(tǒng)的控制制度，有的必須保留，如印章分管、賬務(wù)核對;有的必須改革，如雙人臨柜、雙線核算等。

2.金融電子化內(nèi)控機(jī)制的重點(diǎn)強(qiáng)化。第一要結(jié)合金融電子化的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)相應(yīng)的崗位分工和牽制機(jī)制，如系統(tǒng)日間操作人員與日終操作人員分離、授權(quán)管理人員與業(yè)務(wù)操作人員分離、系統(tǒng)維護(hù)人員與業(yè)務(wù)操作人員分離、事后監(jiān)督人員與業(yè)務(wù)錄入人員分離等。第二要加強(qiáng)對輸入環(huán)節(jié)的控制，使用計(jì)算機(jī)后，憑證到報(bào)表的全過程主要由系統(tǒng)自動(dòng)完成，手工登賬、核對的環(huán)節(jié)己不存在，因此，更要注意確保輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合法性，重點(diǎn)是建立對重要事項(xiàng)、重大金額的輸入實(shí)現(xiàn)換人復(fù)核、分級授權(quán)的制度。第三要加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)的控制，如對于貸款發(fā)放、商業(yè)匯票承兌和貼現(xiàn)、資金調(diào)撥、外匯買賣等業(yè)務(wù)，必須做到業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)分離，以起到相互牽制的作用。對于帳務(wù)調(diào)整、錯(cuò)賬沖正等非常會(huì)計(jì)處理，必須專人負(fù)責(zé)、強(qiáng)制授權(quán)。

四、科技支持，構(gòu)建屏障，防范金融技術(shù)手段風(fēng)險(xiǎn)

金融業(yè)是經(jīng)營貨幣的特殊行業(yè)，對犯罪分子有巨大的誘惑力，因此，銀行資金成為不法分子獵取的重要目標(biāo)，其手段也向多樣化、高科技和智能化發(fā)展，使銀行會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)加大。面對以高科技手段對銀行造成的風(fēng)險(xiǎn)，我們的防范也必須以技術(shù)防范為手段，杜絕風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1.加大科技投入力度，提高會(huì)計(jì)人員的鑒別能力

當(dāng)前商業(yè)銀行的票證詐騙犯罪活動(dòng)愈顯突出，在這種情況下，商業(yè)銀行一定要采取必要的措施。一是盡快在防范金融票證詐騙工作中進(jìn)行防偽技術(shù)和設(shè)備的開發(fā)研制工作，增強(qiáng)票據(jù)、銀行卡等科技含量，可有重點(diǎn)、有選擇地引進(jìn)適當(dāng)?shù)蔫b別儀器。二是杜絕客戶憑證預(yù)留簡單密碼，采用IC卡辦理結(jié)算等安全措施，防止冒用身份詐騙風(fēng)險(xiǎn)。三是對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行各種防偽鑒別知識的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的鑒別能力，提高防范水平。

2.構(gòu)建新技術(shù)使用中的安全屏障

篇3

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；對策

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，我國企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)起著非常關(guān)鍵和重要的作用，它們是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，具有企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的關(guān)鍵地位。企業(yè)的規(guī)模越大，內(nèi)控制度建設(shè)與完善就顯得更為重要。在某種意義上來說，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善，將直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成敗與否。因此，新形勢下，我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是迫在眉睫的事情。所謂內(nèi)控制度指的就是管理者為確保法律法規(guī)以及經(jīng)營方針政策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而制定和實(shí)施的一系列方法、程序和制度等的一個(gè)系統(tǒng)。一般來說，它包含了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)相互聯(lián)系的要素，主要是有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制兩部分組成。無論是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還是內(nèi)部管理控制，都是非常重要的，它們都能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的正常、有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、我國企業(yè)內(nèi)控制度中的問題及其原因分析

（1）缺乏內(nèi)控理念，內(nèi)控實(shí)效不夠。當(dāng)前，我國很多企業(yè)雖然有了一定的內(nèi)控機(jī)制，但是，它們對于內(nèi)控理念還沒有完全建立起來，導(dǎo)致了在實(shí)際執(zhí)行過程中，無法切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)控機(jī)制的控制作用，這是因?yàn)樗鼈儗τ谄髽I(yè)內(nèi)部控制不夠重視，它們忽略對內(nèi)控制度的宣傳與推廣，導(dǎo)致了內(nèi)控機(jī)制無法發(fā)揮出切實(shí)有效的作用；（2）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不夠規(guī)范。當(dāng)前，我國企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)整體上偏低，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理工作較為混亂，甚至有些會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)信息，使得企業(yè)的內(nèi)控制度無法獲得真實(shí)有效的會(huì)計(jì)依據(jù)，從而給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失；（3）會(huì)計(jì)人員的作用不被重視。當(dāng)前，有相當(dāng)多的企業(yè)對于會(huì)計(jì)人員在內(nèi)控制度建設(shè)中的作用不夠重視，他們片面的認(rèn)為會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，使得企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)通過會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息，殊不知這其中需要會(huì)計(jì)人員的全面參與，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控制度的效用無法最大限度的發(fā)揮出來；（4）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮不夠完全。當(dāng)前，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部審計(jì)的作用不夠重視，或者在觀念上存在一些誤解，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無法做好。一些審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員編制不夠，甚至沒有專門的審計(jì)部門和人員配備，只是讓一些部門兼職承擔(dān)審計(jì)職能。一些企業(yè)即使配備了相應(yīng)的審計(jì)部門和人員，但是，審計(jì)機(jī)制不健全，也無法大力發(fā)揮審計(jì)的效用。因此，我國企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)控制度建設(shè)中存在著不少問題，比如說部分工作人員能力有限，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，機(jī)制不完善使內(nèi)部審計(jì)作用得不到良好發(fā)揮，企業(yè)涉及財(cái)會(huì)違法違紀(jì)案件不斷上升，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)費(fèi)用收支失控，會(huì)計(jì)信息失真等。那么，產(chǎn)生這些問題的原因有哪些呢？主要有這么幾個(gè)方面：企業(yè)內(nèi)部控制體制不健全，考核企業(yè)干部政績、業(yè)績的機(jī)制不完善，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，內(nèi)部監(jiān)督乏力。

二、我國企業(yè)內(nèi)控制度完善的應(yīng)對措施分析

當(dāng)前，我國企業(yè)建立內(nèi)控制度的基本方式有：正確評估企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)條件，確定目標(biāo)和控制對象，并把握好建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本原則，即優(yōu)先關(guān)注重要的業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)較高的投資項(xiàng)目，以較合理的成本預(yù)算實(shí)現(xiàn)最高效的控制，從而使得企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)能夠適應(yīng)日益變化的市場環(huán)境。國際金融危機(jī)的爆發(fā)以及持續(xù)發(fā)酵，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢也不容樂觀，我國企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)顯得尤為重要，它會(huì)關(guān)乎到企業(yè)自身的生存與發(fā)展。因此，我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)與完善工作，是具有必要性與關(guān)鍵性的。它能夠幫助企業(yè)高層管理者更好地開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，能夠合理保證企業(yè)在早期察覺風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略按計(jì)劃實(shí)施。它的目標(biāo)就是要確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。那么，我們到底該采取哪些措施來積極應(yīng)對當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)中的各種問題和難題呢？筆者認(rèn)為，我們可以從以下幾個(gè)方面來努力：（1）健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，使得企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)得到法制上的保障。當(dāng)前，我國企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)與完善，首先就要從法制層面加以強(qiáng)化，這就需要企業(yè)不斷健全自身的財(cái)務(wù)管理制度，使得企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不僅有完善的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行配套，還有一套科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)制度加以強(qiáng)化。當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)該要把握好財(cái)務(wù)制度的性質(zhì)，要能夠充分理清其在國家財(cái)務(wù)制度中的定位和層次，它是企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行制度，對于企業(yè)來說具有較強(qiáng)的約束力，主要通過預(yù)防控制、體制牽制、程序約束、責(zé)任考核四個(gè)方面來約束企業(yè)的各種行為。此外，企業(yè)應(yīng)該要把握好建立財(cái)務(wù)制度應(yīng)該遵循的重要原則，使得其方法和手段能夠符合國家法律和法規(guī)要求，促進(jìn)內(nèi)控制度的完善；（2）重視企業(yè)會(huì)計(jì)人員在內(nèi)控制度建設(shè)中的主體地位和作用。對于企業(yè)來說，要想加強(qiáng)和完善內(nèi)控制度，還要以企業(yè)的會(huì)計(jì)人員作為主體，重視他們在內(nèi)控制度建設(shè)與完善中的主體地位和作用。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該在企業(yè)經(jīng)營者和管理者的領(lǐng)導(dǎo)之下，通過財(cái)務(wù)信息的形式切實(shí)參與到企業(yè)經(jīng)營管理中去，并實(shí)行會(huì)計(jì)控制權(quán)的分離，從而最大限度的來確保會(huì)計(jì)人員參與到內(nèi)控制度建設(shè)與完善工作中的相對獨(dú)立性，這是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)性條件，也是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、可靠的前提條件；（3）建立健全適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)控制度。具體來說，企業(yè)應(yīng)該實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標(biāo)，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關(guān)內(nèi)部控制制度，并使其能夠切實(shí)落實(shí)到各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中去；（4）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)

部審計(jì)制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的效果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要是幫助管理當(dāng)局監(jiān)督其控制政策和程序的有效性而提出的建設(shè)性建議。審計(jì)工作要對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息資料的可靠性以及完整性進(jìn)行審核與負(fù)責(zé)，還要對企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行審核。因此，企業(yè)應(yīng)該保持內(nèi)部審計(jì)部門的相對獨(dú)立性，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，明確企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)與完善的目標(biāo)所在，并按照既定目標(biāo)實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，這是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用的根本保障所在；（5）其他幾個(gè)方面。具體來說，企業(yè)要運(yùn)用科學(xué)有效的管理方式，培養(yǎng)有能力的高級管理人才，從細(xì)節(jié)入手，構(gòu)建合理的企業(yè)內(nèi)部控制管理平臺(tái)，通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理輔助內(nèi)控制度完善，協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系與明確各員工的責(zé)任與義務(wù)，提升企業(yè)文化完善企業(yè)內(nèi)控，可以采取發(fā)放內(nèi)控手冊，員工定期培訓(xùn)并簽閱等方式來建立企業(yè)內(nèi)控意識文化，為企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)提供基本保障。

