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關(guān)鍵詞：新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》 財(cái)務(wù)監(jiān)督 會計(jì)

《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》在2011年1月7日正式頒布，它結(jié)合了醫(yī)藥衛(wèi)生體制發(fā)展的新要求及醫(yī)院運(yùn)行環(huán)境的變化，在1998年所頒布《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的基礎(chǔ)上進(jìn)行了部分修改。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作及會計(jì)核算工作進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)性規(guī)范，并作為國家對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的指導(dǎo)性要求而不斷發(fā)展。對舊版制度與新版制度進(jìn)行比較，會發(fā)現(xiàn)新版制度在對醫(yī)院內(nèi)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作方面提出更高的要求，其要求主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是推動了財(cái)務(wù)管理體制的進(jìn)一步完善；二是通過修訂醫(yī)院財(cái)務(wù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對財(cái)務(wù)信息質(zhì)量提出了更高的要求。

一、 完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度、提高財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

（一）制定總會計(jì)師一職，促進(jìn)財(cái)務(wù)集中化管理

醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作通過不同職能的部門進(jìn)行管理，管理模式較為分散。而在大型醫(yī)院中，高層領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)為醫(yī)療專業(yè)人員，不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識，因此醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作相對來說顯得略微薄弱。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的商務(wù)活動也日益增加，為了滿足復(fù)雜的商業(yè)需求，醫(yī)院在高層次的財(cái)務(wù)管理工作方面必須得到進(jìn)一步的改善。在舊版制度中雖然對總會計(jì)師的建立提出了要求，但是并沒有得到有效的實(shí)施。隨著新版制度的推出，建立總會計(jì)師制度仍舊成為首要要求，因此衛(wèi)生部在三家直屬醫(yī)院開展了總會計(jì)師的試點(diǎn)運(yùn)行工作?？倳?jì)師作為醫(yī)院高層的核心人物，起著策劃與決策的作用，他能夠從宏觀角度對醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的審視，并協(xié)助院長對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展方向進(jìn)行全面的策劃?？倳?jì)師制度的建立，推動了醫(yī)院集中化管理的發(fā)展，并促使醫(yī)院在決策上面更加規(guī)范化與專業(yè)化，大大加強(qiáng)了醫(yī)院在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的工作力度。

（二）加強(qiáng)成本化管理，優(yōu)化醫(yī)院的運(yùn)行效率及質(zhì)量

對于所有性質(zhì)的醫(yī)院來說，成本管理永遠(yuǎn)是高層管理人員的關(guān)注焦點(diǎn)。雖然現(xiàn)階段，大部分醫(yī)院都正在開展成本核算及成本管理工作，但多數(shù)僅是停留在兩級核算及內(nèi)部獎金分配依據(jù)收集的階段，并沒有制定一套完整、專業(yè)、系統(tǒng)的成本管理體系，在新版《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中，對成本管理的介紹就占據(jù)了整整一個(gè)章節(jié)，其中包括了成本核算的基本概念、實(shí)施目的、成本核算對象、實(shí)施程序、成本分?jǐn)偡ǖ?。成本管理從之前減少成本、加強(qiáng)質(zhì)量的目的升華成為了為國家建立科學(xué)補(bǔ)償機(jī)制的目的。因此，醫(yī)院因依據(jù)新版制度來建立一套具體的成本管理體系，以此來完善醫(yī)院尚未健全的成本管理工作。提供詳細(xì)真實(shí)的成本相關(guān)數(shù)據(jù)，定期展開醫(yī)療成本預(yù)測核算工作；建立成熟的成本定額管理機(jī)制，倡導(dǎo)全員共同管理共同監(jiān)督，大力控制醫(yī)療所需成本。

二、優(yōu)化醫(yī)院成本數(shù)據(jù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)信息的實(shí)用性

（一）財(cái)政預(yù)算資金的投入管理

我國財(cái)政預(yù)算在對醫(yī)院投入進(jìn)行劃分時(shí)，分為基本支出補(bǔ)助及項(xiàng)目支出補(bǔ)助兩大部分。由項(xiàng)目支出補(bǔ)助而構(gòu)成的基本資產(chǎn)及購買的醫(yī)療設(shè)備歸屬于資本性支出。在新版《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中追加了待沖基金，待沖基金由財(cái)政補(bǔ)助收入及項(xiàng)目收入所構(gòu)成的資本性質(zhì)支出凈值。以上這些信息均對國家財(cái)政投入和消耗動態(tài)進(jìn)行了側(cè)面的反應(yīng)，也從體現(xiàn)了醫(yī)院在財(cái)政資金使用方面的運(yùn)行效果。這些信息為國家對醫(yī)院基本性建設(shè)及醫(yī)療設(shè)施購買等再投入的研究提供了有效真實(shí)的財(cái)務(wù)信息及數(shù)據(jù)。

（二）醫(yī)療收支及藥品收支直接的界定

在舊版制度中明確要求醫(yī)院中的醫(yī)療收支與藥品收支應(yīng)分開進(jìn)行核算與管理。間接費(fèi)不能直接地算入醫(yī)療服務(wù)支出及藥品支出的管理費(fèi)，并按照醫(yī)療部門及藥品部門的員工比例進(jìn)行分配。但是若強(qiáng)制將醫(yī)療支出與藥品支出進(jìn)行分開管理，會導(dǎo)致支出計(jì)算不精確，并造成不真實(shí)的支出數(shù)據(jù)及成本數(shù)據(jù)流出。新版制度對醫(yī)療收支及藥品收支之間的界定進(jìn)行了重新的審視，并將藥品收支列入醫(yī)療收支的范圍進(jìn)行統(tǒng)一核算，這樣不僅規(guī)范了各項(xiàng)收支之間的界定不明確，進(jìn)一步強(qiáng)化了收支配比原則。除此之外，還有效地整頓了不合理的藥品收入，藥品作為醫(yī)療服務(wù)的必要因素，不能被單純的銷售行為所覆蓋。

（三）科教項(xiàng)目收入的管理

舊版制度將醫(yī)院所有的收入氛圍四大部分：財(cái)政補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。并沒有將科教項(xiàng)目的收入列入劃分行列。在醫(yī)院日常工作中，不同的醫(yī)院對科教項(xiàng)目收入的理解也是有所差異的，核算的項(xiàng)目也不相同，有些醫(yī)院將科教項(xiàng)目的收入列入“專業(yè)基金”范圍內(nèi)進(jìn)行核算，而有些醫(yī)院將科教項(xiàng)目的收入列入“其他應(yīng)付款”范圍內(nèi)進(jìn)行核算，舊版制度對其沒有做出明確的規(guī)定。在新版制度中，對于收入的分類是根據(jù)收入來源所安排的?？平添?xiàng)目的收入，其來源被描述為除財(cái)政補(bǔ)助收入之外，專門用于科教項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。并將其單獨(dú)進(jìn)行核算。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告管理

根據(jù)系統(tǒng)論及信息論中提及的論點(diǎn)來看，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是指能夠從不同視角反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動整體情況的會計(jì)信息體系。在該體系中，各個(gè)指標(biāo)之間具有相對密切的關(guān)聯(lián)，且互相補(bǔ)充。在新版制度中，對財(cái)務(wù)報(bào)告體系進(jìn)行了全方面的完善，并增設(shè)了財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)情況表等，優(yōu)化了醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，使醫(yī)院中各種財(cái)務(wù)信息能夠更加全面、及時(shí)地進(jìn)行內(nèi)部傳遞，以此來滿足醫(yī)院的多方面需求，協(xié)助工作人員更徹底地了解醫(yī)院的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，并用更尖銳的眼光去審視醫(yī)院的經(jīng)營情況。

參考文獻(xiàn)：

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[2]鄭大喜.新醫(yī)改形勢下公立醫(yī)院加強(qiáng)成本核算與控制的思路探討[J].醫(yī)學(xué)與社會，2010，23（5）：37-39

篇2

關(guān)鍵詞：組織系統(tǒng)性 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 制度建設(shè)用

盡管在過去的20年里，我國經(jīng)濟(jì)改革不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度仍然不失在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用?，F(xiàn)階段，許多中、小企業(yè)的經(jīng)營狀況舉步為艱，其主要原因就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步，制約了企業(yè)的生存、發(fā)展與盈利能力，科學(xué)的進(jìn)行企業(yè)資本運(yùn)營管理，從組織系統(tǒng)視角下窺視、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的發(fā)展與變革，明確企業(yè)的發(fā)展方向，保證企業(yè)資金的安全性與有效性，化解運(yùn)營過程中各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使企業(yè)可以良性循環(huán)具有實(shí)踐意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理概念

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是保證企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)一致的情況下，對企業(yè)資金的籌集、資金的投放、回收資金以及利潤分配等經(jīng)營全過程進(jìn)行管理與控制，它是企業(yè)管理的重要組成部分。即對企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行管理與監(jiān)督，同時(shí)又協(xié)調(diào)各部門之間財(cái)務(wù)關(guān)系，是各種財(cái)務(wù)管理的活動總稱，包括企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的財(cái)務(wù)規(guī)劃、經(jīng)營過程中成本核算、項(xiàng)目預(yù)算管理等，其工作重點(diǎn)是協(xié)調(diào)、配合資產(chǎn)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理核算體系。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征

企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及的范圍廣，關(guān)系企業(yè)的生產(chǎn)部門、采購部門、銷售部門等各職能部門，每個(gè)部門在保證企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的前提下，受企業(yè)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督與控制，相反，財(cái)務(wù)部門也為各職能部門提供經(jīng)營所需的必要資產(chǎn)信息；企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合性及強(qiáng)，它通過資金收入與支付的情況，全面反映企業(yè)運(yùn)行狀況，對企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行綜合管理，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是經(jīng)營過程中各經(jīng)營要素的突破口，運(yùn)用價(jià)值管理協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動；企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有靈敏性，它可以迅速反映企業(yè)產(chǎn)銷是否順暢、資金周轉(zhuǎn)是否合理等情況，通過財(cái)務(wù)部門的及時(shí)通報(bào)指標(biāo)的變化，使企業(yè)步入提高經(jīng)濟(jì)效益的軌道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要職能與必要性

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要職能

組織系統(tǒng)性視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在一定的限制，不能解決很多現(xiàn)實(shí)性的問題，對于企業(yè)發(fā)展過程中的日常管理作為重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞企業(yè)資產(chǎn)、成本控制等管理問題，改變原有思想中以投資與融資為決策重點(diǎn)的錯誤，將財(cái)務(wù)管理問題與社會學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)相結(jié)合，將財(cái)務(wù)管理的傳統(tǒng)職能進(jìn)一步延伸，把財(cái)務(wù)管理工作分為決策與執(zhí)行兩項(xiàng)權(quán)利，將其納入戰(zhàn)略、經(jīng)營結(jié)構(gòu)中，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)流程進(jìn)行再拓展。根據(jù)信息反饋結(jié)果進(jìn)行分析、激勵，預(yù)測財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的機(jī)率，對財(cái)務(wù)流程進(jìn)行再造，把企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作直接參與到企業(yè)經(jīng)營中去，財(cái)務(wù)工作人員積極溝通其他部門，促使企業(yè)業(yè)務(wù)更加規(guī)范發(fā)展，減少經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)漏洞，增加企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益，完成對新業(yè)務(wù)開拓的大力支持。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)的自我完善與發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步歸類，在各部門之間理順組織方式與財(cái)務(wù)制度，建立明晰的產(chǎn)權(quán)資本制度，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，根據(jù)資本保全原則改革企業(yè)內(nèi)部核算方法，有力支持企業(yè)技術(shù)改造。企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)市場競爭需要，對企業(yè)的業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行按標(biāo)準(zhǔn)列支，采取國際化會計(jì)報(bào)表，編寫財(cái)務(wù)狀況說明書，從企業(yè)償債能力、盈利能力、運(yùn)營能力方面評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營成果，實(shí)現(xiàn)各行業(yè)之間信息可比性，滿足國內(nèi)、外商業(yè)經(jīng)營需要，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)行，不僅具有現(xiàn)實(shí)意義，而且對企業(yè)的發(fā)展提供可借鑒的歷史經(jīng)驗(yàn)，作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整體，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度發(fā)揮著特有的作用。

