導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)預(yù)算編制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè) 目標(biāo) 預(yù)算編制

一、企業(yè)預(yù)算編制的意義

首先，“預(yù)算”是規(guī)劃的基礎(chǔ)，因?yàn)槌晒Φ念A(yù)算需要很好的協(xié)調(diào)組織的資源與組織戰(zhàn)略，只有將企業(yè)視為一個(gè)整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下，注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)統(tǒng)一，這種管理格局無疑需要企業(yè)管理有一條主線，將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)連貫起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。

其次，預(yù)算是一個(gè)實(shí)體的營運(yùn)計(jì)劃和控制工具，它用來確定在一段時(shí)間內(nèi)為實(shí)現(xiàn)實(shí)體的目標(biāo)所需要的資源和投入。財(cái)務(wù)預(yù)算為損益、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況設(shè)定了具體的目標(biāo)。預(yù)算控制是一個(gè)管理過程，目的是通過制定系統(tǒng)性的預(yù)算審批流程，協(xié)調(diào)相關(guān)方的努力和相關(guān)勞動(dòng)活動(dòng)，分析實(shí)際結(jié)果與預(yù)算差異并向負(fù)責(zé)方提供適當(dāng)?shù)姆答?，以確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算中所設(shè)定的目標(biāo)必須是員工認(rèn)為可實(shí)現(xiàn)的，這樣目標(biāo)才具有激勵(lì)作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。

（一）企業(yè)編制預(yù)算，各責(zé)任中心在編制時(shí)應(yīng)采取的步驟包括：最初的預(yù)算提案、預(yù)算商議、審查并核準(zhǔn)預(yù)算，以及修正預(yù)算。

1、預(yù)算提案。首席執(zhí)行官確定了公司戰(zhàn)略之后，一份備忘錄或指示會(huì)傳達(dá)到每個(gè)業(yè)務(wù)線經(jīng)理或責(zé)任中心處，這樣業(yè)務(wù)條線經(jīng)理或責(zé)任中心就可以根據(jù)公司的戰(zhàn)略計(jì)劃確立其預(yù)算流程（即一個(gè)自上而下的實(shí)施過程）。各個(gè)責(zé)任中心將根據(jù)公司戰(zhàn)略編制預(yù)算提案，預(yù)算提案中要兼顧內(nèi)外部因素。

2、預(yù)算商議。一旦將預(yù)算提案呈遞給高級(jí)管理層或預(yù)算委員會(huì)，后者就會(huì)檢查預(yù)算是否符合組織的戰(zhàn)略目標(biāo)，是否在可接受的范圍內(nèi)，以及是否與類似的預(yù)算一致。檢查者還會(huì)確定這項(xiàng)預(yù)算是否可行，與較高組織層的目標(biāo)是否沖突。預(yù)算商議會(huì)占用很多時(shí)間，這是因?yàn)轭A(yù)算從較高管理層級(jí)退回來后，較高管理層和責(zé)任中心會(huì)重新商議預(yù)算優(yōu)先項(xiàng)目。

3、預(yù)算審查與批準(zhǔn)。預(yù)算需經(jīng)過逐層審查與批準(zhǔn)，最后一個(gè)審查層次是預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)將審查預(yù)算與預(yù)算指導(dǎo)方針、長短期目標(biāo)以及戰(zhàn)略計(jì)劃間的一致性。一旦預(yù)算委員會(huì)和委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)了預(yù)算，預(yù)算就被提交到董事會(huì)等待最后的批準(zhǔn)。

4、預(yù)算修正。預(yù)算剛性因組織而異。有些預(yù)算必須嚴(yán)格執(zhí)行，沒有絲毫商量的余地；有些預(yù)算只在特定環(huán)境下才允許修改；還有一些預(yù)算可以頻繁地改動(dòng)。無視環(huán)境條件的變化，僵化的執(zhí)行一項(xiàng)預(yù)算可能會(huì)導(dǎo)致災(zāi)難。管理層不應(yīng)將預(yù)算作為唯一的營運(yùn)指南。定期修改預(yù)算可以給組織的營運(yùn)提供更好的指引。定期修改預(yù)算，一定要確保設(shè)置足夠高的預(yù)算修改門檻，以使員工的工作盡可能高效。在定期修改預(yù)算時(shí)，應(yīng)保留預(yù)算的副本，以便在期末比較預(yù)算結(jié)果和實(shí)際結(jié)果。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制根據(jù)業(yè)務(wù)類型、組織結(jié)構(gòu)、營運(yùn)的復(fù)雜性以及管理理念的不同公司可以選擇采用6種不同的預(yù)算編制方法。如下所示：

1、項(xiàng)目預(yù)算法。用于為具體項(xiàng)目而不是為整個(gè)公司編制預(yù)算。當(dāng)某一項(xiàng)目完全獨(dú)立于公司的其他元素或是該公司的唯一元素的時(shí)候，我們就會(huì)用到項(xiàng)目預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算的時(shí)間框架就是項(xiàng)目的期限，但跨年度的項(xiàng)目應(yīng)按年度分解編制預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)在于它能夠包含所有與項(xiàng)目有關(guān)的成本，因此很容易度量單個(gè)項(xiàng)目的影響。

2、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法。成本的歸類以作業(yè)為依據(jù)，而不是以部門或產(chǎn)品為依據(jù)。每一項(xiàng)作業(yè)都有其相應(yīng)的成本動(dòng)因，成本動(dòng)因是營運(yùn)中所必需的某項(xiàng)工作或作業(yè)的成本度量單位。這種成本度量單位可以是基于數(shù)量的或基于作業(yè)的，成本可以劃分為若干個(gè)成本池，如單位、批次、產(chǎn)品以及設(shè)施等。此方法可以更準(zhǔn)確的確定成本，尤其在追蹤多個(gè)部門或多個(gè)產(chǎn)品的成本時(shí)。

3、增量預(yù)算法。這是一種很常用的預(yù)算類型，它以上一年的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)銷售額和營運(yùn)環(huán)境的預(yù)計(jì)變化，自上而下或自下而上地調(diào)整一年度預(yù)算中的各個(gè)項(xiàng)目。增量預(yù)算與零基預(yù)算相反。增量預(yù)算的主要缺點(diǎn)（也是零基預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)）是預(yù)算規(guī)模會(huì)逐年增大。使用增量預(yù)算可能會(huì)導(dǎo)致組織中的某些人士產(chǎn)生一種特權(quán)感。

4、零基預(yù)算法。仿佛第一次編制預(yù)算一樣，從零開始每一個(gè)新的預(yù)算周期。零基預(yù)算關(guān)注每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目在當(dāng)期的成本合理性。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)在于它能促使管理者審查所有業(yè)務(wù)元素。零基預(yù)算有助于創(chuàng)造一個(gè)高效、精簡(jiǎn)的組織，因此在政府機(jī)構(gòu)和非營利組織中很受歡迎。

5、連續(xù)性（流動(dòng)）預(yù)算法。允許連續(xù)更新預(yù)算。在每期的期末，刪除已過期的那部分信息（比如在今年3月底，刪除該月的預(yù)算信息），加上次年相同時(shí)間段的新預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)（比如加上對(duì)明年3月份的預(yù)算）。這樣預(yù)算中所包含的期間數(shù)就保持不變，并且還能根據(jù)營運(yùn)環(huán)境的變化持續(xù)更新預(yù)算。連續(xù)性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是將一個(gè)復(fù)雜的過程分解為易于管理的步驟，管理都能從更長遠(yuǎn)的視角而不是年度預(yù)算的視角來審視決策，因?yàn)殡S著時(shí)間的推移，年度預(yù)算所涵蓋的時(shí)間段會(huì)越來越短。

6、彈性預(yù)算法。作為一種控制機(jī)制，通過將實(shí)際收入與實(shí)際費(fèi)用同實(shí)際產(chǎn)量（不是預(yù)算產(chǎn)量）所產(chǎn)生的預(yù)算收入與預(yù)算費(fèi)用相比較，用以評(píng)估管理者的績效。彈性預(yù)算更多的是作為一種分析工具以確定實(shí)際結(jié)果與預(yù)算間的差異，而不是用于制定原始預(yù)算。使用彈性預(yù)算的優(yōu)勢(shì)包括：可以更好地利用歷史預(yù)算信息以改進(jìn)對(duì)未來的規(guī)劃。彈性預(yù)算可以使公司實(shí)施極為細(xì)致的差異分析。

上面提到的這6種預(yù)算制度并非相互排斥，公司可以同時(shí)采用若干種預(yù)算方法。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制的差異分析及考核

