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關(guān)鍵詞:預(yù)算 管理 風(fēng)險(xiǎn) 控制

隨著現(xiàn)代化工業(yè)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營受內(nèi)外部環(huán)境影響越來越大，企業(yè)管理也越來越趨于復(fù)雜化，如何實(shí)施有效的內(nèi)部控制來提高運(yùn)營效果、防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)經(jīng)營面臨的重要課題。

一、我國企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀

我國企業(yè)管理尚處于發(fā)展階段，還存在很多問題，主要表現(xiàn)在：

內(nèi)部控制環(huán)境不健全，管理基礎(chǔ)薄弱，無法有效預(yù)見和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)企業(yè)按要求建立了制度和流程，但實(shí)際可操作性差，執(zhí)行力低，效果較差。

缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制，權(quán)責(zé)不明確。很多企業(yè)職責(zé)分工不明確，管理鏈條長(zhǎng)、流程不清晰，人員變化快，數(shù)據(jù)不統(tǒng)一，缺乏有效的信息溝通，運(yùn)營效率低，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高。

缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。很多企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范措施主要由部分管理部門甚至是一般工作人員完成，判斷標(biāo)準(zhǔn)不明確，管理措施存在局限性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)失控。

監(jiān)督機(jī)制不健全。許多企業(yè)內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)制度不完善，導(dǎo)致監(jiān)督工作難以落到實(shí)處。董事會(huì)機(jī)構(gòu)缺少必要的常設(shè)機(jī)構(gòu)，或者董事會(huì)就是半個(gè)經(jīng)營班子，經(jīng)理層的決策就是董事會(huì)的決策，缺乏牽制和監(jiān)督。

二、內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

(一)外部監(jiān)管的規(guī)范，要求企業(yè)必須重視內(nèi)控管理

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)在聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》基礎(chǔ)上，于2010年4月又聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上交所、深交所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。這就要求企業(yè)單位必須重視內(nèi)控管理，并采取切實(shí)有效的方法加快內(nèi)控建設(shè)。

(二)當(dāng)前的經(jīng)營環(huán)境要求企業(yè)必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系

2008年以來，由美國次級(jí)貸引發(fā)的全球金融危機(jī)，進(jìn)而影響到實(shí)體經(jīng)濟(jì)的衰退，將使企業(yè)進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，帶來企業(yè)管理理論新一輪的改革和深化。

三、運(yùn)用全面預(yù)算管理工具加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部控制理論發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架五個(gè)階段。當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理框架理論，是在2004年在美國COSO委員會(huì)頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》（ERM）中提出的，把企業(yè)內(nèi)部控制提升到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段，管理內(nèi)容擴(kuò)展到相互關(guān)聯(lián)的八個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等。

從內(nèi)部控制理論進(jìn)程演變來看，內(nèi)部控制內(nèi)涵逐步擴(kuò)展，內(nèi)容不斷豐富，管理思想從財(cái)務(wù)活動(dòng)逐步擴(kuò)展到整個(gè)經(jīng)營過程，從經(jīng)營活動(dòng)擴(kuò)展到戰(zhàn)略目標(biāo)管理，從內(nèi)部環(huán)境分析擴(kuò)展到外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，從過程控制擴(kuò)展到事前管理（風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別），將全員、全過程管理思想逐步深化。其管理內(nèi)涵基本與當(dāng)代全面預(yù)算管理內(nèi)容一致。

全面預(yù)算管理自上個(gè)世紀(jì)20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生，通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置，進(jìn)而對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持，是兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，是為數(shù)不多的幾個(gè)能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

首先，全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃密切相關(guān)，預(yù)算目標(biāo)一般由董事會(huì)制定，代表出資人的利益，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在短期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)中的具體體現(xiàn)，一般涉及利潤(rùn)目標(biāo)、規(guī)模目標(biāo)、投資目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、資源分配目標(biāo)等，是內(nèi)控管理中價(jià)值創(chuàng)造、資產(chǎn)安全、風(fēng)險(xiǎn)可控等活動(dòng)的終極目標(biāo)。因此，制定切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的基礎(chǔ)。

其次，全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、投資等各個(gè)環(huán)節(jié)，與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境密切相關(guān)，要求企業(yè)必須對(duì)各項(xiàng)影響因素進(jìn)行充分了解和評(píng)估，建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析系統(tǒng)，制定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和應(yīng)對(duì)措施，并在預(yù)算執(zhí)行過程中貫徹推行。預(yù)算編制對(duì)宏觀形勢(shì)、行業(yè)趨勢(shì)、成本承受能力等活動(dòng)研究的越透，預(yù)算的執(zhí)行力、穩(wěn)健度就越高，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越小。

其三，全面預(yù)算在目標(biāo)既定的前提下，需要對(duì)目標(biāo)進(jìn)行再細(xì)化、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行再明確、對(duì)任務(wù)進(jìn)行再分解、對(duì)資源進(jìn)行再分配，需要管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行梳理優(yōu)化，完善治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分工、人力政策、內(nèi)部監(jiān)督等管理程序。制度健全、管理高效、信息通暢的內(nèi)控環(huán)境能促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)和各項(xiàng)預(yù)算工作的順利開展，反過來，全面預(yù)算編制過程也能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理的缺項(xiàng)和薄弱環(huán)節(jié)，從而推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制和內(nèi)部環(huán)境的改善。

其四，全面預(yù)算編制過程中，需要上報(bào)、質(zhì)詢、確定等一個(gè)溝通過程，在執(zhí)行過程中，需要對(duì)完成結(jié)果確認(rèn)、與目標(biāo)對(duì)比分析、確定糾偏方案等實(shí)施必要的控制，兩者都需要以經(jīng)營信息為橋梁，在各部門、各管理層之間實(shí)現(xiàn)傳遞，在上傳下達(dá)的過程中，基本就實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)、防范措施制定、整改措施下達(dá)等風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。

其五，全面預(yù)算管理要求企業(yè)必須建立監(jiān)控評(píng)價(jià)體系，需要進(jìn)行信息歸集和分析，需要開展業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和薪酬考核，需要對(duì)管理過程審計(jì)監(jiān)督。只有形成不同面、多方位的協(xié)同管控機(jī)制，才能將預(yù)算評(píng)價(jià)做到合理、可行，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲分明，確保經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可知、可控、可承受。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制，理念

隨著我國經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)化的不斷深入，企業(yè)面臨的不確定因素愈來愈多，很多企業(yè)把注意力引向了全面風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制機(jī)制方面的設(shè)立，但只有少部分內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)健全的企業(yè)設(shè)立了有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能，大部分企業(yè)仍存在較為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)管控缺陷的問題。如何建立、完善企業(yè)內(nèi)控制度已成為眾多企業(yè)亟待解決的治理問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展

內(nèi)部控制是組織運(yùn)營和管理活動(dòng)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是科學(xué)管理的必然要求。它是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中創(chuàng)造并由審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。內(nèi)部控制從內(nèi)部控制理論與實(shí)踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架和全面風(fēng)險(xiǎn)管理等五個(gè)不同的階段。

1、內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部牽制階段指的是20世紀(jì)以前內(nèi)部控制的基本思想和初級(jí)形式。內(nèi)部牽制以查錯(cuò)防弊，保護(hù)的財(cái)產(chǎn)安全為目的，針對(duì)控制對(duì)象以職務(wù)分離、賬目核對(duì)等方法發(fā)揮分權(quán)牽制、實(shí)物牽制、機(jī)械牽制和簿記牽制的職能。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)階段。這一階段從時(shí)間上看大致為20世紀(jì)40年代至80年代。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的推動(dòng)下，內(nèi)部控制由早期的內(nèi)部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)處理程序和內(nèi)部審計(jì)等比較嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，完成了實(shí)踐塑造和理論完善的兩大使命，適應(yīng)了這一時(shí)期資本主義經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離的特點(diǎn)。