（三）財(cái)務(wù)管理的適用性與系統(tǒng)性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，調(diào)動各部門的工作積極性與創(chuàng)造性，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，把握企業(yè)的發(fā)展方向。企業(yè)財(cái)務(wù)管理無論是在資本及財(cái)務(wù)監(jiān)控上，還是在戰(zhàn)略問題、資金管理及費(fèi)用控制上，都具有很強(qiáng)的適用性，這樣即不會影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的權(quán)威地位，又能做好企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)管理。做好系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)管理體系，需要設(shè)立財(cái)務(wù)制度目標(biāo)及內(nèi)容，并保證其在企業(yè)內(nèi)部、外部安全、有效的實(shí)施，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的主體地位，強(qiáng)化其在企業(yè)各部門間的執(zhí)行力度。

三、如何構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

（一）組織系統(tǒng)性視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

企業(yè)財(cái)務(wù)制度是統(tǒng)一企業(yè)財(cái)務(wù)政策、法規(guī)、評價(jià)指標(biāo)體系的經(jīng)濟(jì)管理框架，其主要內(nèi)容是對企業(yè)的交易進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量。現(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨了許多問題。隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革，對企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度提出了更高的要求。首先，目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度定位不準(zhǔn)確，給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了減少經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)往往會側(cè)重于從事短期行為及擴(kuò)大市場份額，如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)管理工作就很難做出及時(shí)的反映；其次，企業(yè)沒有完善的財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)工作人員沒有規(guī)范的指導(dǎo)思想，企業(yè)的各項(xiàng)工作出現(xiàn)漏洞，將企業(yè)的發(fā)展受限于傳統(tǒng)的經(jīng)營模式中，不利于企業(yè)健康發(fā)展；企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控力度差，產(chǎn)生企業(yè)資金過于閑置或者企業(yè)資源嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象，影響企業(yè)資金運(yùn)營效率，降低了企業(yè)的獲利能力。

（二）財(cái)務(wù)管理中存在問題的應(yīng)對措施

對于不同企業(yè)需要“量體裁衣”，根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)，選擇適合企業(yè)自身經(jīng)營模式的管理方式，在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有效的發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理約束及評價(jià)功能，使企業(yè)向著科學(xué)的方向發(fā)展；改變原有落后的財(cái)務(wù)管理理念，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)化技術(shù)提升到另一個(gè)高度，使財(cái)務(wù)人員能夠主動更新知識及業(yè)務(wù)水平，將責(zé)權(quán)利相結(jié)合激勵財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新能力，定期進(jìn)行專業(yè)技能考核；合理分配企業(yè)的資源，注重企業(yè)各種資源的積累，這種資源較外部籌資具有資金占用成本低的特點(diǎn)，會降低企業(yè)開支，增加企業(yè)收益而擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，對企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展具有后勁作用，企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建立，控制企業(yè)利潤分配的去向，避免企業(yè)利潤用于非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制更加科學(xué)與完善。

（三）構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理體系

現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化，是聯(lián)系企業(yè)各部門的重要紐帶，它的建立直接影響企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展，是企業(yè)管理的中心工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建，包括資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)品的采購預(yù)算，通過對各部門的預(yù)算及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建立，達(dá)到各部門之間的協(xié)調(diào)與考核，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動得到有效管理。構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理體系，要搞好財(cái)務(wù)信息的收集，制定合理的全面預(yù)算，將預(yù)算與實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，建立內(nèi)部控制體制，對今后的績效進(jìn)行評定，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正偏差，控制資產(chǎn)運(yùn)行、耗用情況，抓好資金流量管理，挖掘企業(yè)可運(yùn)用資金的潛力，避免費(fèi)用超支現(xiàn)象。研究企業(yè)資本市場與融資渠道，以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，樹立良好的企業(yè)財(cái)務(wù)形象。

企業(yè)是社會發(fā)展的主體，必須建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)體系，為達(dá)到相關(guān)主體利益最大化為經(jīng)營目標(biāo)，使企業(yè)不但承擔(dān)著社會責(zé)任，又要符合社會主義和諧各方利益的要求，最終增加社會總體財(cái)富，因此，企業(yè)應(yīng)該著重關(guān)注財(cái)務(wù)管理的約束與引導(dǎo)作用，高度滿足并平衡各方利益主體要求，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合組織系統(tǒng)視角下財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，解決企業(yè)經(jīng)營過程中的財(cái)務(wù)問題，提高公司管理水平，引導(dǎo)企業(yè)高速、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)管理 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)控制

改革開放30年來，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長，帶動了一大批中小企業(yè)蓬勃發(fā)展。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有舉足輕重的地位，為國民經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)管理重要組成部分的財(cái)務(wù)管理水平的高低直接影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。財(cái)務(wù)管理是有關(guān)資金獲得和有效使用的管理工作。當(dāng)前，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)生存環(huán)境發(fā)生了巨大變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、模式、觀念和內(nèi)容等都受到巨大影響與沖擊。由于我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上普遍存在企業(yè)管理模式落后、管理觀念陳舊；資金缺乏，融資困難；投資能力差，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力低；財(cái)務(wù)管理體系不完善，財(cái)務(wù)控制能力差等缺陷，直接影響到中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展和做大做強(qiáng)。中小企業(yè)要克服自身的缺陷，健全財(cái)務(wù)管理制度，必須采取以下幾方面措施。

一、引進(jìn)先進(jìn)企業(yè)的管理模式和觀念，提高全員的管理素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)會人員的技能培訓(xùn)

財(cái)務(wù)活動雖然針對企業(yè)資金的籌集、投放、使用、收回及分配等一系列行為，但這一系列的活動都是由人在支配。一個(gè)企業(yè)員工的管理素質(zhì)高，掌握的專業(yè)知識透徹，那么這個(gè)企業(yè)所產(chǎn)生的效益就會優(yōu)于一般企業(yè)。目前由于中小企業(yè)的人員文化素質(zhì)參差不齊，會計(jì)人員素質(zhì)低下，家族管理模式盛行，忽視了財(cái)務(wù)制度的重要性，造成很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂。要解決這一問題，必須對財(cái)務(wù)人員在其上崗前進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)和政治思想教育，要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理規(guī)則辦事，同時(shí)也要對企業(yè)全員進(jìn)行素質(zhì)教育以增強(qiáng)全員的管理意識。只有企業(yè)內(nèi)部全體員工“武裝”起來，才能改進(jìn)企業(yè)落后的管理模式和觀念，提高中小企業(yè)自身的競爭實(shí)力。

二、嚴(yán)格執(zhí)行的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會計(jì)監(jiān)督，建立和健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

1.確立和落實(shí)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和各部門的工作職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。企業(yè)要實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制和職務(wù)分離制，在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動中要根據(jù)業(yè)務(wù)的重要性，設(shè)立授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次和程序，明確授權(quán)批準(zhǔn)人的責(zé)任，規(guī)定企業(yè)所有人員沒有經(jīng)合法授權(quán)不能行使相應(yīng)的權(quán)利和不能執(zhí)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)；企業(yè)在處理某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要設(shè)立職務(wù)分離制，把所涉及的職責(zé)分派給不同的人員，使每個(gè)人的工作都是對其他相關(guān)人員工作的一種自動檢查，這樣可以有效的預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中產(chǎn)生的錯誤和舞弊行為；要在內(nèi)部管理制度中明確規(guī)定各部門、個(gè)人的權(quán)力責(zé)任，做到分級負(fù)責(zé)、職責(zé)分明、相互制約，互相監(jiān)督。通過實(shí)施這些制度，有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

2.確立和完善企業(yè)的資金管理體制。資金是企業(yè)生存和創(chuàng)造效益的根本，是企業(yè)進(jìn)行一系列的投資活動的前提。

但一個(gè)企業(yè)并不是以資金多寡論成敗，而是以通過合理優(yōu)化和配置資金為企業(yè)帶來最大經(jīng)濟(jì)效益來衡量。提高資金的有效使用效益應(yīng)著手抓好以下幾方面的工作:一方面是嚴(yán)格核定資金的合理需要量，可以通過現(xiàn)金預(yù)算的編制來實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格控制事前、事中資金的流出，保證資金的有序流動和控制資金的合理需要量；另一方面要加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的分析，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的流入和流出，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責(zé)任制，使資金的使用權(quán)基本集中在公司的決策高層;再一方面要加強(qiáng)資金審批制度的管理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)和資金大小，分程序和分批確定審批人員，如在付款安全性問題上，要明確支付款項(xiàng)的程序和審批權(quán)限，落實(shí)責(zé)任，以確保資金的安全與完整。

三、全面研究和掌握企業(yè)所面對的理財(cái)環(huán)境，正確地制定理財(cái)策略，使企業(yè)在投資發(fā)展上能夠盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

理財(cái)環(huán)境影響到企業(yè)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動是在一定財(cái)務(wù)管理環(huán)境下進(jìn)行的，所以企業(yè)所進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動在很大程度上都會受到理財(cái)環(huán)境的制約。理財(cái)環(huán)境發(fā)生變化必然會導(dǎo)致企業(yè)的投資報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營成本等所涉及到的財(cái)務(wù)管理方面發(fā)生變化。對財(cái)務(wù)管理活動影響比較大的理財(cái)環(huán)境主要包括金融環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境等三個(gè)方面的因素。由于企業(yè)進(jìn)行投資和經(jīng)營活動的資金除了自有資金外，主要從金融機(jī)構(gòu)和金融市場取得。因此，金融環(huán)境是企業(yè)最主要的環(huán)境因素。值得強(qiáng)調(diào)得是，這三個(gè)因素的變化將會直接影響企業(yè)的籌資、投資和資金運(yùn)營活動。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，必須認(rèn)識和掌握當(dāng)前金融、經(jīng)濟(jì)和法律政策，把握這些政策的走向和變動趨勢。在中小企業(yè)本身就存在籌資困難的情況下，更需要他們?nèi)パ芯亢腿嬲莆绽碡?cái)環(huán)境的發(fā)展趨勢。企業(yè)只有在理財(cái)環(huán)境的各種因素作用下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動的協(xié)調(diào)平衡和均衡聯(lián)動機(jī)制，企業(yè)才能生存和發(fā)展。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，是一個(gè)動態(tài)演進(jìn)的過程?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理制度是整合企業(yè)資源的核心樞紐，企業(yè)惟有在財(cái)務(wù)管理方面做到人、財(cái)、物三者有機(jī)結(jié)合的有效化、完整化，才能充分發(fā)揮企業(yè)的比較優(yōu)勢，提高企業(yè)在國際國內(nèi)市場的競爭優(yōu)勢。

參考文獻(xiàn):

[1]趙 :關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的問題與建議[J].黑龍講科技信息，2008.2

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)工會 財(cái)務(wù)管理制度 規(guī)范化建設(shè)

