導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇外貿(mào)的結(jié)算方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：國(guó)際結(jié)算；趨勢(shì)；信用證；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F830.46

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1673-291X(2007)04-0178-02

近年來(lái)，隨著中國(guó)出口貿(mào)易的蓬勃發(fā)展，以及貿(mào)易品種、貿(mào)易方式的多樣化趨勢(shì)，國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，不確定因素越來(lái)越多，我國(guó)各類外貿(mào)企業(yè)面臨的對(duì)外貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。出口企業(yè)為了更好地融入國(guó)際市場(chǎng)，進(jìn)一步擴(kuò)大出口份額，奪得更多的市場(chǎng)份額，紛紛以優(yōu)惠的付款方式變相地給買方融資，以便在國(guó)際貿(mào)易中獲得更佳的經(jīng)濟(jì)效益。因此，靈活地選擇國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式并進(jìn)行恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范就成為國(guó)際貿(mào)易安全進(jìn)行的重要一環(huán)。

一、國(guó)際結(jié)算的發(fā)展趨勢(shì)

傳統(tǒng)的國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式主要有匯付、托收和信用證三種，其中，匯款的結(jié)算方式屬于一種商業(yè)信用，多用于勞務(wù)和資本往來(lái)。而在貨物貿(mào)易中，由于賣方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)太大，很少被使用。信用證結(jié)算方式用得最為普遍，因?yàn)樗且环N銀行信用，對(duì)貿(mào)易雙方均有約束，雙方承擔(dān)對(duì)等風(fēng)險(xiǎn)。此外，托收結(jié)算方式雖是基于商業(yè)信用，但托收方式中的跟單托收由于出口商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，在國(guó)際結(jié)算中使用也較多。在這基礎(chǔ)上還有保函或備用信用證、保付等補(bǔ)充或輔的結(jié)算服務(wù)業(yè)務(wù)。

長(zhǎng)期以來(lái)，信用證(L/C)這種以銀行信用作為付款保證的支付方式，一直處于主導(dǎo)地位，20世紀(jì)六七十年代，全球進(jìn)出口貿(mào)易額的85%以上都是采用信用證方式來(lái)結(jié)算的。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的不斷加深，買方市場(chǎng)在全球貿(mào)易中逐步形成。與此同時(shí)，出口競(jìng)爭(zhēng)的方式日益多元化，競(jìng)爭(zhēng)的層次也愈來(lái)愈深，出口商單憑商品本身的優(yōu)勢(shì)(品質(zhì)、包裝、價(jià)格)占有市場(chǎng)已不能完全滿足競(jìng)爭(zhēng)的需求，而使用商業(yè)信用交易方式來(lái)進(jìn)一步增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)，運(yùn)用有效的手段來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，已成為許多國(guó)家出口商的一種常規(guī)做法。由此，商業(yè)信用重新成為國(guó)際貿(mào)易發(fā)展的重心所在，整個(gè)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算市場(chǎng)則出現(xiàn)了信用證結(jié)算方式邊緣化的傾向。

特別是進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，信用證支付方式的使用率迅速下降，而非信用證支付方式，如付款交單(D/P)、承兌交單(D/A)以及賒銷(O/A)等以商業(yè)信用為付款保證的支付方式卻大行其道，很快成為國(guó)際貿(mào)易中的主流支付方式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，歐美企業(yè)的信用證使用比例下降10%～20%，亞太國(guó)家信用證的使用比例也在逐年下降，大多數(shù)業(yè)務(wù)已采用商業(yè)信用的支付方式，輔之以完善的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)進(jìn)行。

二、我國(guó)外貿(mào)企業(yè)國(guó)際結(jié)算應(yīng)用現(xiàn)狀

在我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易中，出口企業(yè)主要使用信用證支付方式，使用比例高達(dá)80%～90%。主要有以下幾個(gè)原因：

1.信用證支付方式曾經(jīng)起到過(guò)的重大作用被固化。信用證支付方式在我國(guó)外貿(mào)出口的初級(jí)階段，曾經(jīng)在很大程度上促進(jìn)了出口企業(yè)的安全收匯及資金融通，在我國(guó)擴(kuò)大出口規(guī)模，發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中發(fā)揮了重要的積極影響。因此，眾多出口企業(yè)形成了一種傳統(tǒng)和習(xí)慣，將其一直沿用至今。同時(shí)，我國(guó)外貿(mào)理論界及外貿(mào)院校也把信用證作為最重要、最安全的支付方式編入教材。

2.信用證方式下潛在的風(fēng)險(xiǎn)和陷阱被忽視。出口企業(yè)和結(jié)算銀行片面強(qiáng)調(diào)了信用證支付方式的安全性，認(rèn)為只要使用信用證支付方式，收匯就沒有問(wèn)題，往往忽略了信用證方式下的風(fēng)險(xiǎn)和陷阱，如買方在信用證中加列一些出口企業(yè)難以做到的軟條款，或串通開證行對(duì)單據(jù)吹毛求疵，拒付貨款。有的出口企業(yè)繕制單據(jù)的水平不高，銀行審單不嚴(yán)，也會(huì)導(dǎo)致開證行和進(jìn)口方的拒付。盡管每年有相當(dāng)數(shù)額的信用證結(jié)算交易收不回貨款，壞賬率高達(dá)5%，但信用證支付方式下的收匯率總的來(lái)說(shuō)比較高。因此，信用證支付方式目前仍是出口企業(yè)最愿意接受的一種支付方式。

3.出口為逃避風(fēng)險(xiǎn)，大多不敢采用或不愿主動(dòng)采用商業(yè)信用支付方式，許多企業(yè)甚至規(guī)定只做信用證業(yè)務(wù)。外銷員則認(rèn)為只要堅(jiān)持信用證支付方式，即使最終收不回貨款，個(gè)人主觀上沒有過(guò)錯(cuò)，上級(jí)部門或有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也不會(huì)追究個(gè)人責(zé)任。因此，就出現(xiàn)了這種情況：老客戶要求改用商業(yè)信用支付方式時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或外銷員，尋找各種理由，不予接受，當(dāng)客戶威脅要更換公司、中斷交易時(shí)，才勉強(qiáng)同意客戶的要求，工作十分被動(dòng)；而當(dāng)新客戶提出采用非信用證結(jié)算方式進(jìn)行交易時(shí)，一般情況下，干脆就拒之門外，致使很多交易機(jī)會(huì)白白丟失。

4.出口企業(yè)出于融資的考慮，要求采用信用證支付方式。隨著我國(guó)銀行商業(yè)化進(jìn)程的加快，出口企業(yè)從銀行貸款的難度越來(lái)越大，而相當(dāng)多的出口企業(yè)又都需要貸款來(lái)維持經(jīng)營(yíng)。憑信用證就可以向銀行打包貸款，且手續(xù)簡(jiǎn)便，費(fèi)率又低。因此，力爭(zhēng)信用證支付方式，又變成了一些企業(yè)用以解決資金的重要手段。

5.出口企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)及信用管理機(jī)制，導(dǎo)致外匯損失。有些企業(yè)只注重成交量、出口額，忽視進(jìn)口方的資信調(diào)查，更談不上對(duì)客戶進(jìn)行及時(shí)、詳細(xì)、準(zhǔn)確的信用分析。為了片面追求出口額，不加選擇地、盲目地采用托收、放賬等商業(yè)信用付款方式進(jìn)行交易，造成許多逾期的應(yīng)收賬款，又沒有對(duì)拖欠賬款進(jìn)行及時(shí)有效地追索，致使逾期賬款無(wú)法回收，變成了呆賬、死賬，使外貿(mào)企業(yè)背上沉重的“債權(quán)”包袱。從此以后，因噎廢食，不敢再采用商業(yè)信用結(jié)算方式。

綜上可以看出，信用證支付方式在今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)，仍將是我國(guó)出口企業(yè)首選的支付方式。但是，片面強(qiáng)調(diào)信用證支付方式，會(huì)帶來(lái)很大的負(fù)面影響，不利于提高我國(guó)出口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力，甚至錯(cuò)失許多貿(mào)易良機(jī)，錯(cuò)過(guò)提高市場(chǎng)占有率的極好機(jī)會(huì)，并抑制了出口的適度擴(kuò)張，出口之路越走越窄。一個(gè)顯著例證是歐美企業(yè)貿(mào)易額的80%～90%采用非信用證交易，其壞賬率只有0.25%～0.5%，而我國(guó)企業(yè)使用信用證比例高達(dá)80%～90%，壞賬率仍高達(dá)5%，嚴(yán)重影響了我國(guó)進(jìn)一步擴(kuò)大出口。因此，我國(guó)外貿(mào)出口企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急是要學(xué)會(huì)在商業(yè)信用條件下正確的選擇國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式并進(jìn)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范。

三、對(duì)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)防范國(guó)際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

1.采取靈活貿(mào)易結(jié)算方式，擴(kuò)大出口

對(duì)外貿(mào)易中最易發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)是結(jié)算環(huán)節(jié)，選擇利于我方的結(jié)算方式可以有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。那么，究竟選擇何種國(guó)際結(jié)算品種對(duì)于我們最有利呢?這主要取決于國(guó)際經(jīng)貿(mào)活動(dòng)的對(duì)方狀況、交易內(nèi)容、融資需求、風(fēng)險(xiǎn)保障程度以及銀行服務(wù)范圍等因素。

為了不給不法商人鉆空子，在進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)中不受騙上當(dāng)，在業(yè)務(wù)實(shí)踐中必須靈活選擇結(jié)算方式：(1)在確定付款方式之前，盡量多做客戶資信調(diào)查。如客戶的企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍、往來(lái)銀行名稱及賬號(hào)，與中國(guó)其他公司有無(wú)其他業(yè)務(wù)關(guān)系、公司有無(wú)網(wǎng)站等。一方面，請(qǐng)客戶自我介紹，然后從側(cè)面加以證實(shí)；另一方面，可通過(guò)銀行、保險(xiǎn)部門和駐外機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，也可委托中國(guó)銀行對(duì)客戶進(jìn)行專門資信調(diào)查。(2)對(duì)不同地區(qū)的客戶，采用不同的做法。如歐、美、日、澳、新地區(qū)的客戶，一般而言，資信比較好，國(guó)家金融運(yùn)作體系正常，所以，一般D/P遠(yuǎn)期風(fēng)險(xiǎn)不大。南美、非洲、中東、原地區(qū)，都是高風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)，即便是D/P即期或遠(yuǎn)期付款，也要求投保出口信用險(xiǎn)。(3)視合同金額的大小和新、老客戶區(qū)別對(duì)待，靈活采用結(jié)算方式。如果是老客戶，以前配合很好，涉及合同金額比較小，可以接受D/A遠(yuǎn)期或后T/T；如果是新客戶，或者合同金額較大，對(duì)D/A托收和后T/T業(yè)務(wù)，要求必須投保出口信用險(xiǎn)。(4)對(duì)客戶資信實(shí)行動(dòng)態(tài)掌握、連續(xù)考察，隨時(shí)注意調(diào)整結(jié)算方式。

2.加強(qiáng)資信調(diào)查，建立客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)

外貿(mào)出口企業(yè)可以通過(guò)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)海外客戶進(jìn)行全面、認(rèn)真、仔細(xì)調(diào)查，及時(shí)掌握和了解其經(jīng)營(yíng)情況、資信及償付能力，為擴(kuò)大出口、安全收匯打下良好的基礎(chǔ)。對(duì)所有往來(lái)客戶逐一建立檔案，設(shè)基本資料和往來(lái)資料兩部分?；举Y料反映客戶的整體實(shí)力，包括經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況等，往來(lái)資料則反映與客戶的交易記錄及內(nèi)部評(píng)價(jià)，包括與客戶的交易時(shí)間、金額、付款情況等。根據(jù)客戶的付款情況，評(píng)定信用等級(jí)，給予客戶不同的信用額度，做到心中有數(shù)，有的放矢。對(duì)資信好的客戶可以放遠(yuǎn)期，額度也可以放大，而對(duì)資信差的客戶，盡量做即期，降低額度，甚至改回銀行信用，力爭(zhēng)規(guī)避收匯風(fēng)險(xiǎn)。

3.開展出口保理業(yè)務(wù)，可以降低托收結(jié)算方式下出口商的收款風(fēng)險(xiǎn)

出口保理業(yè)務(wù)主要為出口商提供以下服務(wù)：對(duì)海外進(jìn)口商的資信進(jìn)行評(píng)估；提供100%的進(jìn)口商信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保；以預(yù)支的方式提供出口商所需的營(yíng)運(yùn)資金；應(yīng)收賬款的管理和追收。出口商申請(qǐng)了出口保理業(yè)務(wù)以后，出口商向進(jìn)口商發(fā)貨，并將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給進(jìn)口保理商。貨款到期進(jìn)口保理商向進(jìn)口商收取貨款，并將其轉(zhuǎn)交出口保理商。出口保理商扣除費(fèi)用后，將貨款付給出口商。如果進(jìn)口商到期無(wú)力付款，進(jìn)口保理商在應(yīng)收賬款到期后的某個(gè)約定時(shí)間，如90天賠付出口商。有的保險(xiǎn)公司開展的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，也能降低出口商的風(fēng)險(xiǎn)。出口商可以根據(jù)自己業(yè)務(wù)的實(shí)際情況以及當(dāng)?shù)氐你y行和保險(xiǎn)公司的相關(guān)業(yè)務(wù)，選擇怎樣在盡量降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)自己所支付的代價(jià)又最小。

篇2

關(guān)鍵詞：進(jìn)出易；外匯結(jié)算；電匯方式

中圖分類號(hào)：F740，4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-1894(2008)06-0069-05

在對(duì)外貿(mào)易中結(jié)算方式是困擾當(dāng)事人的重要問(wèn)題，因?yàn)榻Y(jié)算方式選用的正確與否，將關(guān)系到能否安全收匯，甚至影響到進(jìn)出口企業(yè)自身的安危。在我國(guó)傳統(tǒng)的進(jìn)出口貿(mào)易中，屬于銀行信用的信用證方式曾經(jīng)是被廣泛使用的結(jié)算方式，在20世紀(jì)末，信用證方式曾經(jīng)占我國(guó)出口結(jié)算的80％以上，我國(guó)的大多數(shù)“國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)”教科書至今仍將信用證方式作為出口結(jié)算的首選方式，理由是信用證方式風(fēng)險(xiǎn)最小，最安全。隨著對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展，信用證方式的不足日益顯現(xiàn)，據(jù)筆者調(diào)查，在我國(guó)東部沿海地區(qū)，在實(shí)際業(yè)務(wù)中信用證方式的使用已急劇下降，屬于商業(yè)信用的電匯方式已成為對(duì)外貿(mào)易結(jié)算的主流方式。本文擬對(duì)電匯方式成為主流方式的原因及其風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避做初步探討。

一、電匯方式是當(dāng)前進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)算的主流方式

電匯(Telegraphic Transfer，簡(jiǎn)稱T/T)是匯出行應(yīng)匯款人的申請(qǐng)，拍發(fā)加押電報(bào)或電傳(Tested Cable/Telex)或者通過(guò)SWIFT(環(huán)球同業(yè)銀行金融電訊協(xié)會(huì))給國(guó)外匯入行，指示其解付一定金額給收款人的一種匯款結(jié)算方式。又據(jù)其性質(zhì)，分為“前T/T”(Payment In Advance)和“后T/T”(Deferred Payment)兩種。

