不知不覺(jué)，時(shí)間過(guò)得真快。中專(zhuān)的學(xué)習(xí)、生活就要結(jié)束了經(jīng)過(guò)兩年多專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，這個(gè)學(xué)期我終于要進(jìn)行畢業(yè)實(shí)習(xí)了

被學(xué)校安排到東山區(qū)稅務(wù)局征管科實(shí)習(xí)。征管科實(shí)習(xí)，27日。踏出校門(mén)步入社會(huì)的第一份工作。征管科是稅務(wù)檔案的管理部門(mén)，里面的檔案資料征是各部門(mén)在稅收征管過(guò)程中直接形成的有保存價(jià)值的各種文字、圖表等的歷史記錄。檔案管理，聽(tīng)起來(lái)讓人覺(jué)得很輕松，因?yàn)楫?dāng)今社會(huì)電腦相當(dāng)普及，任何資料都智能系統(tǒng)化。來(lái)之前也是這樣想的可當(dāng)我來(lái)到這里真正接觸這項(xiàng)工作時(shí)才知道，事實(shí)并不是那么回事，因?yàn)橛行〇|西電腦根本就做不到

正好遇到征管科資料倒庫(kù)。資料倒庫(kù)這個(gè)工作不只工作量大(因?yàn)檫@個(gè)科的資料特別多—有兩個(gè)資料室，剛來(lái)實(shí)習(xí)。每個(gè)資料室都放滿(mǎn)了資料)而且很復(fù)雜—首先要把資料裝箱，然后進(jìn)行交換，交換完后就要把它上架，上完架后還要給資料編新位置碼。特別重要的因?yàn)楸９艿亩际羌{稅人的檔案，絕對(duì)不可以泄漏出去的因此，這項(xiàng)工作除了要有吃苦耐勞的精神，還要有專(zhuān)心致志的工作態(tài)度，更重要的要有很高的警惕性。

資料的分類(lèi)、裝訂、歸檔、查閱、變卦、移外區(qū)、管理等問(wèn)題一直困擾著管理人員。雖然隨著社會(huì)的發(fā)展，臨時(shí)以來(lái)。市國(guó)稅系統(tǒng)在征管方面進(jìn)行了改革，很多方面都已躍上了新了臺(tái)階，走在時(shí)代的前沿。去年全市國(guó)稅系統(tǒng)征管數(shù)據(jù)大集中和稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，今年的辦公自動(dòng)化的推廣等等，標(biāo)志著我市國(guó)稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的進(jìn)步。然而稅收征管資料管理模式仍停留在原有的水平上，存在各種問(wèn)題，處于落后的局面。所以，認(rèn)為有許多地方都要迫切進(jìn)行改進(jìn)：

一、資料管理要科學(xué)

就會(huì)影響工作效率，資料管理如果不規(guī)范、不科學(xué)。甚至給工作造成很大的主動(dòng)。比如說(shuō)稅收征管資料轉(zhuǎn)送到經(jīng)辦人那里后，按要求經(jīng)辦人應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整理、分類(lèi)、歸檔、上夾的但由于現(xiàn)在各管理分局特別是小規(guī)模管理分局普遍存在

在即將過(guò)去的2011年里，作為征管科信息化建設(shè)戰(zhàn)線上的一名工作者，在市局計(jì)算機(jī)管理處、縣局黨組、征管科的英明領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞“理清思路，抓住重點(diǎn)，把握方向，著力構(gòu)建知識(shí)共享和打造高效工作平臺(tái)，穩(wěn)步推進(jìn)信息化建設(shè)工作上一個(gè)新的臺(tái)階”的工作思路開(kāi)展工作，一年來(lái)做了一些有益的工作，也還有很多工作沒(méi)有做好，下面對(duì)自己這一年來(lái)的工作進(jìn)行總結(jié)，希望在座的同仁給予批評(píng)指正。

一、全年完成的主要工作

（一）夯實(shí)基礎(chǔ)工作，構(gòu)筑暢通平臺(tái)。

一是在2月底，完成縣局到稅務(wù)所廣域網(wǎng)絡(luò)改換工作。縣局到各所總共10網(wǎng)點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商由廣電改為電信后，網(wǎng)絡(luò)通信故障大為減少，內(nèi)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境得到有效改善，全年因運(yùn)營(yíng)商線路故障原因引起的網(wǎng)絡(luò)通訊故障僅3起，且都得到了及時(shí)有效解決。

