導語：如何才能寫好一篇倉庫賬務管理的基本要求，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著產業(yè)結構的進一步調整，煤化工企業(yè)已成為國民經濟的支柱產業(yè)，為增強國民經濟實力，豐富人民群眾生活發(fā)揮著重要作用。煤化工企業(yè)以作為主要原料，具有高溫高壓、易燃易爆、連續(xù)作業(yè)的性質，決定了其生產過程所需物資種類多，數(shù)量大，專用性強，而且對質量和安全環(huán)保要求特別高，這就對物資采購及倉儲管理工作提出了嚴格要求。但是，通過分析煤化工企業(yè)倉庫管理的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)倉儲管理工作存在很多不足，無法滿足現(xiàn)代化生產經營的要求。

1.倉儲條件較差，硬件設施落后。

倉儲管理是指通過倉庫對商品進行儲存和保管。倉庫是煤化工企業(yè)物資收發(fā)和保管保養(yǎng)的重要場所，煤化工企業(yè)的特殊性決定了其生產經營所需物資必須具備良好的庫存管理條件，但是，長期以來由于各種原因，煤化工企業(yè)管理者對物資倉儲方面重視不夠，物質投入不足，導致庫區(qū)規(guī)劃不合理、庫房面積狹小、設施簡陋陳舊，儲存條件無法滿足管理要求：如有的企業(yè)庫房缺乏基本的通風、防潮、防爆設施；有些把不同化學性質的物料混放在一起，不符合危化品管理規(guī)定，造成安全隱患；有些企業(yè)把保管員辦公地點就設在作業(yè)場所，直接影響到保管員的身心健康和倉儲管理水平的進一步提高。

2.保管員素質參差不齊，難以適應工作需要。

目前，在一些煤化工企業(yè)，大多數(shù)管理者對倉儲管理的重要性認識不足，在保管員配備方面隨意性較強，明顯帶有照顧性質，所以保管員崗位一般年齡較大，學歷較低，導致保管員素質較低，缺乏作為一名保管員必須具備“三懂四會十過硬”的基本功，加上培訓教育滯后，導致專業(yè)的庫房管理知識缺乏，難以適應現(xiàn)代煤化工企業(yè)對倉儲管理工作的需要。

3.儲備結構不夠合理，影響正常生產經營。

由于技術進步加快，設備工藝技改革新較多，加上計劃管理預見性不強，準確性較差，造成目前煤化工企業(yè)在庫存控制方面存在兩種不正?，F(xiàn)象：一是部分物資庫存量過大，超儲積壓嚴重，不僅占用了大量儲備資金，擠占了有限的庫存設施，也為物資的清理盤點、維護保養(yǎng)等工作帶來許多不便；二是部分物資庫存短缺，甚至低于安全庫存，威脅到企業(yè)的連續(xù)生產，增加了急件采購任務，導致采購難度增加，采購費用加大，成本上升，影響了企業(yè)的正常生產經營管理工作。

4.倉儲管理手段落后，管理水平較低。

鑒于種種因素的制約，造成煤化工企業(yè)倉儲管理手段落后：倉儲作業(yè)基本靠人工進行，賬務處理還停留在手工抄寫階段，電算化技術不能得到推廣應用，庫存資源不能共享，降低了工作效率；現(xiàn)有的庫房設施沒有得到充分利用，現(xiàn)代管理手段落后，影響了管理水平的提高；保管員工作得不到應有的重視，工資待遇相對較低，收入分配沒有與獎懲掛鉤，存在大鍋飯現(xiàn)象，嚴重挫傷了保管員工作的積極性。

二、提高倉庫管理水平的對策

為做好煤化工企業(yè)物資供應工作，確保生產經營正常進行，各級管理者就必須把倉儲工作擺在企業(yè)管理的重要位置，將煤化工企業(yè)生產經營中涉及倉儲管理的環(huán)節(jié)進行精心組織、統(tǒng)籌安排。

1.加大資金投入，改善庫房條件。

為了搞好化工企業(yè)清潔、文明、安全生產，各級領導就必須對倉儲管理工作給予高度重視，加大投入力度，統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排，有計劃有步驟地改善庫房條件，完善庫房設施，滿足物資儲備的基本要求；同時要堅持以人為本，對庫區(qū)環(huán)境進行綠化美化，積極改善保管員辦公條件，完善辦公設施，創(chuàng)造良好的保管工作環(huán)境。

2.積極開展教育培訓，提高保管員素質。

作為倉儲管理的主體，保管員素質的高低直接影響到倉儲管理水平，因此，倉儲管理部門應該做好保管員崗前教育培訓，開展崗位練兵，搞好專業(yè)知識的后續(xù)教育。在工作過程中，積極推廣先進的倉儲管理經驗，嚴格執(zhí)行化工一類庫標準，推進管理水平上臺階。對保管員工作業(yè)績進行定期考核，做到公開公正、獎罰分明。

3.調整庫存結構不夠，滿足生產需求。

針對庫存結構不合理的現(xiàn)狀，企業(yè)管理者應當從以下方面進行改進：

（1）提高計劃準確率。物資供應部門對計劃人員要明確職責，規(guī)范相應的工作程序，培育服務意識，主動與生產部門對接，掌握車間需求信息，對物資需求計劃要反復落實，保證確定性需求的及時供貨，并結合庫存情況設定安全庫存來應對儲備需求，確保物資供應，同時防止造成新的積壓。

（2）積極開展積壓物資利庫。物資管理部門應經常分析庫存現(xiàn)狀，優(yōu)化庫存結構，對于技術淘汰但質量性能完好的物資，要鼓勵車間代用或降低使用，對于超過使用年限且毀損變質的物資，要會同技術、財務和資產管理等部門進行鑒定，必要時進行報廢處理，及時消化企業(yè)不良資產。

（3）加強基礎管理，建立健全采購約束機制，充分發(fā)揮保管員在庫存控制中的主體作用，將采購計劃準確率、物資周轉效率、庫存結構合理率等指標納入考核范圍，建立一個對于多方都有效的約束管理機制，進行考核，如果出現(xiàn)問題，不僅要追究某個部門的責任，相關人員也應受到處罰。

4.應用先進管理手段，實現(xiàn)倉儲管理現(xiàn)代化。

現(xiàn)代化工企業(yè)管理要求，保管員除了具備必須的業(yè)務知識外，還要擁有現(xiàn)代管理知識，掌握庫房電子化管理系統(tǒng)，把現(xiàn)代倉儲理論不斷應用到管理工作實踐。

（1）電子化辦公應用于倉儲管理，對于提高管理水平和工作效率具有重大的現(xiàn)實意義，同時對管理人員也提出更高的要求，要求保管員必須熟悉庫存物資的種類屬性，掌握電子化辦公流程，及時準確提供各項數(shù)據(jù)。

（2）運用ABC分類法，把庫存物資按其金額大小劃分為A、B、C三類，然后根據(jù)重要性分清主次、抓住重點、區(qū)別對待，使存貨控制更方便有效。通常情況下對A類物資進行最優(yōu)批量控制，對B類物資僅作一般控制，對C類物資盡量不做庫存。

（3）推行“零庫存”管理，將企業(yè)所需物料在采購、生產、運銷、配送等環(huán)節(jié)進行有效統(tǒng)籌，盡量減少存貨，保持周轉狀態(tài)。零庫存對提高工作效率，降低經營成本具有重大意義，但是，零庫存只是一種特殊的庫存概念，零庫存并不是等于不要儲備和沒有儲備。

三、結語

篇2

案件回放

鹽城市某鞋制品有限公司是1993年投產經營的外商獨資企業(yè)，注冊資本100萬美元，從業(yè)人員1700人，屬增值稅一般納稅人。主要生產旅游鞋及鞋制品，產品全部出口。該公司1999年進入獲利年度，2003年實行減半征收，2004年以來實行免抵退。該公司2003～2005年申報銷售收入、進項稅額、進項轉出、銷項稅額及應交已繳增值稅情況見表一。2003~2005年該公司申報虧損。幾年來該公司一直是根據(jù)韓國總部的定單組織生產、發(fā)貨，產、供、銷均衡。

到達該公司后，稽查人員首先針對上述疑點發(fā)票進行了調查落實，經查證8份增值稅專用發(fā)票全部有問題，其中6份專用發(fā)票是取得虛開票，1份是未經認證抵扣，1份發(fā)票聯(lián)和清單重復抵扣。在取得上述收獲后，稽查人員并未立即“鳴金收兵”，而是對其全部的發(fā)票及賬務情況進行全面詳細檢查。

通過對其賬簿資料初步檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)財務核算健全，賬簿記錄清晰，先征后退及免抵退稅計算正規(guī)，說明該企業(yè)的會計掌握財務知識和稅務知識的水平是比較高的。但令人感到困惑的是，該企業(yè)在發(fā)票方面的確存在不少問題，除管理部門提供的8份有問題增值稅專用發(fā)票外，該企業(yè)還存在購進固定資產發(fā)票9筆抵扣稅款9.58萬元的問題。另外賬面還明顯存在一筆長期掛賬的應付款項，經詢問，會計承認是加工收入未申報納稅，上述問題共計少申報增值稅23.77萬元。

根據(jù)企業(yè)生產規(guī)模、銷售特點和財務核算情況，稽查人員判斷，該企業(yè)除增值稅發(fā)票知識掌握薄弱外，賬務記錄核算很正規(guī)，在增值稅方面存在大疏漏的可能性不大，隨即將檢點轉移到所得稅方面。

翻開企業(yè)“產成品”賬簿，稽查人員驚奇的發(fā)現(xiàn)其“產成品”科目已全部結轉銷售成本，年末賬面余額竟然為零，就此推理該企業(yè)年終應無庫存。結合該企業(yè)當時的生產情況，這一現(xiàn)象顯然不合常規(guī)。再聯(lián)系到進點前查詢的案底資料顯示，該企業(yè)以往曾利用多轉原材料成本的手段偷逃企業(yè)所得稅。

種種跡象表明，該企業(yè)存在故伎重演，再次利用多轉成本手段偷逃企業(yè)所得稅的重大嫌疑。針對上述疑點，稽查人員迅速調整工作方法，決定采取抽查與盤庫相結合的方式，從賬外尋找證據(jù)。雖然檢查方案已成竹在胸，但鑒于當日天色已晚，機警的稽查人員為避免打草驚蛇，既沒有要會計對“產成品”賬面余額作出合理解釋，更沒有表示要對企業(yè)的庫房實施盤點，而是起身告辭。

