導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

開(kāi)展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于完善干部監(jiān)督管理機(jī)制，從機(jī)制和源頭上預(yù)防高校領(lǐng)導(dǎo)腐??；有利于加強(qiáng)對(duì)權(quán)利的制約和監(jiān)督，促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政；有助于提升學(xué)校的管理水平，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)。高校內(nèi)部審計(jì)工

作，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效運(yùn)行的基本保證是獨(dú)立性。如果審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，那審計(jì)過(guò)程就會(huì)受到各方面的干擾，審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性就無(wú)法保證。目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置隨意性較大，發(fā)展不平衡，許多高校把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)委、監(jiān)察室或財(cái)務(wù)部門(mén)等其他部門(mén)合署辦公，獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的仍然不多，完全不符合《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》的要求。這是一個(gè)表現(xiàn)。另一個(gè)表現(xiàn)是對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)不夠，大部分高校主管內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)并非學(xué)校的最高領(lǐng)導(dǎo)。這體現(xiàn)出學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重視程度不夠，會(huì)不同一程度的影響高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公開(kāi)力度不夠。盡管大部分高校的審計(jì)網(wǎng)站定期公開(kāi)高校專項(xiàng)審計(jì)及基建審計(jì)調(diào)查結(jié)果，但審計(jì)結(jié)果報(bào)告卻沒(méi)有一所高校向社會(huì)公開(kāi)披露，所有的審計(jì)報(bào)告都是不公開(kāi)不透明的、是保密的。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)就無(wú)法發(fā)揮它相應(yīng)的作用，高校進(jìn)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也沒(méi)有了意義。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則未得到有力貫徹?！跋葘徍箅x”“離任必審” 高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持的基本原則，即高校領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)發(fā)生調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、辭職、免職、退休等情況時(shí)，或任期滿時(shí)，應(yīng)該對(duì)其開(kāi)展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但在實(shí)際情況中，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)重視不夠、審計(jì)人員不夠、聯(lián)席會(huì)議不健全等，這個(gè)基本原則沒(méi)有得到很好的貫徹執(zhí)行。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象都是高校自己確定的，有的只審計(jì)重點(diǎn)單位和重點(diǎn)部門(mén)，有的只審計(jì)被別人舉報(bào)的領(lǐng)導(dǎo)干部，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不是以一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式而存在。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度還不完善?，F(xiàn)在大部分高校沒(méi)有在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面單獨(dú)出臺(tái)相關(guān)的文件。有些高校雖然制定了審計(jì)文件，指明了審計(jì)對(duì)象，但比較籠統(tǒng)，既沒(méi)有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也 沒(méi)有做出具體的措施，操作性不強(qiáng)。高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)的協(xié)調(diào)配合還需要加強(qiáng)，因?yàn)楦咝?nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)是比較綜合和復(fù)雜的工作。審計(jì)工作如果得不到其他部門(mén)的積極配合與支持，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展就不會(huì)順利。

二、改進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是責(zé)任重大、任務(wù)量多，因此要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，這是多好審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)。首先，高校黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，這是改進(jìn)審計(jì)工作的前提。學(xué)校黨委和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該仔細(xì)學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)對(duì)它的了解，樹(shù)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)于高?？茖W(xué)發(fā)展的觀念；應(yīng)全力支持、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，定期不定期聽(tīng)取相關(guān)情況報(bào)告，主動(dòng)解決問(wèn)題、克服困難，發(fā)揮高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在監(jiān)督管理干部、反腐倡廉中的作用。

（二）加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要真正發(fā)揮它的應(yīng)用作用，要真正實(shí)現(xiàn)常態(tài)化，就必須加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。

（1）加快制定《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》。完善的審計(jì)制度，對(duì)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行、保障審計(jì)工作健康有序發(fā)展意義重大。教育部可以就高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題召開(kāi)一個(gè)座談會(huì)，組織審計(jì)專家學(xué)者、高校領(lǐng)導(dǎo)一起討論、共同研究，結(jié)合高校的實(shí)際情況，總結(jié)國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)，最終制定出一部《高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》。實(shí)施辦法要詳細(xì)規(guī)定出審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容、方法和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從而為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供基本規(guī)范。

（2）加強(qiáng)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相應(yīng)的配套制度建設(shè)。首先，應(yīng)逐步建立審計(jì)承諾制度和承諾虛假責(zé)任追究制度。在高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，資料的真實(shí)性對(duì)相關(guān)的評(píng)價(jià)結(jié)果有直接影響。為防止被審計(jì)者謊報(bào)或瞞報(bào)數(shù)據(jù)，必須建立承諾虛假責(zé)任追究制度。所謂審計(jì)承諾制度，顧名思義，就是被審計(jì)對(duì)所提供信息材料的真實(shí)性的信用承諾。被審計(jì)者如果違背審計(jì)承諾制度，就可以依照承諾虛假責(zé)任追究制度的相關(guān)規(guī)定，追究其相應(yīng)的責(zé)任。其次，應(yīng)逐步建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案制度。建立內(nèi)部審計(jì)檔案制度，可以減少重復(fù)情況的出現(xiàn)，減輕審計(jì)負(fù)擔(dān)，提供審計(jì)效率。高?？梢曰诒拘?shí)際設(shè)立內(nèi)部數(shù)據(jù)庫(kù)，專門(mén)保存相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)和資料。再次，逐步建立審計(jì)質(zhì)量控制制度。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如果質(zhì)量不高，就失去了其原本的意義，就會(huì)對(duì)責(zé)任審計(jì)制度的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成消極影響。因此，高校應(yīng)逐步建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，以規(guī)范審計(jì)行為和程序。審計(jì)人員要嚴(yán)格按照程和規(guī)范序來(lái)開(kāi)展工作，減少盲目性和隨意性，為提高審計(jì)質(zhì)量提供保證?？梢栽O(shè)立內(nèi)審人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人三級(jí)負(fù)責(zé)制度，保證審計(jì)工作評(píng)價(jià)的真實(shí)可靠。最后，完善聯(lián)席會(huì)議制度，逐步建立審計(jì)通報(bào)制度。審計(jì)工作完成，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行通報(bào)。這需要進(jìn)一步發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議制度的作用，讓聯(lián)席會(huì)議成員通報(bào)審計(jì)結(jié)果、提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。同時(shí)也要通報(bào)相關(guān)部門(mén)的整改落實(shí)情況。

篇2

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

在高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核評(píng)價(jià)的過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是一項(xiàng)重要的依據(jù)，是以領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守法律法規(guī)、廉潔自律的情況進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，是有效防止領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗行為以及加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督制約的一項(xiàng)重要手段。目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中，還存在著方方面面的許多問(wèn)題，因此必須進(jìn)行完善和規(guī)范。這不僅關(guān)系到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的公平公正，為學(xué)校選好領(lǐng)導(dǎo)干部，保持領(lǐng)導(dǎo)干部的清正廉潔，也是推進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義法制建設(shè)，建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，完善審計(jì)監(jiān)督制度，確保學(xué)校教育事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要分支，不僅具有內(nèi)部審計(jì)的一般特點(diǎn)，還有其特有的要求。

（一）接受任務(wù)的被動(dòng)性

在高校內(nèi)部，審計(jì)部門(mén)對(duì)一名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，必須是得到上級(jí)部門(mén)的書(shū)面委托后，才能開(kāi)展這項(xiàng)工作，具有非常明確的指令和授權(quán)的性質(zhì)，是一種被動(dòng)的審計(jì)行為，因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)接受任務(wù)具有被動(dòng)性。

（二）必須熟悉政策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人廉政情況以及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)等進(jìn)行評(píng)價(jià)和審計(jì)，監(jiān)督并審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行情況是否規(guī)范，這就要求審計(jì)人員必須熟悉政策，具有較高的理論水平，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能夠恰當(dāng)?shù)奶岢鲆庖?jiàn)和建議。

（三）審計(jì)對(duì)象的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，和工程項(xiàng)目審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等其他審計(jì)工作有所區(qū)別，工程項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)象是一項(xiàng)工程，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的對(duì)象是一個(gè)單位，均是對(duì)事不對(duì)人。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)人的審計(jì)，因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象具有特殊性。

（四）審計(jì)的內(nèi)容綜合性較強(qiáng)

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象具有多樣性，有學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部，黨政負(fù)責(zé)人，也有校辦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，下屬經(jīng)濟(jì)體的主要負(fù)責(zé)人等。審計(jì)對(duì)象所處的崗位不同，職責(zé)也不一樣，所以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容比較多樣化，包括財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益等。同時(shí)，還要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在個(gè)人的任期內(nèi)廉潔自律的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，另外，還包括廉政建設(shè)等審計(jì)內(nèi)容。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有較強(qiáng)的綜合性。

（五）具有較為嚴(yán)格的時(shí)效性

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和履職情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，審計(jì)時(shí)間是領(lǐng)導(dǎo)干部任職的時(shí)間段內(nèi)，審計(jì)的內(nèi)容是任職期間的相關(guān)內(nèi)容，任職期間之外的事項(xiàng)不屬于審計(jì)的范圍。另外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告將歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人檔案，作為其考核、任免的重要依據(jù)，作為評(píng)價(jià)依據(jù)的審計(jì)結(jié)果，在運(yùn)用的時(shí)間上，也具有很明顯的時(shí)效性。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)時(shí)間范圍的界定較為敏感，具有嚴(yán)格的時(shí)效特征。

（六）具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性

領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間較長(zhǎng)，很多達(dá)到七至八年，某些領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間甚至能到十年以上。這就導(dǎo)致了對(duì)這些領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間跨度很大，需要查閱的資料多。而且和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理資料、會(huì)議資料等本身就比較多，有些資料因?yàn)闀r(shí)間太過(guò)久遠(yuǎn)，根本就已經(jīng)遺失或者無(wú)法查詢。再加上目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果報(bào)告并沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)的公正性和客觀性達(dá)不到理想的高度，從而使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的行為具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)缺乏獨(dú)立性，機(jī)構(gòu)設(shè)置有待完善

根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)有關(guān)文件的規(guī)定，高校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量也應(yīng)該達(dá)到一定的要求。但實(shí)際上，多數(shù)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都是與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合署辦公，能夠獨(dú)立運(yùn)行的不到50%。偏遠(yuǎn)地區(qū)的地方院校以及高職高專等，設(shè)置獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的更少，甚至連內(nèi)審機(jī)構(gòu)都沒(méi)有設(shè)置。由于機(jī)構(gòu)上的不完善，審計(jì)人員數(shù)量不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用產(chǎn)生了很大的影響。同時(shí)，高校內(nèi)審部門(mén)是學(xué)校的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，人、財(cái)、物權(quán)都受到學(xué)校的控制，審計(jì)部門(mén)的工作人員會(huì)不自覺(jué)的受到學(xué)校內(nèi)部的人際關(guān)系影響，因此高校內(nèi)部審計(jì)缺乏一定的獨(dú)立性。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)不統(tǒng)一，評(píng)價(jià)體系不健全

當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)制度還不完善，相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系也不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)尚處在研究階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)不統(tǒng)一，缺乏明確的依據(jù)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象不同，層次也不一樣，所處的崗位更是多種多樣，不同的崗位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的方式不一樣，因此對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方法也不一樣，評(píng)價(jià)指標(biāo)當(dāng)然不會(huì)完全相同。而且大多數(shù)高校沒(méi)有對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確，與其簽訂責(zé)任狀，使得審計(jì)人員無(wú)法明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越趨復(fù)雜，領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來(lái)越多，沒(méi)有健全的體系和統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo)，要準(zhǔn)確的界定和評(píng)價(jià)比較困難，達(dá)不到開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)。

