國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)路徑
時間:2022-05-13 11:13:08
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摘要:國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)作為促進(jìn)國家治理的重要部分,對國家在新發(fā)展階段的建設(shè)有著重要意義。本文通過分析新發(fā)展階段下,國家審計(jì)在國家治理、信息技術(shù)以及合作發(fā)展層面存在的問題,設(shè)計(jì)出一條以國家治理戰(zhàn)略為基礎(chǔ),以信息技術(shù)發(fā)展為手段,以合作共贏為目標(biāo)的路徑,以期為新發(fā)展階段的國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)提供借鑒。
關(guān)鍵詞:新發(fā)展階段;國家審計(jì);現(xiàn)代化建設(shè)
一、引言
新發(fā)展階段,就是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家、向第二個百年奮斗目標(biāo)進(jìn)軍的階段。在這個階段,我國不僅要面對日趨復(fù)雜的國際環(huán)境,還要把握住國內(nèi)主要矛盾的變化。在這種機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的時期,中國逐步走上了以“高質(zhì)量”為代名詞的新發(fā)展階段。國家審計(jì)現(xiàn)代化是國家審計(jì)在“高質(zhì)量”發(fā)展背景下一次重要飛躍,能夠以其多方位的視角在反腐倡廉、黨政建設(shè)、生態(tài)環(huán)境建設(shè)等多個領(lǐng)域發(fā)揮其監(jiān)督、預(yù)防等積極作用,是新發(fā)展階段促進(jìn)國家治理“高質(zhì)量”發(fā)展的有效手段。隨著新發(fā)展階段的不段深入,以“高質(zhì)量”為目標(biāo)的發(fā)展要求逐步提高,國家審計(jì)現(xiàn)代化不再被視為簡單的“政府工具”而是希望成為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎。尤其是在審計(jì)全覆蓋的背景下,國家審計(jì)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大,對其要求也逐步提高,可見國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)刻不容緩。這需要審計(jì)工作者擺正心態(tài),積極進(jìn)取,充分認(rèn)識新發(fā)展階段國家面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn),以昂揚(yáng)的斗志克服重重困難。目前的國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)工作中還缺乏相應(yīng)的響應(yīng)措施,本文根據(jù)新發(fā)展階段的時代特色,將國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)過程中存在問題進(jìn)行總結(jié),并設(shè)計(jì)出一條促進(jìn)國家審計(jì)現(xiàn)代化發(fā)展的路徑,為其在新發(fā)展階段的建設(shè)提供借鑒。
二、新發(fā)展階段國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)存在的問題
新發(fā)展階段,是以“高質(zhì)量”為特色的發(fā)展階段,國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)作為促進(jìn)國家治理的“助推器”,其自身的建設(shè)水平直接影響到國家的高質(zhì)量發(fā)展。為了提升國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)水平,更有效地推動國家治理,本文分別從國家治理戰(zhàn)略層面、信息技術(shù)層面、合作層面對內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題進(jìn)行剖析。
(一)信息技術(shù)利用不充分
國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)在新發(fā)展階段強(qiáng)調(diào)“高質(zhì)量”發(fā)展,“高質(zhì)量”一方面體現(xiàn)在效率,另一方面體現(xiàn)在效果。只有把效率和效果進(jìn)行有機(jī)統(tǒng)一,才能更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。現(xiàn)代數(shù)據(jù)信息化技術(shù)作為新發(fā)展階段提升審計(jì)質(zhì)量,提高審計(jì)效率的有效途徑,對國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)的高質(zhì)量發(fā)展有著重要意義。