導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇采購(gòu)風(fēng)控管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理的目標(biāo)

內(nèi)控管理在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，是一種用于控制和管理企業(yè)的手段，通過(guò)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，以建筑裝飾企業(yè)為例，建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理作為現(xiàn)代化管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)管理模式，提高企業(yè)的綜合管理能力。在內(nèi)控管理工作的實(shí)踐探索中，創(chuàng)建起更適宜企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的良好條件，解決建筑裝飾企業(yè)傳統(tǒng)管理模式中存在的不足問(wèn)題，立足于建筑裝飾企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展的目標(biāo)，將企業(yè)的內(nèi)控管理工作落實(shí)到建筑裝飾企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的全過(guò)程，有機(jī)整合企業(yè)的人力資源、財(cái)力資源、物力資源，提高資源的利用效率，增長(zhǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制工作實(shí)施，是結(jié)合建筑裝飾行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，創(chuàng)造良好條件，采取有效的內(nèi)控管理手段，從財(cái)務(wù)部門(mén)人員著手，要求財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制管理的理論加強(qiáng)學(xué)習(xí)和掌握，優(yōu)化審計(jì)方法，提高內(nèi)部控制技術(shù)水平，分析本企業(yè)的實(shí)際情況，及時(shí)地將企業(yè)目前的內(nèi)控管理工作中存在的不足問(wèn)題改進(jìn)，將現(xiàn)代化的內(nèi)控管理理念引進(jìn)其中，調(diào)整內(nèi)部控制戰(zhàn)略，推動(dòng)企業(yè)的深層次發(fā)展。

二、建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)控管理制度建設(shè)不完善

目前在建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作實(shí)施中，仍舊存在制度建設(shè)不完善的問(wèn)題，缺少健全的內(nèi)控制度，導(dǎo)致建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作效率不理想，包括授權(quán)審批制度、采購(gòu)管理制度、銷(xiāo)售管理制度等，均有待更進(jìn)一步的完善。以授權(quán)審批制度為例，在建筑裝飾企業(yè)中，授權(quán)審批制度規(guī)范了常規(guī)的授權(quán)和特別授權(quán)范圍，相關(guān)程序、權(quán)限、責(zé)任設(shè)定等內(nèi)容，形成了“一筆”制度，用于管理企業(yè)的各大事項(xiàng)和重大業(yè)務(wù)，這導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有明確不同崗位的業(yè)務(wù)事項(xiàng)、權(quán)限范圍、相應(yīng)責(zé)任和審批流程，很容易出現(xiàn)重大決策制定失誤的問(wèn)題，對(duì)小部分股東權(quán)益形成損害。采購(gòu)管理制度中涉及到了大量的原材料，例如食材、鋼材、實(shí)木、油漆等，采購(gòu)量大，具有較強(qiáng)的專業(yè)性，必須要在嚴(yán)格、規(guī)范的采購(gòu)管理制度下進(jìn)行采購(gòu)管理。但是部分建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理制度建設(shè)中，忽視了采購(gòu)管理制度的完善，缺少對(duì)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)的合法規(guī)定和限制，針對(duì)供應(yīng)商的評(píng)估和招投標(biāo)制度建設(shè)不健全，退貨管理制度、采購(gòu)驗(yàn)收制度的合理性不足，導(dǎo)致企業(yè)所購(gòu)買(mǎi)到的原材料出現(xiàn)了質(zhì)量低劣、價(jià)格不合理等問(wèn)題。在銷(xiāo)售管理制度方面同樣存在制度不健全的普遍問(wèn)題，建筑裝飾企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)大小不一，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)形成了多個(gè)不同層次，企業(yè)在建立銷(xiāo)售管理制度時(shí)要強(qiáng)調(diào)多元化、完善、多層次，與企業(yè)的發(fā)展策略相適應(yīng)，但是建筑裝飾企業(yè)目前在銷(xiāo)售策略和發(fā)展策略的制定中缺少統(tǒng)一，建立項(xiàng)目的投標(biāo)制度和客戶服務(wù)制度等科學(xué)性、規(guī)范性不足，對(duì)應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)存在缺陷，降低了建筑裝飾企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防治能力，限制了建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施，制約了建筑裝飾企業(yè)的管理水平和管理效益的發(fā)展。

（二）缺少內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)

建筑裝飾企業(yè)在內(nèi)控管理工作實(shí)踐探索中，設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)不合理，缺少規(guī)范的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，是導(dǎo)致建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理效率不理想的關(guān)鍵所在，難以將內(nèi)部控制制度貫徹和落實(shí)到實(shí)際，缺少對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作重要性的高度重視，導(dǎo)致了企業(yè)的基層人員在內(nèi)控管理工作的實(shí)施和配合中積極性、主動(dòng)性不足，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控管理工作目標(biāo)。在內(nèi)部控制和管理機(jī)制的建設(shè)方面，不同企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的情況，保證內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性，但是由于建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制設(shè)置不合理，在內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)中缺少對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的充分考量，沒(méi)有清晰界定工作交叉的部門(mén)，對(duì)人員的職能劃分準(zhǔn)確性不足，降低了員工的工作效率，體現(xiàn)在了信息數(shù)據(jù)交換等各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理水平和工作質(zhì)量形成了負(fù)面影響。特別是在一些規(guī)模較小的建筑裝飾企業(yè)中，或是家族企業(yè)，是以老板的獨(dú)自決策為主，使得建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理工作成果不理想，內(nèi)控機(jī)構(gòu)的設(shè)置有待更進(jìn)一步完善。

（三）監(jiān)督力度不足

建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作目前在監(jiān)督體系的建設(shè)方面有待完善，缺少有效的監(jiān)督措施，究其根本，是由于內(nèi)部控制審計(jì)制度建設(shè)不完善導(dǎo)致的，企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作缺少專業(yè)的審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作部門(mén)，再受到事務(wù)所監(jiān)督規(guī)范性不足等因素的影響，監(jiān)督力度不足。會(huì)計(jì)事務(wù)所在向企業(yè)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的合理性、合法性評(píng)價(jià)和監(jiān)督的準(zhǔn)確性不足，甚至出現(xiàn)部分建筑裝飾企業(yè)和事務(wù)所之間相互合謀，促使事務(wù)所出具無(wú)保留的審計(jì)意見(jiàn)，這導(dǎo)致事務(wù)所的監(jiān)督有效性大大降低。另外，公眾監(jiān)督的缺失、有效性不足，同樣導(dǎo)致了建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作落實(shí)不到位，社會(huì)公眾通常可以借助公司網(wǎng)站、證監(jiān)會(huì)等多種渠道，獲取建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制制度等內(nèi)容，但是針對(duì)的僅僅是上市公司，而我國(guó)建筑裝飾企業(yè)中有很多公司并非上市企業(yè)，難以在社會(huì)公眾的監(jiān)督下，落實(shí)建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理制度，監(jiān)督力度不足，降低了建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理水平，限制了建筑裝飾企業(yè)的更進(jìn)一步穩(wěn)定發(fā)展。

（四）缺少新型人才

內(nèi)控管理工作的實(shí)施者是否具備現(xiàn)代化的內(nèi)控管理意識(shí)和較強(qiáng)的專業(yè)能力，是決定建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理工作水平的主要因素，目前在建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作實(shí)施中，缺少新型的人才，內(nèi)控管理人員的專業(yè)能力不足，對(duì)內(nèi)控管理工作質(zhì)量和效率形成了嚴(yán)重的制約和負(fù)面影響。企業(yè)的內(nèi)控管理人員缺少豐富的經(jīng)驗(yàn)，知識(shí)儲(chǔ)備不足，專業(yè)能力有限，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，對(duì)于信息技術(shù)的運(yùn)用缺少系統(tǒng)的培訓(xùn)，降低了建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作水平，人才的問(wèn)題是建筑裝飾企業(yè)普遍面臨的一大重點(diǎn)，有必要加快人才建設(shè)的腳步，提高內(nèi)控管理的有效性。

（五）內(nèi)控意識(shí)薄弱

建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作目前普遍存在內(nèi)控意識(shí)薄弱的問(wèn)題，從業(yè)人員的整體素質(zhì)有待提高，缺少高級(jí)人才，在建筑裝飾企業(yè)中存在巨大的人才缺口，缺少對(duì)內(nèi)控管理工作的高度重視。企業(yè)沒(méi)有配置專業(yè)型的內(nèi)控管理人才，導(dǎo)致了企業(yè)的會(huì)計(jì)控制、管理控制之間缺少有效協(xié)調(diào)，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的核心沒(méi)有牢牢抓住，使得企業(yè)的內(nèi)控管理工作出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)漏洞問(wèn)題，存在著無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面控制目標(biāo)的普遍現(xiàn)象。究其根本，這都是由于建筑裝飾企業(yè)缺少內(nèi)控管理的意識(shí)導(dǎo)致的，內(nèi)控管理意識(shí)薄弱，缺少對(duì)建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理工作重要性的明確認(rèn)識(shí)，建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理措施不足，降低了建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理水平和管理成效，管理層人員以及各基層人員在內(nèi)控管理中投入有限，忽視了內(nèi)控管理的重要性，是建筑裝飾企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中亟待改進(jìn)的一大問(wèn)題。

三、建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化措施

（一）加快制度建設(shè)

建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控工作實(shí)施要從制度建設(shè)著手，加快制度建設(shè)的步伐，完善建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理制度體系，首先要在授權(quán)審批制度方面進(jìn)行更進(jìn)一步完善，再結(jié)合采購(gòu)管理制度、銷(xiāo)售管理制度內(nèi)容，逐步構(gòu)建起健全的企業(yè)內(nèi)控管理體系，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境。以授權(quán)審批制度為例，建筑裝飾企業(yè)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，對(duì)特別授權(quán)的權(quán)限范圍、程序、責(zé)任等進(jìn)行規(guī)范，明確重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)內(nèi)容，采取聯(lián)簽制度或集體決策審批制度，對(duì)于不同崗位人員的職責(zé)權(quán)限和工作范圍進(jìn)行明確。在采購(gòu)管理制度的建設(shè)方面，要完善采購(gòu)申請(qǐng)制度的內(nèi)容，對(duì)購(gòu)買(mǎi)物資的類(lèi)型清晰確認(rèn)，并以此為依據(jù)，明確歸口管理部門(mén)，將相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)授予該部門(mén)，在招投標(biāo)制度、供應(yīng)商評(píng)估制度、采購(gòu)驗(yàn)收制度、退貨管理制度等各個(gè)方面，立足于企業(yè)的發(fā)展實(shí)際現(xiàn)狀和管理目標(biāo)，明確各項(xiàng)制度條款。銷(xiāo)售管理制度的建立和完善中，通過(guò)市場(chǎng)的前期調(diào)查，制定合理、科學(xué)的銷(xiāo)售策略、銷(xiāo)售政策，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目投標(biāo)制度的規(guī)范性建設(shè)，確定客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)品質(zhì)、能力、資本、抵押等多項(xiàng)指標(biāo)，強(qiáng)調(diào)規(guī)范化的客戶信用標(biāo)準(zhǔn)。在客戶服務(wù)制度和應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)中，以最大限度收回應(yīng)收賬款為目標(biāo)，保留客戶的同時(shí)，提高應(yīng)收賬款的管理水平和管理效率，優(yōu)化企業(yè)的控制環(huán)境，完善內(nèi)控制度的內(nèi)容，保證企業(yè)能夠?qū)?nèi)控管理工作的目標(biāo)落實(shí)，促進(jìn)建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控管理工作的改革和創(chuàng)新，提高建筑企業(yè)的管理水平。

（二）合理設(shè)置內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)

建筑裝飾企業(yè)要立足于運(yùn)行和發(fā)展現(xiàn)狀，建立起完善的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，設(shè)置合理的內(nèi)控機(jī)構(gòu)體系，重視內(nèi)控管理工作的重要作用，要求內(nèi)控管理工作的實(shí)施者和各層級(jí)人員均要積極、主動(dòng)配合企業(yè)的內(nèi)控管理工作實(shí)施，對(duì)工作交叉的部門(mén)，要?jiǎng)澏ㄇ逦臋?quán)責(zé)范圍，明確不同人員的職責(zé)，促進(jìn)各部門(mén)之間人員的溝通，在信息數(shù)據(jù)的交流、共享等環(huán)節(jié)，要保證可靠的工作質(zhì)量、工作效率。利用內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的作用，打破一人獨(dú)自決策的局面，提高建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理規(guī)范性、可靠性，促進(jìn)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的規(guī)范化、制度化發(fā)展。要求企業(yè)的管理層人員以及基層工作人員不僅關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，更要重視內(nèi)控管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展之間的密切關(guān)系，認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部管理工作的作用，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，宣傳企業(yè)內(nèi)控管理工作的意義，采取多樣化的宣傳方式，營(yíng)造濃重的內(nèi)控工作環(huán)境，始終圍繞著企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行和發(fā)展現(xiàn)狀，將企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)作用發(fā)揮出來(lái)，促進(jìn)建筑裝飾企業(yè)管理工作的順利展開(kāi)和高效實(shí)施。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督力度

