導(dǎo)語：鐵路企業(yè)全面預(yù)算的作用透析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理鐵路企業(yè)考核指標(biāo)

【摘要】文章從全面預(yù)算實(shí)施的必要性出發(fā)，針對其在鐵路企業(yè)中的應(yīng)用發(fā)現(xiàn)問題并提出相關(guān)建議，以為其繼續(xù)發(fā)揮管理作用提供指導(dǎo)。全面預(yù)算作為集業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用等預(yù)算為一體的綜合性預(yù)算體系，是經(jīng)實(shí)踐證明了的企業(yè)提高管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益的有效措施，對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)也不例外。鐵路企業(yè)跨越式發(fā)展戰(zhàn)略要求鐵路企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，并且2002年鐵道部制定并頒布了《鐵路企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的辦法》推動了全面預(yù)算管理在鐵路企業(yè)的推廣，但是在其不斷被推廣應(yīng)用的過程中也出現(xiàn)了一些問題。

一、全面預(yù)算管理的必要性

預(yù)算是一種在保證企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)上，按照一定系統(tǒng)的方法對企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源進(jìn)行分配，并在預(yù)算實(shí)施的過程中監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制實(shí)際經(jīng)營過程中的開支并對企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤進(jìn)行預(yù)測。全面預(yù)算管理作為對企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法，產(chǎn)生于上個世紀(jì)20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車等公司，其有效的計(jì)劃、管理、控制效果使其有效的推動了現(xiàn)代企業(yè)的成熟與發(fā)展，并成為了很多大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序?，F(xiàn)在全面預(yù)算管理以及從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、發(fā)展功能發(fā)展到現(xiàn)在的同時(shí)具有控制、激勵、評價(jià)等諸多功能的一種綜合保證企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著日益重要的作用。

全面預(yù)算管理是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)行變化迅速的財(cái)務(wù)管理環(huán)境以及市場的有效措施，有助于其及時(shí)把握信息，提高生產(chǎn)管理的效率，抓住發(fā)展機(jī)遇。它具有明顯的特點(diǎn)，是通過對內(nèi)外部環(huán)境的分析對未來做出的預(yù)測和規(guī)劃、從企業(yè)整體角度以通過整體經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)、以價(jià)值形式為主要描述方式、在編制、監(jiān)督、控制與考核過程中貫穿著市場導(dǎo)向的管理意識（要求企業(yè)必須樹立市場導(dǎo)向的管理意識，把握市場的特點(diǎn)以及變動，關(guān)注市場規(guī)律并在實(shí)際經(jīng)營管理過程中運(yùn)用）、強(qiáng)調(diào)企業(yè)全體人員重視并積極參加預(yù)算編制工作（增加員工的接受力以及減少管理人員以及普通員工間的信息不對稱的不良影響）、以及以財(cái)務(wù)管理為核心（財(cái)務(wù)管理工作貫穿于預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考評等一系列環(huán)節(jié)，以及眾多信息的搜集傳遞工作）等等。其在企業(yè)中的應(yīng)用有著重要的意義。

首先，全面預(yù)算的實(shí)施可以提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，預(yù)算編制的過程將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行具體化（包括量化），而且執(zhí)行過程和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程是統(tǒng)一的，通過對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)控能在一定程度上保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，在編制以及監(jiān)控預(yù)算的過程中能發(fā)現(xiàn)原來未想到的問題以及機(jī)遇和挑戰(zhàn)，將這些信息通過預(yù)算體系傳遞到有關(guān)決策機(jī)關(guān)，可以在一定程度上幫助企業(yè)對原戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)動態(tài)化的戰(zhàn)略規(guī)劃，提高企業(yè)戰(zhàn)略管理對環(huán)境的適應(yīng)性。

其次，可以對各子公司、各部門等進(jìn)行有效的監(jiān)控和考核，預(yù)算在編制的過程中就考慮到了各子公司以及各部門的任務(wù)，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果可以作為其業(yè)績考核的依據(jù)，通過與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比和分析可以對相關(guān)部門提供監(jiān)控措施，對出現(xiàn)偏離企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的情況及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和糾正。再次，其可以促使企業(yè)各部門充分利用資源，預(yù)算的編制考慮各子公司和各部門在保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中對資源的需求，可以避免資源的浪費(fèi)，提供使用效率。

最后，全面預(yù)算管理可以有效降低管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，比如在預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控可以使管理者及時(shí)了解收入和成本這兩個關(guān)鍵指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和變化趨勢，進(jìn)而使企業(yè)的經(jīng)營活動能對市場變化以及其他影響收入增加和成本節(jié)約的因素進(jìn)行分析并及時(shí)作出相關(guān)反應(yīng)，減少因?yàn)橥獠凯h(huán)境變化對企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的負(fù)面影響等。

