導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)制度管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），鐵道部，電力部，交通部，郵電部，煤炭部，水利部，中國(guó)人民銀行，中國(guó)民用航空總局，中國(guó)石油天燃?xì)饪偣?，中?guó)建筑工程總公司，中國(guó)有色金屬工業(yè)總公司：

為加強(qiáng)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)〔1996〕29號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，我們制定了《企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》、《企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》，并已征求勞動(dòng)部等部門意見(jiàn)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)告知我部。

附件：（1）企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度

（2）企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度

（3）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法

附件一：企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度

第一章、總則

第一條、為規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)行為，維護(hù)企業(yè)職工和離退休人員利益，根據(jù)國(guó)家關(guān)于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

第三條、本制度所稱基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是指按照國(guó)家法律、法規(guī)，由企業(yè)和職工個(gè)人分別按職工總額及繳費(fèi)工資的一定比例繳納，為保障企業(yè)職工離休、退休、退職后基本生活而籌集的專項(xiàng)基金。

第四條、財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實(shí)反映企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支狀況；嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全與完整。

第五條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)要求企業(yè)提供在職職工人數(shù)、職工工資總額、離退休人數(shù)、離退休費(fèi)用等原始數(shù)據(jù)，以保證及時(shí)、足額收繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和發(fā)放基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金。

第六條、企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是體現(xiàn)政府職能的專項(xiàng)基金，在國(guó)家社會(huì)保障預(yù)算制度建立以前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理，即實(shí)行財(cái)政專戶管理，?？顚Ｓ茫坏脭D占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。

第二章、基金預(yù)算

第七條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于年度終了后，根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)、編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金年度預(yù)算草案。

第八條、編制年度預(yù)算草案要按照財(cái)政部門規(guī)定的表式、時(shí)間和編制要求等進(jìn)行。

第九條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度預(yù)算草案，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)上一級(jí)財(cái)政部門備案。

第十條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要定期向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)政部門應(yīng)逐級(jí)上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。

第十一條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第三章、基金籌集

第十二條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納，按照“以支定收，略有結(jié)余，留有部分積累”的原則籌集。

第十三條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收入包括企業(yè)和職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金利息收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財(cái)政補(bǔ)貼和其他收入。

企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是指按本企業(yè)職工工資總額的一定比例向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的用于養(yǎng)老保險(xiǎn)的款項(xiàng)。

職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是指按職工本人繳費(fèi)工資的一定比例繳納的用于養(yǎng)老保險(xiǎn)的款項(xiàng)。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金利息收入是指用基金購(gòu)買國(guó)家債券或存入銀行所取得的利息收入。

上級(jí)補(bǔ)助收入是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入。

下級(jí)上解收入是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入。

轉(zhuǎn)移收入是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動(dòng)而劃入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入。

財(cái)政補(bǔ)貼是指同級(jí)財(cái)政給予基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。

其他收入是指滯納金及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。滯納金收入是指因企業(yè)拖欠基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)而按規(guī)定收取的費(fèi)用。

第十四條、企業(yè)和職工個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)比例由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核并報(bào)人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

第十五條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和撥付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金原則上實(shí)行全額繳撥。暫不具備條件的，可以實(shí)行差額繳撥，并積極創(chuàng)造條件向全額繳撥過(guò)渡。

第十六條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入過(guò)渡戶。企業(yè)和職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)開(kāi)戶銀行根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入過(guò)渡戶，并按照一定期限將收入過(guò)渡戶資金全部劃入同級(jí)財(cái)政部門在銀行設(shè)立的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入過(guò)渡戶除繳付社會(huì)保障基金財(cái)政專戶資金外，只收不支。

具備條件的地區(qū)，也可以采用社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)出托收憑證由企業(yè)開(kāi)戶銀行將企業(yè)和職工個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)直接劃入同級(jí)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶的辦法。

個(gè)人繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)發(fā)放工資時(shí)代為扣繳。

第十七條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向企業(yè)和職工個(gè)人收繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)。

第十八條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照政府核定的繳費(fèi)比例及時(shí)、足額收繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，不得擅自減免。

第四章、基金支付

第十九條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金要按照國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支，各地區(qū)、各部門、各單位和個(gè)人不得以任何借口擴(kuò)大開(kāi)支項(xiàng)目和提高標(biāo)準(zhǔn)。

第二十條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開(kāi)支項(xiàng)目包括離休金、退休金、退職金、各種補(bǔ)貼、醫(yī)療費(fèi)、死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤救濟(jì)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出、轉(zhuǎn)移支出、其他支出等。

離休金是指按規(guī)定支付給離休人員的生活費(fèi)用。

退休金是指按規(guī)定支付給退休人員的生活費(fèi)用。

退職金是指按規(guī)定支付給退職人員的生活費(fèi)用。

各種補(bǔ)貼是指支付給離休、退休、退職人員的各種生活補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼。

醫(yī)療費(fèi)是指支付給未參加醫(yī)療保險(xiǎn)、已經(jīng)納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開(kāi)支范圍的離休、退休、退職人員按照規(guī)定準(zhǔn)予報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)用。

死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)是指用于離休、退休、職退人員死亡的喪葬補(bǔ)助費(fèi)用。

撫恤救濟(jì)費(fèi)是指支付給死亡的離休、退休、退職人員供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費(fèi)用。

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)是指用于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)工作的費(fèi)用。

補(bǔ)助下級(jí)支出是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出。

上解上級(jí)支出是指社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳上級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出。

轉(zhuǎn)移支出是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動(dòng)而劃出的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出。

其他支出是指除上述項(xiàng)目以外，經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開(kāi)支的費(fèi)用。

第二十一條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出帳戶，用于接受財(cái)政部門從社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥入的資金。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金發(fā)生支付時(shí)，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按季或月提出用款計(jì)劃，并填寫用款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)政部門審核后將基金從社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥到社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出帳戶。

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立的支出帳戶除接受社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。

第二十二條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)年入不敷出時(shí)，按下列順序予以解決：

（一）經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，動(dòng)用歷年滾存結(jié)余中存款。

（二）存款不足以解決時(shí)，建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)劑金的地區(qū)由上級(jí)部門負(fù)責(zé)調(diào)劑解決；調(diào)劑后仍不足以解決或者沒(méi)有建立調(diào)劑金的地區(qū)，可提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類的國(guó)家債券。提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國(guó)家債券的具體辦法，由財(cái)政部商有關(guān)部門另行制定。

（三）提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國(guó)家債券仍不能解決時(shí)，可經(jīng)同級(jí)財(cái)政審核并報(bào)政府批準(zhǔn)后調(diào)整企業(yè)繳費(fèi)比例。

（四）調(diào)整企業(yè)繳費(fèi)比例仍不能解決時(shí)，同級(jí)財(cái)政可給予適當(dāng)補(bǔ)貼。

第二十三條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征免稅費(fèi)問(wèn)題按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章、基金結(jié)余

第二十四條、基金結(jié)余是指企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支相抵后的余額，包括當(dāng)期結(jié)余和前期結(jié)余。

第二十五條、基金結(jié)余除留足兩個(gè)月的支付費(fèi)用外，大部分用于購(gòu)買國(guó)家發(fā)行的特種定向債券。購(gòu)買特種定向債券后的結(jié)余額，可根據(jù)國(guó)家年度國(guó)債發(fā)行計(jì)劃，認(rèn)購(gòu)其他種類的國(guó)家債券。

各地區(qū)、各部門、各單位和個(gè)人不得利用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余在境內(nèi)外進(jìn)行其他形式的直接或間接投資。

第六章、資產(chǎn)與負(fù)債

第二十六條、資產(chǎn)包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行過(guò)程中形成的現(xiàn)金、存款、國(guó)家債券、暫付款等。

基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金形成的各類資產(chǎn)屬于國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)按國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格管理。

第二十七條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金的收付和管理，要嚴(yán)格遵守國(guó)務(wù)院的《現(xiàn)金管理暫行條例》中的有關(guān)規(guī)定。

第二十八條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)辦理基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存儲(chǔ)手續(xù)，按月和開(kāi)戶銀行對(duì)帳，保證帳帳、帳款相符。

第二十九條、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購(gòu)買的國(guó)家債券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，確保帳實(shí)相符。

第三十條、暫付款應(yīng)定期清理，及時(shí)收回。

第三十一條、負(fù)債是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行過(guò)程中形成的各種暫收款。暫收款應(yīng)定期清理，及時(shí)償付。

過(guò)期無(wú)法償還的各種暫收款，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核批后，并入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金其他收入。

第七章、基金決算

第三十二條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按期向主管部門和財(cái)政部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表、資產(chǎn)負(fù)債表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)主要說(shuō)明基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)收支情況，對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

第三十三條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并向主管部門和財(cái)政部門報(bào)告。

財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)管理情況等。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

第三十四條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于年度終了后，按財(cái)政部門的要求編制企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金年度財(cái)務(wù)報(bào)告。編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。

第三十五條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核后，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的年度財(cái)務(wù)報(bào)告為基金決算。

各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)逐級(jí)上報(bào)審核匯總的本級(jí)決算和下一級(jí)決算。

財(cái)政部門對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告審核后發(fā)現(xiàn)有不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，應(yīng)予以糾正。

第三十六條、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）將本級(jí)決算和下一級(jí)財(cái)政部門報(bào)送的決算審核匯總后報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部審核匯總報(bào)國(guó)務(wù)院。

第八章、監(jiān)督與檢查

第三十七條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期不定期對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入、支出等進(jìn)行檢查，自覺(jué)接受審計(jì)、財(cái)政、銀行、工會(huì)等部門的監(jiān)督檢查，并向養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)督組織報(bào)告基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支、管理及服務(wù)工作情況。

第三十八條、各級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與財(cái)政部門要定期不定期核對(duì)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶內(nèi)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支情況，并向政府和基金監(jiān)督組織報(bào)告。

第三十九條、企業(yè)無(wú)故不按時(shí)、足額繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)責(zé)令其限期繳納；逾期不繳的，除責(zé)令其補(bǔ)繳所欠款額外，按每日加收所欠款額2‰的滯納金。

第四十條、下列行為屬于違紀(jì)或違法行為：

（一）截留、減免、擠占、挪用、貪污基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

（二）擅自增提企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

（三）不按時(shí)、足額發(fā)放基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金。

（四）未將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金及利息收入、滯納金收入等存入基金專戶。

（五）其他違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

第四十一條、有第四十條所列行為的，應(yīng)區(qū)別情況限期糾正，并作帳務(wù)處理。

（一）追回基金。

（二）退還多提的基金。

（三）足額補(bǔ)發(fā)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金。

（四）存入基金專戶。

第四十二條、對(duì)有第四十條所列違紀(jì)或違法行為的單位以及主管人員和直接責(zé)任者的處罰，按照《行政處罰法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。觸犯刑律的，依法追究刑事責(zé)任。

對(duì)單位和主管人員以及直接責(zé)任者處以的罰款應(yīng)上繳國(guó)庫(kù)。

第九章、附則

第四十三條、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金分開(kāi)設(shè)帳、單獨(dú)核算。

第四十四條、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）根據(jù)本制度結(jié)合本地實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)系統(tǒng)統(tǒng)籌中央行業(yè)經(jīng)辦的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則由財(cái)政部另行制定。

第四十五條、本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第四十六條、本制度自一九九七年一月一日起施行，各地區(qū)、各部門制定的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度同時(shí)停止施行。

附件二：企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度

第一章、總則

第一條、為規(guī)范失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)行為，維護(hù)企業(yè)職工利益，根據(jù)國(guó)家關(guān)于企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)制度的有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。

第二條、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金。

第三條、本制度所稱企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金是指按照國(guó)家法律、法規(guī)，由企業(yè)按工資總額一定比例繳納，為失業(yè)職工提供生活救濟(jì)及促進(jìn)失業(yè)職工再就業(yè)而籌集的專項(xiàng)基金。

第四條、財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實(shí)反映企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金的收支狀況；嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保失業(yè)保險(xiǎn)基金的完全與完整。

第五條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要有權(quán)要求企業(yè)提供在職職工人數(shù)、職工工資總額等原始數(shù)據(jù)，以保證及時(shí)、足額收繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。

第六條、企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金是體現(xiàn)政府職能的專項(xiàng)基金，在國(guó)家社會(huì)保障預(yù)算制度建立以前，先按預(yù)算外資金管理制度進(jìn)行管理，即實(shí)行財(cái)政專戶管理，專款專用，不得擠占、挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。

第二章、基金預(yù)算

第七條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于年度終了后，根據(jù)上年的預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)編制企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金年度預(yù)算草案。

第八條、編制年度預(yù)算草案要按照財(cái)政部門規(guī)定的表式、時(shí)間和編制要求等進(jìn)行。

第九條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度預(yù)算草案，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核，報(bào)同級(jí)政府批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報(bào)上一級(jí)財(cái)政部門備案。

