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篇1

關(guān)鍵詞　經(jīng)濟責(zé)任審計　評價　意義　問題　原則

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

一、評價意義

1、推動經(jīng)濟責(zé)任審計的開展。經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的一個重要環(huán)節(jié)，也是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但就目前我國的實際情況來看，尚未建立起一套科學(xué)適用的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任評價指標體系，各地審計評價標準不一，　在一定程度上又制約了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的深入進行。因此，建立一套完整的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，對評價原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容予以確立，能進一步擴大經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵，也能有力地推動經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展。

2、提高經(jīng)濟責(zé)任審計的水平。單純的定性評價受主觀因素影響，定量評價又難以量化。經(jīng)濟責(zé)任審計評價的科學(xué)化為經(jīng)濟責(zé)任審計注入了科學(xué)含量，經(jīng)濟責(zé)任審計評價的科學(xué)化使定性評價和定量評價有機地結(jié)合起來，又充分考慮審計的實際情況，對審計質(zhì)量的要求也進一步提高。

3、促進經(jīng)濟責(zé)任審計的成果轉(zhuǎn)化。經(jīng)濟責(zé)任審計評價形成的結(jié)果為干部使用部門提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟責(zé)任審計評價中也充分聽取干部使用部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟責(zé)任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點，成果較為明顯。

二、存在的問題

1、評價指標體系和標準?！秾徲嫹ā?、《審計法實施條例》和中辦、國辦兩個《暫行規(guī)定》以及其他各地印發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定，都只是對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價作出了規(guī)定，其中兩辦的《暫行規(guī)定》中明確了經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任人的直接責(zé)任和主管責(zé)任，但總體看，條文規(guī)定較為籠統(tǒng)，內(nèi)容沒有細化，評價的量化指標缺乏，審計評價缺少充足的依據(jù)，不便于實際工作中的操作。

2、審計評價目。審計評價就事論事，泛泛而論，只談事實，及事不及人。對經(jīng)濟責(zé)任審計評價的重點，即對被審計對象在重大經(jīng)濟決策是否科學(xué)、各項經(jīng)濟指標完成是否合理、任期內(nèi)取得的政績是否真實等關(guān)鍵性問題無法給以合理界定或比較，違背了審計評價的重要性原則，致使經(jīng)濟責(zé)任界定不完善，造成評價主次不分，背離任期經(jīng)濟責(zé)任審計的目的。

3、評價證據(jù)。任期經(jīng)濟責(zé)任的審計評價應(yīng)以被審計者所在單位實際發(fā)生的經(jīng)濟事項為依據(jù)，不能受主觀意識的支配；對那些未經(jīng)審計，證據(jù)不足或未來的經(jīng)濟事項不應(yīng)予以評價。但實際工作中，有的審計報告習(xí)慣于憑自己在審計過程中所形成的一些主觀感覺進行評價，違背了謹慎性原則。有些事項的提出缺乏相應(yīng)的取證資料佐證，也有個別照抄照搬被審計單位的年終總結(jié)報告或被審計者述職報告的有關(guān)內(nèi)容作為評價內(nèi)容的情況。

4、審計人員的素質(zhì)。由于經(jīng)濟責(zé)任審計對象特殊，同時，經(jīng)濟責(zé)任審計時間跨度長，范圍廣，內(nèi)容多，這就決定了審計工作要求高、政策性強、責(zé)任大，必須要求審計人員具備有較高的政策水平，較強的業(yè)務(wù)能力和較強的綜合分析能力。而目前基層審計機關(guān)大多面臨審計任務(wù)重，審計人員不足，已有人員整體隊伍素質(zhì)參差不齊等問題，很難保證人員質(zhì)量。

三、評價原則

1、法制性原則。堅持依照有關(guān)法律、法規(guī)為審計評價依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實的判斷，不能使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況。

2、實事求是原則。堅持審計評價不能違背客觀事實，籠統(tǒng)地進行評價。必須限定在領(lǐng)導(dǎo)干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟活動，不屬于審計職責(zé)范圍的不評價，與審計無關(guān)或未涉及事項不評價，以防止帶來不必要的審計風(fēng)險。同時，要堅持歷史的觀點，劃清前后任的責(zé)任、前后任的政績，客觀真實、實事求是地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，既不要把所有成績歸功于一任領(lǐng)導(dǎo)的政績來評價，又不要把單位存在的所有問題都歸責(zé)于一任領(lǐng)導(dǎo)。對被審計單位存在的問題，要分清責(zé)任，既要有直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，又要弄清是主觀責(zé)任還是客觀責(zé)任。

3、客觀公正的原則。堅持以事實為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成分，要按照客觀事實的本來面貌，全面評價被審計對象的功過是非，從當時當?shù)氐臍v史條件、政策背景、實際工作環(huán)境出發(fā)去分析問題、評價責(zé)任，做到不脫離特定條件，不孤立地看待問題，尊重事實，尊重歷史，既不夸大成績、回避問題，又不脫離實際、妄加評論，做到以理服人。

4、定量分析與定性分析相結(jié)合原則。對經(jīng)濟責(zé)任審計的評價，必須是從量開始，以量分析；同時，經(jīng)濟責(zé)任審計是一個較全面的審計，不僅要對經(jīng)濟效益情況進行審計，還應(yīng)對其財務(wù)收支的真實、合法性進行審計。區(qū)分違紀違規(guī)問題的責(zé)任，是經(jīng)濟責(zé)任審計評價至關(guān)重要的內(nèi)容。違紀違規(guī)責(zé)任問題，對被審計經(jīng)濟責(zé)任人來說應(yīng)區(qū)別情況，進行直接責(zé)任或間接責(zé)任（即主管責(zé)任或領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）的定性分析。所以，對經(jīng)濟責(zé)任審計的評價要定量分析性評價和定性分析性評價結(jié)合起來，這樣才有助于評價的客觀、公正。

篇2

審計起源于財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相分離的分權(quán)制，審計的目標是檢查、評價經(jīng)營管理者受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，以確認、解脫其經(jīng)濟責(zé)任，從而確保經(jīng)濟責(zé)任的履行。審計對受托者履行經(jīng)濟責(zé)任具有監(jiān)督、鑒證和評價職能。

作為“國家教育事業(yè)的重要組成部分”高等職業(yè)教育，國家不計利益回報的投入了大量的人力、物力、財力，將資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)、使用權(quán)整體讓渡于高職院校管理者，由其獨立行使法人資格，自行對資源進行重新配置、對資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、管理權(quán)、使用權(quán)實行二次分解。由于審計責(zé)任的不到位，必然造成經(jīng)濟管理上的自由泛濫和資產(chǎn)流失的無度。在經(jīng)濟責(zé)任的視角下造成國有資產(chǎn)在高校范圍內(nèi)的嚴重流失。

一、高職院校國有資產(chǎn)管理存在問題及原因分析

高職院校國有資產(chǎn)管理水平嚴重滯后于其發(fā)展速度，國有資產(chǎn)的“過?！迸c“不足”矛盾較為突出，資產(chǎn)流失也較為嚴重。就其原因分析如下：

（一） 資產(chǎn)管理法制環(huán)境相對薄弱

國家為保障高校國有資產(chǎn)的安全性和完整性，財政部早在2006年就施行了《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，教育部于2012年、2013年也分別頒布了《教育部直屬高等學(xué)校國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《工作規(guī)程（暫行）》。部屬院校資產(chǎn)管理的宏觀法制環(huán)境得到了逐步優(yōu)化和規(guī)范。而從法律、法規(guī)體系進行搜索，未能從找到關(guān)于高職院校資產(chǎn)管理的單行法，相關(guān)文件也未確定高職院校是否比照普通高校執(zhí)行。同時職業(yè)教育的發(fā)展歷程決定了高職院校的國有資產(chǎn)管理必然存在一定的特殊性。即國家投資，個人管理，集體享用，因此高職院校資產(chǎn)管理法制環(huán)境相對薄弱，管理國有資產(chǎn)無所適從，個人管理決策權(quán)過大，集體享用過于集中，國有資產(chǎn)的保護意識淡薄，從而造成很多國有資產(chǎn)毀滅性使用，資源浪費嚴重。

（二）投資者缺位，監(jiān)督、檢查經(jīng)濟責(zé)任履行情況的力度不夠

國家對高職院校進行投資，并不進行成本核算，不計投資回報，管理者不承擔(dān)具體的受托經(jīng)濟責(zé)任，形成隨意性較大的彈性管理。重慶市所屬高職院校僅在2006年全國性的清產(chǎn)核資工作進行過資產(chǎn)清查工作，雖然后來示范建設(shè)、教學(xué)評估等新增了大量的國有資產(chǎn)，卻未對新增資產(chǎn)進行再次清查，出現(xiàn)了投資者缺位。政府審計無暇顧及、內(nèi)部審計獨立性受到限制、外包社會審計項目，受利益驅(qū)使，審計質(zhì)量有待商榷，導(dǎo)致高職院?！懊庖呦到y(tǒng)”失靈，腐敗的滋生蔓延。就近幾年職務(wù)犯罪統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示高職院校甚至高校系列為刑事案件高發(fā)區(qū)。

