導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇審計(jì)的主要方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目 過(guò)程審計(jì) 內(nèi)容 方法

建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)是審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)開(kāi)始到竣工決算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)全過(guò)程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行的動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)。與建設(shè)項(xiàng)目完工后進(jìn)行的事后工程審計(jì)有根本的區(qū)別,事后工程審計(jì)的工作目標(biāo)是懲前毖后,過(guò)程審計(jì)的主要目標(biāo)是過(guò)程控制。事后工程審計(jì)雖然能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,但往往舞弊已經(jīng)產(chǎn)生,損失已經(jīng)造成,且根本無(wú)法挽回,難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的根本目的。開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì),實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移,能夠變靜態(tài)為動(dòng)態(tài),變被動(dòng)為主動(dòng),從源頭上控制工程質(zhì)量和造價(jià),提高投資效益。開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)代表著工程審計(jì)的發(fā)展方向。

一、建設(shè)項(xiàng)目的主要建設(shè)過(guò)程

建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程按時(shí)間先后可劃分為項(xiàng)目的前期階段、中期階段和后期階段。

前期階段可分為立項(xiàng)階段和設(shè)計(jì)階段,立項(xiàng)階段包括項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告,設(shè)計(jì)階段包括初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)。

中期階段包括施工招投標(biāo)、開(kāi)工報(bào)告、設(shè)備材料采購(gòu)、施工過(guò)程等環(huán)節(jié)。

后期階段包括建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算和投資效益分析等環(huán)節(jié)。

二、建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)主要內(nèi)容和方法

建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)主要采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與報(bào)送資料審計(jì)兩種方式,對(duì)上述3個(gè)階段11個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)作業(yè)。具體的審計(jì)目標(biāo)、方法和內(nèi)容如下。

(一)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)的審計(jì)

項(xiàng)目建議書(shū)審計(jì)的工作目標(biāo)是確認(rèn)項(xiàng)目建議書(shū)是否經(jīng)過(guò)審批,審批手續(xù)是否合法、合規(guī)。

項(xiàng)目建議書(shū)審計(jì)的主要方法是參加有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的評(píng)審會(huì)議,監(jiān)督評(píng)審過(guò)程,審查評(píng)審結(jié)果及批復(fù)文件。

項(xiàng)目建議書(shū)審計(jì)的主要內(nèi)容包括上報(bào)有關(guān)部門(mén)審批的擬建方案、規(guī)模、地點(diǎn)、建設(shè)條件、資金來(lái)源、投資估算等報(bào)告及上級(jí)的批復(fù)文件。

(二)對(duì)可行性研究報(bào)告的審計(jì)

可行性研究報(bào)告審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)可行性研究報(bào)告是否經(jīng)過(guò)審批,審批手續(xù)是否合法、合規(guī),可行性研究報(bào)告是否符合項(xiàng)目建議書(shū)的要求。

可行性研究報(bào)告審計(jì)的主要方法是查閱編制單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、建設(shè)單位的委托書(shū)和有關(guān)批準(zhǔn)文件。

可行性研究報(bào)告審計(jì)的主要內(nèi)容包括:

1.可行性研究報(bào)告的編制單位是否具有相應(yīng)的能力或資質(zhì),是否經(jīng)過(guò)建設(shè)單位的委托。

2.可行性研究報(bào)告是否按規(guī)定的程序進(jìn)行審批。

3.可行性研究報(bào)告編制單位的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)。

(三)對(duì)工程勘測(cè)設(shè)計(jì)的審計(jì)

工程勘測(cè)設(shè)計(jì)審計(jì)的目標(biāo)是確認(rèn)該勘測(cè)設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定,設(shè)計(jì)依據(jù)、定額、標(biāo)準(zhǔn)是否符合建設(shè)單位的要求,設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿足施工要求。

勘測(cè)設(shè)計(jì)審計(jì)主要采用查閱設(shè)計(jì)文件的形式,也可現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地審計(jì)。

勘測(cè)設(shè)計(jì)審計(jì)的主要內(nèi)容有:

1.審查勘測(cè)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)證書(shū),是否符合規(guī)定與要求。

2.審查初步設(shè)計(jì)或施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容、范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合合同的要求。

3.設(shè)計(jì)變更程序是否符合有關(guān)規(guī)定。

(四)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)的主要目標(biāo)是確定符合招投標(biāo)條件的建設(shè)項(xiàng)目是否進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo),招投標(biāo)過(guò)程是否規(guī)范。

招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)可采取報(bào)送審計(jì)的方式進(jìn)行,也可以采用審計(jì)人員參與招標(biāo)全過(guò)程監(jiān)督的方式。

招投標(biāo)審計(jì)的主要內(nèi)容是:

1.符合招標(biāo)條件的建設(shè)項(xiàng)目是否進(jìn)行了招標(biāo)。

2.標(biāo)底是否符合規(guī)定和設(shè)計(jì)文件的要求,是否控制在預(yù)算總額內(nèi)。

3.投標(biāo)單位的資質(zhì)是否符合國(guó)家規(guī)定和招標(biāo)文件的要求。

4.評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員的確定是否符合有關(guān)招標(biāo)文件的要求。

5.中標(biāo)單位的確定是否綜合考慮投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)、工期、主要材料用量、施工方案、企業(yè)信譽(yù)等因素。

(五)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)的審計(jì)

設(shè)備、材料采購(gòu)審計(jì)的目標(biāo)是確定設(shè)備材料采購(gòu)過(guò)程的合規(guī)性。

設(shè)備、材料采購(gòu)審計(jì)采取現(xiàn)場(chǎng)跟蹤檢測(cè)的方式,可用查閱、觀察、測(cè)試等方法進(jìn)行。

設(shè)備、材料采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容是:

1.符合條件的設(shè)備、材料采購(gòu)是否進(jìn)行招投標(biāo)。

2.檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的會(huì)簽,格式是否合規(guī),內(nèi)容是否完整。

3.采購(gòu)的設(shè)備、材料有無(wú)質(zhì)量監(jiān)督部門(mén)的檢測(cè)報(bào)告。

4.根據(jù)情況對(duì)設(shè)備、材料進(jìn)行抽查檢測(cè)。

(六)建設(shè)項(xiàng)目施工和進(jìn)度的審計(jì)

施工和進(jìn)度審計(jì)的主要目標(biāo)是確定施工單位的資質(zhì)是否符合要求,施工質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),工程進(jìn)度是否符合合同約定。

施工和進(jìn)度審計(jì)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和報(bào)送審計(jì)結(jié)合的方式。

施工和進(jìn)度審計(jì)的主要內(nèi)容:

1.檢查施工單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)等級(jí)證書(shū)、法人證書(shū)是否與中標(biāo)文件和合同相符。

2.開(kāi)工條件是否已經(jīng)具備,開(kāi)工報(bào)告是否經(jīng)過(guò)審批;

3.檢查施工單位有無(wú)違規(guī)轉(zhuǎn)包工程或向不符合資質(zhì)要求的單位分包工程的情況。

4.檢查施工單位現(xiàn)場(chǎng)施工技術(shù)方案、施工機(jī)械設(shè)備、施工方法、安全措施、技術(shù)人員的到位情況,看是否與投標(biāo)書(shū)施工組織方案相符。

5.檢查施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更、設(shè)備替代、現(xiàn)場(chǎng)簽證等程序是否合規(guī), 手續(xù)是否完備。

6.工程檢查簽證記錄,是否有監(jiān)理人員簽證。

7.工程進(jìn)度是否與合同要求相符,是否存在拖延工期的情況。

(七)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的審計(jì)

竣工驗(yàn)收審計(jì)的主要目標(biāo)是確定檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程是否符合現(xiàn)行規(guī)范,主要的結(jié)論和意見(jiàn)是否符合實(shí)際情況。

竣工驗(yàn)收審計(jì)采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查結(jié)合的方式。建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收審計(jì)的主要內(nèi)容是:

1.檢查竣工驗(yàn)收小組的人員組成、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)和分工是否符合有關(guān)文件的規(guī)定。

2.查閱監(jiān)理單位對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行的認(rèn)證和做出的評(píng)定結(jié)論。

3.檢查隱蔽工程隨工監(jiān)理記錄是否登記齊全,有關(guān)人員是否簽章。

4.檢查施工單位提供的施工技術(shù)資料是否齊全有效。

5.檢查建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收手續(xù)和資料是否齊全、準(zhǔn)確。

(八)建設(shè)項(xiàng)目資金及完工決算審計(jì)

建設(shè)資金及完工決算審計(jì)的主要目標(biāo)是確定工程建設(shè)單位資金籌措和使用的合法性、合理性,會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性,完工決算的合法性。

建設(shè)資金及完工決算審計(jì)主要采取報(bào)送審計(jì)的方式,采用符合性測(cè)試法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。

建設(shè)資金審計(jì)的主要內(nèi)容:

1.檢查建設(shè)資金財(cái)務(wù)管理制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況。

2.檢查建設(shè)項(xiàng)目資金是否已經(jīng)落實(shí),來(lái)源渠道是否合規(guī)、合法。

3.檢查建設(shè)資金使用情況,有無(wú)截留、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等違規(guī)問(wèn)題。

4.檢查工程進(jìn)度款的撥付手續(xù)是否齊全,是否符合建設(shè)項(xiàng)目的形象進(jìn)度,是否按合同的約定。

完工決算審計(jì)的主要內(nèi)容:

1.審查工程結(jié)算手續(xù)是否齊全、審批程序是否合規(guī)。重點(diǎn)審查工程量、定額套用、取費(fèi)、材料價(jià)差、現(xiàn)場(chǎng)變更簽證單等內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確性。

2.檢查有無(wú)未完工的建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制竣工決算的情況。

3.檢查在建工程成本的真實(shí)性,是否存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出或?qū)⑸a(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本。

4.檢查工程管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。

5.檢查剩余工程物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損等的賬務(wù)處理情況。

6.檢查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金真實(shí)性、完整性和處置情況。

(九)建設(shè)項(xiàng)目的效益審計(jì)

效益審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)已經(jīng)投產(chǎn)的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià),確定建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

效益審計(jì)采取報(bào)送審計(jì)的方式,采用文字描述法、對(duì)比分析法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。

效益審計(jì)的主要內(nèi)容:

1.檢查后評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)的建立情況。

2.審查經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)所采用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的全面性和適當(dāng)性。

