導(dǎo)語：如何才能寫好一篇基建工程檔案論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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根據(jù)檔案管理流程，可以按照管理過程將檔案管理系統(tǒng)劃分為文件整理過程，歸檔驗收過程，檔案管理過程，檔案利用過程，系統(tǒng)管理工程等幾個部分。

（一）文件整理過程。項目文檔管理人員在獲得的分配的項目后，即可進行項目文件的收集整理理工作，在本人負(fù)責(zé)的文件完成后即可交付檔案部門歸檔驗收。項目文件整理過程包括a、項目立項（包括項目申請、項目登記、項目計劃、項目組成員等）；b、項目文件的編輯、輸入、整理、歸檔；c、對項目文件的生成、收集、積累、歸檔過程，系統(tǒng)監(jiān)控。d、非項目文件的存檔準(zhǔn)備。

（二）歸檔文件驗收過程。檔案人員和文檔人員歸檔文件驗收過程是靠“歸檔申請單”和“驗收通知單”進行聯(lián)系的。文檔人員在進行文件歸檔時應(yīng)向系統(tǒng)發(fā)出“歸檔申請單”，檔案管理員接到“歸檔申請單”后，便可根據(jù)其中所列目錄調(diào)閱對應(yīng)的文件進行檢查驗收，驗收完成后，將符合歸檔要求的文件登記入庫，同時向文檔人員發(fā)出“驗收通過通知”，否則，向系統(tǒng)發(fā)出“返回修改通知”。

（三）檔案管理過程。檔案管理過程包括以下幾項工作：a、對庫存檔案進行整理編排組卷；b、檔案目錄及檢索工具的維護管理；c、定制報表，生成報表數(shù)據(jù)；d、檔案日常管理數(shù)據(jù)統(tǒng)計（包括庫房溫濕度記錄，庫房狀況記錄等）；e、檔案鑒定，檔案移交；f、檔案信息的。

（四）檔案利用過程。系統(tǒng)應(yīng)向用戶提供電子檔案的查詢、閱覽、在線檔案的分級下載、實物檔案的借閱、催還、歸還管理，利用檔案的分類統(tǒng)計，檔案的修改與復(fù)制，對外發(fā)圖管理。

（五）系統(tǒng)管理過程。系統(tǒng)管理過程主要包括以下工作：a、用戶管理；b、數(shù)據(jù)的導(dǎo)入導(dǎo)出管理；c、制作檔案數(shù)據(jù)光盤；d、定義檔案數(shù)據(jù)類型及數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)；e、審批過程的管理。

系統(tǒng)共包括8個模塊：項目管理、歸檔管理、驗收管理、檔案管理、利用管理、審批管理、統(tǒng)計管理、系統(tǒng)管理。

（一）項目管理功能模塊對應(yīng)現(xiàn)在文檔組采用的項目管理軟件，包括項目的立項、項目配置、項目進度、項目查詢這四個功能

（二）歸檔管理功能模塊包括：文件的輸入，文件修改，文件導(dǎo)入，可連接掃描的PDF電子文件，可發(fā)送“歸檔申請單”，可查詢“存檔狀態(tài)”。

（三）驗收管理功能模塊包括：項目驗收與歸檔驗收。項目驗收主要是驗收項目立項是否正確，數(shù)據(jù)是否正確齊全。歸檔驗收主要功能是歸檔數(shù)據(jù)的驗收、入庫是否完備齊全，對驗收結(jié)果評論，并發(fā)出“出錯信息修改單”。

（四）檔案管理功能模塊包括：工程檔案領(lǐng)號、檔案整編管理、檔案密級管理、檔案鑒定管理、檔案庫房管理（包括排位圖、庫房溫濕度記錄）、檔案維護管理（對已有的檔案數(shù)據(jù)增減修改）。

（五）檔案利用管理：利用管理分為兩部分，1、電子檔案的利用：包含電子檔案的查詢，電子檔案的瀏覽復(fù)制打印管理。2、實體檔案的利用：包括利用實體檔案審批手續(xù)，實物檔案條碼管理，實物檔案借閱歸還記錄。

（六）審批管理：包含檔案利用審批申請，利用審批查詢，審批權(quán)限管理等。

（七）檔案統(tǒng)計管理：統(tǒng)計管理的主要功能是完成各種統(tǒng)計工作，包括項目統(tǒng)計，歸檔統(tǒng)計，利用統(tǒng)計，電子檔案匯總統(tǒng)計，實物檔案匯總統(tǒng)計等。

（八）檔案系統(tǒng)管理：主要功能是完成系統(tǒng)的全部定制工作及監(jiān)控系統(tǒng)的運行情況。包含用戶管理功能（建立部門、組、用戶，定義角色、授權(quán)）；在線監(jiān)控功能：可查詢所有登錄過系統(tǒng)用戶的詳細(xì)信息，并禁止特定用戶登錄）日志管理功能，可按日志事件組合條件查詢系統(tǒng)的使用日志，可將日志導(dǎo)入導(dǎo)出。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)維護功能：可對檔案系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行編輯，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括，檔案分類碼，檔案密級、圖紙設(shè)計階段，歸檔整編數(shù)據(jù)修正。數(shù)據(jù)備份與修復(fù)功能，如遇異常情況數(shù)據(jù)系統(tǒng)遭到破壞，可及時恢復(fù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

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論文關(guān)鍵詞:基建工程　檔案　監(jiān)控

論文摘要:基建工程中相應(yīng)的檔案管理至關(guān)重要，檔案管理滲透于建設(shè)整個過程，地位特殊。本文就管理以及監(jiān)控中的不足，提出了應(yīng)對策略。

基建檔案在整個企業(yè)檔案中有著非常重要的地位，對檔案資料進行管理與監(jiān)督，雖然對工程建設(shè)沒有直接影響，但是卻貫穿于整個建設(shè)過程中的方方面面。將基建檔案管理好，能夠為企業(yè)之后工程擴建、設(shè)備檢修、技術(shù)改造等提供齊全并且真實的資料。因此，對基建中檔案的管理以及監(jiān)控加以重視十分必要，想要提高檔案的真實性與可靠性，應(yīng)當(dāng)與基建進度保持同步對項目中涉及到的環(huán)節(jié)采取高效監(jiān)控，確保檔案資料的管理以及監(jiān)控緊跟工程建設(shè)的步伐。

一、基建工程項目中檔案資料監(jiān)控以及管理中的不足

對工程中的檔案資料進行管理，實際上即對工程施工整個過程里涉及到的相關(guān)資料進行收集、整理、進行合理編制并且歸檔、保管。因為工期較長，因此資料的形成也需要較長時間。項目方面有些工程較多，并且分散面廣，由于動態(tài)管理而使人員流動性高，相關(guān)責(zé)任較難落實。

1.1資料收集不夠全面

例如，某些工程上的設(shè)計有變動，在編制資料的時候，只將變更通知書進行記錄，卻未對相應(yīng)的施工進行記錄;某些待用材料尤其是以大代小的那些材料并沒有核定審批意見;部分交接驗收記錄沒有簽認(rèn)手續(xù)等。對基建工程中檔案進行管理是有序管理以及動態(tài)控制高度結(jié)合的工作，必須以實事求是、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度嚴(yán)格執(zhí)行。

1.2資料不夠準(zhǔn)確

資料上的隨意性比較嚴(yán)重:對相同工序檢查出的數(shù)據(jù)，按照其相似的數(shù)據(jù)填到了另外的同類工序中而缺少必要的檢查;部分監(jiān)測數(shù)據(jù)在所允許的誤差范圍內(nèi)，害怕數(shù)據(jù)受到質(zhì)疑，便填了一些留有余地的數(shù)據(jù);引起不必要的麻煩;有的人以為只要檢查得出的數(shù)據(jù)在相應(yīng)的誤差范圍內(nèi)即可，便隨意填了一些看起來很合理的數(shù)據(jù)。準(zhǔn)確性的檔案體現(xiàn)出自身價值的關(guān)鍵所在，必須本著嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)任的態(tài)度來認(rèn)真落實。

1.3收集與整理不夠及時

對工程對應(yīng)的檔案資料進行管理應(yīng)當(dāng)從合同簽訂完成后準(zhǔn)備開工時就著手，如圖紙會審紀(jì)要以及開工報告等，對于施工過程，根據(jù)規(guī)定對其及時予以規(guī)范記錄，努力做到開工有報告、進場有合同、變更有手續(xù)、驗收有根據(jù)、施工有記錄、對照有標(biāo)準(zhǔn)，每一個環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)及時、到位。實際工作中，卻離上述要求有較大距離，記錄往往延遲，之后補“回憶錄”的現(xiàn)象較為普遍。

二、管理以及監(jiān)控措施

2.1與工程建設(shè)同步，進行全程監(jiān)控

2.1.1及時對相關(guān)人員進行培訓(xùn)，提高工作質(zhì)量

一切工程合同中都對其檔案的移交進行了明文規(guī)定，施工單位作為檔案的最直接的接觸方，施工單位能否適應(yīng)檔案管理相應(yīng)的要求以及標(biāo)準(zhǔn)，樹立檔案意識等都會對檔案的質(zhì)量產(chǎn)生很大影響。有些單位僅僅較為重視入廠安全，卻缺乏檔案管理方面的培訓(xùn)。因此，必須及早對相關(guān)監(jiān)理人員進行培訓(xùn)，樹立檔案思想，這樣才能夠確保資料能夠收集齊全并且質(zhì)量較好。同時，對施工單位相關(guān)人員開展文件整理、檔案管理、交工技術(shù)等培訓(xùn)，加強建檔以及歸檔意識，熟悉其歸檔要求、收集范圍、整理標(biāo)準(zhǔn)等。

2.1.2資料分發(fā)時必須加強監(jiān)控

基礎(chǔ)建設(shè)工程在施工過程中，承建方的資料室在工程竣工以及檔案驗收中起著十分重要的作用，同時負(fù)責(zé)圖紙以及其他資料的發(fā)放。未來確?？⒐r所需檔案高質(zhì)量，相應(yīng)的管理者應(yīng)當(dāng)親自參與監(jiān)控資料分發(fā)的工作，分發(fā)前首先將需歸檔部分保存之后再分發(fā)，特別是像詳勘這些數(shù)目有限的資料，必須妥善保管。這樣才能夠在保持圖紙清潔的同時使歸檔資料比較齊全。

2.1.3立項時應(yīng)當(dāng)加強資料監(jiān)控

工程項目在立項、審批、勘察之前，相應(yīng)的管理部門并沒有成立，自然就缺少檔案管理者。而工程準(zhǔn)備時相關(guān)材料往往比較分散，部分文件在其文書相關(guān)部門，部分文件放置在規(guī)劃部，并沒有經(jīng)過應(yīng)有文書處理程序，同時，投招標(biāo)以及勘察文件又放于工程管理部。如果沒有對上述比較分散的相關(guān)資料進行及時收集，久而久之，會使收集上述文件的難度加大，甚至可能導(dǎo)致文件丟失。所以，在工程項目立項的前期，就應(yīng)當(dāng)及時介入檔案的收集以及整理，由專人負(fù)責(zé)。

2.1.4對新設(shè)備的檢驗加強監(jiān)控

新設(shè)備到貨后，隨之會有相應(yīng)的圖紙資料，值得注意的是，進口設(shè)備對應(yīng)的外文資料往往是與其設(shè)備一起放置，而國產(chǎn)設(shè)備所提供的使用手冊又不足，這些環(huán)節(jié)時常會出現(xiàn)漏洞。缺乏細(xì)致認(rèn)真的態(tài)度，就可能丟失設(shè)備資料。所以，必須建立合理的設(shè)備開箱檢驗相關(guān)的制度并且貫徹執(zhí)行，對開箱權(quán)限予以明確。

