導語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務合規(guī)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

今天的會議，,是區(qū)委、區(qū)政府決定召開的一次非常重要的會議。會議的主要任務是，分析研究全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理現(xiàn)狀，安排部署規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作任務，進一步規(guī)范礦山企業(yè)開采秩序，推進全區(qū)依法治稅進程，促進全區(qū)礦業(yè)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。為開好這次會議，區(qū)長作了重要指示，4月5日下午，區(qū)委副書記、常務副區(qū)長張權發(fā)同志在區(qū)財政局又親自主持召開全區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作專題會議，研究討論和安排部署規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理有關工作，這充分表明區(qū)委、區(qū)政府對這項工作的高度重視。剛才，會議傳達了區(qū)政府[2006]4號專題會議紀要精神，學習了《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理辦法》，宣讀了示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)礦山企業(yè)財務稅收指導監(jiān)督人員名單，希望各地、各部門嚴格按照要求，認真領會，抓好落實。下面，根據(jù)會議安排，我再講三點意見，供大家研究參考。

一、提高認識，統(tǒng)一思想，進一步明確規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理的重要意義

近年來，隨著強力推進招商引資工作，全區(qū)礦業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展，數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷擴大。據(jù)不完全統(tǒng)計，目前全區(qū)共有各類礦山企業(yè)212家，去年共實現(xiàn)稅收3000多萬元，為完成全區(qū)財政收入目標任務，促進貴池經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展作出了巨大貢獻，礦山企業(yè)在全區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中的地位和作用也日益增強。與此同時，我們要清醒地看到，由于多方面的原因，大多數(shù)礦山企業(yè)缺少統(tǒng)一規(guī)劃和規(guī)模經(jīng)營，存在著小、散、亂的問題，尤其是在財務管理和稅收征管方面存在著許多薄弱環(huán)節(jié)和管理漏洞。如有的礦山企業(yè)管理體制以及組織機構不健全，沒有固定的辦公場所，導致安全生產(chǎn)事故時有發(fā)生；有的礦山企業(yè)賬簿設置、項目成本核算等處理不夠規(guī)范，造成會計信息失真和計稅收入不實；有的礦山企業(yè)內(nèi)部財務管理不健全，仍存在隨意擴大開支范圍、提高開支標準，增加管理成本現(xiàn)象；有的礦山企業(yè)持一證搞多點承包、出租開采、以采代探，稅收存在“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。存在的這些問題，充分表明了我區(qū)的礦山企業(yè)財務管理和稅收征管亟待加強規(guī)范提高。對此，各地各部門務必要引起足夠重視，切實提高思想認識。

規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理，建立良好的礦山企業(yè)財務和稅收管理秩序，是完善社會主義市場經(jīng)濟秩序，維護和諧、健康的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，加快全區(qū)經(jīng)濟跨越式發(fā)展的現(xiàn)實需求；是實現(xiàn)企業(yè)稅負公平，防止國家稅收流失，促進稅收穩(wěn)步增長的重要舉措；是規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)開采秩序，加快礦山企業(yè)優(yōu)化整合，提升企業(yè)自身安全管理水平的迫切需要；是加強企業(yè)規(guī)范化管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)競爭力的重要內(nèi)容。因此，各地、各部門務必要把思想認識高度統(tǒng)一到區(qū)委、區(qū)政府的決策部署上來，充分認識規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理的重大意義，切實增強緊迫感、責任感和使命感，在思想上高度重視，在組織上周密部署，在行動上真抓實干，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理工作抓緊、抓實，抓出成效。

二、明確職責，強化措施，推進規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作任務落到實處

一是規(guī)范管理要到位?！吨腥A人民共和國會計法》第三條規(guī)定，各單位必須依法設置會計帳簿，并保證其真實、完整；第九條規(guī)定，各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。因此，各礦山企業(yè)必須要依法加強企業(yè)財務管理，規(guī)范企業(yè)財務核算?！顿F池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理辦法》已制定出臺，財政部門作為政府主管會計工作的職能部門，要督促各礦山企業(yè)根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構，配備會計機構負責人和必要的專業(yè)會計人員，同時，要加大對礦山企業(yè)財務人員的培訓指導力度，督促指導礦山企業(yè)建立完善內(nèi)部會計管理制度，及時、準確、規(guī)范地進行會計核算，確保計稅依據(jù)準確無誤。各礦山企業(yè)要嚴格執(zhí)行《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，牢固樹立依法納稅意識，在規(guī)范會計核算的基礎上，做到按章納稅，依法納稅。

二是責任落實要到位。國土資源部門負責對全區(qū)礦山企業(yè)的動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)工作，5月底以前要全面完成普查工作，并定期或不定期對礦山企業(yè)的開采量進行動態(tài)監(jiān)測；對礦產(chǎn)權發(fā)生轉(zhuǎn)讓的企業(yè)，要及時、科學核定礦山企業(yè)的占用儲量，為依法有序開采、依法征繳稅收提供科學的、合理的計稅依據(jù)，未核定占用儲量的不得辦理礦業(yè)權轉(zhuǎn)讓手續(xù)。稅務部門負責對全區(qū)礦山企業(yè)的稅務稽查工作，防止各種偷稅漏稅和包稅定稅行為的發(fā)生。對依法應予建帳，但未建帳建制的礦山企業(yè)，根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，依據(jù)國土部門核定的年開采規(guī)模，從高核定其應納稅額，并依法進行處罰；對已建帳企業(yè)，但不據(jù)實核算、帳目明顯不符、設置虛假帳簿的，一經(jīng)查實，根據(jù)國土部門測定的開采量，嚴格按《稅收征收管理法》相關規(guī)定，除補繳稅款外，按其情節(jié)給予從重處罰。財政部門負責對各礦山企業(yè)財務會計工作的指導和監(jiān)督，依法制止和查處違反會計法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度的行為。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要在加強礦山企業(yè)安全生產(chǎn)的同時，協(xié)助有關部門做好企業(yè)財務和稅收管理工作，提升礦山企業(yè)各項管理水平，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理工作順利開展。

三是方法措施要到位。我區(qū)的礦山企業(yè)點多面廣，分布較散，為實現(xiàn)稅收征管的精細化，稅務部門在稅收征管中，要通過“勤”、“查”、“比”的方法來強化稅收征管，堵塞稅收漏洞，努力做到應收盡收。一要“勤”。廣大稅干要克服困難，勤于深入各礦山企業(yè)，了解企業(yè)生產(chǎn)的基本情況，建立各礦山企業(yè)的生產(chǎn)情況檔案，從而確定較為準確的計稅依據(jù)。二要“查”。針對各礦山企業(yè)的特點，通過檢查財務核算資料，核實財務資料記載與實際生產(chǎn)情況的真實性，從而掌握較為準確的計稅依據(jù)。同時，對其下屬的開采部門、銷售部門也要進行檢查，防止稅收“跑、冒、滴、漏”，努力做到應收盡收。三要“比”。將同等生產(chǎn)規(guī)模的礦山企業(yè)之間、同企業(yè)當年與上年同期情況進行對比分析，如發(fā)現(xiàn)有隱瞞計稅收入的依據(jù)或財務核算的漏洞，再重新計算，依率計征。

三、加強領導，密切配合，確保規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作取得明顯成效

一要強化領導，精心組織。規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理工作政策性強，涉及面廣，工作量大。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和有關部門要結合各自的工作性質(zhì)，將規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作列入重要議事日程，加強組織領導，并制定有計劃、有步驟、有實效的工作措施。主要領導要親自過問，認真安排，指定專人專抓此項工作；分管領導要深入工作一線，掌握工作動態(tài)，落實工作措施，做到親自部署、親自檢查、親自落實。為更好地推進這項工作的順利開展，區(qū)里首批確定棠溪鄉(xiāng)、涓橋鎮(zhèn)和墩上鎮(zhèn)為規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)，分別由區(qū)財政局、區(qū)地稅局、區(qū)國稅局負責聯(lián)系，并抽調(diào)了17名同志組成貴池區(qū)礦山企業(yè)財務稅收指導監(jiān)督隊伍。希望區(qū)礦山企業(yè)財務稅收指導監(jiān)督人員要協(xié)助示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)抓好工作，確保規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理工作有條不紊地進行。其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要按照《貴池區(qū)規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理辦法》的要求，各自負責做好本行政區(qū)域范圍內(nèi)礦山企業(yè)的財務和稅收管理工作，確保在6月底前完成任務，區(qū)政府將組織相關部門不定期進行督查。

二要密切配合，齊抓共管。規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作是一項系統(tǒng)工程，僅僅依靠哪一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門的力量是遠遠不夠的，也是不現(xiàn)實的，必須在區(qū)政府的統(tǒng)一領導下，各部門各司其職，各負其責，密切配合，齊抓共管。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和部門要牢固樹立一盤棋的思想，識大體、顧大局，把規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理工作作為經(jīng)常性工作，堅持不懈地抓下去，直至抓出成效。各有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道和礦山企業(yè)要理解、支持、協(xié)助財稅部門的工作，正確處理好經(jīng)濟發(fā)展與財稅增長的關系，正確處理好招商引資與加強財稅監(jiān)管的關系，正確處理好優(yōu)化環(huán)境與規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為的關系，推動規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理工作步入法制化、規(guī)范化、經(jīng)?；壍馈?/p>

三要廣泛宣傳，營造氛圍。財稅部門要利用新聞媒體及政府、部門網(wǎng)站，不斷加強《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《中華人民共和國公司法》等法律法規(guī)的宣傳，積極引導礦山企業(yè)加強管理，規(guī)范經(jīng)營，依法納稅，切實優(yōu)化規(guī)范全區(qū)礦山企業(yè)財務和稅收管理的工作環(huán)境。同時，要不斷宣傳規(guī)范礦山企業(yè)財務和稅收管理工作的重要意義和有關政策，對各種違規(guī)違法行為及時予以公布、曝光，切實營造出良好的社會氛圍和工作環(huán)境。

篇2

關鍵詞：財務違規(guī)；合規(guī)文化；風險管理；隊伍建設；獨立性

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢，而國內(nèi)經(jīng)濟短期內(nèi)下行壓力不斷增大，商業(yè)銀行的各項業(yè)務壓力也在不斷增加，對保持穩(wěn)健經(jīng)營和盈利轉(zhuǎn)型提出了新挑戰(zhàn)。要充分做好應對金融市場動蕩不安所帶來的風險，商業(yè)銀行就需要保證自身的操作足夠標準，以此避免因為內(nèi)部原因而導致的資金風險出現(xiàn)，由此，類似于“遏制違規(guī)經(jīng)營”“防控合規(guī)風險”以及“建立合規(guī)長效機制”等問題開始成為我國商業(yè)銀行主要的研究課題，筆者作為金融業(yè)的一員，有資格也有義務對其展開深入的研究分析，為我國商業(yè)銀行有效避免財務合規(guī)風險提出具有參考性的意見和建議。

一、國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險管理的意義

第一，提升國有商業(yè)銀行人員對財務合規(guī)風險的識別以及應對水平。國有商業(yè)銀行通過建立合理的管理機制來提高內(nèi)部員工對財務合規(guī)風險的防范意識，再進一步完善相應的管理體系，分別提出相應的防控措施，可以大力提高應對風險的應對水平，避免因此導致的一系列損失。第二，落實財務合規(guī)風險管理制度。在已有的財務合規(guī)風險管理機制的基礎上，可以全面展開國有商業(yè)銀行的落實管理制度工作，做到切實管理各崗位職能，在各方面都形成高度統(tǒng)一的標準和理念，從而確保制定的目標具有一致性的特點，提高綜合競爭力。第三，形成資金安全保障屏障。發(fā)揮合規(guī)文化的正面導向作用。通過正確財務價值觀去樹立一個標準的業(yè)務操作規(guī)范，也可以直接激發(fā)員工主動向正確的財務價值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經(jīng)營目標高度統(tǒng)一，以此來提高銀行的價值創(chuàng)造水平，降低管理成本，提升員工職業(yè)素質(zhì)，成為國有商業(yè)銀行安全運營的保障基礎。

二、國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險具體表現(xiàn)

國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險所表現(xiàn)的形式具體有五個方面，即：財務核算風險、財務審核風險、財務管理風險、資產(chǎn)管理風險、稅務工作風險，具體分析如下：

（一）財務核算風險

涉及財務核算類型風險的操作包括：成本費用預算出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；費用科目分列出現(xiàn)錯誤；賬簿設置不規(guī)范；部分成本費用出現(xiàn)沒有按照常規(guī)流程產(chǎn)出；成本費用計算時間不準確；會計原始憑證出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象；各項目往來賬款清理不及時；不按規(guī)定進行賬務調(diào)整；提計稅金不準確等。

（二）財務審核風險

涉及財務審核風險的表現(xiàn)主要有：沒有遵循相應的財經(jīng)紀律和財務制度安排處理有關業(yè)務，報銷票據(jù)簽字不全財務報銷或沒有向?qū)ｉT審批的負責人進行審批就私自進行的財務支出往來；各費用超金額批準列支；采取各種避免審批的采購方式；大金額的業(yè)務項目逆流程審批；財務發(fā)票不合規(guī)列支、缺乏真實用途虛報發(fā)票套取資金，甚至使用“虛假發(fā)票”等。

（三）財務管理風險

財務管理風險主要有：超額支付；庫存現(xiàn)金超額；賬戶審批不按標準流程；賬外經(jīng)營；抵債資產(chǎn)自己固定資產(chǎn)租賃沒有及時入賬或直接不入賬；潛藏資產(chǎn)；利用職能便捷留取利潤；財務收支違規(guī)掛賬、以收抵支；通過虛假合同、虛假交易套取現(xiàn)金，用于其他用途，私設“小金庫”等。

（四）資產(chǎn)管理風險

資產(chǎn)管理風險主要有：固定資產(chǎn)預算執(zhí)行情況不夠真實準確，存在虛列固定資產(chǎn)情況；項目實施各環(huán)節(jié)的審批程序不合規(guī)，存在反程序操作情況；未按規(guī)定的裝修標準及面積標準進行裝修改造，存在超預算、超規(guī)模問題；未按照竣工決算相關規(guī)定的要求，及時辦理項目竣工決算，房產(chǎn)權證辦理不及時；存在不符合固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)入賬以及系統(tǒng)方面的其他不規(guī)范操作；辦公用房配置不符合負責人履職待遇規(guī)定；漏報、瞞報房產(chǎn)情況，閑置資產(chǎn)處置過程不合規(guī)；入賬操作不合理；無形資產(chǎn)管理未按標準流程執(zhí)行：出入庫臺賬手續(xù)不完善等。

（五）稅務工作風險

稅務工作風險主要有：工作人員未根據(jù)相關規(guī)定審計相關費用、開具稅務發(fā)票等；未按規(guī)定完成納稅申報、納稅申報資料及附屬報表未妥善保管；未按規(guī)定按月核對增值稅進項稅，已開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、增值稅專票抵扣聯(lián)、稅務檢查資料等稅務檔案未裝訂及時歸檔等。以上風險不僅會直接侵害國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟利益，還將間接導致銀行的聲譽和信用受損。

