導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)問題風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、“股權(quán)代持”的財(cái)務(wù)核算問題

目前,有的風(fēng)險(xiǎn)投資公司為了加強(qiáng)公司內(nèi)部的約束機(jī)制,制定了“投資經(jīng)理項(xiàng)目跟投”制度。即當(dāng)投資公司決定對(duì)投資經(jīng)理及其小組所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目進(jìn)行投資時(shí),公司要求投資經(jīng)理及其小組成員按照投資金額的一定比例進(jìn)行投資。在實(shí)際操作中,有時(shí)投資經(jīng)理及其小組成員可以直接成為被投資企業(yè)的股東,有時(shí)投資經(jīng)理及其小組成員則不能直接成為所投項(xiàng)目企業(yè)的股東,這時(shí)投資經(jīng)理及其小組成員所擁有的股權(quán)往往由投資公司托管,即“股權(quán)代持”。由于是代持,該股份的所有權(quán)和收益權(quán)不因投資經(jīng)理離開風(fēng)險(xiǎn)投資公司而喪失,并可隨風(fēng)險(xiǎn)投資公司退出投資時(shí)一起退出。但退出后,投資經(jīng)理所獲取的收入必須抵扣了投資經(jīng)理所應(yīng)分擔(dān)、補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用或損失。

筆者認(rèn)為,代持股份在投資期間內(nèi)的投資財(cái)務(wù)的一般核算應(yīng)并入公司自有資金投資的核算,因此,股權(quán)代持業(yè)務(wù)的特殊會(huì)計(jì)處理分為:股權(quán)代持款的收到和退還;代持股份現(xiàn)金分紅的收到和發(fā)放。

1、股權(quán)代持款項(xiàng)的收到和退還當(dāng)收到投資經(jīng)理及其小組成員的項(xiàng)目委托投資款時(shí),公司可借記“現(xiàn)金”,貸記“其他應(yīng)付款———(投資本金)”。

投資公司賣出被投資企業(yè)股份(包括代持的股份)時(shí),借記“銀行存款”,按已提的該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備———項(xiàng)目公司”,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資———項(xiàng)目公司”的帳面余額,并按持股比例對(duì)借貸差額在代持股權(quán)和公司自有資金投資股權(quán)之間進(jìn)行分配,貸記“投資收益”,貸記“其他應(yīng)付款———(投資收益)”。若投資經(jīng)理及其小組成員需要分?jǐn)偦蜓a(bǔ)償費(fèi)用發(fā)生時(shí),借記“其他應(yīng)付款———(投資收益)”,貸記“管理費(fèi)用”等科目。公司把代持股份本金及收益支付給投資經(jīng)理極其小組成員時(shí),借記“其他應(yīng)付款———(投資本金)”,借記“其他應(yīng)付款———(投資收益)”,貸記“現(xiàn)金”,并對(duì)投資收益部分計(jì)算個(gè)人所得稅額貸記“應(yīng)交稅金———個(gè)人所得稅”。

2、股權(quán)代持的現(xiàn)金分紅款的收到和發(fā)放對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí):投資公司收到被投企業(yè)的現(xiàn)金分紅(包括代持股權(quán)的現(xiàn)金分紅)時(shí),借記“銀行存款”,并按持股比例在代持股權(quán)和公司自有資金投資股權(quán)之間進(jìn)行分配,貸記“投資收益”,貸記“其他應(yīng)付款———(投資收益)”。

對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí):投資公司收到被投企業(yè)的現(xiàn)金分紅(包括代持股權(quán)的現(xiàn)金分紅)時(shí),借記“銀行存款”,貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資———損益調(diào)整”。

無論采用成本法還是權(quán)益法,在發(fā)放代持股權(quán)的紅利時(shí),借記“其他應(yīng)付款———(投資收益)”,貸記“現(xiàn)金”,并計(jì)算個(gè)人所得稅額貸記“應(yīng)交稅金———個(gè)人所得稅”。

篇2

關(guān)鍵詞：離岸外包；服務(wù)外包企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

作為現(xiàn)代高端服務(wù)業(yè)的重要組成部分，近年來，服務(wù)外包一直是我國(guó)重點(diǎn)支持和發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。服務(wù)外包業(yè)既是一個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，又是高端現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，同時(shí)也是國(guó)際服務(wù)貿(mào)易的一個(gè)重要領(lǐng)域。大力承接國(guó)際(離岸)服務(wù)外包業(yè)務(wù)，有利于轉(zhuǎn)變對(duì)外貿(mào)易增長(zhǎng)方式，擴(kuò)大知識(shí)密集型服務(wù)產(chǎn)品出口；有利于優(yōu)化外商投資結(jié)構(gòu)，提高利用外資質(zhì)量和水平。近幾年來，我國(guó)大量服務(wù)外包企業(yè)的建立就順應(yīng)了這～轉(zhuǎn)變的要求。服務(wù)外包業(yè)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)是來料加工制造業(yè)的20倍，而且服務(wù)外包業(yè)的能耗卻只有制造業(yè)的20％。承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)要根據(jù)其與服務(wù)外包發(fā)包商簽訂的中長(zhǎng)期服務(wù)合同，向客戶提供外包項(xiàng)目服務(wù)。其所承接的業(yè)務(wù)包括兩大類型：一是信息技術(shù)外包(1TO)，包括應(yīng)用管理外包、應(yīng)用軟件開發(fā)外包、信息管理外包等；二是業(yè)務(wù)流程外包(BPO)，包括遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)管理服務(wù)、遠(yuǎn)程采購(gòu)、存貨管理服務(wù)、遠(yuǎn)程人力資源管理服務(wù)、呼叫中心等。雖然我國(guó)的服務(wù)外包企業(yè)起步較晚，但已取得了較好的成績(jī)，2008年我國(guó)承接國(guó)際服務(wù)外包合同執(zhí)行金額近47億美元，截止到目前全國(guó)承接國(guó)際服務(wù)外包業(yè)務(wù)的企業(yè)超過4100家，從業(yè)人員近67萬。在服務(wù)外包企業(yè)的成長(zhǎng)過程中，我們也應(yīng)清醒地看到。目前仍存在著一些制約服務(wù)外包企業(yè)進(jìn)發(fā)展的問題，其中，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是每一個(gè)服務(wù)外包企業(yè)必須給予高度關(guān)注的問題。

一、服務(wù)外包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

在我國(guó)承接的離岸外包業(yè)務(wù)中，由于服務(wù)的客戶分布在世界各地，各國(guó)的法律法規(guī)明顯區(qū)別于我國(guó)，客戶的業(yè)務(wù)類型及發(fā)包項(xiàng)目各不相同，使得服務(wù)外包企業(yè)完全參與到國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中。同時(shí)，由于服務(wù)外包企業(yè)自身的原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終影響著企業(yè)的發(fā)展。

(一)服務(wù)外包企業(yè)外部因素的影響

1　服務(wù)對(duì)象變化的影響

服務(wù)外包企業(yè)的服務(wù)對(duì)象廣義上是發(fā)包的客戶，狹義上講是指客戶發(fā)包的項(xiàng)目，即具體的服務(wù)內(nèi)容。無論哪些對(duì)象發(fā)生變化，都會(huì)影響到外包的承接方。首先，如果服務(wù)的客戶發(fā)生變化，隨之而來的就是增加新的客戶評(píng)估費(fèi)用、新項(xiàng)目的培訓(xùn)費(fèi)用。同時(shí)，由于服務(wù)外包企業(yè)往往會(huì)花巨資建立服務(wù)于客戶的災(zāi)備中心(災(zāi)備中心投資巨大，并且主要服務(wù)于特定的客戶)，所以一旦客戶發(fā)生變化，服務(wù)外包企業(yè)要承受較大的經(jīng)濟(jì)損失。其次?？蛻舴?wù)內(nèi)容的變化使得外包企業(yè)要調(diào)整已制定的營(yíng)運(yùn)方案。在項(xiàng)目服務(wù)過程中，任何服務(wù)項(xiàng)目的調(diào)整或變更都會(huì)額外增加企業(yè)的營(yíng)運(yùn)成本支出。

2　發(fā)包方國(guó)家政策的影響

發(fā)包方所在國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境明顯區(qū)別于我國(guó)，任何一點(diǎn)國(guó)情和政策的變化都會(huì)給我國(guó)的服務(wù)外包企業(yè)帶來各種影響和沖擊。如美國(guó)的次貸危機(jī)爆發(fā)后，美國(guó)政府出臺(tái)了大量的保護(hù)性條款，以減少本國(guó)的損失，包括勞工政策、稅收政策、外匯政策等，這些政策的出臺(tái)均是出于保護(hù)本國(guó)利益的考慮。另外，服務(wù)外包企業(yè)為了適應(yīng)發(fā)包方所在國(guó)稅法的變更而對(duì)服務(wù)軟件的調(diào)整和人員的培訓(xùn)均會(huì)增加營(yíng)運(yùn)成本。更為嚴(yán)重的是，如果發(fā)包企業(yè)由于所在國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)政策的影響而取消了已決定發(fā)包的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，將對(duì)業(yè)務(wù)承接方帶來不利的影響，使接包方蒙受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3　國(guó)際市場(chǎng)變化的影響

服務(wù)外包企業(yè)從事的是國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境下的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，國(guó)際市場(chǎng)的任何變化都會(huì)給外包企業(yè)帶來致命的影響，如匯率的變化、服務(wù)外包市場(chǎng)的變化及地區(qū)的貿(mào)易保護(hù)等等。對(duì)承接離岸外包業(yè)務(wù)的企業(yè)來說，由于其承接的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來自世界各地，其業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體對(duì)象發(fā)生在境外，自然會(huì)使用各種外幣進(jìn)行款項(xiàng)的收付結(jié)算，使得企業(yè)時(shí)刻處在外匯風(fēng)險(xiǎn)中。當(dāng)外幣作為業(yè)務(wù)活動(dòng)中的計(jì)量貨幣時(shí)，匯率的任何變動(dòng)都會(huì)給企業(yè)帶來直接的影響。目前。部分服務(wù)外包企業(yè)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的認(rèn)識(shí)，使企業(yè)發(fā)生了較大的匯兌損失。

4　資金供給渠道的影響

我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)面臨規(guī)模小、缺乏品牌、缺少資金、創(chuàng)業(yè)環(huán)境不足等問題。其中，由于部分服務(wù)外包企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)開始階段運(yùn)營(yíng)效益不好，并且由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自然會(huì)伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致企業(yè)資金籌集渠道不暢通，一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，國(guó)家給予服務(wù)外包企業(yè)的資金扶持政策有一定的門檻限制，對(duì)規(guī)模較小的服務(wù)外包企業(yè)來說也難于享受到資金上的優(yōu)惠。

(二)服務(wù)外包企業(yè)內(nèi)部因素的影響

1　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在離岸外包業(yè)務(wù)中，服務(wù)外包企業(yè)承接的具體業(yè)務(wù)具有項(xiàng)目規(guī)模大、服務(wù)周期長(zhǎng)、科技含量高、交付時(shí)間快、業(yè)務(wù)虛擬化、環(huán)境差異大及營(yíng)運(yùn)成本高等特點(diǎn)，并且都是發(fā)生在境外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得服務(wù)外包企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身在服務(wù)外包企業(yè)的服務(wù)中時(shí)刻潛藏著不可知的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)服務(wù)外包企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)國(guó)際化后，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也自然變得復(fù)雜起來，其中自然會(huì)帶來較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2　企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

