導(dǎo)語：稅收籌劃在企業(yè)會計核算的作用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國的市場經(jīng)濟體制改革目前正在深化，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，總體經(jīng)濟發(fā)展形勢發(fā)生了巨大變化。面對激烈的市場競爭，如何獲得競爭優(yōu)勢是每個企業(yè)都應(yīng)考慮的問題。盡管財務(wù)部門作為公司財務(wù)管理的核心部門，不能直接促進公司效率的提高，但可以通過適當(dāng)?shù)?a href="http://www.deichen.cn/lunwen/jjgl/qiyekuaijilunwen/202103/737581.html" target="_blank">稅收籌劃降低公司稅收，從而降低公司的運營成本。本文將稅收作為研究主題，討論稅收籌劃在公司會計中的應(yīng)用，并為企業(yè)進行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)會計；核算應(yīng)用

一、稅收籌劃與公司會計之間的關(guān)系

企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營不能與稅收分開，而稅收應(yīng)合理規(guī)劃和控制界限，有效減少企業(yè)在收入、支出、存貨等方面的稅收，幫助企業(yè)賺取更多的利潤。而會計就是要計算財務(wù)的各個方面的核算是否達到最優(yōu)。會計是稅收籌劃的基礎(chǔ)，如果企業(yè)會計核算不規(guī)范、不嚴(yán)謹，企業(yè)稅收籌劃就不合理。如果會計核算不能反映增值稅、銷項稅、進項稅等，那么稅收籌劃就不能發(fā)揮其真正的作用，企業(yè)也可能存在逃稅行為，導(dǎo)致偷稅漏稅違法行為影響企業(yè)發(fā)展。因此，在企業(yè)的實際應(yīng)用中，應(yīng)把握好稅收和會計的關(guān)系，更好地發(fā)揮稅收籌劃在會計中的作用。［1］

二、稅收籌劃在公司中的作用

（一）促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。稅收籌劃最直接的作用是減少公司稅收成本，稅收成本的減少有助于提高公司的盈利能力。另外，從稅收籌劃更深層次地從人的角度促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，獲取經(jīng)濟價值也是促進企業(yè)發(fā)展的重要方面，合理控制企業(yè)現(xiàn)金的流出，提高企業(yè)的凈利潤和加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)是稅收籌劃的常用手段，稅收籌劃也有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在行業(yè)競爭中保持優(yōu)勢。（二）促進會計核算水平的提升。只有公司稅收籌劃合理地完成才會發(fā)揮真正的作用。會計工作的準(zhǔn)確性和有效性是堅實的基礎(chǔ)，只有準(zhǔn)確而有效的會計才能為公司稅收籌劃提供最基本的數(shù)據(jù)保護。反過來，在某些情況下，對此類公司進行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃可以鼓勵財務(wù)人員的發(fā)展，提高會計人員的水平，并鼓勵公司會計人員掌握公司的國家會計制度和標(biāo)準(zhǔn)。此外，與稅收和業(yè)務(wù)運營有關(guān)的法律體系也應(yīng)主導(dǎo)公司會計。換句話說，稅收籌劃的發(fā)展有助于改善會計核算。［2］

