導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);整改意見;落實(shí)措施

內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)是指被審單位對審計(jì)報(bào)告中提出的問題、意見和建議予以糾正、采納的工作過程和結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)通過整改意見落實(shí)即審計(jì)成果運(yùn)用，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值和提高組織的運(yùn)作效率，促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。但由于眾多原因，多數(shù)企業(yè)對內(nèi)審整改意見落實(shí)不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在內(nèi)部審計(jì)工作中相對關(guān)注審計(jì)結(jié)果，對內(nèi)審整改意見的落實(shí)往往流于形式，不但嚴(yán)重影響了審計(jì)成果的運(yùn)用，也削弱了內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

一、影響內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)的因素

1、對內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識不足

目前，絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差，領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作支持程度一般，內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)工作過程中，與企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)對象容易發(fā)生沖突，其他部門往往認(rèn)為內(nèi)審部門就是挑毛病，找錯(cuò)誤，不能很好地配合或支持內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對內(nèi)部審計(jì)工作存在排斥觀念。

2、對內(nèi)部審計(jì)整改意見的落實(shí)缺乏制度性保障

目前國內(nèi)對于內(nèi)部審計(jì)整改意見的落實(shí)沒有出臺具體法規(guī)和制度，而且大部分企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)辦法時(shí)也沒有專門涉及審計(jì)整改意見落實(shí)的相關(guān)內(nèi)容，使得內(nèi)審整改意見的落實(shí)缺乏制度性保障。

3、內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性差，使內(nèi)審整改意見落實(shí)流于形式

由于內(nèi)審工作獨(dú)立性差，審計(jì)處理意見和結(jié)論受到重視的程度和執(zhí)行力度不夠，整改意見落實(shí)流于形式。調(diào)查顯示，許多企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒有獨(dú)立設(shè)置，或由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的總會(huì)計(jì)師或負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)主管，開展的審計(jì)活動(dòng)絕大多數(shù)是根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)安排，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題不能客觀公正地反映，往往大事化小，小事化了，審計(jì)處理意見的執(zhí)行情況一般，審計(jì)建議不能得到較好地執(zhí)行。

4、缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)績效考核制度，對落實(shí)內(nèi)審整改意見考核不嚴(yán)

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)績效評價(jià)還存在很多不足的地方，主要包括沒有根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)特征的變化做出相應(yīng)調(diào)整，同時(shí)績效評價(jià)指標(biāo)缺乏系統(tǒng)性，評價(jià)沒有形成綜合評價(jià)結(jié)果，且對內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)往往只注重審計(jì)結(jié)果，而對內(nèi)審整改意見的落實(shí)不夠重視和執(zhí)行力度不夠，在績效評價(jià)體系中缺乏對內(nèi)審整改意見執(zhí)行程度評價(jià)指標(biāo)，考核不嚴(yán)。

5、人際關(guān)系沖突及缺乏有效溝通，阻礙了內(nèi)審整改意見落實(shí)

內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)使內(nèi)部審計(jì)人員遇到人際沖突是在所難免的，由于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)人員缺乏必要、有效、及時(shí)的信息溝通導(dǎo)致的沖突，及內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)者知識、經(jīng)驗(yàn)、觀念等方面不同，對同一事物的評價(jià)就會(huì)出現(xiàn)分歧和沖突，以上諸多因素都嚴(yán)重阻礙了內(nèi)審整改意見的落實(shí)和執(zhí)行力度。

6、對內(nèi)部審計(jì)整改意見執(zhí)行程度的跟蹤檢查力度不足

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對被審單位完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告后，僅要求被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)向?qū)徲?jì)部門提交內(nèi)部審計(jì)意見整改落實(shí)的工作報(bào)告及整改意見落實(shí)情況的相關(guān)證明材料，對整改意見落實(shí)的實(shí)際情況進(jìn)行跟蹤檢查力度不足。甚至有些被審計(jì)單位在報(bào)送審計(jì)整改報(bào)告后就認(rèn)為此項(xiàng)工作結(jié)束，造成整改不到位、不及時(shí)、不徹底。

二、強(qiáng)化落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改意見的措施建議

1、高度重視，正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)部門作為組織的一個(gè)職能部門，其職能是為實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，不是專門以審查和評價(jià)別人的差錯(cuò)和失誤作為根本目標(biāo)。因此，無論企業(yè)管理層還是其他部門，都應(yīng)該正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)，支持并配合內(nèi)部審計(jì)工作。

2、建立健全內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)制度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)和文件，建立健全本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改意見落實(shí)制度，以促進(jìn)內(nèi)審整改意見落實(shí)，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用。

3、提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性

獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，也一直是人們關(guān)注的重點(diǎn)問題，涉及到是否客觀公正評價(jià)被審計(jì)對象及審計(jì)報(bào)告的信任程度。因此，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)在審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、控制審查過程和審計(jì)結(jié)論等方面保持較高獨(dú)立性。同時(shí)，為了保持審計(jì)工作獨(dú)立性，應(yīng)該樹立內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性，例如內(nèi)部審計(jì)部門只接受公司最高層的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)，只有這樣，它才能有效地行使職權(quán)，才能在審計(jì)過程中不受干擾地實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，以保證審計(jì)整改意見的順利落實(shí)。

4、建立科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)績效考核體系

企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)特征、戰(zhàn)略目標(biāo)的變化，對內(nèi)審績效評價(jià)指標(biāo)做出相應(yīng)調(diào)整，建立包含整改意見落實(shí)情況的評價(jià)指標(biāo)系統(tǒng)，形成綜合評價(jià)結(jié)果，完善激勵(lì)機(jī)制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎(chǔ)的內(nèi)審績效評價(jià)方法，并根據(jù)內(nèi)審特征對傳統(tǒng)的平衡積分卡模型進(jìn)行修改。

5、溝通合作，化解沖突

事實(shí)上，審計(jì)部門應(yīng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人和高層管理者、被審單位及其他部門通過有效溝通，保持良好人際關(guān)系，消除相關(guān)利益部門的誤會(huì)，使他們認(rèn)同其思想和最終目的，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，提高審計(jì)效率和效果。同時(shí)，內(nèi)審人員在出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)與被審單位進(jìn)行恰當(dāng)溝通，充分征求其意見，切實(shí)提高審計(jì)意見和建議的針對性和可操作性，確保審計(jì)整改意見落實(shí)的順利實(shí)施。

6、開展審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì)，制定獎(jiǎng)懲制度，加大跟蹤檢查力度

內(nèi)審部門在審計(jì)報(bào)告發(fā)出之后一定期限內(nèi)，應(yīng)到被審單位就審計(jì)報(bào)告中反映問題和提出的建議進(jìn)行跟蹤檢查，查看審計(jì)報(bào)告中反映問題和提出建議被審單位是否采取了糾正行動(dòng)并是否達(dá)到預(yù)定效果。此外，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對落實(shí)內(nèi)審整改意見不力且不提出異議的被審單位進(jìn)行相應(yīng)懲罰;而對配合積極、整改及時(shí)、落實(shí)到位的被審單位可以采取多種形式，給予一定程度的獎(jiǎng)勵(lì)。要通過這些方式，加大跟蹤檢查力度。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張紅英主編.內(nèi)部審計(jì).浙江人民出版社，2008.2.

篇2

開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估對于安徽煙草的發(fā)展具有重要價(jià)值。一是有利于改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。實(shí)踐證明，高水平的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，能夠提高組織各層級對內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在組織中的認(rèn)可度和權(quán)威性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身也為達(dá)到各層級的要求和期望而不斷努力。因此，通過內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，可以對安徽內(nèi)部審計(jì)部門遵循內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和履行受托責(zé)任的情況進(jìn)行客觀評價(jià)，增進(jìn)對彼此工作的深入理解，獲取支持和幫助，提升內(nèi)外部利益相關(guān)者對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可度。二是有利于推動(dòng)安徽煙草內(nèi)部審計(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型。近年來，安徽煙草內(nèi)部審計(jì)工作水平有了實(shí)質(zhì)性的提高，具備扎實(shí)的賬項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)基礎(chǔ)，按照國家局“發(fā)揮審計(jì)在反腐倡廉中的尖兵和利劍作用，通過查賬，增強(qiáng)免疫功能、發(fā)現(xiàn)腐敗線索”的要求，安徽煙草的審計(jì)工作要調(diào)整思路，減少審計(jì)項(xiàng)目，提高審計(jì)質(zhì)量，集中力量將問題查深查透查實(shí)，防止遺漏重大問題。目前，安徽煙草正嘗試向“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的”的新模式轉(zhuǎn)型，引入內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，必將會(huì)推動(dòng)轉(zhuǎn)型進(jìn)程。三是有利于提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)要為組織增加價(jià)值，需要合格、勝任的內(nèi)部審計(jì)人員采用合理、適用的程序和方法開展工作，才能在組織治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域發(fā)揮作用，為組織加強(qiáng)內(nèi)部控制、降低風(fēng)險(xiǎn)、改善運(yùn)營、實(shí)現(xiàn)有效治理做出貢獻(xiàn)。質(zhì)量評估關(guān)注內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的能力，通過這一活動(dòng)能夠全面、客觀地了解內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)情況，從而推動(dòng)其不斷增強(qiáng)專業(yè)勝任能力。

二、安徽煙草內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的重點(diǎn)要素和關(guān)注點(diǎn)

《中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊》的評估標(biāo)準(zhǔn)體系將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估內(nèi)容分為兩大類，即內(nèi)部審計(jì)環(huán)境類和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類，兩大類別又分為19個(gè)評估要素和34個(gè)評估要點(diǎn)。在現(xiàn)階段，安徽煙草已經(jīng)建立了一些內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估體系，采用一定的方法對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評估，但整體意識還很薄弱，評估方法尚缺乏系統(tǒng)性，評估的內(nèi)容暫不明確具體?；诖?，現(xiàn)階段安徽煙草的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估應(yīng)按照《中國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊》規(guī)定的評估流程、評估標(biāo)準(zhǔn)和評估工具對“內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類”方面的部分評估要素進(jìn)行質(zhì)量評估。下面淺談一下在對部分重點(diǎn)評估要素進(jìn)行質(zhì)量評估時(shí)的關(guān)注要點(diǎn)。

（一）審計(jì)計(jì)劃的質(zhì)量評估

古人曰：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。這句話對內(nèi)部審計(jì)工作同樣適用。年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)工作方案的編制是開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提。一個(gè)好的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的綱領(lǐng)和指引。

1．年度審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目做出的事先規(guī)劃。在對年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行質(zhì)量評估時(shí)，審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)至少包括：內(nèi)審部門編制的審計(jì)計(jì)劃是否緊緊圍繞本單位年度重點(diǎn)工作；預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)是否恰當(dāng)合理；是否能夠?qū)挝恢卮笳叽胧┞鋵?shí)情況監(jiān)督到位；是否能夠?qū)Ρ締挝唤?jīng)營管理中存在的突出問題和難點(diǎn)問題促進(jìn)解決；是否能夠?qū)?nèi)部員工普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題有所思考；是否能夠?qū)σ酝鶎徲?jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題防止再犯等。