企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)控管理工作的水平、監(jiān)督管理的效率之間有著密切的關(guān)聯(lián)，建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作實(shí)施有必要建立內(nèi)部報(bào)告制度的同時(shí)，構(gòu)建起完善的監(jiān)督管理體系，加強(qiáng)監(jiān)督管理的力度，在建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)制度建設(shè)方面，進(jìn)行更進(jìn)一步的完善，建立起審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作部門(mén)，使審計(jì)崗位和內(nèi)控實(shí)施工作崗位人員之間能夠形成相互約束、相互牽制的關(guān)系，保證內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性、全面性。加強(qiáng)對(duì)建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)控力度，完善內(nèi)部監(jiān)督體系，監(jiān)控建筑裝飾企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況、實(shí)施情況，以公平、公正、公開(kāi)為原則，發(fā)揮出事務(wù)所的職能作用，將真實(shí)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具給建筑裝飾企業(yè)，堅(jiān)決抵制串通、合謀等不法行為和現(xiàn)象。政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)要將監(jiān)管主體的作用發(fā)揮出來(lái)，對(duì)事務(wù)所和企業(yè)之間錢(qián)權(quán)交易等不法現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，對(duì)二者的民事責(zé)任加以明確，使企業(yè)違反法律法規(guī)的代價(jià)更進(jìn)一步增大，用以約束企業(yè)的行為。建筑裝飾企業(yè)和事務(wù)所應(yīng)詳細(xì)地解釋公告的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告等內(nèi)容，將真實(shí)、可靠、全面的信息提供給廣大的投資者、決策者，完善監(jiān)督管理體系的功能，在內(nèi)部報(bào)告的制度實(shí)施中，保證建筑裝飾企業(yè)制定相關(guān)決策時(shí)的科學(xué)性、有效性，促進(jìn)建筑裝飾企業(yè)更穩(wěn)定的長(zhǎng)度發(fā)展。

（四）加強(qiáng)人才建設(shè)

組建起一支專業(yè)型的建筑裝飾企業(yè)內(nèi)控才隊(duì)伍，是建筑裝飾企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展中必須要落實(shí)的一大措施，提高內(nèi)控管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，強(qiáng)化其職能意識(shí)，才能夠真正將企業(yè)的內(nèi)控管理工作目標(biāo)落實(shí)到實(shí)際。企業(yè)管理層人員應(yīng)加快人才建設(shè)的步伐，針對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控管理人員，展開(kāi)系統(tǒng)的培訓(xùn)和再教育，引進(jìn)新型的內(nèi)控管理人才，要求人才具備信息化的意識(shí)和先進(jìn)的內(nèi)控管理觀念，結(jié)合知識(shí)講座、專家指導(dǎo)、案例分析等多種手段，將先進(jìn)的內(nèi)控管理知識(shí)和管理手段傳輸?shù)絻?nèi)控管理人才隊(duì)伍中，培養(yǎng)起一支專業(yè)型、具有良好道德素養(yǎng)的內(nèi)控管理人才團(tuán)隊(duì)。結(jié)合現(xiàn)代化的信息管理平臺(tái)和先進(jìn)的技術(shù)手段，創(chuàng)建良好的條件，提高建筑裝飾企業(yè)的內(nèi)控管理工作效率，借助人才資源的支持和力量，推動(dòng)建筑裝飾企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（五）強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)

篇2

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控現(xiàn)狀 建議

事業(yè)單位與企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容不同，它主要反映在對(duì)資金、實(shí)物資產(chǎn)、收支等方面的有效管理。事業(yè)單位沒(méi)有企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理復(fù)雜，但“麻雀雖小，五臟俱全”，科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系仍然是提高管理水平，提高資金使用效益的關(guān)鍵?？梢赃@么說(shuō)，任何事業(yè)單位，僅有一二個(gè)財(cái)務(wù)管理人員根本難以劃分任務(wù)和職責(zé)，根本不能體現(xiàn)其服務(wù)性和公益性職能，因此事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。

一、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀

眾所周知，事業(yè)單位屬非贏利性單位，它的職能更多體現(xiàn)在服務(wù)性與公益性上，它的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源為國(guó)家財(cái)政撥款。近年來(lái)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)，稅收收入蒸蒸日上，為事業(yè)單位提供了強(qiáng)有力的資金保障。充足的資金來(lái)源對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理提出了更多要求，然而行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)相比，相對(duì)簡(jiǎn)單很多，同時(shí)行政事業(yè)單位均是“不以經(jīng)營(yíng)為目的”的法人主體，再加上財(cái)務(wù)管理意識(shí)不足，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，造成事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行比較欠缺。目前，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平隨著管理理念的深入有了很大的改觀，但同市場(chǎng)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度相比仍然存在不小差距，下面披露了幾點(diǎn)具體的內(nèi)控管理問(wèn)題：

單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度缺陷明顯。井然有序的內(nèi)控管理工作需要具體和完善的管理制度的支持，也就是說(shuō)“無(wú)規(guī)矩不成方圓”。事業(yè)單位的內(nèi)控制度還很粗放，指標(biāo)量化、激勵(lì)機(jī)制等利于提高員工熱情度和積極性的管理內(nèi)容沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)體現(xiàn)。另外，粗放的管理制度使得管理職能明顯弱化，根本達(dá)不到和體現(xiàn)不了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)越性。

管理水平提升緩慢。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)明顯不高，使內(nèi)控管理水平提升緩慢。造成財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高的因素很多，如單一的招聘模式，使許多現(xiàn)代手段過(guò)硬的財(cái)務(wù)管理者難以踏足；財(cái)務(wù)人員工作環(huán)境比較固定，產(chǎn)生了過(guò)分的惰性心理；一些財(cái)務(wù)人員來(lái)自于非正規(guī)渠道，自身對(duì)財(cái)務(wù)管理一竅不通又不重視提升自己，財(cái)務(wù)意識(shí)及各種法律法規(guī)知之甚少。這些情況都說(shuō)明大多財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)不能與時(shí)俱進(jìn)，當(dāng)然也談不上提高管理水平，發(fā)揮內(nèi)控作用了。

財(cái)務(wù)部門(mén)和其他職能部門(mén)之間缺乏充分的溝通。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門(mén)與其它部門(mén)缺乏必要的溝通，使一些報(bào)表和數(shù)據(jù)沒(méi)有實(shí)際的效果和意義，這也直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)其它部分了解嚴(yán)重脫節(jié)，難以做到財(cái)務(wù)內(nèi)控的滲透與協(xié)調(diào)。內(nèi)部財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息的孤島化和其它部門(mén)對(duì)監(jiān)控程序、辦事程序的陌生化，直接造成了財(cái)務(wù)內(nèi)控的指令操作，給雙方的信息溝通造成了不對(duì)稱，也就很難體現(xiàn)內(nèi)部控制管理真正作用。

二、健全事業(yè)單位內(nèi)控體系的建議

(一)加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制

資金是事業(yè)單位最容易發(fā)生糾紛和舞弊行為的，因此做好資金管理是十分必要的。首先，建立崗位責(zé)任制，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。其次，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，規(guī)定相關(guān)審批人的責(zé)任、權(quán)限、工作范圍等，嚴(yán)禁審批人在授權(quán)范圍以外越權(quán)操作。對(duì)于重大或重要的貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)采取集體研究和批準(zhǔn)的方法。第三，加強(qiáng)現(xiàn)金和存款管理。實(shí)行收支兩條線的管理，堅(jiān)決杜絕未入賬資金的使用，避免產(chǎn)生資金管理混亂和無(wú)頭賬的情況發(fā)生。還應(yīng)落實(shí)相關(guān)規(guī)定，不應(yīng)超限或超額使用現(xiàn)金，并定期進(jìn)行資金盤(pán)點(diǎn)，防止公款私用的現(xiàn)象發(fā)生。最后，加強(qiáng)有效票據(jù)管理。許多事業(yè)單位在有效票據(jù)管理上存在漏洞，如一些事業(yè)單位收據(jù)、發(fā)票等都是由出納一人保管，很容易產(chǎn)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)，給舞弊者制造了有利的時(shí)機(jī)。建議應(yīng)當(dāng)由兩人分別負(fù)責(zé)收款與開(kāi)票業(yè)務(wù)。

(二)完善實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)控制度

首先，辦公用品的采購(gòu)控制。辦公用品的采購(gòu)必須按計(jì)劃進(jìn)行。且采購(gòu)與驗(yàn)收不得由同一人兼任。目前行政事業(yè)單位都實(shí)行了定點(diǎn)采購(gòu)管理，在辦公用品采購(gòu)時(shí)，應(yīng)由物資采購(gòu)部門(mén)根據(jù)需用量與實(shí)際庫(kù)存量，計(jì)算出計(jì)劃采購(gòu)量，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后按計(jì)劃采購(gòu)。其次，加強(qiáng)對(duì)辦公用品的實(shí)物監(jiān)管。保管人員應(yīng)當(dāng)建立完善的物資營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，及時(shí)識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的防范與控制措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)相關(guān)人員的培訓(xùn)

人是管理的智力因素，管理水平的高低取決于人。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員普遍素質(zhì)不高，是造成內(nèi)控體系建設(shè)不利的最重要因素之一。所以提高財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)非常必要。首先，以量取材。堅(jiān)決杜絕各種不正當(dāng)?shù)娜藛T錄用手段以及人員選拔領(lǐng)導(dǎo)決定制，效仿企業(yè)單位選拔人才的方法，任人唯賢，德才兼?zhèn)?。其次，?duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員進(jìn)行素質(zhì)培訓(xùn)。繼續(xù)教育是提高人員素質(zhì)的重要手段，可對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成工作任務(wù)。

(四)加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

首先，應(yīng)該做到內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接接受單位負(fù)責(zé)人或上級(jí)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用。其次，事業(yè)單位不同于企業(yè)，受稅法控制較少，可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，規(guī)范事業(yè)單位收入支出。再者，在內(nèi)部審計(jì)中更加重視內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查，廣泛地在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各個(gè)環(huán)境了解其執(zhí)行情況，而不能僅是檢查財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)控。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控管理；強(qiáng)化

伴隨著我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成功轉(zhuǎn)型，我國(guó)的企業(yè)也要面臨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的巨大挑戰(zhàn)，抓住機(jī)遇，使企業(yè)不斷邁上新的臺(tái)階。在這個(gè)過(guò)程中，做為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)的企業(yè)管理顯得尤其重要，而在整個(gè)企業(yè)管理工作中，無(wú)論是在什么性質(zhì)的企業(yè)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員都是重中之重，它們肩負(fù)著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本控制、支出控制以及人員薪酬等等各個(gè)方面的重要工作，他們握控著企業(yè)的資金鏈條，也就是把握著企業(yè)的命脈，財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控管理不到位就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，我們要重視企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控管理，并對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化，使企業(yè)能夠穩(wěn)步的前進(jìn)。

1.闡述強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理的重要性

1.1企業(yè)內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)管理的核心

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是非常繁瑣復(fù)雜的，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也多是分層逐級(jí)的，那么，這就要求我們的各層管理者和經(jīng)營(yíng)者做好自己的本質(zhì)工作，完成本質(zhì)任務(wù)，這就能夠很好的做好企業(yè)的內(nèi)控管理，因?yàn)樗麄兪瞧髽I(yè)內(nèi)控管理的實(shí)施者，這就要求他們的執(zhí)行能力必須強(qiáng)大有力。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)各個(gè)管理部門(mén)，甚至是各個(gè)管理者之間的溝通協(xié)調(diào)，確保管理制度能夠申通無(wú)阻的貫徹執(zhí)行，并采取有效的激勵(lì)制度，提高個(gè)人能動(dòng)性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的短期和長(zhǎng)期計(jì)劃，達(dá)到目標(biāo)，為企業(yè)的管理創(chuàng)造便利條件。

1.2企業(yè)內(nèi)控管理時(shí)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

現(xiàn)時(shí)期，金融危機(jī)雖說(shuō)已經(jīng)漸漸過(guò)去，便全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢，這也給我們的企業(yè)帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)，不進(jìn)則退。這種外在的、不可控的條件我們是不能改變的，我們能做的就只有把握好企業(yè)的內(nèi)部，使我們企業(yè)自身足夠的堅(jiān)強(qiáng)，這就要求必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控管理，尤其是財(cái)備管理，使全體員工高度統(tǒng)一，使企業(yè)充滿凝聚力，只有這樣才能夠在外部環(huán)境改變時(shí)，所遭受的損失降到最低。

1.3強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理是壓縮資金占用量的重要手段

企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的健全，可以極大的提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行數(shù)量盤(pán)點(diǎn)和正確核算，并及時(shí)對(duì)存貨狀況進(jìn)行分析，對(duì)于企業(yè)的主要材料測(cè)算其經(jīng)濟(jì)訂貨量，并在充分考慮實(shí)際情況的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?，以便制定的?jīng)濟(jì)采購(gòu)計(jì)劃能夠滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，節(jié)省采購(gòu)成本，促進(jìn)資金的快速融通和流轉(zhuǎn)，壓縮資金占用量，促進(jìn)企業(yè)資金利用效率的提高。

2.企業(yè)內(nèi)控管理中存在的主要問(wèn)題簡(jiǎn)析

雖然企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)管理中是如此的重要，但多年來(lái)大多數(shù)企業(yè)都未曾切實(shí)的落實(shí)到位，這都是制約企業(yè)未來(lái)發(fā)展的隱患所在。首先會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作內(nèi)控管理制度健全，落實(shí)不到位，監(jiān)督不到位。大多數(shù)的企業(yè)，內(nèi)控管理的權(quán)利主要集中在高層管理者的手中，他們由于自身事務(wù)繁忙，根本無(wú)暇全面的落實(shí)內(nèi)控管理，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)，只存在于紙面，又由于監(jiān)督不利，甚至出現(xiàn)了違法亂紀(jì)的行為。其交，企業(yè)信息核算失真現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，導(dǎo)致企業(yè)成本核算混亂，員工的薪資待遇、福利等分配出現(xiàn)嚴(yán)重不合理情況，造成企業(yè)員工工作積極不高，嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)控管理工資缺乏規(guī)范性。根據(jù)企業(yè)內(nèi)控管理的調(diào)查和數(shù)據(jù)表明，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理中存在著很多不規(guī)范現(xiàn)象，甚至有些企業(yè)的內(nèi)控管理工作幾乎形同虛設(shè)，處于癱瘓狀態(tài)。例如對(duì)于單位物品購(gòu)買(mǎi)以及出差報(bào)銷(xiāo)審查不嚴(yán)格，導(dǎo)致偽造發(fā)票、虛假發(fā)票現(xiàn)象嚴(yán)重，原始憑證和記賬憑證不能夠符合相關(guān)規(guī)定和要求，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理的有效對(duì)策

