導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)內(nèi)部管理控制制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】改革 管理 制度 發(fā)展 國(guó)際化

石化企業(yè)的內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩部分。內(nèi)部管理控制制度指的是對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表以及會(huì)計(jì)記載的可靠性沒(méi)有直接影響的內(nèi)部控制。在石化企業(yè)管理中，不僅要正確了解內(nèi)部控制制度的種類(lèi)，而且要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要性，明確內(nèi)部控制制度給企業(yè)帶來(lái)哪些積極的意義。本文主要從四個(gè)方面簡(jiǎn)單地闡述內(nèi)部控制制度在石化企業(yè)管理中的作用。

1 保證石化企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性

石化企業(yè)作為國(guó)家重點(diǎn)監(jiān)管的行業(yè)，它牽動(dòng)著不同行業(yè)，不同領(lǐng)域的人的利益。石化企業(yè)本身又是一個(gè)利益集團(tuán)，它需要建立完善的內(nèi)部控制制度來(lái)保證財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性。所謂內(nèi)部控制，是指石化企業(yè)管理各層通過(guò)制定合理的監(jiān)控措施，規(guī)范企業(yè)管理行為，有效控制投資、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等管理過(guò)程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。制定內(nèi)部控制制度，可以有效加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，對(duì)內(nèi)部控制工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格監(jiān)管。審計(jì)部門(mén)實(shí)行一人一崗制，定期對(duì)企業(yè)賬目資產(chǎn)進(jìn)行核算，嚴(yán)厲制止各種貪污挪用公款的行為，確保企業(yè)資金的安全性。采用內(nèi)部控制制度，可以減少和有效防止財(cái)產(chǎn)物質(zhì)被損壞，杜絕糟蹋、偷盜和不合理使用財(cái)物等問(wèn)題的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

2 提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)材料的準(zhǔn)確性和可靠性

石化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解過(guò)去、控制現(xiàn)在、預(yù)測(cè)將來(lái)、做出決策的首要依據(jù)來(lái)自于準(zhǔn)確可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的確立，使內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)制定和運(yùn)行業(yè)務(wù)處理程序，合理地進(jìn)行職責(zé)分工，使產(chǎn)生的會(huì)計(jì)材料可以相互牽制，程序化的內(nèi)部控制有效防止了各種弊端的產(chǎn)生，避免了人為因素造成的數(shù)據(jù)丟失，從而會(huì)計(jì)材料的準(zhǔn)確性和可靠性得到制度上的有力保障?！吨腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》明文規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、可靠性負(fù)責(zé)。也就是說(shuō)，單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任，所以，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)部控制制度的有效性有不可推卸的責(zé)任，要對(duì)可能存在的各種舞弊行為承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。另外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以結(jié)合相應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)任何、利用職務(wù)之便肆意篡改會(huì)計(jì)材料的行為做出相應(yīng)的處罰，從法律上保證會(huì)計(jì)材料的準(zhǔn)確可靠。

3 促進(jìn)石化企業(yè)順利達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)需要制度來(lái)保障，石化企業(yè)內(nèi)部控制制度正是保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)、防范各種風(fēng)險(xiǎn)所采取的一種管理措施，它的根本目的就是為了進(jìn)一步健全現(xiàn)代石化企業(yè)制度和企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)換，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高社會(huì)效益等。出發(fā)點(diǎn)是通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)保證其經(jīng)營(yíng)策略的貫徹執(zhí)行和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利達(dá)成。其一，建立健全管理體系，即建立人力、財(cái)力、物力、信息等資源控制系統(tǒng)以及采購(gòu)、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全程控制；其二，明確限定管理權(quán)限，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)政策通過(guò)管理者授權(quán)落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)層面，直至每一位員工；其三，建立統(tǒng)一的企業(yè)管理信息系統(tǒng)，讓每位員工都能全面的了解內(nèi)部控制制度，明確其職責(zé)所在，并及時(shí)獲得和反饋在管理、執(zhí)行和控制企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需要的各種信息。中國(guó)石化股份有限公司推行實(shí)施《內(nèi)部控制手冊(cè)》就是為了規(guī)范企業(yè)管理，讓國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)更好的監(jiān)管公司經(jīng)營(yíng)狀況，保證公司資產(chǎn)的安全及財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、準(zhǔn)確。該手冊(cè)涉及到投資、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容，它確定了統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程控制體系及內(nèi)部權(quán)限范圍，進(jìn)一步規(guī)范和健全了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并且作為建立、執(zhí)行、評(píng)價(jià)和驗(yàn)證內(nèi)部控制的理論依據(jù)。由于內(nèi)部控制覆蓋到油氣開(kāi)發(fā)、化工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)時(shí)間和空間領(lǐng)域，這種全過(guò)程、多方位的控制措施的觸角縱向延伸到底、橫向擴(kuò)展到邊，只要企業(yè)存在生產(chǎn)活動(dòng)和生產(chǎn)管理的環(huán)節(jié)，就有與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制措施。

4 規(guī)范石化企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和維護(hù)市場(chǎng)秩序

石化企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng)龐大的生產(chǎn)集團(tuán)，它的正常運(yùn)作需要一個(gè)穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境，僅靠企業(yè)管理者的道德水準(zhǔn)和思想覺(jué)悟的自我約束是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)管理者的行為必須遵循嚴(yán)格的企業(yè)制度。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制制度的約束和監(jiān)督，培養(yǎng)石化企業(yè)包括管理者在內(nèi)的每一位員工的主人翁精神，是他們成為內(nèi)部控制的主體，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的客體。要求每位員工既要對(duì)其負(fù)責(zé)的作業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和控制，又要接受其他人員的監(jiān)督以及相關(guān)制度的制約，使每位員工都在自己的權(quán)限范圍內(nèi)履行相應(yīng)的職責(zé)。實(shí)行崗位責(zé)任制，保證了企業(yè)內(nèi)部管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的正常運(yùn)行和信息反饋的及時(shí)通暢，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制有效執(zhí)行的目標(biāo)。

當(dāng)然，內(nèi)部控制制度的制定是為企業(yè)的運(yùn)作服務(wù)的，如果管理者執(zhí)行力不高，或者是某些管理者利用職務(wù)之便隨意串通，將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，制度本身也就失去了意義，因此，必須提高管理者自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)。

內(nèi)部控制制度把石化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及管理行為納入透明化管理的運(yùn)行軌道，通過(guò)對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、職能部門(mén)及各層面實(shí)行授權(quán)管理，明確各自的權(quán)限范圍，用權(quán)利制衡來(lái)削弱和打擊暗箱操作，確保內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中的強(qiáng)制約束性，從而最大程度地保證了石化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的規(guī)范性及廉潔性，為石化企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)創(chuàng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，保證了企業(yè)的發(fā)展沿著正確的軌道健康發(fā)展，有利于維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)新秩序。

5 結(jié)語(yǔ)

可見(jiàn)，在石化企業(yè)管理中推行實(shí)施內(nèi)部控制制度具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，內(nèi)部控制制度可以從思想上和行動(dòng)上有效約束企業(yè)管理者的行為，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和完善內(nèi)部機(jī)制，可以有效抵制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有助于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本的控制，有利于合理配置企業(yè)資源，提高資源利用率，使企業(yè)有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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篇2

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，各單位（包括國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其它經(jīng)濟(jì)組織）應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范的規(guī)定，結(jié)合部門(mén)和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

所謂內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測(cè)等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其有效實(shí)施無(wú)疑會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)管理邁上一個(gè)新臺(tái)階，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的合理化和正規(guī)化。

一、內(nèi)部控制在實(shí)際工作中對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)帶來(lái)深遠(yuǎn)的影響，產(chǎn)生良好的效果

（一）確保企業(yè)制訂的各項(xiàng)管理方針、目標(biāo)的貫徹執(zhí)行

內(nèi)部控制制度由若干具體政策、制度和程序所組成，滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)內(nèi)部存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理環(huán)節(jié)，就有相應(yīng)的管理辦法和控制措施，從而有效地貫徹企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）確保會(huì)計(jì)信息及其他管理信息的真實(shí)可靠，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

健全內(nèi)控制度，可以規(guī)范企業(yè)各類(lèi)信息的采集、歸類(lèi)、記錄和匯總的過(guò)程和行為，確保會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊，有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）確保資產(chǎn)的安全完整，并加以有效利用

健全內(nèi)控制度，能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)各種資源的利用和現(xiàn)金流動(dòng)進(jìn)行控制和管理，從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，防止資產(chǎn)流失。

（四）確保企業(yè)利潤(rùn)最大化

健全內(nèi)部控制，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做到活而有序，減少了不必要的成本費(fèi)用開(kāi)支，促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)，以求企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的盈利目標(biāo)。

二、近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深入，從政府部門(mén)到企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不斷提高，大部分國(guó)有企業(yè)都在一定程度、一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，還存在著許多不盡完善的地方

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行，有賴(lài)于企業(yè)良好的法人治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，客觀上需要一個(gè)規(guī)范的法人治理機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部控制，以保障所有者、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人等的合法權(quán)益。但從目前情況看，大部分國(guó)有企業(yè)改制后，雖然在形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但由于產(chǎn)權(quán)不明晰、出資人缺位，未形成有效的內(nèi)部權(quán)力制衡機(jī)制，再加上內(nèi)部控制固有的局限性，造成內(nèi)控力度削弱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨意性加大，監(jiān)督機(jī)制失效。

（二）會(huì)計(jì)信息失真、造假機(jī)率增大

有的企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如常規(guī)性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì)計(jì)憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入和利潤(rùn)；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等等。造假現(xiàn)象在上市公司中已經(jīng)屢見(jiàn)不鮮，在其他企業(yè)中的現(xiàn)狀就更為堪憂(yōu)。

