導(dǎo)語：如何才能寫好一篇跟蹤審計(jì)審計(jì)方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：電力信息化建設(shè)；監(jiān)理單位；項(xiàng)目進(jìn)度

1跟蹤審計(jì)的目標(biāo)

滿足項(xiàng)目合理的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和進(jìn)度的前提下，在項(xiàng)目前期、施工階段和竣工決算階段根據(jù)跟蹤審計(jì)招標(biāo)文件、造價(jià)咨詢合同規(guī)定對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行客觀、公正的監(jiān)控和審核，準(zhǔn)確、完整、真實(shí)、全面地反映建設(shè)項(xiàng)目的計(jì)劃執(zhí)行、資金來源與使用、固定資產(chǎn)價(jià)值等情況，以利于項(xiàng)目業(yè)主科學(xué)合理地籌集、使用、節(jié)約建設(shè)資金，提高投資效益，確保將項(xiàng)目總投資控制在批準(zhǔn)的概算內(nèi)。

2跟蹤審計(jì)的服務(wù)內(nèi)容

1）服務(wù)范圍：項(xiàng)目前期費(fèi)用測算、方案測算、成本優(yōu)化數(shù)據(jù)的計(jì)算和分析，設(shè)計(jì)限額指標(biāo)的計(jì)算復(fù)核；施工階段對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)；竣工階段進(jìn)行竣工建安結(jié)算審核。2）項(xiàng)目前期跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容。（1）項(xiàng)目前期費(fèi)用測算、方案測算、成本優(yōu)化數(shù)據(jù)的計(jì)算和分析；（2）設(shè)計(jì)限額指標(biāo)的計(jì)算復(fù)核。3）施工階段跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容。（1）對(duì)招標(biāo)文件的擬定及建議，對(duì)招標(biāo)過程中的建設(shè)工程清單及招標(biāo)參考價(jià)進(jìn)行編制，合同文本及條款的擬定及建議；完成該項(xiàng)目后續(xù)相關(guān)專業(yè)分包招標(biāo)工程的招標(biāo)清單及最高限價(jià)(如果有)編制、參與投標(biāo)文件的復(fù)核工作及對(duì)擬采購的專用設(shè)備進(jìn)行市場調(diào)查并出具書面專業(yè)意見。（2）根據(jù)工程進(jìn)度需要，安排專業(yè)人員常駐現(xiàn)場參與現(xiàn)場收方、簽證并對(duì)其真實(shí)、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核和確認(rèn)；參與施工協(xié)調(diào)會(huì)、工程監(jiān)理例會(huì)，及時(shí)掌握施工過程中發(fā)生的對(duì)造價(jià)有影響的情況；參與造價(jià)密切相關(guān)的隱蔽工程、工程階段性驗(yàn)收，以及單位工程的竣工驗(yàn)收和過程監(jiān)控；對(duì)涉及工程結(jié)算的相關(guān)資料進(jìn)行收集和整。（3）審核工程進(jìn)度及投資進(jìn)度。（4）工程變更、簽證費(fèi)用的審核，包括新增單價(jià)的審核。（5）加強(qiáng)對(duì)施工方案的技術(shù)優(yōu)化及經(jīng)濟(jì)比較，評(píng)審施工方案的經(jīng)濟(jì)合理性，向招標(biāo)人提供造價(jià)控制意見。（6）編制咨詢?cè)聢?bào)。（7）材料與設(shè)備的詢價(jià)。（8）對(duì)索賠費(fèi)用進(jìn)行控制。4）竣工結(jié)算階段。（1）針對(duì)該項(xiàng)目體量大、工程內(nèi)容多、參與建設(shè)的單位多的特點(diǎn)，準(zhǔn)備根據(jù)工程進(jìn)度及業(yè)主要求分階段、分專業(yè)逐步辦理工程結(jié)算。為此，應(yīng)先編制竣工結(jié)算審核計(jì)劃，提供竣工結(jié)算資料目錄清單及要求。（2）收集、整理結(jié)算資料，對(duì)施工單位編制的結(jié)算資料的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審核。（3）對(duì)已完成和通過驗(yàn)收的工程進(jìn)行工程結(jié)算的編制及審核。出具合法、真實(shí)、有效的竣工結(jié)算審核報(bào)告，并對(duì)有爭議的地方出具建議處理方案。（4）配合委托人委托的第三方的審核工作。（5）向業(yè)主提供工程造價(jià)咨詢工作總結(jié)。

3項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作原則

工程咨詢工作人員在開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作時(shí)堅(jiān)持以下原則：遵紀(jì)守法，廉潔自律；實(shí)事求是，客觀公正；科學(xué)合理，真實(shí)準(zhǔn)確；顧客至上，服務(wù)第一；切實(shí)維護(hù)建設(shè)各方的合法利益，保守各方合法秘密。

4項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作依據(jù)

1）業(yè)主與咨詢單位簽定的項(xiàng)目全過程跟蹤造價(jià)控制及決算審核合同。2）業(yè)主與項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同、協(xié)議（包括附件）。3）業(yè)主提交的項(xiàng)目施工圖紙及說明。4）項(xiàng)目建議書、立項(xiàng)批文、可行性研究報(bào)告、相關(guān)的招投標(biāo)文件及相關(guān)的管理制度。5）國家及重慶市現(xiàn)行的計(jì)價(jià)辦法、定額及其相關(guān)規(guī)定。

5跟蹤審計(jì)質(zhì)量控制措施

1）對(duì)人員素質(zhì)的控制。（1）合理配置各專業(yè)人員、專業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，任命公司副總經(jīng)理為技術(shù)總顧問，解決日常技術(shù)難題。（2）項(xiàng)目組成員除按時(shí)參加公司每月一次業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和造價(jià)師(員)每年的繼續(xù)教育外，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在每個(gè)合同項(xiàng)目開工前，組織項(xiàng)目組成員學(xué)習(xí)討論合同文件和與該項(xiàng)目相關(guān)的技術(shù)規(guī)范，以提高業(yè)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)能力。（3）應(yīng)保證全體審計(jì)人員保持職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨(dú)立性。（4）應(yīng)保證審計(jì)人員在遇到技術(shù)問題時(shí)能得到權(quán)威專家的協(xié)助。2）建立標(biāo)準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)程序作業(yè)過程的控制。（1）建立標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)工作程序和工作流程。（2）指定項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)限。（3）編制項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方案并嚴(yán)格按方案運(yùn)行。3）嚴(yán)格執(zhí)行公司質(zhì)量管理制度、三審制，對(duì)報(bào)告、意見書、決定進(jìn)行復(fù)核。4）按照公司質(zhì)量考核制度對(duì)跟蹤審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核，應(yīng)保證各項(xiàng)審計(jì)工作符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。5）嚴(yán)格執(zhí)行公司重大問題會(huì)審制度，組織專家會(huì)審重大問題，解決重大疑難問題。6）做好分析預(yù)測工作。分析預(yù)測是投資動(dòng)態(tài)控制的關(guān)鍵。在造價(jià)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上將造價(jià)統(tǒng)計(jì)結(jié)果分別與跟蹤造價(jià)控制目標(biāo)相比較，綜合分析和預(yù)測，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際完成造價(jià)與跟蹤造價(jià)控制目標(biāo)的偏差，預(yù)測發(fā)展趨勢。根據(jù)分析預(yù)測結(jié)果，如有必要，則依據(jù)各工程施工網(wǎng)絡(luò)總計(jì)劃，重新調(diào)整項(xiàng)目的跟蹤造價(jià)控制目標(biāo)，以求跟蹤造價(jià)控制總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。7）做好事前、事中、事后控制手段，保證跟蹤審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

6組織協(xié)調(diào)的工作任務(wù)及方法

1）組織協(xié)調(diào)工作任務(wù)。（1）協(xié)調(diào)好與公司關(guān)系、跟蹤審計(jì)組內(nèi)部關(guān)系。（2）協(xié)調(diào)好與參建各方，包括業(yè)主、設(shè)計(jì)、監(jiān)理以及施工單位等各方的關(guān)系。（3）協(xié)調(diào)好工程外部與工程建設(shè)的關(guān)系，包括嚴(yán)格守法和遵守公共道德。2）組織協(xié)調(diào)的方法。（1）堅(jiān)持公平、公正的協(xié)調(diào)原則。公平、公正是指協(xié)調(diào)過程中要堅(jiān)持中立，中立能增加協(xié)調(diào)工作的成功率。要中立，造價(jià)工程師就要嚴(yán)格遵守造價(jià)咨詢?nèi)说穆殬I(yè)道德，克制自身不違規(guī)；在行為舉止上要保持中立和公正，與業(yè)主、承包商、勘察設(shè)計(jì)等單位的相關(guān)管理人員之間，既要形成良好的工作關(guān)系，又要保持一定距離。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和造價(jià)人員都應(yīng)站在公正、客觀的立場上，依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)范和承發(fā)包合同，以科學(xué)分析的方法，不憑隨意想法解決問題，正確的調(diào)解參建各方的矛盾；不看后臺(tái)，不講情面，不論親疏，公正無私的處理工程建設(shè)過程中的人和事，做到一碗水端平，維護(hù)參建各方合理、合法的利益，使當(dāng)事各方心服口服。（2）知情是做好協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)。知情，要了解和熟悉與造價(jià)有關(guān)各主要管理人員的性格、愛好、工作方式、方法等。知情，要及時(shí)了解和掌握有關(guān)各方當(dāng)事人之間利益關(guān)系，做到心中有數(shù)，頭腦清醒。知情，要借助信息的、信息接收，及時(shí)掌握和跟蹤各方信息，應(yīng)用正確的信息，在有限的時(shí)間內(nèi)，有的放矢的協(xié)調(diào)好內(nèi)外關(guān)系。知情，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和造價(jià)人員對(duì)重大工程建設(shè)活動(dòng)情況，進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和科學(xué)控制，認(rèn)真分折各家的情況，搞清來龍去脈，不馬虎從事；對(duì)出現(xiàn)的問題，要分析原因，對(duì)癥下藥，恰當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)好各方關(guān)系。（3）正確的工作方法，是搞好協(xié)調(diào)的重要手段。組織協(xié)調(diào)的方法很多，如協(xié)調(diào)、對(duì)話、談判、發(fā)文、督促、監(jiān)督、召開會(huì)議、指示、修改計(jì)劃、進(jìn)行咨詢、提出建議、交流信息等。協(xié)調(diào)要注意原則性、靈活性、針對(duì)性、群眾性。原則性是指造價(jià)人員的清正廉潔、作風(fēng)正派、辦事公平、公正、講求科學(xué)、堅(jiān)持原則、嚴(yán)格監(jiān)理；堅(jiān)持按照國家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查、驗(yàn)收，對(duì)于各方的違規(guī)行為不姑息，不遷就，一抓到底。靈活性是指工作方法上和為人處事方面，要因人、因事、因地而宜，根據(jù)實(shí)際情況隨機(jī)應(yīng)變，靈活應(yīng)用協(xié)調(diào)的各種方法，切忌生搬硬套；在眾多的矛盾中，要突出重點(diǎn)，分清主次，抓主要矛盾，關(guān)鍵問題解決了，其它問題便可以迎刃而解。針對(duì)性是指協(xié)調(diào)要有針對(duì)性、有目的。在協(xié)調(diào)前要對(duì)所了解和掌握的情況，進(jìn)行分析、歸納，理清頭緒，找準(zhǔn)問題，做到有的放矢；在協(xié)調(diào)前要多設(shè)想幾種情況，盡可能考慮到各方可能提出的問題，多準(zhǔn)備幾套解決方案，做到有備無患；在協(xié)調(diào)前要明確協(xié)調(diào)對(duì)象、協(xié)調(diào)主體、協(xié)調(diào)問題的性質(zhì)，然后選擇適用的手段，以提高協(xié)調(diào)效率。協(xié)調(diào)中拿不準(zhǔn)、考慮不成熟的問題，不急于表態(tài)，協(xié)調(diào)爭取做到有理、有利、有節(jié)。群眾性是指協(xié)調(diào)過程中注意走群眾路線，讓大家獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策、群策群力，激發(fā)群眾的創(chuàng)造熱情，充分發(fā)揮集體的智慧和力量，與各方同舟共濟(jì)，解決問題戰(zhàn)勝困難。（4）協(xié)調(diào)好爭議，是搞好協(xié)調(diào)的關(guān)鍵。建設(shè)項(xiàng)目參建單位多，矛盾多，爭議多；關(guān)系復(fù)雜，障礙多，需要協(xié)調(diào)的問題多，解決好跟蹤審計(jì)過程中各種爭議和矛盾，是搞好協(xié)調(diào)的關(guān)鍵。這些爭議有專業(yè)技術(shù)爭議，權(quán)利、利益爭議，建設(shè)目標(biāo)爭議，角色爭議，過程爭議，人與人、單位與單位之間的爭議等等。有爭議是正常的，跟蹤審計(jì)人員可以通過爭議的調(diào)查、協(xié)調(diào)暴露矛盾，發(fā)現(xiàn)問題，獲得信息，通過積極的溝通達(dá)到統(tǒng)一，化解矛盾。協(xié)調(diào)工作要注意效果，當(dāng)爭議不影響大局，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)采取策略，引導(dǎo)雙方回避爭議，互謙互讓，加強(qiáng)合作，形成利益互補(bǔ)，化解爭議；利益沖突，雙方協(xié)調(diào)困難，可請(qǐng)雙方領(lǐng)導(dǎo)出面裁決：如果爭議對(duì)立性大，協(xié)商、調(diào)解不能解決，可由行政裁決或司法判決。當(dāng)跟蹤審計(jì)單位成為爭議的對(duì)象時(shí)，要保持冷靜，避免爭吵，不要傷害感情，否則會(huì)給協(xié)調(diào)帶來困難。所有的跟蹤審計(jì)人員都要采用感情、語言、接待、用權(quán)等藝術(shù)，搞好協(xié)調(diào)；注意說話的方式方法，做到有利于協(xié)調(diào)的話多說，不利于協(xié)調(diào)的話不說、不傳；多做說明，多做說服工作；關(guān)系到協(xié)調(diào)的問題，要多匯報(bào)。

