導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇工程審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

市審計(jì)局關(guān)于農(nóng)網(wǎng)改造完善工程的審計(jì)報(bào)告

根據(jù)《市審計(jì)局關(guān)于全市農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)的通知》（吉市審?fù)?5號(hào)），市審計(jì)局抽調(diào)縣(市、區(qū))審計(jì)局人員組成12個(gè)審計(jì)組，自8月11日至9月30日，根據(jù)工程的進(jìn)展情況,對(duì)青原區(qū)、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬(wàn)安6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財(cái)務(wù)收支情況以及農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)；對(duì)新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況（工程未完工決算）進(jìn)行了審計(jì)。

審計(jì)的重點(diǎn)包括農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目總體規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目審批情況、項(xiàng)目建設(shè)和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費(fèi)執(zhí)行情況等方面。在對(duì)工程資料和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，還對(duì)部分工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地核查。

審計(jì)的范圍包括和國(guó)家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程的立項(xiàng)報(bào)批至完成的建設(shè)過(guò)程。

審計(jì)過(guò)程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關(guān)施工單位的積極配合，使工作進(jìn)展較快；各工程的建設(shè)單位對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的工程資料、財(cái)務(wù)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；市審計(jì)局的責(zé)任是對(duì)此所提供的資料采取我們認(rèn)為必要的程序和方法進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

一、被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況

此次審計(jì)共12個(gè)縣市區(qū)，主要審計(jì)的是和國(guó)家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程。此次審計(jì)計(jì)劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實(shí)際完成投資額為9746.93萬(wàn)元；計(jì)劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬(wàn)元,已完成投資額為6452.42萬(wàn)元。

二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

從審計(jì)情況看，實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改善工程基本已完成，農(nóng)網(wǎng)改善工程項(xiàng)目大部分已開(kāi)工實(shí)施，改善了供電質(zhì)量，增強(qiáng)了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高了整個(gè)電網(wǎng)的安全穩(wěn)定性。有力地帶動(dòng)了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，取得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

電力部門(mén)能多方籌措資金，加大農(nóng)村電力建設(shè)投入。建設(shè)主管單位能統(tǒng)籌規(guī)劃、因地制宜、分級(jí)負(fù)責(zé)。建設(shè)單位能認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量。廣大農(nóng)民也積極參加電力建設(shè)，明顯改善了農(nóng)村用電條件。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)

(一)、部分工程招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范

如永豐縣從送審的招標(biāo)文件看，招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范，招標(biāo)文件內(nèi)容不完整，重要條款空白，招標(biāo)沒(méi)有經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的核準(zhǔn)，招標(biāo)過(guò)程沒(méi)有監(jiān)督單位的參與，施工合同與招標(biāo)文件條款相矛盾。

(二)、部分工程沒(méi)有按省電力公司批復(fù)的投資計(jì)劃建設(shè)

如青原區(qū)10kv及以下新改建線路有的沒(méi)有按照省電力公司批復(fù)的初步設(shè)計(jì)建設(shè)，進(jìn)行了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村間調(diào)劑。

(三)、部分工程設(shè)計(jì)單位履行合同義務(wù)不到位

如永豐縣建筑工程均無(wú)地勘報(bào)告，施工圖未見(jiàn)設(shè)計(jì)單位和圖審單位印章。

對(duì)以上(一)～（三）項(xiàng)存在的問(wèn)題，審計(jì)提出了應(yīng)完善有關(guān)手續(xù)的處理意見(jiàn)。

(四)、部分工程未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)

如青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造工程和興橋開(kāi)閉所工程除設(shè)備由省電力公司統(tǒng)一招標(biāo)外，其余線路施工及興橋開(kāi)閉所土建、簡(jiǎn)易道路建安工程等都沒(méi)有按照規(guī)定招投標(biāo)，由郊區(qū)供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計(jì)金額923996.1元。

遂川縣10kv以下工程未進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，而是通過(guò)議標(biāo)方式確定由湖南省湘潭水利水電開(kāi)發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設(shè)有限公司施工。這兩公司均未實(shí)際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)組織施工。

泰和、永豐、萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項(xiàng)目未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，而是由公司自行組織議標(biāo)或邀標(biāo)。

井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程中的10千伏及以下工程未經(jīng)招標(biāo)由井岡山市新農(nóng)村電力服務(wù)公司施工。

對(duì)以上未招投標(biāo)問(wèn)題，審計(jì)根據(jù)《招投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處罰。

(五)、工程物資采購(gòu)及出入庫(kù)手續(xù)不規(guī)范

如萬(wàn)安縣供電公司底前實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目，在資金采購(gòu)、材料入庫(kù)沒(méi)有實(shí)時(shí)按各工程分類(lèi)核算，而是在工程竣工結(jié)算時(shí)對(duì)工程物資的領(lǐng)用進(jìn)行項(xiàng)目分類(lèi)核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫(kù)就投入使用，倉(cāng)庫(kù)材料賬、公司財(cái)務(wù)賬均未反映。

(六)、工程決算不實(shí)

部分工程項(xiàng)目決算高套定額、多計(jì)工程量、未計(jì)價(jià)材料重計(jì)、部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取等原因核減工程造價(jià)188.67萬(wàn)元。

（1）遂川縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計(jì)工程量的現(xiàn)象,核 減工程造價(jià)355055.91元。(2)泰和縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程因未計(jì)價(jià)材重計(jì)、簽證數(shù)量多計(jì)等原因，核減造價(jià)187422.81元。（3）井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程因部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取及其他原因，核減造價(jià)566530.03元。(4)永豐縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量、單價(jià)偏高、多計(jì)利息、多計(jì)安全措施費(fèi)等原因，核減造價(jià)376601.39元。（5）青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)21.87萬(wàn)元。（6）萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)182385元。

對(duì)工程決算不實(shí)問(wèn)題，審計(jì)提出了建設(shè)單位應(yīng)按審計(jì)審定的工程決算造價(jià)與施工單位辦理結(jié)算的處理意見(jiàn)。

(七)、工程投資中多計(jì)貸款利息

泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開(kāi)工批復(fù)的“建設(shè)期貸款利息按五個(gè)月計(jì)取”的規(guī)定，“在建工程”應(yīng)列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。

(八)、部分工程項(xiàng)目未繳工程稅費(fèi)

1、甲供材料未繳稅費(fèi)及應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)共計(jì)1712826.82元。

（1）永豐縣工程材料款未申報(bào)納稅和應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)143907.96元。（2）泰和縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計(jì)入施工方工程營(yíng)業(yè)額，造成漏交營(yíng)業(yè)稅費(fèi)419261.42元。（3）遂川縣漏交稅費(fèi)803514.96元。（4）萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程漏交稅費(fèi)346142.48元。

2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區(qū)漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬(wàn)安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計(jì)漏繳防洪保安資金65787.22元。

對(duì)以上漏繳稅費(fèi)問(wèn)題，審計(jì)作出了收繳財(cái)政并由稅務(wù)部門(mén)組織入庫(kù)的處理決定。

(九)、回收的廢舊物資未作處理

井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程回收了部門(mén)廢舊物資未變價(jià)處理，包括鋼芯鋁絞線5397公斤、接地樁20根、變壓計(jì)量箱1臺(tái)、變壓器2臺(tái)（已上報(bào)省市公司，未作處理）。

青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程廢舊物資專(zhuān)賬管理（備查賬），但沒(méi)有作價(jià)入賬。

對(duì)該問(wèn)題審計(jì)提出了應(yīng)盡快變現(xiàn)并用于農(nóng)網(wǎng)改造的處理意見(jiàn)。

(十)、部分縣（市）農(nóng)網(wǎng)改造資金未進(jìn)行專(zhuān)戶管理核算

如泰和縣未對(duì)完善工程進(jìn)行分戶明細(xì)核算,撥入的國(guó)債資金及貸入的資金存入農(nóng)行、建行農(nóng)網(wǎng)帳戶；購(gòu)入的工程物資會(huì)計(jì)、倉(cāng)庫(kù)上未按完善工程單獨(dú)核算、保管，而是與三期農(nóng)網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領(lǐng)用物資單未注明具體使用項(xiàng)目，致使會(huì)計(jì)上無(wú)法進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的明細(xì)核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農(nóng)網(wǎng)第三期改造一起核算，未進(jìn)行分戶明細(xì)核算，直至10月才把完善工程從農(nóng)網(wǎng)第三期改造中分離出來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。

井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個(gè)銀行帳號(hào)，但實(shí)行了明細(xì)核算。

四、審計(jì)建議

（一）嚴(yán)格履行待扣待繳施工單位營(yíng)業(yè)稅及附加的義務(wù)，將尚未繳交稅務(wù)機(jī)關(guān)的營(yíng)業(yè)稅及附加盡快繳納。

（二）農(nóng)網(wǎng)改造完善工程由于未及時(shí)足額落實(shí)建設(shè)資金，導(dǎo)致部分建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施緩慢,建議項(xiàng)目實(shí)施單位及主管單位抓緊落實(shí)建設(shè)資金，保證建設(shè)資金的及時(shí)到位。

篇2

本人于2007年7月大學(xué)畢業(yè)于聊城大學(xué)化學(xué)工程與工藝專(zhuān)業(yè)；2010年7月研究生畢業(yè)于聊城大學(xué)高分子化學(xué)與物理專(zhuān)業(yè)。2010年7月參加工作，目前工作職務(wù)處長(zhǎng)。2014年7月取得工程師專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，并于8月被公司聘用至今；2017年2月?lián)Q證考取了注冊(cè)二級(jí)安全評(píng)級(jí)師資格證書(shū)；2018年10月?lián)Q證考取了危險(xiǎn)化學(xué)品二級(jí)安全標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審員資格證書(shū)。 

第二部分 學(xué)習(xí)經(jīng)歷與繼續(xù)教育情況

本人于2010年入職以來(lái)，積極參與公司組織的各類(lèi)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，如安全二級(jí)標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審員學(xué)習(xí)繼續(xù)教育，注冊(cè)二級(jí)安全評(píng)價(jià)師繼續(xù)教育，公共事務(wù)管理與服務(wù)能力讀本公需科目、專(zhuān)業(yè)科目學(xué)習(xí)，學(xué)時(shí)學(xué)分滿足90學(xué)分以上。

第三部分 能力與業(yè)績(jī)

1、在下列大型項(xiàng)目中承擔(dān)負(fù)責(zé)人和報(bào)告編制人員，部分業(yè)績(jī)?nèi)缦拢?/p>

山東陽(yáng)谷華泰化工股份有限公司橡膠防焦劑CTP生產(chǎn)裝置安全驗(yàn)收評(píng)價(jià)、山東鳳祥實(shí)業(yè)有限公司山東鳳祥2萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)化冷鏈物流倉(cāng)儲(chǔ)項(xiàng)目安全預(yù)評(píng)價(jià)、山東聊城魯西化工第五化肥有限公司20萬(wàn)噸/年復(fù)混肥生產(chǎn)項(xiàng)目安全現(xiàn)狀評(píng)價(jià)、山東聊城魯西化工第五化肥有限公司30萬(wàn)噸/年硫酸、50萬(wàn)噸/年復(fù)合肥項(xiàng)目安全現(xiàn)狀現(xiàn)狀評(píng)價(jià)、陽(yáng)谷祥光銅業(yè)有限公司煙氣提標(biāo)改造項(xiàng)目安全預(yù)評(píng)價(jià)、陽(yáng)谷祥光銅業(yè)有限公司冶煉煙氣制酸產(chǎn)品升級(jí)技術(shù)改造項(xiàng)目安全預(yù)評(píng)價(jià)、聊城煤武新材料科技有限公司乙烯下游一體化項(xiàng)目安全預(yù)評(píng)價(jià)、參與聊城市企業(yè)隱患排查（2018年度、2019年度）、開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)安全生產(chǎn)診斷檢查（2018年度、2019年度）、陽(yáng)谷市政園林隱患排查（2017-2019年度）、參與中通特種車(chē)雙體系培訓(xùn)指導(dǎo)、陽(yáng)谷齊魯電纜雙體系培訓(xùn)指導(dǎo)、參與陽(yáng)谷祥光銅業(yè)有限公司現(xiàn)狀換證及HAZOP分析等。