2.2完善制度，明確責(zé)任

對基建工程進行檔案管理是很必要也十分重要的，管理過程應(yīng)當(dāng)是有目標(biāo)、有計劃、有落實、有責(zé)任的活動。所以，承建單位必須建立由副經(jīng)理或者總工程師領(lǐng)導(dǎo)，質(zhì)量生成或者工程檔案部門負(fù)責(zé)專管，下面的各級主管相應(yīng)的分片領(lǐng)導(dǎo)，由檔案管理者以及項目經(jīng)理負(fù)責(zé)，由施工管理者來具體落實，并且對各級各類人員的權(quán)責(zé)予以明確規(guī)定。對于大型的工程項目部門一定有現(xiàn)場的檔案管理員，對于中型或者小型項目部門，應(yīng)當(dāng)有兼職人員對資料進行收集以及整理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時對檔案工作者進行業(yè)務(wù)相關(guān)的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平以及工作質(zhì)量。依照檔案資料管理的重點在現(xiàn)場的特點，加強建立完善的工程檔案編制、收集、歸檔以及整理的制度。

2.3發(fā)揮合同的法律效應(yīng)

檔案管理部門應(yīng)當(dāng)參與起草合同的相應(yīng)管理工作，將文件材料的歸檔以及積累當(dāng)作合同中的重要內(nèi)容獨立為一條款，明確要求竣工文件材料相應(yīng)的驗收時間、質(zhì)量以及份數(shù)、副本內(nèi)容、歸檔范圍，使相應(yīng)的承建單位也對檔案管理有足夠的認(rèn)識與重視，這樣以來，就以法律形式保證了歸檔工作的落到實處。

參考文獻

[1] 田冬梅. 淺談地質(zhì)檔案資料現(xiàn)代化管理的現(xiàn)狀與對策[J]. 吉林地質(zhì)， 2009;01

[2] 黃麗華. 淺談工程建設(shè)項目的檔案資料管理[J]. 科技資訊， 2008;32

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Abstract： Combined with the practice of constructing environment-protection engineering of Chongqing Shizhu Power Plant， this paper puts forward the idea of planning environment-protection engineering， and summarizes the plan and implementation based on the experience of power engineering construction project management， providing reference for other thermal power project construction.

關(guān)鍵詞： 火電項目；環(huán)保精品示范工程；管理策劃

Key words： thermal power project；environment-protection demonstration project；management and plan

中圖分類號：TM612 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）11-0079-02

1 創(chuàng)精品策劃的必要性

電力工程在投產(chǎn)后能否持續(xù)穩(wěn)定地運行與工程建設(shè)質(zhì)量直接相關(guān)，工程建設(shè)質(zhì)量又與其建設(shè)過程中的策劃、實施狀態(tài)有關(guān)。為強化基建全過程質(zhì)量管理，規(guī)范工程建設(shè)管理行為，提高參建單位創(chuàng)精品意識，重慶石柱發(fā)電廠新建工程項目（以下簡稱石柱項目）將管理關(guān)口提前，于項目開工前對工程建設(shè)各項內(nèi)容進行策劃，提出管理思路、確定管理目標(biāo)、制定管理措施。

2 創(chuàng)精品策劃的模式

創(chuàng)精品目標(biāo)通常以質(zhì)量指標(biāo)、進度指標(biāo)、安健環(huán)指標(biāo)、經(jīng)濟指標(biāo)、環(huán)保指標(biāo)、檔案管理指標(biāo)、考核指標(biāo)、綜合管理指標(biāo)等進行描述，石柱項目按照上述目標(biāo)進行分解，制定不同的創(chuàng)精品管理措施。通過整合工程建設(shè)資源和管理力量對各分解目標(biāo)、措施進行統(tǒng)籌融合，以達到局部創(chuàng)精品向整體創(chuàng)精品過渡的目的。

創(chuàng)精品策劃模式通常包括以下幾個方面：分析工程特點，確定創(chuàng)精品目標(biāo)；建立組織機構(gòu)，成立創(chuàng)精品領(lǐng)導(dǎo)小組；成立創(chuàng)精品考核小組；建立和完善工程創(chuàng)精品管理機制；實施過程監(jiān)控和持續(xù)改進；堅持全過程創(chuàng)精品。

3 創(chuàng)精品實施的主要內(nèi)容

3.1 創(chuàng)精品實施總則 工程概況：項目所處地，機組型式與容量，項目基本情況介紹，廠區(qū)總平面圖等。

工程建設(shè)目標(biāo)：對工程的基本定位，即建設(shè)一個什么樣的工程，明確爭創(chuàng)國內(nèi)或者行業(yè)獎項；細(xì)化工程建設(shè)的質(zhì)量目標(biāo)、安全目標(biāo)、環(huán)保目標(biāo)、形象目標(biāo)。

工程建設(shè)總思路：確定工程管理總體思路，細(xì)化設(shè)計管理思路、質(zhì)量管理思路、工期管理思路、工程造價管理思路、安健環(huán)管理思路等。

創(chuàng)精品機構(gòu)組織機構(gòu)及職責(zé)：成立以項目公司基建領(lǐng)導(dǎo)為組長，以項目公司總工、監(jiān)理總監(jiān)、設(shè)計院設(shè)總及各參建單位項目經(jīng)理為副組長，以項目公司各部門主任為成員的創(chuàng)精品領(lǐng)導(dǎo)小組，全面統(tǒng)籌、負(fù)責(zé)創(chuàng)精品工作。成立以安全管理、建安質(zhì)量、調(diào)整試驗、技術(shù)指標(biāo)、檔案管理、綜合管理為內(nèi)容的六項考核小組，通過量化、細(xì)化各項管理內(nèi)容指標(biāo)，對工程建設(shè)全過程進行管理考核。成立以外聘專家為主要成員的創(chuàng)精品顧問小組，發(fā)揮專家人才庫的優(yōu)勢。

3.2 安健環(huán)管理 安全管理總體目標(biāo)：根據(jù)國家、行業(yè)、集團的安健環(huán)方針，結(jié)合工程實際制定安健環(huán)管理總體目標(biāo)，分解為安全管理目標(biāo)與文明施工管理目標(biāo)。

建立健全安全保證體系和安全文明施工監(jiān)督管理體系。明確總經(jīng)理、總工、總監(jiān)、各項目經(jīng)理的安全生產(chǎn)責(zé)任。成立由項目公司總經(jīng)理為主任、各參建單位項目經(jīng)理為副主任、其余相關(guān)人員為成員的施工安全委員會。監(jiān)督完善項目工程安全教育工作流程、安全會議工作流程、安全監(jiān)察工作流程，并保證其正常運轉(zhuǎn)。

制定危險源辨識及控制體系，做好重大危險源評估和登記，制定應(yīng)急預(yù)案，成立重大危險源監(jiān)督管理小組和技術(shù)指導(dǎo)小組。制定規(guī)則制度及實施細(xì)則，嚴(yán)格管理安全培訓(xùn)、現(xiàn)場消防、緊急聯(lián)絡(luò)、安全防護、高處作業(yè)、放射源作業(yè)、有毒害作業(yè)、三廢處理、粉塵作業(yè)、密閉容器作業(yè)等要點，制定安全文明施工獎懲、考核體系。

3.3 設(shè)計管理 完善設(shè)計管理體系，由總工負(fù)責(zé)總體設(shè)計管理，明確各參建單位設(shè)計管理職責(zé)：監(jiān)理單位組織圖紙會審，提出設(shè)計優(yōu)化意見；施工單位參加會審，完成二次設(shè)計；設(shè)計單位做好設(shè)計配合、出圖及設(shè)計交底；工程部做好提資、設(shè)計配合、圖紙催交、參加會審等工作。

3.4 工期管理 建立進度控制體系，明確各部門職責(zé)，協(xié)調(diào)解決影響工程進度的重大問題；制定工期管理保障措施及管理流程圖，規(guī)范管理工期進計劃的審批；嚴(yán)格過程控制，制定圖紙、設(shè)備、資金、人力、機具的保證措施，完善提高風(fēng)險管控能力的應(yīng)對措施。

3.5 質(zhì)量管理 質(zhì)量管理以集團公司精品示范工程及集團公司基建工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及工藝要求為樣板，打造集團公司同類型機組的標(biāo)桿。制定各類工藝質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并要求施工單位制定實施細(xì)則，充分開展二次設(shè)計，以達到工藝質(zhì)量創(chuàng)精品的要求。明確工程總體質(zhì)量目標(biāo)，明確爭創(chuàng)國內(nèi)、行業(yè)獎項。對比國內(nèi)同類型機組先進生產(chǎn)指標(biāo)，制定重點指標(biāo)控制措施。

3.6 物資管理 根據(jù)工程建設(shè)實際，項目公司各部門、各參建單位、監(jiān)造單位明確責(zé)任，制定設(shè)備招標(biāo)管理、乙控甲供物資招投標(biāo)管理、甲供乙委物資招投標(biāo)管理、設(shè)備監(jiān)造催交管理、設(shè)備物資現(xiàn)場管理相關(guān)控制措施。

3.7 檔案管理 依據(jù)《檔案法》和國家、地方、行業(yè)有關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本工程實際，制定檔案管理制度。明確檔案管理責(zé)任，落實檔案管理職責(zé)，重視檔案的過程管理，制定檔案流轉(zhuǎn)流程。制定檔案的形成、歸檔，竣工文件的驗收和移交的保障措施。

3.8 綜合管理 對工程管理所涉及的合同管理、技經(jīng)管理、財務(wù)管理、監(jiān)察審計管理、人力資源管理、黨群管理也進行相應(yīng)的策劃，全方位保障工程建設(shè)。

4 創(chuàng)精品策劃與實施編制路線

通過對石柱項目創(chuàng)精品策劃與實施工作進行總結(jié)，歸納整理出創(chuàng)精品策劃與實施編制路線，為火電項目創(chuàng)精品提供有價值的參考。

創(chuàng)精品策劃與實施編制路線：分析工程特點，確定創(chuàng)優(yōu)目標(biāo)建立組織機構(gòu)，成立創(chuàng)精品領(lǐng)導(dǎo)小組立足工程實際，突出工程亮點，編制創(chuàng)精品策劃初稿與參建單位共同審查，宣貫創(chuàng)精品理念，完善策劃報上級單位審核批復(fù)（N立足工程實際，突出工程亮點，編制創(chuàng)精品策劃初稿）Y印刷出版，下發(fā)執(zhí)行由施工單位根據(jù)創(chuàng)精品策劃，制定工藝質(zhì)量保證措施，開展二次設(shè)計，堅持樣板引路，編制創(chuàng)精品實施細(xì)則堅持全過程創(chuàng)精品，實施過程監(jiān)控和持續(xù)改進，檢驗細(xì)則是否適應(yīng)工程實際（N由施工單位根據(jù)創(chuàng)精品策劃，制定工藝質(zhì)量保證措施，開展二次設(shè)計，堅持樣板引路，編制創(chuàng)精品實施細(xì)則）Y通過全過程持續(xù)改進，達到全過程控制的效果，達到創(chuàng)精品策劃對工程建設(shè)的指導(dǎo)、推進作用。

5 結(jié)束語

創(chuàng)精品是電力行業(yè)發(fā)展的需要，也是縮小與國際水平差距的重要舉措，石柱項目通過創(chuàng)精品的策劃與實施，策劃于前期、貫穿于過程、著眼于細(xì)節(jié)，不斷優(yōu)化提升，打造出12項“人無我有，人有我新，人新我特”的工程亮點，在行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先水平。

參考文獻：

[1]黃文鋒.創(chuàng)建火電廠精品工程檔案探析[J].中國檔案，2010，（11）.