第十條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要定期向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)政部門應(yīng)逐級(jí)上報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。

第十一條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，由失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第三章、基金籌集

第十二條、失業(yè)保險(xiǎn)基金的收入包括企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)基金利息收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、轉(zhuǎn)移收入、財(cái)政補(bǔ)貼和其他收入。

企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指按本企業(yè)職工工資總額的一定比例向失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的用于失業(yè)保險(xiǎn)的款項(xiàng)。

失業(yè)保險(xiǎn)基金利息收入是指用基金購(gòu)買國(guó)家債券或存入銀行所取得的利息收入。

上級(jí)補(bǔ)助收入是指失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的上級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的失業(yè)保險(xiǎn)基金收入。

下級(jí)上解收入是指失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到的下級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳的失業(yè)保險(xiǎn)基金收入。

財(cái)政補(bǔ)貼是指同級(jí)財(cái)政給予失業(yè)保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。

轉(zhuǎn)移收入是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動(dòng)而劃入的失業(yè)保險(xiǎn)基金收入。

其他收入是指滯納金及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。滯納金收入是指因企業(yè)拖欠失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)而按規(guī)定收取的費(fèi)用。

第十三條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照企業(yè)全部職工工資總額的0.6％向企業(yè)收繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。失業(yè)保險(xiǎn)基金不足或者結(jié)余較多的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)增加或者減少企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，但企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)總額最多不得超過(guò)企業(yè)職工工資總額的1％。

失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)比例由失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核及同級(jí)人民政府核準(zhǔn)后，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

第十四條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立失業(yè)保險(xiǎn)基金收入過(guò)渡戶，企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)由企業(yè)開(kāi)戶銀行根據(jù)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入失業(yè)保險(xiǎn)基金收入過(guò)渡戶，并按照一定期限將收入過(guò)渡戶資金全部劃入同級(jí)財(cái)政部門在銀行設(shè)立的社會(huì)保障基金財(cái)政專戶。失業(yè)保險(xiǎn)基金收入過(guò)渡戶除繳付社會(huì)保障基金財(cái)政專戶資金外，只收不支。

具備條件的地區(qū)，也可以采用失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)出托收憑證由企業(yè)開(kāi)戶銀行將企業(yè)繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)直接劃入同級(jí)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶的辦法。

第十五條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向企業(yè)收繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的專用票據(jù)。

第十六條、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照政府核定的繳費(fèi)比例及時(shí)、足額收繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得擅自減免。

第四章、基金支付

第十七條、失業(yè)保險(xiǎn)基金要按照國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支，各地區(qū)、各部門、各單位和個(gè)人不得以任何借口擴(kuò)大開(kāi)支項(xiàng)目和提高標(biāo)準(zhǔn)。

第十八條、失業(yè)保險(xiǎn)基金的開(kāi)支項(xiàng)目包括失業(yè)救濟(jì)金、醫(yī)療費(fèi)、死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤救濟(jì)費(fèi)、轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)支出、失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出、轉(zhuǎn)移支出和其他支出。

失業(yè)救濟(jì)金是指按國(guó)家規(guī)定支付給失業(yè)職工的生活費(fèi)用。

醫(yī)療費(fèi)是指支付給未參加醫(yī)療保險(xiǎn)的失業(yè)職工在失業(yè)期間所發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)用。

死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)是指用于失業(yè)職工失業(yè)期間死亡的喪葬補(bǔ)助費(fèi)用。

撫恤救濟(jì)費(fèi)是指支付給在失業(yè)期間死亡的失業(yè)職工供養(yǎng)直系親屬的一次性生活補(bǔ)助費(fèi)用。

轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)支出是指為提高失業(yè)職工職業(yè)技術(shù)素質(zhì)和再就業(yè)能力所發(fā)生的未形成固定資產(chǎn)的費(fèi)用。

失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理費(fèi)指用于失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)工作的費(fèi)用。

補(bǔ)助下級(jí)支出是指失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險(xiǎn)基金支出。

上解上級(jí)支出是指失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上繳上級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的失業(yè)保險(xiǎn)基金支出。

轉(zhuǎn)移支出是指企業(yè)職工在不同統(tǒng)籌范圍調(diào)動(dòng)而劃出的失業(yè)保險(xiǎn)基金支出。

其他支出是指按國(guó)家規(guī)定，并經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)為解決失業(yè)職工生活救濟(jì)和幫助其再就業(yè)確需支付的其他費(fèi)用。

第十九條、轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)包括轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)支出和購(gòu)置固定資產(chǎn)支出。轉(zhuǎn)業(yè)訓(xùn)練費(fèi)由失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出具體使用項(xiàng)目和用款計(jì)劃，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后使用。

第二十條、各級(jí)失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立失業(yè)保險(xiǎn)基金支出帳戶，用于接受財(cái)政部門從社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥入的資金。失業(yè)保險(xiǎn)基金發(fā)生支付時(shí)，由失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按季或月提出用款計(jì)劃，并填寫用款申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)政部門審核后將基金從社會(huì)保障基金財(cái)政專戶撥到失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出帳戶。

失業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在銀行設(shè)立的支出帳戶除接受社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。

第二十一條、失業(yè)保險(xiǎn)基金當(dāng)年入不敷出時(shí)，按下列順序予以解決：

（一）經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，動(dòng)用歷年滾存結(jié)余中存款。

（二）存款不足以解決時(shí)，建立失業(yè)保險(xiǎn)調(diào)劑金的地區(qū)由上級(jí)部門負(fù)責(zé)調(diào)劑解決；調(diào)劑后仍不足以解決或者沒(méi)有建立調(diào)劑金的地區(qū)，可提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類的國(guó)家債券。提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國(guó)家債券的具體辦法，由財(cái)政部商有關(guān)部門另行制定。

（三）提前變現(xiàn)特種定向債券或其他種類國(guó)家債券仍不能解決時(shí)，同級(jí)財(cái)政可給予適當(dāng)補(bǔ)貼。

第二十二條、失業(yè)保險(xiǎn)基金征免稅費(fèi)問(wèn)題按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五章、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金

第二十三條、生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金是指在保證失業(yè)保險(xiǎn)基金支付的前提下，從失業(yè)保險(xiǎn)基金中劃出用于幫助失業(yè)職工實(shí)現(xiàn)再就業(yè)而周轉(zhuǎn)使用的資金。

篇2

高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、成本費(fèi)用管理等內(nèi)容涵蓋教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、學(xué)科經(jīng)費(fèi)等各項(xiàng)功能性經(jīng)費(fèi)管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細(xì)、不適應(yīng)、不及時(shí)等問(wèn)題影響了高校財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮制約了高校財(cái)務(wù)管理水平，導(dǎo)致財(cái)務(wù)行為異化、經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)嚴(yán)重和腐敗發(fā)生降低了廣大教職工的積極性，削弱了學(xué)校財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不健全。目前高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜教育經(jīng)費(fèi)來(lái)源越來(lái)越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經(jīng)費(fèi)支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化用好管好教育經(jīng)費(fèi)將越來(lái)越重要汪務(wù)也越來(lái)越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財(cái)務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)而是過(guò)多依靠貫徹執(zhí)行國(guó)家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理漏洞，易產(chǎn)生腐敗和浪費(fèi)行為。如零星辦公用品采購(gòu)制度的缺失，導(dǎo)致假借購(gòu)置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫(kù)制度的缺失導(dǎo)致科研虛購(gòu)耗材轉(zhuǎn)移資金或通過(guò)購(gòu)置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不精細(xì)。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴(yán)格管控高等學(xué)校的各項(xiàng)資金來(lái)源和各項(xiàng)支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本上都有相應(yīng)的國(guó)家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源的多渠道導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束滿足不同需求實(shí)現(xiàn)不同目標(biāo)往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過(guò)于原則性規(guī)定問(wèn)題的存在顯得財(cái)務(wù)制度建設(shè)不夠精細(xì)化。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實(shí)際狀況兩方面。中國(guó)高校已建立起財(cái)政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支持更要從教學(xué)市場(chǎng)、科研市場(chǎng)、社會(huì)服務(wù)市場(chǎng)等通過(guò)市場(chǎng)交換規(guī)則獲得非財(cái)政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動(dòng)為對(duì)象的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須從學(xué)校與政府之間擴(kuò)展到與整個(gè)社會(huì)。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場(chǎng)化的資金籌集和支出需求必須對(duì)原先單純滿足政府財(cái)政性教育資金管理需求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)使學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)行為管理需求。但同時(shí)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理服務(wù)的相對(duì)而言不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)關(guān)系上差異較大其財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)和管理需求增強(qiáng)其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

4.內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不及時(shí)。近十多年是中國(guó)高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時(shí)期池是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費(fèi)的高發(fā)期。一方面國(guó)家出臺(tái)了一系列財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策拭圖從政府角度加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)的宏觀管理和微觀指導(dǎo)加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管督促高校提升高校財(cái)務(wù)管理水平。另一方面洛高校也在不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理從財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)組織建設(shè)等方面加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理。但在此過(guò)程中高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡(jiǎn)單套用政府財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過(guò)于原則性;另一方面制度建設(shè)過(guò)于陳舊段有及時(shí)進(jìn)行修正。

二、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的幾個(gè)關(guān)系處理

學(xué)校辦學(xué)過(guò)程中的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須有明確的財(cái)務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)部財(cái)務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)、財(cái)權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

1.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與必須由相關(guān)部和人員共同貫徹執(zhí)行。沒(méi)有業(yè)務(wù)部門的參與單純財(cái)務(wù)部制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實(shí)際操作性上也將受到約束。所以高校在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中則務(wù)部「]必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)充分了解業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程洪同分析國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的財(cái)務(wù)行為、易產(chǎn)生的問(wèn)題及原因;其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見(jiàn)并最終達(dá)成一致。但在此過(guò)程中應(yīng)保持財(cái)務(wù)的相對(duì)獨(dú)立性、自主性和全局性則務(wù)部門要敢于堅(jiān)持原則充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

2.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的財(cái)權(quán)配置關(guān)系。財(cái)權(quán)配置是高校財(cái)務(wù)管理體制的核心是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財(cái)權(quán)，明確各部門以及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任胸建清晰的財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財(cái)權(quán)配置體系以理順財(cái)務(wù)關(guān)系。首先在內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財(cái)務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)包括校長(zhǎng)、主管財(cái)務(wù)副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)人員，明確不同層級(jí)的職權(quán);其次在職權(quán)明確的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上著重對(duì)財(cái)權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財(cái)權(quán)架構(gòu)進(jìn)行規(guī)范在具體財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置。

3.高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中的管理要素關(guān)系。高校財(cái)務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動(dòng)力要素和控制要素四個(gè)要素團(tuán)。其中主體要素主要指財(cái)務(wù)活動(dòng)中的全體管理人員重點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理人員;客體要素主要是指財(cái)務(wù)管理的對(duì)象即學(xué)校資金及其運(yùn)動(dòng)動(dòng)力要素是指激勵(lì)機(jī)制腔制要素主要是對(duì)主體要素、客體要素和動(dòng)力要素進(jìn)行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)沐現(xiàn)為學(xué)校財(cái)務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程中應(yīng)正確把握和貫徹財(cái)務(wù)管理四要素構(gòu)成體系在制度建設(shè)中要明確管理的主體、管理的對(duì)象、管理的手段以及適用的激勵(lì)約束機(jī)制。

三、高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的實(shí)踐過(guò)程建議

高校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)是一個(gè)理論與實(shí)踐、政策與實(shí)踐相互貫通的過(guò)程制度建設(shè)者需要具備較強(qiáng)的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來(lái)管理發(fā)展的脈搏把握能力在新的環(huán)境下重新審定財(cái)務(wù)制度，貫徹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制嘰

1.全面整理和分析國(guó)家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理方面，國(guó)家出臺(tái)了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》以及各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、國(guó)有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費(fèi)管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財(cái)權(quán)配置、財(cái)務(wù)事項(xiàng)具體處理程序、財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容河通過(guò)建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實(shí)施時(shí)間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點(diǎn)等進(jìn)行歸類整理。一方面方便學(xué)校財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行;同時(shí)也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時(shí)、不全面的地方。

2.全面整理和分析學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及管理需求，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度是為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的是用來(lái)規(guī)范財(cái)務(wù)行為、理順財(cái)務(wù)關(guān)系為學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵洛項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)也是財(cái)務(wù)制度建設(shè)的對(duì)象。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)按財(cái)務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、基金、成本費(fèi)用、收入分配等技照部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類可分為人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出其中公用經(jīng)費(fèi)支出又分為水電支出等技照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出、科研經(jīng)費(fèi)支出、行政經(jīng)費(fèi)支出、后勤經(jīng)費(fèi)支出等技照經(jīng)費(fèi)支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費(fèi)支出。所以內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)過(guò)程就是全面分析和把握學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程這也是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?，F(xiàn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管中存在的不足特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細(xì)化、有效性等方面的問(wèn)題保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理需要。

