導語：如何才能寫好一篇水利建設基金征收標準，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第二條本辦法適用于本省行政區(qū)域內(nèi)水利建設基金的籌集、使用和管理。

第三條水利建設基金是用于水利事業(yè)的專項資金，主要用于防洪保安、重點水利工程和農(nóng)業(yè)基礎設施建設。

第四條各級人民政府要加強對水利建設基金籌集、使用和管理工作的領導，搞好宣傳，增強全社會的水利水患意識，做好水利建設基金的征管工作。

第五條各級人民政府收取的行政事業(yè)性收費和政府性基金中應當劃轉(zhuǎn)水利建設基金。

應當劃轉(zhuǎn)水利建設基金的行政事業(yè)性收費和政府性基金包括：公路養(yǎng)路費、公路客貨運附加費、車輛通行費（限于收費還貸，下同）、公路運輸管理費、集貿(mào)市場管理費、個體工商戶管理費、征地管理費、城市市政公用設施配套費。

公路養(yǎng)路費及公路客貨運附加費按照每年定額2200萬元的標準劃轉(zhuǎn)，其余均按3%的比例劃轉(zhuǎn)。

第六條全民所有制單位、非本村集體單位和個人使用專業(yè)菜地、水澆地、水田、旱地進行非農(nóng)建設的，每畝分別一次性征收1000元—1200元、800元—1000元、500元—700元、300元—500元的水利建設基金；占用土地每畝一次性征收200元水利建設基金。

第七條凡有銷售收入或者營業(yè)收入的企業(yè)事業(yè)單位及個體經(jīng)營者，按銷售收入或者營業(yè)收入的0.8‰，銀行（含信用社）按利息收入的0.5‰，保險公司按保費收入的0.5‰，各類信托投資公司、財務公司等非銀行金融機構按業(yè)務收入的1‰征收水利建設基金。

各單位繳納的水利建設基金可計入成本。

第八條設區(qū)市、楊凌示范區(qū)（以下簡稱市）、縣級水利建設基金的來源：

（一）國有土地出讓金的10%；

（二）有防洪任務的城鎮(zhèn)，從征收的城市維護建設稅中劃出15%納入水利建設基金，專項用于城市防洪工程建設；

（三）省級水利建設基金返還部分。

第九條下列項目免征水利建設基金：

（一）經(jīng)國務院、國務院財政部門和省人民政府批準減免的專項基金（資金）和收費；

（二）民政部門管理的社會福利事業(yè)、企業(yè)單位和殘聯(lián)管理的企事業(yè)單位的收入；

（三）農(nóng)田灌溉水費收入；

（四）其他經(jīng)省人民政府批準減免的項目。

第十條行政事業(yè)性收費及政府性基金應當繳納的水利建設基金由各級財政部門按規(guī)定比例進行劃轉(zhuǎn)。非農(nóng)業(yè)建設征收（用）、占用耕地應當繳納的水利建設基金，由各級財政部門負責征收，其余由各級地方稅務部門負責征收。

第十一條水利建設基金納入基金預算管理。各市、縣（僅限于省政府確定的有重點防洪任務的市縣）按規(guī)定從城市維護建設稅中劃轉(zhuǎn)的水利建設基金，年終決算時，由市、縣一般預算轉(zhuǎn)入基金預算；各市、縣從國有土地出讓金中劃轉(zhuǎn)的水利建設基金作為市、縣本級的基金預算收入，入基金預算的840507科目。除此之外，各級征收機關征收和劃轉(zhuǎn)的其他水利建設基金一律就地繳入當?shù)貒鴰?，為省級基金預算收入。其中從行政事業(yè)性收費及政府性基金中劃轉(zhuǎn)的水利建設基金入基金預算的840501科目；其他征收的水利建設基金入基金預算的840509科目。

第十二條各級財政、稅務部門征收水利建設基金，應當使用由省財政部門統(tǒng)一印制的“水利建設基金專用票據(jù)”，實行稅費同征的地稅部門可以用稅務票據(jù)代替。各級財政部門劃轉(zhuǎn)水利建設基金由其向同級國庫（實行基金預算管理的）、或者向同級財政內(nèi)部開具“水利建設基金劃轉(zhuǎn)通知單”，相關部門根據(jù)劃轉(zhuǎn)通知單的要求將資金劃入基金預算的840501科目。

第十三條水利建設基金應按時繳納，逾期不繳的除限期追繳外，從滯納之日起按日加收2‰的滯納金，并入水利建設基金。對拒不繳納的單位和個人，征收部門可持“專用扣繳通知書”通知當?shù)劂y行扣繳。

第十四條水利建設基金的繳納、報解和入庫由各級國庫或國庫辦理。各有關部門應當積極配合，共同做好征收管理工作，不得截留、挪用。

第十五條除市、縣按規(guī)定從國有土地出讓金和城市維護建設稅中劃轉(zhuǎn)的水利建設基金外，其余征收的水利建設基金采取先入省國庫后按比例返還的辦法實行省、市（縣）共享。年初，由省財政部門和省地稅部門聯(lián)合向省級及各市下達全年水利建設基金征收計劃；年末，由省財政部門按照各市全年實際入省國庫金額和相應的返還比例進行返還。其中返還西安市入庫額的70%；返還咸陽市、寶雞市、渭南市、銅川市、楊凌示范區(qū)入庫額的30%；返還榆林市、延安市、漢中市、安康市、商洛市入庫額的50%。同時，為了實現(xiàn)獎罰分明，激勵先進，充分調(diào)動各市財政部門的征收積極性，保證水利建設基金穩(wěn)定增長，對于超額完成年初征收計劃以及征收工作優(yōu)秀的市由省財政部門給予適當獎勵。

第十六條征收機關收取、劃轉(zhuǎn)的水利建設基金，由省財政部門按當年實際繳入省國庫金額的5%計提業(yè)務費，用于支付征收中的有關業(yè)務費用。

第十七條水利建設基金的使用，由各級水利和其他主管部門根據(jù)水利及其他農(nóng)業(yè)基礎建設規(guī)劃，向同級財政部門報送年度使用計劃，經(jīng)同級財政部門審核并報本級人民政府批準后撥付資金。水利建設基金實行?？顚Ｓ?，年終結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用，不得用于平衡財政預算，不得挪作他用。

水利建設基金用于基本建設的資金，應當按照國家有關基本建設的規(guī)定進行管理。每年年初由水利部門向同級發(fā)展改革部門報送年度基金安排建議意見，由發(fā)展改革部門審核綜合平衡后，統(tǒng)一納入基本建設投資計劃。財政部門對發(fā)展改革部門確定的基金使用計劃審核并報本級人民政府批準后撥付資金。

第十八條任何部門和單位不得隨意提高水利建設基金的征收標準，擴大征收范圍，不得截留、擠占或者挪用水利建設基金。有關單位和個人應當向征收機關提供資料、報表，不得弄虛作假。

各級財政、發(fā)展改革、審計部門要加強對水利建設基金的監(jiān)督檢查，對隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、故意少繳、不按規(guī)定繳納或者拖延繳納的，按照國務院《財政違法行為處罰處分條例》進行處罰。

篇2

一、目前我國水利建設基金征收模式

目前我國水利建設基金實質(zhì)上是“基金之基金”，其籌集并不是采取對終端使用者或受益者“價外加價”或“價外加費”的辦法，而主要是從一些政府性基金（收費）提取一定比例的方式。根據(jù)財政部1997年1月23日的《水利建設基金籌集和使用管理暫行辦法》，水利建設基金包括中央水利建設基金和地方水利建設基金，具體征收情況如下表所示。

這種征收模式有一定的局限性:

第一，提取基金的種類不全，一些規(guī)模較大的財政性專項基金，如國土基金和部分城區(qū)城市維護建設稅沒有納入水利建設基金的提取范圍。

第二，提取比例偏低，使水利建設基金實際提取額度太小。如下表所示，從水利建設基金占水利基本建設投資完成額比重情況看，無論是中央年度水利基本建設投資完成額，還是地方水利基本建設完成額中，水利建設投資基金所占的份額均很小，沒有超過5%，顯然對于促進水利事業(yè)發(fā)展的作用比較有限。

