導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)審計情況報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任重要類型之一。ASOSAI（最高審計機(jī)關(guān)亞洲組織）指出，公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任指管理公共資源的當(dāng)局或個人對資源管理情況進(jìn)行報告，并要說明自身履行所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營和財務(wù)責(zé)任等義務(wù)。如果按照此界定，公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任也應(yīng)強(qiáng)調(diào)報告責(zé)任和行為責(zé)任兩方面。村級財務(wù)中，村委會向村民充分披露，并證實村級公共資源應(yīng)用的合規(guī)性與合理性，是公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要要求。隨著村委會支出規(guī)模和項目的增加和村民參與村務(wù)愿望的加強(qiáng)等，其行為責(zé)任的要求以3E為基礎(chǔ)，向環(huán)境性、社會性等要求不斷的拓展，其報告責(zé)任同樣不斷拓展，兩種責(zé)任相互匹配。在村級財務(wù)審計中，CPA審計對公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任起到的作用存在一定的必然性。當(dāng)村級集體經(jīng)濟(jì)組織中出現(xiàn)財務(wù)管理方面的問題時，傳統(tǒng)的村級審計難以解決村級財務(wù)公開時存在的問題，所以，由政府部門主導(dǎo)的村級審計之外，將CPA業(yè)務(wù)引入村級財務(wù)審計中，CPA參與經(jīng)濟(jì)管理活動，并對農(nóng)村財務(wù)的公開進(jìn)行監(jiān)督和檢驗，對村級財務(wù)中各主體之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系進(jìn)行調(diào)節(jié)，不僅是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任隨村級財務(wù)審計發(fā)展而發(fā)展的需要。與此同時，CPA行業(yè)也在村務(wù)審計業(yè)務(wù)的發(fā)展中取得了契機(jī)。以村級公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為基礎(chǔ)，將CPA引入到村級財務(wù)中，拓展了其審計功能。

二、CPA服務(wù)村級財務(wù)審計的實現(xiàn)路徑

（一)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任報告體系的創(chuàng)新具體而言，針對CPA服務(wù)村級財務(wù)審計，新的村級集體經(jīng)濟(jì)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任報告體系包含：第一、村級集體經(jīng)濟(jì)組織預(yù)算執(zhí)行情況報告。需要提供與村級集體經(jīng)濟(jì)組織每年度的預(yù)算資金執(zhí)行情況相關(guān)信息，為預(yù)算資金執(zhí)行情況的開展提供信息載體；第二、村級集體經(jīng)濟(jì)組織年度會計報告。主要反映村級集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況和運營狀況的信息；第三、村級集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營活動及目標(biāo)實現(xiàn)情況報告。通過提供村級集體經(jīng)濟(jì)組織相關(guān)經(jīng)營活動的信息和目標(biāo)實現(xiàn)程度，來反映對上級及本村規(guī)定的遵循情況，和政策執(zhí)行效果；第四、村級集體經(jīng)濟(jì)組織農(nóng)村社會責(zé)任報告。對自身環(huán)境、經(jīng)濟(jì)和成員貢獻(xiàn)的一種表達(dá)和梳理。由于審計工作形成的審計成果(主要表現(xiàn)為審計報告)主要是給廣大村民看的，而他們絕大多數(shù)是非專業(yè)人士，因此，CPA應(yīng)該出具詳式審計報告，而不是像公司年報審計那樣出具格式化審計報告，報告結(jié)構(gòu)安排、詞句用語應(yīng)通俗易懂，對于村民關(guān)心的村級收入和支出等信息，信息量應(yīng)充分?？梢栽趯徲媹蟾婧蟾綄徲媹蟾媸褂谜f明，更好地滿足村民對村務(wù)公開、透明的需求。

（二）受托經(jīng)濟(jì)理念的樹立，責(zé)任村委會的建立可從以下方面進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，推進(jìn)責(zé)任村委會建立：第一，村級財務(wù)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行報告體系的建立；第二，以目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為導(dǎo)向，構(gòu)建以經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行報告體系為基礎(chǔ)的村級財務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系；第三，完善村級財務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的運行機(jī)制和深化村級財務(wù)審計的關(guān)系；第四，公告與有效利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果。完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告相關(guān)制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果進(jìn)行公告，接受社會公眾監(jiān)督，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果作為村級干部考核和提拔的重要依據(jù)，進(jìn)而充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在村級財務(wù)審計中的作用。

（三）CPA審計導(dǎo)向的村級財務(wù)審計模式的構(gòu)建與實施構(gòu)建良好的村級集體經(jīng)濟(jì)組織CPA審計有利于強(qiáng)化公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，村級財務(wù)審計的本質(zhì)功能在于保證和促進(jìn)村級公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行。CPA審計導(dǎo)向的村級財務(wù)審計模式強(qiáng)調(diào)從評估村級財務(wù)審計狀況入手，CPA審計導(dǎo)向的村級財務(wù)審計模式立足點在村級財務(wù)審計評價之上，通過對村級財務(wù)審計狀況的分析，據(jù)以識別審計重點，并估算審計風(fēng)險，進(jìn)而進(jìn)行基本審計程序的實施，編制審計報告。此前，應(yīng)該深入研究以下幾點問題，為村級財務(wù)審計導(dǎo)向的CPA審計模式的開展提供理論支持：第一，村級財務(wù)審計狀況的評價方法。村級財務(wù)審計狀況的評價方法可從公司財務(wù)審計評價方法的思路出發(fā)，從廉潔反腐、村務(wù)公開、內(nèi)部控制、鄉(xiāng)村治理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)績效、可持續(xù)發(fā)展等維度考慮；第二，審計的重點識別和風(fēng)險估算。CPA審計要成為村級財務(wù)審計的重要組成部分，其發(fā)展同樣受到村級財務(wù)審計狀況的影響。所以，CPA審計導(dǎo)向的村級財務(wù)審計模式不僅需要關(guān)注更多相關(guān)者在村級財務(wù)審計結(jié)構(gòu)中的利益保護(hù)，而且還需要考慮村級財務(wù)審計結(jié)構(gòu)中其他相關(guān)者與審計本身可能產(chǎn)生的影響。

篇2

1.完善醫(yī)院財務(wù)審計可以有效控制醫(yī)療成本

用最低的成本為患者提供最需要的醫(yī)療服務(wù)是我國醫(yī)院和患者共同的追求。醫(yī)院通過完善的經(jīng)濟(jì)效益審計，可以有效地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)過程中的浪費行為，并采取必要措施減少和杜絕浪費的產(chǎn)生，從而降低醫(yī)院的運行成本和患者的醫(yī)療負(fù)擔(dān)。

2.完善醫(yī)院財務(wù)審計工作可以保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性

醫(yī)院的固定資產(chǎn)是醫(yī)院對外提供醫(yī)療服務(wù)的基礎(chǔ)，只有保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全才能保證醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平的提高。隨著我國醫(yī)院規(guī)模和服務(wù)水平的提升，醫(yī)院資產(chǎn)的規(guī)模也在逐步擴(kuò)大，通過完善醫(yī)院的財務(wù)審計工作，可以有效保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性。

3.完善醫(yī)院財務(wù)審計工作可以保證醫(yī)院財務(wù)工作的高效性

與一般的經(jīng)濟(jì)組織相比，醫(yī)院具有一定的特殊性。醫(yī)院每天都有大量的患者，以及現(xiàn)金的流入，同時也會因為藥品及相關(guān)醫(yī)療器具的采購有大量的資金流出，這就給醫(yī)院的財務(wù)管理工作提出了很高的要求。通過完善醫(yī)院的財務(wù)審計工作可以及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理工作中存在的問題，保證醫(yī)院財務(wù)管理工作的規(guī)范性，防止財務(wù)舞弊行為的發(fā)生，切實維護(hù)醫(yī)院的利益。

二、目前我國部分醫(yī)院財務(wù)審計工作中存在的問題

1.財務(wù)審計意識不足，缺乏高素質(zhì)的財務(wù)審計人才

強(qiáng)烈的財務(wù)審計意識是醫(yī)院強(qiáng)化財務(wù)審計的基礎(chǔ)和前提。隨著我國醫(yī)院財務(wù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，大部分醫(yī)院都對財務(wù)審計工作有了正確的認(rèn)識，并采取了比較有效的措施來實施財務(wù)審計工作。但部分醫(yī)院還是沒有意識到財務(wù)審計工作對醫(yī)院的重要作用，醫(yī)院的高層管理者認(rèn)為財務(wù)審計不是醫(yī)院的主要業(yè)務(wù)，不能對醫(yī)院的發(fā)展做出貢獻(xiàn)，也沒有采取有效的財務(wù)審計措施。另外，我國大部分醫(yī)院每年都會引進(jìn)一批高素質(zhì)的醫(yī)療人才，但很少有醫(yī)院專門培養(yǎng)財務(wù)管理人才，這就導(dǎo)致醫(yī)院比較缺乏具有專業(yè)素質(zhì)的醫(yī)療財務(wù)審計人才，也就不能保證醫(yī)院財務(wù)審計工作的有效性。

2.審計缺乏獨立性，審計方法相對較為落后

醫(yī)院的財務(wù)審計行為是對醫(yī)院整體財務(wù)狀況的檢查和監(jiān)督，審計部門和審計人員必須保證完全的獨立性和客觀公正性。我國大部分大型醫(yī)院都建立起了完善的內(nèi)部控制機(jī)制，有著完善的財務(wù)管理體制，能夠有效地保證財務(wù)審計工作的獨立性和客觀公正性，但部分中小型醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制較為欠缺，財務(wù)部門在醫(yī)院內(nèi)部管理中的職權(quán)較低，不能有效保證財務(wù)審計工作的獨立性，部分財務(wù)審計人員也會因為審計獨立性的缺失而有意放松審計過程，導(dǎo)致審計結(jié)果缺乏客觀公正性。另外，先進(jìn)的審計方法也是醫(yī)院財務(wù)審計的重要保證，與一般的經(jīng)濟(jì)組織審計過程相比，醫(yī)院每天都會產(chǎn)生大量的往來賬目，這就給醫(yī)院的財務(wù)管理及審計工作提出了更高的要求，部分醫(yī)院的財務(wù)審計方法較為落后，不能有效地完成財務(wù)審計工作。

