導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)控合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 合同 風(fēng)險(xiǎn) 機(jī)制

限于管理理論、意識控制等方面的原因，部分企業(yè)合同的管理仍存在著諸多問題。因此，合理運(yùn)用內(nèi)部控制理論，加強(qiáng)對合同的監(jiān)督管理勢在必行。

1 合同管理存在的主要問題

①合同歸口管理不到位，權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工不明確。合同管理實(shí)際運(yùn)行中，法律事務(wù)管理部門、業(yè)務(wù)部門、相關(guān)職能部門之間缺乏有效的溝通機(jī)制，無任何部門或個(gè)人能掌握合同總體情況。②合同樣式不符合要求，要素表述不清晰。在合同樣式方面，有正式書面的格式合同，也有簡單的傳真件；在要素描述上有些條款缺少關(guān)鍵表述，有的對會(huì)簽意見大而化之等等。③合同動(dòng)態(tài)管理如會(huì)簽、授權(quán)、履行監(jiān)控程序缺失。許多企業(yè)在合同靜態(tài)管理、談判等前期階段能夠高度重視，但對合同簽訂之后的合同履行階段，則往往存在重視不足、管理不到位等情況。④合同執(zhí)行后驗(yàn)收、評價(jià)工作缺失。企業(yè)往往缺少對年度合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足，沒有及時(shí)采取有效措施加以改進(jìn)。

2 企業(yè)內(nèi)部控制理論與合同管理風(fēng)險(xiǎn)辨識

2.1 指引第16號指出企業(yè)合同管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)。①未訂立合同、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達(dá)要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。②合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損。③合同糾紛處理不當(dāng)，可能損害企業(yè)利益、信譽(yù)和形象。

2.2 從企業(yè)合同管理環(huán)節(jié)上至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)。①合同準(zhǔn)備階段，包括合同策劃、調(diào)查、初步確定商業(yè)對象、要約、談判及擬訂合同文本等程序。②合同簽署階段，包括征求法律顧問意見，按照權(quán)限分部門審核、會(huì)簽，簽署合同文本等。③合同履行階段，包括合同履行，跟蹤監(jiān)督，變更或終止、糾紛的處理等程序。對合同履行情況及實(shí)施情況進(jìn)行，及時(shí)反饋合同履行情況的最新進(jìn)展，確保合同各方能夠完全、全面的履行合同。④合同履約后管理階段，包括合同履約情況總體評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)防控、歸檔保管等程序。建立合同履約后評價(jià)與考核評比獎(jiǎng)懲制度，把履約效果與獎(jiǎng)懲掛鉤，把存在的問題不足與風(fēng)險(xiǎn)管控結(jié)合，推動(dòng)合同管理PDCA機(jī)制不斷完善，不斷提高公司對外經(jīng)營的競爭力與誠信度。

2.3 基于內(nèi)部控制理論的合同管理風(fēng)險(xiǎn)辨識。①內(nèi)控觀念的局限性。受內(nèi)部審計(jì)環(huán)境影響，部分企業(yè)一直將企業(yè)的內(nèi)部控制過多的理解為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)管理。但對企業(yè)運(yùn)營聯(lián)系最密切的合同管理與法律風(fēng)險(xiǎn)控制缺少足夠重視。②內(nèi)控流程設(shè)計(jì)的局限性。部分企業(yè)或合同承辦部門認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)增加了企業(yè)的運(yùn)營成本、影響經(jīng)營效率，對于效益的改觀沒有太多幫助。③法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范。目前很多企業(yè)雖然在形式上建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但遠(yuǎn)未達(dá)到內(nèi)部權(quán)利制衡的效果。合同管理流程被架空，內(nèi)部控制干擾因素過多，內(nèi)控流于形式，甚至成為違規(guī)的遮羞布。

3 內(nèi)部控制基本理論下的合同管理與風(fēng)險(xiǎn)防控

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制理論。企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展大致分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)不同的階段。20世紀(jì)，內(nèi)部控制活動(dòng)大部分集中在制度的設(shè)計(jì)和審計(jì)方面。如美國相繼成立了全國舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)和專門研究內(nèi)部控制問題的委員會(huì)。

3.2 內(nèi)部控制五要素與合同管理。①控制環(huán)境。任何企業(yè)管理的核心都是企業(yè)中的人及其活動(dòng)，而人又是構(gòu)成環(huán)境的最重要要素。明確組織中的每一個(gè)人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，這種組織思想有利于將企業(yè)的所有員工團(tuán)結(jié)一致，使其主動(dòng)地維護(hù)及改善企業(yè)的內(nèi)部控制。②風(fēng)險(xiǎn)評估。企業(yè)必須建立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各層級所面臨的風(fēng)險(xiǎn)加以管控。③信息與溝通。圍繞合同管理內(nèi)外部環(huán)境的變化，必須建立與合同管理控制活動(dòng)相關(guān)的信息與溝通系統(tǒng)。通過信息的交換與分析，對監(jiān)督、控制進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)內(nèi)部控制越來越趨于完善。④內(nèi)部監(jiān)督。在成本與效益原則下，企業(yè)合同管理控制過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督考核機(jī)制對違規(guī)現(xiàn)象加以修正。

3.3 合同管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控。①合同準(zhǔn)備。簽約主體風(fēng)險(xiǎn)防控。簽約主體合格是合同得以有效成立的前提條件之一，簽約主體風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果是合同無效或被撤銷。②合同談判。合同談判風(fēng)險(xiǎn)防控。談判是雙方在平等、自愿、公平原則下，磋商合同內(nèi)容和條款，明確雙方的權(quán)利義務(wù)的過程。③文本起草。合同形式風(fēng)險(xiǎn)防控。合同形式可以分為書面形式、口頭形式和其他形式，是合同當(dāng)事人意思表示的載體，應(yīng)符合法律或有關(guān)部委審查備案的要求。如《合同法》規(guī)定，對借款合同、建設(shè)合同等應(yīng)采用書面形式。④合同訂立。合同訂立前有關(guān)部門必須對文本進(jìn)行審查會(huì)簽。合同文本審核是合同簽署的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其風(fēng)險(xiǎn)主要有是否違反國家有關(guān)政策法規(guī)，合同主要條款存在重大誤解，審查人員的職業(yè)技能與操守，審查意見或建議是否被采納。⑤合同生效。合同生效風(fēng)險(xiǎn)防控。經(jīng)審核后的合同簽訂稿必須由企業(yè)法定代表人或被授權(quán)人簽署，加蓋企業(yè)公章后生效。其風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：企業(yè)內(nèi)部授權(quán)委托制度不健全，簽署權(quán)限不明確而造成越權(quán)簽訂；合同印章管理不當(dāng)，隨意加蓋合同印章。合同簽署后被篡改等。主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同簽訂授權(quán)制度、專用章使用與保管制度。采取恰當(dāng)措施，防止已簽署的合同被篡改。⑥合同履行。合同訂立后，企業(yè)應(yīng)誠實(shí)守信的履行合同約定，并按交易習(xí)慣履行通知、協(xié)助、保密等義務(wù)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)事人沒有恰當(dāng)?shù)芈男泻贤屑s定的義務(wù)。⑦合同變更（解除）。合同變更（解除）風(fēng)險(xiǎn)。其風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：變更雙方意見不一致導(dǎo)致合同無法繼續(xù)履行，合同變更簽證不規(guī)范，涉及合同變更協(xié)商的書面協(xié)議未作為合同的組成部分等。主要管控措施：合同變更程序上應(yīng)參照新訂立合同按權(quán)限履行審批手續(xù)，明確合同承辦部門對合同履行情況及效果的信息通報(bào)。⑧合同爭議。合同爭議是一方或雙方對合同條款履行提出質(zhì)疑并要求予以解決處理。在發(fā)生糾紛時(shí)，雙方應(yīng)采取有效措施防止糾紛的擴(kuò)大和發(fā)展，首先通過和解或者調(diào)解解決爭議，盡可能避免訴訟。當(dāng)事人不愿和解、調(diào)解或者和解、調(diào)解不成的，可以根據(jù)合同約定申請仲裁或向人民法院提訟。⑨合同終止。合同終止指合同當(dāng)事人雙方在合同關(guān)系建立以后，因一定的法律事實(shí)的出現(xiàn)，使合同確立的權(quán)利義務(wù)關(guān)系消滅。合同履行的終止并不消滅當(dāng)事人因此所應(yīng)承擔(dān)的返還財(cái)產(chǎn)、賠償損失等責(zé)任，以及以后合同義務(wù)的履行。值得關(guān)注的還有合同終止后有關(guān)質(zhì)保金與售后服務(wù)的繼續(xù)履行。⑩合同后評價(jià)。合同后評價(jià)是對合同管理各個(gè)過程一個(gè)整體的、綜合性的評定，通過評價(jià)有助于分析、總結(jié)企業(yè)合同管理中的經(jīng)驗(yàn)和不足，推動(dòng)合同管理水平的提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同后評價(jià)與責(zé)任追究制度，對分析評估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取有效措施加以改進(jìn)，對合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。{11}合同歸檔。合同歸檔保管是完善合同管理的重要環(huán)節(jié)，通過對合同資料的編號、統(tǒng)計(jì)、分類、歸檔和借閱進(jìn)行管理，保證合同資料（包括招投標(biāo)文件、補(bǔ)充協(xié)議、合同文本、審查會(huì)簽單、監(jiān)控視頻材料等）的完整性，避免合同資料缺失或被泄密、濫用。主要防控措施：明確合同管理人員職責(zé)，規(guī)范合同資料歸檔范圍、借閱審批、歸還手續(xù)等有關(guān)要求。

4 結(jié)束語

合同作為企業(yè)承擔(dān)獨(dú)立民事責(zé)任、履行權(quán)利義務(wù)的重要依據(jù)，是企業(yè)管理活動(dòng)的重要載體，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容。企業(yè)需要運(yùn)用內(nèi)部控制理論對合同法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與控制，并建立一系列制度體系和機(jī)制保障，促進(jìn)合同管理的作用得到有效發(fā)揮。當(dāng)然，內(nèi)部控制并不是要消除任何的可能性，也不存在完美無缺的內(nèi)部控制。只有這樣，才能正確認(rèn)識基于內(nèi)控規(guī)范下的合同管理與風(fēng)險(xiǎn)防控工作，不斷提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的事業(yè)不斷健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱錦余.合同風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制――理論?實(shí)務(wù)?案例（企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)）[M].大連出版社，2010.