一、推進(jìn)企業(yè)工會財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范化建設(shè)的建議

企業(yè)工會的財(cái)務(wù)管理工作是工會工作的一個(gè)重要組成部分和物質(zhì)基礎(chǔ)。工會財(cái)務(wù)是由三個(gè)方面構(gòu)成，即工會經(jīng)費(fèi)的收繳（收好）、管理（管好）和使用（用好）?！笆蘸谩本褪且皶r(shí)收足會費(fèi)和行政撥交的屬于工會的活動經(jīng)費(fèi)?！肮芎谩本褪且鶕?jù)有關(guān)規(guī)定，建立健全分工會財(cái)務(wù)管理體制，實(shí)行民主監(jiān)督，防止違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象發(fā)生?！坝煤谩本褪且鶕?jù)“量人為出，統(tǒng)籌兼顧，勤儉節(jié)約，發(fā)揚(yáng)民主”的原則，合理分配和使用經(jīng)費(fèi)。收好、管好、用好是互相聯(lián)系、相互促進(jìn)、互為條件和不可分割的統(tǒng)一整體?！笆蘸谩笔恰坝煤谩薄肮芎谩钡那疤釛l件和物質(zhì)基礎(chǔ)；“管好”是“收好”和“用好”的必要手段；“用好”是“收好”和“管好”的最終目的，而“管好”和“用好”也能促進(jìn)“收好”。因此，收好、管好、用好工會經(jīng)費(fèi)必須有機(jī)地結(jié)合全面完成。

根據(jù)《工會法》第四十二條規(guī)定：“工會經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會活動。經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法由中華全國總工會制定?！边@一規(guī)定，為工會經(jīng)費(fèi)的正確合理使用提供了依據(jù)。根據(jù)全國總工會的有關(guān)規(guī)定，基層工會經(jīng)費(fèi)的使用范圍包括：組織會員開展集體活動及會員特殊困難補(bǔ)助；開展職工教育、文體、宣傳活動以及其他活動；為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識培訓(xùn)；職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助；工會自身建設(shè)；培訓(xùn)工會干部和工會積極分子；召開工會會員（代表）大會；工會建家活動；工會為維護(hù)職工合法權(quán)益開展的法律服務(wù)和勞動爭議調(diào)解工作；慰問困難職工；基層工會辦公費(fèi)和差旅費(fèi)；設(shè)備、設(shè)施維修；工會管理的為職工服務(wù)的文化、體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對所屬事業(yè)單位的必要補(bǔ)助。另外，基層工會在保證正常工作生活且經(jīng)費(fèi)有結(jié)余的前提下，可用部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)或?qū)嵨镩_辦為職工服務(wù)的“三產(chǎn)”或做投資經(jīng)營。但必須進(jìn)行可行性經(jīng)濟(jì)分析論證，需經(jīng)費(fèi)審查委員會審查同意，工會委員會討論決定后才能編列預(yù)算，并嚴(yán)格按照規(guī)定的程序，履行必要的法律手續(xù)，確保投資項(xiàng)目的保值增值。

工會的財(cái)務(wù)應(yīng)該獨(dú)立自主地管理、單獨(dú)開戶、單獨(dú)建帳建制。明確每一筆資金的使用用途及審批手續(xù)。健全分工會的財(cái)務(wù)管理制度是收好、管好、用好工會經(jīng)費(fèi)的保證。

筆者認(rèn)為，推進(jìn)企業(yè)工會財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范化建設(shè)應(yīng)該從以下幾點(diǎn)做起：

1.充分認(rèn)識企業(yè)分工會經(jīng)費(fèi)收好、管好和用好的重要性。工會的財(cái)務(wù)管理工作是工會工作的一個(gè)重要組成部分和物質(zhì)基礎(chǔ)。工會財(cái)務(wù)是由三個(gè)方面構(gòu)成，即工會經(jīng)費(fèi)的收繳（收好）、管理（管好）和使用（用好）。“收好”就是要及時(shí)收足會費(fèi)和行政撥交的屬于工會的活動經(jīng)費(fèi)。“管好”就是要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立健全分工會財(cái)務(wù)管理體制，實(shí)行民主監(jiān)督，防止違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象發(fā)生。“用好”就是要根據(jù)“量人為出，統(tǒng)籌兼顧，勤儉節(jié)約，發(fā)揚(yáng)民主”的原則，合理分配和使用經(jīng)費(fèi)。收好、管好、用好是互相聯(lián)系、相互促進(jìn)、互為條件和不可分割的統(tǒng)一整體。“收好”是“用好”“管好”的前提條件和物質(zhì)基礎(chǔ)；“管好”是“收好”和“用好”的必要手段；“用好”是“收好”和“管好”的最終目的，而“管好”和“用好”也能促進(jìn)“收好”。所以收好、管好、用好工會經(jīng)費(fèi)必須有機(jī)地結(jié)合全面完成。工會的財(cái)務(wù)應(yīng)該獨(dú)立自主地管理、單獨(dú)開戶、單獨(dú)建帳建制。明確每一筆資金的使用用途及審批手續(xù)。

2.健全分工會的財(cái)務(wù)管理制度是收好、管好、用好工會經(jīng)費(fèi)的保證。企業(yè)工會財(cái)務(wù)工作的開著是通過以收好、管好和用好作為基本經(jīng)費(fèi)為分支工會的工作提供經(jīng)濟(jì)保障的，同時(shí)也是企業(yè)工會最基本的工作內(nèi)容。其中“收好”是企業(yè)工會經(jīng)費(fèi)同時(shí)也是企業(yè)工會展開財(cái)務(wù)工作的重要基礎(chǔ)。規(guī)范管理、合理使用工會經(jīng)費(fèi)，是提高工會財(cái)務(wù)工作水平的關(guān)鍵，建立并完善企業(yè)工會規(guī)章制度是做好工會財(cái)務(wù)工作的基本保證。必須認(rèn)識到的是，對于工會經(jīng)費(fèi)的使用必須要進(jìn)行科學(xué)地、嚴(yán)格地管理，也作為工會財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。工會在制度的制定上下了苦工，專門制定了工會的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。各種經(jīng)費(fèi)的使用必須到工會財(cái)務(wù)委員處審核入帳。加強(qiáng)工會財(cái)務(wù)監(jiān)督，讓廣大職工會員放心。工會每年的帳目都有明細(xì)，每一分錢的使用都清清楚楚，財(cái)務(wù)永遠(yuǎn)向會員公開，接受會員的監(jiān)督。幾年來，工會會員對工會財(cái)務(wù)工作均表示滿意和信任。

3.為職工辦實(shí)事、辦好事是用好工會經(jīng)費(fèi)的目的，用好工會經(jīng)費(fèi)是做好工會財(cái)務(wù)工作的最終目的。工會經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)著眼于職工群眾，工會經(jīng)費(fèi)是職工勞動創(chuàng)造的社會財(cái)富的組成部分，在經(jīng)費(fèi)的使用上要貫徹“以人為本”的精神，把有限的經(jīng)費(fèi)用于職工群眾，為職工辦好事、辦實(shí)事，這也是工會財(cái)務(wù)工作的重中之重。有鑒于此，在工會經(jīng)費(fèi)的使用方面，必須要基于“三服務(wù)”原則，即通過為企業(yè)發(fā)展謀求服務(wù)，也就是說要積極地推進(jìn)與完善企業(yè)工會的財(cái)務(wù)制度，不斷地改革與創(chuàng)新，以不斷創(chuàng)新的姿態(tài)來適應(yīng)企業(yè)未來的發(fā)展需求。為工會組織建設(shè)謀服務(wù)，就是說必須要在工作中要積極樹立企業(yè)全局發(fā)展的戰(zhàn)略意識，經(jīng)過合理安排和調(diào)配使用經(jīng)費(fèi)，解決急需解決的問題，解決廣大職工關(guān)心的問題，杜絕浪費(fèi)；為職工群眾服務(wù)，工會經(jīng)費(fèi)取之于職工，用之于職工，用在解決職工切身利益的問題上，還注意關(guān)心特困職工、關(guān)心弱勢群體。堅(jiān)持量人為出，統(tǒng)籌兼顧，講求實(shí)效，把有限的資金用在刀刃上，使之發(fā)揮最大的效益。

二、結(jié)束語

為了適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，充分發(fā)揮工會組織在維護(hù)員工的合法權(quán)益、建立協(xié)調(diào)穩(wěn)定的勞動關(guān)系、提高員工隊(duì)伍素質(zhì)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定等方面的作用，推進(jìn)工會財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范化建設(shè)時(shí)代所需。以上即是筆者通過經(jīng)驗(yàn)總結(jié)針對企業(yè)工會現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度存在問題而闡述的個(gè)人建議，旨在于通過理論分析促進(jìn)交流。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟迎春.試論加強(qiáng)企業(yè)工會財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)[J].中國工會財(cái)會.2008，（09）.

[2]于秀敏.抓管理建制度提高工會財(cái)務(wù)工作水平[J].中國工會財(cái)會.2011，（01）.

篇5

（一）高校領(lǐng)導(dǎo)重視程度不高 高校領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)監(jiān)督的重視程度決定了高校財(cái)務(wù)監(jiān)督職能能否正常發(fā)揮作用。隨著高校自的不斷擴(kuò)大，高校經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜，不再是單純的全額撥款事業(yè)單位，學(xué)校經(jīng)營也需要遵循成本效益原則。由于部分高校領(lǐng)導(dǎo)或主管部門并沒有從思想上真正認(rèn)識到高校財(cái)務(wù)活動的巨大變化，因而在財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的建立和健全上重視程度不高，導(dǎo)致很多高校財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不健全，甚至流于形式，為提供了條件。

（二）內(nèi)部控制制度不健全 目前，很多高校雖然制訂了內(nèi)部控制制度，卻缺乏科學(xué)性和全面性，實(shí)施較困難，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。主要表現(xiàn)在：一是項(xiàng)目設(shè)置不全面。高校財(cái)務(wù)活動中投資和籌資活動日益頻繁，但很多高校的內(nèi)部控制制度卻沒有和企業(yè)內(nèi)部控制制度接軌，仍然停留在全額撥款的事業(yè)單位觀念之中，未建立對外投資等內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致高校的投資籌資行為缺乏有效的控制和監(jiān)督，盲目擴(kuò)張現(xiàn)象嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)加大。二是監(jiān)督對象不全面。目前很多高校內(nèi)控制度約束的對象主要是財(cái)政經(jīng)費(fèi)，對校辦產(chǎn)業(yè)、后勤實(shí)體以及預(yù)算外資金的控制較為薄弱，有些高校沒有將二級財(cái)務(wù)納入內(nèi)部控制的范圍。三是內(nèi)部審計(jì)不力。雖然很多高校設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但獨(dú)立性不夠，對學(xué)校財(cái)務(wù)活動審計(jì)力度不大，威信不高，也沒能做到對學(xué)校財(cái)務(wù)工作審計(jì)的經(jīng)常化，審計(jì)的結(jié)果和結(jié)論得不到應(yīng)有的重視，往往使審計(jì)工作流于形式，起不到威懾作用。

（三）激勵、獎懲、問責(zé)機(jī)制缺乏 教育部、財(cái)政部早在2000年就頒布了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見》，要求高校必須建立健全校（院）長經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，并對加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理提出了相應(yīng)的要求，但很多高校領(lǐng)導(dǎo)并沒有制訂相應(yīng)的政策措施。在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、量化、獎懲等方面缺乏相應(yīng)的制度和措施來進(jìn)一步明確，很多學(xué)校還沒有真正建立領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)制，更談不上激勵機(jī)制的建立和完善。