3.財務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，原始憑證管理不科學(xué)

規(guī)范的基礎(chǔ)財務(wù)管理工作和完善的原始憑證管理是醫(yī)院財務(wù)審計的重要基礎(chǔ)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的醫(yī)院也越來越融入到整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展之中，大部分醫(yī)院都比較注重基礎(chǔ)財務(wù)管理工作水平的提高，為醫(yī)院的財務(wù)審計工作提供了良好基礎(chǔ)。但部分醫(yī)院還是存在基礎(chǔ)財務(wù)管理工作不規(guī)范的現(xiàn)象，發(fā)生的會計業(yè)務(wù)沒有及時入賬，也沒有很好地保證會計原始憑證的完整性，這就直接導(dǎo)致醫(yī)院的財務(wù)審計缺乏證據(jù)，嚴(yán)重妨礙了醫(yī)院財務(wù)審計行為的進(jìn)行，破壞了醫(yī)院財務(wù)管理的完整性。

4.審計報告水平較低，審計結(jié)果利用較少

醫(yī)院的財務(wù)審計工作不僅僅是為了發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理過程中已經(jīng)存在的問題，并采取有效措施解決問題，還應(yīng)該通過財務(wù)審計發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中潛在的問題，并在審計報告中對醫(yī)院財務(wù)管理工作的完善提出科學(xué)合理的建議。但目前我國部分醫(yī)院沒有意識到財務(wù)審計報告的重要作用，甚至部分審計人員也簡單地認(rèn)為財務(wù)審計工作的唯一目的就是監(jiān)督和檢查，這就直接導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)審計報告的水平低下，相關(guān)財務(wù)審計人員沒有很好地利用財務(wù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題，也不能依據(jù)財務(wù)審計過程為醫(yī)院財務(wù)管理部門改善財務(wù)管理工作提出合理的建議，嚴(yán)重削弱了財務(wù)審計工作對醫(yī)院財務(wù)管理的作用，浪費了大量的審計人力和物力投入。

三、完善我國醫(yī)院財務(wù)審計的對策和建議

1.提高對財務(wù)審計的認(rèn)識，培養(yǎng)專業(yè)財務(wù)審計人才隊伍

財務(wù)審計對醫(yī)院的財務(wù)管理至關(guān)重要，但長期以來我國部分醫(yī)院一直認(rèn)為財務(wù)管理活動不是醫(yī)院的主營業(yè)務(wù)，對醫(yī)院的長期發(fā)展貢獻(xiàn)不大，醫(yī)院的高層管理者也就對醫(yī)院的財務(wù)審計沒有給予必要的關(guān)注度，這就直接導(dǎo)致了部分醫(yī)院對財務(wù)審計的忽視。要解決這一問題，首選需要各醫(yī)院的高層管理者首先認(rèn)識到財務(wù)審計的重要性，帶頭支持醫(yī)院的財務(wù)審計工作。另外，部分醫(yī)院比較缺乏專業(yè)的財務(wù)審計人才，這就需要醫(yī)院在引入高素質(zhì)醫(yī)療人才的同時引入高素質(zhì)的財務(wù)管理人才隊伍，為財務(wù)審計工作培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計人才，從而保證醫(yī)院財務(wù)審計工作的順利進(jìn)行。

2.保證審計獨立性，改善落后審計方法

審計的獨立性是審計結(jié)果客觀公正性的前提，目前我國大部分醫(yī)院都能夠成立專門的審計隊伍，并賦予審計隊伍所需的職權(quán)，基本上能夠保證審計的獨立性。但部分中小型醫(yī)院沒有賦予審計人員必要的職權(quán)，導(dǎo)致審計過程缺乏獨立性，審計結(jié)果也就缺乏客觀公正性。因此，在開展財務(wù)審計工作之前，我國的部分中小型醫(yī)院需要首先明確審計人員的職權(quán)范圍，保證審計過程的獨立性。另外，我國部分醫(yī)院的審計人員還需要在審計過程中積累審計經(jīng)驗，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計方法，提高審計的效率，減少審計工作的失誤。

3.規(guī)范基礎(chǔ)會計工作，完善原始憑證管理

規(guī)范的基礎(chǔ)會計工作即可以有效地提升醫(yī)院的財務(wù)管理效率，也為醫(yī)院的財務(wù)審計提供了最基本的保障。針對目前我國部分醫(yī)院基礎(chǔ)會計工作存在的問題，需要醫(yī)院財務(wù)管理部門制定完善的基礎(chǔ)會計工作操作指南，以及相應(yīng)的規(guī)章制度，并加強(qiáng)對基礎(chǔ)會計工作的培訓(xùn)和監(jiān)督考評，通過各方面的措施來保證基礎(chǔ)會計工作的規(guī)范性，為財務(wù)審計工作提供有用的一手資料。另外，原始憑證是所有會計業(yè)務(wù)處理的最基本依據(jù)，醫(yī)院財務(wù)管理部門還需要做好原始憑證的科學(xué)管理，防止原始憑證的損壞和丟失，保證醫(yī)院的賬實相符。

4.提高審計報告的水平，加強(qiáng)對審計報告的利用

篇3

（一）企業(yè)財務(wù)審計缺乏獨立性

獨立性是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計開展工作的前提條件。只有賦予財務(wù)審計獨立的空間，審計才能夠更加公正、客觀的進(jìn)行審計工作。而我國企業(yè)財務(wù)審計部門一般都是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)計和管理，審計部門就受到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、上級部門直接管理，缺乏獨立空間，同時也沒有監(jiān)督管理，極大的限制了企業(yè)財務(wù)審計工作的開展。

（二）企業(yè)財務(wù)審計范圍受限

財務(wù)在最開始的時候僅限于對財政收支的管理，只對財務(wù)的收入支出記賬，完成財務(wù)的統(tǒng)計工作。而隨著企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)部門的工作范圍不僅僅停留在對財務(wù)收支的記賬上面了。更是對企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動及企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督管理。但在實際生活中，我國的很多企業(yè)對財務(wù)審計的認(rèn)識依然停留在傳統(tǒng)的觀念上，對財務(wù)的職責(zé)范圍也只是規(guī)劃了財務(wù)收入支出進(jìn)行管理，財務(wù)的審計僅僅局限于財務(wù)會計方面的審計，并且財務(wù)審計歸于財務(wù)部門直接管理，這無疑給財務(wù)審計的工作賦予了限制。雖然也有個別的企業(yè)對財務(wù)與審計進(jìn)行了分離，但并沒有從根本上解決問題。財務(wù)審計的公正性始終受到質(zhì)疑。同時，我國的財務(wù)審計往往沒有做計劃和預(yù)算的習(xí)慣，只對已發(fā)生的事情進(jìn)行審計，涉及范圍面狹窄，雖然我國一直在對財務(wù)審計部門進(jìn)行改革，但目前的狀況并不樂觀。

（三）財務(wù)審計執(zhí)行力度不夠

由于部門設(shè)置的原因加上制度的問題，我國企業(yè)在財務(wù)審計上地執(zhí)行力度不夠強(qiáng)硬。并且存在著一種“馬后炮”的現(xiàn)象，平日沒有企業(yè)活動及存在的危害做預(yù)測，而在出現(xiàn)問題的時候才急匆匆的采取措施進(jìn)行補(bǔ)救。俗話說，未雨綢繆。只有在事先做好預(yù)測及相關(guān)準(zhǔn)備工作，才能提高辦事的效率，才能提高企業(yè)的管理水平進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。很多企業(yè)在財務(wù)審計方面的制度方針比較完善，但是在實際執(zhí)行過程中缺乏相應(yīng)的落實，在財務(wù)審計工作的有效性上面大打了折扣。

（四）缺乏專業(yè)的審計人員

財務(wù)審計工作是一項需要具備高素質(zhì)、高水平、經(jīng)驗豐富的人才擔(dān)任。在我國很多企業(yè)中，財務(wù)審計人員的專業(yè)水平低下，沒有經(jīng)驗支撐，不會靈活應(yīng)變，加上企業(yè)在這方面缺乏引導(dǎo)和培訓(xùn)。致使在審計工作上缺乏有效的審計手段，沒有適應(yīng)發(fā)展趨勢，影響著財務(wù)審計的高效實施。另外還有一部分人職業(yè)道德低下，對工作馬馬虎虎，態(tài)度慵懶，欠缺敬業(yè)精神。這些都對財務(wù)審計帶來極大的負(fù)面影響。

二、企業(yè)財務(wù)審計中的改進(jìn)對策

（一）提高財務(wù)審計的獨立性

獨立性是財務(wù)審計工作開展的前提。要實現(xiàn)財務(wù)審計的高效實施，首先要提高財務(wù)審計部門的獨立性。只有這樣才能充分發(fā)揮財務(wù)審計工作的職能和潛力，對企業(yè)資本運營有效的監(jiān)督。在具體的實施上可以設(shè)立專門的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，將審計部門從財務(wù)部門徹底的分離出來，轉(zhuǎn)移到產(chǎn)權(quán)機(jī)制下。這樣就可以有效的提高財務(wù)審計的獨立性，改變其內(nèi)審無力的局面。同時，確立監(jiān)事會、董事會為主體的內(nèi)審機(jī)制也是一種行之有效的方法，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)審計工作的獨立性和權(quán)威性。