2．審計(jì)工作方案是指審計(jì)部門為了使審計(jì)人員能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，據(jù)以組織、指導(dǎo)和控制某一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的而編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。編制一個(gè)好的審計(jì)工作方案，可以使審計(jì)項(xiàng)目有序、優(yōu)質(zhì)、高效地進(jìn)行，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量。在對審計(jì)工作方案進(jìn)行質(zhì)量評估時(shí)，審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)至少包括：具體審計(jì)方法和程序是否適合該審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)內(nèi)容是否全面；審計(jì)人員及時(shí)間的安排是否合理。

（二）審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量評估

1．審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)?？梢哉f，在審計(jì)的整個(gè)過程中，收集、鑒定和綜合審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的核心。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量水平直接影響了審計(jì)結(jié)論，從而影響審計(jì)報(bào)告。因此在對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行質(zhì)量評估時(shí)，我們的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)至少包括：審計(jì)證據(jù)的獲取方法是否恰當(dāng)；審計(jì)證據(jù)是否具備充分性、相關(guān)性和可靠性；審計(jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)水平是否合理。

2．審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。審計(jì)工作底稿在審計(jì)工作過程中起到了紐帶作用，將審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論連接起來，作為審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。因此在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行質(zhì)量評估時(shí)，審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)至少包括以下四點(diǎn)。一是內(nèi)容是否詳實(shí)完整：記錄與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍相關(guān)的所有資料，羅列應(yīng)關(guān)注的方方面面，區(qū)分重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)與普通關(guān)注事項(xiàng)；二是記錄是否清晰易懂：清楚地說明內(nèi)部審計(jì)人員所執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)與程度，說明在審計(jì)過程中所檢查的資料；三是描述是否客觀真實(shí)：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對所收集的資料予以審核，確保審計(jì)工作底稿資料的來源真實(shí)、可靠，對被審計(jì)單位的描述客觀、真實(shí)；四是結(jié)論是否明確合理：在收集、記錄原始資料的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)所收集的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行整理、分析，做出適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，提出明確的審計(jì)結(jié)論和意見，避免使用模糊不清、容易產(chǎn)生歧義的文字。

3．審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。審計(jì)報(bào)告是一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的核心文件，一份好的審計(jì)報(bào)告應(yīng)具備一些基本的質(zhì)量特征，即應(yīng)當(dāng)正確、客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。因此在對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量評估時(shí)，除了上述基本的質(zhì)量要求外，審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)應(yīng)還至少包括以下五點(diǎn)。一是不同類型的審計(jì)報(bào)告的側(cè)重點(diǎn)是否不同。全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等不同的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容要各有側(cè)重，如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)側(cè)重報(bào)告任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，管理審計(jì)應(yīng)側(cè)重單位內(nèi)部管理情況及制度的執(zhí)行情況，專項(xiàng)審計(jì)應(yīng)側(cè)重項(xiàng)目的開展及實(shí)施情況。二是是否給與恰當(dāng)?shù)目隙ā?nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該是客觀的，毫無偏見的，而以負(fù)面為主的審計(jì)報(bào)告，讓被審計(jì)部門認(rèn)為是來挑毛病的，不利于審計(jì)整改。只要有充分的證據(jù)支持，該表揚(yáng)的，就不應(yīng)該吝嗇語言。三是改進(jìn)建議意見是否恰當(dāng)可行。內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督評價(jià)的同時(shí)，還要關(guān)注整改落實(shí)情況及成效。重點(diǎn)突出、有針對性、可操作性的審計(jì)建議，才能找出問題的關(guān)鍵癥結(jié)，對癥下藥。過于原則化、籠統(tǒng)化的建議則無法得到落實(shí)。四是是否與被審計(jì)單位進(jìn)行了有效溝通。在報(bào)告編制前要及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員就審計(jì)報(bào)告中所涉及的概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行有效溝通，了解審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題在被審計(jì)單位存在的狀況，所提建議對被審計(jì)單位是否“有用”又“好使”。保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)單位的理解。五是審計(jì)評價(jià)是否實(shí)事求是、客觀公正。在對審計(jì)評價(jià)質(zhì)量評估時(shí)，應(yīng)查看審計(jì)評價(jià)是否超出審計(jì)職責(zé)范圍并且前后自相矛盾；是否帶有主觀色彩；是否按照被審計(jì)單位的具體情況，做出審計(jì)評價(jià)；審計(jì)評價(jià)用詞是否恰當(dāng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)取?/p>

（三）后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量評估后續(xù)審計(jì)

篇3

本文作者：張倩工作單位：滁州供電公司

當(dāng)前制約電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的因素

(一)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境因素1．公司治理環(huán)境不盡合理，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性待加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包括實(shí)現(xiàn)組織上的獨(dú)立和精神上的獨(dú)立兩個(gè)方面。組織上的獨(dú)立性，是指在組織機(jī)構(gòu)中要給內(nèi)部審計(jì)工作提供一個(gè)良好的工作環(huán)境。對于內(nèi)部審計(jì)的定位不準(zhǔn)，直接影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，造成內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性不強(qiáng)，工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實(shí)、深入地開展，做出的審計(jì)報(bào)告也因管理體制上的制約而得不到有效的執(zhí)行和落實(shí)。精神上的獨(dú)立性，要求內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須在精神上是獨(dú)立的，在道德上是正直的，對有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受他人的干擾，保持客觀性和職業(yè)操守。當(dāng)前，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式采取省市公司分別設(shè)立審計(jì)部，縣公司監(jiān)察與審計(jì)合署辦公，設(shè)立監(jiān)察審計(jì)部，采取由上而下垂直管理的模式。審計(jì)業(yè)務(wù)多采取“上審下”的模式。由于現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺乏，“同級審”尚面臨一些難以協(xié)調(diào)的困難。內(nèi)審人員在對于審計(jì)事項(xiàng)的判斷和決定時(shí)，尚未能做到不受他人干擾，客觀性仍然受到一些無法避免的影響。故在現(xiàn)階段的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)工作在精神上的獨(dú)立性與客觀性仍有欠缺。2．對內(nèi)部審計(jì)新理念的理解和認(rèn)識不到位，內(nèi)審職能過于狹窄企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)改革、經(jīng)營與發(fā)展中的作用認(rèn)識不足，對內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和功能仍然停留在查錯(cuò)糾弊的層次上，或者將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作等同起來或相混淆，將其定位在查處違法違紀(jì)違規(guī)上。在對待內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，常出現(xiàn)反感、抵觸等情緒，往往會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)工作的開展出現(xiàn)困難，也在一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性的提高。內(nèi)部審計(jì)滲透到公司經(jīng)營防控風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)領(lǐng)域的深度不夠，內(nèi)部審計(jì)未能真正做到為企業(yè)提供咨詢服務(wù)。(二)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管控因素內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求。1．項(xiàng)目質(zhì)量控制手段未能有效發(fā)揮作用項(xiàng)目質(zhì)量控制手段涉及審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過程。現(xiàn)階段，在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，項(xiàng)目實(shí)施前的審前調(diào)查階段往往未能達(dá)到預(yù)期目的而走過場;對于項(xiàng)目實(shí)施方案則較為籠統(tǒng)，使得對實(shí)踐能力不強(qiáng)的審計(jì)人員缺乏指導(dǎo)性;在項(xiàng)目實(shí)施過程中，使用具體審計(jì)方法方面，如內(nèi)部控制審計(jì)、抽樣測評還沒有被廣泛地運(yùn)用，或項(xiàng)目實(shí)施中，使用抽樣的樣本不具代表性而使得審計(jì)結(jié)果缺乏說服力;審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿的三級復(fù)核制往往流于形式而未能發(fā)揮作用。2．審計(jì)整改工作未能取得長足效果審計(jì)整改是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)工作所做出的審計(jì)意見或提出的審計(jì)建議，對其自身存在的違法違規(guī)問題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過程。它包括被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見及建議，采取措施改進(jìn)工作、提高管理水平的行為。在審計(jì)工作實(shí)踐中，因?yàn)榫褪抡撌碌恼?，制度缺失或認(rèn)識偏差，以及上級部門的不合理決策造成的整改難或?qū)腋膶曳傅默F(xiàn)象仍然非常普遍。這使得審計(jì)項(xiàng)目后續(xù)的整改工作未能達(dá)到審計(jì)效果，審計(jì)成果無法運(yùn)用于實(shí)踐，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量大打折扣。3．內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力與實(shí)踐能力需要進(jìn)一步提升目前，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在學(xué)歷高資歷淺的現(xiàn)狀，審計(jì)工作主要是就事論事，往往專注于微觀的問題，尚不具備以全面的、更高層次的眼光來看待整個(gè)審計(jì)工作以及被審計(jì)單位的高度。另一方面，內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域較以往得以拓寬，雖然審計(jì)人員的專業(yè)性較以前有所增強(qiáng)，而在審計(jì)實(shí)踐中的能力則需要更進(jìn)一步提升，尤其是在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施過程中的經(jīng)驗(yàn)需要累積。審計(jì)工作中，審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確是審計(jì)任務(wù)順利完成的關(guān)鍵。由于缺乏全面的知識，審計(jì)人員往往對法律法規(guī)的學(xué)習(xí)不夠，即在實(shí)踐當(dāng)中使用法律法規(guī)時(shí)覺得模棱兩可。加之在實(shí)際工作中，相關(guān)法規(guī)與政策制度更新相對滯后，使得審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力也因此受限。4．審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)資源不足的矛盾導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量受影響電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)于公司整體戰(zhàn)略，并圍繞公司年初制定的審計(jì)工作計(jì)劃來具體實(shí)施的。計(jì)劃覆蓋市縣公司領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、縣級公司企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績指標(biāo)審計(jì)、農(nóng)網(wǎng)完善及農(nóng)網(wǎng)升級工程審計(jì)、常規(guī)的管理審計(jì)、合同簽證審計(jì)等，計(jì)劃還涉及一些臨時(shí)性審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)查等。由于現(xiàn)階段的審計(jì)資源不足，審計(jì)項(xiàng)目雖然能夠通過市縣公司人員集約化的方式來進(jìn)行配置，然而審計(jì)計(jì)劃涉及各個(gè)領(lǐng)域，且審計(jì)任務(wù)較為繁重，在資源短缺的情況下，項(xiàng)目方案實(shí)施的全面性難免受到影響，最終對審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量造成影響。

