導語：促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收策略提議一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

文化產(chǎn)業(yè)作為一個新興朝陽產(chǎn)業(yè)，是國家和地區(qū)軟實力的重要象征?！吨泄仓醒腙P于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》中指出，要在政府引導下發(fā)揮市場機制積極作用，培育骨干企業(yè)和戰(zhàn)略投資者，鼓勵和引導非公有制經(jīng)濟進入，發(fā)展新興文化業(yè)態(tài)，增強多元化供給能力，滿足多樣化社會需求，繁榮社會主義文化市場，推動文化產(chǎn)業(yè)成為國民經(jīng)濟支柱性產(chǎn)業(yè)。內(nèi)蒙古作為有著豐富草原文化、厚重歷史文化和濃郁民俗文化的大區(qū)，發(fā)展和振興文化產(chǎn)業(yè)，對轉(zhuǎn)變我區(qū)經(jīng)濟發(fā)展方式，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提升經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量，提高區(qū)域競爭力，擴大內(nèi)需、增加就業(yè)，促進“兩型”社會建設具有突出意義。稅收作為調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿，對于降低企業(yè)生產(chǎn)成本和投資風險，促進文化產(chǎn)品供給，引導和鼓勵文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展作用不可替代。本文在對我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和現(xiàn)有文化產(chǎn)業(yè)稅收政策分析的基礎上，提出加快推進我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略崛起的稅收對策建議。

一、文化產(chǎn)業(yè)的內(nèi)涵和功能

文化產(chǎn)業(yè)是指包括文化產(chǎn)品創(chuàng)造、生產(chǎn)、流通、銷售、分配、儲存和提供文化服務的市場活動以及與這些活動相關的活動的集合。就范圍而言，我國的文化產(chǎn)業(yè)目前應包括影視業(yè)、音像業(yè)、文化娛樂業(yè)、文化旅游業(yè)、網(wǎng)絡文化業(yè)、圖書報刊業(yè)、文物和藝術品業(yè)、藝術培訓業(yè)等9個門類。

文化產(chǎn)業(yè)不僅具有明顯的文化和教育功能，而且具有獨特的經(jīng)濟政治功能。首先，發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)有助于拉動經(jīng)濟增長并成為經(jīng)濟增長的新動力。實踐表明，文化增長與經(jīng)濟總量的增長基本上呈同步趨勢，當一個國家或地區(qū)的人均GDP突破3000美元，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)向高度化提升時，經(jīng)濟增長與文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展便呈現(xiàn)較強的正相關關系，文化產(chǎn)業(yè)在綜合國力中的作用不言而喻。此外，由于文化產(chǎn)業(yè)具有知識密集性、創(chuàng)造性等特點，主要依賴智慧創(chuàng)造，資源消耗少，信息時代的文化產(chǎn)業(yè)將會占據(jù)經(jīng)濟增長的大部分份額。文化產(chǎn)業(yè)作為“軟實力”正在與“硬實力”并列成為綜合國力的組成部分，成為經(jīng)濟增長的全新動力。其次，發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)有助于促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。文化產(chǎn)業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，具有知識密集性、創(chuàng)造性等特點，主要依賴智慧創(chuàng)造，資源消耗少，是加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展的生力軍。同時，隨著文化經(jīng)濟一體化浪潮的推進，文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也可帶動第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)調(diào)整，使第三產(chǎn)業(yè)由服務于物質(zhì)生產(chǎn)轉(zhuǎn)向以文化為中心。最后，發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)有助于培育一個民族的核心價值觀。文化產(chǎn)業(yè)具有一定的教育性，其產(chǎn)品和服務能夠教化公民的觀念、思想、意識、行為，并影響著社會、政治、經(jīng)濟制度安排。由于文化產(chǎn)品和服務所蘊涵的文化內(nèi)容具有民族性、地域性和國家性．并具有獨立性、聯(lián)系性與傳承性，體現(xiàn)著個人、民族和國家的統(tǒng)一利益關系，這種關系能夠喚起人們強烈的和合心理，形成民族和國家的凝聚力。同時，發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)，有助于把我國豐富、獨特、珍貴的文化資源加以開發(fā)、包裝，使之轉(zhuǎn)化為世界接受的文化產(chǎn)品，才能增強我國文化產(chǎn)業(yè)的競爭性．防止外來有害文化的入侵，維護國家文化安全。

