導(dǎo)語：如何才能寫好一篇加強財會監(jiān)督的意見，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

原文作者：佚名

農(nóng)業(yè)部、財政部、民政部、審計署7月《關(guān)于進一步加強和規(guī)范村級財務(wù)管理工作的意見》，要求落實村級民主理財，保證農(nóng)民群眾對集體財務(wù)的知情權(quán)、參與權(quán)、表達權(quán)和監(jiān)督權(quán)。民主理財人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量按月或按季定期召開民主理財會議，開展民主理財活動，對重要財務(wù)事項要隨時發(fā)生隨時理財。完善村級財務(wù)公開，村級組織的財務(wù)計劃、各項收支、各項資產(chǎn)資源以及債權(quán)債務(wù)和收益分配等內(nèi)容要全面公開；土地征用補償費、直接補貼給農(nóng)民的“四補貼”資金等要逐項逐筆公開；“一事一議”財政獎補、農(nóng)業(yè)小型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補助等撥付到村使用的財政資金要全程公開。規(guī)范村級民主評議，與村級財務(wù)管理相關(guān)的工作人員，包括財務(wù)主管、村會計、民主理財負責(zé)人等，都應(yīng)當(dāng)接受集體成員會議或成員代表會議對其履職情況的民主評議。民主評議由鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府統(tǒng)一組織，村務(wù)監(jiān)督機構(gòu)主持，每年至少一次。

 

意見還要求穩(wěn)定和加強農(nóng)村財會隊伍建設(shè)。村級財會人員應(yīng)享有穩(wěn)定的補貼和待遇保障，各地可參照享受財政補貼的村干部標準確定。切實加強對農(nóng)村財會人員的管理，建立健全登記備案、培訓(xùn)考核和持證上崗制度。

篇2

一、管理、服務(wù)、監(jiān)督職能得到了充分體現(xiàn)

（一）建立了四項制度，強化了四項管理

⒈經(jīng)費管理實行報審職能，進一步完善歸口。

⒉大宗物品管理采取陽光采購、招標投標公示制。

⒊內(nèi)部資產(chǎn)管理實行建帳建卡登記制。

⒋財務(wù)管理建立了公示制度。

（二）實現(xiàn)四個統(tǒng)一，初步規(guī)范管理行為

⒈統(tǒng)一了經(jīng)費開支分類審批權(quán)限。

⒉統(tǒng)一了開支范圍標準。

⒊統(tǒng)一了預(yù)算編制口徑。

⒋統(tǒng)一了采購程序、方式。

（三）開展了四項監(jiān)督活動，初步建立了內(nèi)部初審

⒈事前監(jiān)督（初審）。

⒉強化日常會計監(jiān)督。

⒊專項監(jiān)督檢查活動。

⒋清理理順往來業(yè)務(wù)。

二、今后時期財務(wù)工作的意見

⒈提高認識，不斷增加使命感，開源與截流并用，過緊日子。

⒉財務(wù)工作是地稅物質(zhì)基礎(chǔ)和保障。

⒊財會工作是整個稅務(wù)工作的一個重要組成部分。

⒋財會工作是處理各個方面的紐帶。

⒌財會工作是廉政建設(shè)的“前哨”，要做到：

（）堅持四個原則。即按章辦事原則、實事求是原則、量入為出原則、公正透明原則。

（）求真務(wù)實，創(chuàng)造性開展財務(wù)工作。轉(zhuǎn)變觀念，增強節(jié)儉意識，從三個側(cè)面，即領(lǐng)導(dǎo)側(cè)面；前勤人員過緊日子；相關(guān)部門層層理解、支持。

（）目的要找準工作突破口，不要停留在原有的水準上，固步自封，創(chuàng)造性地開展工作。

三、財務(wù)工作人員日常工作要做到三堅持、三不

⒈堅持持之以恒，不做曇花一現(xiàn)。

⒉堅持公正、公平，不搞違規(guī)操作。

⒊堅持考核兌現(xiàn)，不搞平均主義。

四、加強學(xué)習(xí)，努力加強自身素質(zhì)

××年是學(xué)習(xí)年，主要從三個方面：

⒈不斷學(xué)習(xí)科技文化知識，還要學(xué)習(xí)社會知識，不斷提高業(yè)務(wù)技能，增強個人文化底蘊。

篇3

2.多頭審計立項,出現(xiàn)重復(fù)審計現(xiàn)象。合理確定審計戶項是提高審計工作效率的外部條件。有些經(jīng)濟監(jiān)督部門,年初計劃不協(xié)調(diào),導(dǎo)致對某被審計單位多頭立項。如:對同一單位,審計機關(guān)、鄉(xiāng)審計所或其他部門都進行審計、檢查。由于重復(fù)審查,問題重復(fù)處理,輕重不一,使被審計單位產(chǎn)生逆反心理。檢查出的問題,需要理順和解決,這勢必浪費時間,影響審計工作效率。

3.選用審計方法不當(dāng)。采用合理的審計方法,是提高審計工作效率的得力措施。選用審計方法,從原則上講,應(yīng)從實際出發(fā),因地制宜,要適合審計目的。不同的被審計單位可以采用不同的審計方法。如:大中型企業(yè)財會業(yè)務(wù)量大,可采取逆查法;小型企業(yè)業(yè)務(wù)量小,可采用順查法;企業(yè)財務(wù)管理好,帳目規(guī)范,也可以采取抽查法。有的審計人員不講究審計方法,一味追求逐頁看憑證,泛泛抄寫數(shù)字、資料,每每顧此失彼,因小失大,抓不住主要問題,得不償失,從而制約審計效率提高。

4.審計取證乏力。審計按要求取證,是提高審計工作效率的前提。在審計中由于取證不慎重,因而有時取得的證據(jù)不真實或者只憑被詢問人的口證取得旁證,證明質(zhì)量不高。為避免審計風(fēng)險對證據(jù)要進行復(fù)查,這必然費時、費力,影響審計工作效率。5.審計定性、處罰依據(jù)不準確。審計依據(jù)準確是加快審計任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。審計依據(jù)認定不準,難以一錘子定音,迫使審計人員到處收集、尋問;有時審計人員對套用的法規(guī)依據(jù)產(chǎn)生模棱兩可的看法,無所適從,欲用不得,欲棄不舍。在此階段,就會延誤時間,影響審計工作效率。

6.財會業(yè)務(wù)知識匱乏。財會業(yè)務(wù)知識是審計人員必備的專業(yè)知識,是提高審計工作效率的基礎(chǔ)。審計人員具有諳練的財會業(yè)務(wù)技能,在審計時,就會很快進入角色,準確識別良莠。反之,審計人員財會業(yè)務(wù)水平不高,對財會人員利用財會業(yè)務(wù)的手段從中作弊的情況看不出或拿不準,現(xiàn)翻資料,現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問,使問題遲遲不能披露,這必然推延時間,影響審計工作效率。

7.審計復(fù)核延誤時間。審計復(fù)核案件及時返回是提高審計工作效率的重要環(huán)節(jié)。在審計復(fù)核中延誤時間有兩種情況:一是因案卷程序不規(guī)范等原因,要求修改、補正后再復(fù)核;二是復(fù)核人員遇到疑難問題。推延復(fù)核時間就會影響審計工作效率。

8.延長審計報告與被審計單位交換意見的時間。按時與被審計單位交換意見,是提高審計工作效率的保證。審計報告形成后,應(yīng)與被審計單位交換意見,但是,有時被審計單位領(lǐng)導(dǎo)不在,或由于某種原因遲遲找不到法人代表,交換意見一拖再拖。這顯然影響審計工作進度。

