導語：如何才能寫好一篇稽核員，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

述職報告是任職者陳述自己任職情況，評議自己任職能力，接受上級領導考核和群眾監(jiān)督的一種應用文，下面就讓小編帶你去看看稽核員個人工作述職報告范文5篇，希望能幫助到大家!

稽核員述職報告1尊敬的各位領導：

自從____年9月份我來到餐館，從事稽核工作，在公司各位領導的帶領下，在其它同事的幫助下，認真學習專業(yè)知識熟練掌握業(yè)務技能，積極履行崗位職責，全面完成了各項任務。隨著稽核工作的不斷引深和加強，我個人在思想覺悟、專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務技能等方面也有了很大提高?，F(xiàn)將2009年度參加稽核工作以來的具體情況作如下述職。

一、明確思想，端正態(tài)度。

稽核工作的特殊性，決定了稽核崗位是一個復合性崗位。從事稽核工作的每個人都需要而且必須具有較高的綜合素質(zhì)和能力，而思想素質(zhì)應該放在第一位。一個業(yè)務能力較高但思想和道德素質(zhì)較差的人從事稽核工作，帶來的負面效應是遠大于正面效果的，造成的后果往往是帶有破壞性的`。因此在我參加稽核工作的那一刻起，就要求自己明確工作方向，端正工作態(tài)度，以較為飽滿的態(tài)度積極投入到工作當中。四個多月來，在領導和同事的關心和幫助下，腳踏實地，兢兢業(yè)業(yè)，在平凡的崗位上忠實的做好每一件簡單而平凡的工作。

二、履職盡責，積極完成崗位工作任務

1、忠于職守，盡職盡責。

四個月來，本著對工作高度負責的態(tài)度，依據(jù)相關規(guī)章制度，認真履行稽核人員職責，做到對事不對人，一把尺子，一個標準，常規(guī)序時稽核不放松，確保公司業(yè)務經(jīng)營健康發(fā)展。堅持對公司日常經(jīng)營結賬票據(jù)進行不斷往復的常規(guī)序時稽核，將一多半的時間放在結賬票據(jù)稽核檢查中。主要抓營業(yè)口中的各種結賬票據(jù)的稽核檢查，稽核過程中首先從內(nèi)控制度執(zhí)行和執(zhí)規(guī)執(zhí)紀方面著手進行規(guī)范的稽核，對違規(guī)違紀問題及時糾正，及時解決，維護了公司的整體利益和形象，起

到了強有力威懾作用，進一步激發(fā)了員工愛崗敬業(yè)，實事求是。認真學習天子星點菜系統(tǒng)的日常維護及操作。

2、客觀公正，實事求是。

從規(guī)范程序做起。對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，不是回避當“老好人”，而是耐心地進行現(xiàn)查現(xiàn)糾和現(xiàn)場解決，協(xié)助他們共同想辦法，添措施，共同規(guī)范和完善，將查幫、查糾、查教有機地結合起來。認真履行崗位職責，按質(zhì)按量完成了上級安排的各項工作。在工作中求得大家的支持和理解。針對檢查中的問題共商策略，共尋方法。協(xié)助、配合公司領導的工作。對天子星點菜系統(tǒng)在營業(yè)中存在的問題，做到力所能及，對不能解決的問題及時和天子星的售后服務聯(lián)系，和他們共同解決，以保證公司正常營業(yè)。

三、加強學習，努力提高自身綜合素質(zhì)。

從事稽核工作對于我來講是一個新的崗位，身在其中，我感到工作經(jīng)驗不足，專業(yè)知識還有所欠缺。這種情況下，我要求自己：

一是立足干中學，學中干，學中用，在開展稽核的同時，敢于正視問題，反省自己的行為，遇到拿不準、吃不透的問題，及時向領導、同事請教，彌補不足，提高工作質(zhì)量。

二是對點菜系統(tǒng)不熟悉的地方，積極向天子星的工程師學習。在學習過程中“勤記錄、勤思考、勤請教”，總結工作中的經(jīng)驗教訓，不斷充實和完善自己。

為回顧過去，展望未來，發(fā)揚成績，克服不足，在新的一年里，我的工作打算是：在公司及部門領導的帶領下，在同事們的幫助和支持下，做到“學中干、干中學”，扎實工作，虛心請教，加快自身綜合素質(zhì)的提升步伐，以適應新的工作環(huán)境，保時、保質(zhì)、保量完成上級交付的各項工作任務。計劃采取的措施是：

1、持之以恒，加強學習。

“逆水行舟、不進則退”，不學習就要落后，因此要時刻加強自身學習，努力克服自身的不足，不恥下問，不斷充實和完善自已。

2、嚴格執(zhí)行制度，強化稽核監(jiān)督。

在稽核工作中，認真執(zhí)行各項制度，杜絕違章、違制，提升稽核監(jiān)督水平;憑制度辦事，堅持原則，敢于碰硬，堅決維護制度的嚴肅性;對所查出的問題進行追根溯源，認真總結經(jīng)驗教訓，督促規(guī)范整改，確保各項工作健康、有序地開展。

3、對天子星點菜系統(tǒng)還有好多無知，在以后的工作中要多用，多記，多向其公司的工程師請教，使其在本公司中發(fā)揮更大的作用。

二00九年是餐館不平凡的一年，為餐館的順利開業(yè)，順利的走上正軌，全體公司員工都付出了自己的滿腔熱血，使餐飲有限公司步入更加輝煌燦爛的歷史新時期。個人雖然在稽核檢查中“輕、重、緩、急”把握還不夠理想，業(yè)務知識還比較單一，距離真正的復合型、全面型的人才還有較大差距，綜合能力還有待提高，但通過領導、同事的幫助和自己的積極努力，較為圓滿地完成了上級下達的各項工作任務，取得一定的進步。我將一如既往，百尺竿頭更進一步。因為成績只能代表昨天，未來還需奮斗，努力使自己做到無悔昨天，珍惜今天，奮斗明天。為我們的大家庭——餐館，再作新貢獻。

以上述職，難免疏漏，敬請領導同志們批評指正。

謝謝大家!

述職人：______

稽核員述職報告220____年由____信用社____崗調(diào)至聯(lián)社稽核部任稽核員。從事稽核工作以來，在稽核大隊和聯(lián)社的領導下，在一同從事稽核工作的其它同事的幫助下，本人認真學習專業(yè)知識和業(yè)務技能，積極主動履行崗位職責，按時完成____稽核大隊及聯(lián)社分配的各項稽核任務。通過自己和同事們的相互配合，有效地防范了案件、事故的發(fā)生，信用社內(nèi)控制度的貫徹和執(zhí)行情況有了較大改善。隨著稽核工作的不斷引深和加強，我個人在思想覺悟、專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務技能等方面也有了很大提高?，F(xiàn)將____年度參加稽核工作以來的具體情況作如下述職。

一、基本工作情況

____年參加稽核工作以來，在____市辦事處及聯(lián)社的領導下，除一部分日常例行工作以外，按照時間的先后次序，我主要參與了以下____項稽核檢查工作，并且與其它同事一起圓滿完成了各項工作：

1、“案件風險百日排查”交叉檢查，對____縣農(nóng)村信用聯(lián)社進行了風險排查。

我所在的排查小組對____縣____信用社、____家信用社進行了排查;

2、以分組包片的形式對____信用社等6個基層社進行了冒名、借名貸款專項檢查;

3、根據(jù)有關強制休假制度和離任審計制度的規(guī)定，對部分崗位輪換的基層社主任進行了離任審計及基層社主任強制休假期間的業(yè)務經(jīng)營審計;

4、為有效預防突發(fā)性事故和員工道德性風險引起的責任性事故，對轄內(nèi)金庫的現(xiàn)金庫存進行了突擊查庫;

二、工作中的具體做法

1、明確思想，端正態(tài)度。

稽核工作的特殊性，決定了稽核崗位是一個復合性崗位。從事稽核工作的每個人都需要而且必須具有較高的綜合素質(zhì)和能力，而思想素質(zhì)首當其沖應該放在第一位。一個業(yè)務能力較高但思想和道德素質(zhì)較差的`人從事稽核工作，帶來的負面效應是遠大于正面效果的，造成的后果往往是帶有破壞性的。因此在我參加稽核工作的那一刻起，我就要求自己明確自己的工作方向，端正自己的工作態(tài)度，以較為飽滿的態(tài)度積極投入到從事的工作當中。

2、加強學習，努力提高自身綜合素質(zhì)。

雖然自己參加信用社工作已近____年時間，但從事稽核工作對于我來講是一個嶄新的崗位，身在其中，我感到一是工作經(jīng)驗不足，二是自身所掌握專業(yè)知識有所欠缺。這種情況下，我要求自己：

一是加強政治理論、法律、業(yè)務等方面的學習，利用業(yè)余時間認真學習金融業(yè)務知識，法律知識和各項規(guī)章制度，認真學習市辦及聯(lián)社下發(fā)的各種文件、資料，促進自己融會貫通，學以致用，提高業(yè)務工作能力、綜合分析能力。不斷提高自己的理論和政策水平，使自己的業(yè)務素質(zhì)由單一型向全面復合型發(fā)展。

二是立足干中學，學中干，學中用，在開展稽核檢查的同時，敢于正視問題，反省自己的行為，遇到拿不準、吃不透的問題，及時向其它同事請教，消化包袱，彌補不足，提高自己怕工作質(zhì)量。

三是積極參加市辦及聯(lián)社舉辦各種學習培訓及經(jīng)驗交流。在學習過程中“勤記錄、勤思考、勤請教”，總結工作中的經(jīng)驗教訓，不斷充實和完善自己。

3、嚴格監(jiān)督，認真履行崗位職責。

在今年進行的歷次稽核檢查中，我對所看到、查到的問題和不足，無論事情大小，都堅持在工作底稿中認真記錄，認真分析，然后誠懇提出，共同探討和尋求最佳解決方法。與此同時，在各項檢查中我要求自己注重抓好“回頭看”，針對此前各級各部門檢查發(fā)現(xiàn)問題以及對照問題和不足提出的整改意見進行的后續(xù)落實情況，進行逐項復查，督促整改落實。通過深挖細查有效地遏制了違規(guī)違紀問題的發(fā)生。

三、工作中存在的不足

____年的工作當中，通過自己的努力和領導、同事的幫助，自己較為圓滿地完成了上級下達的各項工作任務，取得了一些成績，但是我自己很清楚地認識到自己還存在一定的差距和不足。一是思路不夠清晰。在稽核檢查中的“度”把握不夠理想，工作質(zhì)量不高。二是創(chuàng)新意識不強，工作成效不夠突出。三是業(yè)務知識還比較單一，綜合能力還有待提高，距離真正的復合型、全面型的人才還有較大差距，綜合素質(zhì)有待進一步提高。

四、下一步的工作打算和措施

回顧過去近一年當中的各項工作，總結自己的成績和不足，在新的一年里，我的工作打算是：在市辦及聯(lián)社領導的指導下，在同事們的幫助和支持下，正確處理好工學矛盾，做到“學中干、干中學”，經(jīng)常反省自己的行為，檢點自己的作風，認真學習，扎實工作，虛心請教，加快自身綜合素質(zhì)的提升步伐，以適應不斷推陳出新的工作環(huán)境，按時保質(zhì)保量完成上級交付的各項工作任務。準備采取的措施是：

1、持之以恒，加強學習。

面對當今社會日新月異的工作環(huán)境，可謂是“逆水行舟、不進則退”，不學習就要落后，因此我要時刻加強自身學習，努力克服自身的不足，虛心向別人請教，不斷充實和完善自已。利用一切可利用的時間，學習法律、法規(guī)和各項規(guī)章制度，做到知法、懂法、守法，按照規(guī)定嚴格執(zhí)行制度。

2、嚴格執(zhí)行制度，強化稽核監(jiān)督。

在稽核工作中，嚴格要求自己，認真執(zhí)行各項制度，堅決杜絕違章、違制現(xiàn)象的發(fā)生，全面提升稽核監(jiān)督水平;二是堅持堅持原則，敢于碰硬，憑制度辦事，堅決維護制度的嚴肅性，督促各項規(guī)章制度落到實處;三是堅持對所查出的問題進行追根溯源，認真總結經(jīng)驗教訓，督促規(guī)范整改，確保各項工作健康、有序地開展。

