導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

一直以來(lái)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作都是單位內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，但是想要讓行政事業(yè)單位能夠適應(yīng)新時(shí)期的社會(huì)要求及發(fā)展需要，就必須切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制工作水平。

一、內(nèi)部管理控制工作的概念闡釋

所謂內(nèi)部管理控制，是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，企事業(yè)單位為了能夠更好的提升與控制企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，更好的搞好內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化以及更好的實(shí)現(xiàn)自己社會(huì)建設(shè)價(jià)值而采取的一系列促進(jìn)內(nèi)部相互制約與協(xié)調(diào)的管理手段。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位當(dāng)前內(nèi)部管理控制工作現(xiàn)狀分析

過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，行政事業(yè)單位在資金財(cái)務(wù)方面幾乎全部依靠國(guó)家財(cái)政的扶持與幫助，財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容也比較機(jī)械與單純。

（一）內(nèi)控制度不完善

目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在著內(nèi)控制度不夠完善的問(wèn)題。究其原因，只要有兩個(gè)方面。首先是國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)對(duì)行政事業(yè)單位的影響。由于我國(guó)具體國(guó)情的考慮，內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)要求主要是對(duì)市場(chǎng)中一般性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)提出的，如個(gè)體、公司法人等。對(duì)于行政事業(yè)單位的相關(guān)研究較少，少有具有針對(duì)性與可行性的具體方法。因此我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理及制度建設(shè)方面就一直比較被動(dòng)。其次是我國(guó)行政事業(yè)單位由于長(zhǎng)期以來(lái)在財(cái)政管理工作方面對(duì)國(guó)家財(cái)政及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門的依靠，從而造成了單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容的單一，財(cái)政部門就只履行財(cái)政管理工作，而較少涉及到內(nèi)部管理控制方面的具體工作，因此就更談不上建立和完善內(nèi)部管理控制制度了。

（二）缺乏內(nèi)控意識(shí)

是否具備良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作能否有效開(kāi)展的必要思想前提。內(nèi)部控制管理工作不是行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門一家之事，內(nèi)部控制管理工作關(guān)系著單位上上下下所有部門及人員的切身利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，所以內(nèi)部控制管理工作也應(yīng)該是集所有人的力量，加強(qiáng)溝通與通力配合才能實(shí)現(xiàn)。但是目前我國(guó)許多行政事業(yè)單位內(nèi)部在管理控制意識(shí)方面比較欠缺，尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者自身就對(duì)內(nèi)控工作缺乏足夠且科學(xué)的認(rèn)識(shí)，這種情況下，內(nèi)部控制要么就只能是做做樣子，無(wú)法通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)和管理者的以身作則實(shí)現(xiàn)上行下效，要么整個(gè)內(nèi)部控制管理工作就會(huì)淪為應(yīng)付上級(jí)檢查的表面文章而已。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容，一切與經(jīng)濟(jì)掛鉤的行為與活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，因此施行內(nèi)部控制管理工作也必須將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為重點(diǎn)管理內(nèi)容來(lái)抓。但是目前大多數(shù)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員由于受到傳統(tǒng)財(cái)會(huì)工作意識(shí)的影響，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，甚至缺乏基本的了解，不重視對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析把握，不注意學(xué)習(xí)最新的財(cái)務(wù)管理工作知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在日常工作中也死板僵化，未能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的創(chuàng)新精神，未能做到跟蹤管理、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題，從而不但影響單位自身的發(fā)展，更是影響到了國(guó)家財(cái)產(chǎn)與人民財(cái)產(chǎn)的有效使用與安全管理。

（四）缺乏預(yù)算管理工作有效執(zhí)行力

預(yù)算管理工作是企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容，預(yù)算管理工作執(zhí)行效力的高低直接關(guān)系著企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部管理工作的水平高低。一般來(lái)說(shuō)預(yù)算管理工作應(yīng)該堅(jiān)持事前匯報(bào)審批、事中跟蹤監(jiān)督、事后分析總結(jié)的原則。目前許多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)都在逐步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的重視力度并且取得了相當(dāng)可觀的管理成效。但是對(duì)于行政事業(yè)單位而言，預(yù)算管理工作由于單位內(nèi)部的相關(guān)管理模式及觀念還有待更新，因此預(yù)算管理工作尚未做到精細(xì)化、合理化以及科學(xué)化，在計(jì)劃性方面也有所欠缺，所以給預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度方面的加強(qiáng)造成了很大的影響，浪費(fèi)、隨意揮霍等問(wèn)題相對(duì)嚴(yán)重。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的有關(guān)建議

（一）加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)

內(nèi)部控制管理工作想要獲得進(jìn)一步提升就必須切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制機(jī)制建設(shè)，機(jī)制就好比工作的框架，只有框架確定了，才能有針對(duì)性在填充里面的內(nèi)容。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理控制力度，更是離不開(kāi)機(jī)制建設(shè)，建立了管理控制機(jī)制，才能真正確定內(nèi)部控制的管理目標(biāo)與工作方向，才能將單位內(nèi)部所有工作人員及管理干部都納入到統(tǒng)一的管理機(jī)制當(dāng)中，才能做到各司其職、各就各位、人人在崗、人人有責(zé)。在管理機(jī)制建設(shè)方面，不僅要確定工作目標(biāo)與管理方向，還要落實(shí)具體內(nèi)控工作的細(xì)節(jié)，并且將具體細(xì)節(jié)的落實(shí)情況與具體工作人員的切身利益相掛鉤，推行相應(yīng)的績(jī)效考核及管理約束制度，這樣才能提升具體工作人員的工作積極性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作力度

內(nèi)部審計(jì)工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作得以順利開(kāi)展的有力保障。針對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)工作效力較弱的問(wèn)題，應(yīng)該大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職務(wù)的權(quán)力下放以及進(jìn)一步將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門從財(cái)務(wù)管理工作部門中獨(dú)立出來(lái)，讓審計(jì)監(jiān)督工作人員擺脫財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人的束縛，直接向單位最高領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作人員的獨(dú)立權(quán)利行使，更好的發(fā)揮其監(jiān)督、控制、跟蹤檢查等方面的職能發(fā)揮，并加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)，激發(fā)其工作的主動(dòng)性與創(chuàng)造性，讓其在日常工作中為單位的未來(lái)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理工作水平提升提出自己的意見(jiàn)和建議，幫助單位管理者更好的進(jìn)行未來(lái)發(fā)展決策。

