導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇消費(fèi)稅的基本概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

 

本文結(jié)合工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，簡(jiǎn)要分析在不同流程中應(yīng)用納稅籌劃技術(shù)的要點(diǎn)。

 

一、納稅籌劃的基本概念和必要性

 

談到納稅籌劃，或者被定義為高端業(yè)務(wù)，或者被假想為偷漏稅。其實(shí)納稅籌劃需要在法律框架內(nèi)，運(yùn)用稅法允許的納稅方法和納稅確認(rèn)條件，依據(jù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的內(nèi)容和類(lèi)型，合理地安排稅款的確認(rèn)時(shí)間和金額，是一種正常的、科學(xué)的管理手段和方法，即不高端也不違法。

 

納稅籌劃對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，工業(yè)企業(yè)一般資金占用量大，周轉(zhuǎn)較慢，在創(chuàng)新能力不足的前提下，利潤(rùn)率也不高。那么合理避稅以及科學(xué)安排納稅時(shí)間就會(huì)為企業(yè)贏得利益，獲得生存的優(yōu)勢(shì)。所以，工業(yè)企業(yè)需要積極研究稅收的規(guī)則內(nèi)容，利用稅法制度的合理“漏洞”，優(yōu)化企業(yè)的活動(dòng)方式和管理模式，獲得納稅籌劃的效益。

 

二、工業(yè)企業(yè)流程下的納稅籌劃應(yīng)用

 

工業(yè)企業(yè)的流程大體上可以分為產(chǎn)、供、銷(xiāo)以及投融資管理等幾個(gè)部分，從稅收角度來(lái)看，每個(gè)部分涉及的稅種是有區(qū)別的，工業(yè)企業(yè)按流程進(jìn)行納稅籌劃，能更有針對(duì)性，節(jié)稅方案設(shè)計(jì)的也更實(shí)際。

 

(一)采購(gòu)階段的納稅籌劃

 

采購(gòu)階段有三個(gè)重要的內(nèi)容可以進(jìn)行納稅籌劃。第一，供應(yīng)商納稅人身份選擇。這里面涉及到的是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的采購(gòu)成本和稅負(fù)比較問(wèn)題，小規(guī)模納稅人有價(jià)格優(yōu)勢(shì)但不能進(jìn)行抵扣，而一般納稅人可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣但成本相對(duì)較高。

 

我們按照一般稅率來(lái)計(jì)算稅負(fù)，那么，當(dāng)一般納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格是小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售價(jià)格的1.19倍時(shí)，兩者的稅負(fù)是相同的，如果前者高于后者，我們應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)行采購(gòu)，反之選擇一般納稅人進(jìn)行采購(gòu)，這樣就給采購(gòu)活動(dòng)提供了納稅方向性的選擇。第二，運(yùn)費(fèi)抵扣選擇，稅法規(guī)定只有購(gòu)買(mǎi)商品由購(gòu)買(mǎi)方支付的運(yùn)費(fèi)才能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。

 

所以，在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，如果由采購(gòu)方負(fù)擔(dān)運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)要求運(yùn)輸企業(yè)單獨(dú)給企業(yè)開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票，這樣就能夠進(jìn)行增值稅抵扣，減輕增值稅稅負(fù)。第三，采購(gòu)發(fā)票取得時(shí)間及合同的優(yōu)化，這個(gè)環(huán)節(jié)是供需雙方降低綜合稅負(fù)的過(guò)程。一方面，采購(gòu)企業(yè)可以利用進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣以及成本控制，另一方面，供貨方要按照銷(xiāo)售進(jìn)度和貨款的支付節(jié)奏來(lái)繳納增值稅和企業(yè)所得稅。這樣在采購(gòu)合同中，按照兩方的經(jīng)營(yíng)狀況，合理規(guī)定供貨進(jìn)度和貨款的支付結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)雙方綜合稅負(fù)的最小化。

 

(二)生產(chǎn)階段的納稅籌劃

 

生產(chǎn)階段涉及到的可以有效籌劃的稅種主要是消費(fèi)稅。根據(jù)消費(fèi)稅的納稅規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)納稅，按照生產(chǎn)方式的不同形成了幾個(gè)納稅模式，一種是自產(chǎn)自銷(xiāo)應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)完畢之后征收消費(fèi)稅，另一種是委托加工后直接對(duì)外銷(xiāo)售，這種是在委托環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅，還有一種是委托加工以后用于連續(xù)生產(chǎn)，是在最后環(huán)節(jié)納稅，但是可以扣除以前繳納的消費(fèi)稅。

 

既然存在三種生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的模式，就給納稅籌劃提供了機(jī)會(huì)。一般來(lái)說(shuō)，自產(chǎn)自銷(xiāo)形成的利潤(rùn)較少，形成的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)也較重，而采用委托加工后直接銷(xiāo)售相比再加工形式，稅負(fù)也要較低些。但是，這里有個(gè)前提就是在自產(chǎn)和委托加工的成本相差不多的情形下。所以，在應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)當(dāng)前企業(yè)自產(chǎn)和委托加工兩種方式形成的三種生產(chǎn)模式中，綜合進(jìn)行成本大小的考量，選擇最為適合企業(yè)的消費(fèi)稅納稅籌劃方法。

 

(三)銷(xiāo)售階段的納稅籌劃

 

工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)使用的手段和方式是多種多樣的，不同的方式會(huì)產(chǎn)生不同的銷(xiāo)售效果，同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)不同的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，也給工業(yè)企業(yè)創(chuàng)造了納稅籌劃的機(jī)會(huì)。在銷(xiāo)售渠道選擇上，在不同渠道銷(xiāo)售策略下產(chǎn)生的銷(xiāo)售方式的稅負(fù)比較結(jié)果為，平銷(xiāo)模式實(shí)物返利稅負(fù)最高，然后依次為代銷(xiāo)模式、經(jīng)銷(xiāo)模式或者平銷(xiāo)模式現(xiàn)金返利。那么，作為工業(yè)企業(yè)應(yīng)多多地選擇經(jīng)銷(xiāo)方式和平銷(xiāo)模式現(xiàn)金返利將有助于降低企業(yè)的稅負(fù)，獲得必要的收益。

 

在促銷(xiāo)策略的選擇上也存在稅負(fù)差異，當(dāng)銷(xiāo)售毛利率小于54.25%時(shí)，稅負(fù)較小的促銷(xiāo)方式是贈(zèng)送商品和返還現(xiàn)金;當(dāng)銷(xiāo)售毛利率大于54.25%，時(shí)，稅負(fù)較小的促銷(xiāo)方式是打折促銷(xiāo)和返還現(xiàn)金。那么，我們可以認(rèn)為，返還現(xiàn)金方式具有較大的企業(yè)獲利優(yōu)勢(shì)，同時(shí)還可以兼用贈(zèng)送商品或者打折促銷(xiāo)來(lái)進(jìn)一步地推動(dòng)商品的銷(xiāo)售，實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷(xiāo)售階段綜合稅負(fù)的降低。

 

(四)投融資階段的納稅籌劃

 

投融資活動(dòng)是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)于廣大財(cái)務(wù)人員并不陌生，其中納稅籌劃方案也是基于不同類(lèi)型的金融活動(dòng)所產(chǎn)生的。除了傳統(tǒng)籌資方式中債務(wù)籌資可以運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，積極地進(jìn)行納稅籌劃發(fā)揮抵稅效應(yīng)外。在當(dāng)下新常態(tài)中，利用較為發(fā)達(dá)的金融衍生工具，同樣也能起到納稅籌劃和降低企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的作用。如企業(yè)利用自有資金對(duì)外投資或者購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期一次還本付息的債券，相比較購(gòu)買(mǎi)短期債券可以延緩收益納稅的時(shí)間，在平衡年度間的利潤(rùn)水平上有重要的作用。所以，在新常態(tài)下的企業(yè)投融資活動(dòng)中，納稅籌劃活動(dòng)會(huì)有更多的選擇和想象空間，會(huì)有更多的機(jī)會(huì)來(lái)實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)，從而獲得最大收益。

 

(五)其他管理活動(dòng)的納稅籌劃

 

除了以上幾項(xiàng)工業(yè)企業(yè)基本活動(dòng)內(nèi)容外，還有諸如人員工資的合理避稅、科技研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用化和資本化等可以進(jìn)行納稅籌劃的內(nèi)容。這些內(nèi)容在方法上相對(duì)較為成熟，稅法方面也都有一定的規(guī)范。應(yīng)用這些納稅籌劃技巧，最為重要的就是掌握在稅法上的應(yīng)用條件，并努力使企業(yè)的活動(dòng)符合條件，并且與會(huì)計(jì)核算相互配合，才能正確、準(zhǔn)確地制定出納稅籌劃的方案，否則將會(huì)承擔(dān)偷漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。

 

綜上，工業(yè)企業(yè)的納稅籌劃工作要求高，涉及的內(nèi)容多，技術(shù)操作復(fù)雜。企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)生產(chǎn)流程，逐項(xiàng)分析各業(yè)務(wù)內(nèi)容的納稅特點(diǎn)和納稅規(guī)則，并結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)適合本企業(yè)的納稅籌劃方案，為企業(yè)節(jié)約成本，獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

篇2

【關(guān)鍵詞】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師； 稅法； 核心考點(diǎn)； 學(xué)習(xí)方法

2007年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試全國(guó)合格率為11.08%，北京合格率為13.05%。2007年，《稅法》合格率雖然偏低，但難度比較穩(wěn)定。預(yù)計(jì)2008年《稅法》試題仍將保持前五年的難度水平，考試合格率仍將在15%上下，廣大考生應(yīng)當(dāng)有充分的心理準(zhǔn)備，從難、從熟、從快地要求自己?？碱}難度雖不會(huì)明顯增加，但綜合性將進(jìn)一步加強(qiáng)，混業(yè)經(jīng)營(yíng)如何納稅是趨勢(shì)。特別是小稅種與小稅種，小稅種與主要稅種，主要稅種之間的綜合命題，考題將適當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相結(jié)合并涉及征納雙方的權(quán)利義務(wù)。增值稅法、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法，仍將占70%左右的分值；今年教材新增加的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握，特別是增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法的新內(nèi)容，更要充分重視。企業(yè)所得稅與增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、土地增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅的結(jié)合，將使該章題目的難度增加；個(gè)人所得稅與流轉(zhuǎn)稅的結(jié)合出題也不能輕視。

綜上所述，由于命題的專(zhuān)家來(lái)自政策研究制定部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和高等教育院校，因此命題的基礎(chǔ)性、全面性、綜合性、實(shí)務(wù)性仍將是今后《稅法》考試的方向。

一、全書(shū)重點(diǎn)節(jié)次和核心考點(diǎn)

《稅法》教材總計(jì)十七章的內(nèi)容，每章都有重點(diǎn)節(jié)次，掌握重點(diǎn)節(jié)，就會(huì)大大壓縮所復(fù)習(xí)范圍，突出考試的重點(diǎn)；這并非要求考生只看重點(diǎn)，而是要求考生在已經(jīng)全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上，主要精力放在重點(diǎn)節(jié)次和核心考點(diǎn)上，能夠事半功倍。表1給大家列出的是各章的重點(diǎn)節(jié)次與核心考點(diǎn)，供復(fù)習(xí)參考之用。

以上，是為考生精心挑選的60個(gè)核心考點(diǎn)，濃縮了《稅法》教材考試內(nèi)容的精華。考生在了解了每章的重點(diǎn)節(jié)次后，對(duì)每章中的核心考點(diǎn)要明確，對(duì)這些核心考點(diǎn)要認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握，輔之以適量的練習(xí)，才能收到好的效果。把握住這些重點(diǎn)就能贏得本章的最大的分值，考試輕松過(guò)“關(guān)”！

二、學(xué)習(xí)方法及解題思路點(diǎn)撥

下面，進(jìn)一步談?wù)勅绾螌W(xué)習(xí)《稅法》這門(mén)課程。要學(xué)好《稅法》這門(mén)課，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是要“三從”、“四得”。今年，“兩稅”合并給《稅法》考試帶來(lái)一些懸念，在各章分值分布、考試內(nèi)容、主客觀(guān)題的比例上存在著不確定性。這就要求廣大考生要“三從”，即“從難、從熟、從快”要求自己，掌握好每一章的知識(shí)點(diǎn)，以不變應(yīng)萬(wàn)變；做到“四得”，即：得聽(tīng)好課、得掌握重點(diǎn)、得做一定習(xí)題、得分析歷年考題。

首先，應(yīng)當(dāng)通讀教材。

通讀教材應(yīng)按照主講教師的要求去做，有主有次。比如，通讀增值稅時(shí)，幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理、出口退稅的適用范圍就可以一帶而過(guò)，增值稅的征稅范圍、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算、小規(guī)模納稅人的計(jì)算、出口退稅的計(jì)算、發(fā)票的管理等則應(yīng)仔細(xì)閱讀。對(duì)消費(fèi)稅而言，重點(diǎn)閱讀征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，粗讀納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)等內(nèi)容。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)閱讀納稅義務(wù)人、代扣代繳義務(wù)人、征稅范圍，了解幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅、資源稅這三個(gè)稅種，重點(diǎn)看它們的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，了解它們的稅收優(yōu)惠政策；房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船稅，可以結(jié)合起來(lái)掌握，重點(diǎn)研讀納稅義務(wù)人、稅收優(yōu)惠政策和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在上述方面三稅具有共性，了解納稅人、征稅對(duì)象；將土地增值稅、印花稅、契稅結(jié)合在一起掌握，他們屬于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)鏈，重點(diǎn)閱讀納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅收優(yōu)惠政策，納稅地點(diǎn)，了解納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

對(duì)個(gè)人所得稅，則針對(duì)個(gè)人綜合收入應(yīng)納個(gè)人所得稅，承租承包經(jīng)營(yíng)者應(yīng)納個(gè)人所得稅和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算，學(xué)習(xí)相關(guān)政策。其中，個(gè)人綜合收入應(yīng)納個(gè)人所得稅可與營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅結(jié)合出計(jì)算題；承租承包經(jīng)營(yíng)者應(yīng)納個(gè)人所得稅可以和流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、稅收征管法結(jié)合出綜合題。外籍來(lái)華人員應(yīng)納的個(gè)人所得稅通常以單選性的計(jì)算題出現(xiàn)，而稅收優(yōu)惠政策主要是選擇題或與計(jì)算題相結(jié)合。

其次，精讀重點(diǎn)章節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容。

《稅法》課程中，增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是第一個(gè)層次的稅種，約占50％的分值；土地增值稅、消費(fèi)稅、印花稅和稅收征管法是第二個(gè)層次的稅種，約占20％左右的分值；針對(duì)這八章必須認(rèn)真研讀，反復(fù)推敲，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)稅法的政策精神。

稅法的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)注意掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)知識(shí)和生產(chǎn)過(guò)程及資金周轉(zhuǎn)的過(guò)程。學(xué)員認(rèn)為稅法難學(xué)，死背的東西多。這是一種誤解，實(shí)質(zhì)上是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不了解，進(jìn)而對(duì)稅法不理解，認(rèn)為難學(xué)。解決的方法是：一方面，課上認(rèn)真聽(tīng)講；另一方面，可上網(wǎng)查詢(xún)?cè)摌I(yè)務(wù)過(guò)程是怎樣做的。

比如，“打包債權(quán)”的政策規(guī)定。考生應(yīng)當(dāng)先了解什么是“打包債權(quán)”；然后學(xué)習(xí)稅法對(duì)“打包債權(quán)”的政策規(guī)定，才能真正學(xué)進(jìn)去，理解好，自然就不存在死記硬背的情況。“打包債權(quán)”是指將若干個(gè)債權(quán)，合成一個(gè)拍賣(mài)標(biāo)的。盡管這些資產(chǎn)或債權(quán)變現(xiàn)效果不好，但是因?yàn)槟壳皣?guó)家對(duì)處理不良資產(chǎn)方面沒(méi)有任何限制性政策，雖然有風(fēng)險(xiǎn)存在，可投資的機(jī)會(huì)也很大。所以有不少有實(shí)力的大公司或個(gè)人愿意以低價(jià)購(gòu)入這些變現(xiàn)價(jià)值不靈活的資產(chǎn)或債權(quán)，然后通過(guò)自己的經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)讓這些資產(chǎn)或這些債權(quán)項(xiàng)目的上級(jí)主管部門(mén)來(lái)取得一定的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。

例如：王某在一次不良資產(chǎn)拍賣(mài)會(huì)上以800萬(wàn)元取得“打包”債權(quán)，包括：某國(guó)有銀行公司對(duì)某市屬A公司的債權(quán)1 400萬(wàn)元，對(duì)房地產(chǎn)公司的債權(quán)800萬(wàn)元，并支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)8萬(wàn)元。王某取得這些不良資產(chǎn)后，煤氣公司上級(jí)主管部門(mén)，要求其上級(jí)部門(mén)代為償還本金1 200萬(wàn)元及利息350萬(wàn)元，后來(lái)經(jīng)雙方協(xié)商，煤氣公司的上級(jí)主管部門(mén)除償還現(xiàn)金300萬(wàn)元后，還從其下屬公司中分離出部分優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)（某幢座落于縣內(nèi)的四層辦公樓，評(píng)估價(jià)值約1 250萬(wàn)元）償還給A，共發(fā)生相關(guān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元、審計(jì)評(píng)估費(fèi)用7萬(wàn)元、契稅37.5萬(wàn)元（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％）；將房地產(chǎn)公司的債權(quán)800萬(wàn)元以500萬(wàn)元現(xiàn)金轉(zhuǎn)讓給某公司。王某應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

“打包債權(quán)”共支付相關(guān)債權(quán)成本支出800萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)、稅金等支出共計(jì)57.5萬(wàn)元（8+5+7+37.5）；通過(guò)司法程序或轉(zhuǎn)讓所取得的收入為現(xiàn)金800萬(wàn)元，非貨幣性資產(chǎn)1 250萬(wàn)元。

王某應(yīng)納個(gè)人所得稅為：（2 050-800－57.5）×20％＝238.5萬(wàn)元。

《稅法》教材一般只明確政策法規(guī)，不加解釋?zhuān)@樣不利于自學(xué)。因此，考生課前要預(yù)習(xí)，課上要認(rèn)真聽(tīng)講，課后要抓緊復(fù)習(xí)重點(diǎn)內(nèi)容，并及時(shí)作一些練習(xí)題加以鞏固是必需的。

《稅法》還與涉稅會(huì)計(jì)有所結(jié)合，這也是考生感到困難的問(wèn)題。因此，對(duì)考試涉稅會(huì)計(jì)處理?yè)衿渲匾囊莆找恍?。如：“?yīng)交增值稅”、“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等。

例如：某企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值100萬(wàn)元，由受贈(zèng)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，則應(yīng)當(dāng)期納稅。

①接受捐贈(zèng)時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 101

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值－非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng) 100

銀行存款 1

固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。

②當(dāng)期納稅時(shí)：

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值－非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)100

貸：營(yíng)業(yè)外收入 75

應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅 25

③當(dāng)年提折舊時(shí)，假設(shè)年折舊率5%：

借：制造費(fèi)用5.05

貸：累計(jì)折舊 5.05

接受捐贈(zèng)是所得稅的重要考點(diǎn)，給出會(huì)計(jì)處理可以使考生從另一個(gè)角度看清接受捐贈(zèng)問(wèn)題的三個(gè)考點(diǎn)。

再次，加強(qiáng)解題訓(xùn)練。

針對(duì)各章重點(diǎn)考生應(yīng)當(dāng)選做一定量的習(xí)題，其一，鞏固已學(xué)知識(shí)，達(dá)到熟練掌握；其二，提高解題速度，一些考生事后反映題目不是不會(huì)做，而是做不完題目，這與平時(shí)訓(xùn)練不夠有很大關(guān)系。解決的辦法是：固定做題時(shí)間和題目數(shù)量，逐漸增加題量，不要一邊做題一邊看答案，或者松松垮垮地做題，這樣沒(méi)效果。

另外，一般建議考生先做客觀(guān)練習(xí)題，通過(guò)這種題型把基本概念和基本知識(shí)掌握準(zhǔn)確，不然一些考生就不能明辨是習(xí)題答案錯(cuò)誤，還是自己相關(guān)知識(shí)沒(méi)掌握好，時(shí)間長(zhǎng)了負(fù)面影響比較大。在充分掌握基礎(chǔ)知識(shí)以后再多做主觀(guān)題，提高自己的綜合解題能力。

最后，研究歷年考題和選做考前沖刺題。

篇3

關(guān)鍵詞 電子商務(wù) 稅收 關(guān)稅 互聯(lián)網(wǎng) 網(wǎng)上交易

1引言

當(dāng)國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)(Internet) 在中國(guó)呈爆炸式發(fā)展的時(shí)侯，與之俱來(lái)的電子商務(wù)如潮起云涌般擠占在各個(gè)網(wǎng)站上。目前，國(guó)內(nèi)電子商務(wù)網(wǎng)站已達(dá)600多個(gè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1999年網(wǎng)上總交易額達(dá)到2億元，比1998年增長(zhǎng)了1倍以上。據(jù)預(yù)測(cè)，到2002年將達(dá)到100億元( 《電子商務(wù)：21世紀(jì)稅收的最大敵人？》 )。1999年美國(guó)的網(wǎng)上銷(xiāo)售額比上一年增長(zhǎng)4倍多，11月26日至12月26日期間，網(wǎng)上銷(xiāo)售定單為3600萬(wàn)份，銷(xiāo)售額為33．5億美元，而1998年同期的定單數(shù)僅為840萬(wàn)份，銷(xiāo)售額為7．3億美元。雅虎公司1999年節(jié)日期間的網(wǎng)上定貨量增加了5倍，就連當(dāng)時(shí)的美國(guó)總統(tǒng)克林頓也趕起了時(shí)髦——在網(wǎng)上購(gòu)買(mǎi)圣誕禮物(周文林.電子商務(wù)立法浮出水面.市場(chǎng)報(bào). 2000年6月22日第七版）。

20世紀(jì)末，電子商務(wù)迅速增長(zhǎng)，人們把它看成是21世紀(jì)最有潛力的搖錢(qián)樹(shù)。電子商務(wù)促進(jìn)了全球化貿(mào)易的發(fā)展，產(chǎn)生了新的廣大的稅源，但是同時(shí)也給傳統(tǒng)稅收體制及稅收管理模式帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，由此而滋生的一系列稅收問(wèn)題甚至有點(diǎn)讓人措手不及。有人驚呼道：電子商務(wù)是21世紀(jì)稅收面臨的最大的敵人。

2電子商務(wù)及其稅收的種類(lèi)

現(xiàn)代商業(yè)經(jīng)歷了3次偉大的革命，第一次是現(xiàn)代化大商場(chǎng)的崛起，第二次是跨區(qū)域連鎖經(jīng)銷(xiāo)的迅速發(fā)展，第三次就是20世紀(jì)末的電子商務(wù)的出現(xiàn)。

2.1電子商務(wù)

電子商務(wù)（EC）是通過(guò)電子信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、銷(xiāo)售的活動(dòng)。它不僅指基于INTERNET上的交易，而是指所有利用電子信息技術(shù)來(lái)解決問(wèn)題、降低成本、增加價(jià)值和創(chuàng)造商機(jī)的商務(wù)活動(dòng)，包括通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)從原材料查詢(xún)、采購(gòu)、產(chǎn)品展示、訂購(gòu)到出品儲(chǔ)運(yùn)以及電子支付等一系列的貿(mào)易活動(dòng)。

電子郵件和20多年前開(kāi)始的EDI，都可以說(shuō)是電子商務(wù)的某種形式。但只有在INTERNET上的電子商務(wù)才具有革命性的意義，它將是電子商務(wù)的主要形式。利用INTERNET、INTRANET、EXTRANET以及其它廣域網(wǎng)、局域網(wǎng)來(lái)解決交易問(wèn)題，降低成本，增加商業(yè)價(jià)值并創(chuàng)造新的商機(jī)的所有商務(wù)活動(dòng)，都是EC。

電子商務(wù)是依托Internet 的迅猛發(fā)展和普及而興起的一種新型貿(mào)易方式，其最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)貿(mào)易活動(dòng)各環(huán)節(jié)的電子化，達(dá)到網(wǎng)上商流、物流、貨幣流和信息流的統(tǒng)一。這種新型的商務(wù)活動(dòng)已經(jīng)突破了傳統(tǒng)商務(wù)的時(shí)空國(guó)界的限制，徹底改變了傳統(tǒng)商務(wù)的交換方式和交易方式，極大地提高了商務(wù)活動(dòng)的效率。從這個(gè)意義來(lái)說(shuō)，電子商務(wù)是一場(chǎng)革命，它代表著一種先進(jìn)的生產(chǎn)力，代表著未來(lái)貿(mào)易發(fā)展的方向。

2.2 電子商務(wù)稅收的種類(lèi)

按照商務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)，可以將電子商務(wù)稅收分為三類(lèi)。

A 以互聯(lián)網(wǎng)作為交易媒體的實(shí)體商品交易，如電子購(gòu)物和網(wǎng)上市場(chǎng)交易等。這一類(lèi)商務(wù)活動(dòng)和傳統(tǒng)的商務(wù)活動(dòng)在本質(zhì)上沒(méi)有大的區(qū)別，完全可以也應(yīng)當(dāng)按照傳統(tǒng)的征稅方式進(jìn)行征稅，而不應(yīng)由于交易方式的變化使企業(yè)承擔(dān)額外的稅賦，或讓國(guó)家損失大量的稅金。例如，一個(gè)網(wǎng)上購(gòu)物商場(chǎng)，可以像普通商場(chǎng)一樣，根據(jù)其營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)等進(jìn)行征稅，無(wú)須考慮電子商務(wù)交易的營(yíng)業(yè)方式。

B 伴隨著電子通訊手段的進(jìn)步而發(fā)展起來(lái)的一些新興的信息服務(wù)業(yè)。這類(lèi)商務(wù)活動(dòng)在商家和消費(fèi)者之間并不進(jìn)行任何有形物的交換，提供信息的商家通過(guò)把信息在自己服務(wù)器上等待消費(fèi)者來(lái)查詢(xún)，或者按照一定的原則和約定把信息定期發(fā)送給特定的消費(fèi)者；例如，一些咨詢(xún)公司、收費(fèi)的網(wǎng)站和電子報(bào)刊等。消費(fèi)者--需要接受咨詢(xún)、查詢(xún)信息和閱讀電子報(bào)刊的人通過(guò)支付一定數(shù)額的電子貨幣后才能瀏覽到服務(wù)器上的信息。雖然這類(lèi)信息商品的買(mǎi)賣(mài)是無(wú)形貿(mào)易方式，但伴隨著信息商品的流轉(zhuǎn)，同時(shí)也有現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)。這類(lèi)活動(dòng)的征稅，可以根據(jù)現(xiàn)金流量的大小確定一個(gè)合適的標(biāo)準(zhǔn)。

C 第三類(lèi)是數(shù)字化信息產(chǎn)品（digitized information）。比如，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件、書(shū)籍、音樂(lè)、圖片、音像資料等。這種交易所得，應(yīng)屬于"特許權(quán)費(fèi)（royalty）"。這是產(chǎn)品銷(xiāo)售收入還是服務(wù)收入？這個(gè)問(wèn)題，從計(jì)算機(jī)軟件業(yè)興起后就一直在討論之中，到目前為止各國(guó)還沒(méi)有達(dá)成非常一致的意見(jiàn)。

3電子商務(wù)模式下稅務(wù)征管的現(xiàn)狀

3.1 傳統(tǒng)稅法存在漏洞

隨著現(xiàn)代科技的日新月異和世界經(jīng)濟(jì)一體化和全球化進(jìn)程的加快，以計(jì)算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)越來(lái)越廣泛地應(yīng)用到商業(yè)領(lǐng)域，電子商務(wù)方興未艾，從而使稅務(wù)征管在以下幾個(gè)方面受到巨大的沖擊：

其一，互聯(lián)網(wǎng)具有的信息服務(wù)與傳輸功能打破了時(shí)空和地域限制，電子商務(wù)沒(méi)有國(guó)際國(guó)內(nèi)之分，在世界任何一個(gè)地方都可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)交易，這在加速全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的同時(shí)，也給國(guó)際稅收基本概念帶來(lái)巨大沖擊，使國(guó)家間關(guān)稅的征管變得十分復(fù)雜。稅收中某些基本概念的外延乃至內(nèi)涵發(fā)生了變化，需重新認(rèn)定。例如：增加了電子商務(wù)類(lèi)及境外的納稅人；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形式及實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間、空間的變化，使納稅義務(wù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)無(wú)法確定；課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)越來(lái)越難以把握。

其二，在電子商務(wù)這個(gè)獨(dú)特的環(huán)境下，交易的方式采用無(wú)紙化，所有買(mǎi)賣(mài)雙方的合同，作為銷(xiāo)售憑證的各種票據(jù)都以數(shù)據(jù)電文形式存在，如電子貨幣、電子支票、網(wǎng)上銀行的出現(xiàn)和發(fā)展，這些無(wú)紙化操作的隱蔽性加大了稅務(wù)征管的難度，稅務(wù)部門(mén)難以掌握納稅的憑據(jù)，現(xiàn)行稅法還不能對(duì)網(wǎng)上交易的偷逃稅行為產(chǎn)生威懾作用。