（三）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不能滿足工作的需求

高校的審計(jì)人員大多數(shù)是財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)，在知識(shí)結(jié)構(gòu)上比較片面，缺乏工程預(yù)結(jié)算、計(jì)算機(jī)運(yùn)用以及合同法律法規(guī)等方面的知識(shí)，能熟練掌握與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的多種專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才更少。而且高校內(nèi)部審計(jì)人員的編制有限，配置較為“精簡(jiǎn)”，使得高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的力量不強(qiáng)。如果遇上學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部整體換屆，大批領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)集中進(jìn)行，審計(jì)任務(wù)更加繁重，必然會(huì)使審計(jì)力量不足的缺點(diǎn)更加突顯。這必然導(dǎo)致對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏足夠的覆蓋面和深度，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的評(píng)價(jià)不夠全面，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

（四）部門(mén)之間缺少配合，不能全面運(yùn)用審計(jì)成果

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的支持，組建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，分別由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事以及審計(jì)等部門(mén)組成，協(xié)調(diào)好在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的相互關(guān)系，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量，發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議中各部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，形成合力，解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的各種問(wèn)題。目前，國(guó)家審計(jì)的聯(lián)席會(huì)議制度運(yùn)行良好，有效地協(xié)調(diào)了各部門(mén)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的作用。但是很多高校并未建立聯(lián)席會(huì)議制度，審計(jì)部門(mén)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，很少與其他部門(mén)溝通，沒(méi)有將資源進(jìn)行共享，互相配合較少，基本處于獨(dú)立審計(jì)的狀態(tài)，降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力量。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果報(bào)告，一般只在組織人事以及被審計(jì)人員的部門(mén)內(nèi)公開(kāi)，范圍有限，導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)和建議不能完全發(fā)揮作用，審計(jì)成果被削弱，沒(méi)有起到很好的警示作用。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策研究

（一）創(chuàng)造良好工作環(huán)境，完善相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

高校應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，制定完善相關(guān)的的審計(jì)制度，明確審計(jì)部門(mén)的權(quán)力與義務(wù)，規(guī)范審計(jì)流程，提升審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，確保每一項(xiàng)審計(jì)工作都能夠順利進(jìn)行。另外，高校的主管部門(mén)還應(yīng)該大力支持內(nèi)部審計(jì)的工作，從人員的編制、經(jīng)費(fèi)的使用以及機(jī)構(gòu)的設(shè)置上積極配合，盡量滿足審計(jì)部門(mén)工作的需要，加強(qiáng)審計(jì)的力量，提升審計(jì)的質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）完善評(píng)價(jià)體系，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)

每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的證據(jù)搜集工作完成后，該如何準(zhǔn)確評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象，如何妥善的作出審計(jì)報(bào)告，一直是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)難點(diǎn)。要做好這項(xiàng)工作，不僅要客觀公正、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)，還應(yīng)該具有一個(gè)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。根據(jù)學(xué)校的具體情況，制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，并且隨著學(xué)校的發(fā)展，不斷進(jìn)行修改和完善，為準(zhǔn)確評(píng)價(jià)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部提供科學(xué)的依據(jù)。另外，學(xué)校應(yīng)根據(jù)各部門(mén)的權(quán)力和職責(zé)，與各部門(mén)的負(fù)責(zé)人簽訂任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)，明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍，提高他們的責(zé)任危機(jī)意識(shí)，為日后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果一定要科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，把握“質(zhì)量第一、評(píng)價(jià)準(zhǔn)確、妥善總結(jié)、降低風(fēng)險(xiǎn)”的原則，抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主題，評(píng)價(jià)的對(duì)象要與審計(jì)的對(duì)象一致，審計(jì)到什么范圍就評(píng)價(jià)到什么范圍，沒(méi)有確鑿證據(jù)或者超出職責(zé)范圍的事項(xiàng)，堅(jiān)決不予評(píng)價(jià)。

（三）不斷建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低，與審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、思想政治水平、職業(yè)態(tài)度等綜合素質(zhì)息息相關(guān)。隨著我國(guó)教育事業(yè)的不斷發(fā)展，新的形勢(shì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，這就要求審計(jì)人員具有良好的道德品質(zhì)以及精通的業(yè)務(wù)能力。因此，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須重視對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，改善審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加快知識(shí)的更新，提高知識(shí)的層次，并加強(qiáng)審計(jì)人員思想道德教育，使審計(jì)人員具有德才兼?zhèn)涞木C合素質(zhì)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體需要，派遣審計(jì)人員參加有針對(duì)性的后續(xù)教育，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和溝通協(xié)調(diào)能力，使審計(jì)人員能夠更有針對(duì)性的獲取經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，審計(jì)制度建設(shè)、相關(guān)法律法規(guī)的完善也必須同步推進(jìn)，規(guī)范審計(jì)過(guò)程，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核制度，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠做到按制度辦事、按法律法規(guī)審計(jì)。

（四）加強(qiáng)配合，促進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括編制審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)成果運(yùn)用等方面，它屬于一個(gè)系統(tǒng)工程，需要多個(gè)部門(mén)配合完成。這就要求建立聯(lián)席會(huì)議制度，將紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)及其他相關(guān)部門(mén)組織在一起，發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的能力。因此，通過(guò)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門(mén)的溝通，制定合理的審計(jì)工作計(jì)劃；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，提高審計(jì)工作的透明度，有利于協(xié)調(diào)和處理審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，促進(jìn)各部門(mén)的密切配合，齊抓共管，整體有效地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作及審計(jì)成果的運(yùn)用。

隨著高校不斷加大經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出的要求也不斷提高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和反腐倡廉建設(shè)的關(guān)系日益密切，使其成為具有中國(guó)特色的一種新型的綜合審計(jì)項(xiàng)目。因此，通過(guò)不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康發(fā)展，保障我國(guó)教育事業(yè)穩(wěn)步推進(jìn)具有重要的意義。

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篇3

關(guān)鍵詞：高等院校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；問(wèn)題探討；建議

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度最早始于1997年，最近一次，教育部又印發(fā)的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》(教財(cái)[2011]2號(hào))。通知中規(guī)定了以下內(nèi)容：一，高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的首要職責(zé)是進(jìn)行預(yù)算的執(zhí)行，以及統(tǒng)計(jì)其它財(cái)政收支的數(shù)據(jù)，并確保它的真實(shí)性和合法性；二，負(fù)責(zé)管理高校內(nèi)部的投資情況以及統(tǒng)籌高校的財(cái)務(wù)狀況；三，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目具有決策權(quán)，可以編訂高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度以及監(jiān)督其執(zhí)行狀況；對(duì)下級(jí)單位具有監(jiān)督權(quán)和裁決權(quán)。此外，責(zé)任人必須落實(shí)國(guó)家的方針政策，始終與國(guó)家政策銜接，遵守國(guó)家有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，執(zhí)行好上級(jí)的指示；并處置重大的經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)以及做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策活動(dòng)的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境效益；牢牢樹(shù)立法律意識(shí)，杜絕金錢(qián)腐敗、權(quán)力腐敗。

二、當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)所存在的不足

(一)高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度存在眾多缺陷

盡管高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)已經(jīng)在我國(guó)推行了十多年了，但是，在實(shí)際中還有許多問(wèn)題沒(méi)有解決。比如說(shuō)在一些比較重要的部門(mén)，或者在重大項(xiàng)目資金使用方面，重大財(cái)產(chǎn)處置方面，沒(méi)有真正的將責(zé)任落實(shí)的執(zhí)行者的身上，而且對(duì)學(xué)校內(nèi)部所謂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督不夠全面，只停留在制度的層面，沒(méi)有落實(shí)好執(zhí)行情況，這種現(xiàn)象普遍存在于國(guó)內(nèi)各大高校。

(二)高校難以制定統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

由于高校的職能部門(mén)比較繁瑣，不僅涉及到各個(gè)學(xué)院、食堂、醫(yī)院、圖書(shū)館、后勤集團(tuán)、科研所等，還涉及到社團(tuán)、商戶、游泳館等，其組成部分比較冗雜。既有事業(yè)單位的成分在里面，也有私人商戶和公司企業(yè)參雜其中，有公益性質(zhì)的成分在里面，也有盈利性質(zhì)的成分在里面。由于最近幾年高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)制度的改革，導(dǎo)致許多高校內(nèi)部的管理制度都不盡相同，校內(nèi)經(jīng)濟(jì)更加的多元化，也更加難以管理。

(三)高?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度無(wú)法滿足

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)雖然我國(guó)早在1997年就頒布了與高校有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，十多年過(guò)去了，管理財(cái)務(wù)的方式依然沒(méi)有多大的變革，雖然有一些小小的改進(jìn)，但整體內(nèi)容都還是照搬原來(lái)的制度，無(wú)論是財(cái)務(wù)報(bào)表還是財(cái)務(wù)審計(jì)，早已無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期高校的財(cái)務(wù)要求。所以，高?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度首先是不能夠滿足現(xiàn)在的財(cái)務(wù)核算要求，其次是如果責(zé)任人卸任，在交接的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)算的問(wèn)題，這主要涉及到拖欠賬款，貸款，導(dǎo)致接任人無(wú)法處理好問(wèn)題。再就是，資產(chǎn)折舊不及時(shí)，容易導(dǎo)致重復(fù)折舊，或者被動(dòng)折舊。

(四)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度缺乏有效的管控環(huán)節(jié)

一般而言，高校的審計(jì)人員均是學(xué)財(cái)務(wù)出身，有些人名為“財(cái)務(wù)管理”出身，實(shí)際上卻并不通管理之道。因?yàn)檫@些人員往往會(huì)從專業(yè)知識(shí)的角度出發(fā)，主要注意力會(huì)聚焦在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)上，而忽視了管理能力的提升，從而不利于財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展。因?yàn)閺墓芾韺W(xué)的角度來(lái)講，關(guān)注財(cái)務(wù)使用的過(guò)程就是財(cái)務(wù)管控的過(guò)程，二者缺一不可。

三、提升高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)水平的措施

(一)建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，摸清審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容

要建立健全的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，首先要弄清楚經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念，然后后續(xù)任務(wù)才得以開(kāi)展。要弄清楚審計(jì)對(duì)象，細(xì)化到高校的各個(gè)部門(mén)中去，弄清楚不同的部門(mén)所使用的審計(jì)手段和審計(jì)方法。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完完全全落實(shí)到個(gè)人，誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)簽字，出了差錯(cuò)該怎么辦？誰(shuí)來(lái)制定決策，怎樣執(zhí)行，怎樣審核項(xiàng)目等，這都要與責(zé)任人進(jìn)行掛鉤，以確保責(zé)任制度的順利執(zhí)行。

(二)拓寬審計(jì)渠道和具體的經(jīng)濟(jì)行為，更新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

當(dāng)前，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要停留在結(jié)果層面，而過(guò)程往往被忽略，資金使用的動(dòng)向，資金使用又沒(méi)有真正的落實(shí)，虛假報(bào)賬等時(shí)有發(fā)生。比如項(xiàng)目招標(biāo)，預(yù)算和實(shí)際會(huì)有出入，但是實(shí)際上僅憑發(fā)票就能報(bào)賬等，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。再就是，由于現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度依然沿用的是97年的財(cái)務(wù)制度，但2011年出了新規(guī)，所以高校應(yīng)當(dāng)立足新規(guī)，引入更加完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)制度，以提高高校財(cái)務(wù)的高效性、透明性。

(三)按照高?，F(xiàn)有的行政結(jié)構(gòu)，探索全新的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系

由于我國(guó)的高校具有普遍的特殊性，若要建立一個(gè)完善的且適用的體系，必須依托高?，F(xiàn)行的管理模式，量身定做適合當(dāng)前高校管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。要做到這一點(diǎn)，必須從日常考核、廉潔奉公、科學(xué)決策、科學(xué)管理、依法行政這五個(gè)方面入手，才能制定出符合我國(guó)高校情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)在做出有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重大決策之前，必須聽(tīng)取專業(yè)人士的意見(jiàn)，以及制定科學(xué)的方案，切不可，造成經(jīng)濟(jì)決策失誤，拖累經(jīng)濟(jì)責(zé)任人。