關(guān)于對策的探討

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境方面1．以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn)，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，必須是一個(gè)獨(dú)立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于較高的層次，才能夠保證內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性才能得到真正體現(xiàn)。對于電網(wǎng)企業(yè)來說，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性就要從改善企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)角度出發(fā)，使得內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于被審計(jì)部門，直接受企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)。2．以改善公司治理環(huán)境為落腳點(diǎn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與客觀性內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，是由經(jīng)理人員來領(lǐng)導(dǎo)還是由董事會(huì)來領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，將最終決定內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性程度。內(nèi)部審計(jì)工作不獨(dú)立，很大原因在于內(nèi)部審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)上的不獨(dú)立，不在于是由誰來執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，而在于內(nèi)部制度還不夠科學(xué)、不盡完善。因此，可以通過完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度來提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與客觀性。(二)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管控方面1．建立內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制體系(1)加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)的科學(xué)性審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)要科學(xué)，應(yīng)該將選擇重點(diǎn)放在:1)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、員工關(guān)心、社會(huì)重視、資金投入大的項(xiàng)目;2)與企業(yè)中心工作相關(guān)并且容易成為社會(huì)熱點(diǎn)的項(xiàng)目;3)選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力所能及、能夠獲得被審計(jì)單位接受、支持配合的項(xiàng)目。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營方式的變化，或管理方式、考核方式的變化，以往的一些常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目可能已不適應(yīng)現(xiàn)階段的經(jīng)營管理模式。例如，對供電所所長開展的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?，F(xiàn)階段由于對供電所管理方式發(fā)生了很大變化，對供電所長離任審計(jì)采取百分之百必審、全覆蓋審計(jì)的模式已不太適用。因此，內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)該圍繞公司經(jīng)營發(fā)展的方向，內(nèi)部審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)關(guān)注公司經(jīng)營環(huán)境發(fā)生的改變，并適時(shí)做出調(diào)整。(2)加大審前調(diào)查力度與審計(jì)方案的可操作性審前調(diào)查是在下發(fā)審計(jì)通知書之前，就審計(jì)的內(nèi)容范圍、方式和重點(diǎn)，到被審計(jì)單位及相關(guān)單位調(diào)查了解其基本情況，以掌握第一手資料的一項(xiàng)活動(dòng)。它是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，詳細(xì)周密的審前調(diào)查使得審計(jì)工作有的放矢。具備較強(qiáng)可操作性的審計(jì)方案，能使經(jīng)驗(yàn)較少的審計(jì)人員盡快進(jìn)入審計(jì)工作狀態(tài)，找準(zhǔn)審計(jì)工作重點(diǎn)，從而使得審計(jì)現(xiàn)場工作事半功倍。(3)嚴(yán)把審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中三級復(fù)核關(guān)現(xiàn)階段，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長、項(xiàng)目主審、專業(yè)小組長三級復(fù)核制度。主要對審計(jì)工作底稿中的事實(shí)是否清楚;審計(jì)證據(jù)是否充分;審計(jì)記錄是否全面、完整;適用法律、法規(guī)、規(guī)章、制度是否準(zhǔn)確;審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng);問題定性是否準(zhǔn)確;審計(jì)處理意見和審計(jì)建議是否可行等事項(xiàng)進(jìn)行審核。實(shí)踐中，三級復(fù)核應(yīng)堅(jiān)持“全面復(fù)核，突出重點(diǎn)”的原則，即在重點(diǎn)復(fù)核審計(jì)意見和審計(jì)建議的同時(shí)，兼顧對審計(jì)方案的制定和執(zhí)行情況、審計(jì)事項(xiàng)的調(diào)查和取證情況、審計(jì)程序的實(shí)施等方面的復(fù)核，努力做到復(fù)核的內(nèi)容覆蓋審計(jì)項(xiàng)目的全部，不留盲區(qū)，使得審計(jì)項(xiàng)目完整并充分保證項(xiàng)目實(shí)施階段的審計(jì)質(zhì)量。(4)分層歸類審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)問題并落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目整改后續(xù)工作審計(jì)整改工作的力度大小，是由審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與質(zhì)量所決定的。若審計(jì)報(bào)告中提及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題上級的決策失誤所導(dǎo)致，則報(bào)告所提出的意見與建議，不可能由被審計(jì)單位去實(shí)現(xiàn)全面徹底地整改。若審計(jì)整改落實(shí)不到位，或就事論事整改，或?qū)覍弻曳?，審?jì)報(bào)告則如同一紙空文，審計(jì)質(zhì)量也無從談起。這就要求審計(jì)報(bào)告中對于發(fā)現(xiàn)問題的描述進(jìn)行分層歸類。對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要追根溯源，找到問題真正的“出血點(diǎn)”、“發(fā)熱點(diǎn)”，對于上級經(jīng)營決策的失誤導(dǎo)致的問題，對于被審計(jì)單位經(jīng)營管理不善、違規(guī)經(jīng)營等不同層面的問題要分別對待并分層整改。2．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與后續(xù)教育審計(jì)領(lǐng)域的拓寬、審計(jì)手段的信息化，都要求審計(jì)人員加強(qiáng)培訓(xùn)以適應(yīng)新環(huán)境、新形勢。對于內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)要兼顧業(yè)務(wù)培訓(xùn)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累兩方面。首先，要將內(nèi)部審計(jì)理論前沿的知識傳授給審計(jì)人員，保證審計(jì)人員在工作中有大局觀、整體觀，站得高度更高，眼光更長遠(yuǎn);其次，要在審計(jì)實(shí)踐工作中注重對內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該繼續(xù)推行并發(fā)揚(yáng)“導(dǎo)師帶徒”的培養(yǎng)模式，在審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施階段，由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員參加項(xiàng)目，在實(shí)踐中對新進(jìn)的審計(jì)人員和那些學(xué)歷高資歷淺的審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)與幫助，以“傳幫帶”的形式促進(jìn)審計(jì)人員的成長成熟。3．加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)用隨著近年來信息技術(shù)的飛速發(fā)展，審計(jì)手段的信息化也在不斷加強(qiáng)。國家電網(wǎng)公司SG186系統(tǒng)的上線，大量業(yè)務(wù)在系統(tǒng)中進(jìn)行流轉(zhuǎn)，企業(yè)管理流程及業(yè)務(wù)處理流程發(fā)生變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨業(yè)務(wù)流程控制風(fēng)險(xiǎn)、職責(zé)集中風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的安全風(fēng)險(xiǎn)。這些變革都使得審計(jì)方法發(fā)生了極大變化。熟練運(yùn)用ERP審計(jì)信息系統(tǒng)，結(jié)合以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與傳統(tǒng)審計(jì)方法的應(yīng)用才能更好地完成審計(jì)工作，確保審計(jì)方案得以全面實(shí)施，審計(jì)質(zhì)量得到保障。4．嘗試內(nèi)部審計(jì)外部化內(nèi)部審計(jì)外部化是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及專業(yè)化分工協(xié)作的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)外部化已經(jīng)成為不可避免的客觀現(xiàn)象。就內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)點(diǎn)來看:其可以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性;有利于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變;有利于降低企業(yè)成本，解決目前審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)的突出矛盾;有利于企業(yè)充分利用外部優(yōu)勢資源，集中精力追求更具戰(zhàn)略意義的目標(biāo)，從總體上提升競爭優(yōu)勢。電網(wǎng)企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化，應(yīng)該在做好優(yōu)劣勢分析、內(nèi)部審計(jì)外部化的風(fēng)險(xiǎn)控制、選擇好服務(wù)提供商的前提下，適時(shí)嘗試。

篇4

【關(guān)鍵詞】審計(jì)成果；運(yùn)用；建議

審計(jì)成果是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)過實(shí)施審計(jì)程序，匯總工作成果而形成的審計(jì)結(jié)論與建議，審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，是審計(jì)人員履行職責(zé)過程中形成的工作結(jié)晶，研究審計(jì)成果運(yùn)用，某種程度上來說，關(guān)乎審計(jì)工作的目的和存在的意義。近年來，人民銀行各級內(nèi)審部門圍繞中心工作開展審計(jì)， 以審促管，以管增效，在保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作操作規(guī)范和防范風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮積極作用。但審計(jì)成果運(yùn)用仍屬于薄弱環(huán)節(jié)，人民銀行內(nèi)審成果運(yùn)用要做到寓監(jiān)督于服務(wù)之中，進(jìn)一步促進(jìn)人、財(cái)、物各種資源的合理有效配置，更好地發(fā)揮內(nèi)審職能。

一、提升審計(jì)成果運(yùn)用的意義和作用

1.有效的審計(jì)成果運(yùn)用可以發(fā)現(xiàn)并改善組織內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提高內(nèi)部管理水平。內(nèi)部審計(jì)人員通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)組織制度建設(shè)方面的不足，彌補(bǔ)制度的漏洞，織密制度的籠子，預(yù)防腐敗案件的發(fā)生。及時(shí)警示談話教育，幫助被審單位分析原因，查找漏洞，制定整改措施，提高內(nèi)部管理水平。

2.有效的審計(jì)成果運(yùn)用有利于提高制度執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)改善提高的良性循環(huán)。內(nèi)部審計(jì)通過對內(nèi)部管理、職責(zé)履行、財(cái)務(wù)收支等的審計(jì)，提出管理中的意見，只有通過審計(jì)成果運(yùn)用，可以及時(shí)預(yù)警、發(fā)現(xiàn)、糾正業(yè)務(wù)操作和內(nèi)部管理中潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)，保證管理措施落實(shí)到位，促進(jìn)基層央行科學(xué)高效履職。

3.有效的內(nèi)部審計(jì)成果可以促進(jìn)審計(jì)作用的發(fā)揮，提升審計(jì)部門的權(quán)威。審計(jì)成果的運(yùn)用使得內(nèi)部審計(jì)工作在具體管理工作中得到體現(xiàn)，使得內(nèi)部審計(jì)真正在人民銀行日常管理工作中發(fā)揮作用，從而進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“服務(wù)性”不夠。年度審計(jì)計(jì)劃制定的科學(xué)性不夠，大多數(shù)按照上級行下達(dá)的審計(jì)工作安排擬定審計(jì)計(jì)劃，未能深入調(diào)查了解被服務(wù)部門的需求。對上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改結(jié)果以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)注度不夠，缺乏全局性的審計(jì)工作規(guī)劃。

2.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“韌度”不夠。審計(jì)成果的運(yùn)用通過審計(jì)報(bào)告的方式，提出整改意見，要求被審計(jì)部門開展整改。而審計(jì)部門隨即開展下一個(gè)審計(jì)任務(wù)，對于上一個(gè)審計(jì)成果的運(yùn)用與否，后續(xù)跟蹤隨訪不夠，未能做到及時(shí)的有效監(jiān)督。

3.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“深度”不夠。個(gè)別行對內(nèi)審查出的問題避重就輕、敷衍了事、拖延糾改，存在審計(jì)整改不全面、不徹底，或有選擇地作象征性整改，對審計(jì)處理決定置若罔聞，或就事論事，不能舉一反三地整改有關(guān)問題，審計(jì)成果運(yùn)用效率較低。

4.內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的“廣度”不夠。當(dāng)前大部分審計(jì)成果的運(yùn)用還僅僅停留在個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果上，結(jié)合同類審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析、總結(jié)提煉的較少。部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題也往往可能屬于組織管理體制或者制度層面的問題，本質(zhì)原因得不到解決，沒有從源頭上解決問題，無法做到標(biāo)本兼治，存在屢查屢犯現(xiàn)象，尚不能很好地做到結(jié)合審計(jì)反映的情況有針對性地出臺或完善相關(guān)管理制度。