其三，國(guó)家間稅收管轄權(quán)問(wèn)題引起爭(zhēng)議。所謂稅收管轄權(quán)是指一國(guó)政府對(duì)一定的人或?qū)ο笳鞫惖臋?quán)力。世界上不同的國(guó)家之間確定稅收管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個(gè)：屬地原則與屬人原則。屬地原則指將稅務(wù)繳納給供應(yīng)商國(guó)家或安裝有服務(wù)器的國(guó)家。根據(jù)這種模式，消費(fèi)者把稅及成本價(jià)繳給供應(yīng)商或服務(wù)器國(guó)家，再由供應(yīng)商向供應(yīng)商所屬?lài)?guó)或服務(wù)器所屬?lài)?guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅手續(xù)。屬人原則指將稅繳納給消費(fèi)發(fā)生國(guó)。根據(jù)這種模式，供應(yīng)商被認(rèn)為是消費(fèi)者國(guó)家的進(jìn)口商。

電子商務(wù)帶來(lái)國(guó)際電子商務(wù)稅收中管轄權(quán)確定的困難主要是由于世界各國(guó)所采取的確定稅收管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)不同引起的。比如，傳統(tǒng)的消費(fèi)稅主要是以商品供應(yīng)地為基礎(chǔ)而享有管轄權(quán)。在網(wǎng)絡(luò)空間，從事電子商務(wù)的主要服務(wù)器的固定地可以被認(rèn)為是服務(wù)地，消費(fèi)者所在的國(guó)家被認(rèn)為是消費(fèi)地，貨物與服務(wù)在互聯(lián)網(wǎng)上的交易降低了物理位置的重要性，同時(shí)，也使消費(fèi)稅的征收管轄權(quán)變得模糊起來(lái)。如果消費(fèi)者在A國(guó)，有關(guān)該產(chǎn)品信息的數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器安裝在B國(guó)，而擁有財(cái)產(chǎn)清單的電腦商店屬于C國(guó)，供應(yīng)國(guó)間沒(méi)有協(xié)議，稅收也依然可以根據(jù)每個(gè)國(guó)家的稅法區(qū)分開(kāi)來(lái)。消費(fèi)者通過(guò)在不同國(guó)家擁有的網(wǎng)絡(luò)商業(yè)中心采購(gòu)時(shí)，關(guān)于哪個(gè)國(guó)家有權(quán)征收消費(fèi)稅的問(wèn)題就會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)。而且，目前美國(guó)采用了銷(xiāo)售稅體系而歐共體和其他國(guó)家包括中國(guó)采用增值稅稅系，在國(guó)家間不同稅系的環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)上的國(guó)際貿(mào)易就會(huì)導(dǎo)致雙重征稅或者逃稅。

其四，國(guó)際避稅問(wèn)題進(jìn)一步復(fù)雜化，電子商務(wù)的易變性使得稅務(wù)部門(mén)難以稽查?；ヂ?lián)網(wǎng)上的交易雙方可以隨意在電腦中填制購(gòu)銷(xiāo)商品情況，而且又可以不留痕跡地輕易修改，也可用多層密碼加以隱蔽，使得稅務(wù)部門(mén)難以收集納稅人的交易活動(dòng)情況，難以鑒定交易性質(zhì)和確定稅種和稅率。而且，由于網(wǎng)址是虛擬化地址，可以經(jīng)常變動(dòng)，使納稅人變得難以確定。這一切均可能導(dǎo)致國(guó)家課稅受到制約，國(guó)際避稅與反避稅斗爭(zhēng)將更趨復(fù)雜化。

其五，國(guó)際間的稅收協(xié)調(diào)面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化、經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展以及商品、勞務(wù)、技術(shù)和資本在世界范圍內(nèi)的流動(dòng)，貿(mào)易國(guó)際化和納稅人國(guó)際化等已成為世界經(jīng)濟(jì)的主要特征，各國(guó)間因稅收爭(zhēng)議而引發(fā)的矛盾與摩擦日益明顯與復(fù)雜化，這就在客觀(guān)上要求國(guó)際間進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作，而互聯(lián)網(wǎng)電子貿(mào)易的出現(xiàn)和飛速發(fā)展對(duì)這種協(xié)調(diào)與合作又提出了更高的要求。一方面，這種協(xié)調(diào)將不再局限于關(guān)稅、所得稅等稅制和消除雙重課稅等方面的內(nèi)容，還可能要求各國(guó)在對(duì)電子貿(mào)易征稅時(shí)采取協(xié)調(diào)一致的步驟與策略；另一方面，不僅要求各國(guó)在稅收制度、政策和立法上要相互協(xié)調(diào)，還要求在稅收征管稽查的技術(shù)、手段、信息交換等方面緊密合作，而這種征管、稽查的技術(shù)和手段又由于各國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和文化習(xí)慣等方面存在差異而難以趨同。

3.2 國(guó)家稅金流失嚴(yán)重

在不久前發(fā)表的一項(xiàng)研究中，稅務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家田納西大學(xué)教授Donald Bruce 教授稱(chēng)：2003年會(huì)因?yàn)樵诰€(xiàn)交易而使全美各州失去約100億美元的稅金，佛蒙特州損失的國(guó)家稅金至少達(dá)1710萬(wàn)美元，加利福尼亞州損失達(dá)14.9億美元；加上其它行業(yè)的漏稅，在2003年全美稅金流失會(huì)高達(dá)240億美元。

Bruce說(shuō)各州減少稅金流失的傳統(tǒng)辦法只有增加稅率。他的研究表明到2003年要增加0.5-1.0%稅率才能彌補(bǔ)流失的稅金空缺。

德克薩斯審計(jì)辦公室的稅務(wù)主任Jesse.Ancira說(shuō)德州的稅收有55%來(lái)自銷(xiāo)售市場(chǎng)，在1999年的電子商務(wù)中流失稅金5000萬(wàn)美元。Ancira說(shuō)德克薩斯正在努力想法使稅收平等，無(wú)論是電子商務(wù)還是傳統(tǒng)貿(mào)易都得平等納稅（天極網(wǎng) 《美在線(xiàn)銷(xiāo)售稅金流失110億》 。

美國(guó)是電子商務(wù)最發(fā)達(dá)的國(guó)家，1997年，美國(guó)網(wǎng)上購(gòu)物的金額就達(dá)60億美元，到1998年底已達(dá)310億美元，美國(guó)的電子商務(wù)活動(dòng)約占全球電子商務(wù)活動(dòng)的4／5。著名的芯片制造商Intel公司的財(cái)政報(bào)告顯示，該公司1999年第一季度的收入為71億美元，其中約30億美元來(lái)自在線(xiàn)銷(xiāo)售。這意味著Intel公司每月的在線(xiàn)銷(xiāo)售額平均達(dá)10億美元之多。

此外，網(wǎng)絡(luò)界的巨頭Cisco公司在1999年第四季度的網(wǎng)上銷(xiāo)售收入則超過(guò)了20億美元，而個(gè)人電腦制造商Dell公司平均每天在線(xiàn)銷(xiāo)售達(dá)1000萬(wàn)美元的電腦產(chǎn)品。 21世紀(jì)初，電子商務(wù)將成為國(guó)際商務(wù)往來(lái)的主流。Forester公司預(yù)測(cè)，2002年通過(guò)網(wǎng)絡(luò)完成的商業(yè)貿(mào)易將達(dá)8427億美元。最新的預(yù)測(cè)表明，到2005年世界電子商務(wù)將達(dá)1萬(wàn)億美元。從以上數(shù)據(jù)我們可以得出結(jié)論：網(wǎng)上交易會(huì)給各國(guó)帶來(lái)巨大的的稅金損失 (于清文. （國(guó)家信息中心研究員）.電子商務(wù)立法研究 ，各國(guó)有關(guān)部門(mén)和國(guó)際組織應(yīng)該采取強(qiáng)有力的措施應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的發(fā)展給稅收征管帶來(lái)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

3.3 利益爭(zhēng)奪日趨激烈

在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下，發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家在發(fā)展電子商務(wù)方面必然存在著利益沖突，圍繞如何制定“游戲規(guī)則”和應(yīng)當(dāng)遵守什么樣的“游戲規(guī)則”等原則問(wèn)題也必然會(huì)進(jìn)行力量和智慧的較量。

比如美國(guó)政府極力主張“Internet零關(guān)稅”。1998年2月，美國(guó)貿(mào)易大使向世界貿(mào)易組織提交了一份旨在規(guī)范電子商務(wù)稅收，對(duì)網(wǎng)上貿(mào)易實(shí)施“零關(guān)稅”的提案。趁著尚沒(méi)有哪個(gè)國(guó)家在網(wǎng)上收稅，發(fā)達(dá)國(guó)家未雨綢繆。如果全球網(wǎng)上貿(mào)易實(shí)行零關(guān)稅，那么發(fā)展中國(guó)家的關(guān)稅堤防將不攻自破。埃及代表就曾兩次向世界貿(mào)易組織進(jìn)言，警告說(shuō)發(fā)展中國(guó)家很可能將無(wú)法從網(wǎng)上貿(mào)易中得到預(yù)期的好處，而世界貿(mào)易組織貿(mào)易發(fā)展委員會(huì)也正在對(duì)此進(jìn)行研究，考慮如何在電子商務(wù)時(shí)代里代表發(fā)展中國(guó)家的利益。

我國(guó)現(xiàn)行稅制還尚未對(duì)網(wǎng)上交易作出明確規(guī)定，但是考慮到電子商務(wù)在全球的發(fā)展，特別是如果互聯(lián)網(wǎng)零關(guān)稅持續(xù)下去的話(huà)，對(duì)發(fā)展中國(guó)家而言，則意味著保護(hù)民族工業(yè)最有效的手段之一關(guān)稅保護(hù)屏障將完全失效。為促進(jìn)我國(guó)電子商務(wù)的健康發(fā)展，更長(zhǎng)遠(yuǎn)地講為了在電子商務(wù)中更有效地扶植和保護(hù)我們的民族工業(yè)，迎接信息時(shí)代的挑戰(zhàn)，應(yīng)盡快制訂出符合我國(guó)利益的Internet稅收政策，當(dāng)然包括一些稅收優(yōu)惠政策。電子商務(wù)帶來(lái)的變革也必然會(huì)引發(fā)各方既得利益的重新分配，各國(guó)對(duì)利益的爭(zhēng)奪將更加激烈。

4 完善稅收政策的建議

稅收是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)主權(quán)的最基本的體現(xiàn)，由于各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不同，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略的不同，必然導(dǎo)致稅收政策的不同，一國(guó)不能將其國(guó)內(nèi)政策簡(jiǎn)單地推行于域外，也不能無(wú)視電子商務(wù)無(wú)國(guó)界的新特點(diǎn)而將稅收法律完全游離于互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)實(shí)之外。

4.1 網(wǎng)上稅務(wù)征管困難產(chǎn)生的原因

（1）在虛擬的市場(chǎng)中進(jìn)行交易，無(wú)紙化操作的快捷性、交易參與者的流動(dòng)性，使得對(duì)納稅主體、客體、納稅環(huán)節(jié)、納稅地址等基本環(huán)節(jié)的界定陷入了困境。

（2）無(wú)紙化的操作導(dǎo)致交易憑證不復(fù)存在，在一定程度上失去了審計(jì)的基礎(chǔ)。在互聯(lián)網(wǎng)上，電子商務(wù)的賬簿和計(jì)賬憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息形式存在的，而且網(wǎng)上憑證又有隨時(shí)被修改而不留痕跡的可能，使稅收征管失去可信的審計(jì)基礎(chǔ)。

（3）交易主體是無(wú)形的，交易與匿名支付結(jié)合在一起，沒(méi)有有形的合同，同時(shí)，保密技術(shù)的發(fā)展使得我們很難確認(rèn)納稅人的身份及交易的細(xì)節(jié)。

（4）與互聯(lián)網(wǎng)交易相應(yīng)的稅務(wù)征管體系尚不完善，稅收征管人員的素質(zhì)不高，網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用能力不強(qiáng)，稅收征管稽查的技術(shù)和手段落后，不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求。

4.2關(guān)于電子商務(wù)課稅的建議

（1）對(duì)于電子商務(wù)這種以深刻改變社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的新生事物，在其發(fā)展的初期通過(guò)一定的政策優(yōu)惠的方式來(lái)促進(jìn)其發(fā)展，遵循網(wǎng)上交易的稅率至少應(yīng)低于實(shí)體商品交易的稅率的原則，保障電子商務(wù)的健康、快速發(fā)展；這種做法正如某些高科技園區(qū)對(duì)高科技企業(yè)采取的所得稅"二免三減"等優(yōu)惠辦法一樣，是十分必要的。但在電子商務(wù)發(fā)展到比較成熟的階段之后，對(duì)其稅務(wù)征管上的優(yōu)惠政策應(yīng)該逐漸取消，因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)、高回報(bào)的產(chǎn)業(yè)，不應(yīng)長(zhǎng)期靠免稅來(lái)減少虧損或?qū)崿F(xiàn)高利潤(rùn)。否則，隨著電子商務(wù)逐漸普及，國(guó)家的稅收將逐漸減少，這樣會(huì)給國(guó)家的財(cái)政收入造成嚴(yán)重?fù)p失，國(guó)家將無(wú)法維持對(duì)電子商務(wù)的正常財(cái)政投入從而不能實(shí)現(xiàn)其良性循環(huán)，這對(duì)國(guó)家、對(duì)行業(yè)、對(duì)電子商務(wù)本身的發(fā)展將十分不利，

（2）網(wǎng)上稅收手續(xù)應(yīng)簡(jiǎn)便易行，便于稅務(wù)部門(mén)管理和征收；同時(shí)應(yīng)當(dāng)具有高度的透明度，有利于互聯(lián)網(wǎng)用戶(hù)的了解和查詢(xún)。

（3） 對(duì)在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行的電子商務(wù)的課稅應(yīng)與國(guó)際稅收的基本原則相一致，應(yīng)避免不

一致的稅收管轄權(quán)和雙重征稅。

(4) 必須加強(qiáng)國(guó)際間的合作，維護(hù)我國(guó)和廣大發(fā)展中國(guó)家的利益，堅(jiān)持我們的基本立場(chǎng)，因?yàn)榘l(fā)達(dá)國(guó)家特別是美國(guó)極力鼓動(dòng)的零關(guān)稅對(duì)發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)會(huì)帶來(lái)不利影響。

(5) 電子商務(wù)稅收對(duì)策應(yīng)以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)，以避免較大的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，并將遵循不單獨(dú)開(kāi)征新稅、保持稅制中性的原則，以避免稅收負(fù)擔(dān)的不公平和影響市場(chǎng)對(duì)資源的合理配置。

(6) 建立健全電子商務(wù)稅務(wù)征管系統(tǒng)，建立各級(jí)稅務(wù)網(wǎng)站?！半娮诱鞫悺卑ǎ骸半娮由陥?bào)”和“電子支付”兩個(gè)環(huán)節(jié)，該方式用以實(shí)現(xiàn)納稅人遠(yuǎn)程申報(bào)及繳納稅款。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，除了能減少數(shù)據(jù)錄入的龐大工作量、大幅度降低差錯(cuò)率之外，能縮短稅款在途滯留時(shí)間。 加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的自身網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，盡早實(shí)現(xiàn)與互聯(lián)網(wǎng)全面連接以及與銀行、海關(guān)、網(wǎng)上商業(yè)用戶(hù)的連接，實(shí)現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控與稽查，并加強(qiáng)與其他國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上合作，防止稅收流失，打擊偷稅逃稅。

(7) 應(yīng)加快科技投入和人才培養(yǎng)。電子商務(wù)與稅收征管、偷逃與堵漏、避稅與反避稅，都將是技術(shù)和人才的競(jìng)賽。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)在依托現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、加大科技投入，在提升硬件檔次的同時(shí)，提高稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，迅速培養(yǎng)一批通曉稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)和稅收法規(guī)、通曉英語(yǔ)、通曉計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高素質(zhì)“三通”人才，使稅務(wù)征管的軟硬件發(fā)展走在電子商務(wù)發(fā)展的前列，以便對(duì)電子商務(wù)中稅務(wù)的征收和管理能夠進(jìn)行有效地監(jiān)控。

5結(jié)論

電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展給稅收工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)，立法部門(mén)應(yīng)盡快制訂出相應(yīng)的稅收政策、法規(guī)，對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行政策規(guī)范和法律約束。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)迅速適應(yīng)這種新形勢(shì)，改變傳統(tǒng)的征管觀(guān)念，將電子商務(wù)的稅收征管列入重要議事日程，建立健全稅務(wù)征管系統(tǒng)，提高稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，采用現(xiàn)代化的稅收和稅務(wù)稽查技術(shù)手段，使電子商務(wù)在公平、有序的稅收環(huán)境中發(fā)展，最大限度地杜絕偷稅漏稅，充分發(fā)揮稅收的宏觀(guān)調(diào)控和為國(guó)聚財(cái)?shù)淖饔谩?/p>

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篇4

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)　稅收　征管　對(duì)策

我國(guó)現(xiàn)行稅收征管活動(dòng)的主要法律依據(jù)是《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，這部法律是在1992年制定，歷經(jīng)1995年第一次修改和2001年第二次修改，是我國(guó)稅收征管的基本法。此部法律對(duì)于加強(qiáng)稅收征管，保障國(guó)家收入、改善征管環(huán)境等方面都發(fā)揮了重要的作用。但隨著近年來(lái)電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，現(xiàn)行稅收征收管理體制暴露出一些不適應(yīng)。工信部數(shù)據(jù)表明2009年我國(guó)電子商務(wù)整體市場(chǎng)交易額突破3.4萬(wàn)億，較2008年增長(zhǎng)40％以上，未來(lái)10年中國(guó)將有70％的貿(mào)易通過(guò)電子商務(wù)來(lái)完成，可見(jiàn)電子商務(wù)時(shí)代即將到來(lái)。尋求有效的稅收征管方法既能夠鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展，又能解決稅收流失問(wèn)題，是一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

一　電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

(一)電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)管理的影響

1　對(duì)稅務(wù)登記的影響

按照我國(guó)現(xiàn)行的稅收管理體制規(guī)定，納稅人在辦理工商登記之后必須依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記手續(xù)。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)控的基礎(chǔ)，稅務(wù)機(jī)關(guān)以此確定納稅人以及對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)管。而我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是工商登記，但是電子商務(wù)交易范圍具有虛擬性和無(wú)限性，交易主體具有流動(dòng)性和隱匿性，不需要事先經(jīng)過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)，因此傳統(tǒng)的稅務(wù)登記管理方法不再適用于電子商務(wù)交易主體。另外，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的成熟，納稅人可以采用加密、授權(quán)等方式掩藏其交易信息，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人身份及交易信息的難度加大，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源的有效監(jiān)控。

2　對(duì)賬簿、憑證管理的影響

我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管模式是以審查企業(yè)的各種票證和賬冊(cè)為基礎(chǔ)，并以此作為課稅依據(jù)，而電子商務(wù)交易實(shí)行的是無(wú)紙化操作，各種信息都是以電子形式存在，而且電子數(shù)據(jù)具有隨時(shí)被修改且不留痕跡的可能，這就使得稅務(wù)征管中失去了最直接可靠的實(shí)物性憑據(jù)，稅務(wù)部門(mén)難以利用傳統(tǒng)的發(fā)票管理作為稅務(wù)管理的著手點(diǎn)。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅務(wù)稽查的影響

傳統(tǒng)貿(mào)易方式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)真實(shí)的合同、發(fā)票、憑證等進(jìn)行審核，而電子商務(wù)方式下，沒(méi)有發(fā)票、賬簿等作為檢查依據(jù)，以網(wǎng)頁(yè)形式存在的財(cái)務(wù)信息可以輕易變動(dòng)，這就為交易價(jià)格的認(rèn)證帶來(lái)困難，特別是在C2C領(lǐng)域，買(mǎi)賣(mài)雙方幾乎都形成了不要發(fā)票的共識(shí)，以降低各自成本，這種無(wú)賬可查的狀況，加大了稅務(wù)稽查的難度。同時(shí)，電子商務(wù)交易的發(fā)展刺激了電子支付系統(tǒng)的完善，電子貨幣支付系統(tǒng)以及聯(lián)機(jī)銀行的充分使用，使得網(wǎng)絡(luò)交易無(wú)法追蹤，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)銀行的支付交易進(jìn)行監(jiān)控的難度。另外電子商務(wù)的交易環(huán)節(jié)減少，很多中間環(huán)節(jié)被省略，這就使得傳統(tǒng)的交易方之間代扣代繳更為困難，代扣代繳所發(fā)揮的避免偷逃稅款的作用也大大削弱，為稅務(wù)稽查增加了難度。

二　完善我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的建議

(一)改善現(xiàn)行稅收政策和法規(guī)

我國(guó)現(xiàn)行稅法是建立在有形交易基礎(chǔ)之上的，無(wú)法完全解決電子商務(wù)的稅收問(wèn)題，因此針對(duì)電子商務(wù)衍生的稅收問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)行稅法條款進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和完善是十分必要的。首先，傳統(tǒng)交易方式下的一些基本概念需要修訂，比如“居民”、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”、“商品”、“勞務(wù)”、“特許權(quán)”等概念的內(nèi)涵和外延需要進(jìn)行準(zhǔn)確界定，以便于明確電子商務(wù)的征稅對(duì)象、納稅人、稅目等要素，從而有利于電子商務(wù)的稅收征管。其次，需要明確界定電子商務(wù)交易活動(dòng)的所得類(lèi)型，明確不同類(lèi)型應(yīng)適用的稅種和稅率，在現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、關(guān)稅等主要稅法中增加電子商務(wù)稅收方面的規(guī)定，將電子商務(wù)的稅收征管切實(shí)納入稅收征管體系中。最后，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，對(duì)電子商務(wù)交易還應(yīng)開(kāi)征新的稅種，如對(duì)電子商務(wù)以字節(jié)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額等，否則勢(shì)必造成對(duì)某些電子商務(wù)交易不征稅或漏征的情況，稅收的中性原則、公平稅負(fù)原則也不能得到體現(xiàn)?？傊?，通過(guò)改革和完善現(xiàn)行稅收政策和法規(guī)，使稅收工作做到有據(jù)可依，有理可循，減少電子商務(wù)稅收征管中不必要的分歧與矛盾，使得稅收工作規(guī)范化，也將有利于電子商務(wù)稅收征管工作的順利開(kāi)展。

(二)建立科學(xué)的稅收征管機(jī)制

1　建立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅收登記制度

一方面，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)在現(xiàn)有的稅務(wù)登記制度中增加關(guān)于電子商務(wù)的稅務(wù)登記條款。聯(lián)合信息產(chǎn)業(yè)部門(mén)共同建立電子商務(wù)登記制度，規(guī)定納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)后要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，為以后的交易納稅活動(dòng)提供相關(guān)材料。納稅人應(yīng)填報(bào)電子商務(wù)稅務(wù)登記表，提交企業(yè)網(wǎng)址、電子郵箱、網(wǎng)銀賬號(hào)以及計(jì)算機(jī)密鑰的備份等有關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)填報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，在稅務(wù)管理系統(tǒng)中進(jìn)行登記，賦予納稅人電子商務(wù)稅務(wù)登記專(zhuān)用號(hào)碼，并要求納稅人將稅務(wù)登記號(hào)永久地展示在網(wǎng)站上，不得刪除。另一方面，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，也要做好納稅人信息的保密工作，設(shè)計(jì)稅務(wù)登記密鑰管理系統(tǒng)，保障納稅人的重要信息不外泄，不遺漏，最大范圍地將網(wǎng)上交易納入稅收管理中。

2　研制開(kāi)發(fā)電子發(fā)票

電子商務(wù)具有無(wú)紙化的特點(diǎn)，因此傳統(tǒng)的發(fā)票、憑證只有實(shí)現(xiàn)電子數(shù)據(jù)化，電子商務(wù)稅收問(wèn)題才能得到有效的解決。可以考慮研制開(kāi)發(fā)電子發(fā)票，每一筆交易達(dá)成后，必須開(kāi)具電子專(zhuān)用發(fā)票，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)給銀行，才能進(jìn)行電子賬號(hào)的款項(xiàng)結(jié)算。如同傳統(tǒng)發(fā)票一樣，電子發(fā)票的發(fā)行權(quán)應(yīng)掌握在稅務(wù)部門(mén)手中，為保證其存在的唯一性和不可復(fù)制性，須對(duì)電子發(fā)票進(jìn)行數(shù)字加密。納稅人可以在其硬盤(pán)上保存電子發(fā)票，作為完稅憑證。這樣，每一筆交易都有處可循，電子發(fā)票的牽制作用才能有效堵塞稅收漏洞，提高征管效率。

篇5

（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金積累及其影響因素

首先，我們應(yīng)該明確養(yǎng)老保險(xiǎn)的范疇，養(yǎng)老保險(xiǎn)，廣義上應(yīng)包括三支柱，也有一些論文直接將其默認(rèn)為是社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，即第一支柱;文章取一個(gè)折中，將其界定為第一、二支柱，也就是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)暫時(shí)不做考慮。

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金積累涉及以下三個(gè)環(huán)節(jié)：籌資、運(yùn)營(yíng)、支出。養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資，主要體現(xiàn)為籌資模式，具體通過(guò)覆蓋面、繳費(fèi)水平、收繳效率、籌資渠道等等得以體現(xiàn);養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的運(yùn)營(yíng)，我們主要從投資收益和直接從基金中列支的運(yùn)營(yíng)成本兩方面進(jìn)行分析;養(yǎng)老保險(xiǎn)支出：養(yǎng)老保險(xiǎn)的給付水平主要受到兩方面影響，主要體現(xiàn)為開(kāi)源、節(jié)流兩方面。第一，“開(kāi)源”――繳費(fèi)參保的激勵(lì)作用，即給付水平越高，民眾參保繳費(fèi)的積極性就越高，有利于擴(kuò)大覆蓋面，擴(kuò)大籌資;第二，“節(jié)流”，養(yǎng)老金的支出意味著積累基金的減少）、給付承諾的兌現(xiàn)（體現(xiàn)舉辦主體的信用，和上一點(diǎn)一樣影響參保繳費(fèi)積極性）。

以上是對(duì)于影響?zhàn)B老保險(xiǎn)基金積累的一些淺層次因素的分析，而其中的每一個(gè)因素，都可以追溯至層次更深的原因，譬如投資收益，它與一個(gè)國(guó)家資本市場(chǎng)的完善狀況、投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率以及宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)狀況相關(guān)，而其中資本市場(chǎng)完善狀況又會(huì)受到國(guó)家宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度和階段的影響……也就是說(shuō)每一個(gè)因素都可以向后不斷的追溯。這里僅列出最直接的影響要素，因?yàn)椋愂照邔?duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金積累的影響，往往是通過(guò)影響以上這些因素的某一些來(lái)實(shí)現(xiàn)的，也就是說(shuō)，這些因素是研究過(guò)程中的橋梁。

（二）稅收政策

稅收政策，是政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求請(qǐng)確定的，指導(dǎo)制定稅收法令制度和開(kāi)展稅收工作的基本方針和基本準(zhǔn)則，其核心和最直觀(guān)的表現(xiàn)是主體稅種的選擇和各稅種稅率的確定。

比較常見(jiàn)的幾大稅種有：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、社會(huì)保障稅、消費(fèi)稅。這些稅種的絕大多數(shù)都和養(yǎng)老保險(xiǎn)的基金積累相關(guān)，并且涉及到關(guān)鍵問(wèn)題，譬如：在征收所得稅時(shí)，對(duì)已經(jīng)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)稅或養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的這部分收入是否還要征收所得稅;以及經(jīng)常被熱議的稅費(fèi)之爭(zhēng)，即養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資時(shí)收稅還是收費(fèi);以及每當(dāng)討論解決空賬問(wèn)題的時(shí)候，都會(huì)作為拓寬籌資渠道的對(duì)策提出來(lái)的，征收消費(fèi)稅充實(shí)養(yǎng)老金賬戶(hù)……等等。

1.稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

所謂稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，是指納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或行為方式方面做出的反映，或者從另一個(gè)角度講，是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇乃至生產(chǎn)者決策的影響，即稅收的調(diào)節(jié)作用。

稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)表現(xiàn)為稅收的收入效應(yīng)和稅收的替代效應(yīng)兩個(gè)方面。稅收的收入效應(yīng)：是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使得納稅人的收入下降，降低了商品購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平;稅收的替代效應(yīng)：是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買(mǎi)方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同商品實(shí)行征稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，是納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品;稅式支出，即稅收優(yōu)惠，意思是指政府出于特定的目的對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵(lì)和照顧措施，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。比如，如果對(duì)參保人繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的這部分收入減征或免征所得稅，那么實(shí)質(zhì)上就是對(duì)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的收入和其他收入做了有差別的征稅處理，從而鼓勵(lì)民眾參保繳費(fèi)。這其中，稅收的替代效應(yīng)發(fā)揮了作用。