總之，我國企業(yè)當(dāng)前面臨的國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢不夠樂觀，生存與發(fā)展的壓力與日俱增。一旦處理不好，就會(huì)產(chǎn)生非常不利的后果，甚至是破產(chǎn)被市場淘汰的悲慘境遇。那么，其中一個(gè)非常重要的因素就是我國企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)還不夠完善，還存在著不少急需解決的問題。為了盡快解決我國企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善問題，我們應(yīng)該構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系，從三個(gè)層次上來建立相對獨(dú)立的控制層次，即在企業(yè)“銷”的過程中，建立相互牽制、相互制約的制度；設(shè)立事后監(jiān)督；從組織體系上確立內(nèi)部控制審計(jì)的性質(zhì)、地位和作用。此外，我國企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)控制度的評審，深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，制定科學(xué)的評審辦法，規(guī)范操作，實(shí)施嚴(yán)格的評審程序，圍繞評審對象特點(diǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)，做出評審結(jié)論，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善能夠順利推進(jìn)，保障新時(shí)期企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，提高企業(yè)市場競爭力。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]胡凱，張煥報(bào).完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].財(cái)會(huì)月刊.2006，（9）：67

篇4

一、近年來開展內(nèi)控制度建設(shè)活動(dòng)的實(shí)踐及取得的成效

自1999年人民銀行內(nèi)審部門行使中央銀行再監(jiān)督職能以來，內(nèi)審部門在全面內(nèi)審、專項(xiàng)檢查等檢查中將內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行情況作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，以查促建、以查促整。促使各單位、各部門按照內(nèi)控建設(shè)的要求廣泛開展補(bǔ)充建立新制度、修訂完善舊制度的活動(dòng)。通過幾年的努力，目前已基本建立了包括全行性、部門性內(nèi)控制度在內(nèi)的內(nèi)控制度體系。

通過開展內(nèi)控制度建設(shè)活動(dòng)，各單位、各部門對內(nèi)控制度在強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高工作質(zhì)量，更好地履行基層中央銀行職能等方面的重要性有了進(jìn)一步的認(rèn)識，排查內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)而完善內(nèi)部制約機(jī)制的自覺性有了一定程度的提高，單位領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門等職能部門對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度逐漸加大，初步形成了內(nèi)控制度先行、內(nèi)控制度建立與執(zhí)行并重的風(fēng)氣和氛圍。

二、目前內(nèi)控制度建設(shè)中存在的主要問題

金融部門向來以內(nèi)控制度嚴(yán)格而著稱，但近幾年部分機(jī)構(gòu)在內(nèi)控上卻出現(xiàn)了“外緊內(nèi)松”的現(xiàn)象。這一點(diǎn)從全國各地不少金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的案件中可以得到答案，特別是最近發(fā)生的人行洪湖支行槍彈失盜案和贛州抽張短款案給我們以警示，必須從內(nèi)控制度建設(shè)中查找不足。目前存在的主要問題有：

1、內(nèi)控制度全面性難以界定

內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計(jì)制度，因此人民銀行內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)結(jié)算管理制度、國庫業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、計(jì)算機(jī)管理制度、安全保衛(wèi)制度等。盡管各種制度較多，但內(nèi)控制度全面性方面只有原則性規(guī)定，在實(shí)際建制工作中缺乏具體判斷標(biāo)準(zhǔn)也即定量要求，導(dǎo)致內(nèi)控制度評價(jià)、檢查時(shí)標(biāo)準(zhǔn)不一，不利于相關(guān)部門對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評價(jià)?，F(xiàn)實(shí)的問題是：基層行及科室需要制定多少制度才是全面的？作出全面性判斷的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)是什么？

2、內(nèi)控制度的規(guī)范性不夠

（1）有的基層行未結(jié)合本單位、本部門實(shí)際制定內(nèi)控制度，有將上級行規(guī)章制度、全行性內(nèi)控制度直接作為單位、部門內(nèi)控制度的情況。

（2）內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單且與相關(guān)制度之間的銜接不夠，存在有前后不一、相互矛盾的情況。有些制度過于概括、簡單和條文化，操作性不強(qiáng)，不能為業(yè)務(wù)提供實(shí)際的指導(dǎo)；有些制度偏重于強(qiáng)調(diào)紀(jì)律約束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的處罰措施，更多的是在實(shí)際工作中有制度，但缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查制度。使一些基本制度如柜臺(tái)交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)督等難以落實(shí)，替崗、代崗、代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這些制度上的不完善和不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制上的漏洞和操作上的失誤，增加了經(jīng)營上的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）內(nèi)控制度未按照工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個(gè)部分制定。

3、內(nèi)控制度的及時(shí)性不夠

近年來，基層人民銀行根據(jù)自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，出臺(tái)了一系列的制度辦法，但是，一些單位、部門未根據(jù)上級行規(guī)章制度以及實(shí)際情況的變化及時(shí)修訂內(nèi)控制度，以致內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，并存在一定的滯后性。如有些新型業(yè)務(wù)已經(jīng)開展，但制度尚未建立，致使運(yùn)作上帶有盲目性。

三、對內(nèi)控制度建設(shè)存在問題的原因分析

1、對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不足，錯(cuò)誤地將內(nèi)控制度建設(shè)工作理解為一項(xiàng)臨時(shí)任務(wù)、階段性工作。甚至，個(gè)別原來內(nèi)控制度比較薄弱的單位、部門存在厭煩、畏難、抵觸情緒。

2、由于內(nèi)控制度建設(shè)的有關(guān)要求比較原則，導(dǎo)致部分單位、部門在開展內(nèi)控制度建設(shè)工作上理解、做法不一。例如，部門內(nèi)控制度包括工作制度與管理制度、業(yè)務(wù)流程與操作規(guī)程、崗位責(zé)任制與人員分工三個(gè)組成部分，但三者之間的相互關(guān)系如何沒有規(guī)定。我們認(rèn)為應(yīng)首先制定工作制度與管理制度，然后將制度的相關(guān)規(guī)定、要求落實(shí)到崗位，最后將工作制度與管理制度、崗位責(zé)任制具體體現(xiàn)在業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程中。又例如，部門崗位責(zé)任制如何制定未明確，有些部門即按部門現(xiàn)有人員來制定崗位責(zé)任制。我們認(rèn)為應(yīng)“因事設(shè)崗”而不應(yīng)“因人設(shè)崗”。

3、內(nèi)控制度體系不夠完整。從目前情況看，從上到下都只要求職能部門開展內(nèi)控制度建設(shè)，從內(nèi)控制度的體系角度看是不完整的。我們認(rèn)為，一個(gè)單位的內(nèi)控制度應(yīng)由全行性、部門性內(nèi)控制度兩部分組成。全行性內(nèi)控制度對全行各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、約束，部門性內(nèi)控制度對部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、約束，兩者無重要性之分，其區(qū)別僅在于約束范圍的不同，即全行性內(nèi)控制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準(zhǔn)則，部門性內(nèi)控制度是該部門、該部門員工必須遵守的行為準(zhǔn)則。

4、內(nèi)控制度建設(shè)的體制和機(jī)制存在缺陷

（1）內(nèi)審部門只是內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查部門，但實(shí)際工作中部分單位、部門誤認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)審部門的工作，因而不是主動(dòng)開展內(nèi)控制度建設(shè)，而是等內(nèi)審部門提出問題后再去修訂、完善制度。

（2）內(nèi)控制度評價(jià)效果不佳。各行雖然按規(guī)定成立了相關(guān)內(nèi)控制度評價(jià)小組，但一方面由于熟悉全行各部門所有業(yè)務(wù)的人員畢竟是少數(shù)，評價(jià)缺少針對性，另一方面評價(jià)小組即使提出了修改意見也存在理解上的不同缺少權(quán)威性。

（3）發(fā)揮職能部門作用不夠。上級行職能部門對下級行職能部門負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)、檢查的職責(zé)，在內(nèi)控制度建設(shè)上也不應(yīng)例外。而且，上級行職能部門對下級行職能部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)和工作比較熟悉，對制度規(guī)定和崗位分工的原則要求比較了解。而現(xiàn)實(shí)的情況是內(nèi)審部門在內(nèi)控制度建設(shè)上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)。

四、增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)規(guī)范性、有效性的建議

首先應(yīng)該解決好對內(nèi)控制度的認(rèn)識問題。對上級行下發(fā)的各項(xiàng)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，任何個(gè)人都無權(quán)擅自更改；在內(nèi)部制度面前，員工人人平等，無論是普通員工還是領(lǐng)導(dǎo)干部都必須嚴(yán)格遵守，不得違反，一旦違反就要追究責(zé)任。只有切實(shí)解決好這些認(rèn)識問題，才能克服內(nèi)部制度管理中的隨意性，提高內(nèi)部制度的權(quán)威性，增強(qiáng)貫徹實(shí)施的自覺性，構(gòu)筑起風(fēng)險(xiǎn)防范的“銅墻鐵壁”。

1、為改變內(nèi)審部門在內(nèi)控制度建設(shè)工作上單槍匹馬、孤軍奮戰(zhàn)的狀況，充分發(fā)揮職能部門的作用，對內(nèi)控制度建設(shè)工作要實(shí)行分工負(fù)責(zé)制：內(nèi)審部門負(fù)責(zé)本行及下級行全行性內(nèi)控制度的規(guī)范、統(tǒng)一工作，上級行職能部門在做好自身內(nèi)控制度建設(shè)工作的同時(shí)，必須負(fù)責(zé)下級行職能部門的內(nèi)控制度建設(shè)工作。

