導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)制度不規(guī)范整改措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

長(zhǎng)沙市醫(yī)療保障局：

我中心按照《長(zhǎng)沙市醫(yī)療保障局關(guān)于在全市定點(diǎn)醫(yī)藥機(jī)構(gòu)開(kāi)展嚴(yán)禁醫(yī)療機(jī)構(gòu)套取騙取醫(yī)保基金自查自糾工作的通知》的工作要求，組織人員對(duì)我中心醫(yī)保基金使用情況進(jìn)行了自查，現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：

1、我中心嚴(yán)格執(zhí)行長(zhǎng)沙市醫(yī)保政策，認(rèn)真履行服務(wù)協(xié)議，合法合規(guī)使用醫(yī)療保障基金，未發(fā)現(xiàn)欺詐、騙取醫(yī)?；鸬冗`法違規(guī)行為，詳見(jiàn)附件1。

2、所有入院病人均按規(guī)定查驗(yàn)身份證明，不存在冒名頂替、掛床住院等情況。

3、無(wú)將醫(yī)保外不予支付的醫(yī)藥項(xiàng)目變通記入醫(yī)?；鹬Ц?，利用門(mén)診特殊疾病的患者超量購(gòu)藥、搭車(chē)開(kāi)藥、從中牟利等行為發(fā)生。

4、無(wú)擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、分解項(xiàng)目收費(fèi)、私立項(xiàng)目收費(fèi)等情況。

5、無(wú)采取虛記費(fèi)用、串換藥品或診療項(xiàng)目、偽造證明或憑據(jù)手段騙取醫(yī)?；鸬男袨榘l(fā)生。

6、無(wú)非診療需要進(jìn)行過(guò)度檢查治療或重復(fù)檢查治療。

7、無(wú)超劑量、超品種用藥的、使用非病種治療藥物的、醫(yī)囑外用藥等情況。

8、嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。由醫(yī)保專(zhuān)干、財(cái)務(wù)每日對(duì)賬，專(zhuān)人具體負(fù)責(zé)資金的管理。

9、在日常的病例管理存在的一些問(wèn)題：

9-1、未完善門(mén)診檢查直接收入院。整改措施：從4月12日起所有住院病人，必須在門(mén)診完善相關(guān)檢查，嚴(yán)格把握住院指征，簽到責(zé)任狀，責(zé)任到首診醫(yī)師。

9-2、個(gè)別住院病人，理療項(xiàng)目超標(biāo)。整改措施：從4月12日起所有住院病人，中醫(yī)康復(fù)科會(huì)診，務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行中醫(yī)適宜技術(shù)治療指征，杜絕違法治療指征，過(guò)度治療。簽到責(zé)任狀，責(zé)任到中醫(yī)康復(fù)醫(yī)師。

篇2

一、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的主要作法

1、宣傳，認(rèn)識(shí)。在審計(jì)工作前，縣農(nóng)業(yè)局了《關(guān)于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作的通知》（綦農(nóng)業(yè)〔2011〕120號(hào)）。通知指出：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)，能夠地保護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益,惠農(nóng)政策；能夠村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)和民主制度建設(shè)，村級(jí)監(jiān)督和權(quán)力制約機(jī)制；農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)，是“三農(nóng)”工作的要求，是民生和農(nóng)村的要求，是農(nóng)村發(fā)展的保障。要求各街（鎮(zhèn)）要認(rèn)識(shí)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作的意義。

2、成立和工作班子。各鎮(zhèn)都成立了由分管農(nóng)業(yè)的或紀(jì)檢書(shū)記擔(dān)任組長(zhǎng)，農(nóng)經(jīng)干部、財(cái)政干部、駐村干部、會(huì)計(jì)為的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

3、審計(jì)工作的范圍和。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)的范圍，是街（鎮(zhèn)）、村兩級(jí)2011年度農(nóng)民負(fù)擔(dān)情況和農(nóng)民負(fù)擔(dān)資金的提取使用及惠農(nóng)政策的情況和日常財(cái)務(wù)工作。審計(jì)的是農(nóng)民負(fù)擔(dān)和惠農(nóng)政策情況、日常財(cái)務(wù)審計(jì)。

二、農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果及的問(wèn)題

314個(gè)行政村、2629個(gè)村民中，已審計(jì)249個(gè)村、2046個(gè)村民。審計(jì)的村、社在農(nóng)村合作醫(yī)療收費(fèi)、農(nóng)村中小學(xué)收費(fèi)、農(nóng)民建房收費(fèi)、農(nóng)民集資收費(fèi)、一事一議籌資籌勞中未貪污挪用、自立項(xiàng)目、收費(fèi)、強(qiáng)行以資代勞籌工等情況。檢查審計(jì)，主要反映出問(wèn)題：

1、挪用集體資金的情況仍有。村組干部思想素質(zhì)不高，財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)不強(qiáng)，挪用集體資金的情況仍然。審計(jì)中查出:挪用集體資金8人，金額53050.54元，：安穩(wěn)鎮(zhèn)一村支書(shū)挪用集體資金23000余元，永城鎮(zhèn)一村民組長(zhǎng)挪用集體資金20859.54元，古南街道一村民組長(zhǎng)挪用集體資金4536.5元；23人，主要是在集體報(bào)銷(xiāo)旅游費(fèi)、伙食費(fèi)、重報(bào)支出等費(fèi)用，涉及金額15418.5元。到為止，已有21人作了退賠，退出集體資金6243.5元，占應(yīng)退賠金額的9.92%。

2、村組制度。農(nóng)村財(cái)務(wù)委托和電算化管理，財(cái)務(wù)管理制度健全。，村組干部思想素質(zhì)不高，遵章守紀(jì)意識(shí)不強(qiáng)，在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中制度。審計(jì)中查出集體收入未入賬17筆84578元，少支多報(bào)1筆50元，拒絕不開(kāi)支入賬25筆9541元，新增債務(wù)3筆18170元。

3、財(cái)務(wù)管理監(jiān)督仍需。開(kāi)支審批手續(xù)。開(kāi)支單據(jù)或無(wú)事由，或無(wú)經(jīng)辦人簽字，或無(wú)審批人審批，或無(wú)民主理財(cái)審核蓋章。票據(jù)不規(guī)范。村組仍有使用三聯(lián)收據(jù)收款或白條單據(jù)付款的情況，本應(yīng)正規(guī)合法憑證的經(jīng)濟(jì)，卻以非正規(guī)票據(jù)代替。民主理財(cái)未能監(jiān)督職能。共有民主理財(cái)2214個(gè)，村314人，社1900個(gè)，民主理財(cái)無(wú)報(bào)酬或民主監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，不愿或按要求農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。共有161個(gè)村、組民主理財(cái)違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定由村、組干部兼任民主理財(cái)組長(zhǎng)，有名無(wú)實(shí)，形同虛設(shè)。公款私存情況仍然。村欠有銀行或農(nóng)村信用社貸款，不愿或不敢在銀行或農(nóng)村信用社開(kāi)設(shè)集體存款賬戶(hù)，將集體資金以個(gè)人名義存入銀行或農(nóng)村信用社，集體資金管理失控。三角鎮(zhèn)一村主任將集體資金263100從1999年3月至2011年1月期間，該村向9戶(hù)私人發(fā)放借貸款，到為止，經(jīng)清理督促追收，累計(jì)至今尚有60000元未還，原村會(huì)計(jì)將計(jì)劃生育管理費(fèi)、農(nóng)稅、水費(fèi)等集體

『 1 資金24578.07元以私人的名義存入銀行，現(xiàn)已追收上繳，存入樂(lè)興村集體資金賬戶(hù)。

4、村干部經(jīng)辦集體經(jīng)濟(jì)。制度規(guī)定，村組集體的經(jīng)濟(jì)收支只能由財(cái)務(wù)人員辦理，但支書(shū)或主任不放手，強(qiáng)行經(jīng)手集體經(jīng)濟(jì)。

三、整改措施

1、督促檢查，制度。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作是農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理工作，乃至整個(gè)農(nóng)村工作的組成，農(nóng)民關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，農(nóng)村基層組織建設(shè)，密切黨群、干群關(guān)系，農(nóng)村社會(huì)的意義。，今后要一項(xiàng)經(jīng)常性工作，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的督促檢查，農(nóng)村財(cái)務(wù)制度。各鎮(zhèn)本地農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題，措施，糾正和，使之規(guī)范化、制度化。

2、審計(jì)監(jiān)督，違紀(jì)。農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的環(huán)節(jié)和手段。，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題，或不地審計(jì)監(jiān)督。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度要求，每年要審計(jì)三分的村組，原則上三年內(nèi)對(duì)所村組要輪流審計(jì)一遍。對(duì)審計(jì)中查出的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，要財(cái)務(wù)制度的規(guī)定嚴(yán)肅；情節(jié)嚴(yán)重的由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)黨紀(jì)、政紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

3、農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育。農(nóng)村財(cái)務(wù)人員的政治思想素質(zhì)、技術(shù)、職業(yè)道德和敬業(yè)精神，在程度上決定著農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞。，在培訓(xùn)的，要對(duì)村組財(cái)務(wù)人員及鎮(zhèn)會(huì)計(jì)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、思想素質(zhì)教育，遵紀(jì)守法意識(shí)，責(zé)任感、使命感。

篇3

（一）活動(dòng)成果

通過(guò)開(kāi)展“管理提升百日攻堅(jiān)”暨精細(xì)化管理年活動(dòng)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)的不懈努力，在業(yè)務(wù)建設(shè)、內(nèi)部管理與思想政治建設(shè)等方面取得了較好的業(yè)績(jī)：

一是順應(yīng)政策環(huán)境，適時(shí)調(diào)整策略，公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效穩(wěn)步提升。

順應(yīng)政策與市場(chǎng)環(huán)境，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與營(yíng)銷(xiāo)策略，關(guān)注打造產(chǎn)品精細(xì)化品質(zhì)，以及解決項(xiàng)目的資金與回款等問(wèn)題，在經(jīng)營(yíng)管理、項(xiàng)目建設(shè)、樓盤(pán)銷(xiāo)售回款等方面取得了較好業(yè)績(jī)，為公司在行業(yè)大調(diào)整時(shí)期的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)、科學(xué)發(fā)展提供了有力保障。截止2014年12月31日，公司總資產(chǎn)12.08億元，凈資產(chǎn)3.5億元，利潤(rùn)總額實(shí)際完成-2,759萬(wàn)元，完成股東投資回報(bào)率為-7.03%。

二是公司2014年經(jīng)營(yíng)工作成績(jī)斐然，重質(zhì)量，促進(jìn)度，保安全，項(xiàng)目工程建設(shè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。2014年“五一”期間，天驕華庭項(xiàng)目被鄭州市建委評(píng)為“市級(jí)安全文明工地”，國(guó)慶前夕，天驕華庭項(xiàng)目一期工程榮獲了“結(jié)構(gòu)商鼎杯”，并于2014年底榮獲河南省建筑行業(yè)工程質(zhì)量最高榮譽(yù)——“河南省結(jié)構(gòu)中州杯工程”獎(jiǎng)。

三是強(qiáng)化管理，優(yōu)化機(jī)制，公司規(guī)范化運(yùn)營(yíng)體系日趨完善。2014年公司逐步優(yōu)化了市場(chǎng)化運(yùn)作機(jī)制，編制完成內(nèi)部管控方案、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解方案、績(jī)效考核試點(diǎn)管理辦法等一系列內(nèi)控制度，構(gòu)建了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、物業(yè)管理的專(zhuān)業(yè)化運(yùn)營(yíng)體系，使項(xiàng)目管理工作更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、專(zhuān)業(yè)化、程序化和系統(tǒng)化，從而提升公司經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，有效促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

四是公司市場(chǎng)和業(yè)務(wù)拓展穩(wěn)步推進(jìn)。公司采取規(guī)范經(jīng)營(yíng)與市場(chǎng)化運(yùn)作相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，順利實(shí)現(xiàn)了主要業(yè)務(wù)的區(qū)域擴(kuò)張。

