導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 管理； 實(shí)證分析

一、研究背景

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來越多的關(guān)注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對(duì)大型企業(yè)，而從實(shí)證角度分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過廣東省部分城市不同企業(yè)的問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)上的不足，并總結(jié)出影響中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立、健全提供參考依據(jù)。

二、研究假設(shè)

對(duì)于中小企業(yè)而言，在風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估、信息的溝通以及監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文參照COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識(shí)別與評(píng)估、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等要素，編制了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》，對(duì)不同類型、規(guī)模、運(yùn)營(yíng)時(shí)間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平的差異進(jìn)行分析，并提出如下假設(shè)以待驗(yàn)證。

H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)置水平存在差異。

H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置水平存在差異。

H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平存在差異。

H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。

H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)水平存在差異。

H2：不同所有制類型的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H3：不同運(yùn)營(yíng)時(shí)間的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H5：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

三、樣本分析

（一）樣本介紹

在本文的研究過程中，共向廣東省8個(gè)城市（廣州、惠州、清遠(yuǎn)、中山、陽江、湛江、潮州、東莞）各類企業(yè)發(fā)放問卷1 500份，回收問卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問卷1 289份，較之問卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見表1。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)的測(cè)度方法

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平評(píng)價(jià)中涉及《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》中的16個(gè)問題，這些問題都屬于定性指標(biāo)，因此需要通過對(duì)問題選項(xiàng)的賦值來進(jìn)行量化。具體的賦值方法包括：

方法一：根據(jù)企業(yè)對(duì)問題2選項(xiàng)“會(huì)咨詢、不咨詢”進(jìn)行的選擇，分別賦予“2、0”值進(jìn)行量化。

方法二：根據(jù)企業(yè)對(duì)問題4、問題6、問題7、問題8、問題9、問題11、問題12、問題13、問題14以及問題16選項(xiàng)“是、否”進(jìn)行的選擇，分別賦予“2、0”值進(jìn)行量化。

方法三：根據(jù)問題1、問題3中企業(yè)實(shí)際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)常”分別用“0、1、2”來進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法四：根據(jù)問題17中企業(yè)實(shí)際選擇的對(duì)國稅發(fā)[2009]90號(hào)文的了解程度，給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“從來沒有聽說過、聽說過，但不是很了解、大概了解一些、仔細(xì)研讀過”分別用“0、0.5、1、2”來進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法五：根據(jù)問題10中企業(yè)實(shí)際選擇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置情況給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“設(shè)置了稅務(wù)部門、設(shè)置了稅務(wù)崗位、有財(cái)務(wù)部門人員兼任、由外聘機(jī)構(gòu)、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法六：由于問題15是反向設(shè)置題，根據(jù)企業(yè)對(duì)問題15選項(xiàng)“是、否”進(jìn)行的選擇，分別賦予“0、2”值進(jìn)行量化。

（三）整體樣本的正態(tài)檢驗(yàn)

傳統(tǒng)上，學(xué)者多采用ANOVA方法識(shí)別因素的不同水平量所帶來的差異。但是ANOVA方法應(yīng)用的前提是變量的分布必須滿足正態(tài)分布，因?yàn)锳NOVA所采用的F檢驗(yàn)等方法，是建基于正態(tài)分布假設(shè)之上的。為此，我們首先采用非參數(shù)檢驗(yàn)中的Kolmogorov-Smirnov檢驗(yàn)對(duì)各變量進(jìn)行正態(tài)性的檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如表2。

可見，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設(shè)。這意味著，相關(guān)的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進(jìn)行分析，而Mann-Whitney U檢驗(yàn)最顯著的優(yōu)點(diǎn)是無需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設(shè)，可以視為對(duì)大樣本正態(tài)檢驗(yàn)的代用品，因此，本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗(yàn)代替ANOVA來進(jìn)行分析。

四、不同企業(yè)規(guī)模稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度現(xiàn)狀分析

（一）不同注冊(cè)資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異分析

樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表3。

不同注冊(cè)資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異，相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊(cè)資本低于500萬元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平，都顯著低于注冊(cè)資本在3 000萬元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少，管理權(quán)相對(duì)集中，導(dǎo)致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊(cè)資本的增加，對(duì)于注冊(cè)資本在500―3 000萬元的中型企業(yè)而言，所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的制度建設(shè)都有了顯著提升，這說明了注冊(cè)資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對(duì)來說也比較大，在其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)上比起小型企業(yè)都有所加強(qiáng)。特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上與注冊(cè)資本3 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。但在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平上還明顯低于大型企業(yè)。

（二）不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表4。

不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異，相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬元的小企業(yè)，無論是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進(jìn)水平，都顯著的低于年收入在5 000萬元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對(duì)于年收入在500―5 000萬元的中型企業(yè)而言，除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置水平以外，其他制度建設(shè)都有顯著提升，這說明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設(shè)置完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，但在其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)上已經(jīng)有所加強(qiáng)。特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上與年收入5 000萬元以上的大企業(yè)相比，并沒有顯著的區(qū)別。

（三）結(jié)果分析

無論從企業(yè)注冊(cè)資本還是經(jīng)營(yíng)收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營(yíng)收入越多的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平也越高。研究假設(shè)H1得到了證實(shí)。具體到目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估水平上，無論是從注冊(cè)資本還是經(jīng)營(yíng)收入來分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估水平越高。研究假設(shè)H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實(shí)。

五、不同特點(diǎn)中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平上的差異研究

（一）樣本調(diào)整

由于本部分重點(diǎn)研究不同特點(diǎn)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差異，因此，在數(shù)據(jù)的使用中進(jìn)行了進(jìn)一步篩選，剔除標(biāo)準(zhǔn)參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文中《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，將注冊(cè)資本在3 000萬元以上或年收入在5 000萬元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問卷為967份。被試具體情況見表5。

（二）不同所有制中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表6。

根據(jù)表6進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同所有制類型的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯大于其他類型的被試企業(yè)。

（三）不同經(jīng)營(yíng)年限中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表7。

根據(jù)表7進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，運(yùn)營(yíng)時(shí)間不同的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10―20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯大于運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10年以下的企業(yè)。

（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表8。

根據(jù)表8進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度并不明顯；主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平并不存在顯著差異。

（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見表9。

根據(jù)表9進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。

（六）結(jié)果分析

1.不同所有制中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設(shè)H2得到了證實(shí)。

2.運(yùn)營(yíng)時(shí)間不同的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。特別是運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10-20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于運(yùn)營(yíng)時(shí)間不到10年的企業(yè)。研究假設(shè)H3得到了證實(shí)。

3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設(shè)H4沒有得到支持。

4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度并無直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽江。研究假設(shè)H5沒有得到支持。

六、結(jié)論

本文研究的主要結(jié)果及分析如下：

1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。

2.與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平也隨之提高，這說明部分中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，更注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，但在其他制度的建設(shè)上沒有同步跟上。

3.在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平上比內(nèi)資企業(yè)要高。一方面由于國外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質(zhì)普遍較高，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控上更有“執(zhí)行力”。

4.中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)年限也直接影響了其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的中小企業(yè)對(duì)稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問題上“吃過虧”，因此對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度要顯著高于經(jīng)營(yíng)年限較短的中小企業(yè)。

5.本研究最初假設(shè)，中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度會(huì)影響到其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的中小企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平應(yīng)高于其他地區(qū)。通過分析最終發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與否并未顯著影響到當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平可能會(huì)受到不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收?qǐng)?zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。

6.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的必要性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)鍵還要建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。參照COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識(shí)別與評(píng)估、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等要素入手，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。僅有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有建立配套的制度，將無法實(shí)現(xiàn)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，各項(xiàng)制度的建設(shè)必須齊頭并進(jìn)，不能簡(jiǎn)單的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念停留在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，要設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位及控制目標(biāo)，通過企業(yè)內(nèi)部及外部的涉稅信息溝通，識(shí)別與評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)具體情況制定應(yīng)對(duì)策略，及時(shí)的完善、改進(jìn)管理制度。

7.中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，不能等到出現(xiàn)稅務(wù)問題了再“亡羊補(bǔ)牢”。在前文的分析中提到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給中小企業(yè)帶來毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于中小企業(yè)來說成本就太高了。特別是對(duì)于剛成立的中小企業(yè)，應(yīng)該在成立初就打好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內(nèi)資企業(yè)更應(yīng)該盡快認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地生存、發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；因素；措施

結(jié)合企業(yè)稅務(wù)工作開展要求及當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)特點(diǎn)，運(yùn)用科學(xué)的方法構(gòu)建出應(yīng)用效果良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有利于加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格把控，消除各種干擾因素可能造成的影響，全面提升企業(yè)稅務(wù)工作計(jì)劃實(shí)施中的綜合管理水平。實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)效益最大化發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)增強(qiáng)其發(fā)展穩(wěn)定性。

一、引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究現(xiàn)狀，可知引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因包括：主觀原因與客觀原因。主觀方面的原因具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展中缺乏有效的納稅意識(shí)，自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足；（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏可靠的管理機(jī)制，降低了實(shí)際的管理工作效率；（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)掌握不充分，缺乏科學(xué)的監(jiān)督體系；（4）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)，實(shí)際的業(yè)務(wù)水平低，未能深入解讀各種政策，影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果；客觀方面的原因包括：（1）當(dāng)前形勢(shì)下我國的稅務(wù)機(jī)制并不完善，存在著一定的漏洞；（2）稅務(wù)執(zhí)法工作落實(shí)不及時(shí)，執(zhí)法效果有待加強(qiáng)；（3）各項(xiàng)稅務(wù)政策自身有著不確定的特征，加上企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益出發(fā)點(diǎn)存在差異性，加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要采取必要的措施進(jìn)行科學(xué)管理，構(gòu)建出完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建要點(diǎn)分析

（一）扎實(shí)構(gòu)建過程中的理論基礎(chǔ)

當(dāng)前引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因既有主觀的，也有客觀的；既有外部的，也有內(nèi)部的。因此，為了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，避免其實(shí)際影響范圍擴(kuò)大，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，企業(yè)應(yīng)扎實(shí)這種管理體系構(gòu)建中的理論基礎(chǔ)。具體表現(xiàn)在：（1）合理運(yùn)用全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論，深入理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率；（2）企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r在扎實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，采取科學(xué)的管理方法進(jìn)行各類風(fēng)險(xiǎn)因素處理，并完善相關(guān)的管理機(jī)制；（3）在可靠的信息技術(shù)及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持下，構(gòu)建出功能強(qiáng)大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，并根據(jù)稅務(wù)法律法規(guī)內(nèi)容，優(yōu)化系統(tǒng)服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)管理，增強(qiáng)其管理體系構(gòu)建有效性[2]。