3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。20 世紀(jì)80年代至90年代初，內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。在這一階段，控制環(huán)境作為一項(xiàng)生根內(nèi)容被納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之中?？刂骗h(huán)境反映組織的各個(gè)利益關(guān)系主體對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、看法和行為；是對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素。具體包括： 管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮的職能；確定職權(quán)和責(zé)任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時(shí)所用的控制方法；人事工作方針及其執(zhí)行、影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系。

4、內(nèi)部控制整合框架階段。1992 年9 月， 美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的主辦組織委員會(huì)（ COSO） 在的報(bào)告《內(nèi)部控制： 整合框架》 中提出了內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)和五大要素， 標(biāo)志著內(nèi)部控制進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展階段。其目標(biāo)包括合理地確保經(jīng)營的效率和有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、對(duì)適用法規(guī)的遵循。內(nèi)部控制要素包括： 控制環(huán)境、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。

5、全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段。這一階段的標(biāo)志是2003年7月美國COSO頒布的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的討論稿。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是受企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工影響的，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。

二、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是在內(nèi)部控制與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求研究得到的。風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理必不可少的一部分，但風(fēng)險(xiǎn)管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛，是對(duì)內(nèi)部控制框架的擴(kuò)展，是一個(gè)主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的更為明確的概念。

相對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的創(chuàng)新在于：在目標(biāo)上：提出來企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，為風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、分解和執(zhí)行過程，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證； 在內(nèi)容上控制要素構(gòu)成為內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反映、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控；在概念上提出來風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度。

三、 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

1、 全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的區(qū)別

（1）管理范圍不同。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的管理范圍要大于內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一種管理職能，主要作用于事中與事后的控制，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則是貫穿于整個(gè)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其是在事前就有了一定的預(yù)見性的風(fēng)險(xiǎn)考慮。

（2）具體業(yè)務(wù)流程不同。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理涉及制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略、選擇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、聘用管理人員以及報(bào)告程序等環(huán)節(jié)，而內(nèi)部控制不涉及到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)立，只是對(duì)目標(biāo)制定的過程進(jìn)行控制。負(fù)責(zé)如對(duì)報(bào)告的評(píng)估、對(duì)信息交流的監(jiān)督、對(duì)錯(cuò)誤的糾正等等。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理不同。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等方法概念，因此，在風(fēng)險(xiǎn)度量的基礎(chǔ)上，該框架可促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向風(fēng)險(xiǎn)偏好靠攏。根據(jù)投入、風(fēng)險(xiǎn)、回報(bào)之間的聯(lián)系，合理進(jìn)行資本分配。這些功能都是內(nèi)部控制框架能力范圍之外的。

2、聯(lián)系

通過了解內(nèi)部控制的五大發(fā)展階段可知，隨著企業(yè)管理者的治理理念的改變，全面風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上發(fā)展和完善。內(nèi)部控制作為企業(yè)的重要的組織制度，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)而提供了保障。有效的內(nèi)部控制保證企業(yè)營運(yùn)有效、財(cái)務(wù)可靠，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)值降到最小，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生于戰(zhàn)略決策之中，貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障。全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括三個(gè)方面：一是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。包括經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)；二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理要素。主要有目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、事件分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、信息交流、控制監(jiān)督；三是企業(yè)的各個(gè)層級(jí)的設(shè)置與風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。包括企業(yè)整體、各職能部門、各業(yè)務(wù)線和企業(yè)下屬各子公司，以及各個(gè)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)。

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【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；新機(jī)制；電信運(yùn)營企業(yè)

一、中國電信運(yùn)營企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的現(xiàn)狀及進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理必要性

為了滿足美國《薩班斯――奧克斯利法案》和PCAOB的監(jiān)管要求，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在美上市的中國四大電信運(yùn)營商自2003年下半年起就先后開展了“與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制體系”建設(shè)工作。中國四大電信運(yùn)營商經(jīng)過幾年的內(nèi)控建設(shè)，內(nèi)控工作從無到有，取得了很大成效，但同時(shí)也存在一定的問題，主要表現(xiàn)為，中國電信運(yùn)營企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行和評(píng)估中，對(duì)具體業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)考慮較多，缺乏對(duì)企業(yè)面臨整體風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)考量和相應(yīng)的從內(nèi)控角度的整體對(duì)策研究，缺乏企業(yè)整體的、系統(tǒng)的、全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，控制措施的制定、執(zhí)行和評(píng)估需要進(jìn)一步把握風(fēng)險(xiǎn)、成本與效益的平衡等，這些問題的解決需要從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的角度進(jìn)行切入。

此外，國務(wù)院國資委作為中央企業(yè)的出資人，高度重視中央企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，下發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求中央企業(yè)在3年內(nèi)建設(shè)符合企業(yè)自身特點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并將風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入國資委績(jī)效考核范疇，李榮融主任特別強(qiáng)調(diào)：“企業(yè)最大的本事就是化解風(fēng)險(xiǎn)”。這標(biāo)志著中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代的來臨，作為中央企業(yè)的中國電信運(yùn)營商必須要逐步建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。由于目前中國電信運(yùn)營企業(yè)目前所進(jìn)行的內(nèi)控工作主要關(guān)注的是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，工作方法及思路與國資委要求的全面風(fēng)險(xiǎn)管理并不完全相同，需要中國電信運(yùn)營企業(yè)從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化與持續(xù)改進(jìn)，推動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)走向全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、中國電信運(yùn)營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

中國電信運(yùn)營企業(yè)雖然在內(nèi)控建設(shè)過程中風(fēng)險(xiǎn)管理有所涉及，但是風(fēng)險(xiǎn)管理不夠全面、系統(tǒng)。

1．從總體上看，中國電信運(yùn)營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，風(fēng)險(xiǎn)管理理念不強(qiáng)。（1）風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種管理職能還基本上沒有被融于我國企業(yè)管理中，企業(yè)經(jīng)營基本上還是財(cái)務(wù)型控制被動(dòng)經(jīng)營，企業(yè)發(fā)展的總體決策在相當(dāng)程度上缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理理念。（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)水平低，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏有效的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)控制方式相當(dāng)有限，在風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，以事后控制為主要控制方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制重視不夠。

2．較為注重顯性風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)隱性風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠。目前，中國電信運(yùn)營企業(yè)在企業(yè)業(yè)務(wù)考核導(dǎo)向上，注重規(guī)模和速度，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)量，忽視企業(yè)發(fā)展的質(zhì)。在某些方面還存在著企業(yè)決策和經(jīng)營中的短期行為，對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略長(zhǎng)遠(yuǎn)性研究不夠；在公眾對(duì)企業(yè)的信任度方面，未能充分重視惡性競(jìng)爭(zhēng)欺騙對(duì)社會(huì)公眾產(chǎn)生不良影響；在制度法律建設(shè)方面，也存在著對(duì)企業(yè)發(fā)展的制度環(huán)境和法律基礎(chǔ)建設(shè)重視不夠的問題。

3．未能建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)管理決策缺乏依據(jù)。各類風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)、損失數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在相當(dāng)程度上也可以說，中國電信運(yùn)營企業(yè)可以通過擴(kuò)充豐富這類資源，提高企業(yè)的經(jīng)營水平和業(yè)務(wù)范圍。風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理模型的構(gòu)建能力均比較缺乏。

4．風(fēng)險(xiǎn)管理人才不足。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理既包括風(fēng)險(xiǎn)投資、經(jīng)營管理，又包括公共關(guān)系、提供法律咨詢；既包括企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理，又包括同行業(yè)間的風(fēng)險(xiǎn)管理；既包括顯性風(fēng)險(xiǎn)的管理，又包括隱性風(fēng)險(xiǎn)的管理。長(zhǎng)期依賴，風(fēng)險(xiǎn)管理理念薄弱、管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)匱乏，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)管理上的人才比較缺乏。

三、中國電信運(yùn)營企業(yè)如何運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系持續(xù)完善、優(yōu)化內(nèi)部控制