（二）活動(dòng)開(kāi)展步驟與整改過(guò)程

第一階段：宣傳發(fā)動(dòng)、更新觀念（從2014年5月3日至2014年5月31日）

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，精心組織，出臺(tái)活動(dòng)方案

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，成立組織。公司成立了以主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，各各部門(mén)、各子公司負(fù)責(zé)人為成員的“管理提升百日攻堅(jiān)”暨精細(xì)化管理年活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組，召開(kāi)職工動(dòng)員大會(huì)，認(rèn)真?zhèn)鬟_(dá)交投集團(tuán)和中原高速關(guān)于開(kāi)展“管理提升百日攻堅(jiān)”暨精細(xì)化管理年活動(dòng)的有關(guān)文件精神，并對(duì)活動(dòng)開(kāi)展工作進(jìn)行具體部署。

2、制定方案，精心部署，鎖定攻堅(jiān)目標(biāo)

公司結(jié)合工作實(shí)際，研究制定了《公司“管理提升百日攻堅(jiān)”暨精細(xì)化管理年活動(dòng)的通知》，要求各單位按照通知要求深入動(dòng)員、廣泛宣傳，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，深入開(kāi)展活動(dòng)，充分利用信息、板報(bào)、例會(huì)等多種方式貫徹落實(shí)文件精神，引導(dǎo)全體員工牢固樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)意識(shí)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、生存危機(jī)意識(shí)和現(xiàn)代化管理意識(shí)，確保此項(xiàng)活動(dòng)向縱深開(kāi)展。

3、強(qiáng)化宣傳，大造聲勢(shì)，形成活動(dòng)氛圍

以開(kāi)展“管理提升百日攻堅(jiān)”暨精細(xì)化管理年活動(dòng)為契機(jī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)《公司精細(xì)化管理手冊(cè)》，掀起學(xué)習(xí)，使學(xué)習(xí)有內(nèi)容、有記錄、有筆記，在學(xué)習(xí)中不斷完善提高，全面提升高速公路優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)水平、治理逃漏通行費(fèi)水平、運(yùn)營(yíng)管理水平，創(chuàng)建精細(xì)化管理示范路。利用多種形式，多種媒體，黑板報(bào)、內(nèi)部簡(jiǎn)報(bào)、宣傳標(biāo)語(yǔ)等，大張旗鼓宣傳開(kāi)展“管理提升百日攻堅(jiān)”暨精細(xì)化管理年活動(dòng)的目的、意義和內(nèi)容，同時(shí)，在活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，注意發(fā)現(xiàn)和樹(shù)立典型，解決實(shí)際問(wèn)題，交流推廣經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)召開(kāi)不同層次、不同形式的經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，及時(shí)推廣先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，做到相互激勵(lì)、共同提高，使內(nèi)容更加豐富，效果更加明顯，確?；顒?dòng)取得實(shí)效。以“百日攻堅(jiān)戰(zhàn)”專(zhuān)項(xiàng)整治為契機(jī)全面提升科邁化工本質(zhì)安全管理工作水平

第二階段：查找不足，明確差距（從2014年6月1日至2014年6月30日）

對(duì)公司在運(yùn)營(yíng)管理方面存在的不足進(jìn)行深層次查找，從而明確提升方向。通過(guò)自查發(fā)現(xiàn)公司目前主要在以下四個(gè)方面存在不足、亟待提升。

一是合同簽訂和授權(quán)不規(guī)范，招投標(biāo)活動(dòng)的評(píng)標(biāo)機(jī)制不靈活。二是運(yùn)營(yíng)機(jī)制市場(chǎng)化程度不足，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力較弱，工作效率與資金使用效率不高。三是內(nèi)控體系不夠健全，內(nèi)控制度與工作流程不完善，內(nèi)部管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)。四是安全管理存在一些死角，需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

第三階段，制定計(jì)劃、推進(jìn)整改（從2014年7月1日至2014年9月30日）。

1、針對(duì)查出的問(wèn)題，我們公司根據(jù)相關(guān)專(zhuān)業(yè)和職責(zé)分工，提出整改措施，列出詳細(xì)具體的整改計(jì)劃，明確完成時(shí)間。堅(jiān)持邊自查、邊整改的原則，對(duì)企業(yè)管理方面存在的問(wèn)題有針對(duì)性地進(jìn)行整改。整改工作要注重實(shí)際、突出效果，不留死角，努力達(dá)到立竿見(jiàn)影的效果。

2、針對(duì)合同簽訂和授權(quán)不規(guī)范，招投標(biāo)活動(dòng)的評(píng)標(biāo)機(jī)制不靈活的問(wèn)題，一是修訂《合同管理辦法》補(bǔ)充《法定代表人授權(quán)書(shū)管理辦法》著手制訂；從修訂《招投標(biāo)管理制度》，完善招投標(biāo)工作流程，加強(qiáng)招投標(biāo)監(jiān)管方面制定調(diào)整資格預(yù)審辦法，深化資格預(yù)審工作。調(diào)整施工招標(biāo)的資格預(yù)審工作的內(nèi)容，將投標(biāo)階段對(duì)投標(biāo)人技術(shù)能力、管理水平、財(cái)務(wù)能力和以往業(yè)績(jī)信譽(yù)的審查前移到資格預(yù)審階段，對(duì)項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人員要提出備選人員的要求。二是改進(jìn)評(píng)標(biāo)辦法，減少人為因素影響。在評(píng)標(biāo)階段不再對(duì)投標(biāo)人的技術(shù)、管理、財(cái)務(wù)能力和履約信譽(yù)進(jìn)行打分，評(píng)標(biāo)階段的工作重點(diǎn)是對(duì)投標(biāo)文件是否存在重大偏差進(jìn)行審查，并按照招標(biāo)文件規(guī)定的合同授予條件，推薦中標(biāo)候選人。三是加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)人的管理，規(guī)范招標(biāo)行為。督促招標(biāo)人嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的基本建設(shè)程序和招投標(biāo)管理制度，按照公開(kāi)、公平、公正的原則，依法組織公路建設(shè)項(xiàng)目的招標(biāo)工作。四是加強(qiáng)對(duì)評(píng)標(biāo)專(zhuān)家的管理，規(guī)范專(zhuān)家評(píng)標(biāo)行為。

3、針對(duì)運(yùn)營(yíng)機(jī)制市場(chǎng)化程度不足，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力較弱，工作效率與資金使用效率不高的問(wèn)題，我們一是結(jié)合精細(xì)化管理實(shí)施方案，修訂完善相應(yīng)財(cái)務(wù)制度，提高資金使用效率。二是結(jié)合精細(xì)化管理實(shí)施方案，修訂薪酬激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工動(dòng)力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。三是加大全員培訓(xùn)力度，積極組織開(kāi)展多層次、全方位的員工培訓(xùn)活動(dòng)和多工種崗位練兵活動(dòng)，鼓勵(lì)員工立足崗位，鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，提高操作技能，進(jìn)一步提高管理層次。

4、針對(duì)內(nèi)控體系不夠健全，內(nèi)控制度與工作流程不完善的問(wèn)題，一是進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，結(jié)合內(nèi)控自查報(bào)告中有關(guān)固定資產(chǎn)管理與物品采購(gòu)管理中有關(guān)不足進(jìn)行自查并結(jié)合精細(xì)化管理方案中有關(guān)內(nèi)容制訂《固定資產(chǎn)管理制度》和《物品采購(gòu)與管理制度》等相關(guān)制度，擬訂整改措施。二是建立獨(dú)立董事制度，為公司確定發(fā)展規(guī)劃，健全投資決策程序，加強(qiáng)決策科學(xué)性，建立和完善高管人員管理和考核制度，強(qiáng)化董事會(huì)決策、監(jiān)督職能提供有力保障，進(jìn)一步完善了公司治理結(jié)構(gòu)。三是企業(yè)將不斷完善現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)科學(xué)管理，提高企業(yè)的決策和經(jīng)營(yíng)水平，積極開(kāi)拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，使企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，正確處理國(guó)家和企業(yè)的關(guān)系，應(yīng)對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)，使可能發(fā)行的政策變化對(duì)企業(yè)的影響降至最小。

5、針對(duì)安全管理方面存在的問(wèn)題，結(jié)合《項(xiàng)目精細(xì)化管理方案》中與上述問(wèn)題相關(guān)的內(nèi)容制訂有關(guān)制度作為整改措施。一是強(qiáng)化意識(shí)，讓“我要安全、我會(huì)安全”貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。大力推廣“本質(zhì)安全化”理念，營(yíng)造企業(yè)穩(wěn)定、和諧的安全生產(chǎn)環(huán)境，依靠安全文化的潛移默化作用，提高全員的安全意識(shí)和整體安全文化素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。二是強(qiáng)化責(zé)任，逐級(jí)簽訂了安全生產(chǎn)目標(biāo)管理責(zé)任書(shū)，明確了職責(zé)，落實(shí)了責(zé)任，形成一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)，齊抓共管的局面。對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行不定時(shí)檢查，特別對(duì)特種作業(yè)和重點(diǎn)部位及區(qū)域進(jìn)行了全面的安全生產(chǎn)大檢查，并對(duì)隱患較大的部位進(jìn)行了安全整改。三是強(qiáng)化宣傳，開(kāi)展各類(lèi)安全宣傳教育活動(dòng)、各類(lèi)安全會(huì)議、張貼墻報(bào)標(biāo)語(yǔ)、橫幅安全警示牌開(kāi)展聲勢(shì)浩大地安全生產(chǎn)宣傳教育月活動(dòng)。通過(guò)認(rèn)真整頓，我公司安全生產(chǎn)工作走上了規(guī)范化管理軌道。

6、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范行為，全方位提升企業(yè)精細(xì)化管理水平

（1）、加強(qiáng)宣教，樹(shù)立全員成本精細(xì)化管理意識(shí)

通過(guò)宣傳教育，使每一個(gè)員工樹(shù)立強(qiáng)烈的精細(xì)化管理的意識(shí)，將降低成本變成一種自覺(jué)行為。同時(shí)，將施工各項(xiàng)成本與其切身的利益相結(jié)合，獎(jiǎng)懲嚴(yán)明。

（2）、健全制度，不斷提高員工的制度執(zhí)行力

先后制訂了《工程項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算管理辦法》、《工程項(xiàng)目資金管理辦法》等20多個(gè)管理辦法，涵蓋了從工程開(kāi)始到結(jié)束各個(gè)環(huán)節(jié)。在執(zhí)行上，我們重點(diǎn)要抓好管理體系的流程控制，抓好整改、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

（3）、精打細(xì)算，提升前期策劃、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和內(nèi)部責(zé)任成本的精細(xì)化管理

項(xiàng)目中標(biāo)后，施工策劃組根據(jù)經(jīng)營(yíng)部測(cè)算的毛利率，在施工策劃組長(zhǎng)的帶領(lǐng)下，工管部牽頭，從工程概況、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、工程數(shù)量等方面進(jìn)行項(xiàng)目的前期策劃。使項(xiàng)目部能夠很快成立并具備施工條件，力爭(zhēng)在全線第一個(gè)開(kāi)工，為施工生產(chǎn)打好基礎(chǔ)。在施工生產(chǎn)過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照公司下發(fā)的責(zé)任成本和經(jīng)費(fèi)預(yù)算來(lái)執(zhí)行，責(zé)任成本、經(jīng)費(fèi)預(yù)算的內(nèi)容要和成本費(fèi)用的歸集臺(tái)賬內(nèi)容相結(jié)合，力求保持一致，為項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析打好基礎(chǔ)。

（4）、環(huán)節(jié)控制，提升合同、物資和人工費(fèi)的精細(xì)化管理

通過(guò)科學(xué)的管理方式，優(yōu)化整個(gè)業(yè)務(wù)流程，降低不必要的損耗，才能將材料成本控制到最優(yōu)，最大限度地創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，保證物資采購(gòu)的公開(kāi)、公平、公正，從源頭把關(guān)。同時(shí)，人工費(fèi)的精細(xì)化管理方面，建立合理的考核制度，規(guī)范員工行為。為有效控制好人工成本，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，提高了勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低了工資費(fèi)用。

