導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的生產(chǎn)生活對(duì)電力的需求量越來越多。電力工程是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工程項(xiàng)目，在該項(xiàng)目建設(shè)的過程中經(jīng)常會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，影響到整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是電力工程項(xiàng)目中比較常見的一種風(fēng)險(xiǎn)，為了降低審計(jì)部門的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)效果的合理性，需要電力公司能夠根據(jù)自身的工程實(shí)際營造良好的審計(jì)環(huán)境，更好地完成電力工程項(xiàng)目的審計(jì)工作。文章主要針對(duì)當(dāng)前電力工程項(xiàng)目中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出了相應(yīng)的防范措施，希望能夠給相關(guān)人士提供一定的借鑒性。

關(guān)鍵詞：

電力工程項(xiàng)目；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析

1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

相比其他工程項(xiàng)目來說，電力工程項(xiàng)目具有施工難度大，工期長(zhǎng)，涉及其他方面比較多，這就使得電力工程中出現(xiàn)很多不確定因素，這些因素可能會(huì)對(duì)電力工程建設(shè)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除了工程建設(shè)本身的因素外，社會(huì)因素、經(jīng)濟(jì)因素、審計(jì)自身的因素都可能會(huì)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，審計(jì)自身的因素主要包括審計(jì)人員的專業(yè)水平、職業(yè)素質(zhì)、審計(jì)程序、審計(jì)方式等方面，社會(huì)因素和經(jīng)濟(jì)因素主要表現(xiàn)在審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性、會(huì)計(jì)的工作手段以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等方面。此外，被審計(jì)客體的因素主要包括參與工程建設(shè)的部門、利潤(rùn)方面等，都可能出現(xiàn)信息失真的情況。上述這些因素都是目前比較常見的電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，作為施工單位應(yīng)該結(jié)合自身的工程情況對(duì)這些審計(jì)影響因素進(jìn)行深入分析并做好防范措施。審計(jì)工作是電力工程建設(shè)中十分重要的組成部分。在整個(gè)審計(jì)的過程中，會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一個(gè)就是轉(zhuǎn)嫁給審計(jì)部門承擔(dān)，一個(gè)就是出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)延遲。由于這兩個(gè)情況的存在帶給審計(jì)工作更多的挑戰(zhàn)，電力部門應(yīng)該加強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2電力工程項(xiàng)目審計(jì)中防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

2.1營造良好的審計(jì)環(huán)境

為了進(jìn)一步提高電力工程項(xiàng)目審計(jì)工作的科學(xué)性，需要營造良好的審計(jì)環(huán)境，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。第一，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的宣傳力度，使上下部門都能夠了解審計(jì)工作的作用，能夠提高對(duì)審計(jì)工作的重視程度。第二，審計(jì)人員和被審計(jì)人員之間的關(guān)系是緊密相連的，所以被審計(jì)人員應(yīng)該積極地參與到審計(jì)工作中來，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的理解，并能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)找到解決的辦法，自覺遵守審計(jì)規(guī)范。第三，在審計(jì)工作完成之后，審計(jì)人員還應(yīng)該開展定期回訪工作，檢查審計(jì)效果的同時(shí)征求相關(guān)的意見，并積極地落實(shí)好審計(jì)建議。不斷地改善審計(jì)環(huán)境，減少外界環(huán)境對(duì)審計(jì)工作的影響，這也是減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。

2.2開展全過程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，有效提高審計(jì)監(jiān)督效果

2.2.1事前審計(jì)是保證工程投資效益的前提

在事前審計(jì)中最為主要的就是設(shè)計(jì)階段的審計(jì)以及工程招投標(biāo)階段的審計(jì)。其中設(shè)計(jì)階段的審計(jì)則是整個(gè)電力工程審計(jì)的重要階段，通常來說決定了工程造價(jià)的百分之九十。值得注意的是一旦初期概算超過預(yù)期費(fèi)用，就會(huì)使整個(gè)工程造價(jià)過程產(chǎn)生不良影響，同時(shí)各個(gè)施工階段的費(fèi)用也難以控制，最終導(dǎo)致實(shí)際工程成本超過預(yù)算費(fèi)用。所以說電力部門應(yīng)該增強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理，科學(xué)控制工程造價(jià)。在復(fù)雜的電力工程建設(shè)初期，工程項(xiàng)目招投標(biāo)是十分重要的環(huán)節(jié)，但是目前招投標(biāo)過程中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些問題影響著工程審計(jì)工作。特別是對(duì)電力工程中隱蔽工程的招投標(biāo)工作更應(yīng)該加強(qiáng)重視。

2.2.2事中控制是做好工程審計(jì)的關(guān)鍵

事中控制主要就是對(duì)施工階段的審計(jì)控制。作為電力部門應(yīng)該落實(shí)好相關(guān)的控制人員，明確人員的主要工作和職責(zé)，同時(shí)為了保證事中控制的順利進(jìn)行，應(yīng)該由專門的人員對(duì)其施工過程進(jìn)行跟蹤控制，一旦發(fā)現(xiàn)偏差就需要及時(shí)進(jìn)行糾正，進(jìn)而保證投入的資金能夠正確使用。在開工之前管理部門應(yīng)該對(duì)施工圖紙進(jìn)行審閱，對(duì)其中可能存在的問題提出相應(yīng)的解決方案，盡量避免在施工過程中出現(xiàn)變更的情況，使得工程造價(jià)增加，給施工單位帶來經(jīng)濟(jì)損失。在施工過程中，施工單位應(yīng)該對(duì)不同階段的施工資料進(jìn)行保存，并對(duì)其進(jìn)行結(jié)算及時(shí)上交給審計(jì)部門，提高審計(jì)工作的速度和質(zhì)量。

2.2.3工程事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的最后保證

第一，審計(jì)部門必須對(duì)工程建設(shè)的“工期、質(zhì)量、投資”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況逐一進(jìn)行審查。審查施工單位是否有效控制施工費(fèi)用，工程質(zhì)量是否達(dá)到合同的約定；審查工程項(xiàng)目是否按施工圖紙進(jìn)行施工，有無未完工報(bào)審工程結(jié)算或偷工減料現(xiàn)象；對(duì)工程量的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，確保工程量的真實(shí)準(zhǔn)確性，避免因施工單位預(yù)算員做結(jié)算時(shí)有意加大和重復(fù)計(jì)算工作量而造成損失。第二，審查工程決算書的編制及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比例是否符合規(guī)定。在審計(jì)中，查看定額編號(hào)、工程項(xiàng)目名稱及規(guī)格，把好定額套用審核關(guān)；看清定額的工作內(nèi)容和材料含量，防止工程高套定額子目或已綜合的價(jià)格卻又分成幾個(gè)子目重復(fù)計(jì)算，計(jì)取費(fèi)用。第三，審查工程項(xiàng)目中建筑材料用量及價(jià)差的準(zhǔn)確性，檢查隱蔽工程記錄及設(shè)計(jì)變更簽證單。在工作中往往會(huì)遇到工程項(xiàng)目中所用材料的質(zhì)量、規(guī)格及型號(hào)與工程結(jié)算中的材料根本不符，出現(xiàn)以假亂真、以次充好的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程質(zhì)量的整體效果差，縮短了電力設(shè)施的使用壽命。而隱蔽工程的簽證更是經(jīng)常引起爭(zhēng)議，簽證人員往往在重視技術(shù)及工期的前提下，忽視了計(jì)費(fèi)問題，出現(xiàn)了定額中涵蓋簽證內(nèi)容的現(xiàn)象。這些項(xiàng)目都需要重點(diǎn)進(jìn)行審查。

2.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行層層管控

針對(duì)工程結(jié)算應(yīng)該先進(jìn)行審核，并留下相關(guān)的審計(jì)記錄，然后再送交給審計(jì)部門。某些電力企業(yè)在開展審計(jì)工作時(shí)，由于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不夠，沒有對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行科學(xué)地審核，導(dǎo)致審計(jì)部門的工作量增大，影響到審計(jì)效果，通常來說一項(xiàng)工程經(jīng)過審計(jì)部門審計(jì)之后的工程結(jié)算造價(jià)都會(huì)比工程單位的報(bào)價(jià)少百分之二十到百分六十。經(jīng)過相關(guān)的改革之后，先由監(jiān)理部門以及工程管理部門對(duì)工程結(jié)算先進(jìn)行審核，然后經(jīng)由審計(jì)部門審核把關(guān)，這樣能夠有效減少審計(jì)工作的誤差率，提高了審計(jì)工作的效率，進(jìn)而避免了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)電力工程的影響。

2.4提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

作為審計(jì)人員是審計(jì)工作的主體，不僅本身應(yīng)該具備專門的審計(jì)知識(shí)還應(yīng)該具有強(qiáng)烈的責(zé)任心，能夠積極面對(duì)審計(jì)過程中出現(xiàn)的困難。電力部門為了提高審計(jì)工作的質(zhì)量，必須提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使審計(jì)人員能夠具備良好的職業(yè)道德，同時(shí)審計(jì)人員還應(yīng)該在具體的審計(jì)工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，熟悉電力工程的所有流程，對(duì)電力工程中的每個(gè)細(xì)節(jié)都能夠有所掌握，對(duì)電力工程中各個(gè)施工環(huán)節(jié)的定額套用以及結(jié)算進(jìn)行綜合分析判斷。此外，外部環(huán)境的變化對(duì)審計(jì)工作具有一定的影響，所以審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境來運(yùn)用新知識(shí)、新技能以及新法規(guī)來解決可能出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)束語

綜上所述，文章主要分析了電力工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因和相應(yīng)的處理措施。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)電力工程項(xiàng)目中是客觀存在的，為了能夠有效地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)電力工程項(xiàng)目的影響，電力部門必須對(duì)其進(jìn)行深入地分析和正確的評(píng)價(jià)，結(jié)合工程實(shí)際總結(jié)出有效的防范措施和控制手段，科學(xué)地評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)以及可能的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而保證審計(jì)工作的真實(shí)性和公正性。作為審計(jì)人員應(yīng)該積極地利用自身的專業(yè)能力探索審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的研究，盡量減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不良影響。

作者：龍鋼 單位：國網(wǎng)益陽供電分公司審計(jì)部

參考文獻(xiàn)

[1]丁繼明.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與防范[J].中國審計(jì)，2014（3）：52-63.

篇2

Abstract： Based on the analysis of the importance of project final accounts auditing， this paper identifies the audit risk factors in project accounting practice and discusses the present situation and problems of different types of construction contract audit risks. Finally， approaches to avoid project audit risks are researched. It is hoped that this issue can arouse the concern and attention of related personnel， in order to minimize the level of project audit risk.

關(guān)鍵詞：工程決算；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；回避風(fēng)險(xiǎn)

Key words： project final accounts；audit risk；risk avoidance

中D分類號(hào)：F239.63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）06-0019-02

0 引言

工程項(xiàng)目決算審計(jì)除需要針對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)程序、相關(guān)財(cái)務(wù)收支、建設(shè)資金投入運(yùn)用情況、以及建設(shè)項(xiàng)目效益水平等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)以外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注工程決算造價(jià)的審計(jì)。由此可見，工程合同在工程決算審計(jì)中有著非常重要的意義。但當(dāng)前工程決算審計(jì)行為中，受到多方因素的影響，審計(jì)工作開展中存在大量的風(fēng)險(xiǎn)因素，若不及時(shí)進(jìn)行處理可能對(duì)工程項(xiàng)目決算質(zhì)量產(chǎn)生極為不良的影響。如何準(zhǔn)確識(shí)別工程決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行有效回避，已成為各方人員高度重視的課題之一。

1 工程決算審計(jì)重要性分析

工程項(xiàng)目承包合同是承包商與業(yè)主方為完成約定工程項(xiàng)目施工內(nèi)容而對(duì)雙方權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行約定的書面證明。工程項(xiàng)目承包合同直接關(guān)系著工程建設(shè)的進(jìn)度、投資以及質(zhì)量效益水平，為竣工決算提供了重要的依據(jù)于支持，必須引起管理人員的高度重視。工程決算審計(jì)的基本工作流程如下圖所示（見圖1）。既往工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中表明，施工合同中相關(guān)條款所涉及內(nèi)容若不夠嚴(yán)謹(jǐn)與規(guī)范或存在歧義，合同在執(zhí)行中極易發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，產(chǎn)生不良影響。工程項(xiàng)目竣工后，施工雙方需要共同參與工程決算審核作業(yè)。在工程決算審計(jì)行為中不難發(fā)現(xiàn)，一些工程項(xiàng)目建設(shè)單位缺乏對(duì)合同管理重要性的認(rèn)識(shí)，施工合同存在先天性缺陷，對(duì)具體條款與內(nèi)容的約定不夠充分與全面，進(jìn)而導(dǎo)致合同在執(zhí)行中約束力受到不良影響。從這一角度上來說，在工程項(xiàng)目決算實(shí)踐中，必須通過以施工合同為主體的審計(jì)作業(yè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)與缺陷，以提高工程安全性水平。審計(jì)工作的主要目的如下圖所示（見圖2）。