第三，目前設立的各項政府性基金和收費盡管納入財政預算管理，但實際基本上都是由相應主管部門掌握和使用。設立水利建設基金并交由水務部門使用，實際上相應減少了這些部門可使用的建設資金，這將在一定程度上引發(fā)水利部門和這些部門的矛盾沖突。

二、我國水利建設基金征收模式的創(chuàng)新

借鑒或者以南水北調(diào)工程建設基金為基礎，以水資源費用、水價提升改革為突破口，構建科學、合理收費模式，從而建立水利建設資金穩(wěn)定的資金來源渠道。

（一）水資源商品的特殊性、我國水資源高度緊缺的國情，決定了水資源費的征收是推動水資源最優(yōu)配置的重要舉措

水資源費是國家水資源政策的一個重要組成部分，國家根據(jù)水資源供需狀況通過水資源費經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用進行調(diào)配水資源，是國家行使水資源所有權的一種形式。實際上，水資源費承擔了水資源所有權實現(xiàn)的功能，是水資源所有者因水資源付出而得到的收益，是水資源所有權在經(jīng)濟上得以實現(xiàn)的具體體現(xiàn)。無論是從理論層面分析，還是從實際供求層面分析，我國征收水資源費用都具有很強的重要性。

水資源商品性不同于一般的商品，是一種準商品，同時具有作為不可缺少的生活資料和生產(chǎn)資料雙重性質(zhì)，其價格與其使用者的承受能力密切相關，因此，既要保證使用者基本權益，同時又要有利于節(jié)約用水，提高水資源利用效率。所以，水資源費的制定一定要充分考慮水資源商品的特殊性。

進一步從供求經(jīng)濟理論角度看，水資源供求關系與水資源費之間存在緊密的關系。在水資源供需不存在矛盾的時候，肯定是不用收取水資源費。但是，當水資源費出現(xiàn)與水資源不能滿足社會經(jīng)濟發(fā)展需求，出現(xiàn)短缺緊密相關，那么水資源費用的征收就是促使市場均衡的一種重要舉措。而且，水資源供需缺口越大，水資源越緊張，水資源費就越高，反之，則低，符合市場規(guī)律。從我國具體情況看，由于人口基數(shù)龐大，國民經(jīng)濟的迅猛發(fā)展、較多的產(chǎn)業(yè)還處于粗放增長階段，對水資源浪費嚴重，這些因素都導致我國目前的水資源供需矛盾非常很尖銳。

因此，我們應該加強對水資源費征收的管理。國家應該可以根據(jù)實際的供給狀況，相機調(diào)整水資源費征收標準，或者通過水資源費的差額調(diào)配水資源在各行業(yè)的分配。

（二）目前水資源費定價采取與水價捆綁、定額的方式，這一做法難以體現(xiàn)政府宏觀調(diào)控職能，容易引致部分國家利益受損，且不利于政企分離

1、各用水戶的水資源費缺乏差異性。目前，在供水企業(yè)中供給各用水戶的水價雖然存在差異，但其中的水資源費部分是一樣的，沒有差異性，水資源費的一致性所表達的含義就是政府將水資源無差異地配置給各用水戶。

但實際上，各用水戶對水資源利用存在差距，從整體上來看，水資源為生活生產(chǎn)資料和生活資料，其效益是不一樣的，采取同樣的水資源費，體現(xiàn)了政府對沒有對其進行有效的調(diào)控。另外，對于一些耗水大戶，是缺水地區(qū)應該限制的產(chǎn)業(yè)，政府也象生活用水那樣收取相同的水資源費，不利于這些企業(yè)的調(diào)整，對于整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構的調(diào)整也沒有體現(xiàn)出來。

2、恒定的水資源費導致部分國家利益受損。水資源費是政府行政事業(yè)性收費，其最終歸政府（代表國家）所有，維護政府的利益不受侵害，是市場經(jīng)濟條件下面臨的一項重要任務。

目前，在自來水水價體系中，各用水戶水資源費相同，但自來水水價卻存在很大差異。實際上，這種額外的收益應該屬于國家所有，但實際上這部分收益沒有劃入政府的賬戶，使得國家在這個領域的利益受到傷害。

3、捆綁的水價方式難以體現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控職能，不利于政企分離。目前，自來水水價是捆綁式的綜合體，包括行政事業(yè)性收費（水資源費）和企業(yè)收費兩部分，其中的企業(yè)收費又分為自來水公司和污水治理企業(yè)兩部分。由于收費都是供水企業(yè)進行統(tǒng)一征收，所以用水戶面對的只是供水企業(yè)，眾多人們認為供水企業(yè)代表政府，或者供水企業(yè)代表政府行使政府職能，實際上這是一個很大的誤區(qū)。隨著市場經(jīng)濟的逐步完善，政企分離是一種必然，政府與企業(yè)各司其職，成為市場經(jīng)濟發(fā)展成熟的一個標志。從實踐上來考察，水資源費和企業(yè)性收費的分離會造成用水戶交費的麻煩，用水戶難以接受。

因此，為了擺脫這種尷尬的境地，政府應該加大水資源費宣傳力度，讓用戶清楚地知道水資源費和企業(yè)收費所代表的不同的性質(zhì)，強調(diào)政府的宏觀調(diào)控職能和企業(yè)的職能，在理念上實現(xiàn)兩者的分離。

（三）階梯式水價改革、實施后，水價的額外收益應該歸國家所有，而不是歸屬供水企業(yè)，這樣水價的額外收益將可以成為水利建設基金的重要來源

2002年4月1日，國家計委、財政部、建設部、水利部、國家環(huán)?？偩致?lián)合了《關于進一步推進城市供水價格改革工作的通知》，通知要求，全國各省轄市以上城市應當創(chuàng)造條件在2003年底以前對城市居民生活用水實行階梯式計量水價，其他城市也要爭取在2005年底之前實行；取消部分地區(qū)實行的用戶用水最低消費（月用水流量底數(shù)）的規(guī)定；各地要對非居民用水實行計劃用水和定額用水管理，實行用水超計劃、超定額累進加價辦法，拓展水價上調(diào)空間，增強企業(yè)、居民的節(jié)水意識。

階梯式水價，并不是全部水價，而是供水企業(yè)的成本利潤部分是統(tǒng)一的，無論是什么樣的用水戶，他們的成本和利潤是一樣的，即在不同的行業(yè)中，拉開水資源費差距，體現(xiàn)政府對水資源調(diào)節(jié)的行為和意圖，在同一用戶中，采用階梯式水資源費，就是在一定的范圍水資源量內(nèi)采用基本價，超過定額采取更高的價格，既保證其基本的用水量，同時有利于促進用水戶節(jié)約用水。

從水價的具體構成看，我國水價主要由三部分組成，其一是水廠進水時的費用，該部分包括水資源費；其二是自來水公司成本（含稅金）和利潤等；其三是污水處理費。水價的基本公式為：

在水價中，污水處理費是污水處理企業(yè)的收費，是一種企業(yè)行為，現(xiàn)在有關法規(guī)規(guī)定是在成本的基礎上加上適當?shù)奈⒗?。而（成?正常利潤）部分則是供水企業(yè)為了維護正常生產(chǎn)而收取的費用，也是一種企業(yè)行為。對于供水企業(yè)來說，無論是生活用水，還是工業(yè)用水，或者特殊行業(yè)的用水，其供水成本是一樣的。

實際上，由于不同用水戶之間的水價存在很大的差異，甚至在一些特殊行業(yè)可以用懸殊來描述，多出的那一部分應該是什么？應該是水資源費部分。所以，實際上階梯式水價就是水資源費的階梯。當然，階梯式水價實施后額外收益應該歸國家所有，不是供水企業(yè)的收入。

（四）南水北調(diào)以水資源費征收為基礎征收其工程建設基金是可行的辦法，未來水利建設資金可以以此為基礎進行實踐，但要協(xié)調(diào)好不同部門的利益

國務院辦公廳去年頒發(fā)了《南水北調(diào)工程基金籌集和使用管理辦法》，《國務院辦法》明確，南水北調(diào)工程基金通過提高水資源費征收標準增加的收入籌集，還可將現(xiàn)行水資源費部分收入等劃入南水北調(diào)工程基金。