2、組織參與大型項(xiàng)目評(píng)審會(huì)百余次，均順利通過(guò)評(píng)審。部分業(yè)績(jī)?nèi)缦拢?/p>

山東海創(chuàng)工貿(mào)有限公司寵物食品項(xiàng)目安全預(yù)評(píng)價(jià)、山東鳳祥實(shí)業(yè)有限公司有機(jī)肥安全預(yù)評(píng)價(jià)項(xiàng)目；山東陽(yáng)谷電纜集團(tuán)有限公司年產(chǎn)400噸光纖預(yù)制棒項(xiàng)目；陽(yáng)谷金晶玉玻璃有限公司年產(chǎn)200萬(wàn)平方玻璃深加工項(xiàng)目、山東陽(yáng)谷華泰化工股份有限公司橡膠防焦劑CTP生產(chǎn)裝置安全驗(yàn)收評(píng)價(jià)、山東鳳祥實(shí)業(yè)有限公司山東鳳祥2萬(wàn)噸標(biāo)準(zhǔn)化冷鏈物流倉(cāng)儲(chǔ)項(xiàng)目安全預(yù)評(píng)價(jià)、山東聊城魯西化工第五化肥有限公司30萬(wàn)噸/年硫酸、陽(yáng)谷祥光銅業(yè)有限公司煙氣提標(biāo)改造項(xiàng)目安全預(yù)評(píng)價(jià)、陽(yáng)谷祥光銅業(yè)有限公司冶煉煙氣制酸產(chǎn)品升級(jí)技術(shù)改造項(xiàng)目安全預(yù)評(píng)價(jià)、聊城煤武新材料科技有限公司乙烯下游一體化項(xiàng)目安全預(yù)評(píng)價(jià)等。

3、2010年～2019年在工作期間，我始終堅(jiān)持風(fēng)雨無(wú)阻的查看現(xiàn)場(chǎng)，編制報(bào)告，配合政府部門(mén)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行各種類(lèi)型的檢查，減少隱患，提高安全系數(shù)。2014年7月取得工程師專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，并于同月被公司聘用至今；2017年2月?lián)Q證考取了注冊(cè)二級(jí)安全評(píng)級(jí)師資格證書(shū)；2018年10月?lián)Q證考取了危險(xiǎn)化學(xué)品二級(jí)安全標(biāo)準(zhǔn)化評(píng)審員資格證書(shū)。

長(zhǎng)期以來(lái)我一直堅(jiān)持工作不分你我，堅(jiān)決服從領(lǐng)導(dǎo)安排；只要工作需要，要我做什么，我就做什么；從不講條件而且要做就竭盡全力將其做好。具體工作中充分體現(xiàn)了科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、求真務(wù)實(shí)、公正無(wú)私和熱情敬業(yè)的作風(fēng)，并始終堅(jiān)持走報(bào)告創(chuàng)新之路。本人對(duì)技術(shù)理論刻苦鉆研、認(rèn)真求證、精益求精；對(duì)業(yè)務(wù)工作積極主動(dòng)、善于創(chuàng)新、勇于挑戰(zhàn)。不論是專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，還是報(bào)告編制；都能理論結(jié)合實(shí)際，出色地完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)任務(wù)。

本人能夠獨(dú)立編制大型危化品項(xiàng)目、工商貿(mào)項(xiàng)目等各類(lèi)行業(yè)的安全設(shè)立評(píng)價(jià)，安全驗(yàn)收評(píng)價(jià)，安全現(xiàn)狀評(píng)價(jià)；能夠獨(dú)立帶領(lǐng)人員配合政府部門(mén)進(jìn)行各類(lèi)行業(yè)的隱患排查，查找隱患；能夠獨(dú)立針對(duì)不同企業(yè)的性質(zhì)進(jìn)行咨詢輔導(dǎo)，安全培訓(xùn)、標(biāo)準(zhǔn)化培訓(xùn)和雙重預(yù)防體系培訓(xùn)指導(dǎo)。

篇3

我于2016年9月通過(guò)事業(yè)單位社會(huì)招考，進(jìn)入到華坪縣交通運(yùn)輸局下屬事業(yè)單位華坪縣地方公路管理段，從事公路建設(shè)，養(yǎng)護(hù)工作。至2017年9月正聘為技術(shù)員工作至今已滿兩年，2019年9月取得公路交通工程系列初級(jí)職務(wù)助理工程師任職資格，符合晉升專(zhuān)業(yè)技術(shù)十二級(jí)崗位條件，現(xiàn)將幾年來(lái)的工作精簡(jiǎn)匯報(bào)局班子領(lǐng)導(dǎo)：

2016年9月參加工作以來(lái)，2016年9月至11月，參與了華坪至永興的公路水毀調(diào)查，在相關(guān)工程師的指導(dǎo)下，完成了水毀擋墻的設(shè)計(jì)工作；2016年12月至2017年2月，參與了永興鄉(xiāng)思木村2組、習(xí)好村2組、基度村10組，馬鹿村8組公路的測(cè)量和設(shè)計(jì)工作；2017年2月至3月，參與了中心鎮(zhèn)龍洞2組、龍洞4組、龍洞5組、龍洞6組、龍洞9組、龍洞12組、馬路梁子村等公路的測(cè)量和設(shè)計(jì)工作；2017年4月至5月，參與了永興鄉(xiāng)壩山1組、基度2組公路的測(cè)量和設(shè)計(jì)工作；2017年6月至8月，擔(dān)任永興鄉(xiāng)馬桑灣公路業(yè)主代表，對(duì)工程進(jìn)度、質(zhì)量進(jìn)行管理；2017年11月，進(jìn)駐榮將鎮(zhèn)溫泉村，在溫泉公路二標(biāo)段擔(dān)任現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)員，對(duì)工程進(jìn)度，質(zhì)量進(jìn)行管理；2018年3月至今，選派到新莊鄉(xiāng)臘么村擔(dān)任駐村工作隊(duì)員。

綜上所述，我任職專(zhuān)業(yè)技術(shù)十三級(jí)崗位技術(shù)員以來(lái)，工作認(rèn)真踏實(shí)，履職合格，符合晉升各項(xiàng)條件，現(xiàn)提出晉升專(zhuān)業(yè)技術(shù)第十二級(jí)崗位申請(qǐng)，望批準(zhǔn)！

篇4

關(guān)鍵詞 高層建筑 外墻滲漏 防滲漏施工 施工技術(shù) 工程質(zhì)量

高層建筑外墻滲漏的危害很大。究其原因，主要是由于在建筑施工中，外墻防滲漏質(zhì)量控制不嚴(yán)格及防滲漏施工工藝不到位造成的。建筑外墻一旦滲漏，不但影響了房屋的功能和使用壽命，還嚴(yán)重影響了建筑物的外觀，并給維修造成了很大的困難。因此，務(wù)必加強(qiáng)高層建筑外墻的防滲漏施工技術(shù)，從而確保工程質(zhì)量。

一、框架結(jié)構(gòu)外墻常見(jiàn)的滲漏部位

1.施工前，應(yīng)嚴(yán)格控制好砌塊的質(zhì)量，按照《砌體工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范》（GB50203-2002）規(guī)定，應(yīng)選用抗壓強(qiáng)度大于5 MPa、干燥收縮值不大于0.5 mm/m、出釜后須保證有28 d養(yǎng)護(hù)期的砌塊；加氣砼砌塊施工時(shí)的含水率宜控制在小于15%（對(duì)粉煤灰加氣砼砌塊宜小于20%），以克服砌塊自身收縮引起的裂縫。

2.砌塊進(jìn)場(chǎng)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)范的要求進(jìn)行堆放，并做好防雨措施；同時(shí)合理布設(shè)構(gòu)造柱、梁、墻體拉結(jié)筋等構(gòu)造措施。

3.采用揉壓法砌筑，即一鏟灰、一塊磚、一揉壓的操作法砌筑，保證豎向頭縫砂漿和水平灰縫砂漿的密實(shí)；施工前要嚴(yán)格按照施工規(guī)定將磚預(yù)先充分潤(rùn)濕。

4.在砌筑過(guò)程中，不同干密度和強(qiáng)度等級(jí)的加氣砼砌塊不應(yīng)混砌，其也不應(yīng)與其他砌塊混砌。

5.施工中，框架結(jié)構(gòu)墻體每日砌筑高度應(yīng)控制在1.40 m以內(nèi)，砌筑至梁底約200 mm左右處應(yīng)靜停7 d，待砌體變形穩(wěn)定后，再用同種材質(zhì)的實(shí)心輔助小型砌塊成60° 75°角擠緊頂牢；頂磚要按要求進(jìn)行施工，必須充分緊實(shí)，勾縫密實(shí)。

6.框架結(jié)構(gòu)的柱邊、梁底等交接部位，在施工時(shí)先要削除灰疙瘩，洗刷干凈，隨即用干硬1∶1水泥砂抹5 mm厚，漿填嵌密實(shí)，以避免交接處產(chǎn)生裂縫而形成滲漏。

7.在不同材質(zhì)交接處的抹灰前，為增加抹灰層的拉結(jié)力，應(yīng)在交接處附加l層寬度為400 m的金屬網(wǎng)；施工時(shí)，為使拉結(jié)效果達(dá)到最佳，應(yīng)保持金屬網(wǎng)與結(jié)構(gòu)面保持3 mm～5 mm的距離。

8.外墻部位最下一皮磚應(yīng)滿刷專(zhuān)用的面劑以確保不滲漏。

二、外保溫層的施工事無(wú)巨細(xì)，非常重要

1.玻璃纖維網(wǎng)格布要選用質(zhì)量好的，鋼絲網(wǎng)應(yīng)采用熱鍍鋅的，布置時(shí)要充分的搭接長(zhǎng)度，并做防腐處理。

2.窗戶周邊及其角部集中部位應(yīng)增設(shè)加強(qiáng)網(wǎng)，以分散其中應(yīng)力。

3.在結(jié)構(gòu)變形縫處設(shè)置變形縫。

4.保溫抗裂保護(hù)層施工時(shí)，為保證抹灰與保溫層的黏結(jié)強(qiáng)度，應(yīng)選擇優(yōu)質(zhì)的抗裂劑來(lái)配制抗裂砂漿。

5.在保溫層抹灰時(shí)，應(yīng)分2次進(jìn)行：第一次，應(yīng)按樓層分段施工，其抹灰厚度控制在2 mm～4 mm，抹完一層待抗裂砂漿固化后，開(kāi)始進(jìn)行鋪釘網(wǎng)施工，待鋼絲網(wǎng)安裝檢驗(yàn)合格后，即可進(jìn)行第二遍抗裂砂漿面灰施工；第二次的抹灰力度要大，以防止砂漿面層不出現(xiàn)裂縫，并增強(qiáng)與鋼絲網(wǎng)的黏結(jié)力；兩次抹灰總厚度應(yīng)控制在5 mm～7 mm。