2.稅收原則

稅收公平原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)確保公平，遵循公平原則。它體現(xiàn)為受益原則和負(fù)擔(dān)能力原則，即受益越多，能夠承受的稅負(fù)越多，納稅越多稅收的公平原則要求條件相同者繳納相同的稅（橫向公平），而對(duì)條件不同者應(yīng)加以區(qū)別對(duì)待（縱向公平）。研究公平問(wèn)題，必須要聯(lián)系由市場(chǎng)決定的分配狀態(tài)來(lái)看。倘若由市場(chǎng)決定的分配狀態(tài)已經(jīng)達(dá)到公平的要求，那么，稅收就應(yīng)對(duì)既有的分配狀態(tài)作盡可能小的干擾;倘若市場(chǎng)決定的分配狀態(tài)不符合公平要求，稅收就應(yīng)發(fā)揮其再分配的功能，對(duì)既有的分配格局進(jìn)行正向矯正，直到其符合公平要求。公平這是稅收的基本原則。

稅收效率原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運(yùn)用，應(yīng)講求效率，遵循效率原則，它要求政府征稅有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政的管理效率。它可以分為稅收效率原則和稅收本身的效率原則兩個(gè)方面。稅收不僅應(yīng)是公平的，而且應(yīng)是有效率的，這里的效率，通常有兩層含義：一是行政效率，也就是征稅過(guò)程本身的效率，它要求稅收在征收和繳納過(guò)程中耗費(fèi)成本最小;二是經(jīng)濟(jì)效率，就是征稅應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，或者對(duì)經(jīng)濟(jì)效率的不利影響最小。

二、稅收政策對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金積累的影響

（一）稅收優(yōu)惠政策的影響――以企業(yè)年金為例

1.不同稅收政策的影響比較

涉及兩個(gè)變量：稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)和稅收優(yōu)惠比例

①企業(yè)年金的繳費(fèi)、累積、領(lǐng)取階段涉及不同稅種

繳費(fèi)階段 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

累積階段 增值收益稅、利息稅

領(lǐng)取階段 個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅

每個(gè)環(huán)節(jié)可以分為征稅（taxing，T）和免稅（exepting，E）兩種情況。經(jīng)過(guò)組合，一共有八種稅收政策。見(jiàn)下表225

種類(lèi) 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅（企業(yè)繳費(fèi)+個(gè)人繳費(fèi)）

1 T T

2 T E

3 E T

4 E E

而在繳費(fèi)階段的征稅情況又可分為四種。TTT表示在各個(gè)環(huán)節(jié)全部征稅，沒(méi)有稅收優(yōu)惠，整體來(lái)看也不合理，因?yàn)樵诶U費(fèi)和領(lǐng)取環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅時(shí)被重復(fù)收取的，實(shí)質(zhì)上是一種對(duì)企業(yè)年金的懲罰措施，對(duì)企業(yè)年金起一直作用。同樣存在重復(fù)征稅問(wèn)題的還有TET。因此，這兩種是不可取的。其余六種制度，我們直觀(guān)上理解，免稅的環(huán)節(jié)越多，納稅額就越少，吸引企業(yè)和職工參保繳費(fèi)的激勵(lì)作用也越明顯。

經(jīng)測(cè)算，納稅總額的排列次序?yàn)椋ㄓ傻偷礁撸?/p>

1 2 3 4 5 6 7

EEE TEE和EET ETE TET TTE ETT TTT

其中，EET模式是應(yīng)用最為廣泛的，并且為眾多專(zhuān)家學(xué)者所提倡。

2.EET激勵(lì)作用分析

對(duì)企業(yè)職工而言：可以遞延支付所得稅――在累進(jìn)稅制制度下，可以從高稅率的賦稅想低稅率的賦稅轉(zhuǎn)移。職工在職是收入一般高于退休后的收入，因此稅率會(huì)降低，從其一生來(lái)看，納稅總額減少;可以確保享受稅收優(yōu)惠，不必?fù)?dān)心未來(lái)支取階段稅收政策的變動(dòng)。激勵(lì)明顯

對(duì)企業(yè)而言，為員工所交企業(yè)年金可以免收所得稅，很大的降低成本，樂(lè)于將其作為一種激勵(lì)人才的手段。

當(dāng)然，除了免稅環(huán)節(jié)的不同，還存在稅收優(yōu)惠比例的差別，即只有在職工工資一定比例內(nèi)的企業(yè)年金才能享受稅收優(yōu)惠，超過(guò)規(guī)定比例的依然要正常納稅。顯而易見(jiàn)，優(yōu)惠的比例越大，企業(yè)和職工就越有動(dòng)力提高繳納年金的金額，從而擴(kuò)大年金的積累。

3.現(xiàn)狀比較

政策：通過(guò)解讀2009年12月出臺(tái)的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，關(guān)于我國(guó)當(dāng)前企業(yè)年金的稅收政策的幾點(diǎn)總結(jié)：

TEE模式：企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分均需繳納個(gè)人所得稅;

模糊：對(duì)基金收益和領(lǐng)取環(huán)節(jié)是否征稅沒(méi)有明確說(shuō)明，所以未來(lái)是否會(huì)收稅有很大的不確定性;

稅收優(yōu)惠比例?。涸趩T工工資5%以?xún)?nèi)的企業(yè)繳費(fèi)免收企業(yè)所得稅，雖然比原來(lái)提高1%，力度還是不夠。（英美這一比例是15%，加拿大18%）

發(fā)展現(xiàn)狀：2005年中國(guó)與部分OECD國(guó)家年金資產(chǎn)占GDP 比重與年金覆蓋率比較。

上述國(guó)家中絕大多是實(shí)行的是EET模式，葡萄牙和新西蘭實(shí)行TTE，也就是對(duì)繳費(fèi)和投資收益兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，而且新西蘭投資收益稅率高達(dá)33%這兩個(gè)國(guó)家的年金資產(chǎn)規(guī)模比較小，瑞典實(shí)行的是ETT模式，但是企業(yè)年金具有強(qiáng)制性，所以資產(chǎn)規(guī)模和覆蓋面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)領(lǐng)先。澳大利亞是一個(gè)很特別的存在，對(duì)投資收益和領(lǐng)取兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，但是年金資金規(guī)模和覆蓋面都比較高，這可能和投資收益稅率不高以及在支取環(huán)節(jié)征稅但有一定的稅收優(yōu)惠有關(guān)。當(dāng)然，這里受一些稅收政策以外的因素影響。

我國(guó)實(shí)行EET模式：國(guó)家稅務(wù)局所得稅司負(fù)責(zé)人――現(xiàn)行個(gè)人所得稅制和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收能力。

（二）開(kāi)征社會(huì)保障稅對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金積累的影響

1.提高征管效率，保證足額收繳

稅收具有強(qiáng)制性，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收經(jīng)驗(yàn)更加豐富，所以征稅比收費(fèi)更能保證基金的籌資。國(guó)家規(guī)定社保費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收，正是由于這個(gè)原因。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代收社保費(fèi)實(shí)行初期顯著成效：2000年開(kāi)始試點(diǎn)。全國(guó)19個(gè)試點(diǎn)省份負(fù)責(zé)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)年年超額完成了征收任務(wù)，保持了較高增幅。2003年，浙江、河北、江蘇、湖北等地的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入均比上年增長(zhǎng)30%以上。2004年，云南、廈門(mén)等地因全面實(shí)施稅務(wù)機(jī)關(guān)“五費(fèi)統(tǒng)征”（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、女職工生育保險(xiǎn)），其社保費(fèi)收入比上年增長(zhǎng)40%以上。2001年-2005年，年均增幅達(dá)到30.33%。稅務(wù)機(jī)關(guān)全責(zé)征收社保費(fèi)亦能在最大程度上促使一些企業(yè)為其員工辦理社會(huì)保險(xiǎn)，而且清欠力度也很大，據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，2004年，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)共計(jì)清理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)欠費(fèi)160.73億元，其中清理陳欠88.27億元，清理新欠72.46億元，占全年社保費(fèi)收入的7.7%，占全年社保費(fèi)增收額的39.85%。

2.便于建立監(jiān)督機(jī)制，減少濫用挪用

社?；鸬臑E用挪用可是為運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的不合理成本，不利于基金積累。以稅代費(fèi)可有效減少。兩種籌資方式形成不同的資金運(yùn)功路徑及監(jiān)督管理機(jī)制：繳費(fèi)方式下，社保資金收支由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)一手經(jīng)辦，存在浪費(fèi)挪用;通過(guò)稅收方式籌集，開(kāi)征社會(huì)保障稅有利于建立稅務(wù)機(jī)關(guān)征收、財(cái)政部門(mén)管理、社保部門(mén)支出的管理體制，三位一體，相互制約，相互監(jiān)督，保證資金安全。

3.有利于提高統(tǒng)籌層次

有利于全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，建立統(tǒng)一征收體系，為異地續(xù)繳和支取提供可能，吸引流動(dòng)人口參保，擴(kuò)大覆蓋人口。

（三）政策建議

加強(qiáng)個(gè)人、用人單位在養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資中的責(zé)任。根據(jù)從基本險(xiǎn)種到新險(xiǎn)種、從主題費(fèi)用到補(bǔ)充費(fèi)用，從企業(yè)所得稅到個(gè)人所得稅...的順序，多方面完善相關(guān)稅收政策，并以稅收優(yōu)惠為政策的核心途徑。

明確給予稅收優(yōu)惠的險(xiǎn)種及費(fèi)用的優(yōu)先順序根據(jù)在養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的重要程度和政策實(shí)施的便利程度。優(yōu)先實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的基本順序依次為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中的用人單位繳費(fèi)部分――基本養(yǎng)老保險(xiǎn)中的個(gè)人繳費(fèi)部分――企業(yè)年金中的個(gè)人繳費(fèi)部分――社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的團(tuán)體性個(gè)人儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)――社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的個(gè)人型個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)――其他個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。

逐步構(gòu)建覆蓋養(yǎng)老保險(xiǎn)各環(huán)節(jié)的稅收政策。當(dāng)前，要在確保繳費(fèi)足額、及時(shí)的前提下，建立健全養(yǎng)老保險(xiǎn)以下環(huán)節(jié)的稅收政策：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)退保環(huán)節(jié)，企業(yè)年金的投資、領(lǐng)取環(huán)節(jié)，以及個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的所有環(huán)節(jié)，尤其首先是個(gè)人儲(chǔ)蓄型養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)環(huán)節(jié)。

篇6

【關(guān)鍵詞】 碳稅 節(jié)能減排 稅收制度

隨著丹麥哥本哈根全球氣候峰會(huì)的召開(kāi),節(jié)能減排與發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)再次成為全球關(guān)注的焦點(diǎn)。為促成全球達(dá)成氣候減排協(xié)議,中國(guó)政府決定到2020年,二氧化碳的排放強(qiáng)度比2005年下降40%―50%,并作為約束性指標(biāo)納入國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中長(zhǎng)期規(guī)劃。盡管由于各方的爭(zhēng)議最終未能達(dá)成有約束性的減排協(xié)議,但發(fā)展新能源技術(shù)和低碳經(jīng)濟(jì)卻成為各國(guó)的共識(shí)。美國(guó)政府推出了“美國(guó)復(fù)蘇和再投資計(jì)劃”和《美國(guó)清潔能源安全法案》。英國(guó)于2009年了《英國(guó)低碳轉(zhuǎn)換計(jì)劃》國(guó)家戰(zhàn)略白皮書(shū)。在我國(guó),發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)也已得到政府與學(xué)術(shù)領(lǐng)域的普遍認(rèn)同,認(rèn)為發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)是在氣候變化背景下我國(guó)可持續(xù)發(fā)展的必由之路,并于2004年和2005年分別頒布了《節(jié)能中長(zhǎng)期專(zhuān)項(xiàng)規(guī)劃》和《可再生能源法》。

作為促進(jìn)節(jié)能減低和發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要舉措,碳稅已開(kāi)始在部分國(guó)家開(kāi)征并取得了良好的效果。那么,什么是碳稅?國(guó)外碳稅是如何實(shí)施的?開(kāi)征碳稅對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展有什么樣的影響?如何從我國(guó)實(shí)際出發(fā)設(shè)計(jì)有效的碳稅制度?我國(guó)在開(kāi)征碳稅過(guò)程應(yīng)注意什么樣的問(wèn)題?這些都是值得探討的重要課題。基于此,本文擬對(duì)此進(jìn)行分析。

一、碳稅基本問(wèn)題概述

碳稅是二氧化碳排放稅的簡(jiǎn)稱(chēng),是以減少二氧化碳排放為目的,對(duì)化石燃料(如煤炭、天然氣、成品油等)按照其碳含量或碳排放量征收的一種稅,其最初的思想可以追溯到庇古的《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》,它與能源稅以及硫稅、氮稅、污水稅等一起構(gòu)成環(huán)境稅體系。碳稅的開(kāi)征是和二氧化碳的排放日益增長(zhǎng)和全球氣候不斷惡化的現(xiàn)實(shí)聯(lián)系在一起,其具有以下特點(diǎn):第一,碳稅開(kāi)征的目的主要是通過(guò)對(duì)二氧化碳征稅使二氧化碳的生產(chǎn)與消費(fèi)所產(chǎn)生的外部成本內(nèi)部化,以減少碳的排放,從而減緩全球氣候變暖的現(xiàn)實(shí)。第二,碳稅是一種間接稅。由于碳稅是在生產(chǎn)或消費(fèi)過(guò)程中征收,具有固定的稅率,因此并不改變分配結(jié)構(gòu),對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面作用較小。第三,碳稅具有調(diào)節(jié)作用。碳稅作為一種調(diào)節(jié)稅,能夠發(fā)揮激勵(lì)作用,促進(jìn)節(jié)能,促使可再生能源和清潔能源的推廣使用,以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)的發(fā)展,通過(guò)碳稅征收所獲得的收入還可以社會(huì)生活的各個(gè)方面,從而使更多的人享受到氣候變化帶來(lái)的補(bǔ)償。第四,碳稅機(jī)制具有管理的方便性。由于稅收有嚴(yán)格的征管制度與經(jīng)驗(yàn),只需做較少的工作就可以實(shí)現(xiàn)。第五,碳稅機(jī)制具有價(jià)格可預(yù)測(cè)性。碳稅直接影響價(jià)格,是可以預(yù)測(cè)的。而“限額―交易”計(jì)劃則通過(guò)限定排放量來(lái)推動(dòng)價(jià)格,而配額又會(huì)加強(qiáng)能源價(jià)格的波動(dòng),從而影響商業(yè)投資和家庭消費(fèi)決定。

二、國(guó)外的碳稅實(shí)踐

碳稅作為一種新型稅種,已在國(guó)外很多發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的實(shí)踐中得到有效的運(yùn)用并取得良好的效果。碳稅最早于1990年由芬蘭開(kāi)征,隨后丹麥、瑞典、荷蘭、挪威等國(guó)相繼開(kāi)征了碳稅,美國(guó)、日本等國(guó)家也正在醞釀?dòng)嘘P(guān)控制和減少二氧化碳排放的相關(guān)稅收制度。

全球最早開(kāi)征碳稅的國(guó)家是芬蘭,1990年芬蘭開(kāi)征碳稅,并相應(yīng)降低了所得稅和勞務(wù)稅的稅率,以減少碳的排放和鼓勵(lì)可再生能源的利用。碳稅的稅率也不斷提高,到1995年時(shí)碳稅稅率達(dá)到38.30芬蘭馬克/CO2。通過(guò)開(kāi)征碳稅有利地促進(jìn)了芬蘭的節(jié)能減排工作,據(jù)估計(jì),1990―1998年間,芬蘭因?yàn)檎魇仗级愂苟趸嫉呐欧帕繙p少了約7%。挪威政府自1991年起開(kāi)始對(duì)家庭和部分企業(yè)征收碳稅,但為了保證企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,碳稅的部分收益將返還給企業(yè),一部分用于獎(jiǎng)勵(lì)能源利用效率提高的企業(yè),一部分用于獎(jiǎng)勵(lì)用于解決就業(yè)的企業(yè)。挪威的碳稅制度也取得良好的效果,據(jù)估計(jì),碳稅的開(kāi)征使挪威工廠(chǎng)的二氧化碳排放量降低了20%左右,家庭機(jī)動(dòng)車(chē)的二氧化碳排放量降低了約3%左右。瑞典于1991年對(duì)能源稅體系進(jìn)行了改革,改革后的能源稅體系以二氧化碳稅和對(duì)燃料征收的能源稅為基礎(chǔ),而且對(duì)燃料征收的能源稅不與燃料的含碳成分掛鉤。開(kāi)征二氧化碳稅的同時(shí),一般能源稅的稅率下降了50%。為避免對(duì)于瑞典工業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生影響,工業(yè)部門(mén)的稅率低于私人家庭,對(duì)于一些能源密集型的產(chǎn)業(yè)則給予進(jìn)一步的減免。通過(guò)開(kāi)征碳稅,瑞典在1990―2006年間的二氧化碳排放量減少了9%,大大超過(guò)《京都議定書(shū)》所規(guī)定的發(fā)達(dá)國(guó)家減排目標(biāo),而瑞典經(jīng)濟(jì)也保持了持續(xù)高速增長(zhǎng)。

總的來(lái)看,通過(guò)合理的碳稅制度設(shè)計(jì),以上國(guó)家在不減弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí),使二氧化碳的排放量也得到很大程度的控制,取得了生態(tài)和經(jīng)濟(jì)效益的雙贏。

三、碳稅的影響

關(guān)于碳稅開(kāi)征的影響,國(guó)內(nèi)外學(xué)者進(jìn)行了分析與探討。Goto(2005)通過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)化的一般均衡模型分析了碳稅對(duì)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)和工業(yè)部門(mén)的影響。Floros和Vlachou(2005)研究了碳稅對(duì)希臘制造業(yè)以及能源相關(guān)行業(yè)二氧化碳排放的影響,結(jié)果顯示碳稅能夠有效地減緩氣候變暖。Lee(2008)分析了碳稅和排污權(quán)交易對(duì)不同工業(yè)部門(mén)的影響,結(jié)果顯示僅征收碳稅對(duì)GDP有負(fù)面影響,若同時(shí)實(shí)施排污權(quán)交易則會(huì)拉動(dòng)GDP增長(zhǎng)。

從國(guó)內(nèi)的研究來(lái)看,高鵬飛和陳文穎(2002)通過(guò)建立一個(gè)MARKAL-MACRO模型研究了碳稅對(duì)我國(guó)碳排放和宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的影響,發(fā)現(xiàn)碳稅的開(kāi)征將導(dǎo)致較大的國(guó)外生產(chǎn)損失,但存在減排效果最佳的碳稅。張明文等(2009)利用1995―2005年我國(guó)GDP、能源消費(fèi)和資源稅樣本數(shù)據(jù),通過(guò)構(gòu)建基于面板數(shù)據(jù)的計(jì)量模型,分析了開(kāi)征碳稅對(duì)我國(guó)28個(gè)省、直轄市和自治區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、能源消費(fèi)與收入分配的影響,結(jié)果發(fā)現(xiàn)征收碳稅能夠提高我國(guó)大部分地區(qū)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模,同時(shí)對(duì)東部地區(qū)的能源消費(fèi)具有抑制作用,但會(huì)擴(kuò)大大部分地區(qū)資本所有者和勞動(dòng)者的收入分配差距。

總的來(lái)說(shuō),碳稅的開(kāi)征會(huì)在短期內(nèi)會(huì)加重企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān),但從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)說(shuō)必將促進(jìn)環(huán)境狀況的好轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。而且,通過(guò)設(shè)計(jì)良好的碳稅制度可以將其可能造成的負(fù)面影響降到最低。

四、我國(guó)開(kāi)展碳稅的制度設(shè)計(jì)

碳稅的開(kāi)征不僅會(huì)影響二氧化碳的排放,而且會(huì)對(duì)企業(yè)和家庭產(chǎn)生重要的影響,對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和居民的負(fù)擔(dān)有重要的影響,因此,要使碳稅的開(kāi)征達(dá)到理想的效果,就必須在借鑒國(guó)外碳稅先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情,設(shè)計(jì)合理的碳稅制度,要綜合考慮碳稅的課稅對(duì)象、征稅環(huán)節(jié)與納稅人、稅率、稅收優(yōu)惠等要素。

就碳稅的課稅對(duì)象來(lái)說(shuō),由于碳稅的開(kāi)征以減少二氧化碳的排放為目標(biāo),其課稅對(duì)象自然是二氧化碳的排放量。但是,由于現(xiàn)階段測(cè)量技術(shù)的不發(fā)達(dá)與成本問(wèn)題,可以考慮將產(chǎn)生二氧化碳的化石燃料如煤炭、天然氣、成品油等的含碳量作為課稅對(duì)象,等測(cè)量手段提升后再直接以二氧化碳的排放量作為課稅對(duì)象。此外,為鼓勵(lì)清潔能源的發(fā)展應(yīng)用,對(duì)二氧化碳排放量明顯減少的替代能源應(yīng)免征碳稅。

關(guān)于碳稅的征收環(huán)節(jié)與納稅人,可以選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)上征收,即就煤炭、天然氣、成品油等化石燃料的生產(chǎn)向生產(chǎn)企業(yè)征收碳稅,生產(chǎn)企業(yè)再通過(guò)提高經(jīng)石燃料價(jià)格的方式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。也可以選擇在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收,即以煤炭、天然氣、成品油等化石燃料的消費(fèi)向消費(fèi)都征收。兩個(gè)環(huán)節(jié)的征收各有利弊,在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收可以實(shí)現(xiàn)稅款的源頭扣繳,減少偷逃稅的機(jī)會(huì),從而保證稅款的及時(shí)、足額征繳;在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收有利于強(qiáng)化消費(fèi)者減少能源消耗和溫室氣體排放的意識(shí),但該模型也存在化石燃料消耗量難以掌握的難題。結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情,在開(kāi)始階段在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收可能更具操作性,可以降低制度運(yùn)行的成本。

關(guān)于碳稅的稅率,顯然需要從量征收并采取定額稅率,并根據(jù)不同化石燃料的含碳量實(shí)施差別稅率。就碳稅的具體稅率,需根據(jù)環(huán)保部門(mén)對(duì)化石燃料的含碳量測(cè)算結(jié)果確定,并考慮其對(duì)環(huán)境的危害程度及減少其危害的成本以及我國(guó)現(xiàn)行稅制中對(duì)該種化石燃料征收的具體情況。此外,為不影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,在碳稅開(kāi)征初期,稅率不宜更高,對(duì)企業(yè)和個(gè)人應(yīng)分別采取不同的對(duì)策。

關(guān)于碳稅的優(yōu)惠制度,需要考慮以下幾個(gè)方面:一是照顧能源密集型基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),盡可能減少碳稅的開(kāi)征對(duì)其產(chǎn)生的負(fù)面影響。對(duì)一些高能源的企業(yè),如鋼鐵企業(yè)和傳統(tǒng)電力企業(yè),由于其自身的規(guī)律和其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的地位與作用,在實(shí)施碳稅過(guò)程中應(yīng)對(duì)其提供適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策。國(guó)外在這方面也有此規(guī)定,如芬蘭對(duì)電力行業(yè)免稅;瑞典對(duì)工業(yè)企業(yè)的碳稅的征收優(yōu)惠一半等。二是為鼓勵(lì)清潔能源的消費(fèi)和技術(shù)進(jìn)步,對(duì)于二氧化碳的排放量低于政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)甚至能實(shí)現(xiàn)逐年減排的能源消耗應(yīng)給予一定的稅收優(yōu)惠。此外,為減輕個(gè)人和企業(yè)負(fù)擔(dān),對(duì)低收入人群和困難企業(yè)應(yīng)給予一定的政策優(yōu)惠。

五、我國(guó)開(kāi)展碳稅應(yīng)注意的問(wèn)題

由于碳稅的征收會(huì)涉及到很多方面,如企業(yè)和家庭的負(fù)擔(dān)、企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向等,因此,開(kāi)征碳稅必然審慎考慮各方面的因素,注意各方面的問(wèn)題,爭(zhēng)取在實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)的同時(shí),將其可能產(chǎn)生的負(fù)面影響降到最低。

應(yīng)注意從我國(guó)國(guó)情出發(fā)設(shè)計(jì)碳稅。我國(guó)目前關(guān)于節(jié)能減排的約束主要是通過(guò)收費(fèi)的方式征收,關(guān)于稅收的規(guī)定較少且零星分布于資源稅、消費(fèi)稅與增值稅等規(guī)定中。因此,通過(guò)開(kāi)征碳稅將顯著降低我國(guó)溫室氣體的排放。但由于我國(guó)工業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)還較薄弱,創(chuàng)新能力不強(qiáng),因此,碳稅的開(kāi)征也會(huì)對(duì)我國(guó)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生顯著的影響。此外,我國(guó)不同行業(yè)、不同地區(qū)的發(fā)展很不平衡。因此,如果需要開(kāi)征碳稅,就必須考慮這些因素,在不同地區(qū)、不同行業(yè)應(yīng)采取差別稅率,且初始稅率也設(shè)定較低。而且通過(guò)碳稅獲得的稅收收入應(yīng)納入一般財(cái)政收入,并實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用,主要用于清潔能源的開(kāi)發(fā)與利用,以降低我國(guó)溫室氣體的排放。

應(yīng)注意完善相關(guān)的碳稅優(yōu)惠減免政策。由于碳稅的征收會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān),因此會(huì)影響其在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)外實(shí)施碳稅的國(guó)家為此都制定了相應(yīng)的減免返還等措施。不加重微觀(guān)經(jīng)濟(jì)主體的稅負(fù)也是其他在實(shí)施環(huán)境稅過(guò)程中所奉行的原則。因此,在開(kāi)征碳稅的同時(shí),必須有相應(yīng)配套的碳稅優(yōu)惠制度,以免對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成過(guò)大的負(fù)面影響。通過(guò)實(shí)施優(yōu)惠政策,使企業(yè)和個(gè)人等建立節(jié)能減排和有效利用環(huán)境的意識(shí),鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展低碳能源和可再生能源等。

盡管可以采取相應(yīng)的替代措施,但碳稅的準(zhǔn)確實(shí)施涉及到二氧化碳排放的測(cè)量,因此必須加強(qiáng)污染源的監(jiān)測(cè)和相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員的培養(yǎng)和先進(jìn)的監(jiān)測(cè)設(shè)施的構(gòu)建。通過(guò)培養(yǎng)大量的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人和研發(fā)新型的監(jiān)測(cè)設(shè)施,并在相關(guān)企業(yè)中進(jìn)行推廣,有助于對(duì)二氧化碳的排放形成有效的監(jiān)測(cè),從而保證碳稅的準(zhǔn)確有效實(shí)施。

最后,為保證碳稅的開(kāi)征達(dá)到預(yù)期的結(jié)果,還需要加大宣傳力度,建立公眾基礎(chǔ),相關(guān)的政府部門(mén)也應(yīng)起到應(yīng)用的推動(dòng)作用。通過(guò)積極宣傳,使公眾明確碳稅的概念、目的和主要內(nèi)容,以獲取群眾的支持和理解。政府相關(guān)部門(mén)也應(yīng)加強(qiáng)與企業(yè)以及非政府部門(mén)的合作,以喚醒公眾的環(huán)保意識(shí)并與其建立良好的互動(dòng),潛移默化地改變企業(yè)和個(gè)人對(duì)節(jié)能減排的態(tài)度,從而推動(dòng)碳稅的實(shí)施。

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篇7

習(xí)慣形成的一般性分析框架及其說(shuō)明

本部分首先給出了習(xí)慣形成的一般性分析框架，而后分別介紹了習(xí)慣形成是如何引入效用函數(shù)以及習(xí)慣是如何形成的。在此基礎(chǔ)上，給出了與習(xí)慣形成相關(guān)的幾個(gè)關(guān)鍵概念的區(qū)分。

(一)基準(zhǔn)的分析框架習(xí)慣形成框架對(duì)Ramsey模型中代表性個(gè)體的偏好作了拓展，代表性個(gè)體的目標(biāo)函數(shù)為:min∫+∞0u(c，h)e－ρtdt(1)其中，c表示消費(fèi)，h表示習(xí)慣存量(habitstock)，ρ表示時(shí)間偏好率(rateoftimeprefer-ence)。uc(c，h)＞0，消費(fèi)越多，效用水平越高;uh(c，h)≤0，習(xí)慣存量越大，效用水平越低。同時(shí)，代表性個(gè)體面臨如下兩個(gè)預(yù)算約束方程:k•=f(k)－c(2)h•=?(c，h)(3)方程(2)是代表性個(gè)體的預(yù)算約束方程;方程(3)表示習(xí)慣存量的動(dòng)態(tài)積累方程。根據(jù)上述設(shè)定，習(xí)慣形成框架相當(dāng)于是在傳統(tǒng)框架的基礎(chǔ)上增加了一個(gè)變量，即在方程(1)的效用函數(shù)中增加了習(xí)慣存量，習(xí)慣存量可以影響代表性個(gè)體的福利水平。我們通過(guò)構(gòu)造如下現(xiàn)值的Hamiltonian方程來(lái)求解上述優(yōu)化問(wèn)題:H=u(c，h)+λ1(f(k)－c)+λ2?(c，h)(4)其中，λ1，λ2為協(xié)狀態(tài)變量(co-statevariable)，分別表示物質(zhì)資本和習(xí)慣存量對(duì)應(yīng)的影子價(jià)格。通過(guò)求解上述優(yōu)化問(wèn)題，我們可以得到如下的最優(yōu)性條件:Hc=uc(c，h)－λ1+λ2?c(c，h)=0(5)Hk=λ1f'(k)=ρλ1－λ•1(6)Hh=uh(c，h)+λ2?h(c，h)=ρλ2－λ•2(7)和橫截性條件:limt→+∞λ1ke－ρt=limt→+∞λ2he－ρt=0(8)根據(jù)方程(2)、(3)、(5)、(6)、(7)和(8)，我們便可求解上述優(yōu)化問(wèn)題。需要說(shuō)明的是，習(xí)慣形成框架通常得不到現(xiàn)實(shí)解，現(xiàn)有的研究主要是通過(guò)數(shù)值方法求解該優(yōu)化問(wèn)題的。