（一）要使預(yù)算的目標(biāo)成為現(xiàn)實(shí)，預(yù)算的控制是其關(guān)鍵。反饋是控制的一個(gè)必要組成元素。財(cái)務(wù)管理中的反饋是指將計(jì)劃（預(yù)期）成果或預(yù)算與實(shí)際結(jié)果相比較，也即實(shí)施差異量度。通過分析出現(xiàn)差異的原因，找出管理中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，加強(qiáng)管理。具體工作是每月按照預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，分別編制各環(huán)節(jié)預(yù)算與實(shí)績的差異分析表。

1、差異分析表中不僅包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，也可能要包括一些非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。例如物流配送環(huán)節(jié)，不僅要體現(xiàn)物流配送的收入與成本，還要反映空倉率、出貨率、安全運(yùn)行率、車輛單位油耗。而工資控制不僅要反映工資總額，還要反映人數(shù)、人員結(jié)構(gòu)等。目的是要能反映某個(gè)環(huán)節(jié)獲得成功的關(guān)鍵因素以及數(shù)據(jù)。

2、差異分析表中的項(xiàng)目設(shè)計(jì)要能區(qū)分可控因素與不可控因素。目的是要反映可控因素對(duì)差異造成的影響。如采購經(jīng)理不能影響市場(chǎng)價(jià)格，市場(chǎng)價(jià)格變化對(duì)采購經(jīng)理來講是不可控因素；但采購經(jīng)理應(yīng)預(yù)測(cè)市場(chǎng)價(jià)格的走勢(shì)，并體現(xiàn)在采購預(yù)算中，保證采購成本不高于市場(chǎng)平均價(jià)格，這又是可控因素。因此，差異分析表應(yīng)該著重分析可控因素對(duì)差異造成的影響，目的是要分清責(zé)任，改變?cè)跇I(yè)績不佳的情況下，片面強(qiáng)調(diào)客觀原因或片面強(qiáng)調(diào)主觀原因，而影響員工工作的積極性。

（二）樹立“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線”的觀念，確保預(yù)算管理落到實(shí)處。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)是保障預(yù)算目標(biāo)完成的重要環(huán)節(jié)之一，只有獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)才可保障預(yù)算的嚴(yán)肅性，確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。

總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)大潮中企業(yè)為了求得生存、盈利和發(fā)展，就要大力推行財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理。在健全的制度規(guī)范保證下，不但要重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，更要重視財(cái)務(wù)預(yù)算的差異分析、執(zhí)行和考核。只有這樣，才能更好確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理落到實(shí)處，對(duì)企業(yè)管理水平的提高和企業(yè)價(jià)值最大化起到積極的推動(dòng)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]史習(xí)民.全面預(yù)算管理.上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2003（08）

篇2

（一）相關(guān)概念解析

財(cái)務(wù)預(yù)算指的是結(jié)合公司的總體目標(biāo)和策略，通過對(duì)公司所從事的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全方位多角度的分析總結(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司活動(dòng)各個(gè)模塊的分類統(tǒng)籌管理，最終實(shí)現(xiàn)提高公司經(jīng)營管理能力、減少成本支出、提高經(jīng)營利潤的目的。可以說公司財(cái)務(wù)預(yù)算是公司優(yōu)化資源配置的有效手段，是提高公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要策略之一。

（二）重要性

財(cái)務(wù)預(yù)算工作對(duì)于公司的壯大和發(fā)展十分重要。其中財(cái)務(wù)計(jì)算方法的科學(xué)選擇是確保財(cái)務(wù)預(yù)算質(zhì)量的重中之重。公司的一切生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的收入和支出均應(yīng)該納入到公司預(yù)算體系中，并形成制度化，以真實(shí)反映公司的運(yùn)作情況，為公司領(lǐng)導(dǎo)制定融資策略和發(fā)展戰(zhàn)略提供可靠依據(jù)。

二、混凝土企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制存在的問題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制重視程度不足

目前，企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度相當(dāng)不足，主要是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的正確認(rèn)識(shí)。在如今的大經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)的預(yù)算管理依然存在企業(yè)中，但仍存在對(duì)其重要性缺乏正確認(rèn)識(shí)的問題，使財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施流程過于注重形式，故難以發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)發(fā)展中的作用。眾所周知，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作對(duì)提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力非常有幫助。而財(cái)務(wù)預(yù)算最重要的就是要做到在企業(yè)進(jìn)行下一步的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前對(duì)現(xiàn)有的市場(chǎng)進(jìn)行全方位的主客觀分析，掌握市場(chǎng)發(fā)展的動(dòng)態(tài)，并相應(yīng)調(diào)整策略。但現(xiàn)代的大多數(shù)企業(yè)對(duì)此重視程度不夠，在一定程度上制約了企業(yè)的高速發(fā)展，也給企業(yè)造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）預(yù)算編制和執(zhí)行力度不夠

一般來說，混凝土企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算分析一年僅有一次，這直接導(dǎo)致預(yù)算機(jī)構(gòu)的監(jiān)督控制力的局限，這種預(yù)算僅在編制過程中或是對(duì)結(jié)果進(jìn)行分析時(shí)作用明顯，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)的突發(fā)狀況根本力所不及，更談不上進(jìn)行及時(shí)的修正，這種分析完完全全只是一個(gè)事后評(píng)價(jià)。此外，更多的企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算評(píng)估時(shí)，都是經(jīng)驗(yàn)保護(hù)主義，與實(shí)際的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況往往大相徑庭、隨意性大。因此，在考核企業(yè)及評(píng)價(jià)員工方面缺乏基本的科學(xué)判斷，并且這種案例在預(yù)算管理相對(duì)完善的大型企業(yè)更是時(shí)有發(fā)生。

（三）預(yù)算管理組織體系不健全

預(yù)算管理是一項(xiàng)長期、復(fù)雜而繁瑣的工作，并且本身這種工作程序與企業(yè)系統(tǒng)就有矛盾。因此，也就間接導(dǎo)致了企業(yè)的預(yù)算管理組織體系不健全，無法全面監(jiān)督企業(yè)的預(yù)算管理工作，難以保障工作質(zhì)量。并且，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)自身系統(tǒng)組織觀念很淡薄，缺乏對(duì)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控作用，不利于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的相互調(diào)協(xié)，一定程度上阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展。

（四）企業(yè)資金管理的問題

盡管當(dāng)今多數(shù)的混凝土企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，但仍存在計(jì)算不夠完善的問題，資金流動(dòng)管控不力，計(jì)算過程隨意，經(jīng)常出現(xiàn)超支的狀況，使企業(yè)蒙受更大的經(jīng)濟(jì)損失。評(píng)估指標(biāo)過于單一，考評(píng)指數(shù)很不詳細(xì)，重利益，輕危機(jī)，僅局限于利潤和開支的計(jì)算，卻缺少有針對(duì)性的資產(chǎn)性開支及資金總量的計(jì)算預(yù)編。因此，在日益多變的市場(chǎng)上，混凝土企業(yè)應(yīng)該且必須結(jié)合資產(chǎn)計(jì)算的特點(diǎn)，對(duì)其自身管控的項(xiàng)目進(jìn)行有組織的分配，當(dāng)市場(chǎng)的強(qiáng)烈競(jìng)爭(zhēng)改變了原有的估測(cè)時(shí)，公司應(yīng)以減少計(jì)算或增加計(jì)算或二者并用等形式來應(yīng)對(duì)，使企業(yè)更好地順應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，保障計(jì)算有質(zhì)有量的完成。

三、混凝土企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的對(duì)策

（一）提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制重視程度

據(jù)調(diào)查，混凝土企業(yè)的預(yù)算管理工作質(zhì)量問題都與財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員的職業(yè)素養(yǎng)息息相關(guān)。即公司需要通過組織各種定期和非定期培訓(xùn)的方式，提高財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的重視程度，明白企業(yè)預(yù)算編制與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展的關(guān)系。另外，為了更好地調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性和熱情，要建立健全配套獎(jiǎng)懲措施。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程及執(zhí)行控制力度