（三）資產(chǎn)管理經(jīng)濟責(zé)任不明晰，問責(zé)機制不全，執(zhí)行乏力

高校國有資產(chǎn)管理體制的一個根本性缺陷是責(zé)任不清，權(quán)利不明，利益不分，無論是高校管理頂層的領(lǐng)導(dǎo)者、還是管理中的各級部門，還是具體化的個人，在國有資產(chǎn)管理過程中的權(quán)利、利益界定都不明確，經(jīng)濟責(zé)任不明晰，不細化，形成了各個部門都在管，哪個部門都未真正管；有利益就爭，遇到問題就踢皮球的管理模式。部門責(zé)任意識的強弱、個人道德素養(yǎng)的高低直接影響著國有資產(chǎn)的安全、完整。

二、資產(chǎn)管理經(jīng)濟責(zé)任制下，高職院校國有資產(chǎn)審計的幾點思考

（一）建立資產(chǎn)管理經(jīng)濟責(zé)任制，實行經(jīng)濟責(zé)任審計

高職院校建立健全資產(chǎn)管理經(jīng)濟責(zé)任制是貫徹《高教法》、提高管理水平的必然要求和有效途徑。黨的十也提出將推行事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的財政改革思路。因此要合理確定國有資產(chǎn)管理的事權(quán)，再建立和落實與之相適應(yīng)的資產(chǎn)管理經(jīng)濟責(zé)任制度，建立一套能將責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一起來的激勵問責(zé)機制，將管資產(chǎn)、管人、管事三者有效結(jié)合起來。對經(jīng)濟責(zé)任制確定的“責(zé)、權(quán)、利”目標進行量化、分解、監(jiān)督和考核，進一步落實資產(chǎn)管理的經(jīng)濟責(zé)任。

按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，根據(jù)校內(nèi)管理層次將各管理層次的責(zé)、權(quán)、利合理劃分，有效結(jié)合，建立若干層次各級經(jīng)濟責(zé)任制，確定各層次具體責(zé)任人員的經(jīng)濟責(zé)任指標；簽訂資產(chǎn)管理責(zé)任書，明確和落實經(jīng)濟責(zé)任，對照指標結(jié)合社會效益綜合考核責(zé)任層次和責(zé)任人員業(yè)績，進而跟進與事權(quán)相對應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任審計，把資產(chǎn)的完好率、使用率等作為經(jīng)濟責(zé)任審計國有資產(chǎn)保值、增值評價指標，將審計結(jié)果與其經(jīng)濟利益、行政利益直接掛鉤，使各級領(lǐng)導(dǎo)、各有關(guān)部門在資產(chǎn)管理的過程中，既按規(guī)定行使權(quán)力，又必須按規(guī)定履行責(zé)任。

（二）探索績效審計

績效審計系提高高職院校使用教育資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性的有力工具，在高職院校發(fā)展和競爭中發(fā)揮積極作用。在審計的過程中運用成本―效益分析法。對教育成本進行歸集，測算出生均成本，通過國家對教育資源的總投入與生均教育成本的對比，進行一個投入與產(chǎn)出的分析，從經(jīng)濟效益和社會效益多方面進行效益評價，從經(jīng)濟的角度發(fā)現(xiàn)教學(xué)、專業(yè)設(shè)置、管理等方面出現(xiàn)的問題，進而進行資源的整合、調(diào)整。

（三） 推行管理審計

在國有資產(chǎn)審計過程中，推行以經(jīng)濟責(zé)任制落實為主要審計內(nèi)容的管理審計。將經(jīng)濟責(zé)任分解為日常預(yù)算收支經(jīng)濟責(zé)任，經(jīng)濟政策和制度制定與調(diào)整的經(jīng)濟責(zé)任，國有資產(chǎn)完整與保值、增值經(jīng)濟責(zé)任，重大支出項目和對外投資的經(jīng)濟責(zé)任，從經(jīng)濟責(zé)任的履行完整的展現(xiàn)資產(chǎn)管理的全過程，資產(chǎn)管理審計就是對資產(chǎn)管理全過程的審計。通過過程的審計，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，在哪個層次上出現(xiàn)問題，其上一級必須及時采取措施予以整改落實，并可追究相應(yīng)層次有關(guān)人員的責(zé)任，讓管理、經(jīng)濟責(zé)任、審計有機結(jié)合，從而提高管理能力。

篇3

一、基層法院在司法公開實踐中面臨的現(xiàn)實困境

（一）基層群眾參與司法公開的積極性不高。司法公開，是司法活動對社會公眾公開，離開了公眾的參與，司法公開就毫無意義。民眾長期的傳統(tǒng)習(xí)慣的影響和法院職能的特殊性，導(dǎo)致社會公眾對法院的工作性質(zhì)和狀況不甚了解，對于基層普通群眾來說，法院是一個神秘、莊嚴的機關(guān)，“良民不訟”的傳統(tǒng)思想讓民眾一般都不愿意接觸法院，其面對的群眾和當事人大多數(shù)是文化水平不高、法制意識不強，在司法公開上參與不力、配合不到位，甚至一些司法公開的措施已超出當?shù)孛癖娀虍斒氯说男睦斫邮芊秶浯?，旁聽庭審案件中，事實上很多基層法院在開庭前都沒有及時在公告欄和互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)出公告，再加上公眾參與渠道不足，除少數(shù)在當?shù)赜刑貏e重大影響的案件外，一般的案件只有當事人的親友參加旁聽；再次是法院的門戶網(wǎng)站，是法院審務(wù)公開、裁判文書公開和庭審網(wǎng)絡(luò)直播的平臺，但社會公眾的點擊率很少。因此導(dǎo)致基層法院一些司法公開措施和設(shè)施成了“擺設(shè)品”，一定程度上影響了基層法院推進司法公開的積極性。

（二）公眾過高的要求與司法公開的現(xiàn)狀存在差距。因為社會公眾特別是農(nóng)村群眾對法院的接觸和了解并不多，相當一部分群眾對法院的認知也許還停留在香港電視劇中“法官大人”主持庭審、控辯雙方激烈交鋒的場面。其主要體現(xiàn)在因?qū)嶓w法律和程序法律的了解微乎其微，只要是公開的內(nèi)容與公眾的想象或心理預(yù)想不一致，就認為法院判決不公，存在“失望”的心理。在當前的社會現(xiàn)狀中，社會公眾對公共權(quán)力運行的透明度要求很高，當審判程序和裁判結(jié)果公開時，社會公眾特別案件當事人又會把目光盯到司法權(quán)力運行的更深層次，甚至對那些個人隱私、審判秘密等屬于法律規(guī)定不準公開的內(nèi)容產(chǎn)生好奇和疑問，這樣很可能使司法公開出現(xiàn)“兩難”狀態(tài)。

眾觀筆者所在市的11個縣區(qū)的基層人民法院來看，首先；旁聽案件是公眾與法院零距離的接觸的最好方式，現(xiàn)實中公眾旁聽案件卻不是自由的，都要經(jīng)過嚴格的審批程序，因?qū)徟袌鏊?、安全保衛(wèi)等客觀因素限制旁聽的也沒有作出合理的解釋和說明；其次，由于基層法院案多人少的矛盾的現(xiàn)實，判后答疑工作也沒有很好的貫徹和落實，很多時候無法獲得當事人對裁判的理解和認同；在對裁判文書的論證、說理，認定事實和適用法律的用語方面沒有做到通俗、簡潔、易懂，論證充分、說理透徹，讓當事人信服的程度。再次；法官與群眾的聯(lián)系時不夠緊密的，每年送法下鄉(xiāng)、法制宣傳活動、巡回審判的普法活動也是很有限的，與人民群眾的聯(lián)系不夠緊密，對人民群眾的訴求的了解也是為之甚少。

（三）案多人少的矛盾與懼怕監(jiān)督的思想?！胺ㄍハ褚粋€舞臺，司法公開就是拉開大幕，把聚光燈、側(cè)光燈都打起來，演員的演技好不好，觀眾可以參與評價，這是對理性司法本質(zhì)的尊重。”基層法院案多人少的矛盾長期突出，以及陽光司法的要求無疑更增加了法官的工作壓力和心理壓力，讓長期工作在基層法院的法官透露說：“要求裁判文書上網(wǎng)后，比過去小心多了，生怕里頭某些字句表達的缺陷被人抓出來炒作，工作量明顯增加了很多，壓力大，很頭疼?！庇捎诜ü僮陨順I(yè)務(wù)能力的限制，在庭審駕馭和文書制作方面存在不足，導(dǎo)致其對司法公開有畏懼思想，害怕自己的司法禮儀不端或者其他的各方面做得不到位而引起公眾和當事人的指責(zé)，害怕自己所作出的裁判文書有漏洞，說理不到位、不充分而引發(fā)當事人的合理猜疑等等。這就使得個別法官在落實司法公開制度時進入了一個“法官想公開而不敢公開，公眾要求公開又大加指責(zé)”的怪圈中。近日最高人民法院雖然要求裁判文書除有特別規(guī)定的以外，一律要求上網(wǎng)，確實有特殊情況不能上網(wǎng)的要報主管院長審批。然而在實踐中，往往是拿得出手的曬出來，拿不出手的藏起來。何況在很多普通百姓心里，打官司本來就不是一件光彩的事情，法院還要把裁判文書公布在網(wǎng)上，特別是一些婚姻等涉及當事人隱私的案件，很有可能泄露當事人的隱私，隱私橫架在司法公開與當事人隱私的保護的矛盾。