三、深化審計(jì)成果運(yùn)用的做法及建議

1.科學(xué)編制審計(jì)計(jì)劃，做到有的放矢。根據(jù)被服務(wù)部門需求編制審計(jì)工作計(jì)劃，提供有針對性的審計(jì)服務(wù)。通過發(fā)放問卷調(diào)查表、召開審計(jì)需求座談會(huì)、上門訪談等多種方式，向單位領(lǐng)導(dǎo)及全轄各單位調(diào)查了解管理中存在主要風(fēng)險(xiǎn)、重大漏洞以及當(dāng)年審計(jì)工作的要求或需求。并結(jié)合上一年度風(fēng)險(xiǎn)評估與審計(jì)整改情況，形成年度審計(jì)工作計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)審計(jì)需求的滾動(dòng)式管理。

2.加強(qiáng)審計(jì)精細(xì)化管理，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)是要發(fā)現(xiàn)問題、找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為業(yè)務(wù)管理部門提供既治標(biāo)更治本的整改建議，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改效果很大程度上有賴于被審計(jì)單位對審計(jì)建議的響應(yīng)態(tài)度，而積極的態(tài)度源自于審計(jì)人員針對發(fā)現(xiàn)問題提出合理可行的整改建議。審計(jì)工作中不僅要強(qiáng)調(diào)發(fā)現(xiàn)線索和分析問題，還要反復(fù)錘煉對問題的整改意見和建議，以此為突破口，提高審計(jì)質(zhì)量和被審計(jì)單位認(rèn)可程度。

3.開展綜合分析，實(shí)現(xiàn)成果分享。項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)部門及時(shí)召開審計(jì)結(jié)果分析反饋會(huì)，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及提出的意見或建議進(jìn)行綜合分析。此外，還應(yīng)及時(shí)總結(jié)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，編制、編寫審計(jì)案例或信息、論文等，作為提升審計(jì)人員素質(zhì)的重要資料予以保存，以備交流或參加點(diǎn)評。加強(qiáng)戰(zhàn)略性的匯總分析，形成一些跨年度、跨審計(jì)類型、跨審計(jì)對象的審計(jì)分析報(bào)告，幫助管理層判斷財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)分布和嚴(yán)重程度。

篇5

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)，審計(jì)整改

引語

審計(jì)整改是審計(jì)成果及應(yīng)用的具體體現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行力的關(guān)鍵，是改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平的重要方式?，F(xiàn)代企業(yè)尤其要重視審計(jì)整改工作，審計(jì)整改的過程就是改進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各種問題、接納改進(jìn)建議、落實(shí)改進(jìn)建議，讓審計(jì)監(jiān)督的制度體系更加適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，是審計(jì)工作中非常重要的環(huán)節(jié)。過去的審計(jì)制度在國營企業(yè)、事業(yè)單位等較為普遍，在現(xiàn)代企業(yè)中還未得到足夠的重視，審計(jì)制度的缺陷也阻礙了審計(jì)整改的落實(shí)，因此可以從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度缺陷中尋找加強(qiáng)審計(jì)整改的途徑。

一、制約企業(yè)審計(jì)發(fā)展的因素

現(xiàn)代企業(yè)和國營企業(yè)的主要區(qū)別在于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，還有產(chǎn)權(quán)方面的差異，而產(chǎn)權(quán)方面的差異又會(huì)導(dǎo)致企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的差異，所以在管理模式上也會(huì)有所不同。企業(yè)的審計(jì)工作是企業(yè)治理反饋、監(jiān)督的中心，審計(jì)工作的運(yùn)行機(jī)制和企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)有很大的關(guān)聯(lián)?，F(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)有主體明確，清晰，封閉性和單一性的特點(diǎn)，企業(yè)為較少的投資人所有，股權(quán)集中。但隨著企業(yè)的不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理難度加大，資金需求量增加，所以我國現(xiàn)代企業(yè)有融資困難的劣勢。企業(yè)為了融資，開發(fā)產(chǎn)權(quán)是必要的選擇，所有從理論上來看，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)會(huì)隨著企業(yè)的擴(kuò)大而逐漸多元化，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的封閉勢必會(huì)成為阻礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的原因，也必然妨礙企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展。只有通過企業(yè)產(chǎn)權(quán)的開放，才能為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)整改創(chuàng)造良好的條件。

二、企業(yè)審計(jì)整改存在的主要問題

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改存在的主要問題可以分為以下四個(gè)方面：一是觀念落后問題。普遍有一種觀念，簡單認(rèn)為審計(jì)整改就是審計(jì)部門的事情，和其他部門沒有關(guān)系，這種認(rèn)識是很膚淺的。審計(jì)的獨(dú)立性賦予審計(jì)部門檢查、監(jiān)督和評價(jià)職能，審計(jì)部門只能扮演“裁判員”角色，相關(guān)職能部門才是“運(yùn)動(dòng)員”。

二是人員素質(zhì)問題。審計(jì)部門簡單地認(rèn)為審計(jì)整改工作是被審計(jì)單位的事情，后續(xù)跟蹤審計(jì)難以真正落實(shí)，“重審計(jì)、輕整改”的現(xiàn)象非常普遍。同時(shí)，被審計(jì)單位對審計(jì)整改認(rèn)識不到位，敷衍了事，應(yīng)付整改，造成審計(jì)與審計(jì)整改兩張皮現(xiàn)象。

三是領(lǐng)導(dǎo)重視問題。在審計(jì)整改的過程中，能否得到公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視非常關(guān)鍵。只有得到領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，才能促進(jìn)審計(jì)整改順利進(jìn)行，而不是停留在口頭上。

四是從機(jī)制上看，審計(jì)整改的口號叫的響亮，但實(shí)際可操作的機(jī)制落后，沒有完善的整改機(jī)制和體制也成為制約審計(jì)整改的關(guān)鍵。從認(rèn)識上看，審計(jì)報(bào)告出具后就認(rèn)為審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)終結(jié)，實(shí)際上還有審計(jì)整改的流程，還應(yīng)考慮根據(jù)審計(jì)整改的情況，決定是否進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或跟蹤審計(jì)。

三、加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)整改的建議

（一）更新觀念認(rèn)識，建立健全審計(jì)整改體制機(jī)制。首先我們應(yīng)改變過去陳舊的審計(jì)觀念和認(rèn)識誤區(qū)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的職能，充分認(rèn)識到審計(jì)整改在企業(yè)管理中的重要作用；審計(jì)部門作為牽頭部門，各個(gè)相關(guān)職能部門積極配合，將審計(jì)成果應(yīng)用到各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，防微杜漸，懲前毖后，才能真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的職能，提升企業(yè)管理水平。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，就需要完善審計(jì)整改的體制機(jī)制，出臺具體的管理辦法、操作指南或?qū)嵤┘?xì)則，規(guī)范審計(jì)整改工作流程，讓各個(gè)職能部門有章可循，不做無頭蒼蠅。

（二）高度重視，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)整改監(jiān)督工作。審計(jì)整改是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，需要各個(gè)職能部門的互相配合與協(xié)作。一定要增強(qiáng)審計(jì)人員和其他職能部門對審計(jì)整改工作的高度重視，明確權(quán)責(zé)問題，做到及時(shí)匯報(bào)、溝通、反饋、監(jiān)督等工作。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題一定要及時(shí)通知對口的部門協(xié)同整改。審計(jì)整改工作最大的問題在于屢改屢犯，形成頑疾，因此上級監(jiān)督部門在審計(jì)整改后，還要做好定期回訪、監(jiān)督工作，對審計(jì)整改內(nèi)容進(jìn)行督促和檢查，使審計(jì)整改工作切實(shí)落到實(shí)處。為了確保審計(jì)整改能夠得到足夠的重視并落實(shí)，企業(yè)應(yīng)成立由公司領(lǐng)導(dǎo)牽頭、相關(guān)職能部門參與的督查組，督促、監(jiān)督審計(jì)整改的進(jìn)行，并做好相應(yīng)的溝通協(xié)調(diào)工作。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大管理問題，應(yīng)通過公司總經(jīng)理辦公會(huì)或黨政聯(lián)席會(huì)等會(huì)議紀(jì)要的形式下發(fā)整改通知，同時(shí)在審計(jì)工作會(huì)或職代會(huì)上進(jìn)行通報(bào)批評，引起各層級單位的重視和改進(jìn)。

三、提升審計(jì)人員素質(zhì)，創(chuàng)造良好的審計(jì)整改環(huán)境

國際內(nèi)部審計(jì)的三大發(fā)展趨勢包括重新介入內(nèi)部控制、推動(dòng)更有效的公司治理和對內(nèi)部審計(jì)師的期望在改變。前兩大趨勢強(qiáng)調(diào)的是加強(qiáng)企業(yè)制度建設(shè)，營造良好的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，最后一大趨勢對內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，必須更多地契合于公司企業(yè)文化管理的內(nèi)涵。因此，審計(jì)整改工作就必須順應(yīng)審計(jì)發(fā)展的趨勢與當(dāng)前的企業(yè)實(shí)際情況，樹立審計(jì)服務(wù)理念，加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)與提高，不斷提升審計(jì)地位和認(rèn)同感，為審計(jì)整改工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件，切實(shí)讓被審計(jì)單位從“被動(dòng)接受審計(jì)”到“主動(dòng)接受審計(jì)”、從“被動(dòng)整改”到“主動(dòng)整改”。

總結(jié)：總之，審計(jì)整改是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，一定要增強(qiáng)各級領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)人員對審計(jì)整改工作的高度重視，明確權(quán)責(zé)，做到及時(shí)匯報(bào)與溝通；加強(qiáng)審計(jì)整改體制機(jī)制的建設(shè)與完善，從制度著手，規(guī)范審計(jì)整改工作流程，做到有章可循；不斷提升審計(jì)人員素質(zhì)，順應(yīng)國際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢，為審計(jì)整改創(chuàng)造良好的條件；進(jìn)一步提升審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，切實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)職能，讓審計(jì)工作深入企業(yè)管理的方方面面，進(jìn)一步提升審計(jì)地位與認(rèn)同感，更有利于審計(jì)整改工作的開展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]魯品；民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究[M]西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 2010（13）

[3]彼得.德魯克；卓有成效的管理者[M]機(jī)械工業(yè)出版社2008（3）

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 成果轉(zhuǎn)化 問題及制約因素 路徑和對策

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）07-190-02

一、內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

《內(nèi)部審計(jì)思想》和《企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)指南》均指出：內(nèi)部審計(jì)是指建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)，又可用于對會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的對稱。其特點(diǎn)是：（1）范圍和作用的側(cè)重面有所不同。內(nèi)部審計(jì)既要審查會(huì)計(jì)賬目、會(huì)計(jì)行為和財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，更要注重審查企業(yè)的產(chǎn)供銷等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或行政事業(yè)單位的有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)；不僅要實(shí)行事后審計(jì)，而且更注重實(shí)行事前審計(jì)；既要查錯(cuò)防弊，起防護(hù)性作用，更要注重為改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益提供建議，起建設(shè)性作用。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，有利于監(jiān)督部門、單位遵守政府的制度法令，完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，協(xié)助內(nèi)部人員有效地履行其職責(zé)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，經(jīng)濟(jì)而有效地利用各種資源，并保證經(jīng)濟(jì)信息的正確、可靠。（2）從工作深度上看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門、單位常設(shè)的專職機(jī)構(gòu)，熟悉部門、單位內(nèi)部的情況，并有充分時(shí)間有針對性地做細(xì)致的審查。審計(jì)成果是審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、充分履行審計(jì)職責(zé)的過程中取得的工作成績。審計(jì)成果可以存在于審計(jì)工作之中，也可以通過音像、書面等形式表現(xiàn)出來。審計(jì)成果運(yùn)用包括兩方面的含義：一是被審計(jì)對象不是就問題改問題，而是對同類問題舉一反三；二是審計(jì)意見和建議被領(lǐng)導(dǎo)采納后，通過完善制度、修改政策，讓未審計(jì)對象對被查處的問題進(jìn)行對照分析，有則改之，無則加勉。