三、稅收籌劃的會計原則

（一）遵守法律的原則。企業(yè)稅收籌劃應(yīng)該守法，不能存僥幸心理，不能鉆法律的空子，不能偷稅漏稅，因為稅收籌劃完全符合法律的規(guī)章制度，納稅才是最重要的來華人員和企業(yè)的義務(wù)和責(zé)任，如果以非法手段逃稅會受到懲罰，因此，稅收籌劃是一項合法合理的原則，不應(yīng)損害國家利益和社會違法活動。（二）稅收籌劃應(yīng)該在納稅前制定方案。稅收籌劃應(yīng)使企業(yè)提前進行稅前支付，在稅收籌劃中，必須制定相應(yīng)的程序。企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對有關(guān)稅收政策進行解釋和研究。根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報表的相關(guān)實例，如果企業(yè)不直接進入預(yù)征環(huán)節(jié)，基本納稅計劃將產(chǎn)生一定的損失和風(fēng)險，所以在報稅時必須遵循這個原則。（三）稅收籌劃應(yīng)實時更新。財務(wù)人員發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案，可以從企業(yè)的稅務(wù)籌劃中獲得，但必須根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和國家稅務(wù)管理的相關(guān)政策。如果政策發(fā)生變化，財務(wù)人員必須根據(jù)實際情況進行更新。（四）企業(yè)會計要保證稅收籌劃的規(guī)范化和合法化。企業(yè)會計要保證稅收籌劃工作的規(guī)范化、合法化和公共化，稅收籌劃要保證企業(yè)的利益，這是一種合法的手段，但絕對不意味著可以違背主權(quán)國家的法律，而是要嚴(yán)格遵守法律，不要觸犯法律的紅線。在制定企業(yè)納稅籌劃方案時，要守法不違法。對國家來說，要特別重視會計工作，違法者將受到嚴(yán)厲處罰。其次，應(yīng)在納稅前制定納稅原則，但是，如果要制定計劃，必須毫不拖延地盡快制定，必須考慮計劃的及時性。而且在制定方案時必須考慮方案的經(jīng)濟效益，以保證方案的利潤和企業(yè)的經(jīng)濟效益。最后，規(guī)劃的編制要適應(yīng)時代的變化和經(jīng)濟的發(fā)展與發(fā)展。在考慮外部環(huán)境的同時，也要考慮企業(yè)內(nèi)部的變化，根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展規(guī)劃。［3］