二、提高審計工作效率的幾點對策

1.做好審計計劃,嚴密安排審前準備工作。安排審計計劃,要做到科學(xué)、合理,從實際出發(fā),全面考慮,不能帶有隨意性。審計機關(guān)確定審計戶項時,應(yīng)與其他經(jīng)濟監(jiān)督部門溝通,避免重復(fù)審計;安排審前準備工作,應(yīng)由專人負責(zé),全面落實,不疏漏每一環(huán)節(jié);做好審前培訓(xùn),加強與被審計單位聯(lián)系,加快審計速度。

2.加大措施,努力提高審計人員素質(zhì)。如果審計人員素質(zhì)不高,就會造成審計方法混亂、取證乏力、定性不準、財會業(yè)務(wù)真假不分。這樣既影響審計質(zhì)量,又制約審計工作效率。提高審計人員素質(zhì),應(yīng)做到“三個結(jié)合”,即一是定期培訓(xùn)與自學(xué)相結(jié)合;二是理論研究與實踐經(jīng)驗相結(jié)合;三是應(yīng)用法規(guī)文件時原則性與靈活性相結(jié)合。審計人員素質(zhì)提高了,審計工作就能得心應(yīng)手,審計工作效率也會隨之提高。

3.大力收集與審計有關(guān)的法規(guī)文件,做到認真整理保管。一是發(fā)揮專職與兼職法規(guī)機構(gòu)的作用,指定專人收集文件,收藏、借閱進行登記并有手續(xù),保證文件、法規(guī)的存在性;二是發(fā)揮審計專業(yè)科室的作用,對口收集法規(guī)文件,以彌補法規(guī)適用缺陷。有了足夠的法規(guī)文件,適用可靠的審計依據(jù),就會呈現(xiàn)出高質(zhì)量、高效率的審計效果。

篇4

在企業(yè)集團的各項專業(yè)管理中，大量的內(nèi)部控制活動需要通過財務(wù)會計系統(tǒng)來落實，許多重要的管理數(shù)據(jù)需要通過財務(wù)會計系統(tǒng)來反映，幾乎所有的經(jīng)營決策都離不開財務(wù)會計系統(tǒng)的支撐。而在我國的許多企業(yè)，特別是國有企業(yè)，基礎(chǔ)管理薄弱、財務(wù)管理混亂、會計信息失真的現(xiàn)象還比較普遍。因此，如何實現(xiàn)有效的財務(wù)控制、達到財務(wù)管理目標，往往又是企業(yè)集團管理的重點和難點。

正是由于財會系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中所處的重要地位和發(fā)揮的特殊作用，各級國家行政主管部門、企業(yè)集團的總部，不約而同地把目光集中到了財務(wù)會計人員身上，期望通過對財會人員和財會工作的集中控制，找到一條強化管理和增加監(jiān)督力度的途徑。

一、目前采用的主要財會人員管理模式及其不足

基于財會人員角色的特殊性，以及目前我國企業(yè)改革和發(fā)展的客觀要求，各種類型的財務(wù)會計集中管理模式已應(yīng)運而生，行政、事業(yè)單位暫且不說（2000年9月,財政部、監(jiān)察部已聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于試行會計委派制度工作的意見》），單是對國有或國有控股企業(yè)（集團）的財會人員管理模式就有：財政部門統(tǒng)管會計人員、資金結(jié)算和會計核算工作，融會計服務(wù)和監(jiān)督管理為一體的"零戶統(tǒng)管式"；財政和主管部門通過行政發(fā)文向國有企業(yè)委派財會主管的"主管委派式"；財政部門或國資部門聯(lián)合向國有企業(yè)和國有控股企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)的"財務(wù)總監(jiān)制"；企業(yè)集團把會計從內(nèi)部分離出來統(tǒng)一辦公的"集中辦公式"；先將財會人員集中起來后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財務(wù)會計管理模式的實施，確實在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規(guī)范會計行為、體現(xiàn)會計監(jiān)督的嚴肅性、保證會計信息的真實性的作用，在企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益方面發(fā)揮了一定作用。

但是，上述管理模式存在一個共同特點，就是"以堵代導(dǎo)"。這些模式都不同程度的夸大了財會人員在企業(yè)監(jiān)督中的作用，過分地強調(diào)對下屬企業(yè)和單位的監(jiān)控，使財會人員的定位產(chǎn)生偏差，難以充分發(fā)揮其專業(yè)特長為企業(yè)提供更加深入的服務(wù)和指導(dǎo)。有些模式還使財會人員凌駕于企業(yè)之上，把內(nèi)部會計監(jiān)督變成了一種外部強制性的行為，下屬單位成了政府或上級部門的附庸，影響了企業(yè)自身管理職能的發(fā)揮。對財會人員個人而言，由于集中管理后工作范圍與生產(chǎn)經(jīng)營接觸面的縮小，財會同業(yè)競爭加劇，個人的升遷與發(fā)展受到了一定影響；由于經(jīng)常處在企業(yè)的對立面，財會人員還容易被孤立或成為"擺設(shè)"。

經(jīng)過近幾年的實踐，上述財會人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來。其一，由于我國現(xiàn)有的財會人員平均綜合素質(zhì)不高，多數(shù)情況下還要接受主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負起對派駐企業(yè)的指導(dǎo)和監(jiān)督重任，難度較大。要么財會人員為完成監(jiān)控與所在單位形成對立，工作難以開展；要么財會人員被所在單位收買，實際監(jiān)控難以到位。其二，企業(yè)管理依賴于企業(yè)的基礎(chǔ)工作，基礎(chǔ)工作離不開財務(wù)管理和會計核算，在目前這種集中管理模式下，財會人員與所在單位是分離的，企業(yè)管理的許多基礎(chǔ)工作，如定額管理、預(yù)算管理、原始記錄的管理、財產(chǎn)清查以及有關(guān)財務(wù)的內(nèi)控制度建設(shè)等等，往往處于企業(yè)、財務(wù)兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬一下屬企業(yè)經(jīng)營、管理出現(xiàn)不測，實際責(zé)任難以落實。單位領(lǐng)導(dǎo)可能指責(zé)財會人員監(jiān)督不力，財會人員為避免承擔(dān)較大的經(jīng)營風(fēng)險也可能采取較保守的監(jiān)控方式，上級（或集團）財會部門的領(lǐng)導(dǎo)也可能采用較強硬的監(jiān)控手段，影響下屬企業(yè)的健康發(fā)展。其四，目前國企普遍忽視財務(wù)與會計工作的區(qū)別，在此前提下一味強調(diào)統(tǒng)一監(jiān)控，可能出現(xiàn)會計核算監(jiān)督掩蓋企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)象，影響下屬企業(yè)的管理效能。

二、"財務(wù)"與"會計"職能分離的改進思路

現(xiàn)在的企業(yè)集團多數(shù)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求組建的，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是出資人所有權(quán)、企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)、企業(yè)日常經(jīng)營管理權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營者之間是一種委托關(guān)系。在這種關(guān)系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權(quán)，其目標是追求股東權(quán)益的最大化；經(jīng)營者為人（或稱內(nèi)部人），享有經(jīng)營權(quán)和勞動報酬索取權(quán)，其目標是追求自身薪酬、待遇和榮譽等效用的最大化。由于所有者與經(jīng)營者效用目標的不一致，在內(nèi)部人控制企業(yè)主要經(jīng)營活動的情況下，很容易產(chǎn)生內(nèi)部人以犧牲股東利益為代價來實現(xiàn)個人效用最大化的問題。在這種企業(yè)內(nèi)部，財會人員一方面要為經(jīng)營者在加強經(jīng)營管理，確定企業(yè)內(nèi)部激勵機制、提高經(jīng)濟效益等方面發(fā)揮作用，協(xié)助經(jīng)理履行理財責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任；另一方面要及時、準確、完整地對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行確認、計量、記錄，然后據(jù)實向所有者報告企業(yè)的經(jīng)營狀況和理財狀況?，F(xiàn)實生活中，由于財會人員的直接利益與企業(yè)經(jīng)營者緊密相聯(lián)，財會人員往往迫于壓力而站在經(jīng)營者的立場上，弄虛作假，文過飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經(jīng)營者急功近利、懈怠無能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對企業(yè)財會人員分類的基礎(chǔ)上，由代表所有者的上級部門、企業(yè)集團總部對所屬企業(yè)會計人員（不包括財務(wù)人員）實行集中管理或委派，仍不失為強化基礎(chǔ)核算、保證信息質(zhì)量、提高管理水平的一種有效手段。

