導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)預(yù)警論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.財務(wù)預(yù)警模型運用不成熟

我國的企業(yè)在財務(wù)預(yù)警模型的運用更多的是照搬國外的研究成果及統(tǒng)計數(shù)據(jù)，由于運行環(huán)境的不同，使得財務(wù)預(yù)警模型根本不能適用我國企業(yè)，原因是我國企業(yè)發(fā)展晚，存在規(guī)模小、計準則尚沒有與國際接軌、法人治理結(jié)構(gòu)不完善等諸多問題，模型本身的發(fā)展和創(chuàng)新方面脆弱，而與國外成熟的金融環(huán)境區(qū)別明顯。

2.企業(yè)沒有財務(wù)預(yù)警模型相關(guān)的人員與技術(shù)

由于沒有相關(guān)的人員與技術(shù)支持，使得企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)自成體系得不到及時有效的維護和更新,同時由于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建及使用也非常單一，僅僅通過財務(wù)部門一個部門完成，財務(wù)預(yù)警模型不能及時與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)交換數(shù)據(jù),企業(yè)的現(xiàn)實狀況沒有在第一時間表現(xiàn)出來，使得財務(wù)預(yù)警模型的時效性非常落后,準確性差。

3.現(xiàn)金流量指標少

我國企業(yè)往往沒有根據(jù)自身的實際需要，靈活設(shè)計、改進、選擇合適的財務(wù)指標，使得財務(wù)預(yù)警模型中少了現(xiàn)金流量指標這個極其重要的指標，這往往是企業(yè)能否構(gòu)建合理的財務(wù)預(yù)警模型的關(guān)鍵所在。

二、企業(yè)在構(gòu)建和使用財務(wù)預(yù)警模型中相關(guān)對策

1.擴寬數(shù)據(jù)渠道

我國企業(yè)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)大都來源于證券市場上的上市公司的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，而這些數(shù)據(jù)往往不準確，因為我國證券市場的發(fā)展比美國，還不夠成熟,樣本容量比較小,上市公司法人治理結(jié)構(gòu)需要得到不斷改善。所以對于一個企業(yè)，在構(gòu)建了財務(wù)預(yù)警模型之后,企業(yè)的財務(wù)預(yù)警模型不能簡單地套用國外的理論，需要不斷拓寬數(shù)據(jù)渠道，從更廣的范圍來提高財務(wù)預(yù)警模型預(yù)測的準確性和穩(wěn)定性，比如從非上市企業(yè)等方面著手進行數(shù)據(jù)收集。

2.將企業(yè)所有管理信息都納入財務(wù)預(yù)警模型中

企業(yè)的管理應(yīng)該是一個綜合性的管理，財務(wù)預(yù)警模型也是基于企業(yè)管理特點，進行數(shù)據(jù)化和信息化企業(yè)的管理方式，將企業(yè)存在或?qū)⒁a(chǎn)生的財務(wù)失敗風險信息全面保存，不應(yīng)由財務(wù)部門來獨自完成，需要和企業(yè)的其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)進行共同完成，包括企業(yè)內(nèi)部其他的管理信息，諸如生產(chǎn)、銷售、采購等全方位實物量信息也納入到財務(wù)預(yù)警模型系統(tǒng)當中，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源共享和功能的集大成者，反映企業(yè)與同行業(yè)相比的差異情況，提供有可能出現(xiàn)財務(wù)危機的信息，真正發(fā)揮其財務(wù)危機預(yù)警的重要作用，將其視為企業(yè)診斷的重要工具，以此為企業(yè)管理層的決策提供依據(jù)，對是對企業(yè)各方面信息的全面分析,

3.選擇合適的財務(wù)指標

篇2

論文提要摘要：從企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)困境的角度出發(fā)，介紹當前各種財務(wù)預(yù)警模型，并做優(yōu)劣對比分析，對企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的建設(shè)提出建議。

一、引言

企業(yè)作為一個法人個體，不可避免的新問題是生存、發(fā)展和獲利。由于企業(yè)所面臨宏觀經(jīng)濟、政治、法律等往往具有不可控性，同時企業(yè)也因資本結(jié)構(gòu)不夠合理及其他企業(yè)自身新問題，使企業(yè)面臨各種潛在的風險。如何順利地化解這些風險為企業(yè)發(fā)展保駕護航，是每個企業(yè)高管們不得不關(guān)注的焦點。本文立足于財務(wù)角度，結(jié)合當前國內(nèi)外一些上市公司財務(wù)預(yù)警機制建設(shè)探究的成果，探索建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制途徑。

二、企業(yè)發(fā)生財務(wù)困境的原因分析

企業(yè)發(fā)生財務(wù)困境，起初通常表現(xiàn)為企業(yè)短期資金周轉(zhuǎn)不靈，進而由于處理不當，而給企業(yè)帶來一系列的連鎖反應(yīng)，最終導(dǎo)致入不敷出，甚至資不抵債。結(jié)合國內(nèi)外一些企業(yè)走上了“絕路”的案例，通常造成財務(wù)危機的原因可以歸結(jié)為以下幾個方面摘要：

1、資金回收引起的財務(wù)危機。資金回收引起的財務(wù)危機是企業(yè)在產(chǎn)品銷售或?qū)ν馓峁┓?wù)過程中，由于收回資金的時間和收回資金的數(shù)額不確定而引起。在激烈的市場競爭中，賒銷是企業(yè)促銷和占領(lǐng)市場份額的主要手段，但同時也要承擔他人占用企業(yè)運營資金的機會成本及到期不能收回貨款的壞賬損失。長期以來，在“權(quán)責發(fā)生制”的會計確認原則下，企業(yè)只注重賬面利潤，而不注重現(xiàn)金流量，更多的資金被客戶占用，使利潤虛增，企業(yè)陷入嚴重的資金短缺或不能周轉(zhuǎn)的困境之中。

2、融資引起的財務(wù)危機。融資引起的財務(wù)危機是由于企業(yè)利用負債籌資而引起到期不能償還債務(wù)本息的可能性。其原因有以下兩個方面摘要：首先，企業(yè)在籌資時未能把握好負債規(guī)模、利率和期限，使其在銀行或其他機構(gòu)的不良貸款不斷堆積，負債累累，從而造成財務(wù)危機。其次，是企業(yè)經(jīng)營不善，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量和流動資產(chǎn)中的速動資產(chǎn)不足﹑速動比率過低引起的。

3、投資引起的財務(wù)危機。投資引起的財務(wù)危機是指企業(yè)對內(nèi)或?qū)ν庥嘘P(guān)項目進行投資時，由于各種不確定因素的影響，使原投資額不能按期收回，或根本無法收回而使企業(yè)遭受損失。這種危機主要是企業(yè)不能準確預(yù)計投資項目的現(xiàn)金流量導(dǎo)致決策失誤形成的，這種失誤嚴重時直接危機企業(yè)的生存和發(fā)展。通常過度擴張引起的財務(wù)危機在國內(nèi)時有發(fā)生，比較典型的是巨人集團的轟然倒塌。

4、資產(chǎn)跌價引起的財務(wù)危機。資產(chǎn)跌價引起的財務(wù)危機通常是由于宏觀方面各種不確定的因素，如通貨膨脹、政策變化、法律約束及科學技術(shù)發(fā)展等原因，使投資者投入的資產(chǎn)遭受跌價、貶值的損失，從而導(dǎo)致資不抵債。

5、利潤分配引起的財務(wù)危機。利潤分配引起的財務(wù)危機是由于企業(yè)決策者制定分配政策不當，給企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來不利的影響。如，股利分配率過高，雖短期可刺激股價上升，但卻給企業(yè)帶來償債能力和籌資能力的下降，給企業(yè)未來的發(fā)展造成了一定制約。

三、財務(wù)預(yù)警模型分析綜述

通常企業(yè)的財務(wù)危機的形成，是一個由量變到質(zhì)變的過程，量變階段具有潛在性、不易發(fā)覺，而到了質(zhì)變階段往往又是“病入膏肓”、回天乏術(shù)。如何對企業(yè)潛在的財務(wù)危機正確猜測，把企業(yè)的財務(wù)危機消除在最初階段一直是一個值得思索、探索的新問題。綜合國內(nèi)外實證探究成果，財務(wù)預(yù)警模型可以歸結(jié)為以下幾個方面摘要：

1、一元判別模型。一元判別模型是指將某一項財務(wù)指標作為判別標準來判定企業(yè)是處于破產(chǎn)狀態(tài)還是非破產(chǎn)狀態(tài)的一種猜測模型。一元判別模型的主要思想是通過比較財務(wù)困境企業(yè)和非財務(wù)困境企業(yè)之間某個財務(wù)指標的顯著差異，從而對財務(wù)困境企業(yè)提出預(yù)警。最早的財務(wù)危機預(yù)警探究就是Fitzpatrick所做的單變量破產(chǎn)猜測模型。但是，由于該模型利用單一指標作為衡量企業(yè)財務(wù)困境的指標，很難具有代表性，很輕易造成以一帶全。因此，該模型應(yīng)用的范圍很小。

2、多元線型判定模型。多元線性函數(shù)模型是對企業(yè)多個財務(wù)比率進行匯總，求出一個總判別分值來猜測企業(yè)財務(wù)危機的模型。它從總體的、綜合的角度來檢查企業(yè)的財務(wù)狀況，未雨綢繆，做好財務(wù)危機的規(guī)避或延緩財務(wù)危機的發(fā)生。多元線性函數(shù)模型中應(yīng)用最廣的是Z分數(shù)模型。

3、多元邏輯回歸模型。多元邏輯回歸模型的目標在于尋求觀察對象的條件概率，從而據(jù)以判定觀察對象的財務(wù)狀況和經(jīng)營風險。它是建立在累計概率函數(shù)的基礎(chǔ)上，不需要自變量服從多元正態(tài)分布和兩組間協(xié)方差相等的假設(shè)條件。Ohlson第一次采用多元邏輯回歸模型進行破產(chǎn)猜測。他通過分析樣本公司在破產(chǎn)概率區(qū)間上的分布以及兩類錯誤和分割點之間的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)至少存在四類影響公司破產(chǎn)概率的變量摘要：公司規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、業(yè)績和當前的融資能力。

4、多元概率比回歸模型。多元概率比回歸模型也假定企業(yè)破產(chǎn)的概率為P，并假設(shè)企業(yè)樣本服從標準正態(tài)分布，其概率函數(shù)的P分位數(shù)可以用財務(wù)指標線性解釋。其計算方法和多元邏輯回歸方法很類似，先是確定企業(yè)樣本的極大似然函數(shù)，然后通過求似然函數(shù)的極大值就可以得到相關(guān)參數(shù)的值，接下來就可以利用推算出來的多元概率回歸模型求出企業(yè)破產(chǎn)的概率。和上面其他模型不同的是，該模型主要是利用P值的大小作為判定企業(yè)破產(chǎn)的界限。

5、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型，是一種通過非財務(wù)指標建立的，主要是將神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分類方法應(yīng)用于財務(wù)預(yù)警的模型。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)是一種平行分散處理模式，其構(gòu)建原理是基于對人類大腦神經(jīng)運作的模擬。人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有較好的模式識別能力，還可以克服統(tǒng)計等方法的限制，因它具有容錯能力，對數(shù)據(jù)的分布要求不嚴格，不需要考慮是否符合正態(tài)分布的假設(shè)，具有處理自律遺漏或是錯誤的能力，而且可以處理非量化的變量，最重要的一點是人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)具有學習能力，可隨時依據(jù)新預(yù)備數(shù)據(jù)資料進行自我學習練習，調(diào)整其內(nèi)部的儲存權(quán)重參數(shù)以對應(yīng)多變的企業(yè)運作環(huán)境。

四、企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制建議

正是因為企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)危機的原因、企業(yè)財務(wù)預(yù)警模型多樣性，因此企業(yè)在決策財務(wù)預(yù)警機制時具有多重可選擇性。

1、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自己的實際情況，合理地選擇猜測財務(wù)指標。不同企業(yè)、不同發(fā)展時期面臨的風險是不同的，正確地根據(jù)企業(yè)自己的情況選擇合理指標是至關(guān)重要的一步，如在急速擴張階段就得注重負債規(guī)模的大小，那么就得更多地考慮用負債規(guī)模來進行財務(wù)預(yù)警。

