導語：如何才能寫好一篇建設(shè)工程項目審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：

追著我國衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療機構(gòu)的建設(shè)投資不斷增加，建設(shè)規(guī)模不斷擴大，建設(shè)項目已經(jīng)成為一些醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟活動的重要內(nèi)容。醫(yī)療機構(gòu)建設(shè)項目具有專業(yè)技術(shù)性強、建設(shè)周期長、建設(shè)過程中調(diào)整變化多等特點，為了有效控制工程成本，提高資金使用效益，醫(yī)療機構(gòu)對建設(shè)工程項目開展全過程審計勢在必行。

一、 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的目的

建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計是以建設(shè)工程管理的方針、政策、法律、法規(guī)為依據(jù)，對建設(shè)工程項目實施過程中的全部經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益型所進行的全過程審計監(jiān)督。其目的是將傳統(tǒng)事后審計的關(guān)口前移，實施事中控制，及時發(fā)現(xiàn)工程立項、施工過程中以及建設(shè)項目管理中存在的問題，提出審計意見，真是合理反映工程造價，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低工程建設(shè)成本，提高建設(shè)資金的使用效率，維護醫(yī)療機構(gòu)的合法權(quán)益，同時從源頭上預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗行為的發(fā)生，促進干部廉潔勤政。

二、 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作機制

建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作一般由醫(yī)療機構(gòu)審計科具體負責組織實施。在審計科內(nèi)部審計力量不足的情況下，可委托社會審計機構(gòu)開展建設(shè)項目全過程審計業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計人員和接受委托的社會審計機構(gòu)人員組成審計項目組開展建設(shè)項目全過程審計工作。審計科負責建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作的組織與協(xié)調(diào)，處理審計過程中遇到的問題；認真做好對社會審計機構(gòu)的委托中國，簽訂委托合同；什和社會審計機構(gòu)編制的全過程跟蹤審計具體實施方案，對社會審計機構(gòu)提供的咨詢意見進行審核和確認。社會審計機構(gòu)人員接受醫(yī)療機構(gòu)審計科的管理、監(jiān)督。建設(shè)工程項目在開工前要做到“先審計，后開工”，同時在工程項目建設(shè)過程中進行全面跟蹤監(jiān)督，做到“先升級，后付款”。工程項目完工驗收以后，對竣工決算資料進行審計并出具審計報告后，提出審計建議，做到“先升級，后結(jié)算”?；?、設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門積極配合審計科開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作，暗示向?qū)徲嬁铺峁┡c工程造價相關(guān)的完整、準確的資料；及時通報工程建設(shè)工程中的有關(guān)情況；提前通知審計科參加與受托項目相關(guān)的圖紙會審、工程例會、隱蔽工程、關(guān)鍵部位及竣工驗收等活動；督促工程監(jiān)理和施工單位，落實審計意見。這樣就形成了內(nèi)部審計、社會審計機構(gòu)及資產(chǎn)管理部門項目監(jiān)督的工作機制。

三、 建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計工作機制

決策階段要重點關(guān)注決策程序的合規(guī)性、資金來源的可靠性、科研報告的充分性、投資估計的科學合理性，防止條件不具備的項目倉促上馬。尤其是立項可行性研究論證報告，必須有勞動安全衛(wèi)生方面的論證內(nèi)容。內(nèi)部審計要參與有關(guān)會議并發(fā)表意見，做好記錄，實施監(jiān)督。

勘探設(shè)計階段審計工作組要用專業(yè)的計價方法和政策規(guī)定提出建設(shè)項目工程造價控制目標，對招標程序合法合規(guī)性進行全過程監(jiān)督，防止圍標、串標等不正當行為的發(fā)生。

施工階段主要是對施工合同的審計，包括建設(shè)項目的總承包合同和建設(shè)單位分包項目的總承包合同和建設(shè)單位分包項目的分包合同的審計，關(guān)注合同主體的合法性，合同內(nèi)容的公平性，合同違約責任等等；基建科及設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門草擬施工合同后送交審計科；審計科在規(guī)定時間內(nèi)提出審計意見；資產(chǎn)管理部門根據(jù)審計意見對施工合同進行完善，在此擬定施工合同，報請院務(wù)會批準，合同簽訂后，不得擅自更改，合同副本送審計科備案。施工階段有三個環(huán)節(jié)需要特別注意：

一是是工程中發(fā)生隱蔽工程，施工單位應(yīng)提前通知基建科、設(shè)備科和審計科，審計科與資產(chǎn)管理部門指派專人到現(xiàn)場參與隱蔽工程施工全過程的見證，喝茶可能因其造價變化的各種因素，做好詳細文字、圖像等記錄；隱蔽工程完工奮筆錢，資產(chǎn)管理部門及審計人員到達現(xiàn)場簽證，一并參加隱蔽工程的檢查驗收，并共同簽署隱蔽工程驗收單，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

二是對于材料采購，如果需要比價采購的一般材料，在比價采購前，基建科向?qū)徲嬁铺崞访Q、型號、規(guī)格、性能指標、暫估價等自立??；審計指派有關(guān)人員經(jīng)市場考察和詢價后，對上述資料進行綜合評估，提出該材料的建議價格和相關(guān)意見，經(jīng)施工單位、基建科、審計科協(xié)商確定材料采購價格，簽訂書面證明，作為工程結(jié)算的依據(jù)；對于大宗材料，必須按規(guī)定的招標采購程序辦理，審計科參與招標洽談。

三是凡施工過程中遇到材料代用、施工條件發(fā)生變動或為糾正施工圖中的錯誤等情況，需要增加工程預(yù)算的內(nèi)容，施工單位均應(yīng)以書面吸納更是提出，附變更原因說明和變更費用預(yù)算書，并經(jīng)建設(shè)工程項目分管領(lǐng)導批轉(zhuǎn)；審計科對經(jīng)批準后的變更項目及變更費用預(yù)算書盡享審計，提出審計意見級劍客審計科同時做好工程變更的香腸勘查，辦理簽證，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

付款階段建設(shè)工程項目全過程審計主要程序是，施工單位按合同規(guī)定和工程實際進度提交工程量統(tǒng)計資料和工程進度款支付申請；審計科在規(guī)定時間內(nèi)提出審計意見；基建科設(shè)備科等管理部門根據(jù)審計意見支付工程款項。未經(jīng)審計科簽署審計意見，不可支付工程款項。

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（一）審計介入點不同

《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財z2007{29號）（以下簡稱教育部29號文）指出，對“大中型建設(shè)工程應(yīng)實施全過程審計；也可根據(jù)重要性和成本效益原則，結(jié)合內(nèi)部情況，對大中型建設(shè)工程項目部分階段或環(huán)節(jié)進行全過程審計。”實際上，各高?；緩淖约簩W校實際情況出發(fā)，選擇不同的介入點開始審計。有的從工程量清單編制審核介入，有的從施工單位招標開始介入，有的從工程施工開始介入，不一而足。而從投資估算開始介入，對大中型建設(shè)工程項目的全部內(nèi)容進行全過程審計的高校極少。

（二）審計范圍不同

全過程審計的內(nèi)容主要有11個方面：（1）工程審批程序?qū)徲嫞唬?）設(shè)計審計，包括初步設(shè)計審計、施工圖設(shè)計審計和設(shè)計變更審計；（3）工程量清單編制審計；（4）工程招標投標審計，包括招標文件和招標程序?qū)徲嫞唬?）工程合同審計，包括合同簽訂前對合同條款的審核把關(guān)和合同執(zhí)行審計；（6）拆遷審計；（7）內(nèi)部控制制度審計；（8）工程物資采購審計；（9）隱蔽工程審計；（10）額外工程審計；（11）工程進度審計，即定期對工程量清單執(zhí)行情況進行審計。由于審計介入點不同和具體審計方案不同，各高校的全過程審計基本都未完全涵蓋以上內(nèi)容。

（三）審計深度不同

所謂審計深度，是指對審計事項的審計細致程度。比如工程量清單編制審計，有的高校是全過程審計方和建設(shè)主管方委托的清單編制單位背靠背編制清單，然后將兩份清單進行比對，在此基礎(chǔ)上出具審計報告；有的高校沒有安排全過程審計方編制工程量清單，只對建設(shè)主管方提供的工程量清單進行審核。兩者效果必然不同。再如，對工程變更聯(lián)系單的審計，是對所有工程變更聯(lián)系單都進行審計，還是只選擇金額比較大的進行審計，金額大小的劃分界限是多少。這種審計深度問題貫穿于全過程審計的始終，對審計結(jié)果有著重要影響。

（四）審計主體不同

目前高校工程審計專業(yè)人才緊缺是一個普遍現(xiàn)象，因此，很多高校都是委托社會上的工程造價咨詢公司進行全過程審計。代表學校進行委托全過程審計業(yè)務(wù)的部門一般是高校內(nèi)審部門（審計處）。而有的高校是建設(shè)主管部門（一般是基建處）既代表學校進行工程建設(shè)管理，同時又代表學校委托事務(wù)所對所管理的建設(shè)工程項目進行全過程審計。還有的高校是建設(shè)主管部門委托一家事務(wù)所進行工程造價控制咨詢，內(nèi)部審計部門委托一家事務(wù)所進行全過程審計。另外，各高校與事務(wù)所所簽審計合同不同，導致學校及代表學校委托審計業(yè)務(wù)的部門與事務(wù)所的合同關(guān)系具體內(nèi)容不同，即甲乙方權(quán)責界定不同，這些對全過程審計工作的開展及審計質(zhì)量都會產(chǎn)生直接的影響。

（五）審計方與建設(shè)管理部門權(quán)責范圍不同

教育部29號文對全過程審計的定位為“監(jiān)督、控制和評價”。但在全過程審計實踐中，經(jīng)常出現(xiàn)的審計越位、錯位、缺位現(xiàn)象表明，對這一審計定位的把握是一個難點。有些項目中，審計方在每一個工程管理環(huán)節(jié)都需要簽字認可，沒有審計負責人簽字同意工程量確認無效，沒有審計負責人簽字同意不能進行工程變更，沒有審計負責人簽字同意不能支付工程款。還有一些項目中，審計方只是針對同一建設(shè)工程項目的不同階段進行結(jié)算審計，將原本要在建設(shè)工程全部竣工后一次性做的結(jié)算審計分批提前完成而已。這兩種情況反映出不同高校建設(shè)工程項目的全過程審計中，審計方與建設(shè)管理部門的權(quán)責范圍是不盡相同的。前者存在明顯的越位錯位現(xiàn)象，而后者嚴格意義上不能稱之為全過程審計。