在目前條件下，通過對會計人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個問題：首先，解脫會計人員對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的人身依附，削弱企業(yè)對會計工作的干預(yù)力度，比較完整地體現(xiàn)所有者的受托責(zé)任。其次，從體制上把會計工作中人與人之間的矛盾轉(zhuǎn)化為部門與單位之間的矛盾，通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內(nèi)耗，提高工作效率。再次，強化會計人員的專業(yè)監(jiān)督職能，有利于有關(guān)制度、政策的落實，保證會計信息的真實性。

另一方面，財務(wù)管理是企業(yè)管理職能中的重要組成部分，將財務(wù)管理與會計核算分離，從集中的財會人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業(yè)知識、綜合素質(zhì)較高的財務(wù)人員"歸還"下屬企業(yè)，令其專門參與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理，并運用其財會專業(yè)知識和技能指導(dǎo)所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實踐，使企業(yè)內(nèi)部各項專業(yè)管理形成閉環(huán)，提高企業(yè)現(xiàn)有管理水平。財務(wù)人員"歸還"企業(yè)，是對上述財會人員集中管理模式的補充和完善。

三、一種企業(yè)集團財會人員管理模式的框架

(一)總體原則：

在集團的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實行財務(wù)管理與會計核算職能的分離，會計人員由集團集中委派，財務(wù)人員由基層單位自行聘任。

(二)基本要求：

寓會計監(jiān)督于日常服務(wù)，以財務(wù)管理促效益提高。做到"財務(wù)管理制度化，會計核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網(wǎng)絡(luò)化。"

(三)組織體系：(略)

(四)職能描述：

1、集團財務(wù)會計管理總部：負責(zé)集團基本財經(jīng)政策的制訂，資金宏觀調(diào)度和管理，對下屬企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算工作實施宏觀管理并定期進行檢查，組織對財務(wù)、會計人員進行日常管理、專業(yè)培訓(xùn)和考核等；

2、資金結(jié)算中心（或內(nèi)部銀行）：負責(zé)集團日常資金的調(diào)配、融通和管理，為集團內(nèi)部單位之間提供結(jié)算、信貸及相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)。各基層單位只能在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結(jié)算中心統(tǒng)一管理。資金結(jié)算中心按會計核算點設(shè)置分支機構(gòu)，各開戶單位辦理所有資金結(jié)算業(yè)務(wù)（代出納）。

3、各會計核算機構(gòu)：由集團總部委派會計人員設(shè)立，按集團業(yè)務(wù)類型、地域和業(yè)務(wù)量設(shè)置獨立于服務(wù)單位的滿負荷核算機構(gòu)（類似行政事業(yè)窗口單位，接受群眾監(jiān)督和舉報），配備最經(jīng)濟合理的會計人員，按照企業(yè)會計準則和有關(guān)會計法規(guī)的規(guī)定，負責(zé)相關(guān)單位的會計核算、報表編制，并通過對原始憑證的審核實施會計監(jiān)督，保證提供有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的真實信息。會計核算機構(gòu)的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。會計人員應(yīng)竭盡全力全方位滿足基層單位會計核算及相關(guān)之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監(jiān)督。

4、基層單位財務(wù)機構(gòu)（或財務(wù)人員）：按照雙向選擇的原則，由集團財務(wù)、人事部門推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財務(wù)人員應(yīng)綜合運用財稅、金融知識和財務(wù)管理、管理會計、成本管理等專業(yè)技術(shù)方法，加強所在單位基礎(chǔ)管理，完善內(nèi)部控制制度，開展經(jīng)常性的財務(wù)分析，參與公司日常管理和運作，為所屬單位管理與決策服務(wù)。一般財務(wù)人員應(yīng)較長時間為同一單位服務(wù)，以深入理解相關(guān)業(yè)務(wù)。

(五)信息傳遞：

1、財務(wù)人員是所在單位內(nèi)部業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計核算和會計核算之間的紐帶和橋梁，應(yīng)敦促、指導(dǎo)有關(guān)業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)、統(tǒng)計核算，并將有關(guān)原始單據(jù)及時傳遞到會計部門進行會計核算。

2、財務(wù)人員要協(xié)調(diào)好單位與財務(wù)會計部門、人員之間的關(guān)系，充分利用自己的財會專業(yè)知識對會計資料進行分析并及時提出建設(shè)性意見，為本單位領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策。

3、會計核算機構(gòu)應(yīng)定期向被服務(wù)單位和集團總部反饋有關(guān)會計信息，提供相關(guān)會計資料、報表，同時提供隨時即時查詢和電腦聯(lián)網(wǎng)查詢。記賬憑證、各種報表由會計核算機構(gòu)負責(zé)編制，定期返還所屬單位歸檔保管。

4、資金結(jié)算中心與會計機構(gòu)聯(lián)合辦公，分別負責(zé)，信息資料共享。

5、各單位在具體財會業(yè)務(wù)問題上出現(xiàn)分歧，由本單位財務(wù)人員與會計核算機構(gòu)進行協(xié)調(diào)，共同商討可行的解決辦法，以保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常、有序、合法進行。重大事項可通過集團財務(wù)會計管理部門協(xié)調(diào)解決。

6、由集團財務(wù)會計部門組織，利用電腦網(wǎng)絡(luò)、定期例會、各種書面材料等形式，及時傳遞財務(wù)、會計系統(tǒng)運行中的有關(guān)信息，針對問題及時解決。

(六)人員管理：

1、建立內(nèi)部財會人才市場，創(chuàng)造公平、公開、公正的競爭環(huán)境，使真正的人才通過內(nèi)部競聘進入集團財會隊伍。針對管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有計劃、有針對性地外部招聘部分人員。

2、集團在崗財會人員經(jīng)考核和內(nèi)部競爭，在保證財務(wù)人員具有較強的業(yè)務(wù)能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對穩(wěn)定的前提下，將財會人員劃分為財務(wù)人員、會計人員兩類，同時按如下層次實行分層管理：集團財務(wù)主管、集團會計主管、基層單位財務(wù)主管、核算機構(gòu)會計主管、財務(wù)會計、會計核算員、出納員。

3、按照集團統(tǒng)一制定的財務(wù)、會計崗位職責(zé)，對在崗財會人員實行分層管理，逐人定位，定向培養(yǎng)，保持各層合理的智能配比、年齡結(jié)構(gòu)和報酬級差。基層單位財務(wù)主管條件成熟時可擔(dān)任同級相關(guān)行政職務(wù)。

4、會計核算機構(gòu)、資金結(jié)算中心人員由集團統(tǒng)一管理、考核、發(fā)放報酬；財務(wù)人員由所在單位管理，報酬由所在單位考核發(fā)放。集團可按核算業(yè)務(wù)量向基層單位收取一定費用，并通過內(nèi)部協(xié)議形式明確服務(wù)的內(nèi)容和雙方的責(zé)任和權(quán)利。

5、財務(wù)、會計人員之間可以交流，不設(shè)固定交流期限。

6、財會人員的教育培訓(xùn)由集團財會部門統(tǒng)一組織，通過有針對性地提高培訓(xùn)、有選擇性地外部培訓(xùn)、定期的法規(guī)政策培訓(xùn)和后續(xù)教育等方式，以及經(jīng)常性的理論研討、內(nèi)部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。