（二）拓寬審計范圍

提高企業(yè)的審計管理的第二點就是要拓寬審計管理的范圍。而不能再停留在對簡單的記賬收賬工作上。拓展的范圍可以先從內(nèi)部控制開始，將財務(wù)審計的權(quán)限范圍由財務(wù)審計擴(kuò)大到管理的審計，對內(nèi)部控制有效性、合法性進(jìn)行監(jiān)督和評價。然后可以將審計提升到對專項業(yè)務(wù)的審計，監(jiān)督其工作進(jìn)展及最終效益。并將傳統(tǒng)的事后補(bǔ)漏轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪阮A(yù)測，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營的成本。以此實現(xiàn)企業(yè)更加全面的管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后是將審計的工作模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，可以將原先的分散式管理轉(zhuǎn)變?yōu)樾袠I(yè)式管理，并設(shè)計內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并組織一支訓(xùn)練有素的專業(yè)審計人員進(jìn)行管理，以實現(xiàn)審計監(jiān)督的有效實施。

（三）健全審計機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)行力度

首先，應(yīng)逐漸完善財務(wù)內(nèi)部審計制度內(nèi)審制度，有利于提高財務(wù)審計工作的強(qiáng)制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計人員，保證審計工作的真實準(zhǔn)確性，真正發(fā)揮財務(wù)審計工作的實際功效；其次，加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)審計人員的隊伍建設(shè)。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進(jìn)行審計。

(四）信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用

企業(yè)在財務(wù)審計中，應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計技術(shù)。采用現(xiàn)代化的審計手段，通過控制會計的信息系統(tǒng)。查閱相關(guān)的會計信息，實現(xiàn)多元化的審計程序，能夠高效、及時的發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計中的相關(guān)問題，但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計時應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密工作。還應(yīng)注意防范計算機(jī)隨時出現(xiàn)的狀況，保證財務(wù)審計工作的有序進(jìn)行。

（五）提高審計人員的素質(zhì)

伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計方法已不能適應(yīng)各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計人員。還應(yīng)加強(qiáng)審計人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。

三、以國有企業(yè)為例分析審計的改制

（一）對時間和范圍的改制

首先，對財務(wù)報表應(yīng)審計的單位進(jìn)行改制?，F(xiàn)階段我國國有企業(yè)與其余企業(yè)間存在較為復(fù)雜的關(guān)系。因此，在進(jìn)行改制審計時應(yīng)針對實際情況進(jìn)行，不能漫無目的的盲目進(jìn)行。其次，要對財務(wù)審計時間段進(jìn)行改制。目前，在我國國有企業(yè)的財務(wù)審計中。并沒有對時間段的改制進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定。但是對股份有限公司和上市公司的審計進(jìn)行具體的規(guī)定，即三年一期，國有企業(yè)的財務(wù)審計報表應(yīng)依據(jù)其規(guī)定。對國有企業(yè)的財務(wù)審計進(jìn)行時間段的改制。對于個別企業(yè)，還應(yīng)不斷進(jìn)行探索。弄清其時間段的限制。

（二）充分利用報表

篇4

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)與其他組織結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著根本性變化，在這種形勢下全面實施現(xiàn)代社會財務(wù)審計尤為必要，對財務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行有效規(guī)范，提高企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)財務(wù)管理水平的同時提高其經(jīng)營發(fā)展能力，使相關(guān)機(jī)構(gòu)步入有序化運作軌道，促進(jìn)企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)的長遠(yuǎn)性發(fā)展。

二、現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用中存在的風(fēng)險分析

我國部分企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)雖然已經(jīng)應(yīng)用了現(xiàn)代社會財務(wù)審計，并將其財務(wù)相關(guān)工作中，但是由于相關(guān)工作人員對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作認(rèn)識不到位、財務(wù)審計機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性以及財務(wù)審計制度不完善等問題導(dǎo)致現(xiàn)代社會財務(wù)審計在應(yīng)用中還存在一定風(fēng)險，以下是對現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用中存在的風(fēng)險分析：

1.對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作認(rèn)識不夠到位

部分企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作存在一定的誤解，認(rèn)為財務(wù)審計只是對其內(nèi)部各項財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管，企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)沒有對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作有一個明確定位，導(dǎo)致現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作流于形式化。

2.現(xiàn)代社會財務(wù)審計機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性

目前我國諸多企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)都是將現(xiàn)代社會財務(wù)審計機(jī)構(gòu)納入內(nèi)部紀(jì)檢部門或者是財會部門，并沒有將其作為一個獨立的部門來開設(shè)，財務(wù)審計工作在開展過程中就形同財會部門中的內(nèi)部稽核工作。在企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)中現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作與財務(wù)相關(guān)工作往往都是由同一個領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這在一定程度上影響了財務(wù)審計功能的發(fā)揮。

3.財務(wù)審計制度有待完善

現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作是一項規(guī)范性與專業(yè)性較強(qiáng)的工作，然而在現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作實際開展中企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)甚少有部門會按照嚴(yán)格規(guī)范化的財務(wù)審計程序執(zhí)行各項業(yè)務(wù)操作。就目前現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的實施現(xiàn)狀而言我國現(xiàn)代社會財務(wù)審計制度還不夠完善，例如工作開展未圍繞財務(wù)審計的范圍、財務(wù)審計內(nèi)容、財務(wù)審計程序、財務(wù)審計分工結(jié)等等，并且財務(wù)審計報告也有待完善，缺乏一定的客觀性，從而導(dǎo)致現(xiàn)代社會財務(wù)審計缺乏應(yīng)用價值。

4.財務(wù)審計人員專業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)且缺乏技術(shù)支持

大多數(shù)企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)中的審計與財務(wù)工作都是一種相分離的狀態(tài)，這對財務(wù)審計工作的良好開展十分不利。財務(wù)與審計工作本身具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，現(xiàn)今部分企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)中的財務(wù)審計工作人員是剛畢業(yè)的大學(xué)生，這類工作人員財務(wù)審計理論性知識較強(qiáng)，但是缺乏實踐經(jīng)驗，無法做到財務(wù)與審計兩者兼顧。除此之外，企業(yè)中大多財務(wù)審計工作人員只了解專業(yè)相關(guān)知識，對先進(jìn)的計算機(jī)軟件與硬件相關(guān)技術(shù)缺乏認(rèn)知，財務(wù)審計中可開發(fā)的財務(wù)軟件較少，再加上財務(wù)審計工作人員對計算機(jī)技術(shù)的操作能力有限，因此造成我國現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的作用力無法得到充分彰顯。

三、預(yù)防現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用風(fēng)險的措施研究

1.樹立現(xiàn)代社會財務(wù)風(fēng)險觀念，強(qiáng)化對財務(wù)審計工作性質(zhì)的認(rèn)知

在激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)所做出的每項財務(wù)審計決策都會直接影響其在經(jīng)營過程中獲取的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，因此企業(yè)必須對現(xiàn)代社會財務(wù)風(fēng)險引起足夠的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到良好的帶頭作用，在實踐中合理強(qiáng)調(diào)財務(wù)審計工作開展的重要性，以此來潛移默化的影響員工，讓財務(wù)審計人員對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作有一個客觀清晰的認(rèn)知，明確財務(wù)審計工作性質(zhì)，并樹立現(xiàn)代社會財務(wù)風(fēng)險觀念，在財務(wù)審計工作開展中有意識的避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2.優(yōu)化財務(wù)審計人員配置

現(xiàn)今隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計內(nèi)容與對象等因素都發(fā)生了變化，審計財務(wù)人員不僅要具備專業(yè)知識，同時還要掌握法律、會計、稅務(wù)以及工程預(yù)算等諸多內(nèi)容，單純的財務(wù)或者審計人員已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在這種情況下為了保證現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的良好開展，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)所需配置優(yōu)秀的會計師、工程師、律師以及審計師等等，以此來滿足企業(yè)對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作人員的多項要求。

3.完善財務(wù)審計內(nèi)部機(jī)制

企業(yè)在財務(wù)審計機(jī)制建立時應(yīng)保證財務(wù)審計內(nèi)部機(jī)制的獨立性，使其獨立于其他職能部門之外，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作人員不應(yīng)該與其他部門建立利益關(guān)系，在財務(wù)審計工作中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化財務(wù)審計制度開展相關(guān)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部審計報告和審計證據(jù)的查證與核實工作，確保財務(wù)審計報告的真實性與可靠性。

4.合理應(yīng)用計算機(jī)技術(shù)，強(qiáng)化財務(wù)審計人員素質(zhì)培訓(xùn)

近年來，我國計算機(jī)科學(xué)技術(shù)有了進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)在財務(wù)審計工作開展中應(yīng)充分利用計算機(jī)技術(shù)，降低財務(wù)審計工作難度，提高財務(wù)審計工作效率，實現(xiàn)現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的信息化與科學(xué)化。此外，要發(fā)揮財務(wù)審計人員在財務(wù)審計工作的引導(dǎo)性作用，就要定期開展培訓(xùn)工作，強(qiáng)化財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，財務(wù)審計人員要掌握計算機(jī)相關(guān)硬軟件操作方法，只有這樣其才能夠合理運用數(shù)據(jù)庫對財務(wù)審計中的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析與評價。

四、總結(jié)

篇5

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作對企業(yè)的正常運作和發(fā)展非常重要，做好內(nèi)部環(huán)境審計才能確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)審計是內(nèi)部環(huán)境審計工作的重要組成部分，隨著我國財務(wù)制度、企業(yè)制度的不斷改革創(chuàng)新，企業(yè)要想發(fā)展就必須與社會相適應(yīng)，所以對于企業(yè)而言，明確目前企業(yè)的財務(wù)審計模式是很關(guān)鍵的，直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)審計新模式的創(chuàng)建和發(fā)展。本文主要對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計模式進(jìn)行研究分析，并對新模式的構(gòu)建提出幾點建議。

［關(guān)鍵詞］

企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)部環(huán)境；財務(wù)審計；創(chuàng)新