3.全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍、內(nèi)容技照財(cái)務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分基本財(cái)務(wù)管理制度。包括高校基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度和高校事業(yè)財(cái)務(wù)管理制度以及高?？毓善髽I(yè)財(cái)務(wù)管理制度三個(gè)方面。

第二部分基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、高校經(jīng)費(fèi)支出審批制度、高校國(guó)有資產(chǎn)管理制度、高校采購(gòu)及招投標(biāo)管理制度、高校財(cái)務(wù)信息化管理制度、財(cái)務(wù)信息披露與財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度等方面。

第三部分財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員管理制度。包括財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財(cái)會(huì)人員聘用管理制度、財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財(cái)會(huì)崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國(guó)庫(kù)集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。(2)債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來(lái)款項(xiàng)管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書(shū))管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(chǎn)(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項(xiàng)目管理制度、零星小維修項(xiàng)目管理制度等方面。(5)對(duì)外投資及擔(dān)保管理制度。包括對(duì)外擔(dān)保管理制度、對(duì)外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實(shí)體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業(yè)務(wù)(外匯)管理制度、無(wú)形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分負(fù)債管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括借入款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度、應(yīng)繳款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度以及代管款項(xiàng)管理及會(huì)計(jì)核算制度等。

第六部分:經(jīng)費(fèi)支出及成本費(fèi)用管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括差旅費(fèi)開(kāi)支管理制度、實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度、實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度、科研經(jīng)費(fèi)管理制度、人員薪酬開(kāi)支管理制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度、水電費(fèi)開(kāi)支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費(fèi)開(kāi)支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)濟(jì)分類和支出功能分類進(jìn)行設(shè)計(jì)其中經(jīng)濟(jì)分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)加招待費(fèi)的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報(bào)銷票據(jù)管理等勸能分類財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)重在結(jié)構(gòu)和程序上加科研經(jīng)費(fèi)中的招待費(fèi)支出審批重在招待費(fèi)比例、招待費(fèi)支出審批流程等方面。

第七部分:收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)核算制度。包括學(xué)生繳費(fèi)管理制度、學(xué)生獎(jiǎng)貨勤助補(bǔ)管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對(duì)外投資收益管理制度、捐贈(zèng)收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析管理制度。包括綜合財(cái)務(wù)決算制度、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算編報(bào)制度、預(yù)算執(zhí)行報(bào)告及分析制度、經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)報(bào)告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告制度、水電費(fèi)用分析報(bào)告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則分月度、季度、學(xué)期和年度展開(kāi)分析報(bào)告，為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

第九部分輔助財(cái)務(wù)管理制度。包括財(cái)會(huì)人員工程交接管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度成果尋找差距發(fā)現(xiàn)漏洞朋確制度建設(shè)項(xiàng)目和進(jìn)度，為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定及時(shí)性基礎(chǔ)。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)規(guī)章制度，能及時(shí)根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境的改變對(duì)照內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論體系進(jìn)框架找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細(xì)、不及時(shí)問(wèn)題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項(xiàng)目。為此學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財(cái)務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負(fù)責(zé)牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作要將日常的財(cái)務(wù)管理工作、會(huì)計(jì)核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書(shū)面化和成果化。

5.財(cái)務(wù)牽頭、分工協(xié)作實(shí)施制度建設(shè)為內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)奠定組織保障基礎(chǔ)。學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)形成以財(cái)務(wù)部門為牽頭部門、相關(guān)部門參與實(shí)施的制度建設(shè)組織模式。首先則務(wù)部門內(nèi)部根據(jù)科室設(shè)置和崗位分工朋確相關(guān)制度建設(shè)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)制度初步擬訂工作;其次財(cái)務(wù)部門內(nèi)部集中討論已完成的制度建設(shè)初稿在聽(tīng)取制度建設(shè)具體負(fù)責(zé)人就本制度建設(shè)文稿解釋匯報(bào)后集中討論確定正式擬訂稿第三根據(jù)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的全流程作業(yè)管理理念根據(jù)不同財(cái)務(wù)制度所涉及的不同業(yè)務(wù)部門則務(wù)部門分別與不同業(yè)務(wù)部門就財(cái)務(wù)制度正式擬訂稿進(jìn)行商討會(huì)簽重點(diǎn)就制度執(zhí)行和效果發(fā)揮進(jìn)行商討確定需要修改和補(bǔ)充的地方第四則務(wù)主管校領(lǐng)導(dǎo)審簽通過(guò)。

四、總語(yǔ)

篇3

【關(guān)鍵詞】規(guī)范；村財(cái)鄉(xiāng)管；核算

國(guó)家財(cái)政部新頒布的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》于2005年1月1日開(kāi)始在新疆巴州鄉(xiāng)鎮(zhèn)的村集體經(jīng)濟(jì)組織中實(shí)施。為配合農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織新舊會(huì)計(jì)制度改革的順利進(jìn)行，筆者對(duì)全州農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)從業(yè)人員狀況進(jìn)行了初步調(diào)查摸底，并按照自治區(qū)的統(tǒng)一部署對(duì)77個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)384個(gè)行政村的563名村級(jí)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了新《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》集中培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn)、考試，提高了鄉(xiāng)村財(cái)務(wù)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。按照自治區(qū)的規(guī)定，對(duì)經(jīng)考試合格的沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的443名村級(jí)財(cái)務(wù)人員頒發(fā)了《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》，保障了全州農(nóng)村財(cái)務(wù)核算的順利開(kāi)展。

一、新舊《村集體經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)制度》銜接順利，過(guò)渡平穩(wěn)

2008年8月，巴州財(cái)政部門組織人員對(duì)庫(kù)爾勒、尉犁、和靜、和碩、博湖等縣的7個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行了調(diào)研，從2005年起，這7個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬村級(jí)財(cái)務(wù)已經(jīng)100%委托鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)部門進(jìn)行核算；縣財(cái)政、鄉(xiāng)財(cái)局和農(nóng)經(jīng)局的同志提供的材料表明：全縣其他各村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)也已經(jīng)在不同年份全部由鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站統(tǒng)一、核算。

鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站財(cái)務(wù)崗位基本設(shè)置總會(huì)計(jì)1名、會(huì)計(jì)1名、電算化維護(hù)人員1名(采取電算化核算的鄉(xiāng)鎮(zhèn))；新舊會(huì)計(jì)制度銜接到位，移交手續(xù)清晰，會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范，上崗會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍較以前年度提高，會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置合理，科目使用規(guī)范，制定和建立了財(cái)務(wù)制度，能夠滿足村級(jí)財(cái)務(wù)核算的管理需要。各村徹底杜絕了包包賬、箱箱賬、白條入賬的現(xiàn)象。各村村民按照本村的人口、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)模大小，推舉5-7名村民理財(cái)小組成員，村里的一切支出必須通過(guò)理財(cái)小組審核、簽章，各鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站對(duì)被的村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)各類收支能夠及時(shí)張榜公布，被訪的村民都能對(duì)村里的支出說(shuō)上一二，對(duì)村里的民主理財(cái)、支出和村務(wù)公開(kāi)比較滿意。

各縣、鄉(xiāng)、村正在依據(jù)農(nóng)業(yè)部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和完善村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)委托的意見(jiàn)》(農(nóng)經(jīng)發(fā)〔2008〕4號(hào))文件精神，積極規(guī)范鄉(xiāng)級(jí)農(nóng)經(jīng)部門記賬業(yè)務(wù)。

在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，各核算單位使用的電算化軟件統(tǒng)一使用由青島太陽(yáng)軟件公司開(kāi)發(fā)的《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》版本的電算化軟件，該電算化軟件基本能滿足村集體經(jīng)濟(jì)組織核算的需要，也能核算國(guó)家財(cái)政對(duì)村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金進(jìn)行核算的需要。該核算軟件操作簡(jiǎn)單，便于學(xué)習(xí)掌握，全州村級(jí)核算統(tǒng)一配備同一套軟件便于軟件供應(yīng)商統(tǒng)一培訓(xùn)和售后服務(wù)，缺點(diǎn)是無(wú)法用一套軟件同時(shí)核算鄉(xiāng)級(jí)行政、事業(yè)單位的賬務(wù)。

電算化軟件的配備、普及使用程度各縣也不均衡，主要原因在于各縣、鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)部門的重視程度以及該縣、鄉(xiāng)財(cái)政的狀況不同。在調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn)，和靜縣、尉犁縣的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門會(huì)計(jì)人員仍在通過(guò)手工記賬、算賬。

為了全面了解全州農(nóng)村財(cái)會(huì)人員的情況，我州向各縣發(fā)放調(diào)查表統(tǒng)計(jì)。統(tǒng)計(jì)結(jié)果表明：全州村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)目前在崗會(huì)計(jì)人員249名，持證人員200人，占80.32%，無(wú)證人員49名，占19.68%；無(wú)證人員主要為村級(jí)出納、報(bào)賬員。無(wú)證人員主要分布在偏遠(yuǎn)的山區(qū)、荒漠等少數(shù)民族聚居區(qū)自然村，無(wú)證會(huì)計(jì)從業(yè)人員普遍學(xué)歷低，基本不懂漢語(yǔ)言，個(gè)別村仍存在著一任村委會(huì)班子一任財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)象，更換、變動(dòng)會(huì)計(jì)人員比較頻繁；無(wú)證會(huì)計(jì)從業(yè)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)主要靠鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)部門的財(cái)務(wù)人員臨時(shí)現(xiàn)教、現(xiàn)學(xué)、現(xiàn)用，有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員沒(méi)人愿去這種狀況的村里工作。

二、當(dāng)前管理和核算中存在的一些問(wèn)題

(一)村級(jí)賬務(wù)核算內(nèi)容不全面

村級(jí)核算，應(yīng)當(dāng)全面反映村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，包括村集體收入、“一事一議資金”、國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的農(nóng)村稅費(fèi)改革后的補(bǔ)助資金。

通過(guò)調(diào)查，實(shí)際情況是國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的農(nóng)村稅費(fèi)改革后的補(bǔ)助資金除個(gè)別年度劃歸村級(jí)核算、支付外，目前統(tǒng)一由鄉(xiāng)財(cái)政所負(fù)責(zé)核算、支付。這種人為分割的核算體制，一是無(wú)法滿足農(nóng)經(jīng)部門對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的審計(jì)要求；二是無(wú)法體現(xiàn)農(nóng)村稅費(fèi)改革后，國(guó)家對(duì)村級(jí)的關(guān)懷力度。

(二)繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村會(huì)計(jì)人員的關(guān)懷和幫助力度，加大在職教育力度，努力提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

調(diào)研中，廣大會(huì)計(jì)人員普遍訴求自己會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)不足，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作知識(shí)不足；在會(huì)計(jì)電算化核算下，農(nóng)村難以配備微機(jī)專業(yè)維護(hù)人員、電算化軟件維護(hù)人員。會(huì)計(jì)人員只有邊干邊學(xué)，目前在崗的會(huì)計(jì)人員平均年齡在40歲以上，微機(jī)知識(shí)、微機(jī)維護(hù)、電算化軟件維護(hù)知識(shí)嚴(yán)重缺乏，既渴求擴(kuò)大知識(shí)面，更要求解決現(xiàn)實(shí)會(huì)計(jì)工作當(dāng)中因知識(shí)不足而存在的許多棘手的難題。

對(duì)農(nóng)村會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，財(cái)政會(huì)計(jì)管理部門和農(nóng)業(yè)農(nóng)經(jīng)部門主要應(yīng)側(cè)重于崗位知識(shí)和技能的培訓(xùn)，主要以基礎(chǔ)知識(shí)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范、會(huì)計(jì)電算化規(guī)范、財(cái)務(wù)制度、國(guó)家支農(nóng)惠農(nóng)政策和內(nèi)部控制制度的建立為主。

(三)加強(qiáng)規(guī)范農(nóng)村會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作力度，努力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞，直接關(guān)系到農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)核算的信息質(zhì)量。通過(guò)調(diào)查，大多數(shù)核算機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)工作良好，但個(gè)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，亟需改進(jìn)。

巴州地域廣闊，人口稀少，屬于典型的少數(shù)民族地區(qū)，農(nóng)村特別是偏遠(yuǎn)農(nóng)牧區(qū)，主要以少數(shù)民族聚居為主，村級(jí)出納人員、報(bào)賬人員長(zhǎng)期仍將以當(dāng)?shù)厣贁?shù)民族人員為主。從目前的調(diào)查來(lái)看，經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)務(wù)人員，漢語(yǔ)言文字、語(yǔ)言表述、溝通能力較差，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)相對(duì)不高，在賬簿啟用、文字書(shū)寫、科目應(yīng)用、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的賬務(wù)處理、職業(yè)判斷能力方面明顯不足。