所謂“前T/T”，即“預(yù)付貨款”，就是賣方在發(fā)貨前即已收到貨款，然后，按合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，將貨物發(fā)給買方的一種結(jié)算方法。所謂“后T/T”，即“延遲付款”，是在簽署合同后，由賣方先發(fā)貨，買方在收到貨物后再付款的結(jié)算方式。

顯而易見，“前TIT”，是一種對(duì)于出口商較為有利的結(jié)算品種。因?yàn)?，出口商在發(fā)貨前就已經(jīng)收到了貨款，等于得到了進(jìn)口方的信貸，其出口的風(fēng)險(xiǎn)程度得到了控制；而“后T/T”則相反，是一種比較有利進(jìn)口商的結(jié)算方式，出口商貨款的收回，需要等到進(jìn)口商收到貨物的一段時(shí)間之后，實(shí)際上等于出口方給予進(jìn)口商信貸，出口商需要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際結(jié)算方式的選擇從某種程度反映了企業(yè)乃至整個(gè)地區(qū)外貿(mào)進(jìn)出口的特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)偏好。

國(guó)際結(jié)算方式的變化已經(jīng)有著幾十年的歷史。在20世紀(jì)60―70年代，世界貿(mào)易的85％以上采取信用證方式。進(jìn)入90年代以后，信用證使用的比例迅速下降，以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的電匯結(jié)算方式比例大幅度提高。根據(jù)表1的統(tǒng)計(jì)，21世紀(jì)初歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)使用信用證的比例已經(jīng)下降到10％―20％，企業(yè)的出口結(jié)算方式主要采用商業(yè)手段，而發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)信用證使用仍然保持較高的比例，但除中東地區(qū)以外，也已經(jīng)下降到50％以下。

上海從2002-2007年期間，出口增長(zhǎng)率多數(shù)年份均高于全國(guó)同期平均水平，表現(xiàn)出了良好的上升態(tài)勢(shì)。在上海外貿(mào)出口迅速增長(zhǎng)的背景下，通過(guò)分析其結(jié)算方式的構(gòu)成，可以反映出上海出口企業(yè)的結(jié)算特點(diǎn)和偏好。

表2反映了3種出口結(jié)算方式在E海外貿(mào)業(yè)務(wù)中所占比例：電匯占到了50％以上，托收的比例在5％以下，而信用證使用比例介于32％到37％之間，即約1/3。顯然，電匯方式已經(jīng)成為上海出口結(jié)算的主流方式。必須指出的是，上海進(jìn)出口企業(yè)采用電匯的實(shí)際比例應(yīng)該比統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)還要高出一些，因?yàn)楦鶕?jù)了解，有部分屬于貿(mào)易結(jié)算的外匯，由于種種原因，在電匯方式下直接匯入了個(gè)人賬戶，而按照銀行統(tǒng)計(jì)的口徑，這部分金額無(wú)法統(tǒng)計(jì)在貿(mào)易結(jié)算項(xiàng)下。

上海是全國(guó)的窗口，上海外貿(mào)結(jié)算方式的現(xiàn)狀可以基本反映出我國(guó)，尤其是東部沿海地區(qū)外貿(mào)結(jié)算方式使用的基本情況。

二、電匯方式與信用證、托收方式相比較的優(yōu)勢(shì)

電匯方式之成為對(duì)外貿(mào)易結(jié)算的主流方式是同其具有的優(yōu)點(diǎn)分不開的。與信用證、托收方式相比，電匯方式具有其顯著的優(yōu)點(diǎn)。

1、風(fēng)險(xiǎn)比較 信用證方式雖然風(fēng)險(xiǎn)較小，但也并非是一種無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的支付方式。進(jìn)口商或開證行可以利用信用證的“軟條款”造成出口方難以履約或單證不符而無(wú)法收匯。當(dāng)市場(chǎng)條件發(fā)生變化，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)'甚至可以利用單證、單單“嚴(yán)格相符”的原則，以一些非實(shí)質(zhì)性不符點(diǎn)為借口，拒付貨款，逃避付款責(zé)任，而出口方還要承擔(dān)信用證的通知費(fèi)、電報(bào)費(fèi)等額外費(fèi)用。

托收方式和T/T一樣，也是以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的。在托收方式下的出口方與銀行屬于委托關(guān)系。所以，托收方式下出口方收匯客觀上存在較大風(fēng)險(xiǎn)，如進(jìn)口方破產(chǎn)或喪失清償債務(wù)的能力，出口方則可能收不回貨款。在進(jìn)口人拒不付款贖單后，除非事先約定，銀行沒有義務(wù)代為保管貨物，如貨物已到達(dá)，還要發(fā)生在進(jìn)口地辦理提貨、交納關(guān)稅、存?zhèn)}、保險(xiǎn)、轉(zhuǎn)售以致被低價(jià)拍賣或被運(yùn)回國(guó)內(nèi)的損失。在D/A條件下，進(jìn)口人只要在匯票上辦理承兌手續(xù)，即可取得貨運(yùn)單據(jù)，憑以提取貨物，出口人收款的保障就是進(jìn)口人的信用，一旦進(jìn)口人到期不付款，出口人便會(huì)遭到貨款兩空的嚴(yán)重?fù)p失。同時(shí)托收方式也不利于出口方的資金周轉(zhuǎn)。在托收方式下，出口方的收匯時(shí)間晚于L/C(即期)，尤其是D/P(遠(yuǎn)期)和D/A方式，更不利于資金周轉(zhuǎn)。實(shí)質(zhì)上等于出口方向進(jìn)口方提供了無(wú)償?shù)男刨J。由于收匯的期限較長(zhǎng)，在匯率波動(dòng)的情況下，出口方還有可能因合同貨幣貶值而帶來(lái)?yè)p失。

電匯作為一種商業(yè)信用，對(duì)出口商雖然具有較大的收匯風(fēng)險(xiǎn)，但在我們出口實(shí)際中其風(fēng)險(xiǎn)仍然處于可控狀態(tài)。例如，在出口結(jié)算方式大多數(shù)以電匯方式的情況下，上海保持了較高的外貿(mào)出口結(jié)匯率，根據(jù)上海外匯管理局的數(shù)據(jù)，2004～2007年的出口結(jié)匯率分別為：98.93％，99.03％，100.12％，99.99％，上海出口收匯的壞賬比例最高年份的2004年也只占1.07％，而2007年僅有0.01％，總體上與發(fā)達(dá)國(guó)家差距不大。換言之，對(duì)于上海出口企業(yè)而言，選擇TFF并沒有增加收匯風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是增加了企業(yè)的貿(mào)易機(jī)會(huì)，從而提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2、費(fèi)用比較 信用證方式費(fèi)用較高。信用證的相關(guān)費(fèi)用不僅有顯性費(fèi)用，而且還有隱性費(fèi)用。顯性的費(fèi)用是指與非證結(jié)算方式相比需要額外支付的銀行費(fèi)用，包括開證費(fèi)、通知費(fèi)、議付費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、保兌費(fèi)等。在帶不符點(diǎn)出運(yùn)情況下，需要支付開證行的不符點(diǎn)費(fèi)、電報(bào)費(fèi)和單據(jù)處理費(fèi)，一般一個(gè)不符點(diǎn)需花費(fèi)的整體費(fèi)用在150―200美元之間。隱性的費(fèi)用是指進(jìn)口商借用銀行信用需要承擔(dān)的資金成本。隱性費(fèi)用高也是進(jìn)口商不愿采取信用證支付方式的主要原因。

在托收方式下，進(jìn)出口雙方達(dá)成D/A方式付款的話，出口方還需要承擔(dān)貨幣貶值所帶來(lái)的隱性費(fèi)用，增加機(jī)會(huì)成本。同時(shí)，在D/P條件下，進(jìn)口人在未付清貨款前，不能取得貨運(yùn)單據(jù)，無(wú)法提走貨物，貨物的所有權(quán)仍屬出口人，但如進(jìn)口人到期拒不付款贖單，出口人雖然還可把貨物另行處理或運(yùn)回來(lái)，但需要承擔(dān)一筆額外費(fèi)用及降價(jià)處理等損失。

電匯方式由于不經(jīng)過(guò)銀行處理單據(jù)，其費(fèi)用相對(duì)于信用證要低很多，與托收方式相比較在費(fèi)用上也有較大優(yōu)勢(shì)，這是人們?cè)敢獠捎秒妳R方式的重要原因。

3、手續(xù)和時(shí)間的比較 電匯方式最大的優(yōu)點(diǎn)就是匯款手續(xù)簡(jiǎn)便，速度快，一般3個(gè)工作日內(nèi)可以到賬。而信用證支付方式下，開立信用證的手續(xù)繁瑣，銀行力、理程序需要耗費(fèi)大量的時(shí)間，工作效率低，且只負(fù)責(zé)單據(jù)表面與信用證嚴(yán)格相符，不涉及貨物。而在托收方式下，出口方需要先將貨物和全套跟單匯票通過(guò)托收行和代收行交由進(jìn)口人手中，如果在D/A或是D/P遠(yuǎn)期的條件下。出口人還需等到匯票到期日才能拿到貨款，因此在時(shí)間上并不占優(yōu)勢(shì)。同時(shí)在上述兩種條件下，進(jìn)口人還要在匯票上承兌，力、理相應(yīng)的手續(xù)，因此在手續(xù)上也比較繁瑣。筆者在對(duì)上海10多家進(jìn)出口企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，選擇以T/T為主要結(jié)算方式的企業(yè)中，有約半數(shù)的企業(yè)結(jié)算期限在0-30天內(nèi)，其余約半數(shù)的企業(yè)其結(jié)算期限則在90天之內(nèi)。然而，以L/C為主要結(jié)算方式的企業(yè)其結(jié)算期限均超過(guò)90天，由此可見，使用T/T方式可以大大縮短結(jié)算期限，從而提高資金的周轉(zhuǎn)效率，順應(yīng)了現(xiàn)代物流的要求。

從以上的比較分析中可以看到，不管是從費(fèi)用方面還是手續(xù)方面，T/T是在這3種結(jié)算方式中手續(xù)最簡(jiǎn)便，速度最快，費(fèi)用最低，在實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行中其風(fēng)險(xiǎn)也并不大。這無(wú)疑是進(jìn)出口商比較愿意采用電匯結(jié)算方式的主要原因。

三、電匯方式的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避方法

綜上所述，電匯方式具有匯款手續(xù)簡(jiǎn)便，匯款速度快，匯款費(fèi)用低，占用資金少，是國(guó)際貿(mào)易結(jié)算中最便捷的一種方式。然而由于它屬于商業(yè)信用，因而仍具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于進(jìn)口商而言，在“前T/T”方式下容易產(chǎn)生損失預(yù)付款的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于出口商而言，在“后T/T”方式下容易產(chǎn)生收匯風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，因采用電匯方式而遭受貨款損失的案例也時(shí)有發(fā)生。所以，在對(duì)外貿(mào)易結(jié)算中選擇電匯方式時(shí)必須注意風(fēng)險(xiǎn)的控制，采用有效手段來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，選擇這種支付方式的前提是買賣雙方都具有良好的信用，有良好的合作基礎(chǔ)和經(jīng)歷。規(guī)避電匯方式的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種方式：

1、利用運(yùn)輸單據(jù)規(guī)避收匯風(fēng)險(xiǎn)貨物在裝運(yùn)港裝船后，出口方通常即可獲得提單等全套運(yùn)輸單據(jù)。但是為了規(guī)避收匯風(fēng)險(xiǎn)，除非進(jìn)口方有足夠的信用，出口方不應(yīng)立即將正本提單交付給進(jìn)口方，防止進(jìn)口方在獲得物權(quán)象征的正本提單后，逃避付款責(zé)任。出口方的做法是：可以先將提單副本交至進(jìn)口方，證明貨物已經(jīng)按照合同規(guī)定裝運(yùn)。在獲得銀行出具的進(jìn)口方電匯貨款的收據(jù)以后，再將正本提單等全套運(yùn)輸單據(jù)交付給進(jìn)口方。出口方還應(yīng)該注意的是：在獲得進(jìn)口方傳真的電匯收據(jù)與交付正本提單或指示承運(yùn)人放貨之間應(yīng)有一定的時(shí)間差，以保證銀行將款項(xiàng)匯出，從而規(guī)避進(jìn)口方在獲得正本提單后立即向銀行撤銷匯款的風(fēng)險(xiǎn)，因此，最穩(wěn)妥的方法是匯款到賬后再提交提單正本。

2、通過(guò)投保出口信用保險(xiǎn)控制收匯風(fēng)險(xiǎn) 出口信用保險(xiǎn)是在商品出口中發(fā)生的、保險(xiǎn)人(經(jīng)營(yíng)出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司)與被保險(xiǎn)人(向國(guó)外買方提供信用的出口商或銀行)簽訂的一種保險(xiǎn)合同。根據(jù)該保險(xiǎn)合同，被保險(xiǎn)人向保險(xiǎn)人交納保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人賠償保險(xiǎn)合同項(xiàng)下買方信用及相關(guān)因素引起的經(jīng)濟(jì)損失。出口信用保險(xiǎn)有兩種：一種是承保出口商的國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)出口信貸的保險(xiǎn)；另一種是賣方信用保險(xiǎn)。

出口信用保險(xiǎn)可以免除買方不付款等所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使出口人的產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)時(shí)不必承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，達(dá)到推動(dòng)外貿(mào)出口、減少出口企業(yè)收匯風(fēng)險(xiǎn)的目的，同時(shí)，投保后可提高出口企業(yè)信用等級(jí)，有利于獲得銀行打包貸款、托收押匯、保理等金融支持，加快資金周轉(zhuǎn)。出口信用保險(xiǎn)公司還可為企業(yè)提供客戶信用調(diào)查、賬款追討等其他業(yè)務(wù)。但是，由于出口信用保險(xiǎn)的責(zé)任范圍是因買方破產(chǎn)、拖欠貨款、拒收貨物等的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和因買方所在國(guó)家動(dòng)亂、或政府法規(guī)變動(dòng)等的政治風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致賣方無(wú)法收匯的情形。只有當(dāng)出口業(yè)務(wù)因這兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致?lián)p失，中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司才給予賠償，任何因第三方責(zé)任而引起的損失均在其免責(zé)之列。所以，并非投保了出口信用保險(xiǎn)即可萬(wàn)事大吉。