2 工程決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

工程決算審計(jì)的基本階段與流程如下圖所示（見圖3）。結(jié)合圖3，在對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)的過程中，要求建設(shè)單位所上報(bào)相關(guān)資料信息清晰且完整，手續(xù)完備，以確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。但結(jié)合既往相關(guān)資料來看，受施工方法現(xiàn)場(chǎng)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)隱蔽工程情況不明、工程監(jiān)理資料不全、材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)、工程材料質(zhì)量差異、施工合同自身漏洞、以及施工現(xiàn)場(chǎng)重大變更事項(xiàng)等相關(guān)因素的影響，導(dǎo)致建設(shè)方上報(bào)至決算審計(jì)小組的資料相對(duì)模糊，關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，甚至存在一定爭(zhēng)議，進(jìn)而導(dǎo)致工程決算審計(jì)存在大量的客觀風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，工程決算審計(jì)人員展開審計(jì)作業(yè)的過程中還缺乏對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的系統(tǒng)性了解，資料收集不齊全，作業(yè)時(shí)間不充分，業(yè)務(wù)水平欠缺等諸多問題，從而造成工程決算中面臨著巨大的審計(jì)主觀風(fēng)險(xiǎn)。

3 不同類型施工合同審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

工程項(xiàng)目所涉及到的合同主要有三種類型，其一是基于固定總價(jià)的合同，其二是基于調(diào)值總價(jià)的合同，其三是基于計(jì)量估價(jià)的合同。上述三種類型施工合同下在決算環(huán)節(jié)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不盡相同，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與處理措施也有一定差異。具體可以概括如下：

①針對(duì)采用固定總價(jià)合同的工程項(xiàng)目，在工程決算中若未涉及到項(xiàng)目變更，則合同總價(jià)不得隨意變更或調(diào)整，但也并非意味著放任自如。為回避此類工程項(xiàng)目審計(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)，決算人員首先應(yīng)當(dāng)審查工程是否嚴(yán)格按照施工圖要求展開施工作業(yè)。在此基礎(chǔ)之上，研究項(xiàng)目施工是否與現(xiàn)行技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及行業(yè)規(guī)范相契合。若發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目未能夠嚴(yán)格按照技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范展開作業(yè)，則意味著施工方存在違約行為，故在決算環(huán)節(jié)中就可以對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行調(diào)整。如某采取固定總價(jià)合同的工程項(xiàng)目在工程決算中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某施工環(huán)節(jié)未能夠嚴(yán)格按照施工圖紙進(jìn)行施工，導(dǎo)致施工工序簡(jiǎn)化，工程量減少。針對(duì)該問題，決算人員對(duì)工程合同總價(jià)進(jìn)行調(diào)整，核減工程造價(jià)25萬元，起到了保障建設(shè)方經(jīng)濟(jì)效益的目的。

②針對(duì)采用調(diào)值總價(jià)合同的工程項(xiàng)目，在工程決算環(huán)節(jié)中會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生影響的因素主要包括以下幾個(gè)方面，第一是工程量，第二是工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，第三是材料單價(jià)。一般來說，工程量不會(huì)在合同中簽死，因此可以直接根據(jù)施工圖、施工現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等一手資料對(duì)工程量進(jìn)行直接計(jì)算，而施工合同中則多會(huì)明確工程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及材料單價(jià)。從材料單價(jià)的角度上來說，主要涉及到以下兩種情況，第一是材料單價(jià)固定，則不對(duì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整處理，第二是材料單價(jià)相對(duì)固定，但在超過風(fēng)險(xiǎn)范圍（例如相應(yīng)材料市場(chǎng)單價(jià)變化幅度達(dá)到合同單價(jià)10.0%以上）的情況下可進(jìn)行調(diào)整。特別需要注意的一點(diǎn)是：若工程合同中有關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及材料單價(jià)的規(guī)定與招投標(biāo)文件規(guī)定存在差異，則應(yīng)當(dāng)以招投標(biāo)文件規(guī)定為依據(jù)，對(duì)合同中因不合理?xiàng)l款所造成的工程造價(jià)費(fèi)用增加項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

③對(duì)采用計(jì)量估價(jià)合同的工程項(xiàng)目，為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最關(guān)鍵內(nèi)容是對(duì)工程量進(jìn)行審計(jì)，以施工圖為依據(jù)進(jìn)行工程量清單編制工作。為回避此類工程項(xiàng)目實(shí)施中的風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是審查施工作業(yè)是否嚴(yán)格按照施工圖要求展開，若存在偷工減料的問題，決算人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)工程量進(jìn)行核減，以起到降低工程造價(jià)的目的。如針對(duì)某公路工程建設(shè)項(xiàng)目，該工程項(xiàng)目所采用合同為計(jì)量估價(jià)形式。根據(jù)該工程項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，以水穩(wěn)層施工作為審計(jì)重點(diǎn)，由決算人員匯同施工方、監(jiān)理方、業(yè)主方負(fù)責(zé)人對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行隨機(jī)采點(diǎn)取樣，取樣結(jié)果顯示施工現(xiàn)場(chǎng)水穩(wěn)層厚度平均為16.0cm，低于設(shè)計(jì)方案中20.0cm的要求，因此的按照4.0cm厚度對(duì)工程量進(jìn)行折減，同時(shí)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

4 工程決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)回避途徑

工程項(xiàng)目決算審計(jì)最理想的結(jié)果是在回避工程合同風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的科學(xué)核減。從這一角度上來說，在工程決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的回避方面，可采取的途徑有以下幾個(gè)方面：①合理確定可接受最低贏利范圍。工程決算審計(jì)作業(yè)開展中必須綜合考慮投標(biāo)施工企業(yè)的成本，在此基礎(chǔ)之上約定一定范圍的浮動(dòng)，以確保施工企業(yè)最低贏利標(biāo)準(zhǔn)。一旦企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)可接受最低贏利范圍，可能誘發(fā)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)工程項(xiàng)目而言產(chǎn)生各種安全隱患。審計(jì)工作的關(guān)鍵是避免上述問題的發(fā)生。因此，工程決算審計(jì)必須保證參與主體最低贏利范圍的可靠性。針對(duì)施工方所提出的各種讓利條件必須進(jìn)行準(zhǔn)確審核，以起到嚴(yán)格控制履約風(fēng)險(xiǎn)的目的。特別是針對(duì)一些招標(biāo)文件中注明施工方需墊付資金進(jìn)行施工的情況，應(yīng)當(dāng)在工程施工合同中加以明確約定，建議通過引入擔(dān)保條款或加入銀行履約保函的方式降低糾紛事件發(fā)生的可能性。但對(duì)于建設(shè)方而言，上述行為屬于霸王條款，應(yīng)當(dāng)在實(shí)踐中加以杜絕。②通過工程保險(xiǎn)對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。工作人員應(yīng)當(dāng)通過在施工合同中增加索賠條款的方式減少實(shí)際施工中應(yīng)施工方主管疏忽或其他人為因素對(duì)建設(shè)單位所造成的不良影響，以起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。但索賠條款的設(shè)置僅能夠?qū)Σ糠挚杀苊鈸p失進(jìn)行控制，對(duì)不可抗力所致?lián)p失無法起到滿意效果。為實(shí)現(xiàn)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)的回避，關(guān)鍵是引入工程保險(xiǎn)措施，針對(duì)工程項(xiàng)目的承包方式承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，避免被保險(xiǎn)人因發(fā)生事故并且造成損失后出現(xiàn)相互追責(zé)的問題，同時(shí)也能夠?yàn)闆Q算環(huán)節(jié)的投資控制提供重要依據(jù)。如某地鐵工程隧道緊急通道施工時(shí)，冷凍土層融化，上部地面出現(xiàn)裂縫，并發(fā)展為沉陷。該工程由xx公司投資建設(shè)，xx公司總承包。其中隧道旁通道工程建安一切險(xiǎn)由xx保險(xiǎn)公司聯(lián)合承保，總保額為25.35億元，附加第三責(zé)任險(xiǎn)最高額為1000萬元，保險(xiǎn)期限為施工期。該問題出現(xiàn)后，對(duì)于受損第三人申報(bào)的損失，保險(xiǎn)聯(lián)合體派出理賠小組核實(shí)，與受損企業(yè)、受損居民達(dá)成定損協(xié)議，最終由保險(xiǎn)各方簽訂賠付協(xié)議，按照第三責(zé)任險(xiǎn)最高額1000萬元進(jìn)行賠付，使總包人和分包人的意外事故風(fēng)險(xiǎn)有效轉(zhuǎn)移給了保險(xiǎn)公司，避免了工程建設(shè)方的經(jīng)濟(jì)損失。

5 結(jié)束語

近年來，政府相關(guān)部門針對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目所投入的建設(shè)資金規(guī)模不斷擴(kuò)大與提升，進(jìn)而導(dǎo)致工程決算所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。如何提高對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督管理水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，已成為工程項(xiàng)目相關(guān)審計(jì)人員高度重視的課題之一。本文即重點(diǎn)就工程決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)因素進(jìn)行闡釋，并就回避風(fēng)險(xiǎn)的具體途徑進(jìn)行研究，望引起各方重視。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅永洪，羅采林.國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)與單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)的異同及建議[J].財(cái)經(jīng)界，2014（9）：237，239.

[2]劉森林.對(duì)某基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)踐的分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（16）：207-209.

篇3

關(guān)鍵詞：組織審計(jì)模式；工程造價(jià)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；控制

伴隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面飛速發(fā)展，工程項(xiàng)目建設(shè)也迎來了全新的發(fā)展機(jī)遇，越來越多的工程項(xiàng)目正在我國各地如火如荼地開展建設(shè)，而工程造價(jià)審計(jì)則是確保工程項(xiàng)目整體質(zhì)量的關(guān)鍵一環(huán)。目前在我國工程造價(jià)審計(jì)工作當(dāng)中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，給工程項(xiàng)目以及投資等方面造成一定威脅，因此本文將以此為背景，重點(diǎn)圍繞組織審計(jì)模式下的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制進(jìn)行簡(jiǎn)要探究分析。

一、組織審計(jì)的簡(jiǎn)要概述

1.概念定義

所謂的組織審計(jì)具體來說就是，根據(jù)國家授予其權(quán)利審計(jì)機(jī)關(guān)將具有資質(zhì)認(rèn)定的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，或擁有國家法定認(rèn)可從事審計(jì)工作事項(xiàng)的專業(yè)人員組織，為能夠有效解決任務(wù)與力量不相符問題而開展的一系列國家審計(jì)活動(dòng)。因此組織審計(jì)簡(jiǎn)單來說就是由審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭，組織社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)以及相關(guān)專業(yè)審計(jì)人員參與審計(jì)的活動(dòng)。①

2.審計(jì)對(duì)象

在組織審計(jì)當(dāng)中主要包括審計(jì)主體與審計(jì)客體兩大部分。其中審計(jì)對(duì)象為審計(jì)客體，通常情況下在工程項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)中審計(jì)主體為國家審計(jì)機(jī)關(guān)以及各協(xié)審單位，而審計(jì)客體為建設(shè)單位與施工單位。在審計(jì)客體當(dāng)中主要與對(duì)其建設(shè)與工程竣工的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，具體來說審計(jì)工作包括現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察、工程設(shè)計(jì)、工程施工監(jiān)理、工程材料設(shè)備等各單位部分與工程投資項(xiàng)目直接相關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，而這也是始終貫穿于整體工程項(xiàng)目當(dāng)中至關(guān)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。

二、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.工程項(xiàng)目復(fù)雜難度大

當(dāng)前工程項(xiàng)目的規(guī)模正在不斷擴(kuò)大，許多大型甚至超大型工程項(xiàng)目也在火熱地開展建設(shè)，而工程項(xiàng)目建設(shè)本身是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，加之其投資規(guī)模龐大、建設(shè)工期長(zhǎng)，審計(jì)過程當(dāng)中涉及的領(lǐng)域、人員、機(jī)械設(shè)備數(shù)量等眾多，因此使得工程項(xiàng)目具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，而這也為工程造價(jià)審計(jì)工作帶來許多不確定因素，進(jìn)而大大增加了工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)人員專業(yè)性不足