由于我國(guó)開展服務(wù)外包業(yè)務(wù)的時(shí)間較短，服務(wù)外包企業(yè)也在經(jīng)歷著成長(zhǎng)的過程，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)的管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施不利。在離岸外包業(yè)務(wù)中，企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，較多地注重業(yè)務(wù)流程的科學(xué)管理與維護(hù)，在財(cái)務(wù)管理中缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度建設(shè)，不注重對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略的研究，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力沒有科學(xué)的評(píng)估，一旦發(fā)生影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的非常事件，企業(yè)將陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。

同時(shí)，由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，在資金使用中也蘊(yùn)藏著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在離岸外包業(yè)務(wù)中，企業(yè)為滿足客戶的要求而對(duì)災(zāi)備中心的大規(guī)模投資也使得企業(yè)的資金被長(zhǎng)期占用，影響了企業(yè)資金的循環(huán)；由于承接的外包項(xiàng)目服務(wù)周期長(zhǎng)及部分發(fā)包企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等因素而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也影響了企業(yè)的現(xiàn)金流入。

二、防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(一)增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。在承接離岸外包業(yè)務(wù)的過程中，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。離岸外包業(yè)務(wù)的項(xiàng)目實(shí)施具有周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)決定了企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)客戶的信譽(yù)評(píng)估及應(yīng)收賬款的管理，對(duì)信譽(yù)水平不同的企業(yè)制定不同的信用額度和期間。在組織實(shí)施項(xiàng)目的過程中，應(yīng)注重拓寬企業(yè)資金的籌集渠道，以保證企業(yè)資

金的正常供應(yīng)，從而保證項(xiàng)目進(jìn)行的資金需要。服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外匯資金的管理，遵守國(guó)家的外匯管理規(guī)定，時(shí)刻關(guān)注外匯市場(chǎng)的變化，對(duì)可能發(fā)生的外匯風(fēng)險(xiǎn)要根據(jù)匯率的變化情況進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。同時(shí)注意發(fā)揮匯率的杠桿作用，平衡企業(yè)的外匯收支，對(duì)遠(yuǎn)期的外匯收支必須進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，以避免發(fā)生外匯損失。

應(yīng)在進(jìn)行科學(xué)評(píng)估的基礎(chǔ)上建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以辯識(shí)、評(píng)價(jià)和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出合理的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，從而最大程度地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。

(二)科學(xué)評(píng)估外包項(xiàng)目，實(shí)行業(yè)務(wù)全程風(fēng)險(xiǎn)控制

服務(wù)外包企業(yè)要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制體現(xiàn)在外包項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的全過程，包括項(xiàng)目的洽談、初期的評(píng)估、承接后的運(yùn)營(yíng)及運(yùn)營(yíng)中的維護(hù)等過程。在離岸外包業(yè)務(wù)中，服務(wù)外包企業(yè)承接的具體業(yè)務(wù)具有項(xiàng)目規(guī)模大、服務(wù)周期長(zhǎng)、科技含量高、交付時(shí)間快、業(yè)務(wù)虛擬化、環(huán)境差異大及營(yíng)運(yùn)成本高等特點(diǎn)。針對(duì)這些特點(diǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)外包項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并實(shí)行項(xiàng)目實(shí)施過程的全面風(fēng)險(xiǎn)控制。

對(duì)發(fā)包方的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括發(fā)包方的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、發(fā)包方的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、發(fā)包方的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容。對(duì)發(fā)包方的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，發(fā)包方的資信情況直接影響服務(wù)外包企業(yè)未來收益的實(shí)現(xiàn)是否順利，是否可以保證接包企業(yè)的現(xiàn)金及時(shí)流入；對(duì)發(fā)包方的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，發(fā)包方的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利與否將直接影響接包方的未來經(jīng)濟(jì)效益情況，因?yàn)橐坏┌l(fā)包方產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如其市場(chǎng)萎縮就會(huì)終止項(xiàng)目的外包；對(duì)發(fā)包方的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，發(fā)包方的環(huán)境包括自然環(huán)境和政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，發(fā)包方的環(huán)境因素會(huì)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來巨大的影響，進(jìn)而影響到接包方的經(jīng)濟(jì)利益。

企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、災(zāi)備投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、營(yíng)運(yùn)成本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、收益實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容。對(duì)業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是預(yù)測(cè)項(xiàng)目承接的可行性，承接項(xiàng)目后的效益情況；對(duì)災(zāi)備投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)給予足夠的重視，災(zāi)備投資是指服務(wù)外包企業(yè)應(yīng)客戶的要求所進(jìn)行的災(zāi)備中心或設(shè)施的建設(shè)投資，因其往往投資較大、回收周期較長(zhǎng)，必須注意加強(qiáng)管理；對(duì)營(yíng)運(yùn)成本風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是指應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的營(yíng)運(yùn)成本支出進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)、分析；對(duì)收益實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)影響未來收益實(shí)現(xiàn)的各種因素進(jìn)行科學(xué)的分析，力求實(shí)現(xiàn)收益最大化。

(三)實(shí)行謹(jǐn)慎處理原則。制定外包風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備制度

由于服務(wù)外包企業(yè)從事的是國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境下的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，國(guó)際市場(chǎng)的任何變化都會(huì)給外包企業(yè)帶來致命的影響，并且其承接的業(yè)務(wù)具有項(xiàng)目規(guī)模大、服務(wù)周期長(zhǎng)、環(huán)境差異大及營(yíng)運(yùn)成本高等特點(diǎn)，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須予以高度重視。要實(shí)行謹(jǐn)慎的處理原則，并建立外包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理機(jī)制，制定外包風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備制度。

外包風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備制度具體可包括：離岸外包風(fēng)險(xiǎn)基金、災(zāi)備系統(tǒng)的快速折舊制度及壞賬準(zhǔn)備金制度。

1　建立離岸外包風(fēng)險(xiǎn)基金。服務(wù)外包企業(yè)從承接離岸外包業(yè)務(wù)項(xiàng)目開始，在其業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行過程中始終是收益與風(fēng)險(xiǎn)共存的。企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，建立離岸外包風(fēng)險(xiǎn)基金，即在外包項(xiàng)目實(shí)施過程中對(duì)可能發(fā)生的損失以預(yù)提方式預(yù)存出來，建立用于防范外包風(fēng)險(xiǎn)損失的專項(xiàng)準(zhǔn)備金。外包風(fēng)險(xiǎn)基金的設(shè)立、提取及使用要嚴(yán)格按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2　制定災(zāi)備系統(tǒng)的快速折舊制度。服務(wù)外包企業(yè)可按照國(guó)家的規(guī)定，對(duì)用于災(zāi)備系統(tǒng)的投資采取加速折舊的辦法，以盡快收回投資，應(yīng)對(duì)可能產(chǎn)生的損失。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)災(zāi)備投資的管理和核算，所采用的折舊辦法和對(duì)納稅的影響應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定處理。

3　建立壞賬準(zhǔn)備金制度。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家的規(guī)定，對(duì)可能發(fā)生的壞賬計(jì)提準(zhǔn)備金，以應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)客戶的信譽(yù)評(píng)估及應(yīng)收賬款的管理，對(duì)信譽(yù)水平不同的企業(yè)制定不同的信用額度和期間，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算。

(四)拓寬資金籌集渠道，充分發(fā)揮資金使用效益

服務(wù)外包企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)各種財(cái)務(wù)信息的整合利用，多渠道籌集資金，充分發(fā)揮資金使用效益。拓寬資金籌集渠道、加強(qiáng)資金管理對(duì)任何企業(yè)都具有十分重要的作用，對(duì)服務(wù)外包企業(yè)也不例外。

企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家的有關(guān)政策，爭(zhēng)取取得國(guó)家的政策支持。商務(wù)部已出臺(tái)政策支持服務(wù)外包企業(yè)做強(qiáng)做大，強(qiáng)調(diào)服務(wù)外包示范城市要?jiǎng)?chuàng)新金融服務(wù)，鼓勵(lì)服務(wù)外包企業(yè)通過兼并、收購(gòu)、重組、上市引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資等方式做強(qiáng)做大。企業(yè)要搶抓機(jī)遇，通過海外并購(gòu)爭(zhēng)取國(guó)際市場(chǎng)。拓展外資市場(chǎng)。各地方政府應(yīng)將支持服務(wù)外包企業(yè)的發(fā)展納入外貿(mào)發(fā)展基金、中小企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)開拓資金、金融發(fā)展資金、科技研發(fā)資金、知識(shí)產(chǎn)權(quán)專項(xiàng)資金、現(xiàn)代物流發(fā)展資金和文化產(chǎn)業(yè)資金的使用范圍，為服務(wù)外包企業(yè)廣開資金籌集渠道，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要綜合考慮各種因素，取得銀行的資金支持。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金的合理調(diào)度和安排，使企業(yè)的資金發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益。

綜上所述，服務(wù)外包企業(yè)必須不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，科學(xué)評(píng)估接包項(xiàng)目，并對(duì)承接的外包項(xiàng)目實(shí)行業(yè)務(wù)全程風(fēng)險(xiǎn)控制。面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，積極拓寬資金籌集渠道，制定外包風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備制度，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

主要參考文獻(xiàn)

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[2]郭強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探討[J]全國(guó)商情(經(jīng)濟(jì)理論研究)，2009(04)：79-83

[3]陳華　論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J]合作經(jīng)濟(jì)與科技，2009(06)116-117

篇3

關(guān)鍵詞:建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題原因控制策略

由于多種原因，我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力在逐漸增大，許多在建項(xiàng)目數(shù)逐漸減少，資金流越來越困難，給建筑企業(yè)生存發(fā)展構(gòu)成了一定威脅，增加了建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。為應(yīng)對(duì)這一狀況，謀求長(zhǎng)足發(fā)展，建筑企業(yè)必須找出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生原因，并采取有效控制策略來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題產(chǎn)生原因

由于建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及內(nèi)容諸多，且貫穿在整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)始終，周期長(zhǎng)，受影響因素多，一旦建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)缺陷和不足，就有可能導(dǎo)致其自身面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。根據(jù)對(duì)大量建筑企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)，造成建筑企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的原因主要有風(fēng)險(xiǎn)控制體系不夠完善，財(cái)務(wù)控制有所欠缺，財(cái)務(wù)管理人員與工作人員整體素質(zhì)有待提高，財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位，缺乏足夠有效性等。風(fēng)險(xiǎn)控制體系在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著直接性作用，由于大多數(shù)建筑企業(yè)現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)控制體系都不夠完整完善，難以對(duì)財(cái)務(wù)控制起到良好的規(guī)范作用，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)有發(fā)生。

二、加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體策略

(一)合同簽約風(fēng)險(xiǎn)控制

在建筑企業(yè)接受工程項(xiàng)目時(shí)，會(huì)與建設(shè)方簽訂相應(yīng)的合同，這份合同不僅是對(duì)雙方要求的一個(gè)明確，同時(shí)也是對(duì)雙方行為的一個(gè)約束和對(duì)雙方利益的一個(gè)保護(hù)。建筑企業(yè)要想避免由對(duì)方違約而給自身財(cái)務(wù)造成損失，就需要加強(qiáng)對(duì)合同簽約風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格控制。具體可以從幾個(gè)方面來進(jìn)行：對(duì)合同內(nèi)容全面了解，確保合同所提要求在自身可接受范圍內(nèi)，并且所有要求都是在雙方達(dá)成一致的條件下提出的；確保合同具有法律效應(yīng)，受法律保護(hù)，對(duì)建設(shè)方履約行為進(jìn)行全面監(jiān)督；不能過于重視項(xiàng)目收益而簽約一些不合理的合同，這類合同包括投標(biāo)程序不合理或環(huán)保設(shè)計(jì)不科學(xué)，項(xiàng)目資金供應(yīng)不及時(shí)不足額，工程項(xiàng)目沒有受到相關(guān)政府部門的審批或?qū)徟绦虿煌暾暮贤缓戏?、不受法律保護(hù)的合同，有失公平的合同，未經(jīng)部門審查的合同和工程預(yù)算造價(jià)不足成本價(jià)的合同。避免簽約這樣的合同，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)合同簽約的管理與控制，相信可以有效減少合同簽約風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)資金投放與回收風(fēng)險(xiǎn)控制

