導(dǎo)語：稅務(wù)征管與服務(wù)兼顧的思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

征納和諧是當(dāng)前稅收工作的重要目標(biāo)之一，是推進(jìn)和諧社會的內(nèi)容之一。按照現(xiàn)行法律法規(guī)，嚴(yán)格征管既是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利也是義務(wù)，而納稅服務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)和責(zé)任。如何在稅收工作中做到嚴(yán)格征管與優(yōu)質(zhì)服務(wù)兼顧，實現(xiàn)二者的有機(jī)統(tǒng)一，在服務(wù)中執(zhí)好法，在執(zhí)法中服好務(wù)，在矛盾與分歧中營造共建和諧的局面，是當(dāng)前稅收工作中不容忽視不可避免的課題。

一、辯證認(rèn)識和理解稅收征管與納稅服務(wù)的關(guān)系

稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分，是根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，對稅收工作實施管理、征收、檢查等活動的總稱。納稅服務(wù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，以貫徹落實國家稅法，更好地為廣大納稅人服務(wù)為目的，通過多種方式，幫助納稅人掌握稅法、正確及時地履行納稅義務(wù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益的一項綜合性稅收工作。

從唯物辯證法的角度講，稅收征管和納稅服務(wù)作為稅收工作的重要組成部分，是矛盾的統(tǒng)一體，具有相互依存、相互吸引、相互貫通的性質(zhì)，共存于稅務(wù)行政行為之中。二者之間具有很大程度的同一性：一是目標(biāo)一致。稅收征管的根本目的是通過落實國家稅收政策為國聚財，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，為改革、發(fā)展和穩(wěn)定大局服務(wù)，為建設(shè)和諧社會服務(wù)。嚴(yán)格征管的目標(biāo)，就是以稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，促使納稅人正確履行納稅義務(wù)，打擊和糾正稅收違法行為，維護(hù)公平競經(jīng)濟(jì)秩序，實現(xiàn)法制、公平的稅收環(huán)境。優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目的同樣是在依法治稅的前提下，采取各項有效措施，構(gòu)建全方位、多層次、開放式的納稅服務(wù)體系，增強(qiáng)征納雙方的良性互動，促進(jìn)納稅人依法納稅意識和能力的提高，營造一個法治、公平、文明、和諧、高效的稅收環(huán)境，從根本上引導(dǎo)納稅遵從，促使納稅人自覺遵守國家稅收法律法規(guī)和政策，提高稅收工作的質(zhì)量和效率。二是二者相互滲透、缺一不可。從稅收征管與納稅服務(wù)的含義和內(nèi)容可知，二者貫穿于稅收工作的始終。稅收工作是征管與服務(wù)兩種行為的載體，離開了稅收工作就談不上征管，也談不上服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收行政執(zhí)法部門，在稅收工作中征管與服務(wù)的主體都是稅務(wù)機(jī)關(guān)，客體都是納稅人，納稅服務(wù)行為必然寓于稅收征管過程當(dāng)中，“在執(zhí)法中服務(wù)、在服務(wù)中執(zhí)法”是二者相互滲透的具體體現(xiàn)。因此，二者顯然存在著密不可分的關(guān)系。三是二者相互作用、相互促進(jìn)。稅收征管的過程，也是為納稅人服務(wù)的過程。在這個過程中，征管與服務(wù)兩種行為都體現(xiàn)著法律的尊嚴(yán)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在公眾中的形象。稅收征管與納稅服務(wù)水平的高低，影響著納稅人對稅收的遵從度。征管水平高，有利于消除納稅人對稅法的抵觸情緒，改變納稅人對稅收的消極態(tài)度；同時服務(wù)做得好，不僅有利于密切征納關(guān)系，對征管也有促進(jìn)作用，稅法宣傳到位了，納稅人理解了，一方面提高了納稅人的納稅意識和辦稅能力，另一方面稅法實用性的準(zhǔn)確度提高了，征管質(zhì)量自然也就上去了。因此，稅收征管與納稅服務(wù)兩種行為之間的相互作用也是顯而易見的。

當(dāng)然，二者之間也有不同之處，如基本含義、內(nèi)容、原則等都有各自的界定，但它們是相輔相成的關(guān)系，在稅收實際工作中不能將二者對立起來。

二、當(dāng)前稅收征管與納稅服務(wù)存在不和諧的現(xiàn)象及表現(xiàn)