參考文獻(xiàn)：

篇2

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；解決對(duì)策

前言：我國(guó)的行政事業(yè)單位在我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮中不可替代的作用，行政事業(yè)單位從根本上不是追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，而是為國(guó)家的整體經(jīng)濟(jì)服務(wù)，保證社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。行政事業(yè)單由于自身地位的特殊性，其經(jīng)濟(jì)來(lái)源主要依靠國(guó)家的財(cái)政撥款，因此行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理是我國(guó)行政事業(yè)單位管理的重要一部分[1]。近年來(lái)隨著我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度改革的不斷推進(jìn)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理得到了一定的規(guī)范，但是還存在一些急需解決的問(wèn)題。為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，控制風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)財(cái)政部于2012年11月了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了明確的定義：?jiǎn)挝粸閷?shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。通過(guò)我國(guó)財(cái)政的進(jìn)一步規(guī)范，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行進(jìn)一步完善具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用主要體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：（1）確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定。我國(guó)行政事業(yè)單位的主要財(cái)政來(lái)源是依靠國(guó)家撥款，在國(guó)家財(cái)政撥款的基礎(chǔ)上開(kāi)展相應(yīng)的工作，最大程度發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用[2]。因此做好行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)保障工作，確保資金的合理利用對(duì)行政事業(yè)單位非常重要，尤其是對(duì)于一些基層行政事業(yè)單位，資產(chǎn)規(guī)模以及國(guó)家財(cái)政撥款有限，做好內(nèi)部財(cái)務(wù)的穩(wěn)定工作就顯得尤為重要。（2）最大程度發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能。行政事業(yè)單位設(shè)置的初衷就是依靠國(guó)家財(cái)政，不以盈利為目的，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)整體效益的提升。當(dāng)前我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)結(jié)構(gòu)正處于關(guān)鍵的轉(zhuǎn)型時(shí)期，這也就需要最大程度的發(fā)揮行政事業(yè)單位的作用，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供必要的支持。對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化可以有效地發(fā)揮行政事業(yè)單位在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的推動(dòng)作用。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（1）缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。 行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要是由于國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的要求還有待提高。我國(guó)從2000年開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制逐漸建立了相應(yīng)的法律法規(guī)。但是在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中事業(yè)單位的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有企業(yè)的效果好，行政事業(yè)單位目前主要出于探索摸索階段，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。同時(shí)很多行政事業(yè)單位有財(cái)務(wù)制度，但是缺乏晚上的內(nèi)部控制制度，當(dāng)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)相應(yīng)的問(wèn)題時(shí)，個(gè)人的責(zé)任認(rèn)識(shí)不清，領(lǐng)導(dǎo)缺乏相應(yīng)的決策，沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，從而到時(shí)行政事業(yè)單位的效率低下。（2）缺乏科學(xué)預(yù)算、資金管理混亂。行政事業(yè)單位在資金使用的過(guò)程中缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算，資金的管理混亂。部分行政事業(yè)單位，尤其是部分縣級(jí)基層行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)模糊，不夠重視。資金調(diào)動(dòng)過(guò)程中財(cái)務(wù)預(yù)算方案不合理，預(yù)算不科學(xué)，從而造成了單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的混亂。并且在部分單位的財(cái)務(wù)管理混亂，缺乏完善的財(cái)務(wù)管理體系，當(dāng)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，不能及時(shí)反映，同時(shí)資金的管理和使用部分相互推卸責(zé)任。這樣的現(xiàn)象就會(huì)資金管理違規(guī)現(xiàn)象的不斷發(fā)生。（3）缺乏相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)和行政事業(yè)單位都具有重大的意義。部分基層行政事業(yè)單位片面的認(rèn)為行政事業(yè)單位是依靠國(guó)家財(cái)政撥款，不需要自身進(jìn)行盈利，就不需要進(jìn)行資金的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而導(dǎo)致資金的揮霍無(wú)度。但是在實(shí)際的社會(huì)服務(wù)和只能履行過(guò)程中也存在著各種風(fēng)險(xiǎn)，如果不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理可能會(huì)導(dǎo)致資金的流失。（4）缺乏有效的內(nèi)外監(jiān)督。資金的使用需要相關(guān)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。但是目前大多數(shù)行政財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有真正起到對(duì)行政事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督的作用。一般來(lái)說(shuō)內(nèi)部監(jiān)督是由單位內(nèi)部人員組成，缺乏相應(yīng)的獨(dú)立性，因此很難對(duì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督約束。而外部財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督力量沒(méi)有形成有效的綜合監(jiān)督力量。內(nèi)外監(jiān)督的確實(shí)也是導(dǎo)致行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況混亂的主要原因。（5）部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高。部分財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)業(yè)務(wù)能力較差，沒(méi)有接受過(guò)專業(yè)的業(yè)務(wù)能力教育培訓(xùn)，綜合能力還有待提高。在實(shí)際的工作過(guò)程中缺乏獨(dú)立開(kāi)展業(yè)務(wù)的能力，盲目的根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的指示進(jìn)行工作，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作失真，很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)法從會(huì)計(jì)記錄中查詢，財(cái)務(wù)管理工作混亂，這也就為少數(shù)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生提供了條件。

三、完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議

我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制工作是單位日常運(yùn)營(yíng)的保障。針對(duì)上述行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)控制工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合相關(guān)的理論，主要從增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)制度的完善，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督以及提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)等方面給出相應(yīng)的建議。

（1）加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，強(qiáng)化相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任和意識(shí)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位管理過(guò)程中的重要性。這樣單位相關(guān)負(fù)責(zé)人就要對(duì)本單位財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)控制制度的合理性、執(zhí)行情況進(jìn)行負(fù)責(zé)，逐漸加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。（2）完善相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。不斷完善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行單位財(cái)務(wù)預(yù)算的制度，擴(kuò)大財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍，細(xì)化、科學(xué)化財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)規(guī)定，做好資金的控制。建立嚴(yán)格的“初審、復(fù)審、終審”的財(cái)務(wù)審核體系，嚴(yán)格把關(guān)，杜絕的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題的發(fā)生。（3）強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督。結(jié)合單位的實(shí)際情況，加強(qiáng)自身的內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)結(jié)合政府部分的外部審計(jì)形成完善有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系。內(nèi)部監(jiān)督體系的形成要具有自身的獨(dú)立性，保證監(jiān)督審計(jì)工作的正常進(jìn)行，并且定時(shí)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督人員進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，保證內(nèi)部監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性。同時(shí)加強(qiáng)政府部分的外部監(jiān)督，不斷完善審計(jì)的內(nèi)容。不斷使內(nèi)外審計(jì)越來(lái)越科學(xué)化、合理化、嚴(yán)格化。（4）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。行政事業(yè)單位應(yīng)該逐步建立起自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中可能的風(fēng)險(xiǎn)提前進(jìn)行預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)，從而保證行政事業(yè)單位自身資金效果的最大化。（5）提高相關(guān)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高。首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的招聘工作，引進(jìn)單位真正需要的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員。同時(shí)要對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實(shí)行討厭制度，及時(shí)清理不符合業(yè)務(wù)要求的財(cái)務(wù)工作人員。

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)系到行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金能否安全有效的運(yùn)用到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。文章從行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制制度、責(zé)任意識(shí)、內(nèi)外監(jiān)督以及風(fēng)險(xiǎn)管理管理等角度對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行了分析，希望能夠在一定程度上為解決相關(guān)問(wèn)題提供有價(jià)值的參考。

參考文獻(xiàn)：

篇3

一、理清思路，為內(nèi)控制度體系建設(shè)明確方向

伴隨著發(fā)展進(jìn)程的不斷深入，公司規(guī)模實(shí)力不斷增強(qiáng)、職工隊(duì)伍不斷擴(kuò)大，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和腐敗的壓力也與日俱增。特別是企業(yè)廣泛涉及工程建設(shè)、招商營(yíng)銷等多個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域，資金占用大、所涉環(huán)節(jié)多，往往成為職務(wù)犯罪的重點(diǎn)領(lǐng)域。為此，公司結(jié)合發(fā)展現(xiàn)狀實(shí)際，經(jīng)過(guò)充分調(diào)研和不斷探索，確定了構(gòu)建以防為主、以企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)為切入點(diǎn)的懲防體系建設(shè)思路。

（一）內(nèi)控制度體系建設(shè)順應(yīng)制度建設(shè)的要求

公司黨委將“以制保廉、以教倡廉”作為基本方略，深刻認(rèn)知在下屬企業(yè)從小到大、從弱到強(qiáng)的發(fā)展過(guò)程中，重經(jīng)濟(jì)效益、輕制度建設(shè)的現(xiàn)象普遍存在，制度建設(shè)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，國(guó)有資產(chǎn)、干部穩(wěn)定得不到保障，阻礙了國(guó)有企業(yè)的健康穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。因此，對(duì)內(nèi)控制度體系的建設(shè)成為集團(tuán)建章立制、整防結(jié)合的必然舉措。

