1內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

1.1現(xiàn)有管理制度煩亂，缺乏系統(tǒng)體系。從目前多數(shù)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制體系來(lái)看，比較健全的有人事方面的管理制度，其中包含員工手冊(cè)、考勤制度、工薪管理制度、招聘管理制度，績(jī)效考核管理辦法等，財(cái)務(wù)方面的管理制度也相對(duì)健全，如資金收付管理制度等。其它部門(mén)制度較少，部分部門(mén)只有幾份管理制度，可操作性差，有的部門(mén)有管理制度，但是非常監(jiān)督，類似于操作流程；還有很多部門(mén)的制度形同虛實(shí)。制度與制度之間不透明，沒(méi)有辦法有效銜接。1.2業(yè)務(wù)流程制定不嚴(yán)謹(jǐn)，人為可操作性較大。在對(duì)采購(gòu)與付款管理、存貨管理、銷售管理、應(yīng)收賬款管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、產(chǎn)權(quán)管理等事宜中以人為中心、或者以部門(mén)為中心。一個(gè)人或者一個(gè)部門(mén)甚至能夠?qū)⒁粋€(gè)業(yè)務(wù)從頭到尾的進(jìn)行跟進(jìn)，完成業(yè)務(wù)操作的全過(guò)程。有的管理者認(rèn)為這樣操作起來(lái)效率高、或者管理工作保密程度高，但忽略了其中的純粹舞弊及因個(gè)人或者部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好程度度而影響到可承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。1.3單位一把手未在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。由于公司財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)放在與上級(jí)單位的溝通及完成總部的各類報(bào)表上，財(cái)務(wù)管理者并未參與到內(nèi)部管理經(jīng)營(yíng)中，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)達(dá)不到控制的目的，在貨幣資金的審批及日常費(fèi)用管控方面，財(cái)務(wù)管理者也未獲得一定的權(quán)限，都是單位一把手在發(fā)揮作用，沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理者在公司應(yīng)有的作用。削弱了對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理方面的把控。對(duì)一些非財(cái)務(wù)的重要事項(xiàng)，單位一把手也往往拍腦門(mén)，直接下結(jié)論，沒(méi)有有效的制約機(jī)制，更別說(shuō)專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)。