稅收征管和納稅服務(wù)一直是我市國稅工作的重點(diǎn)，特別是去年以來，在環(huán)翠開展按納稅人行業(yè)、稅種不同進(jìn)行分類管理，在經(jīng)區(qū)國稅局開展按稅源規(guī)模大小進(jìn)行分類管理的實踐與探索，取得了初步成效。在納稅服務(wù)方面，在鍛造“文明伴您納稅，真誠助您繁榮”的服務(wù)品牌基礎(chǔ)上，去年以來，進(jìn)一步加大納稅服務(wù)工作力度，組織了納稅服務(wù)知識競賽，召開了全市納稅服務(wù)現(xiàn)場會，開展了納稅服務(wù)質(zhì)量效率考核評議及先進(jìn)單位和服務(wù)明星的評比活動，持續(xù)優(yōu)化了納稅服務(wù)工作。但從深層次研究和分析，當(dāng)前稅收征管與納稅服務(wù)還是存在一定的不和諧因素，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）重征管、輕服務(wù)的觀念仍然存在。在很多法律規(guī)定中，強(qiáng)調(diào)國家行政執(zhí)法機(jī)關(guān)權(quán)力多、義務(wù)少，而強(qiáng)調(diào)管理相對人義務(wù)多、權(quán)利少，甚至沒有在法律上對相對人的權(quán)利予以明確，導(dǎo)致一些稅務(wù)人員仍然存在權(quán)力至上的思想，衙門作風(fēng)嚴(yán)重，認(rèn)為“我是執(zhí)法的，高人一等”，將自己凌駕于納稅人之上，只講權(quán)力，不講義務(wù)，漠視納稅人的權(quán)利，甚至發(fā)生濫用職權(quán)的行為。如執(zhí)行稅務(wù)處罰時，對法律依據(jù)沒有給納稅人詳細(xì)解釋，征管手段不透明，應(yīng)給予納稅人的知情權(quán)沒有及時地告知。長此以往，容易造成納稅人對稅務(wù)工作的逆反心理，既損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)在社會形象，又不利于納稅人納稅意識的自我提升。

（二）對納稅服務(wù)內(nèi)涵的理解相對片面。隨著服務(wù)型政府理念的建立和納稅服務(wù)工作地位的不斷提升，也衍生了一些片面理解服務(wù)的科學(xué)內(nèi)涵、忽視稅務(wù)機(jī)關(guān)管理職能和弱化征管的現(xiàn)象。如：一些基層單位對納稅人提出的要求，缺少用法治觀念思考問題，片面強(qiáng)調(diào)優(yōu)化服務(wù)而淡化了對納稅人的管理，忽視了執(zhí)法的嚴(yán)肅性，客觀上造成了執(zhí)法不嚴(yán)，征管疲軟的現(xiàn)象，以至在稅收管理工作中出現(xiàn)了一些漏洞。這些問題，反映出相當(dāng)部分稅務(wù)干部把嚴(yán)格征管和優(yōu)質(zhì)服務(wù)對立起來，存在認(rèn)識誤區(qū)。在實際操作中，對征管“六率”的考核就是一個較為突出的例子。目前“六率”考核基本涵蓋了整個的征管過程，能夠比較客觀反映稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的征管質(zhì)量和效果。但在稅收執(zhí)法責(zé)任制中對“六率”分別規(guī)定了考核比例和百分點(diǎn)，如達(dá)不到規(guī)定的比例就要按照制定相關(guān)的責(zé)任制扣分，每降低一個百分點(diǎn)就要扣相應(yīng)的分?jǐn)?shù)并且與獎金掛鉤，這樣的考核機(jī)制看似公正、嚴(yán)密，但在實際征管過程中卻不是這樣，一旦每月有超過達(dá)標(biāo)比例的納稅人不正常申報入庫，即使對這些不正常申報入庫的納稅人按照征管法的要求進(jìn)行了提醒服務(wù)和催報催繳、并進(jìn)行了補(bǔ)征和處罰，其申報率和入庫率仍然達(dá)不到規(guī)定比例。為了規(guī)避考核扣分、片面提高“六率”水平，部分稅收管理員人為地對一部分通知不到或通知到仍不申報的納稅人為其作零申報或虛假申報。這種現(xiàn)象的“為納稅人服務(wù)”其實是軟化了稅收執(zhí)法的剛性，同樣其他征管指標(biāo)也存在相同或類似的問題，如此的長期下去就會形成惡性的納稅服務(wù)循環(huán)，造成虛擬執(zhí)法或征管缺位。