中國電信運(yùn)營企業(yè)應(yīng)該運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理手段，對(duì)企業(yè)面臨整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的考量，努力構(gòu)建體現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制新機(jī)制，不斷提升內(nèi)部控制的活力與執(zhí)行力。

1．構(gòu)建全新的內(nèi)部控制組織體系原則。一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理原則。實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但目前，電信運(yùn)營企業(yè)內(nèi)控體系與全面風(fēng)險(xiǎn)的要求還存在較大的差距。內(nèi)部控制要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理的原則，即：一是全員管理原則、全過程管理原則、全方位風(fēng)險(xiǎn)管理原則。二是分層管理原則。即將風(fēng)險(xiǎn)管理的決策、管理、操作職能分別賦予不同層次的機(jī)構(gòu)，形成金字塔型的組織架構(gòu)。三是風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口前移原則。將風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控職能直接設(shè)置到業(yè)務(wù)經(jīng)營部門內(nèi)，使風(fēng)險(xiǎn)管理更貼近市場(chǎng)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)的特征。四是協(xié)調(diào)與效率原則。要保證部門之間權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，便于操作；保證部門之間的信息溝通方便、快捷，準(zhǔn)確無誤，保證企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的高效運(yùn)作。

圖1某省電信運(yùn)營企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的“三道防線”組織架構(gòu)

2．做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和識(shí)別包括通過跟蹤國家宏觀政策、行業(yè)狀況、電信市場(chǎng)以及監(jiān)管法規(guī)等有關(guān)情況識(shí)別市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是準(zhǔn)確度量風(fēng)險(xiǎn)的前提，電信運(yùn)營企業(yè)必須通過監(jiān)測(cè)系統(tǒng)保持對(duì)內(nèi)外部事件的敏銳性，首先做出事件“是否是風(fēng)險(xiǎn)，是什么類型的風(fēng)險(xiǎn)”的判斷，才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度和大小進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處置。電信運(yùn)營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與識(shí)別舉例：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括所有市場(chǎng)前端在運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)，如資費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)、客戶忠誠度風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)等；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括所有產(chǎn)生于各種具有財(cái)務(wù)性質(zhì)的交易之中的風(fēng)險(xiǎn)，如資金安全性和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯匯率風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算和計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)等。運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)包括產(chǎn)生于網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。如自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)和人為破壞風(fēng)險(xiǎn)等。法律風(fēng)險(xiǎn)包括因企業(yè)行為違法或者不符合法律法規(guī)的要求而承擔(dān)法律后果的各種風(fēng)險(xiǎn)。如勞動(dòng)用工方面的風(fēng)險(xiǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、業(yè)務(wù)協(xié)議、新業(yè)務(wù)拓展經(jīng)營過程中出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

3．做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息、各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，掌握風(fēng)險(xiǎn)的分布情況和影響程度，從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面建立一體化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過績(jī)效考核導(dǎo)向進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)的落地。

圖2某電信運(yùn)營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定性與定量體系（節(jié)選）

4．構(gòu)建具有本企業(yè)特色創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理理念與風(fēng)險(xiǎn)管理手段。電信運(yùn)營企業(yè)應(yīng)該將將全面風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)文化的一部分，進(jìn)行宣貫、培育，同時(shí)要多學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)電信運(yùn)營企業(yè)的具體業(yè)務(wù)特征與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積極探索適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理新方法。只有這樣，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念才能真正溶入到實(shí)際工作中，創(chuàng)造一種優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，改善內(nèi)部環(huán)境，采取切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與模型，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系才能得到發(fā)展。

5．構(gòu)建切合實(shí)際的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。中國電信運(yùn)營企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，落實(shí)各部門的崗位管理職責(zé)，并對(duì)各部門的控制狀況進(jìn)行定期檢查、評(píng)價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，從而有效地推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)部門的防范轉(zhuǎn)向全企業(yè)、全員防范，將內(nèi)部控制管理由個(gè)人行為提升到企業(yè)的整體行為，使企業(yè)的內(nèi)控管理水平不斷提高，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)防范既是企業(yè)管理的必要部分，也是內(nèi)部控制機(jī)制建立的內(nèi)在動(dòng)力。中國電信運(yùn)營企業(yè)應(yīng)該從全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度建立、優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響程度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

篇4

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制原則

1. 對(duì)應(yīng)性原則。對(duì)應(yīng)性原則是指風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該與收益相對(duì)應(yīng)，一般來說高風(fēng)險(xiǎn)、高收益，這意味著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要平衡好風(fēng)險(xiǎn)大小以及收益高低之間的關(guān)系，如果收益高，那么企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受也要隨之提升，反之則需要下降。

2. 動(dòng)態(tài)性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展階段、發(fā)展環(huán)境等進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，這因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)環(huán)境發(fā)生變化的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受力是不同的，同時(shí)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求也是不同的，因此需要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)態(tài)調(diào)整。

3. 全面性原則。全面性是指企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要兼顧籌資、投資、存貨管理等多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，可以說任何一各方面的忽略或者薄弱都會(huì)削弱財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平以及效果。

4. 戰(zhàn)略性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制必須要與企業(yè)戰(zhàn)略相一致，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施進(jìn)行一個(gè)審視，從而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的典型問題

1. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)落后。我國很多企業(yè)沒有與時(shí)俱進(jìn)的樹立起來良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，落后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)直接給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來了負(fù)面影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果下降。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的落后主要集中在以下幾個(gè)方面：其一是對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作重視不足，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作被邊緣化，企業(yè)管理者將工作重心放在了市場(chǎng)開拓方面，沒有投入足夠的人力物力來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。其二就是很多企業(yè)沒有對(duì)于財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)正確的把握以及認(rèn)識(shí)，企業(yè)重視企業(yè)短期收益，忽視長(zhǎng)期收益，重視收入，忽視成本，只看到高收益，卻忽視高風(fēng)險(xiǎn)，只看到籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)，卻忽視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)。其三就是沒有樹立起來主動(dòng)預(yù)防、全員參與的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理念，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過于被動(dòng)，過于孤立，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)的片面性， 給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)埋下了隱患。

2. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善。目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度并不健全，雖然絕大部分的企業(yè)制定了一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，這些制度一定程度上規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，但是依然存在不完善、不健全的地方，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制更多的帶有人治色彩，粗放式管理依然是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主流模式。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是制度本身的缺失，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制某些環(huán)節(jié)沒有規(guī)范的制度來進(jìn)行約束，這使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制更多的是依靠經(jīng)驗(yàn)、依靠自覺。二是制度本身的動(dòng)態(tài)調(diào)整不足，一些企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度過于保守僵化，長(zhǎng)時(shí)間根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的需要進(jìn)行修改相關(guān)制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作要求之間存在較大的差距。三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度權(quán)威性不足，制度流于形式的情況比較常見，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不按照既定的規(guī)章制度做，勢(shì)必會(huì)帶來更多難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最高境界就是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尚未發(fā)生就能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽狀態(tài)，切實(shí)減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所造成的損失，反之如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)再采取措施減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害，對(duì)于企業(yè)來說就會(huì)過于被動(dòng)。目前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面都沒有健全的預(yù)警體系，預(yù)警工作的開展更多的就是主觀預(yù)測(cè)，這種預(yù)警比較低效，不能夠很好對(duì)于潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，結(jié)果延誤了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳時(shí)機(jī)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面主要表現(xiàn)就是預(yù)警體系的信度以及效度較差，預(yù)警指標(biāo)設(shè)置不夠科學(xué)，預(yù)警分析模型不夠精確，這些都影響到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

4. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段太低效。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果如何很大程度上取決于控制手段是否有效，方法得當(dāng)則意味著效果的提升，如果手段不當(dāng)?shù)脑?，很難有效識(shí)別、控制、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段還比較落后，難以滿足財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的需要，從具體的防范手段來看，主觀判斷法、事后控制、簡(jiǎn)單分類法等定性為主控制手段比較主流，應(yīng)該說這些手段在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面發(fā)揮著重要作用，但是這些定性為主的風(fēng)險(xiǎn)控制方法效果不理想也是一個(gè)不爭(zhēng)的現(xiàn)實(shí)。以主觀判斷法為例，這種方法主要依靠的是判斷者自身的經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、估算，并據(jù)此來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，這種方法固然簡(jiǎn)單易操作，但是會(huì)受到判斷者主觀經(jīng)驗(yàn)制約，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境快速變化的情況下，僅僅就是依靠主觀判斷來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，其效果自然會(huì)出現(xiàn)下降。舉例而言，在應(yīng)收賬款管理方面，基本上就是主觀層面進(jìn)行應(yīng)收賬款估算，甚至就是根據(jù)應(yīng)收賬款總額來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)粗略估計(jì)。再說事后控制這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法，這種方法過于被動(dòng)，總是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生再進(jìn)行處理，做不到主動(dòng)預(yù)防，一定程度上影響到了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效策略

1.更新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。企業(yè)需要與時(shí)俱進(jìn)樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理念，以正確的理念來指導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的具體開展，從而確保這一工作效果的持續(xù)提升。在具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面關(guān)鍵是樹立以下幾個(gè)理念：首先就是要高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，將此項(xiàng)工作的重要性提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面；其次就是要樹立全面理念，對(duì)于收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系有一個(gè)較好地把握，對(duì)于投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)等有一個(gè)全面的認(rèn)知。最后就是要樹立主動(dòng)預(yù)防、全員參與的理念，將各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爭(zhēng)取扼殺在萌芽狀態(tài)。

2.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度設(shè)計(jì)做到整體性、適應(yīng)性以及權(quán)威性，確保不同制度之間的有效銜接、動(dòng)態(tài)調(diào)整。企業(yè)有必要引入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理診斷體系，全面分析現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的不足，制定具有操作性的相關(guān)制度。并將這些制度與企業(yè)具體財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、各個(gè)崗位工作職責(zé)結(jié)合起來，力爭(zhēng)制度都能夠全面落實(shí)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制更加規(guī)范以及有效。

篇5

對(duì)于不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)當(dāng)具有針對(duì)性地設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效的控制。

1.對(duì)于倉儲(chǔ)管理風(fēng)險(xiǎn)

計(jì)算機(jī)軟件中的信息應(yīng)當(dāng)與企業(yè)倉庫中的實(shí)際倉儲(chǔ)量相同，保證計(jì)算機(jī)軟件反饋的信息真實(shí)有效。這就需要計(jì)算機(jī)軟件的數(shù)據(jù)庫信息做到及時(shí)更新，動(dòng)態(tài)變化。這當(dāng)中不僅僅需要借助到數(shù)控機(jī)床，同時(shí)需要寬帶光纖的接入，計(jì)算機(jī)軟件作為最直接反饋信息的終端，必須做到信息完整，信息真實(shí)，信息全面，以此實(shí)現(xiàn)降低倉儲(chǔ)管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

2.存貨市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)當(dāng)與本企業(yè)商品主要供貨商與銷售商形成良好的信息溝通，保證企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)成本信息以及銷售信息的有效反饋，該項(xiàng)技術(shù)可以通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)，能夠準(zhǔn)確了解各項(xiàng)成本價(jià)格變化以及銷售市場(chǎng)價(jià)格的變化趨勢(shì)，對(duì)于企業(yè)控制由市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

3.存貨管理內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

（1）利率風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)當(dāng)與政府網(wǎng)站搭建鏈接，準(zhǔn)確了解市場(chǎng)利率變化，與銀行保持有效的信息對(duì)接，以實(shí)現(xiàn)有預(yù)見性地了解利率變化方向，做好適應(yīng)性的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)利率風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（2）匯率風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確通過互聯(lián)網(wǎng)了解國家貨幣的變化，主動(dòng)了解與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來國家貨幣與人民幣之間的匯率變化，以便主動(dòng)做好業(yè)務(wù)上的調(diào)整，以盡可能地避免由匯率變化給企業(yè)的收入帶來損失。

（3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)當(dāng)發(fā)揮對(duì)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確記錄與追蹤，科學(xué)地為客戶進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定，對(duì)應(yīng)收賬款按照資金大小，時(shí)間長(zhǎng)短科學(xué)評(píng)定，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)軟件在控制資金回收風(fēng)險(xiǎn)上的作用。

二、計(jì)算機(jī)軟件在控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的不足

1.計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件調(diào)試運(yùn)行工作不到位，不能與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況對(duì)接

計(jì)算機(jī)軟件在設(shè)計(jì)研發(fā)過程中并沒有對(duì)相關(guān)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查，以至于許多計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件在投入使用后發(fā)現(xiàn)并不能嚴(yán)格滿足企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營管理需要，要不是缺少相應(yīng)的功能，要不就是計(jì)算機(jī)軟件的內(nèi)在程序邏輯與公司的生產(chǎn)經(jīng)營流程不適應(yīng)，造成了許多花費(fèi)了大量人力，物力，財(cái)力設(shè)計(jì)出來的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件被閑置，并沒有起到相應(yīng)的作用。

2.計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件缺乏實(shí)用性

計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件的設(shè)計(jì)原則是為了更好地服務(wù)企業(yè)，讓企業(yè)在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能偶更加科學(xué)有效，但是實(shí)際的情況是，計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件在設(shè)計(jì)時(shí)缺少相應(yīng)的思考，以至于許多計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件的功能并不實(shí)際，有些功能的設(shè)計(jì)是企業(yè)現(xiàn)階段應(yīng)用不到的，或者是企業(yè)是企業(yè)已經(jīng)淘汰了的。計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件的設(shè)計(jì)并沒有與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展步伐相同步，造成了許多計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件功能的不適用，嚴(yán)重影響了計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件在企業(yè)中的運(yùn)用與推廣。

3.計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件界面過于復(fù)雜

計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件主要面向于企業(yè)的全體員工，因此出現(xiàn)這么一種情況，企業(yè)的員工并不可能都是高等學(xué)歷，在計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平上并不都達(dá)標(biāo)。許多一線的工人僅僅會(huì)一些簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)軟件操作，因此考慮到這樣的需求，計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件在設(shè)計(jì)與研發(fā)，調(diào)試與運(yùn)行的時(shí)候都必須盡可能地將計(jì)算機(jī)軟件的設(shè)計(jì)界面設(shè)計(jì)得簡(jiǎn)單明了，同時(shí)注重用戶的實(shí)際應(yīng)用需求，關(guān)注用戶需求。

4.計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件安全性不足

計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件是面向公司全體員工設(shè)計(jì)研發(fā)的，但是在軟件的應(yīng)用階段卻是有選擇性的，因?yàn)椴煌瑢哟蔚墓ぷ魅藛T對(duì)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件的需求是不同，而且有些風(fēng)險(xiǎn)控制信息應(yīng)當(dāng)是保密的，然而許多計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件在這方面的考量十分欠缺，計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)軟件在操作權(quán)限的控制方面仍然十分不到位，給企業(yè)正常，安全地使用計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件留下了隱患。

三、提高計(jì)算機(jī)軟件控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

1.加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟件的調(diào)試運(yùn)行與更新

許多計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)出來用于滿足企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，盡管在設(shè)計(jì)的前期考慮上比較周全，但是在實(shí)際的使用過程中會(huì)出現(xiàn)許許多多問題。計(jì)算機(jī)軟件的設(shè)計(jì)思路落后于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展或是設(shè)計(jì)思路過于超前，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)軟件在使用的過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)許多功能并不能有效滿足企業(yè)的需要。對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的計(jì)算機(jī)軟件，必須經(jīng)過多次調(diào)試運(yùn)行，不斷調(diào)試調(diào)整，適應(yīng)企業(yè)的切實(shí)需要。同時(shí)為了實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的發(fā)展相同步，必須保持較高頻率的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件更新頻率。