（二）內(nèi)控制度體系建設(shè)順應(yīng)內(nèi)外部監(jiān)管的需要

近年來(lái)，國(guó)資、財(cái)政等國(guó)家部委高度重視國(guó)有企業(yè)制度建設(shè)，鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)先期執(zhí)行。國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)表明，對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)，以內(nèi)控手段進(jìn)行管控是企業(yè)管理發(fā)展上的大勢(shì)所趨，早行動(dòng)早主動(dòng)。因此，公司堅(jiān)持從問(wèn)題中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度體系建設(shè)重點(diǎn)方向，從整改中查擺內(nèi)控制度體系建設(shè)關(guān)鍵缺漏，先后對(duì)“三重一大”執(zhí)行、差旅、接待、費(fèi)用報(bào)銷、招投標(biāo)等重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行內(nèi)控制度的進(jìn)一步梳理和完善，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)管。

（三）內(nèi)控制度體系建設(shè)順應(yīng)集團(tuán)事業(yè)發(fā)展的需要

有效的內(nèi)控制度是促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)、實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展的需要。無(wú)論是當(dāng)前的企業(yè)規(guī)模不斷壯大、產(chǎn)權(quán)股權(quán)多元化，還是今后引進(jìn)外部投資、實(shí)現(xiàn)企業(yè)上市，都必須有健全的內(nèi)控制度體系。此外，企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置和優(yōu)化，也需要通過(guò)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的權(quán)力制衡?？梢哉f(shuō)如果沒(méi)有健全的內(nèi)控制度體系，企業(yè)自身發(fā)展卞無(wú)從談起。

二、建章立制，使內(nèi)控制度體系建設(shè)基強(qiáng)根深

制度是“綱”，“綱”舉才能“目”張。公司在企業(yè)內(nèi)控制度體系的建設(shè)過(guò)程中，始終按照對(duì)標(biāo)、制定、執(zhí)行這三個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控相關(guān)制度的制定和運(yùn)用，通過(guò)制度建設(shè)規(guī)范權(quán)力運(yùn)行和企業(yè)內(nèi)控責(zé)任的全面落實(shí)。

（一）抓好制度的“對(duì)標(biāo)”環(huán)節(jié)

企業(yè)制度建設(shè)的第一步在于“對(duì)標(biāo)”，這個(gè)“標(biāo)”包括上位法律法規(guī)、意見(jiàn)、辦法、規(guī)定、細(xì)則等，也包括上級(jí)重要會(huì)議精神、重要講話和要求等。制度“對(duì)標(biāo)”可以減少企業(yè)貫徹落實(shí)上級(jí)要求的隨意性、階段性和“走過(guò)場(chǎng)”，是把行業(yè)決策層的要求貫徹到基層的“綱”，是切實(shí)推進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格規(guī)范有令必行，有禁必止，加強(qiáng)內(nèi)控能力的“綱”。公司內(nèi)控制度體系建設(shè)結(jié)合自身實(shí)際對(duì)標(biāo)上位法律法規(guī)、政策、制度要求，集合財(cái)務(wù)、人事、工程等專業(yè)領(lǐng)域的制度特點(diǎn)，通過(guò)關(guān)聯(lián)部門起草、總裁室審議審核、征求關(guān)聯(lián)單位意見(jiàn)、總裁室簽批執(zhí)行這一“兩上兩下”的制度制定流程，力求做到全覆蓋決策、運(yùn)作和監(jiān)督的各環(huán)節(jié)，不遺漏，不缺項(xiàng)，可操作，能執(zhí)行。

（二）抓好制度的“制定”環(huán)節(jié)

公司自2017年起開(kāi)展“制度建設(shè)提升年”活動(dòng)，針對(duì)集團(tuán)“三重一大”決策事項(xiàng)、事關(guān)全局的重要工作制度流程以及工程建設(shè)招投標(biāo)、項(xiàng)目審批等廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)梳理排查。力求各級(jí)部門、子公司在推進(jìn)年度工作過(guò)程中做到眼里有目標(biāo)、心理有規(guī)矩、工作有落實(shí)。

篇4

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控制度

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2017）11-0063-02

黨的十以來(lái)，黨和政府不斷加強(qiáng)行政事業(yè)單位管理，通過(guò)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)做出了明確規(guī)范，該規(guī)范在2014年1月1日起施行。2015年12月21日，財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)，提出到2020年，基本建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。2017年1月25日，財(cái)政部又了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》，要求行政事業(yè)單位結(jié)合本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施的實(shí)際情況，明確相關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級(jí)及崗位的職責(zé)權(quán)限，按照規(guī)定的方法、程序和要求，有序開(kāi)展內(nèi)部控制報(bào)告的編制、審核、報(bào)送、分析使用等工作?？梢?jiàn)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)成為當(dāng)前行政事業(yè)單位管理的重要問(wèn)題。本文重點(diǎn)討論事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理相關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題。

一、 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的概述

所謂內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。財(cái)務(wù)管理涉及事業(yè)單位的資金收支以及資金管理，為事業(yè)單位開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供資金保證，因此，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)在整個(gè)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中具有重要的地位。根據(jù)COSO報(bào)告，內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)以及監(jiān)督等構(gòu)成要素。對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制而言，控制環(huán)境要素主要體現(xiàn)在事業(yè)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、單位文化、對(duì)員工特別是財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域員工勝任能力的重視、事業(yè)單位的治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分以及人力資源政策等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對(duì)由于內(nèi)外部環(huán)境以及自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所造成的各種風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度及應(yīng)對(duì)措施（包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)）；信息系統(tǒng)與溝通要素主要體現(xiàn)在事業(yè)單位與財(cái)務(wù)管理以及業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的信息系統(tǒng)建設(shè)情況以及單位內(nèi)部各組成部分之間的溝通情況，良好的溝通可以有效預(yù)防和化解風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)要素主要包括與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的交易授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、職責(zé)分離、信息處理以及實(shí)物控制等；監(jiān)督要素包括管理控制以及內(nèi)部審計(jì)等。

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，事業(yè)單位需要重點(diǎn)監(jiān)控的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等。單位層面的內(nèi)部控制主要包括加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)、健全內(nèi)部控制組織、完善決策程序、明確崗位職責(zé)和人員分工、提高人員素質(zhì)、加強(qiáng)內(nèi)部核算以及信息系統(tǒng)建設(shè)等。業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制等。事業(yè)單位通過(guò)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，可以有效地預(yù)防和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位良好的內(nèi)部治理以及發(fā)展目標(biāo)。

二、目前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控意識(shí)淡薄。我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作中，往往會(huì)出現(xiàn)單位整體氛圍上缺乏內(nèi)控理念的情況，相關(guān)人員也缺乏對(duì)內(nèi)控制度的現(xiàn)實(shí)意義、重要性的認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控是一件可有可無(wú)的工作。這種思想也存在于一些領(lǐng)導(dǎo)干部之中，致使領(lǐng)導(dǎo)干部在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，只是單純地對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行簡(jiǎn)單的監(jiān)督，忽視了對(duì)所有工作的內(nèi)容、流程的內(nèi)控，同時(shí)一部分領(lǐng)導(dǎo)干部誤認(rèn)為內(nèi)部控制可以被部門預(yù)算所替代，會(huì)計(jì)人員僅僅只是要求對(duì)具體的執(zhí)行情況進(jìn)行負(fù)責(zé)，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作不能夠真正達(dá)到其期望的工作效果，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)給單位造成一些不可挽回的損失。

（二）單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系不夠完善。內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，發(fā)揮著制約、監(jiān)督、治理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的作用。但他們往往獨(dú)立性不夠，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是本單位的財(cái)務(wù)部門以及各相關(guān)業(yè)務(wù)部門，再加之我國(guó)一些事業(yè)單位未能有效地形成一套符合本單位財(cái)務(wù)管理實(shí)際需要的內(nèi)控制度。另一方面，由于內(nèi)控的相關(guān)制度、規(guī)章還未及時(shí)建立與完善，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作人員與內(nèi)控管理人員的職責(zé)劃分不明確。