二是根據(jù)市局要求完成了全局內(nèi)外網(wǎng)的完全隔離，開(kāi)通機(jī)關(guān)大樓22個(gè)網(wǎng)點(diǎn)光纖上互聯(lián)網(wǎng)工程，其余各所也通過(guò)ADSL方式開(kāi)通2-3臺(tái)計(jì)算機(jī)能上互聯(lián)網(wǎng)，既解決了各單位上互聯(lián)網(wǎng)查詢(xún)資料、獲取信息的通道問(wèn)題，又解決了數(shù)據(jù)信息的安全問(wèn)題。

三是在4月中旬，完成到市局網(wǎng)絡(luò)雙線路改造工程。改造后的網(wǎng)絡(luò)到市局帶寬由由2M增大到8M，運(yùn)行速度大大提高，且雙線路同時(shí)運(yùn)行，一條線路出現(xiàn)故障后自動(dòng)切換到另一條線路，確保了到市局網(wǎng)絡(luò)24小時(shí)不間斷，網(wǎng)絡(luò)改造后縣局到市局網(wǎng)絡(luò)沒(méi)有出現(xiàn)一次通訊故障。

征納和諧是當(dāng)前稅收工作的重要目標(biāo)之一，是推進(jìn)和諧社會(huì)的內(nèi)容之一。按照現(xiàn)行法律法規(guī)，嚴(yán)格征管既是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利也是義務(wù)，而納稅服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)和責(zé)任。如何在稅收工作中做到嚴(yán)格征管與優(yōu)質(zhì)服務(wù)兼顧，實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)統(tǒng)一，在服務(wù)中執(zhí)好法，在執(zhí)法中服好務(wù)，在矛盾與分歧中營(yíng)造共建和諧的局面，是當(dāng)前稅收工作中不容忽視不可避免的課題。

一、辯證認(rèn)識(shí)和理解稅收征管與納稅服務(wù)的關(guān)系

稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分，是根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，對(duì)稅收工作實(shí)施管理、征收、檢查等活動(dòng)的總稱(chēng)。納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，以貫徹落實(shí)國(guó)家稅法，更好地為廣大納稅人服務(wù)為目的，通過(guò)多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時(shí)地履行納稅義務(wù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益的一項(xiàng)綜合性稅收工作。

從唯物辯證法的角度講，稅收征管和納稅服務(wù)作為稅收工作的重要組成部分，是矛盾的統(tǒng)一體，具有相互依存、相互吸引、相互貫通的性質(zhì)，共存于稅務(wù)行政行為之中。二者之間具有很大程度的同一性：一是目標(biāo)一致。稅收征管的根本目的是通過(guò)落實(shí)國(guó)家稅收政策為國(guó)聚財(cái)，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，為改革、發(fā)展和穩(wěn)定大局服務(wù)，為建設(shè)和諧社會(huì)服務(wù)。嚴(yán)格征管的目標(biāo)，就是以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，促使納稅人正確履行納稅義務(wù)，打擊和糾正稅收違法行為，維護(hù)公平競(jìng)經(jīng)濟(jì)秩序，實(shí)現(xiàn)法制、公平的稅收環(huán)境。優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目的同樣是在依法治稅的前提下，采取各項(xiàng)有效措施，構(gòu)建全方位、多層次、開(kāi)放式的納稅服務(wù)體系，增強(qiáng)征納雙方的良性互動(dòng)，促進(jìn)納稅人依法納稅意識(shí)和能力的提高，營(yíng)造一個(gè)法治、公平、文明、和諧、高效的稅收環(huán)境，從根本上引導(dǎo)納稅遵從，促使納稅人自覺(jué)遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)和政策，提高稅收工作的質(zhì)量和效率。二是二者相互滲透、缺一不可。從稅收征管與納稅服務(wù)的含義和內(nèi)容可知，二者貫穿于稅收工作的始終。稅收工作是征管與服務(wù)兩種行為的載體，離開(kāi)了稅收工作就談不上征管，也談不上服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收行政執(zhí)法部門(mén)，在稅收工作中征管與服務(wù)的主體都是稅務(wù)機(jī)關(guān)，客體都是納稅人，納稅服務(wù)行為必然寓于稅收征管過(guò)程當(dāng)中，“在執(zhí)法中服務(wù)、在服務(wù)中執(zhí)法”是二者相互滲透的具體體現(xiàn)。因此，二者顯然存在著密不可分的關(guān)系。三是二者相互作用、相互促進(jìn)。稅收征管的過(guò)程，也是為納稅人服務(wù)的過(guò)程。在這個(gè)過(guò)程中，征管與服務(wù)兩種行為都體現(xiàn)著法律的尊嚴(yán)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在公眾中的形象。稅收征管與納稅服務(wù)水平的高低，影響著納稅人對(duì)稅收的遵從度。征管水平高，有利于消除納稅人對(duì)稅法的抵觸情緒，改變納稅人對(duì)稅收的消極態(tài)度；同時(shí)服務(wù)做得好，不僅有利于密切征納關(guān)系，對(duì)征管也有促進(jìn)作用，稅法宣傳到位了，納稅人理解了，一方面提高了納稅人的納稅意識(shí)和辦稅能力，另一方面稅法實(shí)用性的準(zhǔn)確度提高了，征管質(zhì)量自然也就上去了。因此，稅收征管與納稅服務(wù)兩種行為之間的相互作用也是顯而易見(jiàn)的。