篇3

關鍵詞：煤炭企業(yè)；稅收稅費；對策研究

我國是能源大國，其中煤炭資源總量位居世界前列，煤炭能源供給也成為我國重要的來源方式，消費占比達到60%以上，可見煤炭能源企業(yè)的發(fā)展對于國民社會的重要推動作用。然而不容忽視的一點就是煤炭企業(yè)對于環(huán)境的破壞與污染，這是同社會的綠色可持續(xù)發(fā)展理念是相違背的。2012年前的十年，作為煤炭企業(yè)發(fā)展的黃金十年，煤炭價格一路攀升，刺激著各地煤炭企業(yè)提高產(chǎn)能、擴大規(guī)模、盲目擴張。同時，各地地方政府為了增加財政收入，鼓勵發(fā)展煤炭產(chǎn)業(yè)，并且想法設法巧立涉煤收費項目，當時由于煤炭屬于暴利行業(yè)，對于這些較多的稅費項目和高額的稅收負擔基本能夠承受。但是，從2013年開始，由于煤炭產(chǎn)能過剩，煤炭價格一路下滑，煤炭企業(yè)的發(fā)展舉步維艱，特別是高額的涉煤稅費負擔已成為煤炭企業(yè)的沉重包袱，所以，煤炭企業(yè)稅收政策制度變革已迫在眉睫，只有通過稅收制度變革才切實減輕煤炭企業(yè)稅收負擔才能夠保證煤炭企業(yè)的良性可持續(xù)發(fā)展，才能夠確保社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

一、關于煤炭企業(yè)稅費征收項目

當前我國的煤炭企業(yè)稅收費用主要是伴隨著煤炭企業(yè)的興起而隨之逐步產(chǎn)生的，自從1994年我國開展稅費制度改革之后，針對于煤炭行業(yè)的各項費用顯著提高，征收的項目也是繁雜多樣。同其他行業(yè)相比，煤炭企業(yè)的稅費可以說是居高不下，煤炭企業(yè)發(fā)展過程中步履維艱，其中高稅收就是原因之一。目前煤炭企業(yè)對涉煤稅費負擔較重問題反映強烈。據(jù)統(tǒng)計，各種涉煤稅費一般占企業(yè)營業(yè)收入的20～35%，個別地區(qū)甚至更高。就煤炭企業(yè)涉及的稅費項目而言，多達30多種，主要包含了如下幾方面：

（一）稅金方面

主要有增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、車輛購置稅、車船使用稅等。

（二）基金收費方面

主要有教育費附加、地方教育費附加、水利建設基金、水資源費、水土流失補償費、水土流失防治費、水土保持補償費、排污費、轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展基金、環(huán)境恢復治理保證金、采礦權價款、探礦權價款、采礦權使用費、河道管理費、鐵路建設基金、殘疾人就業(yè)保障金、森林植被補償費以及土地恢復費用等。

二、當前煤炭企業(yè)稅費負擔重的原因分析

（一）增值稅稅率較高

煤炭企業(yè)是典型的能源型企業(yè)，主要依賴不可再生的煤炭資源，2009年之前煤炭企業(yè)增值稅稅率為13%，但是其進項稅的抵扣明顯少且存在著稅基不科學的現(xiàn)象，這樣就直接導致煤炭企業(yè)的每年稅率明顯增高，稅務負擔明顯加重。2009年之后，我國實行增值稅改革，由生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，對于企業(yè)購入的固定資產(chǎn)進項稅納入抵扣范圍，但是對于煤炭企業(yè)而言其增值稅的稅率卻由原來的13%提高到了17%，增長了4個百分點，增加的購入固定資產(chǎn)抵扣的進項稅遠遠彌補不了因稅率提高而增加的銷項稅，所以煤炭企業(yè)增值稅負擔不降反升，負擔加重。據(jù)統(tǒng)計，大部分煤炭企業(yè)增值稅稅負達到13%以上，同其他行業(yè)特別是制造業(yè)相比，煤炭企業(yè)的增值稅稅負明顯偏高，存在著一定的不合理性。

（二）進項稅可抵扣的項目少

目前，煤炭企業(yè)成本費用項目中，可抵扣進項稅的項目主要有材料費、電費、設備維修費等，能抵扣進項稅的成本項目占完全成本不足30%，進項稅不到收入的4%。對于煤炭企業(yè)特殊的且占成本比重較大的人工費、采礦權價款、采礦權使用費、征地搬遷補償費、棄置費、復墾費及財務費用等不能抵扣進項稅，造成煤炭企業(yè)進項稅抵扣率遠低于一般制造行業(yè)。

（三）資源稅稅率高

自2014年12月1日起，國家將煤炭資源稅由按量計征改為從價計征，盡管取消了涉煤的礦產(chǎn)資源補償費、煤炭價格調(diào)節(jié)基金、可持續(xù)發(fā)展基金，但將資源稅稅率制定權下放給各省級財稅部門，這樣給個別省區(qū)為增加財政收入，制定了較高的稅率提供了便利。目前，煤炭資源稅稅率較高的省區(qū)有內(nèi)蒙古（9%）、山西?。?%）、寧夏自治區(qū)（6.5%）和陜西?。?%），對于這些省區(qū)的煤炭企業(yè)，改革后繳納的資源稅稅負高于之前繳納的從量計征資源稅、煤炭價格調(diào)節(jié)基金、可持續(xù)發(fā)展基金之和，與國家當初資源稅改革不增加企業(yè)稅負的初衷相背離。

（四）重復性稅費項目征收

對于煤炭資源方面的稅費征收是其中之一，主要包括了資源稅、采礦權價款、探礦權價款、采礦權使用費，種類繁多并且存在著明顯的重復征收特征。此外，水土資源方面，需要交納土地使用稅、耕地占用稅、水資源費、水資源補償費、水土流失防治費、水土保持補償費、河道維護管理費等，其性質(zhì)用途基本相同，存在著重復性征收的特點。同時，因煤炭采掘業(yè)的特殊性，在開采過程中，會導致地表地面的土地塌陷，所以要在采前對地面的住戶進行搬遷，對其房屋、耕地及林草地依據(jù)當?shù)卣雠_的價值和標準進行相應補償，此外還要對于復墾形式進行費用補償，重復性征收顯而易見。上述重復性稅費使得企業(yè)不堪重負。

（五）地方稅費征收項目繁雜

除了重復性的稅費征收，地方政府針對于煤炭企業(yè)也制定出了種類繁雜的收費項目，存在著高標準和多種類的特點，進一步增大了煤炭企業(yè)的壓力。地方性費用征收項目主要包括如下內(nèi)容：① 環(huán)境恢復治理保證金；②河道工程維護管理費；③水土保持補償費：其費用的征收標準為噸煤2～5元；④水利建設基金，其費用的征收標準為銷售收入×0.6-1‰；⑤地方教育費附加；⑥殘疾人就業(yè)保障金；⑦排污費；⑧環(huán)境檢測費；⑨水資源費；⑩綠化費等。此外還有衛(wèi)生評價費和采礦權使用費以及種類繁多的檢驗、檢測費用等等。

三、關于煤炭企業(yè)稅收費用政策的對策分析

（一）適當降低增值稅稅率

就當前而言，煤炭企業(yè)的增值稅平均稅負要明顯高于其他行業(yè)，并且我國的煤炭企業(yè)稅率同國外主要產(chǎn)煤國家相比也是出于一個相對較高的水平的。通過橫向縱向?qū)Ρ?，我國煤炭企業(yè)的增值稅稅負都要高于國內(nèi)其他行業(yè)或國外主要產(chǎn)煤國家煤炭增值稅稅負，這樣不僅違背了適度與公平公正的原則，同時也不利于整個社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，對此政府相關部門應當出臺相關的政策法規(guī)，特別是關于煤炭企業(yè)的合理稅收的文件，保證稅收項目與稅率的科學合理，為煤炭企業(yè)減負減壓，保證其良性運作與健康發(fā)展。就當下的經(jīng)濟發(fā)展總形勢而言，世界經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出下滑趨勢，煤炭等重工業(yè)受到了巨大的沖擊，發(fā)展受到國內(nèi)外整體經(jīng)濟大環(huán)境的影響，市場呈現(xiàn)出低迷趨勢，具體表現(xiàn)在持續(xù)低落的煤炭價格上，企業(yè)經(jīng)營正面臨著寒冬，正因為如此，建議相關部門認真研究將煤炭增值稅稅率由目前的17%降到2009年前的13%，確保煤炭企業(yè)安然度過當前經(jīng)濟寒冬。