四、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用

（一）正確判斷確認時間。企業(yè)在稅收籌劃中應(yīng)采用合理的收入結(jié)算公式。由于銷售的產(chǎn)品不同，結(jié)算形式和結(jié)算主體不同，導(dǎo)致確認時間不同。中國實行了相應(yīng)的稅收法規(guī)，要求直接托收時必須收到貨款，并在提單交付時給予買方收入確認時間。如果是客戶銷售，則確認時間為貨物交付和完成時。收入確認的時間按照合同約定的付款日期確。因此，應(yīng)結(jié)合不同方式確定時間，準(zhǔn)確判斷確認時間，分類開展稅款遞延工作。（二）存貨計價方式選擇的應(yīng)用。根據(jù)企業(yè)存貨會計準(zhǔn)則的規(guī)定，選擇存貨計價方法是根據(jù)不同的存貨水平確定實際的存貨成本。所采用的定價方法為：先進先出法，加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法。收入是存貨交付的前提，存貨的價值是存貨流動順序的假設(shè)。加權(quán)平均法是以初始庫存量和當(dāng)前收入庫存的加權(quán)平均單位成本為基礎(chǔ)的，本期的存貨可以簡單合理地計算。但是，已交付存貨的價值只能在本月底進行。由于存貨計價的平均單位成本必須降低價格，當(dāng)價格上升（或下降）時，存貨的價值可能會被高估，從而導(dǎo)致資產(chǎn)表的扭曲。移動加權(quán)平均法是基于每個文檔批次的平均單價和預(yù)付款文檔數(shù)量的加權(quán)計算，并下達庫存評估。這樣，為了及時通知庫存管理者，必須在每次收貨時計算平均單價，并且工作量比較大。通過增加倉庫交貨成本，可以扣除公司的銷售成本。公司稅收收入的順序為：加權(quán)平均法<移動平均法<先進先出法，因為企業(yè)應(yīng)使用加權(quán)平均法減輕稅收負擔(dān)，達到合理避稅的目的。如果價格水平繼續(xù)下降，則得出相反的結(jié)論，即公司應(yīng)選擇先進先出的稅收減免方法：在價格波動的情況下，應(yīng)考慮采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法，以避免評估庫存。這不僅可以降低成本，還可以減輕成本公司的稅收負擔(dān)。由于每個時期的利潤水平不同，允許的公司免稅額增加了公司協(xié)議和資本利用的難度。通過以上計算分析不難發(fā)現(xiàn)，合理選擇存貨計價方式，可以使企業(yè)在不進行任何成本投入的情況下合法避稅、節(jié)約費用，從而達到多方面增加企業(yè)效益的目的。另一方面，由于現(xiàn)金納稅必須計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，客觀上存在著賬面收入的基礎(chǔ)，這可能使企業(yè)超額繳納所得稅，因為當(dāng)沒有人用現(xiàn)金納稅而陷入財務(wù)困境時，它會影響企業(yè)的財務(wù)活動，甚至損害企業(yè)的聲譽，限制企業(yè)的長遠發(fā)展。利用存貨計價方法進行納稅籌劃可以減少這種風(fēng)險。例如，河北省的建筑公司在實際應(yīng)用中向政府購買了土地。在實際操作中，當(dāng)與政府簽署轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，應(yīng)提交給政府部門。公司和政府部門，包括土地購置協(xié)議中包含的1億元實物，應(yīng)以適當(dāng)?shù)陌l(fā)票形式支付土地購置部費用，并簽署購買協(xié)議，以減少投入和產(chǎn)出并減少增值稅的支付。適當(dāng)?shù)臅嫼投愂赵黾酉嘟Y(jié)合可以減少公司稅收，提高企業(yè)競爭力。（三）稅收籌劃在公司會計費用和折舊中的應(yīng)用。稅務(wù)籌劃在企業(yè)會計中的應(yīng)用成本主要體現(xiàn)在成本的分配過程中。其主要目的是盡可能分配有限的資金，減少虧損，從而減少企業(yè)的所得稅。企業(yè)的主要做法是立即核銷已發(fā)生的存貨損失、壞賬等成本，并適當(dāng)攤銷運行成本。稅收計劃在公司帳戶折舊中的應(yīng)用可以降低稅收。因此，企業(yè)所得稅也可以通過科學(xué)折舊來降低。資產(chǎn)折舊分為加速折舊和直線折舊。加速折舊方法是按比例稅率應(yīng)用的固定或減少的年度折舊方法。它可以確保公司的早期利潤具有傳輸渠道并延遲納稅。相反，如果成比例的稅率逐年提高，則需要采用直線折舊法。對于公司的實際折舊以及在累計稅率過高的情況下，我們還需要使用數(shù)字方法進行折舊。（四）稅收籌劃在企業(yè)會計收入上的應(yīng)用。在大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售結(jié)算的會計處理方法是不同的，這與我國稅法和企業(yè)的稅務(wù)會計核算方法也不盡相同。銷售核算的方法大致可分為：直接征收、委托征收、賒銷征收、部分征收等，根據(jù)國家對稅收核算的預(yù)期征收需求，直接的解決辦法是給當(dāng)天的貨物單價，以及雙方提前確認交易的時間：采用歐盟委員會銷售或銀行銷售收入結(jié)算方式，先到需要支付貨款的貨物辦理相關(guān)委托手續(xù)后，及時確認成交。根據(jù)上述規(guī)定，會計人員在結(jié)算企業(yè)銷售時，應(yīng)根據(jù)實際情況對貨物的收繳方式進行合理調(diào)整，以管理企業(yè)的納稅時間。（五）稅收籌劃在企業(yè)費用上的應(yīng)用。費用是指從收入中扣除的部分，是企業(yè)現(xiàn)金流出的主要部分，也是稅收核銷的重要方面。一般來說，納稅籌劃的成本需要企業(yè)盡可能地提前確認，甚至提前估計成本，因為成本的降低意味著有利于減少企業(yè)的稅收支出。具體地說，也就是說，在短時間內(nèi)控制在企業(yè)規(guī)定的時間內(nèi)，可以根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，進行稅收管理。針對不同的情況，特別是對于那些能夠享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其攤銷方法應(yīng)采用延長費用的攤銷期，充分利用稅收優(yōu)惠或在企業(yè)開業(yè)時獲得盡可能減少稅收。采用攤銷法擴大收入比重，有利于節(jié)約稅費。因此，企業(yè)必須積極測算這些成本，充分利用稅法的優(yōu)惠措施。［4］

五、結(jié)語

稅收籌劃是一個長期的目標(biāo)，需要高技能的管理者和成員之間的合作，綜合考慮企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢。需要實踐與理論相結(jié)合，才能更好地為企業(yè)營造綠色稅收籌劃環(huán)境。只有準(zhǔn)確運用稅收配額理論，企業(yè)才能實現(xiàn)效益最大化。稅收籌劃不僅著眼于當(dāng)前的稅收減免，而且更普遍地考慮企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的趨勢。

參考文獻

［1］韓霞.試析稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理和會計核算中的運用［J］.納稅，2020（34）.

［2］張冬妍.稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用研究［J］.納稅，2020（33）.

［3］李芳.新政策下稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用研究［J］.投資與合作，2020（11）.

［4］朱君.微探稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用［J］.經(jīng)濟管理文摘，2020（20）.

作者:王子軒 單位:寧夏大學(xué)