3、扎實工作，認真履職。

在自己的實際工作當中，堅持務實的工作作風，扎實開展好稽核監(jiān)督工作，從源頭上遏制違規(guī)、違紀、違法案件和事故的發(fā)生。

稽核員述職報告3一、科學制定稽核工作思路

針對實際，研究制定“一二三四五”總體工作思路，即：提出了“創(chuàng)新方式、加強力度、擴大范圍、保證效果”的稽核工作理念;堅持監(jiān)督與服務并重;推行對稽核直接對象、業(yè)務管理部門、稽核人員的三重嚴格問責;構建“監(jiān)事會稽核審計部稽核大隊稽核人員”的四級責任控制網(wǎng)絡;建立一線員工的自我監(jiān)督、分社主任的實時監(jiān)督、信用社主任的直接監(jiān)督、業(yè)務科室的職能監(jiān)督、稽核審計部門的再監(jiān)督的五級監(jiān)督防范體系。

二、完善稽核工作制度

先后制定并下發(fā)了《稽核項目質(zhì)量管理辦法》、《稽核現(xiàn)場檢查辦法》、《稽核人員道德準則》、《稽核員后續(xù)教育辦法》、《內(nèi)部稽核章程》、《稽核員目標考核辦法》、《稽核員人盯社管理模式》、《工作人員行為失范監(jiān)察制度》、《干部職工廉政誡勉談話制度》、《____年稽核人員目標考核辦法》等10余個規(guī)范性制度文件，有力推進了稽核工作制度化、稽核操作流程化進程。

三、創(chuàng)新稽核手段

一是建立了稽核承諾制。每次開展稽核工作，被稽核單位均要對稽核事項作出書面承諾，明確雙方職責，維護稽核的嚴肅性。全年收到書面承諾書

378份。二是建立稽核整改回復制。做到查處與整改并重，對稽核檢查發(fā)現(xiàn)的問題要求在10個工作日內(nèi)提交整改報告，有效地控制了違規(guī)問題“前清后欠”，屢查屢犯的現(xiàn)象。全年收到稽核整改報告96份。三是建立管理建議書發(fā)送制度。對稽核發(fā)現(xiàn)的重大問題，以監(jiān)事會名義向職能部門發(fā)送管理建議書24份，進行風險提示，提高了管理的針對性和管理效能。四是建立稽核工作例會制度。將每月第一周星期二定為稽核工作例會日，以此為平臺，定期聽取稽核人員工作匯報，總結經(jīng)驗，分析問題，提出建議。并在每月主任工作會上通報稽核未整改事項，要求主任當場作出口頭說明。全年召開稽核例會12次。四是規(guī)范稽核處罰程序。為使稽核人員充分履行查處職責，全面反映暴露問題，將稽核人員發(fā)現(xiàn)的問題提交工作例會進行研究，采用統(tǒng)一處罰尺度，以“稽察通報”形式將處理結果向全轄通報。全年共編發(fā)“稽察通報”12期五是規(guī)范稽核載體。為提高稽核人員工作效率，為每名稽核人員配備電腦筆記本，統(tǒng)一制作并使用規(guī)范化的稽核工作底稿、取證記錄、資料調(diào)閱清單、稽核處罰通知書、發(fā)現(xiàn)問題移交書、稽核整改通知書等，達到了稽核工作文本的格式化、規(guī)范化、標準化。六是創(chuàng)辦“信合稽察簡報”。該簡報全年編發(fā)12期，設置了稽核工作動態(tài)、稽核工作探索、稽核工作專題報道、業(yè)務輔導、稽(!)核風險提示等欄目，針對業(yè)務風險點進行了剖析、規(guī)范、引導和提示，豐富了員工的業(yè)務知識，有效地規(guī)范了操作行為。并以公文方式發(fā)表金融信息9篇、金融調(diào)研3篇，被多家媒體采用。

四、設計業(yè)務操作監(jiān)管流程

為盡量減少業(yè)務操作風險發(fā)生，在3月組織編寫了“農(nóng)村信用社業(yè)務規(guī)范化操作監(jiān)管流程”一書，并印發(fā)到每位員工手中。該書編印后，得到四川省聯(lián)社高度評價和肯定，在該書基礎上，經(jīng)省聯(lián)社完善改編后的《四川省農(nóng)村信用社業(yè)務流程合規(guī)操作手冊》一書已正式出版，并在全省農(nóng)村信用社推廣實施，成為指導全省農(nóng)村信用社業(yè)務規(guī)范化操作的范本。

五、強化核心工作，加大稽核力度

一是全面覆蓋，做好序時稽核。全年開展序時稽核342社次，40個營業(yè)網(wǎng)點均稽核到12月份底，稽核面均達100%;二是重點突出，抓好專項稽核。全年共實施專項稽核6次，共計稽核檢查191社次;三是注重整改落實，做好后續(xù)稽核。共計實施后續(xù)稽核191社次，形成后續(xù)稽核報告58份;四是務求實效，認真開展再稽核工作。先后對白沙、官渡、大竹9個營業(yè)網(wǎng)點進行再稽核，對存在的問題進行了嚴肅處理。

稽核員述職報告4一、基本工作情況：

自參加稽核工作以來，除一部分日常例行工作以外，按照時間的先后次序，我主要參與了以下稽核檢查工作，并且與其它同事一起圓滿完成了各項工作：

1、對雙城市信用聯(lián)社、金城信用聯(lián)社等16家信用聯(lián)社____年年度會計決算真實性進行了檢查。

2、根據(jù)有關離任審計制度的規(guī)定，對雙城聯(lián)社部分崗位輪換的基層社主任進行了離任審計。

3、“案件風險排查和案件專項治理回頭看”對雙城市信用聯(lián)社進行了風險排查，對雙城市農(nóng)豐信用社等十家信用社進行了檢查。

4、對方正縣松南信用社等九家信用社進行了____年年度至檢查日序時稽核檢查。

5、以分組包片的形式，對雙城信用聯(lián)社16家信用社進行了2010年1—3季度序時稽核檢查。

對賓縣聯(lián)社幾家信用社進行了2010年2—4季度序時稽核檢查。

6、對雙城賓縣聯(lián)社2—3季度序時稽核存在的問題整改情況進行了檢查。

二、工作中的具體做法：

(一)、明確思想，端正態(tài)度。

稽核工作的特殊性，決定了稽核崗位是一個復合性崗位。從事稽核工作的每個人都需要而且必須具有較高的綜合素質(zhì)和能力，而思想素質(zhì)應該放在第一位。一個業(yè)務能力較高但思想和道德素質(zhì)較差的人從事稽核工作，帶來的負面效應是遠大于正面效果的，造成的后果往往是帶有破壞性的。因此在我參加稽核工作的.那一刻起，就要求自己明確工作方向，端正工作態(tài)度，以較為飽滿的態(tài)度積極投入到從事的工作當中。一年來，在領導和同志們的關心和幫助下，腳踏實地，兢兢業(yè)業(yè)，在平凡的崗位上忠實的做好每一件簡單而平凡的工作，為日后工作的有效開展奠定了牢固而堅實的基礎

(二)、履職盡責，積極完成崗位工作任務

1、忠于職守，盡職盡責。

一年來，本著對事業(yè)高度負責的態(tài)度，依據(jù)相關規(guī)章制度，認真履行稽核審計人員職責，做到對事不對人，一把尺子，一個標準，緊扣聯(lián)社“業(yè)務經(jīng)營大發(fā)展，盈利水平大提高，綜合實力大增強”的工作思路堅持常規(guī)序時稽核不放松，確保信用社業(yè)務經(jīng)營健康發(fā)展。堅持對所包片內(nèi)信用社進行不斷往復的常規(guī)序時稽核，將一多半的時間放在基層信用社各種稽核檢查中。主要抓了各信用社、各崗位執(zhí)紀、執(zhí)規(guī)工作的稽核檢查，稽核過程中首先從內(nèi)控制度執(zhí)行和執(zhí)規(guī)執(zhí)紀方面著手進行規(guī)范的稽核審計，對違規(guī)違紀問題從嚴從重處罰，有力的打擊了不正之風，維護了信用社的整體利益和形象，起到了強有力威懾作用。進一步激發(fā)了員工愛崗敬業(yè)、比、學、趕、幫、超的熱潮。

2、客觀公正，實事求是。

從規(guī)范程序做起。對序時稽核中發(fā)現(xiàn)的問題和不足，不是回避當“老好人”，而是耐心地進行現(xiàn)查現(xiàn)糾和現(xiàn)場輔導，協(xié)助他們共同想辦法，添措施，共同規(guī)范和完善，將查幫、查糾、查教有機地結合起來。認真履行崗位職責，按質(zhì)按量完成了上級安排的`各項工作。堅持大事講團結，小事講風格，在工作中求得大家的支持和理解。堅持定期和不定期地向大社主任匯報工作，針對檢查中的問題共商策略，共尋方法。協(xié)助、配合大社主任、座班主任、分社主任的工作，從業(yè)務經(jīng)營到內(nèi)部管理，為他們出謀劃策，分憂解難。并經(jīng)常與職工談心，讓大家明白監(jiān)督是為更好地發(fā)展業(yè)務服務，取得了大家的理解和支持。

3、積極參與，認真負責，

一是參與年度決算工作的全過程，并認真組織積極參與年度決算工作的真實性稽核檢查，按照省市及聯(lián)社要求認真組織實施檢查，確保業(yè)務經(jīng)營的真實性。二是按照聯(lián)社安排，對信貸管理工作進行了專項稽核檢查，對信貸管理方面存在的問題的社和人毫不保留的予以暴光，為信用社信貸管理工作起到了積極的推動作用。三是根據(jù)聯(lián)社安排對聯(lián)社營業(yè)部的信貸管理工作實施了專項稽核，找準了存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出了整改意見和糾改措施，進一步促進了營業(yè)部信貸管理工作的規(guī)范化。

4、嚴格監(jiān)督，忠于履行

在今年進行的歷次稽核檢查中，我對所看到、查到的問題和不足，無論事情大小，都堅持在工作底稿中認真記錄，認真分析，然后誠懇提出，共同探討和尋求最佳解決方法。與此同時，在各項檢查中我要求自己注重抓好“回頭看”，針對此前各級各部門檢查發(fā)現(xiàn)問題以及對照問題和不足提出的整改意見進行的后續(xù)落實情況，進行逐項復查，督促整改落實。通過深挖細查有效地遏制了違規(guī)違紀問題的發(fā)生。

(三)、加強學習，努力提高自身綜合素質(zhì)。

從事稽核工作對于我來講是一個新的崗位，身在其中，我感到工作經(jīng)驗不足，專業(yè)知識還有所欠缺。這種情況下，我要求自己：

一是加強政治理論、法律、業(yè)務等方面的學習，利用業(yè)余時間努力鉆研金融業(yè)務知識，法律知識，認真學習市辦及聯(lián)社下發(fā)的各種文件、資料和規(guī)章制度，促進自己融會貫通，學以致用，不斷提高自己的理論和政策水平，使自己的業(yè)務素質(zhì)由單一型向全面復合型發(fā)展。

稽核員述職報告5在我們無暇顧及時間時，時間早已匆匆流逝，回顧這段時間以來的工作，收獲頗豐，是時候抽出時間寫寫述職報告了。那么好的述職報告是什么樣的呢?下面是小編收集整理的煙草稽查員述職報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

在20____年里，本人能夠認真學習行業(yè)的相關方針、政策;積極貫徹公司各種文件、會議精神;嚴格落實各項工作。工作上勤勤懇懇、任勞任怨;作風上務真求實。較好地完成了領導和各級部門安排的各項任務。現(xiàn)將主要情況總結如下。

一、工作方面

今年以來，本人緊緊圍繞市、縣局和管理所打擊販售假行為、保持市場占有率、維護市場平衡的中心工作，根據(jù)稽查員崗位具體職責，嚴以律己，出色完成了各項任務。市場占有率和凈化率均在市、縣局的要求之內(nèi)，很好地維護了市場平衡，保障了消費者的合法權益。積極對查處的違規(guī)案件開展調(diào)查，做到事實清楚、證據(jù)確鑿、程序合法、處理恰當。對客戶經(jīng)理提報的信息和零售戶的舉報能在盡可能短的時間內(nèi)進行反饋和查實，真正做到迅速、高效。由于執(zhí)法工作具有嚴肅性，在平時的市場檢查中，我時刻注意自己的一言一行，每到一家客戶，都嚴格按程序開展檢查工作，積極回答零售戶提出的各種問題，熱心為他們服務，樹立煙草人的良好形象。一年來，在領導和同事的關心幫助下，本人的業(yè)務技能有很大提高，由漸漸熟悉再到比較熟練。現(xiàn)在對自己崗位的業(yè)務流程已能做到游刃有余。在開展市場管理的同時，本人還十分注重內(nèi)部工作質(zhì)量。每天主動打掃內(nèi)務衛(wèi)生，保持室內(nèi)室外整潔有序;嚴格規(guī)范自己的儀表、言行。內(nèi)部工作雖都是瑣碎之事，但它能夠反映一個人的素養(yǎng)。只有內(nèi)部工作搞好了，才能更好地開展日常工作。除此之外，本人還積極完成領導交辦的其他工作，踴躍參加市、縣局的各項活動，開闊自己的閱歷，鍛煉能力。