2.增強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟件的實(shí)用性

計(jì)算機(jī)軟件的設(shè)計(jì)必須保證其實(shí)用性，這是計(jì)算機(jī)軟件的設(shè)計(jì)原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件同樣需要講求實(shí)用性，一切軟件的設(shè)計(jì)思路必須與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)相吻合。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件應(yīng)當(dāng)僅僅圍繞企業(yè)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括匯率風(fēng)險(xiǎn)，利率風(fēng)險(xiǎn)，存貨管理風(fēng)險(xiǎn)等等。

3.設(shè)計(jì)更加簡(jiǎn)潔的運(yùn)行界面，增加更多人性化設(shè)計(jì)

計(jì)算機(jī)軟件的設(shè)計(jì)界面必須簡(jiǎn)潔實(shí)用，以方便計(jì)算機(jī)軟件的使用者。計(jì)算機(jī)軟件的界面設(shè)計(jì)同樣需要講究人性化設(shè)計(jì)，計(jì)算機(jī)軟件的設(shè)計(jì)思路應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)，企業(yè)經(jīng)營流程相吻合，讓企業(yè)計(jì)算機(jī)軟件操作者在使用過程中能夠更好地理解，并且能夠方便地運(yùn)用。為了實(shí)現(xiàn)更高效的企業(yè)辦公效率，計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件應(yīng)當(dāng)盡可能地方便快捷。計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)更加人性化，使計(jì)算機(jī)軟件使用者在使用軟件的過程中獲得更好的用戶體驗(yàn)。

4.做好不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制之間的銜接，以獲取更全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是多樣性，多元化的，但是不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間往往也有著關(guān)系。例如企業(yè)倉儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)控制如果不到位，就會(huì)占據(jù)大量的資金，由于資金是具有時(shí)間價(jià)值的，因此企業(yè)將承擔(dān)更多的利率風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的倉儲(chǔ)管理風(fēng)險(xiǎn)控制不足，而且企業(yè)對(duì)外出口的業(yè)務(wù)占公司整體經(jīng)營業(yè)務(wù)的比重非常大，在對(duì)外出口的同時(shí)就將承擔(dān)更多的匯率風(fēng)險(xiǎn)。因此計(jì)算機(jī)軟件在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分重視不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系，盡可能增強(qiáng)軟件中不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，盡可能地將不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制信息披露，幫助計(jì)算機(jī)軟件的使用者在使用過程中對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著更加全面和系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。

5.明確計(jì)算機(jī)軟件操作權(quán)限，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制軟件的安全性

篇6

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

由于不同因素對(duì)事件的影響不同，所以導(dǎo)致事件的不確定結(jié)果，這就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。不同人對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知層面不同，說法也不同，一般有兩個(gè)層面：一是由于環(huán)境的不確定因素和個(gè)人主觀的差異，進(jìn)而給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)收益的不確定，引發(fā)的微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是它也稱為籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指到期償還不了債務(wù)的可能性，換言之，它是由于借債引發(fā)的，若無借債就不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我在此文中研究的是企業(yè)難以預(yù)測(cè)的外部環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境的不完善、企業(yè)經(jīng)營的不確定給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)最終帶來可能的財(cái)務(wù)損失。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的概念

企業(yè)都存在不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的發(fā)展很大程度上依靠企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的態(tài)度，控制得當(dāng)?shù)脑捘芙o企業(yè)帶來新的機(jī)遇，使企業(yè)邁上一個(gè)新的臺(tái)階；若控制不當(dāng)，會(huì)給企業(yè)帶來毀滅性的災(zāi)難。如何控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)面臨的巨大挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，就是在利用相關(guān)的信息和手段對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加作用和影響，使企業(yè)達(dá)到預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部控制的相關(guān)性

環(huán)境的多變性就像一把雙刃劍，帶來發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)伴隨著風(fēng)險(xiǎn)隱患，企業(yè)管理重在風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)占很大一部分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以貨幣的形式表現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定、資金的安全性及獲利有很大的作用。

內(nèi)部控制是一種為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)由企業(yè)所有人執(zhí)行的一系列過程。內(nèi)部控制能適時(shí)反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)并相應(yīng)地采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)，可以促進(jìn)企業(yè)的有效管理。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類型很多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中的一種，內(nèi)部控制最終是為了企業(yè)更好的發(fā)展。內(nèi)部控制薄弱會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部控制的一部分，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不好，意味著企業(yè)的內(nèi)部控制存在一定的薄弱性。全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能順利進(jìn)行，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。它們的共同點(diǎn)都是為了更好的管理好企業(yè)，預(yù)防企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)劃企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)是以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的好壞為依據(jù)，同時(shí)內(nèi)部控制是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱

如今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是多變的，包括產(chǎn)品更新的速度、市場(chǎng)的變化、國家政策、利率的變化等，這些因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、資金的運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生很大的影響，現(xiàn)如今很多財(cái)務(wù)人員還是沿用傳統(tǒng)模式來管理企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)控制沒有一個(gè)正確全面的認(rèn)知，只關(guān)心資金的投放與收回，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)缺少實(shí)質(zhì)認(rèn)知和管理，忽略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)難以適應(yīng)因素變化對(duì)企業(yè)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是當(dāng)它出現(xiàn)再采取措施，而是采取一系列的措施來預(yù)防或減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。我國目前在這方面很薄弱，每年雖然有幾十萬的會(huì)計(jì)人員，但是大多數(shù)專業(yè)素養(yǎng)都不高，企業(yè)管理者對(duì)這方面又不了解，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是潛在的和客觀存在的，無法消除但是可以預(yù)測(cè)，它本身就是財(cái)務(wù)成果損失的不確定性，往往到來時(shí)就是致命一擊。所以大多數(shù)企業(yè)開始都運(yùn)營很大，突如其來的一場(chǎng)財(cái)務(wù)危機(jī)就導(dǎo)致破產(chǎn)。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制的不完善

內(nèi)部控制是企業(yè)采取的一種手段，為了能達(dá)到企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)，可以根據(jù)考察內(nèi)部控制機(jī)制來評(píng)價(jià)企業(yè)的管理，主要是對(duì)企業(yè)人員”權(quán)責(zé)利”的分配管理。它存在于企業(yè)經(jīng)營的全過程，良好的內(nèi)部環(huán)境有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)有很好的促進(jìn)作用，內(nèi)部機(jī)制的不足讓人籠統(tǒng)的把企業(yè)的規(guī)定規(guī)章等同于內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)人員的“權(quán)責(zé)利”分配不清，缺乏合適、完整、統(tǒng)一的體系，內(nèi)部人員不恪守自己的職責(zé)，縮小了控制的范圍，使效果大打折扣，營造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)能夠更好的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中問題的應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

企業(yè)是經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的主體，是我們可以看見和感知的，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成功的先決條件。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)存在，企業(yè)必須有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)管理機(jī)制出現(xiàn)漏洞，使企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題。企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)管理者和工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期讓企業(yè)人員參加風(fēng)險(xiǎn)探討會(huì)，促進(jìn)企業(yè)之間的合作交流，用實(shí)際案例來分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)企業(yè)的重要性。培養(yǎng)人員的素質(zhì)，提高他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的適應(yīng)和處理能力。

（二）建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

事前對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防研究是很有必要的，研究與實(shí)踐表明，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的信息網(wǎng)和資源建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，它意味著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成功一半了。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，即在事前監(jiān)控，使企業(yè)遭受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性降低到最小。

篇7

一、內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的基本問題

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的特點(diǎn)是全員參與風(fēng)險(xiǎn)控制,董事會(huì)、管理層、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)、工程建設(shè)、物資采購等部門以及企業(yè)中每一位員工均對(duì)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制負(fù)有責(zé)任。上述部門與所有員工共同構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系主要就是解決上述主體之間在風(fēng)險(xiǎn)防范問題上的權(quán)責(zé)分配問題。