（二）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

結(jié)合各種參考資料及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可知企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避與具體的管理工作開展、風(fēng)險(xiǎn)控制流程優(yōu)化及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的合理設(shè)置有關(guān)。因此，在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的過程中，企業(yè)應(yīng)采取各種措施不斷優(yōu)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，促使稅務(wù)活動(dòng)開展中能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。具體表現(xiàn)在：（1）結(jié)合稅務(wù)方面的法律法規(guī)及各種政策，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并對(duì)給予的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行優(yōu)化，建立高效的自動(dòng)化控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效處理；（2）根據(jù)稅務(wù)工作開展的實(shí)際需要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展中可能涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格包括，制定出科學(xué)的控制流程，找出其中的控制關(guān)鍵點(diǎn)，充分發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的實(shí)際作用；（3）企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)政策解讀及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程合理性評(píng)估，確保其設(shè)置合理性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生[3]。

（三）嚴(yán)格遵循相關(guān)特殊原則要求，提升稅務(wù)管理人員的認(rèn)知水平

構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)把控，需要企業(yè)嚴(yán)格遵循相關(guān)原則要求，即：按時(shí)繳納、準(zhǔn)確申報(bào)、絕不拖欠原則，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開展。同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建中也需要達(dá)到全面性、經(jīng)濟(jì)性、目標(biāo)導(dǎo)向性等原則要求，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建合理性。除此之外，企業(yè)應(yīng)開展各種專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)、不斷提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的整體認(rèn)知水平，充分發(fā)揮他們的職能作用，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建提供保障。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)方式

企業(yè)發(fā)展中應(yīng)針對(duì)不同類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方式進(jìn)行處理，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可靠性，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響范圍擴(kuò)大。不同類型稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對(duì)方式包括：（1）盡量避免易發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取各種預(yù)防措施避免其發(fā)生；（2）運(yùn)用科學(xué)的管理策略對(duì)發(fā)生幾率小、危害性小的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行高效控制，必要時(shí)可進(jìn)行轉(zhuǎn)移。實(shí)際操作中應(yīng)重視信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的合理運(yùn)用，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率大小及危害程度選擇相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方式，保持企業(yè)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建提供參考信息。

三、結(jié)束語

未來企業(yè)發(fā)展中面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加復(fù)雜，實(shí)際的競(jìng)爭(zhēng)壓力也會(huì)加大。因此，為了保持良好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)，重視管理活動(dòng)開展，靈活運(yùn)用各種管理學(xué)知識(shí)、管理機(jī)制、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及信息技術(shù)等，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建，促使企業(yè)能夠長(zhǎng)期處于穩(wěn)定、高效的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，全面提升我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]樂德美.淺析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)師，2015，20：33-34.

[2]蔡曉琴.關(guān)于如何構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016，14：153+155.

篇3

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理體系 途徑

一、前言

就目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形式來看，金融危機(jī)的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場(chǎng)環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時(shí)具備各種應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)和問題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并且充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計(jì)到稅務(wù)問題，就不可避免的存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題。企業(yè)存在的目標(biāo)是為了盈利，所以開展的活動(dòng)也都是圍繞經(jīng)濟(jì)效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟(jì)效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風(fēng)險(xiǎn)隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)以及盲目進(jìn)行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)方面。

按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，沒有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在收入、成本、費(fèi)用以及特殊項(xiàng)目的確認(rèn)上，如優(yōu)惠稅率的使用等； 第三，由于財(cái)務(wù)處理不當(dāng)或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如增值稅發(fā)票的保管、營(yíng)業(yè)稅的處理等；第五，在繳稅申報(bào)及繳納的過程中，由于不及時(shí)性或其他問題而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為：第一，資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成直接的影響；第二，違法風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會(huì)直接對(duì)公司的聲譽(yù)造成惡劣的影響；第四，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無形損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個(gè)方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識(shí)薄弱，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理秩序管理；第三，企業(yè)對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管機(jī)制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對(duì)稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個(gè)方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實(shí)不到位，需要進(jìn)一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)因?yàn)楦髯缘睦婕俺霭l(fā)點(diǎn)不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因一時(shí)之間難以消除，企業(yè)對(duì)于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體途徑

（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風(fēng)險(xiǎn)理論，全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個(gè)部分組成，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細(xì)的了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和方法，及時(shí)準(zhǔn)確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以此來構(gòu)建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）制定風(fēng)險(xiǎn)控制流程，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

我國稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指引》的文獻(xiàn)，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并且為一些具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指明了方向，同時(shí)也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，聯(lián)系企業(yè)具體實(shí)際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并且嚴(yán)格落實(shí)制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。

（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時(shí)準(zhǔn)確申報(bào)、按時(shí)繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅(jiān)決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常運(yùn)作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標(biāo)導(dǎo)向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問題，并且為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供指引，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。

（四）提高稅務(wù)風(fēng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的一大問題，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時(shí)也要不斷提高自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因?yàn)椤爸\私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時(shí)增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失。提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的綜合素質(zhì)不僅要求相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)自身嚴(yán)格要求不斷進(jìn)步，同時(shí)企業(yè)uing為其提供一定的條件，提供各種各樣的學(xué)習(xí)渠道和方式，才能從根本上構(gòu)建出一支高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員隊(duì)伍，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（五）規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上可按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度來選擇應(yīng)對(duì)策略，對(duì)于比較容易發(fā)生且風(fēng)險(xiǎn)影響大的風(fēng)險(xiǎn)盡可能的避免；對(duì)于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對(duì)于發(fā)生幾率小危害程度也小的風(fēng)險(xiǎn)可選擇小心管理的策略，盡量控制風(fēng)險(xiǎn)使其合理化；對(duì)于發(fā)生幾率和危害程度都小的風(fēng)險(xiǎn)，就可以選擇可接受，適當(dāng)適量的風(fēng)險(xiǎn)反而有利于推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)軟實(shí)力，鞏固企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)地位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇4

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、稅收體制的不斷完善，大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中遇到的涉稅問題越來越多。2009年和2011年，國家稅務(wù)總局分別下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》(國稅發(fā)〔2009〕90號(hào))、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》(國稅發(fā)〔2011〕71號(hào))。這說明國家越來越重視大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種，一是違法法律法規(guī)規(guī)定而被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，引發(fā)稅款補(bǔ)繳、繳納罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是未正確理解稅收政策，而承擔(dān)過多的稅收責(zé)任，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。大企業(yè)通常具有集團(tuán)化、國際化、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜化的特點(diǎn)。雖然大企業(yè)的財(cái)務(wù)制度相對(duì)完善，但其涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻依然不容小覷。

1我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源分析

1.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜

大企業(yè)相對(duì)中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)制度完善，由“做假賬”等低級(jí)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較少，但大企業(yè)由于集團(tuán)化、國際化等原因，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較為復(fù)雜，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及企業(yè)變更、企業(yè)重組、重大并購以及國際交易等。這類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及多個(gè)稅種及多個(gè)子公司，稅制和組織形式的復(fù)雜性增加了此類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在并購事項(xiàng)中，若企業(yè)未能考慮被并購公司的稅收遵從情況，在調(diào)查不充分的情況下很有可能承擔(dān)兼并企業(yè)所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。又比如某大型設(shè)備制造企業(yè)簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，短短幾年間就增加了幾千萬的稅務(wù)成本。

1.2稅收籌劃不當(dāng)

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一來源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業(yè)缺乏納稅的主觀能動(dòng)性，缺少對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體稅務(wù)籌劃，那么企業(yè)會(huì)承擔(dān)許多不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，如果企業(yè)稅收籌劃不當(dāng)，打政策的“球”，也極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，國家加大了對(duì)避稅的打擊力度，積極開展反避稅行動(dòng)，2015年我國反避稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)580億元。如果企業(yè)不能及時(shí)把握和理解相關(guān)的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。

1.3稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

我國大企業(yè)對(duì)稅收政策的關(guān)注度較高，但由于稅收政策在各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，使得大企業(yè)內(nèi)部不同分支機(jī)構(gòu)所遵從的稅收政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。以EPC業(yè)務(wù)的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將EPC的設(shè)計(jì)采購施工全部看成是建筑服務(wù)，適用建筑服務(wù)的增值稅政策，也有些地方將其看成相對(duì)獨(dú)立的兼營(yíng)事項(xiàng)，分別計(jì)價(jià)、分別核算?？梢钥闯觯鞯氐亩愂照卟灰恢?，若大企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中，忽略了地區(qū)間的政策差異，其會(huì)計(jì)處理與稅額的計(jì)算必然存在問題，必將導(dǎo)致稅收成本的增加。

1.4稅法變動(dòng)程度大

我國當(dāng)前正處于稅制改革之中，稅法的變動(dòng)較大，且變動(dòng)的時(shí)間也不固定。2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅全面推行，原來征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)將不再征收營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅。同時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業(yè)的角度而言，我國稅法的變動(dòng)較大，由此引發(fā)的會(huì)計(jì)記賬方式以及稅費(fèi)計(jì)算的差異也較大。財(cái)務(wù)人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業(yè)沒有跟上政策變動(dòng)的步伐，很容易出現(xiàn)稅務(wù)操作錯(cuò)誤，加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念滯后

一是大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度有待加強(qiáng)。盡管很多大企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要影響，但其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用僅局限于涉稅事項(xiàng)的“不違規(guī)”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)聯(lián)系起來。二是大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠全面。企業(yè)僅認(rèn)識(shí)到少繳稅款引發(fā)的補(bǔ)繳稅款、補(bǔ)繳滯納金等風(fēng)險(xiǎn)，但未曾意識(shí)到多繳納稅款也將使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，許多大企業(yè)在事前缺少稅收籌劃，只能被動(dòng)地多繳稅款，接受損失。

2.2缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門

當(dāng)前我國大部分企業(yè)尚未設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，諸多涉稅事項(xiàng)往往由企業(yè)的會(huì)計(jì)人員代為辦理。而會(huì)計(jì)人員由于缺乏稅法知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項(xiàng)的處理上，也只設(shè)計(jì)申報(bào)納稅等基本實(shí)務(wù)，很難涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到的稅務(wù)知識(shí)較為復(fù)雜，需要專業(yè)的辦稅人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，不僅不利于企業(yè)涉稅事項(xiàng)的處理，更阻礙了企業(yè)對(duì)涉及的稅種進(jìn)行整體把握和監(jiān)控。缺少專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，企業(yè)所涉及的稅種無法得到統(tǒng)一的核算和管理，阻礙了企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