二、內(nèi)蒙古文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與問題

內(nèi)蒙古作為民族聚集，地理疆域遼闊、歷史文化厚重、草原文明豐富、民俗文化濃郁的大區(qū)，有形物資資源與無形精神資源豐富多彩，為文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了極具開發(fā)潛力的豐厚文化資源和文化積淀。進入21世紀以來，隨著內(nèi)蒙古經(jīng)濟的飛速發(fā)展，自治區(qū)黨委政府對文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展越來越重視，陸續(xù)出臺了《關于進一步加快文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的決定》、《關于印發(fā)民族文化大區(qū)建設綱要的通知》、《關于支持文化事業(yè)和文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》、《內(nèi)蒙古文化產(chǎn)業(yè)2009—2013發(fā)展規(guī)劃》、《內(nèi)蒙古自治區(qū)貫徹落實國務院》（文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃）的實施意見》等重要政策，明確提出了構(gòu)建以文化旅游、文藝演出、新聞出版、廣播電視、文博會展等文化產(chǎn)業(yè)為重點的文化產(chǎn)業(yè)體系的總體目標，并從財政稅收、投資融資、資產(chǎn)處置、工商管理、價格、國有文化資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營等方面大力扶持鼓勵文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

目前，我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)主體框架已經(jīng)形成，文化骨干企業(yè)不斷涌現(xiàn)，產(chǎn)業(yè)關聯(lián)作用和社會效益逐步發(fā)揮，產(chǎn)業(yè)鏈日漸延伸，民族文化產(chǎn)業(yè)正逐步成為自治區(qū)重要經(jīng)濟增長點之一。文化產(chǎn)業(yè)增加值占全區(qū)GDP的比重逐年上升，對國民經(jīng)濟貢獻率不斷提高。2009年內(nèi)蒙古文化產(chǎn)業(yè)增加值實現(xiàn)105.3億元，是2005年文化產(chǎn)業(yè)增加值的2.55倍，增加值占GDP的比重由1.05%提高到1.08%。截止到2008年底，全區(qū)共有出版社8家，年出書能力3000種，全區(qū)文化市場經(jīng)營單位近20000個，文化娛樂場所10000多個，從業(yè)人員超過10萬人，出版業(yè)年產(chǎn)值達30億元，發(fā)行業(yè)年銷售總額實現(xiàn)8.41億元。目前全區(qū)已初步確立了以文藝演出、文化匯展、文化娛樂、工藝美術品、民族音像為主體，多業(yè)并舉，協(xié)調(diào)發(fā)展的文化產(chǎn)業(yè)格局。

但文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展總體上規(guī)模偏小，地域發(fā)展不平衡、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、文化產(chǎn)品科技含量和附加值不高、文化經(jīng)營市場活力不足、文化產(chǎn)業(yè)資金發(fā)展缺乏等問題還很突出。在文化產(chǎn)業(yè)越來越向集約化發(fā)展的今天，我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展還很不充分，真正具有競爭力、集約化的大型文化產(chǎn)業(yè)運營企業(yè)只有極少數(shù)幾家。與全區(qū)高速發(fā)展的經(jīng)濟相比，文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展還很不協(xié)調(diào)。雖然文化產(chǎn)業(yè)增加值增長較快，占全區(qū)GDP比重有所提升，但文化產(chǎn)業(yè)占GDP的比重還很低，2008年為1.05%，遠低于2008年全國2.8%的水平，與沿海發(fā)達地區(qū)5%的比重相比，更是相去甚遠?？傮w而言，我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)尚處于起步、培育和探索發(fā)展的初步階段，制約文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的體制性障礙依然突出，存在著市場主體競爭力不強，生產(chǎn)規(guī)?；潭炔桓?，資金短缺人才匱乏，工藝技術落后，產(chǎn)品文化內(nèi)涵不高，文化資源開發(fā)利用不足等諸多問題，做大做強我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)依然任重而道遠。迫切需要在培養(yǎng)市場主體、推進產(chǎn)業(yè)集聚、打造民族文化品牌、培育發(fā)展文化市場、不斷優(yōu)化發(fā)展環(huán)境上尋求特殊路徑和突破，盡快推進我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略性崛起。