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一、檔案管理概述

檔案是一種歷史文獻，它能夠真實地還原出歷史從而為現(xiàn)實活動提供參考依據(jù)。醫(yī)院檔案則是指醫(yī)院在過往的發(fā)展歷程中，各部門以及各工作環(huán)節(jié)中所形成的具有一定價值的文件、圖表、簿冊、影像以及其他各類載體的檔案，它們是全體醫(yī)院工作人員集體勞動的產(chǎn)物，不僅承載了醫(yī)院的歷史與變遷，還對醫(yī)院日后的發(fā)展有著豐富的借鑒意義。醫(yī)院檔案大致可以分為兩大類，業(yè)務(wù)檔案與非業(yè)務(wù)檔案，業(yè)務(wù)檔案指與醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)相掛鉤的檔案，如科研材料、病人病歷、醫(yī)療器械使用記錄等，這對醫(yī)院業(yè)務(wù)水平的提升有著重要意義；而非業(yè)務(wù)檔案則是醫(yī)院發(fā)展中的一般性檔案，如基建工程合同等，記錄了醫(yī)院的發(fā)展歷程。檔案管理就是醫(yī)院對現(xiàn)有的實體檔案以及信息檔案進行管理并提供利用服務(wù)而形成的各項業(yè)務(wù)工作總和，是醫(yī)院管理中不可或缺的一部分。

二、檔案管理在醫(yī)院發(fā)展中的作用

檔案管理工作對醫(yī)院的發(fā)展有著非常重要的作用，它不僅能夠記錄醫(yī)院的發(fā)展歷程、傳承醫(yī)院的精神文化，還能有效地提升醫(yī)院自身的業(yè)務(wù)水平以及決策管理的科學(xué)性。

1.記錄醫(yī)院的發(fā)展歷程

醫(yī)院在發(fā)展的過程中會產(chǎn)生大量檔案，這些檔案無一例外地從各個層面記錄了醫(yī)院的發(fā)展歷程，鑒古可以知今，醫(yī)院的這些檔案對于醫(yī)院的未來發(fā)展也有著多重意義。首先，檔案以原始性、真實性而著稱，檔案管理工作可以為日后醫(yī)院發(fā)展中所出現(xiàn)的問題提供憑證，比如在醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、醫(yī)療實踐或其他環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問題時，可以通過檔案查詢來推動問題的解決；其次，檔案管理將不同類型的檔案整理歸類，如醫(yī)生個人檔案、病案、醫(yī)療設(shè)備更新檔案等，從不同角度展示了醫(yī)院的發(fā)展風(fēng)貌，對醫(yī)院的長足發(fā)展意義重大。

2.提升醫(yī)院的業(yè)務(wù)水平

業(yè)務(wù)水平是衡量醫(yī)院優(yōu)良與否的重要指標(biāo)，它主要包括科研與醫(yī)療兩大組成部分，而檔案管理中的科技檔案管理以及病案管理就對醫(yī)院業(yè)務(wù)水平的提升有著非常重要的價值。首先，對科技檔案而言，它記載了醫(yī)院科研、醫(yī)療以及教學(xué)過程中的發(fā)展歷程，整體上體現(xiàn)了醫(yī)院的醫(yī)療水平，是醫(yī)院業(yè)務(wù)水平提升的重要基礎(chǔ)。尤其是現(xiàn)在檔案管理信息化以來，科技檔案的重要性日漸突出，不少醫(yī)院就將本院的科研成果諸如醫(yī)生發(fā)表的醫(yī)學(xué)論文等整理歸類，并將之作為信息資源上傳到醫(yī)院網(wǎng)站之上，從而形成一種信息資源庫。這對于年輕醫(yī)師的自我學(xué)習(xí)以及醫(yī)院核心業(yè)務(wù)能力的形成都有著非常重要的作用；其次，病案作為醫(yī)院檔案中的重要類型，對于醫(yī)院業(yè)務(wù)水平的提升以及醫(yī)院的整體性發(fā)展都有著不可或缺的作用。病案是醫(yī)務(wù)人員在病人就診過程中所及時、客觀記錄下來的文件記錄，它不僅體現(xiàn)了醫(yī)院醫(yī)療活動的過程以及最終醫(yī)療效果，有助于醫(yī)院不斷地更新自身的醫(yī)療技術(shù)，提升醫(yī)療質(zhì)量。不僅如此，病案還有著更為廣泛地教學(xué)科研價值以及應(yīng)用價值，比如病案可以用作醫(yī)學(xué)教學(xué)中的資料與案例，也可以充當(dāng)醫(yī)院考核醫(yī)師業(yè)務(wù)能力的依據(jù)。

3.傳承醫(yī)院的精神文化

檔案管理不僅有助于醫(yī)院業(yè)務(wù)水平的提升，同時也有有助于醫(yī)院文化精神的傳承與建設(shè)。醫(yī)院文化是醫(yī)院在長期的辦院實踐中所積累出來的無形財富，對醫(yī)院醫(yī)德、醫(yī)風(fēng)的形成與發(fā)展有著很好的激勵和促進作用。醫(yī)院檔案中有不少和醫(yī)院救死扶傷、造福社會相掛鉤的內(nèi)容，對這些檔案的整理與發(fā)掘，對醫(yī)院的文化傳承而言，意義深遠(yuǎn)。首先，醫(yī)院檔案中有不少醫(yī)生治病救人、公而忘私的經(jīng)典案例，這些案例反映了醫(yī)生以病人為重、以社會為先的從業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)，這些檔案對于其他醫(yī)務(wù)人員尤其是剛?cè)胄械哪贻p醫(yī)師的醫(yī)德建設(shè)有著重要的參考借鑒價值，（轉(zhuǎn)42頁）（接92頁）有助于提升醫(yī)院全體人員的精神素養(yǎng)；其次，醫(yī)院的文化不僅僅體現(xiàn)在某位醫(yī)務(wù)人員個人修養(yǎng)之上，它還體現(xiàn)在整體的院風(fēng)之上，院風(fēng)是一個醫(yī)院在發(fā)展中所呈現(xiàn)出來的精神風(fēng)貌，優(yōu)良的院風(fēng)是推動醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展所必不可少的內(nèi)容。檔案管理能將醫(yī)院院風(fēng)建設(shè)中所需要的素材系統(tǒng)化，從而為院風(fēng)建設(shè)提供源源不斷的鮮活案例，提升院風(fēng)建設(shè)的水平；最后，醫(yī)院的文化傳承還有賴于社會大眾的口碑，檔案管理可以方便醫(yī)院更好的服務(wù)社會，從而在社會層面上來推動醫(yī)院精神文化的傳承與發(fā)展。

4.服務(wù)醫(yī)院的決策管理

篇5

【關(guān)鍵詞】水利 水電工程項目 成本管理

前言

隨著國家西部建設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實施，“西電東送”使水電開發(fā)又迎來了一個新的高峰。盡管如此，水電工程施工企業(yè)之間的競爭呈現(xiàn)出愈演愈烈的趨勢。國有水電建筑施工企業(yè)，必須堅決拋棄“等、靠、要”的思想，盡快從舊體制的陰影中走出來，通過努力提高項目管理水平，降低生產(chǎn)成本，來增強企業(yè)競爭力。本文對項目管理中的成本管理進行了探討和研究。

一、國外的水利工程項目成本管理現(xiàn)狀

國外的成本管理開始的比較早，早期的成本管理方法主要集中在預(yù)算管理上，特別是第一次工業(yè)革命后，“泰羅制”的出現(xiàn)和推廣，標(biāo)準(zhǔn)成本差異方法納入全面預(yù)算體系中，控制生產(chǎn)成本取得了相當(dāng)顯著的成效。

在傳統(tǒng)的水利工程項目管理中承包商的作用比較單一，就是進行水利工程項目的施工建設(shè)。這種狀況在近年來的國際承包市場上有了很大的改變，不同形式的總承包項目管理作為水利工程項目的一體化服務(wù)方式越來越多的得到采用，許多國際大承包商已經(jīng)超越了施工階段而在水利工程項目建設(shè)的全過程中發(fā)揮著日益重要的作用。相應(yīng)的，水利工程成本管理也由施工成本管理轉(zhuǎn)變?yōu)楣こ探ㄔO(shè)周期的全過程管理。關(guān)于國外的水利施工企業(yè)總承包項目成本管理可以概括為三種形式。

第一種是施工總承包項目成本管理。施工總承包方在工程施工階段對業(yè)主負(fù)總責(zé)，總承包商根據(jù)所承包項目情況，采取招標(biāo)形式將工程分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的各專業(yè)分包商?？偝邪椖抗芾淼慕M織結(jié)構(gòu)包括施工總包單位、專業(yè)分包單

位和勞務(wù)分包單位?？偘鼘Ψ职鼘嵭薪y(tǒng)一指揮、協(xié)調(diào)、管理和監(jiān)督，分包企業(yè)按

照分包合同的約定對總承包企業(yè)負(fù)責(zé)。總承包方主要是通過合同條件對分包方產(chǎn)生的約束來實現(xiàn)項目的成本管理，將自身的風(fēng)險因素通過分包分解給分包企業(yè)。發(fā)展施工總承包的市場條件是要形成總包和分包兩級市場。

第二種是工程總承包項目成本管理。工程總承包項目管理是對施工總承包項目管理的進一步發(fā)展，擴大了設(shè)計與施工緊密相連的施工圖設(shè)計部分。從國際

慣例看，設(shè)計單位所做的工程設(shè)計，只到初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計的深度，不出

施工圖設(shè)計。在承包商投標(biāo)的過程中，把施工圖設(shè)計擺在龍頭地位，以先進的施

工技術(shù)方案來體現(xiàn)保證質(zhì)量、降低成本、加快進度。這樣做有利于發(fā)揮先進施工

技術(shù)的作用。而承包方的成本管理的成功與否也在很大程度上取決于施工圖設(shè)計

的優(yōu)劣。

第三種是項目總承包項目成本管理。項目總承包是對工程總承包的進一步

擴展。在這種模式下，業(yè)主僅需對工程管理的關(guān)鍵問題進行決策，絕大部分的項

目管理工作都由項目管理公司進行。在這種情況下，承包方的項目成本管理就貫

穿于項目的整個設(shè)計和施工階段，擁有更多的自，可以在滿足業(yè)主功能需求

的情況下做出具備最佳經(jīng)濟效益的方案。

二、國內(nèi)水電施工項目成本管理的研究現(xiàn)狀

近年來，隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化，水利施工企業(yè)無論是資本的構(gòu)成，還是管理的模式都呈現(xiàn)出多元化、多形式的發(fā)展格局。在國家宏觀政策的引導(dǎo)和企業(yè)的積極參與下，水利施工企業(yè)的競爭意識和應(yīng)對市場的能力都得到了加強，水利工程項目成本管理取得了長足的發(fā)展，項目成本管理水平有了較大的提高。