三、國有商業(yè)銀行中財務合規(guī)風險的成因分析

（一）財務合規(guī)意識薄弱，合規(guī)文化體系不成熟

目前國有商業(yè)銀行仍一定程度存在財務合規(guī)意識不強、風險觀念淡薄、財務合規(guī)管理文化體系不健全等問題。一方面是對違規(guī)的嚴重性認識不足，很多違規(guī)行為的發(fā)生往往是因為員工不認真學習相關法規(guī)政策，不懂法律和制度規(guī)范，或者盡管知曉清楚財務制度規(guī)定，但合規(guī)意識疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領導強權屈從，造成規(guī)章制度執(zhí)行不到位，觸碰合規(guī)底線。另一方面，考核激勵機制重業(yè)務發(fā)展輕合規(guī)管理仍在一定程度凸顯，銀行經(jīng)營機構迫于市場競爭和內(nèi)部各部門業(yè)務指標考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經(jīng)濟效益可以不考慮長遠發(fā)展而選擇偏向于激進類型的風險策略的氛圍和風氣，從而直接放棄顧及合規(guī)制度的約束。例如為完成年度營業(yè)收入目標，基層經(jīng)營者往往違背會計核算權責發(fā)生制的要求，而將大額手續(xù)費收入一次性入賬。這就使得國有商業(yè)銀行內(nèi)部原有的合規(guī)機制基本失去了存在的意義，進而引發(fā)財務合規(guī)風險在商業(yè)銀行運營過程中發(fā)生的機率和影響力。

（二）財務隊伍素質(zhì)有待提高，制度執(zhí)行不到位

目前來看，我國大多數(shù)的國有商業(yè)銀行中的財務人員配備普遍短缺或是專業(yè)能力不強，而國有商業(yè)銀行為了使得平時業(yè)績表現(xiàn)良好和平穩(wěn)運營，在人員配置上多向基層機構、一線營銷崗位傾斜，對于財務人員招收要求“退而求其次”，也默認了人員兼崗的現(xiàn)象，也就使得銀行大部分財務人員都不是專職人員，因此，銀行財務人員的崗位、職能、職責等都出現(xiàn)互相兼容、界限不清的混亂現(xiàn)象，這種缺乏科學合理的人員安排和配置也會大大制約了合規(guī)機制的有效落實。其次，銀行財務人員財務知識貧乏老化，專業(yè)技術水平不精，對宏觀形勢的判斷力和經(jīng)營戰(zhàn)略的理解力有所不足；國有商業(yè)銀行內(nèi)部員工沒有進行過系統(tǒng)化的培訓和學習，對于財務規(guī)章制度了解不夠清晰，制度執(zhí)行流于形式。此外，上級行制定的財務規(guī)章制度，往往未能深入基層調(diào)研，與基層實際脫離，操作難度大，反饋評價收集不全面，因此對于制度執(zhí)行過程中存在的漏洞很難及時掌握并解決。

（三）全流程內(nèi)控管理缺位，事后監(jiān)管效果不佳

一是全流程管控薄弱?，F(xiàn)如今各事物更新?lián)Q代過快，越來越多的新型資金產(chǎn)品層出不窮，進而增加了更多新型的財務交付流程，這也加劇了商業(yè)銀行財務監(jiān)督體系的配套跟進壓力，財務審核人員因?qū)I(yè)性不足而未嚴格執(zhí)行財務制度的規(guī)定，給不法分子留下可乘之機，也會因政策把握不準形成財務違規(guī)。此外，銀行財務監(jiān)督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個業(yè)務板塊和條線，在具體的執(zhí)行過程中往往無法實現(xiàn)各崗位職能的有力結合，最后使得管控實施流于形式。二是事后監(jiān)督力度欠缺。由于前文所述的國有商業(yè)銀行內(nèi)部財務人員的專業(yè)性欠缺，在面臨新型業(yè)務流程迅速更新?lián)Q代時，就會出現(xiàn)財務檢查力度欠缺的情況，從而無法完整地把控當前的財務風險形勢，也沒有能力應對風險帶來的破壞力。同時，銀行內(nèi)部也存在對監(jiān)督檢查的重視程度不夠的現(xiàn)象，檢查流于形式，也間接助長了財務違規(guī)操作的風氣。

四、加強國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險管理的對策

（一）鞏固完善財務合規(guī)文化體系建設

一是要提升學習效果，強化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開展合規(guī)培訓和政策再宣講，加強制度傳導的深度與廣度，開展案例警示教育和樹立良好示范典型，完善員工的職業(yè)道德規(guī)范和價值標準，明確合規(guī)的底線和道德準則。讓合規(guī)經(jīng)營理念這只“看不見的手”規(guī)范財務管理的各個環(huán)節(jié)。只有通過管理者帶頭遵紀守規(guī)，使財務合規(guī)的價值理念得到全體員工的認同，才能共同營造風清氣正的文化理念。二是重新制定合理的考核機制，保證財務內(nèi)控評價具有客觀性和準確性。國有商業(yè)銀行可以把員工考核指標擴大到各個方面，其中就要包括財務合規(guī)風險的考核指標，此外也要直接將財務合規(guī)目標與員工個人績效收入相掛鉤，從而有效規(guī)范財務人員操作，發(fā)揮財務合規(guī)風險管理的最大效益。三是建立并落實財務合規(guī)問責機制，并羅列相應的懲罰條例，進一步增強追究力度。嚴肅處理新發(fā)現(xiàn)問題，堅決遏制屢查屢犯。對新問題從嚴問責，對于屢查屢犯、違規(guī)問題嚴重且整改問責不力的機構及責任人，不僅要追究直接責任和管理責任，還要上追領導責任，嚴肅追責問責，警示教育全員，有效制止違規(guī)違紀、有章不循現(xiàn)象。

（二）建設完善的財務制度

一是建立相應的財務合規(guī)管理制度。對于管理制度而言，財務合規(guī)管理需要做到切實可行，這就需要財務合規(guī)管理要全面覆蓋到預算、審批、采購、核算、管理等環(huán)節(jié)，并且要求每一個環(huán)節(jié)都必須在財務合規(guī)管理制度上有相對應的條例，才可以使其在完全貫穿于整個業(yè)務流程之中。對單位內(nèi)部及各部門間的財務內(nèi)控職責進行科學分工，落實各崗位職責和責任，資源配置完全公開透明。在兼顧效率的情況下，從嚴從緊擴大事前審批范圍，從源頭抓好合規(guī)管理，嚴肅隊伍紀律，降低基層機構違規(guī)風險。二是增強財務制度規(guī)范的操作性、執(zhí)行性。對現(xiàn)有的流程進行全面的梳理，將財務制度科學合理的融入業(yè)務流程中，讓執(zhí)行過程有清晰的條例可以作為依據(jù)，從而穩(wěn)步提升財務制度的約束力，避免造成不可逆的損失。三是強化財務制度傳導執(zhí)行。形成了涵蓋負責人履職、費用開支、集中采購管理、固定資產(chǎn)管理、稅務管理等財務管理領域的全流程制度，構建起全面覆蓋、監(jiān)督有效的財務制度體系。嚴格對照各項制度要求，系統(tǒng)梳理檢視執(zhí)行情況，緊盯風險突出的重點業(yè)務、重點環(huán)節(jié)，規(guī)范本機構的操作。對薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)業(yè)務要著重關注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強財會專業(yè)隊伍建設

一是配備充足且合格的財會人員，保障國有商業(yè)銀行財務人員都具有相當?shù)膶I(yè)素質(zhì)。注重人才培訓管理機制，促進基層機構財務隊伍建設，優(yōu)化專業(yè)技術資格管理和會計基礎達標考試，狠抓專業(yè)資格持證率，鼓勵員工自主學習，實現(xiàn)自我提升，例如組織員工考取外部專業(yè)資格證書，培養(yǎng)高層次、復合型財會人員。定期培訓財務人員，采用現(xiàn)場培訓、網(wǎng)絡培訓、專業(yè)能力測試、以查代訓等方式，開展以財務應知應會、業(yè)務操作、崗位規(guī)范為主要內(nèi)容的專項培訓，提升財務人員業(yè)務能力和專業(yè)素養(yǎng)，對無法勝任財務工作的人員進行動態(tài)崗位調(diào)整，并將財務人員梯隊建設、能力素質(zhì)提升效果納入機構績效考核范疇。二是科學合理設置崗位，明確崗位職責，落實各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉(zhuǎn)授權管理等都要嚴格落實執(zhí)行，合理安排會計崗位機制可以極大程度降低員工道德風險。

（四）強化督導檢查

一是保證會計監(jiān)督團隊的獨立性。建設一支高效的財務合規(guī)監(jiān)督隊伍，要求部門之間的監(jiān)督工作互相分離，從而獨立開展會計監(jiān)督工作，不受到其他因素的影響。二是加強會計檢查監(jiān)督。制定年度財務管理條線內(nèi)控風險重點防范工作、檢查要點和檢查實施計劃，細化現(xiàn)場和非現(xiàn)場的檢查與監(jiān)督方式，選擇最科學合理的檢查方法，對財務管理的重要業(yè)務、薄弱環(huán)節(jié)、關鍵崗位要實施定期重點檢查，有效保證財務監(jiān)督覆蓋面在穩(wěn)定的基礎上不斷拓展增加。會計監(jiān)督人員要提高自身專業(yè)勝任能力，充分運用科技手段提高風險管理能力，利用大數(shù)據(jù)篩查功能，建立常態(tài)化合規(guī)風險預警和處理機制，實現(xiàn)對財務違規(guī)風險的識別、評估和警示，精準定位問題，推動預警“向前一步”，及時發(fā)現(xiàn)和制止苗頭性、傾向性問題，加強非現(xiàn)場全流程管理，提升合規(guī)管理“機控”“智控”化程度。三是堅持檢查與輔導相結合。不僅要將監(jiān)督工作常態(tài)化，還應建立長效監(jiān)督機制，強化機構自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現(xiàn)財務違規(guī)現(xiàn)象，要做到可以及時掌握準確的情況，并快速分析成因，提出具有針對性的整改措施，再將問題清單落實整改責任到人，確保整改實效。

五、結束語

隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，全球市場經(jīng)濟變化動蕩不安，國內(nèi)金融環(huán)境也愈發(fā)復雜多變，為了更好地維持銀行穩(wěn)定運營，國有商業(yè)銀行必須快速適應越來越多的新型業(yè)務形式，而在此過程中，財務合規(guī)風險也會隨之增加。國有商業(yè)銀行應直面問題，精準施策，從合規(guī)文化體系建設、財務制度完善、專業(yè)的財務隊伍構建、獨立的監(jiān)督檢查制度建立等方面入手，健全財務合規(guī)體系，保證其可以完全適應國有商業(yè)銀行業(yè)務流程，打造紀律嚴明、風清氣正的合規(guī)文化，實現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展。

參考文獻：

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篇3

我非常有幸地走上這三尺演講臺，與這么多年青上進的稅務干部一起展示才華，證明能力，闡述觀點。

首先我簡單介紹一下我的個人經(jīng)歷，我是一九九四年稅務機構分設時，分到博樂市地稅局工作，時任市局管理科科長，一九九六年擔任紀檢員一職，分管業(yè)務科和稽查局工作，一九九九年八月調(diào)任州局征管科科長，負責征管科工作，二一年任州局業(yè)務科科長，負責業(yè)務科工作至今。幾年來，無論是稅政管理、征收管理、稅務稽查，還是紀檢糾風，無論是在市局，還是在州局，本人都能嚴格要求自己，認真履行職責，加強自身政治思想及業(yè)務知識的學習，秉公執(zhí)法，嚴格律己，熱情服務于納稅人。

地稅分設以來，本人多次被為市地稅局先進工作者，博樂市優(yōu)秀黨員，年被市政府評為十佳執(zhí)法員，在州局征管科和業(yè)務科任職期間，所主持的各項工作均名列全疆前列，多次受區(qū)局通報嘉獎。

本人這次參加競聘的第一志愿是稅政法規(guī)科科長，讓本人填報這個崗位的直接原因是本人有能力、有信心在現(xiàn)有的基礎上將稅政法規(guī)科的工作做的更好。

在談本人競聘稅政法規(guī)科科長職務的優(yōu)勢和工作思路之前，本人想先談談競聘這一職務的劣勢。

年齡相對較大是本人參加此次競聘的主要劣勢，年齡的問題在本人參聘之初可以說是最大的心理障礙。在看到區(qū)局機構改革和人員分流的文件時，本人也想過不參加競聘或者享受區(qū)局的優(yōu)惠條件告老還鄉(xiāng)。

接下來我將從五個方面談談本人參加此次競聘的優(yōu)勢和今后的工作思路。

一、老馬識途，輕車熟路。

本人參加工作以來，從事財會工作年，從事稅收工作年，在稅務工作期間，主要從事稅政法規(guī)管理和稅收征收管理，可以說對這方面的工作非常熟悉，本人在市局工作時主要負責集體財務管理、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等地方各稅的稅政管理，主持制定了《博樂市地稅局非國有企業(yè)財務管理辦法》、《博樂市地稅局關于加強客貨運輸市場稅收征管辦法》等規(guī)定，使市局的稅收征管更趨完善，到州(更多精彩文章來自“秘書不求人”)局后主持修訂了企業(yè)所得稅、個人所得稅等考核管理辦法。從年企業(yè)所得稅實行自匯自繳以來，本人親自主講每年的企業(yè)所得稅培訓，年本人主講了對黨政機關的個人所得稅培訓，年主講了對水利系統(tǒng)的財務人員業(yè)務培訓等。因此，本人盡管年齡相對較大，但經(jīng)驗豐富，能熟練掌握現(xiàn)行稅收法規(guī)，業(yè)務水平較高，對稅政法規(guī)科各項職能設置，非常熟悉并且熟練，主持稅政法規(guī)科工作可以說是老馬識途，輕車熟路。

二、德能雙過硬，一顆赤誠心。

稅收工作是一項執(zhí)法行為，稅收工作直接面對的是納稅人，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公民法律意識的提高，稅收工作越來越貼近人們的生活，稅務人員的執(zhí)法形象、工作作風和工作態(tài)度，直接反映了稅務部門的形象，越來越受到整個社會的關注，因此僅有過硬的業(yè)務素質(zhì)和業(yè)務能力是不夠的，必須要做到業(yè)務素質(zhì)和道德素質(zhì)雙過硬。本人從參加稅務工作以來始終不忘加強自身的政治思想道德素質(zhì)建設，自覺地將自己的形象作為稅務部門一個窗口，自己要對自己所承擔的那份形象負責。在執(zhí)法工作中嚴格遵守稅務人員十五不準的各項規(guī)定，廉潔奉公，秉公執(zhí)法。對待納稅人熱情細致、耐心周到，始終堅持善待納稅人就是善待自已的觀點。如果此次本人競聘稅政法規(guī)科科長成功，本人將一如既往地追求思想道德素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)雙過硬這一目標，并且會嚴格要求本科室人員加強思想道德素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)的提高，使整個科室成員都成為德能雙過硬，適應形勢，符合時展的新時期稅務人。

本人是一名中國共-產(chǎn)-黨黨員，從在黨旗下莊嚴宣誓的那一刻起，就將這顆滾燙的赤誠之心獻給黨的事業(yè)，無論在任何時刻，任何工作崗位上，也無論此次競聘的結果如何，本人一顆赤誠之心都將獻給我所熱愛的稅收事業(yè)。