（四）現(xiàn)有的司法資源匱乏制約著司法公開的落實。司法公開制度的落實，不僅要求法院人員具有較高的綜合素質(zhì)，更需要一定的經(jīng)費和技術(shù)裝備來支撐，目前除了庭審公開等常態(tài)措施以外，更多的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、高科技產(chǎn)品應(yīng)用在司法公開措施之中。就基層法院的當前現(xiàn)狀來說，主要從下面幾個方面表現(xiàn)：一、人才缺乏是普遍存在的問題，中西部基層法院的人員數(shù)量很有限，一般情況下就幾十個在編人員或者多者上百人，這與案多的矛盾長期存在；人口結(jié)構(gòu)也存在失衡，眾觀很多基層法院人數(shù)也不少，但是真正從事審判業(yè)務(wù)的干警占總?cè)藬?shù)的比例還是很少的，很多干警充實在非審判業(yè)務(wù)部門，大量浪費了司法資源；人口流動性比較大，很多具有高素質(zhì)、高能力、高學(xué)歷的人不愿意去基層服務(wù)，或者很多人在基層不愿久呆，就流動到經(jīng)濟更好的的地方去了。二、司法經(jīng)費不足，特別對于西部貧困地區(qū)的基層法院，經(jīng)費問題讓司法公開顯得力不從心；關(guān)于經(jīng)費的使用去向問題而言，是否大部分經(jīng)費都用在了審判業(yè)務(wù)上面也是值得深思的問題。三、經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)的基層法院的高科技裝備、數(shù)字法庭建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等是很不健全的，其有限的司法資源必須先應(yīng)對日益增長的審判需求面前顯得力不從心。

二、完善司法公開制度的對策建議

（一）拓寬公眾參與司法公開渠道。在長期的審判以及調(diào)查過程中我們發(fā)現(xiàn)，有些時候因司法機關(guān)和當事人之間的誤解產(chǎn)生的司法公信力缺失，這不是由于公眾不想?yún)⑴c而是能有效參與，因此各地區(qū)基層法院應(yīng)聯(lián)系自身實際增加公眾參與的渠道多樣化。營造人性化公眾參與氛圍。對于長期存在的“抵觸”和“排斥”的情緒，用新時代的司法模式來轉(zhuǎn)變，提高公民法制意識，加強法律知識的學(xué)習(xí)，從思想上發(fā)生根本轉(zhuǎn)變。作為司法公開的第一平臺而言，盡快完善網(wǎng)站建設(shè)顯得尤為關(guān)鍵。如公布法院地址、交通圖示、聯(lián)系方式、內(nèi)設(shè)部門及職能、投訴渠道等機構(gòu)信息；法院內(nèi)部審判人員的姓名、職務(wù)、法官等級等人員信息及審判流程、裁判文書、執(zhí)行信息查詢指南信息。除此之外，及時審判文件、指導(dǎo)和參考性案例信息和陪審員、特邀調(diào)解組織、調(diào)解員名冊和評估、拍賣、鑒定其他中介機構(gòu)名冊、一些公民維權(quán)指南等信息來增加審判工作透明度。

（二）加強對社會公眾的正確引導(dǎo)和增強對法院的信任感。司法公開不能公開就了事，我們都知道基層群眾和當事人對法律和法院工作的了解程度有限，特別是對法律上專業(yè)性的問題并不理解，法院需進行必要的釋明和引導(dǎo)。如以通過加強訴訟引導(dǎo)、裁判文書釋法說理、判后答疑等工作，消除當事人的疑惑。及時回復(fù)群眾對司法工作的疑問，消除公眾的誤解，引導(dǎo)公眾正確對待并積極參與司法公開。提高法官的自身素質(zhì)，提高庭審駕馭和人制作裁判文書的能力。在裁判文書上用語力求通俗、簡潔、易懂，力求論證充分、說理透徹、適用法律適當，裁判文書要貼近具體個案當事人的閱讀水平和文化層次，盡量用簡明通俗的語言將法律問題闡述清楚，要讓當事人“贏得明白，輸?shù)们宄?。多與網(wǎng)民互動、交流，吸納民意，積極開展浦發(fā)宣傳，讓群眾更加直觀地了解司法過程。有一定條件法院的可以與地區(qū)電合舉辦法官說法，法官走進直播室通過無線電波與群眾交流，增進彼此間的信任度。

篇4

第二條本辦法所稱經(jīng)濟責(zé)任審計對象，是指縣屬各黨政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、群眾團體、事業(yè)單位和鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。因工作需要而需審計的下屬單位領(lǐng)導(dǎo)。

第三條經(jīng)濟責(zé)任審計對象的分類，要依據(jù)審計對象所掌管的全部政府性資金數(shù)額、性質(zhì)、權(quán)限，堅持突出重點和講求效率的原則，針對不同類別的審計對象，采用不同的審計管理方法，科學(xué)合理地安排經(jīng)濟責(zé)任審計項目。堅持經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計、審計調(diào)查以及離任經(jīng)濟責(zé)任交接制度相結(jié)合的原則，對重要部門、單位領(lǐng)導(dǎo)以經(jīng)濟責(zé)任審計為主，關(guān)注全部政府性資金；對一般部門、單位領(lǐng)導(dǎo)以財政財務(wù)收支審計為主，必要時進行經(jīng)濟責(zé)任審計；對一些掌管使用政府性資金數(shù)額較小，管理相對規(guī)范的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)，以離任經(jīng)濟責(zé)任交接代替經(jīng)濟責(zé)任審計。

第四條經(jīng)濟責(zé)任審計對象分為A、B、C三類。

A類是指在全縣經(jīng)濟社會發(fā)展中承擔(dān)重要經(jīng)濟管理職能、社會關(guān)注度高、掌管使用政府性資金數(shù)額大、下屬單位多的重要部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。

B類是指掌管使用政府性資金數(shù)額較大，掌管一定數(shù)額專項資金或下屬單位較多的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。

C類是指掌管使用政府性資金數(shù)額較小，財政資金主要用于人員經(jīng)費和日常運轉(zhuǎn)、管理相對規(guī)范的部門、單位領(lǐng)導(dǎo)。

第五條堅持任期審計與離任審計相結(jié)合，以任期審計為主，對經(jīng)濟責(zé)任審計對象實行分類管理：

對A類對象實行“任中抽審和離任必審”制度，領(lǐng)導(dǎo)干部在離任前必須接受一次審計，原則上兩個會計年度安排一次審計。

對B類對象實行“任中抽審和離任抽審”制度。抽審對象主要包括：一是群眾對執(zhí)行財經(jīng)紀律反映比較強烈的單位領(lǐng)導(dǎo)；二是在以往審計中反映出來的違紀問題較多且性質(zhì)相對比較嚴重的單位領(lǐng)導(dǎo)；三是掌管社會公益性專項資金及群眾較為關(guān)注的單位領(lǐng)導(dǎo)；四是由于其他原因，縣委、縣政府認為需要實施經(jīng)濟責(zé)任審計的單位領(lǐng)導(dǎo)。原則上三個會計年度安排一次審計。

對C類對象實行“財務(wù)收支審計和離任交接”制度。以財務(wù)收支審計結(jié)合離任交接手續(xù)或離任交接手續(xù)代替經(jīng)濟責(zé)任審計。

第六條離任領(lǐng)導(dǎo)干部有下列情況之一，一般不再安排經(jīng)濟責(zé)任審計：

（一）離任時已列入人大述職評議計劃的；

（二）財務(wù)資料已損毀或無法查找，不具備審計工作基礎(chǔ)條件的；

（三）已定居國外或死亡的；

（四）已離開任職崗位一年以上的；

（五）已被紀檢監(jiān)察機關(guān)或司法機關(guān)立案調(diào)查的；

（六）已被提拔或調(diào)任可能影響經(jīng)濟責(zé)任審計公正進行的崗位的；

（七）經(jīng)縣經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組會議討論認定的其他情況。

第七條經(jīng)濟責(zé)任審計對象分類由縣委組織部、縣審計局確定，并根據(jù)工作需要和審計力量適時調(diào)整。

篇5

    此,如何適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求,進一步深化經(jīng)濟責(zé)任審計,已成為審計機關(guān)和審計人員亟待研究的問題。

    一、 當前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的突出問題

    經(jīng)過實踐和發(fā)展,經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度日臻完善,審計方法逐步改進,有效發(fā)揮了審計監(jiān)督作用。但是,當前經(jīng)濟責(zé)任審計還存在一些困難與問題,在一定程度上制約著經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展,亟待我們加以研究解決。主要表現(xiàn)為以下幾個方面:

    (一)審計項目計劃安排缺乏科學(xué)性。審計部門每年接受委托的經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)多,而且任務(wù)過于集中,隨意性大;項目計劃中離任審計多,任中審計所占比例小,達不到規(guī)定的比例要求;審計計劃安排時間比較遲,一般都在正常項目安排好之后,審計部門比較被動。尤其是對離任審計項目的安排,先離后審,有的離任半年或1年以后才安排審計,使審計變成了形式。

    (二)審計內(nèi)容不夠全面。一般財政財務(wù)收支審計或者績效審計,是對單位的財政財務(wù)收支事項進行的審計,而經(jīng)濟責(zé)任審計是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行的審計。由于審計人員的慣性思維,對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的特點把握不到位,仍然以財政財務(wù)收支審計為主,缺乏對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的全面審計。