時隔數(shù)日，在企業(yè)以為檢查工作已經結束的時候，稽查人員在沒有事前通知的情況下來了個“回馬槍”，一大早再次來到企業(yè)。恰逢會計不在，一位負責行政管理的該企業(yè)理事接待了他們。雙方從企業(yè)的行政管理、經營狀況開始閑談。閑談空當，稽查人員不動聲色的提出想?yún)⒂^一下廠容廠貌，不明就里的理事欣然同意。在轉到企業(yè)倉庫時，稽查人員發(fā)現(xiàn)倉庫里果然庫存商品不少，與稽查人員事前判斷完全一致。正好倉庫管理員在場，稽查人員當即提出對產成品“鞋”清點庫存。經現(xiàn)場盤點，確定了前一天“鞋”的實際庫存量，當場掌握了切實的證據(jù)，繼而結合賬面資料倒算，確定2005年底“鞋”的實際庫存數(shù)量87,608雙，單位成本102元，總成本893.60萬元，而絕不是該企業(yè)賬面反映的“零”余額。

掌握切實證據(jù)后，稽查人員圍繞“產成品”科目余額問題與企業(yè)會計交談，會計聲稱，該部分貨物成本確實已轉，但相應年末均已做銷售處理。面對會計的解釋，稽查人員進一步提出質疑，大量貨物存放在倉庫中，如何實現(xiàn)銷售？且該企業(yè)產品全部出口，不出庫如何能夠報關？若真已報關，相應的報關手續(xù)和申報資料又在哪里呢？一連串的質問，句句都在要害處，會計開始沉默不語?；槿藛T抓住有利時機，繼續(xù)陳述《企業(yè)會計制度》是如何規(guī)定銷售實現(xiàn)的四個條件，并同時呈示已掌握的庫存證據(jù)。

在鐵證面前，該企業(yè)會計的解釋可以說是自相矛盾，漏洞百出，欲蓋彌彰。最終，會計不得不承認，該企業(yè)不管貨物是否銷售，從韓國總部每來一批原材料就全部投入生產結轉成本的涉稅違法行為。

至此該企業(yè)提前結轉銷售成本的事實得以查實，應調增計稅所得額893.60萬元，該單位2005年申報所得稅應納稅額為-177.50萬元，補虧后尚盈利716萬元，應補繳企業(yè)所得稅86萬元，加之發(fā)現(xiàn)的其他違規(guī)行為應補繳40萬元，共應補繳外資企業(yè)所得稅126萬元。

案件處理及執(zhí)行

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》及國稅發(fā)［1997］134號《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》、國稅發(fā)［2003］17號《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》、《中華人民共和國企業(yè)會計準則》等法律法規(guī)的規(guī)定，稅務機關對該企業(yè)作出了補交增值稅23.77萬元，外資企業(yè)所得稅126.24萬元，并從稅款滯納之日起加收滯納金的處理決定，同時對認定的偷稅事實處以罰款75.72萬元。

2006年12月8日上述稅款、罰款225.73萬元以及滯納金30.09萬元已全部執(zhí)行入庫。鑒于該公司所得稅偷稅率為100%，已達到涉嫌偷稅罪的標準，移送至司法機關追究其刑事責任。

案件分析

從賬務資料中查找問題，獲取偷稅證據(jù)，是目前稅務稽查查處涉稅違法問題的主要手段。但隨著企業(yè)會計“做賬”水平的日益提高，部分納稅人的偷稅手段日趨復雜化和隱蔽化。在此情況下，從賬外入手，賬外獲取不容的“鐵證”已成為打擊偷稅的一種行之有效的檢查方法。本案查處過程雖不曲折，但稽查人員根據(jù)查賬經驗選準案件突破口，成功獲取賬外證據(jù)的方法卻很靈活，不失為較成功的案例。

隨著納稅服務和稅法宣傳的廣泛深入開展，企業(yè)會計的業(yè)務素質有了很大提高，并且已逐步“適應”了稅務檢查，突出表現(xiàn)在企業(yè)會計的“做賬”水平越來越高，檢查人員要單從賬面上發(fā)現(xiàn)大問題越來越難。通過本案的查處可以看出，要做到對涉稅案件查深查透，需要從以下幾方面加以努力。

（一）正確的案頭分析是增強辦案效果的有效途徑。

充分利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)和調查資料，結合企業(yè)特性分析疑點，選準問題突破口，避免查辦案件的盲目性。本案正是利用正確的邏輯思維，制定行之有效的檢查方案，使得案件在短時間內順利結案。

（二）實施賬內賬外結合的綜合查賬辦法。

企業(yè)偷稅手段無論如何掩蓋，但百密一疏，都有或多或少的蛛絲馬跡。賬內尋找疑點，賬外獲取不容的“鐵證”，內外出擊，雙管齊下，不放過任何疑點，不惜使用盤庫等具體、繁雜的工作手法，才能有效的全面查處企業(yè)存在的涉稅問題。

（三）應講究稽查策略的正確運用并配以高度認真負責的工作態(tài)度。

講究稽查策略就是在案件查辦過程中充分發(fā)揮人的主觀能動性，運用智謀、策略，抓住薄弱環(huán)節(jié)，掌握主動，以實事求是的工作態(tài)度尋求解決問題的方法，摒棄得過且過，應付公事的陋習。用熟練掌握的政策業(yè)務知識，達到查辦案件輕車熟路，游刃有余的境地。本案就是檢查方法的合理制定、及時轉換的正確運用，由開始的全查法篩選疑點，及時調整為抽查與盤存相結合的方法固定證據(jù)。全面查處一個稅收違法案件，依靠的是檢查人員業(yè)務的熟練、對企業(yè)狀況充分的了解、賬務認真的分析和檢查方法的靈活綜合運用。

（四）密切與征管部門的配合，實現(xiàn)良性互動，提高整體效果。

征管環(huán)節(jié)在日管中遇到的有價值線索及時反饋稽查部門，有助于提高選案質量和稽查工作效率；稽查部門在查賬過程中發(fā)現(xiàn)的違法新動向及時反饋管理環(huán)節(jié)，有助于指導提高征管質量。以查促管，實現(xiàn)查管意義上的實質性互動，就會達到雙贏目的，將在很大程度上推動整體工作上臺階。

篇3

一、記賬憑證生成需求分析

(一)財務會計對記賬憑證生成的規(guī)范性需求在財務會計中，記賬憑證是完成會計確認與會計計量的重要載體。人們使用自然語言描述會計主體發(fā)生的經濟交易或事項，使用會計語言描述記賬憑證。這種會計語言的運用，具體地講，就是運用復式記賬法、編制會計分錄、填制記賬憑證。因此，從分析經濟交易或事項到編制記賬憑證的過程，實質上就是自然語言到會計語言的轉換過程。在這個語言的“翻譯”過程中至少存在著“語法”和“語義”兩方面的規(guī)范性要求?！罢Z法”規(guī)范主要包括會計要素的正確確認和準確計量的要求；而“語義”規(guī)范則主要包括會計假設和會計信息質量特征的遵循。當前國產的大多數(shù)財務軟件，幾乎都是利用IT技術模仿原有會計流程，實現(xiàn)了原有會計流程的自動化。在其憑證處理中，也十分強調系統(tǒng)應具備正確性校驗和合法性校驗功能。正確性校驗是指記賬憑證填制過程中必須滿足的最基本要求，或者是憑證填制的語法規(guī)定。歸納起來大概有以下幾方面的要求：憑證第一分錄摘要不允許為空。如果為空，系統(tǒng)就應該提示“憑證第一條分錄無摘要”；記賬憑證的日期不允許為空，也不允許在賬務當前會計期間之前，而只允許填制當前會計期間及其之后的憑證；相同憑證字的憑證號不允許重號；不允許錄入不存在的科目、不允許錄入非最低級明細科目；不允許當前操作員錄入無權限使用的科目；如果啟用了某些業(yè)務系統(tǒng)，而且選中了業(yè)務由業(yè)務系統(tǒng)核算選項，在賬務系統(tǒng)的憑證填制中就不允許使用相關的科目。合法性校驗是指系統(tǒng)針對輸入憑證的合理、合法性檢查的簡稱?；蛘哒f是記賬憑證填制之后的語義檢查。其檢查范圍及標準有：用戶自定義的非法對應科目檢查。如當憑證的借方出現(xiàn)固定資產科目時，就不允許在其貸方出現(xiàn)壞賬準備科目等；與憑證字有關的會計科目檢查，如轉賬憑證不允許出現(xiàn)現(xiàn)金或銀行存款類科目等。

(二)會計流程再造對記賬憑證生成的靈活性需求業(yè)務流程再造(BPR)和業(yè)務流程改進(Business Process Improvement，BPI)的興起，一方面是企業(yè)營商環(huán)境的改變對企業(yè)內部運作的效率與效果提出了新的要求；另一方面是IT技術的出現(xiàn)和管理理論的發(fā)展給流程再造提供了工具和理論指導；從而導致了BPR的成功。事實上，會計流程也是業(yè)務流程的重要組成部分，因而業(yè)務流程再造的特征也必然是會計流程再造的特征。綜觀BPR的特征，有兩點非常重要：IT技術的引入和傳統(tǒng)流程的變革與集成。會計流程再造，應該借助IT技術，結合業(yè)務流程再造，因地制宜地實施傳統(tǒng)會計流程的變革與集成。成功的關鍵是“因地制宜”，也就是要根據(jù)企業(yè)流程管理的個性特征，靈活地設計新的會計流程，在新的會計流程中，結合財務會計的規(guī)范性需要，找出記賬憑證生成的充要條件，靈活設計記賬憑證生成模板模型。

(三)記賬憑證自動生成模板模型的構建所謂的記賬憑證生成的充要條件，實際上就是對業(yè)務事項發(fā)生是否引發(fā)會計事件(信息事件)的發(fā)生的判斷條件。因此，可以使用REA會計的基本概念來構建基于事項驅動的記賬憑證自動生成模板模型，以同時滿足財務會計記賬憑證的規(guī)范性需求和流程再造的靈活性需求。