三、注重外墻裝飾面層的施工，利于整個(gè)工程的順利進(jìn)行

1.外墻抹灰前，應(yīng)先做好基層處理，清除影響砂漿與墻面黏附力的松散物、浮塵和污物，并對(duì)墻面充分潤(rùn)濕，其含水率保持在10%～15%，以防止基層將抹灰層中的水分吸走而產(chǎn)生空鼓、開(kāi)裂；有條件的可在抹灰前用水泥砂漿拉毛墻面，以加強(qiáng)結(jié)構(gòu)層與砂漿的黏結(jié)效果；待稍干后檢查墻面有無(wú)裂縫。抹灰完成后，應(yīng)做好防雨防曬遮蓋，應(yīng)進(jìn)行噴水養(yǎng)護(hù)。

2.外墻裝飾面磚鑲貼前，應(yīng)先清洗干凈飾面塊材，用水浸泡、晾干后再使用；應(yīng)檢查底灰空鼓裂縫，凡空鼓面積超過(guò)200 cm2，灰厚小于20 mm，收縮裂縫大于100 mm，深大于15 mm者均為滲漏隱患處，必須進(jìn)行修補(bǔ)處理后，方可進(jìn)行外墻飾面塊料鑲貼。

3.在施工過(guò)程中，要注意確保黏結(jié)砂漿飽滿度，塊料四周留縫宜6 mm～10 mm，先用勾縫器將黏結(jié)砂漿勾嚴(yán)溜實(shí)，再摻用素水泥漿，從黏結(jié)砂漿的表面再勾一次縫，凹入度不宜太大，最好勾成圓弧形平縫；要嚴(yán)格控制勾縫深，以1.5 mm～2 mm為宜；勾縫完畢后要注意濕潤(rùn)養(yǎng)護(hù)，密縫擦縫不得遺漏；拆架前應(yīng)全面仔細(xì)檢查灰縫飽滿度。

4.在涂料飾面施工前，應(yīng)選用與涂料相匹配的膩?zhàn)雍头獾淄苛希ㄈ鐝椥酝苛希?；?yīng)嚴(yán)格控制墻基體的含水率，必須控制不大于8%，并選擇透氣性好、性能指標(biāo)合格的、與外保溫系統(tǒng)配套的外墻專(zhuān)用膩?zhàn)庸螌?duì)基底找平封閉。

5.涂料飾面施工時(shí)，為防止裂縫、提高砂漿密實(shí)度、增強(qiáng)抗?jié)B能力，一般分3次分別抹壓：一是底層，則待EPS板檢查合格后，選用聚合物抹面砂漿薄抹，厚度控制在2 mm～3 mm，然后在翻包網(wǎng)格布及門(mén)窗口、大角等部位，將增強(qiáng)網(wǎng)格布?jí)喝肷皾{中，以不露出為準(zhǔn)；二是壓網(wǎng)層，則先將大面積的網(wǎng)格布鋪平，無(wú)皺褶，然后由中間向兩邊用高標(biāo)號(hào)的水泥砂漿壓抹，并注意養(yǎng)護(hù)；三是面層，則是在壓網(wǎng)格布砂漿濕潤(rùn)狀態(tài)下，再用砂漿壓抹一次即可。

四、外墻細(xì)部結(jié)構(gòu)的施工

1.窗臺(tái)處，應(yīng)做出2 cm的圓弧和2 cm的向外坡度，以確保窗邊不積水。

2.窗框周邊應(yīng)提位勾縫打膠，窗后塞口要塞緊密，窗頂作鷹嘴處理，滴水槽的寬度和深度均不應(yīng)小于10 mm。室外窗臺(tái)抹灰前充分潤(rùn)濕基層，并涂刷素漿結(jié)和層，厚薄均勻一致，抹灰擠壓密實(shí)，下框企口嵌灰飽滿密實(shí)。

3.陽(yáng)臺(tái)面磚作45°倒口后，用水泥砂漿（摻20%益膠泥）做表面抹縫處理，并做到接縫平直、光滑，填嵌連續(xù)密實(shí)，寬度和深度應(yīng)符合設(shè)計(jì)要求。

4.在外墻底部應(yīng)設(shè)置200 mm高的現(xiàn)澆混凝土導(dǎo)墻，按每層控制在同一標(biāo)高，以增強(qiáng)墻腳的強(qiáng)度和外墻體的抗?jié)B性，增加房屋的耐久性且施工便利。

5.穿外墻管道周邊的孔洞（含外墻腳手架連墻桿拆架后的孔洞），在抹完前一定要嚴(yán)格按照防水要求，選用干硬性的砂漿，分2次～3次進(jìn)行封堵，不能隨便處理，封堵厚度宜大于5 cm；封堵結(jié)束后，沿管周打上耐候膠，預(yù)埋套管必須做成內(nèi)高外低，形成泛水，并用膨脹水泥堵實(shí)。

6.外墻鋁合金窗框周?chē)拇岸矗瑧?yīng)采用發(fā)泡聚氨酯塞縫，并分2次封堵，以確保發(fā)泡聚氨酯填滿窗框的凹槽；待外墻施工完后，沿外框在其交接處打滿防水密封膠，以確保其密封效果。

7.屋面施工時(shí)，女兒墻墻根位置處砼應(yīng)比屋面砼多澆注10 mm～15 mm，保證屋面女兒墻墻根施工縫高于屋面板。

篇5

一是資料送審關(guān)。在接受單位送來(lái)資料之前，先列清單告之建設(shè)單位需要準(zhǔn)備哪些資料和電子數(shù)據(jù);資料送審時(shí)查看各項(xiàng)資料是否齊全、內(nèi)容是否完整、是否符合審計(jì)要求、是否經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意并加蓋公章;對(duì)送審資料不完整的不予接收，待補(bǔ)全之后一次接收;資料接收要求辦理交接手續(xù)，列出具體資料清單，中途不能隨意加補(bǔ)資料，確保資料完整和真實(shí)。正式審計(jì)前三天，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目通過(guò)有關(guān)媒體進(jìn)行審計(jì)公告。

二是中介選擇關(guān)。由于項(xiàng)目繁多，涉及專(zhuān)業(yè)知識(shí)面廣，投資審計(jì)聘請(qǐng)中介審計(jì)較多;因此，在聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)時(shí)進(jìn)行事前考察，優(yōu)先選擇有資質(zhì)、有實(shí)力、有固定場(chǎng)所、有穩(wěn)定專(zhuān)業(yè)人才的正規(guī)機(jī)構(gòu);確定項(xiàng)目交付中介審計(jì)時(shí)，按資質(zhì)要求選擇，由審計(jì)組提出，分管領(lǐng)導(dǎo)同意;同時(shí)對(duì)中介隊(duì)伍實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，優(yōu)勝劣汰，簽定責(zé)任狀和委托合同，并強(qiáng)化平時(shí)管理和年終考核。

三是程序到位關(guān)。查看項(xiàng)目立項(xiàng)是否規(guī)范，有無(wú)未批先建或無(wú)立項(xiàng);招投標(biāo)程序是否合法、規(guī)范，機(jī)構(gòu)是否非法操作，評(píng)標(biāo)是否公正;設(shè)計(jì)是否合理，是否造成直接經(jīng)濟(jì)損失，“邊勘測(cè)、邊設(shè)計(jì)、邊施工”三邊工程是否依然存在;監(jiān)理是否到位，有無(wú)亂作為或不作為;建設(shè)方是否與施工方串通一氣，虛增工程量和造價(jià)不實(shí)。

四是現(xiàn)場(chǎng)勘查關(guān)。每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)必須到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核實(shí)，勘查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)，除了審計(jì)的中介、項(xiàng)目建設(shè)單位、施工單位人員外，審計(jì)局需至少派二人參加實(shí)地核查，對(duì)一些隱蔽工程通過(guò)儀器、技術(shù)手段進(jìn)行核查;對(duì)于一些難以認(rèn)定的事項(xiàng)，聘請(qǐng)有資質(zhì)的權(quán)威部門(mén)裁定，同時(shí)，及時(shí)做好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)記錄并經(jīng)幾方簽字認(rèn)可。

五是變更簽證關(guān)。項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中，因?yàn)樵O(shè)計(jì)或其他原因，會(huì)發(fā)生一些變更，對(duì)一些工程量變更較大、變更較多、增加造價(jià)較多的項(xiàng)目;在審計(jì)實(shí)施中，嚴(yán)格把關(guān)，重點(diǎn)抽查，看是否監(jiān)理到位，甲方負(fù)責(zé)施工管理人員和分管領(lǐng)導(dǎo)是否認(rèn)真進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查、核實(shí)。對(duì)工程量增加較多的隱蔽工程，審計(jì)局及時(shí)派出專(zhuān)業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)核查，并重點(diǎn)對(duì)簽證的程序、工程量進(jìn)行核對(duì)。

六是資金撥付關(guān)。對(duì)建設(shè)單位資金撥付給施工方，檢查相關(guān)賬目，是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定的進(jìn)度和指定的賬戶撥款;有無(wú)使用大筆現(xiàn)金支付;是否留有保證金;建設(shè)資金有無(wú)擠占挪用。

七是審計(jì)見(jiàn)面關(guān)。收到建設(shè)單位對(duì)征求意見(jiàn)稿的回復(fù)后，由審計(jì)局參加并組織建設(shè)方、施工方、中介方召開(kāi)“四方”見(jiàn)面會(huì)。會(huì)上對(duì)審計(jì)初步核減的事項(xiàng)、金額及其他問(wèn)題進(jìn)行討論和商定，根據(jù)相關(guān)依據(jù)，由“四方”簽好字，確立初步審計(jì)結(jié)果;對(duì)爭(zhēng)議較大一時(shí)難以確定的事項(xiàng)，通過(guò)局業(yè)務(wù)會(huì)議確認(rèn)。

八是審計(jì)報(bào)告關(guān)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)完成后，由審計(jì)組向局里遞交審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿;征求意見(jiàn)稿發(fā)出前需經(jīng)復(fù)核人員和分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核簽字之后才能發(fā)出;對(duì)見(jiàn)面會(huì)上認(rèn)定了的問(wèn)題，如果審計(jì)報(bào)告沒(méi)反映，需查清原因，再發(fā)審計(jì)報(bào)告;對(duì)同類(lèi)別的問(wèn)題，統(tǒng)一口徑處理;審計(jì)報(bào)告還需經(jīng)分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)交叉復(fù)核和局業(yè)務(wù)會(huì)集體把關(guān)通過(guò)。

九是審計(jì)復(fù)核關(guān)。該局將復(fù)核工作列入重要環(huán)節(jié)，采取兩個(gè)組交叉復(fù)核;又分為重點(diǎn)復(fù)核和一般復(fù)核;對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿出來(lái)未與建設(shè)單位見(jiàn)面之前先進(jìn)行復(fù)核;審計(jì)報(bào)告初稿出來(lái)與“四方”見(jiàn)面之后，正式審計(jì)報(bào)告發(fā)出前又進(jìn)行復(fù)核;對(duì)程序未到位、造價(jià)異常、核減率偏低或超過(guò)10%的、有反映的項(xiàng)目，要采取更換審計(jì)組、中介重新審計(jì)，重點(diǎn)復(fù)核。

篇6

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展XX年年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于XX年年7月4日至8月30日對(duì)50家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個(gè)方面進(jìn)行匯報(bào)：

