導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財政資金用款計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為了加強財政收支管理，提高資金使用效益，逐步建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和國家、省財政國庫管理制度改革試點方案，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條**市市級政府所有的財政資金，其收入收繳、支付使用以及管理監(jiān)督工作，適用本辦法。

實行垂直管理的部門和單位，其主管部門另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。

第三條財政部門、人民銀行、征收機關(guān)、預(yù)算單位、審計以及監(jiān)察機關(guān)，在各自職責(zé)范圍內(nèi)，共同做好財政國庫管理工作。

第四條財政國庫管理應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，遵循整體規(guī)劃、分步實施、平穩(wěn)推進的工作原則。

第五條財政國庫管理應(yīng)當(dāng)建立國庫單一賬戶體系，財政資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫單一賬戶或者財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或者用款單位。

第二章部門職責(zé)

第六條財政部門在財政國庫管理工作中的主要職責(zé)：

（一）會同人民銀行制定、完善本市財政國庫管理的規(guī)章制度，協(xié)調(diào)相關(guān)部門關(guān)系，穩(wěn)步有序地推進財政國庫管理制度改革的實施。

（二）履行財政監(jiān)督職能，督促財政資金及時、完整地繳入國庫單一賬戶或者財政專戶，按規(guī)定辦理財政資金退付審批。

（三）審批預(yù)算單位報送的用款計劃，根據(jù)年度預(yù)算和用款計劃，合理調(diào)度資金，按規(guī)定程序辦理財政資金的支付執(zhí)行，定期與預(yù)算單位核對賬務(wù)。

（四）建立、完善財政管理信息系統(tǒng)和財政國庫管理操作系統(tǒng)，運用信息技術(shù)對財政資金收支執(zhí)行情況跟蹤分析。

（五）選擇銀行，指導(dǎo)銀行辦理財政資金的支付、清算業(yè)務(wù)。

第七條人民銀行在財政國庫管理工作中的主要職責(zé)：

（一）會同財政部門制定、完善本市財政國庫管理的規(guī)章制度，協(xié)調(diào)相關(guān)部門關(guān)系，穩(wěn)步有序地推進財政國庫管理制度改革的實施。

（二）根據(jù)國家財經(jīng)制度、預(yù)算管理和國庫制度的有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)辦理各項財政預(yù)算收入的收納、分成、留解、退付及庫款的支撥。

（三）監(jiān)督財政預(yù)算資金按規(guī)定及時、完整地繳入國庫單一賬戶。

（四）指導(dǎo)、監(jiān)管銀行辦理財政資金支付清算業(yè)務(wù)。

（五）建立健全銀行間清算系統(tǒng)，提供實時清算服務(wù)，為國庫集中收付提供技術(shù)保障。

第八條征收機關(guān)在財政國庫管理工作中的主要職責(zé)：

（一）會同財政部門、人民銀行制定財政資金收入收繳管理的規(guī)章制度，依法履行財政資金征收管理職責(zé)。

（二）根據(jù)財政資金收入收繳的有關(guān)規(guī)定，辦理財政資金繳入國庫單一賬戶或者繳入財政專戶。

（三）負(fù)責(zé)或者協(xié)助辦理財政資金的退付審批工作。

（四）配合財政部門了解、檢查和審核財政資金的征收、繳納以及退付。

第九條一級預(yù)算單位負(fù)責(zé)組織落實本部門及所屬單位財政國庫管理制度的實施，基層預(yù)算單位負(fù)責(zé)落實本單位財政國庫管理制度的實施。預(yù)算單位在財政國庫管理工作中的主要職責(zé)：

（一）根據(jù)財政部門提供的預(yù)算編制方法和開支標(biāo)準(zhǔn)，編制本單位的年度部門預(yù)算，按規(guī)定程序辦理本部門預(yù)算調(diào)整。

（二）在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)，依法擁有相應(yīng)的資金使用權(quán)，依法履行單位財務(wù)管理和會計核算職責(zé)。

（三）編制本單位的用款計劃，提出支付申請，提供申請所需憑證，并保證憑證的真實性、合法性。

（四）配合財政、審計部門對本單位預(yù)算執(zhí)行、資金申請與支付、賬戶管理等情況進行監(jiān)督管理。

（五）一級預(yù)算單位負(fù)責(zé)審核、匯總本部門及所屬單位的部門預(yù)算和用款計劃。

第十條銀行，是指受財政部門委托，具體辦理財政資金支付與清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。

銀行在財政國庫管理工作中的主要職責(zé)：

（一）根據(jù)有權(quán)部門簽發(fā)的有效支付申請，按照與財政部門簽訂的財政資金支付與清算協(xié)議，安全、準(zhǔn)確、及時地辦理財政資金的支付和清算。

（二）建立健全操作規(guī)程和內(nèi)部管理制度。

（三）按時向有關(guān)部門反饋支付信息。

第十一條審計部門依法對財政國庫管理工作實施審計監(jiān)督，監(jiān)察部門依法對財政國庫管理工作及其工作人員實施紀(jì)律監(jiān)督和檢查。

第三章國庫單一賬戶體系

第十二條國庫單一賬戶體系，是指由財政部門開設(shè)，以國庫單一賬戶為核心，全面反映財政資金收付的各類賬戶總和。具體包括國庫單一賬戶、財政專戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶。

第十三條國庫單一賬戶，由財政部門在同級人民銀行開設(shè)。用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政資金的收支活動，以及與上下級財政之間的往來，并與財政零余額賬戶、特設(shè)專戶進行清算。

財政專戶，由財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，包括預(yù)算外資金財政專戶和專項資金財政專戶。用于記錄、核算、反映未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金（資金）、主管部門集中收入等財政資金的收支活動，與財政零余額賬戶進行清算。預(yù)算單位根據(jù)工作需要，可向財政部門申請開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶單位分戶。

財政零余額賬戶，由財政部門在銀行開設(shè)，下設(shè)集中支付賬戶、工資統(tǒng)發(fā)專戶和政府采購專戶。用于記錄、核算、反映財政資金支付活動，與國庫單一賬戶、財政專戶和預(yù)算單位零余額賬戶進行清算。

預(yù)算單位零余額賬戶，由財政部門在預(yù)算單位選擇的商業(yè)銀行開設(shè)。用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出活動，與財政零余額賬戶進行清算。

特設(shè)專戶，由財政部門在政策性銀行或者商業(yè)銀行開設(shè)。用于記錄、核算、反映經(jīng)政府批準(zhǔn)或者財政部門按預(yù)算單位銀行賬戶審批程序批準(zhǔn)的特殊專項資金的收支活動。根據(jù)特設(shè)專戶的具體用途，由財政部門或者預(yù)算單位使用。

第十四條為保證財政資金及時撥付，財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶在銀行間實時清算系統(tǒng)成熟運行前，可以保留適量的備付資金。

第十五條財政部門是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或者撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，加強對國庫單一賬戶和銀行的管理監(jiān)督。

第十六條實行國庫集中支付的預(yù)算單位，可以使用以下銀行賬戶：

國庫單一賬戶體系中由預(yù)算單位使用的預(yù)算外資金財政專戶單位分戶、預(yù)算單位零余額賬戶以及代扣代繳戶、基本建設(shè)專戶等特設(shè)專戶。

根據(jù)法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定開設(shè)的工會經(jīng)費戶、黨（團）費經(jīng)費戶、住房基金專用賬戶。

除前款規(guī)定外，實行國庫集中支付的預(yù)算單位不得保留、使用其他任何銀行賬戶。

第四章收入收繳管理

第十七條財政資金收入收繳采用直接繳庫和集中匯繳方式。

直接繳庫由繳款人依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或財政專戶；設(shè)立預(yù)算外資金財政專戶單位分戶的征收單位，由繳款人將應(yīng)繳款項直接繳入單位分戶，單位分戶資金按日全額上劃財政專戶。

集中匯繳由征收機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，將所收取的應(yīng)繳收入按日匯總繳入國庫單一賬戶或財政專戶；設(shè)立預(yù)算外資金財政專戶單位分戶的征收單位，由征收單位將應(yīng)繳款項按日匯總繳入單位分戶，單位分戶資金按日全額上劃財政專戶。

第十八條財政資金收入收繳方式由財政部門和征收機關(guān)按照方便繳款人繳款和有利于管理監(jiān)督的要求確定。無須當(dāng)場征收的收入，可實行直接繳庫；必須當(dāng)場征收的收入或零星現(xiàn)金收入，可實行集中匯繳。

第十九條財政資金根據(jù)資金性質(zhì)，分別繳入國庫單一賬戶和財政專戶。

（一）繳入國庫單一賬戶的財政資金為：

（1）稅收收入和稅收附加;

（2）專項收入;

（3）納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、社會保險基金;

（4）罰沒收入;

（5）其他納入預(yù)算管理的財政資金。

（二）繳入財政專戶的財政資金為：

（1）未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、社會保險基金;

（2）主管部門從所屬單位集中的上繳資金;

（3）其他未納入預(yù)算管理的財政資金。

第二十條個別應(yīng)繳入國庫單一賬戶，但直接繳存條件暫不具備的財政資金，其具體繳庫辦法由財政部門、人民銀行和征收機關(guān)協(xié)商確定。

第二十一條財政資金中應(yīng)當(dāng)上繳上級或者由各級財政共享、分成部分，由財政部門、人民銀行和征收機關(guān)按財政體制規(guī)定和專項資金管理要求，通過國庫單一賬戶體系辦理劃分、劃轉(zhuǎn)、留解。

第二十二條財政部門、人民銀行、征收部門應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理財政資金的退付。屬于下列范圍的，可以辦理收入退付：

（一）法律、法規(guī)規(guī)定的退付；

（二）發(fā)生技術(shù)性差錯需要退付的；

（三）由于多繳款、重復(fù)繳款需要退付的；

（四）有權(quán)部門明文規(guī)定或?qū)ｍ椗鷾?zhǔn)的其他退付項目。

第二十三條稅收收入及附加的退付申請，按規(guī)定分別由征收機關(guān)或者財政部門審批，通過國庫單一賬戶體系執(zhí)行。

除稅收收入及附加以外的退付申請，由征收機關(guān)和財政部門共同審批，通過國庫單一賬戶體系執(zhí)行。

財政部門、征收機關(guān)對收入退付信息應(yīng)當(dāng)實行信息共享。

第五章支付管理

第二十四條財政資金支付實行國庫集中支付。

第二十五條用款計劃是財政部門辦理財政資金支付的依據(jù)。預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有權(quán)部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算、調(diào)整預(yù)算、收入繳庫情況和工作開展進度按時編制用款計劃，報財政部門審批。

年度預(yù)算批準(zhǔn)前，財政部門根據(jù)預(yù)算單位上年預(yù)算安排情況，下達(dá)撥款控制數(shù)，預(yù)算單位根據(jù)撥款控制數(shù)，編制用款計劃。

預(yù)算外資金、專項資金的用款計劃編制遵循“先收后支”原則。

用款計劃格式和編制方式由財政部門制訂。

第二十六條財政部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)年度預(yù)算、調(diào)整預(yù)算以及項目進度和收入繳庫情況，審批預(yù)算單位上報的用款計劃，簽注財政核定數(shù)后返還預(yù)算單位執(zhí)行。

第二十七條預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照已批準(zhǔn)的用款計劃申請使用財政資金。因政策性調(diào)整或特殊專項支出，確需調(diào)整用款計劃的，由預(yù)算單位填制用款計劃調(diào)整表，經(jīng)財政部門審批后，調(diào)整用款計劃。

第二十八條預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)在財政核定的用款計劃額度范圍內(nèi)，根據(jù)工作開展情況，向財政部門提出支付申請。財政部門受理支付申請后，按照本辦法第二十九條規(guī)定的支付方式予以支付。

第二十九條國庫集中支付按支出類型，分別采用財政直接支付和財政授權(quán)支付方式。

財政直接支付，是指財政部門根據(jù)預(yù)算單位支付申請，向銀行開具支付令，通過財政零余額賬戶將財政資金支付到收款人賬戶。

財政授權(quán)支付，是指預(yù)算單位根據(jù)財政批準(zhǔn)額度，通過預(yù)算單位零余額賬戶將財政資金支付到收款人，并按規(guī)定與財政零余額賬戶進行清算。