在工程審計(jì)工作當(dāng)中，基層審計(jì)工作人員的工作量較為龐大，在繁重的工作量面前審計(jì)人員極有可能出現(xiàn)判斷失誤等情況。另外，部分審計(jì)人員缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)與審計(jì)業(yè)務(wù)技能，同時(shí)欠缺豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，尤其是在出現(xiàn)審計(jì)問題時(shí)，部分工作人員由于責(zé)任心不足等問題常常選擇隱瞞或者直接忽略問題，在很大程度上也增加了工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。②3.控制管理體制待完善在建設(shè)單位內(nèi)部當(dāng)中現(xiàn)有的質(zhì)量控制制度與工程管理制度還存在諸多問題與不足，控制管理體制待完善。在正式開展審計(jì)工作之前，部分審計(jì)人員未能夠充分做好前期的準(zhǔn)備工作，譬如搜集整理調(diào)查取證資料等；另外三級(jí)審核制度也尚未真正落實(shí)到位，使得審計(jì)記錄存在缺失和遺漏。而在工程項(xiàng)目管理當(dāng)中由于缺乏規(guī)范統(tǒng)一性，使得實(shí)際控制與管理工作流于形式，為工程造價(jià)審計(jì)工作埋下嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。4.審計(jì)方法缺乏合理性長(zhǎng)期以來，建設(shè)單位一直在不斷修改完善工程造價(jià)的計(jì)價(jià)規(guī)范，但在這一過程中使得建設(shè)方與施工方之間的利益矛盾日益加深，這也是工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一大重要內(nèi)容。特別是現(xiàn)階段我國在工程審計(jì)當(dāng)中主要采取事后審計(jì)措施，對(duì)送審資料的依賴性較大，而鑒于部分業(yè)務(wù)未能提交完整真實(shí)的報(bào)審資料，或是未能及時(shí)報(bào)審以及變更的工程造價(jià)設(shè)計(jì)，因此導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)結(jié)果與實(shí)際工程造價(jià)之間存在教大出入，大大影響了工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量。

三、組織審計(jì)模式下的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

1.堅(jiān)持公正客觀確保審計(jì)真實(shí)

建設(shè)單位首先需要保證自身提交的送審資料具有真實(shí)性和完整性。在將資料進(jìn)行送審上報(bào)之前需要由審計(jì)組對(duì)資料進(jìn)行清單編制，責(zé)令建設(shè)單位嚴(yán)格按照清單上的要求仔細(xì)搜集全部相關(guān)資料，之后再由建設(shè)單位對(duì)清單上的資料進(jìn)行清單與核實(shí)并直接報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)，而在此之后不允許私自對(duì)審計(jì)材料進(jìn)行補(bǔ)充。在此過程中值得注意的是，所有的送審材料必須為原件，若由于某些特殊情況無法提供原件時(shí)，則需要在提交的復(fù)印件當(dāng)中加蓋“與原件一致”字樣的圖章以確保送審資料的真實(shí)性。對(duì)于譬如施工洽商單等對(duì)工程造價(jià)有著重要影響的資料則需要統(tǒng)一進(jìn)行編號(hào)③；考慮到工程造價(jià)審計(jì)當(dāng)中需要牽涉眾多審計(jì)內(nèi)容與工作領(lǐng)域，因此需要審計(jì)人員積極與建設(shè)單位及涉及人員進(jìn)行交流與溝通，以便最終能夠得出真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。施工單位則需要通過建立健全約束機(jī)制，譬如聯(lián)合招標(biāo)與投標(biāo)管理部門建立黑名單或建設(shè)造價(jià)編制人員的個(gè)人誠信機(jī)制等杜絕施工單位弄虛作假，切實(shí)做好工程結(jié)算審計(jì)工作。

2.完善審計(jì)制度精選審計(jì)人員

在工程造價(jià)審計(jì)當(dāng)中需要結(jié)合實(shí)際情況不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度，并建設(shè)末位淘汰機(jī)制，擇優(yōu)挑選出相關(guān)協(xié)審單位并對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)化績(jī)效考核管理。對(duì)于協(xié)審單位，在每年考核當(dāng)中排名末位的單位責(zé)令其退出下一年度的工程項(xiàng)目審計(jì)工作，從而有效提升協(xié)審單位的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。另外還需要對(duì)相關(guān)審計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的資格審查，挑選具有多年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、擁有較高職業(yè)素養(yǎng)與審計(jì)業(yè)務(wù)能力的專業(yè)優(yōu)秀審計(jì)人員參與工程造價(jià)審計(jì)工作，以便有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)審計(jì)理念開展廉政教育

需要對(duì)相關(guān)審計(jì)人員開展廉政教育，以便能夠有效加強(qiáng)其審計(jì)理念。與此同時(shí)，審計(jì)人員自身也需要嚴(yán)格遵守國家制定的審計(jì)準(zhǔn)則，秉持著公正客觀的原則認(rèn)真遵守每一項(xiàng)審計(jì)紀(jì)律。為能夠進(jìn)一步確保工程造價(jià)審計(jì)工作的真實(shí)性與有效性，還需要積極邀請(qǐng)紀(jì)委、檢察院等組織機(jī)構(gòu)的相關(guān)工作人員對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全程的監(jiān)督檢查與管理，從而保障審計(jì)人員能夠堅(jiān)持依法審計(jì)、文明審計(jì)。審計(jì)人員自身也需要不斷加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)能力的訓(xùn)練，通過參與相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)、審計(jì)知識(shí)講座等方式，積極學(xué)習(xí)同行業(yè)優(yōu)秀審計(jì)人員的先進(jìn)工作經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)理念，以便能夠針對(duì)自身的不足和問題有針對(duì)性地進(jìn)行改善。

4.提升質(zhì)量管理優(yōu)化協(xié)同審計(jì)

在組織審計(jì)當(dāng)中審計(jì)主體主要為國家審計(jì)機(jī)關(guān)與協(xié)審單位，所謂的協(xié)審單位具體就是指接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托，具備國家資質(zhì)認(rèn)定能夠有效協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)完成工程項(xiàng)目審計(jì)工作的審計(jì)中介機(jī)構(gòu)。④因此需要對(duì)協(xié)審單位的業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范編制，并加強(qiáng)信息化管理，從而有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先需要充分結(jié)合工程造價(jià)審計(jì)的實(shí)際情況，明確審計(jì)主體安排委托的審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行補(bǔ)充完善；同時(shí)還需要對(duì)協(xié)審單位自身應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)職責(zé)進(jìn)行再次明確。另外，還需要建立審計(jì)項(xiàng)目的協(xié)審業(yè)務(wù)考核制度，將審計(jì)費(fèi)用與考核結(jié)果進(jìn)行直接掛鉤，并從中隨機(jī)抽取一部分審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查，一旦發(fā)現(xiàn)審計(jì)存在誤差等問題，立刻追究相關(guān)單位與人員的責(zé)任并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)厲處罰?？偠灾?，工程造價(jià)審計(jì)的根本目的在于能夠嚴(yán)格按照國家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，秉持著實(shí)事求是的態(tài)度真實(shí)完成工程造價(jià)，從而為工程能夠保質(zhì)保量的完成創(chuàng)造有利條件。因此針對(duì)當(dāng)前工程造價(jià)審計(jì)中存在的種種風(fēng)險(xiǎn)，本文結(jié)合組織審計(jì)的內(nèi)容提出需要完善審計(jì)制度、提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)、加強(qiáng)質(zhì)量管理等一系列方法措施，以便能夠有效幫助工程項(xiàng)目尋找出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與原因，進(jìn)而可以采取有效措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

作者:李鋒 單位:上海理工大學(xué)

引文注釋：

①彭紅濤，邱忠毅，姚新宇，程娉，朱敏.組織審計(jì)運(yùn)行模式下的建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究[J].施工技術(shù)，2011（04）:60-63.

②李延召，李明，司艷萍.基于組織審計(jì)模式下的建筑工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[J].項(xiàng)目管理技術(shù)，2016(04):77-81.

篇4

關(guān)鍵詞：高等院校；基建審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)分析

近年來，我國高校辦學(xué)規(guī)模呈現(xiàn)逐步擴(kuò)大的趨勢(shì)，很多高校對(duì)于基建項(xiàng)目的投資不斷增加，導(dǎo)致基建審計(jì)任務(wù)異常繁重。高校審計(jì)部門開展基建審計(jì)工作，對(duì)于基建工程節(jié)約成本、規(guī)范管理、保證工程質(zhì)量等方面有著重要的意義。由于高?；üこ汰h(huán)節(jié)復(fù)雜、時(shí)間較長(zhǎng)，加之高校審計(jì)部門在機(jī)構(gòu)編制、人員素質(zhì)、經(jīng)費(fèi)投入等因素的限制，導(dǎo)致基建工程面臨一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，分析當(dāng)前高?；üこ虒徲?jì)中存在的問題，制定相應(yīng)的防范措施尤為重要。

一、當(dāng)前高?；▽徲?jì)工作存在的問題

隨著高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，高?；竟こ添?xiàng)目逐年增多，但目前我國高?；▽徲?jì)工作還處于摸索階段，有待完善，在紀(jì)檢審計(jì)工作中面臨很多風(fēng)險(xiǎn)和問題，例如工程經(jīng)費(fèi)存在浪費(fèi)的問題，侵占、挪用公款和貪污受賄等問題時(shí)有發(fā)生。為保證工程質(zhì)量、控制成本、提高投資效益，加強(qiáng)高?；▽徲?jì)工作勢(shì)在必行。1.傳統(tǒng)審計(jì)方式收效甚微?，F(xiàn)在很多高校在基建審計(jì)過程中采用竣工結(jié)算審計(jì)法，由于基建工程周期長(zhǎng)、投資大、環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的竣工結(jié)算法已經(jīng)不能滿足基建審計(jì)工作的需要，這種秋后算賬的審計(jì)模式對(duì)于工程施工過程的管理和把握不到位，導(dǎo)致工程經(jīng)費(fèi)和資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，難以從根本有效控制工程項(xiàng)目成本，不能充分發(fā)揮其對(duì)基建項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督功能。其次，部分院校將一些大中型工程項(xiàng)目審計(jì)工作委托給一些社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，委托機(jī)制的不完善，信息的不對(duì)稱，會(huì)給高?；üこ處砀蟮娘L(fēng)險(xiǎn)。2.基建工程審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。人力資源是高校基建工程項(xiàng)目順利實(shí)施的關(guān)鍵，我國相關(guān)部門出臺(tái)的文件明確指出，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠的審計(jì)人員，人數(shù)不低于教職工總數(shù)的2‰，且審計(jì)隊(duì)伍由經(jīng)濟(jì)、管理、建設(shè)工程、法律、信息系統(tǒng)方面專業(yè)素質(zhì)的人員構(gòu)成，要具備相關(guān)的職業(yè)資格。但目前部分高校缺乏具備專業(yè)技術(shù)的審計(jì)人才，難以滿足高校基建工程審計(jì)工作的需要。部分院校審計(jì)人員是從其他部門調(diào)配過來兼職的，導(dǎo)致審計(jì)人員素質(zhì)不高，專業(yè)性不強(qiáng)，影響基建審計(jì)工作的推進(jìn)。其次，一些專業(yè)的審計(jì)人員在建設(shè)工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)與計(jì)量專業(yè)知識(shí)掌握上不夠扎實(shí)，涉獵知識(shí)范圍不夠廣泛，這也是制約審計(jì)工作的一方面原因。3.工程前期審計(jì)流于形式，沒有落到實(shí)處。目前，高?；üこ虒徲?jì)工作存在一個(gè)明顯的問題，就是工程前期審計(jì)工作流于形式，落實(shí)不力，主要體現(xiàn)在高校招投標(biāo)制度不完善，招投標(biāo)文件編制簡(jiǎn)單，內(nèi)容不夠全面，相關(guān)職能部門招投標(biāo)文件報(bào)審前，提前招標(biāo)公告，出售招標(biāo)文件。其次，部分招標(biāo)文件通過審批修改后，審計(jì)部門將原來錯(cuò)誤文件在招標(biāo)會(huì)上提供給評(píng)委的現(xiàn)象偶有發(fā)生，還有部分相關(guān)部門對(duì)招投標(biāo)文件擅自修改。甚至個(gè)別職能部門以種種理由，逃避前期審計(jì)、基建準(zhǔn)備審計(jì)、勘察設(shè)計(jì)審計(jì)等，導(dǎo)致審計(jì)工作難以落實(shí)。4.高校基建審計(jì)制度不夠完善。目前部分高校基建工程審計(jì)工作缺乏完善的制度保障，對(duì)于任何一項(xiàng)工作，制度是其開展的依據(jù)和保障，當(dāng)前高校紀(jì)檢審計(jì)制度不夠完善,缺乏實(shí)際的操作性，導(dǎo)致審計(jì)工作開展難度較大，工作不到位。具體表現(xiàn)在高?；üこ滩块T和審計(jì)部門的工作職責(zé)分配不清，審計(jì)工作不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。審計(jì)制度作為實(shí)施基建工程審計(jì)的核心內(nèi)容，對(duì)審計(jì)人員有著規(guī)范作用，是有效約束財(cái)務(wù)及審計(jì)部門的準(zhǔn)繩，將各部門工作范圍和權(quán)限進(jìn)行劃分和界定，合理控制審計(jì)工作的每個(gè)流程，保障基建工程審計(jì)工作落到實(shí)處。5.關(guān)于基建審計(jì)的監(jiān)督管理不到位。高校基建工程審計(jì)工作必須在嚴(yán)格的監(jiān)管下進(jìn)行，建筑部門和監(jiān)理單位要做好工程監(jiān)管，目前高?；▽徲?jì)工作存在責(zé)任追究不嚴(yán)格、監(jiān)管隨意性大等問題。例如招標(biāo)項(xiàng)目的合同中的重點(diǎn)內(nèi)容與招標(biāo)文件和投標(biāo)書重點(diǎn)內(nèi)容不一致，報(bào)審合同隨意性較大，內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)和全面，相關(guān)職能部門管理不到位，導(dǎo)致審計(jì)工作缺少監(jiān)管的支持，隨意性明顯。其次，高校對(duì)工程施工中的一些問題也沒有完善的追究制度，相關(guān)職能部門逃避責(zé)任。

