導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)的方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、在審計(jì)是，強(qiáng)調(diào)以經(jīng)營審計(jì)為重點(diǎn)

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，發(fā)揮保護(hù)性制約性作用，因而其工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)并不能直接協(xié)助提高效益，增強(qiáng)競爭能力，在資源稀缺性程度日益嚴(yán)重和市場競爭日趨激烈這種嚴(yán)峻經(jīng)營環(huán)境的挑戰(zhàn)下，逐漸推動(dòng)了往日的作用。內(nèi)部審計(jì)部門適應(yīng)形勢的變化和管理當(dāng)局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)。這一轉(zhuǎn)變過程可從國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）頒布的《內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書》對內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化中清楚地反映出來。協(xié)會(huì)于1947年最初的《職責(zé)說明書》指出：“內(nèi)部審計(jì)師主要處理和財(cái)務(wù)方面的問題，但也可以適當(dāng)處理經(jīng)營方面的問題?！边@時(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員的根本職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)對象剛剛涉足經(jīng)營活動(dòng)領(lǐng)域。1957年修訂后的《職責(zé)說明書》指出，“內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部審核會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)及其它經(jīng)營活動(dòng)的獨(dú)立評價(jià)行為”，從而將經(jīng)營審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)并列起來，同等重視，向前邁進(jìn)了一大步。1971年，協(xié)會(huì)再次修訂《職責(zé)說明書》時(shí)進(jìn)一步指出“內(nèi)部審計(jì)作為對管理當(dāng)局的一種服務(wù)，是組織內(nèi)部審核經(jīng)營活動(dòng)的獨(dú)立評價(jià)行為。”這就將現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)范圍擴(kuò)展到組織活動(dòng)的每一個(gè)方面，大大拓寬了內(nèi)部審計(jì)的作用領(lǐng)域。此外，1971年的說明書還為內(nèi)部審計(jì)師增加了一項(xiàng)新的職責(zé)，即“提出改善經(jīng)營的建議”，從而極大的增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)性。此后，協(xié)會(huì)于1981年和1993年修訂說明書時(shí)又更明確地指出，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評價(jià)所在企業(yè)各方面的經(jīng)營與管理活動(dòng)，從增強(qiáng)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效能著眼，為企業(yè)的董事會(huì)和經(jīng)理人員提供實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)所需的顧問服務(wù)。

，西方國家內(nèi)部審計(jì)涉及的領(lǐng)域非常廣泛，內(nèi)容相當(dāng)深入。從美國來看，內(nèi)審部門已廣泛開展了企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營決策審計(jì)、投資效益審計(jì)、市場景氣狀況審計(jì)、物資采購審計(jì)、生產(chǎn)工藝審計(jì)，產(chǎn)品推銷（包括廣告促銷效果）審計(jì)、與開發(fā)審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率審計(jì)、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行審計(jì)等。有的企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)甚至對環(huán)境污染、社區(qū)關(guān)系等因素對企業(yè)商業(yè)利益和持續(xù)經(jīng)營的影響也進(jìn)行評估，“綠色”審計(jì)、責(zé)任審計(jì)也成都成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。據(jù)全美天然氣協(xié)會(huì)和愛迪生電力協(xié)會(huì)調(diào)查，1989年美國公用行業(yè)的企業(yè)內(nèi)審工作時(shí)間只有19%用于財(cái)務(wù)審計(jì)上（且還側(cè)重于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的測試和評價(jià)），其余時(shí)間都轉(zhuǎn)向了經(jīng)營審計(jì)。英國、德國、加拿大、新西蘭、澳大利亞等國的情況與美國相似。在日本，由于企業(yè)強(qiáng)調(diào)雇主和雇員間結(jié)成利益和命運(yùn)共同體，注重維持人與人之間的相互領(lǐng)帶與和諧關(guān)系，因而內(nèi)審部門更少開展諸如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、雇員欺詐行為調(diào)查之類的制約性審計(jì)，而是將工作重點(diǎn)致力于改進(jìn)管理效率、增加企業(yè)利潤等建設(shè)性審計(jì)上。

內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計(jì)，以經(jīng)營審計(jì)（經(jīng)營活動(dòng)的評價(jià)和改進(jìn)）為主導(dǎo)，這是西方企業(yè)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念的最顯著特點(diǎn)。

二、在審計(jì)策略上，采取參與、合作的方式

參與式審計(jì)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）在審計(jì)開始時(shí)，就對被審部門抱著信任態(tài)度，與他們討論審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)、計(jì)劃采取某些審計(jì)程序和的理由，以取得他們的理解和支持；（2）征求被審部門的意見，尋求他們的合作；（3）及時(shí)與當(dāng)事人討論審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的，共同改進(jìn)的必要性，并探討改進(jìn)的可行措施；（4）向補(bǔ)審部門報(bào)告期中審計(jì)結(jié)果，期中審計(jì)報(bào)告可以是口頭的，非正式的，以便及時(shí)就地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失；（5）提出最終審計(jì)報(bào)告時(shí)，采用建設(shè)性的語調(diào)，重點(diǎn)放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上，被審部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動(dòng)也包括在審計(jì)報(bào)告中，以反映他們對審計(jì)工作的積極態(tài)度。

例如，美國百事可樂公司內(nèi)部審計(jì)部門近年來為適應(yīng)市場競爭白熱化對公司生存和命運(yùn)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，不斷改進(jìn)審計(jì)工作，采取了解決問題導(dǎo)向型的審計(jì)方式。即鼓勵(lì)被審部門的人員在審計(jì)過程中提出所關(guān)心的問題；在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)使用正面而非責(zé)難性的措辭，對薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指明可改進(jìn)的機(jī)會(huì)，不簡單地予以暴露；只向被審部門提供其需要的有用信息；針對不同層次管理人員的不同需要，提出不同的審計(jì)報(bào)告。其中，反映重大審計(jì)問題的報(bào)告和審計(jì)報(bào)告呈現(xiàn)送最高管理當(dāng)局，以便獲得他們的支持、協(xié)調(diào)和授權(quán)；而詳細(xì)性的審計(jì)建議報(bào)告則直接送給部門經(jīng)理或第一線管理人員，以便及時(shí)采取措施，就地改進(jìn)問題。內(nèi)審部門采取這種新型的審計(jì)方式改善了與管理人員的關(guān)系，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)工作的主動(dòng)性和建設(shè)性，提高了公司生產(chǎn)率和盈利能力，因而倍受公司管理當(dāng)局的贊賞。

三、注重將審計(jì)結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)和幫助的一種良好機(jī)會(huì)

篇2

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)成本控制存在的問題 

（一）缺乏成本控制意識(shí) 

長時(shí)間以來，大部分事業(yè)單位都沒有把核算成本規(guī)劃到財(cái)務(wù)管理中，一般單位都是采取粗放式管理方式，沒有完善的成本控制意識(shí)，不會(huì)主動(dòng)進(jìn)行成本控制。同樣事業(yè)單位內(nèi)部也缺少控制成本的意識(shí)，不能很好地結(jié)合支出與投入之間的關(guān)系，審計(jì)工作往往僅僅是注重效益而忽略效率和審計(jì)成本，從而浪費(fèi)大量的人力、物力。 

（二）成本預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)性 

在單位審計(jì)部門中，成本控制預(yù)算是其中的主要部分，但是成本預(yù)算還沒有實(shí)際意義上的系統(tǒng)性，存在操作不規(guī)范、不安全等問題?，F(xiàn)階段，還沒有單獨(dú)的計(jì)算審計(jì)成本，僅僅只是利用審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)來核算內(nèi)部的支出費(fèi)用，沒有明確地把成本管理歸納到審計(jì)配合成本中，導(dǎo)致占用了大量審計(jì)資源，在一定程度上把審計(jì)成本轉(zhuǎn)移到審計(jì)單位，從而導(dǎo)致審計(jì)成本管理不完善，預(yù)算過程中出現(xiàn)很大問題。此外，成本預(yù)算還與審計(jì)項(xiàng)目出現(xiàn)脫離現(xiàn)象，沒有把外包成本歸入到成本預(yù)算中，導(dǎo)致人員沒有積極的態(tài)度，從而提高了審計(jì)的成本。 