二、思想、作風方面

認真學習公司的政策，領會各種文件精神，利用電視、電腦、報紙關注煙草行業(yè)的新動向，不斷提高自己的認識，掌握工作主動。

在作風上，能團結同事、遵章守紀、務真求實、樂觀上進，始終保持嚴謹認真的工作態(tài)度和一絲不茍的工作作風。勤勤懇懇工作，任勞任怨。踴躍參加各種文體活動，積極幫助同事和他人。刻苦鉆研業(yè)務，遇到問題虛心請教，不斷提高業(yè)務素質(zhì)。

三、學習方面

我始終堅持以學習作為提高自己業(yè)務素質(zhì)的重要途徑。解決這些問題的途徑只有努力學習，用心投入。既積極參加市、縣局組織的各種培訓，還廣泛利用業(yè)余時間開展自學，并講究方式方法。通過自己的努力，現(xiàn)已較熟悉地掌握了《煙草專賣法》、《煙草專賣法實施條例》等相關法律、法規(guī)知識，并能達到靈活運用。這也是對本人平時學習效果的最好驗證。

業(yè)務知識提高了，還不能完全滿足工作需要。由于執(zhí)法工作比較復雜，接觸的人各種各樣，怎樣與他們交流，以達到自己的目的`，成為必不可少的一項素質(zhì)。平時的執(zhí)法檢查中，我總會留意同事的交流方式，學習他們處理矛盾的方法，不斷提高自己工作的技巧。

四、存在不足

回顧一年來自己的總體工作，深感市管員工作的艱辛，尤其是工作中雖然干了不少事，但還存在不少問題：

一是工作標準要求高，自己還有一定的差距，有待于在今后的工作中提高。每項工作都要高質(zhì)量地去完成;

二是在做好各項服務工作中，應當樹立超前意識;要有開拓創(chuàng)新的工作精神，努力使各項工作有新的起色。要不斷研究問題。

三是還需加強業(yè)務理論知識的學習，提高個人素質(zhì)，提高自己的工作能力。

篇2

一年來，在公司的正確領導下，公司稽核工作按照年初預定的目標，結合公司實際、圍繞全局工作，認真履行稽核職能，繼續(xù)做好各項核定工作，對集合過程中發(fā)現(xiàn)的新現(xiàn)象、新問題采取“早發(fā)現(xiàn)、早解決”的態(tài)度，積極面對、妥善解決，竭力做好本職工作，以求更高效、更快捷的服務于公司。我公司始終高度重視營收稽核基礎性管理工作，始終堅持開拓創(chuàng)新、求真務實的工作作風，積極配合省公司營收資金稽核系統(tǒng)的上線和使用，加強建立、健全各項稽核制度、探索和創(chuàng)新稽核檢查督導工作方法、制定和推廣標準化業(yè)務稽核操作流程。

稽核的目的是貫標的一項常規(guī)工作，通過多各部門的營收稽核規(guī)范部門管理，提升工作質(zhì)量。目前，我公司自辦廳“稽核系統(tǒng)應繳數(shù)、稽核系統(tǒng)實繳數(shù)、銀行實際回單“三組數(shù)據(jù)準確率達98%以上，非自辦廳稽核系統(tǒng)使用率100%，數(shù)據(jù)準確率達95%以上，為營收款的稽核到位，杜絕漏洞提供了新的保障。下面，我就本公司的一些實踐經(jīng)驗總結如下：

一、領導重視，稽核工作機制基本建立

稽核系統(tǒng)是國內(nèi)一項擁有自主知識產(chǎn)權，可應用于多種行業(yè)營收稽核的系統(tǒng)。自實際運用以來，上級領導高度重視，從國家營收稽核戰(zhàn)略高度充分認識到完成**系統(tǒng)推廣工作的重要性，各級領導部門也把稽核工作作為提高管理水平的一項重要工作，把該系統(tǒng)的運用當成遏制基金流失的打基礎、管長遠、固根本的重要工作來抓，確保各項費應收盡收，確保了稽核工作有效開展。自省公司財務部《關于營收資金稽核系統(tǒng)上線試運行的通知》文件下達后，公司領導高度重視，責令相關部門攜手合作全力做好系統(tǒng)啟用工作。為此，我公司由財務部牽頭，市場部協(xié)作，開展了內(nèi)部深入培訓宣貫工作，培訓對象有各營業(yè)前臺員工及各級稽核員，現(xiàn)場連接BOSS系統(tǒng)，實地演示操作，根據(jù)省公司培訓資料，一個流程接一個流程進行細化操作，確保每個員工每個環(huán)節(jié)能準確使用，同時讓員工充分認識到稽核系統(tǒng)啟用的必要性和緊迫性，為下一步工作的推動作好準備。

二、以稽核工作為抓手，促進了營收稽核長效管理機制的建立

本套系統(tǒng)把糾正營收違規(guī)行為與規(guī)范企業(yè)操作行為作為落腳點，有效地遏制了違規(guī)行為。為規(guī)范營收稽核系統(tǒng)使用，我公司市場部門對現(xiàn)有的營收稽核規(guī)范制度及業(yè)務操作流程進行了認真梳理和規(guī)范。著手對各項營收稽核制度進行全面梳理和業(yè)務歸類，并將現(xiàn)行的各項稽核制度、業(yè)務操作流程、業(yè)務規(guī)范等資料通過自行開發(fā)和組織大家學習。重點對各級稽核員的相關操作流程進行了全面梳理，對各個工作環(huán)節(jié)進行了詳細的規(guī)范，并針對一日工作流程中的涉及各個資金問題環(huán)節(jié)的標準化業(yè)務處理流程進行了嚴格的規(guī)定。進一步細化全市營收稽核工作，實行三級稽核管理，明確各級稽核人員崗位職責，分工明朗化，而又注重互相協(xié)作，使各稽核人員崗位的業(yè)務處理或管理日趨標準化和規(guī)范化。

三、采用行之有效的稽核方法和手段

本公司在稽核工作中堅持“四個嚴格管理”，即嚴格完善政策依據(jù)、嚴格基金運行程序飛嚴格實行跟蹤管理、嚴格報賬審核給付。把住“三點”，即項目審核點、基數(shù)核對點、費用結報點。構建多層次監(jiān)督網(wǎng)絡，稽核方式得到了不斷創(chuàng)新。本系統(tǒng)規(guī)范和明確了營收稽核操作流程和要求，統(tǒng)一對稽核差錯的處罰標準，將差錯落實到具體的責任人并與績效工資掛鉤，進一步增強稽核員的工作責任心，提高整體操作水平。

四、切實加強組織領導，確?；斯ぷ髀涞綄嵦?/p>

我們有最一流的稽核人才，為確保營收稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確性，我公司財務部根據(jù)省公司財務會計考核評比辦法相關要求，嚴格把關，以縣市分公司為單位，重點從系統(tǒng)應收數(shù)據(jù)、系統(tǒng)實收數(shù)據(jù)及銀行實際回單方面仔細加以審查。我們還特別注意抓好業(yè)務培訓，培養(yǎng)一支專業(yè)稽核隊伍。集中培訓的同時，通過采取難題“會診”、示范觀摩、典型介紹等辦法，不斷提高稽核人員的業(yè)務工作能力。最初，因稽核系統(tǒng)的啟用增加了各前臺員工和稽核員的工作量，員工不免有些抵觸，同時因業(yè)務的不熟練，經(jīng)常出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入不及時，數(shù)據(jù)錄入有錯，直接影響了下輪稽核員的操作，導致整個分公司數(shù)據(jù)稽核結果與實際銀行存款不符合，使系統(tǒng)的使用成為虛設。為此，我公司財務部一旬一個通報，對個別做不到位的分公司進行通報批評，同時組織二級稽核員進行培訓指導。經(jīng)過一段時間的摸索，2009年3月，全市稽核系統(tǒng)的使用開始走上正軌，各個分公司自辦營業(yè)廳營業(yè)款的上繳均能做到“銀行回單金額=系統(tǒng)應繳金額=系統(tǒng)實繳金額”三組數(shù)據(jù)完全吻合，確保當天營業(yè)款當天內(nèi)一分不差全額上繳。為財務部營收款的稽核提供了另一有效途徑。

五、明確崗位職責

本公司建立健全各項財務制度和費用結算制度，完善相關崗位、相關人員的相互監(jiān)督機制，定期進行內(nèi)部審計，確保各項工作在監(jiān)督下開展。堅持“稽核工作六不準”，實行崗位目標責任制，建立健全激勵機制，有條件的可將稽核成果與獎勵掛鉤，充分調(diào)動稽核人員按職盡責的積極性。

很多同志都對我們的系統(tǒng)是怎樣確保數(shù)據(jù)的準確性很感興趣，下面我就簡單一下關于我公司的考核和流程。

首先這套系統(tǒng)功能是用于錄入登錄營業(yè)員的系統(tǒng)外應繳款。包括營業(yè)員繳款、營業(yè)員營收款錄入-現(xiàn)金、營業(yè)員自檢-現(xiàn)金、營業(yè)廳一級稽核、營業(yè)廳稽核差異工單登記等，每一套系統(tǒng)都有獨立的查詢和更改系統(tǒng)。以超市為例，營業(yè)員每日下班后點擊“增加”按鈕，將當日營收款錄入到營收稽核系統(tǒng)，若是上午班員工只要錄入當日實繳款，下午班員工在銀行交款前的營業(yè)款錄為當日實繳款，當日尾款為交銀行之后的營業(yè)款。

篇3

【關鍵詞】 ERP系統(tǒng) 計算機網(wǎng)路 物資管理模塊

1 大慶油田ERP系統(tǒng)物資管理模塊上線淺析

通過ERP項目實施經(jīng)驗和應用成果的分析，說明ERP項目的實施對提高企業(yè)管理水平方面帶來了變化和進步，結合我所在單位物資管理稽核崗就ERP系統(tǒng)上線前后物資管理模式的變化，做一些粗淺的探討，大慶油田ERP系統(tǒng)物資管理模塊共計32個流程，油田所屬單位物資需求部門管理人員或管理部門計劃崗在系統(tǒng)中查詢所需物料是否是新物料，如果在系統(tǒng)存在此物料，即不是新物料，判斷是否擴展業(yè)務試圖，如果已擴展業(yè)務視圖則直接使用，如果沒有擴展業(yè)務視圖，則由物資管理部門編碼崗收集物料擴展數(shù)據(jù)生成《物料擴展數(shù)據(jù)表》，相關業(yè)務人員進行審核。通過后，編碼崗進行業(yè)務視圖擴展；如果在系統(tǒng)中不存在此物料，即是新物料，由物資管理部門編碼崗在MDM公共數(shù)據(jù)編碼平臺，查詢是否是新物料，如果在MDM中已經(jīng)存在此物料，即不是新物料，則直接由MDM將基礎數(shù)據(jù)同步到ERP系統(tǒng)中；如果MDM中不存在此物料則由物資管理部門編碼崗依據(jù)《物資基礎數(shù)據(jù)申請表》在MDM中填寫或上載新增物料基礎數(shù)據(jù)申請，有公共數(shù)據(jù)編碼組中的公共數(shù)據(jù)編碼管理崗在MDM中審核新增物料申請，審核不通過由物資管理部門編碼員填寫申請，審核通過，由公共數(shù)據(jù)編碼管理員通過MDM進行編碼分配（既對新物料生成新的編碼），將編碼和基礎數(shù)據(jù)同步到ERP系統(tǒng)中，再由物資管理部門編碼崗收集擴展的數(shù)據(jù)形成《物料擴展數(shù)據(jù)表》，相關業(yè)務人員對《物料擴展數(shù)據(jù)表》進行審核，審核不通過，重新由物資管理部門編碼崗收集數(shù)據(jù)或修改《物料擴展數(shù)據(jù)表》，審核通過，則由物資管理部門編碼崗依據(jù)《物料擴展數(shù)據(jù)表》在系統(tǒng)中進行物料業(yè)務視圖擴展。本人是稽核員所涉及的流程是項目物資出入庫流程、合同結算流程、物資盤點流程及報表系統(tǒng)，以ERP系統(tǒng)為核心的統(tǒng)一集成的信息化辦公，ERP系統(tǒng)不但推動各項業(yè)務可持續(xù)發(fā)展，為精細管理和全過程管理提供強大的工具支持，如今，油田已全部搭建起大集中的ERP系統(tǒng)平臺，整體提升信息系統(tǒng)建設質(zhì)量。在ERP推進過程中，成功解決信息系統(tǒng)建設中“繼承”和“發(fā)展”的難題，實施ERP系統(tǒng)物資管理模塊和原物資系統(tǒng)的融合方案，集成兩者優(yōu)點，提升了公司信息化建設自主創(chuàng)新和集成創(chuàng)新水平。

