導(dǎo)語：如何才能寫好一篇規(guī)范財務(wù)核算的建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：高校；教育基金會；財務(wù)核算；問題；對策

高校財務(wù)管理體制改革是我國高等教育體制改革的重要組成部分，隨著我國高等教育體制改革的深入實施，新型高校財務(wù)管理體制開始形成，并逐漸發(fā)揮作用；高校教育基金會即是在上述背景下逐步發(fā)展起來的，其在促進(jìn)我國高等教育事業(yè)發(fā)展發(fā)方面發(fā)揮了積極而重要的作用。隨著我國高校教育基金會數(shù)量的不斷增多，加之業(yè)務(wù)的不斷增加，高校教育基金會財務(wù)核算工作變得越來越重要。那么，什么是高校教育基金會財務(wù)核算，其存在著哪些問題，有哪些有效應(yīng)對措施與改進(jìn)建議；研究與解決上述問題，對于切實促進(jìn)我國高校教育基金會事業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

一、高校教育基金會財務(wù)核算及存在的主要問題

財務(wù)核算，也稱會計核算，又有會計反映之稱，其計計量尺度主要貨幣，主要反映的是會計主體的資金運動情況；所謂高校教育基金會財務(wù)核算，是指對高校教育基金會已經(jīng)發(fā)生或者已經(jīng)完成的各項經(jīng)濟(jì)活動的“事后核算”，是高校教育基金會財務(wù)會計工作中記賬、算賬和報賬等會計業(yè)務(wù)的總稱。做好高校教育基金會財務(wù)核算工作，是保證我國高校教育基金會事業(yè)健康發(fā)展的重要條件。就目前我國高校教育基金會財務(wù)核算工作而言，其主要存在以下兩方面問題：

（一）財務(wù)核算范圍不甚清晰

我國高校教育基金會事業(yè)發(fā)展時間較短，雖然在數(shù)量上有了大幅增長，但是就其獨立規(guī)模而言都很小，普遍存在著組織機(jī)構(gòu)不健全、缺乏獨立的財務(wù)核算部門等問題。如在管理體制、人員編制上，更多的隸屬于高校，基本都是由校長辦公室管理，基本]有獨立的社團(tuán)法人等，這都導(dǎo)致高校教育基金會財務(wù)核算主體的缺失、財務(wù)工作目標(biāo)的不明確，特別是財務(wù)核算范圍的不明確問題，財務(wù)會計信息失真實屬必然。

（二）財務(wù)核算制度不夠健全

財務(wù)會計制度是財務(wù)核算的基礎(chǔ)，缺乏規(guī)范、完整的財務(wù)會計制度支撐，就很難開展財務(wù)核算工作，更難保證財務(wù)會計信息的真實、客觀、完整。目前，在我國的全國范圍內(nèi)基本不存在一個統(tǒng)一的、權(quán)威的財務(wù)會計核算制度可以用來指導(dǎo)高校教育基金會財務(wù)會計核算工作；部門高校嘗試將《高等學(xué)校會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》進(jìn)行結(jié)合創(chuàng)造了“高校教育基金會財務(wù)核算制度”，但實踐證明其作用有限。

二、高校教育基金會財務(wù)核算問題對策與建議

（一）明晰高校教育基金會的財務(wù)核算工作范圍

明晰與確定高校教育基金會財務(wù)核算工作的范圍，是保證高校教育基金會財務(wù)核算工作科學(xué)性、有效性的前提；借鑒國外高校教育基金會財務(wù)管理工作經(jīng)驗，以及參考我國高校教育基金會的管理宗旨，就我國高校教育基金會財務(wù)核算工作的范圍主要包括以下項目：第一，正式接受的境內(nèi)外社團(tuán)、企業(yè)、商社及個人等的捐贈情況；第二，捐贈資金的運作，特別是捐贈資金的保值、增值情況；第三，以教育基金名義設(shè)立的資助項目；第四，以教育資金名義開展的教育公益事業(yè)等；這些都應(yīng)該屬于高校教育基金會財務(wù)核算范圍。本著規(guī)范高校教育基金會資金使用的原則，及時、準(zhǔn)確、客觀的開展好高校教育基金會財務(wù)核算工作。

（二）建立、健全高校教育基金會財務(wù)核算制度

就具體建立、健全高校教育基金會財務(wù)核算制度而言，應(yīng)該以當(dāng)前我國的高校教育基金會財經(jīng)政策、法律、法規(guī)為根據(jù)，運用專門的教育基金會管理理論與方法，整理、整合教育基金會內(nèi)部的財務(wù)機(jī)構(gòu)、財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督及財務(wù)業(yè)務(wù)程序等形成其獨特的工作流程、規(guī)章、制度，據(jù)此用來指導(dǎo)、處理高校教育基金會財務(wù)核算工作。具體來講高?；饡攧?wù)核算制度，應(yīng)該包括會計核算辦法或規(guī)程、財會人員崗位職責(zé)、內(nèi)部控制及監(jiān)督辦法、現(xiàn)金和銀行存款管理、項目收支管理、費用支出標(biāo)準(zhǔn)和審批、實物資產(chǎn)管理、投資管理、預(yù)算管理、票據(jù)管理、財務(wù)報告編制與財務(wù)分析及財務(wù)會計檔案管理等制度。

（三）成立獨立的高校教育基金會財務(wù)核算機(jī)構(gòu)

高校教育基金會是典型的非盈利性組織，其不同于我國傳統(tǒng)的、社會上的盈利性組織，因此其財務(wù)核算也不能直接套用其它盈利性組織經(jīng)驗；應(yīng)該遵照我國《會計法》規(guī)定，具備獨立法人資格前提下，由配備專職財務(wù)人員的、獨立的會計核算機(jī)構(gòu)開展組織的財務(wù)核算工作。首先是高校教育基金會財務(wù)會計部門的設(shè)立，成立教育基金會組織架構(gòu)中獨立的財務(wù)部門；然后才是相關(guān)財務(wù)工作、財務(wù)核算工作的開展；再次就是要配備素質(zhì)過硬的財務(wù)專門管理人員，是更好發(fā)揮財務(wù)部門會計核算職能的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳璞，陳姚.高?；饡攧?wù)管理制度創(chuàng)新初探[J].中國人民大學(xué)教育學(xué)刊，2016（02）.

[2]羅偉峰.高校籌建基金會的相關(guān)會計問題研究――以G高?；饡槔齕J].會計之友，2014（09）.

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關(guān)鍵詞：財務(wù)核算 管理 實效性

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-0745（2013）06-0348-01

隨著我國信息技術(shù)不斷發(fā)展，財務(wù)核算工作在我國已推行多年了，財務(wù)核算在會計工作中得到普及和應(yīng)用，同時財務(wù)核算也成為會計工作發(fā)展的方向。為了增強(qiáng)財務(wù)核算管理意識，加強(qiáng)財務(wù)軟件和完善財務(wù)硬件設(shè)施建設(shè)，運用會計技術(shù)逐漸實現(xiàn)財務(wù)核算的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、現(xiàn)代化管理技術(shù)，同時財務(wù)核算也面臨著實體開發(fā)、信息技術(shù)的開發(fā)、新技術(shù)和新方法的挑戰(zhàn)與沖擊，那么改進(jìn)財務(wù)核算管理措施，建立新會計制度下與國家預(yù)算體制相符的核算服務(wù)體系，將是財務(wù)核算工作發(fā)展的一個新的研究課題，從而達(dá)到財務(wù)核算在不同角度、不同方面做到相互協(xié)調(diào)、規(guī)范管理，科學(xué)地運用政策宣傳、強(qiáng)化激勵、系統(tǒng)更新等手段，做到財務(wù)核算的效益化和制度化，逐漸完善財務(wù)核算。

一、現(xiàn)行財務(wù)核算工作存在的問題

1.財務(wù)核算工作模式不盡科學(xué)?，F(xiàn)行一般單位都設(shè)置財務(wù)核算中心機(jī)構(gòu)，實行自體一級核算模式，來處理各單位賬務(wù)管理，科研、后勤產(chǎn)業(yè)等方面的財務(wù)核算工作，同時要求核算工作人員能獨立和全面地完善審核業(yè)務(wù)。在具體工作中，做憑證工作，工作量還是比較大的，每一張原始憑證都要做成記賬憑證，財政支付的要求也越來越規(guī)范化、明細(xì)化，但是每個月財務(wù)核算部門能按時、準(zhǔn)確地將票據(jù)做成記賬憑證，生成報表，能滿足本單位各部門對經(jīng)費核算、財務(wù)信息需要的要求；保證會計信息的可比性和統(tǒng)一性；充分考慮在接受各級各類部門檢查中、數(shù)據(jù)統(tǒng)計過程中的可操作性和高效性，并認(rèn)真核對，使現(xiàn)金、銀行和財政支付的余額一致，做到做賬準(zhǔn)確，賬實相符。

2.核算服務(wù)與核算監(jiān)督職能定位模糊。隨著市場經(jīng)濟(jì)規(guī)模的快速發(fā)展，多渠道來源科研經(jīng)費與資金使核算經(jīng)費也呈現(xiàn)出多元化模式。原有財務(wù)數(shù)據(jù)存在口徑不一致等問題，在財務(wù)清算的基礎(chǔ)上和核算過程中，必將產(chǎn)生各種各樣的難以預(yù)計的矛盾，如核算人員拒絕支付與費用支持請求會經(jīng)常發(fā)生沖突，結(jié)合數(shù)據(jù)形成的歷史原因認(rèn)真分析，按新制度將數(shù)據(jù)盡可能合理地并入新設(shè)置的適當(dāng)?shù)呢攧?wù)核算中。合理、妥善的處理和化解核算服務(wù)是工作關(guān)鍵點。在廣大的核算人員心中是監(jiān)督嚴(yán)一點，還是核算服務(wù)好一點都很難準(zhǔn)確的定位。