    (三)審計成果運用體現(xiàn)不充分。經(jīng)濟責(zé)任審計委托部門雖重視經(jīng)濟責(zé)任審計項目的安排,但對審計成果的運用體現(xiàn)不充分,很難用在干部的任免和管理監(jiān)督上;而且也缺乏相應(yīng)的法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定必須運用審計結(jié)果。審計結(jié)果運用不充分,直接影響到審計機關(guān)開展審計工作的積極性。

    (四)審計評價過于寬泛。目前,在政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中,由于缺乏統(tǒng)一的標準和規(guī)范,審計人員在實際操作中容易出現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任的主體界定不準、界定不清或界定模糊,影響到影響對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的客觀評價。如在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。有的評價超出審計范圍,對一些與審計事項不相關(guān)的業(yè)績加以確認,與經(jīng)濟責(zé)任不相關(guān)的責(zé)任也加以界定;有的審計評價往往就事論事,泛泛而論,只對單位不直接對責(zé)任人,而且評價內(nèi)容過多,造成評價目的不明確。特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況的評價很難,難在審計不作出評價不行,因為領(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注這樣一個評價結(jié)果。如果要審計部門作出評價,因目前審計手段有限,領(lǐng)導(dǎo)干部廉政情況僅靠審計部門難以發(fā)現(xiàn),加大了審計評價風(fēng)險。

    (五)審計責(zé)任難以界定。2010年中辦國辦關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計新《規(guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任劃分為三種,即直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并明確了責(zé)任劃分的依據(jù)。但在實際工作中面對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容的復(fù)雜性,沒有統(tǒng)一模式,界定三個責(zé)任往往是統(tǒng)而概之,影響到經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。特別是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的同步審計,有關(guān)市縣長書記經(jīng)濟責(zé)任中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任、直接責(zé)任具體怎么界定及如何取證難度大。

    (六)審計方法還有待改進。長期以來,經(jīng)濟責(zé)任審計采用的技術(shù)方法還停留在傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計層面。特別是大多數(shù)審計人員往往還是習(xí)慣于審查財務(wù)賬冊、憑證,不善于運用分析性復(fù)核方法對風(fēng)險進行評估;不善于對內(nèi)控制度進行測評,并在此基礎(chǔ)上確定審計重點;不善于運用抽樣審計的方法,以提高審計效率。對計算機輔助審計技術(shù)的運用還不夠廣泛。

    二、 對深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的思考

    面對新形勢的要求和當前經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀,我們必須堅持與時俱進,認真思考深化經(jīng)濟責(zé)任審計的對策。主要從以下幾個方面入手,全面提升經(jīng)濟責(zé)任審計的層次和水平。

    (一)增強審計計劃科學(xué)性。做好計劃工作是做好審計工作的前提。面對眾多的審計對象需要審計,而審計資源是有限的,我們不可能一下子把所有應(yīng)該審計的領(lǐng)導(dǎo)干部都審計了。在當前審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出的情況下,如何制定計劃,如何做到審計突出重點,加大任中審計的比例,這確實是我們需要很好的考慮和研究解決的問題?！秾徲嫹ā访鞔_規(guī)定經(jīng)濟責(zé)任審計工作由組織部委托進行。因此,針對目前計劃中出現(xiàn)的問題,每年年底,審 計部門要在充分做好調(diào)查的基礎(chǔ)上,提前走訪組織部、紀委及其他相關(guān)部門,及時溝通情況,為增強計劃的科學(xué)性做好基礎(chǔ)工作。要充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組的作用,加強工作協(xié)調(diào),使審計計劃安排能考慮到審計部門力量和審計情況,變得更加科學(xué)合理。同時,審計部門在項目安排上堅持全局一盤棋的思想,把組織部委托的項目與本部門

    的項目統(tǒng)籌安排,避免重復(fù)審計。

    (二)深化經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容。擴大和深化審計內(nèi)容是提高面效的關(guān)健。開展審計,要在深化內(nèi)容上下功夫。一般審計多以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ),關(guān)注單位財政經(jīng)費使用中有沒有問題。而經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性決定了它不是單純地審計財政財務(wù)收支上的問題,作為對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的審計,它所關(guān)注的問題更廣泛、更深刻。依據(jù)新《規(guī)定)和《審計法》實施條例的規(guī)定,實施經(jīng)濟責(zé)任審計主要是通過審查領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政財務(wù)收支的真實、合法、效益來評價和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況,主要內(nèi)容包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益情況,固定資產(chǎn)的管理和使用情況,重要投資項目的建設(shè)和管理情況,內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,以及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對下屬單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況等。為此,為了更加全面評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況,經(jīng)濟責(zé)任審計不能僅僅局限于財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的具體事項,要更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的過程和效果。要實現(xiàn)由真實合規(guī)性審計向效益審計轉(zhuǎn)變,努力探索經(jīng)濟責(zé)任審計與績效審計相結(jié)合的路子。把績效審計作為深化和創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計的重要途徑,是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。同時注意防范審計風(fēng)險,一方面,審計部門要對審計內(nèi)容查深查透,不留死角,提高審計質(zhì)量;另一方面,要注意對審計內(nèi)容不能什么都管,否則超出審計法所規(guī)定的職責(zé)范圍,會帶來審計機關(guān)無法承擔(dān)的審計風(fēng)險。

    (三)促進審計成果運用。充分運用審計成果,這是經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目的。為保障審計結(jié)果的有效運用,2010年出臺的經(jīng)濟責(zé)任審計《規(guī)定》在兩個方面作出了具體規(guī)定:一是對各級黨委和政府運用審計結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定應(yīng)當建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、審計整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運用制度。二是對干部管理監(jiān)督部門運用審計結(jié)果提出了要求,明確規(guī)定有關(guān)部門和單位應(yīng)當將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。為此,審計部門要提高審計質(zhì)量,使審計成果有說服力,與黨委政府、干部監(jiān)督管理部門的要求相符。黨委、政府可以通過參閱審計結(jié)果尤其是任中審計結(jié)果報告,能夠及時掌握家底和整個經(jīng)濟工作的真實和運行情況,提高宏觀決策的科學(xué)性。紀檢監(jiān)察機關(guān)可以通過領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果及時發(fā)現(xiàn)和查處有嚴重違法和犯罪行為的案情以及潛在嚴重的經(jīng)濟問題,能為紀檢監(jiān)察機關(guān)提供案情偵破線索。在查辦案件中,還可以根據(jù)審計機關(guān)提供的情況,直接運用審計結(jié)果查處。組織人事部門應(yīng)把審計結(jié)果歸入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案,與干部任前公示制度結(jié)合起來,作為干部選拔任用和加強監(jiān)督的參考依據(jù),并將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用情況,及時書面反饋給審計部門。經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位對審計結(jié)果要進行全面分析,對一些傾向性、苗頭性的問題,認真從管理、機制、體制和制度等方面分析原因,采取有針對性的措施,建立健全相關(guān)制度,切實加強干部監(jiān)督管理工作。積極探索審計結(jié)果公開和領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任追究制度,不僅把審計結(jié)果送給被審計人所在的單位以及相關(guān)的干部監(jiān)督管理部門,甚至應(yīng)該向社會公開。通過各部門緊密配合,齊抓共管,使經(jīng)濟責(zé)任審計成果得到充分體現(xiàn)。

    (四)把握好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任評價。審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的一個很關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。經(jīng)濟責(zé)任審計評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部,關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命,政策性非常強。對經(jīng)濟責(zé)任審計評價關(guān)注的主要有:黨委政府、組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門、被審計部門和責(zé)任人、社會公眾。為此,要提高評價的規(guī)范性和準確性。新《規(guī)定》強調(diào)審計評價應(yīng)當關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的下列情況:貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀,推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況;遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況;制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況;與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況;遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。為了客觀公正地進行審計評價,必須把握好以下幾點:一是按照中辦國辦新《規(guī)定》,堅持三個原則,即:依法依規(guī)原則;客觀公正、實事求是的原則;審計評價與審 計內(nèi)容相統(tǒng)一的原則。二是建立統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價的定量指標和定性指標。紀檢監(jiān)察、組織人事部門應(yīng)加強合作,構(gòu)建科學(xué)的定性和定量指標評價體系,確保審計評價的規(guī)范性和公正性。三是形成一整體操作性強、科學(xué)客觀的評價方法。既有利于形成口徑一致、可比的審計結(jié)果,又有利于具體審計實踐的靈活掌握和運用。審計評價準確與

篇6

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計 問題 對策

經(jīng)濟審計是我國政府的重點審計工作，其不但可對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作進行全面監(jiān)管，有利于對領(lǐng)導(dǎo)干部進行正確評價，而且還可通過發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題而對領(lǐng)導(dǎo)干部的行為起規(guī)范作用，有利于我國的廉政建設(shè)；此外，經(jīng)濟審計還能保證領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任鑒定的客觀性，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部在離任前后的工作交接。但因各方面因素的影響，我國經(jīng)濟責(zé)任審計有存在很多問題。

一、我國經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題

（一）立法層次低，經(jīng)濟責(zé)任審計不規(guī)范

現(xiàn)我國經(jīng)濟責(zé)任審計最具權(quán)威、層次最高的法規(guī)性文件主要有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《審計署關(guān)于任期經(jīng)濟責(zé)任審計的實施細則》以及《五部委關(guān)于進一步做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意見》等法規(guī)性文件，這類文件的立法層次較低，且不具備立法特征，同時可操作性較差，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用無法發(fā)揮[1]。另經(jīng)濟責(zé)任審計尚未有統(tǒng)一評價標準，也未出臺相關(guān)操作規(guī)范，導(dǎo)致審計結(jié)果無法真正體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作表現(xiàn)，影響了審計的公正性和客觀性。