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的積極性不高 

目前，大部分審計(jì)部門都沒有建立完善的考核機(jī)制，沒有考核標(biāo)準(zhǔn)，考核僅僅限于形式上。一般只是重視完成項(xiàng)目的數(shù)量，而忽略了審計(jì)的成本和效率。在薪資方面，一般都與職稱關(guān)聯(lián)，沒有考慮實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益。沒有完善的考核機(jī)制，因此導(dǎo)致極易出現(xiàn)成本浪費(fèi)，不能有效地發(fā)揮審計(jì)人員的主動(dòng)性，從而增加審計(jì)成本。 

（四）資源不足和閑置的情況嚴(yán)重 

第一，在審計(jì)工作進(jìn)行過程中，沒有投入足夠的資源，主要包括人員、資金以及時(shí)間的不足。第二，沒有有效審核工作量和可使用的資源，在審計(jì)過程中，一般都是遵循多就多配、少就少配的原則，極易出現(xiàn)時(shí)間和任務(wù)不符的問題，導(dǎo)致資源閑置問題非常嚴(yán)重。此外，還存在著調(diào)度不均勻、審計(jì)不徹底的問題，導(dǎo)致審計(jì)成本沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而增加了審計(jì)成本。 

（五）審計(jì)方式比較落后 

有效的實(shí)施審計(jì)是保障順利完成審計(jì)目標(biāo)的主要手段。但是，在實(shí)際的審計(jì)過程中，由于程序比較僵硬和繁瑣，非常容易出問題。一般情況下審計(jì)成本越高審計(jì)過程越繁瑣?，F(xiàn)階段的審計(jì)方式還是比較落后的，使用的還是逐筆檢查，沒有合理使用分析復(fù)核。由于審計(jì)方式落后，導(dǎo)致審計(jì)效率比較低。 

（六）審計(jì)人員的素質(zhì)過低 

現(xiàn)階段，我國審計(jì)管理人員的選擇標(biāo)準(zhǔn)和方式還不是很完善，不能科學(xué)的進(jìn)行選拔，一般的選擇審計(jì)人員，還是以經(jīng)驗(yàn)為主要方式，著重在會(huì)計(jì)中進(jìn)行選擇，具有一定隨意性，認(rèn)為只有不斷接近審計(jì)工作才可以做好工作，從而導(dǎo)致了審計(jì)人員缺乏一定的審計(jì)技能，水平不高，浪費(fèi)時(shí)間比較多，從而降低了審計(jì)效率。 

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)提高審計(jì)效率的對策 

（一）完善審計(jì)管理機(jī)制，降低審計(jì)成本 

第一，優(yōu)化審計(jì)工作，整合審計(jì)資源。審計(jì)資源的情況在一定程度上決定審計(jì)成本的情況?？刂茖徲?jì)成本的主要手段就是結(jié)合審計(jì)對象和審計(jì)力量，合理的管理和組織。在審計(jì)工作中可以通過明確審計(jì)的目的，突出審計(jì)重點(diǎn)；保持審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢，利用科學(xué)的方式調(diào)整審計(jì)的力量，形成有機(jī)的整體，從而減少審計(jì)成本。 

第二，建立獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制。獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制是保障審計(jì)有效運(yùn)行的手段。事業(yè)單位，應(yīng)該依據(jù)具體實(shí)際情況，合理使用獎(jiǎng)勵(lì)與約束兩種力量，完全發(fā)揮審計(jì)人員的主動(dòng)性，從而提高審計(jì)工作的效率。 

第三，編制科學(xué)審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候應(yīng)該具有選擇性，要選擇重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)事項(xiàng)來開展工作，還要合理選擇能夠有效提高宣傳效果、擴(kuò)大影響以及提高效率的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)工作，最大限度的減少人力、物力、財(cái)力的支出。 

第四，培養(yǎng)人才，提高素質(zhì)。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量，也會(huì)對審計(jì)的資金和時(shí)間造成影響。想要提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，就必須提高審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，雖然會(huì)增加成本，但是會(huì)提高審計(jì)的效果和效率，從而實(shí)現(xiàn)降低成本、提高效益的目的。 

（二）控制審計(jì)成本，提高審計(jì)效率 

第一，控制審計(jì)程序，改變審計(jì)方式。影響審計(jì)成本的直接原因就是審計(jì)程序。在審計(jì)過程中，應(yīng)該充分考慮審計(jì)的重要性評估、分析性復(fù)核以及內(nèi)部控制評審等先進(jìn)  [h: 0px" />

第二，優(yōu)化審計(jì)資源組合。審計(jì)工作，與需要審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜度、審計(jì)規(guī)模、審計(jì)有效程度等有著很大關(guān)系。應(yīng)該不斷增加對審計(jì)對象和項(xiàng)目的了解和深入，選擇符合要求的審計(jì)人員，匹配符合審計(jì)要求的審計(jì)資源，有機(jī)融合人員、資金和物資，從而降低審計(jì)成本。 

第三，審計(jì)調(diào)查和審計(jì)有機(jī)結(jié)合。掌握審計(jì)調(diào)查的作用，審計(jì)調(diào)查擁有時(shí)間短、程序靈活、形式多樣、掌握情況多以及耗費(fèi)精力少等優(yōu)點(diǎn)，一旦出現(xiàn)審計(jì)力量不足的情況，需要增加審計(jì)調(diào)查力度，對審計(jì)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行重點(diǎn)分析，在不影響質(zhì)量的情況下，可以節(jié)約一定的審計(jì)成本。

（三）增強(qiáng)預(yù)算管理，控制支出規(guī)模 

第一，增加預(yù)算控制，限制審計(jì)規(guī)模。預(yù)算實(shí)際上是一種有效地控制手法，可以降低支出的費(fèi)用。對于事業(yè)單位，審計(jì)預(yù)算實(shí)際上就是依據(jù)規(guī)定時(shí)間內(nèi)審計(jì)的難度和數(shù)量來進(jìn)行預(yù)測，把審計(jì)支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)，此時(shí)就需要事業(yè)單位合理實(shí)施審計(jì)預(yù)算控制，依據(jù)實(shí)際審計(jì)的人員、時(shí)間、工作量來衡量審計(jì)成本。此外，也應(yīng)該把審計(jì)外包項(xiàng)目歸算到審計(jì)成本中。在制定審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，做好審計(jì)預(yù)算工作，以此當(dāng)做控制成本的依據(jù)。除此之外，可以依據(jù)審計(jì)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，來科學(xué)的進(jìn)行審計(jì)預(yù)算，對項(xiàng)目的類型、性質(zhì)、規(guī)模進(jìn)行預(yù)算管理，最大限度地降低人為因素的影響，確保預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性和計(jì)劃性。 

第二，改變以往的預(yù)算管理模式，實(shí)施分項(xiàng)控制?，F(xiàn)階段的事業(yè)單位，基本上還是財(cái)務(wù)部門作為總管部門來進(jìn)行審計(jì)的預(yù)算管理，但是財(cái)務(wù)部門沒有實(shí)際掌控審計(jì)具體的運(yùn)行情況，使得預(yù)算控制效果不高。因此，就必須找到最合適的預(yù)算控制方式，也就是說可以把審計(jì)預(yù)算分離出來，讓審計(jì)預(yù)算作為單獨(dú)的項(xiàng)目，然后使用合理的方式進(jìn)行成本控制。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)預(yù)算成本一般都是由財(cái)務(wù)部門管理和監(jiān)督，單項(xiàng)審計(jì)預(yù)算實(shí)際上是一種平行控制，也就是說需要審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門共同控制，增加適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲方式，從而降低了財(cái)務(wù)部門控制審計(jì)成本的難度，也在一定程度上提高了審計(jì)部門控制成本的有效性和主動(dòng)性。 

三、結(jié)束語 

總而言之，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是必不可少的，成本控制又是審計(jì)工作的重點(diǎn)?，F(xiàn)階段，由于成本管理方式、思想意識(shí)以及控制人員素質(zhì)等方面的影響，使得事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)成本控制不是很理想，導(dǎo)致了效益低、效率低的問題。因此，事業(yè)單位需要不斷挖掘?qū)徲?jì)成本控制的內(nèi)涵，合理優(yōu)化審計(jì)管理體系、控制成本等，從而有效提高效率。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]丁園園.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的成本控制與效率研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，（21）：219-220. 