隨著我國經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理也得到了更新和發(fā)展，財務(wù)制度與社會發(fā)展是相適應(yīng)的，在不同時期具有不同的特點。時代在發(fā)展，理念在改變，在新的社會時期企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計模式必然會出現(xiàn)很多不足，存在很多與社會理念、經(jīng)濟(jì)制度矛盾的地方，需要不斷完善創(chuàng)新，此時就體現(xiàn)出了新模式構(gòu)建的重要性。一個科學(xué)合理的內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計模式能夠確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制環(huán)境的良好性，對于企業(yè)財務(wù)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有著至關(guān)重要的作用。

1企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作的重要性

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計工作主要包括財務(wù)審計、績效審計及合規(guī)性審計三大部分。其中財務(wù)審計是內(nèi)部環(huán)境審計的核心內(nèi)容，直接關(guān)系到整個環(huán)境審計工作的質(zhì)量，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。所以說一個科學(xué)合理的審計模式是整個財務(wù)審計工作的重點，審計模式直接關(guān)系到整個財務(wù)審計工作的整體規(guī)劃、審計標(biāo)準(zhǔn)以及審計方式等，是整個財務(wù)審計工作的基本保障，要想做好財務(wù)審計工作就必須有一個科學(xué)合理的、與經(jīng)濟(jì)制度及企業(yè)制度相適應(yīng)的審計模式。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作水平不僅能夠保證財務(wù)工作的穩(wěn)定性和可靠性，同時對于自身內(nèi)部管理水平的提升也有很大的促進(jìn)作用，能夠在優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、提高內(nèi)部管理效率等方面起到積極的作用。良好的審計工作能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動有很強(qiáng)的監(jiān)督管理作用，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部資金使用效率，同時還能有效避免企業(yè)內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。

2企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的現(xiàn)行模式分析

現(xiàn)階段財務(wù)審計模式主要有三種：財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫛栴}導(dǎo)向?qū)徲嫾绊椖繉?dǎo)向?qū)徲?。這三種模式有著不同的側(cè)重點，在我國企業(yè)發(fā)展過程中有著很大的促進(jìn)作用。財務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬛饕载攧?wù)報告為工作中心，通過對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報告進(jìn)行分析，從而判斷和了解企業(yè)內(nèi)部的整個經(jīng)濟(jì)活動，這種模式過于注重形式，最終結(jié)果的準(zhǔn)確性要依賴于財務(wù)報告的可靠性，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的評價有很強(qiáng)的不穩(wěn)定性。問題導(dǎo)向?qū)徲嬕云髽I(yè)暴露出來的問題為中心，這是一種企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計完善的重要模式，通過問題的分析研究，把握問題的根源，從而找到解決問題的辦法措施，可以說這是一種自我完善式的審計模式。項目導(dǎo)向?qū)徲嬛饕云髽I(yè)負(fù)責(zé)的重大項目為主，對項目的整個過程中的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析研究，一方面能夠確保整個項目資金效益最大化，另一方面能夠?qū)椖窟M(jìn)行有效完善，防止目標(biāo)出現(xiàn)偏離。現(xiàn)行傳統(tǒng)財務(wù)審計模式一直引領(lǐng)我國企業(yè)不斷向前發(fā)展，但是隨著社會經(jīng)濟(jì)制度的變化以及社會主體市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，現(xiàn)行財務(wù)審計模式的局限性逐漸顯現(xiàn)出來，再加上企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)審計工作缺乏正確的認(rèn)識和了解，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作水平得不到提升，嚴(yán)重限制了企業(yè)的發(fā)展。主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.1缺乏完善的運轉(zhuǎn)模式

一個完善的審計模式不僅要明確審計從何著手，更要有具體的“著手”措施，即涉及具體的環(huán)境審計方面的內(nèi)容，現(xiàn)性審計模式在這一方面存在很大的漏洞，僅僅提出了一個問題的構(gòu)想，并沒有具體展開進(jìn)行分析，同時現(xiàn)行的審計模式對于不同領(lǐng)域的審計工作“一視同仁”，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嫹椒ú呗?，造成審計工作?nèi)容不細(xì)致，表現(xiàn)得不能令人滿意。

2.2企業(yè)缺乏對審計工作的重視

企業(yè)的重視程度直接關(guān)系到整個審計工作的開展?fàn)顩r，要明確審計工作對整個企業(yè)發(fā)展的重要性，但是目前大部分企業(yè)對審計工作的認(rèn)識不到位，認(rèn)為審計工作可有可無，企業(yè)內(nèi)部缺乏一個良好的環(huán)境來確保審計工作的發(fā)展。同時，在審計員工的招聘上要求較低，對員工的培養(yǎng)力度不足，造成了審計工作人員的素質(zhì)較低，員工的工作態(tài)度消極，導(dǎo)致審計工作形式化嚴(yán)重，嚴(yán)重影響整個審計工作的正常開展。

3科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計模式構(gòu)建探究

要想保證審計模式的科學(xué)合理性，必須立足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r以及現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式，以市場經(jīng)濟(jì)為背景，在原有三種審計模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行改革創(chuàng)新形成一種目標(biāo)明確、過程具體的新的審計模式。

3.1新模式構(gòu)建方向探究

3.1.1財務(wù)審計職能

企業(yè)要進(jìn)行部門改革調(diào)整，加強(qiáng)財務(wù)審計職能，形成獨立的內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計部分，確保財務(wù)審計工作規(guī)范化、獨立化的同時提高其在企業(yè)內(nèi)部的地位，以便更好地發(fā)揮出財務(wù)審計職能。企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)對審計工作的認(rèn)識和宣傳，便于企業(yè)內(nèi)部其他部門認(rèn)識和了解到財務(wù)審計工作的重要性，便于發(fā)揮其職能。同時有關(guān)企業(yè)的各種性能優(yōu)化問題上，要立足于內(nèi)部環(huán)境審計工作，在確保其職能發(fā)揮和提高的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。

3.1.2財務(wù)審計方式方法

科學(xué)合理的財務(wù)審計方法是保證財務(wù)審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵，傳統(tǒng)的財務(wù)審計方法效率低，可靠性得不到保證，財務(wù)審計人員要不斷學(xué)習(xí)和掌握新的審計方法，明確其他先進(jìn)企業(yè)的會計審計方法，結(jié)合自身企業(yè)實際情況進(jìn)行創(chuàng)新引用，對傳統(tǒng)老舊審計方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，確保審計工作效率。

3.1.3審計人員素質(zhì)

審計工作人員的工作能力直接決定最終的審計質(zhì)量，企業(yè)要充分認(rèn)識到這一點。企業(yè)提高對審計員工的重視程度，確保審計工作者的企業(yè)地位，同時要注重對審計工作人員的培養(yǎng)工作，提高對審計工作人員的要求，結(jié)合企業(yè)情況為其制訂具體的培養(yǎng)計劃，同時為員工開展自由發(fā)展的平臺，鼓勵員工努力提升自我，確保審計員工的工作能力、思想意識等與社會保持一致，保證審計工作正常開展。

3.2新型目標(biāo)導(dǎo)向式財務(wù)審計模式的構(gòu)建

新型目標(biāo)導(dǎo)向式審計模式的核心是“目標(biāo)”，即圍繞著企業(yè)的既定目標(biāo)開展審計工作，對審計目標(biāo)、審計內(nèi)容以及具體的審計依據(jù)進(jìn)行分析，從而確定一個完善的審計方案，這種新型審計模式更符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

3.2.1審計目標(biāo)和對象的確定分析

審計目標(biāo)是整個模式的中心，所有的審計工作都圍繞著審計目標(biāo)展開，審計目標(biāo)主要圍繞對內(nèi)部環(huán)境保護(hù)、內(nèi)部環(huán)境治理相關(guān)資產(chǎn)等檢查和監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部資源的完整、信息的可靠。審計對象則主要是企業(yè)內(nèi)部與目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動信息，主要包括會計信息以及其他能夠反映與目標(biāo)相關(guān)的企業(yè)收支信息，要確保審計對象的可靠性和完整性，這與整個審計工作結(jié)果的可靠性有很大的關(guān)聯(lián)。

3.2.2審計內(nèi)容的確定

審計內(nèi)容是審計模式的主體，一個完善的審計內(nèi)容需要包含資金財務(wù)、會計信息以及內(nèi)部控制的審核控制。不同的內(nèi)容有不同的側(cè)重點，其中資金財務(wù)審計主要對企業(yè)的資金具體使用情況進(jìn)行分析，確保資金落實情況；會計信息審計則以確保會計報表中信息的準(zhǔn)確可靠為主，排除隱藏在報表中的錯誤確保報表準(zhǔn)確性，同時還能確保報表制定的規(guī)范性及數(shù)據(jù)的正確性。內(nèi)部控制則是以控制理論為依托，確保環(huán)境內(nèi)部組織關(guān)系協(xié)調(diào)，形成一個完整和諧的內(nèi)部環(huán)境系統(tǒng)，確保財務(wù)審計與環(huán)境內(nèi)部其他組織相適應(yīng)。

3.2.3財務(wù)審計依據(jù)

審計依據(jù)是整個審計模式的關(guān)鍵，只有審計依據(jù)準(zhǔn)確可靠才能確保最終的審計結(jié)果的正確性，審計依據(jù)主要包括法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度及科學(xué)理念等。例如：環(huán)境法律法規(guī)、與審計相關(guān)的法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念等。

4結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)要想不斷發(fā)展必須不斷改革進(jìn)步，面對越來越激烈的競爭壓力，企業(yè)做好內(nèi)部環(huán)境管理工作非常關(guān)鍵。財務(wù)審計作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計工作的重要組成部分有其存在的意義和價值，企業(yè)要充分認(rèn)識到其重要性，明確現(xiàn)行模式中存在的各種局限性，立足于實際情況，認(rèn)識到構(gòu)建一個新的審計模式需要從審計職能、審計方式方法及審計工作人員等角度出發(fā)，同時要認(rèn)識到目標(biāo)式財務(wù)審計新模式的優(yōu)勢，發(fā)揮創(chuàng)新意識，不斷促進(jìn)財務(wù)審計模式完善與發(fā)展。