三、融合征管查，協(xié)調(diào)上下級。

稅政法規(guī)科的工作在區(qū)局的文件中歸納為八項，這些都是稅政法規(guī)科所必須做的本職內(nèi)的工作，但在實際工作，稅政法規(guī)科的工作則遠遠不止這些。除此之外，稅政法規(guī)科的工作還必須體現(xiàn)融合征管查，協(xié)調(diào)上下級的特性，這是征管法和現(xiàn)行征管體制所要求的。稅政法規(guī)科負責地方各稅的政策業(yè)務管理，不只是簡單說明對什么征稅，按多少征的問題，還要搞清如何征、怎么查。

隨著新征管軟件的啟用，網(wǎng)絡運行的深入，信息工作將成為各項工作的先行軍，稅政法規(guī)科應當將最新的稅收法規(guī)通過信息科公布，將稅政法規(guī)管理與信息管理有機結合，相互促進發(fā)揮更大作用。按照稅政法規(guī)科的職能要求，就必須將稅政法規(guī)科放在一個洞察全局、高屋建瓴的位置上去展開工作，因此，稅政法規(guī)科的工作將不再是過去的一種簡單配合，而是將各業(yè)務性科室融合起來。同時，稅政法規(guī)科還負責對區(qū)局稅政法規(guī)工作的上傳下達，報表總結報送，接受上級檢查，對下級局的稅政法規(guī)工作進行檢查督導等工作，因此協(xié)調(diào)上下級也是稅政法規(guī)科的一項重要工作。這種上下級關系協(xié)調(diào)處理的好壞將影響全州整體的稅收工作。

四、傳教幫學帶，點撥后進人。

全州稅收工作的進步關鍵體現(xiàn)在縣市局工作的進步上。而縣市局工作的進步則最終要落實到一大批熱愛稅收事業(yè)，道德素質(zhì)高、業(yè)務水平強的中、青年干部肩上，做為稅政法規(guī)科的科長更有責任和義務，將自己的工作經(jīng)驗傳授給他們，同時要擅于學習、總結、汲取他人的工作經(jīng)驗，其他地州的先進經(jīng)驗和工作做法，并將這些經(jīng)驗及時的傳教給基層干部，如果本人此次競聘成功，本人將親自定期到縣市局蹲點督促檢查指導工作，開展調(diào)查研究，與縣市局的干部共同工作，互相學習，共同使博州地稅系統(tǒng)的稅收業(yè)務工作邁向一個新臺階。一個人在一個崗位上不可能干一輩子，工作經(jīng)驗是一點一滴積累總結出來的，經(jīng)驗是自己的，也是大家的，在位時，應當毫無保留地傳給別人，承上啟下，承前啟后，這樣才能使我州的稅收工作持續(xù)穩(wěn)步的發(fā)展，才能使我州稅收工作不落后于其他地州。今天，我在競聘演講中提出傳教幫學帶，點撥后進人，是對我今后工作的一個要求，同時也把這句話送給所有經(jīng)驗豐富的稅務干部，讓我們共同關心、支持、幫助身邊的同事，讓不強的變強，讓強的更強，在整個博州地稅系統(tǒng)營造一種傳教幫學帶，后進趕先進的積極向上、團結一致、好學實干的工作、學習氛圍。

五、老驥伏櫪忘天命，無須揚鞭自奮蹄。

篇4

一、無縫化管理的內(nèi)涵闡釋

“無縫隙組織”（SeamlessOrganization）是由美國著名咨詢顧問拉塞爾•M•林登在通用電氣公司執(zhí)行總裁杰克•韋爾奇“無界限組織”的基礎上提出的概念，是指可以用流動的、靈活的、彈性的、完整的、透明的、連貫的等詞語來形容的組織形態(tài)，以一種整體的、全盤的、聯(lián)合的方式來組織工作。與之相對應的是以隔離為特征的高度分散的組織：部門之間的隔離，部門和職員的隔離，機構和顧客的隔離等。無縫化管理是源于西方發(fā)達國家的一種先進的管理方法，其基本原理來自于系統(tǒng)論、控制論、信息論等綜合學科。它是職能分工與協(xié)作對現(xiàn)代管理的必然要求，它是建立在常規(guī)管理的基礎上，并將常規(guī)管理引向深入的關鍵一步。

無縫化管理的特征主要體現(xiàn)在三方面：首先是“高效性”，即高效率和高效益的綜合反映，一切工作都要講求效率，追求效益；其次是“協(xié)調(diào)性”，既注重內(nèi)部部門與成員之間的協(xié)調(diào)，也注重與外部顧客的協(xié)調(diào)；第三是“規(guī)范性”，規(guī)范業(yè)務流程，規(guī)范管理制度，規(guī)范員工行為。無縫化管理的最終目標是要達到管理制度化、操作規(guī)范化、運行流程化、細節(jié)銜接化、考核數(shù)量化和信息準確性、反饋及時性、規(guī)程實用性。

二、稅務機關導入無縫化管理的必要性

面對日益復雜的經(jīng)濟形勢和更高的稅收征管要求，稅收管理實踐呼喚理論和方法的創(chuàng)新，并要求以新的科學理念指導稅收管理實踐。稅務機關導入無縫化管理，將工商企業(yè)管理科學與稅務機關公共部門管理學相融合，依據(jù)無縫化管理理念，在稅收征管工作中要做到全面、精確、細致、深入，明確職責分工，優(yōu)化業(yè)務流程，完善崗責體系，加強協(xié)調(diào)配合，不放過管理過程中的每一個薄弱環(huán)節(jié)，不忽視任何微小的管理漏洞，減少內(nèi)部摩擦產(chǎn)生的管理成本，積極采取有針對性的措施，抓緊、抓細、抓實，由傳統(tǒng)型內(nèi)部管理模式逐步走向科學系統(tǒng)無縫化管理模式。

目前，稅務機關內(nèi)部管理狀況存在一系列問題，影響了整體征管效能，與無縫化管理要求存在一定差距，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、征管業(yè)務流程不簡

據(jù)有關統(tǒng)計分析，美國稅收征收成本率（一定時期稅務機關費用總支出與稅收收入之比）為0.6%，加拿大為1.6%，日本為0.8%，而我國為4.73%。不僅如此，從另外一個角度就納稅人的納稅成本指標而言，我國這部分數(shù)據(jù)也比發(fā)達國家平均高出3個百分點左右。當然，造成稅收成本較高的原因有很多，但其中與當前稅務機關管理流程繁瑣、銜接不暢、各環(huán)節(jié)存在資源浪費、內(nèi)部摩擦耗費等因素不無關系。目前，不論企業(yè)規(guī)模性質(zhì)、涉稅金額大小等具體情況，每個涉稅事項都必須經(jīng)過一套固定的流程，有時稅務人員的許多時間和精力被耗費在程序上，真正花在審查、分析上的時間相對較少，而納稅人也花費了更多的時間和納稅成本。如果能合理精簡內(nèi)部流程將有效節(jié)約征納雙方的時間和成本。

2、各部門業(yè)務銜接不順

目前基層稅務分局按照管理職能分工不同，主要設置征收、管理、評估等職能科室，各職能科室既要分工，又要合作；既要制約，又要協(xié)調(diào)。而目前各職能科室仍然存在協(xié)作不夠、銜接不暢的問題，各部門間職責范圍劃分不清，有些工作交叉重疊，有些又相互脫節(jié)，相互之間協(xié)調(diào)配合能力弱，信息傳遞不及時。

從我們分局來看，其一，辦稅服務廳主要負責申報征收、金稅工程和發(fā)票管理幾塊業(yè)務，辦稅大廳要及時把相關信息傳遞到管理科，準期申報率、入庫率、抄報稅等責任事項直接落實到管理科稅收管理員身上，而管理科也要為辦稅大廳的工作提供信息支持。實際工作中雙方如果出現(xiàn)互相推諉或者信息不暢就不能保證各項指標的完成。其二，綜合科是辦理各納稅事項的受理部門，貫穿企業(yè)開業(yè)、變更及注銷整個過程，并負責流轉(zhuǎn)稅及所得稅方面的相關稅政業(yè)務。綜合科受理完納稅人的相關申請并進行初步審核后，會派工到管理科進行實地調(diào)查，管理科出具調(diào)查報告后又返回到綜合科復核并提交上級部門審批。每一個稅務事項都規(guī)定了相應的完成時限，其中每道環(huán)節(jié)一旦滯后將直接影響整個事項的效率，而有時申請過于集中就會造成積壓，相應的管理科室不能及時接到派工影響了辦稅效率，另外，不同管理科室、不同稅收管理員出具同類稅務事項的調(diào)查報告各不相同，并沒有形成統(tǒng)一的規(guī)范和標準，辦稅質(zhì)量得不到提高。其三，評估科與管理科不能實現(xiàn)良性互動，管理科在日常管理與檢查的同時，不能及時將納稅人的異常情況向評估科反映，給評估科提供選案線索；而評估科自行選案并實施評估后也沒有將有關問題及時反饋給管理科，向管理科提出需要加強的征管建議。雙方間相互隔離的做法無助于征管質(zhì)量的全面提高。其四，平行科室之間缺乏溝通與交流，各評估科室之間、管理科室之間業(yè)務性質(zhì)既有類似之處，又有特別之處。評估科室整個評估流程相同，但具體評估方法，個案問題有值得交流之處，可以分享經(jīng)驗，提高整體評估績效。管理科室目前按照企業(yè)所屬區(qū)域和規(guī)模大小分設，大中型企業(yè)和小型企業(yè)管理重點和方式有所不同，但各科室間應互通信息，有些所屬同一集團下屬的關聯(lián)企業(yè)分別由不同科室管理，平時管理相互隔離，不能從整個集團角度關注問題，往往就忽視內(nèi)部通過關聯(lián)交易規(guī)避稅收的問題。另外，如果要從整個行業(yè)層面和各個城區(qū)角度分析稅收經(jīng)濟形勢，各個管理科室必須結合分析，每個科室有相同的行業(yè)，重點稅源科的稅收比重對于各個城區(qū)稅收影響重大，各個科室并不能完全獨立運作。

3、內(nèi)外部信息運行不暢

對于外部納稅人來說，需要了解符合企業(yè)實際的相關稅收政策，辦稅業(yè)務流程和各辦稅事項所需資料。目前，雖然設置了稅務外網(wǎng)和公告會等信息渠道，但是，這些信息是稅務機關單方面公布的，只限于一些通用的、臨時性的公告，不能顧全所有納稅人的具體需求。例如，納稅人來辦理增購發(fā)票或變更事項，往往不清楚需要準備哪些資料，受理時限是多長，一項簡單的業(yè)務還經(jīng)常需要納稅人往返多次才能辦成。信息采集是雙向的，稅務機關如果不能了解納稅人之所需，而只是單向認為對方應該知道什么，往往會造成信息錯位，無法達到雙方信息的無縫對接。

對于稅務機關內(nèi)部來說，WGIS系統(tǒng)和CTAIS系統(tǒng)是內(nèi)部信息化管理的主要工具，它能夠存儲大量基礎資料和數(shù)據(jù)處理資料，實現(xiàn)信息的資源共享，提高稅務部門的管理水平和管理效率。但目前對這些信息資源的利用程度尚未達到無縫化要求。一方面是由于單項應用系統(tǒng)之間信息互不相通，產(chǎn)生“信息孤島”、數(shù)據(jù)多重采集、平臺不統(tǒng)一、更新不及時等問題所導致的，另一方面是由于人為的操作流程沒有無縫對接，影響了時效性，各個環(huán)節(jié)的操作人員并不能在同一時間順序完成，中間不可避免地等待時間阻礙了信息的運行。

4、干部隊伍執(zhí)行力不足

稅務機關內(nèi)部各項業(yè)務要達到無縫對接的目標，稅務干部的執(zhí)行能力是關鍵所在。影響執(zhí)行力的因素主要有兩方面，一是稅務人員本身的綜合業(yè)務能力，二是稅務機關內(nèi)部團隊建設和績效管理。稅務機關內(nèi)部不同職能科室之間、不同崗位之間所需業(yè)務技能雖有區(qū)別，但又有相通的地方。管理科的人員應該了解綜合科和辦稅大廳的業(yè)務流程，綜合科和辦稅大廳的人員也應該知道管理科的職能。對于同一項涉稅業(yè)務，需要不同職能科室的人員共同參與、相互協(xié)作，如果局限于本崗位的職責，不熟悉其他崗位的職能，勢必影響整個業(yè)務事項的執(zhí)行效率。另外，以往的團隊建設和績效管理過于單一，以完成稅收收入計劃任務為主要目標，忽視其他績效指標的考核，也忽視整個團隊學習氛圍、合作競爭意識的培養(yǎng)，注重對過程而非行為結果的管理，無法最大限度地調(diào)動稅務干部的主觀能動性和創(chuàng)造性，安于現(xiàn)狀，循規(guī)蹈矩，“當先進很累，爭創(chuàng)文明很苦，身居中游舒服”的思想時有發(fā)生，對先進典型宣傳不夠，激勵不夠，缺乏爭先創(chuàng)優(yōu)的團隊精神。

三、稅務機關實現(xiàn)無縫化管理的路徑

通過上文分析可以得出結論：在稅務機關導入無縫化管理既有其重要的理論基礎和意義，又符合稅務機關組織特征和管理現(xiàn)狀的客觀現(xiàn)實要求。筆者認為，將無縫化管理理念深入到稅務機關內(nèi)部管理實踐中去，其核心內(nèi)容可以概括為：以確立無縫化管理理念為導向，以優(yōu)化征管業(yè)務流程為手段，以構建創(chuàng)新型和諧團隊為保障，以搭建信息資源共享平臺為載體，以提升稅收征管質(zhì)量與效率為目標的科學管理模式。稅務機關導入無縫化管理模式可以用下圖來表示其基本結構框架：

（一）確立科學導向，努力倡導全局無縫對接意識

一個組織要導入無縫化管理模式，必須通過各類培訓宣傳讓組織成員掌握無縫對接理念的核心思想，在組織內(nèi)部營造良好的工作氛圍。對于稅務機關來說，首先必須確立“三個導向”作為總體原則。

1、業(yè)績導向。無縫化組織強調(diào)以結果為導向，通過顧客和過程，強調(diào)積極的目標、具體的結果與產(chǎn)出，強調(diào)工作的實際結果、預算和績效并重。如果相反以職能為導向，內(nèi)部成員習慣于從本部門和職能的角度考慮問題，對整體組織目標和最終結果所知甚少，對自身發(fā)揮的作用和工作結果不能把握，局限于部門利益，不能面向整個過程和整體利益。對于稅務部門來說，各個科室職能不同，不同崗位人員往往以完成科室的任務和目標為最終導向，僅掌握本部門專項技能，忽視不同部門之間的配合與協(xié)調(diào)，甚至出現(xiàn)互相推諉的狀況。稅務人員應該明確相關稅務事項的總體工作流程，了解最終工作結果和納稅人的最終需求，關注各個環(huán)節(jié)的銜接過程，將個人工作目標與組織整體工作目標結合，顧全整體利益，使整體績效發(fā)揮最佳。