[2]徐明林.如何提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的成本控制與效率[J].新財(cái)經(jīng)（理論版），2012，（2）：211，213. 

[3]楊海濤.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中的成本控制研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012，（4）：177. 

[4]張立華.試論單位內(nèi)部審計(jì)的成本控制與效率提高方法[J].中國外資（下半月），2013  [h: 0px" />

[5]王紅艷.論事業(yè)單位成本控制[J].管理觀察，2013，（11）：135-136. 

[6]田園，郝向莉，錢巧等.芻議事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的成本控制路徑[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，（1）：150. 

篇3

摘 要 內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)組織體系中的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其功能的根本、是內(nèi)部審計(jì)工作的生命，本文從如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的角度，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)因素與環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的相關(guān)對策，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量管理 方法

內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)組織體系中的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其職能的重要手段，它通過制定一系列的政策和程序，對審計(jì)決策與管理水平、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)人員的素質(zhì)等實(shí)施監(jiān)督與控制，以確保審計(jì)人員按既定的審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)，本文從如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的角度，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)因素與環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析，提出了完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的相關(guān)對策，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平。

一、影響我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素

（一）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不健全

法律法規(guī)不甚健全是導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善、 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高的主要原因之一。眾所周知， 經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的各種行為主要是靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來規(guī)范和制約的，內(nèi)部審計(jì)工作也不例外。法律法規(guī)與職業(yè)道德的健全完善不但能使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、得以規(guī)范，且可使內(nèi)部審計(jì)人員避險(xiǎn)有據(jù)、保護(hù)自己。

（二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理不到位

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理是發(fā)揮內(nèi)審職能、提高審計(jì)質(zhì)量的前提和基礎(chǔ)。為保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量， 內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，但是， 目前部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)計(jì)劃缺少立項(xiàng)依據(jù)， 帶有一定隨意性，項(xiàng)目實(shí)施過程中質(zhì)量控制不到位， 存在審計(jì)方案缺少復(fù)核、授權(quán)， 現(xiàn)場查證過程缺少督導(dǎo)， 工作底稿描述不完整、不清楚， 查證不深入、不徹底， 報(bào)告定性不準(zhǔn)確、客觀， 審計(jì)建議不具操作性等， 這些問題嚴(yán)重影響了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

（三）審計(jì)技術(shù)、手段的局限性影響了審計(jì)質(zhì)量

隨著組織經(jīng)營范圍不斷拓展， 業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴(kuò)大， 內(nèi)審工作的內(nèi)涵也在發(fā)生深刻的變化： 一是審計(jì)工作重心由合規(guī)性審計(jì)為主逐步向監(jiān)督、評價(jià)、建設(shè)并重職能轉(zhuǎn)變；二是實(shí)施全面審計(jì)控制，審計(jì)防線由過去的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前防范、事中控制。此外，信息化在組織內(nèi)部經(jīng)營管理中得到大量運(yùn)用，使得傳統(tǒng)的手工查賬式審計(jì)方法、技術(shù)已不能適用組織的業(yè)務(wù)變化，不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)方法勢必影響審計(jì)質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)素質(zhì)，也是影響審計(jì)質(zhì)量的重要因素，特別是個(gè)別審計(jì)人員甚至審計(jì)組主審的綜合素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)結(jié)構(gòu)往往與項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)不相匹配，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高；另外，審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對審計(jì)質(zhì)量的影響也是不容忽視，對于發(fā)現(xiàn)的問題和疑點(diǎn)沒有采取嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和合理的方法進(jìn)行職業(yè)判斷，沒有完全遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求，因而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，影響了審計(jì)質(zhì)量。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的措施和方法

（一） 健全的法律法規(guī)制度是提高審計(jì)質(zhì)量管理的關(guān)鍵，完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范體系、質(zhì)量控制準(zhǔn)則，使得內(nèi)部審計(jì)工作的行為有法可依，有章可循；內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的規(guī)范、準(zhǔn)則，自覺遵守相關(guān)規(guī)定，做到依法審計(jì)、依章審計(jì)，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)制度不僅可以有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且有利于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的不斷提高。

（二）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)當(dāng)貫穿整個(gè)審計(jì)過程，審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)要有合理的依據(jù)，充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性、緊迫性、效益型以及審計(jì)人員的數(shù)量、知識(shí)結(jié)構(gòu)、主業(yè)技術(shù)能力等，同時(shí)項(xiàng)目的確立必須通過批準(zhǔn)程序；編制詳細(xì)、重點(diǎn)突出、可操作性強(qiáng)的審計(jì)方案；審計(jì)實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)與被審單位進(jìn)行充分的交流、溝通，以確立審計(jì)重點(diǎn)、獲得被審單位的配合與支持，同時(shí)審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)取得全面、充分、完整、有力的審計(jì)證據(jù)；最后審計(jì)報(bào)告中對問題的闡述要事實(shí)清楚，證據(jù)要全面、有力， 審計(jì)報(bào)告中所引用的法律法規(guī)依據(jù)要相關(guān)可靠。

（三）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作往往是事后審計(jì)，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步，我們應(yīng)更新審計(jì)思維，將內(nèi)部審計(jì)工作重心從以往的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)上來，更加重視對經(jīng)濟(jì)和管理的過程審計(jì)工作，讓審計(jì)參與企業(yè)的經(jīng)營，使內(nèi)部審計(jì)更多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和事前控制，使管理層決策更科學(xué)合理。同時(shí)采用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，建立信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范信息化下的內(nèi)部審計(jì)工作，加大對內(nèi)審部門硬軟件的投入力度，積極引進(jìn)高性能、適應(yīng)性強(qiáng)的審計(jì)軟件，合理配置網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)資源，并及時(shí)調(diào)整或更新審計(jì)軟件功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息資源共享，以便強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）以人為本，提高人員素質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

要確保審計(jì)的高質(zhì)量、低風(fēng)險(xiǎn)，人的因素是根本。要建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，一要能自覺地遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的要求。二要有良好的與工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能。三要采用多種方式調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)復(fù)合型結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)審計(jì)工作的新發(fā)展。四是審計(jì)人員要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在審計(jì)工作中， 內(nèi)部審計(jì)人員要認(rèn)真履行職責(zé)， 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性， 嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序， 并通過分析判斷， 準(zhǔn)確識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 制訂防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（五）監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督機(jī)制要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既要對內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)或工作進(jìn)行自我監(jiān)督檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，也要接受來自其他各個(gè)方面對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，以便更全面、更徹底的發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計(jì)中的各種問題。

總之，企業(yè)只有從以上各面去完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理， 才能有效提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量， 降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)， 提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值， 促進(jìn)企業(yè)全面提高經(jīng)營管理水平內(nèi)部。

參考文獻(xiàn)：

[1]李鳳鳴.全國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研討情況綜述.中國內(nèi)部審計(jì).2004（10）：7- 8.

篇4

【關(guān)鍵詞】信息泄露 信息不對稱 內(nèi)審?fù)獍鼨C(jī)構(gòu) 內(nèi)審?fù)獍贤?/p>

一、上市公司內(nèi)部審計(jì)外包的理論與現(xiàn)實(shí)意義

將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外部化已經(jīng)成為許多上市公司的選擇，這種現(xiàn)象的存在有著其深刻的理論與現(xiàn)實(shí)意義。要研究上市公司內(nèi)審?fù)獍L(fēng)險(xiǎn)以及防范措施，應(yīng)從研究其理論和現(xiàn)實(shí)意義著手。

（一）上市公司內(nèi)部審計(jì)外包的理論意義

1.基于委托―理論的意義

上市公司內(nèi)部審計(jì)外包基于委托-理論。委托理論是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論的主要內(nèi)容之一，其主要研究內(nèi)容是：單個(gè)或多個(gè)行為主體（委托人）依據(jù)一種明示或者隱含的契約形式，雇傭其他行為主體（人）為其服務(wù)，并提供給人一定的信息、授予其一定的權(quán)利，根據(jù)人的服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量支付相應(yīng)的報(bào)酬。針對上市公司內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)，一方面上市公司由于人才的缺乏、公司業(yè)務(wù)精力有限等原因，內(nèi)部審計(jì)職能不能完美的實(shí)現(xiàn)。另一方面，專業(yè)化已經(jīng)成為一種社會(huì)發(fā)展趨勢，催生了許多機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所。上市公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外包時(shí)，通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所行使內(nèi)部審計(jì)外包的工作，能夠使企業(yè)更好利用其優(yōu)越的人才資源、審計(jì)資源。