二、基建審計(jì)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

1.基建審計(jì)的含義?；▽徲?jì)是基礎(chǔ)建設(shè)工程中一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)形式，它是社會(huì)或企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù),對(duì)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，制作審計(jì)報(bào)告，維護(hù)國家或企業(yè)、建設(shè)單位的合法權(quán)益，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，有效控制項(xiàng)目成本，提升投資效益，促進(jìn)監(jiān)督管理和廉政建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為。2.高校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義。風(fēng)險(xiǎn)是指客觀事物中的不確定因素，客觀事物中的不確定狀態(tài)分為很多種，導(dǎo)致的結(jié)果也有很多種，好的方面是獲得效益，不好的方面就是帶來損失?；▽徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指在建設(shè)工程審計(jì)過程中有很多風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)基建工程財(cái)務(wù)工作、工程施工、工程效益等方面都有著影響。高?；▽徲?jì)風(fēng)險(xiǎn),是指高?；A(chǔ)建設(shè)工程審計(jì)過程中的不確定狀態(tài)，這種不確定的風(fēng)險(xiǎn)因素會(huì)直接影響工程投資、工程質(zhì)量以及工程的投資效益。3.高校基建審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有其自身的特點(diǎn)，具備客觀性、不確定性和潛在性等特征，但更突出的表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)，一是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性。部分高?；▽徲?jì)存在一方或多方委托關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)多樣化，內(nèi)外部環(huán)境都會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)能力和審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理水平等，外部風(fēng)險(xiǎn)包括社會(huì)因素、行業(yè)因素、審計(jì)相關(guān)單位或個(gè)人因素等。二是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的延續(xù)性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于工程項(xiàng)目的整個(gè)建設(shè)過程，存在于各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，項(xiàng)目前一階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接順延至下個(gè)階段。三是風(fēng)險(xiǎn)后果的嚴(yán)重性?；▽徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)使高校內(nèi)部審計(jì)部門的信譽(yù)度降低，破壞審計(jì)人員的形象，甚至導(dǎo)致一些違法犯罪發(fā)生，給基建項(xiàng)目帶來嚴(yán)重?fù)p失。

三、防范高?；▽徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

1.加強(qiáng)紀(jì)檢審計(jì)工作的宣傳教育工作。高校審計(jì)部門要加強(qiáng)審計(jì)工作的宣傳力度，對(duì)審計(jì)人員的進(jìn)行教育，提高審計(jì)人員的工作責(zé)任感，認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作對(duì)于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。目前我國高校部分審計(jì)人員工作態(tài)度散漫，不夠積極，對(duì)審計(jì)工作的不夠重視，各個(gè)部門之間的銜接有待加強(qiáng)，為了確?；▽徲?jì)工作順利進(jìn)行，高校可以通過聘請(qǐng)專家開展專題講座，利用媒體方式向?qū)W校職工宣傳審計(jì)工作的重要性，尋求各部門對(duì)審計(jì)工作的支持，保證各職能部門認(rèn)真接受審計(jì)的監(jiān)督。此外，在審計(jì)的過程中，要隨時(shí)把國家公布的財(cái)經(jīng)法規(guī)提供給審計(jì)單位，充分發(fā)揮高校審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，有效控制基建工程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，構(gòu)建高校審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是高?；▽徲?jì)工作的重中之重，遵守職業(yè)道德是對(duì)審計(jì)人員最基本的要求，審計(jì)人員要站在客觀角度，分析和評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目，將學(xué)校賦予的的監(jiān)督權(quán)力有效實(shí)施，切實(shí)完成基建工程的審計(jì)工作，確保資產(chǎn)不流失，決不、。高校要定期組織審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，明確內(nèi)審人員的崗位責(zé)任，使其增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，嚴(yán)格遵守學(xué)校規(guī)定，開展審計(jì)工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工程質(zhì)量。3.健全基建工程審計(jì)相關(guān)制度。基建審計(jì)工作政策性很強(qiáng)，高校要健全相關(guān)規(guī)章制度作為保證，高校應(yīng)按照國家建設(shè)部門對(duì)于審計(jì)工作的要求和當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理的相關(guān)要求，制定完善的審計(jì)制度，明確規(guī)定基建工程投資、結(jié)算等事宜，送交審計(jì)部門的資料要保證真實(shí)有效。其次，基建工程審計(jì)過程中管理部門的監(jiān)管職能和維修部門的職能也要納入到審計(jì)制度中，這是保證基建工程順利實(shí)施的關(guān)鍵，是做好工程后期審計(jì)工作維護(hù)的重要途徑。完善的基建審計(jì)管理制度,是保證審計(jì)質(zhì)量，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依賴的重要手段。4.開展基建工程過程跟蹤審計(jì)工作。基建工程項(xiàng)目是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，因此，在工程前期準(zhǔn)備、施工階段、結(jié)算階段加強(qiáng)審計(jì)跟蹤是十分必要的。全過程跟蹤審計(jì)是指審計(jì)工作貫穿于基建工程的始終，傳統(tǒng)的審計(jì)方式只強(qiáng)調(diào)后期審計(jì)，這種模式已經(jīng)相對(duì)落后了，由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，是現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展方向，強(qiáng)化審計(jì)跟蹤有利于控制基建工程造價(jià)，為工程決算審計(jì)打下基礎(chǔ)。跟蹤審計(jì)貫穿于工程招投標(biāo)至工程竣工的每個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員要如實(shí)了解設(shè)計(jì)方案、工程投資、施工時(shí)的施工現(xiàn)場(chǎng)管理，充分掌握工程資料,準(zhǔn)確把握工程施工中的信息，加強(qiáng)決算審計(jì)，提高工程的投資效益，有利于基建項(xiàng)目控制體制的建立。5．借助社會(huì)力量，提高審計(jì)工作質(zhì)量。高?；▽徲?jì)工作要充分借助社會(huì)的力量，完善審計(jì)工作機(jī)制，目前，高校審計(jì)人員缺乏，審計(jì)工作量較大，高校審計(jì)部門可以和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)合，共同做好高?；▽徲?jì)工作，這種方式我們稱之為委托審計(jì)模式。高校審計(jì)部門一般采取自審為主、社會(huì)審計(jì)為輔的方式，有利于解決審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)的問題，有利于提高審計(jì)效率，高校內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)被委托的項(xiàng)目進(jìn)行安排、協(xié)調(diào)時(shí)，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程就有了一定的監(jiān)督和管理，是提高審計(jì)人員素質(zhì)和能力的有效途徑。

四、結(jié)語

綜上所述，高?；üこ虒徲?jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)、全面的工程，更新高?；▽徲?jì)方法是時(shí)展的需要，全過程跟蹤審的方法有利于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，是提高學(xué)校投資效益的重要途徑。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；分析；對(duì)策

工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重要組成部分，近年來在我國重視程度不斷得到加大，運(yùn)用日益廣泛，在現(xiàn)實(shí)中也取得不少成績(jī)。就我國當(dāng)前形勢(shì)而言，國家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，擴(kuò)大內(nèi)需，各大工程建設(shè)項(xiàng)目紛紛上馬，這正是工程造價(jià)審計(jì)充分發(fā)揮作用的時(shí)機(jī)，此時(shí)研究工程造審計(jì)現(xiàn)實(shí)意義更為強(qiáng)烈。

一、研究概述

工程造價(jià)審計(jì)是獨(dú)立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對(duì)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和公證的一種監(jiān)督活動(dòng)。具體指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，及對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目所花費(fèi)的全部費(fèi)用實(shí)施的審核與監(jiān)督；并通過審計(jì)監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及編制方法的合法合規(guī)性。

工程造價(jià)審計(jì)的意義重大。

第一，具有“合法”意義。工程造價(jià)審計(jì)可以審查工程造價(jià)方案是否真實(shí)可靠，審查建設(shè)資金使用以及招投標(biāo)過程是否合法、合規(guī)。

第二，具有“提高”意義。工程造價(jià)審計(jì)可以客觀的評(píng)價(jià)建設(shè)效益，促進(jìn)建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，反思問題進(jìn)而預(yù)防解決問題，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。

第三，具有“趨同”意義。開展工程造價(jià)審計(jì)是拓展固定資產(chǎn)投資審計(jì)范圍和豐富審計(jì)內(nèi)涵的客觀要求，也是實(shí)現(xiàn)與國際慣例接軌的必然趨勢(shì)，在國外特別是在發(fā)達(dá)國家，十分重視對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)審計(jì)。

工程造價(jià)審計(jì)的對(duì)象廣泛。從形式上來看，工程造價(jià)審計(jì)對(duì)象是指建設(shè)單位及相關(guān)部門、單位提供的工程資料及其相關(guān)資料。作為嶄新審計(jì)領(lǐng)域，工程造價(jià)審計(jì)需要提供的審計(jì)資料與以往的財(cái)務(wù)審計(jì)有所不同。審計(jì)需要提供的資料包括：工程項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、概預(yù)算、投標(biāo)資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)交底材料、聯(lián)系單、攝影攝像資料等。從本質(zhì)上看，指的是相關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)。與活動(dòng)相關(guān)的是各種人財(cái)物之間的關(guān)系，這些關(guān)系也是工程造價(jià)審計(jì)之中要面對(duì)且捋順的工作內(nèi)容。

二、工程造價(jià)審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)

正是因?yàn)楣こ淘靸r(jià)審計(jì)對(duì)象廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，與其它審計(jì)項(xiàng)目相比敏感性更強(qiáng)、審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、更需要專業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加之建筑經(jīng)濟(jì)本身固有的特殊性和風(fēng)險(xiǎn)性，工程造價(jià)審計(jì)更容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。

1.工程造價(jià)審計(jì)容易引起失誤

工程建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節(jié)眾多，變數(shù)較大。既要經(jīng)過立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工等基建程序，同時(shí)又要經(jīng)過計(jì)劃、概預(yù)算、實(shí)施過程中追加投資以及最后決算。環(huán)節(jié)多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設(shè)者主管認(rèn)識(shí)等眾多因素都會(huì)導(dǎo)致變化。如人材物的因素變化，導(dǎo)致原材料價(jià)格發(fā)生變化的因素就很多，市場(chǎng)可以調(diào)節(jié)價(jià)格，政策法規(guī)也可以影響原料價(jià)格。價(jià)格一旦發(fā)生變化，成本就會(huì)變化，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)工程活動(dòng)發(fā)生變化如變更設(shè)計(jì)、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項(xiàng)目等等。再如建設(shè)者的主觀認(rèn)識(shí)發(fā)生偏差，做出錯(cuò)誤的判斷和決策，也會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目的開展帶來變化。等等。這些情況的存在，給工程造價(jià)審計(jì)工作增加了一定的工作量和難度，各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)要素稍有把握不準(zhǔn)就容易引起審計(jì)誤差甚至是失誤，審計(jì)結(jié)果就會(huì)受到影響，同時(shí)也可能給審計(jì)人員帶來審計(jì)責(zé)任。