3.1構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)控管理氛圍

企業(yè)內(nèi)控管理隨讓并不能從根本上完全消除企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，但是能夠?qū)ζ髽I(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和進(jìn)行意識(shí)控制，加大企業(yè)內(nèi)控管理的宣傳力度，以便使得企業(yè)員工能夠?qū)?huì)計(jì)內(nèi)控管理有個(gè)正確的認(rèn)識(shí)和理解，為企業(yè)內(nèi)控管理制度業(yè)財(cái)力、人力資源的控制以及優(yōu)化組合為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益。因此，對(duì)于預(yù)算工作來(lái)說(shuō)，其是為增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益而存在的，如果以預(yù)算為依據(jù)開(kāi)展的各項(xiàng)工作反而會(huì)與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)背道而馳，就會(huì)帶領(lǐng)企業(yè)走向誤區(qū)，影響企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。

因此在預(yù)算管理的開(kāi)展過(guò)程中，完善的預(yù)算管理制度是非常重要的。舉例來(lái)說(shuō)，在預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)可以要求預(yù)算管理人員同時(shí)提供煙草市場(chǎng)的調(diào)查報(bào)告，從而避免預(yù)算編制人員胡亂敷衍工作的情況發(fā)生。

3.2強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)范性

要想強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)范性，首先就要建立起一套完備的信息化體系，這樣才能夠更好的收集整理內(nèi)控管理相關(guān)資料，保證內(nèi)控管理能夠準(zhǔn)確且順利的實(shí)施，然后，我們還要高度利用現(xiàn)代化的辦公設(shè)備，如計(jì)算機(jī)技術(shù)、高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理軟件等等，這樣能夠更好的監(jiān)督財(cái)務(wù)工作是否規(guī)范，約束不文明行為的發(fā)生，同時(shí)要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，使他們能夠更好的勝任財(cái)務(wù)工作，面對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件更新以及社會(huì)的進(jìn)步時(shí)，不受較的影響。

3.3完善會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督體系

大量研究發(fā)現(xiàn)，做好企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，能夠大幅度的提高企業(yè)財(cái)務(wù)效率，并可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控不僅僅只強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理，其它部門(mén)工作，如行政、審計(jì)等都要進(jìn)行強(qiáng)化，未雨綢謀，這樣才能事半功倍，達(dá)到強(qiáng)化效果最大化。

4.結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我們可以看出企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控管理的作用是多么的重大，這就要求我們將內(nèi)控管理重視起來(lái)，提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員以及全體工作人員的綜合素質(zhì)，并對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行培訓(xùn)，系統(tǒng)全面的對(duì)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，增強(qiáng)合作意識(shí)，使得企業(yè)內(nèi)控管理能夠順利的較好的進(jìn)行下去，從而使現(xiàn)代化的管理融入到我們的現(xiàn)代化企業(yè)中去，使企業(yè)更加穩(wěn)健，又好又快的進(jìn)步，有一個(gè)更加輝煌的未來(lái)，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出更大的貢獻(xiàn)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇4

關(guān)鍵詞:工程項(xiàng)目建設(shè)；設(shè)備物資；監(jiān)控；管理要點(diǎn)

1引言

做好工程項(xiàng)目設(shè)備物資的監(jiān)控管理，這對(duì)于建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及保證工程進(jìn)度有著重要意義。物資管理的好壞直接影響到施工質(zhì)量以及采購(gòu)成本。做好物資管理制度、采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)商管理、物資驗(yàn)收等工作，對(duì)于提高有效的物資監(jiān)控管理非常重要。做好物資的監(jiān)控管理，首要任務(wù)是要了解項(xiàng)目物資采購(gòu)的具體流程。

2工程項(xiàng)目前期設(shè)備物資管理要點(diǎn)

2.1制定設(shè)備物資管理規(guī)劃

工程項(xiàng)目在開(kāi)工之前，工程項(xiàng)目的設(shè)備物資管理人員應(yīng)該提前設(shè)計(jì)好設(shè)備物資管理的整體規(guī)劃，充分理解合同內(nèi)容，分析施工調(diào)查報(bào)告，理解建設(shè)單位提交的技術(shù)交底報(bào)告，處理好物資管理的前期工作。根據(jù)以上內(nèi)容制定符合工程項(xiàng)目實(shí)際情況的設(shè)備物資管理制度，明確設(shè)備物資管理模式、落實(shí)責(zé)任矩陣、明確重點(diǎn)物資的采購(gòu)方式、周轉(zhuǎn)材料如何進(jìn)行合理的配置，與工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理人員形成良好的配合，進(jìn)行科學(xué)的工程項(xiàng)目管理，分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)措施的準(zhǔn)備。每一個(gè)工程項(xiàng)目有自身的特殊性，因此設(shè)備物資管理人員在制定物資管理制度時(shí)，切忌照搬其他項(xiàng)目的物資管理制度，不然很容易出現(xiàn)制度無(wú)法實(shí)施的情況。項(xiàng)目管理人員要根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制可行的管理制度，使得制度能夠適應(yīng)項(xiàng)目，便于項(xiàng)目的實(shí)施。設(shè)備物資管理人員要充分了解項(xiàng)目的情況，對(duì)主要的設(shè)備物資的需求情況，例如項(xiàng)目所需的物資種類(lèi)、物資的數(shù)量、物資采購(gòu)方式等有所了解。

2.2對(duì)物資的價(jià)格以及供應(yīng)商進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研

在工程項(xiàng)目開(kāi)工之后，項(xiàng)目的設(shè)備物資管理部門(mén)應(yīng)該聯(lián)合項(xiàng)目監(jiān)理部門(mén)以及建設(shè)單位物資管理部門(mén)成立專門(mén)的調(diào)查小組，對(duì)項(xiàng)目工程中的重要物資的市場(chǎng)情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查并且要出具調(diào)查分析報(bào)告。調(diào)查小組的主要工作就是調(diào)點(diǎn)物資在當(dāng)?shù)匾约爸苓呥M(jìn)貨渠道、銷(xiāo)售方式、市場(chǎng)價(jià)格、運(yùn)輸方式、運(yùn)輸距離等情況；重點(diǎn)調(diào)查物資供應(yīng)商的資質(zhì)情況（生產(chǎn)許可證、資質(zhì)證書(shū)、其他資質(zhì)證明等）、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)或者是銷(xiāo)售能力等情況；還要搜集當(dāng)?shù)卣畬?duì)所需物資的生產(chǎn)、銷(xiāo)售這兩個(gè)環(huán)節(jié)的管控措施；除此之外，我們還要重點(diǎn)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資格預(yù)審。對(duì)以上幾個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查之后，要根據(jù)調(diào)查的實(shí)際情況來(lái)編寫(xiě)采購(gòu)方案，在方案中要體現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及應(yīng)對(duì)策略，為物資的進(jìn)場(chǎng)提供了重要的支撐。

2.3編制設(shè)備物資采購(gòu)的整體計(jì)劃

在項(xiàng)目中標(biāo)后兩個(gè)星期內(nèi)，設(shè)備物資管理部門(mén)按照重點(diǎn)物資需求明細(xì)表來(lái)進(jìn)行匯總，并且制定該項(xiàng)目工程所需要的物資數(shù)量總體采購(gòu)計(jì)劃表同時(shí)編制設(shè)備物資總量控制臺(tái)賬。根據(jù)該項(xiàng)目的總體采購(gòu)計(jì)劃編制設(shè)備物資管理年度采購(gòu)計(jì)劃、季度采購(gòu)計(jì)劃書(shū)，還要結(jié)合物資管理策劃，確定合理的采購(gòu)模式，同時(shí)要做好資金規(guī)劃。設(shè)備物資的總體計(jì)劃是綱領(lǐng)，以此為警戒線，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中不能越過(guò)警戒線，那么項(xiàng)目的成本便可以很好的控制。

3項(xiàng)目施工過(guò)程中設(shè)備物資管理的要點(diǎn)

3.1制定月度采購(gòu)計(jì)劃書(shū)

以總計(jì)劃作為基礎(chǔ)，設(shè)備物資管理部門(mén)分步實(shí)施，制定月度采購(gòu)計(jì)劃，按月有序的進(jìn)行采購(gòu)。建筑工程項(xiàng)目所涉及到的要素和內(nèi)容較多，決定了設(shè)備物資的多樣性和復(fù)雜性。所以為了使得物資能夠有序的進(jìn)場(chǎng)，保證施工的進(jìn)度，就要編制物資的月度采購(gòu)計(jì)劃書(shū)。制定月度采購(gòu)計(jì)劃需要注意的是要時(shí)刻關(guān)注物資使用情況，是否有浪費(fèi)和短缺的情況，現(xiàn)場(chǎng)物資消耗情況，物資盤(pán)存。

3.2重要設(shè)備物資采購(gòu)管理

為了能夠更好的管控工程項(xiàng)目的成本，物資管理部門(mén)應(yīng)該重視重要物資的采購(gòu)管理，對(duì)重要物資進(jìn)行詳細(xì)的市場(chǎng)調(diào)查，結(jié)合總體計(jì)劃，編制重點(diǎn)物資的采購(gòu)計(jì)劃書(shū)，進(jìn)行集中招標(biāo)，在預(yù)選的供應(yīng)商中選擇合適的供應(yīng)商。要盡量選擇物資生產(chǎn)商合作，節(jié)省本。同時(shí)還應(yīng)該嚴(yán)格的遵守上級(jí)規(guī)定限制價(jià)格，必須保證采購(gòu)價(jià)格在限制價(jià)格之內(nèi)。各種物資的采購(gòu)必須要與供應(yīng)商簽訂合同，減少風(fēng)險(xiǎn)。物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)該積極的拓寬采購(gòu)渠道，豐富采購(gòu)模式，節(jié)省采購(gòu)成本。

3.3設(shè)備物資的進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收工作

在建筑項(xiàng)目施工中，施工所用的物料質(zhì)量直接影響著工程項(xiàng)目的質(zhì)量。如果要建設(shè)高質(zhì)量的工程項(xiàng)目，就必須對(duì)物料的進(jìn)場(chǎng)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。物資到場(chǎng)之后，應(yīng)該通知施工單位、監(jiān)理工程師、建設(shè)單位等相關(guān)單位各自的物資管理部門(mén)人員達(dá)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行物資驗(yàn)收，重點(diǎn)檢查出廠檢驗(yàn)報(bào)告、質(zhì)量檢驗(yàn)文件、合格證書(shū)、物資名稱、規(guī)格、批次、數(shù)量、質(zhì)量及相關(guān)票據(jù)等方面的進(jìn)行檢查驗(yàn)收，所有內(nèi)容檢查一致后，填寫(xiě)驗(yàn)收登記表，雙方進(jìn)行登記確認(rèn)。對(duì)需要進(jìn)一步檢驗(yàn)是否合格的物資，物資的檢驗(yàn)應(yīng)該由四個(gè)部門(mén)協(xié)同完成：監(jiān)理部實(shí)驗(yàn)室、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師、施工單位實(shí)驗(yàn)室、施工單位物資管理部門(mén)。對(duì)需要送到外部進(jìn)行檢驗(yàn)的物資，在提取樣本是必須要監(jiān)理工程師全程參與，對(duì)經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)的樣品建立送檢臺(tái)賬，對(duì)送檢的物資做好詳細(xì)的記錄。對(duì)于驗(yàn)收不合格的物資嚴(yán)禁進(jìn)入施工環(huán)節(jié)，如果發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商資質(zhì)、供貨原料與中標(biāo)內(nèi)容不符，應(yīng)該及時(shí)的向建設(shè)單位反應(yīng)，并將問(wèn)題物資單獨(dú)存放，可要求供應(yīng)商換貨并索賠。

3.4設(shè)備物資領(lǐng)用管理

物資領(lǐng)用管理是在控制項(xiàng)目成本中具有重要作用。合理完善的物資領(lǐng)用管理制度不僅能夠保證施工的物資需求又能夠避免工程物資的浪費(fèi)。物資的領(lǐng)用必須要嚴(yán)格的執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)用人制度，并且執(zhí)行限額領(lǐng)用制度。項(xiàng)目部應(yīng)該專門(mén)成立物資盤(pán)點(diǎn)工作組，制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，對(duì)項(xiàng)目物資進(jìn)行周期性盤(pán)點(diǎn)，最好是每周一盤(pán)。將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果作為接下來(lái)采購(gòu)計(jì)劃和消耗核算的重要依據(jù)，因此盤(pán)點(diǎn)工作必須謹(jǐn)慎準(zhǔn)確。物資核算要盡量的遵循以下原則：月度核算、季度總結(jié)、竣工結(jié)算；實(shí)現(xiàn)全員、全周期、全覆蓋結(jié)算；對(duì)于數(shù)量、價(jià)格、費(fèi)用，這些要點(diǎn)進(jìn)行精細(xì)化核算。核算過(guò)程中要將物資的差異價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、攤銷(xiāo)等考慮在內(nèi)，充分的分析各項(xiàng)物資消耗情況，對(duì)核算結(jié)果出具報(bào)告，對(duì)需要整改的地方提出整改建議，保證項(xiàng)目成本控制在警戒線內(nèi)。