（三）費(fèi)用支出失控，潛在風(fēng)險(xiǎn)加大

有的企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)控管理相當(dāng)薄弱，制度形同虛設(shè)，采購(gòu)環(huán)節(jié)職責(zé)未按規(guī)定嚴(yán)格分離，經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查制度不嚴(yán)密，存貨發(fā)出手續(xù)不完善，加之未及時(shí)與財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)賬，造成多年來(lái)庫(kù)存物資的毀損、報(bào)廢、短缺未得到及時(shí)處理，致使?jié)撛谔潛p增加，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。有些企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往存在著較大的管理漏洞，為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許部門(mén)經(jīng)理支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)這部分費(fèi)用的適用范圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致部門(mén)經(jīng)理大手大腳、揮霍浪費(fèi)。

（四）內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。但是目前企業(yè)大部分內(nèi)部審計(jì)部門(mén)基本上與其他職能部門(mén)平行，這樣就無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，以致于違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

三、加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是當(dāng)前深化企業(yè)改革，強(qiáng)化企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，需從以下幾個(gè)方面入手

（一）完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度

在法人治理結(jié)構(gòu)方面，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間應(yīng)形成權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項(xiàng)管理落到實(shí)處。在管理部門(mén)設(shè)置方面，建立完善科學(xué)的、符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，合理、有效地設(shè)置各部門(mén)和崗位，建立部門(mén)和崗位責(zé)任制度，明確工作職責(zé)，建立、健全內(nèi)部牽制制度，實(shí)行不相容職務(wù)相分離。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)分離的原則。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常可以劃分為五個(gè)步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對(duì)獨(dú)立的人員（或部門(mén)）實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

授權(quán)批準(zhǔn)控制是指對(duì)單位內(nèi)部部門(mén)或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng)；而特殊授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短。不論采用哪一種授權(quán)批準(zhǔn)方式，企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確各職能部門(mén)授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明，科學(xué)管理。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，全面推行預(yù)算管理

企業(yè)必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。在實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一的一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算原則，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息的目標(biāo)。

預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)推行全面預(yù)算管理，并對(duì)預(yù)算結(jié)果及時(shí)進(jìn)行科學(xué)分析，對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行有效控制。

（三）健全財(cái)產(chǎn)保全制度，防范市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保全控制，限制未授權(quán)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)直接接觸，并采取定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)或崗位，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。

（四）完善用人制度，加強(qiáng)信息管理

人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，人力資源所具有的忠誠(chéng)、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動(dòng)力所在。因此，如何充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。要定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)以更好地完成規(guī)定的任務(wù)；加強(qiáng)對(duì)職工業(yè)績(jī)考核，調(diào)動(dòng)職工工作的積極性和創(chuàng)造性。

管理信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容，一方面是要加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)本身的控制。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)利用計(jì)算機(jī)從事經(jīng)營(yíng)管理的方式、手段越來(lái)越普遍，除了會(huì)計(jì)電算化和電子商務(wù)的發(fā)展外，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與購(gòu)銷(xiāo)儲(chǔ)運(yùn)都離不開(kāi)計(jì)算機(jī)。為此必須加強(qiáng)對(duì)電子信息系統(tǒng)的控制。另一方面，要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（五）建立內(nèi)部報(bào)告制度，完善內(nèi)部審計(jì)體制

為滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系，借助管理會(huì)計(jì)手段，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)披露相關(guān)重要信息。

篇3

摘 要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，中小企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用日益顯著。內(nèi)部控制是中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要因素，分析了內(nèi)部控制在中小企業(yè)中的重要性，提出存在的問(wèn)題和解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 對(duì)策

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著主力軍的角色，不論任何國(guó)家，都有著極其重要的地位。據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)占企業(yè)總數(shù)99%，生產(chǎn)總值、納稅、進(jìn)出口等都已經(jīng)達(dá)到了相當(dāng)大的比重。但是，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不占任何優(yōu)勢(shì)，在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈的情況下，其面臨著巨大的困難，它們平均生命周期只有2.9年，也就是說(shuō)近一半企業(yè)開(kāi)業(yè)二三年就瀕臨倒閉邊緣。究其原因，內(nèi)部管理混亂是罪魁禍?zhǔn)字?，?nèi)部控制存在的問(wèn)題已經(jīng)成為中小企業(yè)發(fā)展的重要“瓶頸”。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的意義

1、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，防止舞弊行為

內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面控制的過(guò)程，完善的內(nèi)控制度大大降低了管理層或員工錯(cuò)誤或舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)一步保證資產(chǎn)的安全性。目前，許多中小企業(yè)還存在會(huì)計(jì)與出納為同一人的情況，錢(qián)賬不分增大了錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)此，中小企業(yè)應(yīng)該把這兩個(gè)職務(wù)分離，會(huì)計(jì)和出納由不同員工負(fù)責(zé)，同時(shí)實(shí)行輪崗制，制定完善的內(nèi)部控制制度，將錯(cuò)誤與舞弊行為消滅在萌芽期。

2、確保企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展下去

中小企業(yè)在建立之初往往是由小企業(yè)或家族成員發(fā)展而來(lái)，起初內(nèi)部管理缺失并不會(huì)產(chǎn)生較大影響，所以企業(yè)在剛剛起步時(shí)一樣可以把生意做好。但隨著企業(yè)不斷壯大，組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部治理的混亂就會(huì)影響到企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，甚至一些企業(yè)因此而瀕臨倒閉。只有實(shí)施內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)各個(gè)層面進(jìn)行管理，才能促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展下去。

3、中小企業(yè)快速增長(zhǎng)，拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，對(duì)緩解就業(yè)壓力、保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定都有不可估量的作用。然而平均2.9年的生命周期使它們無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。對(duì)中小企業(yè)而言，很多因素是導(dǎo)致其破產(chǎn)的原因，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱就是重要的原因之一，對(duì)此應(yīng)盡快加強(qiáng)內(nèi)部控制，以扭轉(zhuǎn)壽命短暫的不堪局面。加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要意義。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

有關(guān)資料顯示，我國(guó)中小企業(yè)僅有不到20%制定了內(nèi)部控制制度，具有一定的內(nèi)控意識(shí)，但即使這20%中仍有一部分很少或沒(méi)有按制度去執(zhí)行，原因是執(zhí)行困難較大，所以制度只是擺設(shè)，中看不中用。就我國(guó)國(guó)情來(lái)看，中小企業(yè)主要是民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)所有者主要是管理人員，他們大多素質(zhì)不高，能力有限，所以并不重視內(nèi)部控制建設(shè)，同時(shí)內(nèi)部控制制度建立需要投入較大的人力、物力，這是他們不愿意擔(dān)當(dāng)?shù)??？傮w來(lái)講，我國(guó)中小企業(yè)普遍存在內(nèi)部意識(shí)薄弱的情況。

2、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

一般來(lái)講，企業(yè)主或多或少會(huì)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范是有必要的，并且在一定程度上建立了風(fēng)險(xiǎn)防范措施。但不容忽視的是，風(fēng)險(xiǎn)防范制度是由企業(yè)管理者僅憑自身經(jīng)驗(yàn)與喜好制定的，缺乏科學(xué)性，面對(duì)變幻莫測(cè)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)顯得蒼白無(wú)力。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的首要問(wèn)題。中小企業(yè)規(guī)模較小，大多管理者更重視運(yùn)營(yíng)和眼前利益，尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)沒(méi)有明確規(guī)定，企業(yè)也沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的管理部門(mén)去監(jiān)控，使風(fēng)險(xiǎn)很難得到有效控制。

3、溝通不順暢

中小企業(yè)內(nèi)部溝通機(jī)制不成熟，上下級(jí)間、部門(mén)間缺乏順暢的溝通機(jī)制。據(jù)相關(guān)資料報(bào)道，中小企業(yè)自上而下或自下而上的單向溝通較多，而雙向溝通比較少，這顯示出中小企業(yè)工作制度不夠完善，缺乏反饋機(jī)制。另外，部門(mén)之間的溝通不暢。中小企業(yè)更多是部門(mén)與上線間的溝通，部門(mén)之間接觸程度較低。可以看出，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部溝通存在一定障礙，形式單一，非正式溝通不足。

4、信息化程度不高

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，信息化技術(shù)已經(jīng)成為一個(gè)企業(yè)發(fā)展的不可或缺的技術(shù)手段之一。然而，信息化普及在中小企業(yè)并不高，一方面是因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)建設(shè)具有很強(qiáng)的技術(shù)性，許多企業(yè)出于成本考慮，不敢貿(mào)然引進(jìn)信息管理系統(tǒng)。另一方面，管理者認(rèn)為信息系統(tǒng)對(duì)中小企業(yè)的作用不大，對(duì)信息化建設(shè)重視不足。信息化程度偏低的中小企業(yè)，在一定程度上降低了工作效率，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部企業(yè)化溝通閉塞，加大了雙向溝通及部門(mén)溝通的難度。信息化程度低對(duì)內(nèi)部控制效能發(fā)揮有阻礙作用，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展是不利的。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

1、提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

良好的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制得以實(shí)施的關(guān)鍵，同時(shí)又影響到企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的參與積極性。可以說(shuō)，內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量直接決定了內(nèi)部控制的效果。中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響十分大，他們的意志往往強(qiáng)加在員工之上，使內(nèi)控環(huán)境變得比較混亂。由此可見(jiàn)，中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境好壞，內(nèi)部控制執(zhí)行與否，都在一定程度上受到管理者的意識(shí)影響。因此，中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先要從管理者身上著手，強(qiáng)化內(nèi)部控制意義，在正確認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上為內(nèi)部控制制度制定與實(shí)施營(yíng)造良好環(huán)境。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，也是推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展的不竭動(dòng)力。中小企業(yè)管理者往往不重視企業(yè)文化建設(shè)，用嚴(yán)格的制度來(lái)約束員工，而不是用精神、意識(shí)和理念去影響他們，這樣企業(yè)就不能借助企業(yè)文化的力量將控制轉(zhuǎn)化為自覺(jué)行為，更不能為內(nèi)部控制營(yíng)造極佳的環(huán)境。