3.檢查建設(shè)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)完成情況的真實(shí)性、效益性。

4.檢查所使用后評(píng)價(jià)方法的適當(dāng)性和先進(jìn)性。

5.檢查后評(píng)價(jià)結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。

6.檢查后評(píng)價(jià)制度的實(shí)際落實(shí)情況。

三、開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)

(一)要建立和完善建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的機(jī)制和措施

建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)不是審計(jì)部門(mén)一個(gè)部門(mén)的事情,需要相關(guān)部門(mén)的積極配合才能順利開(kāi)展。因此,必須建立健全有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的各項(xiàng)制度、辦法,明確有關(guān)部門(mén)的責(zé)任和義務(wù),為開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)營(yíng)造良好的環(huán)境。

(二)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)要有目標(biāo)和重點(diǎn)

開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力,對(duì)所有的建設(shè)項(xiàng)目全面開(kāi)展過(guò)程審計(jì)既不必要也不可能,因此,根據(jù)成本效益原則,要對(duì)本單位的建設(shè)項(xiàng)目按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi),結(jié)合審計(jì)資源情況,重點(diǎn)對(duì)金額大、周期長(zhǎng)的建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程審計(jì)。

(三)審計(jì)部門(mén)要準(zhǔn)確定位審計(jì)的職能,保持審計(jì)的客觀性

開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)管理活動(dòng)的評(píng)價(jià),不是管理活動(dòng)本身,是對(duì)管理活動(dòng)的程序性、合規(guī)性、合法性和真實(shí)性發(fā)表意見(jiàn),是對(duì)監(jiān)督的監(jiān)督,審計(jì)人員不能代替工程管理人員執(zhí)行具體的管理工作,否則審計(jì)工作將失去客觀性。

(四)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)所必須的知識(shí)和技能

工程建設(shè)是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作,審計(jì)人員開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)必須具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能,能夠滿足開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的需要,必要時(shí)可以聘請(qǐng)工程建設(shè)、監(jiān)理方面的專(zhuān)業(yè)人士提供支持。

篇2

1、開(kāi)始染發(fā)：疏松頭發(fā)，在發(fā)際邊緣抹上一層面霜，以免染發(fā)劑損傷皮膚或者不好清洗，這件事一定要記住，戴上手套，圍上一條披巾和毛巾，以免染發(fā)劑沾染衣物上。

2、防護(hù)措施做好后，就開(kāi)始根據(jù)說(shuō)明書(shū)調(diào)制染發(fā)劑。染頭發(fā)之前先將頭發(fā)分成幾部分，從發(fā)根處開(kāi)始，發(fā)根處全部涂完后，再逐步揉搓均勻。染完之后，用手指按摩頭皮。

3、通過(guò)按摩使染發(fā)劑滲透均勻后，等待20分鐘。將剩余的染發(fā)劑均勻涂抹在所有的發(fā)絲上，用少許溫水淋頭發(fā)，輕柔按摩進(jìn)行乳化，然后用溫水沖洗干凈。最后用專(zhuān)用護(hù)發(fā)素進(jìn)行染后護(hù)理。

（來(lái)源：文章屋網(wǎng) ）

篇3

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)現(xiàn)狀分析

我國(guó)自上世紀(jì)80年代恢復(fù)審計(jì)制度20多年來(lái)，國(guó)家審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要工作仍是財(cái)務(wù)收支審計(jì)。雖在效益審計(jì)方面做了一些工作，取得了一定成績(jī)，但總的來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的開(kāi)展情況很不理想，主要表現(xiàn)在：(1)大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)并未把效益審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類(lèi)型來(lái)安排，而是在財(cái)務(wù)收支性審計(jì)過(guò)程中順帶關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理和效益方面存在的問(wèn)題，在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中順帶提及效益評(píng)價(jià)和管理建議。(2)效益審計(jì)開(kāi)展范圍小，層次低，手段落后，事后審計(jì)居多。(3)效益審計(jì)隨意性大，并沒(méi)有把審計(jì)效益作為法定審計(jì)任務(wù)，從而使《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)效益的要求成為空話。(4)目前在各個(gè)地方普遍開(kāi)展效益審計(jì)，但全國(guó)范圍內(nèi)尚無(wú)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)則或指南，使效益審計(jì)無(wú)規(guī)范性和先進(jìn)性可言，審計(jì)質(zhì)量也得不到保證。

造成效益審計(jì)發(fā)展滯后的原因很多，但主要原因有：(1)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍處于較低水平，人們期望的是先解決財(cái)務(wù)合規(guī)性問(wèn)題，再解決效益審計(jì)問(wèn)題;(2) 財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)任務(wù)過(guò)分繁重，使各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)難以顧及效益審計(jì)工作;(3)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)開(kāi)展效益審計(jì)的需要;(4)政治體制尚不夠完善，反映到審計(jì)工作中，從而影響效益審計(jì)的開(kāi)展。當(dāng)然也存在認(rèn)識(shí)方面的原因。改進(jìn)我國(guó)各級(jí)審計(jì)部門(mén)重視財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，輕效益審計(jì)的現(xiàn)狀，已成為歷史必然。在搞好財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)，大力開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)已成為審計(jì)的發(fā)展方向。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)組織實(shí)施方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)從何入手?這就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的組織實(shí)施問(wèn)題。對(duì)此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論界基本形成三種觀點(diǎn)：

1、財(cái)務(wù)審計(jì)延伸法。它是從財(cái)務(wù)審計(jì)入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，審核查證各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。然后，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益和影響因素進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，據(jù)此提出改進(jìn)措施和建議。

2、內(nèi)控制度導(dǎo)向法。它是從內(nèi)部控制制度入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，要對(duì)被審計(jì)單位的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序等內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性評(píng)估;然后，根據(jù)健全性評(píng)估結(jié)果對(duì)于部分內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試，并提出完善內(nèi)部控制制度的意見(jiàn)建議。最后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試結(jié)果，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍重點(diǎn)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的最后攻堅(jiān)。

3、效益結(jié)果倒推法。它是從經(jīng)濟(jì)效益成果入手進(jìn)行審計(jì)評(píng)估的方法。首先，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益成果進(jìn)行驗(yàn)證，重點(diǎn)做好綜合分析工作，揭示問(wèn)題，分析原因，進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。然后，結(jié)合問(wèn)題提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議對(duì)策。

三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法主要分為兩大類(lèi)：傳統(tǒng)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理技術(shù)方法。這兩類(lèi)方法的區(qū)分并不是很明顯的，因?yàn)閭鹘y(tǒng)技術(shù)方法中也在不斷融入現(xiàn)代科技因素，所以這兩類(lèi)方法都有其廣闊的應(yīng)用天地。

傳統(tǒng)技術(shù)方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對(duì)法、驗(yàn)算法、調(diào)查法與盤(pán)點(diǎn)法等。這些基本的審計(jì)技術(shù)方法在現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)中仍然是非常重要的方法，對(duì)檢查財(cái)務(wù)的錯(cuò)誤舞弊仍具有很好的效果。我們認(rèn)為，傳統(tǒng)技術(shù)方法中的抽樣審計(jì)方法是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)的重要方法，不斷完善抽樣技術(shù)將較大地提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)效率。抽樣審計(jì)方法在符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都會(huì)應(yīng)用到。符合性測(cè)試主要涉及三種抽樣技術(shù)即系統(tǒng)抽樣、停走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣。

實(shí)質(zhì)性檢查抽樣也主要包括均值估計(jì)抽樣、差異估計(jì)抽樣和分層抽樣三種：現(xiàn)代管理技術(shù)方法，是指經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中為達(dá)到特定的審計(jì)目的而采用的現(xiàn)代管理技術(shù)方法。相對(duì)于常規(guī)技術(shù)方法，它主要針對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：

1、預(yù)測(cè)審計(jì)的方法。例如集合意見(jiàn)法、回歸分析法、時(shí)間序列預(yù)測(cè)法、自適應(yīng)模型預(yù)測(cè)法等，這些是計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法在審計(jì)中的具體應(yīng)用，需要的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)知識(shí)很高深，主要用于預(yù)測(cè)論證。

2、可行性研究審計(jì)。它是對(duì)工程投資、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改造等方面進(jìn)行可行性研究的過(guò)程和結(jié)論進(jìn)行審計(jì)，它用到的專(zhuān)門(mén)技術(shù)方法是適用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的。

3.計(jì)劃、控制審計(jì)方法。常用的如綜合平衡法和計(jì)劃評(píng)審法等，主要用于計(jì)劃和控制非重復(fù)性工程項(xiàng)目的復(fù)核和檢查等?，F(xiàn)代管理技術(shù)方法的融入，使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)獲得了更多更強(qiáng)大的工具，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)水平提出了越來(lái)越高的要求，正確合理的運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)方法是完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵。

四、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析方法及其運(yùn)用

審計(jì)分析方法，它是進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和提出提高經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)和基礎(chǔ)，一般可分為單項(xiàng)分析、局部分析和全面分析三類(lèi);或按時(shí)間劃分為事前分析與事后分析，審計(jì)分析方法很多，我們認(rèn)為，以下這些方法是值得充分重視并需合理利用的：

1、價(jià)值分析法。它是以功能為核心，來(lái)揭示技術(shù)方案的價(jià)值、功能、成本三者之間內(nèi)在關(guān)系的方法。它的簡(jiǎn)明數(shù)學(xué)表達(dá)式是價(jià)值(V)=必要的功能(F)/成本(C)。價(jià)值分析以V=F/C=1為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)分析對(duì)象，從必要的功能和成本兩方面進(jìn)行分析，剔除多余功能或降低必要功能的成本，以達(dá)到功能與成本的最佳配合。這種方法可以評(píng)價(jià)企業(yè)決策是否科學(xué)，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、因素分析法。它是對(duì)影響經(jīng)濟(jì)效益的各種因素進(jìn)行分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經(jīng)濟(jì)效益的對(duì)策建議。通常它計(jì)算的順序方法是：以實(shí)際指標(biāo)依次替換計(jì)劃指標(biāo)，直到全部替換完畢。每次替換計(jì)算的結(jié)果與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以測(cè)算出某一因素對(duì)計(jì)劃完成情況的影響程度。