3.5物資供應(yīng)商管理

工程項(xiàng)目物資的供應(yīng)商必須要實(shí)行準(zhǔn)入制度，對(duì)入圍的供應(yīng)商要進(jìn)行定期考評(píng)。對(duì)出現(xiàn)物資不合格、不按時(shí)交貨、不履行條款的供應(yīng)商要提出索賠，并且要上報(bào)物資管理部門(mén)。如果當(dāng)?shù)氐谋O(jiān)理工程師發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商與中標(biāo)描述的供應(yīng)商情況不符，則該供應(yīng)商所供應(yīng)的物資禁止進(jìn)入到施工場(chǎng)地中，如果已經(jīng)有物料進(jìn)場(chǎng)要求施工單位對(duì)其進(jìn)行清除。

3.6周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用及使用管理

周轉(zhuǎn)材料是指可以重復(fù)使用的物資，做好周轉(zhuǎn)材料的管理對(duì)控制項(xiàng)目工程有著重要的作用。物資管理部門(mén)一定要加強(qiáng)管理，按需進(jìn)場(chǎng)、按時(shí)退庫(kù)、及時(shí)結(jié)算，減低成本的同時(shí)也要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度和各個(gè)勞務(wù)隊(duì)的實(shí)際施工情況合理配置、平衡調(diào)度以保證施工按進(jìn)度計(jì)劃有序進(jìn)行。設(shè)專職周轉(zhuǎn)材料保管員，建立周轉(zhuǎn)材料管理臺(tái)賬，對(duì)周轉(zhuǎn)材料的領(lǐng)用路徑進(jìn)行管理，隨時(shí)可以掌握周轉(zhuǎn)料的去向以及使用人，如果周轉(zhuǎn)材料出現(xiàn)了問(wèn)題可以直接落實(shí)責(zé)任人。嚴(yán)禁使用人對(duì)周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行切割、焊接、投擲等行為的出現(xiàn)，在拆卸后的周轉(zhuǎn)材料要及時(shí)存放在指定的區(qū)域內(nèi)并定期進(jìn)行檢查、維護(hù)、保養(yǎng)，提高周轉(zhuǎn)材料的利用率。周轉(zhuǎn)材料保管員應(yīng)定期監(jiān)控、清點(diǎn)盡量避免周轉(zhuǎn)材料閑置和遺失。對(duì)于租賃的周轉(zhuǎn)材料，要實(shí)施攤銷(xiāo)和租賃費(fèi)的管理，對(duì)于自購(gòu)的周轉(zhuǎn)材料要考慮其折舊情況。

3.7其他方面必要的管理工作

工程物資進(jìn)場(chǎng)以后要完善好物資的存放管理，對(duì)于物資的存放應(yīng)該有專門(mén)的場(chǎng)所進(jìn)行存放。避免物資受潮、銹蝕、蟲(chóng)蛀等影響物資的性能。對(duì)物資的擺放要整齊，標(biāo)識(shí)要清晰便于查找。加強(qiáng)物資的防盜管理，在物資存放地點(diǎn)周?chē)贾帽O(jiān)控設(shè)備，防止物資丟失。

篇5

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 內(nèi)控管理 制度建設(shè)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與知識(shí)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的因素日漸復(fù)雜；會(huì)計(jì)工作作為滲透各個(gè)領(lǐng)域的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)計(jì)信息逐漸成為投資者、政府單位、社會(huì)公眾、債權(quán)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理、宏觀調(diào)控、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)防控以及投資決策的依據(jù)。從現(xiàn)實(shí)生活來(lái)看，受法制理念以及監(jiān)督體系的影響，很多企業(yè)通過(guò)信息造假、帳外設(shè)賬等方式，進(jìn)行偷稅逃稅、投資欺詐、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等各種非法活動(dòng)。這類(lèi)問(wèn)題，不僅會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)職能造成影響，還會(huì)對(duì)社會(huì)正常秩序構(gòu)成威脅。對(duì)于當(dāng)前很多中小企業(yè)內(nèi)部管理薄弱、控制松散、信息失真等問(wèn)題，在《會(huì)計(jì)法》新修訂中，要求各個(gè)企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控的同時(shí)，從根本上促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

1 中小企業(yè)內(nèi)控管理存在問(wèn)題

1.1 缺乏有力的企業(yè)內(nèi)控制度

從目前的企業(yè)內(nèi)控制度來(lái)看，由于沒(méi)有覆蓋到企業(yè)所有人員與部門(mén)，所以就不可能滲透到各個(gè)操作環(huán)節(jié)與領(lǐng)域，最后導(dǎo)致企業(yè)工作秩序失調(diào)、核算不實(shí)、信息失真等現(xiàn)象。例如：很多企業(yè)都沒(méi)有常規(guī)票據(jù)、重要空白憑證、會(huì)計(jì)人員分工的內(nèi)部牽制制度，甚至還有部分企業(yè)缺乏正規(guī)的會(huì)計(jì)、財(cái)會(huì)、審核、出納部門(mén)。一旦原始憑證不合法，將其作為賬簿登記、會(huì)計(jì)報(bào)表出具的依據(jù)就沒(méi)有意義。針對(duì)這些現(xiàn)象，一些企業(yè)為了捏造數(shù)據(jù)，私自設(shè)立“小金庫(kù)”，在利潤(rùn)虛報(bào)、收入隱瞞、成本亂攤、逃避稅收的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理造成了很大的影響。

1.2 缺乏健全的監(jiān)管體系

針對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)，為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)制定了社會(huì)監(jiān)管、政府監(jiān)管的企業(yè)外部監(jiān)管部門(mén)。但是從實(shí)施結(jié)果來(lái)看，監(jiān)管體系對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益沒(méi)有明顯的結(jié)果。雖然部分企業(yè)已經(jīng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，但是不能發(fā)揮職能。很多企業(yè)財(cái)會(huì)人員、經(jīng)辦人員利用領(lǐng)導(dǎo)不力、監(jiān)管漏洞，挪用公款、授受賄賂，甚至通過(guò)虛假發(fā)票的形式進(jìn)行資金占領(lǐng)。

1.3 缺乏有力的內(nèi)部審計(jì)職能

從中小企業(yè)財(cái)會(huì)發(fā)展來(lái)看，很多中小企業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、思想教育都存在問(wèn)題，一些思想素質(zhì)偏低、不具備資格證的隊(duì)伍，甚至不能處理正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)依然存在。部分企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度不了解，卻專斷獨(dú)行，根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示：很多中小企業(yè)都沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即或擁有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，工作職能也不能跟上時(shí)代要求，更不能正確評(píng)定部門(mén)績(jī)效與財(cái)務(wù)信息，所以讓很多管理部門(mén)趁機(jī)謀利。

2 加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控管理的建議

2.1 明確各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序方法以及職能分工

企業(yè)組織機(jī)構(gòu)作為中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃、控制、指揮基礎(chǔ)，它的核心問(wèn)題是確保職責(zé)分工。通常，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的處理，或者對(duì)全過(guò)程的某個(gè)環(huán)節(jié)都必須由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門(mén)進(jìn)行管理，從而收到相互促進(jìn)的作用。例如：在匯出采購(gòu)貸款時(shí)，應(yīng)該由計(jì)劃員審核數(shù)額、收款單位、內(nèi)容，請(qǐng)款單則由采購(gòu)人員填寫(xiě)；在會(huì)計(jì)人員對(duì)請(qǐng)款單進(jìn)行采購(gòu)預(yù)算后，再編制付款憑據(jù)，最后由出納人員辦理結(jié)算匯款單據(jù)。對(duì)于采購(gòu)匯款的業(yè)務(wù)，必須由經(jīng)辦人對(duì)報(bào)賬單進(jìn)行填寫(xiě)，檢察員對(duì)質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收、倉(cāng)庫(kù)人員對(duì)數(shù)量驗(yàn)收，最后再憑借賬務(wù)憑據(jù)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。

2.2 明確保管分工與資產(chǎn)記錄

為了確保資產(chǎn)完整，在中小企業(yè)內(nèi)控管理中，必須根據(jù)管物、管錢(qián)、管賬關(guān)系，做好各項(xiàng)賬務(wù)工作。當(dāng)這些人員需要離開(kāi)工作崗位時(shí)，必須由主管領(lǐng)導(dǎo)指定人員代替、辦理，并且監(jiān)督辦理手續(xù)和移交清單。在對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行復(fù)核時(shí)，通過(guò)對(duì)物資進(jìn)行收發(fā)，從根本上避免各種管理不到位造成的影響。

2.3 強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)盤(pán)點(diǎn)制度

為了推動(dòng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，確保財(cái)務(wù)完整度與安全性，除了要規(guī)定物資保管對(duì)各項(xiàng)工作的收付外，還必須加強(qiáng)“永續(xù)盤(pán)存”以及賬務(wù)核對(duì)；通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)核實(shí)、清查體系，從根本上保障賬務(wù)相符，避免賬務(wù)差錯(cuò)對(duì)其造成的影響。例如：對(duì)于現(xiàn)金出納人員除了要保障每日下班后對(duì)賬務(wù)的盤(pán)查外，對(duì)于各個(gè)差錯(cuò)還必須及時(shí)上報(bào)各個(gè)部門(mén)；通過(guò)會(huì)計(jì)主管人員對(duì)相關(guān)工作的審核，對(duì)現(xiàn)金以及庫(kù)存保管進(jìn)行不定期、定期的管理。

2.4 完善中小企業(yè)內(nèi)控管理制度

在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)控管理不能只集中在某個(gè)部門(mén)或者人員身上，而是各個(gè)部門(mén)都必須授權(quán)，并且在確保授權(quán)領(lǐng)域的同時(shí)，避免外界干預(yù)。在中小企業(yè)運(yùn)行中，每個(gè)部門(mén)通過(guò)相互檢查、核實(shí)，完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理能力。在對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)中，檢查者和被檢查者沒(méi)有從屬關(guān)系，這樣就能推動(dòng)檢查工作順利進(jìn)行。通過(guò)完善授權(quán)制度，對(duì)各個(gè)職員處理以及內(nèi)部管理進(jìn)行權(quán)限控制。職員在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，都必須通過(guò)批準(zhǔn)，才能進(jìn)行。

預(yù)算編制作為保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要內(nèi)容，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)或者授權(quán)才能調(diào)整，從而讓預(yù)算更加符合實(shí)際情況。在實(shí)物控制中，通過(guò)嚴(yán)格控制資產(chǎn)接觸，從源頭上減小資產(chǎn)損失；通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期清查，讓賬務(wù)始終符合。同時(shí)，中小企業(yè)也可以委派專門(mén)的人員或者部門(mén)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督，在整改內(nèi)控環(huán)節(jié)的同時(shí)，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章體系進(jìn)行完善，從而強(qiáng)化執(zhí)行力度與內(nèi)控體系，讓企業(yè)干部真正參與到內(nèi)控管理中。為了保障工作目標(biāo)，在進(jìn)行獎(jiǎng)懲、激勵(lì)制度的同時(shí)，應(yīng)該盡量讓主動(dòng)能動(dòng)性發(fā)揮到最大。通過(guò)制定各種績(jī)效考核方式，將個(gè)人與部門(mén)工作目標(biāo)緊緊聯(lián)系起來(lái)，從而確保各項(xiàng)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

2.5 強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)控管理體制

從中小企業(yè)內(nèi)控管理因素來(lái)看，主要包括控制目標(biāo)、價(jià)值觀、員工職能、激勵(lì)體系、誘導(dǎo)機(jī)制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、人事政策等。由于這些政策不可能在短時(shí)間內(nèi)完成，所以必須完善內(nèi)控管理體系，明確控制目標(biāo)與主體。一般，主體是針對(duì)控制問(wèn)題，而目標(biāo)則是進(jìn)行控制。在組織機(jī)構(gòu)中，主要包括經(jīng)營(yíng)者、股東、員工和管理者，在控制主體相互影響的環(huán)境下，得到真實(shí)的工作報(bào)告以及責(zé)任目標(biāo)。

同時(shí)，還需要注意的是管理人才與控制方法，控制方法作為對(duì)授權(quán)人或者公司活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程；包括制定管理制度、業(yè)績(jī)規(guī)劃、考評(píng)差異等。

3 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控管理作為影響中小企業(yè)發(fā)展最基本的因素，為了適應(yīng)時(shí)展，必須根據(jù)內(nèi)控管理存在問(wèn)題，從各方面改善經(jīng)營(yíng)方式、管理風(fēng)格，讓全體員工擁有良好的價(jià)值觀、道德觀以及控制意識(shí)，從而形成良好的企業(yè)文化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]付道美.對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控制度的研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2012，（33）：70-70.