作者:張新妍 單位:中國(guó)勞動(dòng)關(guān)系學(xué)院

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篇4

［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)

隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)具中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來(lái)。近幾年，高校內(nèi)部審計(jì)也在逐步探索開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，但由于此項(xiàng)工作開(kāi)展時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)不足，工作中還存在許多困難和問(wèn)題。如何適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計(jì)工作者面前的課題。現(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勯_(kāi)展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的著力點(diǎn)。

一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度和工作程序

1.要建立開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

在長(zhǎng)期的審計(jì)工作實(shí)踐中，我們充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)是提高審計(jì)工作質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)行為、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證和客觀要求，所以，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，也要做到制度先行，并在工作過(guò)程中，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)原則、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、聯(lián)席會(huì)議制度、審計(jì)結(jié)果利用以及審計(jì)工作責(zé)任等內(nèi)容，并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀(jì)委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該負(fù)有的職責(zé)和義務(wù)，以及審計(jì)結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。

2.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，要求高，為建立起相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)配合的有效機(jī)制，要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)由組織部門(mén)牽頭召開(kāi)，成員由紀(jì)委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會(huì)、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)組成，聯(lián)席會(huì)議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，交流、通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的困難和問(wèn)題，審議審計(jì)報(bào)告，監(jiān)督檢查審計(jì)結(jié)果利用和整改落實(shí)等情況，特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)把握不準(zhǔn)、責(zé)任不清、審計(jì)小組難以解決的問(wèn)題，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議集體審定。通過(guò)建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀(jì)委、監(jiān)督處等相關(guān)部門(mén)相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的合力，同時(shí)也規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)和工作程序

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，是審計(jì)人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的操作規(guī)程。首先，組織部門(mén)委托是立項(xiàng)和開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提，；其次嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作程序是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)后，要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需要，組織安排人員成立審計(jì)組，明確人員分工，然后按審計(jì)程序，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)（被審計(jì)干部個(gè)人及所在單位），召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)見(jiàn)面會(huì)，也稱進(jìn)點(diǎn)會(huì)，在正式實(shí)施審計(jì)前召開(kāi)，組織部、審計(jì)處、被審計(jì)干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加，具體提出審計(jì)工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時(shí)，逐步推進(jìn)審計(jì)公示制度，在被審計(jì)干部所在單位進(jìn)行審前公示，向廣大教職工公布審計(jì)事項(xiàng)，也歡迎反映問(wèn)題，監(jiān)督工作，最后進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。

二、工作實(shí)效――抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的幾個(gè)環(huán)節(jié)

1.抓好審計(jì)調(diào)查取證環(huán)節(jié)

審計(jì)調(diào)查取證是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，是提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，要根據(jù)被審計(jì)干部及所在單位的情況，通過(guò)有針對(duì)性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)。

一是做好審前調(diào)查，這是開(kāi)展審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。在正式實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，應(yīng)采取召開(kāi)座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案資料等多種方式開(kāi)展審前調(diào)查。首先是制定詳細(xì)周密的調(diào)查方案，針對(duì)被審計(jì)干部及所在單位的實(shí)際情況擬定調(diào)查提綱，對(duì)調(diào)查內(nèi)容和人員進(jìn)行分工；其次是深入細(xì)致開(kāi)展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門(mén)、紀(jì)委監(jiān)察、組織部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等，了解是否有群眾舉報(bào)以及反映問(wèn)題等情況，在被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計(jì)干部所在單位基本情況，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計(jì)干部的職責(zé)范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)和重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，制定審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)。

二是做好審中調(diào)查取證，這是審計(jì)實(shí)施階段的重要工作。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，除了運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)取證的方法，如檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等，就審計(jì)中遇到的問(wèn)題，還可以運(yùn)用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對(duì)性地進(jìn)行個(gè)別談話和召開(kāi)座談會(huì)聽(tīng)取廣大干部職工對(duì)被審計(jì)干部的反映和評(píng)價(jià)，特別是職責(zé)履行、民主決策、財(cái)務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、函件、通知等，以掌握與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點(diǎn)，有的放矢，圍繞審計(jì)方案和重要內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查取證，特別是針對(duì)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計(jì)調(diào)查所取得的資料進(jìn)行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計(jì)證據(jù)。通過(guò)審計(jì)調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計(jì)意見(jiàn)，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供證據(jù)支撐。

2.抓好審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)環(huán)節(jié)

審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于我國(guó)尚未建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，給審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)帶來(lái)一定的難度。

一是做好審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)過(guò)充分的審計(jì)取證，下一步就是要把審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理歸納，最后落實(shí)到對(duì)被審計(jì)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)上。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，要通過(guò)對(duì)其所在部門(mén)、單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。實(shí)事求是、客觀公正、依法評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則。審計(jì)評(píng)價(jià)首先是圍繞被審計(jì)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和對(duì)被審計(jì)干部業(yè)績(jī)?nèi)嬖u(píng)價(jià)等同起來(lái)，同時(shí)對(duì)于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項(xiàng)，不寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告，更不做出評(píng)價(jià)；其次要注意區(qū)分責(zé)任，要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計(jì)干部任職期間的成績(jī)，又要指出問(wèn)題和不足，對(duì)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任成績(jī)突出的，應(yīng)建議組織部門(mén)給予其表?yè)P(yáng)，對(duì)于存在的問(wèn)題和不足要落實(shí)責(zé)任，堅(jiān)決整改。這樣，審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公平，實(shí)事求是，才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)的肯定和被審計(jì)干部及所在單位的認(rèn)同。

二是審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果很大程度上反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上，所以，要重視審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)與審定。首先，審計(jì)小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告初稿；其次，審計(jì)組長(zhǎng)（一般為審計(jì)處處長(zhǎng)）對(duì)初稿進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行進(jìn)一步的修改，對(duì)存在問(wèn)題和審計(jì)意見(jiàn)，特別是涉及到被審計(jì)干部評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，要十分謹(jǐn)慎，如有必要，要求審計(jì)小組再進(jìn)一步核實(shí)和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組長(zhǎng)審核后作為審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送被審計(jì)干部及所在單位征求意見(jiàn)，有異議則審計(jì)小組再次核實(shí)并報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)審核；最后，召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，由聯(lián)席會(huì)議成員集體審議審計(jì)報(bào)告，特別是對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)做到集體審議并最終定性，落實(shí)責(zé)任。這樣，審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核，提高了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，達(dá)到了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.抓好審計(jì)結(jié)果利用環(huán)節(jié)

開(kāi)展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是目的，糾正錯(cuò)誤、整改問(wèn)題，以促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，這才是審計(jì)的目標(biāo)。首先，要通過(guò)制度詳細(xì)規(guī)定組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部考察、考核、提拔任用、獎(jiǎng)懲的依據(jù)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告要進(jìn)入干部個(gè)人檔案和廉政檔案，對(duì)于審計(jì)查出的有關(guān)人員違法、違紀(jì)問(wèn)題應(yīng)予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，交由干部管理部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理；其次，要注重抓好審計(jì)整改意見(jiàn)的落實(shí)，要將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）后，與被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部交換意見(jiàn)，對(duì)反映的存在問(wèn)題以及提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，要求被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部提出整改意見(jiàn)和措施，并將整改情況寫(xiě)進(jìn)正式印發(fā)的審計(jì)報(bào)告，改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r，真正發(fā)揮了審計(jì)的“糾、幫、促”的作用。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單單靠審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門(mén)配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最大效力。我們相信，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開(kāi)展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)校中層負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。近幾年，高校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取得了明顯的成效。實(shí)踐表明，通過(guò)審計(jì)，客觀公正地評(píng)價(jià)這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，可以促使他們?cè)谌纹趦?nèi)正確履行職責(zé)，勤政廉政，不斷提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理水平；可以為學(xué)校組織人事部門(mén)提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)學(xué)校干部管理水平的提高。另一方面，在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，也遇到了不少問(wèn)題，需要進(jìn)一步探索改進(jìn)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計(jì)對(duì)象種類(lèi)的復(fù)雜性，給審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)困難

在高等學(xué)校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的種類(lèi)非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，以后還有可能涉及到校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校沒(méi)有直接授權(quán)。有些院長(zhǎng)、系主任和所長(zhǎng)是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財(cái)務(wù)和行政工作。審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確給評(píng)價(jià)帶來(lái)困難。

2.缺乏行之有效的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

在大多數(shù)情況下，任務(wù)書(shū)中所確定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不是很明確，不能進(jìn)行量化考核，難以對(duì)被審計(jì)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。在實(shí)踐工作中，由于沒(méi)有具體量化標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，隨意性較大等問(wèn)題。如：審計(jì)評(píng)價(jià)方法不夠統(tǒng)一；審計(jì)評(píng)價(jià)方法不夠客觀；審計(jì)評(píng)價(jià)方法不夠科學(xué)；審計(jì)評(píng)價(jià)方法不夠完善。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)未能跳出財(cái)務(wù)收支審計(jì)的模式

目前部分高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還停留在對(duì)被審計(jì)對(duì)象單位財(cái)務(wù)收支的審計(jì)上，審計(jì)的形式還是就賬審賬，沒(méi)有認(rèn)真開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。如調(diào)查被審單位有無(wú)“小金庫(kù)”，有無(wú)未在財(cái)務(wù)部門(mén)賬上反映的賬外賬，有無(wú)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策及決策失誤導(dǎo)致國(guó)有財(cái)產(chǎn)流失和浪費(fèi)的情況。因?yàn)閭?cè)重點(diǎn)不明確，達(dá)不到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)達(dá)到的高度和層次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的價(jià)值和作用沒(méi)有充分體現(xiàn)出來(lái)，審計(jì)結(jié)果也就得不到學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織部門(mén)的重視。

4.審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的特殊性決定了審計(jì)工作政策性強(qiáng)、責(zé)任大，要求審計(jì)人員具備較高的政策水平、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計(jì)工作在很長(zhǎng)一段時(shí)間里不被重視，審計(jì)人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計(jì)人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需要。

三、加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作制度

目前，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系中個(gè)別制度的部分內(nèi)容需要根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的文件精神作出修訂。構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度體系的內(nèi)容主要在于完善、修訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法和專項(xiàng)制度。實(shí)施辦法和專項(xiàng)制度在制度體系中處于最關(guān)鍵、最核心的位置，直接影響到高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的順利開(kāi)展。高校必須根據(jù)《規(guī)定》和《通知》的精神，結(jié)合高校實(shí)際情況，盡快完善和修訂高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法，健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，逐步探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前公示和審計(jì)結(jié)果公告制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

2.嚴(yán)格審計(jì)工作秩序，明確審計(jì)重點(diǎn)，講究審計(jì)方法，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須嚴(yán)格審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：要求有關(guān)部門(mén)的委托建議書(shū)必須明確被審計(jì)人員的任職時(shí)間；根據(jù)委托建議書(shū)下達(dá)審計(jì)通知書(shū)前，對(duì)被審單位和個(gè)人進(jìn)行審前調(diào)查，以明確審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)；審計(jì)通知書(shū)中明確被審單位和個(gè)人應(yīng)提供的資料外，要求其對(duì)資料的真實(shí)性和完整性作出書(shū)面承諾；在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并嚴(yán)格內(nèi)部復(fù)核制度、審計(jì)會(huì)議制度、保密制度；審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審單位和個(gè)人的意見(jiàn)，審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)客觀公正、實(shí)事求是，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，依法處理或移送有關(guān)部門(mén)。另外，在審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)上，既要注重真實(shí)性的審查，更要注重合法性和效益性的審查，在強(qiáng)化監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，突出服務(wù)職能，抓住影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素；在利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的成果時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)的異同點(diǎn)，分清兩者在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、評(píng)價(jià)對(duì)象方面的不同，講究審計(jì)方法，抓住重點(diǎn)；在審計(jì)評(píng)價(jià)中，應(yīng)客觀全面，尊重歷史，注意劃清四個(gè)界限：任期內(nèi)責(zé)任與任期前責(zé)任的界限，主觀因素與客觀原因的界限，工作失誤與失職該職、以權(quán)謀私的界限，直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限。