3、對(duì)比分析法。它是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況數(shù)值的增減變化來(lái)進(jìn)行檢查，分析原因，做出評(píng)價(jià)，可以采用縱向?qū)Ρ确治龊蜋M向?qū)Ρ确治鰞煞N方式進(jìn)行。對(duì)比分析法雖然看起來(lái)很簡(jiǎn)單，但它能揭示很深刻的問(wèn)題，通過(guò)同計(jì)劃指標(biāo)比、同上年同期比、同歷史最好水平比、同地區(qū)與國(guó)內(nèi)國(guó)際水平比，可以很好地分析經(jīng)濟(jì)效益的高低。

五、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)方法及其運(yùn)用

審計(jì)評(píng)價(jià)方法。就是運(yùn)用審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將通過(guò)審計(jì)查證和分析取得被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)，所達(dá)到的實(shí)際水平進(jìn)行對(duì)照、檢查，從而做出客觀、公正結(jié)論所采取的措施和手段。評(píng)價(jià)是效益審計(jì)的重要環(huán)節(jié)，是審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)主要分為三種方式和兩類(lèi)方法。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)的三種方式是指一事一評(píng)、局部評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)。綜合評(píng)價(jià)是對(duì)前兩種方式的綜合和概括。這三種方式互相補(bǔ)充、密切配合，能夠達(dá)到???面評(píng)價(jià)的目的。兩類(lèi)評(píng)價(jià)方法是指定性方法與定量方法。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)效益審計(jì)會(huì)受到主客觀因素影響，很多時(shí)候要征求專(zhuān)家的評(píng)價(jià)意見(jiàn)，所以定性方法是不能忽視的。而評(píng)價(jià)中運(yùn)用的重點(diǎn)是定量方法。綜合評(píng)分法和綜合指數(shù)法具有舉足輕重的地位。綜合評(píng)分法根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的地位和作用分別賦予相應(yīng)權(quán)數(shù)，然后根據(jù)指標(biāo)實(shí)際完成情況打分，最后加權(quán)計(jì)算總分，做出評(píng)價(jià)結(jié)論。這里的權(quán)數(shù)賦值是關(guān)鍵，需謹(jǐn)慎處理。綜合指數(shù)法是種動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)方法，它反映不能直接加總的多因素組成的經(jīng)濟(jì)效益的綜合變動(dòng)情況，能概括反映總體效益變動(dòng)相對(duì)程度。綜合評(píng)分法與綜合指數(shù)法相輔相成，共同對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)做出適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

篇4

離任審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)受托管理資財(cái)?shù)倪\(yùn)用及其效果所負(fù)責(zé)任進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。其理論根據(jù)為：審計(jì)是因兩權(quán)分離后受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，歸根到底審計(jì)就是審查資財(cái)管理者對(duì)資財(cái)所有者應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任?，F(xiàn)代審計(jì)中的財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)，是離任審計(jì)的兩種表現(xiàn)形式。前者審查資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況，后者審查資金運(yùn)動(dòng)的效果和效率情況。

二、離任審計(jì)的內(nèi)容

離任審計(jì)的內(nèi)容主要取決于企業(yè)法定代表人在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位及其應(yīng)履行的職責(zé)。概括起來(lái)，企業(yè)法定代表人在其任職期間應(yīng)履行的責(zé)任主要包括三個(gè)方面：財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和法紀(jì)責(zé)任，所以，離任審計(jì)的內(nèi)容也由這三部分組成。中國(guó)教育查字典語(yǔ)文網(wǎng) chazidian.com

三、離任審計(jì)的種類(lèi)

按照審計(jì)的內(nèi)容，可以將離任審計(jì)分為任期離任審計(jì)和破產(chǎn)離任審計(jì)。任期離任審計(jì)，就是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人完成其承擔(dān)的任期目標(biāo)等目標(biāo)責(zé)任情況進(jìn)行的審計(jì)。破產(chǎn)離任審計(jì)主要審查和確認(rèn)企業(yè)破產(chǎn)的原因；確定對(duì)企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的主要責(zé)任人；監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，包括破產(chǎn)清算時(shí)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的確認(rèn)，資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估，破產(chǎn)資財(cái)?shù)淖冑u(mài)和分配。

篇5

一、國(guó)外績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架綜述

國(guó)外許多國(guó)家績(jī)效審計(jì)發(fā)展較早，績(jī)效審計(jì)報(bào)告已經(jīng)形成了完備的框架體系。為了研究我國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架體系，筆者主要從以下8個(gè)績(jī)效審計(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家進(jìn)行綜述，以期對(duì)我國(guó)有所借鑒。

(一)美國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架美國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告的框架內(nèi)容非常系統(tǒng)，主要包括十個(gè)方面：審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法，其主要是為了使讀者了解審計(jì)的目的、判斷審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的價(jià)值，以及為達(dá)到目標(biāo)所使用的方法；重大的審計(jì)成果，在可能時(shí)還包括審計(jì)結(jié)論。以使讀者充分了解所報(bào)告的事項(xiàng)；糾正問(wèn)題和改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的建議。審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還有改善的潛力，報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的建議；應(yīng)說(shuō)明一般公認(rèn)政府審計(jì)準(zhǔn)則的適用性及如不采用某種準(zhǔn)則將對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生的可能影響；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法問(wèn)題和濫用權(quán)力行為。當(dāng)審計(jì)人員根據(jù)獲得的證據(jù)斷定重大的不合規(guī)時(shí)間或?yàn)E用行為發(fā)生時(shí)，他們應(yīng)該報(bào)告有關(guān)信息；被審計(jì)單位的管理缺陷和其他重大缺陷。在績(jī)效審計(jì)中，審計(jì)人員可以將管理控制中的重大缺陷確定為效益不佳的原因；被審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議及糾正措施的看法。在編寫(xiě)報(bào)告時(shí)，加入被審計(jì)單位的看法能夠顯示他們解決問(wèn)題的計(jì)劃；被審計(jì)項(xiàng)目顯著的成就。將被審計(jì)項(xiàng)目重大管理成就寫(xiě)入報(bào)告，有利于其他使用者了解情況；對(duì)將來(lái)需要審計(jì)的重大問(wèn)題提出建議；如果禁止公開(kāi)披露某些資料，審計(jì)人員可以在報(bào)告中說(shuō)明未披露資料的性質(zhì)及禁止紕漏的依據(jù)。

(二)加拿大績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架加拿大績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架內(nèi)容包括：審計(jì)目的、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍；審計(jì)準(zhǔn)則；審計(jì)項(xiàng)目的概況，包括管理層的責(zé)任；審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及與管理層在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)方面存在的分歧；審計(jì)查出的主要問(wèn)題；審計(jì)建議；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn)；審計(jì)結(jié)論。

(三)英國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架英國(guó)績(jī)效審計(jì)手冊(cè)提出績(jī)效審計(jì)報(bào)告要全面反映審計(jì)工作的目標(biāo)、工作過(guò)程與方法以及工作的成果，其內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目背景；被審計(jì)單位或項(xiàng)目的工作目標(biāo)；被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的主要手段和措施；審計(jì)人員開(kāi)展績(jī)效審計(jì)情況的描述(包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容和方法)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及原因分析；提出的審計(jì)建議。

(四)澳大利亞績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架澳大利亞聯(lián)邦和州審計(jì)署的績(jī)效審計(jì)報(bào)告，一般都不采用固定格式的簡(jiǎn)式報(bào)告，而是采用詳細(xì)描述的繁式報(bào)告?？?jī)效審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)，按照順序依次是：標(biāo)題頁(yè)和呈送信；內(nèi)容目錄；縮寫(xiě)詞語(yǔ)列表；摘要和建議；審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論；附錄；索引等。績(jī)效審計(jì)報(bào)告必須包括的內(nèi)容有：審計(jì)目標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(或被審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)達(dá)到的成果)；對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的背景描述；審計(jì)發(fā)現(xiàn)(附主要的審計(jì)證據(jù))；針對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)或?qū)徲?jì)意見(jiàn)的被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)；審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

(五)瑞典績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架瑞典審計(jì)局出具的績(jī)效審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容因?qū)徲?jì)項(xiàng)目的不同而不同，但基本結(jié)構(gòu)大致相同，包括八個(gè)部分：審計(jì)情況概述；引言；審計(jì)安排；審計(jì)對(duì)象說(shuō)明；審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；審計(jì)結(jié)論；審計(jì)建議和附件。

(六)德國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架德國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告對(duì)聯(lián)邦審計(jì)院的工作有重要意義，已經(jīng)成為聯(lián)邦審計(jì)院履行工作義務(wù)的核心，其績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架內(nèi)容主要包括以下六個(gè)部分：內(nèi)容概要；確定的事實(shí)；對(duì)事實(shí)做出的評(píng)價(jià)；主管部門(mén)發(fā)表的意見(jiàn)；聯(lián)邦審計(jì)院的最終評(píng)價(jià)；聯(lián)邦審計(jì)院的建議和倡議。

(七)日本績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架日本績(jī)效審計(jì)報(bào)告一般包括兩大部分：報(bào)告會(huì)計(jì)檢察院的審計(jì)方針和審計(jì)實(shí)施情況；報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)，報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)中又包括介紹審計(jì)發(fā)現(xiàn)的類(lèi)別、報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)內(nèi)容和建議采取的改進(jìn)措施、會(huì)計(jì)檢察院對(duì)績(jī)效審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)。

(八)韓國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架韓國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告一般包括五項(xiàng)內(nèi)容：項(xiàng)目背景；審計(jì)范圍與方法；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題；審計(jì)建議；對(duì)審計(jì)建議的反饋。

二、國(guó)外績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架評(píng)析

由以上綜述可以看出，大多數(shù)國(guó)家績(jī)效審計(jì)報(bào)告內(nèi)容大致相同，幾乎都包括：被審計(jì)單位的背景資料；審計(jì)的范圍、目標(biāo)、方法；對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則遵循情況的說(shuō)明；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、結(jié)論和建議；被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)等，但又各具特色。