二、高校財(cái)務(wù)監(jiān)督制度建立健全的對策

（一）建立合理的高校治理結(jié)構(gòu) 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)將高校視為經(jīng)濟(jì)組織，明晰產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)投資主體的多元化，建立完善的高校治理結(jié)構(gòu)。在外部治理結(jié)構(gòu)方面，重新認(rèn)識和建立政府與高校的關(guān)系，將高校視為獨(dú)立的法人組織，賦予更大的自主辦學(xué)權(quán)力；在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)體現(xiàn)高校內(nèi)部不同利益群體的關(guān)系，在投資結(jié)構(gòu)多元化的高校，可借鑒公司治理結(jié)構(gòu)，成立由股東會、董事會、監(jiān)事會和校長組成的、董事會領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制。

董事會既代表政府利益、又代表校內(nèi)各相關(guān)利益群體利益，主要負(fù)責(zé)研究學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略，制定學(xué)校的財(cái)務(wù)政策，審議學(xué)校的年度預(yù)決算報(bào)告，決定學(xué)校的重大投資、籌資項(xiàng)目，監(jiān)督校長的受托責(zé)任履行情況等。高校在建立健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度時(shí)，校長作為高校的法人代表，對學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有首要責(zé)任，并按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則，按校內(nèi)管理層次建立健全各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確責(zé)職，一旦違反，必須嚴(yán)肅追究。除此之外，要充分發(fā)揮高校監(jiān)事會的審計(jì)職能，設(shè)置直接由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會，明確審計(jì)委員會的職責(zé)、權(quán)限。審計(jì)委員會的成員要盡量避免“內(nèi)部人”，可從學(xué)校外部聘請一些專家、學(xué)者擔(dān)任審計(jì)委員，以保持審計(jì)的獨(dú)立性。

（二）完善高校內(nèi)部控制制度 具體表現(xiàn)在：一是建立健全預(yù)算控制體系，強(qiáng)化預(yù)算職能。預(yù)算控制是高校管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，預(yù)算是高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。只有在預(yù)算體系科學(xué)全面的基礎(chǔ)上，才能建立完善的內(nèi)部控制體系，提高高校財(cái)務(wù)管理的水平。經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算，就是高校的法令，各部門都必須遵照執(zhí)行。還要建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價(jià)制度，保證預(yù)算的執(zhí)行。二是高校內(nèi)部控制內(nèi)容設(shè)置要與時(shí)俱進(jìn)。目前我國很多高校都在加大投資、擴(kuò)大規(guī)模以加速發(fā)展，但高校在進(jìn)行投資、籌資時(shí)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，盲目擴(kuò)張。為了加強(qiáng)對高校投資、籌資活動的監(jiān)督，高校在制定內(nèi)部控制制度時(shí)不能僅停留在對傳統(tǒng)項(xiàng)目的控制，需要增加投資以及籌資業(yè)務(wù)的控制內(nèi)容，還要加強(qiáng)對這些方面的控制，以防范由此所帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)對預(yù)算外資金的管理，管好、用活預(yù)算外資金。高校要制定預(yù)算外資金的管理制度，用行政法規(guī)來強(qiáng)制規(guī)范和監(jiān)督預(yù)算外資金的來源和用途。同時(shí)要控制好預(yù)算外資金的流向，做到專款專用，不能使預(yù)算外資金成為高校職務(wù)犯罪的溫床。四是加強(qiáng)對工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制力度，防止相關(guān)人員貪污受賄。近年來我國高校擴(kuò)張迅速，基建投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，由于基建管理要求高、難度大、專業(yè)性強(qiáng)，導(dǎo)致高校在基建工作中主管基建工作領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)人員貪污受賄現(xiàn)象較為嚴(yán)重，在社會上產(chǎn)生了較為惡劣的影響。長期以來，由于高校會計(jì)屬于核算和監(jiān)督預(yù)算資金活動過程及其結(jié)果的事業(yè)單位會計(jì)，對基建活動關(guān)注程度不高，與此相關(guān)的內(nèi)控制度存在很多薄弱環(huán)節(jié)。五是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是高校內(nèi)部控制的重要組成部分，通過高校獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對高校內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行適度地監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的問題，并提出解決問題的建議。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)構(gòu)之外，直接對董事會或?qū)徲?jì)委員會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不能僅局限于財(cái)務(wù)收支的規(guī)范性審計(jì)，而要更加重視管理審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)審的管理和監(jiān)督職能。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)和外部審計(jì)相結(jié)合，高校應(yīng)定期委托注冊會計(jì)師對學(xué)校的內(nèi)控制度進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。

（三）建立有效的激勵、獎懲機(jī)制與問責(zé)制度 績效考核是實(shí)施激勵的基礎(chǔ)。高校應(yīng)建立一套行之有效的績效考核辦法，將一定時(shí)期的經(jīng)費(fèi)支出與所取得的績效效果進(jìn)行綜合性的考核與評價(jià)，作為激勵的衡量標(biāo)準(zhǔn)。建立科學(xué)的激勵約束機(jī)制，提高高校經(jīng)費(fèi)的使用效果，從而完善高校財(cái)務(wù)治理體系。要將考核的結(jié)果與被考核人的職務(wù)職稱的晉升、薪酬、聲譽(yù)等掛鉤，做到賞罰分明。同時(shí)還要在高校建立嚴(yán)明的問責(zé)制度。問責(zé)制度的建立就是要讓管理者意識到自身角色的特殊性，達(dá)到警醒自己、規(guī)范自己行為的目的。問責(zé)制度的建立要從規(guī)范權(quán)力授予機(jī)制、確定問責(zé)標(biāo)準(zhǔn)、建立問責(zé)監(jiān)督機(jī)制等方面著手。

除了上述措施以外，高校還需要將民主監(jiān)督、財(cái)務(wù)信息透明化等措施落實(shí)到實(shí)處，充分調(diào)動廣大教職員工參與財(cái)務(wù)監(jiān)督的積極性，并在校園網(wǎng)上定期公布相關(guān)財(cái)務(wù)信息，增加財(cái)務(wù)信息的透明度。另外，高校要重視財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想道德教育，不斷提高財(cái)務(wù)人員的從業(yè)水平，從而保證財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的有效實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：獨(dú)立董事；虛假財(cái)務(wù)報(bào)告；監(jiān)督機(jī)制

近年來，我國 會計(jì) 信息失真，上市公司發(fā)生的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊事件，損害了廣大中小股東的利益。我國于2001年引入了獨(dú)立董事制度，以制約大股東對投資者的行為，包括治理虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的問題。

一、獨(dú)立董事制度演變歷程

在 現(xiàn)代 的上市公司中，作為出資者的股東將資產(chǎn)委托給經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)營管理，于是就在股東和經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)之間形成了委托關(guān)系。委托關(guān)系除存在于股東和經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)之間，還存在于上市公司的各個(gè)層面，如董事會和總經(jīng)理之間、總經(jīng)理和部門經(jīng)理之間、部門經(jīng)理和員工之間等。從委托關(guān)系我們可看出，公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是分離的。但大股東可憑借股權(quán)的優(yōu)勢進(jìn)入董事會，成為董事會的成員。這樣就可直接取得詳細(xì)可靠的會計(jì)信息，而且可監(jiān)督經(jīng)理層。而經(jīng)理層行使著公司的日常經(jīng)營管理權(quán)，直接控制公司的會計(jì)部門，指揮并控制會計(jì)人員的會計(jì)核算及報(bào)告行為，從而掌握公司的充分可靠的信息。作為公司管理者的大股東和經(jīng)理層控制了會計(jì)信息的生成和披露。而中小股東遠(yuǎn)離公司的經(jīng)營管理，處于公司經(jīng)營管理的局外的地位，對于信息的取得是處于劣勢地位，只能間接取得信息。而所有者和經(jīng)營者之間、大股東和小股東之間存在利益不一致的矛盾。在這種信息不對稱的情況下，大股東和經(jīng)營者為了自身的利益，侵占中小股東的利益，操縱財(cái)務(wù)報(bào)告，以獲取信息的優(yōu)勢謀取自身的利益，從而導(dǎo)致出現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的問題。

獨(dú)立董事制度指在董事會中設(shè)立獨(dú)立董事，以形成權(quán)力的制衡與監(jiān)督的一種制度，對上市公司進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范的一種制度安排。獨(dú)立董事，又叫體外董事、外聘董事，指在公司中不擔(dān)任除董事以外的任何其他職務(wù)，并與所受聘的上市公司及其主要股東沒有任何利益的人。目的是能公正、不受任何主觀干擾地監(jiān)督董事會以及公司的運(yùn)作，使董事會的決策更加民主化、 科學(xué) 化。獨(dú)立董事對上市公司以及全體股東負(fù)責(zé)。獨(dú)立董事除要履行一般董事的職責(zé)，還要履行如下的職責(zé)：協(xié)助確保董事會考慮的是全體股東的利益，而非某一部分團(tuán)體的利益；獨(dú)立判斷公司戰(zhàn)略、業(yè)績、資源等問題，包括主要人員任命和操守標(biāo)準(zhǔn)；檢討董事會和執(zhí)行董事的表現(xiàn)；在執(zhí)行董事可能存在利益沖突時(shí)介入。

二、獨(dú)立董事制度對于防范虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的作用

(一)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量與獨(dú)立董事制度。上市公司在提供財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)候，既要考慮到上市公司經(jīng)營管理層的利益，又要考慮到股東的利益，特別是中小股東的利益。獨(dú)立董事可協(xié)調(diào)和溝通經(jīng)營管理者和股東之間的關(guān)系，這樣起到一個(gè)橋梁的作用，從而使上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度增強(qiáng)。而且，獨(dú)立董事可以督促上市公司規(guī)范運(yùn)作，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量與獨(dú)立董事的職權(quán)。獨(dú)立董事依據(jù)獨(dú)立董事制度可有效履行法定特權(quán)。如，上司公司重大關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)有獨(dú)立董事的認(rèn)可；獨(dú)立董事可聘請中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立的財(cái)務(wù)顧問報(bào)告；獨(dú)立董事可在上市公司股東大會召開前征集投票權(quán)等權(quán)力，這樣就可有效監(jiān)督上市公司的經(jīng)營管理層。獨(dú)立董事除以上的職權(quán)外，還對董事會或股東大會發(fā)表獨(dú)立意見。如，董事的提名、任免，高級管理人員的聘任和解聘；上市公司董事和高級管理人員的薪金和報(bào)酬及獨(dú)立董事認(rèn)為可能損害中小股東利益的事項(xiàng)。獨(dú)立董事有一票否決權(quán)，形成一種有效監(jiān)督，對于財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性有著重要作用。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量與獨(dú)立董事的獨(dú)立性。要充分發(fā)揮獨(dú)立董事在提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量方面的作用，獨(dú)立董事就必須要有獨(dú)立性。如，候選人是由上市公司的董事會、監(jiān)事會、單種或者合并持有上市公司已發(fā)行股票的1％以上的股東提出，中小股東可選舉代表自己利益的董事，并經(jīng)股東大會選舉決定，董事會不再由大股東一手操縱。