二、完善財務(wù)核算工作的措施和建議

1.加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)，全面提高財會人員的素質(zhì)。加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)、全面提高財會人員素質(zhì)，應(yīng)從以下三方面入手：①完善會計人員從業(yè)資格制度，嚴(yán)格確定具備哪些條件才有資格從事財會工作，具備哪些條件才能擔(dān)任總會計師；②健全專業(yè)資格確認(rèn)制度，在堅持目前專業(yè)資格（考評）制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)該相應(yīng)提高資格考試的入門條件，重視學(xué)歷因素的作用；③加強(qiáng)會計人員的繼續(xù)教育制度，提倡會計人員的終身教育觀念，切實幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷更新業(yè)務(wù)知識。會計人員還要加強(qiáng)理論與實際的結(jié)合，熟悉生產(chǎn)經(jīng)營知識以及法律，金融、保險、證券、期貨、預(yù)測、決策等方面的經(jīng)營管理知識，造就一支會計算，會分析、會論證、會評價的財務(wù)管理隊伍。

2.嚴(yán)格執(zhí)行并強(qiáng)化實施內(nèi)部管理制度。加強(qiáng)內(nèi)部會計管理制度建設(shè)是完善會計管理制度體系的重要舉措，它能夠有效地維護(hù)會計管理制度體系的完整性和協(xié)調(diào)性，確保會計管理制度的有效性，是改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要策略。好的管理是建立在嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)的制度基礎(chǔ)之上的，作為綜合反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財務(wù)部門，要制定一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部財務(wù)管理制度，包括企業(yè)財務(wù)管理體制、基礎(chǔ)工作、資金籌集、各類資產(chǎn)管理、成本和費用管理，收入與利潤分配管理、外幣管理等等。規(guī)范企業(yè)的會計核算行為，增加會計資料的真實性和可比性。要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和嚴(yán)格的措施執(zhí)行制度。實踐證明，看—個制度是否有效，關(guān)鍵在于制度條文的嚴(yán)密性、完整性和可操作性，以及在執(zhí)行制度時的堅決性和徹底性。

3.更新財務(wù)管理軟件，加快信息化建設(shè)步伐。所謂財務(wù)會計信息化建設(shè)是在一定的時期和特定的時間范圍內(nèi)（如一個季度），進(jìn)行財務(wù)軟件系統(tǒng)改進(jìn)措施，引入嵌入式管理控制模板，在系統(tǒng)中有時侯沒有及時的將財務(wù)軟件版本和軟件系統(tǒng)很好地保存，造成會計檔案不能被調(diào)閱。我們所調(diào)閱的財務(wù)核算會有兩種情況：①所調(diào)閱的財務(wù)核算的版本號與當(dāng)前財務(wù)核算系統(tǒng)版本號一致，此時只需通過財務(wù)軟件系統(tǒng)中的調(diào)閱（或數(shù)據(jù)恢復(fù)）功能將您所需調(diào)閱的版本號進(jìn)行輸入即可進(jìn)行調(diào)閱；②所調(diào)閱的財務(wù)核算的版本號與當(dāng)前核算軟件系統(tǒng)版本號不一致，此時您只需在另外一臺電腦上將此文件對應(yīng)的版本系統(tǒng)進(jìn)行安裝，然后就可以進(jìn)行調(diào)閱。建立校內(nèi)科研經(jīng)費管理與財務(wù)系統(tǒng)的有效對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。任何一個單位每天都會發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)支出，運用財務(wù)管理是一項細(xì)致嚴(yán)密的工作，同時也能反映發(fā)生或已完成的各個項目經(jīng)濟(jì)活動，同時運用了現(xiàn)代的科學(xué)理論、方法和各項管理技術(shù)，積極的開發(fā)管理會計。

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關(guān)鍵詞：高校　財務(wù)會計核算　特點　問題　建議

一、目前高校財務(wù)會計核算工作的特點

掌握高校財務(wù)會計核算工作的特點，是促進(jìn)高校財務(wù)會計核算工作順利開展和運行的關(guān)鍵，也能夠在一定程度上增加高校抵御現(xiàn)代復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)時代給其帶來的風(fēng)險和壓力的能力，而通過相關(guān)的分析研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段高校財務(wù)會計核算工作主要存在信息化程度逐漸提高、國有資產(chǎn)得到進(jìn)一步規(guī)范兩個基本的特點。高校財務(wù)會計核算工作的信息化程度逐漸提高是說隨著信息化財務(wù)網(wǎng)絡(luò)管理技術(shù)的發(fā)展以及財政國庫集中支付和公務(wù)卡政策的執(zhí)行，使得目前高校的財務(wù)會計核算工作脫離了手工操作，建立和完善了無現(xiàn)金核算信息系統(tǒng)，使得高校的資金核算、財政部門的審核批復(fù)、銀行的調(diào)撥清算以及資金支付和監(jiān)管工作在信息系統(tǒng)下得到了高效的運作和發(fā)展；此外，信息化程度的提高，實現(xiàn)了高校的遠(yuǎn)程查賬和報賬，大大提高了高校財務(wù)會計核算工作的工作效率和工作質(zhì)量。之所以說現(xiàn)階段高校財務(wù)會計核算工作存在國有資產(chǎn)得到進(jìn)一步規(guī)范的特點，是因為，隨著《高校會計制度》的完善和發(fā)展，政府管理部門對于高校國有資產(chǎn)的管理工作提出更高、更細(xì)致的要求，所以對于高校中的財政性資金就有了更加嚴(yán)格的財務(wù)會計核算和管理方法，此外，高校財務(wù)會計核算需要按照國有資產(chǎn)計劃表或者采購申請表以及國家財政部門的批復(fù)表來開展，進(jìn)而大大增加了高校國有資產(chǎn)財務(wù)會計核算工作的規(guī)范性。

二、目前高校財務(wù)會計核算工作中存在的問題和不足

通過上述對現(xiàn)階段高校財務(wù)會計核算工作的特點的論述發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段高校財務(wù)核算工作已經(jīng)走向了規(guī)范化和信息化，財務(wù)會計核算工作也得到了一定的發(fā)展，取得了一定的績效，但是面對新時期的新要求、新挑戰(zhàn)，使得高校的財務(wù)會計核算工作依舊不夠達(dá)到其應(yīng)有的價值和作用，存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.財務(wù)會計核算的執(zhí)行力有待提高。

高校財務(wù)會計核算的執(zhí)行力不夠高主要表現(xiàn)在高校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)會計核算的重視程度不夠高以及財務(wù)會計核算人員的綜合素質(zhì)不夠高兩方面，即一方面，從高校領(lǐng)導(dǎo)層面來看，更多的高校的領(lǐng)導(dǎo)比較注重教學(xué)質(zhì)量的提高，而且高校的效益不能通過直觀的量化指標(biāo)來進(jìn)行衡量，進(jìn)而大大降低了高校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)會計核算工作的關(guān)系和重視程度，導(dǎo)致高校的財務(wù)會計核算工作隨意性和自由性比較大；另一方面，從財務(wù)會計核算人員來看，更多的工作人員只掌握了財務(wù)會計、稅務(wù)、審計等方面的專業(yè)知識，卻不能數(shù)量的操作相關(guān)的財務(wù)管理軟件，進(jìn)而大大降低了財務(wù)會計核算工作的工作效率和工作質(zhì)量，容易由于人為的失誤和錯誤造成財務(wù)會計核算混亂、信息失真等現(xiàn)象。

2.財務(wù)會計核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)存在問題。

高校財務(wù)會計核算基礎(chǔ)環(huán)節(jié)問題的存在也是現(xiàn)階段高校財務(wù)會計核算工作中存在的主要問題之一，主要表現(xiàn)在高校財務(wù)成本收入不實、固定資產(chǎn)價值不實兩個方面，即從成本收入方面來看，隨著高校學(xué)費制度的改革，學(xué)費由國家承擔(dān)變成了學(xué)生自己支付，而且還存在跨年度支付的現(xiàn)象，這就容易導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)收支不平衡現(xiàn)象的發(fā)生，此外，對于借入資金的利息，沒有進(jìn)行及時的核算，對于許多墊付款也沒有進(jìn)行細(xì)致的核算，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)失真等現(xiàn)象的發(fā)生，不僅加大了學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險，而且影響了校領(lǐng)導(dǎo)決策工作的順利開展和執(zhí)行。從固定資產(chǎn)價值層面來看，一些高校在對固定資產(chǎn)進(jìn)行核算時存在以下幾點問題和不足，首先一些高校為了擴(kuò)大辦學(xué)水平或者應(yīng)付教學(xué)檢查，對于一些需要做報廢或者清算處置的固定資產(chǎn)不進(jìn)行處置，使得高校資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)賬面余額存在較大的水分，賬面與實際價值的嚴(yán)重降低了高校財務(wù)會計核算工作的價值；此外，在對于圖書資料、教學(xué)設(shè)備以及辦公設(shè)備等資產(chǎn)進(jìn)行核算時只核算勞務(wù)支出而忽略資產(chǎn)折舊成本的現(xiàn)象也比較普遍，也是現(xiàn)存的比較嚴(yán)重的問題之一。

3.財務(wù)會計核算體系不健全。

高校財務(wù)核算體系不健全在很大程度上影響了高校財務(wù)會計核算工作的高效開展和運行，一方面，一些高校財務(wù)核算內(nèi)容不夠健全和均衡，只重視預(yù)算收支方面的核算，卻忽視了固定資產(chǎn)、舉借債務(wù)以及本息、專項資金等方面的核算，降低了財務(wù)會計核算工作的價值；另一方面，一些高校的財務(wù)會計核算報表沒有進(jìn)行公開和公示，使得一些高校的學(xué)生及家長以及一些贊助人不能及時的了解高校的財務(wù)信息狀況，不利于外部監(jiān)督工作的順利開展，容易導(dǎo)致、隨意挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生。

三、解決高校財務(wù)會計核算工作中存在問題的建議

1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)會計核算的重視程度。

高校領(lǐng)導(dǎo)作為高校一切工作開展和運行的引導(dǎo)者和監(jiān)督者在財務(wù)核算方面扮演著十分重要的角色，這就要求高校領(lǐng)導(dǎo)首先要加大對財務(wù)會計核算工作的關(guān)心和重視的程度，以身作則，做好相關(guān)的宣傳和引導(dǎo)工作，營造健康和諧的財務(wù)會計核算氛圍；其次，要提高高校財務(wù)核算人員的綜合素質(zhì)，采用“請進(jìn)來，走出去”的模式加大對人才的培養(yǎng)力度，使高校擁有更多的專業(yè)知識過硬，綜合素質(zhì)過強(qiáng)的復(fù)合型型人才，鼓勵其樹立終身學(xué)習(xí)的意識，不斷的提高自身的信息技術(shù)能力，在實現(xiàn)自身價值的基礎(chǔ)上，提高高校財務(wù)核算工作的內(nèi)在能力。