三、現(xiàn)行文化產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問題

我國促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策主要分布于《關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅【2005】1號）、《關于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅【2005】2號）、《關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅【2009】31號）、《關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅【2009】34號）和《關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅【2009】65號）5個文件。這幾個文件對促進我國文化體制改革、推動試點地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展和動漫行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了積極作用。5年內(nèi)先后使18種文化企業(yè)、全國2000多家轉(zhuǎn)制文化企業(yè)受益，對推動我國文化產(chǎn)業(yè)起步和發(fā)展做出了重要貢獻。但這些政策同時也存在一些需要正視和完善的問題，主要表現(xiàn)在：

（一）文化產(chǎn)業(yè)稅收政策立法層次低，缺乏系統(tǒng)性

在我國現(xiàn)行稅法中，涉及文化產(chǎn)業(yè)的稅收政策較少，且多以國家稅務總局和相關部委的臨時通知為主要形式，稅收立法層次較低，沒有形成一個完整的政策體系。

（二）文化產(chǎn)業(yè)稅負相對較重，削弱了企業(yè)發(fā)展競爭力

以出版業(yè)涉及的圖書銷售增值稅稅率為例，相對于文化產(chǎn)業(yè)發(fā)達的國家而言（法國為5.5%），我國的圖書銷售13％的增值稅稅率是明顯偏高的,再加上隨其附征的7%城市維護建設稅、3%的教育費附加和25%的個人所得稅，稅負就更為沉重，過重的稅收負擔削弱了我國文化企業(yè)發(fā)展動力和市場競爭力。

（三）文化產(chǎn)業(yè)存在重復征稅，抑制了發(fā)展的活力

目前，我國對在境內(nèi)銷售的文化產(chǎn)品統(tǒng)一征收增值稅，而文化產(chǎn)業(yè)在很大程度上依靠知識和創(chuàng)意，其資產(chǎn)大多體現(xiàn)為知識產(chǎn)權(quán)、品牌價值、人力資源等無形資產(chǎn)。在這些無形資產(chǎn)的開發(fā)和交換過程中，智力投入往往占文化創(chuàng)意產(chǎn)品成本的絕大部分，但企業(yè)在納稅時對這些投入并不能進行抵扣，如出版業(yè)中的作者稿費及版權(quán)購買支出成本、影視制作業(yè)中的劇本創(chuàng)作和制作成本、廣告業(yè)中的廣告創(chuàng)意成本、藝術品業(yè)中的購買藝術品支出成本、演藝業(yè)中的劇目創(chuàng)作成本、動漫產(chǎn)業(yè)中的作品創(chuàng)作及購買支出成本、報刊業(yè)中的稿費支出成本等都不能進行進項稅額抵扣。這種重復征稅，加大了文化產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本和投資風險，抑制了文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展活力。

（四）對中小型文化企業(yè)缺乏應有重視，影響了市場主體發(fā)育

中小型企業(yè)具有市場適應能力強、經(jīng)營機制靈活、富有創(chuàng)新精神等特點。在我國的文化產(chǎn)業(yè)中，多數(shù)富有生機和市場活力的企業(yè)或商業(yè)形態(tài)都是以小規(guī)模納稅人的身份出現(xiàn)的，它們在購進固定資產(chǎn)等方面享受不到“增值稅轉(zhuǎn)型”所帶來的實惠，造成中小型文化企業(yè)稅負較重。此外，由于現(xiàn)有政策將書刊音像制品出口增值稅退稅限定在書刊印象的出版企業(yè)和大型連鎖企業(yè)，將流通環(huán)節(jié)的中小企業(yè)排除在優(yōu)惠之外。這種對中小文化企業(yè)的忽視，制約了文化產(chǎn)業(yè)市場主體的發(fā)育，不利于我國文化產(chǎn)業(yè)的興起和持續(xù)發(fā)展。

（五）單一的優(yōu)惠手段制約了文化企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的延伸

文化產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈較長，包括文化企業(yè)設立、融資、產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品營銷、產(chǎn)品服務等重要環(huán)節(jié)。文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展事實上是產(chǎn)業(yè)群的發(fā)展。對任何一個環(huán)節(jié)的忽視都可能影響到整個文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。而我國現(xiàn)行文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策中，對設立、研發(fā)、產(chǎn)品營銷、產(chǎn)品服務等缺乏前后呼應的配套政策，優(yōu)惠手段單一，不利于提升文化企業(yè)的競爭力。

