導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

行政單位預(yù)算業(yè)務(wù)管理規(guī)定

一、行政單位預(yù)算(財(cái)務(wù)收支計(jì)劃)編制

1.行政單位應(yīng)按照財(cái)政部門規(guī)定的編制要求、程序、預(yù)算報(bào)表格式(見附表)編制年度預(yù)算(包括預(yù)算說(shuō)明)，并按規(guī)定的報(bào)送時(shí)間經(jīng)主管部門審核匯總后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(一級(jí)預(yù)算單位直接報(bào)送財(cái)政部門)。同時(shí)，單位要按財(cái)政部財(cái)綜字[1997]8號(hào)文件的規(guī)定填報(bào)預(yù)算外資金(如行政性收費(fèi)、基金等)收支計(jì)劃。

2.行政單位預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。收入預(yù)算包括財(cái)政撥款收入、由財(cái)政專戶撥付的預(yù)算外資金收入以及經(jīng)財(cái)政部門核定由單位留用的預(yù)算外資金收入和其他收入等項(xiàng)內(nèi)容;支出預(yù)算包括經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出和自籌基本建設(shè)支出等項(xiàng)內(nèi)容，經(jīng)常性支出包括：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)和其他支出等項(xiàng)目，專項(xiàng)支出按支出用途分別編列到有關(guān)項(xiàng)目。

自籌基本建設(shè)支出，即行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政撥款收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)發(fā)生的支出，行政單位自籌資金安排基本建設(shè)，應(yīng)先落實(shí)資金來(lái)源，并按審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門列入基本建設(shè)計(jì)劃。

3.行政單位在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)按規(guī)定合理劃分不同類型的收入，將應(yīng)列入預(yù)算的各項(xiàng)收入(其他收入按節(jié)級(jí)科目分項(xiàng)填列，見表三)全部列入預(yù)算，不得遺漏(沒(méi)有收入數(shù)額的項(xiàng)目可以空置)。

按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的罰沒(méi)收入和行政性收費(fèi)(包括基金)收入，應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政預(yù)算，不得列入單位收入預(yù)算，用于各項(xiàng)支出;按規(guī)定暫未納入財(cái)政預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理，除經(jīng)批準(zhǔn)由單位留用的外，應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理。繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不能作為單位收入，直接列入收入預(yù)算。由財(cái)政專戶撥付給單位的預(yù)算外資金收入，應(yīng)作為單位收入，列入收入預(yù)算;其他收入，包括非獨(dú)立核算后勤機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)收入以及其他服務(wù)性收入等，應(yīng)列入單位收入預(yù)算，用于本單位的支出。

單位應(yīng)按照統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)的原則安排各項(xiàng)支出，即在保證人員支出和開展公務(wù)活動(dòng)必不可少的開支的前提下，安排其他各項(xiàng)支出。自籌基本建設(shè)支出應(yīng)在保證正常工作支出需要，保證正常預(yù)算收支平衡的基礎(chǔ)上統(tǒng)籌安排，并報(bào)主管部門和財(cái)政部門核批。核定的自籌基本建設(shè)資金納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理。

專項(xiàng)資金安排的支出，應(yīng)有詳細(xì)的說(shuō)明。

二、行政單位預(yù)算的核批

1.財(cái)政部門在收到經(jīng)主管部門審核匯總(或一級(jí)預(yù)算單位)報(bào)送的行政單位預(yù)算后，應(yīng)進(jìn)行審核，對(duì)符合預(yù)算編制要求的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)予以批復(fù)。對(duì)有主管部門的行政單位預(yù)算，財(cái)政部門一般只核批到主管部門，具備條件的，也可以核批到具體單位。

2.財(cái)政部門在批復(fù)行政單位預(yù)算時(shí)，應(yīng)按照收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)撥款，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法，統(tǒng)一核定行政單位各項(xiàng)收入和支出預(yù)算。

對(duì)收入預(yù)算，應(yīng)明確核定財(cái)政撥款收入、由財(cái)政專戶撥付的預(yù)算外資金收入以及核準(zhǔn)留用的預(yù)算外資金收入和其他收入等各項(xiàng)收入指標(biāo)。

對(duì)支出預(yù)算，要統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)，在核定經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出和自籌基本建設(shè)支出等分類支出數(shù)額情況下，必要時(shí)應(yīng)核定到工資、補(bǔ)助工資、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等重點(diǎn)支出項(xiàng)目。

3.財(cái)政部門在核定行政單位預(yù)算時(shí)，財(cái)政撥款標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)以保證行政單位基本工作任務(wù)需要，結(jié)合國(guó)家財(cái)力可能確定。

單位預(yù)算外資金收入，應(yīng)根據(jù)收支統(tǒng)管的要求，與財(cái)政預(yù)算撥款收入一并核定，統(tǒng)一下達(dá)。其數(shù)額應(yīng)根據(jù)行政單位財(cái)政收支狀況，納入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金及按規(guī)定實(shí)行結(jié)余上繳專戶或按規(guī)定比例留用不繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金數(shù)額確定。

財(cái)政撥款收入和預(yù)算外資金收入必須指定用途的，財(cái)政部門在核批行政單位收支預(yù)算時(shí)，應(yīng)予以明確。

三、預(yù)算執(zhí)行

行政單位預(yù)算經(jīng)財(cái)政部門和主管部門核批以后，即成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。行政單位應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的管理工作。

1.行政單位要加強(qiáng)收入管理工作。取得的各項(xiàng)收入要及時(shí)入帳，不得坐支。按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的要及時(shí)足額上繳;應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金要及時(shí)足額繳入財(cái)政專戶，不能直接作為單位收入。主管部門和財(cái)政部門對(duì)行政單位應(yīng)繳未繳財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶的資金要督促催繳。

2.行政單位在預(yù)算執(zhí)行中要嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出。各項(xiàng)支出要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意改變資金用途和支出規(guī)模。財(cái)政撥款收入預(yù)算外資金收入有指定用途的，應(yīng)按規(guī)定的支出項(xiàng)目開支。

四、預(yù)算調(diào)整

經(jīng)財(cái)政部門和主管部門正式批復(fù)的行政單位預(yù)算，行政單位不得隨意調(diào)整。在執(zhí)行過(guò)程中，確因出現(xiàn)特殊情況，需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，應(yīng)按照以下規(guī)定進(jìn)行處理：

1.行政單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，國(guó)家對(duì)財(cái)政撥款收入和從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金收入一般不予調(diào)整。但因?yàn)樯霞?jí)下達(dá)的工作任務(wù)有較大調(diào)整，或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策增加或減少支出，對(duì)預(yù)算執(zhí)行影響較大時(shí)，行政單位可以報(bào)請(qǐng)主管部門和財(cái)政部門調(diào)整預(yù)算。

2.行政單位的其他各項(xiàng)收入預(yù)算需要調(diào)整時(shí)，可根據(jù)收支平衡的原則自行調(diào)整收支預(yù)算，但必須報(bào)送主管部門和財(cái)政部門備案。

3.收入預(yù)算調(diào)整后，要相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算。

五、預(yù)算報(bào)表格式

根據(jù)以上規(guī)定，隨文附發(fā)《中央級(jí)行政單位預(yù)算表》格式。地方行政單位的預(yù)算報(bào)表格式，由地方財(cái)政部門參照該預(yù)算報(bào)表格式制定布置。單位預(yù)算外資金收支計(jì)劃表按財(cái)政部財(cái)綜字[1997]8號(hào)通知要求，一并填報(bào)。

篇2

關(guān)鍵詞：預(yù)算部門；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制

分析當(dāng)前的企業(yè)預(yù)算部門發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)其在財(cái)務(wù)管理中的作用十分突出，只要積極的構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，才能更好的對(duì)預(yù)算財(cái)務(wù)部門管理實(shí)行整體監(jiān)督，嚴(yán)格的規(guī)范財(cái)務(wù)行為。企業(yè)預(yù)算部門應(yīng)該格外關(guān)注財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控制度，并且依照企業(yè)預(yù)算部門的管理特點(diǎn)和具體的需求，制定出相對(duì)科學(xué)的內(nèi)控制度，以此維護(hù)內(nèi)控制度的全面實(shí)行。通過(guò)明確企業(yè)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控實(shí)際，可以有針對(duì)性的實(shí)行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式，這種模式的運(yùn)用過(guò)程，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)及內(nèi)部審計(jì)，適當(dāng)?shù)耐晟葡嚓P(guān)部門的預(yù)算控制，促使內(nèi)控制度可以充分的顯現(xiàn)出科學(xué)性及可行性。

一、完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的完善重要性逐漸凸顯出來(lái)。此項(xiàng)制度設(shè)立的意義就是對(duì)資金的使用效益起到良好的監(jiān)督和制約作用，同時(shí)也為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)。預(yù)算部門發(fā)揮出的作用非常顯著，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中每一個(gè)部門支撐的動(dòng)力，更是社會(huì)發(fā)展的重要力量。受到全球經(jīng)濟(jì)一體化的影響，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作提出了更高的要求，只有嚴(yán)格的貫徹好相關(guān)的政策，才能及時(shí)的緩解財(cái)政預(yù)算部門的工作壓力，這將可以維護(hù)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全可靠，提升資金的整體使用效率。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度主要是指企業(yè)自身為了更好的提升資產(chǎn)的管理效率，并且確保資產(chǎn)信息更加完善，體現(xiàn)出真實(shí)性和可靠性，維護(hù)資金的安全，達(dá)到支出成本最小化，取得最優(yōu)的社會(huì)效益。內(nèi)部控制制度的建設(shè)已經(jīng)成為了現(xiàn)代化管理的新趨勢(shì)，作為一種客觀的經(jīng)濟(jì)規(guī)律有待探索。內(nèi)控制度屬于預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理中非常重要的組成部分，始終占據(jù)著重要的地位，同時(shí)在其不斷完善并趨向成熟的過(guò)程中，內(nèi)控制度發(fā)揮出的影響力巨大，影響到企業(yè)的利益收成，關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗。

二、積極踐行目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式

針對(duì)較小規(guī)模的企業(yè)，或者是處于成立初期的企業(yè)，應(yīng)該積極的踐行目標(biāo)利潤(rùn)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式，這樣的預(yù)算管理模式在具體運(yùn)用的過(guò)程中，能夠規(guī)范企業(yè)的起步點(diǎn)，并且嚴(yán)格的依照統(tǒng)一類別的企業(yè)資產(chǎn)回報(bào)率及收入等指標(biāo)，確定出相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)部門和二級(jí)單位中的具體利潤(rùn)目標(biāo)。在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，應(yīng)該積極的從具有針對(duì)性的方面著手。

1.了解管理模式的指導(dǎo)性作用

通過(guò)科學(xué)的完善預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，能夠及時(shí)的明確相關(guān)目標(biāo)-目標(biāo)成本的預(yù)算管理價(jià)值，這將有助于提升預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度執(zhí)行效果，并且積極的發(fā)揮出相關(guān)制度體系構(gòu)建的影響力，由此可見，將目標(biāo)-目標(biāo)成本預(yù)算管理模式擺在指導(dǎo)性地位很關(guān)鍵。

2.核實(shí)財(cái)務(wù)管理中的具體經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

通過(guò)不斷的完善預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，還應(yīng)該積極的關(guān)注財(cái)務(wù)管理中的每一項(xiàng)具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，這將推動(dòng)著內(nèi)控制度的建立和完善。從這個(gè)層面上分析，只有嚴(yán)格的依照統(tǒng)一核定之后的各個(gè)企業(yè)資產(chǎn)回報(bào)率等相關(guān)聯(lián)的指標(biāo)，才可以確保預(yù)算部門中的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度積極的發(fā)揮出本身的實(shí)效性。