7有關(guān)成本控制的其他建議

篇2

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是近年來新出現(xiàn)的一種審計(jì)方式,它是隨著建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度,由審計(jì)部門對(duì)其投資、造價(jià)、管理等事項(xiàng)進(jìn)行同步審計(jì)的方式,是對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督。

為做好我公司建設(shè)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作,提高建設(shè)經(jīng)費(fèi)使用效益,維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益,我們開展了基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。實(shí)施情況如下:

一、建立健全規(guī)章制度,使基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)有章可循

我們先后制定了《基建、修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》和《建設(shè)工程審計(jì)實(shí)施意見》兩個(gè)文件,對(duì)全過程跟蹤審計(jì)的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定,為開展基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)奠定了基礎(chǔ)。

二、優(yōu)選工程造價(jià)咨詢公司,實(shí)施委托審計(jì)

我們根據(jù)平時(shí)工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價(jià)咨詢公司中選定責(zé)任心強(qiáng)、人員素質(zhì)高、社會(huì)信譽(yù)好、工作質(zhì)量優(yōu)、管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費(fèi)把關(guān)作用的工程造價(jià)咨詢公司,承擔(dān)我公司建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)任務(wù),并對(duì)其實(shí)行合同管理。凡參與全程跟蹤審計(jì)的公司,都提交翔實(shí)的審計(jì)方案。審計(jì)方案包括跟蹤審計(jì)方案和結(jié)算審計(jì)方案,包含內(nèi)容有:審計(jì)人員名單及專業(yè)、資質(zhì)、職稱和本人近三年來造價(jià)在1000萬元以上的工程審計(jì)的業(yè)績等;對(duì)施工期間工程進(jìn)度、設(shè)備材料認(rèn)價(jià)、工程變更的審計(jì)、確認(rèn)等環(huán)節(jié)分別實(shí)施哪些審計(jì)程序;采取哪些質(zhì)量控制措施,以及對(duì)甲方的承諾等以及如何更好地實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)等。要求制定的方案切實(shí)可行、重點(diǎn)突出、措施有力。

三、對(duì)工程造價(jià)實(shí)施預(yù)防性控制

審計(jì)人員編制和審核工程項(xiàng)目的工程量清單,確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度,防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠;審核建設(shè)工程合同中與造價(jià)相關(guān)的條款,防止因?yàn)楹贤炗喌牟煌晟贫鴮?dǎo)致工程結(jié)算時(shí)公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

四、對(duì)施工過程實(shí)施跟蹤審計(jì)

我們?cè)谌^程跟蹤審計(jì)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,將跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)和好的做法在公司所有建設(shè)項(xiàng)目上進(jìn)行全面推廣。審計(jì)人員必須參加工程例會(huì),定期、及時(shí)到施工現(xiàn)場,了解工程進(jìn)度,確認(rèn)工程變更,審核隱蔽工程、材料價(jià)格等。根據(jù)工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案,審核結(jié)果與業(yè)績掛勾。跟蹤審計(jì)細(xì)化到了結(jié)算審計(jì)水平,工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計(jì)相結(jié)合,在無變更的情況下,跟蹤審計(jì)結(jié)果就是結(jié)算審計(jì)結(jié)果,將審計(jì)關(guān)口前移,強(qiáng)化了跟蹤審計(jì)人員的責(zé)任,防止了跟蹤審計(jì)流于形式,提高了審計(jì)效果。

在跟蹤審計(jì)過程中,審計(jì)人員到現(xiàn)場確認(rèn)工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計(jì)人員隱蔽工程在封閉之前,到達(dá)施工現(xiàn)場,對(duì)隱蔽工程實(shí)施審核,完整地記錄隱蔽工程實(shí)際發(fā)生的情況,及時(shí)簽署有關(guān)證明。審計(jì)人員對(duì)工程變更部分的材料進(jìn)行簽證,嚴(yán)把材料價(jià)格關(guān),力爭把材料價(jià)格控制在合理水平上。審計(jì)人員根據(jù)施工單位編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計(jì)報(bào)表及月度工程款結(jié)算書,對(duì)已完成的工程量予以核定確認(rèn),并填寫工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付證書。

實(shí)施委托審計(jì)后,我們?cè)谝?guī)范管理、監(jiān)督指導(dǎo)和保證審計(jì)質(zhì)量上嚴(yán)格把關(guān),多次召開培訓(xùn)會(huì)、工作交流會(huì),并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)的質(zhì)量控制,我們將對(duì)所有工程項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審,各造價(jià)咨詢公司的審計(jì)結(jié)果須經(jīng)得起復(fù)審的檢驗(yàn)。

五、工程竣工結(jié)算審計(jì)

結(jié)算審計(jì)是全過程跟蹤審計(jì)的最后環(huán)節(jié),也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標(biāo)文件、施工圖紙及圖紙會(huì)審記錄和施工現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料,對(duì)工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計(jì)。在全面審核無誤后,由建設(shè)單位、施工單位與審計(jì)機(jī)構(gòu)三方簽署工程造價(jià)審核定案單,最終由審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告。

六、在跟蹤審計(jì)過程中應(yīng)注意的幾個(gè)具體問題

為了做好建設(shè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作,結(jié)合實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題,特提出如下要求。

1.審計(jì)流程。施工單位報(bào)送的進(jìn)度款結(jié)算書及形象進(jìn)度表交監(jiān)理審核后,報(bào)送給工程項(xiàng)目甲方代表,該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計(jì)人員。跟蹤審計(jì)人員審核完成后出具工程款支付證書,并經(jīng)三方簽字蓋章后,交甲方代表。

2.審計(jì)時(shí)限。跟蹤審計(jì)人員在收到甲方代表交付的進(jìn)度款結(jié)算書后,必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責(zé)任。為了提高工作效率,跟蹤審計(jì)人員應(yīng)提前計(jì)算下一形象進(jìn)度的工程量,待監(jiān)理提交后即可核對(duì)。為確保按時(shí)完成進(jìn)度款審核,甲方應(yīng)及時(shí)確認(rèn)材料價(jià)格。

3.審計(jì)范圍的界定。施工單位和跟蹤審計(jì)單位對(duì)進(jìn)度款支付表審核的形象進(jìn)度要一致,并以形象進(jìn)度的文字描述為依據(jù)。為便于計(jì)算,雙方協(xié)商后報(bào)量可滯后但不能超前,即施工單位實(shí)際完成的工程進(jìn)度須大于或等于報(bào)送的形象進(jìn)度。

4.認(rèn)價(jià)及簽證。施工單位提交的進(jìn)度款支付證書中,如有單獨(dú)列項(xiàng)的變更、簽證內(nèi)容,跟蹤審計(jì)出具支付證書時(shí)也要單獨(dú)列項(xiàng),并注明變更、簽證編號(hào)或日期。跟蹤審計(jì)人員收到的認(rèn)價(jià)及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。

5.竣工結(jié)算審計(jì)。工程竣工后,施工單位須以階段審計(jì)審定的結(jié)果為依據(jù),編制竣工結(jié)算報(bào)告。審計(jì)單位依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同等對(duì)此竣工結(jié)算報(bào)告進(jìn)行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計(jì)匯總結(jié)果有差異,要分析查找原因,并寫出書面報(bào)告。

總之,由于我們的審計(jì)措施適當(dāng),協(xié)調(diào)有力,我公司建設(shè)工程跟蹤審計(jì)取得了良好地成效。工程跟蹤審計(jì)不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金,提高了資金使用效益,而且規(guī)范了各方的行為,強(qiáng)化了工程管理水平,更重要的是實(shí)現(xiàn)了審計(jì)職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變,這對(duì)于公司內(nèi)部審計(jì)職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

篇3

一、開展跟蹤審計(jì)工作的原則:

工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)由多方參與的綜合性活動(dòng),需要各項(xiàng)目參加者相互配合協(xié)調(diào),使各項(xiàng)工作形成合力,確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行。因此,在開展跟蹤審計(jì)工作時(shí),必須明確工作目標(biāo),合理定位。開展工程跟蹤審計(jì)工作應(yīng)遵循下列原則:一是服從項(xiàng)目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和投資,跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求,圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作,同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析和評(píng)價(jià),做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資,因此在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展工作,監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制情況,同時(shí),應(yīng)用價(jià)值工程理論,對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化,提出合理化建議,以最大限度地發(fā)揮投資效益。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制

(一)跟蹤審計(jì)的事前控制建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)的組建。審計(jì)部門參與工程建設(shè)全過程跟蹤審計(jì)時(shí),應(yīng)派出專職審計(jì)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場,專人專職負(fù)責(zé)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程全方位的跟蹤監(jiān)督與管理。審計(jì)人員應(yīng)由造價(jià)審計(jì)人員、財(cái)務(wù)審計(jì)人員和工程技術(shù)人員組成。通過招標(biāo)選定咨詢單位并派專業(yè)人員進(jìn)駐施工現(xiàn)場,組建臨時(shí)審計(jì)辦公室,實(shí)施跟蹤審計(jì)。臨時(shí)審計(jì)辦公室在審計(jì)處派出人員的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。社會(huì)咨詢單位應(yīng)無條件地服從工程建設(shè)的需要,積極配合建設(shè)單位的工作。審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)咨詢單位的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理,定期檢查其工作情況,匯總、反映并協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)過程中出現(xiàn)的矛盾和問題,制定審計(jì)方案。依據(jù)項(xiàng)目特征、可行性報(bào)告、概(預(yù))算文件、年度預(yù)算安排情況、建設(shè)資金籌措計(jì)劃、有關(guān)工程核算管理制度等制定相應(yīng)的跟蹤審計(jì)方案。審計(jì)人員的工作要點(diǎn)、主要內(nèi)容以及相關(guān)部門需要提供的審計(jì)資料在審計(jì)方案里都應(yīng)做出明確規(guī)定。這樣,審計(jì)人員在工作中可對(duì)照審計(jì)方案檢查自己的工作是否做得完整、到位,有無疏忽遺漏。工程項(xiàng)目建設(shè)是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),涉及的部門和人員多,每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都是經(jīng)過設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、建設(shè)管理部門等單位共同努力完成。因此,在開展跟蹤審計(jì)工作之前,加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的溝通十分必要。同時(shí),正確處理好與基建管理、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系,明確各自職責(zé)和權(quán)限。

(二)跟蹤審計(jì)的事中控制跟蹤審計(jì)的目的是規(guī)范管理,有效控制工程項(xiàng)目投資。審計(jì)工作必須緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)活動(dòng)這個(gè)核心,項(xiàng)目實(shí)施過程中有關(guān)造價(jià)的環(huán)節(jié)是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)。因此,跟蹤審計(jì)應(yīng)集中力量抓好以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié):

工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。在項(xiàng)目做出投資決策之后,控制項(xiàng)目投資的關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì),設(shè)計(jì)階段影響投資的因素很多,其中設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都對(duì)工程造價(jià)影響很大。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位資質(zhì)是否符合規(guī)定,設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿足要求,設(shè)計(jì)是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi),設(shè)計(jì)是否達(dá)到限額設(shè)計(jì)要求。