(二)關(guān)于效用函數(shù)的說(shuō)明

相對(duì)于傳統(tǒng)框架而言，方程(1)中引入了習(xí)慣存量。現(xiàn)有的文獻(xiàn)研究主要是通過(guò)比值形式(multiplicative)、可減形式(subtractive)或是貼現(xiàn)因子的方式將習(xí)慣存量引入效用函數(shù)的。1．比值形式的效用函數(shù)Carrolletal．(2000)，Alvarez-Cuadradoetal．(2004)等通過(guò)如下的形式將習(xí)慣形成引入效用函數(shù):u(c，h)=(c/hγ)1－σ－11－σ(9)其中，c表示消費(fèi)，h表示習(xí)慣存量，σ是相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)，γ∈［0，1)刻畫(huà)了習(xí)慣形成的重要性。若γ=0，效用水平取決于絕對(duì)消費(fèi)量，這對(duì)應(yīng)時(shí)間可分的效用函數(shù);若γ=1，效用水平取決于相對(duì)消費(fèi)(c/h);若0＜γ＜1，效用水平同時(shí)取決于絕對(duì)消費(fèi)量和相對(duì)消費(fèi)量。這是因?yàn)?，c/hγ=c1－γ(c/h)γ。若γ＞1，則均衡狀態(tài)的效用水平隨消費(fèi)的增加而遞減，這與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)不一致。值得注意的是，與時(shí)間可分的效用函數(shù)不同，習(xí)慣形成框架下消費(fèi)跨期替代彈性與相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)并不互為倒數(shù)。具體地，在比值形式的效用函數(shù)中，習(xí)慣形成并不影響相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)，σ仍表示相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)。根據(jù)Carrolletal．(2000)，方程(9)對(duì)應(yīng)的消費(fèi)跨期替代彈性為1/(γ(1－σ)+σ)。2．可減形式的效用函數(shù)Constantinides(1990)，CampbellandCochrane(1999)通過(guò)如下的形式將習(xí)慣形成引入效用函數(shù):u(c，h)=(c－γh)1－σ－11－σ(10)其中，γ∈［0，1)刻畫(huà)了習(xí)慣形成對(duì)效用水平影響的重要性;γ越大表示習(xí)慣存量對(duì)效用水平的影響越重要。c－γh=(1－γ)c+γ(c－h(huán))，從而個(gè)體的效用水平取決于絕對(duì)消費(fèi)c和相對(duì)消費(fèi)(c－h(huán))。根據(jù)上述設(shè)定，可減形式效用函數(shù)將效用水平定義為消費(fèi)的絕對(duì)差值，而比值形式效用函數(shù)將效用水平定義為消費(fèi)相對(duì)比。在可減形式的效用函數(shù)中，若消費(fèi)低于習(xí)慣形成指標(biāo)，則效用函數(shù)沒(méi)有定義;而在比值形式的效用函數(shù)中，即使消費(fèi)低于習(xí)慣形成指標(biāo)，仍可以定義效用函數(shù)。根據(jù)Rozen(2010)，上述兩種效用函數(shù)的一個(gè)重要區(qū)別是，相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)是否依賴(lài)于消費(fèi)的大小?？蓽p形式效用函數(shù)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)是時(shí)間可變的，取決于消費(fèi)水平和習(xí)慣存量;而在比值形式的效用函數(shù)中，相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)為常數(shù)。值得注意的是，習(xí)慣形成引入效用函數(shù)的形式不同，模型的結(jié)論也差別較大。例如，Wendner(2003)研究發(fā)現(xiàn)，若習(xí)慣形式是可減的，則習(xí)慣力量越強(qiáng)，儲(chǔ)蓄越少;若習(xí)慣形式是可除的，則習(xí)慣力量越強(qiáng)，儲(chǔ)蓄越多。3．貼現(xiàn)因子形式的效用函數(shù)類(lèi)似與Uzawa偏好的設(shè)定，我們還可以通過(guò)內(nèi)生化貼現(xiàn)率的方式將習(xí)慣形成引入效用函數(shù)。例如，ShiandEpstein(1993)給出了如下的效用函數(shù):u(c，h)=∫+∞0u(c)e－∫+∞0β(h)dsdt(11)其中，β(h)＞0，β'(h)＞0。值得注意的是，現(xiàn)有的研究主要是通過(guò)比值形式和可減形式將習(xí)慣形成引入效用函數(shù)的，而通過(guò)貼現(xiàn)因子方式將習(xí)慣形成引入模型的研究卻相對(duì)較少。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

(三)關(guān)于習(xí)慣形成的說(shuō)明

現(xiàn)有的文獻(xiàn)假設(shè)習(xí)慣形成是過(guò)去消費(fèi)(個(gè)人消費(fèi)或是社會(huì)平均消費(fèi))的加權(quán)平均:h(t)=e－ath(0)+b∫t0ea(s－t)c(s)ds(12)h(t)=e－ath(0)+b∫t0ea(s－t)c珋(s)ds(13)其中，c(s)表示代表性個(gè)體的消費(fèi)，c珋(s)表示社會(huì)平均消費(fèi)。方程(12)對(duì)應(yīng)內(nèi)部習(xí)慣形成(internalhabit)，代表性個(gè)體的消費(fèi)形成習(xí)慣;方程(13)對(duì)應(yīng)外部習(xí)慣形成(externalhabit)，即社會(huì)平均消費(fèi)形成習(xí)慣。a≥0表示平均的記憶長(zhǎng)度(averagememoryspan)，其刻畫(huà)了不同時(shí)期消費(fèi)對(duì)習(xí)慣形成的相對(duì)權(quán)重，a越大表示近期消費(fèi)的權(quán)重越大。b≥0表示習(xí)慣形成的強(qiáng)度。就方程(12)和(13)分別對(duì)時(shí)間t求導(dǎo)數(shù)，我們可以得到習(xí)慣存量的動(dòng)態(tài)積累方程:h(t)•=bc(t)－ah(t)(14)h(t)•=bc珋(t)－ah(t)(15)Alvarez-Cuadradoetal．(2004)認(rèn)為習(xí)慣形成同時(shí)取決于代表性個(gè)體自身消費(fèi)以及社會(huì)平均消費(fèi)，他們給出了如下的習(xí)慣形成函數(shù):h(t)=e－ath(0)+b∫t0ea(s－t)c(s)?c珋(s)1－?ds(16)其中，0≤?≤1反映了個(gè)體消費(fèi)和平均消費(fèi)對(duì)習(xí)慣形成的相對(duì)重要性。若?=0，則為外部習(xí)慣;若?=1，則為內(nèi)部習(xí)慣;若0＜?＜1，則習(xí)慣形成是由自身消費(fèi)和社會(huì)平均消費(fèi)同時(shí)決定的。就方程(16)對(duì)時(shí)間t求導(dǎo)，我們可知:h(t)•=bc(t)?c珋(t)1－?－ah(t)(17)值得注意的是，外部習(xí)慣形成與內(nèi)部習(xí)慣形成框架下，模型得到的結(jié)論有時(shí)差別很大。例如，Denis(2008)認(rèn)為，內(nèi)部習(xí)慣形成或是外部習(xí)慣形成對(duì)經(jīng)濟(jì)周期特征的影響差別不大;而Nutahara(2010)則認(rèn)為，習(xí)慣形成能在很大程度上影響經(jīng)濟(jì)周期的作用機(jī)制，內(nèi)部習(xí)慣是產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)周期的原因，而外部習(xí)慣卻不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)周期。

(四)幾個(gè)重要概念的區(qū)分

“與瓊斯保持一致”(keepingupwiththeJoneses)的概念，其含義是，當(dāng)期社會(huì)平均消費(fèi)使得當(dāng)期個(gè)體消費(fèi)的邊際效用增加，對(duì)應(yīng)u12(c，c珋)＞0;DuporandLiu(2003)首次提出了“遠(yuǎn)離瓊斯”(runningawayfromtheJoneses)的概念，其含義是，當(dāng)期社會(huì)平均消費(fèi)使得個(gè)體當(dāng)期消費(fèi)的邊際效用下降，其對(duì)應(yīng)u12(c，c珋)＜0。此外，Abel(1990)首次提出了“追趕瓊斯”(catchingupwiththeJoneses)，其含義是，過(guò)去社會(huì)平均消費(fèi)可以提高當(dāng)期個(gè)體消費(fèi)的邊際效用。我們通過(guò)Alonso-Carreraetal．(2004)給出的效用函數(shù)來(lái)更好地識(shí)別上述幾個(gè)基本概念:u(ct，ct－1，c珋t，c珋t－1)=(ct－γct－1－αc珋t－1－θc珋t)1－σ1－σ(18)其中，σ＞0，γ∈［0，1)，θ＜1。若α=θ=γ=0，則效用函數(shù)是時(shí)間可分的;若γ＞0，且α=θ=0，則對(duì)應(yīng)內(nèi)部習(xí)慣形成的情形;若θ＞0，且γ=α=0，則社會(huì)平均消費(fèi)水平越高，個(gè)體的福利水平越低，從而個(gè)體是嫉妒型的;由于社會(huì)平均消費(fèi)水平越高，其消費(fèi)的邊際效用越高，從而是“與瓊斯保持一致”的。若θ＜0，且γ=α=0，由于社會(huì)平均消費(fèi)越高，其效用水平越高，從而個(gè)體是利他類(lèi)型的;由于社會(huì)平均消費(fèi)越高，其消費(fèi)的邊際效用越低，從而也是“遠(yuǎn)離瓊斯”的。若α＞0，且γ=θ=0對(duì)應(yīng)“追趕瓊斯”的情形。

習(xí)慣形成與消費(fèi)—儲(chǔ)蓄理論

與時(shí)間可分的效用函數(shù)不同，在習(xí)慣形成框架下，代表性個(gè)體不僅關(guān)注消費(fèi)的絕對(duì)量，而且關(guān)心消費(fèi)的相對(duì)改變量，其平滑消費(fèi)的意愿更強(qiáng)烈。在習(xí)慣形成框架下，習(xí)慣形成同時(shí)影響消費(fèi)和儲(chǔ)蓄。例如，AlessieandLusardi(1997)認(rèn)為，代表性個(gè)體的消費(fèi)不僅取決于其永久性收入以及收入風(fēng)險(xiǎn)，而且取決于之前的消費(fèi);儲(chǔ)蓄不僅取決于收入變動(dòng)，而且取決于過(guò)去的儲(chǔ)蓄。從而，我們可以通過(guò)習(xí)慣形成框架更好地分析消費(fèi)儲(chǔ)蓄問(wèn)題。

(一)習(xí)慣形成與消費(fèi)之謎

1．消費(fèi)的過(guò)度平滑之謎(excesssmoothnesspuzzle)根據(jù)永久收入理論，若各期收入正相關(guān)，則消費(fèi)增長(zhǎng)比收入增長(zhǎng)的波動(dòng)更大，而現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中消費(fèi)增長(zhǎng)比收入增長(zhǎng)的波動(dòng)更小，總量消費(fèi)的方差要小于收入的方差，也即存在消費(fèi)的過(guò)度平滑之謎。LettauandUhlig(2000)在Hansen的真實(shí)商業(yè)周期經(jīng)濟(jì)中(RBC)引入習(xí)慣形成，其認(rèn)為個(gè)體通過(guò)調(diào)整消費(fèi)和勞動(dòng)供給以應(yīng)對(duì)技術(shù)沖擊。習(xí)慣形成使得代表性個(gè)體更加規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而使得個(gè)體的消費(fèi)跨期替代彈性下降，消費(fèi)對(duì)技術(shù)沖擊的反應(yīng)不敏感。Furer(2000)的研究發(fā)現(xiàn)，習(xí)慣形成的力量越強(qiáng)，代表性個(gè)體平滑消費(fèi)的意愿越強(qiáng)烈，從而消費(fèi)對(duì)收入沖擊或是利率沖擊的反應(yīng)越平緩。若經(jīng)濟(jì)中不包含習(xí)慣形成，收入沖擊使得消費(fèi)迅速增加，而后又逐步減少，收入沖擊對(duì)消費(fèi)并不能產(chǎn)生駝峰狀的(humpshaped)影響。Pagano(2004)同樣認(rèn)為，在習(xí)慣形成框架下，收入沖擊使得個(gè)體緩慢調(diào)整消費(fèi)，原因是，過(guò)快調(diào)整消費(fèi)會(huì)形成較高的消費(fèi)習(xí)慣，從而影響其未來(lái)的福利。此外，Pagano(2004)的研究發(fā)現(xiàn)，永久收入的邊際消費(fèi)傾向很小，從而初始消費(fèi)到均衡狀態(tài)是一個(gè)長(zhǎng)期的收斂過(guò)程。

2．消費(fèi)的過(guò)度敏感之謎(excesssensitivitypuzzle)根據(jù)生命周期—永久收入理論(LC-PIH)理論，個(gè)體的消費(fèi)主要取決于永久性收入，而對(duì)當(dāng)期收入的變動(dòng)不敏感。但實(shí)證結(jié)果發(fā)現(xiàn)，當(dāng)期消費(fèi)對(duì)當(dāng)期收入以及前期的收入非常敏感，也即存在消費(fèi)的過(guò)度敏感之謎。需要說(shuō)明的是，在傳統(tǒng)的Ramsey框架下，消費(fèi)增長(zhǎng)對(duì)收入的變動(dòng)不敏感，而對(duì)利率的變動(dòng)很敏感。例如，通過(guò)求解Ramsey模型可知，消費(fèi)增長(zhǎng)率取決于利率與時(shí)間偏好率的差，其中利率的系數(shù)為消費(fèi)的跨期替代彈性，消費(fèi)增長(zhǎng)率與收入水平無(wú)關(guān)。Boldrinetal．(2001)在一個(gè)兩部門(mén)的RBC模型中通過(guò)引入習(xí)慣形成從而可以解釋消費(fèi)的過(guò)度敏感之謎。與傳統(tǒng)的Ramsey模型不同，在習(xí)慣形成框架下，歐拉方程中同時(shí)包含當(dāng)期消費(fèi)增長(zhǎng)、過(guò)去消費(fèi)增長(zhǎng)以及預(yù)期消費(fèi)增長(zhǎng)的因素，消費(fèi)增長(zhǎng)與收入增長(zhǎng)高度相關(guān)。同時(shí)，在習(xí)慣形成框架下，消費(fèi)跨期替代彈性變小，從而消費(fèi)增長(zhǎng)對(duì)利率變動(dòng)不敏感。

3．消費(fèi)的過(guò)度增長(zhǎng)之謎在標(biāo)準(zhǔn)的Ramsey框架下，若實(shí)際利率很低，時(shí)間偏好率接近于零，則消費(fèi)增長(zhǎng)率應(yīng)接近于零。實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，盡管實(shí)際利率很低(接近于零)，時(shí)間偏好率接近于零，但消費(fèi)增長(zhǎng)率卻嚴(yán)格為正，也即存在消費(fèi)的預(yù)期增長(zhǎng)率過(guò)高之謎。Seckin(2000)研究發(fā)現(xiàn)，非預(yù)期性收入的邊際消費(fèi)傾向較低，預(yù)期性收入的邊際消費(fèi)傾向與習(xí)慣形成正相關(guān)。相對(duì)于時(shí)間可分的模型而言，在習(xí)慣形成框架下，永久收入變動(dòng)對(duì)消費(fèi)的影響較小，消費(fèi)的增長(zhǎng)率更高。Angelini(2009)在一個(gè)有限期限框架下考察了習(xí)慣形成對(duì)消費(fèi)選擇的影響。研究發(fā)現(xiàn)，習(xí)慣形成對(duì)效用的影響力度越大，從既定消費(fèi)中獲得的效用越低，從而在年老時(shí)期個(gè)體的消費(fèi)增長(zhǎng)越快。事實(shí)上，若個(gè)體能預(yù)測(cè)到這一情形，理性的決策者會(huì)在年輕時(shí)期選擇較少的消費(fèi)，而對(duì)應(yīng)消費(fèi)的增長(zhǎng)率卻較高。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

(二)習(xí)慣形成與儲(chǔ)蓄

1．習(xí)慣形成對(duì)謹(jǐn)慎性?xún)?chǔ)蓄(precautionarysaving)的影響

與收入的不確定性相同，習(xí)慣形成也可能是導(dǎo)致謹(jǐn)慎性?xún)?chǔ)蓄的重要原因。Diazetal．(2003)在一個(gè)新古典框架下考察了習(xí)慣形成對(duì)謹(jǐn)慎性?xún)?chǔ)蓄的影響。研究發(fā)現(xiàn)，相對(duì)于時(shí)間可分的模型而言，習(xí)慣形成使得預(yù)防性?xún)?chǔ)蓄增長(zhǎng)。原因是，在包含習(xí)慣形成的框架下，消費(fèi)者更注重消費(fèi)的平滑性，從而會(huì)持有更多的資產(chǎn)。通過(guò)定量分析發(fā)現(xiàn)，在習(xí)慣形成的框架下，謹(jǐn)慎性?xún)?chǔ)蓄是時(shí)間可分框架下儲(chǔ)蓄的2—3倍。習(xí)慣形成對(duì)謹(jǐn)慎性?xún)?chǔ)蓄的影響在很大程度上取決于習(xí)慣形成是否具有可持續(xù)性(persistent)。習(xí)慣形成的持續(xù)性越強(qiáng)，謹(jǐn)慎性?xún)?chǔ)蓄越多。這是因?yàn)閷?duì)于給定的消費(fèi)變動(dòng)，習(xí)慣持續(xù)性越強(qiáng)，則習(xí)慣存量越高，從而消費(fèi)者的謹(jǐn)慎性?xún)?chǔ)蓄越多。當(dāng)然，也有學(xué)者認(rèn)為習(xí)慣形成可能使得謹(jǐn)慎性?xún)?chǔ)蓄減少。例如，Smith(2002)認(rèn)為習(xí)慣形成使得消費(fèi)波動(dòng)的方差減小，這又進(jìn)一步使得謹(jǐn)慎性?xún)?chǔ)蓄減少。Angelini(2009)在一個(gè)有限期限的框架下引入習(xí)慣形成，研究發(fā)現(xiàn)，習(xí)慣形成對(duì)謹(jǐn)慎性?xún)?chǔ)蓄有負(fù)面影響。原因是，在習(xí)慣形成框架下，家庭從勞動(dòng)收入以及總資產(chǎn)中的消費(fèi)更少，從而使得非謹(jǐn)慎性?xún)?chǔ)蓄增加，謹(jǐn)慎性?xún)?chǔ)蓄減少。

2．儲(chǔ)蓄引致增長(zhǎng)，還是增長(zhǎng)導(dǎo)致儲(chǔ)蓄?

根據(jù)經(jīng)驗(yàn)研究，儲(chǔ)蓄與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)嚴(yán)格正相關(guān)，高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)引致了高儲(chǔ)蓄率，而不是高儲(chǔ)蓄引致了高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，這種現(xiàn)象在東亞國(guó)家尤為普遍。需要說(shuō)明的是，在標(biāo)準(zhǔn)的增長(zhǎng)框架下很難得到上述結(jié)論。原因是，在標(biāo)準(zhǔn)框架下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率越高，前向預(yù)期(for-ward-looking)的消費(fèi)者感覺(jué)自己未來(lái)會(huì)更富裕，從而選擇增加消費(fèi)和減少儲(chǔ)蓄。Carrolletal．(2000)在標(biāo)準(zhǔn)框架下引入習(xí)慣形成，研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)引致儲(chǔ)蓄，從而可以解釋高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)導(dǎo)致高儲(chǔ)蓄率問(wèn)題。原因是，習(xí)慣形成意味著個(gè)體不僅關(guān)注消費(fèi)水平，而且關(guān)注消費(fèi)水平的變化。為平滑消費(fèi)，對(duì)于任何收入沖擊，個(gè)體的最優(yōu)選擇是較多的儲(chǔ)蓄和較少的消費(fèi)。Alvarez-Cuadradoetal．(2004)在一個(gè)新古典增長(zhǎng)框架下，通過(guò)數(shù)值模擬同樣得到了上述結(jié)論。

習(xí)慣形成與經(jīng)濟(jì)周期理論

近年來(lái)，習(xí)慣形成也被用來(lái)分析經(jīng)濟(jì)周期問(wèn)題，這些研究主要是在真實(shí)經(jīng)濟(jì)周期框架以及新凱恩斯框架下考察技術(shù)沖擊、貨幣政策沖擊、財(cái)政政策沖擊等對(duì)模型經(jīng)濟(jì)周期影響的。一個(gè)重要結(jié)論是，引入習(xí)慣形成可以使得模型更好地?cái)M合現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)。需要說(shuō)明的是，這些研究除包含習(xí)慣形成外，還包含其他扭曲性因素，例如，投資的調(diào)整成本、生產(chǎn)利用率(capacityutilization)等。

(一)實(shí)際經(jīng)濟(jì)周期理論(RealBusinessCycleTheory)

我們可以通過(guò)RBC模型考察外生沖擊對(duì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生變量的影響，但RBC模型也存在一定的缺陷。例如，在標(biāo)準(zhǔn)的RBC模型中，外生沖擊并不能使得產(chǎn)出產(chǎn)生持續(xù)的駝峰狀的影響，從而與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)存在一定的差異。為此，經(jīng)濟(jì)學(xué)者在標(biāo)準(zhǔn)的RBC模型中引入習(xí)慣形成，從而使得RBC模型得到的結(jié)論更好地?cái)M合現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)。

1．單部門(mén)框架的分析

LettauandUhlig(2000)在Hansen的真實(shí)商業(yè)周期經(jīng)濟(jì)中(RBC)引入習(xí)慣形成，考察了外生技術(shù)沖擊對(duì)消費(fèi)、勞動(dòng)選擇、產(chǎn)出以及投資的影響。研究發(fā)現(xiàn)，消費(fèi)對(duì)于技術(shù)沖擊更平穩(wěn)。原因是，習(xí)慣形成使得代表性個(gè)體更加規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。由于個(gè)體可以決定勞動(dòng)/休閑選擇，對(duì)于技術(shù)沖擊，他們會(huì)選擇更多的休閑，而不需要通過(guò)調(diào)整消費(fèi)來(lái)實(shí)現(xiàn)。FrancisandRamey(2002)在一個(gè)新古典增長(zhǎng)框架下對(duì)比了時(shí)間可分與習(xí)慣形成框架下技術(shù)沖擊對(duì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生變量的影響。研究發(fā)現(xiàn)，在習(xí)慣形成框架下，產(chǎn)出、投資和消費(fèi)對(duì)技術(shù)沖擊的反應(yīng)更平滑，而勞動(dòng)和工資的反應(yīng)卻更劇烈。習(xí)慣形成框架下各內(nèi)生變量的變化與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)更一致。Letendre(2004)在一個(gè)小型開(kāi)放經(jīng)濟(jì)框架下引入習(xí)慣形成和資本利用率，從而考察了技術(shù)沖擊以及政府公共支出沖擊對(duì)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)態(tài)影響。研究發(fā)現(xiàn)，資本利用率使得產(chǎn)出、投資、勞動(dòng)的波動(dòng)與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)更一致，而習(xí)慣形成使得消費(fèi)的動(dòng)態(tài)特征與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)更一致。

2．兩部門(mén)框架的分析

Boldrinetal．(2001)在一個(gè)包含消費(fèi)品生產(chǎn)部門(mén)和投資品生產(chǎn)部門(mén)的兩部門(mén)經(jīng)濟(jì)中引入習(xí)慣形成。通過(guò)參數(shù)校準(zhǔn)和數(shù)值模擬發(fā)現(xiàn)，習(xí)慣形成可以更好地改善標(biāo)準(zhǔn)RBC模型的結(jié)論。具體表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面:(1)可以較好地解釋產(chǎn)出的持續(xù)波動(dòng);(2)可以解釋就業(yè)在不同生產(chǎn)部門(mén)之間的流動(dòng);(3)消費(fèi)增長(zhǎng)相對(duì)于產(chǎn)出增長(zhǎng)的過(guò)度敏感性;(4)可以解釋利率與過(guò)去產(chǎn)出的正相關(guān)性以及未來(lái)產(chǎn)出的負(fù)相關(guān)性。Gershun(2010)同樣在一個(gè)同時(shí)包含消費(fèi)品和投資品的兩部門(mén)經(jīng)濟(jì)中引入習(xí)慣形成。研究發(fā)現(xiàn)，相對(duì)于傳統(tǒng)的單部門(mén)模型而言，兩部門(mén)模型可以較好地解釋現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)周期，經(jīng)濟(jì)中的消費(fèi)波動(dòng)、產(chǎn)出波動(dòng)、投資波動(dòng)以及各變量之間的相關(guān)性與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)更一致。

(二)新凱恩斯框架下(NewKeynesianEconomics)的分析

與新古典框架的設(shè)定不同，新凱恩斯框架假定市場(chǎng)不是完全競(jìng)爭(zhēng)的。例如，假設(shè)價(jià)格黏性和工資黏性，壟斷競(jìng)爭(zhēng)的廠(chǎng)商等。在新凱恩斯框架下引入習(xí)慣形成，可以更好地分析財(cái)政政策和貨幣政策沖擊對(duì)經(jīng)濟(jì)的短期影響。例如，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)研究，貨幣政策沖擊對(duì)消費(fèi)的影響是駝峰狀的。在不包含習(xí)慣形成的框架下，政策沖擊使得消費(fèi)很快達(dá)到峰值，而后又收斂到長(zhǎng)期均衡值。若在新凱恩斯框架下引入習(xí)慣形成則可以更好地?cái)M合上述特征事實(shí)。Christianoetal．(2005)在一個(gè)新凱恩斯框架下引入習(xí)慣形成，研究發(fā)現(xiàn)，通過(guò)該模型可以很好地解釋貨幣政策沖擊對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)態(tài)影響。貨幣政策沖擊可以引起通貨膨脹慣性，并對(duì)產(chǎn)出產(chǎn)生持續(xù)的駝峰狀影響。貨幣政策沖擊對(duì)投資、消費(fèi)、就業(yè)的影響也均是駝峰狀的。此外，他們還發(fā)現(xiàn)，工資黏性而非價(jià)格黏性對(duì)于政策沖擊對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。若只是引入黏性工資，則模型擬合結(jié)果與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)一致;若只引入黏性?xún)r(jià)格，則模型擬合結(jié)果較差。Bouakezetal．(2005)在一個(gè)動(dòng)態(tài)隨機(jī)一般均衡框架下引入習(xí)慣形成和投資的調(diào)整成本，考察了貨幣政策沖擊對(duì)經(jīng)濟(jì)周期的影響。研究發(fā)現(xiàn)，貨幣沖擊使得產(chǎn)出、消費(fèi)以及勞動(dòng)時(shí)間是持續(xù)的駝峰狀關(guān)系，這與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)更一致。貨幣供給沖擊可以解釋50%的短期產(chǎn)出波動(dòng)和27%的長(zhǎng)期產(chǎn)出波動(dòng)，技術(shù)沖擊可以解釋71%的長(zhǎng)期產(chǎn)出波動(dòng)。習(xí)慣形成使得個(gè)體更緩慢地調(diào)整勞動(dòng)供給，相對(duì)于時(shí)間可分的效用函數(shù)而言，習(xí)慣形成使得個(gè)體的消費(fèi)更平滑和持續(xù)。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

習(xí)慣形成與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論

根據(jù)內(nèi)生增長(zhǎng)理論，生產(chǎn)外部性是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的重要原因。習(xí)慣形成相當(dāng)于是消費(fèi)的外部性，其盡管不是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的源泉，但卻可以影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)態(tài)特征。例如，在簡(jiǎn)單AK經(jīng)濟(jì)中，若效用函數(shù)是時(shí)間可分的，則經(jīng)濟(jì)中沒(méi)有轉(zhuǎn)移動(dòng)態(tài)(transitionaldynamics)。原因是，在基本的AK模型中，利率始終為常數(shù)，從而消費(fèi)增長(zhǎng)率立刻從初始狀態(tài)收斂到均衡狀態(tài)。若在效用函數(shù)中引入習(xí)慣形成，則即使在簡(jiǎn)單AK經(jīng)濟(jì)中也可以產(chǎn)生轉(zhuǎn)移動(dòng)態(tài)。