3.強(qiáng)化預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的監(jiān)管

應(yīng)該積極的關(guān)注對(duì)預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理實(shí)際監(jiān)督，這是內(nèi)控制度建立的根本落腳點(diǎn)，更是其主要的內(nèi)容之一。通過(guò)明確預(yù)算部門的財(cái)務(wù)管理作用，可以促使內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)充分的展現(xiàn)出來(lái)。落實(shí)好相應(yīng)的監(jiān)督管理工作，是構(gòu)建并執(zhí)行內(nèi)控制度的關(guān)鍵舉措。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)及內(nèi)部審計(jì)

完善的內(nèi)控規(guī)范體系還是需要企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，同時(shí)在經(jīng)過(guò)了內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行核驗(yàn)之后，嚴(yán)格的規(guī)范出企業(yè)董事會(huì)及相關(guān)管理層的具體責(zé)任，由此更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制的有效性。只有內(nèi)部控制更加合理的構(gòu)建，才能在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中發(fā)揮出應(yīng)有的效用，同時(shí)也能配合審計(jì)部門的工作，適當(dāng)?shù)慕⑵鹂茖W(xué)化的內(nèi)部審核制度，這樣才可以及時(shí)的核實(shí)相關(guān)的債務(wù)債權(quán)。

1.提升內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)能力

在預(yù)算部門中，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度在不斷完善的階段，應(yīng)該重視自我評(píng)價(jià)的過(guò)程，同時(shí)還應(yīng)該積極的關(guān)注內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格實(shí)行，不斷的滿足當(dāng)代社會(huì)對(duì)于內(nèi)控制度提出了具體標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度應(yīng)該不斷的提升自我評(píng)價(jià)能力，并且格外關(guān)注自我評(píng)價(jià)指標(biāo)的提升。

2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的力度

重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，并且明確其具體的地位。這將有助于預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的不斷完善，適當(dāng)?shù)膶?duì)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性及時(shí)的作出相關(guān)的評(píng)價(jià)。加大內(nèi)部審計(jì)的力度，能夠逐步的完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，并且更好的發(fā)展內(nèi)控制度的實(shí)效性。

3.合理評(píng)估自我評(píng)價(jià)及內(nèi)部審計(jì)

重視自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)的重要性，同時(shí)密切的關(guān)注當(dāng)前預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的制定情況，適當(dāng)?shù)耐晟葡鄳?yīng)的細(xì)節(jié)部分，重視將自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的評(píng)估過(guò)程，確?？梢宰寖?nèi)控制度的相關(guān)體系逐步完善，通過(guò)趨向于成熟的階段，滿足當(dāng)前企業(yè)中預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的具體要求。

四、落實(shí)相關(guān)部門的預(yù)算控制

篇3

【關(guān)鍵詞】小型企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理 建設(shè)

自2009年7月1日起《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引陸續(xù)在我國(guó)上市企業(yè)和大中型企業(yè)廣泛施行后，財(cái)政部于近期又了《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》（財(cái)辦會(huì)〔2016〕12號(hào)），正式對(duì)小型企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建公開征求意見，究竟小企業(yè)如何做好財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)？本文就從財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的流程和內(nèi)容兩方面來(lái)探討。

一、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的背景和必要性

（一）國(guó)家法律法規(guī)的通知和要求

一是根據(jù)財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)文的通知要求[4]，上市公司自2009年7月1日起開始施行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

二是財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)文[5]：財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)――組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)內(nèi)部控制配套指引），要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

三是根據(jù)財(cái)政部關(guān)于征求《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》意見的通知[財(cái)辦會(huì)〔2016〕12號(hào)文][6]，為大力支持小型企業(yè)發(fā)展，保障廣大小型企業(yè)持續(xù)運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，財(cái)政部研究起草了《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》，向各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）等單位，以及企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)委員和咨詢專家征求意見，要求結(jié)合本地區(qū)（部門）小型企業(yè)實(shí)際情況提出修改意見和建議。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要

盡管我國(guó)現(xiàn)在有《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作做出了一些規(guī)定，但這些法律法規(guī)多側(cè)重于規(guī)范企業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算工作，并不能有效的防范可能面臨的財(cái)務(wù)管理上的風(fēng)險(xiǎn)，且目前我國(guó)小企業(yè)面臨的突出問(wèn)題如責(zé)權(quán)不清、不相容職務(wù)沒(méi)有清晰劃分、崗位輪換機(jī)制的實(shí)施也比較困難，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算也存在多處不規(guī)范的地方，這就要求小企業(yè)必須建立規(guī)范化的制度、標(biāo)準(zhǔn)化的流程，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，能與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行創(chuàng)新和調(diào)整。

二、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的流程

對(duì)于如何建立健全適合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，目前并沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的流程和方法，在開始實(shí)行內(nèi)控規(guī)范的上市公司和大中型企業(yè)，多數(shù)委托風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供內(nèi)控建設(shè)服務(wù)，小型企業(yè)如也采用委托的方式，必將導(dǎo)致實(shí)施成本高的問(wèn)題。通過(guò)多方面的學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)積累，筆者總結(jié)了建立健全財(cái)務(wù)管理制度需要進(jìn)行的如下六個(gè)步驟[1][2]：

（一）重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

識(shí)別財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)方面可能對(duì)公司層面產(chǎn)生影響的重大風(fēng)險(xiǎn)，多采用問(wèn)卷調(diào)查的方法，根據(jù)調(diào)查結(jié)果建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響的重要性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。

（二）全面梳理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)控制框架

通過(guò)訪談、審閱現(xiàn)行的管理制度，整理搭建企業(yè)財(cái)務(wù)制度框架。

（三）梳理財(cái)務(wù)范圍內(nèi)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程

編制會(huì)計(jì)核算、資金管理、預(yù)算管理、成本費(fèi)用管理等業(yè)務(wù)流程體系文件。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)流程層面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

結(jié)合流程體系，挖掘財(cái)務(wù)具體的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

（五）通過(guò)制度匹配與控制評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)并優(yōu)化財(cái)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵控制點(diǎn)，評(píng)價(jià)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度，并對(duì)制度進(jìn)行修訂。

（六）定期組織開展財(cái)務(wù)制度評(píng)價(jià)活動(dòng)

通過(guò)評(píng)價(jià)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度存在的缺陷，不斷的進(jìn)行優(yōu)化。

三、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度包含的內(nèi)容

健全的財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)能覆蓋企業(yè)所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)，防范可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險(xiǎn)，而流程又是內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，因此，小型企業(yè)根據(jù)其性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，制定的財(cái)務(wù)管理制度至少應(yīng)當(dāng)包含以下幾項(xiàng)或全部業(yè)務(wù)流程[1][2][3]：基本財(cái)務(wù)管理、資金管理、預(yù)算管理、成本管理、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析。

（一）基本財(cái)務(wù)管理

企業(yè)應(yīng)以制度化的形式保證財(cái)務(wù)管理工作貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作?；矩?cái)務(wù)管理類制度主要是為了規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)各方利益主體的合法權(quán)益，適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求來(lái)制定的，它至少應(yīng)當(dāng)包財(cái)務(wù)管理的體制、各部門各崗位的職責(zé)權(quán)限、財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作、預(yù)算管理、資金的籌集和管理、資產(chǎn)和負(fù)債管理、收入和成本費(fèi)用管理、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)檔案管理和企業(yè)清算管理等內(nèi)容。

（二）資金管理

資金管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占有重要的地位，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，可以保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益，制訂資金類管理制度的依據(jù)有《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》和《支付結(jié)算辦法》等法律法規(guī)，企業(yè)同時(shí)需結(jié)合自身的實(shí)際來(lái)考慮。資金管理主要包含資金收支管理、資金計(jì)劃管理兩方面，資金收支管理覆蓋資金審批流程管理、貨幣資金管理（現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金）、票據(jù)和印章管理等，資金計(jì)劃管理主要規(guī)范資金計(jì)劃的編制、審批、執(zhí)行和分析管理工作。

（三）預(yù)算管理

建立科學(xué)、高效、有序的預(yù)算管理體系，可以加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理，進(jìn)一步完善責(zé)任機(jī)制和考核機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。通常制定全面預(yù)算管理體系的依據(jù)主要是《公司章程》及企業(yè)的實(shí)際情況。全面預(yù)算，是指企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排，全面預(yù)算管理體系又可進(jìn)一步分為以下三部分：業(yè)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算的有機(jī)組成部分，制定相關(guān)管理制度應(yīng)考慮業(yè)務(wù)預(yù)算包含的業(yè)務(wù)范圍、編制的流程和采用的方法。投資和籌資預(yù)算（小型企業(yè)如涉及），籌資預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券、股票及對(duì)原有借款、債券的還本付息、股票的股利支付等所編制的預(yù)算，其主要依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額及利率等編制；投資預(yù)算是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，獲取更大的投資回報(bào)，針對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期投資決策編制的資本支出計(jì)劃，包括但不限于固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和股票等交易性金融資產(chǎn)投資預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算，是指反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)預(yù)算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

（四）成本管理

成本管理應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本核算和成本管控兩項(xiàng)基礎(chǔ)工作，包含成本的基本內(nèi)容、成本核算方法和成本分配方法的確定，以及成本預(yù)測(cè)、決策、控制、分析和考核過(guò)程的管理，成本管理制度需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品特點(diǎn)、成本控制的目標(biāo)和所能采取的管理措施等方面綜合考慮制定，規(guī)范的成本管理流程應(yīng)能提高成本核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，有效降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)報(bào)告，是指反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件，財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析制度主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)告的編制流程、財(cái)務(wù)報(bào)告分析的工作流程和內(nèi)容兩方面。因小型企業(yè)多數(shù)不涉及合并財(cái)務(wù)報(bào)告的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)告的編制流程較為簡(jiǎn)單。財(cái)務(wù)分析制度依據(jù)企業(yè)管理和決策需求，可以對(duì)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要指標(biāo)、財(cái)務(wù)分析方法等內(nèi)容做出規(guī)定。

四、結(jié)束語(yǔ)

總體而言，小企業(yè)業(yè)務(wù)流程單一，機(jī)構(gòu)和人員配置簡(jiǎn)單，只要能應(yīng)用系統(tǒng)的流程和方法，以國(guó)家的法律法規(guī)和內(nèi)控規(guī)范為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，構(gòu)建自身的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系實(shí)際并復(fù)雜，但由于大部分小企業(yè)不重視管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，整體內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控建設(shè)還是存在一定的困難和阻力，小型企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)前，還需多進(jìn)行內(nèi)控基本知識(shí)的宣貫。

參考文獻(xiàn)

[1]劉永澤，池國(guó)華.《企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)操作指南》，大連出版社，2011.1.

[2]李三喜，須榮才.《基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制 設(shè)計(jì)流程 設(shè)計(jì)實(shí)務(wù) 設(shè)計(jì)模板》，中國(guó)市場(chǎng)出版社，2013.1.

[3]朱榮恩.《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范與案例》，中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2009.8.

[4]財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)，關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知.

[5]財(cái)會(huì)[2010]11號(hào)，關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知.