混凝土企業(yè)由于財(cái)務(wù)預(yù)算編制不夠科學(xué)規(guī)范所帶來的問題十分嚴(yán)重，所以要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程及執(zhí)行控制力度。具體來說，可以充分發(fā)揮民間組織、高等院校等第三方咨詢機(jī)構(gòu)的科研優(yōu)勢(shì)，把最先進(jìn)的科學(xué)理念運(yùn)用到現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中，推進(jìn)科技向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制技術(shù)和水平。在這個(gè)過程中要尤其注意的是，不同的混凝土企業(yè)都有特殊狀況和條件，因?yàn)樵诓煌氖┕ろ?xiàng)目中所遇到的現(xiàn)實(shí)情況也是復(fù)雜多變的，所以在制定財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候需要綜合考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營管理能力、企業(yè)發(fā)展方向等，以保證財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性。這就需要有明確的財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度和策略來規(guī)范各項(xiàng)編制流程，切實(shí)做到“有法可依、有法必依”。另外，要做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制的監(jiān)管工作，對(duì)混凝土企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行深入有效的考評(píng)監(jiān)管，并通過各種考評(píng)體系和獎(jiǎng)懲體系的建立與完善來推進(jìn)監(jiān)管的有效性提高。總之，要以與時(shí)俱進(jìn)的思想為指導(dǎo)，促進(jìn)混凝土企業(yè)的健康有序發(fā)展。

（三）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制組織體系建設(shè)

混凝土企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制組織體系包括預(yù)算管理、信息化管理網(wǎng)絡(luò)。其能夠保證預(yù)算編制的規(guī)范化和集中化，形成以信息化網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)的全面財(cái)務(wù)管理體系。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制組織體系包括企業(yè)中各個(gè)部門，包括采購、生產(chǎn)、運(yùn)維、銷售等，通過及時(shí)獲取各個(gè)部門的編制信息，能夠形成準(zhǔn)確、具有時(shí)效性的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)也能夠完善財(cái)務(wù)信息的查詢系統(tǒng)，便于達(dá)到一定的預(yù)算監(jiān)控的目的。建立信息互通的制度，能夠加大財(cái)務(wù)與生產(chǎn)營銷部門密切的結(jié)合，同時(shí)逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與營銷系統(tǒng)的管理，從而確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、相關(guān)性以及有效性。

（四）推進(jìn)資金預(yù)算管理

資產(chǎn)預(yù)算管理是混凝土企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。第一，混凝土企業(yè)要強(qiáng)化預(yù)算任務(wù)的進(jìn)程構(gòu)建和標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)此項(xiàng)任務(wù)切實(shí)的合理性，大力減少差誤。在開展市場(chǎng)考評(píng)和危機(jī)評(píng)估時(shí)，操作者要全面結(jié)合混凝土企業(yè)運(yùn)作資金的管控，資金管控任務(wù)的進(jìn)展有助于強(qiáng)化預(yù)算任務(wù)的高效性，操作者要求在原有的資金管控策略上強(qiáng)化督導(dǎo)，以促進(jìn)預(yù)算任務(wù)的分配。

四、結(jié)語

篇3

一、事業(yè)單位預(yù)算管理中存在的問題

（一）事業(yè)單位對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，重視不夠

從目前事業(yè)單位預(yù)算管理情況來看，很多管理人員本身并不重視預(yù)算管理，單位內(nèi)部各部門之間的溝通交流差，信息時(shí)效性無法得到保障，這樣一來預(yù)算管理難度也隨之增加，還有一部分財(cái)務(wù)人員本身專業(yè)素質(zhì)差，對(duì)于預(yù)算管理的各項(xiàng)細(xì)則以及規(guī)范根本不熟悉，工作效率低、管理方式陳舊、管理思維老套等問題也不同程度的存在，預(yù)算管理流于形式，這些都是影響事業(yè)單位預(yù)算管理效果不佳的因素。

（二）預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單，缺乏科學(xué)性和戰(zhàn)略性

預(yù)算管理與其他財(cái)務(wù)管理一樣，需要嚴(yán)禁、客觀的工作態(tài)度，但是現(xiàn)階段很多事業(yè)單位為了能夠縮短編制時(shí)間，在調(diào)查、研究以及取證的各個(gè)環(huán)節(jié)都操之過急，并沒有進(jìn)行合理的分析、科學(xué)的取證，從而直接影響了預(yù)算管理效果。現(xiàn)階段我國事業(yè)單位所采用的預(yù)算方法都是將預(yù)算支出假設(shè)為零，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行編制。這樣的方法對(duì)于往年預(yù)算不會(huì)產(chǎn)生影響，是比較科學(xué)的一種預(yù)算方法。但是在實(shí)際的預(yù)算編制中很多事業(yè)單位沒有運(yùn)用這種編制方式，而是采用了增量預(yù)算編制方法，這使得預(yù)算結(jié)果誤差嚴(yán)重，無法與新時(shí)期的預(yù)算要求相適應(yīng)。

（三）預(yù)算的執(zhí)行力度不強(qiáng)

事業(yè)單位的預(yù)算管理在執(zhí)行之前，需要經(jīng)過國家政府的審核，經(jīng)批準(zhǔn)后方可施行，且不能隨意更改。從目前大部分的事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況來看，單位內(nèi)部管理弱化，執(zhí)行力差，設(shè)置會(huì)隨意更改預(yù)算指標(biāo)，這嚴(yán)重影響了預(yù)算工作的合理性。同時(shí)在沒有嚴(yán)格的考核機(jī)制以及管理監(jiān)督機(jī)制，激勵(lì)政策、獎(jiǎng)罰政策缺失，大大降低了預(yù)算管理工作的時(shí)效。單位內(nèi)部工作人員主觀能動(dòng)性差，預(yù)算執(zhí)行力大打折扣。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制不完善，運(yùn)行機(jī)制落后

在事業(yè)單位內(nèi)部，針對(duì)資金的實(shí)際運(yùn)行上存在很多資金控制問題，領(lǐng)導(dǎo)本身對(duì)資金控制認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部管理體制落后，會(huì)計(jì)制度不健全，不完善，同時(shí)，由于內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制無法充分發(fā)揮作用，導(dǎo)致管理失控，資金浪費(fèi)十分嚴(yán)重。在事業(yè)單位內(nèi)部，財(cái)務(wù)預(yù)算管理運(yùn)行常常出現(xiàn)違背市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)象，職工認(rèn)為自己的工作是鐵飯碗，在開源節(jié)流方面的認(rèn)識(shí)十分薄弱，單位內(nèi)部員工缺乏危機(jī)意識(shí)以及創(chuàng)新意識(shí)。最后，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)不明確，沒有必要的責(zé)任機(jī)制，一旦出現(xiàn)問題，很難立即解決和處理，財(cái)務(wù)管理過于粗放，財(cái)務(wù)管理方法。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理策略分析

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位編制預(yù)算的管理

在事業(yè)財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算管理是不可缺少的一部分，它貫穿于財(cái)務(wù)管理的整個(gè)構(gòu)成中，也是事業(yè)單位開展其他財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)，事業(yè)單位預(yù)算管理要從國家政策以及社會(huì)實(shí)際情況出發(fā)，順應(yīng)國家的發(fā)展形勢(shì)，在預(yù)算編制、審批以及監(jiān)督管理等方面都要嚴(yán)格進(jìn)行，建立科學(xué)的預(yù)算管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)政資金的優(yōu)化配置。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算監(jiān)督

根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，為了能夠進(jìn)一步提升預(yù)算管理效力，需要在單位內(nèi)部建立行使有效的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)部門規(guī)章制度以及基礎(chǔ)管理的力度，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)工作人員都必須要依法執(zhí)行自己的權(quán)利，同時(shí)也要履行相對(duì)應(yīng)的義務(wù)，進(jìn)行核算的過程中要做到精細(xì)、準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)，另外事業(yè)單位為了能夠達(dá)到有效的預(yù)算管理，要注重經(jīng)濟(jì)管理，經(jīng)濟(jì)管理落實(shí)到位，才能夠保障單位整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算中期績效的控制力度

加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算中期績效的控制力度，對(duì)財(cái)務(wù)部門的預(yù)算進(jìn)行有效的控制，并要加強(qiáng)對(duì)其執(zhí)行過程中的剛性約束能力，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率的控制力度，加強(qiáng)資金投入；不斷提高預(yù)算執(zhí)行效率；嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，促使預(yù)算資金支出的收益最大化；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制整個(gè)過程的有效控制，確保預(yù)算以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效降低。對(duì)事業(yè)單位績效預(yù)算管理的具體實(shí)施情況進(jìn)行有效的收集與整理，促進(jìn)信息庫的有效建立；在事業(yè)單位績效預(yù)算管理的過程中，預(yù)算績效信息的真實(shí)性對(duì)執(zhí)行結(jié)果有著決定性的影響。所以，事業(yè)單位在進(jìn)行績效預(yù)算管理的過程中，要加強(qiáng)對(duì)其具體執(zhí)行情況的有效收集與整理，作為以后類似項(xiàng)目工作提供有效參考，這對(duì)績效預(yù)算管理工作的穩(wěn)定發(fā)展有著重要的影響。