2、客戶導向?？蛻魧虻亩愂展芾硎且环N“倒流程”的稅收管理方式，它好比一座倒金字塔，塔尖指向客戶，一切都以客戶為導向、為中心，并以滿足客戶需求和偏好作為最大的使命和考量?？蛻粲址譃橥獠靠蛻艉蛢?nèi)部客戶，對于稅務機關來說，外部客戶是納稅人，內(nèi)部客戶就是全體稅務干部，相對于前道業(yè)務環(huán)節(jié)的稅務人員來講，接手后道業(yè)務環(huán)節(jié)的稅務人員就是其內(nèi)部客戶。對外來說，稅務機關要把“讓納稅人放心，使納稅人滿意”作為衡量稅收工作好壞的重要標準，寓規(guī)范執(zhí)法于優(yōu)質(zhì)服務之中，為納稅人提供方便、快捷、優(yōu)質(zhì)、高效的服務，最大可能的減少納稅人在辦理納稅事項中所花時間、金錢、體力、精力等各項納稅成本，要加強與納稅人之間的交流與溝通，建立納稅人反饋機制，及時了解納稅人的需求，自覺維護納稅人的合法權益，使征納關系融洽和諧、健康友好發(fā)展。對內(nèi)來說，要增強稅務干部的參與程度與積極性，強化稅務干部的主人翁意識，提升對稅務干部的尊重與信任，優(yōu)化內(nèi)部獎懲考核體系，讓稅務干部滿足自身不同層次的需求。

3、競爭導向。無縫隙組織構建原則中指出要增強政府機關的行政效能，單靠簡單的機構精簡和人員重組已解決不了問題，必須引入競爭導向原則。這里所講的競爭導向并不是倡導“你死我活”的競爭，也不贊成影響士氣的個人之間的惡性競爭，而是要堅持公開、公正、公平原則，在充分競爭的基礎上，不斷地鼓勵創(chuàng)新、提高效能，更加快速高效的服務顧客。稅務部門各個層面之間也不可避免地存在著競爭，不同基層分局之間、不同科室部門之間、不同崗位成員之間工作效能各不相同，而工作效率和質(zhì)量最低的個體往往影響著整體的水平，抓“短板”部門和個人也成為重要的管理手段。良性競爭的合理利用能有效激發(fā)管理部門的活力和創(chuàng)造力，提高管理質(zhì)量和效率。

（二）簡化優(yōu)化業(yè)務流程，努力提高稅收征管質(zhì)量和效率

稅務管理業(yè)務流程優(yōu)化是無縫化管理理念與實踐相結合的核心切入點。稅務機關要實現(xiàn)各項業(yè)務的無縫對接，可供選擇的路徑和措施可以歸納為“三鏈三方法”，即構建三鏈：無縫業(yè)務鏈、無縫責任鏈和無縫服務鏈；采用三法：增值效用法、分類鑒別法和標桿管理法。

1、無縫業(yè)務鏈。根據(jù)無縫化管理理論和現(xiàn)代稅收管理實踐的發(fā)展要求和方向，優(yōu)化稅收業(yè)務流程應當遵循稅收業(yè)務內(nèi)在的運轉(zhuǎn)規(guī)律，識別出稅收事務處理的主流程，利用信息技術和其他相關技術，根據(jù)稅收業(yè)務活動的運行方式和組織結構構建一條無縫業(yè)務鏈。現(xiàn)行的稅務管理格局大都采取征收、管理、稽查三分離的模式，基層稅務分局按照職能分工分設辦稅服務大廳、綜合科、管理科、評估科、辦公室等職能部門，各部門各司其職，在對基層分局現(xiàn)有多個職能部門行使職責的流程和各個單項事務的處理流程進行歸納，并剔除內(nèi)部的、個別的、不常發(fā)生的管理活動后，我們可以把各稅務事項管理流程清晰地抽象為咨詢、受理、調(diào)查、審批、評估、檢查、執(zhí)行等七個基本活動單元，組成咨詢—受理—調(diào)查—審批—評估—檢查—執(zhí)行的稅收業(yè)務主流程。這樣的主流程是科學的，無縫化的，稅務機關內(nèi)部組織設置與業(yè)務運轉(zhuǎn)都要圍繞這條主線來進行。

2、無縫責任鏈。稅務機關內(nèi)部管理工作具有其邏輯上的連續(xù)性，每一個環(huán)節(jié)都不能出問題。按照無縫化管理要求，稅務機關內(nèi)部要建立一套較為嚴密的崗責體系。一方面要合理界定各部門主要職能，合理劃分各自的權限，明確各自的業(yè)務范圍，減少職能交叉，防止工作缺位。另一方面，要做到按要求集中，按環(huán)節(jié)設崗，按流程運作，按崗位定責，按崗責考核，形成“人人圍繞職能轉(zhuǎn)，個個奔向目標干”的工作格局。具體操作時可分解為以下三個層面的工作：一是明確分工，規(guī)范內(nèi)外部機構設置及職責，符合征管工作實際要求，切實加強稅源管理工作。二是細化責任。按照各部門的職責分工，細化工作崗位，形成統(tǒng)一、規(guī)范的崗責體系，保證征管業(yè)務流程銜接緊密、運轉(zhuǎn)順暢。三是責任到人。在合理劃分崗位職責的基礎上，將各個崗位的職責進一步細化，落實到人，避免職責交叉或缺位。

3、無縫服務鏈。為體現(xiàn)無縫化管理顧客導向的原則，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務，要進一步完善“一站式”服務體系，把納稅人到稅務機關辦理的各類事項統(tǒng)一到辦稅服務廳辦理，各部門在后臺緊密合作，加強內(nèi)部各環(huán)節(jié)的銜接節(jié)奏，避免出現(xiàn)納稅人來回跑、多頭跑的狀況，更好地為納稅人創(chuàng)造科學、合理、人性化的辦稅環(huán)境。要注意解決特殊時期辦稅擁擠問題，通過與納稅人協(xié)商、開展預約服務等措施，提高辦稅效率。其次，要加強稅收宣傳咨詢工作，充分利用網(wǎng)絡平臺，加強稅收政策和管理方式變化的宣傳告知，使納稅人及時了解政策變化，熟悉辦稅程序，掌握管理要求。如可在國稅外網(wǎng)上設置咨詢專欄，及時解答納稅人的疑問，定期公布相關稅收政策和各具體涉稅事項的辦稅指南和操作流程。另外，要進一步落實文明辦稅“八公開制度，大力推行“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”，增強稅收執(zhí)法和服務的透明度。

4、增值效用法。在繁雜的業(yè)務流程中確認每一道環(huán)節(jié)、每一個步驟是否能夠增值，是否能給工作帶來實際效用，是否能夠更好的完成我們的工作目標，摒棄那些浪費、重復、無用的環(huán)節(jié)，將各個環(huán)節(jié)區(qū)分為主要序列工作和“離線”工作，不能取得增值效用的環(huán)節(jié)將“離線”或歸并到主要序列中。稅務機關也可以按照結果導向原則，以組織稅收收入為中心目標，將增值效用不明顯的步驟簡化歸并，在部影響辦稅質(zhì)量的前提下提高辦稅效率。一是刪除非增值環(huán)節(jié)。原來業(yè)務流程中大量的審批環(huán)節(jié)，其中一部分審批完全可以交受理人員直接行使，在合理范圍受理環(huán)節(jié)完全可以直接審批。二是對類似業(yè)務進行簡化合并。比如稅務機關可以歸并各類調(diào)查活動，開展綜合性調(diào)查，一次到戶采集納稅人的全部基本信息，并實行定期更新。調(diào)查后的信息儲存于納稅人基礎信息庫中，需要時可以隨時調(diào)用。三是對邏輯關系進行整合，詳細分析主要業(yè)務流程，針對其中有些流程中的邏輯關系進行重新考慮，重新設計和優(yōu)化。

5、分類鑒別法。分類鑒別法是按照具體處理對象的不同，采用不同的程序和方法區(qū)別對待，有些按原定程序進行，而有些可以簡化處理過程，而不采取“一刀切”的做法。稅務部門目前同一類稅務事項基本采用同一套程序處理，其實可以按照性質(zhì)輕重不同、金額大小不同、納稅人類別不同的情況，適當簡化處理程序，在不違反稅收政策原則的前提下提高工作效率，也節(jié)約了稅務機關和納稅人雙方的成本。將現(xiàn)有稅收業(yè)務重新梳理后經(jīng)過分析，可將現(xiàn)有業(yè)務按其性質(zhì)劃分為三類：納稅人找稅務機關（辦稅服務型）、稅務機關找納稅人（稅源管理型）、稅務機關與納稅人互動（內(nèi)部管理）三類。把納稅人找稅務機關的辦稅事項集中到辦稅服務廳，實現(xiàn)納稅人與稅務機關單點接觸，按照“咨詢—受理—核批”的流程進行處理；把稅務機關找納稅人的涉稅管理事項集中到管理部門，解決稅務機關多頭找的問題，按照“調(diào)查—評估—執(zhí)行”的流程進行處理。鑒于納稅評估工作特殊性和重要性，有納稅評估科室單獨進行處理。具體如表1所示。

辦稅服務類稅源管理類內(nèi)部管理類

1稅務登記催報催繳納稅評估

2有關稅收管理證明受理、開具工作調(diào)查核實

3辦稅員管理重點稅源監(jiān)控

4發(fā)票抵扣聯(lián)認證執(zhí)法檢查

5發(fā)票發(fā)售日常檢查

6行政許可

表1稅收業(yè)務按照性質(zhì)分類

6、標桿管理法。標桿管理又稱基準管理，是支持組織持續(xù)學習和創(chuàng)新的最重要而又有效的管理工具和管理方法之一。根據(jù)無縫化管理原理，將標桿管理引入稅務部門，對于稅務部門內(nèi)部學習、組織變革及提高績效都能產(chǎn)生良好的推動作用。稅務部門可按照以下程序?qū)嵤藯U管理：第一步是確立標桿。對稅務部門而言，能夠產(chǎn)生的“標桿”主要有兩個層次：一是內(nèi)部標桿，即內(nèi)設部門之間、崗位之間的標桿；二是外部標桿，又可分為稅務系統(tǒng)其他單位的標桿和稅務系統(tǒng)以外其他公共管理部門的標桿。第二步是找出衡量績效的指標。結合稅務部門的自身特性，用以衡量績效的指標可以整合為征管質(zhì)量指標、成本效率指標、納稅服務指標、執(zhí)行效果指標、公平指標等。第三步是確定目標。通過搜集標桿數(shù)據(jù)，處理、加工標桿數(shù)據(jù)并進行分析，與本單位自身同組數(shù)據(jù)進行比較，進一步確立自身的奮斗目標和應該改進的地方。第四步是制定實現(xiàn)目標的具體計劃與方案。第五步是系統(tǒng)學習與貫徹執(zhí)行。第六步是執(zhí)行方案并追蹤考核。稅務部門在實施標時要注重模仿與創(chuàng)新并舉，模仿是取得短期效果的最經(jīng)濟有效的手段，而創(chuàng)新才是獲得不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率的最根本的途徑。

（三）堅持以人為本，努力加強和諧團隊建設

加強稅務機關干部隊伍建設，努力提升干部隊伍自身素質(zhì)，打造和諧團隊，是稅務機關導入無縫化管理的重要保障。筆者認為，應從以下兩大方面開展工作：

一是以學習為動力，提升干部業(yè)務素質(zhì)?；鶎佣悇战M織是直接負責稅收征管和為納稅人服務的一線單位，是全部稅收工作的基礎，抓好基層建設至關重要，而要在基層稅務機關導入無縫化管理，必須讓全體稅務干部樹立終身學習的理念，在工作中學習，在實踐中提高，努力創(chuàng)建一支學習型組織、創(chuàng)新型團隊、實干型集體、廉潔型班子。目前開展的六員培訓、崗位練兵、能級考試、雙百能手競賽以及各項技能達標等活動都有力推動了稅務干部學習的積極性。另外，無縫隙組織中提倡用“通才”取代“專才”，只有“通才”才能使職能交叉的團隊發(fā)揮出最大的效能和效率。稅務干部不能局限于學習本崗位的各項業(yè)務技能，也應多了解其他部門的相關業(yè)務，如果對整套業(yè)務流程不熟悉，根本無法實現(xiàn)各部門間的無縫對接。

二是以考核為手段，認真規(guī)范征管行為。要建立長效的科學管理機制，就必須建立科學、無縫的考核機制，狠抓各項工作的落實。稅收征管的難點往往與責任劃分不清、具體工作不落實、考核不到位有關。基層稅務機關要從根本上解決這一問題，必須建立一套多元化的考核激勵機制，嚴格規(guī)范各項執(zhí)法行為，有效激發(fā)干部工作活力。要抓住干部隊伍的思想政治作風建設，牢記“愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務、廉潔奉公”的職業(yè)道德教育，增強稅務干部聚財為國、執(zhí)法為民的事業(yè)性和加強管理的責任感，積極開展內(nèi)部稅務文化建設，打造和諧無縫隙團隊，營造和衷共濟、奮發(fā)向上、開拓創(chuàng)新、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。目前我們分局設立的優(yōu)質(zhì)服務獎、創(chuàng)意創(chuàng)新獎、學習工作進步獎和“短板管理”獎等都能有效激發(fā)稅務干部的創(chuàng)新力和競爭力。

（四）共享信息資源，努力構建信息載體平臺

篇5

一、我國現(xiàn)行的稅收征管模式

我國現(xiàn)行的征管模式為“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中服務，重點稽查”。這種模式，從納稅人自覺申報納稅為基礎，通過稅務機關和中介組織的雙層服務，使得所有納稅人都能夠?qū)崿F(xiàn)自選申報；通過計算機對納稅申報的集約化處理、分析，找出未申報或中止申報的納稅人進行催報催繳，同時將異常申報加以篩選，監(jiān)控納稅人按期申報；再通過稽查，糾正并處罰不真實的納稅申報，引導納稅人如實申報納稅。其主要內(nèi)容包括以下幾個方面：

（一）納稅人自行申報納稅系統(tǒng)。

1.確立科學簡便的申報納稅程序。有三種方式：（1）在法定的納稅申報期內(nèi)，由納稅人自行計算，自行填寫繳款書并向銀行（國庫經(jīng)收處）繳納稅款，然后持納稅申報表和有關資料并附蓋經(jīng)收訖印戳的繳款書報查聯(lián)，向稅務機關辦理申報。（2）納稅人在稅務機關指定的銀行開設“稅款預儲賬戶”，提前儲入當期應納稅款，并在法定的申報納稅期內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表和有關資料，由稅務機關通知指定銀行劃款入庫。（3）在法定的申報納稅期內(nèi)，納稅人持納稅申報表和有關資料并附上稅款等額支票，報送稅務機關；稅款的入庫由稅務機關歸集報繳數(shù)字清單。支票，統(tǒng)一交由作為同城票據(jù)交換單位的國庫辦理清算。

2.規(guī)范納稅表格。這既要考慮納稅人填寫使用的方便，又要顧及應用計算機處理的便捷，為此，規(guī)范表格分兩步進行：（1）統(tǒng)一分稅種的納稅申報表、稅款繳款書格式，并規(guī)范其內(nèi)容；（2）簡化、合并有關表格，包括相關稅種納稅申報表的合并和表列內(nèi)容的合理化；并將納稅申報表和繳款書一體化。