篇2

2008年6曰28日《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》后，中國平安高度重視、立即行動(dòng)組織項(xiàng)目組貫徹落實(shí)，聘請國際知名咨詢公司協(xié)助項(xiàng)目實(shí)施，遵循“務(wù)實(shí)整合”的核心原則，秉持“以制度為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以流程為紐帶、以內(nèi)控平臺(tái)系統(tǒng)為抓手”的思路，將內(nèi)控體系再次整合升級，具體包括：修訂了《內(nèi)部控制評價(jià)管理辦法》、《內(nèi)部控制自評手冊》，進(jìn)一步健全內(nèi)控制度體系；構(gòu)建了內(nèi)控評價(jià)系統(tǒng)平臺(tái)，為管理層提供風(fēng)險(xiǎn)狀況及決策支持；并逐步建立完善了內(nèi)控評價(jià)日?；\(yùn)作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“內(nèi)控人人參與、合規(guī)人人有責(zé)、內(nèi)控融入業(yè)務(wù)和流程”等。

建設(shè)“三位一體”的管控機(jī)制

在內(nèi)部控制治理架構(gòu)與體系方面，中國平安董事會(huì)對內(nèi)部控制的有效性負(fù)最終責(zé)任。中國平安董事會(huì)是一個(gè)依托本土優(yōu)勢并踐行國際化公司治理標(biāo)準(zhǔn)的董事會(huì)，現(xiàn)有19名董事中，有3名獨(dú)立非執(zhí)行董事及5名非執(zhí)行董事來自海外，這些海外董事均為金融、保險(xiǎn)、財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)領(lǐng)域的資深人士，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),負(fù)責(zé)監(jiān)督、審查公司內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜。

中國平安集團(tuán)設(shè)立內(nèi)控管理中心，包括合規(guī)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、稽核監(jiān)察部；各專業(yè)公司層面設(shè)立相應(yīng)的合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理、稽核監(jiān)察職能部門。公司持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，在公司副總經(jīng)理兼首席稽核執(zhí)行官葉素蘭（其作為首席稽核執(zhí)行官根據(jù)《審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)工作細(xì)則》直接向董事長、董事會(huì)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告工作，以確保獨(dú)立性）的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與管理指導(dǎo)下，不斷加強(qiáng)“合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、稽核監(jiān)察”三個(gè)模塊職能的分工與協(xié)作，強(qiáng)化工作銜接與信息共享以及“事前、事中、事后”的三位一體風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。葉素蘭向《董事會(huì)》表示，“三位一體”指三個(gè)專業(yè)部門在風(fēng)險(xiǎn)管控中分工、配合與協(xié)作，強(qiáng)化事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)管控。其中，合規(guī)部門主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事前策劃應(yīng)對”，風(fēng)險(xiǎn)管理部門主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)測控制”，稽核監(jiān)察部門主要履行“風(fēng)險(xiǎn)事后監(jiān)督報(bào)告”。業(yè)務(wù)部門是風(fēng)險(xiǎn)管控的第一道防線，中國平安通過建立內(nèi)控評價(jià)與考核問責(zé)，將內(nèi)部控制與日常經(jīng)營管理融合，嵌入業(yè)務(wù)和流程，確立內(nèi)部控制的核心驅(qū)動(dòng)力，將風(fēng)險(xiǎn)管控盡可能前置。合規(guī)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門是第二道防線，稽核監(jiān)察部門是第三道防線。

針對綜合金融可能存在的關(guān)聯(lián)交易、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、資本重復(fù)計(jì)算等風(fēng)險(xiǎn)，中國平安通過建立完善嚴(yán)格的“法人防火墻”、“財(cái)務(wù)防火墻”、“交易防火墻”和“信息防火墻”等防火墻制度，將單一/累積風(fēng)險(xiǎn)控制在遠(yuǎn)低于集團(tuán)可接受的水平范圍內(nèi)。

值得一提的是，平安一直致力于建立一個(gè)以國際領(lǐng)先綜合金融服務(wù)集團(tuán)為目標(biāo)，與自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)相結(jié)合的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。其通過完善的組織架構(gòu)、規(guī)范的管理流程、定量與定性相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)方法，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和控制，支持業(yè)務(wù)決策，促進(jìn)集團(tuán)有效益可持續(xù)健康發(fā)展。

中國平安總經(jīng)理任匯川對《董事會(huì)》感慨道：“風(fēng)控體系非常獨(dú)立和嚴(yán)格，集團(tuán)強(qiáng)調(diào)法規(guī)+1，之所以能放心也是因?yàn)橛羞@套體系。”

完善內(nèi)控評價(jià)機(jī)制

內(nèi)控評價(jià)機(jī)制方面，中國平安確立了以內(nèi)控評價(jià)方法論為基礎(chǔ)，覆蓋全部業(yè)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)控自我評價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估，稽核監(jiān)察部門成立專門的評價(jià)小組進(jìn)行內(nèi)控獨(dú)立評價(jià)，外部審計(jì)師對公司內(nèi)控狀況進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)控評價(jià)機(jī)制。

中國平安的內(nèi)部控制評價(jià)工作嚴(yán)格遵循相關(guān)外部監(jiān)管規(guī)定及公司內(nèi)部控制評價(jià)辦法規(guī)定的程序執(zhí)行。由公司合規(guī)部牽頭，會(huì)同各業(yè)務(wù)及相關(guān)管理部門進(jìn)行管理層內(nèi)控自評，由公司稽核監(jiān)察部實(shí)施內(nèi)控稽核獨(dú)立評價(jià)，相關(guān)責(zé)任部門根據(jù)內(nèi)控缺陷及整改建議制定并執(zhí)行整改計(jì)劃。中國平安不斷完善管理層內(nèi)控自評和內(nèi)控稽核獨(dú)立評價(jià)流程，通過加強(qiáng)項(xiàng)目管理、過程管理、質(zhì)量復(fù)核、固化項(xiàng)目方法和程序、評價(jià)結(jié)果分類等內(nèi)容，規(guī)范管理層內(nèi)控自評和內(nèi)控稽核獨(dú)立評價(jià)工作的開展。公司通過內(nèi)部控制系統(tǒng)平臺(tái)，完成內(nèi)部控制評價(jià)的發(fā)起、測試、匯總、復(fù)核、審批、整改追蹤、結(jié)果分析等工作。管理層內(nèi)控自評和內(nèi)控稽核獨(dú)立評價(jià)過程中，公司通過訪談、資料收集與研討、專題研討、與行業(yè)最佳實(shí)踐對比、培訓(xùn)等方式，收集、確認(rèn)、分析相關(guān)信息，確定與實(shí)現(xiàn)公司整體控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上辨識與細(xì)化相對應(yīng)的控制活動(dòng)，然后針對控制活動(dòng)進(jìn)行穿行測試和運(yùn)行有效性測試，獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)，并書面記錄工作底稿。從定量和定性等方面進(jìn)行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，督促相關(guān)單位或部門進(jìn)行整改，并對整改結(jié)果進(jìn)行核查和確認(rèn)。

中國平安外部審計(jì)師安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見認(rèn)為，于2011年12月31日中國平安按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

打造信賴工程

做好內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的核心，是發(fā)揮治理架構(gòu)和人的作用——這是馬明哲對平安內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的要求。中國平安對完善內(nèi)控過程的總結(jié)還包括：管理層的高度重視是內(nèi)控工作實(shí)施的必要條件；組建權(quán)責(zé)清晰、運(yùn)作高效的內(nèi)控組織架構(gòu)是內(nèi)控工作實(shí)施的前提；進(jìn)行內(nèi)控考核與問責(zé)是內(nèi)控工作實(shí)施的驅(qū)動(dòng)力；外部咨詢公司的力量是內(nèi)控工作實(shí)施的專業(yè)支持；內(nèi)控工作需要依托公司現(xiàn)有基礎(chǔ)，完善、優(yōu)化、整合升級，一般情況下不宜推倒重來。

篇3

發(fā)起行對村鎮(zhèn)銀行的垂直風(fēng)險(xiǎn)管理體系

《指引》規(guī)定“農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)可根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要設(shè)置首席風(fēng)險(xiǎn)官（風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)），首席風(fēng)險(xiǎn)官負(fù)責(zé)分管風(fēng)險(xiǎn)管理?xiàng)l線工作，不得分管前臺(tái)業(yè)務(wù)工作，直接對行長（主任）負(fù)責(zé)”。結(jié)合發(fā)起行對村鎮(zhèn)銀行的管理職責(zé)，發(fā)起行可通過派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官方式，對其發(fā)起設(shè)立的村鎮(zhèn)銀行實(shí)行垂直、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理。派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官向發(fā)起行及村鎮(zhèn)銀行董事會(huì)、行長負(fù)責(zé)，在發(fā)起行村鎮(zhèn)銀行管理總部及村鎮(zhèn)銀行行長領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，屬于村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營層，接受村鎮(zhèn)銀行董事會(huì)及所在地監(jiān)管部門的高管資格審定和考核。借鑒《指引》相關(guān)規(guī)定，發(fā)起行派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官對村鎮(zhèn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是“三個(gè)確?！保创_保持續(xù)發(fā)展、確保審慎合規(guī)經(jīng)營、確保風(fēng)險(xiǎn)可控。

推行派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官模式后，發(fā)起行對村鎮(zhèn)銀行的垂直、獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)可分為三層，分別是發(fā)起行村鎮(zhèn)銀行管理總部、派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官、村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部。風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)及報(bào)告路線如下圖：

發(fā)起行村鎮(zhèn)銀行管理總部的垂直風(fēng)險(xiǎn)管理

一是制訂并下發(fā)發(fā)起行對村鎮(zhèn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理政策或意見。通常包括信貸投向、信貸結(jié)構(gòu)、行業(yè)及客戶限額、流動(dòng)性管理指標(biāo)、合規(guī)與操作風(fēng)險(xiǎn)控制要求等，對村鎮(zhèn)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展、內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理提出方向性意見。村鎮(zhèn)銀行管理總部對此意見進(jìn)行督促落實(shí)。

二是按月開展非現(xiàn)場風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)測，對村鎮(zhèn)銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和分析。村鎮(zhèn)銀行須定期向發(fā)起行報(bào)告相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)測表，前期指標(biāo)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和限額指標(biāo)，如指標(biāo)發(fā)生異常變化則下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)提示書或整改意見書，進(jìn)行調(diào)整或控制。

三是指導(dǎo)各村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官開展風(fēng)險(xiǎn)排查并要求其上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，以便全面了解和掌握村鎮(zhèn)銀行內(nèi)控、合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和指導(dǎo)。

四是針對業(yè)務(wù)異常變化或風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變化，組織風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)人員進(jìn)行現(xiàn)場風(fēng)險(xiǎn)排查或?qū)ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)檢查，有效識別和控制風(fēng)險(xiǎn)。

五是制訂并推動(dòng)實(shí)施村鎮(zhèn)銀行內(nèi)控評價(jià)辦法和實(shí)施細(xì)則，按年組織審計(jì)人員對村鎮(zhèn)銀行開展全面內(nèi)控審計(jì)評價(jià)，對村鎮(zhèn)銀行內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行稽核監(jiān)督，持續(xù)跟蹤管理變化，并對發(fā)現(xiàn)問題下發(fā)審計(jì)整改意見書并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督。