目前，在成本管理的實際工作中，只注重成本本身，而忽視全面成本、工期

成本、資金成本的現(xiàn)象普遍存在，一些論文對此進行了研究并提出了管理思想與

方法。如西南交通大學(xué)碩士研究生周四名在畢業(yè)論文《大型房建工程項目成本管理研究》側(cè)中，提出當(dāng)前我國施工企業(yè)在工程項目成本管理方面，存在著制度不

完善，管理水平不高等問題，造成成本支出大，效益低下的不良局面。并具體分

析了我國對工程項目成本管理的誤區(qū)：

(1)忽視工程項目“全面成本”的管理和控制；

(2)忽視工程項目“工期成本"的管理和控制；

(3)項目管理人員經(jīng)濟觀念不強，即在項目內(nèi)部，搞技術(shù)的只負(fù)責(zé)技術(shù)和質(zhì)量，搞工程的只負(fù)責(zé)施工生產(chǎn)和工程進度，搞材料的只負(fù)責(zé)材料的采購及進場點驗工作。

總之，離有效、全面地指導(dǎo)實際的成本管理工作還存在一些距離。而且，隨著建筑市場競爭的日益激烈和業(yè)主要求的不斷提高，施工企業(yè)迫切需要有一個科學(xué)高效的管理體系對工程項目的成本目標(biāo)實行系統(tǒng)的、全面的、現(xiàn)代化的管理，從而順利達到完成工程并贏利的目的。

三、水電工程項目成本管理的定義和主要內(nèi)容

(1)工程項目成本管理的定義

水電工程項目成本管理就是從確定項目開始，在保證滿足工程質(zhì)量，工期等合同要求的前提下，對項目實施過程中所發(fā)生的費用，通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等活動，實現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)，并盡可能地降低實際成本費用。成本控制是一程科學(xué)的管理活動，它主要通過技術(shù)(如施工方案的制訂及比選、工業(yè)工程、

價值工程等)、經(jīng)濟(如核算)和管理(如施工組織管理、各項規(guī)章制度等)活動來達到預(yù)定目標(biāo)，實現(xiàn)計劃成本，降低工程成本。

工程項目成本管理是企業(yè)管理中很重要的基礎(chǔ)管理，它包括落實項目施工責(zé)

任成本、制定成本計劃、分解成本指標(biāo)、進行成本控制、成本核算、成本考核和

成本監(jiān)督的全過程。在工程項目管理中，最終是要使項目達到質(zhì)量高、工期短、

消耗低、安全好等目標(biāo)，而成本是這四項目標(biāo)經(jīng)濟效果的綜合反映。因此，水電

施工項目成本管理是水電工程項目管理的核心。

(2)工程項目成本管理程序

1投標(biāo)階段成本預(yù)測

通過成本預(yù)測確定投標(biāo)報價，中標(biāo)后簽訂合同(或協(xié)議書)，其合同工程造價作為工程的預(yù)算成本。

2確定目標(biāo)成本

工程項目中標(biāo)后，項目管理部門采用投標(biāo)預(yù)算與市場價格信息相結(jié)合的方法進行核算，對工程項目總成本水平進行預(yù)測，提出項目的目標(biāo)成本。

3編制成本計劃

工程項目成本計劃是由項目經(jīng)理根據(jù)項目成本管理的需委，組織編制的項目成本實施計劃。其作用體現(xiàn)在以下幾個方面：①目標(biāo)激勵作用②協(xié)調(diào)作用⑧行動指南④考核依據(jù)。

4成本過程控制

施工中，通過各種手段(優(yōu)化施工組織設(shè)計，選擇施工方案，抓好安全管理、分包管理、結(jié)算管理)，對工程的人工費、材料費、機械使用費、施工管理費的實際支出進行控制。

5成本核算

以施工原始記錄為依據(jù)對工程所發(fā)生的費用進行核算，計算工程實際成本的支出過程。施工項目成本核算是施工項目管理中一個極其重要的子系統(tǒng)，也是項目管理最根本標(biāo)志和主要內(nèi)容。

6成本分析

工程項目的成本分析，就是根據(jù)統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算和會計核算提供的資料，對項目成本的形成過程和影響成本升降的因素進行分析，以尋求進一步降低成本的途徑；另一方面，通過成本分析，可從帳薄、報表反映的成本現(xiàn)象看清成本的實質(zhì)，從而增強項目成本的透明度和可控性，為加強成本控制，實現(xiàn)項目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。

7成本考核

根據(jù)工程成本分析結(jié)果，以考核制度和獎罰辦法為依據(jù)，對項目經(jīng)理進行責(zé)任成本完成情況和成本管理工作業(yè)績的評定，是成本管理系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)。是對工程成本管理的揚棄；是調(diào)動職工能動性的重要手段；是責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則兌現(xiàn)的法律依據(jù)。

8成本檔案管理

對施工中的各種成本原始記錄，利用現(xiàn)代信息技術(shù)進行處理，建立成本檔案可追溯體系，積累經(jīng)驗，提高成本管理水平。

四、水電工程項目的成本特征和管理依據(jù)

(1)水電工程項目的成本特征

1施工成本的獨特性

2成本項目十分繁雜

3成本項目實施的區(qū)域較大

4施工項目之間的成本交叉現(xiàn)象十分普遍

5施工成本項目多變

6成本控制標(biāo)準(zhǔn)的不確定性

(2)水電工程項目成本管理的依據(jù)

科學(xué)的成本管理建立在一定的客觀基礎(chǔ)上，水電工程項目成本管理的依據(jù)

主要包括以下內(nèi)容：

工程承包合同

施工成本計劃

進度報告

工程變更

除了上述幾種施工成本管理的主要依據(jù)外，有關(guān)施工組織設(shè)計、分包合同

等也是施工成本管理的依據(jù)。

五、水電工程項目成本管理目前存在的主要問題

因基于財務(wù)的核算模式，基本上是一種事后的核算管理模式，及時性不強。

同時是著眼于整個項目財務(wù)指標(biāo)的方式給出的宏觀成本分析結(jié)果。不能對某分項工程或作業(yè)按成本構(gòu)成要素的偏差度表示成本分析的結(jié)果，不能全面準(zhǔn)確的表達成本分析的過程狀態(tài)與結(jié)果。針對性不強。不能對成本發(fā)生的及時狀況和趨勢做出準(zhǔn)確的評價，因而不便于管理者在過程中及時采取控制措施。

1管理組織與機制不健全問題

現(xiàn)行的工程項目成本管理體制，沒有很好地將責(zé)權(quán)利三者結(jié)合起來?；蝽椖砍杀竟芾淼膲毫χ涣粼谄髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)、項目經(jīng)理等少數(shù)人身上，并未傳遞到全體員工，使施工企業(yè)相當(dāng)多數(shù)的職工成本管理意識淡薄，既沒有成本控制的原動力也沒有壓力，未建立一套責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本管理體制，最終導(dǎo)致項目成本管理監(jiān)控不力，缺乏有效評價，致使項目成本效果差。

2成本數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確不及時問題

工程項目成本管理工作是建立在成本計劃，實際成本核算，以及對比分析的基礎(chǔ)上的，所以我們需要對成本進行分類，因為水電施工項目規(guī)模很大，同時因項目有各個分部分項，由很多不同的作業(yè)組成，需要進行任務(wù)分解。

同時，對成本要素進行合理的歸納與劃分，對工程項目按分部分項或作業(yè)進

行合理的分解也是形成成本信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)，對于使用計算機系統(tǒng)進行成要核算與分析，需要對成本數(shù)據(jù)進行處理，才能及時進行成本管理。

3管理程序及方法不系統(tǒng)問題

我國水電項目成本管理沒有形成目標(biāo)成本管理的方法，即以成本計劃、成本核算、成本分析、成本控制為主要內(nèi)容的成本管理程序與相應(yīng)的管理方法。我國目前投標(biāo)階段仍是按預(yù)算定額投標(biāo)，成本計劃或目標(biāo)成本的編制工作滯后或就以投標(biāo)報價作為計劃成本，過于粗糙，不能反應(yīng)實際情況，目標(biāo)成本確定同時需要根據(jù)實際施工方案與工程實施條件的變化作動態(tài)的調(diào)整，如材料降價了，如還以原投標(biāo)價作為目標(biāo)成本的編制價，則目標(biāo)成本數(shù)值會偏大，不能再作為目標(biāo)成本。

六、應(yīng)用科學(xué)的成本管理流程與方法

項目部的成本管理遵循一定的管理流程，即成本的計劃、控制、分析、核算

與考核。這是一個動態(tài)循環(huán)的過程，在這些管理過程中。采用科學(xué)的方法，才能有效的進行成本管理。

1制定合理的成本計劃

在施工圖、施工組織設(shè)計、相關(guān)定額以及承包商的實際情況等基礎(chǔ)上編制出準(zhǔn)確的成本計劃，是一個工程項目能夠有效的控制成本的重要條件。此外，工程的進度計劃、質(zhì)量高低、工程變更也對成本計劃有一定的影響，因此當(dāng)出現(xiàn)變更時，成本計劃也要及時做出相應(yīng)的修改，以便隨時作為成本控制的基礎(chǔ)。包括成本計劃的編制程序和成本計劃編制的內(nèi)容 。

2水電工程項目成本核算

工程項目成本核算是工程項目成本管理中一個很重要的子系統(tǒng)，也是工程項目管理最根本的標(biāo)志和主要內(nèi)容。成本核算的目的是為了控制成本，離開了成本核算，就談不上成本控制。成本核算是指檢查成本管理水平、及時糾正主觀性偏差的成本管理的過程，成本核算系統(tǒng)的主要工作內(nèi)容包括成本統(tǒng)計、成本費用的歸集、偏差統(tǒng)計等。

3綜合進行成本分析

工程項目的成本分析，就是根據(jù)成本核算提供的資料，對項目成本的形成過

程和影響成本出現(xiàn)節(jié)超的因素進行分析，以尋求進一步降低成本的途徑；另一方面，通過成本分析，可以增強項目成本的透明度和可控性，為加強成本控制，實現(xiàn)項目成本目標(biāo)創(chuàng)造條件。成本分析同成本的控制和核算一樣，也是降低成本、

提高項目經(jīng)濟效益的重要途徑。

七、結(jié)束語

本文總結(jié)了成本管理基本理論知識，結(jié)合水利工程項目成本管理國內(nèi)外發(fā)

展現(xiàn)狀，提出了目前我國水利工程項目成本管理中存在的問題。并在分析水電施工項目成本管理以往模式的基礎(chǔ)上，借助企業(yè)成本管理中“全過程、全員、全方位"的思想，提出了工程項目科學(xué)成本管理的概念，針對目前存在的問題提出了解決方案；

我們希望通過對水利水電施工項目成本管理現(xiàn)階段問題的探討，通過對成本管理系統(tǒng)和方法的研究，能夠起到一個拋磚引玉的效果。同時，我們希望更多的有志于推動國有企業(yè)體制改革的有識之士參與到改革方案的設(shè)計和實踐中來，使得國有企業(yè)的項目管理水平得到有效的提高。

參考文獻

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楊培嶺，現(xiàn)代水電施工項目管理理論與實務(wù)【M】，北京：中國水電出版社，2004

篇6

關(guān)鍵詞：建設(shè)項目 跟蹤審計 創(chuàng)新研究

The practice of the construction project whole process tracking audit and innovation research

The practice case study of electric power construction project

Shichun Yang（1） Fengming Ma（2） Xiangjun Li（3） Pansha（3） Wenjun Gu（3）

（1.guangdong chenganxin Construction cost consultation Co.， Ltd， chief engineer；2 Shenzhen energy group joint-stock co.， LTD Guangdong；3.Peking certified publc accoun tants，Guangdong Shenzhen 518000）

Abstract： Based on a case of large state-owned enterprises many electric power construction project practice to explore， analysis， research， Combining with the characteristics of electric power construction and practices， According to the state， industry， infrastructure construction of laws and regulations and standards， Flexible use of domestic professional in the field of advanced experience in auditing， The whole process of tracking audit the concept and content of a new connotation， Make the whole process of tracking audit mode， method， technology， management and evaluation has the new breakthrough， innovative and forward-looking， To track audit risk warning and control the effective exploration， In the popularization and application in related industries has achieved remarkable economic benefits and social benefits.