（四）對(duì)后期預(yù)算績效的有效考核與反饋

績效管理是事業(yè)單位預(yù)算管理的重中之重。預(yù)算績效后期的考核與反饋，有利于發(fā)現(xiàn)過去工作中的問題，在以后的工作中盡可能的規(guī)避，同時(shí)，有利于預(yù)算支出產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的不斷提高，以及社會(huì)效益的不斷增強(qiáng)，最終促進(jìn)事業(yè)單位績效的高效性。

篇4

摘 要 根據(jù)衛(wèi)生部提出的對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理的要求，對(duì)在醫(yī)院管理中財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性進(jìn)行分析。在研究不同預(yù)算編制方法適用性的基礎(chǔ)上，再對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算科目的分類情況進(jìn)行結(jié)合，從而形成醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制的具體方法。建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)是根據(jù)預(yù)算科目的不同性質(zhì)來完成的，本文通過對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況的分析，提出了一定的辦法。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 財(cái)務(wù)預(yù)算 編制

0.引言

醫(yī)院為了適應(yīng)新的醫(yī)療形式要求，應(yīng)當(dāng)根據(jù)衛(wèi)生部下發(fā)的相關(guān)文件的要求，促進(jìn)預(yù)算管理體系的構(gòu)建和完善，真正的把醫(yī)院的預(yù)算管理落到實(shí)處。所以對(duì)醫(yī)院來說，預(yù)算管理體系的建立和健全具有非常重大的意義，更為重要的除了科學(xué)的編制方法的選擇，還有可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)的建立。

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

醫(yī)院預(yù)算包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。醫(yī)院預(yù)算是以決策確定的運(yùn)營目標(biāo)為指導(dǎo)，以運(yùn)營預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)醫(yī)院的人力、財(cái)力和物力資源而確定的。具體包括以下幾個(gè)方面：（1）運(yùn)營預(yù)算 運(yùn)營預(yù)算是為了保證醫(yī)院正常運(yùn)營而編制的預(yù)算。它是預(yù)算體系的核心，由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。①收入預(yù)算：醫(yī)院的收入預(yù)算包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容。②支出預(yù)算：醫(yī)院的支出預(yù)算包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出等項(xiàng)內(nèi)容。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算 醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，它以運(yùn)營預(yù)算為基礎(chǔ)，主要編制現(xiàn)金預(yù)算、信貸預(yù)算、預(yù)計(jì)總收入支出、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量等。（3）專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算是指醫(yī)院投資決策所編制的投資支出預(yù)算。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序

①目標(biāo)的制定。根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，醫(yī)院對(duì)下年度的目標(biāo)進(jìn)行決策，比如計(jì)劃達(dá)到的全年出院人次、門（急）診總?cè)舜?、病床使用率等。②分?jí)進(jìn)行編制。由主管的院長掛帥，其他的相關(guān)科室負(fù)責(zé)，比如醫(yī)教科、護(hù)理部以及設(shè)備科等，提出工作量計(jì)劃以及固定資產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃，并落實(shí)到相關(guān)科室或個(gè)人。③批準(zhǔn)審議。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對(duì)個(gè)性預(yù)算進(jìn)行匯總，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行編制，報(bào)給院部，院部通過會(huì)議，進(jìn)行意見征集，做出必要的調(diào)整，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門根據(jù)調(diào)整意見，進(jìn)行修訂，最后再審議批準(zhǔn)。

3.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)及其形式

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)收入表以及業(yè)務(wù)支出表的編制的主要根據(jù)是《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，專用基金預(yù)算計(jì)劃表的編制用于投資活動(dòng)，還要對(duì)業(yè)務(wù)量工作計(jì)劃表甚至個(gè)人工作量計(jì)劃表進(jìn)行編制。與此同時(shí)，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的依據(jù)和要求要進(jìn)行必要的文字說明。

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算有一定的預(yù)算流程，首先是醫(yī)院的業(yè)務(wù)預(yù)算，它是醫(yī)院工作計(jì)劃在一定時(shí)期可能完成的預(yù)算；其次是資本預(yù)算，它需要以醫(yī)院的相關(guān)決策和投資計(jì)劃作為根據(jù)進(jìn)行編制；再次是籌資預(yù)算，醫(yī)院的有關(guān)決策以及借款利率編制和現(xiàn)金流量表示他的依據(jù)。

4.醫(yī)院財(cái)務(wù)編制的方法

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算是按照不同的預(yù)算項(xiàng)目，采用不同的方法進(jìn)行預(yù)算編制的。①固定預(yù)算是指某一項(xiàng)目在預(yù)算內(nèi)是正常的、可以實(shí)現(xiàn)的。預(yù)算項(xiàng)目如果數(shù)額比較穩(wěn)定或者適用于固定費(fèi)用的一般都采用固定預(yù)算，比如醫(yī)療收入和藥品收入等。②以預(yù)算期間的業(yè)務(wù)水平作為根據(jù)，預(yù)算編制的方法是以與之相應(yīng)的費(fèi)用數(shù)額作為基礎(chǔ)來確定的就是彈性預(yù)算，常常用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)系的預(yù)算項(xiàng)目，比如，增加的醫(yī)療收入，放射材料、衛(wèi)生材料、化學(xué)材料的支出也會(huì)相應(yīng)增加等。③滾動(dòng)預(yù)算具有自行延伸和同步調(diào)整的特點(diǎn)，其根據(jù)是時(shí)間的推移及市場(chǎng)條件的變化，用在編制季度預(yù)算的情況下比較多，比如醫(yī)療設(shè)備的添加、投入使用的新建的病房或門診[2]，。

5.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的控制與執(zhí)行

①醫(yī)院各預(yù)算單位對(duì)經(jīng)過批復(fù)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算，，必須認(rèn)真組織實(shí)施，層層分解預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)到內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)崗位，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行體系全方位的形成。②年度財(cái)務(wù)預(yù)算需要進(jìn)一步的劃分，落實(shí)到每一季度以及每一月份，為了保證年度財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行分期預(yù)算控制。③財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的日?？刂埔欢ㄒ訌?qiáng)，各種憑證記錄一定要加強(qiáng)，并對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行完善，對(duì)于月度預(yù)算計(jì)劃一定要嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)成本費(fèi)用要適時(shí)的監(jiān)控其定率、定額標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門要向有關(guān)部門及時(shí)反應(yīng)預(yù)算執(zhí)行中的異常情況，不僅要查明原因，更要想法解決[3]。

6.結(jié)語

除了上述提到的有關(guān)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的方法，醫(yī)院還應(yīng)該建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算分析和考核制度。不僅對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面的把握，還要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的問題及時(shí)的加以解決，從而使財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差得到糾正；醫(yī)院堅(jiān)持對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，不僅可以發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理嚴(yán)肅性的維護(hù)。對(duì)醫(yī)院進(jìn)行科學(xué)化的管理，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是一個(gè)較大的難題，建立與醫(yī)院日常工作相配套的財(cái)務(wù)預(yù)算，不僅可以明顯改善醫(yī)院的經(jīng)營狀況，還可以更加合理的進(jìn)行資源分配，從而有效地控制醫(yī)院的成本，最終促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]吳麗清.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn).臨床和實(shí)驗(yàn)醫(yī)學(xué)雜志.2010（12）.

篇5

一、引言

企業(yè)財(cái)務(wù)分類項(xiàng)目預(yù)算編制工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是各個(gè)責(zé)任預(yù)算部門，充分發(fā)揮部門主管的主觀能動(dòng)性，對(duì)其個(gè)人的成長和企業(yè)的發(fā)展將起到事半功倍的效果。企業(yè)財(cái)務(wù)分類項(xiàng)目的預(yù)算編制工作由預(yù)算管理委員會(huì)與預(yù)算辦公室分別統(tǒng)一規(guī)劃與牽頭實(shí)施，并制定全面預(yù)算管理的各項(xiàng)制度。財(cái)務(wù)部門、計(jì)劃管理部門、人事管理部門、后勤保障部門、科研設(shè)計(jì)部門、生產(chǎn)加工部門等責(zé)任單位負(fù)責(zé)編制、申報(bào)本責(zé)任單位的預(yù)算。以下部分對(duì)收入類預(yù)算、基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算、各項(xiàng)目預(yù)算的編制等，作研究和探討。

二、收入類預(yù)算

收入類預(yù)算的編制由機(jī)關(guān)部門負(fù)責(zé)提供，報(bào)計(jì)劃部門進(jìn)行平衡、確認(rèn)，由計(jì)劃部門負(fù)責(zé)編制，納入企業(yè)計(jì)劃。