（二）“先離后審”加大了審計風(fēng)險

經(jīng)濟責(zé)任審計工作的原則是“先審后離”，然而現(xiàn)我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作普遍是應(yīng)用“先離后審”原則，影響了審計工作的嚴肅性，也使審計工作的社會威信度嚴重下降。另在進行審計時，若發(fā)現(xiàn)問題，而前任卻已離任，則審計結(jié)果無法執(zhí)行，新官上任也不理舊賬，導(dǎo)致審計部門進退兩難，最終審計結(jié)果也是不了了之。時間久了，這種行為會形成一個惡性循環(huán)，導(dǎo)致同樣的問題頻繁出現(xiàn)。

（三）審計人員素質(zhì)不高影響了審計質(zhì)量

我國審計人員專業(yè)素質(zhì)較低、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗較少，無法快速適應(yīng)審計工作，影響了審計工作的效率。由于我國大多數(shù)審計工作人員的職業(yè)素質(zhì)有待提升，而一般經(jīng)濟責(zé)任審計的對象都是管理層，首先在管理層次上就存在一定差距，再加上在追究責(zé)任時有多方的說情者，若審計人員職業(yè)道德素質(zhì)不夠高則很容易改變審計結(jié)果，影響審計結(jié)果的客觀、公正。此外，復(fù)合型審計人員嚴重缺乏。經(jīng)濟審計牽涉到經(jīng)濟、法律等多方面知識，而審計人員通常中專注于審計專業(yè)知識，若審計業(yè)務(wù)存在涉外問題，審計機關(guān)還需聘請具豐富法律知識的專業(yè)人員，影響了審計的質(zhì)量和審計機關(guān)的公眾形象。

二、完善我國經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

（一）完善立法，加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作的法制化和規(guī)范化

首先要完善經(jīng)濟責(zé)任審計的實施制度，讓各部門在審計工作當中相互配合、相互協(xié)調(diào)，以免不符合要求的行為出現(xiàn)。其次，經(jīng)濟責(zé)任審計需要制定相應(yīng)的責(zé)任追究落實體系，制定并實施審計問題的責(zé)任追究措施，充分利用審計結(jié)果，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)有的作用，并讓廣大人民群眾對審計結(jié)果執(zhí)行情況進行監(jiān)督，提高經(jīng)濟責(zé)任在社會群眾心中的形象，再次，優(yōu)化內(nèi)部運行機制，審計部門制定管理辦法，明確各部門職責(zé)范圍，同時制定相應(yīng)的協(xié)調(diào)程序，以全面規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容及格式；組織部門規(guī)范委托書等政府性文件，并制定審計工作的內(nèi)部運行方式；紀檢部門做出相應(yīng)規(guī)定，為相關(guān)案件的受理提供具法律效應(yīng)的依據(jù)，以支持經(jīng)濟責(zé)任審計。

（二）逐步改變“先離后審”模式，成功過渡“先審后離”模式

就現(xiàn)有的政策而言，領(lǐng)導(dǎo)干部的任免機制仍是很難轉(zhuǎn)換的，為逐步改變“先離后審”模式，并成功過渡到“先審后離”，可采取以下措施：第一，實施任中定期審計，并結(jié)合屆滿離任審計。針對處經(jīng)濟責(zé)任范圍內(nèi)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部，可經(jīng)組織部門委托，由審計機關(guān)進行定期輪審，并將審計結(jié)果報告給組織部門以進行備案，同時將其作為對干部進行考核的一種方式，這樣不但減輕了領(lǐng)導(dǎo)干部離任前的所有審計工作量，而且還有效保證了審計工作的質(zhì)量，同時還能及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部存在的經(jīng)濟問題苗頭，有利于及時糾正領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟行為[2]。第二，可采取先離任、再審計、后任職的方式實施經(jīng)濟責(zé)任審計工作，然后再由這種方式慢慢過渡到“先審后離”的模式，以免因“先離后審”而產(chǎn)生負面影響，從而提高審計工作成果的利用率，充分發(fā)揮審計工作的作用。

（三）全面提高審計人員素質(zhì)，加強審計結(jié)果的執(zhí)行力度

首先要提高審計人員的職業(yè)準入標準。現(xiàn)我國經(jīng)濟責(zé)任審計的工作人員基本是通過國家公務(wù)員考試后錄用的，對于工作人員的專業(yè)素質(zhì)及執(zhí)業(yè)經(jīng)驗并未有明確要求。然而在很多審計體制較為完善的國家，其對于審計人員的受聘資格要求要嚴于國家公力員。為此，審計工作人員須認證上崗將是我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作的未來發(fā)展趨勢。其次，強化審計工作人員的日常培訓(xùn)。要盡量為審計人員提供良好的學(xué)習(xí)條件，通過專業(yè)培訓(xùn)，一方面更新審計人員的專業(yè)知識，另一方面也使審計人員逐步適應(yīng)審計工作，為審計的職業(yè)化發(fā)展打下基礎(chǔ)。同時審計人員還要學(xué)習(xí)相應(yīng)的法律知識、經(jīng)濟知識及計算機知識，以創(chuàng)新審計方式，改善經(jīng)濟責(zé)任審計的工作狀態(tài)。再次，政府可適當引入社會審計資源，減輕審計機關(guān)的人員壓力。審計機關(guān)的人員是有限的，若審計工作量大，審計人員的工作壓力也非常大，影響審計工作效率。為此，政府可適當引入社會審計資源，聘請?zhí)丶s審計人員，使其發(fā)揮特殊作用，為審計工作注入新的活力，共同做好審計工作。

三、結(jié)束語

經(jīng)濟責(zé)任審計工作既是我國政府反腐倡廉的一種重要手段，同時也是我國政府用于對優(yōu)秀干部進行選拔的方式之一。對于經(jīng)濟責(zé)任審計工作當中存在的問題，審計部門應(yīng)遵循相關(guān)操作規(guī)范和流程，加強聯(lián)系紀檢部門、人事部門及組織部門，以保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作順利完成，同時充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的作用。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任；審計；問題；對策

一、縣級經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的主要問題

一是審計工作的時間上存在問題。經(jīng)濟責(zé)任審計一般應(yīng)當遵循“先審后離”的原則。但在近年來的實際操作中，大部分項目是先離任后審計，存在為了得到評價和為了任用干部而委托審計部門走形式的現(xiàn)象。離任者已離崗，接任者也已經(jīng)到位任職，有的離任者人走了好久才進行離任審計，時過境遷。這種先離任后審計，審計監(jiān)督滯后的現(xiàn)象，從一定程度上講，經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)失去了考核、監(jiān)督的意義，監(jiān)督上的滯后，導(dǎo)致干部考察與使用“兩張皮”。

二是先審后離的原則得不到堅持，審計人員的積極性難以發(fā)揮。當前很多提拔調(diào)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，多數(shù)都是經(jīng)過組織嚴格考核，公示通過后任命的。這樣，也往往使審計人員認為經(jīng)濟責(zé)任審計工作雖然很重要，但也只是走過場而已，在這種心理前提下進行的經(jīng)濟責(zé)任審計只能是流于形式，難以發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。

三是審計對象上存在問題。不能完全做到在任期內(nèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部都已應(yīng)審盡審，不能完全體現(xiàn)公平；多數(shù)審計項目是臨時上陣，總體審計的質(zhì)量不能保證；大部分員工對領(lǐng)導(dǎo)干部公開贊揚的多，而客觀批評的卻很少，促使很多領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)生“審計走過場”的心理定勢，因此很難體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任的權(quán)威性。

四是審計內(nèi)容上存在問題?？粗刎攧?wù)數(shù)據(jù)，忽視理性分析；重問題，輕責(zé)任?？粗貑栴}羅列，忽視責(zé)任劃分。審計內(nèi)容重點不突出，審計質(zhì)量難以提高，使任期經(jīng)濟責(zé)任審計雷同于常規(guī)審計，影響了審計效果。

五是審計方法上存在問題。目前主要采取了查閱、設(shè)舉報箱、公告審計、座談等方法。賬外審計方法上下功夫不夠，使審計的問題難以查深查透，審計質(zhì)量無法提高。

六是審計成果利用上存在問題。通過幾年來經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展，經(jīng)濟責(zé)任審計工作逐步成為強化干部監(jiān)督約束機制的一項重要舉措。但是，在進一步加大經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用力度方面，尤其是在使經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用上發(fā)揮重要作用方面，還存在很多問題。首先，審計結(jié)果的利用率不高，審計結(jié)果報告滯后于組織部門選拔、任用干部，目前最為普遍的現(xiàn)象就是用人和審計嚴重脫節(jié)。其次，缺乏制度保障。經(jīng)濟責(zé)任審計主要涉及組織人事、紀檢監(jiān)察等各個部門，由于沒有嚴格規(guī)范的保障制度，使審計結(jié)果在運用時大打折扣。最后，審計結(jié)果運用的衡量標準不一致。由于審計結(jié)果運用中沒有統(tǒng)一的衡量標準，導(dǎo)致有些審計結(jié)果很難適應(yīng)當前改革用人機制和加強干部管理的需要。