2 ERP物資管理系統(tǒng)上線前的稽核工作

ERP物資管理系統(tǒng)上線前物資的采購訂單、入庫單、領料單在各個相關部門之間流轉(zhuǎn)，數(shù)據(jù)需要部門間通過單據(jù)、人工報表等進行傳遞，月末由我們物資部門的稽核員集中歸集分配，進行庫存帳核算后，再將各部門領料單傳遞到財務部門，據(jù)以進行分類、運算和費用分攤，這種運轉(zhuǎn)方式的弊端是，信息嚴重滯后，各部門形成了一個個信息“孤島”，有用的數(shù)據(jù)無法得到充分的利用，在部門之間和部門內(nèi)部傳遞的信息，由于人工處理流轉(zhuǎn)時間長，加上大量的單據(jù)靠人工分類統(tǒng)計，形成滯后的數(shù)據(jù)采集和緩慢的分析計算狀況。物資管理費時費力，效率低，盡管崗位設置齊全，倉庫保管員、稽核員及財務人員除了做大量繁瑣復雜的核算工作，每月大量的收、發(fā)、轉(zhuǎn)單據(jù)，不僅成本高、效率低。各部門信息數(shù)據(jù)不能實時共享，統(tǒng)計口徑不一致造成對物資采購的實物控制、流轉(zhuǎn)控制效率非常低下。

3 ERP物資管理系統(tǒng)的實施對物資稽核工作的影響

ERP的實施幫助企業(yè)建立一個穩(wěn)定的、靈活的、動態(tài)的管理體系，要想做好基于ERP環(huán)境下的物資稽核工作，以下幾點是我在運行過程中的探討總結：

（1）對于ERP系統(tǒng)整個實施的過程來說培訓這一個環(huán)節(jié)是至關重要的，培訓的內(nèi)容包括規(guī)章制度的宣導、ERP 理念的灌輸，一直到ERP整個流程操作的指導培訓，生動并具有吸引力的幻燈片演示及流程圖等，簡要介紹整個操作過程和步驟能讓用戶有一個初步的了解?；氐綅徫煌ㄟ^實際操作得到老師和專家的親臨指導，使我們很快的熟悉了系統(tǒng)，讓我們輕松走進ERP。

（2）UKey使用提供了比傳統(tǒng)口令驗證更加安全且更易于使用的網(wǎng)絡用戶身份認證機制。共享秘密的方式實現(xiàn)網(wǎng)絡客戶與服務器之間的身份驗證，不用暴露任何關鍵信息就可以實現(xiàn)用戶身份的驗證。而且UKey內(nèi)置的用戶訪問控制可以進一步增強驗證過程的安全性。

（3）ERP系統(tǒng)作為現(xiàn)代管理理念和信息技術深入結合的最新成果，打破原來以手工進行稽核的工作空間和工作方法，物資管理稽核工作范圍、內(nèi)容對象、稽核的方式方法、監(jiān)控程度發(fā)生了很大變化。ERP環(huán)境下的物資稽核工作借助與物資管理網(wǎng)絡系統(tǒng)對業(yè)務處理流程全過程的稽核管理，在ERP系統(tǒng)高度自動化、準確性高、24小時不間斷、實時獲取等數(shù)據(jù)處理優(yōu)勢下，海量數(shù)據(jù)的處理速度大為加快，為稽核對象的數(shù)據(jù)獲取提供了便利條件，稽核效率大為提高。

（4）根據(jù)ERP實施后的業(yè)務流程特點，加強ERP物資稽核工作力度。通過ERP深化應用為稽核搭建更方便、更完善的作業(yè)平臺。將物資系統(tǒng)自查自糾和內(nèi)部審計有機銜接起來，一方面通過強化日常物資稽核，有力地促進物資管理和物資內(nèi)部審核的規(guī)范化，在糾錯防弊和風險控制方面發(fā)揮積極作用，形成企業(yè)完整的內(nèi)部監(jiān)督檢查的管理體系。

（5）結合ERP系統(tǒng)的管理要求，轉(zhuǎn)變思想觀念，克服過去內(nèi)部稽核就是對賬簿和報表等進行事后重審的狹隘做法，不斷提高稽核監(jiān)督廣度和深度，調(diào)整稽核重點，堵塞管理漏洞，降低潛在風險。

（6）要充分利用ERP的實時處理、數(shù)據(jù)倉庫、內(nèi)外網(wǎng)技術等，豐富信息加工、數(shù)據(jù)處理和分析的手段，管理者可以在線跟蹤，提高稽核工作效率?；巳藛T能進行客觀公正地考核。

4 結束語

大慶油田油ERP系統(tǒng)實施項目已進行兩年有余。隨著項目的不斷深入進行，在取得一定成績的同時，我們也應當看到，在日常工作和項目管理的過程中還有很多地方可以得到進一步的改善和提高，項目實施的規(guī)范和質(zhì)量還有很大的提高空間。今后，繼續(xù)大力發(fā)掘管理信息系統(tǒng)的潛力，以信息化帶動業(yè)務和技術流程的整合與再造，全面實施ERP打造現(xiàn)代化石油企業(yè)。

參考文獻

[1] 何瑞霞，黃斌，等.大慶油田ERP系統(tǒng)用戶操作手冊，2010，6

篇4

一、填空題（每空1分，共25分）

1、高速公路收費亭內(nèi)和周圍（）米以內(nèi)不得進入與收費無關的（），對（）的人員可以扭送（）處理。

2、收費員必須提前（）分鐘到票證房做接班準備，清點（）、整理儀表。

3、工作時必須著裝整齊規(guī)范，（）佩戴齊全，不掛（）者不得上崗。

4、我所“滿意在我站，稱心在旅途”文明服務月活動時間是（）至（）

5、對普通車、公務車和軍警出、ic卡的發(fā)放與回收均實行（）制。

6、eq1048g2d2載貨汽車應判（）車型。

7、出口收費員必須認真履行職責，對無卡、（）、（）、或其他不按規(guī)定行駛的車輛，要認真檢驗，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)，除按同類車（）收費外，并按有關規(guī)定處理。

8、《收費公路管理條例》已經(jīng)在2004年8月18日國務院第61次常務會議通過，現(xiàn)予公布，自（）起施行。

10、《中華人民共和國公路法》第九章規(guī)定：禁止任何單位和個人在公路上非法（）、（）、（）和攔截車輛。

11、2004年1月16日，江西省贛粵高速公路（）段建設通車，標志著我省高速公路里程突破（）公里。

二、選擇題（每題2分，共20分，每題只有一個最佳答案）

1、一職工丟失電腦票據(jù)1張，按制度規(guī)定要賠償大數(shù)額現(xiàn)金，但該職工家庭非常困難，且月收入僅有800元，如果你是站領導，應如何做（）

a、見死不救，要請示所領導，無論如何不能賠償。

b、表示同情，堅決賠償。

c、堅決賠償，讓其他職工引以為戒。

d、堅決賠償，通過其他途徑解決該職工的家庭困難。

2、根據(jù)我國法律以下車輛不允許上高速的是（）

a、載貨機b、平板車c、汽車式吊車d、面包車

3、一輛出示綠色通行證，經(jīng)核對證件有效，車型為二類車，檢查發(fā)現(xiàn)裝載的貨物60%為水果，40%為棉花，以下處理正確的是（）

a、沒收通行證，按二類車收費b、按一類收費

c、按二類收費d、免費通行

4、在崗亭內(nèi)以下行為可以認為不屬于違紀的是（）

a、夜深人靜，無車輛通行時，輕哼小調(diào)消遣時間。

b、夜深人靜，無車輛通行時，實在發(fā)困，抽支煙消除疲勞。

c、夜深人靜，無車輛通行時，吃包花生充饑。

d、夜深人靜，正是獨自練習和提高自身業(yè)務的好時機，多聯(lián)系幾次發(fā)卡的操作流程。

5、以下不屬違反著裝風紀規(guī)定的是（）

a、未佩戴執(zhí)收員證b、短發(fā)女職工佩帶發(fā)網(wǎng)

c、女職工留長發(fā)d、女職工佩戴結婚戒指

6、為便于系統(tǒng)管理，在收費軟件中，將所聯(lián)網(wǎng)的高速公路收費站均進行了編碼，請問遂川站、湯村站的編碼分別為（）

a、36010013601002b、36010093600603

c、36006043600605d、36006033600604

7、作為一名站領導（或站管理者）如果發(fā)現(xiàn)在站務會上自己沒有什么可對職工講解的，則說明自己在平時工作中可能出了什么問題（）

a、對規(guī)章制度不熟悉b、平時走動少，所發(fā)現(xiàn)的問題少

c、與職工溝通少，缺少信息渠道d以上均有可能

8、廠牌代碼nj表示（）

a、躍進汽車集團生產(chǎn)的汽車b、東風柳州汽車有限公司生產(chǎn)的汽車

c、汽車制造廠生產(chǎn)的汽車d、江淮汽車廠生產(chǎn)的汽車

9、車牌為贛k的車輛為江西哪個地市的車輛（）

a、撫州b、九江c、宜春d、新余e、萍鄉(xiāng)

10、一廠牌型號為ap1083xxy的火車，在車型軟件查找1083后發(fā)現(xiàn)查詢記錄為空，下一步則應查（）

a、ap1083xxyb、ap1083c、1083xxyd、108

三、判斷題（每題1分、共5分）

1、第五套人民幣100元票面空白處可看到紅色與藍色纖維（）

2、泰贛高速公路收費年限暫限30年（）

3、遂川站距南康83.6公里，原創(chuàng)：含連接線則為103.6公里（）

4、對一只20英尺國際標準集裝箱運輸?shù)能囕v按三類車標準收取高速公路通行費（）

5、ca1091型汽車“09”表示總長度約為9米（）

四、簡答題（每題5分，共20分）

1、高速公路管理人員在工作期間不得有哪些行為？

2、如何識別車輛類別型號？

3、汽車的整車整備質(zhì)量是指？

4、eq2080型越野汽車，請解釋eq2080的含意？

5、簡述軍警車、公務車入口正常操作流程？

以下題目由相應人員做：

1、如票證遺失你將如何做如何處理？（費收員）

2、對車種、車型誤判收費記錄的稽核，要經(jīng)過哪些程序？（系管員）

3、聯(lián)網(wǎng)中心、聯(lián)網(wǎng)分中心有沒有稽核的功能？（稽核員）

4、高速公路收費范圍？（領班答）

5、（入口）在沒有進行上崗登錄之前，系統(tǒng)初始化狀態(tài)如何？（系管員）

五、論述題（30分，任選一題，要求：300字以上）

1、我對“滿意在我站、稱心在旅途”文明服務月活動的認識？

2、假如我是……（班長、領班、系管員、站長、稽核員、票管員、費收員）？

篇5

近年來，由于我國商業(yè)銀行會計管理改革的進一步深入，新技術、新手段越來越多地應用于會計管理工作中，特別是計算機技術的廣泛應用在銀行會計內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要的作用。目前，我國大多數(shù)商業(yè)銀行正在加速推進會計稽核的系統(tǒng)建設，各行會計稽核作業(yè)基本實現(xiàn)了向稽核作業(yè)電子化和處理集約化的轉(zhuǎn)變，業(yè)務操作已由傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)為計算機操作，并且實現(xiàn)了會計稽核的流程控制和風險預警，使稽核作業(yè)效率大大增加，風險管理效果明顯。會計稽核系統(tǒng)的實施更有利于上級會計管理機構借助稽核系統(tǒng)以統(tǒng)一的稽核標準實施集中監(jiān)督，增強監(jiān)督力度，客觀反映了違規(guī)操作、有章不循的情況，有效提高風險揭示能力，在一定程度上對違規(guī)違章操作發(fā)揮了嚴格控制的作用。同時，風險點的有效揭示，也為管理部門、業(yè)務部門加強管理、調(diào)整制度、優(yōu)化系統(tǒng)提供了意見和建議。因此，計算機條件下的會計稽核在促進商業(yè)銀行會計工作穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展中起著至關重要的作用。