2.增加高校財務(wù)會計核算工作的透明度。

增加高校財務(wù)核算工作的透明度能夠有效的避免財務(wù)會計核算工作中由于人為因素造成的不必要的風(fēng)險和損失，這就要求高校首先要完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，構(gòu)建健全的財務(wù)核算監(jiān)管制度規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)管人員的責(zé)任意識，提高監(jiān)管的能力；此外，要定期的公開和公示高校財務(wù)會計核算報表，讓學(xué)生、家長以及相關(guān)投資者能夠更加及時的了解和掌握高校的財務(wù)動態(tài)，增強(qiáng)外部監(jiān)督的能力。

3.加大高校財務(wù)會計核算的力度。

加大高校財務(wù)會計核算的力度，能夠在很大程度上提高高校財務(wù)會計核算工作的工作效率和工作質(zhì)量，這就要求高校首先要改革原有的財務(wù)會計核算模式，引進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制、對收入和支出制度進(jìn)行改革、對固定資產(chǎn)折舊制度進(jìn)行一定的完善和優(yōu)化，使其高校的財務(wù)會計核算制度能夠切實的發(fā)揮其應(yīng)有的規(guī)范和約束的作用；其次，要完善財務(wù)會計核算的內(nèi)容，使其能夠包括預(yù)算收支方面的核算，固定資產(chǎn)、舉借債務(wù)以及本息、專項資金等方面的核算內(nèi)容，并且要隨著高校戰(zhàn)略目標(biāo)和實際運行能力的改變而改變和充實。

四、結(jié)語

綜上所述，高校財務(wù)會計核算工作對于提高高校的財務(wù)管理能力，實現(xiàn)其更好更快的發(fā)展和進(jìn)步有著十分重要的作用，所以高校的財務(wù)工作人員一定要及時的發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段高校財務(wù)會計核算工作中存在的問題和不足，掌握國家的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和高校的戰(zhàn)略目標(biāo)以及實際經(jīng)營狀況，不斷的提出切實可行的強(qiáng)化高校財務(wù)會計核算工作的建議，只有這樣才能夠降低高校財務(wù)會計核算工作中的風(fēng)險，實現(xiàn)高校的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

[1]余士果.淺談我國高校會計核算存在的問題及對策.《科技經(jīng)濟(jì)市場》.2015（09）.

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【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財務(wù)核算

一、中小企業(yè)財務(wù)核算的重要性

根據(jù)工商總局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截止2014年底，我國各類企業(yè)總數(shù)為1527.84萬戶，其中小型微型企業(yè)1169.87萬戶，占到企業(yè)總數(shù)的76.57%。中小企業(yè)創(chuàng)造了國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）總量的60%，納稅占比50%，完成了65%的發(fā)明專利授權(quán)和80%以上的新產(chǎn)品研究開發(fā)，是新增就業(yè)崗位的主要創(chuàng)造者，在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中發(fā)揮著巨大的作用。鑒于此，提升中小企業(yè)財務(wù)核算水平，從而提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，具有重要的實際意義，乃至戰(zhàn)略意義。

（一）中小企業(yè)財務(wù)核算對企業(yè)經(jīng)營效益的重要性

財務(wù)核算對提高中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及社會效益，具有非常重要的意義。在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)及其內(nèi)部人員，迫切需要核算企業(yè)過去的經(jīng)營狀況以便預(yù)測未來的經(jīng)營狀況；核算企業(yè)擁有的資源和制造能力以便評估企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)實力；核算企業(yè)的毛利凈利等財務(wù)指標(biāo)以評價將來可能采取的市場競爭策略等。

（二）中小企業(yè)財務(wù)核算對企業(yè)決策的重要性

財務(wù)核算通過綜合利用企業(yè)內(nèi)部的會計部門以及各職能部門提供的數(shù)據(jù)，結(jié)合外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，采用合適的核算方法，對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生和即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和深加工，提取出企業(yè)決策需要各類信息，提交給企業(yè)的決策者。決策者根據(jù)財務(wù)核算的信息，及時了解市場的變化情況、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運行情況、掌握的資源情況，進(jìn)而做出影響企業(yè)發(fā)展的決策。財務(wù)核算的質(zhì)量極大的影決策的質(zhì)量，關(guān)系到企業(yè)的成敗。

（三）中小企業(yè)財務(wù)核算對企業(yè)融資的重要性

中小企業(yè)在嚴(yán)峻的市場競爭中，要取得快于同行業(yè)的發(fā)展速度，資金是最重要的因素。中小企業(yè)因為成長的背景，更容易陷入資金鏈斷裂的困境，因此，其融資能力決定了企業(yè)能否長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。中小企業(yè)必須加強(qiáng)財務(wù)核算管理，規(guī)范財務(wù)核算工作，提供及時高效的財務(wù)信息，不斷適應(yīng)監(jiān)管部門的財務(wù)核算要求，才能制定出合理的融資方案，爭取國家和地方的優(yōu)惠政策，得到金融機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，從而獲得強(qiáng)有力的資金支持。

二、中小企業(yè)財務(wù)核算存在的問題

絕大部分中小企業(yè)是由個體商戶和合伙企業(yè)發(fā)展而來，創(chuàng)業(yè)初期，人員少、資金不足，關(guān)鍵部門由老板本人或者家族成員管理，內(nèi)部控制度制度缺失管理混亂，導(dǎo)致中小企業(yè)財務(wù)核算存在諸多問題：

（一）人員素質(zhì)差，核算水平低下

中小企業(yè)的財務(wù)工作，一般由老板或直系親屬作為出納管理資金，然后由記賬公司選擇部分單據(jù)登記賬簿處理報稅業(yè)務(wù)。中小企業(yè)主對財務(wù)核算認(rèn)識不足，重視不夠，導(dǎo)致陸續(xù)加入的財務(wù)核算人員能力不足。企業(yè)財務(wù)工作主要停留在簡單的記賬、報表、報稅的結(jié)算，財務(wù)部門及人員缺乏對財務(wù)核算的認(rèn)識，缺乏科學(xué)的財務(wù)理論知識，使財務(wù)核算工作流于形式，無法匹配當(dāng)今社會對財務(wù)核算工作的要求。

（二）崗位設(shè)置不合理，職能不健全

由于中小企業(yè)主對財務(wù)核算缺乏重視，大部分中小企業(yè)沒有針對財務(wù)核算工作設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)，甚至沒有設(shè)置專門的核算人員，企業(yè)財務(wù)核算缺乏完善的管理部門和管理方法，沒有開展相應(yīng)的核算業(yè)務(wù)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)核算工作難以有效進(jìn)行，不能根據(jù)企業(yè)的實際運行情況來配備崗位和人員，不能根據(jù)核算的要求健全人員的職能分工，財務(wù)核算質(zhì)量無法得到保障。

（三）原始憑證不規(guī)范，單據(jù)不真實

原始憑證是財務(wù)核算工作的基礎(chǔ)，也是最重要的工作環(huán)節(jié)之一。單據(jù)貫穿整個財務(wù)核算系統(tǒng)的輸入環(huán)節(jié)，輸入的規(guī)范、真實、合法，決定了財務(wù)核算信息的規(guī)范、真實、合法。實際業(yè)務(wù)中，中小企業(yè)經(jīng)常使用非正規(guī)發(fā)票、陰陽發(fā)票、虛假發(fā)票報銷費用；不按規(guī)定的用途使用發(fā)票；發(fā)票開具單位和來款單位發(fā)貨不一致三流不合一；為減少資金支付，批量采購無票物資；為減少納稅，批量無票銷售等，都嚴(yán)重影響財務(wù)核算的質(zhì)量。

（四）核算主體嚴(yán)重混淆

無論是合伙制企業(yè)還是個體工商戶，甚至是有限責(zé)任公司，都存在企業(yè)主體和經(jīng)營者個人主體核算混淆、區(qū)分不明的情況。在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)不能分離的情況下，投資者就是經(jīng)營者，個人家庭財產(chǎn)和企業(yè)主體擁有的財產(chǎn)界定不清相互占用；經(jīng)營者隨意從企業(yè)賬戶支取資金用于個人支出，也隨意從個人卡中支付公司的工資和費用報銷，這些都給企業(yè)財務(wù)核算帶來了嚴(yán)重的困難，導(dǎo)致數(shù)據(jù)制度無法完善、核算沒有目標(biāo)、信息沒有價值。

（五）資產(chǎn)資金管理不到位

中小企業(yè)重視現(xiàn)金收支，以收付實現(xiàn)制作為主要核算依據(jù)，從而導(dǎo)致中小企業(yè)對應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款缺乏有效的監(jiān)督、跟蹤、催收和分析，形成長期掛賬并成為壞賬，給企業(yè)造成損失；中小企業(yè)重銷售輕管理，導(dǎo)致庫存商品缺乏預(yù)警系統(tǒng)管理，存貨過多和庫存短缺同時大量并存，造成資金積壓和銷售損失。資產(chǎn)資金的財務(wù)核算制度不到位，導(dǎo)致經(jīng)營效益受損卻找不到具體原因，從而無法采取相應(yīng)的對策。