我們?cè)诤侠砝梅切庞米C支付方式，投保出口信用保險(xiǎn)時(shí)還應(yīng)注意：(1)應(yīng)充分了解出口信用保險(xiǎn)公司內(nèi)部規(guī)定的年度保底保額，投保人只要年度投保金額能達(dá)到雙方協(xié)議規(guī)定的要求，對(duì)出口收匯有保障的定單(如T/T結(jié)算，并已收取定金，且進(jìn)口國(guó)政治穩(wěn)定)就可以不必投保，以減少保費(fèi)支出。(2)投保人在投保時(shí)應(yīng)按“保險(xiǎn)單明細(xì)”如實(shí)申報(bào)，如有遺漏，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)及時(shí)補(bǔ)報(bào)；貨物出口后，若要更改收匯方式，應(yīng)事先征得保險(xiǎn)人的同意。否則，一旦出險(xiǎn)，相關(guān)的損失只能由投保人自己承擔(dān)。尤其不能為吸引客戶，而聽信客戶的口頭承諾，擅自改變收匯方式，從而引發(fā)收匯風(fēng)險(xiǎn)而得不到保險(xiǎn)公司賠償?shù)膰?yán)重后果。(3)合理利用信用保險(xiǎn)進(jìn)行融資業(yè)務(wù)，即可通過(guò)投保出口信用保險(xiǎn)而及時(shí)得到銀行的融資，從而促進(jìn)貿(mào)易的順利進(jìn)行。(4)可以利用信保公司發(fā)達(dá)的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)較全面地調(diào)查客戶資信情況，從而避免出現(xiàn)欺詐等難以預(yù)料的嚴(yán)重后果或不必要的貿(mào)易糾紛。

篇3

關(guān)鍵詞：出口結(jié)算方式 理性選擇 現(xiàn)狀 策略

隨著我國(guó)“走出去”戰(zhàn)略的不斷落實(shí)，2012年中國(guó)首度超過(guò)美國(guó)，成為世界第一貿(mào)易大國(guó)。美國(guó)商務(wù)部公布的數(shù)據(jù)顯示，美國(guó)2012年貨物進(jìn)出口總額為3.82萬(wàn)億美元。而中國(guó)海關(guān)公布的數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)2012年的進(jìn)出口總額為3.87億美元。同時(shí)，自2009年起，中國(guó)便開始成為世界第一出口大國(guó)，出口量一直大于進(jìn)口量。所以，在我國(guó)國(guó)際貿(mào)易中，對(duì)于出口商的研究顯得十分必要。此外，選擇何種方式進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易結(jié)算，直接關(guān)系到貿(mào)易能否成交和貨款的安全收回，直接影響資金周轉(zhuǎn)和融通，以及各種金融風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用的負(fù)擔(dān)，這是關(guān)系到出口方利益的重要問(wèn)題。因此，有必要對(duì)我國(guó)出口商國(guó)際結(jié)算方式的進(jìn)行研究，通過(guò)理性的選擇，應(yīng)盡可能爭(zhēng)取對(duì)自己有利的國(guó)際結(jié)算方式。

一、我國(guó)出口商國(guó)際結(jié)算方式選擇的現(xiàn)狀

（一）出口貿(mào)易以信用證結(jié)算方式為主

我國(guó)國(guó)際貿(mào)易偏愛信用證的結(jié)算方式，在中國(guó)現(xiàn)有出口業(yè)務(wù)中，通過(guò)信用證方式結(jié)算的交易占大多數(shù)。因?yàn)橛秀y行信譽(yù)參與，信用證風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，只要單證相符，就能夠保證出口商安全收匯，就算被拒付，出口商仍可以控制貨權(quán)，損失相對(duì)較少。尤其中小出口企業(yè)往往難以對(duì)進(jìn)口商進(jìn)行信用調(diào)查，為了安全收匯，會(huì)更多使用信用證的結(jié)算方式。 然而信用證方式對(duì)出口商有許多不利之處。首先，其對(duì)出口商提交的單證要求比較高，容易出現(xiàn)不符點(diǎn)被拒付。其次，費(fèi)用也比較高，影響出口商利潤(rùn)。此外，各種信用證詐騙案件頻頻發(fā)生，由于一些軟條款陷阱和銀行風(fēng)險(xiǎn)，如開證行故意或操作不規(guī)范擅自放單，出口商會(huì)最終落得“錢貨兩空”的局面。

（二）對(duì)新型國(guó)際結(jié)算方式缺乏深入認(rèn)識(shí)

國(guó)際保理業(yè)務(wù)和福費(fèi)廷業(yè)務(wù)屬于我國(guó)新型國(guó)際結(jié)算方式，但許多出口商對(duì)其缺乏深入了解，使用較少。國(guó)際保理業(yè)務(wù)在全球已有數(shù)十年的發(fā)展，在歐美市場(chǎng)比較成熟。我國(guó)開辦國(guó)際保理業(yè)務(wù)以來(lái)，發(fā)展比較緩慢，沒有成為銀行一項(xiàng)成熟業(yè)務(wù)。企業(yè)對(duì)能夠解決信用風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的國(guó)際保理業(yè)務(wù)缺乏認(rèn)識(shí)，不是很清楚該業(yè)務(wù)的功能特點(diǎn)及適應(yīng)范圍。即使知道國(guó)際保理業(yè)務(wù)，從自身的財(cái)務(wù)成本考慮，許多企業(yè)也認(rèn)為保理會(huì)增加費(fèi)用支出，而沒有認(rèn)識(shí)到保理業(yè)務(wù)有利于資金周轉(zhuǎn)，減少信用風(fēng)險(xiǎn)，在擴(kuò)大企業(yè)出口，開拓國(guó)際市場(chǎng)具有非常積極的作用。福費(fèi)廷也是一種新型國(guó)際結(jié)算方式，可能由于宣傳力度不夠，許多外貿(mào)企業(yè)仍受匯款、信用證等傳統(tǒng)結(jié)算模式的限制，對(duì)福費(fèi)廷業(yè)務(wù)只是一知半解，甚至是誤解。福費(fèi)廷業(yè)務(wù)中，由于銀行承擔(dān)信用額度內(nèi)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，一般會(huì)收取發(fā)票金額的0. 75% -1% 作為其相關(guān)費(fèi)用， 比信用證和托收方式的手續(xù)費(fèi)稍高，使得企業(yè)認(rèn)為福費(fèi)廷的費(fèi)用過(guò)高。這樣的一些觀念， 阻礙了福費(fèi)廷業(yè)務(wù)在我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)的進(jìn)一步推廣。

（三）國(guó)際結(jié)算方式選擇中的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠

中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司的2012年版《國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告》稱，全球風(fēng)險(xiǎn)在2012年處于較高水平，債務(wù)危機(jī)擴(kuò)散和世界經(jīng)濟(jì)乏力使美歐等發(fā)達(dá)國(guó)家和區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)水平上升，出口企業(yè)應(yīng)做好防范措施。我國(guó)出口企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與把控能力尚有待提高，一個(gè)數(shù)字令人觸目驚心：商務(wù)部研究院對(duì)500家外貿(mào)企業(yè)的抽樣調(diào)查表明，中國(guó)出口業(yè)務(wù)的壞賬率高達(dá)5%，而在發(fā)達(dá)國(guó)家，這個(gè)數(shù)字是0.25%～0.5%。缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這是造成出口商遭受損失的第一大因素。有些企業(yè)只注重成交量、出口額，不加選擇地、盲目地采用托收、放賬等商業(yè)信用付款方式進(jìn)行交易， 造成許多逾期的應(yīng)收賬款，又沒有對(duì)拖欠賬款進(jìn)行及時(shí)有效地追索， 致使逾期賬款無(wú)法回收，變成了呆賬、死賬。由于結(jié)算方式選擇不當(dāng)導(dǎo)致拖欠貨款的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

（四）國(guó)際結(jié)算方式選擇中的融資需求旺盛

資金是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一推動(dòng)力、持續(xù)推動(dòng)力。企業(yè)能否獲得穩(wěn)定的資金來(lái)源、及時(shí)足額籌集到生產(chǎn)要素組合所需要的資金，對(duì)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都是至關(guān)重要的，但如今許多企業(yè)發(fā)展中遇到的最大障礙是融資困境。在當(dāng)前的國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)際結(jié)算及融資已經(jīng)成為各方非常關(guān)注的焦點(diǎn)。隨著國(guó)際貿(mào)易規(guī)模、方式都向更高、更復(fù)雜的方向發(fā)展，雖然現(xiàn)在國(guó)際上通用的貿(mào)易融資方式日益繁多，也有越來(lái)越多企業(yè)開始嘗試新的貿(mào)易融資方式，但是在實(shí)際的應(yīng)用中，我國(guó)基本上仍然是以傳統(tǒng)的融資方式為主，即以信用證結(jié)算與融資相結(jié)合的方式，品種少，且功能單一。

二、新型國(guó)際結(jié)算方式對(duì)出口商的利弊分析

通過(guò)上述現(xiàn)狀可以得知，我國(guó)出口商在國(guó)際結(jié)算方式選擇中存在諸多問(wèn)題。其主要原因還是對(duì)各種國(guó)際結(jié)算方式的特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)和融資等方面的利與弊了解不夠，特別是新型國(guó)際結(jié)算方式，因此無(wú)法理性地選擇合適自身的國(guó)際結(jié)算方式，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得融資。

（一）銀行保函和備用信用證對(duì)出口商的利弊分析

銀行保函是指商業(yè)銀行根據(jù)申請(qǐng)人的要求向受益人開出的擔(dān)保申請(qǐng)人正常履行合同義務(wù)的書面證明。當(dāng)申請(qǐng)人未能履行其所承諾的義務(wù)時(shí)，銀行負(fù)有向受益人賠償經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任。備用信用證的作用與銀行保函大致相似。銀行保函和備用信用證對(duì)出口商有兩大好處，首先，保證合同價(jià)款的支付。由于以銀行信用代替或補(bǔ)充商業(yè)信用，其信用性更好。其次，發(fā)生違約時(shí)，可對(duì)受害方進(jìn)行補(bǔ)償并對(duì)違約受害人進(jìn)行懲罰。可見其優(yōu)點(diǎn)主要在于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，安全收匯。其不利之處為開立銀行保函和備用信用證要支付額外的費(fèi)用并且出口商要提供符合規(guī)定的單據(jù)和證明申請(qǐng)人違約的文件或滿足相應(yīng)條件后，銀行才會(huì)履行付款義務(wù)。

（二）國(guó)際保理和福費(fèi)廷業(yè)務(wù)對(duì)出口商的利弊分析

國(guó)際保理是指出口商將其出口的應(yīng)收帳款委托或貼現(xiàn)給保理機(jī)構(gòu)，出口商在支付一定的費(fèi)用后， 預(yù)先從保理機(jī)構(gòu)處收回部分貨款， 再由保理機(jī)構(gòu)向進(jìn)口商收取貨款的一種融資與結(jié)算方式。福費(fèi)廷是指在國(guó)際貿(mào)易中，出口地附設(shè)有福費(fèi)廷機(jī)構(gòu)的銀行或金融公司對(duì)出口商持有的， 經(jīng)進(jìn)口商承兌的半年至十年的遠(yuǎn)期匯票進(jìn)行無(wú)追索權(quán)的貼現(xiàn)，在收取一定的費(fèi)用后，付與出口商現(xiàn)款的一種方式。其優(yōu)點(diǎn)主要在于融資，由于國(guó)際保理和福費(fèi)延業(yè)務(wù)中都有某一中間機(jī)構(gòu)對(duì)出口商票據(jù)及其債權(quán)無(wú)追索權(quán)地貼現(xiàn)買斷，使得出口商可以及早獲取貨款、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，改善資產(chǎn)/負(fù)債比率來(lái)增強(qiáng)資金流動(dòng)性。其免除信用證方式下催證、審證、改證等繁瑣手續(xù)，有利于培養(yǎng)新市場(chǎng)、新客戶，增強(qiáng)出口產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。此外，出口商從融資商取得的貼現(xiàn)融資利率固定、及時(shí)變現(xiàn)，因而可以鎖定利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)，易于成本核算與控制。其缺點(diǎn)是國(guó)際保理和福費(fèi)廷業(yè)務(wù)下，出口商承擔(dān)的費(fèi)用較多，導(dǎo)致財(cái)務(wù)成本加大。

三、我國(guó)出口商國(guó)際結(jié)算方式的理性選擇策略

（一）根據(jù)貨物供求狀況的不同而選擇。

如果是暢銷的貨品，賣方就有很大的余地選擇對(duì)自身有利的支付方式，可以要求買方預(yù)付貨款，或必須用L/C的形式進(jìn)行結(jié)算，并且可以就提高售價(jià)來(lái)威脅對(duì)方，逼迫買方做出妥協(xié)和讓步；如果是滯銷的商品，那就只能答應(yīng)進(jìn)口商的要求，選擇一種節(jié)省進(jìn)口總費(fèi)用的結(jié)算方式。這時(shí)出口商要注意與進(jìn)口商協(xié)商，在賣出商品的同時(shí)，盡量保證自己的利益。

（二）根據(jù)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的高低而選擇。

可以從新、老客戶來(lái)區(qū)分，如果是老客戶，以前配合很好，涉及風(fēng)險(xiǎn)就比較小，可以接受 D/A 或T/T，如果是新客戶，其信用等級(jí)就顯得非常重要。具體地講，如果信用等級(jí)很一般，應(yīng)該選用L/C的方式；如果信用等級(jí)較高，可以選用托收的方式，特別是用D/P，可以達(dá)到即節(jié)省開證費(fèi)的目的，也可以在一定程度上把握物權(quán)憑證的安全性；如果信用等級(jí)非常高，就可以選用D/A 甚至是直接T/T 的方式，另外，客戶的信用資信的是一個(gè)動(dòng)態(tài)的概念，需要進(jìn)行連續(xù)的跟蹤，進(jìn)行及時(shí)的評(píng)價(jià)，以便隨時(shí)調(diào)整結(jié)算方式。

（三）根據(jù)財(cái)務(wù)成本的高低而選擇。

所謂貿(mào)易結(jié)算財(cái)務(wù)成本，就是使用某種結(jié)算方式時(shí)所必須承擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和款項(xiàng)轉(zhuǎn)移費(fèi)用等。一般情況下，采用匯付的成本是最低的，如果用托收或L/C，要對(duì)銀行支付高出幾倍的費(fèi)用。至于銀行保函、備用信用證以及新型的國(guó)際結(jié)算方式國(guó)際保理和福費(fèi)廷業(yè)務(wù)，其財(cái)務(wù)成本就更高。

（四）根據(jù)融資的便利程度而選擇。

目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)流動(dòng)資金緊張是個(gè)普遍現(xiàn)象，出口企業(yè)也不例外。除了傳統(tǒng)貸款業(yè)務(wù)，出口企業(yè)應(yīng)考慮靈活運(yùn)用國(guó)際結(jié)算中的融資。國(guó)際貿(mào)易融資不僅包括從銀行融資，也包括從交易的另一方融資。不同國(guó)際結(jié)算方式相對(duì)應(yīng)的融資情況存在不同，出口商要充分了解各種國(guó)際結(jié)算方式的資金占用情況和可以使用的融資方式，以此進(jìn)行選擇。對(duì)出口商資金占用最少的是匯付方式中的預(yù)付貨款，而貨到付款對(duì)出口商最不利。匯付方式下出口商可以利用出口發(fā)票融資，融資方式比較少。托收方式下有出口押匯的融資方式。信用證方式下，出口方可選擇的融資方式較多，可以申請(qǐng)信用證打包貸款、出口信用證押匯、賣方遠(yuǎn)期信用證融資。此外，國(guó)際保理和福費(fèi)廷可使出口商立即收到貨款，融資十分便利。