二、高校建設(shè)工程全過程審計存在問題的原因

（一）高校建設(shè)工程項目全過程審計處于探索期

高校建設(shè)工程全過程審計在我國是一項比較新的工作方式，無論是理論層面還是實踐層面都處于探索期。目前，高校建設(shè)工程項目全過程審計的不成熟性表現(xiàn)在：（1）沒有成熟的套路。目前沒有一種大致成熟的套路可以參考或者復(fù)制，各高校的具體做法不一，效果殊異。（2）相關(guān)制度不夠細致完善。比如關(guān)于全過程審計的理論研究認為應(yīng)從工程立項開始介入審計，但在實踐中這一點很難做到。（3）相關(guān)文本沒有規(guī)范性范本，比如全過程審計委托合同應(yīng)該是對全過程審計職責范圍的契約界定，但沒有像《施工合同范本》（通用條款和專用條款詳細準確）這樣的文本可供參考，各高校的全過程審計委托合同內(nèi)容不同，格式不一，這與各自對全過程審計相關(guān)概念的理解不同及具體做法不同前后呼應(yīng)，以致不同高校做法大相徑庭。

（二）高校內(nèi)部審計有效性有待提高

高校大中型建設(shè)工程項目一般由學校領(lǐng)導擔任負責人，由學校基建部門為主組成日常管理部門，學校審計部門作為與基建部門同級的內(nèi)部機構(gòu)，在面對同級部門和上級領(lǐng)導時很難做到完全真正獨立，這種情況在全過程審計不規(guī)范、不完善的情況下尤為突出。另外，高校審計部門和審計人員的勝任能力參差不齊，全過程審計相關(guān)各方對審計任務(wù)和職責的共識度較低，這些因素一起對高校建設(shè)工程項目全過程審計的有效性產(chǎn)生負面影響。如何做到參與而不干預(yù)、監(jiān)督而不越位、控制而不管理，評價而不決策，是高校建設(shè)工程項目全過程審計面臨的現(xiàn)實問題和難點。

（三）內(nèi)部審計力量不足及事務(wù)所水平存在差異

目前高校內(nèi)部審計部門工程審計人員少、任務(wù)重的現(xiàn)象仍很普遍，因此，大部分高校的全過程審計委托社會中介機構(gòu)進行，借助于社會中介機構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢和人力資源優(yōu)勢開展全過程審計，同時，高校內(nèi)審部門對委托的社會中介機構(gòu)的全過程審計工作進行指導、管理和監(jiān)督。這種情況下，高校內(nèi)部審計人員的勝任能力，事務(wù)所相關(guān)審計工作人員的勝任能力，以及雙方職責關(guān)系的合同約定對全過程審計的有效性和審計質(zhì)量產(chǎn)生重要影響。目前，高校內(nèi)部審計人員專業(yè)水平和管理能力差異較大，事務(wù)所對高校內(nèi)部管理及全過程審計工作的理解和經(jīng)驗差異、事務(wù)所派出的審計工作人員專業(yè)結(jié)構(gòu)和水平差異、高校與事務(wù)所的委托合同內(nèi)容的差異共同構(gòu)成了審計隊伍整體水平的巨大差別，相應(yīng)地，全過程審計的有效性和質(zhì)量也存在較大差別。

三、高校建設(shè)工程全過程審計的改進對策

（一）提高制度化規(guī)范化水平

出臺相應(yīng)的法規(guī)和制度文件，厘清概念，規(guī)范操作，對于高校建設(shè)工程全過程審計工作高效開展有重要意義。首先，厘清全過程審計相關(guān)概念，準確界定全過程審計的起點、終點、范圍、要點等，明確審計方的職責，并形成規(guī)范性的法規(guī)或制度文件。這是做好全過程審計工作的基礎(chǔ)。其次，提供相關(guān)文本的參考范本，提高全過程審計的規(guī)范性和可操作性。比如全過程審計協(xié)審單位招標文件參考范本，學校與協(xié)審單位合同范本，全過程審計小組技術(shù)人員標準組成等。最后，完善全過程審計的相關(guān)輔制度，比如全過程審計協(xié)審費用計算等，這是全過程審計工作規(guī)范有序開展的重要保障。

（二）高校內(nèi)部加強審計溝通與協(xié)調(diào)

高校建設(shè)工程全過程審計工作涉及到學校審計部門（審計處）、協(xié)審單位（事務(wù)所）、學?；ü芾聿块T（基建處）、施工單位和監(jiān)理單位，部門多，業(yè)務(wù)交往復(fù)雜，即使各方準確充分理解彼此職責范圍和分工，相互間需要溝通的信息量也是非常大的。實際情況是，相關(guān)各方對于全過程審計的認識并不完全一致，甚至有較大的差異和誤解，這為原本復(fù)雜的溝通增添了難度。尤其是作為同一學校內(nèi)部平級部門的基建處和審計處，分別在項目建設(shè)和全過程審計中履行重要職責，負有主要責任，既需要密切協(xié)作，又存在固有矛盾，兩者關(guān)系對項目建設(shè)和全過程審計都影響巨大，因此，學校管理層因其行政管理層級較高，既要關(guān)注項目建設(shè)和全過程審計目標實現(xiàn)，又要在加強對項目建設(shè)工作領(lǐng)導的基礎(chǔ)上，強化對全過程審計的領(lǐng)導和管理，促進各方優(yōu)化溝通，團結(jié)協(xié)作。

（三）高校內(nèi)審部門加強對事務(wù)所的遴選和管理

全過程審計的成效在很大程度上取決于事務(wù)所的工作成效，因此，對事務(wù)所的遴選和管理是高校內(nèi)審部門的重要工作內(nèi)容。優(yōu)質(zhì)的招標文件是事務(wù)所遴選工作的關(guān)鍵。在高校建設(shè)工程全過程審計理論和實務(wù)工作并不完善的情況下，具體的全過程審計工作大部分依據(jù)來源于招標文件和委托合同，這更凸顯了招標文件的重要性。招標文件中一般包括招標需求、評標辦法和評分標準、合同主要條款，這些是對擬確定的事務(wù)所的要求、產(chǎn)生辦法的描述，是對全過程審計委托關(guān)系雙方職責的初步界定，也是對通過招標確定的事務(wù)所工作開展的指導和約束，因此必須仔細推敲，準確表述，通過招標文件將全過程審計工作的理念予以體現(xiàn)，通過招標選擇實力較強的事務(wù)所承擔全過程審計協(xié)審工作。

（四）根據(jù)審計環(huán)境和審計目標制定合適的審計方案

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關(guān)鍵詞：建設(shè)項目；全過程；跟蹤審計

1 背景

近年來，為適應(yīng)鐵路快速和諧發(fā)展，滿足不斷發(fā)展的市場要求，建設(shè)國際一流的高速動車組制造基地，公司相繼開工建設(shè)350公里動車組建設(shè)基地、完善動車組建設(shè)基地、武漢建設(shè)基地、南昌建設(shè)基地，建設(shè)投資由幾億元-二十幾億元，針對項目投資規(guī)模大，質(zhì)量標準高，節(jié)約建設(shè)成本，提高投資效益，開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作顯得非常必要和重要。

2 建設(shè)項目全過程跟蹤審計定義

建設(shè)項目跟蹤審計是建設(shè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和制度，針對建設(shè)工程項目各階段業(yè)務(wù)管理活動的合法性、適當性、有效性進行的確認和評價，以有效控制工程造價和改善建設(shè)工程管理，促進建設(shè)工程目標實現(xiàn)的審計監(jiān)督控制活動。

3 建設(shè)項目全過程跟蹤審計要求必須規(guī)范化、制度化、程序化

（1）施工前，跟蹤審計的主要檢查：建設(shè)項目的審批文件；招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效；合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致等。

（2）施工過程中，跟蹤審計的主要檢查：履行合同情況；項目概算執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況；工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實；設(shè)備、材料價格控制情況等，

（3）工程竣工驗收后，工程結(jié)（決）算的審查：審查工程量；審查材料價格的合理性；審查隱蔽驗收記錄和設(shè)計變更及各種經(jīng)濟簽證是否真實等。

4 企業(yè)內(nèi)部開展建設(shè)項目全過程跟蹤審計的具體做法：

（1）應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作，主動與各專業(yè)組聯(lián)系溝通，了解他們各時期的工作計劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。審計組從健全和完善制度入手，規(guī)范建設(shè)工程投資管理行為，在執(zhí)行公司《工程預(yù)算、決算審計管理流程》、《合同審計管理流程》、《長春軌道客車股份有限公司招標管理辦法》、《長春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎(chǔ)上，還制定了《關(guān)于加強制造基地建設(shè)過程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》，協(xié)助項目組制訂并《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理辦法》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理流程》，為保證項目建筑工程建設(shè)的有序運行，為有效控制工程投資，真實反映工程造價，提高工程投資效果，提供有力保障。

（2）積極參與建設(shè)項目招標工作，規(guī)范招標行為。從考察、確定投標廠家、制定招標文件、明確評標原則、制定標底、開標、評標、授標、簽訂合同進行了全程跟蹤。對照招標管理制度不斷總結(jié)招標工作中存在的問題，及時提出意見和建議。在招標過程中審計人員嚴格執(zhí)行公司招標管理辦法、評標管理辦法及流程，通過規(guī)范招標程序，對照招標管理制度，不斷總結(jié)招標工作中存在的問題，及時對招標過程進行監(jiān)督和投標報價的合理性進行監(jiān)督審查，采取措施降低風險維護公司利益，規(guī)避招標違法違紀行為，保護公司權(quán)益。

（3）審計組在項目現(xiàn)場辦公，參加各類會議，及時跟蹤項目進展，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。全程審查工程簽證，控制工程造價。抽調(diào)專人常駐施工現(xiàn)場，對每項工程進行現(xiàn)場監(jiān)督審查，全面參與了建設(shè)的審計監(jiān)督工作。將工程審計關(guān)口前移，從制度建立環(huán)節(jié)開始進行監(jiān)督，特別是對2萬元以上工程技術(shù)經(jīng)濟簽證進行現(xiàn)場確認，及時確認工程簽證和合同變更，并明確對2萬元以上技術(shù)經(jīng)濟簽證沒有審計人員確認簽證費用不予記取。

（4）加強合同管理，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理制度。重點對合同工期、價格、結(jié)算標準、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結(jié)算的相關(guān)條款進行審核，對合同中約定不明條款進行明確，避免因合同條款約定不明造成結(jié)算糾紛。

（5）根據(jù)施工過程跟蹤審計的特點，及時發(fā)表審計意見。組織審計小組對重點工程項目進行專項審計，撰寫專項審計報告，對存在問題產(chǎn)生的原因進行分析，及時提出審計意見和建議。

（6）項目結(jié)算工作進行監(jiān)督，組織人力對其進行專項審計，促進竣工結(jié)算的真實性和準確性。對建設(shè)工程項目結(jié)算初審、復(fù)審進行全過程審計監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能提高審計監(jiān)督效果。派專人負責協(xié)調(diào)溝通，要求建設(shè)單位編制建設(shè)項目結(jié)算總體規(guī)劃書，對結(jié)算審核工作進行總體部署，明確各方責任，發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢。