2.3內(nèi)部控制制度存在缺陷

我國企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業(yè)有意控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其制度缺陷也會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的理念很難落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的始終。我國大多數(shù)企業(yè)缺少內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，無法針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求定期進(jìn)行檢查。企業(yè)對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也缺少有效評(píng)估。在稅務(wù)審計(jì)上，很多企業(yè)缺少主動(dòng)性，大多只是依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性規(guī)定進(jìn)行自查或直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性規(guī)定進(jìn)行自查，則容易忽視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在自查過程中也容易顧此失彼。而中介機(jī)構(gòu)很難真正了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流程和涉稅情況，因此委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.4缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，這包括企業(yè)內(nèi)部溝通不足以及企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢。企業(yè)內(nèi)部溝通不足表現(xiàn)在稅務(wù)部門尚未直接參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策中。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上，企業(yè)的稅務(wù)部門處于被動(dòng)位置，無法為企業(yè)的重大決策進(jìn)行事前規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門間缺少有效溝通，阻礙了企業(yè)內(nèi)部其他部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，未及時(shí)將相關(guān)的稅務(wù)信息傳遞給稅務(wù)管理部門。因此稅務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理大多為事中或事后調(diào)控，較少能達(dá)到未雨綢繆的效果。大企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢表現(xiàn)為復(fù)雜涉稅情況的處理問題難以及時(shí)有效地得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的回復(fù)以及企業(yè)稅務(wù)管理部門人員與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見時(shí)有不一。由于我國稅法較為復(fù)雜、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的管理尚處于探索階段，大企業(yè)遇到復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)時(shí)，往往無法得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)解答。在這種情況下，企業(yè)依靠自身的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)處理涉稅事項(xiàng)時(shí)，很容易存在企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3優(yōu)化我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1深化大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成果與企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度息息相關(guān)。這不僅需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)一步認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也要求基層執(zhí)行人員樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上，正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理作用，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念。大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展方針、戰(zhàn)略步驟的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)了解最新的稅收制度變化，將企業(yè)的發(fā)展與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，制定出符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略方案。不僅領(lǐng)導(dǎo)層需要繼續(xù)深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，基層執(zhí)行人員也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。大企業(yè)在內(nèi)部管理過程中，應(yīng)大力宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人人有責(zé)的境界，并將這種意識(shí)落實(shí)于日常的工作中。

3.2成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

大企業(yè)應(yīng)成立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)可設(shè)置在稅務(wù)管理部門，也可設(shè)置于財(cái)務(wù)部門。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的人員不僅需要處理納稅申報(bào)、發(fā)票管理、日常稅務(wù)自查等，還需參與到企業(yè)的重大管理決策中，及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)的處理、制定符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃方案、統(tǒng)一管理企業(yè)的涉稅行為。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務(wù)知識(shí)，還需要具備較高的財(cái)務(wù)管理水平。不僅如此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)人員還需及時(shí)了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關(guān)系。因此，在機(jī)構(gòu)人員的配置上，要考慮工作人員的業(yè)務(wù)能力、財(cái)務(wù)管理水平、溝通交流能力與學(xué)習(xí)能力。在日常的員工培訓(xùn)中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。

3.3建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制重在兩方面，一是要加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)管理部門與企業(yè)部門的溝通交流。我們知道，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也不僅是稅務(wù)部門的工作。因此，稅務(wù)管理部門人員與其他部門溝通交流時(shí)，應(yīng)樹立防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人人有責(zé)的意識(shí)，加強(qiáng)各部門人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。同時(shí)，稅務(wù)管理部門應(yīng)積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程，改變事中或事后控制的被動(dòng)情況，爭(zhēng)取在重大涉稅事項(xiàng)前做好規(guī)劃。稅務(wù)管理部門應(yīng)積極主動(dòng)地參與各部門的涉稅事項(xiàng)，建立良好的協(xié)作關(guān)系，才能有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是要建立有效的對(duì)外溝通交流機(jī)制，尤其是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流機(jī)制。稅務(wù)管理部門要注意信息不對(duì)稱產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理部門應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策的解釋。同時(shí)，稅務(wù)管理部門也應(yīng)主動(dòng)及時(shí)地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交流企業(yè)的生產(chǎn)流程，在涉稅事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)變化時(shí)，應(yīng)積極主動(dòng)地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，避免信息不對(duì)稱造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在遇到模糊的涉稅問題時(shí)，應(yīng)主動(dòng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)意見，避免雙方因意見不統(tǒng)一而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

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篇5

關(guān)鍵詞：恒大集團(tuán)；納稅風(fēng)險(xiǎn)；房地產(chǎn)業(yè)

最近幾年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了較多偷稅漏稅現(xiàn)象，社會(huì)也開始關(guān)注納稅的重要性。尤其是上市公司，一旦被卷入稅務(wù)事件就會(huì)影響整個(gè)公司的發(fā)展。像波司登的偷稅漏稅的事件、四川長(zhǎng)虹的偷稅漏稅行為，都對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了重大負(fù)面影響，并最終導(dǎo)致了公司的股價(jià)大幅度的下降。近幾年來，我國經(jīng)過了多次稅務(wù)改革，稅務(wù)部門普遍引入了納稅風(fēng)險(xiǎn)管理方法，從而最大限度地防范企業(yè)稅務(wù)違規(guī)現(xiàn)象。納稅風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是企業(yè)的稅務(wù)問題，同時(shí)還可以引出一個(gè)企業(yè)信譽(yù)的問題，由此出現(xiàn)的連續(xù)性事件，最終將有可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

一、房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)總類

人們的生活包括四件事，其中房地產(chǎn)業(yè)是關(guān)系到人們住的方面，也可以稱之為不動(dòng)資產(chǎn)[1]。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從購買土地、到開發(fā)建設(shè)期，一直到最后銷售或出租，期間它涉及了多種稅種。在購買土地階段，主要需要繳納契稅、印花稅；在建設(shè)階段，主要需要繳納土地使用稅、印花稅；在房屋銷售銷售階段，主要需要繳納增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅；在房屋出租階段，主要需要繳納增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅。當(dāng)然，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，還會(huì)涉及個(gè)人所得稅、印花稅等稅種。

二、恒大集團(tuán)的稅務(wù)交納情況及現(xiàn)狀

恒大集團(tuán)是一個(gè)以房地產(chǎn)為主的公司，它是集地產(chǎn)、金融、健康、旅游及體育為一體的現(xiàn)代化企業(yè)集團(tuán)，公司已在香港聯(lián)合交易所上市。其全年合約銷售額已超3000億元，總資產(chǎn)已達(dá)萬億，根據(jù)恒大集團(tuán)的相關(guān)年報(bào)可知每年納稅也達(dá)到了一百多個(gè)億。在恒大集團(tuán)的財(cái)務(wù)部中有一個(gè)專門處理稅務(wù)的科室，配有專業(yè)的繳稅人員。這個(gè)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)日常的稅務(wù)事件進(jìn)行有效的管理，包括納稅申報(bào)、與稅務(wù)部門的溝通等。同時(shí)需要對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅收政策進(jìn)行及時(shí)地了解，讓公司可以及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整。對(duì)于重大的涉稅項(xiàng)目的進(jìn)行策劃，以防止稅務(wù)事件的發(fā)生[4]，以此來減少公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)與壓力。

三、恒大集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題及原因

在恒大集團(tuán)的企業(yè)內(nèi)部也存在著納稅的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，第一，納稅的管理機(jī)構(gòu)不完善。集團(tuán)的管理模式是采用事業(yè)部財(cái)務(wù)部門的垂直管理，事業(yè)部門是根據(jù)產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)和地區(qū)來區(qū)分的[5]。劃分后的模式是建立了多個(gè)事業(yè)部，再按照地區(qū)把多個(gè)事業(yè)部集中起來，設(shè)立一個(gè)負(fù)責(zé)人來獨(dú)立管理，每個(gè)事業(yè)部采用獨(dú)立方式核算業(yè)務(wù)。此管理模式為樹形模式，在管理方面有著一定的問題。如果一個(gè)事業(yè)部沒有重視整體的利益，或者是違反當(dāng)?shù)氐姆删蜁?huì)增大企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槠錇榉稚⒐芾斫?jīng)營(yíng)，所以在企業(yè)的成本支出上會(huì)有很大的增加。且人員素質(zhì)不同，讓企業(yè)加大了納稅風(fēng)險(xiǎn)。雖然在集團(tuán)內(nèi)部已經(jīng)增加了稅務(wù)部門，但這是歸于賬務(wù)部門下屬單位，也就是說稅務(wù)部門的每一個(gè)決策都要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審批。在日常的工作中受到財(cái)務(wù)部門的管轄，這樣就會(huì)讓稅務(wù)部門因?yàn)樯霞?jí)部門的原因，造成納稅信息的人為篡改，極易造成風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過對(duì)比我們可以看出，恒大集團(tuán)的稅務(wù)部門的工作是屬于稅務(wù)管理之后工作，沒有在前期的籌劃工作。一個(gè)正規(guī)的稅務(wù)部門應(yīng)該在前期就開始管理，再到中間的掌控，最后才是核算等后期相關(guān)處理的全面化工作流程。它應(yīng)該是涵蓋了整個(gè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)，是為了降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而存在的。第二，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不重視?，F(xiàn)在恒大集團(tuán)的管理層還是停留在傳統(tǒng)的籌劃方面，即以減少納稅為目的的層次上。沒有對(duì)整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)做出合理、詳細(xì)的評(píng)估，管理層的目光還只是停留在政府稅務(wù)部門的懲罰階段。沒有一個(gè)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，不利于公司戰(zhàn)略發(fā)展。第三，納稅的制度不完善。沒有一個(gè)完善的納稅風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，沒有合理的管理制度，就會(huì)使公司的納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。由于對(duì)一些小問題完全忽視其存在，很可能最后造成公司非常嚴(yán)重的納稅風(fēng)險(xiǎn)后果。仍然以減少稅務(wù)為目的的籌劃方案，反而會(huì)加大企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。第四，評(píng)估體系不完善。集團(tuán)內(nèi)部的稅務(wù)只是對(duì)內(nèi)部的日常納稅進(jìn)行管理，對(duì)公司的稅務(wù)進(jìn)行籌劃減少納稅，沒有對(duì)賬務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分析評(píng)估。特別是在事前的掌控風(fēng)險(xiǎn)上沒有合理的管理，缺少完整的體系。第五，稅務(wù)信息缺少交流。交流是一個(gè)企業(yè)的重要的生存方式，可以讓一個(gè)企業(yè)在信息交流中獲取大量的外部政策情況及其他相關(guān)信息，從而達(dá)到有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)相關(guān)的文獻(xiàn)了解到，雖然集團(tuán)也有信息方面的交流，但是同稅務(wù)機(jī)關(guān)之間沒有一個(gè)良好的交流，沒有及時(shí)對(duì)新的法律進(jìn)行詳細(xì)了解，存在著很大的稅務(wù)方面的爭(zhēng)議，造成了納稅的巨大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)導(dǎo)致了納稅款項(xiàng)發(fā)生錯(cuò)誤的情況。第六，集團(tuán)內(nèi)部的監(jiān)管不完善。在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部雖然已經(jīng)成立了監(jiān)管部門，但他們的主要工作是監(jiān)督公司內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)營(yíng)部門，對(duì)各個(gè)部門的工作進(jìn)行監(jiān)督，依據(jù)評(píng)估結(jié)果做出獎(jiǎng)懲措施。把評(píng)估后的結(jié)果成了納稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，并且將公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、信息、環(huán)境分析等做了相應(yīng)的披露。使公司的稅務(wù)成了雞肋，稅務(wù)部門的評(píng)估當(dāng)下發(fā)給下屬部門時(shí)，全都由財(cái)務(wù)直接了，沒有一個(gè)完善的納稅流程，沒有一個(gè)合理的納稅監(jiān)督，沒有一個(gè)真實(shí)性的納稅風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。同時(shí)，在公司內(nèi)部沒有一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使公司管理力度大大減少，也讓公司面臨很大的納稅風(fēng)險(xiǎn)，以上種種全是由于公司內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠而造成的損失。