（三）履職過程中時有缺位或越位。個別稅務(wù)機(jī)關(guān)不能正確履行嚴(yán)格征管與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的雙重職能，也沒有真正認(rèn)識到納稅人所具有的管理相對人與接受服務(wù)者的雙重身份，從而在實際工作中可能出現(xiàn)，把本屬于征管范疇的工作運(yùn)用服務(wù)手段處理，或者把本屬于服務(wù)范疇的事情采取征管手段來解決，造成職責(zé)與職權(quán)的履行過程中的缺位或越位。如現(xiàn)階段很多單位都較為重視辦稅大廳的服務(wù)，而對稅收管理員在管理中的服務(wù)很少有明確要求，服務(wù)存在缺位或不足之處。

三、樹立正確的稅收征管和納稅服務(wù)觀念

（一）破除單純強(qiáng)調(diào)服務(wù)型或管理型稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀念。首先，提倡單純建立服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)并不科學(xué)。稅務(wù)機(jī)關(guān)畢竟是監(jiān)督管理納稅人的征稅主體，其工作職責(zé)的管理和監(jiān)督。不管怎么強(qiáng)調(diào)提高對納稅人的服務(wù)意識，也不能放棄管理和監(jiān)督的基本職能，弱化稅收征管，不但不能提高服務(wù)質(zhì)量，反而會給稅收環(huán)境帶來災(zāi)難。從嚴(yán)管理、依法治稅、創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，其本身就是對納稅人最好的服務(wù)。稅務(wù)部門盡可能地提高辦稅效率，減少征稅成本和納稅成本，這是稅收管理與稅法的基本要求，是稅務(wù)部門的重要職責(zé)。必須把管理和監(jiān)督放到工作的重要位置，把管理監(jiān)督做好了，把稅務(wù)執(zhí)法工作做好了，打擊了偷稅犯法的納稅戶，就是對遵紀(jì)守法的納稅戶的最大服務(wù)，因為稅務(wù)機(jī)關(guān)給他們創(chuàng)造了一個公平的競爭環(huán)境。其次，單純強(qiáng)化稅收征管同樣不可取。目前整個國家都在提倡建立和諧社會，建立以人為本的，尊重人權(quán)的社會。作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，要實踐“三個代表”的重要思想，根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在稅收征收管理過程中向所有納稅人提供的旨在方便納稅人履行納稅義務(wù)和享受納稅權(quán)利的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的服務(wù)活動，才能從根本上提高納稅遵從度。隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，稅收管理手段越來越先進(jìn)，特別是稅收信息化建設(shè)的推進(jìn)，將極大地改變原有的征管模式和管理方式，征管與服務(wù)這對矛盾在這種條件下，將相互轉(zhuǎn)化、相互融合，以至和諧統(tǒng)一。

（二）強(qiáng)調(diào)征納雙方的平等性。構(gòu)建和諧統(tǒng)一的征納關(guān)系，需要在理論上確定稅收的公平原則，在法律上確立稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的平等關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)在法律地位上，要實現(xiàn)從“執(zhí)法＋管理”的角色向“平等＋服務(wù)”的角色轉(zhuǎn)變。做到權(quán)利和義務(wù)對等。結(jié)合稅務(wù)部門目前執(zhí)行的情況，提供納稅服務(wù)應(yīng)著重把握三方面：一是納稅人受尊重權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)為國家征稅是為國家服務(wù)，納稅人為國家交稅更是為國服務(wù)，二者地位和行為本質(zhì)的相同的。二是尊重納稅人保密權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對納稅人因為交稅而體現(xiàn)出來的商業(yè)秘密和個人隱私加以保密。三是納稅人陳述申辯權(quán)。稅務(wù)人員對納稅人提出的陳述申辯應(yīng)高度重視，正確的應(yīng)充分接受采納，有問題的應(yīng)進(jìn)行指正和解釋，不能因納稅人找出了稅務(wù)人員存在問題而“變臉”或進(jìn)行報復(fù)。