(四)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量與獨(dú)立董事的誠信。獨(dú)立董事在享有權(quán)利的同時(shí)也要承擔(dān)責(zé)任和義務(wù)。獨(dú)立董事應(yīng)誠信、忠實(shí)、勤勉地履行自己的職責(zé)以維護(hù)上市公司與全體股東的最大利益。在董事會中增加獨(dú)立董事，能夠減少財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。獨(dú)立董事對于監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，防止盈余操縱，保護(hù)中小股東的利益具有積極的意義。

三、獨(dú)立董事制度的缺陷

(一)容易被“同化”，出現(xiàn)共謀。亞當(dāng)·斯密曾說過：“由于這些公司的董事是經(jīng)營別人的錢而非自己的錢，他們不可能像私人合伙中的合伙人通常照看自己的錢財(cái)一樣十分小心地照看別人的錢財(cái)?！蓖ㄟ^一段時(shí)間的共事和了解，相互同化是普遍現(xiàn)象。獨(dú)立董事在較長的一段時(shí)間內(nèi)與其他的董事和管理層共事，會建立他們之間的友誼和默契，這樣，會使獨(dú)立董事為了自身的利益、人情關(guān)系容易被同化，變得不再獨(dú)立或者不夠獨(dú)立。

(二)難以實(shí)施有效的激勵。獨(dú)立董事作為 經(jīng)濟(jì) 人，必然會追求自身的最大化利益，一個(gè)合理的報(bào)酬可以使獨(dú)立董事努力地工作。一種方法就是采用固定的薪酬，但這樣很容易造成不公平的現(xiàn)象。有的董事可能不盡自己的義務(wù)，敷衍了事，而有的董事兢兢業(yè)業(yè)，盡忠盡守，但薪酬是一樣的。固定薪酬的方式難以對獨(dú)立董事形成有效的激勵。另一種方法就是把獨(dú)立董事的報(bào)酬和公司的業(yè)績緊密掛鉤，但這樣也會帶來很多的問題：獨(dú)立董事由于公司的業(yè)績良好而獲得較豐厚的報(bào)酬，就會使得獨(dú)立董事對公司產(chǎn)生依賴感，喪失獨(dú)立性；獨(dú)立董事基本都是另有職業(yè)的，而且多為其他公司的高級管理人員，如果報(bào)酬和公司的業(yè)績掛鉤，獨(dú)立董事為獲得最大利益，就會花費(fèi)更多的時(shí)間在此公司，這樣，其他公司必然會采取措施防止其高級管理人員擔(dān)任其他公司的獨(dú)立董事，其在衡量利益之后也會拒絕出任。公司就很難尋到合適的獨(dú)立董事。目前，很多上市公司以成就感和榮譽(yù)感為主來激勵獨(dú)立董事，通常不支付報(bào)酬，而獨(dú)立董事一般出于自身利益，不愿得罪主要股東，不愿發(fā)表真實(shí)意見。我國信譽(yù)市場尚未形成，還沒有評價(jià)獨(dú)立董事的中介機(jī)構(gòu)，難以評價(jià)獨(dú)立董事的個(gè)人能力、操守和忠誠程度。因此，聲譽(yù)激勵的作用十分有限。

(三)信息不對稱。要有效發(fā)揮獨(dú)立董事制度的經(jīng)營決策和監(jiān)督作用，關(guān)鍵在于讓獨(dú)立董事及時(shí)獲取 企業(yè) 信息并了解公司情況，但由于獨(dú)立董事職權(quán)的限制，使他們往往很難得到第一手資料，他們獲取信息的渠道就只能是董事和管理層的介紹和相關(guān)記錄，這樣，信息的不完全和不對稱使其所獲知的信息可能存在虛假、誤導(dǎo)、歪曲的成分等等各種風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立董事由于很難充分準(zhǔn)確地掌握上市公司經(jīng)營的各種信息，對于公司的組織、文化和人際關(guān)系等也就很難保持足夠的敏感，因此，也就不太可能有效地監(jiān)控管理層的行為。

(四)獨(dú)立董事的時(shí)間和精力有限。獨(dú)立董事要參與管理公司的經(jīng)營決策和監(jiān)督經(jīng)理層的不當(dāng)行為，必須通過各種渠道獲取信息，而這需要付出足夠的時(shí)間與精力。目前上市公司聘請的獨(dú)立董事大多是知名 經(jīng)濟(jì) 學(xué)家、大學(xué)教授、院士，其中一些人同時(shí)兼任全國不同省份、不同行業(yè)中多家公司的獨(dú)立董事。在時(shí)間與精力硬約束的條件下，會出現(xiàn)花在上市公司上的時(shí)間不足和給予的注意力不夠的現(xiàn)象，非公司專有的獨(dú)立董事很難有足夠的時(shí)間和專業(yè)知識對上市公司做深入的了解。

(五)獨(dú)立董事的獨(dú)立性不強(qiáng)。獨(dú)立董事發(fā)揮作用的基本前提是他能做到真正的獨(dú)立，在實(shí)際工作中獨(dú)立董事并不能完全做到“獨(dú)立”。由公司大股東出面聘請獨(dú)立董事，其行為必然受大股東的制約，這樣就很難有效地維護(hù)中小股東利益。獨(dú)立董事在被選擇時(shí)可能是獨(dú)立的，但在擔(dān)任后是否一直能維護(hù)其獨(dú)立性則是一個(gè)問題。我國上市公司中對獨(dú)立董事的獨(dú)立性缺乏詳細(xì)的規(guī)定，獨(dú)立董事的任期會影響其獨(dú)立性。通過一段時(shí)間的共事，同化是一種普遍現(xiàn)象。

四、完善獨(dú)立董事制度的幾點(diǎn)建議

(一)加強(qiáng)獨(dú)立董事的獨(dú)立性。在對獨(dú)立董事的任免時(shí)，為防止“人情”推選，應(yīng)由中小股東提名并選舉獨(dú)立董事，而大股東不參與獨(dú)立董事的推薦和投票選舉，或者設(shè)立獨(dú)立董事任命和提拔委員會。“如果我們期望獨(dú)立董事積極工作并以 法律 責(zé)任來督促他們，就應(yīng)讓獨(dú)立董事獲得與其承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任相應(yīng)的報(bào)酬?！睘榉乐勾蠊蓶|與獨(dú)立董事的利益同化，應(yīng)由中小股東來確定獨(dú)立董事的報(bào)酬，大股東應(yīng)回避。獨(dú)立董事的利益與中小股東的利益就能保持一致性，這樣能更好的保護(hù)中小股東的利益。

(二)獨(dú)立董事職業(yè)化，形成行業(yè)組織。獨(dú)立董事要有其獨(dú)立履行其職責(zé)的知識、經(jīng)驗(yàn)、品質(zhì)以及能力等。因此，我國應(yīng)逐步建立職業(yè)獨(dú)立董事隊(duì)伍，完善獨(dú)立董事制度的資格認(rèn)定，獨(dú)立董事由兼職變?yōu)槿?，大力培養(yǎng)具有專業(yè)水準(zhǔn)和敬業(yè)精神的職業(yè)獨(dú)立董事。這樣，獨(dú)立董事才能深入了解公司的業(yè)務(wù)情況并以敏銳的洞察力做出合適、合理的決策。

篇7

一、高校基建財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）基建核算過程中存在的問題。2013年12月頒布的《高等學(xué)校會計(jì)制度》要求基建財(cái)務(wù)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí)，將基建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)至少按月并入事業(yè)大賬，這是高?；ㄘ?cái)務(wù)核算史上的重大改革，對于統(tǒng)一會計(jì)主體，完善報(bào)表信息起到了關(guān)鍵的作用，然而由于基建工程的特殊性，基建財(cái)務(wù)核算中仍存在諸多不足之處。

首先，大量的“內(nèi)債”使工程的真實(shí)進(jìn)度無法體現(xiàn)。在每個(gè)會計(jì)期間內(nèi)基建項(xiàng)目的超計(jì)劃情況都或多或少的存在，具體操作是在年底將“建安投資”“待攤投資”“設(shè)備投資”中的部分支出計(jì)入“預(yù)付工程款”。為了反映基建項(xiàng)目的真實(shí)進(jìn)程，新制度中規(guī)定在基建財(cái)務(wù)和大財(cái)務(wù)并賬過程中，將“預(yù)付工程款”計(jì)入“在建工程”，但是在實(shí)際操作中，為了與計(jì)劃對應(yīng)，各高校只能將超計(jì)劃投資計(jì)入“其他應(yīng)收款”，“預(yù)付工程款”中核算的是真正的預(yù)付款。工程的真實(shí)進(jìn)展情況還是沒能很好地體現(xiàn)出來。

其次，基建項(xiàng)目竣工不能及時(shí)辦理竣工決算。大量的達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或已經(jīng)投入使用的固定資產(chǎn)仍然記入“在建工程”科目，不能按照新會計(jì)制度的要求對已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，有的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了報(bào)廢年限還沒有辦理固定資產(chǎn)手續(xù)，這些資產(chǎn)一直游離在學(xué)校資產(chǎn)管理部門的監(jiān)管之外，無法真實(shí)地反映學(xué)校資產(chǎn)的增加及使用狀況，嚴(yán)重的會導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。另外根據(jù)高校會計(jì)制度規(guī)定在建工程階段的借款利息計(jì)入工程成本，工程完工后的借款利息不再計(jì)入工程成本，竣工不及時(shí)決算，財(cái)務(wù)人員只能將借款利息繼續(xù)計(jì)入工程成本，這樣就虛增了資產(chǎn)，影響了會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

（二）基建財(cái)務(wù)管理體制不完善?；ㄘ?cái)務(wù)管理體制不健全，對基建財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識不足，內(nèi)部控制手段薄弱，無法對基本建設(shè)的全過程實(shí)施有效的內(nèi)部控制。由于缺乏制度方面的約束，高校在基本建設(shè)過程中存在諸多問題，如基建項(xiàng)目概算粗糙;投資規(guī)模報(bào)小建大;任意修改規(guī)劃設(shè)計(jì)，邊建邊改;隨意變更合同等。導(dǎo)致在竣工決算時(shí)出現(xiàn)不同程度的“三超”現(xiàn)象，即超規(guī)模、超概算、超投資，預(yù)算失去作用;導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)資金供應(yīng)不足，延長工期，加重學(xué)校資金壓力;導(dǎo)致基建項(xiàng)目竣工不能及時(shí)決算。另外，按照《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定，工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料的采購，必須進(jìn)行招標(biāo)。但在實(shí)際工作中，一些高?；?xiàng)目招標(biāo)活動不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象比較普遍，如肢解工程規(guī)避招標(biāo)、只進(jìn)行部分招標(biāo)其他以增加工程量或變更設(shè)計(jì)來追加、明標(biāo)暗定等。

（三）高校相關(guān)各部門配合不充分，影響基建財(cái)務(wù)管理效率。在一個(gè)基建項(xiàng)目的立項(xiàng)、融資、預(yù)算、招標(biāo)、施工、監(jiān)督檢查、竣工審計(jì)驗(yàn)收及決算的整個(gè)過程中，需要學(xué)校各相關(guān)部門如基建處、審計(jì)處、資產(chǎn)管理處以及財(cái)務(wù)處等部門的協(xié)調(diào)配合，然而，由于各部門工作性質(zhì)、職責(zé)、關(guān)注點(diǎn)及利益出發(fā)點(diǎn)不同，在基建工程管理中處理問題的方法就會存在差別。例如基建部門為保證工程順利進(jìn)行，可以預(yù)先付款，而從財(cái)務(wù)部門的角度看這種不符合工程進(jìn)度的付款方式會增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門一方面要統(tǒng)籌安排全校的資金使用兼顧各方，另一方面也不能影響基建工程的進(jìn)度，只能形成“內(nèi)債”來支付工程款。而這部分款項(xiàng)只能作為“其他應(yīng)收款”支付出去，不能計(jì)入“在建工程”，不能體現(xiàn)工程的真實(shí)進(jìn)度，影響基建部門的工作成績。審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施過程中的跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)，并不關(guān)心資金籌措和何時(shí)竣工決算移交資產(chǎn)等問題;資產(chǎn)管理部門報(bào)怨財(cái)務(wù)部門對已經(jīng)使用的資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬不夠及時(shí)等等，這些情況極大地降低了高?；ü芾砉ぷ鞯恼w水平及效率。