2、模型的選擇上，也應(yīng)當根據(jù)企業(yè)自己實際能夠獲得的數(shù)據(jù)進行選擇。不同類型企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)往往是有很大差別的，同時有的數(shù)據(jù)可能被人為地更改過，這些數(shù)據(jù)就失去實際意義，就需要剔除以提高預(yù)警的正確性。

3、企業(yè)應(yīng)當注重定性分析和定量分析的結(jié)合。定量分析往往具有客觀、易于度量的特征，定性分析則是主觀性、模糊性的特征。企業(yè)面臨的風險和危機和日俱增，這時的預(yù)警功能決不僅僅是計算幾個比率，對比幾個指標所能實現(xiàn)的，必須創(chuàng)建系統(tǒng)的方法庫和模型庫，全面使用現(xiàn)代計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)以及管理學、財務(wù)學、統(tǒng)計學等，在重視定量分析的同時加強定性分析方法的應(yīng)用。

篇3

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)警；F分數(shù)模型；預(yù)警指標；預(yù)警系統(tǒng)

一、問題的提出

近年來的發(fā)展表明，中小企業(yè)無論是在數(shù)量上還是在質(zhì)量上，都已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。中小企業(yè)具有建設(shè)資金少，建成周期短，決策機制靈活，管理成本低廉，能夠適應(yīng)市場多樣性的需求等特點，特別是在創(chuàng)新機制和創(chuàng)新效率方面具有其它企業(yè)無法比擬的優(yōu)勢。但是目前，我國中小企業(yè)中，有相當一部分單純追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務(wù)管理和風險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強財務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策的''''歧視''''使中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門大量的干預(yù)，使中小企業(yè)的財務(wù)管理目標短期化，財務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等。其中在財務(wù)上突出表現(xiàn)在以下方面：

（一）財務(wù)控制薄弱

一是對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，片面考慮到季節(jié)價格波動，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。

二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。

三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責不明，資產(chǎn)浪費嚴重。

（二）難于規(guī)避財務(wù)負債的陷阱

過度負債可說是高速度成長企業(yè)的典型通病，也是財務(wù)危機的根源。戰(zhàn)略需求效應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略布局驅(qū)動，或表現(xiàn)為現(xiàn)有業(yè)務(wù)的發(fā)展，或表現(xiàn)為新業(yè)務(wù)的開拓，規(guī)模和數(shù)量的擴張經(jīng)常明顯快于內(nèi)涵質(zhì)量的擴張，在高成長階段都將出現(xiàn)某種程度的資金短缺。因此，高成長企業(yè)為達到快速擴張的目的，普遍采取負債經(jīng)營策略。但是由于組織放大效應(yīng)（組織放大效應(yīng)是由許多企業(yè)在快速擴張中傾向于采取企業(yè)集團或控股公司模式。但這類模式債務(wù)放大效應(yīng)也十分明顯：一方面母、子公司都會從各自立場出發(fā)追求數(shù)量擴張；另一方面，子公司除保留原有業(yè)務(wù)聯(lián)系和資金融通渠道外，還可能獲得母公司再分配的業(yè)務(wù)或資金和內(nèi)部擔保則加劇債務(wù)水平，造成負債過度）在過度負債的情況下，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)壓力加大，支付能力日漸脆弱，短債長用則可能使企業(yè)潛在支付危機隨時爆發(fā)。

債務(wù)、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)性錯配由最常見的就是短債長用，短籌長貸。還包括負債到期過分集中的結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流量錯位，長、短期負債結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，貸款的銀行結(jié)構(gòu)單一，資產(chǎn)和負債幣種結(jié)構(gòu)不合理等。企業(yè)將短債用于投資回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致流動負債大大高于流動資產(chǎn)。金融機構(gòu)基于高成長企業(yè)的前景，往往也采取短籌長貸方式，支持企業(yè)搞長期投資，從而加大了企業(yè)的資金風險，一旦銀行收緊銀根，企業(yè)將會進退兩難。

（三）財務(wù)危機的陷阱突現(xiàn)

經(jīng)營持續(xù)虧損由企業(yè)擴張過度，容易因經(jīng)營管理不善或戰(zhàn)略性失誤引起虧損。如果企業(yè)只是短期虧損，只要虧損額少于折舊，未必導(dǎo)致債務(wù)償付困難，但如果持續(xù)虧損，將造成企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量不斷下降，大大削弱企業(yè)的經(jīng)營能力和償債能力，進而導(dǎo)致企業(yè)不能到期償還債務(wù)。如果虧損嚴重到資不抵債的地步，將意味著企業(yè)償付能力的喪失，最終很可能走上倒閉、破產(chǎn)的不歸路。

因此，為了避免這種情況發(fā)生，預(yù)測企業(yè)財務(wù)風險的大小，國際上有著大量關(guān)于財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的探討。

二、國外財務(wù)預(yù)警模式概述

（一）單變量分析法

國際上關(guān)于財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的研究始于20世紀60年代。1966年，美國的威廉·比弗（WilliamBea2ver）運用精確的統(tǒng)計方法，提出了單變量分析法，運用個別財務(wù)指標來預(yù)測企業(yè)財務(wù)風險的大小。單變量分析法中預(yù)警企業(yè)財務(wù)風險的指標主要有：現(xiàn)金流量債務(wù)比、資產(chǎn)凈利率、流動比率、資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)安全率（即資產(chǎn)變現(xiàn)金額P資產(chǎn)賬面金額與資產(chǎn)負債率之差）等。由于單變量分析法一次只能分析一個指標，而不同的指標只能反映企業(yè)財務(wù)狀況的一個側(cè)面，因此難以有效地預(yù)警企業(yè)的財務(wù)風險。

（二）Z分數(shù)模型

1968年，愛德華·奧特曼（EdwardAltman）運用一組數(shù)據(jù)進行綜合分析，采用配對抽樣法，通過配比研究，首次提出了企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警的“Z值”模型。

其判別函數(shù)為:Z=112W1+114W2+313W3+016W4+01999W5,

其中W1表示營運資金/總資產(chǎn)，反映資產(chǎn)的流動性；W2表示留存收益/總資產(chǎn)，反映累計盈利情況；W3表示稅前利潤/總資產(chǎn)，反映資產(chǎn)的營運效率；W4表示股票市價/總負債面值，反映償債能力；W5表示銷售總額/總資產(chǎn)，反映資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。該模型的變量是從資產(chǎn)流動性、獲利能力、償債能力、營運能力等指標中各選擇一、兩個最具代表性的指標，模型中的系數(shù)則是根據(jù)統(tǒng)計結(jié)果得到的各指標相對重要性的量度。按照這一模型，通過計算企業(yè)連續(xù)幾年的Z值就可發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生財務(wù)風險的征兆。

（三）F分數(shù)模型

由于Z分數(shù)模式在建立時并沒有充分考慮到現(xiàn)金流量的變動等方面的情況，因而具有一定的局限性。為此，有學者擬對Z分數(shù)模式加以改造，并建立其財務(wù)危機預(yù)測的新模式－F分數(shù)模式（FailureScoreModel）。F分數(shù)模式的主要特點是：

1、F分數(shù)模式加入現(xiàn)金流量這一預(yù)測自變量。許多專家證實現(xiàn)金流量比率是預(yù)測公司破產(chǎn)的有效變量，因而它彌補了Z分數(shù)模式的不足。

2、本模式考慮到了現(xiàn)代化司財務(wù)狀況的發(fā)展及其有關(guān)標準的更新。比如公司所應(yīng)有財務(wù)比率標準已發(fā)生了許多變化，特別是現(xiàn)金管理技術(shù)的應(yīng)用，已使公司所應(yīng)維持的必要的流動比率大為降低。

3、本模式使用的樣本更加擴大。其使用了CompustatPCPlus會計數(shù)據(jù)庫中1990年以來的4160家公司的數(shù)據(jù)進行了檢查；而Z分數(shù)模型的樣本僅為66家（3家破產(chǎn)公司及33家非破產(chǎn)公司）。F分數(shù)模式對4160家公司進行驗證的結(jié)果如下表所示：

F分數(shù)模式如下：

F＝－0.1774＋1.1091W1＋0.1074W2＋1.9271W3＋0.0302W4＋0.4961W5

F分數(shù)模型與Z分數(shù)模式中各比率的區(qū)別就在于其W3、W5與Z分數(shù)模式中W3、W5不同。F分數(shù)模式中的五個自變量的選擇是基于財務(wù)理論，其臨界點為0.0274；若某一特定的F分數(shù)低于0.0274，則將被預(yù)測為破產(chǎn)公司；反之，若F分數(shù)高于0.0274，則公司將被預(yù)測為繼續(xù)生存公司。

三、建立中小企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)

本文將基于F分數(shù)模型建立科技型中小企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)警管理方法的理論基礎(chǔ)

財務(wù)預(yù)警的最終目的是采取對策，保證企業(yè)財務(wù)管理活動處于安全狀態(tài)，財務(wù)預(yù)警必須使用控制論的原理和方法?？刂品譃榍梆伩刂?、反饋控制和復(fù)合控制，預(yù)警管理更多的要應(yīng)用前饋控制和復(fù)合控制.并且企業(yè)是一個整體，企業(yè)財務(wù)管理活動與其他管理活動相聯(lián)系和融合，財務(wù)管理內(nèi)部的籌資、投資和運用也相互聯(lián)系和融合，預(yù)警管理必須從企業(yè)整體出發(fā)，某項指標的變化和波動，其原因往往并不是單方面的，企業(yè)某一方面的警報，需要從多方面考慮應(yīng)對措施。

（二）確定預(yù)警范圍

確定預(yù)警范圍是中小企業(yè)建立財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的前提。預(yù)警范圍的確定就是要明確財務(wù)風險包含的內(nèi)容和類型。一般來講,中小企業(yè)財務(wù)風險主要包括籌資風險、投資風險、擔保風險、信用風險、應(yīng)收賬款風險、價格風險、存貨風險和資產(chǎn)營運風險等。

（三）確定預(yù)警指標

預(yù)警指標的選擇是中小企業(yè)建立財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)和重要內(nèi)容。預(yù)警指標選擇的好壞是決定企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)科學性強弱的主要因素。所選取的指標應(yīng)具有靈敏性和可操作性,所謂靈敏性,就是所選的指標要對經(jīng)濟波動的反應(yīng)敏感；所謂可操作性,就是要選擇現(xiàn)行會計核算和財務(wù)管理中可以取得的指標,而不是單純的理論探討。根據(jù)中小企業(yè)的特點,建立財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)選擇反映穩(wěn)定能力的指標、反映營運能力的指標、反映獲利能力的指標和反映成長能力的指標,根據(jù)F分數(shù)模型選取得指標包括：

1、反映穩(wěn)定能力的指標:W1＝（期末流動資產(chǎn)－期末流動負債）／期末總資產(chǎn)，W1反映了資產(chǎn)的流動性，表示每一元資產(chǎn)本年度周轉(zhuǎn)多少次，形成了多少元的營運資金，W1越大說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性越強，財務(wù)狀況越理想。

2、反映營運能力的指標:W5＝（稅后純收益＋利息＋折舊）／平均總資產(chǎn),W5測定的是企業(yè)總資產(chǎn)在創(chuàng)造現(xiàn)金流量方面的能力。W5越大說明企業(yè)籌資和再投資能力越強，相對于Z分數(shù)模式，它可以更準確地預(yù)測出企業(yè)是否存在財務(wù)危機。（其中的利息是指企業(yè)利息收入減去利息支出后的余額）。

3、反映獲利能力的指標:W2＝期未留存收益／期末總資產(chǎn)，W2反映了企業(yè)的累計盈利情況

4、反映償債能力的指標:W3＝（稅后純收益＋折舊）／平均總負債，W3是一個現(xiàn)金流量變量，它是衡量企業(yè)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量可用于償還企業(yè)債務(wù)能力的重要指標。一般來講，企業(yè)提取的折舊費用，也是企業(yè)創(chuàng)造的現(xiàn)金流入，必要時可將這部分資金用來償還債務(wù)。

W4＝期末股東權(quán)益的市場價值／期末總負債，該指標也是用來反映企業(yè)的償債能力。

根據(jù)F分數(shù)模型，企業(yè)的財務(wù)預(yù)警模型為：

F＝－0.1774＋1.1091W1＋0.1074W2＋1.9271W3＋0.0302W4＋0.4961W5

在實際運用中，可以計算出各類指標以及F數(shù)，根據(jù)報警標準來判斷企業(yè)的財務(wù)狀況。

（四）報警標準和方法

1、報警標準

當某一指標達到某一臨界點時，就發(fā)出警報。如采購計劃合理變化率為上下20%，當變化率達到30%時，就應(yīng)報警。又如，當發(fā)現(xiàn)內(nèi)控連續(xù)失效時，如采購付款違背內(nèi)部授權(quán)制度，有兩道以上環(huán)節(jié)連續(xù)違規(guī)，證明不正常，就應(yīng)報警。