目前鐵路企業(yè)更多實(shí)行跨越式發(fā)展戰(zhàn)略，如粵海鐵路有限責(zé)任公司所承建的粵海鐵路北起粵西重鎮(zhèn)湛江，穿越雷洲半島，鐵路輪渡自海安跨瓊州海峽至?？冢睾Ｄ鲜∥鞑康讲婧?，與既有鐵路接軌，直達(dá)三亞市。像這樣的跨海峽的鐵路需要國家、地方政府以及鐵路企業(yè)的通力合作，但是主要還是由粵海鐵路有限責(zé)任公司承擔(dān)該鐵路通道的籌資、建設(shè)、經(jīng)營和還貸任務(wù)。因此在這些鐵路企業(yè)中實(shí)行全面預(yù)算管理是非常有必要的?，F(xiàn)在鐵路企業(yè)正處在推進(jìn)鐵路建設(shè)發(fā)展、運(yùn)量持續(xù)大幅度增長與提高經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量的新發(fā)展階段下，全面預(yù)算已經(jīng)成為其實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定增長、提高經(jīng)營管理效率的重要手段。特別在2002年鐵道部制定并頒布的《鐵路企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的辦法》使得全面預(yù)算管理得到廣泛推廣并日趨規(guī)范，在企業(yè)管理中的地位越來越重要，但是在全面預(yù)算管理推廣的過程中存在著一些不能忽視的問題。

二、鐵路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問題

1、認(rèn)識不到位，有待加強(qiáng)

全面預(yù)算不僅包括成本費(fèi)用控制的預(yù)算，而且也將業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算、工資性支出預(yù)算以及管理費(fèi)用預(yù)算納入了預(yù)算管理體系，涉及業(yè)務(wù)、資金、財(cái)務(wù)、信息、人力資源、管理等等各個方面，但是目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)部分管理人員簡單認(rèn)為預(yù)算是針對成本控制而實(shí)施的，沒有將資金、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、人力資源以及財(cái)務(wù)收入納入其預(yù)算觀念中，而且“全員、全過程管理”沒有得到有效落實(shí)，將預(yù)算管理各項(xiàng)工作視為是綜合部門或者說是財(cái)務(wù)部門的工作，關(guān)注度不高等等，這些認(rèn)識上的偏差使得全面預(yù)算管理未能有效實(shí)施。

2、鐵路固有管理模式使得預(yù)算管理責(zé)任不能有效落實(shí)，不利于預(yù)算兌現(xiàn)

鐵路固有管理模式不利于提高預(yù)算效果，與全面預(yù)算管理下各子公司、部門承擔(dān)一定的管理權(quán)責(zé)的要求不符，主要是因?yàn)樵撃Ｊ较麓嬖跈?quán)責(zé)不匹配、責(zé)任不明晰的現(xiàn)象，如客貨運(yùn)及其他生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門職能僅局限在其各自的范圍內(nèi)，往往僅對生產(chǎn)負(fù)責(zé)忽視了經(jīng)營和成本，增收節(jié)支的預(yù)算任務(wù)不能完成，難以有效、準(zhǔn)確地落實(shí)其在預(yù)算管理過程中的權(quán)責(zé)。

3、預(yù)算管理指標(biāo)體系不全面，銜接和協(xié)調(diào)性較差

主要是指指標(biāo)體系較為粗放、未形成細(xì)化而且動靜結(jié)合的體系、未細(xì)化落實(shí)到具體單位等等。在指標(biāo)體系上，指標(biāo)的設(shè)定往往根據(jù)運(yùn)輸生產(chǎn)的幾個主要環(huán)節(jié)，不夠全面和細(xì)化，由于制定過程未考慮其他部門因而互動性也較弱，整體來說指標(biāo)體系不全面，有待完善。此外，在指標(biāo)細(xì)化方面未能具體落實(shí)到各站段，更多是從靜態(tài)角度出發(fā)進(jìn)行編制，對指標(biāo)間的相互影響考慮較少，指標(biāo)間的互動較弱也使得不能實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的動靜結(jié)合，另一方面預(yù)算，在編制過程中各部門溝通不夠，往往以財(cái)務(wù)部門為主，忽視了與人力資源部門、生產(chǎn)部門以及站段間的溝通，因此預(yù)算的可靠性值得懷疑。

4、未能及時(shí)深入地對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事后分析

主要是指對財(cái)務(wù)收支以事后分析為主，不能及時(shí)動態(tài)的進(jìn)行分析，而且對業(yè)務(wù)信息也不能及時(shí)進(jìn)行控制，如對運(yùn)輸方面情況不夠掌握，對已發(fā)生預(yù)算超支以及節(jié)約情況不能進(jìn)行分析原因以及繼續(xù)提高的建議，預(yù)算與生產(chǎn)的關(guān)系有待加強(qiáng)等等。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的相關(guān)建議