篇5

關(guān)鍵詞:財(cái)政監(jiān)督檢查行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

行政事業(yè)單位掌管著大量的財(cái)政性資金，在每年的財(cái)政性資金專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)行政事業(yè)單位不行有效利用資金，資金的安全性得不到保障。行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)與企業(yè)相比，存在滯后的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)為：行政事業(yè)單位缺乏一套完善的內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行指導(dǎo)。

一、督檢查中發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

(一)內(nèi)控意識(shí)相對(duì)薄弱

內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和有效實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)控理念，內(nèi)控意識(shí)淡薄，單位負(fù)責(zé)人本應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，可是好多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)控知識(shí)的基本了解，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控制度就是財(cái)務(wù)部門的事、財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制就是內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無(wú)所謂內(nèi)部控制體系了，這不僅混淆了內(nèi)控制度的內(nèi)涵，還影響了內(nèi)控制度建設(shè)的步伐。許多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演了“收款員”“付款員”的角色，根本沒(méi)有參與到單位的建設(shè)之中，無(wú)法對(duì)單位制定政策的結(jié)果和過(guò)程加以了解。有的單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)部控制的制度走過(guò)場(chǎng)，內(nèi)部控制僅僅為“印在紙上，掛在墻上”應(yīng)付財(cái)政檢查及外部審計(jì)的裝飾品，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。比如，在檢查中發(fā)現(xiàn)一些單位缺乏對(duì)支出的控制，實(shí)行“一支筆”審批，沒(méi)有建立合理、明確的支出標(biāo)準(zhǔn)和支出范圍，對(duì)差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用實(shí)行報(bào)銷的制度，沒(méi)有將財(cái)務(wù)監(jiān)督工作落實(shí)到實(shí)處，會(huì)計(jì)人員對(duì)報(bào)銷沒(méi)有明確的規(guī)范，只要看到審批人員的簽字就予以報(bào)銷。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

眾多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠健全，沒(méi)有覆蓋到單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的各個(gè)崗位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，有的單位會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等不相容崗位由一人兼任，有的單位即使崗位分開(kāi)設(shè)置，但在實(shí)際工作上也沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行。比如，有的行政事業(yè)單位因編制和經(jīng)費(fèi)限制等原因，一人兼數(shù)職，單位的法人章和財(cái)務(wù)章、支票都交由一人保管，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員或是出納員可以隨心所欲的長(zhǎng)期挪用公款，有的甚至貪污，單位固定資產(chǎn)更是長(zhǎng)期處于無(wú)人管理狀態(tài)，賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重，損壞和丟失現(xiàn)象多有發(fā)生，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失，財(cái)政性資金的安全得不到保障。

二、就監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控的建議

(一)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制建設(shè)采取積極支持的態(tài)度，并直接參與內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程，并提供必要的人力、物力支持，保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開(kāi)展和內(nèi)部控制的有效實(shí)施。要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在合理保證單位資產(chǎn)的安全完整、防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息的重要性，真正樹(shù)立起內(nèi)部控制建設(shè)的“責(zé)任主體”意識(shí)，為創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，采取積極有效措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制五個(gè)目標(biāo)。

(二)充分體現(xiàn)內(nèi)部控制的四項(xiàng)原則

內(nèi)部控制原則是單位在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中所必須遵循的基本要求。各單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制原則指導(dǎo)下，根據(jù)自己的實(shí)際情況，讓內(nèi)部控制原則貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程控制，不留死角體現(xiàn)全面性原則。在全面控制基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，并采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷，體現(xiàn)重要性原則。內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)不能由一人全權(quán)完成，有效防止舞弊和腐敗，體現(xiàn)制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善，不是永遠(yuǎn)一成不變的，體現(xiàn)適應(yīng)性原則。

(三)內(nèi)部控制牽頭部門應(yīng)盡職盡責(zé)

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作的牽頭部門，一般應(yīng)由各單位主管財(cái)務(wù)工作的部門擔(dān)當(dāng)。首先牽頭部門應(yīng)做到完善內(nèi)控制度體系及應(yīng)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程和提高效率等職責(zé)使命，界定必要內(nèi)部控制建設(shè)的具體范圍，明確納入內(nèi)控建設(shè)的業(yè)務(wù)和部門等。要認(rèn)真調(diào)研單位層面和業(yè)務(wù)層面中存在的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行評(píng)估，將單位層面和業(yè)務(wù)層面中制度不完善、銜接不緊密、授權(quán)審批不科學(xué)、不相容職務(wù)不分離等方面給予重點(diǎn)評(píng)估。通過(guò)評(píng)估可重新制定內(nèi)控實(shí)施方案，但要首先將方案提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，以統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，減少方案實(shí)施阻力；要細(xì)化方案的實(shí)施計(jì)劃，明確實(shí)施時(shí)限，將實(shí)施工作落到實(shí)處；要注意利用信息系統(tǒng)，做到內(nèi)控方案設(shè)計(jì)和信息系統(tǒng)功能的相互銜接，將不相容崗位相互分離、授權(quán)審批、流程控制等方法固化于信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制。

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制 獨(dú)立性 監(jiān)督

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的日益深入，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈發(fā)呈現(xiàn)出多元化、國(guó)際化的特點(diǎn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，各種風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)，并有不斷增加的趨勢(shì)。而企業(yè)為了自身經(jīng)營(yíng)安全的需要，紛紛建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系，來(lái)避免經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不必要的損失。內(nèi)部審計(jì)不僅能在企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度中起到一定的協(xié)助作用，而且在企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性、可行性進(jìn)行監(jiān)督；它不僅注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，而且注重經(jīng)營(yíng)效果，它是企業(yè)高效運(yùn)行的保障。因此，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)中亟待解決的重要問(wèn)題之一。

二、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用

一個(gè)企業(yè)的完善的內(nèi)部審計(jì)體系是其建立健全的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)必不可少的部分，它既是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，又是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的有力保障。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，內(nèi)部審計(jì)的作用顯得尤為重要。

（一）監(jiān)督內(nèi)部控制，確保健全內(nèi)控制度

財(cái)政部2008年印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出企業(yè)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督檢查企業(yè)的內(nèi)部控制的健全性和有效性，而內(nèi)部審計(jì)正是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的重要手段之一。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能體現(xiàn)在它依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，查漏補(bǔ)缺，以確保內(nèi)部控制制度的高效運(yùn)行為目標(biāo)，持續(xù)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的情況，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督來(lái)確保企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力。

此外，內(nèi)部審計(jì)還能通過(guò)其監(jiān)督職能進(jìn)而影響企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)思想和管理理念，進(jìn)而為企業(yè)營(yíng)造出良好的內(nèi)控氛圍，有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展大局，更有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）指導(dǎo)內(nèi)部控制，協(xié)助建立內(nèi)控體系

“審計(jì)監(jiān)督是手段，幫助服務(wù)是目的”是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本思想，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督中加強(qiáng)服務(wù)的理念和對(duì)內(nèi)部控制的指導(dǎo)職能。內(nèi)部審計(jì)部門通過(guò)審計(jì)監(jiān)督形式，在充分考慮企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的帶有全局性、普遍性的問(wèn)題后，及時(shí)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)提出可行性意見(jiàn)，進(jìn)而完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。因此，內(nèi)部審計(jì)在為企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性提供保障的同時(shí)，也為內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供指導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系。

（三）治療內(nèi)部控制，充分彌補(bǔ)內(nèi)控缺陷

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題在一定程度上阻礙了企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的腳步。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的缺陷，并及時(shí)把這些問(wèn)題和相應(yīng)的有針對(duì)性的解決辦法一并向上級(jí)部門匯報(bào)。上下級(jí)之間信息的及時(shí)反饋，使企業(yè)能夠有效地解決內(nèi)控制度建設(shè)中的問(wèn)題，充分彌補(bǔ)內(nèi)部控制的缺陷，從而達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，協(xié)助實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的目的。