二、銷售循環(huán)現(xiàn)銷過程流程再造比較分析

(一)傳統(tǒng)銷售循環(huán)現(xiàn)銷過程描述第一步：銷售業(yè)務發(fā)生時，由銷售部門業(yè)務人員開具一式四聯(lián)的銷售票據(jù)，其中一聯(lián)作為存根及銷售統(tǒng)計，另外三聯(lián)由客戶或業(yè)務人員傳遞到收款處。每日業(yè)務終了，業(yè)務部門要將日銷售統(tǒng)計表傳遞到財務部門。第二步：收款處出納人員根據(jù)銷售票據(jù)收取現(xiàn)金，在票據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章后，將其中一聯(lián)作為統(tǒng)計現(xiàn)金收入的依據(jù)。剩余兩聯(lián)退還給業(yè)務人員或銷售客戶，其中一聯(lián)用于倉庫領取商品，另一聯(lián)用于最后換取發(fā)票。收款處每日業(yè)務終了，需將所收到的現(xiàn)金繳存銀行，并將現(xiàn)金進賬單傳遞到財務部門。第三步：倉庫管理人員根據(jù)蓋有“現(xiàn)金收訖”章的銷售票據(jù)發(fā)出商品，并加蓋提貨專用章，根據(jù)銷售票據(jù)登記庫存商品賬，每日業(yè)務終了，將銷售票據(jù)匯總后傳遞到財務部門。第四步：財務部門會計人員根據(jù)蓋有“現(xiàn)金收訖”章和已提貨章的銷售票據(jù)開出正式發(fā)票，核對從銷售部門傳遞來的每天銷售統(tǒng)計表和從出納傳遞來的銀行進賬單，同時與倉庫的發(fā)出商品記錄核對，并根據(jù)有關單據(jù)記賬。在整個業(yè)務處理過程中，第一步反映銷售業(yè)務的發(fā)生，第二步確保貨款的收取，第三步確保商品的發(fā)出，第四步是會計根據(jù)所收到票據(jù)和報表執(zhí)行相應的會計處理，編制主要的會計分錄如下：借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“主營業(yè)務收入”，“應交稅金”；借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫存商品”。

(二)會計流程再造后銷售循環(huán)現(xiàn)銷過程描述在基于IT技術及流程再造技術的條件下，可以充分利用計算機網(wǎng)絡技術和數(shù)據(jù)庫管理技術，實現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享與協(xié)調控制，從而設計出如下現(xiàn)銷流程，如圖1所示。與傳統(tǒng)現(xiàn)銷流程設計比較，圖1中“現(xiàn)銷單一制單”相當于完成傳統(tǒng)流程的第一步；“現(xiàn)銷單－收款”相當于完成第二步；“現(xiàn)銷單－發(fā)貨”相當于完成第三步；“現(xiàn)銷單－開票”相當于完成第四步；“現(xiàn)收單－制單”和“現(xiàn)收單－收款”相當于完成出納收款和登記日記賬的業(yè)務；“現(xiàn)銷發(fā)票－制單”和“現(xiàn)銷發(fā)票－審核”相當于完成會計開票和登記發(fā)票使用備查簿的業(yè)務。至于傳統(tǒng)現(xiàn)銷流程中由銷售票據(jù)各聯(lián)次所完成各類備查簿的登記及相互間的稽核，則通過基于計算機網(wǎng)絡技術和數(shù)據(jù)庫共享技術的會計流程再造過程解決。此外，還可以進一步集成從而衍生出自動售貨機的現(xiàn)銷流程，如圖2所示。圖2中的“自動售貨，_選貨收款”則進一步集成圖一中的“現(xiàn)銷單－制單”和“現(xiàn)銷單－收款”流程為一個流程，“自動售貨－發(fā)貨開票”進一步集成圖一中的“現(xiàn)銷單－發(fā)貨”和“現(xiàn)銷單－開票”流程為一個流程。因而，圖2比圖1表現(xiàn)出更高的集成度和流程再造效果。此時，分別在圖1中選擇“現(xiàn)銷發(fā)票－審核”流程，在圖2中選擇“自動售貨－發(fā)貨開票”流程，作為確認會計事件的流程，觸發(fā)記賬憑證自動生成模板模型，完成相關記賬憑證的自動生成。流程再造前后填制現(xiàn)銷記賬憑證的充要條件并沒有改變：銷售商品已經發(fā)出；貨款已經收到；銷售發(fā)票已經開出。當三者同時成立時就可以啟動有關現(xiàn)銷業(yè)務兩張記賬憑證的自動生成。因此，構建統(tǒng)一的基于會計流程再造的記賬憑證自動生成模板模型，既可以滿足財務會計記賬憑證的規(guī)范性需求，又可以適應流程再造的靈活性需求。

三、模型構建與性能評測分析

(一)記賬憑證自動生成模板模型類型記賬憑證生成模板模型大致可以歸納為四種。一是根據(jù)業(yè)務備查簿或業(yè)務報表生成記賬

憑證。從業(yè)務備查簿生成記賬憑證，是指業(yè)務軟件根據(jù)業(yè)務單據(jù)登記業(yè)務備查簿；當需要生成記賬憑證時，再根據(jù)已登記的業(yè)務備查簿按照預設的記賬憑證生成模板自動生成。二是根據(jù)通過財務審核的業(yè)務單據(jù)自動生成記賬憑證。從通過財務審核的業(yè)務單據(jù)自動生成記賬憑證，是指業(yè)務軟件在處理業(yè)務單據(jù)的過程中設置有財務審核功能，并且在財務審核的同時就可以自動按預設的生成模板自動生成記賬憑證并傳遞至賬務系統(tǒng)。因此，采購業(yè)務比較適宜于采用此法生成記賬憑證。三是根據(jù)財務軟件提供的自動轉賬功能自動生成記賬憑證。從財務軟件提供的自動轉賬功能自動生成記賬憑證，是指財務軟件本身提供功能較強的自動轉賬機制，這類自動轉賬機制能支持多借多貸的會計分錄的生成。借助此類機制就可以完成某些與業(yè)務有關的記賬憑證的自動生成。四是根據(jù)業(yè)務軟件提供的記賬憑證生成功能自動生成記賬憑證。從業(yè)務軟件提供的記賬憑證生成功能自動生成記賬憑證，是指當生成憑證時除了需要滿足財務軟件提供的自動轉賬機制功能外，還需要從業(yè)務單據(jù)中取得某些單據(jù)要素信息時，就需要采用此類方法。

篇4

【關鍵詞】電力企業(yè)；固定資產管理；措施

隨著人們生活水平的提高，電力企業(yè)的規(guī)模也日益增大，為企業(yè)帶來持續(xù)經濟效益的固定資產成為電力企業(yè)發(fā)展的核心基礎。固定資產由于種類較多、數(shù)量較大和使用期限較長很難進行統(tǒng)一的管理，而且近年來我國很多企業(yè)都出現(xiàn)賬實不符等作假問題，固定資產發(fā)生轉移很難及時反映到賬戶上，給電力企業(yè)固定資產的管理帶來了很大的阻礙。

一、電力企業(yè)固定資產管理的現(xiàn)狀

我國的電力企業(yè)一直遵循著“分級管理、授權有限”和“集中管理、監(jiān)督到位”的管理原則，沿用傳統(tǒng)的“集團公司—省電網(wǎng)公司—各地市供電企業(yè)及其他下屬單位”的計劃管理體制，然而這種較為粗放的管理體制與企業(yè)日常的實際經營在某些方面上會有出入，因而建立健全管理體制十分具有必要性?！胺旨壒芾?、授權有限”是指各級機構首先對自身的固定資產進行嚴加管理，其次上級機構對下級機構的固定資產再進行審查和監(jiān)督。我國對電力企業(yè)的固定資產管理是以集團公司為單位，因而關于電力企業(yè)固定資產的采購、竣工、報廢等環(huán)節(jié)都屬于集團公司負責，而省級公司或市級供電公司對于固定資產的審批權利就較為微弱?！凹泄芾?、監(jiān)督到位”指的是固定資產的管理權都集中在各級機構的財會部門，該部門的職能主要包括組織計劃的執(zhí)行、固定資產卡片的完善、實物管理及規(guī)范會計核算等，以建立健全固定資產管理制度為核心任務。生產部門和維修部門主要負責固定資產的實物管理，固定資產使用部門是固定資產各項業(yè)務的最后環(huán)節(jié)，負責合理確認固定資產的計劃需求。綜上所述，我國電力企業(yè)對于固定資產的管理主要集中在以下三個方面：科學配置固定資產購入資金，保證計劃管理的有效性；加強固定資產的日常管理，確保賬務的正確性；加強企業(yè)內部管理控制，做到有章可循。我國近幾年也出臺了一些企業(yè)內部集中管理控制的暫行條例，與過去相比有了明顯提高，然而對于社會經濟的快速發(fā)展而言還遠遠達不到要求。

二、固定資產管理中出現(xiàn)的問題

我國一直沿用的管理模式從表面上來看并沒有缺陷，各個環(huán)節(jié)緊緊相扣且相互制約，但是從我國的發(fā)展現(xiàn)狀來看，這種傳統(tǒng)的管理模式逐漸暴露出其局限性，總結出了以下幾點：

（一）固定資產賬實不符

真實性是會計做賬的最基本要求，而賬實不符這一問題在我國電力企業(yè)中已經屢見不鮮。賬實不符主要包括有賬無實、有實無賬和賬實不符三種情況，造成賬實不符的原因主要有固定資產采購計劃被挪用、用賬外資金構建固定資產和會計人員為及時進行賬務處理等因素。

（二）資產不真實

建設項目的竣工表示資金循環(huán)的重點，電力企業(yè)內部一般都有一套較為完整的竣工決算審批操作制度，在實際結算中會經常出現(xiàn)資產不真實的狀況。突出表現(xiàn)為以下幾點：一是企業(yè)挪用了工程資金謊稱對外承包了工程，造成了固定資產的虛增，二是我國近年來開始推行土地使用權有償使用的政策，一些靠行政撥款取得土地使用權的項目由于面臨著支付使用資金的問題而需要追加投資，這種情況下也會造成竣工決算時的資產不真實現(xiàn)象。而且工程的竣工決算本身就具有滯后性，也是造成資產不真實的原因之一。

（三）閑置或報廢資產的處理

產生閑置或報廢資產的原因主要是科技進步使得許多設備因為落后而遭到淘汰及為了逃避監(jiān)管而產生的非生息資產。這類資產不僅不會使得企業(yè)增加效益，反而影響企業(yè)的正常生產而且占用倉庫，需要及時進行處理。報廢資產是指已經無法投入使用的設備，這類資產在回收、轉讓和再出售的過程中往往都是被隨意處置，在一定程度上也造成了資產的流失。