一、今年檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實(shí)施，在借鑒以往開(kāi)展檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)XX年年度的檢查工作從計(jì)劃、組織、實(shí)施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會(huì)后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計(jì)劃，確定了XX年年檢查對(duì)象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開(kāi)了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會(huì)，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對(duì)小規(guī)模企業(yè)的特點(diǎn)，簡(jiǎn)化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點(diǎn)和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會(huì)與財(cái)政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對(duì)50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中XX年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過(guò)協(xié)會(huì)自律性檢查的事務(wù)所3家，同時(shí)對(duì)上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型國(guó)有企業(yè)、外商投資企業(yè)XX年度審計(jì)報(bào)告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計(jì)報(bào)告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報(bào)告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時(shí)不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實(shí)際出發(fā)采取了實(shí)地檢查和報(bào)送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目時(shí)，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類(lèi)型和業(yè)務(wù)項(xiàng)目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計(jì)部門(mén)或?qū)徲?jì)小組的業(yè)務(wù)項(xiàng)目；選擇不同的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的審計(jì)報(bào)告。

這次檢查工作給注冊(cè)會(huì)計(jì)師們提供了一次相互交流的機(jī)會(huì)，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見(jiàn)會(huì)，看作是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會(huì)。通過(guò)檢查人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問(wèn)題

對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)并結(jié)合具體審計(jì)項(xiàng)目的檢查來(lái)進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項(xiàng)目承接、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理、各級(jí)業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計(jì)工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲?jì)手冊(cè)，有的從形式上履行了三級(jí)復(fù)核程序，但未簽署意見(jiàn)，對(duì)復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無(wú)記錄，各級(jí)復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級(jí)復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場(chǎng)開(kāi)發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項(xiàng)目組由于人員組成的不同，使項(xiàng)目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問(wèn)題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問(wèn)卷、現(xiàn)場(chǎng)與相關(guān)審計(jì)人員詢問(wèn)方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊(cè)會(huì)計(jì)師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。造成上述問(wèn)題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊(duì)伍素質(zhì)、不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開(kāi)批所以來(lái)，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢(shì)，這種狀況勢(shì)必加劇同行間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。

三、具體審計(jì)項(xiàng)目存在的問(wèn)題分析

（一）法律責(zé)任問(wèn)題

1、對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任重視不夠。如收集的財(cái)務(wù)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒(méi)有單位的公章；將事務(wù)所的名稱(chēng)作為會(huì)計(jì)報(bào)表附注的頁(yè)眉或頁(yè)腳；未按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會(huì)計(jì)報(bào)表附注未將主要報(bào)表項(xiàng)目?jī)?nèi)容予以列示；未披露財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日期；管理當(dāng)局聲明書(shū)不簽日期或簽署日期與審計(jì)報(bào)告日期不一致等問(wèn)題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只蓋章沒(méi)有簽字或只簽字沒(méi)有蓋章；將不應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告附件的內(nèi)容作為附件。如在報(bào)告正文有附送會(huì)計(jì)報(bào)表的情況。

3、新所和小所對(duì)業(yè)務(wù)定書(shū)重視不夠。沒(méi)有業(yè)務(wù)約定書(shū)、約定書(shū)要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計(jì)企業(yè)未蓋章，未明確出具報(bào)告日期或無(wú)簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報(bào)告日期，不恰當(dāng)限定年度審計(jì)報(bào)告的使用范圍等。

法律意識(shí)不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問(wèn)題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門(mén)，上述存在的問(wèn)題將會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類(lèi)項(xiàng)目存在的問(wèn)題

1、普遍不重視審計(jì)計(jì)劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計(jì)計(jì)劃?；蛘呔唧w審計(jì)計(jì)劃固定化，沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項(xiàng)目的需要。對(duì)審計(jì)程序表執(zhí)行情況的說(shuō)明一般不予重視，減少審計(jì)程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中隨意性很大。審計(jì)計(jì)劃中沒(méi)有對(duì)企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，對(duì)重要性水平的確定沒(méi)有過(guò)程及依據(jù)，沒(méi)有審計(jì)目標(biāo)的描述，對(duì)以前年度審計(jì)的描述簡(jiǎn)單，沒(méi)有費(fèi)用預(yù)算，對(duì)重要的審計(jì)領(lǐng)域與科目的審計(jì)程序沒(méi)有說(shuō)明。

2、事務(wù)所普遍對(duì)期初余額的關(guān)注程度不夠，沒(méi)有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒(méi)有執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序；對(duì)影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目沒(méi)有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

3、沒(méi)有審計(jì)總結(jié)。未編制符合性測(cè)試記錄、審計(jì)差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測(cè)試目的不明確，符合性測(cè)試的結(jié)果與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍沒(méi)有形成對(duì)應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)。對(duì)符合性測(cè)試樣本量確定的依據(jù)沒(méi)有充分的說(shuō)明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對(duì)首次接受委托項(xiàng)目的，收集長(zhǎng)期檔案資料不齊。

（三）實(shí)質(zhì)性測(cè)試存在問(wèn)題

1、對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的函證情況普

遍執(zhí)行不到位。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)程序有的只有賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒(méi)有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對(duì)某物資公司的審計(jì)，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實(shí)施函證的審計(jì)程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤(pán)程序普遍實(shí)施不到位。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的審計(jì)，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤(pán)點(diǎn)表，沒(méi)有事務(wù)所的監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)記錄，有的雖然有盤(pán)點(diǎn)或抽盤(pán)記錄，但沒(méi)有將盤(pán)點(diǎn)日的數(shù)據(jù)倒扎至報(bào)告日進(jìn)行核對(duì)，使執(zhí)行的審計(jì)程序不能達(dá)到審計(jì)目的；對(duì)因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)的實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計(jì)人員對(duì)大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報(bào)關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項(xiàng)等。

如某事務(wù)所審計(jì)的某裝飾工程存貨金額為1234萬(wàn)元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未按工程項(xiàng)目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實(shí)物監(jiān)盤(pán)的審計(jì)程序。

3、長(zhǎng)期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對(duì)于合同約定所占比例較大的投資，沒(méi)有檢查長(zhǎng)期投資是否采用權(quán)益法核算，沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報(bào)表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入15.3億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒(méi)有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒(méi)有考慮收入確認(rèn)方法隊(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對(duì)現(xiàn)金流量表審計(jì)的工作底稿不充分問(wèn)題。

6、收集的審計(jì)證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對(duì)審計(jì)結(jié)論形成有力的支持。審計(jì)人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無(wú)效的審計(jì)證據(jù)，沒(méi)有對(duì)證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不支持審計(jì)結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計(jì)證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過(guò)低，不能成為支持審計(jì)結(jié)論的依據(jù)；部分審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于重要事項(xiàng)沒(méi)有取得審計(jì)證據(jù)，檢查人員無(wú)法進(jìn)一步判斷對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

如某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)106.30%，但主營(yíng)業(yè)務(wù)成本只增長(zhǎng)了20.41%，XX年度收入增長(zhǎng)主要為銷(xiāo)售給單一客戶,銷(xiāo)售額為2,389萬(wàn)元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬(wàn)元，該銷(xiāo)售無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有充分關(guān)注交易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、銷(xiāo)售規(guī)模、償債能力等；審計(jì)人員未對(duì)相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷(xiāo)售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實(shí)際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗(yàn)收合格的證明。

7、審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的保留意見(jiàn)不在正文中披露，而是采用審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明方式敘述。

（2）審計(jì)報(bào)告中審計(jì)范圍的界定不正確。某公司是合并會(huì)計(jì)報(bào)表，該所審計(jì)的是其母公司會(huì)計(jì)報(bào)表，僅對(duì)母公司會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)而非合并會(huì)計(jì)報(bào)表，但是在審計(jì)報(bào)告范圍段中的表述是“我們審計(jì)了后附某公司XX年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及XX年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表?！保瑹o(wú)形中擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

（3）對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的方式替代審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)，以此“規(guī)避”審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)意見(jiàn)不當(dāng)。如某企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利XX年期初140萬(wàn)元，本年6月增加6000萬(wàn)元，期末無(wú)形資產(chǎn)余額6140萬(wàn)元，全年應(yīng)攤銷(xiāo)364萬(wàn)元而未攤銷(xiāo)（受益期xx年）。上述事項(xiàng)影響利潤(rùn)減少366萬(wàn)元（報(bào)表利潤(rùn)－85萬(wàn)元），僅在報(bào)表附注中說(shuō)明未在報(bào)告中披露，審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型為無(wú)保留意見(jiàn)不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段所強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號(hào)—審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬(wàn)元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)就此事項(xiàng)向B公司進(jìn)行函證, B公司未予確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，將此事項(xiàng)作為無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

（5）企業(yè)會(huì)計(jì)制度運(yùn)用錯(cuò)誤，事務(wù)所出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。如某審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段中說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，但會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露采取的會(huì)計(jì)政策是《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。同時(shí)，審計(jì)底稿的管理當(dāng)局聲明書(shū)中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

（6）沒(méi)有充分考慮重大事項(xiàng)不符事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，底稿記錄長(zhǎng)期借款函證與報(bào)表差額較大, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有進(jìn)一步檢查差異原因；某企業(yè)19xx年成立，XX年未編制利潤(rùn)表而將損益項(xiàng)目在遞延資產(chǎn)核算、沒(méi)有合并持股56%的子公司， XX年度審計(jì)意見(jiàn)為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本年度仍出具無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告。

（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行保留、對(duì)企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項(xiàng)報(bào)，仍在審計(jì)報(bào)告中予以保留，盲目回避審計(jì)責(zé)任。

（8）對(duì)資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力關(guān)注不夠，審計(jì)程序不到位。某事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)總額為7365.89萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬(wàn)元的某飯店進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報(bào)表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計(jì)程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

四、對(duì)此次檢查的處理意見(jiàn)

針對(duì)上述檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)審計(jì)過(guò)程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對(duì)兩家事務(wù)所予以通報(bào)批評(píng)：北京泳泓勝會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京宏大興會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（二）對(duì)三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中潤(rùn)誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（三）對(duì)六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠(chéng)恒平會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中漢德會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京國(guó)信浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京聯(lián)首會(huì)計(jì)師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京今日升會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

對(duì)以上事務(wù)所因?qū)徲?jì)報(bào)告存在問(wèn)題簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以談話提醒。

五、幾點(diǎn)意見(jiàn)與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對(duì)以上11家事務(wù)所發(fā)書(shū)面通知書(shū)，要求事務(wù)所針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)和建議，從告知之日起一個(gè)月內(nèi)以書(shū)面的形式上報(bào)協(xié)會(huì)，我們將對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實(shí)。并根據(jù)整改情況確定是否列入下

一年的復(fù)查對(duì)象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門(mén)的溝通，如對(duì)銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財(cái)政部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來(lái)款項(xiàng)函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好履行對(duì)函證實(shí)施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門(mén)反映，解決函證收費(fèi)高的問(wèn)題。

篇7

以審計(jì)法規(guī)定的必審項(xiàng)目和國(guó)家、省、市審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一項(xiàng)目為基礎(chǔ)，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會(huì)提出的六大重點(diǎn)工作，以及廣大人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，結(jié)合我市審計(jì)資源實(shí)際，2013年度審計(jì)項(xiàng)目具體安排如下：

一、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

1．2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

以推進(jìn)完善公共財(cái)政體制、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局為目標(biāo)，對(duì)市財(cái)政局具體組織的2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)中，以收入組織、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理為重點(diǎn)，關(guān)注財(cái)政收入支出和分配情況、民生項(xiàng)目資金的投入和保障情況，對(duì)相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，積極探索財(cái)政績(jī)效審計(jì)，分析評(píng)價(jià)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金是否達(dá)到預(yù)期效益和效果，促進(jìn)財(cái)政管理水平提高。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開(kāi)始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。

2．地方稅收、基金征管情況審計(jì)