2.基于受托責(zé)任觀的意義

上市公司內(nèi)部審計(jì)外包基于受托責(zé)任理論。受托責(zé)任理論包括兩方面：一是受托方接受委托方的委托，對委托方提供的資源進(jìn)行管理并承擔(dān)有效管理與使用受托資源的責(zé)任；二是受托方負(fù)起真實(shí)可靠地向委托方報(bào)告受托責(zé)任履行過程與結(jié)果的責(zé)任。受托責(zé)任雙方應(yīng)以恰當(dāng)?shù)姆绞?、有效的協(xié)調(diào)委托和受托的關(guān)系，積極履行雙方責(zé)任。

3.基于成本費(fèi)用理論的意義

上市公司內(nèi)部審計(jì)外包也是基于成本費(fèi)用理論的選擇。成本費(fèi)用理論是指在一定的社會(huì)關(guān)系中，人與人之間交往、合作達(dá)成交易應(yīng)支付的費(fèi)用總和。成本費(fèi)用來自各個(gè)方面，對于上市公司內(nèi)部審計(jì)外包，其成本有：搜尋成本（搜尋會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息以及整理審計(jì)資料的成本）、議價(jià)成本（與會(huì)計(jì)師事務(wù)所商討服務(wù)價(jià)格過程中的成本）、決策成本（內(nèi)部審計(jì)外包合同中約定的服務(wù)價(jià)格）、信息成本（由于信息不對稱或者信息泄露可能造成的成本）、監(jiān)督成本（審計(jì)過程中對會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督需要的成本）、違約成本（對于可能發(fā)生的違約情況支付的費(fèi)用）。

（二）上市公司內(nèi)部審計(jì)外包的現(xiàn)實(shí)意義

1.獲得高水平的審計(jì)服務(wù)

隨著專業(yè)化分工的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理咨詢業(yè)務(wù)不斷發(fā)展。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中聚集著大批專業(yè)的審計(jì)人才，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員具備雄厚的專業(yè)知識(shí)和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，他們能夠在內(nèi)審的過程中敏銳洞察上市公司存在的問題并提出建議。

2.將精力集中于公司主要業(yè)務(wù)

現(xiàn)在企業(yè)間競爭的焦點(diǎn)是公司主要業(yè)務(wù)的競爭力。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)以外包形式能夠使上市公司集中主要精力發(fā)展公司的主要業(yè)務(wù)，將有限的資源投入企業(yè)的核心業(yè)務(wù)中。

3.適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)的新變化

內(nèi)部審計(jì)外包能夠使企業(yè)有更多的機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)新的審計(jì)技能、獲得更加先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，使企業(yè)能夠適應(yīng)瞬息萬變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提高企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量。

二、上市公司內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

上市公司將內(nèi)審職能外包出去既基于委托理論、受托責(zé)任理論、成本費(fèi)用理論，又是為了獲取高水平審計(jì)服務(wù)、集中精力于公司主要業(yè)務(wù)、適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)新變化。然而在這一過程中，上市公司面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)。

（一）信息泄露風(fēng)險(xiǎn)

上市公司內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：審計(jì)公司內(nèi)部控制制度是否健全、完善；公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是否真實(shí)、合法、有效；企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的制定是否科學(xué)、執(zhí)行是否到位等。調(diào)查表明，上市公司在考慮企業(yè)內(nèi)審?fù)獠繒r(shí)首先會(huì)考慮內(nèi)審資產(chǎn)的專用性，日常的財(cái)務(wù)審計(jì)工作專用性程度低，只需用規(guī)范的審計(jì)技術(shù)，而風(fēng)險(xiǎn)評估審計(jì)以及企業(yè)績效審計(jì)則更加復(fù)雜。上市公司一般愿意將日常的財(cái)務(wù)審計(jì)工作交予會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行，而對于其他資產(chǎn)專用性強(qiáng)的審計(jì)交給內(nèi)審機(jī)構(gòu)則是出于信息安全保密的需要。

（二）信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)

約瑟夫?斯蒂格利茨、喬治?阿克爾洛夫和邁克爾?斯彭斯這三位美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出了信息不對稱理論。該理論認(rèn)為：信息不對稱是市場經(jīng)濟(jì)的一種弊病，在市場中，與相比買方，賣方能夠更加了解相關(guān)信息。通過給信息數(shù)據(jù)缺乏的一方傳遞真實(shí)可靠信息，掌握較多信息數(shù)據(jù)的一方可以在市場交易中獲益；同時(shí)買賣雙方中擁有信息較少的一方會(huì)盡力從另一方獲得信息。

（三）審計(jì)機(jī)構(gòu)選擇風(fēng)險(xiǎn)

上市公司選擇的審計(jì)機(jī)構(gòu)的質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)效果的好壞。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外包的工作的第一步就是選擇合適的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。選擇合適的審計(jì)機(jī)構(gòu)是為了降低審計(jì)成本、利用外部優(yōu)勢資源，提高內(nèi)審效率，發(fā)揮內(nèi)審評價(jià)和建議功能，提高企業(yè)的綜合競爭力。成功內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)基于審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)間的資源共享。

篇5

內(nèi)部審計(jì)是對為管理當(dāng)局服務(wù)的。其內(nèi)容主要包括對企業(yè)內(nèi)部制度的制定的完善性、可執(zhí)行性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價(jià)；對企業(yè)舞弊情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督；對會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整進(jìn)行審計(jì)；對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)。 

1.1 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部性特征 

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)人員受單位領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)，是為內(nèi)部管理當(dāng)局服務(wù)而非為廣大投資者或政府、公眾服務(wù)。 

1.2 內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性 

內(nèi)部審計(jì)直接參加單位的重大決策會(huì)議、審計(jì)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，包括審計(jì)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)、招標(biāo)文件、合同文件、工程項(xiàng)目的過程審計(jì)，相比于外部審計(jì)只是在短短的數(shù)日審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來說，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)向管理層反應(yīng)，以便管理層對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取措施并糾正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問題。 

1.3 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差 

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)一樣都必須具有一定的獨(dú)立性，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則的要求審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立地檢查、監(jiān)督本企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)企業(yè)的利益。 

1.4 內(nèi)部審計(jì)具有廣泛的設(shè)計(jì)范圍 

內(nèi)部審計(jì)的范圍必然涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)、工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)資產(chǎn)安全完整等等各個(gè)方面?？梢赃M(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)，也可以進(jìn)行保護(hù)性和建設(shè)性的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)比外邊審計(jì)的時(shí)間更充裕，審計(jì)的范圍更廣泛。 

1.5 內(nèi)部審計(jì)的程序較簡單 

相對于外部審計(jì)來說，內(nèi)部審計(jì)的程序比較簡單，主要包括制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、得出審計(jì)結(jié)論、進(jìn)行后續(xù)審計(jì)四個(gè)步驟。 

1.6 內(nèi)部審計(jì)比較明確 

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)十分明確，主要是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、確保企業(yè)所有者的權(quán)益。通過內(nèi)部審計(jì)了解各個(gè)部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或做逆向選擇，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。 

2 內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及形成的原因 

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的的可能性。通常人們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯(cuò)誤所致，其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過程之中。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要由幾方面的風(fēng)險(xiǎn)，一方面是由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有限或政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或者人為故意出現(xiàn)錯(cuò)識(shí)與舞弊（如出納貪污）而不能有效的制止與發(fā)現(xiàn)；另一方面審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主管和客觀因素共同造成的。 