篇4

【關(guān)鍵詞】 全面預(yù)算 管理體系 精細(xì)化

精細(xì)化管理是現(xiàn)代企業(yè)普遍采納的一種先進(jìn)的管理理念，它的內(nèi)涵“精確預(yù)算、責(zé)職明確、貫徹執(zhí)行、有效監(jiān)督”，結(jié)合國(guó)資企業(yè)的現(xiàn)狀，精細(xì)化管理是提升企業(yè)管理水平的必然選擇，目前，精細(xì)化管理的理念正在各行各業(yè)中廣泛應(yīng)用，在探索提升企業(yè)管理水平、提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用，不同企業(yè)都在不斷完善符合本企業(yè)發(fā)展精細(xì)化管理模式，作為國(guó)資企業(yè)的一員，在參于企業(yè)精細(xì)化管理制度的制訂及實(shí)施過(guò)程中，深有感觸。

精細(xì)化管理一般來(lái)說(shuō)應(yīng)具備三個(gè)條件:一是要建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度,做到?jīng)Q策科學(xué)化、精細(xì)化；二是要為企業(yè)定位，擬定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)；三是以人為本，充分挖掘企業(yè)一切資源，實(shí)施激勵(lì)措施，激發(fā)干部員工參與的積極性和主動(dòng)性。實(shí)行精細(xì)化管理應(yīng)具備的三個(gè)條件其核心就是實(shí)行全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核和控制，以現(xiàn)金流為核心，按照實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化等財(cái)務(wù)目標(biāo)的要求，對(duì)資金籌集、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、成本控制、收益分配、重組清算等管理活動(dòng)，建立全面具體的管理制度，精細(xì)地組織預(yù)算編制、報(bào)告、執(zhí)行、調(diào)整與控制工作，建立相應(yīng)機(jī)構(gòu)，配備工作人員，細(xì)化職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。因此實(shí)行全面預(yù)算管理必須提升精細(xì)化管理水平。本文從以下從四個(gè)方面論述全面預(yù)算管理在企業(yè)精細(xì)化管理中的核心地位：

1. 預(yù)算管理的科學(xué)性是企業(yè)實(shí)行精細(xì)化管理的前提

預(yù)算管理的科學(xué)性體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：一是預(yù)算編制堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支， 堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行。二是預(yù)算管理采用自上而下，自下而上，上下結(jié)合的編制程序。三是全面預(yù)算管理內(nèi)容以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。四是全面預(yù)算管理必須做到五個(gè)結(jié)合：與現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合；與深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合；與落實(shí)各項(xiàng)管理制度相結(jié)合；與經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合；與公司發(fā)展戰(zhàn)略、目標(biāo)與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策相結(jié)合。因此全面預(yù)算管理的科學(xué)性是充分應(yīng)用了精細(xì)化管理的三個(gè)條件，從而決定了是精細(xì)化管理的前提。

2. 全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程是精細(xì)化管理的有效方法

集團(tuán)公司的全面預(yù)算，必然具體細(xì)化到母公司和子公司的各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算目標(biāo)和具體化措施上。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，集團(tuán)公司及時(shí)組織預(yù)算資金的收入到位，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付。對(duì)于預(yù)算內(nèi)、外的資金撥付，按照授權(quán)審批程序和財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，對(duì)規(guī)定限額資金的支付實(shí)行集團(tuán)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度；為保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，每月報(bào)告各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)未能完成月度計(jì)劃的單位，分析原因，落實(shí)措施，確保年度財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門利用各公司上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異與信息，使偏差在可控制的合理范圍之內(nèi)；年中，集團(tuán)公司內(nèi)審工作小組對(duì)各公司上半年的預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查分析，預(yù)測(cè)下半年的指標(biāo)完成情況，存在差距及時(shí)修正；年末，由集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任負(fù)責(zé)人的考核小組對(duì)各家企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行檢查考核，完成情況與其收入掛鉤，整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程就是精細(xì)化管理的具體方法。

3. 通過(guò)全面預(yù)算管理、深化和完善企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是實(shí)現(xiàn)細(xì)化管理的重要手段。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的條件，反過(guò)來(lái)又不斷深化和完善企業(yè)的內(nèi)控制度，使企業(yè)的精細(xì)化管理越精越細(xì)。企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，是保證國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)管理信息暢通，加強(qiáng)企業(yè)資金的管理，確保資金安全完整、正常運(yùn)轉(zhuǎn)與合理使用，減少和避免損失的產(chǎn)生，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本保值增值的目標(biāo)。集團(tuán)公司作為出資者需結(jié)合公司業(yè)務(wù)特性與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定符合公司發(fā)展的、完整的、統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)控管理制度，企業(yè)應(yīng)建立完整的組織及崗位責(zé)任制，明確劃分企業(yè)最高管理層、部門管理層、基層業(yè)務(wù)人員以及各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限；完善財(cái)務(wù)管理制度，明確完整的作業(yè)程序規(guī)定，并有效運(yùn)作，建立完善合同管理制度、內(nèi)部審計(jì)管理制度、資產(chǎn)資金管理制度、成本費(fèi)用管理制度、報(bào)表編報(bào)管理辦法、預(yù)算管理實(shí)施辦法，并明確檔案保管、交接、存檔制度等等。

企業(yè)內(nèi)控制度涵蓋了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所有環(huán)節(jié)，作為公司管控規(guī)范，在內(nèi)控制度中要求所有業(yè)務(wù)一切都必須有規(guī)范的操作流程與工作標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的不同風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，建立一套業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理三合一的管理控制平臺(tái)，完善事前防范，事中控制，和事后監(jiān)督的控制體系。通過(guò)企業(yè)內(nèi)控特管理使企業(yè)精細(xì)化管理得到了深化，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司與所屬企業(yè)之間進(jìn)行有效的溝通，確保公司發(fā)展規(guī)范、透明、健康。

4. 全面預(yù)算管理的監(jiān)督與考核是實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的保障

企業(yè)的各項(xiàng)管理制度關(guān)鍵在于貫徹和執(zhí)行，內(nèi)部考核的考核與監(jiān)督體系是最終實(shí)現(xiàn)精細(xì)化目標(biāo)的重要保障。

考核制度的建立，目的在于讓每一項(xiàng)管理制度目標(biāo)清晰明確，責(zé)任到人、到崗，通過(guò)考核對(duì)其執(zhí)行情況做到有獎(jiǎng)有罰。

內(nèi)部監(jiān)督制度建立，必須有一整套執(zhí)行手段，對(duì)其在執(zhí)行過(guò)程中起著關(guān)鍵作用，它關(guān)系到管理制度能否按目標(biāo)計(jì)劃實(shí)施，一整套完善有效的監(jiān)督機(jī)制能否在制度實(shí)行過(guò)程中，及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握其執(zhí)行情況。

企業(yè)的預(yù)算管理，制度管理需要在每個(gè)員工加以貫徹落實(shí)，但由于理解深度不同，在執(zhí)行力方面往入會(huì)出現(xiàn)偏差，以至達(dá)到效果會(huì)有所不同，所以相應(yīng)的考核制度是把每個(gè)員工、每個(gè)崗位的責(zé)任目標(biāo)明確化，并通過(guò)建立相應(yīng)的監(jiān)督制度，保障精細(xì)化管理所制定的各項(xiàng)制度落實(shí)，能全過(guò)程監(jiān)督保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

篇5

（一）國(guó)庫(kù)單一賬戶的體系化設(shè)計(jì)，導(dǎo)致大量財(cái)政資金游離于國(guó)庫(kù)之外。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系不僅包括財(cái)政部門在人民銀行國(guó)庫(kù)開立的國(guó)庫(kù)單一賬戶，而且還包括財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立的預(yù)算外資金財(cái)政專戶和特殊過(guò)渡性專戶等財(cái)政專戶。由于國(guó)庫(kù)單一賬戶的體系化設(shè)計(jì)，再加之開設(shè)財(cái)政專戶的“門檻”較低，導(dǎo)致各級(jí)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)了大量的財(cái)政專戶，也使大量的政府預(yù)算資金通過(guò)設(shè)立在商業(yè)銀行的財(cái)政專戶流入和流出。在有的地區(qū)，各類財(cái)政專戶的資金余額與同級(jí)國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額大體相當(dāng)，形成了“第二國(guó)庫(kù)”，這不僅偏離了改革的方向，也有悖于財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度試點(diǎn)改革的初衷。大量財(cái)政資金游離于國(guó)庫(kù)之外，一方面導(dǎo)致人民銀行國(guó)庫(kù)無(wú)法對(duì)財(cái)政專戶內(nèi)的政府預(yù)算資金收支活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行有效地審核和把關(guān)，加大了國(guó)庫(kù)對(duì)政府預(yù)算資金收支活動(dòng)的監(jiān)管難度。另一方面也導(dǎo)致財(cái)政收支信息反饋遲緩，影響財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金的有效管理和全面監(jiān)督。同時(shí)，大量財(cái)政資金存放于商業(yè)銀行，也為權(quán)利尋租、挪用財(cái)政資金提供了空間和便利條件。

（二）商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的制度安排，弱化了國(guó)庫(kù)對(duì)庫(kù)款支撥的監(jiān)督職能?！秶?guó)家金庫(kù)條例》規(guī)定，國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)辦理國(guó)家預(yù)算支出的撥付，并監(jiān)督財(cái)政庫(kù)款的支撥。但自財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度試點(diǎn)改革以來(lái)，國(guó)庫(kù)集中支付成為政府預(yù)算支出的主要形式，即由國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)銀行先行墊付財(cái)政部門和預(yù)算單位以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式所撥付的政府預(yù)算支出資金，在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前匯總當(dāng)日支出總金額并與同級(jí)財(cái)政在國(guó)庫(kù)設(shè)立的國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。在商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的模式下，由于財(cái)政部門和預(yù)算單位以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式撥付的每一筆預(yù)算支出業(yè)務(wù)均由國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)銀行先行辦理，因此國(guó)庫(kù)無(wú)法對(duì)這些政府預(yù)算支出進(jìn)行逐筆實(shí)時(shí)的事前審核與監(jiān)督，最終導(dǎo)致國(guó)庫(kù)監(jiān)督庫(kù)款支撥這一法定監(jiān)管職能被嚴(yán)重削弱。

（三）非稅收入繳庫(kù)環(huán)節(jié)過(guò)多，導(dǎo)致非稅收入無(wú)法直接繳庫(kù)。非稅收入是政府財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部分。2012年全國(guó)非稅收入入庫(kù)1.7萬(wàn)億1，占全國(guó)公共財(cái)政收入14.2%；其中，地方級(jí)非稅收入入庫(kù)1.4萬(wàn)億，占地方公共財(cái)政收入的22.5%。目前只有個(gè)別非稅收入可以直接繳入國(guó)庫(kù)，絕大多數(shù)非稅收入因受非稅收入管理方式不統(tǒng)一、執(zhí)收部門多元化以及非稅收入收繳業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能不完善等因素影響還無(wú)法實(shí)現(xiàn)直達(dá)入庫(kù)。當(dāng)前非稅收入的收繳方式主要有兩種。一種方式是征收單位開具繳款書并收款，定期繳入財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立的非稅收入財(cái)政專戶或財(cái)政匯繳專戶內(nèi)，財(cái)政部門定期匯總填制一般繳款書，通過(guò)非稅收入銀行繳入國(guó)庫(kù)；另一種方式是征收單位開具繳款書并將繳款書交給繳款義務(wù)人，繳款義務(wù)人按規(guī)定數(shù)額和時(shí)限將款項(xiàng)繳入財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立的非稅收入財(cái)政專戶或財(cái)政匯繳專戶內(nèi)，財(cái)政部門定期匯總填制一般繳款書，通過(guò)非稅收入銀行繳入國(guó)庫(kù)。通過(guò)上述兩種方式收繳非稅收入，其入庫(kù)環(huán)節(jié)較多，非稅收入在商業(yè)銀行滯留時(shí)間較長(zhǎng)，入庫(kù)速度緩慢，資金使用效率較低。