（二）擴大煤炭企業(yè)增值稅抵扣范圍

由于政策規(guī)定“礦井”、“巷道”屬于固定資產(chǎn)中的構筑物不動產(chǎn)類，在實際執(zhí)行中，各地稅務機關與企業(yè)存在分歧，稅務機關認為“礦井”、“巷道”的支出屬于非增值稅應稅項目，不允許企業(yè)抵扣進項稅，企業(yè)認為煤礦采區(qū)中的輔運、回順及通風等巷道屬于生產(chǎn)性巷道，一般在2～6個月內(nèi)因采煤塌陷而不復存在，其所發(fā)生的費用會計上一般做費用化處理，不形成固定資產(chǎn)，所以應該允許抵扣進項稅。

此外，因煤炭企業(yè)的采礦權價款、采礦權使用費、征地搬遷補償費、棄置費、復墾費及財務費用等不能取得進項稅發(fā)票而不能抵扣進項稅，建議將此部分費用比照從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買農(nóng)產(chǎn)品，不能取得進項稅發(fā)票，但允許計算抵扣。

（三）整合現(xiàn)存稅收種類

就煤炭企業(yè)的稅收而言存在著稅費征收標準偏高的顯著特征，此外稅收種類項目繁雜也是十分普遍的，繁雜的稅收項目加上偏高的稅率使得煤炭企業(yè)的發(fā)展步履維艱。高賦稅必然不利于煤炭企業(yè)的長遠發(fā)展，為促進煤炭企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，國家首先要對于重復繁雜的稅收項目進行整頓，實現(xiàn)稅收的規(guī)范化與科學化。一方面對于煤炭行業(yè)稅收進行全面分析，從而進行分門別類調(diào)整，同時對于那些重復的稅收項目予以剔除，對于類似的稅收項目進行合并處理。例如，將涉及資源類的資源稅、采礦權價款、探礦權價款及采礦權使用費統(tǒng)一合并為資源稅，將涉及水土資源方面土地使用稅、耕地占用稅、水資源費、水資源補償費、水土流失防治費、水土保持補償費、河道維護管理費等合并，統(tǒng)一征收土地使用稅和水資源稅。

（四）擴大土地使用稅、耕地占用稅免稅范圍或降低征收標準

據(jù)了解，目前對煤炭企業(yè)采空區(qū)征收耕地占用稅的省份有山東省、陜西省、、新疆等省區(qū)，內(nèi)蒙古同時對煤炭企業(yè)采空區(qū)征收土地使用稅。這些省區(qū)征收耕地占用稅的依據(jù)：一是《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第十三條“納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅”。二是《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》第二十三條“因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照條例第十三條規(guī)定的臨時占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復耕地原狀的，已征稅款不予退還?！?/p>

現(xiàn)行耕地占用稅暫行條例是2008年頒布，在實際執(zhí)行過程中難以操作。一是采空區(qū)、塌陷區(qū)，損壞區(qū)面積如何確定；二是耕地林地的鑒定標準不明確，采區(qū)內(nèi)的地形地貌較復雜，耕地、林地、草地、溝壑地和沙地都存在，無法詳細統(tǒng)計測量，目前，部分省區(qū)將采區(qū)范圍土地全部按耕地和林草地征稅，與實際情況相差甚遠；三是沒有恢復治理的驗收標準；四是條例規(guī)定的2年恢復治理期限無法鑒定，以及期限太短不切合實際。

建議國家盡快修改耕地占用稅暫行條例，明確對煤炭企業(yè)采空區(qū)占地免征土地使用稅、耕地占用稅或降低征收標準，全國統(tǒng)一標準，不要給地方政府肆意提高征收標準留有借口。

（五）拓寬個人所得稅的抵扣范圍

煤炭的開采不同于其他礦藏，具有明顯的特殊性，屬于典型的高危行業(yè)，煤炭工人不僅勞動強度大而且安全風險系數(shù)明顯高于其他行業(yè)，但是工資及福利待遇卻不高，這就存在著一定的不對等性。過多頻繁的稅收更使得工人各項福利待遇難以提升，針對于此可以將煤炭工人特別是那些從事具有高風險系數(shù)的井下曠工的福利津貼等在稅前進行扣除，充分保障工薪階層的基本權益。

（六）優(yōu)化并規(guī)范地方性稅務征收

由于當前地方政府對于煤炭企業(yè)的稅收費用征收呈現(xiàn)出種類繁多、征收額度較大的現(xiàn)狀，對于煤炭企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，針對于此可以將煤炭企業(yè)中所涉及到的稅收項目種類以及金額進行整頓規(guī)范，對于其中存在的不合理稅務征收項目進行整頓剔除，對于數(shù)額征收龐大或其他不科學的稅收項目進行規(guī)范，主要可以通過減免或是直接取消的方式進行，特別是對于那些重復性的稅務征收更要嚴加整頓，建議可以通過稅費合并的方式開展，實現(xiàn)同類型稅費的一次性征收，最終實現(xiàn)煤炭企業(yè)稅務征收政策的進一步優(yōu)化，使其一方面不僅有助于煤炭企業(yè)自身的長遠發(fā)展，同時對于社會的可持續(xù)發(fā)展也將起到積極的推動作用。

（七）允許煤炭企業(yè)職工宿舍、公寓等相關支出所得稅稅前扣除

鑒于煤炭行業(yè)的特殊性，煤礦都處于偏遠山區(qū)，周邊離城鎮(zhèn)較遠，配套的交通通訊、醫(yī)療教育等生活設施缺乏。礦井生產(chǎn)實行倒班制連續(xù)作業(yè)，為保證生產(chǎn)正常進行，需要給等待輪班的員工提供相應的休息場所，建議將煤礦職工宿舍樓等相關費用不作為福利費，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（八）取消煤炭企業(yè)鐵路建設基金

鐵路建設基金是20世紀90年代初，為保證鐵路建設所需資金，經(jīng)國務院批準征收的專門用于鐵路建設的政府性基金。鐵路建設基金設立的初衷，主要是用于解決“八五”期間國家計劃內(nèi)重大鐵路工程資金短缺問題。但當前，鐵路建設基金的征收對象和主體都已經(jīng)發(fā)生了變化，對煤炭企業(yè)來說，既要繳納鐵路建設基金又要給鐵路運輸企業(yè)支付運費，極為不公平不合理，讓現(xiàn)在原本就困難重重的煤炭企業(yè)雪上加霜。盡管這幾年的全國兩會上，有多位代表先后多次提議取消鐵路建設基金，但至今為止仍然在征收。在2016年的政府報告中明確指出，今年要減稅降費，進一步減輕企業(yè)負擔，并采取取消違規(guī)設立的政府性基金，停征和歸并一批政府性基金等措施。建議相關部門以此為契機，盡快取消鐵路建設基金，為煤炭企業(yè)提供公平競爭的發(fā)展環(huán)境。

煤炭企業(yè)的發(fā)展之路任重道遠，特別是在當前煤炭鋼鐵去產(chǎn)能、供給側(cè)改革的大背景之下，煤炭企業(yè)的發(fā)展路程又將何去何從直接關系到社會民生。煤炭企業(yè)作為國家重工業(yè)發(fā)展的典范為社會主義的現(xiàn)代化建設提供基礎性的保障。但是我們必須要深刻認識到，煤炭作為一種不可再生的自然資源，與之相關聯(lián)的煤炭企業(yè)發(fā)展必將伴隨著資源的短缺而出現(xiàn)瓶頸，并且在煤炭資源的開發(fā)利用過程中不可避免出現(xiàn)其他資源破壞以及明顯的環(huán)境問題。針對于此，國家政府通過高稅收的宏觀調(diào)控方式對其進行制約，但是就當前的稅收狀況而言也是問題重重，使得煤炭企業(yè)的負擔加重，反而不利于整個社會經(jīng)濟的發(fā)展進步。因此煤炭企業(yè)稅收政策改革也是大勢所趨，在加大清費立稅的基礎之上優(yōu)化整頓稅收項目，實現(xiàn)煤炭稅收項目的整合規(guī)范，從而促進其整體性能的提升，最終實現(xiàn)社會經(jīng)濟發(fā)展的可持續(xù)之路。

參考文獻：

[1]唐衛(wèi)平.煤炭企業(yè)稅費負擔現(xiàn)狀及對策[J].中外企業(yè)家，2014（32）.