（5）、統(tǒng)籌兼顧，做好機(jī)械費(fèi)和資金的精細(xì)化管理

控制好機(jī)械費(fèi)用，加大設(shè)備使用率，提高設(shè)備完好率。提高機(jī)械設(shè)備利用率，降低設(shè)備使用費(fèi)。資金管理上加強(qiáng)資金管控，完善資金授權(quán)、審批、使用等相關(guān)管理制度，明確資金管理的職責(zé)權(quán)限、崗位分離要求，確保資金安全和有效運(yùn)行。

（6）、費(fèi)用控制，其他費(fèi)用的精細(xì)化管理

在整個(gè)工程施工過(guò)程中，諸如征地拆遷費(fèi)、各種補(bǔ)償費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程用水電費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施、運(yùn)費(fèi)等都在其他費(fèi)用中核算，因此，我們通過(guò)其他費(fèi)用控制，進(jìn)一步提升項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

同時(shí)，做好收入的、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的和增收創(chuàng)效的精細(xì)化管理，公司范圍內(nèi)全面開(kāi)展增收創(chuàng)效活動(dòng)，進(jìn)一步提高了公司盈利空間。

第四階段，全面總結(jié)、鞏固成果，（從2014年10月1日至2014年月日。）

按照動(dòng)態(tài)、可持續(xù)的原則，積極發(fā)揚(yáng)求真務(wù)實(shí)的作風(fēng)，全面總結(jié)“管理提升百日攻堅(jiān)”和精細(xì)化管理年活動(dòng)中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，按照既定目標(biāo)，及時(shí)“回頭看”，力求從思想觀念上進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，從制度措施上進(jìn)一步規(guī)范實(shí)用，確保管理的長(zhǎng)期效果。認(rèn)真總結(jié)和推廣經(jīng)驗(yàn)，鞏固活動(dòng)成果，建立和形成企業(yè)管理長(zhǎng)效機(jī)制。

篇4

關(guān)鍵詞：中小糧食企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

一、我國(guó)中小糧食企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

中科院農(nóng)業(yè)政策研究中心專(zhuān)家黃季博士透露，目前糧食企業(yè)中私營(yíng)企業(yè)總量已占40％左右，但是這些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面存在著如盈利能力較弱、內(nèi)部管理機(jī)制不夠健全、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作滑坡、財(cái)務(wù)監(jiān)督不力等諸多困擾企業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。

1　經(jīng)營(yíng)模式僵化，管理理念陳舊?，F(xiàn)在的很多企業(yè)多屬于私營(yíng)或者合伙性質(zhì)，規(guī)模相對(duì)較小，由于多方面原因，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的作用缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重。

2　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，管理缺乏制度規(guī)范。一方面相當(dāng)一部分企業(yè)都未建立與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的企業(yè)管理制度和規(guī)范，有的雖然有制度，但執(zhí)行乏力，形同虛設(shè)。另一方面會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不規(guī)范，“糊涂賬”、“流水賬”等較多；會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范，成本、費(fèi)用混用；原始憑證不規(guī)范，簽字手續(xù)不齊全，自批、自買(mǎi)、自報(bào)等現(xiàn)象較普遍報(bào)表不規(guī)范，多報(bào)、少報(bào)現(xiàn)象較多；會(huì)計(jì)檔案不規(guī)范，有些憑證、賬簿和報(bào)表沒(méi)按規(guī)定要求裝訂成冊(cè)和及時(shí)分類(lèi)歸檔保存。

3　財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，職業(yè)道德缺乏

有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員并非是“科班”出身，對(duì)于和財(cái)經(jīng)政策和財(cái)務(wù)法規(guī)不熟悉，從而導(dǎo)致了單位的財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)重大失誤和錯(cuò)誤，更有甚者，有些財(cái)務(wù)人員不能忠誠(chéng)黨的財(cái)務(wù)事業(yè)，平時(shí)不努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能無(wú)法從事工作的要求，在大是大非面前，不能按照財(cái)務(wù)法律、法規(guī)、規(guī)章制度所規(guī)定的程序和要求辦理財(cái)務(wù)事務(wù)。

4　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

企業(yè)財(cái)會(huì)人員必須具備風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)由于中小糧食企業(yè)執(zhí)行國(guó)家糧油政策時(shí)間較長(zhǎng)，面向市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)較晚，在實(shí)際工作中許多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在籌資決策、投資決策和收益分配決策時(shí)缺乏周密的分析研究，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。

二、我國(guó)中小糧食企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

糧食企業(yè)要改變現(xiàn)狀，增強(qiáng)企業(yè)活力，壯大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。針對(duì)我國(guó)中小糧食企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的諸多問(wèn)題，如何創(chuàng)造性地適應(yīng)環(huán)境、保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，這是每個(gè)中小糧食企業(yè)必須考慮的問(wèn)題，也是政府管理部門(mén)迫切需要解決的難題。

1 更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理的觀念

在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，要樹(shù)立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理念，財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理體制實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)，我國(guó)中小糧食企業(yè)只有全方位更新財(cái)務(wù)管理觀念，才能在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。

(1)樹(shù)立大財(cái)務(wù)管理觀念。大財(cái)務(wù)管理是指全員參與、全過(guò)程、全方位動(dòng)態(tài)管理，中小糧食企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)管理的功能僅僅發(fā)揮著現(xiàn)代會(huì)計(jì)職能的部分作用，即只是事后被動(dòng)反映，會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能發(fā)揮得還比較弱。因此，中小糧食企業(yè)要逐步樹(shù)立全員參與、全過(guò)程、全方位動(dòng)態(tài)管理的大財(cái)務(wù)管理念，以逐步向現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理靠攏，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，從而達(dá)到增加收入、降低費(fèi)用、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

(2)風(fēng)險(xiǎn)管理和利潤(rùn)最大化觀念。由于市場(chǎng)的多變性與不可準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)性，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為客觀存在，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頇警機(jī)制，從而避免中小糧食企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。同時(shí)，要樹(shù)立利潤(rùn)最大化的觀念，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用、資金等指標(biāo)的控制，從而確保利益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和利潤(rùn)的最大化。

2　提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理者不能局限于僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，還必須了解企業(yè)各個(gè)部門(mén)的有關(guān)情況，以拓展財(cái)務(wù)分析的領(lǐng)域，中小糧食企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，不斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，滿(mǎn)足時(shí)代進(jìn)步和企業(yè)發(fā)展的要求。

(1)建立財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)制度。(2)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)教育。(3)適當(dāng)提高財(cái)會(huì)人員待遇。

3　推行預(yù)審制管理

中小糧食企業(yè)在招待、工資性支出、公車(chē)等三項(xiàng)費(fèi)用全面實(shí)行預(yù)審制管理。一是對(duì)招待費(fèi)的預(yù)審管理，實(shí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的招待費(fèi)用與企業(yè)銷(xiāo)售收入掛鉤，招待費(fèi)用必須在財(cái)務(wù)帳上如實(shí)反映，并按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的限額內(nèi)按實(shí)列支，未經(jīng)批準(zhǔn)，不準(zhǔn)開(kāi)支招待費(fèi)用或超限額列支招待費(fèi)。二是對(duì)企業(yè)工資性費(fèi)用的預(yù)審管理。在支付的職3232資、福利(實(shí)物)、加班費(fèi)、年休假-工資、職務(wù)補(bǔ)貼、津貼等一切工資性費(fèi)用開(kāi)支必須上報(bào)局審計(jì)科會(huì)同辦公室審核后報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)研究審批后方可發(fā)放。不得變相或巧列費(fèi)用項(xiàng)目增加工資福利開(kāi)支。發(fā)放工資、福利(實(shí)物)等工資性費(fèi)用開(kāi)支必須公開(kāi)、公平，有領(lǐng)取人簽名，不得弄虛作假。三是企業(yè)公車(chē)費(fèi)用的預(yù)審管理。車(chē)輛用油與車(chē)輛行駛里程實(shí)行一車(chē)一制定額考核，車(chē)輛維修由辦公室派專(zhuān)業(yè)人員會(huì)同企業(yè)人員共同把關(guān)，實(shí)行定點(diǎn)維修，費(fèi)用單據(jù)由局專(zhuān)業(yè)人員與企業(yè)人員共同簽字后方可報(bào)銷(xiāo)。小車(chē)維修費(fèi)用須報(bào)局審計(jì)科審核備案。

4　健全審計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制

每年定期對(duì)中小糧食企業(yè)的法人代表進(jìn)行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，根據(jù)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，提出具體的整改措施，糧食、財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)要加大對(duì)中小糧食企業(yè)財(cái)務(wù)收支的督查力度，嚴(yán)處違紀(jì)行為，將有限的資金用于糧食企業(yè)。特別要嚴(yán)肅查處一些糧食企業(yè)在收取了財(cái)政補(bǔ)貼后，又在費(fèi)用中按相同標(biāo)準(zhǔn)列支修理費(fèi)用，將撥付的維修費(fèi)用用于修造職工宿舍、辦公樓，或?qū)芸盍腥肫渌麘?yīng)付款，而將實(shí)際發(fā)生支出的列入企業(yè)費(fèi)用，人為增大了經(jīng)營(yíng)成本等違紀(jì)行為。

參考文獻(xiàn)：

篇5

[關(guān)鍵詞]公路 內(nèi)部審計(jì) 探討

近幾年來(lái)，由于我國(guó)實(shí)施積極的財(cái)政政策加大交通基礎(chǔ)設(shè)施投入，高速公路建設(shè)突飛猛進(jìn)。公路部門(mén)的主要職責(zé)是公路建設(shè)、養(yǎng)護(hù)管理及規(guī)費(fèi)征收工作，由于公路部門(mén)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣、資金分散的特點(diǎn)，在公路項(xiàng)目建設(shè)和養(yǎng)護(hù)管理中存在的概預(yù)算控制不嚴(yán)，未進(jìn)行招投標(biāo)，重大設(shè)計(jì)變更程序不規(guī)范，公路養(yǎng)護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金被擠占、挪用、截留等問(wèn)題也日益暴露出來(lái)。因此，公路部門(mén)必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，開(kāi)展經(jīng)常性、獨(dú)立性的內(nèi)部監(jiān)督和檢查，提高內(nèi)審法制化、規(guī)范化和科學(xué)化水平，健全公路管養(yǎng)長(zhǎng)效機(jī)制，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供強(qiáng)有力的交通支撐和保障。

（一）突出建、養(yǎng)工程專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。加強(qiáng)新建、大中修、改擴(kuò)建公路項(xiàng)目建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工決算的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。在建設(shè)前期重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目工程可行性研究立項(xiàng)批復(fù)程序、項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)程序。在建設(shè)期間，重點(diǎn)開(kāi)展履約擔(dān)保、動(dòng)員預(yù)付款擔(dān)保、保險(xiǎn)合同審計(jì)，看建設(shè)單位與施工單位是否按合同規(guī)定對(duì)工程一切險(xiǎn)及第三方責(zé)任險(xiǎn)及時(shí)、足額投保；開(kāi)展工程量審計(jì)，看監(jiān)理單位批復(fù)的工程量是否與施工圖設(shè)計(jì)文件的工程量相符；開(kāi)展計(jì)量支付審計(jì)，看合同內(nèi)外項(xiàng)目的工程計(jì)量是否與施工實(shí)際相符；開(kāi)展工程變更審計(jì)、土地征遷審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)問(wèn)題；開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)，審查有無(wú)隱瞞、虛增收入、私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題。在建設(shè)后期，開(kāi)展竣工決算設(shè)計(jì)，審查施工過(guò)程有無(wú)多計(jì)工程量、重復(fù)計(jì)量、不合規(guī)定、高套定額、故意錯(cuò)套定額、多計(jì)取費(fèi)用、挪用轉(zhuǎn)移公路建設(shè)資金等現(xiàn)象。通過(guò)事前、事中、事后監(jiān)督，嚴(yán)格查處違法違規(guī)分包、轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目和擠占、挪用、截留、滯留建設(shè)資金等問(wèn)題>！<。