2內(nèi)部控制制度的設(shè)立

內(nèi)部管理過(guò)程中內(nèi)部控制牽涉到各個(gè)方面，實(shí)際工作中實(shí)施與運(yùn)動(dòng)起來(lái)也是十分復(fù)雜的，想要設(shè)立各個(gè)方面的的內(nèi)部控制制度，是非常復(fù)雜的一個(gè)過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程中必須有清晰的思路，完整的體系設(shè)計(jì)，只有這樣才能使內(nèi)部管理更加規(guī)范，才能使風(fēng)險(xiǎn)降到最低，才能提升我們的經(jīng)營(yíng)管理水平，才能把制度落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)中，才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。具體設(shè)立思路及內(nèi)容如下：2.1要具備特有的內(nèi)部控制文化。企業(yè)文化是企業(yè)管理中不可或缺缺的一個(gè)管理平臺(tái)，完善的企業(yè)文化文衛(wèi)能夠創(chuàng)造非同凡響的的管理環(huán)境，提高工作人員的文化素養(yǎng)和道德水準(zhǔn)，并能夠形成一定的凝聚力、向心力和約束力，形成管理發(fā)展不可或缺的精神力量和道德規(guī)范，能使管理產(chǎn)生積極的作用，使管理資源得到合理的配置，從而提高管理的競(jìng)爭(zhēng)力。文化是內(nèi)部控制通暢的基礎(chǔ)，管理文化與內(nèi)部控制休戚相關(guān)，文化是一種經(jīng)營(yíng)觀念，因此內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)，依賴于管理文化建設(shè)，因此要從文化層面管理內(nèi)部控制管理，通過(guò)培訓(xùn)、日常工作管理不斷灌輸內(nèi)部控制管理的文化，使員工有內(nèi)部控制管理的管理思維，提高思想認(rèn)識(shí)，使員工的行為方式與內(nèi)部控制管理緊密結(jié)合，發(fā)揮內(nèi)部控制管理的效能。使工作人員形成良好的行為規(guī)范，在此基礎(chǔ)上可以開(kāi)展相關(guān)內(nèi)部控制管理的工作。2.2建設(shè)有效的控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境可包含外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境?？刂骗h(huán)境的好壞,直接關(guān)系內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效,部分管理者尚不了解內(nèi)控規(guī)范的內(nèi)容,很多單位只停留在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的層面，認(rèn)為內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題,沒(méi)有站在全局的層面考慮內(nèi)部控制管理，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理做好了就是內(nèi)部控制管理了，實(shí)際上內(nèi)部環(huán)境包括很多層面和內(nèi)容，無(wú)論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境，對(duì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施,都起到至關(guān)重要的作用，其有賴于員工的全員參與,因?yàn)槊總€(gè)員工都負(fù)責(zé)某個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制環(huán)境。2.3要進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，查找關(guān)鍵控制點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制是指：“在某一特定的內(nèi)部控制管理過(guò)程中，任何一個(gè)失去控制并且不一定產(chǎn)生不可接受的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)或步驟。”那么關(guān)鍵控制點(diǎn)是指那些能把握控制風(fēng)險(xiǎn)因素的任何流程操作環(huán)節(jié)、步驟或過(guò)程。這種風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的查找、分析、解決過(guò)程是滲透到單位的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、流程管理規(guī)范和操作手冊(cè)中的。因此前期在設(shè)立內(nèi)部控制制度的過(guò)程中必須先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，查找關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。查找風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，需要財(cái)務(wù)管理部門(mén)牽頭，以財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)為核心，進(jìn)行輻射，逐個(gè)部門(mén)、逐個(gè)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行梳理，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制的目的。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)管理的需要將這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理歸類，把與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為一類，把與財(cái)務(wù)管理不相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)列示，分類管理，在設(shè)立內(nèi)部控制環(huán)境的時(shí)候進(jìn)行充分考慮。2.4要有完善的自我評(píng)估系統(tǒng)。控制環(huán)境建立起來(lái)后，要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，因此需要一個(gè)完善的自我評(píng)估系統(tǒng)，在評(píng)估的基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行完善，完善后再不斷評(píng)估，不斷提高，進(jìn)入一個(gè)螺旋循環(huán)的模式。具體來(lái)講，一個(gè)是具體操作層次的內(nèi)部控制評(píng)估，一個(gè)是外部中介的評(píng)估過(guò)程，它們都是自我評(píng)估的一種手段。操作層次的內(nèi)部控制評(píng)估主要指具體操作人員的內(nèi)部控制和管理人員對(duì)具體操作人員形成的監(jiān)督。外部審計(jì)監(jiān)督是指獨(dú)立于具體操作和具體管理之外的內(nèi)部審計(jì)。管理者應(yīng)建立自我評(píng)價(jià)體系,組成由具體操作工作人員,內(nèi)部管理人員和審計(jì)人員組成的小組。在此基礎(chǔ)上定期對(duì)內(nèi)部管理的環(huán)境進(jìn)行自我評(píng)估與控制，只有不斷自我評(píng)估，不斷自我完善，才能在單位建立其完善的內(nèi)部控制管理體系，才能使已經(jīng)建立的內(nèi)部控制管理體系更加完善、更加科學(xué)、更有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的管理作用，為單位的經(jīng)營(yíng)管理貢獻(xiàn)力量。2.5充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制管理中的作用。內(nèi)部控制制度歸根結(jié)底是依照單位內(nèi)部的實(shí)際情況及將來(lái)的發(fā)展規(guī)律制定的，其根本目的是要提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，帶來(lái)經(jīng)營(yíng)單位的可持續(xù)的發(fā)展，因此在內(nèi)部控制制度制定的過(guò)程中要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制管理的中作用。每個(gè)單位發(fā)展規(guī)律不同，具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)有很大差異，需要具體的分析其所處系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性及適應(yīng)性。以充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的核心控制作用。根據(jù)財(cái)務(wù)制度的設(shè)定，分析其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特有規(guī)律。具體操作時(shí)，要考慮到財(cái)務(wù)管理部門(mén)及財(cái)務(wù)總監(jiān)在內(nèi)部控制設(shè)立中的核心作用，以財(cái)務(wù)管理部門(mén)為牽頭部門(mén)，向外輻射，不斷完善內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制制度是不斷更新的，所有業(yè)務(wù)的更替都離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理部門(mén)，因此要重視財(cái)務(wù)管理部門(mén)，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門(mén)的核心作用。同時(shí)要重視財(cái)務(wù)總監(jiān)的內(nèi)部控制管理過(guò)程中的核心作用，讓其充分發(fā)揮審批、決策作用，適當(dāng)放權(quán)，使財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅僅是執(zhí)行命令的普通管理者，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)的核心引領(lǐng)作用，使財(cái)務(wù)總監(jiān)能夠充分發(fā)揮其職責(zé)。2.6需要單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。上述建設(shè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程需要一個(gè)大的前提條件就是單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)班子的支持，應(yīng)該成立以領(lǐng)導(dǎo)班子為核心的專門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組要嚴(yán)格要求內(nèi)部控制管理的各個(gè)部門(mén)和人員，只有自上而下才能帶領(lǐng)單位建立完善的內(nèi)部控制制度。領(lǐng)導(dǎo)小組成員要主動(dòng)了解內(nèi)部控制制度建設(shè)的階段、過(guò)程、遇到的問(wèn)題等。要求每位內(nèi)部控制管理的參與人員合理安排日常工作，保證面談時(shí)間，積極溝通、虛心學(xué)習(xí)。