7、定期對財會人員進行綜合考評。會計人員以集團財會管理部門考核為主，并綜合被服務(wù)單位反饋意見，按考評結(jié)果確定獎懲、淘汰與被考核人報酬掛鉤。財務(wù)人員以所在單位考核為主，集團財會管理部門提供業(yè)務(wù)方面的參考意見，按考評結(jié)果確定其業(yè)績、報酬、升遷或調(diào)離。

8、定期開展多種形式的評比活動，對優(yōu)勝者給予獎勵。

(七)業(yè)務(wù)監(jiān)督：結(jié)合集團內(nèi)部審計監(jiān)督，可進一步提高會計信息的質(zhì)量。

(八)總結(jié)：

篇5

關(guān)鍵詞：高校財會 職業(yè)道德 建設(shè)途徑

中圖分類號:F240 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）05-113-02

會計職業(yè)道德是指從事會計工作的人員在履行職責(zé)活動中所應(yīng)具備的道德規(guī)范。它是調(diào)整會計人員與國家，會計人員與不同利益群體以及會計人員相互之間的社會關(guān)系的行為準則及道德規(guī)范的總和?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定的會計人員職業(yè)道德內(nèi)容：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、提高技能、搞好服務(wù)。主要體現(xiàn)在：敬業(yè)愛崗、誠實守信、廉潔自律、堅持原則和不做假賬。

一、高校財會人員職業(yè)道德建設(shè)的重要性

隨著改革的不斷深化，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財會工作滲透到社會經(jīng)濟活動的各個方面，更是貫穿于高校的經(jīng)濟活動的全過程。財會人員在高校日益復(fù)雜的經(jīng)濟活動中也扮演著越來越重要的角色。作為高等學(xué)校經(jīng)濟信息的主要提供者，一名合格的財會從業(yè)人員應(yīng)該自覺認識到所從事職業(yè)的重要性，不僅要具備過硬的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，更要在職業(yè)行為上奉公守法，盡職盡責(zé)；不僅要有較強的敬業(yè)精神，履行好崗位職責(zé)，更要具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。這不僅是會計職業(yè)道德的主要內(nèi)容，也是國家和社會對財會從業(yè)人員的基本要求。會計職業(yè)道德是會計法律制度的重要補充，是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)會計目標的重要保證，是提高財會人員內(nèi)在素質(zhì)的要求。因此，加強財會從業(yè)人員職業(yè)道德教育是一項長期而緊迫的任務(wù)。必須下大力氣開展財會從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)，并不斷創(chuàng)新內(nèi)容、形式、方法、手段，切實提高財會從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)水平。高校財務(wù)人員只有具備了良好的職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)技能，才能夠做好賬，理好財，服好務(wù)，為高等教育事業(yè)的健康快速發(fā)展提供保障。

二、目前高校財會從業(yè)人員職業(yè)道德的現(xiàn)狀

高校的財務(wù)部門是學(xué)校對內(nèi)對外的服務(wù)窗口，財會從業(yè)人員職業(yè)道德關(guān)系到學(xué)校對外的形象，關(guān)系到學(xué)校在師生員工心目中的形象。從目前高校財會從業(yè)人員職業(yè)道德的現(xiàn)狀看，雖然總體上是好的，但在財會從業(yè)人員中也存在著一些不可忽視的問題。有的財會人員服務(wù)意識差、服務(wù)不到位，不團結(jié)周圍同志；有的會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還需進一步提高，對財務(wù)分析、成本核算增收節(jié)支和貸款風(fēng)險等問題研究不夠；有的會計人員缺乏敬業(yè)精神，得過且過，不負責(zé)任；有的會計人員不熟悉會計法規(guī)和業(yè)務(wù)，工作效率低，在工作中出現(xiàn)嚴重差錯；有的會計人員在國家、社會公眾利益與單位利益發(fā)生沖突時喪失立場，不能堅守會計職業(yè)道德和會計法規(guī)，偷稅、漏稅、截留資金、私設(shè)小金庫、偽造、變造會計憑證、會計賬簿、會計報表，提供虛假會計信息；甚至個別會計人員法制觀念淡薄，嚴重喪失職業(yè)道德，為追求私利，監(jiān)守自盜、貪污、挪用公款。

三、高校財會從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)途徑

（一）建立財會從業(yè)人員職業(yè)道德評價體系

財會從業(yè)人員的職業(yè)道德評價就是人們或組織根據(jù)財會從業(yè)人員職業(yè)道德的原則和規(guī)范，對財會人員的從業(yè)行為的進行判斷?？梢圆扇挝粌?nèi)部測評、自我測評、服務(wù)對象測評的方式進行。也可引入第三方會計組織的評價等方式。通過這些方式能使財會從業(yè)人員的職業(yè)道德狀況始終處于社會、單位和個人的監(jiān)督之下，有利于財會從業(yè)人員良好職業(yè)道德的形成。這里需要注意的兩個問題：一是領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，作出表率，起好示范作用。領(lǐng)導(dǎo)如果理論政策水平和業(yè)務(wù)水平高，職業(yè)道德好，就會影響并帶動財會從業(yè)人員加強自身職業(yè)道德建設(shè)，提高職業(yè)道德水平，試想如果領(lǐng)導(dǎo)違反會計法規(guī)又怎么能要求財會從業(yè)人員執(zhí)行會計法規(guī)呢? 二是職業(yè)道德評價結(jié)果的應(yīng)用：建立獎懲機制，將評價結(jié)果與獎罰措施有效結(jié)合起來。建立財會從業(yè)人員信用檔案，將職業(yè)道德考評考評情況記錄個人信用檔案。

（二）建立財會從業(yè)人員職業(yè)道德監(jiān)督機制

1.會計人員職業(yè)道德建設(shè)僅靠教育手段是不夠的，更要通過法律和制度的約束而不斷完善，做到“有法可依、有章可循”。一方面，要建立健全單位內(nèi)部規(guī)章制度，制定便于操作的，切實可行的職業(yè)行為守則。建立檢查、考核、評價、獎罰制度，嚴格考核和獎懲，確保各種行政規(guī)章及道德守則在實踐中得以落實，為職業(yè)道德建設(shè)提供有效的制度保障。并將考核情況與崗位資格、聘任專業(yè)職務(wù)、提職、晉級結(jié)合起來，把思想引導(dǎo)與利益調(diào)節(jié)、精神鼓勵與物質(zhì)獎勵統(tǒng)一起來，促進會計人員嚴格遵守職業(yè)道德。另一方面，要加大《會計法》、《公司法》、《金融法》、《證券法》等法律法規(guī)的執(zhí)行力度，對造成嚴重后果的會計人員，該吊銷會計從業(yè)資格的要吊銷，該給予行政處分的要給予行政處分，該追究刑事責(zé)任的要依法追究。

2.健立健全多元化監(jiān)督機制。首先，加強國家監(jiān)督。稅務(wù)、審計、銀行等監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)嚴密配合，加強經(jīng)濟活動的監(jiān)管，促進對會計人員遵守職業(yè)道德的情況檢查和監(jiān)督。第二，加強社會監(jiān)督。由會計事務(wù)所等社會中介機構(gòu)對財會從業(yè)人員的職業(yè)行為進行監(jiān)督，履行“經(jīng)濟警察”職責(zé)，強化行業(yè)自律性監(jiān)督體系，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。第三，加強內(nèi)部監(jiān)督。不斷加強高校內(nèi)部控制制度建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，強化財會人員之間的相互監(jiān)督。同時，結(jié)合政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)，主動接受師生員工的監(jiān)督，廣泛聽取師生員工的意見，并將相關(guān)意見及時與有關(guān)財會從業(yè)人員進行溝通。