5 建設(shè)項目全過程跟蹤審計在工程項目中的幾點建議：

（1）項目組應(yīng)督促施工單位及時提報施工圖預(yù)算，以便加強投資控制過程管理。

（2）從投資角度上要在項目管理班子中落實進行施工具體跟蹤的人員及其任務(wù)分工和職能分工。在施工過程中進行投資跟蹤控制，定期地進行投資實際值與計劃值的比較，及時發(fā)現(xiàn)偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，采取糾偏措施。

（3）在建設(shè)工程投資控制中充分發(fā)揮項目監(jiān)理機構(gòu)的主要作用，對實際完成量與計劃完成量進行比較、分析。及時編制施工階段投資控制工作計劃和詳細的工作流程。

（4）對設(shè)計變更和主要技術(shù)方案進行技術(shù)經(jīng)濟分析，嚴格控制設(shè)計變更。對施工過程中發(fā)生的設(shè)計變更和技術(shù)簽證及時審核和辦理，確定因設(shè)計變更造成的費用增加，對工程造價的變化及時掌握和了解，為工程竣工結(jié)算做好準備。

（5）提高項目投資效益為目的，在工程建設(shè)過程中把技術(shù)與經(jīng)濟有機結(jié)合起來，力求在技術(shù)先進條件下的經(jīng)濟合理，把控制工程項目投資觀念滲透到各階段之中。

6 結(jié)束語

實踐證明，通過實施全過程內(nèi)部跟蹤審計，將項目建設(shè)審計結(jié)算中出現(xiàn)的問題提前解決，及時掌握工程變化情況并提出審計意見和建議，在經(jīng)濟管理上取得很大效益，進而驗證了實施全過程內(nèi)部跟蹤審計的可行性、實用性和有效性。

篇4

根據(jù)中央治理工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題工作領(lǐng)導小組《關(guān)于組織開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題排查工作的意見》（中治工發(fā)〔〕12號）和省治理工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理實施意見（川治工〔〕1—8號）文件精神，按照市治理工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題工作領(lǐng)導小組《關(guān)于進一步明確建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理工作項目排查有關(guān)問題的通知》要求，我局組織各項目單位嚴格按照實施意見要求，結(jié)合旅游災(zāi)后重建工程建設(shè)的實際情況，統(tǒng)一思想，提高認識，細化工作任務(wù)，強化工作措施，扎實推進全局工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題排查工作?，F(xiàn)將排查工作總結(jié)報告如下：

一、加強領(lǐng)導，成立組織機構(gòu)

我局成立了治理工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題工作領(lǐng)導小組，局黨組書記、局長王曉蓉任組長，局領(lǐng)導班子成員為副組長，辦公室、規(guī)劃建設(shè)科、財務(wù)科、紀檢監(jiān)察室負責人為成員。名單如下：

組長：

副組長：

成員：

領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在紀檢監(jiān)察室，負責日常工作。

二、真抓實干，嚴格工作責任

遵照“誰建設(shè)、誰負責，誰主管、誰負責，誰檢查、誰負責”的原則，我局嚴格貫徹專項治理工作要求，堅持圍繞服務(wù)科學發(fā)展、促進災(zāi)后重建的大局，以工程建設(shè)投資項目為重點，以科學務(wù)實的精神，堅持突出重點、抓住關(guān)鍵，促進工程建設(shè)資金規(guī)范、高效、安全、廉潔使用。對以來立項、在建和竣工的涉旅建設(shè)項目進行全面排查。具體情況如下：

(一)丹景山基礎(chǔ)設(shè)施地震后丹景山游道、亭子修復(fù)工程

1、項目基本信息：

項目名稱：丹景山基礎(chǔ)設(shè)施地震后丹景山游道、亭子修復(fù)工程

項目類型：災(zāi)后恢復(fù)重建項目

業(yè)主：市風景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市丹景山景區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：對景區(qū)步游道、亭子、欄桿維修加固。

投資規(guī)模：12.5178萬元

投資性質(zhì)：維修加固

資金來源：自籌。

該項目由局黨組會研究決定，現(xiàn)工程已完成，已交審計部門進行審計，正在等待出審計報告。

(二)丹景山景區(qū)辦公用房加固維修工程

1、項目基本信息：

項目類型：災(zāi)后恢復(fù)重建項目

業(yè)主：市風景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市丹景山景區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：丹景山景區(qū)辦公用房加固維修、裝飾、安裝工程、室內(nèi)600600地磚及花崗石、乳膠漆、礦棉板天棚、室外部局部面磚。

投資規(guī)模：9萬元

投資性質(zhì)：維修加固

資金來源：自籌

該項目由局黨組會研究決定，現(xiàn)工程已完成,審計報告已出。

(三)丹景山景區(qū)博物館加固維修工程

1、項目基本信息：

項目類型：災(zāi)后恢復(fù)重建項目

業(yè)主：市風景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市丹景山景區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：丹景山景區(qū)博物館加固維修、裝飾、安裝工程、室內(nèi)600600地磚及花崗石、乳膠漆、礦棉板天棚、室外部局部面磚、彩鋼瓦、雕花石欄板等工程。

投資規(guī)模：7.3萬元

投資性質(zhì)：維修加固

資金來源：自籌

該項目由局黨組會研究決定，現(xiàn)工程已完成,審計報告已出。

(四)丹景山景區(qū)飯廳加固維修工程

1、項目基本信息：

項目類型：災(zāi)后恢復(fù)重建項目

業(yè)主：市風景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市丹景山景區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：丹景山景區(qū)飯廳加固維修、裝飾、安裝工程、室內(nèi)600600地磚及花崗石、乳膠漆、房屋面防水。

投資規(guī)模：4萬元

投資性質(zhì)：維修加固

資金來源：自籌

該項目由局黨組會研究決定，現(xiàn)工程已完成。

(五)丹景山景區(qū)會議室等加固維修工程

1、項目基本信息：

項目類型：災(zāi)后恢復(fù)重建項目

業(yè)主：市風景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市丹景山景區(qū)

建設(shè)(來源：文秘站 ）內(nèi)容：丹景山景區(qū)會議室加固維修、裝飾、安裝工程、室內(nèi)600600地磚及花崗石、乳膠漆、礦棉板天棚、彩鋼瓦。

投資規(guī)模：8萬元

投資性質(zhì)：維修加固

資金來源：自籌

該項目由局黨組會研究決定，現(xiàn)工程已完成,審計報告已出。

(六)小魚洞大楠村特色旅游村旅游廁所標識標牌恢復(fù)建設(shè)項目

1、項目基本信息：

立項文號：彭發(fā)改審批（）286號

立項時間：.8.14

項目名稱：小魚洞大楠村特色旅游村旅游廁所標識標牌恢復(fù)建設(shè)項目

項目類型：災(zāi)后重建項目

業(yè)主：市風景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市小魚洞鎮(zhèn)大楠村

建設(shè)內(nèi)容：建設(shè)星級旅游廁所兩座,完善標示標牌及相關(guān)配套設(shè)施。

投資規(guī)模：80萬元

投資性質(zhì)：新建

資金來源：國家旅游局補助資金。

規(guī)劃設(shè)計已完成，并通過評審。

(七)丹景山景區(qū)aaaa級策劃

1、項目基本信息：

項目名稱：市丹景山景區(qū)aaaa級策劃

項目類型：災(zāi)后項目策劃

業(yè)主：市風景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市丹景山景區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：丹景山景區(qū)aaaa級策劃全部工作內(nèi)容。

投資規(guī)模：45萬元

投資性質(zhì)：規(guī)劃設(shè)計

資金來源：政府資金。

2、項目招投標信息：

招標組織形式：比選

招投標機構(gòu)：四川天力招標有限責任公司

項目已完成部分設(shè)計，現(xiàn)已移交旅游發(fā)展有限公司。

(八)丹景山景區(qū)總體策劃

1、項目基本信息：

項目名稱：市丹景山景區(qū)aaaa級策劃、丹景山總體策劃

項目類型：災(zāi)后項目規(guī)劃設(shè)計

業(yè)主：市風景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：市丹景山景區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：丹景山景區(qū)總體策劃全部工作內(nèi)容。

投資規(guī)模：40萬元

投資性質(zhì)：規(guī)劃設(shè)計

資金來源：政府資金。

2、項目招投標信息：

招標組織形式：比選

招投標機構(gòu)：四川天力招標有限責任公司

項目已完成部分設(shè)計，現(xiàn)已移交旅游發(fā)展有限公司。

(九)銀廠溝排危工程（洪騰建設(shè)集團公司）已開工

1、項目基本信息：

立項文號：彭發(fā)改審批（）316號

立項時間：.9.21

項目名稱：風景名勝區(qū)排危清理及維修建設(shè)工程項目

項目類型：災(zāi)后維修加固

業(yè)主：市風景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：銀廠溝風景名勝區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：銀廠溝景區(qū)內(nèi)管理用房、部分游道維修清理、部分滑坡體整治綠化。

投資規(guī)模：48.1223萬元

投資性質(zhì)：景區(qū)排危

資金來源：成都市專項資金。

2、項目招投標信息：

招標組織形式：比選

招投標機構(gòu)：四川君和公誠信造價咨詢事務(wù)所有限公司

招標公告媒體：四川日報網(wǎng)站

招標公告時間：1月20

項目進入施工階段。

(十)管理處應(yīng)急排危（眾友建設(shè)有限公司）已完工

1、項目基本信息：

項目名稱：銀廠溝排危及擋土墻工程

項目類型：災(zāi)后維修加固項目

業(yè)主：市風景名勝旅游管理局

建設(shè)地址：銀廠溝風景名勝區(qū)

建設(shè)內(nèi)容：管理處應(yīng)急排危和擋土墻工程建設(shè)

投資規(guī)模：18.5萬元

投資性質(zhì)：排危、加固

資金來源：上級補助資金。

該項目由局黨組會研究決定，現(xiàn)工程已完成,已交審計部門進行審計，正在等待出審計報告。

三、對照問題，細化排查工作

（一）工程項目決策

我局、、項目嚴格執(zhí)行國家項目投資審批、核準、備案管理程序和有關(guān)規(guī)定，規(guī)范了項目決策，嚴格執(zhí)行了項目建設(shè)規(guī)模和工程造價標準的規(guī)定，所有項目都健全完善和堅持了科學決策規(guī)則和程序，健全了項目投資評估論證和專家評議制度，并向社會公示建設(shè)項目信息、公開項目審批程序和審批結(jié)果，接受社會監(jiān)督。

（二）招標投標活動

不存在規(guī)避招標、虛假招標、圍標串標、評標不公、監(jiān)管不力等問題。

（三）工程建設(shè)實施和質(zhì)量安全管理

項目法人組建規(guī)范、無轉(zhuǎn)包和違法分包行為,無未經(jīng)批準擅自開工,擅自改變項目建設(shè)規(guī)模和內(nèi)容,施工監(jiān)理不到位,質(zhì)量安全責任制不落實、措施不到位，工程質(zhì)量低劣等問題。