第三十條財政直接支付的范圍包括：

（一）工資支出。預(yù)算單位由財政資金安排的在職人員工資支出和離退休人員離退休費。

（二）政府采購支出。根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》，預(yù)算單位采購納入集中采購目錄所列項目的支出。

（三）專項支出。有財政資金投入，列入專項資金管理，具備財政直接支付條件的項目支出。

（四）其他應(yīng)當(dāng)實行直接支付的支出項目。

第三十一條財政授權(quán)支付的范圍包括:

（一）財政統(tǒng)發(fā)工資范圍外的零星人員經(jīng)費支出。

（二）零星的日常公用經(jīng)費支出。

（三）政府采購中分散采購項目支出。

（四）經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的其他支出。

第三十二條財政部門、人民銀行、銀行、預(yù)算單位要建立定期對賬制度，加強賬務(wù)核對，保證各方賬務(wù)記錄相符。

第六章罰則

第三十三條違反本辦法的行為，法律、法規(guī)、規(guī)章已有處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十四條對預(yù)算單位符合預(yù)算管理要求、各項手續(xù)齊全的用款計劃和支付申請，財政部門工作人員無正當(dāng)理由拖延審批或支付，影響預(yù)算單位正常工作的，由財政部門對直接責(zé)任人員給予行政處分。

第三十五條征收機關(guān)不按照規(guī)定的財政資金收入收繳方式繳納財政資金，無正當(dāng)理由延緩繳納財政資金，由財政部門報請其上級主管部門責(zé)令改正，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。

征收機關(guān)擅自變更財政資金退付范圍、標(biāo)準(zhǔn)，不按規(guī)定辦理財政資金退付審批手續(xù)，提供虛假審批依據(jù)，致使財政資金流失，尚不構(gòu)成犯罪的，由其上級主管部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究直接責(zé)任人刑事責(zé)任。

第三十六條預(yù)算單位新設(shè)、保留不屬于本辦法第十六條規(guī)定的銀行賬戶的，未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，擅自變更銀行賬戶的，由財政部門責(zé)令撤銷賬戶，賬戶資金全額收繳財政。

預(yù)算單位不按預(yù)算安排和已批準(zhǔn)的用款計劃使用財政資金，擅自變更財政資金用途，情節(jié)嚴(yán)重的，由財政部門報請有權(quán)部門相應(yīng)扣減單位預(yù)算指標(biāo)，對直接責(zé)任人員由其行政主管部門給予行政處分。

第三十七條國庫集中支付銀行不履行協(xié)議規(guī)定的義務(wù)，由財政部門給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，取消其銀行資格。

第七章附則

第三十八條本辦法所稱財政部門是指**市財政局，人民銀行是指中國人民銀行**市中心支行。

第三十九條暫未納入國庫集中支付范圍的預(yù)算單位和特定項目資金，按照原有方式辦理支付執(zhí)行。

篇2

龍崗區(qū)國庫集中支付改革的重點在于將會計集中核算功能融入國庫集中支付。會計集中核算是財政國庫管理制度改革方案出臺之前,各地政府為加強財政資金的監(jiān)督和管理,對公共財政支出改革進行的有益嘗試。實踐證明,會計集中核算雖然存在弱化單位財務(wù)管理、會計主體責(zé)任難以落實等問題,但它改變了分散核算帶來的會計信息質(zhì)量低、會計監(jiān)督不到位的缺點,加強了對財政資金的管理,強化了會計核算與監(jiān)督,對從源頭上遏制腐敗,提高資金使用效益,降低行政成本等有積極作用。而國庫集中支付主要解決財政資金撥付中多戶頭、多環(huán)節(jié)造成的資金閑置浪費問題。因此,將會計集中核算融入國庫集中支付是完全可行和有效的。

一、對國庫集中支付改革的認(rèn)識

國庫集中支付方式,是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托,所有預(yù)算單位需要購買商品或支付勞務(wù)款項時,由預(yù)算單位提出申請,經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后,將資金通過單一賬戶體系支付給收款人的制度。國庫單一賬戶體系包括財政部門在央行設(shè)立的國庫單一賬戶和財政部門在商業(yè)銀行設(shè)立的用于工資支付、政府采購、經(jīng)費支出等集中清算的財政集中支付專戶,以及財政部門為預(yù)算單位開設(shè)的用于日常支出的零余額賬戶。

預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的用款計劃向財政支付機構(gòu)提出申請,經(jīng)支付機構(gòu)審核同意后在預(yù)算單位的零余額賬戶中向收款人支付款項,然后通過銀行清算系統(tǒng)由零余額賬戶與財政集中支付專戶進行清算,再由集中支付專戶與國庫單一賬戶進行清算。在國庫集中支付方式下,由于銀行間的清算是通過計算機網(wǎng)絡(luò)實時進行的,因而財政支付專戶和預(yù)算單位的賬戶在每天清算結(jié)束后都應(yīng)當(dāng)是零余額賬戶,財政資金的日常結(jié)余都保留在國庫單一賬戶中。

二、龍崗區(qū)國庫支付改革的具體做法

區(qū)級國庫集中支付改革的總原則是:國庫集中支付與會計集中核算的銜接模式、國庫支付中心與會計核算中心的兼、容、并、轉(zhuǎn)方式,由各區(qū)按照嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中收付制度核心規(guī)則、確保改革平穩(wěn)推進、有效整合現(xiàn)有資源、努力提高內(nèi)部運轉(zhuǎn)效率的原則自行選擇。按照改革的總原則及財政部有關(guān)文件的要求,龍崗區(qū)國庫支付方式發(fā)生如下改革:

1.賬戶管理方式發(fā)生變化

根據(jù)財政部有關(guān)文件的要求,國庫改革過程必須實行國庫單一賬戶體系。改革后仍然實行會計集中核算的,不能設(shè)立核算中心自有賬戶,不能實行第二金庫,不能實行財政資金的二次分配。因此,改革的一個重要方面,就是由多重分散設(shè)置銀行賬戶,改為由財政部門建立國庫單一賬戶體系,所有的財政性資金都要在單一賬戶體系中運作。具體改革方式為:改變預(yù)算單位的銀行賬戶設(shè)置方式,建立國庫單一賬戶體系。除財政部門本身開設(shè)的“國庫存款賬戶”、“預(yù)算財政支出專戶”、“財政零余額賬戶”外,各預(yù)算單位分別開設(shè)一個“單位零余額賬戶”。該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬支付,也可提取現(xiàn)金,其每日發(fā)生的支付按資金性質(zhì)分別與國庫存款賬戶、預(yù)算外財政支出專戶進行資金清算,日終余額為零。

2.資金撥付方式發(fā)生變化

按照財政部有關(guān)文件的要求,國庫必須實行資金的集中支付,財政資金須以直接支付或授權(quán)支付的形式,從零余額賬戶直接撥付到商品、服務(wù)的供應(yīng)商或最終用款單位。確有困難的,允許過渡期實行一定程度的輔助辦法。資金支付以直接支付為主還是以授權(quán)支付為主,由各區(qū)根據(jù)實際情況自行決定。

(2)實行財政資金銀行清算方式。無論是財政直接支付資金,還是財政授權(quán)支付資金,都是由銀行先行代墊資金支付到商品勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位,再與在人民銀行開設(shè)的“國庫存款賬戶”或“預(yù)算財政支出專戶”進行清算,將資金劃歸銀行。

3.資金管理方式發(fā)生變化

單位要加強用款的計劃性,即必須根據(jù)實際需要按月編制用款計劃,財政部門也要按時批復(fù)單位的用款計劃,形成額度后才能使用。預(yù)算單位要根據(jù)預(yù)算和支出進度,按月分基本支出和項目支出編制用款計劃?；局С霭茨甓染庑栽瓌t編制,項目支出根據(jù)項目進度編制。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則處理試點單位年終預(yù)算結(jié)余資金,對當(dāng)年預(yù)算單位未使用完的預(yù)算指標(biāo),經(jīng)財政核定后,可結(jié)轉(zhuǎn)下年由預(yù)算單位繼續(xù)使用。

三、龍崗區(qū)財政國庫支付改革的成效

龍崗區(qū)啟動國庫集中支付專項支出改革試點和部門改革試點以來,著力采取各項有力措施,成效顯著。以納入龍崗區(qū)宣傳部為例來說明,其下屬的文聯(lián)如果需要用一筆資金,按照以往的運作方式,文聯(lián)首先要向宣傳部提出申請,由部里匯總報向區(qū)財政局;區(qū)財政局審核后,將資金撥給宣傳部,再由宣傳部撥給文聯(lián)。層層上報、層層下?lián)?就是沿用多年的舊管理體制的特征。而在新的國庫集中收付制度里,文聯(lián)所需資金只要事先納入了部門預(yù)算和單位分月用款計劃,用錢時,文聯(lián)只需簡單地通過電腦向商業(yè)銀行發(fā)出一個電子指令,商業(yè)銀行將自動審核并作出撥款。從這個變化可以看出,改革取得了如下成效:

1.實現(xiàn)財政資金支付的高度透明化

通過建立國庫集中支付系統(tǒng),財政部門對支付過程進行實時監(jiān)控,可以保證每一筆財政資金的支付都嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi),使財政資金的支付處于有效的監(jiān)控之下。杜絕了預(yù)算單位挪用、截留財政資金的現(xiàn)象,有效整治了個別單位通過虛報預(yù)算多謀取部門經(jīng)費的行為,提高了財政資金運行透明度,確保財政資金運行安全。

2.整合了沉淀資金,增強了國庫資金調(diào)度能力

實行國庫集中支付后,財政資金在向商品、勞務(wù)供應(yīng)者支付前均保留在國庫單一賬戶。一方面預(yù)算單位的財政性資金統(tǒng)一在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作,使原來傳統(tǒng)撥付方式下沉淀在各預(yù)算單位賬戶上的閑散資金集中在國庫單一賬戶,有效整合了閑置資金,提高了財政部門調(diào)度資金的能力;另一方面,使國庫現(xiàn)金余額大大增加,為國家開展國庫現(xiàn)金運作,實施進一步宏觀調(diào)控提供財力保障。

3.規(guī)范了財政資金支付行為,強化了預(yù)算剛性約束機制

國庫集中支付制度改革實行后,財政資金不再經(jīng)主管部門層層下?lián)?而是按規(guī)范程序由國庫單一賬戶體系直接支付到商品、勞務(wù)提供者。財政部門在事前制止不符合規(guī)定的支付申請或沒有計劃的支付申請,實現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行機制的創(chuàng)新以及對預(yù)算單位財政性資金支付的全過程監(jiān)督。預(yù)算單位用款必須遵循指標(biāo)、計劃以及支付的操作程序,并經(jīng)財政部門嚴(yán)格把關(guān),減少了對財政資金使用的隨意性。

四、進一步做好國庫集中支付制度改革的建議

1.深化國庫集中支付制度改革,逐步建立相適應(yīng)的法律法規(guī)體系,將改革成果固化在法律層面。一是不斷完善國庫集中支付法律法規(guī)體系,二是完善國庫集中支付相關(guān)操作辦法。

2.統(tǒng)籌規(guī)劃,全面實施,從廣度和深度上擴大改革范圍。要積極穩(wěn)妥地推進改革實施,在增加改革部門的同時,還要繼續(xù)深化和規(guī)范改革程序,擴大改革的資金范圍,將預(yù)算單位各項資金,包括政府性基金及預(yù)算外資金,逐步納入集中支付范圍。進一步擴大支付層次,將基層預(yù)算單位使用的各類財政資金全部實行國庫集中支付。

3.進一步落實相關(guān)配套措施,促進國庫集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。一是進一步推進部門預(yù)算編制改革,深化細(xì)化預(yù)算編制。二是推進投資計劃管理體制改革,實現(xiàn)年度投資計劃與年度財政預(yù)算的同步執(zhí)行。三是加快金融管理體制改革,盡快建立起所有商業(yè)銀行與人民銀行聯(lián)網(wǎng)的實時資金匯劃清算系統(tǒng)。