(一)習(xí)慣形成與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的不確定性

Weder(2000)在BenhabibandFarmer(1996)的兩部門(mén)模型中引入習(xí)慣形成，研究發(fā)現(xiàn)，在包含習(xí)慣形成的框架下，即使生產(chǎn)的外部性很小，也能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的不確定性。Aurayetal．(2005)在一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的貨幣先行(CIA)框架下引入習(xí)慣形成。研究發(fā)現(xiàn)，若習(xí)慣形成的強(qiáng)度足夠大，則經(jīng)濟(jì)中越可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的不確定性。原因是，習(xí)慣形成使得個(gè)體跨期替代的動(dòng)機(jī)減弱。Chenetal．(2010)在一個(gè)單個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)中內(nèi)生化勞動(dòng)力供給，假設(shè)習(xí)慣形成取決于上期的消費(fèi)，從而考察了模型的動(dòng)態(tài)特征。研究發(fā)現(xiàn)，習(xí)慣形成是產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不確定性的重要原因。2．習(xí)慣形成與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的全局不確定性Chen(2007)在一個(gè)AK經(jīng)濟(jì)中假設(shè)代表性個(gè)體的消費(fèi)可以形成消費(fèi)習(xí)慣，習(xí)慣形成又可以影響代表性個(gè)體的福利水平。研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)中存在兩條平衡增長(zhǎng)路徑:第一條收斂路徑對(duì)應(yīng)較高的消費(fèi)和習(xí)慣以及較低的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，第二條收斂路徑對(duì)應(yīng)較低的消費(fèi)和習(xí)慣以及較高的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率;兩條平衡增長(zhǎng)路徑均是鞍點(diǎn)穩(wěn)定的。經(jīng)濟(jì)中之所以能夠產(chǎn)生多重均衡點(diǎn)是因?yàn)榱?xí)慣形成會(huì)對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生跨期互補(bǔ)效應(yīng)，即當(dāng)期消費(fèi)可以通過(guò)影響未來(lái)消費(fèi)進(jìn)而影響社會(huì)福利。需要說(shuō)明的是，對(duì)于給定的初始狀態(tài)，一個(gè)小的擾動(dòng)可以使得經(jīng)濟(jì)收斂到另一條平衡增長(zhǎng)路徑。

(二)不同增長(zhǎng)框架下的習(xí)慣形成

現(xiàn)有的研究主要是在新古典增長(zhǎng)框架以及簡(jiǎn)單AK框架下考察習(xí)慣形成對(duì)經(jīng)濟(jì)影響的。這些研究初步考察了習(xí)慣形成對(duì)經(jīng)濟(jì)的均衡狀態(tài)以及轉(zhuǎn)移動(dòng)態(tài)的影響。新近的研究開(kāi)始在兩部門(mén)和多部門(mén)的框架下引入習(xí)慣形成，從而更好地分析不同增長(zhǎng)源泉下習(xí)慣形成對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響。

1．新古典增長(zhǎng)框架下的習(xí)慣形成

RyderandHeal(1973)首先在一個(gè)新古典增長(zhǎng)框架下引入了習(xí)慣形成，并考察了習(xí)慣形成框架下模型的動(dòng)態(tài)特征。研究發(fā)現(xiàn)，若效用函數(shù)是時(shí)間可分的，均衡狀態(tài)的消費(fèi)僅取決于人均資本存量，且從初始狀態(tài)出發(fā)，經(jīng)濟(jì)單調(diào)收斂到均衡狀態(tài);若效用函數(shù)中包含習(xí)慣形成，則從初始狀態(tài)到均衡狀態(tài)的動(dòng)態(tài)特征是不確定的，經(jīng)濟(jì)中有可能產(chǎn)生極限環(huán)(limitcycle)。Alvarez-Cuadradoetal．(2004)在一個(gè)新古典增長(zhǎng)框架下，分別考察了時(shí)間可分效用函數(shù)、內(nèi)部習(xí)慣以及外部習(xí)慣框架下模型的動(dòng)態(tài)特征以及經(jīng)濟(jì)收斂速度問(wèn)題。研究發(fā)現(xiàn)，在新古典增長(zhǎng)框架下，習(xí)慣形成和資本的報(bào)酬遞減會(huì)同時(shí)影響經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)移動(dòng)態(tài)過(guò)程。他們同時(shí)考察了生產(chǎn)率沖擊以及初始資本存量減少對(duì)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)態(tài)影響。研究發(fā)現(xiàn)，時(shí)間可分效用函數(shù)與習(xí)慣形成框架下的結(jié)論差別很大，而內(nèi)部習(xí)慣與外部習(xí)慣框架下的結(jié)論差別不大。TurnovskyandMonteiro(2007)在一個(gè)新古典增長(zhǎng)框架下同時(shí)引入習(xí)慣形成與生產(chǎn)的外部性，進(jìn)而考察了習(xí)慣形成和生產(chǎn)外部性相互作用對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，習(xí)慣形成對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響在一定程度上取決于勞動(dòng)力供給彈性與否。若勞動(dòng)供給是外生的，則相對(duì)于社會(huì)計(jì)劃者經(jīng)濟(jì)而言，分權(quán)經(jīng)濟(jì)下的資本存量和產(chǎn)出水平較低，而產(chǎn)出資本比和消費(fèi)產(chǎn)出比卻較高。若勞動(dòng)供給是內(nèi)生的，則相對(duì)于社會(huì)計(jì)劃者經(jīng)濟(jì)而言，分權(quán)經(jīng)濟(jì)下的資本存量、勞動(dòng)供給、產(chǎn)出以及消費(fèi)水平更高。此外，習(xí)慣形成可以影響經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)移動(dòng)態(tài)特征。

2．簡(jiǎn)單AK框架下的習(xí)慣形成

Carrolletal．(1997)在AK框架下考察了習(xí)慣形成對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，習(xí)慣形成框架下的結(jié)論與時(shí)間可分框架下的結(jié)論差別很大。例如，在時(shí)間可分效用函數(shù)的框架下，資本的負(fù)向沖擊并不影響儲(chǔ)蓄率和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率;而在習(xí)慣形成框架下，資本的負(fù)向沖擊使得轉(zhuǎn)移動(dòng)態(tài)過(guò)程中的儲(chǔ)蓄率和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率均下降。相對(duì)于內(nèi)部習(xí)慣形成框架而言，外部習(xí)慣框架下技術(shù)沖擊對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響更大，同時(shí)外部習(xí)慣框架下經(jīng)濟(jì)的收斂速度更快。原因是，在內(nèi)部習(xí)慣形成框架下，代表性個(gè)體效用函數(shù)的曲率更大。此外，外部習(xí)慣形成對(duì)應(yīng)的效用要低于內(nèi)部習(xí)慣框架下的效用。Alonso-Carreraetal．(2005)在AK經(jīng)濟(jì)中考察了習(xí)慣形成對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，習(xí)慣形成使得經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率上升。原因是，習(xí)慣形成使得個(gè)體將消費(fèi)推遲，從而增加儲(chǔ)蓄。值得注意的是，在新古典增長(zhǎng)框架下與AK框架下，模型的動(dòng)態(tài)特征差別很大。若生產(chǎn)函數(shù)為y=Ak型，經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)移動(dòng)態(tài)過(guò)程是單調(diào)的，且轉(zhuǎn)移路徑依賴(lài)于初始資本與初始習(xí)慣存量的比值;若生產(chǎn)函數(shù)為y=Ak+Bkα型，轉(zhuǎn)移動(dòng)態(tài)過(guò)程是非單調(diào)的，且轉(zhuǎn)移路徑依賴(lài)于初始資本與初始習(xí)慣存量。此外，外生沖擊對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響在很大程度上也依賴(lài)于模型框架的設(shè)定。

3．Uzawa-Lucas框架下的習(xí)慣形成

Hiraguchi(2011)在一個(gè)同時(shí)包含物質(zhì)資本和人力資本積累的Uzawa-Lucas經(jīng)濟(jì)中按照比值形式引入習(xí)慣形成，進(jìn)而考察了習(xí)慣形成對(duì)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)特征的影響。研究發(fā)現(xiàn)，盡管效用函數(shù)是非凹的，經(jīng)濟(jì)中仍存在一條最優(yōu)路徑使得經(jīng)濟(jì)收斂到均衡狀態(tài)。在人力資本驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的模型中，習(xí)慣形成使得經(jīng)濟(jì)的收斂速度降低。此外，習(xí)慣形成的重要性越大，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率越高。Hiraguchi(2011)認(rèn)為，我們可以通過(guò)消費(fèi)產(chǎn)品種類(lèi)以及習(xí)慣形成力度的差別來(lái)解釋不同國(guó)家和地區(qū)之間收入水平以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的差距。

4．R＆D驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)框架下的習(xí)慣形成

DoiandMino(2008)在一個(gè)水平創(chuàng)新的R＆D驅(qū)動(dòng)經(jīng)濟(jì)中引入習(xí)慣形成。研究發(fā)現(xiàn)，習(xí)慣形成可以顯著影響平衡增長(zhǎng)路徑以及經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)移動(dòng)態(tài)特征。相對(duì)于時(shí)間可分的效用函數(shù)而言，在習(xí)慣形成框架下，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的規(guī)模效應(yīng)、R＆D補(bǔ)貼對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響以及最優(yōu)狀態(tài)差別很大。若習(xí)慣形成的外部性為負(fù)，則經(jīng)濟(jì)中存在唯一的平衡增長(zhǎng)路徑，且均衡狀態(tài)是鞍點(diǎn)穩(wěn)定的。若習(xí)慣形成的外部性為正，則平衡增長(zhǎng)路徑可能是完全不穩(wěn)定的。相對(duì)于時(shí)間可分的效用函數(shù)而言，若習(xí)慣形成的外部性為負(fù)，則經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率更高;若習(xí)慣形成的外部性為正，則經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率更低。

習(xí)慣形成與宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

過(guò)去的消費(fèi)形成消費(fèi)習(xí)慣，消費(fèi)習(xí)慣又會(huì)影響代表性個(gè)體的最優(yōu)化行為，而宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策又通過(guò)影響代表性個(gè)體的最優(yōu)化行為從而對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。與時(shí)間可分效用函數(shù)相比，習(xí)慣形成框架下代表性個(gè)體的最優(yōu)化行為不同，從而宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響也差別較大。

(一)習(xí)慣形成與貨幣政策

Faria(2001)在Sidrauski包含貨幣的新古典經(jīng)濟(jì)中引入習(xí)慣形成，考察了貨幣政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，在包含習(xí)慣形成的框架下，貨幣是超中性的，弗里德曼法則(FriedmanRule)仍是貨幣供給的最優(yōu)法則，而貨幣需求卻比Sidrauski模型得到的貨幣需求更大。在包含習(xí)慣形成的框架下，代表性個(gè)體的最優(yōu)貨幣需求對(duì)于通貨膨脹率和名義利率更敏感。值得注意的是，F(xiàn)aria(2001)的結(jié)論在很大程度上依賴(lài)于效用函數(shù)的形式，若效用函數(shù)是可減形式的，則習(xí)慣形成框架下的貨幣需求要比Sidrauski模型的貨幣需求更小。AmatoandLaubach(2004)在一個(gè)黏性?xún)r(jià)格的一般均衡框架下考察了習(xí)慣形成對(duì)最優(yōu)貨幣政策的影響。習(xí)慣形成可以在預(yù)期IS曲線(xiàn)以及新凱恩斯菲利普斯曲線(xiàn)中引入內(nèi)生的持續(xù)性，其通過(guò)影響總需求和總供給進(jìn)而影響模型的動(dòng)態(tài)特征。研究發(fā)現(xiàn)，貨幣政策的優(yōu)化目標(biāo)與福利極大化、產(chǎn)出穩(wěn)定以及通貨膨脹穩(wěn)定等目標(biāo)是一致的，利率法則(interestraterule)可以實(shí)現(xiàn)社會(huì)福利最優(yōu)化。習(xí)慣形成框架下，最優(yōu)貨幣政策對(duì)應(yīng)的產(chǎn)出波動(dòng)和利率波動(dòng)的方差上升。MansoorianandMichelis(2005)在一個(gè)包含貨幣的AK經(jīng)濟(jì)中引入習(xí)慣形成，其假設(shè)貨幣需求也可以形成習(xí)慣，從而考察了貨幣政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)移動(dòng)態(tài)過(guò)程中時(shí)，通貨膨脹率上升使得持有貨幣真實(shí)余額的成本上升，為實(shí)現(xiàn)既定的消費(fèi)習(xí)慣，代表性個(gè)體的儲(chǔ)蓄減少，從而使得經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率降低。需要說(shuō)明的是，通貨膨脹率只能影響轉(zhuǎn)移動(dòng)態(tài)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，在長(zhǎng)期中，經(jīng)濟(jì)又回到均衡狀態(tài)，通貨膨脹率不影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在傳統(tǒng)的凱恩斯框架下，并不能產(chǎn)生流動(dòng)性效應(yīng)(liquidityeffect)，即擴(kuò)張性貨幣政策并不能使得名義利率降低。這是因?yàn)?，擴(kuò)張性貨幣政策使得預(yù)期通貨膨脹率上升，同時(shí)使得實(shí)際利率上升。綜合上述兩種作用，擴(kuò)張性貨幣政策使得名義利率上升。Edge(2007)在一個(gè)新凱恩斯模型中引入習(xí)慣形成。研究發(fā)現(xiàn)，擴(kuò)張性貨幣政策使得實(shí)際利率下降的幅度要比預(yù)期通貨膨脹率上升的幅度更大，從而擴(kuò)張性貨幣政策使得名義利率降低，經(jīng)濟(jì)中可以產(chǎn)生流動(dòng)性效應(yīng)。

(二)習(xí)慣形成與財(cái)稅政策

LjungqvistandUhlig(2000)在一個(gè)“追趕瓊斯”的經(jīng)濟(jì)中考察了最優(yōu)稅收政策設(shè)定。研究發(fā)現(xiàn)，稅收政策通過(guò)消除消費(fèi)外部性以實(shí)現(xiàn)社會(huì)最優(yōu)，社會(huì)最優(yōu)稅率與生產(chǎn)率沖擊正相關(guān)。若由于生產(chǎn)沖擊使得經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，則可以通過(guò)提高稅率使得個(gè)體減少消費(fèi)實(shí)現(xiàn)社會(huì)最優(yōu);若經(jīng)濟(jì)處于蕭條狀態(tài)，則可以通過(guò)降低稅率使得個(gè)體增加消費(fèi)從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)最優(yōu)。“追趕瓊斯”框架下的最優(yōu)稅收政策設(shè)定與凱恩斯強(qiáng)調(diào)的需求管理政策強(qiáng)調(diào)是一致的，盡管兩者在作用機(jī)制上差別較大。Abel(2005)在一個(gè)新古典經(jīng)濟(jì)中引入消費(fèi)的外部性，假設(shè)個(gè)體的效用不僅取決于自身的絕對(duì)消費(fèi)量，而且還取決于自身消費(fèi)相對(duì)于基準(zhǔn)(benchmark)消費(fèi)的比率。Abel(2005)假設(shè)基準(zhǔn)消費(fèi)量等于其他個(gè)體消費(fèi)量的加權(quán)平均，研究發(fā)現(xiàn)，社會(huì)最優(yōu)的平衡增長(zhǎng)路徑可以通過(guò)修正的黃金法則(modifiedgoldenrule)以及代際之間的消費(fèi)配置來(lái)實(shí)現(xiàn)。我們可以通過(guò)社會(huì)保障體系和資本收入稅使得分權(quán)經(jīng)濟(jì)復(fù)制社會(huì)計(jì)劃者經(jīng)濟(jì)。若社會(huì)計(jì)劃者(socialplanner)比個(gè)體更有耐心，則最優(yōu)的資本收入稅率嚴(yán)格為正。Alonso-Carreraetal．(2005)在一個(gè)包含習(xí)慣形成的內(nèi)生增長(zhǎng)模型中考察了最優(yōu)消費(fèi)稅率和最優(yōu)收入稅率設(shè)計(jì)。研究發(fā)現(xiàn)，平衡增長(zhǎng)路徑上的最優(yōu)收入稅率為零，而轉(zhuǎn)移動(dòng)態(tài)過(guò)程中的最優(yōu)收入稅率不為零;平衡增長(zhǎng)路徑上的最優(yōu)消費(fèi)稅率為常數(shù)，轉(zhuǎn)移動(dòng)態(tài)過(guò)程中的最優(yōu)稅率有可能是遞增或是遞減的。若生產(chǎn)函數(shù)為y=Ak型，最優(yōu)稅率依賴(lài)于初始資本與習(xí)慣存量的比值;若生產(chǎn)函數(shù)為y=Ak+Bkα型，最優(yōu)稅率依賴(lài)于初始資本與習(xí)慣存量，且是非單調(diào)的。Gomez(2006)在一個(gè)外部習(xí)慣形成的AK經(jīng)濟(jì)中考察了如何通過(guò)消費(fèi)稅率使得分權(quán)經(jīng)濟(jì)復(fù)制社會(huì)計(jì)劃者經(jīng)濟(jì)的問(wèn)題。研究發(fā)現(xiàn)，最優(yōu)消費(fèi)稅率的動(dòng)態(tài)特征取決于習(xí)慣存量的影子價(jià)格與資本影子價(jià)格的大小對(duì)比。若習(xí)慣存量的影子價(jià)格高(低)于資本的影子價(jià)格，則最優(yōu)消費(fèi)稅率是遞增(減)的。Gomez(2010)在一個(gè)包含習(xí)慣形成的內(nèi)生增長(zhǎng)框架下引入政府生產(chǎn)性公共支出，假設(shè)生產(chǎn)性公共支出是通過(guò)收入稅實(shí)現(xiàn)的，且生產(chǎn)性公共支出存在擁擠效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn)，增長(zhǎng)極大化的稅率正好等于生產(chǎn)性公共支出的產(chǎn)出彈性。此外，若生產(chǎn)性公共支出中存在擁擠效應(yīng)，則分權(quán)經(jīng)濟(jì)可以復(fù)制社會(huì)計(jì)劃者經(jīng)濟(jì)。

(三)習(xí)慣形成與匯率政策

Mansoorian(1996)在一個(gè)包含習(xí)慣形成的小型開(kāi)放經(jīng)濟(jì)中考察了匯率政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，若經(jīng)濟(jì)中包含習(xí)慣形成，則個(gè)體總要達(dá)到習(xí)慣形成的消費(fèi)水平。本幣貶值使得個(gè)體減少儲(chǔ)蓄，增加短期消費(fèi)。短期貨幣需求減少幅度要比長(zhǎng)期貨幣需求更小，這導(dǎo)致本國(guó)經(jīng)常賬戶(hù)赤字。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)移動(dòng)態(tài)過(guò)程時(shí)，消費(fèi)和貨幣需求均是遞減的。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)特征事實(shí)，消費(fèi)和匯率是緩慢調(diào)整的，但在標(biāo)準(zhǔn)的框架很難擬合這一結(jié)論。Uribe(2002)認(rèn)為，在時(shí)間可分的框架下，匯率升值使得消費(fèi)迅速增加，總量支出的增加又使得匯率迅速上升，匯率和消費(fèi)支出之間并不是緩慢調(diào)整的過(guò)程。在習(xí)慣形成框架下，匯率升值并不能使得消費(fèi)迅速上升，這是因?yàn)橄M(fèi)上升形成的消費(fèi)習(xí)慣使得未來(lái)消費(fèi)的邊際效用增加，從而不是最優(yōu)的。個(gè)體消費(fèi)支出的增加會(huì)引起匯率的緩慢上升，從而產(chǎn)生匯率與消費(fèi)支出的緩慢調(diào)整。

習(xí)慣形成與股權(quán)溢價(jià)之謎

習(xí)慣形成不僅用來(lái)分析宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而且也被廣泛用于分析金融問(wèn)題，例如資產(chǎn)定價(jià)理論等。當(dāng)然，廣義上講，這些也都屬于宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的范圍。這方面最經(jīng)典的研究主要是通過(guò)習(xí)慣形成框架來(lái)解釋股權(quán)溢價(jià)之謎(EquityPremiumPuzzle)。MehraandPrescott(1985)通過(guò)美國(guó)資本市場(chǎng)1889—1978年的數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，短期債券的年均回報(bào)率為0．8%，而股票市場(chǎng)的年均回報(bào)率為6．98%，股權(quán)溢價(jià)為6．18%。他們?cè)谝粋€(gè)完備市場(chǎng)的模型中引入時(shí)間可分的效用函數(shù)研究發(fā)現(xiàn)，在合理的參數(shù)環(huán)境下，模型校準(zhǔn)得到的股權(quán)溢價(jià)要遠(yuǎn)低于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的數(shù)據(jù)，這就是股權(quán)溢價(jià)之謎。他們認(rèn)為若要使理論模型得到的股權(quán)溢價(jià)與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)相一致，則代表性個(gè)體的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)需遠(yuǎn)高于現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的合理參數(shù)值。Abel(1990)通過(guò)比值形式的將習(xí)慣形成引入效用函數(shù)，從而考察了外部習(xí)慣和內(nèi)部習(xí)慣框架下的資產(chǎn)定價(jià)問(wèn)題。研究發(fā)現(xiàn)，相對(duì)于時(shí)間可分的效用函數(shù)而言，習(xí)慣形成框架可以更好地解決股權(quán)溢價(jià)問(wèn)題。Constantinides(1990)在一個(gè)理性預(yù)期的模型中引入內(nèi)部習(xí)慣形成。研究發(fā)現(xiàn)，相對(duì)于時(shí)間可分的效用函數(shù)而言，包含習(xí)慣形成的框架能較好地解釋風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)之謎，這主要是因?yàn)榱?xí)慣形成框架下消費(fèi)者的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)與消費(fèi)跨期替代彈性并不僅僅是簡(jiǎn)單的互為倒數(shù)的關(guān)系，習(xí)慣存量在兩者之間增加了一個(gè)“楔子”。CampbellandCochrane(1999)引入可減形式的習(xí)慣形成，其將效用函數(shù)表示為u(ct，ht)=(ct－h(huán)t)1－σ/(1－σ)，從而相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)為σct/(ct－h(huán)t)?？梢钥闯?，與時(shí)間可分的效用函數(shù)不同，在習(xí)慣形成的框架下，相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)不為常數(shù)，而是取決于消費(fèi)以及習(xí)慣存量的大小。他們的研究發(fā)現(xiàn)，若習(xí)慣形成是消費(fèi)的80%—90%，且σ在合理的參數(shù)區(qū)間內(nèi)取值，則可以解釋股權(quán)溢價(jià)之謎。與Constantinides(1990)不同，CampbellandCochrane(1999)假設(shè)習(xí)慣形成是消費(fèi)的非線(xiàn)性函數(shù)。此外，Dai(2000)通過(guò)隨機(jī)(stochastic)習(xí)慣形成來(lái)解釋股權(quán)溢價(jià)之謎，他認(rèn)為相對(duì)于確定性的習(xí)慣形成框架而言，隨機(jī)習(xí)慣形成框架可以更好地解釋股權(quán)溢價(jià)之謎。MeyerandMey-er(2005)認(rèn)為，若相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)關(guān)于消費(fèi)是遞減的，且相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)大于1，則可以解釋股權(quán)溢價(jià)之謎，習(xí)慣形成為該問(wèn)題的解決提供了一條途徑。事實(shí)上，我們可以就引入習(xí)慣形成后為何更有利于解釋風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)之謎給出一些更加直觀(guān)的解釋。在包含習(xí)慣形成的框架下，個(gè)體不僅關(guān)注消費(fèi)流量，而且關(guān)注消費(fèi)的相對(duì)變化，個(gè)體平滑消費(fèi)的意愿更強(qiáng)烈。持有風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)使得收益和消費(fèi)波動(dòng)更大，因此，相對(duì)于無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)而言，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)必須有較高的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。當(dāng)然，也有一些學(xué)者就習(xí)慣形成能否解決風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)問(wèn)題提出了質(zhì)疑。例如，Cham-pan(2002)認(rèn)為在1948年前后消費(fèi)增長(zhǎng)率的變化很大，1889—1948年，消費(fèi)增長(zhǎng)的年均標(biāo)準(zhǔn)誤是4．51%，1949—1978年，消費(fèi)增長(zhǎng)的年均標(biāo)準(zhǔn)誤是1．13%。習(xí)慣形成模型可以較好地解釋1948年以前的現(xiàn)實(shí);而以1949—2000年的數(shù)據(jù)考察時(shí)，習(xí)慣形成模型并不能較好地解釋現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中的消費(fèi)增長(zhǎng)以及資產(chǎn)回報(bào)率的差異。Champan(2002)在一個(gè)連續(xù)時(shí)間模型中通過(guò)1949—2000年的數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系數(shù)需為10．75才能擬合現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)，且這一結(jié)果不會(huì)隨著習(xí)慣形成參數(shù)的改變而降低。Otroketal．(2002)認(rèn)為在習(xí)慣形成框架下，股權(quán)溢價(jià)主要取決于高頻波動(dòng)(high-frequencyvolatili-ty)，消費(fèi)波動(dòng)率的微小變動(dòng)可以導(dǎo)致股權(quán)溢價(jià)的大幅變化。通過(guò)參數(shù)校準(zhǔn)和數(shù)值模擬發(fā)現(xiàn)，習(xí)慣形成框架下股權(quán)溢價(jià)下降了2500個(gè)基準(zhǔn)點(diǎn)(basis-point)，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率上升了1600個(gè)基準(zhǔn)點(diǎn);而現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中股權(quán)溢價(jià)上升了200個(gè)基準(zhǔn)點(diǎn)，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率下降了200個(gè)基準(zhǔn)點(diǎn)。理論模型并不能擬合現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)，因而習(xí)慣形成能否解釋股權(quán)溢價(jià)之謎還有待商榷。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

結(jié)語(yǔ)

篇8

(一)一般系統(tǒng)論的基本原理

1.系統(tǒng)與系統(tǒng)論的概念

1925年，奧地利生物學(xué)家貝塔菲（L.V.Bertalanffy1901-1971）創(chuàng)立了系統(tǒng)論。系統(tǒng)是“由若干要素按一定關(guān)系組合的具有特定功能的有機(jī)整體，其中要素又稱(chēng)為子系統(tǒng)”。系統(tǒng)論是研究系統(tǒng)的一般模式、結(jié)構(gòu)和規(guī)律的學(xué)問(wèn)。它研究各種系統(tǒng)的共同特征，用數(shù)學(xué)方法定量地描述其功能，尋求并確立適用于一切系統(tǒng)的原理、原則和數(shù)學(xué)模型，是具有邏輯和數(shù)學(xué)性質(zhì)的一門(mén)科學(xué)。[1]（P55）系統(tǒng)是普遍存在的。由于構(gòu)成要素不同，要素之間相互聯(lián)系、相互作用的方式不同，系統(tǒng)可分為不同的類(lèi)型。按自然屬性，可分為自然系統(tǒng)和人造系統(tǒng)；按物質(zhì)屬性，可分為實(shí)體系統(tǒng)和概念系統(tǒng)；按運(yùn)動(dòng)屬性，可分為動(dòng)態(tài)系統(tǒng)和靜態(tài)系統(tǒng)；按系統(tǒng)與環(huán)境的關(guān)系，可分為開(kāi)放系統(tǒng)、封閉系統(tǒng)和孤立系統(tǒng)；按反饋屬性，可分為開(kāi)環(huán)系統(tǒng)和閉環(huán)系統(tǒng)；[2]（P128-129）按規(guī)模，可分為小型系統(tǒng)、中型系統(tǒng)、大型系統(tǒng)和巨型系統(tǒng)；按復(fù)雜程度，可分為簡(jiǎn)單系統(tǒng)、復(fù)雜系統(tǒng)、超復(fù)雜系統(tǒng)；按狀態(tài)，可分為平衡態(tài)系統(tǒng)和非平衡態(tài)系統(tǒng)。對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行分類(lèi)，是為了把系統(tǒng)的抽象性與具體的客觀(guān)事物聯(lián)系起來(lái)加以研究。實(shí)際上，現(xiàn)實(shí)系統(tǒng)常常是以上幾種典型類(lèi)型的綜合體，例如，自然生態(tài)系統(tǒng)和人類(lèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)都是非平衡態(tài)的超復(fù)雜巨型系統(tǒng)。