某幾個指標同時超標發(fā)出報警。如資金安全率和經(jīng)營安全率兩個指標組合；又如當庫存物品報廢損失額（率）雖然沒有達到報警點，但是盤點差異率也較高，如果這兩個指標都達到某一極限，也可以報警。

當某一現(xiàn)象出現(xiàn)時發(fā)出報警，如公司發(fā)生訴訟。

幾個現(xiàn)象組合出現(xiàn)發(fā)出警報。

總體風險超標發(fā)出警報。如F值低于0.027，發(fā)出高度警報。

2、報警方法

A.報警規(guī)則

報警類別和性質(zhì)：警報可以分為輕度、中毒和高度。如采購計劃變化率在30%-50%為輕度報警，在60%-80%為中度警報，超過80%為高度報警。再如，內(nèi)部控制完全失效可以高度報警。

報警渠道：通過什么渠道報警，可以越級直接反映，還是逐級匯報等。發(fā)出報警時，根據(jù)警報性質(zhì)，應(yīng)讓有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)首先得到此信息，如當發(fā)出高度財務(wù)警報時，公司總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)在打開計算機時應(yīng)首先看到此信號。

報警方式：報警方式可用內(nèi)部局域網(wǎng)通報、口頭報告、書面報告、電話等形式報警。

報警時間：在什么時間報警。如規(guī)定輕度警報必須在當天之內(nèi)報出，中度預(yù)警必須在發(fā)現(xiàn)2小時內(nèi)報出，高度報警必須即時報出。

報警對象：向誰報警問題。如高度警報直接向財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理報告。

B.報警輸出信號

報警信號內(nèi)容應(yīng)包括警報性質(zhì)、警報具體內(nèi)容、警報發(fā)生的環(huán)節(jié)、警報原因和措施建議。

報警信號可用、或等表示，單個符號表示輕度預(yù)警，雙符號表示中度預(yù)警，三個符號表示高度預(yù)警。如圖1可以給出企業(yè)財務(wù)管理某個環(huán)節(jié)的財務(wù)預(yù)警情況。

3、報警原因分析方法

警報發(fā)生后，應(yīng)盡快檢查出警報發(fā)生的環(huán)節(jié)和產(chǎn)生的主要原因。分析方法可采用流程分析法、因素分析法、調(diào)查法、專家咨詢法等。

4、財務(wù)預(yù)警反應(yīng)機制

預(yù)警的目的是采取措施，警報發(fā)出后，必須在規(guī)定的時間內(nèi)，由規(guī)定的部門和人員，采取相應(yīng)的措施，并對實施效果進行評價和反饋。

5、對策與建立對策庫

企業(yè)可以根據(jù)警報原因分析結(jié)果，結(jié)合自己的實際情況，充分利用現(xiàn)代管理技術(shù)和方法，參考和采納專家意見，吸收以往的經(jīng)驗教訓(xùn)，通過內(nèi)部討論、專家咨詢、集體決策等方法，也可以聘請專業(yè)咨詢機構(gòu)進行專題咨詢，盡快采取應(yīng)對措施。

參考文獻：

1、論科技型中小企業(yè)創(chuàng)新能力財務(wù)評價指標體系的構(gòu)建[J].中國會計視野，2006(4).

2、杜蘭英，余道先.中小企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)研究[J].商業(yè)研究，2005(17).

3、王敏.中小企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建[J].會計之友，2006(4).

篇4

與國外對財務(wù)風險預(yù)警的研究相比，國內(nèi)的相關(guān)研究起步比較晚。國內(nèi)的預(yù)警研究主要從20世紀80年代開始，國內(nèi)的財務(wù)風險預(yù)警研究與國外研究一樣，也主要集中于建立數(shù)學模型方面，從定量的角度進行實證分析判斷，同時建立判別模型或邏輯回歸模型。高雷(2004)等人采用該方法對華能國際公司的財務(wù)風險進行預(yù)警研究。在文中他指出從上市公司入手，逐步建立適合于我國的財務(wù)風險預(yù)警模型是一個比較好的過渡。韓彥峰、王娟娟(2012)運用功效系數(shù)法對餐飲業(yè)進行財務(wù)風險預(yù)警研究。他們得出結(jié)論對于企業(yè)成長過程中具有的周期性波動沒有考慮，文中所出現(xiàn)的數(shù)值一般是企業(yè)處于成熟期的數(shù)值，一旦企業(yè)不處于成熟期階段，而正處在成長周期中的另外階段，則對模型中的數(shù)值標準要進行適當調(diào)整。孫紅梅、黃開欣(2013)運用功效系數(shù)法對紡織服裝行業(yè)ST公司進行財務(wù)風險預(yù)警研究，服裝紡織企業(yè)普遍處在預(yù)警的財務(wù)風險狀態(tài)下，這是該行業(yè)普遍存在的行業(yè)特點和特性決定的。

二、對基礎(chǔ)化工行業(yè)上市公司進行財務(wù)預(yù)警的思路

為了解并及時預(yù)測基礎(chǔ)化工行業(yè)上市公司的財務(wù)狀況，進一步推動我國基礎(chǔ)化工行業(yè)的發(fā)展，本文采用了26個樣本上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，利用功效系數(shù)法進行財務(wù)預(yù)警分析，構(gòu)建起財務(wù)預(yù)警模型。

(一)建立化工行業(yè)上市公司財務(wù)預(yù)警的模型

本文構(gòu)建的企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警模型，主要通過綜合評價公司的經(jīng)營成果進行財務(wù)預(yù)警，考慮到預(yù)警模型的可操作性和國家財政部在2006年頒布的《企業(yè)經(jīng)營績效評價體系》中的權(quán)威權(quán)重和參考滿意值和標準值。本文基于行業(yè)特點并根據(jù)層次分析法來確定財務(wù)風險評價指標的權(quán)重，盈利利能力：凈資產(chǎn)收益率0.168，銷售利潤率0.084，成本費用利潤率0.084，總資產(chǎn)報酬率0.084；營運能力：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.054，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.054，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.018，存貨周轉(zhuǎn)率0.018，資產(chǎn)損失率0.036；償債能力：資產(chǎn)負債率0.066，流動比率0.044，速動比率0.044，現(xiàn)金流動負債比率0.044，長期資產(chǎn)適合率0.022；成長能力：銷售增長率0.09，總資產(chǎn)擴張率0.09。

(二)功效系數(shù)法在基礎(chǔ)化工行業(yè)上市公司中的預(yù)警

計算基礎(chǔ)化工行業(yè)處于整個石油產(chǎn)業(yè)鏈中游部分，主要從原油和原油冶煉品中合成的一些化工產(chǎn)品以及其他化工合成產(chǎn)品，這一部分涉及的子行業(yè)較多，本文按照上海證券交易所的劃分標準將整個基礎(chǔ)化工行業(yè)分為一下6個子行業(yè)，每個子行業(yè)選取一個代表公司，有化學原料與化學制品業(yè)的煙臺萬華，化學纖維制造業(yè)的S儀化，化學農(nóng)藥業(yè)的新安股份，化學肥料業(yè)的鹽湖股份，橡膠制造業(yè)的雙錢股份，塑料制造業(yè)的金發(fā)科技。根據(jù)功效系數(shù)法，針對所選定的每個評價指標的滿意值(或其上、下限)和不允許值(或其上、下限)，設(shè)計并計算各指標的單項功效系數(shù)，再根據(jù)各指標對企業(yè)安全的重要程度(各指標的權(quán)數(shù))，用加權(quán)算術(shù)平均或加權(quán)幾何平均的方法得到其平均數(shù)，即為該公司的綜合功效系數(shù)，根據(jù)綜合功效系數(shù)的大小即可進行警情預(yù)報，警情程度可分為五個等級，巨警、重警、中警、輕警、無警。其中，基礎(chǔ)化工企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標標準值如下，并分為四大類，極大型變量：凈資產(chǎn)收益率，滿意值(8.615)，不允許值(0)；銷售利潤率，滿意值(2.145)，不允許值(0)；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，滿意值(346.38)，不允許值(173.19)；總資產(chǎn)報酬率，滿意值(3.565)，不允許值(0)；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，滿意值(128)，不允許值(64)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，滿意值(59.5875)，不允許值(29.79375)；成本費用利潤率，滿意值(3.455)，不允許值(0)；總資產(chǎn)擴張率，滿意值(19.59)，不允許值(0)；存貨周轉(zhuǎn)率，滿意值(7.245)，不允許值(3.6225)；銷售增長率，滿意值(16.89)，不允許值(0)。穩(wěn)定型變量：流動比率，滿意值(1.17)，不允許值上限(2.34)，不允許值下限(0.585)；速動比率，滿意值(0.768)，不允許值上限(1.536)，不允許值下限(0.384)。極小型變量：資產(chǎn)損失率。區(qū)間型變量：現(xiàn)金流動負債比率，滿意值(18.045)，滿意值上限(21.654)，滿意值下限(14.436)，不允許值上限(36.09)，不允許值下限(9.0225)；資產(chǎn)負債率，滿意值(55.465)，滿意值上限(66.558)，滿意值下限(44.372)，不允許值上限(110.93)，不允許值下限(27.7325)；長期資產(chǎn)適合率，滿意值(1.23)，滿意值上限(1.48)，滿意值下限(0.99)，不允許值上限(2.46)，不允許值下限(0.62)。根據(jù)本文實證分析中所選取的16個財務(wù)預(yù)警指標，對基礎(chǔ)化工行業(yè)上市公司的指標進行計算，得到該行業(yè)的滿意值、不允許值等，16個指標分為極大型變量、穩(wěn)定型變量、極小型變量和區(qū)間型變量，對上述四類變量分別設(shè)計單項功效系數(shù)如下:極大型變量：[(實際值-不允許值)/(滿意值-不允許值)]×40+60(實際值<滿意值)100(實際值≥滿意值)穩(wěn)定型變量：[(上限的不允許值-實際值)/(上限的不允許值-滿意值)]×40+60(實際值<滿意值)[(實際值-下限的不允許值)/(滿意值-下限的不允許值)]×40+60(實際值≥滿意值)極小型變量：[(不允許值-實際值)/(不允許值-滿意值)]×40+60(實際值<滿意值)100(實際值≥滿意值)區(qū)間型變量：[(上限的不允許值-實際值)/(上限的不允許值-滿意值上限值)]×40+60(實際值<上限值)100(下限值≤實際值≤上限值)[(實際值-下限的不允許值)/(滿意值下限值-下限的不允許值)]×40+60(實際值≥下限值)綜合功效系數(shù)=Σ(單項功效系數(shù)×該指標的權(quán)數(shù))/權(quán)數(shù)總和。

(三)基礎(chǔ)化工行業(yè)上市公司財務(wù)預(yù)警警度的判斷結(jié)果

基礎(chǔ)化工行業(yè)上市公司2013年度綜合功效系數(shù)計算結(jié)果如下：煙臺萬華74.41分，S儀化77.90分，新安股份75.43分，鹽湖股份74.24分，雙錢股份74.96分，金發(fā)科技67.16分。根據(jù)警限綜合功效系數(shù)說明，得出煙臺萬華輕警，S儀化輕警，新安股份輕警，鹽湖股份輕警，雙錢股份輕警，金發(fā)科技中警。同時選取了子行業(yè)中化學原料與化學制品中的20家上市公司進行分析：澄星股份73.60分，輕警；路翔股份75.46分，輕警；六國化工75.10分，輕警；藍帆股份73.49分，輕警；沙隆達A74.65分，輕警；興發(fā)集團75.18分，輕警；新開源86.00分，無警；中核鈦白75.84分，輕警；司爾特81.17分，輕警；德美化工87.08分，無警；華邦穎泰74.77分，輕警；聯(lián)化科技76.59分，輕警；揚農(nóng)化工82.88分，輕警；ST明科75.55分，輕警；*ST祥龍71.19分，輕警；*ST河化74.91分，輕警；*ST黃海75.04分，輕警；*ST南化73.72分，輕警；*ST川化75.57分，輕警；寶莫股份123.02分，無警。