四、完善恒大集團(tuán)稅務(wù)管理體系

針對(duì)上述恒大集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)，筆者給出了相應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)避開方法，即通過進(jìn)行相關(guān)策略性的分析，從而提高公司全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)工作。第一，實(shí)行財(cái)務(wù)分析法和流程D方法。通過對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理分析，對(duì)所交納的稅費(fèi)，及過去的納稅情況，完成相應(yīng)的計(jì)算后，再和同行業(yè)中的其他公司做一下比較，完成對(duì)本公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警[6]。公司可以把每個(gè)事業(yè)部所在地的稅務(wù)部門納稅情況做為預(yù)警值來對(duì)其進(jìn)行標(biāo)注，從而降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。流程圖法是將工作流程詳細(xì)化，把各項(xiàng)工作進(jìn)行有效的拆分，在納稅時(shí)可以分部的進(jìn)行處理，逐步地施行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的流程管理，重視其小問題存在性，防止造成納稅風(fēng)險(xiǎn)。第二，建立評(píng)估模型。對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有條理的綜合評(píng)定，通過一定指標(biāo)，把公司的大概的風(fēng)險(xiǎn)做出相關(guān)的模型，分析到詳細(xì)的部分。根據(jù)公司每個(gè)年度的指標(biāo)與同行之間進(jìn)行比較分析，采用企業(yè)的負(fù)擔(dān)率作為評(píng)估指標(biāo)，此項(xiàng)指標(biāo)也是稅檢機(jī)關(guān)的重要指標(biāo)。建立評(píng)估模型圖表把相關(guān)數(shù)據(jù)寫上，在通過負(fù)擔(dān)率的分析，減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)納稅。負(fù)擔(dān)率是指：納稅人在一定時(shí)期內(nèi)所交的依率計(jì)征稅額占其實(shí)際收益的比例。一般來說，它是收益課稅中衡量納稅人負(fù)擔(dān)程度的主要標(biāo)志，是研究和制定稅收政策的重要依據(jù)。第三，建立整體風(fēng)險(xiǎn)模型。在做整體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，通過企業(yè)的償債能力，利潤(rùn)及營(yíng)業(yè)額等來間接的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。建立一個(gè)整體數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)圖表，把償債能力數(shù)據(jù)及利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)額數(shù)據(jù)都寫在圖表上面，在加上每年應(yīng)交納稅后的收入，及相關(guān)的成本來分析。

五、結(jié)論

隨著世界經(jīng)濟(jì)的全球化，各個(gè)公司之間在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形式下競(jìng)爭(zhēng)變得日趨嚴(yán)重。所以有的公司就在納稅上做手腳，特別是最近幾年，出現(xiàn)了很多稅務(wù)門事件，我國對(duì)此現(xiàn)狀做了處理，使風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、評(píng)估和險(xiǎn)控都做了相關(guān)的研究。本文通過對(duì)恒大集團(tuán)的案例分析，分析了房地產(chǎn)業(yè)在管理上的風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)行了合理化建議，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的可觀收入，減少風(fēng)險(xiǎn)。

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篇6

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防范、控制

一、前言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中都必然需要面對(duì)的，無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)過程中都會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而集團(tuán)公司由于其規(guī)模較大，分支機(jī)構(gòu)較多，有時(shí)候甚至跨多個(gè)地域和行業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源就更為復(fù)雜。并且由于集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)體系上的聯(lián)系性，一旦某一分支機(jī)構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問題，就會(huì)波及整個(gè)集團(tuán)，從而帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失等。因此，做好集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對(duì)集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀展開風(fēng)險(xiǎn)，以期能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和控制工作有所裨益。

二、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。一方面，企業(yè)納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會(huì)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，沒有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，從而增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來講，其中第一種情況是企業(yè)必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進(jìn)行有效防控，而要采取有針對(duì)性的防范和控制措施，必須首先明確當(dāng)前集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，以便對(duì)癥下藥，做到有的放矢。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因來看，大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個(gè)方面，而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。

1、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因

（1）缺乏系統(tǒng)有效的管理制度

目前，我國大型集團(tuán)公司普遍缺乏完整的內(nèi)部管理制度。一套系統(tǒng)的管理制度，應(yīng)涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面的問題，對(duì)于集團(tuán)公司而已，由于其由多個(gè)分支機(jī)構(gòu)組成，其各部分能否良好的運(yùn)轉(zhuǎn)，主要在于制度控制?？梢哉f，企業(yè)制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。但是，從目前情況來看，我國大多數(shù)集團(tuán)公司，特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題，普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，一旦集團(tuán)公司中的某一個(gè)部門活環(huán)節(jié)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)集團(tuán)都將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并可能由此陷入信譽(yù)危機(jī)，影響其在證券市場(chǎng)上的形象，而企業(yè)帶來難以彌補(bǔ)的重大損失。

（2）人員素質(zhì)難以滿足風(fēng)險(xiǎn)防控要求

目前，大多數(shù)集團(tuán)公司都設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)控制崗，有些還設(shè)置了專人對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)。但是，由于從體系上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知存在偏差，很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員對(duì)稅收和相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)缺乏深入理解，在具體流程的操作上也缺乏規(guī)范性，很多工作都是做表面功夫，難以從根本上防控住稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因

（1）國家政策調(diào)整引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于我們目前尚處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，在政策上相對(duì)缺乏穩(wěn)定性，稅收政策調(diào)整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，總是隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而作出相應(yīng)調(diào)整，而稅收政策的調(diào)整將給企業(yè)帶來潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)稅務(wù)人員沒有及時(shí)掌握稅收政策變動(dòng)情況，極易在運(yùn)用中發(fā)生偏差，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關(guān)、財(cái)政、國稅、地稅等多個(gè)稅務(wù)執(zhí)法主體，彼此之間在執(zhí)法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認(rèn)上，稅收、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和合同法三者的分別有不同的規(guī)定。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行核算，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間、當(dāng)期納稅金額等指標(biāo)都會(huì)有所不同。企業(yè)一旦遇到這類問題，如果不能及時(shí)做出正確的涉稅業(yè)務(wù)調(diào)整，極易違反某一法規(guī)的規(guī)定，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、集團(tuán)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的基本思路

1、規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程

對(duì)于集團(tuán)公司而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析，評(píng)估過程的有效性直接影響到最終的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。因此，集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控應(yīng)密切做好流程管理，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的各涉稅環(huán)節(jié)和具體事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格準(zhǔn)確的評(píng)估，充分利用各類定性定量分析方法，力求全面、系統(tǒng)的掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)發(fā)展情況，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。

2、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

首先，應(yīng)在現(xiàn)有制度基礎(chǔ)上，細(xì)化和強(qiáng)化與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的制度和規(guī)范，以便使得企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員有章可循。其次，要提高風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行力度，落實(shí)各項(xiàng)權(quán)利和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全過程控制。

3、充分利用信息化手段

前文我們已經(jīng)分析過，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控涉及企業(yè)內(nèi)外部多種因素，因此要進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防控，必須獲取大量的相關(guān)信息，這里就有必要引入先進(jìn)的信息技術(shù)手段來獲取相關(guān)信息。通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，能夠大大提高風(fēng)險(xiǎn)控制人員收集各類信息的效率和效果，從而提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4、強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的另一個(gè)關(guān)鍵在于有效的監(jiān)督。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大的不確定性，其很難被充分預(yù)計(jì)到，風(fēng)險(xiǎn)控制部門的工作難免會(huì)遺漏一些要素，這就需要有效的監(jiān)督機(jī)制來跟進(jìn)。具體到實(shí)踐中，可以在企業(yè)內(nèi)部建立定期檢查制度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行密切監(jiān)控，以便更有效的防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、集團(tuán)企業(yè)稅收防控的對(duì)策和措施

1、提高集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

首先，要立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)各類影響要素進(jìn)行準(zhǔn)確細(xì)致的評(píng)估，以便有效的識(shí)別各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的安全性。其次，企業(yè)在某些特殊經(jīng)營(yíng)區(qū)間內(nèi)，要有針對(duì)性的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，如企業(yè)在新領(lǐng)域進(jìn)行發(fā)展的時(shí)候，應(yīng)就該領(lǐng)域所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其所涉及的政策環(huán)境進(jìn)行綜合分析，以便明晰企業(yè)在這一發(fā)展過程中所可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行分析，從而妥善的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定性。再次，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，應(yīng)多層次全方位的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行評(píng)估。如企業(yè)高級(jí)管理人員要從企業(yè)所處的政策稅收環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等方面入手，提取宏觀和戰(zhàn)略層面上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響要素。而企業(yè)基層負(fù)責(zé)人則應(yīng)從具體的工作流程和業(yè)務(wù)方面來識(shí)別和評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過這種多層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別方法，能夠使企業(yè)最大限度的獲取相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，以便從整體上提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。此外，對(duì)于集團(tuán)公司的重大戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策和項(xiàng)目施行，相關(guān)部門應(yīng)同步跟蹤防控風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)部門以及專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)要同時(shí)做好對(duì)重大事項(xiàng)的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控、以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并提出有針對(duì)性的建議，避免企業(yè)在重大決策上的失誤，避免企業(yè)遭受重大經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失。

2、建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

對(duì)于集團(tuán)公司而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)行為現(xiàn)實(shí)危機(jī)，往往會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失、名譽(yù)損失、股價(jià)下跌等嚴(yán)重影響，因此，有必要在集團(tuán)內(nèi)部建立一整套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門和各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)涉稅部門應(yīng)定期根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況指定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，以便集團(tuán)公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并從整體戰(zhàn)略和決策上及時(shí)的規(guī)避和化解重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以維護(hù)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。在預(yù)警報(bào)告的時(shí)間上，可以根據(jù)整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策環(huán)境予以區(qū)別，在政策變動(dòng)較大的時(shí)期，可以一個(gè)月或者每季度出具相關(guān)的預(yù)警報(bào)告，而在政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定的時(shí)期，則可以每季度或半年出具一次預(yù)警報(bào)告。在有重大經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化或重大政策出臺(tái)的情況下，各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門要有針對(duì)性的就該事件或政策變動(dòng)做出相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期。通過建立一套完整系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，能夠使企業(yè)對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)狀況和未來可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)做出充分的準(zhǔn)備，以便及時(shí)作出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制決策，降低集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急措施