三、目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

雖然在理論上，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中扮演著十分重要的作用，但是在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有真正意義上發(fā)揮上述作用?？v觀我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，存在如下問(wèn)題：

（一）內(nèi)審制度不健全，獨(dú)立性差

由于企業(yè)規(guī)模、企業(yè)文化等客觀原因和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視程度及企業(yè)員工配合程度等主觀原因的影響，內(nèi)部審計(jì)在不同的企業(yè)中具有不同的地位。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門不能起到監(jiān)督審計(jì)作用，有些企業(yè)甚至沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。究其原因，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全所致：有的是制度根本沒(méi)有提及；有的是雖有制度，但形同虛設(shè)，在實(shí)際操作中漠視制度；還有的是制度本身不合理；這都導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差，內(nèi)部控制制度建設(shè)更是無(wú)從說(shuō)起。

（二）人員結(jié)構(gòu)不合理，專業(yè)性弱

在我國(guó)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員多是原來(lái)在企業(yè)財(cái)務(wù)部門從事財(cái)務(wù)工作的人員，無(wú)論是審計(jì)的理論水平還是實(shí)際的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)都差強(qiáng)人意。有些內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)、工作流程不夠熟悉，也沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控制度建設(shè)中的重要性，導(dǎo)致內(nèi)審人員工作不積極主動(dòng)。由于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)不夠合理，素質(zhì)更是良莠不齊，專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力稍顯薄弱，這使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作大打折扣，內(nèi)部控制制度建設(shè)也因此受到重重阻礙。

（三）糾錯(cuò)力度不理想，落實(shí)率低

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受審計(jì)手段、工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)所限，使得有些審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的理解出現(xiàn)偏差。部分審計(jì)人員將內(nèi)部審計(jì)的職能單純地理解為審計(jì)監(jiān)督，并將其主要的精力全部放在了財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、合法性的審計(jì)上，而忽視了內(nèi)部審計(jì)的查錯(cuò)防弊職能，致使糾錯(cuò)的執(zhí)行力度不夠理想，內(nèi)部審計(jì)工作的落實(shí)率偏低。

四、如何有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控中的作用

企業(yè)要想更好地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就必須有完善的內(nèi)部控制制度。而健全的內(nèi)控制度的建設(shè)離不開(kāi)健全的內(nèi)部審計(jì)制度、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才、較為獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。針對(duì)上述論述，提出如下幾點(diǎn)來(lái)更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，保證內(nèi)審獨(dú)立地位

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己?jiǎn)挝坏纳a(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況等因素合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，若想有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須轉(zhuǎn)變觀念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予高度重視，給予它毋庸置疑的權(quán)威，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門直接聽(tīng)命于資本所有者，而不受任何其他組織約束；另一方面，內(nèi)審機(jī)構(gòu)是獨(dú)立于市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部等部門的一個(gè)獨(dú)立部門，不受相關(guān)章程約束外的事情干擾。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和思想道德培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。只有具備較高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員才能更好地開(kāi)展企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的作用。此外，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員從構(gòu)成上來(lái)看應(yīng)該具有多元化，不僅要求懂財(cái)務(wù)的專業(yè)人才，還需要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程精通的全面人才。對(duì)全方面人才的引進(jìn)，豐富了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員組成，使內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控制度建設(shè)中更有效。

（三）調(diào)整目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)也處在不斷的變化之中?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該由單純地針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、合法性的審計(jì)轉(zhuǎn)向幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能由查錯(cuò)防弊向監(jiān)督服務(wù)轉(zhuǎn)變，從強(qiáng)調(diào)控制完整性向強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性轉(zhuǎn)變。

（四）全面監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)審考核力度

為了保證內(nèi)部審計(jì)能夠有效地發(fā)揮作用，企業(yè)必須進(jìn)行全面監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行情況的考核力度，由企業(yè)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層組織財(cái)務(wù)部及企業(yè)的管理人員參與考核，力圖使內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。在考核過(guò)程中，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行工作的人員要給予適當(dāng)?shù)募?lì)；對(duì)于違規(guī)辦事的，依據(jù)嚴(yán)重程度給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰或者行政處罰。

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要手段，只有內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮其作用，企業(yè)的內(nèi)控制度才能建設(shè)好，才能使企業(yè)走得更遠(yuǎn)。

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篇7

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；改革

中央財(cái)政部自2012年了《關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件后，2014年全國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位都按要求實(shí)施了內(nèi)控制度。實(shí)施內(nèi)部控制的目的在于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，預(yù)防違法違規(guī)，維護(hù)社會(huì)公共利益。在實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理也不斷暴露出一些問(wèn)題，文章在分析存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的意見(jiàn)與建議。

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1思想意識(shí)方面，對(duì)實(shí)施內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足由于行政事業(yè)單位長(zhǎng)期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，行政事業(yè)內(nèi)部管理意識(shí)較薄弱，單位負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要性認(rèn)識(shí)不足，有些領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部控制體系的建立沒(méi)有必要。在職工作人員對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)也較淡薄，有的認(rèn)為與自己無(wú)關(guān)，有的認(rèn)為內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員的事，與自己關(guān)系不大，有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是按照預(yù)算執(zhí)行公務(wù)支出。1.2內(nèi)部控制管理不到位依法制國(guó)，按章辦事。內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部處理事務(wù)需要執(zhí)行的準(zhǔn)則與保障。有的單位至今也沒(méi)有建立單位內(nèi)部制度，僅僅依靠以往的經(jīng)驗(yàn)與慣例處理相關(guān)事務(wù)；有的單位只是建立了簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制制度，只對(duì)涉及到資金支出范圍、用途與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)定，而對(duì)于資金收入等環(huán)節(jié)沒(méi)有專門的說(shuō)明，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能涉及到所有的收支環(huán)節(jié)；還有些單位雖然也制定了內(nèi)控制度，制度涉及的范圍也較全面，但與本單位實(shí)施情況脫勾，實(shí)效性不強(qiáng)。1.3不相容崗位設(shè)置執(zhí)行不到位由于受到單位編制的制約，行政事業(yè)單位在職人員經(jīng)常一人多崗，容崗、混崗現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，如：沒(méi)有明確設(shè)置記賬人員、保管人員與經(jīng)辦人員，出納崗位與核算崗位由一人同時(shí)兼任，采購(gòu)崗位與保管崗位同為一人；有的單位財(cái)務(wù)人員同時(shí)管理財(cái)務(wù)章與法人章，出納同時(shí)管理支票、財(cái)務(wù)章與法人章。這些人員的設(shè)置與內(nèi)控制度中的不相容崗位之間要相互分離、制約與監(jiān)督的規(guī)定不相符，沒(méi)有堅(jiān)持“內(nèi)部牽制”原則，不相容崗位之間沒(méi)有保持相對(duì)的獨(dú)立性，內(nèi)部控制制度的無(wú)法有效落實(shí)。1.4會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)實(shí)施脫節(jié)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理大多數(shù)只起到會(huì)計(jì)核算與資金支出的作用。對(duì)于單位日常項(xiàng)目管理的決策與實(shí)施過(guò)程參與程度較低，造成財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算與日常項(xiàng)目運(yùn)行支出相互脫節(jié)，造成日常項(xiàng)目實(shí)際支出與財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)不一致。此外，賬務(wù)管理方面也存在著不規(guī)范的現(xiàn)象，如應(yīng)納入賬內(nèi)收入的資金，沒(méi)有在賬內(nèi)體現(xiàn)，而是納入了賬外賬，成為了單位私設(shè)的“小金庫(kù)”；還有些單位沒(méi)有及時(shí)上繳非稅收收入，而是直接作為資金支出；有的單位將年終專項(xiàng)資金的剩余當(dāng)成經(jīng)常性結(jié)余，為專項(xiàng)資金的挪用提供方便。1.5部分財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范預(yù)算管理是行政事業(yè)單位的資金支出的前提。但由于預(yù)算資金管理科學(xué)化程度不高，對(duì)于預(yù)算科目支出明細(xì)設(shè)置的精細(xì)化水平不高，導(dǎo)致不能對(duì)每一項(xiàng)支出都能做到合情合理，在管理方面的執(zhí)行力度剛性不足，導(dǎo)致預(yù)算管理對(duì)單位發(fā)展的促動(dòng)力不足；對(duì)于資金收支管理不規(guī)范，有些單位通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票等方式套取賬內(nèi)現(xiàn)金，對(duì)于不合理的支出進(jìn)行掩蓋，私設(shè)“小金庫(kù)”；對(duì)于政府采購(gòu)商品，對(duì)于貨物的驗(yàn)收管理工作不細(xì)致，采購(gòu)方式選擇與、與招投標(biāo)環(huán)節(jié)評(píng)審方法科學(xué)公正性有待于提高；對(duì)于單位資產(chǎn)管理方面，只重視如何分配資金，不重視管理資金，有些單位對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)的處理方式不當(dāng)，造成國(guó)家財(cái)產(chǎn)的流失與浪費(fèi)；對(duì)于單位建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究不足，一些項(xiàng)目重復(fù)建設(shè)、資金浪費(fèi)情況嚴(yán)重；對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同的管理不規(guī)范，存在利用虛構(gòu)合同套取、挪用財(cái)政預(yù)算資金的現(xiàn)象。1.6缺少監(jiān)督機(jī)制監(jiān)督機(jī)制是對(duì)于內(nèi)部控制制度的重要補(bǔ)充，現(xiàn)階段各單位的內(nèi)部監(jiān)督工作還不是很全面。一些單位缺乏專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)與人員；有些單位雖然設(shè)置的人員與機(jī)構(gòu)，但卻缺乏獨(dú)立性，沒(méi)有賦予相應(yīng)的職能。把內(nèi)在監(jiān)督的重點(diǎn)只限于資金撥付的財(cái)政資金，沒(méi)有監(jiān)督自有資金的收入與支出。