（五）注重新舊國(guó)際結(jié)算方式的綜合使用

1、傳統(tǒng)結(jié)算方式與國(guó)際保理業(yè)務(wù)的綜合使用

國(guó)際保理業(yè)務(wù)通常與托收承兌交單（D/A）或賒銷（O/A）方式相結(jié)合，出口商將D/A或O/A下的短期應(yīng)收賬款賣斷給保理商，不僅獲得短期融資，還將貨款的催收、賬款的管理、進(jìn)口商的信用調(diào)查以及壞賬擔(dān)保都轉(zhuǎn)給保理商負(fù)責(zé)承擔(dān)。保理業(yè)務(wù)的使用使出口商只管按期交貨，進(jìn)口商只負(fù)責(zé)到期付款，保理商承擔(dān)結(jié)算的一切風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，在紡織品、服裝、輕工業(yè)品、印刷品、塑料制品及機(jī)電產(chǎn)品等商業(yè)周轉(zhuǎn)快、交易額不大、收匯期較短的出口貿(mào)易中使用此種組合結(jié)算方式，既能防范風(fēng)險(xiǎn)又能獲得融資，對(duì)出口企業(yè)較為有利。

2、傳統(tǒng)結(jié)算方式與福費(fèi)廷業(yè)務(wù)的綜合使用

對(duì)于資本品的進(jìn)出口，一般金額較大，期限較長(zhǎng)，雙方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也較大，無(wú)論采用哪一種結(jié)算方式，貿(mào)易雙方的資金、風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)往往都不平衡，并且由于國(guó)際債務(wù)危機(jī)的加深， 即使采用信用證結(jié)算，雙方風(fēng)險(xiǎn)仍然很大。福費(fèi)廷可以為遠(yuǎn)期信用證結(jié)算方式下的出口商提供付款保證和融資服務(wù)的業(yè)務(wù)， 即包買商向出口商無(wú)追索權(quán)地購(gòu)買已經(jīng)由債務(wù)人所在地銀行承兌或擔(dān)保的遠(yuǎn)期匯票或本票。在大宗貨物貿(mào)易中， 出口商可以獲得包買商的中長(zhǎng)期融資， 并且包買商無(wú)追索權(quán)買斷債權(quán)憑證， 意味著承擔(dān)票據(jù)到期索償?shù)娜控?zé)任和風(fēng)險(xiǎn)， 免去了出口商遠(yuǎn)期收匯的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)出口商在國(guó)際結(jié)算方式選擇中存在諸多問(wèn)題，其中收匯風(fēng)險(xiǎn)大和融資難的現(xiàn)象尤其突出。所以，出口商應(yīng)在充分了解各種國(guó)際結(jié)算方式利弊的基礎(chǔ)上，根據(jù)貨物供求狀況、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)成本高低和融資的便利程度，綜合使用新舊國(guó)際結(jié)算方式，做出理性的選擇，防范貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，取得融資，成功進(jìn)行出易。

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一、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的實(shí)質(zhì)

國(guó)際貿(mào)易結(jié)算是對(duì)國(guó)際間債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了結(jié)和清算的一種經(jīng)濟(jì)行為。國(guó)際貿(mào)易必然要產(chǎn)生國(guó)與國(guó)之間的貨幣收付行為，同時(shí)也就產(chǎn)生了國(guó)際間債權(quán)債務(wù)關(guān)系。國(guó)際貿(mào)易的當(dāng)事人――進(jìn)口商和出口商，在貨物或者服務(wù)貿(mào)易中，各有不同的關(guān)注點(diǎn)，進(jìn)口商所關(guān)注的是不遲于約定的時(shí)間，在特定的地點(diǎn)，獲得自己想要的商品，而出口商則關(guān)注的是及早獲得交易項(xiàng)下的款項(xiàng)。這里問(wèn)題的實(shí)質(zhì)是：對(duì)方是否能夠履約。

二、國(guó)際貿(mào)易基本結(jié)算方式的選擇與適用

（一）匯付。匯付的優(yōu)點(diǎn)在于手續(xù)簡(jiǎn)便、費(fèi)用低廉，但無(wú)論是預(yù)付貨款或者是賒銷貿(mào)易都存在著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大和資金負(fù)擔(dān)不平衡的問(wèn)題。預(yù)付貨款是指貨物尚未生產(chǎn)或交付，買方就把資金匯給賣方。這種情況下，賣方既掌握貨權(quán)又收到貨款，對(duì)賣方最為有利。但詐騙分子通過(guò)簽訂合同，可以輕松騙取預(yù)付款。賒銷貿(mào)易是指賣方先把貨物交給買方，在將來(lái)約定的某一具體日期，買方主動(dòng)結(jié)清對(duì)賣方的債務(wù)。賒銷對(duì)賣方來(lái)說(shuō)，完全失去對(duì)貨物的控制權(quán)，并且占用自有資金，對(duì)賣方最為不利。

在中國(guó)的外貿(mào)實(shí)踐中，匯付一般用來(lái)支付訂金或貨款尾數(shù)、傭金等小額費(fèi)用，而不是一種主要的結(jié)算方式。但在發(fā)達(dá)國(guó)家，由于大量的貿(mào)易是跨國(guó)公司的內(nèi)部交易，或者外貿(mào)企業(yè)在國(guó)外有可靠的貿(mào)易伙伴和銷售網(wǎng)絡(luò)，由于匯付的快捷與費(fèi)用低，往往是其主要的結(jié)算方式。

（二）托收。托收是出口商委托銀行向進(jìn)口商收款的一種方法，一手交錢，一手交貨，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。按照《托收統(tǒng)一規(guī)則》，參與交易的銀行只是擔(dān)當(dāng)法律上人的角色，不承擔(dān)付款責(zé)任，也無(wú)保證單據(jù)真?zhèn)蔚牧x務(wù)。出口商能否按時(shí)收到貨款，取決于進(jìn)口商，其所依賴的收匯保障是進(jìn)口商的商業(yè)信用。但是，托收方式對(duì)進(jìn)口商來(lái)說(shuō)極為有利，不需要預(yù)墊資金，或僅需墊付較短時(shí)間的資金。

托收分為跟單托收和光票托收，在外貿(mào)實(shí)踐中，多為跟單托收。跟單托收有兩種交單方式：即付款交單和承兌交單。付款交單即交單以付款為條件，承兌交單是進(jìn)口人承兌后即可取走全套單據(jù)，待匯票到期日再付清貨款。在國(guó)際貿(mào)易當(dāng)中，托收方式經(jīng)常被用作一種非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的手段。

（三）信用證。信用證的特點(diǎn)是銀行信用，是獨(dú)立于合同之外的單據(jù)交易。對(duì)于買賣雙方而言，權(quán)利與風(fēng)險(xiǎn)劃分比較均衡，最初應(yīng)用非常廣泛。缺點(diǎn)是因?yàn)殂y行要承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)，并且當(dāng)事人比較多，運(yùn)作程序缺乏變通，所以費(fèi)用較高。

在外貿(mào)實(shí)踐當(dāng)中，尤其是在中國(guó)的出口貿(mào)易中，信用證結(jié)算方式的應(yīng)用非常廣泛，由于銀行的付款承諾，出口商能在貨物裝運(yùn)后盡早收到貨款，同時(shí)進(jìn)口商能向開證銀行申請(qǐng)貸款融資安排。

綜上所述，三種基本的結(jié)算方式各有優(yōu)缺點(diǎn)，不同的支付方式，對(duì)交易雙方的風(fēng)險(xiǎn)、利益不同，在具體業(yè)務(wù)中應(yīng)根據(jù)具體情況合理選擇。但是，如果根據(jù)客戶、產(chǎn)品與市場(chǎng)的不同，在付款時(shí)間和支付方式的掌握上靈活采用不同結(jié)算方式組合，使用銀行信用與商業(yè)信用相結(jié)合，不僅可以降低成本，而且買賣雙方的風(fēng)險(xiǎn)趨向均衡，雙方利益都有保障，可以促進(jìn)交易的順利進(jìn)行。

三、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式的有機(jī)組合

（一）備用信用證和匯付方式的組合使用。采用匯付結(jié)算方式，費(fèi)用最為低廉，在采用預(yù)付貨款的情況下，買方最為擔(dān)心的是賣方是否能夠按照合同的規(guī)定發(fā)運(yùn)貨物，如果賣方違約，買方將遭受錢貨兩空的損失。如果和備用信用證結(jié)合使用，不僅使買方能夠以優(yōu)惠的條件爭(zhēng)取到貨源，而且在很大程度上保證了買方的利益。在采用賒銷的情況下，賣方所擔(dān)心的是貨物發(fā)出之后，買方是否能夠支付貨款，如果和備用信用證組合使用，則不僅使賣方的銷售渠道得以暢通，而且在很大程度上保證了賣方的收款利益。

（二）備用信用證和托收方式的組合使用。同匯付方式相比，托收方式相對(duì)來(lái)講風(fēng)險(xiǎn)較小，但是基于托收先發(fā)貨后收款的特點(diǎn)，賣方將承擔(dān)買方不提貨的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在承兌交單的情況下，賣方很容易遭受錢貨兩空的風(fēng)險(xiǎn)。如果僅僅出于安全的考慮，選取付款交單的風(fēng)險(xiǎn)要相對(duì)小一些，但是在買方處于決定地位的國(guó)際市場(chǎng)上，支付方式的優(yōu)惠與否，直接關(guān)系到交易的成功與失敗。承兌交單支付方式如果同備用信用證組合使用，既可以使買方得到資金融通，為賣方爭(zhēng)取到更多的客戶，又可以使賣方在買方違約時(shí)得到賠償。例如：The Buyers shall open through a bank acceptable to the Sellers an Irrevocable Sight Letter of Credit to reach the Sellers 30 days before the month of shipment，stating than 50%of the invoice value available against clean draft at sight while the remaining 50% on D/P at sight. The full set of the shipping documents of 100% of invoice value shall accompany by the collection item and shall only be released after full payment of the invoice value. If the Buyers fail to pay full invoice value， the shipping documents shall be held by the issuing bank at the Sellers disposal。一般做法是：出口人開具兩張匯票，屬于信用證部分貨款憑匯票付款，而全套裝運(yùn)單據(jù)附在托收的匯票之下，按即期或遠(yuǎn)期托收。但要明確信用證的種類和支付金額以及托收方式的種類等。

（三）付款交單與匯付方式的組合使用。合同中規(guī)定的支付方式為買方簽訂合同后先預(yù)付Y%的訂金，剩余X%采用付款交單（D/P）方式。例如，買方已支付20～30%的訂金，一般不會(huì)拒付托收項(xiàng)下的貨款；否則，訂金將無(wú)法收回。賣方的收匯風(fēng)險(xiǎn)將大大降低，即使買方拒付，仍可以將貨物返運(yùn)回國(guó)，訂金將用于支付往返運(yùn)費(fèi)。

（四）O/A、D/A與國(guó)際保理的組合使用。O/A或D/A的收匯風(fēng)險(xiǎn)非常大，出口企業(yè)如果辦理了國(guó)際保理，在一定程度上可以起到保障收匯安全、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、加速資金周轉(zhuǎn)的積極作用。

（五）匯付、托收、信用證三者組合使用。在大型成套設(shè)備、大型機(jī)械產(chǎn)品，如船舶、飛機(jī)等金額大、生產(chǎn)周期長(zhǎng)，一般采取按工程進(jìn)度和交貨進(jìn)度分若干期付清貨款，即分期付款和延期付款的方法。

買賣雙方可以簽訂分期付款合同。雙方在合同中規(guī)定，在產(chǎn)品投產(chǎn)前，買方可采用匯付方式，先交部分貨款作為訂金。其余貨款按交貨進(jìn)度分期支付，買方開立不可撤銷信用證，即期付款。最后一筆貨款一般是在交貨或賣方承擔(dān)質(zhì)量保證期滿時(shí)付清，同時(shí)貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移。

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【關(guān)鍵詞】國(guó)際貿(mào)易；結(jié)算方式；結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

一、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的主要方式

（一）匯付

匯付是指進(jìn)口商通過(guò)銀行把貨款匯入出口商所在地銀行，由該銀行將款項(xiàng)解付給收款人的一種支付方式。匯付有電匯、信匯和票匯三種方式。在匯付的結(jié)算方式下，銀行只提供服務(wù)而不是信用，賣方交貨后買方付不付款，買方付款后賣方交不交貨，完全取決于雙方的信用，因此匯付屬于商業(yè)信用

（二）托收

托收是指出口商開出以進(jìn)口商為付款人的匯票，委托并通過(guò)當(dāng)?shù)劂y行向買方收取貨款的支付方式。其中作為主要貨款結(jié)算方式的跟單托收可分為付款交單和承兌交單兩種。托收作為以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的結(jié)算方式，出口商需承擔(dān)較大的收匯風(fēng)險(xiǎn)。托收實(shí)際上是出口商為提高商品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力向進(jìn)口商提供的資金融通的一種結(jié)算方式。

（三）信用證

信用證是指銀行根據(jù)進(jìn)口商的申請(qǐng)及指示，向出口商開具的載有一定金額、在一定期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面保證。信用證作為以銀行信用為基礎(chǔ)的純單據(jù)業(yè)務(wù)，銀行是否付款，只憑單據(jù)，不問(wèn)貨物。即只要出口商提供了與信用證“表面相符”的單據(jù)，銀行就需付款。信用證一般可分為跟單信用證和光票信用證，可撤銷信用證和不可撤銷信用證，即期信用證和遠(yuǎn)期信用證等。信用證具有兩個(gè)功能一是提供付款結(jié)算保障的功能，二是提供融資手段，利于資金融通的功能。

二、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）政治風(fēng)險(xiǎn)

政治風(fēng)險(xiǎn)是指在國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于進(jìn)口國(guó)政府行為所導(dǎo)致的出口商無(wú)法按時(shí)收回貨款的風(fēng)險(xiǎn)。如進(jìn)口國(guó)政府禁止外匯匯出，取消進(jìn)口許可證，乃至爆發(fā)戰(zhàn)爭(zhēng)等，從而使進(jìn)口商無(wú)法用外匯付款或收貨，最終導(dǎo)致出口商無(wú)法收回貨款。

（二）社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)是指因進(jìn)口國(guó)社會(huì)的動(dòng)蕩而導(dǎo)致出口商無(wú)法按時(shí)收回貨款的風(fēng)險(xiǎn)。如進(jìn)口國(guó)出現(xiàn)騷亂、種族沖突和大規(guī)模罷工等，破壞了國(guó)家的政治穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響到進(jìn)口商向出口商付款。

（三）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度的是匯率變動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)賬戶的影響。一般而言，企業(yè)的外幣資產(chǎn)、負(fù)債、收益和支出等，都需要按一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，折算成以本國(guó)貨幣來(lái)表示。當(dāng)匯率變動(dòng)時(shí)，即使企業(yè)外幣資產(chǎn)或負(fù)債的數(shù)額未發(fā)生變化，但是在它的會(huì)計(jì)賬目中，本幣數(shù)目卻會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變動(dòng)。因此，會(huì)給企業(yè)賬目上帶來(lái)一定的損失或收益。

（四）信用風(fēng)險(xiǎn)