六是開展以內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的績效考核。通過設(shè)置貸款五級分類準(zhǔn)確性、不良貸款率、成本收入比、人均工資總額、貸款撥備比率、發(fā)起行內(nèi)控評級、監(jiān)管評級等指標(biāo)，引導(dǎo)村鎮(zhèn)銀行全力構(gòu)建符合村鎮(zhèn)銀行特色和監(jiān)管要求的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，達(dá)到穩(wěn)增長、控風(fēng)險(xiǎn)的可持續(xù)經(jīng)營目標(biāo)。

派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官對村鎮(zhèn)銀行的垂直風(fēng)險(xiǎn)管理

派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官應(yīng)按照《指引》規(guī)定，負(fù)責(zé)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部垂直、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和組織體系建設(shè)，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一、垂直、全面管理。具體工作如下：一是牽頭組織擬訂村鎮(zhèn)銀行所需各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、流程，并推動(dòng)實(shí)施。二是組織推動(dòng)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)，督促建立健全內(nèi)部控制體系并組織監(jiān)督檢查。三是組織開展村鎮(zhèn)銀行各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估、監(jiān)測、檢查及控制工作；指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理部制訂各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。四是組織開展村鎮(zhèn)銀行授權(quán)管理，并對授權(quán)工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。五是組織實(shí)施村鎮(zhèn)銀行授信客戶信用評級、信貸資產(chǎn)分類及不良貸款的管理，組織授信業(yè)務(wù)審批、管理，負(fù)責(zé)村鎮(zhèn)銀行授信審批委員會(huì)工作。六是負(fù)責(zé)指導(dǎo)村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部配合財(cái)務(wù)管理部門開展全行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理。

同時(shí)還負(fù)有以下職責(zé)：一是組織落實(shí)發(fā)起行對村鎮(zhèn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理政策、制度及相關(guān)要求，推進(jìn)村鎮(zhèn)銀行按照發(fā)起行要求和自身市場定位開展業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并實(shí)時(shí)監(jiān)督、檢查執(zhí)行情況。二是負(fù)責(zé)定期、不定期向發(fā)起行進(jìn)行獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和預(yù)警。三是配合發(fā)起行對村鎮(zhèn)銀行開展風(fēng)險(xiǎn)排查、審計(jì)稽核工作。

為確保有效履行上述職責(zé)，派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官應(yīng)賦予超出一般高級管理人員的更廣泛地知情權(quán)、審貸一票否決權(quán)、檢查監(jiān)督權(quán)、獨(dú)立報(bào)告權(quán)、處罰權(quán)等權(quán)力。

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部的垂直風(fēng)險(xiǎn)管理

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)設(shè)置“三道防線”，《指引》規(guī)定“各業(yè)務(wù)部門是第一道防線，負(fù)責(zé)本部門和本業(yè)務(wù)條線風(fēng)險(xiǎn)管理的日常工作，對本部門和本業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)第一責(zé)任”，第二道防線是首席風(fēng)險(xiǎn)官領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險(xiǎn)管理部門（在村鎮(zhèn)銀行規(guī)模較小時(shí)與合規(guī)部門合并設(shè)立），第三道防線是審計(jì)部門（見上圖）。同時(shí)，按照《指引》規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)管理部可通過向業(yè)務(wù)部門或分支機(jī)構(gòu)委派風(fēng)險(xiǎn)管理人員實(shí)施垂直、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理。委派的風(fēng)險(xiǎn)管理人員獨(dú)立實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)審查，直接對風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)。村鎮(zhèn)銀行垂直、獨(dú)立、集中的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)如下圖：

發(fā)起行對派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官的垂直管理

一是為了確保發(fā)起行對村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性、有效性，派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官人事關(guān)系應(yīng)隸屬發(fā)起行，由發(fā)起行村鎮(zhèn)銀行管理部門秉承“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一考核、統(tǒng)一薪酬”的原則對其進(jìn)行人力資源管理工作。

二是派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官應(yīng)推行定期“輪崗制”。從增強(qiáng)首席風(fēng)險(xiǎn)官的風(fēng)險(xiǎn)管理能力及防范單體風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，應(yīng)進(jìn)行定期崗位交流，在同一村鎮(zhèn)銀行連續(xù)任職時(shí)間不應(yīng)超過兩屆。

三是績效考核。發(fā)起行應(yīng)負(fù)責(zé)對其進(jìn)行績效考核并發(fā)放薪酬，基本薪酬應(yīng)參照村鎮(zhèn)銀行高管設(shè)定，績效薪酬考核應(yīng)遵循“注重實(shí)績，結(jié)果考核與過程考核相結(jié)合，定量考核與定性考核相結(jié)合，發(fā)起行考核與所在村鎮(zhèn)銀行考核相結(jié)合”的原則確定?？己藘?nèi)容可以圍繞村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)的核心指標(biāo)設(shè)置，同時(shí)參考村鎮(zhèn)銀行監(jiān)管評級確定，以有力促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力提升。指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：內(nèi)控體系建設(shè)（以發(fā)起行內(nèi)控評價(jià)為準(zhǔn)）、監(jiān)管評級、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類偏離度、不良貸款率、不良資產(chǎn)處置率、重大事項(xiàng)報(bào)告及時(shí)有效性、案件及責(zé)任事故等。

實(shí)施派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官制的成效分析

通過石嘴山銀行對發(fā)起設(shè)立村鎮(zhèn)銀行派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官與派駐前的實(shí)踐對比，派駐村鎮(zhèn)銀行首席風(fēng)險(xiǎn)官機(jī)制在促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)方面取得了以下成效：

一是由于村鎮(zhèn)銀行更多地考慮所在地政府及股東的影響，在市場定位及信貸投向方面有可能發(fā)生不同程度地偏離，通過派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官的統(tǒng)一控制，能夠更好地堅(jiān)持村鎮(zhèn)銀行的市場定位和信貸政策。

二是由于受股東回報(bào)率的影響，村鎮(zhèn)銀行可能會(huì)追逐短期利益，通過派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官制度，能夠更好地執(zhí)行審慎經(jīng)營原則，嚴(yán)格按照監(jiān)管要求和發(fā)起行風(fēng)險(xiǎn)管理政策合規(guī)開展相關(guān)業(yè)務(wù)工作，更好地選擇忠實(shí)穩(wěn)定的客戶，促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

三是當(dāng)前村鎮(zhèn)銀行大多實(shí)行總行風(fēng)險(xiǎn)管理部統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)審查、集中管理的模式，在風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性、及時(shí)性上存在一定缺陷。通過派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官制度，一方面推進(jìn)了總行授信審批委員會(huì)的獨(dú)立性與有效性，另一方面通過在支行派駐風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理模式，提高了支行授信審批效率，統(tǒng)一了全行合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理理念。

四是通過派駐首席風(fēng)險(xiǎn)官制度，推進(jìn)了發(fā)起行風(fēng)險(xiǎn)管理政策的有效執(zhí)行，促進(jìn)了村鎮(zhèn)銀行獨(dú)立、垂直、集中的風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，促進(jìn)了村鎮(zhèn)銀行有效實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

篇4

關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；控制；實(shí)施

風(fēng)險(xiǎn)管理策略是指公司依據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)解決具體目標(biāo)、所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程、所需手段、條件等資源，以及風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的應(yīng)對措施和危機(jī)處理計(jì)劃等，并明確責(zé)任部門或責(zé)任人[1]。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需求和收益

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)

（1）保障國家有關(guān)法律法規(guī)、公司規(guī)章制度和各項(xiàng)決策部署得到有效貫徹執(zhí)行；（2）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與集團(tuán)公司總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；（3）不斷優(yōu)化現(xiàn)有管理體系和內(nèi)控流程，提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果；（4）強(qiáng)化規(guī)章制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制機(jī)制，確保內(nèi)、外部信息溝通真實(shí)可靠；（5）形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的收益

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理對風(fēng)險(xiǎn)、資本和盈利性之間的依存關(guān)系進(jìn)行管理；對公司的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略進(jìn)行合理化，可以產(chǎn)生二個(gè)方面的主要收益：（1）增加機(jī)構(gòu)效率。風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)（CRO）的任命和企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的設(shè)立為各部門有效工作提供自上而下的協(xié)調(diào)，更好處理風(fēng)險(xiǎn)之間的依存關(guān)系，提高效率；（2）改善風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。全面風(fēng)險(xiǎn)管理從企業(yè)整體的角度來看待總損失、政策異議、風(fēng)險(xiǎn)事件、主要的風(fēng)險(xiǎn)敞口和早期預(yù)警指標(biāo)。這點(diǎn)可以采取簡明的風(fēng)險(xiǎn)管理指示板形式，將公司主要風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)、簡明、清楚地表示出來。

二、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容

1.企業(yè)治理風(fēng)險(xiǎn)管理

對企業(yè)治理“硬”的要求是企業(yè)應(yīng)構(gòu)建適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制，“軟”的要求但卻是最重要的方面是風(fēng)險(xiǎn)融入企業(yè)的文化中。這一點(diǎn)和所有的文化問題一樣，涉及的一個(gè)關(guān)鍵因素是執(zhí)行問題，即管理層能否做到“釘是釘，鉚是鉚”。高級管理層的決定和行動(dòng)對員工行為的影響比任何紙上的規(guī)定作用更大[2]。

2.部門管理

部門管理與風(fēng)險(xiǎn)控制之間的關(guān)系是企業(yè)總體業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)文化的主要驅(qū)動(dòng)力。如何構(gòu)建良好的業(yè)務(wù)單位和風(fēng)險(xiǎn)管理的健康關(guān)系，獲取并維護(hù)好業(yè)務(wù)單位的信任和支持，把風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)融入部門管理中，并幫助他們實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)，是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成功的前提。

三、實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1.推行職業(yè)道德規(guī)范

企業(yè)采取以下措施推行職業(yè)道德規(guī)范：（1）建立高層管理人員的職業(yè)道德規(guī)范。企業(yè)應(yīng)制定《高層管理人員職業(yè)道德規(guī)范》，并使其與國家的相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)章程、企業(yè)精神與宗旨、企業(yè)核心經(jīng)營管理哲學(xué)等保持一致，成為企業(yè)對各層管理人員，特別是高層管理人員的主要道德準(zhǔn)則。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)制定《高層管理人員職業(yè)道德建設(shè)制度》，將對高層管理人員職業(yè)道德規(guī)范的宣傳作為職業(yè)道德建設(shè)的重要工作。企業(yè)最高負(fù)責(zé)人是企業(yè)職業(yè)道德的倡導(dǎo)者，具有表率作用。

2.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)和手段。企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略相一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營效率及效果相平衡的原則，定期全面梳理業(yè)務(wù)流程，制定風(fēng)險(xiǎn)解決的內(nèi)控方案，針對公司風(fēng)險(xiǎn)所涉及的各項(xiàng)管理和業(yè)務(wù)流程，制定涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施，確保有效管控風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控措施一般包括內(nèi)控崗位授權(quán)、內(nèi)控報(bào)告、內(nèi)控批準(zhǔn)、內(nèi)控責(zé)任、內(nèi)控審計(jì)檢查、內(nèi)控考核評價(jià)、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、企業(yè)法律顧問、重要崗位權(quán)力制衡等制度。