在目前的新發(fā)展階段,我國科技水平已經(jīng)達(dá)到了發(fā)展中國家的前列,但有關(guān)審計(jì)的技術(shù)發(fā)展和應(yīng)用卻較為緩慢。筆者以“審計(jì)技術(shù)”為主題在知網(wǎng)進(jìn)行搜索,截止到2022年3月16日,共有5239篇相關(guān)文獻(xiàn),以“國家審計(jì)技術(shù)”為主題在知網(wǎng)進(jìn)行搜索,僅有392篇相關(guān)文獻(xiàn),內(nèi)部審計(jì)技術(shù)應(yīng)用類文章只占到7.4%??梢?,審計(jì)技術(shù)在國家審計(jì)中運(yùn)用的較少。國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)過程中未能充分利用信息技術(shù)的原因可以從以下幾個方面分析。首先,審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新度不足。目前,在實(shí)際工作中,比較先進(jìn)且運(yùn)用較為廣泛的技術(shù)有區(qū)塊鏈和RPA等,其創(chuàng)新數(shù)量與其他學(xué)科相差甚遠(yuǎn)。另外,從審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用層面看,財(cái)政資金的限制使審計(jì)技術(shù)在實(shí)際工作中的使用較少。尤其是成本較高的技術(shù)(例如:運(yùn)動遙感技術(shù)),在實(shí)際工作中的使用次數(shù)少之又少。此外,審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)項(xiàng)目的難度也是影響審計(jì)技術(shù)運(yùn)用的重要因素。在項(xiàng)目審查過程中,如果審計(jì)人員有充分的審計(jì)經(jīng)驗(yàn),那么可以在成本效益原則下,不采用審計(jì)技術(shù)。相反,如果審計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)不足,需要取得必要的技術(shù)支持,那么審計(jì)技術(shù)使用的頻次會得到一定的提升。審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)也會促使審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目的難度形成評估,如果該項(xiàng)目難度過大,則必要的技術(shù)支持是被允許的。相反,如果該項(xiàng)目相對容易,在審計(jì)人員具備充分審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和知識基礎(chǔ)的情況下,可以不采用審計(jì)技術(shù)。
(二)審計(jì)主體關(guān)系不協(xié)調(diào)
2022年1月1日,最新版審計(jì)法律在全國范圍內(nèi)施行,審計(jì)法作為保障審計(jì)工作平穩(wěn)運(yùn)行的重要基石,能促進(jìn)審計(jì)的現(xiàn)代化發(fā)展。在最新版的審計(jì)法律中,新增加了一款:“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要,可以聘請具有相關(guān)專業(yè)知識的人員參與審計(jì)工作?!边@是對內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的重視,這說明在國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)過程中,要充分協(xié)調(diào)好審計(jì)主體的關(guān)系,充分利用審計(jì)資源。在以往的審計(jì)工作中,國家審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)分別有不同的職責(zé)和分工。國家審計(jì)一般是由國家審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施,目的是維護(hù)政治經(jīng)濟(jì)制度、保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展;社會審計(jì)一般是由注冊會計(jì)師接受委托為社會提供專業(yè)服務(wù);內(nèi)部審計(jì)一般是由部門或單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位進(jìn)行的審計(jì),目的是促進(jìn)企業(yè)管理。這三者有著不同的職責(zé)與分工,在實(shí)際工作中,很少有交叉。因此,三者之間的信息渠道未打通,溝通不順暢,很可能導(dǎo)致重復(fù)審計(jì)或者審計(jì)資源的浪費(fèi)。本次新修訂的審計(jì)法強(qiáng)調(diào)了合作發(fā)展的必要性,但在實(shí)際工作中審計(jì)的主體關(guān)系并未進(jìn)行有效協(xié)調(diào)。其原因可以從以下幾個方面進(jìn)行分析。首先,有限的審計(jì)資源限制了審計(jì)主體關(guān)系的發(fā)展。目前我國審計(jì)類型主要是國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)。