三、對基礎(chǔ)化工行業(yè)上市公司財務(wù)預(yù)警的結(jié)果分析

篇5

1.市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求。

眾所周知，企業(yè)是市場經(jīng)濟運行的主體，其價值就在于以企業(yè)所掌握的經(jīng)濟資源去追求利潤最大化。然而，市場也是一把雙刃劍，自加入WTO以來，我國資本市場分階段開放步伐進一步加快，這給上市公司帶來了相比普通企業(yè)而言更多的前所未有的發(fā)展機遇；同時上市公司也不得不面臨一些普通企業(yè)還沒有遇到的新的挑戰(zhàn)。對于上市公司而言，如何在機遇與挑戰(zhàn)并存的漩渦中，更好地抓住機會、規(guī)避風險、提升自身免疫力，將是目前上市公司面臨的切實困難和問題。因此，我們?nèi)绾瓮ㄟ^建立一個科學合理的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對上市公司可能存在的財務(wù)危機加以合理預(yù)測并予以有效防范，為上市公司的生存發(fā)展提供重要的財務(wù)信息，進而降低或避免財務(wù)危機的出現(xiàn)將是擺在我們面前的一個重要課題。

2.上市公司相關(guān)利益方自身決策的需要。

上市公司各有關(guān)利益方與上市公司之間存在著這樣那樣、千絲萬縷的聯(lián)系，他們希望通過財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供的信息，幫助他們及時了解和掌握上市公司的財務(wù)動向，以便適時做出有利于自身利益的判斷或者決策。除了上市公司本身，與上市公司利益攸關(guān)的各方，如上市公司投資人、上市公司債權(quán)人、上市公司貸款銀行等。就上市公司自身來說，管理層希望借助于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，及時掌握公司的財務(wù)狀況，對于出現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)及時進行分析，盡早采取應(yīng)對措施，避免財務(wù)危機的發(fā)生。對于投資者和債權(quán)人而言，他們希望借助于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，能及時、準確地為他們最終的決策提供合理的技術(shù)支持。當然，對于投資者和債權(quán)人來說，他們的關(guān)注重點不盡相同。其中，投資者關(guān)注的是如何借助財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)幫助他們做出正確的投資選擇。而債權(quán)人關(guān)注的則是如何借助財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)對公司承擔的償債風險進行合理評估，對公司的財務(wù)狀況和償債能力做到心中有數(shù)，從而把債權(quán)人不被償還的債權(quán)風險降至最低。對于銀行而言，他們關(guān)注的重點則是，如何通過有效的財務(wù)預(yù)警，幫助銀行實現(xiàn)隨時監(jiān)控，并掌握上市公司的信用狀況，對公司貸款或質(zhì)押貸款風險進行合理的評估和有效的控制，以防止不良壞賬發(fā)生，把貸款風險降至合理區(qū)間。對于上市公司來說，由于其融資渠道的多樣性，財務(wù)報表也必然要更多地接受社會審計。審計人員借助于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，幫助其做出被審計單位能否持續(xù)經(jīng)營的判斷，這也將進一步提高審計人員進行風險評估的能力。在此基礎(chǔ)上，能夠幫助審計人員確定合理的審計范圍、制定必要的審計程序、運用適當?shù)膶徲嫹椒ā@取充分的審計證據(jù)，以支持最終的審計報告，從而將審計風險降至可接受的低水平。

3.強化上市公司財務(wù)監(jiān)管的客觀需要。

證監(jiān)會作為上市公司的監(jiān)管部門，如何通過采取有效措施進一步加強對上市公司的財務(wù)監(jiān)管，以適應(yīng)和滿足市場各方的不同需要，將是擺在證監(jiān)會面前的一項重要內(nèi)容。之前證監(jiān)會對上市公司的財務(wù)監(jiān)管以傳統(tǒng)的財務(wù)評價作為主要管理手段。而財務(wù)評價則偏重于評價公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，是對財務(wù)報表進行的靜態(tài)分析，屬于事后監(jiān)管。隨著資本市場功能的不斷完善和市場需求的不斷拓展，僅僅通過財務(wù)評價系統(tǒng)對經(jīng)營業(yè)績進行評價已遠遠不能滿足市場各方的需要。作為上市公司的監(jiān)管部門，必須加強對上市公司的全面財務(wù)監(jiān)督管理，把對結(jié)果的評價轉(zhuǎn)變?yōu)閷^程的監(jiān)管。充分利用財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)監(jiān)測上市公司的經(jīng)營風險和財務(wù)風險，增強上市公司管理層的風險意識，以便及時采取有效措施來應(yīng)對或化解風險，變對結(jié)果的被動反映轉(zhuǎn)變?yōu)閷^程的主動監(jiān)管。

4.財務(wù)信息披露局限性的迫切要求。

截至目前，我國尚未建立一套完備的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，僅僅是在上市公司財務(wù)報告中對某些財務(wù)信息進行披露，可能無法準確反映公司未來的財務(wù)趨勢。事實上，上市公司在披露財務(wù)信息時，往往傾向于披露好消息，而隱瞞壞消息，使得財務(wù)信息披露“失真”。因此，盡快建立一套切實可行的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)將有助于彌補財務(wù)信息披露方面的缺失，使得財務(wù)信息披露手段更加完善，財務(wù)信息披露內(nèi)容更加透明。

二、建立我國上市公司財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的可行性分析

1.上市公司的財務(wù)資料相對規(guī)范透明，易于獲取。

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以財務(wù)報表及其它相關(guān)的財務(wù)信息與非財務(wù)信息為依據(jù)。大部分上市公司已經(jīng)能夠按照市場經(jīng)濟的基本規(guī)則進入市場，具備了相對完善的現(xiàn)代企業(yè)制度。同時，上市公司處于公開的市場監(jiān)管之下，相對于其它非上市公司而言，上市公司的財務(wù)信息更加規(guī)范、開放和透明。當然，現(xiàn)階段還有一些諸如財務(wù)會計信息質(zhì)量、財務(wù)信息披露等方面的問題困擾著我們，但隨著各項制度的健全完善和監(jiān)管力度的不斷加大，將進一步抑制會計造假者的造假動機，不斷提升財務(wù)信息質(zhì)量，從而有助于財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的順利推進。

2.經(jīng)營活動可以通過有效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)進行預(yù)測。

國內(nèi)、國外大量實例表明，曾經(jīng)出現(xiàn)財務(wù)危機預(yù)兆的。企業(yè)最終基本上無一例外地陷入經(jīng)營危機。財務(wù)預(yù)警是對企業(yè)的財務(wù)運營狀況進行監(jiān)控，旨在及早發(fā)現(xiàn)財務(wù)危機信號，提前預(yù)防企業(yè)陷入財務(wù)危機的可能性。由于財務(wù)危機的發(fā)生、發(fā)展是一個逐步積累的過程，在這一過程中，各種危機因素都直接或間接地通過一些敏感性財務(wù)指標的不同變化反映出來。這樣，通過觀察財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中這些敏感性財務(wù)指標的變化，便可以對企業(yè)的財務(wù)危機發(fā)揮很好的預(yù)警作用。

3.不斷完善的退市機制促使證券市場走向成熟。

一個成熟而完善的證券市場，不僅包括上市公司的上市制度，還應(yīng)該包括上市公司的退市制度，二者是有效證券市場的重要組成部分，相扶相依，缺一不可。之前我們更多注重和研究的是上市公司的上市制度，而忽略了退市制度的研究。一個完善并且成熟的證券市場，必然有一個遵循市場規(guī)律、能使上市公司有進有出、優(yōu)勝劣汰的市場。這樣才能永保證券市場的生機和活力。歐美國家上市公司退市制度幾百年的歷史和經(jīng)驗表明，退市制度的建立與完善，能有效提高上市公司的經(jīng)營效率、實現(xiàn)證券市場資源的優(yōu)化配置、培養(yǎng)理性成熟的投資者、完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)。證監(jiān)會于2001年2月22日的《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法》正式啟動了退市的序幕。我國上市公司退市制度正式啟動的標志是2001年4月23日PT水仙宣布退市，自此，關(guān)于上市公司退市制度的問題便成為我國證券市場的焦點之一。但之后近10個月的退市實踐表明，該辦法在實施中還存在一些局限性。如對扭虧的概念界定不清，大批企業(yè)通過利用會計操縱、關(guān)聯(lián)交易等非盈利手段實現(xiàn)賬面扭虧為盈，屢屢成為被惡意炒作的對象。為此，2001年11月中國證監(jiān)會又了《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法(修訂)》。該規(guī)定要求公司暫停上市后，半年度財務(wù)報告繼續(xù)虧損的，將授權(quán)交易所做出終止上市的決定。退市機制的進一步健全和實施，使上市公司有進有退，將經(jīng)營失敗的上市公司從主板市場上摘牌，積極引導(dǎo)證券市場向良性循環(huán)的軌道發(fā)展。從證監(jiān)會的相關(guān)資料顯示，自2001年證監(jiān)會批準首批公司退市至今，包括強制退市和自主退市，滬深交易所累計已有78家上市公司退市。

三、結(jié)語

篇6

進行財務(wù)風險預(yù)警的根本目的就是為了指導(dǎo)企業(yè)規(guī)避風險問題，因此財務(wù)風險預(yù)警機制必須具有較好的實用性，操作程序簡單方便、運行成本低廉，能夠真正地起到財務(wù)風險預(yù)警的效果。

二、企業(yè)財務(wù)風險機制建設(shè)策略

（一）合理的選擇財務(wù)風險預(yù)警指標

財務(wù)風險預(yù)警體系運行的機理就是根據(jù)相應(yīng)的財務(wù)指標對財務(wù)風險大小所進行的分析與衡量，因此財務(wù)指標的選取對于整個財務(wù)風險預(yù)警機制的運行都具有至關(guān)重要的作用。財務(wù)風險預(yù)警指標體系一般應(yīng)該涵蓋反映償債能力、盈利能力、經(jīng)營能力以及發(fā)展能力的指標構(gòu)成。其中償債能力指標主要采用流動比率、速動比率以及股東權(quán)益比率，分別對企業(yè)的短期以及長期償債能力進行反映。盈利能力指標則主要依靠業(yè)務(wù)利潤率、銷售毛利率、凈資產(chǎn)收益率對企業(yè)的收入盈利以及資本盈利能力情況進行監(jiān)測。經(jīng)營能力指標則主要是依靠存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對企業(yè)的整體經(jīng)營情況進行動態(tài)的檢測。發(fā)展能力指標則主要是采用收入增長率、利潤增長率、資產(chǎn)增長率等指標對企業(yè)的發(fā)展和成長能力進行相應(yīng)的體現(xiàn)。通過這些指標的合理、全面選取，確保財務(wù)預(yù)警體系能夠有效的發(fā)揮作用。

（二）優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)風險預(yù)警模型

在完成企業(yè)的財務(wù)風險預(yù)警指標選擇之后，還應(yīng)該科學合理構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警模型，通過財務(wù)風險預(yù)警模型完成財務(wù)的評價分析以及預(yù)警作用。當前在企業(yè)的財務(wù)風險預(yù)警模型構(gòu)建上有很多方法，最為常用的主要是采用功效系數(shù)法進行模型的構(gòu)建，其構(gòu)建原理為將財務(wù)風險預(yù)警指標確定上下限，然后根據(jù)指標上下限范圍內(nèi)的具體程度，經(jīng)過相應(yīng)的加權(quán)平均后對綜合財務(wù)風險狀況進行反映。在企業(yè)的財務(wù)風險預(yù)警模型建設(shè)上，如果選擇功效系數(shù)法，則重點應(yīng)該按照指標的分類、指標標準值的界定、單項功效系數(shù)確定、權(quán)重設(shè)置以及綜合功效系數(shù)計算等環(huán)節(jié)，一次完成模型構(gòu)建。