[2]張瑞明.煤炭企業(yè)稅費負擔現(xiàn)狀及對策研究[J].財經(jīng)界（學術版），2013（23）.

[3]梁燕.淺析煤炭企業(yè)稅費負擔現(xiàn)狀[J].會計之友，2011（13）.

篇4

一、肯定成績，進一步增強做好水行政執(zhí)法工作的信心

近年來，全市水利系統(tǒng)以貫徹《水法》、《水土保持法》和《防洪法》為重點，大力實施依法治水方略，積極組織水法規(guī)宣傳，規(guī)范水土保持方案審批，有效開展水資源管理，嚴肅查處水事違法案件，穩(wěn)步推進水利規(guī)費征收，不斷強化隊伍建設，依法辦事的意識進一步增強，依法行政的水平進一步提高，依法治水的環(huán)境進一步改善。

（一）精心組織，水法規(guī)宣傳活動取得新起色

我市高度重視水法規(guī)宣傳教育工作，堅持“全年宣教不斷線，集中宣教掀”的原則，精心組織，強化措施，大力開展水法規(guī)宣傳活動，在全市營造了良好的宣傳氛圍。今年第十七屆“世界水日”及第二十二屆“中國水周”期間，市局對水法規(guī)宣傳活動進行了精心安排。3月22日當天，市水利局黨組書記、局長***同志就“落實科學發(fā)展觀，節(jié)約保護水資源”一題接受了三門峽電視臺專訪，專訪內(nèi)容在三門峽電視臺黃金時段播出。在市區(qū)湖濱廣場設立咨詢臺、發(fā)放宣傳單、出動宣傳車，并舉行了大型圖片展覽，市四大班子領導應邀蒞臨現(xiàn)場檢查指導，圖片展從民生水利、防汛抗旱、水土保持、水政水資源、節(jié)約用水五個部分，展示了近年來我市依法治水取得的成就，介紹了節(jié)約用水的方法，教育廣大市民充分認識水資源的有限性和節(jié)水的必要性。宣傳活動形式之多、聲勢之大、效果之好前所未有。

各縣（市）區(qū)的宣傳活動也卓有成效，盧氏縣將水法規(guī)宣傳活動與山洪災害防御結(jié)合起來，旨在增強廣大干群的水患意識和躲災避災能力；靈寶市以《金城靈寶》為陣地，對宣傳活動進行了深入報道；澠池縣采取以案說法的形式，組織宣傳車深入基層，送法到戶，效果十分明顯。

（二）嚴格執(zhí)法，水土保持監(jiān)督管理得到新規(guī)范

按照水土保持執(zhí)法規(guī)范化建設的要求，以保護水土資源和維護生態(tài)環(huán)境為目的，以執(zhí)法體系建設為重點，以水土保持方案審批和“兩費”征收為突破，水保執(zhí)法工作取得了一定成效。市、縣兩級共出臺水土保持監(jiān)督管理配套文件33個，大大增強了水土保持監(jiān)督管理工作的可操作性。按照水利部、國土資源部《關于進一步加強水土保持工作的通知》精神，對我市“黃（金）、白（鋁）、黑（煤）”三大資源,進行了調(diào)查摸底，摸清我市礦產(chǎn)開采項目360多個。認真組織開發(fā)建設項目水土保持專項檢查，督促建設單位落實水土保持設施“三同時”制度，對水土保持設施建設進行全過程監(jiān)督。啟動水土保持監(jiān)測工作，與項目建設單位簽訂監(jiān)測合同8項，促進了水土保持監(jiān)測工作良性發(fā)展。從200*年以來，全市共審批水土保持方案110多起，水土保持工作成績突出，三門峽市被水利部命名為“全國第三批水土保持生態(tài)環(huán)境建設示范城市”，義馬市城市水保經(jīng)驗得到水利部的肯定。

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為深入貫徹落實《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[*]53號）和《安徽省政府非稅收入管理暫行辦法》（省政府第184號令），進一步加強我縣政府非稅收入管理，深化我縣“收支兩條線”改革，提高政府宏觀調(diào)控能力，現(xiàn)就進一步加強我縣政府非稅收入管理提出如下意見：

一、政府非稅收入管理范圍

政府非稅收入是指各級國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體以及其他組織依據(jù)有關法律、法規(guī)履行公共事務管理職能，利用國有資源或者國有資產(chǎn)，提供特定服務收取的稅收以外的財政資金。政府非稅收入管理范圍包括：

（一）政府性基金。即各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定，為支持某項公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專門用途的財政資金。主要包括散裝水泥專項資金、新型墻體材料專項基金、新增建設用地土地有償使用費、育林基金、森林植被恢復費、地方水利建設基金、殘疾人就業(yè)保障金、國有土地使用權出讓金、其他政府性基金收入。

（二）專項收入。專項收入是政府用于社會有關事業(yè)的發(fā)展、保護、治理而依法向特定對象收取的費用，用途明確、專一。主要包括排污費收入、水資源費收入、教育費附加收入、礦產(chǎn)資源補償費收入、探礦權采礦權使用及價款收入。

（三）彩票公益金。即政府為支持社會公益事業(yè)發(fā)展，通過發(fā)行彩票籌集的專項財政資金。

（四）行政事業(yè)性收費即國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織，根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關規(guī)定，依照國務院規(guī)定程序批準，在向公民、法人提供特定服務過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務對象收取的費用，含經(jīng)政府部門授權或委托，根據(jù)法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定收取的具有壟斷性、強制性的經(jīng)營服務性收費和培訓收費。

（五）罰沒收入。即行政執(zhí)法機關、司法機關依法實施的罰款、罰金、沒收違法所得、追繳非法收入、沒收財產(chǎn)和非法財物的變價收入等。

（六）國有資本經(jīng)營收入。即依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定取得的國有資本投資收益或轉(zhuǎn)讓國有資本收益等，包括國有資本分享的企業(yè)稅后利潤，國有股股利、紅利、股息，企業(yè)國有產(chǎn)權（股權）出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益和依法由國有資本享有的其他收益。國有資本經(jīng)營收益的收繳管理，按照國家和省有關規(guī)定執(zhí)行。

（七）國有資源和國有資產(chǎn)有償使用收入。國有資產(chǎn)（資源）有償使用收入，即國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體以及其他組織，依據(jù)法律、行政法規(guī)以及國務院或者國務院財政部門、省人民政府的規(guī)定，利用國有資產(chǎn)（資源）取得的收入。國有資產(chǎn)有償使用收入，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入，含城市基礎設施開發(fā)權、使用權、冠名權、廣告權、特許經(jīng)營權、壟斷經(jīng)營權等無形資產(chǎn)使用所取得的收入，利用政府投資建設的城市道路和公共場地設置停車泊位取得的收入，以及利用其他國有資產(chǎn)取得的收入；國有資源有償使用收入，包括水面租賃收入，場地和礦區(qū)使用費收入，政府舉辦的廣播電視機構占用國家無線電頻率資源取得的廣告收入，以及利用其他國有資源取得的收入。

（八）其他政府非稅收入。即國家機關、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章、國務院和省人民政府有關規(guī)定收取的其他政府非稅收入。包括主管部門收取的管理費等集中收入、以政府名義接受的捐贈收入以及財政性資金存款取得的利息收入等，含財政全額撥款的行政事業(yè)單位的其他經(jīng)營收入。

二、政府非稅收入管理的原則

政府非稅收入實行“單位開票，銀行代收，財政統(tǒng)管”的管理原則。政府非稅收入作為縣級政府財政收入的重要組成部分，其征收主體是縣人民政府，征收管理的主管部門是縣財政局，其所屬的政府非稅收入管理局負責全縣政府非稅收入的具體工作。各有關部門和執(zhí)收、執(zhí)罰單位要嚴格執(zhí)行《安徽省政府非稅收入管理暫行辦法》（省政府第184號令），嚴格按照規(guī)定，實行收繳分離的方式收取政府非稅收入，收入需要依法納稅的，其繳納稅款后的余額作為政府非稅收入，并將其及時、足額繳入“縣政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算帳戶”，保證各項政府非稅收入全部納入財政管理。有下列行為之一的，依照國務院《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)等法律、法規(guī)和規(guī)章的有關規(guī)定給予處罰，構成犯罪的，依法追究刑事責任：