當(dāng)然，二者之間也有不同之處，如基本含義、內(nèi)容、原則等都有各自的界定，但它們是相輔相成的關(guān)系，在稅收實(shí)際工作中不能將二者對(duì)立起來(lái)。

二、當(dāng)前稅收征管與納稅服務(wù)存在不和諧的現(xiàn)象及表現(xiàn)

非常感謝學(xué)校和東山稅務(wù)局給了這次難得的實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)。這次實(shí)習(xí)，最后。給了一個(gè)鍛煉的機(jī)會(huì)，讓我從中得到很多珍貴的經(jīng)驗(yàn)，可以講是受益良多啊!所以，今后，會(huì)繼續(xù)努力，不時(shí)豐富知識(shí)，不時(shí)積累工作經(jīng)驗(yàn)，不時(shí)提高工作能力，爭(zhēng)取做一個(gè)對(duì)社會(huì)在貢獻(xiàn)的人。

不知不覺(jué)，時(shí)間過(guò)得真快。中專(zhuān)的學(xué)習(xí)、生活就要結(jié)束了經(jīng)過(guò)兩年多專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，這個(gè)學(xué)期我終于要進(jìn)行畢業(yè)實(shí)習(xí)了

被學(xué)校安排到東山區(qū)稅務(wù)局征管科實(shí)習(xí)。征管科實(shí)習(xí)，27日。踏出校門(mén)步入社會(huì)的第一份工作。征管科是稅務(wù)檔案的管理部門(mén)，里面的檔案資料征是各部門(mén)在稅收征管過(guò)程中直接形成的有保存價(jià)值的各種文字、圖表等的歷史記錄。檔案管理，聽(tīng)起來(lái)讓人覺(jué)得很輕松，因?yàn)楫?dāng)今社會(huì)電腦相當(dāng)普及，任何資料都智能系統(tǒng)化。來(lái)之前也是這樣想的可當(dāng)我來(lái)到這里真正接觸這項(xiàng)工作時(shí)才知道，事實(shí)并不是那么回事，因?yàn)橛行〇|西電腦根本就做不到

正好遇到征管科資料倒庫(kù)。資料倒庫(kù)這個(gè)工作不只工作量大(因?yàn)檫@個(gè)科的資料特別多—有兩個(gè)資料室，剛來(lái)實(shí)習(xí)。每個(gè)資料室都放滿(mǎn)了資料)而且很復(fù)雜—首先要把資料裝箱，然后進(jìn)行交換，交換完后就要把它上架，上完架后還要給資料編新位置碼。特別重要的因?yàn)楸９艿亩际羌{稅人的檔案，絕對(duì)不可以泄漏出去的因此，這項(xiàng)工作除了要有吃苦耐勞的精神，還要有專(zhuān)心致志的工作態(tài)度，更重要的要有很高的警惕性。

資料的分類(lèi)、裝訂、歸檔、查閱、變卦、移外區(qū)、管理等問(wèn)題一直困擾著管理人員。雖然隨著社會(huì)的發(fā)展，臨時(shí)以來(lái)。市國(guó)稅系統(tǒng)在征管方面進(jìn)行了改革，很多方面都已躍上了新了臺(tái)階，走在時(shí)代的前沿。去年全市國(guó)稅系統(tǒng)征管數(shù)據(jù)大集中和稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，今年的辦公自動(dòng)化的推廣等等，標(biāo)志著我市國(guó)稅系統(tǒng)信息化建設(shè)的進(jìn)步。然而稅收征管資料管理模式仍停留在原有的水平上，存在各種問(wèn)題，處于落后的局面。所以，認(rèn)為有許多地方都要迫切進(jìn)行改進(jìn)：

一、資料管理要科學(xué)