（三）及時的進行財務(wù)預(yù)警分析

為了確保企業(yè)的財務(wù)風險預(yù)警機制能夠正常的發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)當在財務(wù)管理部門設(shè)置專門的機構(gòu)或者是設(shè)置專崗進行財務(wù)預(yù)警分析工作。其次，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)該定期及時的進行全面的財務(wù)風險預(yù)警分析，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營周期不同階段的財務(wù)報表、財務(wù)經(jīng)營實際狀況，對企業(yè)的財務(wù)風險危機進行全面的預(yù)測，同時對于關(guān)鍵的指標應(yīng)該進行日常的分析，真正的起到財務(wù)預(yù)警體系的提前預(yù)測與實時監(jiān)控功能。此外，為了不斷的提高財務(wù)風險預(yù)警體系預(yù)警的準確性，應(yīng)該及時的對財務(wù)風險預(yù)警準則以及預(yù)警方法進行必要的更新完善。尤其是針對出現(xiàn)誤警和漏警的情況，深入的分析原因，并對財務(wù)預(yù)警體系進行自我調(diào)整完善，減少財務(wù)風險預(yù)警誤判的可能，強化企業(yè)的財務(wù)風險預(yù)警能力。

（四）提前實施財務(wù)預(yù)警防范策略

為了規(guī)避財務(wù)風險問題的發(fā)生以及擴大，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)發(fā)展特點以及企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展實際狀況，制定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警響應(yīng)策略，重點針對企業(yè)的高概率、多發(fā)性的財務(wù)風險，提前制定多項財務(wù)風險應(yīng)對策略。首先企業(yè)在日常的管理工作中，應(yīng)該不斷的強化企業(yè)的內(nèi)部控制管理，依靠內(nèi)部控制管理對企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)進行完善，對管理制度進行規(guī)范，確保財務(wù)數(shù)據(jù)信息的安全、及時與全面。其次，在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，應(yīng)該將資本的優(yōu)化作為重點，尤其是采取多種籌資方式降低籌資風險，并科學的組合負債期限，減輕債務(wù)壓力。第三，應(yīng)該將資金管理作為核心，通過提高資金的分析能力、嚴格控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，確保企業(yè)現(xiàn)金持有量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的流動性，以免由于資金鏈的斷鏈造成風險危機。通過實施這些措施，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風險問題的發(fā)生幾率。

三、結(jié)語

篇7

（一）模型設(shè)計EPS/ROA=α0+α1PD+α2PM+α3PP+α4PF+α5PSB+α6SHARE+α7SALARY+α8DAY+α9PT+α10TI-TLES+ε

（二）樣本選擇及描述性統(tǒng)計分析以2011年度A股上市公司為研究對象，當期財務(wù)總監(jiān)發(fā)生變動的公司選用的是任職期長于半年的財務(wù)總監(jiān)的信息，剔除了在2011年度財務(wù)總監(jiān)任職少于一個月的公司的樣本。符合條件的共有1549家公司，其中，部分公司的任職開始時間只給出月份的按照當月一日開始計算任職期限。本文的數(shù)據(jù)來自于國泰安中上市公司研究數(shù)據(jù)庫以及百度搜索引擎。從表1、表2可以看出，財務(wù)總監(jiān)的持股數(shù)量相差較大，有些公司激勵財務(wù)總監(jiān)持有本公司股票，還有很多公司財務(wù)總監(jiān)沒有持股；報告期財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)取的報酬也不均衡，當然這些是與公司自身的規(guī)模相聯(lián)系的；在公司任職時間的長短也有較大差距。財務(wù)總監(jiān)兼任董事的占到樣本總數(shù)的26.8%，兼任總經(jīng)理占樣本總數(shù)的16.7%，兼任總裁的占樣本總數(shù)的4.8%，兼任董事會秘書的比例為11.1%，這說明在我國財務(wù)總監(jiān)能參與到公司高層的重大決策及政策執(zhí)行的還只占少數(shù)。財務(wù)總監(jiān)兼任會計機構(gòu)負責人的比例僅為1.3%，這說明絕大多數(shù)財務(wù)總監(jiān)并不擔任會計機構(gòu)負責人，從而能夠更好地履行本職工作，起到監(jiān)督作用。在其他單位兼職的占28.2%，這說明在我國有部分財務(wù)總監(jiān)的經(jīng)驗和閱歷會很豐富。財務(wù)總監(jiān)的職稱為初級會計師及以下的比例是60.7%，會計師的比例占20.8%，高級會計師的比例僅占到18.5%，從這一結(jié)果可以看出我國財務(wù)總監(jiān)的專業(yè)素質(zhì)普遍偏低，有待提高。

二、檢驗結(jié)果及其分析

本文采用EViews5對上文的假設(shè)1和2進行了回歸分析，分析結(jié)果如下：從表3的回歸結(jié)果可以得出以下結(jié)論：1.實證研究的回歸結(jié)果顯示，模型在整體上是顯著的（F值），但是模型的擬合優(yōu)度及調(diào)整后的擬合優(yōu)度都不高（R-squared），這說明回歸模型中解釋變量對因變量變異的解釋程度不高。這是因為，在實際工作中影響公司經(jīng)營業(yè)績的因素有很多，而財務(wù)總監(jiān)的特征只是其中的一小部分。2.財務(wù)總監(jiān)兼任公司董事、經(jīng)理、會計機構(gòu)負責人以及財務(wù)總監(jiān)自身的持股數(shù)量、工作時間對代表公司市場業(yè)績的每股收益及公司經(jīng)營業(yè)績的總資產(chǎn)報酬率影響不顯著。而財務(wù)總監(jiān)兼任公司總裁與前文假設(shè)出現(xiàn)了背離，并且其中對于假設(shè)1的回歸分析得出的結(jié)果在統(tǒng)計學意義上還是顯著的。在關(guān)于假設(shè)2的回歸中，財務(wù)總監(jiān)兼職及職稱對于總資產(chǎn)報酬率的影響也不顯著。出現(xiàn)上述現(xiàn)象的原因，一方面是由于財務(wù)總監(jiān)能參與到公司高層重大決策和政策執(zhí)行的只占少數(shù)，并且持有公司股票的財務(wù)總監(jiān)很少；另一方面，我國財務(wù)總監(jiān)制度可能存在一定的缺陷，因此得出的回歸結(jié)果不能夠很好地支持前文的假設(shè)。3.財務(wù)總監(jiān)兼任公司董事會秘書，以及財務(wù)總監(jiān)在報告期內(nèi)領(lǐng)取薪酬多少與公司的經(jīng)營業(yè)績呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系，與前文的假設(shè)是一致的。這是因為兼任董事會秘書屬于公司的高級管理人員，負責公司的對外信息披露和董事會日常事務(wù)性工作，這有助于財務(wù)總監(jiān)切實履行其崗位職責。報告期內(nèi)薪酬是對財務(wù)總監(jiān)提供勞務(wù)的補償，目的是為了給公司績效帶來最大價值，因此，薪酬相對較高會給財務(wù)總監(jiān)帶來更大的激勵作用，有助于其提升公司的經(jīng)營業(yè)績。4.財務(wù)總監(jiān)在外單位兼職以及自身的職稱與代表公司經(jīng)營市場業(yè)績的每股收益呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系，也與前文假設(shè)一致。兼職有助于人才潛力的發(fā)揮和知識的傳播，有助于實現(xiàn)社會資源的有效配置，并且兼職對于財務(wù)總監(jiān)來說不僅可以補充自己的知識，也有助于提升自己的工作經(jīng)驗，這樣使其能夠在財務(wù)總監(jiān)的崗位上發(fā)揮更大的作用。

三、研究結(jié)論分析

根據(jù)實證分析的結(jié)果，我國上市公司財務(wù)總監(jiān)的各種特征因素并沒有很好地作用于公司的經(jīng)營業(yè)績，甚至出現(xiàn)財務(wù)總監(jiān)的某項特征反作用于公司經(jīng)營業(yè)績現(xiàn)象，說明我國大部分上市公司還沒有建立起完善的財務(wù)總監(jiān)制度。這可以從以下方面進行解釋：

（一）界定財務(wù)總監(jiān)職責在實踐中較為困難由于財務(wù)總監(jiān)制度屬于財務(wù)監(jiān)督，是站在投資者的角度對經(jīng)營者實行的產(chǎn)權(quán)約束機制，保證股東權(quán)利在企業(yè)經(jīng)營中能夠得到貫徹和落實。但在實際工作中，財務(wù)總監(jiān)要參與到企業(yè)的決策管理中去，這種監(jiān)督及參與在實踐工作中難以合理的把握。

（二）財務(wù)總監(jiān)制度在我國發(fā)展還不完善在我國，財務(wù)總監(jiān)是總會計師的一種轉(zhuǎn)型。財務(wù)總監(jiān)很多時候會與總會計師、會計主管相混淆，這使得財務(wù)總監(jiān)并沒有行使其真正意義上的職責。財務(wù)總監(jiān)職責不到位不僅使財務(wù)總監(jiān)難以在公司治理中發(fā)揮作用，并且對我國財務(wù)總監(jiān)制度的建立健全產(chǎn)生不利影響。

（三）財務(wù)總監(jiān)的執(zhí)業(yè)素質(zhì)有待提高從統(tǒng)計分析中可以看出，我國財務(wù)總監(jiān)的任職資格普遍偏低，很大一部分財務(wù)總監(jiān)沒有取得會計師職稱。而實際上一些地方政府已經(jīng)對企業(yè)財務(wù)總監(jiān)的任職資格在職稱、經(jīng)歷和培訓(xùn)等方面都有明確的規(guī)定。但是企業(yè)在任命財務(wù)總監(jiān)時并沒有嚴格考核財務(wù)總監(jiān)的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，這使得我國企業(yè)中的財務(wù)總監(jiān)職能作用的發(fā)揮大打折扣。

篇8

(一)預(yù)算內(nèi)容較為欠缺

從現(xiàn)階段的醫(yī)院發(fā)展來分析。大型醫(yī)院所開展的各項財務(wù)預(yù)算工作較為全面，但是，相對較小的醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算存在一定的滯后性和片面性。整個財務(wù)預(yù)算內(nèi)容相對較少，很難對醫(yī)院的總體發(fā)展狀況進行考慮，整個預(yù)算工作集中在日常費用、藥品收入、醫(yī)療案例收入之上，很少涉及到先進流量以及資本支出等。部分醫(yī)院所實施的財務(wù)預(yù)算報表并沒有經(jīng)過有關(guān)部門的實際審批，所以，表現(xiàn)出較大的隨意性。有的為了能夠應(yīng)付財務(wù)部門的年檢，而對預(yù)算報表進行隨意編制，從而導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算工作難以發(fā)揮出系統(tǒng)的作用，在一定程度上阻礙醫(yī)院實現(xiàn)順利發(fā)展。

(二)預(yù)算管理制度較為欠缺

預(yù)算管理制度是保證醫(yī)院財務(wù)預(yù)算工作順利進行的基礎(chǔ)，只有對財務(wù)預(yù)算體系進行健全，才能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。很多醫(yī)院缺乏必要的財務(wù)預(yù)算機構(gòu)，整個預(yù)算工作也都是由每一個部門通過上報預(yù)算，并實施匯總之后進行成果提交。通過單一的財務(wù)部門很難實現(xiàn)系統(tǒng)的財務(wù)年規(guī)劃工作。財務(wù)預(yù)算作為一項全面性的工作，涉及到業(yè)務(wù)、財務(wù)以及人力等不同部門的預(yù)算管理，要想不斷提升財務(wù)預(yù)算工作說破，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須要對預(yù)算工作進行重視，有關(guān)部門要對其進行積極配合，從根本上建立并完善較為系統(tǒng)的預(yù)算工作體系，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

(三)預(yù)算落實不科學

醫(yī)院所開展的各項財務(wù)預(yù)算工作大都是針對未來一年的發(fā)展所編制的，在一定程度上也可以看做是醫(yī)院所制定的經(jīng)營發(fā)展目標，每一個部門都需要朝著這個目標進行努力。有的醫(yī)院為了達到財務(wù)部門所提出的監(jiān)管要求，隨意制定財務(wù)預(yù)算報表，并不對自己的發(fā)展目標進行考量，財務(wù)預(yù)算能夠幫助醫(yī)院更好的實現(xiàn)發(fā)展，從而對預(yù)算目標進行落實，從實際發(fā)展對預(yù)算工作進行執(zhí)行，從而實現(xiàn)醫(yī)院的長遠發(fā)展。