二、完善經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)采取的對策

一是把離任審計監(jiān)督的時間“關(guān)口”前移，逐步把離任審計變?yōu)槿沃袑徲?，由事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中監(jiān)督。這樣不僅可以達到“防患于未然”，而且還能防止和避免經(jīng)濟行為的“一錯再錯”；不僅能有效地保護干部，還能客觀公正地評價干部的功過；不僅能減少和避免賬目“技術(shù)處理”的假賬，還能使審計掌握更多的“第一手資料”；不僅能正確地考察干部隊伍，還能為組織任用調(diào)整干部提供依據(jù)。審計實踐證明，任中審計好于離任審計。

二是制定可操作性強的經(jīng)濟責(zé)任界定標準。審計部門在獨立行使審計職能的同時，要加強與組織、紀檢部門的協(xié)作，研究制定經(jīng)濟責(zé)任的界定標準和審計評價規(guī)范，建立一套科學(xué)的界定、評價體系，保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的有效性和公正性。經(jīng)濟責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟責(zé)任范圍有很大差異，責(zé)任界定和評價規(guī)范應(yīng)堅持定量與定性相結(jié)合，準確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標準。

三是審計內(nèi)容的選擇應(yīng)具有針對性。經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容不但包括財政財務(wù)收支的審計，還包括各項經(jīng)濟指標具體完成情況、經(jīng)濟效益和社會效益情況的審計。在內(nèi)容上經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當突出重點，主要包括：第一，財政財務(wù)收支情況，重點審計合法性和真實性；第二，審計各項經(jīng)濟指標完成情況、政策執(zhí)行情況、投資決策情況、廉政建設(shè)情況等，重點審計效益性。

四是審計方法的使用應(yīng)具有多樣性和針對性。經(jīng)濟責(zé)任審計除使用審計的一般方法外，還可以運用一些特殊的方法：一是“看”，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基礎(chǔ)設(shè)施等進行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實施的經(jīng)濟行為對有關(guān)人員進行詢問，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟決策和施政行為，走訪相關(guān)人員；四是“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員召開座談會，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行職責(zé)等方面的情況。

五是合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。經(jīng)濟責(zé)任審計工作能否扎實有效地開展下去并不斷取得預(yù)期效果，確保不流于形式，關(guān)鍵在于對審計結(jié)果運用。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告是對被審計者任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況的綜合評價，將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的情況在一定范圍內(nèi)予以公開，對于那些嚴格遵守國家財經(jīng)紀律，認真履行經(jīng)濟責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部是一種表彰和宣傳，而對于那些在任職期間嚴重違反財政財務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者，給國家財產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果合理的轉(zhuǎn)化和運用，能有力地促進縣級以下各級領(lǐng)導(dǎo)干部提高執(zhí)政能力，推動經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展。

總之，審計機關(guān)通過十幾年的努力工作和積極探索，縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得了一定成績，但因各地實際情況不同，各地經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展也不盡相同，存在一定的問題，希望各上級相關(guān)單位及部門根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以規(guī)范、指導(dǎo)和幫助。

參考文獻：

[1]武陽：經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及對策[J].商丘職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2008（4）.

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；財務(wù)收支審計；財務(wù)報表

引言

進入新世紀以來，社會主義市場經(jīng)濟持續(xù)繁榮，企業(yè)和事業(yè)單位迎來了前所未有的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。一方面，市場規(guī)模不斷擴大，企業(yè)和事業(yè)單位創(chuàng)造的經(jīng)濟效益、社會效益不斷增多。另一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍不斷拓寬，企業(yè)和事業(yè)單位的審計難度日益加大。經(jīng)濟責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)層有重要的約束作用，為了促進企業(yè)和事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，必須對經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計進行對比分析。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的相同之處

1.根本性質(zhì)相同

首先，經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的根本性質(zhì)相同。無論是經(jīng)濟責(zé)任審計，還是財務(wù)收支審計，都是非常重要的審計業(yè)務(wù)類型。在開展上述兩種審計業(yè)務(wù)的過程當中，相關(guān)人員必須對企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)資料進行審查，保證審查過程的透明性。在確保財務(wù)資料數(shù)據(jù)無誤后，方可以編制審計報告，提供審計評估。經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計可以對領(lǐng)導(dǎo)層的行為進行規(guī)范、對企業(yè)或事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展情況進行審核、對財務(wù)報表作出精確評價。

2.基本方法相同

其次，經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的基本方法相同。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作時，需要調(diào)查企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)收支情況，檢查財務(wù)報表的各項指標。財務(wù)報表上包括企業(yè)或事業(yè)單位的凈收入、利潤總額等。在開展財務(wù)收支審計時，同樣需要查看企業(yè)或事業(yè)單位的財務(wù)報表，對報表上的各項經(jīng)濟指標進行確認。經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的常用調(diào)查方法有抽樣調(diào)查法、對比分析法、直接審查法等等。經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的常用調(diào)查渠道有召開內(nèi)部會議、進行財務(wù)匯報等等。

3.法定程序相同

再次，經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的法定程序相同。沒有規(guī)矩不成方圓，為了規(guī)范審計業(yè)務(wù)，國家對企業(yè)和事業(yè)單位的審計流程作出了明確規(guī)定。一般來說，審計流程包括審計方案準備、審計方案實施、審計報告撰寫等。無論是經(jīng)濟責(zé)任審計，還是財務(wù)收支審計，都必須遵循既定的審計流程。審計流程具有科學(xué)性和規(guī)范性的特征，有利于提高審計管理的效率。國家為審計業(yè)務(wù)提供了法律保障，經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計工作必須在制度之內(nèi)運行。

4.監(jiān)察規(guī)則相同

最后，經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的監(jiān)察規(guī)則相同。在對經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計進行監(jiān)察時，必須遵循公正原則。經(jīng)濟責(zé)任審計以領(lǐng)導(dǎo)層作為主體，對領(lǐng)導(dǎo)層起著重要的制約作用，如果審計失責(zé)，會導(dǎo)致問題的發(fā)生。財務(wù)收支審計以企業(yè)和事業(yè)單位作為主體，對企業(yè)和事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要，如果監(jiān)察不力，將無法幫助企業(yè)預(yù)測市場的發(fā)展方向。因此在開展上述審計工作時，必須遵循腳踏實地的監(jiān)察規(guī)則。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計的不同之處

1.審計內(nèi)容不同

首先，經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的審計內(nèi)容不同。經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容是對領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟責(zé)任進行審查和核算，一旦領(lǐng)導(dǎo)層出現(xiàn)失責(zé)問題，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。從這個角度來看，經(jīng)濟責(zé)任審計更偏向于“責(zé)任”的內(nèi)容。財務(wù)收支審計是對企業(yè)的經(jīng)營情況作出評價，計算企業(yè)在一段時間內(nèi)所獲得的經(jīng)濟收益。從這個角度來看，財務(wù)收支審計更偏向于“財務(wù)收支”的內(nèi)容。

2.審計資料不同

其次，經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的審計資料不同。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，企業(yè)需要遵循相關(guān)法律法規(guī)，對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作進行督查。一方面，審計部門需要和紀檢部門建立溝通與聯(lián)系，獲取領(lǐng)導(dǎo)干部的工作資料、廉政資料等。另一方面，審計部門需要搜集基層意見，對領(lǐng)導(dǎo)干部作出客觀且正確的評價。在開展財務(wù)收支審計時，審計部門需要獲取企業(yè)的財務(wù)報表、財務(wù)賬簿等，還有企業(yè)其他經(jīng)濟活動的票據(jù)。

3.審計效益不同

再次，經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的審計效益不同。經(jīng)濟責(zé)任審計面向的主體是領(lǐng)導(dǎo)層，對領(lǐng)導(dǎo)干部起著重要的糾偏作用。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計后，領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)行為越來越少，干部工作效率越來越高，企業(yè)和事業(yè)單位進入了新的發(fā)展階段。財務(wù)收支審計面向的主體是企業(yè)或事業(yè)單位，在開展這一審計工作后，企業(yè)可以根據(jù)審計報告制定發(fā)展決策，提升自身的綜合競爭力。

4.審計時限不同

最后，經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)收支審計的審計時限不同。經(jīng)濟責(zé)任審計工作需要相關(guān)部門的授權(quán)，審計部門不能自主決定工作內(nèi)容。經(jīng)濟責(zé)任審計的時限比較長，最大時限甚至超過了十年。與之相較，財務(wù)收支審計的時限比較短，僅僅發(fā)生在會計期間。

三、準確掌握經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計關(guān)系的措施

篇9

［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟責(zé)任 審計

隨著我國政治經(jīng)濟體制改革的不斷深入，經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項獨具中國特色的審計監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來。近幾年，高校內(nèi)部審計也在逐步探索開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，但由于此項工作開展時間短，經(jīng)驗不足，工作中還存在許多困難和問題。如何適應(yīng)形勢發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在加強學(xué)校內(nèi)部管理和促進黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計工作者面前的課題?，F(xiàn)結(jié)合工作實際，談?wù)勯_展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的著力點。