二、在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化、利用存在的問題

近年來,從整體上說，由于企業(yè)市場化不斷加強(qiáng)，企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的重要性有了一定認(rèn)識，對內(nèi)部審計(jì)工作越來越重視。但是，仍有相當(dāng)多的企業(yè)并沒有從更高的層次真正認(rèn)識到，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制上，內(nèi)部審計(jì)的重要性，尤其是不夠重視內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化、利用，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未能在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制方面發(fā)揮出應(yīng)有的積極作用。不少企業(yè)衡量內(nèi)審成績與查處力度往往側(cè)重于：審計(jì)查出多少個(gè)問題,查出多少違規(guī)金額等等，匯報(bào)材料最后上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)了事。不注重內(nèi)審成果的轉(zhuǎn)化利用，沒有把內(nèi)部審計(jì)成果及時(shí)轉(zhuǎn)化為推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段，內(nèi)審整改跟蹤舉措不力，內(nèi)部審計(jì)起不到應(yīng)有作用。

出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因在于：首先是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作針對性不強(qiáng),為查而查,為完成任務(wù)而完成任務(wù)；內(nèi)審管理制度執(zhí)行不嚴(yán)，審計(jì)結(jié)果過于籠統(tǒng)，定性不準(zhǔn)；審計(jì)匯報(bào)多是停留在表層,缺少切合實(shí)際的比照、分析和總結(jié)。因而，得不到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持,導(dǎo)致內(nèi)審成果被扼殺在萌芽狀態(tài)，沒有得到及時(shí)轉(zhuǎn)換利用。加上部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)存在著重財(cái)務(wù)輕審計(jì)，由財(cái)務(wù)人員兼管審計(jì)等錯(cuò)誤理念，使得內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用長期沒有得到重視。

三、內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用的制約因素分析

黨的十七大報(bào)告從深化政治體制改革、完善權(quán)力運(yùn)行和監(jiān)督機(jī)制的高度，對審計(jì)工作提出了新的要求。面對新形勢和新要求，如何進(jìn)一步加強(qiáng)對審計(jì)成果的利用顯得尤其緊迫。

總的來說，其制約因素有以下幾個(gè)方面：（1）利益和體制的制約因素。經(jīng)濟(jì)組織利益與內(nèi)審人員利益的一致性，降低了審計(jì)作用；復(fù)雜的人際關(guān)系影響了內(nèi)審工作的深入開展；內(nèi)審人員政治待遇、福利待遇不僅得不到有效的保障，甚至低于某些職能部門等方面的利益及體制方面的因素。（2）內(nèi)在因素。一是操作不規(guī)范。在實(shí)際工作中受諸多因素的影響，存在不自覺的制度與實(shí)際偏差。二是取證不當(dāng)。即內(nèi)審要查問題并且要查證據(jù)。三是定性不準(zhǔn)。主要表現(xiàn)在定性錯(cuò)誤、夸大錯(cuò)誤的程度以及縮小錯(cuò)誤程度等。四是內(nèi)審質(zhì)量不高。由于原始的檢查方法和現(xiàn)有審計(jì)手段導(dǎo)致這樣或那樣的問題等。（3）環(huán)境因素。一是重要因素的制約。被審計(jì)單位的配合，是內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的重要因素。二是保障因素的制約。制度健全，是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的保障。三是觀念思想制約。即：審計(jì)人員認(rèn)識上的誤區(qū)，使審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化失去了推動(dòng)力。被審對象認(rèn)識欠缺，存在逆反心理。

四、內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的機(jī)制構(gòu)建和路徑分析

1.建立內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題通報(bào)機(jī)制。為進(jìn)一步促進(jìn)國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，有效控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，針對審計(jì)查出多少個(gè)問題、多少違規(guī)金額等等內(nèi)審監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的具有代表性的問題，進(jìn)行通報(bào)，引起各有關(guān)部門的重視，引以為戒。使一家企業(yè)的審計(jì)成果成為多家企業(yè)借鑒的依據(jù)，使審計(jì)信息輻射實(shí)現(xiàn)時(shí)間、空間上的跨越，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果最大化而努力。各企業(yè)各部門也能對照通報(bào)的問題，舉一反三，并從內(nèi)部控制上進(jìn)行深入分析，查找原因，認(rèn)真進(jìn)行自查自糾，進(jìn)一步采取有效措施，切實(shí)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立內(nèi)審專報(bào)機(jī)制。為進(jìn)一步提高審計(jì)成果的運(yùn)用，要建立審計(jì)專報(bào)制度，對階段性重點(diǎn)的或涉及多家被審計(jì)對象的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，不定期地以《內(nèi)審專報(bào)》的形式報(bào)送行領(lǐng)導(dǎo)，提出改進(jìn)和加強(qiáng)管理的建議，以期得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。從而進(jìn)一步完善制度，加強(qiáng)管理、指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，防范各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.建立審計(jì)跟蹤機(jī)制。以鶴煤集團(tuán)供應(yīng)分公司為例，該公司高度重視內(nèi)審整改建議和措施的落實(shí)，自2005年起，每年年底，都建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改臺賬，將一年以來所開展項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況對照被審計(jì)單位提交的整改報(bào)告，進(jìn)行一一分析，逐條檢查，看是否存在未整改到位的情況，計(jì)算整改率，找出問題癥結(jié)，提交相應(yīng)的分析報(bào)告。根據(jù)整改情況有針對性地安排后續(xù)審計(jì)或?qū)徲?jì)回訪，加強(qiáng)對審計(jì)建議、意見的整改落實(shí)，督促被審計(jì)單位加強(qiáng)對被審問題的認(rèn)識，以促使其加強(qiáng)管理。

4.建立內(nèi)審信息溝通交流機(jī)制。組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合是促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用的保證。在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，協(xié)調(diào)有關(guān)職能部門定期或不定期召開成果交流會(huì)議，相互通報(bào)前一階段的監(jiān)督成果，共同掌握被審計(jì)或被檢查對象的有關(guān)情況，建立審計(jì)成果利用和轉(zhuǎn)化的協(xié)調(diào)機(jī)制。

審計(jì)成果的有效利用，可以擴(kuò)大內(nèi)審的影響力，提高還可以內(nèi)審監(jiān)督的有效性，同時(shí)也培養(yǎng)和鍛煉了內(nèi)審隊(duì)伍。審計(jì)成果的運(yùn)用改變內(nèi)審人員的思維路徑，克服“就審計(jì)而審計(jì)”的觀念，逐步建立以建設(shè)性審計(jì)理念引領(lǐng)內(nèi)審工作。

五、推進(jìn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化利用、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的對策分析

如何推進(jìn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化利用，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，筆者認(rèn)為有幾點(diǎn)對策：

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識。針對我國不少企業(yè)存在的對內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用認(rèn)識不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變。要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識，使大家把內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。只有提高了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識，才能使其有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)力和愿望，內(nèi)部審計(jì)制度才不會(huì)成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)成果的作用。

2.建立內(nèi)審責(zé)任追究制，推進(jìn)內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化利用。責(zé)任追究是內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化利用的良好舉措,沒有責(zé)任追究，就沒有工作落實(shí)。內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化利用責(zé)任追究，要界定出職責(zé),分清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、管理責(zé)任和直接責(zé)任,追究應(yīng)圍繞風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行逐級分類,充分考慮各層級的風(fēng)險(xiǎn)源,理清性質(zhì),作出合理、公正的責(zé)任追究。

作為內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為與過程，也必須置于內(nèi)部管理制度，每位內(nèi)審成員應(yīng)有相對應(yīng)的崗位與職責(zé)，職責(zé)的履行應(yīng)有科學(xué)、合理的激勵(lì)與約束制度。內(nèi)部審計(jì)人員必須履行職責(zé)，自始自終堅(jiān)持“審必果、果必用”的指導(dǎo)思想，視每一項(xiàng)審計(jì)為新的一次嘗試、新的一次積累,注重每個(gè)環(huán)節(jié),保質(zhì)、保量全面地完成審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)威懾力影響到企業(yè)組織內(nèi)部每位員工、每個(gè)層級。

3.建立有效反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行和落實(shí)。為了保證內(nèi)部審計(jì)成果發(fā)揮出相應(yīng)的效用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，應(yīng)建立一整套信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)向上級領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)的信息反饋系統(tǒng)的一個(gè)重要方面就是嚴(yán)格報(bào)告制度。要求企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部審計(jì)后，對企業(yè)存在的問題以及薄弱環(huán)節(jié)都有了一定了解后，應(yīng)定期、及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告要做到：第一，不能停留在羅列內(nèi)控制度建立與否上,要上升到評價(jià)內(nèi)部管理制度的優(yōu)劣上,分析內(nèi)控制度體系能否駕馭整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng),核對每一個(gè)違規(guī)與差錯(cuò)是否有條款與之對應(yīng)并施于約束,科學(xué)合理地設(shè)計(jì)測試分析表和分析報(bào)告,及時(shí)提出修正建議,將內(nèi)控制度評價(jià)工作列入內(nèi)部審計(jì)常規(guī)性的工作范疇,促進(jìn)組織內(nèi)部管理制度不斷推陳出新。第二，時(shí)間要及時(shí)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的及時(shí)性直接決定了內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告反映出的問題越及時(shí)，調(diào)整和處理越迅速，對企業(yè)的各方面工作越有利。所以，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)十分重視審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化、利用，要進(jìn)行必要的審計(jì)后監(jiān)督工作，檢查監(jiān)督責(zé)任部門整改情況，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)成果的作用。

4.積極做好各方協(xié)調(diào)、溝通,打造良好體內(nèi)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)審工作必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門的關(guān)系。與職能部門建立商議制度，商議要有備案，保障領(lǐng)導(dǎo)層就內(nèi)審監(jiān)督與職能部門的爭議進(jìn)行協(xié)調(diào)。要通過定期與董事會(huì)、企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，完善組織的信息與溝通程序，內(nèi)部審計(jì)還要定期通報(bào)監(jiān)督結(jié)果，取得領(lǐng)導(dǎo)重視與支持，規(guī)避審計(jì)信息不對稱的問題。最終保證內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地進(jìn)行，從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量，使審計(jì)結(jié)果更容易為人所接受，審計(jì)成果迅速轉(zhuǎn)化利用。