（三）健全會計崗位輪換制度

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進行輪換?！睍媿徫坏妮啌Q不僅是實行內(nèi)部會計控制的手段之一，也是全面提升會計人員整體素質(zhì)的重要措施。進行定期和不定期的輪崗制，可以促使財會人員學(xué)習(xí)掌握多種崗位技能，拓寬知識面、提高業(yè)務(wù)工作水平，增大崗位人員的替代性，做到人才的綜合運用，有利于防止財會人員長期在一崗工作，因利益驅(qū)使而放棄原則犯錯誤，出現(xiàn)貪污腐化行為。因此，實行有計劃的會計輪換制度，有利于加強會計工作內(nèi)部監(jiān)督；有利于防止貪污腐化行為的出現(xiàn)；有利于提高全體會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，有利于提升財會從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)。但由于會計工作是一項專業(yè)性較強的工作，涉及的會計核算、業(yè)務(wù)處理方法等都要求一致性和連貫性。因此在崗位輪換時重點把握以下兩個方面：一是設(shè)置合理的崗位流程和輪換周期。二是要執(zhí)行嚴密的交接流程。

（四）強化在職財會從業(yè)人員的后續(xù)教育

會計職業(yè)道德教育應(yīng)納入財會從業(yè)人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)中，貫穿于財會從業(yè)人員的整個職業(yè)生涯。首先，要抓好會計法律法規(guī)的教育。《會計法》是規(guī)范我國會計工作的基本法，是指導(dǎo)我國會計工作的最高準則。各項財務(wù)會計制度及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》是《會計法》有關(guān)規(guī)定具體化，是規(guī)范會計行為的基本規(guī)則和方法。通過學(xué)習(xí)，熟悉和掌握相關(guān)的法律法規(guī)，增強法制意識，規(guī)范會計行為，提高會計人員的專業(yè)勝任能力。其次，要抓好職業(yè)道德與行為準則的教育。高校財會人員充分要認識到自己工作崗位的重要性，樹立強烈的事業(yè)心、責(zé)任感和服務(wù)意識，對工作要認真負責(zé)，精益求精，對師生員工服務(wù)熱情周到。財會人員在與錢物打交道的同時，也是在同法律法規(guī)打交道，遵紀守法是財會從業(yè)人員必備的基本職業(yè)道德。只有不斷加強黨的方針政策、職業(yè)道德和行為準則的學(xué)習(xí)，才能提高政治理論素質(zhì)、職業(yè)道德水平和個人修養(yǎng)，樹立正確的人生觀、價值觀，增加防腐抗變的能力。

總之，加強高校財會從業(yè)人員的職業(yè)道德教育是一項長期的系統(tǒng)的工作，需要全社會、學(xué)校和個人的共同努力。特別是隨著社會的發(fā)展和高等教育體制改革的深入，高校內(nèi)部經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，財務(wù)管理的復(fù)雜程度不斷提高，財務(wù)管理工作在學(xué)校整個工作中的地位和作用日漸突出，為適應(yīng)高等教育事業(yè)的發(fā)展需要，適應(yīng)《會計法》和新會計制度的要求，加強高校財會隊伍建設(shè)，積極探索財會從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)途徑，提高財會從業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)已刻不容緩。

參考文獻：

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4.戈金義.淺談高校會計人員職業(yè)道德建設(shè).今日科苑，2007（5）

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工作會議紀要

（2005年10月12日）

養(yǎng)士堡鄉(xiāng)于2005年10月12日上午8時，在政府三樓會議室召開了加強和完善財會制度工作會議。會議由鄉(xiāng)黨委書記年啟厚同志主持。副鄉(xiāng)長王化林、副鄉(xiāng)長佟寶明、紀檢委員高文斌、黨委秘書楊榮付、財政所長劉成紅、財政現(xiàn)金吳國慶、土地所長劉成勇、經(jīng)管站長張軍、文化站長孫榮輝、林業(yè)站長張儉秋、農(nóng)業(yè)站長郭曉鳳、防保站長韓國銘、水利站長高玉林、農(nóng)機站長陳兆云、敬老院院長王景科出席了會議。

財政所長劉成紅首先傳達了遼中政辦[2005]39號《轉(zhuǎn)發(fā)縣財政局關(guān)于加強全縣財務(wù)會計管理工作意見的通知》、遼中政辦發(fā)[2005]40號《關(guān)于進一步完善全縣各單位內(nèi)部財會管理制度的通知》，并指出了我鄉(xiāng)各站所財會工作存在的問題，主要是財會人員不健全，無財會內(nèi)控制度，新老會計賬交接不清，現(xiàn)金結(jié)余過大，收費無明細。紀檢委員高文斌就前段審計結(jié)果指出，我鄉(xiāng)部分站所收費項目無依據(jù)無標準，有的只有一個人管理賬目，沒有做到一人一事一票，招待費、車費數(shù)額過大，沒有按照標準執(zhí)行，條子審批手續(xù)不健全，審批過程不嚴格。

會議分析了我鄉(xiāng)各基層站所在財會管理上存在問題的原因，并對今后如何加強和完善鄉(xiāng)屬各站所財會管理工作作出了部署，內(nèi)容如下：

1、各站所在財務(wù)交接工作中，賬目要銜接好，無賬的站所要從新建立賬目；

2、要設(shè)立財會人員，實行銀行存款印鑒分離，嚴格執(zhí)行財經(jīng)制度，完善內(nèi)部工作崗位職責(zé)；

3、各站所財務(wù)制度健全、管理完善，即可設(shè)立銀行存款賬號；

4、經(jīng)管站要管理好十個村的統(tǒng)籌賬，各村賬目必須銜接好，要嚴格把關(guān)，堅決按照上級業(yè)務(wù)主管部門和鄉(xiāng)政府下發(fā)的文件執(zhí)行；

5、嚴格執(zhí)行財務(wù)審批程序，要有經(jīng)手人、站所長審核，后報主管副鄉(xiāng)長審批；財政所、經(jīng)管站必須經(jīng)鄉(xiāng)長審批，否則不準核銷；

6、各站所每月必須向主管副鄉(xiāng)長、鄉(xiāng)長報資金平衡表；

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關(guān)鍵詞：農(nóng)村財務(wù)管理；存在問題；原因；建議

1 當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)管理存在的主要問題

1.1 村級財會隊伍變動頻繁，業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，造成管理上的混亂

由于村會計實行村民選舉產(chǎn)生，在選舉中，只考慮被選舉人的工作能力，而忽視了被選舉人的業(yè)務(wù)素質(zhì)，會計中心與其只有單純的工作往來，沒有直接的控制手段。

1.2 財務(wù)管理制度落實不到位

應(yīng)該說，各地農(nóng)村基本上都有制定財務(wù)管理制度等各項規(guī)章制度，并已上墻公榜。但不少村往往沒有嚴格按制度辦事，財務(wù)收支隨意，有的村干部手握經(jīng)濟大權(quán)，既管錢又用錢，甚至出現(xiàn)收不入賬，公款私存私用，不斷出現(xiàn)違法現(xiàn)象。

1.3 賬簿設(shè)置不規(guī)范

一些村會計科目隨意設(shè)置，記賬方法不統(tǒng)一，造成科目錯亂，賬賬不符，不能正確反映本村的財務(wù)收支情況和財務(wù)活動情況。

1.4 會計手續(xù)不齊備

有的村原始憑證不規(guī)范，存在只有經(jīng)手和審批人，而沒證明人，或只有證明人、審批人，而沒經(jīng)手人，或經(jīng)手、證明同一個人。有的村自制白頭單充賬的情況較多。

1.5 收支失衡

有的村集體收入不多，但村干部在花錢時不考慮是否有經(jīng)濟能力，是否確實必要，有錢就花，沒錢就借。有的村集體收入雖然較多，但不考慮實際，盲目投資建設(shè)，導(dǎo)致負債累累，正常的開支難以維持，村民意見很大。