招投標(biāo)階段。審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑?，F(xiàn)行的工程量清單招標(biāo)實(shí)行量價(jià)分離,量的風(fēng)險(xiǎn)由甲方承擔(dān),因此審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件及圖紙要求審查工程量清單是否完整、準(zhǔn)確,以減少結(jié)算中因量的變化帶來造價(jià)的增減。審查招標(biāo)文件并全過程參與工程招標(biāo)。對(duì)于招標(biāo)文件主要審查其招標(biāo)范圍是否完整;文字表達(dá)是否準(zhǔn)確;評(píng)標(biāo)辦法是否科學(xué);程序是否合法。審計(jì)人員參與招標(biāo)過程,便于對(duì)評(píng)標(biāo)過程全面的了解,特別是商務(wù)標(biāo)部分,出現(xiàn)超低或超高價(jià),審計(jì)人員對(duì)這些“超常價(jià)”進(jìn)行對(duì)比分析,找出原因。在評(píng)標(biāo)過程中,施工單位的現(xiàn)場答疑及承諾,審計(jì)人員應(yīng)要求以書面形式記錄備案,一旦其中標(biāo),將寫進(jìn)合同條款。

篇4

作為在建項(xiàng)目方面的一項(xiàng)重要工作，其跟蹤審計(jì)過程在近期得到了長足的發(fā)展和進(jìn)步。研究其過程中的關(guān)鍵工作及控制方法，能夠更好地提升其審計(jì)水平，從而保證在建項(xiàng)目的順利開展。本文從概述相關(guān)內(nèi)容著手本課題的研究。

二、概述

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑領(lǐng)域獲得了較快的發(fā)展空間，工程建設(shè)規(guī)模迅速擴(kuò)張，在這個(gè)過程中，項(xiàng)目的投資主體呈現(xiàn)出多樣化的利益集團(tuán)，這使得企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了各種問題，需要采取科學(xué)的方法抑制這一問題的出現(xiàn)，而工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法是很好的解決途徑。

在工程項(xiàng)目施工建設(shè)的過程中，跟蹤審計(jì)是確保其有效運(yùn)行的關(guān)鍵，建設(shè)工程具有投資大、周期長，影響因素多且控制環(huán)節(jié)繁雜等特點(diǎn)，因此說在整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)的過程中，一定要采取跟蹤審計(jì)的方法，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，并做好事后的解決工作，才能夠確保建設(shè)工程項(xiàng)目的順利完成。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模不斷攀升，如何保障項(xiàng)目資金使用安全、充分發(fā)揮項(xiàng)目資金投資效益、規(guī)范建設(shè)管理行為、維護(hù)所有者權(quán)益，已成為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所面臨的一項(xiàng)迫切而嚴(yán)峻的課題。一直以來，以竣工決算審計(jì)為主的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)立足于事后審計(jì)階段，著重于合法合規(guī)性的審查披露，雖然也取得了一定的成績，但由于缺乏事前預(yù)防和事中控制，事后審計(jì)所反饋的信息已嚴(yán)重滯后，審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題大都木已成舟，難以改變和挽回。因此，推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的理論研究、探索和實(shí)踐提上日程。

三、跟蹤審計(jì)及各個(gè)階段的重要內(nèi)容分析

1.項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）在項(xiàng)目前期應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)概算，審查工程項(xiàng)目的造價(jià)是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費(fèi)用的完整性和造價(jià)的合理性如何，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、造價(jià)水平、工程總造價(jià)是否與項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等相符合。

（二）檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標(biāo)文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內(nèi)容之一，因此，發(fā)出招標(biāo)文件前，審計(jì)人員要對(duì)其認(rèn)真審核、把關(guān)，審查其內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準(zhǔn)確、真實(shí)、完整。評(píng)標(biāo)時(shí)，要重點(diǎn)檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對(duì)招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報(bào)價(jià)有無缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，報(bào)價(jià)是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

（三）審核工程項(xiàng)目相關(guān)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點(diǎn)是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時(shí)不考慮，而在結(jié)算時(shí)需調(diào)整的項(xiàng)目，對(duì)趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)等如何計(jì)取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計(jì)變更、簽證等如何結(jié)算費(fèi)用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。

2.項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）檢查履行合同情況。檢查項(xiàng)目實(shí)施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

（二）檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

（三）檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)有關(guān)方面建立完善的管理制度，保證項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行，工程資金合法使用。

3.工程竣工驗(yàn)收、結(jié)算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

（一）工程竣工驗(yàn)收，審計(jì)人員要重點(diǎn)參與驗(yàn)收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計(jì)常常是一些施工單位加大工程造價(jià)謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計(jì)人員應(yīng)全程參與工程量驗(yàn)收過程，確保工程驗(yàn)收按規(guī)范進(jìn)行。

（二）結(jié)算審核，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項(xiàng)費(fèi)用，審計(jì)人員要根據(jù)全過程跟蹤審計(jì)掌握的具體情況，開展結(jié)算審計(jì)工作。一是審查工程材料，包括實(shí)際使用的材料與原設(shè)計(jì)有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價(jià)是否合理，合同中對(duì)主要材料單價(jià)有約定的，結(jié)算時(shí)是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計(jì)算實(shí)際工程量，檢查設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實(shí)、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄。

四、在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)流程的現(xiàn)狀

1.相關(guān)法規(guī)不完善，法制建設(shè)滯后審計(jì)實(shí)踐。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是實(shí)時(shí)進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的審計(jì)法規(guī)作為支撐和規(guī)范。目前，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)在不同程度的試行，在實(shí)踐中已形成了一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作流程和規(guī)范。雖然2009年9月1日實(shí)行的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)―內(nèi)部審計(jì)》從內(nèi)部審計(jì)行業(yè)規(guī)范的角度對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)流程提供了指導(dǎo)，但是還未建立一套與跟蹤審計(jì)流程相關(guān)的法律法規(guī)，沒有系統(tǒng)地上升到審計(jì)規(guī)范層面。

2.建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)流程的實(shí)施缺乏有利的審計(jì)環(huán)境開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)必須得到相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門的協(xié)助和配合，缺乏協(xié)助和配合，審計(jì)工作將難以維續(xù)。建設(shè)項(xiàng)目涉及建設(shè)、施工、監(jiān)理、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等多個(gè)部門，缺乏科學(xué)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，很容易出現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督管理的交叉和盲點(diǎn)，影響審計(jì)工作的效率和效果。

3.審計(jì)流程在實(shí)施中，審計(jì)力量及審計(jì)人員的專業(yè)技能尚難適應(yīng)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)際要求。一方面，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)具有審計(jì)涉及面廣、政策性強(qiáng)、技術(shù)難度大，專業(yè)性強(qiáng)，不僅涉及審計(jì)方面，而且涵蓋建筑規(guī)劃、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、施工技術(shù)、財(cái)務(wù)管理、法律等各個(gè)方面，加之跟蹤審計(jì)形式和內(nèi)容具有新變化、新特點(diǎn)，所以建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)需要自身素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的綜合性人才。

五、搞好在建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)質(zhì)量的控制方法

1.合理確定項(xiàng)目，量力而行實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)年度重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資計(jì)劃，選擇具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，要考慮重要性和效益性原則，重點(diǎn)放在涉及企業(yè)發(fā)展、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目上。對(duì)資金量小、周期長、次要環(huán)節(jié)、審計(jì)力量和能力不及、以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的建設(shè)項(xiàng)目不應(yīng)采取跟蹤審計(jì)。

2.制定跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，明確主要內(nèi)容

一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，它指導(dǎo)著審計(jì)人員的現(xiàn)場作業(yè)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著全面控制作用，因此我們一定要重視審計(jì)實(shí)施方案的編制。跟蹤審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要事項(xiàng)以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作方案或?qū)徲?jì)底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

篇5

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；工程造價(jià)；全過程；跟蹤審計(jì)

1、引言

建設(shè)項(xiàng)目投資控制應(yīng)是全方位、全過程的控制。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工結(jié)算等各個(gè)階段的技術(shù)經(jīng)濟(jì)和固定資產(chǎn)形成過程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)已成為投資審計(jì)的重要模式，在規(guī)范建設(shè)行為、提高資金使用效益方面取得了良好的成效，它能夠以點(diǎn)帶面，進(jìn)行全過程的監(jiān)督審計(jì)，審計(jì)人員通過客觀公正、認(rèn)真細(xì)致、高質(zhì)高效的審計(jì)工作，確保建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行。

2、跟蹤審計(jì)的作用

工程造價(jià)控制貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過程。近年來，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的一種新方法被應(yīng)用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié)算審計(jì)向事前、事中、全過程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。

3、全過程跟蹤審計(jì)的原則

在進(jìn)行跟蹤審計(jì)的過程中，審計(jì)單位必須首先明確自身的任務(wù)，合理定位，確定工作的原則。一是以工程的總體目標(biāo)為中心。工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能和投資，跟蹤審計(jì)時(shí)必須明確具體要求，圍繞工程項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)開展工作，并加強(qiáng)對(duì)各建設(shè)目標(biāo)分析與評(píng)價(jià)，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為重點(diǎn)。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要目標(biāo)是控制投資，跟蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)緊緊圍繞這個(gè)中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運(yùn)用、投資的控制等，并應(yīng)用價(jià)值工程理論，對(duì)設(shè)計(jì)方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地提高投資效益。三是以工程質(zhì)量為重要環(huán)節(jié)。一個(gè)工程，在保證經(jīng)濟(jì)效益的前提下，質(zhì)量一定要過關(guān)，因此跟蹤審計(jì)過程中一定要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，將質(zhì)量作為不可忽視的環(huán)節(jié)，對(duì)工程的每個(gè)階段都進(jìn)行全程的監(jiān)測審計(jì)。 4、全過程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容

全過程跟蹤審計(jì)，是以流程為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為中心、以效益為目標(biāo)的全面管理審計(jì)。審計(jì)主要內(nèi)容為：招標(biāo)文件的審核、控制價(jià)、合同簽訂及執(zhí)行的審核、法律法規(guī)遵循性審計(jì)、所有參建方資質(zhì)的審核、對(duì)監(jiān)理單位的再監(jiān)督、工程項(xiàng)目質(zhì)量審計(jì)、主材和設(shè)備價(jià)格的咨詢及審核、變更洽商的審核、進(jìn)度款的審核、項(xiàng)目竣工結(jié)算與資金管理及防患資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審等。

4.1建設(shè)項(xiàng)目開工前階段跟蹤審計(jì)

① 檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括建設(shè)項(xiàng)目法人制是否建立，項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

② 檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。

③ 檢查建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、大宗設(shè)備材料等是否按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，其結(jié)果是否合法、公正；中標(biāo)單位資質(zhì)是否符合要求，是否簽訂合同，合同條款是否合規(guī)、公允，是否與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾書一致。

4.2建設(shè)項(xiàng)目施工階段跟蹤審計(jì)

① 檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。

② 檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。對(duì)概算執(zhí)行及調(diào)整的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，有無超概算批復(fù)投資、擠占或者虛列工程成本等問題。

③ 項(xiàng)目是否存在邊設(shè)計(jì)邊施工，或因投標(biāo)原因而提出不合理設(shè)計(jì)變更，此種現(xiàn)象在景觀綠化工程和裝修安裝工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆?bào)價(jià)后，投標(biāo)單位會(huì)存在不平衡報(bào)價(jià)，中標(biāo)后往往以各種理由使投標(biāo)報(bào)價(jià)中低報(bào)價(jià)的內(nèi)容通過設(shè)計(jì)變更變換。

④ 檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。職能管理單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度并嚴(yán)格執(zhí)行，如工程簽證與驗(yàn)收制度、設(shè)備材料采購與價(jià)格控制制度、費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。

⑤ 檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。

4.3 建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后結(jié)算審計(jì)

① 工程量的審查。工程量是工程造價(jià)計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素之一，實(shí)際工作中工程量也是施工單位多計(jì)工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)，因此審計(jì)人員要對(duì)工程量進(jìn)行重點(diǎn)審查。

② 材料價(jià)格合理性的審查。重點(diǎn)審核主要材料的單價(jià)是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價(jià)格。

③ 審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)，防止施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄的發(fā)生。

④ 竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整，竣工資料是否真實(shí)，竣工結(jié)算是否超概算金額等。

5、全過程跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)

① 跟蹤審計(jì)一定要定位準(zhǔn)確。務(wù)必保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，構(gòu)建和諧審計(jì)。在開展跟蹤審計(jì)過程中要防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬，應(yīng)明確各自的工作職責(zé)，職能管理單位是工程項(xiàng)目實(shí)施的組織方，承擔(dān)第一責(zé)任，跟蹤審計(jì)應(yīng)做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是將跟蹤審計(jì)工作等同于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，將工程造價(jià)審計(jì)工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價(jià)，不能動(dòng)態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運(yùn)作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計(jì)建議。