3.統(tǒng)一申報方式。納稅申報可以采取以下三種方式：（1）直接申報，即由納稅人到稅務機關報送納稅申報表及有關資料。（2）郵寄申報，即由納稅人將納稅申報表及有關資料裝入專用信封寄達稅務機關。（3）電子申報，在有條件的地方，納稅人可以通過計算機網(wǎng)絡將納稅申報表所列有關信息及資料傳輸給稅務機關。

（二）建立稅務機關和社會中介組織相結合的納稅服務系統(tǒng)。

1.建立稅法公告制度。國家稅務總局應通過有效的形式及時頒布稅務行政規(guī)章和其他規(guī)范性文件，省以下各級稅務機關要定期向納稅人提供全部現(xiàn)行有效的稅法資料，以及介紹稅款計算、申報表填寫等納稅知識的納稅指南等，確保納稅人及時、準確地了解稅法信息。

2.建立辦稅服務廳、室。為方便納稅人納稅，在城市和縣城以及其他交通便利、納稅人較為集中的地方，一般要以區(qū)、縣局（分局）為單位建立辦稅服務廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中、稅后的全方位服務。

3.積極、穩(wěn)妥地發(fā)展稅務服務。鑒于部分納稅人受到時間、地點等因素的局限或者出于自身的需要，稅務機關應當鼓勵和提倡其依照稅收法規(guī)，尋求社會中介服務組織進行稅務。發(fā)展稅務服務的重點，應當是廣大的中小企業(yè)和個人。

（三）建立以計算機為依托的管理監(jiān)控系統(tǒng)。

1.建立統(tǒng)一的納稅人識別號。這是依托計算機監(jiān)控管理的前提，是歸集、處理、交換、查詢稅務信息的先決條件。

2.開發(fā)、完善高水平的征管監(jiān)控應用系統(tǒng)。把從稅務登記的建立、納稅申報的處理、稅款的收繳與核銷、中止申報的催報、滯納款項的催繳。檢查對象的篩選，到綜合稅收信息的統(tǒng)計分析。稅收會計核算與監(jiān)督，以及納稅信息的查詢等全面納入計算機管理，依托計算機對稅收管理的全過程實施監(jiān)控。

3.抓住重點，加強監(jiān)控。在整個監(jiān)控系統(tǒng)的建立過程中，必須正確處理常規(guī)管理與重點監(jiān)控的關系，抓住增值稅、出口產(chǎn)品退稅、個人所得稅等為社會所廣泛關注的征管重點、難點、熱點問題加以突破。

4.建立四級計算機監(jiān)控網(wǎng)絡關系。力爭建成中央、省、市、縣四級計算機網(wǎng)絡，使稅收的監(jiān)控管理在技術手段、信息處理和管理水平等方面達到發(fā)達國家20世紀80年代末期的水平，確保稅務機關的監(jiān)控能力有一個質(zhì)的飛躍。

（四）建立人機結合的稽查系統(tǒng)。

1.建立分類稽查制度。根據(jù)稅務稽查工作的特點，應將稽查分為日常稽查、專項稽查、專案稽查三類。日?；槭歉鶕?jù)選案結果進行的周期性常規(guī)稅務審計；專項稽查是針對特定行業(yè)或某類納稅人進行的重點審計；專案稽查是根據(jù)舉報或者前兩類稽查發(fā)現(xiàn)的重大案源進行的個案審計。

2.建立科學的稽查規(guī)程。新的稽查方式將主要借助于依托計算機建立的監(jiān)控系統(tǒng)，有的放矢地進行。因此，必須明確流程，規(guī)范操作。具體流程為：選案，制定計劃，實施檢查，案件審理，執(zhí)行，稽查結果分析。

（五）建立以征管功能為主，設置機構，劃分職能的組織系統(tǒng)。

1.機構設置。征管機構設置要堅持“精簡。高效”的原則，以承擔稅收征管工作的全部任務和稅收計劃執(zhí)行的稅務機關為基層征管單位，主要是指直接面對納稅人的稅務局或稅務分局。中央、省、市、縣各級稅務機關的機構應當適應基層的改革作相應的調(diào)整，以利于為征管服務，為基層服務。

2.職能劃分。征管機構的職能劃分為管理服務、征收監(jiān)控、稅務稽查、政策法規(guī)四個系列，分工如下：（1）管理服務系列，負責稅務登記、發(fā)票管理、納稅咨詢，受理各項稅務申請，應納稅額核定，外部信息采集等。（2）征收監(jiān)控系列，負責受理納稅申報，稅款征收及各項違章處罰款項的收納；逾期未申報的催報，滯納稅款和逾期未繳款項的催繳，逾期不執(zhí)行稅務處理決定的強制執(zhí)行；稅收計劃，會計、統(tǒng)計，報表以及票證管理。（3）稅務稽查系列，負責選案，制定稽查計劃，案件查處，案件結果分析。（4）政策法制系列，負責稅法宣傳，執(zhí)法監(jiān)督檢查，稅收政策課題調(diào)研反饋，稅務行政復議，行政訴訟案的應訴。

3.人力分配?；鶎佣悇諜C關的人力，應當根據(jù)機構設置的形式、職能劃分，從實際出發(fā)合理地加以分配。

（六）建立稅收征管信息系統(tǒng)。

稅收征管信息系統(tǒng)，是稅收征管系統(tǒng)中的一個重要子系統(tǒng)。它的目的在于將信息科學的基本思想和方法運用于稅收征管，特別是將稅收征管過程作為一個信息處理過程來對待。把稅收征管的有關活動抽象為一個信息交換、傳輸和使用過程；通過信息的正常流動，特別是征管反饋信息的存在，使稅收征管規(guī)范不斷完善，稅收征管效率不斷提高，稅收征管法制不斷健全。

二、現(xiàn)行稅收征管模式的優(yōu)點

1.首先，確立了納稅人在納稅中的主體地位，還納稅權利、義務、責任于納稅人。其次，從法制的角度明確了不按時申報和不如實申報納稅是違法行為，納稅人必須承擔相應的法律責任，使征納雙方責任不清的問題得到根本解決。再次，使繳納稅款成為納稅人的職責，納稅人由過去的被動納稅變?yōu)楝F(xiàn)在的主動納稅。企業(yè)按期申報率基本穩(wěn)定在95％左右，個體工商戶也達到了80％以上。最后，推行自行申報納稅，取消專管員制度，把專管員從過去的繁瑣事務中解脫出來，繼而轉(zhuǎn)向強化征管和監(jiān)督檢查的各項工作中去，使稅收征管？上良性循環(huán)的軌道。

2.稅務行政服務明顯優(yōu)化。到1997年底，全國已經(jīng)設立辦稅服務廳1萬萬多個，銀行在辦稅服務廳設立稅款征收處3952個；辦稅服務廳受理咨詢1524.5萬次。通過建立全方位的申報服務大廳，以集中、公開的形式為納稅人提供稅前、稅中和稅后服務，優(yōu)化了服務質(zhì)量，并且，通過建立稅收政策法規(guī)公告制度，把稅收的各種政策法規(guī)和其他規(guī)范性文件向納稅人公布，方便了納稅人學習和運用稅法。

3.稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計算機網(wǎng)絡為依托的征管現(xiàn)代化進程。到1998年底，全國稅務系統(tǒng)已經(jīng)裝備電子計算機15.1萬臺，投入運行的微機局域網(wǎng)達到9012個，稅收征管電子化網(wǎng)點達1.8萬個，約占征收單位總數(shù)的50％。納入計算機監(jiān)控系統(tǒng)的納稅戶達到1678萬戶，通過計算機處理的納稅額達到5933億元，約占當年工商稅收總額的694％。目前，各級稅務機關重視和加大了計算機硬件建設的投入，計算機在全國稅務系統(tǒng)普遍使用，在一定范圍內(nèi)已基本上實現(xiàn)了征管全過程的微機化。

4.建立了人機結合的稅務稽查體系，稅務稽查力度不斷加大。從國家稅務總局到地方各級稅務機關都成立了專門的稅務稽查機構，充實了稽查環(huán)節(jié)的力量，到1997年底，全國稅務系統(tǒng)已經(jīng)設立專門的稽查機構6762個，配備稽查人員1.2萬人。通過加強對稽查人員業(yè)務培訓力度，提高了稽查人員的素質(zhì)，完善了業(yè)績考核辦法，并同時開展了多種專項、重點和專案稽查，突出了對偷漏稅大案要案的查處打擊力度。

5.稅務系統(tǒng)的社會形象明顯改觀。隨著稅收征管改革的推進，集中、公開式服務廣為普及，依法治稅、文明服務、高效辦事的稅務新形象逐步在社會上樹立起來。

三、現(xiàn)行稅收征管模式中存在的主要問題

1.納稅申報方面還存在一定的問題。建立納稅人納稅申報制度是新的征管運行機制最重要的基礎，但由于納稅人自覺依法納稅的觀念欠缺，以及業(yè)務技能方面的差異，導致偷稅、漏稅行為較為普遍，加之沒有嚴格的稅務登記制度和稅源監(jiān)控辦法，使納稅申報在部分地區(qū)流于形式。

2.為納稅人服務不到位。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務，是稅務機關應盡的義務，但目前仍有一些服務不到位的問題。例如：對納稅人方面出現(xiàn)的問題不能客觀地分析原因，區(qū)別對待，而是“罰”字當頭。稅務機關應改進服務工作，提高服務水平。

3.對計算機的期望過高。利用計算機進行稅收征管是實現(xiàn)現(xiàn)代化征管的標志，也是提高管理效應的必然途徑。但是，目前計算機在征管方面的應用仍存在一定問題：（1）軟件開發(fā)和計算機網(wǎng)絡化方面還比較落后；（2）管理人員的素質(zhì)還有待提高。

4.稅務稽查方面存在一定的問題。（1）稅務稽查力度還有待提高，稽查體系還有待完善；（2）稽查人員的素質(zhì)和業(yè)務水平較差，稽查工作質(zhì)量低下。

5.外部環(huán)境不完善。目前，我國實行新模式的外部環(huán)境不夠完善，從法律環(huán)境看，稅收司法體系不健全，影響稅收司法的嚴肅性、準確性；從經(jīng)濟環(huán)境看，各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不均衡，未能實現(xiàn)法制經(jīng)濟；從信息環(huán)境看，有關納稅人的經(jīng)濟信息不能在相關行業(yè)內(nèi)共享，給納稅人規(guī)避稅收法律提供了機會。

四、對現(xiàn)行稅收征管模式的進一步完善

1.加強對納稅人的管理工作。在確立現(xiàn)行征管模式的前提下，應允許各地因地制宜地制定管理措施，本著依法設立、精簡效能、屬地管理。劃清職責、監(jiān)督制約、因地制宜的原則，進一步明確機構職責，調(diào)整機構設置，精簡人員編制，建立與新的征管格局相適應的組織結構體系，以解決具有地方特色的區(qū)域問題，注重效果，反對形式主義。

2.通過征、管、查職能機構間的分離，爭取在執(zhí)法權力的合理分解制約上取得重大突破。擴大稅務稽查范圍，提高稅務稽查水平。擴大稅務稽查的范圍要做到兩點：（1）當年檢查和跨年度檢查相結合；（2）選案檢查和普遍檢查相結合，盡可能做到不漏查、不漏戶、不漏稅。提高稅務稽查的水平要以提高稅務干部的素質(zhì)為前提，要加強稅務干部的素質(zhì)教育，保證稅務檢查的水平。

3.提高稅務機關的服務質(zhì)量。我國的稅收征管長期以來一直忽視對納稅人自覺納稅意識的培養(yǎng)，導致納稅人的納稅意識普遍不高，這也是稅收征管長期低效運行的一個重要原因。納稅人納稅意識的形成有賴于征稅機關在稅收宣傳、提供服務等方面采取的措施，因此，征管機關在嚴格執(zhí)法的前提下，要把為納稅人服務，清除納稅人守法障礙作為提高納稅人意識和促進納稅人遵紀守法的重要手段。

4.進一步發(fā)揮計算機在稅收征管工作中的作用。計算機的應用水平在一定程度上反映了稅收征管現(xiàn)代化的水平，是提高征管效率和質(zhì)量的重要手段。而在稅收電算化方面，我們還存在很多不足。在軟件方面，缺乏統(tǒng)一的稅收征管軟件，不能與其他相關部門聯(lián)網(wǎng)。為了實現(xiàn)計算機網(wǎng)絡的依托作用，稅務部門必須加大科技開發(fā)的力度，攻克計算機技術的難關。不但要更新硬件，擴大容量，而且要盡快編制科學、合理的全國統(tǒng)一的征管軟件，實現(xiàn)全國稅務系統(tǒng)微機聯(lián)網(wǎng)，并加強與其他有關部門聯(lián)網(wǎng)的工作，充分發(fā)揮計算機的功能。

篇6

一、營改增對企業(yè)財務管理的影響

（一）稅負影響

根據(jù)我國的稅法規(guī)定增值稅繳稅主體分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者的征稅規(guī)定是有所區(qū)別的。對于一般納稅人一般采取17%的稅率征收增值稅，應繳稅額是對進項稅和銷項稅的計算出來的，并且一些特殊進項稅準予從銷項稅進行抵扣，稅額需要考慮多方面的因素；對于小規(guī)模納稅人來說，是按3%的稅率征收增值稅，不能對進項稅和銷項稅進行抵扣。而不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人營業(yè)稅都是以5%的稅率征稅營業(yè)稅。營改增的制度改革后，以17%、11%、6%、3%的稅率對各個行業(yè)征收增值稅，從總體而言，降低了行業(yè)的稅負，但是對于一些行業(yè)的稅負卻是增加了，如交通運輸業(yè)。

（二）會計核算影響

會計核算是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，營改增定然會引起會計核算的變化。增值稅包括進項稅和消項稅的核算，而以往營業(yè)稅不用考慮進行稅和銷項稅，對于銷售收入和成本只需直接入賬。營業(yè)稅改征增值稅之后，銷售收入和成本需要考慮進項稅和銷項稅的抵扣情況準予確認，稅額通過“應交稅金”科目進行核算，因此，對于營改增導致銷售收入和成本等會計核算的變化，企業(yè)財務管理也應隨之改革。另一方面，由于營改增的稅收制度并不是直接對全行業(yè)進行整改，那么，導致試點地區(qū)和其他地區(qū)存在會計核算的差異，對于跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)會計核算標準不同，致使該企業(yè)在不同地區(qū)需要采取不同的會計核算，最后匯總時期的銜接，使會計核算的難度加大。

（三）發(fā)票管理影響

營業(yè)稅改征增值稅會引起企業(yè)在財務取得的發(fā)票產(chǎn)生變化，增值稅發(fā)票有增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票之分，而且發(fā)票管理需要根據(jù)納稅主體的類型進行區(qū)分，對于一般納稅人取得發(fā)票可能是專用發(fā)票，也有可能是普通發(fā)票，而小規(guī)模納稅人只能取得普通發(fā)票。營改增試點實行后，一方面，對于增值稅有進項稅和銷項稅的抵扣問題，如果沒有合理運用相關發(fā)票，會導致企業(yè)財務管理問題，需要承擔相關的法律責任；另一方面，營業(yè)稅和增值稅的發(fā)票限額是不同的，大額發(fā)票申請時間較長，對于一些需要申請較大數(shù)額的發(fā)票的企業(yè)，對于企業(yè)財務管理具有較大挑戰(zhàn)，不利于企業(yè)的業(yè)務發(fā)展。