具體而言,內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)主要解決以下兩方面的問題: （1）相關(guān)主體在風(fēng)險(xiǎn)控制中的地位與作用的確定,主要解決董事會(huì)、各層次經(jīng)理、內(nèi)部控制部門及其他員工在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中權(quán)責(zé)的劃分問題;（2）各主體之間的關(guān)系，其中,內(nèi)部控制體系的建立,是需要著重考慮的問題。對(duì)于第一個(gè)問題，COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制整合框架》已經(jīng)進(jìn)行了較為成熟的研究，因此，本文將針對(duì)第二個(gè)問題進(jìn)行初步探討。

二、國外企業(yè)內(nèi)部控制體系概述

在全球范圍內(nèi),構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)成為一種趨勢(shì),大量跨國企業(yè)在這方面已經(jīng)取得了一定成就。具體來說,國外企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有以下三個(gè)要點(diǎn)：

(一) 根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際選擇適當(dāng)?shù)目刂企w系

在不同企業(yè)乃至同一企業(yè)不同分子公司之間,因?yàn)樾袠I(yè)性質(zhì)、發(fā)展階段等因素的影響，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系各不相同。如金融類企業(yè)大多以資金管理為核心構(gòu)建內(nèi)部控制體系，重點(diǎn)對(duì)票據(jù)、對(duì)賬單、存貸款進(jìn)行審核與管理；而房地產(chǎn)類企業(yè)或在建擴(kuò)建的企業(yè)大多以工程項(xiàng)目為核心構(gòu)建內(nèi)部控制體系，重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、竣工決算等進(jìn)行嚴(yán)格控制。各類企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等選擇適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系( 包括架構(gòu)的長(zhǎng)度和寬度) 。

(二) 建立規(guī)范的報(bào)告線

科學(xué)的內(nèi)部控制體系最為顯著的一個(gè)特征便是具有清晰、明確的報(bào)告線,各個(gè)部門、員工都應(yīng)當(dāng)明確自身在風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中的職責(zé)以及自身的匯報(bào)對(duì)象。如此一來，各部門、員工便可以較為從容地應(yīng)對(duì)各類突發(fā)狀況, 有條不紊地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

(三) 風(fēng)險(xiǎn)控制部門必須能夠與業(yè)務(wù)部門保持良好的溝通

在控制體系的設(shè)計(jì)上，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)控制融入到企業(yè)的每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中。各類公司的內(nèi)部控制體系盡管有所差異,但都強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制與日常生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)科學(xué)地構(gòu)建、調(diào)整控制體系。

三、對(duì)我國內(nèi)部控制體系中幾個(gè)問題的思考

隨著企業(yè)環(huán)境不確定性的日益提高，投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求日漸提高, 我國企業(yè)也越來越關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制問題, 并開始在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的部門或?qū)ｉT的人員來負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2006年6月6日的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》第42 條明確規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、內(nèi)部審計(jì)部門和法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)”。不少企業(yè)對(duì)此尚存有一些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)或疑慮。以下,筆者將結(jié)合其他企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的相關(guān)理論和實(shí)踐, 就我國企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的幾個(gè)具體問題加以初步探討。

（一）我國內(nèi)部控制體系構(gòu)建的幾個(gè)具體問題

1、獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置

目前, 西方許多金融控股公司、跨國公司以及大型上市公司,均設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu),專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制事務(wù)。實(shí)際上,獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)已成為西方企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的核心。實(shí)踐表明,設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)對(duì)于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制、降低風(fēng)險(xiǎn)控制成本、促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的信息溝通具有積極的意義。我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮根據(jù)自己的情況,決定是否建立以及如何建立適合自身的風(fēng)險(xiǎn)控制部門。在獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置上,具體應(yīng)考慮以下幾個(gè)問題:

(1)獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)在組織中的位置。獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)在組織中的位置、其應(yīng)向誰報(bào)告,是內(nèi)部控制體系的核心問題。因?yàn)楠?dú)立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)的位置決定了其權(quán)威性以及職責(zé)范圍,并會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的成本、組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)信息溝通產(chǎn)生影響,進(jìn)而影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。因此,獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)究竟是對(duì)董事會(huì)、總裁、總經(jīng)理或者其他部門負(fù)責(zé),是我國企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)時(shí)必須要考慮的一個(gè)重要問題。

篇8

1.當(dāng)前壽險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問題

一是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。目前風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)尚未在壽險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)真正形成，在業(yè)務(wù)發(fā)展上，注重規(guī)模速度，強(qiáng)調(diào)數(shù)量增長(zhǎng)，忽視質(zhì)量改善。在發(fā)展戰(zhàn)略上，為達(dá)到暫時(shí)優(yōu)勢(shì)，注重短期行為，忽視長(zhǎng)期隱患。在執(zhí)行制度上，不能很好地履行崗位職責(zé)，對(duì)易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)部門，“以習(xí)慣代替制度，以信任代替原則”現(xiàn)象仍然存在。在企業(yè)文化建設(shè)上，堅(jiān)持唯業(yè)績(jī)唯保費(fèi)論英雄等等，這些現(xiàn)象反映出部分壽險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理理念淡漠，如不加以改進(jìn)，將貽害無窮。

二是風(fēng)險(xiǎn)管理制度落后、管理手段單一。風(fēng)險(xiǎn)控制制度尚不健全，對(duì)業(yè)務(wù)操作人員的責(zé)任和權(quán)限缺乏有效控制，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏具體的防范措施，重要部門和要害崗位人員定期輪崗換崗制度難以落實(shí)到位，個(gè)別部門、崗位之間缺乏有效制衡的約束力，容易造成風(fēng)險(xiǎn)隱患甚至誘發(fā)腐敗。內(nèi)審、事后監(jiān)督等部門對(duì)決策管理層和同級(jí)部門負(fù)責(zé)人的權(quán)力缺乏有效制約，導(dǎo)致“控下不控上”的現(xiàn)象普遍存在。同時(shí)，普遍缺乏科學(xué)先進(jìn)的技術(shù)管理手段，尚未建立起完善的管理信息系統(tǒng)，沒有形成數(shù)據(jù)集成，不能對(duì)保險(xiǎn)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行整合、分析、開發(fā)和利用，導(dǎo)致保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營缺乏數(shù)理基礎(chǔ)和有效依據(jù)，加劇了未來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

三是風(fēng)險(xiǎn)管理人才不足。壽險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理既包括核心業(yè)務(wù)管理、投資管理，也包括人力資源、公共關(guān)系、法律事務(wù)的管理，還包括保險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，而在我國，能夠領(lǐng)會(huì)、實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的人才在數(shù)量和質(zhì)量都顯不足，培養(yǎng)和引進(jìn)工作亟須加強(qiáng)?，F(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)自己行業(yè)、公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理還做不到全面了解，對(duì)國際上發(fā)達(dá)國家保險(xiǎn)業(yè)通用的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念、方法和技術(shù)也比較陌生。

2.完善壽險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施

我國壽險(xiǎn)公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體內(nèi)容是，深刻把握壽險(xiǎn)行業(yè)的運(yùn)營規(guī)律，依據(jù)公司科學(xué)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)管理策略，構(gòu)建包括信息系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)、評(píng)價(jià)系統(tǒng)和控制系統(tǒng)在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，科學(xué)合理地確定公司的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，追求風(fēng)險(xiǎn)和收益的動(dòng)態(tài)平衡。使公司在可接受的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，始終運(yùn)行在持續(xù)、穩(wěn)健經(jīng)營和良性、有效發(fā)展的軌道上。