以規(guī)范稅收征管，推進(jìn)依法治稅為目標(biāo)，對(duì)2012年度市級(jí)地方稅收、基金收入征管情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注地稅部門(mén)執(zhí)行國(guó)家稅收政策、履行征管職責(zé)、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)稅務(wù)部門(mén)嚴(yán)格依法征稅，強(qiáng)化征收管理。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開(kāi)始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

1．部門(mén)（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

按照黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部“三責(zé)聯(lián)審”的有關(guān)要求，根據(jù)市委組織部委托，對(duì)離任的部門(mén)（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的部門(mén)（單位）在任主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的具體對(duì)象以組織部委托為準(zhǔn)。

對(duì)部門(mén)（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注所在單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財(cái)政資金分配、使用的全部過(guò)程，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策、事業(yè)投入及實(shí)施效果、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個(gè)人遵守相關(guān)廉政規(guī)定情況；對(duì)鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要關(guān)注貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況，國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，領(lǐng)導(dǎo)干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使權(quán)力、有效履行職責(zé)。

根據(jù)市委組織部委托，對(duì)市委老干部局、610辦公室、紅十會(huì)及市政府采購(gòu)與招投標(biāo)中心等4名部門(mén)（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分別由財(cái)金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，1月份開(kāi)始，3月底提交審計(jì)報(bào)告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，待組織部門(mén)明確后即組織實(shí)施。

2．部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

為促進(jìn)部門(mén)預(yù)算綜合管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算執(zhí)行到位率，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個(gè)部門(mén)（單位）進(jìn)行部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，承辦科室及實(shí)施時(shí)間與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同；年度中間增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，接到組織部委托后，除對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，對(duì)其所在部門(mén)（單位）同時(shí)進(jìn)行部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

按照確保審計(jì)覆蓋面、避免審計(jì)監(jiān)督盲點(diǎn)的原則，對(duì)多年未審的部門(mén)預(yù)算單位逐年安排審計(jì)。2013年，對(duì)住建局、農(nóng)委、水務(wù)局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進(jìn)行部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設(shè)管理處、房屋征收辦公室、燃?xì)夤芾硖?、建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊(duì)、房屋產(chǎn)權(quán)交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財(cái)金科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導(dǎo)站、蠶桑指導(dǎo)站、動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術(shù)推廣站、動(dòng)物疫病預(yù)防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊(duì)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測(cè)中心，由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設(shè)檔案館、建設(shè)工程造價(jià)管理站，水務(wù)局系統(tǒng)的水費(fèi)水資源管理所、堤閘管理所、水利設(shè)計(jì)室、水利局倉(cāng)庫(kù)，由經(jīng)審科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

住建局系統(tǒng)的建設(shè)工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊(duì)、漁業(yè)技術(shù)推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。

三、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)

1．保障性住房跟蹤審計(jì)

根據(jù)審計(jì)署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設(shè)力度，基本解決保障性住房供應(yīng)不足的問(wèn)題”的工作目標(biāo)，對(duì)市保障性住房繼續(xù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)目標(biāo)任務(wù)的落實(shí)與完成情況，工程建設(shè)各項(xiàng)資金的籌集、使用和管理情況，工程建設(shè)管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項(xiàng)目由行事科負(fù)責(zé)，2013年7月開(kāi)始，12月底前提交審計(jì)報(bào)告。

2．農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金審計(jì)

根據(jù)省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署，對(duì)我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金進(jìn)行審計(jì)。目標(biāo)是通過(guò)審計(jì)，摸清項(xiàng)目建設(shè)及資金使用管理的基本情況，分析評(píng)價(jià)資金使用效益和開(kāi)發(fā)效果，審計(jì)立項(xiàng)審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問(wèn)題。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

3．村莊環(huán)境整治工程審計(jì)調(diào)查

根據(jù)省審計(jì)廳和市審計(jì)局統(tǒng)一部署，對(duì)我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)省審計(jì)廳確認(rèn)的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個(gè)鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個(gè)村進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)的重點(diǎn)是村莊環(huán)境整治工程階段性任務(wù)完成情況、資金和項(xiàng)目管理及績(jī)效情況、制度建設(shè)情況等。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

四、其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

1．八所中心敬老院財(cái)務(wù)收支審計(jì)

圍繞市委全委會(huì)提出的“不斷完善養(yǎng)老服務(wù)體系，促進(jìn)養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。重點(diǎn)檢查2010至2012年財(cái)務(wù)收支情況、五保養(yǎng)老政策落實(shí)情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理使用情況。項(xiàng)目由局財(cái)金科負(fù)責(zé)，2月份開(kāi)始實(shí)施，5月底前提交審計(jì)報(bào)告。

2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支及運(yùn)行情況審計(jì)調(diào)查

圍繞市委全委會(huì)提出的“縱深推進(jìn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強(qiáng)基層衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。審計(jì)以財(cái)務(wù)收支為主線，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)負(fù)債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標(biāo)通過(guò)審計(jì)調(diào)查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況，揭示運(yùn)行中存在的問(wèn)題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)如何加強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)行提出建議，促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健康運(yùn)行。項(xiàng)目由局行事科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，并聯(lián)合財(cái)政、衛(wèi)生部門(mén)共同實(shí)施，2月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。

五、政府投資項(xiàng)目審計(jì)

1．重大投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

圍繞市委全委會(huì)提出的“突出平臺(tái)打造，完善功能配套，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開(kāi)發(fā)重點(diǎn)工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實(shí)施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點(diǎn)工作要求，對(duì)財(cái)政或其他國(guó)有資金投資建設(shè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。呂四港環(huán)抱式港池、10萬(wàn)噸級(jí)進(jìn)港航道工程、海口樞紐工程、臨海高等級(jí)公路、公共衛(wèi)生大樓、商務(wù)中心等6個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)一科負(fù)責(zé)。大學(xué)校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學(xué)等4個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)二科負(fù)責(zé)。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，建設(shè)資金來(lái)源、落實(shí)、管理和使用情況，項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過(guò)跟蹤審計(jì)，揭示建設(shè)單位在制度與管理中存在的突出問(wèn)題，分析原因，提出規(guī)范建設(shè)管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設(shè)單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設(shè)單位的管理水平。

2．政府投資建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)

按照“政府投資建設(shè)項(xiàng)目均有政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計(jì)”的規(guī)定，以促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，合法有效使用建設(shè)資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標(biāo)，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位申報(bào)，2013年，對(duì)中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟(jì)適用房、世紀(jì)大道綠化景觀工程等45個(gè)政府投資工程項(xiàng)目進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，工程送審額約15億元?？⒐そY(jié)算審計(jì)分別由固投審計(jì)一科、二科負(fù)責(zé)，1月開(kāi)始，12月底結(jié)束。

六、金融審計(jì)

農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。根據(jù)市審計(jì)局的統(tǒng)一安排，以促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強(qiáng)管理、提高效益和增強(qiáng)服務(wù)“三農(nóng)”能力為目標(biāo)，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策過(guò)程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風(fēng)險(xiǎn)和重大違法違規(guī)問(wèn)題，核實(shí)各項(xiàng)金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實(shí)情況，分析其整體盈利能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，揭示影響當(dāng)前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機(jī)制性問(wèn)題。項(xiàng)目由財(cái)金科牽頭組織實(shí)施，擬于7月開(kāi)始實(shí)施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。

七、其他項(xiàng)目審計(jì)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)

篇8

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 項(xiàng)目管理

審計(jì)工作。

鐵路施工企業(yè)主要從事鐵路工程項(xiàng)目的建設(shè)任務(wù)，其經(jīng)營(yíng)管理主要以工程項(xiàng)目管理作為載體。工程項(xiàng)目作為鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基本單元，也是企業(yè)創(chuàng)立效益的來(lái)源，工程項(xiàng)目管理的好壞，直接影響到施工企業(yè)的生存與發(fā)展。對(duì)于鐵路工程項(xiàng)目而言，其具有施工周期長(zhǎng)、施工場(chǎng)所分散、管理環(huán)境多變、涉及范圍廣等特點(diǎn)，使企業(yè)的管理面增多，管理的難度加大。鐵路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的上述特點(diǎn)，決定了鐵路施工企業(yè)項(xiàng)目管理審計(jì)的特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)，才能進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)管理中的問(wèn)題，及時(shí)分析原因，提出改進(jìn)措施，避免不必要的損失和浪費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)管理審計(jì)的效益。

2 工程項(xiàng)目管理審計(jì)的概念。

工程項(xiàng)目管理審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究的一個(gè)分支，它主要是通過(guò)一套行之有效的內(nèi)部控制方法對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，鑒證項(xiàng)目管理者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的和潛在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)，從而達(dá)到改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的的一種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)形式。

工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)對(duì)其所屬工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)的履行情況的一種全面的考核，是對(duì)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分； 此外工程項(xiàng)目審計(jì)還是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的全面管理審計(jì)。

3 項(xiàng)目管理審計(jì)的職能。

項(xiàng)目管理審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目管理的全過(guò)程進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的檢查和評(píng)價(jià)，其目的是尋求改進(jìn)項(xiàng)目管理水平，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，也是改善鐵路施工企業(yè)管理水平的重要手段，它具有如下不可替代的職能。

（ 1） 通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，按照審計(jì)原則，對(duì)項(xiàng)目的收益率、資金管理、現(xiàn)場(chǎng)組織、工期計(jì)劃、管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制等進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，提出具有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議，協(xié)助管理層更有效的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

（ 2） 對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和項(xiàng)目管理者的管理業(yè)績(jī)進(jìn)行鑒證。通過(guò)管理審計(jì)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目管理的成敗、管理者的經(jīng)營(yíng)能力等。

（ 3） 在發(fā)揮評(píng)價(jià)、鑒證作用的同時(shí)，管理審計(jì)也發(fā)揮對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督作用。

4 工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容。

工程項(xiàng)目管理審計(jì)的中心任務(wù)是審查管理信息，對(duì)于鐵路施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目存在著工期長(zhǎng)、管理跨度大等特點(diǎn)，所以將工程項(xiàng)目審計(jì)一般分為前期審計(jì)、中期審計(jì)和終結(jié)審計(jì)三個(gè)階段。由于工程項(xiàng)目實(shí)施階段的特點(diǎn)不盡相同，對(duì)其審計(jì)的內(nèi)容也有所不同。

4. 1 前期審計(jì)。

前期管理審計(jì)主要是針對(duì)工程項(xiàng)目中標(biāo)后，上場(chǎng)的前期準(zhǔn)備及施工管理的相關(guān)制度進(jìn)行審計(jì)，其目的是盡早發(fā)現(xiàn)管理上的薄弱環(huán)節(jié)，從而未雨綢繆，為全面把握和控制過(guò)程管理奠定基礎(chǔ)。

項(xiàng)目的前期審計(jì)，一般采用審計(jì)調(diào)查的形式進(jìn)行。該階段的審計(jì)主要是： （ 1） 對(duì)項(xiàng)目承包合同進(jìn)行審查，主要是合同條款是否全面、合理合法，權(quán)、責(zé)、利劃分是否明確，主體資格是否合法等； （ 2） 對(duì)施工準(zhǔn)備工作狀況予以審查，主要是項(xiàng)目機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，工程項(xiàng)目施工組織計(jì)劃編制情況、以及內(nèi)部和外部的經(jīng)濟(jì)合同制定情況； （ 3） 對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行審查，主要是工程責(zé)任預(yù)算管理、合同管理、成本管理、設(shè)備材料管理、安全質(zhì)量管理、財(cái)務(wù)管理一系列內(nèi)控管理制度的完善性、可行行、嚴(yán)密性的審查；（ 4） 對(duì)預(yù)算編制情況的審查，主要是是否編制了資金預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。