2.系統(tǒng)論的基本原理

作為系統(tǒng)論研究對(duì)象的“系統(tǒng)”，是現(xiàn)實(shí)世界的形形的系統(tǒng)的抽象。人們抽去了實(shí)際存在的物質(zhì)系統(tǒng)或概念系統(tǒng)的具體屬性，考察和肯定了它們共同的系統(tǒng)方面的特征和性質(zhì)。系統(tǒng)的這些性質(zhì)的客觀(guān)存在構(gòu)成了系統(tǒng)論的基本原理。它們包括：⑴整體性原理。系統(tǒng)是由若干要素組成的具有一定新功能的有機(jī)整體，各要素一旦組成系統(tǒng)整體，就具有獨(dú)立要素所不具有的性質(zhì)和功能，形成了新的系統(tǒng)的質(zhì)的規(guī)定性，其諸構(gòu)成要素的特定狀態(tài)的最佳組合秩序構(gòu)成系統(tǒng)的整體最優(yōu)化，即系統(tǒng)的整體功能大于系統(tǒng)各要素功能的迭加。⑵層次性原理。由于組成系統(tǒng)的諸要素的種種差異，從而使系統(tǒng)組織在地位與作用，結(jié)構(gòu)與功能上表現(xiàn)出等級(jí)秩序性，形成了具有質(zhì)的差異的系統(tǒng)等級(jí)，即層次。⑶開(kāi)放性原理。系統(tǒng)具有不斷地與外界環(huán)境進(jìn)行物質(zhì)、能量、信息交換的性質(zhì)和功能，系統(tǒng)向環(huán)境開(kāi)放是系統(tǒng)得以向上發(fā)展的前提，也是系統(tǒng)得以穩(wěn)定存在的條件。⑷目的性原理。系統(tǒng)在與環(huán)境的相互作用中，在一定的范圍內(nèi)，其發(fā)展變化不受或少受條件變化或途徑經(jīng)歷的影響，堅(jiān)持表現(xiàn)出某種趨向預(yù)先確定的狀態(tài)的特性。⑸有序性原理。系統(tǒng)內(nèi)部按一定的規(guī)律運(yùn)行，各要素在系統(tǒng)中的位置以及它們之間的聯(lián)系有一定的秩序，能夠使系統(tǒng)產(chǎn)生一定的功能。⑹動(dòng)態(tài)性原理。一切系統(tǒng)都處于不斷變化、發(fā)展之中，絕對(duì)靜態(tài)的系統(tǒng)是不存在的；任何系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不但受到系統(tǒng)本身的條件限制和制約，還受到相關(guān)系統(tǒng)的影響和制約，所以，隨著系統(tǒng)內(nèi)外條件的變化，加快了系統(tǒng)內(nèi)外條件的組合和重新組合，從而激化了系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)性。此外，系統(tǒng)論還包括:相似性、相關(guān)性、穩(wěn)定性、慣性和負(fù)反饋原理等。

（二）信息論的基本內(nèi)容與方法

1.信息的概念與特征

信息是宇宙中除物質(zhì)和能量外的第三種“要素”。三者都極為重要，如果沒(méi)有物質(zhì)，宇宙就會(huì)變得虛無(wú)飄渺；如果沒(méi)有能量，宇宙就會(huì)失去演化的動(dòng)力；而如果沒(méi)有信息，宇宙就會(huì)變得雜亂無(wú)章?？梢?jiàn)，信息的重要性絕不亞于物質(zhì)和能量。[3]所謂信息，就是人們能夠識(shí)別的、具有新內(nèi)容的消息。1948年，美國(guó)數(shù)學(xué)家申農(nóng)（C.E.Shannon）創(chuàng)立了信息論，他提出：信息是系統(tǒng)不確定性的減少，或者說(shuō)是對(duì)事物運(yùn)動(dòng)狀態(tài)或存在方式的不確定性的描述。在物理學(xué)中，信息就是有序化的程度，因此信息就是負(fù)熵（物理熵表示的是系統(tǒng)無(wú)序化的程度，即系統(tǒng)的無(wú)序量；而負(fù)熵表示的是系統(tǒng)有序的程度）。[4]（P27-28）在任何一個(gè)信息流通系統(tǒng)中,都有發(fā)出信息的發(fā)送端(信源)、接收信息的接收端(信宿)、以及信息流通的通道(信道)。[5]（P4-6）信息具有可識(shí)別性、可轉(zhuǎn)換性、可存貯性、可傳遞性、可擴(kuò)充性、可壓縮性和可共享性等特征。這些特征，使信息論和信息方法在循環(huán)經(jīng)濟(jì)中的運(yùn)用成為可能。

2.信息論的含義

信息論是關(guān)于信息的基本理論，是研究信息的本質(zhì)，并用數(shù)學(xué)方法研究其計(jì)量、交換、傳遞和儲(chǔ)存的學(xué)科。信息論可分為狹義信息論與廣義信息論。狹義信息論又稱(chēng)申農(nóng)信息論，它是以數(shù)學(xué)方法研究通訊技術(shù)中關(guān)于信息的傳輸和變換規(guī)律的一門(mén)科學(xué)。它給出了各種條件概率下的信源信息量、信道容量、信息傳遞和交換、噪聲與濾波、調(diào)制等的計(jì)算方法和公式，對(duì)信息的規(guī)律進(jìn)行定量處理。廣義信息論也稱(chēng)信息科學(xué),它超出了通訊技術(shù)的范圍來(lái)研究信息問(wèn)題，它以各種系統(tǒng)、各門(mén)科學(xué)中的信息為對(duì)象，廣泛地研究信息的本質(zhì)和特點(diǎn)，以及信息的取得、計(jì)量、傳輸、儲(chǔ)存、處理、控制和利用的一般規(guī)律。

3.信息方法

廣義信息論的發(fā)展為人們提供了一種研究系統(tǒng)功能的方法——信息方法。所謂信息方法，就是運(yùn)用信息的觀(guān)點(diǎn)，把對(duì)象作為系統(tǒng)，完全脫開(kāi)其具體運(yùn)動(dòng)形態(tài)，將其運(yùn)動(dòng)過(guò)程抽象成為一個(gè)借助信息的傳輸和變化，實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的運(yùn)動(dòng)過(guò)程的研究方法。通常用反饋信息作為實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)目標(biāo)的控制手段。信息方法不同于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)方法。它具有綜合性的特點(diǎn)。它從系統(tǒng)對(duì)信息的接收和使用過(guò)程來(lái)研究對(duì)象的特征，研究對(duì)象系統(tǒng)與外界環(huán)境之間的信息輸入與輸出關(guān)系，從而可以把不同的對(duì)象加以類(lèi)比研究。同時(shí)它又是用聯(lián)系、轉(zhuǎn)化的觀(guān)點(diǎn)，綜合研究系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)的信息過(guò)程。通過(guò)這樣的方法對(duì)復(fù)雜事物進(jìn)行研究，就不需要像通常那樣去解剖分析整體結(jié)構(gòu)，而是直接從整體上綜合考察信息的流程，由此獲得有關(guān)的知識(shí)。這對(duì)于認(rèn)識(shí)和揭示事物的復(fù)雜性、系統(tǒng)性和整體性，是大有裨益的。[6]（P45-46）信息方法具有較高的普遍意義和較大的適用范圍，不但適用于廣泛的自然科學(xué)領(lǐng)域，而且也可以應(yīng)用于部分的社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域，如現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)、生態(tài)科學(xué)、環(huán)境科學(xué)中。

（三）控制論與控制論方法

1.控制論的基本概念

1948年，美國(guó)著名數(shù)學(xué)家維納（N.Wiener，1894～1964），創(chuàng)立了系統(tǒng)的控制論?？刂剖前凑战o定的條件和預(yù)定的目標(biāo)，對(duì)一個(gè)過(guò)程或一系列事件施加影響的一種行動(dòng)。也有人認(rèn)為，控制是為了改善某個(gè)對(duì)象的功能或發(fā)展，需要獲得并使用信息，以這種信息為基礎(chǔ)而選出的加于該對(duì)象之上的作用?？刂普撌茄芯扛黝?lèi)系統(tǒng)之間共同的調(diào)節(jié)和控制規(guī)律的科學(xué)，也可以說(shuō)，控制論是研究系統(tǒng)的控制規(guī)律以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化目標(biāo)的科學(xué)。它利用系統(tǒng)各部分之間的相互關(guān)系和信息傳遞，將整個(gè)系統(tǒng)組織成為能自動(dòng)地合乎要求的運(yùn)動(dòng)機(jī)制。

2.控制論的信息方法

控制論的基本概念是信息和反饋。維納指出，我們用來(lái)控制環(huán)境的命令，都是我們給予環(huán)境的信息。任何組織能夠保持自身的穩(wěn)定性，是由于它具有取得、使用、保持和傳遞信息的方法。所以，信息和控制是不可分離的，信息論是控制論的基礎(chǔ)。信息的變換過(guò)程“信息—輸入—存貯—處理—輸出—信息”中便存在著“反饋”信息。所謂“反饋”，就是把施控系統(tǒng)的信息（又稱(chēng)給定信息）作用于被控系統(tǒng)（對(duì)象）后產(chǎn)生的結(jié)果（真實(shí)信息）再輸送回來(lái)，并對(duì)信息的再輸出發(fā)生影響的過(guò)程。維納稱(chēng)反饋是控制系統(tǒng)活動(dòng)的一種方法，是信息傳遞和返回的過(guò)程，其特點(diǎn)就是根據(jù)過(guò)去的操作情況去調(diào)整未來(lái)的行為。因此，控制論里所說(shuō)的反饋，主要指的是信息反饋。反饋可分為兩類(lèi)，即正反饋和負(fù)反饋。如果反饋信號(hào)是增強(qiáng)系統(tǒng)輸入效應(yīng)的，即控制系統(tǒng)的給定信息與真實(shí)信息的差異傾向于加劇系統(tǒng)正在進(jìn)行的偏離目標(biāo)的活動(dòng)，那么它就使系統(tǒng)趨向于不穩(wěn)定狀態(tài)，乃至破壞穩(wěn)定狀態(tài)，這就稱(chēng)為正反饋。相反，如果反饋信號(hào)是減弱系統(tǒng)輸入效應(yīng)的，即控制系統(tǒng)的給定信息與真實(shí)信息之差傾向于反抗系統(tǒng)正在偏離目標(biāo)的運(yùn)動(dòng)，那么它就使系統(tǒng)趨向于穩(wěn)定狀態(tài)，這就是負(fù)反饋。正反饋使系統(tǒng)的輸出量變得越來(lái)越大，往往可用來(lái)提高系統(tǒng)的靈敏度；而負(fù)反饋則可以補(bǔ)償系統(tǒng)內(nèi)部的某些因素變化而產(chǎn)生的影響，使系統(tǒng)的穩(wěn)定性增加。在控制系統(tǒng)中，一般是用負(fù)反饋來(lái)調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)的機(jī)制。

3.控制論的黑箱方法

黑箱方法是控制論的一個(gè)常用方法。它是將一個(gè)未知的事物看作一個(gè)黑箱——封閉的箱子，其內(nèi)部構(gòu)造和機(jī)能尚不很清楚，在輸入刺激和干擾的作用下，其行為反映在有指示的輸出端，通過(guò)外部觀(guān)測(cè)所獲得的信息數(shù)據(jù)，便能辨識(shí)其系統(tǒng)結(jié)構(gòu)和功能。黑箱可以是任何系統(tǒng)，所有的事物實(shí)質(zhì)上都是或曾經(jīng)是黑箱。黑箱是一個(gè)相對(duì)的概念，是相對(duì)于人的認(rèn)識(shí)主體而言的。人的認(rèn)識(shí)總是從不知到知、從知之不多到知之甚多。對(duì)于不同的人，同一對(duì)象既可能是黑箱，也可能是“白箱”，即有的人尚未認(rèn)識(shí)而有的人已經(jīng)認(rèn)識(shí)。人的認(rèn)識(shí)又是逐漸積累、不斷深化的過(guò)程。有的事物目前完全不了解，是個(gè)黑箱；有的則會(huì)有部分了解，它便是個(gè)不完全的黑箱，是有“部分黑”又有“部分白”的“灰箱”。當(dāng)我們認(rèn)識(shí)和掌握了系統(tǒng)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，它便成為“全知的黑箱”或“白箱”。維納認(rèn)為，把白箱即某些具有已知結(jié)構(gòu)的物體的結(jié)構(gòu)關(guān)系，按一定的關(guān)系式表達(dá)出來(lái)，就是“白箱網(wǎng)絡(luò)”。通過(guò)這種“白箱網(wǎng)絡(luò)”，就可以對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行再認(rèn)識(shí)，或者控制系統(tǒng)以后的過(guò)程和預(yù)測(cè)系統(tǒng)的未來(lái)行為。白箱方法要求同時(shí)觀(guān)測(cè)和辨識(shí)系統(tǒng)的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)和內(nèi)部結(jié)構(gòu)，具有更大的預(yù)測(cè)性，因而在現(xiàn)代控制論中受到更多的重視。

4.控制論的功能模擬法

所謂功能模擬法，就是根據(jù)模型和原型之間的相似關(guān)系來(lái)模擬對(duì)象，通過(guò)模型來(lái)間接地研究原型的規(guī)律性的實(shí)驗(yàn)方法?？刂普摰哪Ｐ痛笾掠袃深?lèi)：一類(lèi)是實(shí)體模型或?qū)嵨锬Ｐ?；另一?lèi)是理想模型，即形象或符號(hào)模型。功能模擬法不同于傳統(tǒng)的模擬法，它不著眼于對(duì)象內(nèi)部的具體物質(zhì)組成和結(jié)構(gòu)形態(tài)，也不著眼于對(duì)象的運(yùn)動(dòng)形態(tài)和能量特征，而是以功能或行為的相似性、代表性和外推性為條件，在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間進(jìn)行對(duì)比和模擬。由于這種功能或行為的相似性，在生物和機(jī)器以至社會(huì)生活中普遍存在，因而功能模擬法適用的范圍更為廣泛。功能模擬法可以運(yùn)用黑箱理論從功能上描述復(fù)雜系統(tǒng)對(duì)環(huán)境影響的反應(yīng)方式，而無(wú)需分析系統(tǒng)內(nèi)部的物質(zhì)基礎(chǔ)和個(gè)別元素，不追求模型的結(jié)構(gòu)是否與原型相同，從而揭示原型的復(fù)雜機(jī)制和基本功能。比如，電腦撇開(kāi)人腦的復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和組成，從功能方面模擬人腦。功能模擬法注重信息在控制和自組織系統(tǒng)中所發(fā)揮的功能，并不意味著它完全撇開(kāi)結(jié)構(gòu)談功能。不同的結(jié)構(gòu)可以有相似或相同的功能，從這些相似或相同的功能中去揭示和確定它們各自的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，就必須研究功能與結(jié)構(gòu)之間更為復(fù)雜和細(xì)致的關(guān)系。功能模擬法建立在功能和結(jié)構(gòu)是辯證的統(tǒng)一這種認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)之上。正是在對(duì)模型的行為和結(jié)構(gòu)的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行研究的條件下，它可以發(fā)現(xiàn)和揭示新的尚未被認(rèn)識(shí)的系統(tǒng)原型的特點(diǎn)和屬性。[6]（P98-112）

（四）系統(tǒng)的自組織理論

自組織是現(xiàn)代非線(xiàn)性科學(xué)和非平衡態(tài)熱力學(xué)的最令人驚異的發(fā)現(xiàn)之一。從系統(tǒng)論觀(guān)點(diǎn)看，自組織是指一個(gè)系統(tǒng)在內(nèi)在機(jī)制的驅(qū)動(dòng)下，自動(dòng)從簡(jiǎn)單向復(fù)雜、從粗糙向細(xì)致方向發(fā)展，不斷提高自身的復(fù)雜性和精細(xì)度的過(guò)程。從熱力學(xué)觀(guān)點(diǎn)看，自組織是指一個(gè)系統(tǒng)通過(guò)與外界交換物質(zhì)、能量和信息，不斷降低自身的熵含量（熵產(chǎn)），提高其有序度的過(guò)程。從統(tǒng)計(jì)力學(xué)觀(guān)點(diǎn)看，自組織是指一個(gè)系統(tǒng)自發(fā)地從最可幾狀態(tài)向幾率較低的方向變化或移動(dòng)的過(guò)程。從進(jìn)化論觀(guān)點(diǎn)看，自組織是指一個(gè)系統(tǒng)在“遺傳”、“變異”和“優(yōu)勝劣汰”等機(jī)制的作用下，其組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式不斷地自我完善，從而不斷提高其適應(yīng)環(huán)境能力的過(guò)程。[1]（P58-61）自組織的過(guò)程就是系統(tǒng)的各子系統(tǒng)的狀態(tài)變量相互作用，形成一種統(tǒng)一的力量，使系統(tǒng)發(fā)生質(zhì)變的過(guò)程。從這一特點(diǎn)出發(fā)，哈肯提出了序參量的概念。序參量是描述系統(tǒng)有序程度的量，它是指在系統(tǒng)處于無(wú)序狀態(tài)時(shí)，其值為零，隨著系統(tǒng)由無(wú)序向有序轉(zhuǎn)化，其值從零向正有限值變化或由小向大變化的一個(gè)或幾個(gè)變量。它可以用來(lái)描述系統(tǒng)的有序程度或自組織狀態(tài)。一系列系統(tǒng)理論，對(duì)于深入認(rèn)識(shí)系統(tǒng)的自組織有著特別重要的意義。這其中包括前面談到的主要以既成系統(tǒng)為研究對(duì)象的一般系統(tǒng)論、信息論和控制論。也包括20世紀(jì)60～70年代興起的，以系統(tǒng)的發(fā)生、發(fā)展為重點(diǎn)，探討系統(tǒng)自組織演化問(wèn)題的耗散結(jié)構(gòu)理論、協(xié)同理論、超循環(huán)理論、突變理論、混沌理論和分形學(xué)。

1.耗散結(jié)構(gòu)理論

比利時(shí)科學(xué)家伊里亞．普里高津（I．Prigogine）在研究某些遠(yuǎn)離平衡態(tài)并且包含多基元多層次的開(kāi)放化學(xué)系統(tǒng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些系統(tǒng)通過(guò)耗散運(yùn)動(dòng)（與外界進(jìn)行的物質(zhì)、能量、信息的交換運(yùn)動(dòng)），在系統(tǒng)內(nèi)部漲落（局部的起伏偏差）的觸發(fā)下，可以自組織地形成某種動(dòng)態(tài)穩(wěn)定的時(shí)空上有序的結(jié)構(gòu)，稱(chēng)之為耗散結(jié)構(gòu)。生命系統(tǒng)、社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)都是耗散結(jié)構(gòu)，具有豐富的層次和結(jié)構(gòu)。這些系統(tǒng)內(nèi)部不斷產(chǎn)生正熵，使系統(tǒng)趨向于混亂。為維持自身在空間上、時(shí)間上或功能上的有序狀態(tài)，系統(tǒng)就要不斷地從外界引入負(fù)熵流，進(jìn)行新陳代謝過(guò)程。

2.協(xié)同理論

德國(guó)理論物理學(xué)家赫爾曼．哈肯于1977年發(fā)表的《協(xié)同理論導(dǎo)論》，建立了協(xié)同理論的理論框架，標(biāo)志著這門(mén)學(xué)科的誕生。協(xié)同理論研究各種完全不同的系統(tǒng)在遠(yuǎn)離平衡時(shí)通過(guò)子系統(tǒng)之間的協(xié)同合作，從無(wú)序態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橛行驊B(tài)的共同規(guī)律。任何一個(gè)系統(tǒng)都是由大量的子系統(tǒng)組成的，系統(tǒng)的整體行為取決于系統(tǒng)內(nèi)子系統(tǒng)間的相互作用，當(dāng)子系統(tǒng)間的相互作用較大，而其獨(dú)立性較小時(shí)，系統(tǒng)的整體在宏觀(guān)上顯示出結(jié)構(gòu)特征，這樣的系統(tǒng)是有序的。反之，當(dāng)子系統(tǒng)之間的相互作用較小，使子系統(tǒng)的獨(dú)立性占主導(dǎo)地位時(shí)，它們便處于雜亂無(wú)章的“熱運(yùn)動(dòng)”狀態(tài)，使系統(tǒng)在宏觀(guān)上沒(méi)有一個(gè)穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)，這樣的系統(tǒng)就是無(wú)序的。由此可見(jiàn)，子系統(tǒng)之間的相互作用是有序的起因，熱運(yùn)動(dòng)是無(wú)序的根源。協(xié)同導(dǎo)致有序。協(xié)同理論用序參量來(lái)描述一個(gè)系統(tǒng)宏觀(guān)有序的程度。一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部的子系統(tǒng)之間的協(xié)同合作產(chǎn)生了序參量，序參量之間的合作與競(jìng)爭(zhēng)形成自組織結(jié)構(gòu)。因此，協(xié)同是自組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)在依據(jù)。這種序參量之間的協(xié)同合作與競(jìng)爭(zhēng)決定著系統(tǒng)從無(wú)序到有序的演化進(jìn)程，是協(xié)同理論的精髓所在，也是協(xié)同理論中協(xié)同的真正意義。

3.超循環(huán)理論

超循環(huán)理論是關(guān)于非平衡態(tài)系統(tǒng)的自組織現(xiàn)象的理論。由德國(guó)科學(xué)家M.艾肯在20世紀(jì)70年代直接從生物領(lǐng)域的研究中提出。他認(rèn)為：在生命現(xiàn)象中包含許多由酶的催化作用所推動(dòng)的各種循環(huán)，而基層的循環(huán)又組成了更高層次的循環(huán)，即超循環(huán)，還可組成再高層次的超循環(huán)。超循環(huán)系統(tǒng)即經(jīng)循環(huán)聯(lián)系把自催化或自復(fù)制單元連接起來(lái)的系統(tǒng)。在此系統(tǒng)中，每個(gè)復(fù)制單元既能指導(dǎo)自己的復(fù)制，又能對(duì)下一個(gè)中間物的產(chǎn)生提供催化幫助。艾肯在分子生物學(xué)水平上，把生物進(jìn)化的達(dá)爾文學(xué)說(shuō)通過(guò)巨系統(tǒng)高階循環(huán)理論，進(jìn)行數(shù)學(xué)化，建立了一個(gè)通過(guò)自我復(fù)制、自然選擇而進(jìn)化到高度有序水平的自組織系統(tǒng)模型，以解釋多分子體系向原始生命的進(jìn)化。超循環(huán)理論對(duì)于生物大分子的形成和進(jìn)化提供了一種模型。對(duì)于具有大量信息并能遺傳復(fù)制和變異進(jìn)化的生物分子，其結(jié)構(gòu)必然是十分復(fù)雜的。超循環(huán)結(jié)構(gòu)便是攜帶信息并進(jìn)行處理的一種基本形式。這種從生物分子中概括出來(lái)的超循環(huán)模型對(duì)于一般復(fù)雜系統(tǒng)的分析具有重要的啟示。如在復(fù)雜系統(tǒng)中信息量的積累和提取不可能在一個(gè)單一的不可逆過(guò)程中完成，多個(gè)不可逆過(guò)程或循環(huán)過(guò)程將是高度自組織系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)方式之一。超循環(huán)理論已成為系統(tǒng)學(xué)的一個(gè)組成部分，對(duì)研究系統(tǒng)演化規(guī)律、系統(tǒng)自組織方式以及對(duì)復(fù)雜系統(tǒng)的處理都有深刻的影響。

4.突變理論

突變論的創(chuàng)始人是法國(guó)數(shù)學(xué)家雷內(nèi)托姆。他于1972年發(fā)表的《結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性與形態(tài)發(fā)生學(xué)》闡述了突變理論。突變理論的主要特點(diǎn)是用形象而精確的數(shù)學(xué)模型來(lái)描述和預(yù)測(cè)事物的連續(xù)性中斷的質(zhì)變過(guò)程。突變論是一門(mén)應(yīng)用科學(xué)，當(dāng)它作為一門(mén)數(shù)學(xué)分支時(shí)，它是關(guān)于奇點(diǎn)的理論，可以根據(jù)勢(shì)函數(shù)對(duì)臨界點(diǎn)分類(lèi)，并且研究各種臨界點(diǎn)附近的非連續(xù)現(xiàn)象的特征。突變論認(rèn)為，系統(tǒng)所處的狀態(tài)，可以用一組參數(shù)描述。當(dāng)系統(tǒng)處于穩(wěn)定態(tài)時(shí)，標(biāo)志該系統(tǒng)狀態(tài)的某個(gè)函數(shù)應(yīng)取唯一的值。當(dāng)參數(shù)在某個(gè)范圍內(nèi)變化，該函數(shù)值有不止一個(gè)極值時(shí)，系統(tǒng)必然處于不穩(wěn)定狀態(tài)。雷內(nèi)托姆指出：系統(tǒng)從一種穩(wěn)定狀態(tài)進(jìn)入不穩(wěn)定狀態(tài)，隨參數(shù)的再變化，又使不穩(wěn)定狀態(tài)進(jìn)入另一種穩(wěn)定狀態(tài)，那么，系統(tǒng)狀態(tài)就在這一剎那間發(fā)生了突變。突變論給出了系統(tǒng)狀態(tài)的參數(shù)變化區(qū)域。

5.混沌理論

氣象學(xué)家洛淪茲（EdwardLorenz）1963年率先提出了混沌的概念。這里的所謂混沌并不意味著無(wú)序，也不是有序的對(duì)立面，而是有序的“前兆和伙伴”；是包含于無(wú)序中的有序模式，它隨機(jī)出現(xiàn)但卻包含著有序的隱蔽結(jié)構(gòu)和模式，即在混沌中隱含著局部隨機(jī)整體穩(wěn)定。混沌理論具有以下三個(gè)關(guān)鍵（核心）概念。對(duì)初始條件的敏感性：即著名的“蝴蝶效應(yīng)”。理解它的一個(gè)很好的比喻是：“一只蝴蝶在巴西扇動(dòng)翅膀可能會(huì)在美國(guó)得克薩斯引起一場(chǎng)龍卷風(fēng)。”混沌系統(tǒng)對(duì)初始條件是非常敏感的，初始條件的輕微變化都可能導(dǎo)致不成比例的巨大后果。分形（fractals）：分形是著名數(shù)學(xué)家曼德勃羅特（Mandelbrot）創(chuàng)立的分形幾何理論中的概念，意為系統(tǒng)在不同標(biāo)度下具有自相似性質(zhì)。自相似性是跨尺度的對(duì)稱(chēng)性，它意味著遞歸，即在一個(gè)模式內(nèi)部還有一個(gè)模式。由于系統(tǒng)特征具有跨標(biāo)度的重復(fù)性，故可產(chǎn)生出具有結(jié)構(gòu)和規(guī)則的隱蔽的有序模式。分形具有兩個(gè)普遍特征：第一，它們自始至終都是不規(guī)則的；第二，在不同的尺度上，不規(guī)則的程度卻是一個(gè)常量。奇異吸引子：這是系統(tǒng)被吸引并最終固定于某一狀態(tài)的性態(tài)。有三種不同的吸引子控制和限制物體的運(yùn)動(dòng)程度：點(diǎn)吸引子、極限環(huán)吸引子和奇異吸引子（即混沌吸引子）。點(diǎn)吸引子與極限環(huán)吸引子都起著限制的作用，以便系統(tǒng)的性態(tài)呈現(xiàn)出靜態(tài)的、平衡的特征，故它們也叫做收斂性吸引子。而奇異吸引子則與前二者不同，它使系統(tǒng)偏離收斂性吸引子的區(qū)域而導(dǎo)向不同的性質(zhì)。它通過(guò)誘發(fā)系統(tǒng)的活力，使其變?yōu)榉穷A(yù)設(shè)模式，從而創(chuàng)造出了不可預(yù)測(cè)性。

從總體上看，耗散結(jié)構(gòu)理論對(duì)于理解系統(tǒng)演化的前提條件有基本的重要性。協(xié)同理論闡述了子系統(tǒng)之間的競(jìng)爭(zhēng)和協(xié)同，推動(dòng)系統(tǒng)從無(wú)序到有序的演化，總體上推動(dòng)了我們對(duì)系統(tǒng)自組織演化內(nèi)部機(jī)制和動(dòng)力的認(rèn)識(shí)。超循環(huán)理論指出相互作用構(gòu)成循環(huán)，提出了循環(huán)等級(jí)學(xué)說(shuō)，從低級(jí)循環(huán)到高級(jí)循環(huán)，不同的循環(huán)層次與一定的發(fā)展水平相聯(lián)系，揭示了系統(tǒng)自組織演化發(fā)展采取了循環(huán)發(fā)展形式。突變理論與系統(tǒng)自組織演化的相變理論①密切聯(lián)系在一起，揭示原因連續(xù)的作用有可能導(dǎo)致結(jié)果的突然變化，揭示出相變的方式和途徑、相變的多樣性。對(duì)混沌和分形的研究，使得我們對(duì)于系統(tǒng)自組織的復(fù)雜性、系統(tǒng)自組織的發(fā)展的整個(gè)過(guò)程有了更深刻的理解。于是這些系統(tǒng)自組織理論使我們認(rèn)識(shí)到，充分開(kāi)放是系統(tǒng)自組織演化的前提條件，非線(xiàn)性相互作用是自組織系統(tǒng)演化的內(nèi)在動(dòng)力，漲落成為系統(tǒng)自組織演化的原初誘因，循環(huán)是系統(tǒng)自組織演化的組織形式，相變和分叉體現(xiàn)了系統(tǒng)自組織演化方式的多樣性，混沌和分形揭示了從簡(jiǎn)單到復(fù)雜的系統(tǒng)自組織演化的圖景。[7]（P69-82）

二、基于系統(tǒng)科學(xué)的循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)分析

作為20世紀(jì)人類(lèi)認(rèn)識(shí)理念上的革命，系統(tǒng)科學(xué)理論為我們科學(xué)地分析循環(huán)經(jīng)濟(jì)的系統(tǒng)構(gòu)成及其演化規(guī)律，提供了科學(xué)基礎(chǔ)。在這里本人僅以自身對(duì)系統(tǒng)科學(xué)的有限理解為基礎(chǔ)，嘗試著對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)進(jìn)行初步的系統(tǒng)分析。