例如，投資收益預(yù)算由民品管理部門編制；財(cái)務(wù)補(bǔ)助收入、離退休經(jīng)費(fèi)、一次性財(cái)政補(bǔ)助、職工醫(yī)療經(jīng)費(fèi)、公積金等國家撥入的人員類經(jīng)費(fèi)收入預(yù)算由財(cái)務(wù)部門編制；技術(shù)基礎(chǔ)、項(xiàng)目等方面的收入預(yù)算由技術(shù)部門負(fù)責(zé)提供，出口項(xiàng)目由外事部門負(fù)責(zé)提供，計(jì)劃部門統(tǒng)一編制。

序號(hào)/令號(hào)：如果是產(chǎn)品或課題等在計(jì)劃部門下達(dá)的科研生產(chǎn)計(jì)劃中的，則填入其令號(hào)（必須是按計(jì)劃部門下達(dá)的令號(hào)編制），不得填制項(xiàng)目名稱。

項(xiàng)目/產(chǎn)品/名稱：填入產(chǎn)品或課題名稱、投資收益的公司名稱、財(cái)政補(bǔ)助收入、其他收入等。

數(shù)量與單價(jià)：只在編制橫向生產(chǎn)項(xiàng)目、出口項(xiàng)目等收入預(yù)算時(shí)才填制。

三、基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算

基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的編制工作由技改部門負(fù)責(zé)編制。

項(xiàng)目名稱：購買精密儀器、改造現(xiàn)有設(shè)備等。

撥款金額：國家或上級(jí)撥款。

自籌資金：銀行貸款或企業(yè)自有資金等。

建安投資：建筑安裝工程投資。

設(shè)備投資：購買、改造設(shè)備。

其它投資：低值易耗品、消耗品等

四、各項(xiàng)目預(yù)算

各項(xiàng)目預(yù)算的編制主要包括：固定資產(chǎn)及低值易耗品預(yù)算、維修費(fèi)用預(yù)算、職工教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算、費(fèi)用類預(yù)算等。

（1）固定資產(chǎn)及低值易耗品預(yù)算的編制由各需要增加固定資產(chǎn)的責(zé)任單位編制，由資產(chǎn)管理部門協(xié)助組織。

各單位提出的固定資產(chǎn)必須是配置達(dá)到預(yù)定使用目的的可使用固定資產(chǎn)。

序號(hào)、名稱、型號(hào)與數(shù)量：由使用責(zé)任單位提出，型號(hào)為建議型號(hào)或要達(dá)到的要求。

單價(jià)：由使用責(zé)任單位提出參考單價(jià)，資產(chǎn)管理部門與采購部門進(jìn)行核定。

備注：由使用責(zé)任單位提出其申報(bào)該固定資產(chǎn)的簡(jiǎn)要可行性理由。

（2）維修費(fèi)用預(yù)算由資產(chǎn)管理部門或維修責(zé)任部門編制。對(duì)于機(jī)器設(shè)備類大修（根據(jù)其狀況確定）需要分項(xiàng)列報(bào)，如屬日常維修則可不分項(xiàng)列報(bào)。大修的界定標(biāo)準(zhǔn)為：維修實(shí)施時(shí)間在3日以上或單次維修費(fèi)用占該項(xiàng)資產(chǎn)的總價(jià)的8%以上的。對(duì)于基本建設(shè)類維修或?qū)ｍ?xiàng)改造均需要分項(xiàng)列報(bào)。

維修項(xiàng)目：包括儀器、設(shè)備、管線和營房維修。如，×計(jì)算機(jī)維修、×數(shù)控機(jī)床維修、×車輛維修、×樓辦公室維修等。

備注：填寫簡(jiǎn)要維修理由。

（3）職工教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算由人事部門負(fù)責(zé)編制

被培訓(xùn)人：指參加培訓(xùn)的本部門的人員，如。張×、李×、×大學(xué)。

培訓(xùn)內(nèi)容：必須詳細(xì)填寫，如MBA學(xué)歷培訓(xùn)、電磁理論、微波成像理論、×專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)等。

金額：應(yīng)當(dāng)填寫可取得的培訓(xùn)發(fā)票或行政事業(yè)性收據(jù)上列示的實(shí)際應(yīng)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用金額。

備注：填寫需要培訓(xùn)的理由。

（4）費(fèi)用類預(yù)算的內(nèi)容是各部門預(yù)計(jì)支出的不是固定資產(chǎn)及低值易耗品類的也不構(gòu)成項(xiàng)目直接成本的費(fèi)用，即研制部門為組織與管理科研生產(chǎn)活動(dòng)、職能機(jī)關(guān)進(jìn)行管理所發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)于在物資部門領(lǐng)用的實(shí)物性消耗或自購的單價(jià)在100元以上的實(shí)物性消耗要列出明細(xì)。企業(yè)各部門都應(yīng)當(dāng)編制該預(yù)算。

費(fèi)用項(xiàng)目：例如，差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、水電費(fèi)、油料費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保密費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、質(zhì)量費(fèi)、宣傳費(fèi)、綜合消耗費(fèi)等。具體項(xiàng)目界定范圍由預(yù)算辦公室（財(cái)務(wù)部）確定。

名稱型號(hào)：針對(duì)物資部門或相關(guān)部門領(lǐng)用的實(shí)物性消耗、自購的單價(jià)在100元以上的實(shí)物性消耗。

備注：對(duì)其申報(bào)費(fèi)用項(xiàng)目的簡(jiǎn)要說明。

篇6

[例]假定P公司能夠控制s公司，s公司為股份有限公司。2007年12月31日，P公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)s公司的長期股權(quán)投資的金額為3000萬元，擁有s公司80％的股份。P公司在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中采用成本法核算該項(xiàng)長期股權(quán)投資。2007年1月1日，P公司用銀行存款3000萬元購得s公司80％的股份(假定P公司與s公司的企業(yè)合并不屬于同一控制下的企業(yè)合并)。P公司備查簿中記錄的s公司在2007年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等的公允價(jià)值資料如表1。2007年，S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取法定公積金100萬元，向p公司分派現(xiàn)金股利480萬元，向其他股東分派現(xiàn)金股利120萬元，未分配利潤為300萬元。s公司因持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期資本公積的金額為100萬元。2007年12月31日，S公司股東權(quán)益總額為4000萬元，其中股本為2000萬元，資本公積為1600萬元，盈余公積為100萬元，未分配利潤為300萬元。S公司股東權(quán)益結(jié)構(gòu)如表2所示。假定s公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與P公司一致，不考慮P公司和s公司及合并資產(chǎn)、負(fù)債的所得稅影響。(本案例來源于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解(2006)》第526頁，略有改動(dòng)。)

直接在對(duì)子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算的基礎(chǔ)上編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其基本程序包括：

(1)調(diào)整子公司的凈利潤。P公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)s公司在2007年1月1日(即購買日)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，所涉及的調(diào)整事項(xiàng)僅包括累計(jì)折舊的調(diào)整，調(diào)整分錄應(yīng)為：

借：管理費(fèi)用

50000

貸：累計(jì)折舊

50000

調(diào)整后實(shí)現(xiàn)的凈利潤=1000-5=995(萬元)

調(diào)整后s公司當(dāng)年年末未分配利潤=300-5=295(萬元)

(2)確定少數(shù)股東損益。少數(shù)股東損益應(yīng)按照子公司調(diào)整后的凈損益和少數(shù)股東的持股比例計(jì)算確定。

少數(shù)股東損益=995×20％＝199(萬元)

(3)確定調(diào)整后子公司的股東權(quán)益。調(diào)整s公司股東權(quán)益的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)包括資本公積的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額100萬元和以固定資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)增折舊費(fèi)用的5萬元。即2007年12月31日，S公司調(diào)整后的股東權(quán)益為：

調(diào)整后的股東權(quán)益=4000+100-5=4095(萬元)

(4)確定少數(shù)股東權(quán)益。少數(shù)股權(quán)權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整后的子公司股東權(quán)益乘以少數(shù)股東的持股比例計(jì)算確定。

少數(shù)股東權(quán)益=4095×20％=819(萬元)

(5)按照權(quán)益法調(diào)整母公司的投資收益。S公司已于當(dāng)年分派了600萬元現(xiàn)金股利，P公司享有480萬元，因而，在成本法下P公司已經(jīng)確認(rèn)了480萬元的投資收益。但在權(quán)益法下，母公司的投資收益是以子公司實(shí)現(xiàn)的凈損益為基礎(chǔ)計(jì)算確定的，子公司分派現(xiàn)金股利則作為股權(quán)投資的收回，相應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。由于兩者在投資收益的處理上存在差異，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需按照權(quán)益法調(diào)整母公司的投資收益，調(diào)整方法為：

母公司累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=購買日后子公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤×持股比例