信用活動(dòng)的空前發(fā)展是與對(duì)外貿(mào)易的迅速發(fā)展密不可分的。從某種意義上講，對(duì)外貿(mào)易正是圍繞著“信用”這一核心要素而發(fā)展的。在當(dāng)達(dá)的交換中，沒有“信用”為基礎(chǔ)，就不可能有貿(mào)易的產(chǎn)生和雙向流動(dòng)。但另一方面，信用活動(dòng)總是伴隨著信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指在以信用關(guān)系規(guī)定的交易過(guò)程中，交易的一方不能履行給付承諾而給另一方造成損失的可能性。在國(guó)際結(jié)算中，客戶信用風(fēng)險(xiǎn)是指進(jìn)口方拖欠出口方貨款產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此在國(guó)際結(jié)算中，客戶信用風(fēng)險(xiǎn)又稱應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)管理

國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)是不可完全規(guī)避的，因?yàn)槠渲泻芏嘁蛩貙儆诓豢煽沽?，比如突?/p>

的動(dòng)亂或戰(zhàn)爭(zhēng)，政府的更替及政策的改變，但通過(guò)一些規(guī)避手段，國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)可

以被降低，從而使風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到最小化。對(duì)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的防范主要從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前、風(fēng)

險(xiǎn)發(fā)生中和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，也就產(chǎn)生了相應(yīng)的預(yù)防性策略、經(jīng)

營(yíng)性策略和補(bǔ)救性策略。

1.預(yù)防性策略

外貿(mào)企業(yè)在從事進(jìn)出口貿(mào)易前，要對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易的合作國(guó)進(jìn)行國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的

評(píng)估。了解所在國(guó)的政策及經(jīng)濟(jì)環(huán)境并做出評(píng)估，可以大大減少國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)

生概率。根據(jù)歐洲貨幣指數(shù)、商業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)和國(guó)際國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)指南等指

標(biāo)，對(duì)貿(mào)易目標(biāo)國(guó)的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量分析。也可以通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研的方式進(jìn)行

分析，其中包括風(fēng)險(xiǎn)與收益的對(duì)比、貿(mào)易目標(biāo)國(guó)政府的支持力度、當(dāng)?shù)赝袠I(yè)

市場(chǎng)規(guī)模和當(dāng)?shù)叵M(fèi)者偏好等。

2.經(jīng)營(yíng)性策略

由于c一個(gè)國(guó)家進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易充滿風(fēng)險(xiǎn)，如果該國(guó)的政治狀況不是很好，可以考慮多元化經(jīng)營(yíng)，即與多國(guó)同時(shí)進(jìn)行貿(mào)易，分散國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)或在不同時(shí)期與不同國(guó)家進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易，減少甚至抵消國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)

3.補(bǔ)救性策略

雖然外貿(mào)企業(yè)采取了各種防范措施，但國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)并不以公司意志為轉(zhuǎn)移，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，最重要的是采取積極補(bǔ)救措施以最大限度的減少風(fēng)險(xiǎn)的損失。一般情況下，當(dāng)貿(mào)易目標(biāo)國(guó)政府對(duì)外貿(mào)企業(yè)實(shí)施沒收、征收或國(guó)有化之前，往往會(huì)對(duì)有關(guān)企業(yè)予以警告，因此，應(yīng)抓住機(jī)會(huì)說(shuō)服目標(biāo)國(guó)政府取消對(duì)外貿(mào)企業(yè)處理的政策，或提出一些妥協(xié)方案供其參考。

（二）微觀層面風(fēng)險(xiǎn)管理

1.設(shè)置專職機(jī)構(gòu)，建立完善的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度

建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，就是要從根本改變銷售和管理決策嚴(yán)重失控的局面，在企業(yè)內(nèi)部形成科學(xué)的制約機(jī)制，以新增設(shè)的信用管理部門掌握和評(píng)估客戶資信狀況，對(duì)每筆交易的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立的、科學(xué)的、定量化的審核，并以此對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生和運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控。這種制約機(jī)制不僅可以使企業(yè)的交易決策權(quán)限和拖欠風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)更加明確，以有效地控制應(yīng)收賬款而且會(huì)使企業(yè)的銷售管理體制從目前的以對(duì)外銷員的管理為主拓展到最終以對(duì)客戶的管理為主這一現(xiàn)代銷售模式上來(lái)。

2.加強(qiáng)客戶資信管理，重視國(guó)際資信調(diào)查

客戶資信管理主要是搜集儲(chǔ)存客戶信息。因?yàn)榭蛻艏仁瞧髽I(yè)最大的財(cái)富來(lái)源，也是風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源。對(duì)客戶信息的管理是了解客戶資信狀況和信用風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，應(yīng)通過(guò)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)海外客戶進(jìn)行全面、認(rèn)真、仔細(xì)地調(diào)查，及時(shí)掌握和了解其經(jīng)營(yíng)情況、資信及償付能力，為擴(kuò)大出口、安全收匯打下良好的基礎(chǔ)。對(duì)所有往來(lái)客戶逐一建立檔案，設(shè)基本資料和往來(lái)資料兩部分?；举Y料反映客戶的整體實(shí)力，包括經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況等往來(lái)資料則反映與客戶的交易記錄及內(nèi)部評(píng)價(jià)，包括與客戶的交易時(shí)間、金額、付款情況等

參考文獻(xiàn)：

[1]朱意秋國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式選擇量化分析[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào)實(shí)務(wù)，2002（05）

篇6

[關(guān)鍵詞] 海外欠款 信用管理 結(jié)算方式 風(fēng)險(xiǎn)防范

自中國(guó)改革開放以來(lái)，中國(guó)企業(yè)出口貿(mào)易累計(jì)有1000多億美元的海外欠款難以追回，有一些已經(jīng)成為壞賬。商務(wù)部對(duì)近千家出口企業(yè)所做的調(diào)查顯示，中國(guó)出口企業(yè)的平均壞賬率約在5%，有的企業(yè)甚至高達(dá)30%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平0.25%至0.5%的水平，權(quán)威人士稱海外欠款還會(huì)以每年新增150億美元的速度增長(zhǎng)。海外欠款如果無(wú)法追回成為壞賬，很可能讓企業(yè)陷入困境，即使經(jīng)過(guò)努力追回，也會(huì)產(chǎn)生不小的損失。因此，如何防范海外欠款已成為每一家出口企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急， 出口企業(yè)海外欠款的的成因

一、交易前期不重視對(duì)客戶的資信調(diào)查，盲目追求銷售業(yè)績(jī)

中國(guó)企業(yè)大多采用低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，一般把簽訂單視為經(jīng)營(yíng)成功的標(biāo)志，而忽視了對(duì)貿(mào)易伙伴的信用調(diào)查、監(jiān)控，從而導(dǎo)致了貿(mào)易欺詐案件不斷發(fā)生，產(chǎn)生了大量的海外欠賬，并且這種情況正由沿海大城市及經(jīng)濟(jì)特區(qū)向內(nèi)地省份、中小城市及缺乏外貿(mào)經(jīng)驗(yàn)的地區(qū)和公司轉(zhuǎn)移。據(jù)調(diào)查，目前海外拖欠款中惡意欺詐已占欠款案的66%。

二、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和規(guī)避收匯風(fēng)險(xiǎn)的手段

我國(guó)許多出口企業(yè)為了爭(zhēng)取出口訂單，不得不主要依靠?jī)r(jià)格策略，或在結(jié)算方式、付款條件等方面過(guò)度遷就客戶。中國(guó)的出口企業(yè)以前一直以信用證為主要結(jié)算方式，這種基于銀行信用的結(jié)算方式非常安全，只要出口商在信用證規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向銀行提交了全套符合信用證要求的單據(jù)，就能得到開證行的付款。但進(jìn)口商增加了開證費(fèi)和開證保證金的負(fù)擔(dān)，因此，為了減少資金占用，越來(lái)越多的進(jìn)口商開始要求使用賒銷或托收的方式結(jié)算貨款。由于現(xiàn)在是買方市場(chǎng)，出口商為了贏得訂單，往往向客戶妥協(xié)，采取賒銷或托收的支付方式。賒銷或托收作為商業(yè)信用，雖然節(jié)省了進(jìn)口商的融資成本，卻加劇了出口企業(yè)的收款風(fēng)險(xiǎn)。盡管這些結(jié)算方式能促使出口額大幅上升，但也帶來(lái)了大量逾期應(yīng)收賬款。同時(shí)大部分出口企業(yè)在采取賒銷、托收的結(jié)算方式時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，很少采取國(guó)際上通行的國(guó)際保理業(yè)務(wù)，也很少投保出口信用險(xiǎn)來(lái)保證自身的利益。

三、部分中國(guó)出口企業(yè)對(duì)及時(shí)收回賬款的重要性認(rèn)識(shí)不夠，未能及時(shí)追收海外欠款

部分企業(yè)單方面追求銷售業(yè)績(jī)，把簽得訂單視為經(jīng)營(yíng)成功的標(biāo)志，放松了對(duì)國(guó)際拖欠的管理。在回收貨款時(shí)又總是擔(dān)心對(duì)客戶逼得太緊，客戶會(huì)產(chǎn)生厭煩心理，從而會(huì)失去業(yè)務(wù)。因此，部分中國(guó)企業(yè)在出口后，不能夠采取有效手段催取貨款，逾期的欠款也總是由于不積極追討而一拖再拖，最后變?yōu)閴馁~，難以收回。

四、部分國(guó)有出口企業(yè)缺乏科學(xué)經(jīng)營(yíng)決策程序以及約束機(jī)制

據(jù)統(tǒng)計(jì)那些巨額的多年難以討回的海外欠款中有70%左右是由國(guó)有企業(yè)造成的。在1990年至1995年間，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)為求出口創(chuàng)匯額，大量采用了賒銷，致使那一時(shí)期的外貿(mào)企業(yè)呆壞賬大量上升，使企業(yè)整體虧損。雖然出口額大幅上升，但伴隨而來(lái)的是大量的逾期應(yīng)收賬款。同時(shí)國(guó)有企業(yè)的體制風(fēng)險(xiǎn)和其管理人員的道德風(fēng)險(xiǎn)，也是造成巨額海外拖欠的原因，出口企業(yè)應(yīng)對(duì)海外欠款的對(duì)策應(yīng)對(duì)海外欠款的關(guān)鍵在于事先的有效防范措施和事后的積極追帳手段。

1.加強(qiáng)客戶資信調(diào)查，建立規(guī)范的客戶資信管理體系

出口企業(yè)在交易前應(yīng)通過(guò)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)海外客戶進(jìn)行全面、認(rèn)真、仔細(xì)地調(diào)查，及時(shí)掌握和了解其經(jīng)營(yíng)情況、資信及償付能力，為擴(kuò)大出口、安全收匯打下良好的基礎(chǔ)。對(duì)所有往來(lái)客戶逐一建立檔案，設(shè)基本資料和往來(lái)資料兩部分?；举Y料反映客戶的整體實(shí)力，包括經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況等，往來(lái)資料則反映與客戶的交易記錄及內(nèi)部評(píng)價(jià)，包括與客戶的交易時(shí)間、金額、付款情況等。根據(jù)客戶的付款情況，評(píng)定信用等級(jí)，給予客戶不同的信用額度，做到心中有數(shù)，有的放矢,力爭(zhēng)規(guī)避收匯風(fēng)險(xiǎn)。

2.認(rèn)真制訂出口合同條款，慎重選擇結(jié)算方式

合同條款是交易雙方當(dāng)事人在交接貨物、收付貨款和解決爭(zhēng)議等方面的權(quán)利與義務(wù)的具體體現(xiàn)，也是交易雙方履行合同的依據(jù)和調(diào)整雙方經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律文件。一份完整的出口合同要對(duì)交易各環(huán)節(jié)、各要件做出明確的規(guī)定，尤其要重視支付條款中的結(jié)算方式。在支付條款上，對(duì)于商業(yè)信用好的客戶可以選用匯付、賒銷和托收的結(jié)算方式，而對(duì)于初次交易，且金額較大的交易盡量使用信用證的方式結(jié)算。

3.在結(jié)算方式為賒銷和托收的情況下，出口商要適當(dāng)選擇國(guó)際保理和投保出口信用保險(xiǎn)

當(dāng)企業(yè)以托收或賒銷方式成交時(shí)可以通過(guò)國(guó)際保理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移出口商的收匯風(fēng)險(xiǎn)，使債權(quán)得到保障。國(guó)際保理業(yè)務(wù)是一種新型的集企業(yè)資信調(diào)查、賬目管理、貿(mào)易融資及信用風(fēng)險(xiǎn)保障于一體的綜合。采用國(guó)際保理對(duì)出口商的作用主要有安全收匯和融資便利，是出口商防范收匯風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)理想選擇。投保出口信用險(xiǎn)也是出口商轉(zhuǎn)嫁信用風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)有效手段。出口信用保險(xiǎn)所承擔(dān)的責(zé)任，主要是出口企業(yè)在發(fā)貨后收不到貨款的責(zé)任，有時(shí)也表現(xiàn)為出口企業(yè)因買方毀約使貨物不能出口而造成的損失；它所保障的風(fēng)險(xiǎn)，包括出口企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中一般商業(yè)保險(xiǎn)公司不愿或不能承保的境外商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)或政治風(fēng)險(xiǎn)等，為出口企業(yè)承保商業(yè)信用支付方式下所能產(chǎn)生的幾乎一切收匯風(fēng)險(xiǎn)。

篇7

（一）已納稅款扣除的籌劃

稅法規(guī)定，將應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的、進(jìn)口的或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。而且允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。因此企業(yè)采購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)盡可能從其生產(chǎn)廠家按出廠價(jià)購(gòu)入，這樣不僅可以避免從商業(yè)企業(yè)購(gòu)入而額外多支付的成本，而且也可以實(shí)行已納稅款抵扣制，降低企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)須注意的是允許抵扣已納稅款的消費(fèi)品的用途應(yīng)符合稅法規(guī)定的范圍，如用外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，用外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)化妝品等，就可以實(shí)行稅款抵扣制，而用外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)的白酒，用外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車則不允許扣除已納的消費(fèi)稅稅款。

（二）將應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的籌劃

稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。其他方面指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、集資、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。在稅法上，用于這些方面應(yīng)作為視同銷售處理，繳納消費(fèi)稅。在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)稅銷售額依次有3種選擇：1.按納稅人當(dāng)月生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格；2.當(dāng)月同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的加權(quán)平均或上月或最近月份的銷售價(jià)格；3.組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。而這3種價(jià)格哪種對(duì)企業(yè)最有利呢？舉例如下：

假設(shè)某摩托車生產(chǎn)企業(yè)A只生產(chǎn)一種摩托車。某月將自產(chǎn)摩托車100輛贈(zèng)送給摩托車?yán)愘愂质褂?，屬于上述“饋?zèng)”行為，應(yīng)納消費(fèi)稅。

假設(shè)A當(dāng)月生產(chǎn)的摩托車的銷售價(jià)格為5000元／輛。則計(jì)稅銷售額A1=5000×100=500000（元）

假設(shè)A當(dāng)月按5000元／輛銷售400輛，按5500元／輛銷售400輛。則計(jì)稅銷售額A2=（400×5000+400×5500）÷800×100=525000（元）

假設(shè)A生產(chǎn)摩托車的成本為4500元／輛，成本利潤(rùn)率為6%，消費(fèi)稅稅率為10%.則計(jì)稅銷售額A3=4500×（1+6%）÷（1-10%）×100=530000（元）