二、提升醫(yī)院經(jīng)濟管理工作水平的主要措施

(一)樹立“財務(wù)管理”的工作中心

要想完成財務(wù)預(yù)算下的經(jīng)濟管理工作，就要明確工作中心，不要簡單地認為財務(wù)部門是整個醫(yī)院順利發(fā)展的中心，而是要求各個階段的經(jīng)濟管理工作都能夠在財務(wù)管理工作基礎(chǔ)之上進行。按照國家有關(guān)的各項法律、法規(guī)以及相關(guān)的規(guī)章制度；堅持勤儉辦事、厲行節(jié)約、杜絕浪費奢侈的現(xiàn)象，堅持社會效益的原則下追求經(jīng)濟效益。根據(jù)現(xiàn)階段各大醫(yī)院的運行狀況來分析，醫(yī)院資金的分配、籌集、財務(wù)管理以及使用與財務(wù)管理工作存在較大的關(guān)系。在進行藥品銷售、進藥、存儲以及業(yè)務(wù)收入的分配、使用工作時，都離不開各項財務(wù)調(diào)控工作，醫(yī)院的財務(wù)監(jiān)督、經(jīng)濟核算更是對各項經(jīng)濟活動進行檢查以及制約的主要方法，所以，突出財務(wù)管理在整個經(jīng)濟管理工作中的地位，能夠保證各項經(jīng)濟活動的順利進行。

(二)做好醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制工作

1、實施成本管理與核算

根據(jù)國家所頒布的相關(guān)會計工作制度以及財務(wù)制度來對各項醫(yī)療活動中產(chǎn)生的費用進行分配以及歸集，從而達到規(guī)范、統(tǒng)一、便于對醫(yī)院各項經(jīng)營業(yè)績以及財務(wù)成果進行考核以及量化。通過各種會計工作軟件以及工作方法形成一套專門的會計賬目、會計科目以及會計報表來對醫(yī)院各個科室的單病種成本以及項目成本進行進行反映、記錄以及揭示，通過各種統(tǒng)計以及會計軟件和方法做好相應(yīng)的經(jīng)濟信息以及財務(wù)指標分析，從根本上完善各項經(jīng)濟管理工作，從而提升醫(yī)院所開展的業(yè)務(wù)水平以及檔次。

2、做好實物管理工作

要從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)濟管理思想，做好相應(yīng)的實物計價掛賬相關(guān)工作，建立并完善物資出入庫的各項規(guī)章制度，并結(jié)合醫(yī)院發(fā)展實際狀況制定不同物資的實際消耗定額，從根本上杜絕物品隨意領(lǐng)取以及無計劃領(lǐng)取等現(xiàn)象，避免由于盲目采購而造成的資金浪費以及物資積壓現(xiàn)象。還要提升殘渣物資以及報廢物資的處理意識，從根本上提升設(shè)備的投資回報率以及利用率。

(三)提升財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作難度逐漸增大。財務(wù)工作人員在實際工作中面臨著更復(fù)雜和全新的挑戰(zhàn)，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的工作方向，通過對各項網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、會計電算化技術(shù)、法律以及外語等現(xiàn)代化技術(shù)對獲取、搜集所得的信息進行提煉和分析，并對醫(yī)院的發(fā)展前景進行預(yù)測、判斷以及規(guī)劃，能夠從根本上對醫(yī)院的經(jīng)濟管理工作進行基本決策。財務(wù)管理工作人員還要不斷提升自我管理能力，從算賬、記賬以及報賬等工作方向轉(zhuǎn)變到利用財務(wù)管理手段對資金進行預(yù)算，從而對醫(yī)院各項業(yè)務(wù)的收入結(jié)構(gòu)進行調(diào)賬，從而控制醫(yī)療衛(wèi)生活動的成本，對成本核算工作進行規(guī)劃，提升財務(wù)資金的實際利用率，做好相應(yīng)的風險控制工作。

三、結(jié)束語

篇9

管理會計論文3000字(一)：探索管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別與融合途徑論文

摘要：本文詳細介紹管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別，并提出采用信息化技術(shù)、確定合理的會計制度原則及加強會計工作的控制力三項財務(wù)會計與管理會計的具體融合途徑?；诓煌姆?wù)對象與工作性質(zhì)，財務(wù)會計與管理會計雖有一定的關(guān)聯(lián)，但在諸多管理方式上仍有較大差別，為促進企業(yè)發(fā)展，二者需找到方法，并進行高效融合。

關(guān)鍵詞：管理會計；財務(wù)會計；區(qū)別；融合途徑

諸多企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，愈加重視與應(yīng)用財務(wù)會計與管理會計，進而有效提升企業(yè)的競爭力。在當前企業(yè)中，財務(wù)會計與管理會計的聯(lián)系已愈發(fā)緊密，但在融合過程中，由于工作性質(zhì)不同，產(chǎn)生了諸多問題，因此，相關(guān)人員需針對二者間的具體區(qū)別，找到針對性較強的應(yīng)對措施與融合途徑，從而有效提高二者的工作水平，加快企業(yè)發(fā)展。

一、管理會計與財務(wù)會計的區(qū)別

（一）統(tǒng)計對象

管理會計與財務(wù)會計雖同屬財務(wù)管理部門，但二者仍有較大的區(qū)別，針對統(tǒng)計對象，二者有所不同。

具體來說，財務(wù)會計的主要職能是為相關(guān)企業(yè)的監(jiān)督管理與投資決策提供對應(yīng)的信息，因而財務(wù)會計屬外部會計，而管理會計的統(tǒng)計對象則主要發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部，其將相關(guān)決策信息提供給內(nèi)部的管理人員，此類會計屬于內(nèi)部會計。與此同時，在工作的側(cè)重點方面，二者也有些微的差別，財務(wù)會計的工作重點為記錄或匯總已成為現(xiàn)實的經(jīng)濟事實，而管理會計的工作內(nèi)容雖然用到過去的相關(guān)信息，但其目的在于將其作為考評與預(yù)測的憑證。此外，財務(wù)會計對貨幣性或可證實性的信息較為重視，其數(shù)據(jù)的精準度要達到極高的水平，但管理會計所整理的相關(guān)信息大多屬未來性質(zhì)，由于此類信息會受較多因素影響，因此，其提供的數(shù)據(jù)信息并不精確[1]。

（二）核算內(nèi)容

在核算內(nèi)容方面，管理會計與財務(wù)會計也有所不同，針對相關(guān)數(shù)據(jù)信息，管理會計的數(shù)據(jù)未經(jīng)嚴格核算，由于對數(shù)據(jù)信息的準確度要求不高，在實際應(yīng)用時，并不影響相關(guān)管理工作的開展。通常來講，在收集到數(shù)據(jù)信息后，管理人員要對其進行詳細分析與研究，并借助該數(shù)據(jù)的合理性進行大致運算，依照運算結(jié)果，會適當減少企業(yè)的欠賬款，也降低其使用風險。

在工作重點上，財務(wù)會計與管理會計雖有些許差別，但其總體的工作目標一樣，使企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟效益。因此，在實際開展工作時，為完善企業(yè)的總體核算目標，二者應(yīng)互為補充、相互融合。

此外，在歷史賬款方面，財務(wù)會計與管理會計也有較大區(qū)別，在開展會計管理工作的過程中，應(yīng)更加帶有計劃性。財務(wù)會計只能將相關(guān)歷史賬款進行合理匯總，而分析工作則主要由管理會計完成，因此，管理歷史賬款工作，需由二者融合完成。

（三）會計業(yè)務(wù)

在具體的會計業(yè)務(wù)方面，財務(wù)會計人員與管理會計人員有較大的區(qū)別，在企業(yè)經(jīng)營過程中，雖然二者的工作都較為重要，針對不同的會計工作，其實際工作也有所不同。

財務(wù)會計的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容為統(tǒng)計與整理企業(yè)在過去階段中生產(chǎn)經(jīng)營的數(shù)據(jù)信息，其工作的流程較為具體且明確。在開展業(yè)務(wù)的工作過程中，其主要披露財務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息，因此，相關(guān)會計人員要有較強的動手操作能力，在填寫賬單時要認真、仔細，對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的核對要謹慎。

管理會計的工作流程較為模糊，并不具體，其靈活性較強，但在工作時對于法律法規(guī)或會計準則，應(yīng)進行嚴格管理，不可違反，要遵循或依據(jù)會計準則進行會計賬目表的編制。管理會計人員的工作由于靈活度高，且無具體流程，因此，對其業(yè)務(wù)能力的要求要高于財務(wù)會計。

二、管理會計與財務(wù)會計的具體融合途徑

（一）使用信息化技術(shù)

為縮小財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別，二者應(yīng)找到高效融合途徑，進而加速整合，促進相關(guān)企業(yè)的發(fā)展。技術(shù)人員可借助信息化技術(shù)，整理出完整的數(shù)據(jù)信息體系，企業(yè)在實際的運營過程中，財務(wù)會計人員應(yīng)將與歷史項目有關(guān)的數(shù)據(jù)進行收集與整合，并利用報表形式交予管理人員開展審批工作。管理會計人員將報表中的有關(guān)數(shù)據(jù)實行整理與分析，再結(jié)合已統(tǒng)計出的歷史信息，對企業(yè)未來的經(jīng)營能力進行全面分析與判斷，其呈現(xiàn)形式仍為數(shù)據(jù)報表。

對于數(shù)據(jù)收集的針對性、方式與過程，管理會計與財務(wù)會計有所區(qū)別，因而其采集到的數(shù)據(jù)會有一定的差異。但在數(shù)據(jù)收集的過程中，二者找尋的數(shù)據(jù)源頭相同，皆為企業(yè)經(jīng)營時的相關(guān)數(shù)據(jù)，因此，在開展實際工作時，企業(yè)可改善工作方式，借助數(shù)據(jù)共享，改進二者獲取數(shù)據(jù)的精準度，并創(chuàng)制信息化平臺，使其內(nèi)部的資源得以優(yōu)化應(yīng)用。

具體來說，企業(yè)內(nèi)部人員可采用多媒體技術(shù)設(shè)置財務(wù)會計與管理會計目錄，并將二者間的信息高效整合，為打造更為合理的財務(wù)管理體系奠定一個堅實的基礎(chǔ)，在二者有效融合的同時，改善企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。與此同時，借助信息技術(shù)還可設(shè)置企業(yè)內(nèi)部的信息數(shù)據(jù)庫，在查找相關(guān)數(shù)據(jù)信息時，無論是管理會計，還是財務(wù)會計，都能在同一平臺開展相關(guān)工作，使查詢工作變得更加高效與便捷，提升財務(wù)人員的工作水平與效率，企業(yè)管理者在制定發(fā)展戰(zhàn)略時，也會依照其具體的財務(wù)情況，其措施也會更有針對性[2]。

（二）制定科學的會計制度原則

企業(yè)若想加速融合財務(wù)會計與管理會計的工作，首先，管理者要制定合理的管理體系，該體系標準應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)則制度與國家行業(yè)標準，并依照此標準合理開展相關(guān)工作。其次，在管理過程中，要統(tǒng)一管理管理會計與財務(wù)會計的相關(guān)工作，其工作要求要按照新會計準則，在工作時要依據(jù)企業(yè)具體的財務(wù)狀況，并設(shè)置出合理、科學，且遵從市場發(fā)展的管理系統(tǒng)。在企業(yè)經(jīng)營的不同階段，管理會計都要改善其應(yīng)用能力，而非僅體現(xiàn)在財務(wù)報表中，進而使管理會計人員對企業(yè)財務(wù)進行更好的約束，而財務(wù)人員對管理會計工作也要充分地理解，進而實現(xiàn)二者間的有效融合。最后，企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)容應(yīng)根據(jù)其不同的階段與當前的市場變化而發(fā)生改變，管理人員要提升其實際工作的應(yīng)用力度。在企業(yè)內(nèi)部還需設(shè)置標準的工作責任制，將財務(wù)管理工作進行合理劃分，并充分調(diào)動各類資源，提升企業(yè)的整體競爭力。

（三）提升會計工作的控制力

企業(yè)在開展制度建設(shè)的過程中，應(yīng)加強會計工作的控制力，進而從源頭上解決企業(yè)的發(fā)展風險。管理會計與財務(wù)會計在融合時，其工作基礎(chǔ)為合理的進行內(nèi)部控制建設(shè)，并針對企業(yè)內(nèi)部的每項工作，找出其當前存有的問題，設(shè)置針對性較強的管理機制。一方面，企業(yè)的管理者要重視會計工作的審查與監(jiān)管，比如，管理人員為改善其內(nèi)部的管控能力，設(shè)置相關(guān)風險防范機制，保障企業(yè)順利進行內(nèi)部建設(shè)與后續(xù)工作的開展。另一方面，管理會計與財務(wù)會計人員要明確其職能的差異，防止產(chǎn)生核算與預(yù)算的相關(guān)問題。此外，企業(yè)內(nèi)部還可制定重點項目部門，對于會計工作的重點內(nèi)容，如財務(wù)控制，進而改善財務(wù)管理工作的水平與效率[3]。