2、重視風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

針對(duì)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足的問(wèn)題，首先要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在企業(yè)內(nèi)形成風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)化，提高管理者及員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一是完善培訓(xùn)機(jī)制。中小企業(yè)可借鑒大型企業(yè)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，聘請(qǐng)專(zhuān)家對(duì)企業(yè)管理層及員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，整體提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)文化。領(lǐng)導(dǎo)要脫掉高高在上的帽子，積極與基層員工溝通，起到表率作用?？山柚罾?，讓員工學(xué)習(xí)觀摩，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)管理能力。運(yùn)用合適風(fēng)險(xiǎn)工具，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。風(fēng)險(xiǎn)管理工具種類(lèi)繁多，但并不是所有的工具都適合企業(yè)的，要根據(jù)企業(yè)環(huán)境、面臨風(fēng)險(xiǎn)的迥異來(lái)選擇，引入合適的風(fēng)險(xiǎn)工具將對(duì)企業(yè)發(fā)展有十分重要的意義。

3、建立暢通的溝通渠道

溝通是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的一項(xiàng)要素，也是內(nèi)部控制實(shí)施成功與否的重要指標(biāo)。管理層與員工，員工與員工，部門(mén)與部門(mén)之間都需要溝通來(lái)傳播、交流信息。首先，企業(yè)要不斷優(yōu)化崗位結(jié)構(gòu)。良好的溝通是建立在合理的組織結(jié)構(gòu)之上的。因此，企業(yè)應(yīng)該不斷優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，使崗位設(shè)置更加完善。其次，中小企業(yè)堅(jiān)持以人為本的管理原則，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)及員工心理需求等開(kāi)辟豐富的溝通渠道，如制定會(huì)議制度，經(jīng)常性召開(kāi)座談交流會(huì)等，使各級(jí)各部之間形成良好的溝通。溝通是雙向的，單方面的溝通根本達(dá)不到理想的效果。中小企業(yè)大多是單向溝通，對(duì)此應(yīng)盡快建立起溝通反饋機(jī)制，使企業(yè)上下及部門(mén)間形成雙向交流機(jī)制，確保溝通的順利進(jìn)行。

4、健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制起到極其重要的作用，是內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行的有效評(píng)價(jià)，有利于內(nèi)部控制體系不斷完善，并且在改進(jìn)過(guò)程中起到承托的作用。中小企業(yè)要想提高內(nèi)部控制的有效性，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)。首先，要不斷提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。中小企業(yè)內(nèi)部控制尚處于起步階段，所以大多對(duì)內(nèi)部審計(jì)還不了解，有的甚至根本就沒(méi)聽(tīng)說(shuō)過(guò)還需要內(nèi)部審計(jì)，當(dāng)然內(nèi)部審計(jì)工作就更談不上了。因此，在現(xiàn)階段，中小企業(yè)一定要對(duì)內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)充分認(rèn)識(shí)，將其與內(nèi)部控制等同對(duì)待，只有這樣才可以使內(nèi)部控制處于不斷自我完善狀態(tài)，才能使領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)變強(qiáng)，更好地服務(wù)企業(yè)。其次，內(nèi)部審計(jì)要有責(zé)任人。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不太現(xiàn)實(shí)，但沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)又無(wú)法更好地為企業(yè)服務(wù)。在此情況下，可通過(guò)明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任人來(lái)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。第三，轉(zhuǎn)變觀念，做好服務(wù)。無(wú)論是否設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，中小企業(yè)有一個(gè)通病，就是對(duì)這個(gè)部門(mén)重視不足，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其存在價(jià)值。中小企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作，使其發(fā)揮真正的監(jiān)督作用。

總之，中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，在其內(nèi)部建立一套可行的內(nèi)部控制制度是非常必要的。內(nèi)部控制在中小企業(yè)的運(yùn)用較少，大多企業(yè)在認(rèn)識(shí)上還有欠缺。不過(guò)我們堅(jiān)信，隨著中小企業(yè)不斷發(fā)展與完善，內(nèi)部控制一定會(huì)被認(rèn)可并廣泛應(yīng)用的。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 監(jiān)督管理 審計(jì)

2001年12月,世界上最大的天然氣和能源批發(fā)交易商、資產(chǎn)規(guī)模達(dá)498億美元的美國(guó)安然公司突然向美國(guó)紐約破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù),該案成為當(dāng)時(shí)美國(guó)歷史上最大的一宗破產(chǎn)案。2002年7月30日美國(guó)“薩班斯法案”正式實(shí)施,這也是第一次對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性提出明確要求的法案。反觀我國(guó),企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚,內(nèi)部控制觀念薄弱,企業(yè)誠(chéng)信嚴(yán)重缺失。近十年來(lái),在我國(guó)發(fā)生的“銀廣廈”、“鄭百文”“中航油”等事件就是企業(yè)內(nèi)部失控的典型案例。2008年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,這部被稱(chēng)之為中國(guó)“薩班斯法案”的文件將為我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮重要作用。

■一、企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)上是一個(gè)過(guò)程,靜態(tài)上則是一種機(jī)制。而這種過(guò)程和機(jī)制的終極目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)在戰(zhàn)略上的發(fā)展目標(biāo),提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略選擇。

內(nèi)部控制整體框架由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五要素在內(nèi)部控制中相互聯(lián)系,具體體現(xiàn)在:控制環(huán)境是基礎(chǔ),主導(dǎo)或左右著組織成員的控制理念,決定著控制的邊界和結(jié)果;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù),合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié);控制活動(dòng)是手段,為防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施和行動(dòng);內(nèi)部監(jiān)督是保證,監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性;信息與溝通是載體,貫穿于整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程。通過(guò)及時(shí)溝通信息,以保證內(nèi)部控制各個(gè)要素的可靠性和實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

■二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制失效的主要原因及表現(xiàn)

(一)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致控制環(huán)境失衡

目前,我國(guó)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠完善,許多企業(yè)治理層和管理層的身份、權(quán)利重疊,董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)往往形同虛設(shè),沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的職能。國(guó)有企業(yè)這個(gè)問(wèn)題則尤顯突出,一方面國(guó)有企業(yè)通常是“一股獨(dú)大”;另一方面則由于國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位,權(quán)責(zé)不清。對(duì)于由家族管理的民營(yíng)企業(yè),也同樣存在權(quán)責(zé)不分的治理結(jié)構(gòu)。而這些企業(yè)最常出現(xiàn)的問(wèn)題是領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制觀念非常薄弱;管理層長(zhǎng)期戰(zhàn)略意識(shí)淡薄、只注重短期效益;員工歸屬感不足,缺乏積極性。最終導(dǎo)致企業(yè)文化缺失,內(nèi)控環(huán)境失衡。

(二)企業(yè)盲目追逐利潤(rùn)和擴(kuò)張導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理失控

風(fēng)險(xiǎn)是與企業(yè)目標(biāo)緊密相關(guān)的。如果企業(yè)以利潤(rùn)最大化作為唯一目標(biāo),則有可能直接導(dǎo)致企業(yè)將大部分資本和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都投入到高收益高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目中,甚至超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的承受度。

(三)企業(yè)誠(chéng)信缺失導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真

企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真是全社會(huì)關(guān)注的誠(chéng)信問(wèn)題?！般y廣廈”、“鄭百文”等事件均是失信企業(yè)在證券市場(chǎng)上粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告、虛假信息、誤導(dǎo)投資者、擾亂市場(chǎng)秩序的典型案例。目前,我國(guó)許多企業(yè)還存在著違法違紀(jì)現(xiàn)象,欺詐舞弊等行為屢禁不止。尤其是一些高級(jí)管理人員的行為無(wú)法受到嚴(yán)格有效的監(jiān)督,使得企業(yè)出現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。

(四)企業(yè)信息化程度不高導(dǎo)致信息的不對(duì)稱(chēng)

企業(yè)信息與溝通貫穿內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)。目前,企業(yè)信息不對(duì)稱(chēng)體現(xiàn)在內(nèi)部信息不對(duì)稱(chēng)與外部信息不對(duì)稱(chēng)兩個(gè)方面。內(nèi)部信息不對(duì)稱(chēng)體現(xiàn)在企業(yè)不同層次人員基于本位主義考慮而使信息溝通不完全、不公開(kāi)、不透明,造成治理層、管理層、員工等各層次人員的信息掌握不對(duì)稱(chēng),各環(huán)節(jié)信息反饋不暢,不利于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管評(píng)價(jià)。外部信息不對(duì)稱(chēng)體現(xiàn)在外部環(huán)境信息不完全,獲取市場(chǎng)信息渠道狹窄,信息獲取成本高,使企業(yè)難以做出較準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,潛在的融資風(fēng)險(xiǎn)也較高等方面。

(五)缺乏激勵(lì)約束機(jī)制導(dǎo)致企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)較高

我國(guó)企業(yè)人力資源管理缺乏戰(zhàn)略性。與西方現(xiàn)代企業(yè)契約式管理不同,我國(guó)企業(yè)多采用“人治”方式,關(guān)注于人事脈絡(luò)。激勵(lì)約束之所以成為“問(wèn)題”,很多情況下都與制度安排“問(wèn)題”密切相關(guān)。雖然我國(guó)企業(yè)也不乏制度管理,但是在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中往往人為因素過(guò)多,制度管理難以落到實(shí)處。由于激勵(lì)約束機(jī)制的缺乏,造成企業(yè)人員產(chǎn)生機(jī)會(huì)主義動(dòng)機(jī),從而導(dǎo)致企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的增加。

■三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循的一個(gè)基本原則就是制衡原則,其核心就是“相互牽制”。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督,其實(shí)也離不開(kāi)“相互牽制”,只是這種牽制的對(duì)象是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制過(guò)程,并通過(guò)具體方式和手段對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題,不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理可分為以下三種層次和方式:

(一)日常監(jiān)督

日常監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的基本手段,通過(guò)企業(yè)各部門(mén)主管、員工在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時(shí)提出改進(jìn)措施。這種監(jiān)督方式主要涉及的是內(nèi)部控制的基本操作,是實(shí)踐反饋的監(jiān)督行為。日常監(jiān)督的具體方式:

一是建立信息公開(kāi)機(jī)制。目前,許多企業(yè)都存在治理層、管理層和其他員工之間信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象。內(nèi)部控制是企業(yè)全體人員共同實(shí)施的,要實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督就需要企業(yè)全體員工充分掌握信息,及時(shí)反饋意見(jiàn)和建議。

二是建立有效的溝通渠道。日常監(jiān)督的主要依據(jù)是企業(yè)員工的日常實(shí)踐反饋。如果企業(yè)溝通渠道不暢通,信息傳遞途徑單一或不暢便會(huì)限制員工意見(jiàn)的及時(shí)反饋,降低員工參與監(jiān)督活動(dòng)的積極性,不利于內(nèi)部控制監(jiān)督管理的有效開(kāi)展。

三是建立問(wèn)題跟蹤處理機(jī)制。日常監(jiān)督通過(guò)常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)加以解決,以提高內(nèi)部控制的有效性。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一種機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題通過(guò)跟蹤檢查,掌握問(wèn)題的處理情況,以及檢查改進(jìn)措施的有效性。

(二)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套文件之一的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》即將推出,它將指導(dǎo)我國(guó)企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況,對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等單個(gè)或整體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。按照評(píng)價(jià)主體劃分,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可分為企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)和企業(yè)外部評(píng)價(jià)。

1、企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)是由企業(yè)董事會(huì)和管理層實(shí)施的,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),形成評(píng)價(jià)結(jié)論,出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作可通過(guò)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)具體實(shí)施。內(nèi)部評(píng)價(jià)可采用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、比較分析法、專(zhuān)題討論會(huì)法等方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制整體有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),出具評(píng)價(jià)報(bào)告,并向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行環(huán)節(jié)存在的主要問(wèn)題以及將要采取的整改措施。通過(guò)這種自我評(píng)價(jià)方式,能使企業(yè)在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、處理問(wèn)題的過(guò)程中,不斷改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制,它是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的有效手段。

2、企業(yè)外部評(píng)價(jià)。外部評(píng)價(jià)是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)等國(guó)家監(jiān)管部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的外部監(jiān)督。在我國(guó),這種評(píng)價(jià)方式正處于起步階段。2001年,中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知》中指出,證券公司接受內(nèi)部控制評(píng)審的方式有兩種:一種是自愿評(píng)審,由證券公司聘請(qǐng)有證券執(zhí)行資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審;另一種是強(qiáng)制評(píng)審,證監(jiān)會(huì)指令證券公司聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的合格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制評(píng)審意見(jiàn)的方式可以單獨(dú)進(jìn)行評(píng)審,也可以結(jié)合年度報(bào)告審計(jì)進(jìn)行。

(三)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì),是指企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)活動(dòng),通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和提出建議,促進(jìn)改善企業(yè)運(yùn)行的效率效果、實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

篇5

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部控制

所謂內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)施控制目標(biāo)的過(guò)程。

內(nèi)部控制是公司治理必不可少的組成部分，實(shí)施內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效手段，同時(shí)也增加了公司治理其他部分的有效性。內(nèi)部控制它有效的防范了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范風(fēng)險(xiǎn)最為有效的一種手段。它通過(guò)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)價(jià)，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽中，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的一種最佳方法。國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，發(fā)展社會(huì)主義社會(huì)的生產(chǎn)力，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的工業(yè)化和現(xiàn)代化，始終要依靠和發(fā)揮國(guó)有企業(yè)的重要作用。國(guó)有企業(yè)改革是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。因此，在立足于我國(guó)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，建立和完善適合國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度無(wú)疑將會(huì)對(duì)中國(guó)企業(yè)建立完善內(nèi)部控制體系、防范風(fēng)險(xiǎn)、化解危機(jī)起到有力的推動(dòng)作用和榜樣作用。

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。監(jiān)督是指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制質(zhì)量的進(jìn)程，即對(duì)內(nèi)部控制改革、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)評(píng)價(jià)。目前，有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)審部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)隸屬于企業(yè)管理層，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，而內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)該是獨(dú)立的，因此，我們可以看出國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，所以?xún)?nèi)部審計(jì)部門(mén)并不能正確評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制是否得到良好的執(zhí)行以及完善。其工作范圍大大受到管理者的干預(yù)，受到了限制也就很難贏得威信，因此，從國(guó)有企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，內(nèi)審部門(mén)是名存實(shí)亡的，并不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另外，在內(nèi)審的職能上，沒(méi)有完善健全的激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致相關(guān)人員無(wú)法得到相應(yīng)的鼓勵(lì)，不利于提高企業(yè)員工執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。所以很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)作為市場(chǎng)的主體， 要參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)， 必然要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

為了更好的發(fā)揮內(nèi)部控制制度在公司治理上的作用，針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的幾個(gè)問(wèn)題，應(yīng)該采取相應(yīng)的措施，使內(nèi)部控制制度真正的服務(wù)于公司。加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。內(nèi)部控制環(huán)境是其他要素構(gòu)建的基礎(chǔ)， 由此可見(jiàn)內(nèi)部控制環(huán)境在整個(gè)內(nèi)部控制體系中的重要性。如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，基礎(chǔ)中都存在極大的缺陷， 其他因素即使是構(gòu)建得再完美， 也只能起到事倍功半的效果。控制環(huán)境包括董事會(huì)職責(zé)、管理哲學(xué)與管理形態(tài)、操守與道德價(jià)值、組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)分工與人力資源政策。內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)關(guān)鍵在于內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求， 是企業(yè)內(nèi)部控制制度是否流于形式的關(guān)鍵；建立公司共同價(jià)值文化；切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督工作，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)部控制其他各環(huán)節(jié)的主要力量，不僅能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，而且能夠有效糾正各種損失的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)可借助于電腦的強(qiáng)大功能，將電子信息稽核和人工稽核相結(jié)合，能夠提高監(jiān)督的力度，即能夠提高內(nèi)部審計(jì)的地位，同時(shí)確保內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使其直接向公司委托人報(bào)告負(fù)責(zé)，避免應(yīng)其喪失獨(dú)立性而使機(jī)構(gòu)失去設(shè)置的意義。真正做到隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決和糾正。光有內(nèi)部的審計(jì)工作也不夠，要通過(guò)相關(guān)的法律規(guī)范，構(gòu)建強(qiáng)有力的外部監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和監(jiān)督。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)將企業(yè)的的風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍以?xún)?nèi)，這也是內(nèi)部控制首要目標(biāo)的基本要求。所以公司必須樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)， 針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)， 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)， 通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施， 對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。實(shí)行崗位責(zé)任原則，會(huì)計(jì)信息失真的主要原因相關(guān)不相容職務(wù)沒(méi)有相分離，而崗位責(zé)任主要解決的是不相容職務(wù)的分離， 在設(shè)置崗位時(shí)必須考慮到授權(quán)崗位和執(zhí)行崗位的分離、執(zhí)行崗位和審核崗位的分離、保管崗位和記賬崗位的分離等， 通過(guò)不相容職責(zé)的劃分， 各部門(mén)和人員之間相互審查、核對(duì)和制衡，避免一個(gè)人控制一項(xiàng)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)，以防止員工的舞弊行為。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育、各種監(jiān)督力量不斷加強(qiáng)情況下而在會(huì)計(jì)信息仍有虛假的，加大對(duì)行為者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)處罰，動(dòng)搖其切身利益也是可以的。

總的來(lái)說(shuō)，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，有健全的內(nèi)部控制的企業(yè)不一定能夠長(zhǎng)治久安，因?yàn)闆Q定企業(yè)成敗的關(guān)鍵元素比較多，但是沒(méi)有內(nèi)部控制的企業(yè)注定是要失敗的。隨著國(guó)有企業(yè)改革的深入，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)有企業(yè)本身的特點(diǎn)，堅(jiān)持“適當(dāng)、適度、適用”原則，在國(guó)有企業(yè)的委托人性質(zhì)特殊的情況下，企業(yè)法定代表人要身體力行，并成為全體員工的行為表率企業(yè)全體員工形成企業(yè)內(nèi)部控制的管理意識(shí)和觀念，分工明確、責(zé)任落實(shí)，努力提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，才能確保國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)保值增值，才能在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，風(fēng)險(xiǎn)和不確定性加大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)展強(qiáng)大。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉非.淺談中央企業(yè)內(nèi)部控制.[J]財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2009.

篇6

[關(guān)鍵詞] 信息時(shí)代 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

日新月異的信息技術(shù)改變了人們生產(chǎn)與生活的模式，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用也更加豐富了企業(yè)管理的方式與方法，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，運(yùn)用信息技術(shù)參與企業(yè)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的大勢(shì)所趨。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，特別當(dāng)前我國(guó)的許多企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的制度與策略上還十分落后，表現(xiàn)出了明顯的與市場(chǎng)運(yùn)作方式相背離的特征，因此，面對(duì)新時(shí)期的新形勢(shì)，在全面發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀背景下，企業(yè)必須要認(rèn)清信息化財(cái)務(wù)管理的重要性，正視當(dāng)前在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度上的弊端，積極研討新的管理辦法，改革陳舊的管理模式，為企業(yè)的生存與發(fā)展注入新的活力。

信息技術(shù)高速發(fā)展,把整個(gè)地球連接成了地球村,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也提出了更高的要求,在信息技術(shù)的大背景下,如何保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效開(kāi)展,成為我們當(dāng)今社會(huì)應(yīng)該研究的課題。