建筑企業(yè)在獲取業(yè)主報(bào)酬之前需要進(jìn)行一定的資金投入，這屬于投資活動(dòng)的一種，因而建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)情況具有不確定性。若企業(yè)投資決策人員作出的決策主觀性較強(qiáng)、缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，缺少對(duì)市場(chǎng)的準(zhǔn)確預(yù)測(cè)與分析，缺少對(duì)各種可能風(fēng)險(xiǎn)因素的考慮，沒有對(duì)投資方案可行性進(jìn)行檢驗(yàn)，就會(huì)增大資金投入風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。同樣，若建筑企業(yè)不催收應(yīng)收賬款，導(dǎo)致掛賬數(shù)量增多，還會(huì)加大資金回收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。為加強(qiáng)對(duì)資金方面風(fēng)險(xiǎn)的管控，建筑企業(yè)需要本著科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，在充分做好市場(chǎng)調(diào)查和相關(guān)預(yù)測(cè)分析工作條件下進(jìn)行投資決策，并采用科學(xué)的方式對(duì)投資方案是否切實(shí)可行進(jìn)行檢驗(yàn)，確保做出的投資決策行之有效。在資金回收環(huán)節(jié)，建筑企業(yè)需要加快應(yīng)收賬款回收進(jìn)程，減少掛賬數(shù)目。

(三)竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制

竣工結(jié)算是建筑企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容在完成全部施工并交付使用后向業(yè)主進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算的過程，在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。然而，許多建筑企業(yè)都面臨著工程價(jià)拖欠問題，業(yè)主們以資金不足等各種理由不及時(shí)向建筑企業(yè)支付相應(yīng)的報(bào)酬，導(dǎo)致建筑企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，員工薪金無法按時(shí)發(fā)放，從而導(dǎo)致建筑企業(yè)遭受竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，建筑企業(yè)應(yīng)將竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)視為重點(diǎn)控制對(duì)象之一，在施工完成后及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收，并編制項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)表，在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理竣工結(jié)算送審。對(duì)于因業(yè)主方面原因而導(dǎo)致的工程變更給建筑企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，建筑企業(yè)需要及時(shí)辦理現(xiàn)場(chǎng)簽證，以便向業(yè)主追加項(xiàng)目工程竣工結(jié)算，確保自身利益沒有遭受損失，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。此外，建筑企業(yè)在加快應(yīng)收賬款回收的同時(shí)，還應(yīng)做好索賠準(zhǔn)備，以避免資金占用或資源損失嚴(yán)重，提高資金流動(dòng)性。

三、結(jié)束語(yǔ)

建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容諸多，包括資金投放與回收，工程項(xiàng)目成本預(yù)算、成本核算，竣工結(jié)算，合同簽約等，這意味著引發(fā)建筑企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的原因也是多方面的，而只有將每一方面原因嚴(yán)格控制起來，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題才能得到切實(shí)有效的規(guī)避與控制。因此建筑企業(yè)需要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，在各種風(fēng)險(xiǎn)中站穩(wěn)腳步。

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳江.關(guān)于現(xiàn)階段建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的探討[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2011

[4]趙水華.關(guān)于建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2014

篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

一、引言

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)主要目的在于查看被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)信息是否屬實(shí)，被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合實(shí)際發(fā)展需要；同時(shí)，審查被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理是否遵守了法律法規(guī)等。而審計(jì)報(bào)告使用者在查看事務(wù)所給出的審計(jì)報(bào)告之后，才能進(jìn)行相關(guān)決策。而如果事務(wù)所沒有有效的發(fā)揮審計(jì)職能，就可能會(huì)觸發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表不夠真實(shí)、完整

會(huì)計(jì)報(bào)表不夠真實(shí)、完整是導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因。一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)各類會(huì)計(jì)信息記錄的不夠完整、準(zhǔn)確，或是存在很多不確定內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果和實(shí)際情況出現(xiàn)偏差。另一方面，存在企業(yè)會(huì)計(jì)人員刻意隱瞞會(huì)計(jì)事實(shí)的行為，會(huì)計(jì)人員為了牟取個(gè)人利益，不惜違反法律。而在這樣的情況下，會(huì)計(jì)報(bào)表存在的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)轉(zhuǎn)移到審計(jì)人員身上，即審計(jì)人員如果在審計(jì)過程中沒有發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在的問題，就需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平較低，未來經(jīng)營(yíng)失敗

審計(jì)工作的開展其主要目的是為了評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否合法合規(guī)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)準(zhǔn)確。而通過審計(jì)并給出相關(guān)意見之后，企業(yè)決策層會(huì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果來制定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理決策。但在執(zhí)行決策的過程中，可能會(huì)由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致虧損現(xiàn)象的發(fā)生。而一部分企業(yè)把導(dǎo)致虧損的原因歸結(jié)于審計(jì)問題，甚至需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行相關(guān)賠償。

（三）企業(yè)刻意的欺詐行為

目前，很多企業(yè)為了吸引更多投資或政策扶持，就會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修飾。而隨著時(shí)間的推移，企業(yè)修飾財(cái)務(wù)報(bào)表的手段層出不窮，難以準(zhǔn)確的捕捉到。而如果審計(jì)過程中沒有找出這些虛假信息，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果和實(shí)際情況不符，并使投資者或其他審計(jì)報(bào)告使用者作出錯(cuò)誤的決策，在出現(xiàn)問題時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)就需要承擔(dān)這方面的責(zé)任。

三、規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變思想理念

現(xiàn)階段，想要規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先需要轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)師事務(wù)所的思想觀念。思想觀念具體指的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體經(jīng)營(yíng)理念，想要轉(zhuǎn)變這一理念需要從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）自二十一世紀(jì)以來，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都完成了脫鉤改制。在這種背景下，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都屬于自主經(jīng)營(yíng)，而這種經(jīng)營(yíng)模式必然會(huì)使事務(wù)所出現(xiàn)出資人以及非出資人這兩個(gè)階級(jí)。過去由于階級(jí)利益關(guān)系處理的不到位，導(dǎo)致事務(wù)所經(jīng)營(yíng)不善的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而經(jīng)營(yíng)不善就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，處理好事務(wù)所各階級(jí)之間的關(guān)系是轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念的重中之重；（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)該保持長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，不應(yīng)該為了利益而鋌而走險(xiǎn)，避免掉入到“陷阱”中，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)過程中，當(dāng)以自己的品牌以及信用為主，在面對(duì)利益時(shí)，必須要把自身的信用及品牌建設(shè)擺在首位，不應(yīng)該因小利而失大節(jié)，從而保證自身品牌、信用的良好；（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)除了要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還需要增強(qiáng)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，而提升自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力的最好辦法就是積累充足的資金。所以，事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)該保留部分資金用于抗風(fēng)險(xiǎn)建設(shè)，而不是賺多少花多少；（5）過去，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來自于自身工作的不到位，發(fā)生這一問題的主要原因就是由于審計(jì)成本較高，所以，在審計(jì)工程中，事務(wù)所為了降低成本而簡(jiǎn)化了很多工作，導(dǎo)致審計(jì)不到位，從而引發(fā)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。想要改善這一問題，事務(wù)所需要加強(qiáng)成本管理，同時(shí)，避免工作的簡(jiǎn)化，寧愿放棄某些項(xiàng)目或虧損，也不要偷工減料。事務(wù)所應(yīng)該加強(qiáng)日常經(jīng)驗(yàn)成本管理，從細(xì)節(jié)著手，避免浪費(fèi)，合理利用好每一筆資金，降低項(xiàng)目開展成本，從而提高經(jīng)營(yíng)效益。

（二）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)也是規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)想的有效對(duì)策。審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)的高低直接決定審計(jì)工作質(zhì)量，而審計(jì)工作質(zhì)量又決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，所以，提高審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體需要從以下兩點(diǎn)出發(fā)：（1）不斷提高事務(wù)所會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)。首先，應(yīng)該不斷提高事務(wù)所會(huì)計(jì)師聘選門檻。過去，很多事務(wù)所為了降低成本，聘用的員工甚至都不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，使用這種員工必然會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目開展的效率、質(zhì)量極低，從而加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。而提高門檻，需要重視學(xué)歷、資格方面，同時(shí)，有效的評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力及專業(yè)素質(zhì)。其次，應(yīng)該改善用人機(jī)制。明確各崗位會(huì)計(jì)師的權(quán)責(zé)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師的責(zé)任心，提高審計(jì)工作質(zhì)量，采用“能者上、庸者下”的用人制度，提高事務(wù)所內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)氣。最后，建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)事務(wù)所會(huì)計(jì)師積極展開有關(guān)審計(jì)方面的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)來提高會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力；（2）幫助會(huì)計(jì)師樹立正確的道德思想。一方面，做好法律知識(shí)的普及工作，避免會(huì)計(jì)師受利益誘惑，與被審計(jì)單位隱瞞審計(jì)事實(shí)。另一方面，提高會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，會(huì)計(jì)師應(yīng)該認(rèn)真、負(fù)責(zé)的對(duì)待每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，要有用不怕吃苦、堅(jiān)持不懈的意志，面對(duì)困難時(shí)，要積極的克服困難，而不是選擇逃避，并養(yǎng)成會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)良好的作風(fēng)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，保證審計(jì)工作的合法性。

（三）完善約束機(jī)制

完善約束機(jī)制的主要目的就是約束員工行為。約束機(jī)制的構(gòu)建可采用獎(jiǎng)懲辦法，即在會(huì)計(jì)師出現(xiàn)不正當(dāng)行為時(shí)，需要通過懲戒機(jī)制來對(duì)會(huì)計(jì)師采取物質(zhì)上的懲罰，如扣除獎(jiǎng)金等，從而使會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到自身利益是和事務(wù)所利益掛鉤的，減少會(huì)計(jì)師從事危害事務(wù)所利益的行為。

（四）加強(qiáng)審計(jì)過程的監(jiān)管

做好審計(jì)過程的監(jiān)管工作，對(duì)會(huì)計(jì)師審計(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，避免工作失誤等情況的發(fā)生，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具體可從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）做好業(yè)務(wù)承接過程的監(jiān)督。業(yè)務(wù)承接是事務(wù)所開展審計(jì)業(yè)務(wù)的首要環(huán)節(jié)。目前，我國(guó)很多事務(wù)所業(yè)務(wù)承接方面的把守不嚴(yán)格，導(dǎo)致很多劣質(zhì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)入事務(wù)所中。而想要改善這一現(xiàn)狀，首先就需要建立科學(xué)的業(yè)務(wù)承接模式。在全體員工共同承接業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)要做好業(yè)務(wù)承接方面的審核，避免劣質(zhì)業(yè)務(wù)流入，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（2）做好審計(jì)業(yè)務(wù)開展過程中的監(jiān)管。建立完善的審計(jì)工作規(guī)范，并按照這一規(guī)范來進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)過程中存在的問題，并針對(duì)問題進(jìn)行相應(yīng)的改善；（3）做好審計(jì)報(bào)告的監(jiān)管。審計(jì)報(bào)告簽發(fā)必須要有一個(gè)人負(fù)責(zé)，且不允許出現(xiàn)多人負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，這樣就可以明確報(bào)告簽發(fā)的責(zé)任，避免責(zé)任不明確出現(xiàn)的工作混亂現(xiàn)象。