被調(diào)查的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，村級(jí)財(cái)務(wù)大都制定了財(cái)務(wù)管理辦法，其中4個(gè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較高的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，財(cái)務(wù)制度制定得相對(duì)完備；個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)仍存在財(cái)務(wù)制度簡(jiǎn)單羅列幾個(gè)崗位責(zé)任制了事，存在支出報(bào)銷單據(jù)粘貼不平整，沒(méi)有經(jīng)辦人簽字，沒(méi)有會(huì)計(jì)人員審核簽字，單據(jù)分項(xiàng)支出內(nèi)容、單據(jù)份數(shù)都沒(méi)有填寫；賬簿使用存在隨意性，總賬使用活頁(yè)賬本，沒(méi)有啟用單位名稱，沒(méi)加蓋啟用章；財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)都沒(méi)有簽字、蓋章，普遍沒(méi)有繳納印花稅；會(huì)計(jì)科目名稱使用不規(guī)范，存在隨意性。比如制度規(guī)定科目為“應(yīng)付福利費(fèi)”，實(shí)際被改為“福利費(fèi)”，“銀行存款”被改為“銀行”或“銀行存”等；賬戶余額存在跨年度不結(jié)轉(zhuǎn)，賬戶沒(méi)有月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)；發(fā)生記錄書(shū)寫錯(cuò)誤，沒(méi)按糾錯(cuò)規(guī)定采用“紅線法”劃一道紅線更正，而是直接用“藍(lán)筆”劃二道線；憑證裝訂不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》的要求。個(gè)別村存在將“一事一議資金”單獨(dú)開(kāi)戶，單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算，違反了《村集體經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)制度》的核算要求，調(diào)查組當(dāng)場(chǎng)提出了批評(píng)，要求立即更正，并要求縣級(jí)財(cái)政事后進(jìn)行監(jiān)督檢查。

(四)加緊制定和出臺(tái)《村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度》，確保農(nóng)村經(jīng)濟(jì)核算安全、完整

2006年，農(nóng)業(yè)部發(fā)文提出將制定《村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度》，要求各級(jí)農(nóng)經(jīng)管理部門據(jù)此建立和規(guī)范村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度，但截至目前，《村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度》仍未正式出臺(tái)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)制度的建立只能由會(huì)計(jì)人員依據(jù)其他會(huì)計(jì)制度、核算要求和經(jīng)驗(yàn)探索建立。其中存在的缺陷和漏洞顯而易見(jiàn)。

三、完善會(huì)計(jì)法律、法規(guī)，促進(jìn)村級(jí)記賬健康發(fā)展

(一)立足當(dāng)前，規(guī)范農(nóng)村村集體經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)核算隊(duì)伍

當(dāng)前，農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)正在積極推行“村財(cái)鄉(xiāng)管村用”改革，由于歷史原因，農(nóng)村農(nóng)經(jīng)部門長(zhǎng)期以來(lái)一直村集體經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)核算，財(cái)政所根據(jù)改革進(jìn)度，目前是集中核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)財(cái)務(wù)收支。根據(jù)實(shí)際，建議現(xiàn)階段我州應(yīng)采取鄉(xiāng)財(cái)政所和鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站并存，共同完成鄉(xiāng)、村財(cái)務(wù)核算的方式，隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理體制的推進(jìn)，適時(shí)提出將農(nóng)經(jīng)站劃并到財(cái)政所集中核算，這樣既可減少人員，又可統(tǒng)一管理村級(jí)核算。

自從國(guó)家實(shí)施農(nóng)村稅費(fèi)改革以來(lái)，各鄉(xiāng)農(nóng)稅所(財(cái)政所)工作人員從過(guò)去的收農(nóng)牧業(yè)稅，轉(zhuǎn)為為農(nóng)村服務(wù)、核算轉(zhuǎn)變；這些同志長(zhǎng)期工作在農(nóng)村一線，少數(shù)民族人員比例大，收稅是專家、是內(nèi)行，在會(huì)計(jì)核算工作方面，是新手，需要重新學(xué)習(xí)。

農(nóng)經(jīng)部門長(zhǎng)期從事農(nóng)村財(cái)務(wù)管理和核算，有一批農(nóng)村工作經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，一些農(nóng)經(jīng)站從1993年就開(kāi)始為村級(jí)財(cái)務(wù)記賬；在調(diào)研中，這些單位的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較高、制度健全、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為規(guī)范。

建議“村財(cái)鄉(xiāng)管”目前仍由農(nóng)經(jīng)部門管理、記賬；財(cái)政部門待條件成熟時(shí)將核算的“村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金”直接撥付給行政村，由農(nóng)經(jīng)部門統(tǒng)一核算。

鑒于財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付下一步改革將到鄉(xiāng)一級(jí)，財(cái)政所同志的學(xué)習(xí)任務(wù)和工作任務(wù)更加艱巨、繁重，建議財(cái)政所和農(nóng)經(jīng)站兩個(gè)部門仍保持現(xiàn)狀，待時(shí)機(jī)成熟再考慮劃并事宜。

(二)積極從法律方面探索鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政、農(nóng)經(jīng)部門對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)的權(quán)限

鄉(xiāng)財(cái)政所、農(nóng)經(jīng)站目前是依據(jù)中央《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范鄉(xiāng)村財(cái)務(wù)管理工作的通知》文件精神開(kāi)展村財(cái)賬務(wù)工作的，是遵從改革階段的行政規(guī)定。從國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，中國(guó)法制化建設(shè)正在步入正軌，村級(jí)賬務(wù)機(jī)構(gòu)也必須依照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《記賬管理辦法》進(jìn)行規(guī)范審批和管理。只有通過(guò)規(guī)范的“記賬”許可的申請(qǐng)和批準(zhǔn)，或參照《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三章第十五條之規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)”之規(guī)定，通過(guò)修訂《農(nóng)業(yè)法》、《會(huì)計(jì)法》、《記賬管理辦法》的相應(yīng)條款授予鄉(xiāng)級(jí)核算機(jī)構(gòu)法定記賬權(quán)限，村級(jí)賬務(wù)的核算才能符合法律規(guī)范，才能真正體現(xiàn)村民權(quán)益，保障機(jī)構(gòu)合法運(yùn)行。

2009年7月6日，在筆者修改此文時(shí)，獲知新疆首屆財(cái)政支農(nóng)惠農(nóng)政策培訓(xùn)班在博湖縣本布圖鎮(zhèn)開(kāi)班，該培訓(xùn)班包括漢、維、蒙、回等民族的114名學(xué)員參加培訓(xùn)，參加人員主要為會(huì)計(jì)人員，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部、村委會(huì)干部、村民理財(cái)小組人員。新疆中華會(huì)計(jì)函授學(xué)校校長(zhǎng)吳解銘親自指導(dǎo)，培訓(xùn)的主要內(nèi)容是糧食直補(bǔ)、農(nóng)資綜合補(bǔ)貼、貨幣資金管理、家電下鄉(xiāng)、會(huì)計(jì)委托、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、民主管理和財(cái)務(wù)公開(kāi)、農(nóng)村綜合改革、三項(xiàng)資金管理等涉農(nóng)政策、業(yè)務(wù)。

期望國(guó)家能夠不斷豐富培訓(xùn)內(nèi)容，不斷將公共財(cái)政的陽(yáng)光普照到中國(guó)農(nóng)村的每一個(gè)村落，惠及各族農(nóng)民兄弟。

【參考文獻(xiàn)】

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篇4

關(guān)鍵詞：郵政系統(tǒng) 內(nèi)部管控 財(cái)務(wù)管理 制度 問(wèn)題

基于我國(guó)財(cái)務(wù)制度建設(shè)快速的提高，郵政系統(tǒng)也隨之全面增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，充分保障郵政系統(tǒng)的資產(chǎn)完整性，提升內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)度，促進(jìn)整體利益最大化，嚴(yán)格按照我國(guó)財(cái)務(wù)制度管理辦法執(zhí)行，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的差異化，建設(shè)相關(guān)可調(diào)控的內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，極大的了保證郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展要求。

一、內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理制度產(chǎn)生的問(wèn)題分析

從審計(jì)反饋回來(lái)的數(shù)據(jù)來(lái)看，郵政內(nèi)部管控財(cái)務(wù)管理制度雖然極大的遏制了財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生，但并不是所有的財(cái)務(wù)問(wèn)題都能夠相應(yīng)解決，內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理制度只能夠最大化的保障郵政系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的需求，并不能細(xì)致到人為化的層面上，因?yàn)榫窒扌缘脑颍瑥亩o財(cái)務(wù)系統(tǒng)留下了隱患。

（一）郵政單位財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題產(chǎn)生分析

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多郵政單位在整體財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制劃分非常不明確。而且財(cái)務(wù)管理制度在很多郵政業(yè)務(wù)方面并不能體現(xiàn)，也是集中出現(xiàn)的問(wèn)題，并且有些郵政單位從不進(jìn)行主動(dòng)實(shí)行的財(cái)務(wù)管理制度。很多郵政相應(yīng)的部門都是在工作過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題后在單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)審查措施，這就造成整個(gè)單位不能整體進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理機(jī)制基本成為擺設(shè)的存在，對(duì)于整個(gè)系統(tǒng)用來(lái)說(shuō)存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

還有很多問(wèn)題體現(xiàn)在，本單位對(duì)于職工的財(cái)務(wù)制度思想教育跟進(jìn)不及時(shí)，業(yè)績(jī)關(guān)心程度遠(yuǎn)高于思想關(guān)心，這就造成很多并不能發(fā)生的財(cái)務(wù)問(wèn)題的思想產(chǎn)生，而得不到及時(shí)的控制。從客觀的角度來(lái)看，這是極其不正確的，正是因?yàn)閷?duì)于員工的管理失控，造成很多財(cái)務(wù)問(wèn)題的產(chǎn)生，而在處理發(fā)生問(wèn)題方面，單位只是單方面的堵漏措施，財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部管控制度只會(huì)一時(shí)出現(xiàn)，當(dāng)問(wèn)題解決后，就又回到惡性循環(huán)當(dāng)中。在很多郵政單位都是管理制度口頭派，各種規(guī)章制度都體現(xiàn)在墻面上，而在實(shí)際工作當(dāng)中根本沒(méi)有制度管理的概念。

（二）提高內(nèi)部管控和財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力

為了提高郵政系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展，郵政系統(tǒng)的各個(gè)部門必須按照一套財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部管控執(zhí)行，建立定期和臨時(shí)的財(cái)務(wù)管理制度思想教育。在內(nèi)部管控方面，要充分的調(diào)動(dòng)員工的積極性，踴躍和自主的進(jìn)行自檢、監(jiān)督等財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施，結(jié)合國(guó)家財(cái)務(wù)規(guī)定創(chuàng)建一套符合本單位的財(cái)務(wù)管理辦法和內(nèi)部管控機(jī)制。創(chuàng)建層次管理模式、階梯式管理模式、交叉式管理模式等，加強(qiáng)執(zhí)行力的操作。

對(duì)于郵政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面，單位要明確劃分主次關(guān)系，做到在財(cái)務(wù)制度面前人人平等，設(shè)立專門的財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督人員或班子。單位負(fù)責(zé)人要主動(dòng)擔(dān)任主管，并全力配合監(jiān)督工作。并且在操作上要嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，充分的保障財(cái)務(wù)管理制度在單位的運(yùn)行。保障管控機(jī)制長(zhǎng)期有效的執(zhí)行。在問(wèn)題處理方面，必須做到透明化處理所有問(wèn)題，不回避、不逃避、不畏懼的態(tài)度。對(duì)于個(gè)人出現(xiàn)問(wèn)題的，在處理上要做到公平、公正、公開(kāi)的原則。根據(jù)郵政企業(yè)的整體情況，增設(shè)信息化財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全面管控，定期進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

對(duì)于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的管理建設(shè)，必須合理，確立會(huì)計(jì)師為內(nèi)部管控的主體，因?yàn)橹挥袉挝粌?nèi)部的會(huì)計(jì)師才能真正了解單位財(cái)務(wù)出現(xiàn)的問(wèn)題，而作為郵政單位的會(huì)計(jì)師必須具備，良好的職業(yè)操守，只有這樣才能夠讓單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)最大保障化。只有確立財(cái)務(wù)制度重要性和必要性，才能保證執(zhí)行過(guò)程中不出現(xiàn)問(wèn)題。

二、郵政單位在財(cái)務(wù)管理制度制定要點(diǎn)

郵政單位在財(cái)務(wù)管理制度制定方面，必須要做到人性化執(zhí)行，充分的考慮問(wèn)題是如何產(chǎn)生的，并杜絕此類問(wèn)題的再次發(fā)生。一定嚴(yán)格按照國(guó)家法律的層面進(jìn)行財(cái)務(wù)制度建設(shè)，一切的措施都是有章可循有法可依的。