篇5

一、高?；ㄘ攧?wù)竣工決算滯后或者不決算產(chǎn)生的不良影響

（1）導致學校固定資產(chǎn)“賬實不符”。基建財務(wù)的竣工決算報告是學校核定新增固定資產(chǎn)價值、辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的重要依據(jù)?；ㄘ攧?wù)工程項目竣工后不決算或滯后決算就不能形成固定資產(chǎn)，這樣會嚴重影響學校固定資產(chǎn)的交付使用，造成固定資產(chǎn)的“賬實不符”，給固定資產(chǎn)的管理帶來不便。

（2）沒有充分發(fā)揮檢查基本建設(shè)計劃的執(zhí)行情況及考核投資效果等作用。雖然學校的任何工程項目在立項時都有概算，但實際執(zhí)行時卻因概算標準偏低或概算漏項等原因超出事前的控制，換句話講，財務(wù)的會計科目才是反映不同項目內(nèi)容實際發(fā)生的支出?；ㄘ攧?wù)竣工項目不決算或滯后決算都不能及時有效的反應(yīng)項目的執(zhí)行及工程成本等情況，不能為后面項目的建設(shè)提供可靠的參考，更起不到考核投資效果等作用。

（3）基建檔案無法及時存檔，資料容易丟失。標準的基建檔案涵蓋了工程項目整個工期的所有資料，并保證歸檔的資料必須是原件，其中一部分很重要的文件會因為基建財務(wù)竣工決算的滯后而滯留在財務(wù)部門，如項目建議書、招投標文件、各類合同、簽證、變更等，時間久了會容易丟失。這部分資料一旦丟失，或者很難補辦，或者根本無法補辦，影響了基建檔案的完整性。

（4）打亂了財務(wù)部門整體的資金使用計劃，后期付款存在壓力。通常，高校的財務(wù)部門在資金使用上會依照學校整體的規(guī)劃下達預(yù)算，包括基建財務(wù)科室。一個工程項目通過了可行性研究決定上馬后，財務(wù)部門會安排資金的籌措及還款計劃。因工程項目的往來資金通常都數(shù)額較大，若基建財務(wù)的竣工決算長期滯后，將不利于財務(wù)部門資金的使用效率，也會對工程結(jié)算的后期付款存在很大壓力。

（5）施工單位的人員流動性較大，基建財務(wù)的竣工決算長期滯后，會遇到?jīng)Q算時施工單位的項目負責人或者土建、安裝的預(yù)算員已經(jīng)不在該單位的情況，雖然這樣并不會影響基建財務(wù)竣工決算報告的質(zhì)量，但換成其他負責人可能會因不了解整個工程施工的具體情況，而使影響決算的進度。

二、高校基建財務(wù)竣工決算滯后原因分析

（1）基建工程項目“三超”現(xiàn)象嚴重。其原因有：一是在執(zhí)行財政部修訂的《事業(yè)單位會計制度》（財會[2012]22號）前，基本建設(shè)會計與事業(yè)單位會計是相分離的，各高校基本都是將基建財務(wù)作為獨立的會計主體進行會計核算，基建財務(wù)帳套數(shù)據(jù)長期“游離”于會計“大賬”，這樣實際上就降低了上級管理部門和高校財務(wù)部門對基建財務(wù)的監(jiān)督力度，導致工程成本不能得到有效控制；二是有些工程項目在立項階段沒有經(jīng)過嚴格的可行性論證，對施工方案沒有進行嚴謹?shù)膬?yōu)化，使得工程項目在建設(shè)期間出現(xiàn)大量工程變更，工程造價大大的超過期初預(yù)算，或者項目建成后因為不能滿足使用要求而必須重新改造，造成施工浪費，間接增加了工程成本；三是高校基建部門前期管理不當，比如在工程招投標階段對施工方把關(guān)不嚴、施工圖設(shè)計深度不夠、工程量清單審查不嚴格，存在漏項等，這些都要在施工階段重新核價，直接或間接增加了工程投資。

（2）隱蔽工程的工程量核算滯后。隱蔽工程就是基建施工中一些在完工后會被隱蔽起來的工程，所以隱蔽工程的用料真實性及工程量核算對基建財務(wù)的竣工決算尤為重要。隱蔽工程結(jié)束后的審計只能按照施工圖紙和竣工階段的變更簽證來進行核算，對于項目的既成結(jié)果無法考證，如果要檢測，很可能會破壞工程的結(jié)構(gòu)和外觀，即便審計人員在審計的工程中發(fā)現(xiàn)了一些不合理和不規(guī)范的行為，也不便在事后通過合理的建議進行更正，由此既達不到節(jié)約資金的作用，更會對基建財務(wù)的竣工決算造成不良影響。

（3）材料費用的波動對基建財務(wù)竣工決算的不利影響。工程施工中材料費用占工程預(yù)算的比重一般在50%以上，而建筑材料的價格受市場供求關(guān)系波動很大，不同廠家材料的價格和質(zhì)量也不盡相同，若不能及時發(fā)現(xiàn)建筑材料價格的重大差異或缺陷，或施工方虛抬材料價格、虛報材料用量等，對基建財務(wù)的竣工決算是非常不利的。

（4）基建財務(wù)人員對建設(shè)項目的參與度不高。高校領(lǐng)導未能認識到基建財務(wù)人員在整個工程建設(shè)中的重要性，認為財務(wù)只是“銀行出納”，按簽字付款即可，由此基建財務(wù)沒有起到控制工程成本、實施監(jiān)督檢查的作用，導致后期財務(wù)決算難以進行。

（5）基建財務(wù)的工作人員少，核算任務(wù)繁重。基建財務(wù)的工作人員少、核算任務(wù)繁重是眾多高校面臨的問題。通常情況下，從人員結(jié)構(gòu)上高校基建財務(wù)科室一般會配備2-3人，而基建工程所需的工期則較長、涉及的范圍較廣，一般一個工程項目的結(jié)束，從土建到安裝，從甲供材到備料結(jié)算，會涉及大大小小十幾個相關(guān)的竣工審計報告，這些都增加了基建財務(wù)人員的核算工作量。對于委托工程造價公司對工程項目實行結(jié)算審計的高校，若其內(nèi)審部門對項目的送審不及時而導致的審計報告出具不及時，也會影響基建財務(wù)最終的竣工決算。

三、完善高?；ㄘ攧?wù)竣工決算滯后建議

（1）基建財務(wù)要堅持貫徹基本建設(shè)法，要堅持“三算”的基本要求?；ㄘ攧?wù)人員要堅持設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、竣工決算的管理工作，尤其是在項目預(yù)算的環(huán)節(jié)，應(yīng)積極參與基建項目的可行性研究，強化財務(wù)過程的控制管理。在工程施工階段嚴格執(zhí)行項目的期初預(yù)算，嚴格控制超概算的支出內(nèi)容，對于在施工過程中因某種原因造成的超概算情況和個別未列入預(yù)算的特殊情況，要實行嚴格的審批制度及審批權(quán)限，對于超概算的部分，要具體成本責任到人，盡量避免和減少不合理的支出。

（2）高校的基建項目需要跟蹤審計，工程要建立項目決算初審、復(fù)審和終審制度。教育部在2007年下發(fā)的《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）中明確指出要加強和規(guī)范建設(shè)工程的全過程審計。跟蹤審計實際是一種提前介入式的實時審計，有效規(guī)避了基建竣工前對施工過程監(jiān)督和管理不當?shù)牟蛔?，積極預(yù)防了工程項目的經(jīng)濟風險與質(zhì)量風險，目前各高校已經(jīng)在積極的嘗試，改變以往只重視審計工程竣工結(jié)算時期的方式。高校對于重大工程項目需要建立決算“三審”甚至“多審”制度，在監(jiān)理公司進行了初步審計后，學校的內(nèi)審部門要進行再次審計，最后交由委托的工程造價咨詢機構(gòu)進行終審，甚至再交其他造價公司進行二次審核，以保證審計的嚴謹性。審計報告的嚴謹度會直接影響到基建財務(wù)工程竣工結(jié)算報告的出具質(zhì)量。

（3）對于隱蔽工程審計方要做到提前介入，直接參與驗收，確保隱蔽工程的質(zhì)量及造價的準確性。審計方應(yīng)該重視隱蔽工程的現(xiàn)場調(diào)查取證工作，對重點監(jiān)測的地方如地下部分、水電線路安裝、地基及基礎(chǔ)工程、結(jié)構(gòu)層、鋼筋混凝土、預(yù)埋管件材質(zhì)等需要現(xiàn)場監(jiān)督、現(xiàn)場驗收，將相關(guān)資料記錄在案，掌握第一手審計資料，為后期基建財務(wù)的竣工決算做好準備。

（4）臨建工程需提前審計。對于因施工臨時需要而修建的食堂、辦公室等臨時工程需要提前審計，否則等到項目竣工，很多臨時建筑已經(jīng)拆除，工程量根本無法核實，影響基建財務(wù)結(jié)算的真實性。

（5）嚴格按工程進度付款，嚴格控制工程變更和現(xiàn)場簽證。工程變更和現(xiàn)場簽證是工程建設(shè)過程中不可避免的事情，但是把關(guān)是否嚴格將直接影響建筑工程成本的高低。一定要杜絕虛假變更簽證：對于由使用部門提出的變更，要通過學校相關(guān)單位和人員進行集體討論；對于由施工方提出的變更，則先經(jīng)監(jiān)理公司審核確認，然后報學?；ú块T復(fù)核。

（6）加強工程材料采購管理，做好材料進場驗收，做好材料出入庫管理。高校的基建部門要依據(jù)建筑材料的不同類別把好工程材料采購關(guān)。對于包工不包料的項目，材料采購科要更重視主要材料的質(zhì)量，如土建部分的鋼材、水泥等，不要一味的追求價格；對于包工包料的項目，要指定好品牌、材料的質(zhì)地、規(guī)格型號等。工程材料進場后，學校的基建、財務(wù)、審計等相關(guān)部門需會同工程監(jiān)理等有關(guān)方面代表進行現(xiàn)場驗收，必要時還要聘請有關(guān)專家進行材質(zhì)、技術(shù)方面的鑒定。驗收合格的材料在辦理完材料交接單后，學校的基建部門要及時記錄材料收入、使用、庫存的數(shù)量及金額明細帳，以確保材料物資的安全，基建財務(wù)部門也要以工程項目為類別登記材料物資的明細賬，并定期或不定期進行庫存盤點，確保賬實相符。

（7）高校需建立起一套完整的新的會計管理核算體系。財政部會計司有關(guān)負責人就修訂《事業(yè)單位會計制度》答記者問中指出：新制度要求事業(yè)單位對于基建投資，在按照基建會計核算規(guī)定單獨建賬、單獨核算的同時，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入單位會計“大賬”。財會[2012]22號對高校的基建會計工作提出了更高的要求，高校需建立起一套完整的新的會計管理核算體系和財務(wù)監(jiān)督體制，來適應(yīng)不斷發(fā)展的基建財務(wù)管理工作。