4.加快信息系統(tǒng)建設(shè),擴展集中支付系統(tǒng)功能。在目前已建成的國庫支付信息交換平臺以及部門財政直接支付和用款計劃網(wǎng)上申請、網(wǎng)上審核支付、網(wǎng)上信息反饋的基礎(chǔ)上,繼續(xù)擴大系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)覆蓋范圍,為財、稅、庫、行、部門的全面聯(lián)網(wǎng)打下基礎(chǔ)。實施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施,在與部門、人民銀行和銀行聯(lián)網(wǎng)后,要將財政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離,提高系統(tǒng)安全管理水平。

篇3

［關(guān)鍵詞］財政國庫管理制度；集中支付；高等學(xué)校

［中圖分類號］G475 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-3115（2009）10-0119-03

為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求，按照現(xiàn)代國庫管理的基本原則，我國正在建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。 在高等學(xué)校實行國庫集中支付制度，將對高校的預(yù)算管理和會計核算產(chǎn)生深刻的影響。

一、 推行財政國庫集中支付的背景及必要性

改革開放以來，我國的財稅體制進行了一系列改革，重點是調(diào)整收入分配關(guān)系，基本上未對財政支出和國庫資金管理制度進行大的改革。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政體系的逐步建立和發(fā)展，傳統(tǒng)體制財政國庫資金運作方式的弊端越來越突出，管理方法已不適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下公共財政體系建設(shè)的發(fā)展要求。財政國庫管理制度改革作為規(guī)范財政支出的一項重大改革和制度創(chuàng)新，對于加強財政管理監(jiān)督，提高財政資金使用效益，增強財政在宏觀調(diào)控中的作用極其重要。

（一）國庫管理制度改革是建立社會主義公共財政體系的客觀要求。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，建立公共財政體系，關(guān)鍵是要進一步明確政府的職能和事權(quán)范圍，深化財政支出管理改革，其中一個非常重要的方面就是建立規(guī)范的國庫集中收付制度。這不僅為目前世界上大多數(shù)市場經(jīng)濟國家的財政實踐所證實，也符合國際財政管理發(fā)展的趨勢。

（二）國庫管理制度改革是反腐倡廉的制度舉措。在現(xiàn)行的財政性資金繳庫和撥付方式下，財政收支活動透明度不高，資金使用效率低下，容易發(fā)生“賬外設(shè)賬”、私設(shè)“小金庫”隱匿和轉(zhuǎn)移資金的問題 ，在一定程度上為滋生腐敗提供了便利的條件。其中一個極其重要的原因就是財政國庫管理體制上存在缺陷，國庫管理制度不夠完善，財政資金流動渠道不暢。解決這些問題的根本方法，就是要積極推進財政國庫管理制度的改革，通過建立國庫單一賬戶，實行國庫集中收付，實現(xiàn)財政性資金“直通車”，使預(yù)算執(zhí)行全過程始終處于有效的監(jiān)督管理之下。這也是從制度創(chuàng)新下手，從源頭上遏止腐敗現(xiàn)象發(fā)生的一個根本途徑。

（三）國庫管理制度改革是解決現(xiàn)行財政管理中存在問題和矛盾的有效措施。我們現(xiàn)在的財政支出管理方式比較落后，財政資金的使用效率不高，其主要弊端表現(xiàn)在：一是預(yù)算單位多頭開支，資金分散支付，形成在途資金多，閑置資金量大；二是撥款環(huán)節(jié)多，資金流轉(zhuǎn)時間長，被擠占、截留的情況時有發(fā)生；三是分散開戶和支付導(dǎo)致財政資金的透明度不高，財政收支信息反饋遲緩。為了最大程度地發(fā)揮財政資源配置職能作用，有力地促進我省經(jīng)濟和社會各項事業(yè)的發(fā)展，我們必須從傳統(tǒng)的思維方式和管理體制下解放出來，積極探求新的管理模式和辦法。而實行國庫集中支付制度，是解決目前財政管理中存在問題和矛盾的有效措施。

二、 高等學(xué)校實行財政國庫集中支付的主要內(nèi)容

所謂國庫集中支付制度，是將所有的政府性財政資金全部集中存放到國庫或國庫指定的行開設(shè)的單一賬戶，所有的財政支出必須由國庫單一賬戶集中支付的一種制度。在這種制度下，財政部門對各預(yù)算單位的經(jīng)費不再事先預(yù)撥，財政資金的使用，由各部門根據(jù)細(xì)化的預(yù)算自主決定，財政部門核對后準(zhǔn)予支出，財政資金將由單一賬戶進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其重點是改革財政性收入和支出管理方式，使財政收入直達(dá)國庫或者財政專戶，財政支出直達(dá)商品、勞務(wù)的供應(yīng)者或用款單位，取消中間環(huán)節(jié)。簡單地說，所有財政性資金收支將取消“二傳手”，財政資金撥付將實行“直通車”的辦法。這種制度減少了財政支出的中間環(huán)節(jié)，杜絕了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，確保了財政資金的使用效益。

（一）建立國庫單一賬戶體系。由財政部門統(tǒng)一建立國庫單一賬戶體系，將所有財政性資金的收入和支出，全部納入國庫單一賬戶體系核算。財政性資金包括財政預(yù)算內(nèi)資金、納入財政預(yù)算管理的政府性基金、納入財政專戶管理的預(yù)算外資金、其他財政性資金等。國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶（國庫存款賬戶）、預(yù)算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶五類銀行賬戶構(gòu)成。

（二）財政性資金實行國庫集中支付主要包括財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式，這是財政國庫管理制度改革的重點，也是規(guī)范財政資金撥付的重要內(nèi)容。

三、高等學(xué)校實行集中支付制度的具體做法及流程

（一）開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶，主要用于核算財政授權(quán)支付的財政性資金。此賬戶只能辦理本單位的具體支付業(yè)務(wù)，不得從零余額賬戶中向本單位其他賬戶劃轉(zhuǎn)財政資金。

（二）納入的資金范圍。高校中納入財政國庫集中支付的資金包括：財政預(yù)算內(nèi)資金、納入預(yù)算管理的政府性基金、世界銀行貸款的國內(nèi)財政配套資金。

（三）設(shè)備的配備和軟件的安裝。財政國庫集中支付管理制度改革的核心就是通過網(wǎng)絡(luò)，對預(yù)算分配、資金的撥付及使用、銀行清算及最后的供應(yīng)商或用款單位進行有效的監(jiān)督。根據(jù)目前實際情況，高等學(xué)校和財政部門通過電話撥號上網(wǎng)的形式實行數(shù)據(jù)同步，財政部門和銀行實行專線進行數(shù)據(jù)交換。

（四）操作程序。財政國庫集中支付管理制度改革由財政部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)、各單位按季編報分月用款計劃、財政部門批復(fù)用款計劃、各單位支付等步驟組成。

四、實行財政國庫集中支付管理制度改革對高校財務(wù)管理的影響

（一）各單位經(jīng)費使用的自將有所減弱。有些過去能夠花的錢不能花了，隨意支用財政資金的行為將受到更加嚴(yán)格的制約。

（二）國庫集中支付將涉及高校財務(wù)部門職責(zé)及崗位設(shè)置的調(diào)整。改革前，各單位有賬戶、有會計、有出納，改革后，會計在單位，出納在財政，崗位的分設(shè)，形成一種制約機制。原來簡單的資金撥付關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槭∝斦鸸P審核支付，資金的運作方式和業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化。

（三）對預(yù)算的要求更加明細(xì)、具體。財政國庫集中支付的基礎(chǔ)就是部門預(yù)算，每個月末必須申報下月的用款計劃， 且按月編報計劃的程序和審批手續(xù)繁瑣，時限要求嚴(yán)格。這就要求高校在編制下一月份支付計劃要有超前的預(yù)算和精確的計劃，否則遇到特殊情況將無錢可用，給財務(wù)管理帶來很大壓力。而大多數(shù)高校實行一級財務(wù)管理模式，各部門、處室、院系無財會人員編制，每月要上報一次用款計劃，需要專人負(fù)責(zé)，財務(wù)處也要安排專門崗位、專用設(shè)備來處理這項工作，申報各種電子表格、電子支付憑證，要投入較多的人力、物力。如何申報、申報哪些項目、申報多少金額都將是各單位在實行財政國庫集中支付中難點和關(guān)健。

（四）周轉(zhuǎn)的資金將有所減少。過去的財政性資金是以實撥資金的形式撥款，而現(xiàn)在由于實行零余額存款賬戶，財政只給額度而不給貨幣資金，各單位的零余額賬戶不會產(chǎn)生利息收入。

（五）手續(xù)繁雜，財務(wù)工作量加大。財政國庫集中支付有獨立的核算系統(tǒng)，與目前各單位的賬務(wù)處理系統(tǒng)并存。所有收支業(yè)務(wù)必須通過兩套系統(tǒng)共同結(jié)算，一套是各單位的會計核算系統(tǒng)，另一套是財政國庫集中支付系統(tǒng)。兩套系統(tǒng)并存，業(yè)務(wù)量與以前相比成倍增加。

電子支付系統(tǒng)在實際操作中牽扯到的部門較多，需要各個環(huán)節(jié)的銜接配合，可以說牽一發(fā)而動全身。無論哪一個方面考慮不周全，哪一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會直接影響到單位的用款。

五、高等學(xué)校實行國庫集中支付應(yīng)采取的措施

（一）充分認(rèn)識財政國庫支付管理制度改革的重要性、艱巨性和復(fù)雜性，各高校和直屬單位的領(lǐng)導(dǎo)要精心組織，周密部署，建立主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓的工作責(zé)任制。建立、健全單位內(nèi)部的核算制度和財務(wù)管理制度，努力提高資金的使用效益 ，積極穩(wěn)妥地推進財政國庫管理制度的改革。

（二）財政國庫集中支付與改革，與傳統(tǒng)的用款方式相比，更多的是觀念上的更新。一是建立計劃用款的觀念，改變過去單位有錢就可以花、支付隨意的用款習(xí)慣，通過編制科學(xué)的分月用款計劃，逐步形成計劃用款的資金支付方式。二是建立資金額度的觀念，實施改革后，單位沒有了現(xiàn)金和銀行存款，取而代之的是現(xiàn)金額度和零余額賬戶額度。正確理解兩種額度的功能，樹立資金額度用款的觀念是比較簡單的，而學(xué)會使用兩種額度更為重要。三是建立直接支付和授權(quán)支付的觀念。

篇4

關(guān)鍵詞：國庫集中支付；財務(wù)工作；改進

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）07-0121-01

國庫集中支付是黨的十五屆六中全會明確要在全國推行的，是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為依托的一種現(xiàn)代財政國庫管理制度，2001年開始已在部分地區(qū)試行。經(jīng)過多年的實踐證明，實行國庫集中支付不但增強了政府的宏觀調(diào)控能力,提高財政資金的使用效益,而且有利于加強財政監(jiān)管, 有效防止單位擠占、挪用和截留財政資金,從源頭上預(yù)防和遏制各種腐敗現(xiàn)象的滋生,對我國財政體制改革具有深遠(yuǎn)的意義。

1 國庫集中支付制度的含義及基本運作流程

國庫集中支付就是改變現(xiàn)行財政性資金層層撥付程序,由財政部門通過國庫單一賬戶體系,采用財政直接支付或財政授權(quán)支付方式,將財政性資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。其基本運作流程：財政部門在中央銀行設(shè)立一個統(tǒng)一的銀行賬戶（財政集中支付專戶）,各預(yù)算單位在商業(yè)銀行設(shè)立專門對應(yīng)的銀行賬戶（零余額賬戶），預(yù)算單位需要使用財政資金時，必須按照批準(zhǔn)的用款計劃向財政支付部門提出申請，經(jīng)財政支付部門審核同意后，采用財政直接支付方式或財政授權(quán)支付方式，直接向商品和勞務(wù)供應(yīng)方支付款項，然后通過銀行清算系統(tǒng)由零余額帳戶與財政集中支付專戶進行清算，再由集中支付專戶與國庫單一帳戶進行清算。