2 當(dāng)前部分村財務(wù)管理混亂的原因

2.1 忽視財務(wù)管理

一是部分村主任制度觀念不強，依規(guī)辦事的意識淡薄，財務(wù)管理隨意。二是對財務(wù)管理重要性認識不足，認為自己不貪不占，怎樣做都無所謂。三是怕管緊了不好辦事。有的村主任明知財會人員的收支賬目有些問題，不愿管緊，怕關(guān)系鬧僵，認為只要大數(shù)目不會錯就行了，小數(shù)目是小問題，如此以來，容易滋生和助長某些違法亂紀行為。

2.2 收支管理不嚴

一是缺乏內(nèi)部監(jiān)督，有的村會計與村主任關(guān)系密切，不想管；有的會計受村主任制約，不能管；有的會計甚至參與弄虛作假，使收支管理監(jiān)督無法實施。二是缺乏外部監(jiān)督。雖然我市農(nóng)村都實行民主理財小組審核，鎮(zhèn)會計中心村賬，但往往把關(guān)不嚴，監(jiān)督不力，賬前審核制度無落到實處。三是財務(wù)管理缺乏透明度，財務(wù)公開力度不夠。有些村雖然定期將財務(wù)收支情況公開，但公開的內(nèi)容不具體，數(shù)目不明細，群眾無法了解資金的用途、去向，無法實施民主監(jiān)督，這就給一些人有可乘之機，違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。

2.3 財會人員隊伍不穩(wěn)定，業(yè)務(wù)水平低

大部分村財會人員都由村主任指定，用的都是自己的親信，往往隨著換屆而輪換，出現(xiàn)一朝天子一朝臣的現(xiàn)象。大部分財會人員文化水平不高，未受過專業(yè)培訓(xùn)，政策水平和業(yè)務(wù)知識差，有的甚至連起碼的會計知識、財經(jīng)制度、法規(guī)都不懂，記賬極不規(guī)范。

3 當(dāng)前加強農(nóng)村財務(wù)管理的建議

3.1 加強教育培訓(xùn)

通過教育，增強村干部財務(wù)管理的意識，樹立依制度辦事的觀念，端正思想，讓他們明確搞好財務(wù)管理，是正確行使權(quán)力、發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟、維護農(nóng)村社會穩(wěn)定、密切干群關(guān)系與樹立公信力的前提和保證。

3.2 完善農(nóng)村財務(wù)管理制度

著重抓好村級收入計劃到資金使用，資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè)，包括資金財務(wù)管理制度、民主理財管理制度、財務(wù)審批制度、集體收入分配制度等。

3.3 強化農(nóng)村財務(wù)審計

在認真做好換屆前審計的同時，應(yīng)加強對土地征用補償款、村集體資產(chǎn)經(jīng)營處置、村集體建設(shè)項目，以及群眾反映的熱點問題的專項審計，對審計查出的問題，要根據(jù)情節(jié)輕重，依法對責(zé)任人進行處理。

3.4 切實提高財會人員隊伍素質(zhì)

農(nóng)村財務(wù)管理混亂是村干部違法違紀的重要根源，而造成農(nóng)村財務(wù)混亂的主要原因就是農(nóng)村財會人員責(zé)任心不強，素質(zhì)不高。為此，必須加強對農(nóng)村財會人員的培訓(xùn)和考核，經(jīng)考核合格的頒發(fā)上崗證，持證上崗，從而提高財會人員的業(yè)務(wù)能力和原持原則、依法辦事的思想素質(zhì)。

3.5 落實層級責(zé)任制

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一 農(nóng)村財務(wù)管理存在的主要問題

村級財務(wù)管理既是鞏固和發(fā)展村級集體經(jīng)濟的基礎(chǔ)，也是農(nóng)村集體經(jīng)濟經(jīng)營管理工作的重點和難點問題，更是整個農(nóng)村工作的重要組成部分，如果解決不好，不僅會損害農(nóng)民的切身利益，挫傷農(nóng)民的生產(chǎn)積極性，而且會損害黨群干群關(guān)系，還會引起社會矛盾，阻礙農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，影響社會主義新農(nóng)村建設(shè)。

1．農(nóng)村財務(wù)管理制度落實不到位，財務(wù)管理混亂

農(nóng)村財務(wù)管理有完整可操作的財務(wù)管理規(guī)章制度，包括財務(wù)收支預(yù)算制度、開支審批制度、財產(chǎn)物資管理制度以及民主理財制度等。但在實際工作中，部分村干部思想認識不到位，對農(nóng)村財務(wù)管理混亂的危害性認識不足，財務(wù)管理制度不落實，不明確相關(guān)人員的職責(zé)，自搞一套。加之財務(wù)人員素質(zhì)不高，在處理會計業(yè)務(wù)時看村干部臉色和意愿行事，導(dǎo)致會計核算不規(guī)范，信息失真，造成了財務(wù)制度執(zhí)行不嚴，有章不循，有規(guī)不依的現(xiàn)象。

2．農(nóng)村集體經(jīng)濟組織會計隊伍不穩(wěn)定，人員素質(zhì)較低

農(nóng)村財務(wù)人員的選聘，應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)考察審核，直接管理。但在實際工作中部分農(nóng)村財務(wù)人員，都是村支書、村主任聘用自己“信得過”的人，有些地方村班子換屆，會計出納也換屆，出現(xiàn)“一朝天子一朝臣”的現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)人員工作不能堅持原則，不能對農(nóng)村財務(wù)實行有效的管理和監(jiān)督。農(nóng)村財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與農(nóng)村經(jīng)濟的高速發(fā)展明顯不相稱，缺少真正懂財務(wù)管理的專業(yè)人員，賬務(wù)處理不及時，程序手續(xù)不清楚，甚至不知道如何按程序辦理。另外，由于會計人員年齡老化，學(xué)歷偏低，致使一些業(yè)務(wù)生疏的財會人員無證上崗。

3．村集體財務(wù)公開內(nèi)容不詳實

有些村干部在進行財務(wù)公開時弄虛作假、避重就輕，只公布一些無關(guān)緊要的內(nèi)容，真正為群眾關(guān)心的問題卻部故意“忽略”或改頭換面后在其他生產(chǎn)性開支里進行公開；有的財務(wù)公開時沒有明細開支，群眾無法了解和掌握真實情況；財務(wù)公開時間不及時，造成一些群眾的不滿。

4．農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督管理體系不健全，監(jiān)督乏力

由于農(nóng)村涉及面廣，情況復(fù)雜，主管部門的審計監(jiān)督只能是階段性的監(jiān)督要靠民主理財和群眾監(jiān)督?！┐逡床唤裰骼碡斝〗M，要么形同虛設(shè)，起不到民主監(jiān)督的作用，使民主理財失去本身的意義。再加上民主理財人員不具備必要的業(yè)務(wù)知識，不按規(guī)定理財，不認真審查單據(jù)，不能履行職能，其監(jiān)督只是走過程流于形式。根本起不到相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)督作用。導(dǎo)致部分村的財務(wù)由少數(shù)干部說了算。缺少了群眾監(jiān)督，造成黨群干群關(guān)系緊張。

二 解決農(nóng)村財務(wù)管理問題的對策及建議

1．健全農(nóng)村財務(wù)管理制度，將各項制度真正落實到位

隨著農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展和農(nóng)村改革不斷深入，應(yīng)制訂出臺切實可行的財務(wù)管理制度細則，如財務(wù)審計制度、集體資金管理制度、民主理財制度、預(yù)決算制度等來進行完善補充細化，使財務(wù)制度在執(zhí)行過程中更加具體化。檢查督促鄉(xiāng)村干部嚴格按章辦事，確保各項制度落實到底。完善獎懲措施，加重處罰力度，嚴格做到照章辦事。對有令不行、有禁不止者必須嚴肅處理，決不姑息遷就。