二、營改增給企業(yè)財務管理帶來的風險

（一）給企業(yè)財務人員帶來挑戰(zhàn)

營改增制度的改革使企業(yè)面臨著舊的稅制到新的稅制的改變，同樣給企業(yè)的財務人員帶來了稅制改革的銜接問題、會計核算變化、具體財務流程變化和稅收計算等挑戰(zhàn)。若財務人員對營改增的內(nèi)容不熟悉運用不正確，會致使企業(yè)業(yè)務銜接、事項會計核算錯誤等財務管理問題，企業(yè)稅收繳款誤差，導致企業(yè)的財務管理風險加大。

（二）給企業(yè)賬務處理提出新要求

企業(yè)營業(yè)稅是實行比例稅率，計稅依據(jù)是直接通過營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額進行計稅，稅收收入不考慮成本、費用的影響，只需通過一個科目即可進行核算，而企業(yè)增值稅是需要根據(jù)進項稅和銷項稅的抵扣情況進行計稅，營改增制度變化促使企業(yè)需要通過增加多個會計科目進行核算，增加了企業(yè)財務核算的工作，并且營改增改變了企業(yè)的發(fā)票管理、抵扣程序、報稅流程等方面的內(nèi)容，企業(yè)對財務處理方面若操作不當，會給企業(yè)帶來財務風險。

（三）面臨發(fā)票風險

發(fā)票是企業(yè)財務運用的法定憑證，也是企業(yè)進行會計核算和稅務機關稽查的重要憑借，所以，企業(yè)必須對發(fā)票進行合規(guī)管理。營改增稅收制度的實施后，企業(yè)需要取得運用到增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)的增值稅專用發(fā)票等發(fā)票，企業(yè)對發(fā)票的管理必須改變以為對營業(yè)稅征稅的方法，所以企業(yè)必須在稅務發(fā)票的管理進行相應整改，發(fā)票一旦管理不當，或有稅務發(fā)票違法行為，企業(yè)會面臨需承擔相應損失和法律責任，因此，營改增后，發(fā)票管理需進行相應調(diào)整，不然企業(yè)會面臨著嚴峻的風險。

三、企業(yè)應對營改增帶來的財務風險措施

（一）強化企業(yè)內(nèi)部管理

營改增給企業(yè)帶來了征稅內(nèi)容的大幅度改變，企業(yè)必須就現(xiàn)行的營改增制度內(nèi)容進行思考，聯(lián)系企業(yè)自身財務管理的內(nèi)部控制，進行財務管理方面的整改，提高企業(yè)內(nèi)部控制的自我監(jiān)控和督促，對于營改增給企業(yè)帶來的影響和風險進行評估控制，并且找出應對風險的措施，降低企業(yè)因營改增帶來的風險問題，促進企業(yè)財務風險管理的控制完善。

（二）嚴防發(fā)票管理風險

營改增給企業(yè)帶來發(fā)票管理的風險，針對這個問題，企業(yè)應該對發(fā)票管理進行相應整改，合理的使用增值稅發(fā)票，嚴格控制增值稅發(fā)票的使用，對增值稅發(fā)票的取得、使用、流通等方面加強管理控制，特別是企業(yè)在與供應商、銷售客戶等合作方的業(yè)務往來，企業(yè)應該擇優(yōu)選擇能夠為企業(yè)開具合法具有最優(yōu)抵扣進項稅的專用發(fā)票的合作方，采取措施降低企業(yè)的發(fā)票風險，從而降低由于營改增給企業(yè)帶來的發(fā)票管理風險。

（三）提高財務人員專業(yè)素養(yǎng)

營改增給企業(yè)帶來了會計核算和新舊稅收制度銜接問題等專業(yè)財務問題，給企業(yè)的財務人員帶來了新的挑戰(zhàn)，那么，企業(yè)必須提高財務人員的專業(yè)素養(yǎng)，才能適應營改增環(huán)境下的財務管理，首先，企業(yè)需要開展財務人員對營改增理論知識的培訓，熟悉營改增的政策內(nèi)容，清楚相關的稅收優(yōu)惠，提高財務人員的專業(yè)勝任能力，才能為企業(yè)的財務管理出謀劃策；其次，企業(yè)需要通過引進現(xiàn)今的財務管理理念，創(chuàng)新企業(yè)管理制度，明確財務人員的崗位職責，保障財務人員的合法利益，對財務人員進行思想素養(yǎng)教育，防止財務人員的違法行為。

（四）提升企業(yè)自身競爭力

營改增稅收制度的改革，是企業(yè)財務管理發(fā)展的機遇，企業(yè)應加大對財務風險管理的控制，提升企業(yè)的自身競爭力。企業(yè)在營改增的環(huán)境下，應該進行會計核算合理調(diào)整，把握增值稅的優(yōu)惠措施，優(yōu)化企業(yè)的發(fā)票管理制度，控制企業(yè)的成本和費用，強化企業(yè)的成本核算，提高企業(yè)的經(jīng)營能力，從而促進企業(yè)的經(jīng)營效益，提高企業(yè)的自身競爭力。

篇7

一、當前稅務系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理的主要措施

(一)規(guī)范固定資產(chǎn)的核算和會計處理

根據(jù)現(xiàn)行的財務會計制度和財政金融體制改革的要求，財務部門加強業(yè)務素質(zhì)和責任意識，對固定資產(chǎn)實行總帳、明細賬及固定資產(chǎn)卡片的三級分類核算制度，使會計信息清晰、準確，為單位的資金管理、資產(chǎn)配置、處置調(diào)撥提供信息和依據(jù)。同時建立固定資產(chǎn)折舊制度。各單位必須根據(jù)自身特點，

建立科學的固定資產(chǎn)折舊制度，按固定資產(chǎn)的使用年限計提折舊，對固定資產(chǎn)計提折舊的范圍及方法可借鑒企業(yè)會計制度的規(guī)定進行核算。

(二)實行“統(tǒng)一領導、歸口管理、分工負責、責任到人”的管理原則

對于固定資產(chǎn)的管理，強化各部門的分級管理，明確各部門職責分工，確保嚴格執(zhí)行資產(chǎn)管理程序。逐步改變使用觀念，從沒人管、沒人問、沒人查到主動清查、主動報告、主動保養(yǎng)，防止固定資產(chǎn)流失。建立一套管理制度，包括購入、領用、調(diào)出、報廢處理等規(guī)章制度，建立財產(chǎn)清查制度，保證資產(chǎn)的賬面與實物相符。

(三)建立固定資產(chǎn)管理有關制度

建立固定資產(chǎn)管理的賬、簿、證卡，完善有關管理制度，實行一物一個標簽，卡、標簽和實物相符。定時對每個部門、每個辦公室資產(chǎn)進行全面核查清理，統(tǒng)一制作固定資產(chǎn)登記卡片和固定資產(chǎn)標簽，同時對每件固定資產(chǎn)進行登記，設立《固定資產(chǎn)管理登記簿》，建立健全資產(chǎn)管理檔案。

(四)堅持日常清查，對固定資產(chǎn)進行全面清查核實

對固定資產(chǎn)進行定期盤點對比，建立資產(chǎn)明細賬。為保證固定資產(chǎn)的真實性和準確性，每季度對所屬固定資產(chǎn)進行清查，每年對資產(chǎn)進行一次全面盤點清查，清查固定資產(chǎn)帳與表、帳與物是否相符，是否按規(guī)定建帳。同時與財務部門進行帳與帳清查。

(五)強化固定資產(chǎn)的監(jiān)督與管理，防止資產(chǎn)流失

建立了資產(chǎn)采購、發(fā)放監(jiān)督驗收制度，嚴格領導審批、經(jīng)手人簽字、申領人簽字。固定資產(chǎn)采購由申請人提出書面申請，管理部門和單位領導審批后進行集中采購再統(tǒng)一配發(fā)到使用單位。

(六)提高固定資產(chǎn)使用效率

統(tǒng)籌安排，合理利用，優(yōu)化資源配置，充分發(fā)揮資產(chǎn)效率，提高資產(chǎn)使用率。在對固定資產(chǎn)進行配置時，立足于現(xiàn)在，更考慮資產(chǎn)發(fā)揮的長遠效率。針對各部門資產(chǎn)多占多用，一味追“全”的現(xiàn)象，嚴格按照標準對各部門設施的配置進行核定，從而減少盲目性，減少空置率，全面提高資產(chǎn)的利用率，優(yōu)化各部門內(nèi)資源配置，實現(xiàn)資源共享。

二、稅務系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理存在的問題

(一)會計核算工作仍然薄弱

固定資產(chǎn)的核算還不夠規(guī)范，有些單位對資產(chǎn)只設總賬，而沒有按規(guī)定建立明細賬、設置固定資產(chǎn)管理卡片，責任不明確，帳物無法核對；固定資產(chǎn)核銷不及時，形成空殼資產(chǎn)，如已經(jīng)按房改價格出售給個人的住宅類房屋，賬面仍未核銷相應的固定資產(chǎn)明細賬，致使賬實不符。

(二)“重買輕管”觀念仍然比較突出，資產(chǎn)配置不合理

傳統(tǒng)體制下，稅務系統(tǒng)使用的資產(chǎn)一般不嚴格核算成本，不計盈虧，經(jīng)費來源以財政收入為主。而對資產(chǎn)是重購置輕管理，沒有制定健全的必要的固定資產(chǎn)管理制度，或有制度也執(zhí)行不好，造成資產(chǎn)購置隨意性大，賬目不清，閑置和浪費現(xiàn)象普遍。

(三)固定資產(chǎn)管理制度還需完善

許多稅務單位固定資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)、調(diào)動、贈予等財務往來關系復雜，但相當一部分固定資產(chǎn)的調(diào)撥、贈予等情況沒有相關的權屬證明，沒有調(diào)撥的憑證，有的已經(jīng)丟失，有的已經(jīng)超過使用年限。

(四)清查盤點制度執(zhí)行力度有待加強

通過清產(chǎn)核資的過程發(fā)現(xiàn)，許多單位對固定資產(chǎn)不進行定期盤點，清查制度流于表面，往往是資產(chǎn)一入賬就脫離了監(jiān)管，一經(jīng)盤點，很多單位存在賬實不符的現(xiàn)象，且賬實不符的原因也無據(jù)可查，極易造成固定資產(chǎn)的流失。

(五)固定資產(chǎn)的報廢處置仍不夠規(guī)范

許多單位對固定資產(chǎn)管理概念模糊，固定資產(chǎn)的報廢、調(diào)撥和變賣不按規(guī)定的程序處置固定資產(chǎn)，脫離了財政等有關部門的監(jiān)管，導致了部分單位的固定資產(chǎn)家底不清和流失；有的甚至沒有任何責任人批準就隨意處置，造成處置環(huán)節(jié)管理失控。

(六)固定資產(chǎn)的日常管理還不到位

固定資產(chǎn)管理的基本目標是要求賬實相符，不僅要求固定資產(chǎn)的價值核算正確，還要求其賬面數(shù)量與實物數(shù)量核對相符。定期對固定資產(chǎn)的實物數(shù)量進行盤點、核對時，由于人員的配置、部門之間的分工以及審計壓力小等原因，不能實現(xiàn)對固定資產(chǎn)的定期盤點。盤點的間斷和后造成固定資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)的問題難以及時發(fā)現(xiàn)，進而造成處理問題的時間滯后。

三、加強稅務系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理的建議

(一)加強領導，規(guī)范管理

首先要加大宣傳改善固定資產(chǎn)管理的力度，提高各稅務系統(tǒng)單位領導固定資產(chǎn)管理工作的觀念，增強自覺維護固定資產(chǎn)的意識；其

次要建立健全各種管理責任制，落實各個環(huán)節(jié)上的管理責任和經(jīng)濟責任，明確規(guī)定出對職責范圍內(nèi)資產(chǎn)管理的具體責任人和責任承擔方式；再者是要有健全的監(jiān)督機制，有效地監(jiān)督各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，部門內(nèi)部層層分工，明確專人負責，切實保證并不斷加大對固定資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

(二)轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新管理，提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)的使用效率

要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的國有資產(chǎn)管理觀念，在對固定資產(chǎn)的管理上實行市場化運作，將共享機制引入固定資產(chǎn)的管理工作中，提高固定資產(chǎn)的使用效率，在完成社會義務的同時，提高固定資產(chǎn)使用的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)稅務系統(tǒng)固定資產(chǎn)使用的社會效益與經(jīng)濟效益的雙贏效果。各單位的資產(chǎn)管理部門應積極發(fā)揮領導調(diào)配職能，建立調(diào)劑體制，實行資產(chǎn)使用的動態(tài)管理，本著“合理、節(jié)約、有效”的原則適時進行調(diào)劑，這有利于現(xiàn)有資產(chǎn)存量滿足增量需要，盤活單位存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效益，節(jié)約資金。在單位內(nèi)部必須實行資源共享，以防止一個部門的設備閑置，另一個部門又要買設備的現(xiàn)象，最大限度的發(fā)揮設備的使用效率，達到減少支出的目的。

(三)建立健全固定資產(chǎn)管理制度和科學的管理機制

在固定資產(chǎn)管理中要有科學的管理程序和方法，以規(guī)范管理活動的常規(guī)運行。具體管理要本著漸進的原則，做好清產(chǎn)核資，摸清家底，改進常規(guī)管理制度，除了一般綜合性的制度還應區(qū)分門類，探索制

定針對性的管理制度。這些制度的建立要結合本單位特點，切合實際，便于操作，特別要注意制度體系的完整性、配套性和可行性。引入適當?shù)莫剳蜋C制，能夠更好地促進管理人員發(fā)揮其主觀能動性，有利于

固定資產(chǎn)的管理。健全規(guī)范的固定資產(chǎn)管理制度，強化固定資產(chǎn)的日常管理，固定資產(chǎn)登記、使用、保管等制度，健全固定資產(chǎn)總賬和明細賬，做到賬實相符，加強單位內(nèi)部財產(chǎn)物資的管理，及時準確記錄

資產(chǎn)的增減、結存、分布等情況，定期進行資產(chǎn)清查盤點，嚴禁產(chǎn)生賬外資產(chǎn)。只有建立健全各項固定資產(chǎn)管理制度，把管理納入規(guī)范化、制度化的軌道，在管理中才能做到有章可循，有據(jù)可依。

(四)完善固定資產(chǎn)價值評估制度

篇8

1. 現(xiàn)狀分析

佛山的外委遷改業(yè)務最早可追溯至2004年末，其產(chǎn)生的根源在于因市政規(guī)劃、基礎設施建設等原因，供電企業(yè)主動承擔社會責任、被動接受政府部門等外單位的申請，在確保用電安全和供電可靠的情況下，對自己產(chǎn)權所屬的電力設施實施遷移重建。

外委遷改項目分為資金補償和實物補償兩種方式，綜合考慮外委遷改項目的財稅政策風險和工程管理要求的情況下，供電企業(yè)在2010年印發(fā)的《外委遷改工程財務管理辦法》，以及《輸電線路遷改管理辦法》均有明確："遷改項目原則上采用資金補償方式實施。外單位提出實物補償需求，符合以下情況，可以采用實物補償模式：①遷改后新建資產(chǎn)與拆除資產(chǎn)的數(shù)量基本相當，或新建資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例不超過20%且資產(chǎn)功能未發(fā)生本質(zhì)改變的遷改工程；②在履行審批手續(xù)后方可采用實物補償方式。