2 國庫集中支付制度的實施對單位財務(wù)工作提出了更高的要求

國庫集中支付制度的實施堅持“三權(quán)不變”的原則,即不改變預(yù)算單位資金的使用權(quán)、預(yù)算執(zhí)行主體和會計核算主體權(quán)限，預(yù)算單位財會人員的工作職責(zé)也未發(fā)生實質(zhì)變化，但是國庫集中支付實行單一賬戶體系、統(tǒng)一資金結(jié)算,“零余額賬戶”的支付和清算的管理方式，使資金的核算渠道和劃撥方式、支付方式都發(fā)生了根本的變化,對預(yù)算單位的財務(wù)管理工作產(chǎn)生較大影響。

（1）財務(wù)管理的重心向“預(yù)算”轉(zhuǎn)移。

實行國庫集中支付前,財政資金是按年度預(yù)算批復(fù)直接劃撥到預(yù)算單位銀行賬戶的，各預(yù)算單位許多財務(wù)工作都是圍繞資金管理來展開。上級主管部門要負(fù)責(zé)撥付和管理各基層預(yù)算單位的經(jīng)費，基層預(yù)算單位更是“看錢吃飯”，根據(jù)單位的銀行賬戶存款數(shù)額來安排工作。實行國庫集中支付后,財政資金不再劃撥到預(yù)算單位的基本賬戶，所有資金歸屬國庫,單位只有用款指標(biāo)和用款計劃,各單位不再負(fù)責(zé)財政性資金的撥付,各項行政性收費也只是代國庫辦理，單位日常財務(wù)管理已不再涉及具體資金的管理。

（2） 財務(wù)監(jiān)督職能得到進一步加強。

實行國庫集中支付前，因為財政資金是直接劃撥到預(yù)算單位銀行賬戶的，所以所有對資金使用的監(jiān)督都只能是事后進行，資金的安全、合法使用得不到有效的保證。實行國庫集中支付后，財政資金不再劃撥到預(yù)算單位銀行賬戶，而是存放在國庫單一賬戶體系中，采用財政直接支付或授權(quán)零余額賬戶支付的支付方式，財政部門能夠?qū)γ宽椯Y金的使用的全過程，包括用款計劃、授權(quán)額度和實際支付情況等進行全面監(jiān)控，有效杜絕財政資金被截留、挪用等違法行為，確保財政資金得到安全、合法、有效使用。

（3）財務(wù)管理人員崗位要求越來越高。

實行國庫集中支付后，單位財務(wù)管理重心由資金管理向全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)移，這要求單位財務(wù)管理人員必須非常了解宏觀經(jīng)濟情況和單位的經(jīng)濟狀況，熟悉財政政策，能夠熟練運用現(xiàn)代的經(jīng)濟管理知識、財務(wù)知識，對單位未來一定時期的經(jīng)濟情況進行科學(xué)的規(guī)劃，全面實行預(yù)算管理。

（4）會計核算科目的轉(zhuǎn)換。

①實行國庫集中支付后，財政撥款只通過經(jīng)費指標(biāo)、用款計劃和額度進行反映。所以會計核算也不再使用“銀行存款”科目，而是相應(yīng)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”和“財政應(yīng)返還額度”等新科目。

②對財政直接支付的支出，預(yù)算單位應(yīng)作會計分錄為：

行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：撥入經(jīng)費―財政直接支付

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等

貸：財政補助收入―財政直接支付

③對財政授權(quán)支付的支付，預(yù)算單位應(yīng)作會計分錄為：

收到授權(quán)支付額度時：行政單位：借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費―財政授權(quán)支付

事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入―財政授權(quán)支付

零余額賬戶實際支付時：

行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

如果上述2、3項支出形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬目，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

④年末，零余額賬戶的授權(quán)支付額度被注銷時，預(yù)算單位應(yīng)作會計分錄如下：

行政單位：借：撥入經(jīng)費―財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：借：財政補助收入―財政直接支付

貸：零余額賬戶用款額度

預(yù)算單位對財政直接支付指標(biāo)余額不進行賬務(wù)處理。

另外，如果年末被注銷的授權(quán)支付額度是屬于跨年度項目，財政應(yīng)該在下一年度返還的，應(yīng)作會計分錄如下：

借：財政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

⑤行政事業(yè)性收費的收費主體已經(jīng)從預(yù)算單位變?yōu)樨斦鴰? 行政事業(yè)性收費業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù),原“應(yīng)交預(yù)算款”“應(yīng)交財政專戶”也就失去意義,預(yù)算單位對行政事業(yè)性收費不再納入核算體系核算。

3 實施國庫集中支付的建議

（1）預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視，及時組織有關(guān)部門人員認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會國庫集中支付制度相關(guān)的文件精神，了解國庫集中支付的運作流程，大力支持財務(wù)部門及相關(guān)部門針對國庫集中支付方式的工作調(diào)整。

（2）上級主管單位要加大力度做好宣傳和培訓(xùn)工作，提高各預(yù)算單位對國庫集中支付的認(rèn)識，進一步完善管理措施和辦法。另一方面，要投入更多的資源加強網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的建設(shè)，統(tǒng)一國庫集中支付各階段流程的信息平臺，使各項工作更安全更快捷。

篇5

講 解

主講人：李曉軍

為了進一步深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政改革，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政就近監(jiān)管優(yōu)勢，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金集中支付渠道不變、用途不改的原則下，改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金支付流程，徹底解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理職責(zé)不清、監(jiān)管不力的問題，徹底改變鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能弱化的現(xiàn)狀，實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管科學(xué)化、精細(xì)化管理?？h財政局于2016年2月28日下發(fā)了莊財發(fā)

[2016年]44號文件，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金支付管理方式進行了改革，對鄉(xiāng)屬預(yù)算單位的賬戶管理權(quán)（財政一體化信息管理平臺）和資金使用權(quán)進行了統(tǒng)一的分配，具體內(nèi)容是收回鄉(xiāng)屬各預(yù)算單位的財政一體化管理系統(tǒng)的用戶使用權(quán)限，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所統(tǒng)一管理、使用和維護，代行有關(guān)業(yè)務(wù)操作，改革后，鄉(xiāng)屬各預(yù)算單位資金使用權(quán)限不變，單位零余額賬戶支票的購買、管理和使用權(quán)仍歸原單位所有。資金計劃、支付等操作流程由財政所完成。下面我就鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金支付流程和財政所總預(yù)算會計賬務(wù)處理做以下講解。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金支付流程

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金支付流程包括指標(biāo)管理、計劃管理、支付管理、銀行管理和賬務(wù)管理五個環(huán)節(jié)。

1、指標(biāo)管理

預(yù)算股將各類指標(biāo)通過財政一體化大平臺（以下簡稱“大平臺”）

統(tǒng)一下達(dá)到各業(yè)務(wù)股室（包括預(yù)算股），由各業(yè)務(wù)股室將正常預(yù)算經(jīng)費或用途明確的專項指標(biāo)直接下達(dá)到各鄉(xiāng)屬預(yù)算單位（以下簡稱“預(yù)算單位”）“大平臺”，實行直接支付或授權(quán)支付；對于需要進行二次分配的指標(biāo)，經(jīng)業(yè)務(wù)股室擬定方案分配后，再下達(dá)到預(yù)算單位“大平臺”， 實行直接支付或授權(quán)支付。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所收到縣局各業(yè)務(wù)股室（包括預(yù)算股）下達(dá)的指標(biāo)后，由總預(yù)算會計依據(jù)指標(biāo)文件進行登記，并填寫《指標(biāo)通知書》（附件一，一式兩聯(lián)），送各歸口業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗，由各業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員送達(dá)相關(guān)預(yù)算單位。各業(yè)務(wù)股室下達(dá)預(yù)算單位指標(biāo)時，也以正式文件形式（如莊財預(yù)[2016]10號，莊財農(nóng)[2016]1號等文號）下達(dá)。對用途明確的專項指標(biāo)，可直接轉(zhuǎn)發(fā)預(yù)算單位；對本級預(yù)算安排的或需進行二次分配的指標(biāo)，可直接發(fā)文下達(dá)預(yù)算單位。

2、計劃管理

計劃上報：預(yù)算單位收到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所送達(dá)的《指標(biāo)通知書》后，填報《國庫集中支付用款計劃申請表》（附件二），預(yù)算單位用款計劃必須一次性進行上報，不能將一筆資金分幾次上報。對于預(yù)算經(jīng)費要按照資金撥付的均衡性等要求進行上報；對于項目工程資金要按照項目資金管理的全面性、及時性等要求進行上報。計劃上報要求《指標(biāo)通知書》送達(dá)當(dāng)日起5個工作日之內(nèi)完成，對于有文件規(guī)定的按照文件規(guī)定時限上報。

計劃審核：對預(yù)算單位報送的紙質(zhì)用款計劃，分別由財政所歸口業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和所長審核簽字，總預(yù)算會計在“大平臺”進行計劃錄

入，最后由財政所長在“大平臺”審核后，報送財政局國庫股批復(fù)計劃。

3、支付管理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所收到財政局國庫股在“大平臺”批復(fù)的計劃，實行直接支付和授權(quán)支付。預(yù)算單位使用資金時，向財政所歸口業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員提供經(jīng)簽字蓋章的《國庫集中支付申請表》（附件三，一式兩聯(lián)），如屬于專項資金，需提供項目工程招投標(biāo)文件、預(yù)算、合同、稅務(wù)發(fā)票等相關(guān)資料（一式兩份）。財政所歸口業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要及時全面掌握項目進展情況和資金需求，并要對資料的真實性、準(zhǔn)確性進行嚴(yán)格審核，簽字后報財政所長復(fù)核，再由總預(yù)算會計在“大平臺”經(jīng)辦崗進行錄入和審核，錄入完成后最后由財政所長在審核崗進行終審。

屬于直接支付的，由財政所總預(yù)算會計在“大平臺”打印《財政資金直接支付申請書》（附件四，一式三聯(lián)），預(yù)算單位和財政所相關(guān)人員簽字蓋章后，由財政所總預(yù)算會計統(tǒng)一報送縣財政局主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，再由國庫股根據(jù)經(jīng)費、項目資金使用的有關(guān)要求，打印《財政資金直接支付憑證》（附件五）進行支付。屬于授權(quán)支付的，由財政所總預(yù)算會計根據(jù)預(yù)算單位報送的《國庫集中支付申請表》（附件三）在“大平臺”申請支付，并打印支票送銀行，由銀行先行墊付，人行當(dāng)日清算。

4、銀行管理

銀行收到財政局國庫股《財政直接支付入賬通知書》或預(yù)算單位轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票、電匯等憑證后，在“大平臺”核對一致后

先行撥款。人行收到財政局國庫股相關(guān)憑證后，在財政“大平臺”核對一致，將資金清算至銀行。

5、賬務(wù)管理

屬于直接支付的，預(yù)算單位根據(jù)財政局國庫股（支付中心）打印的《財政資金直接支付憑證》（附件五），收集項目工程招投標(biāo)文件、預(yù)算、合同、稅務(wù)發(fā)票等相關(guān)資料后進行記賬；屬于授權(quán)支付的，預(yù)算單位根據(jù)銀行打印的《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》（附件

六），憑取得的發(fā)票等資料登記單位賬務(wù)。

二、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金總預(yù)算會計賬務(wù)處理說明

1、 按行政單位會計制度設(shè)置會計科目，進行賬務(wù)處理，同時

根據(jù)我們的工作實際和總預(yù)算會計記賬特點有所修改。

2、 會計科目設(shè)置

資產(chǎn)類：銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額

度（政府、中學(xué)、學(xué)區(qū)、衛(wèi)生院）。

負(fù)債類：應(yīng)繳財政款（社會撫養(yǎng)費、新農(nóng)合資金等）、其

他應(yīng)付款。

凈資產(chǎn)類：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)。

收入類：財政撥款收入（政府、中學(xué)、學(xué)區(qū)、衛(wèi)生院）、

其他收入（銀行存款利息等）。

支出類：經(jīng)費支出（政府、中學(xué)、學(xué)區(qū)、衛(wèi)生院）、撥出

經(jīng)費（政府、中學(xué)、學(xué)區(qū)、衛(wèi)生院）。

3、 記賬說明：

總賬登記說明：預(yù)算會計登記各預(yù)算單位“大平臺”和財政所專戶上的實撥資金總賬，共登記一本總賬，總賬按收入月統(tǒng)計表、支出月統(tǒng)計表每月只登記一筆，憑證后面附收入月統(tǒng)計表、支出月統(tǒng)計表。記賬時用指標(biāo)通知書作“大平臺”上的收入憑證，用支出申請書作“大平臺”上的支出憑證。屬于專項資金的并附項目資金本子封面、金額頁、稅票作為附件。實撥資金以撥款單作收入支出憑證。一事一議、兩項服務(wù)賬務(wù)按原來的會計科目記賬。