三、中小企業(yè)財務(wù)核算問題的幾點對策

中小企業(yè)財務(wù)核算十分重要，鑒于其存在以上問題，因此應(yīng)采取一些具體的措施來進(jìn)行改進(jìn)和完善。

（一）加強(qiáng)財務(wù)人員隊伍建設(shè)，提升財務(wù)核算能力

中小企業(yè)不能采取全面的財務(wù)核算方式，但是也不應(yīng)犧牲一些重要的職能。對于中小企業(yè)來講，對財務(wù)采取重點核算、人員集約的方式是非常合理的，但這就意味著，中小企業(yè)的財務(wù)核算人員必須具有綜合的技能。大企業(yè)的財務(wù)可以更專業(yè)，但中小企業(yè)的財務(wù)核算技能要求更加全面。為此，中小企業(yè)必須做到以下幾點：加強(qiáng)專業(yè)技能培訓(xùn)，提高財務(wù)核算人員的專業(yè)素養(yǎng)；加強(qiáng)職業(yè)道德、法律法規(guī)培訓(xùn)，提升財務(wù)核算人員的基礎(chǔ)素養(yǎng)；完善選人用人機(jī)制，規(guī)范上升渠道，激勵財務(wù)核算人員的進(jìn)取心；提高財務(wù)人員的收入水平，提升財務(wù)核算人員的責(zé)任心和榮譽(yù)感。

（二）建立健全財務(wù)核算體系，完善核算職能

財務(wù)核算職能包括資金管理、成本管理、資產(chǎn)管理、投資管理等諸多模塊，各模塊之間既相互關(guān)聯(lián)，又彼此獨立；既需要綜合了解，又需要專業(yè)技能。為此必須建立健全財務(wù)核算機(jī)構(gòu)，從而完善財務(wù)核算職能。首先要設(shè)立內(nèi)控制度和內(nèi)審制度，內(nèi)控制度用來規(guī)范企業(yè)的流程，保障業(yè)務(wù)的順暢進(jìn)行；內(nèi)審制度則在審核內(nèi)控的基礎(chǔ)上為企業(yè)核算和運營提供保障。其次要建立預(yù)算和考核制度，預(yù)算設(shè)定了企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，考核則進(jìn)一步分析預(yù)算差異，引導(dǎo)企業(yè)全員圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)，向同一目標(biāo)發(fā)展。最后是要建立成本核算和財務(wù)分析制度。成本核算對中小企業(yè)的發(fā)展極為重要，必須通過成本核算和效果分析，獎優(yōu)罰劣，提升中小企業(yè)的核算水平，提升企業(yè)的盈利能力。

（三）建立健全資金管理制度，保障資金安全

資金對中小企業(yè)發(fā)展而言十分重要。中小企業(yè)融資難，資金管理和使用更需要倍加重。首先，中小企業(yè)必須建立切實有效的資金管理制度，發(fā)揮資金管理的作用，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的利用效率。其次，劃分資金使用的主次需求，將資金更多的投資于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營活動之中，避免資金的使用不當(dāng)，甚至浪費。再次，對長期資產(chǎn)的購置應(yīng)反復(fù)評審，規(guī)劃資金來源，切忌短款長用的情況發(fā)生。最后，嚴(yán)格規(guī)范資金管理的執(zhí)行程序，加強(qiáng)資金回收預(yù)測，量入為出，降低資金鏈斷裂的風(fēng)險。

（四）積極引入信息化管理手段，提高財務(wù)核算的效率和效果

隨著中小企業(yè)的成長，其業(yè)務(wù)量也必然呈現(xiàn)大幅增長，為此，中小企業(yè)必須積極引入信息化管理手段，免去繁瑣的計算過程，提高財務(wù)人員的工作效率和準(zhǔn)確性，從而提高財務(wù)核算的效率和效果。全面信息化是一個漫長而又必須的過程，中小企業(yè)需要找到合適的切入點，循循漸進(jìn)。首先，引入財務(wù)核算程序，對財務(wù)憑證的錄入、賬目的管理實現(xiàn)自動化。其次，引入成本核算體系，將成本管理接入財務(wù)模塊。再次引入倉儲和生產(chǎn)管理系統(tǒng)，銜接企業(yè)內(nèi)部物料收發(fā)存。最后，引入經(jīng)銷商和供應(yīng)商管理系統(tǒng)，銜接上下游。同時，企業(yè)應(yīng)該擇時引入OA辦公系統(tǒng)，無縫銜接企業(yè)的內(nèi)控制度，信息化管理流程。

（五）建立健全成本核算體系，加強(qiáng)成本管理

中小企業(yè)的管理層應(yīng)提高對成本管理的重視程度。首先，對資產(chǎn)進(jìn)行全面梳理，嚴(yán)格區(qū)分公司資產(chǎn)與個人資產(chǎn)；梳理產(chǎn)品系列，完善生產(chǎn)工藝，完善成本管理的工藝數(shù)據(jù)；完善BOM單，完整產(chǎn)品的定額物料清單，形成成本管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；引入專業(yè)的成本管理人員，加強(qiáng)成本管理，提高成本核算的及時性和準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)

[1]陳學(xué)惠.中小企業(yè)財務(wù)核算弱化的對策分析[J].財會研究，2017，07：217-218.

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摘 要 隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)在企業(yè)管理中的作用已越來越得到認(rèn)可。財務(wù)工作已不局限于算賬、報表那些簡單的重復(fù)勞動，而是涉及財務(wù)核算、反映監(jiān)督、內(nèi)部控制及企業(yè)管理等很復(fù)雜的綜合性事務(wù)。特別在企業(yè)基建時期，財務(wù)工作的有序開展需要做的非常多，迫切需要進(jìn)行合理地籌劃。構(gòu)建好財務(wù)工作框架，扎實做好財務(wù)日常工作，落實好財務(wù)重點工作，逐步提高財務(wù)團(tuán)隊工作效率，是展現(xiàn)財務(wù)工作業(yè)績和提升財務(wù)部門地位的必需手段。

關(guān)鍵詞 基建時期 財務(wù)工作 探討

在生產(chǎn)經(jīng)營中充分發(fā)揮財務(wù)的作用，以成本、效益為目標(biāo)推進(jìn)企業(yè)的各項管理工作，是當(dāng)前企業(yè)財務(wù)工作努力的方向。那么，在生產(chǎn)型企業(yè)基本建設(shè)期間如何開展好財務(wù)工作？基本建設(shè)期間財務(wù)工作主要包括哪些內(nèi)容？怎樣落實好繁雜的財務(wù)工作？下面以筆者的工作實際談?wù)剛€人想法。

一、建立好財務(wù)工作框架

1、合理配置崗位、人員。組織機(jī)構(gòu)優(yōu)化是財務(wù)工作效率的根本保證，根據(jù)基本建設(shè)項目規(guī)模大小，崗位應(yīng)按財務(wù)重點工作劃分，應(yīng)設(shè)置負(fù)責(zé)人、主辦會計、出納等崗位，人員配置適度精簡，主辦會計中需要配置1名熟悉財務(wù)電算化管理的會計。我所在單位是一家新建國有控股制鹽企業(yè)，總投資4.2億元，年產(chǎn)60萬噸井礦鹽，目前處于項目建設(shè)初期，財務(wù)部門承擔(dān)著公司內(nèi)部管理的重要工作，設(shè)置了部長、主辦會計和出納崗位。主辦會計分為往來、材料及總賬會計，分別負(fù)責(zé)合同統(tǒng)計和往來核算、材料核算、總賬及報表等工作，出納負(fù)責(zé)資金結(jié)算及管理工作。

2、研讀項目文件，熟悉生產(chǎn)流程和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。財務(wù)應(yīng)學(xué)習(xí)基本建設(shè)項目的《項目建議書》、《可行性研究報告》、《初步設(shè)計文件》等文件，擇其與專業(yè)相關(guān)的部分進(jìn)行研讀，了解其材料投入、產(chǎn)品生產(chǎn)流程，重點學(xué)習(xí)其中的財務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。根據(jù)所處行業(yè)、生產(chǎn)流程及工藝，進(jìn)行合理規(guī)劃核算體系；熟悉技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，了解項目市場銷售、成本消耗、效益測算及融資需求，為今后的成本控制、融資銀行選擇打下基礎(chǔ)。

3、規(guī)范核算體系，設(shè)置好會計科目及輔助核算?；窘ㄔO(shè)項目財務(wù)核算應(yīng)實行會計電算化，選用當(dāng)前流行的財務(wù)軟件（如用友U8、金蝶財務(wù)件K/3等），建議上總賬、報表、供應(yīng)鏈模塊。建立賬套時要根據(jù)所處行業(yè)選擇會計制度、設(shè)置好會計科目和項目輔助核算。新建生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)按財政部關(guān)于修改重印《國有建設(shè)單位會計制度》的通知（財會字45號）規(guī)定選擇會計制度：國有建設(shè)單位應(yīng)首選《基本建設(shè)會計制度》，與生產(chǎn)財務(wù)會計合并的則應(yīng)選擇企業(yè)會計制度。為方便與項目設(shè)計文件相關(guān)指標(biāo)統(tǒng)一和結(jié)算，建議在“在建工程”明細(xì)科目下面，參照《基本建設(shè)會計制度》明細(xì)科目分類，設(shè)置明細(xì)核算；項目核算要按分廠、車間、工段分級次設(shè)置（大型設(shè)備應(yīng)獨立核算）。

4、做好制度化、程序化工作，制訂財務(wù)基本制度。用制度規(guī)范操作流程，減少執(zhí)行偏差，提高工作效率?；ㄘ攧?wù)制訂的制度一般包括《財務(wù)管理制度》（若為新公司，按公司章程規(guī)定，基本財務(wù)制度應(yīng)經(jīng)董事會通過）、《項目財務(wù)核算制度》、《現(xiàn)金管理制度》、《資金支付審批制度》、《規(guī)范化報賬規(guī)定》等制度，其中《規(guī)范化報賬規(guī)定》可摘用《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字（1996）19號）重要條款，結(jié)合企業(yè)實際確定規(guī)范內(nèi)容，包括報賬單據(jù)如何填寫、提供的附件范圍及其折疊、粘貼方法，取得發(fā)票要求等等。對流程化及規(guī)范化的要求，財務(wù)可以制成流程圖或規(guī)范樣張，粘貼在財務(wù)辦公室顯眼的地方，予以視覺化，以方便報賬人參照和執(zhí)行。