（四）復(fù)合型基建會計(jì)人員短缺。部分高校領(lǐng)導(dǎo)沒有充分認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對降低施工成本、提高資金使用效率的重要性，“重工程管理，輕財(cái)務(wù)管理”，導(dǎo)致對基建財(cái)務(wù)人員的不重視。目前，高校財(cái)務(wù)人員由于對工程造價(jià)管理、工程建設(shè)的程序、工程量計(jì)算規(guī)則、成本造價(jià)、招投標(biāo)制度、合同管理等基建方面的知識匱乏，并沒有機(jī)會參與到基建項(xiàng)目的申請、立項(xiàng)、預(yù)算編制的過程中去，學(xué)校也沒有賦予財(cái)務(wù)人員監(jiān)督管理的權(quán)利，因此只能被動地跟著基建部門的工程進(jìn)度申請表支付相關(guān)成本并做賬，這樣就無法做到基建成本的合理性控制，無法完成財(cái)務(wù)監(jiān)督控制的職責(zé)。以某大學(xué)新建學(xué)研大廈項(xiàng)目為例，工程項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究報(bào)告階段沒有財(cái)務(wù)人員參加，可行性研究報(bào)告也不能給到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門只能根據(jù)基建部門的審批單付款，工程付款過半的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)本不應(yīng)該計(jì)入在建工程的裝修費(fèi)用全部計(jì)入在建工程，在還有大量主體工程款未付的情況下，已接近預(yù)算上限，基建部門又申請調(diào)賬，財(cái)務(wù)人員也只能被動接受。

二、降低基建財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的對策

以上基建財(cái)務(wù)問題從內(nèi)控的角度上來講是由于財(cái)務(wù)人員并未全方位全過程地參與到基建管理過程中去，財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能參與、了解基建項(xiàng)目的全過程，并找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)控制。筆者認(rèn)為可以從事前控制、事中控制及事后控制等角度提出對策，以降低基建財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。另外2015年4月出臺的《教育部直屬高?；窘ㄔO(shè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控手冊（征求意見稿）》根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目流程，逐一排查項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從防治腐敗的角度出發(fā)明確防控主體，提出防控措施。其中明確了財(cái)務(wù)管理部門為防控主體的環(huán)節(jié)有資金管理、竣工決算、資金交付等。因此可以將這幾個(gè)環(huán)節(jié)作為基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，全面控制并有所側(cè)重。

（一）事前控制。

1.建立健全內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高?；ㄘ?cái)務(wù)管理的重要手段，通過建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度，如資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、招投標(biāo)管理制度、工程變更審批制度、工程價(jià)款結(jié)算制度、成本核算制度、基建財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度及會簽制度等的完善，豐富基建財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度。這些制度經(jīng)由學(xué)校相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過后，由紀(jì)檢審、財(cái)務(wù)、基建管理、資產(chǎn)管理等部門共同執(zhí)行并相互監(jiān)督定期檢查，以確保內(nèi)部控制的有效性。

2.規(guī)范基建會計(jì)財(cái)務(wù)核算。2013年末由財(cái)政部頒布的《高等學(xué)校會計(jì)制度》，對基建賬并入“大賬”做出了明確的規(guī)定與指引，為了使合并后的大賬在信息表達(dá)方面更加合理準(zhǔn)確，應(yīng)當(dāng)在合并前將原來各個(gè)基建科目進(jìn)行歸集整理，并在“大賬”中設(shè)立與基建相關(guān)的各類明細(xì)科目，對基建賬和大財(cái)務(wù)賬中的往來款進(jìn)行分析，剔除重復(fù)因素后再并賬。在按月并賬的過程中要注意區(qū)分項(xiàng)目的性質(zhì)、階段、資金來源等情況謹(jǐn)慎并賬，要保證兩套賬目之間會計(jì)信息匹配。對于歷史遺留的長期掛賬項(xiàng)目要積極進(jìn)行清理。另外從上級主管部門的層面也要進(jìn)一步統(tǒng)一要求加強(qiáng)管理，比如大部分學(xué)校基建財(cái)務(wù)設(shè)在財(cái)務(wù)部門，也有一些學(xué)?；ㄘ?cái)務(wù)設(shè)在基建部門;部分學(xué)校根據(jù)上級財(cái)政部門的規(guī)定取消了基建銀行賬戶，而有些學(xué)?；ㄙ~戶仍然存在。上級主管部門也應(yīng)及時(shí)對基建財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行升級，使操作更加便捷，管理更加規(guī)范。

3.加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)復(fù)合型會計(jì)人員的培養(yǎng)。現(xiàn)有的高?；ㄘ?cái)務(wù)人員基本分為兩類，第一類是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型為基建財(cái)務(wù)人員，第二類為基建管理人員轉(zhuǎn)型為基建財(cái)務(wù)人員，從來源上說都屬于半路出家。如果基建財(cái)務(wù)人員不熟悉工程建設(shè)相關(guān)知識就很難突破傳統(tǒng)會計(jì)的局限，另一方面如果基建財(cái)務(wù)人員沒有很好的財(cái)務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)尤其對大財(cái)務(wù)賬務(wù)體系不夠熟悉，就很難適應(yīng)現(xiàn)行會計(jì)制度對兩賬定期合并的要求。因此應(yīng)該加強(qiáng)對基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，使得基建財(cái)務(wù)人員不僅熟練掌握基建財(cái)務(wù)制度和相關(guān)政策法規(guī)，還要熟悉基建項(xiàng)目的一般程序和基本流程、工程預(yù)算、工程招標(biāo)、工程投資計(jì)劃等方面的專業(yè)知識，不斷提高其綜合素質(zhì)。

（二）事中控制。

1.加強(qiáng)預(yù)算管理控制?；?xiàng)目預(yù)算大到整個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算，小到每個(gè)具體合同的預(yù)算都要加強(qiáng)管理。首先在基建項(xiàng)目的可行性研究階段，財(cái)務(wù)人員就要參與，這樣在日后的支付過程中財(cái)務(wù)人員才能清楚地知道哪些項(xiàng)目是可行性研究報(bào)告批復(fù)中包含的項(xiàng)目，才能有效地控制支出類別。財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目的招投標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，堅(jiān)決杜絕肢解工程逃避招標(biāo)或者部分招標(biāo)的行為，設(shè)置合同的超預(yù)算紅線，超出預(yù)算一定比例就要進(jìn)行集體決策和審計(jì)論證。在編制學(xué)校年度預(yù)算時(shí)要努力做到“量入為出，收支平衡”，在實(shí)施基建工程計(jì)劃時(shí)要結(jié)構(gòu)合理、規(guī)模適度、經(jīng)費(fèi)保障有力。通過加強(qiáng)預(yù)算控制解決“超規(guī)模、超概算、超投資”的三超問題。

2.審批程序要完整。資金管理是基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最關(guān)鍵的控制點(diǎn)，要嚴(yán)格規(guī)范工程款項(xiàng)的支付程序。以工程款的支付程序?yàn)槔河墒┕し教岢鲋Ц渡暾垼杀O(jiān)理工程師審核簽字，跟蹤審計(jì)負(fù)責(zé)人審核簽字，甲方代表審核簽字，基建處工程負(fù)責(zé)人審批，基建處處長簽字，審計(jì)處相關(guān)負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)簽字，分管基建的校領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)處處長安排資金并簽字，基建財(cái)務(wù)人員付款?；ㄘ?cái)務(wù)人員在付款之前還要反復(fù)核對發(fā)票是否真實(shí)、合同是否完整、工程進(jìn)度審批單是否連續(xù)、工程款付款進(jìn)度與合同是否一致、各個(gè)環(huán)節(jié)簽字人員的簽字是否真實(shí)等情況。

3.加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)合作?；ā⒇?cái)務(wù)、資產(chǎn)以及審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合作意識，相互溝通、相互協(xié)調(diào)，提高相互配合的工作效率。各建設(shè)工程項(xiàng)目在開工之前，基建處應(yīng)向財(cái)務(wù)處提交工程施工合同、投標(biāo)函書、開工許可證及支付工程前期費(fèi)用有關(guān)的全部合同，以便于作為未來各項(xiàng)資金支付的依據(jù)，基建部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供工程完工程度信息，在中途出現(xiàn)的變更方案及相應(yīng)的支撐材料要及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門，邀請財(cái)務(wù)人員參與到工地例會與建設(shè)例會中，使財(cái)務(wù)部門對工程進(jìn)度情況和基建管理有更加全面的認(rèn)識和了解。財(cái)務(wù)部門要經(jīng)常向基建和審計(jì)部門通報(bào)工程款項(xiàng)的支付情況，盡量避免超付，對于已經(jīng)超付的，財(cái)務(wù)部門要主動與基建部門和審計(jì)部門進(jìn)行溝通，并且在經(jīng)過審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員的審批認(rèn)可后方可辦理付款手續(xù)。資產(chǎn)管理部門對已經(jīng)竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目及時(shí)登記，對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工手續(xù)的資產(chǎn)要暫估其價(jià)值，進(jìn)行管理，以避免資產(chǎn)流失。

（三）事后控制。

1.完工決算入賬要及時(shí)。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，辦好固定資產(chǎn)移交手續(xù)。為避免因時(shí)間跨度過長，基建管理人員及財(cái)務(wù)人員換崗等原因?qū)е驴⒐ろ?xiàng)目資料不全、手續(xù)缺失等問題，高校應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目竣工后及時(shí)完成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制工作，根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，聘請有資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，在專業(yè)人員的指導(dǎo)下做好項(xiàng)目的驗(yàn)收及交付手續(xù)，確保工程資料的真實(shí)性和完整性，合理解決基建中的遺留問題，妥善做好基建項(xiàng)目的收尾驗(yàn)收工作，有效地杜絕因竣工決算時(shí)間過久而給施工單位弄虛作假提供可乘之機(jī)。驗(yàn)收工作結(jié)束后資產(chǎn)便會移交資產(chǎn)管理部門，財(cái)務(wù)部門也開始計(jì)提折舊，一方面便于資產(chǎn)管理，另一方面也確保了資產(chǎn)的賬實(shí)相符，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可信。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理，建立信息反饋制度。高校財(cái)務(wù)人員不能僅注重事前控制和事中控制，也應(yīng)當(dāng)重視事后控制。高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)利用會計(jì)信息化的手段，將財(cái)務(wù)信息資料（資金到位和使用情況的月報(bào)年報(bào)，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算等）準(zhǔn)確無誤地報(bào)送給上級主管部門，并對預(yù)算決算差異進(jìn)行分析，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立一個(gè)良好的信息循環(huán)系統(tǒng)，為下次的基建工程做好準(zhǔn)備。S

參考文獻(xiàn)：

篇8

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)控制度 建立

一、 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是保護(hù)企業(yè)資金的安全、完整及有效使用,保證企業(yè)盡量壓縮、控制成本和費(fèi)用,使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序有效進(jìn)行。