一是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織建設(shè)。 董事會(huì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的最高機(jī)構(gòu)，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)最終承擔(dān)責(zé)任。管理風(fēng)險(xiǎn)是董事會(huì)的第一要?jiǎng)?wù)，要在董事會(huì)授權(quán)下建立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)或獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，整合各類業(yè)務(wù)檢查以及內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等再監(jiān)督形式，構(gòu)建“大監(jiān)督”格局，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一整合各類風(fēng)險(xiǎn)管理資源技術(shù)，發(fā)揮監(jiān)督的整體效能，同時(shí)明確內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)控制涉及到所有管理行為、服務(wù)行為和業(yè)務(wù)行為，涵蓋了所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，覆蓋了所有部門和崗位。同樣很重要的是，必須配置相應(yīng)的專業(yè)人才。如首席風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行官的設(shè)立就是全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下公司治理結(jié)構(gòu)中最大的變革。首席風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行官（CRO）與首席執(zhí)行官（CEO）、財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）同為公司的高管，并專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)。CRO作為最高層的戰(zhàn)略規(guī)劃團(tuán)隊(duì)中的一員，他經(jīng)常向CEO匯報(bào)。更重要的是，他可以獨(dú)立地、直接地向非執(zhí)行董事或董事會(huì)匯報(bào)。CRO不僅肩負(fù)著企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總職責(zé)，還負(fù)責(zé)與監(jiān)管當(dāng)局保持聯(lián)絡(luò)。他可以協(xié)調(diào)各運(yùn)營部門，確保全面風(fēng)險(xiǎn)管理的措施落實(shí)到位。

二是全面規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理制度流程。全面風(fēng)險(xiǎn)管理流程要從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別入手，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面普查，并進(jìn)一步進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量和有效的控制管理，不斷檢查調(diào)整管理的戰(zhàn)略和執(zhí)行。包括風(fēng)險(xiǎn)定位、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制和動(dòng)態(tài)監(jiān)察五步流程。風(fēng)險(xiǎn)定位是確定經(jīng)營方向的指南，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)定位應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和風(fēng)險(xiǎn)偏好共同決定。企業(yè)可以根據(jù)自己的目標(biāo)和價(jià)值觀找出適合自己的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別強(qiáng)調(diào)全面，是從公司全面、系統(tǒng)的整體角度認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的全面普查和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素間關(guān)系的分析；是對(duì)整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)營環(huán)境、金融保險(xiǎn)行業(yè)改革發(fā)展方向進(jìn)行的分析；是對(duì)資本市場(chǎng)波動(dòng)、貨幣市場(chǎng)走勢(shì)進(jìn)行的研究。風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量需要一個(gè)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)尺度，可以利用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（VAR）、經(jīng)濟(jì)價(jià)值等風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法，對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和資本配置。風(fēng)險(xiǎn)控制是站在企業(yè)全局角度，充分利用風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)性，盡量從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、投資選擇等著手，使風(fēng)險(xiǎn)相互減輕或抵消，使管理措施的成本與風(fēng)險(xiǎn)程度達(dá)到“可接受平衡點(diǎn)”，通過選擇最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理策略組合，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。動(dòng)態(tài)監(jiān)督。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是動(dòng)態(tài)過程，需要隨時(shí)檢查管理的執(zhí)行力度和效果并及時(shí)反饋，根據(jù)修正后的資源配置計(jì)劃，重復(fù)上一個(gè)流程進(jìn)入下一個(gè)管理周期。

篇9

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)控制

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其控制概論

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)所面臨的盈利和損失的不確定性，從具體類型來看，其涵蓋了成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、投資融資風(fēng)險(xiǎn)、編制與披露財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)等。一般來說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、客觀性、可變性、相關(guān)性、依存性、損失性、不確定性等特征。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制就是分析企業(yè)的經(jīng)營資料數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)監(jiān)控企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營體系中所潛藏的各種問題，并深入挖掘企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的深層原因，然后采取有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，及時(shí)向管理者反饋所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以有效解決出現(xiàn)的問題。

二、新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的誘因

從外部環(huán)境看，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，市場(chǎng)消費(fèi)需求和民間投資需求不足，企業(yè)運(yùn)營成本持續(xù)上升，鹽業(yè)集團(tuán)面臨著越來越大的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，鹽業(yè)體制改革已被列為工信部體改重點(diǎn)，計(jì)劃于2016年取消特許經(jīng)營，改革的大方向就是引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，形成價(jià)格的市場(chǎng)化。食鹽專營退場(chǎng)后，將會(huì)有更多民企進(jìn)入，鹽業(yè)市場(chǎng)面臨前所未有的競(jìng)爭(zhēng)格局，這對(duì)長(zhǎng)期習(xí)慣計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的鹽業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理構(gòu)成極大的壓力。從內(nèi)部誘因來看，我國一直實(shí)行食鹽專營，鹽業(yè)集團(tuán)既從事鹽政管理，又從事鹽業(yè)經(jīng)營，并沒有面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，財(cái)務(wù)人員也一直沒有接受市場(chǎng)化洗禮，缺乏憂患意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念不夠科學(xué)，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，有限的制度并沒有得到有效執(zhí)行，而財(cái)務(wù)人員缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和很高的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，一旦企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化，財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的可靠性就會(huì)下降，經(jīng)營決策隨之失去數(shù)據(jù)支持，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)將明顯增大。為了直觀地說明當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，筆者特?cái)X取某鹽業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。該企業(yè)2015年?duì)I業(yè)收入合計(jì)27.22億元，同比降低15.12%；凈利潤(rùn)1.70億元，同比降低27.88%；負(fù)債總額達(dá)26.24億元，同比增加8.03%，特別是銀行借款增加明顯，同比增加30.70%；固定資產(chǎn)投資額大幅增加，2015年合計(jì)3.65億元，同比增長(zhǎng)55.78%。總體來看，該企業(yè)營業(yè)收入、凈利潤(rùn)大幅度減少，特別是下半年經(jīng)營形勢(shì)變得困難，例如12月份虧損0.12億元，可見企業(yè)經(jīng)營形勢(shì)變得嚴(yán)峻，財(cái)務(wù)壓力隨之增大；可是銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用并沒有同比減少，比較上年仍基本持平，反而職工薪酬大幅度增加12.96%，固定資產(chǎn)投資額更是大幅增加，因此負(fù)債相應(yīng)增加?？梢?，在企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境惡化的情況下，特別需要控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、新常態(tài)視域下企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的路徑

1.完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)鹽業(yè)集團(tuán)實(shí)行垂直管理，旗下子公司眾多，內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜，財(cái)務(wù)控制難度很大。面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際經(jīng)營狀況，及時(shí)找出各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并以此完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，建立全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，落實(shí)全面預(yù)算管理，并按照不相容職務(wù)相分離的原則，實(shí)行錢、賬、物分管，以此自我約束、相互牽制、相互監(jiān)督和及時(shí)調(diào)整。2.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，鹽業(yè)集團(tuán)對(duì)此必須有清醒的認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳與培訓(xùn)，帶動(dòng)全體員工的積極性，在生產(chǎn)經(jīng)營的每個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在危害降到最低。鹽業(yè)集團(tuán)要重點(diǎn)抓好財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤，使財(cái)務(wù)人員樹立市場(chǎng)化的財(cái)務(wù)理念，掌握常用的財(cái)務(wù)分析方法，恪守職業(yè)操守，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，探索控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度的策略和措施。企業(yè)應(yīng)該建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)進(jìn)行明確細(xì)化和層層分解，責(zé)任具體落實(shí)到人，并設(shè)置相應(yīng)的薪酬激勵(lì)和懲戒措施。同時(shí)管理層要重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，完善財(cái)務(wù)信息反饋系統(tǒng)，暢通信息溝通渠道，全面提升財(cái)務(wù)信息分析和處理能力，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。3.重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平新常態(tài)下鹽業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況轉(zhuǎn)趨嚴(yán)峻，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯露出來，對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型和發(fā)展造成挑戰(zhàn)。企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的漏洞與問題，扭轉(zhuǎn)企業(yè)經(jīng)營的不利局面。首先會(huì)計(jì)人員要發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，確保會(huì)計(jì)資料完整、真實(shí)，生產(chǎn)經(jīng)營合法、合規(guī)，投資籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)可控，內(nèi)部預(yù)算管理全面落實(shí)。其次企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，充分保障審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，實(shí)行年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、臨時(shí)審計(jì)相結(jié)合，事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)相結(jié)合，外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相配合，切實(shí)扮演好“經(jīng)濟(jì)警察”、“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的角色。各審計(jì)監(jiān)督部門和人員要合理分工，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況擴(kuò)大覆蓋面，加大監(jiān)督檢查力度，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控、能控、在控。

四、結(jié)語

新常態(tài)改變了鹽業(yè)集團(tuán)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，使企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨很大的不確定性和重大的挑戰(zhàn)，但同時(shí)也給了企業(yè)彎道超車和超越式發(fā)展的機(jī)會(huì)。我國食鹽“專營”制度相傳2600多年，始終到了要取消的時(shí)候，鹽業(yè)集團(tuán)必須正確認(rèn)識(shí)和面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化，應(yīng)時(shí)而變，因勢(shì)而謀，注重內(nèi)涵式發(fā)展和精細(xì)化管理，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，以適應(yīng)和推動(dòng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，確保企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李吉鵬.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中不確定性問題[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2011（，16）：156-157.