4. 2 中期審計(jì)。

工程施工過(guò)程審計(jì)或稱(chēng)中期審計(jì)，主要圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)堵塞漏洞，降低成本，提高效益。中期審計(jì)的核心是項(xiàng)目成本和項(xiàng)目效益，主要是對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部制度的執(zhí)行情況、成本計(jì)劃的執(zhí)行情況及合同履行情況、資金情況進(jìn)行審計(jì)。

中期審計(jì)一般采用就地審計(jì)的形式。中期審計(jì)重點(diǎn)主要是工期、安全質(zhì)量和成本三大目標(biāo)。

（ 1） 工期方面主要是審查施工技術(shù)與施工組織、工期與資源、時(shí)間與效果是否達(dá)到最佳組合，施工進(jìn)度是否達(dá)到計(jì)劃要求。

（ 2） 安全質(zhì)量方面主要是審查該項(xiàng)目是否有健全的工程安全質(zhì)量管理體系和完善的安全質(zhì)量管理責(zé)任制； 是否建立了危險(xiǎn)源識(shí)別和安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、排查防范機(jī)制； 安全質(zhì)量管理人員終端責(zé)任是否落實(shí)到位、是否存在擅離職守、監(jiān)督不到位的現(xiàn)象； 是否建立應(yīng)對(duì)突發(fā)重大安全、質(zhì)量事故的緊急預(yù)案； 施工期間是否發(fā)生安全、質(zhì)量事故造及是否造成損失。

（ 3） 成本管理方面是項(xiàng)目管理的重要環(huán)節(jié)，因此，成本是項(xiàng)目中期審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。

（ 4） 審查項(xiàng)目推行責(zé)任成本管理的情況。是否對(duì)責(zé)任成本進(jìn)行第二次分解、是否與各責(zé)任中心簽訂責(zé)任合同、是否定期對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行考核、是否制訂完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的相關(guān)措施、是否定期進(jìn)行執(zhí)行情況分析、是否建立責(zé)任成本管理有關(guān)臺(tái)帳、責(zé)任成本報(bào)表填報(bào)是否規(guī)范。

（ 5） 審查項(xiàng)目部簽訂各類(lèi)合同協(xié)議以及執(zhí)行合同協(xié)議情況。檢查合同條款履行是否充分； 是否按合同規(guī)定的方式支付工程款、物資設(shè)備款、租賃款；是否按合同支付預(yù)付款項(xiàng)； 是否簽訂有損公司、項(xiàng)目利益的合同、協(xié)議； 是否建立合同管理臺(tái)賬； 是否及時(shí)記錄合同的履行情況。

（ 6） 審查外部勞務(wù)隊(duì)伍使用管理情況。外部勞務(wù)隊(duì)伍是否為公司的合格分包單位； 是否超分包單位經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行施工； 分包單價(jià)測(cè)算依據(jù)是否齊全、合理； 是否存在勞務(wù)隊(duì)伍中途退場(chǎng)的情況，是否存在糾紛，分析退場(chǎng)原因，核實(shí)退場(chǎng)損失。

（ 7） 審查勞務(wù)分包結(jié)算情況： 是否按簽訂的合同內(nèi)容、方式、單價(jià)進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算手續(xù)和依據(jù)是否齊全，計(jì)價(jià)資料是否分清合同內(nèi)和合同外； 是否重復(fù)結(jié)算和超設(shè)計(jì)量（ 或合同量） 結(jié)算。

（ 8） 審查項(xiàng)目對(duì)物資設(shè)備等日常使用和管理情況，檢查分析采購(gòu)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，有無(wú)漏洞； 有無(wú)材料單價(jià)確認(rèn)過(guò)程，是否合理； 有無(wú)租賃單價(jià)測(cè)算依據(jù)及測(cè)算，是否準(zhǔn)確合理； 合同價(jià)與市場(chǎng)價(jià)的是否存在差異以及差異原因； 各作業(yè)隊(duì)之間的主要材料和大型設(shè)備租賃單價(jià)是否存在差異。

（ 9） 審查職工工資發(fā)放是否合規(guī)，有無(wú)領(lǐng)導(dǎo)簽批，附件資料是否齊全； 檢查計(jì)工表； 取得項(xiàng)目部職工工時(shí)統(tǒng)計(jì)及工資收入資料，計(jì)算職工月平均收入，分析工資是否超責(zé)任預(yù)算。民工工資是否按時(shí)發(fā)放，有無(wú)拖欠職工、勞務(wù)工工資情況； 是否發(fā)放到民工手中。

（ 10） 審查項(xiàng)目資金管理的情況： 審查工程價(jià)款的計(jì)取是否及時(shí)，有無(wú)漏計(jì)少計(jì)現(xiàn)象，資金是否到位，尤其是設(shè)計(jì)變更、各種索賠款是否及時(shí)收回； 項(xiàng)目資金使用； 有無(wú)項(xiàng)目間拆借資金； 有無(wú)代建設(shè)單位支付費(fèi)用； 是否按時(shí)、足額上繳公司資金； 項(xiàng)目撥付各作業(yè)隊(duì)計(jì)價(jià)款的撥付手續(xù)是否齊全； 有無(wú)超付工程款； 付款單位是否與合同單位一致。

（ 11） 審查征地拆遷費(fèi)、三電增容費(fèi)用支出。要與驗(yàn)工清算收入對(duì)比，分析其費(fèi)用支出的合理性以及相關(guān)手續(xù)是否齊全。

（ 12） 審查項(xiàng)目管理費(fèi)用、間接費(fèi)用和招待費(fèi)用，檢查是否合規(guī)合法，有無(wú)擴(kuò)大范圍，提高標(biāo)準(zhǔn)，亂支亂列的情況。

4. 3 后期審計(jì)。

后期審計(jì)也稱(chēng)之為終結(jié)審計(jì)，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的工期、質(zhì)量、安全、效益及資產(chǎn)的安全完整等方面進(jìn)行審計(jì)，從而對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的管理績(jī)效作出評(píng)價(jià)。

后期審計(jì)可以采用就地審計(jì)的形式也可以采用送達(dá)審計(jì)的形式。主要內(nèi)容是審查施工項(xiàng)目承包目標(biāo)完成情況，包括工期、質(zhì)量、成本、安全、文明建設(shè)等； 審查施工項(xiàng)目的盈虧情況； 工程款是否全部收回； 各種債權(quán)債務(wù)情況； 各種稅費(fèi)以及上交企業(yè)的款項(xiàng)的清理與核實(shí)； 工程完工后剩余材料是否進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，是否沖減工程成本。并根據(jù)以上各項(xiàng)的審計(jì)情況，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和管理情況做出評(píng)價(jià)，并以此作為項(xiàng)目成員的獎(jiǎng)罰和經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)的依據(jù)。至此一個(gè)施工項(xiàng)目的審計(jì)即告完結(jié)。

5 開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)的具體實(shí)施方法。

審計(jì)程序是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程所采取的基本工作步驟，嚴(yán)格按審計(jì)工作規(guī)范程序?qū)嵤徲?jì)是控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要保證。為了使項(xiàng)目審計(jì)工作有組織、有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行，保證審計(jì)工作質(zhì)量和提高審計(jì)工作效率，必須嚴(yán)格按審計(jì)程序?qū)嵤?。下面結(jié)合我單位的實(shí)際情況，談一下開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)工作的具體實(shí)施辦法。

5. 1 審計(jì)的準(zhǔn)備階段。

根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和實(shí)際需要，對(duì)需要審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，擬定審計(jì)通知書(shū)，編制詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，報(bào)總會(huì)計(jì)師審核、簽定后，成立審計(jì)工作小組，并于實(shí)施審計(jì)前7 個(gè)工作日前將審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審項(xiàng)目。

5. 2 審計(jì)的實(shí)施階段。

審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作是按照審計(jì)計(jì)劃的要求，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及其遵守情況進(jìn)行檢查，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)、細(xì)致的檢查，收集審計(jì)證據(jù)。

5. 2. 1 進(jìn)駐被審項(xiàng)目。

工程項(xiàng)目審計(jì)一般實(shí)行就地審計(jì)形式，由審計(jì)組進(jìn)駐項(xiàng)目部所在地進(jìn)行審計(jì)工作。由于目前項(xiàng)目一般遠(yuǎn)離基層單位，我單位一般采用在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前要求項(xiàng)目部將所需要的大部分文字資料采用電子郵件形式提前發(fā)給審計(jì)小組，這樣便于審計(jì)小組成員提前了解項(xiàng)目情況，以便在到達(dá)項(xiàng)目上時(shí)能盡快的開(kāi)展工作。審計(jì)小組進(jìn)場(chǎng)后應(yīng)召開(kāi)審計(jì)首次會(huì)議，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽(tīng)取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)匯報(bào)施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽(tīng)取有關(guān)人員反映具體問(wèn)題。

5. 2. 2 檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)首先要對(duì)被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行檢查并做出評(píng)價(jià)，同時(shí)評(píng)價(jià)被審項(xiàng)目的內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與健全情況，確定下一步審計(jì)工作的范圍和重點(diǎn)內(nèi)容。內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)包括： 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系是否健全； 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)是否合理； 檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效。

5. 2. 3 審核會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)賬冊(cè)、憑證、各類(lèi)合同協(xié)議、各種臺(tái)賬。

審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)方案，通過(guò)審查會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)上對(duì)下的驗(yàn)工報(bào)表、各類(lèi)和同協(xié)議，各種臺(tái)賬，對(duì)被審項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)正確性、合法性和經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行全面或重點(diǎn)的檢查，這是審計(jì)實(shí)施階段一項(xiàng)重要的工作。同時(shí)要寫(xiě)好審計(jì)日記。

5. 3 審計(jì)的終結(jié)階段。

5. 3. 1 整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。

為了使審計(jì)實(shí)施階段收集的分散的、個(gè)別證據(jù)結(jié)合起來(lái)形成具有充分證明力的證據(jù)，用來(lái)有效地評(píng)價(jià)被審項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，得出正確的審計(jì)意見(jiàn)和結(jié)論，必須對(duì)收集到的證據(jù)進(jìn)行整理和評(píng)價(jià)，編制審計(jì)工作底稿。同時(shí)還要根據(jù)需要索取被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。

5. 3. 2 復(fù)核審計(jì)工作底稿。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)工作中匯總、綜合分析、整理與審計(jì)問(wèn)題有關(guān)的資料所形成的書(shū)面文件。當(dāng)審計(jì)程序進(jìn)入終結(jié)階段時(shí)，審計(jì)工作底稿已編寫(xiě)完成，但是尚不能形成最后結(jié)論。因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是各審計(jì)人員根據(jù)自己取證記錄獨(dú)立編寫(xiě)，在一定的程序上存在主觀性和片面性，因此必須將審計(jì)人員編寫(xiě)的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，然后根據(jù)審計(jì)工作底稿反映的有關(guān)問(wèn)題，與被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行商議，取得被審項(xiàng)目對(duì)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性的書(shū)面意見(jiàn)，并簽字，蓋章。

5. 3. 3 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。

審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)（ 或主審人） 或經(jīng)明確的審計(jì)報(bào)告擬稿人在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后應(yīng)及時(shí)收集審計(jì)資料，對(duì)經(jīng)復(fù)核的審計(jì)工作底稿及相關(guān)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類(lèi)管理，按審計(jì)目的及要求編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，編寫(xiě)的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)由審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織對(duì)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核，經(jīng)復(fù)核后的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送被審計(jì)單位或個(gè)人征求意見(jiàn)。

被審計(jì)單位或個(gè)人收到審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿） 之日起10 個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。