作者：余桂統(tǒng) 單位：浙江新中天會計師事務(wù)所有限公司

主要參考文獻(xiàn)

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篇6

1）整合培訓(xùn)農(nóng)村財務(wù)審計人員，提高農(nóng)村財務(wù)審計隊伍整體素質(zhì)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)審計要求審計人員必須具備較高的政策理論水平，業(yè)務(wù)技術(shù)水平和高尚的道德品質(zhì)，根據(jù)這些要求及目前的實際情況，把一些政策理論水平高，具有較高財會業(yè)務(wù)知識，同時從事過財會具體工作，具有高尚道德品質(zhì)的工作人員充實到農(nóng)村財務(wù)審計辦公室，同時聘請專家教授對審計人員進(jìn)行短期的、有針對性的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。在加強(qiáng)對農(nóng)村財務(wù)審計人員進(jìn)行政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，不斷提高農(nóng)村財務(wù)審計人員的自身修養(yǎng)，建立一支具有較高審計、財會水平、政治思想過硬的農(nóng)村財務(wù)審計隊伍，達(dá)到同時受理三個及以上審計案件的資質(zhì)，以適應(yīng)我市目前農(nóng)村財務(wù)審計的新形勢。

2）努力創(chuàng)造條件，改善農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)審計環(huán)境。首先，要加強(qiáng)對村干部、村會計的思想道德教育、加強(qiáng)對農(nóng)村會計的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高農(nóng)村會計隊伍的整體素質(zhì)，強(qiáng)化村干部的管理，減少對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)審計工作的攏亂干預(yù)，加大農(nóng)村財務(wù)審計的宣傳力度，提高農(nóng)村財務(wù)管理的透明度，提高農(nóng)村財務(wù)審計的知曉率，要利用各種途經(jīng)宣傳農(nóng)村財務(wù)審計知識，使廣大農(nóng)村干部及農(nóng)民群眾了解農(nóng)村財務(wù)審計，讓他們明白農(nóng)村財務(wù)審計是為了維護(hù)集體利益和農(nóng)民個人利益，而不是整村干部，更不是為了某些人報私仇，從而為農(nóng)村財務(wù)審計營造良好的審計環(huán)境。

3）落實農(nóng)村財務(wù)審計條例，完善農(nóng)村財務(wù)審計辦法。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)審計走向正軌的標(biāo)志就是有規(guī)范的農(nóng)村財務(wù)審計方法，因此，應(yīng)盡快掌握農(nóng)村財務(wù)審計條例的各項規(guī)定和政策界限，正確運用農(nóng)村財務(wù)審計辦法和與之配套的審計取證、報告、檔案管理等實施辦法，進(jìn)一步將農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)審計的定性法制化，切實樹立起農(nóng)村財務(wù)審計權(quán)威性，使農(nóng)村財務(wù)審計工作有法可依、有章可循、違法必糾、違法能糾、改變過去“只開方不抓藥”的做法，充分發(fā)揮農(nóng)村財務(wù)審計工作的作用。

4）拓寬審計工作渠道，創(chuàng)辦農(nóng)村財務(wù)審計實體。隨著我市農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，全市農(nóng)村的各種矛盾和不穩(wěn)定因素也越來越多，如資源費、征地費及各種補(bǔ)償費分配不公、農(nóng)村重點項目建設(shè)、農(nóng)村基礎(chǔ)工程建設(shè)審計監(jiān)督不到位等，單靠農(nóng)村財務(wù)審計辦公室很難完成，為適應(yīng)這一新形勢，建議以股份制的形勢成立一家農(nóng)村審計服務(wù)組織，抽調(diào)選撥一些有農(nóng)村財務(wù)審計工作經(jīng)驗的社會人才和退居二線的老同志去參與這項工作，對那些付費接受審計和農(nóng)村財務(wù)審計辦公室不能完成的委托審計實行有償審計，以彌補(bǔ)農(nóng)村財務(wù)審計力量的不足。

篇7

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國社會基礎(chǔ)服務(wù)工作也日益完善，公立醫(yī)院的建設(shè)就是我國社會基礎(chǔ)服務(wù)工作建設(shè)的具體表現(xiàn)。而近年來，隨著社會各個行業(yè)的快速發(fā)展，公立醫(yī)院所面臨的競爭壓力也越來越大，為了保證公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，就要促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部管理體系建設(shè)，其中，財務(wù)審計對于醫(yī)院的內(nèi)部財務(wù)管理有著重要意義，不僅能夠促進(jìn)醫(yī)院控制制度的形成與發(fā)展，也能夠督促醫(yī)院管理的科學(xué)化。就目前來看，我國公立醫(yī)院的財務(wù)審計機(jī)制缺乏科學(xué)性，不能最大程度上保證醫(yī)院財務(wù)管理的高效性。本文就公立醫(yī)院財務(wù)審計工作進(jìn)行研究，以此來提出創(chuàng)新性改革策略。

關(guān)鍵詞：

公立醫(yī)院；財務(wù)審計；創(chuàng)新路徑；策略分析

一、概述

公立醫(yī)院財務(wù)審計有別于政府部門的審計工作，它通過對醫(yī)院財務(wù)管理的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行審核來對醫(yī)院資金預(yù)算、收支、管理等起到監(jiān)督的作用，從會計信息所反映內(nèi)容來完成審計報告，分析醫(yī)院財務(wù)管理過程中的優(yōu)缺之處，并通過審計也可以對醫(yī)院經(jīng)營管理決策的合理性進(jìn)行反映。從財務(wù)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計來看，最早對財務(wù)內(nèi)部審計做出概念性解釋的是英國的《股份公司注冊法》，該法律認(rèn)為，財務(wù)內(nèi)部審計指的是對于股份制的公司來說，內(nèi)部審計人員由企業(yè)的股東代表組成，對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督審查，對公司內(nèi)部管理人員涉及財務(wù)管理、財務(wù)經(jīng)營等的合法性進(jìn)行審查，對于審查結(jié)果要做出審計報告，并且公布于其他股東，由此來實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的監(jiān)督，同時也方便了股東對企業(yè)經(jīng)營情況的掌握，最大程度上保證了企業(yè)以及股東權(quán)益，這就是財務(wù)審計的最初形式。后來隨著財務(wù)內(nèi)部審計的不斷發(fā)展完善，財務(wù)內(nèi)部審計人員的組成更加合理化、專業(yè)化、客觀化，因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計效率也得到了極大提升。

二、公立醫(yī)院開展財務(wù)審計的作用

公立醫(yī)院是由政府出資舉辦的、為社會提供公共醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)療組織，但是，公立醫(yī)院除了為社會提供醫(yī)療服務(wù)以外，也要注重醫(yī)院未來的可持續(xù)發(fā)展性，隨著市場化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國有企業(yè)和公立醫(yī)院的市場競爭壓力不斷提升，企業(yè)面臨各種各樣的挑戰(zhàn)，因此，從這一角度出發(fā)來看，公立醫(yī)院要想獲得更多的市場份額，為社會提供更好的醫(yī)療服務(wù)，不僅要依靠政府的支持，還需要不斷改革其內(nèi)部管理機(jī)制，從內(nèi)部體系的創(chuàng)新與發(fā)展入手來促進(jìn)公立醫(yī)院的完善，那么，財務(wù)管理部門作為公立醫(yī)院的重要組成部分，其工作的合理性在很大程度上影響著醫(yī)院的經(jīng)營與發(fā)展，對此，我們應(yīng)該針對財務(wù)管理工作進(jìn)行定期的審計，利用審計部門的監(jiān)督檢查職能來規(guī)范財務(wù)管理工作，使得財務(wù)管理無論是個人還是部門團(tuán)體都對工作不敢掉以輕心。由此可見，公立醫(yī)院設(shè)立財務(wù)審計工作可以從監(jiān)督的角度來規(guī)范醫(yī)院財務(wù)管理，間接的保證醫(yī)院經(jīng)營管理的高效性。

三、公立醫(yī)院財務(wù)審計的創(chuàng)新路徑

公立醫(yī)院財務(wù)審計的產(chǎn)生歷史較早，從最初具有局限性的股東審計法到后來審計成員組成的科學(xué)合理化，可以看出醫(yī)院審計體系得到了極大的發(fā)展完善，但隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，在新的社會背景下，公立醫(yī)院所面臨的挑戰(zhàn)不斷增多，各個行業(yè)都利用經(jīng)濟(jì)、科技、思想、政治的發(fā)展來不斷改革企業(yè)內(nèi)部的管理體系，以此來達(dá)到與時俱進(jìn)、創(chuàng)新發(fā)展道路的目標(biāo)，我們公立醫(yī)院的財務(wù)審計體系也應(yīng)該進(jìn)行深刻反思，將審計工作中遇到的不足之處進(jìn)行總結(jié)，以此來認(rèn)識到現(xiàn)有公立醫(yī)院財務(wù)審計體系中存在的不合理之處，通過參考國內(nèi)外先進(jìn)審計理念與方法來實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)審計的升級與創(chuàng)新，促進(jìn)醫(yī)院實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（一）公立醫(yī)院財務(wù)審計要從事后審計移動到事前審計