一、信息化時(shí)代對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的影響

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，我國(guó)的多數(shù)企業(yè)都感受到了來(lái)自于信息技術(shù)所提供的極大便利，然而在這種便利的同時(shí)，信息時(shí)代也給企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度的帶來(lái)了巨大的沖擊。信息時(shí)代的到來(lái)使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度發(fā)展所需環(huán)境更加的復(fù)雜化，信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用也使企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度所涉足的范圍更加寬泛，因此企業(yè)所要規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。但是，從不同的角度來(lái)看，信息化技術(shù)也為我國(guó)的企業(yè)更好地開(kāi)展內(nèi)部控制提供了更為有力的管理工具，可以在很大程度上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，更好地提升財(cái)務(wù)控制的精確度。信息化管理可以在第一時(shí)間掌握企業(yè)多個(gè)部門(mén)匯總的大量信息?？梢酝ㄟ^(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。無(wú)數(shù)成功案例表明，信息化時(shí)代給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)的影響不僅有消極的一面，更有積極的一面。因此，我們必須要因地制宜地結(jié)合我國(guó)發(fā)展的基本國(guó)情，取其精華，去其糟粕，將信息技術(shù)作為我們發(fā)展的有力跳板，運(yùn)用其更好的完善我們的企業(yè)運(yùn)作，健全財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，促使我們的財(cái)務(wù)工作能夠更加的準(zhǔn)確與高效。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度上存在的問(wèn)題

首先，我國(guó)尚且還有很多企業(yè)仍然停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)模式上，缺少一套完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督約束機(jī)制。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，現(xiàn)代化的監(jiān)督設(shè)備還十分不到位，這嚴(yán)重制約了企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息監(jiān)督機(jī)制的有效建立；其次，當(dāng)前我國(guó)參與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)人員其綜合業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德還有待提高，小企業(yè)的劇增，也促使會(huì)計(jì)人員的數(shù)量持續(xù)增多，但是相關(guān)的培訓(xùn)與配套設(shè)施卻不能夠滿(mǎn)足大量會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)需求。此外，由于缺少系統(tǒng)的教育與引導(dǎo)，我們的一些企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員職業(yè)道德嚴(yán)重缺失，蓄意虛報(bào)瞞報(bào)等現(xiàn)象十分嚴(yán)重，不可避免的出現(xiàn)了信任危機(jī)；最后，信息化時(shí)代要求企業(yè)在管理體制、組織形式以及控制要點(diǎn)等方面都要進(jìn)行改革，然而一些企業(yè)在新形勢(shì)下，沒(méi)有對(duì)自身的內(nèi)控制度進(jìn)行及時(shí)的修改與充實(shí)，更糟的是一些人利用信息技術(shù)進(jìn)行貪污、詐騙、舞弊等犯罪活動(dòng)，這就使得我國(guó)的企業(yè)不得不面臨著嚴(yán)峻的信息化挑戰(zhàn)。

三、完善信息時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的具體策略

首先，企業(yè)要盡快完善信息化環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度。要詳細(xì)地分析內(nèi)部控制產(chǎn)生缺陷的具體原因，有針對(duì)性地提出改良方案，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化；其次，要不斷地提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)人力資源的優(yōu)化配置，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制上，試用競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，堅(jiān)持定期輪崗與流動(dòng)上崗的管理制度，從而調(diào)動(dòng)從業(yè)人員的工作熱情與積極性。此外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理者要高度重視計(jì)算機(jī)知識(shí)、金融、稅務(wù)財(cái)政以及心理學(xué)等多方面內(nèi)容的培訓(xùn)；最后，建立起一個(gè)行之有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系。內(nèi)部審計(jì)不但可以檢查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性，更可以檢測(cè)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)性、完整性與合法性，因此，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)，務(wù)必要明確自身的崗位職責(zé)，保持充分的獨(dú)立性，不斷提高專(zhuān)業(yè)水平，繼而更好地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。

四、結(jié)論

總的來(lái)說(shuō)，在全面到來(lái)的信息化大潮下，基于信息技術(shù)平臺(tái)作為實(shí)現(xiàn)手段的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制呈現(xiàn)出了全新的特點(diǎn)，因此，我們必須要深入鉆研內(nèi)控制度與信息技術(shù)的最佳結(jié)合點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合國(guó)情找準(zhǔn)入口，才能使信息技術(shù)更好的服務(wù)于企業(yè)的管理，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理順應(yīng)時(shí)展的潮流。我們必須要群策群力，本著實(shí)事求是的原則，深入挖掘信息技術(shù)的潛在機(jī)能，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，并最終促使企業(yè)完成現(xiàn)代化管理的轉(zhuǎn)型，繼而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

摘要：近年來(lái)，隨著“營(yíng)改增”的全面推廣，企業(yè)總體稅負(fù)降低，但部分行業(yè)卻出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象，引發(fā)各界的關(guān)注。文章從內(nèi)部控制的角度著手，分析了“營(yíng)改增”對(duì)稅務(wù)內(nèi)控五要素帶來(lái)的沖擊，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 內(nèi)部控制 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、“營(yíng)改增”企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，“營(yíng)改增”的實(shí)施具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，它是國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，不但可以激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)力，還可以倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。內(nèi)部控制是企業(yè)為了有效進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而制定的一系列相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的措施與方法。與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其旨在合理保證企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。“營(yíng)改增”不僅涉及到企業(yè)的稅收和財(cái)務(wù)問(wèn)題，對(duì)公司的業(yè)務(wù)和管理也是一種全方位變革。增值稅實(shí)行以票管稅的征管模式，因此，“營(yíng)改增”企業(yè)在業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理以及納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)受到全面沖擊。自2016年5月1日全面推行“營(yíng)改增”以來(lái)，有的企業(yè)稅負(fù)明顯減輕，有的變化不明顯，有的則顯著上升，不完善的稅務(wù)內(nèi)部控制可能是導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加的原因之一。因此，各企業(yè)有必要進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部控制，降低可能的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，以便充分享受全面“營(yíng)改增”帶來(lái)的改革紅利。

二、“營(yíng)改增”企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

當(dāng)前“營(yíng)改增”企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要源于稅收政策的變化和粗放的內(nèi)部管理帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)的不確定性，對(duì)企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度形成了一定的沖擊。

（一）內(nèi)部環(huán)境更復(fù)雜。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅具有“征管?chē)?yán)格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點(diǎn)，這對(duì)企業(yè)的組織構(gòu)架及管理模式提出了挑戰(zhàn)。一般情況下，管理鏈條越長(zhǎng)，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越大，扁平化的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)更為適應(yīng)“營(yíng)改增”。另外，“營(yíng)改增”下納稅人要面臨身份的認(rèn)定、發(fā)票的管理、納稅的申報(bào)等，企業(yè)是否有專(zhuān)門(mén)的職能機(jī)構(gòu)從事相關(guān)的工作直接影響“營(yíng)改增”工作能否順利完成。

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)增大。“營(yíng)改增”中涉及的風(fēng)險(xiǎn)主要是政策風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。一方面，“營(yíng)改增”是新事物，如果稅務(wù)相關(guān)部門(mén)及納稅人對(duì)相關(guān)的政策法規(guī)及征收辦法把握不準(zhǔn)，就有可能會(huì)造成稅收的混亂，影響稅收工作的開(kāi)展。另一方面，如果企業(yè)的稅務(wù)或者會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力有限，不能正確核算稅額，就會(huì)導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的增大。以房地產(chǎn)一般納稅人為例，自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目涉及到采用一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅兩種計(jì)稅方法，兩者的適用條件和可扣除項(xiàng)目費(fèi)用都不同，若采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售還要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在核算稅額時(shí)沒(méi)有按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)和執(zhí)行，就會(huì)導(dǎo)致多交增值稅，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，或者少交增值稅，加大事后被追究責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)要求更嚴(yán)格?？刂苹顒?dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)?！盃I(yíng)改增”后，企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要分布在財(cái)務(wù)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)等關(guān)鍵控制點(diǎn)上。比如企業(yè)對(duì)兼營(yíng)、混合銷(xiāo)售、免稅業(yè)務(wù)沒(méi)有正確劃分和單獨(dú)核算，就無(wú)法享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠；若企業(yè)在銷(xiāo)售或采購(gòu)業(yè)務(wù)中不能取得有效的增值稅發(fā)票，“鏈條”就會(huì)斷裂，無(wú)法憑票抵稅。因此，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)原有控制活動(dòng)的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式將成為“營(yíng)改增”順利推進(jìn)的“攔路虎”。優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，嚴(yán)格控制環(huán)節(jié)，升級(jí)內(nèi)部管理已成必然。

（四）有效的溝通更為迫切。從試點(diǎn)情況來(lái)看，部分交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)上升已成不爭(zhēng)的事實(shí)，稅企之間以及企業(yè)內(nèi)部之間的有效溝通顯得尤為迫切。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，縱向上要求企業(yè)從上到下做好政策和制度的貫徹，橫向上要求各部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間做好業(yè)務(wù)的銜接。從稅企之間看，企業(yè)期待稅務(wù)機(jī)關(guān)能做好政策的解讀和業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)，尤其是稅負(fù)不降反增的企業(yè)更加期待稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助其走出認(rèn)識(shí)和業(yè)務(wù)的誤區(qū)。因此，企業(yè)內(nèi)外部的溝通愿望相比以前更強(qiáng)烈，內(nèi)部信息系統(tǒng)的升級(jí)也迫在眉睫。

（五）內(nèi)外部監(jiān)督力度加大。一是企業(yè)外部監(jiān)督。為了增值稅和營(yíng)業(yè)稅之間的銜接，在“營(yíng)改增”推進(jìn)的相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，增值稅發(fā)票的使用與管理、稅收優(yōu)惠和退免稅等方面將是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)督查范圍。二是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。“營(yíng)改增”是企業(yè)的全方位變革，涉及相關(guān)組織結(jié)構(gòu)重構(gòu)、系統(tǒng)的升級(jí)和業(yè)務(wù)流程調(diào)整等。作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理部門(mén)，也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整監(jiān)督方案。無(wú)論是在時(shí)間、范圍還是在把控環(huán)節(jié)上，需重新規(guī)范監(jiān)督流程，落實(shí)每一個(gè)控制點(diǎn)，責(zé)任到崗到人，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、“營(yíng)改增”企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