（一）郵政單位財(cái)務(wù)管理可持續(xù)性發(fā)展建議

財(cái)會(huì)管理是保障一個(gè)單位可持續(xù)性發(fā)展的重要保障，郵政單位的財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，必須圍繞會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)制度、單位整體經(jīng)濟(jì)效益的控制、會(huì)計(jì)核算、資金籌集等。郵政單位的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)應(yīng)該放在資金的籌集和運(yùn)用、成本核算、有形資產(chǎn)運(yùn)作、無(wú)形資產(chǎn)等。

郵政單位的成本核算以及運(yùn)用如果不能很好的進(jìn)行管理，那么一旦出現(xiàn)問(wèn)題就是致命性的問(wèn)題。作為主要貨幣的體現(xiàn)，成本運(yùn)用要有預(yù)見(jiàn)性，要有充足的運(yùn)用計(jì)劃，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)的輸出與流向，財(cái)務(wù)管理人員要仔細(xì)核算本單位的成本運(yùn)行，對(duì)于市場(chǎng)要分析到位，并對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性調(diào)研。作為郵政單位的財(cái)務(wù)管理人員要經(jīng)常性的補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)思想性，對(duì)于單位的資本運(yùn)營(yíng)要有自己的見(jiàn)解，并根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)運(yùn)行情況給出建設(shè)性意見(jiàn)。在內(nèi)部管控方面，財(cái)務(wù)管理人員要準(zhǔn)確的了解當(dāng)?shù)氐馁Y金運(yùn)行情況、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)情況，交易規(guī)模等，這樣有利于本單位的資金運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)投資等。

（二）郵政單位財(cái)務(wù)管理中的票據(jù)和存儲(chǔ)的重要性

郵政單位財(cái)務(wù)的管理制定的主要因素，取決于財(cái)務(wù)管理人員的基本素質(zhì)，以及單位的整體配合能力，無(wú)論是單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理人員，還是財(cái)務(wù)管控小組，都要做到在單位整體成本運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)不出現(xiàn)疏漏、資本運(yùn)營(yíng)合理化、單位經(jīng)濟(jì)效益最大化為最終目標(biāo)。

篇5

抵債資產(chǎn)是指借款人（擔(dān)保人）無(wú)力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時(shí)，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實(shí)物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱AMC）在不良資產(chǎn)收購(gòu)接收、處置過(guò)程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前AMC抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行討論，并提出相關(guān)對(duì)策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問(wèn)題。從AMC抵債資產(chǎn)來(lái)源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過(guò)程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時(shí)的問(wèn)題，但對(duì)由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過(guò)程中沒(méi)有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)無(wú)法入賬的問(wèn)題。無(wú)論是剝離過(guò)程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過(guò)程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對(duì)這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問(wèn)題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生金額記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”，不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金[2000]17號(hào)）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場(chǎng)交易價(jià)格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來(lái)困難。四是對(duì)AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒(méi)有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國(guó)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)合同法》若干問(wèn)題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅。”據(jù)此，AMC在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)不力問(wèn)題。各AMC內(nèi)部管理制度均對(duì)抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保賬實(shí)相符，但現(xiàn)實(shí)情況是，實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)過(guò)程中很少有財(cái)務(wù)人員參與，項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過(guò)實(shí)地對(duì)抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財(cái)務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺(tái)賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過(guò)程，通過(guò)執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對(duì)制度，對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是對(duì)抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃和分期收款出售的核算問(wèn)題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)”。對(duì)辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中，AMC采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對(duì)承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò)“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對(duì)抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問(wèn)題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問(wèn)題，這固然有市場(chǎng)方面的原因，但財(cái)務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對(duì)一時(shí)無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”。這種做法違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則，不能真實(shí)地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過(guò)程。二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問(wèn)題的原因分析

（一）從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上看，由于財(cái)政部一直未出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算要求。況且，2000年出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對(duì)政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問(wèn)題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財(cái)政部也未針對(duì)AMC的實(shí)際情況，出臺(tái)類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金[2005]53號(hào)）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問(wèn)題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會(huì)計(jì)核算處理問(wèn)題等。

（四）從AMC的財(cái)務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤(rùn)（損益）核算的問(wèn)題，財(cái)政部對(duì)AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率）承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排，決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對(duì)策建議

（一）建議財(cái)政部及時(shí)出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的需要。同時(shí)，應(yīng)在AMC六年來(lái)不良資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)踐的基礎(chǔ)上，適時(shí)修訂《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財(cái)務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對(duì)抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值問(wèn)題，應(yīng)按合理定價(jià)原則，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估程序來(lái)確定抵債資產(chǎn)的價(jià)值，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)的合理定價(jià)來(lái)確定入賬的“公允價(jià)值”。二是對(duì)因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對(duì)經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對(duì)次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)按重新評(píng)估認(rèn)定的市場(chǎng)公允價(jià)值，計(jì)提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對(duì)抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò)“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。

篇6

抵債資產(chǎn)是指借款人（擔(dān)保人）無(wú)力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時(shí)，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實(shí)物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱AMC）在不良資產(chǎn)收購(gòu)接收、處置過(guò)程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前AMC抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行討論，并提出相關(guān)對(duì)策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問(wèn)題。從AMC抵債資產(chǎn)來(lái)源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過(guò)程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時(shí)的問(wèn)題，但對(duì)由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過(guò)程中沒(méi)有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)無(wú)法入賬的問(wèn)題。無(wú)論是剝離過(guò)程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過(guò)程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對(duì)這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問(wèn)題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生金額記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”，不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金[2000]17號(hào)）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場(chǎng)交易價(jià)格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來(lái)困難。四是對(duì)AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒(méi)有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國(guó)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國(guó)合同法》若干問(wèn)題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅?！睋?jù)此，AMC在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對(duì)次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)不力問(wèn)題。各AMC內(nèi)部管理制度均對(duì)抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保賬實(shí)相符，但現(xiàn)實(shí)情況是，實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)過(guò)程中很少有財(cái)務(wù)人員參與，項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過(guò)實(shí)地對(duì)抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財(cái)務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺(tái)賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過(guò)程，通過(guò)執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對(duì)制度，對(duì)抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問(wèn)題

一是對(duì)抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營(yíng)性租賃和分期收款出售的核算問(wèn)題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)”。對(duì)辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中，AMC采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對(duì)承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò)“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對(duì)抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問(wèn)題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問(wèn)題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問(wèn)題，這固然有市場(chǎng)方面的原因，但財(cái)務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對(duì)一時(shí)無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”。這種做法違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則，不能真實(shí)地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過(guò)程。二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問(wèn)題的原因分析

（一）從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上看，由于財(cái)政部一直未出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算要求。況且，2000年出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對(duì)政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問(wèn)題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財(cái)政部也未針對(duì)AMC的實(shí)際情況，出臺(tái)類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金[2005]53號(hào)）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問(wèn)題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會(huì)計(jì)核算處理問(wèn)題等。

（四）從AMC的財(cái)務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤(rùn)（損益）核算的問(wèn)題，財(cái)政部對(duì)AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率）承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排，決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對(duì)策建議

（一）建議財(cái)政部及時(shí)出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的需要。同時(shí)，應(yīng)在AMC六年來(lái)不良資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)踐的基礎(chǔ)上，適時(shí)修訂《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財(cái)務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對(duì)抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值問(wèn)題，應(yīng)按合理定價(jià)原則，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的資產(chǎn)評(píng)估程序來(lái)確定抵債資產(chǎn)的價(jià)值，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)的合理定價(jià)來(lái)確定入賬的“公允價(jià)值”。二是對(duì)因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無(wú)法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對(duì)經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對(duì)次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購(gòu)入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對(duì)抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)按重新評(píng)估認(rèn)定的市場(chǎng)公允價(jià)值，計(jì)提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對(duì)抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過(guò)“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。

篇7

 

近年來(lái)，隨著新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施，各家公立醫(yī)院取得了很大的突破和創(chuàng)新，但各醫(yī)院在日常實(shí)施過(guò)程中也逐漸發(fā)現(xiàn)了一些不協(xié)調(diào)之處，面臨著一些困難和問(wèn)題，如財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度理解角度有偏差，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算管理缺乏會(huì)計(jì)信息的支持與監(jiān)督;醫(yī)院資產(chǎn)管理缺乏可操作性，效益核算分析不健全等等。在對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度的關(guān)系進(jìn)行梳理和總結(jié)的同時(shí)，發(fā)現(xiàn)其不協(xié)調(diào)之處，提出兩者相協(xié)調(diào)的對(duì)策與建議，為各級(jí)各類公立醫(yī)院規(guī)范財(cái)務(wù)核算行為，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提供了操作方法與研究方向。具體講有以下幾個(gè)方面。

 

一、提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，重視管理會(huì)計(jì)

 

隨著醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，醫(yī)院發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的專業(yè)性要求也越來(lái)越高，需要高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員參與到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中。實(shí)際工作過(guò)程中醫(yī)院普遍注重對(duì)醫(yī)療技術(shù)人員的培養(yǎng)，將財(cái)務(wù)人員定位于行政后勤類，或者簡(jiǎn)單地認(rèn)為財(cái)務(wù)人員就是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)，從事記賬、資金收付等日常工作，在人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)上并沒(méi)有像對(duì)醫(yī)療人員那樣重視;同時(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)主管、業(yè)務(wù)人員把主要精力放在記賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作上，不注重醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展和新專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，長(zhǎng)此以往，不能以發(fā)展的眼光看待醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中深層次的問(wèn)題，不利于醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)能力的提高。

 

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素質(zhì)的高低，是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)優(yōu)劣的重要因素之一。要想充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的智能作用，就需要很好地引入和完善管理會(huì)計(jì)，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變，為醫(yī)院培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍以實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理決策最優(yōu)化。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要功能是做記錄、是“向后看”，屬于一種專業(yè)技術(shù)，而不會(huì)大量涉及法律的、政策的、醫(yī)院管理層決策所需要的很多功能等。而管理會(huì)計(jì)是“向前看”，以發(fā)展的眼光來(lái)規(guī)劃未來(lái)三至五年甚至更長(zhǎng)時(shí)期的醫(yī)院戰(zhàn)略。管理會(huì)計(jì)從精細(xì)化角度設(shè)計(jì)指標(biāo)，跟蹤、調(diào)整直至優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。要求醫(yī)院整合內(nèi)部資源，做到精簡(jiǎn)高效，職責(zé)明確，分工合理，目標(biāo)清晰，發(fā)揮內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的協(xié)同效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精細(xì)化和管理精細(xì)化。同時(shí)，管理會(huì)計(jì)中預(yù)算管理、績(jī)效管理、差異分析等現(xiàn)代管理理論和技術(shù)的應(yīng)用，極大地提高了醫(yī)院資源配置效率，提升了績(jī)效考核的效果?？傊?，管理會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院價(jià)值持續(xù)增長(zhǎng)科學(xué)而有效的理論體系，是整合和梳理醫(yī)院的臨床業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理的系統(tǒng)工具，有助于實(shí)現(xiàn)醫(yī)院各種資源的統(tǒng)一運(yùn)作、共同實(shí)現(xiàn)醫(yī)院價(jià)值最大化。

 

二、強(qiáng)化預(yù)算約束與管理，實(shí)行全面預(yù)算管理

 

醫(yī)院預(yù)算管理是《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的重要內(nèi)容，加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理有利于合理配置醫(yī)院資源，在維護(hù)公益性的前提下，強(qiáng)化日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，調(diào)動(dòng)各科室工作人員的積極性，嚴(yán)格預(yù)算管理要求，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院總體收支平衡。要從根本上解決醫(yī)院預(yù)算管理存在的問(wèn)題，就需要協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度的關(guān)系，財(cái)務(wù)制度解決好怎樣開(kāi)展預(yù)算管理，會(huì)計(jì)制度解決好如何開(kāi)展預(yù)算管理，主要有以下幾個(gè)方面：

 

一是要轉(zhuǎn)變觀念。醫(yī)院管理者及財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)樹(shù)立全面預(yù)算管理的觀念，通過(guò)預(yù)算編制掌握醫(yī)院現(xiàn)有資源配置情況，將醫(yī)院的一切醫(yī)療活動(dòng)納入到預(yù)算管理體系中來(lái)，有效組織醫(yī)院開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)。

 

二是建立完善的預(yù)算管理制度。制度是規(guī)范，是基礎(chǔ)，是保障。完善的預(yù)算管理制度能保障預(yù)算工作有序開(kāi)展，有效克制預(yù)算管理工作中的主觀性和隨意性，將預(yù)算工作落到實(shí)處，做到責(zé)任明確、獎(jiǎng)罰分明。

 