在審計(jì)規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進(jìn)行溝通，了解組織近期或長期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計(jì)項(xiàng)目，取得管理高層的信任，從而保證審計(jì)成果得到充分重視。在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進(jìn)行溝通，同時(shí)了解被審單位的經(jīng)營活動(dòng)、生產(chǎn)特點(diǎn)、控制系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)等，在溝通交流中消除被審單位的排斥心理。

5.提高內(nèi)審人員素質(zhì)，完善內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。就目前實(shí)際來看，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是從企業(yè)財(cái)務(wù)崗位轉(zhuǎn)過來的，本身有著扎實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐，但內(nèi)部審計(jì)畢竟不同于財(cái)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)不再是一個(gè)簡單的業(yè)務(wù)職能部門,而是企業(yè)的一個(gè)管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門有著監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能。那種認(rèn)為審計(jì)只是對財(cái)務(wù)管理、成本管理的財(cái)務(wù)審查，只是在年終對企業(yè)整體資金使用、經(jīng)濟(jì)效益等情況進(jìn)行了解的看法，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于時(shí)代的發(fā)展。因此，內(nèi)審工作比財(cái)務(wù)工作涉及面更加廣泛、要求也更加高。面對內(nèi)部審計(jì)新的發(fā)展趨勢，出現(xiàn)的許多新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作為內(nèi)審工作人員需要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，適應(yīng)發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對不斷擴(kuò)大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素和有限的信息，審計(jì)人員需掌握科學(xué)的方法和工具來更有效地獲取信息。

企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員，多年在企業(yè)內(nèi)部工作，雖然對本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)、容易出現(xiàn)的問題較為清楚，但是，內(nèi)部審計(jì)人員接觸的業(yè)務(wù)面畢竟有一定的限制，對世界審計(jì)工作發(fā)展及業(yè)務(wù)信息掌握不多。因此，必須加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。要進(jìn)一步改善內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計(jì)基本技能的專業(yè)人員外，還要注意將法律、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，形成一個(gè)完善的具有多方面專業(yè)知識的精干隊(duì)伍；要建立內(nèi)審人員準(zhǔn)入、交流和學(xué)習(xí)制度，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格證書審查，保證在崗人員都是經(jīng)過嚴(yán)格考試、并取得資格證書的具有專業(yè)知識、專業(yè)技能合格人才。隨著我國企業(yè)走向國際化，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍也要與時(shí)俱進(jìn)，積極吸收具有國際注冊內(nèi)部審計(jì)師資格的人員，把他們及時(shí)充實(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作盡快與國際連軌。

審計(jì)成果是審計(jì)機(jī)構(gòu)和工作者辛勤的勞動(dòng)果實(shí)，審計(jì)成果只有得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持，并能夠及時(shí)轉(zhuǎn)化利用，才能體現(xiàn)出審計(jì)工作者的勞動(dòng)成就；審計(jì)工作只有對審計(jì)中查出的企業(yè)內(nèi)部存在的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象堅(jiān)決查處，堵塞漏洞，防范企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)，才算起到了應(yīng)有作用。因此，我們要充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化利用在審計(jì)工作中的重要性，要從實(shí)際出發(fā)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，既重過程，又重結(jié)果，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，有效防范企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的升級和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。

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篇7

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系中的一個(gè)重要機(jī)制，如何融入風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮自身的特殊作用，為企業(yè)快速健康發(fā)展保駕護(hù)航，面臨著新的挑戰(zhàn)。新的形勢要求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍要從財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)營效益等傳統(tǒng)領(lǐng)域向風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域拓展；審計(jì)內(nèi)容要從檢查企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)延伸；審計(jì)工作方式要由事后審計(jì)向事中審計(jì)、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變。要求內(nèi)部審計(jì)不僅盡到監(jiān)督職責(zé)更要發(fā)揮評價(jià)職能。

一、物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)涵

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是以企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，通過審查、分析、評價(jià)企業(yè)物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度的建全性及執(zhí)行的有效性，著力揭示企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的缺陷、無效控制及可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)損失，并針對缺陷和無效控制措施提出審計(jì)建議，促使企業(yè)不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度和內(nèi)部控制措施，從而避免或減少風(fēng)險(xiǎn)損失。

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是用“第三只眼睛”對企業(yè)物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督評價(jià)，它不直接參與風(fēng)險(xiǎn)辨識、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)控制等管理活動(dòng)，以保證審計(jì)監(jiān)督評價(jià)行為的客觀公正。

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制制度的建全性和有效性為內(nèi)容，著重審查制度體系、重要方面和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是否健全完整或存在重大缺陷，評價(jià)各種控制措施落實(shí)情況及是否有效。

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的時(shí)點(diǎn)：以事前審計(jì)、事中審計(jì)為主，事后審計(jì)為輔。

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)職能，向風(fēng)險(xiǎn)管理組織提出風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制活動(dòng)存在的問題和整改建議，促使其不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度和內(nèi)部控制措施，防患于未然，審計(jì)效應(yīng)潛在于未來。

二、開展物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的做法

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。是企業(yè)十分關(guān)注的重大風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域。針對物流貿(mào)易業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行事中審計(jì)，有利于防范和控制企業(yè)經(jīng)營中的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，也有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。

1.建立物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)機(jī)制

建立物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)機(jī)制是有效實(shí)施審計(jì)的重要前提和保證。

(1) 明確內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位

確立內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。并在設(shè)立“物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評估小組”，履行相關(guān)職責(zé)。

(2) 把物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)列入年度審計(jì)計(jì)劃

對風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)項(xiàng)目及工作要求均納入《公司審計(jì)工作指導(dǎo)意見》和《公司審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。

(3) 落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)責(zé)任主體

集團(tuán)公司主管審計(jì)工作的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的督導(dǎo)；審計(jì)部門負(fù)責(zé)物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施。年初將物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)項(xiàng)目落實(shí)到的審計(jì)組長和主審，并規(guī)定完成限期和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，確保物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)任務(wù)的落實(shí)。

(4) 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)培訓(xùn)

一是通過聽專家講座、參加專業(yè)培訓(xùn)班了解掌握物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理的基本知識；二是組織審計(jì)人員就風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的難點(diǎn)進(jìn)行研討，不斷培養(yǎng)和提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(5) 采取內(nèi)外結(jié)合的工作方式

為了保證物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的質(zhì)量，彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)能力的不足，對內(nèi)部控制年度評價(jià)和投資項(xiàng)目后評價(jià)等重大審計(jì)項(xiàng)目采取內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)相結(jié)合的工作方式。即內(nèi)部審計(jì)部門作為責(zé)任主體，負(fù)責(zé)制定審計(jì)評價(jià)方案，組織報(bào)告質(zhì)量評審，提出利用評價(jià)成果的整改意見，并向董事會(huì)專項(xiàng)報(bào)告工作情況；聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為審計(jì)評價(jià)主體，負(fù)責(zé)按照內(nèi)部審計(jì)的要求，獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。

(6) 落實(shí)審計(jì)問題整改制度

對風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中揭示的問題和整改建議，嚴(yán)格按照《開灤集團(tuán)公司審計(jì)問題整改的規(guī)定》，由審計(jì)部門出具《審計(jì)意見書》下達(dá)被審計(jì)單位限期進(jìn)行整改，被審計(jì)單位按照規(guī)定的整改責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，并將整改結(jié)果報(bào)告集團(tuán)公司，審計(jì)部門組織核實(shí)或復(fù)審，確保風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的效果。

2.物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的形式

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行跟蹤審計(jì)。即：以季度為審計(jì)時(shí)段，采取實(shí)時(shí)跟蹤的方式進(jìn)行監(jiān)督檢查。

3.開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的具體做法

物流貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)采取序時(shí)跟蹤審查，按季度出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)過程中，重點(diǎn)抓了以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)：

(1) 參與貿(mào)易客戶信用評估。審計(jì)組會(huì)同被審計(jì)單位相關(guān)部門，對貿(mào)易客戶的資質(zhì)、信用、資產(chǎn)、經(jīng)營狀況、關(guān)聯(lián)企業(yè)等基本情況及動(dòng)態(tài)定期進(jìn)行調(diào)查咨詢，向被審計(jì)單位決策層提出信用、風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，作為貿(mào)易客戶準(zhǔn)入或退出的決策依據(jù)。

(2) 參與買賣合同會(huì)審。審計(jì)組會(huì)同被審計(jì)單位紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、法律、業(yè)務(wù)主管部門對重大買賣合同的經(jīng)濟(jì)性、可行性、嚴(yán)密性、合法性進(jìn)行會(huì)審，防范合同風(fēng)險(xiǎn)。

(3) 測試采購與付款內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。審查分級授權(quán)是否合理；審查驗(yàn)證購銷業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)或越權(quán)審批等違規(guī)行為。

(4) 審查抵押擔(dān)保及其變動(dòng)情況。為貿(mào)易客戶墊付周轉(zhuǎn)資金的，在合同中約定貿(mào)易客戶實(shí)行有效資產(chǎn)抵押，并為其關(guān)聯(lián)公司提供責(zé)任擔(dān)保。對貿(mào)易客戶抵押擔(dān)保手續(xù)的合法性、抵押資產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量及其變更進(jìn)行動(dòng)態(tài)審查。

(5) 審查分析應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)是物流貿(mào)易的核心風(fēng)險(xiǎn)源，必須隨時(shí)關(guān)注。要對照合同約定的結(jié)算方式、結(jié)算期限逐筆審查，有無惡意拖欠、貿(mào)易糾紛事項(xiàng)；有無開票結(jié)算不及時(shí)的情況；有無為逃避考核轉(zhuǎn)移應(yīng)收帳款的情況。

(6) 審查分析物流貿(mào)易經(jīng)營成果。通過對比分析的方法審查貿(mào)易收入利潤率、資金利潤率等效益指標(biāo)，科學(xué)判斷經(jīng)營成果的合理性。

篇8

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；實(shí)踐；思考

隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，努力創(chuàng)建國資監(jiān)管新模式的探索也愈加緊迫。金華市國資委受市政府委托，對市政府授權(quán)國有企業(yè)履行出資人職責(zé)，對加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了一些研究與嘗試。

一、內(nèi)部審計(jì)工作與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相連

（一）內(nèi)部審計(jì)工作與當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀緊密相關(guān)

2010年底前，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于快速增長期的末期，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長屬于外部擴(kuò)張式、外延式增長，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)更多偏向影響企業(yè)外部經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張的因素。

2011年-2014年，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)注的重點(diǎn)與目標(biāo)轉(zhuǎn)向了內(nèi)部擴(kuò)張式，通過各項(xiàng)管理手段降本增效，提升增長質(zhì)量，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)更多的是偏向影響降低企業(yè)成本費(fèi)用、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的因素。

2015年以后，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展開始進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長速度有所放緩，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有所增加，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，尤其是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行有效性，執(zhí)行有關(guān)規(guī)定的情況等。相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性評價(jià)。