2.1 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的客觀性受到影響 

內(nèi)部審計(jì)部門是存在于單位內(nèi)部，在單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。大型的企業(yè)集團(tuán)，有清晰的管理層結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門一般被稱為監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)直接服務(wù)于董事會(huì)，對下屬的分子公司進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督經(jīng)理的管理活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了子公司經(jīng)營效益的最大化。而對于中小型企業(yè)來說，一些企業(yè)內(nèi)部不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，或者將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門之下，這些結(jié)構(gòu)上的錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較弱。很難站在客觀、公允的立場來評價(jià)單位的經(jīng)營活動(dòng)。如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，不能夠客觀、公允地評價(jià)單位的經(jīng)營活動(dòng)，出具虛假的審計(jì)意見書，就會(huì)對企業(yè)的發(fā)展帶來風(fēng)險(xiǎn)的可能。 

2.2 面對復(fù)雜的審計(jì)對象和內(nèi)容，給內(nèi)部審計(jì)帶來更大得難度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 

隨著企業(yè)體制的改變，及企業(yè)重組、合并、分立等，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的對象和內(nèi)容越來越復(fù)雜，許多大型企業(yè)的集團(tuán)的審計(jì)對象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經(jīng)營店。企業(yè)內(nèi)部的層次結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，交易活動(dòng)越復(fù)雜，給內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也由單一性向多元性發(fā)展，由以前的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)在的效益審計(jì)、投資審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等等。這對審計(jì)人員的要求越來越高，審計(jì)的難度越來越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著增加。 

2.3 內(nèi)部審計(jì)的人員素質(zhì)不高，是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因 

目前我國內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，主要原因是在內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的人員相比，業(yè)績成果不明顯，工資收入不高，這些都導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作對審計(jì)專業(yè)、會(huì)計(jì)專業(yè)的高素質(zhì)人才的吸引力較小。有些員工因缺乏對計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，從而不能有效的適應(yīng)不斷變化的形勢需求，還有些審計(jì)人員非科班出身又不追求上進(jìn)導(dǎo)致無法提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。 

2.4 內(nèi)部審計(jì)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)方法比較滯后 

目前我國內(nèi)部審計(jì)方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主。主要審計(jì)目的是查錯(cuò)防弊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，很少利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。對于審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用，基本靠審計(jì)人員主管從事這方面多年的經(jīng)驗(yàn)來判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現(xiàn)重要的漏洞。一些企業(yè)沒有完整的審計(jì)程序，包括審計(jì)計(jì)劃制度，審計(jì)報(bào)告制度等。審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為基調(diào)，問題定性模棱兩可，這些都導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量受到影響。 

3 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施 

3.1 積極參加內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度的完善工作 

健全的內(nèi)部控制制度是控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一，它不僅可以減少財(cái)務(wù)收支記賬出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，也可以使相關(guān)部門按照內(nèi)控制度執(zhí)行，在記賬前期預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生。內(nèi)審人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)不斷完善內(nèi)部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽中。 

3.2 建立審計(jì)質(zhì)量評價(jià)制度 

要明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、和其分工，防止后期出現(xiàn)問題時(shí)人員之間相互推脫、出現(xiàn)漏審、審錯(cuò)等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次要建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲制度。最后，堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計(jì)樣本數(shù)量和審計(jì)質(zhì)量的管理，抽查的審計(jì)樣本量要保證審計(jì)的質(zhì)量。 

3.3 加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范 

審計(jì)報(bào)告要在審計(jì)的底稿的基礎(chǔ)上形成，審計(jì)報(bào)告對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)要客觀公正。措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，處理意見要實(shí)事求是，要建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。 

3.4 重視對內(nèi)部審計(jì)人員的定期培訓(xùn) 

審計(jì)人員的素質(zhì)對審計(jì)質(zhì)量起著決定性的作用。要把審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和人員的生涯結(jié)合起來，根據(jù)每年不同的變化，修改和完善培訓(xùn)方案，增加內(nèi)部人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，處理特殊事件的應(yīng)變能力。 

3.5 優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法 

計(jì)算機(jī)電算化高速發(fā)展，采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)可以避免人工操作對審計(jì)工作造成的被動(dòng)和心理上的劣勢，通過計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程透明化，有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 

參考文獻(xiàn) 

篇6

房產(chǎn)行業(yè)為國內(nèi)國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了巨大的貢獻(xiàn)。[1]伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)，我國城市化建設(shè)的腳步也逐漸加快。房地產(chǎn)行業(yè)也迎來了空前的發(fā)展契機(jī)，[2]同時(shí)房價(jià)也出現(xiàn)了水漲船高的現(xiàn)象，房地產(chǎn)泡沫經(jīng)濟(jì)引起了社會(huì)各界人士的廣泛關(guān)注。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，可以防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在可以有效防止信息收集、處理錯(cuò)誤的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，為企業(yè)活動(dòng)提供安全的環(huán)境。

二、房地產(chǎn)企業(yè)開設(shè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

房產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程中，獲得相應(yīng)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)形勢的變化、政府的宏觀政策調(diào)控以及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營管理質(zhì)量等都為房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)帶來了很大的不確定性。嚴(yán)峻的市場競爭形勢及各種新的挑戰(zhàn)，要求房地產(chǎn)企業(yè)必須始終保持充分的謹(jǐn)慎，并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，健全內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的防控機(jī)制。

（一）對于企業(yè)內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)

目前，國內(nèi)許多的房地產(chǎn)企業(yè)都是民營性質(zhì)的企業(yè)，其管理層的人員多數(shù)是來源于基層，由于其綜合文化素養(yǎng)有限，從而使得管理層人員的企業(yè)內(nèi)部控制理念落后。相比之下，管理者最關(guān)注的是企業(yè)自身的業(yè)務(wù)發(fā)展，而忽略對相關(guān)法規(guī)的遵循。管理者認(rèn)為繁雜的內(nèi)部控制制度會(huì)在一定程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展，將內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展對立起來。一些員工也認(rèn)為內(nèi)部控制制度是領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)察部門的事，與自己的日常工作無關(guān)。而內(nèi)部控制貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，需覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，故房地產(chǎn)企業(yè)管理者應(yīng)樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全員、全過程管理。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

現(xiàn)今國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展還處于初級階段，部分企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策以及良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力。內(nèi)部機(jī)構(gòu)上也存在設(shè)計(jì)不科學(xué)、權(quán)責(zé)分配不合理、機(jī)構(gòu)重疊、推諉扯皮、運(yùn)行效率低下的現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和自身的發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理需求，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部部門設(shè)置進(jìn)行合理梳理，確保符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。

在內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)置上，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，確保工程的質(zhì)量、安全和進(jìn)度。在營銷管理程序上，應(yīng)強(qiáng)化對產(chǎn)品管理、營銷策劃管理、銷售管理、品牌管理的費(fèi)用控制，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。在設(shè)計(jì)管理上，應(yīng)促進(jìn)設(shè)計(jì)管理專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，獲得最大的開發(fā)投資效益。在成本管理上，應(yīng)搭建涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)、產(chǎn)品市場定位、目標(biāo)成本控制、動(dòng)態(tài)成本管理和合約規(guī)劃管理的成本管理制度。在資金管理上，應(yīng)統(tǒng)一籌劃、全面監(jiān)控資金活動(dòng)，充分發(fā)揮資金整體運(yùn)作優(yōu)勢，提高資金運(yùn)用效率，控制資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企?I內(nèi)部信息反饋不及時(shí)

現(xiàn)階段，部分房地產(chǎn)企業(yè)管理機(jī)制不完善，企業(yè)管理層無法更好地與公司員工進(jìn)行高效率的溝通與交流，企業(yè)內(nèi)部信息流動(dòng)緩慢，影響了信息反饋的及時(shí)性，企業(yè)的經(jīng)營效率下降。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)梳理內(nèi)部信息傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，優(yōu)化以辦公自動(dòng)化為重點(diǎn)的信息化管理系統(tǒng)，完善文件審批、行政辦公、公文處理、協(xié)同辦公等線上操作，提高信息傳遞和審批效率，保證內(nèi)部重大事項(xiàng)信息的快速傳遞、歸集和有效管理。同時(shí)提高信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合理性，為有效的信息與溝通機(jī)制提供保障，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析

內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的對稱，企業(yè)通過對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性實(shí)施檢查，對會(huì)計(jì)及相關(guān)信息真實(shí)、合法和完整進(jìn)行監(jiān)督，對資產(chǎn)安全、企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營合規(guī)性施以評價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）內(nèi)部審計(jì)部門組織模式不科學(xué)