從現(xiàn)有的公立醫(yī)院財務(wù)審計來看，審計方式大多數(shù)都是事后審計，只是對財務(wù)管理后期進(jìn)行核查，這種審計方式雖然能夠?qū)ω攧?wù)管理工作起到一定的監(jiān)督工作，但是，一旦發(fā)生財務(wù)管理的重大失誤，審計的作用就只是停留在后期責(zé)任的排查方面了，從本質(zhì)上來講，財務(wù)管理失誤對于醫(yī)院帶來的損失已經(jīng)發(fā)生了，因此，要對醫(yī)院經(jīng)營管理起到最大的保證，就要改進(jìn)審計方式，從事后審計向事前審計轉(zhuǎn)移，將財務(wù)風(fēng)險扼殺在搖籃里。那么，要實現(xiàn)審計時間節(jié)點的向前移動，就要對財務(wù)管理過程中的財務(wù)信息進(jìn)行跟蹤審核，從每一個財務(wù)管理環(huán)節(jié)來對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制，此外，審計時間節(jié)點的轉(zhuǎn)移將極大的增加審計工作的強(qiáng)度和難度，那么我們就要分清楚輕重緩急，針對一些容易出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的環(huán)節(jié)加大審計力度，對于一些收支數(shù)額較大的項目優(yōu)先進(jìn)行審核，對財務(wù)預(yù)算階段的審計要更為嚴(yán)格，防止財務(wù)預(yù)算不合理所帶來的資金浪費，為了保證會計核算的準(zhǔn)確性，審計過程中要強(qiáng)調(diào)以財務(wù)原始憑證為主要依據(jù)，通過上述財務(wù)審計方式的轉(zhuǎn)變來促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理的科學(xué)性。

（二）公立醫(yī)院財務(wù)審計要注重財務(wù)風(fēng)險的評估

財務(wù)審計工作的最根本任務(wù)是使得醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理得到有效控制，審計手段對財務(wù)管理的控制就表現(xiàn)在各個方面，例如，財務(wù)管理制度方面的控制、財務(wù)管理流程方面的控制、財務(wù)管理手段方面的控制、財務(wù)管理中各項資金收支流程的風(fēng)險控制等，其中，對財務(wù)管理中各項資金收支流程的風(fēng)險控制對于醫(yī)院財務(wù)管理與控制有著極為重要的作用。具體來講，醫(yī)院的審計部門可以將內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制引入其日常工作范疇之中，對于醫(yī)院一些重要項目或者資金收支數(shù)目較大的財務(wù)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測，對于醫(yī)院來說，其主要的經(jīng)濟(jì)活動有儀器的購買、藥品的采購、員工工資支出等，針對不同的財務(wù)收支可以制定不同的風(fēng)險評估方式，進(jìn)而系統(tǒng)性的完成審計風(fēng)險預(yù)測報告，對于醫(yī)院各項制度與管理的合理性進(jìn)行映射。

（三）公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計中要制定科學(xué)的財務(wù)信息預(yù)警機(jī)制

經(jīng)濟(jì)社會的高速發(fā)展為我們帶來了先進(jìn)的信息技術(shù)，社會各行各業(yè)都利用信息技術(shù)手段來對完善企業(yè)內(nèi)部的管理與運營，以此來提升企業(yè)的經(jīng)營效益，從公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計來看，醫(yī)院對于信息技術(shù)的引用使得醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)報表、會計核算、醫(yī)療管理等信息的獲取更為便利，在財務(wù)審計評估過程中，需要在信息化技術(shù)應(yīng)用高度發(fā)展的情況下，實施科學(xué)的財務(wù)信息預(yù)警機(jī)制。具體來講，財務(wù)信息的預(yù)警機(jī)制可以體現(xiàn)在利用信息化技術(shù)實時監(jiān)控醫(yī)院對于藥品藥材的購買、儀器的購進(jìn)、工資的支付等，對于醫(yī)院內(nèi)部存儲的資源加以信息化處理，結(jié)合市場上的實時價格來評價醫(yī)院采購的合理性，此外，利用信息技術(shù)創(chuàng)設(shè)醫(yī)院內(nèi)部信息交流平臺，審計工作可以將財務(wù)管理中的各項信息以及審計報告通過這一平臺披露出來，通過對比財務(wù)信息來發(fā)現(xiàn)財務(wù)指標(biāo)的不合理之處，進(jìn)而提升醫(yī)院財務(wù)管理水平。

四、結(jié)語

綜上所述，從根本上來講，公立醫(yī)院財務(wù)審計工作從產(chǎn)生到發(fā)展的過程中對于醫(yī)院財務(wù)管理工作的規(guī)范性起到了極為重要的作用，但隨著社會的快速發(fā)展，公立醫(yī)院財務(wù)審計模式逐漸顯現(xiàn)出了一些不足之處，對于醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了不良影響，因此，轉(zhuǎn)變財務(wù)審計理念、創(chuàng)新財務(wù)審計方式與內(nèi)容就顯得尤為重要了。

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篇8

1．知識經(jīng)濟(jì)對財務(wù)審計假設(shè)的沖擊。部門財務(wù)審計假設(shè)需要以會計假設(shè)作為重要參照依據(jù)，然而，在知識經(jīng)濟(jì)條件下，會計理論中的四大假設(shè)正面臨著嚴(yán)重沖擊。第一，會計主體假設(shè)面臨的沖擊。當(dāng)前，以信息網(wǎng)絡(luò)為依托的虛擬企業(yè)大量興起，不僅突破了地域空間對企業(yè)經(jīng)濟(jì)交往的限制，而且也使得企業(yè)的外延界定更為困難，導(dǎo)致會計主體假定不清晰。第二，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)面臨的沖擊，會計主體在知識經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，處于競爭日趨激烈、風(fēng)險日益加大的境地，使得企業(yè)受外部環(huán)境影響較大，隨時可能出現(xiàn)中止、清算、破產(chǎn)的狀況。第三，會計分期假設(shè)面臨的沖擊。會計分期假設(shè)難以滿足現(xiàn)階段信息使用者對會計信息隨時、及時使用的需求，無法充分發(fā)揮會計信息為決策及時提供依據(jù)的重要作用。第四，會計貨幣計量假設(shè)面臨的沖擊。因貨幣種類不同而發(fā)展的物價變動會計和外幣業(yè)務(wù)會計，對會計貨幣計量假設(shè)帶來了威脅，同時預(yù)測非貨幣性信息對于衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ絹碓斤@其重要性，這也在一定程度上動搖了貨幣計量假設(shè)。根據(jù)以上分析可知，知識經(jīng)濟(jì)對會計假設(shè)造成了嚴(yán)重沖擊，同時也間接地影響了財務(wù)審計假設(shè)的建立。

2．財務(wù)審計內(nèi)容滯后于財務(wù)會計的發(fā)展。知識經(jīng)濟(jì)時代下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的無形資產(chǎn)比例不斷提高，如商譽、知識產(chǎn)權(quán)、人力資源等均成為了企業(yè)重要的無形資產(chǎn)，對于提高企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益起著不可忽視的作用。同時，由于金融工具的不斷創(chuàng)新以及社會責(zé)任會計的產(chǎn)生與發(fā)展，致使知識經(jīng)濟(jì)不僅增加了審計工作內(nèi)容，而且對審計工作提出了更高的要求。然而，當(dāng)前財務(wù)審計明顯滯后于財務(wù)會計的發(fā)展，沒有針對財務(wù)會計的變化及時作出審計內(nèi)容的調(diào)整和拓展，從而導(dǎo)致財務(wù)審計工作不完善，出現(xiàn)審計松懈。

3．計算機(jī)的運用模糊了財務(wù)審計線索。財務(wù)審計線索是審計工作順利開展的基礎(chǔ)，審計人員通過跟蹤審計線索，遵循審計程序，審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，收集審計證據(jù)。知識經(jīng)濟(jì)時代轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的手工會計核算方式，會計人員只需將財務(wù)原始數(shù)據(jù)及其相關(guān)信息輸入財務(wù)軟件，便可以利用計算機(jī)完成從記賬憑證生成到財務(wù)報表輸出的全過程，其中產(chǎn)生的全部數(shù)據(jù)均可以由計算機(jī)進(jìn)行自動處理。這種方式模糊了財務(wù)審計線索，不僅增加了審計調(diào)查取證的難度，而且也容易造成部門財務(wù)審計的松懈。

4．財務(wù)審計制度的局限。在信息化條件下，財務(wù)審計的方式方法和審計內(nèi)容均發(fā)生了變化，致使整個審計工作流程也必須重新調(diào)整。然而，當(dāng)前審計制度沒有針對這些新情況、新變化及時進(jìn)行完善和修訂，從而導(dǎo)致部分審計工作出現(xiàn)無章可循的狀況，沒有給予審計工作充足的制度保障和約束，造成了財務(wù)審計松懈。審計制度作為整個權(quán)力制約和監(jiān)督體系中的重要一環(huán)，受其職能所限，對權(quán)力的制約和監(jiān)督不可能面面俱到，在對權(quán)力的審計監(jiān)督中遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評判，對行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無法作出規(guī)范的審計評價。

二、治理部門財務(wù)審計松懈的對策

1．轉(zhuǎn)變部門財務(wù)審計觀念。知識經(jīng)濟(jì)時代，部門財務(wù)審計應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念，以應(yīng)對財務(wù)會計的發(fā)展，滿足財務(wù)審計信息使用者的新需求。第一，樹立部門財務(wù)審計服務(wù)觀念?，F(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部管理日趨規(guī)范，內(nèi)部審計工作也在不斷完善。為此，部門財務(wù)審計工作不能僅局限在核查賬目這一范圍內(nèi)，而是要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的實際需要，積極為企業(yè)管理和效益服務(wù)，并將監(jiān)督與評價工作的開展建立在服務(wù)的基礎(chǔ)之上。這就要求財務(wù)審計人員不斷強(qiáng)化自身的服務(wù)意識，更新觀念并拓寬審計領(lǐng)域，以此來幫助企業(yè)實現(xiàn)價值的再增值。第二，增強(qiáng)部門財務(wù)審計的導(dǎo)向作用。部門財務(wù)審計工作還應(yīng)開展多項管理審計，如成本控制審計、投資項目效益審計、全面預(yù)算管理審計等等，借助對部門財務(wù)管理的分析和評價，為部門提出實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的建議，這有助于部門財務(wù)審計向服務(wù)型、增值型和導(dǎo)向型審計的跨越。第三，發(fā)揮部門財務(wù)審計信息預(yù)測功能。隨著財務(wù)審計信息使用者日趨多元化，如投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工、工商稅務(wù)部門、金融證券機(jī)構(gòu)、銀行等，他們對信息的需求復(fù)雜多變，既要求審計報告信息具備公允性和真實性，又要求審計信息具備評價性，滿足公眾對信息的需要。