（8）基建財務(wù)人員應(yīng)該全過程參與工程建設(shè)項目，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。一個工程項目從立項到封頂使用，基建財務(wù)應(yīng)該做到事前參與項目預(yù)算、事中注重成本控制、事后分析決算，全過程參與項目決策、招投標、施工、竣工驗收、決算控制等基建建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮基建財務(wù)的監(jiān)督作用。

篇6

傳統(tǒng)的項目審計方式總是脫離項目管理過程和本身的內(nèi)容， 或把審計放在項目竣工以后進行審計， 沒有把審計與項目管理的內(nèi)容有機聯(lián)系在一起， 使審計難以有效及時的施行， 導致風險的存在; 人們對跟蹤審計并不陌生， 但作為一種現(xiàn)代審計發(fā)展方向和方式， 人們正在不斷研究和探索， 對高校建設(shè)項目， 尤其新校區(qū)建設(shè)投資項目， 建立跟蹤審計的項目管理新模式， 更具現(xiàn)實必要性。 跟蹤審計的內(nèi)容和方法在不少文獻已有論述， 本文從跟蹤審計與高校項目管理整合的層面進行研究與探索。

1. 跟蹤審計與項目管理的內(nèi)在關(guān)系

兩者既存在著各自的個性又有內(nèi)容和目標一致的共性。項目管理， 是指組織運用系統(tǒng)工程的觀點、 理論和方法對工程項目周期內(nèi)的所有工作( 包括項目建議書、 可行性研究、 評估論證、 設(shè)計、 采購、 施工、 驗收、 后評價等) 進行計劃、 組織、 指揮、 協(xié)調(diào)和控制的過程。工程管理的核心任務(wù)是控制項目目標 ( 造價、 質(zhì)量、 進度) 最終實現(xiàn)項目的功能以滿足使用者—— —人的需要， 三大目標是一個互相聯(lián)系的整體。 [ 1][ 2]所謂跟蹤審計， 是指審計機構(gòu)依法依規(guī)對建設(shè)工程項目全過程的造價管理進行事前、 事中、 事后的咨詢、 鑒證和監(jiān)督活動。其實質(zhì)是實時審計，又被稱為同步審計。其目的是將傳統(tǒng)的事后審計的關(guān)口前移， 及時有效地預(yù)防經(jīng)濟風險， 促進項目各方的管理， 提高工程質(zhì)量， 降低建設(shè)成本。這種審計方法的使用， 始于 20 世紀 90 年代后期， 由于審計體制的不同， 各國審計機關(guān)對建設(shè)項目審計介入的時間、 審計內(nèi)容與審計方式存在較大差異。跟蹤審計江蘇省政府明確的將其列為政府投資項目必須堅持的第五項制度( 其他四項制度為招標投標制、 合同管理制、 工程監(jiān)理制和項目法人制) 。就兩者的關(guān)系來看， 項目管理的各個階段目標和內(nèi)容是跟蹤審計的對象， 跟蹤審計不能獨立于項目管理之外， 項目管理目標的成功實現(xiàn)依賴跟蹤審計， 這種內(nèi)在關(guān)系使得兩者的整合顯得必要和可能。 兩者的整合從深層意義上看， 實質(zhì)是對人的管理， 是人本原理的體現(xiàn)。

2. 跟蹤審計與工程項目管理的組織整合[ 3 ]

一是進行管理部門的整合， 從組織的原理和職能來看， 目標是組織存在的前提， 有分工有協(xié)作， 用權(quán)力和責任制度來進行組織活動并實現(xiàn)組織目標， 把跟蹤審計作為項目目標的管理者之一，通過社會招標 ( 或高校內(nèi)審部門參與) ， 確定跟蹤審計單位， 以合同的形式參與到項目管理中來， 從一開始其就作為項目管理體系的一部分， 跟蹤到位， 組織到位， 從組織上給于保證。目前我校新校區(qū)的建設(shè)采取這一模式， 效果很好。 審計組在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所， 與施工、 監(jiān)理、 建設(shè)單位建立定期例會制度， 參加工程項目例會， 并且作好會議記錄， 及時了解、 掌握項目有關(guān)情況， 提出審計意見。二是管理職責的整合， 胡總書記曾說過， 失去監(jiān)督的權(quán)力等于腐敗， 而失去對權(quán)力使用過程的監(jiān)督則等于流于形式， 這就是跟蹤審計的制度意義。 跟蹤審計打破了建設(shè)項目的傳統(tǒng)管理模式， 是制度創(chuàng)新， 對項目管理進行整合， 把參與建設(shè)項目管理的各方管理職能和權(quán)限從制度上合理界定，明晰各方責、 權(quán)、 利關(guān)系， 能使各管理方工作到位而不越位， 各司其職。 針對目前我國建設(shè)項目管理在一定程度存在設(shè)計不到位、 施工不到位、 監(jiān)理不到位和管理不到位的情況， 通過跟蹤審計， 可及時、 及早發(fā)現(xiàn)問題， 以利堵塞漏洞， 有效防范項目管理中風險。跟蹤審計具有 “復(fù)位” 功能。跟蹤審計同時具有結(jié)算審計創(chuàng)新職能， 在土方、 基礎(chǔ)、 主體等分部分項工程完工后， 可進行階段性的結(jié)算審計， 而且通過對建設(shè)項目施工合同、材料設(shè)備價格、 工程量簽證、 進度款、 隱蔽工程和索賠內(nèi)容進行咨詢和鑒證活動， 能促進高?；ü芾聿块T的合同管理、 材料質(zhì)量及價格控制， 工程進度款的控制， 同時對施工現(xiàn)場跟蹤， 促進了施工方的質(zhì)量、 安全管理， 加強了監(jiān)理方責任意識， 促進了監(jiān)理工作到位。 審計的介入， 有力地促進了建設(shè)項目的施工管理、 監(jiān)理管理、 財務(wù)管理， 優(yōu)化了項目管理， 這種多重管理效益顯著。

3. 跟蹤審計與工程項目管理的技術(shù)整合

跟蹤審計技術(shù)路線: 預(yù)防、 服務(wù)、 監(jiān)督三位一體， 項目跟蹤審計是與項目管理同時進行的， 平行作業(yè)。審計隨時發(fā)現(xiàn)一些問題， 隨時糾正問題， 隨時作出審計意見和決定， 以增加審計工作的時效性， 高校建設(shè)項目跟蹤審計具有很強的生命力， 跟蹤審計的思想代表著現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展方向。項目管理的技術(shù)路線: 對工程項目周期內(nèi)的所有工作 ( 包括項目建議書、 可行性研究、 評估論證、 設(shè)計、 采購、 施工、 驗收、 后評價等) 進行計劃、組織、 指揮、 協(xié)調(diào)和控制。把跟蹤審計引入項目管理過程， 從技術(shù)管理路線上進行整合， 如設(shè)立的跟蹤審計點， 既可以是一個施工過程、 一項施工管理活動， 也可以是審計設(shè)置的一個獨立于管理的程序。在項目施工中， 一些對工程質(zhì)量、 投資及施工安全有較大影響， 事后又無法對其審計取證的， 在跟蹤審計時， 把其確定為跟蹤點， 目的是便于審計掌握工程項目的整體情況， 并在不影響施工進度和施工程序履行的情況下， 對工程施工中的投資、進度、 質(zhì)量控制情況進行審計。 審計參與施工管理活動而言， 主要是對施工管理活動進行審計。 如單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程驗收、圖紙會審、 技術(shù)交底、 設(shè)計變更、 工程建設(shè)例會、 特殊情況下召開的與工程建設(shè)有關(guān)的會議、主要材料設(shè)備檢驗、 材料試驗、 化驗的取樣等。實踐中把審計技術(shù)與項目管理技術(shù)進行整合， 相互作用、 相互影響， 通過計劃、 控制、 分析等技術(shù)手段， 進行糾偏， 達到成功的項目管理目標。符合 “建設(shè)工程項目應(yīng)堅持自主創(chuàng)新， 采用先進的管理技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段” ，“堅持以人為本和科學發(fā)展觀， 提高項目管理水平” 的規(guī)范要求[ 4 ]。 4. 跟蹤審計與工程項目管理的流程整合

傳統(tǒng)的審計將審計通知書- 審計作業(yè)- 審計報告- 審計復(fù)核- 審計意見和審計決定作為一種程式， 其審計意見書和審計決定往往在竣工審計結(jié)束后作出， 審計主要是查錯防弊。 而跟蹤審計圍繞建設(shè)項目的各個階段進行跟蹤、 咨詢和控制， 參與到建設(shè)項目管理的流程: 可行性研究階段-規(guī)劃設(shè)計階段- 施工階段- 竣工交付使用階段， 審計目標是及時、 客觀的提高項目質(zhì)量和控制項目造價，千方百計為提高投資效益服務(wù)。 實踐證明， 跟蹤審計能夠更加有效地為學校預(yù)防風險， 增加價值。具體來講， 在建設(shè)程序中， 審計人員及時參與， 如審計組可根據(jù)跟蹤審計實施方案， 要求參與各方按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料， 并及時確定審計結(jié)果。 在較短的時間內(nèi)做到階段性的工程施工完成， 相應(yīng)的工程結(jié)算審計基本結(jié)束; 對發(fā)現(xiàn)問題， 及時下達審計意見， 通過整改， 優(yōu)化管理流程。