企業(yè)所有者最關(guān)心的是其投入企業(yè)資本的安全性和收益性,要求其資本增值、保值。他們期望獲得真實(shí)、可靠的會計(jì)信息,據(jù)此判斷企業(yè)的經(jīng)營成果、正確估價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以便進(jìn)行正確的投資決策,這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依靠有效的、高質(zhì)量的會計(jì)控制作保證。

企業(yè)經(jīng)營管理者最關(guān)心的是如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理,全面履行其受托經(jīng)營責(zé)任,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化,確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。因此,企業(yè)經(jīng)營管理者實(shí)施對會計(jì)控制并通過會計(jì)控制所要達(dá)到的目標(biāo)主要是:建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理要求的內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu),形成科學(xué)的決策機(jī)制,執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);及時(shí)向企業(yè)所有者提供為企業(yè)所有者認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)告及其它會計(jì)信息,以解脫其受托的責(zé)任。

二、 構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)

企業(yè)在內(nèi)部控制發(fā)展理論、動因理論和一般原則等的指導(dǎo)下,在總體思路范圍內(nèi),為使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo),達(dá)到對經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)控制,就必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,控制好各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。為此,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要實(shí)現(xiàn)以下關(guān)鍵點(diǎn)控制。

1.明確企業(yè)管理職責(zé)及縱向與橫向的交叉監(jiān)督關(guān)系

企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、建立其控制體系時(shí),應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中,弄清財(cái)務(wù)活動在企業(yè)的管理活動中所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任和所處的地位,弄清企業(yè)各個(gè)層級的作用和責(zé)任,弄清每個(gè)層級間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機(jī)制得以明確,然后在此基礎(chǔ)上建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面應(yīng)實(shí)行的管理職責(zé),縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機(jī)制,達(dá)到總體與局部、各局部之間控制的目的。

2.不相容崗位相互分離、相互制約

企業(yè)應(yīng)建立起嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu),形成完善的財(cái)會機(jī)構(gòu)管理模式,分清單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)(總會計(jì)師)、會計(jì)部門及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的職責(zé)權(quán)限,建立起崗位責(zé)任制,即明確各會計(jì)人員的工作崗位設(shè)置,各工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn),各會計(jì)工作崗位的人員和具體分工,各會計(jì)工作崗位的輪換,各會計(jì)工作崗位的考核等。財(cái)務(wù)會計(jì)工作必須做到“四分開原則”,即決策者和執(zhí)行決策者、執(zhí)行決策者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時(shí)也必須實(shí)行會計(jì)人員的回避制度,以達(dá)到分工明確、相互制約之目的。另外,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)人員的培訓(xùn)工作,一方面國家有明確規(guī)定,會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育,每年不得少于24小時(shí);另一方面企業(yè)在日新月異的政策制度變革中必須去學(xué)習(xí),掌握財(cái)務(wù)會計(jì)動向和新知識,方能適應(yīng)會計(jì)崗位工作。

3.交易授權(quán)建立恰當(dāng)?shù)膶徟绦?/p>

企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動就是交易的產(chǎn)生過程,企業(yè)的每項(xiàng)交易因其性質(zhì)不同而由不同層級的人去決策和實(shí)施。這樣處在一項(xiàng)活動中的每一級人員就需要確定其權(quán)限范圍,達(dá)到什么情況由哪一級審批,并將一些事項(xiàng)在適當(dāng)?shù)那闆r下予以授權(quán)處理。例如,內(nèi)部資金借出審批,如借出資金在10萬元以下(含10萬元)由財(cái)務(wù)部部長審批,在10萬元至50萬元以下(含50萬元)由總會計(jì)師審批,50萬元以上由總經(jīng)理審批,當(dāng)層級負(fù)責(zé)人不在或因其他情況,應(yīng)授權(quán)適當(dāng)人員負(fù)責(zé)審批,這樣就達(dá)到了授權(quán)與審批的控制要求。

4.明確資產(chǎn)接觸、記錄、使用、保管過程

企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動,就涉及到各項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建,涉及到各項(xiàng)材料的采購,各項(xiàng)原料、在制品、能源等的消耗,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)流程中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,最后產(chǎn)出產(chǎn)品、銷售出去,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。在整個(gè)過程中也自然產(chǎn)生各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)、成本費(fèi)用。企業(yè)無論在固定資產(chǎn)購建、原材料采購、驗(yàn)收入庫及保管、領(lǐng)用進(jìn)入再制、成品入庫,發(fā)出銷售等都要做好經(jīng)辦、記錄、保管、領(lǐng)用、使用、發(fā)貨等的全過程各環(huán)節(jié)控制,要采取就地盤存和永續(xù)盤存等方法,定期進(jìn)行各項(xiàng)資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn),要采取科學(xué)合理的程序進(jìn)行成本費(fèi)用控制和過程管理,并對各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分項(xiàng)管理。同時(shí),非經(jīng)授權(quán),不得接觸記錄、保管相應(yīng)的財(cái)務(wù)資料。

5.獨(dú)立稽核例行的復(fù)核與自動查對

企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)中都存在著稽核手續(xù),也便有多種形式的稽核人員,如入庫稽核、出庫稽核、轉(zhuǎn)移稽核、報(bào)銷稽核、報(bào)表稽核報(bào)、出各種材料稽核等等,這都是管理過程中重要手段。對于從事各項(xiàng)稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責(zé)權(quán)限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨(dú)立性。

6.制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策方法和程序

企業(yè)的財(cái)務(wù)控制,在于結(jié)合企業(yè)情況,符合企業(yè)管理要求的情況下,將企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)政策、方法和程序予以規(guī)范和實(shí)施。財(cái)務(wù)會計(jì)政策是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制、會計(jì)核算體制、資金籌集運(yùn)用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。財(cái)務(wù)會計(jì)方法則是執(zhí)行政策的統(tǒng)一基礎(chǔ),如企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法、資金籌集使用方法、準(zhǔn)備金提取方法、存貨計(jì)價(jià)方法、內(nèi)部定價(jià)方法、折舊方法、財(cái)產(chǎn)清查方法、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷方法、合并報(bào)表方法等都對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,會計(jì)核算起著規(guī)范作用。財(cái)務(wù)會計(jì)程序,則是控制實(shí)施的有效手段。財(cái)務(wù)管理程序、財(cái)務(wù)決策程序、資金使用程序、財(cái)務(wù)處理程序、財(cái)產(chǎn)清查程序、授權(quán)審批程序、崗位輪換程序,物資采購程序等都需在各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中予以體現(xiàn)以便于操作,也便于對各著眼點(diǎn)的控制。

綜上,為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境要求,企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè),建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,防范各種財(cái)務(wù)會計(jì)工作漏洞,提高自身的競爭力,獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理制度 健全 作用 必要性

一、引言

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)管理，是指對企業(yè)單位金的運(yùn)動實(shí)施計(jì)劃、指導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)等操作的過程，同時(shí)對單位的財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行處理的經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理活動的基礎(chǔ)，是企業(yè)管理的重要組成部分，對保障企業(yè)的正常運(yùn)作有極大的促進(jìn)作用。健全財(cái)務(wù)管理制度可以使企業(yè)資金得到充分的利用，解決資金管理中的難題，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)并促進(jìn)資金的順暢流通，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)效益的最終目的。盡管我國市場化經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程很快，但是經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量不夠高，造成財(cái)務(wù)管理制度還存在一定的缺陷。通過對其進(jìn)行研究并制定有效措施，可以有效改善現(xiàn)狀，可以說，財(cái)務(wù)管理制度的健全對企業(yè)的正常發(fā)展有重要作用。

二、我國當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的缺陷

由于種種原因，當(dāng)前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度還存在一定的不足，具體有以下幾個(gè)方面：

1.企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的機(jī)制，對管理制度缺乏足夠的掌控能力

企業(yè)內(nèi)部管理層分工不夠明確，既存在職權(quán)重疊現(xiàn)象，又存在管轄的盲區(qū)，造成了一旦出現(xiàn)問題不能夠及時(shí)地解決，許多機(jī)構(gòu)互相推卸責(zé)任的局面出現(xiàn)。許多機(jī)構(gòu)部門不能充分發(fā)揮其作用，空有虛名，比如法人機(jī)制結(jié)構(gòu)不能有效發(fā)揮其職能，造成對公司企業(yè)事務(wù)管理能力的不足。法人治理結(jié)構(gòu)能否發(fā)揮其應(yīng)有的作用取決于公司董事會能否發(fā)揮作用，而當(dāng)前大多數(shù)公司董事會機(jī)構(gòu)是一個(gè)虛職，不能充分發(fā)揮作用。這種情況導(dǎo)致的直接后果就是不能夠決定公司企業(yè)的發(fā)展前途，并缺乏有效的引導(dǎo)，缺乏對管理制度足夠的掌控能力。

2.企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制不夠完整，不能滿足實(shí)際需求

企業(yè)應(yīng)該具備一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對企業(yè)的發(fā)展有重要的作用。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該建立一個(gè)擁有自己特色，符合自身發(fā)展的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制，這是一個(gè)企業(yè)良好發(fā)展的保證。當(dāng)前我國在此方面的重視程度還不夠高，造成內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)過于薄弱，缺乏足夠的競爭能力，并沒有建立起一套完善的、具有生機(jī)的管控機(jī)制。

3.相關(guān)工作人員的整體素質(zhì)不高，缺乏足夠的財(cái)務(wù)管理意識

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在制度管理過程中發(fā)揮著重要的作用，其素質(zhì)和能力的高低直接影響著制度的建立和順利執(zhí)行。高素質(zhì)的企業(yè)理財(cái)人員是企業(yè)中不可多得的財(cái)富。當(dāng)前，由于諸多因素的影響，造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不能滿足實(shí)際工作的需要，概括為：受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思路模式的影響，我國在此方面的重視程度還不夠高，相關(guān)的正規(guī)教育不能順利的開展，相關(guān)業(yè)務(wù)人員不能得到正規(guī)的培訓(xùn)教育，造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)知識不夠扎實(shí)，對于相關(guān)的工作流程和業(yè)務(wù)制度不夠熟悉，對于工作的主管積極性不夠強(qiáng)，同時(shí)對自己的職責(zé)沒有一個(gè)正確的認(rèn)識，所具備的職業(yè)道德素養(yǎng)不足，沒有擺正自己的位置。種種原因造成了我國的相關(guān)專業(yè)人員的總體素質(zhì)不能滿足市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的發(fā)展需求，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)管理制度的健全進(jìn)程。

4.規(guī)章制度不夠完善，執(zhí)行能力較弱，存在不合法行為

管理者對于財(cái)務(wù)管理制度缺乏一個(gè)全面的認(rèn)識，缺乏系統(tǒng)規(guī)范的管理手段和措施，所建立的規(guī)章制度漏洞過多，造成了制度上的薄弱。不僅如此，在政策的執(zhí)行貫徹上也存在問題，各個(gè)階層沒有在思想上對其進(jìn)行重視，直接造成了制度不能夠順利執(zhí)行，加劇了問題的嚴(yán)重性。由于存在約束上的漏洞，這也給不法分子有機(jī)可乘，阻礙政策的開展。有些管理者利用職務(wù)之便，謀取私利，，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行越權(quán)干預(yù)，造成了控制制度的失效。與此同時(shí)，有關(guān)審計(jì)部門監(jiān)督審查的職能沒有體現(xiàn)出來，缺乏獨(dú)立性，對于制度的貫徹也是一種阻礙。