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制分析

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，在企業(yè)中具有著十分重要的作用，企業(yè)要想能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作做好，必須要具有著完善的企業(yè)管理制度以及組織構(gòu)架才能夠?qū)崿F(xiàn)。通過對(duì)以往的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)分析可以知道，主要是可以從財(cái)務(wù)管理以及其風(fēng)險(xiǎn)的控制重要進(jìn)行分析，使其能夠全面的提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平得到提高。

一、關(guān)于現(xiàn)階段我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

(一)由于財(cái)務(wù)的管理體制存在著不健全

現(xiàn)階段在我國財(cái)務(wù)管理的過程中，存在著的體制不健全的問題相對(duì)來說比較突出，雖然在各個(gè)企業(yè)當(dāng)中都會(huì)具有著自己的財(cái)務(wù)管理部門或者是財(cái)務(wù)科等，然而在進(jìn)行融資開展的過程中或者是資金結(jié)算的過程中也能夠進(jìn)行分離的辦理，然而因?yàn)楝F(xiàn)階段多數(shù)的企業(yè)主要是由合并所來，或者是存在著一定經(jīng)營歷史背景，因此針對(duì)這種企業(yè)來說，在企業(yè)背景以及文化背景下，財(cái)務(wù)的管理不健全較為突出，最為常見的便是在對(duì)信息進(jìn)行接受以及傳遞等方面現(xiàn)實(shí)除了問題，同時(shí)也導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)的效益以及資金利用效率得到提高阻礙。

(二)由于財(cái)務(wù)的管理風(fēng)險(xiǎn)控制制度并不是十分完善

針對(duì)我國現(xiàn)階段的材料管理來說，因?yàn)閮?nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制制度并不是十分的完善，因此風(fēng)險(xiǎn)控制的工作依然是很難達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。同時(shí)一部分的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制較為雜亂，尤其需要重視的是，在利益進(jìn)行分配以及資金管理等方面較為嚴(yán)重，制度的不完善以及規(guī)定不明確的情況也相對(duì)來說比較常見，所以出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作失控的問題也經(jīng)常出現(xiàn)，同時(shí)也為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來了極大的損失。

(三)由于財(cái)務(wù)的信息化運(yùn)行程度不足

針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的的時(shí)候，其信息化具有著十分重要的作用，然而因?yàn)樨?cái)務(wù)信息量較大在一定程度之上也將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)的管理工作存在著很大的挑戰(zhàn)，然而隨著我國信息化產(chǎn)業(yè)以及計(jì)算機(jī)飛速的發(fā)展，通過對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用來對(duì)其企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)是成為一種較為普遍的現(xiàn)象，然而依然是很多的企業(yè)在如何有效利用信息方面沒有能夠得到充分的重視，同時(shí)也沒有能夠充分的降財(cái)務(wù)的信息有效的應(yīng)用到企業(yè)的決策以及管理工作當(dāng)中，通常情況下會(huì)存在著信息的傳遞不安全以及不可靠，因此咋企業(yè)財(cái)務(wù)信息化運(yùn)行的過程中沒有能夠達(dá)到理想的效果是經(jīng)常出現(xiàn)的。

(四)由于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策權(quán)力問題較為明顯

在多數(shù)的集團(tuán)企業(yè)中，其基層的單位主要都是集團(tuán)公司才具有著的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)，然而針對(duì)這些集團(tuán)來說，其子公司通常情況下往往只是能夠具有著極少一部分的決策權(quán)，有一些公司的子公司雖然是在制度上或者是企業(yè)管理方面具有著財(cái)務(wù)管理的決策權(quán)，然而在實(shí)際方面的最終決策權(quán)依然是歸集團(tuán)所有，針對(duì)這種過度集權(quán)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象較為普遍。針對(duì)這兩種情況的財(cái)務(wù)據(jù)側(cè)來說，其實(shí)質(zhì)主要是集團(tuán)公司為主的財(cái)務(wù)管理，所存在著的最大弊端主要是不僅僅很難對(duì)子公司的員工積極性進(jìn)行調(diào)動(dòng)，同時(shí)也將會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理帶來較大的壓力。

(五)由于缺少著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，缺乏著一定的財(cái)務(wù)防范意識(shí)，其主要是存在著以下兩種：第一是在決策的過程中沒有能夠及時(shí)的進(jìn)行科學(xué)驗(yàn)真以及市場(chǎng)的調(diào)查，沒有辦法能夠做到預(yù)期的收益，將會(huì)直接的導(dǎo)致企業(yè)決策的科學(xué)性存在著缺乏，同時(shí)也將會(huì)不利于企業(yè)的資產(chǎn)增高。第二是多數(shù)的產(chǎn)品銷售企業(yè)來說，在實(shí)際進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的時(shí)候，企業(yè)為了能夠增加一定的銷量，多數(shù)會(huì)采用賒銷的方式來對(duì)客戶進(jìn)行留住，從而使其出現(xiàn)產(chǎn)品的銷售額保持在一定的高度，任何人應(yīng)收款額卻是沒有提高，因?yàn)閷?duì)外的賒銷相對(duì)來說比較大，將會(huì)導(dǎo)致收賬款比率存在著過高，長(zhǎng)期下去將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金存在著運(yùn)轉(zhuǎn)困難，使其形成了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制措施

第一是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，首先企業(yè)必須要充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)中的重要作用，通過建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，使其能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息管理工作更加的真實(shí)以及準(zhǔn)確，同時(shí)也能夠避免出現(xiàn)不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)。其次是要具體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的時(shí)候，必須要嚴(yán)格的執(zhí)行權(quán)企業(yè)的有關(guān)管理措施，尤其是針對(duì)預(yù)算以及資金必須要重點(diǎn)的管理。最后是要明確去也的組織架構(gòu)的財(cái)務(wù)組織能力，當(dāng)今在現(xiàn)代化企業(yè)不斷的發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅僅包括了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃以及財(cái)務(wù)決策等方面的職能之外，同時(shí)財(cái)務(wù)的控制以及融資等方面的管理重要性也凸顯出來，因此必須要對(duì)其做好管理的工作才能夠全面的改善財(cái)務(wù)的管理整體水平。第二是要提高企業(yè)的內(nèi)部控制措施，現(xiàn)階段我國的企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的控制認(rèn)識(shí)存在著不足，普遍的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部的控制并不會(huì)為企業(yè)帶來效益，而是會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來影響，進(jìn)而忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制管理。所以必須要對(duì)其觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而不斷的提高企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度，同時(shí)也需要全面的重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理。第三是必須要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理來說具有著十分重要的作用，不僅僅能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到增加，同時(shí)也能夠全面的保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此通過建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的系統(tǒng)，使其能夠更加重視風(fēng)險(xiǎn)控制的工作對(duì)于企業(yè)具有著十分重要的作用，通過提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而使其能夠全面的提高企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

三、結(jié)束語

針對(duì)財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制來說，對(duì)于企業(yè)具有著十分重要的作用，雖然現(xiàn)階段我國的大部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中依然是具有著比較多的問題，然而在我國高速發(fā)展的今天，我國以后的財(cái)務(wù)管理工作以及其風(fēng)險(xiǎn)控制將會(huì)得到全面的提高。

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