3小結(jié)

內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理有助于實(shí)現(xiàn)特定組織內(nèi)部的既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo),同時(shí)能夠提高工作開(kāi)展效率，提升資產(chǎn)價(jià)值，同時(shí)能夠提高財(cái)務(wù)信息的有效性，對(duì)提供一個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、提升內(nèi)部管理水平都將發(fā)揮至關(guān)重要的作用。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》陸續(xù)頒布,單位內(nèi)部控制的制度的設(shè)立也有了一定的依據(jù)和指引范本，因此不斷完善內(nèi)部控制制度建設(shè)必將成為未來(lái)提升內(nèi)部管理的一個(gè)有效抓手。

一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)

（一）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）其他部門(mén)和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員開(kāi)展工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中做到：

1、嚴(yán)格遵守國(guó)家及上級(jí)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

2、按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)。

3、提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料。

摘要：面對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)凸顯重要，通過(guò)研究?jī)?nèi)部控制制度的發(fā)展變化，結(jié)合我國(guó)內(nèi)部控制制度發(fā)展現(xiàn)狀，總結(jié)內(nèi)部控制制度建設(shè)內(nèi)容，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；崗位分工；控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)防范；監(jiān)督

在現(xiàn)代激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，企業(yè)如何求生存、求發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化目標(biāo)，是企業(yè)面臨的永恒主題，而解決這些問(wèn)題的一個(gè)重要方面就是，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理是非常重要的。企業(yè)通過(guò)建立一套行之有效的內(nèi)部控制管理制度與措施，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)情況如何，如何加強(qiáng)完善內(nèi)部控制制度建設(shè)？我們從內(nèi)部控制的發(fā)展開(kāi)始進(jìn)行研究和探討。

一、內(nèi)部控制制度的發(fā)展

內(nèi)部控制的運(yùn)營(yíng)和管理是科學(xué)管理發(fā)展的必然產(chǎn)物，內(nèi)部控制制度理論和實(shí)踐經(jīng)歷了五個(gè)不同的發(fā)展階段。

(一)第一階段內(nèi)部牽制階段，內(nèi)部控制主要目的是保證財(cái)產(chǎn)物資安全和會(huì)計(jì)記錄真實(shí)，采取了崗位分離和相互牽制的手段，使任何一個(gè)人和部門(mén)都不能獨(dú)立控制會(huì)計(jì)賬目。但是此階段只是內(nèi)部牽制的簡(jiǎn)單運(yùn)用，沒(méi)有意識(shí)到整體性。

摘要：內(nèi)部控制制度起源于西方國(guó)家，在現(xiàn)代管理理論中不斷發(fā)展成熟。在中國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制制度也逐漸形成體系，編入法規(guī)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，也同樣需要內(nèi)部控制制度來(lái)保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，人員安全，提高資金效益，以保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；資金安全；會(huì)計(jì)；持續(xù)發(fā)展