母公司投資收益的累計(jì)調(diào)整額=(購買日后子公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤－子公司累計(jì)分派的現(xiàn)金股利)×持股比例

在權(quán)益法下，

P公司累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=995×80％=796(萬元)

P公司投資收益的累計(jì)調(diào)整額=(995-600)×80％=316(萬元)

需要強(qiáng)調(diào)的是，為減少逐年調(diào)整的工作量，在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，母公司按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益及其調(diào)整額應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)金額計(jì)算。

(6)確定商譽(yù)。

商譽(yù)=按照權(quán)益法確定的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一調(diào)整后子公司股東權(quán)益總額中享有的份額

其中：按權(quán)益法確定的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=投資成本+(調(diào)整后累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤－累計(jì)分派的現(xiàn)金股利±其他權(quán)益變動(dòng))×持股比例

P公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=[3000+(995-600+100)×80％]－4095×80％=120(萬元)

編制P公司長期股權(quán)投資與s公司所有者權(quán)益的抵銷分錄：

借：股本

20000000

資本公積

17000000

盈余公積

1000000

未分配利潤

2950000

商譽(yù)

1200000

貸：長期股權(quán)投資

30000000

少數(shù)股東權(quán)益

8190000

資本公積――其他資本公積――S公司

800000

投資收益

3160000

其中，貸記“資本公積――其他資本公積”科目80萬元，是因?yàn)閟公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額100萬元，P公司享有80％。本項(xiàng)應(yīng)按累計(jì)變動(dòng)額調(diào)整。

P公司對(duì)S公司的投資收益與s公司當(dāng)年利潤分配的抵銷處理應(yīng)為：

借：投資收益

7960000

少數(shù)股東損益

1990000

貸：提取盈余公積

1000000

應(yīng)付現(xiàn)金股利

6000000

未分配利潤

2950000

篇7

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算編制起步時(shí)間比較晚

一般而言，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，上年年末編制下一年的部門預(yù)算，而且財(cái)務(wù)預(yù)算編制僅有1至2個(gè)月的時(shí)間，因下年年初預(yù)算批復(fù)還沒有下達(dá)而導(dǎo)致年初沒有預(yù)算可執(zhí)行。在該種情況下，由于沒有預(yù)算，因此資金支出控制缺乏規(guī)范性。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算編制粗放化

在項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，雖然有項(xiàng)目名稱，但是沒有對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)列支內(nèi)容，以致于預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)管依據(jù)。在此情況下，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)成為預(yù)算經(jīng)費(fèi)調(diào)控的蓄水池，存在著嚴(yán)重的項(xiàng)目預(yù)算補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)預(yù)算擠占問題。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制過于粗糙，這在一定程度上影響了預(yù)算審核批準(zhǔn)、執(zhí)行以及監(jiān)督和業(yè)績考核。

(三)財(cái)務(wù)預(yù)算管控監(jiān)督乏力

實(shí)踐中可以看到，國內(nèi)很多事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出管控、效益考核等，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，以致于監(jiān)督乏力。從國內(nèi)事業(yè)單位整體發(fā)展情況來看，很多地區(qū)的支出預(yù)算分配、管理模式等，依然表現(xiàn)出粗放性特點(diǎn)，支出管理、監(jiān)督考核等，缺乏監(jiān)督控制和行之有效的約束機(jī)制。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理

基于以上對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中存在的問題及其成因分析，筆者認(rèn)為要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，可從以下幾個(gè)方面著手：

(一)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法和方案

事業(yè)單位發(fā)展過程中，為了確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理質(zhì)量，需先結(jié)合實(shí)際情況，建立和完善適合本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，構(gòu)建高效可行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，以此來指導(dǎo)實(shí)踐，規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算行為。首先，建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方法、財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。事業(yè)單位應(yīng)立足實(shí)際，從本單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)未來的財(cái)務(wù)預(yù)算工作進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，并以作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的參考和行為方向。其次，建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理計(jì)劃、具體落實(shí)方案。事業(yè)單位發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)不斷總結(jié)教訓(xùn)，建立科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法體系，細(xì)化、改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理中的預(yù)算工作；預(yù)算編制過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理工作情況進(jìn)行規(guī)劃、分析，以此來提高財(cái)務(wù)資金有效應(yīng)用率。

(二)創(chuàng)新財(cái)務(wù)報(bào)告編制機(jī)制

從目前國內(nèi)政府預(yù)決算報(bào)告制度來看，很多時(shí)候與不斷改革和深化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制出現(xiàn)了矛盾，無法有效滿足應(yīng)用要求。針對(duì)這一問題，筆者認(rèn)為為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)告機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新，并在此基礎(chǔ)上制定一套科學(xué)、完善以及先進(jìn)和有效的財(cái)務(wù)報(bào)告編制制度，明確規(guī)定之。比如，結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際情況，編制一套可規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)則，并且規(guī)定會(huì)計(jì)核算所涉及的內(nèi)容、財(cái)務(wù)報(bào)告不可或缺的信息資料，從而使會(huì)計(jì)核算成果客觀地呈現(xiàn)出來。

(三)科學(xué)合理地安排財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)間

通過以上分析可知，財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)間短暫、預(yù)算編制比較倉促，必然會(huì)影響事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作；對(duì)于事業(yè)單位預(yù)算管理工作而言，其涉及到多個(gè)部門，而且時(shí)間比較長，在較短的時(shí)間內(nèi)難以有效完成資金的應(yīng)用調(diào)研，因此應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理地安排財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)間。第一，提前啟動(dòng)預(yù)算編制工作，亦或是適當(dāng)?shù)匮娱L預(yù)算編制時(shí)間，給財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員留出足夠時(shí)間用來調(diào)查、分析和研究，以此來有效提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量。第二，積極推廣零基預(yù)算與應(yīng)用。對(duì)于零基預(yù)算而言，將往年基數(shù)去除掉以后，在從零開始的基礎(chǔ)上，根據(jù)事業(yè)單位及相關(guān)部門的任務(wù)、職責(zé)等，對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)的支出需求進(jìn)行重新界定。從實(shí)踐來看，這中財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法比較科學(xué)、切合實(shí)際。

(四)健全和完善考核管控機(jī)制

事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，細(xì)化管理機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行加強(qiáng)約束，并且還有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目、內(nèi)容等進(jìn)行明確。第一，積極推行崗位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核制，并且將財(cái)務(wù)預(yù)算管理任務(wù)具體落實(shí)到部門和崗位，財(cái)務(wù)實(shí)行崗位負(fù)責(zé)制。同時(shí)，還有對(duì)各個(gè)崗位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行狀況跟蹤評(píng)價(jià)，以保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠落實(shí)到位；第二，建立和完善高效的執(zhí)行激勵(lì)制度。通過制度的約束，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行比較好的人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中非常隨意、盲目的行為，比如任意改變資金的應(yīng)用、超額應(yīng)用等行為，都要追求其責(zé)任人，采用該種方法可以保證財(cái)務(wù)預(yù)算資金能夠根據(jù)實(shí)際情況合理應(yīng)用。在此過程中，還應(yīng)當(dāng)主動(dòng)接受各部門、各單位的監(jiān)督管理，及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題及其緣由，對(duì)其及時(shí)糾正，并為日后的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作提供經(jīng)驗(yàn)和參考依據(jù)。

三、結(jié)束語

篇8

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算概述

（一）含義

財(cái)務(wù)預(yù)算主要分為財(cái)務(wù)支出、財(cái)務(wù)收入預(yù)算，醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算是在以收定支、略有節(jié)余為原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行醫(yī)院各項(xiàng)費(fèi)用支出、收入的預(yù)算工作。其中，財(cái)務(wù)支出預(yù)算不僅包括醫(yī)院職工薪資、各項(xiàng)生活補(bǔ)貼，還有大量的藥材費(fèi)、醫(yī)療器械費(fèi)、公務(wù)支出以及其他的衛(wèi)生材料費(fèi)用；財(cái)務(wù)收入預(yù)算包括盈利績效、財(cái)政補(bǔ)貼、藥品提成以及其他正規(guī)收入。二者涉及的資金金額數(shù)目都很大，而且直接關(guān)系著醫(yī)院的后期發(fā)展。因此，必須對(duì)醫(yī)院的實(shí)際情況進(jìn)行了解，分析相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，然后根據(jù)結(jié)果制定醫(yī)院經(jīng)費(fèi)資源、衛(wèi)生資源等其他資源優(yōu)化規(guī)劃和分配的方案，這不僅能保證醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還能提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）作用