Key words： Construction project tracking audit mode methods management innovation research

一、引言

投資建設(shè)過程的實質(zhì)是將資金轉(zhuǎn)換成可以獲取回報的固定資產(chǎn)的過程，投資建設(shè)是一個連續(xù)的動態(tài)管理過程。在國內(nèi)，政府投資項目、國有企業(yè)投資或控股項目及公益性投資項目都要經(jīng)過政府審計。但政府審計與企業(yè)內(nèi)部審計的人力與財力資源有限，目前，主要還是借助社會審計力量實施工程審計。

按基本建設(shè)程序，建設(shè)過程可分為“決策（立項）階段”、“設(shè)計階段”、“交易（招標(biāo)投標(biāo)）階段”、“施工階段”、“竣工階段”、及“項目后評估”等六個階段。這六個階段各有管理環(huán)節(jié)和管理內(nèi)容，它們又互為因果，環(huán)環(huán)相扣，有機連接。每一個階段的管理質(zhì)量對其它階段都有重要影響。其中技術(shù)服務(wù)、采購、施工的招標(biāo)與合同履行管理及隱蔽工程驗收、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、違約索賠、造價結(jié)算、財務(wù)收支及竣工結(jié)算、決算等過程是項目實施過程中必須加強監(jiān)管與把關(guān)的重要管理環(huán)節(jié)。

在投資建設(shè)過程中，項目建設(shè)的主體是業(yè)主、承包商和中間機構(gòu)。其中業(yè)主與承包商的利益是對立的。承包商具有長期的工程建設(shè)經(jīng)驗積累，掌握著相對足夠的信息；而業(yè)主方往往缺乏有關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)驗及相關(guān)價款結(jié)算方面的知識，無法與承包商同處平等的位置。而社會中介機構(gòu)借助專業(yè)知識可以對工程項目的造價、質(zhì)量、進度進行全面系統(tǒng)的策劃與管理，使承包商按業(yè)主的意圖實現(xiàn)投資項目效益最大化。在這種市場需求下，全過程跟蹤審計服務(wù)就應(yīng)運而生。

某國營能源集團根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)內(nèi)審要求，為公平、公正、公開、有效地管控基建投資項目，強化項目管控，加強審計監(jiān)督，延伸審計監(jiān)督范圍，通過引進社會審計中介力量實施了眾多建設(shè)項目的全過程跟蹤審計。經(jīng)過9年多的實踐案例的探索、分析和研究，集團取得了一系列實務(wù)經(jīng)驗與顯著的經(jīng)濟效益與社會效益，并針對實際工作中出現(xiàn)的問題以及過程審計領(lǐng)域普遍存在的難點和疑點問題進行深度研究，靈活運用國內(nèi)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的先進審計經(jīng)驗，對全過程跟蹤審計的理念與內(nèi)容賦予新的內(nèi)涵，使全過程跟蹤審計的模式、方法、技術(shù)、管理、評價及審計風(fēng)險預(yù)警與控制有了新的突破、創(chuàng)新，具有較大的推廣應(yīng)用價值。

二、電力建設(shè)項目特點

由于電廠主機設(shè)備為非標(biāo)設(shè)備，設(shè)備價格很高，占總投資的60%左右，而且制造周期較長。集團通常在項目通過可行性研究、得到立項批文后就要預(yù)訂主機設(shè)備，這樣，在工程開工前就要有大量資金投入。工程設(shè)計與設(shè)備制造基本同步進行。

根據(jù)電力建設(shè)慣例，為提高投資效益，在初步設(shè)計通過論證與批準(zhǔn)后就按初步設(shè)計概算進行施工招標(biāo)。設(shè)計單位在初步設(shè)計基礎(chǔ)上分批出具施工圖，在特定施工階段具有一定的邊設(shè)計邊施工邊生產(chǎn)的特殊性。它不僅具有政策涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、項目管理復(fù)雜、舞弊行為高發(fā)等特點，并具有一定的不確定性及設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、工程索賠等變動因素，現(xiàn)場協(xié)調(diào)管理難度較大，因此，投資建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計顯得尤為重要。

三、全過程跟蹤審計的理念與內(nèi)容

（一）全過程跟蹤審計的理念

全過程跟蹤審計的理念是將傳統(tǒng)的結(jié)果審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計；將傳統(tǒng)的財務(wù)審計擴大到全方位工程審計；將傳統(tǒng)的審計監(jiān)督延伸到審計服務(wù)。其核心內(nèi)容是對投資建設(shè)項目可行性研究、決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收及結(jié)算、決算與投產(chǎn)等全過程的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計、監(jiān)督、服務(wù)和評價等工作；并有效地如實反映和控制建設(shè)管理程序及資金、質(zhì)量、安全、進度與工程造價，維護業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益。協(xié)助建設(shè)單位在建設(shè)過程中理順主次矛盾，規(guī)范管理，加強內(nèi)控，促進廉政建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險，維護建設(shè)項目的正常運轉(zhuǎn)，盡可能地提高項目投資綜合效益，為企業(yè)的安全穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展保駕護航。

（二）全過程跟蹤審計內(nèi)容

1.立項（決策）階段審計

通過項目建議書、可研報告及專家論證會審、政府批文等相關(guān)立項資料，負(fù)責(zé)人可以明了審計建設(shè)項目立項依據(jù)、立項程序與報批手續(xù)是否真實、齊全與合法合規(guī)。

對投資估算的審核，負(fù)責(zé)人應(yīng)考慮周全、充分，充分估計到項目建設(shè)的全部投入及建成后的收益與風(fēng)險，并提出應(yīng)對的防范措施，同時防止過分高估，盡可能做到全面、準(zhǔn)確、合理，準(zhǔn)確地計算出包含土地成本、前期規(guī)費、工程造價、設(shè)備購置、資金成本及管理費用、技術(shù)服務(wù)（含建設(shè)單位管理費、設(shè)計費、監(jiān)理費等）等可能發(fā)生的工程建設(shè)的全部費用。另外，負(fù)責(zé)人還要做好項目經(jīng)濟評價及該項目的資金規(guī)模、估算投入、產(chǎn)出、經(jīng)濟效益、社會環(huán)境效益分析，為正確的投資決策服務(wù)。

2.設(shè)計階段審計

負(fù)責(zé)人要積極了解項目的設(shè)計動態(tài)，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設(shè)計概算及施工圖預(yù)算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。

負(fù)責(zé)人還要了解項目設(shè)計的階段性情況，即審計初步設(shè)計是否經(jīng)過專家論證與審查機關(guān)批準(zhǔn)，有無突破可研報告；是否符合有關(guān)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范；施工圖設(shè)計有否突破初步設(shè)計；設(shè)計圖紙文件是否達到相應(yīng)的設(shè)計深度。設(shè)計概算經(jīng)批準(zhǔn)后就確定了建設(shè)項目從籌建到交付使用所需的全部費用，應(yīng)審核主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)與可研報告的一致性。

3.招投標(biāo)（交易）階段審計

審計招標(biāo)文件須具有合法性、全面性、有效性，文件須符合招投標(biāo)法與《工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定；審計招投標(biāo)過程與結(jié)果須真實、合法、合規(guī)。

重點審查合同實質(zhì)性條款須與招標(biāo)文件一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾須得以體現(xiàn)；審查對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程安全、工程進度等條款的約定應(yīng)明確無疑；同時經(jīng)濟合同條款應(yīng)明確服從全過程跟蹤審計的內(nèi)容，負(fù)責(zé)人應(yīng)參與合同商務(wù)談判，完善合同條款，減少潛在風(fēng)險；并出具建設(shè)項目招投標(biāo)階段的審計報告。

4.施工實施階段審計

現(xiàn)場審計人員參加工程例會、大型材料設(shè)備的招投標(biāo)會議及涉及造價的隱蔽工程驗收與設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等工程變更核準(zhǔn)、驗收、結(jié)算等會議；參加專項設(shè)計方案及重大設(shè)計變更的專題論證；參加重要施工階段性驗收及重要材料設(shè)備進場驗收，參加了解重要試驗項目驗收與單機試車、聯(lián)動試車、整體啟動及試生產(chǎn)情況與竣工驗收。

審計人員還要審查開工條件、施工環(huán)境及分包情況，審查中間支付、資金收支及工程質(zhì)量、安全、進度等管理環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)理的合同執(zhí)行情況，審查設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料設(shè)備采購、工程索賠等審批程序及計量計價的真實性、合法性、準(zhǔn)確性；在施工過程中完成工程變動造價的審核校對工作，為竣工結(jié)算打好基礎(chǔ)，并審查竣工驗收手續(xù)與驗收資料，出具施工實施階段審計報告。

5.竣工階段審計

竣工結(jié)算審計：工程量清單項目的施工內(nèi)容應(yīng)與計量計價規(guī)則一致，計量計價規(guī)則應(yīng)符合招投標(biāo)文件與施工合同約定。結(jié)算工程量與組價應(yīng)無錯算、漏算與重復(fù)。工程量審核的圖紙部分由造價師計算審核；現(xiàn)場簽證部分由施工監(jiān)理審核，造價師復(fù)審。對構(gòu)成結(jié)算的造價項目的審核率應(yīng)為100%。

竣工決算審計：竣工決算應(yīng)符合《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》與有關(guān)法規(guī)， 審計人員對建設(shè)項目從籌建到交付使用為止的全部建設(shè)費用及移交的資產(chǎn)進行清理與結(jié)賬，做到賬賬相符、賬物相符，建設(shè)總費用不能超過概算確定的范圍與總額。審計人員對所形成的新增資產(chǎn)的價值進行正確核定，避免決算漏項、重復(fù)與計算錯誤，并通過與概算比較，對投資效果做出評價。

固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)：根據(jù)生產(chǎn)與經(jīng)營管理的需要，審計人員對移交的固定資產(chǎn)進行盤點、界定、命名、分類與編碼，并核定資產(chǎn)的規(guī)格型號（或結(jié)構(gòu)）、數(shù)量、部位、所屬管理部門以及原值、折舊年限、折舊率、累計折舊與殘值等財務(wù)基本數(shù)據(jù)，建立固定資產(chǎn)臺賬。

6.項目后評估

在全面總結(jié)項目建設(shè)全過程及效果A基礎(chǔ)上，審計人員將之與可研報告預(yù)測指標(biāo)的比較，結(jié)合投產(chǎn)初期的收支情況，預(yù)測整個項目生命周期的財務(wù)效益，通過項目決策、項目管理、建設(shè)實施、生產(chǎn)運行與持續(xù)發(fā)展，及對經(jīng)濟、社會、環(huán)境等方面的效益與影響進行公正、客觀、科學(xué)的全面評價，對項目今后A生產(chǎn)經(jīng)營效益提出建議，為項目持續(xù)發(fā)展及提升后續(xù)項目投資決策與管理水平提供科學(xué)的依據(jù)與借鑒。