2．加強農(nóng)村財會人員隊伍建設(shè)，切實提高理財水平

一是要按照公開、公平、公正的原則擇優(yōu)選用財會人員，執(zhí)證上崗，嚴把用人關(guān)，將一些年富力強、愛崗敬業(yè)、業(yè)務(wù)精通的社會人員選拔到會計崗位上來，保持財會人員隊伍的穩(wěn)定；二是提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。要有針對性地加強對農(nóng)村財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)和工作指導(dǎo)，不斷學(xué)習(xí)充實新的財務(wù)管理知識；三是提高財務(wù)人員的思想素質(zhì)。廣泛開展農(nóng)村財務(wù)人員思想品德教育、職業(yè)道德教育，使他們樹立高度的工作責(zé)任感，敢于照章辦事。四是堅持獎罰制度。加強農(nóng)村財會人員隊伍建設(shè)，切實提高理財水平。

3．全面推行村級財務(wù)公開，完善群眾監(jiān)督機制

將村級財務(wù)活動情況及有關(guān)賬目定期如實地向全體村民公布，加強群眾對農(nóng)村財務(wù)的監(jiān)督，交給群眾一本明白賬。財務(wù)公開應(yīng)當(dāng)及時，確保數(shù)據(jù)、資料真實、完整、準確。對村民關(guān)心的熱點問題，要專項公開。年終公布各項財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、專項資金籌集和分配等情況。公開方式以公開欄為主。公布的內(nèi)容要完整，做到摘要明白，用工清楚，往來項目明細，切忌隱瞞收入與支出，使群眾對每項收支都明白，便于群眾監(jiān)督。

4．完善農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督管理體系，加強民主理財監(jiān)督

篇9

摘 要 審計工作已經(jīng)成為國家、地方政府、企事業(yè)單位都越來越重視的一項工作。醫(yī)院財務(wù)管理的好壞，直接影響到醫(yī)院的生存和發(fā)展，面對激烈的市場競爭，做好新形勢下醫(yī)院財務(wù)管理工作，對于提高醫(yī)院整體效益，增強醫(yī)院的凝聚力和生命力具有十分重要的意義。本文的主要針對醫(yī)院內(nèi)部審計中存在的問題進行分析，并提出對策，從而為改進醫(yī)院財務(wù)現(xiàn)狀，促進醫(yī)院進一步發(fā)展提供決策參考。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 內(nèi)部審計 問題 對策

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和醫(yī)療體制改革的不斷深化，醫(yī)療行業(yè)的競爭不斷激化，如何加強醫(yī)院內(nèi)部管理，使醫(yī)院既能較好的服務(wù)社會，又能使自身健康有序地發(fā)展，是當(dāng)前醫(yī)院管理中的重要任務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計機構(gòu)，從內(nèi)部對其財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督?，F(xiàn)階段，雖然許多醫(yī)院都設(shè)立了審計部門，但是由于機構(gòu)設(shè)置不獨立、相關(guān)審計制度不完善、認識不到位等原因，內(nèi)部審計并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

一、內(nèi)部審計問題

1.對內(nèi)部審計工作認識不足，沒有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)

內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨立檢查職能的部門，其任務(wù)是檢查和評價單位的各種活動。內(nèi)部審計對其所檢查的活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基礎(chǔ)是具有獨立性。沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)審工作就很難開展。目前雖然有的醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計部門，卻沒有配備相應(yīng)的審計人員。究其原因：首先是領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)部審計職能和作用的的認識存在誤區(qū)，認為單位內(nèi)部審計部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)置的，沒有具體工作目標，甚至于將內(nèi)部審計等同于紀檢監(jiān)察，職能和作用認識的錯位，使設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)成為一件不能實現(xiàn)的事情。

2.人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致

內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，要求內(nèi)部審計人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要懂審計、財務(wù)知識，更掌握經(jīng)濟學(xué)其它方面的知識如市場學(xué)、管理學(xué)以及工程技術(shù)等等。但目前，大部分醫(yī)院內(nèi)審人員隊伍存在著數(shù)量和質(zhì)量的問題。從數(shù)量上來看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)醫(yī)院工作的需要；從結(jié)構(gòu)是看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，顯老齡化；另一方面，內(nèi)審人員大部分是由長期擔(dān)任財會工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員具有豐富的財會知識及經(jīng)驗，但對審計工作還不勝任的，而且這支隊伍也不穩(wěn)定。對于審計人員自身來說，安于現(xiàn)狀，不重視知識的更新和充實。這種情況，嚴重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度。

3.內(nèi)審工作內(nèi)容過于單一，無法適應(yīng)新形勢的要求

目前內(nèi)部審計工作僅限于開展財務(wù)收支審計，糾正違紀違規(guī)，發(fā)揮審計事后監(jiān)督作用，但隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭日趨激烈，給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運行機制提出了更高的要求，同時由于醫(yī)院財會工作中會計電算化的普及和財會人員素質(zhì)的提高，帳務(wù)處理上的差錯將會越來越少，對醫(yī)院內(nèi)部審計工作提出更高的要求，單一財務(wù)收支審計已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新勢形的要求，內(nèi)部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計要求

4.制度不完善，導(dǎo)致審計意見和審計建議難以執(zhí)行

目前，我們國家沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計的具體準則和實施細則做出規(guī)定，這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，帶有強烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計意見和審計建設(shè)的過程中，常常會遭遇到被執(zhí)行部門的抵制，使審計意見和建議難以切實落到實處。

二、解決內(nèi)部審計問題的對策

1.建立獨立內(nèi)審機構(gòu)

獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、鑒證、管理等職能。我們不能固執(zhí)得認為內(nèi)部審計在單位中高于一切，這必然不利于建立科學(xué)的治理機制，不利于管理，但是內(nèi)部審計部門獨立性應(yīng)強調(diào)與其它職能部門相對獨立，特別要求與是財務(wù)、紀檢、監(jiān)察部門分別設(shè)立。在行政錄屬關(guān)系上，要求在本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作。

2.提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

提高審計人員的素質(zhì)，適應(yīng)現(xiàn)代形勢的需要，內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴充，在素質(zhì)上需要提高。從醫(yī)院角度來講，單位應(yīng)該吸引技術(shù)、工程、投資等各類高素質(zhì)人才充實內(nèi)部審計隊伍，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)；同時要嚴格考核機制，對內(nèi)審人員業(yè)績進行評價，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；另一方面，內(nèi)審人員必須注意更新知識，努力拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷提高自身素質(zhì)。

3.完善制度建設(shè)，加大審計建議和意見執(zhí)行力度

由于國家的法律法規(guī)建設(shè)是一個長期的過程，現(xiàn)階段醫(yī)院只能從自身的實際出發(fā)，根據(jù)國家《審計法》等相關(guān)法制的要求，制定出符合醫(yī)院實際的《內(nèi)部審計工作制度》、《審計人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機制，使內(nèi)部審計工作走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院以書面的形式授權(quán)內(nèi)審計特定的職責(zé)，避免了審計意見和審計建議在執(zhí)行過程中的人為意志的干擾，使審計真正發(fā)揮作用，保障醫(yī)院的健康發(fā)展。

隨著醫(yī)院財務(wù)管理工作重要性的進一步提高，各方面對內(nèi)審工作的認識逐步重視，加強和完善內(nèi)部控制，促進醫(yī)院的經(jīng)濟管理和經(jīng)濟效益，杜絕違規(guī)違紀行為，降低醫(yī)院的各種風(fēng)險，確保醫(yī)院各項服務(wù)、管理活動的順利進行，是內(nèi)部審計工作在今后發(fā)揮重要作用的導(dǎo)向和依據(jù)。

參考文獻：

[1]方錦洲.淺析醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和對策.時代金融.2010（3）.

[2]趙玲.芻議醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀對審計風(fēng)險的影響及防范建議.經(jīng)濟師.2010（2）.