例如，某會計事務(wù)有限公司為融合財務(wù)會計與管理會計的相關(guān)工作，采取改善會計控制力的工作方式，其內(nèi)部的管理者建立財務(wù)管理體系，在該系統(tǒng)中，明確了財務(wù)與管理會計二者間的工作職責，使其管理更加透明化，與此同時，管理者又設(shè)置了嚴格的財務(wù)監(jiān)管部門，對財務(wù)工作的每筆款項都實行科學的監(jiān)督與審查，兩種會計工作在融合的基礎(chǔ)上，加快了企業(yè)發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，為使企業(yè)更為穩(wěn)定的發(fā)展，相關(guān)人員應(yīng)高度重視管理會計與財務(wù)會計的整合工作。在實際工作時，對于財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別，技術(shù)人員可采用多媒體技術(shù)，進而更為細致地在其差別中發(fā)現(xiàn)二者的關(guān)聯(lián)，實行深度融合的策略，使企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)愈發(fā)完善，加快其發(fā)展步伐，促進其長效發(fā)展與經(jīng)濟效益。

作者簡介：李琳（1980—），女，漢族，湖北咸寧人，中級會計師，本科，主要從事財務(wù)會計研究。

管理會計畢業(yè)論文范文模板(二)：人工智能時代財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型升級路徑探索論文

摘要：現(xiàn)代科技的發(fā)展為我們的生產(chǎn)生活帶來了諸多便利，尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及人工智能技術(shù)的出現(xiàn)，給企業(yè)發(fā)展提供了新的模式。財務(wù)工作是企業(yè)管理工作的核心，只有明確財務(wù)情況，才能更好地制定企業(yè)發(fā)展策略，并且為長久發(fā)展提供充足的資金。但是隨著技術(shù)的發(fā)展傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已然不適用現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，尤其財務(wù)工作日益數(shù)據(jù)化、智能化，單一使用人力進行財會工作不僅質(zhì)量不能保證，效率也會大大降低。為此本文就人工智能時代財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型升級路徑展開探索，希望能夠給企業(yè)一些借鑒。

關(guān)鍵詞：人工智能時代；財務(wù)會計；管理會計；轉(zhuǎn)型升級；路徑；探索

引言

人工智能作為當前最發(fā)達的技術(shù)之一，雖然我們對其開發(fā)研究還不夠深入，但是其憑借自身強大的性能被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)。人工智能在財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型中發(fā)揮了重要作用，傳統(tǒng)的財務(wù)會計模式失去了競爭力，管理會計才是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的“標配”，但是根據(jù)筆者的研究發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)在會計轉(zhuǎn)型中還存在部分問題，所以對此進行研究，以推動企業(yè)財務(wù)的轉(zhuǎn)型。

一、人工智能時代會計轉(zhuǎn)型的意義

1.推動企業(yè)長久發(fā)展

隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大，產(chǎn)生的數(shù)據(jù)越來越多，但是如果管理不到位就可能無法及時發(fā)現(xiàn)隱藏的財務(wù)風險，導(dǎo)致風險愈演越烈，嚴重干擾企業(yè)的發(fā)展。轉(zhuǎn)型為管理會計之后，會更全面、細致的管理企業(yè)的財務(wù)，有助于企業(yè)的長久發(fā)展。

2.順應(yīng)經(jīng)濟體制改革的需求

為了推動經(jīng)濟更好的發(fā)展，國家加速了經(jīng)濟體制改革，這就要求企業(yè)轉(zhuǎn)變原先的發(fā)展模式以此順應(yīng)經(jīng)濟體制的改革。經(jīng)濟的發(fā)展主題變?yōu)榻Y(jié)構(gòu)優(yōu)化與產(chǎn)業(yè)升級，要求企業(yè)的發(fā)展要與自然相協(xié)調(diào)，減少不必要的消耗。但是削減企業(yè)各部門的消耗不能盲目進行，需要依據(jù)財務(wù)管理的數(shù)據(jù)展開分析，轉(zhuǎn)型之后的財務(wù)會更加清楚明了的將數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出來。

3.提升行業(yè)發(fā)展速度

傳統(tǒng)財務(wù)管理比較繁瑣，數(shù)據(jù)需要工作人員一點一點的進行處理，一旦企業(yè)發(fā)展速度加快，出現(xiàn)大量的數(shù)據(jù)后財務(wù)人員的工作量就會激增，可能會影響數(shù)據(jù)的真實性。財務(wù)會計工作轉(zhuǎn)型之后極大地提升了數(shù)據(jù)的處理速度，這就使得財務(wù)人員有更多的機會參與到企業(yè)管理中，從財務(wù)管理上指導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展。

二、人工智能時代財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型中面臨的問題

1.企業(yè)轉(zhuǎn)型意識較弱

當前，部分企業(yè)一味的追求發(fā)展速度，注重企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，但是對企業(yè)內(nèi)部意識領(lǐng)域的改革不夠重視，并沒有將會計轉(zhuǎn)型放在重要位置，導(dǎo)致企業(yè)的會計管理逐漸無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。因此要想推動轉(zhuǎn)型首要需要提升企業(yè)的意識。

2.缺乏專業(yè)人才

人才是推動轉(zhuǎn)型的根本力量，管理會計轉(zhuǎn)型需要人才具備足夠的專業(yè)技能，才能推動轉(zhuǎn)型又好又快的進行。但是根據(jù)筆者的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中推動會計轉(zhuǎn)型的人員還是傳統(tǒng)財務(wù)會計人員，他們的轉(zhuǎn)型能力不足，一遍學習一邊進行轉(zhuǎn)型，以至于轉(zhuǎn)型后不徹底，無法促進企業(yè)的長久發(fā)展。所以還需要引進專業(yè)的人才，讓他們借助自己的專業(yè)素養(yǎng)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。

3.企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)不健全

信息系統(tǒng)不健全也是阻礙財務(wù)會計轉(zhuǎn)型的原因之一，沒有健全財務(wù)管理系統(tǒng)，上文中也提到傳統(tǒng)的財會人員依靠人工進行財務(wù)數(shù)據(jù)的處理。而且有較多企業(yè)存在基層會計崗位人員較多的現(xiàn)象，不但使資源被浪費，同時企業(yè)成本也增加。

三、人工智能時代財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型升級路徑

1.更新企業(yè)財務(wù)工作模式

企業(yè)自身要提升管理會計轉(zhuǎn)型意識，制定合理的轉(zhuǎn)型策略，由領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)督推動轉(zhuǎn)型的科學有序進行。管理轉(zhuǎn)型并不是簡單意義上的管理會計取代財務(wù)會計，而是實現(xiàn)兩者的有機融合，通過建立健全財務(wù)管理制度，借助制度約束相關(guān)人員的行為，確保企業(yè)經(jīng)營狀況，現(xiàn)金流情況、財務(wù)狀況更加清晰明確。長久發(fā)展是每個企業(yè)發(fā)展的目標之一，更新工作模式可以促進財務(wù)情況的透明化、數(shù)據(jù)化，為企業(yè)長久發(fā)展提供更多的支持。

2.引進專業(yè)人才

企業(yè)要想高質(zhì)高效的完成轉(zhuǎn)型，就需要引進專業(yè)的技術(shù)人才，管理會計轉(zhuǎn)型并不是一蹴而就的，需要花費很長的時間完善各個細節(jié)。另一方面?zhèn)鹘y(tǒng)財會人員對轉(zhuǎn)型了解甚少，無法保障轉(zhuǎn)型的質(zhì)量。人工智能的出現(xiàn)使得管理更加復(fù)雜，因此還需加強對基層財會人員的培訓(xùn)，豐富他們的知識儲備，提升業(yè)務(wù)能力。

3.構(gòu)建管理會計體系

人工智能的出現(xiàn)可以處理很多的基礎(chǔ)性財務(wù)工作，如何分配財會人員的工作成為轉(zhuǎn)型后面臨的新問題。所以需要構(gòu)建科學的管理會計體系，明確工作人員與人工智能的不同職責，實現(xiàn)資源的合理配置，提高企業(yè)管理會計的能力。

4.建立數(shù)據(jù)共享平臺

數(shù)據(jù)共享的速度決定了企業(yè)的發(fā)展速度，企業(yè)各個部門需要緊密的聯(lián)系在一起展開高效配合。但是傳統(tǒng)發(fā)展模式中各個部門之間的信息無法實現(xiàn)即使交互，影響了發(fā)展，數(shù)據(jù)共享平臺的建立，利用企業(yè)的內(nèi)部平臺，借助網(wǎng)絡(luò)就可以及時實現(xiàn)信息交流，規(guī)范化操作、管理企業(yè)的各項經(jīng)濟活動。

5.完善信息管理系統(tǒng)

信息管理系統(tǒng)是發(fā)揮人工智能的關(guān)鍵，信息系統(tǒng)不完善會影響企業(yè)發(fā)展。因此企業(yè)需要結(jié)合人工智能技術(shù)的需求，優(yōu)化升級內(nèi)部信息管理系統(tǒng)。加強資金投入，引進先進技術(shù)，不斷完善成本、預(yù)算管理系統(tǒng)。還需提升信息系統(tǒng)的安全性，因為在發(fā)展的過程部分企業(yè)認識到信息系統(tǒng)的重要性，但是忽視了網(wǎng)絡(luò)安全隱患，增加財務(wù)數(shù)據(jù)被盜的風險，也會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

篇10

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)智能； 財務(wù)指標體系； 財務(wù)預(yù)警

一、引言

隨著我國高等教育的改革和發(fā)展，高校進入大規(guī)模舉債辦學的階段，高校財務(wù)面臨的局面越來越復(fù)雜。高校不僅有基礎(chǔ)建設(shè)、事業(yè)單位經(jīng)費收支，還涉及到科研經(jīng)費、校辦企業(yè)投資等，高校一旦發(fā)生財務(wù)問題，影響的不僅僅是高校本身，更會引發(fā)各式各樣的社會問題，因此需要對影響高校正常運行的各種財務(wù)問題進行實時有效的監(jiān)控。

傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法單純以財務(wù)報表為基礎(chǔ)，就多個指標進行分析，也就是單純地看最近一年或幾年，或者某個院系的指標。與這些靜態(tài)的分析方法相比，把商業(yè)智能運用到財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，即將財務(wù)數(shù)據(jù)和各種外部數(shù)據(jù)進行收集、歸納、量化（ETL技術(shù)）建立數(shù)據(jù)倉庫，高校財務(wù)部門可以通過提取有用的數(shù)據(jù)經(jīng)過聯(lián)機分析處理工具（OLAP）或數(shù)據(jù)挖掘工具（Date Mining）結(jié)合財務(wù)部門的專業(yè)知識進行分析，轉(zhuǎn)化為對高校財務(wù)分析有用的信息，從而為高校財務(wù)提供一個動態(tài)的風險預(yù)警方案?？偠灾?，將商業(yè)智能運用于高校的財務(wù)分析系統(tǒng)，可以根據(jù)不同的決策層靈活地展現(xiàn)財務(wù)分析結(jié)果，也可以連續(xù)分析財務(wù)問題，還可以與高校其他院系聯(lián)合在一起進行綜合分析。

二、高校財務(wù)指標體系的構(gòu)建

高校財務(wù)指標是高校財務(wù)預(yù)警的一個核心，相關(guān)學者對高校財務(wù)指標體系已經(jīng)有了一定的研究，本文針對高校過度舉債、資金利用率低等問題，就高校財務(wù)指標作了相應(yīng)的調(diào)整，再結(jié)合指標選取原則初步建立了有效的高校指標體系。

（一）償債能力

為了反映高校償還債務(wù)能力和資產(chǎn)負債水平，選取流動比率、資產(chǎn)負債率、長期負債率、貸款收入比重、利息保障倍數(shù)五個指標。

（二）營運能力

為了反映高校的經(jīng)營狀況選取現(xiàn)實支付比率、潛在的支付比率、公共經(jīng)費支出比率、投資收益比率、自有資金余額占年末貨幣資金比重五個指標。

（三）發(fā)展能力

為了反映高校的成長性以及開源創(chuàng)收的能力，選取凈資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)增長率、現(xiàn)金凈額增長率、自籌收入比率四個指標。