(一)美國(guó)美國(guó)國(guó)家審計(jì)署要求績(jī)效審計(jì)報(bào)告的表述應(yīng)：完整。報(bào)告中，為滿足審計(jì)目標(biāo)和證明報(bào)告事項(xiàng)正確的資料和背景必須完整；準(zhǔn)確。審計(jì)報(bào)告中任何不準(zhǔn)確之處都可能引起對(duì)整個(gè)報(bào)告的懷疑，且還可能損害審計(jì)機(jī)關(guān)的信譽(yù)，降低報(bào)告效果；客觀。審計(jì)報(bào)告應(yīng)該公正且不給人誤導(dǎo)，防止夸大或過(guò)分強(qiáng)調(diào)效益中的缺陷；有說(shuō)服力。審計(jì)結(jié)果應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相符，審計(jì)發(fā)現(xiàn)以具有說(shuō)服力的方式表述，審計(jì)結(jié)論和建議與所陳述的事實(shí)有邏輯聯(lián)系；明確。審計(jì)報(bào)告應(yīng)通俗易懂，語(yǔ)言在業(yè)務(wù)允許情況下盡可能簡(jiǎn)練、明確。

(二)加拿大加拿大國(guó)家審計(jì)署對(duì)績(jī)效審計(jì)報(bào)告的信息披露有著非常嚴(yán)格的要求與限制。由于審計(jì)報(bào)告不需遵循加拿大《信息披露法》，公眾或第三人不能依據(jù)《信息披露法》要求獲得審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告草稿等具體詳細(xì)的審計(jì)資料。此外，當(dāng)審計(jì)人員可能被新聞媒體詢問(wèn)對(duì)一些與工作相關(guān)事情的觀點(diǎn)或看法前，必須獲得有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。如果審計(jì)人員違反了審計(jì)署的保密規(guī)定。將構(gòu)成非常嚴(yán)重的事件，該事件還將報(bào)告給眾議院。

(三)英國(guó)英國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議沒(méi)有強(qiáng)制性，被審計(jì)單位可以選擇不執(zhí)行審計(jì)建議，審計(jì)署只將報(bào)告提交議會(huì)并公開(kāi)發(fā)表，并通過(guò)加強(qiáng)和被審計(jì)單位的合作來(lái)確保審計(jì)建議得到實(shí)施。審計(jì)署非常重視審計(jì)建議的質(zhì)量，強(qiáng)調(diào)審計(jì)建議必須有前瞻性，全面性。

(四)澳大利亞澳大利亞審計(jì)署對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)的要求做出了詳細(xì)的規(guī)定：對(duì)任何聯(lián)邦機(jī)構(gòu)及下屬單位進(jìn)行的績(jī)效審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告草稿完成后，應(yīng)提高一份給被審計(jì)單位最高首長(zhǎng)。對(duì)于國(guó)有獨(dú)資企業(yè)及其下屬單位進(jìn)行的績(jī)效審計(jì)，在審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)提交一份給被審計(jì)單位相關(guān)人員。審計(jì)長(zhǎng)可以將以上各種績(jī)效審計(jì)報(bào)告初稿，提供給他認(rèn)為需要閱讀的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。

(五)瑞典瑞典審計(jì)署的實(shí)際操作中，績(jī)效審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議的結(jié)論有兩種安排方式：在列出一條審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后緊接著列出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論和建議，然后在列出下一條審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、相應(yīng)審計(jì)結(jié)論和建議。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議分成三個(gè)獨(dú)立的部分，分別表述。

(六)德國(guó)德國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告有以下三個(gè)特征：將績(jī)效審計(jì)報(bào)告列入年度報(bào)告。針對(duì)重大事項(xiàng)提交特別報(bào)告。特別報(bào)告使聯(lián)邦審計(jì)院可以及時(shí)就重大審計(jì)結(jié)果向立法機(jī)關(guān)和聯(lián)邦政府提交報(bào)

告。(3)提供咨詢報(bào)告。

(七)日本日本的會(huì)計(jì)檢查院一貫重視績(jī)效審計(jì)，傳統(tǒng)上對(duì)于“三E”中的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，即浪費(fèi)行為特別揭示。現(xiàn)在越來(lái)越重視利用項(xiàng)目評(píng)價(jià)手段開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，考察項(xiàng)目的效果。在年度報(bào)告中，績(jī)效審計(jì)占相當(dāng)多的內(nèi)容。

(八)韓國(guó)韓國(guó)監(jiān)查院要求審計(jì)報(bào)告必須符合及時(shí)性、全面性、準(zhǔn)確性、客觀性等原則，并簡(jiǎn)明扼要，合乎邏輯。監(jiān)查院應(yīng)向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果。

三、國(guó)外績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架對(duì)我國(guó)的啟示

筆者綜合考慮國(guó)外大多數(shù)國(guó)家制定績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架的經(jīng)驗(yàn)，且結(jié)合我國(guó)審計(jì)人員在具體操作中所遇到的情況，提出了制定我國(guó)績(jī)效審計(jì)報(bào)告框架的建議。

(一)被審計(jì)事項(xiàng)基本情況被審計(jì)事項(xiàng)基本情況是說(shuō)明與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的被審計(jì)單位背景信息。主要包括以下幾點(diǎn)：績(jī)效審計(jì)對(duì)象的背景情況。簡(jiǎn)要介紹所審的政府、政府機(jī)關(guān)或項(xiàng)目的基本情況，包括法律地位、主要職責(zé)、工作范圍、使用資源情況、組織構(gòu)成、工作程序等；選擇本項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的原因。主要包括法律依據(jù)、審計(jì)的需要、現(xiàn)實(shí)和社會(huì)意義等；審計(jì)對(duì)象的基本情況。主要包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)部控制健全有效情況等；審計(jì)工作的時(shí)間、工作方法、依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)的范圍和主要評(píng)價(jià)內(nèi)容；任范圍。報(bào)告中要說(shuō)明審計(jì)人員與被審計(jì)單位各自的責(zé)任是什么，以明確責(zé)任范圍。

(二)審計(jì)實(shí)施情況審計(jì)實(shí)施情況包括審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)的目標(biāo)、范圍和為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)而使用的方法、遵循審計(jì)準(zhǔn)則的情況確認(rèn)被審計(jì)對(duì)象的責(zé)任。報(bào)告使用者需要這些信息來(lái)理解審計(jì)的目的和審計(jì)工作性質(zhì)，預(yù)期報(bào)告的內(nèi)容，了解審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法方面的重大限制。具體情況如下：審計(jì)的依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定，政府交辦的事項(xiàng)，或其他選項(xiàng)的依據(jù)；在報(bào)告審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用清楚、具體和中立的表達(dá)方式，以避免未闡明的猜想；在報(bào)告審計(jì)范圍時(shí)，審計(jì)人員可以說(shuō)明為達(dá)到審計(jì)目的而開(kāi)展工作的深度和范圍；在對(duì)所使用的方法進(jìn)行報(bào)告時(shí)，審計(jì)人員可以以充分詳細(xì)的方式解釋審計(jì)目標(biāo)是怎樣完成的；遵循審計(jì)準(zhǔn)則的情況。審計(jì)人員必須明確指出審計(jì)工作是否遵循了政府審計(jì)準(zhǔn)則；明確被審計(jì)對(duì)象的責(zé)任，以便報(bào)告客戶了解審計(jì)的性質(zhì)和局限性，同時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是審計(jì)人員根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，考慮可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的重要性等因素，從真實(shí)性、合法性、效益性方面提出的評(píng)價(jià)意見(jiàn)。并且審計(jì)人員只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。審計(jì)人員還可以通過(guò)提供與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的可靠證據(jù)來(lái)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。這些結(jié)果應(yīng)有充分、可靠和相關(guān)的證據(jù)支持，可以促進(jìn)充分理解被報(bào)告事項(xiàng)并且在恰當(dāng)方面能夠提供令人信服的、公允的表達(dá)方式。

(四)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題包括被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)、定性以及違反的相關(guān)法律法規(guī)；影響績(jī)效的重要問(wèn)題的事實(shí)、原因、后果；相關(guān)內(nèi)部控制重大缺陷以及舞弊、違法行為、違反合同條款或者撥款協(xié)議以及濫用行為。

(五)處理處罰意見(jiàn)及審計(jì)建議處理處罰意見(jiàn)是針對(duì)績(jī)效審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的具體違法違規(guī)問(wèn)題及處理處罰意見(jiàn)。包括審計(jì)過(guò)程中查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家法律、法規(guī)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為事實(shí)，處理和處罰決定及依據(jù)法律、法規(guī)做出有關(guān)移送處理的決定等。

(六)被審計(jì)單位的意見(jiàn)反饋在審計(jì)報(bào)告中還應(yīng)包括征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，可以包括如下內(nèi)容：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的看法；審計(jì)組采納被審計(jì)單位的意見(jiàn)，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的修改情況；審計(jì)機(jī)關(guān)不同意被審計(jì)單位的理由。當(dāng)被審計(jì)單位有不同意見(jiàn)時(shí)，審計(jì)人員要進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)和分析，應(yīng)采納合理的意見(jiàn)，且應(yīng)及時(shí)調(diào)整報(bào)告。對(duì)于那些雙方不能統(tǒng)一的意見(jiàn)，審計(jì)報(bào)告要分別反映雙方的意見(jiàn)。

(七)被審計(jì)單位的整改情況被審計(jì)單位的整改情況主要是根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)調(diào)查的建議進(jìn)行改正的情況。

篇6

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一般方法我們所說(shuō)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一般方法,也可以稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)模式,在各種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、任何項(xiàng)目的效益審計(jì)都通用.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的一般方法可以總結(jié)為這幾步:"搜集審計(jì)證據(jù),對(duì)照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),從而做出審計(jì)評(píng)價(jià),提出審計(jì)意見(jiàn)和建議".

事實(shí)上,企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的,主要是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益.而要想達(dá)到這一目的,就需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行綜合的系統(tǒng)的檢查分析,同時(shí)還需要盡可能的搜集證明經(jīng)濟(jì)效益目前已達(dá)到水平和存在提高效益可能的審計(jì)證據(jù),然后把審計(jì)證據(jù)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有針對(duì)性的比較,判斷企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣,接著做出審計(jì)評(píng)價(jià),最后再提出審計(jì)意見(jiàn)和改善管理和提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的建議.

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的技術(shù)方法在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,審計(jì)人員必須要運(yùn)用大量的技術(shù)方法來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)已經(jīng)達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益水平,這樣才能很好的證實(shí)生產(chǎn)力各要素的利用程度,同時(shí)也才能進(jìn)一步尋找提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力的途徑.從技術(shù)方法的選擇上看,主要有以下這些方法:

(一)傳統(tǒng)的審計(jì)方法所謂的傳統(tǒng)審計(jì)的方法是指過(guò)去用于財(cái)務(wù)審計(jì)的方法,主要包括核對(duì)法、審閱法、查詢法、調(diào)節(jié)法、鑒定法、盤(pán)點(diǎn)法、觀察法等.在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中,為了保證審計(jì)數(shù)據(jù)的正確性,審計(jì)人員必須要審核有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性,這就需要用到大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù).