由于稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性客觀存在且無法消除，因此完備的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和先進(jìn)的控制手段無法從根本上防范和控制集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最為需要的還是一些切實(shí)可行的應(yīng)急措施。因此，集團(tuán)公司有必要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性和可能帶來的影響，制定出一些具體的應(yīng)急措施。如某次稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)因會(huì)計(jì)核算失誤造成偷稅事實(shí)，企業(yè)就不得繳納罰款和滯納金，而如果偷稅事實(shí)本身較為嚴(yán)重，已經(jīng)達(dá)到了需承擔(dān)刑事責(zé)任的程度，企業(yè)就有必要采用公關(guān)手段說服稅務(wù)機(jī)關(guān)相信企業(yè)偷稅行為是處于過失，而非主觀故意，從而降低企業(yè)的商譽(yù)損失，保全其聲譽(yù)和維持其股票在證券市場(chǎng)上的相對(duì)穩(wěn)定。

4、借助專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理

由于集團(tuán)企業(yè)在人員專業(yè)素質(zhì)上有所欠缺，因此很難做出較高水平的稅務(wù)籌劃計(jì)劃和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理方案。針對(duì)這一問題，集團(tuán)公司可以更多的借助一些專業(yè)的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)。專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員不但具有更高的專業(yè)水平，而且對(duì)法律法規(guī)有更深刻的了解，借助他們來進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以有效的提高企業(yè)納稅籌劃水平，減低企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)。一方面，專業(yè)的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)能夠作為外部監(jiān)控人對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行綜合全面的縫隙和評(píng)價(jià)，另一方面，專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)能夠行使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的部分職責(zé)，更有針對(duì)性的、對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，并在發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)后為企業(yè)提供及時(shí)有效的解決方案。

參考文獻(xiàn)：

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[2]尹淑平，楊默如.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及管理系統(tǒng)構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊：綜合（中），2009（10）

[3]王紅.芻議企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)[J].中國外資，2009（08）

篇7

關(guān)鍵詞:大企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);管理的思考

企業(yè)的稅收管理是企業(yè)在稅法規(guī)定的允許范圍內(nèi)，通過合法形式使企業(yè)的稅收得以減輕，將企業(yè)的利潤(rùn)最大化，而且根據(jù)對(duì)企業(yè)理財(cái)、投資、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)等活動(dòng)的事前安排、協(xié)調(diào)與預(yù)測(cè)來實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅源，從而使企業(yè)的稅后利益達(dá)到最大化。

一、加強(qiáng)大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

(一)保證國家稅收利益的安全

加強(qiáng)大企業(yè)中稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理，能夠使國家稅收利益的安全得到保證。許多大企業(yè)都是跨國企業(yè)，如果發(fā)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)使國內(nèi)內(nèi)資企業(yè)受到?jīng)_擊，導(dǎo)致我國稅收的收入流失情況嚴(yán)重?，F(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程發(fā)展加快，我國的外資企業(yè)數(shù)量日漸增加，大量的國內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)了境外投資、并購以及重組的行為，基于此，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)社會(huì)的發(fā)展以及企業(yè)自身的發(fā)展具有重要意義。

(二)保障投資者利益

大部分的大企業(yè)都是上市公司，大企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行不僅對(duì)證券市場(chǎng)的穩(wěn)定至關(guān)重要，也是投資者利益的重要保障。大企業(yè)如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，既會(huì)讓投資者失去了信心，也會(huì)造成股票價(jià)格的劇烈波動(dòng)，產(chǎn)生不好的社會(huì)影響，損害投資者的利益。

(三)提高稅收征管的效率

想要使稅收征管的效率得以提升，就要加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要想得到加強(qiáng)，就要在稅前預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使稅務(wù)管理的重點(diǎn)得以前移，這樣就提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控能力，提高了稅收征管的效率。

(四)保證國家稅源

國家稅收來源多數(shù)來自于大企業(yè)，加強(qiáng)對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以保障國家稅款收入，由于大企業(yè)已經(jīng)具有一定的規(guī)模以及強(qiáng)大的社會(huì)影響力，因此大企業(yè)對(duì)國家財(cái)政收入貢獻(xiàn)了較大的力量。而且大企業(yè)的社會(huì)影響較大，加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以給中小企業(yè)起到榜樣示范作用。［1］

二、大企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

(一)缺乏稅務(wù)管理力度

在大企業(yè)的稅務(wù)管理部門中普遍存在的問題是自主處理復(fù)雜的稅務(wù)問題的能力較弱、工作人員較少而且素質(zhì)不高、層次較低。許多大企業(yè)的業(yè)務(wù)量十分龐大，業(yè)務(wù)范圍也十分廣泛，分支機(jī)構(gòu)較為繁多，這就導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)人員對(duì)于大企業(yè)的財(cái)務(wù)核算狀況比較生疏，缺乏對(duì)大企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的了解。

(二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式較為單一

現(xiàn)如今很多大企業(yè)盡管建立了相關(guān)的稅務(wù)部門，但是對(duì)于解決稅務(wù)爭(zhēng)議、處理與相關(guān)部門的關(guān)系、繳納稅款以及執(zhí)行納稅的申報(bào)等并沒有設(shè)立詳細(xì)的崗位。大企業(yè)內(nèi)部的稅收機(jī)構(gòu)既不管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也不參與大企業(yè)中重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不監(jiān)控也不跟蹤。稅務(wù)管理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系缺乏制度化以及系統(tǒng)化，就導(dǎo)致大企業(yè)臨時(shí)、被動(dòng)的應(yīng)對(duì)因稅務(wù)出現(xiàn)的漏洞，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較弱

一直以來，大企業(yè)決策層的主要精力是在企業(yè)的研發(fā)、銷售以及生產(chǎn)上，沒有重視風(fēng)險(xiǎn)的管理控制。企業(yè)決策層認(rèn)為稅務(wù)的相關(guān)問題是關(guān)于財(cái)務(wù)申報(bào)以及核算的問題，只要不做虛假的申報(bào)以及假賬就不需要稅務(wù)方面的管理，無需考慮企業(yè)戰(zhàn)略。在大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，很少建立稅務(wù)控制的制度，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素也很少考慮，相對(duì)于財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)而言，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理基礎(chǔ)較為薄弱，現(xiàn)階段，我國大力加強(qiáng)檢查企業(yè)的稅收情況，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后，很多大企業(yè)才開始注重稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，主動(dòng)的關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。［2］

三、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

(一)實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)部門的有效溝通

稅務(wù)工作人員要隨時(shí)掌握與了解稅收政策發(fā)生的變化，這樣雙方對(duì)于稅收政策有偏差的理解才可以及時(shí)消除，尤其是在處理一些新生事物或者界定較為模糊的事物時(shí)，要主動(dòng)的征求稅務(wù)部門的專業(yè)性意見，杜絕出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)使稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)得到強(qiáng)化

強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)主要為包括以下方面:首先，在企業(yè)平時(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，要對(duì)交易對(duì)象以及合作伙伴的納稅信用以及納稅的主體資格情況有一定的關(guān)注，避免對(duì)方將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁過來，使經(jīng)營(yíng)成本得到增加，還可以通過對(duì)方納稅的情況對(duì)其誠信情況以及經(jīng)濟(jì)實(shí)力有所了解。

(三)使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升

要想使涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升，一方面，大企業(yè)的管理者要意識(shí)到稅務(wù)職能的重要，建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提升稅務(wù)人員在學(xué)習(xí)以及工作上的主動(dòng)性以及積極性，使稅務(wù)人員具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)、超強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力管理以及扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)。另外，稅務(wù)人員不僅要對(duì)稅收政策的規(guī)定以及變化有詳細(xì)的了解，還要不斷強(qiáng)化稅收人員的稅務(wù)責(zé)任意識(shí)，避免由于工作上的失誤而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，大企業(yè)要制定專門崗位的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的計(jì)劃，使涉稅人員能夠?qū)W習(xí)到豐富的與稅收相關(guān)的知識(shí)，對(duì)于他們掌握與了解最新稅收政策十分有幫助，還會(huì)使涉稅人員運(yùn)用稅務(wù)知識(shí)的能力得以提升，從而使大企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)得以防范。

(四)使企業(yè)內(nèi)部的控制制度更加完善

在企業(yè)內(nèi)部，完善以及健全建立企業(yè)內(nèi)部的控制制度，可以使大企業(yè)有序正常的經(jīng)營(yíng)得以保障，防止由于制度的缺陷而造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要做好內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)前期考查的相關(guān)工作，與大企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)模式有機(jī)的結(jié)合，制度的主要內(nèi)容包含生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)計(jì)核算、對(duì)外投資、資產(chǎn)管理以及經(jīng)營(yíng)模式等，在日常的工作管理中要體現(xiàn)出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在業(yè)務(wù)流程的控制以及經(jīng)營(yíng)管理中，將防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度化。［3］

四、結(jié)束語

盡管很多大企業(yè)的主觀想法是遵守稅法的法律法規(guī)進(jìn)行合法的納稅，但是由于稅務(wù)管理的涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜，而且稅務(wù)事項(xiàng)較多，所以在發(fā)展過程中存在著很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在互動(dòng)、互信以及透明的前提下，大企業(yè)要與相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)共同建立可以防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及大企業(yè)內(nèi)部控制的不足之處得到有效的彌補(bǔ)，有利于大企業(yè)控制稅收風(fēng)險(xiǎn)以及減少納稅的成本，這也是使征納矛盾得以解決的具有科學(xué)性以及合理性的重要舉措，對(duì)全面構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制十分有幫助。這樣不僅能夠促進(jìn)企業(yè)的迅速發(fā)展，還使稅收的征管質(zhì)效得到了有效的提升。大企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)比中小企業(yè)更加復(fù)雜，如果發(fā)生了涉稅問題，不但會(huì)使大企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)加大，還會(huì)讓大企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)大企業(yè)的聲譽(yù)也有影響。

參考文獻(xiàn):

［1］吳超．關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考［J］．現(xiàn)代國企研究，2015，16:48．

［2］楊麗靜．我國大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究［D］．山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2015．

篇8

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的飛速發(fā)展，事業(yè)單位在發(fā)展過程中逐漸開始面對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并且不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)事業(yè)單位的影響以及對(duì)事業(yè)單位提出的要求也不盡相同，經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)內(nèi)容得到了一定的豐富，促使事業(yè)單位在綜合管理工作中不得不提升對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)問題的重視程度，通過采取一定的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升管理質(zhì)量，促進(jìn)事業(yè)單位稅務(wù)工作能夠得到規(guī)范有序的進(jìn)行，為事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造條件。

一、當(dāng)前我國事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

受到傳統(tǒng)管理理念和稅務(wù)單位非營(yíng)利性的影響，事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一直存在一定的問題，嚴(yán)重限制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的強(qiáng)化，對(duì)事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也產(chǎn)生了相應(yīng)的不良影響。具體來說，事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題主要表現(xiàn)在以下方面：