1、開設政府非稅收入賬戶或者過渡性賬戶，或者將其征收的政府非稅收入繳入其他帳戶不直接繳入“縣政府非稅收入?yún)R繳結(jié)算帳戶”的；

2、擅自設立或增減政府非稅收入項目、征收對象、征收標準、征收范圍；

3、擅自減征、免征或緩征政府非稅收入，繼續(xù)征收或者變換名稱征收國家已明令取消的政府非稅收入項目；

4、隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、滯壓、坐支、挪用、私分政府非稅收入；

5、違規(guī)委托或轉(zhuǎn)委托征收或收取政府非稅收入；

6、將需分成的政府非稅收入直接或變相繳付上級執(zhí)收單位、撥付下級執(zhí)收單位或拖延、隱瞞、截留上下級分成的政府非稅收入；

7、違反規(guī)定的其他行為。

三、加強政府非稅收入的預算管理

要繼續(xù)深化“收支兩條線”管理改革，將所有政府非稅收入全部納入財政管理。要按照“兩塊資金、統(tǒng)一計劃、收支統(tǒng)管、綜合平衡”的財政預算管理體制,實現(xiàn)政府稅收與非稅收入的統(tǒng)籌安排。在編制預算時，將政府非稅收入（剔除具有專門用途的政府性基金）與一般預算支出對應起來，合理核定預算支出標準，進一步明確預算支出范圍和細化支出項目。通過編制綜合財政預算,確保各項事業(yè)正常運轉(zhuǎn),改變部門的分配不公現(xiàn)象,增強政府調(diào)控能力。具體如下：

1、核定執(zhí)收執(zhí)罰單位收入基數(shù)。除“國有土地使用權出讓金收入”、“新增建設用地土地有償使用費收入”外，其它政府非稅收入以上年收入數(shù)為基數(shù)（考慮當年增減因素需提供相關政策文件依據(jù)）。

2、合理確定執(zhí)收執(zhí)罰單位的征收業(yè)務成本。除“政府性基金收入”、“中小學（含職業(yè)學校）及幼兒園的各類收入”、“捐贈收入”、“國有資本經(jīng)營收入”、“國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入”“主管部門集中收入”、“上級補助收入”等收入外，單位組織的其它政府非稅收入在編制部門綜合財政預算時一律按照20%的比例安排“征收業(yè)務成本支出”。

3、在編制部門綜合財政預算時，要按照統(tǒng)一的支出口徑、標準編制支出預算。一是單位的“工資福利支出”、“對個人和家庭的補助支出”、“商品和服務支出”、“基本建設支出”等一般預算支出全部由財政預算內(nèi)安排的，其組織的政府非稅收入除安排20%的“征收業(yè)務成本支出”外，其余歸政府所有，由政府統(tǒng)一調(diào)控使用。二是單位的一般預算支出財政預算內(nèi)未安排的，均從其組織的政府非稅收入中安排，另外安排20%的征收業(yè)務成本，結(jié)余歸政府所有，由政府統(tǒng)一調(diào)控使用。

4、各單位要按照規(guī)定的項目、標準認真做好各項收入的征收工作，對當年完不成收入基數(shù)的，財政部門應按照相應的比例扣減其當年“商品和服務支出”等預算指標；如超收，只安排20%的征收業(yè)務成本，其余歸政府所有，由政府統(tǒng)一調(diào)控使用。

四、嚴格政府非稅收入票據(jù)管理

政府非稅收入票據(jù)管理采取“單位申請、憑證領票、限量供應、驗舊換新、票款同行、專項稽查”的原則，實現(xiàn)以票管費、以票促收。各執(zhí)收、執(zhí)罰單位應當建立健全政府非稅收入票據(jù)領用、保管、繳銷、審核制度，嚴格做到票款同行?？h財政局所屬的政府非稅收入管理局具體負責政府非稅收入票據(jù)的保管、發(fā)放、使用、核銷、檢查等日常管理工作?？h政府非稅收入管理局將定期、不定期對票據(jù)管理政策執(zhí)行落實情況進行檢查，嚴禁白條和使用非財政、稅務部門監(jiān)制的各種票據(jù)，對各種違規(guī)使用票據(jù)行為，按《安徽省政府非稅收入票據(jù)管理暫行辦法》等有關規(guī)定給予處理、處罰、處分。

五、強化政府非稅收入監(jiān)督管理

財政、監(jiān)察、物價、審計、金融等部門和單位要密切配合，對各單位的執(zhí)收執(zhí)罰項目、執(zhí)行標準、票據(jù)使用、“收支兩條線”管理以及資金使用等情況，進行定期和不定期的監(jiān)督檢查，實現(xiàn)政府非稅收入稽查工作的經(jīng)?；?、規(guī)范化、制度化。各執(zhí)收、執(zhí)罰單位要依法行政，按程序依規(guī)、依率收繳，做到應收盡收、及時足額上繳財政。嚴禁無項目、超標準、超范圍亂收費，嚴禁轉(zhuǎn)移、截留、挪用、坐支、私分政府非稅收入，嚴禁私設“小金庫”。對違反規(guī)定的，要按照《財政違法行為處罰處分條例》（國務院427號令）、《安徽省政府非稅收入管理暫行辦法》（省政府第184號令）等相關規(guī)定，追究有關責任人員責任，構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

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改革開放30年來，__民營經(jīng)濟得到了長足的發(fā)展，在國民經(jīng)濟中已占有“十分天下有其九”的地位。目前，全市共有12多萬家民營企業(yè)，20__年產(chǎn)值3916億元，占全部工業(yè)總產(chǎn)值的92.7%，企業(yè)數(shù)量和就業(yè)人數(shù)均占全市的90%以上，繳納稅收占全市稅收收入86％，成為__經(jīng)濟總量主體、財稅收入主體、解決就業(yè)主體、市場創(chuàng)新主體和推動__走在全省前列的主要力量。但是，受美國次貸危機影響，全球經(jīng)濟增長放緩，國際需求減弱，國內(nèi)消費、出口、投資增速回落、通貨膨脹和宏觀調(diào)控加強。面對國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境變化，加上自身不足等因素制約，民營企業(yè)首當其沖，受到較大的影響與沖擊，面臨前所未有的困難。本文從財政的角度探討如何進一步對民營企業(yè)服務，促其積極應對困難，走向新一輪發(fā)展。

一、國內(nèi)外新形勢對__民營企業(yè)的影響

（一）融資難。長期以來，民營企業(yè)融資渠道較單一，大部分企業(yè)資金來源是銀行貸款間接融資。在銀根緊縮的情況下，“融資難”的問題尤為突出。一是資金供求矛盾突出。國家實行從緊貨幣政策以來，銀行受信貸政策和貸款規(guī)模控制，采取“持大持強”策略，對民營企業(yè)減少或停止貸款，加上生產(chǎn)要素價格持續(xù)上漲，銷售壓力加大，應收賬款增多，企業(yè)資金需求量快速增加，融資環(huán)境趨緊，資金供需矛盾突出。今年1－6月新增人民幣貸款111.41億元，三資企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)和個體貸款只增加11.45億元，僅占新增貸款的10.28％。二是融資成本攀升。20__年以來，央行先后6次上調(diào)銀行存貸款基準利率。1年期貸款基準利率提高至7.47‰，大部分銀行還針對不同行業(yè)、不同企業(yè)進行上浮10％－50％，綜合融資費率高達12％－16％；通過擔保公司擔保，還得支付2％－3％的擔保費，使融資成本進一步上升。有的銀行在貸款到期后，壓縮貸款額度或停止貸款，使企業(yè)資金鏈突然緊張，被迫選擇民間融資，而選擇民間融資的成本則在30％以上。