篇6

[關(guān)鍵詞]物資采購(gòu)；對(duì)標(biāo)；采購(gòu)管理

[DOI]10. 13939/j. cnki. zgsc. 2016. 06. 050

國(guó)務(wù)院國(guó)資委決定自2015年起，從中央企業(yè)采購(gòu)管理體制、采購(gòu)管理機(jī)制、集中采購(gòu)、招標(biāo)規(guī)范管理、供應(yīng)商管理、采購(gòu)管理基礎(chǔ)工作6個(gè)方面，全面開(kāi)展采購(gòu)管理提升對(duì)標(biāo)工作。雖然經(jīng)過(guò)多年探索，中國(guó)石化集團(tuán)建立了集中統(tǒng)一、科學(xué)理性、公開(kāi)透明的采購(gòu)管理體系，保障了生產(chǎn)建設(shè)物資的安全、及時(shí)、經(jīng)濟(jì)供應(yīng)，但對(duì)照國(guó)務(wù)院國(guó)資委提出的采購(gòu)管理專項(xiàng)提升對(duì)標(biāo)指標(biāo)，還有相當(dāng)大的提升空間。

1 選擇正確的對(duì)標(biāo)目標(biāo)

國(guó)資委將物資采購(gòu)過(guò)程中包含的物資采購(gòu)管理體制等6個(gè)內(nèi)容按照每一個(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分列為三個(gè)層級(jí)，分別是先進(jìn)水平、良好水平、達(dá)標(biāo)水平，并對(duì)每一個(gè)層級(jí)都列出了詳細(xì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容。中石化集團(tuán)為進(jìn)一步提高物資采購(gòu)管理水平，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，最終確定要立足先進(jìn)水平，使物資采購(gòu)管理工作走在中央企業(yè)前列。

先進(jìn)水平是評(píng)價(jià)要素中最高層級(jí)，主要內(nèi)容包括：一是要鞏固完善集中統(tǒng)一的物資采購(gòu)管理體制；二是建立運(yùn)行高效、風(fēng)險(xiǎn)可控的采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，公開(kāi)采購(gòu)率達(dá)到85%以上；三是集團(tuán)化采購(gòu)規(guī)模、質(zhì)量和效率顯著提升，集團(tuán)化采購(gòu)率達(dá)到85%以上；四是規(guī)范招標(biāo)，依法招標(biāo)，項(xiàng)目招標(biāo)率100%，電子招標(biāo)率達(dá)到80%以上；五是供應(yīng)商動(dòng)態(tài)量化考核率達(dá)到95%以上，質(zhì)量管控覆蓋率達(dá)到90%以上；六是信息系統(tǒng)功能完備，全面集成，電子化采購(gòu)水平居中央企業(yè)領(lǐng)先水平，網(wǎng)上采購(gòu)率達(dá)到95%以上。

2 不斷完善物資采購(gòu)管理體制

堅(jiān)持一個(gè)整體，集團(tuán)上下全面實(shí)施“歸口管理，集中采購(gòu)，統(tǒng)一儲(chǔ)備，統(tǒng)一結(jié)算”，形成科學(xué)合理的物資采購(gòu)管理體制。油田企業(yè)、煉化企業(yè)、專業(yè)公司繼續(xù)鞏固集中統(tǒng)一的物資采購(gòu)管理體制；科研院所、銷(xiāo)售企業(yè)必須理順物資采購(gòu)管理體制，加快推進(jìn)歸口管理；涉外企業(yè)要加快海外物資采購(gòu)歸口管理，進(jìn)一步研究制定中石化海外物資采購(gòu)管理制度流程，推進(jìn)海外項(xiàng)目電子化采購(gòu)，整合海外物資供應(yīng)商資源，強(qiáng)化海外物資采購(gòu)監(jiān)督。

3 理順物資采購(gòu)運(yùn)行機(jī)制

3. 1 建立科學(xué)高效的采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制

建立管理制度、業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)三位一體的標(biāo)準(zhǔn)化采購(gòu)管理制度體系，將制度流程固化到信息系統(tǒng)，讓?shí)徫蝗藛T剛性執(zhí)行，規(guī)范采購(gòu)行為，公開(kāi)采購(gòu)率達(dá)到85%以上。堅(jiān)決實(shí)施采購(gòu)專業(yè)化分工流程化操作，按照采購(gòu)業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督相分離，采購(gòu)過(guò)程分段制衡、自動(dòng)糾偏的要求，將供應(yīng)商選擇權(quán)、價(jià)格確定權(quán)與貨款支付申請(qǐng)權(quán)分置，實(shí)行不相容崗位的分離，加強(qiáng)各采購(gòu)環(huán)節(jié)間相互監(jiān)督制衡。

3. 2 建立重大風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

以采購(gòu)業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，分析內(nèi)外部環(huán)境，全面梳理和識(shí)別各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，明確責(zé)任崗位。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度進(jìn)行評(píng)估，對(duì)其發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析，評(píng)估各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。針對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)行管理制度完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控管理融入日常采購(gòu)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)內(nèi)控管理體系建設(shè)，通過(guò)內(nèi)控檢查與考核，動(dòng)態(tài)評(píng)估各類(lèi)應(yīng)對(duì)措施的有效性，跟蹤監(jiān)控指標(biāo)變化，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)。

3. 3 構(gòu)建先進(jìn)的采購(gòu)管理績(jī)效考核體系

首先要明確指標(biāo)，根據(jù)不同板塊，不同規(guī)模，不同企業(yè)性質(zhì)特點(diǎn)，按照量化、促進(jìn)、引導(dǎo)、提升的原則，合理設(shè)計(jì)績(jī)效考核指標(biāo)。其次要科學(xué)考核，要運(yùn)用大量數(shù)據(jù)、云計(jì)算等手段，構(gòu)建科學(xué)的績(jī)效考核模型，建立信息化績(jī)效考核體系，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、采集和績(jī)效考核電子化。最后要持續(xù)提升，開(kāi)展績(jī)效指標(biāo)的橫向?qū)?biāo)與縱向?qū)φ眨赋龆贪?，找出落后，針?duì)性制定改進(jìn)措施，不斷提升管理水平。

3. 4 大力推進(jìn)公開(kāi)采購(gòu)

不僅要依法公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)，應(yīng)招必招，而且依規(guī)主動(dòng)開(kāi)展公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)，能招盡招，依法必須招標(biāo)項(xiàng)目招標(biāo)率100%。堅(jiān)持公開(kāi)詢價(jià)采購(gòu)，推行公開(kāi)競(jìng)價(jià)采購(gòu)，積極開(kāi)展開(kāi)門(mén)采購(gòu)，在采購(gòu)活動(dòng)中，邀請(qǐng)生產(chǎn)、工程、設(shè)備、技術(shù)、審計(jì)、監(jiān)察、法律等部門(mén)及用戶參與采購(gòu)策略研究、供應(yīng)商現(xiàn)場(chǎng)考察、重大合同商務(wù)談判、過(guò)程控制等關(guān)鍵采購(gòu)環(huán)節(jié)，建立相關(guān)部門(mén)共同參與采購(gòu)過(guò)程的開(kāi)門(mén)采購(gòu)機(jī)制。

4 全面推進(jìn)規(guī)范招標(biāo)

4. 1 大力推進(jìn)招標(biāo)工作標(biāo)準(zhǔn)化

制度流程標(biāo)準(zhǔn)化，在集團(tuán)公司物資采購(gòu)招標(biāo)投標(biāo)管理委員會(huì)指導(dǎo)下，建立健全招標(biāo)采購(gòu)管理制度流程，在實(shí)際操作中持續(xù)優(yōu)化完善，不斷規(guī)范招標(biāo)管理。招標(biāo)操作標(biāo)準(zhǔn)化，招標(biāo)人和招標(biāo)機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)工作標(biāo)準(zhǔn)化的制度和流程，規(guī)范招標(biāo)公告和招標(biāo)文件，認(rèn)真進(jìn)行資格預(yù)審，按程序組織開(kāi)評(píng)標(biāo)，不斷規(guī)范招標(biāo)操作。

4. 2 全面推進(jìn)招標(biāo)工作電子化

建立和使用電子招標(biāo)平臺(tái)，招標(biāo)采購(gòu)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程電子化操作，在網(wǎng)上完成公告、標(biāo)書(shū)下載、招標(biāo)、專家抽取、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等招標(biāo)操作。招標(biāo)過(guò)程要公平公正，公開(kāi)透明，記錄在案，永久追溯。電子招標(biāo)率達(dá)到80%以上。

4. 3 加大招標(biāo)管理工作力度

一要強(qiáng)化招標(biāo)意識(shí)。認(rèn)真遵守國(guó)家招標(biāo)投標(biāo)法律法規(guī)與集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定要求，積極創(chuàng)造條件推進(jìn)招標(biāo)采購(gòu)，不斷擴(kuò)大集團(tuán)化采購(gòu)與企業(yè)自行采購(gòu)物資招標(biāo)比例，招標(biāo)采購(gòu)率達(dá)到70%。二要防控招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范招標(biāo)委托，提高招標(biāo)方案編制質(zhì)量，科學(xué)設(shè)定評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及淘汰原則，避免高價(jià)低質(zhì)資源中標(biāo)。三要加強(qiáng)招標(biāo)監(jiān)督。完善招標(biāo)監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)在線監(jiān)控、現(xiàn)場(chǎng)檢查、效能監(jiān)察等方式對(duì)招標(biāo)工作進(jìn)行全方位監(jiān)督，規(guī)范招標(biāo)采購(gòu)。

5 加強(qiáng)供應(yīng)商管理與合作

5. 1 建立健全供應(yīng)商管理體系

適應(yīng)集團(tuán)公司大力推進(jìn)公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)的需要，修訂完善供應(yīng)商管理制度，并固化到供應(yīng)商管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商管理制度化、制度流程化、流程信息化。有序敞開(kāi)供應(yīng)商服務(wù)大門(mén)，將資格預(yù)審與資格后審相結(jié)合，優(yōu)化供應(yīng)商現(xiàn)場(chǎng)審查標(biāo)準(zhǔn)和流程，引導(dǎo)優(yōu)秀供應(yīng)商主動(dòng)參與采購(gòu)，最大限度滿足采購(gòu)需要。

5. 2 優(yōu)化完善供應(yīng)商動(dòng)態(tài)量化考核

一是優(yōu)化現(xiàn)有供應(yīng)商動(dòng)態(tài)量化考核指標(biāo)體系，結(jié)合供應(yīng)商整體實(shí)力指標(biāo)和履約情況指標(biāo)，科學(xué)反映供應(yīng)商的整體績(jī)效。供應(yīng)商動(dòng)態(tài)量化考核率達(dá)到95%以上。二是優(yōu)化考核方式，企業(yè)物資供應(yīng)部門(mén)、使用部門(mén)，對(duì)供應(yīng)商整體實(shí)力和供應(yīng)產(chǎn)品的質(zhì)量、交貨、服務(wù)、性價(jià)比進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)，提高用戶滿意度。三是根據(jù)對(duì)供應(yīng)商動(dòng)態(tài)量化考評(píng)結(jié)果，實(shí)施供應(yīng)商星級(jí)管理，動(dòng)態(tài)調(diào)整供應(yīng)商星級(jí)級(jí)別。

5. 3 加強(qiáng)采購(gòu)質(zhì)量管理

一是建立采購(gòu)質(zhì)量管理體系，設(shè)立機(jī)構(gòu)，配備人員，添置設(shè)備，建立制度流程，規(guī)范質(zhì)量管理。二是加強(qiáng)供應(yīng)商質(zhì)量控制，從供應(yīng)商原材料質(zhì)量、生產(chǎn)質(zhì)量、管理質(zhì)量等方面加強(qiáng)質(zhì)量控制，延伸管理供應(yīng)商的供應(yīng)商。三是要加強(qiáng)質(zhì)量考核，按照安全供應(yīng)、及時(shí)供應(yīng)、經(jīng)濟(jì)供應(yīng)的理念，全生命周期加強(qiáng)質(zhì)量考核，確保采購(gòu)質(zhì)量管控覆蓋90%以上。

6 提高集團(tuán)化采購(gòu)比例和質(zhì)量

篇7

（上海理工大學(xué)管理學(xué)院，上海 200093）

摘　要：火電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)運(yùn)行效益。本文對(duì)于火電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行分析，提出優(yōu)化火電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的建議與意見(jiàn)，期望為相關(guān)研究提供參考。

關(guān)鍵詞 ：火電企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)控

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2015）01-0147-01

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，火電企業(yè)面臨著較為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛的當(dāng)下，為了促進(jìn)火電企業(yè)的發(fā)展，需要對(duì)火電企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的管理，加強(qiáng)預(yù)算管理與成本管理，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整相關(guān)策略，建立企業(yè)的內(nèi)控制度，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，開(kāi)展火電企業(yè)的內(nèi)控管理，配合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算工作，提升部門(mén)財(cái)務(wù)的利用率，確保經(jīng)濟(jì)效益最大化。

一、火電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步確立起來(lái)，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)容制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要內(nèi)容。在火電企業(yè)發(fā)展中，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，能夠確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，提升財(cái)務(wù)資金的利用率，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。火電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控凸顯出動(dòng)態(tài)化與層次化的特征，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控收到多種因素的制約與影響，而且財(cái)務(wù)內(nèi)控的原則是首先對(duì)基本制度進(jìn)行調(diào)控、其次是對(duì)具體制度進(jìn)行調(diào)控，在內(nèi)控管理中需要靈活的進(jìn)行調(diào)動(dòng)管理，結(jié)合實(shí)際情況制定相關(guān)制度，促進(jìn)企業(yè)的不斷建設(shè)發(fā)展。

二、火電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀分析

1.內(nèi)部審計(jì)的作用未能充分發(fā)揮

企業(yè)內(nèi)部控制由多種內(nèi)容構(gòu)成，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，對(duì)于內(nèi)控的開(kāi)展具有重要的意義。對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，內(nèi)部審計(jì)能夠明確財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容、控制職責(zé)與相應(yīng)的職能，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的作用?；痣娖髽I(yè)的財(cái)務(wù)控制受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響較為深遠(yuǎn)，不能完全適應(yīng)當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足，受到行政指令的影響較大，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)不足，未能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

2.管理水平低，職責(zé)不清

火電企業(yè)的建設(shè)發(fā)展正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，而一些領(lǐng)導(dǎo)者與職工未受到科學(xué)化管理的教育，管理水平低下，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)不清，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行程度不足。在一些企業(yè)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，崗位職責(zé)認(rèn)識(shí)不明確，而且缺乏相應(yīng)的監(jiān)督與牽制機(jī)制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中缺乏有效管控，造成瀆職、失職的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

3.資金核算辦法與內(nèi)控管理制度建設(shè)不足

當(dāng)前火電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不足，在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部資源的分配不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理效率較低，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。