5、了解政策環(huán)境，落實政府優(yōu)惠政策。不論是政府招商引資，還是本企業(yè)新建、改建及擴(kuò)建項目，特別對落戶到工業(yè)園區(qū)的新建項目，地方政府會有一系列的優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策一般都寫入了企業(yè)與政府簽訂的《投資協(xié)議》中，具體包括：政府原存量資產(chǎn)的低價或免費投入、土地價格優(yōu)惠、政府專項資金補(bǔ)貼、項目貸款貼息、地方稅收優(yōu)惠、行政性費用免收等政策。隨著項目建設(shè)進(jìn)度的開展，財務(wù)應(yīng)督促公司逐項進(jìn)行落實，銜接政府分管部門，及時進(jìn)行申報，重點在專項資金、貸款貼息和稅收優(yōu)惠政策方面。

6、制訂項目融資方案，選擇貸款銀行。資金是企業(yè)的命脈，是項目建設(shè)按期建成投產(chǎn)的關(guān)鍵因素。合理籌措到足額、利息較低的資金，是財務(wù)部門的工作重點。財務(wù)融資人員應(yīng)首先熟悉銀行信貸政策，根據(jù)資金需求額度和貸款期限，做好貸款意向銀行選擇，及時進(jìn)行溝通、交流。建議大型基建項目貸款選擇1-3家商業(yè)銀行為意向銀行，其中2家大銀行（五大股份制銀行），1家地方銀行。對幾家銀行進(jìn)行利率、貸款期限、結(jié)算手續(xù)費及服務(wù)水平進(jìn)行綜合評定，按貸款利率低（在人民銀行公布的同期基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮比例最低）、服務(wù)好、結(jié)算成本低，靈活性較好等條件進(jìn)行比選，按照人民銀行關(guān)于固定資產(chǎn)貸款相關(guān)規(guī)定，擬寫出詳細(xì)的《項目融資方案》報企業(yè)決策層審批，有些新建大型項目還可能報公司股東會批準(zhǔn)。

二、做好財務(wù)日常五大工作

（一）做好報賬審核、規(guī)范核算基礎(chǔ)工作

財務(wù)除了出臺制度規(guī)定報賬審批、資金計劃審批等程序外，還應(yīng)出臺相應(yīng)細(xì)則進(jìn)行財務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范要求，規(guī)定報賬單據(jù)附件范圍（如支付工程款時，需附施工單位的付款申請、發(fā)包單位、承包單位和監(jiān)理單位共同確認(rèn)的進(jìn)度表、合同、發(fā)票等）、格式、份數(shù)及簽字要求。凡是制度難以規(guī)定到的操作細(xì)節(jié)，財務(wù)應(yīng)明確提出要求，以通知、規(guī)定等形式及時宣傳到各部門。

對核算基礎(chǔ)工作財務(wù)要統(tǒng)一規(guī)定核算報表編制和報送范圍。合理設(shè)置會計科目，可以方便報表時采集數(shù)據(jù)，減少輔助臺賬登記工作。啟用了供應(yīng)鏈軟件進(jìn)行材料管理及核算的，要對供應(yīng)鏈系統(tǒng)的采購、庫存、存貨核算模塊進(jìn)行合理設(shè)置，包括對材料物資統(tǒng)一編碼、分部門進(jìn)行采購計劃申請、統(tǒng)一通過打印出、入庫單據(jù)等等，系統(tǒng)設(shè)置合理將對項目物資收發(fā)管理、外施單位領(lǐng)料結(jié)算、降低庫存等方面起到很大作用。

篇6

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；基建項目；財務(wù)管理；問題；建議

Abstract: with the increase of power grid construction, power infrastructure financial control risk also more and more big; Reduce the cost improve the competition advantage will become the focus of the electric power enterprise management. This paper mainly to the electric power enterprise infrastructure projects in the financial accounting, cost control, the final accounts of the completed project links such as the problems and Suggestions are discussed analysis, for we exchange.

Keywords: electric power enterprise; Infrastructure projects; Financial management; Problem; suggest

中圖分類號：C29文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

前言

建設(shè)一個高質(zhì)量、高速度、低造價的一流供電企業(yè)；合理分配和使用人力、物力和財力；就必須利用基建財務(wù)對工程建設(shè)計劃執(zhí)行過程所體現(xiàn)的資金和資金運動進(jìn)行科學(xué)的、嚴(yán)格的核算和監(jiān)督，為制定基建計劃、考核計劃的執(zhí)行情況提供必要的資料，以便不斷地改善經(jīng)營管理工作，加強(qiáng)基建期間的財務(wù)管理顯得格外重要。

一、電力企業(yè)基建項目財務(wù)管理存在的問題

（一）工程財務(wù)核算環(huán)節(jié)存在的問題

當(dāng)前，電力企業(yè)在基建項目建設(shè)過程管理中因索賠、征地等客觀困難的存在，十分重視項目建設(shè)工期管理，把工程按時竣工投產(chǎn)作為重中之重來抓，不太重視工程財務(wù)核算管理。而科學(xué)的工程財務(wù)核算工作能夠從整體上促進(jìn)電力企業(yè)基建項目建設(shè)與投資管理，提高工程投資效益。個別電力企業(yè)在基建財務(wù)核算中，完全以歷史經(jīng)驗來作為未來和現(xiàn)在評判的主要依據(jù)，循規(guī)守舊，主要存在以下問題：一是會計科目設(shè)置不規(guī)范，未能參照工程概(預(yù))算書所列的單項工程，設(shè)置“專項核算”明細(xì)反映各建設(shè)項目的各單項工程成本費用發(fā)生數(shù)，不利于工程成本查詢與控制；二是會計核算不清晰，未能按項目核算、歸集工程成本，存在成本混合入帳，成本歸集口徑與批復(fù)工程概（預(yù)）算書不符、與工程現(xiàn)場實際發(fā)生成本不符情況，給后續(xù)工程竣工決算、資產(chǎn)管理帶來問題；三是基建財務(wù)人員素質(zhì)有待提高，當(dāng)前在電力企業(yè)從業(yè)的基建財務(wù)人員會計理論水平普遍較高，但在工程項目建設(shè)與工程造價管理方面明顯存在不足，不了解工程項目現(xiàn)場實施與管理情況，對工程概（預(yù)）算編制、工程建設(shè)等相關(guān)知識了解不淺，較大程度地制約了基建項目全過程財務(wù)管理水平的提升。

（二）造價控制環(huán)節(jié)存在問題

在電力企業(yè)內(nèi)部，基建項目造價控制一般以工程建設(shè)部門為主、財務(wù)部門為輔。但財務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部門，應(yīng)充分發(fā)揮好財務(wù)監(jiān)督作用，嚴(yán)把合同簽訂、資金支付、工程決算審核關(guān)；促進(jìn)企業(yè)有效控制工程造價服務(wù)。

在當(dāng)前基建財務(wù)造價控制環(huán)節(jié)主要存在以下問題：一是工程類合同簽訂前審核把關(guān)不嚴(yán)，因部分基建財務(wù)人員對國家招投標(biāo)法、合同法等知識掌握不夠，對上級公司合同模板管理要求領(lǐng)會不深，時常出現(xiàn)對未按規(guī)定招標(biāo)的合同、未使用上級公司合同模板的合同也未能提出否定意見，存在合同管理風(fēng)險。二是資金支付審核把關(guān)不嚴(yán)，工程項目資金支付通常包括工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款等，因基建財務(wù)人員未能了解工程項目現(xiàn)場實施情況，對工程建設(shè)部門報審的工程款支付申請只能從書面資料上鑒別其工程進(jìn)度真實性，甚至存在因個別財務(wù)人員因工作責(zé)任心原因?qū)ξ窗春贤M(jìn)度支付款項的情況也能審核通過，存在資金支付風(fēng)險。三是工程結(jié)算審核參與不夠?；椖吭诳⒐そY(jié)算階段編制工程結(jié)算書，通常以工程建設(shè)部門與第三方造價咨詢公司審核為主，工程結(jié)算書經(jīng)相關(guān)部門簽證后，送交財務(wù)部門作為工程結(jié)算款支付與結(jié)算的依據(jù)，財務(wù)甚少發(fā)表意見，財務(wù)部門參與度不夠、監(jiān)督不力。

（三）竣工決算環(huán)節(jié)存在的問題

電力企業(yè)基建項目竣工決算管理是實現(xiàn)基建項目全過程閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)，項目竣工決算報告編制的全面性、完整性、準(zhǔn)確性、及時性直接影響項目投資效益分析與竣工后移交資產(chǎn)的管理。近年來，電力企業(yè)在對工程竣工決算報告編制質(zhì)量與編報的及時性方面加大了考核管理力度，但仍存在以下問題：一是工程整體投產(chǎn)后，相關(guān)工程費用未能按時完成結(jié)算，影響了工程竣工決算編報的進(jìn)度，導(dǎo)致項目竣工決算報告未能按時完成編報與審批手續(xù)，拖延了資產(chǎn)正式入帳時間。二是工程竣工決算報告編制質(zhì)量參差不齊，因基建財務(wù)人員素質(zhì)不同而出現(xiàn)較大差異，給工程竣工后移交的資產(chǎn)管理帶來困難。

二、加強(qiáng)電力企業(yè)基建項目財務(wù)管理的措施和建議

(一)規(guī)范工程財務(wù)管理，確保資金的有效使用。

1.大力健全工程財務(wù)管理制度。

電力企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)全面承接國家財經(jīng)法規(guī)及上級公司管理要求，適時修訂、完善工程項目財務(wù)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范工程財務(wù)管理，以保證資產(chǎn)的安全完整和資金的有效使用，形成以制度規(guī)范行為、按制度辦事的機(jī)制。

每月由各歸口部門結(jié)合工程進(jìn)度、企業(yè)各項費用發(fā)生情況等上報資金計劃，財務(wù)部門結(jié)合資金來源，合理安排資金預(yù)算，報預(yù)算小組或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3.工程進(jìn)度款的支付。

按照施工合同，施工單位每月應(yīng)上報完成工程量，經(jīng)工程監(jiān)理部門認(rèn)可后，由基建處負(fù)責(zé)審查，根據(jù)審定的工程工作量完成情況，上報基建處長審批?；ㄌ庨L根據(jù)資金情況報企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，確定撥款額度。