財(cái)務(wù)管理中一直是存有風(fēng)險(xiǎn)的，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理也不例外，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理便是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的有效手段之一?？茖W(xué)、合理地編制醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)，均衡地分配資源、經(jīng)費(fèi)，有效地防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過財(cái)務(wù)預(yù)算來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度中存在的問題，深入分析醫(yī)院政策、各項(xiàng)業(yè)務(wù)、醫(yī)療技術(shù)等，掌握各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算情況，比較實(shí)際工作和預(yù)算工作的差距，從而找出問題，提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）現(xiàn)狀

我國的醫(yī)療事業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)下，在不斷地改革和進(jìn)步，而財(cái)務(wù)預(yù)算在其中發(fā)揮著不可替代的作用，是醫(yī)院正常運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障之一。重視財(cái)務(wù)運(yùn)算，建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，提高醫(yī)院在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的競(jìng)爭(zhēng)力。但是，就目前的情況來看，部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算工作仍有許多需改進(jìn)之處，這讓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的財(cái)務(wù)預(yù)算工作受到了一定的制約。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的不足之處

（一）預(yù)算內(nèi)容單一

相對(duì)于其他企業(yè)來說，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理能力相對(duì)較弱，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識(shí)程度不高，導(dǎo)致其預(yù)算內(nèi)容、形式都比較單一。預(yù)算的內(nèi)容僅僅包括了醫(yī)院日常的藥品、醫(yī)療支出的預(yù)算，沒有包含其他資本性支出和現(xiàn)金流量的預(yù)算，缺乏完善的預(yù)算內(nèi)容。部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算編制不符合有關(guān)部門的規(guī)定，有的項(xiàng)目未經(jīng)衛(wèi)生行政部門進(jìn)行審批，導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的隨意性以及盲目性。甚至有一些醫(yī)院設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算部門，只是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)部門的檢查，并沒有發(fā)揮該部門的實(shí)際作用，這制約了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。

醫(yī)院缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視，僅流于形式，整體布局意識(shí)不強(qiáng)。大部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算工作僅僅是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)日常工作，并沒有被醫(yī)院重視。用宏觀的角度?M行管理，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的很多作用不能得到完善，形同虛設(shè)，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，很多醫(yī)院仍然缺乏行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，在預(yù)算管理方面表現(xiàn)出不同程度的主觀性和隨意性，導(dǎo)致資金調(diào)配不合理、效率低下。

（二）缺乏健全的財(cái)務(wù)預(yù)算體系和管理機(jī)制

沒有完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系或者是沒有健全的管理機(jī)制，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)將不能很好地銜接起來，醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理就會(huì)出現(xiàn)問題。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，往往需要相關(guān)的財(cái)務(wù)部門向上級(jí)報(bào)告，經(jīng)審核后才能實(shí)施。但是財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的主要工作，要保證該工作的全面順利開展，財(cái)務(wù)部門就必須從醫(yī)院的實(shí)際出發(fā)，和醫(yī)院的管理層、各科室、各行政部門進(jìn)行協(xié)調(diào)、溝通、合作。因此，健全的管理機(jī)制以及完善的預(yù)算體系，是提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵。

（三）缺乏科學(xué)的預(yù)算編制方式

就目前我國醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算中使用的編制方式來看，很多編制方法落后并且缺乏科學(xué)性。通常都是通過以醫(yī)院上一年的完成數(shù)作為基數(shù)，然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行增減。這種財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方式缺乏足夠的彈性，不能進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的滾動(dòng)預(yù)算或者績效預(yù)算。一些醫(yī)院的預(yù)算編制方法雖然相對(duì)比較科學(xué)，但是實(shí)際執(zhí)行力不強(qiáng)，無法真正發(fā)揮其作用。

一旦財(cái)務(wù)預(yù)算被設(shè)定了局限，其作用將很難發(fā)揮出來，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算范圍狹窄，只注重日常的財(cái)務(wù)收支，忽略了現(xiàn)金流的監(jiān)管。預(yù)算表格的編制過于注重形式，缺乏全面統(tǒng)籌意識(shí)。一些醫(yī)院仍在采用落后且單一的基數(shù)法進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，缺乏靈活或是滾動(dòng)性的預(yù)算方法。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的改進(jìn)措施

（一）正確樹立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念

醫(yī)院通過定期組織全體職工，尤其是財(cái)務(wù)部門員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助員工樹立節(jié)約意識(shí)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，有利于醫(yī)院展開全面的預(yù)算管理工作。充分利用醫(yī)院各項(xiàng)資源，最大限度地優(yōu)化現(xiàn)有的資源配置，以提高醫(yī)院的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，全面開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作。此外，還要充分考慮醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)行情況，建立健全的財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)的科學(xué)化管理，提高資源、經(jīng)費(fèi)的利用率和回收率，以促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作良好的開展。醫(yī)院只有提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不斷提升自身實(shí)力，才能滿足更多群眾的看病需求。

（二）完善醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

醫(yī)院可以建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理小組，來保證財(cái)務(wù)預(yù)算工作能在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中順利開展。由財(cái)務(wù)預(yù)算管理小組領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算各部門以及相關(guān)的審計(jì)人員，和醫(yī)院各科室、部門做好協(xié)調(diào)溝通工作，加強(qiáng)各部門間的配合度，相互協(xié)作完成醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算編制。

緊跟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，結(jié)合醫(yī)院自身的運(yùn)轉(zhuǎn)情況以及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行預(yù)算編制方法的改革和創(chuàng)新。例如，通過“零”預(yù)算編制方法，也就是以零作為財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，進(jìn)行編制，不包含會(huì)計(jì)運(yùn)行時(shí)的各項(xiàng)支出、收入指標(biāo)，首先確定醫(yī)院的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，計(jì)算醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)政支出、收入，充分發(fā)揮預(yù)算編制的作用，以提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）完善考核、審批制度

醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算工作不僅需要順應(yīng)醫(yī)院整體的發(fā)展需求，還需要在整合資源的同時(shí)，保證醫(yī)院的預(yù)算編制工作得到有效的開展。提高醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算編制能力，可以保證醫(yī)院在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)醫(yī)院各部門、科室以及相關(guān)員工的工作能力和水平進(jìn)行評(píng)估，核對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)，將實(shí)際的收支和預(yù)算結(jié)果進(jìn)行比較，進(jìn)行績效考核。采用滾動(dòng)預(yù)算編制的方法制定年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，在平衡收支、以收定支的原則上，編制科學(xué)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。此外，醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理小組需要按照醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全面的嚴(yán)格審核，并納入業(yè)績考核體系。加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和其他部門之間的協(xié)作，明確各部門的詳細(xì)收支情況，有效地提高財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

四、結(jié)語

篇9

疾病防控中心需要加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理水平，才能夠讓自己的事業(yè)得到持續(xù)發(fā)展。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵要素就是注重財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，也就是說需要在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，同時(shí)也在確保疾病防控以及維護(hù)人民監(jiān)控水平基礎(chǔ)上，通過財(cái)務(wù)預(yù)算來加強(qiáng)資金收支平衡以及更加科學(xué)合理的分配資金。可是當(dāng)前不少疾病防控中心的預(yù)算管理存在著諸多問題，嚴(yán)重影響到疾病防控中心的持續(xù)發(fā)展。下面就從預(yù)算管理問題出發(fā)來提出相應(yīng)的完善對(duì)策，從而為促進(jìn)疾病防控中心的預(yù)算管理水平做出一定的貢獻(xiàn)。

二、當(dāng)前疾病預(yù)防控制中心在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面的問題分析

1.財(cái)務(wù)預(yù)算觀念沒有正確樹立

不少疾病防控中心的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)由于對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性認(rèn)識(shí)不足，所以對(duì)于預(yù)算管理觀念也沒有正確的樹立，比如不少疾病防控中心在財(cái)務(wù)預(yù)算編制上，僅僅是在年初按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的要求進(jìn)行編制，然后在年末對(duì)預(yù)算資金以及實(shí)際使用資金進(jìn)行簡(jiǎn)單比較，但是對(duì)這兩者之間資金的差異原因卻沒有進(jìn)行分析，導(dǎo)致了預(yù)算管理從本質(zhì)上失去效用。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制科學(xué)性不高不能

由于近些年疾病防控中心財(cái)務(wù)支持及收入數(shù)量呈現(xiàn)明顯變化，工資成本增速較快，針對(duì)資金使用的變化，反映在財(cái)務(wù)預(yù)算編制上就需要對(duì)應(yīng)變化?？墒悄壳昂芏嗉部刂行牡呢?cái)務(wù)預(yù)算編制依然建立在基數(shù)法的基礎(chǔ)上，也就是以去年的具體財(cái)務(wù)資金使用情況作為基數(shù)，再加上一個(gè)增減因素來編制今年的收支預(yù)算，而這種預(yù)算編制方式顯然科學(xué)性不夠，很難反映出疾控中心的具體財(cái)務(wù)運(yùn)行情況。甚至有的疾控中心直接以去年的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，于是很容易出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際目標(biāo)的巨大差異。