三是要優(yōu)化基礎(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息。首先，對(duì)醫(yī)院總預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理分解，采用“上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐步匯總”的編制步驟，層層落實(shí)到有關(guān)部門、科室，充分調(diào)動(dòng)職工的積極性與創(chuàng)造性，促進(jìn)科室加強(qiáng)預(yù)算管理，提高科室經(jīng)營(yíng)管理水平。預(yù)算編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門應(yīng)盡快推出適合醫(yī)院的預(yù)算管理細(xì)則，以單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)，結(jié)合本單位預(yù)算編制需要設(shè)計(jì)出行之有效、簡(jiǎn)單易懂的預(yù)算編制填報(bào)表。其次，對(duì)臨床業(yè)務(wù)科室進(jìn)行必要的預(yù)算編制培訓(xùn)，強(qiáng)化預(yù)算控制意識(shí)。最后，以預(yù)算的執(zhí)行情況、執(zhí)行業(yè)績(jī)?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表、收入支出明細(xì)表量化分析各職能科室及全院年度預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)揮相應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。年終確認(rèn)相關(guān)科室預(yù)算管理業(yè)績(jī)，將預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果與年終醫(yī)院績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合，獎(jiǎng)懲到位。

 

三、加強(qiáng)資產(chǎn)管理，完善資產(chǎn)核算辦法

 

《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，圖書(shū)參照固定資產(chǎn)管理辦法，加強(qiáng)實(shí)物管理，不提折舊。實(shí)際工作中我們應(yīng)理解為購(gòu)買圖書(shū)應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理，同時(shí)參照固定資產(chǎn)管理辦法建立圖書(shū)卡片或明細(xì)輔助賬，進(jìn)行實(shí)物管理。

 

在建期購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)的過(guò)程中，新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有明確其成本歸集的途徑，實(shí)際操作中應(yīng)在“在建工程—設(shè)備安裝”科目中進(jìn)行歸集、核算。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建當(dāng)中資本化支出的管理及核算，嚴(yán)格執(zhí)行制度及各項(xiàng)規(guī)定中的資本化標(biāo)準(zhǔn)，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。嚴(yán)格資產(chǎn)清查及報(bào)廢程序，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。建議參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并根據(jù)公立醫(yī)院的性質(zhì)、規(guī)模按年總收入劃定不同比例的壞賬計(jì)提比例。借鑒企業(yè)的報(bào)表分析模式進(jìn)行細(xì)化，認(rèn)真編制醫(yī)療設(shè)備的效益分析報(bào)告，加強(qiáng)對(duì)設(shè)備效益分析的寬度和深度，綜合各部門醫(yī)療設(shè)備資源，做到資源共享、有效利用。

 

四、硬化成本核算，強(qiáng)化成本控制

 

《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》明確了成本的調(diào)整、編制、執(zhí)行等工作程序，將收入和支出費(fèi)用都納入成本的范圍。在實(shí)際工作中，醫(yī)院成本費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，各個(gè)醫(yī)院的做法不同，勢(shì)必造成各個(gè)醫(yī)院的成本差異較大。為了配合財(cái)務(wù)制度中對(duì)醫(yī)院成本管理的要求，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)各項(xiàng)支出、成本費(fèi)用的核算入賬要盡量細(xì)化，科室要準(zhǔn)確，能用實(shí)際發(fā)生數(shù)的盡量用實(shí)際發(fā)生數(shù)，需要進(jìn)行分配的成本費(fèi)用要盡量選準(zhǔn)參數(shù)、選準(zhǔn)比例進(jìn)行分配。要嚴(yán)格區(qū)別醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用的界限，只有做好這些會(huì)計(jì)制度中的基礎(chǔ)工作，才能使財(cái)務(wù)制度中的成本管理突出效益性原則，才能通過(guò)成本核算和成本分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)院成本。

 

建議從制度層面根據(jù)醫(yī)院類別、規(guī)模等因素對(duì)醫(yī)院成本費(fèi)用的分?jǐn)?、?jì)提、核算做出規(guī)定，這樣不僅可以規(guī)范醫(yī)院間成本核算的可比性，更能提高成本核算的精確度，從而完善醫(yī)院成本核算制度。

 

編制成本核算報(bào)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，把握成本構(gòu)成及其變化規(guī)律，為醫(yī)院改進(jìn)成本核算方式提供科學(xué)依據(jù)。完善成本分析體系、信息反饋體系和責(zé)任考評(píng)體系，通過(guò)建立醫(yī)院成本考核獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，使成本費(fèi)用開(kāi)支與部門、科室、個(gè)人利益相聯(lián)系，促使各部門、各員工轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化成本管理意識(shí)，降低醫(yī)療運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)成本管理目標(biāo)。同時(shí)，以財(cái)務(wù)制度為綱領(lǐng)，會(huì)計(jì)制度為工具，建立一套合適醫(yī)院的成本管理評(píng)價(jià)體系。

 

五、改進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)報(bào)告體系

 

《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)醫(yī)院的對(duì)外投資進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，相應(yīng)地在對(duì)外投資的會(huì)計(jì)處理及會(huì)計(jì)監(jiān)督上，我們應(yīng)該高度重視。對(duì)外投資的成本、收益、回收等各個(gè)環(huán)節(jié)需要嚴(yán)格按要求，會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)責(zé)任心，提高管理素質(zhì)，核算水平，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反映，以確保國(guó)有資產(chǎn)的安全。

 

財(cái)務(wù)報(bào)告是以日常的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，沒(méi)有以會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)繩的嚴(yán)密的會(huì)計(jì)核算，不可能有實(shí)用的財(cái)務(wù)報(bào)告的出爐，不可能為投資者提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)信息。所以，會(huì)計(jì)人員在處理醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)一定要遵循會(huì)計(jì)核算的一般原則，即真實(shí)性原則、相關(guān)性原則、一致性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、謹(jǐn)慎性原則、配比性原則、重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、按實(shí)際成本估價(jià)原則。

 

以上建議，并不全面，僅是提了一些重點(diǎn)，操作上也會(huì)比較復(fù)雜，但指向的是財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度協(xié)調(diào)機(jī)制創(chuàng)新，目標(biāo)是提高公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。

篇8

一、進(jìn)一步明確了加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)對(duì)統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)、提高財(cái)務(wù)管理水平和保障財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的重要意義

財(cái)務(wù)處通過(guò)多種形式認(rèn)真學(xué)習(xí)實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員的凝聚力、戰(zhàn)斗力和奉獻(xiàn)精神。盡管同其他市屬市管高校相比，我校財(cái)務(wù)人員數(shù)量少，工作量大，但是處里的每一位同志都能夠做到以學(xué)校利益為重，積極為做好財(cái)務(wù)工作獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，工作中不講條件、不談個(gè)人困難，經(jīng)常加班加點(diǎn)，有力保障了學(xué)校財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

二、進(jìn)一步貫徹落實(shí)了《教育部、財(cái)政部關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》精神

在深入研究高等教育辦學(xué)規(guī)律和高等學(xué)校理財(cái)規(guī)律的基礎(chǔ)上，明確了學(xué)校財(cái)務(wù)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在有效執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中堅(jiān)持節(jié)儉意識(shí)、廉潔意識(shí)，注重貸款風(fēng)險(xiǎn)，提高了學(xué)校資金營(yíng)運(yùn)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，理順業(yè)務(wù)流程，為提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了制度保障

2009年財(cái)務(wù)處按照學(xué)校事業(yè)發(fā)展需要，進(jìn)一步完善了服務(wù)教育教學(xué)、科學(xué)研究和管理運(yùn)行的財(cái)務(wù)制度體系。制定和完善了《xx大學(xué)現(xiàn)金管理辦法》、《xx大學(xué)差旅費(fèi)管理辦法》、《xx大學(xué)會(huì)議費(fèi)管理辦法》、《xx大學(xué)印刷費(fèi)管理辦法》，在認(rèn)真整理現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，印發(fā)了學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度匯編(2008)和報(bào)賬員工作手冊(cè)，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作做到了有章可循，為提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了制度保障。

四、圓滿完成了2008年的財(cái)務(wù)決算工作，2009年預(yù)算執(zhí)行情況較好

財(cái)務(wù)決算工作既是當(dāng)年財(cái)務(wù)收支狀況的綜合反映，同時(shí)也是下一年度財(cái)力安排的重要依據(jù)。為了做好2008年度財(cái)務(wù)決算工作，財(cái)務(wù)處在今年初成立了專門的工作組，集中人力盡快解決結(jié)賬、對(duì)賬中的復(fù)雜問(wèn)題，并在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生成后以最短的時(shí)間形成決算分析報(bào)告，出色完成了決算編制工作，被北京市教委評(píng)為2007年度財(cái)務(wù)決算工作先進(jìn)單位。為了執(zhí)行好2009年預(yù)算，學(xué)校財(cái)務(wù)處及時(shí)向二級(jí)單位下?lián)芙?jīng)費(fèi)，并實(shí)時(shí)指導(dǎo)資金使用，杜絕無(wú)預(yù)算支出，在2008年預(yù)算執(zhí)行情況自查工作中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)違反預(yù)算的支出行為，預(yù)算執(zhí)行情況較好。

五、圓滿完成了2009年預(yù)算編制的“一上工作”

目前學(xué)校的辦學(xué)資金主要來(lái)源于財(cái)政撥款，預(yù)算編制模式是“兩上兩下”。按照北京市教委與財(cái)政的統(tǒng)一部署，09年預(yù)算的“一上工作”需要在9月底前完成。為了順利完成預(yù)算編制工作，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門的配合下，學(xué)校財(cái)務(wù)克服了預(yù)算先于事業(yè)發(fā)展計(jì)劃的矛盾，圓滿完成了2009年預(yù)算編制的“一上工作”。

六、積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)，做好學(xué)校專項(xiàng)資金管理工作

在積極調(diào)研論證、多方協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，學(xué)校進(jìn)一步明確了項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是解決發(fā)展問(wèn)題的主要經(jīng)費(fèi)來(lái)源,是項(xiàng)目實(shí)施單位為完成事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外通過(guò)編報(bào)專項(xiàng)資金預(yù)算申請(qǐng)的財(cái)政專項(xiàng)資金，其來(lái)源主要有市財(cái)政局、市教委下達(dá)的教育專項(xiàng)資金，財(cái)政部下達(dá)的中央與地方共建高等學(xué)校共建專項(xiàng)資金，其他部委下達(dá)的教育專項(xiàng)資金和學(xué)校根據(jù)發(fā)展需要設(shè)立的校內(nèi)專項(xiàng)資金。為了加強(qiáng)學(xué)校項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，保證專項(xiàng)資金項(xiàng)目順利實(shí)施并使專項(xiàng)資金發(fā)揮最大效益，根據(jù)《北京市市級(jí)教育事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法(試行)》以及《xx大學(xué)財(cái)務(wù)管理辦法》、《xx大學(xué)預(yù)算管理辦法》，學(xué)校修訂了《xx大學(xué)項(xiàng)目預(yù)算管理辦法》。從執(zhí)行效果看，該辦法較好地推進(jìn)了學(xué)校專項(xiàng)資金管理工作。

七、認(rèn)真完成了2009年學(xué)校黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的工作內(nèi)容，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，實(shí)行“陽(yáng)光收費(fèi)”

伴隨我國(guó)高等教育管理體制改革以及財(cái)政改革的不斷深化，高校財(cái)務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了較大變化，面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境，學(xué)校確立了從規(guī)范理財(cái)向科學(xué)理財(cái)邁進(jìn)的財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。依法理財(cái)是科學(xué)理財(cái)?shù)暮诵暮途?，是黨風(fēng)廉政建設(shè)落到實(shí)處的重要保證。學(xué)校進(jìn)一步完善了收費(fèi)政策和收費(fèi)公示制度，確保各類收費(fèi)公開(kāi)透明，實(shí)現(xiàn)了“陽(yáng)光收費(fèi)”。行政事業(yè)性收費(fèi)繼續(xù)堅(jiān)持按照北京市發(fā)展與改革委員會(huì)批復(fù)的標(biāo)準(zhǔn)由校財(cái)務(wù)處統(tǒng)一收取、管理和核算，并在學(xué)校網(wǎng)站上向社會(huì)公示;服務(wù)性收費(fèi)堅(jiān)持成本標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)公示和自愿付費(fèi)原則。全力協(xié)助學(xué)校紀(jì)委監(jiān)察處完成了2009年收費(fèi)自查工作。新晨

八、進(jìn)一步推進(jìn)了學(xué)校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作，學(xué)校財(cái)務(wù)信息化服務(wù)體系初步建立