（五）做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作

想要徹底規(guī)避財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還需要做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，具體可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)：（1）遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，需要轉(zhuǎn)變對(duì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的看法，很多會(huì)計(jì)師認(rèn)為執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是對(duì)自身行為的限制，其實(shí)不然，執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)該是會(huì)計(jì)師用來保護(hù)自己的武器。在發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遵守了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，那么需要承擔(dān)的責(zé)任要比不遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則輕很多。同時(shí)，會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，不應(yīng)該只是以執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來作為自身行為的最高標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該把執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則當(dāng)作自身行為的基礎(chǔ)規(guī)范，要不斷的提高自身的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，從而在遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的前提下最大程度上提高審計(jì)效率和質(zhì)量，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低；（2）加強(qiáng)符合性測(cè)試。目前，很多事務(wù)所對(duì)符合性測(cè)試的重視不是很高，在開展該方面工作時(shí)也是草草了事，沒有發(fā)揮符合性測(cè)試的作用。而想要做好該方面的工作，就必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該方面工作的重視，同時(shí)還需要深化符合性測(cè)試的內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的了解，估算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，從而做到趨利避害；（3）事務(wù)所應(yīng)該針對(duì)目前常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來建立風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。首先，風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)的建立主要目的是為了幫助會(huì)計(jì)師了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類、觸發(fā)原因，從而使會(huì)計(jì)師提高警惕，做好自身工作，避免踏入工作雷區(qū)。事務(wù)所在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)該不斷累計(jì)并總結(jié)已有經(jīng)驗(yàn)，向外學(xué)習(xí)未知風(fēng)險(xiǎn)，制定相關(guān)案例供給會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)，做好該方面的培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)案例的認(rèn)識(shí)，使會(huì)計(jì)師掌握避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法，找準(zhǔn)審計(jì)工作重點(diǎn)；（4）審計(jì)報(bào)告通常是審計(jì)工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)就是對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)并匯報(bào)，審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)了整個(gè)審計(jì)工作，所以，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審查極為重要。事務(wù)所可以建立該方面的審查制度，即在審計(jì)報(bào)告披露前，需要經(jīng)過系統(tǒng)的審查，可建立專家組對(duì)審計(jì)報(bào)告中存在的問題進(jìn)行評(píng)價(jià)，并分析審計(jì)工作是否存在漏洞或其他問題，并及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要來源于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗以及惡意欺詐等因素，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生必然會(huì)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來經(jīng)濟(jì)損失，甚至還需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，使事務(wù)所信用、品牌形象降低。而想要規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要轉(zhuǎn)變思想觀念、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、完善約束機(jī)制、加強(qiáng)審計(jì)過程中的監(jiān)督并做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。只有做到上述內(nèi)容，才能避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并促進(jìn)事務(wù)所健康穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:李小詠 單位: 河南豫林會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

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篇5

我國(guó)近十幾年來，企業(yè)并購(gòu)事件越來越多，尤其是近幾年企業(yè)間并購(gòu)呈現(xiàn)爆發(fā)態(tài)勢(shì)。我國(guó)企業(yè)并購(gòu)的規(guī)模越來越大，并購(gòu)的范圍已經(jīng)開始進(jìn)入更廣闊的領(lǐng)域。以剛過去的2014年為例，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示我國(guó)企業(yè)并購(gòu)交易達(dá)到1.2萬起以上，其中海外并購(gòu)異軍突起，中國(guó)資本正以積極的姿態(tài)大規(guī)模開展海外并購(gòu)?fù)顿Y。但是如此眾多的企業(yè)并購(gòu)，真正獲得成功的案例占比卻并不是很高。造成這種狀況的原因，就在于企業(yè)在正式并購(gòu)之前并沒有仔細(xì)調(diào)研被兼并企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況，造成兼并行為發(fā)生后，給自己的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)帶來沉重的壓力。2014年南方某知名企業(yè)進(jìn)行海外兼并，最終陷入嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)的案例給我國(guó)企業(yè)并購(gòu)敲響了警鐘?？傮w上看，我國(guó)企業(yè)在并購(gòu)中出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比例比國(guó)外企業(yè)要高的多。

二、我國(guó)企業(yè)并購(gòu)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）并購(gòu)資金龐大，給企業(yè)帶來融資壓力

不管是橫向并購(gòu)、縱向并購(gòu)還是混合并購(gòu)，都需要企業(yè)付出龐大的并購(gòu)資金。以2014年1月，聯(lián)想集團(tuán)收購(gòu)摩托羅拉移動(dòng)業(yè)務(wù)為例，涉及資金達(dá)到29億美元。一般企業(yè)要想籌集如此巨額的資金是一件非常困難的事情。為了解決資金不足的瓶頸問題，部分企業(yè)采用各種社會(huì)融資的方式，如增發(fā)企業(yè)股票，發(fā)行企業(yè)債券等方式籌集并購(gòu)資金。這給企業(yè)健康的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)帶來沉重的融資壓力。以企業(yè)債券為例，如果企業(yè)并購(gòu)后出現(xiàn)各種運(yùn)營(yíng)困難問題，企業(yè)需要承擔(dān)巨額的還本付息的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)并購(gòu)任務(wù)，壓縮自己主營(yíng)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流，給企業(yè)原有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來財(cái)務(wù)困境。如果兼并沒有完成，或者兼并的結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)差距較遠(yuǎn)，都會(huì)給原本健康的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況帶來麻煩。因此，并購(gòu)資金龐大，給企業(yè)帶來融資壓力是造成我國(guó)企業(yè)在并購(gòu)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可忽視的最直接的原因。

（二）我國(guó)企業(yè)還沒有建立科學(xué)完善的并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

我國(guó)雖然制定了一些企業(yè)兼并破產(chǎn)方面的法律法規(guī)，但是在企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面卻沒有制定建立科學(xué)完善的并購(gòu)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，造成一些企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)中經(jīng)常出現(xiàn)盲目行為，如沒有仔細(xì)調(diào)研被并購(gòu)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況等。有的被兼并企業(yè)為了達(dá)成并購(gòu)目標(biāo)，甚至人為隱瞞自己現(xiàn)有的資產(chǎn)債務(wù)的實(shí)際狀況，這更增加了企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。西方國(guó)家企業(yè)在兼并中，往往經(jīng)過長(zhǎng)期的市場(chǎng)調(diào)研，借助于完善的兼并財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，然后才進(jìn)行并購(gòu)操作。以2014年美國(guó)FACEBOOK兼并高達(dá)為例，其實(shí)早在五年前就已經(jīng)出現(xiàn)了并購(gòu)的苗頭，但是直到2013年8月份才正式啟動(dòng)并購(gòu)進(jìn)程，又經(jīng)過長(zhǎng)達(dá)10個(gè)月的并購(gòu)談判，才最終完成此次兼并。這有效地防范了并購(gòu)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)企業(yè)在此方面與其差距明顯，最重要的一點(diǎn)就是我國(guó)企業(yè)還沒有建立科學(xué)完善運(yùn)行有序的企業(yè)并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

（三）政府在某些企業(yè)并購(gòu)中的行政干預(yù)過多

我國(guó)政府鼓勵(lì)支持企業(yè)通過企業(yè)并購(gòu)做強(qiáng)做大，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)并購(gòu)案例都有當(dāng)?shù)卣男姓深A(yù)的影子。政府的行政干預(yù)，有時(shí)的確會(huì)給相關(guān)企業(yè)兼并任務(wù)的完成提供幫助，這一點(diǎn)毋庸置疑。但是更多的企業(yè)并購(gòu)其實(shí)并不需要相關(guān)政府的參與，完全憑借市場(chǎng)手段就能夠?qū)崿F(xiàn)。我國(guó)政府在某些企業(yè)并購(gòu)中行政干預(yù)明顯過多。部分地方政府部門為了自己的政績(jī)，采用地方保護(hù)主義的方式，如對(duì)一些本就經(jīng)營(yíng)困難的企業(yè)不采用市場(chǎng)手段讓其破產(chǎn)淘汰，而是采取變相保護(hù)措施，采用行政命令等方式讓當(dāng)?shù)貎?yōu)勢(shì)企業(yè)并購(gòu)這些弱勢(shì)企業(yè)。這種做法給一些原來財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況良好的企業(yè)帶來沉重的財(cái)務(wù)壓力，因?yàn)椴①?gòu)弱勢(shì)企業(yè)需要付出巨額資金，同時(shí)對(duì)并購(gòu)的企業(yè)資產(chǎn)重組有需要付出沉重的資本代價(jià)。2012年，山西某大型運(yùn)輸公司兼并購(gòu)失敗的原因，就是當(dāng)?shù)卣疅o視企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)實(shí)際，強(qiáng)制兼并造成的惡果。業(yè)內(nèi)把這種政府對(duì)企業(yè)并購(gòu)干預(yù)的做法形象地稱為“亂點(diǎn)鴛鴦”。

三、防范企業(yè)并購(gòu)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）規(guī)范企業(yè)并購(gòu)融資行為

企業(yè)并購(gòu)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最直接的風(fēng)險(xiǎn)就是兼并帶來的融資風(fēng)險(xiǎn)。因此，規(guī)范企業(yè)的并購(gòu)融資行為，提高融資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是防范企業(yè)并購(gòu)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最首要的工作。具體做法：首先，對(duì)待企業(yè)并購(gòu)，相關(guān)企業(yè)進(jìn)行融資的過程中，要根據(jù)自己企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)狀，制定正確的融資方案，要明確融資必須在企業(yè)可承受的合理范圍之內(nèi)；其次，要暢通企業(yè)融資渠道，為企業(yè)融資提供真正的助力。銀行業(yè)要建立專門服務(wù)企業(yè)兼并融資的機(jī)構(gòu)，并為企業(yè)提供并購(gòu)方面的相關(guān)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)防范并購(gòu)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過民間渠道籌集并購(gòu)資金，需要對(duì)各種民間資本進(jìn)行嚴(yán)格的管控，尤其是融資利率的管控。再次，要規(guī)范企業(yè)融資手段，讓企業(yè)通過正常的渠道進(jìn)行融資，如對(duì)待企業(yè)通過定向增發(fā)方式進(jìn)行融資的做法，要嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)督，防止出現(xiàn)過度融資?？傊挥幸?guī)范企業(yè)并購(gòu)融資行為，才能有效防范相關(guān)并購(gòu)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)并購(gòu)應(yīng)當(dāng)更加重視采用市場(chǎng)手段，減少政府的行政干預(yù)