（六）文化產(chǎn)品的差別稅率政策設計過粗，制約了稅收優(yōu)惠政策實際效果的發(fā)揮

由于我國經(jīng)濟發(fā)展的差異性，文化產(chǎn)品的需求在區(qū)域、服務

對象等方面也存在相應差異，不加區(qū)分地實施統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，實際激勵效應會出現(xiàn)較大偏差。如在市場較為成熟及需求較大的大城市，稅收扶持政策能發(fā)揮作用，而在需求量小、市場狹窄的地區(qū)，稅收扶持作用難以發(fā)揮。

（七）缺乏對文化產(chǎn)業(yè)從業(yè)者的稅收鼓勵政策

藝術家作為創(chuàng)意者，收入波動較大，允許其收入在不同年度平均是文化產(chǎn)業(yè)發(fā)達國家的普遍做法。對我國的文化產(chǎn)業(yè)從業(yè)者來說，還缺乏相應的鼓勵措施。目前只有一個稿酬減征30％的規(guī)定，對文化產(chǎn)業(yè)的從業(yè)者來說，往往適用較高的邊際稅率。特別是缺乏文化產(chǎn)品的知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關稅收優(yōu)惠政策。這種鼓勵政策的缺失，制約了文化產(chǎn)業(yè)人才的培養(yǎng)和市場的繁榮。

四、促進內(nèi)蒙古文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收借鑒與對策

近年來，內(nèi)蒙古在國家文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃指導下，認真落實國家出臺的各項文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，配合財政金融、資產(chǎn)處置、工商管理、價格、國有文化資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營等方面力量對文化產(chǎn)業(yè)給予大力扶持和鼓勵。但稅收優(yōu)惠政策實施效果不如人意。一方面是受囿于國家現(xiàn)有文化產(chǎn)業(yè)稅收政策的不足和缺陷，另一方面是在如何用活用足用好現(xiàn)有的文化產(chǎn)業(yè)政策上缺乏應有的重視和思考。我區(qū)的民族文化產(chǎn)業(yè)正處在起步、培育和探索的初級階段，需要尋找合法合理、科學有效的發(fā)展和振興民族地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)的特殊路徑。這一方面需要國家盡快出臺符合我國國情的法制化、系統(tǒng)化、差別化的文化產(chǎn)業(yè)稅收政策，同時我區(qū)還應在《民族區(qū)域自治法》框架下，積極爭取符合民族區(qū)域自治地區(qū)區(qū)情和文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的，并優(yōu)于一般地區(qū)的差別化稅收優(yōu)惠政策和稅收管理權(quán)限，只有這樣才能不斷提升民族地區(qū)的財政收入能力和保障水平，進而縮小民族自治地方與一般地區(qū)的經(jīng)濟與文化發(fā)展差距，推動內(nèi)蒙古民族文化產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略崛起，實現(xiàn)我國文化產(chǎn)業(yè)的共同繁榮。

（一）積極爭取優(yōu)于一般地區(qū)的差別化稅收政策

要把完善文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策納入我國地方稅制改革進程，重點就是要通過地方稅制改革與完善，進一步增強地方收入能力。這就要求在統(tǒng)一稅法原則指導下，適度下放稅收立法權(quán)，賦予地方一定的稅收管理權(quán)限，提高地方政府收入和保障能力。而對于民族區(qū)域自治地方要實施優(yōu)于一般地區(qū)的差別化稅收政策。