2行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策研究

2.1從思想上提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)從領(lǐng)導(dǎo)到職工，要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部控制的思想氛圍。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)從思想上加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)，調(diào)動(dòng)參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，成立專門的機(jī)構(gòu)與人員負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)展情況。其次，號(hào)召全體工作人員參與內(nèi)控制度的建設(shè)，加強(qiáng)培訓(xùn)與教育工作，提高內(nèi)部控制意識(shí)，在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，逐步參與具體的控制工作，對(duì)于內(nèi)控制度的監(jiān)督起到直接與間接的作用。2.2提高內(nèi)控制度管理的執(zhí)行力依據(jù)國(guó)家的政策與法規(guī)，結(jié)合各自的實(shí)際情況與自身特點(diǎn)，建立健全各單位內(nèi)控制度與集體決議機(jī)制。提高內(nèi)控制度管理的執(zhí)行力，使內(nèi)控制度的管理與業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展及財(cái)務(wù)制度相配套，使單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)都符合國(guó)家對(duì)于內(nèi)控制度管理的要求，提高各項(xiàng)內(nèi)控制度的實(shí)效性。2.3強(qiáng)調(diào)不相容崗位的人員配置在明確部門與崗位的職責(zé)與權(quán)限的基礎(chǔ)上，按實(shí)際需要，科學(xué)設(shè)置崗位，確保不相容崗位的業(yè)務(wù)相互分離。在一些重要崗位之間必須分離，不能由一人承擔(dān)，例如：會(huì)計(jì)與出納必須分離，而且不能兼任稽核崗位；貨幣資金收支的全過(guò)程不能由一人辦理，必須由兩人以上相互制衡；辦理實(shí)物資產(chǎn)的全過(guò)程必須由單位的兩個(gè)部門或個(gè)人以上協(xié)同辦理。2.4強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)監(jiān)督會(huì)計(jì)核算應(yīng)在遵紀(jì)守法的前提下，向業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展，確保財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性、及時(shí)性與合法性。在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作中，實(shí)行登記與審核管理的標(biāo)準(zhǔn)化，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。2.5建立業(yè)務(wù)全過(guò)程防控制度通過(guò)預(yù)算控制將預(yù)算、資金收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)及合同管理進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，明確財(cái)務(wù)人員的職能范圍、權(quán)限及審批程序，分清各自職責(zé)，提高防預(yù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。2.6完善監(jiān)督機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)透明度內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效實(shí)施提供了保證。單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與配置的專職人員要協(xié)同有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門履行監(jiān)督職責(zé)。培養(yǎng)全社會(huì)共同監(jiān)督的意識(shí)，提高行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的透明度，保障內(nèi)控制度的順利有效執(zhí)行。

3結(jié)語(yǔ)

新形式下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的改革，有利于提高財(cái)務(wù)管理工作的效率，保障事業(yè)單位平穩(wěn)、健康、有序地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：教育考試機(jī)構(gòu) 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 制度建設(shè)

近年來(lái)，我國(guó)逐步實(shí)施了政府采購(gòu)、部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付等一系列財(cái)政支出改革，2012年11月29日財(cái)政部制定并頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并將在2014年1月1日起在我國(guó)行政事業(yè)單位施行。因此加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)與創(chuàng)新，對(duì)于行政事業(yè)單位的發(fā)展有著非常積極的意義。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為內(nèi)部控制體系中最關(guān)鍵的部分，其建立健全程度直接影響著單位內(nèi)部控制制度的完善程度。

作為教育考試機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，各省教育考試機(jī)構(gòu)是各省各類學(xué)歷教育考試的主管部門，肩負(fù)著本省各類教育考試組織管理、保證考試各項(xiàng)工作公平公正的重要使命，也是社會(huì)各界普遍關(guān)注的部門之一，因此，教育考試機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，提高內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制已經(jīng)成為必然趨勢(shì)。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全完善程度，不僅決定了本單位資金的使用安全及使用效率，也是本省各教育招生考試工作能夠順利進(jìn)行的保障。隨著行政事業(yè)單位因內(nèi)控漏洞而引發(fā)的挪用公款、案件的日益增加，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度越來(lái)越受重視，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否建立健全，也成為了判斷一個(gè)單位內(nèi)部管理是否完善、規(guī)范、高效的重要依據(jù)。但是，現(xiàn)階段在教育考試機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，存在著不少漏洞，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度本身也不是很完善。本文將通過(guò)分析各考試院及招辦、考辦財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞與問(wèn)題，探討健全與完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題

隨著單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的不斷重視及財(cái)務(wù)工作的專業(yè)性不斷增強(qiáng)，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)及專業(yè)技能都有了很大的提高。教育考試機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也越來(lái)越被重視并因此不斷得以完善，但目前還存在著一些問(wèn)題。

（一）、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。

教育考試機(jī)構(gòu)和其他大部分事業(yè)單位一樣，其特性就是不以盈利為目的，長(zhǎng)期已來(lái)形成了重視日常招生考試工作的管理而忽視財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面。許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠。在實(shí)際工作中，更有許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成"錢袋子"，多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演"付款員"的角色，無(wú)權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)單位重要決策的過(guò)程和結(jié)果均不了解。