同時(shí),在審查影響經(jīng)濟(jì)效益的原因、挖掘潛力時(shí)也要運(yùn)用某些傳統(tǒng)審計(jì)的方法.

(二)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要的工作之一,就是要審查經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度,并進(jìn)一步檢查和分析影響經(jīng)濟(jì)效益的原因.

現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法主要有因素分析法、比較分析法和平衡分析法.

(三)圖表審計(jì)方法運(yùn)用圖表審計(jì)方法經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以來(lái)幫助審計(jì)人員完成審計(jì)的目標(biāo),其主要是利用各種圖表,或者分析表格反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,并且進(jìn)一步揭示經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象相互的依存關(guān)系的一種方法.一般來(lái)說(shuō),審計(jì)人員通過(guò)圖表審計(jì)方法,可以更好的評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度,并且能夠進(jìn)一步分析影響經(jīng)濟(jì)效益的原因,這就對(duì)審計(jì)建議和采取糾正行動(dòng)有積極的幫助.這種審計(jì)方法的主要特點(diǎn)是:可以使比較復(fù)雜的現(xiàn)象變得直觀清晰,具有通俗易懂、簡(jiǎn)明扼要、形象生動(dòng)的鮮明特點(diǎn).排列圖、調(diào)查表、系統(tǒng)圖、流程圖、因果關(guān)系圖、網(wǎng)絡(luò)圖等是常用的審計(jì)方法.

(四)數(shù)學(xué)分析方法數(shù)學(xué)方法分析是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中最重要的方法之一.數(shù)學(xué)分析方法是指建立經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)模型對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行定量計(jì)算,可用作對(duì)計(jì)劃、預(yù)測(cè)和決策的審計(jì).回歸分析法、線性規(guī)劃法、投入產(chǎn)出法等都是目前經(jīng)常使用的數(shù)學(xué)分析方法.

三、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)選用的方法審計(jì)人員在審查主要業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的效益時(shí),主要考慮以下幾種方法.

(一)審查計(jì)劃時(shí)的常用方法1.審查計(jì)劃編制依據(jù)的常用方法一般企業(yè)的審計(jì)人員要根據(jù)預(yù)測(cè)的內(nèi)容和預(yù)測(cè)對(duì)象的不同,考慮使用相應(yīng)的預(yù)測(cè)分析方法.

(1)如果市場(chǎng)波動(dòng)很大,或者是缺乏完整的歷史資料時(shí)適用主觀預(yù)測(cè)法,就考慮采用銷(xiāo)售人員估計(jì)法或者管理人員評(píng)判意見(jiàn)法進(jìn)行預(yù)測(cè).

(2)如果進(jìn)行多年的長(zhǎng)期預(yù)測(cè),或者重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題預(yù)測(cè),就必須需具備相當(dāng)專(zhuān)門(mén)知識(shí),可考慮采用專(zhuān)家意見(jiàn)法.

(3)如果市場(chǎng)出現(xiàn)變動(dòng),有上升或下降趨勢(shì)時(shí),就應(yīng)該考慮采用加權(quán)移動(dòng)平均數(shù)法預(yù)測(cè);如果是市場(chǎng)發(fā)展有變化,但是其是呈上升趨勢(shì)時(shí),就可考慮利用直線回歸分析法預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額.

(二)審查計(jì)劃平衡的方法在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)中,審計(jì)人員需要審查所編制的計(jì)劃是否綜合平衡,比如說(shuō)生產(chǎn)和銷(xiāo)售的平衡,原材料供應(yīng)和需要的平衡,生產(chǎn)能力和生產(chǎn)任務(wù)的平衡等,一般是通過(guò)平衡表來(lái)完成的.如果是大型聯(lián)合企業(yè),就可以考慮使用投入產(chǎn)出法審查所屬單位是否綜合平衡.

(三)審查計(jì)劃執(zhí)行情況的方法審查計(jì)劃是否完成,一般計(jì)算計(jì)劃完成百分?jǐn)?shù)、超產(chǎn)(減產(chǎn))數(shù)、超(減)產(chǎn)百分?jǐn)?shù)的方法來(lái)進(jìn)行,也可采用比較分析的方法來(lái)進(jìn)行.

二、審查銷(xiāo)業(yè)務(wù)活動(dòng)的常用方法

1.審查合理利用資源、合理組織生產(chǎn)的常用方法.

被審計(jì)單位的生產(chǎn)往往受資源條件的限制,審計(jì)人員要幫助被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益,或?qū)彶楸粚徲?jì)單位是否做到用最少的資源消耗,取得最大的利潤(rùn),可用線性規(guī)劃法.如果限制條件中的自變量為兩個(gè),可采用圖解法;如果限制條件中的自變量有多個(gè),可以用單純性法求出資源的最佳組合.

2.查找生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的關(guān)鍵問(wèn)題,研究原因時(shí)的常用方法.

經(jīng)營(yíng)管理中經(jīng)常要找出管理的弱點(diǎn)、生產(chǎn)中的限制因子,以便采取改進(jìn)措施.如企業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)品中,哪幾個(gè)產(chǎn)品是影響利潤(rùn)的關(guān)鍵,眾多材料中哪些材料是管理的重點(diǎn),產(chǎn)生的各種廢品中,首先應(yīng)抓哪一廢品等等,這時(shí)可用排列圖、因果分析圖、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法和統(tǒng)計(jì)分析方法等.

3.研究提高經(jīng)濟(jì)效益的措施時(shí)的常用方法要幫助被審單位提高經(jīng)濟(jì)效益,就要針對(duì)存在的原因和問(wèn)題尋找改進(jìn)的措施,并在各種措施中尋找出最佳措施.這時(shí),審計(jì)人員可以采用系統(tǒng)圖法.

四、管理審計(jì)選用的方法管理審計(jì)使用的方法除了經(jīng)常用查詢法了解被審單位的管理情況和用觀察法到現(xiàn)場(chǎng)觀察管理工作外,還用調(diào)查表法、流程圖法、組織系統(tǒng)圖法、金額法和評(píng)分法等.

(一)調(diào)查表法.調(diào)查表法是根據(jù)審計(jì)工作的要求事先擬好需了解的問(wèn)題,設(shè)計(jì)好調(diào)查表格,發(fā)給有關(guān)人員征求意見(jiàn)的方法.這是管理審計(jì)搜集審計(jì)證據(jù)的重要方法,一般設(shè)計(jì)成問(wèn)題式,稱(chēng)為問(wèn)題式調(diào)查表.設(shè)汁調(diào)查表時(shí)要注意:

1.必要性,所提的問(wèn)題應(yīng)該根據(jù)審計(jì)工作的要求,不提無(wú)關(guān)緊要和審計(jì)目標(biāo)無(wú)關(guān)的問(wèn)題;2.可行性,所提的問(wèn)題要使被問(wèn)人容易回答,不提那些人們難以回答的問(wèn)題;3.準(zhǔn)確性,所提的問(wèn)題力求簡(jiǎn)潔明確,還要避免具有誘導(dǎo)性、暗示性的問(wèn)題;4.藝術(shù)性,問(wèn)題要講究策略技巧,所提問(wèn)題不要引起被問(wèn)人反感,刁;要用刺激性詞句.問(wèn)題式調(diào)查表發(fā)給有關(guān)的干部或職工,有時(shí)可發(fā)給全體職工.根據(jù)情況回答人可記名,也可不記名.一般說(shuō)無(wú)記名的調(diào)查表可消除回答者顧慮,缺點(diǎn)是有的職工隨便回答;記名則較鄭重,但回答者有時(shí)有顧慮.

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)調(diào)查要求設(shè)計(jì),對(duì)回收的調(diào)查表要認(rèn)真整理分析.

(二)流程圖法流程圖法.

可用于反映管理工作中各部門(mén)的聯(lián)系和某一管理工作的程序,可采用調(diào)查內(nèi)部控制的流程圖符號(hào)繪制,也可創(chuàng)造其他符號(hào),但一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)采用的符號(hào)應(yīng)一致,以便識(shí)別.

(三)組織系統(tǒng)圖法組織系統(tǒng)圖法就是將被審計(jì)單位的各級(jí)機(jī)構(gòu)繪成一張圖,以反映被審計(jì)單位從上到下和各部門(mén)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,這是審查被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)是否健全,分工是否明確的主要方法.

篇7

在現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)的銀行業(yè)也得到了飛速的發(fā)展，其內(nèi)部的審計(jì)工作體系也得到了更加全面和深刻的發(fā)展，其在整個(gè)銀行的財(cái)務(wù)審核工作中所占據(jù)的地位及其所起到的作用也顯得愈加的顯著。但是，我國(guó)與其他國(guó)家相比，無(wú)論是審計(jì)理念還是工作方法等各個(gè)方面均存有很大的差異，這就要求必須加強(qiáng)對(duì)銀行財(cái)務(wù)審核中審計(jì)應(yīng)用的研究與探索，以便對(duì)其具體的工作系統(tǒng)進(jìn)行深入的完善與創(chuàng)新。

1 有關(guān)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的詳細(xì)概述

審計(jì)主要指的是在收集所需要的數(shù)據(jù)資料并對(duì)其進(jìn)行分析與研究，然后以此為基礎(chǔ)評(píng)估企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，按照相關(guān)資料和相關(guān)規(guī)范間的內(nèi)在聯(lián)系對(duì)其進(jìn)行總結(jié)并做出相應(yīng)的報(bào)告。從廣義上來(lái)講，財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以分為四大類(lèi)：第一種是運(yùn)作審計(jì)，也可以被稱(chēng)為作業(yè)審計(jì)，其主要被應(yīng)用在分析企業(yè)運(yùn)作的程序與方法，并評(píng)估其效益與效率的工作中；第二種是履行審計(jì)，也可以被稱(chēng)為遵行審計(jì)，其主要被應(yīng)用在分析企業(yè)行為，評(píng)估上級(jí)權(quán)利機(jī)構(gòu)所制定的守則、程序的遵守情況的工作中；第三種是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，其主要指的是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的信息中評(píng)估其財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和準(zhǔn)確程度及其遵守相關(guān)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際情況；第四種是資訊科技審計(jì)，主要指的是按照企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)情況，對(duì)自身的咨詢系統(tǒng)進(jìn)行完整性、安全性的系統(tǒng)可靠的評(píng)估。