“營(yíng)改增”后，與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這個(gè)方面調(diào)整稅務(wù)內(nèi)部控制流程，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)全面升級(jí)轉(zhuǎn)型。

（一）調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)劃分。由于每個(gè)增值環(huán)節(jié)均需嚴(yán)格按照進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額相抵的規(guī)定征收增值稅，因此對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)提出了一定的挑戰(zhàn)。尤其是建筑行業(yè)，集團(tuán)多級(jí)法人、內(nèi)部層層分包的模式使得管理?xiàng)l過(guò)長(zhǎng)，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增多，造成工程項(xiàng)目的增值稅進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額不匹配，多交或少交增值稅，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。所以，企業(yè)要調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，壓縮管理層級(jí)、縮短管理鏈條，推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)扁平化改革。沒(méi)有專(zhuān)職財(cái)稅人員的企業(yè)應(yīng)盡快設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確其崗位的職責(zé)和權(quán)限，采取培訓(xùn)等方式提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

（二）按增值稅征管特性規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

1.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。首先，企業(yè)需要將所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)重新進(jìn)行梳理。按照稅務(wù)口徑區(qū)分出哪些屬于營(yíng)改增項(xiàng)目，哪些原來(lái)就屬于增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。同時(shí)，按照一般銷(xiāo)售、視同銷(xiāo)售、混合銷(xiāo)售、兼營(yíng)行為及所對(duì)應(yīng)的稅種、稅率逐項(xiàng)核對(duì)，形成表格或清單。企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要通力合作，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行核算，對(duì)于兼營(yíng)業(yè)務(wù)未分別核算的要從高適用稅率，減免項(xiàng)目未分別核算的不得減免。其次，重新審視企業(yè)的定價(jià)策略。增值稅是價(jià)外稅，在原有定價(jià)體系沒(méi)有改變的情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)收入將轉(zhuǎn)變成不含稅收入，利潤(rùn)降低，而客戶(hù)作為受票方，如果可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則成本降低，利潤(rùn)增加。“營(yíng)改增”的稅收利益將成為雙方博弈的籌碼。因此，企業(yè)應(yīng)將客戶(hù)劃分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，調(diào)整銷(xiāo)售策略，分別制定不同的定價(jià)。

2.采購(gòu)業(yè)務(wù)。由于增值稅實(shí)行以票控稅的征管模式，能否取得專(zhuān)用發(fā)票，直接影響著可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的確定和購(gòu)進(jìn)物資成本的確認(rèn)。因此，企業(yè)需要重新評(píng)估上游供貨商，通過(guò)對(duì)納稅資格及相關(guān)信息等審查，以能否開(kāi)具可抵扣發(fā)票（增值稅專(zhuān)用發(fā)票、關(guān)稅完稅憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證和鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票）為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施分類(lèi)管理。在此基礎(chǔ)上分析比較各供應(yīng)商的報(bào)價(jià)和對(duì)應(yīng)的企業(yè)實(shí)際采購(gòu)成本，對(duì)于不能夠提供可抵扣發(fā)票的供應(yīng)商，或提高議價(jià)能力，或摒棄重新選擇。采購(gòu)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)要相互協(xié)調(diào)合作，確保采購(gòu)計(jì)劃順利完成。

3.合同管理。合同是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要載體，其中對(duì)涉稅事項(xiàng)的約束直接影響企業(yè)稅負(fù)的高低。因此，企業(yè)有必要對(duì)原有的合同重新進(jìn)行整理并且規(guī)范合同的簽訂流程，要嚴(yán)格按照合同的執(zhí)行時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間將原有合同進(jìn)行分類(lèi)。對(duì)于納稅義務(wù)在“營(yíng)改增”之前的，按原合同條款執(zhí)行；在“營(yíng)改增”之后的，應(yīng)與合同方進(jìn)行協(xié)商簽訂相應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議。對(duì)跨期合同條款進(jìn)行修訂時(shí)，要按照“營(yíng)改增”的政策要求，對(duì)合同總價(jià)、不含稅價(jià)格、增值稅金額、發(fā)票類(lèi)型、價(jià)款結(jié)算方式及開(kāi)票事宜等內(nèi)容作出明確的規(guī)定。此外，“營(yíng)改增”之后，同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務(wù)，對(duì)兼營(yíng)的不同業(yè)務(wù)，要在合同中明確不同稅率的項(xiàng)目?jī)?nèi)容和金額，并且考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票后才支付款項(xiàng)”的付款方式條款，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，增大督查力度。定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，督查內(nèi)控制度落實(shí)情況是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本途徑?！盃I(yíng)改增”企業(yè)在購(gòu)、銷(xiāo)、存及稅務(wù)核算的每一個(gè)環(huán)節(jié)上都可能存在著風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)應(yīng)建立以采購(gòu)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)為重點(diǎn)督查對(duì)象的定期自查制度。有條件的企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，采用穿行測(cè)試、分析性復(fù)核等多種審計(jì)手段對(duì)供應(yīng)商、購(gòu)銷(xiāo)合同、議價(jià)定價(jià)、發(fā)票管理等內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行定期檢查和不定期抽查。沒(méi)有條件的企業(yè)可以委托具有相關(guān)資質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)來(lái)協(xié)助實(shí)施，對(duì)檢查出的管理漏洞要及時(shí)糾正和完善，做到責(zé)任到崗到人，最大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升賢ㄐЧ。“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的稅務(wù)和財(cái)務(wù)人員的技能來(lái)說(shuō)是一種考驗(yàn)。要加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”企業(yè)稅務(wù)崗位人員業(yè)務(wù)能力的提升和考核，提供更多的培訓(xùn)機(jī)會(huì)。與此同時(shí)，企業(yè)的財(cái)稅人員還要增強(qiáng)與稅務(wù)主管部門(mén)的溝通，及時(shí)了解稅務(wù)資訊，掌握相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，防止工作出現(xiàn)偏差，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)而言不僅僅是稅務(wù)問(wèn)題，而是牽一發(fā)動(dòng)全身的全面改革。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)，因此，企業(yè)要不斷完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化控制環(huán)節(jié)、嚴(yán)格控制流程才能夠保證“營(yíng)改增”工作的平穩(wěn)過(guò)渡及實(shí)施，推動(dòng)企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級(jí)。X

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙旭.營(yíng)改增背景下的企業(yè)納稅籌劃策略[J].企業(yè)改革與管理，2015，（1）.

篇8

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

應(yīng)收賬款控制管理不當(dāng)，很容易由于應(yīng)收賬款回籠困難或者是壞賬損失，造成企業(yè)利潤(rùn)損失，甚至是影響資金周轉(zhuǎn)，誘發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，這就要求企業(yè)在自身的管理過(guò)程中，必須將應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制作為自身管理的關(guān)鍵內(nèi)容，完善應(yīng)收賬款控制，進(jìn)而防范企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，促進(jìn)新時(shí)期企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因分析

應(yīng)收賬款，主要是指企業(yè)在信用銷(xiāo)售階段所帶來(lái)的各類(lèi)應(yīng)收貨款、票據(jù)以及其他款項(xiàng)等。應(yīng)收賬款管理內(nèi)容較多，特別是信用管理與賬款追討管理難度較大，管理不當(dāng)很容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。總結(jié)目前一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，成因主要如下：

（一）對(duì)應(yīng)收賬款控制管理的重視程度不足

現(xiàn)階段一些企業(yè)的管理層，對(duì)于應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的重視，沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款在企業(yè)整個(gè)資金鏈流通環(huán)節(jié)中的重要作用，只是將精力放在了企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大及銷(xiāo)售業(yè)績(jī)提升上，造成了在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收不及時(shí)以及回收困難的問(wèn)題。

（二）信用管理不到位

信用管理是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的源頭環(huán)節(jié)，雖然信用銷(xiāo)售有助于提升企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，但是很多企業(yè)沒(méi)有正確的運(yùn)用信用銷(xiāo)售。一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)缺少對(duì)于客戶(hù)準(zhǔn)確的信用評(píng)價(jià)分析以及差異化銷(xiāo)售政策的制定；另一方面，信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制不健全，對(duì)于可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，缺少提前的預(yù)警分析，造成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，甚至是導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)工作水平不高

防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最有效的手段就是在企業(yè)內(nèi)部建立健全完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理體系。但是很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作上還存著一些薄弱點(diǎn)，應(yīng)收賬款管理制度不健全，特別是授信制度、監(jiān)管制度、追逃制度不健全，應(yīng)收賬款管理的相關(guān)信息也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效的共享利用，這些都制約了企業(yè)應(yīng)收賬款的控制管理。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理分析

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理主要是指在企業(yè)的內(nèi)部控制管理過(guò)程中，針對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，有效地制定具有事前預(yù)防、事中控制以及事后監(jiān)督等功能的內(nèi)部控制管理體系，以達(dá)到控制企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模，防范控制應(yīng)收賬款壞賬問(wèn)題的作用。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)遵循以下幾方面的原則：

（一）合法合規(guī)

對(duì)于企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度的健全完善，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)政策來(lái)制定，重點(diǎn)是確保企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的嚴(yán)謹(jǐn)性，能夠起到規(guī)范企業(yè)應(yīng)收賬款管理的作用。

（二）較高的成本效益

對(duì)于內(nèi)部應(yīng)收賬款管理，并不單純就是降低企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模，而在于通過(guò)科學(xué)合理的信用政策以及賬款回收管理，避免應(yīng)收賬款壞賬問(wèn)題，同時(shí)不斷地增加企業(yè)的銷(xiāo)售額，要求必須協(xié)調(diào)好應(yīng)收賬款與銷(xiāo)售利潤(rùn)的關(guān)系。

（三）滿(mǎn)足系統(tǒng)性要求

在企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理中，應(yīng)該注重應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)性原則要求，從企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的業(yè)務(wù)初期，直至信用調(diào)查、授信管理、賬款追討以及壞賬計(jì)提等環(huán)節(jié)，均應(yīng)該完善相應(yīng)的管理措施。