5. 跟蹤審計對項目管理的創(chuàng)新與融合

5.1 跟蹤審計， 不局限于 “量” 的跟蹤， 更是“質(zhì)” 的度量跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程進行的事前、事中、 事后的咨詢、 鑒證、 監(jiān)督管理活動， 是對項目全過程的造價控制。除對施工現(xiàn)場進行實時的跟蹤、 調(diào)查、 現(xiàn)場計量等就地審計外， 跟蹤審計還要對施工單位結(jié)算書進行量、 價、 費的審計， 對設(shè)計、概算、 施工預(yù)算、 投標書、 合同、 簽證、 變更、 材料設(shè)備價格、 索賠、 隱蔽工程等環(huán)節(jié)進行全面、 全程審計。 其監(jiān)督職能， 充分體現(xiàn)了審計咨詢、 鑒證職能，擴充了審計的功能， 寓監(jiān)督于審計服務(wù)之中， 體現(xiàn)了現(xiàn)代審計理念。 跟蹤審計優(yōu)于事后結(jié)算審計， 減少了結(jié)算審計時的許多矛盾， 審計結(jié)果更真實更合理， 提高了審計的 “質(zhì)” 。5.2 不局限于 “圖紙” 的解讀， 更是 “實物” 的甄別我國推行的工程量清單計價方法， 對建筑產(chǎn)品實行以實體工程量為計算依據(jù)， 決定了跟蹤審計及時參與工程項目管理的現(xiàn)實性和必要性。而不僅僅是對施工圖紙的認知和了解。全過程跟蹤審計作為現(xiàn)代審計的一種重要方式， 取得了明顯的管理效益和直接的經(jīng)濟成果。 在審計中與施工、 監(jiān)理、 建設(shè)管理等工作密切結(jié)合，審計參與管理， 堅持審計相對獨立性原則， 在現(xiàn)實中， 對建筑 “物” 的認識和跟蹤， 有利于跟蹤審計逐步步入程序化、 規(guī)范化、 制度化的軌道。5.3 不局限于 “價” 的跟蹤， 更是對 “人” 的關(guān)心跟蹤審計體現(xiàn)管理的人本原理， 體現(xiàn)關(guān)心人、尊重人、 服務(wù)人、 為了人、 發(fā)展人的理念， 使施工、監(jiān)理等參與各方了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求， 自覺接受審計。傳統(tǒng)審計中， 無論是財務(wù)收支審計、 經(jīng)濟責任審計、 還是經(jīng)濟效益審計， 都是事后進行的， 是 “秋后算帳” ， 具有管理的滯后性。跟蹤審計是將結(jié)算審計最終造價結(jié)果涉及到的內(nèi)容， 通過跟蹤審計進行事前造價咨詢和過程造價控制， 寓監(jiān)督于跟蹤服務(wù)之中， 加強了建設(shè)項目造價過程管理， 防范了經(jīng)濟風險。 跟蹤審計具有及時性、 預(yù)防性和建設(shè)性的特點， 是對人的關(guān)心。5.4 不局限于 “利” 的是非， 更體現(xiàn) “和” 的理念跟蹤審計從單一的監(jiān)督職能到監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能， 有利于和諧社會、 和諧校園的建立， 有利于工程項目管理中利益的協(xié)調(diào)、矛盾沖突的處理。傳統(tǒng)審計職能是監(jiān)督、 評價和鑒證， 基本職能是監(jiān)督。建設(shè)項目跟蹤審計實現(xiàn)了從事后結(jié)算審計向事前咨詢和事中控制的延伸拓展， 實現(xiàn)了傳統(tǒng)審計職能向現(xiàn)代審計職能的轉(zhuǎn)變， 是質(zhì)的飛躍。跟蹤審計從查錯防弊到注重價值， 跟蹤審計作為一種制度創(chuàng)新， 在實踐中已彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景， 符合科學發(fā)展觀的指導思想，由于跟蹤審計的貼近現(xiàn)場、 及時等特點， 能非?？旖莸嘏浜匣ú块T解決許多技術(shù)層面的難題， 從而加快了工程進度， 提高了工作時效。 由于跟蹤審計的明顯效果， 逐步消除了一些部門的認識誤區(qū)和狹隘偏見， 使各相關(guān)部門的配合更加緊密， 更加協(xié)調(diào)， 管理更加和諧， 促進了相關(guān)部門工作的規(guī)范化， 大大提升了綜合管理水平。5.5 有利于 “跟蹤審計” 職業(yè)化的形成工程項目跟蹤審計的發(fā)展， 可類似工程項目監(jiān)理制度的形成一樣， 有一個發(fā)生發(fā)展的過程， 從社會發(fā)展的趨勢看， 應(yīng)逐步形成職業(yè)化、 專業(yè)化、社會化的功能， 滿足工程項目管理的需要， 實現(xiàn)與項目管理的真正整合。5.6 有利于審計環(huán)境的優(yōu)化高校跟蹤審計環(huán)境具有相對的獨立性和自身的局限性， 需要有關(guān)部門理解、 配合。 因此， 優(yōu)化審計環(huán)境就顯得尤為重要。跟蹤審計與項目管理的整合， 有利于建設(shè)項目審計模式的創(chuàng)新， 有利于對傳統(tǒng)審計的程序、 內(nèi)容、 方法進行革新， 使跟蹤審計能健康發(fā)展， 從而更好地為學校建設(shè)工程項目服務(wù)。因此， 要從制度著手， 建立健全一整套跟蹤審計的規(guī)章制度和實施辦法， 科學合理地選擇審計跟蹤單位， 準確掌握審計參與管理的程度， 為跟蹤審計人員與其它各方管理人員提供具體指導，與高校建設(shè)項目進行整合， 使兩者相互配合， 協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)， 促進跟蹤審計步入規(guī)范化、 程序化、 制度化的軌道， 進而優(yōu)化高校的建設(shè)項目管理。

參考文獻

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[ 2] 工程造價管理基礎(chǔ)理論與相關(guān)法規(guī) [ M] .中國計劃出版社.2006.4 203- 204， 220- 221

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[關(guān)鍵詞] 高校；內(nèi)部審計；信息化；功能需求；框架設(shè)計

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 18. 020

[中圖分類號] F239.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）18- 0029- 04

高校內(nèi)部審計對于建設(shè)項目審計的日益規(guī)范化，工程項目審計的電算化水平迅速發(fā)展，高校基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)模的日益擴大，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計的方式已經(jīng)逐漸顯露出“疲態(tài)”，同時由于我國經(jīng)濟與法律環(huán)境的變化，內(nèi)部審計部門也必須關(guān)注所在單位工程管理過程中的法律責任問題，通過信息交互管理系統(tǒng)的建設(shè)提高審計工作效率，明確審計責任，確保審計質(zhì)量，避免可以預(yù)防的工程索賠，降低審計風險成為高校內(nèi)部工程審計的必然發(fā)展趨勢。

1 高校內(nèi)部工程審計現(xiàn)狀及信息系統(tǒng)功能需求分析

1.1 高校內(nèi)部工程審計的現(xiàn)狀

1998年我國的高等學校全面開始擴招，高等教育的迅猛發(fā)展，同時帶動我國高等學?；窘ㄔO(shè)工程的迅速發(fā)展，高校的基本建設(shè)項目發(fā)展也幾乎是在成倍地快速增長。因此高校的工程審計任務(wù)也隨之急劇增長。目前大多數(shù)高等學校的現(xiàn)狀和面臨的主要問題如下：

（1）高校工程審計任務(wù)的繁重并且第三方審計獨立性更強，越來越多的工程審計項目通過委托社會中介機構(gòu)實施審計。

（2）高校工程審計制度正在逐步完善中，缺乏明確的工作程序和審計及相關(guān)管理部門的職責權(quán)限等可操作性。

（3）高校工程管理部門的責任追究制度少，工程管理不到位，加大了工程審計的難度。

（4）缺少專業(yè)審計人員與工程審計的管理方法落后，給審計質(zhì)量帶來風險。

1.2 高校內(nèi)部工程委托審計項目的管理需求

1.2.1 高效、精細化管理需求

隨著高校擴招和基本定型，高校的基本建設(shè)趨緩，工程管理逐漸規(guī)范化，高校工程審計更多面臨的是原有建筑的大修工程和零星修繕工程，項目數(shù)量逐年增加，送審總金額也逐年增加，普遍采用的人工、表單式管理無法做到對大量項目進行及時統(tǒng)計和動態(tài)監(jiān)控，需要信息技術(shù)進行現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)化管理。

1.2.2 信息對稱化，多部門協(xié)同管理的需求

高校工程委托審計中涉及不同的單位、部門主體，主要有工程管理部門、審計部門、造價咨詢單位和施工單位4個類型，人工表單式管理通常會有如下弊端：工程審計相關(guān)信息在這4個單位之間傳遞的過程往往會有不對稱性，工程審計文件的傳遞常常有延遲性。因此在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日新月異的今天，使用計算機網(wǎng)絡(luò)化管理的工程審計信息系統(tǒng)，不但可以快速有效的處理各種工程審計的各種信息、文件，而且可以進行多單位、多部門協(xié)同管理。

1.2.3 高校預(yù)算管理的需求

高校的預(yù)算管理要求越來越高，而工程審計過程中有許多不可預(yù)見性的問題，工程審計的進度有時直接影響預(yù)算執(zhí)行情況。配合高校預(yù)算管理的需求，工程審計信息化管理平臺可以對財務(wù)、紀委等相關(guān)部門開放查詢、監(jiān)督權(quán)限，提供工程審計項目的實時進度狀態(tài)，工程審計信息系統(tǒng)建設(shè)提高了審計工作效率就更大程度地從審計進度方面支持了高校相關(guān)工程經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行。

1.2.4 工程審計工作自身管理需求

高校工程委托審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建，是建立在理清高校工程委托審計的管理思路和管理流程的基礎(chǔ)上，進一步可以明晰工程審計過程中的各方責任，從而達到對每個工程審計項目的各階段的明晰管理。

1.3 審計過程控制的需求

1.3.1 工程審計流程的科學管理需求

隨著現(xiàn)行工程造價量價分離的工程量清單管理模式和教育部的建設(shè)項目全過程跟蹤審計的形勢發(fā)展，高校工程審計的內(nèi)容和流程逐漸細致化和復(fù)雜化。人工進行工程審計項目的資料和數(shù)據(jù)的收集、分析和統(tǒng)計越來越不能夠滿足現(xiàn)代科學管理和信息化管理的需要。

1.3.2 工程審計事前和事中的控制需求

高校工程委托審計管理過程中，由于專職審計人員的缺乏，對于很多工程項目只能做到事后監(jiān)督，但是造成的弊端就是等到工程進入結(jié)算審計階段，有些事實已經(jīng)具有法律效率，給高校帶來的損失不僅無法挽回，而且事后解決各方爭議的過程冗長，審計效率低下。

1.3.3 工程審計過程各階段工作的時間進度控制需求

工程審計工作過程和建設(shè)工程管理過程一樣，各相關(guān)主體單位的行為存在法律效力，在我國越來越重視法制化社會建設(shè)的大環(huán)境下，各方主體也將越來越重視審計過程中各方的法律時效性和所造成的法律后果。在網(wǎng)絡(luò)日益發(fā)達的今天，通過信息化系統(tǒng)記錄下各個相關(guān)主體單位的反饋意見及反饋時間將比使用紙質(zhì)文件更加準確和高效。

1.3.4 審計質(zhì)量控制的需求

1.3.4.1 對社會造價咨詢單位的考核評價管理

社會造價咨詢單位對于高校審計部門來說是受托方，高校審計部門對于這第三方的工作應(yīng)做出有效的管理，并通過恰當?shù)牧炕目己藢ζ涔ぷ鬟M行評價。有了信息系統(tǒng)對審計過程中各階段工作內(nèi)容及時間節(jié)點的記錄，高校審計部門就更容易對所委托的社會造價咨詢單位進行有針對性的管理和約束。