構(gòu)建學(xué)校財(cái)務(wù)信息化服務(wù)體系有助于學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解、掌握學(xué)校財(cái)務(wù)情況，科學(xué)決策、科學(xué)管理;有助于師生員工及時(shí)獲取個(gè)人的財(cái)務(wù)信息，提高工作效率;有助于推進(jìn)全員理財(cái)、民主理財(cái)，提高資金使用效益。面對(duì)信息化財(cái)務(wù)管理環(huán)境，2009年學(xué)校財(cái)務(wù)處在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的同時(shí)，主動(dòng)適應(yīng)信息化時(shí)代的要求，強(qiáng)化服務(wù)觀念，變被動(dòng)服務(wù)為主動(dòng)服務(wù)，從資金、技術(shù)、服務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程、服務(wù)指南等多方面著手，拓展了財(cái)務(wù)信息處理中心的功能，為做好財(cái)務(wù)信息服務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)信息的共享程度，向主管部門和校內(nèi)有關(guān)部門提供可靠、相關(guān)的優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)信息，增加重要財(cái)務(wù)信息在學(xué)校管理中的作用奠定了較好的基礎(chǔ)。

九、進(jìn)一步規(guī)范了基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理行為，積極配合相關(guān)職能部門全力推進(jìn)良鄉(xiāng)校區(qū)一期工程決算工作

為了更好地貫徹落實(shí)《行政事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度》，學(xué)校修訂了《xx大學(xué)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度》，以保證基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算正確、賬簿資料完整。同時(shí)積極配合相關(guān)職能部門做好良鄉(xiāng)校區(qū)一期工程款支付的對(duì)賬事宜，全力推進(jìn)良鄉(xiāng)一期工程決算工作。

篇9

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部制度建設(shè)；對(duì)策

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念和經(jīng)營(yíng)方式正在發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變。企業(yè)，要保證投入資本不斷保值增值；就要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。如何提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平，首先應(yīng)該制定科學(xué)的、完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。

1.科學(xué)合理地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，就是要按照國(guó)家的法律、法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)進(jìn)行依法治理、依章管理，并將企業(yè)內(nèi)部形成的各類制度、標(biāo)準(zhǔn)和工作程序以企業(yè)立法建章的形式固定下來(lái)，作為規(guī)范企業(yè)組織行為的準(zhǔn)則。

1.1完善財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

為了使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有章可循，需要建立的完善的財(cái)務(wù)管理制度，具體有：

（1）完善財(cái)務(wù)管理基本業(yè)務(wù)程序制度。包括明確資本金管理辦法，負(fù)債的審批、登記、歸還、計(jì)息的處理辦法，應(yīng)收賬款的登記、核對(duì)、清理、保管制度，投資方案、投資項(xiàng)目的可行性分析程序、立項(xiàng)審批、管理考核制度，成本費(fèi)用計(jì)算與分?jǐn)傓k法，費(fèi)用開(kāi)支審批程序等。還應(yīng)明確貨款結(jié)算辦法，產(chǎn)品退回、折扣、折讓的管理的權(quán)限，目標(biāo)利潤(rùn)的制定與管理辦法，營(yíng)業(yè)外收支的管理制度和利潤(rùn)分配辦法等。許多企業(yè)也建立了一些制度，但不夠健全或不能切實(shí)執(zhí)行下去，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際制定完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，并始終如一地貫徹執(zhí)行。

（2）明確企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制。依照公司章程和內(nèi)部崗位責(zé)任制，明確劃分公司中股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門和各職能部門的財(cái)務(wù)管理職權(quán)范圍，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高效、有序運(yùn)行。

（3）健全財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點(diǎn)制度。制定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)入、收發(fā)、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的有關(guān)手續(xù)與管理制度；固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等的使用、維護(hù)、修理制度；貨幣資金的收付手續(xù)和牽制制度；定期和不定期的財(cái)產(chǎn)盤存制度。

1.2制定財(cái)務(wù)制度時(shí)應(yīng)遵循一定的原則

（1）適合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求的原則。不同企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式和組織形式不盡相同，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容和方式也不可能完全一致。在制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度時(shí)，不能盲目照搬照抄，只能借鑒吸收而不能簡(jiǎn)單模仿，既要遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，具有較強(qiáng)的可操作性。凡是可以由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)政策，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況作出具體規(guī)定。

（2）合規(guī)性原則。合規(guī)性是指制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，必須符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策，必須把國(guó)家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財(cái)務(wù)制度中去。國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策是企業(yè)必須遵循的原則規(guī)定，也是制約和引導(dǎo)企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的因素。

（3）效益性原則。制定財(cái)務(wù)制度是為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，制定的財(cái)務(wù)制度應(yīng)簡(jiǎn)單明了，具有較強(qiáng)的可操作性。在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)要考慮設(shè)計(jì)成本、運(yùn)行成本與效益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)制度科學(xué)化，效益最大化。

（4）全面性原則。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，財(cái)務(wù)管理也必須是對(duì)全過(guò)程的管理。因此，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)必須全面規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，作出明確規(guī)定，使財(cái)務(wù)工作有章可循，形成一個(gè)相互補(bǔ)充、相互制約的財(cái)務(wù)制度體系。

（5）權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的原則。在組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系上要貫徹以責(zé)任為中心，以權(quán)力為保證，以利益為手段的責(zé)任制。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)決定了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要性和緊迫性及強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的必要性，筆者對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的對(duì)策進(jìn)行了探討。

（1）樹(shù)立現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)觀念，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為樹(shù)立企業(yè)主體觀念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的籌資、投資及所有資本運(yùn)作行為都要符合現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范。理財(cái)工作的重點(diǎn)在于企業(yè)內(nèi)部管理，擴(kuò)大財(cái)務(wù)成果，提高經(jīng)濟(jì)效益。樹(shù)立資產(chǎn)受托、資本保全觀念。企業(yè)在理財(cái)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行資本保全的原則，為維護(hù)國(guó)家及各方投資者的合法權(quán)益服務(wù)。樹(shù)立安全觀念。企業(yè)在理財(cái)活動(dòng)中，不但要嚴(yán)格遵守和維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同時(shí)還要研究在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中如何在法制軌道上安全經(jīng)營(yíng)、自我保護(hù)和避免風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)問(wèn)題。

（2）依法從嚴(yán)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的理財(cái)職能。在企業(yè)資金籌措、投資分配和運(yùn)用的全過(guò)程中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極參與論證和決策，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中應(yīng)明確各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門及財(cái)會(huì)人員各自的職權(quán)范圍，分清各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，企業(yè)理財(cái)?shù)木唧w業(yè)務(wù)工作應(yīng)堅(jiān)持由專職財(cái)會(huì)人員進(jìn)行操作和管理，以維護(hù)企業(yè)的正常理財(cái)秩序。加大企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)，使企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)在規(guī)范的制度下進(jìn)行，做到合法、合規(guī)、合理，確保各類財(cái)會(huì)核算資料真實(shí)、完整，杜絕企業(yè)財(cái)務(wù)行為失控和會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。

（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)的相互聯(lián)系與協(xié)調(diào)理順。企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，主要是企業(yè)對(duì)方方面面財(cái)務(wù)關(guān)系的調(diào)整。首先，企業(yè)要樹(shù)立依法納稅和依法借貸的意識(shí)，創(chuàng)造一個(gè)寬松的外部資金環(huán)境。其次，企業(yè)在產(chǎn)品物資購(gòu)銷活動(dòng)中，要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)辦人員的廉潔、防腐蝕教育，杜絕不正當(dāng)購(gòu)銷行為，建立良好的企業(yè)信譽(yù)。堅(jiān)持按期清償債權(quán)，避免企業(yè)陷入債務(wù)的怪圈和經(jīng)濟(jì)糾紛之中。

（4）提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員的理財(cái)知識(shí)，不斷提高企業(yè)理財(cái)水平。加入 WTO 以后，企業(yè)要參與激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的主要管理者和財(cái)務(wù)人員都面臨著理財(cái)知識(shí)更新問(wèn)題。企業(yè)的管理者應(yīng)具備全面的理財(cái)知識(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中經(jīng)常遇到的投資報(bào)酬、資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、利潤(rùn)分配等理財(cái)問(wèn)題應(yīng)有全面的了解，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題應(yīng)有清醒的認(rèn)識(shí)和較強(qiáng)的處理能力，確保企業(yè)在激烈的高層競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)政治和專業(yè)素質(zhì)及技能的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的水平。

3.結(jié)論

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容將日益增加，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平也日益重要，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，企業(yè)理財(cái)要更新觀念、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、健全機(jī)制、依法理財(cái)、提高管理人員的素質(zhì)，使財(cái)務(wù)管理工作在制度化、規(guī)范化中進(jìn)行，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的水平。從而使企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)又好又快地發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]竺素娥.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的探討.四川會(huì)計(jì)，2009，（06）.

篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；科研經(jīng)費(fèi)；科研經(jīng)費(fèi)管理

近年來(lái)，醫(yī)學(xué)研究投入不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源日趨多樣化，其管理和使用存在的問(wèn)題越來(lái)越突出[1]?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是醫(yī)院科研管理的重要環(huán)節(jié)并在整個(gè)醫(yī)院管理中占據(jù)著重要的地位，如何進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用和管理是各大醫(yī)院的重要工作。本文總結(jié)了醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問(wèn)題，并結(jié)合某三甲兒童醫(yī)院的實(shí)際情況，科研部門聯(lián)合財(cái)務(wù)部門引進(jìn)信息化管理系統(tǒng)以解決管理過(guò)程中的問(wèn)題，并對(duì)其效果進(jìn)行討論。

1醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問(wèn)題

1.1預(yù)算編制不合理，難以控制其準(zhǔn)確度 科學(xué)合理的制定預(yù)算是項(xiàng)目正常開(kāi)展的第一步，如何保證預(yù)算編制合理成為項(xiàng)目組及管理部門的一大難題。在編制預(yù)算時(shí)往往只有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組成員參與，科研部或財(cái)務(wù)部并未參與，造成預(yù)算評(píng)審評(píng)估不夠嚴(yán)肅、專業(yè)[2]。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)其研究的內(nèi)容了如指掌，但對(duì)預(yù)算編制遵循哪些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度并不熟悉[3]。由于缺乏合理編制預(yù)算的意識(shí)，編制出的預(yù)算簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)、缺乏科學(xué)依據(jù)，最終可能導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)高比例的結(jié)余或嚴(yán)重不足，從而影響項(xiàng)目的完成或經(jīng)費(fèi)使用效率[4]。

當(dāng)前，我國(guó)有關(guān)部門出臺(tái)相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法及編制預(yù)算說(shuō)明，如上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)于2013年11月的《關(guān)于印發(fā)的通知》滬財(cái)教[2013]67號(hào)文件，其中附件要求項(xiàng)目組編制時(shí)細(xì)化經(jīng)費(fèi)預(yù)算并準(zhǔn)確編制預(yù)算內(nèi)容。但實(shí)際編制預(yù)算過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員未按照相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法及編制預(yù)算說(shuō)明的要求合理編制預(yù)算。由于專業(yè)的限制，以及科研項(xiàng)目的不確定性，給編制準(zhǔn)確科研項(xiàng)目帶來(lái)了較大的困難，會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容與預(yù)算科目不符以及超出相關(guān)規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行差、財(cái)務(wù)審計(jì)不過(guò)關(guān)等問(wèn)題[5]。

1.2科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，缺乏監(jiān)督反饋機(jī)制 由于醫(yī)院科研項(xiàng)目管理大多實(shí)行"項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制"，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目的立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)等的管理[5]。據(jù)了解，目前，仍有部分研究人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取得到的，其所有權(quán)歸項(xiàng)目組所有[6]。一般醫(yī)院為鼓勵(lì)醫(yī)務(wù)人員開(kāi)展科研工作，某些類別的項(xiàng)目按照一定比例給予配套資金，這些資金也由項(xiàng)目組自由分配，其中還有科研人員認(rèn)為這筆資金由我支配，幾乎成為其私人資產(chǎn)[7]。這些都會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，比較隨意。如現(xiàn)金業(yè)務(wù)支出占的比例較高，專家咨詢費(fèi)、研究生勞務(wù)費(fèi)、以勞務(wù)支出的調(diào)研及病例收集費(fèi)等等，甚至包含了個(gè)人的市內(nèi)交通費(fèi)、招待費(fèi)等。

當(dāng)然，科研部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間缺乏有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制，也會(huì)造成一部分項(xiàng)目實(shí)際支出與經(jīng)費(fèi)預(yù)算不相符，造成科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，給科研項(xiàng)目驗(yàn)收和審計(jì)工作帶來(lái)很大的麻煩[8]。現(xiàn)階段，科研部門缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況的跟蹤與有效管理，財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)科研進(jìn)展情況的整體把握，所做的只是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)報(bào)銷工作，難以形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的有效監(jiān)督。