4.工程決算時，應(yīng)根據(jù)經(jīng)審計的決算書，基建部負(fù)責(zé)預(yù)算人員和工地代表作為經(jīng)手人和驗收人簽字后，經(jīng)基建部長、企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)逐級審批后方可付款。

設(shè)備及工程材料款的支付必須嚴(yán)格按照合同由施工企業(yè)和基建處駐工地代表驗收合格，基建處長根據(jù)資金情況和合同的約定審批。設(shè)備安裝驗收合格后發(fā)票須經(jīng)工地代表、基建負(fù)責(zé)人、公司主管領(lǐng)導(dǎo)逐級審批方可付款。

6.質(zhì)量保證金按施工合同約定比例或質(zhì)量保修合同規(guī)定的比例提留，在質(zhì)量保證期滿，由公司歸口部門出具合格證明，財資部門按合同規(guī)定條款支付。

7.要嚴(yán)格控制基建管理費支出。辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費須公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

8.加強(qiáng)往來款項管理，按期與有關(guān)單位對賬，及時清理債權(quán)債務(wù)，減少資金占用。

篇7

抵債資產(chǎn)是指借款人（擔(dān)保人）無力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產(chǎn)收購接收、處置過程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前AMC抵債資產(chǎn)財務(wù)會計核算管理中存在的主要問題進(jìn)行討論，并提出相關(guān)對策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問題

（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時問題。從AMC抵債資產(chǎn)來源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項目管理人員未及時清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時發(fā)生的稅費，按實際發(fā)生金額記入“營業(yè)費用---業(yè)務(wù)費用”，不計入抵債資產(chǎn)入賬價值。但現(xiàn)實中會出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》（財金[2000]17號）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅?！睋?jù)此，AMC在會計核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)實地盤點制度落實不力問題。各AMC內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實地盤點，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時調(diào)整賬務(wù)，確保賬實相符，但現(xiàn)實情況是，實地盤點制度落實過程中很少有財務(wù)人員參與，項目經(jīng)辦人員也并非都通過實地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會計期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會計信息不對稱，不能真實反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時對各項資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計提項目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程，通過執(zhí)行定期檢查、賬實核對制度，對抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財務(wù)核算管理中存在的問題

一是對抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計入當(dāng)期租賃收入。而實際操作中，AMC采用收付實現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則，不能真實地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過程。

二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財務(wù)會計制度上看，由于財政部一直未出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財務(wù)行為和會計核算要求。況且，2000年出臺的《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財政部也未針對AMC的實際情況，出臺類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財金[2005]53號）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實地盤點制度不落實、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會計核算處理問題等。

（四）從AMC的財務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財政部對AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費用率）承包考核為核心。這種財務(wù)體制的安排，決定了某些財務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議

（一）建議財政部及時出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動會計核算的需要。同時，應(yīng)在AMC六年來不良資產(chǎn)處置財務(wù)會計核算實踐的基礎(chǔ)上，適時修訂《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對抵債資產(chǎn)的入賬價值問題，應(yīng)按合理定價原則，經(jīng)過嚴(yán)格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價值，以市場價格為基礎(chǔ)的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會計期末應(yīng)按重新評估認(rèn)定的市場公允價值，計提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。

篇8

鑒于企業(yè)財務(wù)集中核算內(nèi)部審計存在的問題，以及財務(wù)集中核算的優(yōu)勢，筆者認(rèn)為企業(yè)在實施財務(wù)集中核算之后，應(yīng)該緊密結(jié)合與各單位部門的財務(wù)情況緊密集合，特別是其財務(wù)變化情況。財務(wù)核算的情況變化，在拓展審計思路的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計的內(nèi)容、方法等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以期發(fā)揮內(nèi)部審計更為全面的監(jiān)督作用。

1.內(nèi)部審計操作程序的規(guī)范。

首先在審計方案編制的時候，將企業(yè)財務(wù)集中核算的真實性、完整性、安全性、合法性等基本原則納入方案當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)運營管理的基本需求，對方案當(dāng)中的內(nèi)容進(jìn)行檢查審核，然后進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。其次在審計方案編制的時候，將各單位部門財務(wù)核算原始票據(jù)的合理性、合法性、完整性等基本原則納入方案中，結(jié)合各單位部門基本業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進(jìn)行檢查審核。最后，在審計方案中應(yīng)明確工作重點。在下達(dá)審計通知書時，應(yīng)明確審計責(zé)任并作出責(zé)任書面承諾的基礎(chǔ)上，將審計通知書發(fā)送財務(wù)集中核算中心和被審計各單位部門，要求其進(jìn)行積極配合。綜合審計財務(wù)集中核算中心和各單位部門的財務(wù)核算工作，不可大而全、大而括、小而細(xì)或小而括地進(jìn)行，保證內(nèi)部審計工作的真實性、完整性、合法性和經(jīng)濟(jì)性，這也是企業(yè)財務(wù)集中核算效益性的保障條件。是在下達(dá)審計通知書的時候，企業(yè)在明確審計責(zé)任并作出責(zé)任書面承諾的基礎(chǔ)上，將審計通知書抄送給企業(yè)的財務(wù)部門，這樣在審計的時候，就能夠結(jié)合企業(yè)的基本業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)，綜合評價內(nèi)部審計工作內(nèi)容的真實性、完整性、安全性和合法性，這也是企業(yè)財務(wù)集中管理效益性的保障條件。

2.審計重點的調(diào)整。

企業(yè)財務(wù)的集中核算，監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)收支行為，是財務(wù)核算行為規(guī)范的基本條件。審計人員需要綜合考慮財務(wù)管理機(jī)制的變化情況，將審計的重心放在內(nèi)部控制制度有效性、收入完整性、支出效益性、資產(chǎn)安全性等方面，以及對于財務(wù)部門監(jiān)督所沒有涉及的內(nèi)容，進(jìn)行重點審計；檢查被審計單位部門是否存在“坐支”現(xiàn)金和私立“小金庫”的情況，以及固定資產(chǎn)的購置、使用和報廢情況等，譬如是否因為處置固定資產(chǎn)而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失；檢查企業(yè)是否存在利用合法票據(jù)系列支套取現(xiàn)金的行為；審查納入財務(wù)集中核算中的專項資金或者專項賬戶等，將找出由于決策失誤而造成的資金浪費問題找出。

3.審計手段的改進(jìn)。

在審計的重點調(diào)整之后，審計的手段同樣需要進(jìn)行相應(yīng)改進(jìn)。首先是計算機(jī)檢查手段，審查被審查審計部門單位的資產(chǎn)總量，其中包括資產(chǎn)的購置、使用、報廢等情況，同時檢查與資產(chǎn)相關(guān)的會計資料是否齊全和準(zhǔn)確。其次是審查賬面，找出不符合規(guī)范的內(nèi)容，然后以此為切入口，以相應(yīng)的調(diào)查手段，調(diào)查被審計單位人員的情況，譬如經(jīng)濟(jì)來往往來等、支出賬號等。再次是充分利用被審計單位的審計資源，從審計的初級階段開始，就調(diào)閱以往的審計檔案，了解一下被審計單位理念的歷史財務(wù)情況和經(jīng)營情況，掌握需要作為審計重點的各類支出性項目。最后是掌握時間時機(jī)展開后續(xù)審計工作，在執(zhí)行財務(wù)集中核算制度的基礎(chǔ)上，跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題，并檢查和督查需要被審計單位整改的地方，審計單位可以根據(jù)整改清單，了解整改問題的內(nèi)容、整改的方法、整改的責(zé)任、整改的效果等，將整改的情況放置于整個企業(yè)的監(jiān)督之下，這也是完善審計的效果的奏有效措施。筆者認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)集中核算中心的審計，相比于以往的財務(wù)收支審計，不僅在審計內(nèi)容、對象、方法等方面具有差別性，而且需要加強(qiáng)內(nèi)部控制測試和崗位流程檢查工作，將會計資料的審計放在輔的地位，采用觀察法和查詢法，劃分出違法違紀(jì)問題的責(zé)任，由被審計單位部門負(fù)責(zé)財務(wù)支出的真實性、財務(wù)集中核算中心負(fù)責(zé)財務(wù)集中核算業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、被審計單位部門和財務(wù)集中核算中心共同負(fù)責(zé)財務(wù)支出的合法性和票據(jù)的真實性真?zhèn)伪孀R等?？傊髽I(yè)財務(wù)集中核算的審計，要緊密結(jié)合企業(yè)會計業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容，依據(jù)企業(yè)的實際情況，展開全方位的審計。

二、結(jié)語

篇9

隨著油田企業(yè)會計核算業(yè)務(wù)量的增加和對會計信息資料分析與研究的深入，單機(jī)運行處理會計業(yè)務(wù)的方式，已經(jīng)難以滿足油田企業(yè)會計核算和財務(wù)管理工作需要。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展及應(yīng)用領(lǐng)域的不斷拓寬，推動會計電算化系統(tǒng)向會計集中管理與核算轉(zhuǎn)變。以中油集團(tuán)推行中國石油財務(wù)管理信息系統(tǒng)集中管理和集中核算為例。2001年至2002年，中國石油天然氣集團(tuán)公司(簡稱中油集團(tuán))在普華永道會計師事務(wù)所的幫助下，實施了世界一流財務(wù)管理項目。在財務(wù)交易處理方面，普華永道會計師事務(wù)所為中油集團(tuán)提出改進(jìn)建議，其中包括兩項重要內(nèi)容，即建議中油集團(tuán)建立重組業(yè)務(wù)單元的會計核算和設(shè)計新的業(yè)務(wù)活動和產(chǎn)品成本核算體系。對此，中油集團(tuán)開始在油氣田企業(yè)全面推廣會計集中管理與核算的應(yīng)用。2003年，原大港油田集團(tuán)有限責(zé)任公司(簡稱大港集團(tuán))作為試點單位，歷時兩年，至2005年正式運行和應(yīng)用會計集中管理與核算(文中均以大港集團(tuán)為例)。