我國內(nèi)部審計(jì)制度建立較晚，現(xiàn)階段部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置比較隨意，在領(lǐng)導(dǎo)模式上有隸屬于董事會(huì)與總經(jīng)理的，也有隸屬于監(jiān)事會(huì)的，甚至有隸屬于財(cái)會(huì)部門。由于其機(jī)構(gòu)設(shè)置的隨意性，使得內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性得不到應(yīng)有的保障，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

由于內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并加以改進(jìn)的必要組織形式，因此房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接隸屬于公司最高管理層，在行使審計(jì)監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限時(shí)，內(nèi)部各部門不得干預(yù)，企業(yè)最高管理層還應(yīng)授予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，以確保其獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)。

（二）內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)存在偏差

內(nèi)審人員的工作范疇?wèi)?yīng)朝多元化的方向發(fā)展，從審查評價(jià)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性擴(kuò)大到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制的有效性。當(dāng)前，許多房地產(chǎn)企業(yè)高層管理層沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮更大的作用，對內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠，支持力度不強(qiáng)，部分審計(jì)人員對自身的工作能力也沒有客觀的認(rèn)識(shí)，對于公司內(nèi)部構(gòu)造相關(guān)信息、未來發(fā)展走向的評定不準(zhǔn)確及專業(yè)技能的不牢固，都造成審計(jì)工作判斷力的下降。以一筆銷售收入為例，部分內(nèi)審人員認(rèn)為其工作內(nèi)容就是對收入金額的核對，缺少了對價(jià)格影響因素等定價(jià)合理性的深層次問題的探討。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力不足

目前，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員都來自于企業(yè)財(cái)務(wù)部門，其中多數(shù)人員沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練，不具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的效果和權(quán)威性。為充分發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的監(jiān)督功能，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)審人員業(yè)務(wù)能力的考核，通過后續(xù)教育保持和提高專業(yè)能力。內(nèi)審人員自身應(yīng)主動(dòng)熟悉企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，加強(qiáng)與其他職能部門及企業(yè)最高管理層的溝通，確保內(nèi)部審計(jì)工作高效運(yùn)行。

（四）內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)不完善

我國現(xiàn)行有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范只有原則性的條款規(guī)定，比較籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)事務(wù)的過程中，由于缺乏一套完整、科學(xué)和具備相當(dāng)權(quán)威的準(zhǔn)則用于指導(dǎo)操作，審計(jì)結(jié)果呈現(xiàn)形式化，影響了內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。

由于內(nèi)部審計(jì)部門在評價(jià)內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及內(nèi)部控制制度評審工作時(shí)，應(yīng)制定嚴(yán)格的審計(jì)工作程序和內(nèi)部控制評價(jià)程序，按照規(guī)程定期或不定期地對公司財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制、重大項(xiàng)目及其他業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和檢查，有效監(jiān)控公司的整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量管理；措施

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01

本文將從現(xiàn)時(shí)國內(nèi)企業(yè)普遍存在的內(nèi)審管理問題入手，淺談廣州移動(dòng)近年來在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理方面所采取的一些改進(jìn)措施，希望能拋磚引玉，共同探討學(xué)習(xí)更多行之有效的方法。

一、當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全，企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)管理存在脫節(jié)

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全，審計(jì)人員配備不足，導(dǎo)致審計(jì)的獨(dú)立性較差，審計(jì)程序不夠完善，內(nèi)部審計(jì)仍停留在查錯(cuò)糾弊的階段，未能寓管理和服務(wù)于審計(jì)之中，也就達(dá)不到提高審計(jì)質(zhì)量和控制水平的目的，形成內(nèi)審工作與現(xiàn)代企業(yè)管理靈魂上的脫離。（種法鐘，2004）

（二）內(nèi)部職能有待改進(jìn)和提高

傳統(tǒng)的內(nèi)審工作是為了審計(jì)而審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)管理、與服務(wù)職能相脫離，致使內(nèi)審工作的質(zhì)量難以提高，不利于企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（三）審計(jì)過程中存在的問題

主要有以下四個(gè)方面問題：一是部分企業(yè)不重視審計(jì)計(jì)劃的制定，無計(jì)劃性可言；二是目前部分審計(jì)工作底稿編制存在內(nèi)容不完整、填制不規(guī)范等問題；三是有些審計(jì)報(bào)告未能客觀真實(shí)地反映現(xiàn)實(shí)情況、存在格式不規(guī)范等問題；四是未能將審計(jì)成果資料充分利用起來，降低了審計(jì)監(jiān)督的效力。

二、廣州移動(dòng)提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的具體措施

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命，重視和提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是提高內(nèi)部審計(jì)的作用和地位，樹立審計(jì)權(quán)威，增加審計(jì)價(jià)值的必然選擇。（蔣竣，2004）以下談?wù)剰V州移動(dòng)內(nèi)審部采取的主要措施。

（一）運(yùn)用制度控制來規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為

1.設(shè)立內(nèi)部審計(jì)專職機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

廣州移動(dòng)在2006年成立了內(nèi)審部。經(jīng)過六年發(fā)展，廣州內(nèi)審部已由最初的查錯(cuò)糾弊，發(fā)展到審計(jì)規(guī)章制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、公司運(yùn)作流程設(shè)置等更深層次的問題，審計(jì)結(jié)果逐漸細(xì)節(jié)化。

2.建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作

根據(jù)《中國移動(dòng)內(nèi)部審計(jì)章程》，廣州移動(dòng)內(nèi)審部執(zhí)行雙重管理考核機(jī)制（即接受省公司和市公司的雙重管理）。截至2012年1月，廣州內(nèi)審部制定及執(zhí)行各類審計(jì)規(guī)章和流程共計(jì)21個(gè)，內(nèi)部審計(jì)工作全面規(guī)范化。

（二）結(jié)合企業(yè)發(fā)展，審計(jì)質(zhì)量注重時(shí)效

1.咨詢服務(wù)走在前，堅(jiān)持部門聯(lián)系對口制度

設(shè)立“內(nèi)控咨詢”專用郵箱，為各部門提供各類風(fēng)險(xiǎn)咨詢服務(wù)，全員審計(jì)感知度明顯提升，全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)顯著提高。

2.通過年度主題活動(dòng)，打造內(nèi)審服務(wù)品牌

2008年，開展了“審時(shí)度勢”主題活動(dòng)，展現(xiàn)內(nèi)審監(jiān)督、咨詢服務(wù)的專業(yè)形象；2009年，啟動(dòng)“長治久安”九大工程，將咨詢服務(wù)范圍進(jìn)一步延伸到服務(wù)一線；2010年，開展“風(fēng)險(xiǎn)baidu”主題活動(dòng)，將事后風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)主動(dòng)改為事前風(fēng)險(xiǎn)提示，鼓勵(lì)一線員工揭示風(fēng)險(xiǎn)；2011年，開設(shè)“風(fēng)險(xiǎn)話你知”專題案例分享，把風(fēng)險(xiǎn)宣傳工作深入到每一位員工心中。

（三）建立和完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)機(jī)制

廣州移動(dòng)內(nèi)審部每年不定期對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量自查或抽查，以確保審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理到位。2011年底，對前期開展過的所有審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的回顧，還總結(jié)了各類審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)用到的審計(jì)手段和方法，“溫故知新”筑牢審計(jì)質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)全過程質(zhì)量跟蹤，將質(zhì)量管理落實(shí)到細(xì)節(jié)

1.重視審計(jì)立項(xiàng)，結(jié)合企業(yè)管理需求，制定年度審計(jì)計(jì)劃

廣州移動(dòng)在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上制定企業(yè)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并經(jīng)所在公司審計(jì)委員會(huì)、管理層批準(zhǔn)，向上一級內(nèi)審機(jī)構(gòu)備案。

2.做好審前準(zhǔn)備，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案

對審計(jì)實(shí)施方案的編制，通過做好合理分工，明確范圍以及審前培訓(xùn)工作，讓審計(jì)人員做好審計(jì)前的充分準(zhǔn)備工作，在后期的審計(jì)實(shí)施過程取得事半功倍的效果。

3.通過有效途徑獲取可靠的審計(jì)證據(jù)