（四）可操作性原則

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制各項(xiàng)管理制度在設(shè)計(jì)上，應(yīng)該全面考慮制度措施的可操作性，按照企業(yè)自身的實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，確保真正發(fā)揮規(guī)范約束應(yīng)收賬款的作用。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制具體實(shí)施策略

（一）優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理取得良好效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理環(huán)境的優(yōu)化上，首先應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立信用管理部門(mén)，專(zhuān)職負(fù)責(zé)對(duì)銷(xiāo)售客戶(hù)的資信情況進(jìn)行調(diào)查，并進(jìn)行信用的評(píng)級(jí)、信用銷(xiāo)售政策審批以及應(yīng)收賬款催收等一系列管理工作，通過(guò)這些措施來(lái)強(qiáng)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的源頭工作。其次，應(yīng)該注重應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度的完善，特別是相應(yīng)的績(jī)效考核管理制度，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范控制效果作為考核的重要內(nèi)容，激勵(lì)內(nèi)部各部門(mén)，尤其是銷(xiāo)售部門(mén)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制，避免后期出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難的問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

防范控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最有效的手段就是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，針對(duì)信用管理的實(shí)際情況明確相應(yīng)的信用評(píng)價(jià)價(jià)值指標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。同時(shí)在銷(xiāo)售管理中，對(duì)可能出現(xiàn)的應(yīng)收賬款進(jìn)行必要的分析，并以應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的方式，為內(nèi)部管理層管理決策提供依據(jù)。此外，在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理上，應(yīng)該注重加強(qiáng)與外部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，尤其是征信機(jī)構(gòu)的合作，依靠專(zhuān)業(yè)的信用評(píng)級(jí)，提高應(yīng)收賬款管理中信用管理環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性，防范風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）規(guī)范內(nèi)部的應(yīng)收賬款控制管理

首先，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)銷(xiāo)售客戶(hù)的信用管理，針對(duì)不同的客戶(hù)群體，建立相應(yīng)的銷(xiāo)售客戶(hù)資信管理檔案，準(zhǔn)確記錄客戶(hù)的企業(yè)規(guī)模、組織類(lèi)別、業(yè)務(wù)范圍等，并進(jìn)行信用等級(jí)的評(píng)定，確定相應(yīng)的信用額度。其次，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的控制管理，在收貨確認(rèn)以及發(fā)票的送達(dá)等環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制各類(lèi)發(fā)票的開(kāi)具，防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。第三，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款確認(rèn)程序的管理，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)工作中對(duì)收入確認(rèn)原則相關(guān)要求，進(jìn)行應(yīng)收賬款的確認(rèn)管理。此外，還應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收管理工作，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部的信用部門(mén)主導(dǎo)，及時(shí)地進(jìn)行催收管理，綜合采取電話提醒、信函、上門(mén)催收以及法律訴訟等措施進(jìn)行催收。

（四）通過(guò)抵物對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行債務(wù)重組

在應(yīng)收賬款的控制管理過(guò)程中，如果出現(xiàn)了客戶(hù)資金周轉(zhuǎn)困難，難以進(jìn)行應(yīng)收賬款的支付等情況時(shí)，應(yīng)該綜合考慮客戶(hù)的具體情況，采用客戶(hù)的資產(chǎn)抵付應(yīng)收賬款，以實(shí)現(xiàn)賬款的回收。在抵頂業(yè)務(wù)的操作過(guò)程中，管理部門(mén)應(yīng)該提前與客戶(hù)在信用銷(xiāo)售階段做好協(xié)商，按照抵頂貨物質(zhì)地與市場(chǎng)價(jià)格等確定金額，在抵頂貨物資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)后，應(yīng)組織財(cái)務(wù)等部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收，并開(kāi)具驗(yàn)收入庫(kù)單，同時(shí)對(duì)貨物或者是資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移進(jìn)行確認(rèn)，并將應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷(xiāo)。

（五）強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

為了確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的效果，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該重點(diǎn)針對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的制度落實(shí)情況、賬款回收情況、職責(zé)履行情況、控制環(huán)節(jié)的疏密性等進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理中所存在的問(wèn)題，進(jìn)而有針對(duì)性地制定防范控制管理措施，確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。此外，在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中，還應(yīng)該積極邀請(qǐng)外部會(huì)計(jì)事務(wù)所等對(duì)應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)分析評(píng)價(jià)，指導(dǎo)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理體系的改善。

四、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中具有非常重要的作用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層應(yīng)該高度重視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的作用，在信用管理、制度管理、程序控制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對(duì)等方面采取有效的措施，以防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，確保企業(yè)應(yīng)收賬款能夠及時(shí)安全地回收。

（作者單位為沈陽(yáng)新光華晨汽車(chē)發(fā)動(dòng)機(jī)有限公司）

篇9

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)行業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控制度

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)建設(shè)的過(guò)程中，往往會(huì)受到內(nèi)部和外部不利因素的影響，而導(dǎo)致最終的財(cái)務(wù)成果與預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相左，嚴(yán)重地還可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受損。因此，為了促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的良好發(fā)展，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

一、內(nèi)部控制的含義以及建立房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而在發(fā)展過(guò)程中所采用的過(guò)程控制以對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成約束。其目的是為了改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。內(nèi)部控制的產(chǎn)生是為了滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)管理的需要，其完善過(guò)程也隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而進(jìn)行。最早的內(nèi)控活動(dòng)的目的是為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全性與完整性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。隨著近幾年我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)控系統(tǒng)逐漸形成了具有近代經(jīng)濟(jì)屬性的完整體系。

（二）建立房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)想要提升管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最有效的手段就是加強(qiáng)內(nèi)部控制。如果不能對(duì)內(nèi)控作用給予正確的認(rèn)識(shí)，勢(shì)必會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響，所以，做好房地產(chǎn)內(nèi)控有著非常重要的意義。

1.完善的內(nèi)控制度可以幫助企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中繼續(xù)保持健康的經(jīng)營(yíng)方式。房地產(chǎn)相較于其他行業(yè)尤其自身的特殊性，如開(kāi)發(fā)時(shí)間長(zhǎng)，前期需要的資金總數(shù)龐大，因此所面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)也是巨大的。而有效的內(nèi)控制度則能有效監(jiān)督房地產(chǎn)企業(yè)的每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這樣可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，同時(shí)合理的解決問(wèn)題，從而減少管理成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.完善的內(nèi)控制度在維護(hù)企業(yè)資源安全、防范潛在風(fēng)險(xiǎn)方面有著至關(guān)重要的作用。首先，完善的內(nèi)控制度能夠保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。企業(yè)的日常管理必須以會(huì)計(jì)信息的管理為基礎(chǔ)，因此會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著非常重要的意義，因此加強(qiáng)內(nèi)控，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，非常關(guān)鍵。其次，完善的內(nèi)控制度可以保證企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整。內(nèi)控制度的有效實(shí)施能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)產(chǎn)物資從采購(gòu)到驗(yàn)收各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，以保證其安全性與完整性。

3.完善的內(nèi)控制度有利于促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)騰飛。內(nèi)控制度的有效實(shí)施，能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門(mén)的工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與考核，從而真實(shí)反映工作業(yè)績(jī)，以幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整發(fā)展策略，從而順利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部對(duì)控制體系關(guān)注不夠

由于房地產(chǎn)企業(yè)所生產(chǎn)的商品在銷(xiāo)售時(shí)能夠即可見(jiàn)到收益，使得內(nèi)部控制體系對(duì)于房地產(chǎn)取得收益所產(chǎn)生的影響不夠明顯，最終導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的管理人員將更多的精力放在了對(duì)企業(yè)收益具有直接影響的環(huán)節(jié)，而忽視了類(lèi)似于內(nèi)控這些只具有間接影響力的因素，使得大部分企業(yè)管理者都簡(jiǎn)單地將內(nèi)控制度認(rèn)為是成本控制、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)等。而且，由于內(nèi)控制度對(duì)于間接促使房地產(chǎn)企業(yè)獲取效益所需要的周期較長(zhǎng)，而更容易被人們所忽視。在內(nèi)控體系中，除了需要設(shè)置若干工作崗位，還需要大力的規(guī)章制度為內(nèi)控的實(shí)施提供保障。也正因?yàn)橛辛烁黜?xiàng)保障制度，而使得辦事程序也大量的增加。這些因素都直接或間接影響著企業(yè)管理人員對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)控制度的實(shí)施不僅不能提高企業(yè)的收益，還會(huì)增加額外的成本，增加人力、物力成本，得不償失。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1．投資風(fēng)險(xiǎn)

近幾年，為了完善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，我國(guó)先后出臺(tái)了一系列的房地產(chǎn)調(diào)控制度，有效緩解了住房供應(yīng)的結(jié)構(gòu)矛盾，大力支持經(jīng)濟(jì)適用房、廉租房和公租房的開(kāi)發(fā)與建設(shè)。項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定，目前我國(guó)的房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)較為復(fù)雜，如果不能準(zhǔn)確判斷前期市場(chǎng)的各類(lèi)信息，極有可能造成投資決策失誤，而造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

2. 籌資風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)行業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，前期所需要的資金數(shù)額龐大，而且存在極大的投資風(fēng)險(xiǎn)，受?chē)?guó)家信貸等政策的影響較大，而且資金成本也比其他行業(yè)要高。鑒于此，企業(yè)如何選擇最佳籌資方案，盡量避免由于籌資所造成的償債風(fēng)險(xiǎn)，成為有效實(shí)施內(nèi)控管理的又一難題。

3．成本失控風(fēng)險(xiǎn)

由于房地產(chǎn)自身的特點(diǎn)，即項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，資金投入大，而且成本控制受土地價(jià)格波動(dòng)影響較大，所需要承擔(dān)的成本壓力與日俱增。另外，在宏觀調(diào)控的壓力下，房地產(chǎn)的市場(chǎng)銷(xiāo)售前景并不十分可觀，提高售價(jià)已經(jīng)不能解決房地產(chǎn)企業(yè)的盈虧問(wèn)題。所以，為了促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，必須實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)成本的合理控制，同時(shí)這也是房地產(chǎn)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)控的重要手段之一。