3.依托高?，F(xiàn)行管理體制，探索設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系的框架雛形

建立健全高?？茖W(xué)、適用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)高校經(jīng)濟(jì)管理的運(yùn)行模式和特點(diǎn)，筆者認(rèn)為高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該從五個(gè)方面綜合構(gòu)建： 依法行政、管理控制、重大決策、遵紀(jì)廉政、工作業(yè)績(jī)。為了設(shè)置簡(jiǎn)化科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)“依法行政”、“管理控制”、“重大決策”與“遵紀(jì)廉政”四個(gè)評(píng)價(jià)模塊，可設(shè)置通用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，稱之為“共性指標(biāo)群”，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中均需要評(píng)價(jià)與審查的內(nèi)容。

高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)由于不同類(lèi)型、不同部門(mén)的工作業(yè)績(jī)表現(xiàn)不同，所以該模塊宜分不同類(lèi)別設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)。高校負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的差異性主要表現(xiàn)在“工作業(yè)績(jī)”評(píng)價(jià)模塊上，而對(duì)“工作業(yè)績(jī)”模塊，可分不同類(lèi)別、不同崗位設(shè)置特別的評(píng)價(jià)指標(biāo)，稱之為“特性指標(biāo)群”，因被審計(jì)對(duì)象的差異而所需要重點(diǎn)審查的特殊經(jīng)濟(jì)責(zé)任。主要是對(duì)主管人力、物力、財(cái)力等重要部門(mén)負(fù)責(zé)人有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的細(xì)化界定。如：財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；資產(chǎn)管理處處長(zhǎng)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；基建處處長(zhǎng)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任； 后勤管理處處長(zhǎng)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；人事處處長(zhǎng)專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司總經(jīng)理專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。

4.全面提高審計(jì)人員素質(zhì)

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性、政策性強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，審計(jì)人員不僅要有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要熟悉被審計(jì)單位的工作特征。審計(jì)人員要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感、端正態(tài)度、嚴(yán)明紀(jì)律 ，對(duì)審計(jì)核實(shí)的新問(wèn)題，要認(rèn)真對(duì)待、嚴(yán)厲處理。在審計(jì)過(guò)程中，不僅要抵制各種不正之風(fēng)及利益的誘惑，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，還要依據(jù)審計(jì)法保護(hù)自己的合法權(quán)益，對(duì)那些打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員的行為依法抵制。

5.重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的功能，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。為了防止出現(xiàn)“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的弊端，應(yīng)從以下幾方面來(lái)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用摘要：一是對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法、區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。二是在干部監(jiān)督管理上，除了實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度外，還要求實(shí)行任職公示制度，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和干部任職公示制度有機(jī)結(jié)合起來(lái)，將審計(jì)結(jié)果納入干部任職公示的內(nèi)容，增強(qiáng)干部監(jiān)督管理的力度。要進(jìn)一步增強(qiáng)教職工參和監(jiān)督的功能，不斷完善干部任職公示制度。既可以讓教職工更全面、更具體地了解任用干部的情況、尤其是履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的情況，又可以有效地提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能和效果。三是要把審計(jì)結(jié)果作為考核干部的重要依據(jù)，運(yùn)用審計(jì)的量化結(jié)果客觀、公正地評(píng)價(jià)干部的功過(guò)是非。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

一、目前高校處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部?jī)?nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用存在的問(wèn)題

1.“先審計(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹，制約了審計(jì)結(jié)果的利用轉(zhuǎn)化。

目前，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大部分屬于離任審計(jì)，很少開(kāi)展任中審計(jì)，“先審計(jì)、后離任”的原則得不到有效貫徹，這種做法有一定的滯后性，制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化。

2.審計(jì)力量不足及審計(jì)任務(wù)繁重，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能及時(shí)有效運(yùn)用。

大部分高校審計(jì)處只有三人左右，審計(jì)人員只能組成一至兩個(gè)審計(jì)組，由于批量任免、調(diào)動(dòng)、退休，集中開(kāi)展審計(jì)，每批經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，少則有三四個(gè)，多則一二十個(gè)被審計(jì)人員，在進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，要對(duì)被審計(jì)人整個(gè)任期進(jìn)行審計(jì)，少則兩三年，多則三五年，有的時(shí)間甚至更長(zhǎng)，審計(jì)期間跨度大，還存在政策規(guī)定有變化、人員變動(dòng)、業(yè)務(wù)量大等原因，而且在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，審計(jì)組成員還要參與部分基建（修繕）項(xiàng)目隱蔽工程的簽證和測(cè)量工作、基建工程材料市場(chǎng)詢價(jià)及定價(jià)、物資設(shè)備采購(gòu)驗(yàn)收、大宗物資采購(gòu)的市場(chǎng)詢價(jià)、各種審計(jì)制度的制定及完善、辦公室收文發(fā)文等工作，這樣用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間更緊了。由于審計(jì)時(shí)間短，任務(wù)繁重等因素限制，不可能審得過(guò)細(xì)，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)收集得不足，許多問(wèn)題未能被發(fā)現(xiàn)，得出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，難以保證審計(jì)質(zhì)量，直接影響到審計(jì)的效果，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能有效運(yùn)用。

3.審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)受限與高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵加大產(chǎn)生矛盾。

隨著高校辦學(xué)自的擴(kuò)大，高校擁有了越來(lái)越多的融資渠道。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)、基建、大額專項(xiàng)資金、校辦產(chǎn)業(yè)、后勤社會(huì)化、科研經(jīng)費(fèi)管理、高校收費(fèi)、助學(xué)貸款、社會(huì)捐資助學(xué)、國(guó)家“兩獎(jiǎng)一助”獎(jiǎng)學(xué)金、勤工助學(xué)各項(xiàng)資金管理等經(jīng)濟(jì)行為，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)管理水平、工作業(yè)績(jī)、決策水平、管理能力、廉政情況等作出全面的定量或定性評(píng)價(jià)。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)局限與審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的廣泛產(chǎn)生矛盾。另外，審計(jì)人員受職業(yè)、知識(shí)面限制等，對(duì)審計(jì)結(jié)果往往注重微觀的多，宏觀的少，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的層次質(zhì)量，造成有的審計(jì)結(jié)果不能被直接運(yùn)用。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的配合機(jī)制不健全，審計(jì)結(jié)果得不到合理轉(zhuǎn)化。

（1）與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)的部門(mén)之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)?；?、制度化。組織部、人事處和紀(jì)檢監(jiān)察室如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒(méi)有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)。

（2）工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，對(duì)組織部門(mén)管理干部的意圖理解不夠，導(dǎo)致有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；另外，組織部、紀(jì)檢監(jiān)察室的工作人員對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)、審計(jì)定性含義與評(píng)價(jià)、審計(jì)職能作用等的了解也不多，反過(guò)來(lái)又影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與干部管理、監(jiān)督之間的對(duì)接。

5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不透明，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。

按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)處根據(jù)審計(jì)情況寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告，在報(bào)組織部的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察室和其他有關(guān)部門(mén)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)披露，未將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告歸入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案，審計(jì)影響限定在被審計(jì)單位和部分領(lǐng)導(dǎo)這一小圈子里。

6.沒(méi)有制定監(jiān)督審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的責(zé)任制。

沒(méi)有建立健全通過(guò)組織部、人事處、紀(jì)委監(jiān)察室等多部門(mén)聯(lián)合監(jiān)督的責(zé)任制，也未建立保障機(jī)制、責(zé)任追究機(jī)制來(lái)規(guī)范審計(jì)結(jié)果的落實(shí)。再加上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位是平級(jí)關(guān)系，沒(méi)有處罰權(quán)，獨(dú)立性不強(qiáng)，缺乏權(quán)威性和強(qiáng)制性。

二、進(jìn)一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用措施和建議

1.前移審計(jì)關(guān)口，推進(jìn)任中審計(jì)，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性。

在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施。

審計(jì)署劉家義審計(jì)長(zhǎng)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在原來(lái)以離任審計(jì)為主的基礎(chǔ)上，大力推進(jìn)任中審計(jì)，力求盡早解決存在的問(wèn)題，避免“秋后算賬”，發(fā)揮“治本”作用。按照中央要求，審計(jì)署2009年和2010年審計(jì)的37名省部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部中，有33名是任中審計(jì)。

2.進(jìn)一步整合審計(jì)力量，建立信息共享系統(tǒng)和領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案庫(kù)等。

（1）目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門(mén)任務(wù)安排滯后的問(wèn)題，即使委托部門(mén)在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)處也因?yàn)樯鲜雒芏鵁o(wú)法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。

（2）建立信息共享系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。

對(duì)同一被審計(jì)單位來(lái)說(shuō)，不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)目標(biāo)、要求和時(shí)間雖然各不相同，但是審計(jì)的內(nèi)容、程序和結(jié)果卻存在著許多相同點(diǎn)。將相關(guān)信息輸入信息共享系統(tǒng)，其他審計(jì)人員在審計(jì)同一被審計(jì)單位時(shí)可查閱相關(guān)信息，這樣，可以大大提高審計(jì)效率，有效地運(yùn)用審計(jì)結(jié)果。

（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果檔案管理制度。審計(jì)處還應(yīng)建立審計(jì)臺(tái)賬，將被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和專項(xiàng)資金審計(jì)等查出的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，分清責(zé)任，記于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部名下，形成領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。如遇到審計(jì)時(shí)間緊的情況就可利用以前年度的審計(jì)成果，特別是對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，只需將其任職期間尚未審計(jì)的時(shí)間段進(jìn)行審計(jì)或財(cái)務(wù)檢查，就可達(dá)到全面審計(jì)的目的。

3.創(chuàng)新審計(jì)方式和理念，加強(qiáng)復(fù)合型人才隊(duì)伍的建設(shè)。

創(chuàng)新審計(jì)方式和理念，將傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合。建設(shè)一支既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)操作的復(fù)合型人才隊(duì)伍，全面提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效率。

4.探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有很強(qiáng)的特殊性，它所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)者的命運(yùn)，政策性非常強(qiáng)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議單位必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一整套科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。

5.建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的聯(lián)動(dòng)性。

建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度有以下作用：一是審計(jì)對(duì)象更具針對(duì)性，在計(jì)劃的安排上注意突出重點(diǎn)；二是加強(qiáng)了審計(jì)交流；三是方便了重大復(fù)雜審計(jì)事項(xiàng)的移交；四是促進(jìn)了審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)。

6.將審計(jì)結(jié)果分級(jí)，創(chuàng)新審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的形式和平臺(tái)。

（1）堅(jiān)持把審計(jì)成果分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)級(jí)別，納入領(lǐng)導(dǎo)干部考核、任免程序，不見(jiàn)審計(jì)結(jié)果不做結(jié)論。

（2）探索創(chuàng)新擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的形式和平臺(tái)。

一是實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開(kāi)制度。將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開(kāi)是一把雙刃劍，既是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量的考驗(yàn)，也是對(duì)被審計(jì)單位、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部存在問(wèn)題的曝光。