為了更好的完成會(huì)計(jì)工作，確保數(shù)據(jù)精準(zhǔn)，充分將資金物盡其用，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下充分發(fā)揮發(fā)展資金的使用效率，各個(gè)單位、各個(gè)企業(yè)都應(yīng)從自身實(shí)際情況出發(fā)，建立健全的內(nèi)部控制制度，自上而下的從制度上行成經(jīng)濟(jì)命脈的保護(hù)網(wǎng)，通過(guò)內(nèi)控制度，實(shí)施相應(yīng)措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，合理保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，資產(chǎn)的安全和有效使用，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高會(huì)計(jì)工作的公共服務(wù)的效率和效果。

一、會(huì)計(jì)工作中內(nèi)部控制制度的必要性

會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)政策性和業(yè)務(wù)性都很強(qiáng)的工作，工作性質(zhì)嚴(yán)謹(jǐn)，數(shù)據(jù)要求精準(zhǔn)度高，要求毫厘必爭(zhēng)。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須做到最基本的賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。作為一名合格的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)時(shí)刻保持對(duì)數(shù)字的敏銳性，要按章辦事，尊流程、守法規(guī)。同時(shí)對(duì)于出具的任何數(shù)據(jù)都要保證無(wú)誤，無(wú)偏差，所謂差之毫厘，謬以千里。此外，除了數(shù)字上的精確，每個(gè)人心中的那桿秤也要端平、端穩(wěn)，要堅(jiān)守職業(yè)道德，堅(jiān)守道德底線。所謂君子慎獨(dú)，那么作為會(huì)計(jì)人員就應(yīng)該做到獨(dú)者亦無(wú)過(guò)。當(dāng)然，這種種要求都是從專業(yè)素養(yǎng)和道德底線發(fā)出的要求，在沒(méi)有強(qiáng)制制約的情況下，任誰(shuí)也不能保證不良經(jīng)濟(jì)行為的絕對(duì)規(guī)避。2009年，梧州市藥監(jiān)局油卡賬戶的保管員，在報(bào)銷加油費(fèi)發(fā)票時(shí)發(fā)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的漏洞，于是將轉(zhuǎn)賬充值的發(fā)票以現(xiàn)金充值的形式進(jìn)行了重復(fù)報(bào)銷，自2009年至2011年期間，其采取這種方式報(bào)銷加郵費(fèi)發(fā)票侵吞了公款高達(dá)壹拾貳萬(wàn)伍仟余元。像這樣讓人痛心疾首，損害國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益的事情比比皆是，這些案例都給我們敲響了刺耳的警鐘。既然君子慎獨(dú)，那在制度上我們就制約他，不給他這樣的機(jī)會(huì)。這種堅(jiān)守不只要從自身來(lái)衡量，更要從外部的監(jiān)督、制衡來(lái)提供保障。應(yīng)該使用法律法規(guī)，使用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫热ブ萍s，去保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理的順利經(jīng)行。那么為了提高會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確度，事實(shí)性，預(yù)防一切可能發(fā)生的人為性的錯(cuò)誤，預(yù)防一切損害財(cái)務(wù)制度，財(cái)產(chǎn)安全的不良行為，就必須要制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度。為會(huì)計(jì)工作織上一張密不透風(fēng)的大網(wǎng)，讓貪腐行為無(wú)處遁形。

二、內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程

［摘要］我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在多方面的問(wèn)題，導(dǎo)致這些問(wèn)題發(fā)生的原因包括領(lǐng)導(dǎo)不重視、內(nèi)控環(huán)境惡劣、缺乏必要的分工和授權(quán)等。本文認(rèn)為，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)在遵循成本與效益原則、全面性原則、重要性等原則的前提下，從明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)監(jiān)管等方面入手。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；內(nèi)部舞弊

內(nèi)部控制制度是指由單位的管理層和基層員工共同實(shí)施并遵守的，應(yīng)用于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，為防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本目標(biāo)提供合理保證的一系列規(guī)章制度。內(nèi)部控制制度對(duì)于保障組織機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行具有至關(guān)重要的作用，“得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂”，完善有效的內(nèi)部控制制度，是組織機(jī)構(gòu)高效運(yùn)行的基礎(chǔ)。但長(zhǎng)期以來(lái)，社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)往往集中在企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善上，而忽視了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)一般歸國(guó)家所有，如果內(nèi)部控制制度不完善，無(wú)法防范組織機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部人員舞弊問(wèn)題，則勢(shì)必會(huì)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)造成巨大損失。