2 銀行內(nèi)部審計(jì)工作的具體應(yīng)用

2.1 銀行內(nèi)部審計(jì)工作的整體思路

在銀行財(cái)務(wù)審核工作中應(yīng)用其內(nèi)部審計(jì)時(shí)是需要遵循相關(guān)工作思路來(lái)進(jìn)行的，其所具有的整體工作思路包括：第一，對(duì)銀行內(nèi)部控制工作進(jìn)行預(yù)測(cè)與評(píng)估，并采用客觀、科學(xué)的方式方法對(duì)其可靠性和可行性進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷；第二，對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目貸款的情況，包括類(lèi)別、收入以及余額等進(jìn)行測(cè)試。測(cè)試所采用方法一般是抽樣調(diào)查，測(cè)試所使用的樣本需要具有一定的普遍意義，而測(cè)試內(nèi)容通常會(huì)具有不確定性的特點(diǎn)，其會(huì)隨著銀行、貸款以及審計(jì)的情況變化而發(fā)生變化；第三，審計(jì)貸款工作必須要具有較高的真實(shí)性，其審計(jì)的內(nèi)容主要是對(duì)貸款的用途、方式以及流向進(jìn)行準(zhǔn)確核對(duì)，對(duì)銀行貸款的臺(tái)帳和合同進(jìn)行認(rèn)真的分析，對(duì)貸款的真實(shí)性和可靠性進(jìn)行客觀的確認(rèn)。

2.2 銀行內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容

就現(xiàn)階段的情況而言，銀行財(cái)務(wù)審核中應(yīng)用銀行內(nèi)部審計(jì)工作的主要內(nèi)容包括如下幾個(gè)方面：對(duì)銀行內(nèi)部的各種資金支付、資金收入以及資金利息等記錄進(jìn)行仔細(xì)的核對(duì)；對(duì)銀行信貸的資產(chǎn)價(jià)值及其可靠性和真實(shí)性進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)；對(duì)銀行內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行客觀的核對(duì)，核對(duì)其對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況。

2.3 銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容

銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用在銀行財(cái)務(wù)審核工作中的重點(diǎn)內(nèi)容有：審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的重復(fù)借款人和相關(guān)借款人給予特別的注意與關(guān)注；需要給予貸款損失的資金數(shù)量、產(chǎn)生原因及其相關(guān)責(zé)任特別的注意，并對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確的確認(rèn)；對(duì)不良信貸進(jìn)行客觀的審計(jì)，并對(duì)這些信貸的資金數(shù)量、級(jí)別以及產(chǎn)生的影響、風(fēng)險(xiǎn)等情況進(jìn)行仔細(xì)的分析與確認(rèn)。

3 銀行內(nèi)部審計(jì)工作所需要注意的事項(xiàng)

3.1 向現(xiàn)代化審計(jì)工作轉(zhuǎn)變

隨著時(shí)間的推移，人們的理念和思想也在不斷的發(fā)生著變化，這也就為銀行內(nèi)部的審計(jì)工作的發(fā)展起到了有利的推動(dòng)作用?，F(xiàn)階段銀行內(nèi)部審計(jì)工作所采用的審計(jì)方式是傳統(tǒng)的合規(guī)審計(jì)方式，此種方式的安全性較高，能夠有效的避免金融風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)損失現(xiàn)象的發(fā)生，然而其只適合在審計(jì)的操作層面應(yīng)用，而無(wú)法與現(xiàn)代化銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展要求相符合。而在未來(lái)的銀行審計(jì)工作中，管理審計(jì)是其最為主要的審計(jì)方式和手段，其主要包括兩個(gè)審計(jì)領(lǐng)域，即管理層進(jìn)行決策審計(jì)和銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)管理審計(jì)。所以，在現(xiàn)階段的審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要對(duì)兩種審計(jì)方式的轉(zhuǎn)化工作給予高度的重視與關(guān)注，力求早日實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)工作方式的轉(zhuǎn)化工作。

3.2 對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行改革與創(chuàng)新

為了與現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展需求相適應(yīng)，應(yīng)該在銀行發(fā)展和業(yè)務(wù)特征的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行科學(xué)有效的改革與創(chuàng)新。首先，在各類(lèi)銀行審計(jì)的日常工作中納入非現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)方法。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主要指的是利用強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性的審計(jì)軟件通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)存儲(chǔ)于數(shù)據(jù)庫(kù)中的各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料，使銀行整個(gè)處理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料的工作向電子化方向發(fā)展。這種方法具有對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源進(jìn)行擴(kuò)大、對(duì)審計(jì)工作效率進(jìn)行提高以及對(duì)審計(jì)成本進(jìn)行減少的優(yōu)點(diǎn)。其次，在實(shí)際的審計(jì)工作中需要給予團(tuán)隊(duì)審計(jì)方法的高度重視與關(guān)注。團(tuán)隊(duì)審計(jì)主要是指在從策劃審計(jì)方案到總結(jié)審計(jì)工作的整體業(yè)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中都要脫離個(gè)體審計(jì)行為，而采取團(tuán)隊(duì)形式進(jìn)行審計(jì)的一種方法。該方法具有較強(qiáng)的集體性，可以將每個(gè)人的聰明才智充分的發(fā)揮出來(lái)，以防止個(gè)體審計(jì)所導(dǎo)致的低效性和局限性情況的出現(xiàn)。

3.3 對(duì)審計(jì)的制度和流程進(jìn)行規(guī)范和完善

對(duì)審計(jì)制度和流程進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)范與完善，可以為銀行內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行提供保證，同時(shí)也為其提供了有利的基礎(chǔ)條件。對(duì)其進(jìn)行加強(qiáng)需要銀行財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的有關(guān)制度進(jìn)行建立和健全，對(duì)審計(jì)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的明確。同時(shí)還需要以銀行審計(jì)的具體情況為基礎(chǔ)，對(duì)審計(jì)工作流程進(jìn)行高效、完整的建立，以便對(duì)審計(jì)工作的高效性、科學(xué)性進(jìn)行提高。

篇8

發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)展的績(jī)效審計(jì)涉及范圍廣、內(nèi)容豐富，并且審計(jì)目標(biāo)寬泛，如評(píng)價(jià)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性；內(nèi)部控制提供合理保證的程度；遵循法律法規(guī)、合同協(xié)議的合規(guī)性；根據(jù)預(yù)測(cè)性信息而進(jìn)行的前景分析等。隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)“做大做強(qiáng)”，業(yè)務(wù)板塊涵蓋多個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域也在不斷拓展，企業(yè)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)呈現(xiàn)多樣性。1．經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。主要包括盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力、發(fā)展能力、償債能力等多個(gè)指標(biāo)分析，項(xiàng)目建設(shè)或?qū)ν馔顿Y的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。2．貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策情況。主要包括產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向、重大投融資與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的契合度，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、工藝技術(shù)改造與國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化升級(jí)的要求相符情況。3．內(nèi)部控制規(guī)范體系的健全性、有效性。主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面，可根據(jù)五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等18個(gè)指引對(duì)照檢查。特別是當(dāng)大型集團(tuán)信息系統(tǒng)控制已貫穿其全部業(yè)務(wù)流程時(shí)，信息系統(tǒng)審計(jì)已被提升到前置審計(jì)的重要地位。4．合規(guī)合法情況。主要包括會(huì)計(jì)信息真實(shí)，依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)，查處失職瀆職造成重大損失浪費(fèi)、進(jìn)行利益輸送、貪污挪用行賄受賄等行為。5．社會(huì)責(zé)任履行情況。主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品安全、節(jié)能減排、生態(tài)環(huán)境保護(hù)，維護(hù)職工合法權(quán)益，繳納社會(huì)保險(xiǎn)，職工職業(yè)技能培訓(xùn)等。6．可持續(xù)發(fā)展能力分析。主要包括產(chǎn)品市場(chǎng)占有、研發(fā)投入、自主創(chuàng)新能力提升、核心技術(shù)掌握、人才隊(duì)伍建設(shè)、資源儲(chǔ)量保障程度等方面。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、工作要求，上述目標(biāo)可以合并在一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，也可以確定一個(gè)或多個(gè)組合。

二、構(gòu)建科學(xué)合理的企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作模式

審計(jì)工作模式主要包括組織方式、人力資源配置、審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用等。構(gòu)建科學(xué)合理的企業(yè)績(jī)效審計(jì)工作模式，有利于更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。1．組織方式。開(kāi)展大型企業(yè)集團(tuán)績(jī)效審計(jì)，由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多且跨行業(yè)，企業(yè)審計(jì)從傳統(tǒng)的單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)型為以服務(wù)企業(yè)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展為核心的績(jī)效審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)呈現(xiàn)多元化。為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，克服人員數(shù)量和知識(shí)結(jié)構(gòu)等方面的制約，可組成國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)參加的聯(lián)合審計(jì)組。2．人力資源配置。為保證審計(jì)質(zhì)量、多出審計(jì)成果，除了有通曉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)人員，還需聘請(qǐng)具備與被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境相關(guān)知識(shí)的環(huán)境工程專(zhuān)家、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)專(zhuān)家、從事管理學(xué)研究的院校教授、政府政策研究員等，組成了一支“多學(xué)科多專(zhuān)業(yè)”的審計(jì)隊(duì)伍，為全面實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)提供智力支持。3．審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用。開(kāi)展績(jī)效審計(jì)除了運(yùn)用常規(guī)審計(jì)方法，如檢查、查閱、觀察、談話、調(diào)查、復(fù)核計(jì)算等，還要運(yùn)用問(wèn)卷調(diào)查法、統(tǒng)計(jì)抽樣、分析性復(fù)核、內(nèi)控測(cè)評(píng)、趨勢(shì)分析法、比較分析法、行為心理學(xué)、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)等技術(shù)方法。不同的審計(jì)目標(biāo)、不同的審計(jì)內(nèi)容運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)技術(shù)方法，收集適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。隨著審計(jì)技術(shù)方法研究的深入，還可將信息論、系統(tǒng)論、控制論和概率論、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等科學(xué)理論運(yùn)用到績(jī)效審計(jì)中，形成科學(xué)的審計(jì)技術(shù)方法體系。