企業(yè)并購(gòu)本質(zhì)上是一種市場(chǎng)行為，通過并購(gòu)可以實(shí)現(xiàn)資源的合理流動(dòng)與配置。因此，企業(yè)在進(jìn)行并購(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)更加重視采用市場(chǎng)手段，通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方式積極參與企業(yè)并購(gòu)。因?yàn)楦鞣N市場(chǎng)手段，如價(jià)格、供求和競(jìng)爭(zhēng)等，可以最便捷地為企業(yè)提供全面的企業(yè)并購(gòu)方面的市場(chǎng)信息，讓企業(yè)在并購(gòu)過程中擁有更多自由選擇的權(quán)利，這可以有效防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)減少政府對(duì)企業(yè)并購(gòu)的行政干預(yù)，也是做好企業(yè)并購(gòu)重要的方面。當(dāng)然，減少行政干預(yù)，不是完全無視政府的積極作用。而是在發(fā)揮政府宏觀調(diào)控作用的前提下，讓其與市場(chǎng)手段進(jìn)行更加緊密的配合，相互促進(jìn)，共同配合做好企業(yè)并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。嚴(yán)格制止某些地方政府在企業(yè)并購(gòu)中“亂點(diǎn)鴛鴦”的行為，讓企業(yè)真正成為并購(gòu)的主體，這樣可以防止出現(xiàn)上述因行政干預(yù)下帶來的企業(yè)并購(gòu)方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

篇6

一、明確審計(jì)范圍和內(nèi)容

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，必須明確審計(jì)范圍和具體內(nèi)容，這是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。審計(jì)范圍涉及被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面，一般包括：一是行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)督環(huán)境和其他外部因素。二是被審計(jì)單位的性質(zhì)、會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用。三是被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。四是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)。五是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。明確這些范圍，對(duì)確定審計(jì)重要性水平，識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域，以及設(shè)計(jì)并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序等都具有重要的意義。

在上述范圍內(nèi)，CPA應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，結(jié)合相關(guān)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確定審計(jì)的具體內(nèi)容。

行業(yè)狀況方面，應(yīng)把握以下審計(jì)內(nèi)容：被審計(jì)單位所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)狀況；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性；產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的發(fā)展變化；能源供應(yīng)與成本；行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等等。

被審計(jì)單位的性質(zhì)方面，審計(jì)的主要內(nèi)容包括：所有權(quán)結(jié)構(gòu)；組織結(jié)構(gòu)；治理結(jié)構(gòu)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；籌資和投資活動(dòng)。審計(jì)所有權(quán)結(jié)構(gòu)，有助于查明關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在，以及關(guān)聯(lián)方交易核算的恰當(dāng)性。復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表的合并，商譽(yù)的減值和長(zhǎng)期股權(quán)投資核算等問題，因此，CPA應(yīng)當(dāng)關(guān)注由此可能產(chǎn)生的重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用方面，主要包括被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策選用的合法性和恰當(dāng)性。內(nèi)容包括：對(duì)重大和異常交易進(jìn)行會(huì)計(jì)核算使用的方法；在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度何時(shí)采用以及如何采用等等。

內(nèi)部控制方面，重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)部控制各組成要素是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露中存在的重大錯(cuò)報(bào)。這些要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的監(jiān)督。

二、有效運(yùn)用獲取重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)相關(guān)信息的方法

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的范圍涉及面廣，內(nèi)容多，各內(nèi)容復(fù)雜程度不一，因此，要獲取被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的相關(guān)信息，必須運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ā＿@些方法主要包括：詢問、觀察與檢查，分析程序和穿行測(cè)試等。

方法運(yùn)用主要考慮兩點(diǎn)：一是“巧用”。不同的方法有不同的適用范圍，同一方法運(yùn)用的場(chǎng)合、方式也有不同。如詢問，應(yīng)當(dāng)考慮不同類別、級(jí)別的人員，在詢問的內(nèi)容、技巧上的差異。要多采用“引導(dǎo)式”，運(yùn)用時(shí)，要做好事前設(shè)計(jì)。例如，對(duì)舞弊審計(jì)詢問時(shí)，不是直接與可能涉及舞弊的管理人員討論舞弊的情況，而是設(shè)計(jì)一些常規(guī)問題，讓相關(guān)人員回答，從中獲取被審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)線索，這樣不會(huì)引起舞弊者的警覺。二是“結(jié)合用”。各種方法雖有其適用的范圍，但它們服務(wù)于審計(jì)過程并非“獨(dú)立作戰(zhàn)”，而是與其他方法結(jié)合使用。如為取得評(píng)價(jià)有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的審計(jì)證據(jù)，僅運(yùn)用“觀察”是不足以對(duì)其做出客觀評(píng)價(jià)的，還應(yīng)當(dāng)將“觀察”與其他方法結(jié)合使用，提高各種方法運(yùn)用的“組合效應(yīng)”。

三、合理估量重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)可知，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定的情況下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平呈反比關(guān)系。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低。CPA必須設(shè)計(jì)、實(shí)施更多的審計(jì)程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)，將檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平，反之亦然。由此可見，合理估量報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，是一個(gè)盡可能節(jié)約審計(jì)成本與努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷過程。因此，審計(jì)時(shí)要考慮以下兩點(diǎn)：

(一)不應(yīng)將報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平簡(jiǎn)單設(shè)定為最高值，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

如果簡(jiǎn)單設(shè)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為最高值，然后直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，會(huì)形成不利后果：一是使“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”的審計(jì)程序走過場(chǎng)，容易使重大錯(cuò)報(bào)“藏而不露”，這為審計(jì)工作留下隱患。二是增加審計(jì)成本。直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試無疑帶有盲目性，測(cè)試的范圍廣，樣本多，造成審計(jì)資源浪費(fèi)。

(二)應(yīng)合理確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

要合理確定報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，CPA應(yīng)首先對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的具體內(nèi)容進(jìn)行全面分析，評(píng)價(jià)它們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生的影響及其影響程度，然后選擇一定的方法確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。

從實(shí)際運(yùn)用來說，可按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平從兩方面粗略估量：

1.按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和嚴(yán)重程度，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平分為高、中、低三個(gè)等級(jí)，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平既定的情況下，對(duì)應(yīng)的檢查風(fēng)險(xiǎn)分別為低、中、高。CPA依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位和環(huán)境的了解，以及對(duì)評(píng)估具體內(nèi)容的深入分析，判斷該審計(jì)業(yè)務(wù)歸屬的相應(yīng)等級(jí)，然后，設(shè)計(jì)并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案。

2.采用“評(píng)分法”來確定。評(píng)分法是以選定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素為評(píng)分對(duì)象，按照其影響程度分別賦予不同的分值，然后調(diào)查、了解評(píng)分對(duì)象的實(shí)際狀況，并逐項(xiàng)評(píng)分。若采用百分制評(píng)分，積分在80分以上，則認(rèn)為是高風(fēng)險(xiǎn)；積分在60—80分之間，認(rèn)為是中等風(fēng)險(xiǎn)；積分低于60分，則認(rèn)為是低風(fēng)險(xiǎn)。同樣，CPA根據(jù)其評(píng)分值的高低，設(shè)計(jì)并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案。

四、擬定總體應(yīng)對(duì)措施

由于影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的，且每一因素對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響是廣泛的，一般情況下，難以限于某一具體認(rèn)定，因此，對(duì)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)后，應(yīng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。這些措施主要包括：一是在審計(jì)組中分派一些經(jīng)驗(yàn)豐富或職業(yè)技能過硬的人員或?qū)＜?。二是?duì)審計(jì)組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中，要保持職業(yè)懷疑態(tài)度。三是對(duì)審計(jì)組及其人員，加強(qiáng)監(jiān)督和指導(dǎo)，嚴(yán)格操作程序和規(guī)范。四是采取“意外之舉”實(shí)施某一審計(jì)程序，以免被審計(jì)者對(duì)程序的事先了解，給審計(jì)事項(xiàng)造成影響。五是考慮對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。

五、設(shè)計(jì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及所采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序具有重大影響，因此，CPA應(yīng)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的水平。

進(jìn)一步審計(jì)程序是指審計(jì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露等認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。CPA設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：一是重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；二是風(fēng)險(xiǎn)的重要性；三是各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露的特征；四是被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。尤其要區(qū)分是人工控制還是自動(dòng)化控制。

設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，主要是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

(一)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)。

進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。目的說明的是通過控制測(cè)試來確定內(nèi)部控制運(yùn)用的有效性，還是通過實(shí)質(zhì)性程序來發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。類型說明的是進(jìn)一步審計(jì)程序中運(yùn)用的技術(shù)手段，包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。CPA應(yīng)根據(jù)認(rèn)定層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的大小，選擇進(jìn)一步審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)越高，通過實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性的要求越高，從而影響審計(jì)程序類型。

(二)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間。

進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指進(jìn)一步審計(jì)程序何時(shí)實(shí)施，是在期末還是在期中實(shí)施。確定何時(shí)實(shí)施，應(yīng)關(guān)注下列事項(xiàng)：控制環(huán)境；錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和重要性；與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的期間。一般地，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不高時(shí)，可考慮在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。期中實(shí)施會(huì)有助于CPA在審計(jì)工作初期，識(shí)別重大事項(xiàng)，及時(shí)加以解決。需要明確的是，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，CPA還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。

(三)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

進(jìn)一步審計(jì)程序范圍是指實(shí)施某項(xiàng)審計(jì)程序的數(shù)量或規(guī)模。在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：審計(jì)重要性水平、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃取得的保證程度。當(dāng)保證程度提高，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。

篇7

一、“股權(quán)代持”的財(cái)務(wù)核算問題

目前，有的風(fēng)險(xiǎn)投資公司為了加強(qiáng)公司內(nèi)部的約束機(jī)制，制定了“投資經(jīng)理項(xiàng)目跟投”制度。即當(dāng)投資公司決定對(duì)投資經(jīng)理及其小組所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目進(jìn)行投資時(shí)，公司要求投資經(jīng)理及其小組成員按照投資金額的一定比例進(jìn)行投資。在實(shí)際操作中，有時(shí)投資經(jīng)理及其小組成員可以直接成為被投資企業(yè)的股東，有時(shí)投資經(jīng)理及其小組成員則不能直接成為所投項(xiàng)目企業(yè)的股東，這時(shí)投資經(jīng)理及其小組成員所擁有的股權(quán)往往由投資公司托管，即“股權(quán)代持”。由于是代持，該股份的所有權(quán)和收益權(quán)不因投資經(jīng)理離開風(fēng)險(xiǎn)投資公司而喪失，并可隨風(fēng)險(xiǎn)投資公司退出投資時(shí)一起退出。但退出后，投資經(jīng)理所獲取的收入必須抵扣了投資經(jīng)理所應(yīng)分擔(dān)、補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用或損失。

筆者認(rèn)為，代持股份在投資期間內(nèi)的投資財(cái)務(wù)的一般核算應(yīng)并入公司自有資金投資的核算，因此，股權(quán)代持業(yè)務(wù)的特殊會(huì)計(jì)處理分為:股權(quán)代持款的收到和退還;代持股份現(xiàn)金分紅的收到和發(fā)放。

1、股權(quán)代持款項(xiàng)的收到和退還當(dāng)收到投資經(jīng)理及其小組成員的項(xiàng)目委托投資款時(shí)，公司可借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)付款———XXX(投資本金)”。

投資公司賣出被投資企業(yè)股份(包括代持的股份)時(shí)，借記“銀行存款”，按已提的該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備———X項(xiàng)目公司”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資———X項(xiàng)目公司”的帳面余額，并按持股比例對(duì)借貸差額在代持股權(quán)和公司自有資金投資股權(quán)之間進(jìn)行分配，貸記“投資收益”，貸記“其他應(yīng)付款———XXX(投資收益)”。若投資經(jīng)理及其小組成員需要分?jǐn)偦蜓a(bǔ)償費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記“其他應(yīng)付款———XXX(投資收益)”，貸記“管理費(fèi)用”等科目。公司把代持股份本金及收益支付給投資經(jīng)理極其小組成員時(shí)，借記“其他應(yīng)付款———XXX(投資本金)”，借記“其他應(yīng)付款———XXX(投資收益)”，貸記“現(xiàn)金”，并對(duì)投資收益部分計(jì)算個(gè)人所得稅額貸記“應(yīng)交稅金———個(gè)人所得稅”。