（一）循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的復(fù)雜性

系統(tǒng)論思想要求人們從一種分散地、孤立地、簡(jiǎn)單地看待世界和事物的機(jī)械論理念轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N聯(lián)系地、有機(jī)地、整體地看待世界和事物的理念。這種理念啟發(fā)人們把循環(huán)經(jīng)濟(jì)看作是一個(gè)復(fù)雜的巨系統(tǒng)。所謂復(fù)雜巨系統(tǒng)是由大量相互作用或相互分離的子系統(tǒng)結(jié)合在一起，是不同優(yōu)先級(jí)的、各種可變化的子任務(wù)要同時(shí)滿(mǎn)足或依次滿(mǎn)足性能指標(biāo)的系統(tǒng)，所有表示系統(tǒng)環(huán)境的外部作用對(duì)系統(tǒng)的影響是本質(zhì)的，這種系統(tǒng)具有非線(xiàn)性的、混沌或事先不確定的動(dòng)態(tài)行為。[8]（P1-3）復(fù)雜系統(tǒng)的本質(zhì)特征在于它的復(fù)雜性：從定量上講數(shù)學(xué)模型是高維的，具有多輸入多輸出；從定性上講系統(tǒng)具有整體性、非線(xiàn)性、層次性、動(dòng)態(tài)性，有復(fù)雜的和多重的控制目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的復(fù)雜性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)是復(fù)合的有機(jī)整體

循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)不同于以經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、自然三維分裂為特征的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，它是一個(gè)“經(jīng)濟(jì)—社會(huì)—自然”三維一體的復(fù)合系統(tǒng)和有機(jī)整體，經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)只是其中的一個(gè)子系統(tǒng)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的整體目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)與自然系統(tǒng)之間的動(dòng)態(tài)均衡。作為有機(jī)整體，這個(gè)巨系統(tǒng)有復(fù)雜的多重目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)子系統(tǒng)不能只追求自己的分目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)自身的有序發(fā)展（經(jīng)濟(jì)效益的最大化），而加劇其它子系統(tǒng)（自然系統(tǒng)）的無(wú)序化程度（資源枯竭、環(huán)境污染、生態(tài)惡化等），從而影響系統(tǒng)整體的有序發(fā)展和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)就是要從系統(tǒng)整體的角度著眼，綜合調(diào)節(jié)和控制循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)整體和部分的關(guān)系，統(tǒng)籌整體功能和局部利益，在追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步、資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的動(dòng)態(tài)平衡中達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益的最大化，實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)—社會(huì)—自然”大系統(tǒng)的整體優(yōu)化。

2.循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)是非線(xiàn)性系統(tǒng)

循環(huán)經(jīng)濟(jì)是指物質(zhì)和能量梯次、閉環(huán)流動(dòng)型經(jīng)濟(jì)，本質(zhì)上是一種與環(huán)境友好的生態(tài)經(jīng)濟(jì)。它是運(yùn)用生態(tài)學(xué)規(guī)律指導(dǎo)人類(lèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，回歸人類(lèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)與自然生態(tài)系統(tǒng)之間物質(zhì)循環(huán)運(yùn)動(dòng)的本質(zhì)屬性，按照物質(zhì)循環(huán)運(yùn)動(dòng)的規(guī)律利用自然資源和環(huán)境容量，實(shí)現(xiàn)人類(lèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的生態(tài)化和綠色化轉(zhuǎn)向，實(shí)現(xiàn)人類(lèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)與自然生態(tài)系統(tǒng)之間的良性循環(huán)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)最根本的區(qū)別在于：傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)將經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)看作完全孤立、封閉的系統(tǒng)，把經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)看作是物質(zhì)財(cái)富的線(xiàn)性增加過(guò)程，追求的理想目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益的最大化。從物質(zhì)流向看，這種模式的特點(diǎn)是“資源—產(chǎn)品—廢棄物”的物質(zhì)單向流動(dòng)，從自然生態(tài)系統(tǒng)提取物質(zhì)和能源，還給自然生態(tài)系統(tǒng)污染和廢物，通過(guò)把資源持續(xù)不斷地變成垃圾來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的數(shù)量型增長(zhǎng)。而循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式則克服了經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)與自然生態(tài)系統(tǒng)相互割裂的弊端，要求恢復(fù)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與自然生態(tài)系統(tǒng)作為一個(gè)大系統(tǒng)的完整性，回歸人類(lèi)社會(huì)-經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)與自然生態(tài)系統(tǒng)之間物質(zhì)循環(huán)運(yùn)動(dòng)的本質(zhì)屬性，將經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)組織成“資源—產(chǎn)品—再生資源”的反饋式流程，強(qiáng)調(diào)構(gòu)筑“經(jīng)濟(jì)食物鏈”和修復(fù)循環(huán)鏈，在社會(huì)生產(chǎn)、流通、消費(fèi)和產(chǎn)生廢物的各個(gè)環(huán)節(jié)循環(huán)利用資源，對(duì)廢棄物進(jìn)行回收利用、無(wú)害化及再生，以提高資源的利用率，使所有的物質(zhì)和能源在不斷的循環(huán)中得到合理和持久的利用，把人類(lèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)活動(dòng)等對(duì)自然環(huán)境的影響降低到盡可能小的程度。循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、自然子系統(tǒng)之間相互進(jìn)行著物質(zhì)、能量和信息交換，目的是要改變工業(yè)革命以來(lái)，人類(lèi)社會(huì)中的生產(chǎn)者和消費(fèi)者越來(lái)越強(qiáng)，分解者越來(lái)越弱，引發(fā)越來(lái)越嚴(yán)重的資源、環(huán)境危機(jī)的現(xiàn)狀，遵循“人類(lèi)向自然的索取必須由人類(lèi)對(duì)自然的回饋相平衡”的核心原則，實(shí)現(xiàn)“生產(chǎn)者、“消費(fèi)者”和“分解者”之間的有機(jī)匹配與合理銜接，從根本上恢復(fù)和重建“自然—經(jīng)濟(jì)—社會(huì)”的合理規(guī)則和運(yùn)行路線(xiàn)，形成良性的循環(huán)互動(dòng)。

3.循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)是多層次系統(tǒng)

循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)是一個(gè)多層面、多角度的耦合體。從物質(zhì)流動(dòng)的角度看，它涵蓋了自然、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)三大系統(tǒng)，在更廣泛的空間尋求物質(zhì)流、能源流配置效用的最大化。它要求以“經(jīng)濟(jì)—社會(huì)—自然”三維系統(tǒng)作為支撐，針對(duì)資源存量、環(huán)境容量、生態(tài)閾值的綜合約束，以緩解資源環(huán)境壓力、滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要為目標(biāo)，研究物質(zhì)流、能源流、價(jià)值流的運(yùn)行機(jī)理、方式、技術(shù)、效率、機(jī)制等，追求三維整合或者說(shuō)是三維協(xié)調(diào)發(fā)展的理想目標(biāo)。倡導(dǎo)人類(lèi)的發(fā)展活動(dòng)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值必須與其所造成的社會(huì)價(jià)值和環(huán)境價(jià)值相統(tǒng)一的新的發(fā)展觀(guān)，要求在提高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí),必須兼顧資源環(huán)境效益和社會(huì)效益。從系統(tǒng)構(gòu)成的角度看，它應(yīng)包括：①循環(huán)型生產(chǎn)系統(tǒng)。它由若干生態(tài)工業(yè)園、特色工業(yè)園和多條生態(tài)工業(yè)鏈組成，企業(yè)、產(chǎn)業(yè)和園區(qū)之間，按照自然生態(tài)系統(tǒng)的模式，構(gòu)筑生態(tài)工業(yè)鏈，建立物質(zhì)交換關(guān)系，使系統(tǒng)中的物質(zhì)和能源都得到充分的利用，形成共生組合，實(shí)現(xiàn)整個(gè)生產(chǎn)系統(tǒng)的循環(huán)化和生態(tài)化轉(zhuǎn)向。②循環(huán)型流通服務(wù)系統(tǒng)。就是將循環(huán)經(jīng)濟(jì)的減量化、再使用、再循環(huán)的原則落實(shí)到流通服務(wù)業(yè)的各行業(yè)各部門(mén)，大力發(fā)展廢舊物資回收產(chǎn)業(yè)。③循環(huán)型消費(fèi)系統(tǒng)。就是在消費(fèi)領(lǐng)域倡導(dǎo)適度消費(fèi)、綠色消費(fèi)，逐步形成循環(huán)型生活方式和消費(fèi)方式。④循環(huán)型基礎(chǔ)設(shè)施系統(tǒng)。就是按照循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念建設(shè)和改造公共基礎(chǔ)設(shè)施系統(tǒng)，如通過(guò)實(shí)行城市污水集中分類(lèi)處理，構(gòu)建水資源循環(huán)利用體系等。⑤生態(tài)循環(huán)系統(tǒng)。它是指在人工系統(tǒng)中建立起像自然生態(tài)系統(tǒng)那樣的自我平衡機(jī)制，扭轉(zhuǎn)人類(lèi)社會(huì)發(fā)展中缺少對(duì)生態(tài)因素關(guān)注的現(xiàn)象。⑥循環(huán)型社會(huì)系統(tǒng)是將循環(huán)經(jīng)濟(jì)理念注入社會(huì)生活中的方方面面，如政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位實(shí)行綠色采購(gòu)；醫(yī)院實(shí)行醫(yī)療廢棄物無(wú)害化處理；學(xué)校、社區(qū)創(chuàng)建綠色學(xué)校、綠色社區(qū)等。[從實(shí)施的層級(jí)和規(guī)?？矗煞譃椋孩倨髽I(yè)（個(gè)人）層面的微觀(guān)循環(huán)，即企業(yè)內(nèi)部的物質(zhì)循環(huán)。企業(yè)推行清潔生產(chǎn)，選擇清潔生產(chǎn)工藝，實(shí)行產(chǎn)品生態(tài)設(shè)計(jì)，建立生產(chǎn)全過(guò)程的環(huán)境管理系統(tǒng)，減少產(chǎn)品和服務(wù)中物料和能源的消耗量，實(shí)現(xiàn)最終排放廢物減量化、資源化、無(wú)害化。②區(qū)域?qū)用娴闹杏^(guān)循環(huán)，即企業(yè)之間的物質(zhì)循環(huán)。若干互相關(guān)聯(lián)的企業(yè)或行業(yè)間建立生態(tài)產(chǎn)業(yè)群落，建立共生的工業(yè)園區(qū)，上游企業(yè)的副產(chǎn)品或廢棄物用做下游企業(yè)的原料，形成企業(yè)間的工業(yè)代謝和共生關(guān)系，從而形成較大的鏈?zhǔn)窖h(huán)。③社會(huì)層面的宏觀(guān)循環(huán)，或稱(chēng)社會(huì)循環(huán)。即在全社會(huì)的生產(chǎn)、流通、消費(fèi)之間建立廢棄物回收系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)重復(fù)利用。逐步建成資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)。[10]（P27-30）

4.循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)

由于循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)是多層次的復(fù)雜系統(tǒng)，因此，其中任何子系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不但受到系統(tǒng)本身的條件限制和制約，還受到相關(guān)子系統(tǒng)的影響和制約；任何一個(gè)子系統(tǒng)發(fā)生變化都可能對(duì)其它子系統(tǒng)產(chǎn)生短期或長(zhǎng)期的影響。所以，隨著子系統(tǒng)內(nèi)外條件的變化，加快了系統(tǒng)內(nèi)外條件的組合和重新組合，從而激化了整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)性。循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)是在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，通過(guò)不斷地對(duì)其實(shí)行循環(huán)化和生態(tài)化轉(zhuǎn)向，實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)—社會(huì)—自然”系統(tǒng)的三維整合，來(lái)達(dá)到三維協(xié)調(diào)發(fā)展的整體目標(biāo)。因此，循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)處于不斷變化、發(fā)展、完善之中，是一個(gè)長(zhǎng)期進(jìn)化的動(dòng)態(tài)過(guò)程。循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)在其發(fā)展的不同階段，經(jīng)濟(jì)子系統(tǒng)需要不斷與自然、社會(huì)子系統(tǒng)發(fā)生物質(zhì)、能量、信息交換，吸收外部資源加以完善、創(chuàng)新，做到生產(chǎn)和消費(fèi)“效益最大化、污染最小化、廢物資源化和環(huán)境無(wú)害化”，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)與自然系統(tǒng)之間的動(dòng)態(tài)均衡。同時(shí)，循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的整體優(yōu)化過(guò)程，實(shí)質(zhì)上是其系統(tǒng)構(gòu)成中各個(gè)組成部分的不斷發(fā)展和完善的動(dòng)態(tài)過(guò)程。循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的健康發(fā)展和日益成熟，取決于其內(nèi)部各個(gè)要素之間所具有的穩(wěn)定關(guān)系，以及這些關(guān)系的互相作用、互相制約與互相影響，最終產(chǎn)生出系統(tǒng)整體效益的最大化，以及其中的物質(zhì)流、能量流的平穩(wěn)運(yùn)行與流暢互補(bǔ)。

（二）循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的信息分析

信息方法為研究“經(jīng)濟(jì)—社會(huì)—自然”三維結(jié)合的復(fù)雜循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)提供了新的思路。可以說(shuō)正是由于自然生態(tài)系統(tǒng)不斷向人類(lèi)發(fā)出的反饋信息（資源枯竭、環(huán)境污染、生態(tài)惡化等），才使得人類(lèi)認(rèn)識(shí)到自然生態(tài)系統(tǒng)存在著承載力極限，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的發(fā)展模式突破了這一極限，加劇了自然生態(tài)系統(tǒng)的無(wú)序化程度，于是，人類(lèi)才開(kāi)始探索新的發(fā)展模式，導(dǎo)致循環(huán)經(jīng)濟(jì)這種資源節(jié)約環(huán)境友好型的新經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的產(chǎn)生。在循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生的過(guò)程中，自然生態(tài)系統(tǒng)被看作主要的信息來(lái)源（信源），各種自然現(xiàn)象及其監(jiān)測(cè)手段就是信息的通道（信道），從事循環(huán)經(jīng)濟(jì)的研究者、決策者、管理者、生產(chǎn)者和參與者都是信息的接收者（信宿）。根據(jù)信息論的基本原理，人們只有對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)發(fā)展的即時(shí)狀況進(jìn)行充分的了解，才能通過(guò)反饋的方式對(duì)其做出決策，進(jìn)而產(chǎn)生影響。由于循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的復(fù)雜性，決定了循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)在其發(fā)展和完善的過(guò)程中，如果仍然以從事循環(huán)經(jīng)濟(jì)的研究者、決策者、管理者、生產(chǎn)者和參與者等做為信息的接收者（信宿）的話(huà)，那么，信息的來(lái)源則很多，可以來(lái)自自然、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)子系統(tǒng)，也可以來(lái)自循環(huán)型生產(chǎn)系統(tǒng)、流通服務(wù)系統(tǒng)、消費(fèi)系統(tǒng)、社會(huì)系統(tǒng)、基礎(chǔ)設(shè)施系統(tǒng)以及生態(tài)循環(huán)系統(tǒng)等，還可以來(lái)微觀(guān)循環(huán)系統(tǒng)、中觀(guān)循環(huán)系統(tǒng)和宏觀(guān)循環(huán)系統(tǒng)。信源發(fā)出的信息的種類(lèi)也很多，資源環(huán)境狀況、能源供需情況、產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、社會(huì)進(jìn)步等各項(xiàng)指標(biāo)都能成為反映循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)運(yùn)行狀況的重要信息。循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的信息獲取，可以通過(guò)觀(guān)察、調(diào)查、查詢(xún)、監(jiān)測(cè)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等多種手段。對(duì)獲取的信息進(jìn)行分析，也可以采用多種方法,歸納法、對(duì)比法、統(tǒng)計(jì)法、評(píng)價(jià)法等，在這里我們重點(diǎn)介紹其中的一種方法——指標(biāo)評(píng)價(jià)法。為了便于對(duì)復(fù)雜的循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的錯(cuò)綜復(fù)雜的信息進(jìn)行科學(xué)的、綜合的分析、處理，我們可將這些復(fù)雜的信息抽象成為一個(gè)綜合反映循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展趨勢(shì)的指標(biāo)體系。所謂循環(huán)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)各層次、各環(huán)節(jié)的發(fā)展水平和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行全面、系統(tǒng)地測(cè)定和計(jì)量，并進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的一系列指標(biāo)的總稱(chēng)。依據(jù)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵和目標(biāo)，我們構(gòu)建了循環(huán)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，包括目標(biāo)層、準(zhǔn)責(zé)層、指標(biāo)層3個(gè)層次。目標(biāo)層：循環(huán)經(jīng)濟(jì)綜合評(píng)價(jià)指數(shù)是我們通過(guò)測(cè)算所要得到的最終結(jié)果，這一結(jié)果橫向可與其他國(guó)家（地區(qū)）進(jìn)行同期比較，縱向可與本地不同時(shí)期進(jìn)行比較，通過(guò)比較可以反映循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)整體發(fā)展水平和發(fā)展趨勢(shì)。總指數(shù)的計(jì)量來(lái)源于準(zhǔn)責(zé)層的6個(gè)子模塊。準(zhǔn)責(zé)層：由6個(gè)子模塊構(gòu)成。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指數(shù)用于評(píng)價(jià)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和趨勢(shì)；科技進(jìn)步指數(shù)用于評(píng)價(jià)系統(tǒng)的社會(huì)進(jìn)步、科技進(jìn)步狀況；資源消耗指數(shù)用于評(píng)價(jià)系統(tǒng)中資源消耗的水平和趨勢(shì)；廢棄物排放指數(shù)用于評(píng)價(jià)系統(tǒng)廢棄物排放的水平和趨勢(shì)；資源利用效率指數(shù)用于評(píng)價(jià)系統(tǒng)資源利用效率水平；循環(huán)利用指數(shù)用于評(píng)價(jià)系統(tǒng)中資源循環(huán)利用的水平和趨勢(shì)。6個(gè)子模塊指數(shù)的計(jì)量分別來(lái)源于指標(biāo)層相對(duì)應(yīng)的指標(biāo)。指標(biāo)層：有36個(gè)指標(biāo)。①經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指數(shù)包括13個(gè)指標(biāo)。其中：國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率、人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、工業(yè)總產(chǎn)值、財(cái)政收入、進(jìn)出口商品總額，反映綜合經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模和增長(zhǎng)水平；資源密集型產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重減少率、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重、第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重、靜脈產(chǎn)業(yè)占GDP比重增長(zhǎng)率、資源密集型產(chǎn)品凈出口比重，反映經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)水平和趨勢(shì)；全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、萬(wàn)元投資回報(bào)率、固定資產(chǎn)產(chǎn)值率，反映經(jīng)濟(jì)效益水平和趨勢(shì)。②科技進(jìn)步指數(shù)包括7個(gè)指標(biāo)：科技進(jìn)步貢獻(xiàn)率、科技費(fèi)占GDP比重、綠色技術(shù)占新技術(shù)比重、有毒有害產(chǎn)品淘汰率、有毒有害原料淘汰率、落后工藝技術(shù)設(shè)備淘汰率、綠色能源使用比率。③資源消耗指數(shù)包括5個(gè)指標(biāo)：萬(wàn)元GDP能源終端消費(fèi)量減少率、萬(wàn)元GDP消耗不可再生資源減少率、萬(wàn)元GDP耗水量減少率、萬(wàn)元GDP占用土地減少率、產(chǎn)品物料流失（損失）量減少率。④廢棄物排放指數(shù)包括4個(gè)指標(biāo)：?jiǎn)挝籊DP廢氣排放量減少率、單位GDP廢水排放量減少率、單位GDP工業(yè)固體廢棄物排放量減少率、單位GDP城市生活垃圾排放量減少率。⑤資源利用效率指數(shù)包括2個(gè)指標(biāo)：能源利用率、原材料利用率。⑥循環(huán)利用指數(shù)包括5個(gè)指標(biāo)：污水處理率、廢水循環(huán)利用率、工業(yè)固體廢棄物循環(huán)利用率、包裝物回收利用率、城市生活垃圾分類(lèi)處理率。[11]

（三）循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的控制

循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的控制就是按照經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)效益最大化的整體目標(biāo)，以獲取的信息為基礎(chǔ)，不斷調(diào)控系統(tǒng)內(nèi)部不利于系統(tǒng)整體優(yōu)化的組分，通過(guò)注入有利于資源節(jié)約、環(huán)境保護(hù)、生態(tài)修復(fù)、協(xié)調(diào)發(fā)展等方面的負(fù)反饋信息，推進(jìn)自然資源的梯級(jí)循環(huán)利用，增加系統(tǒng)中的負(fù)熵流，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展在自然生態(tài)系統(tǒng)的承載能力和彈性恢復(fù)能力的限度之內(nèi)，保證經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、自然生態(tài)系統(tǒng)之間的動(dòng)態(tài)平衡，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的可持續(xù)發(fā)展。循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的控制應(yīng)該是全方位、多角度的。信息顯示的系統(tǒng)發(fā)展中存在的任何不利于系統(tǒng)整體優(yōu)化的因素，都應(yīng)成為系統(tǒng)調(diào)控的對(duì)象。比如：針對(duì)認(rèn)識(shí)問(wèn)題，應(yīng)通過(guò)廣泛的宣傳教育，使公眾認(rèn)識(shí)到，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)不僅是物質(zhì)流動(dòng)形式的轉(zhuǎn)變，更是一場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式的革命和人類(lèi)生存方式的巨大變革；全社會(huì)要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀(guān)，倡導(dǎo)并確立有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的價(jià)值觀(guān)；企業(yè)要樹(shù)立綠色生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)觀(guān)；公眾要樹(shù)立綠色消費(fèi)和適度消費(fèi)觀(guān)等。針對(duì)管理問(wèn)題，應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和管理機(jī)構(gòu)，成立以各級(jí)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng),計(jì)委、經(jīng)委、財(cái)政、城建、規(guī)劃、環(huán)保、水利、綠化等部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的各級(jí)循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)發(fā)展協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)發(fā)展工作實(shí)施統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和布署；領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由上述部門(mén)組成，負(fù)責(zé)日常組織協(xié)調(diào)工作；要用超前性理念和系統(tǒng)工程思想，制定循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)發(fā)展總體規(guī)劃、專(zhuān)門(mén)規(guī)劃和分階段、分步驟實(shí)施規(guī)劃等。循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的控制應(yīng)該依靠制度創(chuàng)新。根據(jù)系統(tǒng)信息顯示的現(xiàn)有的制度體系中存在著不利于系統(tǒng)發(fā)展的制度障礙，如：自然資源和環(huán)境成本的使用價(jià)格過(guò)低，成本外部化，形成系統(tǒng)發(fā)展的成本障礙；價(jià)格形成機(jī)制不科學(xué)，構(gòu)成系統(tǒng)發(fā)展的價(jià)格障礙；法律法規(guī)建設(shè)滯后，循環(huán)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)較缺乏，不能滿(mǎn)足系統(tǒng)發(fā)展的需要；相關(guān)政策支持不利，以市場(chǎng)機(jī)制為基礎(chǔ)的政策較少且效率不高，對(duì)系統(tǒng)發(fā)展的激勵(lì)作用不夠等。循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)應(yīng)該通過(guò)制度創(chuàng)新，注入負(fù)反饋信息，消除系統(tǒng)發(fā)展的制度障礙。

①實(shí)現(xiàn)環(huán)境成本內(nèi)部化。逐步取消自然資源開(kāi)發(fā)利用補(bǔ)貼制度,使資源價(jià)格反映其真實(shí)的生態(tài)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)價(jià)值。對(duì)環(huán)境容量等共有財(cái)產(chǎn)使用者征收高稅費(fèi)，提高生產(chǎn)和消費(fèi)環(huán)節(jié)的排污和廢棄成本，促使環(huán)境成本內(nèi)部化,解決循環(huán)型生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本障礙。②建立基于資源全部成本的完全價(jià)格體制。該體制不可能通過(guò)市場(chǎng)自發(fā)建立,需政府有規(guī)劃的組織生態(tài)學(xué)家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)資源價(jià)值進(jìn)行貨幣化評(píng)估,計(jì)算出其真實(shí)價(jià)值,并以稅收形式計(jì)入產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格,通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制和價(jià)值規(guī)律消除循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的價(jià)格障礙。③健全循環(huán)經(jīng)濟(jì)法律體系。以《循環(huán)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法》為框架法，以《資源有效利用促進(jìn)法》為基本法，包括《綠色消費(fèi)法》、《包裝物再生利用法》、《家電再生利用法》、《食品再生利用法》、《建材再生利用法》、《汽車(chē)再生利用法》、《節(jié)能法》、《廢棄物處理法》及相關(guān)子法。制定城市垃圾處理、水和大氣污染治理的監(jiān)管條例，將責(zé)任主體和監(jiān)管部門(mén)的行為置于法律規(guī)范之下。制定可持續(xù)發(fā)展認(rèn)證體系，產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系、環(huán)境標(biāo)志和標(biāo)準(zhǔn)體系等。④完善循環(huán)經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策。征收資源稅，實(shí)現(xiàn)資源有償使用，限制不可再生資源的開(kāi)采和使用、限制資源型產(chǎn)品出口；征收廢棄物處理費(fèi)、垃圾填埋和焚燒稅，推動(dòng)垃圾分類(lèi)處理，促進(jìn)其減量化、資源化；以廢棄物為原料的企業(yè)，可獲相關(guān)廢棄物處理費(fèi)的補(bǔ)償；對(duì)環(huán)境有害的技術(shù)和產(chǎn)品，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)加征環(huán)境附加費(fèi)，使其在成本效益選擇中更樂(lè)于采用潔凈技術(shù)、生產(chǎn)潔凈產(chǎn)品；將循環(huán)技術(shù)納入科技創(chuàng)新體系，在風(fēng)險(xiǎn)投資基金中劃出一定比例支持循環(huán)型技術(shù)研發(fā)；對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，給予財(cái)政補(bǔ)貼、貸款擔(dān)保與貼息、低息貸款、優(yōu)先貸款、延長(zhǎng)信貸周期、減免稅收或稅前還貸等支持；通過(guò)傾斜的產(chǎn)業(yè)政策，支持其到資本市場(chǎng)融資；對(duì)清潔汽車(chē)、能源及獲環(huán)境標(biāo)志和能源效率標(biāo)志的產(chǎn)品，減征消費(fèi)稅；對(duì)原污染型生產(chǎn)設(shè)施，折舊率可以提高到30%以上等。⑤健全循環(huán)經(jīng)濟(jì)保障制度。包括有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的資源、產(chǎn)權(quán)、市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)等經(jīng)濟(jì)制度；循環(huán)經(jīng)濟(jì)核算、會(huì)計(jì)、審計(jì)、生產(chǎn)、消費(fèi)、貿(mào)易、包裝和回收等規(guī)范制度；有利于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的財(cái)政、金融、稅收和投資等激勵(lì)制度。

總之，要考慮資源環(huán)境成本，通過(guò)價(jià)格、稅收等經(jīng)濟(jì)杠桿的調(diào)節(jié)作用，使資源環(huán)境價(jià)值納入生產(chǎn)和消費(fèi)成本，引導(dǎo)人們通過(guò)成本——效益核算，選擇資源節(jié)約型、環(huán)境友好型的生產(chǎn)和消費(fèi)方式。[12]循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的控制應(yīng)該借助物質(zhì)流分析法。循環(huán)經(jīng)濟(jì)的系統(tǒng)控制要求在一定自然資源投入的情況下，使總產(chǎn)出最大化，使排出廢棄物最小化，使資源環(huán)境影響最低化。因此，有必要借助物質(zhì)流分析法。物質(zhì)流分析(MaterialsFlowAnalysis，簡(jiǎn)稱(chēng)為MFA)是指在一定時(shí)空范圍內(nèi)，用物理的重量單位(通常用t)對(duì)特定系統(tǒng)中物質(zhì)流動(dòng)和貯存的系統(tǒng)性分析。主要涉及的是物質(zhì)流動(dòng)的源、路徑及匯。根據(jù)質(zhì)量守恒定律，物質(zhì)流分析的結(jié)果總是能通過(guò)其所有的輸入、貯存及輸出過(guò)程來(lái)達(dá)到最終的物質(zhì)平衡。[13](P368)物質(zhì)流分析的基礎(chǔ)是對(duì)物質(zhì)的投入和產(chǎn)出進(jìn)行量化分析，建立物質(zhì)投入和產(chǎn)出的賬戶(hù)，以便進(jìn)行以物質(zhì)流為基礎(chǔ)的優(yōu)化管理。它主要衡量的是系統(tǒng)的物質(zhì)投入、產(chǎn)出和物質(zhì)利用效率，確定物質(zhì)在系統(tǒng)流動(dòng)路徑的影響因素，并為系統(tǒng)內(nèi)的物質(zhì)流動(dòng)路徑和模式的調(diào)控提供定量基礎(chǔ)。通過(guò)物質(zhì)流分析，可以控制有毒有害物質(zhì)的投入和流向，分析物質(zhì)流的使用總量和使用強(qiáng)度，為環(huán)境政策提供了新的方法和視角。物質(zhì)流分析的基本觀(guān)點(diǎn)是，人類(lèi)活動(dòng)所產(chǎn)生的環(huán)境影響在很大程度上取決于進(jìn)入經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)的自然資源和物質(zhì)的數(shù)量與質(zhì)量，以及從經(jīng)濟(jì)社會(huì)系統(tǒng)排入環(huán)境的廢棄物的數(shù)量與質(zhì)量。前者產(chǎn)生對(duì)環(huán)境的擾動(dòng)，引起資源的耗竭和環(huán)境的退化；后者則引起環(huán)境的污染。物質(zhì)流分析從實(shí)物的質(zhì)量出發(fā)，通過(guò)追蹤人類(lèi)對(duì)自然資源和物質(zhì)的開(kāi)發(fā)、利用及遺棄過(guò)程，研究可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題，即通過(guò)對(duì)自然資源和物質(zhì)的開(kāi)采、生產(chǎn)、轉(zhuǎn)移、分配、消耗、循環(huán)、廢棄等過(guò)程的分析，揭示物質(zhì)在系統(tǒng)內(nèi)的流動(dòng)特征和轉(zhuǎn)化效率，找出環(huán)境壓力的直接來(lái)源，作為系統(tǒng)發(fā)展的可持續(xù)性指標(biāo)，進(jìn)而提出相應(yīng)的減少環(huán)境壓力的解決方案，為系統(tǒng)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的制定提供科學(xué)依據(jù)。[14](P60-64)