在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員通過檢查、監(jiān)盤、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法獲取審計(jì)證據(jù)，使審計(jì)證據(jù)與形成的審計(jì)意見之間具有可靠性和相關(guān)性，是審計(jì)證據(jù)控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵所在。

4.審計(jì)底稿及審計(jì)定性的控制

廣州移動(dòng)建立審計(jì)工作底稿兩級復(fù)核機(jī)制，要求審計(jì)組長和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對審計(jì)作業(yè)底稿進(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核的結(jié)論寫入復(fù)核意見，簽署姓名和復(fù)核日期，以確保審計(jì)底稿的質(zhì)量。

5.審計(jì)報(bào)告的撰寫與最終審定

廣州移動(dòng)內(nèi)審部執(zhí)行審計(jì)報(bào)告三級復(fù)核制度，審計(jì)組長、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人均會(huì)對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，確保了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

6.整理保管好審計(jì)檔案

廣州移動(dòng)內(nèi)審部對歷史審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行歸檔整理，形成系統(tǒng)檔案資料，并放置部門服務(wù)器上供部門成員隨時(shí)參閱，有效提高了審計(jì)結(jié)果的利用和審計(jì)方法的推廣。

三、結(jié)語

提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)內(nèi)部全體審計(jì)人員的長期共同努力。希望所有內(nèi)審人員都能繼續(xù)努力，助力企業(yè)做大、做強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]種法鐘.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理與控制[J].2004.

篇8

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；增值型內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀與解決

傳統(tǒng)的審計(jì)方式針對的主要方面是財(cái)務(wù)收支情況，其關(guān)注的重點(diǎn)是交易的過程和交易的記錄過程是否符合相關(guān)的規(guī)章制度。而增值型內(nèi)部審計(jì)制度則相對傳統(tǒng)的審計(jì)方式更加符合當(dāng)今煙草企業(yè)的實(shí)際情況，更有助于企業(yè)的發(fā)展，著眼點(diǎn)更加具有全局性，管理的力度更加強(qiáng)，操作的方式更加快捷有效。增值型內(nèi)部審計(jì)不僅是簡單的將價(jià)值增值的情況納入整個(gè)審計(jì)的范疇，而且還將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)包括在內(nèi)，所以增值型內(nèi)部審計(jì)的方式是企業(yè)提升其管理水平的最重要的參考依據(jù)之一。

一、煙草企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及特征

(一)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的在企業(yè)整體中的地位在不斷地提高，組織地位的提升使內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的地位也得到相應(yīng)的提升，這樣內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管評估職能就可以向企業(yè)的內(nèi)部更加深入，發(fā)揮更大更好的作用。增值型的內(nèi)部審計(jì)是一種管理方式，主要是對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的把控和企業(yè)內(nèi)部工作的確認(rèn)，這是獨(dú)立于其它管理機(jī)制的，正是內(nèi)部審計(jì)組織的獨(dú)立性決定了增值型內(nèi)部審計(jì)的有效性。

(二)增殖型內(nèi)部審計(jì)的高效性

根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制評價(jià)，增值型內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的有效性，在實(shí)現(xiàn)了有效性這個(gè)基礎(chǔ)之上，更高層次的目標(biāo)則是通過增值型內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)使企業(yè)實(shí)現(xiàn)階段性的戰(zhàn)略目標(biāo)，在整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和管理方面做出積極有效和實(shí)質(zhì)性的作用。內(nèi)部審計(jì)的無效是美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)“存在重大的缺陷和事實(shí)上的重要缺陷的標(biāo)志”之一。所以，要判斷一個(gè)內(nèi)部審計(jì)是否有效除了要參考它的獨(dú)立性程度，還必須關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的整體職責(zé)和中心目標(biāo)是否是符合該企業(yè)的內(nèi)部需要的。

(三)內(nèi)部審計(jì)作用下的價(jià)值增值的實(shí)現(xiàn)

煙草企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)之一是在企業(yè)經(jīng)營的時(shí)候?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的增值過程，一個(gè)水平較高的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制能夠?yàn)樵撈髽I(yè)的增值工作提供一個(gè)最快捷的方式。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該圍繞增值這一個(gè)最終的目標(biāo)來進(jìn)行，把它最為整個(gè)工作的重心和基礎(chǔ)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值計(jì)劃。把審計(jì)工作的資源，審計(jì)工作的目標(biāo)和方式，以及審計(jì)工作的內(nèi)外部環(huán)境都包含進(jìn)價(jià)值增值的整體目標(biāo)中，使單一的增值框架向多維度的形式轉(zhuǎn)變。

二、煙草企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)的措施

(一)使企業(yè)增值避免過多損失

增值型內(nèi)部審計(jì)在為企業(yè)進(jìn)行增值的時(shí)候，是運(yùn)用確認(rèn)和咨詢的方式給企業(yè)創(chuàng)造和提供真實(shí)可靠的信息和合理建議，讓企業(yè)在運(yùn)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)中都能做到成本的節(jié)約和收益的增加，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值，使企業(yè)收益得到切實(shí)的提高。增值型內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)減少損失的時(shí)候是通過對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的把握和控制甚至排除來進(jìn)行的。運(yùn)用以上一種方式，增值型內(nèi)部審計(jì)就可以進(jìn)入到企業(yè)深層次的管理中，在各個(gè)方面對企業(yè)進(jìn)行增值，使企業(yè)的經(jīng)營水平得到提高。

(二)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值

企業(yè)在運(yùn)營的過程中常常會(huì)出現(xiàn)很多的問題，甚至出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，那么減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，或者降低該風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率就成了一個(gè)企業(yè)必須解決的問題。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的最根本的方式是立足與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，用管理評估來預(yù)測企業(yè)在近期運(yùn)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn),傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)一般都是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)甚至是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后才采取措施進(jìn)行一定的補(bǔ)救，而風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)方式則是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前和發(fā)生時(shí)及時(shí)處理，大幅度減少企業(yè)的損失。

(三)改變審計(jì)的角色，提供更好的服務(wù)

增值型內(nèi)部審計(jì)除了要求內(nèi)部審計(jì)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在問題以外，還要求他們主動(dòng)參與到企業(yè)問題的解決中。從另一個(gè)方面來說，這樣就對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更的要求，在整個(gè)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)面臨問題的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)人員都要充當(dāng)一個(gè)參與者的角色，而不是像以往的時(shí)候僅僅是一個(gè)顧問式的角色。

三、煙草企業(yè)增值型內(nèi)部審計(jì)體系的有效性和必要性

(一)建立監(jiān)督評價(jià)體系，有效發(fā)揮增值型內(nèi)部審計(jì)作用。

增值型內(nèi)部審計(jì)通過對各個(gè)階段的工作進(jìn)行內(nèi)部的評價(jià)和監(jiān)督，進(jìn)而慢慢完善企業(yè)的監(jiān)督評價(jià)體系，監(jiān)督評價(jià)體系的含義也就是對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督，并且分析審計(jì)結(jié)果是否達(dá)到企業(yè)所定下的目標(biāo)，有沒有在真正意義上實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。

(二)適應(yīng)不斷變化的經(jīng)營環(huán)境，有必要實(shí)行增值型內(nèi)部審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)的變化和發(fā)展，煙草企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境在不斷變化，最新的審計(jì)理念也在不斷地更新。煙草企業(yè)的增值型內(nèi)部審計(jì)在長期實(shí)踐下的表現(xiàn)是它適合當(dāng)今煙草企業(yè)的標(biāo)志，增值型內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的收入增加，成本得到控制，使企業(yè)在全球化的競爭中能夠保持原有市場，甚至能夠超越自我在競爭中脫穎而出。

參考文獻(xiàn):

[1]鄒新根煙草行業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量之途徑[J].審計(jì)與理財(cái),2013（18）

篇9

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 審計(jì)外部化 內(nèi)部審計(jì)

1.我國企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外部化的可行性分析

在我國，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的應(yīng)用與實(shí)施具備較為現(xiàn)實(shí)的實(shí)踐性與可行性。目前，由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在角色定位以及基本能力方面所存在的弱點(diǎn)與缺陷，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員很難在實(shí)踐中發(fā)揮其基本的審計(jì)職能，無法滿足企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)審計(jì)以及各種管理審計(jì)的基本需要。因此不管是從理論的角度上看，還是基于對現(xiàn)實(shí)需求的考慮，內(nèi)部審計(jì)外部化在我國企業(yè)中的推行與應(yīng)用都具備較為現(xiàn)實(shí)、較為突出的可信性。