1 會計集中管理與核算為財務(wù)管理帶來的變化

會計集中管理與核算的應(yīng)用，掀開了油田企業(yè)會計信息化網(wǎng)絡(luò)時代新的篇章，對提高財務(wù)核算和管理水平具有重要意義。表現(xiàn)在有利于實現(xiàn)會計信息資源的共享;有利于加強(qiáng)會計核算和會計監(jiān)督;有利于各級財務(wù)部門及時為領(lǐng)導(dǎo)提供各種決策支持信息;有利于提高財務(wù)核算和管理的工作效率;有利于節(jié)約軟硬件資源實現(xiàn)規(guī)模效益。

1.1 會計集中管理與核算建設(shè)

(1)在加強(qiáng)核算方面。大港集團(tuán)在應(yīng)用FMIS系統(tǒng)后，豐富了很多功能，比如責(zé)任中心設(shè)置、憑證類型及其編號方案、科目字典設(shè)計、往來單位字典維護(hù)、產(chǎn)品核算、成本中心設(shè)置、部門核算、專項核算、板塊設(shè)置、內(nèi)部交易模塊、作業(yè)成本設(shè)置等內(nèi)容。

(2)在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面。大港集團(tuán)在FMIS系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)方面，針對所屬單位地域分散的特點，實施了三種網(wǎng)絡(luò)連接方式，即：網(wǎng)絡(luò)直接聯(lián)入方式，adsl+vpn聯(lián)入方式和gprs/cdma1x+vpn聯(lián)入方式。數(shù)據(jù)中心建設(shè)基于存儲局域網(wǎng)設(shè)計，把原有設(shè)備和新購設(shè)備進(jìn)行有機(jī)整合，構(gòu)成一個高性能，高可用性的集中存儲、集中管理與安全保護(hù)財務(wù)數(shù)據(jù)的企業(yè)計算環(huán)境。

(3)在網(wǎng)絡(luò)安全方面。大港集團(tuán)制定和實施了安裝防火墻，系統(tǒng)安裝配備防電磁干擾、防雷擊、有空調(diào)及電源保護(hù)等措施。同時，采用存檔備份和異地容災(zāi)備份保證數(shù)據(jù)安全。

1.2 為財務(wù)管理工作帶來的變化

(1)財務(wù)組織職能發(fā)生變化。會計集中管理與核算的實施，使財務(wù)管理與控制職能更加突出有效，在經(jīng)營管理和經(jīng)營決策中的作用和地位不斷提高，從事后反映油田企業(yè)經(jīng)營狀況，轉(zhuǎn)向事前預(yù)策和事中監(jiān)督控制;財務(wù)工作更側(cè)重于內(nèi)部管理。

(2)財務(wù)核算會計主體發(fā)生變化。會計集中管理與核算的實施，財務(wù)核算會計主體發(fā)生變化，獨立財務(wù)核算賬套被取消。大港集團(tuán)作為一個會計主體，統(tǒng)一使用一個系統(tǒng)平臺，實行一個會計實體模式和數(shù)據(jù)集中模式。即所屬分公司全部設(shè)置為責(zé)任中心，作為一個業(yè)務(wù)單元，實行一個會計實體模式所屬全資子公司、控股子公司可以設(shè)置為責(zé)任中心，作為獨立的業(yè)務(wù)單元采用數(shù)據(jù)集中模式。

(3)財務(wù)監(jiān)督內(nèi)容發(fā)生變化。會計集中管理與核算的實施，更好的對本單位管理決策提供信息支持，保證信息的集中性、準(zhǔn)確性和完整性。各油田企業(yè)一級財務(wù)管理部門，負(fù)責(zé)本部門會計業(yè)務(wù)處理、憑證審核、各責(zé)任中心記賬憑證確認(rèn)，以及電算復(fù)核;各責(zé)任中心財務(wù)主管人員，對其主管業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的全部憑證，進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，以及跨責(zé)任中心記賬憑證確認(rèn)。憑證制作人員和業(yè)務(wù)審核人員，對記賬憑證業(yè)務(wù)處理的正確性、真實性以及憑證的規(guī)范性、合法性負(fù)責(zé)。復(fù)核人員對記賬憑證中財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性、一致性負(fù)責(zé)。

(4)財務(wù)報表編制發(fā)生變化。會計集中管理與核算的實施，可以根據(jù)已設(shè)置的各項公式隨時自動計算、編制生成各類財務(wù)型和管理型報表。這種即時處理、提供信息、有效擴(kuò)大信息容量的特點，是以往會計報表所無法比擬的。

(5)財務(wù)人員工作職能發(fā)生變化。會計集中管理與核算的實施，財務(wù)人員工作重心是從單純財務(wù)核算，逐步轉(zhuǎn)向資金計劃、預(yù)算控制、管理分析等工作，更多地參與油田企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營決策。

2 會計核算型軟件的局限性及推行網(wǎng)絡(luò)會計需要重視的問題

(1)會計信息電算化資源缺乏共享。會計集中管理與核算實施前，油田企業(yè)會計電算化工作多數(shù)屬于各自為戰(zhàn)。在大港集團(tuán)，所屬各單位應(yīng)用的財務(wù)軟件都是單機(jī)版本，不具備信息共享的功能;會計核算局限在傳統(tǒng)核算型財務(wù)軟件的使用上，沒有采用過管理型財務(wù)軟件。由于財務(wù)系統(tǒng)工作的專業(yè)化，會計工作的組織、管理及會計信息系統(tǒng)的操作和運用，完全由財務(wù)部門把握，與其他部門沒有緊密的聯(lián)系，財務(wù)信息不能很好的與各油田企業(yè)生產(chǎn)實際相結(jié)合。

(2)會計信息電算化作用發(fā)揮不夠充分。會計集中管理與核算實施前，多數(shù)油田企業(yè)采用的財會軟件，缺少具備管理型功能的成本核算、財務(wù)指標(biāo)分析體系以及資金供求預(yù)測等模塊，內(nèi)容過于簡單、功能不全。由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識技能跟不上，致使油田企業(yè)對會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用不充分。

篇10

【關(guān)鍵詞】規(guī)范；村財鄉(xiāng)管；核算

國家財政部新頒布的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》于2005年1月1日開始在新疆巴州鄉(xiāng)鎮(zhèn)的村集體經(jīng)濟(jì)組織中實施。為配合農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織新舊會計制度改革的順利進(jìn)行，筆者對全州農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會計從業(yè)人員狀況進(jìn)行了初步調(diào)查摸底，并按照自治區(qū)的統(tǒng)一部署對77個鄉(xiāng)鎮(zhèn)384個行政村的563名村級會計人員進(jìn)行了新《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》集中培訓(xùn)。通過培訓(xùn)、考試，提高了鄉(xiāng)村財務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。按照自治區(qū)的規(guī)定，對經(jīng)考試合格的沒有會計從業(yè)資格證的443名村級財務(wù)人員頒發(fā)了《會計從業(yè)資格證》，保障了全州農(nóng)村財務(wù)核算的順利開展。

一、新舊《村集體經(jīng)濟(jì)會計制度》銜接順利，過渡平穩(wěn)

2008年8月，巴州財政部門組織人員對庫爾勒、尉犁、和靜、和碩、博湖等縣的7個鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行了調(diào)研，從2005年起，這7個鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬村級財務(wù)已經(jīng)100%委托鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)部門進(jìn)行核算；縣財政、鄉(xiāng)財局和農(nóng)經(jīng)局的同志提供的材料表明：全縣其他各村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)也已經(jīng)在不同年份全部由鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站統(tǒng)一、核算。

鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站財務(wù)崗位基本設(shè)置總會計1名、會計1名、電算化維護(hù)人員1名(采取電算化核算的鄉(xiāng)鎮(zhèn))；新舊會計制度銜接到位，移交手續(xù)清晰，會計檔案管理規(guī)范，上崗會計人員素質(zhì)普遍較以前年度提高，會計賬戶設(shè)置合理，科目使用規(guī)范，制定和建立了財務(wù)制度，能夠滿足村級財務(wù)核算的管理需要。各村徹底杜絕了包包賬、箱箱賬、白條入賬的現(xiàn)象。各村村民按照本村的人口、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模大小，推舉5-7名村民理財小組成員，村里的一切支出必須通過理財小組審核、簽章，各鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站對被的村級集體經(jīng)濟(jì)各類收支能夠及時張榜公布，被訪的村民都能對村里的支出說上一二，對村里的民主理財、支出和村務(wù)公開比較滿意。

各縣、鄉(xiāng)、村正在依據(jù)農(nóng)業(yè)部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和完善村集體經(jīng)濟(jì)組織會計委托的意見》(農(nóng)經(jīng)發(fā)〔2008〕4號)文件精神，積極規(guī)范鄉(xiāng)級農(nóng)經(jīng)部門記賬業(yè)務(wù)。

在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，各核算單位使用的電算化軟件統(tǒng)一使用由青島太陽軟件公司開發(fā)的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度》版本的電算化軟件，該電算化軟件基本能滿足村集體經(jīng)濟(jì)組織核算的需要，也能核算國家財政對村級轉(zhuǎn)移支付資金進(jìn)行核算的需要。該核算軟件操作簡單，便于學(xué)習(xí)掌握，全州村級核算統(tǒng)一配備同一套軟件便于軟件供應(yīng)商統(tǒng)一培訓(xùn)和售后服務(wù)，缺點是無法用一套軟件同時核算鄉(xiāng)級行政、事業(yè)單位的賬務(wù)。

電算化軟件的配備、普及使用程度各縣也不均衡，主要原因在于各縣、鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)部門的重視程度以及該縣、鄉(xiāng)財政的狀況不同。在調(diào)研時發(fā)現(xiàn)，和靜縣、尉犁縣的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門會計人員仍在通過手工記賬、算賬。

為了全面了解全州農(nóng)村財會人員的情況，我州向各縣發(fā)放調(diào)查表統(tǒng)計。統(tǒng)計結(jié)果表明：全州村集體經(jīng)濟(jì)組織會計機(jī)構(gòu)目前在崗會計人員249名，持證人員200人，占80.32%，無證人員49名，占19.68%；無證人員主要為村級出納、報賬員。無證人員主要分布在偏遠(yuǎn)的山區(qū)、荒漠等少數(shù)民族聚居區(qū)自然村，無證會計從業(yè)人員普遍學(xué)歷低，基本不懂漢語言，個別村仍存在著一任村委會班子一任財務(wù)人員的現(xiàn)象，更換、變動會計人員比較頻繁；無證會計從業(yè)人員的會計知識主要靠鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)部門的財務(wù)人員臨時現(xiàn)教、現(xiàn)學(xué)、現(xiàn)用，有會計專業(yè)知識和學(xué)歷的會計人員沒人愿去這種狀況的村里工作。