（二）突出路政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。開(kāi)展路政經(jīng)費(fèi)審計(jì)，查看路征開(kāi)支明細(xì)賬，對(duì)比實(shí)際開(kāi)支額與預(yù)算額，審查上級(jí)主管部門(mén)下?lián)艿挠糜谌祟^開(kāi)支的經(jīng)費(fèi)是否存在截留、挪用、擠占等違規(guī)行為；開(kāi)展路產(chǎn)損失賠補(bǔ)償費(fèi)審計(jì)，查看票證賬、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)明細(xì)帳和“其它收入”

帳，核實(shí)是否實(shí)行收支兩條線，是否逐月上繳有無(wú)隱瞞、坐支、挪用等違規(guī)行為。

（三）突出公路通行費(fèi)收支審計(jì)。加強(qiáng)公路運(yùn)營(yíng)管理單位通行費(fèi)收支審計(jì)，主要把握三個(gè)方面：重點(diǎn)審查通行費(fèi)收支制度建立及執(zhí)行情況，收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，開(kāi)票、收款與記賬三者是否實(shí)行職務(wù)分離，各有關(guān)部門(mén)在業(yè)務(wù)上是否互相制約，是否建立完善的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、票證管理和收費(fèi)稽查管理制度，各項(xiàng)管理措施是否積極有效。重點(diǎn)審查被審計(jì)單位通行費(fèi)收支預(yù)算是否及時(shí)上報(bào)并經(jīng)上級(jí)單位批復(fù)，是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理。重點(diǎn)審查車(chē)輛通行收費(fèi)票證管理情況，票證(卡)是否由專(zhuān)人、專(zhuān)庫(kù)保管，票證賬實(shí)、賬卡、賬表是否一致等情況。通過(guò)對(duì)通行費(fèi)收入資金來(lái)源與運(yùn)用的合規(guī)性、合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重要問(wèn)題。

（四）突出領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。以任中審計(jì)為主，任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注公路系統(tǒng)財(cái)務(wù)收支數(shù)額大、二級(jí)單位和重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部，把被審計(jì)對(duì)象履職期間本部門(mén)組織預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)使用管理情況、基礎(chǔ)設(shè)施投入、國(guó)家有關(guān)政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況作為內(nèi)審的重要內(nèi)容。強(qiáng)化追蹤問(wèn)效，召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改會(huì)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改時(shí)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容提出明確要求，督促審計(jì)結(jié)果落實(shí)。并將審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核體系，作為組織部門(mén)選拔、任用、考核考察干部的重要依據(jù)。

（五）突出公務(wù)支出與公款消費(fèi)審計(jì)。加強(qiáng)公路部門(mén)“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和樓堂管所建設(shè)維護(hù)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、執(zhí)行、決算情況的內(nèi)部審計(jì)，檢查“八項(xiàng)規(guī)定”的落實(shí)情況，檢查公務(wù)接待審批報(bào)銷(xiāo)程序、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，促進(jìn)公路內(nèi)部系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

（一）開(kāi)展審前調(diào)查。內(nèi)審工作之前應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行全面調(diào)查，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部運(yùn)行情況，包括組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等情況，為后期審計(jì)計(jì)劃編制與實(shí)施打下基礎(chǔ)。

（二）開(kāi)展交叉審計(jì)、聯(lián)合會(huì)審。公路部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)打破科室局限、上下級(jí)部門(mén)之間的局限，整合資源，根據(jù)年度內(nèi)審計(jì)劃，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，編制針對(duì)性強(qiáng)、具有可操作性的交叉審計(jì)方案，交叉審計(jì)要配合聯(lián)合會(huì)審統(tǒng)一進(jìn)行，提高審計(jì)效能，促進(jìn)相互交流、集思廣益，取長(zhǎng)補(bǔ)短，提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗(yàn)。

（三）開(kāi)展公路項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)。變事后控制為事前、事中控制，應(yīng)對(duì)公路建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正階段性工程建設(shè)中的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，促進(jìn)財(cái)政資金的合理高效使用。

篇6

教育審計(jì)作為教育系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要組成部分，在風(fēng)險(xiǎn)管控、構(gòu)建第三道防線等方面發(fā)揮重要作用。最終目標(biāo)是通過(guò)對(duì)教育系統(tǒng)具體工作或項(xiàng)目進(jìn)行各方面審查，以?xún)?nèi)部評(píng)價(jià)方式對(duì)財(cái)政性資金、資產(chǎn)和資源效益進(jìn)行合理控制，在業(yè)務(wù)層面設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)紅線，在關(guān)鍵環(huán)節(jié)不留“暗門(mén)”、不開(kāi)“天窗”，在系統(tǒng)內(nèi)部形成無(wú)形威懾力，從而遏制系統(tǒng)“潰堤”的惡果。這與“破窗理論”主張通過(guò)清除小過(guò)錯(cuò)和無(wú)序狀態(tài)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)從根本上來(lái)說(shuō)是一致的。

一、“破窗效應(yīng)”理論下教育審計(jì)關(guān)注的兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

參考2009年7月頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4條-高校內(nèi)部審計(jì)》對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的定義，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值體現(xiàn)旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)教育事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這里的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用在教育審計(jì)上不僅僅是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還包括教育系統(tǒng)在開(kāi)展與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制活動(dòng)等所造成的風(fēng)險(xiǎn)。這兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的形成是教育審計(jì)主體和客體相互作用的結(jié)果，是矛與盾的關(guān)系?！捌拼靶?yīng)”要求教育審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員必須關(guān)注這兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)恰是在窗戶(hù)周?chē)纬蓮?qiáng)大的防線，確保教育系統(tǒng)整體風(fēng)險(xiǎn)趨于可控狀態(tài)。而確認(rèn)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則決定了防線的厚度和強(qiáng)度，沖擊這些防線的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)為如下幾個(gè)點(diǎn)：（ 1）確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)：被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)或教育管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法公允以及管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)（2）管理風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員對(duì)具體業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)只能正確認(rèn)識(shí)和科學(xué)評(píng)價(jià)，不能被管理層采用而有效影響它們運(yùn)作水平而形成的風(fēng)險(xiǎn)。（3）咨詢(xún)風(fēng)險(xiǎn)：教育系統(tǒng)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員提供咨詢(xún)服務(wù)導(dǎo)致咨詢(xún)程序不合適或者咨詢(xún)意見(jiàn)失當(dāng)，造成審計(jì)部門(mén)信譽(yù)受損、接受咨詢(xún)部門(mén)財(cái)產(chǎn)損失等帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（4）擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員被要求參與具體業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保如報(bào)表會(huì)簽、參與采購(gòu)監(jiān)督等造成的連帶風(fēng)險(xiǎn)。（5）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)中存在諸如審計(jì)職能和目的不明確、 審計(jì)結(jié)論和建議缺乏權(quán)威性以及教育審計(jì)監(jiān)督缺位等問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（6）其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）教育系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管理要求我們必須關(guān)注“窗戶(hù)”的易損面，特別是細(xì)微、累加、隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)若未被識(shí)別將使風(fēng)險(xiǎn)惡化成為可能。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要集中在以下幾個(gè)方面：（1）法律政策風(fēng)險(xiǎn)：國(guó)家法律、法規(guī)及政策的變化對(duì)教育決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)：教育系統(tǒng)在履行職責(zé)時(shí)，不可避免參與各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此，財(cái)務(wù)制度、投融資政策、資金調(diào)配、信用等因素所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）安全事故風(fēng)險(xiǎn)：教育系統(tǒng)內(nèi)部出現(xiàn)的疏忽引起的突發(fā)性重大安全事故特別是校園安全事故帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（4）業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)：包括教育業(yè)務(wù)管理缺位或錯(cuò)位、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)失當(dāng)或執(zhí)行無(wú)效，教育發(fā)展與改革中內(nèi)外部利益訴求未得到解決帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（5）人員風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)鍵崗位及員工管理不規(guī)范、道德缺失、工作能力低下帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)（6）其他風(fēng)險(xiǎn)。

二、合理運(yùn)用“破窗效應(yīng)”理論，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

審計(jì)實(shí)踐告訴我們，要是使內(nèi)部審計(jì)對(duì)“破窗效應(yīng)”遏制作用最大化，應(yīng)通過(guò)發(fā)揮審計(jì)結(jié)果作用，加強(qiáng)審計(jì)資源建設(shè)，完善審計(jì)服務(wù)體系等措施繼承、發(fā)展和創(chuàng)新“破窗效應(yīng)”理論。確保相關(guān)部門(mén)及人員不敢、不能、不想“破窗”，從而達(dá)到管理教育系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)目標(biāo)。

（一）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，發(fā)揮教育審計(jì)結(jié)果作用

教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員會(huì)同審計(jì)聯(lián)席會(huì)議有關(guān)成員處室應(yīng)整體評(píng)估被審計(jì)各直屬單位及學(xué)校整改措施實(shí)施力度，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和審計(jì)建議整改落實(shí)情況進(jìn)行指導(dǎo)和督促，實(shí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改報(bào)告制度，建立審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，建立健全審計(jì)項(xiàng)目警示談話(huà)辦法、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果問(wèn)效、問(wèn)責(zé)機(jī)制等。教育系統(tǒng)紀(jì)委、監(jiān)察、人事等部門(mén)處室應(yīng)當(dāng)根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，將其作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)將根據(jù)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議意見(jiàn)把被審單位的審計(jì)結(jié)果在一定范圍內(nèi)公開(kāi)，接受教職工監(jiān)督。對(duì)不重視整改、拒不整改和整改不到位的，要加大定期檢查和審計(jì)力度，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違反財(cái)政紀(jì)律行為不姑息、不縱容，特別要對(duì)破窗“第一人”進(jìn)行嚴(yán)肅處理，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行責(zé)任追究，并及時(shí)提出處理意見(jiàn)上報(bào)紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)，以形成強(qiáng)大的審計(jì)威懾力。嚴(yán)懲的目的不僅僅在于懲罰犯錯(cuò)誤的人，更重要的是警示準(zhǔn)備犯錯(cuò)的人和未犯錯(cuò)的人，越界犯規(guī)會(huì)有嚴(yán)重的后果。使各相關(guān)部門(mén)及人員不敢“破窗”。

（二）加強(qiáng)資源建設(shè)，構(gòu)筑教育審計(jì)能力基礎(chǔ)

資源建設(shè)是審計(jì)第一要?jiǎng)?wù)，合理評(píng)估自身能力并加強(qiáng)審計(jì)資源建設(shè)是構(gòu)筑審計(jì)陣地的基礎(chǔ)。打鐵還需自身硬，“窗戶(hù)”的完好無(wú)損是基于對(duì)教育系統(tǒng)自身監(jiān)督能力的畏懼，這其中包括審計(jì)監(jiān)督，這對(duì)審計(jì)的經(jīng)費(fèi)保障、智力儲(chǔ)備、審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)方式等提出了更高的要求，首先，要加大審計(jì)經(jīng)費(fèi)投入，保障審計(jì)經(jīng)費(fèi)合理使用，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依法履行職責(zé)；其次，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員審計(jì)流程、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力等知識(shí)體系的培訓(xùn)，并引進(jìn)基建、安全、信息等方面的智庫(kù)專(zhuān)家，加強(qiáng)人才儲(chǔ)備；第三、審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命線，教育審計(jì)部門(mén)應(yīng)逐步構(gòu)建教育審計(jì)質(zhì)量及評(píng)價(jià)體系，試行教育審計(jì)督導(dǎo)制度，提升審計(jì)質(zhì)量和效力；第四、可以通過(guò)試點(diǎn)，整合一般性流程，融入信息化手段，嵌入審計(jì)模塊，推出一批高質(zhì)量的信息化審計(jì)案例，與此同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)軟硬件的采購(gòu)管理，采用前期甄選和后期開(kāi)發(fā)相結(jié)合，采購(gòu)適合教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的信息化系統(tǒng)，并加以推廣，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。 通過(guò)人、財(cái)、物、技術(shù)等因素發(fā)力，確保有能力在事前制止“破窗”行為、發(fā)現(xiàn)破窗及時(shí)“吹哨”，使各相關(guān)部門(mén)及人員不能“破窗”。