② 確保跟蹤審計(jì)工作高效地開展。首先，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立工作責(zé)任感和職業(yè)道德；其次，審計(jì)人員應(yīng)充分了解建設(shè)工程全過程造價(jià)管理理論，跳出傳統(tǒng)審計(jì)思維模式，改進(jìn)工作方法，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施；再者，應(yīng)提高審計(jì)人員的專業(yè)水平，注重審計(jì)人員綜合能力的培養(yǎng)，提高全過程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量。

③ 制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。由于建設(shè)工程本身具有復(fù)雜性，施工過程具有難度性，因此審計(jì)工作也要根據(jù)工程的實(shí)際情況進(jìn)行，制定與工程項(xiàng)目相適合的審計(jì)方案，不能生搬硬套，忽視工程的特殊性。在制定審計(jì)方案時(shí)，要從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)工程的特征、工程造價(jià)、工程設(shè)計(jì)、工程施工環(huán)節(jié)、工程施工方案等每個(gè)方面設(shè)計(jì)審計(jì)方案，有針對(duì)性的實(shí)行審計(jì)方案，使其真正發(fā)揮作用。

④ 審計(jì)工作要?jiǎng)討B(tài)進(jìn)行。由于建設(shè)工程的施工特點(diǎn)，決定了跟蹤審計(jì)工作要?jiǎng)討B(tài)進(jìn)行。審計(jì)工作要以工程的造價(jià)為主線展開，對(duì)于工程建設(shè)的整個(gè)過程實(shí)行審計(jì)，由于工程的變動(dòng)性和靈活性，決定審計(jì)工作的動(dòng)態(tài)性，要針對(duì)不同環(huán)節(jié)的不同情況及時(shí)審計(jì)，做出數(shù)據(jù)。在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以抓住工程在設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、造價(jià)、材料采購等方面的控制點(diǎn)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)，確保工程的各個(gè)環(huán)節(jié)都能得到有效的控制。 6、結(jié)束語

篇6

(1)可以有效地監(jiān)督各種擾亂項(xiàng)目建設(shè)的行為，通過全過程跟蹤監(jiān)督，可以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目承包方的各種行為形成監(jiān)督，避免違規(guī)轉(zhuǎn)(分)包等不良現(xiàn)象出現(xiàn)。

(2)可以有效地防止建設(shè)資金擠占挪用、貪污浪費(fèi)等行為的發(fā)生，全過程跟蹤審計(jì)包括全方位的監(jiān)督，并且各方都有明確的職權(quán)，從而可以避免建設(shè)資金等失去監(jiān)督等情況的發(fā)生。從而降低了建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的基本內(nèi)容

從建設(shè)項(xiàng)目的基本情況來看，建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)就是要從項(xiàng)目的可行性分析開始，一直到項(xiàng)目的竣工結(jié)算為止進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有自身的審計(jì)內(nèi)容，在審計(jì)重點(diǎn)上也有所差異。

1建設(shè)項(xiàng)目可行性分析跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目可行性分析不僅包括了建設(shè)項(xiàng)目的基本信息如建設(shè)的內(nèi)容與規(guī)模、建設(shè)的條件與環(huán)境等，同時(shí)還包括技術(shù)方案、投資方案等內(nèi)容，此外還有較為嚴(yán)密的投資估算，這就使得可行性分析的跟蹤審計(jì)變得異常重要。這一階段的審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)投資估算的審計(jì)，即審計(jì)估算所采用的原材料價(jià)格等是否符合實(shí)際，估算的內(nèi)容是否全面、科學(xué)，有無遺漏或者重復(fù)，從而為合理的確定工程造價(jià)提供參考。此外，還包括審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的各種文件是否完備。

2建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)跟蹤審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目特別是財(cái)政投資項(xiàng)目一般都必須經(jīng)過招投標(biāo)階段，這一階段的跟蹤審計(jì)主要包括3個(gè)部分：

(1)招投標(biāo)信息的及管理是否符合《中華人民共和國招投標(biāo)法》、《中國人民共和國招投標(biāo)法實(shí)施條例》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；

(2)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程量清單及招標(biāo)文件進(jìn)行審核，主要是審核工程量清單是否準(zhǔn)確，招標(biāo)文件中對(duì)合同變更、簽證、材料價(jià)格變化及政策風(fēng)險(xiǎn)等涉及調(diào)價(jià)條款；

(3)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目合同進(jìn)行跟蹤審計(jì)，即審計(jì)項(xiàng)目的合同是否規(guī)范或者說是否存在漏洞。

3建設(shè)項(xiàng)目施工跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目施工審計(jì)可以分為兩個(gè)方面：

(1)對(duì)建設(shè)方的審計(jì)，主要是建設(shè)方的資金籌集、使用與撥付等是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否履行了合同約定的條款。如是否做到?？顚Ｓ玫龋?/p>

(2)對(duì)承包方的跟蹤審計(jì)，主要是審核其是否按照合同約定進(jìn)行施工，施工過程中設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場洽談和簽證等是否手續(xù)完備等。

4竣工驗(yàn)收及結(jié)(決)算跟蹤審計(jì)竣工驗(yàn)收及結(jié)(決)算跟蹤審計(jì)主要包括3個(gè)方面：

(1)工程量及相應(yīng)的造價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，即竣工后的建設(shè)項(xiàng)目是否有新增工程量，若有是否計(jì)算準(zhǔn)確，以工程量為基礎(chǔ)所編制的結(jié)(決)算書相關(guān)數(shù)據(jù)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完備等；

(2)資金的使用與劃撥是否合法、準(zhǔn)確，即建設(shè)方是否按照預(yù)定的方案履行了資金的籌集、支付等方面的職責(zé)，建設(shè)項(xiàng)目的余款處理是否合理等；

(3)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)資料、手續(xù)是否完備。

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施難點(diǎn)

建設(shè)項(xiàng)目采用全過程跟蹤審計(jì)的模式進(jìn)行審計(jì)具有自身的優(yōu)勢，但在執(zhí)行過程中可能遭遇各種挑戰(zhàn)，如審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)難以滿足審計(jì)要求，外部環(huán)境難以為這種審計(jì)提供足夠的支持等，這都將給全過程跟蹤審計(jì)帶來挑戰(zhàn)。

1全過程跟蹤審計(jì)外部環(huán)境有待改善

一般而言，全過程跟蹤審計(jì)都是委托給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來完成，這種跟蹤審計(jì)模式在現(xiàn)實(shí)中會(huì)遭遇各種挑戰(zhàn)。

(1)從建設(shè)方來看，由于全過程跟蹤審計(jì)不僅需要建設(shè)方提供大量的基礎(chǔ)性資料，而且還將對(duì)建設(shè)方的資金形成有效的監(jiān)管，從而會(huì)在一定程度上影響建設(shè)方的各種決策，甚至?xí)沟貌糠执嬖谒接?、有著自身利益訴求的利益集團(tuán)感受到“阻擾”，從而難以獲得他們的支持，甚至?xí)嬖谝恍┳璧K。

(2)從項(xiàng)目承包方來看，全過程跟蹤審計(jì)不僅使得其建設(shè)過程的各種信息真實(shí)、準(zhǔn)確地向外部公開，降低了其對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的操作能力，而且承擔(dān)審計(jì)工作的人員為履行自身的工作職責(zé)，在建設(shè)過程中可能會(huì)忽視實(shí)際情況而堅(jiān)持按照預(yù)定的方案進(jìn)行審計(jì)，從而增加了各方溝通協(xié)調(diào)的難度，這必然會(huì)給全過程跟蹤審計(jì)帶來挑戰(zhàn)。

2全過程跟蹤審計(jì)本身的復(fù)雜性增加了審計(jì)的難度

(1)全過程跟蹤要求具有工程造價(jià)、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目管理等方面的綜合知識(shí)，并掌握現(xiàn)代信息技術(shù)以便利用這些工具來開展審計(jì)工作，這就對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了非常高的要求，但從我國的實(shí)踐來看，這種既具備較強(qiáng)實(shí)踐能力、能夠發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的問題，又具有較高理論素養(yǎng)的人才相對(duì)短缺，從而使得全過程審計(jì)可能難以得到全面的貫徹落實(shí)。

(2)全過程跟蹤審計(jì)具有長期性，一般而言一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目會(huì)持續(xù)若干年乃至十年，這就使得全過程跟蹤審計(jì)的時(shí)間跨度過大，如何長時(shí)期的保持審計(jì)人員的獨(dú)立性與客觀性是一個(gè)難題。

3全過程跟蹤審計(jì)的管理體系尚未完善

全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施需要有完善的管理體系，但目前這種體系還存在一些不完善之處。

(1)跟蹤審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性的保障體系尚不完善，跟蹤審計(jì)人員與項(xiàng)目建設(shè)方或者投資方由于委托-關(guān)系，其收益需要由對(duì)方來支付，從而使得其獨(dú)立性難以得到保障。

(2)跟蹤審計(jì)的結(jié)果運(yùn)用體系尚不健全，由于跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)更多的是提供一種服務(wù)，從而其審計(jì)結(jié)果能否被有效的采納，能否受到尊重需要有完善的機(jī)制配合，但當(dāng)前這種體系尚不完善。

完善建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的思考

當(dāng)前和未來一段時(shí)間內(nèi)，我國建設(shè)項(xiàng)目包括財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目還將維持較大的規(guī)模，利用全過程跟蹤審計(jì)對(duì)這些建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)的、無縫隙的審計(jì)，對(duì)于保障國家財(cái)產(chǎn)安全等具有重要的意義。進(jìn)一步完善全過程跟蹤審計(jì)，可以從明確定位，注重審計(jì)人員素質(zhì)的提升，構(gòu)建完善的跟蹤審計(jì)管理體系等方面著手。

1定好位開展全過程跟蹤審計(jì)工作

(1)要組建建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的隊(duì)伍，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況、專業(yè)要求，組建包括財(cái)務(wù)、工程造價(jià)等人員在內(nèi)的跟蹤審計(jì)小組，以此提高審計(jì)小組應(yīng)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中審計(jì)的專業(yè)化水平。

(2)要明確跟蹤審計(jì)小組的職責(zé)，一方面，審計(jì)小組所在的單位要與建設(shè)方或者投資方簽訂完備的委托合同，并以合同的形式明確委托方和方的職責(zé)，為審計(jì)工作的開展提供具有法律意義的依據(jù)。另一方面，審計(jì)單位內(nèi)部要明確審計(jì)小組成員的工作職責(zé)和基本權(quán)利，并建立完善的配套獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，以此提高審計(jì)水平。

(3)要構(gòu)建完善的跟蹤審計(jì)方案，審計(jì)人員要根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的基本情況、基本特征制定具有項(xiàng)目特性的審計(jì)方案，并分析事前、事中、事后審計(jì)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、重點(diǎn)內(nèi)容，為跟蹤審計(jì)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。

2注重跟蹤審計(jì)人員素質(zhì)的提升

(1)要努力提高跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，跟蹤審計(jì)單位除開展常規(guī)性的年度培訓(xùn)、組織職工到高校等單位進(jìn)行培訓(xùn)外，在對(duì)每一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)之前，可以組織具有相關(guān)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的職工相互交流，通過這種交流培養(yǎng)審計(jì)人員的審計(jì)技能，促進(jìn)其業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升。

(2)要積極提升跟蹤審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，審計(jì)單位要利用思想政治工作等方式，對(duì)跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行廉政教育、法制教育，提高跟蹤審計(jì)人員的法律意識(shí)。并在審計(jì)過程中要嚴(yán)肅紀(jì)律，嚴(yán)禁各種吃拿卡要的行為，促進(jìn)審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的提升，為審計(jì)過程中嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)奠定基礎(chǔ)。

3構(gòu)建完善的跟蹤審計(jì)管理體系

(1)要構(gòu)建完善的溝通交流體系，建立與建設(shè)方、建設(shè)項(xiàng)目承包方定期溝通交流機(jī)制，匯報(bào)審計(jì)所采用的方法和途徑，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題，通過這種溝通交流促進(jìn)了解，消除矛盾，努力爭取各方的支持。

篇7

一、為什么要引進(jìn)全過程跟蹤審計(jì)？

1、引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)工程監(jiān)理對(duì)投資控制管理不足的缺陷，同時(shí)對(duì)工程監(jiān)理形成一定程度的牽制。在實(shí)際工作中，工程監(jiān)理的工作重心主要放在安全、質(zhì)量、進(jìn)度的控制上，對(duì)工程造價(jià)的控制不夠重視。而跟蹤審計(jì)主要以造價(jià)控制為主，對(duì)材料設(shè)備的市場行情比較熟悉，能夠?yàn)榧追經(jīng)Q策提供多樣化的意見和方案，這樣跟蹤審計(jì)就能夠較好地彌補(bǔ)工程監(jiān)理粗放管理的不足，兩者互為補(bǔ)充，共同為造價(jià)控制服務(wù)。