1事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷分析

同企業(yè)相比，我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度無(wú)論是在設(shè)置的系統(tǒng)性方面還是在執(zhí)行的力度方面都存在較大的差距；同政府機(jī)關(guān)相比，我國(guó)事業(yè)單位缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)控體系，因此近幾年我國(guó)事業(yè)單位成為貪污腐敗的重發(fā)區(qū)。要扭轉(zhuǎn)這一局面，必須加強(qiáng)我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)薄弱。我國(guó)許多事業(yè)單位特別是小型事業(yè)單位，往往并沒(méi)有成文的內(nèi)部控制制度規(guī)范，單位主管人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，在主觀上認(rèn)為內(nèi)部控制制度僅是在企業(yè)實(shí)施的一種管理制度，一些單位領(lǐng)導(dǎo)甚至不知道內(nèi)部控制制度為何物。事業(yè)單位也很難形成類似于企業(yè)的多方制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，因此不少事業(yè)單位在管理體制上還是采取領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”的管理體制，對(duì)主管領(lǐng)導(dǎo)的管理權(quán)限缺乏必要的限制和監(jiān)督，一旦主管領(lǐng)導(dǎo)的工作思路、作風(fēng)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)直接導(dǎo)致整個(gè)單位出現(xiàn)問(wèn)題。

摘要:隨著我國(guó)教育體制改革的深入，建立完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)勢(shì)在必行。本文提出了建立高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的四個(gè)目標(biāo)、七項(xiàng)原則及具體措施,使它成為學(xué)校管理的有效工具,充分發(fā)揮其在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督控制的職能和作用。

關(guān)鍵詞:高校；內(nèi)部控制；制度；目標(biāo)；原則；措施

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，隨著國(guó)家科教興國(guó)戰(zhàn)略實(shí)施和社會(huì)對(duì)高等教育需求的日益普遍化等教育體制改革的深入，各高校抓住機(jī)遇，加快發(fā)展，學(xué)校內(nèi)部管理體制改革力度的不斷加大，高校辦學(xué)資金來(lái)源已經(jīng)出現(xiàn)了多元化的格局，各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益活躍,在充滿激烈競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，高校要適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，要想在競(jìng)爭(zhēng)中勝出，就必須提高教育質(zhì)量、加強(qiáng)硬件建設(shè)、改善辦學(xué)條件。這必然要求大量的資金及高效的資源配置。高校應(yīng)根據(jù)本校的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制制度.。

一、高校內(nèi)部控制制度的含義及目標(biāo)

高校內(nèi)部控制制度是高校為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整和有效運(yùn)用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤、舞弊與欺詐行為，保證會(huì)計(jì)信息和其他相關(guān)信息的真實(shí)、完整，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高高校管理水平和效益，為實(shí)現(xiàn)高校管理目標(biāo)而制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是一個(gè)能實(shí)現(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。

它是通過(guò)高校內(nèi)部部門(mén)和人員在明確責(zé)任分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行的相互聯(lián)系、相互協(xié)助、相互監(jiān)督和相互制衡的行為規(guī)范，是單位內(nèi)部管理工作走上科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的基礎(chǔ)，是對(duì)國(guó)家制定實(shí)施的會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的細(xì)化與補(bǔ)充，是國(guó)家法律規(guī)范與單位內(nèi)部科學(xué)管理需求的有機(jī)結(jié)合。

【摘要】本文從建立內(nèi)部控制制度的必要性入手，提出了建立健全該制度以及對(duì)其進(jìn)行有效執(zhí)行的幾點(diǎn)建議。

20世紀(jì)90年代以來(lái)，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)犯罪大案層出不窮。無(wú)論是美國(guó)的安然事件、世界通訊案件，還是國(guó)內(nèi)的四川長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款被騙案、中航油新加坡公司違規(guī)炒作油品案，都給世界經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了不小的震撼。盡管這些案件發(fā)生的領(lǐng)域不同，產(chǎn)生的原因也錯(cuò)綜復(fù)雜，但是，它們都有一個(gè)共同點(diǎn)，即企業(yè)內(nèi)部控制薄弱。這使內(nèi)部控制制度建立、健全這一話題再次受到了關(guān)注。

一、建立內(nèi)部控制制度的必要性

根據(jù)COSO《內(nèi)部控制——整體框架報(bào)告》的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他人員實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率與效果，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性及有關(guān)法律法規(guī)的遵從性等目標(biāo)所提供合理保證的一個(gè)過(guò)程。而內(nèi)部控制制度就是貫穿于這一過(guò)程的各種制度、方法和程序的自我調(diào)控體系。無(wú)論是從國(guó)家法律的規(guī)定，還是從企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要，內(nèi)部控制制度的建立健全都是有必要的。