篇7

一、加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)技能

自參加工作以來(lái)，為盡快適應(yīng)會(huì)計(jì)工作崗位，我考入市電大金融會(huì)計(jì)班進(jìn)行為期三年和學(xué)習(xí)，系統(tǒng)扎實(shí)地學(xué)習(xí)了金融、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)理論知識(shí)，后又考入河南大學(xué)金融投資專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)進(jìn)修本科。通過(guò)學(xué)習(xí)，使我熟悉掌握了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、支付結(jié)算、國(guó)庫(kù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，通曉《人民銀行法》、《票據(jù)法》等與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律法規(guī)和有關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度，了解國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。任會(huì)計(jì)師期間，執(zhí)筆起草了銀行崗位職責(zé)、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、會(huì)計(jì)檢查報(bào)告、整改措施、業(yè)務(wù)實(shí)施方案、業(yè)務(wù)系統(tǒng)需求書(shū)等30余份約25萬(wàn)字材料。工作期間，我撰寫(xiě)發(fā)表了《理論與實(shí)踐》、〈〈金融會(huì)計(jì)》、“淺析帳戶(hù)管理與信用信息相結(jié)合的模式與意義”《金融理論與實(shí)踐》《跨世紀(jì)》“商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策”等多篇論文。通過(guò)不斷的自身學(xué)習(xí)，使自己的會(huì)計(jì)知識(shí)、工作技能得到了明顯提高，適應(yīng)新形勢(shì)的工作能力與日增強(qiáng)。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)自我約束力，切實(shí)防范和化解財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)

（一）從提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)入手，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平

擔(dān)任會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)以來(lái)，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行上級(jí)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作精神，組織全轄會(huì)計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和深入貫徹執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)。首先，從加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高隊(duì)伍素質(zhì)著手，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。抽調(diào)年輕人員充實(shí)到會(huì)計(jì)部門(mén)，優(yōu)化會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)；利用會(huì)計(jì)人員年度繼續(xù)教育、舉辦會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、財(cái)經(jīng)法律法規(guī)等各種專(zhuān)題培訓(xùn)班等多種形式積極開(kāi)展會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。另一方面，對(duì)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格要求，從財(cái)務(wù)憑證的要素，到財(cái)務(wù)賬務(wù)處理、憑證裝訂等基礎(chǔ)規(guī)范抓起，使全轄會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平逐步得到規(guī)范和提高。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)，切實(shí)防范財(cái)務(wù)資金安全

我任會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)以來(lái)，始終把資金安全作為新形勢(shì)下加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，從管理要求、財(cái)務(wù)審批程序、審批權(quán)限、日常費(fèi)用的核算內(nèi)容等進(jìn)行規(guī)范；同時(shí)本著從嚴(yán)控制、規(guī)范管理、厲行節(jié)約的原則通過(guò)制訂和完善財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)操作流程，明確內(nèi)部授權(quán)事項(xiàng)，促使財(cái)務(wù)資金報(bào)銷(xiāo)流程制度化、規(guī)范化。結(jié)合轄區(qū)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的具體情況，制定了《中國(guó)人民銀行洛陽(yáng)市中心支行機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出管理補(bǔ)充辦法》、《會(huì)計(jì)工作內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則》及《中國(guó)人民銀行洛陽(yáng)市中心支行機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法（試行）》等制度，規(guī)范全轄的會(huì)計(jì)工作。通過(guò)建立會(huì)計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度、事后監(jiān)督情況通報(bào)制度等，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理工作。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)集中報(bào)賬工作的指導(dǎo)，制定了《中國(guó)人民銀行洛陽(yáng)市中心支行財(cái)務(wù)費(fèi)用集中報(bào)賬制實(shí)施辦法》，在轄內(nèi)全面推行財(cái)務(wù)集中報(bào)賬制度，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)費(fèi)用支出，規(guī)范費(fèi)用開(kāi)支行為。實(shí)行財(cái)權(quán)、事權(quán)分離，建立和完善了費(fèi)用審批程序，明確費(fèi)用審批權(quán)限，嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支，為確保財(cái)務(wù)制度的貫徹落實(shí)，建立層層把關(guān)制度，堅(jiān)持“一支筆”審批制度，規(guī)范審批范圍。在制度的約束下，消除了財(cái)務(wù)資金的風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保財(cái)務(wù)資金安全。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)自我約束能力

為適應(yīng)部門(mén)預(yù)算的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)轄內(nèi)財(cái)務(wù)管理，修訂各項(xiàng)內(nèi)部管理辦法，加強(qiáng)費(fèi)用開(kāi)支簽報(bào)審批管理及合規(guī)性審查，調(diào)整和優(yōu)化各項(xiàng)費(fèi)用的支出結(jié)構(gòu)。響應(yīng)黨委提出的“建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)”的號(hào)召，按照“用制度管權(quán)、按制度辦事、靠制度管人”的工作機(jī)制，各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支預(yù)算事先必須經(jīng)過(guò)審批，大額開(kāi)支必須經(jīng)行長(zhǎng)辦公工集體研究，從而約束了費(fèi)用支出的隨意性和盲目性，減少了不必要的開(kāi)支，將人民銀行“艱苦奮斗、勤儉建行”的財(cái)務(wù)工作方針落到實(shí)處。

二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整

（一）做好固定資產(chǎn)管理，及時(shí)入賬核算

擔(dān)任會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)以來(lái)，認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理工作不僅是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)的工作，涉及到科技、后勤以及固定資產(chǎn)購(gòu)置需求的各個(gè)部門(mén)，是一項(xiàng)需要全行動(dòng)員的系統(tǒng)工程，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)作為固定資產(chǎn)綜合管理部門(mén)，在做好固定資產(chǎn)價(jià)值核算、處置審批、信息反映等綜合管理工作的同時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理的責(zé)任，協(xié)調(diào)好與各相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，并將責(zé)任細(xì)化落實(shí)，突出固定資產(chǎn)管理工作的重要性和嚴(yán)肅性，提高固定資產(chǎn)管理的責(zé)任意識(shí)。建立健全固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬，嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)管理制度的規(guī)定，分類(lèi)管理，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符、賬簿相符。同時(shí)，加強(qiáng)完善資產(chǎn)入賬管理制度操作,財(cái)務(wù)部門(mén)在付款時(shí)，要求財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)及時(shí)對(duì)實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行入庫(kù)登記，會(huì)計(jì)部門(mén)登記賬簿核算，確保賬實(shí)相符。

（二）搞好清查工作，防止固定資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)完整

按照固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度規(guī)定，每年與內(nèi)審部門(mén)配合財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)清查工作，編制報(bào)廢、提前報(bào)廢、盤(pán)盈、盤(pán)虧情況表，并向行長(zhǎng)辦公會(huì)提交清查報(bào)告，向上級(jí)行上報(bào)清查情況報(bào)告，并做好處置資產(chǎn)賬務(wù)核算。

20**年，按照總行統(tǒng)一布置，組織全轄進(jìn)行了一次全面固定資產(chǎn)清查。成立了由行長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管會(huì)計(jì)財(cái)力部門(mén)、財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)的副行長(zhǎng)和紀(jì)律書(shū)記任副組長(zhǎng)，會(huì)計(jì)、后勤、科技、內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的清查小組，并在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立了清查辦公室，抽調(diào)20余名同志組成清查小組，制定了清查方案和清查計(jì)劃。本次清查共調(diào)取清查登記簿記錄1784條，核對(duì)實(shí)物1757件，登記工作底稿1757條，清查工作結(jié)束后，針對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢等資產(chǎn)進(jìn)行了處置；將未納入賬內(nèi)核算的資產(chǎn)，無(wú)論資產(chǎn)來(lái)源，全部納入賬內(nèi)核算；針對(duì)產(chǎn)權(quán)不清，無(wú)產(chǎn)權(quán)證資產(chǎn)，積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行辦理產(chǎn)權(quán)手續(xù)，并在清查報(bào)告中積極向上級(jí)行反映，積極解決問(wèn)題；針對(duì)清查中資產(chǎn)卡片不清、資產(chǎn)名稱(chēng)不規(guī)范、不統(tǒng)一等問(wèn)題積極進(jìn)行改正。

通過(guò)每年清查工作和專(zhuān)項(xiàng)清查工作，確保了固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，加強(qiáng)和規(guī)范了固定資產(chǎn)的管理，提高了固定資產(chǎn)的使用效益，防止了國(guó)有資產(chǎn)的流失，確保了國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整。由于管理規(guī)范，科室連續(xù)三年在上級(jí)行年度考評(píng)中獲得固定資產(chǎn)管理先進(jìn)集體。

三、規(guī)范集中采購(gòu)行為，提高采購(gòu)效益

（一）完善采購(gòu)制度，規(guī)范采購(gòu)程序

為加強(qiáng)集中采購(gòu)管理，先后制訂了《中國(guó)人民銀行洛陽(yáng)市中心支行集中采購(gòu)管理實(shí)施細(xì)則》、《中國(guó)人民銀行洛陽(yáng)市中心支行集中采購(gòu)操作規(guī)程》和《中國(guó)人民銀行洛陽(yáng)市中心支行集中采購(gòu)評(píng)審人員庫(kù)管理暫行辦法》。成立了中國(guó)人民銀行洛陽(yáng)市中心支行集中采購(gòu)管理委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)集中采購(gòu)工作的管理和指導(dǎo)。從單位公開(kāi)選聘了集中采購(gòu)項(xiàng)目評(píng)審人員，規(guī)范了集中采購(gòu)操作程序，規(guī)范了集中采購(gòu)項(xiàng)目的評(píng)審工作，使集中采購(gòu)工作逐步走向規(guī)范化和程序化，進(jìn)一步提高了集中采購(gòu)工作效率，提高了財(cái)務(wù)資金的使用效益，促進(jìn)了廉政建設(shè)的發(fā)展。

（二）堅(jiān)持“三公和效益”原則，集中采購(gòu)的作用得到體現(xiàn)

近年來(lái)，我對(duì)集中采購(gòu)工作加強(qiáng)管理，嚴(yán)格遵循“三公開(kāi)”和效益的原則，堅(jiān)持“陽(yáng)光操作”，防止“暗箱操作”，防止了集中采購(gòu)中腐敗行為的發(fā)生。采購(gòu)小組能夠結(jié)合實(shí)際需求，對(duì)詢(xún)價(jià)采購(gòu)堅(jiān)持貨比三家，多方詢(xún)價(jià)，在質(zhì)量和價(jià)格之間進(jìn)行平衡，集體確定供貨廠商；對(duì)招標(biāo)（公開(kāi)招標(biāo)和邀請(qǐng)招標(biāo)）采購(gòu)，在有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督下，隨機(jī)抽取評(píng)標(biāo)專(zhuān)家，公開(kāi)評(píng)標(biāo)，評(píng)標(biāo)結(jié)束后向管委會(huì)推薦成交供應(yīng)商，由管委會(huì)確定中標(biāo)人；對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)，堅(jiān)持多輪談判，多次報(bào)價(jià)競(jìng)價(jià)，最后由談判小組對(duì)參加談判的供應(yīng)商分別評(píng)分排序，向管委會(huì)推薦成交供應(yīng)商，由管委會(huì)最終確定成交供應(yīng)商。