三、建立企業(yè)績(jī)效審計(jì)規(guī)范體系

1．制定績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則。包括績(jī)效審計(jì)概念、績(jī)效審計(jì)目標(biāo)、績(jī)效審計(jì)范圍、審計(jì)人員勝任能力、外部專(zhuān)家管理等。2．制定績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系?？?jī)效審計(jì)對(duì)項(xiàng)目事項(xiàng)的效果評(píng)價(jià)需要有對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，不同的被審計(jì)對(duì)象績(jī)效指標(biāo)內(nèi)容有所區(qū)別。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)可對(duì)照國(guó)資部門(mén)一年一度公布的《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值》，經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)可從市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、成本效益方面，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，選取重要指標(biāo)進(jìn)行規(guī)范。非經(jīng)營(yíng)性、服務(wù)類(lèi)、管理類(lèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，可從服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)數(shù)量、管理職責(zé)履行、政策執(zhí)行程度等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。3．制定績(jī)效審計(jì)操作指南。應(yīng)包括績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃、審計(jì)目標(biāo)選擇、審計(jì)范圍確定、審計(jì)內(nèi)容確定、審計(jì)人力資源配置、審計(jì)工作方案或?qū)嵤┓桨钢朴啞⒖?jī)效審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用、評(píng)估審計(jì)證據(jù)，績(jī)效審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)規(guī)范。4．制定績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法體系，實(shí)現(xiàn)不同的審計(jì)目標(biāo)，采用不同的審計(jì)方法搜集證據(jù)、分析判斷。

四、建立企業(yè)績(jī)效審計(jì)理論和技術(shù)方法研究機(jī)制

各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加大人力、物力、財(cái)力的投入，建立責(zé)任制，確定學(xué)術(shù)帶頭人，設(shè)立科研課題組，并融入具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐中，使績(jī)效審計(jì)理論源于實(shí)踐、高于實(shí)踐；運(yùn)用前沿科學(xué)知識(shí)與技術(shù)，針對(duì)實(shí)現(xiàn)不同的審計(jì)目標(biāo)構(gòu)建績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法體系，增加審計(jì)成果的科技含量。打破區(qū)域界線，建立在全國(guó)范圍內(nèi)推廣科研成果的運(yùn)用機(jī)制，給績(jī)效審計(jì)工作注入活力，保持旺盛的生命力。

五、建立培養(yǎng)高素質(zhì)績(jī)效審計(jì)隊(duì)伍的機(jī)制

績(jī)效審計(jì)承載多學(xué)科的知識(shí)、先進(jìn)的技術(shù)方法，具有高科技含量的審計(jì)成果需要不斷創(chuàng)新的知識(shí)技術(shù)的推動(dòng)，因此，當(dāng)務(wù)之急就是著手培養(yǎng)一支高素質(zhì)的績(jī)效審計(jì)隊(duì)伍。1．制訂審計(jì)人力資源規(guī)劃，儲(chǔ)備多元化專(zhuān)業(yè)人才。要把好進(jìn)人關(guān)，聚集經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)科學(xué)、法律、財(cái)會(huì)、環(huán)保、工程、計(jì)算機(jī)方面的人才，改善現(xiàn)有審計(jì)人員單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)。2．成立創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)，提供推動(dòng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的活水之源。專(zhuān)門(mén)從事績(jī)效審計(jì)理論創(chuàng)新研究，各類(lèi)審計(jì)分析方法研究。建立審計(jì)案例教學(xué)實(shí)驗(yàn)室，從事案例研究方法。3．制訂有梯度的輪訓(xùn)計(jì)劃，加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)。重視領(lǐng)軍人才和技術(shù)骨干的培養(yǎng)，分別展開(kāi)對(duì)領(lǐng)軍人才、骨干、一般人員的輪訓(xùn)，規(guī)定每年不少于15天的輪訓(xùn)時(shí)間。還要通過(guò)審計(jì)案例教學(xué)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員職業(yè)判斷能力、系統(tǒng)的思維能力、高超的談話技巧和敏銳的洞察力。

六、建立多行業(yè)、多層次、多學(xué)科的外部專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

篇9

關(guān)鍵詞：審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；調(diào)查方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的技術(shù)方法就是指在審計(jì)過(guò)程中，為完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱(chēng)。在審計(jì)過(guò)程中，除了賬目檢查、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、匯總分析等技術(shù)方法的運(yùn)用外，單位內(nèi)、外調(diào)查方法的使用對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也有著不可忽視的作用。通過(guò)調(diào)查方法的運(yùn)用，可以圍繞工作重點(diǎn)，有針對(duì)性地提出審計(jì)評(píng)價(jià)及審計(jì)意見(jiàn)。

在審計(jì)過(guò)程中一般常用的調(diào)查方法主要有民主測(cè)評(píng)法、個(gè)別座談法、公示咨詢法、走訪調(diào)查法、重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法。

1　民主測(cè)評(píng)法

民主測(cè)評(píng)法是指由審計(jì)組長(zhǎng)和干部、紀(jì)檢人員組成的談話測(cè)評(píng)組，采取問(wèn)卷調(diào)查的方式，對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行民主測(cè)驗(yàn)和考評(píng)的一種技術(shù)方法。測(cè)評(píng)的時(shí)機(jī)一般選擇在向被審計(jì)單位說(shuō)明審計(jì)意圖、審計(jì)對(duì)象個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任述職之后進(jìn)行。測(cè)評(píng)一般由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)召集，參加測(cè)評(píng)人員采用無(wú)記名分別填票的方式進(jìn)行。參加測(cè)評(píng)的人員，一般包括：班子成員、機(jī)關(guān)干部等。根據(jù)參加測(cè)評(píng)的人員數(shù)量和類(lèi)型，可采取一次性測(cè)評(píng)和分層次測(cè)評(píng)兩種方式。測(cè)評(píng)前應(yīng)向參加測(cè)評(píng)人員說(shuō)明審計(jì)目的、測(cè)評(píng)內(nèi)容和測(cè)評(píng)要求。測(cè)評(píng)內(nèi)容以被審計(jì)對(duì)象定性評(píng)價(jià)指標(biāo)為主，主要包括：能力素質(zhì)、制度建設(shè)、廉潔自律、檢查監(jiān)督等方面。測(cè)評(píng)結(jié)果由審計(jì)組兩人以上成員共同統(tǒng)計(jì)，作為審計(jì)組參考依據(jù)。測(cè)評(píng)反映被審計(jì)對(duì)象有嚴(yán)重問(wèn)題的，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)組反饋。

2　個(gè)別座談法

個(gè)別座談法，是指由審計(jì)組長(zhǎng)和干部、紀(jì)檢人員組成的談話測(cè)評(píng)組，單獨(dú)聽(tīng)取和了解有關(guān)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見(jiàn)和看法，獲取和掌握被審計(jì)對(duì)象違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題線索的一種技術(shù)方法。個(gè)別座談前應(yīng)向參加座談的人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的依據(jù)、目的和要求。個(gè)別座談的對(duì)象主要包括：審計(jì)對(duì)象所在單位的班子成員；與管錢(qián)管物有直接關(guān)系的部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、人員；紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)人員。對(duì)一些有疑點(diǎn)的問(wèn)題，一時(shí)在談話中又不能確切掌握的，可適當(dāng)選擇離退休等人員進(jìn)行談話。個(gè)別座談內(nèi)容主要包括：被審計(jì)對(duì)象當(dāng)家理財(cái)?shù)哪芰λ刭|(zhì)情況；科學(xué)民主決策情況；貫徹財(cái)經(jīng)方針政策情況；事業(yè)建設(shè)成效情況；監(jiān)督管理財(cái)經(jīng)工作情況；廉潔自律情況等。個(gè)別談話時(shí)一般要以二對(duì)一的方式進(jìn)行，不宜采取一對(duì)一或多對(duì)一的方式，談話時(shí)要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，最好以探討、交流的形式進(jìn)行，同時(shí)要快速、準(zhǔn)確記錄關(guān)鍵問(wèn)題，對(duì)座談情況和座談提供的問(wèn)題，要據(jù)實(shí)詳細(xì)記載，不得漏記和改動(dòng)反映的事實(shí)和座談結(jié)論，最后要由談話人在談話記錄上簽字以免對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題翻供，為了切實(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，談話時(shí)可使用錄音。在電話詢問(wèn)、談話時(shí)，要使用免提鍵或錄音，要有二人以上收聽(tīng)，對(duì)電話內(nèi)容進(jìn)行記錄后，由收聽(tīng)人核對(duì)后簽字作為審計(jì)的原始依據(jù)。座談結(jié)果或?qū)徲?jì)發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)審計(jì)查實(shí)后作為審計(jì)證據(jù)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)形成審計(jì)結(jié)論。

3　公示咨詢法

公示咨詢法就是審計(jì)組進(jìn)入被對(duì)象所在單位后，組織召開(kāi)會(huì)議，聽(tīng)取被審對(duì)象述職后，采取審計(jì)相關(guān)信息，公布舉報(bào)電話，設(shè)立舉報(bào)箱，提出審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，明確舉報(bào)要求等一系列的措施，以此來(lái)收集被審計(jì)對(duì)象的負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任期間履行職責(zé)的成績(jī)與存在的問(wèn)題。在審計(jì)過(guò)程中對(duì)署名舉報(bào)的信件或電話必須認(rèn)真對(duì)待，對(duì)提出的總是要詳細(xì)核實(shí)，認(rèn)真檢查，徹底落實(shí)后給予舉報(bào)人明確答復(fù)；對(duì)于匿名舉報(bào)的信件或電話也要查清事實(shí)，對(duì)確實(shí)存在的問(wèn)題要根據(jù)性質(zhì)進(jìn)行相關(guān)處理，對(duì)于舉報(bào)事實(shí)不清或有誤解的要在適當(dāng)?shù)墓妶?chǎng)合予以澄清，以變通的方式答復(fù)匿名舉報(bào)人。