2、股權(quán)代持的現(xiàn)金分紅款的收到和發(fā)放對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí):投資公司收到被投企業(yè)的現(xiàn)金分紅(包括代持股權(quán)的現(xiàn)金分紅)時(shí)，借記“銀行存款”，并按持股比例在代持股權(quán)和公司自有資金投資股權(quán)之間進(jìn)行分配，貸記“投資收益”，貸記“其他應(yīng)付款———XXX(投資收益)”。

對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí):投資公司收到被投企業(yè)的現(xiàn)金分紅(包括代持股權(quán)的現(xiàn)金分紅)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資———損益調(diào)整”。

無論采用成本法還是權(quán)益法，在發(fā)放代持股權(quán)的紅利時(shí)，借記“其他應(yīng)付款———XXX(投資收益)”，貸記“現(xiàn)金”，并計(jì)算個(gè)人所得稅額貸記“應(yīng)交稅金———個(gè)人所得稅”。

值得注意的是，鑒于風(fēng)險(xiǎn)投資公司的股利收入在計(jì)算所得稅時(shí)需要并入應(yīng)納稅所得額合并計(jì)算，存在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)使股利收入實(shí)際上免征所得稅的可能，但代持股份的紅利卻不能免征個(gè)人所得稅。

例1:假定風(fēng)險(xiǎn)投資A公司于2001年1月1日對(duì)B公司投資1000萬元，占B公司股份的50%且為最大股東，其中A公司自有資金投資990萬元，代持公司投資經(jīng)理a1的股權(quán)6萬元，代持小組成員a2的股權(quán)4萬元。2001年末A公司應(yīng)享有B公司的所有者權(quán)益額為1100萬元。2002年2月1日，A公司獲得B公司現(xiàn)金紅利50萬元，其中a1應(yīng)得3000元，a2應(yīng)得2000元。2002年7月1日，A公司以1200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓了對(duì)B公司的股權(quán)。

由于對(duì)B公司構(gòu)成了實(shí)際控制，應(yīng)采用權(quán)益法核算。相應(yīng)的分錄如下:

(1)2001年1月1日

①A公司收到對(duì)B公司投資憑據(jù)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資———投資成本(B公司) 10000000元

貸:銀行存款

10000000元

②A公司收到a1、a2的代持股款

借:現(xiàn)金

100000元

貸:其他應(yīng)付款———a1(投資本金)

60000元

其他應(yīng)付款———a2(投資本金)

40000元

(2)2002年初按2001年末持股比例調(diào)整對(duì)B公司投資的帳面價(jià)值

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資———損益調(diào)整

1000000元

貸:投資收益

990000元

其他應(yīng)付款———a1(投資收益)

6000元

其他應(yīng)付款———a2(投資收益)

4000元

(3)2002年2月1日

①收到B公司現(xiàn)金分紅

借:銀行存款

500000元

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資———損益調(diào)整(B公司)

500000元

②按代持股份比例將收到的現(xiàn)金分紅轉(zhuǎn)發(fā)給a1、a2，應(yīng)扣除個(gè)人所得稅20%

借:其他應(yīng)付款———a1(投資收益) 3000元

其他應(yīng)付款———a2(投資收益) 2000元

貸:應(yīng)交稅金———個(gè)人所得稅

1000元

現(xiàn)金

4000元

(4)2002年7月1日

①A公司出讓B公司的股權(quán)

借:銀行存款

12000000元

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資———損益調(diào)整(B公司)

500000元

長(zhǎng)期股權(quán)投資———投資成本(B公司) 10000000元

投資收益

1485000元

其他應(yīng)付款———a1(投資收益)

9000元

其他應(yīng)付款———a2(投資收益)

6000元

②A公司退還代持股款及相應(yīng)投資收益

借:其他應(yīng)付款———a1(投資本金) 60000元

其他應(yīng)付款———a2(投資本金) 40000元

其他應(yīng)付款———a1(投資收益) 12000元

其他應(yīng)付款———a2(投資收益)

8000元

貸:應(yīng)交稅金———個(gè)人所得稅

&nbs

轉(zhuǎn)貼于 p; 4000元

現(xiàn)金

116000元

二、接受贈(zèng)送管理股的財(cái)務(wù)核算問題

由于風(fēng)險(xiǎn)投資不是一種簡(jiǎn)單的投資方式，風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)也常常參與被投資企業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)作管理，發(fā)掘企業(yè)價(jià)值并提供增值服務(wù)。因此，基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資公司及其人員的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的認(rèn)同，風(fēng)險(xiǎn)投資公司獲贈(zèng)管理股屢見不鮮。尤其2001年以來，隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)泡沫的破滅，NASDAQ股市的下跌，國(guó)內(nèi)創(chuàng)業(yè)版遲遲不能推出，許多風(fēng)險(xiǎn)投資公司開展咨詢服務(wù)及財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)，獲贈(zèng)管理股的現(xiàn)象更多了。筆者認(rèn)為，新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———投資》準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)的處理給出了較明確的指導(dǎo)意見。

1、管理股作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法選擇根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算;企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的20%以下，或?qū)ζ渌麊挝坏耐顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響的，應(yīng)采用成本法核算。

在實(shí)際操作中，如果風(fēng)險(xiǎn)投資公司只獲贈(zèng)管理股而未有實(shí)際資金投入，管理股份往往比例較小，風(fēng)險(xiǎn)投資公司只承擔(dān)顧問角色，筆者認(rèn)為此時(shí)可采用成本法。但如果風(fēng)險(xiǎn)投資公司既獲贈(zèng)管理股又有實(shí)際資金投入，或者風(fēng)險(xiǎn)投資公司根據(jù)管理股主導(dǎo)了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或重大資本運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)視為對(duì)被投資企業(yè)有重大影響而采用權(quán)益法核算。

2、收到贈(zèng)送管理股的帳務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)投資公司風(fēng)險(xiǎn)投資公司獲贈(zèng)管理股并取得憑據(jù)股權(quán)證書后，應(yīng)將依持股比例計(jì)算的被投資公司所有者權(quán)益登記入帳。借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資———接受捐贈(zèng)的股權(quán)投資”，貸記“資本公積———接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備”。

3、管理股現(xiàn)金分紅以及管理股處置的帳務(wù)處理對(duì)于現(xiàn)金分紅，在成本法下，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“投資收益”;在權(quán)益法下，借記“銀行存款”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資———損益調(diào)整”。

處置管理股時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”各明細(xì)科目的帳面價(jià)值，將借貸差額借記或貸記“投資收益”;同時(shí)，應(yīng)將“資本公積———接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備”的相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入“資本公積———其他資本公積”。

例2:假定風(fēng)險(xiǎn)投資公司C于2001年1月1日接受某高新技術(shù)企業(yè)D的股東贈(zèng)送的管理股份10%，并由C公司派員對(duì)D公司進(jìn)行日常管理和戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)的調(diào)整。D公司的有表決權(quán)的凈資產(chǎn)值為500萬元。截止到2001年末D公司由于盈利使得有表決權(quán)股東享有凈資產(chǎn)600萬元。2002年2月15日收到D公司現(xiàn)金分紅5萬元。2002年7月15日，C公司以60萬元的價(jià)格將10%股份出讓。

由于C公司對(duì)D公司構(gòu)成了實(shí)際控制，應(yīng)采用權(quán)益法核算。

(1)2001年1月1日收到股權(quán)證明

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資———接受捐贈(zèng)的股權(quán)投資

500000元

貸:資本公積———接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備 500000元

(2)2002年初按2001年末持股比例調(diào)整對(duì)D公司投資帳面價(jià)值

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資———損益調(diào)整 100000元

貸:投資收益

100000元

(3)2002年2月15日收到現(xiàn)金紅利的處理

借:銀行存款

50000元

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資———損益調(diào)整

50000元

(4)處置股權(quán)應(yīng)進(jìn)行的處理

①借:銀行存款

600000元

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資———損益調(diào)整

50000元

投資收益

50000元

長(zhǎng)期股權(quán)投資———接受捐贈(zèng)的股權(quán)投資 500000元

②借:資本公積———接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)準(zhǔn)備 500000元

貸:資本公積———其他資本公積

500000元

由上例可見，獲贈(zèng)股權(quán)給風(fēng)險(xiǎn)投資公司帶來的實(shí)際利益包括兩部分:一部分直接給公司帶來凈資產(chǎn)的增加，體現(xiàn)在資本公積中;一部分給公司創(chuàng)造收益，體現(xiàn)在投資收益中。

三、關(guān)于長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求對(duì)于長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備。目前實(shí)際操作中有些地方存在爭(zhēng)議，這里提出來，供大家討論。

觀點(diǎn)一:風(fēng)險(xiǎn)投資公司應(yīng)根據(jù)所投項(xiàng)目的不同情況，對(duì)于投資減值準(zhǔn)備分別進(jìn)行考慮。比如，種子期的項(xiàng)目可以多提，成熟期的項(xiàng)目可以少提。

筆者認(rèn)為，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———投資》準(zhǔn)則中對(duì)于計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的規(guī)定是較為明確而嚴(yán)密的，不應(yīng)人為夸大和縮小減值準(zhǔn)備的計(jì)提金額。風(fēng)險(xiǎn)投資公司應(yīng)在每會(huì)計(jì)期末對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，首先判斷是否存在應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的所列跡象，來確認(rèn)是否對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備。確認(rèn)應(yīng)計(jì)提的，應(yīng)根據(jù)市價(jià)或被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況客觀地確定可回收金額，按可回收金額與長(zhǎng)期投資的帳面價(jià)值之差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

觀點(diǎn)二:對(duì)于按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期投資，由于風(fēng)險(xiǎn)投資公司在會(huì)計(jì)期末會(huì)按照享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益分額的變動(dòng)對(duì)投資的帳面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，故已充分反映了被投資企業(yè)的虧損或盈利等財(cái)務(wù)狀況。因此對(duì)于權(quán)益法核算的長(zhǎng)期投資不必計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

篇8

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與監(jiān)督的不健全要想財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系構(gòu)建成功，就必須制定合理的財(cái)務(wù)管理制度，目前，大多數(shù)出版企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督制度不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督工作其主要就是為了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作進(jìn)行量化，能夠有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作中產(chǎn)生違法亂紀(jì)的操作，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更加透明化與公正化。然而出版社的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)際操作中，僅僅只是對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行審核，并沒有與出版社的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)相掛鉤，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理全面監(jiān)督機(jī)制，致使監(jiān)督機(jī)制不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