（四）內控制度執(zhí)行力不夠

我國對固定資產的概念及計量方法還沒有明確統(tǒng)一的規(guī)定，很多電力企業(yè)統(tǒng)計固定資產的口徑不一，給固定資產的管理帶來了極大的困擾；我國固定資產管理條例里面也沒有對各部門的職責權限提出具體的說明，很容易在管理方面出現(xiàn)各部門互相推諉的現(xiàn)象；根據(jù)企業(yè)內部管理控制制度，對于違反規(guī)定的行為要及時進行處罰，然而在實際中大多數(shù)執(zhí)行制度形同虛設，在很大程度上造成了工作人員的責任意識淡薄，對固定資產管理工作的不重視使得違規(guī)行為屢禁不止越來越多。

三、完善固定資產管理制度的措施

（一）加快固定資產管理信息化的步伐

由于固定資產數(shù)量多且規(guī)模大的特點，創(chuàng)建一套將固定資產的構建、決算、處置、報廢及核算等環(huán)節(jié)都包括在內的信息管理系統(tǒng)。需要注意的是：要設置好相應的系統(tǒng)管理權限，建議與文件的審批流程相一致，從而更好的對固定資產的管理進行實時有效的控制。這種信息化管理模式具有透明性和真實性，能夠有效解決企業(yè)內部獨立分管的局面。

（二）加強工程項目竣工決算的管理

電力企業(yè)的突出特征是資本密集型，及時、高效的對項目完成竣工的決斷是資產管理的重要基礎?？⒐Q算的編制是一項非常復雜與艱巨的任務，就大型工程而言，竣工決算一般在投產后半年完成，時間相對較緊所以相關領導一定要重視工程的竣工決算工作，加強對竣工決算編制工作的管理和監(jiān)督，正確保質保量的完成任務，從而更好地為固定資產的管理做準備，真實完整的反映出企業(yè)的運營狀況。

（三）加強對報廢資產的管理

對于報廢或損毀的固定資產，首先要從制度上嚴加執(zhí)行，建立起一套評估、審批的監(jiān)督制度。可以設計一個專門的網(wǎng)站集中相應信息，或是在公司內部進行調劑，最大化的利用報廢資源。此外，對于閑置的固定資產可以加以改造再次投入使用，也可以擴大閑置資產的調劑范圍，不同企業(yè)之間進行資產互換讓閑置資金派上用場，企業(yè)還可以對積極盤活閑置資產的單位或個人推行獎勵政策，充分調動起單位的主動性和積極性，促進企業(yè)的經營發(fā)展。

四、總結

當前，固定資產的管理已經成為電力企業(yè)發(fā)展的重心，如何有效的進行實時管理也成為了眾多研究者的熱門話題。電力企業(yè)要通過建立現(xiàn)代化的信息管理制度和嚴格的竣工決算制度，來對企業(yè)內部進行全方位、全過程的監(jiān)督控制，切實保證我國固定資產的管理工作得到夯實，真正提高企業(yè)的經濟效益和可持續(xù)發(fā)展能力。

參考文獻

[1]盧碧玉.電力企業(yè)固定資產管理的現(xiàn)狀與策略[J].科技與企業(yè)，2014，(8):54-54.

[2]楊紹軍.電力企業(yè)深化固定資產投資審計途徑和方法[J].東方企業(yè)文化，2014，(14):233-233.

篇5

裝卸業(yè)務承包合同范文1委托方(甲方)：

承包方(乙方)：

XXXXXXXX公司(以下簡稱甲方)根據(jù)港口生產的特點，將部分裝卸業(yè)務委托給XXXXXXXX(以下簡稱乙方)作業(yè)，為明確雙方的權利和義務，經協(xié)商一致簽訂本合同，共同遵守。

一、委托的業(yè)務范圍

乙方承包由甲方委托的貨物裝卸作業(yè) 。

二、生產組織

1、甲方委托乙方的裝卸業(yè)務，由甲方統(tǒng)一編制生產計劃，包括設備投入的類型、數(shù)量、作業(yè)泊位和場所、作業(yè)的起止時間、工屬具的類型和數(shù)量。

2、乙方根據(jù)承包業(yè)務內容，按照甲方的生產計劃要求，及時組織生產人員實施和管理。作業(yè)過程中，乙方人員必須遵守甲方的安全規(guī)定和質量管理規(guī)定，服從甲方的業(yè)務指導，確保安全和質量，按時完成作業(yè)任務。

三、費用的結算和支付

1、甲方按包工包任務的形式采用與乙方一船一結或一班一結的辦法，按月支付裝卸費。

2、甲方按乙方每月裝卸費總額的23.5%結算管理費，用于乙方勞務管理費開票稅金、管理人員工資、日常工作中引起的經濟賠償以及工傷、傷亡事故的處理等方面的支出。管理費滯后于裝卸費一個月支付。(裝卸費結算價格如含管理費，則甲方不再向乙方結算管理費。)

3、以上費用由用工單位結算經甲方人力資源部審核后，由雙方財務操作。

四、甲方的權利和義務

1、甲方于每批任務發(fā)生前按照調度計劃安排通知乙方，乙方接此通知后，按計劃安排作業(yè)人員。常規(guī)作業(yè)或小項目任務，由甲方直接通知乙方管理人員。

2、甲方應為乙方作業(yè)提供符合安全性能的工屬具、設備和設施。

3、甲方有權制止乙方工人的違章行為。對乙方責任造成的工屬具、設備、設施、貨物的損壞和丟失有索賠權。

4、甲方保留對乙方人員違反甲方相關規(guī)章制度或規(guī)定的處理權和清退權。

5、甲方配合乙方為乙方人員進行上崗前教育、港口裝卸作業(yè)的專業(yè)理論和操作技能的培訓。

6、當乙方人員發(fā)生工傷時，甲方有義務進行及時施救。

五、乙方的權利和義務

1、乙方必須具備獨立法人資格，并符合其所執(zhí)營業(yè)執(zhí)照準許的經營范圍。

2、乙方應根據(jù)甲方核定的要求配備足夠數(shù)量的作業(yè)人員，保證作業(yè)質量和進度，按時完成各項生產任務，不得將業(yè)務轉包給他方。

3、乙方應統(tǒng)籌安排職工輪流休息，每天保證不少于核定人數(shù)的90%在港待命，農忙和過節(jié)時不能影響裝卸生產。

4、乙方派出的務工人員必須是已同乙方簽訂勞動合同或臨時勞務協(xié)議，并符合下列條件：

(1)持有效身份證;

(2)持有戶籍所在地公安機關出具的戶籍證明;

(3)具備港口裝卸作業(yè)的身體條件，年齡20—45周歲，男性;

(4)經培訓考試合格，取得甲方認可的上崗資格。乙方作業(yè)人員的工資乙方負責發(fā)放，社會保險由乙方負責繳納。

5、乙方應指派1-2名管理人員，負責乙方派出人員的政治思想、職業(yè)道德、社會治安、安全生產等常規(guī)教育及日常生活管理。乙方人員患病可在甲方衛(wèi)生所就診，費用自理。

6、乙方應遵守甲方現(xiàn)場管理的各項規(guī)定，按甲方的作業(yè)規(guī)范標準執(zhí)行裝卸作業(yè)。

7、乙方應按甲方要求為工人配備必要的勞動保護用品,并檢查督促務工人員作業(yè)時按規(guī)定正確穿戴勞保用品。

9、乙方的裝卸效率、貨物裝卸質量、散貨灌包質量執(zhí)行甲方規(guī)定的標準，適用港口裝卸質量標準、裝卸工藝規(guī)程和安全質量考核與獎懲實施細則。

10、乙方有權拒絕甲方的違章指揮和違章操作。

11、乙方應保持人員的相對穩(wěn)定，無特殊原因，每年人員更換的比例不能超過核定總數(shù)的15%。

12、乙方必須為務工人員辦理工傷保險和商業(yè)意外傷害綜合險。

六、違約責任及經濟賠償

1、在合同期內，任何一方因故中止合同，須提前一個月向對方書面提出，經雙方協(xié)商同意方可中止，否則按違約論處，違約方賠付違約金1000—5000元。

2、在接受委托業(yè)務后，任何一方無故不認真履行合同，按所委托業(yè)務費用的30%賠付違約金。

3、為確保務工人員的安全和裝卸工作的質量，任何一方不得擅自安排未經培訓或經培訓但考試不合格者上崗。任何一方違反規(guī)定的，違約方按每人次500元的標準賠付的違約金。

4、因“不可抗力”造成任何一方違約，不受上述三款內容的制約。

七、事故處理

1、乙方人員在工作期間發(fā)生的病、傷、殘、亡均由乙方負責處理、統(tǒng)計和上報。甲方應予以協(xié)助。

2、乙方人員在作業(yè)中發(fā)生的工傷、傷亡事故的處理費用在工傷保險基金和保險公司賠保額中列支，如實際處理費用超出工傷保險基金和保險公司賠保額的，其超出部分按事故責任進行分攤;由于甲方責任造成的由甲方承擔一切經濟損失;由于乙方責任造成的由乙方承擔一切經濟損失。甲乙雙方協(xié)同作業(yè)中發(fā)生的事故，由雙方共同進行事故分析，劃定責任，如雙方不能就責任的劃定達成一致的，以當?shù)卣鞴懿块T的責任劃定為準，確定各方的承擔費用。

3、由于第三方責任造成乙方務工人員工傷、傷亡的，甲乙雙方應協(xié)同處理，共同追究第三方責任。

八、其他

1、甲乙雙方必須簽訂《裝卸作業(yè)安全協(xié)議》，明確雙方安全生產管理責任，確保安全生產。

2、乙方必須對職工進行“三級”安全教育，配備安全員，做好現(xiàn)場的安全管理。上崗前教育可委托甲方進行。

3、乙方必須與用人單位簽訂《社會治安與綜合治理責任狀》，在甲方區(qū)域內工作的所有乙方人員，都必須遵守和服從甲方場區(qū)內的安全、衛(wèi)生、治安、外事紀律和行業(yè)作風等各項管理，適用《泰州港務有限公司外包工管理辦法》。