2. 兩種補償方式的優(yōu)劣及相關制度要求

2.1資金補償方式

2.1.1優(yōu)勢：項目過程管理規(guī)范、政策法規(guī)管理清晰

由項目經(jīng)辦部門在立項后按照技改修理類項目管理要求實行項目全過程管理，遵循“以收定支、收支平衡”的原則，對外委遷改工程實行資金計劃、支付管理，按規(guī)定列支，及時辦理竣工決算轉(zhuǎn)資等工作，整個項目管理規(guī)范到位；同時國家財稅法規(guī)對資金補償處理方式均有明確的規(guī)定。

2.1.2劣勢：項目管理費時費力、補償資金追討困難

按照要求實行項目全過程管理，但是增加業(yè)務部門工程管理的工作量；目前遷改項目以市政拆遷為主，政府部門作為補償方都較為強勢，其內(nèi)部資金審批程序也較為復雜，往往造成收取補償資金的周期很長。

2.2實物補償方式

2.2.1優(yōu)勢：項目管理省時省力、管理外包降本增效

供電企業(yè)只承接遷改前和遷改后的業(yè)務管理，可減少部分工程進度管理和結算資金追收的工作量。項目由補償方直接委托施工單位建設并與施工單位結算，工程完成后經(jīng)雙方認可的評估機構對遷改后的資產(chǎn)進行評估，并將資產(chǎn)移交給供電企業(yè)。

2.2.2劣勢：賬外循環(huán)難以監(jiān)督、政策法規(guī)管理不清

在新建資產(chǎn)移交前，工程建設資金在賬外流動，可能存在資金管理缺位的審計風險；業(yè)務部門雖然減少了工程項目建設管理的工作量，但是供電企業(yè)仍有嚴格的相關措施保證施工質(zhì)量、材料質(zhì)量，暫未出現(xiàn)因質(zhì)量引起的相關問題。由于不是全過程管理，對于工程建設進度、資產(chǎn)移交等環(huán)節(jié)難以及時監(jiān)督；同時上級單位對實物補償?shù)臉I(yè)務處理沒有明確的政策指引，存在審計檢查風險。

2.3相關制度要求

根據(jù)《技改修理類財務管理辦法》規(guī)定：“各單位原則上應選用資金補償方式進行處理”?！敖?jīng)與補償方協(xié)調(diào)，不能采用資金補償方式，且同時滿足以下情況的，可以采取實物補償方式實施外委遷改工程：補償方提出實物補償需求，遷改后新建資產(chǎn)與拆除資產(chǎn)的數(shù)量基本相當，或新建資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例不超過20%且資產(chǎn)功能未發(fā)生本質(zhì)改變的遷改工程”。

3. 現(xiàn)存問題

3.1部分拆舊物資進賬不及時。部分修理性質(zhì)的配網(wǎng)遷改項目對拆回原有資產(chǎn)上的廢舊物資，未及時鑒定分類入庫，沒有形成有效的臺帳管理，容易導致拆舊物資長期積壓未處置。

3.2固定資產(chǎn)報廢業(yè)務不及時。部分技改性質(zhì)的配網(wǎng)遷改項目對拆回的固定資產(chǎn)廢舊物資，未及時辦理固定資產(chǎn)報廢手續(xù)，容易導致賬上不能真實反映資產(chǎn)現(xiàn)狀。

3.3實物補償資產(chǎn)移交不及時。部分采取實物補償方式的遷改工程完工后，未及時辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，使得遷改后的新建資產(chǎn)一直沒有正式納入供電企業(yè)資產(chǎn)管理中，導致資產(chǎn)歸屬權不明晰，存在資產(chǎn)管理風險。

4. 管理要求

為規(guī)范外委遷改項目的處理方式，防范資產(chǎn)管理的潛在風險，保障國有資產(chǎn)的合法權益。根據(jù)有關制度要求，通過課題研究系統(tǒng)地梳理分析佛山外委遷改項目管理的現(xiàn)狀。擬對外委遷改項目的補償方式建議如下。

4.1補償方式選擇

嚴格按照《技改修理類項目財務管理辦法》等有關制度規(guī)定，結合具體遷改項目的實際情況，合法合規(guī)地選擇資金補償或?qū)嵨镅a償方式，不能隨意違反規(guī)定選擇補償方式。外委遷改工程按補償方式分為資金補償和實物補償兩種，原則上應選用資金補償方式進行處理，并由項目管理部門牽頭相關部門優(yōu)化開展外委遷改工程的立項管理。

經(jīng)與補償方協(xié)調(diào)，不能采用資金補償方式，且同時符合以下條件的，可以采取實物補償方式實施外委遷改工程：

4.1.1補償方提出實物補償需求，遷改后新建資產(chǎn)與拆除資產(chǎn)的數(shù)量基本相當，或新建資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例不超過20%且資產(chǎn)功能未發(fā)生本質(zhì)改變的遷改工程。

4.1.2實物補償方式的遷改工程完成后，生技部應在兩個月內(nèi)組織資產(chǎn)運行部門會同補償方共同對遷改后的資產(chǎn)進行清點驗收，并在三個月內(nèi)完成包括無償移交資產(chǎn)清冊、竣工圖資料、概算書、竣工驗收報告、工程決(結)算書或由中介機構出具的資產(chǎn)評估報告等的資產(chǎn)移交資料（補償方及時辦理資產(chǎn)移交，并提供資產(chǎn)交接資料和工程決(結)算書的，可不對移交資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估）。

4.2拆舊資產(chǎn)處置

根據(jù)國務院《電力供應與使用條例》等有關規(guī)定，電力遷改中供電設施的所有權和處置權并未發(fā)生改變，拆除資產(chǎn)的處置權仍歸屬供電企業(yè)。同時《固定資產(chǎn)管理辦法》也明確規(guī)定，因市政規(guī)劃等原因拆除報廢的固定資產(chǎn)處置應防止國有資產(chǎn)流失，及時辦理收料建賬。

4.3遷改工程納稅處理

根據(jù)《關于供電企業(yè)收取遷改工程補償款納稅問題的復函》，佛山市地方稅務局已統(tǒng)一明確：供電企業(yè)受地方政府及政府有關部門、房地產(chǎn)開發(fā)公司或其他單位等委托，遷改供電企業(yè)負責運行的相關線路而收取的名為遷改“補償金”的收入（包括資金補償和實物補償），均屬于應征“建筑業(yè)”營業(yè)稅的行為，應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并應在收到補償資金或收到移交的新建遷改資產(chǎn)時繳納稅金。

4.4實物補償管理要求

4.4.1規(guī)范實物補償方式的申請流程

適用實物補償方式的遷改工程，應履行審批手續(xù)，由項目經(jīng)辦部門根據(jù)相關資料和文件填制《外委遷改項目實物補償方式審批表》，詳細說明采取實物補償方式的原因，經(jīng)本單位審批同意后方可采用實物補償方式執(zhí)行。

4.4.2完善實物補償方式的合同內(nèi)容

實物補償方式的遷改合同應包括以下內(nèi)容（但不限于）：

（1）遷改的原因，有文件依據(jù)的需列明并作為合同的附件。

（2）遷改屬于供電企業(yè)資產(chǎn)范圍的具體電力設施名稱。

（3）明確拆除資產(chǎn)的處置權歸供電企業(yè)。

（4）明確重建資產(chǎn)的產(chǎn)權歸屬供電企業(yè)，確定資產(chǎn)移交的方式。一般情況下，資產(chǎn)移交中涉及的評估等費用由補償方承擔。

（5）如實物補償方式的遷改合同沒有列明重建資產(chǎn)的產(chǎn)權所屬和資產(chǎn)移交方式的，在接收重建的資產(chǎn)時應與補償方簽訂資產(chǎn)移交協(xié)議。

（6）實物補償方式的遷改工程完成后，生技部應在兩個月內(nèi)組織資產(chǎn)運行部門會同補償方共同對遷改后的資產(chǎn)進行清點驗收，并整理提交相關竣工圖資料、概算書、竣工驗收報告、工程決(結)算書或由中介機構出具的資產(chǎn)評估報告等資料（補償方及時辦理資產(chǎn)移交，并提供資產(chǎn)交接資料和工程決(結)算書的，可不對移交資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估）。

（7）合同明確移交資產(chǎn)涉稅金額的承擔方、稅款繳納時間等內(nèi)容。

4.4.3落實實物補償方式的資產(chǎn)移交

項目經(jīng)辦部門應做好實物補償方式外委遷改工程的資產(chǎn)接收資料的審核工作，以確保資料的真實性和完整性，并及時完成接收資產(chǎn)固定資產(chǎn)卡片的錄入工作；財務部根據(jù)資料進行相關會計處理和固定資產(chǎn)卡片管理等工作，以確保資產(chǎn)接收工作符合國家各項財稅法規(guī)的要求。

資產(chǎn)接收資料具體如下：

（1）交接雙方簽名蓋章的資產(chǎn)交接清冊（詳見附件7）。

（2）相關附件。包括竣工圖資料、概算書、竣工驗收報告、工程決(結)算書或由中介機構出具的資產(chǎn)評估報告等（采取實物補償方式的遷改工程在竣工驗收后3個月內(nèi)，補償方及時辦理資產(chǎn)移交，并提供資產(chǎn)交接資料和工程決(結)算書的，可不對移交資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估）。以上附件應加蓋移交單位公章。

篇9

摘要：本文通過分析財務轉(zhuǎn)型對財務人員工作要求的改變，以及財務人員轉(zhuǎn)型面臨的瓶頸，提出財務人員應對財務轉(zhuǎn)型的對策建議。

關鍵詞：財務轉(zhuǎn)型 財務人員 職能轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟全球化的深入，市場不確定性的加大，越來越多的企業(yè)為了滿足自身發(fā)展需要，積極推動財務轉(zhuǎn)型以支撐企業(yè)的管理和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。對財務管理的價值管理能力、業(yè)務支撐能力和精細化管理能力提出了更高要求，要求財務管理從核算型向管理型、戰(zhàn)略型轉(zhuǎn)變。

一、財務轉(zhuǎn)型對財務人員工作要求的改變

財務管理的核心是在有效控制企業(yè)經(jīng)營風險的同時，不斷在經(jīng)營活動中創(chuàng)造出新的價值。財務轉(zhuǎn)型就是讓財務成為企業(yè)的價值管理者，成為業(yè)務的合作伙伴。對比傳統(tǒng)的核算型財務，對財務人員的工作要求發(fā)生很大的改變。

一是財務工作向價值創(chuàng)造環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移。在夯實財務核算基礎工作的同時，把重點轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策支持、預算預測、資金統(tǒng)籌、財務籌劃、稅務籌劃、控制評價等方面來。財務人員的工作更多的是為企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營決策提供重要的信息和分析，有效支持公司的價值創(chuàng)造活動。

二是財務工作對業(yè)務實施管控的同時，向業(yè)務部門提供服務。利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡技術平臺，積極成為業(yè)務部門的合作者，將財務職能視角放在業(yè)務的前端，通過流程再造和精細化管理等，提供增值的財務服務。財務人員的工作不再是業(yè)務的事后核算和監(jiān)督，而是從價值角度對前臺業(yè)務事前預測，評估業(yè)務活動的績效，并把這些重要的信息反饋到業(yè)務層面，提供參考，扮演策略咨詢專家的角色。

可見，財務轉(zhuǎn)型要求財務人員的角色從傳統(tǒng)的“核算型”、“守財型”、“執(zhí)行型”，轉(zhuǎn)換為“管控型”、“理財型”、“決策支持型”，要求財務人員成為實現(xiàn)戰(zhàn)略的咨詢師、財務分析的高手、了解業(yè)務的財務專家。

二、 財務人員轉(zhuǎn)型面臨的瓶頸

在傳統(tǒng)財務管理職能定位的影響下，長期形成的財務工作方式和財務人員培養(yǎng)模式，局限財務人員的思維、視野和知識結構，成為財務人員應對財務轉(zhuǎn)型的瓶頸。

一是財務人員的慣性思維。長期的會計工作形成了財務人員做事謹慎、注重細節(jié)、穩(wěn)健保守的思維習慣。這些思維習慣一定程度上束縛了財務人員的創(chuàng)新意識和開拓能力。導致財務人員普遍缺乏思考和分析問題的深度、廣度和解決問題的能力。

二是財務人員的視野局限。長期封閉地從事專業(yè)的財務會計工作，對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務模式和業(yè)務流程的理解片面和膚淺。由于財務人員大量的時間精力局限于傳統(tǒng)的會計事務和財務報告，難以關注企業(yè)內(nèi)部和外部的成本效率和價值創(chuàng)造，對企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化不敏感，大大抑制了財務人員的價值創(chuàng)造與業(yè)務服務活動。

三是財務人員的知識老化。知識結構以會計實務與基礎的財務管理知識為主，缺乏先進的與經(jīng)營、管理結合的管理會計知識，缺乏與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關的業(yè)務、市場、法律、信息管理等非財務知識。財務人員如果不主動完善知識結構，提高與業(yè)務的融合，就沒有能力提供更高財務價值的支持決策、風險控制，更談不上創(chuàng)造價值。

因此，財務人員適應財務職能轉(zhuǎn)型，必須立足于打破思維慣性，開拓視野，更新知識結構，以全新的視角和理念，重新審視和定位財務職能的主要活動，增強工作的前瞻性，由單一型人才向復合型人才轉(zhuǎn)變。

三、財務人員應對財務轉(zhuǎn)型的途徑

財務轉(zhuǎn)型對財務人員來說是機會又是挑戰(zhàn)，必須從各方面更新自己的觀念、知識結構和技能才能夠勝任新的角色。

一是轉(zhuǎn)變思維，樹立先進的財務管理理念。財務管理理念和思維是財務管理的重要基礎，對財務管理的內(nèi)容、方法和質(zhì)量有重要的影響。財務人員樹立正確的財務管理理念是適應財務轉(zhuǎn)型，做好財務工作的前提。首先，加強全局意識，培養(yǎng)戰(zhàn)略思維和系統(tǒng)思維習慣，增強對企業(yè)外部環(huán)境的敏感度。主動了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展目標和發(fā)展模式，了解財務管理涉及的各項業(yè)務活動的發(fā)展規(guī)劃、具體目標和措施，關注影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的國際國內(nèi)政治經(jīng)濟形勢、宏觀經(jīng)濟政策以及行業(yè)趨勢發(fā)展變化。以企業(yè)的全局和未來發(fā)展需要為出發(fā)點，開展各項財務管理工作。其次，樹立價值管理理念，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為財務目標。在財務管理中，不僅要重視短期利益，更要追求企業(yè)長期持續(xù)的健康發(fā)展。不僅追求企業(yè)自身發(fā)展，還要為股東、客戶、供應商、員工和社會等利益相關者創(chuàng)造價值。同時強化市場判斷、競爭對手分析、風險防范和控制意識。