2、為解決下級行內(nèi)控制度建設(shè)上理解偏差的問題，同時(shí)避免上級行相關(guān)部門開展檢查、監(jiān)督時(shí)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不一可能導(dǎo)致下級行無所適從的問題，建議上級行內(nèi)審部門、職能部門制定下發(fā)下級行全行性、部門性內(nèi)控制度的目錄（目錄中規(guī)定的制度必須制定，除此之外可結(jié)合各行、各部門實(shí)際補(bǔ)充制定）。

3、為解決下級行內(nèi)控制度內(nèi)容過于簡單、相關(guān)制度之間的銜接不夠等問題，建議上級行內(nèi)審部門、職能部門將下級行現(xiàn)有已制定的全行性、部門性內(nèi)控制度進(jìn)行收集、整理，在此基礎(chǔ)上形成相對規(guī)范的各項(xiàng)制度藍(lán)本后印發(fā)下級行，由其結(jié)合自身實(shí)際參照制定各項(xiàng)內(nèi)控制度。在此一是要注重制度的可操作性，任何內(nèi)控制度在制定的過程中必須合乎客觀實(shí)際，并考慮到其可操作性。因?yàn)橹贫仁切枰巳?zhí)行和為了規(guī)范操作的，好高騖遠(yuǎn)、不切合實(shí)際的制度即使再嚴(yán)格、再全面而不具有可操作性也會(huì)失去它本身的意義，使員工無所適從、難以執(zhí)行，這就起不到制度應(yīng)有的制約、規(guī)范作用。所以，要避免制度懸空或華而不實(shí)現(xiàn)象。二是要注重制度的動(dòng)態(tài)性、時(shí)效性。事物都是在不斷發(fā)展變化的，制度亦然，目前，因?yàn)楦黜?xiàng)改革的不斷深入，部分法規(guī)已不盡適應(yīng)或相對滯后。因此，各單位、各部門應(yīng)隨著業(yè)務(wù)的變化、中心工作的更替、重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移、時(shí)間的變遷等緊跟形勢，把握政策，及時(shí)調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善相關(guān)的內(nèi)控制度，樹立動(dòng)態(tài)的監(jiān)督管理理念，避免內(nèi)控制度對業(yè)務(wù)行為的不協(xié)調(diào)性和控制上的滯后，使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。我們相信，通過自下而上和自上而下相結(jié)合的方法，注重制度的可操作性和時(shí)效性，一定能較好地解決內(nèi)控制度規(guī)范性問題。

篇5

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政 內(nèi)控制度 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度缺陷

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的重要意義

內(nèi)控制度是單位內(nèi)部為提高財(cái)政管理工作效率，防范和化解財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金保管安全、規(guī)范運(yùn)行，以及保證規(guī)章制度的有效執(zhí)行而制定的一系列相互影響、相互制約的制度、措施和程序。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)地位的不斷增強(qiáng)，在政府體制改革特別是財(cái)政改革不斷向前推進(jìn)的背景下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理模式也應(yīng)隨著公共服務(wù)型財(cái)政模式的建立而逐漸轉(zhuǎn)變。內(nèi)控制度作為防范和化解財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政改革的必然選擇。建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度具有重要意義：1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的完善有助于提高財(cái)政管理效率，保證財(cái)政資產(chǎn)的管理安全和有效執(zhí)行，規(guī)避和化解財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)管理信息和資料的完整真實(shí)。2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政能夠?yàn)檎男薪?jīng)濟(jì)管理職能提供資金保障。完善內(nèi)控制度有助于保證財(cái)政資金流通中的安全和有效執(zhí)行。作為國家財(cái)政體系的重要方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的完善有助于保證農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，維護(hù)基層政權(quán)的穩(wěn)定，促進(jìn)和諧社會(huì)的構(gòu)建。3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的加強(qiáng)有助于保證財(cái)政資金的穩(wěn)定與安全，確保人民群眾的切身利益不受損害，對于促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)在遵循國家制度的前提下健康發(fā)展具有重要意義。4.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的強(qiáng)化有助于提高風(fēng)險(xiǎn)意識和加強(qiáng)監(jiān)督管理，能夠有效的防范和避免財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、杜絕腐敗，推進(jìn)財(cái)政管理的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度

建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度，需要明確建立內(nèi)控制度的原則，建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度要堅(jiān)持一下幾個(gè)原則：全面性原則，為防止內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中的片面性，需要確保內(nèi)控制度貫穿于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的決策、執(zhí)行和監(jiān)督整個(gè)過程；制衡性原則，內(nèi)控制度的目的是形成不同部門和不同崗位相互監(jiān)督、相互制衡的機(jī)制，因此內(nèi)控制度要堅(jiān)持專人專崗、不相容職務(wù)相分離，以及設(shè)置授權(quán)審批權(quán)限等方面；合理性原則，內(nèi)控制度要堅(jiān)持在遵守國家政策、法律法規(guī)的基礎(chǔ)上根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)控程序和規(guī)則，以達(dá)到內(nèi)控制度的科學(xué)性和合理性。

建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度，需要分析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，針對不同的環(huán)節(jié)，建立內(nèi)控制度，從而在整體上形成相互制衡的內(nèi)控制度體系。具體來說，主要有以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（一）管理環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的建設(shè)依賴于管理環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立與完善。在管理環(huán)節(jié)上，主要內(nèi)控制度可以分為：1.完善會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控的基礎(chǔ)，需要專業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性；2.明確崗位職責(zé)，科學(xué)設(shè)置不同工作崗位和明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限，要求不相容職務(wù)相分離；3.授權(quán)審批權(quán)限設(shè)置，審批權(quán)限設(shè)置不合理會(huì)造成審批權(quán)的隨意性和主觀性，因此，要明確授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、責(zé)任等；4.信息傳遞控制，要確保各方面信息傳遞的及時(shí)性、有效性，反映資金使用進(jìn)度等情況。

（二）業(yè)務(wù)內(nèi)容環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的覆蓋范圍廣，內(nèi)容多，需要針對不同業(yè)務(wù)采取不同的控制措施：1.預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行管理以及效果評估，根據(jù)差異，及時(shí)調(diào)整預(yù)算；2.收支管理，強(qiáng)化資金收支管理，嚴(yán)格資金撥付審批授權(quán)的程序和職責(zé)，保證資金有效使用；3.專項(xiàng)資金管理，由于專項(xiàng)資金一般是財(cái)政涉農(nóng)資金，更需要加強(qiáng)此項(xiàng)資金的監(jiān)督檢查，確保安全存管；4.會(huì)計(jì)管理，要對會(huì)計(jì)的全過程進(jìn)行系統(tǒng)管理，確保財(cái)會(huì)報(bào)告準(zhǔn)確真實(shí)并規(guī)范票據(jù)使用行為。

（三）監(jiān)督過程的內(nèi)控制度

要發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的作用，規(guī)范財(cái)政監(jiān)督的程序，提高財(cái)政監(jiān)督的質(zhì)量。通過在日常監(jiān)督檢查過程中能夠掌握內(nèi)控制度運(yùn)行的效率；監(jiān)督部門平時(shí)在與工作人員的溝通能夠獲得內(nèi)控制度是否得到有效執(zhí)行的信息。此外，監(jiān)督部門能夠通過針對某個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查能夠掌握內(nèi)控制度設(shè)置的不足并及時(shí)改正。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度存在的缺陷

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控方面專業(yè)人員缺乏，素質(zhì)較低，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)控制度建設(shè)不規(guī)范，這個(gè)問題既不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理效率的提升，也會(huì)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度產(chǎn)生不利影響。因此需要針對這一問題進(jìn)行深入分析，以便找出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度存在的缺陷，進(jìn)而提出改進(jìn)的建議：

（一）內(nèi)控制度認(rèn)識不深入

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對滯后，各種法規(guī)制度落實(shí)不到位，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識薄弱，對內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不深入，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)滯后。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理者對內(nèi)控制度不重視，使用財(cái)政資金不經(jīng)必須的途徑；而財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)不強(qiáng)，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，部分財(cái)會(huì)人員缺乏必要的財(cái)會(huì)知識，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作質(zhì)量下降，原始會(huì)計(jì)憑證以及各種票據(jù)等管理混亂。

（二）內(nèi)控制度不完善

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度涵蓋財(cái)政的各個(gè)環(huán)節(jié)，哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都不利于內(nèi)控制度的執(zhí)行，內(nèi)控制不完善性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)滯后。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高，經(jīng)濟(jì)制度相對落后，使得制定的內(nèi)控制度的內(nèi)容、范圍與實(shí)際財(cái)政管理需要不匹配，造成內(nèi)控制度適用性降低。2、內(nèi)控制度注重形式。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政雖然建立了內(nèi)控制度，但建立的目的不是為了提高管理效率，加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，而是為了滿足上級部門的監(jiān)督檢查要求，因而執(zhí)行的很少，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)。3、內(nèi)控制度配套措施缺失。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)即使建立了內(nèi)控制度，但由于缺乏與之相配套的規(guī)章制度和相應(yīng)的措施，內(nèi)控制度執(zhí)行效果并不理想，降低了內(nèi)控制度建立的初衷。

（三）內(nèi)控制度約束不明確

完善的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度要求專人專崗、不相容職務(wù)分離原則。而在實(shí)際執(zhí)行過程中，資產(chǎn)管理責(zé)任不明確，分工不清晰，導(dǎo)致崗位設(shè)置不科學(xué)，關(guān)鍵崗位人員兼任現(xiàn)象嚴(yán)重。除此之外，單一領(lǐng)導(dǎo)掌握審批權(quán)由于約束不到位，可能造成審批授權(quán)的濫用，導(dǎo)致財(cái)政資金流失現(xiàn)象嚴(yán)重。內(nèi)控制度的有效執(zhí)行需要相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制相配合，只有加強(qiáng)監(jiān)督管理，內(nèi)控制度才能得到全面實(shí)施。由于內(nèi)控制度約束不明確，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行效果不理想。