2、引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于彌補(bǔ)對(duì)前期情況不清楚的缺陷。以往的結(jié)算審計(jì)一般都是事后審計(jì)，審計(jì)人員在工程已經(jīng)竣工后才接觸項(xiàng)目，對(duì)工程前期準(zhǔn)備不清楚，只是單純根據(jù)圖紙、合同進(jìn)行審計(jì)，對(duì)實(shí)際施工與圖紙是否相符無法發(fā)表意見，對(duì)工程變更、隱蔽工程、現(xiàn)場簽證無法進(jìn)行實(shí)事求是地判斷，導(dǎo)致結(jié)算審計(jì)不全面不徹底。而引進(jìn)全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員親自參與了整個(gè)建設(shè)過程，可以較好地解決信息不對(duì)稱對(duì)結(jié)算審計(jì)的影響，客觀公正地審定工程造價(jià)，幫助甲方節(jié)省投資。

3、引進(jìn)跟蹤審計(jì)有利于完善監(jiān)督體制，防止腐敗行為的滋生。在跟蹤審計(jì)合作期間，審計(jì)人員除了定期深入現(xiàn)場了解情況外，還必須隨時(shí)提供決策咨詢意見，學(xué)校的變更要求以及進(jìn)度款的支付也必須征求審計(jì)人員的意見。由于決策意見來源的多元化，有關(guān)參與各方互相牽制和監(jiān)督，權(quán)力的運(yùn)用和決策監(jiān)督體制必定更加完善，為決策科學(xué)化、合理化提供有力的保障，同時(shí)有利于加強(qiáng)建設(shè)工程中的廉政建設(shè)，防止有關(guān)人員犯錯(cuò)誤。

二、如何充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)作用

1、首先在內(nèi)部明確工程管理和審計(jì)工作思路，建立有利于充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)作用的平臺(tái)。

學(xué)校審計(jì)處制定了基本建設(shè)委托審計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度，制定一系列的工作流程，特別是規(guī)定了委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法，及全過程審計(jì)實(shí)施方案。

2、審慎選擇審計(jì)服務(wù)單位。在目前的市場環(huán)境下，能夠提供審計(jì)服務(wù)的造價(jià)咨詢公司有很多，企業(yè)專業(yè)技術(shù)水平、服務(wù)理念和公司制度等方面良莠不齊，所以我們學(xué)校通過社會(huì)調(diào)研、招標(biāo)的方式確定造價(jià)咨詢公司。在招標(biāo)過程中把工作質(zhì)量和信譽(yù)、服務(wù)理念和審計(jì)方案作為考察重點(diǎn)。

3、專門的機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審計(jì)管理與協(xié)調(diào)工作。

內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)工作的管理，基建管理部門負(fù)責(zé)工程監(jiān)理和施工管理，通過職能分工，確保工作的相互牽制和中介機(jī)構(gòu)能夠公正地發(fā)表意見。審計(jì)管理部門負(fù)責(zé)對(duì)跟蹤審計(jì)單位和人員的日常管理并監(jiān)督審計(jì)方案的執(zhí)行，定期聽取工作匯報(bào)，并對(duì)其中存在的問題進(jìn)行糾正和協(xié)調(diào)。

4、根據(jù)工程造價(jià)管理的不同環(huán)節(jié)和階段，有針對(duì)性地確定跟蹤審計(jì)工作的內(nèi)容和方法。

將跟蹤審計(jì)劃分為前期、中期和后期三個(gè)部分，相應(yīng)地確定每個(gè)部分審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和環(huán)節(jié)。

在工程前期，工程處于設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工合同簽訂階段，跟蹤審計(jì)可以充分發(fā)揮在設(shè)計(jì)方案方面的優(yōu)選，工程造價(jià)估算、概算的審核、招標(biāo)文件的審核、合同條款的把關(guān)等方面的作用，提出合理的建議，將問題提前考慮。

在工程施工過程中，跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)就在于對(duì)監(jiān)理和施工單位提出的設(shè)計(jì)變更進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，提出優(yōu)化建議，為甲方提供決策依據(jù)；為工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行把關(guān)。在工程施工期間，審計(jì)人員堅(jiān)持參加每次監(jiān)理例會(huì)，較大項(xiàng)目審計(jì)人員必須每天在施工現(xiàn)場辦公，以便做到對(duì)施工材料、設(shè)備、進(jìn)度、天氣情況等現(xiàn)場情況跟蹤記錄，必要時(shí)必須現(xiàn)場拍照和簽字，平時(shí)甲方有問題需要咨詢時(shí)，審計(jì)人員必須隨叫隨到，并按照甲方的安排參與材料設(shè)備的考察，每月提交審計(jì)處工作匯報(bào)，提出需要解決的問題和建議。

三、我校全過程跟蹤審計(jì)取得的成效。

我校通過社會(huì)公開招標(biāo)，審核確認(rèn)了甲級(jí)資質(zhì)的造價(jià)咨詢公司，經(jīng)過考察調(diào)研，了解到該公司參與了全國許多高校的基建項(xiàng)目，特別是北大、農(nóng)大、交大等高校，對(duì)高校的基本建設(shè)情況很了解，配合起來相對(duì)協(xié)調(diào)，該公司中標(biāo)后，對(duì)前期的設(shè)計(jì)方案進(jìn)行優(yōu)選、對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)計(jì)算，提出了可行的、合理的建議，降低了成本，節(jié)約了投資，對(duì)圖紙進(jìn)行了嚴(yán)格審核，協(xié)助基建單位不斷完善圖紙，與另一招標(biāo)單位同時(shí)編制工程量清單，雙方對(duì)清單進(jìn)行核對(duì)，使得清單做到準(zhǔn)確、無漏項(xiàng)，同時(shí)雙方編制控制價(jià)，招標(biāo)文件發(fā)出前進(jìn)行多次核對(duì)，溝通，使得控制價(jià)編制的合理準(zhǔn)確，對(duì)招標(biāo)文件、施工合同關(guān)鍵條款進(jìn)行了嚴(yán)格把關(guān)，因?yàn)橹匾暪こ糖捌诘母黜?xiàng)工作，為工程施工過程管理、竣工結(jié)算工作打下了良好基礎(chǔ)。

反復(fù)強(qiáng)調(diào)盡量減少洽商、變更發(fā)生，能不簽洽商的就不簽，有利于控制工程造價(jià)。對(duì)于施工過程中付款嚴(yán)格按照合同約定付款，工程款支付過多不利于質(zhì)量控制，過少將影響工程進(jìn)度，嚴(yán)格按照形象進(jìn)度支付。審計(jì)人員對(duì)一些變更、洽商簽訂提出合理建議，避免了工程結(jié)算糾紛與經(jīng)濟(jì)損失。 在工程進(jìn)入結(jié)算審計(jì)階段，工程的相關(guān)資料整理尤為重要，特別是過程中發(fā)生的洽商變更、會(huì)議紀(jì)要、材料設(shè)備的確認(rèn)單等，全過程跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)公司及時(shí)收到資料進(jìn)行管理歸檔，保證了結(jié)算工作的及時(shí)完成。

四、跟蹤審計(jì)工作的體會(huì)

為了更好地發(fā)揮全過程跟蹤審計(jì)的作用，要必須做好以下幾項(xiàng)工作：首先統(tǒng)一思想是做好跟蹤審計(jì)的前提。基建管理校領(lǐng)導(dǎo)和管理人員必須在跟蹤審計(jì)問題上達(dá)成一致意見，如果不能統(tǒng)一思想，不能主動(dòng)配合和支持審計(jì)工作，跟蹤審計(jì)的作用就不能充分發(fā)揮，審計(jì)就會(huì)成為一個(gè)幌子，甚至成為學(xué)校決策失誤、管理混亂和個(gè)別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。

其次，正確處理跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理的關(guān)系，做好協(xié)調(diào)工作，力爭形成合力。跟蹤審計(jì)的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，主要還取決于各方的配合。跟蹤審計(jì)與監(jiān)理能否達(dá)到效果，關(guān)鍵在于兩者定位能否準(zhǔn)確、分工能否合理，能否互相協(xié)調(diào)互為補(bǔ)充。校方管理人員對(duì)跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理管理的一個(gè)重要方面就是要協(xié)調(diào)他們之間的關(guān)系，確保他們各方充分發(fā)揮作用。目前我校專門設(shè)有審計(jì)人員配合外審參與全過程跟蹤審計(jì)，除了為他們創(chuàng)造良好的工作條件以外，還需要控制風(fēng)險(xiǎn)，最大風(fēng)險(xiǎn)在于審計(jì)人員有可能會(huì)因?yàn)榕c監(jiān)理、施工單位長期接觸而弱化監(jiān)督職能，甚至合伙損害甲方利益。

再其次，必須充分重視跟蹤審計(jì)前期服務(wù)，在時(shí)間上予以保障。前面的工作要做到位，不能太著急。在過去的基建管理中，人們往往把工程開工作為行動(dòng)的標(biāo)志，開工成為基建管理人員的第一道壓力，只要開工了，壓力就會(huì)消失大部分，所以常常是匆匆忙忙、急于開工；等開工后才發(fā)現(xiàn)很多問題、細(xì)節(jié)沒有考慮清楚，設(shè)計(jì)有漏洞圖紙不完善，工藝不合理，材料不明確，控制價(jià)不準(zhǔn)確，發(fā)生的洽商太多，使得結(jié)算工作不能順利完成。

篇8

【關(guān)鍵詞】高校 新校區(qū) 建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

一、高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的必要性

隨著我國高等教育大眾化進(jìn)程的加速,高等教育迎來了一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)期。各地高校紛紛進(jìn)入新校區(qū)建設(shè)的,工程建設(shè)項(xiàng)目不斷增加,且呈現(xiàn)出投資主體多樣化,資金來源多渠道,投資大,周期長,技術(shù)復(fù)雜,程序環(huán)節(jié)多,專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)。任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)閃失,都可能對(duì)學(xué)校造成重大經(jīng)濟(jì)損失,影響項(xiàng)目效益的發(fā)揮。這意味著高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)在增大,同時(shí)也對(duì)提高投入資金的使用效益有了更加迫切的要求。因此,如何適應(yīng)新形勢,合理有效地管理和使用資金,加強(qiáng)對(duì)高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督,控制投資風(fēng)險(xiǎn),已成為當(dāng)前許多高校新區(qū)建設(shè)審計(jì)工作的重點(diǎn),也成為擺在監(jiān)察、審計(jì)人員面前的一項(xiàng)重大而迫切的課題。

長期以來,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)基本都是沿用事后竣工結(jié)算的審計(jì)方式,高校建設(shè)項(xiàng)目也不例外。實(shí)踐證明,這種審計(jì)方式存在一定的局限性,審計(jì)工作在規(guī)范建設(shè)管理方面未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。如:找到了管理漏洞,但問題已無法糾正;查出了損失浪費(fèi),但資金已無法挽回;揪出了腐敗案件,但人已經(jīng)觸犯了法律。可見,傳統(tǒng)的審計(jì)方式存在著時(shí)效性差、時(shí)間滯后、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大的弊端,難以適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。

有鑒于此,1994年南京市審計(jì)局率先開始探索建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的路子,并對(duì)南京長江二橋建設(shè)工程進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì),取得良好效果。其后,這種跟蹤審計(jì)模式先后被其它省市的審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用,成為政府投資重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目的主要審計(jì)方式。各地高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目也逐漸借用了這種審計(jì)方式。

所謂建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員接受業(yè)主委托,依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和制度,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用的全過程管理活動(dòng),進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)。其目的是有效控制和真實(shí)反映工程投資,幫助建設(shè)部門糾正偏差,及時(shí)提出審計(jì)意見和建議,維護(hù)合法權(quán)益,有效控制工程成本和投資規(guī)模,完善建設(shè)項(xiàng)目管理,保障建設(shè)資金的合理使用,提高資金的使用效率。跟蹤審計(jì)立足項(xiàng)目全過程的監(jiān)督,它一改過去工程由竣工后集中一次結(jié)算審計(jì)的傳統(tǒng)模式,是現(xiàn)代審計(jì)制度的創(chuàng)新。它在優(yōu)化投資決策、規(guī)范建設(shè)行為、促進(jìn)項(xiàng)目管理以及加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面均發(fā)揮著積極的作用。