各位領(lǐng)導(dǎo)、各位評(píng)委、全體同志們：

大家好

首先，感謝市局黨組和同志們給予我這次展示自我的機(jī)會(huì)和舞臺(tái)。我演講的題目是“競(jìng)爭(zhēng)上崗、全面創(chuàng)新”。我叫XXX，中共黨員，大專(zhuān)文憑，會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，XX省國(guó)際稅務(wù)學(xué)會(huì)理事。**年在XX縣參加稅務(wù)工作，**年調(diào)入原市稅務(wù)局，**年調(diào)入現(xiàn)在市地方稅務(wù)局。

回顧本人近年來(lái)的工作情況，可以總結(jié)為四個(gè)方面。

第一盡職盡責(zé)為地稅的建設(shè)和發(fā)展作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

XX地稅組建初期百業(yè)待興，針對(duì)征管工作上下空白的實(shí)際，本人牽頭先后制定了一系列規(guī)章制度和狠抓了征管基礎(chǔ)建設(shè)。經(jīng)過(guò)八年時(shí)間的努力，使全市地稅的征管建設(shè)從無(wú)到有，從小到大，并且不斷走向規(guī)范、走向成熟。

為降低稅收成本，突出城市稅收征管主體地位，逐步打造稅收專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化管理模式，縣局決定對(duì)各稅務(wù)所的征管范圍進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，具體征管范圍調(diào)整如下：直屬稅務(wù)所：負(fù)責(zé)中央、省、市駐我縣企、事業(yè)單位，縣城縣級(jí)行政、企、事業(yè)單位和全縣車(chē)輛稅收的稅收征收管理工作。朗池地稅所：負(fù)責(zé)流二橋街、磨子街、正東街、正西街、外西街至西干道（天勝大酒店）以街道中心線為界以北地區(qū)的個(gè)體工商戶(hù)、鎮(zhèn)級(jí)企業(yè)（不包括建筑安裝及房地產(chǎn)企業(yè)）及綠井鎮(zhèn)（含原封竇鄉(xiāng)）轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。城郊地稅所：負(fù)責(zé)流二橋街、磨子街、正東街、正西街、外西街至西干道（天勝大酒店）以街道中心線為界以南地區(qū)的個(gè)體工商戶(hù)、鎮(zhèn)級(jí)企業(yè)（不包括建筑安裝企業(yè)）及濟(jì)川鄉(xiāng)、東升鎮(zhèn)（含原鹽井鄉(xiāng)）、城南鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。建安（駱市）地稅所：負(fù)責(zé)全縣的建筑安裝、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以及房地產(chǎn)一體化管理所涉及的稅種的地稅征收管理工作。小橋地稅所：負(fù)責(zé)小橋鎮(zhèn)（含原鐵頂鄉(xiāng)）、靈鷲鄉(xiāng)（含原陡坑鄉(xiāng)）、帶河鄉(xiāng)、四喜鄉(xiāng)、雙溪鄉(xiāng)及駱市鎮(zhèn)（含原沿碼鄉(xiāng)）轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作老林地稅所：負(fù)責(zé)老林鎮(zhèn)、涌泉鄉(xiāng)、玲瓏鄉(xiāng)、木埡鎮(zhèn)、龍伏鄉(xiāng)、雙林鄉(xiāng)、明德鄉(xiāng)、清源鄉(xiāng)、木頂鄉(xiāng)及黃渡鎮(zhèn)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。雙流地稅所：負(fù)責(zé)雙流鎮(zhèn)（含原金堂鄉(xiāng)）、消水鎮(zhèn)（含原琵琶鄉(xiāng)）、柏林鄉(xiāng)、合興鄉(xiāng)、三元鄉(xiāng)、普嶺鄉(xiāng)、悅中鄉(xiāng)、六合鄉(xiāng)、太蓬鄉(xiāng)及孔雀鄉(xiāng)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作?；佚埖囟愃贺?fù)責(zé)回龍鎮(zhèn)、綠水鎮(zhèn)（含原文殊鄉(xiāng)）、豐產(chǎn)鄉(xiāng)、增產(chǎn)鄉(xiāng)、青山鄉(xiāng)、福源鄉(xiāng)、三興鎮(zhèn)、安固鄉(xiāng)及清水鄉(xiāng)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。新店地稅所：負(fù)責(zé)新店鎮(zhèn)、法堂鄉(xiāng)、蓼葉鄉(xiāng)、高碼鄉(xiāng)、大廟鄉(xiāng)、通天鄉(xiāng)及安化鄉(xiāng)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。星火地稅所：負(fù)責(zé)星火鎮(zhèn)（含原聯(lián)升鄉(xiāng)）、西橋鎮(zhèn)、茶盤(pán)鄉(xiāng)、涼風(fēng)鄉(xiāng)、柏坪鄉(xiāng)及七澗鄉(xiāng)轄區(qū)內(nèi)的地稅稅收征收管理工作。