但是長期以來，我國商業(yè)銀行的會計稽核一直是以基層機構現(xiàn)場稽核和事后非現(xiàn)場稽核為主，以審查憑證、賬表、抽查流水賬為主要稽核方式，依靠稽核人員的經(jīng)驗進行識別、判斷，手工操作痕跡濃厚，缺乏現(xiàn)代化、高效率的稽核手段，已不能適應現(xiàn)代商業(yè)銀行全面風險控制的會計管理要求。計算機自動稽核，后臺人工集中稽核等新的稽核方式的出現(xiàn)，已經(jīng)成為未來商業(yè)銀行提高效率，防范和化解風險的必然趨勢，但是由于新舊觀念和作業(yè)模式的更新過渡，商業(yè)銀行會計稽核工作出現(xiàn)了許多急需解決的問題。

一、計算機條件下會計稽核工作出現(xiàn)的新情況

（一）綜合型高素質(zhì)稽核人員缺乏，稽核人員業(yè)務總體水平較低，人員缺口較大

會計稽核模式的改變，使會計稽核作業(yè)集中到后臺的稽核中心統(tǒng)一處理，稽核業(yè)務范圍變大，稽核中心所在地區(qū)具備銀行柜面業(yè)務經(jīng)驗的高素質(zhì)稽核人員的數(shù)量不能滿足后臺集中稽核的要求，達到專業(yè)稽核水平的人員配備明顯不足。另一方面，部分由前臺會計人員轉(zhuǎn)變的稽核人員，由于其在業(yè)務處理層面或工作范圍的限制，較多的稽核人員往往只偏重一方面的業(yè)務（如對公、對私），綜合素質(zhì)不高，在后臺大稽核的模式下，對各類綜合性前臺業(yè)務的稽核作業(yè)容易形成稽核空白點。同時，會計稽核系統(tǒng)需要計算機數(shù)據(jù)挖掘的技術支持和運用，要不斷優(yōu)化業(yè)務關鍵風險點預警模型和風險業(yè)務過濾規(guī)則，因此，稽核中心特別缺乏兼具計算機和會計業(yè)務知識的跨專業(yè)人才，而這方面往往是各商業(yè)銀行的人才空當。

（二）會計稽核作業(yè)方式落后，稽核處理效率低下，關鍵風險難以揭示

計算機會計稽核降低了人工稽核的工作強度，提高了整體的稽核效率，但由于集中稽核，部分系統(tǒng)無法自動處理，需人工稽核的工作量還是較大。而傳統(tǒng)的稽核作業(yè)采取交易機構或核算機構為單位的平面稽核方式，尚不能依據(jù)稽核事項風險程度或業(yè)務條線進行分類的縱向?qū)I(yè)稽核，不同業(yè)務能力的稽核人員稽核相同的業(yè)務，缺乏專業(yè)化分工。在這種稽核業(yè)務綜合性、復雜性很強的集中作業(yè)模式下，原有的平面稽核方式對會計稽核、稽核人員的業(yè)務素質(zhì)要求很高，每個稽核員需要掌握和熟悉信用卡、儲蓄到信貸業(yè)務各經(jīng)營政策制度，工作難度很大。因稽核人員不熟悉業(yè)務而查閱相關的制度文件會耗費大量的時間，甚至可能因忙于應付工作量，忽視對表面現(xiàn)象深層次的分析。所以，這種基于分散機構的平面稽核方式的稽核作業(yè)效率非常低下，稽核員只忙于完成每天稽核作業(yè)量指標，容易忽視對稽核事項的深度、細致分析，更多地停留在糾錯層面。

（三）稽核作業(yè)標準不夠精細化，稽核結果缺乏評價監(jiān)督

盡管各商業(yè)銀行會計稽核業(yè)務的主要稽核內(nèi)容已經(jīng)統(tǒng)一，但稽核作業(yè)的稽核步驟、審核要點、判斷尺度、整改要求等仍需要進一步明確與統(tǒng)一?；巳藛T大多憑借經(jīng)驗和能力，識別和判斷稽核事項，操作判斷尺度不一，且人員水平參差不齊，容易出現(xiàn)遺漏、疏忽，影響了稽核質(zhì)量和效率。另一方面，標準缺乏精細化也造成對稽核人員的作業(yè)質(zhì)量無法進行合理評價監(jiān)督，不利于稽核責任的認定。再一方面，標準缺乏精細化增加了稽核人員崗位輪換的適應時間和工作難度，增加了稽核中心支付培訓的成本。

（四）業(yè)務數(shù)據(jù)挖掘不夠，稽核風險預警模型管理需要加強

首先，我國商業(yè)銀行在基于數(shù)據(jù)挖掘的會計稽核系統(tǒng)風險預警方面仍處于原始的數(shù)據(jù)處理階段，部分預警模型設置條件單一，易產(chǎn)生海量信息，并不具有實際的可操作性，或者篩選條件過高，條件組合不合理，漏掉真正的風險事件。其次，預警模型設置風險覆蓋面較窄，尚局限在賬務性業(yè)務，且沒有將各項業(yè)務前后關聯(lián)，缺乏對業(yè)務事項的整體監(jiān)督。第三，部分業(yè)務信息缺乏趨勢分析，對發(fā)現(xiàn)的問題在一段時間內(nèi)的頻率、方向和周期性等缺乏規(guī)律的研究，影響了稽核系統(tǒng)的風險發(fā)現(xiàn)能力。

（五）稽核信息管理和督改方式單一，與其他業(yè)務條線部門缺乏足夠的聯(lián)動

目前，稽核問題不論風險高低一律直發(fā)營業(yè)機構整改，大量的預警信息交由網(wǎng)點核查、回復。這種管理方式一方面缺乏對問題的歸類、總結，營業(yè)網(wǎng)點更多地就事論事改正錯誤，不能自覺地、系統(tǒng)地、整體地認識問題，屢查屢犯、屢犯屢查的怪圈無法從根本上解決。另一方面，對條線上發(fā)現(xiàn)的管理問題，甚至是系統(tǒng)、制度本身的缺陷，條線主管部門并沒有得到足夠的信息，缺乏對問題的全面認識和了解，從而表現(xiàn)出部門間業(yè)務聯(lián)動力不足。

（六）系統(tǒng)的分析和管理決策支持功能不足，風險分析深度不夠，重點不突出

會計稽核系統(tǒng)在會計管理中具有重要的管理決策作用，讓不同層次、不同部門、不同司職的管理人員、業(yè)務人員和技術人員了解業(yè)務運行的狀況，跟蹤業(yè)務發(fā)展的動態(tài)，發(fā)現(xiàn)問題的存在，分析問題的成因，做出相應的決策。目前，稽核工作重點更多地集中在稽核作業(yè)，偏重于對稽核問題的簡單反映，面面俱到，但對問題產(chǎn)生的深層次原因、基本動因、隱含的風險點、風險源缺乏深度分析，重點不突出，缺乏針對性的風險防控建議，風險揭示能力有待提升。

以上問題的存在不僅限制了商業(yè)銀行會計業(yè)務的正常發(fā)展，而且使會計工作面臨著較大的經(jīng)營風險。因此，我們迫切需要加強稽核工作，強化稽核監(jiān)督，提高稽核作業(yè)效率，以更好地完善和規(guī)范商業(yè)銀行的經(jīng)營管理和各項業(yè)務操作，提高商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制水平。

二、新條件下會計稽核工作的對策

（一）培養(yǎng)高素質(zhì)稽核人才，整合稽核隊伍

l.通過不同形式提高稽核人員的綜合素質(zhì)。一是采取實地跟班學習方式，派駐稽核人員到基層網(wǎng)點強化學習綜合業(yè)務系統(tǒng)各項業(yè)務操作規(guī)程，提高綜合業(yè)務系統(tǒng)業(yè)務水平；二是組織各種專項檢查，抽調(diào)稽核人員采取實地檢查，提高稽核人員實際工作能力和檢查水平；三是聘請專業(yè)老師傳授系統(tǒng)的稽核審計專業(yè)理論，以切實提高稽核人員的專業(yè)知識；四是加強金融法律法規(guī)知識和業(yè)務技能學習，提高稽核人員依法監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)、處理問題的能力，以適應新形勢下稽核工作的需要。

2.整合稽核各方面專業(yè)人才，組建稽核風險分析專家團隊。整合稽核人才就是通過了解稽核人員情況，了解每位稽核員特點，將掌握某一方面業(yè)務專業(yè)知識，或有豐富前臺經(jīng)驗的稽核人員合理搭配，取長補短，集思廣益，組成一個專家團隊，避免出現(xiàn)稽核空白點。專家團隊可以按業(yè)務條線、跨層級的研究分析和優(yōu)化調(diào)險預警模型、參數(shù)，分析一定時期內(nèi)操作風險的特點、趨勢，指導稽核作業(yè)，最終達到匯聚稽核專家、業(yè)務人員的經(jīng)驗和智慧，調(diào)整、完善作業(yè)流程，持續(xù)跟綜、優(yōu)化風險預警模型，不斷提升風險揭示能力的目的。

（二）推行稽核分類作業(yè)，提高稽核作業(yè)效率

改變現(xiàn)有平面稽核的作業(yè)方式，將稽核任務管理從按網(wǎng)點分配的單維方式向按業(yè)務條線、交易內(nèi)容、風險等級等因素分配的多維方式轉(zhuǎn)變，將稽核任務按內(nèi)容、按復雜程度劃分為多類，實施分類作業(yè)。不同業(yè)務能力的人員承擔不同內(nèi)容等級的業(yè)務。比如：

一般稽核事務，由普通的稽核人員承擔，主要是審核業(yè)務處理較為復雜，風險程度一般，需要憑借一定的專業(yè)知識、經(jīng)驗和動態(tài)信息資料分析判斷的內(nèi)容。

高級稽核事務，由經(jīng)驗豐富的稽核專家承擔，主要是核對交易的關聯(lián)程度和風險程度都較高，業(yè)務操作復雜，不易通過人工直接審核的業(yè)務或交易事項。

為降低稽核崗位對人員的要求，對于劃分出的一般規(guī)范性稽核甚至可考慮將按照稽核要素拆分動作，每個人僅負責一種業(yè)務的單個要素稽核，多人流水作業(yè)，組合成一項業(yè)務的完整稽核，以達到降低稽核難度和作業(yè)成本，提高稽核效率的目的。

（三）建立分類稽核標準和稽核質(zhì)量檢查機制，提高稽核質(zhì)量

通過結合各項業(yè)務的制度規(guī)定，制定標準化的稽核作業(yè)手冊，明確稽核基本步驟、基本審核要點、審核標準、稽核方式、風險分析、整改要求等內(nèi)容，減少稽核作業(yè)的人為差異，提升整體稽核質(zhì)量。

當稽核標準建立完善后，我們應以稽核標準為依托，建立稽核質(zhì)量監(jiān)督檢查機制，落實工作責任。比如：按照一定量的稽核人員合理設立專門的質(zhì)量檢查崗位，配備質(zhì)量監(jiān)督人員，按照稽核作業(yè)標準的完成情況，逐項對稽核人員的作業(yè)狀況進行質(zhì)量檢驗與評價。

（四）運用先進的數(shù)據(jù)挖掘技術和統(tǒng)計分析方法，完善稽核風險模型

在我國商業(yè)銀行會計業(yè)務管理中，數(shù)據(jù)挖掘的應用還是一個空白，遠不及在市場營銷和信用評級中的應用。我們應組織專家團隊，充分研究并運用先進的數(shù)據(jù)挖掘技術和統(tǒng)計分析方法，借鑒信用管理風險模型的成功經(jīng)驗，通過有效充分的數(shù)據(jù)挖掘，將前臺會計業(yè)務信息作不同角度的分析，對交易記錄和前臺柜員行為特征進行系統(tǒng)分析，明確柜員的操作傾向與交易差錯趨勢，預測柜員的風險性與差錯性，以預測其未來行為表現(xiàn)。例如：將某機構未來一個月內(nèi)發(fā)生差錯的概率、違規(guī)涉及金額的大小進行統(tǒng)計，與該機構人員配置、內(nèi)部管理水平、培訓水平等關鍵風險要素比對，找出關聯(lián)事件，以此作為對會計內(nèi)控的輔助手段，幫助業(yè)務管理人員制定符合銀行經(jīng)營宗旨的管理策略，以較高的精度有效地控制風險、挖掘不足，實現(xiàn)經(jīng)營管理的高效益。