四、全過程跟蹤審計模式

（一）全過程跟蹤審計模型

跟蹤審計的主管部門是集團公司審計管理部，負(fù)責(zé)跟蹤審計的指導(dǎo)、監(jiān)管與總協(xié)調(diào)，并確定跟蹤審計內(nèi)容與目標(biāo)；跟蹤審計的主體是社會中介審計機構(gòu)，由集團審計部通過招投標(biāo)擇優(yōu)選用，負(fù)責(zé)跟蹤審計實施；審計對象是集團公司下屬的建設(shè)項目公司及建設(shè)項目的參建單位，包括勘察、設(shè)計、檢測、評價、咨詢等技術(shù)服務(wù)單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位、監(jiān)理單位、施工承包單位等。項目公司負(fù)責(zé)提供跟蹤審計條件，并負(fù)責(zé)審計單位與被審參建單位間的協(xié)調(diào)管理。全過程跟蹤審計模型如圖1所示。

（二）全過程跟蹤審計方式

建設(shè)項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種新方式。根據(jù)投資項目建設(shè)的階段性與連續(xù)性，全過程跟蹤審計服務(wù)包括階段跟蹤審計、環(huán)節(jié)跟蹤審計、批量跟蹤審計及與工程建設(shè)同步的跟蹤審計。其中將項目建設(shè)過程劃分為若干階段進行的跟蹤審計，為定期審計；將建設(shè)項目確定若干重點環(huán)節(jié)進行的跟蹤審計，為定點審計。

本案例是靈活采用定期審計與定點審計有機結(jié)合的跟蹤審計方式，隨項目建設(shè)過程實行同步跟蹤審計。

五、全過程跟蹤審計方法、技術(shù)與管理創(chuàng)新

（一）全過程跟蹤審計方法創(chuàng)新[1]

1.在不影響建設(shè)單位正常決策與項目正常運轉(zhuǎn)的前提下，審計人員要正確確定審計介入點、跟蹤路徑及審計環(huán)節(jié)與重點，執(zhí)行“預(yù)防為主，適度介入，適時審計、及時處理”的審計工作指導(dǎo)原則。

2.審計監(jiān)督與審計服務(wù)應(yīng)有機結(jié)合；事前參與、事中處理、事后評價（包括對項目的評審和對中介機構(gòu)的評價）也要有機結(jié)合。

3.財務(wù)審計與工程審計要有機結(jié)合，相關(guān)責(zé)任人要建立工程師、造價師、會計師等專業(yè)審計人員配合審計的新方式。

4.審計人員還要靈活運用階段審計與分部分項審計相結(jié)合、全面審查和重點抽查相結(jié)合、資料審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合、定期定點審計與跟蹤審計相結(jié)合的方法。

5.審計人員還要利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立跟蹤審計信息管理系統(tǒng)，與業(yè)主共享資源，保持定期及經(jīng)常性的溝通渠道，及時交換各種信息文件，處理各種應(yīng)急文件，提高審計工作效率與工作質(zhì)量，并按要求隨時向甲方通報審計工作情況，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時提出審計意見或建議，使之及時整改。

（二）建立信息化管理平臺，實現(xiàn)審計技術(shù)現(xiàn)代化

由于過程審計具有審計面廣、審計點多、流程長、信息分散、數(shù)據(jù)量大等特點，運用現(xiàn)代信息化計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是跟蹤審計技術(shù)現(xiàn)代化的必然趨勢。審計人員以跟蹤審計經(jīng)驗為基礎(chǔ)，結(jié)合審計項目實際，開發(fā)審計業(yè)務(wù)軟件，實現(xiàn)審計立項、管理、制度建設(shè)及信息共享、審計復(fù)核程序化等功能，并在此基礎(chǔ)上進一步研制審計軟件的二次開發(fā)，建立審計數(shù)據(jù)庫和跟蹤審計遠(yuǎn)程審計信息平臺。審計人員對分散的審計信息與數(shù)據(jù)，實行統(tǒng)一管理和使用，并通過遠(yuǎn)程審計信息平臺，加強審計主體、被審對象以及其他有關(guān)方面的溝通、聯(lián)系、協(xié)調(diào)，相關(guān)人員能夠進行遠(yuǎn)程討論，共同確定審計方案、審計計劃、審計重點，實現(xiàn)遠(yuǎn)程作業(yè)、在線復(fù)核，對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，跟蹤反饋，跟蹤整改，達到對建設(shè)項目進行實時同步審計的效果。審計人員通過實時查詢現(xiàn)場信息、工作進度、工作質(zhì)量與審計成果等情況，予以指導(dǎo)、監(jiān)管與協(xié)調(diào)。從而進一步實現(xiàn)跟蹤審計規(guī)范化，程序化、信息化。全過程跟蹤審計信息化管理平臺模型如圖2所示。

（三）全過程跟蹤審計管理創(chuàng)新[2]

1.全過程跟蹤審計制度創(chuàng)新

某能源集團根據(jù)電力建設(shè)特點及實際需要，在廣東省首家通過招投標(biāo)方式引進社會審計機構(gòu)推行全過程跟蹤審計，并在內(nèi)外調(diào)研考察的基礎(chǔ)上首先考慮從制度建設(shè)入手，用制度指導(dǎo)實際工作的科學(xué)開展，循序漸進推動實質(zhì)性工作的開展。在實踐中，集團不斷探索、分析、總結(jié)，先后出臺了《建設(shè)工程全過程跟蹤審計辦法》、《外部審計機構(gòu)管理辦

法》及有關(guān)全過程跟蹤審計工作檢查、工作例會、

考核評價等一系列管理制度，強化了對中介機構(gòu)履職情況的監(jiān)督和管理，加強了對完工項目的總結(jié)評價，逐步實現(xiàn)了建設(shè)工程全過程跟蹤審計管理的常態(tài)化和規(guī)范化，并取得了豐碩的審計成果和成功的經(jīng)驗。目前全過程跟蹤審計的適用范圍已推廣到集團及所屬全資控股企業(yè)，概算造價人民幣3000萬元（含）以上且工期半年以上的全部基建工程。同時，正在著手完善項目后評價制度，進一步全方位建立健全全過程跟蹤審計相關(guān)制度保障體系。

2.循序漸進推動實質(zhì)性工作

（1）做好動員工作，獲得高層支持

高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持歷來就是各項工作得以順利開展的前提條件。按照領(lǐng)導(dǎo)的指示方向，負(fù)責(zé)人應(yīng)使各項工作有的放矢，以達成最終目標(biāo)。集團過程審計工作的順利開展也正是因為得到了省內(nèi)審協(xié)會、市國資委、市審計局、市內(nèi)審協(xié)會及集團領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持和指導(dǎo)幫助。

（2）分析項目情況，找準(zhǔn)切入時機

跟蹤審計應(yīng)根據(jù)項目的特點和業(yè)主對風(fēng)險的承受度，全盤考慮審計內(nèi)容與中介機構(gòu)的審計成本及綜合經(jīng)濟效益，選擇較為合適的審計介入時機。

①項目立項階段介入，從項目建議書投資估算開始審計，可及時發(fā)現(xiàn)項目前期工作中存在的問題以及存在的風(fēng)險，便于項目實施過程中及時調(diào)整，使跟蹤審計更完整。但常常由于項目尚未核準(zhǔn)，存在較多不確定因素，具有較大的過程審計風(fēng)險。

②招投標(biāo)階段介入，審計在此時介入可以為“公開、公正、公平、誠信、擇優(yōu)”地完成招投標(biāo)工作保駕護航，減低招標(biāo)風(fēng)險，為合同條款完善、合同條款履行及后續(xù)審計工作的展開打下堅實的基礎(chǔ)。

③工程正式開工時介入，審計與施工過程的同步，就有足夠時間依據(jù)有關(guān)資料完成項目立項、設(shè)計、招投標(biāo)階段的審計工作。

④主體工程開始建設(shè)時介入，審計此時介入，可很快切入到主體的土建工程與安裝工程審計中。這是項目資金開始投入最多的階段，也是專業(yè)性最強的階段，這要求跟蹤審計人員專業(yè)知識過硬，配備齊全，這樣可以確保跟蹤審計的效率和效益。

（3）理清工作思路，明確節(jié)點任務(wù)

①審計工作準(zhǔn)備：領(lǐng)導(dǎo)動員，項目摸底，相關(guān)人員確定審計方案及審計跟蹤重點與工作計劃；建立與概算對應(yīng)的在建工程會計科目及固定資產(chǎn)預(yù)轉(zhuǎn)固目錄，為決算與轉(zhuǎn)固建立完整的財務(wù)基礎(chǔ)。

②現(xiàn)場跟蹤審計：審計人員常駐現(xiàn)場，作好審計記錄，建立與建設(shè)單位定期或不定期的溝通機制；過程審計側(cè)重于建設(shè)程序與管理環(huán)節(jié)及涉及造價的隱蔽驗收、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、造價結(jié)算的真實性、合法性與正確性的審計；對主要（重大）工程項目與主機設(shè)備采購，結(jié)算審計覆蓋率為100%；對變更項目結(jié)算審計覆蓋率為100%；對量大、簡單、零星的材料設(shè)備采購項目審計覆蓋率大于40%；對一般技術(shù)服務(wù)類項目審計覆蓋率大于50%。

③出具成果報告：審計報告結(jié)論要科學(xué)、客觀、公正，要有充分的依據(jù)與支持資料，并應(yīng)事前征求業(yè)主意見。報告通常包括專項審計報告、階段審計報告、結(jié)算與決算審計報告及綜合效益評價報告，項目效益、存在的問題與建議應(yīng)體現(xiàn)在審計報告中。

（4）履行工作職責(zé)，加強過程管理

一是集團公司審計管理部是全過程跟蹤審計的業(yè)務(wù)主管部門，為規(guī)范過程審計工作，其負(fù)責(zé)制度的制定與宣貫，并根據(jù)執(zhí)行情況及時修訂、完善。開展下屬企業(yè)項目跟蹤審計時，審計管理部應(yīng)適時對制度進行宣貫、監(jiān)管、協(xié)調(diào)、考核、評價。

二是要求審計中介在開展過程審計的過程中，定期向?qū)徲嫻芾聿繄笏汀哆^程審計簡報》、《過程審計調(diào)查表》等資料，領(lǐng)導(dǎo)可以此了解工程項目建設(shè)情況、過程審計開展情況，進而及時掌握建設(shè)項目中的問題。

三是定期（每季）召開過程審計例會，在會上各中介就過程審計項目進展、發(fā)現(xiàn)的問題和遇到的困難及下一步工作打算等進行介紹匯報，各自發(fā)表對過程審計工作的意見和建議。審計管理部通過了解過程審計進展，對中介提出進一步的要求。

四是過程審計項目質(zhì)量評價：審計管理部根據(jù)集團《外部審計機構(gòu)管理》，加強對中介機構(gòu)的監(jiān)管和考評規(guī)定。2012年起，審計管理部對中介的過程審計工作進行評價，截至目前，已對三個大型電力建設(shè)項目的全過程跟蹤審計進行了總結(jié)考評，評價結(jié)論均為優(yōu)秀。