（二）出口形勢嚴峻。一是國外需求疲軟。據(jù)資料顯示，在中國目前的出口總額中，美國約占20％。若美國經(jīng)濟增長率放慢一個百分點，會造成中國對美出口下滑5％。同時美國經(jīng)濟衰退會影響到亞歐經(jīng)濟體，間接影響它們對中國商品的需求。20__年第一季度__市實現(xiàn)出口總額為11.56億美元，增幅較上年同期回落了五個百分點。二是匯率改革。匯率改革以來，人民對美元持續(xù)升值，升值幅度高達21％，且還有進一步升值的趨勢。人民幣升值使得企業(yè)利潤空間被壓縮殆盡。據(jù)調(diào)查，人民幣每升值1％，棉紡織、毛紡織、服裝業(yè)的利潤率分別下降3.19％、2.27％、6.18％，而__市紡織服裝企業(yè)的利潤通常只有2％－6％，人民幣升值使紡織服裝企業(yè)處于微利或虧損邊緣。三是出口退稅政策調(diào)整。據(jù)統(tǒng)計，退稅率調(diào)整將影響__市29類73.1％以上的出口商品，預計每年將減少4.18億元以上的出口退稅，占我市全部出口總量53.86％的服裝、鞋、箱包、陶瓷等四大行業(yè)影響面最大。受出口退稅影響，各縣（市、區(qū)）的支柱產(chǎn)業(yè)收入也都大幅度降低。據(jù)調(diào)查，出口退稅率的下調(diào)，使德化縣年陶瓷出口退稅減少1.45億元。四是加工貿(mào)易限制的增加。20__年8月開始實施的“44號公告”(由商務部、海關總署共同發(fā)出的《加工貿(mào)易限制類商品目錄》)規(guī)定，對商品目錄進行大調(diào)整，大幅度擴大了加工貿(mào)易限制類商品，同時在全國實行東、中、西部差別政策，不再允許東部沿海省市新設立企業(yè)開展限制類加工貿(mào)易業(yè)務。

（三）用地難。一是土地供需缺口大。由于國家采取從嚴耕地保護政策，加強了對土地供應的控制。而我市正處于中心城市快速發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級的階段，市重點項目建設和大部分企業(yè)擴大再生產(chǎn)都需要大量的土地，土地供需矛盾日益突出。20__年,全市工業(yè)企業(yè)因擴大生產(chǎn)和重點項目建設需新增用地12萬多畝，而省批我市可供的用地僅4萬多畝，缺口8萬多畝。二是用地成本高。自20__年1月1日起，新增建設用地土地有償使用費征收標準在原基礎上提高1倍；城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額比原征收標準從整體水平上提高了2倍。三是審批時間較長。新《土地法》實施后，工業(yè)用地必須進入“招拍掛”市場，程序復雜繁瑣，時間冗長，成本提高。

（四）招工難。一是勞動力需求猛增。近年來，我國經(jīng)濟高速增長，各地勞動力需求加大。在招工過程中，東部沿?！熬植开毿恪爆F(xiàn)象已被全國“全面開花”取代，產(chǎn)業(yè)工人流向多元化，出現(xiàn)了由“招工”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皳尮ぁ钡默F(xiàn)象。據(jù)調(diào)查，20__年我市用工需求增加，缺工近8萬人，缺口較大。二是結(jié)構性矛盾突出。我市民營企業(yè)需要“技工多、普通工少”，而勞動力市場上卻相反，出現(xiàn)了技能人才短缺的現(xiàn)象。目前我市傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和“5+1”新興產(chǎn)業(yè)，需要中、高技能人才3.2萬人左右，而現(xiàn)有工人中技師、高級技師只有800人。我市大部分民營企業(yè)用工中，外來工的比例較大，用工穩(wěn)定性無法保證，用工難度增加。三是人力資源成本上升。受勞動力供應賣方市場影響，民營企業(yè)員工工資年增長一直保持10—25％左右，企業(yè)用工成本大大提升。20__年以來，我市服裝企業(yè)員工工資漲幅達25％左右。新《勞動

合同法》等法律的出臺，在社會福利、解聘員工、帶薪休假等方面提出了更高的要求，增加企業(yè)的用工成本約15—20％，企業(yè)生產(chǎn)成本增加約5％。（五）外部環(huán)境壓力大。一是原材料價格攀升。20__年以來，由于對全球經(jīng)濟復蘇和美元貶值的預期，石油、鋼材等能源、原材料價格快速上漲，使企業(yè)產(chǎn)品成本上漲約30％左右。然而在市場競爭過度、產(chǎn)品供求結(jié)構失衡的條件下，企業(yè)產(chǎn)品的提價幅度一時還無法消化能源、原材料價格上漲所帶來的成本增加。二是環(huán)境成本增加。為促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，從中央到省、市制定出臺了一系列措施，強力推進節(jié)能減排工作的開展。這就要求我市民營企業(yè)，特別是紡織、印染、皮革、石材等產(chǎn)業(yè)污染比較嚴重的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，要長期多次加大節(jié)能減排、技術改造等方面的投入，營運成本較高。三是對民營企業(yè)提供服務不均等。近年來，我市制定出臺許多鼓勵民營經(jīng)濟發(fā)展方面的優(yōu)惠政策，安排一定財政資金用于支持企業(yè)挖潛改造、技術創(chuàng)新、品牌建設和市場開拓等，但這部分資金占財政總支出的比重偏小，如20__年，用于企業(yè)發(fā)展的專項支出僅占財政總支出的1.98％，與民營企業(yè)對我市財政6成的貢獻率相比顯得不對等，且這部分資金向國有企業(yè)傾斜，能給民營企業(yè)的資金扶持偏少。又如我市超過80%以上中小企業(yè)所得稅采用核定征收，征收依據(jù)不足、稅負不均、主觀隨意性大，往往表現(xiàn)為大戶嚴重不足、小戶相對偏高，與依法治稅原則不相適應。20__年實施“兩法合并”后，采用“查賬征收”的企業(yè)，稅負將大幅下降，而采用“核定征收”的中小企業(yè)，其稅負與查賬征收企業(yè)相比顯得偏重。

二、新形勢下促進民營企業(yè)發(fā)展的財政對策

民營企業(yè)是我市經(jīng)濟的骨干力量，對我市經(jīng)濟發(fā)展起決定性支撐作用。目前，民營企業(yè)正面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，財政部門要把重視和支持民營企業(yè)發(fā)展作為服務民生的當務之急，正確處理“取”與“予”的關系，科學權衡“長期”和“短期”的利弊，從“多取少予”轉(zhuǎn)向“多予少取”，逐步向民營企業(yè)提供均等的財政服務。

（一）建立財政與金融互動機制，拓寬民營企業(yè)融資渠道

加大財政投入與財政作為，積極探索“財銀合作”新渠道，實現(xiàn)財政、銀行與企業(yè)“三贏”，幫助民營中小企業(yè)解決“融資難”問題。一是扶持、壯大地方金融機構與融資平臺。根據(jù)各金融機構服務地方經(jīng)濟、促進民營經(jīng)濟發(fā)展情況，財政部門可實行財政性存款動態(tài)分配和財政存款服務競標等辦法，引導各商業(yè)銀行加大對我市重點建設項目和民營企業(yè)的投入。設立“發(fā)展金融專項資金”，用于鼓勵致力發(fā)展地方金融的各類金融機構和風險投資公司等機構入駐__，扶持農(nóng)村銀行、貸款公司、信用擔保公司、典當公司、互助會等多種面對中小企業(yè)的小型民營金融服務機構的發(fā)展與壯大。對__商業(yè)銀行再次增資擴股，引入戰(zhàn)略投資者，積極爭取通過ipo方式發(fā)展成為區(qū)域性地方銀行。建議通過以閩僑典當行為基礎，吸收民營資本，發(fā)展為典當集團。創(chuàng)造條件爭取再次申辦信托公司。成立政府主導的創(chuàng)業(yè)投資資金，扶持企業(yè)的科技創(chuàng)新，引導新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。將目前分散在國有企業(yè)的十幾億金融資產(chǎn)進行有效整合，吸引其他民營和外資參與組建地方金融控股公司，實行資本運作，使之成為地方政府對外投融資的平臺，促進地方金融的發(fā)展。二是探索融資新渠道。探索由財政牽頭建立產(chǎn)權交易市場，完善風險資本的進出機制，為民營企業(yè)資產(chǎn)流動、股權交易提供服務。民營企業(yè)通過股權轉(zhuǎn)讓和股權質(zhì)押等方式進行融資，利于民營企業(yè)投資主體多元化、拓展市場份額；利于促使民營企業(yè)實現(xiàn)資本的跨越發(fā)展。研究制定我市民營企業(yè)集合發(fā)債試行辦法，幫助成長性好、經(jīng)營業(yè)績優(yōu)的成長型民營企業(yè)通過發(fā)債的形式融資，為民營企業(yè)擴大中長期項目投資提供穩(wěn)定的資金支持。加大對改制上市企業(yè)的財政支持力度，引導企業(yè)通過上市進行再融資，支持已上市企業(yè)進一步增發(fā)股票，發(fā)行債券或可轉(zhuǎn)換債券進行再融資工作，推動企業(yè)快速發(fā)展。引進各類風險投資基金參與__民營企業(yè)改制上市和風險投資。三是支持金融創(chuàng)新。積極探索靈活多樣的抵押方式，如無形資產(chǎn)、專利權、股權抵押和海域使用證、保單、倉單、退稅單質(zhì)押等。加快探索建立會員制和區(qū)域性再擔保機構。在政府資金的引導下，聯(lián)合中小企業(yè)信用擔保機構出資組建全市性會員制的再擔保機構，分散會員擔保機構風險，集合提升信用，放大貸款擔保的倍數(shù)，增加企業(yè)“供血量”。支持“信用擔保公司”。在“合作雙贏”的基礎上，爭取進一步擴大各信用擔保公司信用擔保倍數(shù)與額度，以緩解擔保難的局面。