（二）、預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。

各省教育考試機(jī)構(gòu)無(wú)論是全額撥款事業(yè)單位還是差額撥款事業(yè)單位，其預(yù)算管理大都存在以下問(wèn)題：一是在預(yù)算的編制上，采取的均是"以收定支"的預(yù)算管理方法，這就要求本單位的預(yù)算必須和本單位的支出數(shù)字一致，不可避免的造成了預(yù)算編制的數(shù)據(jù)與實(shí)際支出的數(shù)據(jù)差異；二是在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，沒(méi)有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)日常工作中的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評(píng)價(jià)，大大降低了資金的使用效益。三是預(yù)算執(zhí)行情況考核標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有考慮經(jīng)費(fèi)支出效益，單位節(jié)約經(jīng)費(fèi)支出卻會(huì)面臨預(yù)算執(zhí)行水平差的尷尬，也是造成不少單位年底"突擊花錢"的主要原因。

（三）、財(cái)務(wù)人員相對(duì)較少，內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施困難。

由于各省教育考試機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員相對(duì)較少，因此，各財(cái)務(wù)人員分工明確且工作量比較大，很難向企業(yè)財(cái)務(wù)人員那樣實(shí)行輪崗制；同時(shí)，受財(cái)務(wù)人員編制限制，大多教育考試機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，只能依靠主管審計(jì)部門定期來(lái)對(duì)本單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，缺乏監(jiān)督的自主性和時(shí)效性。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)和完善分析

考慮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性和教育考試機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，現(xiàn)從以下方面分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制改進(jìn)和完善的方式方法。

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

制度建設(shè)是抓好工作的根本。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全程度，關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的安全性與完整性，關(guān)系到教育經(jīng)費(fèi)入的完成程度以及，關(guān)系到教育經(jīng)費(fèi)的合法性和資金使用效益。因此，要從制度建設(shè)抓起，將單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)納入制定的籠子里，從根本上改善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的認(rèn)識(shí)和重視程度。一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理的健全程度，一定程度上取決于單位對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，只有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視，才能使財(cái)務(wù)管理制度得到執(zhí)行和落實(shí)。在加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員教育培訓(xùn)的同時(shí)，也應(yīng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的理論水平和實(shí)務(wù)管理控制水平。

（三）加強(qiáng)預(yù)算的管理和執(zhí)行

建立包括編制、執(zhí)行、分析、評(píng)價(jià)為一體的預(yù)算管理制度，按照年度編制預(yù)算數(shù)控制單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支，建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，對(duì)經(jīng)費(fèi)支出采取分時(shí)期、分業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)算控制。期末，對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行預(yù)算考核，努力提高預(yù)算的執(zhí)行水平和資金使用效益。

（四）建立內(nèi)部監(jiān)督與外部審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)管體系

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；管理

中圖分類號(hào)：C93

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1000-8772（2012）09-0092-02

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

事業(yè)單位職能是為社會(huì)公眾和國(guó)家安全提供公益，不同于企業(yè)，不以贏利為目的。但為了保證國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，保證事業(yè)工作的效率、效益，提高財(cái)政資金使用的績(jī)效，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公眾利益，仍需建立一套完整的內(nèi)部控制制度體系。

一、事業(yè)單位內(nèi)控的作用

1.提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。事業(yè)單位要保證各項(xiàng)事業(yè)工作的順利開(kāi)展，必須及時(shí)掌握單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，以確保決策的正確性，而內(nèi)控制度的建立，規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理，確立了內(nèi)部牽制和監(jiān)督，有利于提高信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

2.保證事業(yè)活動(dòng)順利開(kāi)展。內(nèi)部控制制度通過(guò)確定單位各項(xiàng)工作職責(zé)分工，建立規(guī)范、嚴(yán)格的審批程序，實(shí)現(xiàn)有效的檢查監(jiān)督手段等，可以有效地控制單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，即提高了資產(chǎn)的使用效益，又保證了事業(yè)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

3.保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。事業(yè)單位的資產(chǎn)屬國(guó)有資產(chǎn)，內(nèi)部控制通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑢?duì)預(yù)算的制定和實(shí)施，貨幣資金的收支，合同的簽訂和實(shí)施，物資采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等活動(dòng)進(jìn)行控制，防止挪用、貪污、濫用、毀壞等，以保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。

4.推進(jìn)單位廉政建設(shè)。有效內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，將會(huì)對(duì)通過(guò)公款吃喝、旅游、送禮等方式任意揮霍財(cái)政資金，將公款直接或間接挪為己用，私分國(guó)有資產(chǎn)等行為實(shí)施控制管理，防止腐敗，積極推進(jìn)單位廉政建設(shè)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控的現(xiàn)狀

近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)事業(yè)單位和事業(yè)單位承擔(dān)任務(wù)的審計(jì)檢查工作力度，除國(guó)家審計(jì)部門常態(tài)化、持續(xù)審計(jì)監(jiān)督外，在事業(yè)單位開(kāi)展了“小金庫(kù)”和反腐倡廉等專項(xiàng)治理工作，對(duì)個(gè)別領(lǐng)域開(kāi)展了專項(xiàng)的審計(jì)檢查工作。在審計(jì)檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，究其原因，內(nèi)部控制制度的建立完善與否，及是否得到有效的實(shí)施，是重要因素之一。在此背景下，大多數(shù)事業(yè)單位能夠意識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，也在逐步地建立和完善單位內(nèi)部控制制度，但通過(guò)調(diào)查和溝通發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在一些問(wèn)題。

1.制度體系建設(shè)不完整。事業(yè)單位現(xiàn)有執(zhí)行較為有效的內(nèi)部控制制度多是獨(dú)立的、不成體系的，也是歷年積累下來(lái)的，如審批權(quán)限控制，往來(lái)賬款控制管理等，而對(duì)于采購(gòu)、投資、合同和項(xiàng)目管理等關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，大多缺少控制制度；新建內(nèi)控制度多是因某種需要或是檢查查出問(wèn)題而促動(dòng)制定，如單位為了應(yīng)付ISO9000認(rèn)證檢查，突擊制定了借款管理制度等，制度缺乏指導(dǎo)性和應(yīng)用性；已有制度中也存在為了體現(xiàn)單位管理者意志，與部門相關(guān)規(guī)定相沖突的情形；現(xiàn)有制度體系存在沒(méi)有結(jié)合國(guó)家財(cái)政管理要求變化，與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行修改和完善的情況，制度時(shí)效性差?？傮w而言，事業(yè)單位內(nèi)部控制度缺乏系統(tǒng)性和完整性。

2.職責(zé)分工不明確。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中，對(duì)于每個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)各環(huán)節(jié)的職責(zé)分工存在不明確的情形。如經(jīng)濟(jì)合同管理方面，誰(shuí)要對(duì)合同的經(jīng)濟(jì)條款負(fù)責(zé)，誰(shuí)要對(duì)合同的真實(shí)性負(fù)責(zé)，合同是否履行由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)，在合同管理制度中往往缺少明確的責(zé)任，常常會(huì)出現(xiàn)一些合同糾紛，當(dāng)出現(xiàn)合同糾紛時(shí)又互相推諉。在審批權(quán)限內(nèi)部控制方面，存在單位領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”或是“放權(quán)”的情形，即單位報(bào)銷業(yè)務(wù)不論金額大小全部由領(lǐng)導(dǎo)簽字，或是單位領(lǐng)導(dǎo)只管百萬(wàn)元以上的報(bào)銷業(yè)務(wù)，兩種情況都不是有效的控制模式，內(nèi)控管理比較機(jī)械化，控制往往流于形式，潛在風(fēng)險(xiǎn)較大。

3.流程控制不規(guī)范。業(yè)務(wù)事項(xiàng)過(guò)程管理的有效性與合理性，決定了內(nèi)控制度能否得到有效的實(shí)施。現(xiàn)有事業(yè)單位內(nèi)控制度在流程設(shè)計(jì)方面，往往過(guò)于簡(jiǎn)化或是過(guò)于煩瑣，在實(shí)施過(guò)程中要么因?yàn)槿鄙俦匾倪^(guò)程牽制和監(jiān)督，不能達(dá)到真正控制風(fēng)險(xiǎn)的目的；要么因?yàn)槌绦蜻^(guò)于復(fù)雜，執(zhí)行難度加大，增加了控制的成本，得不到有效的實(shí)施，久而久之，制度就會(huì)被束之高閣。