2.工程造價(jià)審計(jì)不可避免失誤

工程造價(jià)審計(jì)不僅因工程建設(shè)的環(huán)節(jié)多變數(shù)大而可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由于我國目前的工程審計(jì)造價(jià)審計(jì)滯后性的實(shí)際工作特點(diǎn)，也難免會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年的實(shí)際情況來看，審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的介人，在時(shí)間上大都是滯后的。往往是工程已經(jīng)進(jìn)入施工階段甚至是結(jié)算階段，審計(jì)部門才接到審計(jì)指令。工程造價(jià)審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)不同，實(shí)踐性更強(qiáng)，一些審計(jì)證據(jù)必須從社工現(xiàn)場(chǎng)才能獲得，一旦錯(cuò)過時(shí)機(jī)，要對(duì)某一具體項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)面目皆非，根本無從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實(shí)面目”無法看清，獲取不到充分有效的審計(jì)證據(jù)，又怎能發(fā)表準(zhǔn)確的審計(jì)意見？由此可見，由于審計(jì)滯后的現(xiàn)狀，風(fēng)險(xiǎn)不可避免。

三、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

造成工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有根本原因，也有直接原因。若果說制度上的和管理方式上的是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，那么工程造價(jià)審計(jì)過程中的人員素質(zhì)和操作問題就是直接原因。

1.對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識(shí)存在分歧

工程造價(jià)審計(jì)與工程項(xiàng)目的建設(shè)是分不開的，然而就當(dāng)前我國實(shí)際情況來看，對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識(shí)還是有分歧的，這種分歧會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)方向的偏差。分歧主要在工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)劃分上，有人認(rèn)為工程項(xiàng)目建設(shè)是市場(chǎng)行為，工程建設(shè)的雙方屬平等市場(chǎng)主體，應(yīng)該用合同法來約束工程項(xiàng)目建設(shè)的行為。還有人認(rèn)為國家建設(shè)的工程項(xiàng)目大部分多為財(cái)政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事業(yè)的建設(shè)，認(rèn)為行政參與的成分多，應(yīng)該用審計(jì)法來約束。由于對(duì)工程建設(shè)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)不同，工程建設(shè)認(rèn)定的文書也有多種形式，不光有審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告，還有社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告等等。不同工程采用不同的報(bào)告文書，甚至同一工程的不同環(huán)節(jié)也有不同的報(bào)告。不光會(huì)使工程項(xiàng)目建設(shè)管理混亂，也會(huì)給造價(jià)審計(jì)的工作帶來影響，造價(jià)審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，對(duì)這些文書的認(rèn)定會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告與司法部門的司法鑒定報(bào)告意見相左時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)更大，這類事例在現(xiàn)實(shí)中屢見不鮮。

2.工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞

工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞，主要是建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全。工程項(xiàng)目建設(shè)在工程項(xiàng)目管理的成本上一般比較重視，千方百計(jì)控制成本，然而對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制往往不重視，導(dǎo)致管理上存在漏洞。有些工程項(xiàng)目建設(shè)甚至都沒有內(nèi)控制度，有的單位即使有內(nèi)控制度也純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度并且得到執(zhí)行的情況來看，執(zhí)行效果也不如人意。或因管理人員敷衍塞責(zé)而失效，或因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效，或因建設(shè)環(huán)境和項(xiàng)目規(guī)模的改變而失效。筆者審計(jì)過的項(xiàng)目中，甚至出現(xiàn)了較多的行政干預(yù)和個(gè)人色彩，行政領(lǐng)導(dǎo)任意更改工程設(shè)計(jì)在政府投資項(xiàng)目中極為常見，某些項(xiàng)目打上了深深的個(gè)人烙印，經(jīng)常會(huì)聽到施工單位或建設(shè)單位的相關(guān)參建人說這是“某某的工程”。

3.工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施存在問題

這種問題來自工程造價(jià)審計(jì)部門自身的在審計(jì)活動(dòng)中表現(xiàn)出來的不科學(xué)、不合理的因素，比如審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)活動(dòng)的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來看，審計(jì)人員的素質(zhì)還不夠?qū)I(yè)。尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，常常是一個(gè)人充當(dāng)多面手，邊干邊學(xué)，遇到審計(jì)難題時(shí)，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專業(yè)勝任能力的表現(xiàn)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于某些審計(jì)人員職業(yè)道德欠缺，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報(bào)，也給工程造價(jià)審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。其次，就審計(jì)活動(dòng)的組織管理來看，也存在管理組織不力的情況。

(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價(jià)審計(jì)需要既懂專業(yè)又懂工程的綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價(jià)審計(jì)工作緊急且合適人選暫時(shí)沒有找到的的情況下，審計(jì)活動(dòng)的組織上就會(huì)產(chǎn)生隨意性。(2)時(shí)間緊張而組織管理出問題。出于造價(jià)審計(jì)活動(dòng)時(shí)間緊張的原因，有些審計(jì)組為了趕進(jìn)度，簡(jiǎn)化審計(jì)操作規(guī)程，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施過程中的問題直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

(3)力量有限而組織管理出問題。造價(jià)審計(jì)活動(dòng)中審計(jì)機(jī)關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員來協(xié)助完成工作，沒有考慮所聘機(jī)構(gòu)和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來了一些導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

四、突破工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)

(1)明確對(duì)工程造價(jià)審計(jì)文書的認(rèn)定。當(dāng)前特別是明確審計(jì)部門的工程審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認(rèn)定實(shí)際上也是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)認(rèn)定。

(2)要明確工程建設(shè)項(xiàng)目的管理制度。工程項(xiàng)目管理的制度與工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)密不可分，可以考慮逐步建立起一個(gè)以《工程項(xiàng)目管理規(guī)范》為核心的工程項(xiàng)目管理法律規(guī)范。通過這個(gè)規(guī)范，對(duì)工程項(xiàng)目管理各個(gè)環(huán)節(jié)的操作程序和行為準(zhǔn)則予以明確，確定每一環(huán)節(jié)、每一程序上的責(zé)任主體，明確責(zé)任主體的義務(wù)和責(zé)任承擔(dān)方式，加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的監(jiān)管，明確各環(huán)節(jié)監(jiān)管主體的責(zé)任，強(qiáng)化各監(jiān)管主體間的聯(lián)系，使工程項(xiàng)目管理真正有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)，在完善的制度下健康發(fā)展，為工程造價(jià)審計(jì)服務(wù)。

(3)明確審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。完善的審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接作用力量，能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計(jì)工作的責(zé)任制度、問責(zé)制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度，能夠約束審計(jì)人員的不規(guī)范行為，能夠充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的主動(dòng)性和積極性，主動(dòng)積極地防范風(fēng)險(xiǎn)。另一方面還要謹(jǐn)慎利用社會(huì)審計(jì)資源，慎重聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行委托前，應(yīng)對(duì)擬聘請(qǐng)對(duì)象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執(zhí)業(yè)情況之誠信度進(jìn)行充分的了解。委托之后要對(duì)被委托的工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，可實(shí)行專人全程跟班審計(jì)，確保被委托工作有效開展，若中途發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，盡力避免降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才是關(guān)鍵

工程造價(jià)審計(jì)過程中的問題是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的直接原因，減少審計(jì)過程的問題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動(dòng)的實(shí)施者。工程造價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)的提高，一方面可以加強(qiáng)理論的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，樹立典型，學(xué)習(xí)榜樣，另一方面還可以鼓勵(lì)先進(jìn)，加大懲罰職業(yè)道德敗壞，通過這些手段來提高審計(jì)人員的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計(jì)人員后續(xù)教育機(jī)制，樹立終身學(xué)習(xí)的思想，針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作需要，系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)和工程項(xiàng)目管理只是，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。需要補(bǔ)充的是在充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍時(shí)除配備必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業(yè)技術(shù)人員，充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍。

3.改進(jìn)工作方法是創(chuàng)新

革新工程造價(jià)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險(xiǎn)的方式方法來開展工作。鑒于工程造價(jià)確定的特點(diǎn)和近年來審計(jì)工作新趨勢(shì)，工程造價(jià)審計(jì)在審計(jì)方法上，應(yīng)當(dāng)突出事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績(jī)的原因，推廣先進(jìn)審計(jì)方法。

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篇6

【關(guān)鍵詞】路橋施工，內(nèi)部，審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：K928文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

1.前言

當(dāng)前，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)成為社會(huì)的兩大關(guān)鍵性因素。特別是對(duì)于企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新過程中不容忽略的重要因素。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)發(fā)展過程中的一項(xiàng)重要工作，但審計(jì)過程中難免會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，如何對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略準(zhǔn)備使企業(yè)發(fā)展面臨的一項(xiàng)重要議題。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有利于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，也是優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的必要條件，同時(shí)對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善企業(yè)發(fā)展體制，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展以及推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化和科學(xué)化具有深遠(yuǎn)的意義。路橋施工，作為企業(yè)中一項(xiàng)相對(duì)特殊的部門分類，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求更為嚴(yán)格和具體，本文將根據(jù)路橋施工工作特點(diǎn)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和指導(dǎo)。

2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中的一個(gè)常用術(shù)語，是指為了保證公司財(cái)務(wù)的正確性和公司運(yùn)作工程中的持續(xù)性和健康性，公司審計(jì)師針對(duì)公司發(fā)展?fàn)顩r所發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)或其可能性。根據(jù)審計(jì)的范圍和目的不同，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)又分為外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所謂內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了與外部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所具有的相同的特點(diǎn)外，如客觀性、普遍性、潛在性和可控性，還具有自身的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性，它存在于企業(yè)審計(jì)的過程中，具有隱藏性[2]，往往只有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)發(fā)展造成一定的不良影響之后，其存在性才會(huì)被人們知曉。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有或然性，這種或然性指的是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不一定會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重大的影響，也不一定必須承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。此外，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還具有審計(jì)范圍日漸廣泛，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷增強(qiáng)的趨勢(shì)和特點(diǎn)。

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括路橋施工工程發(fā)票真?zhèn)巍⒙窐蚴┕すこ添?xiàng)目分包情況的審計(jì)、施工工人工資的審計(jì)、路橋施工資金材料調(diào)度違規(guī)、招投標(biāo)管理不規(guī)范、合同管理不規(guī)范、驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理不規(guī)范、工程質(zhì)量管理不規(guī)范等方面。

3.路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在原因

通過以上分析，我們了解了路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念和風(fēng)險(xiǎn)的主要存在形式，而造成路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是多方面的，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、政治環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、人文環(huán)境等，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

3.1內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提，審計(jì)效果的好壞關(guān)鍵在審計(jì)人員素質(zhì)。當(dāng)前，路橋施工企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低，有些甚至沒有經(jīng)過系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和專業(yè)的培訓(xùn)，對(duì)于審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠充分，對(duì)于審計(jì)流程和具體事項(xiàng)的處理不夠細(xì)致規(guī)范，在專業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力和工作經(jīng)驗(yàn)上都不具有先進(jìn)性，此外，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)能力和審計(jì)觀念、審計(jì)方法沒有及時(shí)更新，有些不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和審計(jì)要求，使得審計(jì)過程相對(duì)漫長(zhǎng)、審計(jì)不夠規(guī)范、審計(jì)效果不佳，埋下了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，成為一項(xiàng)不可忽視的原因。

3.2內(nèi)部審計(jì)模式相對(duì)滯后

除了路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響外，路橋施工內(nèi)部審計(jì)模式的滯后性也成為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的一項(xiàng)重要原因。我國的內(nèi)部審計(jì)模式與西方發(fā)達(dá)國家相比存在一定的差距，特別是在路橋施工領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)思路仍然停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的思路上，不能充分考慮影響內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)方面的因素，這在一定程度上加大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的概率。此外，路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系規(guī)范不公明確和具體，審計(jì)工作往往只針對(duì)某一方面，沒有形成較為系統(tǒng)的審計(jì)體系，顧此失彼，使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

3.3內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差

路橋施工內(nèi)部審計(jì)部門往往依附于工程部門，缺乏相對(duì)獨(dú)立性，更有甚者審計(jì)部門與監(jiān)督監(jiān)察部門合二為一，使得路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難以有效開展，且公正性、透明性得不到體現(xiàn)。因此路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

4.路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

4.1加強(qiáng)素質(zhì)培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)專業(yè)化

對(duì)于路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來說，要進(jìn)一步提高審計(jì)人員的素質(zhì)，根據(jù)路橋施工企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，并引進(jìn)一批專業(yè)化的審計(jì)技術(shù)人員，組建路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，從路橋施工企業(yè)整體利益出發(fā)不斷豐富自身的專業(yè)技術(shù)能力[1]。

4.3完善審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立化

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，因此要注重內(nèi)部審計(jì)部門與其他各部門的關(guān)系，尤其是與監(jiān)督監(jiān)察部門的相互關(guān)系，要確保路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使得審計(jì)權(quán)能夠公正、客觀的運(yùn)用，不斷促進(jìn)審計(jì)工作的開展。