五是項目后評價：按照國資委《市屬國有企業(yè)投資項目后評價工作指引》的有關(guān)要求，審計管理部圍繞項目概況、實施過程評價、實施效果評價、其它內(nèi)容評價、存在的主要問題及結(jié)論建議等七個方面，對基建、技改等8個項目開展了后評價工作并出具了后評價報告，涉及投資金額232.7億元。

3.投資項目后評價的創(chuàng)新嘗試

投資項目后評價是加強企業(yè)投資行為監(jiān)督管理的手段之一，在促進企業(yè)投資決策科學(xué)化、規(guī)范化，提高投資效益方面正發(fā)揮越來越大的作用。集團審計管理部一直將項目后評價視作過程審計的重要內(nèi)容，并主動進行嘗試。在市國資委《國有企業(yè)投資項目后評價工作指引（試行）》文件下發(fā)前就編制了兩個大型電力項目的后評價報告，報告完全符合市國資委文件的要求。隨著市國資委文件的要求，集團組織開展了對2014年度投資項目的后評價工作，通過全過程跟蹤審計中介例會、赴企業(yè)實地調(diào)研的方式，就《后評價報告》涉及內(nèi)容、格式、項目范圍等進行協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，督促企業(yè)及審計中介完成了《后評價報告》22個，其中由跟蹤審計中介完成7個（6個基建項目和1個技改項目）。審計管理部對報告進行了整理匯總，編寫了匯總報告，并按要求上報國資委。

在全過程跟蹤審計的基礎(chǔ)上，對基建項目開展綜合后評價，審計管理部充分利用過程審計的結(jié)果，通過全過程跟蹤參與，對工程建設(shè)了解更加清晰真實，數(shù)據(jù)取得更加全面準(zhǔn)確，這有利于提高后評價的準(zhǔn)確性和效率性，對后續(xù)項目起到強化科學(xué)投資決策的作用。

4.探索過程審計微創(chuàng)新，推行“四函制度”

為充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，落實對全過程審計工作的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)，審計管理部結(jié)合集團過程審計工作實際，在過程審計日常工作中開始實施“微創(chuàng)新”，實行“咨詢函、取證函、建議函、整改函”工作專用函制度。各函定義如下：

（1）咨詢函：在日常過程審計工作中，對于存在的一些需要解釋和澄清的事項，審計管理部將以咨詢函的方式向相關(guān)單位提出，要求在規(guī)定時間內(nèi)以書面方式答復(fù)咨詢。

（2）取證函：針對過程審計存在的問題和困惑，審計管理部需進行適當(dāng)?shù)娜∽C調(diào)查，以書面形式告知相關(guān)事項，要求有關(guān)單位積極配合收集資料、完成取證相關(guān)工作。

（3）建議函：通過調(diào)查研究，針對過程審計中存在的一些問題和面臨的困難，以及需要請求集團予以支持幫助解決的有關(guān)事宜，審計管理部以建議函的方式提出建設(shè)性的意見或建議。

（4）整改函：針對過程審計提出的各項建議，審計管理部以書面形式要求有關(guān)單位進行認(rèn)真落實整改，并積極跟進整改情況。

實行過程審計工作專用函制度是對過程審計方式方法的創(chuàng)新，這體現(xiàn)了監(jiān)督與服務(wù)并重的原則。目前已在過程審計項目中應(yīng)用，并取得了良好效果。

六、全過程跟蹤審計評價創(chuàng)新

（一）全過程跟蹤審計項目質(zhì)量評價創(chuàng)新

集團審計管理部充分發(fā)揮了內(nèi)審管理機構(gòu)的組織協(xié)調(diào)作用，對全過程跟蹤審計工作進行監(jiān)管與協(xié)調(diào)，對每個項目予以事前和事中的關(guān)注，及時解決存在的問題和困難，同時也高度重視審計質(zhì)量評價。這包括了對已完工項目的總結(jié)評價和對實施過程審計中介機構(gòu)的評審。通過召開評審會的形式，審計管理部組織集團相關(guān)部門、業(yè)主方以及各中介機構(gòu)共同參與，按照評價標(biāo)準(zhǔn)與要求，以相互交叉評分方式，對完工的過程審計項目進行全面總結(jié)打分，由審計管理部匯總確定評價結(jié)論后，向項目實施中介下發(fā)《關(guān)于全過程跟蹤審計工作質(zhì)量評價結(jié)果的函》。這是對中介機構(gòu)的審計服務(wù)工作的質(zhì)量和成績予以肯定與鞭策；也是對建設(shè)項目管理工作的全面總結(jié)和梳理，汲取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗，以更好地指導(dǎo)和推進今后的工作。

（二）全過程跟蹤審計績效評價創(chuàng)新

實施全過程跟蹤審計效果是顯而易見的，但也必然會增加成本，因此，很難以經(jīng)濟價值來衡量其業(yè)績效率。目前，依據(jù)跟蹤審計所產(chǎn)生的顯性業(yè)績與隱性業(yè)績進行定量定性綜合評價比較科學(xué)可行。

顯性跟蹤審計業(yè)績X = X1+ X2；X1為直接經(jīng)濟效益，如造價審計核減額；X2為間接經(jīng)濟效益，即因跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”作用贏得的其他投資節(jié)余額。

全過程跟蹤審計成本C = C1+ C2；C1為投入資源成本；C2為投入時間成本；顯性跟蹤審計業(yè)績效率R1。

隱性跟蹤審計業(yè)績效率R2；Y為隱性跟蹤審計業(yè)績。

全過程跟蹤審計業(yè)績Q = X + Y；全過程跟蹤審計業(yè)績效率R。

其中投入的時間成本C2是動態(tài)的，且隨工期正比例增長。顯性業(yè)績效率在前期較低，基本為零，進入施工階段開始升高，進入結(jié)算階段時為最高；隱性業(yè)績效率在前期就凸顯升高，進入結(jié)算階段時最低，基本為零。

以本案例跟蹤審計業(yè)績?yōu)槔筛檶徲嫼藴p的竣工結(jié)算造價約1500萬元；因跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”作用較批準(zhǔn)概算節(jié)約50800萬元，如將其中的5%作為跟蹤審計的間接效益，則該項目跟蹤審計的顯性業(yè)績?yōu)?500+2540=4040萬元。

參照建設(shè)部“工程造價咨詢收費標(biāo)準(zhǔn)”，對于總造價5億元以上的工程，竣工結(jié)算審核（相當(dāng)于結(jié)算審計）的收費標(biāo)準(zhǔn)（相當(dāng)于社會平均成本）為審計造價額的2.0‰，工程實施階段造價控制（相當(dāng)于跟蹤審計）的收費標(biāo)準(zhǔn)為審計造價額的5.0‰，兩者之差就是實行全過程跟蹤審計增加的成本。按招投標(biāo)慣例，中標(biāo)價在收費標(biāo)準(zhǔn)的80%左右。該項目建筑安裝工程總造價為150000萬元左右，實行跟蹤審計增加的成本約150000×3.0‰×80%=360萬元，跟蹤審計業(yè)績效率R=4040÷360=1122%，顯性業(yè)績效率突出。

該項目隱性跟蹤審計業(yè)績表現(xiàn)在跟蹤審計所發(fā)揮的作用，如促進管理規(guī)范化，促進工程質(zhì)量控制，促進建設(shè)進度控制，促進廉政建設(shè)，促進公平性的社會影響等，其隱性業(yè)績也很突出。

七、全過程跟蹤審計的實踐成效

全過程審計的深入開展和不斷推進不僅有利于項目建設(shè)單位的廉政建設(shè)、過程控制及固定資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)和管理，更為集團節(jié)約投資、規(guī)范工程管理及防范工程風(fēng)險提供有力保障。截至2014年底，深能集團已開展過程審計的項目投資金額為232.7億元，擬開展過程審計的項目投資金額為40.16億元。全過程審計累計核減工程造價5000多萬元，出具審計成果100余項；完成七個項目后評價工作。

（一）某燃?xì)怆姀S工程全過程跟蹤審計效果

南方某燃?xì)怆姀S裝設(shè)3×39萬千瓦9F燃?xì)庹羝?lián)合循環(huán)發(fā)電機組，是省“十五”重大建設(shè)項目，是國內(nèi)首批引進具有國際先進水平的日本技術(shù)、國內(nèi)東方電氣集團制造組裝的最新最大級別燃?xì)庹羝?lián)合循環(huán)發(fā)電機組，所采用的工藝與技術(shù)先進，在國內(nèi)尚無同類電廠建設(shè)經(jīng)驗可以借鑒。特別是根據(jù)電力項目的建設(shè)慣例，在按初步設(shè)計招標(biāo)施工的情況下，建設(shè)單位在過程審計的協(xié)助下，能按基本建設(shè)程序的要求和國家有關(guān)建設(shè)工程的標(biāo)準(zhǔn)進行建設(shè)管理、組織實施，平穩(wěn)地掌控了該項目的投資全過程，其實際總投資比經(jīng)批準(zhǔn)概算總投資節(jié)約5.44億元人民幣，節(jié)約率為13.69%，其工程質(zhì)量全面達到設(shè)計要求、生產(chǎn)功能要求及有關(guān)工程建設(shè)的國家標(biāo)準(zhǔn)與交通建設(shè)、電力建設(shè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并按計劃通過168小時試運行投入商業(yè)運營。至2007年底辦理竣工驗收時，三臺機組已累計發(fā)電量達31.85億千瓦時，這對緩解深圳市電力供求矛盾發(fā)揮了重要作用。

（二）某燃煤電廠的全過程跟蹤審計效果

南方某燃煤電廠工程是省“十一五”電源建設(shè)重點工程，是華南地區(qū)首臺代表世界先進水平的超超臨界機組。其主機設(shè)備采用哈爾濱三大動力廠與日本三菱公司合作生產(chǎn)的600MW超超臨界燃煤機組，機組容量大、參數(shù)高、環(huán)保性能好，煤電轉(zhuǎn)換效率可達44.7%。通過全過程跟蹤審計，審計部門對整個項目在工程技術(shù)、質(zhì)量、進度、造價、采購、收支等方面進行全方位的審計服務(wù)，協(xié)助建設(shè)單位解決了施工中遇到的各種困難，確保了工程質(zhì)量、安全、進度，并有效地控制了工程造價。完成的實際投資比經(jīng)批準(zhǔn)概算節(jié)約投資5.08億元人民幣，節(jié)約率為9.66%。兩臺機組先后（間隔7個月時間）提前一個月，以平均負(fù)荷600.20MW一次通過168小時試運行投入商業(yè)運營，這為緩解珠三角東部地區(qū)電力供需矛盾，減輕主網(wǎng)“西電東輸”壓力，改善該地區(qū)電力系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，促進社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。同時，企業(yè)獲得了“中國電力行業(yè)優(yōu)質(zhì)工程獎”、“國家優(yōu)質(zhì)工程銀獎”、“省工程檔案金冊獎”、“中華電力環(huán)境友好企業(yè)獎”和“安全文明示范項目”等諸多榮譽。

（三）全過程跟蹤審計的作用

1.增強工程管理意識，完善內(nèi)控程序

跟蹤審計滲透到工程建設(shè)的多個方面：審計人員對現(xiàn)場簽證和設(shè)計修改提出嚴(yán)格要求，促使了工程變更管理程序的規(guī)范化；審計人員通過對隱蔽工程驗收的手續(xù)與資料的規(guī)范，使隱蔽工程驗收與現(xiàn)場簽證質(zhì)量明顯提高；根據(jù)工程實際進度，審計人員提醒業(yè)主及時更新可行的指導(dǎo)性網(wǎng)絡(luò)進度表，如工程延期，及時提醒業(yè)主簽訂工程延期協(xié)議，指出因延期造成的潛在風(fēng)險。