一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)章制度和工作程序

1.要建立開展經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章制度

在長期的審計工作實踐中，我們充分認識到制度建設(shè)是提高審計工作質(zhì)量、規(guī)范審計行為、防范審計風(fēng)險的重要保證和客觀要求，所以，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計中，也要做到制度先行，并在工作過程中，要及時總結(jié)經(jīng)驗，進行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計對象、審計原則、審計內(nèi)容、審計程序、聯(lián)席會議制度、審計結(jié)果利用以及審計工作責(zé)任等內(nèi)容，并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)該負有的職責(zé)和義務(wù)，以及審計結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。

2.要建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度

由于經(jīng)濟責(zé)任審計是一項嚴肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，要求高，為建立起相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的有效機制，要建立起經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度。一般來說，經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議應(yīng)由組織部門牽頭召開，成員由紀委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會、財務(wù)處和審計處領(lǐng)導(dǎo)組成，聯(lián)席會議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，交流、通報經(jīng)濟責(zé)任審計情況，研究、解決經(jīng)濟責(zé)任審計中遇到的困難和問題，審議審計報告，監(jiān)督檢查審計結(jié)果利用和整改落實等情況，特別是對經(jīng)濟責(zé)任審計評價把握不準、責(zé)任不清、審計小組難以解決的問題，通過聯(lián)席會議集體審定。通過建立起經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀委、監(jiān)督處等相關(guān)部門相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟責(zé)任審計的合力，同時也規(guī)避了審計風(fēng)險。

3.要建立經(jīng)濟責(zé)任審計立項和工作程序

經(jīng)濟責(zé)任審計程序，是審計人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的操作規(guī)程。首先，組織部門委托是立項和開展經(jīng)濟責(zé)任審計的前提，；其次嚴格執(zhí)行審計工作程序是防范審計風(fēng)險的重要保證，在經(jīng)濟責(zé)任審計立項后，要根據(jù)審計項目實際需要，組織安排人員成立審計組，明確人員分工，然后按審計程序，進行審前調(diào)查，編制審計實施方案，送達審計通知書（被審計干部個人及所在單位），召開經(jīng)濟責(zé)任審計見面會，也稱進點會，在正式實施審計前召開，組織部、審計處、被審計干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加，具體提出審計工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時，逐步推進審計公示制度，在被審計干部所在單位進行審前公示，向廣大教職工公布審計事項，也歡迎反映問題，監(jiān)督工作，最后進入審計實施階段。

二、工作實效――抓好經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的幾個環(huán)節(jié)

1.抓好審計調(diào)查取證環(huán)節(jié)

審計調(diào)查取證是實施經(jīng)濟責(zé)任審計的一項重要工作，是提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，要根據(jù)被審計干部及所在單位的情況，通過有針對性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實可靠的審計證據(jù)。

一是做好審前調(diào)查，這是開展審計的基礎(chǔ)性工作。在正式實施經(jīng)濟責(zé)任審計工作前，應(yīng)采取召開座談會、實地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調(diào)查。首先是制定詳細周密的調(diào)查方案，針對被審計干部及所在單位的實際情況擬定調(diào)查提綱，對調(diào)查內(nèi)容和人員進行分工；其次是深入細致開展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門、紀委監(jiān)察、組織部門、財務(wù)部門等，了解是否有群眾舉報以及反映問題等情況，在被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計干部所在單位基本情況，如機構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計干部的職責(zé)范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟決策事項和重大經(jīng)營決策事項的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對不同的審計對象，制定審計方案，確定審計重點。

二是做好審中調(diào)查取證，這是審計實施階段的重要工作。在實施經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，除了運用常規(guī)的審計取證的方法，如檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等，就審計中遇到的問題，還可以運用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對性地進行個別談話和召開座談會聽取廣大干部職工對被審計干部的反映和評價，特別是職責(zé)履行、民主決策、財務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會議記錄、紀要、函件、通知等，以掌握與審計事項相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點，有的放矢，圍繞審計方案和重要內(nèi)容進行調(diào)查取證，特別是針對內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進行重點檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計調(diào)查所取得的資料進行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計證據(jù)。通過審計調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計意見，為審計評價提供證據(jù)支撐。

2.抓好審計評價和審計報告撰寫環(huán)節(jié)

審計評價和審計報告的撰寫是經(jīng)濟責(zé)任審計的重點和難點。由于我國尚未建立起經(jīng)濟責(zé)任審計的評價體系和評價標準，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟責(zé)任目標，給審計評價和審計報告撰寫帶來一定的難度。

一是做好審計評價。經(jīng)過充分的審計取證，下一步就是要把審計證據(jù)進行整理歸納，最后落實到對被審計干部的審計評價上。對于經(jīng)濟責(zé)任審計評價，要通過對其所在部門、單位的財務(wù)收支真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動的審計，對被審計干部應(yīng)負有的經(jīng)濟責(zé)任進行綜合評價。實事求是、客觀公正、依法評價是經(jīng)濟責(zé)任審計評價的基本原則。審計評價首先是圍繞被審計干部的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任進行評價，不能把經(jīng)濟責(zé)任審計評價和對被審計干部業(yè)績?nèi)嬖u價等同起來，同時對于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項，不寫入審計報告，更不做出評價；其次要注意區(qū)分責(zé)任，要劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個人責(zé)任和集體責(zé)任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計干部任職期間的成績，又要指出問題和不足，對于履行經(jīng)濟責(zé)任成績突出的，應(yīng)建議組織部門給予其表揚，對于存在的問題和不足要落實責(zé)任，堅決整改。這樣，審計評價客觀公平，實事求是，才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門的肯定和被審計干部及所在單位的認同。

二是審計報告三級復(fù)核制。經(jīng)濟責(zé)任審計成果很大程度上反映在經(jīng)濟責(zé)任審計報告的質(zhì)量上，所以，要重視審計報告的撰寫與審定。首先，審計小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計報告初稿；其次，審計組長（一般為審計處處長）對初稿進行復(fù)核，進行進一步的修改，對存在問題和審計意見，特別是涉及到被審計干部評價和責(zé)任界定，要十分謹慎，如有必要，要求審計小組再進一步核實和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計報告，審計組長審核后作為審計報告征求意見稿送被審計干部及所在單位征求意見，有異議則審計小組再次核實并報審計組長審核；最后，召開經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議，由聯(lián)席會議成員集體審議審計報告，特別是對于審計評價做到集體審議并最終定性，落實責(zé)任。這樣，審計報告經(jīng)過三級復(fù)核，提高了審計報告質(zhì)量，達到了降低審計風(fēng)險的目的。

3.抓好審計結(jié)果利用環(huán)節(jié)

開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題不是目的，糾正錯誤、整改問題，以促進單位加強內(nèi)部管理，這才是審計的目標。首先，要通過制度詳細規(guī)定組織、人事、紀檢監(jiān)察部門要將審計結(jié)果作為對干部考察、考核、提拔任用、獎懲的依據(jù)，審計結(jié)果報告要進入干部個人檔案和廉政檔案，對于審計查出的有關(guān)人員違法、違紀問題應(yīng)予黨紀、政紀處分的，交由干部管理部門或紀檢監(jiān)察部門處理；其次，要注重抓好審計整改意見的落實，要將發(fā)現(xiàn)的問題寫入審計報告（征求意見稿）后，與被審計干部所在單位和被審計干部交換意見，對反映的存在問題以及提出的審計意見和建議，要求被審計干部所在單位和被審計干部提出整改意見和措施，并將整改情況寫進正式印發(fā)的審計報告，改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r，真正發(fā)揮了審計的“糾、幫、促”的作用。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一項系統(tǒng)工程，單單靠審計部門和審計人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟責(zé)任審計的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟責(zé)任審計的深入開展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作也會不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來越重要的作用。

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篇10

為了調(diào)查目前我國各普通高等學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計的開展情況，筆者向教育部屬76所高校以及部分內(nèi)部審計工作開展較好的地方院校發(fā)放了調(diào)查問卷。本問卷共發(fā)放了91份，收回有效問卷54份，回收率為59％。本調(diào)查問卷得到了各高校的支持和配合，其中綜合類高校占69％，文科類占11％，理科類占13％，醫(yī)學(xué)類占近7％。問卷調(diào)查結(jié)果主要有以下幾個方面：

(一)經(jīng)濟責(zé)任審計的對象和內(nèi)容　各高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對象比較一致，主要為院系主要行政負責(zé)人(94％)、機關(guān)部處主要負責(zé)人(93％)、校辦產(chǎn)業(yè)主要負責(zé)人(85％)、后勤管理部門主要負責(zé)人(94％)、附屬單位主要行政負責(zé)人(80％)，個別高校還認為只要是處級領(lǐng)導(dǎo)干部都需要審計。審計內(nèi)容上，98％以上的高校認為財務(wù)收支、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)法紀及廉潔自律責(zé)任方面是必須包含在內(nèi)的，也有17％的高校認為教學(xué)科研等方面應(yīng)該納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍。

(二)經(jīng)濟責(zé)任審計的類型和方式　超過半數(shù)的高校經(jīng)濟責(zé)任審計類型以離任審計為主，僅有9％的高校為任期審計，36％的高校將離任審計和任期審計相結(jié)合。審計方式以先離后審的方式為主，僅有11.4％的高校采取先審后離的方式，8.6％的高校采取先審后離和先離后審相結(jié)合的審計方式。

(三)經(jīng)濟責(zé)任審計的委托　目前，各高校主要是由學(xué)校的組織部門委托，31％高校的委托部門還包括學(xué)校的產(chǎn)業(yè)集團、后勤集團、科技部門、紀檢監(jiān)察部門、資產(chǎn)管理部門等。96％的高校有委托部門的書面委托書。