二是完善知識結構，豐富經(jīng)營管理的知識與技能。財務轉(zhuǎn)型拓寬財務人員的財務管理領域，強化財務人員參與企業(yè)經(jīng)營管理的廣度和深度，對財務人員的知識結構提出更高的要求。財務人員不僅要加強業(yè)務學習，掌握新的財務理念和方法，逐漸完善財務知識體系和技能。還必須深入了解如價值管理、戰(zhàn)略管理、公司治理、信息技術、營銷管理、投融資、企業(yè)法律等相關知識。通過構建綜合型的管理知識架構，以適應財務轉(zhuǎn)型要求。這樣才能在錯綜復雜的經(jīng)濟關系中作出準確的判斷和會計處理，及時提供可靠的財務信息，為企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)揮良好的決策支撐作用。

三是加強與業(yè)務的融合，成為業(yè)務的合作伙伴。財務轉(zhuǎn)型就是通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行價值分析和管理控制來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。如果財務管理與業(yè)務聯(lián)系不密切，生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的生產(chǎn)要素、成本費用、經(jīng)營風險、和市場變化等信息就不能及時、準確反映，企業(yè)資源就不能進行高效配置和利用，財務人員的價值分析和監(jiān)督控制職能就很難充分發(fā)揮。所以財務人員要積極適應與業(yè)務融合的趨勢，成為業(yè)務的合作伙伴。主動了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務流程、技術、裝備、產(chǎn)品和市場情況，以及經(jīng)營管理的組織形式、工作程序、制度規(guī)定等。積極地融入業(yè)務成本管理、定價管理、ERP管理、合同管理、績效管理、合規(guī)管理等更廣泛的領域。主動從業(yè)務前端介入，在各個業(yè)務流程點加大與業(yè)務的溝通合作，參與到業(yè)務價值創(chuàng)造與監(jiān)督控制的全過程。同時還要加強溝通協(xié)調(diào)能力的培養(yǎng)，注重工作方式方法，加強與業(yè)務活動相互合作，相互支撐的工作關系，與業(yè)務形成合力，共同服務于企業(yè)價值目標。

當然，財務人員的轉(zhuǎn)型需要企業(yè)提供良好的成長空間和工作平臺。首先，企業(yè)要完善財務管理體制機制。實施財務組織再造、財務流程再造和財務人員再造，突出財務管理在企業(yè)戰(zhàn)略中的地位。進一步創(chuàng)新人才選拔、培養(yǎng)、使用機制，加大對財務管理人員的培訓力度。其次，企業(yè)要重視信息化建設。從企業(yè)價值和風險管控雙重導向出發(fā)，整合財務、業(yè)務信息資源，打造以決策支撐為核心的管理透明、系統(tǒng)集成的統(tǒng)一財務決策支持平臺。

參考文獻：

[1] 俞雅紅； 方芳.財務人員職能轉(zhuǎn)型升級的路徑探究.上海國資.2012（5）

篇10

[關鍵詞]居間人;傭金;財務; 管理

用“百度”搜索“招期貨居間人”這個關鍵詞,可以搜索到8.8萬余條相關網(wǎng)頁,可見在全國一百余家期貨經(jīng)紀公司中,招聘、使用居間人作為市場展業(yè)人員是一種通行的做法。有居間人存在,就會涉及到對居間人傭金的管理,但從目前我國期貨經(jīng)紀公司對居間人傭金的財務管理情況來看。由于缺乏相應的制度約束,使得其財務處理規(guī)范性較差。因此。規(guī)范期貨居間人傭金的財務管理,保護期貨公司、投資者、居間人利益不受侵害,已經(jīng)成為各個期貨公司面臨的一項重要課題。

一、期貨居間人的定義及傭金產(chǎn)生背景

《中華人民共和國合同法》第二百四十二條規(guī)定:“居間合同是居間人向委托人報告訂立合同的機會或者提供訂立合同的媒介服務,委托人支付報酬的合同?！?003年7月施行的《最高人民法院關于審理期貨糾紛案件若干問題的規(guī)定》第十條指出:“公民、法人受期貨公司或者客戶委托,作為居間人為其提供訂約的機會或者訂立期貨經(jīng)紀合同中介服務的,期貨公司或者客戶應當按照約定向居間人支付報酬。居間人應當獨立承擔基于居間經(jīng)紀關系所產(chǎn)生的民事責任。”這是法律上期貨居間人的基本內(nèi)涵。

從法律上理解,期貨居間人就是為投資者或期貨公司介紹訂約或提供訂約機會的個人或法人。其主要作用是在投資者與期貨公司訂立經(jīng)紀合同時起媒介作用。其居間行為是指報告訂立合同的信息或者提供訂立合同的媒介服務。但在實際的期貨市場上期貨居間人不僅居間介紹,促成期貨經(jīng)紀公司和期貨投資者訂立經(jīng)紀合同,而且還從事包括投資咨詢、交易等期貨交易活動。

經(jīng)過多年的發(fā)展。居間人已成為我國期貨市場一支重要的營銷力量。據(jù)有關部門統(tǒng)計,目前我國期貨市場擁有的期貨居間人數(shù)量超過了期貨從業(yè)人員數(shù)量,有人曾測算,現(xiàn)有的市場客戶60%左右是由居間人介紹進入的,這部分客戶的交易量占整個期貨市場成交量的一半以上,是市場流動性的主要提供者。只有當客戶發(fā)生交易,期貨公司才會按照客戶的手續(xù)費凈收入的一定比例向居間人支付傭金。

二、期貨居間人傭金對期貨公司的財務影響

近年來,我國期貨交易量和交易額穩(wěn)步趨升。但值得注意的是期貨經(jīng)紀公司的盈利并非同步增加,反而不少公司有下降的趨勢。分析其原因有兩方面:一方面是期貨公司之間的惡性競爭,“劣幣驅(qū)除良幣”的現(xiàn)象更加普遍,綜合手續(xù)費率在降低;另一方面其主導因素是期貨業(yè)內(nèi)特有的高比例返傭。期貨公司給居間人的返傭比例低則20%,高的超過70%。更有甚者。個別客戶頭上存在二級居間,即一個客戶的手續(xù)費收入由兩人以上按不同比例提成返傭。期貨居間人的傭金占手續(xù)費收入的比例在不斷提高,所以盡管有些公司手續(xù)費收入增加,但是傭金支出更多。

那么,每年期貨公司向居間人支付多少的傭金?要估算這個數(shù)據(jù)有一定的難度,信息的不公開導致全行業(yè)的整體返傭比例以及居間人業(yè)務收入占比很難確定。如果以上兩個比例分別按照50%和60%來估算,2008年我國期貨行業(yè)平均保證金約為500億元。按lO%的手續(xù)費轉(zhuǎn)化率測算,創(chuàng)造的手續(xù)費收入在50億元左右,其中來自居間人介紹的客戶手續(xù)費收入約為30億元,當年期貨公司給居間人的返傭大約為15億元,約占期貨公司的經(jīng)營利潤50%左右。

目前國內(nèi)尚未出臺對期貨居間人相關的管理條例,制度的缺乏使得期貨公司占業(yè)務支出很大比例的傭金會計處理也雜亂無章,沒有統(tǒng)一的標準。如有的期貨公司列入工資或勞務成本;有的期貨公司通過居間人提供住宿餐飲等各種費用發(fā)票沖賬;更極端的是個別公司出現(xiàn)了直接沖減手續(xù)費收入的處理手法,連營業(yè)稅也規(guī)避了,使得會計核算信息缺乏客觀性,也不具備行業(yè)可比性。

三、期貨居間人傭盒的規(guī)管理

監(jiān)管部門日趨重視消除這一行業(yè)的灰色地帶,正在考慮將期貨居間人群體納入到法制監(jiān)管體系中規(guī)范管理。期貨公司必須“先覺先行”,盡早做到規(guī)范居間人傭金的財務操作,強化其財務管理,切實保護期貨公司及投資者、居間人三方的利益均不受侵害。以下為筆者提出的一些解決思路:

(一)居間人相關法規(guī)亟待明晰

首先,國家相關部門應借鑒證券經(jīng)紀人管理規(guī)定,依據(jù)期貨行業(yè)的特點,盡快制定并出臺《期貨居間人管理辦法》,制定統(tǒng)一的居間人執(zhí)業(yè)規(guī)范。有了統(tǒng)一的規(guī)范,不僅能從根本上解決期貨公司對居間人的管理問題,還能起到強化其財務管理的效果。

期貨公司應按規(guī)定將居間人納入管理體系,規(guī)定和嚴格執(zhí)行返傭最高比例限制、依法納稅、確定居間人的合理稅收等。

(二)轉(zhuǎn)化居間人的營銷模式

期貨公司可仿效國外同行的做法,將居間人按組織結構分為內(nèi)置型和外掛型兩種管理模式。

所謂內(nèi)置型模式,是指把居間人作為期貨公司的員工管理,其民事責任由期貨經(jīng)紀公司承擔。在內(nèi)置型組織結構下,居間人以固定工資為主,盡管開發(fā)客戶達到一定交易量時也可以取得傭金提成,但所要求的交易量比較大、提成比例卻比較低。

所謂外掛型模式,是指將營銷業(yè)務進行有條件的外包,期貨公司和居間人以合作伙伴的形式共存。在外掛型組織結構下,居間人一般底薪較低或無底薪,其收入幾乎完全是傭金提成,不過其提成比例可以相當高,通?？梢赃_到期貨公司所留存的手續(xù)費凈收入的50%以上。

(三)規(guī)范會計操作,強化財務管理

期貨公司應針對上述兩種模式的居間人區(qū)別對待,分別采取以下不同的財務操作手法。

1　內(nèi)置型居間人

此類居間人全部為自然人,期貨公司將其視同為公司的內(nèi)部聘用員工。但工資管理模式與其他員工略有差別。其工資薪金分為兩部分:一是每月由公司為其發(fā)放固定的底薪,并享受公司的基礎福利待遇;二是其開發(fā)的客戶所產(chǎn)生的留存手續(xù)費達到公司規(guī)定的一定限額以上?？砂幢壤岢?由此獲取績效獎金。規(guī)定限額應大于其固定底薪的三倍以上,提成比例也不得高于30%。

這部分居間人工資的底薪部分應并入期貨公司員工的薪金支出共同核算;績效獎金以年終獎的形式下發(fā),納入企業(yè)工資總額管理,期貨公司應按稅法規(guī)定對其代征個人所得稅。

2　外掛型居間人

這部分居問人的組織結構類同于現(xiàn)階段國內(nèi)市場的居間人,分為機構居間人和自然居間人兩種。

每月末,期貨公司匯總當月各居間人所開發(fā)客戶產(chǎn)生的凈留存手續(xù)費,再扣除諸如營業(yè)稅金及附加之類的費用,

在此基數(shù)上按協(xié)議返傭比例計算出每個居間人的返傭金額,再按居間人性質(zhì)分別做如下處理:

(1)機構居間人應按返傭額向期貨公司提供稅務機關認可的正規(guī)勞務費發(fā)票,期貨公司依據(jù)發(fā)票作賬務處理,計入管理費用的勞務費支出。

(2)外掛型自然居間人,不屬于期貨公司的正式員工,由期貨公司對外公開招聘,與公司是聘用關系,沒有固定的勞動關系,不涉及人事及檔案管理。類同于保險公司的外聘營銷業(yè)務員,其薪酬設置是沒有底薪或極少底薪,其收入幾乎完全是傭金提成。

期貨公司按自然居間人的返傭額扣除個人所得稅后,發(fā)放給各居間人。以提成傭金方式在經(jīng)營費用中列入期貨公司管理費用的返傭支出。

(四)限定居間人返傭領取期限

為增強期貨公司的盈利能力,扭轉(zhuǎn)期貨公司的競爭壓力。居間人不得長期享有傭金收益,即期貨公司有必要限定居間人返傭領取期限。針對每個新開發(fā)客戶,期貨公司給予居間人不超過三年的傭金提成,三年以后,客戶生成的手續(xù)費收入全部歸期貨公司所有。

(五)考慮稅收影響

一是企業(yè)所得稅。近期,相關部門下發(fā)通知,規(guī)定期貨公司返傭支出稅前扣除限額比例為5%,超過部分將做納稅調(diào)整。繳交企業(yè)所得稅。這項規(guī)定并未考慮到期貨行業(yè)的慣例,目前期貨公司主要依賴于居問業(yè)務生存發(fā)展,此項規(guī)定的實施勢必對期貨公司發(fā)展居問人業(yè)務產(chǎn)生較大的不利影響,給期貨行業(yè)現(xiàn)有格局帶來沖擊。相關部門應從實際出發(fā),結合期貨市場發(fā)展趨勢,對有關規(guī)定進行修訂,將稅前扣除限額比例調(diào)整為20%,以規(guī)范日后的稅收運作。

二是個人所得稅。按目前稅法規(guī)定,自然居間人所取得全部傭金要作為勞務報酬繳納個人所得稅。并未考慮自然居間人發(fā)生的市場開發(fā)費用因素應在計稅傭金中予以扣除,導致自然居間人實際稅負相當高,存在一定的不合理性。

國家為支持保險業(yè)的發(fā)展,明確保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務報酬構成。對傭金中的展業(yè)成本暫定為40%,不征收個人所得稅;對勞務報酬部分,扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后,依照稅法有關規(guī)定計算征收個人所得稅。由于期貨行業(yè)的特殊性和復雜性,需向客戶提供持續(xù)的服務,從實際情況來看,展業(yè)成本較保險行業(yè)更大。

筆者建議,相關部門應從行業(yè)實際出發(fā),參照同屬金融行業(yè)的保險營銷員傭金稅收政策,協(xié)調(diào)有關部門盡快解決期貨居間人傭金中展業(yè)成本部分免征個人所得稅問題。

綜上所述,筆者認為,期貨公司現(xiàn)階段處理居間人傭金發(fā)放可采用的財務管理手法有三種:一是針對內(nèi)置型自然居間人以發(fā)放工資方式處理;二是針對外掛型機構居間人以支付勞務費方式處理;三是針對外掛型自然居間人以支付返傭方式處理。而前面所提及的諸如提供費用發(fā)票沖賬等其他方式必須予以杜絕,以規(guī)避期貨公司的各項財務風險,保障期貨公司的合規(guī)經(jīng)營。

四、今后期貨居間人傭金財務管理的發(fā)展方向

今后,隨著期貨居間人管理的日趨規(guī)范,外掛型自然居間人這一組織模式將會逐步消逝,其分流途徑有兩種:一是轉(zhuǎn)化為內(nèi)置型自然居間人;二是掛靠外掛型居間機構。這樣,在整個期貨市場層面,居間人的組織結構應逐步轉(zhuǎn)化為內(nèi)置型自然居間人和外掛型機構居間人兩種模式。而相對應的,期貨公司財務管理模式也會簡化為發(fā)放工資方式和支付勞務費方式兩種手法。

目前,期貨公司應在總結現(xiàn)階段期貨居間人模式運行的基礎上,借鑒國外成熟的居間人管理模式,建立居間人制度,明確居間人合法地位,鼓勵現(xiàn)有部分優(yōu)秀的外掛型自然居間人向內(nèi)置型自然居間人轉(zhuǎn)化。通過建立和完善期貨居間人管理制度。強化居間人的財務管理。打造一支專業(yè)、誠信、高效的期貨居間人隊伍。構建合規(guī)、和諧、良性的業(yè)務發(fā)展格局,積極推動期貨經(jīng)紀業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

[主要參考文獻]