2.加強工程規(guī)范管理，合理控制工程造價

施工階段的審計促使建設(shè)單位加強和規(guī)范了工程管理，使工程變更管理程序、變更工程結(jié)算及隱蔽工程驗收達到規(guī)范化。通過對工程結(jié)算報告進行審計，工程結(jié)算款進一步核減，從而合理控制工程造價，切實為企業(yè)節(jié)約成本、創(chuàng)造效益，真正達到了過程審計的初衷。

3.提高招標(biāo)水平，協(xié)助解決疑難問題

通過審計，審計人員及時發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)方面存在的問題與不足，提請項目方和集團注意，從而幫助其規(guī)范和提高招標(biāo)工作水平。對于施工技術(shù)難度大，涉及面廣而復(fù)雜，工期長，工程變化數(shù)量大且因素多的項目，審計組根據(jù)現(xiàn)場實際情況與有關(guān)法規(guī)，在維持原招投標(biāo)與原合同的基本原則前提下，針對具體的實際情況，“獨立、公正、客觀”地提出了有關(guān)審計意見，協(xié)助建設(shè)單位解決施工過程中的各種矛盾與問題，維持了施工的正常進行。

4.協(xié)調(diào)解決現(xiàn)場矛盾，確保工程進度

某燃煤電廠鐵路專用線工程在施工過程中由于遇到沿線村民集體阻工、鐵路技術(shù)政策變化引起重大設(shè)計變更、主要材料設(shè)備大幅漲價等重重困難，以致固定總價合同難以執(zhí)行，造成工程施工處于半停工狀態(tài)。過程審計針對鐵路行業(yè)的壟斷性與工程現(xiàn)場復(fù)雜的特殊情況，協(xié)調(diào)建設(shè)、監(jiān)理、強化對施工單位的現(xiàn)場專業(yè)管理，突破行業(yè)制約，并取得了主管部門的支持，使其出具了一系列審計意見與建議，最終解決了施工過程中出現(xiàn)的重重困難與矛盾，促使施工走上了正常軌道，確保了工期。

5.加快固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固，完善檔案管理

審計人員在協(xié)助建設(shè)單位審定完工工程的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)清單目錄是過程審計的一項重要內(nèi)容，此項工作有利于工程完工后的結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，從而有效節(jié)省工程竣工決算時間，提高審計工作效率，并有利于企業(yè)及時反映真實的資產(chǎn)狀況、提高固定資產(chǎn)的使用效益。全過程跟蹤審計過程中，審計人員對建設(shè)、施工、監(jiān)理各方提供的資料都嚴(yán)格要求，如發(fā)現(xiàn)資料不全，即會在相應(yīng)的報告中提醒建設(shè)單位注意，督促建設(shè)單位及時補充、完善相應(yīng)的資料，這有利于日后建立完善的工程建設(shè)檔案。

6.督促落實審計整改，促進廉政建設(shè)

審計組通過對建設(shè)實施過程中的招投標(biāo)、隱蔽工程驗收、變更工程簽證及零星工程零星服務(wù)項目的發(fā)包與驗收等容易發(fā)生問題的管理環(huán)節(jié)的審計與整改，以按期提交報告與不定期征求、交換意見的方式，促進這些薄弱環(huán)節(jié)的管理制度規(guī)范化，以促進建設(shè)單位的廉政建設(shè)。同時，對某些特殊情況，過程審計作為獨立的第三方，通過描述事件的前因后果，可以給當(dāng)事人作出較為客觀的評價。

八、全過程跟蹤審計風(fēng)險的預(yù)警與控制

（一）正視審計風(fēng)險，建立審計風(fēng)險預(yù)警機制

由于建設(shè)項目具有涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、項目管理復(fù)雜、不確定因素多、舞弊行為高發(fā)等特點，加上被審計單位內(nèi)控程序健全狀況、審計人員道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等因素影響，審計風(fēng)險總是存在于跟蹤審計活動的過程之中，只是這些風(fēng)險有時并未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)徲嬋藛T并未構(gòu)成實質(zhì)性的損失而已。因此，相關(guān)人員必須正視因跟蹤審計過程的缺陷導(dǎo)致審計結(jié)果與實際不符而產(chǎn)生損失或責(zé)任的風(fēng)險，也不能忽視因被審計企業(yè)經(jīng)營失敗導(dǎo)致無力償債或倒閉而可能對審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)產(chǎn)生傷害的經(jīng)營風(fēng)險[3]，建立跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制十分必要。

1.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制組織機構(gòu)

建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制組織機構(gòu)由集團審計部牽頭，跟蹤審計中介與項目公司參加，其負(fù)責(zé)制訂跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警程序與運轉(zhuǎn)管理、監(jiān)督、評價、考核及分工與配合協(xié)調(diào)。

2.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制制度

制度建設(shè)是跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制正常運行的基本保障，完善風(fēng)險預(yù)警制度可對風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)成、職責(zé)分工、運行規(guī)則、工作流程及監(jiān)管、評價做到有規(guī)可依，有章可循，可以對預(yù)警機制的各組成部分更好地各使其職、充分發(fā)揮各自的最大效能，形成更好的合力，實現(xiàn)預(yù)警機制健康有序發(fā)展[4]。

3.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警程序與審計重點

在通過項目摸底、詳細(xì)了解工程概況基礎(chǔ)上，針對跟蹤審計內(nèi)容及各個建設(shè)過程各階段、各環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險進行預(yù)測，并根據(jù)風(fēng)險預(yù)測的高低確定跟蹤重點、跟蹤路徑與計劃，合理配置審計資源，提出風(fēng)險報警線，提醒審計人員注意相應(yīng)的防范措施，把該環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險降低到可控程度后，再解除風(fēng)險警報。以本案例為例，審計人員事先將立項階段的投資估算、設(shè)計階段的概算、招投標(biāo)階段的工程量清單、招標(biāo)控制價、招標(biāo)文件與承包合同的計量計價條款、投標(biāo)報價及評標(biāo)過程與結(jié)果、施工階段的隱蔽工程驗收、設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證、工程索賠、中間支付、物資采購、結(jié)算階段的計價復(fù)核、決算階段的費用收支、費用分?jǐn)?、賬物核對、固定資產(chǎn)核定等作為跟蹤審計重點，并在事前設(shè)計好跟蹤方案，進行分工實時跟蹤。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險偏差，及時報警、及時處理，有效地把審計風(fēng)險控制在容許范圍之內(nèi)。

4.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制的監(jiān)管

跟蹤審計風(fēng)險的因素不是一成不變的，而是隨著建設(shè)進展的環(huán)境變化與風(fēng)險信息的明朗化而不斷變化，因此跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制的管理是一個動態(tài)的管理過程，審計人員要不斷更新風(fēng)險信息，調(diào)險警報線，確保預(yù)警機制，得到及時、精確的信息，發(fā)揮真正的風(fēng)險預(yù)警作用。

由于建設(shè)項目的復(fù)雜性，相關(guān)部門應(yīng)建立健全的責(zé)任追究制度，以對風(fēng)險預(yù)警機制運行實行多層次的監(jiān)管。以本案例為例，第一層次是集團審計部對審計中介與項目公司的監(jiān)管，第二層次是審計中介與項目公司間的互相監(jiān)督，第三層次是審計中介公司內(nèi)部主管對審計人員的監(jiān)管，這進一步強化了審計人員的風(fēng)險意識，對審計風(fēng)險控制起到了很大作用。

（二）完善企業(yè)內(nèi)控，建立約束與獎勵機制

企業(yè)內(nèi)控程序與審計管理制度和執(zhí)業(yè)規(guī)范的完善，為建設(shè)項目全程跟蹤審計提供良好制度約束保障，并從制度和程序上降低審計執(zhí)業(yè)道德風(fēng)險。

相關(guān)部門建立對審計主體的監(jiān)督機制與獎勵機制，定期、不間斷地檢查、督促審計紀(jì)律、審計合同、審計程序的貫徹執(zhí)行及審計成果文件的三級審核情況，加強審計人員的法律意識；并提取1%的審計核減金額對表現(xiàn)突出、取得成績優(yōu)良、得到業(yè)主好評的審計人員進行審計獎勵，這有效調(diào)動了審計人員的責(zé)任心與積極性，使之規(guī)避審計舞弊的法律風(fēng)險。

（三）不斷提高審計人員政策水平與風(fēng)險意識

全過程跟蹤審計的主要從業(yè)人員為注冊造價師與注冊會計師，他們是通過國家考核認(rèn)證的專業(yè)人士，具備一定的綜合素質(zhì)；同時，集團公司非常重視專業(yè)審計人員的繼續(xù)教育與職業(yè)培訓(xùn)工作，建立了系統(tǒng)的考核體系，強化對中介機構(gòu)的管理和監(jiān)督，將繼續(xù)教育列入檢查與考核內(nèi)容，其目的是不斷提高審計人員的專業(yè)水平及執(zhí)業(yè)道德水平、政策水平與風(fēng)險意識，把執(zhí)行審計政策的偏差風(fēng)險降低到最低。

（四）優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，確保審計成本投入

為確保審計質(zhì)量與審計效率，項目審計組必須專業(yè)配置齊全，并優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)與工作流程，保持審計隊伍穩(wěn)定。在審計招標(biāo)及履約過程中在確保審計質(zhì)量與審計效率的前提下降低審計成本，建設(shè)單位不搞最低價中標(biāo)，確保審計成本投入，確保審計人員隊伍的穩(wěn)定，將審計整體質(zhì)量的風(fēng)險降到最低。

（五）優(yōu)化跟蹤審計方案

相關(guān)部門應(yīng)靈活運用同步跟蹤審計、批量跟蹤審計、階段跟蹤審計、環(huán)節(jié)跟蹤審計以及定期跟蹤審計與定點跟蹤審計相結(jié)合等審計方法，優(yōu)化跟蹤審計方案，改善跟蹤審計程序，提高跟蹤審計質(zhì)量與效率，嚴(yán)格把好審計成果文件三級審核質(zhì)量關(guān)，把審計隱患的風(fēng)險降到最低。

（六）運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢

相關(guān)部門應(yīng)建立遠(yuǎn)程審計平臺和專家咨詢庫，將以往的審計經(jīng)驗、數(shù)據(jù)、案例進行收集、整理，分類入庫。一旦遇到類似問題，企業(yè)就可直接調(diào)取數(shù)據(jù)庫的資料或進行在線專家咨詢，這有效地提高了跟蹤審計效率與審計質(zhì)量，把審計結(jié)果偏差控制在公允范圍之內(nèi)。

九、結(jié)語

該集團公司審計部將繼續(xù)遵循中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，積極探索中國內(nèi)審協(xié)會倡導(dǎo)的內(nèi)審轉(zhuǎn)型，在省內(nèi)審協(xié)會和市內(nèi)審協(xié)會的指導(dǎo)下，集團推進全過程跟蹤審計及內(nèi)部審計工作順利進行，以更好地防范風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益，積極、主動和有效地發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，并推動內(nèi)審工作的規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化，為集團的健康穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展發(fā)揮保駕護航的作用。其中電力建設(shè)項目全過程跟蹤審計已被選入2015年度全國“百佳審計案例”。

參考文獻：

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