4　走訪調(diào)查法

走訪調(diào)查法是根據(jù)被審對(duì)象及其所在單位的具體情況，以咨詢的身份對(duì)相關(guān)單位進(jìn)行座談咨詢，相關(guān)單位主要包括開(kāi)戶銀行、有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的銀行、長(zhǎng)期合作的單位、上級(jí)部門(mén)、下屬單位。走訪調(diào)查前首先要在被審對(duì)象所在單位收集相關(guān)資料，對(duì)資料中涉及的單位進(jìn)行走訪了解，對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行查閱核對(duì)。對(duì)一些外地單位可采用函調(diào)的形式收集審計(jì)資料。對(duì)于要走訪座談的單位應(yīng)因地制宜，根據(jù)不同情況謹(jǐn)慎確定，既要查清事實(shí)，又不能給被審對(duì)象及其所在單位在社會(huì)上造成負(fù)面影響。

5　重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法

篇10

美國(guó)著名內(nèi)部審計(jì)學(xué)家勞倫斯。B.索耶（L.B.Sawyer）在其名著《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》一書(shū)中提出的內(nèi)部審計(jì)定義為：對(duì)組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，已確定是否遵循公認(rèn)的方針的程度，是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。作者還特別強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)須檢查、評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性、效率性及效果性，即內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)延伸。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào)——考慮內(nèi)部審計(jì)工作》中指出，內(nèi)部審計(jì)是指被審計(jì)單位的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)其內(nèi)部控制的健全、有效；及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整；經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。其職能有檢查、簽證、評(píng)價(jià)和建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)的包括財(cái)務(wù)審計(jì)，經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。

經(jīng)濟(jì)效益就是以盡量少的勞動(dòng)消耗和勞動(dòng)占用，取得盡可能多的符合需要的勞動(dòng)成果。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是我國(guó)新創(chuàng)新的一個(gè)概念，是獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，利用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)，依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行審查，收集和整理有關(guān)審計(jì)證據(jù)，以判斷經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的開(kāi)發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度。

徐政旦在《論現(xiàn)代審計(jì)的基本特征與我國(guó)審計(jì)的方向》一文中將我國(guó)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)之間的關(guān)系界定為：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，這些審計(jì)各有側(cè)重，適用性有所不同，且名詞的提法也不盡統(tǒng)一，但是核心都是以經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)為對(duì)象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，這些審計(jì)在我國(guó)通常稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

二、內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的和職能

1.目的。內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的是，發(fā)現(xiàn)和揭示經(jīng)濟(jì)效益的，幫助企業(yè)尋找解決問(wèn)題的途徑和辦法，提出管理和改進(jìn)措施，促進(jìn)被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益。如果將目標(biāo)具體化，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目標(biāo)是審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)主要從三個(gè)方面入手：一是事前。主要審查計(jì)劃、預(yù)算及投資項(xiàng)目的可行性等，對(duì)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，促使未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案更加合理，更加可行，更為有效；二是事中。通過(guò)把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施情況與事前的計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行比較，從中找出差距和存在的問(wèn)題，督促有關(guān)部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況修正計(jì)劃、預(yù)算，使之更符合客觀實(shí)際；三是事后。對(duì)已完成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以進(jìn)一步尋求提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。

2.職能。傳統(tǒng)審計(jì)是通過(guò)事后財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)監(jiān)督被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以監(jiān)督職能為主。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)則以建設(shè)性職能為主，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)、管理體制、經(jīng)營(yíng)方針、政策和方法等方面的審查，揭示經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的弊病和薄弱環(huán)節(jié)，找出提高管理工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的可能途徑，提出挖掘被審計(jì)單位內(nèi)部潛力的建議，確保經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行，提高綜合管理水平。

三、內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)象、范圍和時(shí)間

內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對(duì)象、范圍主要是，被審計(jì)單位有關(guān)的經(jīng)營(yíng)方針和管理決策。它包括對(duì)管理控制系統(tǒng)是否存在，是否合規(guī)和是否恰當(dāng)；決策過(guò)程是否存在，是否合規(guī)和是否與本單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)；管理人員素質(zhì)及管理質(zhì)量等進(jìn)行評(píng)價(jià)?？梢哉J(rèn)為，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的范圍超過(guò)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，拓展到對(duì)所有的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且不是在事后，而是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，是面向未來(lái)的審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)象范圍側(cè)重于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及會(huì)計(jì)資料，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的對(duì)象是嚴(yán)重違法違紀(jì)活動(dòng)。

財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)一般在期末，主要是事后審計(jì)，以防護(hù)性為主。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后審計(jì)，而且強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)的作用，以建設(shè)性為主。

四、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法和程序

財(cái)務(wù)審計(jì)的主要方法是：檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函證、、分析性復(fù)核等；財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的方法主要是查詢、審閱、鑒定等。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在借鑒了傳統(tǒng)審計(jì)方法的同時(shí)，還吸收了管、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域的知識(shí)和方法。

1.內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要方法。

⑴審計(jì)查證法。包括常規(guī)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理方法。常規(guī)方法借鑒了財(cái)務(wù)審計(jì)的有關(guān)方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對(duì)法、函詢法、盤(pán)點(diǎn)法和抽樣法等，現(xiàn)代管理方法借鑒了現(xiàn)代管理的技術(shù)方法如：①與預(yù)測(cè)相關(guān)的方法。定性的如集合意見(jiàn)法；定量的如回歸分析法、自適應(yīng)模型預(yù)測(cè)法、時(shí)間序列預(yù)測(cè)法等。②與決策相關(guān)的方法。量本利分析法、線性規(guī)劃法、邊際分析法等。③與計(jì)劃、控制相關(guān)的方法。投入產(chǎn)出法、項(xiàng)目評(píng)估技術(shù)等。

⑵審計(jì)分析法。包括對(duì)比分析法，因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯(lián)動(dòng)分析等。

⑶審計(jì)評(píng)價(jià)法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評(píng)價(jià)法，它是依據(jù)評(píng)價(jià)專(zhuān)家或?qū)＜医M的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)項(xiàng)目的成功程度做出定性結(jié)論，也即通常所說(shuō)的打分制。項(xiàng)目的成功度可分為五個(gè)等級(jí)，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失敗（D）。定量的方法主要有差額評(píng)價(jià)法，對(duì)比評(píng)價(jià)法，綜合評(píng)價(jià)法。

2.重點(diǎn)、程序介紹。

綜合評(píng)價(jià)法是對(duì)多種因素所的事物或現(xiàn)象進(jìn)行總的評(píng)價(jià)。它的基本思想是根據(jù)綜合評(píng)價(jià)的目標(biāo)，對(duì)客觀事物的影響因素進(jìn)行分解，以構(gòu)造不同層次的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，然后對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行指標(biāo)賦值并確定權(quán)重系數(shù)，最后采用綜合評(píng)價(jià)模型進(jìn)行綜合，得到綜合評(píng)價(jià)值，以此進(jìn)行排序和評(píng)價(jià)。

指標(biāo)賦值和指標(biāo)權(quán)重系數(shù)的確定構(gòu)成了綜合評(píng)價(jià)方法的兩大。在指標(biāo)體系構(gòu)成以后，指標(biāo)賦值用于將量綱不同，單位不一致、對(duì)總目標(biāo)作用大小不一、不能直接相加的指標(biāo)值過(guò)渡到可直接相加匯總的指標(biāo)值。指標(biāo)權(quán)重系數(shù)依據(jù)各層指標(biāo)對(duì)總目標(biāo)評(píng)價(jià)貢獻(xiàn)份額的大小來(lái)確定。

綜合評(píng)價(jià)的基本過(guò)程可分為六個(gè)連貫步驟進(jìn)行：第一，明確評(píng)價(jià)的目標(biāo)，建立一個(gè)能合理反映被評(píng)價(jià)系統(tǒng)描述的模型；第二，建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，復(fù)雜對(duì)象系統(tǒng)常具有系統(tǒng)規(guī)模大、子系統(tǒng)和系統(tǒng)要素多、系統(tǒng)內(nèi)部各種關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，因而這類(lèi)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系呈現(xiàn)多項(xiàng)指標(biāo)、多層次結(jié)構(gòu)、需要按照從全局到局部的分層遞階方法，明確評(píng)價(jià)的目標(biāo)體系，選用合適的指標(biāo)體系，明確指標(biāo)間的隸屬關(guān)系；第三，選擇恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)；第四，確定參與的綜合評(píng)價(jià)人員，選定評(píng)價(jià)原則及相應(yīng)的評(píng)價(jià)模型；第五，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，主要包括不同評(píng)價(jià)指標(biāo)屬性值的量化，評(píng)價(jià)主體對(duì)不同目標(biāo)（指標(biāo)）子集參數(shù)進(jìn)行賦值，逐層進(jìn)行綜合；第六，輸出評(píng)價(jià)結(jié)果并解釋其意義。

五、效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)做到審計(jì)結(jié)果較為客觀、全面和準(zhǔn)確，因此在建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)遵循以下原則。

⑴全面性原則。指標(biāo)的設(shè)計(jì)既要能反映財(cái)務(wù)成果和經(jīng)營(yíng)狀況，又要能反映企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)能力。因而，既要有財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。這樣，可避免審計(jì)評(píng)價(jià)工作出現(xiàn)遺漏，能從不同角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面、綜合的考核和評(píng)價(jià)。

⑵性原則。指標(biāo)的設(shè)置既要考慮指標(biāo)自身的科學(xué)合理性又要結(jié)合企業(yè)實(shí)際、遵循客觀，既要有動(dòng)態(tài)指標(biāo)又要有靜態(tài)指標(biāo)，既要有定性指標(biāo)又要有定量指標(biāo)。

⑶可操作性原則。評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡(jiǎn)略、清晰，便于操作和考核。無(wú)論是指標(biāo)所包含的內(nèi)容，還是指標(biāo)的，均力求簡(jiǎn)單，易于使用。

除以上主要原則外，還應(yīng)遵循普遍適用性原則以及定量與定性相結(jié)合的原則。

根據(jù)上述原則，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)由以下內(nèi)容構(gòu)成：

⑴財(cái)務(wù)方面，一般涉及獲利能力如利潤(rùn)、資本回報(bào)率、經(jīng)濟(jì)增加值；替代性財(cái)務(wù)目標(biāo)包括銷(xiāo)售額、現(xiàn)金流量等。對(duì)于石油內(nèi)部審計(jì)而言，還包括上級(jí)下達(dá)或本級(jí)確定的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）。

⑵客戶方面，一般包括客戶滿意程度，原有客戶的穩(wěn)定程度，新客戶的加入，在目標(biāo)市場(chǎng)的市場(chǎng)份額等。