1.事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

事業(yè)單位本身具有非營(yíng)利性質(zhì)，因此在綜合管理工作中管理人員往往對(duì)稅務(wù)管理工作相對(duì)忽視，認(rèn)為稅務(wù)管理對(duì)事業(yè)單位的影響相對(duì)較低，因此將工作重點(diǎn)放置到其他方面，在一定程度上導(dǎo)致事業(yè)單位稅務(wù)管理工作的作用無法得到充分的發(fā)揮，甚至出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)管理問題，對(duì)事業(yè)單位發(fā)展產(chǎn)生不良影響?？梢姡聵I(yè)單位管理人員自身對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不足，對(duì)管理工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)，最終導(dǎo)致事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果不理想，甚至造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才相對(duì)匱乏

由于前期管理工作中事業(yè)單位對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作相對(duì)忽視，在一定程度上導(dǎo)致現(xiàn)階段事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展缺乏優(yōu)秀的管理人才，工作人員綜合素質(zhì)普遍偏低，也對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作產(chǎn)生了一定的影響。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)自身管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)管理方面法律意識(shí)也相對(duì)缺乏，最終造成風(fēng)險(xiǎn)管理效果不理想，無法滿足新時(shí)期事業(yè)單位建設(shè)發(fā)展對(duì)稅務(wù)工作的要求，進(jìn)而對(duì)事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行產(chǎn)生不良影響。同時(shí)，人才匱乏的問題不僅對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展造成不良影響，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞，進(jìn)而致使國家和集體財(cái)產(chǎn)流失現(xiàn)象的出現(xiàn)，嚴(yán)重限制事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。

二、新時(shí)期有效防范事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.事業(yè)單位逐步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

事業(yè)單位在發(fā)展過程中要想有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，就應(yīng)該首先對(duì)事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成正確的認(rèn)識(shí)，在明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容、形成機(jī)制和可能造成的危害基礎(chǔ)上，逐步采取一定的措施對(duì)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)加以培養(yǎng)，促使風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠以積極主動(dòng)的態(tài)度防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而取得良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。唯有如此，事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員才能夠以高度的責(zé)任感和自覺性積極主動(dòng)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作質(zhì)量得到進(jìn)一步的提升，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.事業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)日常稅務(wù)管理工作的重視

事業(yè)單位在發(fā)展過程中要想有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)日常稅務(wù)工作的重視，只有全面保證日常稅務(wù)工作質(zhì)量，才能夠?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理防范奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理取得良好的發(fā)展成效。

如對(duì)于涉及到企業(yè)所得稅事項(xiàng)的稅務(wù)管理工作，工作人員在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中應(yīng)該對(duì)應(yīng)稅收入和非稅收入進(jìn)行合理的區(qū)分，對(duì)應(yīng)稅支出和非稅支出進(jìn)行合理的區(qū)分，并通過明確的計(jì)算明確事業(yè)單位的稅務(wù)問題，為事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供相應(yīng)的保障。如對(duì)于學(xué)校這一非盈利事業(yè)單位來說，學(xué)校在發(fā)展過程中取得的財(cái)政撥款、專項(xiàng)補(bǔ)助就應(yīng)該納入到非應(yīng)稅收入的范圍，不得向?qū)W校征收企業(yè)所得稅。

此外，在涉及到增值稅事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，增值稅專用發(fā)票管理也是重要內(nèi)容，一旦出現(xiàn)管理失誤，極易造成巨大的損失。

結(jié)合具體案例進(jìn)行分析，某在校生5000人左右的學(xué)校在管理過程中被查出一直使用收款收據(jù)對(duì)學(xué)生的學(xué)費(fèi)進(jìn)行收取，稅務(wù)部門經(jīng)過調(diào)查后對(duì)其處以1萬元的罰款，并開展了聽證會(huì)，對(duì)罰款項(xiàng)目加以明確，認(rèn)為學(xué)校未按照規(guī)定取得和未按照規(guī)定并開具發(fā)票的行為取得財(cái)政收入，因此分別處以5000元的罰款。學(xué)校使用收款收據(jù)的行為嚴(yán)重違反了日常稅務(wù)工作中發(fā)票管理的規(guī)定，因此按照規(guī)定對(duì)學(xué)校提出罰款的懲罰，既能夠維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，也可以保證稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法正確性。可見事業(yè)單位要想獲得穩(wěn)定發(fā)展，避免出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，就應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的重視，為稅務(wù)工作的良性開展奠定基礎(chǔ)。

3.事業(yè)單位逐步提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的綜合素質(zhì)

人是開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，事業(yè)單位要想保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作能夠得到順利推進(jìn)，就必須加強(qiáng)對(duì)人的重視，通過對(duì)稅務(wù)人員的綜合管理促使稅務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理能力得到顯著的提升，為事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供相應(yīng)的保障。因此事業(yè)單位在發(fā)展過程中應(yīng)該將提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員的綜合素質(zhì)作為重要內(nèi)容，促使事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理工作都能夠順利推進(jìn)。

三、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位稅務(wù)管理工作對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生著極其重要的影響，只有事業(yè)單位認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為事業(yè)單位的重要工作內(nèi)容，才能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此事業(yè)單位管理人員應(yīng)該保持對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的正確認(rèn)識(shí)，并結(jié)合實(shí)際情況積極采取一定的管理措施，改善當(dāng)前管理現(xiàn)狀，為事業(yè)單位稅務(wù)工作的良性推進(jìn)以及事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供相應(yīng)的保障。

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篇9

國家稅務(wù)總局在《“十二五”時(shí)期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》中，明確將“以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向”作為當(dāng)前和今后稅收征管工作的重要任務(wù)和努力方向之一。同時(shí)在實(shí)現(xiàn)首都稅收現(xiàn)代化中，明確將“建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅收征管體系”作為分項(xiàng)目標(biāo)之一。

1 加強(qiáng)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理背景和意義

近年來，伴隨著征管模式改革，大力減少行政審批和不必要的調(diào)查、認(rèn)定等事項(xiàng)，還權(quán)還責(zé)于納稅人，使納稅人成為自主遵從稅法的主體。加之全職能辦稅服務(wù)廳全面推行，涉稅事項(xiàng)的受理、審核等環(huán)節(jié)前移至辦稅窗口，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)更多轉(zhuǎn)移到事后管理的環(huán)節(jié)。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理模式，是加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重要方法。從企業(yè)所得稅稅種特點(diǎn)來看，政策性過強(qiáng)，核算形式多樣，計(jì)算過程復(fù)雜，政策更新較快，優(yōu)惠政策涉及面廣，適用政策復(fù)雜，特別是稅收制度與會(huì)計(jì)制度之間存在較大差異，涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)數(shù)量多，易造成納稅人主觀或者客觀的納稅不遵從，導(dǎo)致稅款流失。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理模式，是提高納稅遵從度減少稅款流失的重要手段。

2 北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)思想

當(dāng)前，北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理，主要堅(jiān)持以分級(jí)分類管理為基礎(chǔ)，以信息管稅為依托，以部門聯(lián)動(dòng)協(xié)作為保障，突出跨年度事項(xiàng)、重大事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)管理，著力構(gòu)建企業(yè)所得稅管理的長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的動(dòng)態(tài)化管理。

2.2 企業(yè)所得稅主要風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象

2.2.1 優(yōu)惠項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方面。由于年報(bào)表中稅收優(yōu)惠表單的內(nèi)容不斷復(fù)雜，優(yōu)惠備案方式由事前向事后轉(zhuǎn)變，加上國家稅務(wù)總局不斷加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)等的督導(dǎo)，在優(yōu)惠項(xiàng)目管理中，存在著“納稅人錯(cuò)誤享受優(yōu)惠項(xiàng)目、不滿足優(yōu)惠條件而享受優(yōu)惠項(xiàng)目、享受優(yōu)惠但未履行備案程序、應(yīng)享受而未享受政策”等一系列的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，目前北京市地方稅務(wù)局主要采取如下應(yīng)對(duì)措施：一是根據(jù)優(yōu)惠項(xiàng)目特點(diǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別庫；二是采集減免稅備案系統(tǒng)以及納稅人年報(bào)表信息；三是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)采集的內(nèi)部信息以及第三方信息運(yùn)用比對(duì)等方式，識(shí)別優(yōu)惠中的風(fēng)險(xiǎn)；四是將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)移交給稅務(wù)所開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

2.2.2 稅基項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方面。重點(diǎn)推進(jìn)彌補(bǔ)虧損、不征稅收入、業(yè)務(wù)招待費(fèi)三個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在匯算清繳期后，針對(duì)三個(gè)項(xiàng)目的特點(diǎn)，分年度查詢年報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行疑點(diǎn)分析，確定風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，與評(píng)估部門配合開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

2.2.3 在重大事項(xiàng)方面。重點(diǎn)開展資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)聯(lián)合會(huì)審工作，采用內(nèi)部審計(jì)流程，由各區(qū)縣局對(duì)資料進(jìn)行交叉互審，探索重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)融合工作方法。

2.3 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)情況

2.3.1 數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)采集的主要渠道是我局信息系統(tǒng)，包括稅務(wù)登記數(shù)據(jù)、預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)、年度申報(bào)表數(shù)據(jù)、繳款記錄、備案系統(tǒng)數(shù)據(jù)；其次是納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、各大重點(diǎn)項(xiàng)目的手工臺(tái)賬數(shù)據(jù)以及其他政府部門交換來的外部信息。

2.3.2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)。主要采取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)以及專家團(tuán)隊(duì)人工識(shí)別兩種方法。對(duì)于數(shù)據(jù)質(zhì)量較高、通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)易識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，如稅收優(yōu)惠、不征收收入、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目，采取風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)識(shí)別方法。對(duì)于業(yè)務(wù)復(fù)雜事項(xiàng)以及無法整合數(shù)據(jù)等原因無法開展指標(biāo)識(shí)別的事項(xiàng)，如房地產(chǎn)實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額差異、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)等事項(xiàng)，采取專家團(tuán)隊(duì)進(jìn)行識(shí)別。

2.3.3 風(fēng)險(xiǎn)排序及應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)。主要根據(jù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的等級(jí)排序結(jié)果，采用納稅提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等差異化和遞進(jìn)式的策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)核查和處理。目前，北京市地方稅務(wù)局識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，大部分屬于中等規(guī)則的風(fēng)險(xiǎn)，主要采取稅務(wù)約談、納稅評(píng)估兩種方式進(jìn)行處理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主體為存在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)所。

2.4 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)情況

近年來，北京市地方稅務(wù)局不斷以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。

2.4.1 加強(qiáng)年報(bào)申報(bào)系統(tǒng)建設(shè)。在納稅人進(jìn)行匯算清繳年報(bào)時(shí)，一是通過入口端加強(qiáng)對(duì)納稅人的分類，自動(dòng)定制納稅人所適用的表單，封閉相關(guān)行次，防止納稅人適用表單錯(cuò)誤；二是增加年報(bào)表必填項(xiàng)、默認(rèn)項(xiàng)，強(qiáng)制采集納稅人信息，引導(dǎo)納稅人享受優(yōu)惠政策；三是加強(qiáng)年報(bào)表的表間數(shù)據(jù)和表內(nèi)數(shù)據(jù)邏輯審核。主動(dòng)幫助納稅人防范納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)提高納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確度。