（四）缺少統(tǒng)一的監(jiān)督管理制度，影響了地方國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的有效監(jiān)管。雖然，中國(guó)人民銀行和財(cái)政部共同制定了《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》和《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金銀行支付清算辦法》，但是缺少全國(guó)統(tǒng)一的國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)管理制度，各地區(qū)自行制定的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度試點(diǎn)改革方案或制度辦法的內(nèi)容又不盡相同，因此相關(guān)部門只能對(duì)本級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，無(wú)法對(duì)轄內(nèi)其它地區(qū)的國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而導(dǎo)致個(gè)別地區(qū)的錯(cuò)誤做法得不到及時(shí)糾正。如：在有的地區(qū)，財(cái)政部門在辦理財(cái)政資金撥付時(shí)，雖然以國(guó)庫(kù)集中支付形式辦理，但卻先將資金從國(guó)庫(kù)劃入當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的國(guó)庫(kù)集中收付中心（會(huì)計(jì)核算中心），再由國(guó)庫(kù)集中收付中心（會(huì)計(jì)核算中心）通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)行以財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付形式將資金撥往商品和勞務(wù)的供應(yīng)者或用款單位。這不僅增加了庫(kù)款支撥的環(huán)節(jié)，也背離了財(cái)政支出從國(guó)庫(kù)直達(dá)商品和勞務(wù)的供應(yīng)者或用款單位的改革目標(biāo)。

二、對(duì)策建議

（一）改革國(guó)庫(kù)單一賬戶的體系化設(shè)計(jì)，建立起真正意義上的國(guó)庫(kù)單一賬戶。將現(xiàn)行的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系改為國(guó)庫(kù)單一賬戶，即各級(jí)財(cái)政部門的國(guó)庫(kù)單一賬戶要開立在同級(jí)國(guó)庫(kù)；取消各級(jí)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立的各類財(cái)政專戶，將所有財(cái)政性資金全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理。人民銀行和財(cái)政部可在全國(guó)范圍內(nèi)開展財(cái)政專戶的專項(xiàng)清理工作，將各級(jí)財(cái)政部門存儲(chǔ)在商業(yè)銀行財(cái)政專戶內(nèi)的財(cái)政性資金全部繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶；對(duì)確需保留的財(cái)政專戶，應(yīng)以法律或國(guó)務(wù)院公文的形式予以明確，并將需要保留的財(cái)政專戶開立在同級(jí)國(guó)庫(kù)，以此來(lái)確保國(guó)庫(kù)對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全面和有效的監(jiān)管。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)督管理的體制和機(jī)制建設(shè)，實(shí)行責(zé)任追究和行政問(wèn)責(zé)制，對(duì)違規(guī)在商業(yè)銀行開立財(cái)政專戶的，應(yīng)對(duì)相關(guān)責(zé)任部門和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（二）人民銀行國(guó)庫(kù)直接辦理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)對(duì)庫(kù)款支撥的監(jiān)管職能。改革現(xiàn)行商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的模式，實(shí)行人民銀行國(guó)庫(kù)直接辦理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的模式。財(cái)政部門和預(yù)算單位在人民銀行國(guó)庫(kù)開立財(cái)政部門零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶，人民銀行國(guó)庫(kù)直接辦理財(cái)政部門和預(yù)算單位以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式撥付的每一筆資金，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)對(duì)每一筆政府預(yù)算支出的有效審核和監(jiān)督，以此來(lái)確保國(guó)庫(kù)監(jiān)督庫(kù)款支撥款這一法定監(jiān)管職責(zé)的有效行使。對(duì)于沒(méi)有設(shè)立人民銀行分支機(jī)構(gòu)的地區(qū)，其國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)可由人民銀行的相關(guān)分支機(jī)構(gòu)委托當(dāng)?shù)氐纳虡I(yè)銀行辦理。

（三）加強(qiáng)非稅收入收繳管理，實(shí)現(xiàn)非稅收入直達(dá)入庫(kù)。統(tǒng)一非稅收入管理方式，對(duì)非稅收入全部實(shí)行預(yù)算管理，并全部繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。整合非稅收入執(zhí)收部門，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠代收的非稅收入，可以委托其代收；對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)不能代收的非稅收入，可成立專門的非稅收入執(zhí)收部門或者是保留少數(shù)幾個(gè)部門負(fù)責(zé)非稅收入的執(zhí)收工作。相關(guān)部門可研究制定全國(guó)統(tǒng)一的非稅收入收繳管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求和接口技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)出具有完備功能的非稅收入收繳管理系統(tǒng)軟件，實(shí)現(xiàn)非稅收入票證管理使用信息和非稅收入收繳數(shù)據(jù)信息以及資金入庫(kù)信息在各相關(guān)部門之間共享。相關(guān)部門可共同研究制定非稅收入收繳管理辦法，最大限度的簡(jiǎn)化非稅收入收繳環(huán)節(jié)，規(guī)范非稅收入執(zhí)收部門銀行結(jié)算賬戶的管理與使用，制定出科學(xué)的非稅收入收繳業(yè)務(wù)流程，實(shí)行由非稅收入執(zhí)收部門開票、繳款義務(wù)人通過(guò)非稅收入銀行網(wǎng)點(diǎn)直接將款項(xiàng)繳入國(guó)庫(kù)的非稅收入收繳模式，實(shí)現(xiàn)非稅收入直達(dá)入庫(kù)。

篇6

一、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的必要性

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)行財(cái)政資金運(yùn)作方式已越來(lái)越不適應(yīng)構(gòu)建公共財(cái)政體制的要求，主要體現(xiàn)在：財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高，不利于對(duì)其實(shí)施有效監(jiān)管；財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)；在預(yù)算單位重復(fù)、分散設(shè)置的賬戶上滯留了大量財(cái)政資金，造成資金浪費(fèi)，影響資金使用效率；財(cái)政資金使用缺乏有效監(jiān)督，截留、擠占、挪用等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，甚至出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。因此，必須加快現(xiàn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革。

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的指導(dǎo)思想和原則

我省財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的指導(dǎo)思想是：為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政收支監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行水平，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)政策，按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，結(jié)合我省實(shí)際，逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。根據(jù)上述指導(dǎo)思想，我省財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革遵循以下原則：

（一）“一結(jié)合、三不變”。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付與會(huì)計(jì)集中核算相結(jié)合，不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限，不改變預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理權(quán)限，不改變預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算權(quán)限。

（二）明確職責(zé)，規(guī)范操作。合理確定財(cái)政部門、征收單位、預(yù)算單位、中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)和銀行的管理職責(zé)，所有財(cái)政性收支都按規(guī)范的程序在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)作。

（三）統(tǒng)籌規(guī)劃，分步實(shí)施。整體設(shè)計(jì)改革方案，有計(jì)劃、分步驟地推進(jìn)改革，不斷擴(kuò)大改革的范圍和內(nèi)容，逐步實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督，提高效率。增強(qiáng)財(cái)政收支活動(dòng)的透明度，將收入繳庫(kù)和支出撥付的全過(guò)程都置于有效的監(jiān)管之下。減少資金撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位的用款更加及時(shí)便利。

三、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的主要內(nèi)容

我省財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的總體框架為：建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有財(cái)政資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

（一）建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。

1財(cái)政部門在同級(jí)中國(guó)人民銀行分支行開設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金（以下統(tǒng)稱預(yù)算資金）的收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶的支付清算。

2財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政專戶（包括政府非稅收入?yún)R繳專戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶），政府非稅收入?yún)R繳專戶用于非稅收入?yún)R繳結(jié)算、向國(guó)庫(kù)單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶繳款，預(yù)算外資金財(cái)政專戶用于與零余額賬戶的支付清算。

3財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行支付清算。

4財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行支付清算。

5在管理上有特殊要求的財(cái)政性資金，經(jīng)同級(jí)人民政府或財(cái)政部門批準(zhǔn)，由財(cái)政部門開設(shè)特設(shè)專戶進(jìn)行管理。

上述賬戶和專戶要與財(cái)政部門及其支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門和預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算保持一致，相互核對(duì)有關(guān)賬務(wù)記錄，逐步實(shí)現(xiàn)由國(guó)庫(kù)單一賬戶核算所有財(cái)政性資金的收入和支出，并通過(guò)在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。

（二）建立分月用款計(jì)劃制度。

分月用款計(jì)劃是支出預(yù)算的執(zhí)行計(jì)劃，由預(yù)算單位依據(jù)批準(zhǔn)的年度部門預(yù)算（預(yù)算執(zhí)行控制數(shù)），按照支出預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分資金性質(zhì)編制。經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃是辦理各項(xiàng)財(cái)政資金支付的依據(jù)。

預(yù)算單位應(yīng)于每月中旬前將次月的用款計(jì)劃報(bào)財(cái)政部門，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行?；鶎宇A(yù)算單位分月用款計(jì)劃需逐級(jí)上報(bào)，由一級(jí)預(yù)算單位審核后報(bào)財(cái)政部門審批。

（三）規(guī)范收入收繳程序。

1收入類型。財(cái)政收入按政府收入分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。

2收繳方式。財(cái)政收入的收繳分為直接繳庫(kù)和集中匯繳。

3收繳程序。

（1）直接繳庫(kù)程序。直接繳庫(kù)的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由納稅人通過(guò)開戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。直接繳庫(kù)的非稅收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。

（2）集中匯繳程序。小額零散稅收收入，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶；直接繳庫(kù)以外的非稅收入，由征收機(jī)關(guān)通過(guò)政府非稅收入?yún)R繳專戶繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

4規(guī)范收入退庫(kù)管理。涉及從國(guó)庫(kù)退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定執(zhí)行。

（四）規(guī)范支出撥付程序。

1支出類型。按照政府支出分類標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政支出總體上分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理的需要，具體分為：

（1）工資支出，指預(yù)算單位的工資性支出。

（2）購(gòu)買支出，指預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購(gòu)買服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出。

（3）零星支出，指預(yù)算單位購(gòu)買支出中的日常小額部分，除《政府采購(gòu)品目分類表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購(gòu)品目分類表》的品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出。

（4）轉(zhuǎn)移支出，指撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門，未指明具體用途的支出。

2支付方式。按照不同的支付主體，對(duì)不同類型支出分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。

（1）財(cái)政直接支付。由財(cái)政部門開具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出，以及適宜實(shí)行財(cái)政直接支付的其他支出。

（2）財(cái)政授權(quán)支付。預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出為未納入財(cái)政直接支付管理的購(gòu)買支出和零星支出。

財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體支出項(xiàng)目，在財(cái)政部門制定的具體實(shí)施辦法中列出。

3支付程序。

（1）財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃，在財(cái)政直接支付額度內(nèi)向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)；財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃及相關(guān)要求對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，向銀行發(fā)出支付令，并通知人民銀行國(guó)庫(kù)部門；銀行從財(cái)政零余額賬戶向收款人付款后，與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算。