3.績效考核

績效考核所采取的措施主要包括下幾點(diǎn)：（1）企業(yè)注重建立以績效為標(biāo)準(zhǔn)的激勵(lì)機(jī)制，針對同層次的員工，制訂相應(yīng)考核和評價(jià)辦法，包括《總班子年度績效考核辦法》、《高層管理人員績效考核辦》、《中層及以下管理人員考核辦法》、《員工考核辦法》相關(guān)制度。（2）企業(yè)通過與高層管理人員簽訂業(yè)績合同的方式，高層管理人員應(yīng)完成的主要任務(wù)作為關(guān)鍵績效指標(biāo)，并此進(jìn)行考核。績效指標(biāo)的選擇和目標(biāo)值的確定應(yīng)注重短與長期相結(jié)合，具體明確，重點(diǎn)突出，覆蓋高層管理人的主要工作內(nèi)容。（3）企業(yè)將績效考核作為員工薪酬、獎(jiǎng)懲、升降及用的依據(jù)，使激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制相結(jié)合，達(dá)到權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一[3]。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)

第一，應(yīng)大力培育和塑造全員參與、企業(yè)特色鮮明的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，在各個(gè)層面營造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理氛圍，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。第二，應(yīng)營造合規(guī)經(jīng)營的制度文化環(huán)境。將風(fēng)險(xiǎn)管理文化融于企業(yè)文化建設(shè)的全過程中，在相關(guān)政策和制度文件中明確規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)要求和內(nèi)容，在各層面營造風(fēng)險(xiǎn)管理文化的氛圍。第三，應(yīng)建立各級管理人員和業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)制度，采取外部專家培訓(xùn)、內(nèi)部交流學(xué)習(xí)等多種途徑和形式，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識、流程的培訓(xùn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制培訓(xùn)工作納入集團(tuán)本部及各控股企業(yè)年度培訓(xùn)工作計(jì)劃。

結(jié)論

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉守偉.對企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識[J].鐵路采購與物流，2010（08）.

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關(guān)鍵字：財(cái)務(wù)公司 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

作為由企業(yè)集團(tuán)組建，立足于集團(tuán)、服務(wù)于集團(tuán)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司擔(dān)負(fù)著整合集團(tuán)內(nèi)部資金、為成員單位提供融資、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、支持企業(yè)發(fā)展的責(zé)任。在企業(yè)集團(tuán)快速擴(kuò)張、對資金需求不斷增加的形勢下，財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理面臨著前所未有的考驗(yàn)。建立科學(xué)高效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系、提高財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平是財(cái)務(wù)公司防范金融風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和保障，同時(shí)也是金融監(jiān)管的迫切要求。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

對財(cái)務(wù)公司而言，全面風(fēng)險(xiǎn)管理指的是董事會(huì)、高級管理層和所有員工各自履行相應(yīng)的職責(zé)，有效控制涵蓋整個(gè)公司各個(gè)業(yè)務(wù)層次的全部風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為公司各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。構(gòu)建財(cái)務(wù)公司的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)包括五大模塊：完善的組織架構(gòu)、健康的內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理文化、科學(xué)的信息傳遞與風(fēng)險(xiǎn)管理流程、符合監(jiān)管要求的審慎的資本管理、獨(dú)立有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)。

一、構(gòu)建適合財(cái)務(wù)公司特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要特點(diǎn)是在公司內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對日常的經(jīng)營活動(dòng)中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和上報(bào)，公司的最高管理層對風(fēng)險(xiǎn)管理起決定性作用，承擔(dān)最終責(zé)任。

財(cái)務(wù)公司根據(jù)自身的特點(diǎn)一般應(yīng)設(shè)立董事會(huì)及其專門委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門等風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。

董事會(huì)是最高風(fēng)險(xiǎn)管理和決策機(jī)構(gòu)，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終責(zé)任，負(fù)責(zé)審批風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略、政策和程序，確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，督促和評價(jià)高級管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的履職情況。董事會(huì)通常還應(yīng)指派風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)擬定具體的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和指導(dǎo)原則，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)最終形成的風(fēng)險(xiǎn)管理文件提交董事會(huì)批準(zhǔn)。

監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)的各種監(jiān)督監(jiān)察工作，全面了解公司的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，跟蹤監(jiān)督董事會(huì)和高管層為完善內(nèi)部控制所做的相關(guān)工作，檢查調(diào)研日常經(jīng)營活動(dòng)中是否存在違反公司風(fēng)險(xiǎn)管理政策和原則的行為。

高級管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理政策，制定風(fēng)險(xiǎn)管理的程序和操作規(guī)程，及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，確保配備足夠的人力、物力和恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、管理信息系統(tǒng)以及技術(shù)水平來識別、計(jì)量、監(jiān)測和控制各種風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)立與公司的經(jīng)營規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。要保證它的相對獨(dú)立，要有高管層的大力支持，配備具有高度責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)管理技能的專業(yè)人員。

二、培育全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

財(cái)務(wù)公司應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理文化的培植，積極倡導(dǎo)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，樹立全方位的先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立風(fēng)險(xiǎn)績效考核，培養(yǎng)公司所有人員的風(fēng)險(xiǎn)敏感度，把風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略高度融入到公司的經(jīng)營管理中。

當(dāng)前先進(jìn)的管理理念主要包括：以資本管理為核心；風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)統(tǒng)一；風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋公司所有業(yè)務(wù)所有環(huán)節(jié)中的一切風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行“業(yè)務(wù)發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)先行“；風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立權(quán)威；分散與集中結(jié)合，注重溝通交流等。

三、建立科學(xué)高效的風(fēng)險(xiǎn)管理流程

財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理流程主要包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)處置與補(bǔ)償。

目前財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍主要是在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部吸收成員單位存款，為成員單位提供結(jié)算服務(wù)，向成員單位發(fā)放貸款，提供票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，辦理委托業(yè)務(wù)等。基于此，財(cái)務(wù)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)公司受著銀監(jiān)會(huì)、人民銀行、證監(jiān)會(huì)等多個(gè)部門、多個(gè)層次的政策法規(guī)的監(jiān)管，因此財(cái)務(wù)公司還要重視合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)應(yīng)綜合考慮合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)性。

財(cái)務(wù)公司一方面要依據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，對自身的資產(chǎn)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、管理水平、盈利性與流動(dòng)性能力及市場敏感度等進(jìn)行監(jiān)測，同時(shí)也要對自身的風(fēng)險(xiǎn)如客戶的信用狀況進(jìn)行分析和評價(jià)。目前財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量大多采用各種指標(biāo)分析法、傳統(tǒng)專家判斷法等，近年來，對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行壓力測試也是一種新的風(fēng)險(xiǎn)度量方法，受到了越來越多金融機(jī)構(gòu)的重視。對風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測一般主要包括兩個(gè)方面的工作，一是跟蹤已識別風(fēng)險(xiǎn)的變化發(fā)展情況；二是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對措施，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

財(cái)務(wù)公司對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對策略主要有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。在選擇這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略時(shí)要充分考慮財(cái)務(wù)公司自身的性質(zhì)特點(diǎn)、對不同風(fēng)險(xiǎn)的承受能力以及風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益等因素，以達(dá)到最佳的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理效果。

四、同時(shí)滿足外部監(jiān)管和內(nèi)部管理需要的資本管理

資本是財(cái)務(wù)公司開展經(jīng)營活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線。無論從外部監(jiān)管和內(nèi)部防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)來看，保持充足的資本都是財(cái)務(wù)公司安全運(yùn)營的需要。財(cái)務(wù)公司應(yīng)按照中國銀監(jiān)會(huì)的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》（按規(guī)定財(cái)務(wù)公司比照執(zhí)行）等一系列政策法規(guī)的要求，并結(jié)合自身經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)集團(tuán)的行業(yè)特點(diǎn)和資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，運(yùn)用科學(xué)的計(jì)算方法，制定并保持合理的資本充足率水平，提高資產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化資源配置，充分防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

五、完善的內(nèi)部控制和獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)

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【關(guān)鍵詞】 高校；內(nèi)控體系建設(shè)；階段；現(xiàn)狀；對策

隨著《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》（2010—2020年）的貫徹實(shí)施，以及高等教育體制改革的持續(xù)推進(jìn)，特別是當(dāng)前發(fā)展過程中面臨的錯(cuò)綜復(fù)雜的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，高校亟需借鑒企業(yè)內(nèi)部控制理論，通過建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提升辦學(xué)效益，最終推動(dòng)我國高等教育向大眾化發(fā)展。

一、內(nèi)部控制體系的含義及要素

借鑒著名的COSO報(bào)告并結(jié)合高校特點(diǎn)，本文認(rèn)為，高校的內(nèi)部控制體系是指由高校黨政領(lǐng)導(dǎo)層、中層管理者及其他人員來建立和落實(shí)，旨在有效預(yù)防、識別與應(yīng)對各種管理風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)高校既定發(fā)展目標(biāo)提供合理保證的一套制度和措施體系。通過建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系，高校能更好地實(shí)現(xiàn)政策法規(guī)的遵守、財(cái)務(wù)信息的可靠、職務(wù)犯罪的降低以及運(yùn)行效率與效果的提高等。高?？梢浴翱刂骗h(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對”等要素（見表1）為抓手來建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系。

二、內(nèi)控體系建設(shè)的三個(gè)階段

1、合規(guī)型內(nèi)控

以滿足國家政策法規(guī)、行業(yè)法規(guī)等為特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)信息的可靠性和遵從各項(xiàng)法規(guī)制度。

2、管理型內(nèi)控

要求高校在管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和過程中建立健全內(nèi)控管理體系，將內(nèi)控活動(dòng)融入日常工作，執(zhí)行內(nèi)部控制體系，評價(jià)其有效性，降低不確定因素對管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，從而實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

3、全面風(fēng)險(xiǎn)管理

在充分考慮內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)及其復(fù)雜變化的條件下，制定切實(shí)可行的戰(zhàn)略和運(yùn)行目標(biāo)，并建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過在管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，確保高校實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

以上是高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的三個(gè)遞進(jìn)階段：滿足外部監(jiān)管的“合規(guī)型內(nèi)控”、自發(fā)提高運(yùn)行效率和效果的“管理型內(nèi)控”、為實(shí)現(xiàn)高校健康可持續(xù)發(fā)展而實(shí)施的“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”，這三個(gè)階段之間的關(guān)系如圖1所示。

三、高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

1、控制環(huán)境不佳

有些高校領(lǐng)導(dǎo)層尚沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性、風(fēng)險(xiǎn)管理方法和工具認(rèn)識不足，其關(guān)心的更多是學(xué)校規(guī)模和層次，相對忽視了日常管理的同步提升和管理者品德素質(zhì)的提高，導(dǎo)致決策效率和質(zhì)量低下，人才儲(chǔ)備不足或素質(zhì)參差不齊。此外，有些學(xué)校還存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層級較多、官僚作風(fēng)較重、溝通不順暢等問題，導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)，信息整合能力較弱，對環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)較慢。