每種類型的審計(jì)對人才的需求都越來越大,而當(dāng)前審計(jì)人員較少,審計(jì)工作繁重使其無暇顧及審計(jì)信息的傳遞,對不同種類的審計(jì)了解較少,阻礙了審計(jì)主體關(guān)系的協(xié)調(diào)發(fā)展。其次,審計(jì)項(xiàng)目的難易程度也是影響主體關(guān)系協(xié)調(diào)的因素。如果審計(jì)項(xiàng)目較為簡單,審計(jì)工作人員有能力完成項(xiàng)目,很可能就不需要外部的協(xié)助,主體之間的交流因此減少。如果審計(jì)項(xiàng)目較難,審計(jì)團(tuán)隊(duì)不具備相應(yīng)的知識或經(jīng)驗(yàn),必要的外部支持能有效提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效率,這種情況就增加了主體之間的交流。最后,審計(jì)主體之間缺乏溝通渠道是影響主體關(guān)系協(xié)調(diào)的主要原因?,F(xiàn)實(shí)中,審計(jì)主體各司其職,按部就班地在一定范圍內(nèi)開展工作,對其它分支項(xiàng)目了解甚少。這導(dǎo)致審計(jì)人員對分支審計(jì)人員綜合素質(zhì)不了解,即使需要必要的外部支持,也無從下手。因此,溝通渠道是影響主體關(guān)系協(xié)調(diào)的主要因素。
三、新發(fā)展階段國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)路徑設(shè)計(jì)探究
本文通過分析國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)過程中存在的問題,設(shè)計(jì)出一條以國家治理戰(zhàn)略為基礎(chǔ),以信息技術(shù)為手段,以合作共贏為目標(biāo)的路徑,以期為國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)提供借鑒。
(一)以國家治理戰(zhàn)略為基礎(chǔ)
國家審計(jì)是服務(wù)國家治理的一種工具,隨著時代的不斷變遷,我國已經(jīng)邁入了新發(fā)展階段,國家審計(jì)為了更好地服務(wù)國家治理,也必須緊跟時代的潮流,把握時代的命脈,走向現(xiàn)代化道路。以國家治理戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè),能抓住國家治理的重點(diǎn),最大程度發(fā)揮國家審計(jì)的職能,推動國家建設(shè),促進(jìn)國家治理。因此,以國家治理戰(zhàn)略為基礎(chǔ),是實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)現(xiàn)代化的重要步驟。在新發(fā)展階段的背景下,以國家治理戰(zhàn)略為基礎(chǔ)的國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)能及時發(fā)現(xiàn)國家審計(jì)缺失的方面,尤其在審計(jì)全覆蓋的要求下,國家審計(jì)的范圍正不斷擴(kuò)大。對于國家審計(jì)的現(xiàn)代化建設(shè)來說,國家治理戰(zhàn)略為國家審計(jì)范圍的擴(kuò)大指明了方向。同時,以國家治理戰(zhàn)略為基礎(chǔ)促進(jìn)國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)也對國家審計(jì)提出了新要求。首先,國家審計(jì)人員應(yīng)及時學(xué)習(xí)國家治理戰(zhàn)略。單位可以通過組織晨會、周會等方式召集參與審計(jì)工作的審計(jì)人員共同學(xué)習(xí)國家治理戰(zhàn)略。對于會議的組織者要有一定的政治敏感性,能準(zhǔn)確把握政策的方向和治理的重點(diǎn)。例如,我國目前黨領(lǐng)導(dǎo)人民治理國家的方略是全面依法治國。其次,審計(jì)人員要把國家治理方略與國家審計(jì)工作相結(jié)合。例如,《民法典》合同編新加入了有關(guān)準(zhǔn)合同的規(guī)定,審計(jì)人員在合同審計(jì)過程中要注意準(zhǔn)合同的特點(diǎn),把握準(zhǔn)合同審計(jì)的重點(diǎn),促進(jìn)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。
(二)以信息技術(shù)為手段
在新發(fā)展階段,由于新興技術(shù)的發(fā)展,國家審計(jì)技術(shù)也需要與時俱進(jìn),尤其是大數(shù)據(jù)時代的到來,大數(shù)據(jù)審計(jì)也成為了時代必需品,而大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)在審計(jì)中能以其速度快、效率佳、效果好的優(yōu)勢滿足當(dāng)下社會需求,更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督功能。筆者以“大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)”為關(guān)鍵詞在知網(wǎng)進(jìn)行搜索,截止到2022年3月16日,共有1154篇應(yīng)用型文章,占審計(jì)技術(shù)類文章的20%??