工資性支付涉及的各預(yù)算單位人員編制、工資標(biāo)準(zhǔn)、開支數(shù)額等，分別由編制部門、人事部門和財(cái)政部門核定。

（2）財(cái)政授權(quán)支付程序。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位分月用款計(jì)劃生成授權(quán)支付（清算）額度清單，并在執(zhí)行月份開始前通知人民銀行國(guó)庫(kù)部門和銀行；預(yù)算單位依據(jù)批復(fù)的用款計(jì)劃，在授權(quán)支付額度內(nèi)向銀行開具支付令；銀行通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶向收款人付款或向預(yù)算單位支付現(xiàn)金后，與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶清算。

四、改革的配套措施

建立現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。為保證改革的順利進(jìn)行，必須做好制度性和操作性的基礎(chǔ)工作。

（一）深化預(yù)算編制改革。在全面推行部門預(yù)算制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，使所有財(cái)政資金的收付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，為順利實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度創(chuàng)造條件。

（二）制定配套制度辦法。制定財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法、會(huì)計(jì)核算辦法、銀行清算辦法等一系列制度辦法，為改革的順利實(shí)施提供制度保障。

（三）建立現(xiàn)代化的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)。主要包括：預(yù)算編制管理信息系統(tǒng)和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)，保證財(cái)政資金的撥付符合預(yù)算安排和支出進(jìn)度要求；財(cái)政收入管理信息系統(tǒng)，監(jiān)控稅收和非稅收入征收入庫(kù)情況；國(guó)庫(kù)現(xiàn)金管理信息系統(tǒng)，及時(shí)反映國(guó)庫(kù)收支和平衡狀況；國(guó)庫(kù)收支總分類賬系統(tǒng)，做到所有收支賬目在一個(gè)系統(tǒng)中反映；銀行支付清算系統(tǒng)，加快財(cái)政資金撥付的到賬時(shí)間，提高資金支付清算的效率。通過(guò)建立現(xiàn)代化的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行支付清算系統(tǒng)，為改革的順利實(shí)施提供現(xiàn)代化的技術(shù)支撐。

（四）創(chuàng)新和完善會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行機(jī)制。充分發(fā)揮財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付和會(huì)計(jì)集中核算的各自優(yōu)勢(shì)，各級(jí)會(huì)計(jì)核算中心承擔(dān)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)職能，具體辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，利用現(xiàn)有操作平臺(tái)和預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付信息和會(huì)計(jì)核算信息的共享。

省級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算中心對(duì)已納入會(huì)計(jì)集中核算的省級(jí)預(yù)算單位，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行管理信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)歸集、整理預(yù)算單位的會(huì)計(jì)核算信息，與支付信息核對(duì)，并保留原始憑證“見單審核”的監(jiān)督措施，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，滿足對(duì)省級(jí)預(yù)算單位財(cái)務(wù)監(jiān)管的需要。預(yù)算單位使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，規(guī)模小、會(huì)計(jì)力量不足的預(yù)算單位，可以委托會(huì)計(jì)核算中心繼續(xù)會(huì)計(jì)核算工作。

（五）完善監(jiān)督制約機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金使用的監(jiān)督，建立健全財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督制約制度，定期對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。中國(guó)人民銀行要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的監(jiān)控，充分發(fā)揮中央銀行對(duì)商業(yè)銀行辦理財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)的監(jiān)管作用。審計(jì)部門要結(jié)合現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的建立，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行部門和單位依法履行職責(zé)，確保財(cái)政資金安全運(yùn)行。

五、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的實(shí)施步驟和要求

按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的總體規(guī)劃和目標(biāo)，我省改革的實(shí)施步驟為：

*年內(nèi)省級(jí)100家集中核算單位，結(jié)合會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)際，實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付；年起基層預(yù)算單位逐步推行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付。同時(shí)，要在總結(jié)改

革經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上向市縣推進(jìn)。爭(zhēng)取“十一五”期間在全省建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。

為確保財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革順利進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)抓好以下五個(gè)方面的工作:

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革涉及面廣，政策性強(qiáng)，情況復(fù)雜。搞好這項(xiàng)改革，對(duì)加強(qiáng)財(cái)政管理監(jiān)督，提高資金使用效益，從源頭上防治腐敗，具有重要意義。要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，高度重視，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)財(cái)政部門、人民銀行要精心籌劃，周密安排，加大力度，形成合力，促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

（二）規(guī)范財(cái)政性資金賬戶管理。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的核心問(wèn)題是建立健全國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。圍繞建立新的賬戶體系，要進(jìn)一步清理預(yù)算單位銀行賬戶，建立健全預(yù)算單位銀行開戶財(cái)政審批和備案制度，財(cái)政部門、人民銀行要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的集中統(tǒng)一管理。

（三）擇優(yōu)確定銀行。銀行原則上應(yīng)當(dāng)通過(guò)招投標(biāo)方式確定，選擇服務(wù)優(yōu)良、實(shí)力雄厚、設(shè)施健全、運(yùn)行安全、支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)達(dá)的商業(yè)銀行財(cái)政支付清算業(yè)務(wù)。各主管部門應(yīng)在財(cái)政部門確定的銀行中，選擇一家銀行作為本部門各預(yù)算單位零余額賬戶的開戶銀行，并按照就近、方便的原則在其所屬分支機(jī)構(gòu)內(nèi)開戶。

篇7

摘 要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，全面預(yù)算管理制度作為提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、加強(qiáng)企業(yè)管理以及企業(yè)內(nèi)部控制的重要的方式，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中得到了非常廣泛的應(yīng)用，其能夠很好的優(yōu)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的資源配置，并且對(duì)于投資管理有一定的規(guī)范，可以有效的提升企業(yè)投資的經(jīng)濟(jì)收益，有利于企業(yè)的發(fā)展。在國(guó)有控股企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度可以加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展，以下就主要的對(duì)國(guó)有控股企業(yè)全面預(yù)算管理制度做研究分析。

關(guān)鍵詞 國(guó)有控股企業(yè) 全面預(yù)算管理 制度分析

全面預(yù)算管理主要就是以現(xiàn)金的流量為主，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)以及投資活動(dòng)中的內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源預(yù)先的進(jìn)行規(guī)劃和預(yù)算，對(duì)于活動(dòng)的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的控制和考評(píng)，從而達(dá)到協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的，完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的的一系列的管理的活動(dòng)。以下就對(duì)全面預(yù)算管理制度在國(guó)有控股企業(yè)中的應(yīng)用做分析介紹。

一、全面預(yù)算管理制度體系

國(guó)有控股企業(yè)的全面預(yù)算管理制度體系主要的包含以下六個(gè)方面：預(yù)算組織制度、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算編制程序與方法體系、預(yù)算控制與調(diào)整制度、預(yù)算報(bào)告制度以及預(yù)算考評(píng)制度。

（一）預(yù)算組織制度

國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)部門應(yīng)該履行出資人職責(zé)的企業(yè)，應(yīng)該由相關(guān)的國(guó)有資產(chǎn)管理部門成立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì)，并且要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略以及實(shí)際的情況來(lái)之制定預(yù)算管理的方案，各個(gè)企業(yè)也應(yīng)該成立相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并且可以要求企業(yè)的法人代表對(duì)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)最終的實(shí)現(xiàn)負(fù)責(zé)。若是企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了改革，應(yīng)該明確各個(gè)人員在企業(yè)中的權(quán)限和責(zé)任，做到各司其職，分頭做好預(yù)算組織工作。

（二）預(yù)算指標(biāo)體系

預(yù)算指標(biāo)體系主要的是從國(guó)有的投資者的角度上出發(fā)，主要的是對(duì)于國(guó)有企業(yè)一種外部的考核，在企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部預(yù)算考核的時(shí)候，要結(jié)合企業(yè)的具體的情況，對(duì)于預(yù)算考核的指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以便于準(zhǔn)確的體現(xiàn)出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的狀況，使相應(yīng)的評(píng)價(jià)結(jié)果更加的具有科學(xué)性。

（三）預(yù)算編制程序與方法體系

預(yù)算編制體系主要的是提高預(yù)算編著的工作的效率，規(guī)范了編制的工作的標(biāo)準(zhǔn)，使其更加的科學(xué)合理，減少了預(yù)算編制和預(yù)算指標(biāo)的隨意性。預(yù)算編制程序的相關(guān)的流程為：下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行五個(gè)步驟來(lái)實(shí)施。預(yù)算編制方法體系主要的是可以根據(jù)不同的預(yù)算的項(xiàng)目，可以采用不同的編制的方法，其主要的包含了固定預(yù)算、概率運(yùn)算以及彈性運(yùn)算等方法。其中固定預(yù)算主要的是根據(jù)預(yù)算中正常可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，其一般會(huì)適用于固定費(fèi)用或者是數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目；概率預(yù)算主要是因?yàn)樾枰烙?jì)的業(yè)務(wù)或者是項(xiàng)目發(fā)生各種的變化的概率，通常情況下會(huì)應(yīng)用在比較難進(jìn)行推測(cè)變動(dòng)的預(yù)算項(xiàng)目；彈性運(yùn)算主要的是指按照預(yù)算期內(nèi)可以預(yù)見的多種業(yè)務(wù)水平所編制的能夠適用不同的業(yè)務(wù)量的預(yù)算方法。在選擇預(yù)算編程和方法的時(shí)候，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體的情況來(lái)進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，保障其能夠?qū)嶋H的進(jìn)行操作。

（四）預(yù)算控制與調(diào)整制度

預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制主要的手段，其為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部的控制提供了全方面的管理的平臺(tái)，更夠很好的明確企業(yè)內(nèi)部人員的職責(zé)和權(quán)限。預(yù)算的控制具有很多的特點(diǎn)，其可以通過(guò)對(duì)目標(biāo)的分解來(lái)明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)預(yù)算單位的目標(biāo)和責(zé)任，可以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部預(yù)算的監(jiān)控和考核，達(dá)到全面控制的目的。預(yù)算的調(diào)整主要的是指當(dāng)市場(chǎng)的需求以及內(nèi)部的資源等企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境發(fā)生重大變化的時(shí)候，原來(lái)的預(yù)算已經(jīng)不能夠適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的需求為進(jìn)行修改，在其修改的過(guò)程中應(yīng)該嚴(yán)格的按照相應(yīng)的規(guī)范進(jìn)行調(diào)整。

（五）預(yù)算報(bào)告制度

良好全面的預(yù)算報(bào)告制度應(yīng)該遵循以下的基本原則：內(nèi)容的系統(tǒng)性、報(bào)告的及時(shí)性以及資料的相關(guān)性等，具體的可以分為基本報(bào)告和特別報(bào)告兩大類?；緢?bào)告主要的是定期編報(bào)的，以預(yù)算責(zé)任單位的正常經(jīng)營(yíng)狀況和結(jié)果為對(duì)象的預(yù)算反饋的報(bào)告；特別報(bào)告主要的是指非定期編報(bào)的，針對(duì)預(yù)算責(zé)任的單位在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中的特別事項(xiàng)所做的反饋的報(bào)告。

（六）預(yù)算考評(píng)制度

預(yù)算考評(píng)的核心主要的是注重過(guò)程的監(jiān)控、預(yù)警以及經(jīng)營(yíng)狀況的分析，考評(píng)的原則主要的是以預(yù)算的指標(biāo)作為核心，構(gòu)建預(yù)算的考評(píng)體系；以責(zé)任的部門為對(duì)象，自我評(píng)價(jià)和其他評(píng)價(jià)相結(jié)合；還應(yīng)該強(qiáng)調(diào)標(biāo)桿的作用；要正確區(qū)分經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理的業(yè)績(jī)；另外還應(yīng)該將評(píng)價(jià)的結(jié)果作為獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的重要的依據(jù)。