（二）金華市國資委內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況及存在的不足

2007年底，金華市國資委從市財(cái)政局正式脫鉤，作為市政府特設(shè)機(jī)構(gòu)，對市政府授權(quán)市國資委的市屬國有企業(yè)履行出資人職責(zé)。成立之初，金華市國資委內(nèi)部審計(jì)工作主要是通過查閱企業(yè)自行委托審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告資料為主，以審計(jì)報(bào)告中披露的事項(xiàng)為線索，查找企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合定期或不定期的財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查。此時(shí)開展的內(nèi)部審計(jì)工作可以為確定企業(yè)資源整合方案提供決策參考作用。但是由于年度財(cái)務(wù)報(bào)告由企業(yè)自行委托，難免會(huì)存在中介機(jī)構(gòu)為維護(hù)客戶關(guān)系而應(yīng)企業(yè)要求不完整披露有關(guān)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，客觀性受到了影響，市國資委因未能完全掌握企業(yè)實(shí)際情況而在決策時(shí)容易產(chǎn)生偏差。

為進(jìn)一步保證社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性，按照國務(wù)院、浙江省政府和金華市政府工作部署，從2011年開始在金華市國資委監(jiān)管企業(yè)試行國有資本經(jīng)營預(yù)算，在國有資本經(jīng)營預(yù)算支出中單獨(dú)安排一部分資金專項(xiàng)用于市屬國有企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用支出。為進(jìn)一步保證審計(jì)工作質(zhì)量，2012年4月，金華市國資委通過公開招標(biāo)，建立了社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)庫，以三年為期，到期重新招標(biāo)。由市國資委直接委托中介機(jī)構(gòu)對市屬企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，保證了審計(jì)工作的客觀性，并且在審計(jì)過程中建立了與審計(jì)人員直接溝通機(jī)制，有利于市國資委深入了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，這一段期間內(nèi)部審計(jì)工作的主要載體為企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告及工資總額執(zhí)行情況審計(jì)報(bào)告，輔之以管理建議書的形式。同時(shí)要求企業(yè)根據(jù)管理建議書中提出的問題進(jìn)行整改。由于部分資產(chǎn)涉及歷史遺留問題，僅憑企業(yè)自身難以解決，因此該類問題久拖未決，嚴(yán)重的已影響到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。整改反饋也僅是通過企業(yè)上報(bào)的審計(jì)整改報(bào)告來體現(xiàn)，未對審計(jì)整改再監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效果也打了折扣。此外，由于分年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、工資總額審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)次數(shù)至少兩次，增加了企業(yè)應(yīng)付審計(jì)工作的壓力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)工作由不同處室分別布置，審計(jì)人員往往不是同一批人，加上審計(jì)時(shí)溝通不暢，造成各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)不一致，對制定國有資產(chǎn)監(jiān)管決策和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核帶來了不良影響。

2015年以來，金華市國資委根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀及監(jiān)管需要，對審計(jì)模式進(jìn)行了調(diào)整，年度財(cái)務(wù)報(bào)告由企業(yè)自行委托審計(jì)并支付審計(jì)費(fèi)用，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工資總額審計(jì)及其他需要了解掌握的審計(jì)內(nèi)容整合至財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)時(shí)間安排在企業(yè)完成自行委托年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)束后，一般從3月初開始，至4月底出具正式審計(jì)報(bào)告。一方面對企業(yè)自行委托的年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，另一方面又得到了需要的數(shù)據(jù)信息，這對金華市國資委加強(qiáng)下屬國有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督帶來了積極意義。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)制度與模式的創(chuàng)建

（一）內(nèi)部審計(jì)制度聯(lián)動(dòng)機(jī)制的建立

為提高審計(jì)效率，加強(qiáng)數(shù)據(jù)口徑一致性及利用率，金華市國資委建立了一套內(nèi)部審計(jì)制度聯(lián)動(dòng)機(jī)制。一是建立審計(jì)內(nèi)部聯(lián)動(dòng)機(jī)制。由營運(yùn)監(jiān)控與統(tǒng)計(jì)評價(jià)處牽頭，整合產(chǎn)權(quán)管理與業(yè)績考核處、企業(yè)改革與發(fā)展處、機(jī)關(guān)黨委等審計(jì)需求，以文字或表格的形式統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。二是提高審計(jì)過程參與度，建立與主審人員溝通機(jī)制。每次審計(jì)工作開始前制定審計(jì)工作方案，由市國資委有關(guān)處室人員擔(dān)任審計(jì)組組長，負(fù)責(zé)審計(jì)總體事項(xiàng)協(xié)調(diào)與溝通工作。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)委派的注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任主審人員，由其負(fù)責(zé)具體的審計(jì)實(shí)施過程。三是建立審計(jì)組與企業(yè)書面溝通機(jī)制。由審計(jì)組將未能合理確定或有異議的審計(jì)事項(xiàng)以簽證單的形式書面反饋至企業(yè)，由企業(yè)書面反饋至審計(jì)組，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告初稿后，書面征求企業(yè)意見，以盡量做到審計(jì)留痕，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的可靠性與客觀性。四是建立審計(jì)組與市國資委審計(jì)匯報(bào)溝通機(jī)制。各審計(jì)組在完成外勤與資料整理之后，由市國資委相關(guān)處室負(fù)責(zé)人及委領(lǐng)導(dǎo)聽取各審計(jì)組審計(jì)情況匯報(bào)，及時(shí)回復(fù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或重大事項(xiàng)。五是建立審計(jì)溝通交流群。為方便審計(jì)溝通交流，建立了交流群。借此，各審計(jì)人員可及時(shí)了解審計(jì)要求，交流審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題。

篇9

區(qū)審計(jì)局：

根據(jù)《***》要求，我單位高度重視，積極開展自查工作，現(xiàn)將相關(guān)情況報(bào)告如下：

一、主要情況

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳。主要負(fù)責(zé)人主管我單位內(nèi)部審計(jì)工作，定期聽取內(nèi)部審計(jì)工作匯報(bào)，對內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、問題整改和內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)等工作高度重視。積極組建法制辦內(nèi)部審計(jì)人員，將內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)列入預(yù)算予以保障。通過辦公會(huì)、學(xué)習(xí)會(huì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的學(xué)習(xí)宣傳，掌握其主要內(nèi)容和精神實(shí)質(zhì)，認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)要求，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)性、源頭性、預(yù)防性作用。

（二）開展財(cái)務(wù)審計(jì)。今年上半年，委托***會(huì)計(jì)師事務(wù)所對我單位今年的單位預(yù)算執(zhí)行和決算，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制制度、國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門單位規(guī)章制度的執(zhí)行情況、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及截止2018年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行審計(jì)。在預(yù)算編制方面、經(jīng)費(fèi)支出方面、資產(chǎn)、負(fù)債核算方面、財(cái)務(wù)日常核算和費(fèi)用報(bào)銷及內(nèi)控執(zhí)行方面查找問題6條。

（三）按計(jì)劃實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。年初，制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃為區(qū)政*工作項(xiàng)目。該項(xiàng)目工作經(jīng)費(fèi)*萬元，**同。每所每年**服務(wù)費(fèi)用為*萬元，合計(jì)*萬元，已按合同要求付款。今年以來，簽訂專項(xiàng)法律服務(wù)合同*次，服務(wù)費(fèi)用為*萬元。余*萬元用于*日常辦公經(jīng)費(fèi)。

二、存在問題及下一步整改計(jì)劃

在內(nèi)部審計(jì)自查中，在財(cái)務(wù)方面存在一定的問題，如預(yù)算編制有待加強(qiáng)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出缺少相關(guān)的管理制度或資金使用管理辦法，核算、報(bào)銷及支付審核有待完善。下一步，我辦將著力抓好審計(jì)整改。

（一）加強(qiáng)預(yù)算的編制工作。繼續(xù)細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，更進(jìn)一步提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，強(qiáng)化預(yù)算約束，同時(shí)對年初的預(yù)算資料要存檔保管，以便年末決算和了解預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政資金的有效使用。

（二）嚴(yán)格費(fèi)用報(bào)銷審核。嚴(yán)格費(fèi)用的支付審核，明確報(bào)賬流程和審批權(quán)限，杜絕超范圍的費(fèi)用報(bào)銷和不規(guī)范、不合理的費(fèi)用單據(jù)入賬。制定科學(xué)、合理、精細(xì)的“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算，實(shí)行三公經(jīng)費(fèi)支出的計(jì)劃管理。

篇10

自1947年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）明確內(nèi)部審計(jì)定義以來，IIA于1957—2004年多次對內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行修改與完善，內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)及其職能演變可以歸納如下（見表1）。近年，人們對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識和期望愈發(fā)深入并充滿企盼。中外學(xué)者和實(shí)務(wù)工作者呼吁，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該在審計(jì)中積極尋求可改進(jìn)之處，發(fā)掘更加有效的實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的方式和途徑。例如2002年7月頒布的《薩班斯法案》（SOX法案）重新反思了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，因而在法案第404條款對內(nèi)部控制評審的要求中，內(nèi)部審計(jì)師被賦予了更多的職責(zé)要求。再如2009年COSO委員會(huì)了新COSO報(bào)告——《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》（ERM）。該框架規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)組成部分，其中內(nèi)部審計(jì)是組成部分之一。報(bào)告還討論了關(guān)鍵的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原則、概念、效果和局限性等內(nèi)容，建議用一種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的共同語言，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供方向和指南。可見，后安然時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)既肯定了其功能的拓展，注重發(fā)揮其參與風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理的作用，又進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)其傳統(tǒng)的保證。SOX法案出臺之后，IIA曾向美國國會(huì)提交了關(guān)于SOX法案的意見陳述書，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)師的作用是監(jiān)控、評估和分析公司的各種風(fēng)險(xiǎn)，審查信息和公司對法律、法規(guī)的遵守情況，內(nèi)部審計(jì)協(xié)同外部審計(jì)、董事會(huì)和高層管理人員在公司治理中發(fā)揮基石的作用。2009年IIA《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》再次重申1999年內(nèi)部審計(jì)的定義，更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)“增加組織價(jià)值和改善組織的運(yùn)營”的宗旨，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)完全能夠“通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法”，評價(jià)并改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果。因此，從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢來看，與公司治理過程和程序相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)師針對組織在經(jīng)營管理控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制以及遵循性控制等方面存在的各種問題，向組織的管理層提出改進(jìn)建議和措施，以促使其改善經(jīng)營管理，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢概括為：治理與管理并重，為組織有效增值服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)功能趨勢：治理與管理