四、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的建議

（一）提高對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的認(rèn)識

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)責(zé)人對財(cái)政內(nèi)控制度的認(rèn)識深度在很大程度上決定了內(nèi)控制度的健全與有效執(zhí)行。為提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政負(fù)責(zé)人內(nèi)控制度的意識，需要對負(fù)責(zé)人進(jìn)行定期培訓(xùn)，使他們認(rèn)識到內(nèi)控制度對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的重要作用，認(rèn)識到內(nèi)控制度對提高經(jīng)營管理效率、保全資產(chǎn)、防范資金流失的重要性，從觀念上改變負(fù)責(zé)人的態(tài)度。只有強(qiáng)化負(fù)責(zé)人的意識，才能確保財(cái)政內(nèi)控制度的全面建設(shè)。

（二）要建立健全內(nèi)控制度體系

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度包含內(nèi)容廣泛，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)主要從預(yù)算、人員、監(jiān)督和政策等方面。首先要完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度，建立能夠確保預(yù)算編制和執(zhí)行相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，將預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行的全過程納入監(jiān)控的范圍之內(nèi)，保證財(cái)政資金收支的安全和有效運(yùn)行。其次要建立并完善人員管理的內(nèi)控制度。明確不同崗位的職責(zé)和所需的人員，配備相應(yīng)的工作人員；建立崗位工作責(zé)任制，形成專人專崗，關(guān)鍵職位不相容的制度，確保崗位分工明確，職責(zé)清晰；針對不同崗位職員定期組織培訓(xùn)，保證工作人員接受新知識，不斷提高業(yè)務(wù)水平和人員素質(zhì)；提高獎(jiǎng)懲的激勵(lì)約束制度，根據(jù)崗位職責(zé)考核不同結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和和適當(dāng)?shù)膽土P，提高員工工作積極性和工作效率。

（三）提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度薄弱的一個(gè)重要方面便是缺乏專業(yè)的財(cái)會(huì)人員。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算工作的失誤，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)主要有以下幾個(gè)方面：1. 嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理法規(guī)的規(guī)定招聘相應(yīng)的財(cái)會(huì)人員。適當(dāng)提高財(cái)會(huì)人員待遇，吸引并保留優(yōu)秀的專業(yè)人才。2.對現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)和專業(yè)知識培訓(xùn)，使他們掌握新知識，提高財(cái)會(huì)管理知識和技能。3.建立激勵(lì)約束機(jī)制。要根據(jù)財(cái)會(huì)人員的績效給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲，以激勵(lì)財(cái)會(huì)人員在工作中在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制制度。

（四）提高監(jiān)督的強(qiáng)度和質(zhì)量

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的建設(shè)和有效執(zhí)行離不開強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制。建立相配套的監(jiān)督管理機(jī)制，對內(nèi)控制度的實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。監(jiān)督部門不僅能夠通過觀察日常業(yè)務(wù)活動(dòng)從側(cè)面了解內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，也能夠在從工作人員的溝通交流中掌握內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。根據(jù)監(jiān)督調(diào)查結(jié)果，對內(nèi)控制制度進(jìn)行不斷調(diào)整和改善，有助于推進(jìn)財(cái)政改革、提高財(cái)政管理水平、保證財(cái)政資金有效運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]李建華.強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)督管理的六項(xiàng)措施[J].財(cái)政監(jiān)督，2005；2

[2]陳梅青.淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)控制度的建設(shè)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2011；11

篇6

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 存在問題 整個(gè)措施 必要性分析

由于我國目前還處于發(fā)展中國家，還需要事業(yè)單位作為支撐，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快，市場競爭也來呀激烈，事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中占得一席之地，就必須重視內(nèi)控制度的發(fā)展，我國事業(yè)單位通過多年的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度對市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。建設(shè)完善的內(nèi)控制度主要是為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。從而保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性。還能對事業(yè)單位的生產(chǎn)管理、銷售管理、政策管理進(jìn)行監(jiān)督和控制。但是有我國內(nèi)控制度的起步比較晚，很很多發(fā)達(dá)國家相比還存在不小的差距。我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度上還存在很多問題，嚴(yán)重制約著我國事業(yè)單位的發(fā)展，本文通過在事業(yè)單位多年的額工作經(jīng)驗(yàn)就目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題進(jìn)深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對事業(yè)建設(shè)完善的內(nèi)控制度有一定的幫助，從而保證市場經(jīng)濟(jì)和使用單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）滿足新經(jīng)濟(jì)時(shí)展的需求

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)雖加強(qiáng)企業(yè)管理的重要方式。要想提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和市場競爭力首先就要轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營管理理念，在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的背景下企業(yè)要想贏得發(fā)展能力，就必須控制企業(yè)生產(chǎn)成本，而內(nèi)控制度的建設(shè)對企業(yè)控制成本管理有重要意義。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴(kuò)大，就需要發(fā)展與之適應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)管理模式，目前我國很多事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，使得在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象。對事業(yè)單位的發(fā)展有很大的影響，所以事業(yè)單位要想滿足新經(jīng)濟(jì)時(shí)展的需求，就必須建立完善的內(nèi)控制度，才能保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）是促進(jìn)事業(yè)單位順利發(fā)展的重要保障

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位經(jīng)過多次的體制改革，從原來國家政府撥款到現(xiàn)在憑借自身的經(jīng)濟(jì)利益維持事業(yè)單位的發(fā)展。使得事業(yè)單位對企業(yè)控制權(quán)利逐漸增大，現(xiàn)在很多事業(yè)單位不但擁有以前的各項(xiàng)職能，同時(shí)還增加了投資、租賃、證券等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，對企業(yè)資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項(xiàng)目的費(fèi)用和企業(yè)的開資，同時(shí)向產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購、整合資源的方向反向。隨著事業(yè)單位經(jīng)營項(xiàng)目的增多，對企業(yè)資金的使用效率越來越重視，通過建設(shè)完善的內(nèi)控制度能很大程度上提高事業(yè)單位對資金的使用效率。但是在很多事業(yè)單位中，由于相關(guān)的會(huì)計(jì)體系不完善，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)在制度不完善，從此很多違法亂紀(jì)等腐敗行為。通過不完全統(tǒng)計(jì)，事業(yè)單位每年因?yàn)閮?nèi)控制度不完善造成的經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)上千萬。所以，事業(yè)單位要想順利發(fā)展，就必須完善內(nèi)控制度建設(shè)。

（三）是保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的主要手段

建設(shè)完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的主要手段，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先事業(yè)單位資金的主要來源是國家和政府的財(cái)政撥款。怎么把這些資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益在很多事業(yè)單位面臨的主要工作，也是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)闹饕獥l件。通過科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行，保證事業(yè)單位財(cái)政收支規(guī)范化，會(huì)計(jì)部門財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化，從而提高事業(yè)單位財(cái)政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當(dāng)中。通過建立完善的的制度在保證事業(yè)單位財(cái)政資產(chǎn)的同時(shí)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)政工作順利進(jìn)行。

（四）是依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵所在

通過加強(qiáng)完善內(nèi)控制度建設(shè)，是提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵，我國最新頒布的《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定出“各個(gè)單位應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)慕⒔∪珕挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”。通過《會(huì)計(jì)法》的深化改革，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度，對促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高企業(yè)市場競爭力有重要意義。除此之外，國家還制定了一系列法律法規(guī)來維護(hù)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，保證內(nèi)控制度建設(shè)的更加順暢。

二、目前我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

完善內(nèi)控制度建設(shè)是所有國有企業(yè)生存發(fā)展的主要基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部必須為內(nèi)控制度的建設(shè)營造良好的氛圍，嚴(yán)格執(zhí)行管理的政策制度，保證內(nèi)控制度能順利進(jìn)行。近年來我國事業(yè)單位迎來快速發(fā)展，很多經(jīng)濟(jì)指標(biāo)每年都在增長。通過在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，以及相關(guān)文獻(xiàn)的查找，總結(jié)出我國目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度中存在的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對建設(shè)完善內(nèi)控制度不夠重視，人為干預(yù)的因素比較多，特別是在內(nèi)控制度建設(shè)方面處于發(fā)展初級階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協(xié)助，才能建設(shè)完善的內(nèi)控制度，提高國企資源運(yùn)營的質(zhì)量，促進(jìn)國企健康快速發(fā)展。

三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題

由于我國內(nèi)控制度建設(shè)還處于發(fā)展階段，難免會(huì)出現(xiàn)很多問題，如果這些問題沒有得到及時(shí)解決，就會(huì)嚴(yán)重制約著事業(yè)單位長遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，事業(yè)單位管理上的缺陷主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度的建設(shè)還不夠完善。通過在上海長航醫(yī)院財(cái)務(wù)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)國目前在事業(yè)單位中存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）管理者對內(nèi)控制度建設(shè)的意識比較薄弱

在事業(yè)單位中增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的意識對完善內(nèi)控制度的建設(shè)有極其重要的意義，但是在很多事業(yè)單位中，相關(guān)的管理人員只重視企業(yè)的發(fā)展，而忽略了內(nèi)控制度的重要性，這對事業(yè)單位有致命的影響，在市場競爭日益激烈的今天，不忽略內(nèi)控制度的重要性，就相當(dāng)于阻斷了企業(yè)的發(fā)展道路。很多事業(yè)單位的管理者對企業(yè)內(nèi)控制度的了解非常有限，對內(nèi)控制度的了解僅僅停留在完善部門規(guī)章之上或者對員工進(jìn)行考核的層次，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到運(yùn)行內(nèi)控制度需要的理念。在事業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控制度的建設(shè)只有部分財(cái)務(wù)人員參與。在落實(shí)內(nèi)控制度過程中，就出現(xiàn)最高領(lǐng)導(dǎo)一人決定的現(xiàn)象，人治決定法治的情況非常普遍，發(fā)揮不出內(nèi)控制度原有的價(jià)值，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)控制度不完善