(四)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任界定　目前，2／3左右的高校在中層干部任職時沒有書面的任職責(zé)任書。即便在有書面任職責(zé)任書的高校中，也有60％的高校對中層干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任沒有明確規(guī)定。

(五)經(jīng)濟責(zé)任審計制度建設(shè)　目前各高校在經(jīng)濟責(zé)任審計的制度建設(shè)方面做的較好，89％的高校單獨制定了相關(guān)文件并以校發(fā)文的形式全校發(fā)放執(zhí)行；7％的高校以審計機構(gòu)發(fā)文形式發(fā)放執(zhí)行；將近5％的高校沒有單獨制定相關(guān)文件，只是參考教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定執(zhí)行。

(六)經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用　目前，各高校對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用還有待進一步完善，超過50％的高校沒有公開審計結(jié)果，僅有4％高校的經(jīng)濟審計結(jié)果全部公開，44％的高校則根據(jù)不同范圍公開不同的內(nèi)容。審計的效果也還需要進一步改進，僅有26％的高校認為經(jīng)濟責(zé)任審計達到了應(yīng)有的效果，65％的高校認為經(jīng)濟責(zé)任審計只是部分達到了應(yīng)有的效果，9％的高校認為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果沒有達到應(yīng)有的效果。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計的難點

結(jié)合上述調(diào)查問卷的結(jié)果和目前我國高校開展經(jīng)濟責(zé)任審計的實際情況，歸納起來，經(jīng)濟責(zé)任審計工作還存在以下一些難點：

(一)審計評價困難　經(jīng)濟責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難。目前，大部份高校的中層領(lǐng)導(dǎo)干部任職時沒有明確的任期經(jīng)濟責(zé)任，學(xué)校對于領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)應(yīng)負的責(zé)任、任期目標、考核標準等都沒有給出科學(xué)、明確的界定。此外，在高校中，經(jīng)濟責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及機關(guān)部處、院(系、所、中心)、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位。不同審計對象的經(jīng)濟責(zé)任審計側(cè)重點不同，因此有針對性的評價也相對困難。

(二)審計程序單一　根據(jù)調(diào)查問卷顯示，目前各高校的經(jīng)濟責(zé)任審計仍然是以離任審計為主，且采取先離后審的方式。因此，在審計過程中，一方面出現(xiàn)了配合難和執(zhí)行難的問題，因為被審計對象己離崗，而繼任領(lǐng)導(dǎo)又因為不了解情況或者認為與自己無關(guān)，對經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏有效的配合，使審計工作陷于被動；另一方面，對審計查出的違紀違規(guī)問題不好處理，審計結(jié)論難以落實，在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。

(三)尚未建立完整的審計結(jié)果運用機制　從調(diào)查問卷的情況來看，經(jīng)濟責(zé)任審計已廣泛開展并成為學(xué)校黨委、組織部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考察所需要履行的一個步驟。但是對于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果主要關(guān)注被審計對象有無重大經(jīng)濟決策、管理失誤，有無重大違紀違規(guī)問題，還沒有從審計報告中挖據(jù)有利于干部考察任用的其它信息，審計成果也沒有成為干部日常管理、監(jiān)督的重要參考資料部管理部門所重視。此外，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果僅向委托部門、主管領(lǐng)導(dǎo)等報告，并未向廣大師生員工公布，甚至在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部單位內(nèi)部也未公開，廣大師生員工并不了解審計部門做了哪些工作，完成了哪些經(jīng)濟責(zé)任審計項目，在干部任免之后，審計報告被擱置、遺忘，造成了審計成果一次性利用的弊端，有悖于經(jīng)濟責(zé)任審計真正的目的。

(四)對于經(jīng)濟責(zé)任審計的認識不到位，宣傳力度不夠　由于對于經(jīng)濟責(zé)任審計的宣傳力度不夠，學(xué)校部分領(lǐng)導(dǎo)干部、群眾對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的認識尚不到位，特別是被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部及有關(guān)工作人員對開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作認識不夠全面。因此對經(jīng)濟責(zé)任審計的支持與配合不夠，對經(jīng)濟責(zé)任的審計結(jié)果不夠重視。

(五)審計人員較少與任務(wù)繁重的矛盾突出　由于學(xué)校批量任免、調(diào)動，集中開展審計，審計任務(wù)重與審計人員不足的矛盾表現(xiàn)得十分突出，直接影響到審計的效果。突擊性審計往往達不到理想的效果，并且有的責(zé)任人任職時間較長，由于審計力量有限等原因，短時間內(nèi)很難將其經(jīng)濟問題查清、查透，從而導(dǎo)致審計缺乏深度和廣度，直接影響了審計質(zhì)量。

三、完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對策

針對上述存在的問題，完善高校經(jīng)濟責(zé)任審計主要有以下對策：

(一)明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任　對于學(xué)校沒有明確規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任的，可以從以下幾個方面來界定，即：依法行政的責(zé)任、規(guī)范管理的責(zé)任、創(chuàng)造效益的責(zé)任。在這三個方面中，依法行政是基礎(chǔ)，規(guī)范管理是手段，創(chuàng)造效益是目的。(1)依法行政的責(zé)任。作為組織的負責(zé)人，必須帶領(lǐng)所在的組織，在法律框架允許的范圍內(nèi)活動，而不能逾越這個范圍。對于所在組織的行為的合法性，負責(zé)人必須承擔(dān)責(zé)任。(2)規(guī)范管理的責(zé)任。作為組織的負責(zé)人。需要使其組織在一個有效的秩序下運行，其本人也必須受這個秩序的約束。那么，這個秩序是否建立，是否科學(xué)、合理，是否得到有效運行，就構(gòu)成了領(lǐng)導(dǎo)者在規(guī)范管理方面的責(zé)任。(3)創(chuàng)造效益的責(zé)任。創(chuàng)造效益是一個組織的目標；既包括已經(jīng)創(chuàng)造的效益，也包括拓展的未來效益空間，是過去與未來的兼顧；既包括經(jīng)濟效益，也包括社會效益，是經(jīng)濟效益與社會效益的結(jié)合。

(二)靈活運用先審后離和先離后審的審計程序　領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當是全方位、多種組織形式并存的，片面強調(diào)先審后離而忽視先離后審，有悖于建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作機制的初衷，很難涵蓋經(jīng)濟責(zé)任審計中各種復(fù)雜的情況，全面的經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當既包括先審后離，又包括先離后審，這兩種方式都是對

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任實施審計的有效方法。在正常的領(lǐng)導(dǎo)干部換屆和現(xiàn)有的審計力量前提下，力爭做到逢換屆必審，同時又要適量安排任中審計，將“換屆審計”與“任中審計”結(jié)合起來。

(三)加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用　經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。(1)逐步實行經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度。為了增強經(jīng)濟責(zé)任審計工作的透明度。發(fā)揮輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督的作用，確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作的客觀、公正，促進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化，提高經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督的效果，建議各高?？梢愿鶕?jù)本校的實際情況逐步試行經(jīng)濟責(zé)任審計公告制度，將經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果置于廣大師生的監(jiān)督之下，努力建立“四個公開”的制度：一是經(jīng)濟責(zé)任審計述職報告公開；二是經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容公開；三是經(jīng)濟責(zé)任審計的程序公開；四是經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果公開。(2)建立經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫。對任期經(jīng)濟責(zé)任審計，實行每審?fù)暌粋€，將審計通知書、審計報告、審計工作底稿及審計意見書、審計決定分類建立經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)據(jù)庫。與此同時，與紀檢監(jiān)察、組織部門實行互通信息，資源共享，形成上下貫通、左右連接的經(jīng)濟責(zé)任審計工作和信息網(wǎng)絡(luò)體系。

(四)加強經(jīng)濟責(zé)任審計宣傳力度　為加強經(jīng)濟責(zé)任審計的宣傳，可以由學(xué)校的審計和組織、紀檢監(jiān)察等部門聯(lián)合編印經(jīng)濟責(zé)任審計冊子，將經(jīng)濟責(zé)任審計的意義、有關(guān)規(guī)定、被審計單位需要提供的支持與配合等內(nèi)容包含在內(nèi)。審計部門應(yīng)與學(xué)校的組織、人事等部門相互配合，力爭將經(jīng)濟責(zé)任審計冊子列入到領(lǐng)導(dǎo)干部任前談話和誡勉程序中去，努力使經(jīng)濟責(zé)任審計在發(fā)揮教育和防范的作用方面取得新突破。

(五)不斷提高審計人員素質(zhì)　做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作，不斷提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，內(nèi)部審計人員是主體。所以審計人員應(yīng)該從以下幾個方面來不斷提升自己的整體素質(zhì)。(1)加強自身的職業(yè)道德建設(shè)。審計人員在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作中應(yīng)當做到獨立、客觀、正直和勤勉；保持廉潔；保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理使用職業(yè)判斷；誠實地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情：(2)端正自身態(tài)度。審計人員必須將不斷改進工作的精神帶入所有經(jīng)濟責(zé)任審計項目中，把自己的身份看作是被審計單位的支持者或顧問。(3)自學(xué)。審計人員應(yīng)提高自學(xué)意識，使自己在不斷學(xué)習(xí)中提高理論知識水平，進而提高審計工作質(zhì)量。