2、內(nèi)控制度基礎(chǔ)薄弱

有些高校管理以“人治”為主，內(nèi)部集權(quán)化較重，重大事項(xiàng)少數(shù)人說了算，主觀決策、“拍腦袋”現(xiàn)象屢見不鮮。還有一些高校雖有制度流程，但缺乏對基建工程、設(shè)備采購、圖書教材采購、學(xué)生用品采購、招生就業(yè)以及辦班創(chuàng)收等主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)注和控制，使得內(nèi)控體系無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。而有些高校的內(nèi)控體系建設(shè)只停留在理念層面，沒有定期進(jìn)行內(nèi)控評估，缺乏具有較強(qiáng)操作性的評估方法等，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系流于形式。

3、財(cái)務(wù)信息失真

高校是以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)的，這不能如實(shí)反映資產(chǎn)和負(fù)債、收支結(jié)余以及現(xiàn)金流全貌情況。隨著高校的發(fā)展，基建投資規(guī)模逐年擴(kuò)大，融資渠道越來越多，銀行貸款越來越大，將基建資金與預(yù)算資金分開核算，就不能統(tǒng)一反映學(xué)校整體財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也容易忽視融資貸款所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一部分高校不將自立收費(fèi)、預(yù)算外收入入賬，或單列為賬外資金，逃避財(cái)政和審計(jì)監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。

四、完善高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的對策

1、營造良好的控制環(huán)境

（1）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識。高校領(lǐng)導(dǎo)層要做內(nèi)控體系建設(shè)的首倡者、執(zhí)行內(nèi)控體系的表率者，要健全完善“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，監(jiān)察、審計(jì)組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)，依靠群眾支持和參與”的工作機(jī)制，帶頭落實(shí)相關(guān)政務(wù)公開制度，認(rèn)清內(nèi)控的主要目的是降低風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，立即啟動(dòng)應(yīng)急處理方案以減少傷害，尤其要著重于事前預(yù)防，而非事后補(bǔ)救、檢討、追責(zé)。

（2）建立內(nèi)控責(zé)任體系。清晰具體的責(zé)任體系是提高內(nèi)控執(zhí)行力的基礎(chǔ)。高校的《內(nèi)控手冊》中應(yīng)制定自上而下的內(nèi)控責(zé)任體系，涵蓋領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、執(zhí)行層和操作層的內(nèi)控目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任，以及在管控上的相互關(guān)系等，確保各負(fù)其責(zé)，齊抓共管，形成合力，努力構(gòu)建權(quán)責(zé)明晰、逐級負(fù)責(zé)、層層落實(shí)的內(nèi)控責(zé)任體系。高校還應(yīng)構(gòu)筑“防堵查”三層遞進(jìn)式的內(nèi)控體系：第一層次是在重點(diǎn)內(nèi)控環(huán)節(jié)中融入牽制制度，建立以防為主的監(jiān)控防線；第二層次是在常規(guī)性會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線；第三層次是成立一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)小組。

（3）優(yōu)化人力資源配置。一是要深化干部人事制度改革。堅(jiān)持民主、公開、競爭、擇優(yōu)原則，大力營造“能者上，平者讓，庸者下”的選人、用人環(huán)境，不斷健全干部選拔、任用和退出機(jī)制，完善領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)任期、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等制度。二是要加強(qiáng)對重要崗位、重點(diǎn)部位人員的教育、管理和監(jiān)督，要加強(qiáng)對高校不同層面人員的教育和培訓(xùn)，不斷提升人員素質(zhì)，并把內(nèi)控的真諦深深植入“高校人”的理念中，強(qiáng)化內(nèi)控文化建設(shè)，讓人人都是內(nèi)控的執(zhí)行者和責(zé)任人，各自都在控制鏈上發(fā)揮積極作用。

2、強(qiáng)化制度流程體系建設(shè)

制度和流程體系是內(nèi)控執(zhí)行的載體和基礎(chǔ)。高校應(yīng)該在明確責(zé)任的基礎(chǔ)上全面梳理內(nèi)部控制的流程，確定所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，明確管控重點(diǎn)，檢查制度和流程體系是否涵蓋所有重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)。同時(shí)，為了增強(qiáng)《內(nèi)控手冊》中制度和流程體系的可操作性，各章節(jié)中還應(yīng)包含內(nèi)控工作的流程圖、流程描述和相關(guān)的工具、模板等，并明確闡述相關(guān)目的和實(shí)施途徑，把內(nèi)控落到實(shí)處。

篇7

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)管理； 內(nèi)部控制； 財(cái)務(wù)保障措施

一、國內(nèi)外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的理論背景

（一）國外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是兩個(gè)既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念，在實(shí)踐中難以完全隔離，并且隨著時(shí)代的發(fā)展逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善。

在20世紀(jì)30年代，美國企業(yè)為應(yīng)對經(jīng)營中的危機(jī)，許多大中型企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立了保險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)安排企業(yè)的各種保險(xiǎn)項(xiàng)目?？梢?，當(dāng)時(shí)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理主要依賴保險(xiǎn)手段。

1949年美國審計(jì)程序委員會(huì)下屬的內(nèi)部控制專門委員會(huì)經(jīng)過兩年研究，發(fā)表了題為《內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和注冊會(huì)計(jì)師的重要性》的專題報(bào)告，第一次對內(nèi)部控制作了權(quán)威性的定義。1955年，美國賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授第一次提出了“風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念。

20世紀(jì)70年代中期，基于美國“水門事件”調(diào)查結(jié)果，立法者和監(jiān)管團(tuán)體開始對內(nèi)部控制問題給予高度重視。為了制止美國公司向外國政府官員行賄，美國國會(huì)于1977年通過了“國外腐敗實(shí)務(wù)法案（1977）”。該法案除了反腐敗條款外，還包含了要求公司管理層加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的條款，該法案成為美國在公司內(nèi)部控制方面的第一個(gè)法案。1978年，美國執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)下的柯恩委員會(huì)（Cohen Commission）建議，一是公司管理層在披露財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，提交一份關(guān)于內(nèi)控系統(tǒng)的報(bào)告；二是外部獨(dú)立審計(jì)師對管理者內(nèi)控報(bào)告提出審計(jì)報(bào)告。1980年后，內(nèi)部控制審計(jì)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)逐漸成形，逐漸得到監(jiān)管者和立法者的認(rèn)可。

20世紀(jì)80年代以后，隨著企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜多樣和風(fēng)險(xiǎn)成本的增加，法國從美國引進(jìn)了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，日本也開始了風(fēng)險(xiǎn)管理研究。此后20年，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區(qū)性的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)。1983年在美國召開的風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)年會(huì)通過了“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”，這是風(fēng)險(xiǎn)管理走向?qū)嵺`化的一個(gè)重要文件。1992年9月，美國COSO委員會(huì)了《企業(yè)內(nèi)部控制――整合框架》。此后，這份框架被納入政策和法規(guī)之中，并被各國數(shù)千家企業(yè)用來為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)對所采取的行動(dòng)以更好的控制。1995年由澳大利亞和新西蘭聯(lián)合制定的AS/NZS 4360明確定義了風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)程序，這就是通常說的澳新ERM標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)志著第一個(gè)國家風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的誕生。

多年來，人們在風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中逐漸認(rèn)識到，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn)，即要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。然而，盡管很多企業(yè)意識到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但是對全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理解仍存在較大分歧，已經(jīng)實(shí)施了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)則更少。美國安然公司倒閉案和世通公司財(cái)務(wù)欺詐案，促使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理問題受到全社會(huì)的關(guān)注。2002年7月，美國國會(huì)通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley），要求所有在美國上市的公司必須建立和完善內(nèi)控體系。該法案被稱為是美國自1934年以來最重要的公司法案，在其影響下，世界各國紛紛出臺(tái)類似的方案，加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部控制規(guī)范，加大信息披露的要求，加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。2004年9月，COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（Enterprise Risk Management-Integrated Framework），該框架拓展了內(nèi)部控制，更加關(guān)注于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理這一更為廣泛的領(lǐng)域，并成為了世界各國和眾多企業(yè)廣為接受的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

（二）我國關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐

到目前為止，世界上已有30多個(gè)國家和地區(qū)，包括所有資本發(fā)達(dá)國家和地區(qū)及一些發(fā)展中國家如馬來西亞，都發(fā)表了對企業(yè)的監(jiān)管條例和公司治理準(zhǔn)則。在各國的法律框架下，企業(yè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理不再是企業(yè)的自發(fā)行為，而成為了企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)要求。中國在這方面的研究始于20世紀(jì)80年代。一些學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國，在少數(shù)企業(yè)中試用并取得比較滿意的效果。但中國大部分企業(yè)缺乏對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識，也沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)并進(jìn)行制度建設(shè)。

我國系統(tǒng)的內(nèi)控制度建設(shè)是在頒布了《會(huì)計(jì)法》之后。1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形式對建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財(cái)政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。從更廣泛的管理意義上來說，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理真正形成法規(guī)，是受美國2002年安然事件、世通公司財(cái)務(wù)欺詐案及隨后美國的薩班斯法案的影響。2006年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)。同年6月6日，國資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，這是我國第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)性文件，意味著中國走上了風(fēng)險(xiǎn)管理的中心舞臺(tái)。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行?！兑?guī)范》的，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破，有業(yè)內(nèi)人士和媒體甚至稱之為中國版的“薩班斯法案”。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效整合

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理論

本文中的風(fēng)險(xiǎn)是對公司既定戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生影響事項(xiàng)發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)分為公司層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)兩種。公司層面風(fēng)險(xiǎn)是指屬于公司層面整體關(guān)注的，影響公司全局和公司整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)是指產(chǎn)生于各具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，影響具體業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理，指為了合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)控制在偏好之內(nèi)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以對重大風(fēng)險(xiǎn)的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點(diǎn)，憑借信息化平臺(tái)，采用與風(fēng)險(xiǎn)管理策略相適應(yīng)的組合技術(shù)或工具所進(jìn)行的準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、監(jiān)督和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)連續(xù)不斷的過程。企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行業(yè)務(wù)管理的基本流程，培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境，在運(yùn)行過程中不斷識別、查找風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)成因，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的總體目標(biāo)提供合理保證。由風(fēng)險(xiǎn)管理決策層和經(jīng)營層確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；由風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行層完成對公司層面風(fēng)險(xiǎn)的分解和管控。

（二）內(nèi)部控制理論

本文所研究的內(nèi)部控制是指公司為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，保障嚴(yán)格遵循國家有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)部門監(jiān)管的要求，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，保護(hù)國有資產(chǎn)安全和完整，保證公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提高公司財(cái)務(wù)運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序的過程?？刂拼胧┦侵父鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)識別和分析結(jié)果，確保公司內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，其貫穿于經(jīng)營活動(dòng)的全部過程，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員的影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的辯證統(tǒng)一