（一）一系列財(cái)務(wù)丑聞的暴露，使得各國(guó)進(jìn)一步從法律上加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的約束

2000年11月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)《公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》，要求公開(kāi)發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度。2001年6月至今，財(cái)政部陸續(xù)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制角度對(duì)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法及檢查作了原則性規(guī)定。2001年10月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知》，要求證券公司聘請(qǐng)有證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)審。2002年，美國(guó)在安然事件后頒布《薩班斯法案》，要求上市公司在年報(bào)中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述，并要求公司管理層對(duì)公司的內(nèi)部控制和誠(chéng)信負(fù)責(zé)，這充分說(shuō)明了建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性。

(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員思想素質(zhì)

提升企業(yè)的核心是人，人在企業(yè)的主觀性直接影響人才能力的發(fā)揮，制定任何內(nèi)部制度，這些措施、制度和程序，都要靠人來(lái)執(zhí)行，因此最主要的還是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員思想素質(zhì)的提升。一個(gè)國(guó)有企業(yè)制定有效的用人制度，不僅能培養(yǎng)員工優(yōu)良的職業(yè)素養(yǎng)和工作態(tài)度，還應(yīng)該培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育能力，從而提升會(huì)計(jì)人員的思想素質(zhì)和控制意識(shí)。

(二)構(gòu)建嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系

企業(yè)的有效運(yùn)作離不開(kāi)完善的內(nèi)部控制制度，建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度，不僅可以約束會(huì)計(jì)人員的行為，保證會(huì)計(jì)工作的真實(shí)、有效，還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不良行為，糾正錯(cuò)誤行為，很好的保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，進(jìn)一步確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)在企業(yè)內(nèi)的執(zhí)行。

(三)對(duì)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程實(shí)施內(nèi)部控制

在采購(gòu)管理方面，嚴(yán)格按照“庫(kù)存定額”的管理辦法，與生產(chǎn)相結(jié)合來(lái)制定采購(gòu)量，在保證生產(chǎn)正常運(yùn)行的情況下，計(jì)算合理的庫(kù)存，防止超額采購(gòu)現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)于金額較大的“訂貨單”，可以實(shí)行“公開(kāi)招標(biāo)”的辦法，防止徇私舞弊。在貨物的入庫(kù)方面，嚴(yán)格按照手續(xù)、嚴(yán)格把關(guān)。在銷售管理方面，國(guó)有企業(yè)要采用激勵(lì)管理，制定月銷售計(jì)劃、目標(biāo)，定期召開(kāi)銷售的審題會(huì)，從銷售的價(jià)格、貨物的發(fā)運(yùn)、貨款的回收等環(huán)節(jié)層層把關(guān)，應(yīng)收賬款的形成和清收都應(yīng)該有詳細(xì)、明確的賬目，嚴(yán)格控制。在資金管理方面，特別要加強(qiáng)資金的控制，按照資金流動(dòng)的時(shí)間記錄日記賬本、連續(xù)編號(hào)，收據(jù)由專職人員簽章、保存，出納員與會(huì)計(jì)員的職責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)。一切付款的項(xiàng)目，必須由會(huì)計(jì)人員審核，經(jīng)負(fù)責(zé)人簽章，出納才能付款。對(duì)于資金管理中的重要崗位，要堅(jiān)持實(shí)行定期輪換制等。

摘要：本文指出醫(yī)院內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中存在的主要問(wèn)題，指出建立健全內(nèi)部控制制度需要解決的一些難點(diǎn)。并結(jié)合本院的實(shí)際情況，提出自己的一些見(jiàn)解。旨在探索和加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控制度的不斷完善，更加合理、有效地適應(yīng)新環(huán)境的醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；監(jiān)督機(jī)制；科學(xué)管理

內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的一項(xiàng)重要制度，是醫(yī)院為維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)資料真實(shí)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。就目前內(nèi)部控制的客觀環(huán)境和制度本身來(lái)看，仍然存在著一定的局限性，阻礙著內(nèi)部控制的有效運(yùn)行和發(fā)揮。