4、由于乙方的責任造成甲方設施、機械、工屬具的損壞以及貨物損壞和丟失等的直接經濟損失，根據(jù)交通部現(xiàn)行有關規(guī)定由乙方全額賠償。

5、甲乙雙方人員協(xié)同作業(yè)過程中造成甲方設施、機械、工屬具以及貨物的安全和質量問題的，由雙方共同進行事故分析，劃定責任，確定各自的賠付費用，發(fā)生事故損失的賠償標準按照《泰州港務集團有限公司安全質量事故責任追究辦法(試行)》執(zhí)行。

6、合同未盡事宜，由雙方共同協(xié)商解決。

九、本合同有效期為壹年：

自 年 月 日起至 年 月 日止。

十、本協(xié)議一式四份，甲乙雙方各執(zhí)二份;經雙方簽字或蓋章后生效。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(簽字)：_________　法定代表人(簽字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

裝卸業(yè)務承包合同范文2甲方： (以下簡稱甲方)

乙方： (以下簡稱乙方)

因甲方生產需要，根據(jù)乙方申請，經甲乙雙方共同協(xié)商決定，由乙方承包甲方生產的產品和產品原料(以下簡稱產品)的出入庫裝卸工作。為完備手續(xù)，明確甲乙雙方權利和義務，確保工作順利完成，經甲乙雙方共同協(xié)商，特定以下產品出入庫裝卸工作的承包協(xié)議，以資雙方共同信守。條款如下：

1、為確保裝卸工作的正常運行，乙方須24小時保持通訊暢通。乙方 人員工作須歲時接受管理和監(jiān)督。

2、工作過程中，要嚴格遵守“分類擺放、排列整齊、垛型穩(wěn)固”的基本要求，決不允許不同規(guī)格的產品混放、混垛。

3、未經甲方安排產品出庫裝車，一律不準裝車。裝車作業(yè)必須在甲方安排發(fā)貨并有倉庫保管員在現(xiàn)場方可裝車。出庫產品裝車時，要認真核對產品的名稱、規(guī)格和數(shù)量，出現(xiàn)問題由從事裝卸工作的人員負責。

4.計費方式為重量形式，具體價格為： 元/噸(不含票單價)，具體噸位以公司相關參數(shù)為準。乙方勞保用品自備。

5、乙方未按甲方要求和標準裝車、碼放，甲方有權拒絕簽單，不予結付當車次裝車費。嚴禁損壞相關設施，屬乙方人為損壞，修理費由乙方負責。

6、乙方作業(yè)人員必須注意禮儀以及個人衛(wèi)生，作業(yè)操作時嚴禁向顧客索要錢物，否則一經查出，當即解除承包關系。

7、乙方的裝卸人員工作期間不得隨意離開工作崗位，特殊情況需和主管說明原因以后方可離開。有車輛進廠裝卸貨時甲方電話通知乙方人員，乙方必須在15分鐘內到達裝貨地點，如無故離開或不能及時趕到的按50元/次進行處罰，

8、乙方應做到“服務第一、顧客至上”，時時維護甲方公司的形象。做到隨叫隨到，隨到隨裝、卸，乙方任何人不能以任何理由，拒絕裝車或者消極怠工，出現(xiàn)讓客戶空等的現(xiàn)象。

9、乙方裝卸人員不得在庫區(qū)范圍內吸煙，不得隨地大小便，否則每人次罰款100元。

10、乙方必須嚴格按操作規(guī)程辦事，樹立“安全第一”的思想。為了促進安全生產，增強安全意識，乙方須統(tǒng)一為裝卸人員辦理意外傷害保險，如出現(xiàn)大小事故全部由乙方承擔責任以及費用。

11、任何一方提前終止合同，須提前一個月申請，由雙方協(xié)商處理。

12、爭議的解決：因履行本協(xié)議發(fā)生爭議的，由雙方先行協(xié)商解決;協(xié)商不成的，甲乙雙方均有權向各自住所地的人民法院提起訴訟解決。

以上條款，甲乙雙方必須共同履行。未盡事宜雙方另行協(xié)調解決。 本協(xié)議自雙方簽字和蓋章之日起生效。

本協(xié)議一式二份，雙方各執(zhí)一份。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(簽字)：_________　法定代表人(簽字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

裝卸業(yè)務承包合同范文3甲方：

乙方：

依據(jù)國家有關法律、法規(guī)，甲、乙雙方本著平等自愿原則，現(xiàn)就人力搬運、裝卸業(yè)務承攬事項，經協(xié)商一致簽訂本合同。

一、乙方的資質條件

簽訂本合同的乙方必須是經政府工商行政管理部門和運政管理部門注冊登記、領取營業(yè)執(zhí)照和經營許可證，專業(yè)從事搬運、裝卸業(yè)務的經濟實體。

二、業(yè)務范圍及承攬方式

凡甲方貨物運輸或倉儲作業(yè)流程中所需的隨車或其它的人力搬運、裝卸和配合起重工人作業(yè)均為本合同業(yè)務范圍，由乙方以大包干方式承攬。

三、合同期限

本合同期限暫定一年，即從 年 月 日起至 年 月 日止。合同期滿，經雙方自愿可續(xù)簽。

四、承攬業(yè)務的工價和結算、支付辦法

1、 本合同業(yè)務的工價按市場價格雙方協(xié)商議價(基本工資加提成辦法);

2、 每月20日乙方憑甲方作業(yè)調度單與甲方結算上月收入;

3、 甲方在收到乙方提交的收入稅票后的3個工作日內，應從銀行付款給乙方。

五、雙方責任

甲方責任

1、 負責在乙方人力滿足的情況下，不向第三者提供本合同業(yè)務;

2、 負責根據(jù)生產需要及時通知乙方，以便乙方人員安排;

3、 負責向乙方提供免費職工住房及有償就餐方便。

4、盡可能的提供乙方在裝卸作業(yè)過程中的作業(yè)方便，并協(xié)助乙方處理交通生產安全事故和商務事故。

乙方責任

1、負責按甲方調度通知及時足額安排適用人員到位，并服從甲方人員的指揮，保證甲方生產順利進行。同時指定專人與甲方聯(lián)系，以便雙方工作銜接;

2、負責所屬人員的勞動人事、社會治安、計劃生育及暫住人口的管理，做好其職工的上崗前培訓和法紀、法規(guī)、安全作業(yè)、職業(yè)道德等方面的教育工作;

3、負責按政府有關規(guī)定為所屬人員辦理社會養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷事故和意外傷害保險，并承擔相應責任;其涉及費用中甲方承擔簡易工傷事故保險繳納費用的一半。

4、未經甲方調度同意裝卸工不準擅離工作崗位和從事其它未經許可的其它業(yè)務，經查是乙方的原因，按30元/人的標準進行處罰;另乙方未達到甲方要求的裝卸人數(shù)，按50元/人的標準進行處罰。

5、負責自行與有關部門處理其所屬人員在作業(yè)過程中或意外所發(fā)生的工傷事故和賠付事宜。

六、違約責任

1、合同雙方當事人中的任何一方未履行或違反本合同約定給對方造成損失的，均由違約方承擔責任，并賠償給對方所造成的經濟損失;

2、甲方如未按期支付乙方報酬，每拖延一天，以應付總額的5‰向乙方賠付滯納金。

3、乙方如未按甲方通知要求及時提供人員，延誤甲方運輸?shù)?，以本車次運價總額的5‰向甲方賠付違約金。乙方人員責任心不強，操作不當或野蠻作業(yè)造成貨損、貨差，由乙方承擔賠償責任，如由此給甲方造成托運方拒付運費等經濟損失、信譽受損的，均由乙方承擔一切責任;

4、合同時期，因一方原因，造成合同無法繼續(xù)履行時，該方應及時通知對方，辦理合同終止手續(xù)，并由責任方賠償對方相應的經濟損失。如因不可抗力致使合同無法繼續(xù)履行，雙方結清賬務，合同自然終止，雙方互不追究責任。

七、合同爭議的解決方式

本合同在履行過程中發(fā)生的爭議，由當事人雙方協(xié)商解決;也可由有關部門調解;協(xié)商或調解不成的，則依法向本合同簽訂地法院提起訴訟。

八、其它約定事項

1、乙方如未能提交勞務稅票給甲方，甲方有權拒付酬金，由此造成的后果，由乙方承擔責任;

2、甲方為乙方提供免費職工住房，其水電使用費每月每房150度電以內由甲方承擔，超過部分由乙方承擔，超過部分甲方在每月支付給乙方的報酬中扣除;

3、甲方對乙方作業(yè)野蠻的人員有權要求乙方撤換，如給甲方聲譽造成影響的，甲方有權隨時終止合同。

九、附則

1、本合同經雙方簽字蓋章后生效;

2、本合同未盡事宜，雙方協(xié)商解決或簽訂補充協(xié)議，補充協(xié)議與本合同具有同等法律效力;

3、本合同一式四份，雙方各執(zhí)二份。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

篇6

【關鍵詞】經濟效益審計 立項 方法 評價

隨著我國市場經濟體制的不斷健全，企業(yè)制度已基本建立。企業(yè)只有按照市場需求組織生產經營，以提高勞動生產率和經濟效益為目的，才能在市場競爭中取勝?，F(xiàn)代企業(yè)的一切經濟活動，都必須講求經濟效益，因此，實施經濟效益審計，是當前企業(yè)審計工作的重點。

一、經濟效益審計的涵義

經濟效益審計是由審計機構或人員依照一定的評價標準，對企業(yè)利用資源的經濟性、效率性、效果性進行綜合評價，通過評價效益的優(yōu)劣，挖掘提高效益的潛力，以促進企業(yè)改善管理、提高效益的經濟監(jiān)督活動。

經濟效益審計與財務收支審計不同，財務收支審計側重經營收入的合法性，成本費用的真實性，損益的準確性；經濟效益審計則側重檢查資源利用的經濟性，經濟活動的效率性和執(zhí)行目標的效果性，借以改善經營管理，提高經濟效益。效益審計通過其評價功能，能夠促進企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進生產技術，變革經營方式和調整管理機能，提高經營決策的性，建立健全內部控制制度，從而提高企業(yè)競爭能力和獲利能力，符合當前建設節(jié)約型的基本要求。