從以上計(jì)算結(jié)果可以看出：A3>A2>A1.由此表明只有在第1種情況下企業(yè)的消費(fèi)稅才繳得最少。這就要求企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)核算制度，應(yīng)有清晰明了的價(jià)目表，會(huì)計(jì)記錄清楚，以避免會(huì)計(jì)記錄混亂而增加額外的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的籌劃

稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)分開核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算的或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。這就要求企業(yè)健全會(huì)計(jì)核算，按不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算。如果為達(dá)到促銷效果，要采用成套銷售方式的，可以考慮將稅率相同或相近的消費(fèi)品組成成套銷售。如可以將不同品牌的化妝品套裝銷售，而如果將護(hù)膚護(hù)發(fā)品（消費(fèi)稅稅率為8%）和化妝品（消費(fèi)稅稅率為30%）組成一套銷售，就會(huì)大大增加企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅。同樣，將稅率為25%的糧食白酒和稅率為10%的藥酒組成禮品套裝銷售也是不合算的。除非企業(yè)成套銷售所帶來(lái)的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于因此而增加的消費(fèi)稅及其他成本，或者企業(yè)是為了達(dá)到占領(lǐng)市場(chǎng)、宣傳新產(chǎn)品等戰(zhàn)略目的，否則單純從稅收角度看，企業(yè)應(yīng)將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算，分開銷售。

（四）混合銷售行為的籌劃

稅法規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。若貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，則計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額和計(jì)算增值稅的銷售額是一致的，都是向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)等諸多費(fèi)用。例如摩托車生產(chǎn)企業(yè)既向客戶銷售摩托車，又負(fù)責(zé)運(yùn)送所售摩托車、并收取運(yùn)費(fèi)，則運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用，就應(yīng)并入銷售額計(jì)算征收消費(fèi)稅。如果將運(yùn)費(fèi)同應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算，則可以減少銷售額，少納消費(fèi)稅，運(yùn)費(fèi)部分只納3%的營(yíng)業(yè)稅，而無(wú)需按應(yīng)稅消費(fèi)品的高稅率納消費(fèi)稅?，F(xiàn)在由于客戶日益重視售后服務(wù)，企業(yè)可以考慮設(shè)立售后服務(wù)部、專業(yè)服務(wù)中心等來(lái)為客戶提供各種營(yíng)業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，將取得的各種勞務(wù)收入單獨(dú)核算、單獨(dú)納稅，以避免因消費(fèi)稅高稅率而帶來(lái)的額外負(fù)擔(dān)。例如，白酒生產(chǎn)企業(yè)就可以成立專門的運(yùn)輸中心來(lái)運(yùn)輸所售白酒，所收運(yùn)費(fèi)納3%的營(yíng)業(yè)稅，而不用按25%納消費(fèi)稅，這樣就節(jié)約了納稅支出。

（五）折扣銷售和實(shí)物折扣的籌劃

稅法規(guī)定，企業(yè)采用折扣銷售方式時(shí)，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額計(jì)算消費(fèi)稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，采用折扣銷售作為促銷方式是非常常見的，尤其是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，往往會(huì)給出極大的折扣比例，以吸引消費(fèi)者。因此企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定開具發(fā)票，就可以大幅度降低銷售額，少交消費(fèi)稅。要避免因發(fā)票開具不當(dāng)而增加的不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

另外，在現(xiàn)實(shí)中還會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)“買二送一”等類似的實(shí)物折扣銷售方式，稅法規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于實(shí)物折扣的，該實(shí)物款額不得從銷售額中減除，應(yīng)按視同銷售中的“贈(zèng)送他人”處理，計(jì)算征收消費(fèi)稅。因此企業(yè)如果將“實(shí)物折扣”變換成折扣銷售，就可以按規(guī)定扣除。例如，企業(yè)要銷售200件商品，要給予10件的折扣，在開具發(fā)票時(shí)，可以按210件的銷售數(shù)量和金額開具，然后在同一張發(fā)票上單獨(dú)注明折扣10件的金額。這樣，實(shí)物折扣的部分就可以從銷售額中扣除，不用計(jì)算消費(fèi)稅，從而節(jié)約了稅收支出。

（六）出口退稅的籌劃

稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。這就要求企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，應(yīng)分開核算不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，以獲得應(yīng)有的退稅額，避免因從低稅率退稅而減少收益。同時(shí)，還須強(qiáng)調(diào)的是，消費(fèi)稅出口退稅僅適用于有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品，而生產(chǎn)企業(yè)出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，則是不予退還消費(fèi)稅的。因此對(duì)于出口業(yè)務(wù)較多、出口較頻繁的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以考慮組建獨(dú)立核算的外貿(mào)子公司，由生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)子公司，交納消費(fèi)稅，再由外貿(mào)子公司將應(yīng)稅消費(fèi)品出口，獲得相同金額的出口退稅，從而在實(shí)質(zhì)上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是須注意的是，組建外貿(mào)子公司的成本很可能會(huì)高于出口退稅所帶來(lái)的收益，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行成本——收益分析，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和整體考慮，而不能片面追求出口退稅所帶來(lái)的短期利益。

（七）利用貨款結(jié)算方式的籌劃

稅法規(guī)定消費(fèi)稅有多種結(jié)算方式，從而產(chǎn)生了不同的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收賬款結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天等。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)考慮資金時(shí)間價(jià)值和現(xiàn)金流量，充分利用各種貨款結(jié)算方式來(lái)推遲納稅時(shí)間，給企業(yè)帶來(lái)間接收益。例如，2002年12月25日企業(yè)發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品100萬(wàn)元，設(shè)消費(fèi)稅稅率為10%.若采用預(yù)收貨款結(jié)算方式，則2002年該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝100×10%=10萬(wàn)元；若采用分期收款結(jié)算方式，設(shè)銷售合同規(guī)定的收款日期是2003年12月25日，同期銀行存款利率為5%.如果企業(yè)2002年不納10萬(wàn)元消費(fèi)稅，將10萬(wàn)元存入銀行，則至2003年12月25日可獲得0.5萬(wàn)元的利息收入；若作其他投資，如購(gòu)買國(guó)庫(kù)券等短期投資，則企業(yè)可能獲得更多的收益。因此企業(yè)就可不采用預(yù)收賬款結(jié)算方式，而采用分期收款結(jié)算方式，從而推遲納稅時(shí)間，降低納稅成本。但是同時(shí)需注意的是，采用預(yù)收賬款結(jié)算方式要比采用分期收款結(jié)算方式有更多的現(xiàn)金流量。企業(yè)在減少納稅成本的同時(shí)卻增加了資金成本，企業(yè)應(yīng)在兩者之間進(jìn)行權(quán)衡，以求得總體成本最小，而不要顧此失彼。

二、消費(fèi)稅稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

稅收籌劃在短期內(nèi)雖然與國(guó)家的財(cái)政收入此消彼長(zhǎng)，影響了國(guó)家的利益，而事實(shí)上，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃健全會(huì)計(jì)核算制度，更加關(guān)注和熟悉國(guó)家頒布的各種規(guī)章制度，使本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加守規(guī)有序，改善了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，有利于企業(yè)的發(fā)展壯大和競(jìng)爭(zhēng)力的提高，從而增加企業(yè)的財(cái)富，為國(guó)家創(chuàng)造更多的利稅。因此從長(zhǎng)期來(lái)看，稅收籌劃對(duì)企業(yè)對(duì)國(guó)家都是有益的。目前我國(guó)許多企業(yè)已經(jīng)開始關(guān)注并有效實(shí)施稅收籌劃，取得了一系列的成效，但是依然存在許多不足和違規(guī)之處。要有效地做好稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化，在實(shí)踐中需做好以下幾個(gè)方面：

（一）稅收籌劃要把握好“度”

不應(yīng)把稅收籌劃演變?yōu)楸芏悺⑻佣?。避稅雖然不違法，但卻違背了國(guó)家立法意圖和道德，鉆法律空子。逃稅則是明顯違反了稅收法律規(guī)定，是國(guó)家不允許的。稅收籌劃的目的是節(jié)稅，使企業(yè)承擔(dān)較小的納稅成本，必須在稅收法律、制度規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。不可將稅收籌劃凌駕于法律之上，自行其是，隨意操作。例如企業(yè)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，必須經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但企業(yè)不得自行直接抵減應(yīng)納稅款。否則，就是偷稅行為，就要受到法律的制裁。

（二）必須在規(guī)定期限及地點(diǎn)納稅

稅法規(guī)定了消費(fèi)稅的納稅期限及納稅地點(diǎn)，企業(yè)必須認(rèn)真履行納稅義務(wù)，在規(guī)定期限內(nèi)和規(guī)定地點(diǎn)及時(shí)足額繳納稅款。例如進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的當(dāng)日起15日內(nèi)向報(bào)關(guān)地海關(guān)繳納稅款。如果由于特殊原因不能按時(shí)繳納稅款的，需及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期繳納的申請(qǐng)。否則就要接受加收滯納金和罰款等懲罰，甚至應(yīng)稅消費(fèi)品還有可能被保全和強(qiáng)制執(zhí)行，這樣就大大增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)極為不利。

（三）必須認(rèn)真填寫和保管好有關(guān)發(fā)票、憑證

各種發(fā)票、憑證的填寫應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，每張發(fā)票都要附有合法的憑證。發(fā)票填寫不規(guī)范，就不能作為相應(yīng)的扣除依據(jù)或被迫多納稅。如上述的折扣銷售中，發(fā)票填寫不合規(guī)定，就不能從銷售額中扣除折扣額；另外如果企業(yè)實(shí)際銷售額是5000元，而發(fā)票上銷售額填寫為10000元，則企業(yè)就應(yīng)按10000元而不是5000元繳納消費(fèi)稅和增值稅，這樣就增加了企業(yè)的稅收支出。

（四）必須考慮成本——效益原則

篇8

[關(guān)鍵詞]國(guó)際結(jié)算方式選擇組合

國(guó)際結(jié)算是指不同國(guó)家當(dāng)事人之間由于各種經(jīng)濟(jì)交往而產(chǎn)生的以一定貨幣形式表現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,并通過(guò)一定支付手段和支付方式進(jìn)行償付和清償?shù)男袨?。在?guó)際結(jié)算的研究領(lǐng)域中,主要包括國(guó)際結(jié)算工具、國(guó)際結(jié)算方式、國(guó)際結(jié)算單據(jù)、以及國(guó)際結(jié)算慣例。其中,國(guó)際結(jié)算方式是最基本、也是最為重要的一個(gè)內(nèi)容。所謂國(guó)際結(jié)算方式是指收付貨幣的手段和渠道,同時(shí),國(guó)際結(jié)算條款也是進(jìn)出口買賣合同中最為重要的條款之一。因此,對(duì)于廣大的出口企業(yè)而言,如何正確認(rèn)識(shí)各種結(jié)算方式,并根據(jù)自身需要作出適當(dāng)選擇,以及利用各種國(guó)際結(jié)算方式的優(yōu)劣進(jìn)行不同組合,是企業(yè)降低收匯風(fēng)險(xiǎn)、減少結(jié)算成本、擴(kuò)大利潤(rùn),增加競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。

一、主要國(guó)際結(jié)算方式的特點(diǎn)及應(yīng)用

國(guó)際結(jié)算起源于國(guó)家間的商品買賣,并隨著國(guó)際貿(mào)易和其他國(guó)際交往的擴(kuò)大而不斷發(fā)展。國(guó)際結(jié)算經(jīng)歷了從現(xiàn)金結(jié)算到非現(xiàn)金結(jié)算,從直接結(jié)算到間接結(jié)算,國(guó)際結(jié)算方式也呈現(xiàn)多樣化。目前,根據(jù)國(guó)際結(jié)算方式的地位和作用,可以把它分為兩大類,一類是基本結(jié)算方式,另一類是從屬性結(jié)算方式,。本文重點(diǎn)介紹主要結(jié)算方式的特點(diǎn)及使用情況。

1.匯款(Remittance)

匯款又稱為匯付,是指進(jìn)出口雙方交易達(dá)成以后,買方主動(dòng)通過(guò)銀行將款項(xiàng)交付給收款人的一種結(jié)算方式。匯款結(jié)算的特點(diǎn)是以商業(yè)信用為基礎(chǔ),手續(xù)簡(jiǎn)便,費(fèi)用低廉,但是資金風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)不平衡。在國(guó)際貿(mào)易中,匯款的應(yīng)用主要有預(yù)付貨款和貨到付款兩種情況。如果使用預(yù)付貨款方式,即進(jìn)口商先將全部或部分貨款通過(guò)銀行支付后,出口商按合約備貨發(fā)運(yùn),此種方式對(duì)出口商最為有利,因?yàn)檫M(jìn)口商的資金被占用,還承擔(dān)了出口商不按時(shí)按質(zhì)按量發(fā)貨的風(fēng)險(xiǎn)。另一種是貨到付款,即出口商先將貨物發(fā)出,進(jìn)口方收到代表物權(quán)的單據(jù)或貨物后再付款。很顯然,出口商若選擇這種結(jié)算方式會(huì)非常被動(dòng),需承擔(dān)貨物已經(jīng)出運(yùn),且貨款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。鑒于匯款結(jié)算屬于商業(yè)信用,銀行只按匯款人要求傳遞款項(xiàng),不承擔(dān)任何擔(dān)保付款或擔(dān)保發(fā)貨的責(zé)任,因此,在進(jìn)出口雙方資信良好,相互了解,互相信任的情況下,可考慮使用匯款結(jié)算方式。

2.托收(Collection)

托收是指出口商(委托人)在貨物裝運(yùn)后,開立金融票據(jù)或商業(yè)單據(jù)或兩者兼有,委托銀行(托收行)通過(guò)在國(guó)外的聯(lián)行或行向進(jìn)口商(付款人)收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。出口企業(yè)使用的跟單托收根據(jù)交單的條件不同可以分為付款交單(DocumentsagainstPayment,簡(jiǎn)寫為D/P)和承兌交單(DocumentagainstAcceptance,簡(jiǎn)寫為D/A)?？偟膩?lái)說(shuō),對(duì)出口企業(yè)而言,選擇托收方式能通過(guò)控制單據(jù)來(lái)控制貨物,以交付單據(jù)來(lái)代表交單,而交單又以進(jìn)口商的付款或承兌為條件,在一定程度上降低了交易風(fēng)險(xiǎn),但是托收結(jié)算方式仍然屬于商業(yè)信用,出口商資金負(fù)擔(dān)較重,特別是如果進(jìn)口商不付款或不承兌,或承兌后無(wú)力支付貨款,出口企業(yè)損失會(huì)很嚴(yán)重。因此,在對(duì)進(jìn)口商資信狀況、進(jìn)口地貿(mào)易政策及交易習(xí)慣等充分了解的情況下,作為一種增加出口競(jìng)爭(zhēng)力的手段,出口商可適當(dāng)考慮此種結(jié)算方式。

3.信用證(LetterofCredit)

國(guó)際商會(huì)在UCP600中,對(duì)信用證的定義是指一項(xiàng)不可撤銷的安排,無(wú)論其名稱或描述如何,該項(xiàng)安排構(gòu)成開證行對(duì)相符交單予以承付的確定承諾。簡(jiǎn)單而言,可以理解為銀行應(yīng)開證申請(qǐng)人(進(jìn)口商)的要求,向第三者(出口商)開立的承諾在一定期限內(nèi)憑規(guī)定的單據(jù)支付一定金額的書面文件。信用證與前面兩種結(jié)算方式相比,其最大的不同的就是以銀行信用取代了商業(yè)信用,這使得我國(guó)大部分出口企業(yè)在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間優(yōu)先選用此種結(jié)算方式的主要原因之一。出口商憑收到的信用證出運(yùn)貨物后,只要提交的單據(jù)與信用證條款及相關(guān)慣例一致,開證行必須履行付款責(zé)任。