二、國(guó)有控股企業(yè)全面預(yù)算管理制度的實(shí)踐發(fā)展

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的主要的方法，其在企業(yè)發(fā)展中起著非常重要的作用，我國(guó)國(guó)有控股企業(yè)全面預(yù)算管理制度，是隨著我國(guó)改革開放和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系來(lái)建立的，企業(yè)管理的目標(biāo)主要的是目標(biāo)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的完成品種和產(chǎn)量逐步轉(zhuǎn)移到追求經(jīng)濟(jì)的效益最大化，其在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中占有非常重要的地位。全面預(yù)算管理制度的有效的實(shí)施對(duì)于企業(yè)管理的理念、風(fēng)險(xiǎn)的控制以及資源的配置等方面有著非常重要的作用，主要的做法是：首先是在組織管理方面，應(yīng)該設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)核算、投資以及人力資源等管理部門，提升相應(yīng)的決策水平。其次是預(yù)算編制方面，主要的是要以提升企業(yè)的價(jià)值為核心，將戰(zhàn)略規(guī)劃的年目標(biāo)進(jìn)行仔細(xì)的劃分，可以分為財(cái)務(wù)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，各個(gè)部門都要按照相關(guān)的要求實(shí)施。第三是財(cái)務(wù)管理方面，要嚴(yán)格的審核超出預(yù)算的資金的配置，使資金的投入可以取得較高的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。第四績(jī)效評(píng)價(jià)的方面，每一季度都應(yīng)該進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的核算，保障目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

三、總結(jié)

全面預(yù)算管理制度在國(guó)有控股企業(yè)中的應(yīng)用，可以保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效的實(shí)現(xiàn)，并且可以增強(qiáng)企業(yè)員工經(jīng)營(yíng)的責(zé)任以及效益的觀念，可以規(guī)范企業(yè)的管理，使企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)得到有效的控制，并且有效的控制了企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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篇8

一、江西省煙草公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的歷史沿革

1.江西省公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)萌芽階段(1984～1993年)。

江西省煙草專賣局(公司)組建于1984年1月,實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專賣專營(yíng)的管理體制。成立時(shí)下轄南昌、贛南2個(gè)卷煙廠、11個(gè)地市局(公司)和86個(gè)縣局(公司),主要擔(dān)負(fù)煙草專賣管理,煙葉、卷煙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。在會(huì)計(jì)核算上,工業(yè)企業(yè)實(shí)行財(cái)政部制定的《國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,商業(yè)企業(yè)實(shí)行《商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,在記賬方法上,分別采用“借貸法”和“增減法”,同時(shí)執(zhí)行《中國(guó)煙草總公司系統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度》。

2.江西省公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)發(fā)展階段(1994～2003年)。

1993年7月,全省煙草行業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行財(cái)政部1992年頒發(fā)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)?商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度》,停止執(zhí)行總公司制定的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理辦法,從1993年起,江西省煙草公司依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī),逐步建立各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度。一是制定省公司機(jī)關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)電算化管理、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理制度,如《江西省煙草公司本級(jí)內(nèi)部有關(guān)事項(xiàng)處理辦法》、《江西省煙草公司本級(jí)會(huì)計(jì)核算管理辦法》、《江西省煙草系統(tǒng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理制度》等。二是制定了全省系統(tǒng)會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理制度,如《江西省煙草系統(tǒng)會(huì)計(jì)委派實(shí)施辦法(試行)》、《江西省煙草系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及數(shù)據(jù)信息工作考核評(píng)比辦法》,江西省煙草公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)取得了發(fā)展。

3.江西省公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)成熟階段(2004～至今)。

2004年1月,江西省煙草公司各縣公司均撤銷了縣級(jí)公司法人資格;同年10月,根據(jù)國(guó)家局(總公司)行業(yè)管理體制改革部署,省級(jí)公司工業(yè)與商業(yè)管理體制分設(shè)。分設(shè)后,江西省煙草專賣局(公司)仍實(shí)行“一套機(jī)構(gòu)、兩塊牌子”,領(lǐng)導(dǎo)和管理所屬煙草專賣局(市公司)。主要負(fù)責(zé)組織煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),卷煙銷售及網(wǎng)絡(luò)建設(shè),專賣管理及執(zhí)法監(jiān)督。2006年底,江西省煙草專賣局(公司)順利完成理順資產(chǎn)關(guān)系、建立母子公司體制的改革,省公司全面退出卷煙、煙葉經(jīng)營(yíng),建立了總公司、省公司、市公司三級(jí)母子公司體制。隨著行業(yè)管理體制的理順和產(chǎn)權(quán)關(guān)系的建立,行業(yè)管理職能從行政管理向行政管理與資產(chǎn)管理并重轉(zhuǎn)變,為適應(yīng)縣級(jí)公司法人撤消、以市級(jí)公司為經(jīng)營(yíng)主體的母子公司體制對(duì)會(huì)計(jì)管理和財(cái)務(wù)管理工作的要求,財(cái)務(wù)處從加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作入手,努力轉(zhuǎn)變工作職能,不斷修訂和完善相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,提升財(cái)務(wù)監(jiān)管水平。

一是加強(qiáng)對(duì)基層會(huì)計(jì)管理工作的指導(dǎo)。2004年,各縣公司撤銷縣級(jí)公司法人資格后,更名為營(yíng)銷中心。為了規(guī)范營(yíng)銷中心的財(cái)務(wù)核算流程,加強(qiáng)各市公司對(duì)營(yíng)銷中心的財(cái)務(wù)監(jiān)管,保證營(yíng)銷中心的財(cái)產(chǎn)安全,制訂《營(yíng)銷中心財(cái)務(wù)管理制度(試行)》。該制度規(guī)定營(yíng)銷中心會(huì)計(jì)崗位設(shè)置及資產(chǎn)管理職責(zé),財(cái)務(wù)核算內(nèi)容及有關(guān)要求,卷煙購(gòu)銷存管理與核算,煙葉購(gòu)銷存管理和核算,煙葉生產(chǎn)物資購(gòu)銷存管理及營(yíng)銷中心資產(chǎn)管理。

二是加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和考核工作。首先,為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息工作管理,對(duì)《江西省煙草專賣局(公司)系統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表及數(shù)據(jù)信息考核辦法》進(jìn)行重新修訂,以適應(yīng)新形勢(shì)下經(jīng)營(yíng)管理對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求。重新修訂下發(fā)了《江西省煙草專賣局(公司)系統(tǒng)會(huì)計(jì)委派辦法》,對(duì)委派會(huì)計(jì)人員的任職條件、委派程序等作了較為詳細(xì)的規(guī)定,進(jìn)一步規(guī)范了用人機(jī)制、明確了委派會(huì)計(jì)人員的職責(zé),并指導(dǎo)各單位結(jié)合實(shí)際制定本單位會(huì)計(jì)委派辦法,逐步對(duì)縣級(jí)營(yíng)銷中心的會(huì)計(jì)主管實(shí)行會(huì)計(jì)委派。其次,制定《江西省煙草專賣局(,全面實(shí)施統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度。最后,加強(qiáng)物流成本費(fèi)用管理,編制并施行《江西省煙草商業(yè)企業(yè)卷煙物流費(fèi)用管理辦法和核算規(guī)程細(xì)則》。該細(xì)則規(guī)范卷煙物流費(fèi)用管理和核算,進(jìn)一步挖潛降耗,降低費(fèi)用,促進(jìn)營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)建設(shè),提高企業(yè)管理水平。

三是不斷完善預(yù)算管理制度,提升預(yù)算管理水平。江西省煙草公司在2001積極引進(jìn)預(yù)算管理理念,2002年積極推行預(yù)算管理,并制定了《江西省煙草系統(tǒng)預(yù)算管理委員會(huì)工作職責(zé)》和《江西省煙草專賣局(公司)本級(jí)預(yù)算管理制度》,要求各單位成立預(yù)算管理委員會(huì),設(shè)立辦公室,并制定相關(guān)制度和編制上報(bào)簡(jiǎn)單預(yù)算表格。在2006年委托了用友公司開發(fā)預(yù)算管理軟件,借助信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的硬約束。2007年,省公司對(duì)各市公司2007年的預(yù)算進(jìn)行了批復(fù),但仍未納入考核。2008年對(duì)各單位的預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的審核、批復(fù),并將執(zhí)行預(yù)算完成情況納入了企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系進(jìn)行考核;并制訂《江西省煙草公司預(yù)算管理辦法》,要求各子公司可結(jié)合企業(yè)管理的實(shí)際和預(yù)算管理的要求,制訂具體的實(shí)施細(xì)則?！督魇煵莨绢A(yù)算管理辦法》包括總則、組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理范圍和內(nèi)容、預(yù)算編制和審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算控制與監(jiān)督、預(yù)算考評(píng)與激勵(lì)和附則八部分。江西省煙草公司通過(guò)完善預(yù)算管理制度,規(guī)范預(yù)算管理程序,把預(yù)算管理作為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和實(shí)施內(nèi)部控制的主線,不斷提高預(yù)算管理水平。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù),運(yùn)用系統(tǒng)的技術(shù)和方法,把企業(yè)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算報(bào)告和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序加以規(guī)范化、文件化,以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會(huì)計(jì)工作的過(guò)程。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)包括以下基本內(nèi)容:會(huì)計(jì)組織及會(huì)計(jì)人員的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)資料設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)和規(guī)章制度設(shè)計(jì)。

會(huì)計(jì)組織及會(huì)計(jì)人員的設(shè)計(jì),主要是設(shè)計(jì)處在總會(huì)計(jì)師、財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,由若干專業(yè)組及會(huì)計(jì)崗位、會(huì)計(jì)人員組成的組織體系。會(huì)計(jì)資料設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)制度的核心,包括會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)四個(gè)部分。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)主要是指按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)循環(huán)特點(diǎn),將企業(yè)處理某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作程序和先后順序劃歸為同一循環(huán),再對(duì)不同循環(huán)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行設(shè)計(jì)。

對(duì)企業(yè)來(lái)講,會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)憑證傳遞、會(huì)計(jì)工作程序直接影響到企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整、準(zhǔn)確及會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行質(zhì)量,是必須要關(guān)注的問(wèn)題。江西省煙草公司非常重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,根據(jù)財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,2004年制定了《江西省煙草專賣局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的意見》,對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)檔案等工作提出了指導(dǎo)性意見,統(tǒng)一全省原始憑證的規(guī)格、內(nèi)容,統(tǒng)一使用用友軟件專用記賬憑證,規(guī)定了會(huì)計(jì)憑證的粘貼和裝訂方法,統(tǒng)一會(huì)計(jì)憑證檔案盒和會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)格,并要求各子公司加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。

三、江西省煙草公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例的啟示

設(shè)計(jì)適應(yīng)單位管理需要的會(huì)計(jì)制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要條件,江西省煙草公司作為一個(gè)現(xiàn)代的集團(tuán)公司,其企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)案例可給我們帶來(lái)如下啟示:

1.企業(yè)會(huì)計(jì)制度是依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)來(lái)設(shè)計(jì)的。國(guó)家層次的會(huì)計(jì)法律法規(guī)有《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,任何企業(yè)設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度都要以這些法律法規(guī)為依據(jù),不能與其相違背和抵觸。但因?yàn)檫@些法律法規(guī)不可能涉及所有行業(yè)、所有基層單位會(huì)計(jì)制度所包含的具體要求和具體內(nèi)容,要想使國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度得到落實(shí)和貫徹,各基層單位很有必要設(shè)計(jì)符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度需要的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。只有這樣,才能使企業(yè)會(huì)計(jì)制度滿足國(guó)家宏觀調(diào)控的需要,滿足有關(guān)各方了解單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要,滿足單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要。因此各個(gè)企業(yè)不僅需要理解和執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,而且需要結(jié)合各自的具體情況,“量體裁衣”,能夠設(shè)計(jì)各具特色的會(huì)計(jì)制度。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)制度是根據(jù)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)形式和管理需要而設(shè)計(jì)的。企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)形式不同,管理需要不同,所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度也不盡相同。經(jīng)營(yíng)規(guī)模大、業(yè)務(wù)種類、分支機(jī)構(gòu)多的企業(yè),其所涉及的內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程管理制度及會(huì)計(jì)崗位職責(zé)等會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)必定更加復(fù)雜和詳細(xì)。江西省煙草公司理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系后,省公司的職能轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾砗捅O(jiān)督,市公司為市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體,為加強(qiáng)對(duì)子公司的管理,省公司制訂了一系列的會(huì)計(jì)管理制度,如統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度,重新修訂了會(huì)計(jì)委派制,加強(qiáng)了對(duì)子公司資產(chǎn)管理和費(fèi)用控制。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是一個(gè)不斷完善和改進(jìn)的過(guò)程。企業(yè)會(huì)計(jì)制度制訂后,并非是一成不變的,而是可以根據(jù)外部經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境及企業(yè)自身發(fā)展的需要,不斷修訂和完善。江西省公司省外出差住宿費(fèi)2002年制訂的標(biāo)準(zhǔn)為200元/人/天,考慮到物價(jià)上漲因素,2008年調(diào)高到300元/人/天。江西省煙草公司于2002年就制訂了省公司本級(jí)的預(yù)算管理制度和預(yù)算管理委員會(huì)工作職責(zé),考慮到實(shí)行全面預(yù)算和全員預(yù)算的條件不是很成熟,僅要求各市公司制訂自己的預(yù)算管理制度,直到2008年當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)和職工的預(yù)算意識(shí)有了增強(qiáng)后,才制訂了整個(gè)集團(tuán)的預(yù)算管理制度。為保證會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的質(zhì)量,會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)后是可進(jìn)行修訂和調(diào)整的,通過(guò)修訂使會(huì)計(jì)科目體系更趨于嚴(yán)密和完善。為適應(yīng)縣公司法人撤銷后,以市公司為市場(chǎng)營(yíng)銷主體的新的管理模式和運(yùn)行機(jī)制對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求,江西省煙草公司于2005年8月印發(fā)了《江西省煙草專賣局(公司)系統(tǒng)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算管理制度》,統(tǒng)一了全省的會(huì)計(jì)科目、核算口徑及操作流程,全面推行U8管理軟件及WEB財(cái)務(wù)系統(tǒng),進(jìn)一步提高了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可比性。中國(guó)煙草總公司從2008年起在全行業(yè)實(shí)施統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算軟件,分批實(shí)施,江西省煙草公司系統(tǒng)將于2009年實(shí)施總公司的會(huì)計(jì)核算軟件,采用總公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目。

篇9

財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是一項(xiàng)涉及整個(gè)財(cái)政管理的基礎(chǔ)性改革，貫穿于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程，是預(yù)算執(zhí)行制度的創(chuàng)新?！皣?guó)庫(kù)”不單是指國(guó)家金庫(kù)，更重要的是指財(cái)政代表政府控制預(yù)算執(zhí)行，保管政府資產(chǎn)和負(fù)債的一系列管理職能。就是運(yùn)用國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，具體組織財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)收支總量任務(wù)，在保證財(cái)政預(yù)算支出的前提下，通過(guò)對(duì)財(cái)政資金的沉淀進(jìn)行資本運(yùn)作來(lái)提高財(cái)政資金的使用效益，國(guó)庫(kù)管理制度被稱為“國(guó)庫(kù)集中收付制度”，也被稱為“國(guó)庫(kù)單一賬戶制度”。

從基層財(cái)政國(guó)庫(kù)改革試點(diǎn)的系統(tǒng)設(shè)置流程不難看出，推行國(guó)庫(kù)集中收付的核心，就是要建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，全部取消預(yù)算單位原有的收支過(guò)渡賬戶，目的是讓所有的財(cái)政性收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶，所有的財(cái)政性支出均由國(guó)庫(kù)單一賬戶直接支付到商品或勞務(wù)提供者，資金實(shí)現(xiàn)“收入直繳，支出直付”，改革的重點(diǎn)是賬戶體系。其必要性有三：

(一)原體制下賬戶的設(shè)置比較雜亂

雖然這幾年通過(guò)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制、會(huì)計(jì)集中核算、收支兩條線等形式的改革，進(jìn)行了有益的探索和實(shí)踐，取得了一定的實(shí)效，并積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但仍不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求。一方面各征收機(jī)關(guān)及收費(fèi)部門，都自行設(shè)立了為數(shù)眾多的收入過(guò)渡戶收繳收入；另一方面，預(yù)算單位也都在各商業(yè)銀行設(shè)置賬戶接受財(cái)政撥款，并從這些賬戶上進(jìn)行開支活動(dòng)，這種資金分散收付的局面，造成大量資金沉淀在征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位，政府實(shí)際可調(diào)控的資金很少，直接削弱了政府的宏觀調(diào)控能力。

(二)財(cái)政性資金難以嚴(yán)格監(jiān)督

在收入收繳過(guò)程中，除了少數(shù)單位按規(guī)定將資金就地繳入國(guó)庫(kù)外，絕大多數(shù)都通過(guò)收入過(guò)渡戶收繳資金，還有的要按上下隸屬關(guān)系層層匯繳后再由主管部門上繳國(guó)庫(kù)，而主管部門通過(guò)收入過(guò)渡戶截留收費(fèi)資金的現(xiàn)象仍然存在，有部分預(yù)算外資金在各征收單位賬外循環(huán)。這種財(cái)政性資金脫離財(cái)政監(jiān)督的模式，必然導(dǎo)致財(cái)政收支信息的嚴(yán)重失實(shí)，不能為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和政府宏觀調(diào)控提供真實(shí)的數(shù)據(jù)，而預(yù)算外資金掌握在征收部門手中，如果不按公共財(cái)政原則支出，財(cái)政部門是很難發(fā)現(xiàn)的。

(三)在資金撥付過(guò)程中容易形成漏洞

過(guò)去是在年度預(yù)算批復(fù)后，財(cái)政部門就按月或按進(jìn)度向預(yù)算單位撥付資金，雖然實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，財(cái)政監(jiān)督有所增強(qiáng)，大部分項(xiàng)目資金也能?？顚Ｓ茫珜?duì)基層預(yù)算單位的層層轉(zhuǎn)撥容易造成資金的中途時(shí)間損耗，也很容易改變資金的本來(lái)用途，直接降低財(cái)政資金的使用效率，為非法截留、擠占挪用資金甚至誘發(fā)腐敗提供便利條件。

所以改革現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是新形勢(shì)下加強(qiáng)預(yù)算管理的需要，也是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政框架的必然要求。

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的效果分析

進(jìn)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶為基礎(chǔ)的國(guó)庫(kù)集中收付制度，是對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算制度的根本性變革，也是對(duì)財(cái)政收支管理的一次創(chuàng)新。這項(xiàng)改革關(guān)系到各級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行能否規(guī)范，同時(shí)也必將帶來(lái)財(cái)政部門和各預(yù)算單位理財(cái)觀念和理財(cái)方式的更新。那么，財(cái)政國(guó)庫(kù)改革后究竟會(huì)給我們帶來(lái)什么樣的變化呢？

一是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，改變了過(guò)去多頭開戶為國(guó)庫(kù)單一賬戶，將以前的資金分散收付轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)庫(kù)集中收付，統(tǒng)籌了預(yù)算內(nèi)外財(cái)力，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金在收支過(guò)程中的合理配比，促進(jìn)了預(yù)算編制的統(tǒng)一，規(guī)范了預(yù)算收支執(zhí)行，強(qiáng)化了財(cái)政部門和預(yù)算單位依法理財(cái)?shù)挠^念。

二是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，各項(xiàng)財(cái)政收入直達(dá)國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出直接支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者，實(shí)現(xiàn)直接支付，改變了以前收入層層匯集、支出層層轉(zhuǎn)撥、收支資金流經(jīng)環(huán)節(jié)多的局面，強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行中的財(cái)政監(jiān)管職能。

三是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，所有財(cái)政性收支均在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系內(nèi)運(yùn)行，改變過(guò)去資金分散存放在單位管理為國(guó)庫(kù)集中管理，有利于政府對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度，增強(qiáng)了政府預(yù)算執(zhí)行的可控性。同時(shí)，財(cái)政部門與預(yù)算單位之間通過(guò)現(xiàn)代化的電子技術(shù)傳遞信息，克服了以往財(cái)政性資金運(yùn)行信息遲緩、透明度不高的弊端，新的國(guó)庫(kù)集中收付系統(tǒng)流程為財(cái)政收支提供了及時(shí)、真實(shí)、可靠的反饋信息，為預(yù)算編制和政府的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供相對(duì)準(zhǔn)確的決策依據(jù)。四是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，財(cái)政部門內(nèi)部實(shí)行了預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督職能的分工，財(cái)政與預(yù)算單位之間實(shí)行出納與會(huì)計(jì)分開，從根本上改變了預(yù)算資金的管理方式和預(yù)算執(zhí)行方式，使預(yù)算監(jiān)督變事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督，有利于從源頭上控制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，從這一層面講，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度是加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理行之有效的手段。

三、改革進(jìn)程中需重視和加強(qiáng)的工作

隨著支付業(yè)務(wù)量的逐步增加和支付范圍的擴(kuò)大，國(guó)庫(kù)集中收付在操作過(guò)程中也漸漸凸現(xiàn)出其不容忽視的一面，這也正是我們今后工作應(yīng)該努力的方向。

(一)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的政策宣傳和業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)是基礎(chǔ)

公共財(cái)政框架下的財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，改革的覆蓋面廣、工作量大，對(duì)操作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、微機(jī)熟練程度要求高，是一項(xiàng)全新的業(yè)務(wù)，整個(gè)工程涉及到基層預(yù)算單位、主管部門、財(cái)政部門、銀行、人民銀行、收款人等多個(gè)單位或個(gè)人，而自推行這項(xiàng)改革以來(lái)，從上到下缺乏系統(tǒng)的、規(guī)范的、專業(yè)的培訓(xùn)，特別是在基層財(cái)政，下設(shè)二、三級(jí)單位或基層站（所），管理預(yù)算職能延伸面寬、收入支出、往來(lái)款項(xiàng)、代扣代繳資金業(yè)務(wù)頻繁的部門，在國(guó)庫(kù)集中收付這個(gè)絕對(duì)程序化的系統(tǒng)中，對(duì)操作中遇到的實(shí)際問(wèn)題茫然無(wú)措，沒(méi)有可以借鑒的完整模式。同時(shí)，新的國(guó)庫(kù)收付制度從根本上打破了單位過(guò)去現(xiàn)金收支的隨意性，使單位用錢與過(guò)去相比顯得“不方便”，對(duì)改革帶來(lái)的這種規(guī)范化要求短時(shí)期內(nèi)不適應(yīng)，特別是現(xiàn)在正處于改革的過(guò)渡期，銀行、財(cái)政、單位等各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)銜接還不是十分到位，軟件也處于逐步完善階段，再加上預(yù)算單位不理解改革而產(chǎn)生的抵觸情緒，不免引起部分單位的反感。那么，作為占改革主導(dǎo)地位的財(cái)政部門，能夠有組織、有計(jì)劃地對(duì)整個(gè)國(guó)庫(kù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員及預(yù)算單位業(yè)務(wù)人員進(jìn)行進(jìn)一步培訓(xùn)顯得十分重要。一是從政策宣傳、營(yíng)造輿論氛圍出發(fā)，改變單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員的認(rèn)識(shí)觀念，使之從傳統(tǒng)的模式中蛻變出來(lái)，能夠理解并接納改革所帶來(lái)的業(yè)務(wù)變化；二是對(duì)系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行指導(dǎo)，搞好跟蹤服務(wù)，使經(jīng)辦人員能熟練地掌握系統(tǒng)軟件，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，使之盡快在改革的大環(huán)境中進(jìn)入角色，為國(guó)庫(kù)集中收付的順利推進(jìn)奠定人才和技術(shù)的基礎(chǔ)。