在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部控制是手段，風(fēng)險(xiǎn)管理是前提；風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)質(zhì)，內(nèi)部控制是延伸，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障。同時(shí)，開展內(nèi)控工作，一定要從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，因?yàn)閮?nèi)控工作的實(shí)質(zhì)就是對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制，內(nèi)控不能完全與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理脫節(jié)。

認(rèn)識內(nèi)控在目標(biāo)、手段、應(yīng)用范圍、風(fēng)險(xiǎn)對象方面的局限，有利于更好地使用內(nèi)控，更有效地管理風(fēng)險(xiǎn)；有利于內(nèi)控與其它管理手段的結(jié)合，認(rèn)識內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)；還有利于擴(kuò)大內(nèi)控的應(yīng)用范圍，將內(nèi)控的原則應(yīng)用于其他的領(lǐng)域。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與全面內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)全面內(nèi)控包括管理控制、業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)控制三部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)全面內(nèi)控的重要組成部分，受企業(yè)內(nèi)控要素的直接影響，屬于企業(yè)全面內(nèi)控體系的支撐子體系。但是，作為能夠全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又具有其相對的獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立可以從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制入手，逐步推開。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要內(nèi)容

電力企業(yè)內(nèi)部控制體系架構(gòu)的總體思路由實(shí)施目標(biāo)、指導(dǎo)思想、基本思路、實(shí)施重點(diǎn)、實(shí)施步驟等五個(gè)方面構(gòu)成。

（一）實(shí)施目標(biāo)

1.合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)；

2.確保將經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在公司可承受的范圍內(nèi)；

3.確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；

4.確保公司規(guī)章制度和各項(xiàng)決策部署得以貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；

5.確保建立針對各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)公司不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。

（二）指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司戰(zhàn)略目標(biāo)，通過實(shí)施內(nèi)部控制的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系。

（三）基本思路

在已有的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，分析評價(jià)公司的內(nèi)部控制即全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，完成風(fēng)險(xiǎn)識別、分析、評價(jià)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，提出風(fēng)險(xiǎn)策略，制定風(fēng)險(xiǎn)對策，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，包括：對現(xiàn)有內(nèi)部控制中的空白部分進(jìn)行補(bǔ)充；對現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在缺陷的部分進(jìn)行完善；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，保證內(nèi)部控制的可操作性。

（四）實(shí)施重點(diǎn)

1.風(fēng)險(xiǎn)評估。在梳理業(yè)務(wù)流程和確定流程目標(biāo)的基礎(chǔ)上，識別影響流程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，分析形成原因，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評價(jià)，鎖定各項(xiàng)業(yè)務(wù)流動(dòng)中的重要風(fēng)險(xiǎn)。

2.控制設(shè)計(jì)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別和評價(jià)的結(jié)果，選擇風(fēng)險(xiǎn)策略，制定風(fēng)險(xiǎn)對策，完善公司相應(yīng)控制措施，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。在工作中，重點(diǎn)突出對重要風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制設(shè)計(jì)。

3.與政治安全風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往與政治風(fēng)險(xiǎn)相伴相生，查找經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的同時(shí)關(guān)注政治安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合電力企業(yè)開展的政治安全風(fēng)險(xiǎn)管理工作，充分交流溝通，發(fā)揮協(xié)同作用。

4.與信息系統(tǒng)的融合。結(jié)合電力企業(yè)目前開展的ERP系統(tǒng)咨詢，將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念與方法融入信息系統(tǒng)，將關(guān)鍵控制措施通過ERP系統(tǒng)固化在流程中，依托信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效控制。

（五）實(shí)施步驟

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作分四個(gè)階段進(jìn)行。

第一階段為項(xiàng)目啟動(dòng)階段。這個(gè)階段應(yīng)明確項(xiàng)目實(shí)施的任務(wù)和重點(diǎn)；成立內(nèi)控工作組織機(jī)構(gòu)，確定成員，并對成員進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)；根據(jù)內(nèi)控建設(shè)任務(wù)編制訪談提綱和訪談名單，并實(shí)施訪談；發(fā)放調(diào)查問卷，總結(jié)分析問卷調(diào)查結(jié)果。

第二階段為現(xiàn)狀梳理階段。重點(diǎn)為：收集并整理分析內(nèi)部控制相關(guān)資料；編制網(wǎng)省公司本部業(yè)務(wù)流程目錄；編制網(wǎng)省公司本部現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程圖；編制試點(diǎn)所屬分子公司業(yè)務(wù)流程目錄；編制試點(diǎn)所屬分子公司現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程圖。

第三階段為評價(jià)階段。主要為：對網(wǎng)省公司本部現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)控制分析；對網(wǎng)省公司本部現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制狀況進(jìn)行測試，評價(jià)內(nèi)部控制狀況；對試點(diǎn)所屬分子公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)控制分析；對試點(diǎn)所屬分子公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制狀況進(jìn)行測試，評價(jià)內(nèi)部控制狀況；編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。

第四階段為完善階段。主要為：系統(tǒng)識別、分析、評價(jià)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；補(bǔ)充完善控制措施，對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化；編制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系文件；編制電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度；編制電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手冊。

四、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系保障措施

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式涵蓋了電力企業(yè)價(jià)值鏈的核心環(huán)節(jié)，監(jiān)控了各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)狀況并給出管理策略。在新管理模式的推行過程中，還必須設(shè)計(jì)與之匹配的保障體系，通過必要的保障機(jī)制，在整個(gè)電力企業(yè)中灌輸風(fēng)險(xiǎn)管理思想，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理工具，實(shí)施控制措施，以輔助新的管理模式的順利實(shí)施。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織保障

在現(xiàn)有財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善綜合部職責(zé)，同時(shí)，明確財(cái)務(wù)部對下屬單位內(nèi)部控制監(jiān)督管理職責(zé)。綜合處設(shè)置內(nèi)部控制崗位，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估及預(yù)警、內(nèi)控測試及評價(jià)、內(nèi)控監(jiān)督及改進(jìn)提出工作計(jì)劃，討論批準(zhǔn)后組織實(shí)施；對公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作擔(dān)負(fù)組織管理責(zé)任，對各分（子）電力企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施監(jiān)督和指導(dǎo)；負(fù)責(zé)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊的更新等工作。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制績效考核體系

為了充分發(fā)揮基于風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式的保障和促進(jìn)作用，除了引入自我檢查、自我改進(jìn)的方法和機(jī)制外，納入考核體系尤其重要。建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制自我評估體系，明確評價(jià)范圍、測試方法、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，并將評價(jià)結(jié)果與績效考核掛鉤，在考評總分中要占一定分值，其直接影響考核結(jié)果。同時(shí)，根據(jù)動(dòng)態(tài)管理的原則，適時(shí)調(diào)整評價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。通過全員考核加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識，使員工自覺主動(dòng)識別風(fēng)險(xiǎn)源。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化建設(shè)

電力企業(yè)承擔(dān)著重要的社會(huì)責(zé)任，同時(shí)還需完成國有資產(chǎn)保值、增值的主要目標(biāo)，在此前提下，電力企業(yè)應(yīng)采取審慎且保守的風(fēng)險(xiǎn)文化，風(fēng)險(xiǎn)管理理念橫向和縱向滲透。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是電力企業(yè)自上而下的流程管理，通過文化滲透的方式，使每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都能充分認(rèn)識到自身的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作職責(zé)，自覺防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

1.風(fēng)險(xiǎn)無處不在，風(fēng)險(xiǎn)管理全員參與；

2.風(fēng)險(xiǎn)既是威脅，也是機(jī)會(huì)，防止過分畏懼風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展創(chuàng)新的動(dòng)力；

3.加快科學(xué)技術(shù)應(yīng)用研究，解放生產(chǎn)力，并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)；

4.目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)源于對風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和持續(xù)的改進(jìn)；

5.提倡科學(xué)辨識、主動(dòng)揭示、及時(shí)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的“透明”文化。

電力企業(yè)應(yīng)致力于塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)經(jīng)營管理的活動(dòng)之中，大力提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，逐步使電力企業(yè)成為關(guān)愛員工、勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、業(yè)績卓著、廣受尊敬的輸配電企業(yè)。

篇8

華北電網(wǎng)有限公司于2009年開始啟動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目。目前已經(jīng)初步建成理念創(chuàng)新、方法先進(jìn)、亮點(diǎn)突出、體現(xiàn)華北公司業(yè)務(wù)特色的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。（1）風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)建設(shè)：按照國資委建立風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線的要求，以及國家電網(wǎng)的建立風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)要求，華北公司建立了包括全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室、公司各業(yè)務(wù)部門的組織架構(gòu)，且在各直屬單位建立了同樣的組織架構(gòu)。（2）逐步形成公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化：完成《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》中《資金分冊》、《預(yù)算分冊》、《基建分冊》、《會(huì)計(jì)報(bào)告分冊》和《產(chǎn)權(quán)分冊》的編寫；完善公司的《風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)檢查方案》用于規(guī)范各單位的數(shù)據(jù)使用；制定《華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)管理定性評價(jià)辦法》，使綜合管理和專業(yè)管理相結(jié)合，逐步形成公司財(cái)務(wù)管理評價(jià)的制度體系；初步編寫完成《華北電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理使用規(guī)范》，規(guī)范上線單位和非上線單位的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。（3）公司提出“三條主線”的風(fēng)險(xiǎn)管理核心思路：提出指標(biāo)預(yù)警看風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制查風(fēng)險(xiǎn)、管理評價(jià)控風(fēng)險(xiǎn)的核心思路。通過設(shè)定指標(biāo)閥值對風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行分級預(yù)警，以此對指標(biāo)異動(dòng)分析發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；將風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)嵌入在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)缺陷，促進(jìn)各單位完善各項(xiàng)內(nèi)控措施；通過管理評價(jià)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、流程化和績效評價(jià)科學(xué)化。