當(dāng)前,在各地高校新區(qū)建設(shè)中也應(yīng)通過完善規(guī)章制度、合理配置審計(jì)資源、積極探索新技術(shù)、新方法等措施不斷提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和水平。通過對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行全面、詳細(xì)的跟蹤工作,真正實(shí)現(xiàn)由“結(jié)果審計(jì)”向“過程審計(jì)”的轉(zhuǎn)變,確保審計(jì)質(zhì)量,從而為被審計(jì)單位提供更多更好的服務(wù),實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)的價(jià)值增值,協(xié)助業(yè)主實(shí)現(xiàn)投資控制目標(biāo)。

二、新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施

全過程跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的管理,由過去定期、不定期的審計(jì)發(fā)展到駐場實(shí)時(shí)審計(jì),這種“貼身”的審計(jì)模式使審計(jì)監(jiān)督覆蓋了從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地拆遷、安置補(bǔ)償、工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)、變更、設(shè)備材料的采購、隱蔽工程等,直到工程最后竣工決算和資金收支的全過程。它把建設(shè)工程審計(jì)分為事前、事中、事后三個(gè)階段,審計(jì)人員參與各個(gè)環(huán)節(jié),全過程進(jìn)行深入了解。高校新區(qū)建設(shè)中要有專職審計(jì)人員駐扎現(xiàn)場,對(duì)隱蔽工程、現(xiàn)場變更、簽證進(jìn)行詳盡把握,避免結(jié)算時(shí)產(chǎn)生矛盾,減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從源頭上控制工程投資。

1.跟蹤審計(jì)的事前控制

事前控制是跟蹤審計(jì)的準(zhǔn)備階段,是保證建設(shè)項(xiàng)目投資真實(shí)合理的前提。具體要把握以下幾點(diǎn)。根據(jù)建設(shè)單位上報(bào)的項(xiàng)目情況,組成跟蹤審計(jì)小組,確定審計(jì)負(fù)責(zé)人,配備相應(yīng)的審計(jì)人員,依據(jù)項(xiàng)目特征制定審計(jì)方案,編制審計(jì)計(jì)劃,參與審計(jì)活動(dòng)。

(2)認(rèn)真研究、核查報(bào)審的文件和資料,檢查建設(shè)項(xiàng)目的審批文件是否齊全、有效;建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)、合理,能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。

(3)嚴(yán)格審查各項(xiàng)前期費(fèi)用的支付情況,檢查各項(xiàng)規(guī)費(fèi)是否合規(guī)、合理,征地拆遷費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),有效控制前期經(jīng)費(fèi)的發(fā)生,減少工程的投資成本。

(4)進(jìn)行概算審計(jì),從源頭把關(guān),形成制約機(jī)制。從節(jié)約投資、優(yōu)化方案、規(guī)范程序等角度,及時(shí)提出階段性審計(jì)意見。

(5)和相關(guān)職能部門召開討論會(huì),共同制定監(jiān)督制度,明確各方職責(zé),確立跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)中的地位,給審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)和諧的環(huán)境。

2.跟蹤審計(jì)的事中控制

事中控制是項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的控制,其目的是規(guī)范管理,控制項(xiàng)目投資。主要有以下幾個(gè)重要環(huán)節(jié):

(1)設(shè)計(jì)階段。設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)方案、結(jié)構(gòu)安全系數(shù)等都會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響。設(shè)計(jì)階段的跟蹤審計(jì)目標(biāo)是確定設(shè)計(jì)單位是否符合資質(zhì),設(shè)計(jì)的深度和質(zhì)量是否滿足要求,設(shè)計(jì)是否控制在項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi),防止出現(xiàn)“概算超計(jì)劃,預(yù)算超概算,決算超預(yù)算”,從而堵塞設(shè)計(jì)階段的人為浪費(fèi),控制工程造價(jià)。

(2)招投標(biāo)階段。首先,跟蹤審計(jì)應(yīng)根據(jù)高校建設(shè)資金的使用計(jì)劃,監(jiān)督編制工程概算、審查工程量清單并參與標(biāo)底答疑,以減少造價(jià)的變更。其次,審查招標(biāo)文件并全過程參與招標(biāo),監(jiān)督開標(biāo)前的程序是否規(guī)范,是否執(zhí)行了回避制度,報(bào)名、制標(biāo)、評(píng)標(biāo)是否三分離。最后,審簽施工合同。對(duì)涉及專業(yè)性較強(qiáng)的條款,審計(jì)人員應(yīng)咨詢或通過專家論證,尤其應(yīng)關(guān)注施工方、供應(yīng)商在履約能力、售后服務(wù)、質(zhì)量保證方面的情況。另外,還應(yīng)特別注意合同文本與招投標(biāo)文件之間的統(tǒng)一,避免產(chǎn)生矛盾。

(3)施工階段。首先,做好基礎(chǔ)工程、隱蔽工程的現(xiàn)場記錄,參與驗(yàn)收,做到由基建、審計(jì)、施工、監(jiān)理四方會(huì)審會(huì)簽后才能加以封閉,使工程成本更加切合實(shí)際。其次,把好對(duì)材料、設(shè)備采購的價(jià)格關(guān)。跟蹤審計(jì)應(yīng)根據(jù)工程進(jìn)度,要求施工方提前報(bào)出所需的材料,在監(jiān)理、基建質(zhì)量把關(guān)的前提下,通過咨詢、查詢、詢價(jià),搜集材料價(jià)格,通過工程例會(huì),由各工程管理方參與討論、議價(jià),最后審計(jì)綜合各方情況進(jìn)行定價(jià),并經(jīng)各方簽章認(rèn)可,作為決算價(jià)格。工程中使用的設(shè)備,也應(yīng)公開招投標(biāo)。通過以上的跟蹤定價(jià),進(jìn)一步避免材料、設(shè)備供應(yīng)中的一些不正當(dāng)行為,維護(hù)學(xué)校的利益。第三,審查現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變更。如發(fā)現(xiàn)變更幅度大,審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向校方發(fā)出超支預(yù)警,防止隨意增加工程成本,對(duì)設(shè)計(jì)方案不合理或施工地質(zhì)環(huán)境和結(jié)構(gòu)的變化,應(yīng)廣泛聽取各方意見,對(duì)變更進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較,盡可能把工程造價(jià)降為最小。審計(jì)人員務(wù)必堅(jiān)持原則,對(duì)弄虛作假、高估冒算的行為給予堅(jiān)決抵制。

此外,跟蹤審計(jì)應(yīng)檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行,內(nèi)控制度建立、執(zhí)行,工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,建設(shè)資金是否?？顚Ｓ玫?。同時(shí)還必須審查確定施工單位的工程量月報(bào),作為學(xué)校支付工程進(jìn)度款的依據(jù),對(duì)現(xiàn)場施工情況提出階段性審計(jì)意見。

(4)決算審核階段?，F(xiàn)在工程結(jié)算一般采用標(biāo)底加變更的方法。首先,要嚴(yán)格核實(shí)工程量,對(duì)平時(shí)跟蹤的資料進(jìn)行匯集、整理并全面復(fù)核,明確招標(biāo)確定的范圍,嚴(yán)格審查增補(bǔ)協(xié)議等,避免加大工程和重復(fù)計(jì)算。其次,要查看定額、項(xiàng)目名稱及規(guī)格,把好定額套用審核關(guān),防止高套或重復(fù)計(jì)算,還應(yīng)注意材料價(jià)格和讓利是否符合合同約定。第三,要重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定要求。審計(jì)過程中,審計(jì)人員要與校方、施工方及監(jiān)理多溝通,客觀公正、堅(jiān)持原則,最大限度地使工程造價(jià)得到準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的反映。

3.跟蹤審計(jì)的事后控制

事后控制是項(xiàng)目決算階段制定決算審計(jì)方案,組織力量進(jìn)行竣工決算的審計(jì)階段。主要是做好審計(jì)資料的匯集整理和存檔工作。每項(xiàng)工程審計(jì)結(jié)束后,必須按《檔案管理辦法》及時(shí)進(jìn)行具體而標(biāo)準(zhǔn)化的整理登記,對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化處理,建立審計(jì)檔案。檔案資料必須真實(shí)、完整,對(duì)涉及高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的來信來訪材料也要依據(jù)監(jiān)察檔案的要求,按規(guī)定上交上級(jí)檔案館,為今后的后續(xù)監(jiān)督檢查做好準(zhǔn)備。

此外,在高校新區(qū)建設(shè)中開展全過程跟蹤審計(jì)還要注意以下兩點(diǎn):

第一,保持審計(jì)工作的獨(dú)立性,處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系。跟蹤審計(jì)主要是構(gòu)筑以防范為主的預(yù)警機(jī)制,應(yīng)做到“到位不越位,參與不干預(yù),介入不包辦,獨(dú)立不孤立”。

第二,跟蹤審計(jì)應(yīng)從實(shí)際出發(fā),根據(jù)不同項(xiàng)目特征,不同施工方案,制定切實(shí)可行的跟蹤方案,切忌生搬硬套,真正對(duì)工程建設(shè)起到指導(dǎo)作用。

三、加強(qiáng)高校新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的思路

1.準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間

高校新區(qū)工程建設(shè)一般要經(jīng)歷立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、決算等階段。跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、審計(jì)資源和成本等要素,確定介入的時(shí)間。但無論采取何種形式,審計(jì)都應(yīng)貫穿建設(shè)的全過程,確保應(yīng)有的連續(xù)性。此外,在審計(jì)的過程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時(shí)性,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)以及建設(shè)單位的要求要及時(shí)跟進(jìn)。

2.合理定位跟蹤審計(jì)介入深度

高校新區(qū)工程建設(shè)綜合性強(qiáng),而審計(jì)是以堵塞漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的,是作為第三者參與項(xiàng)目建設(shè)的過程,不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)機(jī)關(guān)并非從事建設(shè)、施工、監(jiān)理等具體工作,而是履行對(duì)上述工作的監(jiān)督職能,促進(jìn)這些工作規(guī)范、有效地運(yùn)行。跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題,應(yīng)及時(shí)與校方聯(lián)系并以書面形式反映,不直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的工作。在跟蹤審計(jì)中,應(yīng)把握好監(jiān)督者的角色定位,強(qiáng)調(diào)依法監(jiān)督。

3.把握跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貫穿始終的全過程審計(jì),沿著建設(shè)周期這條主軸展開,以工程投資控制為主線,緊緊圍繞投資控制這個(gè)中心對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全方位的實(shí)時(shí)跟蹤。目前,在審計(jì)力量不足,審計(jì)成本有限的情況下,為了保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量,應(yīng)對(duì)工程投資有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點(diǎn)關(guān)注。首先要將內(nèi)部控制審計(jì)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容,并將其與其他審計(jì)內(nèi)容相結(jié)合貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。其次,在跟蹤審計(jì)中應(yīng)找出投資、進(jìn)度、質(zhì)量的關(guān)鍵控制點(diǎn),制定跟蹤細(xì)則,提出合理化建議,確保投資得到有效控制。

4.健全和完善跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)

跟蹤審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過程進(jìn)行的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)審計(jì),是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)模式的重大創(chuàng)新。為了使跟蹤審計(jì)健康運(yùn)行,確保跟蹤審計(jì)有法可依、依法實(shí)施,使這一模式能更好地為高校新區(qū)工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù),應(yīng)建立一套跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度和實(shí)施辦法,健全審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范,以及與此相銜接的項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等,為跟蹤審計(jì)人員、項(xiàng)目管理人員、財(cái)務(wù)管理人員提供具體的指導(dǎo),使各部門各司其職,相互配合,協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),讓跟蹤審計(jì)變被動(dòng)為主動(dòng),并逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

5.規(guī)范跟蹤審計(jì)收費(fèi),提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

在跟蹤審計(jì)過程中,審計(jì)機(jī)關(guān)因自身的力量有限,往往借助社會(huì)中介協(xié)審,因此規(guī)范跟蹤審計(jì)的收費(fèi),就顯得尤為重要。只有這樣,審計(jì)機(jī)關(guān)才能更好地整合審計(jì)資源,利用自身熟悉業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢,結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人才儲(chǔ)備較好,業(yè)務(wù)力量相對(duì)較強(qiáng)的優(yōu)點(diǎn),相互協(xié)作,更好地開展跟蹤審計(jì)工作。

此外,跟蹤審計(jì)也對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出更高的要求。審計(jì)人員不僅要提升政治素養(yǎng),強(qiáng)化責(zé)任心和敬業(yè)精神,也要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí),同時(shí)還應(yīng)具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力,充分了解建設(shè)工程全過程理論,掌握最新的技術(shù)方法,提高綜合能力,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之,建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)作為現(xiàn)代審計(jì)制度的一種創(chuàng)新,在實(shí)踐中已彰顯出它的積極作用,具有廣闊的應(yīng)用前景。當(dāng)前,在高校新區(qū)建設(shè)過程中,我們要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),在實(shí)踐中深化對(duì)跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí),加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)的研究,使之不斷完善和提高,從而促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范、有序、有效運(yùn)行,為高校的改革和發(fā)展,乃至為經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快地發(fā)展提供更優(yōu)的服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

[1]成虎.工程合同管理[M].中國建筑工程出版社,2005.