梢姡畔⒓夹g(shù)已成為新發(fā)展階段國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)的必要手段。以信息技術(shù)為手段的國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)對國家審計(jì)提出了新要求。首先,審計(jì)人員必須充分了解信息技術(shù)的優(yōu)越性,單位可以通過實(shí)際操作,為審計(jì)人員演示使用信息技術(shù)的條件和方法。同時,可以將使用信息技術(shù)的審計(jì)工作效率與未使用信息技術(shù)的作對比,更直觀地讓審計(jì)人員體會到技術(shù)的優(yōu)越性。其次,審計(jì)人員在工作中一味的運(yùn)用信息技術(shù)不一定是最優(yōu)選擇,還要考慮成本效益原則。在實(shí)際操作過程中,審計(jì)人員必須參照資金的使用情況、使用信息技術(shù)的成本以及使用信息技術(shù)的投入與產(chǎn)出。在經(jīng)過多方面的考量之后,審計(jì)人員可以根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)客觀地對是否使用信息技術(shù)做出判斷。最后,審計(jì)人員要看到技術(shù)的兩面性。一方面,信息技術(shù)能促進(jìn)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展,促進(jìn)國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)。另一方面,信息技術(shù)可能會出現(xiàn)程序錯誤,導(dǎo)致審計(jì)的失敗。因此,在國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)過程中,審計(jì)人員不能過分依賴信息技術(shù),要時刻保持客觀、懷疑的態(tài)度。
(三)以合作共贏為目標(biāo)
在新發(fā)展階段,國家審計(jì)現(xiàn)代化建社要走高質(zhì)量發(fā)展的路,就必須充分整合并利用審計(jì)資源,聯(lián)合業(yè)內(nèi)人士,以打造高質(zhì)量審計(jì)、促進(jìn)審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)為目標(biāo)。以合作共贏為目標(biāo)的國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)為國家審計(jì)工作提出了新要求。首先,建立主體關(guān)系之間的溝通渠道。單位可以定期召開審計(jì)工作交流會,邀請業(yè)內(nèi)參與不同類型審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)人員交流工作中的心得體會,促進(jìn)大家互相了解。其次,單位可以建立網(wǎng)絡(luò)自薦平臺。業(yè)內(nèi)人士都可以向平臺發(fā)送自薦信,表明自己所擅長的領(lǐng)域以及所感興趣的方向,這樣能夠促進(jìn)人員的流通,當(dāng)業(yè)務(wù)需要外部支持時,能及時有效地抽調(diào)審計(jì)人員,保障審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。最后,通過公告的方式能最大程度地避免重復(fù)審計(jì),促進(jìn)審計(jì)信息的流通。國家審計(jì)一般通過在審計(jì)署發(fā)布公告的形式對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公開。而內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)很少以公告的形式進(jìn)行結(jié)果公開。在遵守保密性原則的情況下,國家審計(jì)如果能夠聯(lián)合其他審計(jì)主體,對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告,使各主體之間相互了解,達(dá)到信息共享的目的,在一定程度上能提升審計(jì)資源的使用效率,從而促進(jìn)國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)。
四、結(jié)語
在新發(fā)展階段的背景下,國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)與中國社會的高質(zhì)量發(fā)展是相互影響、相互促進(jìn)的。在國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè)的關(guān)鍵時刻,雖然還存在很多不足之處,但只要堅(jiān)持以國家治理戰(zhàn)略為基礎(chǔ),以信息技術(shù)為手段,以合作共贏為目標(biāo)的路徑,就能從根本上促進(jìn)國家審計(jì)現(xiàn)代化建設(shè),促進(jìn)新發(fā)展階段社會的高質(zhì)量發(fā)展。
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作者:周念宜 牛澤昊 王亞美 單位:西京學(xué)院會計(jì)學(xué)院