（三）加大集中采購(gòu)力度，提高財(cái)務(wù)資金使用效益

篇8

一、上半年工作的基本情況

（一）認(rèn)真貫徹《農(nóng)村土地承包法》，繼續(xù)做好穩(wěn)定和完善農(nóng)村土地承包經(jīng)營(yíng)制度工作。今年上半年，我們主要抓了以下幾點(diǎn)：一是加大對(duì)農(nóng)村土地承包法律、法規(guī)和政策的宣傳，尤其是《農(nóng)村土地承包法》的宣傳力度。年初向市委、市政府提出了關(guān)于在全市集中開(kāi)展學(xué)習(xí)宣傳《農(nóng)村土地承包法》活動(dòng)的建議，主動(dòng)爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)支持，市里除利用電視講座、宣傳車(chē)、張貼標(biāo)語(yǔ)等形式宣傳外，還由市委組織部牽頭，對(duì)全市818個(gè)行政村的黨支部書(shū)記、村主任分批進(jìn)行了以學(xué)習(xí)《土地承包法》為主要內(nèi)容的法律、法規(guī)培訓(xùn)。同時(shí)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)也對(duì)村“兩委”成員進(jìn)行了集中培訓(xùn)。二是認(rèn)真抓好各項(xiàng)土地承包政策的落實(shí)。我市的土地延包工作全面結(jié)束后，我們針對(duì)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村）存在的“兩園”（果園、桑園）承包問(wèn)題，本照既依法辦事，又切實(shí)可行的原則，進(jìn)行了穩(wěn)妥處理。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村）的“兩園”在土地延包時(shí)按當(dāng)時(shí)政策不在5％以?xún)?nèi)，現(xiàn)在按《農(nóng)村土地承包法》應(yīng)計(jì)在5％以?xún)?nèi)，目前已陸續(xù)到承包期，為此我們要求有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（村）按照《農(nóng)村土地承包法》要求，制定工作方案，確保政策落實(shí)到位。三是做好農(nóng)村土地承包案件的查處工作。為及時(shí)查處案件，市經(jīng)管局設(shè)立了科，并建立健全了接待、查處等方面的各項(xiàng)制度，嚴(yán)格實(shí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制。今年上半年共辦理土地承包案件13起，處結(jié)率100％。

（二）完善制度，量化考核，促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。首先，為解決全市各鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在的農(nóng)村財(cái)務(wù)“雙代管”業(yè)務(wù)操作規(guī)程不統(tǒng)一的問(wèn)題，在搞好調(diào)查和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，市局印發(fā)了《*市農(nóng)村財(cái)務(wù)“雙代管”工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)》，同時(shí)統(tǒng)一設(shè)置了定期報(bào)表，從而統(tǒng)一了口徑，為統(tǒng)計(jì)報(bào)表和工作信息準(zhǔn)確及時(shí)打下了基礎(chǔ)。其次，突出抓了資金代管率和代管質(zhì)量。截止今年5月底，全市818個(gè)行政村，已實(shí)行資金代管的789個(gè)，占總村數(shù)的96.5％，全市代管資金結(jié)余額達(dá)6670萬(wàn)元。再是，強(qiáng)化考核機(jī)制，根據(jù)*市政府《二五年農(nóng)村工作綜合考核辦法》，我局印發(fā)了《*市農(nóng)村財(cái)務(wù)“雙代管”工作百分考核辦法》，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行了分?jǐn)?shù)量化，市經(jīng)管局每季度對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作情況進(jìn)行一次考核，并將考核情況書(shū)面通報(bào)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

（三）加大督查，落實(shí)政策，農(nóng)村負(fù)擔(dān)工作常抓不懈。在這項(xiàng)工作中，我們主要把握了以下幾點(diǎn)：一是加大督查力度，三月份，我局以市減負(fù)辦的名義向市委市政府上報(bào)了關(guān)于對(duì)農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作進(jìn)行執(zhí)法大檢查的請(qǐng)示，市委組織減負(fù)辦成員單位分四個(gè)組對(duì)全市15處鄉(xiāng)鎮(zhèn)2004年農(nóng)民負(fù)擔(dān)工作進(jìn)行了全面檢查，采取看文件、資料、賬簿和入村入戶(hù)調(diào)查相結(jié)合方式，共抽查了34個(gè)村，102個(gè)農(nóng)戶(hù)，并對(duì)檢查出的問(wèn)題制定落實(shí)了整改措施。二是認(rèn)真落實(shí)轉(zhuǎn)移支付資金專(zhuān)款專(zhuān)用、糧食直補(bǔ)、“兩工”管理、“一事一議”等政策。經(jīng)查2004年度全市轉(zhuǎn)移支付資金撥付到位，共發(fā)放糧食補(bǔ)貼852萬(wàn)元，公益事業(yè)金全部取消，“一事一議”資金全面停收。三是完善制度規(guī)范管理。嚴(yán)格實(shí)行《農(nóng)民負(fù)擔(dān)責(zé)任制》、《違犯農(nóng)民政策責(zé)任追究制》、《農(nóng)民負(fù)擔(dān)責(zé)任制》等各項(xiàng)制度，市、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)三級(jí)都簽訂了責(zé)任狀。同時(shí)全面實(shí)施農(nóng)村義務(wù)教育收費(fèi)“一費(fèi)制”和報(bào)刊限額制。2005年度農(nóng)民負(fù)擔(dān)卡，已于麥?zhǔn)涨鞍l(fā)放到農(nóng)戶(hù)手中。

（四）農(nóng)經(jīng)信息化建設(shè)及農(nóng)村專(zhuān)業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織建設(shè)工作。今年上半年，我們重點(diǎn)抓了鎮(zhèn)級(jí)農(nóng)經(jīng)信息站的制度建設(shè)和信息員業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。第一季度，市局安排專(zhuān)人在奎聚街道和飲馬鎮(zhèn)兩個(gè)信息站抓了制度建設(shè)示范，四月份召開(kāi)了農(nóng)經(jīng)信息化制度建設(shè)工作現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，同時(shí)采取以會(huì)代訓(xùn)的方式進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。擬于10月份對(duì)全市各鄉(xiāng)鎮(zhèn)制度建設(shè)情況進(jìn)行全面檢查，同時(shí)對(duì)收放信息條數(shù)等量化指標(biāo)完成情況進(jìn)行通報(bào)。

農(nóng)村專(zhuān)業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織建設(shè)工作，市鄉(xiāng)兩級(jí)已建立了專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，配備了工作人員，全市的統(tǒng)一章程和規(guī)章制度正在征求意見(jiàn)當(dāng)中，各項(xiàng)配套的工作制度和措施即將出臺(tái)。

（五）工作。為切實(shí)做好工作，今年4月份，經(jīng)報(bào)市有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，市經(jīng)管局設(shè)立了科，配備了專(zhuān)職人員，并逐步完善了各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格實(shí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制。今年上半年共辦理各類(lèi)案件15起，處結(jié)率達(dá)100％。同時(shí)，市經(jīng)管局還對(duì)涉農(nóng)案件的查處工作制定了考核辦法，并將考核結(jié)果列入全年鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管工作考核內(nèi)容。

二、工作中存在的主要問(wèn)題

（一）農(nóng)村土地承包工作方面存在的主要問(wèn)題：一是由“兩園”問(wèn)題導(dǎo)致部分村叫行地超5％。在進(jìn)行二輪土地延包時(shí)，我市的“兩園”大多是采取叫行承包的形式，根據(jù)當(dāng)時(shí)的政策，“兩園”不在5％機(jī)動(dòng)地以?xún)?nèi)?！掇r(nóng)村土地承包法》頒布后，農(nóng)民普遍要求將超5％部分分地到戶(hù)，現(xiàn)在“兩園”已陸續(xù)到期，又鑒于“兩園”生產(chǎn)管理的特殊性，群眾持分地和分承包費(fèi)兩種意見(jiàn)，不好統(tǒng)一，“兩園”問(wèn)題難以解決。由此引起部分群眾上訪，這是當(dāng)前落實(shí)《農(nóng)村土地承包法》的一大難題。二是《農(nóng)村土地承包法》頒布后，對(duì)村級(jí)原土地承包方案中一些不符合法律規(guī)定的條款如何變更與法接軌問(wèn)題，由于在時(shí)效等方面上級(jí)沒(méi)有明確規(guī)定，基層在具體工作中很難把握。如有的在校學(xué)生土地已在省《實(shí)施辦法》實(shí)施前收回，現(xiàn)又上訪要求歸還。也有的村準(zhǔn)備將已畢業(yè)的在校學(xué)生的土地收回集體，對(duì)這方面的和咨詢(xún)我們很難答復(fù)。

（二）農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面存在的主要問(wèn)題：一是會(huì)計(jì)聘任制難獲實(shí)效，村級(jí)財(cái)務(wù)人員變換頻繁。去年村委換屆期間全市各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定都受到不同程度影響。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)變動(dòng)面近四分之一，不少工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的村會(huì)計(jì)，由于受各種復(fù)雜因素的影響（其中包括堅(jiān)持原則得罪了人的因素）而被撤換。有不少不懂業(yè)務(wù)的人上了崗，會(huì)計(jì)聘任制難以實(shí)施。二是部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站對(duì)代管資金的管理不夠規(guī)范，以存單形式管理的資金數(shù)額較大。這種方式存在許多弊端，不符合財(cái)務(wù)制度，必須予以解決。三是全市還有個(gè)別村因種種原因尚未進(jìn)行資金代管，亟待解決。

（三）在農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理方面，從全市組織檢查的情況看，仍存在個(gè)別中小學(xué)收費(fèi)收據(jù)不規(guī)范、城建部門(mén)借辦理審批手續(xù)搭車(chē)收費(fèi)、村報(bào)刊費(fèi)超限額等問(wèn)題。

三、下半年工作打算及對(duì)市的工作建議

（一）認(rèn)真貫徹《農(nóng)村土地承包法》，確保各項(xiàng)政策落實(shí)到位。近期召開(kāi)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站長(zhǎng)會(huì)議，全面摸清全市村級(jí)“兩園”的底子（包括總面積、超5％面積、到期年限等），向市政府寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，力爭(zhēng)今年秋種前，拿出一個(gè)既符合法律規(guī)定，又切實(shí)可行的指導(dǎo)性意見(jiàn)，確保積極穩(wěn)妥地解決好“兩園”問(wèn)題，維護(hù)農(nóng)村穩(wěn)定。

（二）在農(nóng)村財(cái)務(wù)管理方面。一是立足村級(jí)資金“雙代管”這個(gè)重點(diǎn)，抓好我市制訂的村級(jí)財(cái)務(wù)“雙代管”工作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施，促進(jìn)農(nóng)村財(cái)務(wù)“雙代管”的規(guī)范化。二是重點(diǎn)協(xié)助有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府解決好個(gè)別村未納入“雙代管”的問(wèn)題。三是積極做好農(nóng)村會(huì)計(jì)培訓(xùn)工作，下半年分批舉辦全市農(nóng)村會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，以提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，促進(jìn)經(jīng)管工作的開(kāi)展。

篇9

關(guān)鍵詞:教育國(guó)際化;中外合作;辦學(xué);思考

一、中外合作辦學(xué)發(fā)展現(xiàn)狀

中外合作辦學(xué)是我國(guó)改革開(kāi)放后在教育領(lǐng)域里出現(xiàn)的新生事物,已成為加快培養(yǎng)現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)急需人才的新途徑。10多年前,天津財(cái)經(jīng)學(xué)院和美國(guó)俄克拉荷馬大學(xué)合辦MBA班之舉,開(kāi)創(chuàng)了中國(guó)高等教育領(lǐng)域中外合作辦學(xué)的先河。目前,中外合作辦學(xué)的形式,可分為兩類(lèi):一類(lèi)是獨(dú)立設(shè)置的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu),另一類(lèi)是非獨(dú)立設(shè)置的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)。獨(dú)立設(shè)置的辦學(xué)機(jī)構(gòu)是由中外雙方共同投資,形成合作體的獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn),具備法定的辦學(xué)條件,獨(dú)立承擔(dān)辦學(xué)的責(zé)任。這種辦學(xué)機(jī)構(gòu)是由中外雙方根據(jù)契約建立起來(lái)的,中外雙方依照契約享受相應(yīng)的權(quán)利并承擔(dān)一定的責(zé)任和義務(wù)。并具有獨(dú)立的事業(yè)法人資格、享受獨(dú)立的辦學(xué)自,內(nèi)部管理實(shí)行董事會(huì)制。例如,根據(jù)中國(guó)政府和歐盟的協(xié)議,由上海市人民政府和歐盟共同出資創(chuàng)辦的中歐國(guó)際工商學(xué)院。非獨(dú)立設(shè)置的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)有兩種:一種是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下的二級(jí)學(xué)院制,由學(xué)校與外方合作者共同創(chuàng)辦的不具有法人資格的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu),具體由二級(jí)學(xué)院運(yùn)作。目前我國(guó)的中外合作辦學(xué)大多數(shù)是以這種形式存在的。例如,鄭州大學(xué)西亞斯國(guó)際工商管理學(xué)院。另一種是一般合作辦學(xué)項(xiàng)目,中外雙方根據(jù)契約中確定的權(quán)利義務(wù)共同完成合作辦學(xué)任務(wù)。例如,南京大學(xué)與美國(guó)霍普金斯大學(xué)共同建立的中美文化研究中心。