三、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

通過(guò)宣傳力度的加大，可以增強(qiáng)企業(yè)管理者的內(nèi)控意識(shí)。注重內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與實(shí)施，從而使得企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)崗位和人員都能根據(jù)相關(guān)制度做好每項(xiàng)業(yè)務(wù)，真正地將內(nèi)控制度建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)來(lái)抓。在加強(qiáng)內(nèi)控制度的實(shí)施過(guò)程中，可以通過(guò)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)董事會(huì)的建設(shè)，充分發(fā)揮董事會(huì)的作用，這樣才能對(duì)董事會(huì)所具有的技術(shù)、智慧加以充分的利用，并督促其適當(dāng)?shù)穆男斜O(jiān)控、引導(dǎo)等義務(wù)。另外，還應(yīng)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的文化建設(shè)，員工的思想道德素質(zhì)一直以來(lái)都被當(dāng)做是內(nèi)控環(huán)境的重要影響因素，只有具有高素質(zhì)員工的企業(yè)才能保證內(nèi)控知道發(fā)揮積極的作用。房地產(chǎn)企業(yè)人員具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，因此管理者必須重視內(nèi)部控制，以身作則，從自身做起嚴(yán)格遵守各項(xiàng)制度，對(duì)企業(yè)實(shí)施科學(xué)化的管理，從而帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制

目前，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)處于低迷，政治因素、資金因素所造成的影響瞬息萬(wàn)變，僅憑企業(yè)管理者的前瞻意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)判斷，很難準(zhǔn)確把握市場(chǎng)的走向。而健全的內(nèi)控制度可以為企業(yè)做出準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的保障。房地產(chǎn)企業(yè)在獲得土地使用權(quán)、開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)到房屋銷(xiāo)售的過(guò)程中會(huì)受到來(lái)自外部因素的影響。所以，必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等方法，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（三）完善投資決策機(jī)制

當(dāng)前，我國(guó)實(shí)行緊縮銀根。收緊信貸的貨幣政策，而房地產(chǎn)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)往往需要數(shù)額巨大的資金，而且周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)。為了解決這一難題，房地產(chǎn)企業(yè)必須提高投資決策的科學(xué)性和合理性，最大程度上減少投資失誤。另外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)建立投資決策機(jī)構(gòu)，通過(guò)正確投資戰(zhàn)略的制定，避免投資失誤。在項(xiàng)目可行性研究過(guò)程中，加強(qiáng)科學(xué)理論的運(yùn)用，從而制定出切實(shí)可行的投資計(jì)劃，明確投資過(guò)程中各環(huán)節(jié)的相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)與權(quán)限，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，能夠保證責(zé)任追究到人，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

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篇10

摘 要 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。從而有利于保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。本文主要探討內(nèi)部控制制度在企業(yè)成本管理運(yùn)算中具體實(shí)施與運(yùn)用。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制制度 企業(yè)成本管理 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。良好的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高，而合 規(guī)經(jīng)營(yíng)、真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效率的經(jīng)營(yíng)也正是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所應(yīng)該達(dá)到的基本狀態(tài)。從這個(gè)角度出發(fā)，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動(dòng)力來(lái)自企業(yè) 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。相反，如果沒(méi)有良好的內(nèi)部控制，則往往會(huì)導(dǎo)致各種錯(cuò)誤和舞弊的產(chǎn)生，甚至造成企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。從國(guó)內(nèi)的巨人集團(tuán)衰敗、銀廣廈案到國(guó)外 的巴林銀行倒閉、安然事件等無(wú)不是由于其內(nèi)部控制缺損或失效所致。因此，內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的一種長(zhǎng)效機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制的基本方式主要有： 組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、實(shí)物控制。

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、行業(yè)利潤(rùn)走向低微的今天，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到成本管理工作的重要性。為了提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)采取多種措施、多方面降低成本。但企業(yè)經(jīng) 多方努力削減成本之后卻發(fā)現(xiàn)效益不但沒(méi)有升高反而越來(lái)越低。之所以出現(xiàn)這種現(xiàn)象，其主要原因是大多數(shù)企業(yè)在降低成本管理中只注重“成本節(jié)約”，只是想盡辦法控制支出，而沒(méi)有將成本控制同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來(lái)。因此，企業(yè)要想取得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須根據(jù)企業(yè)自身優(yōu)劣及外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展制定長(zhǎng)期的戰(zhàn)略規(guī)劃，在成本管理上亦應(yīng)引入戰(zhàn)略成本管理，合理配置資源，謀求企業(yè)資源的有效利用。

內(nèi)部控制制度在企業(yè)成本管理運(yùn)算中具體實(shí)施與運(yùn)用

1.加強(qiáng)企業(yè)成本管理思想革新化。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下的成本管理模式屬于簡(jiǎn)單的報(bào)賬模式，往往對(duì)有時(shí)候的數(shù)字重視而忽視了成本管理，對(duì)事前的預(yù)測(cè)和決策重視程度不 夠。對(duì)現(xiàn)代的管理手段忽視而采用手工操作。沒(méi)有很好地發(fā)揮廣大員工的積極性而只是一味地依靠單獨(dú)一個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)的作用。因此就需要成本管理的觀念及早地更 新，要全員樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)觀念、效益觀念、經(jīng)營(yíng)觀念和開(kāi)拓觀念等新的觀念，這樣才能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求

2.明確財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)。預(yù)算管理控制包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程?？刂骗h(huán)節(jié)是預(yù)算編制所確定的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、責(zé)任的科學(xué)性；預(yù)算指標(biāo)分解的合理、科學(xué)性；預(yù)算在執(zhí)行中授權(quán)批準(zhǔn)調(diào)整的嚴(yán)肅性，及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況；預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核及獎(jiǎng)懲的嚴(yán)格性。財(cái)務(wù)資產(chǎn)控制?？刂骗h(huán)節(jié)是資金管理，主要是賬戶(hù)管理、銀行存款日常管理、內(nèi)部資金劃撥、支付結(jié)算、庫(kù)存現(xiàn)金 管理、銀行承兌匯票管理、其他應(yīng)付款管理；固定資產(chǎn)管理；無(wú)形資產(chǎn)管理、債權(quán)管理、對(duì)外擔(dān)保的審核等。

3.依托網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)，建立以計(jì)算機(jī)、預(yù)算核算軟件等高效輔助網(wǎng)絡(luò)工具為操作方法，將各管理層、各部門(mén)、各工序合成為管理共同體，信息共享的管理系統(tǒng)。在這個(gè)系統(tǒng)中，各級(jí)目標(biāo)責(zé)任成本成為透明的共同管理依據(jù)，各管理層次、部門(mén)直至工序按照職責(zé)管理各自的成本要素入口，使全員參與具備可操作性和實(shí)時(shí)性，效益控制結(jié)果成為實(shí)時(shí)公布的監(jiān)督檢查信息，增加績(jī)效管理的透明度。同時(shí)解決各管理層次因所處地域的限制而不能及時(shí)參與管理監(jiān)督的通病，以充分發(fā)揮各層管理中心的優(yōu)勢(shì)，在高度透明的、信息共享的、各 盡職責(zé)的管理控制環(huán)境中取得最大效益。

4.建立責(zé)任與成本掛鉤的管理機(jī)制。目前，施工企業(yè)大都實(shí)行企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的垂直管理，即企業(yè)直接管理工程項(xiàng)目部。工程項(xiàng)目的成本管理應(yīng)分為兩部分：一是公司對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理的管理；二是項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)所屬工地、部門(mén)、施工隊(duì)和班組的管理。一般情況下，公司項(xiàng)目部下達(dá)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，項(xiàng)目部再向施工各工地、部門(mén)和班組下達(dá)指標(biāo)。使權(quán)責(zé)利相對(duì)應(yīng)，每一級(jí)向上級(jí)負(fù)責(zé)，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)部門(mén)的積極性。形成層次分明的成本中心，通過(guò)各層次的管理活動(dòng)，形成實(shí)現(xiàn)公司成本目標(biāo)的保證體系。逐級(jí)下達(dá)任務(wù)，所下達(dá)的指標(biāo)必須在相應(yīng)各層次可控制的范圍，通過(guò)努力能夠?qū)崿F(xiàn)。賦予各級(jí)成本中心充分的權(quán)利，以保證各級(jí)成本中心能發(fā)揮其主觀能動(dòng)作用。對(duì)各級(jí)成本中心的獎(jiǎng)罰政策要掌握在確實(shí)足以調(diào)動(dòng)管理者的積極性的程度，起到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、多勞多得、職工與企業(yè)雙贏的作用。最后，應(yīng)將上述內(nèi)容通過(guò)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)合同的形式加以確定，逐級(jí)簽約，落實(shí)到人頭。與成本分析結(jié)合，做到分階段考核，根據(jù)考核結(jié)果，實(shí)施獎(jiǎng)罰措施。

5.堅(jiān)持以經(jīng)營(yíng)效益為中心。企業(yè)管理的共同目標(biāo)是取得和提高企業(yè)效益，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃必須圍繞這個(gè)中心來(lái)制訂和展開(kāi)，統(tǒng)籌兼顧，權(quán)衡利弊，以促進(jìn)效益最大化。制定《責(zé)任成本實(shí)施細(xì)則》，并舉辦相關(guān)業(yè)務(wù)人員責(zé)任成本培訓(xùn)班，統(tǒng)一責(zé)任預(yù)算、計(jì)量、驗(yàn)收、考核評(píng)價(jià)責(zé)任成果的有關(guān)表格及其填報(bào)方法，使各責(zé)任單位和個(gè)人的責(zé)任成本核算有據(jù)可依、有章可循。重視對(duì)職工勤儉風(fēng)氣的培養(yǎng)。從管理者到職工，都要關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，勤儉節(jié)約，杜絕浪費(fèi)，從細(xì)微處做起，增值降耗。