（三）把握好四個基本點(diǎn)。在目前稅收征管制度和服務(wù)行為中，必須體現(xiàn)為納稅人服務(wù)的思想，體現(xiàn)公平、公正、公開的原則，從法律制度上為納稅人提供良好的生存和發(fā)展環(huán)境。在整個稅收工作中，納稅服務(wù)應(yīng)置于基礎(chǔ)地位。要在納稅服務(wù)中體現(xiàn)文明執(zhí)法，在文明執(zhí)法中體現(xiàn)納稅服務(wù)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)提供全面優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，為納稅人依法、自覺、主動、及時足額繳納稅款創(chuàng)造條件。在具體稅收工作中促成征管和服務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一，要注意把握好四個基本點(diǎn)：一是納稅服務(wù)必須以法律規(guī)定為依據(jù)；二是納稅服務(wù)必須以提高征管質(zhì)量和效率為宗旨；三是納稅服務(wù)必須以提高納稅人的納稅意識為切入點(diǎn)；四是納稅服務(wù)必須以降低納稅成本和征稅成本為重要原則。

四、具體實踐中努力做到嚴(yán)格征管與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一

（一）針對納稅人的具體情況統(tǒng)籌好嚴(yán)格征管與優(yōu)化服務(wù)。征稅和納稅，是稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的社會財富無償?shù)丶{入國庫的過程，對納稅人來說，納稅是財富的直接支出。如何最大限度的減少這種支出，應(yīng)該是絕大多數(shù)納稅人的真實愿望。這也是產(chǎn)生節(jié)稅、避稅、偷稅、逃稅、抗稅的最初動因。目前，我國由于法制尚不健全，建立法治社會起步還比較晚，大多數(shù)納稅人自覺納稅意識不高，有意識偷逃、避稅行為還大量存在。這是個普遍的社會現(xiàn)象，即使法制體系相對健全，納稅意識相對偏高的美國也同樣存在偷逃、避稅現(xiàn)象。最近新任美國總統(tǒng)奧巴馬提名組閣的兩名重要成員又接連爆出了偷稅丑聞。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加大征管的力度，從嚴(yán)執(zhí)法，通過必要的打擊和懲戒，轉(zhuǎn)變有偷逃國家稅款不良習(xí)慣的納稅人，使其從思想上轉(zhuǎn)變觀念，受到教育，成為遵章守紀(jì)的納稅人。但在嚴(yán)格征管的同時，也必須要強(qiáng)調(diào)納稅服務(wù)，尤其是對不遵紀(jì)守法、依法納稅的納稅人更是要加強(qiáng)納稅服務(wù)，加大宣傳力度，重點(diǎn)研究如何做好服務(wù)，做好宣傳，做好稅企心理溝通，在全面性和針對性兩個方面加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)力度，實施打擊、規(guī)范、服務(wù)三管齊下的措施，最大范圍提高納稅人的納稅意識，從根本上提高納稅遵從度，建立和諧社會中良好的征納關(guān)系。

（二）針對當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢統(tǒng)籌好嚴(yán)格征管與優(yōu)化服務(wù)。當(dāng)前世界各國普遍遭受金融危機(jī)，對我國經(jīng)濟(jì)的影響正不斷加深，以外向型經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的我市企業(yè)正面臨前所未有的困境。從經(jīng)濟(jì)增速來說，我市經(jīng)濟(jì)增速落后于全省，外貿(mào)出口受阻，工業(yè)企業(yè)效益大幅下滑，這種局面難以在短時間內(nèi)得以扭轉(zhuǎn)。國家針對經(jīng)濟(jì)危機(jī)，出臺了增值稅轉(zhuǎn)型、降低小規(guī)模企業(yè)征收率等一系列稅收政策，既是扶持稅源的政策，也是組織收入的減收因素。在當(dāng)前形勢下如何做到嚴(yán)格征管促收入，優(yōu)質(zhì)服務(wù)促發(fā)展兼顧尤為重要。一是廣泛開展新政策服務(wù)調(diào)研。要緊密結(jié)合深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，大力抓好新政策出臺前后對經(jīng)濟(jì)、稅收影響情況的測算、政策落實情況、服務(wù)措施的調(diào)研工作，從加強(qiáng)稅收征管、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等多個角度，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供理論參考和智力支持。二是抓好新政策的宣傳輔導(dǎo)和培訓(xùn)。充分利用網(wǎng)站、辦稅公告、新聞媒體、行風(fēng)熱線等渠道，通過舉辦政策推介會、現(xiàn)場辦公會、經(jīng)濟(jì)稅收分析會等多種形式廣泛開展稅收政策尤其是新政策的宣傳和培訓(xùn)輔導(dǎo)。要針對納稅人規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)等，分類開展培訓(xùn)、輔導(dǎo)，對重點(diǎn)企業(yè)要求稅收管理員開展一對一輔導(dǎo)，增強(qiáng)稅法適用的準(zhǔn)確性。三是及時、嚴(yán)格兌現(xiàn)優(yōu)惠政策。確保用好、用足稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)發(fā)展。同時要完善減免稅備案事項管理，精簡備案資料，理順工作流程，減少辦稅手續(xù)，切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)。并要把政策落實情況納入服務(wù)評價考核的范疇，重點(diǎn)檢查、核實基層是否正確貫徹落實各項政策規(guī)定，確保政策落實，服務(wù)到位。