目前很多事業(yè)單位內(nèi)控制度的運(yùn)行只是按照國家制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》在運(yùn)行，雖然從原理和理念上來講，符合了事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)展的需要，但是《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要針對的是中小型企業(yè)，對事業(yè)單位的作用比較小。通過實(shí)際的調(diào)查走訪，反向很多事業(yè)單位根本都沒有形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，哪怕極各別的事業(yè)制定了內(nèi)控制度，也是在財(cái)務(wù)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上對事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控制度管理。甚至是在分析相關(guān)財(cái)務(wù)管理過程中，大多數(shù)都是憑借原有的工作經(jīng)驗(yàn)來完善內(nèi)控制度管理，內(nèi)控制度的控制范圍僅僅局限在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開支上，很少關(guān)注產(chǎn)品生產(chǎn)成本和業(yè)務(wù)操作流程，內(nèi)控制度建設(shè)層次較低。如果在遇到相關(guān)的問題，沒有統(tǒng)一的參考指標(biāo)進(jìn)行處理和修改。除此之外，由于事業(yè)單位企業(yè)管理者對內(nèi)控制度的意識比較淺薄，對內(nèi)控制度建設(shè)不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)外一直沒有建立起完善的內(nèi)控制度，更加沒有完善的內(nèi)控制度理念，這些原因都是導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善的重要原因。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠

在很多事業(yè)單位中，那內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行混淆，認(rèn)為內(nèi)控制度就是內(nèi)部監(jiān)督，這是管理者要做的事情和我們沒有關(guān)系。更有甚者把內(nèi)控制度當(dāng)作是事業(yè)單位中的普通的規(guī)章制度，對內(nèi)控制度缺乏真確的認(rèn)識和了解，使得很多內(nèi)控制度的政策落實(shí)不到實(shí)處，從而造成內(nèi)控制度不完善。通過不完全統(tǒng)計(jì)，很多事業(yè)單位的員工對內(nèi)控制度的執(zhí)行力度普遍不高，對內(nèi)控制度的內(nèi)容理解不全面。雖然很多事業(yè)單位都有完善內(nèi)部控制制度，但是沒有對內(nèi)控制度制定科學(xué)、合理、有效的實(shí)施方案，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)，起不到原有的作用。在事業(yè)到位中要想建立完善的內(nèi)控制度，就必須保證內(nèi)控制度的可行性，以及落實(shí)到方法，而不去僅僅制定出相關(guān)的控制制度。

（四）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前我國很多事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算過程總存在不同的問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，事業(yè)單位對會(huì)計(jì)憑證的管理比較隨意，大多數(shù)都是等事件發(fā)生后在進(jìn)行反思和研究，而沒有做到事先控制，對事業(yè)單位制定的發(fā)展戰(zhàn)略有很大影響，沒有對財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先控制；然后，對投資付款的項(xiàng)目沒有提供有效的付快憑據(jù)，財(cái)務(wù)付款的支票和印章統(tǒng)一管理，不能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理；其次，財(cái)務(wù)管理對會(huì)計(jì)憑證只是按照單純的時(shí)間先后順序進(jìn)行裝訂和管理，而沒有重視財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)類型，把很多不同的業(yè)務(wù)全部混亂訂裝在一起，而沒有分類放置，對以后的財(cái)務(wù)管理造成很大影響；從財(cái)務(wù)管理的記錄的會(huì)計(jì)賬簿來看，發(fā)現(xiàn)材料管理在記錄賬簿的的過程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒有記錄交易金額的原因。從財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量來看，往往只重視會(huì)計(jì)報(bào)表，而沒有對財(cái)務(wù)使用情況進(jìn)行分析，沒有對會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行編制。很多情況下考慮通過什么樣的方式能達(dá)到財(cái)政管理部門制定的任務(wù)和要求，而沒有根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料去分析事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題，更加沒有對這些問題進(jìn)行思考，得出解決這些問題的方法的措施。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理由于受到這些因素的影響，就會(huì)走出財(cái)務(wù)信息失真，從而導(dǎo)致事業(yè)單位很多工作不能順利進(jìn)行，就不能為事業(yè)單位提供有力的數(shù)據(jù)支持。嚴(yán)重制約著事業(yè)單位發(fā)展。

（五）人員綜合素質(zhì)不高

事業(yè)單位工作比較穩(wěn)定，但是相對其他企業(yè)工資比較少，再加上事業(yè)單位晉升比較困難，人為干預(yù)的因素比較多，很難吸引到財(cái)政經(jīng)濟(jì)高校必要的優(yōu)秀高才生，目前很多的會(huì)計(jì)師都臨時(shí)學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)，而沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，具有的會(huì)計(jì)專業(yè)知識相關(guān)的法律法規(guī)知識比較匱乏。在事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度，很多員工由于能力有限，對內(nèi)控制度沒有全面的認(rèn)識，把會(huì)計(jì)監(jiān)督工作認(rèn)為是企業(yè)正常的規(guī)章制度，嚴(yán)重制約著內(nèi)控制度建設(shè)的效率。還有一些會(huì)計(jì)核算人員綜合素質(zhì)比較低，為了盡快的完成上級安排的財(cái)務(wù)任務(wù)，就采用錯(cuò)誤的計(jì)算方式，來完成財(cái)務(wù)核算任務(wù)?？傮w來說，事業(yè)單位人員綜合素質(zhì)不高的問題如果不得到及時(shí)的解決，不但影響內(nèi)控制度的建設(shè)，而且對企業(yè)財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量都有一定的影響。

（六）財(cái)務(wù)制度把關(guān)不嚴(yán)

由于最高領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，事業(yè)單位在財(cái)政管理制度上存在很多問題，比如說企業(yè)資金使用沒有節(jié)制，資金花銷沒有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會(huì)計(jì)管理者在統(tǒng)計(jì)核算過程中，使得企業(yè)收入和支出對不上。使得財(cái)政資金不能實(shí)現(xiàn)最大化的利用，而且還會(huì)出現(xiàn)超支狀況。由于在財(cái)務(wù)管理中沒有確定一個(gè)確定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使得大量資金被私自挪用。在投資項(xiàng)目上沒有進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查，使得很多資金花費(fèi)到很多不合理的項(xiàng)目上。造成大量的資金浪費(fèi)，事業(yè)單位在財(cái)政管理上極其不合理，利用事業(yè)單位獨(dú)有不需要核算成本這一特點(diǎn)，就放松了對企業(yè)具體資產(chǎn)的管理，在領(lǐng)用實(shí)物資產(chǎn)中沒有辦理有效的手續(xù)，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無法核對，增加了會(huì)計(jì)核算的難度。對事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營有很大限制性。

四、完善內(nèi)控制度建設(shè)的有效措施

（一）提高管理者內(nèi)控制度意識

2000年7月出臺(tái)的《會(huì)計(jì)法》中有明確規(guī)定，企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人必須要對單位內(nèi)控制度的合理性和科學(xué)性承擔(dān)主要的責(zé)任。所以要在企業(yè)內(nèi)部重視相關(guān)了領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)，保證每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)都能認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，從根本上提高領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識。在這一過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員要共同交流和協(xié)商，共同努力保證內(nèi)控制度在事業(yè)單位中順利進(jìn)行，最大程度上發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的管理作用，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策提供重要的依據(jù)。

（二）建立健全的內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說要在企業(yè)內(nèi)部相同的崗位要相互監(jiān)督，相互督促從而實(shí)現(xiàn)共同進(jìn)步，領(lǐng)導(dǎo)和下屬之間要相互牽制，領(lǐng)導(dǎo)在分配任務(wù)過程中要保證秉著公平、公正、公開的原則，在安排工作中如果發(fā)現(xiàn)問題，下屬可以之間提出，對于授權(quán)、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。在事業(yè)單位中真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，相互制約；然后是責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則。各個(gè)崗位要明確自己的責(zé)任和權(quán)利，對內(nèi)控制度做的好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對做的不好的員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰，最大程度上調(diào)動(dòng)員工的積極性，把內(nèi)控制度落實(shí)到每個(gè)員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)）；其次是不例外原則，在事業(yè)單位中要在保證每個(gè)員工都參加到內(nèi)控制度的建設(shè)中，任何人都不能例外。把內(nèi)控制度的公平性和整體性落實(shí)到實(shí)處。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督控制

在很多事業(yè)單位中存在一個(gè)普遍的現(xiàn)象就是缺乏有效的監(jiān)督管理，使得內(nèi)控制度發(fā)揮不出原有的作用，根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際情況想建立專門的監(jiān)督管理機(jī)制。保證內(nèi)控制度能得到有效的落實(shí)。同時(shí)要加大培訓(xùn)力度，不但要提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律素質(zhì)，還要提高服務(wù)意識，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們越來越重視服務(wù)業(yè)。一個(gè)好的服務(wù)態(tài)度不但能提高企業(yè)的信譽(yù)，而且還能很大程度上提高企業(yè)的市場競爭力。通過培訓(xùn)工作及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題，通過科學(xué)、合理方式對存在的問題進(jìn)行處理，以便建立更加完善的內(nèi)控制度。加大事業(yè)單位的審計(jì)力度，對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施。

（四）完善會(huì)計(jì)核算體系

建立完善的會(huì)計(jì)核算體系，對提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有重要意義。所以在事業(yè)單位內(nèi)部要通過合理的方式完善會(huì)計(jì)核算體系，各部門之間要積極配合財(cái)務(wù)管理部門，對日常項(xiàng)目消費(fèi)的財(cái)政資金做好記錄。以此來提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，才能保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。充分利用先進(jìn)的信息化手段不斷提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，并加強(qiáng)對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)，包括對基建等重大項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)。

（五）切實(shí)提高人員的綜合素質(zhì)

21世紀(jì)是人才競爭的世紀(jì)，事業(yè)單位要想提高綜合市場競爭能力，就必須重視人才的培養(yǎng)，不但需要員工擁有較強(qiáng)的工作能力，還要具有良好的綜合素質(zhì)。因?yàn)槭鞘聵I(yè)單位中無論是財(cái)務(wù)管理，還是物資管理，都需要人來參與。內(nèi)控制度的建設(shè)也需要人來完成，領(lǐng)導(dǎo)要對下屬進(jìn)行關(guān)心愛護(hù)，建立人性化的管理模式。才能調(diào)動(dòng)員工的積極性，和主動(dòng)性。才能保證內(nèi)控制度建立的更加完善。