（四）非財務(wù)因素

一些非財務(wù)因素也能體現(xiàn)出高校的辦學效率和發(fā)展實力，為了全面反映高校的發(fā)展狀況選取了師生比、教師人均科研經(jīng)費和教師貢獻率三個指標。

即使指標選擇嚴謹，這些指標中某些指標間還是有一定的相關(guān)性，并且過多的指標會增加信息的收集和整理難度，降低工作效率，所以要對這些指標進行優(yōu)化。將初選四個方面的所有十七個指標匯總進行正態(tài)性檢驗，將服從正態(tài)性分布的指標體系進一步做T檢驗，以確定哪些指標具有顯著性作用，篩選出顯著性指標，刪除不顯著的指標；將沒有服從正態(tài)性分布的指標體系進一步做非參數(shù)檢驗，同理確定這部分指標中的顯著性指標，刪除不顯著的指標，最后匯總所有顯著性指標用于構(gòu)建高校財務(wù)預(yù)警模型指標體系。此優(yōu)化過程不僅解決了預(yù)警指標體系的顯著性問題，同時也達到了盡可能降低預(yù)警指標體系維度的目的。

三、高校財務(wù)預(yù)警基于商業(yè)智能技術(shù)的實現(xiàn)

高校商業(yè)智能系統(tǒng)主要包括三部分：高校數(shù)據(jù)倉庫、多維分析和高校數(shù)據(jù)挖掘。高校數(shù)據(jù)倉庫用于存儲有用信息；多維分析可以從不同層面進行全面了解儲存在高校數(shù)據(jù)倉庫中的信息；高校數(shù)據(jù)挖掘則是發(fā)現(xiàn)問題找規(guī)律，并對將來進行預(yù)測。高校商業(yè)智能實現(xiàn)的大體過程是收集數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)化，存入數(shù)據(jù)倉庫，將倉庫數(shù)據(jù)變?yōu)樾畔?，并用OLAP工具、數(shù)據(jù)挖掘工具對信息進行處理，將信息變?yōu)閷Q策有用的知識。其架構(gòu)如圖1。

（一）財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫的設(shè)計

高校數(shù)據(jù)倉庫的目的是通過對整個高校的相關(guān)數(shù)據(jù)進行梳理，構(gòu)建一個體系化的數(shù)據(jù)存儲環(huán)境，把大量分散復(fù)雜的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成集成的、統(tǒng)一的信息，將正確的信息方便、準確地傳遞給需要的人。數(shù)據(jù)倉庫與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫的最大區(qū)別在于傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫是未經(jīng)整理的一堆雜亂數(shù)據(jù)，而數(shù)據(jù)倉庫是經(jīng)過整理、規(guī)劃過的系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的子集合。數(shù)據(jù)倉庫可以使高校面對大量的錯綜復(fù)雜的數(shù)據(jù)進行靈活的處理，為內(nèi)部各個信息使用者提供他們所需要的有效信息。

1.數(shù)據(jù)倉庫概念模型的設(shè)計

數(shù)據(jù)倉庫的概念模型主要任務(wù)是界定系統(tǒng)邊界和確定主題域及內(nèi)容，星形概念模式是由一個事實表和一組維表組成，是一種多維的數(shù)據(jù)關(guān)系，相對于別的概念模型來說，星型雖然不節(jié)省空間，但是操作相對簡單，所以創(chuàng)建高校數(shù)據(jù)倉庫的概念模型采用星型。

高校各類指標的多維分析是商業(yè)智能技術(shù)構(gòu)建高校財務(wù)預(yù)警的核心問題，所以在設(shè)計概念模型時，應(yīng)選擇財務(wù)指標作為數(shù)據(jù)倉庫的主題，并以這一主題建立事實表，然后從高校財務(wù)分析的角度來確定維度，如時間、項目、部門等。各高校可以根據(jù)自身的情況來設(shè)定維度，文章根據(jù)自身了解的情況擬設(shè)了六個維度作為介紹：院級單位、項目、部門、指標、往來單位、時間。星型結(jié)構(gòu)設(shè)計如圖2。

2.財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫邏輯模型設(shè)計

邏輯模型主要是根據(jù)星形維度的選擇，構(gòu)建維度的層次關(guān)系，層次關(guān)系以高校相關(guān)人員對信息的需求為主線，分析各維度的層次關(guān)系以及粒度的劃分、事實表的設(shè)計等。比如之前的高校數(shù)據(jù)倉庫概念模型設(shè)計分了六個維度，時間維度就可以從日、周、月、季度、年來進行劃分層次；院級單位可以按一級單位（校），二級單位（院），三級單位（部門）依次劃分；指標可以根據(jù)前文中所示的指標類型進行劃分；項目可以按照高校所承接的國家級項目、省級項目以及其他項目類別進行劃分；部門可以按黨委部門、行政部門、教學單位、教輔單位、附屬單位依次劃分；往來單位按照政府、金融機構(gòu)、企業(yè)等進行劃分。

3.財務(wù)數(shù)據(jù)倉庫物理模型設(shè)計

物理模型需要確定數(shù)據(jù)的存儲結(jié)構(gòu)、索引策略、數(shù)據(jù)存放位置及存儲分配等，主要目的是提高性能和更好地管理存儲數(shù)據(jù)。

4.數(shù)據(jù)ETL

ETL包括抽取、轉(zhuǎn)換、裝載。其中，抽取是將數(shù)據(jù)從各種原始存放系統(tǒng)（如各種帳套數(shù)據(jù)和Excel文件）中讀取；轉(zhuǎn)換是按照預(yù)先設(shè)計好的規(guī)則將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，使數(shù)據(jù)格式統(tǒng)一；裝載則是將轉(zhuǎn)換好的數(shù)據(jù)導(dǎo)入高校數(shù)據(jù)倉庫。

（二）基于OLAP技術(shù)的財務(wù)分析模型實現(xiàn)

OLAP技術(shù)（聯(lián)機分析處理技術(shù)）以數(shù)據(jù)倉庫為基礎(chǔ)，針對某個特定的主題進行聯(lián)機數(shù)據(jù)訪問、處理和分析，通過直觀的方式從多個維度、多種數(shù)據(jù)綜合程度將系統(tǒng)的運營情況展現(xiàn)給使用者。OLAP技術(shù)的一個重要特點是通過多維交互的方式對數(shù)據(jù)進行處理，與多維數(shù)據(jù)組織的數(shù)據(jù)倉庫相互結(jié)合、補充，這些多維分析操作可以使用戶從不同的維度和角度來分析數(shù)據(jù)，其中主要方法包括切片、切塊、鉆取和旋轉(zhuǎn)。

而對于已經(jīng)建立并裝載完成了高校數(shù)據(jù)倉庫的，可以在此基礎(chǔ)上建立OLAP系統(tǒng)。首先對OLAP的多維數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)進行設(shè)計，包括維度和多維數(shù)據(jù)集的設(shè)計，然后創(chuàng)建維度和多維數(shù)據(jù)集，可以采用Analysis Service做分析服務(wù)器，最后利用SSRS展示查詢數(shù)據(jù)。高校財務(wù)預(yù)警正是運用OLAP技術(shù)實現(xiàn)各監(jiān)控指標的多維綜合評價，達到對高校財務(wù)數(shù)據(jù)的實時分析。

例如，通過對高校財務(wù)部門的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)其需要了解高校不同時間、不同院系的科研收入、教學成果以及償債能力等，那么信息使用者可以在選擇范圍內(nèi)的維度和量度來進行有意義的組合，還可以從其他不同的角度來了解高校的財務(wù)狀況。通過報表展示，可以選擇對不同維度上涉及到的數(shù)量進行分析，并找到有價值的信息。高?？梢赃x擇“時間”、“各級院”、“償債能力”組成一個三維的償債能力立方體，以表示在不同的時間，各個二級院校的償債能力如何。具體如圖3。

OLAP對于數(shù)據(jù)的即時處理和分析充分體現(xiàn)出財務(wù)分析的時效性和真實性，實現(xiàn)了商業(yè)智能技術(shù)與財務(wù)分析的融合。OLAP通過多維的方式對數(shù)據(jù)進行了分析、查詢和定制報表。維是人們觀察數(shù)據(jù)的特定角度，多維分析方式符合思維模式，減少了混淆并且降低了出現(xiàn)錯誤的可能性，它能使用戶多側(cè)面、多角度地觀察數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)。OLAP可以通過切片、切塊、鉆取及旋轉(zhuǎn)等操作來分析數(shù)據(jù)倉庫中的財務(wù)數(shù)據(jù)，以對高校的財務(wù)數(shù)據(jù)進行更透徹形象地分析。

（三）基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的財務(wù)預(yù)警模型的實現(xiàn)

對于已經(jīng)存在的財務(wù)信息，可以利用OLAP技術(shù)從不同的維度由高校數(shù)據(jù)倉庫中獲取，但是高校數(shù)據(jù)倉庫數(shù)據(jù)中潛在的、隱藏的關(guān)系和信息很難得到充分的體現(xiàn)，以確定高校的財務(wù)發(fā)展趨勢。因此需要利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對它們進行深度的挖掘，構(gòu)建高校財務(wù)危機預(yù)警模型。

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)提供了多種財務(wù)預(yù)警計算方法，如神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)算法、邏輯回歸算法、聚類分析算法、決策樹和關(guān)聯(lián)規(guī)則等，在前文已建立數(shù)據(jù)倉庫的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)財務(wù)預(yù)警的具體需要選擇適當?shù)乃惴?gòu)建財務(wù)預(yù)警模型，分析數(shù)據(jù)挖掘的結(jié)果。具體說，將已經(jīng)準備好的數(shù)據(jù)分離到定型數(shù)據(jù)集中，并生成挖掘模型，通過創(chuàng)建預(yù)測查詢，運用測試數(shù)據(jù)集驗證模型的準確性，以確定是否是性能最佳的模型。當模型確定以后，進行財務(wù)預(yù)警分析。

鑒于高校財務(wù)問題與一般企業(yè)的財務(wù)問題有著本質(zhì)的區(qū)別，高校財務(wù)數(shù)據(jù)并不如上市公司一樣公開，數(shù)據(jù)量不豐富，導(dǎo)致成熟的企業(yè)財務(wù)預(yù)警模型很難適用于高校，所以本文認為數(shù)據(jù)挖掘方法中的灰色關(guān)聯(lián)計算方法更適合高校財務(wù)預(yù)警。運用灰色關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進行財務(wù)預(yù)警相對于傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法能夠消除數(shù)據(jù)的噪聲，將非標準的數(shù)據(jù)標準化，在應(yīng)對高校面臨的外部環(huán)境多變的形勢下，運用該項技術(shù)是必要的。具體做法是首先將數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)倉庫中提取出來，然后對數(shù)據(jù)進行處理，如無量綱化，將處理后的數(shù)據(jù)帶入灰色關(guān)聯(lián)模型，得出結(jié)果并進行分析。具體步驟如圖4。

四、結(jié)論

對于高校的財務(wù)預(yù)警問題，需要一個動態(tài)的監(jiān)控系統(tǒng)來進行實時監(jiān)控，而商業(yè)智能技術(shù)能夠促進這一設(shè)想的實現(xiàn)。運用商業(yè)智能來構(gòu)建高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以將潛在的影響高校正常運行的各種財務(wù)狀況實時反映出來。數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)能夠使高校的數(shù)據(jù)進行自動的更新存儲，OLAP技術(shù)能夠?qū)Ω咝，F(xiàn)有的財務(wù)數(shù)據(jù)進行多維的分析，同時應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)建立財務(wù)預(yù)警模型，實現(xiàn)了對高校財務(wù)進行動態(tài)的監(jiān)控。

【參考文獻】

[1] 田隆.基于財務(wù)數(shù)據(jù)中心的商業(yè)智能平臺設(shè)計與實現(xiàn)[D].北京：北京信息控制研究所碩士學位論文，2010.

[2] 陳俊.財務(wù)商業(yè)智能系統(tǒng)的研究及其實現(xiàn)[D].中國航天第二研究院碩士學位論文，2008.

[3] 丁博.基于商業(yè)智能的A央企財務(wù)分析系統(tǒng)研究[D].北京：北京交通大學碩士學位論文，2012.

[4] 徐玉鵬.數(shù)據(jù)倉庫、OLAP和數(shù)據(jù)挖掘在商業(yè)智能中的應(yīng)用研究[D].南京：南京航空航天大學碩士學位論文，2010.