1、糾正認(rèn)識偏差，形成正確的預(yù)算理念

全面預(yù)算管理需要企業(yè)全部員工（包括管理層以及普通職工等等）從各個方位參與預(yù)算的編制以及實(shí)施的全過程。在編制、實(shí)施以及監(jiān)控的過程中要求在日常管理工作中要及時(shí)聯(lián)系和溝通財(cái)務(wù)部門與生產(chǎn)運(yùn)輸部門的工作，將預(yù)算管理真正運(yùn)用到鐵路企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)輸?shù)鹊冗^程中，以預(yù)算管理的理念作為重要的指導(dǎo)思想，對未經(jīng)批準(zhǔn)隨意超支的行為進(jìn)行監(jiān)督和控制，按照相關(guān)會計(jì)核算規(guī)定以及鐵路部門的規(guī)章制度（如《鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用管理規(guī)程》等）對成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確、真實(shí)的核算。要建立完善的內(nèi)部控制制度有效地控制支出，要發(fā)展有效的預(yù)算管理約束機(jī)制加強(qiáng)對成本費(fèi)用的控制等等，要建立預(yù)算執(zhí)行信息反饋制度以及分析制度對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查等等。

2、在預(yù)算編制過程中要強(qiáng)化切實(shí)可行的定額保證其實(shí)施效果

根據(jù)鐵路各級管理部門下達(dá)的運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)首先要合理確定包括設(shè)備檢修預(yù)算在內(nèi)的必需經(jīng)常性費(fèi)用支出，進(jìn)而再安排在建項(xiàng)目的支出預(yù)算，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，同時(shí)要結(jié)合本部門的情況發(fā)動車間、班組以及崗位的“全員”合理確定各項(xiàng)支出定額的制定以及修訂等，爭取做到控制支出總量，提高資金使用效率，節(jié)約資金等資源。

3、進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算管理提高其執(zhí)行效果

要進(jìn)一步加大全面預(yù)算的執(zhí)行力度，將各項(xiàng)預(yù)算管理責(zé)任下放到各級預(yù)算管理部門，加強(qiáng)對其執(zhí)行情況的監(jiān)督，保證以預(yù)算為支出等活動的依據(jù)，主動的對實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收和監(jiān)督。具體來說各鐵路企業(yè)單位要根據(jù)上級路局管理部門下達(dá)的運(yùn)輸總支出以及主要支出項(xiàng)目預(yù)算，以統(tǒng)籌兼顧、量入為出等為原則，將生產(chǎn)運(yùn)輸任務(wù)、維修范圍以及數(shù)量、各項(xiàng)日常支出等均納入預(yù)算的范圍，進(jìn)而將預(yù)算項(xiàng)目細(xì)化到各責(zé)任領(lǐng)工區(qū)（車間）、工區(qū)（班組）以及個人。在這一過程中要充分考慮預(yù)算、運(yùn)輸任務(wù)以及相關(guān)合同等因素，區(qū)分輕重緩急，保證關(guān)鍵環(huán)節(jié)（如社會保險(xiǎn)以及保障資金的支出等）得到足夠的資金，從源頭嚴(yán)格限制沒有納入預(yù)算的款項(xiàng)資金支付，并根據(jù)實(shí)際情況的變化對預(yù)算執(zhí)行的變化和偏差及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

4、嚴(yán)格考評評價(jià)制度，實(shí)施考評激勵措施。

對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)并以此作為對有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行獎勵或者懲罰的依據(jù)，有效激勵其對預(yù)算的執(zhí)行的積極性。預(yù)算是進(jìn)行考核的標(biāo)準(zhǔn)，通過對實(shí)際支出等情況與預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較和分析，將責(zé)任劃歸到相關(guān)部門以及管理人員，并根據(jù)獎懲制度將考評結(jié)果與責(zé)任人員的利益結(jié)合在一起，作為其獎金或者罰款等激勵以及約束措施的依據(jù)，并將獎金細(xì)化到各層員工，包括基礎(chǔ)路段管理人員等等，引導(dǎo)責(zé)任人員今后工作的積極性。對完成預(yù)算的部門和人員必須給予表揚(yáng)、提升、獎金等獎勵，未完成的部門一定要予以懲罰，做到獎懲結(jié)合，綜合運(yùn)用各種措施達(dá)到有效的激勵效果。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理通過其規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績評價(jià)功能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障、預(yù)測未來的發(fā)展機(jī)會以及威脅、促進(jìn)資源的有效利用等等，在內(nèi)部管理中發(fā)揮著重要的作用。要想達(dá)到這些目標(biāo)需要全員、全過程、全方位的參與、鐵路企業(yè)要根據(jù)上述建議充分利用這一有效的管理手段來提高其管理效率。

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