分單位明細(xì)賬登記說明：綜合會計、教育經(jīng)辦和衛(wèi)生經(jīng)辦根據(jù)指標(biāo)通知書、支出申請書、撥款單等單據(jù)復(fù)印件按時間先后順序，一筆資金編制一個憑證，逐筆登記各自“大平臺”資金和實撥資金收入、支出明細(xì)賬。

4、 常用會計分錄舉例

資金收入

⑴ 收到指標(biāo)通知書（授權(quán)支付資金）

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政撥款收入（明細(xì)：基本支出、項目支出）

⑵ 收到指標(biāo)通知書（直接支付資金）

借：直接支付資金用款額度

貸：財政撥款收入

直接支付資金用款額度科目說明：行政單位會計制度上沒有

這個科目，行政單位會計制度上直接支付資金只有在支出的

同時才能做收入（根據(jù)財政直接支付入賬通知書、財政直接

支付憑證及相關(guān)原始憑證，借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入），假如財政在年初下達(dá)了一筆直接支付資金，有些預(yù)算單位在幾個月后或第二年才支出這筆資金，按照行政單位會計制度我們就反映不上這筆資金，但是我們總預(yù)算會計記這個賬的目的是為了及時準(zhǔn)確的反映所有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金收入、支出和結(jié)余，所以經(jīng)過討論創(chuàng)造了這個科目，便于更清楚的反映這項資金。

⑶ 收到指標(biāo)通知書（實撥資金）

借：銀行存款

貸：財政撥款收入（明細(xì)：基本支出、項目支出）

⑷ 收到銀行存款利息收入

借：銀行存款

貸：其他收入

資金支出

⑴收到支付申請書（授權(quán)支付資金）

借：經(jīng)費支出（明細(xì)：基本支出、項目支出）

貸：零余額賬戶用款額度

⑵收到支付申請書（直接支付資金）

借：經(jīng)費支出（明細(xì)：基本支出、項目支出）

貸：直接支付資金用款額度

⑶收到支付申請書（實撥資金）

借：經(jīng)費支出（明細(xì)：基本支出、項目支出）

貸：銀行存款

年終轉(zhuǎn)賬

⑴ 財政撥款收入年終處理

借：財政撥款收入

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

⑵ 經(jīng)費支出處理

借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

貸：經(jīng)費支出

⑶ 年終財政注銷直接支付用款額度

借：財政應(yīng)返還額度

貸：直接支付資金用款額度

⑷ 年初財政恢復(fù)直接支付用款額度

借：直接支付資金用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度

⑸ 年終財政注銷零余額賬戶用款額度

借：財政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

⑹ 年終財政恢復(fù)零余額賬戶用款額度

借：零余額賬戶用款額度

篇6

【關(guān)鍵詞】國庫集中支付制度 高校財務(wù)管理 變化 成效

一、實行國庫集中支付改革后高校財務(wù)管理的變化

（一）經(jīng)費劃撥方式轉(zhuǎn)變與支配經(jīng)費權(quán)限的變化

實行國庫集中支付制度前，財政撥款是由國庫將資金劃到一級預(yù)算會計單位（如省財政廳科教文處），再由一級預(yù)算會計單位劃轉(zhuǎn)到二級預(yù)算會計單位（如教育廳財務(wù)處），最后由二級預(yù)算會計單位劃撥到高校在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶上，由高校自主支配使用。國庫集中支付后，國庫根據(jù)已批復(fù)的高校部門預(yù)算和用款計劃直接向高校內(nèi)商業(yè)銀行新開設(shè)的零余額賬戶下達(dá)和劃撥用款額度。高校需依據(jù)批復(fù)的年度財政預(yù)算，逐級上報本單位的分月用款計劃，待審核批復(fù)后方可執(zhí)行。

（二）結(jié)余資金管理變化

實行國庫集中收付制度前，財政性資金同學(xué)校其他資金一樣，其結(jié)余自動轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”，以后年度可繼續(xù)使用。國庫集中支付后當(dāng)年的預(yù)算經(jīng)費僅限當(dāng)年使用，其中尚未使用的授權(quán)用款額度中的基本支出將自行注銷，不可跨年度使用。其中項目支出在年底自動注銷后，將于次年一季度各月按一定比例返還到高校零余額賬戶。

（三）校內(nèi)資金轉(zhuǎn)撥權(quán)限的變化

實行國庫集中收付制度前，高?？梢愿鶕?jù)教學(xué)科研業(yè)務(wù)的實際需要向分校（校區(qū)）及校內(nèi)非法人二級單位（如校醫(yī)院、設(shè)備處和基建處等）直接轉(zhuǎn)撥資金。國庫集中支付后，這一校內(nèi)直接轉(zhuǎn)撥資金的權(quán)限被取消。

（四）部門預(yù)算編制和執(zhí)行的變化

實行國庫集中支付制度前，高校的預(yù)算按來源劃分收入，按性質(zhì)和用途劃分支出。收入和支出不存在嚴(yán)格的對應(yīng)關(guān)系，高?？山y(tǒng)籌安排各項支出。實行國庫集中支付制度以后，高校的預(yù)算采取了“條塊分割”模式，即區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外資金，區(qū)分不同的類款項等資金渠道進行核算，并且不能串項。高校需依據(jù)批復(fù)的年度財政預(yù)算，逐級上報本單位的分月用款計劃，待審核后方可執(zhí)行。其次辦理財政直接支付或授權(quán)支付申請都要通過層層審核，對不符合預(yù)算規(guī)定的支付，財政國庫執(zhí)行機構(gòu)將予以拒付，學(xué)校無權(quán)自行調(diào)整。

二、國庫集中支付制度在高校運行取得的成效

作為對政府財政資金撥付方式改革的一項重要措施，國庫集中收付制度具有極其深遠(yuǎn)的重要意義。而在高校中實行國庫集中支付制度，是規(guī)范高校資金管理，提高高校財政資金運行效率和資金使用透明度，實現(xiàn)財政管理體制創(chuàng)新的一項重要措施。

（一）增強了政府宏觀調(diào)控能力

高校實施國庫集中支付制度以來，從運作機制上改變了財政資金在銀行分散和重復(fù)設(shè)置的管理方式，對財政資金實行集中化管理，便于財政部門及時、準(zhǔn)確、全面掌握財政資金運行信息，真正實現(xiàn)財政收入和財政支出的合理配比，增強政府預(yù)算的科學(xué)性和財政赤字的可控性，充分發(fā)揮財政決策的前瞻效果，及時準(zhǔn)確掌握財政資金的運用、結(jié)存情況，全面、客觀地反映財政資金運行全貌，為政府科學(xué)編制預(yù)算收支計劃，合理制定相應(yīng)的貨幣政策和財政政策，實現(xiàn)政府的宏觀經(jīng)濟社會管理目標(biāo)。

（二）提高財政資金運行效率

首先，取消了各種收入過渡性賬戶，從制度上解決了隨意延壓庫款，收入繳庫不及時，退庫不規(guī)范的問題，從而規(guī)范了收入收繳。其次，財政資金實行直接支付，減少了支付的中間環(huán)節(jié)，規(guī)范了財政資金的撥款程序，提高了支付的效率，改變了分級分散支付制度資金劃撥渠道不暢、周轉(zhuǎn)速度慢的狀況。

（三）規(guī)范高校預(yù)算管理與執(zhí)行

根據(jù)國庫集中收付制度管理流程，財政資金將以額度指標(biāo)的形式按部門預(yù)算下?lián)?，?yán)格劃分“政府支出經(jīng)濟分類”的類款項。同時，對項目支出預(yù)算采取“項目化管理方式”，進一步硬化了預(yù)算約束。這也使高校對各項經(jīng)濟活動進行嚴(yán)密的計劃，樹立“先有預(yù)算，再支出”的理念；并且要求加強預(yù)算執(zhí)行的全過程監(jiān)控，提高自己的使用效率。

（四）強化財政監(jiān)督職能

分散支付方式下，高校既是資金支出的決策者也是辦理者。對收到的財政資金高校怎樣使用、如何使用，財政部門無法及時了解，只有當(dāng)高校上報會計報表時才能知道，這是事后監(jiān)督。在實行國庫集中支付改革之后，建立了預(yù)算單一賬戶和統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換平臺，高校每月的用款均需要通過國庫系統(tǒng)向財政申請計劃，對于沒有納入預(yù)算的項目或不符合該項預(yù)算指標(biāo)的項目，財政有權(quán)拒絕批復(fù)。另外，對于預(yù)算計劃內(nèi)支付的每一筆款項，都需要由國庫部門審核，不合規(guī)的支付業(yè)務(wù)國庫部門也有權(quán)拒絕付款，并及時糾正大部分違規(guī)行為。這樣，通過國庫系統(tǒng)，財政實現(xiàn)了對預(yù)算資金的事前和事中控制，加強了財政的監(jiān)管力度，杜絕了財政資金被挪用、亂用、違規(guī)支付的現(xiàn)象，有效防范了“小金庫”的產(chǎn)生，保證了資金的合理利用，預(yù)防了腐敗的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟剛.現(xiàn)代國庫制度研究[J].北京：中國宇航出版社，2006.

[2]徐明堅.論我國財政國庫集中支付制度改革[J].中南大學(xué)碩士學(xué)位論文，2007.

篇7

【關(guān)鍵詞】 國庫集中收付制度改革 成效 問題 建議

國庫集中收付制度是現(xiàn)代財政國庫管理的基本制度。國庫集中收付制度改革的基本目標(biāo)是改革傳統(tǒng)的財政資金銀行賬戶管理體系和資金繳撥方式，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度。

一、岳陽市的財政國庫管理制度改革取得的顯著成效

1、財政資金調(diào)度能力顯著增強，從根本上提高了財政資金的使用效益。實施財政國庫管理制度改革后，財政資金撥付程序由層層轉(zhuǎn)撥變?yōu)閷嶋H需要發(fā)生時一次撥付，也就是將以往的“現(xiàn)金流”變?yōu)椤爸笜?biāo)流”，使未支出的大量財政資金不再沉淀在各預(yù)算單位的賬戶中，而是統(tǒng)一集中在國庫或財政專戶內(nèi)。改革后，財政資金調(diào)度更靈活，財政部門可以充分利用沉淀的財政資金，集中財力辦大事，最大限度地將可支配財力用在刀刃上。

2、預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性顯著增加，硬化了預(yù)算的約束力。納入國庫集中支付范圍的財政性資金都必須按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作，每筆支出都遵循預(yù)算、計劃、申請、支付的業(yè)務(wù)流程，從而實現(xiàn)對財政資金流向、流量的全程監(jiān)控，在源頭上堵住了逃遁于國庫監(jiān)管之外的財政資金，杜絕了支出單位“遇著紅燈繞著走”的行為，進一步規(guī)范了收支管理，強化了預(yù)算執(zhí)行的約束力，財政資金的使用也就實現(xiàn)了“計劃有預(yù)算，申請有依據(jù)，支付有標(biāo)準(zhǔn)”的改革目的。

3、財政資金的使用效率顯著提高，滿足了社會的公共需要。有效整合了財政閑散資金，提高財政資金的使用效益。財政部門根據(jù)國庫資金使用計劃，在保證政府財政正常支付需要的前提下，對財政存量間歇資金實行集合理財，提高財政資金的無風(fēng)險效益。

4、預(yù)算單位的財務(wù)管理水平顯著提升，促進財政國庫改革不斷規(guī)范完善。由于建立了嚴(yán)格的支付審核制度，規(guī)范了支付審核內(nèi)容和程序，使單位的財務(wù)會計管理工作得以進一步規(guī)范，增強預(yù)算單位依法理財?shù)囊庾R；并通過用款計劃的要求使單位資金使用的計劃性、科學(xué)性和規(guī)范性得到加強。