二、經濟效益審計的重點內容

經濟效益審計的內容包括企業(yè)的銷、經營決策、目標計劃、內部控制等管理職能活動；基本建設與技術改造、開發(fā)等活動；對外投資、兼并、重組及資本運作等活動。目的是評價經營管理活動是否合理有效，資源利用是否經濟，是否實現(xiàn)既定的目標計劃，達到預期的效果等。我們認為，中石化系統(tǒng)效益審計的重點內容應包括以下幾個方面：

（一）經營目標、計劃執(zhí)行情況審計

主要包括被審計單位是否取得了預計的經營成果，完成了計劃任務等，確定已經實現(xiàn)的經營成果水平是否真實；與計劃進行比較審查目標完成情況；與相關指標進行比較進而其成績并揭示存在的差距；從利潤、收入、成本費用等多方面審查企業(yè)經濟效益的實現(xiàn)程度。開展此類審計還必須與同行業(yè)生產規(guī)模、環(huán)境相當?shù)钠髽I(yè)的有關指標進行比較，分析優(yōu)劣，找出差距和因素，提出建議，為加強管理、提高效益提供信息。

（二）企業(yè)管理職能的效益審計

一是經營決策的審計。經營決策審計的目的在于評價效益優(yōu)劣，為領導層提供決策依據(jù)。制定決策前、決策過程中、決策方案執(zhí)行以后，審計人員都應當參與評價。如投資效果的決策、產品開發(fā)的決策、市場開拓的決策、資源利用的決策、產品盈利結構的決策等都可以作為經營決策審計的內容。目前，由于中石化采取高度集中的管理模式，所以經營決策的審計主要集中在最高一級審計機關。

二是組織效能的審計。企業(yè)的組織形式與結構是否滿足有效經營的要求、對人財物等資源的調配是否適當、是否存在資源的閑置現(xiàn)象、專業(yè)化原則是否得到貫徹、管理權限的集中與分散程度是否符合企業(yè)的具體情況等與組織職能有關的都是組織效能審計的范圍。

三是內部控制制度審計。通過對內部控制措施的設置是否健全、既定的控制措施是否在經營過程中被切實執(zhí)行、所采取的控制措施是否達到預期效果等問題進行分析評價，找出內部控制中存在的問題，促進企業(yè)嚴格按內部控制制度經營管理。目前石化上市和存續(xù)已全面實施內控制度，通過對上市公司內控制度評審情況看，各單位執(zhí)行力度不夠均衡，存在許多問題。內控制度作為公司的“家典”和“法規(guī)”，現(xiàn)在和將來都是開展經濟效益評審的重要內容。

四是經濟合同審計。內部審計部門應堅持對購銷合同、貸款合同、聯(lián)營合同、招投標合同、物資采購合同、銷售合同、承包合同等進行評審，從簽訂合同的程序是否合法、內容條款是否合理、履行是否到位等方面把守關口，避免合同失誤造成糾紛，維護企業(yè)合法權益。

（三）主要經營活動效益審計

經營活動直接影響經濟效益，經營活動的審計貫穿于企業(yè)生產經營的全過程，體現(xiàn)在以下四個方面：

1、物資采購的審計。企業(yè)的經營過程一般都是從采購開始，煉化企業(yè)原材料成本占產品成本的比重較大，目前物資供應市場普遍反映為買方市場，這就為降低采購成本提供了操作空間。物資采購審計要充分抓住這個關鍵，從物資采購的內部控制環(huán)節(jié)入手，檢查采購過程中購進原材料的價格是否低廉、數(shù)量質量是否符合要求、占用的資金及采購費用是否節(jié)約、存放是否安全等與企業(yè)的效益直接相關的內容。近年來齊魯公司組織了以煤炭、原鹽、化工三劑、備品備件等為重點的物資供應專項審計，取得了良好效果，有效的促進了物資采購成本的降低和物資管理水平的提高。

2、生產過程資源利用效益的審計。生產過程既是產品生產的過程，同時也是資源耗費的過程，生產效率的高低、資源耗費是否節(jié)約、產品質量是否合格、廢品率的高低、產品產量是否滿足銷售需要等都與企業(yè)效益相關。此類審計內容較多，具體講包括以下幾個方面：

（1）生產物料能源投入產出審計。根據(jù)物料、能源平衡原理和成本分析原理，對企業(yè)資源利用狀況進行定量分析，對企業(yè)物料能源利用效率、消耗水平、物料能源經濟效益與環(huán)境效益進行審計和評價，從而對企業(yè)的物料能源利用情況實行有效的監(jiān)督、服務，以達到節(jié)能降耗、提高效益的目的。2004年、2005年齊魯公司在這一審計領域進行了大膽探索，相繼對7個生產廠進行了物料能源等投入產出審計，取得了較好的效果。

（2）生產技術審計。生產技術的廣泛運用和開發(fā)是企業(yè)提高經濟效益的根本途徑。有條件的企業(yè)應將內部經濟效益審計深入到生產技術領域。針對企業(yè)生產技術組織、工藝流程、新技術、新工藝和新設備的以及科學技術成果轉化利用中存在的薄弱環(huán)節(jié)與內部潛力，與技術、生產、科研、計劃及財會等部門聯(lián)合開展檢查和評價，提出建設性的審計建議，促使企業(yè)采取措施，大力推動技術改造、科技成果應用與開發(fā)，并盡力開發(fā)能耗小而附加值高的高新技術產業(yè)，以大幅度地實現(xiàn)增產增收、節(jié)能降耗，提高經濟效益。近年來，我公司結合科研開發(fā)費等審計項目，對生產技術某些環(huán)節(jié)進行了審計，促進了科研開發(fā)費使用效果的提高。

（3）資金利用審計。資金是企業(yè)最寶貴的資源，利用得當可使企業(yè)獲得生機與活力，利用不當會使企業(yè)陷入困境，甚至破產。企業(yè)內審部門應重點評審資金籌集是否合理、有效，注意評審其負債經營的可行性、風險性；同時應評審企業(yè)資金分配、管理與占用是否合理、有效，從中找出資金閑置浪費問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議與措施，促使企業(yè)挖掘浮財，提高資金運用效率。

（4）成本費用審計。企業(yè)能否不斷降低成本，是企業(yè)能否提高效益的關鍵所在。目前有些企業(yè)生產工藝、技術及設備落后，產品無規(guī)模效益，單耗高，非生產開支過大，致使產品成本居高不下，這是造成企業(yè)虧損嚴重的一個重要原因。企業(yè)內審部門應著重審查原材料、能源、人工、管理費、修理費等各項成本要素的實耗水平，對照國內外同行業(yè)的先進水平以及本企業(yè)最好水平進行分析，從中找出差距，查明各項成本超支的原因，提出改進建議，以督促企業(yè)開源節(jié)流，降本增效，扭虧增盈，大力提高經濟效益。我公司開展的修理費專項審計項目，對于加強修理費使用與管理，提高使用效果起到了積極的促進作用。

3、產品銷售的審計。企業(yè)產品銷售以后，經濟效益才能體現(xiàn)出來。產品銷售過程中價格確定是否適當、銷售費用是否節(jié)約、產品發(fā)運是否及時、包裝是否安全、銷售收入是否及時收回、售后服務是否周到等都會影響企業(yè)經濟效益。中石化銷售管理體制改革后，分、子公司對產品銷售價格等的控制能力相對弱化，總部有必要加大產品銷售專項審計的力度。

4、固定資產投資效益審計

針對目前企業(yè)中存在的項目可研論證不充分，投資效益低下，損失浪費嚴重等問題，內審部門應大力開展固定資產投資項目事前、事中、事后效益審計。通過對可研資料、概算執(zhí)行情況、施工管理過程、竣工決算、工程物資采購等全過程審計，評價工程建設與管理過程中有無效益流失問題。通過跟蹤項目投產后產品產量及收入情況，評價獲利能力是否達到預期效果，投資項目是否達到經濟性和效益性。中石化每年用于固定資產投資的資金大，對固定資產投資效益進行審計也是效益審計的重點內容。由于歷史原因，過去對固定資產投資審計的內容僅僅局限在投資的真實性、合法性和工程結算等方面，而對于投資效果、效益審計幾乎沒有涉及。

三、開展經濟效益審計的關鍵環(huán)節(jié)

（一）效益審計的立項

1、選擇效益審計項目的原則

選擇效益審計項目應當圍繞企業(yè)中心、貼近經營、突出重點、先易后難、量力而行、確保效果。具體講應當注意以下事項：

一是要對立項的依據(jù)進行。通過收集企業(yè)的基礎資料，了解企業(yè)情況，包括被審計單位的組織結構，產品品種、產量、質量以及生產工藝流程，經營決策和方針，有關內部控制系統(tǒng)、主要的風險領域、薄弱環(huán)節(jié)和潛在的問題，主要經濟指標的歷史情況和現(xiàn)狀，資料反映的財務狀況、財務成果，當前生產經營活動中存在的主要效益問題以及需要解決這些問題的關鍵環(huán)節(jié)。通過收集與了解這些情況，進行研究分析，明確審計目的、審計內容和審計方法，為立項提出依據(jù)。

二是要分析各個備選項目的重要性。衡量一個項目重要性的標準是預期取得的審計成效有多大，也就是通過審計提高效益的潛力有多大，在企業(yè)中可以發(fā)揮多大作用，對預期審計成效大的項目應確定立項進行審計。

三是要分析項目的必要性。內審部門通過重要性研究選出一批對企業(yè)提高效益有較大作用的項目之后，應當根據(jù)不同時期的要求和企業(yè)自我的需要，進一步分類排隊，選擇其中在現(xiàn)階段最需要解決的問題，優(yōu)先立項進行效益審計。

四是應考慮項目的可行性。應當考慮現(xiàn)有審計力量是否有能力承擔這個項目，力量不足的情況下是否可能從其他部門選派人員加以配合，目前實施審計是否存在其他的客觀困難，通過審計預期取得的效益可能性有多大即審計失敗的風險有多大。對既有重要性又屬于急需解決的問題，如果當時條件下缺乏可行性，仍不應立項，而要待以后條件成熟后再考慮立項審計。

2、選擇效益審計項目的來源和渠道

效益審計的范圍廣泛，影響效益的因素復雜，而審計資源有限，為了取得良好的審計效果，審計人員必須注意從經營管理活動中選擇那些對經濟效益影響較大、問題比較嚴重、迫切需要改進的環(huán)節(jié)立項進行審計：