二是建立審計(jì)結(jié)果綜合分析通報(bào)制度。審計(jì)機(jī)關(guān)每年將審計(jì)結(jié)果歸納、總結(jié)，重點(diǎn)對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行原因剖析和根源挖掘，并提出審計(jì)建議，形成審計(jì)結(jié)果綜合分析報(bào)告。

三是完善審計(jì)查出問(wèn)題整改情況反饋制度。通過(guò)審計(jì)回訪、召開(kāi)專題會(huì)議等形式定期調(diào)度被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)結(jié)論和整改的情況。

四是將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與干部任前公示相結(jié)合。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果納入干部任前公示的內(nèi)容，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在群眾中的威信和地位。

五是將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告存入被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案中，并作為黨風(fēng)廉政考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的考核等次。

7.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作責(zé)任制。

（1）按照“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)造成審計(jì)結(jié)果不真實(shí)、責(zé)任評(píng)價(jià)不客觀，影響審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的，視情節(jié)輕重追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

（2）出現(xiàn)任用干部偏差的應(yīng)首先追究任命部門(mén)的責(zé)任，防止和杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部“帶病上崗”、“帶病履職”、“帶病提拔”等問(wèn)題。

篇7

高校內(nèi)部審計(jì)要踐行促進(jìn)高校法制建設(shè)的增值路徑，首要任務(wù)就是建章立制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)。首先是要建立健全與審計(jì)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)管理制度，高校審計(jì)部門(mén)緊緊圍繞學(xué)校中心開(kāi)展工作，因此要結(jié)合學(xué)校實(shí)際制定各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度，如重要審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方案外部“論證”和內(nèi)部“會(huì)診”制、審前調(diào)查操作規(guī)程、審計(jì)組長(zhǎng)崗位目標(biāo)責(zé)任制、委托社會(huì)審計(jì)相關(guān)辦法等。同時(shí)要建立高校審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，一是要建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，保障審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)部門(mén)和相關(guān)部門(mén)的信息反饋渠道暢通，促進(jìn)審計(jì)方案制定的科學(xué)性、審計(jì)實(shí)施順利及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。二是要建立審計(jì)公告制度，規(guī)范審計(jì)公告的程序、形式和內(nèi)容，真正履行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。三是要建立跟蹤審計(jì)整改落實(shí)制度和責(zé)任追究制度，形成督查機(jī)制。四要建立內(nèi)部審計(jì)輪審制度，每年有計(jì)劃地開(kāi)展對(duì)若干下屬單位(部門(mén))主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在一定年限內(nèi)完成一輪審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象全覆蓋。

二、優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)資源配置

高校內(nèi)部審計(jì)資源是高校內(nèi)部審計(jì)正常履行職能、提供增值服務(wù)的基礎(chǔ)保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計(jì)要有所為有所不為，統(tǒng)籌考慮風(fēng)險(xiǎn)、重要性水平和審計(jì)目標(biāo)等因素，對(duì)審計(jì)資源科學(xué)有效地加以配置，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分配審計(jì)資源，運(yùn)用各種方式、方法去識(shí)別學(xué)校各部門(mén)、領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)高配額的原則分配審計(jì)資源，將審計(jì)力量集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵控制點(diǎn)上，放棄低風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)得以釋放審計(jì)資源，減少審計(jì)成本。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要依據(jù)重要性水平來(lái)分配審計(jì)資源，審計(jì)人員靠專業(yè)判斷科學(xué)合理地對(duì)各個(gè)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性水平進(jìn)行確定，包括性質(zhì)、涉及金額、牽涉面等，確定審計(jì)資源的配置。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要依據(jù)審計(jì)目標(biāo)來(lái)分配審計(jì)資源。按審計(jì)目標(biāo)分主要有真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)決算審計(jì)等側(cè)重于真實(shí)性、合法性審計(jì)目標(biāo)，一般不能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，一定程度上促進(jìn)規(guī)范管理;內(nèi)部控制審計(jì)、管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等則側(cè)重于效益性審計(jì)目標(biāo)，能直接增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)被審計(jì)單位和學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展?？梢哉f(shuō)等量的審計(jì)資源投入，效益性審計(jì)為高校增加的經(jīng)濟(jì)效益一般要大于真實(shí)性、合法性審計(jì)。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機(jī)構(gòu)質(zhì)量和項(xiàng)目質(zhì)量?jī)煞矫嫔舷鹿Ψ颍_保高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量能滿足內(nèi)審增值服務(wù)職能的要求。

1.高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制。

實(shí)現(xiàn)獨(dú)立機(jī)構(gòu)的設(shè)置，實(shí)行向校長(zhǎng)報(bào)告的工作負(fù)責(zé)制，配置合理數(shù)量、合理知識(shí)結(jié)構(gòu)及綜合素質(zhì)過(guò)硬的專職內(nèi)審人員，提供系統(tǒng)性長(zhǎng)期性的后續(xù)教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使得內(nèi)審人員的能力和資質(zhì)與內(nèi)審工作的要求相匹配。利用高校特有的學(xué)術(shù)優(yōu)勢(shì)，建設(shè)“研究式”內(nèi)部審計(jì)組織，可以使審計(jì)人員能夠站在一定的高度，以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計(jì)，以先進(jìn)的技術(shù)實(shí)施審計(jì)，以專家型的審計(jì)隊(duì)伍創(chuàng)新審計(jì)，理論研究“從實(shí)踐中來(lái)、到實(shí)踐中去”，形成良性循環(huán)。

2.高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制。

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，要確立“質(zhì)量至上”的理念。針對(duì)高校機(jī)構(gòu)運(yùn)行特點(diǎn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)增值點(diǎn)，加強(qiáng)貫穿審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)完結(jié)階段的質(zhì)量控制。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)和審計(jì)計(jì)劃編制的質(zhì)量控制。要建立和執(zhí)行審計(jì)立項(xiàng)相關(guān)制度，圍繞高校中心工作，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性，可行性、合理性和針對(duì)性;成立可勝任的審計(jì)小組;備足審前功課，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，編制操作性強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案;明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，細(xì)化審計(jì)步驟，合理組織、分配審計(jì)資源。在審計(jì)實(shí)施階段，要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)復(fù)核的質(zhì)量控制。善于解剖易麻雀，堅(jiān)持查深查透，靈活應(yīng)用觀察、詢問(wèn)、函證、監(jiān)盤(pán)、審核、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法收集和整理充分有效的證據(jù)，適時(shí)做好延伸審計(jì)、追蹤審計(jì)，并設(shè)置審核環(huán)節(jié)，落實(shí)審計(jì)承諾制度，在此基礎(chǔ)上形成客觀的審計(jì)評(píng)判;要規(guī)范審計(jì)工作底稿編制的格式和內(nèi)容，建立多級(jí)審查機(jī)制。在審計(jì)完結(jié)階段，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案管理的質(zhì)量控制?？沙鼍邔徲?jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿在相關(guān)范圍內(nèi)限期征求意見(jiàn)，正式的審計(jì)報(bào)告要求事實(shí)清楚、重點(diǎn)突出、證據(jù)充分、表述完整、評(píng)價(jià)客觀、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議切實(shí)可行;確保審計(jì)信息資料歸檔的及時(shí)性、完整性、延續(xù)性，為日常工作提供檔案保障;要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，切實(shí)抓好審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的整改落實(shí)，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平，確保審計(jì)價(jià)值的最大化。

四、內(nèi)部審計(jì)工作向廣度深度拓展

高校內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校提供增值服務(wù)，這種增值型價(jià)值可分為批判型、建設(shè)型和防護(hù)型三種形式。在各種審計(jì)形態(tài)中，財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)側(cè)重于批判型，內(nèi)部控制審計(jì)則側(cè)重于建設(shè)型和防護(hù)型。高校內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)置上不能僅僅考慮就事論事式的財(cái)務(wù)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，要強(qiáng)調(diào)制度層面的干預(yù)，將制度的完善視為起點(diǎn)，也視為歸宿。同時(shí)也要從“物本審計(jì)”延伸到“人本審計(jì)”，將審計(jì)內(nèi)容和著力點(diǎn)從貨幣財(cái)產(chǎn)收支等物性的標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移到人及其經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效益性以及其行為產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

全面推進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部、學(xué)院二級(jí)單位(部門(mén))、下屬企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學(xué)發(fā)展觀，權(quán)力運(yùn)行的公開(kāi)化、資源配置的市場(chǎng)化、操作行為規(guī)范化以及個(gè)人廉潔自律。實(shí)務(wù)操作中，緊緊地圍繞內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部崗位職責(zé)，檢查單位(部門(mén))的預(yù)算執(zhí)行、國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)和管理、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行等情況，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)目標(biāo)責(zé)任完成、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策及個(gè)人廉潔自律情況。加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，建立和推行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接實(shí)施辦法，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)范性和有效性。

2.加強(qiáng)高?；üこ讨攸c(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)。

高校結(jié)合自身的實(shí)際情況，加大對(duì)基建工程重點(diǎn)領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、竣工到交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)。著力做好重點(diǎn)環(huán)節(jié)的跟蹤審計(jì)，加大工程量清單審核力度，促進(jìn)在源頭上有效控制工程造價(jià)。整合審計(jì)資源，適當(dāng)依托社會(huì)審計(jì)開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)受托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，努力提高基建工程審計(jì)質(zhì)量。

3.拓展專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

高校設(shè)有多個(gè)職能部門(mén)和學(xué)院，以及各個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體，可說(shuō)是一個(gè)社會(huì)的縮影，高校內(nèi)審部門(mén)要為各個(gè)組織提供監(jiān)督、簽證、咨詢、評(píng)價(jià)等增值服務(wù)，必須實(shí)行借助專項(xiàng)資金審計(jì)和審計(jì)調(diào)查的方式，掌握被審計(jì)對(duì)象的信息，為做好審計(jì)項(xiàng)目打好基礎(chǔ)。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)是針對(duì)性強(qiáng)，時(shí)效性高，代表性突出，因此確立專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目必須遵循高校內(nèi)審項(xiàng)目立項(xiàng)制度，關(guān)注學(xué)校師生關(guān)心的熱點(diǎn)、高校管理工作的難點(diǎn)、學(xué)校發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)等方面，比如各類(lèi)學(xué)生活動(dòng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、實(shí)驗(yàn)室建設(shè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、研究生培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)調(diào)查、對(duì)外投資審計(jì)調(diào)查等。

4.著力抓好審計(jì)整改落實(shí)。

高校內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的每一項(xiàng)審計(jì)，都要通過(guò)邊審邊改、下發(fā)審計(jì)整改通知、典型問(wèn)題通報(bào)、審計(jì)整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的每一個(gè)問(wèn)題都能全部整改到位。努力做到審出一個(gè)問(wèn)題，完善一項(xiàng)制度，堵塞一個(gè)漏洞。盡量避免做無(wú)用工，對(duì)反復(fù)出現(xiàn)、屢審屢犯的問(wèn)題，切實(shí)地將任務(wù)分解到位。

5.探索構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)。

探索搭建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)于資料管理、功能應(yīng)用、系統(tǒng)設(shè)置等進(jìn)行合理的功能設(shè)計(jì)與功能組合，建設(shè)在審計(jì)管理體制、提高工作效率、提升工作質(zhì)量、審計(jì)項(xiàng)目管理、提高人員素質(zhì)和加強(qiáng)審計(jì)工作自身監(jiān)管等方面進(jìn)一步加強(qiáng)管理，以達(dá)到“整合審計(jì)信息資源、夯實(shí)審計(jì)結(jié)論，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、促進(jìn)審計(jì)管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作規(guī)范、推動(dòng)方法創(chuàng)新，提升審計(jì)業(yè)務(wù)能力、提高工作效率，拓寬審計(jì)范圍領(lǐng)域、實(shí)現(xiàn)過(guò)程監(jiān)督，保障審計(jì)成果利用，加強(qiáng)資源共享”的信息平臺(tái)。相關(guān)部門(mén)利用好網(wǎng)絡(luò)資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實(shí)、完善和豐富。實(shí)現(xiàn)真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)之間的資源整合。