（六）內(nèi)控人員要加深對內(nèi)控制度的理解

在事業(yè)單位中張貼內(nèi)控制度的意義和好處，定期召開內(nèi)控制度知識大會(huì)，在這一過程中領(lǐng)導(dǎo)者要做好帶頭作用，真正把內(nèi)控制度意義和好處落實(shí)到每個(gè)內(nèi)控人員的身上，不能對內(nèi)控制度的了解僅僅停留在表面。同時(shí)要是事業(yè)單位內(nèi)部為內(nèi)控制度的順利運(yùn)行提供良好的環(huán)境，形成良好內(nèi)控的文化，保證內(nèi)控制度能發(fā)揮最大價(jià)值。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在新市場環(huán)境下，事業(yè)單位建立一套完善的內(nèi)控制度非常重要，通過內(nèi)控制度不但能提高事業(yè)單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場競爭中占得一席之地，保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李健.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013

[2]金晶.財(cái)務(wù)視角下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014

[3]朱晶淼.淺析加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性[J].商，2014

[4]張大寶.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對策探析[J].時(shí)代金融，2015

[5]閆秋穎.建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)解析[J]. 中國總會(huì)計(jì)師，2016

篇7

一、新建本科院校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及特點(diǎn)

（一）決策層對內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不足　由于新建本科院校是從辦學(xué)層次較低的?？粕穸鴣?，學(xué)校的本科意識、大學(xué)意識欠缺，加之多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)經(jīng)法律知識了解的較少，許多高校領(lǐng)導(dǎo)只注重教學(xué)和科研工作，對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識還不到位，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)控只是財(cái)務(wù)部門的事，缺乏內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。一些高校雖然也有部分內(nèi)部控制的規(guī)章制度，卻沒有得到有效地執(zhí)行。有的領(lǐng)導(dǎo)違背已制定的內(nèi)控措施，按個(gè)人意愿越權(quán)行使管理職能，更有甚者，極少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)管理、招生、基建、修繕、采購等重要工作中，大肆貪污受賄，內(nèi)部控制完全失去了應(yīng)有的監(jiān)督制約作用。

（二）新建本科院校內(nèi)部控制制度不健全　制度建設(shè)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。由于升本時(shí)間短，管理水平較低，許多院校在對外合作、投資、招生、大型采購及基建修繕等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面沒有制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，甚至財(cái)務(wù)內(nèi)控也相當(dāng)薄弱。有的院?，F(xiàn)有的制度主要是財(cái)務(wù)部門制定的，多數(shù)是資金管理和報(bào)銷審批方面的管理辦法，涵蓋范圍太小，內(nèi)部控制制度不全面、不完整。

（三）學(xué)校內(nèi)部審計(jì)沒有完全發(fā)揮應(yīng)有的作用　絕大部分新建本科院校未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，許多學(xué)校即使在有關(guān)部門（如紀(jì)委）下設(shè)了內(nèi)審二級部門，但內(nèi)審職能遠(yuǎn)未能全面實(shí)現(xiàn)（比如全面開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、工程決算審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)控評審、領(lǐng)導(dǎo)離職審計(jì)等）。同時(shí)，內(nèi)審人員配備不足，專業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)不合理，致使內(nèi)審工作無法全面展開，內(nèi)審的監(jiān)督和建設(shè)性作用未能充分發(fā)揮。

（四）財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制建設(shè)亟待加強(qiáng)　會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的最重要部分。會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)正確，直接關(guān)系到國有資產(chǎn)的安全，關(guān)系到學(xué)校和各級領(lǐng)導(dǎo)決策的科學(xué)性和正確性。但許多新建院校由于受財(cái)務(wù)人員編制不足，專業(yè)素質(zhì)不高等影響，出現(xiàn)不相容崗位職責(zé)劃分不清晰，授權(quán)審批、授權(quán)處理程序不明確，不合法的兼崗現(xiàn)象突出，財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不嚴(yán)等現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)秩序較亂，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是許多新建本科院校開始試行財(cái)務(wù)二級管理，采用網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理日趨復(fù)雜，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)崗位的合理設(shè)置，保證各崗位互相牽制、相互印證，以及如何保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全都處于薄弱環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)亟待加強(qiáng)。

二、新建本科院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

（一）學(xué)校提升辦學(xué)質(zhì)量與水平，強(qiáng)化內(nèi)涵建設(shè)的需要　新建本科院校規(guī)格提升后，將在很長一段時(shí)期內(nèi)，面臨著加強(qiáng)制度建設(shè)，提升教學(xué)質(zhì)量，提高科研水平，強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)，建立現(xiàn)代大學(xué)制度體系等重大課題，而內(nèi)部控制制度建設(shè)是現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)的重要內(nèi)容之一。

（二）加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保護(hù)干部，促進(jìn)學(xué)校健康發(fā)展的需要　內(nèi)部控制的主要措施就是要加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、內(nèi)部崗位的相互牽制、相互制約、規(guī)范程序、陽光操作。這必將對加強(qiáng)廉政建設(shè)，保障干部不犯錯(cuò)誤、少犯錯(cuò)誤，促進(jìn)學(xué)校健康發(fā)展起到關(guān)鍵作用。

（三）強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)意識，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要　新建本科院校作為獨(dú)立的法人，是市場經(jīng)濟(jì)中一個(gè)負(fù)有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體。當(dāng)前各學(xué)校面臨日益復(fù)雜的外部經(jīng)濟(jì)形勢，在對合同簽訂、聯(lián)合辦學(xué)、基本建設(shè)和修繕、大型采購、對外投資等重要經(jīng)濟(jì)行為中負(fù)有重大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。為防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)各學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)刻不容緩。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)國有資產(chǎn)安全的需要　加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，實(shí)行不相容崗位相分離，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化，防止會(huì)計(jì)人員舞弊的發(fā)生，對提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要作用；同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)對內(nèi)部各崗位以及對外的監(jiān)督，將有效保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整。

三、新建本科院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）提高認(rèn)識，更新觀念，落實(shí)責(zé)任　良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及學(xué)校工作的方方面面，體現(xiàn)著學(xué)校整體的管理水平，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)必須在思想上高度重視內(nèi)部控制工作，制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度及其實(shí)施細(xì)則，在實(shí)施中及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決出現(xiàn)的問題。同時(shí)，建立嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲制度，對學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，保證國家各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）大力加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，融入現(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)體系 建立和完善內(nèi)控規(guī)章制度，推進(jìn)內(nèi)控工作不斷規(guī)范化、科學(xué)化，是建立現(xiàn)代大學(xué)制度的重要內(nèi)容。要形成“以制度管錢”、“以制度管事”的監(jiān)督約束機(jī)制。各新建本科院校應(yīng)根據(jù)自身辦學(xué)規(guī)模和特點(diǎn)，按照“嚴(yán)格、適用、全面、合法”的原則，建立健全包括重大事項(xiàng)集體決策制度、招投標(biāo)制度、對外投資制度、聯(lián)合辦學(xué)制度、物資采購制度、基建修繕工程審計(jì)制度、財(cái)務(wù)審批及授權(quán)審批制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度、重大事項(xiàng)公示制度等一系列內(nèi)控制度，形成比較完善的內(nèi)控制度體系，保證內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)、管理崗位的職責(zé)權(quán)限合理劃分，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位間的相互制約和相互監(jiān)督，并在實(shí)踐中根據(jù)出現(xiàn)的變化和問題，及時(shí)修正或者制定新的內(nèi)控制度。

（三）嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任，維護(hù)內(nèi)控制度嚴(yán)肅性　在學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，必須嚴(yán)格貫徹已有的內(nèi)控制度，按照規(guī)定執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)程。任何部門和任何人只能在制度授權(quán)的范圍內(nèi)行使職權(quán)，決不能超越其職權(quán)范圍，所有教職員工均應(yīng)負(fù)責(zé)和維護(hù)制度的有效實(shí)施，并接受制度的制約和監(jiān)督。同時(shí)要制定相應(yīng)的懲罰措施和問責(zé)機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)違反制度的行為，必須按規(guī)定嚴(yán)肅處理，決不能姑息遷就，以保證制度的嚴(yán)肅性。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提高內(nèi)控制度的有效性　內(nèi)部審計(jì)是高校強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗(yàn)內(nèi)控制度執(zhí)行效果的重要手段，既可以監(jiān)督會(huì)計(jì)制度及其他各種內(nèi)控制度的運(yùn)行，也可以促進(jìn)各職能部門提高效率，降低管理成本。為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)審職能，必須在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、經(jīng)費(fèi)保障等方面給予大力扶持。此外，必須加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，更新專業(yè)知識，提高專業(yè)技能，全面提升審計(jì)質(zhì)量。鑒于目前大多數(shù)新建本科院校因升本及擴(kuò)招導(dǎo)致基本建設(shè)和大型修繕比較集中，應(yīng)重點(diǎn)在基建、修繕方面做好審計(jì)監(jiān)督，以減少資金浪費(fèi)，提高資金使用效益，保證教育經(jīng)費(fèi)合理有效使用。

（五）突出財(cái)務(wù)部門內(nèi)控制度建設(shè)，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平 財(cái)政部已于2001年頒布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》試行和《貨幣資金》、《采購與付款》、《銷售與收款》、《工程項(xiàng)目》、《對外投資》、《擔(dān)?！返?項(xiàng)具體控制規(guī)范，這是學(xué)校制定校內(nèi)內(nèi)控制度尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的主要依據(jù)。

當(dāng)前，新建本科院?？焖侔l(fā)展，資金流量急劇增加，財(cái)務(wù)環(huán)境日趨復(fù)雜，必須建立嚴(yán)格清晰的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員管理，合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和預(yù)算控制，尤其要科學(xué)嚴(yán)密設(shè)置會(huì)計(jì)電算化崗位，科學(xué)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平，使會(huì)計(jì)人員在精通本專業(yè)業(yè)務(wù)的同時(shí)還要熟悉學(xué)校的教學(xué)、科研管理，資產(chǎn)管理，基建修繕管理等工作的規(guī)定和程序，努力實(shí)現(xiàn)核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變，以更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督作用，為學(xué)校整體的內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)揮核心作用。