（三）在個體工商戶管理中統(tǒng)籌好嚴(yán)格征管與優(yōu)化服務(wù)。我市目前共有個體工商戶21749戶，占總戶數(shù)的55.22%，在數(shù)量上占較大比重，在納稅意識方面，相對其他納稅人來說，也較為薄弱，處理不好征管與服務(wù)的關(guān)系，要不容易引起激化社會矛盾，要不就會使國家稅款白白流失。所以在個體工商戶的管理中，抓好征管與服務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一極為重要。一是要充分依托計算機(jī)定額軟件，消除人情稅、關(guān)系稅因素；二是做好宣傳和解釋工作，努力把個體定額的過程變成稅法宣傳的過程，不僅要對定額的計算過程進(jìn)行解釋，還要對個體工商戶對當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額超過定額20%以上的應(yīng)當(dāng)及時申報并繳清稅款等政策進(jìn)行宣傳，消除執(zhí)法隱患；三是在辦稅服務(wù)廳、國稅網(wǎng)站、集貿(mào)市場上實行“定額三公開”，即公開調(diào)查結(jié)果、公開定額依據(jù)、公開納稅定額，并且通過電話訪問等形式，主動征詢和接受全體個體戶的查詢和監(jiān)督；四是對個體虛報、瞞報收入的偷稅行為要按照規(guī)定嚴(yán)格予以處罰，重新調(diào)高定額，處罰結(jié)果公開，促進(jìn)稅負(fù)公平。

（四）在納稅評估中統(tǒng)籌好嚴(yán)格征管與優(yōu)化服務(wù)。納稅評估是稅收征管的主要手段之一，運(yùn)用科學(xué)的指標(biāo)體系、技術(shù)手段和評估方法，積極開展納稅評估，防止和化解征納雙方的風(fēng)險，創(chuàng)造公平公正的稅收秩序，也是對納稅人的服務(wù)。在納稅評估中，做到嚴(yán)格征管與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一，要把握以下三點(diǎn)：一是維護(hù)稅法剛性，所有納稅人一視同仁，在稅法面前一律平等，要充分體現(xiàn)三個統(tǒng)一：標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、彈性統(tǒng)一、處罰統(tǒng)一，不能厚此薄彼；二是強(qiáng)化評估結(jié)果分析，對多發(fā)問題和容易出問題的環(huán)節(jié)要重點(diǎn)關(guān)注，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，經(jīng)常性開展納稅建議活動，提高納稅人識別和評估稅收風(fēng)險的能力；三是符合移交條件的案件，按照規(guī)定移交稽查或移交司法機(jī)關(guān)，不要自己消化和處理問題。

（五）在稅務(wù)稽查中統(tǒng)籌好嚴(yán)格征管與優(yōu)化服務(wù)。稅務(wù)稽查作為稅收征管的最后一道門檻，既是確認(rèn)納稅義務(wù)消亡的必要環(huán)節(jié)，也是維護(hù)稅法剛性的最有力的力量。在稅務(wù)稽查中，做到嚴(yán)格征管與優(yōu)質(zhì)服務(wù)的有機(jī)統(tǒng)一，除了以上提到的“三個統(tǒng)一”外，還要把握以下幾點(diǎn)：一是嚴(yán)格確保納稅人的知情權(quán)，包括文書送達(dá)、檢查過程、處罰決定都要做到合理合法、公開透明；二是深入解剖稽查案例，發(fā)現(xiàn)行業(yè)規(guī)律，提出加強(qiáng)管理的措施，增強(qiáng)納稅人防范稅收風(fēng)險意識，做到以查促管。如在《威海國稅》報中就專門設(shè)立了以案說法專欄，以典型稽查案例，針對納稅人多發(fā)和易發(fā)問題現(xiàn)身說法，既為企業(yè)有所借鑒，同時也為稅務(wù)人員嚴(yán)格征管提供有益的參考。三是加強(qiáng)涉稅案件的曝光，真正達(dá)到震懾的作用，達(dá)到查處一戶，警醒一片的作用。