二、當(dāng)前管理和核算中存在的一些問題

(一)村級賬務(wù)核算內(nèi)容不全面

村級核算，應(yīng)當(dāng)全面反映村級經(jīng)濟(jì)活動的全部經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，包括村集體收入、“一事一議資金”、國家財政轉(zhuǎn)移支付的農(nóng)村稅費改革后的補(bǔ)助資金。

通過調(diào)查，實際情況是國家財政轉(zhuǎn)移支付的農(nóng)村稅費改革后的補(bǔ)助資金除個別年度劃歸村級核算、支付外，目前統(tǒng)一由鄉(xiāng)財政所負(fù)責(zé)核算、支付。這種人為分割的核算體制，一是無法滿足農(nóng)經(jīng)部門對村級財務(wù)的審計要求；二是無法體現(xiàn)農(nóng)村稅費改革后，國家對村級的關(guān)懷力度。

(二)繼續(xù)加強(qiáng)對農(nóng)村會計人員的關(guān)懷和幫助力度，加大在職教育力度，努力提高會計人員素質(zhì)

調(diào)研中，廣大會計人員普遍訴求自己會計專業(yè)知識不足，會計基礎(chǔ)工作知識不足；在會計電算化核算下，農(nóng)村難以配備微機(jī)專業(yè)維護(hù)人員、電算化軟件維護(hù)人員。會計人員只有邊干邊學(xué)，目前在崗的會計人員平均年齡在40歲以上，微機(jī)知識、微機(jī)維護(hù)、電算化軟件維護(hù)知識嚴(yán)重缺乏，既渴求擴(kuò)大知識面，更要求解決現(xiàn)實會計工作當(dāng)中因知識不足而存在的許多棘手的難題。

對農(nóng)村會計的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財政會計管理部門和農(nóng)業(yè)農(nóng)經(jīng)部門主要應(yīng)側(cè)重于崗位知識和技能的培訓(xùn)，主要以基礎(chǔ)知識、會計基礎(chǔ)規(guī)范、會計電算化規(guī)范、財務(wù)制度、國家支農(nóng)惠農(nóng)政策和內(nèi)部控制制度的建立為主。

(三)加強(qiáng)規(guī)范農(nóng)村會計基礎(chǔ)工作力度，努力提高會計信息質(zhì)量

會計基礎(chǔ)工作的好壞，直接關(guān)系到農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)核算的信息質(zhì)量。通過調(diào)查，大多數(shù)核算機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)工作良好，但個別會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，亟需改進(jìn)。

巴州地域廣闊，人口稀少，屬于典型的少數(shù)民族地區(qū)，農(nóng)村特別是偏遠(yuǎn)農(nóng)牧區(qū)，主要以少數(shù)民族聚居為主，村級出納人員、報賬人員長期仍將以當(dāng)?shù)厣贁?shù)民族人員為主。從目前的調(diào)查來看，經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的財務(wù)人員，漢語言文字、語言表述、溝通能力較差，會計業(yè)務(wù)知識相對不高，在賬簿啟用、文字書寫、科目應(yīng)用、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的賬務(wù)處理、職業(yè)判斷能力方面明顯不足。

被調(diào)查的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，村級財務(wù)大都制定了財務(wù)管理辦法，其中4個財務(wù)人員素質(zhì)較高的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，財務(wù)制度制定得相對完備；個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)仍存在財務(wù)制度簡單羅列幾個崗位責(zé)任制了事，存在支出報銷單據(jù)粘貼不平整，沒有經(jīng)辦人簽字，沒有會計人員審核簽字，單據(jù)分項支出內(nèi)容、單據(jù)份數(shù)都沒有填寫；賬簿使用存在隨意性，總賬使用活頁賬本，沒有啟用單位名稱，沒加蓋啟用章；財務(wù)主管、會計都沒有簽字、蓋章，普遍沒有繳納印花稅；會計科目名稱使用不規(guī)范，存在隨意性。比如制度規(guī)定科目為“應(yīng)付福利費”，實際被改為“福利費”，“銀行存款”被改為“銀行”或“銀行存”等；賬戶余額存在跨年度不結(jié)轉(zhuǎn)，賬戶沒有月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)；發(fā)生記錄書寫錯誤，沒按糾錯規(guī)定采用“紅線法”劃一道紅線更正，而是直接用“藍(lán)筆”劃二道線；憑證裝訂不符合《會計基礎(chǔ)規(guī)范》的要求。個別村存在將“一事一議資金”單獨開戶，單獨建賬，單獨核算，違反了《村集體經(jīng)濟(jì)會計制度》的核算要求，調(diào)查組當(dāng)場提出了批評，要求立即更正，并要求縣級財政事后進(jìn)行監(jiān)督檢查。

(四)加緊制定和出臺《村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)制度》，確保農(nóng)村經(jīng)濟(jì)核算安全、完整

2006年，農(nóng)業(yè)部發(fā)文提出將制定《村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)制度》，要求各級農(nóng)經(jīng)管理部門據(jù)此建立和規(guī)范村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)制度，但截至目前，《村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)制度》仍未正式出臺。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財務(wù)制度的建立只能由會計人員依據(jù)其他會計制度、核算要求和經(jīng)驗探索建立。其中存在的缺陷和漏洞顯而易見。

三、完善會計法律、法規(guī)，促進(jìn)村級記賬健康發(fā)展

(一)立足當(dāng)前，規(guī)范農(nóng)村村集體經(jīng)濟(jì)會計核算隊伍

當(dāng)前，農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)正在積極推行“村財鄉(xiāng)管村用”改革，由于歷史原因，農(nóng)村農(nóng)經(jīng)部門長期以來一直村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計核算，財政所根據(jù)改革進(jìn)度，目前是集中核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)級財務(wù)收支。根據(jù)實際，建議現(xiàn)階段我州應(yīng)采取鄉(xiāng)財政所和鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站并存，共同完成鄉(xiāng)、村財務(wù)核算的方式，隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理體制的推進(jìn)，適時提出將農(nóng)經(jīng)站劃并到財政所集中核算，這樣既可減少人員，又可統(tǒng)一管理村級核算。

自從國家實施農(nóng)村稅費改革以來，各鄉(xiāng)農(nóng)稅所(財政所)工作人員從過去的收農(nóng)牧業(yè)稅，轉(zhuǎn)為為農(nóng)村服務(wù)、核算轉(zhuǎn)變；這些同志長期工作在農(nóng)村一線，少數(shù)民族人員比例大，收稅是專家、是內(nèi)行，在會計核算工作方面，是新手，需要重新學(xué)習(xí)。

農(nóng)經(jīng)部門長期從事農(nóng)村財務(wù)管理和核算，有一批農(nóng)村工作經(jīng)驗豐富的財會隊伍，一些農(nóng)經(jīng)站從1993年就開始為村級財務(wù)記賬；在調(diào)研中，這些單位的會計人員素質(zhì)較高、制度健全、會計基礎(chǔ)工作較為規(guī)范。

建議“村財鄉(xiāng)管”目前仍由農(nóng)經(jīng)部門管理、記賬；財政部門待條件成熟時將核算的“村級轉(zhuǎn)移支付資金”直接撥付給行政村，由農(nóng)經(jīng)部門統(tǒng)一核算。

鑒于財政國庫集中支付下一步改革將到鄉(xiāng)一級，財政所同志的學(xué)習(xí)任務(wù)和工作任務(wù)更加艱巨、繁重，建議財政所和農(nóng)經(jīng)站兩個部門仍保持現(xiàn)狀，待時機(jī)成熟再考慮劃并事宜。

(二)積極從法律方面探索鄉(xiāng)級財政、農(nóng)經(jīng)部門對村級財務(wù)的權(quán)限

鄉(xiāng)財政所、農(nóng)經(jīng)站目前是依據(jù)中央《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范鄉(xiāng)村財務(wù)管理工作的通知》文件精神開展村財賬務(wù)工作的，是遵從改革階段的行政規(guī)定。從國家長遠(yuǎn)發(fā)展來看，中國法制化建設(shè)正在步入正軌，村級賬務(wù)機(jī)構(gòu)也必須依照《中華人民共和國會計法》、《記賬管理辦法》進(jìn)行規(guī)范審批和管理。只有通過規(guī)范的“記賬”許可的申請和批準(zhǔn)，或參照《中華人民共和國注冊會計師法》第三章第十五條之規(guī)定“注冊會計師可以承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)”之規(guī)定，通過修訂《農(nóng)業(yè)法》、《會計法》、《記賬管理辦法》的相應(yīng)條款授予鄉(xiāng)級核算機(jī)構(gòu)法定記賬權(quán)限，村級賬務(wù)的核算才能符合法律規(guī)范，才能真正體現(xiàn)村民權(quán)益，保障機(jī)構(gòu)合法運行。

2009年7月6日，在筆者修改此文時，獲知新疆首屆財政支農(nóng)惠農(nóng)政策培訓(xùn)班在博湖縣本布圖鎮(zhèn)開班，該培訓(xùn)班包括漢、維、蒙、回等民族的114名學(xué)員參加培訓(xùn)，參加人員主要為會計人員，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部、村委會干部、村民理財小組人員。新疆中華會計函授學(xué)校校長吳解銘親自指導(dǎo)，培訓(xùn)的主要內(nèi)容是糧食直補(bǔ)、農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、貨幣資金管理、家電下鄉(xiāng)、會計委托、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、民主管理和財務(wù)公開、農(nóng)村綜合改革、三項資金管理等涉農(nóng)政策、業(yè)務(wù)。

期望國家能夠不斷豐富培訓(xùn)內(nèi)容，不斷將公共財政的陽光普照到中國農(nóng)村的每一個村落，惠及各族農(nóng)民兄弟。

【參考文獻(xiàn)】

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