篇9

關(guān)鍵詞：土建工程造價(jià)；全過程跟蹤審計(jì)

中圖分類號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

引言：投資控制其實(shí)就是工程建設(shè)全過程、全面的控制，而跟蹤審計(jì)工作則始終貫穿在整個(gè)工程建設(shè)當(dāng)中，從而保證工程無論在哪個(gè)階段均能如期完成，所以說在整個(gè)過程中，全過程跟蹤審計(jì)方法至關(guān)重要，其可以以點(diǎn)帶面實(shí)施全過程的監(jiān)督審計(jì)。同時(shí)，依靠仔細(xì)、公正、客觀、高效高質(zhì)的審計(jì)工作，審計(jì)人員可以保證在建工程時(shí)順利地實(shí)施下去。

1 全過程跟蹤審計(jì)法的原則

由于在建工程需多方參與，得依靠每位參與者互相配合才能完成。所以，在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)單位一定要合理定位，明晰自身的任務(wù)，確立工作原則。

1.1 緊扣工程總體目標(biāo)這一中心

工程建設(shè)涵蓋了工程進(jìn)度、工程投資與工程質(zhì)量三項(xiàng)內(nèi)容，因此在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，務(wù)必得明晰此類環(huán)節(jié)的詳細(xì)目標(biāo)，并緊扣它展開工作，詳細(xì)評(píng)析在建工程。

1.2 重點(diǎn)關(guān)注工程的投資

管控工程的總投資是跟蹤審計(jì)的主要目標(biāo)，由此把工程造價(jià)降至最少，進(jìn)而確保工程的經(jīng)濟(jì)效益。為此，在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，務(wù)必要重點(diǎn)審計(jì)投資，并對(duì)資金的使用狀況進(jìn)行監(jiān)督，優(yōu)化工程的設(shè)計(jì)方案指出相關(guān)的可行性高的建議，從而確保資金經(jīng)濟(jì)、合理、高效的使用，促使投資功能得以最大限度地發(fā)揮出來。

1.3 重視工程質(zhì)量

對(duì)工程而言，質(zhì)量有著不可取代的地位，故在跟蹤審計(jì)時(shí)務(wù)必要嚴(yán)控質(zhì)量，并針對(duì)工程實(shí)施全程的監(jiān)測審計(jì)。在確保工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，達(dá)到實(shí)際投資小于計(jì)劃投資的目的，充分開發(fā)成本節(jié)省的潛質(zhì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)。

2 全過程跟蹤審計(jì)法的主要內(nèi)容

確保工程質(zhì)量，把工程的使用資金管控在造價(jià)的計(jì)劃領(lǐng)域當(dāng)中是建筑工程跟蹤審計(jì)的主要目的，以此來促使工程得到經(jīng)濟(jì)效益，給工程的順利竣工起到一定的保障作用，讓工程得以合法地實(shí)施下去。而全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容主要有工程的建設(shè)前期準(zhǔn)備工作，建設(shè)時(shí)與工程完工之后的各個(gè)環(huán)節(jié)。

2.1 工程建設(shè)前期

在建設(shè)前期，土建工程得做許多準(zhǔn)備工作，這就要求全過程的跟蹤審計(jì)方法務(wù)必把每一環(huán)節(jié)均管控于自己的監(jiān)管范疇內(nèi)，例：觀察投資單位、招標(biāo)單位與建設(shè)單位有沒有簽訂合同；施工工程的方案設(shè)計(jì)、計(jì)算、預(yù)算、施工等整個(gè)工程造價(jià)是不是合乎情理與法理等，以確保工程建設(shè)不會(huì)出現(xiàn)任何變故。

2.2 工程建設(shè)過程中

在工程建設(shè)過程當(dāng)中的造價(jià)工作一定得做到準(zhǔn)確、合法、真實(shí)、合理，故需審計(jì)工作者全力將自身的審計(jì)職能發(fā)揮出去。比方說：審計(jì)工作的設(shè)計(jì)流程是不是嚴(yán)守標(biāo)準(zhǔn)開展的，是不是有邊施工邊設(shè)計(jì)的現(xiàn)象、而虛擬成本會(huì)不會(huì)給造價(jià)帶來影響等等；審計(jì)預(yù)算的編制與工程的整體成本、投資標(biāo)準(zhǔn)是不是相符；審計(jì)工程的招標(biāo)合同，并與施工現(xiàn)場的進(jìn)度相結(jié)合起來對(duì)資金的支付進(jìn)行核實(shí)等，從而確保工程建設(shè)過程當(dāng)中的審計(jì)工作得以十分流暢的完工，讓工程可以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成竣工結(jié)算。

2.3 工程竣工

工程竣工之后的審計(jì)工作依舊很重要，在該階段，需要驗(yàn)證工程清單的準(zhǔn)確度，看工程的簽證與設(shè)計(jì)的變更是不是可靠、真實(shí)；施工人員的費(fèi)用是不是按要求結(jié)算的；實(shí)際市場價(jià)格與工程使用材料的價(jià)格是不是統(tǒng)一的，是不是與預(yù)算結(jié)構(gòu)一致；在施工時(shí)是不是存在挪用資金的情況；合同與招標(biāo)文件中規(guī)定的工期與工程質(zhì)量是不是嚴(yán)守合同約定做好的；工程的結(jié)算和預(yù)算是不是相吻合等，此類均需工程竣工之后進(jìn)行審計(jì)。

3 全過程跟蹤審計(jì)法的注意事項(xiàng)

3.1 審計(jì)工作者需提升素質(zhì)

由于審計(jì)工作者的素質(zhì)會(huì)直接影響到審計(jì)工作的質(zhì)量，因此為了確保審計(jì)工作的順利開展，大力提升審計(jì)人員的素質(zhì)是很有必要的。而傳統(tǒng)的審計(jì)工作是以審查資料與數(shù)據(jù)為主，卻無法動(dòng)態(tài)的將工程的進(jìn)度掌握好，而審計(jì)者也無法進(jìn)一步前往施工現(xiàn)場開展審計(jì)工作，如此時(shí)常使得審計(jì)結(jié)果失真。再加之跟蹤審計(jì)者未對(duì)審計(jì)方法與理論形成一個(gè)系統(tǒng)化的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)工作只是一個(gè)形式。為此，我們要大力提升審計(jì)工作者的素質(zhì)，只有如此，才可提升審計(jì)工作的質(zhì)量，進(jìn)而確保審計(jì)工作能夠高質(zhì)、高效的完成。首先，要進(jìn)一步培養(yǎng)審計(jì)人員的素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，增強(qiáng)其職業(yè)道德；其次，要大力改善審計(jì)手段把領(lǐng)先手段引進(jìn)審計(jì)工作內(nèi)，積極改善工作手段，大力健全審計(jì)制度，使得審計(jì)人員能夠清晰地認(rèn)識(shí)到全過程跟蹤審計(jì)當(dāng)中所需實(shí)施的監(jiān)督審計(jì)特征，進(jìn)而確保審計(jì)工作得以正常開展下去；再者，還得加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員實(shí)施技能培訓(xùn)，培養(yǎng)其專業(yè)知識(shí)修養(yǎng)，進(jìn)而促使整個(gè)跟蹤審計(jì)質(zhì)量得以全面提升。

3.2 動(dòng)態(tài)地開展審計(jì)工作

動(dòng)態(tài)地開展審計(jì)工作，這是由建設(shè)工程的施工的靈活性與變動(dòng)性所決定的。在開展審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)緊緊圍繞著工程的造價(jià)展開，全面審計(jì)工程建設(shè)的整個(gè)過程，就每一環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)作出數(shù)據(jù)。此外，還得緊抓工程在造價(jià)、設(shè)計(jì)、材料購置與招投標(biāo)等方面的控制點(diǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)審計(jì)，進(jìn)而保證工程的所有環(huán)節(jié)均能受到有效的管控。

3.3 審計(jì)工作者的定位要準(zhǔn)確

身為工程建設(shè)過程當(dāng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)工作對(duì)確保工程效益與工程質(zhì)量有著極大的作用，為此，審計(jì)工作者需對(duì)自己的職能做一個(gè)準(zhǔn)確的定位，大力發(fā)揮審計(jì)工作的作用。首先，在工程建設(shè)時(shí)審計(jì)工作者需獨(dú)立，搞好工程建設(shè)各環(huán)節(jié)之間的關(guān)系，并注重以下兩個(gè)問題。其一，大包大攬。審計(jì)工作者需搞好和財(cái)務(wù)部門、管理部門之間的關(guān)系，明晰權(quán)責(zé)。而在審計(jì)過程中也應(yīng)確保公平公開、客觀公正以免出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其二，審計(jì)工作要緊跟工程進(jìn)度開展下去，得讓整個(gè)審計(jì)工作處在動(dòng)態(tài)的環(huán)境當(dāng)中，并給出有效、合理的審計(jì)建議。因此，為了確保工程得以順利竣工，審計(jì)工作者務(wù)必要準(zhǔn)確定位智能，搞好審計(jì)工作。

3.4 切實(shí)貫徹實(shí)施審計(jì)方案

鑒于建設(shè)工程施工難度大且較為復(fù)雜的情況，審計(jì)工作應(yīng)按工程實(shí)況開展，且得根據(jù)實(shí)際情況以及工程施工方案、工程特點(diǎn)、工程設(shè)計(jì)等方面制定出適合于工程項(xiàng)目的審計(jì)方案，確保審計(jì)方案富有針對(duì)性、可行性，進(jìn)而真正發(fā)揮出審計(jì)工作的效用。

4 加大全過程跟蹤審計(jì)對(duì)于土建工程造價(jià)的影響

4.1 加大全過程跟蹤審計(jì)的力度，可確保建設(shè)工程管理部門在工程造價(jià)工作當(dāng)中徹底按實(shí)際需要開展。

4.2 加大全過程跟蹤審計(jì)的力度，可以給工程的造價(jià)創(chuàng)造出一個(gè)較好的環(huán)境以防麻煩纏身。

4.3 加大全過程跟蹤審計(jì)的力度，確保土建工程施工人員能在監(jiān)督之下搞好自身工作。

4.4 加大全過程跟蹤審計(jì)的力度，能減少小部分管理人員利用自身權(quán)利對(duì)施工進(jìn)行干預(yù)從而謀取利益的幾率。

4.5 加大全過程跟蹤審計(jì)的力度，能有效防止因施工單位工程造價(jià)人員的低素質(zhì)而引發(fā)的各種失誤情況的出現(xiàn)，保證造價(jià)工作開展順暢。

5 結(jié)束語

全過程跟蹤審計(jì)法是確保工程施工順利的關(guān)鍵所在，與此同時(shí)，其也是工程造價(jià)中運(yùn)用方法最為頻繁的一個(gè)。本文分別從內(nèi)容、意義、原則以及注意事項(xiàng)四個(gè)方面針對(duì)全過程跟蹤審計(jì)法加以簡述以便于土建工程的造價(jià)設(shè)定，確保造價(jià)工作的順利開展與工程質(zhì)量完好，使工程得到的實(shí)際利益更多。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；工程造價(jià)；控制

引言

工程項(xiàng)目在籌劃建設(shè)之前，會(huì)專門聘請(qǐng)具備工程造價(jià)方面資質(zhì)的第三方咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，開發(fā)單位全權(quán)委托該機(jī)構(gòu)針對(duì)整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間里的各個(gè)不同階段實(shí)施工程造價(jià)方面的跟蹤審計(jì)工作的開展。第三方審計(jì)單位是一個(gè)秉公辦理的辦事機(jī)構(gòu)，能夠在客觀事實(shí)的角度上開展工作，避免工程建設(shè)環(huán)節(jié)內(nèi)存在不合理的工程造價(jià)成本，這就有效維護(hù)了投資單位、開發(fā)單位的共同利益，提高工作效率，并保證施工質(zhì)量和增加收益。