2．轉(zhuǎn)移部門財務(wù)審計重點。知識經(jīng)濟(jì)時代，信息網(wǎng)絡(luò)和全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快，在這樣的背景下，為了進(jìn)一步適應(yīng)會計信息化和網(wǎng)絡(luò)實體化，有必要轉(zhuǎn)移部門財務(wù)審計重點，具體可從以下兩個方面著手:第一，部門財務(wù)審計應(yīng)當(dāng)從原本的僅重視財務(wù)審計向財務(wù)審計與管理審計并重方向轉(zhuǎn)變。大部分審計團(tuán)體本身都擁有審計、會計、稅務(wù)等方面的專家，他們對客戶的內(nèi)控制度和財務(wù)管理系統(tǒng)也都比較了解。為此，審計工作除了應(yīng)當(dāng)做好對財務(wù)報表的審計之外，還應(yīng)滲透到相關(guān)的管理活動中去，這將會成為未來時期部門財務(wù)審計工作的主要發(fā)展趨勢。第二，應(yīng)將審計工作的重點從有形資產(chǎn)審計向無形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)變。目前，人力資源、信息和知識已經(jīng)逐步成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵要素，同時總資產(chǎn)中無形資產(chǎn)的比例也越來越大，其地位和作用也越來越明顯，這使得信息使用者對這部分資產(chǎn)的關(guān)注程度越來越高，其已經(jīng)成為會計核算的重點，財務(wù)審計工作也必須將此作為重點，確保信息使用者的利益。

3．拓寬部門財務(wù)審計領(lǐng)域。隨著知識經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，現(xiàn)行的財務(wù)會計必須適應(yīng)資本市場、期貨市場、科技信息市場的發(fā)展需求，對財務(wù)會計核算的內(nèi)容、范圍、手段進(jìn)行變革，將財務(wù)會計核算延伸到知識經(jīng)濟(jì)信息、人力資源、知識產(chǎn)權(quán)、商譽等核算領(lǐng)域。在此情況下，部門財務(wù)審計必須認(rèn)清財務(wù)會計的發(fā)展變化方向，針對財務(wù)會計核算內(nèi)容做相應(yīng)的變革，拓展部門財務(wù)審計領(lǐng)域。第一，部門財務(wù)審計要納入多專業(yè)領(lǐng)域知識，推動現(xiàn)代財務(wù)審計快速發(fā)展。知識經(jīng)濟(jì)帶給了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營諸多不確定因素，使企業(yè)面臨著經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，部門財務(wù)審計應(yīng)當(dāng)運用數(shù)理統(tǒng)計、概率論、風(fēng)險控制等相關(guān)理論知識和方法，控制財務(wù)審計信息存在的不確定因素，構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型財務(wù)審計模式。第二，部門財務(wù)審計要拓展無形資產(chǎn)審計內(nèi)容。知識經(jīng)濟(jì)條件下，知識成了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的重要資本，如信息資本、人力資源等無形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)的比重日益提高，部門財務(wù)審計應(yīng)當(dāng)收集這些無形資產(chǎn)構(gòu)成、收益、價值等多方面信息，使審計報告可以充分披露無形資產(chǎn)狀況，通過運用先進(jìn)的審計計量技術(shù)，完善無形資產(chǎn)和現(xiàn)金流量的審計評價架構(gòu)。第三，拓展效益審計的范圍，將有效性目標(biāo)作為財務(wù)審計的主要目標(biāo)，大力開展知識資本運營效益審計、網(wǎng)絡(luò)安全審計、環(huán)保審計等。對于知識資本運營效益的審計，要重點對市場資產(chǎn)(企業(yè)品牌、特許經(jīng)營、客戶忠誠度等)、組織管理資產(chǎn)(網(wǎng)絡(luò)體系、信息技術(shù)系統(tǒng)、融資關(guān)系等)、知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)(版權(quán)、專利權(quán)、技術(shù)秘方、商譽、商標(biāo)等)知識資本的真實性和效益性進(jìn)行審計并作出全面、客觀、公允的評價，利用評價信息對潛在效益進(jìn)行開發(fā)，從而促進(jìn)企業(yè)保值增值。

篇9

公司財務(wù)審計部工作總結(jié)

一、2019年度完成主要工作內(nèi)容

1、公司初建配合完成相關(guān)登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊相關(guān)資料，公司取得營業(yè)執(zhí)照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區(qū)稅務(wù)局要求完成稅務(wù)報道等相關(guān)工作。

2、公司財務(wù)會計核算管理方面工作

（1）按集團(tuán)等相關(guān)規(guī)定，財務(wù)審計部履行部門職責(zé)及工作內(nèi)容，從公司會計核算、資金、資產(chǎn)、財務(wù)管理、融資、法律風(fēng)險管理方面著手，草擬財務(wù)管理相關(guān)制度等14個財務(wù)會計、融資等相關(guān)制度。公司財務(wù)融資部相關(guān)制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。

（2）按集團(tuán)及公司實際情況完成對新入職財務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)。并按國家及集團(tuán)要求組織完成相關(guān)財務(wù)以及融資報表的對內(nèi)對外及時準(zhǔn)確報送。并按集團(tuán)財務(wù)管理部要求，配合成都華強(qiáng)事務(wù)所完成 2019年年度審計工作，并出具2019年年終審計報告。依審計報告數(shù)據(jù)保質(zhì)按時地開展2019年財務(wù)決算工作。

（3）財務(wù)審計部在公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排下，聯(lián)合公司各部門本著實事求是、積極穩(wěn)妥、短期和長期利益相結(jié)合的原則，對2020年的業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真梳理、分析和討論，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和費用預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤預(yù)算為目標(biāo)，編制了2020年財務(wù)預(yù)算預(yù)案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團(tuán)。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動項目專項債券XX億元融資工作。按計劃完成專項債券融資二書一案并向市發(fā)改委、市財政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團(tuán)統(tǒng)一的項目方案調(diào)整，依據(jù)集團(tuán)財務(wù)融資要求，與銀行保持溝通，及時收集財政局融資信息，為公司工程項目推進(jìn)提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進(jìn)行2020年項目貸等融資業(yè)務(wù)接觸，收集相關(guān)融資信息。并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金管理，為下一步工程項目及投資做好融資準(zhǔn)備。

4、法務(wù)、審計方面工作

（1）依據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，接合公司實際情況已制定公司法律事務(wù)管理相關(guān)制度、公司內(nèi)控內(nèi)審相關(guān)制度。

（2）按功能區(qū)相關(guān)采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強(qiáng)公司各部門與法律工作聯(lián)系，保證公司法務(wù)事務(wù)合規(guī)合法地開展工作。

（3）依據(jù)公司目前實際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進(jìn)行跟蹤檢查。

二、2020年計劃開展主要工作內(nèi)容

XXXXXXX公司新成立，財務(wù)審計部部門新成員團(tuán)結(jié)合作，快速熟悉和適應(yīng)集團(tuán)財務(wù)管理方面的各項規(guī)定及要求，按時保質(zhì)完成各項報表報送工作。財務(wù)審計部成員將進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)技能，將知識更好地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)，發(fā)揮財務(wù)審計部的職能，為公司決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。202年計劃從以下方面更好地開展工作：

1、公司財務(wù)會計核算管理方面工作

（1）繼續(xù)完善財務(wù)核算工作，按要求及時準(zhǔn)確完成財務(wù)核算稅收報表對內(nèi)對外市財政、國資的報送工作。加強(qiáng)財務(wù)管理工作，為公司決策提供財務(wù)數(shù)據(jù)，保證公司資產(chǎn)保值增值。

（2）及時準(zhǔn)確完成公司納稅工作，按照稅務(wù)相關(guān)制度，依據(jù)公司實際業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行科學(xué)納稅。

（3）加強(qiáng)公司財務(wù)檔案管理工作，按照會計檔案管理辦法，接合公司實際情況規(guī)范科學(xué)進(jìn)行會計檔案 歸案管理，保證財務(wù)相關(guān)資料合規(guī)合法、依據(jù)充分。

2、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理工作，

（1）嚴(yán)格履行公司預(yù)算管理要求，及時跟蹤預(yù)算開支業(yè)務(wù)情況，并充分與各部門溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報，提出建議意見并落實公司領(lǐng)導(dǎo)制定的相關(guān)決議。

（2）按照相關(guān)制度要求及時報表更新預(yù)算執(zhí)行報表，做好分析總結(jié)工作，保證資金按預(yù)算計劃指標(biāo)運行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項目進(jìn)度科學(xué)匹配

（1）與公司工程技術(shù)、合約部配合，按時保質(zhì)地完成相關(guān)報送融資方面報表工作。

（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預(yù)期授信工作。著手與多方銀行以及金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行接洽，做好流動貸款、項目貸款的準(zhǔn)備。

（3）據(jù)公司實際情況，與投資運營部配合，及時與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實繳金額及期限；保證項目工程資金合理使用。

4、做好公司內(nèi)審風(fēng)控工作

（1）落實公司內(nèi)審風(fēng)控管理，依據(jù)相關(guān)制度，落實內(nèi)審的自查自糾工作，防范公司風(fēng)險。

（2）配合集團(tuán)等各部門單位的審計工作，并按照審計后建議意見，進(jìn)一步規(guī)范完善制度相關(guān)改進(jìn)方案，保證公司運營工作高效健康。

（3）針對性地開展專項內(nèi)審內(nèi)控工作，根據(jù)公司經(jīng)營管理特點，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核等有針對性開展工作，重點問題重點突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強(qiáng)對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量。