與傳統(tǒng)的“稅收信息化”提法不同的是，電子稅務(wù)側(cè)重于稅務(wù)職能的網(wǎng)絡(luò)化、電子化和虛擬化，它的主要對(duì)象是面向各納稅主體；而稅收信息化主要指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)與政府相關(guān)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部以及與納稅人之間的信息溝通與交流，達(dá)到信息資源共享、業(yè)務(wù)活動(dòng)協(xié)調(diào)運(yùn)作的目的。可以說(shuō)，電子稅務(wù)既是稅收信息化的重要組成部分，又是稅收信息化的高級(jí)表現(xiàn)形式。電子稅務(wù)的成功實(shí)施必須以良好的稅收信息化基礎(chǔ)設(shè)施和人才為支撐。

其實(shí)，“電子稅務(wù)”并非全新的話題。我國(guó)的《“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)》中明確指出“要進(jìn)一步完善納稅申報(bào)制度，加快應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收征管的步伐”。2001年5月1日實(shí)行的新《稅收征管法》在總則中指出：“國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)”。這使電子稅務(wù)的思想在法律上得以確立。

二、實(shí)施電子稅務(wù)的意義

（一）顯著提高稅收征管效率，降低稅收征納成本

實(shí)施電子稅務(wù)最重要的意義在于電子稅務(wù)能顯著地提高稅收征管的效率，降低稅收征納的成本。主要表現(xiàn)在：(1)電子稅務(wù)突破了時(shí)間與空間的限制，可以讓納稅人隨時(shí)隨地通過(guò)電腦直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、納稅，并可通過(guò)網(wǎng)站獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)服務(wù)，既節(jié)省了報(bào)稅納稅的成本，又可方便、快捷地辦理涉稅事務(wù)。(2)電子稅務(wù)使得稅款征收和稅款劃解從傳統(tǒng)的手工化、紙面化操作向電子化、無(wú)紙化轉(zhuǎn)變，由新穎的電子化票據(jù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的紙面實(shí)物票據(jù)，這必然會(huì)降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本。(3)實(shí)施電子稅務(wù)必然帶來(lái)稅務(wù)檔案的電子化。電子化稅務(wù)檔案既能保證納稅檔案的完整、系統(tǒng)，又能讓稅務(wù)人員按其不同的需要極其方便地調(diào)閱。如可以按納稅人的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、不同稅種、納稅人的業(yè)務(wù)特點(diǎn)等分別生成不同的稅務(wù)檔案，供調(diào)查、研究使用。(4)電子稅務(wù)的實(shí)施和各種稅收征管軟件的運(yùn)行，必然會(huì)提高稅收征管數(shù)據(jù)的質(zhì)量，提高稅收征管的科學(xué)性和規(guī)范性，從而對(duì)提高稅收征管效率、降低征納成本起到重要的推動(dòng)作用。

（二）電子稅務(wù)有利于稅務(wù)公開(kāi)，更好地實(shí)現(xiàn)法治稅”

一、正確分析稅收征管基礎(chǔ)工作存在的問(wèn)題和現(xiàn)狀

（一）稅源監(jiān)控尚不到位

稅源監(jiān)控是實(shí)現(xiàn)稅收精細(xì)化、信息化，全面提高稅收科學(xué)管理水平的重要一環(huán)，然而，簽于基層局的管理現(xiàn)狀，仍不容樂(lè)觀，還存在諸多不盡人意之處：一是戶(hù)籍管理不完全規(guī)范。有些地方的承包承租戶(hù)和專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)及地處街頭巷尾的業(yè)戶(hù)仍未按納稅人個(gè)人辦理稅務(wù)登記。二是納稅評(píng)估質(zhì)量不高。雖然納稅評(píng)估工作廣泛開(kāi)展，但由于缺乏科學(xué)合理的評(píng)估模型和評(píng)估軟件，納稅評(píng)估僅依靠手工操作，效率明顯不高，有些地方出于管理要求而應(yīng)付甚至走過(guò)場(chǎng)。三是普通發(fā)票管理有欠缺。注重普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的管理，忽視普通發(fā)票開(kāi)具和核銷(xiāo)的管理；注重對(duì)納稅人使用普通發(fā)票的管理，忽視對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部代開(kāi)發(fā)票的管理。四是分類(lèi)的稅源監(jiān)控制度未建立健全。注重重點(diǎn)稅源戶(hù)的監(jiān)控管理，忽視建立有效的管理機(jī)制。五是重視對(duì)有證個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的管理，忽視非正常戶(hù)及未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商業(yè)戶(hù)管理；未建立梯級(jí)或適應(yīng)不同類(lèi)型納稅人稅源監(jiān)控的制度，從而使稅源監(jiān)控難以完全到位。