（五）建立風險提示制度，實行稽核問題的分類管理

在提升稽核作業(yè)效率，有效發(fā)現(xiàn)問題的基礎上，最大化降低因稽核結果對前臺人員工作的影響，稽核中心可以根據(jù)問題性質(zhì)、產(chǎn)生原因、風險程度，稽核發(fā)現(xiàn)問題劃分為一般規(guī)范類、風險差錯類兩大類問題，兩類問題采取不同的信息、督促整改和風險提示的方式。比如：對因操作人員技能水平或責任心等原因造成的一些規(guī)范性差錯，一般不會造成風險或引發(fā)案件的一般規(guī)范類問題，可以按網(wǎng)點、性質(zhì)歸類整理，按月定期通報，以揭示產(chǎn)生原因，提示管理與整改要求。對于交易事項或操作行為與規(guī)章制度存在較大差異的差錯，或重大風險案件等風險差錯類問題，由稽核中心實時，立即跟蹤整改。

篇6

一、內(nèi)部控制制度應規(guī)范的內(nèi)容

（一）明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序方法。企業(yè)要健全和強化內(nèi)部組織機構，它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。

（二）明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系，以保護資產(chǎn)的安全完整。如，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須由兩人以上對領款、點驗、安全入庫的全過程共同負責；倉庫材料明細賬要設專人稽核或另設記賬員記賬；管錢、管物、管賬人員因故離開工作崗位或調(diào)動工作時，規(guī)定要由主管領導指定專人或接替，并監(jiān)督辦理必要的手續(xù)或正式移交清單。

（三）明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求。如對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關領導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證一致或保持一定統(tǒng)一關系的規(guī)定；會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

（四）明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。如為了保證財產(chǎn)物資的安全完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。

（五）明確規(guī)定計算機財務管理系統(tǒng)操作權限和控制方法

1、代替手工填制記賬憑證比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高，但是難以給查賬和審計工作提供可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾，可直接由會計根據(jù)審核無誤的原始憑證操作計算機制作記賬憑證，并將數(shù)據(jù)存入一個臨時數(shù)據(jù)庫中，以便調(diào)出修改。同時，應對輸出的記賬憑證確認后簽名或蓋章，然后交稽核員稽核。對審核無誤的記賬憑證，稽核員交出納員進行收、付款，并操作計算機將主辦會計存入臨時庫存中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)庫中，以便進行賬務處理。

2、電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平，但是，不能以此代替原始手工會計處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度。要明確系統(tǒng)管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟件直接對數(shù)據(jù)庫進行操作。

3、對會計電算化進行內(nèi)部控制，主要是對存取權限進行控制。操作權限的分配，應由財務負責人統(tǒng)一專管，以達到相互控制的目的，明確各自的責任。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

（一）法人治理結構尚未真正建立。受長期計劃經(jīng)濟的影響，企業(yè)雖然按規(guī)定成立了“三會”，并制定了相關制度和具體規(guī)定，但沒有從根本上形成真正法人治理結構。許多規(guī)定在實際操作中難以執(zhí)行，決策權、監(jiān)督權、執(zhí)行權沒有有效分離，董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層互相監(jiān)督制約機制沒有真正建立起來。

（二）對內(nèi)部控制制度建立和實施的作用認識不足。在我國內(nèi)部控制制度建立起步較晚，對內(nèi)部控制制度的建立和實施在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性認識不足，造成一些單位經(jīng)營者不愿意建立和完善內(nèi)部控制制度，或者自己不能認真遵守并監(jiān)督全體員工遵守內(nèi)部控制制度，而熱衷于通過隨意性強的行政命令來管理企業(yè)。

（三）會計基礎工作不規(guī)范。有的單位連必要的賬都沒有，或設立多本賬，直接偽造、編造會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，以虛假業(yè)務資料進行核算，人為捏造、篡改會計數(shù)據(jù)，亂擠亂攤成本，虛報收入和利潤；有的企業(yè)會計人員素質(zhì)較低，賬務處理極度混亂；有的單位內(nèi)部管理混亂，缺乏必要的內(nèi)部牽制制度，使得員工相互勾結；有的單位很少進行財產(chǎn)清查，賬實不符，大量潛虧隱藏在庫存中。

（四）內(nèi)部控制制度不健全，控制乏力。目前，許多企業(yè)內(nèi)部控制制度殘缺不全，內(nèi)容零散片面，不具有科學性和系統(tǒng)性。遠遠達不到使各類權力、各項業(yè)務過程、各個操作環(huán)節(jié)和有關人員行為都處于嚴密的內(nèi)部制約和監(jiān)督之下的科學有效的內(nèi)部控制之中，再加上在貫徹落實中有章不循、層層弱化等，使內(nèi)部控制制度失去了其應有的剛性和嚴肅性。

三、保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的措施

（一）企業(yè)必須重視對內(nèi)部控制制度管理人員的選用。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實的情況，充實會計控制制度的職能作用，則必須重視內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質(zhì)，定期進行考評，獎優(yōu)罰劣。

(二）企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計機構的作用。內(nèi)部審計機構是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制更加完善、嚴密。

（三）應發(fā)揮國家審計機關、部門審計機構的權威性和監(jiān)督作用。定期或不定期地對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價，以杜絕企業(yè)管理部門負責人所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設的情況。

四、建立和評價內(nèi)部控制制度的基本原則

1、要起到既有防錯防弊，又有促進經(jīng)營管理效果的作用。

2、要起到事前預防和事中或事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞的作用。

3、要在認真總結、科學分析的基礎上，設計手續(xù)安全度、業(yè)務分工合理的制約方法，切忌過于繁瑣。

篇7

關鍵詞：資金鏈；總；服裝企業(yè)；存貨管理；核算

一、存貨管理的現(xiàn)狀

據(jù)媒體報道，中國服裝企業(yè)快時尚巨頭美特斯邦威2011年底存貨為25億元規(guī)模，其中超過15億元的存貨為過季商品，占其凈資產(chǎn)的近一半。這一消息為正在盲目樂觀，加速擴張的湖南區(qū)域總服裝企業(yè)敲響了一記警鐘?？偨?jīng)營模式下服裝企業(yè)為了迅速建立終端網(wǎng)絡，擴大銷售完成廠家下達的銷售任務，往往鼓勵客戶多訂貨；企業(yè)銷售人員出于經(jīng)濟利益考慮也會不加分析、盲目訂貨，這就是企業(yè)產(chǎn)生大量庫存的主要原因。如果庫存管理不當，庫存商品處理不迅速，會逐漸變成市場的淘汰產(chǎn)品，對企業(yè)產(chǎn)生諸多不良影響。存貨是企業(yè)的流動資產(chǎn)，占用著企業(yè)的流動資金，其影響最大的是企業(yè)的資金鏈。有些總服裝企業(yè)實力不強，貨品一壓，占用大量資金，往往導致他們無力多上新貨，陷于惡性循環(huán)中，最終使得企業(yè)資金鏈緊張甚至斷裂，無法持續(xù)經(jīng)營。如何高效、科學地實行存貨管理，斬斷“資金鏈殺手”，成為決定總服裝企業(yè)經(jīng)營成敗的關鍵。

二、存貨的概念

總經(jīng)營模式下服裝企業(yè)的存貨是指企業(yè)在經(jīng)營中，以銷售為目的持有的各種貨品、代銷商品、貨柜、貨架、配件配飾、輔料、形象宣傳畫（冊）等。

三、存貨管理控制系統(tǒng)

1.規(guī)范賬戶設置和賬目管理

建立、健全統(tǒng)一的財務核算制度，系統(tǒng)、科學地設置相關總賬、明細分類賬。根據(jù)企業(yè)實際情況在庫存商品總賬下設貨品、貨架、輔料、配件等明細分類賬。規(guī)范賬目管理主要包括庫存商品總賬管理、明細賬管理、報表管理和單據(jù)管理。總賬管理和明細賬管理：總賬是指對企業(yè)所屬直營店鋪和倉庫所有貨品的大類賬目，反映大類商品每天的進銷存數(shù)據(jù)變化；明細賬是指所屬直營店鋪和倉庫所有貨品的明細賬目，反映所有商品明細進銷存的每天數(shù)據(jù)變化和當天的實際庫存情況，有利于客觀直面的反映貨品的暢銷與否，可以及時地對商品進行分類處理。報表處理和單據(jù)管理：銷售日報表、銷售月報表、進銷存統(tǒng)計表、銷售回款統(tǒng)計表等有利于賬目的核對、銷售情況和庫存情況的分析。訂貨單、配貨單、調(diào)撥單和銷售單等方便賬目的基礎數(shù)據(jù)的核對及數(shù)據(jù)的匯總。

2.設置ERP系統(tǒng)

目前，具有經(jīng)濟實力的總服裝企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，相應購置了遠程網(wǎng)絡版財務軟件，并由軟件公司提供技術參數(shù)，保證各店鋪POS零售業(yè)務系統(tǒng)與財務軟件進行對接。企業(yè)財務部制定與實際情況相適應的內(nèi)部財務制度，統(tǒng)一核算口徑，完善核算流程，從而實現(xiàn)企業(yè)管理的全過程控制。針對總服裝企業(yè)經(jīng)營特點，實施的ERP系統(tǒng)主要設置進貨管理、渠道調(diào)撥、商店配貨、商店零售、客戶批發(fā)、調(diào)配管理、庫存管理、經(jīng)銷商管理和綜合統(tǒng)計分析等功能模塊。根據(jù)實際運用，又可以分為總部系統(tǒng)，遠程渠道子系統(tǒng)和遠程商店子系統(tǒng)。企業(yè)財務人員打開軟件進入ERP管理系統(tǒng)，就能清楚地看到總部倉庫、店鋪和客戶的存貨情況，大幅提升存貨管理效率、風險控制也更加到位。

四、訂貨管理

訂貨要有計劃、有準備，訂貨和補單是決定“暢銷不斷貨，滯銷不庫存”的關鍵。每一次訂貨前都要組織業(yè)務員和財務人員共同分析歷史訂貨記錄、銷售報表和庫存報表，先制定銷售預算，再做一份訂貨計劃，做到有目的、有計劃地參加廠家訂貨會，科學訂貨，防止壓貨。財務部稽核員要認真檢查訂貨單錄入是否真實、準確，財務經(jīng)理要根據(jù)預算嚴格審批每一筆訂單，核算會計要正確地進行賬務處理。其中，訂貨會期間發(fā)生的差旅費、場地租賃費、印刷品制作費等，記入經(jīng)營費用（會務費）；預收客戶貨款記入應收賬款的貸方（不另設預收賬款科目），預收客戶貨架、輔料等款項記入其他應收款的貸方；企業(yè)預付廠家的貨款記入應付賬款的借方（不另設預付賬款科目），預付廠家貨架、輔料等款項記入其他應付款的借方。

五、采購管理

每季訂貨會后，由總企業(yè)實施統(tǒng)一的存貨采購。此時，可充分運用ERP系統(tǒng)，將本企業(yè)和經(jīng)銷商的訂單進行收集、整理、統(tǒng)計，快速錄入ERP系統(tǒng)，根據(jù)意向采購存貨數(shù)量、金額進行分析、評估、反復修改，然后，通過審批生成正式的采購單，與廠家簽訂購貨合同。

采購的貨品達到總部倉庫后，倉管員清點驗收，開具入庫單，物流員、倉庫主管復核簽字，開單員復點并與訂購單核對，以查核是否有疏漏，確認無誤后，在ERP系統(tǒng)中執(zhí)行訂購單生成進貨通知單，打印一式四份交相關人員簽字。

采購的貨架、輔料等到達倉庫（或店鋪）后，由倉管員（店員）和企劃部工程員共同清點驗收，開具入庫單，由倉庫主管、企劃主管復核，開單員復點，并與訂購單核對無誤后在ERP系統(tǒng)中執(zhí)行訂購單生成進貨通知單，打印一式五份交倉庫主管、物流部、財務部、品牌經(jīng)理、企劃部各一份。