三、火電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控思考

1.健全核算與管理制度體系

對(duì)于火電企業(yè)而言，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，需要加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的建設(shè)，構(gòu)建符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系。采用信息化方式，構(gòu)建火電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，以企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為主線，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的各種流程作為模塊，分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，完善當(dāng)前的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。在管理的過(guò)程中實(shí)行動(dòng)態(tài)控制管理，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行分析，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，推動(dòng)火電企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展。

2.構(gòu)建企業(yè)成本管理體系

成本管理能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)約，從而提升企業(yè)的效益，火電企業(yè)的成本管理中，因?yàn)榛痣姽潭ǔ杀局械?0-80%已經(jīng)基本確定，因此在運(yùn)行中，可以加強(qiáng)環(huán)保管理，降低消耗，強(qiáng)化采購(gòu)成本管理，建立企業(yè)采購(gòu)體系，確保采購(gòu)工作規(guī)范化、制度化，從而加強(qiáng)成本管理，降低企業(yè)的消耗與不必要的成本，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。對(duì)于火電企業(yè)發(fā)展而言，原料、更新設(shè)備等是影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的主要內(nèi)容，為了降低成本消耗，需要與原料企業(yè)、設(shè)備企業(yè)建立戰(zhàn)略伙伴管理，從而獲取最優(yōu)成本價(jià)格，從源頭上控制成本。同時(shí)采用有效的方式優(yōu)化生產(chǎn)技術(shù)，采用精益生產(chǎn)方式優(yōu)化生產(chǎn)流程，節(jié)約生產(chǎn)流程中的消耗，充分發(fā)揮企業(yè)的資源與技術(shù)優(yōu)勢(shì)。對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)而言，采用現(xiàn)代化管理的方式，能夠?qū)ιa(chǎn)管理進(jìn)行調(diào)度，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提升生產(chǎn)效率，降低能耗和物耗水平，同時(shí)加強(qiáng)獎(jiǎng)懲管理調(diào)動(dòng)職工成本控制的積極性，形成全員成本控制的局面。

3.做好應(yīng)收賬款管理，推動(dòng)資金集中管理

火電企業(yè)的客戶主要與企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的方式進(jìn)行合作，內(nèi)部交易價(jià)格不夠公允，因此應(yīng)該加強(qiáng)資金的集中管理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制。為了做好應(yīng)收賬款管理，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)，需要完善供電合同、運(yùn)用市場(chǎng)定價(jià)、加強(qiáng)溝通與服務(wù)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，讓企業(yè)高層了解應(yīng)收賬款的情況，有針對(duì)性的制定欠款催款政策。針對(duì)企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀，采用集中管理的方式，減少資金沉淀，創(chuàng)建企業(yè)賬戶，對(duì)于企業(yè)的情況進(jìn)行有效管理，實(shí)行嚴(yán)格的收支管理，做好資金的調(diào)配與管理。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，火電企業(yè)面臨著較為復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，為了應(yīng)對(duì)多變的市場(chǎng)情況，需要健全預(yù)算部門(mén)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，確?；痣娖髽I(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，提升火電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度 內(nèi)部控制

如今我國(guó)的醫(yī)藥衛(wèi)生體制的改革已逐漸深入，而醫(yī)院內(nèi)部控制的薄弱性也在逐漸凸顯。為應(yīng)對(duì)此局面，新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度也已更加深入的提出了加強(qiáng)醫(yī)院科學(xué)化、精細(xì)化管理的發(fā)展方向。正因如此，如何完善醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制在醫(yī)院的發(fā)展中已顯得尤為重要。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念以及目標(biāo)

醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一種保證資產(chǎn)的安全及穩(wěn)定和業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確執(zhí)行而實(shí)行的一種適合醫(yī)院發(fā)展的特定的措施、政策與程序。因此，加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院發(fā)展的重要舉措。它能保證醫(yī)院業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，資金的正常有效使用以及醫(yī)院運(yùn)作的合法性與相關(guān)信息的真實(shí)性，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益乃至社會(huì)效益。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

(一)醫(yī)院缺乏內(nèi)部控制建設(shè)的環(huán)境基礎(chǔ)

首先，許多醫(yī)院只單純重視醫(yī)療技術(shù)的發(fā)展和服務(wù)環(huán)境的改善，而對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部建設(shè)卻表現(xiàn)出輕視的態(tài)度，忽略財(cái)務(wù)部門(mén)的管理以及對(duì)于控制機(jī)制的建設(shè)。這種做法直接導(dǎo)致許多醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)中的不足。其次，部分醫(yī)院仍未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，這樣便很難實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)中資金的正常使用進(jìn)行監(jiān)管，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的充足的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制。某些醫(yī)院只注重對(duì)于大型硬件設(shè)備的改善而缺乏對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益的考慮，因此導(dǎo)致雖然醫(yī)院的規(guī)模有所增大，但投資回報(bào)率卻相對(duì)較低。如果再缺乏內(nèi)部控制，這些大型設(shè)備甚至潛藏著經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)醫(yī)院內(nèi)部控制的不系統(tǒng)

首先在醫(yī)院內(nèi)部控制中，許多崗位出現(xiàn)職權(quán)的交叉，職權(quán)劃分很不規(guī)范。同時(shí)，醫(yī)院中對(duì)于項(xiàng)目的審批工作存在重疊，某些職權(quán)劃分不清，存在著監(jiān)控漏洞。例如，財(cái)務(wù)的收支流程控制不全面，收支控制環(huán)節(jié)薄弱。對(duì)部分報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)控制不完備，對(duì)醫(yī)院的固定資產(chǎn)的管理不完善，大型醫(yī)療設(shè)備盲目置備，而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益較低，造成了資金的浪費(fèi)。其次，醫(yī)院內(nèi)部管理不完善，無(wú)法迅速發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)目的支出不能進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算或預(yù)算無(wú)法有效的執(zhí)行，導(dǎo)致采購(gòu)盲目，采購(gòu)效益低下。

(三)醫(yī)院內(nèi)控管理信息系統(tǒng)不完善

醫(yī)院內(nèi)部包括眾多部門(mén)，其管理系統(tǒng)也相對(duì)復(fù)雜，于是對(duì)于信息的管理成為醫(yī)院內(nèi)控的主要方面，然而醫(yī)院內(nèi)部信息交流并不充分，這也因此成為內(nèi)部控制的阻礙。另外，醫(yī)院內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)流程并不清晰，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法對(duì)各環(huán)節(jié)都進(jìn)行有效管理，也因此使管理決策沒(méi)有充足的依據(jù)。

三、如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制管理

(一)提高對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制體系建立的重要性的認(rèn)識(shí)

首先，應(yīng)意識(shí)到醫(yī)院的內(nèi)控管理是完善和規(guī)范各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的重要保證，是醫(yī)院內(nèi)各流程準(zhǔn)確有效執(zhí)行的保障，也是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)并在未來(lái)市場(chǎng)中核心競(jìng)爭(zhēng)力形成的充分保障。其次，要認(rèn)識(shí)到建立完備的內(nèi)控管理體系有利于使醫(yī)院發(fā)展符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)的要求，可以避免與國(guó)家有關(guān)政策的沖突，有利于醫(yī)院的穩(wěn)步發(fā)展。再者，充分意識(shí)到完善醫(yī)院內(nèi)部控制機(jī)制，有利于醫(yī)院管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制。還要有效的進(jìn)行宣傳，讓全體員工都意識(shí)到內(nèi)控建設(shè)的必要性，形成內(nèi)控建設(shè)所需的一股濃厚的氛圍。最后，建設(shè)過(guò)程中應(yīng)力求每個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)都做到準(zhǔn)確合理，努力完善和健全這種機(jī)制。同時(shí)建立內(nèi)控體系建立工作中的監(jiān)督和考核機(jī)制

(二)加強(qiáng)對(duì)于醫(yī)院收入的控制

建立和健全價(jià)格、票據(jù)、收入、醫(yī)療預(yù)存款、退費(fèi)管理制度以及崗位責(zé)任制。合理設(shè)置醫(yī)院崗位，加強(qiáng)對(duì)各崗位權(quán)限及職權(quán)的劃分，加強(qiáng)對(duì)職權(quán)的監(jiān)督及制約，同時(shí)確保價(jià)格管理和執(zhí)行，收入票據(jù)的管理與使用，以及時(shí)辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批等不相容工作的職權(quán)相互分離。門(mén)診、住院當(dāng)天的收入款額應(yīng)在當(dāng)天存入銀行基本賬戶，收費(fèi)人員當(dāng)天收取的支票或現(xiàn)金在當(dāng)天下班時(shí)間之前結(jié)賬上繳，當(dāng)天的收費(fèi)退費(fèi)等票據(jù)交給稽核人員進(jìn)行稽核并進(jìn)行詳細(xì)的登記。門(mén)診及住院的結(jié)算日?qǐng)?bào)，收入日?qǐng)?bào)，銀行的存款單等第二天必須交由計(jì)財(cái)處進(jìn)行核算及管理。另外，醫(yī)院的所有收入應(yīng)符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，獲得的收入也必須開(kāi)具國(guó)家規(guī)定的票據(jù)。應(yīng)按照醫(yī)院制度核算和確認(rèn)每日的收入。醫(yī)院的所有收入都交由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一確認(rèn)、核算、管理，禁止其他部門(mén)以及人員收取款項(xiàng)或開(kāi)設(shè)賬外賬等。會(huì)計(jì)檔案人員統(tǒng)一確認(rèn)、管理醫(yī)院各種所得票據(jù)。按照醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的印制、購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管、核銷(xiāo)、清查、遺失處理及歸檔等環(huán)節(jié)的監(jiān)管，并對(duì)所得票據(jù)進(jìn)行詳細(xì)登記，防止空白票據(jù)的盜用或遺失。要加強(qiáng)對(duì)于結(jié)算時(shí)間的確認(rèn)。在醫(yī)院的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中，應(yīng)明確各們住院收入，門(mén)診收入，并及時(shí)進(jìn)行核算。應(yīng)建立完善的退費(fèi)管理制度。退費(fèi)必須提供各種憑證、記錄以及繳費(fèi)憑據(jù)及證明，要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行審批，同時(shí)準(zhǔn)確歸檔和保存。最后，住院、門(mén)診、財(cái)務(wù)等部門(mén)應(yīng)設(shè)立特定的稽核崗位，對(duì)各種存根及醫(yī)院的收入進(jìn)行核查，保證收入的真實(shí)性和完整性。

(三)加強(qiáng)對(duì)于醫(yī)院支出的控制

建立和健全崗位責(zé)任制和支出管理制度。準(zhǔn)確劃分各崗位和部門(mén)的職務(wù)及管理權(quán)限，確保各項(xiàng)工作有條不紊的執(zhí)行，避免職權(quán)的重疊和濫用，加強(qiáng)對(duì)其監(jiān)管。各種支出應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)法律進(jìn)行，并按照醫(yī)院的規(guī)定進(jìn)行核算及確認(rèn)各項(xiàng)支出。同時(shí)，應(yīng)建立健全支出的申請(qǐng)、審批、審核以及支付等環(huán)節(jié)的管理制度，明確各單位職權(quán)。實(shí)行院長(zhǎng)授權(quán)審批的制度，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的支出，授權(quán)人員應(yīng)認(rèn)真做好審批工作，按照規(guī)定進(jìn)行審批。另外，要加強(qiáng)對(duì)于支出的審核工作，同時(shí)，完善核算控制制度和支出的憑證控制手續(xù)，確保支出的真實(shí)性、及時(shí)性、完整性。建立和完善醫(yī)院醫(yī)療成本的核算制度，控制成本的支出，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

提高建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)控體系的能力水平。作為一項(xiàng)創(chuàng)新性工作，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)和完善是一個(gè)長(zhǎng)期并艱巨的過(guò)程。需要加強(qiáng)對(duì)于人才的培訓(xùn)以及吸收，組織一批綜合素質(zhì)高，創(chuàng)新能力強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專業(yè)人才進(jìn)行這項(xiàng)工作。同時(shí)，可以建立內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的人才庫(kù)，借此培養(yǎng)一批具備專業(yè)能力的優(yōu)秀內(nèi)控建設(shè)人員。應(yīng)注意提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)是內(nèi)控工作的核心所在，這對(duì)防止資金的流失、加強(qiáng)對(duì)于資金的管理、提高財(cái)務(wù)審核的完整性以及真實(shí)性都有促進(jìn)作用。同時(shí)，應(yīng)認(rèn)識(shí)到“以人為本”的內(nèi)涵及本質(zhì)，不能只是做做樣子或是人云亦云，更不能扭曲理解其真正含義?！耙匀藶楸尽钡暮诵捏w現(xiàn)便是提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。醫(yī)院內(nèi)部控制人員主要從事醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作，所以醫(yī)院堅(jiān)持財(cái)務(wù)部門(mén)工作的“以人為本”就應(yīng)高度重視對(duì)于內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)的提高。另外，應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控人員的創(chuàng)新意識(shí)和工作主動(dòng)性在內(nèi)控建設(shè)中非常重要，因此在培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)控人員時(shí)應(yīng)著重其創(chuàng)新精神的培養(yǎng)。提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)主要從以下方面進(jìn)行：

強(qiáng)化財(cái)會(huì)法制觀念和思想修養(yǎng)的訓(xùn)練。應(yīng)提高內(nèi)部控制人員的法制觀念及道德意識(shí)，加強(qiáng)其自身修養(yǎng)，提高其政治覺(jué)悟，健全內(nèi)控財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，堅(jiān)守職業(yè)道德，依法辦事。