三、出版社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系優(yōu)化路徑（一）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員管理理念財(cái)務(wù)管理機(jī)制是保證財(cái)務(wù)管理能夠充分發(fā)揮作用的基本保障，而且財(cái)務(wù)管理機(jī)制的健全是一種長(zhǎng)期從實(shí)際的操作中不斷的發(fā)掘財(cái)務(wù)管理問題以及解決相關(guān)問題的過程，從財(cái)務(wù)管理本質(zhì)入手來提升財(cái)務(wù)工作人員的積極性，強(qiáng)化對(duì)與財(cái)務(wù)工作中的資金風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)意識(shí)，不斷的改變并且提升財(cái)務(wù)管理人員的管理理念，要讓其重視出版社此次改革，要主動(dòng)的完善財(cái)務(wù)管理制度、積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理改革，這樣才能夠讓財(cái)務(wù)工作人員了解到財(cái)務(wù)工作的重要性，同時(shí)也是保證出版社順利改革轉(zhuǎn)型的基本前提。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范共享平臺(tái)，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作效率構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范共享平臺(tái)，開展諸如業(yè)務(wù)透明公開學(xué)習(xí)、出版社工作人員互動(dòng)等活動(dòng)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員能夠及時(shí)了解各種與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)相關(guān)的信息提供渠道，及時(shí)做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，從而提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作效率。但是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范共享平臺(tái)需要出版社能夠應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，將出版社的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)全部錄入風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制中，然后財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作人員利用該風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制進(jìn)行整合，形成風(fēng)險(xiǎn)防范平臺(tái)，該平臺(tái)應(yīng)該涵蓋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查數(shù)據(jù)、出版社各種刊物的銷售、印刷廠等各種資產(chǎn)的記錄等等；由于構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范平臺(tái)是項(xiàng)繁冗復(fù)雜的工程，需要出版社花費(fèi)大量的時(shí)間精力來對(duì)其進(jìn)行研究。該平臺(tái)一旦構(gòu)建完成后，不只是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠利用這些數(shù)據(jù)，無論是管理層還是基層都能夠通過該平臺(tái)進(jìn)行基本的了解，能夠從整體上提升出版社的運(yùn)營(yíng)效率，也極大的促進(jìn)了出版社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與財(cái)務(wù)資金管理的水平。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能培訓(xùn)工作展開出版社財(cái)務(wù)管理人員相應(yīng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)工作，從學(xué)科專業(yè)的角度上來提升財(cái)務(wù)工作人員對(duì)其工作認(rèn)識(shí)，只有加深了理解才能夠充分的將理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作中，確保財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)營(yíng)。具體方式就可以采用交流、定向培訓(xùn)、深造等方式，提升財(cái)務(wù)工作人員的積極性，使他們能夠主動(dòng)的參與各項(xiàng)培訓(xùn)，獲得一定的晉升途徑，同時(shí)保證財(cái)務(wù)管理工作能夠?yàn)槌霭嫔绺母锉ｑ{護(hù)航。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；問題；對(duì)策

企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中的細(xì)胞，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演了重要角色。近年來，我國(guó)企業(yè)數(shù)量不斷增多，但與此同時(shí)由于市場(chǎng)環(huán)境因素、內(nèi)部因素等，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)中也存在較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)造成影響，影響企業(yè)的盈利水平。通過有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，建立更加健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從企業(yè)發(fā)展基本情況入手，提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平，全面提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供幫助?；诖?，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中問題與對(duì)策的研究具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)分析

通常來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是廣義上財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，除了企業(yè)財(cái)務(wù)問題外，同時(shí)也與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有直接關(guān)系。根據(jù)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)階段，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、回收風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等，其具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：第一，客觀全面性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，且由于風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)而存在，因此其存在于企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，只有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果；第二，不確定性。不確定性是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要特點(diǎn)，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間、發(fā)生地點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)程度、風(fēng)險(xiǎn)影響范圍等不能確定，需要結(jié)合企業(yè)自身情況，制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策；第三，可控性。隨著對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究的深入，越來越多先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念涌現(xiàn)出來，能夠?qū)Σ扇★L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性等進(jìn)行預(yù)測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更加準(zhǔn)確，也賦予了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控性的特點(diǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）管理人員素質(zhì)有待提升在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，管理人員素質(zhì)在很大程度上決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。但從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體情況來說，管理人員素質(zhì)還有待提升，這也是導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題所在。具體來說，一些管理人員財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)不足，缺乏洞察力，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平不足，對(duì)企業(yè)整體發(fā)展造成制約［1］。另外還存在一些財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，且受到專業(yè)知識(shí)限制，在制定財(cái)務(wù)管理計(jì)劃過程中，無法與市場(chǎng)相適應(yīng)，最終對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作造成影響。

（二）缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度在企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，相關(guān)管理制度必不可少，通過制度約束人的行為和思想，才能保證實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。然而，很多時(shí)候企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過程中，相關(guān)管理制度還不夠完善，影響企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與控制效果。一方面，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)中相關(guān)信息傳遞不夠及時(shí)，在具體實(shí)施管理中與市場(chǎng)嚴(yán)重脫節(jié)，不能實(shí)施動(dòng)態(tài)化管理，企業(yè)內(nèi)部各部門之間溝通不足，無法導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)掌握各部門實(shí)際工作情況；另一方面，投資管理制度不夠完善，在企業(yè)投資、融資過程中，無法全面考察和預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，影響對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控質(zhì)量。

（三）投資管理不夠科學(xué)投資管理是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過有效的投資管理，能夠減少盲目投資，降低風(fēng)險(xiǎn)。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，必須對(duì)企業(yè)投資環(huán)境全面了解，制定出科學(xué)的投資方案，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但現(xiàn)階段很多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施過程中，市場(chǎng)調(diào)研嚴(yán)重不足，尤其是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資分析不足，增加企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)財(cái)會(huì)人員在具體業(yè)務(wù)開展中責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、完整性受到影響，不能為企業(yè)投資決策提供依據(jù)，無疑會(huì)增加投資風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益［2］。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)不夠完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是一種先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段，但很多企業(yè)尚未構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增加，加上一些企業(yè)不具有風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建不夠重視。在企業(yè)具體投融資活動(dòng)開展中，對(duì)于具體項(xiàng)目了解、預(yù)判相對(duì)缺乏，同時(shí)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范制度不夠完善，更加側(cè)重于企業(yè)短期的經(jīng)濟(jì)效益，缺乏對(duì)事物兩面性考慮，繼而導(dǎo)致決策失誤，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)水平相對(duì)較低在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作逐漸開始向著信息化方向發(fā)展，也逐漸建立了會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)。但從目前整體情況來說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理主要依據(jù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)際操作，但目前會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還不夠規(guī)范，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)開發(fā)中五花八門，管理目標(biāo)不夠明確，以至于很多系統(tǒng)、軟件都無法完全滿足企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的需求，實(shí)用性較差。同時(shí)，由于缺乏規(guī)范性的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)到財(cái)務(wù)流程、信息處理等方面的軟件更新升級(jí)較為繁雜，在一定程度上會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的實(shí)施。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化水平偏低，影響整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化水平、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等因素，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滋生，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效措施

（一）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施過程中，必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理，包括財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)核算等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，管理人員必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行全面關(guān)注，減少財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤的幾率，保證財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加深入的控制。同時(shí)，必須堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展理念，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各類資源配置［3］。新時(shí)期，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)增加，只有持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，從過去粗放式管理向精細(xì)化管理方向轉(zhuǎn)變。

（二）不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低問題，必須提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的專業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提升自我素質(zhì)提供更多平臺(tái)和機(jī)會(huì)，幫助其掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念與技術(shù)。為了能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還必須能夠培養(yǎng)更多高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才，從招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，同時(shí)落實(shí)有效的教育培訓(xùn)工作，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員參與繼續(xù)教育，樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到自身工作重要性，通過嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作保駕護(hù)航［4］。

（三）建立更加完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作有效實(shí)施，必須建立更加完善的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，為各項(xiàng)管理工作的實(shí)施提供依據(jù)。第一，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，結(jié)合先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)防范理論，建立與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)控制制度總綱，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供有效指導(dǎo)；第二，依據(jù)企業(yè)各部門特點(diǎn)，建立逐級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，提升財(cái)務(wù)管理制度的靈活性、適用性，在總綱的基礎(chǔ)上，各部門靈活開展財(cái)務(wù)工作，提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平；第三，建立有效的責(zé)任制度，明確各部門分工，建立之上而下的財(cái)務(wù)審批、財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，將財(cái)務(wù)審批工作落實(shí)到實(shí)處，進(jìn)一步降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）構(gòu)建更加完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)是提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要途徑。第一，作為企業(yè)管理者，必須能夠深入了解企業(yè)運(yùn)行中各環(huán)節(jié)工作，對(duì)其中潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并建立一個(gè)動(dòng)態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中資金數(shù)據(jù)都處于可控狀態(tài)下，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)得到處理；第二，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，在企業(yè)內(nèi)部形成自我風(fēng)險(xiǎn)免疫機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，確保這些風(fēng)險(xiǎn)都處于企業(yè)能夠承受的范圍，制定潛在風(fēng)險(xiǎn)解決辦法，將風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最低程度；第三，建立長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作各環(huán)節(jié)細(xì)化分解，并落實(shí)到各崗位中，各崗位員工工作成績(jī)、失誤等都可以和其績(jī)效直接掛鉤，對(duì)表現(xiàn)突出者可以給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，包括精神激勵(lì)、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；而工作中還存在不足的，則需要進(jìn)行必要的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，還可以給予一定處罰，發(fā)揮每一個(gè)員工自身價(jià)值，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理水平企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量在很大程度上關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果，在信息化建設(shè)發(fā)展過程中，企業(yè)必須構(gòu)建完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制信息網(wǎng)絡(luò)，保證企業(yè)能夠獲得更多有用的財(cái)務(wù)信息，避免由于決策失誤引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其在信息化時(shí)代背景下，信息技術(shù)更新?lián)Q代速度較快，企業(yè)各環(huán)節(jié)施工都無法脫離信息技術(shù)而存在，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、財(cái)務(wù)管理軟件等是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式、思想與方法實(shí)施的重要載體。不僅需要從思想上避免監(jiān)控脫節(jié)問題，同時(shí)采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平。當(dāng)然，人的因素關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從制度、管理、預(yù)測(cè)、防范等入手，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)效益造成的不利影響。

篇10

關(guān)鍵詞:民營(yíng)企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)管理;對(duì)策研究

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在近三十多年里異軍突起、發(fā)展迅猛，資料統(tǒng)計(jì)顯示，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的一支主力軍。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2015年底，全國(guó)工商系統(tǒng)共登記民營(yíng)企業(yè)967．68萬戶，注冊(cè)資本25．79萬億，民營(yíng)企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率已超過60%，民營(yíng)企業(yè)從業(yè)人數(shù)已達(dá)1．04億，民營(yíng)企業(yè)科技創(chuàng)新成果約占全國(guó)總量的70%，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，在推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)、改善民生等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。但是，據(jù)有關(guān)資料表明，民營(yíng)企業(yè)平均壽命只有5．9年，很多民營(yíng)企業(yè)從創(chuàng)立到輝煌、再到關(guān)閉或衰落只有10年左右時(shí)間，如二株、巨人、德隆等一些著名企業(yè)都是威風(fēng)一時(shí)就一撅不振或銷聲匿跡。這些尷尬事實(shí)背后的原因可能是多方面的，而在這些因素中最為突出的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題了。一方面由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱，另一方面在企業(yè)創(chuàng)立發(fā)展的過程中，忽視理財(cái)能力的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)運(yùn)作缺乏科學(xué)有序的管理，以致財(cái)務(wù)缺乏彈性、企業(yè)缺乏應(yīng)變能力，嚴(yán)重危及企業(yè)生存。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論綜述