財務部核算會計收到進貨通知單后與廠家寄送的購貨發(fā)票核對，確認品名、數(shù)量、單價、金額等無誤后，在系統(tǒng)中執(zhí)行生成進貨單，據(jù)以進項賬務處理：

其中，商品采購：借 庫存商品----貨品

應交稅費----應交增值稅（進項稅額）

貸 應付賬款---某某公司

貨架、輔料等采購：

借 庫存商品---貨架（輔料等）

應交稅費---應交增值稅（進項稅額）

貸 其他應付款---某某公司

六、發(fā)出（銷售或退換）存貨管理

總服裝企業(yè)應當按照銷售計劃執(zhí)行高效地、嚴格地存貨管理，按季節(jié)分波段發(fā)出存貨。

1.為了嚴格控制總部和分公司商品庫存，加快存貨周轉(zhuǎn)，減少存貨資金占用，防范應收賬款風險。每日下班前，開單員必須制作完成《銷售日報表》、交給財務部稽核員和核算會計，將《客戶欠余表》交給物流主管審核。

2.企業(yè)無論是向分公司、直營店鋪或客戶發(fā)出存貨均應先在系統(tǒng)中錄入配貨通知單。如果是內(nèi)部移倉，須經(jīng)物流主管審核后生成調(diào)撥單，調(diào)撥單中的“渠道”應選擇某某分公司或店鋪，“價格”為確定的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格；如果是向客戶發(fā)出存貨，則“渠道”應選擇某某客戶，“價格”為批發(fā)價。財務部稽核員根據(jù)分公司或客戶的結余款（包括已收貨款、貨架、輔料款等）或應收款情況及客戶的信用額度，確定可發(fā)貨金額，從而審核批準發(fā)貨申請單。

3.銷售業(yè)務賬務處理：

確認收入實現(xiàn)：

借 應收賬款---某某客戶

貸 商品銷售收入---貨品銷售收入

應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）

現(xiàn)金

借 其他應收款---某某客戶

貸 商品銷售收入---貨架（輔料）銷售收入

應交稅費---應交增值稅（銷項稅額）

現(xiàn)金

結轉(zhuǎn)銷售成本：

借 商品銷售成本---貨品銷售成本

貨架（輔料）銷售成本

貸 庫存商品---貨品

---貨架

---輔料

七、存貨盤點

為了加強對存貨的管理，防止存貨丟失、串碼、串款保證存貨核算的準確性，總服裝企業(yè)應當制定完善的存貨盤點制度，主要內(nèi)容包括：

1.存貨盤點方法：實地盤存法。

2.存貨盤點時間：月末盤點、季末盤點、年末盤點和不定期抽盤。

3.存貨盤點范圍：公司總倉、分公司倉庫、直營店鋪內(nèi)存放的所有貨品、貨架、輔料、配飾配件、陳列道具、燈管燈具等。

4.存貨盤點前的準備工作：

(1)倉管員按品牌、分部類、顏色等整理好貨品，將貨品標簽放置于可視區(qū)，以便快速、準確地進行盤點。

(2)由財務部制定盤點安排表，確定已收和發(fā)出存貨登記入賬的日期、盤點日期、盤點倉庫名稱、盤點人員分組情況、停止收發(fā)存貨業(yè)務活動時點等。

5.存貨盤點步驟：

(1)初盤：倉管員記錄盤點單，認真識別款式、貨號、顏色、尺碼；

(2)復盤：物流員復查單款的明細項目；

(3)點總數(shù)：財務人員復點總數(shù)，確保每一單款總數(shù)無誤；

(4)復原：倉管員將盤點過的貨品整理、歸類、擺放復原。

6.存貨盤點后期工作：

(1)開單員審核盤點單上各參與盤點人員是否簽字；

(2)將盤點單錄入ERP系統(tǒng)，形成盤點盈虧表。首先檢查核對是否有錄入差錯，確認無誤后將盤點盈虧表交給核算會計生成盈虧單，上報財務經(jīng)理、品牌經(jīng)理批準后，據(jù)以進行賬務處理：

①因管理不善造成的存貨盤虧：

借 管理費用

貸 庫存商品

應交稅費---應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

②因人為因素造成的存貨盤虧，由相關責任人賠償：借 其他應收款---某某

貸 庫存商品

應交稅費---應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

八、對財務人員的幾點要求

1.作為總服裝企業(yè)財務人員不僅要熟悉總經(jīng)營模式下存貨核算的特點，還有非常熟悉企業(yè)存貨的特征、定價政策、進銷存情況，補單和到貨情況及時登記往來帳，常與客戶、廠家溝通，防范“在途商品”遺漏風險。

2.要大膽地“走出去，請進來”，不要閉門造車。在做好本職工作的同時積極參加各類商品會、訂貨會，了解服裝流行趨勢，以顧客的身份對競爭品牌和周邊店鋪進行暗訪調(diào)查，了解競爭品牌的市場動態(tài)、把脈市場。時刻保持謙虛謹慎的工作態(tài)度，虛心向業(yè)務部門求教，積極參加企業(yè)組織的各類銷售培訓和管理培訓，以提高自己的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)。

3.要勤于分析、善于總結。根據(jù)企業(yè)不同時期存貨進銷存情況，制作各季商品動態(tài)分析明細表、銷售分析表、進銷存增減變動總額表、存貨分類匯總表、訂貨提貨回款分析表等，綜合運用趨勢分析法、比率分析法、因素分析法，對存貨狀況和管理成果進行全面剖析和評價，從而為改進企業(yè)存貨管理工作和優(yōu)化經(jīng)營政策提供重要的財務信息，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流和利潤的最大化。

綜上所述，總經(jīng)營模式下服裝企業(yè)應當注重打造一支專業(yè)技術過硬、反應快速、綜合素質(zhì)高、充滿活力的財務管理團隊，以“四輪驅(qū)動”方式，即提高專業(yè)技能、活用資源、大膽創(chuàng)新、立體化進銷存數(shù)據(jù)分析，完善存貨內(nèi)控系統(tǒng)，發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，集中精力，以高起點、高定位，輕裝上陣，推動企業(yè)快速科學發(fā)展。

參考文獻：

[1]財政部:《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》.

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關鍵詞：中外飯店　財務管理　組織結構　財務報表

目前，我國國有飯店業(yè)在經(jīng)營管理方面與外資酒店還有一定的差距。本文對中外飯店企業(yè)的財務管理進行了具體詳盡的比較分析，并根據(jù)我國的具體國情提出了一些對策與建議，旨在能夠使我國飯店業(yè)同國際接軌，在比較中吸取經(jīng)驗，走出一條適合我國飯店業(yè)發(fā)展的道路。財務管理在飯店管理中舉足輕重。在西方發(fā)達國家，財務工作在其發(fā)展和運作中，通過反復的磨合和運轉(zhuǎn)已形成了一套比較完整的、嚴謹?shù)摹⒑侠淼捏w系。并經(jīng)實踐證明切合實際，行之有效。本文主要從飯店的財務組織結構設置、財務調(diào)控管理手段和財務報表種類等三方面做了比較分析。

一、財務組織結構設置比較

國外飯店財務部和國內(nèi)飯店財務部的設置有很大差異。

1.國外大飯店設立成本總監(jiān)職位，國內(nèi)飯店財務一般不設立成本總監(jiān)。成本總監(jiān)這個職位是很重要的，它直屬財務總監(jiān)領導，對于整個飯店的成本控制，毛利率的調(diào)整，成本核算，合理庫存量的調(diào)整等，能起到?jīng)Q定性作用。成本總監(jiān)又負責管理食品控制員，飲料、煙酒控制員，物料用品控制員。使他們對自己分管的項目各司其職，各負其責，形成層層把關，以利于酒店總成本的控制。

2.國外飯店中，一般不單獨設立采購部，只設置采購，并將其直接隸屬財務部。這樣做的好處有：其一有利于成本控制。成本總監(jiān)可以隨時掌握采購情況，任何物品的采購，都應經(jīng)成本總監(jiān)的審核批準，避免盲目采購現(xiàn)象的發(fā)生。其二，有利于調(diào)整成本率的上升。成本總監(jiān)負責監(jiān)督，任何高報價，吃回扣的行為都會受到制裁。因為成本總監(jiān)手中有一張“酒店市場價格表”，表中詳細記載各種食品、蔬菜、肉類、調(diào)料等物品的最高價格和最低價格，而且還有市場調(diào)研價格對比欄目，每月至少進行兩次市場調(diào)研，以調(diào)節(jié)價格表，便于控制掌握，防止失控現(xiàn)象的發(fā)生。其三，避免因部門分散，互相扯皮的情況發(fā)生。如采購的食品、物品積壓過多，造成庫存、保養(yǎng)成本上升，占用流動資金，如因食品腐敗變質(zhì)還會帶來更大的浪費。當然，采購不及時，也會影響酒店的效益和聲譽。以上分析可以看出財務部設成本總監(jiān)很有必要。

3.國外的飯店建立了有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，設置收入稽核員崗位和夜審監(jiān)督員崗位，這在國內(nèi)酒店是不常見的。許多飯店的客人在住宿期間用現(xiàn)金埋單或購買其他商品，雖然使用信用卡的客人越來越多，但每天仍有大量現(xiàn)金交易，而且飯店業(yè)許多崗位屬于非技術熟練型工作，工資較低，社會地位也較低，員工的流動性較大，因此飯店業(yè)較容易“遭竊”。內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于保護飯店的資產(chǎn)，保證其會計記錄準確可靠，提高業(yè)務經(jīng)營效率及促進管理政策落實。一座規(guī)模較大的涉外飯店，其營業(yè)部門很多，營業(yè)收入也很高。這就要求收入稽核員每天必須仔細審核各個部門的營業(yè)收入是否如實上繳，有無遺漏現(xiàn)象？對于夜審送達的各種報表是否真實可靠？要逐筆審查核對。同時還要審核各種原始單據(jù)和報表的一致性，各種審批手續(xù)是否符合程序，有無不符合程序的情況。夜審監(jiān)督員，長期從事夜班工作，專門負責審計匯總當日的營業(yè)收入情況，根據(jù)各收銀點上交來的營業(yè)報表和各種憑證單據(jù)進行審核，確認無誤后，編制當日的營業(yè)收入報表，對于有收銀機系統(tǒng)和計算機系統(tǒng)的，還要負責機器的清整和回零工作，以便于第二天正常營業(yè)運轉(zhuǎn)。

我國國內(nèi)有些飯店不進行夜審工作，只設立日審核算員，負責前一天的營業(yè)收入?yún)R總工作，已不能適應經(jīng)營管理的需要。需要在機構設置上，遵循科學化、規(guī)范化、市場化的要求，不斷改進。當然，飯店的管理部門還需要考慮內(nèi)部控制的成本與效益。一項完善的制度應既能保證資產(chǎn)的安全性又應該比較經(jīng)濟實用。

二、財務調(diào)控管理手段比較

國外的飯店有一套完整的調(diào)控體系。因為沒有嚴格的監(jiān)控管理，就不會有良好的財務狀況，也就談不上搞好整個飯店的經(jīng)營與管理。所以，國外的飯店財務總監(jiān)不僅介入各個部門的事務，有時甚至超過總經(jīng)理權限，監(jiān)管飯店的財務工作。因此，現(xiàn)代化的飯店要有一名出色的財務總監(jiān)，才能強化財務調(diào)控管理。目前，國內(nèi)飯店的財務管理一般側重于核算管理，而忽視了財務的調(diào)控管理。例如，有的財務經(jīng)理常常是總經(jīng)理簽字同意的就全力辦理，很少考慮正確與否。一個人的精力能力有限，不可能每個決策都正確，必須有相關部門當好參謀，為領導提供決策的依據(jù)。所以一張采購單，必須先經(jīng)過部門經(jīng)理、成本總監(jiān)、財務總監(jiān)審核簽字后總經(jīng)理才能最后簽發(fā)，缺一不可，以避免決策中失誤的發(fā)生。而國外飯店強調(diào)財務工作的重點不僅僅是會計的核算，更重要的是財務的控制作用。對食品、物品的進貨價格進行嚴格控制，成本總監(jiān)需搞好經(jīng)常性市場調(diào)研，沒有成本總監(jiān)的批準不準隨意采購，不象國內(nèi)有些飯店，僅是“生米煮成熟飯”后的核算工作。

從上面的分析中可以看出，目前我國飯店的財務管理水平還處在比較低的水平，飯店的財務部機構設置還不夠完善，還沒有從粗放型經(jīng)濟體制中轉(zhuǎn)變過來。所以容易造成財務上的混亂，不利于成本的控制和掌握。