一是效益滑坡嚴重或虧損較嚴重企業(yè)。造成企業(yè)效益滑坡或虧損的原因是多方面的，對這些企業(yè)可以進行全面的效益審計，在證實企業(yè)效益下滑或虧損數(shù)額的基礎上，核實發(fā)生效益滑坡或虧損的主要因素和存在的問題，找出制止效益滑坡或虧損的主要途徑和措施。例如某公司下屬建設公司，其業(yè)務經營范圍主要是化工行業(yè)工程建設，幾年以來一直處于虧損狀態(tài)，因此可以對該建設公司進行全面的經濟效益審計。

二是企業(yè)中可能存在的重大損失浪費。資金使用、費用開支、成本支出、物資消耗、技術改造等經營管理的各個環(huán)節(jié)都有可能存在一定程度的損失浪費現(xiàn)象。損失浪費就意味著存在進一步提高效益的潛力。選擇比較典型的、重要的事項進行剖析，不僅可以制止或糾正可能的損失浪費，也使有關的管理工作得到改進。齊魯公司對社區(qū)水電汽暖收費及管理情況進行調查后發(fā)現(xiàn)，大部分單位水電汽暖收費管理存在跑冒滴漏、收費不到位等問題，可以針對這種現(xiàn)象立項進行專項審計。

三是影響企業(yè)效益的關鍵環(huán)節(jié)。每一個企業(yè)都有生產經營的重點，影響成本和收入的重點就是企業(yè)效益的關鍵，對這些關鍵環(huán)節(jié)進行詳細的審計，對提高企業(yè)效益有舉足輕重的作用。例如對煉油企業(yè)，原油成本是影響效益的關鍵因素；對熱電廠，煤炭成本是影響效益的關鍵因素，因此，原油、煤炭采購成本，就是影響企業(yè)效益的關鍵環(huán)節(jié)，對利潤有較大影響，可以對其立項進行審計。

四是重要的投資項目。石化企業(yè)項目投入資金較多，建設周期較長，因此風險也較大。選擇一項或幾項重點技術改造項目，從項目初期到竣工決算進行全過程的跟蹤審計，并對項目投產后的獲利能力進行評價，有利于控制工程支出，完善工程管理，提高工程投資效益。

五是職工合理化建議中提到的效益問題。職工提出的增產節(jié)約的各種合理化建議，常常暴露出管理中的不足，反映出改進管理、提高效益的潛力。

六是財務審計中發(fā)現(xiàn)的效益問題。審計人員在財務審計中經常會發(fā)現(xiàn)效益低下的現(xiàn)象，限于審計資源和時間限制無法解決，可以在財務審計結束后立項進行效益審計。

七是通過指標對比發(fā)現(xiàn)的效益差距。通過對生產、技術、經營、財務的主要經濟指標與本單位歷史水平或國內國際先進水平進行對比，找出差距，有針對性的開展審計，進一步提高經濟效益。

（二）效益審計的

1、精心制定審計方案

審計方案是對審計全程工作的總體規(guī)劃和安排，是指導、組織、控制效益審計活動的綱領。任何一個審計項目實施活動，都必須根據(jù)審計方案來進行。審計方案的制定必須為審計人員提供審計作業(yè)指導，因此方案中審計重點的確定是重中之重。審計重點如果不在方案中加以確定，將使審計活動無從入手，或是缺乏重點或是任意進行，也難以做出正確的審計結論。確定審計重點首先要圍繞審計目標，逐步進行調查和分析，列舉出每一個審計應當檢查的事項。然后再從重要性水平和風險大小確定必須進行的審計事項。審計重點的確定要有針對性，要針對被審計的經營特點、核算體制、各級子公司的隸屬關系以及圍繞企業(yè)效益的有關指標體系來確定。制定審計方案要對被審計單位進行認真細致的調查，盡可能多地搜集各種資料，必要時可以采取走出去的調查方式，向同行業(yè)取經，獲取可比性的第一手資料。齊魯公司在開展煤炭采購專項審計時，到某熱電廠進行了調查，對其煤炭采購價格、采購渠道、生產工藝過程進行了充分了解，為制定審計方案和有效開展審計工作打下了堅實的基礎。

2、采取有效的審計方法

從每個項目實施審計活動的過程來看，主要是檢查、取證、分析三個環(huán)節(jié)。效益審計過程中用到的方法很多，可以借鑒財務審計方法如審閱、盤點、觀察、核對、查詢法等，也可以借鑒管理審計的方法如對比分析法、凈現(xiàn)值法、價值分析法、量本利分析法、因素分析法、abc分析法等。

審計方法的選擇要有可操作性，審計方法能否符合經濟效益審計的要求、適應被審計企業(yè)的經營特點至關重要。比如在審查書面材料方面，可采用審閱法和縱橫核對法來了解企業(yè)內控措施的真實性和有效性；對材料表述不清和有疑問之處，要采取多方查詢法來獲取審計線索；對材料中的有關數(shù)據(jù)缺少可信度，要用比較分析法來判斷其用意和真?zhèn)危粚Ω鞣蕉加幸饣乇艿氖马?，要采取重點關注法；在審核企業(yè)的財務數(shù)額和實物數(shù)量時，可采用盤點法和鑒定法驗證其數(shù)據(jù)的真實性。下面結合齊魯公司開展效益審計的實踐重點說明常用審計方法的具體運用：

（1）“審閱”是檢查過程中基本的方法。審閱的內容根據(jù)具體實施的審計項目來確定。一般來說，憑證、賬簿、報表等財務資料以及統(tǒng)計、合同、會議紀要等資料都應當進行審閱。審閱過程中，審計人員按照各自分工的審計內容對取得的資料有目的的進行檢查，查找疑點。

比如在進行煤炭采購專項審計時，審計人員對包括煤炭采購合同以及簽訂經濟合同過程中形成的招投標文件、出入庫單據(jù)、有關統(tǒng)計臺賬、會計原始憑證中的發(fā)票等資料進行了認真審閱，通過審閱這些資料既掌握了煤炭采購的一些基本情況，也發(fā)現(xiàn)了一些審計線索。

（2）“盤點”方法對于確定賬實是否相符、是否存在流失很有幫助。通過核對存貨、固定資產等賬表與倉庫、生產現(xiàn)場等實物在數(shù)量、質量上是否相符，能夠發(fā)現(xiàn)是否存在效益流失問題，發(fā)現(xiàn)管理控制環(huán)節(jié)存在的漏洞。

比如在進行煤炭采購專項審計時，審計人員深入煤場實地盤點，確認煤炭庫存的真實性。審計組和公司計量測試專業(yè)人員一起對兩大煤場存煤進行了測量，確認煤炭實存26.17萬噸，比賬存多出5.81萬噸。煤炭盤盈沒有及時被發(fā)現(xiàn)和處理的主要原因是：雙方長期未對物資裝備中心總庫代存煤炭進行實物盤點，熱電廠長期多轉成本且未定期進行財務稽核。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，有關部門在進行調賬的同時，及時完善了定期盤點和財務稽核制度。通過整改，避免了煤炭超定額儲備，減少了存放周期，降低了熱值損失。

（3）“觀察”于效益審計主要是了解管理和生產過程。通過對企業(yè)生產全流程的觀察，能夠發(fā)現(xiàn)影響效益的因素。比如在進行水電汽專項審計時發(fā)現(xiàn)水電損耗非常大，審計人員深入到各廠泵房、管道、水表計量點進行實地觀察，對部分外供管線進行排查，尋找漏點；對多家用水單位進行了查訪；對供、學校、地方政府等部分單位的控制閥門、計量器具進行運轉查驗。經過綜合分析，找出了產生問題的主要根源，通過采取管線維修、堵塞漏點、加大計量管理和收費力度等措施，進一步減少了效益流失。

（4）“核對”主要是指將從不同渠道獲得的資料中的有關數(shù)據(jù)進行對照，檢查其是否相符，邏輯或勾稽關系是否正確。對發(fā)現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)進行分析，找出影響效益的因素。

比如在進行煤炭采購專項審計時，通過對熱電廠和物資裝備中心有關會計賬簿和統(tǒng)計資料核對，發(fā)現(xiàn)雙方記錄的煤炭結算量存在較大差異。經查，原因為2004年結算時雙方因對驗收標準產生分歧，熱電廠拒付，推遲到2005年結算，而物資裝備中心依舊在2004年進行了賬務處理。另外，由于結算手續(xù)繁瑣，票據(jù)傳遞不暢，影響了原煤及時辦理入庫手續(xù)，導致熱電廠期末巨量暫估，影響了熱電廠生產成本核算的準確性。同時，煤炭結算效率低下，引起了主要供應商的不滿，也影響了公司信譽。針對存在的問題，物資裝備中心經過分析研究，改善了結算手續(xù)，提高了結算效率。

（5）“詢問法”是指與有關人員進行談話，詢問一些與審計內容有關的問題，或者了解內部控制管理的方法、制度，了解生產工藝流程等等。通過詢問，既可以找到審計應當注意的關鍵環(huán)節(jié)和審計線索，也能達到加強與被審計單位和人員積極溝通的目的，有利于審計工作的順利開展。

（6）“對比分析”是審計分析中非常重要的方法，可以進行對比的數(shù)據(jù)資料很多，對生產經營的有關數(shù)據(jù)可以與以前年度進行縱向對比，也可以與同行業(yè)水平進行橫向對比，還可以對相關項目進行對比，通過對比分析，發(fā)現(xiàn)存在的差距，找出解決辦法，達到提高效益的目標。

比如在進行煤炭采購專項審計時，我們分別按運輸方式、采購渠道對量價構成情況進行了深入解剖。按運輸方式分為鐵運和汽運兩種方式，其中鐵運140.92萬噸，占采購總量的77.29％，平均每噸采購成本343.18元；汽運41.41萬噸，占采購總量的22.71％，平均每噸采購成本409.51元。汽運煤比鐵運煤平均每噸成本高66.33元，按采購總量總成本高2746.86萬元。

按供貨渠道分為總部集中采購、礦方直供、煤運公司采購、經營公司采購四種方式，對比分析采購量及采購價后發(fā)現(xiàn)，從經營公司采購的煤炭價格高于煤運公司和礦方直供采購價格，且從經營公司采購量占采購總量的58.12%，而兄弟企業(yè)不超過20%。因此，汽運煤的比重高和經營公司采購量大、礦方直供量小是影響采購成本的主要因素。根據(jù)審計建議，供應部門加大了大礦直供量，并加大了與鐵路部門的協(xié)調力度，增加鐵運煤比例，大大降低了煤炭采購成本。