3.預(yù)算制度不夠完善同時(shí)缺乏有效監(jiān)督

現(xiàn)在很多疾控中心的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度都不夠健全，很多疾控中心相對(duì)缺乏預(yù)算管理的專門機(jī)構(gòu)，而且預(yù)算工作也得不到相關(guān)部門的支持，在預(yù)算工作上其職責(zé)分工都相對(duì)模糊，這顯然導(dǎo)致預(yù)算工作難以開展。另外還有一些疾控中心雖然構(gòu)建了預(yù)算管理制度，但是在監(jiān)督執(zhí)行方面卻不到位，導(dǎo)致預(yù)算制度僅僅是用來應(yīng)付上級(jí)考核的工具，并沒有在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮重要作用。

三、提升疾控中心財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的對(duì)策

1.構(gòu)建科學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念

科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念是構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制的前提，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算具有全面性屬性，需要對(duì)疾控中心各個(gè)主管部門進(jìn)行全面預(yù)算，所以從疾控中心的預(yù)算工作來看，就需要其他諸多部門的全力支持，因此需要疾控中心領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行宣貫，提升財(cái)務(wù)主管部門的重要性地位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)，促進(jìn)各個(gè)部門積極支持財(cái)務(wù)部門的預(yù)算編制和考核以及執(zhí)行工作，另外對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門而言，也要重視財(cái)務(wù)預(yù)算編制人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)工作，讓他們具有關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)素養(yǎng)，從而保障預(yù)算編制工作的規(guī)范化和制度化，確保預(yù)算編制的實(shí)施。

2.構(gòu)建完善的預(yù)算管理制度并加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督

建立健全完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，同時(shí)要求構(gòu)建完善的組織機(jī)構(gòu)和制度，比如說構(gòu)建預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)疾控中心的全面預(yù)算工作，同時(shí)要求疾控中心所有員工積極參與其中。與此同時(shí)還要緊密結(jié)合單位的發(fā)展規(guī)劃以及預(yù)算執(zhí)行情況來設(shè)計(jì)明確本年度的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并且將目標(biāo)和疾控中心的資源配置以及內(nèi)部審計(jì)相一致。與此同時(shí)疾控中心還應(yīng)該根據(jù)國家相關(guān)政策制度以及本單位的具體實(shí)施情況來制定科學(xué)完善的預(yù)算管理制度，提升財(cái)務(wù)預(yù)算信息的及時(shí)交流和溝通，另外疾控中心還需要注重財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，確保預(yù)防編制能夠被疾控中心的相關(guān)部門有效執(zhí)行，從而提升疾控中心的預(yù)算管理水平。

3.進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作

首先要明確預(yù)算編制的原則，在編制預(yù)算時(shí)，需要統(tǒng)一預(yù)算科目，同時(shí)明確收支標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持收支平衡原則，預(yù)算編制要積極穩(wěn)妥，不能夠進(jìn)行赤字預(yù)算。然后要預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)該包括支出和收入兩個(gè)方面的預(yù)算。最后針對(duì)收入和支出兩個(gè)方面的預(yù)算同時(shí)還需要使用與之對(duì)應(yīng)的預(yù)算編制方法，從而提升預(yù)算編制的科學(xué)性和可執(zhí)行性。

4.加強(qiáng)預(yù)算控制和考核

預(yù)算管理的重要工作內(nèi)容就是結(jié)合預(yù)算來進(jìn)行成本控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)疾控中心的財(cái)務(wù)管理水平的提升。通過預(yù)算控制和考核就是財(cái)務(wù)主管部門在實(shí)際的工作過程中，能夠緊密結(jié)合疾控中心的資金收支情況對(duì)比預(yù)算編制，如果出現(xiàn)明顯差異，則需要通過原因分析，找到出現(xiàn)差異的原因，并督促相關(guān)部門進(jìn)行及時(shí)整改，同時(shí)在后續(xù)的財(cái)務(wù)管理中盡可能的優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)際成本，從而達(dá)到年度預(yù)算目標(biāo)的完成。

篇10

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；作用

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體財(cái)務(wù)安排，其作用包括以下幾個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)預(yù)算具有控制的作用。企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)都要圍繞預(yù)算目標(biāo)展開，在企業(yè)預(yù)算管理的全過程中，控制始終貫穿于其中。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，即成為企業(yè)、部門以及員工的行動(dòng)目標(biāo)，執(zhí)行過程必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行嚴(yán)格的控制。其二，財(cái)務(wù)預(yù)算能有效激勵(lì)員工，調(diào)動(dòng)員工積極性。由于預(yù)算目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)掛鉤，經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)也在預(yù)算體系中體現(xiàn)出來，而且預(yù)算目標(biāo)是可以經(jīng)過一定的努力可達(dá)到的，這會(huì)激勵(lì)每個(gè)部門、每個(gè)員工為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)而努力工作，具有很大的激勵(lì)作用。其三，為企業(yè)合理回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營者能夠及早采取措施。其四，推動(dòng)企業(yè)的管理制度化。財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，從而推動(dòng)企業(yè)的管理制度化。

二、實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提條件

（1）領(lǐng)導(dǎo)高度重視。領(lǐng)導(dǎo)重視是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要前提條件。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)將預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制以及考評(píng)與激勵(lì)等預(yù)算活動(dòng)融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的系統(tǒng)工程，其實(shí)施必須要得到企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)有力支持。（2）財(cái)務(wù)預(yù)算組織是財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基本保證。財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須建立在完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上。企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，要把預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，成立專門的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。（3）要有全員參與的意識(shí)。預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程。預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)是最為熟悉情況的，預(yù)算編制的水平如何，如何去完成預(yù)算，他們最有發(fā)言權(quán)。（4）擁有高素質(zhì)的預(yù)算管理人才。財(cái)務(wù)預(yù)算涉及多個(gè)學(xué)科的知識(shí)，對(duì)預(yù)算管理人員的素質(zhì)要求較高，企業(yè)要保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，必須提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)預(yù)算人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技術(shù)水平，為預(yù)算管理提供人力資源支撐。（5）健全預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供技術(shù)支持。由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作涉及部門多、環(huán)節(jié)多，工作量大，要想搞好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，必須充分利用電子計(jì)算機(jī)這一科學(xué)手段，搞好會(huì)計(jì)核算和分析，建立健全預(yù)算管理體系和組織網(wǎng)絡(luò)，為財(cái)務(wù)預(yù)算管理及時(shí)提供準(zhǔn)確完整的信息。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行與考核

（1）正確運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序和方法。預(yù)算編制是預(yù)算管理的核心，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算管理的成敗。財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序在各個(gè)企業(yè)盡管大同小異，但比較科學(xué)的做法應(yīng)該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行編制。財(cái)務(wù)預(yù)算具體到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層面，應(yīng)按照各預(yù)算單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算；在財(cái)務(wù)預(yù)算編制順序上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法理論上有固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算等數(shù)種，但在具體進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目分別采用。（2）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部具有“法律效力”。預(yù)算編制完成以后，企業(yè)各部門不僅明確了本部門的工作任務(wù)，同時(shí)也清楚地看到了整個(gè)企業(yè)的工作目標(biāo)，以及本部門各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)整體目標(biāo)的影響。所以，各部門都必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，要在整個(gè)企業(yè)樹立起“預(yù)算概念”。只有各部門嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門依據(jù)預(yù)算指標(biāo)嚴(yán)格履行經(jīng)費(fèi)開支審批手續(xù)；對(duì)各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)切實(shí)做到全過程控制，盡量杜絕預(yù)算外開支，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)向預(yù)算目標(biāo)靠近，最終才能達(dá)到財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)本單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制的作用。（3）加強(qiáng)監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為了加大監(jiān)督力度，增強(qiáng)監(jiān)督的客觀、公正和獨(dú)立性，預(yù)算監(jiān)督工作由預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成。內(nèi)審部門不參與預(yù)算的編制，只對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)審部門一方面可以借助企業(yè)的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)各預(yù)算單位實(shí)施突擊審查；另一方面可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門匯總結(jié)果實(shí)施定期審查。（4）建立有效的考核激勵(lì)機(jī)制?？己霜?jiǎng)懲是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制發(fā)揮作用的重要手段，是預(yù)算工作的生命線，沒有考核，預(yù)算工作無法執(zhí)行，預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對(duì)員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)員工的積極性，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)