（二）征管信息數(shù)據(jù)不能充分利用

目前各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)軟件互不相容，相關(guān)信息數(shù)據(jù)不能充分共享，征管信息數(shù)據(jù)不能充分利用。由于數(shù)據(jù)未能整合綜合利用，仍然存在征管運(yùn)行不完全順暢的問(wèn)題。一是征管范圍劃分不合理。直屬分局既管有重點(diǎn)稅源大戶(hù)，又管有承包承租戶(hù)和小稅種納稅人，可謂“眉毛胡子”一把抓，不符合稅源分類(lèi)管理的思路，而基層所無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體戶(hù)基本上是管理“芝麻”小戶(hù)。二是征管機(jī)構(gòu)職責(zé)劃分不明晰?；鶎庸芾頇C(jī)構(gòu)日常稅務(wù)檢查的具體范圍往往與稅務(wù)稽查的職責(zé)交叉重疊，或者說(shuō)一身兼兩用；同時(shí)管理機(jī)構(gòu)的納稅評(píng)估與稽查局檢查的實(shí)施程序基本一致，將日常檢查、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查混為一談，嚴(yán)重地?cái)噥y了稅收管理秩序和分工。三是征管查三系列相互監(jiān)督的機(jī)制不健全。征管查之間相互監(jiān)督的內(nèi)容、相互監(jiān)督的方式、相互監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的反饋和解決途徑不明確。

（三）納稅服務(wù)層次不高

近期，我們就稅收征管工作情況進(jìn)行了深入調(diào)研，并抽查走訪了多家企業(yè)，較為全面地掌握稅收征管工作的情況，分析了存在的問(wèn)題，并提出了措施建議?，F(xiàn)將調(diào)查的情況報(bào)告如下：

一、稅收征管工作的現(xiàn)狀

近年來(lái)，財(cái)政、國(guó)稅、地稅部門(mén)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《稅收征管法》，積極發(fā)揮稅收調(diào)控作用，堅(jiān)持依法治稅，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)，強(qiáng)化征管措施，大力組織收入，實(shí)現(xiàn)了稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展付出了辛勤努力，工作成效明顯。

（一）征管基礎(chǔ)得到夯實(shí)

各級(jí)政府及部門(mén)十分重視稅收工作，積極持、協(xié)助稅務(wù)部門(mén)依法征收稅款。國(guó)稅、地稅部門(mén)通力協(xié)作，建立稅收分析例會(huì)、聯(lián)合辦證（換證）、聯(lián)合納稅信用等級(jí)評(píng)定、征管信息共享等制度，為組織稅收收入奠定了良好基礎(chǔ)。

（二）征管措施得到強(qiáng)化

摘要：2018年7月，《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》出臺(tái)。此《改革方案》于2019年正式啟動(dòng)，對(duì)各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收方式進(jìn)行了調(diào)整，將失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等諸多項(xiàng)目納入了稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收的范疇。本文從社保規(guī)費(fèi)征管體制調(diào)整背景下出發(fā)，將博弈論引入稅收籌劃過(guò)程中進(jìn)行分析，探討社保規(guī)費(fèi)征管體制調(diào)整對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，構(gòu)建企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈分析模型，針對(duì)納什均衡的最優(yōu)解。最后，試圖基于社保規(guī)費(fèi)征管體制調(diào)整背景，為企業(yè)稅收籌劃提出切實(shí)可行的政策建議。

關(guān)鍵詞：社保規(guī)費(fèi)征管;企業(yè)稅務(wù)籌劃;稅務(wù)部門(mén);社會(huì)保險(xiǎn)

一、引言

社保費(fèi)征收的方式多種多樣。迄今為止，我國(guó)最為常見(jiàn)的模式有三：其一，由社保部門(mén)征收；其二，社保部門(mén)只承擔(dān)核定金額的工作，具體征收工作交由稅務(wù)部門(mén)；其三，稅務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)。2018年頒布的《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》率先提出使用第三種模式征收各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，以期提高社保資金的征管效率?！秶?guó)稅地稅征管體制改革方案》將這一提議進(jìn)一步明確，并計(jì)劃于2019年初開(kāi)始實(shí)施。此種改革將終結(jié)持續(xù)了多年的社保費(fèi)“分征”制度，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生一系列重要影響。目前，中國(guó)已有22個(gè)省的社保征收工作在不同程度上由稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)且過(guò)渡平穩(wěn)，企業(yè)負(fù)擔(dān)大幅增加負(fù)面問(wèn)題暫時(shí)并無(wú)體現(xiàn)。然而，企業(yè)關(guān)于該項(xiàng)改革的隱憂仍客觀存在。因此，本文從社保規(guī)費(fèi)征管體制調(diào)整背景下出發(fā)，將博弈論引入稅收籌劃過(guò)程中進(jìn)行分析，探討社保規(guī)費(fèi)征管體制調(diào)整對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，并為企業(yè)合理降低。