被審計(jì)單位或個(gè)人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明。送出的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿應(yīng)備份以便保留歸檔； 被審計(jì)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿有異議的問(wèn)題，審計(jì)小組應(yīng)組織復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)和對(duì)有異議事項(xiàng)的說(shuō)明； 審計(jì)組收到被審計(jì)單位或個(gè)人對(duì)審計(jì)報(bào)告（ 審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿） 的書(shū)面意見(jiàn)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)、審計(jì)小組的復(fù)核資料和書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)資料，送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。

5. 3. 4 出具審計(jì)報(bào)告、擬定審計(jì)決定書(shū)。

公司審計(jì)部對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿及資料復(fù)核后，出具工程項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告； 對(duì)作處理的事項(xiàng)擬審計(jì)決定書(shū)； 對(duì)移交處理事項(xiàng)擬審計(jì)移交處理書(shū)。

5. 4 審計(jì)資料的存檔審計(jì)項(xiàng)目完成后由實(shí)施審計(jì)的審計(jì)小組負(fù)責(zé)按審計(jì)檔案要求歸集整理形成檔案資料。在審計(jì)活動(dòng)中形成的文件、電報(bào)、報(bào)表、憑證、照片、錄音（ 像） 磁帶的原件及其復(fù)制件，包括批件、定稿、底稿和重要修改稿，均應(yīng)及時(shí)搜集齊全。案卷立好后，應(yīng)按規(guī)定于次年二季度前向本單位檔案部門(mén)移交歸檔。

6 施工企業(yè)在開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)工作中存在的問(wèn)題。

6. 1 審計(jì)規(guī)范和處理依據(jù)不盡完善。

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，一直以來(lái)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的法律法規(guī)定與準(zhǔn)則都不盡完善，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過(guò)程的管理審計(jì)信息制度化和規(guī)范化建設(shè)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)也受單位法人治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)安排的影響，權(quán)威性不高，獨(dú)立性不強(qiáng)，對(duì)項(xiàng)目的約束力不夠，內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有一套行之有效的處罰細(xì)則，往往只是建議、督促整改，很少給以處罰，這使得內(nèi)部審計(jì)的作用大打折扣。

6. 2 審計(jì)定位不明確，造成無(wú)法適應(yīng)各個(gè)管理層的需要。

長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用也局限于“查錯(cuò)糾弊”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，工程項(xiàng)目管理審計(jì)如何實(shí)施？ 有什么具體要求？ 這些問(wèn)題都一直沒(méi)有很好地解決。而且由于各個(gè)管理層對(duì)于工程項(xiàng)目審計(jì)的職責(zé)和工作重點(diǎn)、審計(jì)方式方法的觀念和要求上存在很大的差異，使得項(xiàng)目管理審計(jì)定位不斷搖擺，難以適從各方的需要。

6. 3 內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)和建議可用度低。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督評(píng)價(jià)主要以審計(jì)項(xiàng)目的方式進(jìn)行，通常是審計(jì)小組在短時(shí)間內(nèi)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審查，對(duì)項(xiàng)目的日常管理的了解，對(duì)項(xiàng)目的具體運(yùn)行狀況的剖析不是很全面。雖然在審計(jì)之前作了大量較為細(xì)致詳盡的準(zhǔn)備，但也往往停留于表面上的匯總。由于對(duì)項(xiàng)目真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況了解得不夠全面，提出來(lái)的審計(jì)意見(jiàn)和建議顯得比較孤立和片面、可用度低。

6. 4 企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待于提高。

由于工程項(xiàng)目管理審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)性的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，涉及預(yù)算定額、工程技術(shù)和財(cái)務(wù)等多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技巧。對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)要求都較高。目前的審計(jì)人員大部分是從財(cái)務(wù)人員中轉(zhuǎn)型而來(lái)，雖然有較豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但缺乏系統(tǒng)的管理科學(xué)知識(shí)，還無(wú)法有效地把審計(jì)提高到位管理服務(wù)的高度。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)基本上還是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，還不能稱(chēng)為管理全過(guò)程的管理審計(jì)。

7 加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)的建議和對(duì)策。

7. 1 賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性。

實(shí)施管理審計(jì)，必然會(huì)涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題。目前的企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)已基本建立，但是必須堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)第一管理者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，重大問(wèn)題應(yīng)當(dāng)提交決策層予以決定，要樹(shù)立審計(jì)的權(quán)威，堅(jiān)持相對(duì)獨(dú)立性的開(kāi)展工作。這樣才有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量、防范管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

7. 2 加強(qiáng)施工過(guò)程審計(jì)，探索新的審計(jì)方式。

近幾年來(lái)，由于鐵路建設(shè)的大干快讓?zhuān)F路施工企業(yè)的任務(wù)繁重，以目前企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)力量難以承擔(dān)繁重的審計(jì)任務(wù)，再加上工程項(xiàng)目審計(jì)具有技術(shù)要求高，知識(shí)涉及面廣等特點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程的審計(jì)的難度也較以往更為增大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也可采用授權(quán)審計(jì)、委托審計(jì)和外聘部分工程人員參加審計(jì)的方式，從而提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的能力和水平。

7. 3 合理選擇項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)。

項(xiàng)目管理審計(jì)的主要目的是促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)理部強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)管理，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目效益的最大化。

項(xiàng)目施工過(guò)程的完結(jié)以及結(jié)算的辦理，意味著項(xiàng)目管理的終結(jié)、工程效益的最終確定。所以對(duì)項(xiàng)目管理的審計(jì)要充分考慮時(shí)間因素對(duì)審計(jì)效率的影響，應(yīng)使審計(jì)建議、管理建議等有采納實(shí)施的時(shí)間，所以建議選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。

7. 4 加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)，穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍。

管理審計(jì)不是財(cái)務(wù)審計(jì)的簡(jiǎn)單推演，管理審計(jì)需要復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)隊(duì)伍中不單只需要具有會(huì)計(jì)師，但還需要精通其他學(xué)科的人員，如； 工程技術(shù)、企業(yè)管理、工程造價(jià)、法律事務(wù)、人力資源等方面的專(zhuān)家。所以企業(yè)必須加強(qiáng)多方面的人才培養(yǎng)，擇優(yōu)選取合適人員，充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中。此外應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，完善內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問(wèn)題、這樣才能充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，穩(wěn)定審計(jì)人員隊(duì)伍。

8 結(jié)束語(yǔ)。

對(duì)于施工企業(yè)如何開(kāi)展工程項(xiàng)目的審計(jì)工作，筆者僅從以上幾個(gè)方面進(jìn)行論述，其實(shí)項(xiàng)目管理審計(jì)工作的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及如此。筆者認(rèn)為鐵路施工企業(yè)開(kāi)展項(xiàng)目管理審計(jì)，可以獲得企業(yè)管理制度的建立和運(yùn)行的有效信息，通過(guò)審計(jì)建議書(shū)向項(xiàng)目管理層和企業(yè)管理層提出加強(qiáng)控制和改進(jìn)管理的具體建議，從而促使項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)一步健全和完善相關(guān)管理工作，提高管理水平，使審計(jì)工作真正實(shí)現(xiàn)“一審、二幫、三促”的目的，為鐵路施工企業(yè)的更好發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，不斷提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益。

篇9

關(guān)鍵詞：國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算審計(jì) 財(cái)務(wù)決算審計(jì)

由于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開(kāi)招標(biāo)確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會(huì)計(jì)核算也不盡相同，所以竣工決算審計(jì)也不相同。同樣，一級(jí)行政預(yù)算其審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計(jì)的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)：是對(duì)以在初步驗(yàn)收后對(duì)該項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)。

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)：財(cái)務(wù)決算是對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門(mén)預(yù)算不可分割。財(cái)務(wù)決算一般指年度決算。單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)就是對(duì)一個(gè)部門(mén)或單位年終財(cái)務(wù)決算的審計(jì)。

（二）審計(jì)內(nèi)容的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容與實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容等都各有不同。比如實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計(jì)；對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計(jì)；對(duì)所有者權(quán)益等的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)損益情況的審計(jì)。

在實(shí)際工作中，單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)既包括建設(shè)單位自身的財(cái)務(wù)決算，同時(shí)也包括某個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，但項(xiàng)目的決算審計(jì)只包括與該項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)等。比如對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，在單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，涉及的有營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營(yíng)業(yè)稅，但若只對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，所涉及的有代扣代繳施工方營(yíng)業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計(jì)、咨詢單位營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進(jìn)行審計(jì)。但投資方稅金目前全國(guó)無(wú)統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負(fù)責(zé)提供資金，不參與項(xiàng)目施工管理，則對(duì)其取得的資金投資回報(bào)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

（三）審計(jì)方法的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計(jì)方法除與財(cái)務(wù)決算審計(jì)方法有部分相同外，另有：材料價(jià)格市場(chǎng)詢價(jià)方法；造價(jià)有疑難問(wèn)題使得審計(jì)方法；到編制定額的造價(jià)站咨詢，以此依據(jù)計(jì)入審定造價(jià)；工程量的審計(jì)方法：如用GPS定位測(cè)距；鉆芯取樣測(cè)厚度及材質(zhì)；皮尺測(cè)量長(zhǎng)、寬、高等；綜合單價(jià)的審計(jì)方法包括：

（1）同類(lèi)及相似項(xiàng)目按中標(biāo)單價(jià)計(jì)價(jià)；

（2）變更項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)定重新組價(jià)；

（3）同類(lèi)及相似項(xiàng)目當(dāng)結(jié)算工程量超過(guò)中標(biāo)工程量15%以上的另行組價(jià)。

如對(duì)某項(xiàng)目審計(jì)，除運(yùn)用單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)外，還要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，就要運(yùn)用造價(jià)的審計(jì)方法：工程量的審計(jì)方法（GPS定位測(cè)距）、綜合單價(jià)的審計(jì)方法（變更項(xiàng)目的重新組價(jià)）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進(jìn)行處理處罰，若無(wú)文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級(jí)部門(mén)匯報(bào)，以便今后制定政策時(shí)使用；工程決算審計(jì)中，概算、預(yù)算、招投標(biāo)、多計(jì)造價(jià)等問(wèn)題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號(hào)文件執(zhí)行。

在對(duì)某項(xiàng)目決算審計(jì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支方面存在的問(wèn)題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實(shí)際工作中，國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)大多利用審計(jì)報(bào)告及函的形式，很少采用審計(jì)決定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定：“審計(jì)報(bào)告的依法出具不能代替審計(jì)決定的法律效力?！睂徲?jì)報(bào)告及函反映的問(wèn)題，對(duì)于被審計(jì)單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計(jì)也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，一般根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進(jìn)行處理處罰，小問(wèn)題及建議上審計(jì)報(bào)告，而大問(wèn)題上審計(jì)報(bào)告并作出審計(jì)決定。

審計(jì)實(shí)踐中，筆者認(rèn)為，無(wú)論是單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)，還是項(xiàng)目決算審計(jì)，都應(yīng)該出具審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定，既保證審計(jì)文書(shū)的規(guī)范化，又保證所有的問(wèn)題的都應(yīng)由被審計(jì)單位執(zhí)行。

（六）審計(jì)時(shí)間的區(qū)別

國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是某項(xiàng)目在初步驗(yàn)收后就可實(shí)施審計(jì)，而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)一般是年終決算報(bào)表出來(lái)以后才開(kāi)展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

只有完成了竣工決算審計(jì)，甲方、投資方、乙方才可以進(jìn)行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，建設(shè)單位是無(wú)法辦理真正的竣工決算。只有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，被審計(jì)單位依據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項(xiàng)目決算。若單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，某項(xiàng)目未完工，則不便于對(duì)某項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)；但某項(xiàng)目未完工，也可對(duì)其進(jìn)行在建工程審計(jì)或者過(guò)程控制審計(jì)。