（二）明確稅收政策支持我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點

我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)正處于發(fā)展的起步階段，稅收政策要在培育市場主體方面，尤其是在較短時間內(nèi)培育出一批能夠引導文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的骨干企業(yè)，以壯大市場、提升文化產(chǎn)業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)中的比重。普遍性的優(yōu)惠政策效果往往不佳，必須加強稅收政策對文化產(chǎn)業(yè)領域的針對性。這種針對性也就是我區(qū)民族文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點：1.要扶植民族文化文化龍頭企業(yè)，通過特殊稅收優(yōu)惠政策支持龍頭企業(yè)管理創(chuàng)新、技術創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新，引導龍頭企業(yè)的資本投入，增強自主創(chuàng)新能力和產(chǎn)業(yè)競爭力。2.要創(chuàng)設良好的發(fā)展環(huán)境。重點是創(chuàng)造較為寬松的稅收環(huán)境，推動藝術區(qū)、文化中心、產(chǎn)業(yè)基地等各類文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展平臺的產(chǎn)業(yè)孵化能力、創(chuàng)新能力和產(chǎn)業(yè)集群聚合效應，增強文化產(chǎn)品的市場競爭力。3.要鼓勵資本多渠道投入，引導文化產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展。研究促進文化產(chǎn)業(yè)資本投入方面的稅收優(yōu)惠政策，調(diào)動各類資本的積極性，多渠道增加對文化產(chǎn)業(yè)的投入，尤其是要引導文化產(chǎn)業(yè)資本向民族文化資源開發(fā)薄弱、潛力大的地方，推動區(qū)域文化經(jīng)濟的均衡發(fā)展，更好地實現(xiàn)民族文化產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略崛起。

（三）完善促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收法律體系

梳理整合各項現(xiàn)行稅收優(yōu)惠扶持政策，提高其立法層次，以法律形式確定國家發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)的基本稅收扶持政策，最終形成以國家《文化產(chǎn)業(yè)促進法》為基礎的，一套行之有效的促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收法律法規(guī)體系。

（四）加強稅收優(yōu)惠政策的針對性

針對我區(qū)文化產(chǎn)業(yè)尚處于起步階段的實際和文化產(chǎn)業(yè)自身發(fā)展前期的創(chuàng)意開發(fā)階段持續(xù)時間長、資金需求大的特點，建議將當前試點新辦文化企業(yè)、轉(zhuǎn)制企業(yè)實行免征3年企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策延伸到文化產(chǎn)品研發(fā)及市場轉(zhuǎn)化階段，在此基礎上，提高文化產(chǎn)品研發(fā)加計扣除的比重；允許符合條件的文化企業(yè)按其銷售收入提取一定比例的創(chuàng)意開發(fā)基金，建立研發(fā)準備金制度；對文化企業(yè)在初創(chuàng)階段購買無形資產(chǎn)(版權(quán)、專利權(quán)等)的進項稅額準予抵扣；進一步完善鼓勵文化產(chǎn)業(yè)風險投資企業(yè)運作的稅收優(yōu)惠政策。除對傳統(tǒng)文化領域的文化企業(yè)進口必要的生產(chǎn)技術設備給予關稅減免，對新興文化產(chǎn)業(yè)企業(yè)進口必要生產(chǎn)設備也應給予相應優(yōu)惠，以利于提高各類文化產(chǎn)品的制作水平和市場競爭力。

（五）完善和細化文化產(chǎn)業(yè)的差別稅率政策

文化產(chǎn)業(yè)所提供的產(chǎn)品和服務主要包括文化產(chǎn)品制作和銷售活動、文化傳播服務、文化休閑娛樂服務、文化用品生產(chǎn)和銷售活動、文化設備生產(chǎn)和銷售活動，以及相關文化產(chǎn)品制作和銷售活動，具有跨度寬、行業(yè)間差異性大的特點。稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)政府文化導向，因此對不同種類的文化產(chǎn)業(yè)和不同社會效益的文化產(chǎn)品以及文化服務，要實行差別化的稅率。如在文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，對政府提倡和鼓勵的高雅文化實行低稅率，對低俗文化實行高稅率。在文化產(chǎn)業(yè)布局和文化消費對象上，對政府倡導的扶持老少邊窮地區(qū)、為少年兒童和農(nóng)民服務的科普文化，給予稅率上的優(yōu)惠。對于營業(yè)性歌舞廳、音樂茶座、夜總會等高消費、高利潤行業(yè)，可在開征營業(yè)稅的基礎上，加征娛樂消費稅。對新聞服務、出版發(fā)行和版權(quán)服務，廣播、電視、電影服務和文化藝術服務等從低確定稅率；對屬于文化產(chǎn)業(yè)外圍層的網(wǎng)絡文化服務、文化休閑娛樂服務和其他文化服務適中確定稅率，以調(diào)控文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引導資金流向。