那么，在現(xiàn)有的市場環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)通過哪些具體的策略和途徑來推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)外部化的有效實(shí)施？

2.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的實(shí)施策略及途徑

結(jié)合西方國家內(nèi)部審計(jì)外部化的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)部審計(jì)外部化的實(shí)施主要包含兩種基本形式，其一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的全部外包，其二則是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的部分外包。但在我國，現(xiàn)代企業(yè)可通過以下幾種策略及途徑來推進(jìn)自身內(nèi)部審計(jì)外部化的組織與實(shí)施。

2.1通過內(nèi)部審計(jì)補(bǔ)充來進(jìn)行審計(jì)職能外包

對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行補(bǔ)充是內(nèi)部審計(jì)外部化的一種最簡單方式，其是將企業(yè)內(nèi)部部分特定的審計(jì)職能賦予具備較強(qiáng)專業(yè)性的第三方組織機(jī)構(gòu)。比如說，企業(yè)可以聘請外部結(jié)構(gòu)中專業(yè)的工程、法律、計(jì)算機(jī)及金融方面的專家來彩玉企業(yè)當(dāng)中部分關(guān)鍵的審計(jì)項(xiàng)目，以便于在獲取專業(yè)技能支持的基礎(chǔ)上提升內(nèi)部審計(jì)的整體效果。舉例來看，集團(tuán)企業(yè)要對處于外地的分公司進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，可以聘請分公司所在地、懂得當(dāng)?shù)卣Z言、熟悉當(dāng)?shù)孛袼椎膶徲?jì)人員來輔助審計(jì)工作的執(zhí)行；在對電子及信息系統(tǒng)等這些特殊領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，企業(yè)可以聘請具備較強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作技能的專家來參與審計(jì)工作。需要注意的是，這種審計(jì)的補(bǔ)充過程，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然處于主導(dǎo)地位，外部人員只發(fā)揮相應(yīng)的協(xié)助功能。

2.2通過審計(jì)管理咨詢推進(jìn)審計(jì)外部化實(shí)施

審計(jì)管理咨詢，是現(xiàn)代審計(jì)業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)有咨詢業(yè)務(wù)的一種延伸，在此形式下會(huì)計(jì)律師事務(wù)所的基本職能是輔助企業(yè)對其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、審計(jì)人員的配備以及內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃的制定等工作進(jìn)行確認(rèn)。與此同時(shí)，審計(jì)管理咨詢還需要對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員招聘工作提供服務(wù)，幫助企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域進(jìn)行基本界定，并未組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)職能發(fā)揮奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3將部分審計(jì)業(yè)務(wù)分包給外部的中介機(jī)構(gòu)

所謂將部分審計(jì)業(yè)務(wù)分包給外部的中介機(jī)構(gòu)，要求企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中的部分或者是某些項(xiàng)目的某一些程序外包給外部的會(huì)計(jì)律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)。在審計(jì)業(yè)務(wù)部分外包的形式下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要跟外部的審計(jì)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止f(xié)作，在對日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控的基礎(chǔ)上，將一些必要的信息傳遞給外包審計(jì)人員，使其對企業(yè)的整體信息有一個(gè)相對全面的了解，進(jìn)而提升審計(jì)評價(jià)與審計(jì)建議的針對性與合理性 。而外包的審計(jì)人員則是審計(jì)工作的主體，對各種重要的、具備較高技術(shù)難度和較強(qiáng)專業(yè)性的問題進(jìn)行負(fù)責(zé)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施提供主導(dǎo)性保障。

2.4將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能完全外包給相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的完全外包是將企業(yè)內(nèi)部一切審計(jì)業(yè)務(wù)都交由相關(guān)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理。這種外包的方式下，企業(yè)內(nèi)部一般不需設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)部門，但可以保留對審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督的基本職能，對外包審計(jì)的履行情況和執(zhí)行效果進(jìn)行有效的評價(jià)，并做好與中介結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理部門直接的有效溝通與連結(jié)。但在實(shí)施過程中，企業(yè)必須對此進(jìn)行合理的拿捏與掌控，避免因企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)地位的喪失而使企業(yè)審計(jì)發(fā)生“套牢”效應(yīng)。

2.5以協(xié)力式的委外方式進(jìn)行審計(jì)的外部化處理

協(xié)力式的委外方式是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的前任主衛(wèi)·理查德先生所提出的，是通過地方法與企業(yè)審計(jì)的共同寫作來進(jìn)行審計(jì)的外包與寫作。這與審計(jì)補(bǔ)充的形式具有一定的相似性，但其強(qiáng)調(diào)的是通過這種外部化處理方式來提升企業(yè)審計(jì)部門的核心競爭水平。其要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須處于審計(jì)工作的主導(dǎo)性地位當(dāng)中，審計(jì)功能也主要由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員來進(jìn)行承擔(dān)，而對于部分非核心性的和非常規(guī)性的審計(jì)業(yè)務(wù)，則可以利用外部審計(jì)力量加以協(xié)助，進(jìn)而在實(shí)踐中提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施效率。這種協(xié)力式的委外方式能夠保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主導(dǎo)性地位，同時(shí)有可以對外部審計(jì)的力量加以利用，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展與增值而言，具備較為突出的現(xiàn)實(shí)意義。

3.結(jié)論

新經(jīng)濟(jì)形勢下，基于企業(yè)發(fā)展對審計(jì)職能的需求跟內(nèi)部審計(jì)缺陷之間矛盾的突出，借助外部審計(jì)力量對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行補(bǔ)充、協(xié)助和規(guī)范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的外部化，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的一種必然趨勢。盡管內(nèi)部審計(jì)外部化在我國企業(yè)中具備較強(qiáng)的可行性，但企業(yè)必須對自身的經(jīng)營現(xiàn)狀、行業(yè)特性、經(jīng)營特點(diǎn)、所處發(fā)展使其、企業(yè)文化以及內(nèi)部管理和審計(jì)水平等因素加以考慮，選擇恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)外部化途徑開展審計(jì)工作，如此才能夠保證內(nèi)部審計(jì)的有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫凌云,宋明.內(nèi)部審計(jì)外部化實(shí)現(xiàn)途徑分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2011,(02).

[2]劉相禮.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的利弊分析[J].經(jīng)濟(jì)師,2011,(01).

[3]韓靜.內(nèi)部審計(jì)外部化適用性研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè), 2011,(01).

篇10

 

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)　計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)　溝通 

 

隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的全過程。面對審計(jì)資料無紙化、審計(jì)數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)對業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場核實(shí)結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。 

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展情況簡述 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在審計(jì)過程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計(jì)作業(yè)和管理手段，全面、及時(shí)、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計(jì)職能的活動(dòng)過程。 

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計(jì)算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財(cái)政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財(cái)務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實(shí)現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實(shí)現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時(shí)，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)建設(shè)，硬件投入和更新較為及時(shí)，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計(jì)工作邁上了新的臺(tái)階。 

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)引起溝通的主要變化 

溝通貫穿于審計(jì)工作的全過程，是審計(jì)人員必備的專業(yè)技能。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號——內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11 號——結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號——人際關(guān)系》，以及國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)如何進(jìn)行溝通的指引。審計(jì)溝通的技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證審計(jì)工作的順利開展具有十分重要的作用。 

與傳統(tǒng)審計(jì)方式對比，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的溝通主要有以下變化。 

（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對著繁多的平臺(tái)模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計(jì)師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識(shí)和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對性地使用審計(jì)軟件創(chuàng)建審計(jì)模型、查找審計(jì)疑點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。 

（二）增加了與審計(jì)軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計(jì)以現(xiàn)場作業(yè)為主，審計(jì)人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過審閱、核對、復(fù)算、盤點(diǎn)、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，對審計(jì)軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計(jì)軟件對提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計(jì)審計(jì)軟件的內(nèi)部審計(jì)人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計(jì)方法和技巧融入審計(jì)軟件中，建立適用的查證疑點(diǎn)模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點(diǎn)的準(zhǔn)確性。