（二）實施積極的外貿(mào)扶持政策，拉動民營企業(yè)出口總量

近年來我市出口產(chǎn)業(yè)面臨嚴峻的壓力，要通過積極的外貿(mào)扶持政策，減輕企業(yè)負擔，引導企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，有效拉動出口總量。一是為出口企業(yè)減稅減費。建議財政安排獎勵資金，通過退稅渠道直接支付給相關出口企業(yè)，今后再視情況定額度、標準和范圍；減免外貿(mào)企業(yè)相關稅費，對經(jīng)營確有困難的，報經(jīng)稅務部門批準，減征或免征20__年、20__年應繳納的水利建設基金。二是推動財政信貸創(chuàng)新。參考其他地區(qū)的創(chuàng)新做法，建議財政廳每年將一筆專項資金存入銀行，銀行再放大五倍左右投放貸款，用于支持生產(chǎn)型出口企業(yè)出口產(chǎn)品研究開發(fā)，貸款利率不超過同期基準利率，貸款利息由財政廳將給予適當貼息。上年度有自產(chǎn)產(chǎn)品出口的實績且資產(chǎn)負債率不超過一定比例、上年度為盈利等出口企業(yè)均可以申請此專項貸款，重點扶持高新技術、提高出口產(chǎn)品質(zhì)量和檔次等。三是促進加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級。目前占出口產(chǎn)業(yè)中較大份額的加工貿(mào)易企業(yè)在本輪經(jīng)濟周期中面臨更多困難，要發(fā)揮財政的引導作用，促進加工貿(mào)易的轉(zhuǎn)型升級，向高端發(fā)展，向設計、研發(fā)、品牌、服務、營銷等環(huán)節(jié)延伸，推動產(chǎn)品價值和競爭力的提升。設立產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移財政專項資金，創(chuàng)造性地以分公司、子公司共同投資等靈活形式，幫助沿海企業(yè)轉(zhuǎn)移到土地和勞動力成本相對較低的縣市區(qū)，通過異地合作把稅收留在本市。

（三）推行“零地技改”新舉措，緩解民營企業(yè)用地困境

實行企業(yè)“零地技改”辦法，幫助企業(yè)做好“加減乘除”的文章，推動土地的集約利用，解決土地資源緊張的問題。一是“加法”：鼓勵企業(yè)用好、用足現(xiàn)有的土地和廠房用地，提高土地集約利用率。對充分利用原有廠房，按設備更新進行技術改造的不同情況，給予不同比例和方式的財政補助。鼓勵標準廠房建設。依照“誰投資誰收益”的原則，以政府為主，鼓勵大企業(yè)、大財團參與__的標準化廠房建設，按低限標準收費。二是“減法”：嚴格控制土地閑置和動工、竣工期限。對于開發(fā)項目，根據(jù)其規(guī)模和性質(zhì)，嚴格土地用途管制和動、竣工期限，有效杜絕項目占而不用的現(xiàn)象，避免土地的閑置和浪費。對未按土地出讓合同或建設用地批準書規(guī)定的日期動工建設的，要依法向土地

使用者收取閑置費，并責令限期開發(fā)建設；對逾期不開發(fā)建設的，依法收回土地使用權，統(tǒng)一納入政府土地儲備庫，重新進行市場分配。三是“乘除法”：以“畝產(chǎn)論英雄”，倡導企業(yè)提高“畝均貢獻率”。改變原先對企業(yè)貢獻的評價只是純粹的產(chǎn)值稅收論英雄，建立“畝均貢獻率”的綜合考核指標，如果企業(yè)每畝平均創(chuàng)造的銷售收入、稅收不高，要除去相應的系數(shù)；如果“畝均貢獻率”高，則要乘以相應的系數(shù)，再以每畝地的“畝產(chǎn)”產(chǎn)出率，換算成“價值”，對產(chǎn)出效益多的企業(yè)，分別給予一定的獎勵，以降低用地成本。四是支持“產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移園”政策。實行“飛地開發(fā)”，在安溪、永春、德化山區(qū)建立若干“產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移園”，以承接__沿海地區(qū)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移與聚集，實現(xiàn)全市產(chǎn)業(yè)結(jié)構優(yōu)化與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，同時有效進行勞動力轉(zhuǎn)移，縮小山區(qū)與沿海發(fā)展差距，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。因此，要整合有關財政資金，設立“產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移園發(fā)展專項資金”，用于開發(fā)與建設；要用活土地出讓金，以緩、減、返等辦法支持發(fā)展；要推出“零收費”政策扶持發(fā)展；盤活資產(chǎn)構建平臺，向開發(fā)區(qū)和企業(yè)進行銀團貸款，再向區(qū)向企業(yè)進行貸款扶持與貼息，促使早日建成發(fā)揮效益。（四）創(chuàng)新財政扶持用人機制，健全民營企業(yè)人才保障體系

目前，我市許多民營企業(yè)尚處于管理的初級階段，特別是一些中小企業(yè)，采用科學管理和現(xiàn)代管理的很少。雖經(jīng)過努力經(jīng)營，企業(yè)的資產(chǎn)和生產(chǎn)能力已有很大的提高，但在國內(nèi)外新形勢下，競爭力與規(guī)模不成正比，漸顯“力不從心”，亟須在管理上有一定改進，拓寬全球化視野，提高其在世界經(jīng)濟環(huán)境下的風險預警意識和應對能力。采用科學的管理方法和手段，這需要人才，需要建立“引得進、用得好、留得住”的用人機制。一是設立人才基金。設立“__市杰出人才貢獻獎”。對現(xiàn)有培訓投入重點向民營企業(yè)的人才培養(yǎng)傾斜。實行經(jīng)濟補貼辦法，對企業(yè)急需緊缺引進高級人才，給予安家費、購房補貼、生活津貼和特殊保障津貼等；開發(fā)高層次人才的經(jīng)濟適用房建設，滿足引進的急需緊缺的高層次人才住房需求；對引進人才的子女入學給予特殊照顧。二是建立激勵、保障機制。鼓勵人才繼續(xù)學習深造和學術交流活動等并給予有關費用補貼。建立優(yōu)秀農(nóng)民工激勵機制，抓緊制定優(yōu)秀農(nóng)民工的認定、獎勵政策。制定優(yōu)秀農(nóng)民工落戶城鎮(zhèn)的優(yōu)惠政策，并向優(yōu)秀農(nóng)民工提供一定比例的廉租房和經(jīng)濟適用房。抓緊建立覆蓋__市（含縣區(qū)）范圍內(nèi)的社保通用制度，以實現(xiàn)社保新老制度的銜接和便于異地對接；對職工與用人單位終止勞動關系離開本統(tǒng)籌區(qū)的，終結(jié)社保關系時，其個人帳戶存儲額退還給參保人，切實解決外來人員社?；鹆鬓D(zhuǎn)難的問題。三是擴大本地就業(yè)。研究制定職業(yè)中介機構的扶持政策，大力培育龍頭型的職業(yè)中介機構。職業(yè)中介機構成功向用人單位推薦，政府按人數(shù)給予定額補助。本市高校、職業(yè)技術學校要根據(jù)我市經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，大力培養(yǎng)各類企業(yè)緊缺的實用性人才，財政按照為本地輸送畢業(yè)生的人數(shù)給予一定的經(jīng)費補助。