二、兩種決算審計(jì)的聯(lián)系

（一）審計(jì)的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計(jì)的意義和作用都是貫徹國(guó)家政策，維護(hù)國(guó)家利益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（二）審計(jì)內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計(jì)方、施工方等，但項(xiàng)目決算審計(jì)，根據(jù)審計(jì)署有關(guān)規(guī)定，必須要對(duì)投資方、設(shè)計(jì)方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容有聯(lián)系；但項(xiàng)目決算審計(jì)的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財(cái)務(wù)收支審計(jì)中存在問(wèn)題，處理處罰依據(jù)相同

兩類(lèi)決算審計(jì)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會(huì)計(jì)科目有聯(lián)系

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、往來(lái)、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項(xiàng)目資金的收支、往來(lái)、現(xiàn)金、存款有時(shí)有密切的聯(lián)系，會(huì)計(jì)分錄之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)也有聯(lián)系。

（五）審計(jì)方法也有相同點(diǎn)

如對(duì)現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)、存款與對(duì)賬單的核對(duì)、往來(lái)款項(xiàng)的函證等。

三、建議

審計(jì)署盡快出臺(tái)相關(guān)文件，明確項(xiàng)目決算審計(jì)或結(jié)算審計(jì)，對(duì)于審減的工程造價(jià)這個(gè)問(wèn)題，必須出具審計(jì)決定，否則，即使后續(xù)審計(jì)，被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，而按合同付款給施工方或投資方，在國(guó)家資金流失的同時(shí)，審計(jì)的權(quán)威性無(wú)法體現(xiàn)，投資審計(jì)的作用也就毫無(wú)意義而言了，審計(jì)部門(mén)實(shí)質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

各級(jí)審計(jì)部門(mén)要注重資源整合，防止對(duì)項(xiàng)目先審計(jì)財(cái)務(wù)，后再對(duì)該項(xiàng)目決算進(jìn)行審計(jì)，這樣，無(wú)論是時(shí)間、資源等方面都浪費(fèi)了。還可在項(xiàng)目決算審計(jì)中，利用原有對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果 ，以及上級(jí)審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的成果，避免重復(fù)審計(jì)。

篇10

1.建設(shè)工程審計(jì)管理目前存在的問(wèn)題及信息化解決思路

我國(guó)建設(shè)工程審計(jì)工作多為以竣工結(jié)算審計(jì)為重點(diǎn)的事后審計(jì)，具有一定的局限性，近年來(lái)，隨著工程審計(jì)過(guò)程事前、事中控制意識(shí)的提高，跟蹤審計(jì)也逐漸成為審計(jì)工作的另一重點(diǎn)，但在建設(shè)工程審計(jì)管理的全過(guò)程中，仍存在一些問(wèn)題。

（1）審計(jì)過(guò)程信息不對(duì)稱(chēng)。在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)單位、建設(shè)單位和工程各參與方缺乏統(tǒng)一的審計(jì)資源信息目錄，信息交換體系還沒(méi)有形成，信息共享性差，容易導(dǎo)致以一臺(tái)計(jì)算機(jī)作為一個(gè)審計(jì)信息平臺(tái)的信息孤島。在建設(shè)工程審計(jì)全過(guò)程中，審計(jì)信息的不對(duì)稱(chēng)嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的效率。在審計(jì)單位、建設(shè)單位和工程各參與方之間建立一套審計(jì)管理信息平臺(tái)，是解決審計(jì)過(guò)程信息不對(duì)稱(chēng)的有效途徑。審計(jì)單位、建設(shè)單位和工程各參與方通過(guò)使用審計(jì)管理信息平臺(tái)實(shí)時(shí)共享審計(jì)過(guò)程信息、協(xié)同工作，提高審計(jì)工作效率。

（2）審計(jì)過(guò)程數(shù)據(jù)來(lái)源渠道有限、準(zhǔn)確性差。建設(shè)工程審計(jì)過(guò)程中，信息的收集非常重要，取得信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性直接影響審計(jì)工作的決策。目前，我國(guó)的審計(jì)工作大多數(shù)還停留在手工階段，審計(jì)過(guò)程中的憑證、文件多為紙質(zhì)。信息的查找渠道曲折且查找過(guò)程繁瑣，信息收集的結(jié)果較容易失真。通過(guò)建立審計(jì)管理信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程電子化，合同、憑證、變更簽證、審計(jì)報(bào)告、文檔等均電子化，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息輕松共享的同時(shí)也方便了信息的查找和搜索。

（3）缺乏統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)現(xiàn)有的工程造價(jià)定額種類(lèi)繁多，具有相當(dāng)程度的專(zhuān)業(yè)性，因此，從事建設(shè)工程審計(jì)的人員很難將所有定額種類(lèi)掌握一清，尤其很多造價(jià)事務(wù)所人員非工程專(zhuān)業(yè)出身，缺乏一定的工程造價(jià)知識(shí)。另外，非標(biāo)項(xiàng)目的定價(jià)、材料價(jià)格的收集和統(tǒng)一等難題，一直困擾審計(jì)工作人員。通過(guò)在審計(jì)管理信息平臺(tái)中建立一套工程造價(jià)價(jià)格信息庫(kù)，由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一工程造價(jià)定額、非標(biāo)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)定價(jià)、材料價(jià)格等一并導(dǎo)入，對(duì)業(yè)主、工程各參與方和造價(jià)事務(wù)所信息開(kāi)放，解決審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一的現(xiàn)狀。

2.建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)功能方案

（1）系統(tǒng)功能體系。

建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)構(gòu)建建設(shè)單位、審計(jì)機(jī)構(gòu)、事務(wù)所協(xié)同平臺(tái)，信息平臺(tái)（如圖1）以項(xiàng)目立項(xiàng)為主線，以項(xiàng)目建設(shè)單位為管理對(duì)象，以項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過(guò)程為管理點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)立項(xiàng)—拆遷評(píng)估—概算審計(jì)—招投標(biāo)審計(jì)—項(xiàng)目實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)—單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)—竣工決算審計(jì)的處理流程。同時(shí)，針對(duì)每一個(gè)階段的審計(jì)內(nèi)容及性質(zhì)，采取不同的工作流機(jī)制對(duì)業(yè)務(wù)管理。通過(guò)信息的共享和工作流機(jī)制的應(yīng)用，提高審計(jì)過(guò)程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)有效的促進(jìn)各方的工作效率。通過(guò)審計(jì)工作業(yè)務(wù)的處理，信息平臺(tái)還將構(gòu)建事務(wù)所誠(chéng)信庫(kù)、審計(jì)資料庫(kù)、審計(jì)文檔庫(kù)等知識(shí)庫(kù)。

（2）核心功能體系。

①項(xiàng)目庫(kù)。項(xiàng)目庫(kù)是建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)的核心庫(kù)，對(duì)建設(shè)工程立項(xiàng)信息管理，構(gòu)建工程項(xiàng)目全面信息的管理窗口，結(jié)合單位管理與組織用戶管理，確定項(xiàng)目建設(shè)單位（審計(jì)對(duì)象）、施工單位、其他相關(guān)單位、中介審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)負(fù)責(zé)人員等信息，并對(duì)實(shí)體項(xiàng)目過(guò)程進(jìn)展情況動(dòng)態(tài)跟蹤和匯總。

②過(guò)程審計(jì)管理體系。過(guò)程審計(jì)管理體系對(duì)建設(shè)工作審計(jì)全過(guò)程業(yè)務(wù)流程管理，對(duì)概算、結(jié)算、決算審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)提交送審材料—委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)—復(fù)審—出具審計(jì)報(bào)告的處理流程；對(duì)招投標(biāo)階段審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)標(biāo)底復(fù)核—最高限價(jià)控制—中標(biāo)價(jià)復(fù)核的處理流程；對(duì)審計(jì)報(bào)告實(shí)現(xiàn)報(bào)告提交—送達(dá)—反饋—執(zhí)行的處理流程；對(duì)合同額審計(jì)實(shí)現(xiàn)會(huì)簽流程等。

③審計(jì)資料庫(kù)。審計(jì)資料庫(kù)的構(gòu)建來(lái)源于建設(shè)工程全過(guò)程審計(jì)業(yè)務(wù)信息的自動(dòng)歸集和分類(lèi)，形成具有查找和指導(dǎo)意義的資料庫(kù)。包括以立項(xiàng)為主線、以項(xiàng)目為單位，對(duì)審計(jì)工作（已完/未完）全過(guò)程成果及文檔進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理、對(duì)審計(jì)制度性文件進(jìn)行管理、對(duì)審計(jì)工程造價(jià)定額信息進(jìn)行管理和分析統(tǒng)計(jì)、對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息進(jìn)行管理和歸檔。

④流程管理體系。流程管理體系針對(duì)各階段的審計(jì)工作，可靈活定義多種審計(jì)流程，在實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，可選擇適用流程；各流程步驟可設(shè)置基本模板且可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)業(yè)務(wù)流程的網(wǎng)上處理，各步驟審批意見(jiàn)處理結(jié)果、后續(xù)工作計(jì)劃均一目了然，并按國(guó)家規(guī)定的審計(jì)報(bào)告格式，自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告征詢稿和正式審計(jì)報(bào)告以及過(guò)程中其他相關(guān)文件、報(bào)告，在線打印，節(jié)約了大量編制審計(jì)報(bào)告的時(shí)間，將審計(jì)報(bào)告編制人員從繁重的文字工作中解脫出來(lái)。

⑤信用評(píng)價(jià)庫(kù)。“信用評(píng)價(jià)庫(kù)”在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)建立與之相關(guān)的各單位管理功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)建設(shè)單位、施工單位以及中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的個(gè)人及單位誠(chéng)信管理。一方面根據(jù)核減率實(shí)現(xiàn)對(duì)施工單位承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用的管理，另一方面也對(duì)單位及個(gè)人的準(zhǔn)入提供依據(jù)。

3.建設(shè)工程審計(jì)管理信息系統(tǒng)架構(gòu)條件

（1）網(wǎng)絡(luò)條件。為了提高協(xié)同工作能力，也為了解決由于地域和人員分布所帶來(lái)的管理困難，在網(wǎng)絡(luò)的架構(gòu)方式上既要滿足審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理人員的使用，又要滿足遠(yuǎn)程管理人員以及移動(dòng)人員的使用。系統(tǒng)用戶按接入方式的不同可以分為兩類(lèi)：一類(lèi)為審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理人員，采用局域網(wǎng)連接方式接入使用；另一類(lèi)為遠(yuǎn)程管理人員和移動(dòng)人員等，以遠(yuǎn)程登陸的方式接入使用。遠(yuǎn)程登陸既可以通過(guò)Internet遠(yuǎn)程訪問(wèn)或者VPN（虛擬專(zhuān)用網(wǎng)）方式實(shí)現(xiàn)。

（2）硬件、軟件條件?？蛻舳耍翰僮飨到y(tǒng)windows、內(nèi)存512M、IE6瀏覽器以上。服務(wù)器：操作系統(tǒng)windows、內(nèi)存4G、IE6瀏覽器以上。

（3）操作用戶素質(zhì)要求。審計(jì)工作信息化實(shí)施過(guò)程中，用戶操作人員的素質(zhì)要求也極為重要，操作人員應(yīng)具備基礎(chǔ)的電腦常用軟件操作能力，能管理好自己的口令和密碼，能掌握輸入信息、上傳文件、信息檢索等基本操作。