五、有效管理審計(jì)沖突

審計(jì)主體和客體之間目標(biāo)沖突的客觀存在，是橫亙?cè)趯徲?jì)人員和被審計(jì)單位之間的鴻溝。高校內(nèi)部審計(jì)管理要在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更重視服務(wù)、咨詢職能，構(gòu)建和諧審計(jì)環(huán)境。首先是要轉(zhuǎn)變觀念，從過(guò)去單一的監(jiān)督審計(jì)，向管理審計(jì)、效益審計(jì)等多方面、多領(lǐng)域的審計(jì)過(guò)度;加強(qiáng)審計(jì)雙方的互動(dòng)溝通，可采用“參與式審計(jì)”，與被審單位開(kāi)展座談、反饋會(huì)、審計(jì)聯(lián)席會(huì)等形式，及時(shí)分析存在的問(wèn)題，商討提出解決問(wèn)題的措施與方法;要充分考慮被審計(jì)單位的意見(jiàn)，在溝通的基礎(chǔ)上，注重平衡報(bào)告審計(jì)結(jié)果，不僅要將審計(jì)查出的問(wèn)題客觀公正地陳述在審計(jì)報(bào)告中，也要對(duì)合規(guī)合理效益性審計(jì)事實(shí)做出正面評(píng)價(jià);要建設(shè)審計(jì)人員兼容心理，要學(xué)會(huì)換位思考，分析被審計(jì)部門(mén)的主觀動(dòng)機(jī)，注重合作性人際關(guān)系的建立，避免審計(jì)工作陷入人際困境，創(chuàng)建和諧審計(jì)環(huán)境，這是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值最大化的人文條件。

六、構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計(jì)；反腐倡廉

中圖分類(lèi)號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2013）26-0010-02

高校作為傳承世界文明、服務(wù)社會(huì)發(fā)展的重要組織，是人才成長(zhǎng)的搖籃，也是社會(huì)主義精神文明建設(shè)的重要陣地。隨著當(dāng)前國(guó)際各種思想文化的交融，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)多元化的趨勢(shì)更加明顯，高校懲治和預(yù)防腐敗的任務(wù)更加艱巨。高校內(nèi)部審計(jì)是高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)部控制機(jī)制的重要環(huán)節(jié)，也是學(xué)校反腐倡廉工作的重要組成部分。本文試就實(shí)施高校內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行初步探討，擬為高校反腐倡廉建設(shè)探索一條新路徑。

一、問(wèn)題的提出

“十二五”期間，高校將迎來(lái)不可多得的提升整體實(shí)力與核心競(jìng)爭(zhēng)力的快速發(fā)展時(shí)期。在加快高校發(fā)展的同時(shí)，要不斷深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，可以督促高校有關(guān)部門(mén)建章立制，查找監(jiān)督制度“盲點(diǎn)”和薄弱環(huán)節(jié)，從而營(yíng)造風(fēng)清氣正的和諧校園環(huán)境，為高校反腐倡廉建設(shè)服務(wù)。

二、內(nèi)部控制審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)

高校內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是為高校各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展服務(wù)。高校的審計(jì)工作要以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為指導(dǎo)，將內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注點(diǎn)從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。重點(diǎn)關(guān)注基建項(xiàng)目、科研經(jīng)費(fèi)、招生、內(nèi)部財(cái)務(wù)、后勤服務(wù)公司和校辦企業(yè)等重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范和源頭治理工作。實(shí)踐中，應(yīng)將審計(jì)關(guān)口前移，以事前、事中審計(jì)為主，更注重對(duì)過(guò)程的審計(jì)。加強(qiáng)預(yù)防，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，持續(xù)改進(jìn)和推動(dòng)管理，使內(nèi)部審計(jì)與黨風(fēng)廉政建設(shè)工作有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)反腐倡廉深入開(kāi)展。

1.在“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理過(guò)程中滲透內(nèi)部控制審計(jì)和管理審計(jì)理念，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。治理小金庫(kù)是反腐敗的關(guān)口前移，是從源頭上治理腐敗的重要舉措。高校在“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作中，要提高認(rèn)識(shí)，滲透內(nèi)部控制審計(jì)和管理審計(jì)的理念，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理體制改革。通過(guò)監(jiān)督審查財(cái)務(wù)部門(mén)及各單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，對(duì)全校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)行一級(jí)核算。審計(jì)部門(mén)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)網(wǎng)，方便審計(jì)部門(mén)隨時(shí)查閱每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”問(wèn)題及其成因，要進(jìn)行強(qiáng)化管理，有針對(duì)性地建立健全規(guī)章制度，實(shí)行標(biāo)本兼治。建議高校的財(cái)務(wù)管理采用電子支付方式，減少現(xiàn)金流動(dòng)，讓“小金庫(kù)”無(wú)生存的土壤和條件。

2.在工程建設(shè)領(lǐng)域引入全過(guò)程跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是近年來(lái)出現(xiàn)的一種全新的審計(jì)模式。它是指對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工結(jié)算的投資管理活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計(jì)、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)工作。在高校新校區(qū)建設(shè)中引入全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以防范風(fēng)險(xiǎn)，打造陽(yáng)光工程、精品工程、廉政工程。①發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的優(yōu)質(zhì)特征，構(gòu)建和諧的審計(jì)環(huán)境。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)的目標(biāo)由查錯(cuò)糾弊到為組織增加價(jià)值。跟蹤審計(jì)在實(shí)行監(jiān)督、服務(wù)職能時(shí)，要做到有所為有所不為，保持獨(dú)立、客觀的前提下，改進(jìn)審計(jì)的方式方法，同建設(shè)各方形成合力，確保建設(shè)工程的順利進(jìn)行。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，與建設(shè)部門(mén)、監(jiān)理單位、施工單位存在不同的意見(jiàn)時(shí)，要做好溝通和協(xié)調(diào)。對(duì)一般問(wèn)題協(xié)商不成時(shí)，應(yīng)由審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)；對(duì)重大問(wèn)題或涉及宏觀管理方面的問(wèn)題，應(yīng)由學(xué)校主管領(lǐng)導(dǎo)召集審計(jì)、工程管理、計(jì)財(cái)?shù)炔块T(mén)研究解決。②充分考慮審計(jì)成本因素，做到突出重點(diǎn)，關(guān)注效益。要根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況，選取不同工程類(lèi)型的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的模式，突出重點(diǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，提高工程審計(jì)效益。要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目決策的科學(xué)可行性，減少?zèng)Q策的失誤，避免因管理不善造成效益降低的風(fēng)險(xiǎn)。在建設(shè)中重點(diǎn)關(guān)注工程招投標(biāo)、撥付款、變更簽證和結(jié)算四個(gè)高危風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。（1）招投標(biāo)環(huán)節(jié)。認(rèn)真核對(duì)招投標(biāo)文件的合法性、合理性和準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)管理漏洞要及時(shí)提出管理建議，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，做到早發(fā)現(xiàn)、早處理、少損失，把可能出現(xiàn)的問(wèn)題控制在萌芽之中，加強(qiáng)反腐敗的源頭治理，確保學(xué)校安全穩(wěn)定發(fā)展。（2）現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)。隱蔽工程所占工程造價(jià)的比重很大，施工隊(duì)伍往往虛報(bào)工作量，或者施工材料以次充好、多計(jì)差價(jià)。因此，跟蹤審計(jì)必須關(guān)注現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注隱蔽工程部位的規(guī)格、工序是否與施工圖、工程量清單內(nèi)容相符合，簽證工程量是否準(zhǔn)確等。并及時(shí)做好記錄，必要時(shí)還應(yīng)進(jìn)行拍攝記錄，為工程竣工結(jié)算積累資料。（3）撥付款環(huán)節(jié)。工程進(jìn)度款審計(jì)可以有效地扼制工程款超付。審計(jì)部門(mén)可以與財(cái)務(wù)部門(mén)形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使工程款的支付采用“先審計(jì)、后付款”原則。在對(duì)工程款付款環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注合同約定的支付時(shí)間和支付比例，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤實(shí)時(shí)施工進(jìn)度以及撥付款手續(xù)是否完整等。（4）結(jié)算環(huán)節(jié)。項(xiàng)目竣工結(jié)算環(huán)節(jié)審計(jì)的重點(diǎn)是審計(jì)依據(jù)是否真實(shí)、完整；工程量的計(jì)算是否正確、合理；綜合取費(fèi)情況及相關(guān)索賠是否合理等。同時(shí)，還應(yīng)力求從管理著手，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)，并出具管理建議書(shū)，特別是要重點(diǎn)揭示基建管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)和突出問(wèn)題，包括工程建設(shè)的管理體制機(jī)制、內(nèi)控制度、投資控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)和建議。通過(guò)全過(guò)程跟蹤審計(jì)，可以促進(jìn)學(xué)校及相關(guān)職能部門(mén)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，規(guī)范管理行為，進(jìn)一步提高防范各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中注重內(nèi)部控制和管理審計(jì)，逐步提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。在高校中有效地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于考核高校領(lǐng)導(dǎo)干部以及促進(jìn)高校改善管理辦法，提高辦學(xué)效益和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等都有一定的積極作用。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要針對(duì)不同性質(zhì)的單位審計(jì)側(cè)重點(diǎn)有所不同。對(duì)校辦企業(yè)，除了審計(jì)財(cái)務(wù)的真實(shí)性、資產(chǎn)的保值增值、任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況外，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效等方面，對(duì)企業(yè)存在的決策隨意、管理不善、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象，及時(shí)提出管理建議，幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)二級(jí)院系和職能部門(mén)，重點(diǎn)關(guān)注管理水平、控制環(huán)境和領(lǐng)導(dǎo)管理風(fēng)格，對(duì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)提出客觀、真實(shí)的評(píng)價(jià)，為領(lǐng)導(dǎo)層科學(xué)用人提供依據(jù)。在審計(jì)結(jié)束后，除了出具審計(jì)報(bào)告外，還要對(duì)被審單位提出管理建議書(shū)，針對(duì)問(wèn)題堵塞漏洞，以促進(jìn)被審單位完善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)是一個(gè)新理念，還需要進(jìn)一步探索與實(shí)踐，使高校內(nèi)部審計(jì)成為高校治理的重要組成部分。高校應(yīng)在認(rèn)真貫徹落實(shí)《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校反腐倡廉建設(shè)的意見(jiàn)》的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展，加大制度創(chuàng)新力度，及時(shí)總結(jié)新鮮經(jīng)驗(yàn)，把成功做法上升為制度，更好地促進(jìn)高校反腐倡廉建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

【關(guān)鍵詞】高校；國(guó)庫(kù)集中收付制度；內(nèi)部審計(jì)；思路

建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)的國(guó)庫(kù)集中收付制度，是財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的重要內(nèi)容和首要環(huán)節(jié)，也是規(guī)范財(cái)政收支行為，加強(qiáng)財(cái)政收支管理監(jiān)督，提高財(cái)政資金使用效率，從源頭上防范和遏制腐敗現(xiàn)象滋生的重要手段。該制度自2000年啟動(dòng)以來(lái)，首先從中央部門(mén)開(kāi)始試行，隨后試點(diǎn)范圍在各省市不斷擴(kuò)大并逐步深入，至今已在全國(guó)范圍內(nèi)確立了國(guó)庫(kù)集中收付制度在財(cái)政財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ)地位。福建省于2008年7月開(kāi)始啟動(dòng)在高校范圍內(nèi)的試點(diǎn)改革。目前，除七所本科高校因新校區(qū)建設(shè)資金貸款需求量大而暫緩試行外，其他使用財(cái)政性資金的本科高校和高職高專院校均已全部進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革。該制度對(duì)高校來(lái)說(shuō)尚屬新生事物，它對(duì)高校傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了較大影響，同時(shí)也使內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，作為內(nèi)審工作者，只有未雨綢繆，積極應(yīng)對(duì)新變化，研究新思路，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范高校管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)和提高教育資金使用效益等方面的作用。