三、財務報表比較

財務報表既要為外部使用者（債權人、所有者等）使用，使它們成為投資者投資決策的依據(jù)；同時也為內(nèi)部使用者（管理部門）進行預測、決策等日常經(jīng)營管理活動提供依據(jù)。國際上飯店的會計報表門類齊全，詳細明了，具體科學。除資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等會計報表外，還有以下一些報表，使會計管理工作更加細致具體，我國飯店企業(yè)也應該根據(jù)需要，采用其中的一些報表，克服以前大出大進的粗線條管理方法，防止漏洞的出現(xiàn)，使我們的會計管理工作各個環(huán)節(jié)能環(huán)環(huán)相連，做到以經(jīng)濟主體運行的有序性來應對市場經(jīng)濟環(huán)境的非確定性。

1.周預測表：預測未來一周內(nèi)出租的客房數(shù)及出租率，用于人員安排計劃和促銷；

2.現(xiàn)金流量分析表：以不斷循環(huán)的12個月為基礎，分析每個月現(xiàn)金的收入和支出，用于預測經(jīng)營所需現(xiàn)金的可獲性，提供期間內(nèi)財務所需要的信息；

3.勞動生產(chǎn)率分析表：每周（月）一次計算勞動力的每小時費用及與提品和服務相關的小時數(shù)，同經(jīng)營計劃中承諾的小時數(shù)進行比較，用于通過預先設定的人員安排情況控制勞動力成本，提高預測的準確性；

4.顧客歷史資料分析表：每月（季度）末對公司業(yè)務、旅行社和團隊預訂情況的歷史記錄做出分析，為銷售部門在市場拓展方面提供指導；

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關鍵詞:事業(yè)單位；內(nèi)部控制；如何加強

近年來, 內(nèi)控問題越來越受到政府、學界和實務界的關注, 許多企業(yè)花巨額資金設計和完善內(nèi)部控制體系。但與企業(yè)相比, 事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設還相對滯后。迄今為止, 還缺乏一套對事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導性規(guī)范, 事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的確存在諸多問題。這些問題的存在, 既制約了事業(yè)單位的工作效率和效果, 同時也影響了財政節(jié)流任務的完成和部門預算制度的實施, 迫切需要引起重視和強化事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的調(diào)查研究, 并在此基礎上制定適合事業(yè)單位特點和管理模式的內(nèi)部控制規(guī)范框架。

一、內(nèi)部控制制度不能等同于會計控制

目前，不少事業(yè)單位的管理人員對內(nèi)控制度的認識存在一些誤區(qū)，認為內(nèi)部控制制度就是單位內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制。因此，對內(nèi)部控制制度的設計停留在內(nèi)部會計控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是財務人員。其實，內(nèi)部控制從管理結構上來看，可由會計控制和管理控制兩個方面構成。會計控制主要是對財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性、完整性及財務活動合法性的控制；管理控制則是為保證方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進業(yè)務活動經(jīng)濟性、效率性、效果性以及業(yè)務目標的實現(xiàn)進行的控制。內(nèi)部會計控制是單位內(nèi)部控制制度的核心層次，而內(nèi)部管理控制是單位內(nèi)部控制的框架層次。這兩個方面相互依托，縱橫交織，相互制約，形成了有效運行的單位內(nèi)部管理的控制網(wǎng)絡。

在實際工作中，會計控制對單位的業(yè)務活動開展以及管理的各個環(huán)節(jié)進行指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進，以使單位實現(xiàn)效益最大化的目標。但如果得不到管理層的有效執(zhí)行，只能使內(nèi)控制度形同虛設。為此，內(nèi)控制度的建立，必須注意管理各層面權力配置合理、責任明確；建立有效的激勵、監(jiān)督與制衡機制，以保障內(nèi)控制度的有效運行，從而實現(xiàn)單位的總目標。

二、建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及奮斗目標、整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。因此，管理人員必須樹立現(xiàn)代管理觀念，設立并遵守內(nèi)控制度。同時設立合理的組織機構，確認相關的管理職能和報告關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等，以增強組織的控制意識。靈活運用計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等各種管理控制方法，重視控制點和控制措施。只有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內(nèi)部控制的目的。

三、構筑嚴密的內(nèi)部控制體系

一個單位的內(nèi)部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是在業(yè)務的全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任。對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核，重要業(yè)務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強、工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸上級主管部門管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構筑的內(nèi)部控制體系對單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行防、堵、查遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解經(jīng)營風險將具有重要的作用。

四、強化內(nèi)部控制制度的事后控制力度

目前事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施主要包括不相容職務分離控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報告控制等，這些內(nèi)控制度的方法似乎都側重于事前和事中控制，而對問題出現(xiàn)后的處置很少涉及。一個有效的內(nèi)部控制制度應該是全過程的。事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中的控制則是讓單位活動按照一定的決策方向、目標運行；而事后控制則應側重于分析結果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲，找出存在的弱點及隱患，進而達到對單位內(nèi)控制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據(jù)。因此，必須加強事后控制，使單位及時、順利克服各種困難，解決問題、渡過難關，以實現(xiàn)單位的最終目標。

五、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制應嚴把四關

1.健全稽核制度把好外來原始憑證第一關

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得的，載明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，是明確經(jīng)濟責任，進行會計核算的原始依據(jù)。從檢查的情況看，出在原始憑證上的問題不少。一是白條，白紙領據(jù)和其他非法憑證報銷多；二是虛假發(fā)票多；三是原始憑證內(nèi)容不全，手續(xù)不完備，甚至出現(xiàn)了不少無日期、無經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、無經(jīng)辦人的發(fā)票。

健全事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度，各單位一是要設立稽核崗位和稽核人員執(zhí)行對各種憑證的稽核工作，凡需進入會計核算系統(tǒng)的原始憑證都須首先由稽核員審核，并加蓋合規(guī)憑證或不合規(guī)憑證印章。單位規(guī)模小，會計業(yè)務量不大的稽核職能可以由會計機構負責人或會計主管人員履行。二是要明確責任，凡屬經(jīng)稽核員審核并加蓋合規(guī)憑證的原始憑證，如被財政部門和其他政府監(jiān)督部門查出為不合格、非法憑證而受到的經(jīng)濟處罰應由稽核人員負責。

2.加強收款票據(jù)管理把好自制憑證第二關

事業(yè)單位使用的收款票據(jù)比較多，最少的有二種，最多的達六種，如財政部門發(fā)放的收費收款收據(jù)、內(nèi)部往來結算收據(jù)、罰沒收入收款收據(jù)、當場罰款收據(jù)，稅務部門的經(jīng)營性發(fā)票和上級主管部門的收款收據(jù)等。這些收款憑證各有其使用范圍，款項的性質(zhì)不同，會計核算方法也不同。加強收款票據(jù)的管理，一是要實行崗位分離，空白票據(jù)的保管、填開、收款和審核要分工負責，各司其職。二是要正確使用票據(jù)，按收款性質(zhì)和內(nèi)容使用票據(jù)。三是要規(guī)范填寫票據(jù)，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、字跡清楚、要素齊全。四是要嚴格銷號，對已開完的票據(jù)要及時銷號，防止票據(jù)丟失、挪用公款。

3.明確會計崗位職責把好會計核算第三關

明確會計崗位職責，把好會計核算關。一是要重視人才，選用原則性強、素質(zhì)較高的會計人員上崗；二是會計人員要堅持客觀、公正的原則，客觀、真實地反映各項經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，做到不隱瞞、截留應上繳的各項收入，不亂擠亂列各項支出。三是要明確責任，凡是在財務檢查中被查出隱瞞、截留收入或亂擠亂列支出，而這些行為又不是領導授意、指使和強令的，其所受到的處罰應由會計人員承擔，或至少承擔一部分。

4.規(guī)范憑證流轉(zhuǎn)程序把好內(nèi)部牽制第四關

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一、建立內(nèi)部控制制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。內(nèi)部會計控制制度是指對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。煤炭企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證組織機構經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運用，提高經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核各項方針、政策的貫徹執(zhí)行情況，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。尤其需要指出的是，煤炭企業(yè)財務管

理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及，但計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重，從而造成責任不明等問題，其關鍵在于計算機核算軟件密碼缺乏牽制性，常用的密碼設置方法已不適應電算化會計信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展，所以財務電算化管理應提高會計信息的保密程度，避免信息泄漏及對實體信息進行破壞。內(nèi)部控制貫穿于煤炭企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要加強內(nèi)部控制，建立相應的內(nèi)部控制制度。

二、加強煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度應規(guī)范的主要內(nèi)容

在建立社會主義市場經(jīng)濟體制和深化會計改革過程中，煤炭企業(yè)在遵守會計準則的基礎上應從本單位會計工作的實際出發(fā)，建立健全會計政策和會計控制制度。對這些會計政策和會計控制制度還應作出書面文字規(guī)定。

（一）明確處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序

煤炭企業(yè)健全和強化內(nèi)部組織機構是計劃、指揮和控制企業(yè)經(jīng)濟活動的組織基礎，其核心問題是合理的職責分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫申請付款單，供應計劃員或供應部門負責人）審查申請付款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計劃，會計人員審核申請付款單的內(nèi)容并核對采購預算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦

理匯款結算，前后須經(jīng)4人分工負責處理。而采購匯款的報賬業(yè)務則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報賬單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數(shù)量，檢查員驗收質(zhì)量，以及會計員審核發(fā)票、賬單及驗收憑證，編制轉(zhuǎn)賬憑證報銷。

（二）明確資產(chǎn)記錄與保管的分工

規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關系，旨在保護資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒必須由兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時必須兩人以上，對領款、點驗安全入庫的全過程共同負責；倉庫材料明細賬要設專人稽核或另設記賬員記賬；管錢、管物、管賬人員

因故離開工作崗位或調(diào)動工作時，規(guī)定要由主管領導指定專人或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復核制，物資收發(fā)的復秤制、復點制等，也都是防錯防弊的內(nèi)部控制制度。

（三）保證會計記錄的完整性和準確性

對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關領導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定鉤稽關系的規(guī)定；還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

（四）明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度

為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬、卡、物外，還要規(guī)定物資的局部清查和全面清查制度．以保證賬、卡、物相符或及時處理發(fā)生的差錯。

（五）明確規(guī)定計算機系統(tǒng)操作權限和控制方法

1.計算機代替手工填制記賬憑證是相當容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。但是難以給查賬和審計工作提供可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾，可先由計算機填制輸出記賬憑證，然后由有關經(jīng)辦人確認后簽名或蓋章，無簽名或蓋章的視作無效憑證，不得進行賬務處理。設置主輔操作員進行兩次輸入，僅僅是為了防止數(shù)據(jù)輸入時錯誤，對于原始憑證與記賬憑證中的差錯卻無法校正，連事后控制的作用也發(fā)揮不了。因此，可直接由主辦會計根據(jù)審核無誤的原始憑證操作計算機制作記賬憑證，并將數(shù)據(jù)存入一個臨時數(shù)據(jù)庫中，以便調(diào)出修改。同時應對輸出的記賬憑證確認后簽名或蓋章，然后交稽核員稽核。對于審核無誤的記賬憑證，稽核員交出納進行收、付款，并操作計算機將主辦會計存入臨時數(shù)據(jù)庫中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)庫中，以便進行賬務處理。

2.電算化可大大提高會計工作效率和會計工作的水平，但不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度，還應加強對電算化系統(tǒng)的管理，這是會計系統(tǒng)安全、正常運行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟件直接對數(shù)據(jù)庫進行操作。程序設計人員還應對數(shù)據(jù)庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統(tǒng)的設計要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設計的處理流程不走樣。

3.對會計電算化進行內(nèi)部控制，主要是對存取權限進行控制。設多級安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼應嚴格保密，從計算機系統(tǒng)處理方面對信息提供保護，通過用戶密碼口令的檢查來識別操作者的權限；利用數(shù)值項防止用戶利用合法查詢推出該用戶不應了解的數(shù)據(jù)。操作權限的分配則應由財務負責人統(tǒng)一專管。

三、保證內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要措施

（一）煤炭企業(yè)必須重視對管理人員的選用

內(nèi)部控制制度設計的再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實的現(xiàn)象，發(fā)揮會計控制制度的職能作用，就必須重視對管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質(zhì)，定期進行考評，獎優(yōu)罰劣。

（二）煤炭企業(yè)必須發(fā)揮內(nèi)部審計機構的作用

內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項措施，內(nèi)部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密。