二、影響出口企業(yè)國(guó)際結(jié)算方式選擇的因素

通過(guò)以上論述,匯款、托收、信用證這三種基本結(jié)算方式對(duì)出口企業(yè)而言各有利弊,沒有所謂最完美的結(jié)算方式。因此在每一筆交易中,出口商必須針對(duì)不同的國(guó)家、不同的交易對(duì)象進(jìn)行全面衡量,做到既要發(fā)展業(yè)務(wù),爭(zhēng)取市場(chǎng),又要保證收匯安全。出口企業(yè)對(duì)結(jié)算方式的選擇主要考慮以下因素。

1.進(jìn)口商的資信

在國(guó)際貿(mào)易中,出口商首先應(yīng)根據(jù)交易對(duì)手資信狀況選擇支付方式。一般而言,在簽定合同時(shí),必須首先作好對(duì)國(guó)外客戶的信用調(diào)查,交易對(duì)手的資信情況對(duì)交易的順利進(jìn)行起著關(guān)鍵性的作用,這是選擇結(jié)算方式成敗的關(guān)鍵和基礎(chǔ)。如果對(duì)進(jìn)口商信用不了解,如初次交易,或通過(guò)調(diào)查結(jié)果表明其信譽(yù)不佳時(shí),出口商盡量選擇風(fēng)險(xiǎn)較小的支付方式,如預(yù)付貨款,信用證結(jié)算方式,或多種方式并用等。而當(dāng)對(duì)方信用好,交易風(fēng)險(xiǎn)較小時(shí),即可選擇對(duì)交易雙方都有利的手續(xù)少、費(fèi)用少的方式,對(duì)于加強(qiáng)和鞏固老客戶的關(guān)系有良好的促進(jìn)作用。

2.合同中的貿(mào)易術(shù)語(yǔ)

在國(guó)際商會(huì)編寫的《2000年國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則》中,共例舉13種貿(mào)易術(shù)語(yǔ)供交易當(dāng)事人選擇。每個(gè)術(shù)語(yǔ)都有各種的特點(diǎn)、適用情形,特別是涉及風(fēng)險(xiǎn)、費(fèi)用、責(zé)任的劃分差別較大。我們可以按照交貨條件的不同將貿(mào)易術(shù)語(yǔ)分為兩大類,象征貨和實(shí)際交貨。如果使用實(shí)際交貨的術(shù)語(yǔ),賣方以直接向買方交付貨物的方式來(lái)履行其交貨義務(wù),買方只有在實(shí)際收到貨物之后才有義務(wù)付款,這種情況并不適合托收或信用證這種憑單付款的結(jié)算方式。若使用象征貨術(shù)語(yǔ),轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)以單據(jù)為媒介,出口方可以選擇信用證,若進(jìn)口方資信好時(shí),也可考慮托收。

3.運(yùn)輸單據(jù)

運(yùn)輸單據(jù)是承運(yùn)人收到貨物后簽發(fā)給出口商的重要單據(jù)。在不同的運(yùn)輸方式下,運(yùn)輸單據(jù)的性質(zhì)不完全相同。由于有些運(yùn)輸單據(jù)是物權(quán)憑證,而有些運(yùn)輸單據(jù)是非物權(quán)憑證,所以運(yùn)輸單據(jù)的性質(zhì)對(duì)于結(jié)算方式的選擇也產(chǎn)生的影響。如果貨物通過(guò)海上運(yùn)輸或者多式聯(lián)運(yùn),出口商裝運(yùn)貨物后可得到海運(yùn)提單或可轉(zhuǎn)讓的多式聯(lián)運(yùn)提單。只要出口商能控制單據(jù),貨物所有權(quán)就能得到有效控制,可以選擇信用證和托收方式結(jié)算貨款。如貨物通過(guò)航空、鐵路郵包運(yùn)輸時(shí),出口商得到的單據(jù)一般為非物權(quán)的航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、郵包收據(jù)。在這種情況下,不適用選擇托收結(jié)算方式,即使是選擇信用證,大多規(guī)定單據(jù)直接向開證行或指定銀行提交,以便銀行能控制貨物。

此外,在選擇結(jié)算方式時(shí),還應(yīng)考慮進(jìn)口國(guó)國(guó)家或地區(qū)的商業(yè)習(xí)慣、商品競(jìng)爭(zhēng)情況、交易數(shù)額大小、貨幣因素、出口方在銷售地點(diǎn)是否設(shè)有代表機(jī)構(gòu)等因素,以減少風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)算方式的組合使用

在國(guó)際貿(mào)易中,一筆交易通常只選擇一種結(jié)算方式。通過(guò)以上分析,沒有任何一種結(jié)算方式是最完美的,都存在利弊。因此,出口商在綜合考慮各種因素后,有時(shí)應(yīng)該合理運(yùn)用不同的結(jié)算方式組合,確保安全收匯,加速資金周轉(zhuǎn)和達(dá)成交易,下面列舉幾種比較典型的結(jié)算方式組合形式。

1.信用證與匯款相結(jié)合

這是指部分貨款用信用證,余款用匯款方式結(jié)算。采用此種結(jié)算組合方式,主要適用于允許交貨數(shù)量有一定幅度的某些初級(jí)產(chǎn)品的交易,如糧食、煤炭、礦石等。在具體操作中又可以有三種形式:①信用證與裝船前匯款相結(jié)合;②信用證與預(yù)付款結(jié)合;③信用證與裝船后匯款相結(jié)合。對(duì)于出口方而言采用第②種形式最為有利,因?yàn)橘I方部分預(yù)付款可以有利于出口商的資金周轉(zhuǎn),另外,買方預(yù)付款后,往往由于擔(dān)心收不回此筆款項(xiàng)而不會(huì)故意挑剔單據(jù)的不符點(diǎn)。

2.信用證與托收D/P相結(jié)合

這是指部分用信用證支付,部分用托收方式D/P結(jié)算。此種結(jié)算組合方式的通常做法如下:出口商發(fā)貨以后開立兩張匯票,屬于信用證下的部分貨款憑光票付款,托收方式下則隨附全套單據(jù),在進(jìn)口方付清發(fā)票的全額后才能交單。此種方式實(shí)際上就是光票信用證和跟單托收的組合形式。對(duì)于出口商而言,因有部分信用證的保證,且信用證規(guī)定單據(jù)跟隨托收匯票,開證行須等到全部貨款后才能交單,所以收匯比較安全。

3.跟單托收與匯款相結(jié)合

這是指在跟單托收方式下,出口商要求進(jìn)口商以匯款方式支付一定金額的預(yù)付款或押金作為保證,在貨物裝運(yùn)后,出口商可從貨款中扣除已預(yù)付的貨款,剩下的金額委托銀行找進(jìn)口商給付資金。此種結(jié)算方式的組合,能大大降低在托收交易下出口商交易的不確定性及風(fēng)險(xiǎn)性。因?yàn)?買方已經(jīng)支付的訂金,多數(shù)為20-30%,一般不會(huì)拒付托收項(xiàng)下的貨款,否則,訂金將無(wú)法收回。再者,如果由于買方自身的經(jīng)營(yíng)狀況下降或進(jìn)口國(guó)的法律政策風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致被拒付時(shí),出口商可以將貨物返運(yùn)回國(guó)或另賣他國(guó)進(jìn)口商,訂金將用于支付往返運(yùn)費(fèi)。

總之,在國(guó)際貿(mào)易中,結(jié)算方式的選擇和組合是非常重要的,它不僅關(guān)系到交易各方的利益,也關(guān)系到交易的成功與否。不同的結(jié)算方式涉及不同的信用,對(duì)雙方當(dāng)事人的風(fēng)險(xiǎn)有明顯的區(qū)別。出口商在選用結(jié)算方式時(shí),如前文所述,應(yīng)在貫徹我國(guó)外貿(mào)方針政策、法律法規(guī),確保外匯資金安全、有利于擴(kuò)大貿(mào)易和資金周轉(zhuǎn)的前提下,結(jié)合費(fèi)用負(fù)擔(dān)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等綜合考慮,這樣才能使各種結(jié)算方式充分地發(fā)揮其功能,也才能對(duì)交易當(dāng)事人真正有益。

參考文獻(xiàn):

[1]華堅(jiān).國(guó)際貿(mào)結(jié)算[M].電子工業(yè)出版社,2008.

篇9

摘要：中小外貿(mào)企業(yè)在拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、創(chuàng)造外匯收入等方面發(fā)揮著重要作用。隨著競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，市場(chǎng)的急劇變化，匯率變動(dòng)、融資困境、信用缺失等經(jīng)營(yíng)過(guò)程中眾多不確定因素阻礙了中小外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)中小外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、成因進(jìn)行分析和闡述，進(jìn)一步提出了具體風(fēng)險(xiǎn)防范措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：中小外貿(mào)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因 風(fēng)險(xiǎn)防范

中小外貿(mào)企業(yè)是有從事對(duì)外貿(mào)易并擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、年進(jìn)出口貿(mào)易額在2 800萬(wàn)美元以下的企業(yè)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，中小外貿(mào)企業(yè)利潤(rùn)空間縮小，競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為公司財(cái)務(wù)工作的重中之重。

一、中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對(duì)方不履行合同約定而給公司帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍涉及國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，從國(guó)際市場(chǎng)來(lái)看，金融危機(jī)對(duì)國(guó)外進(jìn)口商的影響并未完全消除，使得國(guó)外進(jìn)口商購(gòu)買力減弱，信用度下降，從而要求更高的信用額度和更長(zhǎng)的信用期限。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前中國(guó)企業(yè)對(duì)外出口80%以上采用賒銷形式，歐美國(guó)家的買方付款信用期一般在交貨后90天，有的長(zhǎng)達(dá)120―150天，拉美地區(qū)甚至長(zhǎng)達(dá)360天，這對(duì)資金本來(lái)就很緊張的中小外貿(mào)企業(yè)而言，無(wú)疑是雪上加霜。此外，一些國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易政策處在不斷變化中，給與之交易的中小外貿(mào)企業(yè)帶來(lái)更多不確定因素；同時(shí)，部分涉及國(guó)內(nèi)客戶的交易也存在著巨大信用風(fēng)險(xiǎn)。一方面表現(xiàn)為客戶的“信用經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”，即國(guó)內(nèi)進(jìn)口商經(jīng)營(yíng)不善，缺乏償債能力；另一方面是客戶不愿償還債務(wù)而產(chǎn)生的“道德風(fēng)險(xiǎn)”

（二）融資風(fēng)險(xiǎn)。中小外貿(mào)企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)融資引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，既包括不能按需募集到資金的風(fēng)險(xiǎn)，也包括募集到資金后不能按期償付及使用不能達(dá)到預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)。中小外貿(mào)企業(yè)在拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)等方面發(fā)揮重要作用，但“融資難”一直是制約中小外貿(mào)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸，而造成融資難的主要原因之一就是融資風(fēng)險(xiǎn)大。

一方面，隨著我國(guó)外貿(mào)行業(yè)日漸成熟，相同行業(yè)中小外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)品差異化逐步縮小，結(jié)算方式成為獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要手段，與此同時(shí)中小外貿(mào)企業(yè)商業(yè)信用周轉(zhuǎn)空間狹小，使得企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金不足，發(fā)行股票與債券的門檻較高，更多依靠銀行貸款，融資方式單一。外貿(mào)企業(yè)融資特點(diǎn)是融資數(shù)量少、頻率高，而銀行對(duì)中小外貿(mào)企業(yè)信用等級(jí)要求高，審查時(shí)間長(zhǎng)，融資成本高。在此情況下中小外貿(mào)企業(yè)可能很難在短時(shí)間內(nèi)籌得資金從而喪失一筆業(yè)務(wù)。另一方面，中小外貿(mào)企業(yè)重視籌集資金而忽略了融資結(jié)構(gòu)，致使資產(chǎn)負(fù)債率很高，加之外貿(mào)企業(yè)的利潤(rùn)空間在不斷縮小、大量應(yīng)收賬款難以收回使得流動(dòng)比率較低，當(dāng)出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí)，逾期風(fēng)險(xiǎn)立刻涌現(xiàn)。

（三）流動(dòng)資金不足風(fēng)險(xiǎn)。中小外貿(mào)企業(yè)維持日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)、償還債務(wù)都需要流動(dòng)資金。從外貿(mào)企業(yè)上游――制造商來(lái)看，我國(guó)制造行業(yè)多為勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，利潤(rùn)空間較小，難以承受原材料市場(chǎng)價(jià)格急劇變動(dòng)。若原材料市場(chǎng)出現(xiàn)變動(dòng)，上游制造商將成本上漲壓力轉(zhuǎn)嫁給外貿(mào)企業(yè)，使得外貿(mào)企業(yè)利潤(rùn)空間不斷縮?。辉偃缟衔乃鲋行⊥赓Q(mào)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)加劇了應(yīng)收賬款回收難度、融資風(fēng)險(xiǎn)大使得企業(yè)難以獲得充足流動(dòng)資金；訂單減少、出口產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題導(dǎo)致存貨積壓，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降，都加劇了中小外貿(mào)企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)是由于匯率變動(dòng)而導(dǎo)致以外匯結(jié)算業(yè)務(wù)交易結(jié)果不確定的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，人民幣升值使得我國(guó)喪失出口價(jià)格優(yōu)勢(shì)，對(duì)出口貿(mào)易額產(chǎn)生一定影響，也就導(dǎo)致了外貿(mào)企業(yè)利潤(rùn)額的下降。另一方面，外貿(mào)交易的結(jié)算都涉及到貨幣之間匯率的換算，而外貿(mào)交易又多采用信用收款模式，給予進(jìn)口商一定的信用期限，在這段期限內(nèi)產(chǎn)品已銷售而沒有收到貨款，或者簽約完成的長(zhǎng)期訂單，一旦出現(xiàn)貨幣匯率的變化將直接影響交易商品價(jià)值的變化，匯率上升則換算為人民幣后的應(yīng)收賬款實(shí)際價(jià)值下降，產(chǎn)生了匯兌損失，也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、 中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）外部因素。外貿(mào)企業(yè)交易涉及國(guó)際、國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)，國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)狀況都會(huì)對(duì)外貿(mào)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。例如，國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)外貿(mào)企業(yè)產(chǎn)生了很大沖擊，長(zhǎng)三角、珠三角地區(qū)許多中小外貿(mào)企業(yè)受其影響資金鏈斷裂致使倒閉；我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制明顯偏向國(guó)有企業(yè)，國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策、市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境也是引發(fā)中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因；此外，目前缺少對(duì)中小企業(yè)完備的法律支持體系，且司法程序煩瑣，若中小外貿(mào)企業(yè)遭遇惡意欠款時(shí)，因?yàn)樵V訟的成本費(fèi)用高、而且可能涉及到國(guó)外法律，難以用法律手段捍衛(wèi)權(quán)利，致使應(yīng)收賬款難以收回被迫轉(zhuǎn)為壞賬，帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部因素。