1.3.4.2 審計部門內(nèi)部審核控制

高校審計部門內(nèi)部同樣需要有效的內(nèi)部控制，從而降低審計風險，進一步保證審計工作質(zhì)量。

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關(guān)鍵詞：建設(shè)項目管理 問題 對策

一、當前建設(shè)項目管理中存在的問題

建筑項目工程中項目管理具有無可替代的作用，但是在具體的實施過程中仍存在一些問題：缺乏專業(yè)性的人才或是說缺乏高效的管理團隊，人才是第一生產(chǎn)力，建筑項目本身就需要很多專業(yè)性以及技術(shù)性的人才來完成工作，因此項目管理體系同樣也需要更加具有專業(yè)性的人才來參與管理.管理方式還處于比較落后的階段。對建設(shè)項目費用狀況管理不科學，目前在建設(shè)項目管理中由于對項目資金費用缺乏有效的控制手段，所以導致項目管理人員很難對建設(shè)項目的資金運用狀況以及工程進度不能很好地進行分析、預(yù)測以及決策。

二、從審計的角度分析建設(shè)工程項目管理

（一）準備階段內(nèi)審方案的設(shè)計

1、人員配置與培訓

在工程項目管理的準備階段，首先要做好人員配置與培訓工作，打造一支強有力的審計隊伍。這支審計隊伍的核心是法人，并由其負責直接領(lǐng)導。具體的人員選定也要充分考慮實際情況，挑選經(jīng)驗豐富，業(yè)務(wù)能力較強的人員。并合理進行配置，對人員的具體數(shù)量和分工等進行合理的搭配，從而保證整個審計隊伍的實力和水平。在審計隊伍配置完畢之后，要進行適當?shù)呐嘤?，以提高隊伍的整體能力。具體培訓的內(nèi)容要緊密圍繞工程項目審計的相關(guān)內(nèi)容，例如審計方面的基本理論相關(guān)方法等。

2、咨詢工作的設(shè)計

準備階段，為了更好的對工程項目進行管理，企業(yè)要做好咨詢工作。企業(yè)可以在專業(yè)的咨詢機構(gòu)的幫助下，對審計機構(gòu)進行全面的評估，合理分析審計風險，并給出在工程項目管理過程中具體審計方面的指導性意見。在具體的施工過程中，各種工程可能會存在一些專業(yè)性較強、難度較大的情況，為了防范于未然，在工程管理的準備階段，即要做好內(nèi)部審計與外部審計的溝通工作。內(nèi)部審計與外部審計結(jié)合，可以在工程的起始階段，即對工程管理中可能會出現(xiàn)的問題予以控制，為之后的審計工作打下良好的基礎(chǔ)。從而幫助管理人員更好的開展管理和控制工作，提高管理的效率和效果。

3、制定審計計劃

在制定具體審計計劃的時候，要做到全面完整，面面俱到。一般情況下，審計計劃需要包括工程項目的概況和具體審計進度和時間方面的安排，以及造價預(yù)算計劃，還有對審計過程中可能會出現(xiàn)的各種突況的應(yīng)對計劃等。在制定審計計劃的時候，要由審計機構(gòu)的負責人負責，并經(jīng)過項目管理人的集體討論。并按照具體工程項目的具體情況，劃分出多個階段，對項目進行細分。對每個階段，要按照實際情況，制定出詳細的進一步的步驟。細分之后，還要進行預(yù)算和審核。

（二）實施階段審計方案的設(shè)計

1、具體控制方法

在各種工程項目的具體實施階段，在開展審計工作的時候，要注意介入時間的選擇問題。具體的控制時間要在出現(xiàn)各種問題之前，而不是對各種事后進行審計。具體來講，要做好對日常各項工作的內(nèi)部控制，而不是將重點放在查處各種違規(guī)違紀現(xiàn)象上。審計工作要側(cè)重于對風險的管理和控制，以及對具體程序的治理，而不是著重于檢查或者糾正各種財務(wù)會計問題。

2、監(jiān)督方法

在具體的監(jiān)督過程中，審計機構(gòu)要取得企業(yè)管理者的支持，并對工程項目實施的整個過程中的所有環(huán)節(jié)進行全程的監(jiān)督。為了保證具體審計工作的實效性和工作質(zhì)量，還要做好對相關(guān)審計工作人員的監(jiān)督和考核。企業(yè)要按照相關(guān)規(guī)定的具體要求，建立起可行的激勵和約束制度，實現(xiàn)對參與審計工作的所有人員的監(jiān)督和考核，以保證實際審計工作的質(zhì)量和效果。

（三）收尾階段審計方案的設(shè)計

1、匯總、整理審計資料。

在具體審計過程中積累下來的各種工作底稿和審計報告初稿，以及相關(guān)證據(jù)和檔案等，在工程項目管理工作到了收尾階段的時候，審計人員要做好匯總和整理相關(guān)審計資料的工作。 例如，審計工作底稿以及包括被審計單位的未審情況以及注冊會計師的具體結(jié)論等，具有十分重要的利用價值。

2、處理遺留問題。

在各種工程項目的具體實施過程中，可能會出現(xiàn)各種遺留問題。針對這些問題，企業(yè)可以采用內(nèi)審?fù)獍男问竭M行審計，做好收尾工作。并且在建設(shè)項目收尾階段應(yīng)嚴格按照以下幾點要求進行：做好項目全面竣工驗收工作；保證項目資金全部完成決算；建設(shè)項目檔案全部收集完成；項目評估全部按時完成。只有嚴格按照這幾點開展，并加強管理，才能保證建設(shè)項目工作按時順利收尾。

三、結(jié)束語

由于現(xiàn)行的管理模式無法滿足工程項目實際情況的需要，導致超規(guī)模等不良現(xiàn)象的大量出現(xiàn)，因此，將審計制度引入工程項目管理具有十分重要的現(xiàn)實意義。經(jīng)過本文的分析我們知道，通過積極的針對工程項目各個階段的實際情況，制定出合理的審計方案，做好審計工作，可以顯著提高運作效率，保證工程管理目標的順利實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]郭兆良.從審計角度看基建工程項目管理中的例會制度[J].中國集體經(jīng)濟，2008

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關(guān)鍵詞：審計；工程項目；管理

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-0-01

一、準備階段內(nèi)審方案的設(shè)計

（一）人員配置與培訓

在工程項目管理的準備階段，首先要做好人員配置與培訓工作，打造一支強有力的審計隊伍。這支審計隊伍的核心是法人，并由其負責直接領(lǐng)導。具體的人員選定也要充分考慮實際情況，挑選經(jīng)驗豐富，業(yè)務(wù)能力較強的人員。并合理進行配置，對人員的具體數(shù)量和分工等進行合理的搭配，從而保證整個審計隊伍的實力和水平。在審計隊伍配置完畢之后，要進行適當?shù)呐嘤?，以提高隊伍的整體能力。具體培訓的內(nèi)容要緊密圍繞工程項目審計的相關(guān)內(nèi)容，例如審計方面的基本理論相關(guān)方法等。

（二）明確審計原則

1.獨立性。審計機構(gòu)要堅持獨立行使監(jiān)督權(quán)的原則。是具體的設(shè)計過程中，只要是法律允許的，內(nèi)審機構(gòu)都要保證自身的獨立性，以順利行使監(jiān)督權(quán)。

2.自動化。為了更好的提高審計的效率和水平，設(shè)計機構(gòu)要注意積極的加強自身的自動化水平，以不斷提高工作效率，并盡可能的降低出錯率。

（三）咨詢工作的設(shè)計

準備階段，為了更好的對工程項目進行管理，企業(yè)要做好咨詢工作。企業(yè)可以在專業(yè)的咨詢機構(gòu)的幫助下，對審計機構(gòu)進行全面的評估，合理分析審計風險，并給出在工程項目管理過程中的具體的審計方面的指導性意見。

（四）內(nèi)、外部審計

在具體的施工過程中，各種工程可能會存在一些專業(yè)性較強、難度較大的情況，為了防患于未然，在工程管理的準備階段，即要做好內(nèi)部審計與外部審計的溝通工作。內(nèi)部審計與外部審計結(jié)合，可以在工程的起始階段，即對工程管理中可能會出現(xiàn)的問題予以控制，為之后的審計工作打下良好的基礎(chǔ)。從而幫助管理人員更好的開展管理和控制工作，提高管理的效率和效果。

（五）制定審計計劃

在制定具體的審計計劃的時候，要做到全面完整，面面俱到。一般情況下，審計計劃需要包括需要審計的工程項目的概況和具體審計進度和時間方面的安排，以及造價預(yù)算計劃，還有對審計過程中可能會出現(xiàn)的各種突況的應(yīng)對計劃等。在制定審計計劃的時候，要由審計機構(gòu)的負責人負責，并經(jīng)過項目管理人的集體討論。并按照具體工程項目的具體情況，劃分出多個階段，對項目進行細分。對每個階段，要按照實際情況，制定出詳細的進一步的步驟。細分之后，還要進行預(yù)算和審核。

二、實施階段審計方案的設(shè)計

（一）具體控制方法

在各種工程項目的具體實施階段，在開展審計工作的時候，要注意介入時間的選擇問題。具體的控制時間要在出現(xiàn)各種問題之前，而不是對各種事后進行審計。具體來講，要做好對日常各項工作的內(nèi)部控制，而不是將重點放在查處各種違規(guī)違紀現(xiàn)象上。審計工作要側(cè)重于對風險的管理和控制，以及對具體程序的治理，而不是著重于檢查或者糾正各種財務(wù)會計問題。因此，在各種工程項目的具體實施過程中，審計人員要對工程項各個環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)的各種問題進行合理的分析，為管理層提供有用的風險信息，并幫助其制定出有效的風險管理制度，深刻認識到風險與回報之間的具體關(guān)系，并且，審計人員在分析風險因素的時候要注意綜合考慮多方面因素的影響。另外，企業(yè)負責對工程項目進行審計的機構(gòu)還要積極的與其他管理部門進行交流與合作，構(gòu)建起完善的風險管理體系，通力合作，共同處理各種風險問題等。

（二）監(jiān)督方法

1.全程監(jiān)督。在具體的監(jiān)督過程中，審計機構(gòu)要取得企業(yè)管理者的支持，并對工程項目實施的整個過程中的所有環(huán)節(jié)進行全程的監(jiān)督。

2.人員監(jiān)督。為了保證具體審計工作的實效性和工作質(zhì)量，還要做好對相關(guān)審計工作人員的監(jiān)督和考核。企業(yè)要按照相關(guān)規(guī)定的具體要求，建立起可行的激勵和約束制度，實現(xiàn)對參與審計工作的所有人員的監(jiān)督和考核，以保證實際審計工作的質(zhì)量和效果。

三、收尾階段審計方案的設(shè)計

（一）匯總、整理審計資料

在具體審計過程中積累下來的各種工作底稿和審計報告初稿，以及相關(guān)證據(jù)和檔案等，因此，在工程項目管理工作到了收尾階段的時候，審計人員要做好匯總和整理相關(guān)審計資料的工作。例如，審計工作底稿即包括被審計單位的未審情況以及注冊會計師的具體結(jié)論等，具有十分重要的利用價值。因此，在收尾階段，要對其進行復(fù)核，確保相關(guān)證據(jù)的充分和適當，并進行歸檔。

（二）處理遺留問題

在各種工程項目的具體實施過程中，可能會出現(xiàn)各種遺留問題。針對這些問題，企業(yè)可以采用內(nèi)審?fù)獍男问竭M行審計，做好收尾工作。

但現(xiàn)行的管理模式無法滿足工程項目實際情況的需要，導致超規(guī)模等不良現(xiàn)象的大量出現(xiàn)，因此，將審計制度引入工程項目管理具有十分重要的現(xiàn)實意義。通過本文的分析我們知道，通過積極的針對工程項目各個階段的實際情況，制定出合理的審計方案，做好審計工作，可以顯著提高運作效率，保證工程管理目標的順利實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]宋新平.程書萍.張海斌，等.信息融合在大型工程項目管理及審計中的應(yīng)用探析[J].現(xiàn)代管理科學，2012，12（01）：22-23.