從總體上講,中外合作辦學(xué)在積極引進(jìn)外國(guó)優(yōu)質(zhì)教育資源、創(chuàng)新辦學(xué)模式和人才培養(yǎng)模式、培養(yǎng)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)管理的人才方面都積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。中外合作辦學(xué)已成為國(guó)內(nèi)高等教育與國(guó)際間橫向交流與合作的橋梁和紐帶。目前,經(jīng)國(guó)務(wù)院學(xué)位辦批準(zhǔn)授予國(guó)外與香港特別行政區(qū)學(xué)位的合作辦學(xué)在辦項(xiàng)目已達(dá)230家之多,主要集中在北大、清華、中山、同濟(jì)等名牌大學(xué)以及國(guó)外眾多的高校教育機(jī)構(gòu)。從全國(guó)范圍來(lái)看,中外合作辦學(xué)相對(duì)集中在經(jīng)濟(jì)、文化較發(fā)達(dá)的東部沿海省份及大中城市。例如,上海、北京、浙江等。外方合作者主要集中在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、科技教育先進(jìn)的國(guó)家和地區(qū)。例如,美國(guó)、澳大利亞等。中外合作辦學(xué)培養(yǎng)人才的層次比較齊全:大專(zhuān)層次,如上海大學(xué)悉尼工商學(xué)院,專(zhuān)科教育實(shí)行中澳雙證書(shū)制,中澳雙方對(duì)所獲學(xué)分予以互認(rèn);大學(xué)本科層次,如對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)的中美管理學(xué)院、中法國(guó)際工商管理學(xué)院等;本碩連讀,如上海第二醫(yī)科大學(xué)的臨床醫(yī)學(xué)專(zhuān)業(yè)[七年制(法文班本碩連讀)],是中法兩國(guó)政府為加強(qiáng)中法交流的重點(diǎn)合作項(xiàng)目之一;研究生層次,如南昌大學(xué)與英國(guó)阿伯泰·鄧迪大學(xué)聯(lián)合成立“中英聯(lián)合學(xué)院”合作培養(yǎng)碩士研究生、北京理工大學(xué)與美國(guó)史蒂文斯理工學(xué)院合作培養(yǎng)碩士研究生等。

二、中外合作辦學(xué)過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

1.合作辦學(xué)體產(chǎn)權(quán)不夠明晰,財(cái)務(wù)管理弱化

(1)中外聯(lián)合辦學(xué)體的產(chǎn)權(quán)不夠明晰,使外方投資者與中方的利益不能得到有效保障。產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)明確、管理科學(xué)是現(xiàn)代企業(yè)的根本特點(diǎn)。產(chǎn)權(quán)是指所有者對(duì)資產(chǎn)(包括有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn))的占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。長(zhǎng)期以來(lái),我們片面地強(qiáng)調(diào)教育辦學(xué)的公益性質(zhì),而忽略了在教育產(chǎn)業(yè)化背景下中外辦學(xué)公益性和收益性并存的實(shí)際情況。澳大利亞在20世紀(jì)80年代開(kāi)始,就推行教育國(guó)際化戰(zhàn)略,把教育作為重要的服務(wù)貿(mào)易輸出。目前,教育輸出已成為澳大利亞第九大出口產(chǎn)品和第三大服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)品,*年教育服務(wù)收入接近49億澳元,僅次于旅游業(yè)(94.4億元)和運(yùn)輸業(yè)(74.8億元)。外方投資者認(rèn)為學(xué)校的資產(chǎn)將來(lái)是屬于中方的,因此在資產(chǎn)的管理上存在短期行為和功利主義傾向,如抽逃資金轉(zhuǎn)移海外、挪用資金投資其它領(lǐng)域等;而中方合作者往往是以知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)作為股權(quán)投資與外方合作。由于中方的上級(jí)主管部門(mén)重有形輕無(wú)形的管理理念,使得中方對(duì)合作體的資產(chǎn)沒(méi)有充分的占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán),致使這些權(quán)益受到損害。事實(shí)上,中外合作辦學(xué)體正是利用了中方的品牌才使學(xué)校的資產(chǎn)規(guī)模迅速膨脹起來(lái)。因?yàn)檎芾聿块T(mén)在管理上存在盲區(qū),使得合作體資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬缺乏明確而清晰的界定。目前中外合作辦學(xué)體很多是附屬于中方的高校,并不需要設(shè)立一個(gè)完全獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。即使設(shè)立了完全獨(dú)立的辦學(xué)機(jī)構(gòu),成立了董事會(huì)等管理機(jī)構(gòu),法人依然是中方高校的校長(zhǎng)。因此,有的合作辦學(xué)采用課程合作方式來(lái)進(jìn)行,雙方合作,發(fā)雙方文憑,手續(xù)非常簡(jiǎn)便。這種中外合作辦學(xué)屬于典型的標(biāo)簽型,沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的合作。按照中外合作辦學(xué)條例的規(guī)定,擔(dān)任主干課程教學(xué)的外籍教師所占比例不應(yīng)低于25%,引進(jìn)國(guó)外教材不低于教材總數(shù)的30%?？墒怯械捻?xiàng)目只是掛名中外合作辦學(xué),并沒(méi)有引進(jìn)國(guó)外的教材,國(guó)外的學(xué)校只派一兩個(gè)老師過(guò)來(lái),99%的課程都是中國(guó)教師在講授,這實(shí)際上只是校際交流的行為。

(2)中外聯(lián)合辦學(xué)體財(cái)務(wù)管理弱化,會(huì)計(jì)核算不規(guī)范,資產(chǎn)管理混亂。有的中外辦學(xué)聯(lián)合體財(cái)務(wù)管理不規(guī)范,會(huì)計(jì)核算賬目混亂,沒(méi)有按照會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的要求在每個(gè)會(huì)計(jì)年度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,有的甚至對(duì)中外合作辦學(xué)的具體經(jīng)費(fèi)收支情況都沒(méi)有詳細(xì)記載,直接與其他業(yè)務(wù)混淆在一起,更沒(méi)有委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。按照《中外合作辦學(xué)條例》的規(guī)定,中外合作辦學(xué)體實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,董事會(huì)審核批準(zhǔn)每年辦學(xué)的預(yù)、決算方案,有權(quán)對(duì)辦學(xué)體的資產(chǎn)進(jìn)行支配和處置。但目前大多數(shù)中外合作辦學(xué)體的董事會(huì)都是名存實(shí)亡,不能真正發(fā)揮作用,完全體現(xiàn)為外方投資者個(gè)人的意志。因此,才出現(xiàn)了外方投資者通過(guò)各種渠道非法將資金抽逃出境、隨意將資產(chǎn)挪作他用、投資其他領(lǐng)域謀利,從而影響了學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

2.合作辦學(xué)體盲目開(kāi)辦新專(zhuān)業(yè),師資隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)層次不夠合理

中外合作辦學(xué)體為了迅速發(fā)展壯大,爭(zhēng)先恐后地上新專(zhuān)業(yè)、熱門(mén)專(zhuān)業(yè),如電子商務(wù)、物流管理等專(zhuān)業(yè),根本不考慮其辦學(xué)的基本條件能否滿(mǎn)足開(kāi)辦這些新專(zhuān)業(yè)的要求,這種急功近利的做法造成學(xué)生入校后沒(méi)有專(zhuān)業(yè)師資授課,學(xué)生幾乎“自學(xué)成材”;配套條件如實(shí)驗(yàn)室、實(shí)習(xí)基地都沒(méi)有建立起來(lái),使學(xué)生既無(wú)理論又無(wú)實(shí)踐;缺乏專(zhuān)業(yè)書(shū)籍,專(zhuān)業(yè)知識(shí)貧乏。這在客觀上嚴(yán)重影響了合作辦學(xué)的教學(xué)質(zhì)量。同時(shí),合作體的師資隊(duì)伍建設(shè)滿(mǎn)足不了教學(xué)的基本要求。普遍存在著師資隊(duì)伍結(jié)構(gòu)層次不合理的問(wèn)題,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:教齡結(jié)構(gòu)不合理,多數(shù)學(xué)校缺乏中年教師,沒(méi)有形成老、中、青相結(jié)合的梯隊(duì),有的專(zhuān)業(yè)全部是一些剛剛走出校門(mén)的年輕人在從事教學(xué)工作;職稱(chēng)結(jié)構(gòu)不合理,缺乏具有高級(jí)職稱(chēng)的教師;兼職教師比例過(guò)高,雙肩挑的教師很難有精力保證教學(xué)工作的出色完成;學(xué)歷層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理,具有碩士以上學(xué)歷的人員不多,名牌大學(xué)的本科畢業(yè)生也很少,很多年輕教師都是本校畢業(yè)留校的,知識(shí)結(jié)構(gòu)有“近親繁殖”的特點(diǎn)。由于師資水平低,教學(xué)效果不佳,也影響了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性,從而導(dǎo)致受教育者付出了高額學(xué)費(fèi)但沒(méi)有享受到優(yōu)質(zhì)的教育資源。中外合作辦學(xué)的教學(xué)行為關(guān)系到教育教學(xué)質(zhì)量的優(yōu)劣,而教育教學(xué)質(zhì)量又直接關(guān)系到教育消費(fèi)者是否能享受到等值的教育。

3.合作辦學(xué)體治理結(jié)構(gòu)不完善、管理決策機(jī)制不健全,人才流動(dòng)頻繁

《中外合作辦學(xué)條例》中明確規(guī)定:具有法人資格的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立董事會(huì),每年至少召開(kāi)一次會(huì)議,對(duì)重大問(wèn)題如學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、審核預(yù)決算等進(jìn)行討論決策。平時(shí)經(jīng)董事會(huì)1/3以上的組成人員提議,可以召開(kāi)臨時(shí)會(huì)議,研究決定重大問(wèn)題。但目前中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)中大多數(shù)治理結(jié)構(gòu)不完善、不健全,有的雖然設(shè)有董事會(huì),但形同虛設(shè),從未召開(kāi)過(guò)會(huì)議,學(xué)校的重大問(wèn)題都是投資者一個(gè)人說(shuō)了算。因此,對(duì)重大問(wèn)題的決策具有很大的盲目性和隨意性。其次,委托關(guān)系不順暢,投資者與經(jīng)營(yíng)者關(guān)系不協(xié)調(diào)。在我國(guó)教育服務(wù)貿(mào)易的對(duì)外承諾中,不允許外國(guó)投資者在我國(guó)獨(dú)立舉辦高等教育機(jī)構(gòu),它必須與國(guó)內(nèi)高校合作才能舉辦獨(dú)立設(shè)置的高等教育機(jī)構(gòu)。而且董事長(zhǎng)一般是由外方投資人擔(dān)任,校長(zhǎng)由中方推薦人選,董事會(huì)聘任。由于外方投資人認(rèn)為校長(zhǎng)是中方推薦的,自然代表中方利益,因而不愿讓校長(zhǎng)全面負(fù)責(zé)學(xué)校的教學(xué)和日常管理工作。這種不信任往往體現(xiàn)為外方投資者親自介入學(xué)校的財(cái)務(wù)、人事、教學(xué)等管理工作。外方投資者和中方管理者之間處于矛盾沖突之中,這種不規(guī)范的管理行為影響和制約了中外合作辦學(xué)高校的健康發(fā)展。最后,中外合作辦學(xué)體人才隊(duì)伍不穩(wěn)定,工作缺乏連續(xù)性。合作體中的管理人員,多數(shù)是面向社會(huì)招聘的。因此,普遍存在著人才隊(duì)伍不穩(wěn)定,流動(dòng)頻繁的現(xiàn)象,使工作沒(méi)有連續(xù)性,降低了管理效率。