1.中小外貿(mào)企業(yè)規(guī)模小，信息透明度低，信用等級(jí)低。如前文所述中小外貿(mào)企業(yè)資金來(lái)源很大程度上依靠銀行，而大多數(shù)的中小外貿(mào)企業(yè)不對(duì)外公開財(cái)務(wù)報(bào)表，存在銀企關(guān)系不對(duì)稱和逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn)。銀行為了降低風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)中小企業(yè)借款設(shè)立了較高門檻。中小外貿(mào)企業(yè)資信水平低、管理水平不高，固定資產(chǎn)少，難以提供融資所需的抵押和有效擔(dān)保。即使被接受，這些抵押物的折價(jià)也相當(dāng)?shù)停氲慕鹑跈C(jī)構(gòu)反映貸款額與抵押物的價(jià)值之比低于50%，而以設(shè)備作抵押物的，獲得的貸款金額甚至只有設(shè)備原價(jià)值的約10%，一些金融機(jī)構(gòu)根本就不接受申請(qǐng)。

2.中小外貿(mào)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。部分中小外貿(mào)企業(yè)在籌資過(guò)程中為了降低融資成本多采用債務(wù)融資，忽視了融資結(jié)構(gòu)問(wèn)題，認(rèn)為只要能籌得資金即可，由此致使公司資產(chǎn)負(fù)債率在50%以上，負(fù)債期限安排不合理，增加了公司支付利息的壓力。公司償債壓力過(guò)大，由此引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)管理制度不健全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。中小外貿(mào)企業(yè)由于規(guī)模較小，財(cái)會(huì)部門設(shè)置簡(jiǎn)單，企業(yè)管理人員缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒有建立對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析與控制的專門機(jī)構(gòu)，簡(jiǎn)單地要求會(huì)計(jì)部門承擔(dān)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析職責(zé)，有的會(huì)計(jì)部門也沒有健全的會(huì)計(jì)核算體系，會(huì)計(jì)資料不齊全、記賬不規(guī)范，內(nèi)部控制制度不健全，資金管理混亂、使用效率低下，從而很難進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防范。

三、中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。通過(guò)專業(yè)機(jī)構(gòu)，及時(shí)、全面獲取海外交易客戶的資信狀況、償付能力，對(duì)于往來(lái)客戶根據(jù)對(duì)其的調(diào)查建立信用檔案，并對(duì)其信用狀況進(jìn)行評(píng)級(jí)，給予不同信用期限。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)，須經(jīng)管理層批準(zhǔn)。同時(shí)強(qiáng)化業(yè)務(wù)員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。多數(shù)中小外貿(mào)企業(yè)中業(yè)務(wù)員為了增加業(yè)績(jī)，重點(diǎn)關(guān)注訂單數(shù)量與額度，忽視后期賬款的追回工作。中小外貿(mào)企業(yè)由于自身規(guī)模、人力、財(cái)務(wù)的限制，很難設(shè)立專門信用管理部門，而外貿(mào)業(yè)務(wù)員全程負(fù)責(zé)客戶的聯(lián)系、合同的簽訂、貨物的出口，對(duì)于客戶和訂單的情況比較了解，因此企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)業(yè)務(wù)員的信用管理意識(shí)，提升他們的信用管理能力，并將收賬、催賬作為一項(xiàng)業(yè)績(jī)考核內(nèi)容，使得業(yè)務(wù)員主動(dòng)從客戶信用調(diào)查、合同簽訂、賬款回收這事前、事中、事后三方面對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（二）優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，拓寬融資渠道。根據(jù)優(yōu)序融資理論，企業(yè)融資的順序依次為內(nèi)源融資、債務(wù)融資、股權(quán)融資。因此中小外貿(mào)企業(yè)首先還是要不斷提高自身盈利能力，積累內(nèi)源資金。目前我國(guó)中小外貿(mào)企業(yè)籌資主要來(lái)源于債務(wù)融資，不論是銀行借款還是民間借貸，都要按資金需求量和用資時(shí)間來(lái)確定合適的籌資規(guī)模和期限，短期與長(zhǎng)期借款合理配合，降低資產(chǎn)負(fù)債率，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。同時(shí)要規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿，增加透明度，與銀行建立長(zhǎng)期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，按期償還債務(wù)。采用多元化的融資方式，充分利用信用證、進(jìn)口押匯、出口押匯、打包貸款等新型國(guó)際貿(mào)易融資方式緩解資金困境；依靠其上游大型制造商的信用實(shí)力進(jìn)行供應(yīng)鏈融資獲得發(fā)展所需資金。

（三）控制資金占用量，保持資金流動(dòng)性。一方面，控制應(yīng)收賬款與預(yù)付賬款數(shù)量，合同簽訂過(guò)程中增加預(yù)收賬款比例談判。對(duì)于應(yīng)收賬款要及時(shí)催收，建立合理的壞賬準(zhǔn)備預(yù)提制度。另一方面，根據(jù)訂單量增加企業(yè)存貨，選擇信譽(yù)好的優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商同時(shí)做好貨物質(zhì)量檢查，及時(shí)交貨，以防因違約造成存貨的積壓，占用過(guò)多流動(dòng)資金。此外還要做好預(yù)算編制工作，保持流動(dòng)資金合理持有量，以應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況。

（四）加強(qiáng)出口結(jié)算方式的靈活性，多種結(jié)算方式相結(jié)合。隨著競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈，利潤(rùn)空間的縮小，產(chǎn)品差異化變小，外貿(mào)企業(yè)力爭(zhēng)在結(jié)算方式上獲得優(yōu)勢(shì)來(lái)留住客戶，貨到付款、遠(yuǎn)期付款交單、遠(yuǎn)期承兌交單以及延期付款信用證成為目前中小外貿(mào)企業(yè)出口結(jié)算的常見方式。然而進(jìn)口商信用度下降、人民幣升值的壓力、企業(yè)流動(dòng)資金不足也增加了中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此中小外貿(mào)企業(yè)在出口選擇計(jì)價(jià)貨幣時(shí)要選擇對(duì)交易有利的貨幣。同時(shí)要采用多元化的結(jié)算方式，例如采用信用證與托收、信用證與匯付相結(jié)合的方式，還需要重點(diǎn)考慮國(guó)際保理業(yè)務(wù)、福費(fèi)廷和銀行保函等附屬結(jié)算方式降低收匯風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，由于中小外貿(mào)企業(yè)規(guī)模、人力等限制，主要利用構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)向管理層匯報(bào)存在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過(guò)與出口信用保險(xiǎn)公司合作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的交易投保，以此來(lái)分散、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)原材料成本較高的產(chǎn)品，建立國(guó)外進(jìn)口商、國(guó)內(nèi)供應(yīng)商及自身共同承擔(dān)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的方式，提高采購(gòu)商預(yù)付款比例，加速資金和物流周轉(zhuǎn)，形成互惠互利、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的機(jī)制；最后，建立健全內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部監(jiān)督，不相容崗位相分離，各部門相互制約相互監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。Z

參考文獻(xiàn)：

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篇10

摘 要 出口是拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車之一,出口企業(yè)作為出口貿(mào)易的主體在對(duì)外貿(mào)易中常常會(huì)面臨各種各樣的收匯風(fēng)險(xiǎn)。本文就我國(guó)貿(mào)易現(xiàn)狀下各類收匯風(fēng)險(xiǎn)的形成原因以及針對(duì)這些成因外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該采取的有效規(guī)避策略進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞 出口貿(mào)易 收匯風(fēng)險(xiǎn)

雖然2009年我國(guó)已成為世界第一出口大國(guó),但一個(gè)不可忽視的問(wèn)題是我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的壞賬率居高不下,近年來(lái)一直徘徊在3%左右的水平,是發(fā)達(dá)國(guó)家的十倍以上。從微觀層面看,我國(guó)出口企業(yè)中絕大部分是抗風(fēng)險(xiǎn)能力較低的中小企業(yè),因此強(qiáng)化出口企業(yè)收匯風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),建立起一套先進(jìn)的信用管理制度,將是決定每個(gè)企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。

一、出口貿(mào)易中收匯風(fēng)險(xiǎn)的形成原因分析

收匯風(fēng)險(xiǎn)是指由于進(jìn)口方延遲付款而造成利息損失及壞賬損失的可能性。對(duì)照出口業(yè)務(wù)的基本流程,造成出口商面臨收匯風(fēng)險(xiǎn)的原因包括:

1.對(duì)進(jìn)口商資信狀況掌握不充分,面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高

我國(guó)從事進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)多為中小企業(yè),對(duì)外國(guó)進(jìn)口商進(jìn)行詳細(xì)資信調(diào)查的難度大,成本高。而在企業(yè)內(nèi)部沒有專門對(duì)進(jìn)口商資信進(jìn)行管理的部門,對(duì)進(jìn)口商的資信狀況無(wú)法真正了解。

2.出于競(jìng)爭(zhēng)需要而過(guò)分遷就進(jìn)口方

我國(guó)出口的商品大多產(chǎn)品附加值及技術(shù)含量較低。為了應(yīng)對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)取訂單,相當(dāng)一部分出口企業(yè)不得不主要依靠低價(jià)格策略,或在結(jié)算方式、付款條件等方面遷就進(jìn)口商,以擴(kuò)大自身所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要的競(jìng)爭(zhēng)手段。

3.結(jié)算方式選擇不合理

國(guó)際貿(mào)易中常用的結(jié)算方式包括:賒銷、信用證、托收、匯付。在結(jié)算時(shí),出口商未能根據(jù)進(jìn)口商不同的商業(yè)信用選擇合適的結(jié)算方式,運(yùn)用有效的風(fēng)險(xiǎn)保障手段,由此導(dǎo)致潛在的收匯風(fēng)險(xiǎn)。

4.出口合同缺陷造成的收匯風(fēng)險(xiǎn)

出口合同是出口企業(yè)與進(jìn)口商簽訂的具有法律效力的產(chǎn)品或服務(wù)書面的買賣合同。如果合同簽訂不規(guī)范,可能會(huì)在解決日后的貿(mào)易糾紛過(guò)程中埋下隱患。而不重視合同、所簽合同缺乏規(guī)范性幾乎是我國(guó)出口企業(yè)的通病。

5.出口產(chǎn)品質(zhì)量造成的收匯風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)口商對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量有自己的要求,出口企業(yè)在備貨和交貨時(shí),應(yīng)完全遵循合同或信用證中有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量等的約定。當(dāng)前,部分出口企業(yè)盲目追求數(shù)量的擴(kuò)張,輕視產(chǎn)品質(zhì)量的提高,加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,出口產(chǎn)品因質(zhì)量低劣而遭外商退貨、索賠和拒付的情況時(shí)有發(fā)生。

二、出口企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

1.建立規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度

(1)設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門

企業(yè)必須建立專門的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門,對(duì)客戶實(shí)行統(tǒng)一管理。信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門獨(dú)立地承擔(dān)客戶資信信息開發(fā)與管理,應(yīng)收帳款管理與監(jiān)控以及拖欠帳款的催收等基本職能,對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控,科學(xué)地評(píng)價(jià)銷售風(fēng)險(xiǎn)。

(2)建立三項(xiàng)基本風(fēng)險(xiǎn)管理制度

第一,建立客戶資信管理制度。客戶資信管理是指以客戶資信管理為核心,實(shí)施一套防范和控制客戶風(fēng)險(xiǎn)的管理方法,如對(duì)客戶信用信息的收集調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,建立完整的數(shù)據(jù)庫(kù),進(jìn)行資信調(diào)查等。

第二,建立客戶授信制度。交易過(guò)程中,出口企業(yè)必須制訂和執(zhí)行一套科學(xué)的審批方法和程序,對(duì)客戶銷售信用條件進(jìn)行審查,對(duì)信用額度進(jìn)行控制。通過(guò)這項(xiàng)制度,可以明確和規(guī)范與客戶間的信用關(guān)系,降低逾期應(yīng)收帳款的發(fā)生率。

第三,建立應(yīng)收帳款監(jiān)控制度。出口企業(yè)應(yīng)定期核查應(yīng)收帳款回收情況。貨物一經(jīng)發(fā)出,就將應(yīng)收賬款列入信用管理檔案,進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控;及時(shí)督促業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)與客戶的聯(lián)系與溝通,力爭(zhēng)讓客戶早日付款;一旦形成了應(yīng)收帳款,應(yīng)積極進(jìn)行追討。

2.選擇合適的結(jié)算方式

出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)所處的具體情況,確定合理的結(jié)算方式。目前,最保險(xiǎn)的收匯方式是先付款后發(fā)貨的T/T 結(jié)算,但其競(jìng)爭(zhēng)力較差。其次是選擇信用證結(jié)算,因?yàn)樾庞米C依據(jù)的是銀行信用,信用遠(yuǎn)比進(jìn)口企業(yè)的信用級(jí)別高。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高但有利于促成交易的D/P、D/A等方式有時(shí)也可根據(jù)實(shí)際情況選用。對(duì)于延期付款方式則應(yīng)謹(jǐn)慎從事。

3.簽訂規(guī)范的出口合同

出口企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照法律法規(guī)、國(guó)際條約或國(guó)際慣例訂立合同,并加強(qiáng)對(duì)合同的審核、審批和管理。所簽出口合同的條款應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)、周密、清晰、準(zhǔn)確、完整,切忌有模糊不清、模棱兩可或自相矛盾以及無(wú)法做到的條款。另外,所有與交易相關(guān)的修改必須保留相應(yīng)的證據(jù),便于以后有據(jù)可查。

4.提高產(chǎn)品質(zhì)量

產(chǎn)品質(zhì)量的優(yōu)劣是能否安全收匯的重要條件。因此,出口企業(yè)都把提高產(chǎn)品質(zhì)量,力爭(zhēng)以質(zhì)取勝作為非價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的重要組成部分。為了使出口產(chǎn)品的質(zhì)量適應(yīng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的需要,符合合同規(guī)定,在出口產(chǎn)品的生產(chǎn)、運(yùn)輸、存儲(chǔ)、銷售過(guò)程中,必須加強(qiáng)質(zhì)量的全面管理,嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。

5.投保出口信用保險(xiǎn)、參與國(guó)際保理

出口信用保險(xiǎn)是一國(guó)政府以財(cái)政資金做后盾,由專門保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)向出口企業(yè)提供的保證其收匯安全的一種風(fēng)險(xiǎn)保障制度。出口企業(yè)投保后,其在托收業(yè)務(wù)中面臨的收匯風(fēng)險(xiǎn)可以安全有效地轉(zhuǎn)移給出口信用保險(xiǎn)機(jī)構(gòu),由其負(fù)責(zé)并承擔(dān)安全收匯的風(fēng)險(xiǎn)。

保理是保理商向出口企業(yè)提供進(jìn)口商的資信調(diào)查,承擔(dān)100%的信用風(fēng)險(xiǎn),擔(dān)保應(yīng)收帳款的催收和追償、資金融通和財(cái)務(wù)管理的一種綜合性財(cái)務(wù)服務(wù)。如果進(jìn)口商到期無(wú)力付款,進(jìn)口保理商在應(yīng)收賬款到期后的某個(gè)約定時(shí)間將賠付出口企業(yè)。

參考文獻(xiàn):

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