篇10

一、管理審計的涵義、特點及職能

（一）管理審計的涵義。管理審計的產(chǎn)生，源于受托責(zé)任的發(fā)展。伴隨社會政治經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，委托人的受托責(zé)任觀念日益增強(qiáng)，他們不再滿足于對財務(wù)報告進(jìn)行鑒證，進(jìn)一步要求對受托人的經(jīng)營管理行為的效率和效果進(jìn)行認(rèn)定、計量和報告，而管理審計就是這種受托責(zé)任發(fā)展的必然產(chǎn)物。鑒于受托責(zé)任有受托財務(wù)責(zé)任和受托管理責(zé)任之分，審計也就有財務(wù)審計和管理審計的分化。管理審計是指對企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動和管理活動的恰當(dāng)性和有效性以及人力資源的擁有和使用進(jìn)行檢查、分析和評價，鑒證經(jīng)營者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱點，并就其改進(jìn)提出措施，以便更加有效地使用企業(yè)所擁有的物資資源和人力資源，改善管理，提高企業(yè)的獲利能力，保護(hù)所有者利益。

管理審計的對象是受托管理責(zé)任或結(jié)果性受托責(zé)任，或業(yè)績受托責(zé)任。受托管理責(zé)任如同受托財務(wù)責(zé)任一樣，也有內(nèi)部和外部之分，所以管理審計也有兩類：內(nèi)向型管理審計和外向型管理審計。內(nèi)向型管理審計是對內(nèi)部的各種管理活動進(jìn)行獨立的、客觀的、綜合的、建設(shè)性的、面向未來的檢查和評價，以幫助管理當(dāng)局這一資金受托人改進(jìn)決策，提高獲利能力和經(jīng)營能力，更好地完成受托責(zé)任。外向型管理審計是由獨立的外部注冊會計師或外部審計師，為了維護(hù)股東、投資者、債權(quán)人及其他委托人的利益，通過對組織的資金狀況、盈利能力及組織結(jié)構(gòu)等的分項研究，來就受托人對受托管理責(zé)任履行情況發(fā)表判斷性意見，并對外報告。

就目前情況而言，管理審計是與財務(wù)審計相對應(yīng)的審計類型。財務(wù)審計主要審查企業(yè)基本的財務(wù)信息，而管理審計則主要審查企業(yè)的管理信息。但是，隨著以后管理理念的發(fā)展，管理信息所包括的范圍越來越廣，相信財務(wù)審計將歸為管理審計的一個分支。

（二）管理審計的特點。與財務(wù)審計相比，管理審計有如下特點：

1、管理審計對象是受托管理責(zé)任。依據(jù)審計和委托責(zé)任的關(guān)系，財務(wù)審計的對象是受托財務(wù)責(zé)任或程序性受托責(zé)任；管理審計的對象是受托管理責(zé)任或結(jié)果性受托責(zé)任，或業(yè)績受托責(zé)任。這種責(zé)任既包括管理業(yè)績，也包括產(chǎn)生業(yè)績的原因，即管理活動。對于管理業(yè)績，除了要審查財務(wù)報表，還要審查財務(wù)報表以外的其他管理報告和統(tǒng)計報告；對于管理活動，不僅要審要業(yè)務(wù)的決策過程，而且要審查決策人和執(zhí)行人以及他們的組織。

2、管理審計的目的主要是審計企業(yè)經(jīng)營管理活動過程中的“3E”。即對企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果進(jìn)行審計和評價，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動中存在的危機(jī)和問題，并有針對性地提出完善管理的措施和建議，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果的目的。某種程度上可以說，管理審計是審核檢查管理能力和水平，評價管理素質(zhì)的一種經(jīng)濟(jì)效益審計。

3、前瞻性。管理審計是通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動和結(jié)果進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)管理和控制中的缺陷，并相應(yīng)提出改善管理的措施和建議，同時也是通過管理審計督促管理者不斷探索完善內(nèi)部管理的方法，積極思考企業(yè)管理未來的發(fā)展方向。因而，管理審計目的是面向未來的，管理審計要在協(xié)調(diào)局部利益和整體利益基礎(chǔ)上充分體現(xiàn)整體利益和長遠(yuǎn)利益及企業(yè)發(fā)展后勁，其結(jié)論具有前瞻性。

4、不可計量性。由于管理審計主要是對管理活動和管理績效進(jìn)行審計和評價，而針對不同的企業(yè)，管理活動本身就具有獨特的特點，有些環(huán)節(jié)可以用到各類管理數(shù)據(jù)、資料，而更多的環(huán)節(jié)，例如機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工、目標(biāo)制定、企業(yè)文化等，則不可能用定量方法評價。因此，管理活動內(nèi)容的不可計量性和未來事項的不確定性決定了管理審計的不可計量性。

二、公司治理相關(guān)概念分析

（一）公司治理問題的產(chǎn)生。追述公司的產(chǎn)生，其主要根源在于因委托―而形成的一組契約關(guān)系。問題的關(guān)鍵在于這種契約關(guān)系具有不完備性與信息的不對稱性，因而才產(chǎn)生了公司治理問題。

現(xiàn)代公司中所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，股東與經(jīng)理人員之間委托――關(guān)系的產(chǎn)生，會造成一種危險：公司經(jīng)理可能以損害股東利益為代價而追求個人目標(biāo)。經(jīng)理們可能會給他們自己支付過多的報酬，享受更高的在職消費，可能實施沒有收益但可以增強(qiáng)自身權(quán)力的投資，還可能尋找是自己地位牢固的目標(biāo)，等等，一系列的道德風(fēng)險問題。為了能夠更好的評價公司經(jīng)理的業(yè)務(wù)績效，監(jiān)督其經(jīng)營決策，公司治理問題便應(yīng)運而生了。

（二）公司治理的定義。公司治理的主體不僅限于股東，而且包括股東、債權(quán)人、雇員、顧客、供應(yīng)商、政府、社區(qū)等在內(nèi)的廣大公司利益相關(guān)者。作為所有者，股東處于公司治理主體的核心。公司治理的客體就是指公司治理的對象及其范圍。公司治理對象的范圍實質(zhì)公司治理的邊界，即公司權(quán)利、責(zé)任以及管理活動的范圍及程度。

基于對公司治理的客體與主體的分析，公司治理過程按照公司治理權(quán)力是否來自公司出資者所有權(quán)與《公司法》直接賦予，可分為公司內(nèi)部治理和公司外部治理：公司內(nèi)部治理是指按照《公司法》所確定的法人治理結(jié)構(gòu)對公司進(jìn)行的治理。我國《公司法》規(guī)定公司法人治理結(jié)構(gòu)是由股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理組成的一種結(jié)構(gòu)。其中股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理相互制衡共同實施對公司的治理。除了股東、經(jīng)營者等公司利益相關(guān)者之外，還有其他利益相關(guān)者，如債務(wù)人、非股東融資者、雇員、供應(yīng)商、消費者等，其治理公司的權(quán)利來源于債券、人力資本產(chǎn)權(quán)或其他與公司有利益關(guān)系而參與或影響公司治理的權(quán)利。這些利益相關(guān)者構(gòu)成公司外部治理，他是一種非正式的制度安排。從各國公司治理現(xiàn)狀來看，都是內(nèi)部治理與外部治理的統(tǒng)一。

三、管理審計在公司治理中的作用

財務(wù)審計作為公司治理的組成部分已得到理論界的認(rèn)可，但由于財務(wù)審計只能說明受托者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，對于受托管理責(zé)任的履行情況，則只能從財務(wù)審計報告進(jìn)行推測，這并不能滿足廣大投資者的需求。如果將管理審計引入公司治理，至少可以有以下作用：

1、內(nèi)向型管理審計。（1）幫助管理當(dāng)局這一資金受托人更好地履行受托管理責(zé)任，完善企業(yè)內(nèi)部的各項管理制度，實現(xiàn)規(guī)范化管理。通過內(nèi)向型管理審計，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理工作的漏洞，有利于防范和控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，有助于改變企業(yè)管理混亂的局面。（2）評價企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，看其是否有效利用所屬員工和各種物質(zhì)資源及人力資源，以及對實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和目的支持程度。（3）保證管理者科學(xué)決策，因為內(nèi)向型管理審計可以及時對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和管理活動進(jìn)行檢查和分析，揭示其中的問題，促使有關(guān)管理部門從中吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，提高決策質(zhì)量。（4）評價管理控制技術(shù)。確保各種相關(guān)、及時、適當(dāng)?shù)男畔⒛軅鬏斀o各層管理者，并遵照執(zhí)行，提高管理效率。

2、外向型管理審計可以滿足利害相關(guān)者決策的需要。公司治理中外部相關(guān)者除了股東、經(jīng)營者、債權(quán)人、職工以外，還包括消費者、供應(yīng)商、政府、社區(qū)等。他們不滿足于僅僅通過財務(wù)審計報告來判斷公司經(jīng)營業(yè)界，更需要通過管理審計直接對公司經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督。

3、管理審計可以彌補(bǔ)財務(wù)審計不足，增強(qiáng)監(jiān)督作用。在實際工作中，由于信息不對稱，經(jīng)營者可能故意粉飾報表而不一定能為注冊會計師發(fā)現(xiàn)。而管理審計的對象包括計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制等職能管理工作，涉及到產(chǎn)、供、銷、人、財、物等各個方面和各個部門。凡是一切影響經(jīng)濟(jì)效益的管理活動，都包括在管理審計的范圍之內(nèi)。通過管理審計，可以對公司進(jìn)行更全面深入的評價和審查，發(fā)現(xiàn)財務(wù)審計所不能發(fā)現(xiàn)的問題，對管理者的經(jīng)營活動及其業(yè)績進(jìn)行更可靠的分析、判斷，更準(zhǔn)確地評價經(jīng)營者的受托責(zé)任履行情況。