二、華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

自2009年開始，華北電網(wǎng)有限公司開始建立企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。公司與2010年頒布《華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊》，用于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊是對華北電網(wǎng)有限公司有效執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范做出的具體規(guī)定和詳細(xì)說明。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊按照公司財(cái)務(wù)不同業(yè)務(wù)將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制劃分為15項(xiàng)具體內(nèi)容：資金管理、采購、收入、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)管理、存貨、融資、對外投資、預(yù)算管理、生產(chǎn)成本、擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、稅金、財(cái)務(wù)報(bào)告及信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊以業(yè)務(wù)流程為線索，每一項(xiàng)具體內(nèi)容即為一個(gè)業(yè)務(wù)流程，通過對每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的分析，識別財(cái)務(wù)部在該業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找出或設(shè)計(jì)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，以完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊適用于華北電網(wǎng)有限公司本部、直屬公司、分支機(jī)構(gòu)及下屬地市公司財(cái)務(wù)部。手冊中國家電網(wǎng)公司總部簡稱國網(wǎng)總部，華北電網(wǎng)有限公司簡稱本部，省網(wǎng)公司簡稱省公司，華北電網(wǎng)有限公司的直屬公司、分支機(jī)構(gòu)及下屬地市公司簡稱地市公司。為提高公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)公司持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，制定本辦法。公司于2010年下半年，正式頒布《華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評價(jià)指引》，對各單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立健全和執(zhí)行情況，開展調(diào)查、測試、分析和評估的工作。同時(shí)，公司不斷地通過信息化手段促進(jìn)制度的落實(shí)。公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建立了財(cái)務(wù)管理評價(jià)子系統(tǒng)，用于對地市級公司及縣級公司財(cái)務(wù)管理工作的評價(jià)。管理評價(jià)子系統(tǒng)分為：評價(jià)指標(biāo)庫和管理評價(jià)流程兩大功能。其中，評價(jià)指標(biāo)基于國網(wǎng)公司管理內(nèi)部控制評價(jià)指引的要求建立，形成了具有華北特色的業(yè)務(wù)類別，共有100多項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)。管理評價(jià)流程基于華北特色，形成了自評打分和二次評價(jià)打分相結(jié)合的評價(jià)機(jī)制，更好地體現(xiàn)了評價(jià)的科學(xué)性，增強(qiáng)了評價(jià)結(jié)果的可信度。

三、華北電網(wǎng)有限公司財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理的實(shí)施

華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建設(shè)分為三個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢階段、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)階段、風(fēng)險(xiǎn)管理推廣實(shí)施階段。表1是關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的重要時(shí)間表。其一，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)外結(jié)合———財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊（見圖1）。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有機(jī)組成部分，其測試結(jié)果與系統(tǒng)內(nèi)特定風(fēng)險(xiǎn)事件相關(guān)聯(lián)，可追溯至特定風(fēng)險(xiǎn)源及相應(yīng)防控、緩控措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊內(nèi)容架構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊分為資金管理、預(yù)算績效、資產(chǎn)與產(chǎn)權(quán)、電價(jià)管理、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)六個(gè)業(yè)務(wù)分冊。每個(gè)業(yè)務(wù)分冊包含華北電網(wǎng)對應(yīng)業(yè)務(wù)方面的主要業(yè)務(wù)流程，每個(gè)業(yè)務(wù)流程由若干子流程構(gòu)成。每個(gè)主業(yè)務(wù)流程包含結(jié)構(gòu)索引、業(yè)務(wù)概述、華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況、流程描述四大部分。（1）結(jié)構(gòu)索引。結(jié)構(gòu)索引為編制本手冊的內(nèi)在理論邏輯。以財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，擴(kuò)展到對應(yīng)業(yè)務(wù)點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程———包括控制目標(biāo)和控制活動(dòng)及測試方法。在章節(jié)的子流程中，控制活動(dòng)與華北電網(wǎng)的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相對應(yīng)。特定的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)作為控制活動(dòng)保證企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并從風(fēng)險(xiǎn)管理角度對應(yīng)到相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)事件及防控緩控措施。見表2：結(jié)構(gòu)索引以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的全面性和合規(guī)性提供依據(jù)。標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控流程為內(nèi)控指引在企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)中的具體運(yùn)用，包括特定控制目標(biāo)、保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制活動(dòng)及針對性的測試方法，有助于檢測企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中內(nèi)控設(shè)計(jì)的完整性和合理性。對應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)為特定業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)保證失效時(shí)產(chǎn)生的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以及針對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的事先防控和事后緩控措施。（2）業(yè)務(wù)概述。業(yè)務(wù)概述為該業(yè)務(wù)流程的普遍定義及一般性內(nèi)容。（3）華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況。華北電網(wǎng)業(yè)務(wù)概況為華北電網(wǎng)該業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)。包括業(yè)務(wù)內(nèi)容特點(diǎn)、業(yè)務(wù)權(quán)限特點(diǎn)、業(yè)務(wù)范圍特點(diǎn)等。（4）流程描述。流程描述為該主流程下的子流程內(nèi)容細(xì)化，每個(gè)子流程包含六個(gè)部分：一是業(yè)務(wù)流程圖。業(yè)務(wù)流程圖為該子流程主要操作的圖形展示。按照業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作關(guān)系進(jìn)行環(huán)節(jié)編號，表示其先后時(shí)間或邏輯順序。環(huán)節(jié)編號與下一步內(nèi)容中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述相對應(yīng)。二是業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述是對流程圖中每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的細(xì)化描述，包括每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的操作部門及職位、操作內(nèi)容、流轉(zhuǎn)單據(jù)等，其環(huán)節(jié)編號與流程圖內(nèi)環(huán)節(jié)編號對應(yīng)一致，并與主流程結(jié)構(gòu)索引中的內(nèi)部控制-控制活動(dòng)相對應(yīng)，是標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)控在企業(yè)具體實(shí)務(wù)作業(yè)中的展現(xiàn)。三是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)索引。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)索引是針對每一個(gè)業(yè)務(wù)流程中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)事件建立的對應(yīng)關(guān)系。四是業(yè)務(wù)記錄。業(yè)務(wù)記錄是該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中流轉(zhuǎn)的單據(jù)及保存的記錄，是內(nèi)控測試的主要對象。業(yè)務(wù)記錄既包括企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)單據(jù)如支付申請、系統(tǒng)發(fā)票等，也包括外部第三方的原始單據(jù)如銀行進(jìn)賬單、供應(yīng)商發(fā)票等，還包括企業(yè)賬務(wù)處理的記錄單據(jù)如入賬憑證等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊的業(yè)務(wù)記錄包括單據(jù)及其編制人、審核人、審批人及其所對應(yīng)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)編號，是業(yè)務(wù)記錄與業(yè)務(wù)流程的對應(yīng)和統(tǒng)一。五是賬務(wù)處理。賬務(wù)處理為該子流程中涉及到的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容，部分流程如采購合同簽訂、年度資金計(jì)劃編制等不涉及該部分內(nèi)容。賬務(wù)處理是內(nèi)部控制手冊與華北電網(wǎng)標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)核算流程的統(tǒng)一，其目的是為企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和完整性提供保證。見表3：六是內(nèi)控測試數(shù)據(jù)。內(nèi)控測試數(shù)據(jù)為該子流程對應(yīng)的內(nèi)控測試內(nèi)容，是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊系統(tǒng)化的關(guān)鍵內(nèi)容。其主要包括該子流程中的主要業(yè)務(wù)記錄及流轉(zhuǎn)單據(jù)間的邏輯關(guān)系。其邏輯關(guān)系是通過各記錄及單據(jù)主要字段間的追蹤匹配來實(shí)現(xiàn)的。以目前系統(tǒng)內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的采購流程為例，采購合同、采購訂單、支付申請、資金計(jì)劃、入賬憑證、銀行單據(jù)等構(gòu)成采購流程的主要業(yè)務(wù)記錄。對各記錄的主要字段進(jìn)行數(shù)據(jù)抽取，對照企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行測試，對異常記錄進(jìn)行匯總報(bào)告。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊宏觀上以《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為基準(zhǔn)，微觀上落實(shí)到流程中的具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、業(yè)務(wù)記錄、賬務(wù)處理、業(yè)務(wù)流程圖中的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)通過統(tǒng)一的環(huán)節(jié)編號相互索引，并同時(shí)關(guān)聯(lián)到標(biāo)準(zhǔn)化控制活動(dòng)及控制偏差引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)事件。見圖2：其二，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合———財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理的系統(tǒng)內(nèi)結(jié)合主要體現(xiàn)在：風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)信息庫、風(fēng)險(xiǎn)地圖、內(nèi)控測試、內(nèi)控任務(wù)、日常工作稽核。（1）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)信息庫。風(fēng)險(xiǎn)信息庫是風(fēng)險(xiǎn)識別的成果，把識別出來的風(fēng)險(xiǎn)事件庫轉(zhuǎn)化到信息系統(tǒng)中，是整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理的所有基礎(chǔ)信息。風(fēng)險(xiǎn)信息庫有效結(jié)合了風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)事件庫和內(nèi)控管理體系中的控制矩陣。以控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)事件的對應(yīng)關(guān)系為切入點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理相結(jié)合。通過風(fēng)險(xiǎn)事件庫的核心風(fēng)險(xiǎn)—風(fēng)險(xiǎn)事件、內(nèi)控矩陣中的控制活動(dòng)，搭建風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理的結(jié)合點(diǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)地圖。根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)地圖功能模塊，把手冊中的流程圖、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)描述、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)索引、業(yè)務(wù)記錄落地到系統(tǒng)中。通過風(fēng)險(xiǎn)地圖上的操作可以查看風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、測試風(fēng)險(xiǎn)等。（3）內(nèi)控測試。內(nèi)控測試是對業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)進(jìn)行的測試，包括穿行測試和控制測試。通過內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)問題可以在風(fēng)險(xiǎn)管理中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。穿行測試是指選擇具有代表性的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)作為測試樣本，對貫穿業(yè)務(wù)流程中所有控制點(diǎn)進(jìn)行檢查的活動(dòng)。測試的目的是驗(yàn)證風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣（索引）中描述的控制活動(dòng)是否正確，各環(huán)節(jié)是否按照其相關(guān)規(guī)定進(jìn)行運(yùn)行，是否存在控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行缺陷。測試對象為流程中各個(gè)子流程的所有控制點(diǎn)。控制測試是指根據(jù)既定的抽樣原則、方法和樣本量規(guī)定，對控制點(diǎn)是否按照內(nèi)部控制手冊和控制矩陣（索引）的規(guī)定持續(xù)有效的執(zhí)行進(jìn)行檢查的活動(dòng)。測試的目的是確認(rèn)各子流程中關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)是否按照既定的控制設(shè)計(jì)持續(xù)有效執(zhí)行。測試對象為各個(gè)子流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)、重要控制點(diǎn)、一般控制點(diǎn)。（4）內(nèi)控任務(wù)。內(nèi)控任務(wù)是指企業(yè)根據(jù)內(nèi)控測試、專項(xiàng)稽核等工作中發(fā)現(xiàn)問題，通過內(nèi)部的自查、抽查、整改進(jìn)行內(nèi)控管理的一種機(jī)制。內(nèi)控任務(wù)的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)如下：通過內(nèi)控測試報(bào)告中發(fā)起整改，進(jìn)入系統(tǒng)中的發(fā)起整改頁面，可以對相關(guān)單位的人員發(fā)起整改，并在整改完成后系統(tǒng)自動(dòng)通知整改發(fā)起人。在任務(wù)表頭可以填寫任務(wù)部門、計(jì)劃完成時(shí)間、任務(wù)崗位等。通過抄送可以把任務(wù)說明抄送給相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)。通過內(nèi)控任務(wù)將企業(yè)的內(nèi)控流程固化到系統(tǒng)中。（5）日常工作稽核。稽核本身是企業(yè)內(nèi)部管理的一種手段，日常稽核是對會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)會(huì)計(jì)資料，以及會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、檔案管理等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的審核，是保障日常財(cái)務(wù)工作的真實(shí)、合法、合規(guī)的必要手段。日?；说哪康氖羌皶r(shí)糾正或者制止會(huì)計(jì)核算工作中的疏忽、錯(cuò)誤，有效預(yù)防差錯(cuò)和舞弊，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。日?；说南到y(tǒng)化本身就是對內(nèi)控管理落地的一個(gè)體現(xiàn)。通過日?；说陌l(fā)起、審批、稽核、復(fù)核、反饋、評價(jià)等完成日?；说穆涞?。綜上所述，華北電網(wǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的思路、發(fā)展情況反映了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理在系統(tǒng)外和系統(tǒng)內(nèi)的有效結(jié)合。