4.2優(yōu)化審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)科學(xué)化

4.2.1發(fā)票審計(jì)工作

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中要注重發(fā)票的審計(jì)工作，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部審計(jì)過程中要注意對(duì)假發(fā)票的審計(jì)，特別是對(duì)于涉及金額相對(duì)較大的發(fā)票進(jìn)行審核。要注意杜絕假發(fā)票入賬，確保計(jì)列施工成本所附發(fā)票的合規(guī)劃，要確保物資采購發(fā)票開具人與合同簽約人的一致性，做好發(fā)票的辨真和審核工作。

4.2.2工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)分包情況審計(jì)

路橋施工過程別注意的一個(gè)方面就是路橋工程項(xiàng)目的轉(zhuǎn)分包情況，這也是路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。要嚴(yán)格根據(jù)合同和相關(guān)法律法規(guī)，杜絕未經(jīng)建設(shè)單位批準(zhǔn)額進(jìn)行的分包工程，對(duì)以架子隊(duì)名義違規(guī)分包工程、款項(xiàng)結(jié)算的行為進(jìn)行審計(jì)，特別注意層層分包工程中各層級(jí)之間的相關(guān)關(guān)系和法律程序、合同等內(nèi)容。

4.2.3資金和材料審計(jì)

路橋施工往往是規(guī)模較大、涉及范圍廣、資金材料應(yīng)用多的一項(xiàng)工程，因此，在審計(jì)工作中要特別注意對(duì)于自己和材料的審計(jì)，其降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要特別注意資金的流動(dòng)和流轉(zhuǎn)過程，切實(shí)關(guān)注施工過程中各項(xiàng)資金的流向，對(duì)于大額資金流向進(jìn)行全方位的審計(jì)工作。對(duì)于材料的采購和應(yīng)用以及盈缺及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，確保材料利用效率。

4.2.4合同審計(jì)

合同是路橋企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的又一項(xiàng)重要內(nèi)容，因此，需要我們對(duì)合同進(jìn)行全面的審計(jì)工作，主要內(nèi)容包括沒有合同而支付工程款項(xiàng)的、沒有按照合同規(guī)定收取履約保證金的行為等。

5.小結(jié)

路橋施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有其自身的特點(diǎn)，我們應(yīng)該從其發(fā)展的實(shí)際情況入手，分析當(dāng)前情況下該企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，對(duì)癥下藥，找出適合路橋施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，從路橋施工工程發(fā)票真?zhèn)?、路橋施工工程?xiàng)目分包情況的審計(jì)、施工工人工資的審計(jì)、路橋施工資金材料調(diào)度違規(guī)、招投標(biāo)管理不規(guī)范、合同管理不規(guī)范、驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理不規(guī)范、工程質(zhì)量管理不規(guī)范等方面進(jìn)行審計(jì)，把風(fēng)險(xiǎn)降至最低，以保持路橋施工企業(yè)的又好又快發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]劉力云．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制[M]．中國審計(jì)出版社，2009（12）：44-46

篇7

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)與防范；對(duì)策

中圖分類號(hào)： TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

引言

在目前來說，工程造價(jià)這個(gè)名詞已不再陌生，然而在工程造價(jià)管理界對(duì)此有不同的定義。可是在工程造價(jià)管理的經(jīng)濟(jì)過程中，不應(yīng)該出現(xiàn)一詞多義混用的現(xiàn)狀。在建筑市場(chǎng)尤其是建筑產(chǎn)品作為一種非常特殊的商品來說應(yīng)該研究產(chǎn)品特有的規(guī)律。然而我國工程項(xiàng)目出現(xiàn)與建筑市場(chǎng)規(guī)范需求相違背的現(xiàn)象真是屢見不鮮，如“三算三超”。由此，如何提高工程造價(jià)審計(jì)質(zhì)量已成為拭目以待的事情了。

一、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類

做好工程造價(jià)的審計(jì)工作重要前提是注重并加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，在工程造價(jià)的審計(jì)工作實(shí)際操作過程中，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是必須的。目前有很大的風(fēng)險(xiǎn)存在于我國工程造價(jià)審計(jì)領(lǐng)域，因?yàn)楣こ淘靸r(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受很多因素影響，比如審計(jì)人員的自身素質(zhì)，被審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)工作采取的技術(shù)以及審計(jì)環(huán)境等多個(gè)方面。按照成因，工程的造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種。

1、由于審計(jì)單位缺乏內(nèi)部嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度或者管理體制不夠健全所帶來的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)之前，可能存在部分的審計(jì)人員不能充分把調(diào)查和查證等這些前期的準(zhǔn)備工作做好，審計(jì)資料沒有進(jìn)行及時(shí)整理和收集及歸檔，或者沒有執(zhí)行三級(jí)審核的制度，或沒做好審計(jì)的記錄等情況，這些都可能誘導(dǎo)工程造價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。由于管理的體制不夠健全，不能規(guī)范管理工程項(xiàng)目，實(shí)際操作中，執(zhí)行力度顯得非常不夠，很多情況是應(yīng)付外部的檢查，這都是給工程的造價(jià)審計(jì)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)的因素。

2、增加工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的另一種原因是審計(jì)人員的素質(zhì)較低。由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，而且缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。一般情況下，審計(jì)人員知識(shí)面要廣、經(jīng)驗(yàn)要豐富，這樣有利于降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。還有的審計(jì)人員由于欠缺職業(yè)道德、責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)過程中很容易發(fā)現(xiàn)的問題可能知情不報(bào)或者是視而不見，這給工程造價(jià)的審計(jì)也會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。另外，基層的審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏人員，大多數(shù)人員工作任務(wù)較多，遇到復(fù)雜問題，不夠?qū)I(yè)的審計(jì)人員較難做出一些合理的、準(zhǔn)確的判斷，工程的造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。

3、增加工程造價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還與工程造價(jià)審計(jì)的方法有關(guān)。如果實(shí)際方法不合理，需要對(duì)工程造價(jià)計(jì)價(jià)的規(guī)范進(jìn)行不斷修改，很容易發(fā)生施工方和建設(shè)方的利益沖突。目前在我國，工程造價(jià)的審計(jì)依賴于送審的資料，經(jīng)常是事后的審計(jì)。如果業(yè)主資料不夠完整，或者不真實(shí)、合法，不能及時(shí)的對(duì)工程造價(jià)設(shè)計(jì)進(jìn)行變更的報(bào)審和簽證，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果和實(shí)際造價(jià)出現(xiàn)較大的偏差，從而影響工程造價(jià)的審計(jì)工作質(zhì)量。因?yàn)?，一般情況下，施工方是想得到較高的利益，建設(shè)方又是為了盡量的把建設(shè)成本降低，所以，雙方在合同和相關(guān)的簽證上出現(xiàn)不一致的理解，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)方對(duì)出現(xiàn)的問題作出一些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)和計(jì)算。

二、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

1、建立健全相關(guān)的造價(jià)審計(jì)制度

首要任務(wù)是要對(duì)造價(jià)文書進(jìn)行充分的確定，完善造價(jià)審計(jì)文書在司法和財(cái)政工作部門的鑒定程序，確定造價(jià)文書在鑒定系統(tǒng)中所擁有的法律地位，這是對(duì)工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的制度性規(guī)范；其次，要明確工程造價(jià)與成本管理制度，工程項(xiàng)目部門與造價(jià)審計(jì)部門在工程施工的過程中全方位配合，建立和健全有關(guān)工程項(xiàng)目建設(shè)與工程造價(jià)審計(jì)結(jié)合的制度管理，明確每一個(gè)施工流程中的建筑支出與成本分析，明確造價(jià)審計(jì)中所負(fù)有的責(zé)任情況，強(qiáng)化對(duì)造價(jià)審計(jì)部門的監(jiān)督和管理；第三，是要完善造價(jià)審計(jì)制度在建筑施工方面的運(yùn)行機(jī)制，以造價(jià)審計(jì)與成本控制二者緊密結(jié)合，并對(duì)造價(jià)審計(jì)問題在具體工程成本控制過程中的管理方法進(jìn)行科學(xué)界定，充分約束不規(guī)范的回宮成本管理手段，降低造價(jià)審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)成本。

2、提高工程造價(jià)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

工程造價(jià)審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，建立一支復(fù)合型工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍是確保工程審計(jì)質(zhì)量的重要前提。首先，繼續(xù)加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)，合理地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其次，工程造價(jià)審計(jì)人員必須具備技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律、管理等方面的知識(shí)；最后，必須具有一批年輕的、高學(xué)歷和高素質(zhì)的工程審計(jì)人員，并對(duì)他們進(jìn)行教育培訓(xùn)。

3、創(chuàng)新造價(jià)審計(jì)的工作方式

革新工程造價(jià)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險(xiǎn)的方式方法來開展工作。鑒于工程造價(jià)確定的特點(diǎn)和近年來審計(jì)工作新趨勢(shì)，工程造價(jià)審計(jì)在審計(jì)方法上，應(yīng)當(dāng)突出事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績(jī)的原因，推廣先進(jìn)審計(jì)方法。

4、加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范化建設(shè)

完善的行業(yè)規(guī)范和相關(guān)的法律制度的健全,可以降低工程建設(shè)中存在的不確定因素，約束工程建設(shè)的不合理行為。首先，完善工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范。明確的、合理的、有效的工程建設(shè)行業(yè)規(guī)范，可以使得工程建設(shè)的各項(xiàng)工作有章可循，有章必循，不但有利于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和企業(yè)之間的監(jiān)督，同時(shí)更加有利于審計(jì)部門對(duì)工程建設(shè)企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督；其次，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。完善的法律法規(guī)是對(duì)工程建設(shè)的最大外在約束力，能夠確保企業(yè)在工程建設(shè)方面做到有法可依、有法必依，對(duì)于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有巨大的促進(jìn)作用。

5、完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

它能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。完善此機(jī)制要從以下兩個(gè)方面入手：首先，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。根據(jù)外部環(huán)境的變化，不斷改進(jìn)和完善現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度，建設(shè)科學(xué)的．合理的新的審計(jì)制度，才能在新情況、新問題出現(xiàn)的時(shí)候找到合理的依據(jù)；其次，做好審計(jì)質(zhì)量檢查工作。

6、規(guī)范審計(jì)報(bào)告的完整性

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作終止的書面說明，能夠指出審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的不合理工程造價(jià)問題。但一般的審計(jì)報(bào)告只是單純注重報(bào)告審計(jì)結(jié)果，而不標(biāo)明所采用的審計(jì)方法、審計(jì)建議和審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)工作自身存在的問題，導(dǎo)致對(duì)于其他審計(jì)工作的借鑒意義不大，更加不利于改正審計(jì)工作自身存在的不足。因此必須首先完善審計(jì)報(bào)告書寫制度。審計(jì)報(bào)告書寫制度能夠規(guī)范審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對(duì)于其他審計(jì)工作有借鑒意義；其次，把切實(shí)有用的信息納入審計(jì)報(bào)告中來，這樣不但可以幫助防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可以促進(jìn)其他各項(xiàng)工作的不斷完善。

結(jié)束語

總之，工程造價(jià)審計(jì)是實(shí)施工程造價(jià)控制的一種重要途徑，它是一個(gè)復(fù)雜、綜合的過程，它構(gòu)成了我國審計(jì)監(jiān)督體系的主要組成部分。加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是做好工程造價(jià)審計(jì)工作的重要前提，在工程造價(jià)審計(jì)實(shí)際工作過程中，必須要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范。審計(jì)工作人員要切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職能，及時(shí)了解有關(guān)的新法規(guī)、新工藝，努力學(xué)習(xí)先進(jìn)施工管理辦法，掌握相關(guān)的政策與業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷豐富自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以防范各種潛在的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高我國工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]張建剛.論工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策措施[J].中國高新技術(shù)企業(yè)，2008，(07).

篇8

關(guān)鍵詞: 政府投資項(xiàng)目;跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范;措施

Abstract: in this paper the causes of audit risk, audit risk characteristics and how to effectively guard against the government investment projects tracking audit risks, make the following elementary discussion.