篇10

關(guān)鍵詞：綜合績效審計；評價指標體系；大型國家工程

中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2009）10－0092－03

一、大型國家工程的特點

隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，為了能更好地為經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)，政府投資的重點正在逐步轉(zhuǎn)向公共工程領(lǐng)域。但是中國政府投資工程方面管理也暴露了許多不容忽視的問題，比如投資績效不理想、低水平重復(fù)、損失浪費、資產(chǎn)流失比較嚴重、投資建設(shè)規(guī)劃不足、投資領(lǐng)域違法犯罪現(xiàn)象還比較突出等等。政府投資工程建設(shè)管理存在的這些問題嚴重影響中國的社會和經(jīng)濟的發(fā)展。因此，對政府投資工程、尤其是大型國家工程的審計顯得非常重要。

大型國家工程，一般是指主要由國家出資興建，為國家或地區(qū)的人民生產(chǎn)、生活提供必要條件的，具有國家戰(zhàn)略層面意義的大型公用工程，如三峽工程、南水北調(diào)工程、蘇通大橋工程、奧運鳥巢工程和港珠澳大橋工程等。大型國家工程往往具有以下特點：

1.工程公益性強。大型國家工程往往主要由國家出資興建，投資大部分來源于國家的財政收入，工程投資的出發(fā)點一般不是為了直接的經(jīng)濟效益，而是為了經(jīng)濟發(fā)展提供好的基礎(chǔ)設(shè)施或外部條件，其目的主要是為了更好地服務(wù)于國家社會經(jīng)濟建設(shè)，因此，其公益性很強。

2.工程資源投入巨大。一個大型國家工程的實施往往就意味著巨大的資金投入、物資資源、人力等資源的投入，如奧運鳥巢工程鋼結(jié)構(gòu)的用鋼量就高達11萬噸。因此，對大型國家工程更需要工程建設(shè)的綜合績效。

3.工程協(xié)調(diào)困難。大型國家工程往往需要協(xié)調(diào)多方面的關(guān)系，包括政府、工程承包方、施工方、監(jiān)理方、社會公眾等多個利益主體，如果沒有很好的協(xié)調(diào)機制，將會影響工程的建設(shè)。

4.工程建設(shè)目標的多重性。另外，大型國家工程往往有著多重目標，一個大型工程的實現(xiàn)往往是工程本身的功能目標、行業(yè)發(fā)展的目標以及國家實力的戰(zhàn)略性目標的綜合體現(xiàn)。

5.工程建設(shè)影響大。在空間上，大型國家工程的建設(shè)往往會對整個國家或者地區(qū)造成很大影響；在時間上，工程建設(shè)所帶來的影響不僅僅體現(xiàn)在當前，在以后的很長一段時間內(nèi)，還發(fā)揮著巨大的作用；在程度上，大型工程往往會改變一些人的生活，影響程度是普通公共工程所無法比擬的。比如三峽工程，空間上直接影響到整個長江流域中下游地區(qū)，間接影響范圍達全國，時間上影響將達百年以上，程度上也影響很大，對于長江中下游地區(qū)，洪水從以前的十年一遇變?yōu)榘倌暌挥觯瑢τ谌龒{壩區(qū)，有些人的一生都將為此改變。

二、大型國家工程開展綜合績效審計的必要性

大型國家工程的特殊性使其與國家經(jīng)濟命脈、人民生活水平息息相關(guān)，對國家宏觀經(jīng)濟發(fā)展和社會長期繁榮穩(wěn)定有著深遠的影響，大型國家工程需要展開綜合績效審計，對大型國家工程進行綜合績效審計是一件關(guān)系到工程成敗和能否保證實現(xiàn)工程綜合績效的重大問題。但是，目前中國傳統(tǒng)的工程審計體系和審計指標體系已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代工程審計的需要，需要建立針對大型國家特征的綜合績效審計體系和一個科學合理的綜合績效審計指標體系，以實現(xiàn)對大型國家工程綜合績效審計。本文主要是針對大型國家工程特點的綜合績效審計指標體系。

大型國家工程雖然也可以通過運營獲得經(jīng)濟效益，但其公益性更顯著，所以對大型國家工程進行綜合績效審計的時候，如僅用投資收益率、投資凈現(xiàn)值、投資回收期、內(nèi)部收益率等財務(wù)指標是不全面的，大型國家工程影響到社會、經(jīng)濟、環(huán)境、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等很多方面，而且此影響在長期有效的，因此，對大型國家工程進行審計的時候，除了工程的財務(wù)績效以外，還需要從社會效益、環(huán)境效益、甚至國家競爭力等角度來審計和評價工程，這就大型國家工程的綜合績效評價。

三、大型國家工程綜合績效評價指標體系的設(shè)定

（一）指標體系設(shè)計原則

大型國家工程綜合績效審計的指標體系設(shè)計基于以下原則（見下圖）：這些原則相輔相成，共同構(gòu)成了一個結(jié)構(gòu)完整、功能完善、科學合理的指標體系。

1.相關(guān)性原則。即指標體系的建立應(yīng)該基于大型國家工程本身特點，與工程綜合綜合審計的目標緊密相關(guān)。作為建立指標體系的首條原則，相關(guān)性從根本上關(guān)系到整個綜合綜合審計的準確性。一般來說，指標體系要能夠根據(jù)審計報告使用者的需求，盡可能地為使用者提供足夠的信息，要能夠盡可能全面客觀地反映工程實際情況與既定目標之間的關(guān)系。

2.動態(tài)性原則。即指標體系反映的信息應(yīng)該能夠覆蓋從大型國家工程設(shè)計階段到完工階段，而不僅僅是工程完工之后所反映的一些靜態(tài)信息。大型國家工程的影響深遠，其建設(shè)周期往往也比一般工程要長，以前的工程審計的指標體系大部分都是反映工程結(jié)束后的一些靜態(tài)評價指標，用這些指標來衡量不夠全面，不能夠?qū)崟r反映工程建設(shè)過程中的狀態(tài)。因此，大型國家工程綜合績效審計指標體系中需要包括動態(tài)指標，要能夠全面反映工程建設(shè)過程中的資金、管理、工程進度等動態(tài)信息。

3.系統(tǒng)性原則。即指標體系是一個大系統(tǒng)，各指標之間不是孤立的，而是互相有聯(lián)系的。大型國家工程往往是多個復(fù)雜巨系統(tǒng)再結(jié)合在一塊的更大的復(fù)雜巨系統(tǒng)，對其進行審計要精細到每一個分支，同時也要從整體上進行把握，要用系統(tǒng)的觀點進行審計。

4.有效性原則。即指標體系中各指標是易取得的，也是可理解的。指標體系設(shè)立的目的是能夠更好地對大型國家工程進行審計，因此，只有其各指標容易取得的情況下才能實現(xiàn)這個目標。審計的目的是為了讓審計報告使用者獲得關(guān)于工程的充分的準確的信息，只有當其能夠被使用者所理解，其價值才能得到體現(xiàn)。

（二）綜合績效審計指標體系的設(shè)定

根據(jù)指標選取的原則，大型國家工程的綜合績效審計的指標體系可以從這幾個層面展開：財務(wù)指標層面、社會指標層面、環(huán)境生態(tài)指標層面、工程質(zhì)量層面、行業(yè)發(fā)展層面。當然，對于不同的具體項目，指標體系設(shè)立不應(yīng)該是一成不變的，而是根據(jù)實際情況的需要予以動態(tài)地變化，以增強指標體系的科學性。

以上幾個層面之間是緊密相連的，從整體上對工程進行全方位的審計。

財務(wù)指標評估工程的財務(wù)成果，是對工程從財務(wù)的角度進行分析，計算收入、成本、費用等財務(wù)數(shù)據(jù)，并分析工程的投資收益率、投資回收期、投資凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等財務(wù)指標，以考察工程項目建成的財務(wù)贏利能力。

社會指標主要分析工程項目對社會的影響，分析工程對社會的影響，對國民經(jīng)濟的貢獻及工程完工后對社會宏觀經(jīng)濟發(fā)展、就業(yè)、國際競爭力、國家形象等的影響。

環(huán)境生態(tài)指標也是必不可少的，目前中國大部分地區(qū)環(huán)境污染的日益加重、生態(tài)環(huán)境破壞嚴重，因此工程建設(shè)過程中生態(tài)環(huán)境的保護日益顯得重要。在對一個大型國家工程進行綜合審計時，可從廢水、廢氣、廢渣處理、資源占用率、生態(tài)破壞率、環(huán)保成本比率等多方面對其進行生態(tài)環(huán)境評估。

大型國家工程必須關(guān)注工程質(zhì)量，以免出現(xiàn)工程質(zhì)量問題而給國家和社會帶來巨大損失，因此，對大型國家的質(zhì)量審計是一個非常重要的方面。

大型國家工程在其建設(shè)過程中會對現(xiàn)有工程建設(shè)過程的工藝、技術(shù)、管理等各方面提出挑戰(zhàn)，很多新工藝、新技術(shù)、新理念在工程建設(shè)得以產(chǎn)生，因此大型國家工程的建設(shè)對中國很多行業(yè)業(yè)務(wù)水平的發(fā)展起到很大的作用，因此對大型國家工程綜合績效審計過程中要對行業(yè)發(fā)展指標作出合理的評價，也是大型國家工程社會價值的一個重要方面。

四、結(jié)論

大型國家工程綜合績效審計是一項系統(tǒng)工程，本文僅對其審計指標體系進行了研究。需要注意的是在指標體系構(gòu)建的過程中，要以審計的目標為導向，嚴格按照指標選取的原則，把指標體系細分為具體的層面，用系統(tǒng)分析的方法對每一層面選定定性與定量指標，以增強審計結(jié)果的可理解性和可操作性。

指標體系設(shè)定之后，在實際運用中，需要根據(jù)工程實際情況對指標體系做出相應(yīng)的調(diào)整，使得指標體系其更具有科學性。對各項指標分別評估后，從系統(tǒng)的角度整體把握大型國家工程的綜合績效審計，出具相應(yīng)的審計報告。

根據(jù)以上指標體系的五個層面，設(shè)立具體指標，如上表。

參考文獻：

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