作者:胡匯 單位:武漢科技大學(xué)城市學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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一、熟悉法規(guī)，依法依規(guī)執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)工作

首先，內(nèi)部控制是一項(xiàng)全員參與的工作，風(fēng)控體系要成功發(fā)揮作用，不僅要依靠企業(yè)的風(fēng)控人員，還要全體員工都具備高度的內(nèi)控意識與風(fēng)險(xiǎn)防范知識。因此上市公司從建設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理伊始，就必須重視對相關(guān)法律法規(guī)的熟悉。

二、目標(biāo)明確，建立專業(yè)和盡職的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)

上市公司特別是兩地上市的公司要滿足國內(nèi)外不同監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合規(guī)要求?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中內(nèi)部控制的目標(biāo)是保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。對于專業(yè)能力不足或?qū)I(yè)人才不夠的上市公司可以考慮一方面，借助專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的知識，協(xié)助下屬企業(yè)執(zhí)行首年度的風(fēng)控體系建設(shè)工作；另一方面，注重培養(yǎng)企業(yè)自身的風(fēng)控人員，建立組織保障，成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和內(nèi)控工作小組，強(qiáng)調(diào)咨詢機(jī)構(gòu)的知識轉(zhuǎn)移，因此，下屬企業(yè)在開展風(fēng)控工作的次年可以依托自身的風(fēng)控力量完成以后年度的風(fēng)控工作。通過風(fēng)控建設(shè)，公司及下屬企業(yè)要建立起一套統(tǒng)一完整且具有企業(yè)特色的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理體系以及評價(jià)體系，推進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷健全，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率和效果的提升，有效提高企業(yè)的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范意識，并打造一支自身的風(fēng)控隊(duì)伍。

三、榜樣示范，推廣集團(tuán)投資企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范工作

上市工作在搭建內(nèi)部管控體系之初，可以訂立一體化理念，將內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系融為一體，打造公司的風(fēng)控體系。風(fēng)控體系的建立與評價(jià)工作，最初從集團(tuán)主要業(yè)務(wù)板塊中各選出有一兩家有代表性的企業(yè)，分別建立適合集團(tuán)行業(yè)或經(jīng)營范圍等不同板塊的風(fēng)控體系，然后逐年推向各板塊更多的下屬企業(yè)，不斷優(yōu)化風(fēng)控體系，逐步提高風(fēng)控工作的覆蓋范圍。在推廣過程中，要注意設(shè)計(jì)覆蓋內(nèi)控體系建設(shè)全方位的工作模板，使內(nèi)控工作模板化、標(biāo)準(zhǔn)化，促進(jìn)集團(tuán)和投資企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范工作。

四、組織保障，將內(nèi)部控制規(guī)范工作納入績效考核體系

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)定了董事會(huì)負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)并出具內(nèi)部控制自評報(bào)告，財(cái)政部隨后的相關(guān)發(fā)文也明確規(guī)定企業(yè)需要為內(nèi)控自評工作提供組織保障。為推進(jìn)公司內(nèi)控規(guī)范工作的順利實(shí)施，全面、準(zhǔn)確地執(zhí)行好《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，上市公司可以成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控工作小組。監(jiān)事會(huì)是內(nèi)部控制的實(shí)施主體之一，對股東大會(huì)負(fù)責(zé)，并對董事會(huì)建立與事實(shí)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。公司董事長作為內(nèi)控建設(shè)第一責(zé)任人，總經(jīng)理為內(nèi)控實(shí)施負(fù)責(zé)人，分管審計(jì)部的高級管理人員負(fù)責(zé)內(nèi)控實(shí)施指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，從組織上保證內(nèi)控實(shí)施規(guī)范的落實(shí)和執(zhí)行。

五、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價(jià)工作

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法人治理機(jī)制不健全，內(nèi)部架構(gòu)不夠合理經(jīng)營、管理理念不夠完善，內(nèi)控文化尚沒有得到真正的建立信息渠道不暢，控制分散與控制存在不足；稽核體制尚未理順，人員數(shù)量不足，工作規(guī)范化程度較差；部分內(nèi)控制度的建立有時(shí)滯性。

為了有效的解決上述問題、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制是增強(qiáng)商業(yè)銀行競爭力正要途徑?，F(xiàn)階段我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制尚不夠健全和完善，已有的內(nèi)部控制機(jī)制存在著許多的弊端需要進(jìn)一步健全和完善。在這種情況不，必須在商業(yè)銀行內(nèi)部形成一套權(quán)責(zé)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的內(nèi)部控制機(jī)制，借以提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。結(jié)合當(dāng)前金融業(yè)運(yùn)行實(shí)際，下面提出健全和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的思路如下：

一、加強(qiáng)內(nèi)控意識，創(chuàng)造操作風(fēng)險(xiǎn)文化形成的良好環(huán)境，針對我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理理念上存在的缺陷，需樹立正確的操作風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)迅速發(fā)展的同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識，特別是對操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識；操作風(fēng)險(xiǎn)可能隱藏在商業(yè)銀行各個(gè)部門，所以對操作風(fēng)險(xiǎn)的管理是商業(yè)銀行所有部門的事情，不能簡單地認(rèn)為操作風(fēng)險(xiǎn)管理只是內(nèi)部審計(jì)部門的事情；定量地分析操作風(fēng)險(xiǎn)，并為其分配經(jīng)濟(jì)資本，不能只局限于對操作風(fēng)險(xiǎn)定性分析。因此，國內(nèi)銀行業(yè)應(yīng)堅(jiān)持以“全面、高質(zhì)量、高效率地發(fā)展”為特征的科學(xué)發(fā)展觀，樹立起正確的操作風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，創(chuàng)造銀行全體員工共建操作風(fēng)險(xiǎn)文化的大環(huán)境。

二、內(nèi)控信息交流與反饋機(jī)制，及時(shí)防范操作風(fēng)險(xiǎn)

銀行應(yīng)完善各部門及分支機(jī)構(gòu)之間信息共享系統(tǒng)，確保有效信息在較短的時(shí)間內(nèi)被獲取，了解面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)狀況，隨時(shí)加以改進(jìn)，進(jìn)而更好地完成工作任務(wù)；銀行應(yīng)不斷加強(qiáng)上下級、橫向以及對外的交流與溝通，使管理層對可能發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)的崗位或者環(huán)節(jié)及時(shí)加以防范與控制；銀行必須建立完善的公開信息披露機(jī)制，開發(fā)銀行網(wǎng)站，建立起商業(yè)銀行與監(jiān)管部門、委托人、受益人的信息交流平臺(tái)；銀行還應(yīng)建立和設(shè)置適時(shí)跟蹤報(bào)告商業(yè)銀行內(nèi)控情況的信息反饋機(jī)制，對已發(fā)生的操作風(fēng)險(xiǎn)事件及時(shí)進(jìn)行反饋，建立完善的內(nèi)控信息交流與反饋機(jī)制對我國商業(yè)銀行而言是刻不容緩的。

三、完善內(nèi)控措施，增強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理職能

銀行應(yīng)建立明確的操作及管理環(huán)節(jié)的控制程序與措施，在令行范圍內(nèi)統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求，增強(qiáng)在各方面管理操作風(fēng)險(xiǎn)的職能，同時(shí)商業(yè)銀行應(yīng)注重內(nèi)挖措施的可操作性和時(shí)效性；銀行應(yīng)構(gòu)建“股東會(huì)―董事會(huì)―監(jiān)事會(huì)―高管層”之間的權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)，有效抑制“內(nèi)部人控制”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，減少源于內(nèi)部的操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件；銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系普遍存在重大的弊端，我國商業(yè)銀行必須進(jìn)一步完善內(nèi)部控制措施，通過建立崗位責(zé)任制、授權(quán)、復(fù)核、內(nèi)外對賬、審查和監(jiān)督等措施，對各級業(yè)務(wù)人員操作過程中的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，來增強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理職能。

四、加大內(nèi)控執(zhí)行力度，提高控制操作風(fēng)險(xiǎn)的能力

由于中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的出臺(tái)，近五年來各商業(yè)銀行都加強(qiáng)了自身內(nèi)控制度的建設(shè)，基本建立了滲透到商業(yè)銀行所有部門和崗位，各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度。

銀行應(yīng)定期對全行履行職責(zé)情況進(jìn)行檢查，并將檢查的結(jié)果作為全行年度績效考評和評先評優(yōu)的依據(jù)，對違反內(nèi)部控制制度的員上，不論是否產(chǎn)生后果都要給予經(jīng)濟(jì)處罰；銀行對其分支機(jī)構(gòu)因內(nèi)控執(zhí)行不力而產(chǎn)生的重大操作風(fēng)險(xiǎn)損失事件，要追究上級及相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任；銀行應(yīng)克服內(nèi)部制度管理中的隨意性，無論是普通員工還是領(lǐng)導(dǎo)干部都必須嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)貫徹實(shí)施的自覺性，嚴(yán)格考核，提高內(nèi)控制度的權(quán)威性。

五、提高內(nèi)部稽核水平，強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理能力。商業(yè)銀行稽核是對銀行管理監(jiān)督的再監(jiān)督，商業(yè)銀行通過提高稽核手法和水平，可以強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理能力

銀行應(yīng)建立崗位連帶責(zé)任制，各部門、各崗位之間建立縱向與橫向相結(jié)合的連帶責(zé)任制，對操作風(fēng)險(xiǎn)案件防范工作層層落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化管理操作風(fēng)險(xiǎn)的能力；銀行應(yīng)加強(qiáng)稽核人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高稽核人員對操作風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識以及對操作風(fēng)險(xiǎn)案件發(fā)現(xiàn)和處理的綜合能力，使基層監(jiān)督稽核人員樹立起操作風(fēng)險(xiǎn)防范意熾；銀行應(yīng)建立稽核問責(zé)制，明確稽核責(zé)任、考核程序和獎(jiǎng)懲辦法；行應(yīng)設(shè)置專門的評價(jià)人員對重大的操作風(fēng)險(xiǎn)損失案件進(jìn)行評估，加強(qiáng)對同類操作風(fēng)險(xiǎn)案件的識別能力，不斷健全操作風(fēng)險(xiǎn)以別與評估體系。

六、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)，減少由關(guān)鍵人員引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)