Keywords: government investment projects; Track audit risk; Prevention; measures

中圖分類號(hào)：F830.59文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

作為審計(jì)機(jī)關(guān)和跟蹤審計(jì)人員，如果沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，等到風(fēng)險(xiǎn)襲來的時(shí)候，再去談風(fēng)險(xiǎn)為時(shí)已晚。因此如何防范跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是目前政府投資審計(jì)亟待解決的問題。現(xiàn)就審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征以及如何有效防范政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，作出如下粗淺探討。

一、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

跟蹤審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，都有可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但主要來自于審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境、審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)過程控制等方面。

（一）跟蹤審計(jì)所處的執(zhí)業(yè)環(huán)境引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.公眾對(duì)審計(jì)依賴程度放大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。無論是社會(huì)公眾，還是政府部門領(lǐng)導(dǎo)，都提高了對(duì)審計(jì)意見的依存度。由于依賴程度提高，跟蹤審計(jì)的任何失誤都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.法律法規(guī)不配套帶來了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！吨腥A人民共和國審計(jì)法》以及地方有關(guān)政府投資審計(jì)的規(guī)章制度，與工程項(xiàng)目相關(guān)的律法規(guī)沒有很好的銜接，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)時(shí)不好把握的現(xiàn)象。

（二）跟蹤審計(jì)人員自身素質(zhì)引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.跟蹤審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不夠引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)人員專業(yè)勝任能力高低與審計(jì)質(zhì)量好壞成正比，與跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反比。

2.跟蹤審計(jì)人員應(yīng)有的關(guān)注不夠引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員如果不能保持應(yīng)有的工作態(tài)度就很難發(fā)揮出跟蹤審計(jì)的作用，就不能很好地完成跟蹤審計(jì)任務(wù)，進(jìn)而直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.跟蹤審計(jì)人員獨(dú)立性不夠引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在項(xiàng)目跟蹤過程中，應(yīng)處于超然獨(dú)立的地位，與其跟蹤審計(jì)項(xiàng)目沒有諸如經(jīng)濟(jì)利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等方面存在的可能威脅，否則將導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）跟蹤審計(jì)過程控制不當(dāng)引起的風(fēng)險(xiǎn)

1.跟蹤審計(jì)人員偏離跟蹤審計(jì)目標(biāo)引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員頻繁地進(jìn)入工程建設(shè)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)建議，供被審計(jì)單位糾正和改進(jìn)工作，是審計(jì)監(jiān)督的職責(zé),但如果把握不好，就很容易偏離正確的定位而介入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍,從而造成審計(jì)工作不應(yīng)有的越位與缺位，引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.跟蹤過程中不協(xié)調(diào)引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)只是一種“過程監(jiān)督”，但由于利益博弈原因，在跟蹤過程中可能會(huì)出現(xiàn)“一對(duì)多”的局面。如果在跟蹤過程中出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，就會(huì)引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性

現(xiàn)代審計(jì)主要采用抽樣審計(jì)的方法，而樣本的特性與總體或多或少有一點(diǎn)誤差，即審計(jì)人員要承擔(dān)一定程度的作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn),所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的普遍性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是通過最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，而這種偏差是由多方面的因素引起的，審計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性。

(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性

審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素，如果審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)上不受任何約束，對(duì)自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性。

(四)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于某些客觀原因，或?qū)徲?jì)人員并未意識(shí)到的主觀原因造成，即并非審計(jì)人員故意所為，審計(jì)人員在無意接受了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又在無意中承擔(dān)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的嚴(yán)重后果。這就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偶然性。

(五)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性

現(xiàn)代審計(jì)的指導(dǎo)思想從制度基礎(chǔ)審計(jì)進(jìn)一步發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)表明，審計(jì)職業(yè)界并未被越來越多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)捆住手腳而失去其活力，而是逐步向主動(dòng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方向發(fā)展,事實(shí)證明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以通過努力而降低其水平的。

三、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

了解跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和特征，就可以根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范：

（一）準(zhǔn)確把握定位

1.審計(jì)人員在前期審計(jì)中，應(yīng)把重點(diǎn)放到驗(yàn)證、評(píng)價(jià)有關(guān)部門所作的可行性論證工作是否規(guī)范、到位，計(jì)算是否正確，所依據(jù)的資料是否真實(shí)、可靠、充分上，并僅就此發(fā)表審計(jì)意見，供領(lǐng)導(dǎo)部門決策時(shí)參考。

2.審計(jì)人員與被審計(jì)單位明確劃清各自的工作職責(zé)，做到各行其是、各負(fù)其責(zé)，避免或減少因?qū)徲?jì)單位越位而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)教育培訓(xùn)

1.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。系統(tǒng)地組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的理論知識(shí)，讓全體審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)到，跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)帶有風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任并重的工作，時(shí)刻對(duì)風(fēng)險(xiǎn)保持高度警惕,避免由于審計(jì)人員本身過失而帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.通過系統(tǒng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，全面提升跟蹤審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、技能，增加跟蹤審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)、閱歷，在跟蹤審計(jì)過程中，盡量做到勤勉盡責(zé)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度,避免由于自身素質(zhì)方面的原因帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制跟蹤效果

1.前移監(jiān)督關(guān)口,提高審計(jì)質(zhì)量。在項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，嚴(yán)把立項(xiàng)關(guān)、招投標(biāo)關(guān)和合同簽訂關(guān)，從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為；在施工建設(shè)階段，做到逢變更簽證、隱蔽工程施工、主要材料進(jìn)場(chǎng)必到，讓監(jiān)督貫穿于施工全過程；在竣工決算階段，結(jié)合項(xiàng)目招投標(biāo)文件、合同、簽證等對(duì)項(xiàng)目決算進(jìn)行嚴(yán)格審核，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量。

2.對(duì)跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)與相關(guān)單位進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，提出可行的審計(jì)意見和建議。

3.在跟蹤項(xiàng)目分配上，要注意審計(jì)人員的獨(dú)立性，規(guī)避關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力方面的影響，盡量避免利益輸送行為的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語

篇9

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；措施

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-0-01

伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深化以及體制改革的深入，市場(chǎng)已經(jīng)開始日趨規(guī)范，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行不但為施工企業(yè)帶來了新的機(jī)遇，同時(shí)也使施工企業(yè)必須面對(duì)巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。施工企業(yè)由于涉及到的項(xiàng)目合同比較分散，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制還僅僅停留在一般的內(nèi)部審查和監(jiān)督上，為此，工程施工企業(yè)需要確立以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作為前行的方向，從企業(yè)內(nèi)部的管理理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，通過深入開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，更有效的推動(dòng)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，主要的目標(biāo)是通過審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)效益的有效管理，其職能是通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)實(shí)踐中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)性、合法性的監(jiān)督，作為獨(dú)立的客觀監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，與企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)條件和外部環(huán)境所決定，通過以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，以促進(jìn)和完善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，來促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定快速發(fā)展。

一、當(dāng)前施工企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀與問題

通過對(duì)當(dāng)前施工企業(yè)的審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其問題主要表現(xiàn)是，一是由于審計(jì)人員自身的獨(dú)立性等原因，與被審計(jì)單位或員工由于比較熟稔，對(duì)審計(jì)工作中的出現(xiàn)的問題沒有進(jìn)行深入的分析與審查，二是由于對(duì)被審單位的工作情況有所了解，因麻痹大意而簡(jiǎn)化了相關(guān)業(yè)務(wù)程序，對(duì)企業(yè)存在的一些問題或變化沒有足夠的重視，或者因固有思維的影響而調(diào)查不深入；三是被審單位對(duì)審計(jì)工作及方法比較熟悉，對(duì)其中的有些問題提前做好了應(yīng)對(duì)措施，不便于給審計(jì)人員的取證；四是審計(jì)人員與被審單位之間串通舞弊現(xiàn)象的發(fā)生等。

3ec

為此，在施工企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，必須結(jié)合復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境，從各個(gè)方面來開展工作，對(duì)一些遇到的特殊原因和難題進(jìn)行多方調(diào)查取證，經(jīng)過對(duì)施工企業(yè)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，主要從以下幾點(diǎn)來突破。

1.結(jié)合施工企業(yè)在工程項(xiàng)目施工中分散性來著手取證

我國審計(jì)法律法規(guī)的頒布，為企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作提供了法律依據(jù)和參考準(zhǔn)則，而在面對(duì)日趨復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，對(duì)審計(jì)對(duì)象的審計(jì)內(nèi)容的廣泛性與當(dāng)前的客觀審計(jì)條件產(chǎn)生了矛盾。比如在對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于施工項(xiàng)目的分散性，審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量也非常大，有些項(xiàng)目延伸到海外，并且隨著施工領(lǐng)域的不斷擴(kuò)展，對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作來說，無論是從時(shí)間行還是從項(xiàng)目上都難以實(shí)現(xiàn)對(duì)所有的項(xiàng)目進(jìn)行徹底審計(jì)，為此，只有從審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目中進(jìn)行抽查審計(jì)，以當(dāng)前審計(jì)人員的職業(yè)判斷來推動(dòng)施工企業(yè)的審計(jì)合法性與適時(shí)性。同時(shí)，依靠施工企業(yè)各部門的自查與審計(jì)人員互查相結(jié)合的方式，由于在審計(jì)管理上，人員素質(zhì)差異上存在的問題，對(duì)于施工企業(yè)做出正確的客觀的審計(jì)結(jié)論的難度是可想而知的，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是難以避免的。

2.針對(duì)當(dāng)前施工市場(chǎng)的不規(guī)范，對(duì)施工企業(yè)在項(xiàng)目中盈虧問題難以做出準(zhǔn)確判定

4fa2

在對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，其主要重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)相關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)議，而由于施工企業(yè)在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中還存在在管理不規(guī)范的現(xiàn)象，對(duì)施工企業(yè)的某些工程項(xiàng)目的盈虧問題還難以作出準(zhǔn)確判定，特別是施工企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，對(duì)于在工程招投標(biāo)中采取的不正當(dāng)手段或惡性競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，不僅給建設(shè)單位帶來風(fēng)險(xiǎn)，也給施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和施工帶來了壓力，如有些項(xiàng)目為了實(shí)現(xiàn)政績(jī)的突出，對(duì)建設(shè)資金方面有施工企業(yè)長(zhǎng)期墊付，有的建設(shè)單位不履行合同條款，對(duì)工程造價(jià)私自調(diào)整或變更付款方式，也給施工企業(yè)的資金鏈造成了一定的壓力，甚至有的建設(shè)單位惡意拖欠工程款……所有這些現(xiàn)象的發(fā)生，都給施工企業(yè)的項(xiàng)目管理帶來不確定性，也為施工企業(yè)的最終經(jīng)濟(jì)效益帶來風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任帶來了更多的問題和矛盾，為此，僅靠審計(jì)人員通過相關(guān)的審計(jì)工作和職業(yè)判斷來作出審計(jì)結(jié)論，難免進(jìn)一步增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.當(dāng)前施工企業(yè)的財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)局限性之間的矛盾

在施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，由于施工領(lǐng)域各類工程預(yù)算與造價(jià)上的專業(yè)性，再加上不同施工現(xiàn)場(chǎng)的隨時(shí)性與特殊性，對(duì)財(cái)務(wù)部門的核算工作提出了更高的難度，而財(cái)務(wù)人員對(duì)工程物資成本與實(shí)際收支之間的核算只能通過相應(yīng)的資料來進(jìn)行，由于對(duì)現(xiàn)場(chǎng)未施工項(xiàng)目的不了解或不熟悉，再加上新的會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，會(huì)計(jì)人員面對(duì)自由裁量權(quán)的擴(kuò)大，而對(duì)財(cái)務(wù)管理中的工程總價(jià)、合同總價(jià)、實(shí)際造價(jià)等問題難以進(jìn)行準(zhǔn)確的確定，對(duì)當(dāng)期的收入與成本核算等工作，面臨著更多的財(cái)務(wù)失真問題，在一定程度上也加劇了審計(jì)人員的職業(yè)判斷，無形中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.審計(jì)從業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)及職權(quán)限制等也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國審計(jì)工作的不斷發(fā)展，審計(jì)人員在施工企業(yè)的審計(jì)工作中，由于涉及的工程項(xiàng)目種類太多，而審計(jì)人員的相對(duì)較少，再加上對(duì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的缺乏，都給審計(jì)工作的效率提升帶來了阻礙。日益復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境與審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)局限性之間的矛盾，特別是某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的虛假事實(shí)的迷惑性，給審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣帶來了不利影響，增加了審計(jì)的難度。

二、加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

1.強(qiáng)化審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)行為，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量的提升

審計(jì)工作的實(shí)施必須在審計(jì)程序和要求下，有步驟的開展和實(shí)行，比如從審計(jì)的準(zhǔn)備階段到實(shí)施階段，再到終結(jié)階段，都要將規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為貫穿其中，從而推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量的提升。施工企業(yè)在開展審計(jì)調(diào)查時(shí)，要對(duì)被審計(jì)單位的工程項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的自查，并從施工單位的自查報(bào)告中進(jìn)行全面的分析，區(qū)分各類會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，將施工工程中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行認(rèn)證和權(quán)衡，并結(jié)合審計(jì)原則和規(guī)定，按照相應(yīng)的流程來調(diào)查取證，形成審計(jì)報(bào)告，同時(shí)，從審計(jì)報(bào)告的復(fù)核體制出發(fā)，堅(jiān)持對(duì)全員、全經(jīng)濟(jì)過程的審計(jì)質(zhì)量控制，從而有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，完善企業(yè)的審計(jì)體系