（7）“因素分析法”是指通過查找分析影響某一事項的因素，從中找出關鍵因素進行分析用來解決問題的方法。這種方法廣泛應用于效益審計的檢查分析過程。影響效益的因素很多，不可能對所有的影響因素進行檢查，只能抓住重點，才能達到事半功倍的效果。

比如在進行煤炭采購專項審計時，為了客觀分析評價煤炭質量，查找影響入爐煤熱值損失的原因，審計人員對煤炭取樣過程進行了穿行測試，詳細了解煤炭采購、入庫、入鍋爐的過程并對每月煤炭熱值進行了統(tǒng)計和加權平均計算，找到了影響入爐煤熱值的主要因素：一是雨季導致熱值損失較大；二是煤炭入廠后到送入鍋爐時間差的影響，如果入廠煤直接送往鍋爐的比例大，則入爐煤與入廠煤的熱值差差值較小，反之則差值較大；三是煤炭質量不均衡造成的影響。鍋爐設計熱值為4500大卡，由于煤炭采購質量不均衡，入爐優(yōu)質原煤熱值遠大于設計值，造成浪費。針對這些問題我們提出建議，即一是優(yōu)化煤炭采購和庫存方案，在保證煤炭合理庫存的前提下，加大入廠煤直接送往鍋爐的比例，減少中間倉儲環(huán)節(jié)；二是對優(yōu)質煤和熱值較低的劣質煤合理混合燃燒，在保證鍋爐設計燃燒值的情況下，提高煤炭綜合利用率。通過整改措施的實施，提高了煤炭燃燒值，節(jié)約了消耗，降低了成本，取得了較好的經濟效益。

經濟效益審計應用的方法很多，每一種方法也不是獨立進行，要幾種方法交叉運用，并且要針對不同的效益審計項目不斷探索創(chuàng)新審計方法，只有這樣，才能發(fā)現(xiàn)存在的問題、分析原因，建議才能有針對性，評價才能恰當。

（三）經濟效益審計評價

一是要選擇適當?shù)脑u價標準，確立評價指標體系。確定審計項目后，應結合對被審計單位的審前調查，了解主要業(yè)務的特征、生產工藝和技術特點、管理方式等，在遵循、有效、相關、可操作性原則基礎上，確立審計評價的指標體系。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。指標內容和計算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計項目，靈活運用審計指標體系。在實施經濟效益審計的評價活動時，可能采用某一項標準，如當期的經營計劃；也可能在同一項目或對其中不同的審計事實采用幾個不同的標準，如既采用當期的經營計劃，又依據(jù)最好水平，并考慮國內外同行業(yè)的先進水平等，來評價企業(yè)經濟活動體現(xiàn)的效益優(yōu)劣，并由此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。

由于各企業(yè)的具體情況不同，在考核企業(yè)經濟效益時，所運用的考核指標也不同。就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結論。為了使評價標準更適合被審計單位的實際情況和便于將來審計建議的落實，在確立審計評價標準時應與被審計單位溝通，聽取被審計單位的意見，認真分析研究評價標準對被審計單位的適用程度。在指標的使用上要考慮所使用的指標是否與被審計單位的業(yè)務活動緊密相關，要選取那些確實能反映其經濟效益水平的指標來進行評價。在數(shù)量水平的選擇上要具有先進性，同時也要具有可行性。

評價標準的建立是一個長期的復雜的過程，需要審計人員作大量細致的工作。企業(yè)內部審計人員要注意經驗的積累，積極收集有關經濟活動資料，必要時要開展專項審計調查，努力把經濟效益審計的基礎資料搞扎實。有條件的內審機構可以指定專門人員負責評價標準的測算和建立工作。

三是做出恰當評價結論。根據(jù)審計項目所取得的審計證據(jù)進行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標準，做出各個審計重點或分項目乃至整個項目的評價結論。

審計評價中凡涉及審計結論的重大問題，都要具體說明相關的標準、結果及原因，對審計報告中的審計建議，也應詳細列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領導審閱。審計結果是對履行經濟責任的證實或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業(yè)謹慎，充分聽取被審計單位意見，對不當之處進行修改。但是被審計單位提出的意見不合理、不符合事實的，審計人員應堅持原則，維持原有的審計結論。必要時可將被審計單位的意見與有關審計證據(jù)作為審計報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時。

四、當前開展經濟效益審計的難點和對策

（一）開展經濟效益審計難點

1、創(chuàng)新不足。近年來，石化各級審計機構在開展經濟效益審計過程中取得了一些經驗，但對于如何有效的開展經濟效益審計沒有形成行之有效的方法體系，局限于單個項目的審計，綜合性的效益審計項目難以取得較大成效。

2、效益審計范圍相對狹窄。的經濟效益審計仍然是以財務收支審計內容為主，與嚴格意義上的經濟效益審計還有距離。對到底開展什么項目的效益審計，效益審計范圍延伸到什么程度，仍然存在疑問。存在這個問題的原因除了內部審計職能的局限性，還有審計人員思維方式和技術知識水平的限制。

3、審計隊伍專業(yè)結構難以適應經濟效益審計的深入進行。目前審計人員大都是財務專業(yè)，對石油化工行業(yè)高度化的生產過程，復雜的工藝流程缺乏了解，尤其是對于生產技術指標相關的統(tǒng)計資料不能從根本上理解，原材料價格、生產消耗指標等可以橫向對比的資料很難通過有效途徑獲得，造成經濟效益審計難以深入。

4、計算機知識和信息系統(tǒng)運用不熟練，影響了經濟效益審計的有效開展。信息系統(tǒng)審計在國外已經普遍開展并且取得了顯著成效，而目前審計人員往往只熟悉辦公軟件的應用，對于計算機的核心系統(tǒng)不了解，難以發(fā)現(xiàn)利用計算機舞弊的現(xiàn)象。尤其是中石化erp系統(tǒng)全面實施后，企業(yè)的業(yè)務處理模式、管理模式和內部控制模式均發(fā)生了根本變化。業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)的對應關系逐漸變得模糊，原先從財務數(shù)據(jù)入手的審計方法難以發(fā)揮作用，審計人員面臨更大的挑戰(zhàn)。

5、審計效果難以實現(xiàn)。盡管在審計過程中發(fā)現(xiàn)了經營管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出了改進建議，但從實際整改情況看，并沒有改變發(fā)生問題的根本原因，同樣的問題屢查屢犯，審計效果利用程度不高。

(二)幾點對策

1、轉變觀念，注重理論與實踐的有機結合。一方面，審計人員特別是審計負責人要轉換觀念，深入認識經濟效益審計的角色，將企業(yè)經濟效益審計定位于企業(yè)經營運行的“醫(yī)生”，查找、分析問題，提出對策、建議，促進企業(yè)正常良好的經營運行和經濟效益的提高；另一方面，在深入進行理論探討的基礎上，加大在審計工作中理論聯(lián)系實際的力度，避免為研究而研究的理論研討模式，工作中可以邀請大專院校的專業(yè)人士進行指導，盡量達到務實、高效。要有意識的在實際審計工作中不斷整理，探索和尋求經濟效益審計的新經驗和新方法，通過從審計實踐中提煉理論，再利用創(chuàng)新的理論指導實踐。比如在尚未開展過的審計領域（如車間生產領域等）進行試驗，經過總結提高，力爭在審計理論上有所創(chuàng)新，能夠與實際緊密結合起來。

2、完善審計管理體制，拓寬審計領域。近年來，中國石化經營管理體制發(fā)生了較大變革，供應、銷售、投資、資金的集中度越來越高，審計管理體制已不能完全適應當前改革的要求，所以審計管理體制改革勢在必行。讓審計人員感到欣慰的是，中國石化審計體制改革方案即將出臺。改革后的審計體系如何定位，各級審計部門的職責如何明確劃分，是影響審計工作特別是經濟效益審計工作的關鍵。我們認為，審計體制改革后，總部審計機關的職責應該主要是總體規(guī)劃、指導和管理，各分局重點對所分管單位的供應、銷售、投資等方面進行審計評價，各單位審計部門重點在內控、管理和生產領域的投入產出效益等方面進行審計評價。科學完善的審計管理體制和明確的職責分工不但能提高審計工作效率，更重要的是能進一步拓寬審計領域。

3、調整審計人員結構，優(yōu)化人力資源；加強職業(yè)資格，加大培訓力度，促使審計人員精通掌握審計、財會、企業(yè)管理、工程、和計算機等多方面的專業(yè)知識；通過考察、聘請生產廠人員講解等方式充分了解生產工藝流程；適當邀請相關部門專業(yè)人員直接參與審計過程。同時，通過加強對企業(yè)審計人員的考核，增強競爭意識，不斷進行知識的更新，使其適應現(xiàn)代企業(yè)經濟效益審計的要求。

4、加強計算機知識的培訓，尤其是erp相關模塊的操作。內部審計人員應主動地參與erp實施過程，要對erp系統(tǒng)進行符合性和實質性測試，驗證輸入與輸出數(shù)據(jù)可信程度。要對系統(tǒng)內部控制的設置和遵守情況、系統(tǒng)內定義的信息轉換規(guī)則等進行審計驗證。同時，加大審計信息化建設的步伐，大力開展信息系統(tǒng)審計業(yè)務，開發(fā)針對erp環(huán)境的審計軟件，將erp系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)轉化為便于查詢、審計的數(shù)據(jù)。

5、提高審計成果的綜合利用程度。經濟效益評價結果是十分寶貴的信息資源，企業(yè)應充分利用。要運用經濟效益評價結果為加強宏觀控制、提高經濟效益、實現(xiàn)和調整經營戰(zhàn)略服務。要運用經濟效益評價堵塞企業(yè)經營管理的漏洞，促進企業(yè)提高經營管理水平。審計部門要加強后續(xù)審計的力度，確保審計成果。同時，審計部門要與公司領導充分溝通，會同人力資源、企業(yè)管理等相關部門制定考核細則，實施獎懲。另外，對于成熟的經濟效益審計實踐項目，要及時加以總結，建立案例庫或模型庫，以便為以后或其他單位進行類似的審計工作提供范本。

主要參考：

[1]《效益審計的理論結構》 中國審計出版社 李敦嘉著；