強(qiáng)化其專業(yè)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。內(nèi)部控制人員應(yīng)具備嫻熟的專業(yè)知識(shí)以及較寬的知識(shí)面和扎實(shí)的基本功，這是如今內(nèi)控建設(shè)的基本需要。許多內(nèi)控人員只靠一張文憑吃飯，而不進(jìn)行不斷地學(xué)習(xí)和自身綜合素質(zhì)的提高，最終跟不上當(dāng)今行業(yè)的形勢(shì)的發(fā)展而被行業(yè)所淘汰。因此，為適應(yīng)如今行業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制人員應(yīng)在工作之余，應(yīng)積極主動(dòng)的不斷學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)以及新出臺(tái)的政策或準(zhǔn)則，不斷地充實(shí)自己的專業(yè)知識(shí)，提高自己的業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而緊跟形勢(shì)發(fā)展，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，適應(yīng)行業(yè)工作的需要。

(五)加強(qiáng)庫(kù)存物資和醫(yī)藥的控制

第一，建設(shè)并完善醫(yī)藥與物資的管理制度，明確各個(gè)崗位的職責(zé)以及權(quán)力，保證醫(yī)藥及物資的審批與請(qǐng)購(gòu)、聯(lián)系詢價(jià)和確定供應(yīng)商、采購(gòu)和驗(yàn)收、合同簽訂和審核、付款執(zhí)行和審核等不相容職務(wù)的分離。不能讓醫(yī)院的某以單獨(dú)部門(mén)獨(dú)立進(jìn)行藥品及庫(kù)存物資的業(yè)務(wù)。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管，合理配置各崗位職權(quán)。

第二，建立完善科學(xué)的藥品和庫(kù)存物資的請(qǐng)購(gòu)及審批制度。加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資的預(yù)算管理，授予歸口管理部門(mén)相關(guān)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)并明確其職權(quán)，使請(qǐng)購(gòu)過(guò)程按預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。

第三，制定科學(xué)規(guī)范的藥品和庫(kù)存物資管理的流程。準(zhǔn)確規(guī)劃制定、審批、驗(yàn)收入庫(kù)、付款、倉(cāng)庫(kù)管理、領(lǐng)用管理等各環(huán)節(jié)的控制要求，完善對(duì)于請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)合同、入庫(kù)憑證、驗(yàn)收證明、發(fā)票使用等工作的審核制度，保證各業(yè)務(wù)工作受到有效監(jiān)管和控制。

第四，建立和完善藥品和庫(kù)存物資的采購(gòu)管理機(jī)制。醫(yī)院的各種藥品和庫(kù)存物資應(yīng)由單位統(tǒng)一進(jìn)行采購(gòu)。同時(shí)，單位應(yīng)對(duì)采購(gòu)方式、供應(yīng)商的選擇、驗(yàn)收的程序進(jìn)行準(zhǔn)確的規(guī)劃。對(duì)于部分涉及藥品集中招標(biāo)采購(gòu)或者政府采購(gòu)的采購(gòu)執(zhí)行須嚴(yán)格按照法律法規(guī)執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]高亞超,高文所.醫(yī)院內(nèi)部控制的主要問(wèn)題及改進(jìn)建議[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì).2011,3

篇9

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，國(guó)家對(duì)醫(yī)學(xué)科研項(xiàng)目的投入力度也越來(lái)越大，各類(lèi)研究項(xiàng)目發(fā)展迅速，提高了我國(guó)的醫(yī)療服務(wù)水平。

在科研項(xiàng)目大力發(fā)展的同時(shí)，各種經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題也隨之產(chǎn)生。雖然國(guó)家在近幾年出臺(tái)了多項(xiàng)科研項(xiàng)目資金管理制度，且逐步加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的審計(jì)，但違規(guī)使用經(jīng)費(fèi)、套取挪用資金等現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生。究其原因，主要是由于醫(yī)院缺乏健全的科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理制度，科研項(xiàng)目資金的使用得不到有效控制。

為推進(jìn)醫(yī)學(xué)科研項(xiàng)目的順利實(shí)施，降低經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范科研項(xiàng)目資金使用，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立健全科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理體系。

二、醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題

醫(yī)院科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)來(lái)源非常廣泛，既有國(guó)家財(cái)政資金，也有同濟(jì)地方財(cái)政資金，還有其他合作項(xiàng)目資金。

科研項(xiàng)目的順利開(kāi)展，資金的合理使用是其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，包括實(shí)驗(yàn)設(shè)備和耗材的采購(gòu)，測(cè)試費(fèi)用的結(jié)算、科研勞務(wù)的發(fā)放等。由于醫(yī)院科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)缺乏管理意識(shí)，常常導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率低，執(zhí)行進(jìn)度與科研進(jìn)度不匹配，不能達(dá)到預(yù)期的經(jīng)費(fèi)管理效果，更有甚者影響了整個(gè)科研項(xiàng)目的完成進(jìn)度。

醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中常見(jiàn)的問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

（一）預(yù)算編制不合理

醫(yī)院的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多為醫(yī)學(xué)界的專家學(xué)者，在項(xiàng)目的申報(bào)過(guò)程中，對(duì)于項(xiàng)目的研究意義有著深入的見(jiàn)解，但由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)不能根據(jù)項(xiàng)目的執(zhí)行編制合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，拍腦袋預(yù)算時(shí)有發(fā)生。項(xiàng)目預(yù)算編制的不合理，往往導(dǎo)致項(xiàng)目申報(bào)得不到順利批準(zhǔn)，或是在項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)時(shí)，因經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算脫節(jié)，科研項(xiàng)目無(wú)法順利結(jié)題。同時(shí)，不合理的預(yù)算編制，也不利于醫(yī)院管理部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用控制。

（二）經(jīng)費(fèi)支出控制不嚴(yán)格

醫(yī)院的科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用管理的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不足，往往認(rèn)為經(jīng)費(fèi)的使用管理并不影響項(xiàng)目的執(zhí)行，更有甚者將科研經(jīng)費(fèi)作為自己的私有財(cái)產(chǎn)，在使用資金時(shí)比較隨意?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理部門(mén)，如科教部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)，在資金報(bào)銷(xiāo)審批方面也較為寬松，并不重視經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度，以及經(jīng)費(fèi)支出事項(xiàng)與科研相關(guān)性的審批，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)濫用、挪用、突擊使用等現(xiàn)象頻繁發(fā)生，科研經(jīng)費(fèi)沒(méi)能全部用于科研項(xiàng)目，沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的效用。

（三）科研設(shè)備的購(gòu)置及管理不嚴(yán)謹(jǐn)

在醫(yī)院科研項(xiàng)目中，多涉及到設(shè)備購(gòu)置。根據(jù)國(guó)家對(duì)于科研項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置的有關(guān)規(guī)定，一是設(shè)備采購(gòu)應(yīng)納入醫(yī)院統(tǒng)一采購(gòu)，二是科研設(shè)備應(yīng)當(dāng)為科研使用的必要專業(yè)設(shè)備，三是科研設(shè)備歸醫(yī)院所有，由醫(yī)院統(tǒng)一管理。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往并不按照醫(yī)院規(guī)定進(jìn)行設(shè)備采購(gòu)，自行采購(gòu)及非必要采購(gòu)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；部分課題負(fù)責(zé)人巧立名目，將國(guó)有資產(chǎn)變私有財(cái)產(chǎn)。國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)、流失嚴(yán)重。

（四）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制體系不完善

我國(guó)內(nèi)部控制制度起步較晚，醫(yī)院的內(nèi)部控制管理更為滯后，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理沒(méi)有一套完整的內(nèi)部控制體系。醫(yī)院管理部門(mén)在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)方面缺乏一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控管理制度，不能對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的申報(bào)和使用進(jìn)行科學(xué)、合理的約束控制，給科研項(xiàng)目的開(kāi)展實(shí)施增加了不少阻力。

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中存在的問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了醫(yī)學(xué)科技的創(chuàng)新，損害了醫(yī)院形象，醫(yī)院亟需建立健全科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制體系。

三、完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的建議

針對(duì)醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，從內(nèi)控角度進(jìn)行分析，現(xiàn)提出如下建議：

（一）加強(qiáng)科研項(xiàng)目的預(yù)算編制管理

科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制是科研項(xiàng)目管理的重要組成部分，是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、監(jiān)管和課題結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)的重要依據(jù)。醫(yī)院科研管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在預(yù)算編制方面的培訓(xùn)、指導(dǎo)和審核，提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可行性。

項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，如需調(diào)整預(yù)算，須由項(xiàng)目組以書(shū)面報(bào)告形式提出申請(qǐng)，說(shuō)明預(yù)算調(diào)整內(nèi)容、原因及調(diào)整金額?？蒲泄芾聿块T(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)自己的管理職責(zé)，對(duì)預(yù)算調(diào)整的必要性、合理性和相關(guān)性進(jìn)行審批。審批通過(guò)后，預(yù)算方可進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整后，項(xiàng)目組需根據(jù)調(diào)整后的預(yù)算妥善安排經(jīng)費(fèi)的使用。

（二）加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支付審批管理

項(xiàng)目資金的支付審批是科研項(xiàng)目資金管理中的重要一環(huán)。醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)應(yīng)該根據(jù)國(guó)家和地方下發(fā)的關(guān)于財(cái)政性資金使用的相關(guān)政策，明確規(guī)定各類(lèi)預(yù)算項(xiàng)目的支出范疇及標(biāo)準(zhǔn)，并輔導(dǎo)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支付申請(qǐng)。

在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)審批過(guò)程中，科教部門(mén)需對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、必要性、合理性，以及與科研進(jìn)度的一致性進(jìn)行審核，財(cái)務(wù)部門(mén)分別從會(huì)計(jì)角度和預(yù)算管理角度，對(duì)原始憑證的真實(shí)性、完整性、合法性、合規(guī)性、正確性，以及預(yù)算相符性角度，嚴(yán)格審核。對(duì)于未經(jīng)審批或?qū)徟赐ㄟ^(guò)的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門(mén)一律不予辦理。對(duì)于審批通過(guò)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)科研項(xiàng)目及費(fèi)用類(lèi)別，進(jìn)行獨(dú)立核算，確保專款專用，方便科研費(fèi)用歸集。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)及耗材的使用管理

設(shè)備及耗材的購(gòu)置在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中一般占比較大，且對(duì)科研成果有著較為直接的影響。設(shè)備及耗材的采購(gòu)和使用管理是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的重要環(huán)節(jié)之一。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的管理制度，將科研設(shè)備及耗材的采購(gòu)和使用納入醫(yī)院預(yù)算，進(jìn)行統(tǒng)一管理。

科研項(xiàng)目課題組提出申請(qǐng)，醫(yī)院資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)院內(nèi)專業(yè)設(shè)備情況及耗材庫(kù)存情況，進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)劑和采購(gòu)。待課題項(xiàng)目結(jié)題后，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)收回科研購(gòu)置的專業(yè)設(shè)備，在醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)劑和使用管理。

（四）完善醫(yī)院科研項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度

制度是執(zhí)行的依據(jù)，完善的內(nèi)控制度可以有效的約束和規(guī)范科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用。醫(yī)院根據(jù)科研項(xiàng)目涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，逐步梳理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)，分析并確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)照修訂和完善科研項(xiàng)目管理的內(nèi)控制度，并按照制度要求執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用管理。

（五）建立有效的信息溝通平臺(tái)

此外，提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用管理還須建立一套有效的信息溝通機(jī)制。醫(yī)院科研項(xiàng)目的使用，往往涉及到科教、醫(yī)務(wù)、財(cái)務(wù)、醫(yī)療裝備等多個(gè)職能部門(mén)的管理工作，各部門(mén)間對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理既有相關(guān)性也有獨(dú)立性。醫(yī)院可借助信息平臺(tái)，建立一套科學(xué)、合理、快捷的溝通機(jī)制，提高科研項(xiàng)目在醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中流轉(zhuǎn)效率，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用管理。

四、實(shí)例分析

上海市FK醫(yī)院是一所集醫(yī)、教、研一體的三級(jí)甲等醫(yī)院，醫(yī)院科研項(xiàng)目眾多，經(jīng)費(fèi)來(lái)源廣泛。為了加強(qiáng)醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用管理，醫(yī)院從人員、信息和制度等多層面著手完善內(nèi)控管理。

（一）設(shè)立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專職管理人員

為加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理，醫(yī)院科教部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)分別設(shè)置項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專職管理人員，從預(yù)算編制到項(xiàng)目決算審計(jì)，全程參與科研經(jīng)費(fèi)的管理工作?？平虒Ｂ毠芾韱T從科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)性、合理性，以及與課題執(zhí)行進(jìn)度的匹配性進(jìn)行管理；財(cái)務(wù)專職管理員從預(yù)算的編制、審核，以及費(fèi)用的使用是否符合預(yù)算要求等層面進(jìn)行管理，督促項(xiàng)目組做好科研經(jīng)費(fèi)的使用。此外，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專職管理人員還需配合項(xiàng)目組做好項(xiàng)目結(jié)題的驗(yàn)收、審計(jì)工作。

（二）搭建科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺(tái)

為了加強(qiáng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行管理，醫(yī)院在現(xiàn)有信息基礎(chǔ)上，建立了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理平臺(tái)，并將科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過(guò)程中的內(nèi)部控制要求嵌入管理平臺(tái)，在經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過(guò)程中體現(xiàn)內(nèi)控要求。

經(jīng)費(fèi)管理平臺(tái)主要有預(yù)算控制管理、經(jīng)費(fèi)審批管理及資產(chǎn)申請(qǐng)三大功能。在預(yù)算控制管理功能中，課題負(fù)責(zé)人及經(jīng)費(fèi)管理部門(mén)能夠?qū)崟r(shí)查詢課題的預(yù)算情況、經(jīng)費(fèi)到位情況以及經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，以便課題負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)課題項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度合理安排經(jīng)費(fèi)使用。在經(jīng)費(fèi)審批管理功能中，課題負(fù)責(zé)人可通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行科研費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)；科教部門(mén)從課題的相關(guān)性及執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行經(jīng)費(fèi)審批；財(cái)務(wù)部門(mén)從課題的預(yù)算符合性進(jìn)行審批；經(jīng)審批通過(guò)后費(fèi)用方可醫(yī)院規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)。在資產(chǎn)申請(qǐng)功能中，課題負(fù)責(zé)人根據(jù)課題需要，提出耗材或設(shè)備的使用申請(qǐng)，在對(duì)課題相關(guān)性及預(yù)算相符性進(jìn)行審批后，由資產(chǎn)管理部門(mén)統(tǒng)一進(jìn)行采購(gòu)、入庫(kù)及使用管理。