（四)循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的自組織

循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)作為非線(xiàn)性、非平衡態(tài)的復(fù)雜系統(tǒng)，其演化必然要遵循自組織原則。循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)之間、各產(chǎn)業(yè)、各企業(yè)、各個(gè)社會(huì)基本單元之間，互相聯(lián)系、相互作用，協(xié)同合作，從而使系統(tǒng)內(nèi)部組織和結(jié)構(gòu)，經(jīng)歷從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從相對(duì)分離到互相依賴(lài)、從封閉到開(kāi)放、從無(wú)序到混沌到突變?cè)俚接行虻难莼^(guò)程。循環(huán)經(jīng)濟(jì)之所以能夠保持經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)的可持續(xù)發(fā)展，最根本的原因就是由于系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)過(guò)有效地演進(jìn)和互動(dòng)過(guò)程，使系統(tǒng)整體產(chǎn)生了特有的新質(zhì)，釋放出新的倍增的能量，具有自覺(jué)適應(yīng)環(huán)境而不斷自我更新和自我發(fā)展的功能機(jī)制。所以，循環(huán)經(jīng)濟(jì)在人類(lèi)社會(huì)化生產(chǎn)中表現(xiàn)出勃勃生機(jī)。循環(huán)經(jīng)濟(jì)要求系統(tǒng)內(nèi)部通過(guò)自組織，形成包含串聯(lián)耦合和并聯(lián)耦合的物質(zhì)循環(huán)系統(tǒng)。由于現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系是按產(chǎn)品流向構(gòu)造的，即具有前向、后向關(guān)聯(lián)的產(chǎn)品之間構(gòu)成產(chǎn)業(yè)鏈和產(chǎn)品鏈；而缺少按物質(zhì)流向構(gòu)造的循環(huán)鏈，即上游產(chǎn)品、企業(yè)、產(chǎn)業(yè)的廢料，成為下游產(chǎn)品、企業(yè)、產(chǎn)業(yè)的原料……。因此，循環(huán)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)要正常運(yùn)行，就必須通過(guò)自組織，建立包含串聯(lián)耦合和并聯(lián)耦合的物質(zhì)循環(huán)系統(tǒng)。串聯(lián)耦合是指甲企業(yè)的產(chǎn)出成為乙企業(yè)的投入；而乙企業(yè)的產(chǎn)出成為丙企業(yè)的投入；最后，丙企業(yè)的產(chǎn)出又成為甲企業(yè)的投入。并聯(lián)耦合則是指一個(gè)企業(yè)要輸入多個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品，又要把本企業(yè)的產(chǎn)品輸往多個(gè)其他企業(yè)，這樣就形成了一個(gè)并聯(lián)回路。循環(huán)經(jīng)濟(jì)要求不僅在企業(yè)產(chǎn)品方面，而且在廢棄物利用方面，在企業(yè)之間實(shí)現(xiàn)交叉輸配的串聯(lián)回路和并聯(lián)回路，最終形成多重耦合的物質(zhì)代謝網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)。產(chǎn)品輸出串聯(lián)企業(yè)越多，生產(chǎn)效率越低；而廢棄物輸出串聯(lián)企業(yè)越多，資源利用效率越高。

篇9

關(guān)鍵詞：稅收 慈善 二律背反

慈善是中華民族傳統(tǒng)美德，慈善事業(yè)是中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)和社會(huì)保障體系的重要組成部分。加快發(fā)展慈善事業(yè)，對(duì)于新形勢(shì)下調(diào)節(jié)利益分配、緩解社會(huì)矛盾、促進(jìn)社會(huì)公平、增進(jìn)社會(huì)和諧，提高公民社會(huì)責(zé)任意識(shí)、營(yíng)造良好社會(huì)風(fēng)氣、促進(jìn)社會(huì)主義精神文明建設(shè)、增強(qiáng)民族凝聚力，具有重要作用。在我國(guó)慈善事業(yè)的發(fā)展歷程中，稅收一直貫徹黨和國(guó)家的方針政策，體現(xiàn)國(guó)家鼓勵(lì)和發(fā)展慈善的意志。稅收政策對(duì)企業(yè)做慈善的減免和優(yōu)惠起著鼓勵(lì)和扶持的作用，然而在這幾年的慈善事業(yè)中，稅收的作用不盡如人意，甚至受到詬病，呈現(xiàn)出明顯的二律背反現(xiàn)象。二律背反是18世紀(jì)德國(guó)古典哲學(xué)家康德提出的哲學(xué)基本概念，指對(duì)同一個(gè)對(duì)象或問(wèn)題所形成的兩種理論或?qū)W說(shuō)雖然各自成立但卻相互沖突或自相矛盾。稅收中出現(xiàn)的這種二律背反的命題是由哲學(xué)中的二律背反衍生的，即：我國(guó)稅收是鼓勵(lì)和促進(jìn)慈善基金會(huì)和慈善事業(yè)的發(fā)展，在實(shí)踐中稅收是抑制和阻礙慈善基金會(huì)和慈善事業(yè)的發(fā)展。下面予以分析：

一、稅收鼓勵(lì)和促進(jìn)慈善基金會(huì)和慈善事業(yè)的發(fā)展

主要表現(xiàn)在以下方面：

一是稅收政策一貫秉承國(guó)家鼓勵(lì)慈善的理念和導(dǎo)向。從1993年頒布的《企業(yè)所得稅暫行條例》就規(guī)定了納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。1999年出臺(tái)的《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第二十四、二十五條規(guī)定：公司和其他企業(yè)依照本法的規(guī)定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于公益事業(yè)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。自然人和個(gè)體工商戶(hù)依照本法的規(guī)定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)用于公益事業(yè)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受個(gè)人所得稅方面的優(yōu)惠。這些法律在稅收政策的制定和貫徹中都充分得到體現(xiàn)。

二是稅收優(yōu)惠政策和措施充分發(fā)揮了促進(jìn)慈善的作用?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除?！秱€(gè)人所得稅法》和《實(shí)施條例》規(guī)定，個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)部分，從應(yīng)納稅所得中扣除。這些優(yōu)惠政策和措施都在實(shí)際執(zhí)行中。

三是對(duì)紅十字會(huì)的稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)了最大限度的支持公益慈善事業(yè)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]28號(hào)）規(guī)定：捐贈(zèng)給紅十字會(huì)及其“紅十字事業(yè)”，捐贈(zèng)者準(zhǔn)予享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。這一政策極大地鼓勵(lì)企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，2012年紅十字會(huì)接受捐贈(zèng) 11719萬(wàn)元，2008年曾達(dá)到153797萬(wàn)元。

四是從網(wǎng)上查詢(xún)近三年的中國(guó)慈善排行榜數(shù)據(jù)顯示，2013年04月27日“2012中國(guó)慈善排行榜”上榜慈善家311位，捐贈(zèng)總額約70.99億元；上榜慈善企業(yè)有627家，捐贈(zèng)總額近95億元，榜單合計(jì)捐贈(zèng)總額超165億元。“2011年中國(guó)慈善排行榜”入榜慈善家231位，捐贈(zèng)總額約81億元；上榜慈善企業(yè)605家，捐贈(zèng)總額104.47億元。榜單合計(jì)捐贈(zèng)總額超185億元。據(jù)此測(cè)算，每年對(duì)慈善的稅收優(yōu)惠至少可以達(dá)到20億元以上。

從上述分析來(lái)看，無(wú)論是慈善稅收優(yōu)惠政策還是實(shí)際執(zhí)行都充分體現(xiàn)了稅收鼓勵(lì)和促進(jìn)慈善事業(yè)的發(fā)展。

二、稅收抑制和阻礙慈善基金會(huì)和慈善事業(yè)的發(fā)展

主要表現(xiàn)在以下方面：

一是稅種設(shè)置上：我國(guó)慈善稅收政策不盡合理，針對(duì)富人的稅種嚴(yán)重缺失，稅收沒(méi)有起到劫富濟(jì)貧的作用，反而在逆向調(diào)整。中國(guó)的社會(huì)保障和社會(huì)福利嚴(yán)重缺失，富人喜歡給自己和后人遺留盡可能多的財(cái)富，主動(dòng)捐贈(zèng)的自然就少。我國(guó)法律關(guān)于捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在《企業(yè)所得稅法》和《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，此外，在契稅、土地增值稅、印花稅、關(guān)稅等稅種的相關(guān)規(guī)定中，也涉及到一些關(guān)于捐贈(zèng)行為的稅收優(yōu)惠，只是數(shù)量很少，調(diào)控力度不大。而在西方國(guó)家開(kāi)征有遺產(chǎn)稅、物業(yè)稅、奢侈品消費(fèi)稅等稅種。這些稅的作用就是鼓勵(lì)富人多捐贈(zèng)做慈善，減少奢侈浪費(fèi)，并且起到了非常好的效果。

二是扣除比例設(shè)置上：在企業(yè)所得稅中，一般性稅收規(guī)定是按12%比例稅前扣除，少數(shù)幾項(xiàng)特殊稅收規(guī)定允許100%全額扣除，如當(dāng)時(shí)企業(yè)為汶川、玉樹(shù)地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)等特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)；在個(gè)人所得稅中，一般性稅收規(guī)定是按30%比例稅前扣除，少數(shù)幾項(xiàng)特殊稅收規(guī)定允許100%全額扣除。在國(guó)外許多國(guó)家實(shí)行的是稅前全免，有的國(guó)家是按照50%減免，有的國(guó)家按照30%減免，我國(guó)只有在企業(yè)年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分才準(zhǔn)予稅收減免扣除，導(dǎo)致企業(yè)感覺(jué)捐贈(zèng)越多反而還要增加納稅，嚴(yán)重抑制了企業(yè)捐贈(zèng)的積極性。下面舉一例也許會(huì)更易于理解企業(yè)家們的怨言：倘若一個(gè)企業(yè)年利潤(rùn)為1000萬(wàn)元人民幣，按照25%的企業(yè)所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn)，上交給國(guó)家250萬(wàn)元的稅收；如果這家企業(yè)想從這1000萬(wàn)元的利潤(rùn)中捐款300萬(wàn)元給慈善機(jī)構(gòu)，按照12%的比例上限作為稅前扣除，稅前準(zhǔn)予扣除的金額為120萬(wàn)元，這樣企業(yè)還需要為自己捐贈(zèng)的300萬(wàn)元中的180萬(wàn)元納稅，即按照180萬(wàn)元的利潤(rùn)來(lái)繳納企業(yè)所得稅45萬(wàn)元。這就形成了善款的“重復(fù)繳稅”。這樣就打擊了很多想要多做公益捐助的企業(yè)積極性。

三是免稅待遇和抵扣制度上：在我國(guó)公益慈善組織在免稅待遇上大相徑庭，同樣是“官辦”的公益慈善組織也分三六九等，民辦的公益慈善組織更不用奢盼了。《關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2000]30號(hào)規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量，通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)（包括中國(guó)紅十字會(huì)）向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。同時(shí)《關(guān)于企業(yè)等社會(huì)力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2001]28號(hào)又規(guī)定，劃分“完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會(huì)”和“部分具有受贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)資格的紅十字會(huì)”。這些限制把大量的非營(yíng)利公益慈善組織享受稅收優(yōu)惠待遇拒之門(mén)外?？梢詮囊唤M報(bào)載數(shù)據(jù)看看非營(yíng)利慈善組織在稅收優(yōu)惠上的爭(zhēng)取難度之大，截至2012年9月，在廣州市登記的社會(huì)組織共3116個(gè)，而廣州地稅局資料顯示，2011年公布獲得免稅資格的僅27個(gè)；全省登記的社會(huì)組織33176個(gè)，2011年僅有187家獲得免稅資格。因此，普遍認(rèn)為我國(guó)慈善稅收減免待遇的缺陷和免稅額的不合理是抑制和阻礙慈善發(fā)展的一個(gè)重要原因。

三、 慈善稅收優(yōu)惠政策二律背反現(xiàn)象產(chǎn)生的原因分析

（一）稅收的功能與慈善的理念差異是二律背反的直接動(dòng)因

稅收是國(guó)家最主要的財(cái)政收入來(lái)源，稅收也是國(guó)家與納稅人之間的征納博弈，國(guó)家想征更多的稅收保障國(guó)家機(jī)器有效運(yùn)行，而納稅人卻想納最少的稅收，享受最好的社會(huì)福利。我國(guó)慈善捐款的稅收減免主要是所得稅即企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，所得稅是我國(guó)第二大稅種，據(jù)2012年統(tǒng)計(jì)資料顯示，企業(yè)所得稅占19.5%，個(gè)人所得稅占5.8%，所得稅在整個(gè)稅收收入“大盤(pán)子”中的比例占到25.3%左右，一旦針對(duì)企業(yè)和個(gè)人捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠額度提高，勢(shì)必會(huì)對(duì)國(guó)家的整體稅收收入有所影響。而人們把慈善作為社會(huì)財(cái)富的第三次分配，講的是社會(huì)責(zé)任和無(wú)償奉獻(xiàn)，當(dāng)富人們?cè)谧栽傅幕A(chǔ)上拿出自己的部分財(cái)富，幫助窮人改善生活、教育和醫(yī)療條件的同時(shí)，還要承擔(dān)交納稅收的義務(wù)而無(wú)法接受捐款還要交稅，會(huì)嚴(yán)重挫傷行善人的積極性。于是，社會(huì)各界紛紛質(zhì)疑和發(fā)難慈善稅收優(yōu)惠政策的合理性。

（二）人們的慈善熱情高漲與慈善組織體系不健全是二律背反的現(xiàn)實(shí)成因

中國(guó)的慈善事業(yè)尚處于初級(jí)階段，而人們對(duì)慈善事業(yè)的向往和期盼由來(lái)已久，熱情高漲的心情和完美無(wú)瑕的崇高設(shè)想，使人們對(duì)待慈善事業(yè)容不得半點(diǎn)的瑕疵。然而，這幾年一哄而上的基金會(huì)井噴式的發(fā)展，規(guī)模急劇膨脹，截至2013年3月底，全國(guó)共有基金會(huì)3080個(gè)，其中公募基金會(huì)1327個(gè)，非公募基金會(huì)1753個(gè)。一方面是社會(huì)長(zhǎng)時(shí)間的積淀釋放，另一方面也是人們實(shí)踐和諧社會(huì)的美好向往。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐操作，人們才發(fā)現(xiàn)光有一腔熱血和良好的初衷要做好慈善事業(yè)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更多的慈善基金會(huì)正處在既無(wú)奈又無(wú)所適從的困境當(dāng)中。慈善機(jī)制遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于整個(gè)社會(huì)的慈善熱情?；饡?huì)中心網(wǎng)于2012年8月推出了中基透明指數(shù)FTI，其中滿(mǎn)分129.4分，合規(guī)分48.8分，截至到2013年8月28日，滿(mǎn)分的基金會(huì)全國(guó)只有35家。民政部最早成立的“中國(guó)兒童少年基金會(huì)”中基透明指數(shù)FTI只有87.75分。若按地區(qū)劃分，浙江省排名第一，平均得分只有69.4分，作為主管部門(mén)的民政部排名第二，平均得分只有67.07分，排名最后第32的甘肅省平均得分只有8.51分。社會(huì)公信力不高、制度不健全、操作不規(guī)范、財(cái)務(wù)不透明、資金運(yùn)用效率低下等等，這些問(wèn)題既反映了當(dāng)前我國(guó)慈善基金管理和使用中存在問(wèn)題的現(xiàn)狀，也反映出我國(guó)慈善基金會(huì)管理的困難和無(wú)奈。在這種時(shí)機(jī)不成熟時(shí)如果加大稅收優(yōu)惠政策，推行稅收“普惠制”必將給不法分子以可乘之機(jī)。

（三）人們對(duì)稅收和慈善的認(rèn)識(shí)誤區(qū)導(dǎo)致二律背反趨勢(shì)越發(fā)明顯

稅收是社會(huì)財(cái)富的第二次分配，核心價(jià)值就是調(diào)節(jié)社會(huì)收入差距，削峰平谷，促進(jìn)社會(huì)公平。一直以來(lái)，人們對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所創(chuàng)造的財(cái)富交納稅收是無(wú)可厚非的，交稅是一種義務(wù)，具有無(wú)償性、強(qiáng)制性和固定性的特征，無(wú)法講求回報(bào)，也沒(méi)有特別的褒獎(jiǎng)。因此，對(duì)企業(yè)而言，除了應(yīng)該交納的稅收以外，決不會(huì)再多交納一點(diǎn)，哪怕是善款的“重復(fù)繳稅”也會(huì)遭受質(zhì)疑。人們對(duì)稅收的態(tài)度是懼怕和無(wú)奈，涉及稅務(wù)事項(xiàng)也很低調(diào)，然而面對(duì)慈善卻大相徑庭。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，一個(gè)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任、公眾形象是關(guān)系到企業(yè)生死存亡的大問(wèn)題，只有承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，用先富帶動(dòng)后富，才能長(zhǎng)久地發(fā)展；反之，不承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，一味地收斂聚集財(cái)富，很容易被社會(huì)所仇視，對(duì)企業(yè)自身發(fā)展也極為不利。所以，深知社會(huì)輿論重要性的企業(yè)家們，會(huì)從企業(yè)自身考慮，在實(shí)際付出與回報(bào)中權(quán)衡，會(huì)選擇輿論效益最大化，而做慈善則是輿論效益最大化的集中體現(xiàn)。慈善是中華民族的傳統(tǒng)美德，低調(diào)務(wù)實(shí)的慈善理念和實(shí)踐源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，然而當(dāng)今高調(diào)做慈善的大有人在，雖然無(wú)可厚非，動(dòng)機(jī)和心態(tài)也可窺見(jiàn)一斑。

（四）社會(huì)的信用體系缺失也是二律背反的成因之一

社會(huì)的信用體系與慈善稅收的政策制定、征收管理緊密聯(lián)系，正是在當(dāng)前社會(huì)信用普遍缺失的大環(huán)境下，信任危機(jī)，造假盛行，企業(yè)假賬泛濫，偷稅漏稅嚴(yán)重，假捐贈(zèng)假報(bào)道頻頻出現(xiàn)。這些信用缺失造假的現(xiàn)象又反向影響著慈善稅收政策，會(huì)擔(dān)心企業(yè)假借“慈善募捐”之名行“偷稅漏稅”之實(shí)，表面捐款，實(shí)際上很大一部分通過(guò)免稅又回到了企業(yè)自己的口袋。因此，勢(shì)必會(huì)從嚴(yán)掌握，加強(qiáng)管理。所以人們又會(huì)抱怨：我國(guó)慈善稅收對(duì)公益事業(yè)的界定范圍太小，只有在法律涵蓋范圍內(nèi)的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)才能夠享受扣減的稅收優(yōu)惠政策；對(duì)捐贈(zèng)方式限制得過(guò)于嚴(yán)格，直接向捐贈(zèng)對(duì)象進(jìn)行捐贈(zèng)，不能享受任何稅收減免，而必須通過(guò)我國(guó)境內(nèi)的非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)，才能享有稅收減免的資格；捐贈(zèng)程序規(guī)定非常嚴(yán)格，稅收減免手續(xù)非常繁瑣，使許多人只能望而卻步等。

這種現(xiàn)象有點(diǎn)如同“木桶效應(yīng)”，“木桶效應(yīng)”是指一只木桶能盛多少水，并不取決于最長(zhǎng)的那塊木板，而恰恰是取決于最短的那塊木板，也可稱(chēng)為短板效應(yīng)。一只木桶只要有一塊短板，即使其他所有的木板再長(zhǎng)也于事無(wú)補(bǔ)。稅收法律和政策的制定往往都是針對(duì)“短板”，不可能因?yàn)槠渌伴L(zhǎng)板”的叫屈而改變。但是，往往許多“長(zhǎng)板”的鳴冤也會(huì)形成社會(huì)同情和共鳴，影響著慈善稅收的政策和形象。

四、當(dāng)前慈善稅收優(yōu)惠政策的思考和建議

稅收政策是風(fēng)向標(biāo)，反映出國(guó)家鼓勵(lì)或抑制某個(gè)行業(yè)或產(chǎn)業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向；稅收政策也是杠桿，可以撬動(dòng)某個(gè)行業(yè)或產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。目前正是我國(guó)慈善事業(yè)剛剛起步發(fā)展階段，慈善捐贈(zèng)的稅收優(yōu)惠政策就顯得尤為重要。稅收已經(jīng)成為當(dāng)今中國(guó)慈善捐贈(zèng)社會(huì)矛盾的焦點(diǎn)，凡是與慈善稅收有關(guān)的政策，無(wú)不牽動(dòng)著人們敏感的神經(jīng)。當(dāng)人們普遍把我國(guó)慈善事業(yè)落后的原因歸咎于我國(guó)的稅收政策時(shí)，應(yīng)該引起決策者們的高度重視。如何避免慈善稅收成為矛盾的焦點(diǎn)，本文提出如下思考和建議：

（一）適當(dāng)提高所得稅的扣交比例

人們從事慈善活動(dòng)，相當(dāng)于企業(yè)或公民個(gè)人幫助政府承擔(dān)了部分社會(huì)福利責(zé)任，也應(yīng)該獲得政府的免稅待遇。如何在向企業(yè)和富人征稅的同時(shí)，又不會(huì)影響他們做慈善的熱情。英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家哥爾柏說(shuō)過(guò)：“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽(tīng)最少的鵝叫”。這種“拔鵝毛的理論”同樣適用于慈善稅收的優(yōu)惠政策。精通于這門(mén)技術(shù)并運(yùn)用好，能使慈善稅收的優(yōu)惠政策發(fā)揮的更好，消除稅收在慈善中的負(fù)面形象。其實(shí)企業(yè)和富人都不希望公眾把“為富不仁”、“缺乏善心與社會(huì)責(zé)任感”的帽子戴到自己的頭上，當(dāng)企業(yè)和富人在稅收和慈善中權(quán)衡、糾結(jié)時(shí)，適當(dāng)提高一點(diǎn)企業(yè)所得稅的扣交比例，會(huì)大大減少怨氣，提高企業(yè)慈善捐款的積極性。提高個(gè)人所得稅的扣交比例，會(huì)大大激發(fā)全社會(huì)慈善捐款的熱情，減少對(duì)慈善稅收優(yōu)惠政策的非議。如果老百姓捐款還要交稅，會(huì)嚴(yán)重挫傷他們的積極性。當(dāng)人們看不到稅收“削峰平谷”、消弭貧富差距的作用，如果還讓他們從兜里捐款又納稅，即使稅負(fù)很低也是不可能被接受，在非自愿的前提下必然會(huì)感覺(jué)到捐款和納稅之“痛”。而老百姓也不再是普通的百姓，而是學(xué)者、專(zhuān)家、名人、富人等等，作用不可小覷。

（二）開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅

開(kāi)征“遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅”被公認(rèn)為是“劫富濟(jì)貧”的最有效的稅收措施，也得到絕大多數(shù)人的支持和擁護(hù)，非議最少效果最好。稅收應(yīng)該要多盯著有錢(qián)人，多“照顧”中低收入者和弱勢(shì)群體，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平，調(diào)整收入差距成為國(guó)家稅收的主要職能時(shí)，開(kāi)征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，并對(duì)慈善捐贈(zèng)實(shí)行稅收抵扣優(yōu)惠，有利于社會(huì)和諧。對(duì)遺贈(zèng)人將自己的財(cái)產(chǎn)通過(guò)正規(guī)渠道贈(zèng)與社會(huì)公益慈善組織或依法設(shè)立慈善基金會(huì)的，允許從遺產(chǎn)中全額扣除并給予免征各項(xiàng)稅收的優(yōu)惠待遇。這樣做，一方面可以增加稅收收入，另一方面也可以極大地刺激遺贈(zèng)人的公益捐贈(zèng)積極性，促進(jìn)我國(guó)慈善捐贈(zèng)事業(yè)的發(fā)展。

（三）公平抵扣制度

對(duì)所有非營(yíng)利公益慈善組織和基金會(huì)的慈善捐贈(zèng)在稅收抵扣制度和免稅資格上應(yīng)該一視同仁，不應(yīng)區(qū)分公募與私募，“公辦”與“民辦”，做慈善應(yīng)該不分機(jī)構(gòu)大小人員多少，公平對(duì)待?？墒悄壳暗臓顩r是等級(jí)分明，待遇也大為不同。紅十字會(huì)的稅收優(yōu)惠政策是全抵扣，雖然曾經(jīng)信用危機(jī)，但還是全部保留。接著是“官辦”也叫“公辦”慈善組織，“官辦”也分全國(guó)和地方二類(lèi)，下面才是“民辦”慈善組織。在稅收方面，同為非營(yíng)利組織的民辦非企業(yè)單位，日子最難過(guò)。這類(lèi)機(jī)構(gòu)的每一筆收入（包括捐款和政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)收入）都需交納營(yíng)業(yè)稅，年終有余要交企業(yè)所得稅，接受捐款開(kāi)具的發(fā)票無(wú)法讓捐款人享受免稅，與企業(yè)沒(méi)有區(qū)別。國(guó)家對(duì)非營(yíng)利組織的稅收優(yōu)惠政策，在民辦非企業(yè)單位里完全沒(méi)有體現(xiàn)。

另外，還有一些特例的捐贈(zèng)，稅收抵扣政策也應(yīng)該體現(xiàn)特事特辦，如：裸捐或捐財(cái)產(chǎn)等。不能由于一個(gè)行善之人，在走到生命的盡頭，把一生的財(cái)富捐給慈善事業(yè)，最后還要背著拖欠國(guó)家稅款的罪名，這于法于理于情都說(shuō)不過(guò)去。捐財(cái)產(chǎn)也是一樣，當(dāng)年曹德旺先生在捐了35億福耀玻璃的股權(quán)，反而還欠著國(guó)家6.72億元稅款，這能讓人們接受嗎？這些特例數(shù)量雖然很少，卻能引起巨大的社會(huì)反響，廣受爭(zhēng)議。針對(duì)這些特例的捐贈(zèng)，應(yīng)該采用個(gè)案審批制，即涉及到企業(yè)或個(gè)人裸捐和捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的，抵扣稅款額在100萬(wàn)元以下，由省稅務(wù)局個(gè)案審批，抵扣稅款在100萬(wàn)元以上的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批，各負(fù)其責(zé)，不得越權(quán)。

（四）改變慈善捐贈(zèng)的宣傳口徑

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)始終是以盈利與增值為目的，因而對(duì)于企業(yè)慈善捐贈(zèng)問(wèn)題的重點(diǎn)在于如何在稅收政策的硬性環(huán)境下既能最大程度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的利益又能兼顧對(duì)社會(huì)的回饋與奉獻(xiàn)。事實(shí)上企業(yè)對(duì)支出的每一分錢(qián)都看的很重要，在慈善捐贈(zèng)中也會(huì)對(duì)名聲與利益權(quán)衡。下面算一筆賬：假定一個(gè)企業(yè)一年有10億元利潤(rùn)，愿意捐贈(zèng)1.2億元，按照《企業(yè)所得稅法》計(jì)算，該企業(yè)可免交該筆款項(xiàng)25%，即3000萬(wàn)元的所得稅，雖然實(shí)際只拿了9000萬(wàn)元，卻得了捐1.2億元的名聲。如果該企業(yè)一次性捐10億元，其中8.8億沒(méi)有完稅，還需補(bǔ)稅2.2億元，一共需付出12.2億元，卻得到捐款10億的名聲。含稅捐贈(zèng)的宣傳口徑，既可以滿(mǎn)足企業(yè)和富人的善舉之意，也不會(huì)減少稅收收入。

五、結(jié)束語(yǔ)