總之，新建本科院校內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長期復(fù)雜的工程，各學(xué)校要根據(jù)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合學(xué)校自身辦學(xué)特點(diǎn)和管理需要，制定完善的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，提高內(nèi)部控制的有效性，并在實(shí)踐中不斷完善，保障學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范化、科學(xué)化運(yùn)行，促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)健康快速發(fā)展，為我國的高等教育事業(yè)做出更大的貢獻(xiàn)。

篇8

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 內(nèi)控制度 建議

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。

在單位實(shí)施內(nèi)部控制制度，是國家為了確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，更是衡量一個(gè)單位各項(xiàng)制度建設(shè)是否健全、管理水平高低與否的重要標(biāo)志。然而，長期以來，無論是國有企業(yè)、公司制企業(yè)還是行政事業(yè)單位，或多或少在內(nèi)控制度建設(shè)中存在一些弊端，尤其是行政事業(yè)單位更是問題不少。主要表現(xiàn)為以下幾類：一是以領(lǐng)導(dǎo)意志代替內(nèi)控制度意識，一切決策領(lǐng)導(dǎo)說了算，內(nèi)控制度意識淡薄，內(nèi)控制度建設(shè)近乎零；二是雖然形成制度，但是制度陳舊，沒有順應(yīng)管理需要更新完善，制度缺乏可操作性；三是缺乏監(jiān)督檢查機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度。在實(shí)施內(nèi)控制度建設(shè)中出了問題的，不知如何處理；對于遵守內(nèi)控制度良好的，缺乏一定激勵(lì)制度，尤其缺少防止違反內(nèi)控制度的預(yù)警機(jī)制。本文以一個(gè)事業(yè)單位為例，針對近幾年在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的一些嘗試，提出建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)看法和建議。

一、單位內(nèi)部控制制度概況

湖北省農(nóng)墾事業(yè)管理局屬于全額撥款事業(yè)單位，實(shí)行收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理體制。近幾年，從內(nèi)部控制實(shí)踐看，內(nèi)部控制觀念步增強(qiáng)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況良好，并且取得了初步成效，呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是局領(lǐng)導(dǎo)非常重視，積極支持財(cái)務(wù)處等部門開展內(nèi)部控制；二是全局上下共同努力，多渠道開展增收節(jié)支，已經(jīng)形成工作合力；三是制度建設(shè)比較完備，注重構(gòu)建一系列相互配合、相互支撐的制度體系。該局為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，狠抓制度建設(shè)，已經(jīng)出臺(tái)5個(gè)制度（見農(nóng)墾局制度匯編），以上制度印發(fā)至局機(jī)關(guān)各處室及直屬單位、相關(guān)農(nóng)場，實(shí)施效果顯著；四是善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，開拓創(chuàng)新，如對各項(xiàng)制度實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步完善，創(chuàng)新制度實(shí)施方式。

2011年，針對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，該局又制定了兩項(xiàng)制度：一是《湖北省農(nóng)墾事業(yè)管理局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施厲行節(jié)約、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的通知》；二是《省農(nóng)墾局機(jī)關(guān)食堂公務(wù)接待管理辦法》。兩項(xiàng)制度正嚴(yán)格地予以實(shí)施。

二、內(nèi)控制度存在的主要問題

1、內(nèi)控意識不足，思想觀念淡薄

2004年，國庫集中支付這一財(cái)政領(lǐng)域里劃時(shí)代的改革，讓財(cái)務(wù)人員經(jīng)歷了一次“洗腦”，財(cái)政資金必須通過“指標(biāo)—計(jì)劃—支付”等流程，按預(yù)算項(xiàng)目“類、款、項(xiàng)“實(shí)現(xiàn)用款，那種“只要是財(cái)政的錢就能用”的思想必須付諸腦后，拿句俗話形容就是“菜錢不能用來買米”。制度實(shí)施至今已經(jīng)8年，從局機(jī)關(guān)到二級單位，全面推行國庫集中支付，但是還有少數(shù)人內(nèi)控意識不足，思想觀念淡薄。所以加強(qiáng)控制、合規(guī)用款的觀念有待進(jìn)一步深入人心。

2、費(fèi)用開支過大，預(yù)算控制較弱

該局在預(yù)算編制過程中不夠細(xì)化、準(zhǔn)確，前瞻性不強(qiáng)，造成預(yù)算調(diào)整變動(dòng)數(shù)額占總預(yù)算比例過大。由于單位性質(zhì)特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)改革歷史遺留問題導(dǎo)致包袱沉重等客觀原因，該局嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算舉步維艱，依然存在無預(yù)算列支、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超預(yù)算現(xiàn)象。所以要壓縮行政性開支，確保行政經(jīng)費(fèi)用在按規(guī)定發(fā)放的獎(jiǎng)金、報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)等福利上、節(jié)約項(xiàng)目資金用在項(xiàng)目開發(fā)等“大事情”上。

3、固定資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂

省財(cái)政廳對資產(chǎn)管理逐年加強(qiáng)，先是成立專門業(yè)務(wù)處室，后來引進(jìn)動(dòng)態(tài)化資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理軟件與部門決算軟件建立勾稽關(guān)系、按時(shí)報(bào)送資產(chǎn)專用報(bào)表等。2005年，財(cái)務(wù)處將賬面價(jià)值100多萬元的固定資產(chǎn)錄入資產(chǎn)軟件，這一工作扎實(shí)細(xì)致，比如一輛轎車或者一臺(tái)電腦，其品牌規(guī)格、發(fā)動(dòng)機(jī)號、號牌號碼、資金來源、賬面價(jià)值、購買時(shí)間、入賬時(shí)間、使用人等十多項(xiàng)信息一目了然，為固定資產(chǎn)管理提供了動(dòng)態(tài)信息，理清了產(chǎn)權(quán)，強(qiáng)化了管理。但是目前固定資產(chǎn)存在幾個(gè)嚴(yán)重弊端：一是重購輕管現(xiàn)象。實(shí)行政府集中采購制度后，資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但是“重購置、輕處置”，導(dǎo)致賬實(shí)不符、有賬無實(shí)現(xiàn)象；二是固定資產(chǎn)入賬偶爾不及時(shí)，有時(shí)年終一次性補(bǔ)錄平時(shí)添置的固定資產(chǎn)；三是定期的盤點(diǎn)工作沒有制度化，盤點(diǎn)只是為了應(yīng)付有關(guān)部門工作，沒有按規(guī)定定期盤點(diǎn)資產(chǎn)。

4、制度缺乏健全、監(jiān)督考核不力

（1）資產(chǎn)處置隨意，財(cái)產(chǎn)清查無制度。該局在資產(chǎn)管理中制定了相關(guān)制度，在購置大額資產(chǎn)中基本執(zhí)行政府采購制度，行使審批權(quán)限，遵守相關(guān)程序。但是資產(chǎn)處置隨意性強(qiáng)，基本是自行處置。因此有待建立財(cái)產(chǎn)清查制度，通過財(cái)產(chǎn)清查，摸清事業(yè)單位家底，督促賬賬、賬實(shí)相符，杜絕資產(chǎn)隨意處置現(xiàn)象。將資產(chǎn)清查為科學(xué)編制預(yù)算提供條件，建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制。

（2）預(yù)算考核缺乏監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行無力。該局在預(yù)算考核中制定了各部門準(zhǔn)確細(xì)致的預(yù)算目標(biāo)，但是在預(yù)算考核中僅限于通報(bào)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，而無實(shí)質(zhì)意義的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲，預(yù)算執(zhí)行無力，預(yù)算考核管理停留在粗放水平。該局有待將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)掛鉤，引進(jìn)職工激勵(lì)機(jī)制，真正發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行的剛性約束力。

三、建立和完善內(nèi)控制度的幾大“難點(diǎn)”

1、選擇好的制度難

近年來，盡管國內(nèi)大力提倡內(nèi)控制度建設(shè)，對建立健全內(nèi)控制度作出了一些規(guī)定，但是制度的針對性弱，行政事業(yè)單位試圖選擇一套量身定做的內(nèi)控制度，較難。

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；管理

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

隨著經(jīng)濟(jì)與科技的發(fā)展，我國的醫(yī)療衛(wèi)生條件也在不斷改善，國內(nèi)醫(yī)院內(nèi)部也建立起了較完善的管理制度，民眾的就醫(yī)環(huán)境也在持續(xù)改善當(dāng)中。但是，國內(nèi)醫(yī)院的內(nèi)部管理仍然存在一些急待解決的問題，如收費(fèi)管理混亂的問題長期存在，這也說明醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作不到位，有很大的改善空間。本文將從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度入手，對有關(guān)內(nèi)部控制涵義及內(nèi)控制度的必要性進(jìn)行闡述和分析，以此來對醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和實(shí)行內(nèi)控制度提出自己的意見。

一、醫(yī)院內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)控實(shí)施概況

財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，這也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理所不可缺少的一道環(huán)節(jié)。國內(nèi)不少醫(yī)院對實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的重視，相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與相關(guān)管理制度也不完善，使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理中存在職責(zé)不清、會(huì)計(jì)信息管理混亂，甚至出現(xiàn)職務(wù)侵占和虛假發(fā)票等違法事件，對醫(yī)院的利益造成侵害，也違反了國家的法律制度。所以，醫(yī)院內(nèi)部必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，以保證醫(yī)院的資金得到合理使用，為公眾的衛(wèi)生健康服務(wù)。

二、醫(yī)院內(nèi)部實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在的不足

在我國的醫(yī)療體制改革日益深化并走向健全的背景下，醫(yī)院正在逐步開始實(shí)施新會(huì)計(jì)制度，建立新的財(cái)務(wù)管理體制，并著手構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。在經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的部分地區(qū)，醫(yī)院已經(jīng)開始將會(huì)計(jì)內(nèi)控制度作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要措施納入到醫(yī)院的制度建設(shè)之中。但是，在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控制度過程中，仍存在一些不容忽視的問題：