一、國(guó)庫(kù)集中收付制度帶來(lái)高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的新變化

國(guó)庫(kù)集中收付制度改革要求建立財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，將預(yù)算單位的預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金及其他財(cái)政性資金全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，所有財(cái)政收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外專戶，所有財(cái)政支出均根據(jù)部門(mén)預(yù)算通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到收款人或用款單位。這項(xiàng)改革給高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境帶來(lái)了一系列新變化，主要表現(xiàn)在：

（一）銀行基本戶由“實(shí)體”轉(zhuǎn)向“虛擬”，資金安全的外在監(jiān)控力度更大

改革前，財(cái)政下達(dá)預(yù)算指標(biāo)后，預(yù)算內(nèi)外撥款進(jìn)入基本戶，高校擁有實(shí)實(shí)在在的銀行存款，稱之為“實(shí)體”基本戶，可自主靈活地調(diào)劑使用資金，并利用賬戶中歷年收支結(jié)余沉淀的資金進(jìn)行籌資理財(cái)活動(dòng)，內(nèi)部資金安全監(jiān)控主要由高校自己負(fù)責(zé)。改革后，國(guó)庫(kù)集中收付制度要求高校所有財(cái)政性資金收付都要在財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中運(yùn)作，不允許體外循環(huán)。所有預(yù)算內(nèi)撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、非稅收入等不再回?fù)茉皩?shí)體“基本戶，而是進(jìn)入國(guó)庫(kù)存款賬戶和預(yù)算外專戶，日常小額零星開(kāi)支從財(cái)政廳為高校開(kāi)設(shè)的財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶中支付，該賬戶將逐步取代原來(lái)的基本戶，既可轉(zhuǎn)賬，也可取現(xiàn)金，但不存放實(shí)體資金，只存放財(cái)政授權(quán)支付額度，日終賬戶存款數(shù)為零，稱之為“虛擬”基本戶，原有“實(shí)體”基本戶在改革過(guò)渡期間只存放高校自籌資金、以前年度沉淀資金和往來(lái)款項(xiàng)等，待過(guò)渡結(jié)束后將予以撤消。高校要?jiǎng)佑昧阌囝~賬戶額度必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的程序，每月要按照財(cái)政下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)編制分月用款計(jì)劃，并依次上報(bào)教育廳、財(cái)政廳審核，經(jīng)財(cái)政廳核準(zhǔn)后下達(dá)分月用款計(jì)劃額度才能動(dòng)用資金，財(cái)政部門(mén)從預(yù)算到支出對(duì)資金進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)管，比改革前監(jiān)控力度更大，資金安全系數(shù)更高。

（二）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)由重“合法”向重“預(yù)算”轉(zhuǎn)變，對(duì)資金使用效益的要求更高

改革前，預(yù)算資金一旦撥到高?；緫簦鞴芎拓?cái)政部門(mén)一般只控制預(yù)算總額，不再監(jiān)管資金的具體使用，為防范挪用、貪污教育資金等違法違紀(jì)行為的發(fā)生，對(duì)資金使用的合法性監(jiān)督成為高校財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)之一。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度后，改變了高校的資金支付方式，高校沒(méi)有實(shí)體資金賬戶，所有工資、大宗物品和服務(wù)采購(gòu)、大型修繕、大中型基本建設(shè)項(xiàng)目、小額零星支出等均要通過(guò)財(cái)政部門(mén)或財(cái)政部門(mén)授權(quán)分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，而這些支付要受到財(cái)政核準(zhǔn)的分月用款計(jì)劃控制，分月用款計(jì)劃又受預(yù)算指標(biāo)控制，“有預(yù)算才能有支出”、“預(yù)算支出渠道不得隨意變更”的剛性規(guī)定表明科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)算編制將最終決定高校對(duì)資金的支配和使用權(quán)。因此，改革后強(qiáng)化了高校的預(yù)算主體地位，在財(cái)政部門(mén)對(duì)每項(xiàng)資金支出實(shí)施全過(guò)程合法性監(jiān)控的情況下，高校財(cái)務(wù)管理目標(biāo)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)預(yù)算管理，致力提高預(yù)算編制質(zhì)量，保證預(yù)算有效執(zhí)行，同時(shí)還要求精打細(xì)算，將有限的資金用在刀刃上，使資金發(fā)揮更好的使用效益。

（三）資金支付由“網(wǎng)下”轉(zhuǎn)到“網(wǎng)上”，對(duì)高校加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理的需求更加強(qiáng)烈

改革前，高校會(huì)計(jì)核算由手工轉(zhuǎn)向電算化后，因考慮會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全需要，基本不與互聯(lián)網(wǎng)對(duì)接，所有資金支付采用人工手段在網(wǎng)下進(jìn)行。改革后，使用國(guó)庫(kù)集中支付信息管理系統(tǒng)，用款計(jì)劃申報(bào)、財(cái)政直接支付申請(qǐng)、財(cái)政和主管部門(mén)的審核、銀行的具體支付、清算以及查詢和對(duì)賬等信息反饋都在網(wǎng)上進(jìn)行，預(yù)算執(zhí)行的信息化和透明度大大提高，但是網(wǎng)絡(luò)是無(wú)形的，在帶來(lái)操作方便、快捷的同時(shí)，也隱含了潛在的支付風(fēng)險(xiǎn)，如果高校內(nèi)部國(guó)庫(kù)操作人員分工、權(quán)限沒(méi)有互相牽制或者國(guó)庫(kù)系統(tǒng)安全證書(shū)及系統(tǒng)密碼管理不善，就可能造成財(cái)政直接支付風(fēng)險(xiǎn)，或者因高校內(nèi)部處科室、學(xué)院管理不善而提供虛假用款申請(qǐng)或原始憑證，就會(huì)造成財(cái)政授權(quán)支付風(fēng)險(xiǎn)。這就需要高校建立健全有效的內(nèi)部控制制度和規(guī)范有序的內(nèi)部管理，形成相互牽制、相互制約的制衡制度，才能共同防范高校內(nèi)部國(guó)庫(kù)支付風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)庫(kù)集中收付制度下的高校內(nèi)部審計(jì)新思路

國(guó)庫(kù)集中收付制度改革帶來(lái)了內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的新變化，拓展了內(nèi)部審計(jì)范圍，為內(nèi)部審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)從“監(jiān)督型”向“管理型”轉(zhuǎn)變帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。高校內(nèi)部審計(jì)工作者要主動(dòng)適應(yīng)改革需要，及時(shí)調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新工作方式方法，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)學(xué)校發(fā)展中的作用。

（一）要增加預(yù)算編制審計(jì)，注重與投資風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相結(jié)合

改革后，國(guó)庫(kù)集中收付制度的執(zhí)行改變了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，“按預(yù)算用錢(qián)，按計(jì)劃辦事；先有預(yù)算，后有支出；有多少錢(qián)辦多少事”的原則，使高校在使用資金時(shí)要嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行，原則上不允許超支，不允許跨項(xiàng)使用。因此，要對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行審計(jì)，把預(yù)算做細(xì)做實(shí)，盡可能的預(yù)測(cè)未來(lái)可能發(fā)生的情況，并為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)提供科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)依據(jù)。預(yù)算編制審計(jì)，主要應(yīng)做到“四查”：一查預(yù)算編制依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)、合理。主要審計(jì)人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確；公用經(jīng)費(fèi)定額是否合理；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)政策依據(jù)是否充分。二查預(yù)算編制是否合法、細(xì)化。主要審計(jì)預(yù)算編制是否符合預(yù)算法等法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)政策；是否堅(jiān)持量入為出、收支平衡的原則；是否由最基層部門(mén)預(yù)算匯編而成，細(xì)化到款、項(xiàng)、目，細(xì)化到具體用途。三查預(yù)算編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確。主要審計(jì)預(yù)算是否按零基預(yù)算方法編制；是否與核定編制、標(biāo)準(zhǔn)定額等相關(guān)配套制度一致；是否在摸清“家底”基礎(chǔ)上編制；內(nèi)容有無(wú)多列、虛列，是否存在隨意調(diào)節(jié)和人情支付等問(wèn)題。四查預(yù)算編制是否考慮支出風(fēng)險(xiǎn)。主要審計(jì)重大項(xiàng)目支出是否經(jīng)過(guò)投資風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)論證，是否進(jìn)行可行性分析；支出結(jié)構(gòu)是否優(yōu)化合理；是否在保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，圍繞學(xué)校中心工作，按輕重緩急合理安排各項(xiàng)支出。

（二）要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，注重與效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與預(yù)算編制審計(jì)相輔相成，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的結(jié)果可充分論證預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性，為編制新一年的預(yù)算提供意見(jiàn)和建議。預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在審計(jì)深度上，主要做好“三查、兩結(jié)合”。“三查”：一查收入預(yù)算是否完成。主要看當(dāng)年應(yīng)收收入是否收全，是否全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，是否存在跑、冒、滴、漏問(wèn)題。二查預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性和合法性。主要關(guān)注支出項(xiàng)目相關(guān)合同、支付申請(qǐng)、價(jià)格等具體項(xiàng)目或內(nèi)容是否合法、合理、真實(shí)，有無(wú)舞弊現(xiàn)象；會(huì)計(jì)核算是否能真實(shí)、完整地反映預(yù)算執(zhí)行。三查預(yù)算支出是否嚴(yán)格按照預(yù)算安排執(zhí)行。從總體上審查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算安排之間存在的差異，分析、研究產(chǎn)生差異的主、客觀原因，為編制下一年度預(yù)算提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)預(yù)算的逐步細(xì)化并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算?！皟山Y(jié)合”：一是要與資金使用效益審計(jì)相結(jié)合。主要看預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是否在保證教學(xué)、科研質(zhì)量的同時(shí)，達(dá)到改善資金管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目的，有無(wú)重大損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生；審查與預(yù)算開(kāi)支項(xiàng)目有關(guān)的人和財(cái)物，進(jìn)行成本效益分析，考察其投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系及部門(mén)目標(biāo)完成情況，綜合評(píng)價(jià)資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效益性。二是要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。目前，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已全面展開(kāi)，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容上有許多共同點(diǎn)，如，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)預(yù)算外資金收入、支出和管理情況，專項(xiàng)資金管理、使用情況等等，這些都是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的內(nèi)容。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源共享，提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)成本，就要實(shí)現(xiàn)好二者的有機(jī)結(jié)合。