2.4.2 新增信息模塊。一是開發(fā)完成稅源鑒定系統(tǒng)，匯總納稅備案系統(tǒng)，企業(yè)所得稅清算備案系統(tǒng)；二是進(jìn)一步加強(qiáng)稅源戶的管理，提高對(duì)匯總納稅企業(yè)的管理與監(jiān)控，使清算作為系統(tǒng)注銷的前置條件，并實(shí)現(xiàn)對(duì)清算數(shù)據(jù)的采集，查詢、比對(duì)功能。

2.5 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)情況

風(fēng)險(xiǎn)管理需要通過專家評(píng)審對(duì)重大事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)實(shí)施團(tuán)隊(duì)管理。為此，北京市地方稅務(wù)局充分挖掘系統(tǒng)內(nèi)部力量，通過以干帶訓(xùn)、定期組織集中培訓(xùn)的方式，培養(yǎng)熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)流程、所得稅政策管理和行業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的專門人才，組建專業(yè)化團(tuán)隊(duì)。

3 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

3.1 稅源分級(jí)分類基礎(chǔ)作用尚不明顯

從目前的情況看，在企業(yè)所得稅稅源管理上，分級(jí)分類仍不夠細(xì)化，為風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)帶來困難。例如在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，大戶小戶的申報(bào)質(zhì)量差距較大，一些小戶的不真實(shí)數(shù)據(jù)被數(shù)據(jù)采集，出現(xiàn)低風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)識(shí)別成高風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)以及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量的情況，使低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)大量侵占數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等各環(huán)節(jié)的資源，擾亂了征管資源配置，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的效率降低。

3.2 信息化支撐不夠

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確與否必須建立在充足及高質(zhì)量的數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)上，以目前的信息利用來看，對(duì)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化支撐明顯不夠。一是信息化程度不夠，未將風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的重要信息采集到信息系統(tǒng)；二是對(duì)已采集到信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息開發(fā)利用不夠，信息系統(tǒng)中信息模塊分散；三是由于征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、修改等環(huán)節(jié)較開放，數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以得到保證；四是信息不對(duì)稱的現(xiàn)象依舊存在，與第三方獲取信息的渠道有限，如果納稅人不主動(dòng)申報(bào)，容易造成稅款的流失；五是信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)邏輯缺乏管理，在系統(tǒng)開發(fā)時(shí)忽視信息數(shù)據(jù)的整合使用，無法將數(shù)據(jù)進(jìn)行二次歸集，導(dǎo)致無法跟蹤管理。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)還需進(jìn)一步完善

一是部分項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)的指導(dǎo)性不強(qiáng)。由于企業(yè)所得稅稅基涉及的環(huán)節(jié)眾多，信息量較大，很多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無法數(shù)據(jù)化、公式化，無法真正將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化；二是基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)覆蓋廣度不夠。目前，僅在稅收優(yōu)惠、不征稅收入、彌補(bǔ)虧損、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等方面建立了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)，一些重點(diǎn)行業(yè)、重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)尚未建立，風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)數(shù)量離實(shí)際需求有較大差距；三是基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)的深度不夠。從現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別來看，指標(biāo)設(shè)置簡(jiǎn)單、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較單一。

3.4 風(fēng)險(xiǎn)管理的人員的能力素質(zhì)亟待提高

企業(yè)所得稅政策密集、變化頻繁，與企業(yè)財(cái)務(wù)核算聯(lián)系緊密，這些特點(diǎn)要求企業(yè)所得稅人才應(yīng)是具備一定會(huì)計(jì)、法律、稅收知識(shí)的復(fù)合型人才。但從北京市地方稅務(wù)局市、區(qū)、稅務(wù)所三個(gè)管理層級(jí)的職責(zé)分工來看，稅務(wù)所是直接從事風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的主體，人員的專業(yè)化素質(zhì)無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理要求，增加了基層執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在市、區(qū)兩級(jí)培訓(xùn)層面，培養(yǎng)人才仍然缺乏專能性和針對(duì)性，激勵(lì)機(jī)制不夠健全，對(duì)所得稅人才的團(tuán)隊(duì)管理、專業(yè)化分工培養(yǎng)還需加強(qiáng)，干部的基礎(chǔ)素質(zhì)還待進(jìn)一步提高。

3.5 風(fēng)險(xiǎn)管理工作部門協(xié)調(diào)不順暢

按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，分為數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，不同環(huán)節(jié)需不同的部門參與與實(shí)施，因此企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)部門協(xié)同配合共同完成的一項(xiàng)工作。在實(shí)際工作中，一方面在各部門配合開展工作，多采取一事一議的工作方法，尚沒有制定部門相互配合的工作制度，工作整體推進(jìn)存在很大的不確定性；另一方面，由于各部門的職責(zé)不同，目標(biāo)考核存在差異，與整體的風(fēng)險(xiǎn)管理工作目標(biāo)亦存在差異，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作無法順暢開展，一定程度影響了風(fēng)險(xiǎn)管理效率與工作成效。

3.6 風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍還需進(jìn)一步擴(kuò)大

受限于獲取信息化支撐不足、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)不足、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量等影響，風(fēng)險(xiǎn)管理的覆蓋范圍比較窄，目前主要集中在稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失及跨年度事項(xiàng)等方面，在一些高風(fēng)險(xiǎn)、低遵從度的重點(diǎn)行業(yè)、重大事項(xiàng)還未推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

4 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的國際借鑒

4.1 歐美國家企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的主要做法

歐美等經(jīng)合組織（OECD）國家在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要采取如下措施：一是強(qiáng)化稅源的分類管理。美國聯(lián)邦稅務(wù)局將納稅人劃分為大企業(yè)、小企業(yè)或個(gè)體戶、免稅單位和政府等類別，相應(yīng)的內(nèi)設(shè)七個(gè)稅收業(yè)務(wù)部門進(jìn)行管理。其中被劃入大企業(yè)管理范圍的納稅人有四類：第一類是年終資產(chǎn)達(dá)到或超過1000萬美元的商業(yè)實(shí)體（公司和合伙企業(yè)）及其子公司；第二類是所有與大型企業(yè)有關(guān)聯(lián)的國內(nèi)企業(yè)和國外企業(yè)（無論是否并入該大型企業(yè)）；第三類是為另一家大型企業(yè)所控制或經(jīng)營(yíng)收入超過3500萬美元的“過手”報(bào)稅戶；第四類是擁有巨額財(cái)富的個(gè)人及其全球企業(yè)（10億美元以上資產(chǎn)的個(gè)人）。二是不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。荷蘭稅務(wù)與海關(guān)管理局在國內(nèi)圍繞提高納稅遵從度，積極幫助納稅人了解和履行納稅義務(wù)，充分了解納稅人狀況和識(shí)別其遵從風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)遵從風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定對(duì)納稅人的檢查頻率。三是加強(qiáng)涉稅信息管理。美國聯(lián)邦稅務(wù)局通過普遍推行納稅人登記編碼制度，稅務(wù)代碼與社會(huì)保障號(hào)碼一致。四是制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。美國聯(lián)邦稅務(wù)局采取行業(yè)問題遵從管理策略，通過技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，識(shí)別遵從問題，并根據(jù)這些問題在整個(gè)行業(yè)的普遍程度和其蘊(yùn)含的遵從風(fēng)險(xiǎn)對(duì)問題進(jìn)行排序，然后將稅收征管資源集中在風(fēng)險(xiǎn)最大的領(lǐng)域。

4.2 歐美國家企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)我們工作的借鑒和啟示

一是建立稅源的分級(jí)分類管理機(jī)制。將稅源分為“大中小”三種類型，以“管細(xì)大稅源、管深中稅源、管住小稅源”為目標(biāo)，對(duì)不同類型稅源實(shí)施有效的專業(yè)化管理；二是不斷提升納稅服務(wù)水平。以便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)為契機(jī)，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，提升服務(wù)水平，提高納稅人的稅法遵從度；三是加強(qiáng)部門協(xié)作和第三方數(shù)據(jù)比對(duì)，提高信息應(yīng)用水平。在逐步實(shí)現(xiàn)國地稅之間，稅務(wù)部門與銀行、海關(guān)、邊防、工商、公安等部門之間信息共享的基礎(chǔ)上，從立法層面推動(dòng)第三方信息報(bào)告制度；四是完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)管理機(jī)制。通過對(duì)各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)的采集、加工、比對(duì)、測(cè)算，不斷建立和完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系和監(jiān)測(cè)模型，自動(dòng)識(shí)別和評(píng)估納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)稅收流失能夠及時(shí)進(jìn)行科學(xué)的量化和預(yù)警。

5 推進(jìn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

5.1 細(xì)化分級(jí)分類辦法，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率

需要進(jìn)一步確定分類分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，明確如何開展分類分級(jí)管理。分類即以什么標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)類型（大企業(yè)、中小企業(yè)、社團(tuán)），分級(jí)即如何確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低（高、較高、中、較低）及對(duì)應(yīng)的管理層級(jí)。建議分類的標(biāo)準(zhǔn)可以考慮“規(guī)模+行業(yè)”，分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)可以考慮“申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量+風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)”。設(shè)定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可以按營(yíng)業(yè)額、資產(chǎn)規(guī)模、注冊(cè)資本、應(yīng)納稅額、特定行業(yè)、上市公司諸因素確定。分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、申報(bào)數(shù)據(jù)完整真實(shí)程度、有無中介出具匯算清繳報(bào)告等，將企業(yè)劃分為高、中、低若干信息質(zhì)量層級(jí)，再通過風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)行實(shí)行分級(jí)管理。建立風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的分類分級(jí)辦法，把有限的征管資源優(yōu)先配置到最需要的領(lǐng)域，提高稅收的征管效率和納稅人的稅法遵從度。

5.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，發(fā)揮信息化支撐作用

在豐富數(shù)據(jù)方面：進(jìn)一步完善信息系統(tǒng)體系建設(shè)，按照風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目的特點(diǎn)、梳理數(shù)據(jù)需求，重點(diǎn)梳理依靠目前系統(tǒng)無法獲取的數(shù)據(jù)，在全面梳理的基礎(chǔ)上，缺什么補(bǔ)什么，開發(fā)相應(yīng)的信息系統(tǒng)，豐富信息系統(tǒng)采集渠道。充分拓展第三方信息的獲取渠道，建立與各行業(yè)主管部門建立信息交換機(jī)制。在數(shù)據(jù)整合方面：重點(diǎn)建立以風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目為對(duì)象的信息化支撐體系，明確臺(tái)賬為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要載體，不斷完善各風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目臺(tái)賬，并在各臺(tái)賬中對(duì)企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)登記、企業(yè)備案等數(shù)據(jù)進(jìn)行二次歸集，生成直觀的包括微觀項(xiàng)目以及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析等模塊的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，供風(fēng)險(xiǎn)管理部門使用。

5.3 完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)特征體系，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