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論概述。

1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本含義。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，由于各種不確定因素的影響導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)期收益偏離實(shí)際收益而使企業(yè)蒙受損失的可能性。也就是說，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的本質(zhì)就來源于各種不確定的影響因素，因此企業(yè)生存發(fā)展所處的內(nèi)外環(huán)境的不確定性引發(fā)了企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行結(jié)果的不確定性，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義和廣義之分，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)不同融資方式引起的企業(yè)普通股股東凈收益的不確定性。因?yàn)楠M義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由籌資決策引起的，所以也叫籌資風(fēng)險(xiǎn)，其大小取決于企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。而廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指包括籌資風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的所有由于不確定事項(xiàng)給企業(yè)帶來的可能損失或收益，它在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中是客觀存在的。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在不同的理財(cái)環(huán)境、理財(cái)階段，針對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)主體和理財(cái)項(xiàng)目有不同的表現(xiàn)形式，有不同的風(fēng)險(xiǎn)類型。關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也很多，如以可控程度劃分，以研究對(duì)象劃分等。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程中，可將其劃分為:籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)和資金分配風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。這里，我們主要以風(fēng)險(xiǎn)的成因?yàn)闃?biāo)志，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買力風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等九種風(fēng)險(xiǎn)。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概述。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)因多種因素的影響而不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理客觀存在于民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的存在無疑會(huì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。民營(yíng)企業(yè)是由諸多因素組成的綜合體，但其主要是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，其主要目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上就是業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。因此，民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以定義為:民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中由于內(nèi)部不確定風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，而產(chǎn)生實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)目標(biāo)發(fā)生負(fù)面偏離的可能性。

二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)與成因分析

(一)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。

1、缺乏籌資渠道。當(dāng)前，籌資難問題已經(jīng)成為了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的瓶頸，由于受到了自身規(guī)模的限制，根木無法通過發(fā)行證券、股票等方式從資木市場(chǎng)籌集所需資金，還有就是多數(shù)民營(yíng)企業(yè)由于自身規(guī)模小、資產(chǎn)小、信用度低以及沒有相應(yīng)的擔(dān)保和抵押作為依據(jù)等諸多因素的存在，商業(yè)銀行通常不會(huì)向民營(yíng)企業(yè)提供貸款。由于缺乏籌資渠道，致使民營(yíng)企業(yè)難以及時(shí)籌集到資金，對(duì)其規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大造成了嚴(yán)重的影響。

2、籌資成本相對(duì)較高。目前，銀行信貸依舊是民營(yíng)企業(yè)籌集資金的主要渠道，可是，在銀行的信貸中，所增設(shè)的貸款一般都集中在中小企業(yè)中具有較大規(guī)模的企業(yè)。由于民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模較小，所以，銀行貸款機(jī)率不高。就算是民營(yíng)企業(yè)在銀行中獲取了所需的貸款，但還是會(huì)因貸款程序復(fù)雜繁瑣，手續(xù)辦理時(shí)間太長(zhǎng)，且收費(fèi)高，最終導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)需要支付過高的籌資成本。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制缺失。財(cái)務(wù)控制在企業(yè)則務(wù)管理工作中屬于核心部分，但大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)尚未構(gòu)建一套完善的則務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，沒有充分認(rèn)識(shí)到則務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作具有的重要性。多數(shù)民營(yíng)企業(yè)還未建立起新型的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，大多存在著權(quán)責(zé)不明、職責(zé)不清的情況，并且資金管理不嚴(yán)，資金流失現(xiàn)象屢見不鮮，致使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)合理性，大大降低了資金實(shí)際使用效率。

(二)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析。

1、內(nèi)部原因。(1)不完善的公司治理結(jié)構(gòu)。民營(yíng)企業(yè)在初創(chuàng)期往往采取簡(jiǎn)單的家庭式治理結(jié)構(gòu)，向成長(zhǎng)期發(fā)展的過程中必然要經(jīng)歷公司治理結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，而在現(xiàn)代企業(yè)制度建立過程中，勢(shì)必凸顯其原有公司治理結(jié)構(gòu)的固有問題，并產(chǎn)生一系列新的矛盾。隨著民營(yíng)企業(yè)成長(zhǎng)和擴(kuò)張，這種簡(jiǎn)單原始的公司治理結(jié)構(gòu)勢(shì)必?zé)o法滿足需要，而其管理環(huán)境的先天不足導(dǎo)致其在向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變的過程中，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離將導(dǎo)致更多問題的產(chǎn)生，造成所有者、經(jīng)營(yíng)者和債權(quán)人之間更多的利益沖突，產(chǎn)生更多的成本。(2)缺乏內(nèi)部控制與 風(fēng)險(xiǎn)管理。目前我國(guó)民營(yíng)企業(yè)普遍缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制與科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，而成長(zhǎng)型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因很多都應(yīng)歸咎于其內(nèi)部控制制度的缺失。對(duì)于仍在摸索中建立健全公司治理結(jié)構(gòu)的民營(yíng)企業(yè)，其管理者往往缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，不具備正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，很多民營(yíng)企業(yè)由于人員、機(jī)構(gòu)和管理成本所限，不愿或者暫時(shí)難以專設(shè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系也很難建立。(3)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低。我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)是在國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)的夾縫中產(chǎn)生的。大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都是業(yè)主自己的家人或是親戚。這些人要么沒有文化，要么沒有財(cái)務(wù)知識(shí)。這種狀況一方面造成財(cái)務(wù)人員聽命于管理者的意志，不能客觀反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，另一方面這些人員不能針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況并結(jié)合外部環(huán)境制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，即使是日常的財(cái)務(wù)決策也缺乏科學(xué)性。而業(yè)主又不敢放手引進(jìn)外來專業(yè)人員，這種模式制約了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的開發(fā)培養(yǎng)和更廣范圍的擇優(yōu)選聘，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，將嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的健全和發(fā)展。

2、外部原因。宏觀環(huán)境的復(fù)雜性是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。具體分析是金融市場(chǎng)不完善。民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，向金融機(jī)構(gòu)貸款是民營(yíng)企業(yè)融資的主要渠道，而目前我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行處于轉(zhuǎn)軌過程中，為民營(yíng)企業(yè)服務(wù)的金融體系并不完備，民營(yíng)企業(yè)的融資投資環(huán)境不佳，融資渠道、融資規(guī)模和投資領(lǐng)域都受到限制。但是引發(fā)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因還包括經(jīng)濟(jì)因素、自然因素、法律因素和科學(xué)技術(shù)因素。

三、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范措施

(一)建立科學(xué)的防范制度。企業(yè)內(nèi)部體制的健全還要和企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況以及現(xiàn)代化的企業(yè)制度有機(jī)的結(jié)合起來。要綜合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與眼前利益，不能只考慮眼前的利益還要顧及到企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。在籌資的時(shí)候，就應(yīng)該考慮到長(zhǎng)期資金與短期資金的有效結(jié)合，對(duì)于資金的額度以及期限都要有一個(gè)計(jì)劃，這樣才能夠正確的估算出成本，對(duì)成本進(jìn)行控制，管好資金，將資金用在正道上。另外，還要制定出一個(gè)還款的計(jì)劃。財(cái)務(wù)要做到嚴(yán)格的事前控制，做好預(yù)算工作;做好資金的事中控制，這樣才可以確保資金的有序流動(dòng);事后還要構(gòu)建一個(gè)資金審核體制。

(二)選擇正確的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

1、籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理策略。資金結(jié)構(gòu)具體指借入的資金和自有資金兩者間的比例。最優(yōu)的資金機(jī)構(gòu)指在企業(yè)可以接受的最大的風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)，在總的資金成本最少且企業(yè)的價(jià)值最大的時(shí)候的資金結(jié)構(gòu)?？梢杂秘?fù)債的比例去表示最大的籌資風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)只具備自有資金而沒有借入資金的企業(yè)盡管實(shí)現(xiàn)了無籌資風(fēng)險(xiǎn)的愿望，但是它的總成本是比較高的，也不能夠?qū)崿F(xiàn)收益的最大化;但是在債務(wù)成本比較高的情況下，企業(yè)的資金總額降低了，進(jìn)而收益也可以增多，但是籌資的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)愈加的大。

2、投資風(fēng)險(xiǎn)的管理策略。作為企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策重要內(nèi)容組成部分的投資決策可以直接左右到企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)效益以及資金結(jié)構(gòu)，投資決策一旦失誤了就會(huì)影響到企業(yè)的效益，令企業(yè)遭遇困難險(xiǎn)境甚至破產(chǎn)。在選定投資項(xiàng)目之前一定要對(duì)可行性分析與論證進(jìn)行縝密的研究，要秉承投資決策的規(guī)范化以及科學(xué)化，對(duì)投資資金必須合理配置，處理好專業(yè)化和多元化經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系，將企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)分散開來。

3、資金回收風(fēng)險(xiǎn)的管理策略。中小企業(yè)在對(duì)客戶的賒銷行為進(jìn)行選擇的時(shí)候，必須要制定出一套嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)效益不好、信譽(yù)不高、來歷不明確的、負(fù)債比例高的，上一次的賒銷還沒有結(jié)賬的企業(yè)都不應(yīng)該再次給予賒銷，這樣做的目的是為了確保企業(yè)的資金不外流，避免給企業(yè)帶來虧損。同時(shí)，企業(yè)還可以通過貨款的回收考核制度去強(qiáng)化收款、企業(yè)可以將貨款的回收程度作為銷售人員的重要考核標(biāo)準(zhǔn)，還要和企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任聯(lián)系起來，共同促進(jìn)貨款的及時(shí)收回。

(三)加強(qiáng)日常資金管理以保證資金合理分配。一定要做好信用調(diào)查和評(píng)價(jià)任務(wù)，要采用科學(xué)有效的方式強(qiáng)化存貨監(jiān)控，預(yù)防信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，進(jìn)而盤活存量資產(chǎn)。另外，要配置好資金占用和資金來源的比例，要對(duì)短、中、長(zhǎng)期的負(fù)債進(jìn)行均勻的安排，還要對(duì)期間的結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)試，在保證支付能力的基礎(chǔ)上，盡力將資金的使用率用到最高。(四)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是一種成本低廉的診斷工具，它通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系來預(yù)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)運(yùn)行數(shù)據(jù)，及時(shí)地向管理層匯報(bào)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以做出預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的決策。中小企業(yè)應(yīng)通過建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)測(cè)、信息反饋，促使管理者及時(shí)改善經(jīng)營(yíng)管理，防止陷人財(cái)務(wù)危機(jī)。首先，編制現(xiàn)金流量預(yù)算，預(yù)警短期風(fēng)險(xiǎn)。為此，要通過編制現(xiàn)金流量預(yù)算，科學(xué)規(guī)劃現(xiàn)金的流向與流量，合理調(diào)度資金，加強(qiáng)現(xiàn)金管理來實(shí)現(xiàn)短期財(cái)務(wù)預(yù)警;其次，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，預(yù)警企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，可以從償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、企業(yè)發(fā)展?jié)摿拓?cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等五個(gè)方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)來建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況設(shè)立預(yù)警指標(biāo)的臨界值。綜上所述，民營(yíng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，內(nèi)部制度不完善，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，容易因?yàn)樨?cái)務(wù)危機(jī)而破產(chǎn)，本文雖然對(duì)于民營(yíng)企業(yè)目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范提出了小的建議，根據(jù)民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)目前的狀況，制定以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，重視事前事中控制，科學(xué)地解決民營(yíng)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)才是當(dāng)務(wù)之急。風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者、財(cái)務(wù)人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的真實(shí)情況，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，改善不良經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

作者:于春曉 單位:遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院

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