（六）擴大文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠范圍

1.將轉(zhuǎn)制企業(yè)享有的所有優(yōu)惠政策擴大到社會所有的文化企業(yè)，以體現(xiàn)社會公平，吸引社會資本投資文化產(chǎn)業(yè)。建議對所有新辦文化企業(yè)從獲利年度算起，實行2年免稅，3年減半征收。對于所有文化企業(yè)用于知識產(chǎn)權(quán)開發(fā)的費用可以在稅前加計扣除。2.建議將電影、電視制作、音樂、報紙、刊物和圖書等產(chǎn)業(yè)視同高新技術企業(yè)，適用15％的企業(yè)所得稅稅率，對于其固定資產(chǎn)投資可采取加計扣除的優(yōu)惠政策，或是按投資額的20％直接進行稅收抵扣。對于所有文化企業(yè)用于知識產(chǎn)權(quán)開發(fā)的費用可按150％稅前加計扣除。對于上述文化產(chǎn)品出口企業(yè)除給予足額退稅外，還可考慮對出口部分的收入免征企業(yè)所得稅。3.出臺扶持中小文化企業(yè)的稅收政策。在增值稅方面．可適當降低中小文化企業(yè)的一般納稅人標準，使更多中小文化企業(yè)獲得一般納稅人資格。在所得稅方面，對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小文化企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額，如遭到損失，可以部分沖抵其一般收入；對中小文化企業(yè)研究創(chuàng)新所獲得的獎勵，免征個人所得稅，對中小文化企業(yè)技術入股而獲得的股權(quán)收益，適當免征個人所得稅等。

（七）加大文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠力度

1.適當減免文化產(chǎn)品的貨物和勞務稅。建議進一步降低圖書、報紙、雜志、音像制品銷售的增值稅稅率，或比照軟件企業(yè)，按銷售收入全額課征3％的增值稅，以減輕人力資本和無形資產(chǎn)投入中所含增值稅不能抵扣的問題。對涉及創(chuàng)意性文化作品的版權(quán)、使用權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。對電影、廣播、電視等行業(yè)收入的增值稅和營業(yè)稅減半征收。2.完善對文化產(chǎn)業(yè)公益性捐贈和贊助的稅收優(yōu)惠政策，加大對企業(yè)和個人捐贈文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。為鼓勵對公益文化事業(yè)的捐贈，企業(yè)和個人對公益性文化事業(yè)單位和體現(xiàn)民族特色及代表國家水準的藝術院團的捐贈，企事業(yè)單位向公益文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓專有技術、專利、版權(quán)，對非營利性文化活動的贊助，應適當提高企業(yè)公益性文化捐贈的稅前扣除比例。建議將我國目前規(guī)定的企業(yè)納稅人在年度應納稅所得額10%以內(nèi)的對文化事業(yè)的捐贈可準予在計算應納稅所得額時扣除的比例增加至20%。3.對作家、畫家、電影導演、編劇等文化產(chǎn)業(yè)從業(yè)者取得的收入，比照稿酬收入減征應納個人所得稅額的30％，允許此類文化從業(yè)者的收入在3年內(nèi)平均。對于個人版權(quán)、使用權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入一律免征營業(yè)稅和個人所得稅。

（八）創(chuàng)新文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠方式

當前，要從稅收視角解決我區(qū)民族文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大中所需資金短缺的問題，可以采取稅利返還這種優(yōu)惠方式。根據(jù)財稅部門返還給文化主管部門的稅利，設立各種文化發(fā)展基金，為有市場發(fā)展前景的文化資源項目的產(chǎn)業(yè)化開發(fā)和中小科技型文化企業(yè)發(fā)展提供創(chuàng)業(yè)投資。

（九）營造公平的稅收環(huán)境

發(fā)揮稅收對文化產(chǎn)業(yè)的支持作用，科學健全的稅收政策制度安排不必不可少，更重要的是確保各項稅收政策的落實。營造公平稅收環(huán)境，一要加強各地文化企業(yè)稅源、稅負的分析評估，深入了解現(xiàn)實的稅收環(huán)境，提高各地文化產(chǎn)業(yè)稅收依法征管水平；二是建立稅收優(yōu)惠政策監(jiān)督機制，確保支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收惠政策不打折扣地落實；三是要積極推進稅務公開，加強部門協(xié)調(diào)，增強稅收政策的可操作性和執(zhí)法透明度，為文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平、穩(wěn)定的稅收環(huán)境