4.合作辦學(xué)體在文憑管理上不夠嚴(yán)格,存在著濫發(fā)文憑的現(xiàn)象

隨著中外合作辦學(xué)的不斷發(fā)展,獲得學(xué)位的形式越來(lái)越多,有的是國(guó)內(nèi)學(xué)兩年國(guó)外學(xué)兩年拿國(guó)外文憑的(2+2)模式,有的是國(guó)內(nèi)學(xué)三年國(guó)外學(xué)一年拿國(guó)外文憑的(3+1)模式,現(xiàn)在又出現(xiàn)了接受遠(yuǎn)程教育、網(wǎng)絡(luò)教育拿國(guó)外文憑的現(xiàn)象。目前社會(huì)上的一些辦學(xué)組織尤其是一些不具備開(kāi)展研究生教育資格的機(jī)構(gòu),與境外機(jī)構(gòu)舉辦所謂“學(xué)位課程”“研究生班”等各類(lèi)項(xiàng)目,刻意模糊辦學(xué)的非學(xué)位、非學(xué)歷培訓(xùn)性質(zhì),未經(jīng)國(guó)務(wù)院學(xué)位委員會(huì)核準(zhǔn),擅自在辦學(xué)活動(dòng)中變相授予學(xué)位。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,國(guó)務(wù)院學(xué)位委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)合作辦學(xué)項(xiàng)目授予境外學(xué)位進(jìn)行核準(zhǔn)。如果沒(méi)有制約,勢(shì)必導(dǎo)致濫發(fā)文憑,直接損害學(xué)生

利益和中外合作辦學(xué)的順利發(fā)展。由于管理不規(guī)范,中外合作辦學(xué)過(guò)程中引進(jìn)了一些在國(guó)外辦學(xué)歷史短、層次低的高校教育資源,并且夸大宣傳、吸引生源,看重經(jīng)濟(jì)效益和贏利分成比例,對(duì)辦學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)特色不是很重視,不問(wèn)教育質(zhì)量只求投資回報(bào)。這種利用我國(guó)政策盲區(qū)、以“賣(mài)文憑”假合作的營(yíng)利行為并不少見(jiàn)。

造成中外合作辦學(xué)不規(guī)范的原因是多方面的,既有管理體制上的原因也有觀念上的原因。主要體現(xiàn)在:教育理念上,過(guò)分強(qiáng)調(diào)教育的公益性,而忽視中外合作辦學(xué)的商業(yè)性、營(yíng)利性。事實(shí)上,外方到我國(guó)投資辦教育的最大動(dòng)機(jī)就是看準(zhǔn)了我國(guó)有龐大的教育市場(chǎng),有較大的贏利空間,如果管理者片面強(qiáng)調(diào)教育的公益性,外方投資者只有通過(guò)不規(guī)范的手段挖掘利潤(rùn);政策導(dǎo)向上,過(guò)分強(qiáng)調(diào)對(duì)外方投資辦學(xué)的支持和優(yōu)惠,而忽視了對(duì)中外合作辦學(xué)體的監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)。中外合作辦學(xué)是我國(guó)高等教育事業(yè)的有益補(bǔ)充和重要組成部分。但教育是關(guān)系國(guó)家民族興衰的百年大計(jì),在大力扶持的同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合作辦學(xué)的監(jiān)管和規(guī)范。在處理合作與教育的關(guān)系上,應(yīng)堅(jiān)定地把國(guó)家與民族的利益放在首位,合作辦學(xué)項(xiàng)目的達(dá)成和執(zhí)行應(yīng)遵循公平、公正的原則。“以我為主、為我所用”應(yīng)更多地體現(xiàn)在中方對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際參與和控制權(quán)限上,在教學(xué)組織管理和人才培養(yǎng)中發(fā)揮更大的作用。但有些合作項(xiàng)目,中方只起著招生的作用,沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的合作辦學(xué)。然而在合作辦學(xué)中又承諾允許外方在中外合作辦學(xué)中控股和擔(dān)任校董事會(huì)董事長(zhǎng)等。加入世貿(mào)組織后,我國(guó)的教育會(huì)受到一定程度的影響,必須認(rèn)真對(duì)待這些問(wèn)題。

三、強(qiáng)化對(duì)中外辦學(xué)的監(jiān)管與規(guī)范

1.明晰產(chǎn)權(quán),加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,保障中外雙方的合法利益

中外合作辦學(xué)在教育產(chǎn)業(yè)化與國(guó)際化背景下具有明顯的“逐利性”。外國(guó)投資者首先是把教育作為一種產(chǎn)業(yè)、一種服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)品輸入中國(guó)市場(chǎng)的,是為了占領(lǐng)中國(guó)龐大的教育市場(chǎng),賺取豐厚的利潤(rùn)。目前,在中外合作辦學(xué)過(guò)程中,外方往往以資金作為投資,而中方往往是以其知識(shí)產(chǎn)權(quán)及無(wú)形資產(chǎn)與外方合作辦學(xué)的。各級(jí)管理部門(mén)應(yīng)將中方投入的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估作價(jià),按權(quán)益法核算確定中方的投資比例,并在合作辦學(xué)的章程中加以明確規(guī)定,以確保中方合法權(quán)益不受損害。為保證中外合作辦學(xué)經(jīng)營(yíng)行為的健康發(fā)展,應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)、制度,進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。各級(jí)主管部門(mén)必須定期檢查聯(lián)合辦學(xué)體會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況,檢查其是否依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;主管部門(mén)應(yīng)要求聯(lián)合辦學(xué)體定期向社會(huì)公布其具體財(cái)務(wù)狀況、辦學(xué)水平、辦學(xué)質(zhì)量等相關(guān)信息,增強(qiáng)信息的透明度。美國(guó)大法官路易斯·布蘭戴斯在1914年所著的《他人的金錢(qián)》中有一句名言:“公開(kāi)是救治現(xiàn)代化社會(huì)及工業(yè)弊病的最佳良藥,陽(yáng)光是最好的防腐劑,燈光是最有效的警察?！毙畔⑼该鞫鹊闹匾允遣谎远鞯?“因?yàn)橘Y源配置決策在很大程度上依賴(lài)于可信、簡(jiǎn)明和可理解的財(cái)務(wù)信息(會(huì)計(jì)信息)。此外,社會(huì)公眾還利用個(gè)別主體的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)信息進(jìn)行各種各樣的決策(FASB,1973)”。各級(jí)主管部門(mén)要委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)中外合作辦學(xué)體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行年度審計(jì),并對(duì)中外雙方收益分配的合法性、合理性進(jìn)行審核,確保雙方的合法利益。國(guó)家應(yīng)該以教育產(chǎn)業(yè)化的視角制定相關(guān)的政策法規(guī),而不應(yīng)該過(guò)分強(qiáng)調(diào)教育的事業(yè)性,并以此來(lái)規(guī)范中外合作辦學(xué)的經(jīng)營(yíng)行為。

2.完善中外聯(lián)合辦學(xué)體的法人治理結(jié)構(gòu),健全董事會(huì)的決策機(jī)制,強(qiáng)化董事會(huì)的作用

中外合作辦學(xué)體法人治理結(jié)構(gòu)的基本內(nèi)容是對(duì)合作體的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層之間的權(quán)、責(zé)利關(guān)系進(jìn)行規(guī)范,從而解決合作體的不同利益主體之間的利益與風(fēng)險(xiǎn)、激勵(lì)與約束等問(wèn)題,建立起合作體的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)之間相互獨(dú)立、相互制衡的高效率的領(lǐng)導(dǎo)制度,確保各方利益的均衡和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前許多辦學(xué)體雖然按照市場(chǎng)化方式運(yùn)作,但治理結(jié)構(gòu)不健全、不完善。很多辦學(xué)體沒(méi)有代表股東利益的董事會(huì)或雖有但名存實(shí)亡。應(yīng)該講,在合作辦學(xué)體的治理結(jié)構(gòu)中,董事會(huì)處于委托鏈條的核心地位。董事會(huì)組成人員中雖要求中方人員不少于50%,但外方投資者由于擁有控股權(quán),辦學(xué)過(guò)程中的重大問(wèn)題往往只聽(tīng)命于外方投資者,其大權(quán)獨(dú)攬,使得董事責(zé)任淡化,董事會(huì)決策程序缺乏獨(dú)立性,重大決策項(xiàng)目的表決都是按照外方投資者的意圖行事,董事會(huì)形同虛設(shè),使得外方處于強(qiáng)勢(shì)地位,中方處于弱勢(shì)地位。中方管理者一般只是負(fù)責(zé)日常的教學(xué)與事務(wù)管理,對(duì)辦學(xué)體的重大事項(xiàng)往往缺乏影響力,這使得中方的權(quán)益很難得到有效保證。當(dāng)中外雙方出現(xiàn)矛盾和沖突時(shí)主管部門(mén)為不影響國(guó)家整體的投資環(huán)境,往往說(shuō)服中方作出讓步。合作體是由一系列契約關(guān)系維系的,合作各方的具體行為目標(biāo)是不一致的,為實(shí)現(xiàn)各方利益的最大化,必須完善中外聯(lián)合辦學(xué)體的法人治理結(jié)構(gòu),健全董事會(huì)的決策機(jī)制,強(qiáng)化董事會(huì)的作用。同時(shí),要加強(qiáng)對(duì)中外合作辦學(xué)的監(jiān)管,使之能夠健康、有序、公平地發(fā)展。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)中外合作辦學(xué)的準(zhǔn)入制度,建立合作辦學(xué)的質(zhì)量評(píng)估機(jī)制

教育部對(duì)中外合作辦學(xué)和中外合作辦學(xué)項(xiàng)目分別實(shí)行許可證和批準(zhǔn)書(shū)制度,并且對(duì)所有的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核,對(duì)不達(dá)標(biāo)者依法嚴(yán)肅進(jìn)行處理,撤銷(xiāo)其中外合作辦學(xué)資格。各級(jí)政府主管部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)中外合作辦學(xué)條例》和教育部規(guī)定的中外合作辦學(xué)基本辦學(xué)條件的標(biāo)準(zhǔn)依法進(jìn)行審批。嚴(yán)格執(zhí)行行政年檢制度,進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)中外合作辦學(xué)的準(zhǔn)入制度,確保引進(jìn)國(guó)外優(yōu)質(zhì)的教育資源,保障受教育者的合法權(quán)益。同時(shí),應(yīng)建立起對(duì)中外合作辦學(xué)科學(xué)的辦學(xué)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制。合作辦學(xué)要有基本的教學(xué)條件;開(kāi)辦新專(zhuān)業(yè)、新課程要有配套的師資、實(shí)驗(yàn)室和圖書(shū);教學(xué)質(zhì)量評(píng)估要有具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)。如果達(dá)不到要求就要做出限制招生或暫停招生的決定,以督促學(xué)校加大資金投入,改善辦學(xué)條件,滿(mǎn)足教學(xué)的基本要求。各級(jí)教育主管部門(mén)在審批新專(zhuān)業(yè)時(shí)不能只看學(xué)校申報(bào)的材料,而應(yīng)深入到學(xué)校實(shí)地考察。主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中外合作辦學(xué)教學(xué)水平的評(píng)估工作,并向社會(huì)公布評(píng)估結(jié)果。每3—5年應(yīng)對(duì)中外合作辦學(xué)體進(jìn)行一次教學(xué)水平評(píng)估。通過(guò)評(píng)估,以評(píng)促建,以評(píng)促改,不斷提高辦學(xué)水平。但這些年來(lái),監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管措施不夠具體,對(duì)不具備辦學(xué)條件、教學(xué)質(zhì)量差的學(xué)校沒(méi)有及時(shí)出臺(tái)整改措施,從而使受教育者的合法權(quán)益得不到有效保護(hù)。

教育部一位負(fù)責(zé)人曾說(shuō),中外合作辦學(xué)往往要經(jīng)歷引進(jìn)、嫁接、本土化和國(guó)際化四個(gè)階段。從直接引進(jìn)到實(shí)現(xiàn)國(guó)外國(guó)內(nèi)的課程嫁接,然后達(dá)到課程和師資的本土化,最后向國(guó)際化發(fā)展,創(chuàng)造出自己的品牌。從這個(gè)角度看,我國(guó)中外合作辦學(xué)還有很長(zhǎng)的路要走。

參考文獻(xiàn):