二、社保規(guī)費(fèi)征管體制調(diào)整給企業(yè)帶來(lái)的影響

（一）社保規(guī)費(fèi)征管調(diào)整內(nèi)容。我國(guó)社保涉及兩個(gè)主要問(wèn)題。首先是社會(huì)保險(xiǎn)的繳納問(wèn)題。參照現(xiàn)行的社保法規(guī)，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)的繳納合規(guī)相對(duì)要求較高。一方面，全員交社保。即只要與公司存在雇傭關(guān)系的勞動(dòng)者，都必須繳納社會(huì)保險(xiǎn)。另一方面，繳納社保的基數(shù)較大。根據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)社保繳納金額以工資總額為基數(shù)，而工資總額的外延極廣，涵蓋了基本工資、津貼、各項(xiàng)補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金提成等多項(xiàng)內(nèi)容[1]。換言之，只要與公司存在勞動(dòng)關(guān)系，且公司將報(bào)酬以貨幣的方式發(fā)給勞動(dòng)者，通常均可定義為工資。另一個(gè)問(wèn)題則是關(guān)于社保的管理和征收方式。關(guān)于社保的三種征收方式，前文已有詳細(xì)說(shuō)明，此處不再贅述，僅對(duì)各征收方式在我國(guó)是實(shí)施比例進(jìn)行概覽。目前，我國(guó)絕大多數(shù)省份的社保征收仍未脫離社保部門(mén)，社保局的作用極為重要。具體地，全權(quán)由社保部門(mén)負(fù)責(zé)（模式一）與社保局和稅務(wù)部門(mén)分權(quán)（模式二）的地區(qū)約各占半數(shù)，而遵照第三種模式征收社保費(fèi)用的僅有廣州和廈門(mén)兩個(gè)城市。（二）稅務(wù)部門(mén)在社保規(guī)費(fèi)征管方面的優(yōu)勢(shì)。第一，社保費(fèi)的數(shù)額是以企業(yè)工資總額為基數(shù)的。相較社保局，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)需要征收所得稅，顯然能夠更為及時(shí)和準(zhǔn)確的把握企業(yè)的工資狀況[2]。換言之，將社保規(guī)費(fèi)的征收工作劃歸稅務(wù)機(jī)關(guān)，本質(zhì)上有效減少了政府部門(mén)的重復(fù)勞動(dòng)（社保局不必進(jìn)行二次統(tǒng)計(jì)），同時(shí)提高了社保繳費(fèi)金額的真實(shí)度和精確性（扣除所得稅的工資薪酬可直接作為繳納保費(fèi)的基數(shù)）。如此一來(lái)，社保規(guī)費(fèi)征收的效率和質(zhì)量均得到提高。第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收各類(lèi)稅費(fèi)的工作者積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，其征管能力往往更強(qiáng)，手段更為成熟，機(jī)制更為完善，工作人員更為專(zhuān)業(yè)。因此，將社保規(guī)費(fèi)的征收轉(zhuǎn)移到稅務(wù)機(jī)關(guān)，能夠更好的構(gòu)建服務(wù)型政府，為公眾帶來(lái)便利。此外，社保局在征收保費(fèi)一事上已經(jīng)體現(xiàn)出一定的弊病[3]。由于經(jīng)驗(yàn)的相對(duì)不足和執(zhí)行力量的薄弱，近年來(lái)我國(guó)的社保部門(mén)已經(jīng)出現(xiàn)了一些社保費(fèi)征管領(lǐng)域的瀆職案例，且數(shù)量呈現(xiàn)出遞增趨勢(shì)。因此，將此項(xiàng)工作交付給在征收監(jiān)管上均更為強(qiáng)力的稅務(wù)部門(mén)具有極大的迫切性和現(xiàn)實(shí)意義。（三）社保規(guī)費(fèi)征收劃歸稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的主要影響。首先，企業(yè)必須直面繳納社保規(guī)費(fèi)的壓力。