對(duì)施工企業(yè)來說，從企業(yè)的管理效率上要建立明確的內(nèi)部審計(jì)管理制度，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)管理人員的職責(zé)監(jiān)督，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理，對(duì)工程施工中的收入項(xiàng)目、成本支出，以及利潤(rùn)等問題進(jìn)行細(xì)化和明確，并將對(duì)各工程項(xiàng)目的實(shí)時(shí)監(jiān)督與企業(yè)的綜合管理構(gòu)建起來，使其審計(jì)工作與項(xiàng)目的實(shí)施過程同步協(xié)調(diào)進(jìn)行，以確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作的真實(shí)性和有效性。

3.國家應(yīng)該規(guī)范施工企業(yè)的經(jīng)營秩序，構(gòu)建良好的外部環(huán)境

加強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，國家應(yīng)該從規(guī)范市場(chǎng)秩序的角度出臺(tái)相關(guān)專項(xiàng)措施，比如對(duì)項(xiàng)目承包及墊資施工的專項(xiàng)治理，對(duì)施工企業(yè)的監(jiān)管更加深入與細(xì)致，從而確保項(xiàng)目工程在建設(shè)中擁有良好的外部環(huán)境，從而為降低施工企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造條件。

4.注重審計(jì)人員的后期培訓(xùn)與職業(yè)教育，提升審計(jì)水平

施工企業(yè)的審計(jì)工作的開展離不開審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的提升，為此，加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)素質(zhì)，從自身的學(xué)習(xí)及組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)新的審計(jì)技術(shù)與方法，學(xué)習(xí)當(dāng)前關(guān)鍵審計(jì)行業(yè)的相關(guān)政策和方針，以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)人員法律法規(guī)能力，職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平的全面提升，從而提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更加積極有效的落實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

總之，針對(duì)施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀和特點(diǎn)，就其存在的問題展開論述，并從中探索出適宜施工企業(yè)強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施和意見。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷創(chuàng)新和發(fā)展，對(duì)新形勢(shì)下的施工企業(yè)的經(jīng)營管理審計(jì)思路的不斷探索與實(shí)踐，相信未來施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)越來越完善。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì)；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：E232文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

1、前言

工程造價(jià)審計(jì)主要是對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行決算，在工程項(xiàng)目竣工之后，建設(shè)和施工單位結(jié)算工程款項(xiàng)時(shí)進(jìn)行的工作。工程建設(shè)所需費(fèi)用所占的比重較大( 一般在40%以上) 、項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)、參與的范圍較廣，因此需要對(duì)建筑工程中的造價(jià)審計(jì)進(jìn)行有效地控制，以此來影響建筑工程所需要的進(jìn)度以及項(xiàng)目所產(chǎn)生的投資效益。當(dāng)前的工程造價(jià)審計(jì)工作由于建筑行業(yè)的改革也需要做出相關(guān)的調(diào)整，但是由于工程造價(jià)審計(jì)工作還不夠完善，導(dǎo)致當(dāng)前的工程造價(jià)審計(jì)工作存在著一些問題，給建設(shè)單位造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。在今后的工程造價(jià)審計(jì)工作中需要采取合理的措施進(jìn)行相關(guān)的改革，更好地保障工程的造價(jià)審計(jì)工作。

2、工程造價(jià)審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題

2.1、工程造價(jià)審計(jì)的作用未能有效發(fā)揮

當(dāng)前隨著建筑工程項(xiàng)目的增加，工程造價(jià)審計(jì)工作也逐漸增加，工程造價(jià)審計(jì)工作面臨著眾多的挑戰(zhàn)。但是由于工程造價(jià)審計(jì)工作的工作方式比較單一，工作手段比較傳統(tǒng)導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)工作難以滿足當(dāng)前的工程建設(shè)的要求。當(dāng)前的工程造價(jià)審計(jì)工作缺少相關(guān)的專項(xiàng)審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)工作不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。另外隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)工作的方式也不再適應(yīng)時(shí)展和審計(jì)工作發(fā)展的需要，當(dāng)前的審計(jì)工作方式嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的效率，影響了正常的結(jié)算時(shí)間，導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)的作用沒有得到發(fā)揮。

2.2、建筑工程造價(jià)審計(jì)沒有嚴(yán)格的管理模式

目前的工程造價(jià)審計(jì)基本上缺乏系統(tǒng)的管理模式，沒有對(duì)建筑工程建設(shè)項(xiàng)目全過程進(jìn)行有效管理，缺乏綜合管理的意識(shí)。其次，企業(yè)工程管理部門、中介監(jiān)管單位以及工程施工單位, 是一項(xiàng)工程建設(shè)所涉及的三大主體,但是由于目前為止,我國還沒有在這三者之間形成互相制約、互相監(jiān)管的管理機(jī)制,導(dǎo)致施工監(jiān)管沒有到位、工程建設(shè)資金流向不明的現(xiàn)象越演越烈。而且,由于缺乏完善的監(jiān)管制度,進(jìn)行暗箱操作、假招標(biāo)以及隨意更改建設(shè)程序的事情也屢屢發(fā)生, 這些非法現(xiàn)象都無疑使得工程造價(jià)大大的增加。

2.3、忽略對(duì)建筑項(xiàng)目的投資控制

工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中, 工程管理人員往往只注重工程質(zhì)量的控制和工程進(jìn)度的監(jiān)督,而忽略了對(duì)建筑項(xiàng)目的投資控制,使得工程造價(jià)的結(jié)算高于預(yù)算情況在我國的固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域普遍存在。而且,由于一些工程造價(jià)人員的職業(yè)素養(yǎng)偏低, 對(duì)工程技術(shù)知識(shí)不了解,使得工程造價(jià)不能得到合理的控制, 這也是造成投資效益低的主要原因。

2.4、決算中常見的問題

在決算中常見的問題主要有：有關(guān)決算管理人員不嚴(yán)格按照工程的真實(shí)情況進(jìn)行核算，有些文件資料都需要按照具體的程序變動(dòng)情況進(jìn)行逐一的對(duì)照核實(shí)工作，以便于進(jìn)行工程建設(shè)方不同施工隊(duì)伍之間的單項(xiàng)工程造價(jià)。如果沒有按照規(guī)定進(jìn)行，就難以確認(rèn)工程發(fā)生的實(shí)際變更情況，也就難以就原始資料進(jìn)行相關(guān)的決算增減調(diào)整，整個(gè)工程造價(jià)就會(huì)受到影響。

3、工程造價(jià)審計(jì)應(yīng)該采取的對(duì)策

3.1、健全工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)法規(guī)

健全與完善工程建筑工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，協(xié)調(diào)好造價(jià)部門的關(guān)系。一方面，需要通過健全建筑工程造價(jià)審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，保證所有工程單位處于良性競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中。另一方面，還需要協(xié)調(diào)好造價(jià)審計(jì)各部門之間的關(guān)系，從而更好地控制造價(jià)。

3.2、審計(jì)工作向項(xiàng)目前期深入

審計(jì)人員應(yīng)該提早介入到招投標(biāo)工作中，首選對(duì)于招標(biāo)文件進(jìn)行審查，查看招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定和文件的要求，對(duì)于招標(biāo)的范圍是否明確，對(duì)于招標(biāo)文件中的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與合同約定中一致。其次，要做好標(biāo)底的審核工作，標(biāo)底中應(yīng)該明確合同約定中承包內(nèi)容的具體化，為以后的設(shè)計(jì)變更和材料調(diào)差等提供依據(jù)，因此，在招投標(biāo)階段，審計(jì)工作就應(yīng)該介入，對(duì)影響工程造價(jià)的合同條款把關(guān)，對(duì)于計(jì)價(jià)方式、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、索賠等都應(yīng)該有明確的規(guī)定，方便以后的審計(jì)工作，也能使審計(jì)人員從造價(jià)的源頭把關(guān)，能有效的降低工程造價(jià)，更好的體

現(xiàn)審計(jì)工作的效能。

3.3、深入的市場(chǎng)調(diào)研和資料收集

在進(jìn)行工程建設(shè)之前，首先要進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，要充分搜集關(guān)于工程建設(shè)的資料，應(yīng)該從建設(shè)工程一開始就嚴(yán)格按照編制進(jìn)行相關(guān)原始資料文件文本等的統(tǒng)一收集整理以及分析。包括考察工程項(xiàng)目建設(shè)的價(jià)值，具體來說，要將工程建設(shè)涉及到的水文、氣候、相關(guān)相似案例等方面的考察，充分考慮該項(xiàng)工程建設(shè)的未來發(fā)展性和經(jīng)濟(jì)合理性。

3.4、盡可能降低工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)的時(shí)候，由于發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，而給工程造價(jià)帶來了一定的影響。工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是由審計(jì)業(yè)務(wù)和工程項(xiàng)目的特點(diǎn)所決定的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括建設(shè)方與施工方利益沖突的風(fēng)險(xiǎn)；建設(shè)方與施工方利益一致的風(fēng)險(xiǎn)；建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性、敏感性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；外部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部協(xié)調(diào)的風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)人員素質(zhì)缺陷造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。工程造價(jià)審計(jì)的內(nèi)容繁雜，專業(yè)廣泛，對(duì)審計(jì)人員提出了很高的要求，只有做好以下幾點(diǎn)，才能盡可能降低工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：1)熟悉工程造價(jià)審計(jì)的相關(guān)法律和法規(guī)，提高審計(jì)人員的水平，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2)完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，不斷完善現(xiàn)有的審計(jì)制度。3)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿整個(gè)工程審計(jì)的過程中，審計(jì)人員時(shí)刻有著預(yù)防意識(shí)。4)建設(shè)高素質(zhì)的工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍。5)規(guī)范審計(jì)報(bào)告完整性，規(guī)范審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，把切實(shí)有效的信息納入到審計(jì)報(bào)告中。

3.5、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息的審核工作

工程造價(jià)審計(jì)工作的主要依據(jù)是建設(shè)單位所提供的建筑工程項(xiàng)目的資料，因此資料的真實(shí)有效性對(duì)于審計(jì)工作十分重要。一方面需要建筑施工單位提供有效的審計(jì)信息。當(dāng)前由于一些施工單位為了一己之私將假的信息提供給審計(jì)部門，這對(duì)于建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)效益和項(xiàng)目的施工質(zhì)量造成了嚴(yán)重的影響，同時(shí)也誘發(fā)了一些腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。為了更好地維護(hù)建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)利益和國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，應(yīng)該保障審計(jì)信息的真實(shí)性。另一方面需要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目工程信息的審核工作。很多審計(jì)部門對(duì)送交的審計(jì)信息都沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審查，導(dǎo)致審計(jì)工作沒有發(fā)揮出應(yīng)有的實(shí)際作用。工程造價(jià)審計(jì)工作應(yīng)該對(duì)審計(jì)信息進(jìn)行嚴(yán)格的審核，保障信息的有效性和真實(shí)性。在審計(jì)的過程中應(yīng)該嚴(yán)格重視工程量的審計(jì)可以采取相關(guān)的措施對(duì)工程量進(jìn)行重新核算，這樣可以有效地減少腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，更好地保障項(xiàng)目的施工建設(shè)。

3.6、提高工程造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)

工程造價(jià)審計(jì)工作在整個(gè)建筑施工過程中占據(jù)著重要的位置，這一工作關(guān)系著整個(gè)建筑施工的經(jīng)濟(jì)效益和施工質(zhì)量。由于工程造價(jià)審計(jì)工作面臨著重要的改革，工程造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)也需要進(jìn)一步提高，更好地適應(yīng)審計(jì)工作的需要。一方面需要加強(qiáng)審計(jì)工作人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。另一方面需要提高工程造價(jià)審計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。

4、結(jié)束語

建筑工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)控制管理工作關(guān)系到建筑項(xiàng)目能否滿足預(yù)算的要求。做好工程造價(jià)審計(jì)工作對(duì)工程的建設(shè)至關(guān)重要,我們應(yīng)該在實(shí)踐中不斷完善工程造價(jià)審計(jì),提高工程管理水平,爭(zhēng)取最佳投資效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]張麗穎.泉州黎明職業(yè)大學(xué).福建泉州.談公司預(yù)決算控制[J].職大學(xué)報(bào),2010(4).