（三）要積極開(kāi)展內(nèi)部控制制度審計(jì)，注重與管理審計(jì)相結(jié)合

要保證國(guó)庫(kù)集中收付制度在高校的嚴(yán)格安全執(zhí)行，就要建立健全內(nèi)部控制制度，促進(jìn)內(nèi)部整體管理水平的提高。積極開(kāi)展內(nèi)部控制制度審計(jì)，不僅僅局限于有關(guān)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制措施檢查，而且要對(duì)涉及單位活動(dòng)各個(gè)方面的內(nèi)部管理制度和運(yùn)行程序?qū)嵤徲?jì)，對(duì)內(nèi)部控制制度建立是否有效及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并針對(duì)高校內(nèi)外環(huán)境和條件不斷發(fā)生變化，及時(shí)提出改進(jìn)內(nèi)部控制、促進(jìn)內(nèi)部管理的建設(shè)性意見(jiàn)和建議。主要圍繞“三個(gè)維度”進(jìn)行審查：一是組織維度?？词欠駱?gòu)建好組織框架，黨委負(fù)責(zé)戰(zhàn)略，確保方向，決策人事；校長(zhǎng)及行政具體負(fù)責(zé)日常教學(xué)、管理、科研、產(chǎn)業(yè)等工作；紀(jì)委負(fù)責(zé)監(jiān)督；是否推行職務(wù)不相容制度，杜絕中層干部職務(wù)交叉任職，防止集決策、執(zhí)行、監(jiān)督于一身的現(xiàn)象；是否根據(jù)《高等教育法》要求，明確議事規(guī)則和決策程序。二是部門(mén)維度?？床块T(mén)職能中校內(nèi)各部門(mén)的控制目標(biāo)、工作職責(zé)、部門(mén)權(quán)限等是否明確；財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限、物資（設(shè)備）采購(gòu)活動(dòng)、人事管理等方面是否進(jìn)行項(xiàng)目控制。三是作業(yè)維度。看是否制定項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過(guò)程的具體作業(yè)規(guī)定操作規(guī)程、崗位職責(zé)和檢查程序等。上述“三個(gè)維度”的情況要形成書(shū)面文件，以此作為內(nèi)部控制制度審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)。

（四）要講究審計(jì)方式方法，掌握審計(jì)的主動(dòng)性

國(guó)庫(kù)集中收付制度改革給高校內(nèi)部審計(jì)提出了新課題，內(nèi)審人員要努力學(xué)習(xí)，加強(qiáng)研究，講究方式方法，積極應(yīng)對(duì)改革提出的新要求。一要把握好內(nèi)審介入時(shí)間和步驟。如，預(yù)算編制的時(shí)間提前，審計(jì)時(shí)間也要安排在“兩上兩下”期間提前適時(shí)介入監(jiān)督，以提高預(yù)算編制的科學(xué)性和公正性，為下一步開(kāi)展審計(jì)掌握一手材料和依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)可采取集中審計(jì)和分步實(shí)施的方法，對(duì)重點(diǎn)部門(mén)實(shí)施集中審計(jì)，對(duì)其他部門(mén)采取季度審或半年審的方法。二要采取查賬和非查賬相結(jié)合的方式進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須在查賬的基礎(chǔ)上，對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和跟蹤檢查。在開(kāi)展內(nèi)部控制制度審計(jì)時(shí)，要結(jié)合實(shí)際操作，審閱大量的文件資料。三要全面開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。改革后，高校預(yù)算管理已應(yīng)用遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在“國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)”平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)與財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)之間的實(shí)時(shí)控制與信息溝通，內(nèi)審人員面對(duì)的是大部分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)記錄的電子會(huì)計(jì)信息，在這種環(huán)境下，要求內(nèi)審人員必須掌握計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，變革審計(jì)手段，開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，試行與相關(guān)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接，開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，以高效高質(zhì)順利完成內(nèi)審工作。四要努力提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)?！肮び破涫?，必先利其器”，內(nèi)審部門(mén)必須圍繞改革的總體思路及方案要求，組織學(xué)習(xí)預(yù)算編制原則、方法及預(yù)算編制的配套改革措施等內(nèi)容，做到知己知彼，切實(shí)提高自身的綜合素質(zhì)。

【參考文獻(xiàn)】

［1］福建省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)處，福建省財(cái)政廳國(guó)庫(kù)支付局.福建省財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革工作資料匯編，2005，（8）.

篇10

關(guān)鍵詞：地方高校；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)控制

一、地方高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

地方高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是保護(hù)高校各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)的流失;保證高校會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整;避免和降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率;保證國(guó)家的法律、法規(guī)能在高校內(nèi)部貫徹執(zhí)行。目前，高校對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控制度和程序不夠完善，監(jiān)督機(jī)制不夠健全，缺乏有效的責(zé)任追究機(jī)制。從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面來(lái)看，管理工作主要存在以下幾方面的問(wèn)題：

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

地方高校存在著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容不全面、約束的對(duì)象不全面、控制的范圍不全面等問(wèn)題，從而影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范作用的發(fā)揮。由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，存在不少薄弱環(huán)節(jié)，使地方高校財(cái)產(chǎn)安全存在隱患。出現(xiàn)不相容職務(wù)未分離現(xiàn)象，如出納員管錢(qián)又管賬，出納員參與物品的采購(gòu)工作，一般是哪個(gè)環(huán)節(jié)出問(wèn)題了，才去關(guān)注那個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）內(nèi)控會(huì)計(jì)制度意識(shí)薄弱

《會(huì)計(jì)法》第四條明確規(guī)定:“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。但是許多地方高校對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)重視不夠，制度制定不嚴(yán)密，控制內(nèi)容、約束對(duì)象、控制范圍尚不全面。有的即使制定了內(nèi)部控制制度，也難以落實(shí)，使其失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，造成設(shè)計(jì)上脫節(jié)，執(zhí)行中有漏洞。如有的學(xué)校對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和工程物資沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格管理，對(duì)存貨、固定資產(chǎn)和工程物資采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、付款等職責(zé)未嚴(yán)格分離，其出入庫(kù)未按規(guī)定程序辦理，未定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，也未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)“賬實(shí)、賬卡、賬賬”相符。對(duì)多年來(lái)資產(chǎn)的短缺、積壓、毀損、報(bào)廢等處理不及時(shí)，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中，造成資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。

（三）預(yù)算管理不完善，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)

地方高校的財(cái)務(wù)預(yù)算是學(xué)校發(fā)展計(jì)劃和全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體說(shuō)明，是保證高校經(jīng)濟(jì)秩序的重要措施。目前一些高校缺乏有效的財(cái)務(wù)預(yù)算，或流于形式。一般高校僅限于依據(jù)上年或國(guó)家預(yù)算撥款來(lái)進(jìn)行“估算”，缺乏嚴(yán)格的預(yù)算編制程序，存在預(yù)算編制范圍不全、內(nèi)容不實(shí)、執(zhí)行不力和約束軟化等問(wèn)題。一些高校的財(cái)產(chǎn)長(zhǎng)期以來(lái)缺乏監(jiān)控，許多國(guó)有資產(chǎn)被無(wú)償占有和使用，財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)控管理薄弱。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)困難，效果不理想

部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展困難重重，審計(jì)效果不理想，致使會(huì)計(jì)信息失真，監(jiān)督部門(mén)獨(dú)立性不強(qiáng)，檢查不力。在實(shí)際工作中，一般都是某人離任后，才委托審計(jì)部門(mén)對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，這種事后審計(jì)，使審計(jì)工作陷于被動(dòng)。而且審計(jì)容易走過(guò)場(chǎng)，即使查出問(wèn)題，也不妥善處理，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得無(wú)足輕重。此外，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，難以界定，因此也難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

（五）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱

一些高校只重視學(xué)校擴(kuò)大規(guī)模和招生人數(shù)，對(duì)教育經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)的投入，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目沒(méi)有科學(xué)論證，盲目擴(kuò)張，沒(méi)有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，缺乏有效的監(jiān)督和控制。

（六）獎(jiǎng)懲制度不明

缺乏執(zhí)行責(zé)任追究制。有些高校沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，而且缺少必要的獎(jiǎng)懲制度，造成職責(zé)不清，責(zé)任不明，導(dǎo)致監(jiān)控力度欠缺。

二、加強(qiáng)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議

（一）樹(shù)立正確觀念，提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)

《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整負(fù)責(zé)，建立、實(shí)施、完善內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)信息真實(shí)的制度保障，因而建立、實(shí)施和完善內(nèi)部控制體系是高校領(lǐng)導(dǎo)層的職責(zé)。樹(shù)立起單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。遵循一定的原則和具體標(biāo)準(zhǔn)，將控制的方法、措施、程序予以規(guī)范和系統(tǒng)化，建立良好的信息溝通系統(tǒng)，把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落到實(shí)處，建立嚴(yán)密、完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

（二）進(jìn)一步理順內(nèi)控程序，強(qiáng)化各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

要理順內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的關(guān)系，結(jié)合流程整合與再造，按業(yè)務(wù)流程的要求對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制程序做出相應(yīng)的調(diào)整，建立健全崗位授權(quán)管理的制約機(jī)制，明確各個(gè)崗位的職責(zé)與權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)從事活動(dòng)。建立分級(jí)授權(quán)與轉(zhuǎn)授權(quán)制度，對(duì)報(bào)銷(xiāo)、資金調(diào)度等財(cái)務(wù)權(quán)限實(shí)行適當(dāng)限制。

（三）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，建立符合高校實(shí)際的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

具體包括:(1)建立權(quán)威的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制組織。(2)完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的建設(shè):會(huì)計(jì)信息控制、不相容職務(wù)與崗位控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、全面預(yù)算控制等。(3)建立內(nèi)部控制監(jiān)督體系。為了確保高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果良好，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)還必須納入高校監(jiān)督管理體系中。建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、行政監(jiān)察監(jiān)督和民主監(jiān)督為主導(dǎo)的“三位一體”財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，是建立高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的重要環(huán)節(jié)。（4）加強(qiáng)優(yōu)秀的校園文化建設(shè)。校園文化是一個(gè)學(xué)校的無(wú)形的靈魂，積極向上的校園文化對(duì)高校員工具有強(qiáng)烈的凝聚和引導(dǎo)作用，可以幫助人們培養(yǎng)良好的道德思想品質(zhì)，是構(gòu)建高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的助推器。

（四）加強(qiáng)預(yù)算控制，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理

改進(jìn)預(yù)算編制辦法，在預(yù)算執(zhí)行中要嚴(yán)格控制各項(xiàng)收支，不得隨意改變資金用途和支出規(guī)模，建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，完善預(yù)算控制制度，把責(zé)任落實(shí)到人、到事，并對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，提高資金的使用效益。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)二級(jí)單位財(cái)務(wù)的控制，在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)、審計(jì)、物資設(shè)備管理等部門(mén)相協(xié)調(diào);對(duì)事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一核算與管理;明確經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的審批權(quán)限和程序。做到各負(fù)其責(zé)、相互制約、分崗分責(zé)。

（五）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

高校要建立和完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性和針對(duì)性。財(cái)務(wù)報(bào)告作為反映會(huì)計(jì)信息的重要經(jīng)濟(jì)資料，反映學(xué)校經(jīng)濟(jì)狀況和財(cái)務(wù)管理情況，揭示學(xué)校發(fā)展?jié)摿瓦\(yùn)行績(jī)效。做好財(cái)務(wù)報(bào)告，有助于全面披露會(huì)計(jì)信息，吸引教育資金投入，也有利于建立學(xué)校內(nèi)部各部門(mén)工作成績(jī)與經(jīng)濟(jì)效益的考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，加強(qiáng)學(xué)校管理，提高學(xué)校各項(xiàng)決策的科學(xué)性。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的監(jiān)督檢查

建立符合實(shí)際的內(nèi)控檢查制度，對(duì)內(nèi)控制度體系的健全性、有效性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，使管理走向制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。內(nèi)部審計(jì)能夠監(jiān)控與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度體系是否切實(shí)有效地執(zhí)行，除了審核會(huì)計(jì)賬目外，還稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善、有效，并向?qū)W校管理部門(mén)提出改進(jìn)建議和報(bào)告。

總之，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，隨著高校的辦學(xué)體制不斷改進(jìn)，在新形勢(shì)下，逐步強(qiáng)化高校內(nèi)部控制，完善高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，利用機(jī)制、系統(tǒng)的觀點(diǎn)來(lái)對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行探討、研究和實(shí)踐。從而進(jìn)一步建立一套科學(xué)、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)促進(jìn)現(xiàn)代化高等學(xué)校的發(fā)展，進(jìn)一步提高高校管理水平都有著至關(guān)重要的意義。

參考文獻(xiàn)

[1]趙明，師萍.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[M].北京:中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，2006.