第一，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式仍對會(huì)計(jì)內(nèi)控制度產(chǎn)生影響。首先表現(xiàn)為對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理認(rèn)識的偏差。人們認(rèn)為，醫(yī)院作為事業(yè)單位，實(shí)行的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)制度與企業(yè)相比應(yīng)相對簡單，所以在具體管理與實(shí)務(wù)當(dāng)中，普遍出現(xiàn)重核算而輕管理的現(xiàn)象。而醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理方面也很少引進(jìn)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)專業(yè)的高級人才。由于財(cái)務(wù)管理意識落后和管理人才的缺乏，制約了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在醫(yī)院的有效實(shí)施。其次，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員對實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的必要性認(rèn)識不足。醫(yī)院的管理人員和會(huì)計(jì)人員將關(guān)注的重點(diǎn)放在了醫(yī)療的效率上，認(rèn)為醫(yī)療效率獲得提高，醫(yī)院就可正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理本身不再是問題。再次，醫(yī)院的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)。目前，在現(xiàn)行醫(yī)療體制之下，醫(yī)療單位內(nèi)部尚未形成明確、統(tǒng)一、具有可操作性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范，即使在經(jīng)濟(jì)相對發(fā)達(dá)的地區(qū)也是如此。

第二，醫(yī)院在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。出現(xiàn)這種狀況的原因是：首先是制度缺失，機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善。制度的缺乏導(dǎo)致管理人員在進(jìn)行實(shí)務(wù)操作時(shí)缺乏根據(jù)。其次是沒有建立起健全的監(jiān)管體系，醫(yī)院作為一個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)，其本身就存在許多體制性的問題，也是改革的對象之一。而承擔(dān)會(huì)計(jì)內(nèi)控職責(zé)的人員有的隸屬于財(cái)務(wù)部門，有的隸屬于紀(jì)檢部門、或隸屬于監(jiān)察部門，甚至出現(xiàn)多頭管理的現(xiàn)狀，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度無法得到有效發(fā)揮。有的只是進(jìn)行事后監(jiān)督，而制度規(guī)定中的事前監(jiān)督和事中監(jiān)督的功能得不到體現(xiàn)。再次，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏足夠的重視，醫(yī)院職工的認(rèn)同感也不足，甚至不了解會(huì)計(jì)內(nèi)控制度究竟有什么作用。

三、加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效途徑

第一，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度已經(jīng)在國內(nèi)外的其他行業(yè)實(shí)施多年，有十分成熟的經(jīng)驗(yàn)，醫(yī)院可根據(jù)實(shí)際進(jìn)行選擇性地吸收與借鑒。在歐美等發(fā)達(dá)國家的醫(yī)院內(nèi)部，其已經(jīng)發(fā)展出成熟的管理機(jī)制，有著健全的制度體系。醫(yī)院管理的好壞將對醫(yī)院未來的發(fā)展產(chǎn)生影響，國內(nèi)發(fā)達(dá)地區(qū)的醫(yī)院之間可在財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)方面進(jìn)行交流合作，同時(shí)引進(jìn)國外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和管理技術(shù)，以提高醫(yī)院的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)施效果。對其他行業(yè)企業(yè)的先進(jìn)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和會(huì)計(jì)內(nèi)控制度也應(yīng)加以借鑒和應(yīng)用。

第二，提高醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。作好會(huì)計(jì)內(nèi)控工作需要從事此項(xiàng)工作的人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)又具備較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)。醫(yī)院在培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)人才時(shí)，既要考察其專業(yè)知識與專業(yè)技能，又要考查是否具備財(cái)務(wù)管理能力。應(yīng)重視對現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，并加強(qiáng)現(xiàn)有人員的職業(yè)道德教育，防止做出利用職務(wù)之便的違法違規(guī)事來。

第三，保證醫(yī)院的會(huì)計(jì)內(nèi)部核算職能的有效發(fā)揮。內(nèi)部核算本身就具有監(jiān)督職能，只是在內(nèi)部核算的具體操作過程中，容易受到人為因素的影響。所以，應(yīng)該強(qiáng)化醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理體制，賦予醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控人員相應(yīng)的職權(quán)，有權(quán)對違法違規(guī)行為、以及醫(yī)療成本問題和收入不符等實(shí)施監(jiān)督。此外，醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)層到各級人員都應(yīng)提高對會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的認(rèn)識，了解會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中是不可缺乏的環(huán)節(jié)，并將會(huì)計(jì)內(nèi)控制度教育拓展至全體職工。將會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)融入醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。運(yùn)用會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制對醫(yī)院各部門的運(yùn)行情況和發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行系統(tǒng)分析，并賦予會(huì)計(jì)內(nèi)控部門以相對獨(dú)立地位，使醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的作用得以有效發(fā)揮。

四、結(jié)語

強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)是醫(yī)院正常運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的保障。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場機(jī)制日益完善的背景下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間將出現(xiàn)激烈的競爭，醫(yī)院想獲得穩(wěn)定發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，而會(huì)計(jì)內(nèi)控管理則是一項(xiàng)必不可少的內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

[1]方招平.淺談如何完善石油企業(yè)內(nèi)控制度[J].勝利油田黨校學(xué)報(bào)，2010（02）.

篇10

中南公司于2010年10月在上海證券交易所掛牌上市，是一家集團(tuán)型企業(yè)?；凇镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，結(jié)合本企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，從2011年開始完善集團(tuán)的內(nèi)控制度，設(shè)立了 “內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組”、“內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作小組”，下設(shè)內(nèi)控工作辦公室，為企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施提供有效的組織保障。

中南公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

近年來，國家對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求，中南公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意識不斷增強(qiáng)，并將內(nèi)部控制建設(shè)作為企業(yè)一項(xiàng)重要管理工作來抓，取得了一些成效。但在實(shí)踐過程中依然還存在一些問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用和效果并不明顯。

1.控制環(huán)境不良，公司管理層不夠重視?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制體系的核心，是其他控制元素的根基，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。中南公司在形式上按照公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任運(yùn)營管理班子，引入獨(dú)立董事制度，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等。但事實(shí)上存在重形式、輕制度的問題，沒有起到相互制約的實(shí)質(zhì)作用。公司管理層對內(nèi)控建設(shè)的重視程度不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制的建設(shè)只是為了滿足證監(jiān)會(huì)的要求，并不能提高企業(yè)的經(jīng)營效率，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制導(dǎo)致控制環(huán)節(jié)的增加，對企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展帶來阻礙，簡單將該項(xiàng)工作認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門和公司審計(jì)部門的工作。

2.內(nèi)控制度建設(shè)脫離企業(yè)實(shí)際，作用有限。公司在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)上存在一定的缺陷，照搬國際上一些先進(jìn)的、成功的經(jīng)驗(yàn)，不考慮企業(yè)自身的現(xiàn)狀，聘請外部中介公司制定了較為完整的內(nèi)部控制制度，但在運(yùn)作過程中卻沒法執(zhí)行，起不到預(yù)期的效果。同時(shí)也存在制度建設(shè)僅僅滿足現(xiàn)有的需要，制度設(shè)計(jì)完全遷就現(xiàn)實(shí)，起不到內(nèi)控制度的牽引作用，導(dǎo)致內(nèi)控制度在不斷進(jìn)行更改、反復(fù)。

3.內(nèi)控制度未進(jìn)行關(guān)鍵點(diǎn)識別控制，公司管理效率降低。在中南公司由于缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識別和評估程序，在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不分主次，忽視內(nèi)部控制的重要性原則和成本效益原則，一味強(qiáng)調(diào)制度建設(shè)的全面性，缺乏適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批機(jī)制，甚至連一些相對不重要的經(jīng)營事項(xiàng)，都要層層報(bào)批并要集團(tuán)負(fù)責(zé)人最終審批。同時(shí)內(nèi)部控制制度的完善在一定程度上削弱領(lǐng)導(dǎo)自身的權(quán)限，部分管理者對制度的設(shè)計(jì)從繁從難，導(dǎo)致程序過于繁瑣、效率低下，與內(nèi)控提高企業(yè)經(jīng)營效率的初衷相違背。

4.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠全面。中南公司雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但公司管理層對這一部門的作用還不夠全面，其片面的認(rèn)為審計(jì)機(jī)構(gòu)只是公司治理結(jié)構(gòu)中的擺設(shè)，或只是審計(jì)財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)是否有錯(cuò)，而忽視了這個(gè)部門對整個(gè)集團(tuán)的分析評價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員往往處于從屬地位，未能確保其必須保有的獨(dú)立性，導(dǎo)致審計(jì)部門不能很好的發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督作用。

二、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的措施

針對內(nèi)部控制存在問題有的放矢地改進(jìn)，將對公司管理有很大的提升。

1.提高認(rèn)識，加強(qiáng)對內(nèi)控體系建設(shè)的宣傳力度。內(nèi)控體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及到公司的各個(gè)部門及廣大員工的配合支持。企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)必須重視此項(xiàng)工作，建立一個(gè)有利的控制環(huán)境，注重對內(nèi)控制度建設(shè)的宣傳力度，讓每位員工都充分認(rèn)識內(nèi)控建設(shè)的必要性。除此之外，應(yīng)該強(qiáng)化董事會(huì)職能，改進(jìn)公司內(nèi)部管理，更新經(jīng)營理念，提高公司員工的道德素養(yǎng)，建立真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu)。

2.對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，建立與企業(yè)實(shí)際相匹配的內(nèi)控制度。中南作為集團(tuán)型企業(yè)，其公司內(nèi)控體系建設(shè)包括集團(tuán)公司對成員單位的控制體系建設(shè)，以及各單位內(nèi)部的控制體系建設(shè)兩個(gè)層面。要結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況，使內(nèi)控制度切實(shí)可行。同時(shí)內(nèi)部控制制度需要定期的評價(jià)，以評估其適用性和實(shí)用性，每年末進(jìn)行的部控制制度審計(jì)調(diào)查工作，采取表格方式進(jìn)行逐項(xiàng)對照的方式檢查制度的完整性、制度運(yùn)行的可行性和有效性，有效地對一般性制度進(jìn)行完整的梳理。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，識別內(nèi)部控制活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)受到“效益―成本”原則的制約，難以做到面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，確定重點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)，不僅對企業(yè)經(jīng)營管理的各方面實(shí)行全方位的有效控制，并且要對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。