二、改革中存在的問題

1、財政資金清算環(huán)節(jié)多，影響支付效率?，F(xiàn)時無論是財政直接支付還是授權(quán)支付，均采取銀行網(wǎng)點先墊付，再由銀行分行匯總各網(wǎng)點的墊付款項后統(tǒng)一與人行國庫單一賬戶清算，清算環(huán)節(jié)必須經(jīng)過銀行零余額賬戶的過渡。清算環(huán)節(jié)越多，資金在各賬戶周轉(zhuǎn)的手續(xù)越多，資金支付速度就越慢，出現(xiàn)差錯的可能性也越大。

2、沒有規(guī)范的預(yù)算外資金清算制度。財政部門未對預(yù)算外資金的清算制定統(tǒng)一的方案，因此各地的做法各有差異，有的通過人行或商業(yè)銀行清算，有的地區(qū)的預(yù)算外資金不實行集中支付，導(dǎo)致預(yù)算外資金的管理不規(guī)范。

三、完善國庫改革建議

1、提高財政資金運行效率，發(fā)揮沉淀資金的最大效益。隨著國庫改革的深入推進，財政暫時閑置的資金不斷增加，強化經(jīng)營財政的理念。在確保財政支出需要和資金安全的前提下，有效整合財政閑散資金，通過對財政資金進行市場化運作，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟效益和社會效益。

2、加快財政資金直接支付清算效率。要實現(xiàn)財政資金支付及時、快捷應(yīng)從簡化清算環(huán)節(jié)方面著手。減少財政直接支付清算環(huán)節(jié),實行財政直接支付由清算銀行辦理, 取消財政零余額賬戶的過渡，財政資金從國庫單一賬戶直接撥付到用款單位。

3、加強對財政資金支付方式、規(guī)模的監(jiān)控。財政直接支付有利于實現(xiàn)對資金支出全過程的監(jiān)控；授權(quán)支付方便單位用款，提高支付效率。在相關(guān)的監(jiān)督機制未完善的情況下，應(yīng)側(cè)重于財政資金的監(jiān)督管理，現(xiàn)時應(yīng)以直接支付為主、授權(quán)支付為輔。同時，在編制部門預(yù)算時就應(yīng)明確預(yù)算單位各項支出的支付方式，提高集中支付的效率。

4、實行預(yù)算外資金實行集中支付管理。預(yù)算外資金的使用應(yīng)參照預(yù)算內(nèi)資金的管理模式，實行國庫集中支付。在商業(yè)銀行或人民銀行設(shè)立預(yù)算外清算戶，用于辦理預(yù)算外資金的財政直接支付和與銀行辦理授權(quán)支付的清算。同時，完善預(yù)算外資金管理，加快全口徑預(yù)算改革的步伐，逐步取消按財政資金收支一對一的核算方式，實現(xiàn)預(yù)算外資金統(tǒng)一管理和綜合使用。

5、加強年終預(yù)算結(jié)余資金的管理。年終單位結(jié)余資金應(yīng)采用規(guī)范管理與保護積極性并重的原則，一是對人員經(jīng)費、公用經(jīng)費的結(jié)余建議全部留給預(yù)算單位，財政部門在審核預(yù)算單位編制的部門預(yù)算草案時做到心中有數(shù)，統(tǒng)籌考慮；二是項目已結(jié)束的專項經(jīng)費節(jié)余，財政部門可以收回；三是未完項目的專項經(jīng)費結(jié)余按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。

篇8

【關(guān)鍵詞】國庫 集中收付 制度改革

一、完善財政資金收付申報制度

陽泉市國庫集中收付制度最終目的是要實現(xiàn)財政資金由納稅人或繳款人直接將應(yīng)繳財政資金繳入國庫，政府各項支出直接由國庫支付到供應(yīng)商或收款人。根據(jù)委托-理論，財政部門是接受政府與人民委托，負(fù)責(zé)管理財政資金的收支活動。國庫單一賬戶這一管理方式最大限度地減少了財政部門與各預(yù)算單位間的信息不對稱。因此，我國國庫集中收付制度改革中規(guī)定，財政部門統(tǒng)一設(shè)立和管理國庫單一賬戶體系，所有財政資金收支活動都納入國庫單一賬戶體系管理。

在陽泉市收入環(huán)節(jié)，實行應(yīng)繳財政收入申報與稽查并舉的管理方式。征管模式由征收機關(guān)工作人員上門征收改為加強納稅人或繳款人按章納稅的法律意識，主動向征收機關(guān)申報應(yīng)繳財政資金情況，經(jīng)征收機關(guān)核實，通過納稅人開戶行直接將財政資金繳入國庫。在征收機關(guān)上門收款工作大量減少的同時，加強收入稽查工作，嚴(yán)格懲罰制度，使納稅人只要存在違法行為，就永遠(yuǎn)存在受罰的潛在風(fēng)險，增加違規(guī)成本，從納稅人經(jīng)濟角度遏制違法現(xiàn)象的發(fā)生。

在陽泉市支出環(huán)節(jié)，實行財政資金用款計劃和支付申請制度。用款計劃是指各公共部門根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算（或追加預(yù)算），結(jié)合本部門的工作開展情況提前一個季度（或一個月）提出使用財政資金的具體時間，以便財政部門籌集資金確保公共部門的支出需要。它是財政部門進行資金調(diào)度和國庫現(xiàn)金管理的重要依據(jù)，也是公共部門工作規(guī)范有序的重要標(biāo)志。如美國的政府采購和公務(wù)人員工資等支出需求的計劃可以細(xì)化到某一天；我們國家實行的是按季分月編制計劃。用款申請是指公共部門實際支出時向財政部門告知具體用款情況，以便財政部門在信息對等前提下支付財政資金，確保財政資金的安全。但目前我國受技術(shù)手段的制約和制度障礙，差旅費等日常零星支出仍需采用授權(quán)支付的方式，靠單位的自覺性保證財政資金的支出安全。

二、推進三方結(jié)算制度

傳統(tǒng)的層層轉(zhuǎn)撥方式下的財政資金撥付方式，財政部門只要將資金從自己的開戶行撥付出去，就只存在監(jiān)督責(zé)任，不再負(fù)有財政資金的管理責(zé)任。管理責(zé)任隨著資金的流轉(zhuǎn)層層轉(zhuǎn)移到主管部門和預(yù)算單位。實行國庫集中收付制度后，財政資金的結(jié)算對象發(fā)生了根本的變化，資金結(jié)算的流程大大縮短，財政余額資金的管理責(zé)任發(fā)生了轉(zhuǎn)移。由于單位不再擁有銀行賬戶，對財政余額資金不再承擔(dān)保管責(zé)任，管理財政余額資金的責(zé)任轉(zhuǎn)移到財政國庫、清算銀行和銀行共同承擔(dān)。因此，財政國庫、清算銀行和銀行的結(jié)算制度是否嚴(yán)密成為財政資金安全主要因素之一。

三、強化財政資金結(jié)算的補充形式

由于我國資金結(jié)算體系的落后和以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的政府會計制度的局限性，現(xiàn)金在政府公務(wù)活動中成為不可缺少的結(jié)算手段。因此，根據(jù)預(yù)算單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)量，核定預(yù)算單位現(xiàn)金使用量，建立備用金制度，成為當(dāng)前政府財務(wù)管理中無奈的選擇。

但是，即使建立備用金制度，受我國消費習(xí)慣和政策約束觀念不強的影響，在政府公務(wù)活動中仍難以控制現(xiàn)金的使用量?，F(xiàn)金使用的泛濫，成為國庫集中支付改革的難點。隨著各金融機構(gòu)相繼推出銀行貸記卡的業(yè)務(wù)，即消費者使用銀行貸記卡消費，在最短25天，最長50天內(nèi)不收取任何費用。同時，在人總行等九部委的推動和商家的大力支持下，我國用卡的環(huán)境有了很大的改善，在縣級以上城市都能持卡消費。這為減少現(xiàn)金使用量，規(guī)范財務(wù)管理起到很好的促進作用。海南、深圳等省市財政借助銀行卡的貸記功能，以政府公務(wù)員的信譽擔(dān)保推行了公務(wù)卡制度后，現(xiàn)金使用量減少了2/3。目前，公務(wù)卡制度正在全國范圍內(nèi)推開，為下一步國庫集中支付制度的深化打下堅實的基礎(chǔ)。

四、改革陽泉國庫集中收付制度的意義

陽泉市實行國庫集中收付制度后，財政部門作為財政資金收支管理的人，直接負(fù)有管理各部門銀行賬戶的職責(zé)和權(quán)力，形成了財政部門為主體，通過合理的銀行安排，建立了財政對政府未支付資金的統(tǒng)一管理的運行機制。這一運行機制增加了財政部門及時準(zhǔn)確掌握政府公共資金的來源和各公共部門對財政資金的需求，確保有足夠資金來源滿足公共支出需要的責(zé)任。需要注意的是，實施國庫集中收付制度改革后，財政部門在強化受托責(zé)任的同時，承擔(dān)的風(fēng)險也在加大，一旦違規(guī)行為得逞，財政資金就會由國庫單一賬戶直接轉(zhuǎn)移到非法“收款人”賬下。為保證財政資金安全、高效運行，保證各方不偏離既定目標(biāo)，有必要通過動態(tài)監(jiān)控等手段，提高收支活動透明度，減少信息不對稱。這就要求財政資金運轉(zhuǎn)要從現(xiàn)金流動轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)信息流動。國庫管理水平的高低，關(guān)鍵是運行機制的建立是否科學(xué)。即能否按照管理的內(nèi)在邏輯，結(jié)合管理的手段，涵蓋管理的內(nèi)容，進行合理分工，有效制約，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，快速反饋?，F(xiàn)代財政國庫管理運行框架是以國庫單一賬戶為基礎(chǔ)，資金繳撥以國庫集中收付為主要方式的財政資金管理制度，主要包括國庫集中收付制度、政府采購制度、國債與國庫現(xiàn)金管理制度三個組成部分。

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篇9

呼和浩特地區(qū)國庫支付制度在呼和浩特市市委、政府的關(guān)心和支持下，主要經(jīng)歷了以下幾個歷程：

2001年5月8日呼和浩特市會計核算中心正式成立并投入運行，這是全國少數(shù)民族地區(qū)首府城市成立的首家會計核算中心。會計核算中心的成立基本上實現(xiàn)了財政部門對財政庫款的有效調(diào)控，緩解了庫款不足的矛盾，實行集中核算，取消了支出單位在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金支出賬戶，將這些資金統(tǒng)一集中到會計核算中心在銀行開設(shè)的賬戶進行分戶核算，財政資金統(tǒng)一調(diào)度，杜絕了各用款單位滯留財政資金的現(xiàn)象。

會計核算中心的建立在改革的初期由于實行了會計的集中核算，保證了會計核算的及時、準(zhǔn)確、完整，積極引導(dǎo)和規(guī)范了預(yù)算單位的會計程序和會計制度，起到了積極的作用。但隨著改革范圍的擴大和改革的深入發(fā)展，會計核算也越來越顯現(xiàn)出諸多弊端，不適應(yīng)改革的進一步發(fā)展，因此呼和浩特市財政局大膽進行改革，將原有的會計核算職能交還預(yù)算單位，審核職能予以保留，預(yù)算單位支出時仍然需要經(jīng)過中心審核并辦理結(jié)算，同時將會計核算中心改名為“呼和浩特市審核支付中心”。審核支付中心是根據(jù)財政部的總體要求，即“各地可結(jié)合本地實際情況，因地制宜，采取會計集中核算向國庫集中支付制度轉(zhuǎn)化等做法”而選取的一種由會計集中核算向國庫集中支付轉(zhuǎn)軌的一種形式。但是究竟采取哪些措施，選擇哪種轉(zhuǎn)軌模式，才能積極穩(wěn)妥地實現(xiàn)會計核算向財政國庫集中支付制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)軌，已成為已實行會計核算制度地區(qū)在深化地方財政國庫管理制度改革進程中一個不可逾越和必須認(rèn)真解決好的難點和焦點問題。