一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

（一）單位內(nèi)控環(huán)境松懈，管理者認(rèn)識(shí)不足

目前大多數(shù)醫(yī)療單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理，習(xí)慣于行政指揮，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。無(wú)章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)十分薄弱，在工作中遇到具體問(wèn)題，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。即使建立了內(nèi)部控制制度，也只是制定些書(shū)面的文件，操作起來(lái)有一定的難度。這主要是單位管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，以及組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境方面的原因，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來(lái)力度不夠，在工作流程中產(chǎn)生漏洞，直接造成單位經(jīng)濟(jì)損失。

［摘要］鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的制度建設(shè)工作，一方面，可以促使財(cái)務(wù)管理工作效率得到大幅度提升;另一方面，能夠有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金的穩(wěn)定和安全。文章對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行了分析，提出了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理內(nèi)部控制制度建設(shè)策略。

［關(guān)鍵詞］鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政;內(nèi)部控制;制度

建設(shè)重要的意義，有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部穩(wěn)定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題包括對(duì)內(nèi)控工作認(rèn)識(shí)度不高、內(nèi)部控制制度缺乏完善性、監(jiān)督管理體系缺乏完整性。所以，需要高度重視內(nèi)控工作，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員的行為，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政可以發(fā)揮其重要作用，提升資金的利用效率及質(zhì)量。

1鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題分析

1.1內(nèi)控工作重視度低、崗位分工不合理。近些年，各地區(qū)高度重視農(nóng)村的發(fā)展，加大對(duì)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展面臨眾多壓力。由于財(cái)政內(nèi)控制度剛剛實(shí)行，加之鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)務(wù)繁雜，內(nèi)控工作在鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒(méi)有得到很好地重視與實(shí)行。隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的增加，工作量巨大，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)面臨著人員匱乏的問(wèn)題。在崗位分配方面，面臨著崗位分配不合理的問(wèn)題，無(wú)法做到每一個(gè)領(lǐng)域都安排專人執(zhí)行，一人多用，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作人員在做好本職工作之余，要同時(shí)分擔(dān)其他分外的工作，在工作中難免會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題。同時(shí)，各項(xiàng)管理中存在嚴(yán)重的交叉現(xiàn)象，加上鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理工作協(xié)調(diào)不暢，導(dǎo)致出現(xiàn)同一事件多個(gè)部門(mén)管理或無(wú)人管理的現(xiàn)象，一方面擾亂了鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部管理秩序，另一方面降低了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與效率。1.2內(nèi)部控制制度缺乏完善性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在進(jìn)行財(cái)政資金的相關(guān)控制工作過(guò)程中需要加強(qiáng)監(jiān)督以及管理，但目前政府資金的監(jiān)管力度不足。主要原因是由于目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府未能建立全面及完善的培訓(xùn)考核機(jī)制;另外，各個(gè)部門(mén)之間缺乏溝通以及聯(lián)系，缺乏團(tuán)隊(duì)合作精神，所以整體的控制效果不理想。政府部門(mén)的人員也缺乏工作積極性，對(duì)內(nèi)部控制工作造成一定的阻礙。另外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在內(nèi)控管理上缺乏較強(qiáng)的專業(yè)性知識(shí)，理解不夠深，從而給財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)施帶來(lái)了一定的問(wèn)題。1.3監(jiān)督管理體系缺乏完整性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財(cái)務(wù)管理上存在諸多問(wèn)題，其中比較突出一個(gè)問(wèn)題就是目前的鄉(xiāng)政府監(jiān)督管理系統(tǒng)缺乏完善性，在監(jiān)督及管理的力度上嚴(yán)重不足，難以有效落實(shí)我國(guó)的財(cái)政管理體制。國(guó)內(nèi)的財(cái)產(chǎn)監(jiān)管體系缺乏完善性，甚至某些鄉(xiāng)政府的工作缺乏完善的監(jiān)督體系，當(dāng)前大多數(shù)監(jiān)督以及管理乃是統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)賬目，國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)管理都是以賬目當(dāng)作審計(jì)基礎(chǔ)，但在監(jiān)督管理上比較忽視，缺乏相關(guān)的專業(yè)技術(shù)支持以及專業(yè)性設(shè)備，這就對(duì)鄉(xiāng)政府的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理造成比較嚴(yán)重的阻礙。

2鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金管理內(nèi)部控制制度建設(shè)策略