4.關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制不準(zhǔn)確。對(duì)事業(yè)單位發(fā)生的一些違法違規(guī)情況進(jìn)行分析，會(huì)發(fā)現(xiàn)在關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理和控制方面，控制的手段和措施過(guò)于形式化，甚至于缺少必要的控制制度，從而讓一部分人鉆了空子，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)的流失。如在事業(yè)單位“小金庫(kù)”治理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了較多收入未納入符合規(guī)定的賬簿進(jìn)行核算、甚至于收入由個(gè)人收取，因缺少監(jiān)督和制約機(jī)制而私存私用的情況；通過(guò)列報(bào)虛假會(huì)議費(fèi)，結(jié)余存入賓館歸個(gè)人或是小團(tuán)體自由使用的情況也較為普遍。

5.內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。好的制度需要認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，才能有效地發(fā)揮制度的作用。當(dāng)前大多事業(yè)單位建立了單位內(nèi)部控制制度，但很多制度沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，究其原因，主要是單位對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行推進(jìn)力度不強(qiáng)，全員認(rèn)識(shí)和參與程度不夠，單位管理者對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行重視程度不夠，內(nèi)部控制制度缺乏實(shí)施監(jiān)督機(jī)制等，當(dāng)然也存在制度本身不盡合理的情況。

三、事業(yè)單位內(nèi)控的重點(diǎn)內(nèi)容

篇10

1.控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

（1）對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)有待提高。從傳統(tǒng)管理向精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)型時(shí)期，醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)控制度的重要性普遍缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，內(nèi)控制度建設(shè)流于形式，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用；醫(yī)院各相關(guān)部門也缺乏認(rèn)識(shí)，互相協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)不足。（2）組織結(jié)構(gòu)不合理。醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在很大程度上依賴于各管理部門的協(xié)調(diào)與配合。但是目前有些醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，管理職能界定不清晰，沒(méi)有形成科學(xué)、有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。例如某些醫(yī)院對(duì)合同管理沒(méi)有統(tǒng)一的歸口管理部門，造成在合同事項(xiàng)管理上的推諉、扯皮。（3）內(nèi)部控制體系建設(shè)未完善。由于行業(yè)及歷史的局限，大部分公立醫(yī)院內(nèi)部控制正在逐步完善，處于探索階段，未形成科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控框架和體系。

2.授權(quán)審批制度不合理

授權(quán)審批是醫(yī)院根據(jù)一般授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。（1）一般授權(quán)和特殊授權(quán)的界定不清。授權(quán)可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指醫(yī)院在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)；特別授權(quán)是指醫(yī)院在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。有些醫(yī)院對(duì)一般授權(quán)和特殊授權(quán)的界定不清，出于謹(jǐn)慎考慮，下級(jí)往往將一般授權(quán)項(xiàng)目作為特殊授權(quán)項(xiàng)目，交由上級(jí)決定，使上級(jí)“眉毛胡子一把抓”，決策重點(diǎn)不突出，效率低下。（2）實(shí)質(zhì)性審核不足。對(duì)重大決策事先未進(jìn)行有針對(duì)性的討論和書(shū)面審核，就由所有中高層會(huì)簽，甚至有些簽字人員對(duì)事項(xiàng)本身也不了解，還認(rèn)為這種審批即使事后追責(zé)也會(huì)“法不責(zé)眾”，造成審批形式到位而實(shí)質(zhì)性審核不足。（3）審批次序不合理。正確的審批程序應(yīng)由相關(guān)職能部門審核后，再由領(lǐng)導(dǎo)按層級(jí)順序由低到高審批，而有些醫(yī)院對(duì)審批次序規(guī)定不明確或不合理，出現(xiàn)高層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)再交由低層人員審核的情況。

3.資產(chǎn)管理內(nèi)控不到位

資產(chǎn)是指醫(yī)院占有、使用、在法律上確認(rèn)為國(guó)家所有、能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總稱。目前醫(yī)院資產(chǎn)管理普遍存在家底不清、賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)、效率低下等問(wèn)題，加大了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)會(huì)造成醫(yī)院資產(chǎn)的流失。造成這些現(xiàn)象的根本原因在于針對(duì)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)。

4.內(nèi)控管理手段不科學(xué)

在醫(yī)院內(nèi)部控制管理中，許多醫(yī)院還是采取傳統(tǒng)的手工或半手工的管理手段，對(duì)信息系統(tǒng)的利用不夠，造成核對(duì)困難，監(jiān)控不力，管理效率低下。

二、完善醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)

財(cái)政部2012年頒發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，既是行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)文件，也是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的理論依據(jù)。醫(yī)院應(yīng)以此為契機(jī)，將內(nèi)部控制基本原理與醫(yī)院實(shí)際工作相結(jié)合，梳理工作流程，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化機(jī)制建設(shè)，保障醫(yī)院資金合法、合理使用，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益。以我院為例，近年來(lái)在一些審計(jì)檢查中暴露出一些問(wèn)題，分析其中的原因，總體都可歸為內(nèi)控流程不夠合理，內(nèi)控制度不夠完善，內(nèi)控管理力度不夠。對(duì)此，醫(yī)院成立了審計(jì)聯(lián)席會(huì)議領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)審計(jì)問(wèn)題的整改與督改，并以此為契機(jī)，完善了內(nèi)控體系建設(shè)，強(qiáng)化了管理力度，取得了較好效果。

1.領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵

醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，涉及預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、基本建設(shè)、合同等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要醫(yī)院內(nèi)部各有關(guān)部門加強(qiáng)溝通、相互協(xié)調(diào)，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，這離不開(kāi)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和大力支持。沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控體系建設(shè)，往往會(huì)流于形式，有了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持，內(nèi)控體系建設(shè)才能真正發(fā)揮作用。

2.通過(guò)流程再造，形成制衡機(jī)制，“未病先防”

所謂制衡，就是在單位的崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面互相制約、相互監(jiān)督。審計(jì)人員應(yīng)聯(lián)合各相關(guān)科室，認(rèn)真分析引起審計(jì)問(wèn)題發(fā)生的薄弱環(huán)節(jié)，抓住醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀規(guī)律，實(shí)施流程再造，將制衡機(jī)制嵌入醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)各環(huán)節(jié)中，提高內(nèi)部控制力度，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約。（1）梳理醫(yī)院內(nèi)控流程，調(diào)整部分科室職責(zé)。我院借專項(xiàng)整改落實(shí)工作之機(jī)，梳理了部分內(nèi)部審批流程。例如，醫(yī)院成立了試劑采購(gòu)中心，將過(guò)去多頭采購(gòu)變?yōu)榻y(tǒng)一由試劑采購(gòu)中心進(jìn)行采購(gòu)。再如，過(guò)去合同簽訂由不同的業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)，為落實(shí)管理關(guān)口前移，醫(yī)院決定所有經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，統(tǒng)一由改革與績(jī)效管理辦公室負(fù)責(zé)。通過(guò)這兩個(gè)部門的職責(zé)調(diào)整，修改了業(yè)務(wù)流程，形成了制衡，完善了內(nèi)控制度。（2）針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，制定內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行。通過(guò)認(rèn)真分析近年來(lái)出現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題，找出了內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，并修訂了一系列規(guī)章制度。例如醫(yī)院針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理存在的一些問(wèn)題，重新修訂并下發(fā)了《科研經(jīng)費(fèi)管理使用規(guī)定》《科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買試劑管理制度》《科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買通用物資管理制度》，提高了科研經(jīng)費(fèi)的管理水平。

3.將內(nèi)部控制嵌入信息系統(tǒng)中