（三）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算

為確保?？顚Ｓ?，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按課題組分類(lèi)，分別進(jìn)行獨(dú)立核算。每一筆科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)部門(mén)均按課題名稱及預(yù)算項(xiàng)目分別進(jìn)行歸納記錄，方便科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的查詢和統(tǒng)計(jì)。

（四）完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度

醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制起步較晚，為了完善醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理，醫(yī)院科教部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同其他相關(guān)職能部門(mén)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中涉及的流程和規(guī)章制度逐條梳理，從行業(yè)規(guī)范、醫(yī)院內(nèi)部以及專業(yè)人士建議等多個(gè)層面，進(jìn)行分析，確定科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行流程中存在的缺陷以及現(xiàn)有規(guī)章制度的不足之處，并不斷進(jìn)行完善修補(bǔ)，使得科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理執(zhí)行有據(jù)可依，有效規(guī)范醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理行為。

通過(guò)上述工作，醫(yī)院加強(qiáng)了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中各部門(mén)的有效溝通，提高經(jīng)費(fèi)的使用效率和執(zhí)行進(jìn)度，杜絕了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。

篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院成本管理;內(nèi)部控制;問(wèn)題

為了滿足人們對(duì)于醫(yī)療服務(wù)不斷增長(zhǎng)的需求和標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院管理高層在原有的運(yùn)行系統(tǒng)上，細(xì)化了財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，提升了醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量水平，維護(hù)了患者們的人身健康，但同時(shí)這些細(xì)節(jié)內(nèi)容的增加，也對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理造成了一定的運(yùn)行壓力，醫(yī)院基礎(chǔ)運(yùn)行資金分配不合理、供應(yīng)斷鏈等問(wèn)題時(shí)常出現(xiàn)，則在這種情況下，內(nèi)部控制在成本管理中存在的重要性便顯現(xiàn)出來(lái)，科學(xué)規(guī)劃成本管理內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)方案，嚴(yán)控物資質(zhì)量、分配和使用，從而加強(qiáng)醫(yī)院成本管理的質(zhì)量水平。

一、醫(yī)院成本管理中的內(nèi)部控制問(wèn)題

(一)整體成本管理意識(shí)弱。造成內(nèi)部控制問(wèn)題的首要因素就是醫(yī)院內(nèi)部成本管理意識(shí)薄弱，就目前多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部管理層人數(shù)占比來(lái)說(shuō)，管理團(tuán)隊(duì)中缺少專業(yè)性的內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)，這不是因?yàn)獒t(yī)院內(nèi)部對(duì)人才的不重視，反而是為了確保內(nèi)控人員明確醫(yī)院流程，財(cái)務(wù)管理人員中多數(shù)都沒(méi)有過(guò)專業(yè)培訓(xùn)或者相關(guān)工作的工作經(jīng)驗(yàn)，造成其雖然理論明確一旦上手就錯(cuò)誤百出，在成本管理中埋下工作漏洞，且多數(shù)醫(yī)護(hù)人員自身意識(shí)未能及時(shí)改變，相對(duì)內(nèi)控工作更加重視醫(yī)學(xué)工作，忽略了內(nèi)控管理的重要性，造成內(nèi)控成為表面功夫，成本管理也成為空頭制度沒(méi)有任何管理作用。(二)成本管理系統(tǒng)建設(shè)不完善。不論是大型醫(yī)院還是小型醫(yī)院，其在進(jìn)行成本管理時(shí)，因?yàn)樗婕暗娜藛T、設(shè)備種類(lèi)眾多，對(duì)于成本管理中內(nèi)部控制的要求也就越高，且這種高要求會(huì)隨醫(yī)院規(guī)模體系與人員數(shù)量的不斷增加而增加，然而目前多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部控制并沒(méi)有完善的成本管理系統(tǒng)，都需要人工進(jìn)行各項(xiàng)成本內(nèi)容的確認(rèn)和總計(jì)，花費(fèi)大量的人力、物力和時(shí)間，最后所得到的總計(jì)數(shù)據(jù)還容易出現(xiàn)偏差，并且因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)所涉及的資金數(shù)量較大，相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)還會(huì)定期進(jìn)行成本管理的審核，這就有需要內(nèi)部控制人員花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行尋找和整理，低管理效率、高時(shí)間消耗，嚴(yán)重影響了醫(yī)院內(nèi)部整體工作效率的推進(jìn)。(三)成本管理力度不足。成本管理力度不足所造成的內(nèi)部控制問(wèn)題，主要分為兩方面，一方面是資金審核流程存在問(wèn)題，基于內(nèi)部控制人員專業(yè)能力的不足，很多資金審核流程過(guò)于簡(jiǎn)單，又沒(méi)有任何的責(zé)任人和監(jiān)督人，一旦出現(xiàn)資金問(wèn)題，就沒(méi)有相關(guān)責(zé)任人能夠進(jìn)行承擔(dān)，進(jìn)而造成醫(yī)院損失了大量的基礎(chǔ)運(yùn)行資金；另一方面是物資采購(gòu)不正規(guī)，多數(shù)醫(yī)院內(nèi)各種物資采購(gòu)較為混亂，表面上醫(yī)院內(nèi)部有專門(mén)的采購(gòu)部門(mén)，但是在實(shí)際采購(gòu)過(guò)程中，采購(gòu)部門(mén)并不是根據(jù)物品需求來(lái)進(jìn)行性價(jià)比采購(gòu)，往往是為了圖方便而在同一家采購(gòu)商進(jìn)行采購(gòu)，且不明確各個(gè)采購(gòu)物資的數(shù)量、質(zhì)量等信息，造成居心不良分子利用漏洞，從中飽私囊、以次充好，從而影響醫(yī)院的內(nèi)部物資的正常使用，嚴(yán)重的危及患者人身安全。(四)責(zé)任制度界限混亂。相較于國(guó)外醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制發(fā)展，我國(guó)整體內(nèi)部控制在醫(yī)院成本管理中應(yīng)用發(fā)展較短，先別說(shuō)是否有完善的成本管理制度，就連基礎(chǔ)的相關(guān)責(zé)任制度內(nèi)容就較為單一化，沒(méi)有覆蓋到所有的成本管理流程中，甚至其中很多責(zé)任制度內(nèi)容較為落后，采用的都是以往的管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，不僅同現(xiàn)代醫(yī)院管理模式和系統(tǒng)相互脫離，還在工作內(nèi)容、責(zé)任制度等方面模糊不清，無(wú)法應(yīng)用到實(shí)際內(nèi)部控制管理中，制度內(nèi)容不清楚、管理人員不了解，久而久之，責(zé)任制度內(nèi)容便成為了空白制度內(nèi)容，便會(huì)造成醫(yī)院成本管理一片混亂，各類(lèi)資金管理成為難題，在醫(yī)院運(yùn)行中形成惡性循環(huán)，破壞醫(yī)院系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

二、加強(qiáng)醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制的建議措施

在醫(yī)院成本管理工作中，只有采取有效的內(nèi)部控制措施，才能夠提高醫(yī)院成本管理工作的質(zhì)量和水平，推動(dòng)醫(yī)院更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，下面將針對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制的建議措施進(jìn)行具體的分析和探討。(一)提升工作人員專業(yè)能。力加強(qiáng)醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制的首要措施就是提升工作人員的專業(yè)能力水平，畢竟管理人員的專業(yè)能力水平能夠直接決定內(nèi)部控制的質(zhì)量水平，則醫(yī)院高層管理團(tuán)隊(duì)要明確人才培養(yǎng)的重要性，增加成本管理中專業(yè)人才數(shù)量，結(jié)合實(shí)醫(yī)院成本運(yùn)行情況，分析所需要的人才種類(lèi)、技能和數(shù)量，有針對(duì)性進(jìn)行財(cái)務(wù)人員招聘，以增強(qiáng)成本管理團(tuán)隊(duì)綜合專業(yè)能力水平，并同時(shí)建立專業(yè)性人才培訓(xùn)體系，從崗位培訓(xùn)、管理意識(shí)普及、技能考核等多個(gè)方面，對(duì)內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行全方面的培訓(xùn)，提供更多的學(xué)習(xí)和操作平臺(tái)，確保其具有堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)和應(yīng)急處理能力，能夠盡快掌握醫(yī)院成本管理中不同內(nèi)容，面對(duì)不同資金運(yùn)行和成本管理問(wèn)題，確保醫(yī)院內(nèi)部資金的穩(wěn)定運(yùn)行，推動(dòng)醫(yī)院綜合實(shí)力的不斷提升。(二)優(yōu)化成本管理體系。為了保障成本管理體系能夠滿足醫(yī)院不斷發(fā)展中，對(duì)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的處理能力需求，可將網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)應(yīng)用在成本管理體系優(yōu)化中，提前對(duì)醫(yī)院成本管理崗位工作進(jìn)行明確，對(duì)責(zé)任混亂崗位重新劃分，實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位之間相互聯(lián)系、相互獨(dú)立又相互監(jiān)督，以確保各項(xiàng)成本信息的準(zhǔn)確性和獨(dú)立性，然后再將計(jì)算機(jī)技術(shù)融合到管理中，建立完善成本管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，每位工作人員只需將相關(guān)數(shù)據(jù)信息上傳、選定指令，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)便會(huì)處理和計(jì)算，形成相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息報(bào)表，一份存入數(shù)據(jù)庫(kù)中，以便相關(guān)部門(mén)進(jìn)行檢查，另一份發(fā)送工作人員以進(jìn)行后續(xù)操作，大大節(jié)省了成本管理的運(yùn)行成本，還保障了成本管理數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和全面性，為醫(yī)院優(yōu)質(zhì)服務(wù)提供堅(jiān)實(shí)成本管理基礎(chǔ)。(三)制定完善成本管理制度。正所謂，沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，想要強(qiáng)化醫(yī)院成本管理中內(nèi)部控制力度，要么就需要制定好完善的成本管理制度，改變以往長(zhǎng)久不變制度內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際醫(yī)院成本管理情況，制定適合于醫(yī)院未來(lái)成本管理發(fā)展的制度內(nèi)容，明確細(xì)化不同管理部門(mén)的工作細(xì)節(jié)，尤其是資金審核流程，既要細(xì)化也要簡(jiǎn)化，做好每一層審核人的責(zé)任分配，落實(shí)各項(xiàng)成本管理制度應(yīng)用；另外，建立專業(yè)性物流團(tuán)隊(duì)，從采購(gòu)、運(yùn)輸和儲(chǔ)存方面掌控物資采購(gòu)，有效降低物資采購(gòu)上的成本花銷(xiāo)，并利用招標(biāo)采購(gòu)方式來(lái)代替原有物資合作方式，將物資采購(gòu)的公開(kāi)化、透明化，既能夠選擇性價(jià)比高、口碑好的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，且還能夠避免醫(yī)院管理人員吃回扣，杜絕腐敗氛圍形成，保障各項(xiàng)物資的質(zhì)量水平，也保障每一筆資金能夠被高效利用在醫(yī)院運(yùn)行中。(四)明確責(zé)任制度內(nèi)容。除了以上三種優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部控制的建議措施以外，還有就是明確成本管理中內(nèi)部控制管理責(zé)任制度內(nèi)容，包括責(zé)任成本制度與標(biāo)準(zhǔn)成本制度，前者是指通過(guò)對(duì)成本管理內(nèi)容的明確分析，將其分配在不同科室和部門(mén)之間，然后定期收集相關(guān)成本數(shù)據(jù)信息，從而落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任任務(wù)內(nèi)容，激勵(lì)各個(gè)醫(yī)院部門(mén)積極加入成本管理中，共同保障醫(yī)院資金能夠穩(wěn)定周轉(zhuǎn)；后者是通過(guò)將以往資金信息收集起來(lái)，制定成不同部門(mén)的基礎(chǔ)成本范圍，一旦單日花銷(xiāo)突增便可以進(jìn)行問(wèn)題分析和原因解決，從而有效控制醫(yī)院基礎(chǔ)成本，并同時(shí)實(shí)行崗位輪流制度作為輔助，即各個(gè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行不同崗位、不同部門(mén)之間的崗位實(shí)習(xí)，一方面熟系不同部門(mén)的成本管理業(yè)務(wù)，一方面避免管理人員中飽私囊，強(qiáng)化了成本管理中內(nèi)容控制監(jiān)督力量水平，確保醫(yī)院成本管理的質(zhì)量水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，醫(yī)院成本管理在實(shí)際運(yùn)行中所涉及到人員、設(shè)備和材料眾多，單純進(jìn)行管理和分配，只能夠保障醫(yī)院基礎(chǔ)資金的正常使用，卻無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)對(duì)資金成本管理的精細(xì)化，眾多浪費(fèi)問(wèn)題和人員管理問(wèn)題沒(méi)有被解決，則內(nèi)部控制對(duì)醫(yī)院成本管理來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)重要管理保障，則醫(yī)院高層管理者要明確內(nèi)部控制的重要性，改變以往單一化的內(nèi)部控制模式，積極引入多樣化、全面化的控制制度與系統(tǒng)，優(yōu)化醫(yī)院原本的成本管理模式，提升管理人員的專業(yè)能力水平，保障成本管理數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，為人們提供更加優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。

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