1.3科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范，結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象嚴(yán)重 舊的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)科研會(huì)計(jì)核算未作明確規(guī)定，從而造成醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算口徑不一，有些醫(yī)院放在"往來(lái)科目"中核算，有些醫(yī)院放在"基金"中核算，還有些醫(yī)院放在"往來(lái)科目"中核算等等[6]。隨著2012年1月1日新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》正式施行，雖然新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》新增了"科教項(xiàng)目收入"科目，并在"科教項(xiàng)目收入"科目下設(shè)了"科研項(xiàng)目收入、教學(xué)項(xiàng)目收入"兩個(gè)明細(xì)科目，在一定程度上統(tǒng)一了會(huì)計(jì)核算口徑，提高核算準(zhǔn)確性[7]。走訪某三級(jí)醫(yī)院得知，科研經(jīng)費(fèi)的明細(xì)核算是按照項(xiàng)目負(fù)責(zé)人設(shè)置，再細(xì)化至項(xiàng)目本身，做到科研經(jīng)費(fèi)"專款專用，單獨(dú)核算"。但是，實(shí)際核算時(shí)不規(guī)范且過(guò)于簡(jiǎn)單，不能細(xì)化到科研經(jīng)費(fèi)支出所涉及到的設(shè)備、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作交流、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、間接經(jīng)費(fèi)等，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)決算時(shí)各項(xiàng)收入歸口不明晰，無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)信息對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收支結(jié)構(gòu)的合理性做出評(píng)價(jià)，不易發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出中存在的問(wèn)題[9]。

一直以來(lái)科研項(xiàng)目結(jié)題，但卻沒(méi)有按規(guī)定結(jié)賬，"結(jié)題不結(jié)賬"造成了大量科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余。有些醫(yī)院對(duì)科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理態(tài)度較為寬松，一是可能由課題研究負(fù)責(zé)人決定剩余經(jīng)費(fèi)的用途；二是作為醫(yī)院科研基金的一部分，被繼續(xù)用于醫(yī)院的科研活動(dòng)[10]。也有些醫(yī)院管理部門對(duì)結(jié)題管理不夠重視，一是財(cái)務(wù)部門因?yàn)闆](méi)有參與科研項(xiàng)目的前期、中期及后期管理工作，對(duì)科研項(xiàng)目信息缺少了解，二是科研管理部門也沒(méi)有及時(shí)提供各個(gè)科研項(xiàng)目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，財(cái)務(wù)部門對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的使用只是按照常規(guī)進(jìn)行支出報(bào)銷，可能在科研項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題，財(cái)務(wù)賬面仍有余額，形成科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余[11]。大多數(shù)課題都存在課題結(jié)題后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)剩余經(jīng)費(fèi)的情況，課題長(zhǎng)期閑置或用做其他與原本科研課題無(wú)關(guān)的研究費(fèi)用支出，也有一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是研究生導(dǎo)師，課題雖然結(jié)題，但由于需要經(jīng)費(fèi)繼續(xù)研究生帶教，為保證賬面有足夠的經(jīng)費(fèi)，故而不急于經(jīng)費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)[9]。結(jié)題不結(jié)賬使得課題中的許多固定資產(chǎn)未能得到清理，結(jié)余資金未能進(jìn)行分配，使得有限的資金和固定資產(chǎn)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用[7]。

2實(shí)踐與對(duì)策

針對(duì)各個(gè)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀結(jié)合某三甲兒童醫(yī)院現(xiàn)狀存在的問(wèn)題，該醫(yī)院科研部門聯(lián)合財(cái)務(wù)部門及信息部門引進(jìn)科研管理系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱電子報(bào)銷系統(tǒng)）解決該醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)為目的，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研項(xiàng)目驗(yàn)收和財(cái)務(wù)審計(jì)的通過(guò)率，使得科研經(jīng)費(fèi)充分利用并發(fā)揮最大的作用。

2.1加強(qiáng)科研部門與財(cái)務(wù)部門的交流，合理編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算和及時(shí)結(jié)題結(jié)賬 經(jīng)了解，引進(jìn)電子報(bào)銷系統(tǒng)前，科研部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的全部過(guò)程進(jìn)行仔細(xì)的整理，包括預(yù)算編制、科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷、驗(yàn)收與審計(jì)等的過(guò)程整理?？蒲胁块T致力于科研經(jīng)費(fèi)的管理，通過(guò)與財(cái)務(wù)部門的多次交流，財(cái)務(wù)部門不僅僅可以參與到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，也可以及時(shí)的了解項(xiàng)目的相關(guān)信息，并及時(shí)反饋?lái)?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用是否規(guī)范。

從項(xiàng)目申請(qǐng)開(kāi)始，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員首先編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，科研部門依照相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理辦法及預(yù)算編制說(shuō)明反饋預(yù)算調(diào)整意見(jiàn)至項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，修改后交至財(cái)務(wù)部審核是否符合相關(guān)規(guī)定，例如：《因公臨時(shí)出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行[2013]516號(hào)）、《上海市市級(jí)機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（滬財(cái)行[2014]35號(hào)）、《上海市市級(jí)機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（滬財(cái)行[2014]9號(hào)）、《上海市市級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（滬財(cái)行[2014]14號(hào)）等?？紤]到科研活動(dòng)的不確定性，留有彈性空間的預(yù)算也是有必要的。經(jīng)費(fèi)預(yù)算就可以由固定性預(yù)算與非固定性預(yù)算組成。這樣，經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過(guò)程中，原先未預(yù)計(jì)到的支出就可計(jì)人不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)。項(xiàng)目立項(xiàng)后，批復(fù)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)錄入電子報(bào)銷系統(tǒng)，暫不可更改。一旦預(yù)算需要更改，根據(jù)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求，可在一定范圍調(diào)整預(yù)算，科研部門和財(cái)務(wù)部門經(jīng)討論并上交醫(yī)院院務(wù)會(huì)討論，通過(guò)后方可調(diào)整預(yù)算，電子報(bào)銷系統(tǒng)提供修改預(yù)算的功能，確定最終經(jīng)費(fèi)預(yù)算。因此，醫(yī)院科研部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不但要做好本職能范圍內(nèi)的工作，還要加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，共同做好科研經(jīng)費(fèi)的編制預(yù)算管理工作[12]。

科研部門掌握各個(gè)項(xiàng)目的研究進(jìn)展，通過(guò)電子報(bào)銷系統(tǒng)，可提示即將結(jié)題的全部科研項(xiàng)目的列表?？蒲胁块T既可以提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人盡快使用全部經(jīng)費(fèi)，也可以將列表發(fā)給財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員，在結(jié)題后做好結(jié)賬工作。在過(guò)去很長(zhǎng)的一段時(shí)間里，某三家兒童醫(yī)院財(cái)務(wù)存在結(jié)題不結(jié)賬的情況，例如有些離職、退休、過(guò)世的醫(yī)院科研人員的科研經(jīng)費(fèi)仍存在醫(yī)院財(cái)務(wù)賬目中等。為了更好地做好結(jié)題及時(shí)結(jié)賬的工作，必須加強(qiáng)科研部門和財(cái)務(wù)部門的聯(lián)絡(luò)，按照醫(yī)院財(cái)務(wù)制度嚴(yán)格執(zhí)行。

2.2規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程，完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法 某三甲兒童醫(yī)院首次結(jié)合信息管理系統(tǒng)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，實(shí)現(xiàn)報(bào)銷登記、報(bào)銷審核均在系統(tǒng)進(jìn)行，突破原有財(cái)務(wù)審核流程，形成一套具有某醫(yī)院院科研和財(cái)務(wù)管理特色的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程。

新的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程較之前的流程最大不同之處，在于規(guī)范使用科研管理系統(tǒng)。它也成為了整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

新的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程在每一個(gè)環(huán)節(jié)都是由上至下，若有一處審核出現(xiàn)問(wèn)題，必須重新報(bào)銷。嚴(yán)格按照新的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程執(zhí)行有利于科研人員提升科研經(jīng)費(fèi)管理思維，有利于科研管理人員加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、提高工作效率，有利于財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核管理，提高報(bào)銷一次成功率。

但是，目前該醫(yī)院現(xiàn)行的是原有的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，已不能適應(yīng)當(dāng)前的科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，不能滿足現(xiàn)有的需求。該醫(yī)院之前推行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行?？顚Ｓ门c項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制原則，以《科研經(jīng)費(fèi)使用手冊(cè)》為報(bào)銷手段，通過(guò)科研部門、分管院長(zhǎng)、院長(zhǎng)以及財(cái)務(wù)部門對(duì)支出報(bào)銷的簽字和審核，缺乏電子報(bào)銷系統(tǒng)與《科研經(jīng)費(fèi)使用手冊(cè)》結(jié)合的具有規(guī)范性的報(bào)銷流程規(guī)定。當(dāng)然，醫(yī)院要針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。只有建立一套完善的、可行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，才能使醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)管理有法可依、有章可循[6]。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度上，規(guī)范報(bào)銷流程、是非常有必要的，對(duì)推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)管理、實(shí)踐科研經(jīng)費(fèi)管理，有非常重要的意義。

2.3規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制 在科研部門、財(cái)務(wù)部門和課題組（負(fù)責(zé)人）之間建立電子報(bào)銷系統(tǒng)，科研部門錄入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門添加新增到款經(jīng)費(fèi)，科研部門及時(shí)將到款經(jīng)費(fèi)一一對(duì)應(yīng)到項(xiàng)目中?？蒲胁块T首先可審查支出報(bào)銷材料是否齊全、合理，還可通過(guò)電子報(bào)銷系統(tǒng)隨時(shí)查看預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)時(shí)使用情況，對(duì)于已出現(xiàn)的或可能出現(xiàn)的問(wèn)題，積極采取相應(yīng)的措施；財(cái)務(wù)部門可以通過(guò)最終環(huán)節(jié)的審核，嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)制度，把控報(bào)銷質(zhì)量，若報(bào)銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題財(cái)務(wù)部門具有一票否決權(quán)，退回重新報(bào)銷。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組成員可以通過(guò)查詢?cè)谙到y(tǒng)上查看某一項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)使用情況和結(jié)余情況，做到心中有數(shù)。既然動(dòng)態(tài)監(jiān)管是本系統(tǒng)最有特色的，從科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)始使用到結(jié)題，無(wú)論是科研人員還是科研和財(cái)務(wù)部門，此系統(tǒng)可以使科研經(jīng)費(fèi)的管理更加科學(xué)化、透明化和高效化，減少科研管理人員與財(cái)務(wù)人員的工作量，加強(qiáng)課題負(fù)責(zé)人的科學(xué)使用科研經(jīng)費(fèi)意識(shí)，有利于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，有利于控制科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍，也有利于上級(jí)科研管理部門的檢查和審計(jì)[13]。

因此，建立科研部門-科研人員-財(cái)務(wù)部門為一體的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制是該醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的趨勢(shì)所向。動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制主要分為兩個(gè)部分，使用經(jīng)費(fèi)監(jiān)管和結(jié)題審計(jì)監(jiān)管部分。第一部分是使用經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，就是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性的管理。科研人員不得超出預(yù)算范圍開(kāi)支經(jīng)費(fèi)，也不得提前預(yù)支經(jīng)費(fèi)，不得支出科目與預(yù)算科目不符。經(jīng)了解系統(tǒng)可以做到百分之百保證項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理使用經(jīng)費(fèi)。第二部分是結(jié)題審計(jì)監(jiān)管，就是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算及經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度的監(jiān)管?？蒲腥藛T可查詢支出明細(xì)，財(cái)務(wù)管理人員可直接提供經(jīng)費(fèi)決算表，以便用于項(xiàng)目年度考核、中期考核、財(cái)務(wù)驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)等情況。在整個(gè)經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，有效的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)管可以查找系統(tǒng)自身存在的問(wèn)題并解決問(wèn)題，可以查找出科研管理人員的工作差錯(cuò)并及時(shí)更正，可以查找出科研人員報(bào)銷時(shí)遇到的操作問(wèn)題并咨詢解決問(wèn)題，也可以滿足財(cái)務(wù)的所有需求。

3討論

伴隨著我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的蓬勃發(fā)展、醫(yī)院改革的不斷深化，醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的模式逐步專業(yè)化和精細(xì)化，對(duì)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的管理工作提出了更高的要求[4]。某三甲兒童醫(yī)院首次引進(jìn)電子報(bào)銷系統(tǒng)，系統(tǒng)運(yùn)行良好、效果顯著，獲得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門人員和財(cái)務(wù)部門人員的一致好評(píng)。該系統(tǒng)可以督導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科學(xué)的管理科研經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以實(shí)時(shí)了解經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，通過(guò)項(xiàng)目序時(shí)進(jìn)度調(diào)整經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，也可幫助其順利通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收及審計(jì)等上級(jí)檢查。該系統(tǒng)也可以協(xié)助科研部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理，科研部門和財(cái)務(wù)部門可以動(dòng)態(tài)監(jiān)管經(jīng)費(fèi)使用情況和項(xiàng)目進(jìn)展情況，可提醒項(xiàng)目組調(diào)整經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度和項(xiàng)目結(jié)題做好驗(yàn)收工作。

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