5.我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度造成了較為嚴(yán)重的沖擊

我國經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)不再是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，正在向更為寬闊靈活的市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型，對企業(yè)管理來說也是一個(gè)很大的威脅。受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，有些企業(yè)片面追求經(jīng)濟(jì)增長，過分重視企業(yè)的自主經(jīng)營權(quán)，在健全制度方面的監(jiān)督有所放松，造成了工作的混亂和落后。主要表現(xiàn)在：所建立的賬目系統(tǒng)混亂，存在假賬的現(xiàn)象，私自處理和轉(zhuǎn)移資金，造成了會計(jì)統(tǒng)計(jì)信息與事實(shí)嚴(yán)重不符。

三、健全財(cái)務(wù)管理制度的有效措施

為了改變這一現(xiàn)狀，需要從以下幾個(gè)方面來努力：

1.要從思想上重視制度的健全，落實(shí)實(shí)際行動，提高管理水平

有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)思想教育，深化思想認(rèn)識，加強(qiáng)宣傳和教育的力度，樹立提高管理水平的意識，將健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度工作與現(xiàn)代企業(yè)制度有機(jī)結(jié)合起來。有關(guān)人員要積極響應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)號召，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)知識與法律規(guī)定，不斷完善和提高自己，增強(qiáng)責(zé)任心與工作積極性，要團(tuán)結(jié)合作，對工作有一個(gè)充分全面的認(rèn)識。思想是制度完善的基礎(chǔ)，是政策健全的保障，不僅要從實(shí)際行動中來落實(shí)，更重要的是要有深層次的思想認(rèn)識。

2.相關(guān)部門要加強(qiáng)指導(dǎo)力度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建立

企業(yè)的成功與健全的財(cái)務(wù)管理制度密不可分，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的有力保證。制度的完善需要有正確的指導(dǎo)思想，國家財(cái)政部門要充分認(rèn)識到健全財(cái)管制度的重要性，并應(yīng)充分發(fā)揮主導(dǎo)的作用，樹立正確的主導(dǎo)思想，完善指導(dǎo)政策，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建立指明正確的方向。將健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與建立現(xiàn)代化企業(yè)有機(jī)結(jié)合起來，為工作的全面開展提供可靠的理論依據(jù)，通過全面了解企業(yè)特征，有針對性地完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。

3.加強(qiáng)相關(guān)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德的培養(yǎng)提高

相關(guān)從業(yè)人員是整個(gè)過程的主要執(zhí)行者，針對當(dāng)前的情況，需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)知識的培訓(xùn)教育，開展各種形式的培訓(xùn)學(xué)習(xí)班，建立完善的考核機(jī)制，以提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平；同時(shí)，要注重加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員的思想職業(yè)道德素質(zhì)的提高，使其對自身工作的重要性有更深層次的了解，提高對工作的積極性和責(zé)任心，促進(jìn)思想上的升華。業(yè)務(wù)能力與知識水平是基礎(chǔ)，思想道德素質(zhì)水平是前提，二者缺一不可。

4.建立完善的監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證制度的順利實(shí)施

制度的健全離不開監(jiān)督，需要建立完善的監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，不僅要建立，還要保證其能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用，加強(qiáng)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)和審計(jì)部門的建設(shè)。審計(jì)部門是監(jiān)督的主要力量，由于我國國情，審計(jì)部門往往不能充分發(fā)揮作用，原因在于缺乏足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性。所以，要保證審計(jì)部門足夠的獨(dú)立性，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)直接有效負(fù)責(zé)，同時(shí)監(jiān)督工作要制定科學(xué)合理的審計(jì)監(jiān)督程序，建立由綜合素質(zhì)較高的監(jiān)督人員組成的監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證監(jiān)督機(jī)構(gòu)能充分發(fā)揮作用。

四、健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的必要性

1.建立健全的財(cái)務(wù)管理制度是保證市場經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求

我國的經(jīng)濟(jì)體制正在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)，體制改革不斷深入發(fā)展，發(fā)展十分迅速，與此同時(shí)，競爭也不斷激烈。當(dāng)前我國大部分的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的改革步伐與企業(yè)自身發(fā)展很不協(xié)調(diào)，很難滿足當(dāng)前發(fā)展需要。企業(yè)要想在激烈的競爭大潮中站穩(wěn)腳跟，需要有完善的財(cái)務(wù)管理制度。在制度約束下才能不斷完善，才能適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢。

2.完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)管理相互促進(jìn)，共同發(fā)展

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理活動的基礎(chǔ)也是中心環(huán)節(jié)，資金是連接各個(gè)部門的紐帶，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理主要以成本和資金管理為重點(diǎn)，進(jìn)而達(dá)到形態(tài)的管理。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理是比不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，其貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的每個(gè)方面和步驟。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能夠有效地促進(jìn)生產(chǎn)和管理工作，反過來企業(yè)生產(chǎn)和管理工作又能促進(jìn)管理制度的完善。財(cái)務(wù)管理成果代表著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，通過分析財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)成果可以有效發(fā)現(xiàn)發(fā)展過程中的問題，進(jìn)而及時(shí)解決。健全的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)管理的內(nèi)在要求。

五、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理制度對于企業(yè)發(fā)展的重要性慢慢地體現(xiàn)出來，越來越?jīng)Q定著企業(yè)能否正?？焖侔l(fā)展。為了保障我國市場經(jīng)濟(jì)體制良好發(fā)展，保證足夠的競爭力，需要加快財(cái)務(wù)管理制度的建立步伐。只有建立足夠合理完善的財(cái)務(wù)管理制度，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。通過分析當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)形勢，了解發(fā)展過程中所面臨的問題，針對性地提出改善意見，并能夠?qū)⑵渎鋵?shí)到位，是一個(gè)很復(fù)雜長期的過程，需要我們做好每一個(gè)環(huán)節(jié)，只有通過堅(jiān)持不懈的努力，才能做好財(cái)務(wù)管理制度的健全工作。

參考文獻(xiàn)：

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[2]雷達(dá).建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的必要性和措施[J].現(xiàn)代企業(yè)，2010年01期

篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部監(jiān)督制度；財(cái)務(wù)管理；作用

一、醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在的問題

（一）醫(yī)院會計(jì)人員的監(jiān)督問題

在醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中，會計(jì)人員的作用舉足輕重。一般來講，會計(jì)工作人員在財(cái)務(wù)管理工作中的職責(zé)主要包括兩個(gè)內(nèi)容，一方面是做好單位的會計(jì)核算工作，另一方面就是發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督作用。在財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中，會計(jì)監(jiān)督是很重要的一個(gè)組成部分。但是，在具體的操作過程中，很多會計(jì)人員只注重單位的會計(jì)核算，而忽視了財(cái)務(wù)管理中的會計(jì)監(jiān)督工作。目前，我國的很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作中，會計(jì)人員的職責(zé)就被定位在財(cái)務(wù)會計(jì)核算，而會計(jì)人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)被弱化甚至消失[1]。在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中，由于會計(jì)人員監(jiān)督的執(zhí)行力不到位，從而使醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督存在重大的監(jiān)督缺陷，不利于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度問題。

目前，我國醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理方面大多數(shù)也都有一些關(guān)于內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但是，很多醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系不完善，使財(cái)務(wù)管理工作中存在財(cái)務(wù)管理職權(quán)界限不明以及財(cái)產(chǎn)保全等制度不健全的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理水平的提高；還有的醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并沒有得到執(zhí)行和落實(shí)，形同虛設(shè)。這些財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度方面的因素造成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理監(jiān)督不力，從而在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)個(gè)人隨意改帳，、損公肥私等違法亂紀(jì)的情況，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)管理失控、管理混亂等。

二、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的措施

（一）提高醫(yī)院財(cái)務(wù)監(jiān)督意識。

醫(yī)院的財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，主要有醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。所以，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督首先要提高財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督意識，使他們認(rèn)識到內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要意義。具體來講，在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)方面，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)自身要增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督意識，不僅要定期、不定期地對醫(yī)院的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，還要大力倡導(dǎo)和支持會計(jì)人員對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督。具體到財(cái)務(wù)部門和會計(jì)工作人員，財(cái)務(wù)部門的每一個(gè)會計(jì)人員都要增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督意識，在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，不僅要做好會計(jì)核算工作，而且還要做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，發(fā)揮自己的作用，真正落實(shí)自己的職責(zé)。只有當(dāng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的所有人員都提高了財(cái)務(wù)監(jiān)督意識，才有能把醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作落到實(shí)處，從而提高醫(yī)院財(cái)務(wù)的管理水平[2]。由此可見，增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督意識是實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的前提條件和基礎(chǔ)。所以，針對我國醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)監(jiān)督意識淡薄的普遍現(xiàn)象，醫(yī)院要通過宣傳、教育以及培訓(xùn)等方式，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督意識，從而為強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作打好基礎(chǔ)。

（二）提高醫(yī)院會計(jì)人員的素質(zhì)。

鑒于會計(jì)人員在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，如果會計(jì)工作人員監(jiān)督工作得到落實(shí)，那么醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督將會取得顯著成效。所以，為了強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高醫(yī)院會計(jì)人員素質(zhì)十分必要。至于如何提高醫(yī)院會計(jì)人員素質(zhì)，可以從以下幾個(gè)方面著手。第一，加強(qiáng)會計(jì)工作人員的法制觀念。我國《會計(jì)法》規(guī)定了會計(jì)工作人員對企業(yè)或機(jī)構(gòu)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督的責(zé)任。所以，會計(jì)人員要增強(qiáng)法制意識和觀念，在日常的財(cái)務(wù)管理工作中踐行這種使命和職責(zé)。第二，提高會計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力。業(yè)務(wù)能力是會計(jì)工作人員的基本技能要求。隨著我國科學(xué)技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，一些新技術(shù)已經(jīng)被應(yīng)用到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，作為財(cái)務(wù)管理中的會計(jì)工作人員，熟練掌握這些新知識既是開展財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的需要，也是加強(qiáng)對內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要。比如，在北京大學(xué)的財(cái)務(wù)管理工作中，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)得到普及，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理已經(jīng)走向了信息化的發(fā)展道路。如果醫(yī)院的會計(jì)人員對這些新技術(shù)不了解，開展財(cái)務(wù)管理工作尚且不能勝任，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作更無從談起。

（三）完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系。

在很多醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中，內(nèi)部控制制度不完善或者沒有得到落實(shí)嚴(yán)重影響了醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。所以，為了提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和體系十分重要。對于醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建設(shè)，我們需要做好以下工作。第一，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。在財(cái)務(wù)管理工作中，每個(gè)醫(yī)院都要結(jié)合《會計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)[3]，從自身實(shí)際出發(fā)建立一套比較完備的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度來加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)行為的自我約束和調(diào)節(jié)。對于那些的經(jīng)濟(jì)行為一定要堅(jiān)決追查到底，追究當(dāng)事人的責(zé)任。

三、結(jié)束語。

內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督可以有效地保障醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要內(nèi)容。醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督不僅對醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，而且對醫(yī)院財(cái)務(wù)的收支進(jìn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督等，通過內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，從而保證醫(yī)院財(cái)務(wù)增收節(jié)支，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)用到好處、落到實(shí)處，達(dá)到提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的目的。（作者單位：河北省衡水市第三人民醫(yī)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]劉明.淺析如何加強(qiáng)醫(yī)院的收費(fèi)票據(jù)管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（30）：105-106.