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力毋庸置疑，明顯強(qiáng)于社保部門(mén)，加之稅務(wù)部門(mén)往往能夠全面掌握企業(yè)的各項(xiàng)注冊(cè)信息和經(jīng)營(yíng)狀況，一旦稅務(wù)征收社保由代收變?yōu)楸韭毠ぷ鳎敲匆恍┰谶^(guò)去逃避或部分逃避社保繳納的企業(yè)將遭受極大的沖擊[4]。企業(yè)中，人力成本的規(guī)劃至關(guān)重要，也是人力資源部門(mén)的主要工作。社?，F(xiàn)今在企業(yè)的人力成本支出中占有較大的比例，因而許多企業(yè)試圖在不違背法律和成本最小化之間尋求兩全，試圖找尋其中的平衡點(diǎn)。具體而言，部分企業(yè)可能會(huì)聯(lián)合員工（達(dá)成某種共識(shí)甚至倒逼）共同規(guī)避社保規(guī)費(fèi)的繳納，這一現(xiàn)象集中體現(xiàn)在勞務(wù)派遣和人力資源服務(wù)外包行業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，這兩類(lèi)企業(yè)員工的參保率不僅不足半數(shù)，且多以最低工資標(biāo)準(zhǔn)為繳納保費(fèi)的基數(shù)。蓋因這類(lèi)企業(yè)利潤(rùn)薄弱，只能依靠此種方式維系生存。而員工為維持現(xiàn)有的營(yíng)生（或?qū)⒈ＹM(fèi)轉(zhuǎn)換為其他更容易變現(xiàn)的福利），也會(huì)選擇與企業(yè)共謀。綜合上述分析，在社保局主導(dǎo)社保規(guī)費(fèi)征收的背景下，逃避繳納社保費(fèi)的現(xiàn)象廣泛存在。其次，社保規(guī)費(fèi)的繳納將日趨嚴(yán)格與嚴(yán)謹(jǐn)。稅務(wù)系統(tǒng)的完善，意味著較高的控制力和較少的漏洞，試圖造假和隱瞞的企業(yè)將無(wú)機(jī)可乘。過(guò)去社保規(guī)費(fèi)由社保局征收，征收前需要將社保信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅后工資進(jìn)行比對(duì)（若二者分權(quán)則稅務(wù)部門(mén)需要通過(guò)社保部門(mén)獲取社保繳納的相關(guān)信息），這個(gè)過(guò)程多有冗雜且極易出現(xiàn)紕漏，在造成重復(fù)工作的同時(shí)也降低了征收的效力[5]。改革后，企業(yè)將若再有不交或少交社保規(guī)費(fèi)的行為，將非常容易暴露在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管之下，繼而名聲掃地，甚至影響其后續(xù)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。最后，也是最為明顯的一點(diǎn)，企業(yè)負(fù)擔(dān)變大，員工的實(shí)際收入可能會(huì)降低。這一影響在前文多有表述，此處進(jìn)行更為量化的說(shuō)明。近年來(lái)，我國(guó)用于養(yǎng)老金補(bǔ)貼的財(cái)政支出與日俱增。相關(guān)調(diào)查表明，2016年，我國(guó)已有七個(gè)省份的養(yǎng)老金系統(tǒng)難以為繼，全國(guó)的空賬金額高達(dá)3.6萬(wàn)億。清華大學(xué)的研究則進(jìn)一步為我們敲響了警鐘，根據(jù)其統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，不出10年，我國(guó)養(yǎng)老金的缺口將增至10萬(wàn)億。想要彌補(bǔ)如此之大的缺口，最為有效的方法就是將之前所少交甚至不交的社保規(guī)費(fèi)補(bǔ)齊。然而，一旦政府將彌補(bǔ)缺口的成本攤派到企業(yè)，那么必有為數(shù)不少的企業(yè)會(huì)將其進(jìn)一步轉(zhuǎn)嫁于員工，通過(guò)削減員工薪酬的方式降低其自身?yè)p失。因此，如果不能在改革的過(guò)程中給予遭受損失的企業(yè)以適當(dāng)?shù)纳婵臻g，那么其不得不面臨破產(chǎn)或降低員工待遇，這很可能會(huì)造成社會(huì)的不安和市場(chǎng)的動(dòng)亂[6]。實(shí)際上，已經(jīng)，相關(guān)的惡性事件已有先例，2014年的重慶富士康員工罷工事件就起源于員工加班收入減少的勞工沖突。在社保規(guī)費(fèi)征收的改革中，我們必須對(duì)可能發(fā)生的類(lèi)似情況進(jìn)行預(yù)判并提前采取防治措施。