(二)細(xì)化預(yù)算編制，全面推行內(nèi)容完整、項(xiàng)目明細(xì)、定額科學(xué)、程序規(guī)范的部門預(yù)算是關(guān)鍵

國(guó)庫(kù)集中收付制度是預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程，預(yù)算執(zhí)行必須以科學(xué)規(guī)范的預(yù)算編制為基礎(chǔ)?；鶎迂?cái)政經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，地方自有財(cái)力有限，預(yù)算單位之間因職能、人員、財(cái)力等因素的差異，所列支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，那么在具體操作中就應(yīng)該遵循定項(xiàng)目、定額度、定標(biāo)準(zhǔn)的編制要求，最大限度地平衡單位之間的人均支出水平，真正體現(xiàn)出公開、公平、公正的原則。在預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行中，國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)要求嚴(yán)格按部門預(yù)算為依據(jù)，只有部門預(yù)算細(xì)化到每筆支出項(xiàng)目，單位才能按月報(bào)出相對(duì)準(zhǔn)確的用款計(jì)劃，財(cái)政才有按部門預(yù)算編制審定計(jì)劃的可行性，最終達(dá)到預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相吻合。

(三)科學(xué)編制財(cái)政預(yù)算，剛化預(yù)算執(zhí)行是保證

篇10

［論文摘 要］ 本文選取某鐵路施工企業(yè)作為研究對(duì)象，分析其財(cái)務(wù)管理模式，重新設(shè)計(jì)其財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，對(duì)其財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)了企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。 

 

本文所研究的某鐵路施工企業(yè)成立于20世紀(jì)90年代初期，它由最初的單一普通工程公司發(fā)展成為以經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)、施工材料物流和施工管理為主的施工企業(yè)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其財(cái)務(wù)管理模式經(jīng)歷了數(shù)次變革。目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和方式都比較簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)部門沒(méi)有有效行使融資與投資決策、成本控制等職能，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)快速的發(fā)展，嚴(yán)重影響和制約了企業(yè)的發(fā)展壯大。本文借助企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的變革，對(duì)某鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，以改善企業(yè)管理，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。 

 

1當(dāng)前某鐵路施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式 

 

某鐵路施工企業(yè)成立于20世紀(jì)90年代初期，伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，其組織機(jī)構(gòu)模式也歷經(jīng)了數(shù)次的變革，目前企業(yè)及其下屬的二、三級(jí)單位都是獨(dú)立的財(cái)務(wù)實(shí)體，都設(shè)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)，都有獨(dú)立的賬套，這樣多的會(huì)計(jì)實(shí)體和賬套大大地增加了財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜程度和財(cái)務(wù)管理成本，降低了財(cái)務(wù)管理效率，削弱了財(cái)務(wù)的監(jiān)督控制職能和決策支持職能。 

 

2某鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新設(shè)計(jì) 

 

2.1 基本思路 

由于財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新設(shè)計(jì)的面較廣，工程浩大，創(chuàng)新的失敗率較高，所以，從計(jì)劃、調(diào)研、設(shè)計(jì)到實(shí)施等各個(gè)階段都要非常認(rèn)真地構(gòu)想和籌劃。任何一個(gè)階段的一個(gè)小的疏忽都有可能造成整個(gè)創(chuàng)新工作的失敗。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理模式再造大致經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)程序：財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的準(zhǔn)備、財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新調(diào)研及發(fā)現(xiàn)、財(cái)務(wù)流程創(chuàng)新設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的實(shí)施效果分析等。 

2.2 設(shè)計(jì)目的 

某鐵路施工企業(yè)組建初期，管理分工不夠細(xì)致，專業(yè)化的管理也不到位，施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分立的狀況比較普遍。隨著施工企業(yè)的發(fā)展，資產(chǎn)重組、行業(yè)聯(lián)合、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)等企業(yè)擴(kuò)張行為的實(shí)現(xiàn)，原有的管理模式和財(cái)務(wù)分立制度顯現(xiàn)出明顯的弊端：對(duì)財(cái)務(wù)管理職能的認(rèn)識(shí)不夠，財(cái)務(wù)的職能僅限于財(cái)務(wù)核算及資金調(diào)撥等事務(wù)性工作，而稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃與監(jiān)控、決策支持等職能則相對(duì)弱化，較少參與公司的資源配置和戰(zhàn)略規(guī)劃，財(cái)務(wù)管理應(yīng)有職能的發(fā)揮受到限制，難以支持企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。 

2.3設(shè)計(jì)思路 

2.3.1 設(shè)立資金結(jié)算中心 

某鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)創(chuàng)新的設(shè)計(jì)方案是成立施工企業(yè)資金結(jié)算中心，財(cái)務(wù)管理實(shí)行集中統(tǒng)一的集權(quán)管理模式，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能，負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行控制，負(fù)責(zé)企業(yè)資金的籌措和調(diào)度管理，負(fù)責(zé)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)控，負(fù)責(zé)制定企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)政策等。資金結(jié)算中心按其基本職能劃分為5個(gè)部室：財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)部、成本費(fèi)用控制業(yè)務(wù)部、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)部和預(yù)算管理業(yè)務(wù)部。 

2.3.2實(shí)行會(huì)計(jì)委派制 

所屬各子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員由企業(yè)資金結(jié)算中心集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，各子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)為資金結(jié)算中心的派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本級(jí)單位財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的全面落實(shí)和運(yùn)作，保證與母公司職能的銜接和統(tǒng)一。 

2.3.3集中財(cái)務(wù)核算 

企業(yè)資金結(jié)算中心設(shè)立一個(gè)總賬套，各下屬單位在企業(yè)的賬套內(nèi)分別設(shè)立其各自的子賬套，分別核算成本，計(jì)算盈虧。這樣做，一方面實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方法的一致性和規(guī)范性，有效地避免了原體制下有些基層單位各自為政，確保了核算的真實(shí)性。另一方面，通過(guò)資金結(jié)算中心實(shí)行的標(biāo)準(zhǔn)化核算，對(duì)下屬各單位的經(jīng)營(yíng)情況實(shí)行有效的實(shí)時(shí)監(jiān)控。 

3某鐵路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的保障措施 

 

3.1 從嚴(yán)管理 

從嚴(yán)管理就是要從源頭上體現(xiàn)從嚴(yán)管理的要求，從嚴(yán)管理的源頭就是全面預(yù)算。要把全面預(yù)算管理作為從嚴(yán)管理的根本措施抓細(xì)抓實(shí)。全面預(yù)算是以各業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)構(gòu)建而成的預(yù)算體系，各業(yè)務(wù)預(yù)算水平的高低決定了全面預(yù)算水平的高低。要提高全面預(yù)算水平，首先要深化專業(yè)預(yù)算管理，提高各業(yè)務(wù)預(yù)算水平。為此，各業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任單位要切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，為決策提供參考。同時(shí)公司按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編報(bào)及時(shí)性和準(zhǔn)確性的考核，以促進(jìn)全面預(yù)算執(zhí)行水平的提高。 

3.2 搞好投資創(chuàng)新 

我國(guó)傳統(tǒng)意義上的公司投資離不開增加資金投入、直接購(gòu)建生產(chǎn)設(shè)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品。而隨著國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的加劇，很多國(guó)內(nèi)企業(yè)都積極進(jìn)行投資創(chuàng)新，通過(guò)收購(gòu)兼并同行業(yè)或相近行業(yè)的企業(yè)來(lái)實(shí)現(xiàn)投資戰(zhàn)略的目標(biāo)。但某鐵路施工企業(yè)正處于行業(yè)環(huán)境不景氣導(dǎo)致的虧損時(shí)期，所以相應(yīng)的投資活動(dòng)比較有限，主要集中于風(fēng)險(xiǎn)較小的原料貿(mào)易投資。不過(guò)，目前某鐵路施工企業(yè)自身盈利不佳，且由于行業(yè)不景氣，導(dǎo)致出現(xiàn)虧損，因此在投資時(shí)特別謹(jǐn)慎，必須要獲得董事會(huì)和出資者的批準(zhǔn)，而且盡可能不在風(fēng)險(xiǎn)較大的非相關(guān)行業(yè)進(jìn)行投資，目前以集中精力控制虧損、將原料貿(mào)易投資做好為主，這也正是某鐵路施工企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)進(jìn)行投資創(chuàng)新的表現(xiàn)。 

3.3 嚴(yán)格客戶財(cái)務(wù)控制 

從預(yù)測(cè)分析入手，采取事前嚴(yán)格控制、事中全面監(jiān)督、事后兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲的辦法，和其他部門密切配合，努力降本增效。積極參與采購(gòu)定價(jià)，做好采購(gòu)物資的數(shù)量和質(zhì)量審查，千方百計(jì)降低采購(gòu)成本；努力加強(qiáng)貨款管理，銷售環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行款到發(fā)貨，對(duì)以前遺留的、欠款時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，采取追款，盡可能減少損失；采購(gòu)環(huán)節(jié)需要預(yù)付款的，對(duì)有關(guān)客戶的資信情況，充分進(jìn)行實(shí)地了解并做出較為客觀的評(píng)價(jià)，減少風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)一步健全審批制度，采取歸口管理的辦法，落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)費(fèi)用開支。 

3.4 健全財(cái)務(wù)管理制度 

某鐵路施工企業(yè)原財(cái)務(wù)管理制度于2005年制定，早已不適應(yīng)新的管理要求。公司2010年重新修訂了財(cái)務(wù)管理制度，包括現(xiàn)金管理制度、貨款管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、差旅費(fèi)報(bào)銷制度、通訊費(fèi)管理辦法、車輛管理辦法等。這些制度在工作中全面執(zhí)行，有令必行從此成為一種習(xí)慣，“制度第一、總經(jīng)理第二”在公司成為一種企業(yè)文化，特別是新的差旅費(fèi)報(bào)銷制度和通訊費(fèi)管理辦法，根據(jù)工作需要，改變?cè)瓉?lái)實(shí)報(bào)實(shí)銷的做法，大大降低費(fèi)用開支，杜絕奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象。 

總之，企業(yè)只有持續(xù)不斷地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新，才能有效提高公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，從而保證預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 

 

主要參考文獻(xiàn) 

 

［1］張珺．淺談會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程重組——福特公司應(yīng)付款業(yè)務(wù)流程重組的啟示［j］．會(huì)計(jì)之友：上旬刊，2006（2）：25－26． 

［2］張紅云．信息時(shí)代的業(yè)務(wù)流程重組——兼論會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的更新［j］．廣東經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，19（6）：65－69． 

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