1造價(jià)跟蹤審計(jì)的整個(gè)過程中涵蓋的內(nèi)容

1.1建設(shè)項(xiàng)目前跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容

1.1.1項(xiàng)目建設(shè)前需要做的準(zhǔn)備工作

在項(xiàng)目建設(shè)前，有一個(gè)環(huán)節(jié)是非常重要的，那就是項(xiàng)目審批文件資料的批復(fù)整理工作的安排。工程項(xiàng)目開發(fā)商在對(duì)一定區(qū)域內(nèi)的地塊進(jìn)行商業(yè)行為開發(fā)的時(shí)候，需要完善審批流程。參與投標(biāo)的單位需要提交企業(yè)相關(guān)資質(zhì)實(shí)力證明，以及施工許可證、環(huán)保安防許可證、項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖等諸多與工程項(xiàng)目有關(guān)聯(lián)的書面文件，通過具體提交和批復(fù)以后方能進(jìn)入施工階段的準(zhǔn)備工作安排中[1]。在工程項(xiàng)目進(jìn)入施工建設(shè)環(huán)節(jié)之前，都會(huì)事先協(xié)定好跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的具體工作安排。而審計(jì)機(jī)構(gòu)人員會(huì)根據(jù)開發(fā)單位給出的文字材料做出最初的評(píng)估。因此對(duì)于開發(fā)單位來說，前期的審計(jì)工作開展有助于減少基本工程造價(jià)成本。當(dāng)工程項(xiàng)目進(jìn)入到施工設(shè)計(jì)規(guī)劃階段的時(shí)候，首先需要在審計(jì)人員的配合指導(dǎo)下共同提出多種不同的設(shè)計(jì)規(guī)劃方案，再對(duì)每個(gè)方案實(shí)施嚴(yán)密的成本測算、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)計(jì)算、技術(shù)方案、經(jīng)濟(jì)合理的有效開發(fā)利用方案等相關(guān)附屬說明，并積極參與項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng)。而在準(zhǔn)備好招投標(biāo)方案內(nèi)容以后，需要根據(jù)現(xiàn)場參與的其他報(bào)價(jià)之間做出技術(shù)方案方面經(jīng)濟(jì)合理的可行性方案調(diào)整，最終使得該項(xiàng)目具有更大的應(yīng)用價(jià)值和市場價(jià)值[2]。

1.1.2建設(shè)項(xiàng)目在發(fā)包階段的細(xì)節(jié)處理

工程項(xiàng)目的發(fā)包階段，在這個(gè)階段過程中：①需要完善中標(biāo)后的投標(biāo)文件內(nèi)容，對(duì)于缺少的部分在一定時(shí)間內(nèi)給予補(bǔ)足；②招標(biāo)單位需要事先編制好每個(gè)標(biāo)段的施工成本底價(jià)和材料采購清單等內(nèi)容，這樣便于很好地控制基礎(chǔ)造價(jià)成本；③在發(fā)包階段的最后環(huán)節(jié)，對(duì)于中標(biāo)的施工單位會(huì)有一個(gè)答疑解惑的現(xiàn)場討論會(huì)，在此過程中需要開發(fā)單位就施工內(nèi)容中存在疑問的地方進(jìn)行提問，以減少在施工中出現(xiàn)不必要的矛盾或問題；④在簽訂施工合同過程中需要注意拿捏語言用度，以準(zhǔn)確的文字表達(dá)來保障各自的經(jīng)濟(jì)利益不受損害。

1.1.3關(guān)于施工合同的日常管理細(xì)則

關(guān)于施工合同的管理，施工合同在開發(fā)單位對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行施工的過程中起到的是施工進(jìn)度表的作用，在合同規(guī)定交付的時(shí)間范圍內(nèi)投入到施工工作中去。同時(shí)，施工合同中所要求的達(dá)到交付條件的工程質(zhì)量與工程造價(jià)成本、投資成本之間的體現(xiàn)，都是維護(hù)雙方權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的有力保障。而在此環(huán)節(jié)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)人員需要為開發(fā)單位把控的是合同中所體現(xiàn)的工程金額、施工周期、工程款項(xiàng)支付方式和時(shí)間節(jié)點(diǎn)等內(nèi)容，這些都是與開發(fā)單位的經(jīng)濟(jì)利益不受損害進(jìn)行掛鉤的[3]。所以，在對(duì)施工合同進(jìn)行管理的時(shí)候，審計(jì)機(jī)構(gòu)人員需要秉持公正的原則，對(duì)合同的法律上的合理性進(jìn)行考量，還要對(duì)合同中雙方利益的公平度上進(jìn)行把控，更要嚴(yán)密做好合同內(nèi)容的各個(gè)細(xì)節(jié)的審查工作，以最終確保合情合理性。

1.2項(xiàng)目建設(shè)中跟蹤審計(jì)的有效控制作用

在項(xiàng)目工程的發(fā)包方進(jìn)行施工發(fā)包規(guī)劃設(shè)計(jì)的時(shí)候，審計(jì)機(jī)構(gòu)人員以工程造價(jià)的視角作為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)其組織設(shè)計(jì)架構(gòu)提出合理性的建議。其實(shí)，在對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)施工環(huán)節(jié)中，其工程造價(jià)成本中占據(jù)消耗投資數(shù)額最大的就是施工原材料的采購工作了，原材料的價(jià)格和質(zhì)量關(guān)系到整個(gè)工程進(jìn)度和施工質(zhì)量的關(guān)鍵部分，更是與開發(fā)單位的經(jīng)濟(jì)利益緊密關(guān)聯(lián)，這就需要審計(jì)人員對(duì)其采購流程、采購價(jià)格、詢價(jià)表、原材料質(zhì)量、采購發(fā)票等細(xì)節(jié)做出全程的嚴(yán)密跟蹤，在控制好工程造價(jià)成本的前提下，還能有效提高工程質(zhì)量和工程進(jìn)度[4]。這就要求審計(jì)人員充分做到以大局為重，出色完成本職工作內(nèi)容中的各項(xiàng)事務(wù)。審計(jì)人員在為在建項(xiàng)目進(jìn)行服務(wù)的過程中，還有一項(xiàng)重要的工作就是制定實(shí)施資金存管計(jì)劃，在對(duì)于項(xiàng)目工程款的使用中做到各項(xiàng)名目羅列清晰，不混淆使用工程款而是專項(xiàng)使用，尤其是在正常的工程進(jìn)度范圍內(nèi)，每完成一項(xiàng)進(jìn)度再進(jìn)行付款，這樣就避免了提前占用工程款和人為地違規(guī)使用項(xiàng)目款項(xiàng)，也可防止工程款使用超支現(xiàn)象的產(chǎn)生。每月在規(guī)定時(shí)間內(nèi)做好承建方的月報(bào)資料審核，提交到開發(fā)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人處，由其復(fù)審。工程變更、洽商、簽證等工作是由審計(jì)人員在發(fā)生類似情況的時(shí)候，需要在第一時(shí)間內(nèi)做出預(yù)案措施，與此同時(shí)還要由審計(jì)人員進(jìn)行選擇新的施工團(tuán)隊(duì)，并在成本相對(duì)較低的情況下選擇最優(yōu)的施工團(tuán)隊(duì)。這就要求審計(jì)人員能夠在避免不必要支出的同時(shí)，及時(shí)審核出變更和簽證所需要的費(fèi)用，將損失降到最低。

1.3項(xiàng)目建設(shè)后的跟蹤審計(jì)控制工作

1.3.1項(xiàng)目結(jié)束后，實(shí)施工程結(jié)算和往來款項(xiàng)匯總

當(dāng)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行施工完成以后，審計(jì)人員需要在一定時(shí)間內(nèi)做出工程結(jié)算和工程投資總額之間的項(xiàng)目款項(xiàng)進(jìn)行匯總，以最終確定工程造價(jià)的成本運(yùn)用和營收之間的差額。在此，需要特別注意的是，審計(jì)人員在對(duì)工程量進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候，需要嚴(yán)格審查施工期間的原材料采購清單、定額發(fā)票等一系列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性進(jìn)行有效控制，同時(shí)在施工期間發(fā)生施工變更、簽證和財(cái)務(wù)賠償?shù)葦?shù)據(jù)，也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查其中的真實(shí)性，還有就是合同規(guī)定的相關(guān)施工質(zhì)量和施工人員等數(shù)據(jù)是否與事實(shí)相符合，這些也都是需要重點(diǎn)審查的細(xì)節(jié)內(nèi)容[4]。

1.3.2項(xiàng)目竣工后，實(shí)施財(cái)務(wù)決算

竣工財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)需要審計(jì)人員對(duì)投資款項(xiàng)的使用情況進(jìn)行審查，審計(jì)人員需要做出對(duì)于投資者所分?jǐn)偟馁Y金在使用中的合理性、真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查，避免出現(xiàn)挪用資金的現(xiàn)象。而竣工圖紙、竣工材料在事實(shí)運(yùn)用中需要審計(jì)人員審查是否與現(xiàn)實(shí)用量數(shù)據(jù)相一致，包括其他方面產(chǎn)生的管理費(fèi)用的收費(fèi)合理性也是審計(jì)人員需要進(jìn)行嚴(yán)格審查的內(nèi)容之一。

1.3.3把建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的文件資料進(jìn)行匯總

至此，整個(gè)審計(jì)跟蹤環(huán)節(jié)結(jié)束以后，審計(jì)人員需要做的最后一步工作內(nèi)容就是將工程項(xiàng)目相關(guān)的文件資料整理存檔，所涉及到的審計(jì)過程中記錄使用的初稿、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、施工單位資質(zhì)審查表、施工合同，以及在施工過程中產(chǎn)生的工程變更、簽證記錄等內(nèi)容進(jìn)行有序記錄整理，便于日后查詢。

2完善跟蹤審計(jì)人員工作體系內(nèi)容

2.1建立健全跟蹤審計(jì)方面的法制體系

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跟蹤審計(jì)的工作已經(jīng)越來越多地在工程項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)域進(jìn)行工作開展，并且逐漸成為了不可缺少的一部分。它是企業(yè)之間合作的保障，更是維護(hù)利益公平的重要存在[5]。但是，隨著跟蹤審計(jì)工作的快速發(fā)展，其過程中忽略了對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度、資質(zhì)審核制度、審計(jì)人員規(guī)范操作管理制度、審計(jì)服務(wù)培訓(xùn)制度等方面都需要得到及時(shí)地解決，只有建立健全跟蹤審計(jì)方面的法制體系才能更好地保證審計(jì)工作的開展。

2.2跟蹤審計(jì)機(jī)制的創(chuàng)新

跟蹤審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)是防范工程項(xiàng)目在建設(shè)過程中所出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及及時(shí)有效處理、監(jiān)督在此過程中產(chǎn)生的工程質(zhì)量的問題，從另一個(gè)層面來說這就要求審計(jì)人員應(yīng)用正確的處理方式對(duì)事務(wù)性工作做出處理安排。不過，跟蹤審計(jì)機(jī)制在對(duì)于審計(jì)路徑和審計(jì)模式的選擇上，長期發(fā)展以來其整體操作規(guī)范當(dāng)中并沒有產(chǎn)生太大的變化[6]。這就需要跟蹤審計(jì)機(jī)制的創(chuàng)新。例如，在對(duì)某個(gè)施工現(xiàn)場進(jìn)行現(xiàn)場簽證的時(shí)候，審計(jì)人員可以擬定出一個(gè)規(guī)范化的現(xiàn)場簽證流程，讓簽證工作有序進(jìn)行，而審計(jì)人員可以兼顧處理簽證計(jì)價(jià)的審查工作，確保事件的合理性。

2.3不斷樹立全過程造價(jià)跟蹤審計(jì)的理念

在以往的審計(jì)工作安排中，審計(jì)人員是處于被動(dòng)狀態(tài)的，整個(gè)的審計(jì)工作開展要比項(xiàng)目規(guī)劃進(jìn)程的節(jié)奏要慢，尤其是在執(zhí)行合同環(huán)節(jié)會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，而導(dǎo)致后續(xù)的審計(jì)工作銜接程度不夠。因此，這就需要在整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程中，從最早期的規(guī)劃階段再到最后的竣工完成驗(yàn)收階段，全程進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作的開展，將會(huì)大大提高工作效率。與此同時(shí)，審計(jì)人員通過全過程的整體把握，可以協(xié)助招投標(biāo)單位在制作和使用數(shù)據(jù)時(shí)給出合理化的建議。

2.4樹立“人才強(qiáng)審”的理念

工程造價(jià)跟蹤審計(jì)方面的工作對(duì)于審計(jì)人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)的要求是極其高的，在整個(gè)過程中所涉及到的不同環(huán)節(jié)都與審計(jì)人員的使命是分不開的，除了在項(xiàng)目建設(shè)前、建設(shè)中、建設(shè)后對(duì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)以外，還要學(xué)會(huì)掌握工程技術(shù)質(zhì)量的甄別，最重要的是能夠具有優(yōu)秀的工程造價(jià)理論知識(shí)體系的理解運(yùn)用，同時(shí)還要熟悉相關(guān)法律法規(guī)，以便于開展工程造價(jià)的核算工作和其他輔的審計(jì)工作的開展。