筆者認(rèn)為，具體改革的模式應(yīng)在會計核算中心的基礎(chǔ)上進行適當(dāng)揚棄，不能簡單地肯定一個，否定一個，應(yīng)將會計核算的職能交回單位，但保留會計監(jiān)督的職能，充分利用會計集中核算的改革成果，最大限度地節(jié)約改革管理成本，然后在此基礎(chǔ)上結(jié)合國庫支付制度的要求并根據(jù)呼和浩特地區(qū)的具體實際建立起一套滿足支付、監(jiān)督、審核三位一體的國庫支付制度管理體系，具體模式如下：

(一)中心以部門預(yù)算執(zhí)行和財政監(jiān)督為主要工作職責(zé)，具體會計核算工作交由預(yù)算單位承擔(dān)

在轉(zhuǎn)軌的過程中，我們應(yīng)與時俱進，在改革的思路上有大的突破，工作重點要有大的轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)軌后，預(yù)算單位資金的使用權(quán)和審批權(quán)仍屬各預(yù)算單位，各項經(jīng)費支出仍由各預(yù)算單位審批并承擔(dān)相應(yīng)的會計法律責(zé)任，預(yù)算單位應(yīng)完成包括預(yù)算編制、憑證編制、支出報賬、備查簿登記、往來款項和固定資產(chǎn)會計核算、報表編制、備用金的保管、支票領(lǐng)用保管和用款計劃編報等在內(nèi)-的各項具體的會計核算工作。中心主要對各預(yù)算單位經(jīng)費實行預(yù)算指標(biāo)控制管理，對符合直接支付的財政資金采取直接支付，對不適合直接支付的財政資金采取授權(quán)支付。預(yù)算單位恢復(fù)會計、出納崗位。其主要職責(zé)：一是完成編制會計憑證等具體會計核算工作，編制完整的財務(wù)報表并報送有關(guān)部門；二是辦理支付的收支事項相關(guān)手續(xù)；三是進行預(yù)算編報；四是履行會計監(jiān)督、管理職能，并對本單位的固定資產(chǎn)進行會計核算等。

(二)將應(yīng)納入國庫集中支付資金范圍的資金，全部足額納入

所有財政性資金都應(yīng)納入財政國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位。

納入國庫集中支付的部門和單位，除政府各職能部門外，還應(yīng)包括人大、政協(xié)機關(guān)，派、各人民團體，法院、檢察院以及依照公務(wù)員管理的事業(yè)單位。

納入國庫集中支付的資金范圍，包括財政預(yù)算內(nèi)資金、納入財政專戶管理的預(yù)算外資金和其他財政性資金。即包括財政撥款的行政經(jīng)費、事業(yè)經(jīng)費(包括政府采購資金、在職職工工資和離退休人員生活費支出等)、及專項經(jīng)費(包括中央、省部門直撥的專項經(jīng)費)預(yù)算外資金等。

(三)建立和完善國庫單一賬戶體系，為國庫集中支付奠定堅實基礎(chǔ)

國庫單一賬戶體系的建立和完善是國庫集中支付制度改革的基礎(chǔ)。應(yīng)按《財政國庫管理制度改革方案》的要求，建立和完善國庫單一賬戶體系，國庫單一賬戶體系結(jié)構(gòu)同財政部要求的體系機構(gòu)一致，即開設(shè)國庫單一賬戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財政收入專戶、特設(shè)專戶。

(四)分別采取不同的支付方式，確保轉(zhuǎn)軌穩(wěn)步推進

1．直接支付方式

為保證平穩(wěn)轉(zhuǎn)軌，應(yīng)對目前已納入會計集中核算范圍的資金全部采用財政直接支付方式。通過國庫單一賬戶體系，直接將資金支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位賬戶。預(yù)算單位用款時提出申請，并填制支付申請書，同時填寫好必要的會計要素，將申請書連同原始單據(jù)一同交中心審核，中心根據(jù)批復(fù)的預(yù)算和用款計劃及相關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)對支付申請審核無誤并在原始單據(jù)上加蓋審核專用章后退回原預(yù)算單位，同時向人民銀行國庫或行開具支付令，將資金通過國庫單一賬戶體系劃撥到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位賬戶，在進一步確認(rèn)會計要素準(zhǔn)確性的前提下，由計算機系統(tǒng)自動生成相關(guān)賬表。

2．授權(quán)支付方式

對預(yù)算單位的零星支出，可采取授權(quán)支付方式。預(yù)算單位進行授權(quán)支付時，由預(yù)算單位填制授權(quán)支付申請書，填寫好必要的會計要素，將申請書連同原始單據(jù)一同交中心審核，中心根據(jù)批復(fù)的預(yù)算和用款計劃及相關(guān)規(guī)定對支付申請審核無誤并在原始單據(jù)上加蓋審核專用章，由預(yù)算單位向銀行開具支付令，將資金直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位賬戶，營業(yè)終了時由銀行與國庫支付執(zhí)行機構(gòu)通過預(yù)算單位零余額總賬戶進行清算。

(五)建立計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，支撐國庫支付制度的改革

信息系統(tǒng)是國庫集中支付制度的重要技術(shù)支撐，應(yīng)在財政部門、人民銀行、銀行、試點單位之間鋪設(shè)專線網(wǎng)絡(luò)，把屬于國庫集中支付的各子系統(tǒng)納入到一個總體框架中，突出系統(tǒng)的實用性、通用性、靈活性和可擴展性，真正實現(xiàn)財政、銀行、預(yù)算單位的“三方對賬和雙渠道監(jiān)控”，并按照宏觀經(jīng)濟分析及管理、預(yù)算執(zhí)行控制、財務(wù)會計核算等不同需求生成相關(guān)基礎(chǔ)信息。運行中對預(yù)算單位每一筆資金的支付對象、支付數(shù)量、付款科目、付款用途、付款賬戶、收款人、收款賬戶、交易時間、付款人賬戶余額等要素都應(yīng)進行實時監(jiān)測。就實際而言，與人民銀行的聯(lián)網(wǎng)由于受金融系統(tǒng)保密性條件的制約，在目前暫時還不能與之聯(lián)網(wǎng)，所以聯(lián)網(wǎng)后的主要目標(biāo)應(yīng)注重以下幾點：

1．建立財政內(nèi)部的局域網(wǎng)

財政內(nèi)部的局域網(wǎng)主要側(cè)重于財政內(nèi)部國庫業(yè)務(wù)的自動化流轉(zhuǎn)，即通過系統(tǒng)軟件實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)、用款計劃功能的網(wǎng)上共享，實現(xiàn)各部門互相制約、互相協(xié)作的關(guān)系，為國庫支付在財政內(nèi)部、預(yù)算單位與國庫支付執(zhí)行機構(gòu)之間運轉(zhuǎn)提供良好的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。

2．實現(xiàn)財政、銀行、預(yù)算單位之間的橫向聯(lián)網(wǎng)

實現(xiàn)財政、銀行、預(yù)算單位之間的橫向聯(lián)網(wǎng)是提高財政資金使用效率的必然要求。財政通過內(nèi)部局域網(wǎng)將分月用款計劃下

達(dá)到國庫支付執(zhí)行機構(gòu)，中心根據(jù)財政下達(dá)的額度對預(yù)算單位通過網(wǎng)絡(luò)下達(dá)的支付申請進行審核，支付中心審核通過后通過網(wǎng)絡(luò)下達(dá)資金撥付通知書，再通過銀行把資金直接撥付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位，這樣就可以減少資金撥付的中間環(huán)節(jié)，有利于加強財政性資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理。

3．從功能上實現(xiàn)預(yù)算管理、資金撥付管理現(xiàn)代化，滿足預(yù)算資金全部運動過程的控制

該信息系統(tǒng)應(yīng)建立在現(xiàn)有的會計集中核算的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)之上，即對現(xiàn)有財務(wù)系統(tǒng)的拓展與升級，并同預(yù)算單位和有關(guān)職能部門直接聯(lián)網(wǎng)，所有的預(yù)算、控制、資金撥付等都可在網(wǎng)上實現(xiàn)。同時將預(yù)算單位的會計核算軟件統(tǒng)一，并統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn)和會計核算制度，由國庫支付執(zhí)行機構(gòu)進行網(wǎng)上監(jiān)督，檢查預(yù)算單位會計核算的正確性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性。

二、模式所具有的特點

相比較財政部要求的國庫支付制度要求，即財政部門在商業(yè)銀行設(shè)立零余額賬戶，由單位通過零余額賬戶在授權(quán)支付額度內(nèi)自行支付，筆者認(rèn)為本地區(qū)所用模式具有以下特點：

(一)集中管理賬戶加大了財政監(jiān)督力度

1．現(xiàn)行國庫支付制度規(guī)定由財政部門指定銀行對預(yù)算單位使用財政性資金進行監(jiān)督，雖然方便了預(yù)算單位資金支付，但與此種模式相比筆者認(rèn)為存在以下不足：a、銀行對財政預(yù)算不熟悉給監(jiān)督帶來了一定的難度．b、銀行的商業(yè)行為將影響監(jiān)督力度；c、預(yù)算單位資金支付信息由銀行反饋給財政部門是在事后；d、預(yù)算單位支款時要同時填寫《財政授權(quán)支付憑證》和銀行的支款憑證，手續(xù)較為繁雜。此種模式采取集中賬戶的辦法，預(yù)算單位資金支付只需要填《財政授權(quán)支付憑證》在財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)辦公大廳銀行代辦處即可將款項劃轉(zhuǎn)到收款人賬戶，既簡化了支付手續(xù)，又使預(yù)算單位的每一筆資金支付都在財政的監(jiān)控之下進行，實現(xiàn)了全過程、全方位的監(jiān)督。

2．取消預(yù)算單位銀行賬戶，預(yù)算單位所有經(jīng)濟活動都是公開、透明的，既有利于提高資金使用效率，增強財政調(diào)控能力，也有利于預(yù)防腐敗現(xiàn)象的滋生。

(二)網(wǎng)絡(luò)化辦公實現(xiàn)了會計電算化，也使預(yù)算單位會計的主體地位得到了保證

1．會計集中核算規(guī)范了會計工作，強化了會計監(jiān)督，實現(xiàn)了會計電算化，提高了會計信息質(zhì)量，但是會計核算向國庫集中支付轉(zhuǎn)型過程中遇到的最大的難題就是，由于各預(yù)算單位技術(shù)條件、會計人員素質(zhì)等各方面的差距，容易導(dǎo)致原會計集中核算下，已實現(xiàn)的會計電算化退回到落后的手工記賬。此種模式的實施首先考慮解決這一矛盾，保留會計核算已形成的先進東西，實行與單位聯(lián)網(wǎng)辦公，單位會計工作通過財政財務(wù)系統(tǒng)完成，不僅普及了會計電算化，還提高了單位會計素質(zhì)和會計信息質(zhì)量。

2．會計集中核算下財政部門為單位審核原始憑證、辦理資金支付、登記賬簿，由于對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況不完全了解，在賬務(wù)處理時也存在處理不恰當(dāng)、科目使用不正確等問題；另外從單位來說由于有財政部門記賬，預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員理財?shù)淖杂X性和積極性降低，使會計主體地位弱化。在結(jié)合會計核算特點后的國庫支付制度改革管理模式后，預(yù)算單位按規(guī)定設(shè)置了會計和出納，財政部門只對單位會計工作進行規(guī)范性指導(dǎo)，不再承擔(dān)預(yù)算單位的會計工作，所有的會計工作由單位自己完成，降低了單位對財政的依賴，調(diào)動了單位加強財務(wù)管理的積極性。

(三)國庫支付系統(tǒng)的建立，使財政和預(yù)算單位之間建立起了嚴(yán)密的制約機制

1．規(guī)范了財政資金撥付的操作流程，使工作人員的工作行為更加公開、透明，按工作職責(zé)設(shè)置工作權(quán)限，實行流水作業(yè)，財政部門的工作效率預(yù)算單位一目了然，財政工作人員必須自覺接受預(yù)算單位的監(jiān)督，促進了財政部門工作作風(fēng)的轉(zhuǎn)變。

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關(guān)鍵詞：國庫集中支付制度 高校 問題 建議

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）01-123-02

國庫集中支付制度改革是我國財政支出管理制度改革的重要內(nèi)容，是我國建立公共財政框架的重要組成部分。實行國庫集中支付，其實質(zhì)就是將政府所有財政性資金集中在國庫或國庫指定的行開設(shè)的賬戶，同時所有財政支出均通過這一賬戶（零余額賬戶）進行撥付，以進一步增強財政資金支出的透明度，提高財政資金使用效益。