篇10

第一條為了進一步提高我校學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》以及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實際，特制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部控制，是指我校為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。

第三條本內(nèi)部控制的目標:合理保證我校經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高服務(wù)效率和效果，為我校教育教學(xué)工作正常開展奠定基礎(chǔ)。

第四條校長對本校內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。

第五條建立學(xué)校內(nèi)部控制組織機構(gòu)。為切實做好我校內(nèi)部控制工作，我校成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)本校內(nèi)部控制工作。

組 長:

副組長:

成 員:全體管理人員

內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組設(shè)辦公室，肖海波兼辦公室主任，繆校長負責(zé)牽頭、組織我校具體的內(nèi)部控制工作。

第六條學(xué)校預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度。

1.學(xué)校應(yīng)按規(guī)定的程序和時間編制年度預(yù)算計劃。全部收入納入預(yù)算，并根據(jù)收入情況統(tǒng)籌安排各項支出。預(yù)算外資金必須按規(guī)定全部納入“收支兩條線”管理。

2.學(xué)校須嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預(yù)算計劃，堅持收支平衡的原則，不得超預(yù)算增加支出。因特殊情況需調(diào)整后逐級上報。

3.學(xué)校的銀行存款帳戶的開設(shè)和變更均應(yīng)報財政部門批準。

4.學(xué)校在每個預(yù)算年度末，應(yīng)編制本年度決算草案，并在規(guī)定期限內(nèi)上報。并在校務(wù)公開欄內(nèi)公開。

第七條財務(wù)收支業(yè)務(wù)管理制度。

(一)學(xué)校正常經(jīng)費的管理控制

1.學(xué)校收入管理

(1)收入是指學(xué)校為開展教育教學(xué)及其他活動依法取得的非償還性資金，包括財政預(yù)算撥款、預(yù)算外收入、事業(yè)及經(jīng)營服務(wù)性收入、租賃收入及依法取得的其他各項收入。

(2)學(xué)校必須嚴格執(zhí)行國家的收費規(guī)定，依法組織各項收入，籌措教育經(jīng)費。任何部門不得緩交、截留或擅自坐支應(yīng)交款項，更不得隱匿不報。

(3)學(xué)校的一切收費行為須做到有章可循，有據(jù)可依，所有收入都要開列合法的收據(jù)，禁止一切亂收費。

(4)學(xué)校的一切收入均要入帳，并及時解入學(xué)校開設(shè)的銀行帳戶。

(5)學(xué)校公用經(jīng)費、營養(yǎng)餐經(jīng)費由專人管理接受監(jiān)督。

2.學(xué)校支出管理

(1)支出是指學(xué)校開展教育教學(xué)及其他活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。

(2)學(xué)校須根據(jù)支出預(yù)算，體現(xiàn)勤儉辦校的原則。

(3)根據(jù)支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。

(4)支出憑證須有經(jīng)手人、驗收人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字等方可入帳。

(5)注重原始憑證的合法性，做到內(nèi)容完整，憑證合法，手續(xù)齊全。

3.學(xué)校合理設(shè)置崗位，學(xué)校的各項收入應(yīng)當(dāng)由財會部門歸口管理并進行會計核算,嚴禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符;對應(yīng)收未收項目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的學(xué)校，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。學(xué)校不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定學(xué)校經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相符。加強支付控制。明確報銷務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進行登記。加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿;與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。屬于重大經(jīng)濟事項，應(yīng)當(dāng)進行充分論證，并由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。學(xué)校應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會計核算和檔案保管工作等控制制度內(nèi)容。

（二）學(xué)生食堂(含營養(yǎng)餐)管理控制。

學(xué)校建立學(xué)生食堂(含營養(yǎng)餐)資金管理制度;設(shè)置學(xué)生食堂(含營養(yǎng)餐)管理經(jīng)辦人員;明確經(jīng)辦人員職責(zé)權(quán)限;建立學(xué)生食堂(含營養(yǎng)餐)管理資金公開、公示制度。我校成立賬務(wù)審核成員對相關(guān)經(jīng)費進行審核，每月都進行賬務(wù)審核，平時參與食堂衛(wèi)生、食品質(zhì)量、數(shù)量的監(jiān)督。

（三）學(xué)生營養(yǎng)餐管理控制。

學(xué)生營養(yǎng)餐管理人員職責(zé)是領(lǐng)、發(fā)學(xué)生營養(yǎng)餐。堅持領(lǐng)多少發(fā)多少，不挪用，不截留。

（四）營養(yǎng)改善計劃管理控制。

雅周鎮(zhèn)王垛小學(xué)營養(yǎng)改善計劃領(lǐng)導(dǎo)小組成員:

組 長:孫月明(校長)全面負責(zé)學(xué)生營養(yǎng)改善計劃的相關(guān)事宜。

副組長:徐達負責(zé)營養(yǎng)改善計劃的具體事務(wù)，監(jiān)督營養(yǎng)改善計劃，賬務(wù)管理，營養(yǎng)餐質(zhì)量和數(shù)量等。

成 員:各班班主任

具體落實每天營養(yǎng)餐的具體事務(wù)，監(jiān)督學(xué)生吃營養(yǎng)餐，做好相應(yīng)表冊資料的收集整理。

第八條政府采購業(yè)務(wù)管理制度。

1.采購制度的建立:學(xué)校開學(xué)初建立健全大宗物品或固定資產(chǎn)采購制度。

2.經(jīng)辦人員設(shè)置:采購計劃:

采購預(yù)算:

3.職責(zé)權(quán)限:

校長:根據(jù)學(xué)校的需求和資金使用情況，計劃采購項目，并上報教辦審批。

總務(wù)主任:進行采購預(yù)算并進行采購。

學(xué)校要按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)，按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序，按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案，建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本學(xué)校實際需求和相關(guān)標準編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。

學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門負責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料的內(nèi)容。

第九條資產(chǎn)管理制度。

1.管理制度的建立:學(xué)校固定資產(chǎn)實行定期清查、定期盤盈盤虧情況、采購物品及時登記上冊、專人保管制度。賬本與實物保管實行分開管理制度。

2.經(jīng)辦人員設(shè)置:我校固定資產(chǎn)管理人員是吳梅。

3.職責(zé)權(quán)限:

我校的固定資產(chǎn)管理實行資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任,定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理，按照規(guī)定處置資產(chǎn)，學(xué)校對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。

學(xué)校合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用學(xué)校建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負責(zé)保管印章的人員要配置單獨的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定,明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。建資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理等內(nèi)容。

第十條建設(shè)項目管理制度。

學(xué)校對建設(shè)項目管理控制,按照概算投資;嚴格履行審核審批程序;建立有效的招投標控制機制;絕對不能存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形;按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項目內(nèi)部管理制度。

學(xué)校合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當(dāng)由學(xué)校內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財會、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī).定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審意見。學(xué)校應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項目招標工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。學(xué)校應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照審批學(xué)校下達的投資計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財會部門應(yīng)當(dāng)加強與建設(shè)項目承建學(xué)校的溝通，準確掌握建設(shè)進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。實行國庫集中支付的建設(shè)項目，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照財政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強對建設(shè)項目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準。學(xué)校建設(shè)項目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。建設(shè)項目竣工后，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項目檔案和資產(chǎn)移交等工作的內(nèi)容。

第十一條合同管理制度。

學(xué)校實現(xiàn)合同歸口管理;明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件;有效監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。學(xué)校合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以學(xué)校名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。學(xué)校對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理.部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。學(xué)校加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，予以記錄并妥善保管。

學(xué)校對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交驅(qū)W校自身原因?qū)е驴赡軣o法按時履行的，及時采取應(yīng)對措施。學(xué)校建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查。財會部門根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向?qū)W校有關(guān)負責(zé)人報告。合同歸口管理部門加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與學(xué)校經(jīng)濟活動相關(guān)的合同，同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。學(xué)校加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。學(xué)校加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，學(xué)校在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。

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