一是完善風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)目的指標(biāo)體系，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)特征庫。從行業(yè)分析、政策分析、管理分析、案例分析、經(jīng)驗(yàn)分析等多個(gè)層面把握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，尋找風(fēng)險(xiǎn)源頭，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)特征，提煉風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，完善反映稅源客觀狀況的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系。對(duì)于難以公式化、數(shù)據(jù)化的事項(xiàng)，特別是對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)政策和事項(xiàng)，可以考慮針對(duì)關(guān)鍵因素涉及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，再輔以相應(yīng)的文字工作底稿；二是堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合。對(duì)屬于重大事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)的特殊風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)管理優(yōu)勢(shì)，依托專家團(tuán)隊(duì)實(shí)施專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確度；三是多層次發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。積極對(duì)各級(jí)稅務(wù)干部灌輸風(fēng)險(xiǎn)管理理念，鼓勵(lì)基層干部自發(fā)尋找和發(fā)現(xiàn)日常管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積累提煉風(fēng)險(xiǎn)管理案例，通過工作實(shí)踐不斷豐富風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。

5.4 加強(qiáng)部門協(xié)作機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)部門協(xié)作配合

一是充分研究企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，明確數(shù)據(jù)、稅種、征科、稽查、評(píng)估各部門的工作職責(zé)，確定不同部門間工作移交方法及信息交換渠道；二是進(jìn)一步建立企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)機(jī)制，以多種形式，暢通與各部門之間的溝通渠道；三是提高進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)排序水平，在與各風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門充分溝通的基礎(chǔ)上，考慮各部門實(shí)際情況，合理分配風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作抵押；四是提高企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理層次，吸引領(lǐng)導(dǎo)重視，納入全局性工作安排。

5.5 完善人才培養(yǎng)機(jī)制，深入推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

一是建立政策及時(shí)培訓(xùn)制度。對(duì)于新下發(fā)的稅收政策，在市區(qū)兩級(jí)層面及時(shí)開展政策培訓(xùn)，通過“讀原文、劃重點(diǎn)、看變化、講操作”四個(gè)方面強(qiáng)化學(xué)習(xí)；二是完善教育培訓(xùn)機(jī)制，組織深層次的專門培訓(xùn)，有針對(duì)性地培訓(xùn)稅務(wù)人員，使培訓(xùn)方式由大而全轉(zhuǎn)變?yōu)樾《?。依托專業(yè)院校的教育資源優(yōu)勢(shì)，集中培訓(xùn)塑造所得稅管理的專家式人才；三是積極探索建立所得稅專業(yè)人才管理團(tuán)隊(duì)，擴(kuò)大專家團(tuán)隊(duì)選材范圍，不限于稅種管理部門，擴(kuò)充專業(yè)化人才數(shù)量。加強(qiáng)專業(yè)化人才退出管理，防止出現(xiàn)人員因崗位調(diào)動(dòng)脫離專家團(tuán)隊(duì)隊(duì)伍，保持專家團(tuán)隊(duì)隊(duì)伍的長(zhǎng)期穩(wěn)定。

篇10

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范

2009年5月,國家稅務(wù)總局正式下發(fā)了我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)指導(dǎo)性文件,即《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)?！吨敢肪推髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問題進(jìn)行了明確。依《指引》要求,企業(yè)應(yīng)按需設(shè)置與企業(yè)財(cái)務(wù)部平行的稅務(wù)管理部門,并配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員。企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購與重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂等,企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)部門均應(yīng)深度參與,并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以此促進(jìn)企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)決策得以正確運(yùn)作,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制及企業(yè)稅負(fù)的最優(yōu)化目標(biāo)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及主要特點(diǎn)

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

在學(xué)術(shù)界,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義有多種,有人認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人未能充分利用稅收政策或者稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施運(yùn)用不當(dāng)而付出的代價(jià)的可能性;有人認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)沒有正確有效遵守稅法而造成企業(yè)未來利益的可能損失。一般來說,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)納稅而未納稅、少納稅,從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確,沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策,多繳納了稅款,承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)

1.主觀性

納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)同一涉稅業(yè)務(wù)存在不同理解,這直接導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。同時(shí),納稅業(yè)務(wù)在相關(guān)業(yè)務(wù)中表現(xiàn)出主觀態(tài)度,不同稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)稅收制度的理解大多不同,這都是稅款征納雙方較難做到“溝通中的認(rèn)同”。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因此而出現(xiàn),并且由于具體情況的不同而有大有小。

2.必然性

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中,任何企業(yè)均以稅后凈利潤(rùn)最大化作為最終目標(biāo),這一客觀狀況卻與稅收本身具備的強(qiáng)制性存在矛盾,在此中間,企業(yè)追求稅務(wù)成本最小化的動(dòng)機(jī),導(dǎo)致企業(yè)和政府間的信息不對(duì)稱。加上國家稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不斷變化,以及企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)工作者對(duì)相應(yīng)政策法規(guī)理解程度的有限性,更使企業(yè)管理者難以完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并使得風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來潛在的持續(xù)影響。

3.預(yù)先性

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)核算時(shí),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已然存在于企業(yè)實(shí)際繳納各項(xiàng)稅費(fèi)之前的相關(guān)行為中。換言之,企業(yè)主觀上實(shí)施的涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)算與核算的調(diào)整等行為,導(dǎo)致其與稅收政策、法規(guī)等出現(xiàn)矛盾甚至相互背離,也就是說,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先于稅務(wù)責(zé)任履行行為而存在。了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先性特征,有利于企業(yè)建立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)間觀,以此及時(shí)掌握稅收法規(guī)的制定及變動(dòng),切實(shí)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

(一)企業(yè)所處宏觀環(huán)境誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素主要有,經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和產(chǎn)業(yè)政策,適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和融資環(huán)境,稅收法規(guī)或地方法規(guī)的適用性與完整性,行業(yè)慣例,上級(jí)或股東的越權(quán)及違規(guī)行為等。具體來講,經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策和法規(guī)環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境發(fā)生變化,以及社會(huì)意識(shí)、稅務(wù)執(zhí)法等都會(huì)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

為保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展,在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi),我國稅收政策、法規(guī)等將會(huì)不斷調(diào)整和更新,在對(duì)財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)進(jìn)行理解、認(rèn)知、掌握和運(yùn)用過程中,企業(yè)財(cái)務(wù)人員難免因?yàn)閷?duì)新出臺(tái)的政策理解出現(xiàn)偏差而給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn);不同稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)和人員對(duì)同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法,尤其在我國正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期,稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅實(shí)務(wù)中具有的自由裁量權(quán),會(huì)給企業(yè)造成一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能性。

(二)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素主要包括:經(jīng)營(yíng)者稅務(wù)規(guī)劃及其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度,企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念與發(fā)展戰(zhàn)略,經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)流程,部門間的權(quán)責(zé)劃分與相互制衡,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行,企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理情況,財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,對(duì)管理層的業(yè)績(jī)考核,監(jiān)督機(jī)制有效性等。當(dāng)前,企業(yè)管理者涉稅意識(shí)有待加強(qiáng)、財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平偏低、內(nèi)部審計(jì)不健全、內(nèi)部控制制度不完善,以及近年來稅務(wù)服務(wù)的出現(xiàn),都是企業(yè)在微觀上所面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中,管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況了解有限以及對(duì)稅務(wù)籌劃理解扭曲,導(dǎo)致企業(yè)涉稅行為出現(xiàn)偏差;財(cái)務(wù)人員具備過硬的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平,是保證涉稅資料真實(shí)、科學(xué)、合法的重要砝碼,也是企業(yè)正確進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),如果財(cái)務(wù)人員工作失誤過多,企業(yè)便會(huì)遇到較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)內(nèi)審是否健全,關(guān)系到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低,內(nèi)部審計(jì)工作失效會(huì)增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)極易造成企業(yè)非蓄意的稅收違規(guī)行為;內(nèi)部控制制度不完善也會(huì)給企業(yè)帶來深層次的涉稅缺陷;稅務(wù)機(jī)構(gòu)魚龍混雜,業(yè)務(wù)人員能力有限、素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀,使得多數(shù)機(jī)構(gòu)服務(wù)只局限于納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購、小型業(yè)戶的建賬和記賬等簡(jiǎn)單的事務(wù)性工作,對(duì)企業(yè)稅收籌劃和咨詢等較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)則較難開展。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

(一)健全制度基礎(chǔ)

1.完善企業(yè)內(nèi)控制度

當(dāng)前,我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本完善,稅收制度也逐漸健全,但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間的差異將長(zhǎng)期存在。為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)財(cái)務(wù)工作者須把握上述差異,盡量做到正確納稅,這一客觀要求具體表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善,即企業(yè)應(yīng)致力于管理水平的提高和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng),在嚴(yán)格把握傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控手段的前提下,對(duì)現(xiàn)代化知識(shí)技術(shù)加以充分利用,建立一套操作性強(qiáng)、便于控制的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告組織信息系統(tǒng)。

2.健全稅務(wù)制度

稅務(wù)即稅務(wù)人在國家法律法規(guī)限定的范圍內(nèi),依納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。目前,我國多數(shù)稅務(wù)機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)有著較大聯(lián)系,為促進(jìn)稅務(wù)事業(yè)更好發(fā)展,稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)依照行業(yè)性的統(tǒng)一管理,在范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)質(zhì)量等方面逐步規(guī)范,并逐漸成長(zhǎng)為獨(dú)立執(zhí)業(yè)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我管理、自我發(fā)展的社會(huì)中介組織。

(二)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)系統(tǒng)

1.明確納稅人權(quán)利

在實(shí)際的稅務(wù)管理過程中,稅收往往只注重納稅人需履行的依法納稅義務(wù),對(duì)納稅人的權(quán)利則較為忽略。受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響,人們不斷提高對(duì)納稅權(quán)利的關(guān)注度,為實(shí)現(xiàn)任何經(jīng)濟(jì)個(gè)體能從繳稅安排中獲益,政府應(yīng)對(duì)納稅人的權(quán)利加以明確。

2.正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并采取相應(yīng)措施化解風(fēng)險(xiǎn),是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。在日常經(jīng)營(yíng)過程中,應(yīng)積極識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)未來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),綜合利用各種分析方法和手段,全面、系統(tǒng)地預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的各種資料及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。比如分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性、嚴(yán)重性及影響程度,以了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的負(fù)面作用。

3.適時(shí)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

以正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ),企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)監(jiān)控,尤其在納稅義務(wù)發(fā)生前,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程進(jìn)行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃,盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)的零風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施監(jiān)控行為的具體過程中,要合理、合法地審閱納稅事項(xiàng),合理規(guī)劃納稅事項(xiàng)的實(shí)施策略等,并對(duì)納稅模式不斷分析和調(diào)整,測(cè)定其稅收負(fù)擔(dān),制定相應(yīng)可行的納稅計(jì)劃。

主要參考文獻(xiàn):

[1]邢黎黎.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與化解.現(xiàn)代企業(yè),2008(5).