國庫集中收付制度自2001年財政部和中國人民銀行頒發(fā)了《財政國庫管理制度改革試點方案》后開始實行，現(xiàn)在正在全國逐步推廣。當(dāng)前我國國庫集中支付制度的運行模式是：由政府財政部門在人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，財政一般預(yù)算資金預(yù)算和財政專戶管理的預(yù)算外資金等均通過國庫單一賬戶統(tǒng)一存儲和實行國庫集中支付。預(yù)算資金不再撥付給各單位分散保存；各單位可根據(jù)自己履行職能的需要，在批準(zhǔn)的預(yù)算項目和額度內(nèi)自行決定購買何種商品和勞務(wù)，但支付款項要由財政部門來進行審核；國庫執(zhí)行機構(gòu)通過直接支付和授權(quán)支付撥付財政資金。

一、實行國庫集中收付制度的重要意義和作用

實行國庫集中收付制度的意義和作用，一是提高了財政資金的使用效率；二是確保了財政資金的安全；三是強化了預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督；四是促進與國際慣例接軌。

二、國庫集中支付制度規(guī)定與高校財務(wù)工作之間存在的問題

1.與高?，F(xiàn)行的財務(wù)會計制度不相符。從1998年開始，高校已經(jīng)全面取消了預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外分別核算的模式，實行綜合預(yù)算財務(wù)管理。《高等學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定高等學(xué)校把各項收入、支出全部納入預(yù)算，對所有收入和支出統(tǒng)一管理，即實行大收大支的預(yù)算管理模式，收入和支出沒有嚴(yán)格的對應(yīng)關(guān)系，便于高校統(tǒng)籌安排資金。

實行國庫集中收付后，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，并且制度規(guī)定要區(qū)分預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外的資金，區(qū)別不同的類、款、項等資金渠道進行核算。這樣的話，無疑把財政預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金收支納入單一賬戶體系管理。

2.不能合理調(diào)度資金，影響高等學(xué)校資金使用效益。在實行國庫集中支付以前，高等學(xué)校年度部門預(yù)算批準(zhǔn)后，財政按月?lián)芨督?jīng)費，未動用的財政資金可由學(xué)校自行掌握使用。在實行國庫集中支付后，單位根據(jù)上報的用款計劃進行財政資金使用，未上報用款計劃的財政資金不得使用，這部分財政資金仍留在財政國庫內(nèi)，暫時沉淀資金不能流入高等學(xué)校，根本就談不上對資金的合理調(diào)度。

高等學(xué)校的快速發(fā)展和建設(shè)新校區(qū)的需要，部分高校均有不同數(shù)額的銀行貸款。實行國庫集中支付后，財政性資金全部納入國庫集中支付范圍，高等學(xué)校沒有更多的資金可以調(diào)配使用，不僅會增加高等學(xué)校銀行貸款利息支出，而且不利于提高資金使用效益。

3.高等學(xué)校發(fā)展與改革同國庫集中支付制度有些不適應(yīng)。在推行的政府集中采購過程中，由于高等學(xué)校教學(xué)科研儀器設(shè)備的專業(yè)性、多樣性，以及一般工程修繕類項目受到時間的局限性等等，政府采購實際操作難度非常大，政府采購時間周期長，耗時費力，往往無法及時滿足學(xué)校工作的需要。

4.項目經(jīng)費具有滯后性。由于體制上的原因，高校的項目支出計劃下達(dá)比較晚，致使預(yù)算、用款額度的下達(dá)也相對遲緩。為了不影響高校正常工作的連續(xù)性、工期等原因，在額度未到的情況下，實際上許多項目在財政部門預(yù)算下達(dá)、款項到位之前已經(jīng)開始實施，比如高等學(xué)校的工程修繕類項目開工后，就要按合同進行施工，如因資金不到位，而使工程停止，就會造成不必要的損失；高等學(xué)校的科研項目經(jīng)費等，這些問題在高校實屬普遍存在。

實行國庫集中支付制度改革前，賬戶間可以通過劃撥資金的方式來解決墊付資金問題：實施國庫集中支付后，不允許從零余額賬戶向本單位其他賬戶劃撥資金。所以一方面，造成使大量已墊付的資金沉淀在零余額賬戶中；另一方面，學(xué)校實有資金賬戶因墊付了大量的財政性資金而影響其他項目的正常開支。項目經(jīng)費到達(dá)后進行歸墊預(yù)算外資金還要涉及一系列的報告、申請等問題，況且這種做法財政是不支持的。

5.財政資金支付風(fēng)險時有發(fā)生。由于財政資金的支付方式分為財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種，相應(yīng)的財政支付風(fēng)險分為財政直接支付風(fēng)險和財政授權(quán)支付風(fēng)險。財政直接支付中，如預(yù)算單位提供的合同或有關(guān)資料不符合有關(guān)規(guī)定，財政國庫支付中心審核后不同意支付，則資金就無法支付到收款人賬戶。這對許多急需資金的單位是至關(guān)重要的，因為項目資金不到位，就無法開展工作，甚至造成不必要的損失。財政授權(quán)支付中，由于銀行同財政國庫單一賬戶進行清算的時間以每天下午兩點鐘為限，在兩點以前辦理的業(yè)務(wù)能夠及時辦理清算，在兩點以后辦理的委托付款或財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)就要等到第二天同財政國庫單一賬戶進行清算，如果遇到緊急撥款，收款人的資金到賬時間就會受到影響。

6.國庫集中支付管理操作系統(tǒng)有待進一步完善。目前，我們使用的國庫集中支付管理系統(tǒng)為B/s網(wǎng)絡(luò)版，基本實現(xiàn)了和財政、銀行、上級單位的實時數(shù)據(jù)信息處理。但在使用過程中還存在不足之處，電子信息平臺建設(shè)滯后，主要依賴電話網(wǎng)絡(luò)，但信息傳輸尚依賴于電話撥號上網(wǎng)，速度慢、信號不穩(wěn)定，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施相對落后，影響系統(tǒng)的正常運行，既影響工作效率，又增加了網(wǎng)絡(luò)費用。例如，財政直接支付申請書的打印很不方便、財政授權(quán)支付剩余額度不能實時反映(簽發(fā)無具體金額的財政授權(quán)支付憑證除外)，以及月末對賬還存在問題等。

三、應(yīng)采取的措施

1.完善國庫集中支付系統(tǒng)和財務(wù)核算系統(tǒng)，適應(yīng)改革需要。高等學(xué)校實行國庫集中支付制度后，學(xué)校必須盡快建立與之相適應(yīng)的財務(wù)管理辦法，完善內(nèi)部控制制度，修訂會計核算流程，加大對預(yù)算資金執(zhí)行的監(jiān)督，杜絕不合理開支，確保?？顚Ｓ?；對高等學(xué)校的會計核算方法與核算體系都產(chǎn)生了一定的影響，這也要求高等學(xué)校財務(wù)核算系統(tǒng)需進一步完善，使其與國庫集中支付系統(tǒng)相吻合，適應(yīng)國庫集中支付改革的需要，真正做到有法可依，保證高校國庫集中支付制度的順利實施。

2.配套改革，加強預(yù)算編制和執(zhí)行的剛性。國庫集中支付制度實施后，較之從前工作量在很大程度上有所加大，會計電算化和信息網(wǎng)絡(luò)化是國庫集中支付的必要條件和技術(shù)手段。進一步加強國庫集中支付信息系統(tǒng)建設(shè)，同時提高高校的會計電算化程度，財政部門應(yīng)盡快完善國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)平臺，提升支付信息系統(tǒng)的管理功能；高校財務(wù)部門也應(yīng)根據(jù)需要，提高會計電算化水平，添置更新設(shè)備，設(shè)立網(wǎng)上申報專線。加強與國庫管理部門的聯(lián)系，互相溝通，以達(dá)到信息報送準(zhǔn)確無誤、反饋批復(fù)及時、信息使用方便快捷的目標(biāo)。

國庫集中支付制度改革的實施，不僅對預(yù)算單位的預(yù)算計劃要求更明確、預(yù)算執(zhí)行約束更有力，而且將財政部門的監(jiān)管職能和崗位職責(zé)切切實實地落到了實處。因此，高等學(xué)校要深化部門預(yù)算編制的改革，提高預(yù)算執(zhí)行的剛性原則。在預(yù)算編制過程中，確保部門預(yù)算編制的質(zhì)量，并細(xì)化預(yù)算編制的各個環(huán)節(jié)，嚴(yán)格把關(guān)，逐步使所有財政資金的支付在預(yù)算中都有明細(xì)的項目，為深化國庫集中支付改革創(chuàng)造條件。

3.加強溝通協(xié)調(diào)、提高工作效率。由于實行國庫集中支付制度，支付環(huán)節(jié)增多，各環(huán)節(jié)必須加強溝通與協(xié)調(diào)。首先，作為國庫集中支付制度改革單位，必須對國庫集中支付工作進行精心組織，合理安排，積極協(xié)調(diào)學(xué)校各部門的關(guān)系，做到編報用款計劃及時，項目實施及時，款項支付及時，賬務(wù)處理及時，并保證與參與國庫集中支付工作各方溝通協(xié)調(diào)。其次，作為參與國庫集中支付工作的各部門之間(國庫處、預(yù)算處、政府采購辦、國庫支付中心、銀行)也應(yīng)及時溝通協(xié)調(diào)，相互配合，簡化國庫集中支付工作流程，提高工作效率，保證國庫集中支付工作及時、順利地進行。

4.采取有效措施，避免財政資金不能支付風(fēng)險。對于財政資金直接支付方式，應(yīng)規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，明確提供所需資料的具體要求，對一些固定格式的文本資料應(yīng)提供標(biāo)準(zhǔn)模板(如政府采購合同)。在執(zhí)行過程中對需要變更內(nèi)容或新增內(nèi)容，要通過有效方式告知。各部門將根據(jù)規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程和所需資料的具體要求，認(rèn)真做好財政直接支付的各項工作。對于財政授權(quán)支付方式，應(yīng)適當(dāng)延長財政資金清算時間。通過采取有效措施，提高財政資金支付效率，避免財政資金不能支付的風(fēng)險。

5.加強高等學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)。高等學(xué)校實行國庫集中支付制度，應(yīng)明確會計人員的工作職責(zé)及合理的分工協(xié)作，使國庫集中支付用款計劃的錄入、用款計劃的審核、用款計劃的申報工作落實到位、責(zé)任到人。同時，還應(yīng)針對高等學(xué)校國庫集中支付改革過程中出現(xiàn)的問題，完善內(nèi)部控制制度與內(nèi)部審計制度建設(shè)，根據(jù)實際情況制定切實可行的制度與辦法，明確開展此項工作的指導(dǎo)思想、實施原則、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工等，做到有章可循，有法可依。

6.加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高會計人員素質(zhì)。國庫集中支付制度是一個新生事物，是一項業(yè)務(wù)性很強的工作。這就要求高校會計人員不僅要了解國庫集中支付制度，必須掌握集中支付流程、統(tǒng)一的信息系統(tǒng)軟件，應(yīng)熟悉其操作流程與工作方法；同時還應(yīng)加強高校會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高其工作水平與業(yè)務(wù)能力。要有將新業(yè)務(wù)與《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高校會計制度》等法規(guī)相對接的會計核算能力和職業(yè)判斷能力，必須具備較強的分析問題、解決問題的能力，以及良好的溝通能力。并且要掌握一定的財會理論以及會計電算化等綜合知識，增強其服務(wù)意識、創(chuàng)新意識，把改革的各項工作做好、做深、做細(xì)，從而不斷地完善國庫支付工作。

總之，國庫集中支付制度改革是繼預(yù)算外資金管理、政府采購、部門預(yù)算之后，國家財政預(yù)算管理的又一項重大改革，是構(gòu)建社會主義公共財政框架的必然趨勢。高校應(yīng)及時更新觀念，提高預(yù)算管理水平，并與銀行加強合作，以確保國庫集中支付制度在高校的順利施行。

參考文獻(xiàn)：

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2.潘云霞.國庫集中收付制度改革研究.浙江大學(xué)公共管理學(xué)院碩士論文，2006.4