內(nèi)部審計(jì)的職能由最初的查錯(cuò)防弊發(fā)展到評價(jià)組織管理和控制，成為公司有效治理的基石之一，早已被理論界和實(shí)務(wù)界認(rèn)可，目前根本的問題是尋求其參與公司治理的有效路徑，并確保其實(shí)現(xiàn)治理效應(yīng)。本文認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)欲實(shí)現(xiàn)其治理效應(yīng)，重心應(yīng)全程參與公司管理業(yè)務(wù)與活動(dòng)，主要從以下路徑發(fā)揮其管理和治理的特殊功能：（1）完善內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部控制的主要手段之一。SOX法案頒布實(shí)施以后，世界各國都把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作“企業(yè)良心”，視為維護(hù)企業(yè)道德文化的一道關(guān)鍵防線。內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)控進(jìn)行評價(jià)的大量方法有利于內(nèi)部控制的健全與完善，也因此通過監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部控制的紐帶形成與公司治理之間的互動(dòng)關(guān)系。（2）進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理?，F(xiàn)實(shí)公司治理中，無論國家和企業(yè)，都需要在組織內(nèi)部找到一種權(quán)利制衡的力量，對組織進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)顯然是最恰當(dāng)?shù)慕巧IA強(qiáng)調(diào)“在許多方面，內(nèi)部審計(jì)是兩種主要的治理活動(dòng)：監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)和確?？刂朴行У囊痪€行動(dòng)者，是公司治理中審計(jì)委員會(huì)的‘耳目’”（2003）。它全新的職業(yè)定位，成為企業(yè)發(fā)展急需而無可替代的資源。新的世紀(jì)以來，國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展十分迅速，它在組織經(jīng)營管理中起風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向作用、保證與咨詢服務(wù)作用以及評價(jià)與改善作用等，它日常關(guān)注和審計(jì)的是風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和管理的有效性，這使得傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)收支為主線的內(nèi)部審計(jì)模式成為最基礎(chǔ)的部分。各組織在構(gòu)建有效的法人治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計(jì)被法律賦予了對企業(yè)內(nèi)部各級履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體的評價(jià)及經(jīng)營績效評價(jià)的職責(zé)，以促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。這種“多贏”的格局正是管理者、投資者和利益相關(guān)者所期盼的。（3）幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。2002年，IIA對內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)的認(rèn)識發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化，2004年和2009年IIA對內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行修訂，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的職能和性質(zhì)，賦予內(nèi)部審計(jì)全新的使命：幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。上述現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能定位，使其幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)時(shí)獨(dú)具優(yōu)勢：一是“內(nèi)部審計(jì)比企業(yè)內(nèi)部其他組織其他任何人處于更好的位置去執(zhí)行特殊任務(wù)”。它可以在正常的本職活動(dòng)中穿插于各種職能部門，包括研發(fā)領(lǐng)域、生產(chǎn)與技術(shù)環(huán)節(jié)之間、管理、人力資源等方面，對組織及其不同的組織部分形成整體監(jiān)督和管理，“審計(jì)人員成為業(yè)務(wù)部門的支持者，而不再是公司里的警察”。二是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)有的風(fēng)險(xiǎn)意識、責(zé)任意識和問題意識有助于企業(yè)提升管理效率。一個(gè)良好的公司治理結(jié)構(gòu)，在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，最少應(yīng)有以下幾道防線：本部門、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)及監(jiān)管、司法。內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)謹(jǐn)慎性可及時(shí)應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外的種種變化，避免造成“破窗理論”式的管理失效。其問題意識促使審計(jì)信息和有效的整改建議及時(shí)傳遞到?jīng)Q策層及相應(yīng)的部門、環(huán)節(jié)，能夠與組織其他管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，帶動(dòng)其他管理同步發(fā)展，形成有效的監(jiān)督控制管理機(jī)制，提升組織的資產(chǎn)價(jià)值、人本價(jià)值和社會(huì)價(jià)值?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的嶄新定位，已經(jīng)使其成為公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中一個(gè)不可缺少的組成部分。在為組織治理與管理服務(wù)、協(xié)助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)方面，內(nèi)部審計(jì)正在 逐步實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展：審計(jì)觀念、審計(jì)定位、審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)方法都在由傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型跨越。審計(jì)制衡的力量使內(nèi)審變成了“為企業(yè)帶來安全的第二種聲音”，也促使審計(jì)成果迅速而有成效地轉(zhuǎn)化為企業(yè)生產(chǎn)力。它已與企業(yè)的社會(huì)責(zé)任、合規(guī)誠信、可持續(xù)發(fā)展等命題緊密聯(lián)系在一起，構(gòu)成全球化的社會(huì)。

三、平安銀行（原深圳發(fā)展銀行）股份有限公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展概況

經(jīng)過20多年的快速發(fā)展，深圳發(fā)展銀行綜合實(shí)力日益增強(qiáng)，成為一家在北京、上海、廣州、深圳、杭州、武漢等22個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市設(shè)立了約300家分支機(jī)構(gòu)的全國性商業(yè)銀行，在北京、香港設(shè)立代表處，并與境外眾多國家和地區(qū)的600多家銀行建立了行關(guān)系。深發(fā)展在2010年英國《銀行家》雜志揭曉的全球前1000家銀行排名中列第231名，在國內(nèi)上榜銀行中排第16名。在自身規(guī)模不斷擴(kuò)大、綜合實(shí)力日益增強(qiáng)的同時(shí)，也為客戶、為股東、為社會(huì)奉獻(xiàn)了豐厚的回報(bào)。

（一）垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體系深圳發(fā)展銀行股份有限公司秉承“專業(yè)、創(chuàng)新”的服務(wù)理念，有效結(jié)合國際先進(jìn)管理技術(shù)與本土經(jīng)驗(yàn)，在經(jīng)營理念、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、市場開拓等各個(gè)領(lǐng)域取得了長足進(jìn)步。2005年，深圳發(fā)展銀行在國內(nèi)率先建立了財(cái)會(huì)、信貸、稽核垂直管理體系，同年8月份實(shí)施了垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體系，即內(nèi)部審計(jì)部門直接向董事會(huì)審計(jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)報(bào)告。2009年12月，為進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面和提高審計(jì)效率，深圳發(fā)展銀行在各分行成立了稽核部，分行稽核部負(fù)責(zé)人在業(yè)務(wù)上向總行稽核部匯報(bào)和接受其業(yè)務(wù)指導(dǎo)。截至目前，超過80%的分行已全部完成了稽核部架構(gòu)搭建、人員配備并按《深圳發(fā)展銀行分行稽核部管理辦法》履行工作職責(zé)，在分行合規(guī)經(jīng)營及內(nèi)控建設(shè)方面扮演越來越重要的角色，成為全行審計(jì)條線不可或缺的組成部分。截至2010年12月末，深圳發(fā)展銀行共有內(nèi)部審計(jì)人員131人，其中總行稽核部82人、分行稽核部49人。2010年，深圳發(fā)展銀行內(nèi)部審計(jì)部門完成了董事會(huì)審計(jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)計(jì)劃和任務(wù)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題都及時(shí)向董事會(huì)審計(jì)與關(guān)聯(lián)交易控制委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行報(bào)告，并切實(shí)負(fù)責(zé)跟蹤相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題做到及時(shí)整改。

（二）不斷延伸的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域自2005年實(shí)施了垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體系以來，深圳發(fā)展銀行股份有限公司內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)領(lǐng)域不僅包括傳統(tǒng)審計(jì)中的核查企業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支情況是否具有真實(shí)性和合法性，而且兼顧到審查企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與否，從而能夠保障資產(chǎn)的安全與增值。內(nèi)部審計(jì)的具體領(lǐng)域包括：對全行內(nèi)部控制質(zhì)量和關(guān)聯(lián)交易管理狀況實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)/評估；對分行實(shí)施內(nèi)控評價(jià)/評估；對零售業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)和IT業(yè)務(wù)實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)；進(jìn)行離/任期稽核與審計(jì)，對內(nèi)外部交接、運(yùn)營預(yù)留印鑒管理、內(nèi)外部對賬、運(yùn)營人員崗位職責(zé)及權(quán)限管理、自助銀行業(yè)務(wù)管理、借記卡管理、客戶查證管理、現(xiàn)金尾箱、運(yùn)營保險(xiǎn)柜等十余個(gè)方面進(jìn)行飛行審計(jì)；對“存貨類貨押授信業(yè)務(wù)”、“個(gè)貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審批、法律審查及出賬”、“個(gè)貸抵押物（權(quán)證管理）”、“對公授信業(yè)務(wù)非貨押類押品”及“對公授信業(yè)務(wù)放款管理”五個(gè)滾動(dòng)檢查項(xiàng)目自查情況進(jìn)行抽查，以期達(dá)到自查自糾、自我防范風(fēng)險(xiǎn)的目的；對各地銀監(jiān)局的監(jiān)管意見、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見及各項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的整改落實(shí)情況通過督導(dǎo)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，并對所有分行、信用卡中心發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況進(jìn)行現(xiàn)場核查。同時(shí)，將分行全面內(nèi)控和專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題要求分行對照整改并發(fā)送總行相關(guān)部門督促整改，對具有代表性的問題在全行范圍加強(qiáng)管理；對現(xiàn)場和非現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的管理疏漏和缺陷、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)以管理建議書/風(fēng)險(xiǎn)提示書的形式向管理層/經(jīng)營單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示；結(jié)合對分行全面內(nèi)控的預(yù)備分析、現(xiàn)場檢查、事后整理匯總和分析情況形成綜合分析報(bào)告，以推動(dòng)分行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)步、健康發(fā)展；常態(tài)化調(diào)研，有針對性地提出增值性管理建議，形成調(diào)研報(bào)告供管理層決策參考，多方位體現(xiàn)審計(jì)的增值服務(wù)。另外，還積極推動(dòng)各業(yè)務(wù)條線及分行定期開展風(fēng)險(xiǎn)自我評估，不斷增強(qiáng)其自我識別、自我控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）全新的審計(jì)理念深圳發(fā)展銀行股份有限公司近10年的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐成效顯著，為其帶來全新的審計(jì)理念與方式，內(nèi)部審計(jì)的足跡遍及在運(yùn)營、管理、人力資源和研發(fā)等領(lǐng)域：對全行內(nèi)控質(zhì)量、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易管理、投資者關(guān)系管理及信息披露管理狀況實(shí)施了專項(xiàng)評估/審計(jì)；對各地銀監(jiān)局的監(jiān)管意見、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)意見及各項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的整改落實(shí)情況按月進(jìn)行跟蹤，并對分支機(jī)構(gòu)的所有問題整改落實(shí)情況進(jìn)行現(xiàn)場核查，覆蓋面達(dá)100%。為進(jìn)一步強(qiáng)化飛行審計(jì)對分支行的監(jiān)控作用，在全行范圍內(nèi)建立了第一批40余人規(guī)模的由各分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干組成的“客座審計(jì)”隊(duì)伍，專注于資金匯劃、現(xiàn)金控制的監(jiān)控，特別關(guān)注柜員卡、對賬管理、重要空白憑證、金庫尾箱、印鑒密押、輪崗、特種轉(zhuǎn)賬傳票等操作風(fēng)險(xiǎn)。不斷擴(kuò)充具有不同銀行和金融專業(yè)技能的人員，充實(shí)審計(jì)力量，適應(yīng)新的審計(jì)工作要求。如今，深圳發(fā)展銀行內(nèi)部審計(jì)理念已經(jīng)徹底刷新：以風(fēng)險(xiǎn)意識、責(zé)任意識和問題意識為核心，監(jiān)督、分析、評價(jià)為手段，提高公司治理質(zhì)量、為公司增加價(jià)值作為終極目標(biāo)。

四、平安銀行（原深圳發(fā)展銀行）股份有限公司內(nèi)部審計(jì)的啟示